Cartilla - Actualicese

En los contratos donde el contribuyente aporte bienes, obras, instalaciones u otros activos, los cuales se obligue a transferir durante
el convenio o al final del mismo, como en el caso de los contratos de concesión, riesgo compartido o «joint venture», el valor de tales
inversiones deberá ser amortizado durante el término del respectivo contrato, hasta el momento de la transferencia. La amortización
se hará por los métodos de línea recta o reducción de saldos, o mediante otro de reconocido valor técnico autorizado por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales. Este sistema de amortización solo le es aplicable a los contratos de concesión de infraestructura
que se suscriban a partir de la vigencia de la Ley 223/95. (E.T. Art. 143, Inc. 1º y 3º)
También es amortizable el costo de los intangibles susceptibles de demérito.
N OTA
Cuando dentro de las inversiones amortizables existan pagos o abonos en cuenta, que correspondan a conceptos respecto de los
cuales obliga el cumplimiento de requisitos para su deducción, deben llenarse, en relación con tales pagos o abonos, los mismos
requisitos señalados para las deducciones.
- Gastos en el exterior.
Los contribuyentes podrán deducir los gastos efectuados en el exterior que tengan relación de causalidad con las rentas de fuente
nacional, siempre y cuando se haya practicado la retención en la fuente, si lo pagado constituye para su beneficiario renta gravable en
Colombia.
Son deducibles sin que sea necesaria la retención los gastos previstos en los literales a y b del artículo 121 del E.T. en cuanto
constituya gasto.
N OTA
No olvide que los costos y deducciones por expensas en el exterior, no pueden exceder del quince por ciento (15%) de la renta
líquida del contribuyente, computada antes de descontar tales costos o deducciones, saldo las excepciones previstas en el artículo
122 del Estatuto Tributario.
Pagos a la casa matriz.
Las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia de sociedades extranjeras, tienen derecho a deducir de sus ingresos, a
título de costo o deducción, las cantidades pagadas o reconocidas directa o indirectamente a sus casas matrices u oficinas del
exterior, por concepto de gastos de administración o dirección y por concepto de regalías y explotación o adquisición de cualquier
clase de intangibles, siempre que sobre los mismos se practiquen las retenciones en la fuente del impuesto sobre la renta y el
complementario de remesas. Los pagos a favor de dichas matrices u oficinas del exterior por otros conceptos diferentes, están sujetos
a lo previsto en los Artículos 121 y 122 del Estatuto Tributario. (E.T. Art. 124)
No son deducibles los intereses y demás costos o gastos financieros incluida la diferencia en cambio por concepto de deudas que
por cualquier concepto tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que funcionen en el país para con sus casas matrices
extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, con excepción de:
- Los originados por las deudas de las entidades del sector financiero vigiladas por la Superintendencia Bancaria.
- Los generados por las deudas de corto plazo (máximo 12 meses) provenientes de la adquisición de materias primas y mercancías
en las cuales las casas matrices extranjeras o agencias, sucursales o filiales de las mismas con domicilio en el exterior, operen como
proveedores directos. (E.T. Art. 124-1; Dcto. R. 836/91, Art. 32)