el delito fiscal como actividad delictiva previa del ... - Criminet

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Isidoro Blanco Cordero
trumento de lucha contra el tráfico de drogas y posteriormente se orientó a afrontar
la lacra del crimen organizado. Hoy día se ha superado esta idea, y el delito de
blanqueo ha expandido enormemente su campo de aplicación a cualquier actividad
delictiva y, lo que yo considero más criticable, a una serie de comportamientos que
difícilmente responden a la idea de lo que constituye el fenómeno del blanqueo.
Esta forma de proceder tiene una clara intención dirigida a proporcionar a las autoridades
un instrumento de lucha contra el delito, facilitando enormemente la prueba
del mismo. Permite claramente al juez de instrucción adoptar medidas de investiga-
ción (intervenciones telefónicas)
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y medidas cautelares desde el comienzo del
proceso penal, que van a limitar los derechos fundamentales de cualquiera que haya
tenido contacto con posibles bienes de origen delictivo. Y será utilizado también
como una calificación alternativa 144 a otros delitos que no puedan acreditarse totalmente
en todos sus elementos . Esta expansión sin precedentes de su radio de
acción terminará por desprestigiar esta figura delictiva, trivializando su aplica-
ción
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, y requiriendo quizás una intervención correctora del Tribunal Constitucio-
nal para ponerle límites. Indudablemente esto afecta de manera muy directa al
delito fiscal, que también constituye delito previo del blanqueo de capitales. Ahora
bien, en España esta figura delictiva presenta unas peculiaridades propias que
quizás merezcan una atención legislativa especial, como ocurre en otros países
como Bélgica o Alemania. Podemos exponer en esta línea las siguientes conclusiones
y propuestas.
1. La cuota tributaria, cuando supere los límites fijados en el CP, constituye un
bien procedente de una actividad delictiva y, por lo tanto, idóneo para realizar las
conductas típicas del delito de blanqueo del art. 301 CP. No lo es, sin embargo, el
conjunto de bienes no sometidos a tributación y que suponen la base imponible,
porque no resultan contaminados por el delito fiscal. Pese a ello, las dificultades
más importantes surgen a la hora de identificar los concretos bienes que integran la
cuota tributaria. Las diversas opciones examinadas dejan poco margen de aplicación
al delito fiscal.
2. La conducta de poseer bienes de origen delictivo debería desaparecer. Pero en
caso de no ser así, dicha conducta debe quedar impune cuando quien la realiza es el
(compliance) desde una perspectiva criminológica”, Eguzkilore. Cuaderno del Instituto Vasco de Criminología,
nº 23 - XXX Aniversario de la Fundación del IVAC-KREI. Homenaje a nuestro fundador el Profesor
Dr. Dr. h. c. Antonio Beristain, nº 23, 2009, ISSN 0210-9700, pgs. 117-138.
143 Sobre las escuchas telefónicas en la legislación alemana en los casos de delito fiscal, y su relevancia
para el blanqueo de capitales, cfr. WULF, “Telefonüberwachung und Geldwäsche im Steuerstrafrecht”, cit.,
pgs. 321-329.
144 Crítico también MUÑOZ CONDE, Francisco, “Consideraciones en torno al bien jurídico protegido en
el delito de blanqueo de capitales”, en I Congreso de prevención y represión del blanqueo de dinero, coord.
Por Miguel Abel Souto, Nielson Sánchez Stewart, 2009, pags. 157-174, pgs. 173/4.
145 Cfr. GÓMEZ BENÍTEZ, “Reflexiones técnicas y de política criminal sobre el delito de blanqueo de
bienes y su diferencia con la defraudación fiscal”, cit., pg. 18
Revista Electrónica de Ciencia Penal y Criminología. 2011, núm. 13-01, p. 01:1-01:46 − ISSN 1695-0194