Revista Contaduría Pública - Colegio de Contadores Públicos de ...

al conocimiento especializado y esto lo comprobamos
cuando vemos las diferentes funciones que pueden tener
una firma y las tan variadas líneas de negocio que
cada una de esas funciones tiene. Sin embargo, no
siempre las firmas deciden incorporar todas las líneas
de servicio por lo que su modelo de negocios se enfoca
en la especialización. Cualquiera que sea el modelo
que siga la firma, las políticas y procedimientos
de su sistema de control de calidad le deben permitir
identificar desde un inicio si efectivamente cuenta
con los conocimientos, experiencia, calificaciones y
tiempo para prestar los servicios solicitados, antes de
que sea tarde para declinar la oportunidad.
El sistema de control de calidad debe permitir llevar
registros de asignaciones y cursos, por especialización,
a los que ha asistido cada miembro de la firma,
de modo que se pueda evaluar si se cuenta con
los conocimientos y experiencia requeridos. De la misma
forma, el sistema de control de calidad debe permitir
conocer las cargas de trabajo de cada uno de los
miembros, para concluir si se cuenta con la disponibilidad
de tiempo que les permita llevar a cabo el trabajo
sin menoscabo de la calidad en otras asignaciones.
En el elemento anterior nos referimos al cumplimiento
con requerimientos éticos relevantes, visto desde
la perspectiva del pasado. En este elemento el cumplimiento
con los requerimientos éticos relevantes lo
tenemos que ver hacia el futuro: la pregunta clave a
hacerse es ¿Podremos cumplir con los requerimientos
éticos relevantes? Aquí es nuevamente necesaria
la participación del responsable de ética, ya que deberá
asegurarse que ha diseñado procedimientos mediante
los cuales él y los miembros de la firma que se
considere apropiado puedan identificar, por ejemplo,
conflictos de interés o independencia antes de aceptar
un nuevo cliente o trabajo. El procedimiento puede
ser tan complejo como diseñar un sistema que informe
en tiempo real a todos los socios y gerentes de todas
las funciones y de todas las oficinas, respecto del
servicio que se pretende prestar, para que si existe algún
posible impedimento se informe de inmediato, o
tan simple como circular la información en un papel
entre un número reducido de miembros. Lo importante
es que exista, se documente y se conserve para futuras
aclaraciones.
La evaluación del riesgo asociado con un cliente es
una actividad constante. En consecuencia, el sistema
de control de calidad de la firma debe incluir políticas
y procedimientos mediante los cuales se identifique y
documente la evaluación de los factores que pueden
influir en el riesgo asociado a un cliente o trabajo ya
sea nuevo o recurrente. Los factores a considerar pueden
ser los siguientes:
26 | Contaduría Pública www.imcp.org.mx
• Características e integridad de la gerencia.
• Estructura de la organización y de la gerencia.
• Naturaleza del negocio.
• Ambiente de negocios.
• Resultado financiero.
• Relaciones de negocio y partes relacionadas.
• Conocimiento y experiencia anterior.
Me parece que es claro el objetivo que se persigue al
incluir dentro de las políticas y procedimientos del sistema
de control de calidad de una firma los factores
que pueden afectar la evaluación del riesgo asociado
al cliente: no asociarnos con el cliente equivocado.
Recursos humanos
En innumerables ocasiones manifestamos que en adición
a los clientes el principal activo de una firma de
contadores públicos es su personal. Por lo anterior, es
necesario que el sistema de control de calidad de una
firma incluya políticas y procedimientos mediante los
cuales los siguientes asuntos relacionados con el personal
estén contemplados (las preguntas deberán ser
respondidas mediante la inclusión de políticas y procedimientos):
• Reclutamiento.
¿Quién es el responsable?
¿Dónde y cómo se lleva a cabo?
¿Quién entrevista?
¿Quién prepara y aplica los exámenes de selección?
¿Quién aprueba la selección?
• Evaluaciones de desempeño
•
—
—
—
—
—
—
—
—
—
¿Quién es responsable del desarrollo y mantenimiento
del modelo de evaluación?
¿Con que periodicidad se deben efectuar las evaluaciones?
¿Qué sucede cuando se obtiene una evaluación
por debajo de lo requerido?
¿Cómo se establece el vínculo entre la evaluación
y las capacidades, competencia, desarrollo, promoción
y compensación?
Capacidades, competencia, desarrollo profesional,
promoción y compensación
—
¿Cómo se desarrollarán las aptitudes de los miembros
de la firma?