Cartilla - Actualicese

Generalidades de los costos
Los costos son erogaciones que se incorporan a un producto o que se efectúan para su adquisición y puesta en el lugar de expendio.
Constituyen entonces, los egresos, desembolsos y cargos que pueden imputarse en forma directa a un bien o a la prestación de un
servicio.
Para que los costos sean fiscalmente aceptables, es necesario que se cumplan las siguientes condiciones legales:
- Que los costos tengan relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad con la renta declarada.
- Que los costos se realicen en el año o período gravable.
- Que el documento soporte de los mismos cumpla con los requisitos establecidos en la ley.
- Que se haya cancelado el impuesto de timbre cuando a ello hubiere lugar.
- Que se conserve la información y prueba de los mismos por el término de cinco (5) años.
- Que cumplan con los requisitos especiales para su procedencia, si la ley así lo ha estipulado.
Los costos legalmente aceptables se entienden realizados cuando se paguen efectivamente en dinero o en especie o cuando su
exigibilidad termine por cualquier otro medio que equivalga legalmente a un pago, excepto los costos incurridos por contribuyentes que
lleven contabilidad por el sistema de causación, los cuales se entienden realizados en el año o período en que se causen, aunque no
se hayan pagado todavía. Los costos incurridos por anticipado sólo se deducen en el año o período gravable en que se causen.
Limitaciones comunes a costos y deducciones:
Para que procedan los costos y deducciones por gastos en el exterior, se requiere el cumplimiento de los requisitos previstos en los
artículos 120, 121, 122, 123, 124 y 124-1 del Estatuto Tributario.
No son deducibles los costos y gastos que correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que
tengan el carácter de no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados por los
contribuyentes a favor de entidades no contribuyentes, contribuyentes del régimen especial o contribuyentes exentos del impuesto
sobre la renta, con los cuales exista vinculación económica o dependencia administ No son deducibles los costos y gastos que
correspondan a pagos o abonos en cuenta a favor de sus vinculados económicos que tengan el carácter de no contribuyentes del
impuesto sobre la renta. Cuando se trate de pagos o abonos en cuenta efectuados por los contribuyentes a favor de entidades no
contribuyentes, contribuyentes del régimen especial o contribuyentes exentos del impuesto sobre la renta, con los cuales exista
vinculación económica o dependencia administrativa, será necesario demostrar que los respectivos servicios han sido efectivamente
prestados, y que se han facturado a precios de mercado, para tener derecho a los correspondientes costos o deducciones. (E.T. Art.
85)
En ningún caso, el impuesto sobre las ventas que deba ser tratado como descuento podrá ser tomado como costo o deducción. (E.T.
Art. 86)
No podrán solicitarse como costo o deducción, los pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma salarialmente y que no hayan
formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos laborales, excepto los pagos no constitutivos de ingreso gravable o
exentos para el trabajador, de conformidad con el artículo 387 del Estatuto Tributario. (E.T. Art. 87-1)
No son deducibles las compras efectuadas a quienes la Administración Tributaria hubiere declarado como proveedor ficticio o
insolvente. (E.T. Art. 88)
No se aceptan como deducción los costos y gastos por campañas de publicidad, promoción y propaganda de productos importados
que correspondan a renglones calificados de contrabando masivo por el Gobierno Nacional, cuando superen el quince por ciento
(15%) de las ventas de los respectivos productos importados legalmente, en el año correspondiente, o el veinte por ciento (20%)
cuando ha sido autorizado previamente por el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, salvo cuando se trate de campañas
publicitarias cuyo objetivo sea el posicionamiento inicial de productos extranjeros en el país debidamente comprobado. (E.T. Art. 88-1)