Elabora Estados Financieros
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COLEGIO DE BACHILLERES<br />
DEL ESTADO DE SONORA<br />
Director General<br />
Profr. Julio Alfonso Martínez Romero<br />
Director Académico<br />
Mtro. Víctor Manuel Gámez Blanco<br />
Director de Administración y Finanzas<br />
C.P. Jesús Urbano Limón Tapia<br />
Director de Planeación<br />
Mtro. Pedro Hernández Peña<br />
ELABORA ESTADOS FINANCIEROS<br />
Módulo de Aprendizaje.<br />
Copyright ©, 2010 por Colegio de Bachilleres<br />
del Estado de Sonora<br />
todos los derechos reservados.<br />
Segunda edición 2012. Impreso en México.<br />
DIRECCIÓN ACADÉMICA<br />
Departamento de Desarrollo Curricular<br />
Blvd. Agustín de Vildósola, Sector Sur<br />
Hermosillo, Sonora. México. C.P. 83280<br />
Registro ISBN, en trámite.<br />
COMISIÓN ELABORADORA:<br />
<strong>Elabora</strong>dor:<br />
Denisse Lucía Gastelum Rojero<br />
Revisión Disciplinaria:<br />
Cecilia del Carmen Parra Ramos<br />
Corrección de Estilo:<br />
Jesús Velasco Nuñez<br />
Apoyo Metodológico:<br />
María Enedina Duarte Camacho<br />
Supervisión Académica:<br />
Mtra. Luz María Grijalva Díaz<br />
Diseño:<br />
Joaquín Rivas Samaniego<br />
María Jesús Jiménez Duarte<br />
Edición:<br />
Bernardino Huerta Valdez<br />
Coordinación Técnica:<br />
Claudia Yolanda Lugo Peñúñuri<br />
Diana Irene Valenzuela López<br />
Coordinación General:<br />
Mtro. Víctor Manuel Gámez Blanco<br />
Esta publicación se terminó de imprimir durante el mes de diciembre de 2011.<br />
Diseñada en Dirección Académica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora<br />
Blvd. Agustín de Vildósola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, México<br />
La edición consta de 262 ejemplares.<br />
2<br />
PRELIMINARES
DATOS DATOS DEL DEL DEL ALUMNO ALUMNO<br />
ALUMNO<br />
Nombre: _______________________________________________________________<br />
Plantel: __________________________________________________________________<br />
Grupo: _________________ Turno: _____________ Teléfono:___________________<br />
E-mail: _________________________________________________________________<br />
Domicilio: ______________________________________________________________<br />
_______________________________________________________________________<br />
Ubicación Curricular<br />
PRELIMINARES<br />
COMPONENTE:<br />
FORMACIÓN PARA EL<br />
TRABAJO<br />
CAPACITACIÓN PARA EL<br />
TRABAJO:<br />
CONTABILIDAD<br />
HORAS SEMANALES:<br />
03<br />
CRÉDITOS:<br />
06<br />
3
4<br />
PRELIMINARES
Índice<br />
Presentación ......................................................................................................................................................... 7<br />
Mapa de asignatura .............................................................................................................................................. 8<br />
BLOQUE 1: ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS ........................................................ 9<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
1 Identifica los <strong>Estados</strong> financieros y prepara un Balance General ..............................10<br />
• ¿Qué es un estado financiero? ...................................................................................................................13<br />
• Importancia del estado financiero ..............................................................................................................13<br />
• ¿Qué información contienen los estados financieros? ..............................................................................13<br />
• ¿Para qué nos sirven los estados financieros? ..........................................................................................13<br />
• Definición de balance general ....................................................................................................................14<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 22:<br />
2 Prepara un Estado de Pérdidas y Ganancias .............................................................19<br />
• Utilidad del Estado de Pérdidas y Ganancias ...........................................................................................21<br />
• Estructura de un Estado de Pérdidas y Ganancias ...................................................................................22<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 3: Preparar estados financieros básicos en forma electrónica .......................................30<br />
BLOQUE 2: PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO ........................................................................ 41<br />
Secuencia Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
1 Aumentos y disminuciones de Activo, Pasivo, y Capital .............................................42<br />
• Balance Comparativo .................................................................................................................................43<br />
• Aumentos del Capital Contable ..................................................................................................................43<br />
• Disminuciones del Capital Contable ..........................................................................................................45<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 22:<br />
2 Determinación del Capital Contable ............................................................................49<br />
• Determinación del Capital Contable final ...................................................................................................50<br />
• Casos en que aumenta el Capital Contable ..............................................................................................52<br />
• Casos en que disminuye el Capital Contable ............................................................................................52<br />
Secuencia Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 3: Balance Comparativo en forma de reporte y forma de cuenta...................................56<br />
• Balance Comparativo en forma de reporte ................................................................................................58<br />
• Balance Comparativo en forma de cuenta ................................................................................................60<br />
BLOQUE 3: IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACION EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO<br />
DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA .............................................................. 65<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica 11:<br />
1 Estado de Variación en el Capital Contable ................................................................66<br />
• <strong>Estados</strong> financieros básicos .......................................................................................................................67<br />
• Estado de Variación en el Capital Contable ...............................................................................................67<br />
• Estructura del Estado de Variación en el Capital Contable .......................................................................71<br />
• Presentación del Estado de Variación en el Capital Contable ..................................................................71<br />
Secuencia Secuencia Didáctica Didáctica Didáctica 22:<br />
2 Estado de Cambios en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo ..........76<br />
• Estado de Cambios en la Situación Financiera .........................................................................................77<br />
• Antecedentes del Estado de Cambios en la Situación Financiera ............................................................77<br />
• Importancia del Estado de Cambios en la Situación Financiera ...............................................................80<br />
• Estructura del Estado de Cambios en la Situación Financiera .................................................................81<br />
• Métodos para la preparación del Estado de Cambios en la Situación Financiera ...................................82<br />
• Enfoques para la elaboración del Estado de Cambios en la Situación Financiera ..................................82<br />
• Metodología para la elaboración del estado financiero ............................................................................83<br />
• Estado de Cambios en la Situación Financiera en base al origen y aplicación de los recursos .............84<br />
Bibliografía ..........................................................................................................................................................90<br />
PRELIMINARES<br />
5
6<br />
PRELIMINARES
Presentación<br />
“Una “Una competencia competencia es es la la integración integración de de habilidades, habilidades, conocimientos conocimientos y y actitudes actitudes en en un un contexto contexto específico”.<br />
específico”.<br />
El enfoque en competencias considera que los conocimientos por sí mismos no son lo más importante, sino el uso<br />
que se hace de ellos en situaciones específicas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las<br />
competencias requieren una base sólida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un<br />
mismo propósito en un determinado contexto.<br />
El presente Módulo de Aprendizaje de la asignatura <strong>Elabora</strong> <strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong>, es una herramienta de suma<br />
importancia, que propiciará tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, características que se<br />
establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educación Media Superior que actualmente se está<br />
implementando a nivel nacional.<br />
El Módulo de aprendizaje es uno de los apoyos didácticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intención de<br />
estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas políticas educativas, además de lo que demandan los escenarios<br />
local, nacional e internacional; el módulo se encuentra organizado a través de bloques de aprendizaje y secuencias<br />
didácticas. Una secuencia didáctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y<br />
cierre. En el inicio desarrollarás actividades que te permitirán identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las<br />
preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a través de tu formación, mismos que te ayudarán a<br />
abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizarás actividades que introducen nuevos<br />
conocimientos dándote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que<br />
tu aprendizaje sea significativo.<br />
Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didáctica, donde integrarás todos los saberes que<br />
realizaste en las actividades de inicio y desarrollo.<br />
En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y<br />
actitudinales. De acuerdo a las características y del propósito de las actividades, éstas se desarrollan de forma<br />
individual, binas o equipos.<br />
Para el desarrollo del trabajo deberás utilizar diversos recursos, desde material bibliográfico, videos, investigación de<br />
campo, etc.<br />
La retroalimentación de tus conocimientos es de suma importancia, de ahí que se te invita a participar de forma activa,<br />
de esta forma aclararás dudas o bien fortalecerás lo aprendido; además en este momento, el docente podrá tener una<br />
visión general del logro de los aprendizajes del grupo.<br />
Recuerda que la evaluación en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a<br />
través de tu trabajo, donde se tomarán en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el<br />
propósito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluación, este<br />
ejercicio permite que valores tu actuación y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para<br />
mejorar tu aprendizaje.<br />
Así también, es recomendable la coevaluación, proceso donde de manera conjunta valoran su actuación, con la<br />
finalidad de fomentar la participación, reflexión y crítica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las<br />
actitudes de responsabilidad e integración del grupo.<br />
Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que<br />
les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y laboral o en su<br />
preparación profesional. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visión y actitud en<br />
cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirás tu propio conocimiento a través de la<br />
problematización y contextualización de los mismos, situación que te permitirá: Aprender a conocer, aprender a hacer,<br />
aprender a ser y aprender a vivir juntos.<br />
PRELIMINARES<br />
7
8<br />
BLOQUE BLOQUE 1<br />
1<br />
ELABORA LOS ESTADOS<br />
FINANCIEROS.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 1<br />
Identifica los <strong>Estados</strong> financieros y<br />
prepara un balance general.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 2<br />
Prepara un estado de pérdidas y<br />
ganancias.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 3<br />
Prepara los estados financieros en<br />
hoja electrónica.<br />
ELABORA ELABORA ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS<br />
FINANCIEROS<br />
BLOQUE BLOQUE BLOQUE 2<br />
2<br />
PREPARA EL BALANCE<br />
COMPARATIVO.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 1<br />
Aumentos y disminuciones de Activo,<br />
Pasivo, y Capital.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 2<br />
Determinación del Capital Contable.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 3<br />
Balance comparativo en forma de<br />
reporte y en forma de cuenta<br />
BLOQUE BLOQUE 33<br />
3<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE<br />
VARIACION EN EL CAPITAL CONTABLE<br />
Y EL ESTADO DE SITUACION<br />
FINANCIERA.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 1<br />
Identifica el estado de variación<br />
contable.<br />
SECUENCIA DIDÁCTICA 2<br />
Identifica el estado de cambios en la<br />
situación financiera.<br />
PRELIMINARES
.<br />
Competencias profesionales:<br />
Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la<br />
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software<br />
o medios convencionales).<br />
Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia<br />
y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
<strong>Elabora</strong> los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la<br />
materia y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de<br />
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
• Aplica y organiza la información básica necesaria para llevar a cabo <strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong> de sociedades civiles o<br />
mercantiles<br />
• Examina reportes que contienen información financiera contable de una sociedad civil o mercantil de su entorno.<br />
Atributos a desarrollar en el bloque:<br />
<strong>Elabora</strong> los estados financieros básicos<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a<br />
su relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción<br />
con pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de<br />
distintos equipos de trabajo.<br />
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.<br />
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y<br />
reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.<br />
Tiempo asignado: 15 horas.
10<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
Identifica los estados financieros y Prepara un Balance General.<br />
Actividad: 1<br />
Contesta el siguiente cuestionario:<br />
Inicio<br />
1. ¿Qué es un estado financiero?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cuál es la importancia de elaborar estados financieros?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. Para quién es útil la información de los estados financieros.<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Actividad: 1<br />
Evaluación<br />
Producto: Cuestionario.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce la importancia de un<br />
estado financiero.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza la utilidad de realizar Comparte su punto de vista y<br />
estados financieros.<br />
respeta el de sus compañeros.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 2<br />
BLOQUE 1<br />
1 2 3<br />
4 5<br />
7 8<br />
10<br />
12<br />
16<br />
9<br />
13 14<br />
15<br />
11<br />
6<br />
11
12<br />
Horizontal:<br />
4. En plural. Son las deudas que la empresa tiene<br />
que pagar a los proveedores.<br />
6. ¿Cuál es el activo formado por aquellos<br />
elementos del patrimonio vinculados a la<br />
empresa durante más de un ejercicio<br />
económico?<br />
7. Parte del Balance de una empresa que refleja la<br />
estructura económica de la empresa.<br />
9. ¿A qué masa patrimonial pertenece la cuenta<br />
"caja"?<br />
10. En plural. Masa patrimonial formada por<br />
aquellos materiales que se utilizan en la<br />
elaboraboración del producto.<br />
12. ¿En función de qué criterios se debe de ordenar<br />
el Pasivo de un Balance?<br />
13. Activo - Pasivo exigible.<br />
Actividad: 2 (continuación)<br />
15. ¿En qué parte del Balance se encuadra las<br />
"obligaciones" en el Balance?<br />
16. ¿Qué tipo de activo es la cuenta de "gasto de<br />
constitución"?<br />
Vertical:<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Crucigrama. Puntaje:<br />
1. Cuenta anual que recoge la legislación mercantil<br />
española.<br />
2. Ciencia económica que estudia el patrimonio<br />
empresarial.<br />
3. ¿Con qué otro nombre se le conocen a las cuentas de<br />
gastos e ingresos.<br />
5. Persona a la que proporciona información la<br />
contabilidad.<br />
8. ¿Qué parte del pasivo está formado por aquellos<br />
elementos del patrimonio que suponen una deuda<br />
que la empresa tiene que devolver en el ejercicio<br />
económico?<br />
11. ¿A qué masa patrimonial pertenece la cuenta<br />
"clientes".<br />
14. Documento de carácter explicativo que amplía el<br />
contenido de otras cuentas anuales.<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Identifica conceptos de Balance Analiza los diferentes conceptos de Valora la utilidad de los<br />
General.<br />
Balance General.<br />
conceptos de Balance General.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
¿Qué es un estado financiero?<br />
BLOQUE 1<br />
Desarrollo<br />
Es un documento expedido anualmente en el que se conoce la situación<br />
financiera del usuario al término del ejercicio fiscal.<br />
En él se estipulan los ingresos, gastos y ganancias que se tuvieron a lo<br />
largo de un periodo determinado que, como habíamos mencionado antes,<br />
suele ser de un año.<br />
Importancia de los estados financieros.<br />
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez oficial (siempre y cuando se<br />
hagan con alguien con la debida autorización) que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas.<br />
Ayudan no sólo a ver el pasado, sino a aprender de éste para mejorar al año siguiente.<br />
Permiten ver de manera clara y eficaz en qué se ahorró y en que se gastó de más.<br />
¿Qué información contienen los estados financieros?<br />
Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos que se obtuvieron, antes y después de los<br />
impuestos. Muestran también las deducciones que hicimos, lo cual nos permite tomar en cuenta los gastos que<br />
debemos considerar en nuestro sistema contable para reportar correctamente nuestro pago de impuestos.<br />
Así mismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que se tuvieron durante el año.<br />
¿Para qué nos sirven los estados financieros?<br />
Los estados financieros son útiles por diversas razones, dependiendo de la persona que los solicite y los consulte.<br />
A los usuarios individuales les permite conocer qué tanto gastaron, ahorraron, invirtieron, etcétera, lo cual<br />
tiende a traducirse en una mejor planeación para el año siguiente.<br />
Al valorar los gastos excesivos en algunas áreas y los beneficios en otras podemos reflexionar y diseñar mejores<br />
tácticas para corregir errores y aprovechar aciertos.<br />
A quienes manejan un negocio les permite saber qué tan rentable es, y les facilita la posibilidad de comparar<br />
anualmente el rendimiento real de la empresa.<br />
Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre sí y saber, con números reales, qué año fue<br />
mejor. Hay que recordar que la percepción empírica suele ser imprecisa y conduce a errores.<br />
A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les puede ayudar a saber cómo están<br />
las finanzas del usuario o empresa, para determinar el riesgo de la operación y la capacidad de pago.<br />
13
De ahí la importancia de que los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada<br />
para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones.<br />
Las características fundamentales que debe tener la información financiera son utilidad y confiabilidad.<br />
14<br />
La utilidad, como característica de la información financiera, es la cualidad de adecuar ésta al propósito de<br />
los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, los inversionistas, los trabajadores, los proveedores,<br />
los acreedores, el gobierno y, en general, la sociedad.<br />
La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa.<br />
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la<br />
información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el<br />
desarrollo del sistema económico.<br />
La contabilidad es una disciplina del conocimiento humano que permite preparar información de carácter general<br />
sobre la entidad económica. Esta información es mostrada por los estados financieros, a través de: El Balance<br />
General, Estado de Resultados, Estado de Cambios en la Situación Financiera, Estado de Flujos de Efectivo (EFE),<br />
notas, otros estados y material explicativo, que se identifica como parte de los estados financieros.<br />
Definición de Balance General.<br />
Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que<br />
se nos otorgue un buen crédito, hipoteca o<br />
financiamiento.<br />
Es el documento contable que presenta la situación financiera de un negocio en una fecha determinada, se le conoce<br />
como: Balance general o Estado de situación.<br />
El balance general presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de<br />
cada una de las propiedades y obligaciones, así como el valor del capital.<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 3<br />
Contesta las siguientes preguntas:<br />
1. ¿Con qué se forma un Balance General?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿A qué se le llama saldo en una cuenta?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Cuál es el saldo de la cuenta de caja sabiendo que las entradas de efectivo fueron $ 85,000.00 y las salidas<br />
$ 28,500.00?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. Ejemplifica en una cuenta T como se calculó el saldo anterior.<br />
5. ¿Cuáles son las formas de presentación de un balance general?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 1<br />
Actividad: 3<br />
Evaluación<br />
Producto: Cuestionario.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce información necesaria Analiza el balance general. Comparte su punto de vista y<br />
para elaborar el balance general.<br />
respeta el de sus compañeros.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
15
16<br />
Actividad: 4<br />
Investiga en la siguiente página de internet cual es la normatividad vigente para la<br />
presentación de los estados financieros y presenta un reportea a tu profesor.<br />
http://www.cinif.org.mx/normatividad<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Investigación. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Identifica la normatividad de los Ubica la normatividad de los Es responsable y organizado,<br />
estados financieros.<br />
estados financieros.<br />
como miembro del equipo.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 5<br />
BLOQUE 1<br />
Cierre<br />
Con ayuda de tu maestro, tus conocimientos previos y la siguiente información prepara<br />
un Balance General.<br />
COMERCIALIZADORA CAMPOS, S.A. DE C.V.<br />
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008<br />
CONCEPTO<br />
Activo<br />
DEBE HABER<br />
Caja $ 1,000.00<br />
Bancos $ 2,000,000.00<br />
Clientes $ 30,000.00<br />
Deudores $ 1,500.00<br />
Almacén $ 50,000.00<br />
Equipo de reparto $ 100,000.00<br />
Depreciación acumulada $ 25,000.00<br />
Equipo de oficina $ 40,000.00<br />
Depreciación acumulada $ 4,000.00<br />
Equipo de cómputo $ 10,000.00<br />
Depreciación acumulada $ 5,000.00<br />
Gastos de organización $ 1,000.00<br />
Amortización acumulada $ 500.00<br />
Seguros pagados por<br />
anticipado<br />
Pasivo<br />
$ 5,000.00<br />
Proveedores $ 15,000.00<br />
Acreedores diversos $ 3,000.00<br />
Impuestos por pagar $ 800.00<br />
Iva por pagar<br />
Capital Contable<br />
$ 4,500.00<br />
Resultado del ejercicio<br />
anterior<br />
$ 2,051,325.00<br />
Resultado del ejercicio $ 79,375.00<br />
Capital social $ 50,000.00<br />
SUMAS IGUALES $ 2,238,500.00 $ 2,238,500.00<br />
Checa tu resultado total de activo = $ 2,204,000.00<br />
17
18<br />
Actividad: 5 (continuación)<br />
Actividad: 5<br />
Evaluación<br />
Producto: Reporte.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Ubica las diferentes cuentas de<br />
un balance general.<br />
Autoevaluación<br />
Realiza las siguientes operaciones Realiza la actividad, expresas sus<br />
y preparar un balance general. dudas y corrige errores.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 1<br />
BLOQUE 1<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Prepara un Estado de Pérdidas y Ganancias.<br />
Inicio<br />
En equipo de cuatro integrantes. Contesta el siguiente cuestionario:<br />
1. ¿Qué entendemos por Estado de Pérdidas y Ganancias?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué muestra el Estado de Pérdidas y Ganancias, y qué muestra el Balance General?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿En qué consiste la primera parte del Estado de Pérdidas y Ganancias?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Cómo se determina las ventas netas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
19
20<br />
Actividad: 1 (continuación)<br />
5. ¿Cómo se determinan las compras totales o brutas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
6. ¿Cómo se determinan las compras netas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
7. ¿Cómo se determina el costo de lo vendido?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
8. ¿Cómo se determina la utilidad en ventas o bruta?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos que Ubica los componentes que Participa con entusiasmo en la<br />
integran un estado de<br />
resultados.<br />
integran un estado de resultados. elaboración del cuestionario.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Utilidad del Estado de Pérdidas y Ganancias.<br />
BLOQUE 1<br />
Desarrollo<br />
El Estado de Resultados, muestra la información que una<br />
entidad económica generó en un determinado periodo desde<br />
el enfoque de los ingresos y los egresos pero no vistos con<br />
base en flujo de efectivo sino en facturación, es decir, en<br />
términos amplios cuánto se vendió (independientemente de<br />
que se cobraran esas ventas) y cuánto se gastó<br />
(independientemente de que se pagaran esos costos y<br />
gastos), y por consecuencia después de enfrentar ingresos<br />
facturados contra egresos facturados, cuanto se ganó o se<br />
perdió en esa escala de tiempo.<br />
En términos simples y llanos, este estado financiero muestra<br />
cuanto se vendió, cuanto se gastó y por consecuencia cuanto<br />
se ganó o perdió en un periodo de tiempo generalmente de<br />
un año.<br />
Normalmente el periodo empieza el 1 de enero del año y concluye el 31 de diciembre del mismo, al cierre del ejercicio<br />
el resultado que se obtiene de restarle a las ventas los costos y gastos se le denomina precisamente “resultado del<br />
ejercicio”.<br />
LA COMERCIAL MERCANTIL, S. A.<br />
Estado de pérdidas y ganancias del 01 de enero al 31 de diciembre del año “X”.<br />
Este dato se manda con cada cierre contable anual a otro de los estados financieros, el Balance General y se<br />
“almacena” en una cuenta del grupo del Capital Contable llamada “resultados de ejercicios anteriores” clasificándolos<br />
por año sirviendo esta cuenta de contenedor del dato de las ganancias y pérdidas obtenidas por la entidad<br />
económica históricamente, la cual puede consultarse para saber qué resultado se obtuvo en X ejercicio pasado.<br />
Así, una vez que se cierra el año, el Estado de Resultados parte de ceros para arrancar con otro ciclo.<br />
Los elementos que componen al mismo se agrupan en Ingresos, Costos y Gastos. La presentación que tiene, es la de<br />
un reporte que va enfrentando aritméticamente con sumas y restas los ingresos y egresos para ir determinando<br />
cuanto se ganó o perdió en cada fase de las operaciones.<br />
21
Estructura de un estado de Pérdidas y Ganancias.<br />
Ventas<br />
Menos: Costo de ventas<br />
Igual: Utilidad Bruta<br />
Menos: Gastos de operación<br />
Igual:<br />
Menos: Depreciaciones y amortizaciones<br />
Igual: Utilidad de operación<br />
Menos: Gastos financieros<br />
Mas: Productos financieros<br />
Menos: Otros costos y gastos<br />
Mas: Otros ingresos<br />
Igual: Utilidad antes de impuestos<br />
Menos: Impuestos sobre la utilidad<br />
Igual: Utilidad neta<br />
Ventas. El primer dato que se debe mostrar es el de las ventas del giro a que se dedica la entidad económica por<br />
el periodo que se está presentando (se debe indicar en la parte de arriba del mismo que periodo comprende<br />
iniciando como ya se comentó el 1 de enero)<br />
Costo de ventas. A las ventas se les resta el costo de ventas, que es el concepto que indica cuanto le costó a la<br />
empresa el artículo que ahora está vendiendo, por ejemplo, la empresa X se dedica a comprar y vender<br />
computadoras; normalmente compra las PCs en $ 5,000.00 pesos, y las vende en $ 6,000.00 pesos, en su estado<br />
de resultados hipotético, la venta fue de $ 6,000.00 pesos y su costo de ventas de $ 5,000.00 pesos.<br />
Utilidad Bruta o Margen Bruto. Es la diferencia entre Ventas menos Costo de Ventas, y sirve para reconocer cuanto<br />
se le gana en términos brutos al producto que se vende como si no existiese ningún tipo de gasto para llevar a<br />
cabo esa venta, es decir, a cuanto le vendo el producto a mi cliente contra cuanto me cuesta con mi proveedor.<br />
Gastos de Operación. Cualquier empresa para llevar a cabo sus operaciones necesita incurrir en una serie de<br />
gastos independientes del costo de ventas del producto, por ejemplo la simple llamada telefónica para comprar el<br />
producto al proveedor es un gasto. A los gastos que no están involucrados directamente en el costo de ventas se<br />
les llama “gastos de operación” y esos normalmente son gastos fijos, que haya o no ventas existirán de cualquier<br />
forma (la nómina del personal administrativo de la empresa, los pagos de energía eléctrica de las oficinas,<br />
teléfono, agua, etc.)<br />
“Utilidad antes de intereses, impuestos, depreciaciones y<br />
amortizaciones”. En esta fase del estado de resultados se está<br />
obteniendo la utilidad del giro de la empresa sin involucrar<br />
factores externos que no tienen que ver con el propósito de<br />
negocio de la compañía pero que de cualquier forma existen (los<br />
impuestos, los intereses, las depreciaciones de los bienes<br />
físicos).<br />
Depreciaciones y Amortizaciones. Estos términos son los importes que anualmente se van aplicando para bajar el<br />
valor contable a los bienes físicos de la empresa que utiliza para llevar a cabo sus operaciones denominados<br />
“activos fijos”, por ejemplo el mobiliario de oficina, las computadoras, los vehículos, la maquinaria, las<br />
herramientas, etc. Año con año estos bienes pierden valor contable hasta quedar en ceros en los registros.<br />
Utilidad de operación. Es la diferencia que se obtiene de restar “Utilidad antes de intereses, impuestos,<br />
depreciaciones y amortizaciones”, las depreciaciones y amortizaciones.<br />
Gastos financieros y productos financieros. Son gastos e ingresos que la empresa tiene pero que no están<br />
relacionados con su giro de negocios principal comúnmente (aunque no exclusivamente) relacionados con<br />
22<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
instituciones bancarias, por ejemplo, los intereses pagados por obtener créditos bancarios, los intereses<br />
obtenidos por inversiones en bancos, la ganancia y perdida cambiarias por fluctuaciones de distintas divisas, etc.<br />
Otros ingresos y otros costos y gastos. Son los ingresos, costos y gastos varios no incluidos en las anteriores<br />
descripciones y que existieron durante la operación de la empresa en el periodo.<br />
Utilidad antes de impuestos. Su nombre define perfectamente el concepto.<br />
Impuestos. Son las contribuciones sobre ganancias que la empresa deberá pagar al Fisco. Se deben restar de la<br />
utilidad porque de ahí se pagaran precisamente.<br />
Utilidad neta. Es la ganancia (o pérdida) final de la entidad económica en el periodo que comprende el reporte.<br />
Este dato al final del 31 de diciembre y antes de iniciar el 1 de enero del siguiente año, en términos contables se<br />
traspasa a la cuenta del Balance General denominada “resultados de ejercicios anteriores” para dejar al Estado<br />
de Resultados en ceros e iniciar un nuevo ciclo.<br />
BLOQUE 1<br />
23
24<br />
Actividad: 2<br />
Con la siguiente información elabora un Estado de Pérdidas y Ganancias y presenta un<br />
reporte a tu maestro.<br />
CONSTRUMAX, S.A. DE C.V.<br />
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 1998<br />
CONCEPTO DEBE HABER<br />
Activo<br />
Caja $ 3,000.00<br />
Bancos $ 2,588.17<br />
Clientes $ 20,247.47<br />
Deudores $ 12,163.97<br />
IVA Acreditable $ 8,534.57<br />
Equipo de reparto $ 52,173.91<br />
Pasivo a corto plazo<br />
Acreedores diversos $ 17,527.36<br />
Impuestos por pagar $ 1,834.72<br />
Capital Contable<br />
Capital social $ 100,000.00<br />
Resultado del ejercicio<br />
anterior<br />
Estado de Resultados<br />
$ (5,028.59)<br />
Ventas $ 33,858.24<br />
Costo de ventas $ 32,654.99<br />
Gastos de administración $ 16,826.36<br />
Productos financieros $ 0.12<br />
Gastos financieros $ 2.41<br />
SUMAS IGUALES $ 148,191.85 $ 148,191.85<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 2 (continuación)<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Reporte. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Ubica las diferentes cuentas de Realiza las siguientes operaciones Muestra disposición en la<br />
un estado de resultados. y prepara un estado de resultados. resolución del ejercicio.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
25
26<br />
Actividad: 3<br />
El siguiente ejercicio consiste en colocar los números del 1 al 9 siguiendo la restricción de que<br />
cada fila, columna y bloque contenga exactamente una y sólo una vez todos los números del 1<br />
al 9. Al iniciar, el sudoku contiene unos pocos valores dados de modo que la solución sea -en<br />
principio- única.<br />
SUDOKU<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Sudoku. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Demuestra tu agilidad para Analiza información numérica. Es propositivo al realizar la<br />
organizar números.<br />
actividad.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 4<br />
BLOQUE 1<br />
Cierre<br />
Con la siguiente información prepara un Balance General y un Estado de Resultados.<br />
CONSTRUMAX, S.A. DE C.V.<br />
BALANZA DE COMPROBACIÓN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008<br />
CONCEPTO DEBE HABER<br />
Activo<br />
Caja $ 3,000.00<br />
Bancos $ 2,588.17<br />
Clientes $ 20,247.47<br />
Deudores $ 12,163.97<br />
IVA Acreditable $ 8,534.57<br />
Equipo de reparto $ 52,173.91<br />
Pasivo a corto plazo<br />
Acreedores diversos $ 17,527.36<br />
Impuestos por pagar $ 1,834.72<br />
Capital Contable<br />
Capital social $ 100,000.00<br />
Resultado del ejercicio anterior $ (5,028.59)<br />
Estado de Resultados<br />
Ventas $ 33,858.24<br />
Costo de ventas $ 32,654.99<br />
Gastos de administración $ 16,826.36<br />
Productos financieros $ 0.12<br />
Gastos financieros $ 2.41<br />
SUMAS IGUALES $ 148,191.85 $ 148,191.85<br />
Checa tu resultado total de activo = $ 98,708.09<br />
27
28<br />
Actividad: 4 (continuación)<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 4 (continuación)<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Ejercicio práctico. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos que Organiza y prepara un balance Muestra disposición en la<br />
conforman el balance general y<br />
estado de resultados.<br />
general y estado de resultados. resolución del ejercicio.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
29
30<br />
Secuencia didáctica 3.<br />
Preparar estados financieros básicos en forma electrónica.<br />
Actividad: 1<br />
Inicio<br />
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el<br />
tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.<br />
1. ¿Cuál es la utilidad de una hoja electrónica?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________<br />
2. Indica cuatro casos de procesos contables en los que utilices la hoja electrónica.<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Actividad: 1<br />
Evaluación<br />
Producto: Cuestionario.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica las formas de<br />
presentar un balance general.<br />
Autoevaluación<br />
<strong>Elabora</strong> un balance general en Muestra disposición en la<br />
cada una de sus formas.<br />
realización de la actividad.<br />
C MC NC<br />
<br />
Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
BLOQUE 1<br />
Desarrollo<br />
Las hojas electrónicas, son instrumentos útiles para el análisis de información, un contador que sabe utilizar de forma<br />
eficiente, esta aplicación es un profesional que tiene realizado un 70 a 80 por ciento de su trabajo, solamente falta<br />
darle la interpretación idónea a cada uno de los resultados proporcionados por este programa.<br />
En la imagen se puede observar lo que sería una hoja electrónica de Excel en la cual se puede observar la cuadricula,<br />
formada por líneas y columnas.<br />
Donde se interceptan las columnas con las líneas se conocen como celdas, las cuales son utilizadas para colocar<br />
datos que pueden ser fácilmente manipulados por medio de fórmulas.<br />
Conozcamos más de cerca algunos de los elementos, que forman un archivo de Excel:<br />
Libro, los archivos de Excel normalmente son nombrados como libros, dado que está constituido por hojas.<br />
A la cuales con dar click derecho se les puede cambiar el nombre a uno más significativo para nuestro<br />
trabajo, como por ejemplo: catálogo de cuentas, partidas contables etc. Esto lo hacemos de acuerdo a la<br />
forma en la cual la información será ordenada.<br />
Hojas de Cálculo, las hojas de cálculo están constituidas por columnas y filas, las cuales esta contenidos en<br />
un archivo llamado libro, las hojas de no sirven para ordenar la información de acuerdo a categorías<br />
planteadas para una mejor interpretación de los datos.<br />
Esta hoja electrónica está formada por:<br />
Columnas, están nombradas por las letras del alfabeto, un hoja electrónica es capaz de contener 256<br />
Columnas desde la letra A hasta la Z, a partir de aquí se nombre par una doble letra, es decir, AA, AB hasta<br />
llegar a la IV, con lo cual se cuenta con 256 categorías para ir nombrando los diferente elementos que<br />
formaran parte de nuestra hoja de trabajo, donde interpretaremos los datos.<br />
31
32<br />
COLUMNAS<br />
Filas, son los elementos constituidos en dirección horizontal, y están nombradas por números. Estos<br />
elementos tienen un uso muy similar a las columnas. Una hoja electrónica de Excel puede llegar a contener<br />
65536 filas.<br />
FILAS<br />
Celdas, son elementos que se forman por la intercepción entre una columna y una fila.<br />
En la imagen se puede notar que la celda B4 esta seleccionada, es decir, que es la intercepción de la columna B y la<br />
Fila 4. Este es el elemento más pequeño que tiene una hoja de cálculo y es por medio de este que trabajaremos.<br />
En la celda se coloca la información de títulos o encabezados por ejemplo, fecha, Código, Descripción, Cargo, Abono<br />
etc. Estos Concepto o encabezados se escribe cada uno de ellos en una columna.<br />
Después la hoja de cálculo queda lista para agregar los registros de una partida contable, colocando la información<br />
ordenada mente hacia abajo, para ir constituyendo la hoja de registro.<br />
En la primera fila la utilizaras para poner el nombre o razón social del estado financiero, en la segunda fila pondrás el<br />
nombre del tipo de estado financiero que presentaras y la fecha, dejaras pasar una fila y en la siguiente pondrás el<br />
nombre el grupo de las cuentas que utilizaras eje: (Activo, Pasivo), en la fila siguiente la utilizaras por celdas ubicando<br />
la quinta fila primera celda el nombre de la cuenta y en la celda de enseguida el importe eje:<br />
Los usos que se le puede encontrar a cada uno de los elementos de la hoja electrónica de cálculo, es infinito, todo<br />
depende de cada uno de nosotros al momento de planificar la funcionalidad que le queremos dar a cada una de las<br />
herramientas de trabajo.<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Con los ejemplos anteriores realizarás los estados financieros en una hoja de Excel.<br />
BLOQUE 1<br />
33
Ejemplo de un estado financiero.<br />
Recuerda que las celdas manejan formulas por lo que podrás realizar la suma de las columnas con fórmulas.<br />
34<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 2<br />
Realiza el siguiente trabajo de investigación. Escribe tus respuestas.<br />
1. Tipos de fórmulas que maneja la hoja electrónica de Excel.<br />
2. Escribe las fórmulas de tipo financiero que maneja la hoja electrónica de Excel.<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Trabajo de investigación. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Expresa las diferencias que Analiza las diferencias que existen Colabora con información<br />
existen en las diferentes formas en las diferentes formas de<br />
durante el desarrollo de la<br />
de presentar un balance<br />
general.<br />
presentar un balance general. actividad.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
35
36<br />
Actividad: 3<br />
<strong>Elabora</strong> en la hoja electrónica de Excel el siguiente ejercicio. Escribe tus observaciones<br />
y guarda en CD tu ejercicio, y entrega al profesor.<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 3 (continuación)<br />
BLOQUE 1<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Reporte escrito. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Expresa las diferencias que Analiza las diferencias que existen Colabora con información<br />
existen en las diferentes formas en las diferentes formas de<br />
durante el desarrollo de la<br />
de presentar un balance<br />
general.<br />
presentar un balance general. actividad.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
37
38<br />
Actividad: 4<br />
Cierre<br />
Realiza los estados financieros del ejercicio de cierre de la secuencia 2 en forma<br />
electrónica y preséntala a tu profesor<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Actividad: 4 (continuación)<br />
BLOQUE 1<br />
39
40<br />
Actividad: 4 (continuación)<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Reporte escrito. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Expresa las diferencias que Analiza las diferencias que existen Colabora con información<br />
existen en las diferentes formas en las diferentes formas de<br />
durante el desarrollo de la<br />
de presentar un balance<br />
general.<br />
presentar un balance general. actividad.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
ELABORA LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Competencias profesionales:<br />
Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la<br />
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o<br />
medios convencionales).<br />
Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y<br />
las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
<strong>Elabora</strong> los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y<br />
las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de mayor<br />
relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
• Aplica y organiza la información necesaria para elaborar un Balance Comparativo de una empresa de su entorno.<br />
Atributos a desarrollar en el bloque:<br />
Prepara el Balance Comparativo<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su<br />
relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con<br />
pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de distintos<br />
equipos de trabajo.<br />
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.<br />
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y reconoce<br />
el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.<br />
Tiempo asignado: 15 horas.
42<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
Aumentos y disminuciones del Activo, Pasivo y Capital.<br />
Actividad: 1<br />
Inicio<br />
Con ayuda bibliográfica investiga los siguientes cuestionamientos:<br />
1. ¿Qué es el Balance Comparativo?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cuáles son los datos que debe contener el Balance Comparativo?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿De cuántas formas se puede presentar el Balance Comparativo?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿En qué consiste el Balance Comparativo en forma de cuenta?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Cuál es la fórmula en que se basa el Balance Comparativo en forma de cuenta?<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos del<br />
Balance Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica los componentes que<br />
integran un Balance Comparativo.<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
elaboración del cuestionario.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Balance Comparativo.<br />
BLOQUE 2<br />
Desarrollo<br />
Es el documento contable que muestra las alteraciones que han tenido los<br />
elementos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable por las<br />
operaciones efectuadas por la entidad durante el periodo contable, es<br />
necesario establecer una comparación entre el balance al principio del<br />
ejercicio conocido como Balance inicial y el actual conocido como Balance<br />
final.<br />
El Balance Comparativo sirve de base para elaborar el estado financiero<br />
básico denominado estado de variaciones en el Capital Contable, el cual muestra los cambios en la inversión de los<br />
accionistas o dueños durante el periodo.<br />
Los aumentos y disminuciones del Activo y del Pasivo ya fueron tratados en el módulo Registros Contables, por lo<br />
tanto, únicamente se van a estudiar los aumentos y disminuciones del Capital Contable.<br />
Aumentos del Capital Contable.<br />
El Capital Contable aumenta cuando la empresa percibe ingresos o cuando recibe aportaciones adicionales de<br />
Capital.<br />
Ingresos. Son las utilidades que generan los bienes o servicios prestados por la empresa.<br />
Aportaciones adicionales de Capital. Son las entregas en efectivo o en especie que hace el inversionista para<br />
incrementar su Capital Propio, o las que hacen los socios para aumentar la inversión original del Capital Social.<br />
Los aumentos del Capital Contable que producen tanto los ingresos como las aportaciones adicionales de Capital<br />
aumentan el Activo o disminuyen el Pasivo. Ejemplos:<br />
1. Se cobraron en efectivo rentas por valor de $ 40,000.00.<br />
+ Activo en cajas……………………………..$ 40,000.00<br />
+Capital por ingreso rentas cobradas…….. $ 40,000.00<br />
2. A un proveedor se le pagó nuestro adeudo por $ 50,000.00 con la comisión que ganamos por haber vendido<br />
mercancías de su propiedad.<br />
- Pasivo en proveedores….…………………..$ 50,000.00<br />
+Capital por ingreso comisiones ganadas…$ 50,000.00<br />
3. El propietario de la empresa incrementó su Capital con una entrega hecha en efectivo por valor de $30,000.00.<br />
+ Activo en cajas……………………………..$ 30,000.00<br />
+Capital por aportación adicional…..………$ 40,000.00<br />
43
44<br />
Actividad: 2<br />
Con ayuda de tu maestro utiliza los siguientes datos y elabora un Balance Comparativo<br />
con las siguientes cuentas de activo y pasivo.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Reporte. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos que<br />
forman parte de un Balance<br />
Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Datos del Balance 2009 2008<br />
Caja 600.00 500.00<br />
Bancos 54,000.00 49,000.00<br />
Mercancías 668,000.00 665,000.00<br />
Clientes 26,000.00<br />
Documentos por cobrar 24,000..00 21,000.00<br />
Mobiliario y equipo 46,000.00 42,000.00<br />
Equipo de Reparto 56,000.00<br />
Gastos de instalación 1,800.00 1,600.00<br />
Proveedores 24,000.00<br />
Documentos por pagar 22,000.00 27,000.00<br />
Organiza y ubica las cuentas de un<br />
Balance Comparativo.<br />
Muestra disposición en la<br />
resolución del ejercicio.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Disminuciones del Capital Contable.<br />
El Capital Contable disminuye cuando la empresa causa egresos o cuando acepta<br />
reducciones parciales de Capital.<br />
Egresos. Son los gastos que originan los bienes o servicios consumidos por la<br />
empresa.<br />
Reducciones parciales de Capital. Son los retiros en efectivo o en especie que hace el<br />
inversionista para reducir su Capital propio, o los que hacen los socios para disminuir la<br />
inversión original del Capital social.<br />
Las disminuciones del Capital Contable que originan tanto los egresos como las reducciones parciales de Capital<br />
disminuyen el Activo o aumentan el Pasivo. Ejemplos:<br />
1. Se pagaron en efectivo $ 20,000.00 por el servicio de energía eléctrica.<br />
BLOQUE 2<br />
- Activo en cajas……………………..………..$ 20,000.00<br />
- Capital por egreso energía eléctrica.….….. $ 20,000.00<br />
2. El servicio telef6nico que ascendió a $ 10,000.00, se quedó a deber.<br />
+ Pasivo en acreedores diversos.....………..$ 10,000.00<br />
- Capital por egreso servicio telefónico...….. $ 10,000.00<br />
3. El propietario de la empresa disminuyó su Capital con un retiro de mercancías por valor de $ 40,000.00.<br />
- Activo en cajas……………………..………..$ 20,000.00<br />
- Capital por egreso energía eléctrica.….….. $ 20,000.00<br />
Conclusiones:<br />
a) El Capital Contable aumenta por los ingresos y por las aportaciones adicionales de Capital.<br />
b) El Capital Contable disminuye por los egresos y por las reducciones de Capital.<br />
45
46<br />
Actividad: 3<br />
Con ayuda de tu maestro utiliza los siguientes datos y elabora un Balance Comparativo<br />
con las siguientes cuentas de activo y pasivo.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Reporte. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos del<br />
Balance Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Datos del Balance 2009 2008<br />
Caja 240.00 280.00<br />
Bancos 80,800.00 79,900.00<br />
Mercancías 442,000.00 388,000.00<br />
Clientes 15,000.00<br />
Documentos por<br />
cobrar<br />
35,200.00 32,600.00<br />
Mobiliario y equipo 39,700.00 43,000.00<br />
Equipo de Reparto 72,000.00<br />
Papelería 1,500.00 1,400.00<br />
Propaganda 3,600.00<br />
Gastos de Instalación 12,400.00 8,300.00<br />
Proveedores 28,000.00 30,000.00<br />
Documentos por<br />
pagar<br />
25,000.00 36,000.00<br />
Acreedores diversos 17,000.00 22,000.00<br />
Organiza y ubica las cuentas del<br />
Balance Comparativo.<br />
Muestra disposición en la<br />
resolución del ejercicio.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 4<br />
Responde los siguientes cuestionamientos:<br />
1. ¿Cuál es el Balance Inicial y cuál el Final?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué nombre recibe el documento en el cual se comparan el Balance Inicial y el Final?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué es el Balance Comparativo?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Cuándo aumenta el Capital Contable?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Cuándo disminuye el Capital Contable?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 2<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos del<br />
Balance Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica los componentes que<br />
integran un Balance Comparativo.<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
elaboración del cuestionario.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
47
48<br />
Actividad: 5<br />
Cierre<br />
<strong>Elabora</strong> un mapa mental acerca del significado del Balance Comparativo, donde reflejes<br />
los ingresos y egresos de la entidad y sus aumentos y disminuciones de su capital<br />
contable.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Mapa mental. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Ordena elementos de un Relaciona los nombres de las Es propositivo al realizar la<br />
Balance Comparativo.<br />
cuentas con la actividad<br />
correspondiente.<br />
actividad.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 1<br />
Contesta las siguientes preguntas:<br />
BLOQUE 2<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Determinación del Capital Contable<br />
<br />
Inicio<br />
¿Qué es el Activo y menciona algunas de las cuentas que lo representan?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
¿Qué es el Pasivo y menciona algunas de las cuentas que lo representan?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
¿Qué es el capital y menciona algunas de las cuentas que los representan?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce algunas de las<br />
cuentas de Activo, Pasivo y<br />
Capital.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza y ubica cuentas de Activo,<br />
Pasivo y Capital.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra entusiasmo al elaborar la<br />
actividad.<br />
49
Determinación del Capital Contable Final.<br />
50<br />
Desarrollo<br />
Para determinar el Capital Contable Final se suman al Capital Contable Inicial los ingresos y las aportaciones<br />
adicionales de Capital, y se restan de él los egresos y las reducciones parciales de Capital.<br />
Con el objeto de interpretar mejor lo que se expresa en el párrafo anterior, se presenta en la siguiente página un<br />
cuadro ilustrativo; observe con detenimiento los efectos que producen en la cuenta de Capital contable los aumentos<br />
o disminuciones de las cuentas de Activo y de Pasivo por las operaciones realizadas durante el ejercicio.<br />
Ingresos<br />
Concepto<br />
Determinación del Capital Contable final<br />
Caja<br />
Activo Pasivo<br />
$ 700 000.00 $ 500 000.00<br />
Mercancías<br />
Proveedores<br />
Acreedores<br />
Div.<br />
Capital<br />
inicial<br />
$ 200 000<br />
Capital<br />
Balance Inicial $ 10,000 .00 $ 600,000 .00 $ 300,000 .00 $ 200,000 .00 $ 200,000 .00<br />
1.- Rentas cobradas en efectivo $+40,000 .00<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO<br />
.00<br />
$ +40,000 .00<br />
Totales $140,000 .00 $ 600,000 .00 $ 300,000 .00 $ 200,000 .00 $240,000 .00<br />
2.- Comisiones ganadas dejadas en<br />
pago a un proveedor<br />
$-50,000 .00<br />
+50,000 .00<br />
Totales $140,000 .00 $ 600,000 .00 $ 250,000 .00 $ 200,000 .00 $290,000 .00<br />
Aportaciones adicionales de capital<br />
3.-Aportaciones en efectivo hechas por<br />
el propietario<br />
$+30,000 .00<br />
$+30,000 .00<br />
Totales $170,000 .00 $ 600,000 .00 $ 250,000 .00 $ 200,000 .00 $320,000 .00<br />
Egresos<br />
4.- Consumo de energía eléctrica<br />
pagada en efectivo<br />
-20,000<br />
-20,000 .00<br />
Totales $150,000 .00 $ 600,000 .00 $ 250,000 .00 $ 200,000 .00 $300,000 .00<br />
5.-Uso de servicio telefónico no pagado<br />
+10,000 .00 -10,000 .00<br />
Totales $150,000 .00 $ 600,000 .00 $ 250,000 .00 $210,000 .00 $290,000 .00<br />
Reducción parcial de Capital<br />
6.-Retiro con mercancía hecha por el<br />
propietario<br />
-40,000 .00<br />
-40,000 .00<br />
Balance final $150,000 .00 $560,000 .00 $ 250,000 .00 $210,000 .00 $250,000 .00<br />
Activo Pasivo Capital Final<br />
$ 710,000.00 $ 460,000.00 $ 250,000.00
Si comparamos los elementos del Balance inicial con los del Balance final, encontramos las siguientes<br />
modificaciones:<br />
BLOQUE 2<br />
Activo Inicial $ 700,000.00<br />
Activo Final $ 710,000.00<br />
El Activo aumentó $ 10,000.00<br />
Pasivo Inicial $ 500,000.00<br />
Pasivo Final $ 460,000.00<br />
El Pasivo disminuyó $ 40,000.00<br />
Capital Contable Inicial $ 200,000.00<br />
Capital contable final $ 250,000.00<br />
El Capital Contable aumentó $ 50,000.00<br />
Precisamente, el Balance Comparativo es el documento contable que muestra los aumentos o disminuciones que han<br />
tenido el Activo, el Pasivo y el Capital Contable por las operaciones efectuadas durante el ejercicio, que en nuestro<br />
caso, de acuerdo con los conceptos de los Balances inicial y final anteriores, sería el siguiente:<br />
Cuentas<br />
Activo<br />
Circulante<br />
Balance inicial<br />
Balance Comparativo<br />
Balance<br />
final<br />
Diferencias<br />
Positivo y<br />
Negativo.<br />
Caja $ 100,000 .00 $ 150,000 .00 $ 50,000 .00 +<br />
Mercancías 600,000 .00 560,000 .00 40,000 .00 -<br />
Total Activo. $ 700,000 .00 $ 710,00. .00 $ 10,000 .00 +<br />
Pasivo<br />
Circulante<br />
Proveedores $ 300,000 .00 $ 250,000 .00 $ 50,000 .00 -<br />
Acreedores diversos 200,000 .00 210,000 .00 10,000 .00 +<br />
Total pasivo $ 500,000 .00 $ 460,000 .00 $ 40,000 .00 -<br />
Capital Contable $ 200,000 .00 $ 250,000 .00 $ 50,000 .00 +<br />
Modificaciones del Activo y Pasivo que aumentan el Capital Contable. El Capital Contable aumenta en los siguientes<br />
casos:<br />
a) Cuando aumenta el Activo.<br />
b) Cuando disminuye el Pasivo.<br />
Modificaciones del Activo y Pasivo que disminuye el Capital contable. El Capital Contable disminuye en los siguientes<br />
casos:<br />
a) Cuando disminuye el Activo.<br />
b) Cuando aumenta el Pasivo.<br />
De las modificaciones anteriores, surgieron los siguientes casos en que el Capital Contable aumenta o disminuye:<br />
51
Casos en que aumenta el Capital Contable.<br />
1. Cuando aumenta el Activo solamente.<br />
2. Cuando disminuye el Pasivo solamente.<br />
3. Cuando aumenta el Activo y disminuye el Pasivo.<br />
4. Cuando aumenta el Activo en mayor proporción que el Pasivo.<br />
5. Cuando disminuye el Pasivo en mayor proporción que el Activo.<br />
Casos en que disminuye el Capital Contable.<br />
1. Cuando disminuye el Activo solamente.<br />
2. Cuando aumenta el Pasivo solamente.<br />
3. Cuando disminuye el Activo y aumenta el Pasivo.<br />
4. Cuando disminuye el Activo en mayor proporción que el Pasivo.<br />
5. Cuando aumenta el Pasivo en mayor proporción que el Activo.<br />
52<br />
Aumentos de Capital<br />
Actividad: 2<br />
Con objeto de que entiendas mejor los aumentos de capital, investiga en la biblioteca<br />
del plantel con el libro de Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores 5<br />
ejemplos de:<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 2 (continuación)<br />
BLOQUE 2<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Reporte. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los diferentes casos Investiga y analiza las diferencias Tiene claridad para expresar su<br />
de aumento de capital de un en un Balance Comparativo. punto de vista y respeta el de sus<br />
Balance Comparativo.<br />
compañeros.<br />
Coevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
53
54<br />
Disminución de Capital<br />
Actividad: 3<br />
Con objeto de que entiendas mejor los aumentos de capital, investiga en la biblioteca<br />
del plantel con el libro de Primer Curso de Contabilidad del autor Elías Lara Flores 5<br />
ejemplos de:<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Reporte. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los diferentes casos Investiga y analiza las diferencias Tiene claridad para expresar su<br />
de disminución de capital de un en un Balance Comparativo. punto de vista y respeta el de sus<br />
Balance Comparativo.<br />
compañeros.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 4<br />
BLOQUE 2<br />
Cierre<br />
En equipo de tres personas, visita una empresa de tu localidad y solicita copia de un<br />
Balance Comparativo, pregunta a cerca de su uso y de la información financiera que<br />
aporta a la entidad; presenta un ensayo de los resultados obtenidos en la visita.<br />
Actividad: 4<br />
Evaluación<br />
Producto: Documentos.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Describe la importancia de las<br />
partes que conforman el<br />
Balance Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica las partes que conforman el<br />
Balance Comparativo.<br />
Es responsable y organizado,<br />
como miembro del equipo.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
55
56<br />
Secuencia didáctica 3.<br />
Balance Comparativo en forma de reporte y forma de cuenta.<br />
Actividad: 1<br />
Contesta las siguientes preguntas:<br />
Inicio<br />
1. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de bancos?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de mercancías?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Cuándo aumenta y cuándo disminuye la cuenta de clientes?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 1 (continuación)<br />
4. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de proveedores?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de acreedores diversos?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
6. ¿Cuándo aumenta y cuando disminuye la cuenta de rentas cobradas por anticipado?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 2<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce movimientos de las<br />
cuentas de Activo, Pasivo.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza y ubica cuentas de Activo,<br />
Pasivo.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
Muestra entusiasmo al elaborar la<br />
actividad.<br />
57
58<br />
Desarrollo<br />
Para que el Balance Comparativo se pueda interpretar con más<br />
facilidad es necesario que tanto el Activo como el Pasivo aparezcan<br />
debidamente clasificados.<br />
El Balance Comparativo debe contener los siguientes datos:<br />
Encabezado:<br />
1. Nombre del negocio.<br />
2. Indicación de que se trata de un Balance Comparativo.<br />
3. Fecha de los ejercicios que se comparan.<br />
Cuerpo:<br />
1. Valor detallado de cada uno de los bienes que formen el Activo, tanto del Balance inicial como del final.<br />
2. Valor detallado de cada una de las obligaciones que formen el Pasivo, tanto del Balance inicial como del<br />
Final.<br />
3. Importe del Capital inicial, así como del Final.<br />
Firmas:<br />
1. Del contador que lo hizo y autorizó.<br />
2. Del propietario.<br />
Al igual que el Balance General, el Balance Comparativo también se puede presentar de dos formas:<br />
Balance Comparativo en forma de reporte.<br />
Con forma de reporte<br />
Con forma de cuenta<br />
Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo de los balances que se comparan en una sola<br />
página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el<br />
Capital contable de ambos ejercicios.<br />
De acuerdo con lo anterior, el Balance Comparativo con forma de reporte se basa en la fórmula:<br />
Activo – Pasivo = Capital<br />
Para ilustrar las explicaciones anteriores, se incluye en la página siguiente un modelo de Balance Comparativo con<br />
forma de reporte.<br />
Por medio del modelo se puede apreciar que en el Balance Comparativo se emplean cuatro columnas para anotar las<br />
cantidades de las cuentas y sus alteraciones.<br />
Empleo de las columnas. En las cuatro columnas mencionadas se deben anotar las cantidades tanto del Balance<br />
inicial como del final, así como el importe de las alteraciones que han sufrido cada una de las cuentas. A continuación<br />
se indica la forma en que se deben emplear dichas columnas.<br />
Primera columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas que intervienen en el Balance final.<br />
Segunda columna. Se emplea para anotar la cantidad de cada una de las cuentas que integran el Balance inicial.<br />
Los valores del Balance final, por lo regular, son superiores a los del Balance inicial, por lo que, colocados en la forma<br />
señalada, es más fácil determinar la diferencia de cada cuenta, ya que por tener en primer término la cantidad<br />
superior y en segundo la inferior es más fácil efectuar la resta, que si aparecieran invertidas.<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Tercera columna. Esta columna se emplea para anotar la alteración o diferencia de cada cuenta; esta alteración<br />
diferencia se obtiene comparando la cantidad del Balance final con la del inicial; también se debe anotar en esta<br />
columna la diferencia que se obtenga de comparar las sumas de cada grupo y las que se obtengan de comparar los<br />
totales de Activo, los totales de Pasivo y los totales de Capital.<br />
Cuarta columna. La cuarta columna se emplea para anotar los signos de + (más) o - (menos); se anota signo más<br />
cuando la alteración o diferencia es positiva, y signo menos cuando es negativo la alteración es positiva cuando la<br />
cantidad del Balance final es mayor que la del Balance inicial; es negativa en el caso contrario: ejemplos:<br />
Concepto<br />
Activo<br />
Balance F<br />
Circulante<br />
Caja $ 10,000.00<br />
Bancos 20,000.00<br />
Mercancías 30,000.00<br />
Clientes 20,000.00<br />
Documentos por cobrar 10,000.00<br />
Deudores diversos 5,000.00<br />
Sumas $ 95,000.00<br />
BLOQUE 2<br />
Balance I<br />
$ 5,000.00<br />
16,000.00<br />
37,000.00<br />
10,000.00<br />
20,000.00<br />
5,000.00<br />
$ 93,000.00<br />
Diferencia<br />
$ 5,000.00<br />
4,000.00<br />
7,000.00<br />
10,000.00<br />
10,000.00<br />
$ 2,000.00<br />
Signo + o --<br />
+ Positivo<br />
+ Positivo<br />
-- Negativo<br />
+ Positivo<br />
-- Negativo<br />
Nada<br />
+ Positivo<br />
La suma de la columna de diferencias es positiva cuando la suma de las cantidades positivas es mayor que la suma<br />
de las cantidades negativas; en el caso contrario, la suma es negativa.<br />
Si una cuenta únicamente tiene cantidad anotada en el Balance final o en el inicial, dicha cantidad debe aparecer<br />
como diferencia positiva o negativa, según sea el caso.<br />
Es natural que en el caso de que una cuenta tenga la misma cantidad tanto en el Balance final como en el inicial, no<br />
se anote nada en las columnas de diferencias y signos.<br />
Cuando en un grupo únicamente haya diferencias positivas o negativas, éstas se pueden sumar directamente por ser<br />
cantidades homogéneas y la suma será positiva si las diferencias son positivas o negativas, en caso contrario.<br />
Comprobación de la suma de la columna de diferencias. La suma de la columna de diferencias está correcta, si la<br />
diferencia entre las sumas de las dos primeras columnas es igual a ella; en el ejemplo anterior, la suma de la primera<br />
columna es S 95,000.00 y la suma de la segunda es $ 93,000.00, la diferencia entre ambas es $2,000.00, que es igual<br />
a la suma de la columna de diferencias, con lo cual se comprueba que está correcta.<br />
Una vez comprobadas las sumas de los grupos, se debe proceder a determinar las sumas totales del Activo y las del<br />
Pasivo para obtener los Capitales.<br />
Las sumas del Activo, las del Pasivo y los Capitales también se comparan, su diferencia deberá anotarse en la<br />
columna respectiva, con la indicación de si es positiva o negativa.<br />
La diferencia entre los Capitales, si es positiva, representa las utilidades obtenidas durante el ejercicio; si es negativa,<br />
representa las pérdidas sufridas durante el mismo. No debe olvidarse que los aumentos del Capital también pueden<br />
ser una consecuencia de que se hayan hecho, nuevas aportaciones de Capital, y las disminuciones, motivadas por el<br />
retiro de parte del mismo.<br />
Comprobación del aumento o la disminución del Capital. El aumento o la disminución del Capital contable se<br />
comprueban con base en las alteraciones del Activo y del Pasivo. Para comprender mejor lo anterior, tomemos como<br />
ejemplo las alteraciones del Activo, las del Pasivo y las del Capital que figuran en el modelo del Balance Comparativo.<br />
59
En dicho Balance aparece un aumento del Activo de $2,000,000.00, una<br />
disminución del Pasivo de $500,000.00, y un aumento del Capital de $2,500,<br />
000.00; como tanto los aumentos del Activo como las disminuciones del Pasivo<br />
aumentan el Capital, al sumar dichas alteraciones se obtiene un aumento del<br />
Capital de $2,500,000.00, que es precisamente el que aparece en dicho Balance,<br />
con lo cual queda comprobado que el aumento del Capital está correcto, ya que<br />
también es de $2,500,000.00.<br />
Interpretación del Balance Comparativo. Para interpretar un Balance Comparativo<br />
no resulta suficiente examinar si el Capital ha aumentado o ha disminuido, sino<br />
que es necesario hacer un análisis de las alteraciones que han sufrido los<br />
recursos y las obligaciones del propietario, con el objeto de obtener un concepto<br />
claro del progreso, estancamiento o retroceso del negocio, pues hay ocasiones<br />
en que el Capital ha aumentado y, sin embargo, la situación financiera, lejos de<br />
haber mejorado, es menos favorable que la del ejercicio anterior. Para apreciar<br />
mejor lo expresado, tomemos como ejemplo el siguiente Balance Comparativo:<br />
Como puede verse, el Capital aumentó $1,000,000.00, debido a que el Activo aumentó $2,000,000.00 y el Pasivo<br />
$1,000,000.00; sin embargo, esto no quiere decir que la situación financiera del presente ejercicio sea mejor que la del<br />
anterior pues, si analizamos las variaciones de las principales cuentas del Activo y del Pasivo, encontramos lo<br />
siguiente:<br />
La Cuenta de Caja disminuyó. Su saldo actual de $500,000.00, no es suficiente para pagar las deudas a corto plazo<br />
que ascienden a $3,500,000.00, mientras que en el ejercicio anterior el saldo de dicha cuenta sí permitía pagar<br />
fácilmente el valor de dichas deudas.<br />
La cuenta de Mercancías también disminuyó. Su saldo actual es de $3,000,000.00, que es menor a lo que se adeuda<br />
a los proveedores: en tanto que en el ejercicio anterior, la existencia, llegaba a $ 4,500,000.00, de los cuales<br />
únicamente se adeudaban $1,000,000.00.<br />
La disminución que sufrieron las cuentas de Caja y Mercancías fue causada por el aumento del Activo fijo, que se<br />
originó por la compra de mobiliario y equipo de reparto, lo que nos indica que el Activo circulante, que es el que<br />
representa los medios de acción inmediatos del negocio, no ha sido debidamente administrado. Por lo que se refiere<br />
al Pasivo, nos encontramos con que el Pasivo fijo, que representa las deudas a largo plazo, disminuyo, en tanto que el<br />
Pasivo circulante, que contiene las deudas a corto plazo, aumentó, lo que nos revela que la forma de liquidar las<br />
obligaciones ha sido mala.<br />
Después de analizar los puntos anteriores, encontramos que, a pesar de haber aumentado el Capital, la situación<br />
financiera actual es menos favorable que la del ejercicio anterior, debido a la mala administración de los medios de<br />
acción y a la forma de pagar las obligaciones.<br />
Balance Comparativo en forma de cuenta.<br />
Cuando se usa esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda se anota clasificadamente el Activo de los<br />
balances que se comparan, con sus respectivas alteraciones, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital de ambos<br />
ejercicios, también debidamente clasificados y con sus respectivas alteraciones.<br />
El Balance Comparativo con forma de cuenta se basa en la fórmula:<br />
60<br />
Activo = Pasivo + Capital<br />
Para entender con mejor claridad las explicaciones anteriores, se incluye en la página<br />
siguiente un modelo de Balance Comparativo con forma de cuenta.<br />
El empleo de las columnas, la forma de sumar alteraciones y la forma de comprobar la suma<br />
de la columna de diferencias, es idéntica a la estudiada en el Balance Comparativo con forma<br />
de reporte.<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Total Pasivo más Capital. El total del Pasivo más el Capital se debe anotar a la misma altura del total Activo.<br />
Los renglones que queden disponibles entre el Capital contable y el total del Pasivo más el Capital, localizados en<br />
espacio de las cuentas, se deben inutilizar con una línea quebrada o zeta.<br />
Al igual que el Balance General, el Balance Comparativo se debe hacer en el libro de Inventarios y balances.<br />
Por su importancia, tanto el Balance General como el Balance Comparativo forman parte del juego de los llamados<br />
estados financieros de la contabilidad.<br />
Actividad: 2<br />
Con los siguientes datos elabora 2 Balances Comparativos, primero uno en forma de<br />
reporte y luego uno en forma de cuenta comprobando en cada uno el aumento o<br />
disminución del capital.<br />
Nombre del Negocio: La Comercial S.A.<br />
Fecha de presentación: 31 de diciembre del año actual y del anterior.<br />
Propietario: Rodolfo Vázquez Ramírez<br />
BLOQUE 2<br />
Actividad: 2<br />
Evaluación<br />
Producto: Reporte.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos del<br />
Balance Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Datos del Balance Actual Anterior<br />
Caja 2,000.00 1,000.00<br />
Bancos 60,000.oo 50,000.00<br />
Mercancías 600,000.00 500,000.00<br />
Clientes 200,000.00 150,000.00<br />
Documentos por cobrar 300,000.00 250,000.00<br />
Mobiliario y equipo 90,000.00 81,000.00<br />
Equipo de reparto 70,000.00 75,000.00<br />
Proveedores 40,000.00 30,000.00<br />
Documentos por pagar 60,000.00 65,000.00<br />
Organiza y ubica las cuentas del Muestra disposición en la<br />
Balance Comparativo.<br />
resolución del ejercicio.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
61
62<br />
Actividad: 3<br />
Cierre<br />
1. ¿Cuántas columnas se emplean en el Balance Comparativo para anotar las cantidades de las<br />
cuentas y sus alteraciones?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿En qué columna se anotan las cantidades del Balance final?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿En qué columna se anotan las cantidades del Balance inicial?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿En qué columna se anota la alteración o diferencia de cada cuenta?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿En qué columna se anotan los signos positivos y negativos?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
6. ¿Cómo se deben sumar las diferencias positivas con las negativas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
7. ¿Cuándo la suma de la columna de diferencias es positiva y cuándo negativa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Actividad: 3 (continuación)<br />
8. ¿En qué caso la cantidad de la cuenta se anota como diferencia?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
9. ¿En qué caso no se anota nada en la columna de diferencias?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
10. ¿Cómo se comprueba la suma de la columna de diferencias?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
11. ¿Qué representa la diferencia del Capital cuando es positiva y qué cuando es negativa?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
12. ¿Cómo se comprueba el aumento o disminución del Capital?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 2<br />
63
64<br />
Actividad: 3 (continuación)<br />
13. ¿Qué es necesario al interpretar un Balance Comparativo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
14. ¿En qué consiste el Balance Comparativo con forma de cuenta?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
15. ¿Cuál es la fórmula en que se basa el Balance Comparativo con forma de cuenta?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
16. ¿A qué altura se debe anotar el total del Pasivo más el Capital en el Balance Comparativo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
17. ¿Cómo se deben inutilizar los renglones disponibles que quedan entre el Capital Contable y el total del<br />
Pasivo más el Capital, localizados en el espacio de las cuentas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Emplea elementos del Balance<br />
Comparativo.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica los componentes que<br />
integran un Balance Comparativo.<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
elaboración del cuestionario.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
PREPARA EL BALANCE COMPARATIVO
Competencias profesionales:<br />
Realiza los registros de la información necesaria para la operación del sistema contable, de acuerdo con la<br />
normatividad en la materia y las políticas de la organización, con calidad, responsabilidad y ética (utilizando software o<br />
medios convencionales).<br />
Realiza los cálculos necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia<br />
y las políticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales).<br />
<strong>Elabora</strong> los informes necesarios para la operación del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia<br />
y las políticas de la organización (utilizando software o medios convencionales).<br />
Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organización, e identifica y comunica los aspectos de<br />
mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales).<br />
Unidad de competencia:<br />
• Aplica y organiza la información necesaria para elaborar Estado de Variación en el Capital Contable y Estado de<br />
Cambios en la Situación Financiera.<br />
Atributos a desarrollar en el bloque:<br />
Identifica el Estado de Variación en el Capital<br />
Contable y Estado de Cambios en la Situación<br />
financiera<br />
1.4. Analiza críticamente los factores que influyen en su toma de decisiones.<br />
1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas.<br />
4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingüísticas, matemáticas o gráficas.<br />
4.5. Maneja las tecnologías de la información y la comunicación para obtener información y expresar ideas.<br />
6.1. Elige las fuentes de información más relevantes para un propósito específico y discrimina entre ellas de acuerdo a su<br />
relevancia y confiabilidad.<br />
7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construcción de conocimiento.<br />
7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana.<br />
8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de acción con<br />
pasos específicos.<br />
8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva.<br />
8.3. Asume una actitud constructiva, congruente con los conocimientos y habilidades con los que cuenta dentro de<br />
distintos equipos de trabajo.<br />
9.2. Toma decisiones a fin de contribuir a la equidad, bienestar y desarrollo democrático de la sociedad.<br />
9.3. Conoce sus derechos y obligaciones como mexicano y miembro de distintas comunidades e instituciones, y<br />
reconoce el valor de la participación como herramienta para ejercerlos.<br />
Tiempo asignado: 15 horas.
66<br />
Secuencia didáctica 1.<br />
Estado de Variación en el Capital Contable.<br />
Actividad: 1<br />
Inicio<br />
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el<br />
tema solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.<br />
1. ¿Qué es un Estado Financiero?<br />
Tado<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cómo está constituido el Capital Contable de una empresa?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué son las utilidades de una empresa?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué son las acciones?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Quiénes son los accionistas en una empresa?<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
__________________________________________________________________________________________________<br />
Evaluación<br />
Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos de un<br />
estado financiero.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica los componentes de un<br />
estado financiero.<br />
C MC NC<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
elaboración del cuestionario.<br />
Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
<strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong> Básicos.<br />
BLOQUE 3<br />
Desarrollo<br />
Como ya hemos visto con anterioridad las empresas emiten <strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong> cada uno de los cuales presenta<br />
diferentes aspectos de las empresas. No debes considerar que uno pueda sustituir a otro, antes bien, todos se<br />
complementan y son igualmente importantes porque presentan información financiera clave acerca del negocio; a<br />
continuación te menciono los cuatro <strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong> básicos para la contabilidad de un negocio o empresa, de<br />
los cuales los dos primeros ya fueron estudiados por ti, por lo que en este bloque identificarás los otros dos.<br />
Balance General<br />
A este estado financiero también se le conoce como estado de la situación financiera y en él se presentan valuados<br />
tanto los bienes y derechos con que cuenta la empresa, como las fuentes de financiamiento a las que tuvo que<br />
recurrir para obtenerlos, sirviendo de base para evaluar la situación financiera de las empresas.<br />
Estado de Resultados<br />
Estado de<br />
Cambios en<br />
la Situación<br />
Financiera.<br />
También se le conoce como estado de pérdidas y ganancias; en este estado financiero se muestra la utilidad o<br />
pérdida que obtuvo la empresa en un período determinado, mostrando si la empresa fue eficiente o ineficiente en la<br />
utilización de sus recursos. El estado de resultados es útil para evaluar la rentabilidad de la empresa.<br />
Estado de Variaciones en el Capital Contable.<br />
Como indica su nombre, este estado financiero muestra los cambios ocurridos en la participación de los propietarios<br />
de la empresa durante un periodo determinado. La participación de los propietarios está representada por el capital<br />
contable, el cuál puede verse incrementado por nuevas aportaciones de los propietarios o por utilidades generadas<br />
en la empresa que se hayan reinvertido en la misma, y puede verse disminuido por retiros de los propietarios o por<br />
pérdidas registradas en el estado de resultados.<br />
Estado de Cambios en la Situación Financiera<br />
Balance<br />
General.<br />
<strong>Estados</strong><br />
<strong>Financieros</strong><br />
Estado de<br />
variación en<br />
el Capital<br />
Contable.<br />
Estado de<br />
Resultados.<br />
Muestra los recursos generados por la operación, así como los principales cambios ocurridos en las fuentes de<br />
financiamiento y de inversión de la entidad, durante un periodo determinado. El estado de flujo de efectivo muestra el<br />
aumento neto o la disminución neta del efectivo durante un período determinado y el saldo de efectivo al final del<br />
mismo, lo cual permite evaluar la liquidez de la empresa al mostrar la capacidad de la misma, de generar flujo de<br />
efectivo a partir de sus operaciones normales.<br />
67
68<br />
Actividad: 2<br />
Investiga en fuentes bibliográficas y electrónicas lo siguiente<br />
1. ¿Qué son las acciones en una empresa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Que es una suscripción de acciones?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Qué son las reservas de capital?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué son los dividendos?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué es y por quién está formada una asamblea de accionistas?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Actividad: 2<br />
Evaluación<br />
Producto: Reporte de<br />
Investigación.<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos del<br />
Estado de Variación.<br />
Organiza y ubica los diferentes<br />
conceptos de un Estado de<br />
Variación.<br />
Muestra disposición en la<br />
resolución del ejercicio.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Estado de Variaciones en el Capital Contable<br />
El Estado de Variaciones en el Capital Contable presenta información sobre los<br />
movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad de inversión durante<br />
un periodo determinado; es por ello que el estado financiero mostrará el incremento o<br />
decremento en el patrimonio de las sociedades de inversión, derivado de dos tipos de<br />
movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la<br />
utilidad integral.<br />
Conceptos que integran el Estado de Variaciones en el Capital Contable<br />
Los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los<br />
siguientes:<br />
Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas<br />
Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que, a<br />
través de asambleas de accionistas, toman los accionistas respecto a su inversión en la institución. Algunos ejemplos<br />
de este tipo de movimientos son los siguientes:<br />
a) Suscripción de acciones;<br />
b) Capitalización de utilidades;<br />
c) Constitución de reservas, y<br />
d) Pago de dividendos.<br />
Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral<br />
Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y<br />
circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar<br />
este tipo de movimientos, es el de medir el desempeño de la institución, mostrando las variaciones en el capital<br />
contable que resultan de transacciones reconocidas, separándolas de otros eventos económicos ajenos a las<br />
decisiones de los accionistas. Entre otros, se encuentran los siguientes conceptos:<br />
a) Resultado neto;<br />
b) Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;<br />
c) Resultado por conversión de operaciones extranjeras;<br />
d) Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;<br />
e) Resultado por tenencia de activos no monetarios, y<br />
f) Ajustes por obligaciones laborales al retiro.<br />
BLOQUE 3<br />
69
70<br />
Actividad: 3<br />
Realiza la siguiente actividad:<br />
Con ayuda de tu maestro(a) elabora un glosario con las palabras del bloque que desconozcas:<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Glosario. Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Identifica conceptos de <strong>Estados</strong><br />
<strong>Financieros</strong>.<br />
Autoevaluación<br />
Relaciona conceptos de <strong>Estados</strong><br />
<strong>Financieros</strong>.<br />
C MC NC<br />
Muestra disposición en la<br />
resolución del ejercicio.<br />
Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Estructura del Estado de Variaciones en el Capital Contable.<br />
Este estado incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se<br />
efectuará de conformidad con los criterios correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación:<br />
• Capital social;<br />
• Prima en venta de acciones;<br />
• Reservas de capital;<br />
• Resultado de ejercicios anteriores;<br />
• Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta;<br />
• Resultado por conversión de operaciones extranjeras;<br />
• Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable;<br />
• Resultado por tenencia de activos no monetarios;<br />
• Por valuación de activo fijo, y<br />
• Por valuación de inversiones permanentes en acciones.<br />
• Ajustes por obligaciones laborales al retiro, y resultado neto.<br />
Presentación del Estado de Variaciones en el Capital Contable.<br />
Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del Estado de<br />
Variaciones en el Capital Contable, sin embargo, las instituciones deberán desglosar, ya sea en el citado estado<br />
mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren más relevantes para el<br />
usuario de la información financiera. En la parte final de esta secuencia se muestra con fines meramente<br />
ejemplificativos, un Estado de Variaciones en el Capital Contable, preparado con los conceptos mínimos incluidos en<br />
el párrafo.<br />
Características de los conceptos que componen la estructura del Estado de Variaciones en el Capital Contable<br />
Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los<br />
eventos:<br />
a) Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas:<br />
Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, describiendo el concepto y la<br />
fecha en la cual fueron generados.<br />
b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral:<br />
Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina.<br />
El Estado de Variaciones en el Capital Contable deberá indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo<br />
anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos<br />
ocurridos a partir de esa fecha.<br />
Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el Estado de Variaciones en el Capital Contable<br />
deberán mostrarse en pesos constantes, es decir, del mismo poder adquisitivo relativo a la fecha de presentación de<br />
los estados financieros.<br />
BLOQUE 3<br />
71
72<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Actividad: 4<br />
En equipo de 3 personas hagan una visita a una empresa de su localidad, pidan hablar<br />
con el Contador y realicen una entrevista a cerca de la importancia para las empresas<br />
de llevar a cabo el Estado de Variación en el Capital Contable, así como su utilidad y<br />
uso para la toma de decisiones. Presenta un ensayo a tu maestro y debatan con sus<br />
compañeros.<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Entrevista Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce la importancia de la<br />
información financiera.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza información de los estados<br />
financieros.<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
entrevista.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
73
74<br />
De manera individual realiza una investigación bibliográfica y electrónica a cerca de las<br />
Normas de Información Financiera (NIF) emitidas por el Instituto Mexicano de<br />
Contadores Públicos de México.<br />
1. ¿Qué son las NIF?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿A qué hace referencia la NIF A-5?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
__________<br />
Actividad: 5<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Investigación Puntaje:<br />
Saberes<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce Normas de<br />
Información Financiera.<br />
Autoevaluación<br />
Analiza la normatividad financiera<br />
contable.<br />
Es propositivo al realizar la<br />
actividad.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Actividad: 6<br />
BLOQUE 3<br />
Cierre<br />
Con la Investigación bibliográfica que realizaste en la actividad 5 y la visita a la<br />
empresa de la actividad 4 realicen en equipo de 5 personas una exposición ante el<br />
grupo, a cerca del Estado de Variación en el Capital Contable, su uso e importancia<br />
para la toma de decisiones de las empresas y de la importancia de cumplir con las<br />
normas de información financiera para su presentación.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 6 Producto: Exposición Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce información<br />
financiera.<br />
Analiza información en el entorno<br />
en que se desenvuelve.<br />
Comparte información, es<br />
responsable y organizado como<br />
miembro del equipo.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
75
76<br />
Secuencia didáctica 2.<br />
Estado de Cambios en la Situación Financiera y<br />
Estado de Flujo de Efectivo<br />
<br />
Actividad: 1<br />
Inicio<br />
Desarrolla lo que se te pide, expresando tu opinión y experiencias sobre el tema<br />
solicitado. Escribe tus respuestas para participar en un debate grupal.<br />
1. ¿Qué es el efectivo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Qué es la situación financiera de una empresa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Cuáles son las entradas de efectivo en una empresa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Cuáles son las salidas de efectivo en una empresa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué es el poder adquisitivo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
Actividad: 1<br />
Evaluación<br />
Producto: Cuestionario<br />
Saberes<br />
Puntaje:<br />
Conceptual Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce elementos de un<br />
Estado de Cambios en la<br />
situación Financiera.<br />
Autoevaluación<br />
Ubica los componentes de un<br />
Estado de Cambios en la situación<br />
Financiera.<br />
Participa con entusiasmo en la<br />
elaboración del cuestionario.<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
BLOQUE 3<br />
Desarrollo<br />
Es un estado financiero básico que muestra en pesos<br />
constantes (pesos de poder adquisitivo) los recursos<br />
generados o utilizados en la operación, los cambios<br />
principales ocurridos en la estructura financiera de la entidad y<br />
su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través<br />
de un periodo determinado.<br />
Este estado financiero nos muestra cómo se modificaron los<br />
recursos y obligaciones de una empresa, en un periodo<br />
determinado. Dicho de otra manera, cómo se obtuvieron los<br />
recursos (entradas de efectivo) y en dónde se aplicaron<br />
(salidas de efectivo).<br />
De acuerdo con las Normas de Información Financiera (NIF) A-<br />
5, son estados financieros básicos emitidos tanto por las<br />
entidades lucrativas, como por las que tienen propósitos no lucrativos y se conforman de dos elementos: el origen y<br />
aplicación de recursos.<br />
Antecedentes del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
El estado de cambios en la situación financiera fue incorporado paulatinamente al grupo de los estados financieros<br />
básicos. Tanto en <strong>Estados</strong> Unidos como en México su aceptación fue gradual.<br />
En 1955, todavía bajo el nombre de Estado de Origen y Aplicación de Fondos, el Instituto Americano de Contadores<br />
Públicos reportó que solo 21% de las empresas que cotizaban en Wall Street lo presentaban y que diez años<br />
después, en 1965, 76% lo hacían. En la actualidad, 100% lo presenta y además, de forma comparativa con el año<br />
anterior.<br />
Por su parte, el Comité de Principios de Contabilidad del Instituto Americano de Contadores Públicos, publicó en 1963<br />
su boletín número 3, donde se consideraba operativa la presentación de este estado. Pero fue hasta 1971, a través de<br />
la opinión número 19 del Accounting Principles Board, que se le considera un estado financiero básico y su<br />
presentación se hace obligatoria, denominándosele Estado de Cambios en la Posición Financiera.<br />
Así pues, a fines de 1971, el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, en su boletín número 81 de la Comisión de<br />
Procedimientos de Auditoria, lo considera un estado tradicional.<br />
Sin embargo, a través del tiempo, este estado financiero ha recibido diversas denominaciones:<br />
• Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
• Estado de Cambios en la Posición Financiera<br />
• Estado de Cambios en la Situación Financiera con base<br />
en Capital de Trabajo.<br />
• Estado de Variaciones en el Capital de Trabajo<br />
• Estado de Cambios en el Capital de Trabajo Neto.<br />
• Estado de Origen y Aplicación de los Recursos.<br />
• Estado de Origen y Aplicación de Fondos.<br />
• Estado de Origen y Uso de Fondos.<br />
• Estado de Fondos.<br />
77
Respetando el orden cronológico, en octubre de 1981 entra en vigor el boletín B-11 sobre los objetivos de los <strong>Estados</strong><br />
<strong>Financieros</strong>, el cual menciona específicamente al Estado de Cambios en la Situación Financiera como un estado<br />
básico. En enero de 1990, el boletín B-11 es sustituido por el B-12.<br />
El Estado de Cambios en la Situación Financiera, tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de los<br />
estados financieros, información relevante y concentrada en un periodo determinado, para que los usuarios de éstos<br />
tengan elementos suficientes para:<br />
a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos.<br />
b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operación.<br />
c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso,<br />
para anticipar la necesidad de obtener financiamiento.<br />
d) Evaluar los recursos experimentados en la situación financiera de la empresa, derivados de transacciones de<br />
inversión y financiamiento ocurridos durante el periodo.<br />
78<br />
Estado de Cambios en la<br />
Situación Financiera<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Actividad: 2<br />
Investiga en fuentes bibliográficas y electrónicas lo siguiente:<br />
1. ¿Cuáles son las actividades de operación en una empresa?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
2. ¿Cuáles son las actividades de financiamiento?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
3. ¿Cuáles son las actividades de inversión?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
4. ¿Qué es el Capital de Trabajo?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
5. ¿Qué es un Estado de Flujo de caja?<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
________________________________________________________________________________________________<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 2 Producto: Reporte de Investigación Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce los elementos que Organiza y ubica los diferentes Muestra disposición en la<br />
conforman un Estado de conceptos de un Estado de resolución del ejercicio.<br />
Cambios en la Situación<br />
Financiera.<br />
Situación Financiera.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC<br />
Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
79
Importancia del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
A través de este estado es posible analizar la capacidad ejecutiva para generar beneficios; su importancia es grande<br />
para los usuarios de la información tanto fuera de la empresa, como para quienes tienen que actuar dentro de ella.<br />
Clasificación de los usuarios en dos tipos de análisis: el externo y el interno.<br />
Grupo externo, compuesto por:<br />
Acreedores actuales y posibles que requieren medir la solvencia de la firma en el cumplimiento de sus obligaciones,<br />
así como conocer las condiciones existentes o proyectadas para otorgar nuevos créditos en base a su actuación<br />
pasada y formar juicio del panorama futuro.<br />
Inversionistas que estén básicamente interesados en conocer el rendimiento de la inversión y el manejo de los<br />
recursos monetarios en el pasado y en el presente, para hacer proyecciones sobre la conveniencia de efectuar<br />
inversiones futuras en la empresa en cuestión, buscando un margen de beneficios que satisfaga sus expectativas.<br />
El gobierno, como regulador de la actividad empresarial de cada región o país y como participante de las utilidades<br />
por el régimen de impuestos, además para la elaboración de las estadísticas nacionales.<br />
Las agencias financieras y de desarrollo, como proveedores de recursos económicos en el largo plazo, y que para<br />
efectos de análisis requieren estar informados a priori de las proyecciones futuras y de las transformaciones posibles<br />
de los recursos, que medidos a través de los resultados a obtenerse, estén en condiciones de satisfacer las<br />
necesidades económicas y financieras de cada proyecto en particular, en función de los recursos existentes y del<br />
desarrollo del país.<br />
Grupo interno, formado por:<br />
Propietarios y ejecutivos de la firma en los diferentes niveles gerenciales, para planificar y tomar decisiones, programar<br />
las acciones futuras y diseñar la política de la empresa. Ello permitirá medir dentro de los límites lógicos de la<br />
información cuantitativa, y la eficiencia y estabilidad de la firma, cómo juzgar la efectividad y actuación de sus<br />
miembros, en el periodo analizado, o las causas favorables o desfavorables que motivaron tal efectividad.<br />
El Estado de Cambios en la Situación Financiera, viene entonces a ser un valioso instrumento para la planificación de<br />
la empresa en corto, mediano y largo plazo, que sumados a los aspectos cualitativos de los hombres, permitirá<br />
proyectar una adecuada coordinación de las fuentes de recursos con los usos que se le debe dar, analizando la figura<br />
en forma global. Ayudará al mismo tiempo en forma efectiva, a determinar la<br />
política de inversiones y distribución de utilidades, planificar el crecimiento de las<br />
plantas de producción, la diversificación de productos, u otros aspectos,<br />
ajustando los requerimientos de capital de operaciones y líneas de crédito, a<br />
objetivos que se pueden alcanzar. En suma, se considera que la mayor<br />
importancia de este estado se basa en la ayuda instrumental que presta para<br />
programar e implementar la política financiera de la firma.<br />
80<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Estructura del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
Para proporcionar una visión más integral de los cambios en la situación financiera, el estado debe mostrar las<br />
modificaciones registradas en pesos constantes de cada uno de los principales rubros que lo integran; las cuales,<br />
conjuntamente con el resultado del periodo, determinarán el cambio de los recursos de la empresa.<br />
Las actividades desarrolladas por las empresas se dividen en:<br />
a) Actividades de operación.<br />
b) Actividades de financiamiento, y<br />
c) Actividades de inversión<br />
Conceptos que integran el Estado de Cambios en la Situación Financiera<br />
Actividades de operación: Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversión o de financiamiento, que por<br />
lo general involucran a las operaciones principales de la empresa.<br />
Actividades de financiamiento: Son aquellas transacciones que las empresas llevan a cabo con el propósito de<br />
obtener recursos de largo plazo, tales como capital u obligaciones subordinadas.<br />
Actividades de inversión: Son aquellas transacciones que llevan a cabo las empresas, las cuales afectan su inversión<br />
en activos.<br />
Características de los rubros que componen la estructura del estado de cambios en la situación financiera.<br />
Recursos generados o utilizados por la operación: se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se<br />
relacionan directamente con el giro normal de operaciones (actividad preponderante) de la entidad económica. Entre<br />
los movimientos de efectivo más importantes de esta área están las siguientes actividades:<br />
• Ventas de contado<br />
• Compras de contado<br />
• Cobro de ventas a crédito<br />
• Pago a proveedores<br />
• Pago de sueldos y gastos relativos a la operación<br />
• Pago de impuestos, etc.<br />
BLOQUE 3<br />
81
Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento: en esta sección deben figurar todos los conceptos<br />
que generaron una entrada de efectivo (falta de efectivo) o que se aplicó a una salida de efectivo (liquidación de<br />
créditos) provenientes de las fuentes de financiamiento. Entre estas pueden mencionarse las siguientes:<br />
• Créditos recibidos a corto y a largo plazo<br />
• Aportaciones de accionistas<br />
• Pagos de intereses<br />
• Liquidación de préstamos<br />
• Reembolsos de capital<br />
• Pago de dividendos, etc.<br />
Recursos generados o utilizados en actividades de inversión: en esta<br />
sección deben figurar aquellos conceptos relacionados con<br />
compraventa de activos de largo plazo que hayan ocasionado una<br />
entrada o un desembolso de efectivo. Entre ellos las siguientes<br />
actividades:<br />
• Compra y venta de inmuebles, maquinaria y equipo.<br />
• Préstamos otorgados por la empresa a terceras personas.<br />
• Registro de patentes, marcas o derechos de autor.<br />
• Cualquier inversión o desinversión de carácter permanente, etc.<br />
Métodos para la preparación del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
Existen tres métodos básicos para la preparación del Estado de Cambios en la Situación Financiera, a saber:<br />
1. El que tiene como base el capital de trabajo.<br />
2. El que tiene como base el efectivo (Estado de Flujo de Caja).<br />
3. El método de la comparación del balance al principio del periodo contable con el balance al final del periodo<br />
contable.<br />
Enfoques para la elaboración del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
Existen varios enfoques para elaborar el Estado de Cambios en la Situación Financiera. El más conveniente para las<br />
empresas y, por lo tanto el más utilizado, es el de análisis de variaciones. Este esquema consiste en analizar los<br />
cambios en todas las demás partidas del estado de situación financiera o balance general, y clasificarlos en algunas<br />
de las tres secciones siguientes: operación, inversión y financiamiento.<br />
En otro enfoque, el análisis de la cuenta de mayor, no es recomendable, ya que sería necesario revisar todos los<br />
movimientos que tuvo la cuenta, tarea muy difícil para una empresa con mucha actividad, situación en la que, por lo<br />
general, la mayoría de las empresas se encuentran. El Estado de Cambios en la Situación Financiera en la práctica, se<br />
elabora a partir de las entradas o salidas de efectivo, cuantificadas a partir de los movimientos de todas las demás<br />
cuentas del estado de situación financiera.<br />
82<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Incremento o decremento neto en el efectivo.<br />
El incremento o decremento de efectivo es la cantidad resultante de la suma algebraica de las tres secciones<br />
anteriores. Y se estructura de la siguiente manera:<br />
Determinación del flujo neto de efectivo.<br />
Flujo de efectivo de actividades de operación<br />
+ Flujo de efectivo de actividades de inversión<br />
+ Flujo de efectivo de actividades de financiamiento<br />
= Incremento o disminución neta en efectivo<br />
<strong>Elabora</strong>ción del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
Bases de preparación del Estado de Cambios en la Situación Financiera.<br />
La base para preparar el estado de cambios de la situación financiera está constituida por:<br />
• Dos estados de situación financiera (es decir, un estado de situación financiera comparativo) referidos al inicio y al<br />
fin del periodo al que corresponde el estado de cambios en la situación financiera.<br />
• Un estado de resultados correspondiente al mismo periodo.<br />
• Información adicional en relación con las operaciones y acontecimientos registrados en el ejercicio (notas).<br />
El proceso de preparación consiste fundamentalmente en analizar las variaciones resultantes de estado de situación<br />
financiera comparativo para identificar los incrementos y decrementos en cada partida, culminando con el incremento<br />
o decremento neto del efectivo. Para realizar estos análisis es importante identificar el flujo de efectivo generado por ó<br />
destinando a la operación, que consiste esencialmente en traducir la utilidad neta reflejada en el estado de resultados<br />
a flujo de efectivo, separando las partidas incluidas en dicho resultado, que no aplicaron recepción o desembolso de<br />
efectivo (partidas virtuales), por ejemplo, el gasto por depreciación y amortizaciones.<br />
Metodología para la elaboración del estado financiero.<br />
Pasos necesarios para la elaboración del estado de cambios en la situación financiera:<br />
Paso 1. Determinar el incremento o decremento de efectivo.<br />
El primer paso consiste en cuantificar el cambio que muestra el saldo de la cuenta efectivo de un periodo con<br />
respecto a otro, lo cual puede hacerse simplemente mediante una sustracción de dichos saldos, indicando si fue<br />
incremento o decremento. Este dato sirve para comprobar si el resultado de la elaboración del flujo de efectivo es<br />
correcto.<br />
Paso 2. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del estado de situación financiera.<br />
Este paso es similar al anterior, pero se aplica a todas las partidas del estado de situación financiera.<br />
BLOQUE 3<br />
83
Paso 3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de situación financiera.<br />
Este paso consiste en identificar el efecto en el flujo de<br />
efectivo de cada uno de los incrementos o decrementos de<br />
las diferentes partidas del estado de situación financiera<br />
obtenidos en el paso dos.<br />
Una forma práctica de identificar el efecto de las variaciones<br />
en el estado de cambios en la situación financiera es<br />
mediante el análisis, a través del cual se identifica fácilmente<br />
si la variación será sumada o restada en el estado de<br />
cambios en la situación financiera.<br />
Paso 4. Clasificar los incrementos y disminuciones del flujo<br />
de efectivo.<br />
Las diferentes entradas y salidas de efectivo que se<br />
cuantificaron en el punto anterior se deben agrupar en las siguientes tres categorías:<br />
• Efectivo generado por o destinado a operaciones.<br />
• Efectivo generado por o destinado a actividades de inversión.<br />
• Efectivo generado por o destinado a actividades de financiamiento.<br />
Paso 5. Integrar con dicha información el estado de cambios en la situación financiera.<br />
Este paso consiste en elaborar el estado de cambios en la situación financiera con el formato y el contenido definido<br />
previamente.<br />
Se requiere trabajo analítico considerable para desarrollar el estado de cambios en la situación financiera. Al elaborar<br />
dicho estado, se debe realizar el análisis de todas las cuentas del estado de situación financiera y del estado de<br />
resultados, ya que los cambios en las cuentas diferentes de la de efectivo, deben estudiarse para determinar las<br />
entradas y salidas de efectivo.<br />
Estado de cambios en la situación financiera en base al origen y aplicación de los recursos.<br />
1. Origen, y<br />
2. Aplicación de los recursos<br />
En el origen de los recursos se contienen los aumentos del efectivo, durante un periodo contable, provocados por la<br />
disminución de cualquier otro activo distinto al efectivo, el incremento de pasivo o por incrementos al capital o<br />
patrimonio contable por parte de los propietarios o, en su caso, patrocinadores de la entidad. La aplicación de los<br />
recursos son disminuciones del efectivo, durante un periodo contable, provocadas por el incremento de cualquier otro<br />
activo distinto al efectivo, la disminución de pasivos, o por la disminución del capital contable, por parte de los<br />
propietarios de una entidad lucrativa.<br />
84<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Orígenes:<br />
En una entidad, los recursos pueden ser originados por cualquiera de estas razones:<br />
a) Aumento en el capital<br />
b) Aumento en el pasivo<br />
c) Disminución en el activo<br />
d) Utilidad del ejercicio<br />
e) Depreciaciones y amortizaciones<br />
Aplicaciones:<br />
En una entidad, los recursos pueden ser aplicados a cualquiera de estas posibilidades:<br />
a) Aumentos en el activo<br />
b) Disminuciones en el pasivo<br />
c) Disminuciones en el capital<br />
d) Pérdida del ejercicio<br />
e) Dividendos<br />
La elaboración de un estado de orígenes y aplicación de los recursos se basa en una comparación de balances, que<br />
nos proporciona diferencias entre los saldos, los cuales necesitan ser clasificados como orígenes y aplicaciones de<br />
los recursos de la entidad.<br />
BLOQUE 3<br />
85
86<br />
Actividad: 3<br />
En equipo de 3 personas, hagan una visita a una empresa de su localidad y pidan<br />
hablar con el contador realicen una entrevista a cerca de la importancia para la<br />
empresa de elaborar el estado de cambios en la situación financiera, su utilidad y uso<br />
para la toma de decisiones. Presenta un ensayo a tu maestro y debatan con sus<br />
compañeros.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 3 Producto: Entrevista Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce la importancia de Investiga y analiza la utilidad de los Tiene claridad para llevar a cabo<br />
llevar a cabo un estado de estados financieros.<br />
la entrevista y respeta sus<br />
cambios en la situación<br />
financiera.<br />
compañeros.<br />
Coevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Actividad: 4<br />
Realiza un mapa mental donde relaciones la importancia de llevar a cabo los <strong>Estados</strong><br />
<strong>Financieros</strong> básicos y su importancia para la toma de decisiones en una empresa.<br />
BLOQUE 3<br />
Evaluación<br />
Actividad: 4 Producto: Mapa mental. Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Reconoce conceptos de los Analiza y relaciona información Tiene claridad para expresar su<br />
<strong>Estados</strong> <strong>Financieros</strong>.<br />
financiera de una entidad de su<br />
entorno.<br />
conocimiento.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
87
88<br />
Actividad: 5<br />
De manera individual realiza una investigación bibliográfica y electrónica a cerca de las<br />
Normas de Información Financiera (NIF) emitidas por el Instituto Mexicano de<br />
Contadores Públicos de México y presenta un reporte de lo que menciona la NIF A-5<br />
referente al estado de cambios en la situación financiera y flujo de efectivo.<br />
_________________________________________________________________________________________________<br />
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Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Investigación Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Identifica la normatividad de los Ubica y analiza la normatividad de Es responsable y organizado en<br />
estados financieros.<br />
los estados financieros.<br />
la investigación.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC<br />
Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Actividad: 6<br />
BLOQUE 3<br />
Cierre<br />
Con la Investigación bibliográfica que realizaste en el bloque y las visitas a la empresa,<br />
en equipo de 5 personas presenten una exposición ante el grupo a cerca de los cuatro<br />
estados financieros básicos, su uso e importancia para la toma de decisiones de las<br />
empresas y lo apremiante de cumplir con las normas de información financiera para su<br />
presentación.<br />
Evaluación<br />
Actividad: 5 Producto: Exposición Puntaje:<br />
Conceptual<br />
Saberes<br />
Procedimental Actitudinal<br />
Identifica la importancia que Ubica la importancia de llevar a Es responsable y organizado<br />
tienen los estados financieros y cabo estados financieros para la como miembro del equipo.<br />
su uso en una empresa.<br />
toma de decisiones.<br />
Autoevaluación<br />
C MC NC Calificación otorgada por el<br />
docente<br />
89
90<br />
Bibliografía<br />
Lara Flores Elías. Primer Curso de Contabilidad. Editorial Trillas. México 2000.<br />
Ramírez Martínez Eva Edelmira. Contabilidad. Editorial Mac GRaw Hill. México 1994.<br />
Moreno Fernández Joaquín. Contabilidad Básica. Editores e Impresores Foc. S.A. de CV México 1993.<br />
C. P. Sastrías F. Marcos. Contabilidad Uno. Editorial Esfinge, S.A. de CV. México 1996.<br />
IDENTIFICA EL ESTADO DE VARIACIÓN EN EL CAPITAL CONTABLE Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA