Revista Contaduría Pública - Colegio de Contadores Públicos de ...
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La estrategia para aplicar controles de calidad ha cambiado, debido a los movimientos en las situaciones políticas, sociales y económicas C.P.C. Jorge Luis Hernández Baptista Socio del despacho PricewaterhouseCoopers jorge.l.hernandez@mx.pwc.com C.P.C. Manuel Sañudo Bolaños Socio de Riesgo y Calidad México PricewaterhouseCoopers manuel.sanudo@mx.pwc.com CONT ROL de CaLidad eN L as f iRmas lizado, demanda una uniformidad en la realización de las actividades similares reguladas, acordes a la nueva era que represente ventajas competitivas sustanciales y sostenibles. Los Contadores Públicos dedicados a la práctica profesional independiente y que prestan sus servicios por medio de una firma o en forma individual están organizados de la manera que más les convienen para prestar sus servicios profesionales. Para el desarrollo de sus actividades establecen políticas y procedimientos, de acuerdo con el tamaño de cada ente. Garantizar la calidad en la conducción de las auditorías para las entidades lleva a un elemento de vital importancia en el mundo económico y empresarial, según las tendencias actuales. El valor que tiene implícita la seguridad de que la revisión se ejecutó bajo la norma establecida, además de comprobar y evaluar los resultados de un dictamen que nos muestre la situación real y la posición en la que yace, es un elemento primordial para definir el futuro de la entidad auditada. Por lo anterior, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, con objeto de fomentar el prestigio de la profesión y estar alineado en forma global, emitió en su oportunidad el Boletín 3020, Control de calidad, de las Normas y Procedimientos de Auditoría, y tiene en proyecto la Norma de Revisión de Control de Calidad Profesional. El objetivo de esta norma es establecer los pronunciamientos normativos de control de calidad y el establecimiento de un sistema de control de calidad. El sistema de control de calidad debe estar diseñado para proporcionar una seguridad razonable de que la firma o individuo y su per- sonal cumplen con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales en los trabajos de auditoría, asimismo, que los informes emitidos como firma o en lo individual son apropiados en las circunstancias. El sistema consiste en establecer políticas y procedimientos, los cuales deben estar documentados y comunicados al personal de su organización, con objeto de promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es esencial en el desempeño de los trabajos de auditoría y contabilidad. El sistema se forma de seis elementos como sigue: • Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad del ente. • Requisitos éticos. • Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos específicos. • Recursos Humanos. • Desempeño de los trabajos. • Monitoreo. La dimensión de la documentación de las políticas y procedimientos, dependerá del tamaño y necesidades de cada organización; sin embargo, independientemente del tamaño del ente, a todos se les aplican los conceptos antes mencionados. Si se analiza cada uno de éstos elementos observaremos que se venían realizando dentro del proceso de los trabajos, lo cual no puede ser considerado como sobre regulación sino, más bien, como un ordenamiento de verificación de lo que ya tenemos que permitirá alcanzar el objetivo mencionado. Conforme se han presentado los diversos acontecimientos, en la práctica independiente crece la pre- marzo 2009 | 19
El sistema de control de calidad debe asegurar que la firma cumple con las normas profesionales y los requisitos legales para una auditoría ocupación de alcanzar mayores niveles de confort en las compañías, proponiéndose poseer, establecer y aplicar estándares de calidad altos, tanto para sus productos o servicios como para sus empleados. En los años venideros la calidad será envuelta en un ambiente de competitividad en el que los mejores controles establecidos en los procedimientos llevarán a obtener los mejores resultados y a un mejor posicionamiento. La búsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en aceptar un nuevo reto cada día. Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Toda aplicación de controles trae implícita diversas ventajas que, entre otras, son: • • • • • Se concentran esfuerzos organizacionales y procedimientos efectivos. Se obtienen mejoras en un corto plazo con resultados visibles y sustentables a largo plazo. Se incrementa la productividad financiera y dirige a la organización hacia la competitividad, lo cual es de primordial importancia para las actuales organizaciones. Contribuye a la toma de decisión y adaptación de los procesos a los avances tecnológicos que conlleven al crecimiento de las empresas. Se logra eliminar procesos repetitivos que puedan enviciar la información. Todos los elementos anteriores son muy importantes cuando se realizan auditorías. Una breve descripción de los elementos del sistema de control de calidad y las políticas que se deben establecer se mencionan a continuación: • Requisitos profesionales. — Deben observarse los principios de independencia, integridad, objetividad, confidencialidad y conducta profesional. • Competencia y habilidad. — El personal debe tener estándares técnicos y competencia profesional requeridos para cumplir sus responsabilidades. • Asignación 20 | Contaduría Pública www.imcp.org.mx — El trabajo debe ser asignado a personal que tenga cierto grado de entrenamiento técnico y eficiencia requeridos para las circunstancias. • Delegación. — Deberá haber dirección, supervisión y revisión del trabajo a todos los niveles para proporcionar certeza razonable de que el trabajo efectuado cumple las normas de calidad adecuadas. • Consultas. — Cada vez que sea necesario, se consultará dentro o fuera de la firma, con aquellos que tengan la experiencia y conocimientos apropiados. • Aceptación y retención de clientes. — Debe realizarse una evaluación de los clientes prospecto y una revisión sobre una base de datos continúa de los clientes existentes y se considerará la capacidad e independencia de la firma para dar el servicio al cliente en forma apropiada y la integridad de la administración del cliente. La construcción sólida de controles de calidad debe llevar implícito: • Persistencia. • Confiabilidad. • Eficacia. Lo anterior significa adoptar una cultura de responsabilidad en la que el cumplimiento de normas y regulaciones sobre las que está basada la profesión sea nuestra prioridad. El camino es largo y el trabajo es intenso, pero otorgar un seguimiento a un control será siempre el sinónimo de efectividad. Siempre, al ofrecer un servicio, debemos tener en cuenta que en algún momento cada uno de nosotros hemos sido el cliente. Esa es la clave primordial para saber cuál es la mejor forma de satisfacer al cliente. Otorgar un seguimiento al control de calidad será siempre sinónimo de efectividad En todo momento hay áreas de oportunidad, considerando que existe una mejora continua. El primer paso es establecer o documentar su sistema de control de calidad.
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sociales y económicas<br />
C.P.C. Jorge Luis Hernán<strong>de</strong>z Baptista<br />
Socio <strong>de</strong>l <strong>de</strong>spacho PricewaterhouseCoopers<br />
jorge.l.hernan<strong>de</strong>z@mx.pwc.com<br />
C.P.C. Manuel Sañudo Bolaños<br />
Socio <strong>de</strong> Riesgo y Calidad México<br />
PricewaterhouseCoopers<br />
manuel.sanudo@mx.pwc.com<br />
CONT ROL <strong>de</strong> CaLidad eN L as f iRmas<br />
lizado, <strong>de</strong>manda una uniformidad en<br />
la realización <strong>de</strong> las activida<strong>de</strong>s similares<br />
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sustanciales y sostenibles.<br />
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<strong>de</strong> acuerdo con el tamaño<br />
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Garantizar la calidad en la conducción<br />
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lleva a un elemento <strong>de</strong> vital<br />
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implícita la seguridad <strong>de</strong> que la revisión<br />
se ejecutó bajo la norma establecida,<br />
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que nos muestre la situación<br />
real y la posición en la que yace, es<br />
un elemento primordial para <strong>de</strong>finir<br />
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Por lo anterior, el Instituto Mexicano<br />
<strong>de</strong> <strong>Contadores</strong> <strong>Públicos</strong>, con objeto<br />
<strong>de</strong> fomentar el prestigio <strong>de</strong> la<br />
profesión y estar alineado en forma<br />
global, emitió en su oportunidad el<br />
Boletín 3020, Control <strong>de</strong> calidad, <strong>de</strong><br />
las Normas y Procedimientos <strong>de</strong> Auditoría,<br />
y tiene en proyecto la Norma<br />
<strong>de</strong> Revisión <strong>de</strong> Control <strong>de</strong> Calidad<br />
Profesional.<br />
El objetivo <strong>de</strong> esta norma es establecer<br />
los pronunciamientos normativos<br />
<strong>de</strong> control <strong>de</strong> calidad y el<br />
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El sistema <strong>de</strong> control <strong>de</strong> calidad<br />
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y los requisitos reguladores<br />
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auditoría, asimismo, que los informes<br />
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individual son apropiados en las<br />
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El sistema consiste en establecer<br />
políticas y procedimientos, los cuales<br />
<strong>de</strong>ben estar documentados y comunicados<br />
al personal <strong>de</strong> su organización,<br />
con objeto <strong>de</strong> promover una<br />
cultura interna que se base en el reconocimiento<br />
<strong>de</strong> que la calidad es<br />
esencial en el <strong>de</strong>sempeño <strong>de</strong> los trabajos<br />
<strong>de</strong> auditoría y contabilidad.<br />
El sistema se forma <strong>de</strong> seis elementos<br />
como sigue:<br />
•<br />
Responsabilidad <strong>de</strong> los dirigentes<br />
sobre la calidad <strong>de</strong>l ente.<br />
• Requisitos éticos.<br />
•<br />
Aceptación y continuidad <strong>de</strong> las<br />
relaciones con clientes y <strong>de</strong> los<br />
trabajos específicos.<br />
• Recursos Humanos.<br />
• Desempeño <strong>de</strong> los trabajos.<br />
• Monitoreo.<br />
La dimensión <strong>de</strong> la documentación<br />
<strong>de</strong> las políticas y procedimientos,<br />
<strong>de</strong>pen<strong>de</strong>rá <strong>de</strong>l tamaño y necesida<strong>de</strong>s<br />
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sin embargo, in<strong>de</strong>pendientemente<br />
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aplican los conceptos antes mencionados.<br />
Si se analiza cada uno<br />
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Conforme se han presentado los diversos<br />
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