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El delito fiscal como actividad delictiva previa del blanqueo de capitales
RECPC 13-01 (2011) - http://criminet.ugr.es/recpc/13/recpc13-01.pdf
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3. El delito fiscal como delito previo del blanqueo de capitales. La situación en
el Derecho comparado
El Derecho comparado nos ofrece una visión de la situación jurídica en otros
países y sobre cómo han abordado este problema. En algunos los tribunales ya se
han manifestado a favor de admitir que el fraude fiscal constituye delito previo del
blanqueo, como en Francia o Italia. En otros también es así, aunque la norma que
regula el delito de blanqueo limita los delitos fiscales a los de carácter grave, como
ocurre en Bélgica y en Alemania. Por último, los hay en que el delito de blanqueo
se refiere al delito fiscal sin ninguna limitación, como ocurre en Portugal 19 y Perú 20 .
3.1 Francia
En Francia el delito fiscal constituye delito previo del blanqueo de capitales. El
delito de blanqueo de capitales se contiene en el artículo 324-1 del Código penal
francés. De acuerdo con el párrafo primero, constituye blanqueo el hecho de facilitar,
por cualquier medio, la justificación falsa del origen de los bienes o de los
ingresos del autor de un crimen o de un delito, que le haya procurado un beneficio
directo o indirecto. El párrafo segundo dispone que es igualmente blanqueo el
hecho de colaborar en una operación de inversión, ocultación o conversión del
producto directo o indirecto de un crimen o de un delito. La pena prevista es de
cinco años de prisión y multa de 375.000 euros. El Código penal no se pronuncia
expresamente sobre la cuestión aquí analizada, sino que admite como delito previo
cualquier crimen o delito. Ha sido Sala de lo Penal del Tribunal Supremo francés
(Cour de cassation), mediante sentencia de 20 de febrero de 2008 21 , la que se ha
pronunciado al respecto, admitiendo la posibilidad de que el delito fiscal sea delito
previo del blanqueo.
Los hechos enjuiciados tenían como origen las detenciones realizadas a un individuo que
portaba en todos los casos grandes sumas de dinero. Así, fue detenido en una ocasión al
volante de un coche de gran cilindrada, que se encontraba a nombre de un amigo testaferro,
con una gran suma de dinero en él. Este dinero procedía, según sus declaraciones, de
salas de juego de las que había obtenido la mayor parte de sus ingresos. Algún tiempo después,
fue detenido de nuevo al volante de otro automóvil. Portaba en él una gran suma de
19 El delito de Branqueamento se encuentra en el artículo 368-A CP portugués (introducido por la Ley nº
11/2004 de 27-03-2004), y entre los delitos previos a los que alude (siguiendo el sistema de listado) está el
fraude fiscal.
20 Así, el artículo 6º de la Ley 27765 (Ley penal contra el lavado de activos, de 2002) dispone: “El conocimiento
del origen ilícito que debe conocer o presumir el agente de los delitos que contempla la presente
ley, corresponde a conductas punibles en la legislación penal como el tráfico ilícito de drogas; delitos contra
la administración pública; secuestro: proxenetismo; tráfico de menores; defraudación tributaria; delitos
aduaneros u otros similares que generen ganancias ilegales, con excepción de los actos contemplados en el
Artículo 194º. Del Código Penal” (las cusivas son nuestras).
21 Arrêt de la chambre criminelle de la Cour de cassation du 20 février 2008: C.Cass ch crim 20 février
2008 N° 07-82977 : http://www.legifrance.gouv.fr/affichJuriJudi.do?oldAction=rechExpJuriJudi&idTexte=
JURITEXT000018338279&fastReqId=1837238929&fastPos=1