Aplica la Carga Tributaria
Aplica la Carga Tributaria
Aplica la Carga Tributaria
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COLEGIO DE BACHILLERES<br />
DEL ESTADO DE SONORA<br />
Director General<br />
Mtro. Julio Alfonso Martínez Romero<br />
Director Académico<br />
Ing. Arturo Sandoval Mariscal<br />
Director de Administración y Finanzas<br />
C.P. Jesús Urbano Limón Tapia<br />
Director de P<strong>la</strong>neación<br />
Ing. Raúl Leonel Durazo Amaya<br />
APLICA LA CARGA TRIBUTARIA<br />
Módulo de Aprendizaje.<br />
Copyright ©, 2011 por Colegio de Bachilleres<br />
del Estado de Sonora<br />
todos los derechos reservados.<br />
Primera edición 2011. Impreso en México.<br />
DIRECCIÓN ACADÉMICA<br />
Departamento de Desarrollo Curricu<strong>la</strong>r<br />
Blvd. Agustín de Vildóso<strong>la</strong>, Sector Sur<br />
Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280<br />
Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.<br />
Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora<br />
Blvd. Agustín de Vildóso<strong>la</strong>; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México<br />
La edición consta de 192 ejemp<strong>la</strong>res.<br />
2<br />
Registro ISBN, en trámite.<br />
COMISIÓN ELABORADORA:<br />
E<strong>la</strong>borador:<br />
Denisse Lucía Gastélum Rojero<br />
Revisión Disciplinaria:<br />
Carmen Minerva López Romo<br />
Corrección de Estilo:<br />
Irene Angélica Padil<strong>la</strong> Ve<strong>la</strong>rde<br />
Apoyo Metodológico:<br />
María Enedina Duarte Camacho<br />
Supervisión Académica:<br />
Luz María Grijalva Díaz<br />
Diseño:<br />
María Jesús Jiménez Duarte<br />
Edición:<br />
Cynthia Deyanira Meneses Avalos<br />
Coordinación Técnica:<br />
C<strong>la</strong>udia Yo<strong>la</strong>nda Lugo Peñúñuri<br />
Diana Irene Valenzue<strong>la</strong> López<br />
Coordinación General:<br />
Ing.Arturo Sandoval Mariscal<br />
PRELIMINARES
DATOS DATOS DEL DEL DEL ALUMNO<br />
ALUMNO<br />
Nombre: _______________________________________________________________<br />
P<strong>la</strong>ntel: __________________________________________________________________<br />
Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________<br />
E-mail: _________________________________________________________________<br />
Domicilio: ______________________________________________________________<br />
_______________________________________________________________________<br />
Ubicación Curricu<strong>la</strong>r<br />
PRELIMINARES<br />
COMPONENTE:<br />
FORMACIÓN PARA EL<br />
TRABAJO<br />
CAPACITACIÓN PARA EL<br />
TRABAJO:<br />
CONTABILIDAD<br />
HORAS SEMANALES:<br />
03<br />
CRÉDITOS:<br />
06<br />
3
4<br />
PRELIMINARES
Índice<br />
Presentación ......................................................................................................................................................... 7<br />
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8<br />
BLOQUE 1: LA CARGA TRIBUTARIA .................................................................................................... 9<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
11<br />
<strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong> ............................................................................................................10<br />
• ¿Qué son los Impuestos? ...........................................................................................................................12<br />
• IVA ...............................................................................................................................................................14<br />
• Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica Didáctica 22:<br />
2 Sueldos y sa<strong>la</strong>rios ........................................................................................................23<br />
• Sueldos y sa<strong>la</strong>rios .......................................................................................................................................24<br />
• Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta ............................................................................................................................24<br />
• Mecánica para determinar el impuesto sobre <strong>la</strong> renta ..............................................................................30<br />
• Asiento contable .........................................................................................................................................31<br />
BLOQUE 2: APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR................................................................ 33<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
1 Aportaciones al Seguro Social .....................................................................................34<br />
• Seguridad Social .........................................................................................................................................36<br />
• Régimen Obligatorio ...................................................................................................................................36<br />
• SAR .............................................................................................................................................................42<br />
• SAR 92 ........................................................................................................................................................42<br />
• CONSAR .....................................................................................................................................................42<br />
• Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 22:<br />
22<br />
Instituto del Fondo Nacional para <strong>la</strong> Vivienda para los Trabajadores ........................47<br />
• INFONAVIT ..................................................................................................................................................48<br />
• Aspecto contable ........................................................................................................................................50<br />
• Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51<br />
• Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54<br />
• Asiento contable .........................................................................................................................................55<br />
BLOQUE 3: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU) .......................................... 59<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
1 IETU (Impuesto Empresarial a Tasa Única).................................................................60<br />
• Impuesto Empresarial Tasa Única .............................................................................................................61<br />
• Quiénes lo deben pagar o dec<strong>la</strong>rar............................................................................................................61<br />
• En qué fecha se paga o dec<strong>la</strong>ra ................................................................................................................61<br />
• Deducciones ...............................................................................................................................................65<br />
• Régimen de pequeños contribuyentes ......................................................................................................70<br />
• Obligaciones de los contribuyentes ...........................................................................................................74<br />
Secuencia Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 22:<br />
2 Diferimientos de ISR e IETU en pagos provisionales ..................................................77<br />
• Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78<br />
• Caso práctico ..............................................................................................................................................79<br />
• Quiénes no están obligados a pagar ni a dec<strong>la</strong>rar IETU ...........................................................................79<br />
• Presentación del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84<br />
• Presentación de información mensual ante el SAT ...................................................................................84<br />
• Pasos para determinar el IETU y cómo se dec<strong>la</strong>ra ....................................................................................84<br />
Bibliografía ..........................................................................................................................................................91<br />
PRELIMINARES<br />
5
6<br />
PRELIMINARES
Presentación<br />
“Una “Una competencia competencia es es <strong>la</strong> <strong>la</strong> integración integración de de habilidades, habilidades, conocimientos conocimientos y y actitudes actitudes en en un un contexto contexto específico”.<br />
específico”.<br />
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso<br />
que se hace de ellos en situaciones específicas de <strong>la</strong> vida personal, social y profesional. De este modo, <strong>la</strong>s<br />
competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un<br />
mismo propósito en un determinado contexto.<br />
El presente Módulo de Aprendizaje de <strong>la</strong> asignatura <strong>Aplica</strong> <strong>la</strong> <strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong>, es una herramienta de suma<br />
importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se<br />
establecen en los objetivos de <strong>la</strong> Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está<br />
implementando a nivel nacional.<br />
El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con <strong>la</strong> intención de<br />
estar acorde a los nuevos tiempos, a <strong>la</strong>s nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios<br />
local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias<br />
didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y<br />
cierre. En el inicio desarrol<strong>la</strong>rás actividades que te permitirán identificar y recuperar <strong>la</strong>s experiencias, los saberes, <strong>la</strong>s<br />
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a<br />
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos<br />
conocimientos dándote <strong>la</strong> oportunidad de contextualizarlos en situaciones de <strong>la</strong> vida cotidiana, con <strong>la</strong> finalidad de que<br />
tu aprendizaje sea significativo.<br />
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de <strong>la</strong> secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que<br />
realizaste en <strong>la</strong>s actividades de inicio y desarrollo.<br />
En todas <strong>la</strong>s actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y<br />
actitudinales. De acuerdo a <strong>la</strong>s características y del propósito de <strong>la</strong>s actividades, éstas se desarrol<strong>la</strong>n de forma<br />
individual, binas o equipos.<br />
Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de<br />
campo, etc.<br />
La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa,<br />
de esta forma ac<strong>la</strong>rarás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una<br />
visión general del logro de los aprendizajes del grupo.<br />
Recuerda que <strong>la</strong> evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a<br />
través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el<br />
propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices <strong>la</strong> autoevaluación, este<br />
ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para<br />
mejorar tu aprendizaje.<br />
Así también, es recomendable <strong>la</strong> coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con <strong>la</strong><br />
finalidad de fomentar <strong>la</strong> participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo <strong>la</strong>s<br />
actitudes de responsabilidad e integración del grupo.<br />
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que<br />
les permitan integrarse y desarrol<strong>la</strong>rse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y <strong>la</strong>boral. Para que<br />
contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser<br />
receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de <strong>la</strong> problematización y contextualización<br />
de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir<br />
juntos.<br />
PRELIMINARES<br />
7
8<br />
Bloque Bloque 1<br />
1<br />
La <strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong>.<br />
Secuencia Secuencia didactica didactica 1:<br />
1:<br />
<strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong>.<br />
Secuencia Secuencia Secuencia didactica didactica 2:<br />
2:<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
<strong>Aplica</strong> <strong>Aplica</strong> <strong>la</strong> <strong>la</strong> <strong>Carga</strong> <strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong><br />
<strong>Tributaria</strong><br />
Bloque Bloque 2<br />
2<br />
Aportaciones al Seguro<br />
Social y SAR.<br />
Secuencia Secuencia Secuencia didactica didactica 1:<br />
1:<br />
Aportaciones al Seguro<br />
Social.<br />
Secuencia Secuencia didactica didactica 2:<br />
2:<br />
Instituto del Fondo<br />
Nacional de <strong>la</strong> Vivienda<br />
para los Trabajadores.<br />
Bloque Bloque 3<br />
3<br />
Ley del Impuesto<br />
Empresarial Tasa Úica.<br />
Secuencia Secuencia didactica didactica 1:<br />
1:<br />
Impuesto empresarial a<br />
tasa única (IETU).<br />
Secuencia Secuencia didactica didactica 2:<br />
2:<br />
Diferimientos del ISR e<br />
IETU en pagos<br />
provisionales. .<br />
PRELIMINARES
La <strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong>.<br />
Competencias profesionales:<br />
1. Realiza los registros de <strong>la</strong> información necesaria para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong><br />
normatividad en <strong>la</strong> materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando<br />
software o medios convencionales).<br />
2. Realiza los cálculos necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
3. E<strong>la</strong>bora los informes necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de <strong>la</strong> organización, e identifica y comunica los aspectos de<br />
mayor relevancia para <strong>la</strong> toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
Reconoce obligaciones contables de una empresa comercial de acuerdo a su personalidad jurídica regu<strong>la</strong>n sus<br />
ingresos para efectos de contribuciones y actos o actividades en nuestro país.<br />
Atributos a desarrol<strong>la</strong>r en el bloque:<br />
Durante el presente bloque se busca desarrol<strong>la</strong>r los siguientes atributos de <strong>la</strong>s competencias genéricas.<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta <strong>la</strong>s restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja <strong>la</strong>s tecnologías de <strong>la</strong> información y <strong>la</strong> comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige <strong>la</strong>s fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre el<strong>la</strong>s de<br />
acuerdo a su relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articu<strong>la</strong> saberes de diversos campos y establece re<strong>la</strong>ciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrol<strong>la</strong>r un proyecto en equipo, definiendo un curso de<br />
acción con pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
Tiempo asignado: 15 horas
+<br />
10<br />
Actividad: 1<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
<strong>Carga</strong> <strong>Tributaria</strong>.<br />
Inicio<br />
Analiza <strong>la</strong>s siguientes imágenes y contesta los siguientes cuestionamientos.<br />
1. ¿Quién financia los gastos de este tipo de infraestructura?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿De dónde se obtienen los ingresos para financiar este tipo de infraestructura?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿A través de qué medios se obtienen los ingresos para llevar a cabo los puentes, carreteras, hospitales; etc?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Re<strong>la</strong>ciona información necesaria<br />
para el análisis de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza información mediante<br />
imágenes para el reconocimiento<br />
de información.<br />
Es analítico al contestar el<br />
cuestionamiento solicitado.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 2<br />
BLOQUE 1<br />
Desarrollo<br />
Realiza <strong>la</strong> siguiente investigación (bibliográfica o por medios electrónicos) en referencia<br />
al Artículo 31 fracción IV de <strong>la</strong> Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 73<br />
fracción IV, 74 fracción IV de <strong>la</strong> Constitución y 1 y 2 del Código Fiscal de <strong>la</strong> Federación.<br />
E<strong>la</strong>bora tu reporte y preséntalo a tu profesor.<br />
Evalu88ación<br />
Actividad: 2 Producto: Reporte de investigación. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce información legal<br />
para <strong>la</strong> aplicación de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria en operaciones<br />
contables.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza información legal necesaria<br />
para comprender <strong>la</strong> aplicación de<br />
<strong>la</strong> carga tributaria.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra interés en realizar <strong>la</strong><br />
investigación y realizar el reporte.<br />
11
¿Qué son los impuestos?<br />
Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio, que<br />
consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de <strong>la</strong>s<br />
personas y empresas.<br />
La forma de gravar los impuestos ha evolucionado a lo <strong>la</strong>rgo del tiempo y los<br />
sistemas fiscales se han hecho cada vez más complejos. Esto se explica,<br />
porque los impuestos cambian <strong>la</strong> asignación de recursos, lo cual genera efectos<br />
sociales y económicos importantes.<br />
Los impuestos reducen el nivel de ingresos de <strong>la</strong>s personas y aumentan los precios de los bienes y servicios. Su<br />
existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a <strong>la</strong> sociedad esa extracción impositiva a través de<br />
bienes públicos, como <strong>la</strong> educación pública, los servicios como <strong>la</strong> luz, <strong>la</strong> impartición de justicia y <strong>la</strong> seguridad. Sin<br />
embargo, obligados por <strong>la</strong> necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de<br />
impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y <strong>la</strong> marcha de <strong>la</strong> economía.<br />
Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a <strong>la</strong> capacidad<br />
económica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo,<br />
donde quien más gana paga proporcionalmente más impuestos.<br />
Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien<br />
menos ingresos generan. Obviamente, un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera<br />
injusticia. Además de proveer bienes y servicios, el gobierno debe procurar igualdad de oportunidades (de educación,<br />
vivienda, cultura, etc.) entre los miembros de una sociedad.<br />
Tipos de impuestos<br />
El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los<br />
indirectos.<br />
Los impuestos directos se aplican de forma directa a <strong>la</strong> riqueza de <strong>la</strong>s personas, a sus<br />
ingresos o signos de riqueza como <strong>la</strong> propiedad de autos o casas. El impuesto directo<br />
más importante es el impuesto sobre <strong>la</strong> renta (ISR). Debe observarse que este<br />
impuesto es una extracción a los ingresos de <strong>la</strong>s empresas y de los particu<strong>la</strong>res.<br />
En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del<br />
contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena<br />
bienes o presta servicios, tras<strong>la</strong>da <strong>la</strong> carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.<br />
Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de <strong>la</strong>s<br />
personas y empresas) y el impuesto especial sobre producción y servicios<br />
(IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA<br />
grava el valor que se le agrega a <strong>la</strong> mercancía en su proceso de<br />
producción y se genera cada vez que compramos algún producto (con varias excepciones en<br />
nuestro país que revisamos más ade<strong>la</strong>nte).<br />
Si bien <strong>la</strong> principal función de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden tener<br />
también otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a<br />
<strong>la</strong>s mercancías importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algún<br />
producto, como <strong>la</strong>s bebidas alcohólicas o el tabaco.<br />
12<br />
Una pregunta natural es por qué el gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para<br />
cubrir sus gastos. Aunque en <strong>la</strong> mayoría de los casos los impuestos directos representan <strong>la</strong><br />
principal fuente de recaudación, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos e<br />
indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar <strong>la</strong> evasión de <strong>la</strong>s<br />
obligaciones fiscales por parte de los particu<strong>la</strong>res.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 3<br />
En binas respondan <strong>la</strong>s siguientes preguntas y compartan sus respuestas con el grupo.<br />
1. ¿Qué son los impuestos?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué significa IMSS?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué significa INFONAVIT?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué significa ISR?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué significa SAR?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
6. ¿Qué significa IVA?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica conceptos necesarios<br />
para comprender <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue conceptos a utilizar en <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Tiene actitud positiva ante el<br />
grupo y en <strong>la</strong> c<strong>la</strong>se.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
13
IVA.<br />
El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a <strong>la</strong>s ventas, que afecta al consumidor a<br />
través de industriales y comerciantes.<br />
El IVA en México, es un impuesto indirecto, lo paga una persona que tiene no sólo el derecho sino <strong>la</strong> obligación de<br />
tras<strong>la</strong>darlo, para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible no tiene en cuenta <strong>la</strong>s<br />
condiciones personales de los sujetos pasivos, sino sólo <strong>la</strong> naturaleza de <strong>la</strong>s operaciones económicas.<br />
Sujetos del impuesto<br />
Entendemos por tales a aquel<strong>la</strong>s personas físicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto.<br />
De acuerdo a <strong>la</strong> Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1º, están obligados al pago de impuesto al valor<br />
agregado <strong>la</strong>s personas físicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:<br />
14<br />
Enajenación de bienes.<br />
Prestación de servicios independientes.<br />
Otorgar el uso o goce temporal de bienes.<br />
Importen bienes o servicios.<br />
El impuesto al valor agregado interviene en un sinnúmero de operaciones, su registro contable se debe hacer<br />
teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: <strong>la</strong> tasa, <strong>la</strong> actividad de <strong>la</strong> empresa, <strong>la</strong> zona de ubicación, <strong>la</strong>s<br />
concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varían según <strong>la</strong> ley y los reg<strong>la</strong>mentos de cada país.<br />
Con frecuencia <strong>la</strong>s tasas del impuesto al valor agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el<br />
desarrollo social y económico de cada país; por tal motivo, para su correcta aplicación, es preciso conocer <strong>la</strong>s<br />
disposiciones legales que contengan <strong>la</strong>s tasas vigentes. En México, <strong>la</strong> Ley del impuesto al valor agregado fue<br />
publicada en el Diario Oficial de <strong>la</strong> Federación, el día 29 de diciembre de 1979 y entró en vigor, en toda <strong>la</strong> República,<br />
el día 1° de enero de 1980.<br />
El 31 de diciembre de 1982 <strong>la</strong>s tasas de este impuesto sufrieron modificaciones, quedando como siguen: 0%, 6%,<br />
15% y 20%, y entraron en vigor a partir del día 1° de enero de 1983, para ser aplicadas de acuerdo tanto a los valores<br />
que seña<strong>la</strong> esta ley, como al lugar o <strong>la</strong> zona que se realizan los actos o <strong>la</strong>s actividades.<br />
El pasado 7 de diciembre de 2009 se publicó el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas<br />
disposiciones de <strong>la</strong>s Leyes del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al<br />
Valor Agregado (IVA), del Código Fiscal de <strong>la</strong> Federación (Decreto).<br />
En este Decreto se incluyen modificaciones importantes en materia del IVA; entre <strong>la</strong>s cuales destacan:<br />
El incremento de <strong>la</strong> tasa general del 15% al 16%.<br />
Incremento de <strong>la</strong> tasa del 10% al 11% cuando los actos o actividades por <strong>la</strong>s que se deba de pagar el<br />
impuesto se realicen en <strong>la</strong> región fronteriza, siempre que <strong>la</strong> entrega material de los bienes o <strong>la</strong> prestación de<br />
los servicios se lleve a cabo en <strong>la</strong> citada región y entraran en vigor a partir del 1o de Enero de 2010.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 4<br />
En binas realiza una investigación sobre el aspecto legal del IVA que se encuentra en el<br />
libro “Primer curso de contabilidad” del autor Elías Lara Flores. E<strong>la</strong>boren un ensayo<br />
sobre el tema y entréguenlo a su profesor.<br />
BLOQUE 1<br />
15
16<br />
Actividad: 4 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Trabajo de investigación. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce información útil para<br />
aplicar <strong>la</strong> carga tributaria en<br />
aspectos contables.<br />
Autoevaluación<br />
Organiza información útil para<br />
aplicar <strong>la</strong> carga tributaria a<br />
aspectos contables.<br />
Realiza <strong>la</strong> tare asignada con<br />
responsabilidad y entusiasmo a<br />
su profesor.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Cuentas que se emplean para registrar el IVA.<br />
Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente tras<strong>la</strong>da a sus clientes, y el que a él le<br />
tras<strong>la</strong>dan, o repercute en sus proveedores son <strong>la</strong>s siguientes:<br />
IVA por pagar. Esta cuenta es de pasivo a corto p<strong>la</strong>zo, de naturaleza acreedora, en el<strong>la</strong> se registran el IVA<br />
que el contribuyente le tras<strong>la</strong>da, carga o cobra a sus clientes.<br />
Ba<strong>la</strong>nce General<br />
Pasivo a corto p<strong>la</strong>zo<br />
IVA por pagar $ 13,500.00<br />
IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circu<strong>la</strong>nte, de naturaleza deudora en el<strong>la</strong> se registra el IVA que al<br />
contribuyente le tras<strong>la</strong>dan o repercuten sus proveedores.<br />
Ba<strong>la</strong>nce General<br />
Activo<br />
Circu<strong>la</strong>nte<br />
IVA acreditable $ 10,500.00<br />
IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes:<br />
BLOQUE 1<br />
IVA acreditable<br />
Se <strong>Carga</strong>:<br />
Del valor del IVA que el<br />
contribuyente le tras<strong>la</strong>da, o<br />
repercuten sus proveedores.<br />
Operaciones<br />
IVA por pagar<br />
Se abona:<br />
Del valor del IVA que el contribuyente<br />
le tras<strong>la</strong>da, carga o cobra sus<br />
clientes.<br />
Valor Tasa supuesta IVA por pagar<br />
Venta de mercancías $ 80,000.00 X 16% $ 12,800.00<br />
Intereses sobre venta 2,000.00 X 16% 320.00<br />
Rentas cobradas 8,000.00 X 16% 1,280.00<br />
Importes $ 90,000.00 X 16% $ 14,400.00<br />
17
IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes:<br />
18<br />
Operaciones<br />
Valor Tasa supuesta IVA acreditable<br />
Compra de mercancías $ 50,000.00 X 16% $ 8,000.00<br />
Compra de mobiliario 10,000.00 X 16% 1,600.00<br />
Gasto de venta 6,000.00 X 16% 900.00<br />
Gasto d administración 4,000.00 X 16% 640.00<br />
Importes 70,000.00 11,200.00<br />
Determinación del entero del IVA. El valor del entero del IVA se determina, restando del IVA por pagar el IVA<br />
acreditable:<br />
IVA por pagar $ 14,000.00<br />
Menos: IVA acreditable $ 11,200.00<br />
Importe del entero del IVA $ 3,200.00<br />
El entero del IVA determinado se presentara, a más tardar, el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponde<br />
el pago, pudiéndose tomar en cuenta <strong>la</strong> fecha límite de pago considerando el número que antecede a <strong>la</strong> homoc<strong>la</strong>ve<br />
del RFC del contribuyente.<br />
Para cubrir el entero del IVA, se debe acceder vía internet, a <strong>la</strong>s opciones del pago de impuesto que ofrece el banco<br />
que contro<strong>la</strong> <strong>la</strong> cuenta bancaria con <strong>la</strong> que el contribuyente pagar el impuesto referido.<br />
El asiento para registrar el entero del IVA es el siguiente:<br />
IVA por pagar $ 14,400.00<br />
IVA acreditable $ 11,200.00<br />
Caja o Bancos 3,200.00<br />
Esta es, a grandes rasgos, <strong>la</strong> forma de calcu<strong>la</strong>r, registrar y efectuar <strong>la</strong> dec<strong>la</strong>ración de pago en este caso mensual, del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
A continuación te presento el formu<strong>la</strong>rio que se emplea para el pago vía Internet de diferentes impuestos, en el se<br />
debe subministrar <strong>la</strong> siguiente información:<br />
RFC y nombre del contribuyente.<br />
Impuesto y régimen por el cual se dec<strong>la</strong>ra.<br />
Periodo al que corresponde el pago de impuesto.<br />
Importe del impuesto a cargo.<br />
Una vez capturada <strong>la</strong> información en los campos correspondientes, se debe verificar con el botón Aceptar concepto;<br />
si los datos están correctos, instantáneamente aparecerá en <strong>la</strong> parte derecha del formu<strong>la</strong>rio el detalle del pago del<br />
impuesto respectivo.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
No todos los campos del formu<strong>la</strong>rio son utilizados para el pago del impuesto, incluso algunos son excluyentes como<br />
lo son el impuesto a cargo y el impuesto a favor.<br />
Debido a que el mismo formu<strong>la</strong>rio se puede emplear para el pago de otros impuestos, tales como el impuesto sobre<br />
<strong>la</strong> renta, incluyendo retenciones, por cada impuesto que se vaya a pagar se debe subministrar <strong>la</strong> información<br />
correspondiente y ser confirmada con el botón Aceptar concepto, una vez que han sido registrados todos los<br />
impuestos se debe remitir <strong>la</strong> información con el botón Enviar que aparece en <strong>la</strong> parte inferior derecha del formu<strong>la</strong>rio.<br />
Una vez enviada <strong>la</strong> información, aparecerá en <strong>la</strong> pantal<strong>la</strong> los datos del pago del impuestos, los cuales pueden ser<br />
corregidos en caso de detectarse algún error con <strong>la</strong> opción de Regresar, y si <strong>la</strong> información es correcta se emplea <strong>la</strong><br />
opción de Continuar.<br />
BLOQUE 1<br />
19
Después de ejecutar <strong>la</strong> opción Continuar, el banco procesa <strong>la</strong> información y realiza <strong>la</strong> transferencia de fondos de <strong>la</strong><br />
cuenta bancaria del contribuyente a <strong>la</strong> Tesorería de <strong>la</strong> Federación, e inmediatamente <strong>la</strong> envía al contribuyente un folio<br />
o sello digital como comprobante del pago efectuado.<br />
20<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 5<br />
En binas realicen <strong>la</strong> siguiente actividad.<br />
BLOQUE 1<br />
Cierre<br />
El ejercicio corresponde a una empresa con actividades que causan <strong>la</strong> tasa del 16% de impuesto al<br />
valor agregado; su resolución se debe hacer de acuerdo con <strong>la</strong>s siguientes indicaciones:<br />
a) En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a <strong>la</strong>s operaciones realizadas.<br />
b) Realicen dos esquemas de Mayor, uno para <strong>la</strong> cuenta de IVA acreditable y el otro para <strong>la</strong> de IVA por pagar.<br />
c) Pasen a los esquemas de Mayor los asientos de Diario.<br />
d) Determinen, por separado de los esquemas de Mayor, el importe del entero del IVA.<br />
e) Hagan el asiento de Diario para registrar el entero del IVA, y pásenlos a los esquemas de Mayor.<br />
Operaciones:<br />
1. Se compraron mercancías al contado riguroso por $400, 000.00.<br />
2. Se devolvieron mercancías por $40,000.00 de <strong>la</strong> compra anterior, el importe lo reintegró el proveedor.<br />
3. Se compraron mercancías por $100, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.<br />
4. Se compraron mercancías a crédito por $250, 000.00, con intereses del 5%.<br />
5. Se pagaron honorarios por arreglo de insta<strong>la</strong>ciones eléctricas en el almacén y en <strong>la</strong>s bodegas por $12,<br />
000.00, según recibo.<br />
6. Se pagó una letra de cambio a cargo de <strong>la</strong> empresa con valor nominal de $ 10, 000.00, junto con intereses<br />
moratorios del 5%.<br />
7. Se pagaron gastos de venta por $150, 000.00 y de administración por $90, 000.00.<br />
8. Se compró mobiliario y equipo a crédito por $140, 000.00.<br />
9. Se vendieron mercancías al contado riguroso por $1,400, 000.00.<br />
10. Devolvieron mercancías por $50, 000.00 de <strong>la</strong> venta anterior, el importe se reintegró al cliente.<br />
11. Se vendieron mercancías por $750, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago.<br />
12. Se vendieron mercancías por $600, 000.00, con intereses del 15%, <strong>la</strong> operación <strong>la</strong> garantizaron con una letra<br />
de cambio.<br />
13. Se cobró <strong>la</strong> renta de una oficina por $30, 000.00.<br />
14. Se cobró <strong>la</strong> renta de una casa-habitación por $20, 000.00.<br />
15. Se pagaron honorarios por servicios técnicos de adiestramiento del personal administrativo por $40, 000.00,<br />
según recibo<br />
21
22<br />
Actividad: 5 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Practica contable. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos necesarios<br />
para realizar operaciones<br />
aplicando <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Realiza registros contables con<br />
operaciones aplicando <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra disposición y entusiasmo<br />
en <strong>la</strong> resolución del ejercicio.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 1<br />
Contesta el siguiente cuestionario.<br />
BLOQUE 1<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Inicio<br />
1. ¿Qué significa sueldo?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué significa sa<strong>la</strong>rio?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué son <strong>la</strong>s contribuciones?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué son <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad social?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce conceptos aplicables<br />
a los sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue conceptos útiles para <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria en<br />
sueldos y nominas.<br />
Co<strong>la</strong>bora adecuadamente en <strong>la</strong><br />
realización de <strong>la</strong> actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
23
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Actualmente, en México, los sueldos y sa<strong>la</strong>rios, así como <strong>la</strong>s<br />
prestaciones en dinero o en especie que reciben los<br />
trabajadores, son objetos de diversas contribuciones, ya sean<br />
impuestos a favor del Gobierno Federal o a favor del Gobierno<br />
Local, también <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad social a favor de<br />
los mismos trabajadores, originan contribuciones que son<br />
causadas tanto por <strong>la</strong> empresa que realiza dichos pagos, como<br />
por los propios trabajadores al momento de percibirlos.<br />
El análisis de <strong>la</strong>s contribuciones derivadas de los sueldos y<br />
sa<strong>la</strong>rios, son más complejos pero debido a su gran importancia<br />
y a su frecuente manejo dentro de cualquier empresa, se ha<br />
considerado conveniente ver sobre el tema de manera muy<br />
sencil<strong>la</strong> y concreta.<br />
Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta.<br />
La Ley del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta, en su artículo 80, establece para los patrones <strong>la</strong> obligación de efectuar<br />
retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, <strong>la</strong>s cuales enterarán por los mismos<br />
periodos y en <strong>la</strong>s mismas fechas de pago en que efectúen sus pagos provisionales del ISR y tendrán el carácter de<br />
pagos provisionales del trabajador a cuenta del impuesto anual.<br />
Dichas retenciones también pueden hacerse en forma semanal, quincenal o de acuerdo con <strong>la</strong>s políticas de periodos<br />
de pago de <strong>la</strong>s empresas.<br />
24<br />
Cálculo de <strong>la</strong> retención<br />
La Ley del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta establece una mecánica para <strong>la</strong> determinación del<br />
impuesto a retener; también, <strong>la</strong> Secretaría de Hacienda y Crédito Público, mediante <strong>la</strong><br />
Resolución que establece Reg<strong>la</strong>s de Carácter General <strong>Aplica</strong>bles a los Impuestos y Derechos<br />
Federales, excepto a los re<strong>la</strong>cionados con el Comercio Exterior, establece otras mecánicas<br />
para <strong>la</strong> determinación del impuesto a retener.<br />
Tarifa y tab<strong>la</strong>s. La mecánica para determinar el impuesto a retener y/o el subsidio para el<br />
empleo, según sea el caso, consiste en aplicar a los pagos por sueldos y sa<strong>la</strong>rios, además<br />
de <strong>la</strong>s prestaciones en efectivo o en especie, entregados al trabajador en un periodo de,<br />
tiempo, una tarifa y dos tab<strong>la</strong>s, denominadas:<br />
1. Tarifa del artículo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado.<br />
2. Tab<strong>la</strong> del artículo 8º del decreto por el que se reforman, adicionan y<br />
derogan diversas disposiciones de <strong>la</strong> Ley del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta, del<br />
Código Fiscal de <strong>la</strong> Federación de <strong>la</strong> Ley del Impuesto al Valor Agregado.<br />
Se aplica para determinar el subsidio para el empleo publicado en el diario<br />
oficial de <strong>la</strong> federación del 1 de octubre de 2007 y entra en vigor el 1º de<br />
enero de 2008.<br />
La SHCP publica en el Diario Oficial de <strong>la</strong> Federación, en forma Semestral, <strong>la</strong>s<br />
tab<strong>la</strong>s y tarifas antes citadas de los periodos de retención más comunes:<br />
semanal, decenal, quincenal o mensual.<br />
Impuesto determinado. En <strong>la</strong> mecánica para determinar el impuesto determinado se aplica <strong>la</strong> tarifa del artículo 113,<br />
como se indica a continuación:<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
1. Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el cual se efectuará <strong>la</strong><br />
retención.<br />
2. Al total de ingresos percibidos, se le restan los ingresos que están exentos de impuestos de acuerdo a <strong>la</strong> Ley.<br />
3. Al ingreso resultante, conocido como ingreso gravado, se le aplica <strong>la</strong> tarifa del artículo 113 de <strong>la</strong> Ley del<br />
Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, de <strong>la</strong> siguiente manera:<br />
BLOQUE 1<br />
a) Se localiza el renglón de <strong>la</strong> tarifa en donde está ubicado el ingreso gravado dentro de <strong>la</strong>s columnas de<br />
límite inferior y límite superior.<br />
b) Se resta del ingreso gravado el límite inferior de <strong>la</strong> tarifa, según el renglón en donde está ubicado.<br />
c) El resultado obtenido en el inciso anterior, conocido como ingreso excedente, se multiplica por el<br />
porcentaje de <strong>la</strong> columna denominada porcentaje sobre excedente del límite inferior y del renglón en<br />
donde está ubicado el ingreso gravado.<br />
d) A <strong>la</strong> cantidad obtenida en el inciso anterior, conocida como impuesto marginal, se le suma <strong>la</strong> cuota fija<br />
establecida en el renglón donde está ubicado el ingreso gravado.<br />
e) El resultado obtenido en el inciso anterior, se le denomina impuesto determinado.<br />
Subsidio para el empleo<br />
Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer párrafo o <strong>la</strong> fracción I del artículo 110 de <strong>la</strong> Ley<br />
del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigüedad, retiro e indemnizaciones<br />
u otros pagos por separación, gozarán del subsidio para el empleo que se aplicará contra el impuesto que resulte a<br />
su cargo en los términos del artículo 113 de <strong>la</strong> misma Ley. El subsidio para el empleo se calcu<strong>la</strong>rá aplicando a los<br />
ingresos que sirvan de base para calcu<strong>la</strong>r el impuesto sobre <strong>la</strong> renta que correspondan al mes de calendario de que<br />
se trate, <strong>la</strong> tab<strong>la</strong> que para tal efecto emite <strong>la</strong> Secretaria se Hacienda y Crédito Público (Artículo 8vo del Decreto por el<br />
que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de <strong>la</strong> Ley del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta del Código<br />
Fiscal de <strong>la</strong> Federación de <strong>la</strong> Ley del Impuesto al valor agregado) como se indica:<br />
1. Basta con localizar el ingreso gravado del trabajador en <strong>la</strong>s columnas denominadas para ingreso de, hasta<br />
ingreso de, y considerar como subsidio para el empleo el que corresponda según el renglón en donde está<br />
ubicado el ingreso gravado.<br />
2. El impuesto a retener y/o subsidio para el empleo a entregar se determina restando del impuesto<br />
determinado según <strong>la</strong> tarifa del Artículo 113, el subsidio obtenido en el punto anterior, según sea el caso.<br />
Impuesto determinado<br />
Tab<strong>la</strong> ISR 2011 para el cálculo de pagos provisionales mensuales<br />
25
Subsidio al empleo<br />
26<br />
Actividad: 2<br />
Tab<strong>la</strong> del subsidio para el empleo 2011<br />
Realiza una investigación a cerca del Capítulo V de <strong>la</strong> Ley Federal del Trabajo y entrega<br />
un ensayo a tu profesor.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 2 (continuación)<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Trabajo de Investigación. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica <strong>la</strong> normatividad<br />
aplicable a conceptos contables<br />
que se utilizan en <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Descubre <strong>la</strong> importancia de <strong>la</strong><br />
normatividad cuando aplica <strong>la</strong><br />
carga tributaria.<br />
Muestra madurez y<br />
responsabilidad al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
27
Entrega y acreditamiento del subsidio<br />
En los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de<br />
<strong>la</strong> aplicación de <strong>la</strong> tarifa del artículo 113 de <strong>la</strong> Ley del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta<br />
sea menor que el subsidio para el empleo, mensual obtenido de conformidad<br />
con <strong>la</strong> tab<strong>la</strong> anterior, el retenedor debe entregar al contribuyente <strong>la</strong> diferencia<br />
que se obtenga.<br />
El retenedor podrá acreditar contra el impuesto sobre <strong>la</strong> renta a su cargo o del<br />
retenido a terceros <strong>la</strong>s cantidades que entregue a los contribuyentes en los<br />
términos de este párrafo. Los ingresos que perciben los contribuyentes<br />
derivados del subsidio para el empleo no serán acumu<strong>la</strong>bles ni formaran parte<br />
del cálculo de <strong>la</strong> base gravable de cualquier otra contribución por no tratarse<br />
de una remuneración al trabajo personal subordinado.<br />
Requisitos para el acreditamiento del subsidio para el empleo<br />
Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo sólo podrán acreditar<br />
contra el impuesto sobre <strong>la</strong> renta a su cargo o del retenido a terceros, <strong>la</strong>s cantidades que entreguen a los<br />
contribuyentes por dicho concepto, cuando cump<strong>la</strong>n con los siguientes requisitos:<br />
28<br />
1. Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a que se refieren el primer<br />
párrafo o <strong>la</strong> fracción I del artículo 110 de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, identificando en ellos, en forma<br />
individualizada, a cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos.<br />
2. Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los<br />
contribuyentes, el impuesto sobre <strong>la</strong> renta que, en su caso, se haya retenido y <strong>la</strong>s diferencias que resulten a<br />
favor del contribuyente con motivo del subsidio para el empleo.<br />
3. Cump<strong>la</strong>n con <strong>la</strong>s obligaciones previstas en <strong>la</strong>s fracciones I, II y VI del artículo 118 de <strong>la</strong> Ley del Impuesto<br />
sobre <strong>la</strong> Renta.<br />
4. Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los términos del sexto párrafo de <strong>la</strong> fracción I<br />
de este precepto, en su caso.<br />
5. Presenten ante <strong>la</strong>s oficinas autorizadas, a más tardar el 15 de febrero de cada año, dec<strong>la</strong>ración<br />
proporcionando información de <strong>la</strong>s cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio<br />
inmediato anterior, identificando por cada trabajador <strong>la</strong> totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio<br />
de que se trate, que sirvió de base para determinar el subsidio para el empleo, así como el monto de este<br />
último conforme a <strong>la</strong>s reg<strong>la</strong>s generales que al efecto expida el Servicio de Administración <strong>Tributaria</strong>.<br />
6. Paguen <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el<br />
empleo y <strong>la</strong>s mencionadas en el artículo 109, fracción VII, de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, que<br />
correspondan por los ingresos de que se trate.<br />
7. Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los<br />
ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del<br />
subsidio para el empleo identificándolo de manera expresa y por separado.<br />
8. Proporcionen a <strong>la</strong>s personas que les hubieran prestado servicios personales<br />
subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se<br />
determinó durante el ejercicio fiscal correspondiente.<br />
9. Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos a que<br />
se refiere el segundo párrafo de <strong>la</strong> fracción I de este precepto.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Actividad: 3<br />
Contesta el siguiente cuestionario.<br />
1. ¿De qué son objeto los sueldos y sa<strong>la</strong>rios, así como <strong>la</strong>s prestaciones en dinero o especie que<br />
reciben los trabajadores?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué obligación establece <strong>la</strong> LISR en su artículo 113, que carácter tendrá y a cuenta de qué?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Para qué se aplica <strong>la</strong> tarifa del artículo 113 de <strong>la</strong> LISR?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué contribuyentes son candidatos del subsidio para el empleo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿A partir de qué fecha se determina el subsidio para el empleo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Ubica el marco legal de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria aplicable a sueldos y<br />
sa<strong>la</strong>rios.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza el marco legal de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria aplicable a sueldos y<br />
sa<strong>la</strong>rios.<br />
Co<strong>la</strong>bora adecuadamente en el<br />
desarrollo de <strong>la</strong> actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
29
Mecánica para determinar el impuesto sobre <strong>la</strong> renta.<br />
30<br />
Concepto:<br />
<strong>Aplica</strong>ción de <strong>la</strong> tarifa del artículo 113<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios<br />
Trabajador ( 1 ) Trabajador ( 2 )<br />
Ingreso gravado $ 9,000.00 $ 2,000.00<br />
Menos: Limite inferior (tarifa del artículo 113) 8,601.51 496.08<br />
Igual: Ingreso excedente sobre el límite inferior 398.49 1,503.92<br />
Por: Porcentaje sobre ingreso excedente 0.1792 0.0640<br />
Igual: Ingreso marginal 71.41 96.25<br />
Mas: Cuota fija 786.55 9.52<br />
Igual: Impuesto determinado 857.96 105.77<br />
Determinación del impuesto a retener y el subsidio para el empleo a entregar al trabajador<br />
Impuesto determinado según tarifa del artículo 113 857.96 105.77<br />
Menos: Subsidio para el empleo ( Tab<strong>la</strong> Art. 80) 0.00 406.83<br />
Igual: Impuesto a retener 857.96<br />
Igual: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2)<br />
Determinación de sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar 301.06<br />
Ingreso gravado 9,000.00 2,000.00<br />
Menos: impuesto a retener 857.96<br />
Mas: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2) 0.00 301.06<br />
Igual: Total del sueldo y sa<strong>la</strong>rio por pagar 8,142.04 2,301.06<br />
Para registrar <strong>la</strong> diferencia que resulte a favor de cada trabajador, con motivo del subsidio para el empleo, es<br />
necesario abrir una cuenta colectiva para conocer <strong>la</strong> forma individualizada de lo que corresponde a cada trabajador<br />
por dicha diferencia; el nombre más común asignado a esta cuenta es <strong>la</strong> de subsidio para el empleo; a continuación<br />
veras su c<strong>la</strong>se, movimiento, y saldo.<br />
Subsidio para el empleo. Esta cuenta es de activo circu<strong>la</strong>nte; representa el monto del subsidio para el empleo<br />
pagado en efectivo a los trabajadores, que <strong>la</strong> empresa tiene el derecho de recuperar a través del acreditamiento<br />
contra impuesto federal.<br />
Se carga:<br />
1. Del monto del subsidio para el<br />
empleo pagado en efectivo a los<br />
trabajadores<br />
Subsidio para el empleo<br />
Se abona:<br />
1. Del monto del subsidio para<br />
el empelo a través del<br />
acreditamiento contra el<br />
impuesto federal.<br />
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el monto del subsidio para el empleo que <strong>la</strong> empresa ha pagado en<br />
efectivo y que está pendiente de recuperar a través del acreditamiento contra impuestos federales; aparece en el<br />
ba<strong>la</strong>nce general en el grupo del activo circu<strong>la</strong>nte.<br />
A <strong>la</strong> cuenta del subsidio para el empleo también se le denomina pagos anticipados, subsidio para el empleo por<br />
acreditar, entre otros.<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Asiento contable.<br />
El registro del sueldo y sa<strong>la</strong>rio, del subsidio apara el empleo por entregar en efectivo al trabajador (2), de los sueldos y<br />
sa<strong>la</strong>rios por pagar y del impuesto sobre <strong>la</strong> renta retenida al trabajador (1) originan el siguiente asiento:<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios $ 11,000.00<br />
Trabajador (1) $ 9,000.00<br />
Trabajador (2) 2,000.00<br />
Subsidio para el empleo 301.06<br />
Trabajador (2), a entregar en efectivo $ 10,443.10<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar<br />
Trabajador (1) 8,142.04<br />
Trabajador (2) 2,301.06<br />
Impuestos por pagar 857.96<br />
Trabajador (1) ISR retenido<br />
Sumas iguales$ 11,000.00 11,302.06 11,301.06<br />
El pago de sueldos y sa<strong>la</strong>rios, así como el subsidio para el empleo en efectivo por entregar al trabajador (2), causan<br />
el siguiente asiento contable.<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios $ 10,443.10<br />
Trabajador (1) 8,142.04<br />
Trabajador (2) 2,301.06<br />
Bancos 10,443.10<br />
Sumas iguales 10,443.10 10,443.10<br />
Pesos redondeados. El pago de ISR se debe efectuar en pesos redondeados, o sea sin centavos, de acuerdo con<br />
<strong>la</strong> siguiente disposición: el monto se redondeara para que <strong>la</strong> cantidad de 1 a 50 centavos se ajusten a <strong>la</strong> unidad del<br />
peso inmediato anterior y <strong>la</strong>s cantidades de 51 a 99 centavos se ajusten a <strong>la</strong> unidad del peso inmediato superior.<br />
Ejemplo:<br />
BLOQUE 1<br />
Impuestos por pagar $ 857.96<br />
Otros gastos 0.10<br />
Perdida por redondeo a <strong>la</strong> utilidad del peso<br />
Subsidio para el empleo $ 301.06<br />
Trabajador (2), acreditamiento del subsidio para el<br />
empleo<br />
Bancos 557.00<br />
Sumas iguales 858.06 858.06<br />
El ISR retenido al trabajador (1), el subsidio para el empleo pagado en efectivo al trabajador (2) y <strong>la</strong> cantidad por<br />
pagar, o sea el monto del entero del ISR redondeado a <strong>la</strong> unidad del peso, deberá pagarse en el banco, mediante el<br />
empleo del formu<strong>la</strong>rio electrónico para el pago de impuestos.<br />
31
32<br />
Cierre<br />
En binas realicen el siguiente ejercicio, que corresponde a una empresa que efectúa<br />
retenciones de impuestos sobre <strong>la</strong> renta a sus trabajadores en forma mensual.<br />
a) Determinen <strong>la</strong> retención del impuesto sobre <strong>la</strong> renta por cada trabajador.<br />
b) E<strong>la</strong>boren los asientos de Diario correspondientes.<br />
c) Utilicen <strong>la</strong>s tarifas vigentes publicadas por <strong>la</strong> SHCP en el Diario Oficial de <strong>la</strong> Federación.<br />
Datos a considerar:<br />
Actividad: 4<br />
Ingresos del mes del trabajador (1) Ingresos del mes del trabajador (2)<br />
Sueldos $ 2,800.00 Sueldos $ 4,300.00<br />
Prima vacacional recibida 233.00 PTU recibido (a) 640.00<br />
Tiempo extra (9 hrs. pagadas al<br />
200) (b)<br />
420.00 Gratificación anual (c) 3,010.00<br />
Total pagado 3,453.00 Total pagado 7, 950.00<br />
Datos del año anterior para determinar el subsidio<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Práctica contable. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos<br />
necesarios para realizar<br />
operaciones aplicando ISR a<br />
sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Autoevaluación<br />
Realiza registros contables<br />
aplicando ISR a sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Gravados Exentos Importes<br />
Sueldos $ 290,000.00 $ 290,000.00<br />
Gratificaciones 75,000.00 $16,500.00 91,500.00<br />
Primas vacacionales 6,300.00 3,300.00 9300.00<br />
PTU 96,000.00 38,000.00 134,000.00<br />
Gastos de comedor 6,800.00 6,800.00<br />
Depreciación de comedor 2,100.00 2,100.00<br />
Depreciación del equipo de transporte del personal 3,800.00 3,800.00<br />
Totales $467,300.00 $70,500.00 $537,800.00<br />
a) Exentas hasta 15 días de sa<strong>la</strong>rio mínimo general del área geográfica del contribuyente (Art. 109 fracc. XI<br />
LISR.<br />
b) Exenta el 50% (Art 109 fracc. I LISR).<br />
c) Exenta hasta 30 días de sa<strong>la</strong>rio mínimo general del área geográfica del contribuyente.<br />
Muestra disposición y<br />
entusiasmo en <strong>la</strong> resolución del<br />
ejercicio.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LA CARGA TRIBUTARIA
Aportaciones al Seguro Social y SAR.<br />
Competencias profesionales:<br />
1. Realiza los registros de <strong>la</strong> información necesaria para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong><br />
normatividad en <strong>la</strong> materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando<br />
software o medios convencionales).<br />
2. Realiza los cálculos necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
3. E<strong>la</strong>bora los informes necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de <strong>la</strong> organización, e identifica y comunica los aspectos de<br />
mayor relevancia para <strong>la</strong> toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
Reconoce obligaciones fiscales aplicables a sueldos y sa<strong>la</strong>rios.<br />
Atributos a desarrol<strong>la</strong>r en el bloque:<br />
Durante el presente bloque se busca desarrol<strong>la</strong>r los siguientes atributos de <strong>la</strong>s competencias genéricas.<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta <strong>la</strong>s restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja <strong>la</strong>s tecnologías de <strong>la</strong> información y <strong>la</strong> comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige <strong>la</strong>s fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre el<strong>la</strong>s de acuerdo a<br />
su relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articu<strong>la</strong> saberes de diversos campos y establece re<strong>la</strong>ciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrol<strong>la</strong>r un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción<br />
con pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
Tiempo asignado: 15 horas
34<br />
Actividad: 1<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
Aportaciones al Seguro Social.<br />
Inicio<br />
Observa <strong>la</strong>s siguientes imágenes y describe debajo de cada una de el<strong>la</strong>s cuál es su<br />
actividad o giro y <strong>la</strong> importancia que tienen dentro de <strong>la</strong> sociedad.<br />
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APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 1 (continuación)<br />
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____________________________________________<br />
____________________________________________<br />
____________________________________________<br />
____________________________________________<br />
____________________________________________<br />
¿Qué tienen en común <strong>la</strong>s imágenes anteriores?<br />
BLOQUE 2<br />
Actividad: 1<br />
Evaluación<br />
Producto: Reconocimiento de<br />
imágenes.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce a través de imágenes<br />
<strong>la</strong> importancia de <strong>la</strong> seguridad<br />
social.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza <strong>la</strong> importancia de contar<br />
con seguridad social en su entorno.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
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_________________________________________________________________________________________________<br />
Muestra entusiasmo al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
35
36<br />
Desarrollo<br />
La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a <strong>la</strong> salud, <strong>la</strong> asistencia<br />
médica, <strong>la</strong> protección de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios<br />
para el bienestar individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que,<br />
en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, será garantizada por el<br />
Estado.<br />
La realización de <strong>la</strong> seguridad social está a cargo de entidades o dependencias<br />
públicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo<br />
dispuesto por Ley y demás ordenamientos legales sobre <strong>la</strong> materia.<br />
Regímenes. El seguro social comprende, así, dos regímenes, que son:<br />
El obligatorio<br />
El voluntario.<br />
Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:<br />
I. Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de <strong>la</strong> Ley Federal del Trabajo, presten, en forma<br />
permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades económicas sin personalidad jurídica,<br />
un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera<br />
que sea <strong>la</strong> personalidad jurídica o <strong>la</strong> naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de<br />
alguna ley especial, esté exento del pago de contribuciones;<br />
II. Los socios de sociedades cooperativas, y<br />
III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los términos y<br />
condiciones que seña<strong>la</strong> esta Ley y los reg<strong>la</strong>mentos correspondientes.<br />
Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio:<br />
I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en<br />
pequeño, artesanos y demás trabajadores no asa<strong>la</strong>riados;<br />
II. Los trabajadores domésticos;<br />
III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios;<br />
IV. Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio, y<br />
V. Los trabajadores al servicio de <strong>la</strong>s administraciones públicas de <strong>la</strong> Federación, entidades federativas y<br />
municipios que estén excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad<br />
social.<br />
Cuotas. Son <strong>la</strong> suma total de dinero aportado al Instituto Mexicano del Seguro<br />
Social por los trabajadores, patrones y <strong>la</strong> cuota social que aporta el gobierno<br />
mexicano. Para su determinación se toman en cuenta, el sa<strong>la</strong>rio base de<br />
cotización del trabajador, el sa<strong>la</strong>rio mínimo del Distrito Federal, el sa<strong>la</strong>rio mínimo<br />
del área geográfica del asegurado y los porcentajes que fija <strong>la</strong> ley del seguro<br />
social. El pago cubre los cinco seguros que ofrece el IMSS bajo el régimen<br />
obligatorio.<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
El régimen obligatorio comprende los seguros de:<br />
1. Riesgos de trabajo.<br />
Este seguro cubre cualquier accidente o enfermedad que sufra el trabajador con motivo de su trabajo. Para tener<br />
derecho a este seguro no son necesarias semanas cotizadas, ya que el trabajador se encuentra protegido desde el<br />
primer día en que <strong>la</strong>bora en <strong>la</strong> empresa, cabe mencionar que el trabajador no tiene derecho a este seguro si al<br />
momento de ocurrirle algún accidente se encontraba en estado de<br />
embriaguez, bajo el efecto de algún narcótico, provocado por alguna riña<br />
o se daña intencionalmente. Este seguro toma en cuenta el giro de <strong>la</strong><br />
empresa para establecer <strong>la</strong> prima media que se seña<strong>la</strong> en el artículo 73<br />
de <strong>la</strong> ley del seguro social cuando es <strong>la</strong> primera vez que se cotiza, para<br />
los años subsecuentes, <strong>la</strong> prima se determina en base a <strong>la</strong> siguiente<br />
fórmu<strong>la</strong>, en el mes de febrero:<br />
Prima de riesgo de trabajo = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M<br />
Donde:<br />
V = 28 años, que es <strong>la</strong> duración promedio de vida activa de un<br />
individuo que no haya sido víctima de un accidente mortal o de<br />
incapacidad permanente total.<br />
F = 2,3, que es el factor de prima.<br />
N = Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo.<br />
S = Total de los días subsidiados a causa de incapacidad temporal.<br />
I = Suma de los porcentajes de <strong>la</strong>s incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100.<br />
D = Número de defunciones.<br />
M = 0,005, que es <strong>la</strong> prima mínima de riesgo.<br />
La prima disminuye al no haber incidencias ni accidentes entre los trabajadores. Este seguro lo paga totalmente el<br />
patrón, se obtiene multiplicando <strong>la</strong> base de cotización mensual por <strong>la</strong> prima que tenga <strong>la</strong> empresa.<br />
2. Enfermedades y maternidad.<br />
Este seguro cubre <strong>la</strong>s ausencias temporales o permanentes que tenga el trabajador en favor de él mismo y sus<br />
beneficiarios, con el cual tiene derecho a prestaciones en dinero y en especie; como incapacidades y subsidios (se<br />
pagan al 60% del sbc y a partir del 4° día de incapacidad), en el caso de <strong>la</strong>s mujeres aseguradas embarazadas, el<br />
goce del 100% de su sueldo al tener incapacidad por maternidad, por 42 días antes y 42 después del parto. Para<br />
tener derecho a <strong>la</strong>s prestaciones de este seguro es necesario tener:<br />
4 cotizaciones semanales para los trabajadores permanentes y 6<br />
semanas cotizadas los últimos 4 meses para los trabajadores<br />
eventuales.<br />
30 cotizaciones semanales los últimos 12 meses para tener derecho a <strong>la</strong><br />
incapacidad y el subsidio por maternidad. Además de <strong>la</strong> certificación de<br />
embarazo por parte del IMSS y que no se esté <strong>la</strong>borando.<br />
Para prestaciones en especie:<br />
El patrón y el gobierno pagan cada uno el 13,9% del sa<strong>la</strong>rio mínimo del<br />
Distrito Federal cada día.<br />
Si el sa<strong>la</strong>rio base de cotización excede 3 veces el sa<strong>la</strong>rio mínimo del<br />
D.F.<br />
El patrón paga el 6% de <strong>la</strong> diferencia<br />
El trabajador paga el 2% de <strong>la</strong> diferencia.<br />
BLOQUE 2<br />
37
Para prestaciones en dinero: del 1% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización, el 70% a cargo del patrón, el 25% a los<br />
trabajadores y el 5% restante al gobierno federal.<br />
3. Invalidez, y vida.<br />
Este seguro cubre al trabajador cuando este imposibilitado para procurarse y obtener un sueldo mayor al 50% de lo<br />
que percibía antes de tener <strong>la</strong> invalidez y a los beneficiarios a falta del trabajador, que les provea sustento. Para tener<br />
derecho a este seguro son necesarias:<br />
38<br />
250 semanas de cotización para el ramo de invalidez, en caso de que el asegurado tenga más del 75% de<br />
incapacidad sólo se necesitarán 150 semanas.<br />
Para el ramo de vida 150 cotizaciones semanales.<br />
El pago se compone del:<br />
Patrones: 1,75% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización.<br />
Trabajadores: 0,625% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización.<br />
Gobierno federal: 0,225% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización.<br />
4. Retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.<br />
Este seguro cubre el dinero necesario para cuando el trabajador llegue a <strong>la</strong> edad de<br />
<strong>la</strong> jubi<strong>la</strong>ción y existan recursos para poder brindarle una renta vitalicia. Estos recursos los<br />
manejan <strong>la</strong>s AFORES, y al momento del retiro del trabajador, estas traspasan los recursos a<br />
una aseguradora. Para tener derecho a este seguro, es necesario que el trabajador cuente<br />
con 1.250 semanas cotizadas, que no esté trabajando y que tenga 60 años para <strong>la</strong> pensión<br />
por cesantía o 65 años para <strong>la</strong> pensión por vejez.<br />
Para el ramo de cesantía en edad avanzada y vejez, <strong>la</strong>s aportaciones por día son <strong>la</strong>s<br />
siguientes:<br />
3,150% del sbc, por parte del patrón.<br />
1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por el patrón al momento del pago<br />
de <strong>la</strong> nómina.<br />
0,225% del sbc, por parte del gobierno federal.<br />
Para el ramo de retiro:<br />
2% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización del trabajador, aportado totalmente por<br />
el patrón.<br />
El gobierno mexicano aporta a este seguro, una cuota social de acuerdo a <strong>la</strong>s<br />
veces el sa<strong>la</strong>rio mínimo que perciba el trabajador por día. Este se actualiza<br />
trimestralmente de acuerdo al INPC, los meses de marzo, junio, septiembre y<br />
diciembre de cada año.<br />
Sa<strong>la</strong>rios mínimos Cuota social<br />
1 sa<strong>la</strong>rio $ 3,870.77<br />
De 1,01 a 4 $ 3,709.49<br />
De 4,01 a 7 $ 3,548.20<br />
De 7,01 a 10 $ 3,386.92<br />
De 10,01 a 15 $ 3,225.64<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
5. Guardería y prestaciones sociales.<br />
BLOQUE 2<br />
Este seguro cubre a los hijos de madres trabajadoras o de cualquier asegurado que<br />
tenga <strong>la</strong> custodia legal. Para brindarles los cuidados necesarios mientras el asegurado<br />
<strong>la</strong>bora. Además de <strong>la</strong>s prestaciones sociales que son acciones del instituto dirigidas a<br />
fomentar <strong>la</strong> salud, prevenir enfermedades y accidentes, y elevar <strong>la</strong> calidad de vida de <strong>la</strong><br />
pob<strong>la</strong>ción. Este seguro lo paga totalmente el patrón a razón del 1% del sa<strong>la</strong>rio base de<br />
cotización.<br />
Para el 2011 los porcentajes de <strong>la</strong>s tab<strong>la</strong>s del IMSS siguen igual para el cálculo de <strong>la</strong>s<br />
cuotas obrero patronal.<br />
Patrón Trabajador Estado<br />
SEGUROS<br />
Enfermedad y Especie 20.40% 1 0.40% 2 13.90%<br />
Maternidad<br />
1.10% 2<br />
Dinero 0.70% 3 0.25% 3 0.05%<br />
Invalidez<br />
1.75% 3 0.625% 3 y vida<br />
0.125%<br />
Retiro<br />
2.00% 3<br />
Cesantía<br />
3.150% 3 1.125% 3 y vejez<br />
0.2250%<br />
Guarderías<br />
1.00% 3<br />
y prestaciones<br />
sociales<br />
Pensionados<br />
1.05% 3 0.375% 3 0.075%<br />
Infonavit<br />
5.00% 3<br />
1 Sobre <strong>la</strong> base de un sa<strong>la</strong>rio mínimo del DF<br />
2 Sobre <strong>la</strong> diferencia entre el SBC y 3 SMG del DF<br />
3 Del SBC<br />
Los porcentajes mencionados en el cuadro anterior serán aplicados al sa<strong>la</strong>rio diario integrado base de cotización para<br />
poder determinar <strong>la</strong> prima correspondiente a cada seguro.<br />
39
40<br />
Actividad: 2<br />
Resuelve <strong>la</strong> sopa de letras buscando los nombres de los 5 seguros del régimen<br />
obligatorio que comprende el IMSS.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Sopa de letras. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce conceptos<br />
re<strong>la</strong>cionados con <strong>la</strong> seguridad<br />
social.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza los rubros aplicables a <strong>la</strong><br />
seguridad social en <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Muestra iniciativa y<br />
responsabilidad al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Porcentajes: Las cuotas que por el seguro de riesgo de trabajo deban pagar los<br />
patrones, se determinaran en re<strong>la</strong>ción con <strong>la</strong> cuantía del sa<strong>la</strong>rio base de cotización<br />
Para los efectos de <strong>la</strong> fijación de primas a cubrir por el seguro de riesgo de trabajo,<br />
<strong>la</strong>s empresas deberán calcu<strong>la</strong>r sus primas, multiplicando <strong>la</strong> siniestralidad de <strong>la</strong><br />
empresa por un factor de prima y al producto se le sumara el 0.005. El resultado<br />
será <strong>la</strong> prima aplicar sobre los sa<strong>la</strong>rios de cotización.<br />
Integración: El sa<strong>la</strong>rio diario integrado base de cotización se integra con los pagos<br />
hechos en efectivo por cuota diaria, y por <strong>la</strong>s gratificaciones, percepciones, primas<br />
comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se<br />
entregue al trabajador por sus servicios.<br />
Excepciones: Se excluye como integrantes del sa<strong>la</strong>rio base de cotización, dada su naturaleza, los siguientes<br />
conceptos:<br />
1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros simi<strong>la</strong>res;<br />
2. El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador<br />
y de <strong>la</strong> empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo más de dos veces al año,<br />
integrará sa<strong>la</strong>rio; tampoco se tomarán en cuenta <strong>la</strong>s cantidades otorgadas por el patrón para fines sociales<br />
de carácter sindical;<br />
3. Las aportaciones adicionales que el patrón convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de<br />
cuotas del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez;<br />
4. Las cuotas que en términos de esta Ley le corresponde cubrir al patrón, <strong>la</strong>s aportaciones al Instituto del<br />
Fondo Nacional de <strong>la</strong> Vivienda para los Trabajadores, y <strong>la</strong>s participaciones en <strong>la</strong>s utilidades de <strong>la</strong> empresa;<br />
5. La alimentación y <strong>la</strong> habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que<br />
son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de el<strong>la</strong>s, como mínimo, el veinte<br />
por ciento del sa<strong>la</strong>rio mínimo general diario que rija en el Distrito Federal;<br />
6. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del<br />
sa<strong>la</strong>rio mínimo general diario vigente en el Distrito Federal;<br />
7. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase<br />
el diez por ciento del sa<strong>la</strong>rio base de cotización;<br />
8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales <strong>la</strong>s entregadas para constituir<br />
fondos de algún p<strong>la</strong>n de pensiones establecido por el patrón o derivado de contratación colectiva. Los p<strong>la</strong>nes<br />
de pensiones serán sólo los que reúnan los requisitos que establezca <strong>la</strong> Comisión Nacional del Sistema de<br />
Ahorro para el Retiro, y<br />
9. El tiempo extraordinario dentro de los márgenes seña<strong>la</strong>dos en <strong>la</strong> Ley Federal del Trabajo.<br />
Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del sa<strong>la</strong>rio base de cotización,<br />
deberán estar debidamente registrados en <strong>la</strong> contabilidad del patrón.<br />
En los conceptos previstos en <strong>la</strong>s fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje<br />
establecido, so<strong>la</strong>mente se integrarán los excedentes al sa<strong>la</strong>rio base de cotización.<br />
Limite. Para el cálculo de <strong>la</strong>s cuotas, <strong>la</strong> Ley del Seguro Social del año 2009 establece como límite superior del sa<strong>la</strong>rio<br />
diario integrado base de cotización el equivalente a veinticinco veces el sa<strong>la</strong>rio mínimo general vigente en el Distrito<br />
Federal.<br />
Pago mensual. El pago de <strong>la</strong>s cuotas obrero patronales del IMSS será por mensualidades vencidas a mas tardar el<br />
día 17 del mes inmediato siguiente.<br />
Pago bimestral. Respecto a <strong>la</strong>s cuotas re<strong>la</strong>tivas al seguro del retiro el pago ser bimestral a mas tardar el día 17 de<br />
de los meses de enero, marzo, mayo, julio septiembre y noviembre de cada año.<br />
Hay que resaltar que el seguro del retiro, que es una prestación a favor de los trabajadores, nació en febrero de<br />
1992.<br />
BLOQUE 2<br />
41
La cuota del seguro del retiro como ya se vio es del 2% del sa<strong>la</strong>rio base de cotización y es aportada en su totalidad<br />
por el patrón.<br />
Tanto <strong>la</strong> cuota de cesantía en edad avanzada y vejez como <strong>la</strong> del seguro del retiro deberán depositarse en una<br />
institución de crédito en cuentas individuales por cada trabajador.<br />
Para registrar tanto <strong>la</strong> cuota de cesantía en edad avanzada y vejez como <strong>la</strong> del seguro del retiro en forma<br />
individualizada se emplea <strong>la</strong> sub cuenta del SAR.<br />
SAR.<br />
Sistema de Ahorro para el Retiro. Está basado en cuentas individuales en <strong>la</strong>s que<br />
contribuyen el trabajador, el patrón y el Gobierno Federal. Cada trabajador se hace<br />
acreedor a una pensión al final de <strong>la</strong> vida <strong>la</strong>boral en función del monto acumu<strong>la</strong>do<br />
en su cuenta individual.<br />
SAR 92.<br />
Este Periodo comprende <strong>la</strong>s aportaciones acumu<strong>la</strong>das por los trabajadores del IMSS entre el 1 de marzo de 1992 y el<br />
30 de junio de 1997. Los recursos correspondientes a dicho periodo fueron depositados en el banco que fue elegido<br />
en su momento por cada patrón y regu<strong>la</strong>dos por <strong>la</strong>s Leyes del IMSS y del INFONAVIT. Los recursos de este periodo<br />
se pueden transferir a <strong>la</strong> cuenta individual siempre y cuando se cuente con el comprobante bancario correspondiente.<br />
CONSAR.<br />
CONSAR es <strong>la</strong> Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y su <strong>la</strong>bor fundamental es <strong>la</strong> de regu<strong>la</strong>r el<br />
Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que está constituido por <strong>la</strong>s cuentas individuales a nombre de los<br />
trabajadores que manejan <strong>la</strong>s AFOREs.<br />
42<br />
¿Qué significa que CONSAR regu<strong>la</strong> a <strong>la</strong>s AFOREs?<br />
La CONSAR establece <strong>la</strong>s reg<strong>la</strong>s para que el SAR funcione adecuadamente.<br />
Vigi<strong>la</strong> que se resguarden adecuadamente los recursos de los trabajadores.<br />
Supervisa que los recursos de los trabajadores se inviertan de acuerdo a los parámetros y límites<br />
establecidos por <strong>la</strong> Comisión (Régimen de inversión).<br />
Se asegura de que brinden <strong>la</strong> información requerida para los trabajadores (que te envíen tu Estado de cuenta<br />
tres veces por año, por ejemplo).<br />
Está facultada para imponer multas a <strong>la</strong>s AFOREs y sanciones a los empleados de éstas en caso de algún<br />
incumplimiento.<br />
Con todo ello, se asegura no sólo de que el SAR funcione sino de que los derechos de los trabajadores sean<br />
respetados por <strong>la</strong>s AFOREs.<br />
Administradoras de Fondos para el Retiro.<br />
Las Administradoras de Fondos para el Retiro, (AFORE), son instituciones financieras privadas de México, que<br />
administran fondos de retiro y ahorro de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social y<br />
recientemente de los afiliados al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado.<br />
Fueron creadas por <strong>la</strong> Ley del seguro social de 1997 e iniciaron su operación el 1° de Julio del mismo año. Su<br />
funcionamiento está regu<strong>la</strong>do por <strong>la</strong> Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, (CONSAR) y autorizado<br />
por <strong>la</strong> Secretaría de Hacienda y Crédito Público.<br />
Su finalidad es que todos los trabajadores puedan contar con una pensión al momento<br />
de su retiro, cuando los recursos de <strong>la</strong> AFORE no son suficientes para <strong>la</strong> pensión, el<br />
trabajador recibe una pensión garantizada del gobierno mexicano, equivalente a<br />
1 sa<strong>la</strong>rio mínimo del Distrito Federal por día y que se actualizará el mes de febrero todos<br />
los años conforme al INPC.<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 3<br />
En equipo de 3 integrantes realicen lo siguiente:<br />
Investiguen que son <strong>la</strong>s AFORES, cuáles son sus beneficios, quién puede hacer uso de el<strong>la</strong>s,<br />
cómo funcionan etc. Presenten un reporte de investigación y expónganlo ante el grupo.<br />
BLOQUE 2<br />
43
44<br />
Actividad: 3 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Reporte de investigación. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce <strong>la</strong> importancia de <strong>la</strong><br />
seguridad social a través de <strong>la</strong>s<br />
AFORES.<br />
Autoevaluación<br />
Valora a través de juicios propios <strong>la</strong><br />
importancia de <strong>la</strong> seguridad social<br />
utilizando <strong>la</strong>s AFORES.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Expone sus ideas de forma c<strong>la</strong>ra<br />
y se muestra respetuoso ante <strong>la</strong><br />
opinión de sus compañeros.<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 4<br />
E<strong>la</strong>bora un organizador gráfico de <strong>la</strong> secuencia didáctica 1 Seguridad Social con su<br />
régimen, los seguros que comprenden y <strong>la</strong>s características de cada uno de ellos.<br />
BLOQUE 2<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Organizador gráfico. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Organiza <strong>la</strong> información acerca<br />
de <strong>la</strong> aplicación de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria aplicable a <strong>la</strong><br />
seguridad social.<br />
Autoevaluación<br />
Ilustra a través del organizador <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria<br />
aplicable a <strong>la</strong> seguridad social.<br />
Es creativo en el desarrollo del<br />
organizador gráfico.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
45
46<br />
Actividad: 5<br />
Cierre<br />
De manera individual contesta <strong>la</strong>s siguientes preguntas.<br />
1. ¿Cómo será el pago de <strong>la</strong>s cuotas obrero patronales y a más tardar que día?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué es el seguro de retiro y a quién beneficia?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿En dónde deberán ser depositadas <strong>la</strong>s cuotas de cesantía y vejez?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. Menciona cuáles son los dos régimen que maneja el Seguro social.<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué son <strong>la</strong>s AFORES?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica información útil para <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria<br />
aplicable a <strong>la</strong> seguridad social.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue información útil para <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria<br />
aplicable a <strong>la</strong> seguridad social.<br />
Se esfuerza por concluir<br />
satisfactoriamente <strong>la</strong> actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 1<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
BLOQUE 2<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Instituto del Fondo Nacional de <strong>la</strong> Vivienda<br />
para los Trabajadores.<br />
Inicio<br />
Escribe dentro del paréntesis, el número que corresponda a <strong>la</strong> definición correcta de <strong>la</strong><br />
columna derecha.<br />
1. Los trabajadores tendrán derecho a una prima no<br />
menor de veinticinco por ciento sobre los sa<strong>la</strong>rios que<br />
les correspondan durante el periodo de vacaciones.<br />
2. Es aquel que debe utilizar el patrón para calcu<strong>la</strong>r el<br />
monto de <strong>la</strong>s aportaciones y de los descuentos. Este<br />
sa<strong>la</strong>rio se integra con: Los pagos hechos en efectivo<br />
por cuota diaria, gratificaciones, percepciones,<br />
alimentación, habitación, primas, comisiones,<br />
prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o<br />
prestación que se entregue al trabajador por su<br />
trabajo.<br />
3. Es cualquier accidente o enfermedad que sufra el<br />
trabajador con motivo de su trabajo.<br />
4. Es una gratificación anual que toda empresa tiene <strong>la</strong><br />
obligación de otorgar a su personal, normalmente al<br />
fin de año<br />
5. Es cuando se prolonga <strong>la</strong> jornada de trabajo por<br />
circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de<br />
tres horas diarias ni de tres veces en una semana.<br />
6. Es el sa<strong>la</strong>rio con el que un trabajador está registrado<br />
en el IMSS, y sirve para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong>s cuotas que el<br />
patrón debe pagar al Seguro Social y los beneficios<br />
que pueden recibir el trabajador y su familia.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Re<strong>la</strong>ción de columnas. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica los conceptos<br />
aplicables a <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue información aplicable en<br />
<strong>la</strong> carga tributaria.<br />
( ) Riesgo de trabajo.<br />
( ) Sa<strong>la</strong>rio base de cotización.<br />
( ) Sa<strong>la</strong>rio diario integrado.<br />
( ) Tiempo extraordinario.<br />
( ) Aguinaldo.<br />
( ) Prima vacacional.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra entusiasmo al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
47
INFONAVIT.<br />
48<br />
Desarrollo<br />
El Fondo Nacional de <strong>la</strong> Vivienda tiene como objetivo crear sistemas de financiamiento que permiten a los<br />
trabajadores obtener crédito barato y suficiente para adquirir en propiedad habitaciones cómodas e higiénicas, para <strong>la</strong><br />
construcción, reparación o mejoras de su casa habitación y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos.<br />
Porcentaje. Toda empresa está obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cómodas e higiénicas, y para<br />
dar cumplimiento a esa obligación deberá aportar al Fondo Nacional de <strong>la</strong> Vivienda el 5% sobre los sa<strong>la</strong>rios de los<br />
trabajadores a su servicio.<br />
El sa<strong>la</strong>rio base de aportación se integra igual que para efectos de <strong>la</strong>s aportaciones al Seguro Social, teniendo un tope<br />
de aportación equivalente a 10 veces al sa<strong>la</strong>rio mínimo del área geográfica que<br />
corresponda.<br />
Las aportaciones al INFONAVIT se harán bimestralmente en <strong>la</strong>s mismas fechas<br />
de pago que el seguro del retiro.<br />
Las aportaciones al INFONAVIT deberán ser depositadas en una institución de<br />
crédito en cuentas individuales para cada trabajador: para registrar <strong>la</strong>s<br />
aportaciones de deberá usar <strong>la</strong> subcuenta Infonavit.<br />
A continuación se presenta un ejemplo de cómo determinar y registrar <strong>la</strong>s aportaciones al IMSS, SAR, e INFONAVIT.<br />
Procedimiento:<br />
Datos<br />
Sueldo diario del trabajador $ 95.00<br />
Gratificación 15 días<br />
Vacaciones 6 días<br />
Prima vacacional 25%<br />
Comida 1 día<br />
Gratificación (15 días entre 365 días = 0.0411 X 95.00 de sa<strong>la</strong>rio diario) $ 3.91<br />
Vacaciones (6dias X.25= 1.5 días, entre 365 días = 0.0041 X 95.00 de sa<strong>la</strong>rio diario) .39<br />
Comida (art 32 LIMSS 8.33 X 95.00 de sa<strong>la</strong>rio diario) 7.91<br />
Parte de integración del sa<strong>la</strong>rio $ 12.21<br />
Más: Sa<strong>la</strong>rio diario 95.00<br />
Sa<strong>la</strong>rio diario integrado base de cotización $ 107.21<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Al sa<strong>la</strong>rio diario integrado base de cotización, así determinado, se le aplicarán los porcentajes de <strong>la</strong>s distintas ramas<br />
de seguro, como se indica en el procedimiento que se presenta en el siguiente cuadro.<br />
BLOQUE 2<br />
Ramas de seguro Patrón Trabajador<br />
107.21 por<br />
porcentaje<br />
Cuotas de<br />
aportación<br />
107.21 por<br />
porcentaje<br />
Cuotas de<br />
aportación<br />
Cuota fija (sa<strong>la</strong>rio mínimo general $ 54.80 x 20.40%) 20.40% 11.18 0% 0.00<br />
Cuota adicional (Tasa aplicable a <strong>la</strong> diferencia entre<br />
el sa<strong>la</strong>rio base de cotización y tres veces el SMG por<br />
día cotizado = $54.80 x 3 = 164.40) no existe<br />
excedente pues el sa<strong>la</strong>rio diario es de $ 107.21<br />
Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y<br />
($107.21 x 0.25%)<br />
Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y<br />
($107.21 x 0.375%)<br />
Invalidez y vida ($107.21 x 1,750%) y<br />
($107.21 x 0.625%)<br />
1.10% 0.00 0.40% 0.00<br />
0.70% 0.75% 0.25% 0.27<br />
1.05% 1.13 0.375% 0.40<br />
1.750% 1.88 0.625% 0.67<br />
Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.5000%) 0.500% 0.54 0% 0.00<br />
Guardería y prestaciones sociales ($107.21 x 1.0%) 1% 1.07 0% 0.00<br />
Suma 16.55 1.34<br />
Por días de enero del año 2011 X 31 X 31<br />
Total de cuotas de aportación al IMSS (enero) 513.05 41.54<br />
Suma 16.55 1.34<br />
Por días de febrero del año 2011 X 28 X 28<br />
Total de cuotas de aportación al IMSS (febrero) 463.40 37.52<br />
Cesantía en edad avanzada y vejez<br />
($107.21 x 3.150%) y ($107.21 x 1.125%)<br />
3.150% 3.38 1.125% 1.21<br />
Por días del 1er Bimestre del año X 59 X 59<br />
Aportación al SAR ($3.38 x x59)($1.21 x 59) 199.25 71.39<br />
Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%) 2% 2.14 0% 0.00<br />
Por días del 1er Bimestre del año X 59 X 59<br />
Aportación al SAR ($2.14 x 59) 126.26 0.00<br />
Total de cuotas de aportación al SAR ($199.25<br />
+$126.26) ($ 71.39 + 0)<br />
Aportación al Fondo Nacional de Vivienda<br />
($107.21 + 5.0%)<br />
325.51<br />
71.39<br />
5% 5.36 0% 0.00<br />
Por los días del 1er Bimestre del año. X 59 X 59<br />
Total de <strong>la</strong> aportación del INFONAVIT 316.24 0.00<br />
49
Aspecto contable.<br />
Para registrar <strong>la</strong>s obligaciones a cargo del negocio por los sueldos y sa<strong>la</strong>rios e impuestos por pagar, si se considera<br />
que corresponden al mes de enero (95.00 x 31 días = 2,945.00) el asiento seria:<br />
Gastos de operación (gastos de venta y administración)………<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios………………………………………………….<br />
IMSS (cuota patronal)……………………………….……………..<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar……………………….<br />
Impuesto por pagar………………………………….<br />
IMSS (cuota patronal)……………………………….<br />
IMSS (cuota retenida al trabajador)………………...<br />
50<br />
$ 2,945.00<br />
513.05<br />
$513.05<br />
41.54<br />
$ 3,458.05<br />
$2,903.46<br />
554.59<br />
Cabe mencionar que <strong>la</strong> aportación al IMSS ($41.54) retenida al trabajador no debe ser considerada como un gasto<br />
de <strong>la</strong> empresa, en virtud de que es descontada del sueldo del trabajador.<br />
Para registrar el pago de sueldos y sa<strong>la</strong>rios e impuestos por pagar el asiento de diario será:<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar……………………….……………….<br />
Impuesto por pagar………………………………………………….<br />
IMSS (cuota patronal)……..………………………….<br />
IMSS (cuota retenida al trabajador)…….…………...<br />
Bancos…………………………………………………<br />
$ 513.05<br />
41.54<br />
$ 2,903.46<br />
554.59<br />
$ 3,458.05<br />
Para registrar <strong>la</strong> obligación a cargo del negocio por los sueldos y sa<strong>la</strong>rios e impuestos por pagar, si se considera que<br />
corresponden al me de febrero (95.00 x 28 días = $ 2,660.00) el asiento de diario será el siguiente;<br />
Gastos de operación (gastos de venta y administración)………<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios………………………………………………….<br />
IMSS (cuota patronal)……………………………….……………..<br />
SAR (aportación patronal)…………………………………………<br />
Cesantía y vejez (cuota patronal)…………………………………<br />
2% Seguro del retiro (cuota patronal)…………………………….<br />
INFONAVIT (aportación patronal)…………………………………<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar……………………….<br />
Impuesto por pagar………………………………….<br />
IMSS (cuota patronal)……………………………….<br />
IMSS (cuota retenida al trabajador)………………..<br />
SAR…………………………………………………..<br />
Cesantía y vejez (cuota obrero patronal)……….<br />
Cesantía y vejez (cuota retenida al trabajador)...<br />
2% seguro del retiro (cuota patronal)……………<br />
INFONAVIT……………………………………………<br />
5% Aportación patronal…………………………...<br />
$ 199.25<br />
126.26<br />
199.25<br />
71.39<br />
126.26<br />
$ 2,600.00<br />
463.40<br />
325.51<br />
316.24<br />
463.40<br />
37.52<br />
396.90<br />
316.24<br />
$3,765.1<br />
5<br />
$2,551.09<br />
1,214.06<br />
En este caso mes de febrero, tanto <strong>la</strong> aportación al IMSS ($37.52) como <strong>la</strong> cuota de cesantía en edad avanzada y<br />
vejez ($71.39), no deben ser consideradas como un gasto de <strong>la</strong> empresa por que fueron descontadas del sueldo del<br />
trabajador.<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Para registrar el pago de sueldo y sa<strong>la</strong>rio e impuesto por pagar el asiento de diario será:<br />
Sueldos y sa<strong>la</strong>rios por pagar……………….…………………….<br />
Impuesto por pagar…………………………..………..………….<br />
IMSS (cuota patronal)………………………..………..………….<br />
IMSS (cuota retenida al trabajador)……..…………..…………..<br />
SAR………………………………………………….……………..<br />
Cesantía y vejez (cuota obrero patronal)……….…………...<br />
Cesantía y vejez (cuota retenida al trabajador)……………...<br />
2% seguro del retiro (cuota patronal)…………………………<br />
INFONAVIT……………………………………………..………<br />
Bancos………………..………………………………………...<br />
Ley de Hacienda del Estado de Sonora.<br />
BLOQUE 2<br />
$199.25<br />
71.39<br />
126.26<br />
$ 463.40<br />
37.52<br />
396.90<br />
316.24<br />
$ 2,660.00<br />
1214.06<br />
$3,874.06<br />
La Ley de Hacienda del Estado de Sonora en su Capítulo Sexto hab<strong>la</strong> de los Impuestos Sobre Producto de Trabajo y<br />
en Sección Primera del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (2%<br />
sobre nómina).<br />
El objeto de éste impuesto es <strong>la</strong> realización de pagos en dinero o en especie por<br />
concepto de remuneración al trabajo personal prestado bajo <strong>la</strong> dirección o<br />
dependencia de un patrón.<br />
Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en especie por<br />
remuneración al trabajo personal.<br />
* Cabe ac<strong>la</strong>rar que <strong>la</strong> obligación nace a partir del momento en que contrata a 1 o<br />
más personas para que presten sus servicios ante <strong>la</strong> dirección y dependencia de un<br />
patrón.<br />
La tasa del impuesto que se aplicará sobre el monto total de <strong>la</strong>s remuneraciones en<br />
dinero o en especie, pagadas en un mes o parte de el, será del 2%. Cuando el pago<br />
por concepto de remuneraciones en dinero o en especie se realice por contribuyentes dedicados a actividades<br />
agríco<strong>la</strong>s, silvíco<strong>la</strong>s, ganaderas o de pesca, <strong>la</strong> tasa aplicable será del 1%, siempre y cuando los productos no hayan<br />
sido objeto de transformación industrial.<br />
Este impuesto se pagará mediante dec<strong>la</strong>ración mensual dentro de los primeros veinte días del mes siguiente a aquél<br />
en que se causó, pero los contribuyentes que se dediquen a actividades agríco<strong>la</strong>s, silvíco<strong>la</strong>s o de pesca, previa<br />
autorización de <strong>la</strong> Secretaría de Hacienda, podrán efectuar el pago del impuesto dentro de los 20 días inmediatos<br />
posteriores al término de sus respectivos ciclos productivos, tratándose de trabajadores contratados por tiempo<br />
determinado, siempre que los productos no hayan sido objeto de transformación industrial.<br />
Los contribuyentes que tributen en el régimen de pequeños y tengan <strong>la</strong> obligación de pagar el impuesto sobre<br />
remuneración al trabajo personal tendrán <strong>la</strong> facilidad de realizar el pago de manera bimestral al igual que pagan <strong>la</strong><br />
cuota fija en dicho régimen (fundamento 4to párrafo del artículo 219 de <strong>la</strong> ley de hacienda del estado). Lo anterior es<br />
previo aviso a <strong>la</strong> autoridad mediante escrito libre.<br />
51
52<br />
Actividad: 2<br />
En equipo de 5 integrantes realicen lo siguiente:<br />
Investiguen que dicen <strong>la</strong> Ley de Hacienda del Estado de Sonora en sus artículos del 213 al 221<br />
bis. Presenten un reporte de investigación y compártanlo con el grupo.<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 2 (continuación)<br />
BLOQUE 2<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Exposición. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce, información<br />
normativa aplicable a <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Valora información normativa<br />
aplicable a <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Expone sus ideas de forma c<strong>la</strong>ra<br />
y se muestra respetuoso ante <strong>la</strong><br />
opinión de sus compañeros.<br />
53
Procedimiento para determinar el impuesto sobre nómina.<br />
54<br />
Datos<br />
Sueldo del mes ($100.00 x día x 30 días) $ 3,000.00<br />
Gratificaciones (15 días x 100.00) 1,500.00<br />
Prima Vacacional ($100.00 x 1.0452 = $ 104.52 de sa<strong>la</strong>rio<br />
diario integrado x 6 días que corresponden a un año <strong>la</strong>borado<br />
x 25%)<br />
156.78<br />
PTU 400.00<br />
Total $ 5,056.78<br />
Impuesto sobre nómina (2.%) 126.42<br />
El Impuesto Sobre Nómina determinado se presentara en el siguiente formato:<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Asiento contable.<br />
Para registrar <strong>la</strong> obligación a cargo del negocio, por el impuesto sobre nómina a pagar, si se considera el importe<br />
determinado anteriormente ($ 126.42) el asiento de diario será:<br />
Gastos de operación (gastos de venta y administración)……………<br />
2.5% sobre nómina………………………………………………………<br />
Impuesto por pagar (2.5% sobre nómina)……………………<br />
Por el pago de impuesto sobre nómina el asiento de diario será;<br />
Impuesto por pagar……………………………………………………….<br />
2.5% Sobre nómina………………………………………………………..<br />
Bancos……………………………………………………………<br />
Actividad: 3<br />
BLOQUE 2<br />
$ 126.42<br />
$ 126.42<br />
Con los datos de <strong>la</strong> actividad de cierre del bloque anterior determina lo siguiente:<br />
a) Impuesto mensual del 2.% sobre nómina de cada trabajador.<br />
b) Los asientos de diario correspondientes<br />
126.42<br />
126.42<br />
55
56<br />
Actividad: 3 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Práctica. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica movimientos para <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza movimiento de <strong>la</strong>s cuentas<br />
cuando aplica <strong>la</strong> carga tributaria a<br />
<strong>la</strong> seguridad social.<br />
Es participativo al realizar <strong>la</strong><br />
práctica.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Actividad: 4<br />
De manera individual contesta lo siguiente:<br />
BLOQUE 2<br />
Cierre<br />
1. ¿De qué son objeto los sueldos y sa<strong>la</strong>rios?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué obligación establece <strong>la</strong> LISR en su artículo 113, que carácter tendrá y a cuenta de qué?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Para qué se aplica <strong>la</strong> tarifa del artículo 113 de <strong>la</strong> LISR?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué seguros comprende el régimen obligatorio del Seguro social?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Cuál es el objetivo del Fondo nacional de <strong>la</strong> Vivienda?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Explica el valor que tiene <strong>la</strong><br />
carga tributaria aplicable en <strong>la</strong><br />
seguridad social.<br />
Autoevaluación<br />
Evalúa <strong>la</strong> aplicación de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria aplicada a <strong>la</strong> seguridad<br />
social.<br />
Se interesa por resolver <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
57
58<br />
APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR
Ley del Impuesto Empresarial a<br />
Tasa Única (IETU).<br />
Competencias profesionales:<br />
1. Realiza los registros de <strong>la</strong> información necesaria para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong><br />
normatividad en <strong>la</strong> materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando<br />
software o medios convencionales).<br />
2. Realiza los cálculos necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
3. E<strong>la</strong>bora los informes necesarios para <strong>la</strong> operación del sistema contable, de acuerdo con <strong>la</strong> normatividad en <strong>la</strong><br />
materia y <strong>la</strong>s políticas de <strong>la</strong> organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de <strong>la</strong> organización, e identifica y comunica los aspectos de<br />
mayor relevancia para <strong>la</strong> toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
Reconoce <strong>la</strong>s implicaciones del IETU con respecto del ISR.<br />
Atributos a desarrol<strong>la</strong>r en el bloque:<br />
Durante el presente bloque se busca desarrol<strong>la</strong>r los siguientes atributos de <strong>la</strong>s competencias genéricas.<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta <strong>la</strong>s restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja <strong>la</strong>s tecnologías de <strong>la</strong> información y <strong>la</strong> comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige <strong>la</strong>s fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre el<strong>la</strong>s de acuerdo a<br />
su relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articu<strong>la</strong> saberes de diversos campos y establece re<strong>la</strong>ciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrol<strong>la</strong>r un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción<br />
con pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
Tiempo asignado: 15 horas
60<br />
Actividad: 1<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
Impuesto Empresarial a Tasa Única.<br />
Inicio<br />
En binas contesten <strong>la</strong>s siguientes preguntas.<br />
1. ¿Qué es una persona física?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué es una persona moral?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué es una sociedad mercantil?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué son los pagos provisionales?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué es una dec<strong>la</strong>ración anual?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce conceptos necesarios<br />
para aplicar el impuesto<br />
empresarial a tasa única.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza conceptos necesarios al<br />
aplicar el impuesto empresarial a<br />
tasa única.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra entusiasmo al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
BLOQUE 3<br />
Desarrollo<br />
El Impuesto Empresarial a Tasa Única es un gravamen aplicable en México que forma<br />
parte del paquete de Reforma Fiscal propuesto por el presidente Felipe Calderón en<br />
2007.<br />
La ley que regu<strong>la</strong> este impuesto fue aprobada por el Congreso de <strong>la</strong> Unión el 1 de Junio<br />
de ese año, y entró en vigor el 1 de Enero de 2008.<br />
La tasa actual del IETU es de 17.5%, y están obligadas a su pago <strong>la</strong>s personas físicas y<br />
<strong>la</strong>s morales residentes en territorio nacional, así como los residentes en el extranjero con<br />
establecimiento permanente en el país, por los ingresos que obtengan por enajenación<br />
de bienes, prestación de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce<br />
temporal de bienes.<br />
Los ingresos exentos son los obtenidos por Entidades Federativas, Municipios, órganos<br />
constitucionales autónomos y entidades de administración pública paraestatal.<br />
También están exentos los partidos, asociaciones, sindicatos obreros y <strong>la</strong>s sociedades civiles organizadas con fines<br />
científicos, políticos, religiosos y culturales. Así mismo, este impuesto no aplica a <strong>la</strong>s actividades agríco<strong>la</strong>s, ganaderas<br />
ni pesqueras.<br />
El impuesto empresarial a tasa única tiene como fin lograr una recaudación más equilibrada y justa, ya que no<br />
considera regímenes especiales ni deducciones o beneficios extraordinarios; además, busca evitar y desalentar <strong>la</strong>s<br />
p<strong>la</strong>neaciones fiscales que tienen por objeto eludir el pago del impuesto sobre <strong>la</strong> renta.<br />
Quiénes lo deben pagar o dec<strong>la</strong>rar.<br />
Las personas físicas que:<br />
Presten servicios profesionales<br />
Renten bienes inmuebles<br />
Realicen actividades comerciales, industriales, agropecuarias, ganaderas y silvíco<strong>la</strong>s.<br />
Las personas morales que:<br />
Sean sujetos del impuesto sobre <strong>la</strong> renta, como:<br />
Sociedades mercantiles<br />
Sociedades civiles<br />
Sociedades cooperativas de producción, asociaciones en<br />
participación, entre otras.<br />
En qué fecha se paga o dec<strong>la</strong>ra.<br />
Se deben efectuar pagos provisionales y dec<strong>la</strong>ración anual en <strong>la</strong>s mismas fechas que el impuesto sobre <strong>la</strong> renta.<br />
Se debe dec<strong>la</strong>rar y pagar, en su caso, en los mismos medios que se dec<strong>la</strong>ra o se paga el impuesto sobre <strong>la</strong> renta, es<br />
decir, por Internet o en <strong>la</strong> ventanil<strong>la</strong> bancaria según corresponda.<br />
61
Dec<strong>la</strong>raciones complementarias<br />
Cuando por algún motivo sea necesario presentar una dec<strong>la</strong>ración<br />
complementaria, de conformidad con el artículo 32 del Código Fiscal de <strong>la</strong><br />
Federación, esta última deberá contener toda <strong>la</strong> información asentada en <strong>la</strong><br />
dec<strong>la</strong>ración normal, inclusive aquel<strong>la</strong> que no se modifica.<br />
62<br />
Ingresos percibidos en el periodo 50,000.00<br />
(-) Deducciones autorizadas por <strong>la</strong> LIETU pagadas en el mismo periodo 15,000.00<br />
(=) Base gravable del IETU 35,000.00<br />
(X) Tasa 17.5%<br />
(=) IETU mensual determinado 6,125.00<br />
(-) Crédito fiscal (deducciones superiores a los ingresos) 0.00<br />
(-) Acreditamiento por sa<strong>la</strong>rios y aportaciones de seguridad social 0.00<br />
(-) Crédito fiscal por inversiones de 1998 a 2007 0.00<br />
(-) Otros créditos fiscales 0.00<br />
(-)<br />
Pagos provisionales de ISR propio pagados con anterioridad correspondientes al<br />
mismo ejercicio, incluido el del mes de que se trate<br />
(-) ISR retenido del mismo periodo por el que se efectúa el pago provisional<br />
1,000.00<br />
(=) IETU a pagar 4,775.00<br />
(-) Pagos provisionales del IETU pagados con anterioridad en el mismo ejercicio 2,000.00<br />
(=) IETU a cargo 3,125.00<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 2<br />
Realiza una investigación sobre “Las Disposiciones Generales de <strong>la</strong> Ley del Impuesto<br />
Empresarial a Tasa Única. Posteriormente e<strong>la</strong>bora un ensayo y preséntalo a tu profesor.<br />
BLOQUE 3<br />
63
64<br />
Actividad: 2 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Ensayo. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Comprende <strong>la</strong> normatividad<br />
aplicable a <strong>la</strong>s deducciones en<br />
el pago del Impuesto<br />
Empresarial a Tasa Única.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue información normativa<br />
aplicable al pago del Impuesto<br />
Empresarial a Tasa única.<br />
Es responsable al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Deducciones.<br />
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir de<br />
sus ingresos obtenidos, <strong>la</strong>s siguientes deducciones:<br />
I. Las erogaciones que correspondan a <strong>la</strong> adquisición de bienes,<br />
de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes,<br />
que utilicen para realizar <strong>la</strong>s actividades a que se refiere el<br />
artículo 1 de esta Ley o para <strong>la</strong> administración de <strong>la</strong>s actividades<br />
mencionadas o en <strong>la</strong> producción, comercialización y distribución<br />
de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que<br />
se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.<br />
No serán deducibles en los términos de esta fracción <strong>la</strong>s<br />
erogaciones que efectúen los contribuyentes y que a su vez para <strong>la</strong><br />
persona que <strong>la</strong>s reciba sean ingresos en los términos del artículo 110<br />
de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta.<br />
II. Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México, con excepción de los impuestos empresarial a<br />
tasa única, sobre <strong>la</strong> renta, y a los depósitos en efectivo, de <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad social y de aquél<strong>la</strong>s que<br />
conforme a <strong>la</strong>s disposiciones legales deban tras<strong>la</strong>darse.<br />
Igualmente son deducibles el impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios, cuando<br />
el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido tras<strong>la</strong>dados o que<br />
hubiese pagado con motivo de <strong>la</strong> importación de bienes o servicios, que correspondan a erogaciones deducibles en<br />
los términos de esta Ley, así como <strong>la</strong>s contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte<br />
de <strong>la</strong> contraprestación, excepto tratándose del impuesto sobre <strong>la</strong> renta retenido o de <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad<br />
social.<br />
También son deducibles <strong>la</strong>s erogaciones por concepto de aprovechamientos a cargo del contribuyente por concepto<br />
de <strong>la</strong> explotación de bienes de dominio público, por <strong>la</strong> prestación de un servicio público sujeto a una concesión o<br />
permiso, según corresponda, siempre que <strong>la</strong> erogación también sea deducible en los términos de <strong>la</strong> Ley del Impuesto<br />
sobre <strong>la</strong> Renta.<br />
III. El importe de <strong>la</strong>s devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así<br />
como de los depósitos o anticipos que se devuelvan, siempre que los ingresos de <strong>la</strong>s operaciones que les dieron<br />
origen hayan estado afectos al impuesto establecido en esta Ley.<br />
BLOQUE 3<br />
IV. Las indemnizaciones por daños y perjuicios y <strong>la</strong>s penas<br />
convencionales, siempre que <strong>la</strong> ley imponga <strong>la</strong> obligación de<br />
pagar<strong>la</strong>s por provenir de riesgos creados, responsabilidad<br />
objetiva, caso fortuito, fuerza mayor o por actos de terceros, salvo<br />
que los daños y los perjuicios o <strong>la</strong> causa que dio origen a <strong>la</strong> pena<br />
convencional, se hayan originado por culpa imputable al<br />
contribuyente.<br />
65
66<br />
V. La creación o incremento de <strong>la</strong>s reservas matemáticas vincu<strong>la</strong>das<br />
con los seguros de vida, o de los seguros de pensiones<br />
derivados de <strong>la</strong>s leyes de seguridad social, realizada por <strong>la</strong>s<br />
instituciones de seguros autorizadas para <strong>la</strong> venta de los seguros<br />
antes mencionados, en términos de lo previsto en <strong>la</strong>s fracciones I<br />
y II del artículo 8 de <strong>la</strong> Ley General de Instituciones y Sociedades<br />
Mutualistas de Seguros, así como <strong>la</strong> creación o incremento que<br />
dichas instituciones realicen de los fondos de administración<br />
ligados a los seguros de vida.<br />
Las instituciones de seguros autorizadas para <strong>la</strong> venta de seguros de pensiones, derivados de <strong>la</strong>s leyes de seguridad<br />
social, además de efectuar <strong>la</strong> deducción prevista en el párrafo anterior, podrán deducir <strong>la</strong> creación o incremento de <strong>la</strong><br />
reserva matemática especial, así como de <strong>la</strong>s otras reservas previstas en <strong>la</strong> Ley General de Instituciones y Sociedades<br />
Mutualistas de Seguros, cuando cump<strong>la</strong>n con <strong>la</strong> condición de que toda liberación sea destinada al fondo especial de<br />
los seguros de pensiones, de conformidad con esta última Ley, en el cual el Gobierno Federal participe como<br />
fideicomisario.<br />
Tratándose de instituciones de seguros autorizadas para <strong>la</strong> venta de seguros de terremoto y otros riesgos<br />
catastróficos a que se refiere <strong>la</strong> fracción XIII del artículo 8 de <strong>la</strong> Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas<br />
de Seguros, podrán deducir <strong>la</strong> creación o incremento de reservas catastróficas en <strong>la</strong> parte que exceda a los intereses<br />
reales. En el caso en que los intereses reales sean mayores a <strong>la</strong> creación o incremento a dichas reservas, <strong>la</strong> parte que<br />
sea mayor será ingreso afecto al impuesto previsto en esta Ley.<br />
Para los efectos del párrafo anterior, se consideran intereses reales el monto en que los intereses devengados sobre<br />
los recursos afectos a dicha reserva excedan al ajuste por inf<strong>la</strong>ción. El ajuste por inf<strong>la</strong>ción se determinará<br />
multiplicando el saldo promedio que en el mes hayan tenido los recursos afectos a <strong>la</strong> reserva, por el incremento que<br />
en el mismo mes tenga el Índice Nacional de Precios al Consumidor. El saldo promedio mensual de los recursos<br />
afectos a <strong>la</strong> reserva se obtendrá dividiendo entre dos <strong>la</strong> suma de los saldos de dichos recursos que se tenga el último<br />
día del mes inmediato anterior a aquél por el que se calcule el ajuste y el último día del mes por el que se calcule el<br />
ajuste, sin incluir en este último caso los intereses que se devenguen a favor en dicho mes sobre los recursos afectos<br />
a <strong>la</strong>s reservas catastróficas.<br />
Cuando se disminuyan <strong>la</strong>s reservas a que se refiere esta fracción dicha disminución se considerará ingreso afecto al<br />
pago del impuesto empresarial a tasa única en el ejercicio en el que proceda <strong>la</strong> disminución. Para determinar <strong>la</strong><br />
disminución de <strong>la</strong>s reservas, no se considerará <strong>la</strong> liberación de reservas destinadas al fondo especial de los seguros<br />
de pensiones a que se refiere el segundo párrafo de esta fracción.<br />
VI. Las cantidades que paguen <strong>la</strong>s instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando ocurra el<br />
riesgo amparado por <strong>la</strong>s pólizas contratadas, así como <strong>la</strong>s cantidades que paguen <strong>la</strong>s instituciones de fianzas<br />
para cubrir el pago de rec<strong>la</strong>maciones.<br />
VII. Los premios que paguen en efectivo <strong>la</strong>s personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y<br />
concursos de toda c<strong>la</strong>se, autorizados conforme a <strong>la</strong>s leyes respectivas.<br />
VIII. Los donativos no onerosos ni remunerativos en los mismos términos y<br />
límites establecidos para los efectos de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta.<br />
IX. Las pérdidas por créditos incobrables, que sufran los contribuyentes a que<br />
se refiere el cuarto párrafo de <strong>la</strong> fracción I del artículo 3 de esta Ley,<br />
respecto de los servicios por los que devenguen intereses a su favor,<br />
siempre que se cump<strong>la</strong>n los supuestos previstos en el artículo 31 fracción<br />
XVI de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, aun cuando para los efectos de<br />
este último impuesto hayan optado por efectuar <strong>la</strong> deducción a que se<br />
refiere el artículo 53 de <strong>la</strong> citada Ley<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
X. Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de <strong>la</strong> Ley del<br />
Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, correspondientes a ingresos afectos al impuesto empresarial a tasa única, de<br />
conformidad con <strong>la</strong>s presunciones establecidas en los párrafos segundo y tercero de <strong>la</strong> fracción IV del artículo 3<br />
de esta Ley, hasta por el monto del ingreso afecto al impuesto empresarial a tasa única.<br />
Cuando los contribuyentes recuperen cantidades que hayan sido deducidas en los términos de <strong>la</strong> presente fracción,<br />
<strong>la</strong> cantidad así recuperada será considerada como ingreso gravado para los efectos de esta Ley.<br />
Artículo 6. Las deducciones autorizadas en esta Ley, deberán reunir los siguientes requisitos:<br />
I. Que <strong>la</strong>s erogaciones correspondan a <strong>la</strong> adquisición de bienes, servicios independientes o a <strong>la</strong> obtención del uso o<br />
goce temporal de bienes por <strong>la</strong>s que el enajenante, el prestador del servicio independiente o el otorgante del uso o<br />
goce temporal, según corresponda, deba pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como cuando <strong>la</strong>s<br />
operaciones mencionadas se realicen por <strong>la</strong>s personas a que se refieren <strong>la</strong>s fracciones I, II, III, IV o VII del artículo<br />
4 de esta Ley.<br />
Cuando <strong>la</strong>s erogaciones se realicen en el extranjero o se paguen a residentes en el extranjero sin establecimiento<br />
permanente en el país, <strong>la</strong>s mismas deberán corresponder a erogaciones que de haberse realizado en el país serían<br />
deducibles en los términos de esta Ley.<br />
II. Ser estrictamente indispensables para <strong>la</strong> realización de <strong>la</strong>s actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por<br />
<strong>la</strong>s que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa única.<br />
III. Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deducción,<br />
incluso para el caso de los pagos provisionales. Tratándose de pagos<br />
con cheque, se considera efectivamente erogado en <strong>la</strong> fecha en <strong>la</strong> que el<br />
mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente<br />
pagadas cuando el contribuyente entregue títulos de crédito suscritos por<br />
una persona distinta. También se entiende que es efectivamente pagado<br />
cuando <strong>la</strong> obligación se extinga mediante compensación o dación en<br />
pago.<br />
Se presume que <strong>la</strong> suscripción de títulos de crédito por el contribuyente, diversos al cheque, constituye garantía del<br />
pago del precio o de <strong>la</strong> contraprestación pactada. En estos casos, se entenderá efectuado el pago cuando éste<br />
efectivamente se realice o cuando <strong>la</strong> obligación quede satisfecha mediante cualquier forma de extinción.<br />
Cuando el pago se realice a p<strong>la</strong>zos, <strong>la</strong> deducción procederá por el monto de <strong>la</strong>s parcialidades efectivamente pagadas<br />
en el mes o en el ejercicio que corresponda.<br />
IV. Que <strong>la</strong>s erogaciones efectuadas por el contribuyente cump<strong>la</strong>n con los requisitos de deducibilidad establecidos en<br />
<strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta. No se considera que cump<strong>la</strong>n con dichos requisitos <strong>la</strong>s erogaciones<br />
amparadas con comprobantes expedidos por quien efectuó <strong>la</strong> erogación ni aquél<strong>la</strong>s cuya deducción proceda por<br />
un determinado por ciento del total de los ingresos o erogaciones del contribuyente que <strong>la</strong>s efectúe o en<br />
cantidades fijas con base en unidades de medida, autorizadas mediante reg<strong>la</strong>s o resoluciones administrativas.<br />
Cuando en <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta <strong>la</strong>s erogaciones sean parcialmente deducibles, para los efectos del<br />
impuesto empresarial a tasa única se considerarán deducibles en <strong>la</strong> misma proporción o hasta el límite que se<br />
establezca en <strong>la</strong> Ley citada, según corresponda. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA<br />
V. Tratándose de bienes de procedencia extranjera que se hayan introducido al territorio nacional, se compruebe que<br />
se cumplieron los requisitos para su legal estancia en el país de conformidad con <strong>la</strong>s disposiciones aduaneras<br />
aplicables.<br />
BLOQUE 3<br />
67
68<br />
Actividad: 3<br />
Lee el tema “Deducciones”. Posteriormente e<strong>la</strong>bora un mapa conceptual donde<br />
describas <strong>la</strong>s deducciones que pueden realizar los contribuyentes que están obligados<br />
al pago del IETU.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 3 (continuación)<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Mapa Conceptual. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Organiza <strong>la</strong> información re<strong>la</strong>tiva<br />
a <strong>la</strong>s deducciones del IETU.<br />
Autoevaluación<br />
Estima el valor de <strong>la</strong> información<br />
aplicable a <strong>la</strong>s deducciones del<br />
IETU.<br />
Se esfuerza al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
69
Régimen de pequeños contribuyentes.<br />
Artículo 17. Las personas físicas que hayan optado por pagar el<br />
impuesto sobre <strong>la</strong> renta de conformidad con <strong>la</strong> Sección III del Capítulo II<br />
del Título IV de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta mediante estimativa<br />
de <strong>la</strong>s autoridades fiscales, pagarán el impuesto empresarial a tasa<br />
única mediante estimativa del impuesto que practiquen <strong>la</strong>s mismas<br />
autoridades. Para estos efectos, dichas autoridades obtendrán el<br />
ingreso y <strong>la</strong>s deducciones estimadas del ejercicio correspondientes a <strong>la</strong>s<br />
actividades por <strong>la</strong>s que el contribuyente esté obligado al pago del<br />
impuesto empresarial a tasa única. A <strong>la</strong> diferencia entre los ingresos y<br />
<strong>la</strong>s deducciones estimadas se aplicará <strong>la</strong> tasa establecida en el último<br />
párrafo del artículo 1 de esta Ley, en cuyo caso el resultado obtenido se<br />
dividirá entre doce para obtener el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual.<br />
Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado en los términos del párrafo anterior, <strong>la</strong>s autoridades acreditarán<br />
un monto equivalente al impuesto sobre <strong>la</strong> renta propio del contribuyente estimado en los términos de <strong>la</strong> Ley del<br />
Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta y de los créditos que, en su caso, les corresponda aplicar en los términos de esta Ley,<br />
re<strong>la</strong>tivos al mes al que corresponda el pago estimado del impuesto empresarial a tasa única. Cuando el monto que se<br />
acredite sea menor que el impuesto empresarial a tasa única estimado, <strong>la</strong> diferencia que resulte será el impuesto<br />
empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente.<br />
Para estimar los ingresos y <strong>la</strong>s deducciones correspondientes a <strong>la</strong>s actividades del contribuyente, <strong>la</strong>s autoridades<br />
fiscales tomarán en consideración los elementos que permitan conocer su situación económica, como son, entre<br />
otros: el inventario de <strong>la</strong>s mercancías, maquinaria y equipo; el monto de <strong>la</strong> renta del establecimiento; <strong>la</strong>s cantidades<br />
cubiertas por concepto de energía eléctrica, teléfonos y demás servicios; el uso o goce temporal de bienes utilizados<br />
para <strong>la</strong> realización de actividades por <strong>la</strong>s que se debe pagar el impuesto empresarial a tasa única, así como <strong>la</strong><br />
información que proporcionen terceros que tengan re<strong>la</strong>ción de negocios con el contribuyente.<br />
El impuesto empresarial a tasa única mensual que deban pagar los contribuyentes se mantendrá hasta el mes en el<br />
que <strong>la</strong>s autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar por dicho impuesto, cuando se realicen los supuestos a<br />
que se refiere el cuarto párrafo del artículo 2o.-C de <strong>la</strong> Ley del Impuesto al Valor Agregado.<br />
Los contribuyentes que inicien actividades estimarán los ingresos y deducciones mensuales correspondientes a <strong>la</strong>s<br />
actividades por <strong>la</strong>s que estén obligados a efectuar el pago del impuesto empresarial a tasa única. A <strong>la</strong> diferencia entre<br />
los ingresos y <strong>la</strong>s deducciones estimadas se aplicará <strong>la</strong> tasa seña<strong>la</strong>da en el último párrafo del artículo 1 de esta Ley y<br />
el resultado será el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual.<br />
70<br />
Contra el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual, se acreditará un<br />
monto equivalente al impuesto sobre <strong>la</strong> renta propio del contribuyente estimado en los<br />
términos de <strong>la</strong> Ley de <strong>la</strong> materia y de los créditos que, en su caso, les corresponda<br />
aplicar en los términos de esta Ley, del mes al que corresponda el pago estimado del<br />
impuesto empresarial a tasa única. Cuando el monto que se acredite sea menor que<br />
el impuesto empresarial a tasa única estimado mensual, <strong>la</strong> diferencia que resulte será<br />
el impuesto empresarial a tasa única estimado a cargo del contribuyente.<br />
Dicho monto se mantendrá hasta LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA<br />
el mes en el que <strong>la</strong>s autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar o los<br />
contribuyentes soliciten una rectificación.<br />
Para los efectos del impuesto establecido en esta Ley, los contribuyentes a que se<br />
refiere este Capítulo deberán cumplir <strong>la</strong> obligación prevista en <strong>la</strong> fracción IV del artículo 139 de <strong>la</strong> Ley del Impuesto<br />
sobre <strong>la</strong> Renta, en lugar de llevar <strong>la</strong> contabilidad a que se refiere <strong>la</strong> fracción I del artículo 18 de esta Ley.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Así mismo, deberán contar con comprobantes que reúnan requisitos<br />
fiscales por <strong>la</strong>s compras de bienes a que se refiere <strong>la</strong> fracción III del citado<br />
artículo 139.<br />
El pago del impuesto empresarial a tasa única determinado conforme a lo<br />
dispuesto en el presente artículo deberá realizarse por los mismos periodos<br />
y en <strong>la</strong>s mismas fechas en los que se deba efectuar el pago del impuesto<br />
sobre <strong>la</strong> renta.<br />
Las Entidades Federativas que tengan celebrado con <strong>la</strong> Secretaría de<br />
Hacienda y Crédito Público convenio de coordinación para <strong>la</strong><br />
administración del impuesto sobre <strong>la</strong> renta a cargo de <strong>la</strong>s personas físicas<br />
que tributen conforme al régimen de pequeños contribuyentes de acuerdo<br />
con lo previsto en el Título IV, Capítulo II, Sección III de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, estarán obligadas a ejercer<br />
<strong>la</strong>s facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar también el impuesto empresarial a tasa única<br />
a cargo de los contribuyentes a que se refiere el presente artículo y deberán practicar <strong>la</strong> estimativa prevista en el<br />
mismo. Las Entidades Federativas recibirán como incentivo el 100% de <strong>la</strong> recaudación que obtengan por el citado<br />
concepto.<br />
Las Entidades Federativas que hayan celebrado el convenio a que se<br />
refiere el párrafo anterior deberán, en una so<strong>la</strong> cuota, recaudar el impuesto<br />
al valor agregado, el impuesto sobre <strong>la</strong> renta y el impuesto empresarial a<br />
tasa única a cargo de los contribuyentes que tributen conforme al régimen<br />
de pequeños contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Título IV,<br />
Capítulo II, Sección III de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, así como <strong>la</strong>s<br />
contribuciones y derechos locales que dichas Entidades determinen.<br />
Cuando los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o<br />
agencias en dos o más Entidades Federativas, se establecerá una cuota<br />
en cada una de el<strong>la</strong>s, considerando el impuesto empresarial a tasa única<br />
correspondiente a <strong>la</strong>s actividades realizadas en <strong>la</strong> Entidad de que se trate<br />
y los impuestos sobre <strong>la</strong> renta y al valor agregado que resulten por los ingresos obtenidos en <strong>la</strong> misma.<br />
BLOQUE 3<br />
71
72<br />
Actividad: 4<br />
En trinas realicen una entrevista a un contador de una empresa de <strong>la</strong> localidad.<br />
Posteriormente e<strong>la</strong>boren un reporte escrito de <strong>la</strong> entrevista y compartan al grupo los<br />
resultados obtenidos.<br />
1. ¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de ISR?<br />
2. ¿Cuáles son los beneficios fiscales en materia de IETU?<br />
3. ¿Cómo determina <strong>la</strong> autoridad el cálculo del IETU para su negocio?<br />
4. ¿En su régimen el IETU se paga?<br />
5. ¿Qué impuesto ha tenido mayor impacto en su negocio?<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 4 (continuación)<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Reporte escrito. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica normatividad aplicada<br />
en el pago de IETU en una<br />
empresa de <strong>la</strong> localidad.<br />
Autoevaluación<br />
.Distingue beneficios fiscales al<br />
aplicar carga tributaria.<br />
Investiga de forma eficiente.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
73
Obligaciones de los contribuyentes.<br />
Artículo 18. Los contribuyentes obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, además de <strong>la</strong>s obligaciones<br />
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán <strong>la</strong>s siguientes:<br />
I. Llevar <strong>la</strong> contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de <strong>la</strong> Federación y su Reg<strong>la</strong>mento y efectuar los registros<br />
en <strong>la</strong> misma.<br />
II. Expedir comprobantes por <strong>la</strong>s actividades que realicen y conservar una copia de los mismos a disposición de <strong>la</strong>s<br />
autoridades fiscales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 86, fracción de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong><br />
Renta.<br />
III. Los contribuyentes que celebren operaciones con partes re<strong>la</strong>cionadas deberán determinar sus ingresos y sus<br />
deducciones autorizadas, considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que<br />
hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables. Para estos efectos, aplicarán los<br />
métodos establecidos en el artículo 216 de <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, en el orden establecido en el citado<br />
artículo. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA.<br />
IV. Los contribuyentes que con bienes en copropiedad o afectos a una sociedad<br />
conyugal realicen actividades grabadas por el impuesto empresarial a tasa única,<br />
podrán designar un representante común, previo aviso de tal designación ante <strong>la</strong>s<br />
autoridades fiscales, y será éste quien a nombre de los copropietarios o de los<br />
cónyuges, según se trate, cump<strong>la</strong> con <strong>la</strong>s obligaciones establecidas en esta Ley.<br />
Para los efectos del acreditamiento y del crédito fiscal a que se refieren los artículos<br />
8, 10 y 11 de esta Ley, los copropietarios considerarán los pagos provisionales y el<br />
impuesto del ejercicio que se determine en <strong>la</strong> proporción que les corresponda.<br />
Tratándose de los integrantes de una sociedad conyugal que, para los efectos del<br />
impuesto sobre <strong>la</strong> renta, hubieran optado porque aquél que obtenga mayores<br />
ingresos acumule <strong>la</strong> totalidad de los ingresos obtenidos, podrán optar porque<br />
dicho integrante pague el impuesto empresarial a tasa única por todos los ingresos que obtenga <strong>la</strong> sociedad<br />
conyugal por <strong>la</strong> realización de <strong>la</strong>s actividades a que se refiere el artículo 1 de esta Ley por <strong>la</strong>s que se deba pagar el<br />
impuesto.<br />
En el caso de que los ingresos deriven de actos o actividades que realice una sucesión, el representante legal de <strong>la</strong><br />
misma pagará el impuesto que esta Ley establece presentando dec<strong>la</strong>raciones de pagos provisionales y del ejercicio<br />
que correspondan, por cuenta de los herederos o legatarios<br />
74<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 5<br />
BLOQUE 3<br />
Cierre<br />
Lee <strong>la</strong> Secuencia Didáctica I “Impuesto Empresarial Tasa única”. Posteriormente<br />
intégrense en equipo mixto de cuatro integrantes, y contesten <strong>la</strong>s siguientes preguntas.<br />
1. ¿Quiénes son sujetos de este impuesto?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cuál es el objeto de <strong>la</strong> Ley?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Cuál es <strong>la</strong> base de este impuesto?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Cuál es <strong>la</strong> tasa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Cómo se perciben los ingresos obtenidos?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
75
76<br />
Actividad: 5 (continuación)<br />
6. ¿Cuáles son los ingresos exentos?<br />
___________________________________________________________________________________<br />
___________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
7. ¿A qué deducciones se tiene derecho?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
8. ¿Además de efectuar el pago de IETU se debe informar al SAT cómo determinó el impuesto?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce normatividad<br />
aplicación al pago de Impuesto<br />
empresarial a Tasa Única.<br />
Autoevaluación<br />
Distingue información a <strong>la</strong><br />
aplicación de <strong>la</strong> carga tributaria<br />
Impuesto Empresarial a Tasa<br />
Única.<br />
Se esfuerza por concluir<br />
satisfactoriamente <strong>la</strong> actividad<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 1<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
BLOQUE 3<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Diferimientos del ISR e IETU en pagos provisionales.<br />
Inicio<br />
En binar resuelvan el siguiente cuestionario y presenten su trabajo al profesor para ser<br />
revisado.<br />
1. Definan IETU<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. Definan ISR<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Que son los pagos provisionales?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué es un contribuyente?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué es una dec<strong>la</strong>ración anual?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce conceptos aplicables<br />
a <strong>la</strong> carga tributaria (IETU e ISR).<br />
Autoevaluación<br />
Distingue información aplicable en<br />
<strong>la</strong> carga tributaria (IETU e ISR).<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra entusiasmo al realizar <strong>la</strong><br />
actividad.<br />
77
78<br />
Desarrollo<br />
En el Diario Oficial de <strong>la</strong> Federación del 4 de marzo de 2008 se establece el Decreto por el que se otorgan beneficios<br />
fiscales en materia de ISR y del IETU. A continuación se resumen dichos beneficios; y para <strong>la</strong> mejor comprensión del<br />
tema se presenta un caso práctico.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Caso práctico.<br />
BLOQUE 3<br />
Diferimiento del 3% de los pagos provisionales febrero - junio de 2008<br />
Concepto ISR IETU<br />
Pago Provisional 500.00 150.00<br />
Por: 3% a diferir 3% 3%<br />
Igual: Monto a diferir mensualmente 15.00 15.00<br />
Por lo tanto el pago con <strong>la</strong> reducción a enterar asciende a: 485.00 145.50<br />
Por: Meses en que se aplica el beneficio del 3% (febrero a junio de 2008) 5 5<br />
Igual: total pagado en meses aplicando el beneficio 2425.00 2425.00<br />
Más: Pago provisional efectuado en enero de 2008 500.00 150.00<br />
Más: Pagos provisionales efectuados de julio a diciembre de 2008 3000.00 900.00<br />
Igual: Total de pagos efectuados de enero a diciembre de 2008 5925.00 1777.50<br />
Contra: Pagos que se hubiesen efectuado sin haber aplicado el diferimiento 6000.00 1800.00<br />
Igual: Monto diferido. 75.00 22.50<br />
Al monto de determinar <strong>la</strong> dec<strong>la</strong>ración del ejercicio fiscal 2008,<br />
se obtendrán los siguientes resultados<br />
Concepto ISR IETU<br />
Impuesto determinado del ejercicio 6800.00 2157.50<br />
Menos: Pagos efectivamente realizados 6000.00 1800.00<br />
Igual: Monto por pagar 800.00 357.50<br />
Contra: Monto por pagar sin aplicación del diferimiento 725.00 335.00<br />
Igual: Diferencia ( monto diferido) 75.00 22.50<br />
Quiénes no están obligados a pagarlo ni a dec<strong>la</strong>rar IETU.<br />
No están obligados a dec<strong>la</strong>rar ni a pagar el impuesto empresarial a tasa única <strong>la</strong> mayoría de <strong>la</strong>s personas que no<br />
están obligadas al pago del impuesto sobre <strong>la</strong> renta, como son, entre otras:<br />
Los asa<strong>la</strong>riados<br />
Las dependencias de gobierno<br />
Los partidos políticos y sindicatos<br />
Las personas autorizadas para recibir donativos deducibles del impuesto sobre <strong>la</strong> renta<br />
Las cámaras de comercio e industria, y <strong>la</strong>s agrupaciones de profesionales<br />
Las personas con actividades agropecuarias, ganaderas o silvíco<strong>la</strong>s hasta por los límites que se encuentran<br />
exentos en <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta y siempre que dichas personas estén inscritas en el RFC.<br />
Deducciones autorizadas para calcu<strong>la</strong>r el IETU<br />
Los contribuyentes que se encuentren obligados al pago del impuesto empresarial a tasa única, podrán disminuir de<br />
sus ingresos obtenidos, <strong>la</strong>s siguientes deducciones:<br />
79
80<br />
Erogaciones por <strong>la</strong> adquisición de bienes, de servicios independientes o por uso o goce temporal de bienes,<br />
o para <strong>la</strong> administración, producción, comercialización y distribución de bienes y servicios.<br />
Las contribuciones a cargo del contribuyente pagadas en México (erogaciones no deducibles).<br />
El impuesto al valor agregado o el impuesto especial sobre producción y servicios cuando el contribuyente no<br />
tenga derecho a acreditarlos<br />
Las contribuciones a cargo de terceros pagadas en México cuando formen parte de <strong>la</strong> contraprestación<br />
excepto el ISR retenido o de <strong>la</strong>s aportaciones de seguridad social.<br />
Erogaciones por aprovechamientos, explotación de bienes de dominio público, por <strong>la</strong> prestación de un<br />
servicio público sujeto a una concesión o permiso, siempre que sean deducibles para ISR.<br />
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31<br />
de diciembre del 2007, hasta por el monto de <strong>la</strong> contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones<br />
en el citado periodo. El monto se deducirá en una tercera parte en cada ejercicio fiscal a partir de 2008, hasta<br />
agotarlo.<br />
Las devoluciones de bienes que se reciban, de los descuentos o bonificaciones que se hagan, así como de<br />
los depósitos o anticipos que se devuelvan siempre que los ingresos de <strong>la</strong>s operaciones que les dieron origen<br />
hayan estado afectos al IETU.<br />
Indemnizaciones por daños y perjuicios y penas convencionales<br />
La creación o incremento de <strong>la</strong>s reservas matemáticas vincu<strong>la</strong>das con los seguros de vida o seguros de<br />
pensiones.<br />
Las cantidades que paguen <strong>la</strong>s instituciones de seguros a los asegurados o a sus beneficiarios cuando<br />
ocurra el riesgo amparado y <strong>la</strong>s cantidades que paguen <strong>la</strong>s instituciones de fianzas.<br />
Los premios que paguen en efectivo <strong>la</strong>s personas que organicen loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas<br />
y concursos de toda c<strong>la</strong>se, autorizados conforme a <strong>la</strong>s leyes respectivas.<br />
Los donativos no onerosos ni remunerativos.<br />
Las pérdidas por créditos incobrables por:<br />
o Los servicios por los que devenguen intereses a su favor.<br />
o Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre <strong>la</strong> cartera de créditos que representen<br />
servicios por los que devenguen intereses a su favor.<br />
o Las pérdidas originadas por <strong>la</strong> venta de su cartera y por aquel<strong>la</strong>s pérdidas que sufran en <strong>la</strong>s daciones<br />
en pago.<br />
Las pérdidas por créditos incobrables y caso fortuito o fuerza mayor, deducibles en los términos de <strong>la</strong> Ley del<br />
Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, correspondientes a ingresos afectos al IETU, hasta por el monto del ingreso afecto<br />
al IETU.<br />
Deducción adicional del IETU<br />
Además de aplicar <strong>la</strong>s deducciones seña<strong>la</strong>das, podrá restar de sus ingresos obtenidos, <strong>la</strong> siguiente deducción<br />
adicional:<br />
Las inversiones nuevas que sean deducibles para el IETU, adquiridas en el periodo del 1 de septiembre al 31<br />
de diciembre del 2007, hasta por el monto de <strong>la</strong> contraprestación efectivamente pagada por estas inversiones<br />
en el citado periodo.<br />
Para determinar <strong>la</strong> deducción adicional realice lo siguiente:<br />
Deduzca el monto de <strong>la</strong>s inversiones nuevas adquiridas y efectivamente pagadas entre el 1 de septiembre y<br />
el 31 de diciembre de 2007 en 3 ejercicios, en partes iguales a partir de 2008 hasta agotarlo (una tercera parte<br />
en cada ejercicio fiscal), actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el último mes del ejercicio<br />
fiscal en el que se deduzca.<br />
Deduzca en los pagos provisionales <strong>la</strong> doceava parte que corresponda al ejercicio fiscal multiplicada por el<br />
número de meses al que corresponda el pago, actualizada desde el mes de diciembre de 2007 y hasta el<br />
último mes al que corresponda el pago provisional de que se trate.<br />
Nota: Se entiende por inversiones a <strong>la</strong>s consideradas en <strong>la</strong> Ley del Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta y por nuevas <strong>la</strong>s que se<br />
utilizan por primera vez en México.<br />
1. Ejemplo para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008)<br />
2. Ejemplo para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> deducción adicional en <strong>la</strong> dec<strong>la</strong>ración anual o del ejercicio.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Ejemplo para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> deducción adicional en los pagos provisionales (junio 2008).<br />
BLOQUE 3<br />
Concepto Cantidades<br />
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 $360,000.00<br />
(/) 3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios 3<br />
(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008 $120,000.00<br />
(/) 12, ya que se deducirá una doceava parte de <strong>la</strong> tercera parte de cada ejercicio 12<br />
(=) Deducción adicional mensual $10,000.00<br />
(x) El número de meses desde el inicio del ejercicio hasta el mes que corresponda el pago<br />
(enero-junio)<br />
(=) Deducción adicional proporcional del periodo $60,000.00<br />
(x) Factor de actualización (estimado) ¹ 1.0061<br />
(=) Deducción adicional actualizada proporcional: (periodo de enero-junio) $60,366.00<br />
Cálculo del factor de actualización<br />
Concepto Cantidades<br />
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de junio 2008 122.736<br />
( / ) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre<br />
2007<br />
121.980<br />
( = ) Factor de Actualización (estimado) ¹ 1.0061<br />
* ¹ El INPC es un indicador económico que mide <strong>la</strong> inf<strong>la</strong>ción de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario<br />
Oficial de <strong>la</strong> Federación el día 10 de cada mes.<br />
Ejemplo de <strong>la</strong> para calcu<strong>la</strong>r <strong>la</strong> deducción adicional en <strong>la</strong> dec<strong>la</strong>ración del anual o del ejercicio<br />
Concepto Cantidades<br />
Inversiones nuevas adquiridas y pagadas del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2007 $ 360,000.00<br />
(/) 3, toda vez que se deducen en 3 ejercicios 3<br />
(=) Cantidad que será deducible a partir de 2008 en una tercera parte por cada ejercicio $ 120,000.00<br />
(x) Factor de Actualización (estimado) ¹ 1.0224<br />
(=) Deducción adicional del Ejercicio 2008 $ 122,688.00<br />
Determinación del Factor de Actualización<br />
Concepto Cantidades<br />
Índice Nacional de Precios al Consumidor* de diciembre 2008 123.736<br />
(/) Índice Nacional de Precios al Consumidor de diciembre 2007 121.015<br />
(=) Factor de actualización (estimado) ¹ 1.0224<br />
* ¹ El INPC es un indicador económico que mide <strong>la</strong> inf<strong>la</strong>ción de cada mes y lo publica el Banco de México en el Diario<br />
Oficial de <strong>la</strong> Federación el día 10 de cada mes.<br />
6<br />
81
82<br />
Actividad: 2<br />
Observa los dos videos que se encuentran en <strong>la</strong>s siguientes direcciones. E<strong>la</strong>bora un<br />
reporte escrito con tus comentarios para entregar al profesor.<br />
http://youtu.be/C94OzNYEk04<br />
http://youtu.be/OF0HTJFsmA0<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 2 (continuación)<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Análisis de video. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Examina, información normativa<br />
aplicable a ISR y IETU.<br />
Autoevaluación<br />
Valora información aplicable al ISR<br />
y IETU.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Expone sus ideas de forma c<strong>la</strong>ra<br />
y se muestra respetuoso ante <strong>la</strong><br />
opinión de sus compañeros.<br />
83
Presentación del IETU en los Estados Financieros.<br />
El IETU debe considerarse como un impuesto a <strong>la</strong> utilidad y reconocerse en los estados financieros en <strong>la</strong>s entidades,<br />
en virtud de que se determina sobre el resultado que se obtiene de disminuir a diversos conceptos de ingresos<br />
diversas deducciones.<br />
También se debe reconocer como un gasto por el impuesto causado en el estado de resultado del periodo y como<br />
un pasivo a corto p<strong>la</strong>zo en el ba<strong>la</strong>nce general<br />
Presentación de información mensual ante el SAT.<br />
Una vez efectuado el pago provisional del IETU, se debe enviar al SAT mensualmente a través de internet y mediante<br />
archivo electrónico el listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el impuesto, seña<strong>la</strong>ndo el número<br />
de operación proporcionado por el banco donde se efectuó el pago y <strong>la</strong> fecha en que se realizó.<br />
Países que reconocen el IETU.<br />
Los países de los cuales se ha obtenido reconocimiento del IETU, como parte de los convenios para evitar <strong>la</strong> doble<br />
imposición son los siguientes:<br />
84<br />
Alemania España Países bajos<br />
Australia Fin<strong>la</strong>ndia Polonia<br />
Austria Francia Portugal<br />
Barbados Grecia Reino Unido<br />
Bélgica India República checa<br />
Brasil Ir<strong>la</strong>nda República eslovaca<br />
Canadá Is<strong>la</strong>ndia Rumania<br />
Corea Italia Rusia<br />
China Japón Singapur<br />
Chile Luxemburgo Sudáfrica<br />
Dinamarca Noruega Suecia<br />
Ecuador Nueva Ze<strong>la</strong>nda Suiza<br />
Pasos para determinar el IETU y cómo se dec<strong>la</strong>ra.<br />
1. Se debe determinar el ISR como se venía haciendo.<br />
2. En virtud que el IETU se determina en base a flujo de efectivo, salvo en el caso del sector financiero,<br />
tanto <strong>la</strong>s deducciones como los ingresos pueden variar a <strong>la</strong>s consideradas para el ISR, Ingresos<br />
acumu<strong>la</strong>bles para ISR y/o para IETU; conceptos deducibles para ISR y/o IETU.<br />
3. Es importante conocer todos y cada uno de los estimulos-acreeditamientos a que se tiene derecho<br />
en el cálculo del IETU, para aplicarlos en forma correcta, ya que el Articulo 11 de dicha Ley y el<br />
Artículo 6º transitorio de <strong>la</strong> misma establecen que cuando no se acrediten estos conceptos en un<br />
ejercicio, pudiendo haberlo hecho, se perderá el derecho a aplicarlos posteriormente.<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 3<br />
En equipo mixto de cinco integrantes realicen un mapa mental de los tipos de<br />
deducciones del IETU y muéstrenlo a su profesor.<br />
Mapa Mental:<br />
BLOQUE 3<br />
85
86<br />
Actividad: 3 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Mapa mental. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Examina, información normativa<br />
aplicable a <strong>la</strong>s deducciones a <strong>la</strong><br />
carga tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Valora información normativa<br />
aplicable a <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Es creativo en sus ideas y se<br />
muestra respetuoso ante <strong>la</strong><br />
opinión de sus compañeros.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 4<br />
En binas analicen <strong>la</strong> siguiente nota periodística y posteriormente respondan los<br />
cuestionamientos:<br />
Hacienda descarta eliminación de IETU.<br />
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, descartó <strong>la</strong> eliminación del Impuesto Empresarial a Tasa Única<br />
(IETU) y "pasar al mundo" del Impuesto Sobre <strong>la</strong> Renta (ISR).<br />
Se explicó que a <strong>la</strong> fecha <strong>la</strong>s autoridades analizan <strong>la</strong> forma de simplificar el IETU para que el impuesto no<br />
represente una carga a <strong>la</strong>s pequeñas y medianas empresas, y se dificulte el pago de impuestos.<br />
"El IETU hay que entenderlo como un impuesto de control sobre el ISR", dijo Cordero al final de su exposición en<br />
<strong>la</strong> Asamblea 95 de <strong>la</strong> Confederación de Cámaras Nacionales de Comercio, Servicios y Turismo (Concanaco-<br />
Servytur), que se celebra en <strong>la</strong> Ciudad de México.<br />
Cordero dijo que si bien se amplió <strong>la</strong> base de contribuyentes en los últimos años, quedan pendientes mayores<br />
esfuerzos por parte de <strong>la</strong>s entidades federativas, que gozan de facultades para mejorar <strong>la</strong> tributación, pero no <strong>la</strong>s<br />
ejercen.<br />
"Hay ciertos esquemas de tributación que no han sido aprovechados en los estados correctamente y con todo el<br />
potencial que tiene, me voy a referir por ejemplo al régimen de los REPECOS, que es una facultad tributaria, que<br />
es un espacio de tributación que tienen los estados y que ninguno utiliza de manera razonable".<br />
México con viabilidad de <strong>la</strong>rgo p<strong>la</strong>zo.<br />
La Secretaría de Hacienda consideró que el buen manejo de <strong>la</strong>s finanzas públicas han dado viabilidad de <strong>la</strong>rgo<br />
p<strong>la</strong>zo al país.<br />
Ernesto Cordero dijo que <strong>la</strong> disciplina en el manejo de <strong>la</strong>s finanzas públicas llevó a una tendencia decreciente a<br />
<strong>la</strong> deuda pública a partir de 2011, así como a un nivel moderado de déficit.<br />
"México tiene viabilidad de <strong>la</strong>rgo p<strong>la</strong>zo porque no hubo sobre endeudamiento", dijo el funcionario en <strong>la</strong> Asamblea<br />
de Concanaco.<br />
Recordó que <strong>la</strong> federación aumentó <strong>la</strong> recaudación tributaria en 1.4% como porcentaje del PIB en el último año, y<br />
dijo que <strong>la</strong> meta para el año curso es aumentar 10.36%.<br />
Cordero dijo que durante el sexenio del presidente Felipe Calderón, el presupuesto para <strong>la</strong> educación aumentó<br />
21%; para <strong>la</strong> seguridad 98%; para el combate a <strong>la</strong> pobreza 136% y para infraestructura física 140%.<br />
BLOQUE 3<br />
87
88<br />
Actividad: 4 (continuación)<br />
1. Como ves reflejado actualmente en tu comunidad los beneficios mencionados en el<br />
presupuesto a educación, seguridad y combate a <strong>la</strong> pobreza que se mencionan en <strong>la</strong> nota<br />
periodística:<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. Realiza un cuadro comparativo de <strong>la</strong>s ventajas y desventajas del pago del IETU para tu comunidad.<br />
Ventaja Desventajas<br />
Actividad: 4<br />
Evaluación<br />
Producto: Análisis de Noticia<br />
Periodística.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica movimientos para <strong>la</strong><br />
aplicación del IETU en su<br />
localidad.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza ventajas y desventajas<br />
cuando aplica IETU en su<br />
localidad.<br />
Es participativo al realizar <strong>la</strong><br />
práctica.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
Actividad: 5<br />
BLOQUE 3<br />
Cierre<br />
En trinas resuelvan <strong>la</strong> siguiente práctica contable donde determinarán el pago<br />
provisional del mes de mayo de una persona moral y física que perciban ingresos por<br />
servicios profesionales (Honorarios).<br />
89
90<br />
Actividad: 5 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Práctica contable. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica movimientos para<br />
llevar a cabo <strong>la</strong> carga tributaria.<br />
Autoevaluación<br />
Práctica <strong>la</strong> aplicación de <strong>la</strong> carga<br />
tributaria.<br />
Es participativo al realizar <strong>la</strong><br />
práctica.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)
BLOQUE 3<br />
Bibliografía<br />
Lara Flores Elías. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Tril<strong>la</strong>s. México 2000.<br />
Sánchez Miranda Arnulfo ISR y el IETU Personas Morales. Editorial ISEF México D.F 2011<br />
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/92.pdf<br />
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/82.pdf<br />
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/86.pdf<br />
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIETU.pdf<br />
Referencias web<br />
91
92<br />
LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)