Libro de Actas - Europa

i congreso europeo de cooperación territorial europea y de vecindad
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ración administrativa («assessment of the effective implementation in practice») 40 .
Por tanto, se han definido los criterios para evaluar la efectiva adhesión al estándar
(Terms of reference to Monitor and Review Progress Towards Transparency and Exchange
of Information for Tax Purposes) que tienen que satisfacer los países sujetos a la
supervisión.
El proceso de «peer review» se desarrolla en dos fases: el análisis del marco jurídico del
Estado objeto de comprobación, y el análisis de la específica aplicación de las disposiciones
legislativas, administrativas y reglamentarias que respondan al estándar.
A efectos de la «peer review» el intercambio de información se considera efectivo si
el ordenamiento del Estado examinado garantiza la disponibilidad de la información
(availability of information); el acceso a la información por las autoridades fiscales, (appropriate
access to the information); y la existencia de un mecanismo de intercambio de
información comunitaria (the existence of exchange of information) 41 .
El foro Global de la OCDE sobre Transparencia e Intercambio de Información en el ámbito
de la fiscalidad publica periódicamente un informe sobre las jurisdicciones examinadas
en relación al estado de actuación efectiva de los estándares internacionales de
transparencia y cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad 42 .
8. Conclusiones
Las observaciones expuestas ponen de relieve la actualidad del tema en cuestión y la
variedad de argumentos, todos dignos de ser profundizados, para análisis de la jurisprudencia
comunitaria en el ámbito de mutua asistencia e intercambio de información
40 Sobre el impulso del programa de «peer review» por el Global Forum con ocasión de la Cumbre de Ciudad
de México de 2009, v. C. Garbarino-A. Turina, «Trasparenza e scambio di informazioni nell’ambito del
Global Forum OCSE», en Fiscalità e commercio internazionale, 2011, p. 32.
41 Dichos principios están resumidos en el principio según el cual «la información debe estar disponible, las
autoridades fiscales deben tener acceso a la información, y debe haber una base para el intercambio. Si
cualquiera de estos tres elementos faltan, el intercambio de información no será efectivo». Véase Implementing
the Tax transparency Standards, 2011.
42 Véase el Progress Report on the Jurisdictions Surveyed by the Global Forum in Implementing the Internationally
Agreed Tax Standard, actualizado el 15 de diciembre 2011. El primer informe data del 2 de abril
2009, y se publicó después de la cumbre del G20 en Londres.