Revista Contaduría Pública - Colegio de Contadores Públicos de ...

El Contador
Público no debe
caer en una
competencia
de cotizaciones
para nuevos
trabajos
mueve la eficiencia en los trabajos y el servicio hacia
el cliente se incrementa (bendición).
• Sistemas de evaluación y promoción del personal.
Parte angular es invertir, desde el principio, en la selección
del personal, del mejor elemento humano;
proporcionarle las herramientas de trabajo (computadoras,
programas especializados, capacitación, etc.),
para evaluarlo, asesorarlo, promoverlo, mantenerlo y
motivarlo.
• Plan de asignación o programación del personal.
En función de la experiencia de los mismos y del grado
de dificultad de los trabajos, se incluye una política
de supervisión oportuna de las labores desarrolladas
por el equipo: el encargado
que supervisa al ayudante,
el gerente al encargado, el
socio al gerente, el socio a
un socio alterno (o segundo
socio); asimismo, los
planes de revisiones anuales
de los papeles de trabajo
e informes, por otros
socios y gerentes, etc.
También se debe incluir la
evidencia de esta supervisión
y que el esfuerzo profesional
se haya ejecutado
de acuerdo con la planeación, la ejecución de los programas
y su correcta documentación.
•
Sistema que asegure la firma y entrega de los informes,
con oportunidad.
En las fechas cercanas a la terminación de los trabajos,
se entiende que los controles de calidad han
sido cumplidos satisfactoriamente antes de entregar
los informes y del archivo de los papeles de trabajo.
Esta fase es fundamental, pues si se cumple se reduce
el riesgo de errores: bendición.
•
Archivo de papeles e informes completo y debidamente
resguardado.
Como parte de los sistemas de calidad debe contemplarse
el aspecto del archivo correcto y seguro de la
documentaciones del trabajo, o sea, que toda la información
esté completa, con las evidencias obvias de
revisión y documentación de hechos y conclusiones.
• Establecimiento de un sistema de consultas.
Facilitar y promover preguntas técnicas, éticas, tecnológicas
(sobre todo este último aspecto, debido a
la complejidad de auditar la información en sistemas
digitales), etc. Es preferible que esto sea por escrito.
Además, es recomendable que participen otros expertos,
como los de fiscal, tecnología, seguridad social,
etcétera.
42 | Contaduría Pública www.imcp.org.mx
• Política para la aceptación de clientes.
Se incluye su evaluación anual y cuando se soliciten
nuevos trabajos. De la buena selección e imagen de los
clientes de los colegas se reconoce la calidad y seriedad
de su actuación. El Contador Público no debe caer
en una competencia de cotizaciones para nuevos trabajos,
ya que sacrifica muchas horas que podría utilizar
para el desarrollo de su trabajo, lo cual demerita su
calidad e incurre en riesgos innecesarios.
El segundo aspecto se refiere a los trabajos de auditoría
y atestiguamiento. Al respecto, se deben observar
los boletines de la CONPA.
Por ejemplo, se recomienda elaborar una cédula o lista
de cumplimiento (check list) de los aspectos básicos
de calidad clasificada por los momentos en que se desarrollan
los trabajos.
Esta lista debe estar siempre al frente de los papeles
de trabajo con el fin de cerciorase de que las revisiones
de los aspectos de calidad se han cumplido y cuáles
no; asimismo, también debe anexarse en los borradores
de los informes, mientras éstos se revisan por
los distintos responsables de su emisión y, finalmente,
resguardarse en los papeles de trabajo.
A continuación, se da una lista enunciativa, mas no limitativa
de ésta, la cual está orientada a los puntos
clave de una auditoría, considerando que, en su adaptación
se incluirán las fechas, los responsables, el seguimiento,
los comentarios, el cliente, el periodo, el
personal, etcétera.
• Antes del inicio de la auditoría:
—
—
Investigación del cliente.
Carta contratación.
• Visita intermedia:
—
—
—
—
—
—
Conocer al cliente, los riesgos, etcétera.
Planeación, participación de otros expertos, informes,
cartas de sugerencias, análisis financieros,
etcétera.
Programas específicos de trabajo.
Pruebas de cumplimiento de las transacciones.
Adelanto de la revisión de saldos (ejemplo: inventarios
físicos, activo fijo, capital, etcétera).
Aspectos importantes a cubrir (fraude y errores,
impacto ambiente tecnológico, partes relacionadas,
deterioro de activos, impuestos diferidos,
precios de transferencia, auditoría interna, compromisos
y contingencias, consolidación, costo o
mercado, cálculos de impuestos, etcétera).