Libro de Actas - Europa

Cooperación administrativa internacional en el ámbito de la fiscalidad
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La convención sobre asistencia administrativa mutua en materia fiscal tiene un ámbito de
aplicación muy extenso: desde un punto de vista subjetivo vincula a todos los Estados
europeos y a los países miembros de la que la ratifican. Desde un punto de vista objetivo,
se aplica a cualquier impuesto, incluso los no incluidos en el largo elenco contenido en
el art. 2 (salvo reservas explícitas).
La necesidad de una continua actualización de las normas existentes y de previsión de
las nuevas, ha determinado el impulso del procedimiento de actualización de la Convención,
con el objetivo de uniformarla a los estándares internacionales de cooperación en
el ámbito fiscal 39 . La modificación más relevante, que pretende hacer más amplia, eficaz
y efectiva la mutua asistencia administrativa en el ámbito fiscal, es la que establece la
previsión explícita de que bajo ningún concepto un Estado se puede negar a proporcionar
la información solicitada solamente porque esté en poder de un banco u otra
institución financiera (art. 21, c. 4).
Por último, señalar que una fundamental etapa en la codificación de los estándares internacionales
se basa en la aprobación del Modelo de Acuerdo OCDE sobre intercambio
de información en materia tributaria, que tiene su origen en los trabajos en contra de la
Competencia fiscal perniciosa (v. 1998 Report Harmful Tax competition: An Emerging
Global Issue). El objetivo del acuerdo es establecer un estándar de lo que constituye un
«intercambio eficaz de información».
La importancia del papel de la OCDE y del Global Forum en la evolución de las jurisdicciones
de cada Estado hacia los estándares internacionales de cooperación administrativa
en el ámbito fiscal (cuestión clave en las cumbres financieras internacionales G20 y
G8) ha aumentado tras ponerse como objetivo el de garantizar que no solo se apliquen
los estándares internacionales, sino también que se hagan concretamente operativos.
Se ha iniciado un programa de comprobaciones («peer review process») con objeto de
supervisar en distintas fases los estándares internacionales de cooperación administrativa
en el ámbito fiscal, a través del análisis del contexto normativo nacional («assessment
of the legislative and regulatory framework») y de la comprobación de la efectiva coope-
39 Véase el documento Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, amended
by the 2010 Protocol. En el prólogo se afirma que «the Convention has the potential to become the
leading global instrument for tax co-operation around the world. It is the most comprehensive multilateral
instrument available in this area».