Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
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ILÍCITOS ADUANEROS Vs. ILÍCITOS TRIBUTARIOS Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - Esp. Gestión Aduanera y Comercio Exterior
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ILÍCITOS ADUANEROS Vs.<br />
ILÍCITOS TRIBUTARIOS<br />
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - <strong>Esp</strong>. <strong>Gestión</strong> <strong>Aduanera</strong> y <strong>Comercio</strong> <strong>Exterior</strong>
CONTENIDO<br />
1.- Definición, causas y acciones de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios<br />
2.- Clasificación de los Ilícitos Aduaneros y Tributarios<br />
3.- Las Infracciones <strong>Aduanera</strong>s<br />
3.1.- Supuestos y sanciones de las Infracciones <strong>Aduanera</strong>s (ejemplo)<br />
4.- El Contrabando<br />
4.1.- Modalidades o supuestos de Contrabando<br />
4.2.- Clases de Contrabando (ejemplo)<br />
5.- Clasificación, Ilícitos Tributarios (ejemplo)<br />
6.- Ciclo de preguntas<br />
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ILÍCITO<br />
“Lo prohibido por la ley a causa<br />
de oponerse a la justicia, a la<br />
equidad, a la razón o a las<br />
buenas costumbres”.<br />
“No permitido legalmente o<br />
moralmente”.<br />
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ILÍCITOS ADUANEROS<br />
Violaciones<br />
Cumplimiento<br />
de las normas<br />
legales<br />
Disposición<br />
Legal ordena<br />
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ILÍCITOS TRIBUTARIOS<br />
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CAUSAS DE LOS ILÍCITOS<br />
Históricos<br />
Morales<br />
Económicos<br />
Políticos<br />
Legales<br />
Administrativos<br />
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ACCIONES DE LOS ILÍCITOS<br />
ELUSIÓN<br />
FISCAL<br />
EVASIÓN<br />
FISCAL<br />
• Engaños<br />
• Errores<br />
• Omisiones<br />
• Acciones<br />
• Omisiones<br />
• Incumplimiento<br />
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CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS<br />
ADUANEROS<br />
LEY ORGÁNICA DE<br />
ADUANAS<br />
Infracciones<br />
<strong>Aduanera</strong>s<br />
LEY SOBRE EL DELITO<br />
DE CONTRABANDO<br />
El Contrabando<br />
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CLASIFICACIÓN DE LOS ILÍCITOS<br />
TRIBUTARIOS<br />
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO<br />
Ilícitos formales<br />
Ilícitos relativos a las especies<br />
fiscales y gravadas<br />
Ilícitos materiales<br />
Ilícitos sancionados con pena<br />
restrictiva de libertad<br />
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INFRACCIONES ADUANERAS<br />
Hechos violatorios<br />
Contrarían<br />
Legislación<br />
<strong>Aduanera</strong><br />
Control Aduanero<br />
Contribuyentes<br />
Auxiliares de la<br />
Administración<br />
<strong>Aduanera</strong><br />
Operadores del<br />
Sistema<br />
Informático<br />
Aduanero<br />
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SUPUESTOS DE<br />
INFRACCIONES ADUANERAS<br />
Restricciones y<br />
requisitos arancelarios<br />
(Art. 114 L.O.A.)<br />
Liberaciones de<br />
gravámenes y regímenes<br />
de aduaneros especiales<br />
(Art. 115 -118 L.O.A.)<br />
Incumplimiento de plazo<br />
para remitir a la aduana<br />
las mercancías de<br />
exportación<br />
(Art. 119 L.O.A.)<br />
Mercancías<br />
sometidas.<br />
Incumplimiento<br />
obligaciones y<br />
condiciones<br />
Reconocimiento de<br />
las mercancías de<br />
exportación.<br />
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SUPUESTOS DE<br />
INFRACCIONES ADUANERAS<br />
Declaración de las<br />
mercancías en aduanas.<br />
(Art. 120 L.O.A.)<br />
Auxiliares de la<br />
Administración<br />
<strong>Aduanera</strong>.<br />
(Art. 121 L.O.A.)<br />
Operadores del Sistema<br />
Informático Aduanero.<br />
(Art. 122 L.O.A.).<br />
El valor declarado<br />
no corresponda al<br />
valor en aduanas de<br />
las mercancías<br />
No entreguen<br />
oportunamente a la<br />
aduana alguno de<br />
los documentos<br />
exigidos<br />
Accedan sin la<br />
autorización<br />
correspondiente a<br />
los sistemas<br />
informáticos<br />
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SANCIONES APLICABLES A LAS<br />
INFRACCIONES ADUANERAS<br />
L.O.A.<br />
Artículos<br />
114°<br />
130°<br />
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SANCIONES APLICABLES A LAS<br />
INFRACCIONES ADUANERAS<br />
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EJEMPLO<br />
Cuando resulten Impuestos Superiores<br />
Importación de Perfumes declarados como Aceite de Limón<br />
Declaración Presentada: Aceite de Limón al 5% Ad Valorem<br />
Código<br />
Arancelario<br />
Descripción de<br />
la Mercancía<br />
Valor<br />
C.I.F<br />
Tarifa<br />
5 %<br />
T.S.A.<br />
1 %<br />
Total<br />
Tributos<br />
Aduaneros<br />
Base<br />
Imponible IVA<br />
IVA<br />
12 %<br />
3301.13.00 ACEITE LIMON 30.000 1.500 300 1.800 31.800 3.816<br />
Declaración Correcta: Perfumes al 20% Ad Valorem<br />
Código<br />
Arancelario<br />
Descripción de<br />
la Mercancía<br />
Valor<br />
C.I.F<br />
Tarifa<br />
5 %<br />
T.S.A.<br />
1 %<br />
Total<br />
Tributos<br />
Aduaneros<br />
Base<br />
Imponible IVA<br />
IVA<br />
12 %<br />
3303.30.00 PERFUMES 30.000 6.000 300 6.300 36.300 4.356<br />
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EL CONTRABANDO<br />
Acción<br />
Omisión<br />
Introducción<br />
Extracción<br />
Pago de<br />
Tributos<br />
Evadir<br />
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MODALIDADES O SUPUESTOS<br />
DE CONTRABANDO<br />
Contrabando No Agravado<br />
Artículo 3°<br />
Tenencia<br />
Transporte<br />
Violación<br />
Alteración<br />
Depósito<br />
Circulación<br />
Ruptura<br />
Destrucción<br />
Lcdo. Rafael Gómez Contador Público - <strong>Esp</strong>. <strong>Gestión</strong> <strong>Aduanera</strong> y <strong>Comercio</strong> <strong>Exterior</strong>
MODALIDADES O SUPUESTOS<br />
DE CONTRABANDO<br />
Contrabando Agravado<br />
Artículo 4°<br />
Documentación falsa<br />
Mercancías Piratas<br />
Bienes Patrimonio Cultural<br />
Mercancías Beneficios Fiscales<br />
<strong>Esp</strong>ecímenes de fauna y flora silvestre<br />
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El SENIAT incauta contrabando millonario de balones de<br />
fútbol en Peracal fuente: www.seniat.gob.ve<br />
Aduana Principal de San Antonio del Táchira, destacamento de<br />
fronteras Nº 11, Guardia Nacional, incauto 240 bultos de<br />
balones de fútbol inflables, marca Niver y valorados en 576 mil<br />
Bs, en el punto de control de Peracal.<br />
En la revisión confrontaron con los documentos exigidos para la<br />
importación, resultaron ser falsos, constituyendo esto un delito<br />
tipificado en la Ley Sobre el Delito de Contrabando.<br />
Los 240 bultos de balones, provenían de la ciudad de Cúcuta,<br />
en el departamento del Norte de Santander (Colombia) con<br />
destino Valencia, Carabobo. Tras la retención de la mercancía.<br />
Fueron detenidos dos ciudadanos venezolanos, quienes<br />
presentaron documentos de importación presumiblemente<br />
falsos, al transportar la mercadería en un vehículo de carga.<br />
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El SENIAT retuvo más de 8 mil pares de zapatos valorados<br />
en Bs.F 800 mil en el centro de Caracas<br />
fuente: www.seniat.gob.ve<br />
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ILÍCITOS TRIBUTARIOS<br />
Art. 80 C.O.T<br />
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ILÍCITOS FORMALES<br />
C.O.T. Artículo 99° al 107°<br />
Incumplimiento Deberes Formarles y Sanciones<br />
ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES<br />
FISCALES Y GRAVADAS<br />
C.O.T. Artículo 108° Sanciones<br />
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ILÍCITOS MATERIALES<br />
C.O.T. Artículo 109° al 114° Sanciones<br />
ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA<br />
PRIVATIVAS DE LIBERTAD<br />
C.O.T. Artículo 115° al 120°Sanciones<br />
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Los conceptos y opiniones emitidos en esta<br />
conferencia son responsabilidad del autor<br />
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