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Modelo de conciliación entre la utilidad contable antes de impuestos y la renta gravable: UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ XXX MAS: $ XXX Intereses presuntos (prestamos de la sociedad a sus socios o del socio a la sociedad, según el caso) $ XXX Costos y gastos no deducibles XXX Salarios causados sobre los cuales no Se efectuaron los pagos de salud y Parafiscales XXX Provisiones no deducibles XXX Pérdidas no deducibles XXX Impuestos causados y no pagados XXX Gastos financieros con la casa matriz no deducibles XXX Gastos de vigencias anteriores XXX Multas y sanciones XXX Retenciones asumidas XXX Diferencia de depreciación de activos menores, cuando fiscalmente se deprecia el 100% y contablemente según su vida útil XXX La recuperación de deducciones XXX Otros. XXX MENOS: $ XXX Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional. (E.T. arts. 35-1 al 56-2) $ XXX Ingresos de vigencias anteriores XXX Inversiones deducibles XXX Exceso de las deducciones que exceden el 100% del gasto efectivamente realizado XXX Rentas exentas XXX Otros previstos en la Ley XXX ______ RENTA LIQUIDA XXX 3.3. CONCILIACION ENTRE LA CUENTA DE CORRECCIÓ N MONETARIA CONTABLE Y FISCAL. Para efectuar dicha conciliación es necesario adicionar a la cuenta corrección monetaria contable, los valores débitos o créditos de los ajustes por inflación imputables a la diferencia entre el valor contable y el valor patrimonial de los activos no monetarios. Modelo de conciliación entre la cuenta de corrección monetaria contable y fiscal: CORRECCIÓN MONETARIA CONTABLE $ XXX MAS: $ XXX Ingreso adicional al fiscal por ajustes de las Inversiones en acciones y aportes $ XXX Ingreso adicional fiscal por ajuste a los activos fijos XXX Otros. XXX MENOS: $XXX Diferencia entre el ajuste al patrimonio fiscal y el ajuste al patrimonio contable $ XXX Otros XXX CORRECCION MONETARIA FISCAL $XXX
NOTA No son objeto de ajuste los activos monetarios, tales como el efectivo, los depósitos en cuentas de ahorro y las cuentas corrientes, los bonos, títulos y demás activos mobiliarios, poseídos en moneda nacional que no tengan un reajuste pactado, distintos de las acciones y los aportes en sociedades. (Dcto. R. 2075/92, Art. 11) Cuando una partida se haya ajustado por alguno de los índices señalados anteriormente, no puede ajustarse adicionalmente por el PAAG en el mismo período. Si de acuerdo con la norma contable se deben constituir provisiones sobre alguno de los rubros mencionados, será necesario efectuar la respectiva conciliación, toda vez que desde el punto de vista fiscal, tales provisiones no son aceptadas como deducción. 3.4. CONCILIACION CONTABLE Y FISCAL DEL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. La forma de determinar el beneficio neto o excedente de los contribuyentes pertenecientes al régimen tributario fiscal dispuesto en los artículos 356 a 364 del Estatuto Tributario, no corresponde al sistema de caja ni de causación contable o fiscal, por lo cual se requiere realizar una conciliación contable y fiscal que se adapte a la determinación de los ingresos y egresos y el patrimonio fiscal de dichas entidades, excepto las cooperativas, las cuales tienen legislación propia para determinar el beneficio neto o excedente. 4. D ATOS I NFORMATIVOS. Independientemente de su inclusión como costo o deducción, se debe informar en estos renglones los conceptos que se indican a continuación: R ENGLON 50. TOTAL G ASTOS D E NOMINA. Escriba el valor total de los salarios, prestaciones sociales y demás gastos laborales realizados (causados) durante el año 2003. R ENGLON 51. A PORTES AL S ISTEMA DE S EGURIDAD S OCIAL. Incluya el valor total de los aportes al sistema de Seguridad Social pagados del año 2003, por salud y aportes a fondos de pensiones de jubilación e invalidez. R ENGLON 52. A PORTES AL SENA, ICBF Y C AJAS DE C OMPENSACION. Registre el valor de los aportes parafiscales pagados del año gravable de 2003, los cuales deben corresponder al valor solicitado como deducción, de conformidad con el artículo 114 del Estatuto Tributario que exige su pago para la procedibilidad del costo o la deducción. 5. P ATRIMONIO.
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