bizkaiko aldizkari ofiziala boletin oficial de bizkaia - Euskadi.net
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BAO. 96. zk. 2009, maiatzak 25. Astelehena — 104 — BOB núm. 96. Lunes, 25 <strong>de</strong> mayo <strong>de</strong> 2009<br />
Zergaldi edo likidazio-aldi baterako prestatutako dokumentazioa<br />
ondorengo zergaldi edo likidazio-aldietan ere<br />
baliagarria <strong>de</strong>nean, ez da beharrezkoa izango dokumentazio<br />
berri bat prestatzea; nolanahi ere, beharrezko egokitzapenak<br />
egin beharko dira.<br />
3. Dokumentazioa <strong>de</strong>la-eta aurreko 1. paragrafoan<br />
ezartzen diren betebeharrak osorik exijituko dira, salbu eragiketan<br />
esku hartzen duten al<strong>de</strong>etako bat Zergari buruzko<br />
Foru Arauaren 49. artikuluko 1. paragrafoan aipatzen diren<br />
entitateetako bat bada edo, bestela, pertsona fisiko bat eta<br />
eragiketa horiek ez badira egin paradisu fiskaltzat hartutako<br />
herrial<strong>de</strong> edo lurral<strong>de</strong>etan egoiliar diren pertsona edo<br />
entitateekin; kasu horretan, berriz, dokumentazioari lotutako<br />
berariazko betebehar hauek izango dituzte zergapekoek:<br />
a) Aurreko 1. paragrafoko a), b), c) eta e) idatz-zatietan<br />
ezartzen diren betebeharrak, baldin eta eragiketak zenbatespen<br />
objektiboko araubi<strong>de</strong>a aplikagarria zaien Pertsona<br />
Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren zergadunek egin badituzte<br />
beraiek edo ezkonti<strong>de</strong>ek, 2003ko maiatzaren 7ko<br />
2/2003 Legearen arabera osatutako izatezko bikote lagunek,<br />
aurreko ahai<strong>de</strong>ek edo ondorengo ahai<strong>de</strong>ek, banaka<br />
edo horiek guztiak batera, kapital sozialaren edo fondo propioen<br />
% 25 edo gehiago duten sozietateekin.<br />
b) 1. paragrafoko a) eta e) idatz-zatietan ezartzen diren<br />
betebeharrak, bai eta magnitu<strong>de</strong>ak, portzentajeak, ratioak,<br />
fluxu <strong>de</strong>skontuei aplikatu beharreko interes-tasak, igurikimenak<br />
eta balioa zehazteko erabilitako gainerako balioak<br />
ere, baldin eta eragiketaren xe<strong>de</strong>a bada 2004/39/EE<br />
Zuzentarauan <strong>de</strong>finitutako balore-merkatu arautuetako<br />
batean negoziaziora onartuta ez dau<strong>de</strong>n edozein motatako<br />
entitateen fondo propioetako partai<strong>de</strong>tza or<strong>de</strong>zkatzen<br />
duten negozioak edo baloreak edo partai<strong>de</strong>tzak eskualdatzea.<br />
c) Aurreko 1. paragrafoko a), c) eta e) idatz-zatietan<br />
ezartzen diren betebeharrak, ondasun higiezinak eskualdatzen<br />
direnean edo ukiezinen gaineko eragiketak egiten<br />
direnean.<br />
d) Aurreko 1. paragrafoko a) idatz-zatian ezartzen <strong>de</strong>n<br />
betebeharra, bai eta foru <strong>de</strong>kretu honen 6. artikuluko 6. paragrafoan<br />
ezartzen diren baldintzak bete izanaren justifikazioa<br />
ere, aipatu artikuluan ezartzen <strong>de</strong>na aplikagarria zaien<br />
zerbitzu profesionalen prestazioak direnean.<br />
e) Aurreko 1. paragrafoko a) eta e) idatz-zatietan ezartzen<br />
diren betebeharrak, bai eta erabilitako balorazio-metodoaren<br />
i<strong>de</strong>ntifikazioa eta horretatik eratorritako balio-tartea<br />
ere, gainerako kasuetan.<br />
4. Eragiketa bakoitzari edo eragiketa multzo bakoitzari<br />
dagokionez, horiek elkarrekin lotura estua dutenean<br />
edo zergapekoak etengabe egin dituenean, Zergari<br />
buruzko Foru Arauaren 16. artikuluko 11. paragrafoan ezartzen<br />
<strong>de</strong>na aplikatzeko, datu multzo berezitutzat hartuko dira<br />
artikulu ho<strong>net</strong>ako 1. paragrafoaren b), c), d) eta e) idatzzatietako<br />
bakoitzean eta 3. paragrafoaren b), d) eta e) idatzzatietan<br />
jasotako informazioak. Ondorio horietarako, datutzat<br />
hartuko da aurreko 1. paragrafoko a) idatz-zatian<br />
aipatutako pertsona edo entitate bakoitzari buruzko informazioa.<br />
12. artikulua.—Paradisu fiskaletan egoiliar diren lotu<br />
gabeko pertsona edo entitateekin egindako<br />
eragiketei buruzko dokumentazioari<br />
lotutako betebeharra<br />
1. Zergari buruzko Foru Arauaren 17. artikuluko 2.<br />
paragrafoan ezartzen <strong>de</strong>naren ondorioetarako, dokumentazioa<br />
<strong>de</strong>la-eta betebehar batzuk bete behar dituzte<br />
paradisu fiskaltzat hartutako herrial<strong>de</strong> edo lurral<strong>de</strong>etan egoiliar<br />
diren pertsona edo entitateekin eragiketak egiten dituz-<br />
Cuando la documentación elaborada para un período<br />
impositivo o <strong>de</strong> liquidación continúe siendo válida en otros<br />
posteriores, no será necesaria la elaboración <strong>de</strong> nueva documentación,<br />
sin perjuicio <strong>de</strong> que <strong>de</strong>ban efectuarse las adaptaciones<br />
que fueran necesarias.<br />
3. Las obligaciones documentales previstas en el<br />
apartado 1 anterior serán exigibles en su totalidad, salvo<br />
cuando una <strong>de</strong> las partes que intervenga en la operación<br />
sea una <strong>de</strong> las entida<strong>de</strong>s a que se refiere el apartado 1<br />
<strong>de</strong>l artículo 49 <strong>de</strong> la Norma Foral <strong>de</strong>l Impuesto o una persona<br />
física y no se trate <strong>de</strong> operaciones realizadas con<br />
personas o entida<strong>de</strong>s resi<strong>de</strong>ntes en países o territorios<br />
consi<strong>de</strong>rados como paraísos fiscales, en cuyo caso las<br />
obligaciones específicas <strong>de</strong> documentación <strong>de</strong> los obligados<br />
tributarios compren<strong>de</strong>rán:<br />
a) Las previstas en las letras a), b), c) y e) <strong>de</strong>l apartado<br />
1 cuando se trate <strong>de</strong> operaciones realizadas por contribuyentes<br />
<strong>de</strong>l Impuesto sobre la Renta <strong>de</strong> las Personas<br />
Físicas a los que resulte <strong>de</strong> aplicación el régimen<br />
<strong>de</strong> estimación objetiva con socieda<strong>de</strong>s en las que<br />
aquellos o sus cónyuges, parejas <strong>de</strong> hecho constituidas<br />
conforme a lo dispuesto en la Ley 2/2003, <strong>de</strong> 7 <strong>de</strong> mayo,<br />
ascendientes o <strong>de</strong>scendientes, <strong>de</strong> forma individual o conjuntamente<br />
entre todos ellos, tengan un porcentaje igual<br />
o superior al 25 por 100 <strong>de</strong>l capital social o <strong>de</strong> los fondos<br />
propios.<br />
b) Las previstas en las letras a) y e) <strong>de</strong>l apartado 1,<br />
así como las magnitu<strong>de</strong>s, porcentajes, ratios, tipos <strong>de</strong> interés<br />
aplicables a los <strong>de</strong>scuentos <strong>de</strong> flujos, expectativas y<br />
<strong>de</strong>más valores empleados en la <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l valor<br />
cuando la operación consista en la transmisión <strong>de</strong> negocios<br />
o valores o participaciones representativos <strong>de</strong> la<br />
participación en los fondos propios <strong>de</strong> cualquier tipo <strong>de</strong><br />
entida<strong>de</strong>s no admitidos a negociación en alguno <strong>de</strong> los<br />
mercados regulados <strong>de</strong> valores <strong>de</strong>finidos en la Directiva<br />
2004/39/CE.<br />
c) Las previstas en las letras a), c) y e) <strong>de</strong>l apartado 1<br />
en los supuestos <strong>de</strong> transmisión <strong>de</strong> inmuebles o <strong>de</strong> operaciones<br />
sobre intangibles.<br />
d) La prevista en la letra a) <strong>de</strong>l apartado 1, así como<br />
la justificación <strong>de</strong>l cumplimiento <strong>de</strong> los requisitos establecidos<br />
en el apartado 6 <strong>de</strong>l artículo 6 <strong>de</strong> este Decreto<br />
Foral cuando se trate <strong>de</strong> las prestaciones <strong>de</strong> servicios profesionales<br />
a las que les resulte <strong>de</strong> aplicación lo previsto<br />
en el citado artículo.<br />
e) Las previstas en las letras a) y e) <strong>de</strong>l apartado 1,<br />
así como la i<strong>de</strong>ntificación <strong>de</strong>l método <strong>de</strong> valoración utilizado<br />
y el intervalo <strong>de</strong> valores <strong>de</strong>rivados <strong>de</strong>l mismo, en el<br />
resto <strong>de</strong> los casos.<br />
4. En relación con cada operación o conjunto <strong>de</strong> operaciones,<br />
cuando estas se encuentren estrechamente ligadas<br />
entre sí o hayan sido realizadas <strong>de</strong> forma continua por<br />
el obligado tributario, y a efectos <strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> lo dispuesto<br />
en el apartado 11 <strong>de</strong>l artículo 16 <strong>de</strong> la Norma Foral<br />
<strong>de</strong>l Impuesto, constituyen distintos conjuntos <strong>de</strong> datos las<br />
informaciones a que se refieren cada una <strong>de</strong> las letras b), c),<br />
d) y e) <strong>de</strong>l apartado 1 y las <strong>de</strong>scritas en las letras b), d) y e)<br />
<strong>de</strong>l apartado 3 <strong>de</strong> este artículo. A estos mismos efectos,<br />
tendrá la consi<strong>de</strong>ración <strong>de</strong> dato la información relativa a<br />
cada una <strong>de</strong> las personas o entida<strong>de</strong>s a que se refiere la<br />
letra a) <strong>de</strong>l apartado 1 anterior.<br />
Artículo 12.—Obligación <strong>de</strong> documentación <strong>de</strong> las operaciones<br />
con personas o entida<strong>de</strong>s no<br />
vinculadas resi<strong>de</strong>ntes en paraísos fiscales<br />
1. A efectos <strong>de</strong> lo previsto en el apartado 2 <strong>de</strong>l<br />
artículo 17 <strong>de</strong> la Norma Foral <strong>de</strong>l Impuesto, quienes realicen<br />
operaciones con personas o entida<strong>de</strong>s resi<strong>de</strong>ntes en<br />
países o territorios consi<strong>de</strong>rados como paraísos fiscales,<br />
que no tengan la consi<strong>de</strong>ración <strong>de</strong> personas o entida<strong>de</strong>s