Revista Contaduría Pública - Colegio de Contadores Públicos de ...

y, en consecuencia, la permanencia en la estabilidad
económica y financiera de nuestra nación; así como
promover la eficiencia de servicios profesionales para
que se hable de una competencia real.
Del mismo modo, es importante distinguir que el control
de calidad de los servicios de las firmas de Contadores
Públicos contiene diversos asuntos:
El control de calidad empieza con una correcta estructura
de la firma, debido a que el grado de supervisión
de los trabajos entregados tiene que ser vigilado
por una persona con la capacidad técnica, además
de que en sus funciones se segreguen los mandos y
se filtren las actividades de los asistentes y encargados,
asimismo, que estas actividades se reflejen en los
papeles de trabajo, y que el personal de mayor experiencia
profesional revise fehacientemente el trabajo
de ellos. Con esto, no me refiero al informe o reporte
que da una apariencia muy bien redactada y representa
el resultado final de nuestro trabajo, sino a lo
que lo respalda.
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Todos los controles y procedimientos deben ser por
escrito, con el fin de darles seguimiento, desde el
contacto con el cliente, la independencia del personal
de la firma, misma que debe quedar resguardada
en un documento de declaración por cada integrante,
la cual será firmada y actualizada periódicamente.
Aunado a lo antes señalado, la firma tiene
que hacer sus propias investigaciones acerca de su
personal, pues el compromiso de independencia no
queda con el personal, sino con quien firma los dictámenes
o informes dentro del despacho.
Todos los procedimientos y políticas segregadas, deben
contener lo que establecen las normas y procedimientos
de auditoría generalmente aceptadas,
mencionadas en el apéndice del Boletín 3020, Control
de calidad, que contiene consideraciones y evaluaciones
en la vigilancia del control de calidad.
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La relevancia y lo adecuado de las políticas y procedimientos
de la firma.
Lo apropiado de los materiales utilizados como
guías o ayudas de la práctica.
La efectividad de los programas y las actividades
de desarrollo profesional.
El cumplimiento con las políticas y procedimientos
de la firma.
De modo adicional, existen procedimientos de vigilancia
que debe tener la firma, pues permiten obtener
una seguridad razonable de que su sistema de
control de calidad es efectivo, los cuales están contemplados
en el mismo apéndice del boletín antes
citado:
Procedimientos de inspección.
Procedimientos de revisión anteriores (pre) y posteriores
(post), a la entrega de los informes.
Procedimientos de análisis y evaluación de nuevos
pronunciamientos profesionales, resultados
de confirmaciones de independencia, educación
profesional continua, y otras actividades para el
desarrollo profesional y personal.
Además de otros aspectos, muy interesantes, dictados
en dicho apéndice de las normas y procedimientos de
auditoría, como la revisión de informes, los papeles de
trabajo y los estados financieros del cliente.
Ahora bien, es entendible que la norma jurídica tendrá
que definir cómo las firmas deben tener su perfil, sus
procedimientos y políticas de trabajo bien establecidas,
y obligarlas a realizar una revisión de alta calidad en las
empresas públicas.
De acuerdo con lo antes comentado, considero necesario
crear una estructura de control de calidad acerca
de la norma jurídica, la cual pueda contemplar lo
siguiente:
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Normas jurídicas sobre el cumplimiento de la independencia.
Normas jurídicas que contemplen y aseguren la capacidad
profesional.
Normas jurídicas que
tengan un contenido
sobre el alcance del trabajo
y aseguren la revisión
de diversos formatos
revisados por la
firma, y tengan que entregarse
a la bolsa.
Normas jurídicas sobre
la administración, las
políticas y los procedimientos
de la firma.
Todos los controles
y procedimientos
deben ser por
escrito, con el fin de
darles seguimiento
Normas jurídicas sobre la emisión de sus reportes,
y que el auditor revisó las políticas contables y demás
revelaciones presentados en los estados financieros.
Hace unos años, en México se rumoraba la creación
de un organismo parecido al Public Company Accounting
Oversight Board (PCAOB), creado en EE.UU., que
se llamaba Ah-Doc, tentativamente; sin embargo, aún
no se tienen establecidos de manera íntegra todos los
estatutos, los presupuestos y las funciones. Ojalá, en
un futuro, podamos contar con una reforma que contemple
estos asuntos.
marzo 2009
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