el delito fiscal como actividad delictiva previa del ... - Criminet

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Isidoro Blanco Cordero
a) La inmunidad prevista tiene un alcance limitado. La ley no se aplica a todas
las modalidades de blanqueo de capitales previstas en el CP. Brevemente es conveniente
señalar que el art. 505 CP tipifica como delito de blanqueo tres conductas:
1. adquirir, recibir a título gratuito u oneroso, poseer, guardar o administrar
bienes procedentes de un delito, cuando el sujeto conoce su origen ilícito o
debería haberlo conocido al inicio de estas operaciones (primer delito de
blanqueo de capitales);
2. convertir o transferir bienes ilegales con el objeto de disimular o de ocultar
su origen ilícito, o de ayudar a cualquier persona implicada en la realización
del delito del que provengan tales bienes a eludir las consecuencias jurídicas
de sus actos (segundo delito de blanqueo de capitales);
3. ocultar o disimular la naturaleza, el origen, la ubicación o la titularidad de
los bienes ilegales, si el sujeto conoce o debía conocer el origen ilícito al inicio
de estas operaciones (tercer delito de blanqueo de capitales).
La inmunidad solo se aplica al primer y al tercer delito de blanqueo de capitales,
respecto de los cuales no se persigue el blanqueo de capitales obtenidos del “fraude
fiscal ordinario”. Sí que se admite, por el contrario, la persecución del blanqueo
cuando el delito previo consista en el fraude fiscal "grave y organizado". La dificultad
en este país reside en la dificultad práctica de distinguir el ambas modalidades
defraude.
b) En cuanto al beneficiario de la inmunidad, el autor del delito de blanqueo sólo
puede alegar inmunidad si se cumplen las siguientes condiciones:
1. Ha cumplido con la obligación de comunicación de información prevista
en el art. 14quinquies de la Ley de 11 de enero de 1993 sobre la prevención
de la utilización del sistema financiero para el blanqueo de capitales y la financiación
del terrorismo. Este precepto dispone que cuando censores jurados-contables
de cuentas y asesores fiscales externos sospechen que un
hecho o una operación está relacionada con el blanqueo del producto del
"fraude fiscal grave y organizado”, deben informar de ello a la Unidad de Inteligencia
Financiera (nuestro SEPBLAC, denominado en Bélgica CTIF).
Sin embargo, no deben comunicar los casos de "fraude fiscal ordinario”.
2. El autor del blanqueo no es el autor, coautor o cómplice del delito del delito
fiscal del que provienen los bienes que se blanquean. Por lo tanto, si es
el interviniente en el delito fiscal no puede alegar la inmunidad por blanqueo
de capitales.
3.3 Alemania
En Alemania se castiga el blanqueo de capitales procedentes de un delito fiscal,
pero tiene unas características sui generis. Lo primero que se ha de indicar es que el
autor del delito previo está expresamente excluido del círculo de posibles sujetos
Revista Electrónica de Ciencia Penal y Criminología. 2011, núm. 13-01, p. 01:1-01:46 − ISSN 1695-0194