3. . publicaciones - Col·legi de Censors Jurats de Comptes de ...

3.2 Proporcionalidad y normas
internacionales de auditoría (NIA)
están en las áreas más complicadas, a saber,
valor razonable, estimaciones contables, uso
de expertos y la auditoría de estados financieros
consolidados. En muchos casos, estos requerimientos
no serán relevantes para las SME.
Si resultaran aplicables, la mayor complejidad
vendrá dada por una contabilidad más compleja
(por ejemplo, la SME que decide aplicar
las NIIF tendrán que valorar más partidas a valor
razonable, lo que implica que dichos valores
se sometan, a su vez, a auditoría);
• En segundo lugar, las nuevas normas dejan
bien claro qué es requerimiento y qué es material
de aplicación, lo que, en algunos casos,
clarifica aún más que algo no es necesario hacerlo
en circunstancias particulares, por ejemplo
cuando se hacen consideraciones específicas
para entidades más pequeñas; y
• En tercer lugar, en un pequeño grupo de áreas,
el trabajo adicional puede ser necesario incluso
en auditorías más pequeñas. Sin embargo,
esto debería ayudar al auditor a aportar a la Dirección
un valor añadido y otras visiones sobre
la entidad auditada. Por ejemplo, tener en
cuenta la adecuación de los controles internos
sobre el cobro de deudas da a los gestores de
la entidad una mayor visión sobre la sostenibilidad
de su negocio a largo plazo.
Pregunta
Una gran parte del debate parece estar alrededor
de la norma internacional sobre control
de calidad (ISQC ). ¿No está diseñada la norma
más para las grandes firmas de auditoría?
¿No será muy costosa su implantación en una
SMP?
No. Hay muchos malentendidos sobre el grado
de complejidad requerido para un sistema de control
de calidad acorde con la ISQC 1. Por ejemplo:
• Algunos creen que la ISQC 1 requiere una revisión
de control de calidad de cada encargo de
Boletín de Información Técnica nº 29
auditoría antes de la firma de la opinión. Éste
es solo el caso de las auditorías de empresas
cotizadas. Para las no cotizadas, la firma de
la auditoría necesita simplemente tener políticas
y procedimientos para decidir qué entidades
necesitan dicha revisión previa de control
de calidad, lo que puede limitarse a los encargos
más complicados o de mayor riesgo;
• Otros se quejan de que los requerimientos de
la ISQC 1 pueden forzar a las SMP a comprar a
terceros costosos manuales de auditoría y otra
documentación, así como contratar formación.
Los requerimientos de ISQC 1 están redactados
de tal modo que es posible graduarlos
en función de la complejidad de la firma y de
su cartera de clientes, de modo que una firma
más simple con clientes más simples necesitará
políticas y procedimientos menos complicados.
Las cartas de comentarios de la FEE a IAASB sobre
los borradores de la ISQC1 y las enviadas a la
CE sobre la aplicación de las NIA mostraron nuestro
convencimiento de que era posible la aplicación
de la ISQC1 de una manera proporcional a las SMP.
Somos, no obstante, conscientes de las preocupaciones
expuestas por algunas SMP en el sentido
de que hay reguladores locales que no han adoptado
un enfoque de proporcionalidad y esperan un
grado de complejidad que no se corresponde con
el tamaño y naturaleza de la firma y su cartera de
clientes. En nuestra carta de comentarios sobre la
estrategia de IAASB para el período 2012-2014,
solicitamos la puesta en marcha de un proyecto
para demostrar cómo un enfoque de proporcionalidad
puede adoptarse para establecer y documentar
un sistema de control de calidad adecuado, que
pueda utilizarse por los reguladores locales.
Pregunta 5
Muchos auditores se han preguntado si las
NIA no han llevado la auditoría a un enfoque
basado en listas de comprobación que no dejan
espacio para el juicio profesional y si no