depósitos en efectivo. el impuesto relativo grava una manifestación ...

160893. P./J. 71/2011 (9a.). Pleno. Décima Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Libro I, Octubre de 2011, Pág. 6.
DEPÓSITOS EN EFECTIVO. EL IMPUESTO RELATIVO GRAVA UNA
MANIFESTACIÓN DE RIQUEZA Y CONSTITUYE UN MEDIO DE CONTROL PARA
EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES, PRINCIPALMENTE EN
MATERIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LEGISLACIÓN PUBLICADA EN EL
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 1 DE OCTUBRE DE 2007). Conforme a los
artículos 1 y 12, fracción II, de la Ley del Impuesto a los Depósitos en Efectivo, el fenómeno
económico revelador de capacidad contributiva elegido por el legislador son los depósitos en
efectivo y la adquisición en efectivo de cheques de caja, quedando excluidas situaciones
como los depósitos realizados mediante transferencias electrónicas, traspaso de cuentas,
títulos de crédito o cualquier otro documento o sistema pactado con instituciones del sistema
financiero en los términos de las leyes aplicables, aun cuando sean a cargo de la misma
institución que los reciba. Esta delimitación -positiva y negativa- del hecho imponible se
explica, además, a partir de las razones expresadas en el proceso legislativo y en términos de
los artículos 7 a 10 de la Ley aludida en los que se regula el mecanismo de acreditamiento,
compensación y devolución, al observarse que el impuesto a los depósitos en efectivo tiene
como propósitos: a) Complementar la eficacia recaudatoria, principalmente del impuesto
sobre la renta; b) Impactar en las personas que omiten declarar ingresos para efectos de ese
tributo y respecto de dichos ingresos, además de servir como un mecanismo impulsor del
cumplimiento de las obligaciones fiscales en esa y otras contribuciones federales, pues en la
medida en que aquéllas se cumplan, se tendrá un monto suficiente para eliminar la carga
financiera que representa el impuesto a los depósitos en efectivo; y, c) Combatir la evasión
fiscal identificando a las personas que no se inscriben en el Registro Federal de
Contribuyentes, no expiden comprobantes fiscales por la realización de sus operaciones, o
declaran menores ingresos de los realmente percibidos. De esta manera, el impuesto a los
depósitos en efectivo: 1) Recae directamente sobre quien realiza el hecho imponible; 2)
Grava una manifestación de riqueza que no comprende la totalidad del patrimonio del
contribuyente; y, 3) Constituye un control del cumplimiento de obligaciones fiscales,
principalmente en materia del impuesto sobre la renta.
Amparo en revisión 375/2009. Costco de México, S.A. de C.V. 1 de febrero de 2011.
Unanimidad de diez votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretarios:
Fabiana Estrada Tena, Lourdes Ferrer Mac-Gregor Poisot, Fanuel Martínez López, David
Rodríguez Matha, Fernando Silva García y Fernando Tinoco Ortiz.
Amparo en revisión 278/2009. Marina Tex, S.A. de C.V. 1 de febrero de 2011. Unanimidad
de diez votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretarios: Fernando
Tinoco Ortiz, Fabiana Estrada Tena, Lourdes Ferrer Mac- Gregor Poisot, Fanuel Martínez
López, David Rodríguez Matha y Fernando Silva García.
Amparo en revisión 282/2009. Productos Europeos del Sureste, S.A. de C.V. 3 de febrero de
2011. Unanimidad de diez votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas.
Secretarios: Fabiana Estrada Tena, Lourdes Ferrer Mac-Gregor Poisot, Fanuel Martínez
López, David Rodríguez Matha, Fernando Silva García y Fernando Tinoco Ortiz.
Amparo en revisión 1452/2009. Mazter Management, S.A. de C.V. 3 de febrero de 2011.
Unanimidad de diez votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas. Secretarios:
Fabiana Estrada Tena, Lourdes Ferrer Mac-Gregor Poisot, Fanuel Martínez López, David
Rodríguez Matha, Fernando Silva García y Fernando Tinoco Ortiz.
Amparo en revisión 1607/2009. Corporación Inmobiliaria Galy, S.A. de C.V. 8 de febrero de
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160893. P./J. 71/2011 (9a.). Pleno. Décima Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Libro I, Octubre de 2011, Pág. 6.
2011. Unanimidad de diez votos. Ponente: Olga Sánchez Cordero de García Villegas.
Secretarios: Fernando Tinoco Ortiz, Fabiana Estrada Tena, Lourdes Ferrer Mac-Gregor
Poisot, Fanuel Martínez López, David Rodríguez Matha y Fernando Silva García.
El Tribunal Pleno, el ocho de septiembre en curso, aprobó, con el número 71/2011, la tesis
jurisprudencial que antecede. México, Distrito Federal, a ocho de septiembre de dos mil once.
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