SIGLAS Y/O ABREVIATURAS UTILIZADAS - Tribunal Superior de ...

1. SECRETARIA DE FINANZAS (SEFIN)
INDICE
SECTOR CENTRALIZADO
2. SECRETARIA DE AGRICULTURA Y GANADERIA (SAG)
3. SECRETARIA DEL DESPACHO PRESIDENCIAL (SDP)
4. SECRETARIA DE DEFENSA NACIONAL (SDN)
5. SECRETARÍA DE GOBERNACION Y JUSTICIA (SGJ)
6. SECRETARIA DE INDUSTRIA Y COMERCIO (SIC)
7. SECRETARÍA DE OBRAS PUBLICAS, TRANSPORTE Y VIVIENDA (SOPTRAVI)
8. SECRETARÍA DE RELACIONES EXTERIORES (SRE)
9. SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE RECURSOS NATURALES Y AMBIENTE
(SERNA)
10. SECRETARIA DE SALUD (SS)
11. SECRETARIA DE SEGURIDAD
12. SECRETARIA DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (STSS)
13. SECRETARIA DE CULTURA, ARTES Y DEPORTES (SCAD)
SECTOR DESCONCENTRADO
14. COMISIÓN NACIONAL DE BANCOS Y SEGUROS (CNBS)
15. COMISION NACIONAL DE ENERGIA (CNE)
16. COMISION PERMANENTE DE CONTINGENCIAS (COPECO)
17. DIRECCION DE CIENCIA Y TECNOLOGIA AGROPECUARIA (DICTA) 2006
18. INSTITUTO DE LA PROPIEDAD (IP)
19. DIRECCION EJECUTIVA DE FOMENTO A LA MINERIA (DEFOMIN)
20. DIRECCION GENERAL DE LA MARINA MERCANTE (DGMM)
21. EMPRESA NACIONAL DE ARTES GRAFICAS (ENAG)
22. FONDO HONDUREÑO DE INVERSIÓN SOCIAL (FHIS)
23. FONDO SOCIAL PARA LA VIVIENDA (FOSOVI)
24. FONDO VIAL (FV)
25. PROGRAMA DE ASIGNACIÓN FAMILIAR (PRAF)
26. SECRETARIA TÉCNICA Y DE COOPERACIÓN INTERNACIONAL (SETCO)
27. BANCO HONDUREÑO DE LA PRODUCCIÓN Y VIVIENDA (BANHPROVI)
28. CUERPO DE BOMBEROS DE HONDURAS
29. CENTRO NACIONAL DE EDUCACION PARA EL TRABAJO (CENET)
1

30. BANCO CENTRAL DE HONDURAS (BCH)
SECTOR DESCENTRALIZADO
31. BANCO NACIONAL DE DESARROLLO AGRICOLA (BANADESA)
32. ADMINISTRACION FORESTAL DEL ESTADO
33. CORPORACION HONDUREÑA DE DESARROLLO FORESTAL
34. (AFE-COHDEFOR)
35. EMPRESA DE CORREOS DE HONDURAS (HONDUCOR)
36. ESCUELA NACIONAL DE CIENCIAS FORESTALES (ESNACIFOR)
37. EMPRESA NACIONAL PORTUARIA (ENP)
38. COMITÉ OLIMPICO HONDUREÑO (COH)
39. COMISION NACIONAL PRO INSTALACIONES DEPORTIVAS Y MEJORAMIENTO DEL
DEPORTE (CONAPID)
40. CONFEDERACION DEPORTIVA AUTONOMA DE HONDURAS
41. EMPRESA NACIONAL DE ENERGÍA ELÉCTRICA (ENEE)
42. FERROCARRIL NACIONAL DE HONDURAS (FCNH)
43. FEDERACION NACIONAL AUTONOMA DE FÚTBOL DE HONDURAS (FENAFUTH)
44. INSTITUTO HONDUREÑO DE MERCADEO AGRICOLA (IHMA)
45. INSTITUTO HONDUREÑO DE LA NIÑEZ Y LA FAMILIA (IHNFA)
46. INSTITUTO NACIONAL DE PREVISION DEL MAGISTERIO (INPREMA)
47. INSTITUTO DE CREDITO EDUCATIVO (EDUCREDITO)
48. INSTITUTO HONDUREÑO PARA LA PREVENCION DEL ALCOHOLISMO, DROGADICCIÓN Y
FARMACODEPENDENCIA (IHADFA)
49. INSTITUTO HONDUREÑO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS)
50. INSTITUTO NACIONAL DE LA MUJER (INAM)
51. INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES DE LOS EMPLEADOS Y
FUNCIONARIOS DEL PODER EJECUTIVO (INJUPEMP)
52. INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP)
53. INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA (INE)
54. INSTITUTO NACIONAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL (INFOP)
55. INSTITUTO HONDUREÑO DE TURISMO (IHT)
56. INSTITUTO HONDUREÑO DE ANTROPOLOGÍA E HISTORIA (IHAH)
57. INSTITUTO NACIONAL AGRARIO (INA)
58. PATRONATO NACIONAL DE LA INFANCIA (PANI)
59. EMPRESA HONDUREÑA DE TELECOMUNICACIONES (HONDUTEL)
60. SERVICIO AUTÓNOMO NACIONAL DE ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS (SANAA)
61. SUPLIDORA NACIONAL DE PRODUCTOS BASICOS (BANASUPRO)
62. UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN (UPNFM)
63. UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS (UNAH)
2

64. UNIVERSIDAD NACIONAL DE AGRICULTURA (UNA)
SECTOR PODER JUDICIAL Y OTROS ENTES ESTATALES
65. CORTE SUPREMA DE JUSTICIA (CSJ)
66. COMISIONADO NACIONAL DE LOS DERECHOS HUMANOS (CONADEH)
67. MINISTERIO PÚBLICO (MP)
68. PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA (PGR)
69. PROCURADURIA DEL AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES (PARN)
70. REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS (RNP)
71. SUPERINTENDENCIA DE CONCESIONES Y LICENCIAS (SCL)
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SIGLAS Y/O ABREVIATURAS UTILIZADAS
AFE Administración Forestal del Estado
BANADESA Banco Nacional de Desarrollo Agrícola
BANASUPRO Suplidora Nacional de Productos Básicos
BCH Banco Central de Honduras
BANHPROVI Banco Hondureño para la Producción y la Vivienda
CENET Centro Nacional de Educación para el Trabajo
CEVS Comisión Ejecutiva para el Desarrollo Integral del Valle de Sula
CNE Comisión Nacional de Energía
COHCIT Consejo Hondureño de Ciencia y Tecnología
COHDEFOR Corporación Hondureña de Desarrollo Forestal
COH Comité Olímpico Hondureño
CSJ Corte Suprema de Justicia
CONADEH Comisionado Nacional de los Derechos Humanos
CONAPID Comisión Nacional Pro Instalaciones Deportivas y Mejoramiento del
Deporte
CONDEPAH Confederación Deportiva Autónoma de Honduras
CONATEL Comisión Nacional de Telecomunicaciones
CNBS Comisión Nacional de Bancos y Seguros
COPECO Comisión Permanente de Contingencias
CBH Cuerpo de Bomberos de Honduras
DEFOMIN Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería
DGMM Dirección General de la Marina Mercante
DICTA Dirección de Ciencia y Tecnología Agropecuaria
DINADERS Dirección Nacional de Desarrollo Rural Sostenible
EDUCREDITO Instituto de Crédito Educativo
ENAG Empresa Nacional de Artes Graficas
ENEE Empresa Nacional de Energía Eléctrica
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ENP Empresa Nacional Portuaria
ESNACIFOR Escuela Nacional de Ciencias Forestales
FENAFUTH Federación Nacional Autónoma de Fútbol de Honduras
FNH Ferrocarril Nacional de Honduras
FHIS Fondo Hondureño de Inversión Social
FONADERS Fondo Nacional de Desarrollo Rural Sostenible
FOSOVI Fondo Social para la Vivienda
FV Fondo Vial
HONDUCOR Empresa de Correos de Honduras
HONDUTEL Empresa Hondureña de Telecomunicaciones
IHAH Instituto Hondureño de Antropología e Historia
IHDECOOP Instituto Hondureño de Cooperativas
IHADFA Instituto Hondureño para la Prevención del Alcoholismo,
Drogadicción y Fármacodependencia
IHNFA Instituto Hondureño de la Niñez y la Familia
IHMA Instituto Hondureño de Mercadeo Agrícola
IHSS Instituto Hondureño de Seguridad Social
IHT Instituto Hondureño de Turismo
INA Instituto Nacional Agrario
INAM Instituto Nacional de la Mujer
INE Instituto Nacional de Estadística
INFOP Instituto Nacional de Formación Profesional
INJUPEMP Instituto Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y
Funcionarios del Poder Ejecutivo
INPREMA Instituto Nacional de Previsión del Magisterio
IP Instituto de la Propiedad
MP Ministerio Público
PANI Patronato Nacional de la Infancia
PGR Procuraduría General de la República
5

POA Plan Operativo Anual
PJ Poder Judicial
PARN Procuraduría del Ambiente y Recursos Naturales
PRAF Programa de Asignación Familiar
PRONADERS Programa Nacional de Desarrollo Rural Sostenible
RNP Registro Nacional de las Personas
SAG Secretaría de Agricultura y Ganadería
SCAD Secretaría de Cultura, Artes y Deportes
SDN Secretaría de Defensa Nacional
SDP Secretaría del Despacho Presidencial
SE Secretaría de Educación
SGJ Secretaría de Gobernación y Justicia
SIC Secretaría de Industria y Comercio
SOPTRAVI Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda
SRE Secretaría de Relaciones Exteriores
SS Secretaría de Salud
SSP Secretaría de Seguridad
STSS Secretaría de Trabajo y Seguridad Social
SANAA Servicio Autónomo Nacional de Acueductos y Alcantarillados
SECTUR Secretaría de Turismo
SEFIN Secretaría de Finanzas
SERNA Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente
SETCO Secretaría Técnica y de Cooperación Internacional
SIAFI Sistema de Administración Financiera Integrada
SOPTRAVI Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda
SCL Superintendencia de Concesiones y Licencias
TSC Tribunal Superior de Cuentas
6

TSE Tribunal Supremo Electoral
UNA Universidad Nacional de Agricultura
UNAH Universidad Nacional Autónoma de Honduras
UPNFM Universidad Pedagógica Nacional Francisco Morazán
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A. MOTIVOS DEL EXAMEN
CAPITULO I
INFORMACION INTRODUCTORIA
La presente auditoria se realizó en ejercicio de las atribuciones conferidas en los Artículos 205
numeral 38 y 222 de la Constitución de la República; 3, 4, 5, (numerales 2 al 6), 32, 41, 42, 43 y
45 de la Ley Orgánica del Tribunal Superior de Cuentas, y en cumplimiento del Plan Anual de
Auditoria del año 2007.
B. OBJETIVOS DEL EXAMEN
Los objetivos principales del examen fueron los siguientes:
Objetivo General:
1. Pronunciarse sobre las liquidaciones del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de
la República y de los presupuestos de las instituciones desconcentradas y
descentralizadas.
Objetivos Específicos:
1. Evaluar la eficiencia y eficacia de la gestión del sector público.
2. Verificar que los objetivos y metas plasmados en los planes operativos anuales de cada
ente estatal, se encuentren vinculados a los objetivos de la institución, al Plan de
Gobierno y a los resultados presupuestarios.
3. Determinar en el caso de las instituciones descentralizadas si son sanas o no
financieramente y cómo incide esta situación para ejecutar sus planes de trabajo.
4. Comprobar si los recursos destinados para la ejecución de los programas y proyectos se
emplearon para dichos fines.
5. Verificar el control y la legalidad en la aprobación del gasto.
6. Verificar el grado de cumplimiento de la ejecución del gasto y de las modificaciones
presupuestarias, de conformidad con el marco normativo que para tal efecto está
establecido.
C. ALCANCE DEL EXAMEN
Fueron convocadas a rendir cuentas de su gestión setenta y siete (77) instituciones del sector
público, presentando información setenta y una (71) de ellas, cubriendo el período comprendido
entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2006, de las cuales solo en cincuenta y cuatro (54)
instituciones fue posible determinar la gestión realizada en términos de eficiencia y eficacia
durante el periodo fiscal 2006. No fue factible completar la meta planificada de setenta y siete
(77) instituciones del sector público, por las razones siguientes:
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1. No presentaron ante este Tribunal la rendición de cuentas de su gestión 2006: La
Secretaría de Educación, la Comisión Ejecutiva para el Desarrollo Integral del Valle de
Sula, el Fondo Nacional de Desarrollo Rural Sostenible, la Dirección Nacional de
Desarrollo Rural Sostenible, el Consejo Hondureño de Ciencia y Tecnología, y el
Tribunal Supremo Electoral.
2. El plan operativo anual de la Secretaría de Turismo es ejecutado y por ende evaluado
por el Instituto Hondureño de Turismo.
3. No remitieron sus planes operativos anuales: El Instituto Hondureño de Cooperativas,
y la Universidad Nacional de Agricultura.
4. No remitieron la evaluación de sus planes operativos anuales: El Comité Permanente
de Contingencias, el Fondo Hondureño de Inversión Social, el Fondo Social para la
Vivienda, el Comité Olímpico Hondureño, la Procuraduría General de la República, y
la Procuraduría del Ambiente y Recursos Naturales.
5. El Fondo Vial, la Empresa de Correos de Honduras, y el Instituto Hondureño de
Mercadeo Agrícola, presentaron planes operativos anuales cuyas metas no fueron
susceptibles de evaluación.
6. No remitieron sus planes operativos evaluados de forma completa: La Comisión
Nacional de Bancos y Seguros, el Instituto Hondureño de Seguridad Social, y la
Universidad Nacional Autónoma de Honduras.
7. La Comisión Nacional de Energía, no remitió información sobre el cumplimiento en
forma individual de las metas formuladas en el plan operativo anual.
8. El sistema de evaluación utilizado por la Empresa Nacional de Energía Eléctrica, no
permite obtener resultados claros e imparciales acerca de la gestión institucional, en
términos de eficacia y eficiencia.
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METAS DEL PLAN DE GOBIERNO 2006:
CAPITULO II
ANTECEDENTES
El país no cuenta con un Plan Nacional de Desarrollo, ni con un Plan de Gobierno desde el año
2006, sin embargo, de conformidad a lo estipulado en el Artículo 245 numeral 22 de la
Constitución de la República y Artículo 9 de la Ley Orgánica del Presupuesto, le corresponde
como atribución al Presidente de la República, formular el Plan Nacional de Desarrollo durante un
período mínimo de cinco (5) años, discutirlo en Consejo de Ministros, someterlo a la aprobación
del Congreso Nacional, dirigirlo y ejecutarlo, el cual debe estar interrelacionado y formar parte del
programa financiero de mediano plazo y el presupuesto plurianual, del marco macroeconómico,
de los planes operativos anuales y de los presupuestos anuales de cada período fiscal, donde se
reflejen los objetivos estratégicos, las metas del gobierno y los planes de acción para la
administración general del sector público. En vista de lo anterior, en este acápite, no se indican
las metas de gobierno referidas al periodo fiscal examinado de 2006.
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CAPITULO III
DESCRIPCIÓN DE LOS HECHOS
Los sectores de la administración pública analizados son el centralizado,
desconcentrado, descentralizado excluyendo las municipalidades; y el Poder Judicial y
otros Entes Estatales, que en conjunto constituyen setenta y siete (77) instituciones, de
las cuales setenta y una (71) instituciones son analizadas. (Ver Anexo 1).
Los sectores centralizado, desconcentrado y descentralizado se rigen por la Ley General
de la Administración Pública aprobada por Decreto Legislativo Nº 146-86. Para el Poder
Judicial y otros Entes Estatales su existencia y marco legal se expresa en la Constitución
de la República y/o en sus leyes de creación.
SECTOR CENTRALIZADO
Este sector está formado por quince (15) Secretarías de Estado, sin embargo, solo trece (13)
fueron examinadas, pues, la Secretaría de Educación, no presentó la rendición de cuentas de su
gestión 2006 y la Secretaría de Turismo, no se examinó debido a que su plan operativo anual es
ejecutado por el Instituto Hondureño de Turismo.
El detalle es el siguiente:
SECRETARIA DE FINANZAS (SEFIN)
MARCO LEGAL
La Ley General de la Administración Pública aprobada mediante Decreto Nº 146-86 establece
como atribuciones para la Secretaría de Finanzas lo concerniente a la formulación, coordinación,
ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con las finanzas públicas y el Presupuesto
General de Ingresos y Egresos de la República, lo relativo al crédito y la deuda pública, y la
programación de la inversión pública.
De acuerdo al Decreto Ejecutivo PCM-008-97 referente al Reglamento de Organización,
Funcionamiento y Competencias del Poder Ejecutivo, en su Artículo 54, compete a la Secretaría
de Finanzas:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con las
finanzas públicas y el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República,
asegurando su compatibilidad con las estrategias definidas por el Presidente de la
República incluyendo:
• Los asuntos relativos a la administración de la Hacienda Pública.
• La preparación del proyecto del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la
República y, aprobado este, su ejecución y liquidación anual, observando las
políticas del gasto e inversión pública establecidas por el Presidente de la
República en el gabinete económico, oyendo a las Secretarías de Estado.
11

• La contabilidad gubernamental, incluyendo la preparación de los estados
financieros consolidados del sector público.
• Los servicios de recaudación y administración de ingresos
• El servicio de tesorería.
• La publicación trimestral del estado de ingresos y egresos de la renta pública.
• El inventario, control y asignación de la propiedad estatal, mueble e inmueble.
• La emisión y control de especies fiscales de conformidad con la ley.
2. Lo relativo al crédito público y la deuda pública interna y externa, incluyendo su registro y
administración.
3. La programación de la inversión pública de acuerdo a las políticas aprobadas por el
Presidente de la República en el Gabinete Económico.
4. El control fiscal de las operaciones de importación o de exportación de bienes o de
cualquier otra actividad relacionada que se realicen en los puertos marítimos o terrestres y
en los aeropuertos, por medio del servicio de aduanas.
5. El control fiscal de las operaciones que se realicen en zonas libres u otras zonas francas,
y en los almacenes generales de depósito.
6. La prevención y combate del contrabando y la defraudación fiscal.
7. Todo lo relacionado con las obligaciones tributarias a cargo de particulares, incluyendo la
inspección y control de su cumplimiento, de conformidad con las leyes.
8. El ejercicio de la superintendencia financiera de las instituciones descentralizadas,
incluyendo la emisión de dictámenes relacionados con sus proyectos de presupuesto; y el
seguimiento y evaluación de la ejecución del programa de inversión y del gasto de
operación.
Los demás asuntos previstos en leyes especiales.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual de la Secretaría de Finanzas está compuesto por 10 programas.
Existen instituciones que forman parte de los programas dentro de la estructura de la Secretaría
de Finanzas, pero en vista de que éstas presentan rendición de cuentas en forma separada, no
son consideradas en este análisis. En este sentido, los programas enunciados en el plan
operativo anual son:
Programa 01 Actividades Centrales: Tiene como objetivo canalizar la comunicación entre la
Secretaría, demás entidades del gobierno y los particulares, y realizar funciones de federatario.
Esta actividad recopila las disposiciones legales reglamentarias vigentes; tarea que no puede ser
medida, debido a que el volumen de trabajo depende de la cantidad de disposiciones legales que
se emitan. Este programa esta dividido en cuatro actividades: Servicios de Secretaría General
(Franquicias Aduaneras), Unidad de Planeamiento y Evaluación de Gestión, Auditoria Interna y
Servicios Administrativos y Contables.
Entre sus principales metas se encuentran;
• Elaborar dictámenes a petición de las autoridades superiores;
• Formalizar contratos de préstamos suscritos con organismos internacionales;
• Elaborar el boletín informativo;
• Revisar bases de precalificación;
• Permisos especiales de importación;
• Autorizaciones de ventas de vehículos;
• Dispensas especiales;
• Amortización Tributaria;
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• Participar en reuniones con organismos internacionales;
• Auditorias imprevistas realizadas.
Programa 11 Programación y Administración Presupuestaria: Su unidad ejecutora es la
Dirección General de Presupuesto, y se caracteriza por ser una unidad administrativa
eminentemente normativa y de análisis, combinado con trabajo operativo en vista de ser la
responsable de coordinar, participar y brindar orientaciones técnicas a las diferentes Secretarías
de Estado, organismos desconcentrados y poderes del Estado en el proceso de formulación,
programación, ejecución, seguimiento y evaluación del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la República, tomando como instrumento base las estrategias, lineamientos de
política de los planes de gobierno, leyes, reglamentos, disposiciones, manuales y procedimientos
vigentes en materia presupuestaria.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Modificaciones presupuestaria Gobierno Central;
• Control y programación financiera trimestral del presupuesto;
• Análisis de ejecución presupuestaria acumulada mensual del ejercicio fiscal 2006, del
Gobierno Central;
• Evaluación de la ejecución presupuestaria de las instituciones descentralizadas;
• Disposiciones Generales del Presupuesto, y su reglamento.
Programa 12 Contabilidad Gubernamental: La unidad ejecutora es la Contaduría General de
la República, y sus objetivos son: Coordinar el funcionamiento y dirección de la institución,
registrar sistemáticamente las transferencias que produzcan y afecten la situación económicafinanciera
patrimonial de las entidades del sector público, procesar y generar información
financiera para la toma de decisiones por parte de los responsables de la gestión financiera
pública, y para los terceros interesados en la misma.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Plan y manual de contabilidad de bienes, actualizados;
• Manual y administración de bienes, actualizados;
• Estados de recursos y gastos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2005
• Balances de sumas y saldos;
• Informe de situación fiscal;
• Acta de recepción bienes inmuebles.
Programa 13 Custodia y Manejo de los Fondos Públicos: La unidad ejecutora es la Tesorería
General de la República, y su responsabilidad es establecer procedimientos y mecanismos que
aseguren la disponibilidad de recursos, y, su eficaz y eficiente aplicación en el Presupuesto de la
República.
El programa consta de seis (6) metas, siendo estas:
• Pago a proveedores y sueldos a empleados públicos;
• Cuentas corrientes de fondos en avances aperturazas, para el manejo de fondos
rotatorios de los gerentes administrativos;
• Cheques pagados a proveedores y empleados públicos;
• Reporte de embargos actualizados para cada Secretaría de Estado;
• Pago a embargadores;
• Recaudación fiscal, por ingresos no tributarios, a través de la Comisión de
Instituciones Bancarias, actualizadas.
Programa 14 Administración de la Deuda Pública: La unidad ejecutora es la Dirección de la
Deuda Pública, y tiene la responsabilidad de dirigir, supervisar y controlar todas las gestiones
necesarias para la negociación, contratación y readecuación de la deuda pública. .
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El programa ha establecido once (11) metas, siendo estas:
• Pagos de servicio de deuda externa;
• Pagos de servicio de la deuda interna;
• Bonos colocados;
• Recuperación de préstamos con fondos externos;
• Convenios de préstamos firmados;
• Convenio de reestructuración firmados;
• Informes estadísticos generados;
• Dictámenes de endeudamiento;
• Informes de desembolsos, donaciones y préstamos;
• Base de datos confiable;
• Desembolsos transferidos.
Programa 16 Programación de la Inversión Pública: La unidad ejecutora es la Dirección de
Inversión Pública, tiene a su cargo la programación de la inversión pública, y los aspectos
vinculados con esta macro función son: normar y consolidar la demanda de recursos para el
desarrollo, bajo un nuevo estilo de programación inserto en procesos de modernización del
Estado.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Programa financiero de inversión pública aprobado 2006;
• Cartera de proyectos por fuente financiera actualizada;
• Monitoreo y evaluación de avance físico de los proyectos;
• Ejecución física de los proyectos de la ERP monitoreada.
Programa 20 Administración de Programas con Financiamiento Externo: tiene como objetivo
implementar un sistema único de ejecución y seguimiento de los programas y proyectos de
cooperación internacional ejecutados por la Secretaría de Finanzas.
El programa ha formulado dos (2) metas:
• Administrar el cumplimiento de la programación financiera de los proyectos;
• Dar seguimiento al cumplimiento de la programación técnica de los proyectos.
Programa 21 Administración tributaria y Aduanera: es el programa responsable de la
administración de todos los ingresos tributarios y aduaneros, actúa en nombre y representación
del Estado de Honduras; además, procura el cumplimiento de las funciones de supervisión,
revisión, control, fiscalización y ejecución de cobro en aplicación de las leyes.
El programa formuló una meta:
• Administrar eficientemente la recaudación tributaria y aduanera fijada por la Secretaría de
Finanzas.
Programa 22 Seguimiento y Liquidación de Instituciones Descentralizadas: este programa
esta encargado de velar por el cumplimiento de las políticas públicas que defina el Gobierno de la
República para el sector público descentralizado, así como la supervisión del cumplimiento de
las normas de eficiencia operativa y financiera de las instituciones descentralizadas y la
implementación de las medidas pertinentes, en concordia con el marco macroeconómico
aprobado, incluyendo la creación, reestructuración y liquidación de instituciones.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Manual de indicadores de desempeño de las instituciones autónomas empresariales no
financieras;
• Evaluar la gestión de las instituciones no descentralizadas;
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• Opiniones sobre normas técnicas, manuales e instructivos;
• Capacitación a personal de instituciones descentralizadas;
• Informes técnicos y recomendaciones sobre políticas públicas.
Programa 23 Modernización y Reforma Institucional: es el programa encargado de: la
actualización tecnológica del SIAFI; diseño, desarrollo, prueba e implementación del nuevo SIAFI;
y, ampliación de la red de datos del SIAFI a nivel nacional.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Construcción de anillos redundantes fibra óptica;
• Fortalecimiento del sistema de comunicación;
• Capacitación del personal técnico;
• Diseño conceptual, desarrollo, pruebas e implementación del módulo de administración de
bienes nacionales.
El plan operativo anual formulado no indica el valor monetario requerido para su ejecución, a su
vez, las evaluaciones no enuncian el gasto ejecutado por programa y / o meta.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La Secretaría de Finanzas inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado de 1,244,589.5
miles de Lempiras, y concluyó con un presupuesto modificado de 1,461,498.8 miles de Lempiras,
representando un catorce punto ochenta y cuatro por ciento (14.84%) de incremento. La
ejecución presupuestaria asciende a la cantidad de 1,324,245.5 miles de Lempiras, que equivale
a un noventa punto sesenta y uno por ciento (90.61%) de ejecución.
Los grupos de gasto con menor ejecución fueron: materiales y suministros con treinta y seis
punto sesenta y tres por ciento (36.63%), bienes capitalizables con cuarenta y siete punto treinta
y siete por ciento (47.37%), y servicios no personales con sesenta y siete punto veintitrés por
ciento (67.23%). Los grupos de servicios personales, activos financieros, servicio de la deuda, y
asignaciones globales, tuvieron una ejecución superior al setenta por ciento (70.0%).
Cabe mencionar que el grupo de transferencias presenta una sobre ejecución del treinta punto
noventa y tres por ciento (30.93%).
A nivel de la participación en el gasto, el grupo de transferencias representa el treinta y dos
punto veinticinco por ciento (32.25%), los servicios personales el treinta punto sesenta y seis por
ciento (30.66%), y servicios no personales el veinte punto setenta y ocho por ciento (20.78%); en
conjunto absorben el ochenta y tres punto ochenta y nueve por ciento (83.89%). Los otros grupos
de gastos conforman el dieciséis punto once por ciento (16.11%). A continuación el detalle:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO
DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 669,400,965.00 415,349,089.64 408,598,068.14 30.86% 98.37%
Servicios no Personales 299,750,771.00 409,355,236.96 275,204,152.77 20.78% 67.23%
Materiales y Suministros 90,104,051.00 77,262,583.61 28,303,038.44 2.14% 36.63%
Bienes Capitalizables 22,690,803.00 84,911,774.77 40,188,641.48 3.03% 47.33%
Transferencias 12,642,900.00 326,140,164.08 427,022,106.86 32.25% 130.93%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y Disminución
0.00 84,809,959.00 81,367,972.18 6.14% 95.94%
de Otros Pasivos 0.00 3,669,950.76 3,561,542.49 0.27% 97.05%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 150,000,000.00 60,000,000.00 60,000,000.00 4.53% 100.00%
TOTALES 1,244,589,490.00 1,461,498,758.82 1,324,245,522.36 100.00% 90.61%
15

Del presupuesto, los gastos corrientes absorbieron el noventa y seis punto noventa y siete por
ciento (96.97) que representan 1,284,056.9 miles de Lempiras, de un presupuesto ejecutado de
1,324,245.5 miles de Lempiras. Los gastos de capital ascienden a 40,188.6 miles de Lempiras
que representan el tres punto cero tres por ciento (3.03%) del presupuesto total ejecutado. A
continuación el detalle:
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1,376,586,984.05 L. 1,284,056,880.88 96.97%
Gasto de Capital L. 84,911,774.77 L. 40,188,641.48 3.03%
TOTAL L. 1,461,498,758.82 L. 1,324,245,522.36 100.00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Finanzas están estrechamente ligadas
con sus objetivos institucionales.
Individualmente, los programas tuvieron ejecuciones superiores al setenta por ciento de
ejecución; cabe resaltar que los programas Administración de Programas con Financiamiento
Externo, y Administración Tributaria Aduanera, ejecutaron en un cien por ciento las metas
establecidas en su plan operativo. A continuación el detalle:
PROGRAMAS
01/ Acividades Centrales
11/ Programación y Administración
Presupuestaria
12/ Contabilidad Gubernamental
13/ Custodia y Manejo de los Fondos
14/ Administración de la Deuda Pública
16/ Programación de Inversion Pública
20/ Administración de Programas con
Financiamiento Externo
21/ Administración Tributaria y Aduanera
22/ Evaluación, Seguimiento y
Liquidación de Instituciones
23/ Modernización y Reforma
Institucional
TOTAL
% DE EJECUCION
78%
94%
74%
86%
84%
74%
100%
100%
95%
85.50%
La ejecución presupuestaria fue del noventa punto sesenta y uno por ciento (90.61%) que
equivale a 1,324,245.5 miles de Lempiras. A nivel del Presupuesto General de la República se le
aprobó a la SEFIN un presupuesto de 1,244,589.5 miles de Lempiras, el cual fue modificado en
un catorce punto ochenta y cuatro por ciento (14.84%), es decir, a 1,461,498.8 miles de
Lempiras.
70%
16

El dictamen generado, y basado en la gestión realizada por la Secretaria de Finanzas en la
ejecución de las metas del plan operativo, es que fue muy bueno en el cumplimiento del plan
operativo anual, obteniendo una ejecución del ochenta y cinco por ciento (85.%); y demostró
eficiencia en el uso de recursos, ya que obtuvo un porcentaje de ejecución del noventa punto
sesenta y uno por ciento (90.61%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Finanzas fue muy buena en el cumplimiento de su plan
operativo anual, pues, ejecutó las metas en un ochenta y cinco por ciento (85%) y fue
eficiente en el uso de los recursos asignados, ya que ejecutó su presupuesto de egresos
en un noventa punto sesenta y uno por ciento (90.61%) con relación a los resultados
producidos.
2. Individualmente, se comprobó que los programas tuvieron ejecuciones superiores al
setenta por ciento (70%). Cabe resaltar que los programas: Administración de Programas
con Financiamiento Externo, y Administración Tributaria Aduanera, ejecutaron en un cien
por ciento las metas establecidas en su plan operativo anual.
3. El presupuesto de egresos se ejecutó en 1,324,245.5 miles de Lempiras, que representa
el noventa punto sesenta y uno por ciento (90.61%) de un presupuesto definitivo de
1,461,498.7 miles de Lempiras.
4. Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Finanzas están expresadas a nivel
de acciones operativas y/o tareas, ya que se basan en el accionar normal y/o rutinario de
la institución.
RECOMENDACIONES:
1. Controlar y evaluar el cumplimiento total de las metas formuladas en el plan operativo
anual al final de cada ejercicio fiscal.
2. Utilizar el cien por ciento 100% de los recursos asignados para el cumplimiento de las
metas establecidas en el plan operativo anual.
3. Reformular previamente el plan operativo anual de la Secretaría de Finanzas con cada
modificación que se realice al presupuesto, para que al final del ejercicio fiscal, la
ejecución del plan operativo anual-presupuesto sea consistente.
SECRETARIA DE AGRICULTURA Y GANADERIA (SAG)
MARCO LEGAL
La Secretaría de Agricultura y Ganadería, es creada mediante Decreto Legislativo Nº 218-96 de
fecha 17 de diciembre de 1996, su objetivo es lograr que el sector agropecuario sea rentable,
competitivo, sostenible y con capacidad para insertarse en la economía internacional y responder a las
necesidades de mercado interno integrado a un esquema de desarrollo humano, social, ambiental y
productivo basado en la autogestión, la participación comunitaria, con enfoque de género y de manejo
sostenible de los recursos naturales.
17

Para realizar sus funciones la Secretaría tiene los siguientes objetivos:
1. El desarrollo agrícola y rural sostenible.
2. La mejora de la seguridad alimentaría promoviendo la producción de alimentos básicos; la
diversificación de la producción agrícola para la producción de materia prima destinado al
consumo interno y la exportación velando por la sanidad vegetal y la salud animal.
3. La promoción de la eficiencia, calidad y diversificación de la oferta exportable de productos
agrícolas.
4. La promoción de la agroindustria.
5. El desarrollo y ordenamiento de la pesca y de la acuicultura.
6. La promoción de la sostenibilidad económica de los productores; el aprovechamiento
sostenible de los recursos naturales renovables en materia de pesca.
7. La coordinación de la ejecución de políticas agrícolas de las instituciones que conformen el
sector público agrícola.
De acuerdo al Reglamento de Organización, Funcionamiento y Competencias del Poder Ejecutivo,
compete a la Secretaría de Agricultura y Ganadería:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con la
producción, conservación, financiamiento a los productores y comercialización de productos
agroalimentarios y de materias primas de origen agropecuario, así como los derivados de las
actividades de la pesca, acuicultura, avicultura, y la modernización de éstas actividades,
incluyendo:
• La formulación, ejecución y evaluación de programas de fomento y de desarrollo de la
producción y productividad y del desarrollo agrícola integral, teniendo en cuenta la
vinculación del sector agrícola con los demás sectores de la economía nacional.
• La formulación, ejecución y evaluación de programas orientados, a la producción,
almacenamiento, conservación y comercialización interna y externa de productos
agrícolas, ganaderos, avícolas, apícolas y pesqueros.
• El desarrollo de un sistema permanente de información sobre precios y otras
condiciones prevalecientes en los mercados internos y externo de granos básicos y de
otros productos agrícolas.
• La conducción de estudios, en coordinación con el Instituto Hondureño de Mercadeo
Agrícola, sobre la producción y consumo de granos básicos, orientados a la constitución
de la reserva estrategia prevista en la Ley para la Modernización y Desarrollo del Sector
Agrícola.
• La conducción de estudios, en coordinación con el Instituto Hondureño de Mercadeo
Agrícola, para el desarrollo del sistema de banda de precios de productos básicos
alimentarios, cuya producción esté sujeta a este sistema.
• La regulación de la pesca industrial y artesanal, la determinación de épocas de veda y
demás condiciones a que está sujeta esta actividad.
• La formulación, ejecución y evaluación de programas destinados a la promoción de la
agroindustria y la agro-exportación.
2. El diseño, dirección, ejecución y evaluación de los programas de generación y transferencia de
tecnología agropecuaria, incluyendo entre otras, la asistencia técnica a la producción avícola,
apícola, acuícola y silvícola, así como la pesca artesanal; la coordinación de estos programas
con organismos públicos y privados de investigación científica y el fomento de la prestación de
servicios por particulares.
3. La formulación ejecución y evaluación de programas agrícolas de riego y drenaje, incluyendo la
gestión de los distritos nacionales de riego.
4. La organización y administración de los servicios de sanidad animal y vegetal, de conformidad
con la legislación sobre la materia.
18

5. La distribución y venta, en la forma y condiciones que determinen las leyes, de los insumos
agrícolas que adquiera el Estado, a cualquier titulo, coordinando estas actividades con el
Banco Nacional de Desarrollo Agrícola y demás autoridades competentes.
6. El establecimiento de normas de calidad para la fabricación, producción, importación o
comercialización de insumos agrícolas, incluyendo su registro, etiquetado y normas para su
uso, de conformidad con la legislación sobre la materia.
7. La coordinación de las actividades relacionadas con la silvicultura de conformidad con las
leyes.
8. La dirección superior de los servicios de agro meteorología.
9. La promoción del crédito agrícola.
10. La organización, dirección y coordinación, en su caso de las actividades relacionadas con los
centros de educación agrícola o forestal del Estado, en coordinación cuando corresponda con
la Secretaría de Educación.
11. Las demás previstas en leyes especiales.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual de la Secretaría de Agricultura y Ganadería refleja los programas regulares de
ésta; el detalle y las metas planificadas para el periodo fiscal 2006 se presenta a continuación:
Programa 01/ Actividades Centrales: Este programa comprende las siguientes unidades: Dirección y
Coordinación Superior, Servicios de Secretaría General, Planeamiento y Evaluación de la Gestión,
Auditoria Interna, Servicios Administrativos y Contables, Modernización y Reforma Institucional,
Coordinaciones Regionales y Unidad de Género.
Entre sus principales metas se mencionan las siguientes:
• Elaboración de acuerdos y convenios;
• Certificación de empresas campesinas;
• Emitir licencias de pesca;
• Formular la política pesquera y acuícola del país;
• Efectuar auditoria a las diferentes direcciones y proyectos de la Secretaría de Agricultura y
Ganadería;
• Elaboración de ordenados a pagar;
• Atención y organización del flujo de demandas de los servicios de la SAG por parte de la
ciudadanía;
• Establecer acuerdos y alianzas estratégicas necesarias para institucionalizar el enfoque de
equidad de género; y,
• Coordinar y supervisar los trabajos que se realicen en la región y en el sector agropecuario.
Programas 03, 17, 18 y 19 Servicio Nacional de Sanidad Agropecuaria: Le corresponde velar por
la protección y sanidad vegetal y animal, conservación de sus productos contra la acción perjudicial de
plagas y enfermedades de importancia económica, para la protección humana y medio ambiente.
Entre las principales metas se mencionan las siguientes:
• Elaborar perfiles de proyectos para la obtención de fondos;
• Aplicar la ley fitosanitaria y sus reglamentos;
• Certificar productos y subproductos de origen vegetal;
• Realizar capacitación en prevención y control de enfermedades endémicas y exóticas;
• Control y seguimiento a exportaciones de animales, productos y subproductos de origen
animal;
• Registrar establecimientos, procesadores y empacadores de productos de origen animal y
vegetal;
• Supervisar áreas de producción de semillas de granos básicos;
• Emitir certificados de exportación de productos pesqueros y acuícola; y,
19

• Realizar auditorias oficiales a establecimientos privados y rastros municipales.
Programas 04, 20 y 21 Dirección General de Pesca y Acuicultura: Es la responsable de
administrar los recursos pesqueros, marítimos y continentales, así como lo referente a la acuicultura,
investigación, protección de especies hidrobiológicas y la política pesquera nacional.
Entre sus metas se describen las siguientes:
• Emisión de dictámenes para la explotación y comercialización de recursos pesqueros;
• Producción de alevines;
• Asistencia técnica de piscicultores;
• Capacitación en cultivo de peces y manejo de estanques y jaulas;
• Documentar actividades pesqueras y acuícola;
• Documentar legalmente operaciones de embarcaciones pesqueras;
• Realizar inspecciones en embarcaciones;
• Capacitar a pescadores artesanales;
• Asistencia técnica a pescadores.
Programa 14 Servicio Nacional de Infraestructura Rural y Riego: Es el responsable de promover y
apoyar el desarrollo y modernización del sector agrícola, mediante el uso eficiente de los sistemas de
riego existentes y la incorporación de nuevas áreas bajo riego, a través del estudio y construcción de
proyectos de riego y drenaje, que permitan asegurar la diversificación y el incremento de la producción
y la productividad agrícola; asimismo, garantizar la seguridad alimentaría y un mejor nivel de vida para
la población hondureña.
Entre sus metas se mencionan las siguientes:
• Supervisar la construcción de sistemas de riego;
• Revisión de estudios y proyectos de riego;
• Asistencia en levantamiento topográfico de áreas de riego;
• Pruebas de laboratorio en suelos, concreto, hidráulica y fisiología;
• Organización de comités de asociación de regantes;
• Dotación de servicios a los distritos de riego;
• Aforar fuentes de agua de distritos de riego;
• Capacitación de usuarios y técnicos de riego; y,
• Formulación de proyectos de riego.
Programa Nacional de Desarrollo Agroalimentario: Tiene como propósito impulsar los procesos de
modernización productiva y el desarrollo de la competitividad sectorial, en los valles y altiplanos.
Entre sus metas están:
• Apoyo a la transformación y comercialización de productos apícolas;
• Realizar investigación de características deseables para mejoramiento genético;
• Capacitación en el manejo de radioinmunoanálisis para determinar progesterona en la sangre;
• Presentación del documento base para el fondo en fideicomiso de la cadena de carne bovina
en Honduras;
• Finalizar el censo de productores potenciales de palmas;
• Lograr la reactivación a los productores de las cooperativas transformadoras de lácteos de
Olancho, para su competitividad sostenible; y,
• Apoyar la elaboración y ejecución de la inclusión del vaso de leche en la merienda escolar
conjuntamente con la escuela saludable.
20

Programa Nacional de Desarrollo Forestal: Su objetivo es reducir la pobreza rural en su área de
influencia, por medio del manejo sostenible de los recursos naturales y la disminución de su
vulnerabilidad.
Entre sus metas tenemos:
• Fortalecimiento de organizaciones locales de administración;
• Planes de desarrollo municipales en ejecución;
• Capacitación a líderes y finqueros comunales;
• Incrementar el número de microempresas comunitarias;
• Proyectos productivos con acceso a mercados;
• Elaboración de planes de manejo municipal.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para la Secretaría de Agricultura y Ganadería es de 687,339.7 miles de
Lempiras, obteniendo una modificación de 308,627.2 miles de Lempiras lo que representa un treinta y
uno por ciento (31%) de incremento, resultando en un presupuesto definitivo de 995,966.9 miles de
Lempiras; y se ejecutó en 708,178.6 miles de Lempiras, para un setenta y uno punto diez por ciento
(71.10%) de ejecución.
En la ejecución presupuestaria se presentaron circunstancias agravantes que afectaron la ejecución
del gasto, tal es el caso del proyecto PBPR, ya que el organismo financiero correspondiente no realizó
los desembolsos oportunamente.
Asimismo, en el caso de las transferencias, estas afectan la ejecución del gasto; sin embargo, es
importante tomar en cuenta que esta Secretaría solo actúa como un canal de transmisión de fondos y
no como ejecutor de los mismos.
La distribución del gasto por grupo se presenta a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SAG
Valores en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 96,856,906.00 111,730,802.83 100,408,327.16 14.18% 89.87%
Servicios no Personales 163,121,020.00 176,115,021.36 114,156,614.97 16.12% 64.82%
Materiales y Suministros 11,929,081.00 14,778,190.49 10,446,703.58 1.48% 70.69%
Bienes Capitalizables 3,567,400.00 34,518,526.69 16,504,834.31 2.33% 47.81%
Transferencias 411,865,311.00 658,784,368.38 466,634,084.61 65.89% 70.83%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminucion de Otros Pasivos 0.00 40,000.00 28,039.88 0.00% 70.10%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 687,339,718.00 995,966,909.75 708,178,604.51 100.00% 71.10%
Los grupos que mas inciden en la ejecución total del gasto son: transferencias con un sesenta y cinco
punto ochenta y nueve por ciento (65.89%) de participación, seguido del grupo de servicios no
personales con un dieciséis punto doce por ciento (16.12%) de participación.
La ejecución presupuestaria refleja que solicitaron incremento al presupuesto en los grupos de
servicios no personales, y materiales y suministros, de manera innecesaria, ya que el grado de
ejecución fue por debajo, incluso, del presupuesto aprobado (inicial), por lo tanto, el porcentaje de
ejecución resulta bajo. Estos fondos sin utilizar, administrados eficientemente, podrían haber
contribuido para apoyar al sector agropecuario, fortaleciéndolo a través de la autogestión, la
participación comunitaria y el manejo sostenible de los recursos naturales y de producción.
21

Los gastos corrientes representan el ochenta y dos punto cincuenta y uno por ciento (82.51%) del total
de los gastos ejecutados durante el ejercicio fiscal, y los gastos de capital el diecisiete punto
cuarenta y nueve por ciento (17.49%). El detalle es el siguiente:
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 831.268.057,95 L. 584.350.808,00 82,51%
Gasto de Capital L. 164.698.851,80 L. 123.827.796,51 17,49%
TOTAL L. 995.966.909,75 L. 708.178.604,51 100,00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARIA CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La programación del plan operativo anual, presentado por las autoridades de la Secretaría de
Agricultura y Ganadería, permite conocer que las metas y objetivos formulados en el mismo son
acordes con las funciones y atribuciones otorgadas a esta Secretaría, por lo que se determina su
vinculación.
La evaluación de los programas del plan operativo anual establecen que esta Secretaría de Estado
obtuvo un cumplimiento de metas del setenta y seis por ciento (76.00%).
En vista de lo anterior se determina que la gestión de la Secretaría de Agricultura y Ganadería fue
aceptable en el cumplimiento de metas del plan operativo anual, al lograrlo en un setenta y seis por
ciento (76.00%), y eficiente en el uso de los recursos asignados, al ejecutar su presupuesto de
gastos en un setenta y uno punto diez por ciento (71.10%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Agricultura y Ganadería, fue aceptable en el cumplimiento de
su plan operativo anual, y eficiente en el uso de los recursos asignados, ya que, logró una
ejecución de metas del setenta y seis por ciento (76.00%) y ejecutó su presupuesto de gastos
en un setenta y uno punto diez por ciento (71.10%) con relación a los resultados producidos;
2. Los objetivos y metas a nivel institucional se encuentran vinculados con los objetivos y metas
enunciados en su plan operativo anual;
3. El presupuesto inicial de la Secretaría de Agricultura y Ganadería, fue de 687,339.7 miles de
Lempiras, siendo incrementado en un treinta y uno por ciento (31%) logrando un presupuesto
definitivo de 995,966.9 miles de Lempiras, el cual se ejecutó en 708.178.6, equivalente a un
setenta y uno punto diez por ciento (71.10%) de ejecución;
4. La ejecución presupuestaria demuestra una inadecuada programación del gasto, ya que
solicitaron incremento al presupuesto en los grupos de servicios no personales, y, materiales
y suministros, de manera innecesaria, ya que, no llegaron a ejecutar el presupuesto
aprobado (inicial); y,
5. El presupuesto fue modificado en un treinta y uno por ciento (31%), sin embargo, no se
presentó un plan operativo anual reformulado, de conformidad al presupuesto modificado.
22

RECOMENDACIONES:
1. Dar seguimiento y monitoreo a la ejecución de las metas programadas en el plan operativo
anual, realizando los correctivos en los casos que lo ameriten con el propósito de asegurar su
cumplimiento;
2. Realizar las modificaciones presupuestarias en base a un análisis técnico, que, indique la
necesidad real de incrementar determinados objetos del gasto, evitando efectuarlos de
manera innecesaria, buscando aprovechar al máximo los recursos asignados de acuerdo a
las necesidades del sector agropecuario; y,
3. Reformular el plan operativo anual o presentar las justificaciones correspondientes cuando se
realicen modificaciones al presupuesto, teniendo presente que el presupuesto es la expresión
financiera del plan operativo anual.
SECRETARIA DEL DESPACHO PRESIDENCIAL (SDP)
MARCO LEGAL
La competencia de la Secretaría del Despacho Presidencial se enmarca en cuatro aspectos
fundamentales que son:
a. Recopilación y análisis de la información para apoyo al Presidente de la República en la
toma de decisiones
b. Aplicación de sistemas de seguimiento a las directrices e instrucciones que imparta el
Presidente de la República
c. Lo concerniente a la Dirección Superior de Servicio Civil, Servicios de Información y
Prensa del Gobierno y Servicios Legales y a la Secretaría General de la Presidencia del la
República
d. La coordinación de las actividades del gabinete de gobierno y de las instituciones
descentralizadas.
De acuerdo al Reglamento de Organización, Funcionamiento y Competencias del Poder
Ejecutivo, en su Artículo 48, compete a la Secretaria del Despacho Presidencial lo siguiente:
1. La atención de los asuntos concernientes a la Secretaría de la Presidencia de la
República.
2. Lo concerniente al ejercicio de la Secretaría del Concejo de Ministros, incluyendo su
coordinación y el seguimiento de sus decisiones.
3. La conducción de las sesiones del Gabinete Económico, Gabinetes Sectoriales, y
Multisectoriales en ausencia del Presidente de la República cuando así lo determine.
4. La coordinación de las actividades del Gabinete de Gobierno, sin perjuicio de las
atribuciones de las Secretarías de Estado.
5. Lo relativo, a la coordinación de las actividades de las instituciones autónomas, de
acuerdo con el Secretario de Estado, cabeza del sector.
6. La recopilación y análisis de la información para apoyar al Presidente de la República en
la toma de decisiones.
7. La aplicación de sistemas de seguimiento de las directrices o instrucciones que imparta el
Presidente de la República a los órganos y entidades de la Administración Pública y
evacuación de los resultados.
8. Lo concerniente a la Dirección Superior del Servicio Civil.
23

9. Lo concerniente a la Dirección Superior de los Servicios de Información y Prensa del
Gobierno de la República.
10. Lo concerniente a la Dirección de los Servicios Legales de la Presidencia de la República.
11. Los demás asuntos previstos en leyes especiales.
Según el decreto Ejecutivo PCM-001-2000, publicado el 15 de enero del 2001, se creo dentro de
la Secretaría de Estado del Despacho Presidencial la unidad técnica del programa Escuelas
saludables cuyo propósito es coordinar la ejecución de todos los proyectos y procesos
planificados, así como el seguimiento de actividades interinstitucionalmente se refieren a los
componentes Escuelas Saludables.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo formulado de la Secretaría de Estado del Despacho Presidencial proyectó
ejecutar para el año 2006 4 programas institucionales, los cuales se detallan a continuación:
Programa 1 Actividad Central: El objetivo fundamental es definir u orientar el campo de acción
de la Secretaría, a través de una adecuada coordinación, y brindar un control oportuno. Está
conformado por las actividades de Dirección y Coordinación Superior y Ejecutiva, Servicios
Administrativos y Contables, Servicios de Secretaría General, Auditoria Interna y, Planeamiento y
Evaluación de la Gestión.
Las metas programadas son:
• Coordinar, dirigir y ejecutar efectivamente las funciones y tareas de cada actividad que
conforma este programa;
• Contribuir al logro del Programa de Gobierno;
• Cooperar en la elaboración de los proyectos de ley del Congreso Nacional;
• Analizar las iniciativas de proyecto que formula el Poder Ejecutivo;
• Levantar actas de cada reunión del Consejo de Ministros;
• Preparar estudios, análisis e instructivos del proyecto y medidas de modernización;
• Elaborar y recomendar políticas de acción en el área de recursos humanos;
• Administrar y poner en práctica las normas y políticas que, en materia de recursos
humanos, emita la Dirección General del Servicio Civil; y,
• Estudio y opiniones sobre propuestas presentadas por diferentes órganos de la
administración pública centralizada y varias descentralizadas.
Programa 11 Regulación del Empleo de la Administración Pública: Tiene como función el
desarrollar el sistema técnico de administración de los recursos humanos del sector público de
Honduras. La unidad ejecutora es la Dirección General de Servicio Civil (DGSC).
Las metas programas para este programa son:
• Implementación de nueva Ley de Servicio Civil, reglamentos y manuales;
• Complementar el 100% de la cobertura de análisis de puestos desarrollados por el
consorcio HAY-GROUP, con su respectiva valoración, clasificación y retribución salarial;
• La Dirección General, a través de la unidad de mordenización, continuará desarrollando
la labor de coordinación, capacitación e implementación del sistema retributivo en la
nómina de puestos bajo el régimen del Servicio Civil, y a la vez implantar la nueva
estructura organizacional y técnica de la Dirección General del Servicio Civil;
• Informar constantemente, por los diferentes medios de comunicación, sobre los avances
de la implementación de la Ley, sus reglamentos y manuales; y,
• Diseñar e implementar un sistema de inventario para los expedientes que maneja la
DGSC, tanto para los vigentes como para los no vigentes.
24

Programa 12 Divulgación de las Actividades del Gobierno de la República: Está formado por
las actividades de prensa, televisión y reproducción de artes gráficos, y dentro del anteproyecto
del plan operativo anual no se describen metas para este programa.
Programa 99 Transferencias a Organismos Públicos Privados y Externos: Este programa
incluye transferencias para el desarrollo de las siguientes actividades (programas): Eficiencia y
Transparencia en las Compras y Contrataciones del Estado, Escuelas Saludables, Comisión
Presidencial de Modernización del Estado, Unidad de Apoyo Técnico , Capacitación en Gerencia
Social ( INDES- Honduras), y el Instituto Nacional de Estadísticas; este ultimo órgano
descentralizado de la Secretaría .
El costo establecido para el desarrollo del plan operativo anual fue de 539,939.6 miles de
lempiras, y que fue distribuido en los distintos programas de la institución de la siguiente manera:
COSTO DEL PLAN OPERATIVO FORMULADO
PROGRAMA COSTO SOLICITADO
Actividad Central
Regulación del empleo de la administración
50,790,190.50
pública centralizada
Divulgación de las actividades del gobierno de la
52,370,193.50
República 45,735,212.50
Partidas no asignables a programas 391,044,003.50
TOTAL 539,939,600.00
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado inicialmente por el Congreso Nacional fue de 539,939.6 miles de
Lempiras, concluyendo con un presupuesto definitivo de 953,439.7 miles de Lempiras, denotando
un incremento de 413,500.0 miles de Lempiras que equivale a un alza del setenta y seis punto
seis por ciento (76.6%).
La ejecución del gasto fue de 659,639.4 miles de Lempiras y que equivale a un setenta por ciento
(70%) con relación al presupuesto definitivo.
Las transferencias reportaron el treinta punto setenta y uno por ciento (30.71%) de los gastos de
la Secretaría, y los servicios no personales el veintisiete punto noventa por ciento (27.90%). Es
importante resaltar que los servicios personales solamente representan el quince punto treinta y
dos por ciento (15.32%) del presupuesto ejecutado, ello ocurre debido al traslado de los salarios
del personal al grupo servicios no personales, específicamente dentro del objeto 250: servicios
técnicos y profesionales.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DE GASTO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DEL DESPACHO PRESIDENCIAL
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO
% DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO
EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 136,965,315.00 220,052,721.73 101,082,349.59 15.32% 45.94%
Servicios no Personales 231,417,278.00 289,642,713.07 184,047,099.84 27.90% 63.54%
Materiales y Suministros 30,650,620.00 63,634,449.08 42,823,055.95 6.49% 67.30%
Bienes Capitalizables 29,128,779.00 140,130,327.94 88,969,139.07 13.49% 63.49%
Transferencias
Servicio de la Deuda Y
76,279,801.00 228,192,080.00 202,575,429.54 30.71% 88.77%
Disminución de Otros Pasivos 27,731,801.00 139,724.32 40,142,353.32 6.09% 70.00%
Asignaciones Globales 32,180,301.00 11,647,660.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 539,939,600.00 953,439,676.14 659,639,427.31 100.00% 70.00%
25

Al observar los gastos corrientes y de capital, se distingue que los gastos de capital absorbieron
el diecinueve punto diez por ciento (19.10%) del presupuesto con una ejecución de 88,969.1
miles de Lempiras, los cuales se utilizaron para sufragar gastos del grupo de bienes
capitalizables; los gastos corrientes ejecutaron el ochenta punto noventa por ciento (80.90%) del
presupuesto para un gasto de 570,670.2 miles de Lempiras.
EJECUCION DEL GASTO EN CORRIENTE Y DE CAPITAL
DETALLE
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 813,309,349.00 L. 570,670,288.00 80.90%
Gasto de Capital L. 140,130,327.00 L. 88,969,139.00 19.10%
TOTAL L. 953,439,676.00 L. 659,639,427.00 100.00%
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El anteproyecto del plan operativo fue planteado en seguimiento de los objetivos institucionales,
ya que consta de 4 programas definidos claramente y en apego de su marco legal,
estableciéndose un correcto vínculo entre ambos.
Esta Secretaría presentó la programación y evaluación de su plan operativo Anual, donde el
programa 01/Actividades Centrales no realizó una evaluación de metas y actividades como en los
demás programas; lo anterior en vista de que se ejecutan acciones de apoyo técnico y logístico a
los programas operativos.
La Secretaría del Despacho Presidencial ejecutó su plan operativo en relación a seis (6) metas
para el periodo fiscal 2006; estas metas comprenden: cuatro (4) del programa 11, que son el
resultado de readecuar las cinco (5) metas originales; y dos (2) metas con respecto a los
programas a los cuales se les transfieren fondos.
Las metas establecidas tuvieron ejecuciones del cien por ciento (100%), a excepción de dos (2):
“cumplir las resoluciones adoptadas en consejo de ministros”, y, “rediseñar y poner en ejecución
los planes sectoriales ampliados (SWAPs), mediante trabajo de las mesa sectoriales”, con una
ejecución del setenta y ocho por ciento (78%) y setenta y uno por ciento (71%) respectivamente.
El presupuesto de gastos se ejecutó en 659,639.4 miles de Lempiras que representa un setenta
por ciento por ciento (70%) del presupuesto definitivo, es decir, de 953,439.7 miles de Lempiras.
De lo anterior, el dictamen generado, y basado en la gestión realizada por la Secretaría de
Despacho Presidencial, es que en la ejecución de las metas del plan operativo tiene un
cumplimiento eficiente, obteniendo un noventa y dos por ciento (92%); y demostró eficiencia en
el uso de recursos, ya que obtuvo un porcentaje de ejecución del setenta por ciento (70%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Despacho Presidencial fue eficiente en el cumplimiento de
su plan operativo anual, pues, ejecutó las metas en un noventa y dos por ciento (92%) y
fue eficaz en el uso de los recursos asignados, ya que ejecutó su presupuesto de egresos
en un setenta por ciento (70%) con relación a los resultados producidos.
26

2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo que se determina que el Despacho Presidencial, actúa en base a
las competencias establecidas en la Constitución de la República.
3. La Secretaria del Despacho Presidencial ejecuto su plan operativo en relación a seis (6)
metas para el periodo fiscal 2006, las cuales tuvieron ejecuciones del cien por ciento
(100%) a excepción de las metas; Cumplir las resoluciones adoptadas en consejo de
ministros y rediseñar y poner en ejecución los planes sectoriales ampliados (SWAPs)
mediante trabajo de las mesa sectoriales con setenta y ocho por ciento (78%) y Setenta y
uno por ciento (71%) respectivamente.
4. El presupuesto de egresos se ejecutó en 659,639.4 miles de Lempiras, que representa el
setenta por ciento (70%) de un presupuesto definitivo de 953,439.6 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Controlar y evaluar el cumplimiento total de las metas formuladas en el plan operativo
anual al final de cada ejercicio fiscal.
2. Utilizar el cien por ciento 100% de los recursos asignados para el cumplimiento de las
metas establecidas en el plan operativo anual.
SECRETARIA DE DEFENSA NACIONAL (SDN)
MARCO LEGAL
De conformidad al Artículo 62 del Reglamento de Organización, Funcionamiento y Atribuciones del
Poder Ejecutivo, compete a la Secretaría de Defensa Nacional:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con la
defensa nacional, asegurando su compatibilidad con las estrategias definidas por el Presidente
de la República.
2. En relación con los asuntos que corresponden a las Fuerzas Armadas:
• Las funciones de órgano administrativo de las mismas.
• El refrendo de los decretos, acuerdos, ordenes y providencias emitidas por el
Comandante General de las Fuerzas Armadas.
• El refrendo de los acuerdos y de las órdenes e instrucciones de carácter administrativo
que emita el Comandante General de las Fuerzas Armadas.
• La conducción de los asuntos relativos al cumplimiento del servicio militar voluntario
educativo en lo que le concierne de conformidad a la ley.
3. Lo relativo a la autorización, reglamentación y control de la producción, importación,
exportación, almacenamiento, traslado, préstamo, transporte, compra, venta, registro de
inscripción y aportación de armas, municiones, explosivos y demás implementos similares de
uso no militar, de conformidad con la ley.
Las demás que le atribuyan otras disposiciones legales o reglamentarias.
PLAN OPERATIVO ANUAL
27

La Secretaría de Defensa Nacional presentó su plan operativo anual para el 2006, en el que se
incluyen cinco (5) programas para ser ejecutados, mismos que se detallan a continuación:
Programa 01 Actividades Centrales:
Es la encargada de administrar el presupuesto de la Secretaría, así como transferir fondos a los
órganos, fuerzas, organismos y dependencias, con la debida anticipación, en busca de los medios
económicos y financieros necesarios para el mejoramiento de las instalaciones, medios de transporte
terrestres, aéreos y marítimos, y equipo en general, brindando alimentación, vestuario, medicinas y
una escala salarial, para que las operaciones militares y de apoyo sean sencillas, oportunas, claras y
de mucha movilidad en su cumplimiento.
En el programa de actividades centrales se enuncian sus unidades ejecutoras como ser: Colegio de
Defensa Nacional, Industria Militar, Relaciones Públicas, Ceremonial y Protocolo.
Sus objetivos principales son los siguientes:
• Impartir el curso superior de defensa nacional, para crear una cultura de defensa y seguridad
nacional en los niveles ejecutivos del gobierno y de la sociedad civil; y,
• Ubicar a la industria militar en condiciones de una mayor productividad y competitividad,
ofreciendo variedad de productos y mayor calidad a las Fuerzas Armadas y al público en
general, para lograr que la misma sea rentable, autofinanciable y contribuya al desarrollo
industrial del país mediante la generación de empleos;
Programa 11 Ejército:
Es la encargada de defender la integridad territorial y la soberanía de la República, debiendo para ello
organizarse operacionalmente, entrenar y equipar a sus unidades y al personal con la logística
necesaria otorgada por el Estado, para poder conducir y mantener operaciones tácticas y estratégicas,
Colaborando con la autoridad civil, y otra que señale la Constitución de la República.
Su unidad ejecutora es el Ejército, y tiene como principales objetivos:
• Reorganizar, reparar y mantener operativa la infraestructura física, trasporte, armamento, para
elevar sus capacidades y cumplir con la misión constitucional;
• Fomentar la cooperación militar y regional, en apoyo a objetivos comunes, la estabilidad,
principios democráticos, y la solución pacifica de conflictos en apoyo a las medidas de fomento
de confianza; y,
• Reemplazar, reparar y mantener las capacidades operativas pertinentes de las armas y
municiones.
Programa 12 Fuerza Aérea:
Es la encargada de defender la integridad territorial y la soberanía de la República, especialmente en
el espacio aéreo, debiendo para ello organizar, entrenar y equipar a sus unidades y al personal con la
logística necesaria otorgada por el Estado, para poder conducir y mantener operaciones aéreas
tácticas y estratégicas, brindando apoyo a la autoridad civil, y otra que la Constitución de la República
señale.
Su unidad ejecutora es la Fuerza Aérea de Honduras, y tiene los siguientes objetivos:
• Mantenimiento de radar;
• Proteger la integridad territorial en el espacio aéreo;
• Mantenimiento de las aeronaves; y,
• Entrenamiento de oficiales pilotos.
Programa 13 Fuerza Naval:
Es la encargada de la seguridad proporcional al espacio marítimo, fluvial, lacustre y territorio insular, lo
que mantiene estricto control de las costas y fronteras marítimas, preservando los recursos del mar en
las aguas territoriales.
28

Sus objetivos principales son:
1. Ejercer la soberanía marítima en nuestras jurisdiccionales;
2. Supervisar la flota pesquera nacional;
3. Proteger los recursos naturales marítimos;
4. Controlar las costas marítimas;
5. Proporcionar la seguridad a la vida humana; y,
6. Combatir el narcotráfico, y apoyo en los desastres naturales.
Tiene las siguientes tareas:
• Realizar ejercicios navales;
• Mantener el equipo de transporte en condiciones operativas; y,
• Planificar y supervisar cursos de capacitación en el país.
Programa 14 Estado Mayor Conjunto:
El Estado Mayor Conjunto, es el órgano superior encargado del asesoramiento, planificación,
coordinación y supervisión de maniobras y ejercicios a nivel táctico, operacional y estratégico, así
como nombramientos y remociones de los miembros de las Fuerzas Armadas.
Sus unidades ejecutoras son: Jefatura del Estado Mayor Conjunto y La Dirección del Hospital Militar, y
tiene como principales objetivos:
1. Elaborar la planificación estratégica y el presupuesto para la defensa nacional;
2. Coordinar supervisar y evaluar la gestión de las FF.AA.;
3. Planificar, coordinar y supervisar las operaciones militares de las fuerzas;
4. Proveer al alto mando la información oportuna para la toma de decisiones;
5. Fortalecer el comando de doctrina conjunta y educación militar;
6. Fortalecer la integración de la auditoria jurídico-militar en al ámbito nacional;
7. Mejorar la calidad de vida del personal;
8. Mejorar la atención medica del personal; y,
9. Fortalecer las relaciones con las fuerzas armadas centroamericanas.
Tiene las siguientes tareas:
• Brindar atención de emergencias para los miembros de las Fuerzas Armadas;
• Brindar atención de hospitalización para los miembros de las Fuerzas Armadas;
• Brindar mantenimiento al equipo de transporte;
• Elaboración de planes estratégicos de conformidad con el Plan de Defensa Nacional; y,
• Prever seguridad.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional para el ejercicio 2006 fue de 1,040,741.0 miles de
Lempiras, y al que, posteriormente, la institución realizó modificaciones por 195,084.4 miles Lempiras,
que representa un incremento de dieciocho punto setenta y cuatro por ciento (18.74%); estas
modificaciones se realizaron para cumplir con el incremento salarial decretado por el Gobierno de la
República cuyo valor es de 125,084.4 miles de lempiras, y 70,000.0 miles de lempiras dirigidos al
cuidado del bosque. Lo anterior dio como resultando un presupuesto definitivo de 1,235,825.4 miles de
Lempiras; al final del ejercicio fiscal 2006, la Secretaría ejecutó un presupuesto de 1,230,381.0 miles
de Lempiras, lo que representa un noventa y nueve punto cincuenta y seis por ciento (99.56%) de
ejecución con relación al presupuesto definitivo.
Los servicios personales concentran una participación del setenta y dos punto cero seis por
ciento (72.06%), es decir, 886,625.7 miles de lempiras de egresos, siendo su mayor erogación en
el rubro de “sueldo y salarios” con un costo de 654,045.6 miles de lempiras; los materiales y
suministros concentran una participación del diecinueve punto sesenta por ciento (19.60%),
29

siendo su mayor ejecución en el rubro de “alimentos y bebidas para personas” con un valor de
112,196.9 miles de lempiras.
Los grupos servicios personales, servicios no personales, materiales y suministros, bienes
capitalizables y las transferencias, se ejecutaron en un porcentaje mayor al noventa y seis por
ciento (96%).
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DE DEFENSA NACIONAL
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 0.00 889,517,788.27 886,625,697.20 72.06% 99.67%
Servicios no Personales 0.00 46,443,632.80 45,461,941.87 3.69% 97.89%
Materiales y Suministros 0.00 241,799,100.83 241,123,500.11 19.60% 99.72%
Bienes Capitalizables 0.00 6,050,935.38 5,819,480.93 0.47% 96.17%
Transferencias 0.00 52,013,969.55 51,350,381.72 4.17% 98.72%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 0.00 1,235,825,426.83 1,230,381,001.83 100.00% 99.56%
La incidencia de los gastos corrientes es del noventa y nueve punto cincuenta y tres por ciento
(99.53%) sobre los gastos totales, y que esta compuesto y ejecutado la mayor parte en los
servicios personales, y, materiales y suministros; el punto cuarenta y siete por ciento (0.47%) por
ciento es la incidencia de los gastos de capital.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1,229,774,491.45 L. 1,224,561,520.90 99.53%
Gasto de Capital L. 6,050,935.38 L. 5,819,480.93 0.47%
TOTAL L. 1,235,825,426.83 L. 1,230,381,001.83 100.00%
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARIA CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La Secretaría de Defensa Nacional, en su gestión realizada durante el periodo fiscal 2006, fue eficaz
en el cumplimiento de su plan operativo anual, ya que presenta una realización de metas en un
noventa punto cero tres por ciento (90.03%), y eficiente en el manejo de los recursos asignados, ya
que para lograr sus metas ejecutó su presupuesto de egresos en un noventa y nueve punto cincuenta
y seis por ciento (99.56%).
Detalle de Programa % de Cumplimiento
Actividades Centrales 62.77
Ejército 100.00
Fuerzas Armadas 98.89
Fuerza Naval 100.00
Estado Mayor Conjunto 88.49
Total 90.03
Los programas tienen objetivos y tareas, los cuales son compatibles con los objetivos institucionales.
30

CONCLUSIONES:
1. La Secretaria de Defensa Nacional en su gestión realizada en el periodo fiscal del 2006 fue eficaz
en el cumplimiento de su plan operativo anual, ya que presenta una realización de metas en un
noventa punto cero tres por ciento (90.03%) y en el manejo de los recursos asignados se califica
de eficiente ya que para lograr sus metas se ejecuto su presupuesto de egresos en un noventa y
nueve punto cincuenta y seis por ciento (99.56%).
2. El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional para el ejercicio 2006 fue de 1,040,741.0
miles de Lempiras, posteriormente la institución realizó modificaciones por 195,084.4 miles
Lempiras, lo que representa un incremento de quince punto setenta y nueve por ciento (15.79%),
estas modificaciones se realizaron para cumplir con el incremento salarial decretado por el
Gobierno de la Republica cuyo valor es de Lps. 125,084.4 miles de lempiras y Lps.70,000.0 miles
de lempiras dirigidos al cuidado del bosque, resultando un presupuesto definitivo de 1,235,825.4
miles de Lempiras; al final del ejercicio fiscal 2006, la Secretaría ejecutó un presupuesto de
1,230,381.0 miles de Lempiras, lo que representa un noventa y nueve punto cincuenta y seis por
ciento (99.56%) de ejecución con relación al presupuesto definitivo.
3. Los servicios personales concentra una participación del setenta y dos punto cero seis por ciento
(72.06%), que representa el 886,625.7 miles de lempiras de egresos, siendo su mayor erogación
en el rubro de sueldo y salarios con un costo de 654,045.6 miles de lempiras y los materiales y
suministros concentra una participación del diez y nueve punto sesenta por ciento (19.60%),
siendo su mayor ejecución en el rubro de alimentos y bebidas para personas con un valor de
112,196.9 miles de lempiras.
4. Los programas tienen objetivos y tareas, los cuales no son compatibles con los objetivos
institucionales.
RECOMENDACIONES:
1. Realizar la formulación del plan operativo anual de tal manera que las metas sean compatibles
con los objetivos institucionales.
2. Reformular el plan operativo anual de la Secretaría con cada modificación presupuestaria,
que se efectúe, teniendo presente que el presupuesto es la expresión financiera del plan
operativo anual.
MARCO LEGAL
SECRETARÍA DE GOBERNACION Y JUSTICIA (SGJ)
Creada mediante Decreto Nº 11 del 11 de septiembre de 1868, el que es reformado por Decreto
Nº TCM- 008- 97 del 2 de junio de 1997.Para el ejercicio de sus funciones, la Secretaría se
organiza en dos Sub Secretarías, siendo estas: la Sub Secretaría de Gobernación y la Sub
Secretaría de Justicia.
31

Están adscritas a la Sub Secretaría de Gobernación: la Dirección General de Población y Política
Migratoria, la Dirección General de Asesoría y Asistencia Técnica Municipal, la Dirección
Ejecutiva del Catastro y el Servicio de Bomberos.
Están adscritas a la Sub Secretaría de Justicia: la Dirección General de Establecimientos
Penales, el Departamento Administrativo del Inquilinato y la Empresa Nacional de Artes Gráficas.
De acuerdo al Reglamento de Organización, Funcionamiento y Competencia del Poder Ejecutivo
compete a la Secretaría de Gobernación y Justicia:
a. La formulación y ejecución de políticas relativas al gobierno interior, asegurando su
compatibilidad con las estrategias definidas por el Presidente de la República, incluyendo
las iniciativas de descentralización y desconcentración territorial, la coordinación, enlace,
supervisión y evaluación del régimen departamental y municipal.
b. El mantenimiento del orden público y la coordinación de sus funciones con los organismos
de seguridad del Estado.
c. La formulación y ejecución de la política demográfica y la aplicación de la legislación en
materia de migraciones, incluyendo la naturalización y la residencia y permanencia de
extranjeros en el territorio nacional, así como lo referente a refugio y asilo.
d. El levantamiento, actualización, manejo, conservación del catastro nacional, observando
las políticas de ordenamiento territorial.
e. La publicación del Diario Oficial La Gaceta.
f. El otorgamiento de personalidad jurídica a los entes civiles que se constituyen con fines
lícitos en ejercicio del derecho de asociación, incluyendo la aprobación de sus estatutos y
su cancelación cuando proceda, siempre que leyes especiales no confieran esta potestad
a otros órganos del Estado.
g. La dirección y administración del régimen penitenciario y centros correccionales de
menores infractores, incluyendo la coordinación de sus servicios de asistencia.
h. Lo relativo a indultos y conmutas de conformidad con la legislación sobre la materia, y,
i. Los demás asuntos previstos en leyes especiales.
También compete a la Secretaría de Gobernación:
j. Atender las relaciones del Poder Ejecutivo con el Poder Legislativo, incluyendo la
publicación de las leyes y decretos que expida, se excluye la iniciativa de ley, la cual se
ejercita por la Secretaría de Estado competente en cada ramo.
k. Atender la coordinación y enlace del Poder Ejecutivo con la Corte Suprema de Justicia, y
demás órganos del Poder Judicial, así como con la Procuraduría General de la República,
la Fiscalía General del Estado y el Comisionado Nacional de los Derechos Humanos.
l. Atender la coordinación y enlace del Poder Ejecutivo con el Tribunal Supremo Electoral y
el Registro Nacional de las Personas, en cuanto corresponda de conformidad con las
leyes, así como con las organizaciones políticas.
m. Atender la coordinación y enlace del Poder Ejecutivo con los órganos contralores del
Estado, en cuanto corresponda de conformidad con las leyes.
n. Atender la coordinación y enlace con la Comisión Permanente de Contingencias.
o. Atender los asuntos relativos al calendario y la hora oficial.
p. Llevar el registro de firmas de los Secretarios y Sub Secretarios de Estado y legalizarlas
en documentos que lo requieran.
q. Autorizar la firma del Presidente de la República en los acuerdos de nombramiento de los
Secretarios de Estado y Sub Secretarios, así como con los demás funcionarios que no
correspondan a otras Secretarias de Estado.
r. Intervenir en asuntos administrativos de inquilinato, de conformidad con la ley en esta
materia;
32

s. Intervenir en los demás asuntos de política interior que corresponden al Poder Ejecutivo y
que no se atribuyen expresamente a otras Secretarías de Estado.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual reformulado para el ejercicio fiscal 2006 de la Secretaría de Gobernación
y Justicia está integrado por cuatro (4) programas y ocho (8) actividades, los cuales se presentan
a continuación:
Programa 01/ Actividades Centrales: El objetivo fundamental de éste programa es definir y
orientar el campo de acción de la Secretaría, y está compuesto por las siguientes actividades:
Gerencia Administrativa, Secretaría General, Planeamiento y Evaluación de la Gestión,
Centro de Información, Unidad de Modernización y Reforma Institucional, y Comunicación
Institucional.
Algunas de las tareas a realizar son las siguientes:
Elaborar flujos de caja mensuales para la Tesorería General de la República;
Elaborar la programación financiera trimestral;
Excitativas ante la Secretaría de Finanzas;
Acuerdos Presidenciales redactados en esta Secretaría;
Control de expedientes previo a firma del Ministro y Secretario General;
Consolidar la programación financiera anual y mensual de la Secretaría, entes
desconcentrados, descentralizados y nacionales, adscritos a la Secretaría;
Revisar la programación y ejecución presupuestaria anual y trimestral;
Capacitar al nuevo personal de migración en los procesos para la producción de
pasaportes;
Análisis del proceso de la transferencia del 5% a las municipalidades;
Desarrollo del sistema de control migratorio;
Capacitación técnica a usuarios en herramientas informáticas;
Conferencia de prensa; y,
Actualizaciones de la página web de la Secretaría de Gobernación y Justicia.
Programa 11/ Servicios de Gobernación y Población: Este programa tiene como objetivo
principal brindar apoyo al Secretario de Estado en lo concerniente a la planificación,
organización, dirección y supervisión de las direcciones y dependencias adscritas al
programa, incluyendo asuntos de población y migración, asesoría técnica municipal,
supervisión y coordinación del registro departamental. Está integrado por las siguientes
unidades ejecutoras: Unidad Técnica de Descentralización (UTD), Dirección de
Fortalecimiento Local, Dirección Ordenamiento Territorial, Dirección Desarrollo Local y
Dirección General de Población y Política Migratoria.
Algunas de sus metas son:
Asistencia técnica en sede, a las municipalidades;
Fortalecimiento de las capacidades administrativas;
Autorizaciones de permisos especiales de permanencia;
Inscripción de residencias;
Seguimiento a las acciones de la Secretaría de Educación, en el marco de la
estrategia de descentralización del sector educación;
Levantar la línea de base para implementar el sistema de monitoreo y evaluación del
PRODDEL;
Divulgar la Ley Reglamento, general y específico, de Ordenamiento Territorial a nivel
nacional; y,
33

Preparación y desarrollo del proceso del plan nacional de ordenamiento territorial.
Programa 12/ Servicios de Justicia: Se brinda apoyo inmediato al Secretario de Estado en
lo concerniente a los asuntos del Departamento Administrativo de Inquilinato, Empresa
Nacional de Artes Gráficas, así como la proposición de políticas, programas y proyectos,
mediante los órganos y unidades de competencia por medio de los cuales se desarrollan,
coordinan, supervisan, controlan y evalúan atribuciones sustantivas, establecidas de acuerdo
con la estructura administrativa de la Secretaría. Está formado por las siguientes unidades
ejecutoras: Departamento Administrativo de Inquilinato, Dirección de Participación Ciudadana,
Comisión Jurídica Nacional, Empresa Nacional de Artes Gráficas y Cuerpo de Bomberos.
Algunas de sus metas a realizar son:
Consolidar el sistema jurídico nacional;
Emitir dictámenes y opiniones legales;
Mediar la solución de conflictos de inquilinato;
Registrar contratos de arrendamiento;
Fortalecer las redes infantiles; y,
Fortalecer la oficina nacional de la mujer.
Programa 99/ Transferencias al Sector Público, Privado y Externo: Mediante éste
programa se realizan las transferencias de recursos a las siguientes instituciones
desconcentradas: Comisión Permanente de Contingencias, Cuerpo de Bomberos, Dirección
Ejecutiva de Catastro, y Empresa Nacional de Artes Gráficas.
Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Gobernación y Justicia son congruentes
con los objetivos institucionales y, por ende, con su marco legal.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para la Secretaría de Gobernación y Justicia fue de 1,889,250.7 miles
de Lempiras, el cual no fue presentado por objeto del gasto, razón por la cual no se presenta
dentro del cuadro resumen de la liquidación presupuestaria. El presupuesto definitivo fue de
2,040,872.9 miles de Lempiras y se ejecutó en 1,618,653.9 miles de Lempiras. Las
modificaciones ascienden a 151,622.2 miles de Lempiras, que representa el ocho punto cero tres
por ciento (8.03%) con respecto al presupuesto aprobado; dichas modificaciones fueron para
realizar transferencias y proyectos, por consiguiente, no implicó una modificación en su plan
operativo anual.
Las transferencias concentran el ochenta punto cero uno por ciento (80.01%) del gasto
ejecutado, y los servicios no personales el nueve punto cincuenta y cuatro por ciento (9.54%),
siendo los grupos de gastos de mayor impacto económico.
34

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DE GOBERNACION Y JUSTICIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 0.00 117,237,548.82 106,387,939.49 6.57% 90.75%
Servicios no Personales 0.00 419,986,513.99 154,382,435.20 9.54% 36.76%
Materiales y Suministros 0.00 32,917,630.29 18,292,035.42 1.13% 55.57%
Bienes Capitalizables 0.00 68,207,383.06 43,973,534.56 2.72% 64.47%
Transferencias 0.00 1,401,965,079.33 1,295,059,226.50 80.01% 92.37%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 558,743.00 558,743.00 0.03% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 0.00 2,040,872,898.49 1,618,653,914.17 100.00% 79.31%
De los seis (6) grupos de gastos presupuestados se tuvo una baja ejecución en los servicios no
personales, y, materiales y suministros, con un índice inferior a sesenta (60.00%) por ciento; los
servicios personales, bienes capitalizables, transferencias, servicio de la deuda y disminución de
otros pasivos, obtuvieron una ejecución superior del sesenta y cuatro por ciento (64.00%) sobre
lo presupuestado por objeto de gasto.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 662,014,812.10 L. 342,113,228.63 21.14%
Gasto de Capital L. 1,378,858,086.39 L. 1,276,540,685.54 78.86%
TOTAL L. 2,040,872,898.49 L. 1,618,653,914.17 100.00%
La incidencia de los gastos corrientes es del veintiuno punto catorce por ciento (21.14%) en los
gastos totales, y en setenta y ocho punto ochenta y seis por ciento (78.86%) la de los gastos de
capital, que está compuesto por bienes capitalizables y transferencias.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARÍA CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La evaluación es presentada por cada uno de los programas, donde se observa que el Servicio
de Justicia obtuvo el porcentaje de cumplimiento mas bajo con un setenta y siete punto ochenta y
uno por ciento (77.81%), y el que logró el porcentaje de cumplimiento mas alto fue el programa
de Transferencia al Sector Público, Privado y Externo, con un noventa y dos punto treinta y siete
por ciento (92.37%).
En forma general, se puede establecer que la Secretaría de Gobernación y Justicia cumplió con
su plan operativo anual de forma muy buena, al alcanzar un ochenta y seis punto setenta y ocho
por ciento (86.78%); y su ejecución presupuestaria fue eficiente, con un setenta y nueve punto
treinta y uno por ciento (79.31%).
Detalle Programa % de Cumplimiento
35

Actividades Centrales 88.01
Servicio de Gobernación y
Población
88.91
Servicio de Justicia 77.81
Transferencia al Sector
Público, Privado y Externo
92.37
TOTAL 86.78
Cabe señalar que la Secretaría, en el plan operativo anual evaluado del 2006, presenta treinta y
cuatro (34) metas que no estaban programadas en dicho documento.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Gobernación y Justicia durante el ejercicio fiscal 2006, fue
muy buena en el cumplimiento de las metas del plan operativo anual al ejecutarlo en un
ochenta y seis punto setenta y ocho por ciento (86.78%) y fue eficiente en el uso de los
recursos asignados al ejecutar su presupuesto de egresos en un setenta y nueve punto
treinta y uno por ciento (79.31% con relación a los resultados producidos.
2. La Secretaría de Gobernación y Justicia en la evaluación del plan operativo anual 2006,
presenta la ejecución de treinta y cuatro (34) metas que no estaban inicialmente
programadas en dicho documento. El detalle es el siguiente:
Programa Servicios de Gobernación y Población:
Dirección General de Fortalecimiento Local:
• Modificaciones al manual y modulo de presupuesto municipal.
• Apoyo al departamento de promoción y coordinación de la Dirección General de
Fortalecimiento Local, en la capacitación de las 281 municipalidades, en la
formulación, ejecución y liquidación del presupuesto municipal.
Programa Servicios de Justicia:
Comisión Jurídica Nacional:
• Participación en la X conferencia de Ministros de Justicia de los Países
Iberoamericanos en España.
• Participación y coordinación con la Dirección de Participación Ciudadana en los
comités del VIH/SIDA.
• Apoyo a la comisionada presidencial del adulto mayor en la revisión del anteproyecto
de ley del adulto mayor.
• Coordinación de la comisión interinstitucional de la pesca comercial por buzo.
• Revisión de términos de referencia de la unidad de pueblos autóctonos.
• Revisión del anteproyecto de ley para la inclusión de derechos indígenas en el marco
jurídico nacional.
Dirección de Organización y Participación Ciudadana:
En esta dirección se formo un programa llamado “Programa de Desarrollo Integral de
Pueblos Autónomos” (DIPA), que su objetivo principal es la de mejorar las condiciones de
vida de los pueblos Autóctonos de Honduras y contribuir a su desarrollo integral y
sostenible en los ámbitos económico, social, cultural y ambiental y consta de quince
metas (15) de las cuales se pueden mencionar:
• Creación del Consejo Consultivo de Dirección de Discapacitados.
• Reuniones con el comité cívico de censura cinematográfica.
• Reuniones con el comité cívico interinstitucional permanente.
36

• Firma de convenios de cooperación.
Centro de Informática:
• Participación directa en proyectos externos de la Secretaria de Gobernación y Justicia.
• Mantenimiento de computadoras, servidores y equipos de computación.
• Mantenimiento a los sistemas de información.
• Respaldo de la base de datos de los sistemas.
• Respaldo de la información general de los usuarios.
• Reparaciones de equipo.
• Asistencia técnica.
• Establecimiento de requerimientos y normativos de equipos y programas a utilizar, así
como definir el detalle de necesidades informáticas de la Secretaria.
• Investigaciones de nuevas tecnologías que pudieran ser de utilidad para los propósitos
de la Secretaria.
• Elaboración de planes estratégicos del centro de informática.
• Otras actividades menores afines al uso de la tecnología de la información y
comunicaciones como herramienta de apoyo.
3. Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Gobernación y Justicia son
congruentes con los objetivos institucionales y con su marco legal.
4. El presupuesto aprobado para la Secretaría de Gobernación y Justicia fue de 1,889,250.7
miles de Lempiras. El presupuesto definitivo al 31 de diciembre de 2006 fue de
2,040,872.9 miles de Lempiras y se ejecutó en 1,618,653.9 miles de Lempiras, Las
modificaciones ascienden a 151,622.2 miles de Lempiras lo que representa el ocho punto
cero tres por ciento (8.03%) con respecto al presupuesto aprobado.
5. Las transferencias concentran el ochenta punto cero uno por ciento (80.01%) del gasto
ejecutado y los servicios no personales el nueve punto cincuenta y cuatro por ciento
(9.54%), siendo los grupos de gastos de mayor impacto económico.
6. La Secretaria modifico su presupuesto en 151,622.2 miles de Lempiras y no presentaron
un plan operativo reformulado de conformidad al presupuesto modificado, ya que las
modificaciones efectuadas son para realizar transferencias y proyectos, por consiguiente
no implica una modificación en el plan operativo anual.
RECOMENDACION:
1. Realizar una evaluación de las actividades extrapoa.
SECRETARIA DE INDUSTRIA Y COMERCIO (SIC)
MARCO LEGAL
Fue creada mediante Decreto Nº 129 del mes de junio de 1971, siendo reformada mediante
Decreto Nº 218-96 del 30 de diciembre de1996 y el Decreto Nº PCM-002-2001 del 23 de abril de
2001.
Sus objetivos generales son:
37

a) Formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas con el fomento y
desarrollo de la industria de los parques industriales, las zonas francas, el comercio nacional e
internacional de bienes y servicios, la promoción de las exportaciones, la integración económica, la
inversión privada, el turismo y el desarrollo empresarial, incluyendo:
1. La formulación y ejecución de las políticas relacionadas con los mecanismos internos de
comercialización de bienes y servicios, y su racionalización para asegurar condiciones
adecuadas de abastecimiento, en coordinación con los demás organismos que correspondan;
2. La formulación y ejecución de políticas que estimulen la incorporación y transferencia de
nuevas tecnologías en actividades productivas de su competencia, el aumento de la
productividad, la elevación de la calidad de los productos de la industria nacional;
3. La promoción y orientación de la inversión privada nacional y extranjera y la transferencia de
tecnología;
4. La formulación de estrategias y ejecución de políticas que permitan la diversificación de los
mercados externos y de los productos de la exportación, incluyendo condiciones que
promuevan la competitividad de la producción nacional;
5. La conducción de estudios relacionados con los procedimientos comerciales, internacionales y
la definición en torno a los mismos de estrategias nacionales;
6. El diseño y puesta en ejecución de servicios económicos-comerciales en el exterior, en
coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores;
7. La formulación, ejecución y evaluación de políticas de integración económica o comercial
bilateral, regional o interregional, incluyendo negociaciones y suscripción, en su caso de los
acuerdos o convenios necesarios, coordinando esta ultima actividad con la Secretaría de
Relaciones Exteriores;
8. La prevención y control de las practicas de competencia desleal en perjuicio de la producción
nacional de conformidad con las leyes;
9. La autorización, supervisión, control y promoción de los regímenes especiales de importación
temporal, zonas industriales de procesamientos para exportaciones, zonas libres turísticas y
otras zonas francas, incluyendo la zona libre de Puerto Cortés y sus áreas de expansión;
10. La formulación de políticas para el desarrollo y fomento del turismo, al que corresponde su
ejecución;
11. El control de pesas y medidas en las actividades comerciales e industriales, a cuyo efecto
coordinara sus actividades con las municipalidades;
12. La formulación y evaluación de políticas de protección al consumidor, aplicando la legislación
sobre la materia;
13. Lo concerniente a la propiedad intelectual e industrial, incluyendo los registros de derechos de
autor y derechos conexos y de la propiedad industrial;
14. La dirección y coordinación del sistema estadístico nacional;
15. Los demás asuntos previstos en leyes especiales.
Objetivos específicos:
1. Lograr un crecimiento económico sostenible;
2. Fomentar la inversión, el ahorro nacional y las exportaciones;
3. Impulsar y apoyar acciones que promuevan el desarrollo del sector social de la economía;
4. Promover el desarrollo de la micro, pequeña y mediana empresa;
5. Promover una mejor apertura de la economía, la integración y la competitividad comercial;
6. Continuar con las negociaciones para acceder a tratados de libre comercio; y,
7. Fortalecer las negociaciones económicas en el marco del sistema de integración centroamericana.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual para el ejercicio fiscal 2006 contiene nueve (9) programas con sus respectivas
metas, el detalle es el siguiente:
Programa 01 Actividades Centrales: Desarrolla todas las actividades de apoyo de la Secretaría
para su funcionamiento. Para este programa no se formularon metas en el plan operativo anual.
38

Programa 11 Dirección General de Sectores Productivos: La unidad ejecutora es la Dirección
General de Sectores Productivos, con la actividad de coordinación y conducción del programa;
administra las leyes de incentivos fiscales a la producción exportable: Zonas Libres, Régimen de
Importación Temporal y Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones, mecanismos que
incentivan la producción para la exportación.
Algunas de sus metas son:
• Dictaminar solicitudes de incorporación, modificación y cancelación de empresas acogidas en el
Régimen de Importación Temporal;
• Dictaminar solicitudes de incorporación al Régimen de Zonas Libres;
• Dictaminar solicitudes de incorporación, cancelación y dispensa de derechos arancelarios a
empresas operadoras y usuarias de las Zonas Industriales de Procesamiento para Exportaciones
(ZIP);
• Registrar y extender certificaciones de registro de licencias de empresas; y,
• Auditorias, en conjunto con la Dirección Ejecutiva de Ingresos, de las empresas acogidas al
Régimen de Importación Temporal.
Programa 12 Dirección General de Producción y Consumo: La unidad ejecutora es la Dirección
General de Producción y Consumo, su objetivo es el de administrar y verificar el cumplimiento de lo
establecido en las leyes de protección al consumidor y su reglamento, estableciendo mecanismos
técnicos, administrativos y procedimientos, con el propósito de resolver conflictos entre consumidores
y proveedores de bienes y servicios, y proporcionar información de precios de mercado de los
productos de la canasta básica alimentaria.
Entre sus metas se encuentran:
• Emitir resoluciones para dar cumplimiento a la Ley de Protección al Consumidor;
• Realizar inspecciones a diferentes establecimientos industriales y comerciales en todo el
territorio nacional;
• Coordinación del desarrollo de proyectos, normas técnicas y servicios de información, en
materia de medidas de normalización y procedimientos de autorización; y,
• Aseguramiento de la calidad de bienes y servicios.
Programa 13 Dirección General de Fomento a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa y del
Sector Social de la Economía: La unidad ejecutora es Apoyo a la Competitividad de la Micro,
Pequeña y Mediana Empresa, su objetivo es fomentar la competitividad de las micros, pequeñas y
medianas empresas, mediante la creación de políticas y estrategias en consulta con los diferentes
actores del sector.
Entre sus metas están:
• Coordinar las funciones y trabajos del personal asignado a la Dirección General;
• Gestión de los recursos financieros para la implementación de la segunda etapa del programa;
• Gestionar el rescate de bonos;
• Elaboración de propuesta de simplificación administrativa para las MIPYMES;
• Mejora del entorno legal en que operan las MIPYMES;
• Formalización y legalización de las empresas del sector; y,
• Adecuación del marco institucional y jurídico a las formas de cooperación empresarial.
Programa 15 Dirección General de Integración Económica y Política Comercial: La unidad
ejecutora es la Dirección General de Integración Económica y Política Comercial, este programa es el
encargado de formular, ejecutar, administrar, en coordinación con otras Secretarías de Estado y
sectores de la economía nacional, la política gubernamental en materia de comercio exterior y de
integración económica centroamericana, a fin de mejorar las condiciones de acceso de las
exportaciones de Honduras en los mercados extra regionales, mediante la liberación y expansión del
comercio en todas sus dimensiones.
39

Entre sus metas están:
• Emitir resoluciones sobre verificación de origen de productos, que se presenten;
• Participar en reuniones para la negociación de un acuerdo entre Guatemala, El Salvador,
Nicaragua y Honduras;
• Participar en las reuniones del Foro de Cooperación Unión Europea Centroamericana;
• Dar seguimiento al comportamiento de la aplicación de la política comercial externa; y,
• Participar en reuniones para las negociaciones que se desarrollan en el marco de la organización
mundial del comercio.
Programa 17 Dirección General de Administración de Tratados: La unidad ejecutora es la
Dirección General de Administración de Tratados, este programa es el responsable de coordinar la
elaboración de propuestas de ley y reglamentos para la implementación y seguimiento de los tratados
comerciales y de inversión suscritos por Honduras.
Entre sus metas están:
• Seguimiento a compromisos contraídos en los tratados de libre comercio y de inversión que
Honduras ha suscrito y suscriba;
• Dar seguimiento a los compromisos contraídos en los convenios de alcance parcial, de
intercambio preferencial y recíproco, que Honduras ha suscrito y suscriba;
• Aplicación de la base e datos en la obtención de información para la toma de decisiones de política
comercial externa.
Programa 18 Dirección General de Promoción de Comercio Exterior e Inversiones: La unidad
ejecutora es la Dirección de Promoción de Comercio Exterior e Inversiones, el objetivo de este
programa es facilitar a la comunidad exportadora e inversionista y productiva nacional, los servicios e
instrumentos para que se incremente y desarrolle la oferta exportable, aprovechando las ventajas
comparativas de los productos y empresas hondureñas en los mercados.
Entre sus metas están:
• Participar en ferias internacionales para productos con oferta exportable;
• Realización de misiones comerciales a otros países;
• Elaboración y difusión de la guía del inversionista;
• Resolver solicitudes del registro de inversiones.
Programa 19/ Dirección General de Negociaciones Internacionales: La unidad ejecutora es la
Dirección de Negociaciones Internacionales.
Entre sus metas están:
• Suscribir el tratado de libre comercio entre Centroamérica y la Unión Europea;
• Suscribir el acuerdo de libre comercio de las américas (ALCA);
• Concluir el tratado de libre comercio e inversión centroamericana Chile;
• Implementación del tratado de libre comercio Centroamérica-Estados unidos;
• Recabar información sobre los diferentes temas de negociación previo al proceso de
negociación Centroamérica Unión Europea.
Programa 99 Transferencias al Sector Público, Privado y Externo: Realiza transferencias de
recursos a organismos nacionales e internacionales con los que la Secretaría tiene relación.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La Secretaría de Industria y Comercio inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado de
163,740.6 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 170,511.3 miles de Lempiras y que
representó un cuatro punto catorce por ciento (4.14%) de incremento. La ejecución
40

presupuestaria ascendió a la cantidad de 122,390.9 miles de Lempiras, equivalente a un setenta
y uno punto setenta y ocho por ciento (71.78%) de ejecución.
El incremento presupuestario equivale a 6,770.7 miles de Lempiras, el cual fue innecesario
debido a que la Secretaría ejecutó menos recursos en comparación a su presupuesto aprobado.
Los grupos de gasto de menor ejecución fueron: bienes capitalizables con seis punto sesenta y
cinco por ciento (6.65%); servicios no personales con cuarenta y ocho punto noventa y tres por
ciento (48.93%); y, materiales y suministros con cincuenta y nueve punto cincuenta y nueve por
ciento (59.59%); los demás grupos de gasto mantuvieron porcentajes de ejecución superiores al
ochenta y siete por ciento (87%) de ejecución.
Al nivel de participación en el gasto, los grupos de servicios personales y servicios no personales
absorben el setenta y ocho punto cincuenta y ocho por ciento (78.58%); los otros grupos de
gasto conforman el veintiuno punto cuarenta y dos por ciento (21.42%). A continuación el detalle:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO
% DE
% DE
GRUPO
APROBADO
DEFINITIVO
EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 62,404,958.00 70,208,087.66 61,560,850.59 50.30% 87.68%
Servicios no Personales 70,348,945.00 70,724,060.29 34,606,474.19 28.28% 48.93%
Materiales y Suministros 4,796,243.00 3,547,979.35 2,114,088.16 1.73% 59.59%
Bienes Capitalizables 800,000.00 1,350,000.00 89,741.47 0.07% 6.65%
Transferencias 24,206,354.00 24,512,039.00 23,850,691.25 19.49% 97.30%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y Disminución
0.00 0.00% 0.00%
de Otros Pasivos 0.00 169,172.00 169,030.40 0.14% 99.92%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 163,740,600.00 170,511,338.30 122,390,876.06 100.00% 71.78%
Al observar los gastos corrientes y de capital, se distingue que los gastos de capital absorbieron
el uno por ciento (1.00%) del presupuesto, con una ejecución de 89.7 miles de Lempiras, los
cuales se utilizaron para sufragar gastos del grupo de bienes capitalizables; los gastos corrientes
absorbieron el noventa y nueve por ciento (99%) del presupuesto, para un gasto de 122,301.1
miles de Lempiras.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 169,161,338.30 L. 122,301,135.06 99.00%
Gasto de Capital L. 1,350,000.00 L. 89,741.47 1.00%
TOTAL L. 170,511,338.30 L. 122,390,876.53 100.00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan operativo
anual, por lo que se determina que la Secretaría de Industria y Comercio actúa en base a las
competencias establecidas para ella en la Ley de Administración Pública y su Reglamento.
Se observa que en la programación y evaluación de su plan operativo anual se establecieron
nueve (9) programas, los cuales se mencionan a continuación: 01/ Actividades Centrales,
11/Sectores Productivos 12/ Producción y Consumo 13/ Micro, Pequeña y Mediana Empresa y
del Sector Social de la Economía, 15/Integración Económica y Comercial, 17/Administración de
Tratados, 18/ Promoción de Comercio Exterior e Inversiones, 19/Negociaciones Internacionales y
99/ Transferencias al Sector Público Privado y Externo.
41

Esta Secretaría presentó la programación y evaluación de su plan operativo anual, donde el
programa 01/Actividades Centrales no realizó una evaluación de metas y actividades como en los
demás programas, en vista que se ejecutan acciones de apoyo técnico y logístico a los
programas operativos.
Las metas del plan operativo de la Secretaría de Industria y Comercio fueron cumplidas en un
noventa y tres por ciento (93%), siendo los programas, Producción y Consumo, y, Administración
de Tratados, los que tuvieron niveles de ejecución del cien por ciento (100%); los demás
programas mantienen niveles superiores al ochenta por ciento por ciento (80%). A continuación el
detalle:
PROGRAMAS %CUMPLIMIENTO
Sectores Productivos (11) 80%
Producción y Consumo (12) 100%
Micro Pequeña y Mediana Empresa (13) 90%
Integración Económica y Política Comercial (15) 90%
Administración de Tratados (17) 100%
Promoción de Comercio Exterior e Inversiones (18) 95%
Negociaciones Internacionales (19) 97%
TOTAL 93.14%
Por lo que el dictamen generado, y basado en la gestión realizada por la Secretaría de Industria y
Comercio, es que en la ejecución de las metas del plan operativo tiene un cumplimiento eficaz,
obteniendo un noventa y tres por ciento (93%); además, demostró eficiencia en el uso de
recursos, ya que obtuvo un porcentaje de ejecución del setenta y uno punto setenta y ocho por
ciento (71.78%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaria fue eficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual,
pues ejecuto las metas en un noventa y tres por ciento (93%) y fue eficiente en el uso de
los recursos asignados, pues ejecuto su presupuesto de egresos en un setenta y uno
punto setenta y ocho por ciento (71.78%) con relación a los resultados producidos.
2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo cual se puede determinar que la Secretaría de Industria y
Comercio actúa en base a las competencias establecidas para ella en la Ley de
Administración Pública y su Reglamento.
3. El programa 01/Actividades Centrales no realizó una evaluación de metas y actividades
como en los demás programas, en vista que se ejecutan acciones de apoyo técnico y
logístico a los programas operativos.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar el cien por ciento (100%) de las metas formuladas en el plan operativo anual
al final de cada ejercicio fiscal.
42

2. Cumplir con los requerimientos de información solicitados por el Tribunal Superior de
Cuentas, con el fin de permitir examinar la transparencia en el uso de los recursos
asignados.
3. Utilizar prioritariamente los recursos asignados para el cumplimiento de las metas
establecidas en el plan operativo anual.
SECRETARÍA DE OBRAS PUBLICAS, TRANSPORTE Y VIVIENDA (SOPTRAVI)
MARCO LEGAL
La Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda, fue creada mediante Decreto Legislativo
Nº 2 del 19 de diciembre de 1957, el cual fue modificado por Decreto Legislativo Nº 218-96. Se
establecen como funciones de la Secretaría lo concerniente a la formulación, coordinación,
ejecución y evaluación de políticas relacionadas con la vivienda, las obras de infraestructura
pública, el sistema vial, urbanístico y de transporte, así como el régimen concesionario de obras
públicas.
De acuerdo al Artículo 74 del Reglamento de la Organización, Funciones y Competencias del
Poder Ejecutivo, son atribuciones de la Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda las
siguientes:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de políticas relacionadas con la
vivienda, las obras de infraestructura pública, el sistema vial, el urbanismo y el transporte,
incluyendo:
• El planteamiento, estudio, diseño, construcción, supervisión y conservación de la
red vial nacional, incluyendo vías de comunicación interurbanas y rurales.
• El planteamiento, estudio, diseño, construcción, supervisión y conservación de
otras obras de infraestructura pública, cuya ejecución no este atribuida
expresamente a otras dependencias, y la asesoría a estas ultimas sobre esas
mismas materias.
• La formulación de especificaciones técnicas para el diseño, construcción,
supervisión y conservación de obras públicas.
• La formulación de políticas y programas de desarrollo urbano y la coordinación y
supervisión de su ejecución por los organismos públicos competentes o por
organismos privados que actúen en el marco de la legislación vigente.
• La formulación de políticas de financiamiento de viviendas de interés social, de
acuerdo a los criterios que defina el gabinete económico.
• La regulación y control del transporte terrestre, así como de la navegación y
transportes aéreos, de conformidad con las leyes sobre la materia.
2. El régimen concesionario de obras públicas, incluyendo los procedimientos de
adjudicación de concesiones, la regulación de las actividades del concesionario de
acuerdo con los contratos y leyes sobre la materia, y la asesoría a las municipalidades
que lo requieran, cuando se trate de concesión de obras públicas municipales.
3. Lo concerniente a los servicios geodésicos y cartográficos del Estado. Esta atribución a
partir de la emisión de la Ley de Propiedad según Decreto Nº 82-2004 de fecha 28 de
mayo de 2004, fue transferida al Instituto de la Propiedad.
43

PLAN OPERATIVO ANUAL
SOPTRAVI tiene como misión planificar, formular coordinar, ejecutar y evaluar políticas
relacionadas con la vivienda, las obras de infraestructura pública, el sistema vial, urbanístico y de
transporte, así como el régimen concesionario de obras. Todo lo anterior, por medio de los
siguientes objetivos:
Objetivo 01 Mantener en Optimas Condiciones la Red Vial del País: Entre sus principales
metas se encuentran:
• Construcción y pavimentación de carreteras;
• Rehabilitación de carreteras;
• Construcción de puentes;
• Mantenimiento de puentes provisionales;
• Reconstrucción, mantenimiento y apertura de caminos rurales por mano de obra;
• Rehabilitación de puentes modulares de madera;
• Consultarías y auditorias financieras;
• Obras de mejoramiento de carreteras;
• Señalización vial de carreteras.
Objetivo 02 Construcción y Mantenimiento de Obras Públicas: Entre sus principales metas
se encuentran:
• Construcción y mantenimiento de edificios públicos;
• Construcción y mantenimiento de obras hidráulicas;
• Construcción y mantenimiento de infraestructura aeroportuaria;
• Construcción y mantenimiento de obras urbanísticas.
Objetivo 04 Control y Regulación de Transporte Terrestre: Entre sus principales metas se
encuentran:
• Renovación de permisos de explotación y certificación de operaciones;
• Elaboración de permisos de explotación y certificación de operación;
• Operativos para la supervisión y control del transporte.
Objetivo 05 Regulación del Transporte Aéreo en Honduras: Entre sus principales metas se
encuentran:
• Inspecciones varias;
• Creación del Centro Nacional de Pronósticos Hidrometereológicos;
• Mantenimiento y supervisión de radio ayudas;
• Construcción estación metereológica de Amapala.
Objetivo 06 Formulación e Implementación de Políticas de Vivienda: Entre sus principales
metas se encuentran:
• Elaboración de informes;
• Pre calificación de proyectos.
Objetivo 07 Actividades Centrales: Entre sus principales metas se encuentran:
• Elaboración y evaluaciones trimestrales;
• Elaboración de anteproyecto del plan operativo anual;
• Representaciones de la Secretaría.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El análisis presupuestario no incluye los presupuestos de la Dirección General de la Marina
Mercante y el Fondo Vial, por ser éstos entes desconcentrados.
44

A la Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda se le aprobó un presupuesto de
1,785,877.0 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 2,406,974.7 miles de Lempiras. La
ejecución fue de 1,752,795.6 miles de Lempiras equivalente a un setenta y dos punto ochenta y
dos por ciento (72.82%) durante el año fiscal de 2006.
El incremento presupuestario es del treinta y cuatro punto setenta y ocho por ciento (34.78%) de
lo aprobado, y significa la cantidad de 621,097.6 miles de Lempiras, siendo bienes capitalizables
el grupo de gasto que absorbió el mayor incremento al pasar de 1,354,391.3 miles de Lempiras a
1,820,103.4 miles de Lempiras, representando el setenta y seis por ciento (76%) del
presupuesto definitivo.
SOPTRAVI realizó incrementos presupuestarios innecesarios en el grupo de bienes
capitalizables, debido a que ejecutó menos de lo asignado en su presupuesto aprobado, lo cual
difiere con las metas y objetivos de la institución en materia de inversión de proyectos, ya que
hubo recursos externos que no se ejecutaron durante el ejercicio fiscal de 2006, cuyo monto
ascendió a 464.6 miles de Lempiras y su identificación se hizo a nivel de proyectos y de Unidad
Ejecutora, provocando un desfase en la aprobación del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos de la República para el Ejercicio 2006, donde se consignaron recursos externos en una
proporción mayor a la realmente necesaria; por el desfase provocado, las autoridades solicitaron
a Finanzas la regulación para poder realizar dicha operación.
Cabe mencionar que gran parte de los fondos del préstamo BID, destinados a la carretera CA-5
secciones I, II, III y IV, no se han iniciado por no existir firma por parte de los propietarios de
derecho de vía aceptando los valores establecidos en los catrastos municipales, por lo que fue
necesario la emisión de un decreto especial por parte del Congreso Nacional para el
reconocimiento de un justiprecio, siendo una condición por parte del BID para poder realizar los
trabajos de ampliación de la carretera; también para el caso Villa de Goascorán, no existía
convenio de préstamo firmado con el BCIE por lo que no se pudo iniciar con los trabajos de dicha
obra.
El grupo de gastos de menor ejecución fue el de bienes capitalizables con sesenta y seis punto
cincuenta y cuatro por ciento (66.54%). Los demás grupos tuvieron niveles de ejecución superior
al ochenta y tres por ciento (83%).
A nivel de participación en el gasto, el grupo de bienes capitalizables absorbe el sesenta y nueve
punto cero nueve por ciento (69.09%) del presupuesto, y los otros grupos de gastos conforman
el treinta punto noventa y uno por ciento (30.91%).
El detalle es el siguiente:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO
DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 189,783,527.00 226,780,217.31 226,771,380.74 12.94% 100.00%
Servicios no Personales 65,746,737.00 61,232,163.24 51,300,730.19 2.93% 83.78%
Materiales y Suministros 10,818,471.00 12,779,833.71 12,417,075.74 0.71% 97.16%
Bienes Capitalizables 1,354,391,385.00 1,820,103,427.62 1,211,030,347.21 69.09% 66.54%
Transferencias 165,136,900.00 228,268,692.55 193,465,688.03 11.04% 84.75%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y Disminución
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
de Otros Pasivos 0.00 57,810,350.15 57,810,350.15 3.30% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 1,785,877,020.00 2,406,974,684.58 1,752,795,572.06 100.00% 72.82%
Los gastos de capital absorbieron el setenta y tres punto treinta y nueve por ciento (73.39%) del
presupuesto ejecutado, que corresponde a 1,752,795.6 miles de Lempiras, y los gastos
corrientes el veintiséis punto sesenta y uno por ciento (26.61%), para una ejecución de
466,357.2 miles de Lempiras.
45

DETALLE
GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 511,463,206.81 L. 466,357,174.70 26.61%
Gasto de Capital L. 1,895,511,477.77 L. 1,286,438,397.36 73.39%
TOTAL L. 2,406,974,684.58 L. 1,752,795,572.06 100.00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de SOPTRAVI están estrechamente ligadas con sus objetivos
institucionales.
Esta Secretaría presentó la programación y evaluación de su plan operativo Anual, sin embargo,
el objetivo 07/Actividades Centrales, no realizó una Evaluación de metas y actividades como en
los demás objetivos, en vista que se ejecutan acciones de apoyo técnico y logístico a los
objetivos operativos, debido a que son programas de funcionamiento para la ejecución de los
demás programas, siendo evaluados a través de los gastos corrientes.
Cabe resaltar que el objetivo 06 Formulación e Implementación de Políticas de Vivienda, está
conformado por dos resultados: 01 elaboración de informes, 02 pre-calificación de proyectos, los
cuales no presentaron evaluación en su plan operativo.
Los demás objetivos: 01 mantener en óptimas condiciones la red vial del país, 02 construcción y
mantenimiento de obras públicas, 04 control y regulación del transporte y 05 regulación y control
de transporte aéreo en Honduras, presentan una ejecución promedio total de ochenta y nueve
por ciento (89.00%) en las metas establecidas en el plan operativo. A continuación el detalle:
OBJETIVOS % DE EJECUCION
Mantener en Condiciones la Red Vial del País (01) 79%
Construcción y Mantenimiento de Obras Públicas (02) 94%
Control y Regulación de Transporte Terrestre (03)
100%
Regulación y Control del Transporte Aéreo en Honduras (04) 99%
Formulación e Implementación de Políticas de Vivienda (05) 90%
CONCLUSIONES:
TOTAL 89%
OBSERVACION
1. La SOPTRAVI realizo durante el periodo fiscal 2006 una gestión muy buena en el
cumplimiento de su Plan Operativo anual al ejecutarlo en un ochenta y nueve por ciento
(89%) y fue eficiente en el uso de los recursos asignados, al ejecutar su presupuesto de
egresos en un setenta y dos punto ochenta y dos por ciento (72.82%) con relación a los
resultados producidos.
2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo cual se puede determinar que la Secretaría de Obras Públicas
Transporte y Vivienda, actúa en base a las competencias establecidas para ella en la Ley
de Administración Pública y su Reglamento.
46

3. A la Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda se le aprobó en el 2006 un
presupuesto de 1,785,877.02 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 2,406,974.6
miles de Lempiras. La ejecución fue de 1, 752,795.5 miles de Lempiras equivalente a un
setenta y dos punto ochenta y dos por ciento (72.82%). ejecuto menos de lo asignado en
su presupuesto aprobado, lo cual difiere con las metas y objetivos de la institución en
materia de inversión de proyectos debido a que hubo recursos externos que no se
ejecutaron durante el ejercicio fiscal de 2006, cuyo monto ascendió 464.6 miles de
Lempiras y su identificación se hizo a nivel de proyectos y de Unidad Ejecutora,
provocando un desfase en la aprobación del Presupuesto General de Egresos 2006,
donde se consignaron recursos externos en una proporción mayor a la realmente
necesaria, debido al desfase presupuestario las autoridades solicitaron a Finanzas la
regulación para poder realizar dicha operación.
4. En la evaluación realizada a la Secretaría de Obras Publicas Transporte y Vivienda, en
relación al grado de cumplimiento observado, a los Decretos Legislativos Nº 51-2003 en
su Capitulo X y al Decreto Nº 219-2003;, se determina que ésta Secretaría obtiene una
calificación de cuarenta por ciento por ciento (40%); los rubros que cumplieron son:
• El pago de horas extras no debe de ser mayor de 30 horas al mes por empleado.
• Verificar el consumo máximo de telefonía celular; La institución cumplió la medida.
5. Esta Secretaria presenta incumplimiento con respecto a los rubros siguientes:
• Comprobar la restricción en la adquisición de Vehículos Automotores financiados con
recursos nacionales, excepto los derivados de convenios de préstamos o donaciones
y en casos debidamente justificados ante el Tribunal Superior de Cuentas. La
institución no remitió la información pertinente.
• Verificar que se haya cumplido con la prohibición de crear nuevas plazas;
La institución incumplió la medida debido a que se crearon dieciocho (18)
Plazas en el periodo fiscal 2006. A continuación le detalle:
No Nombre de la plaza creada en el 2006
Fecha de
creacion
Salario
asignado
1 Analista de Sistemas III 01/05/2006 16,000.00
2 Oficial de Personal I 02/05/2006 25,000.00
3 Oficial de Personal I 03/05/2006 16,000.00
4 Oficial Administrativo II 04/05/2006 15,000.00
5 Oficial Administrativo II 05/05/2006 15,000.00
6 Oficial Administrativo II 06/05/2006 19,000.00
7 Director Regional 01/07/2006 20,000.00
8 Asistente Especial Tecnico II 01/07/2006 15,500.00
9 Administrador II 01/08/2006 15,500.00
10 Administrador III 01/08/2006 15,500.00
11 Oficial de Personal II 01/08/2006 16,000.00
12 Asistente de Personal 01/08/2006 10,315.00
13 Analista en Recursos Humanos 01/08/2006 19,000.00
14 Oficial de adiestramiento II 01/08/2006 15,000.00
15 Analista de Recursos Humanos I 02/05/2006 20,000.00
16 Analista de Sistemas III 02/05/2006 15,000.00
17 Oficial de Personal I 02/05/2006 20,000.00
18 Analista de Sistemas III 02/05/2006 14,000.00
TOTAL
301,315.00
• Comprobar que ningún servidor público nombrado mediante acuerdo o por contrato
pagado con fondos nacionales o externos cualquiera que sea su naturaleza devengue
en concepto de sueldo o salario, incluyendo colaterales y otros conceptos tales como
gastos de representación entre otros, que se paguen sin la presentación de
comprobantes, un monto superior a Sesenta Mil Lempiras (L. 60,000.00) mensuales;
La institución incumplió la medida debido a que cuenta con tres servidores público que
47

devenga más de sesenta mil Lempiras (L 60,000.00) mensuales. A continuación el
detalle:
Nº Nombre del empleado Cargo
Fecha de
Ingreso al
puesto
Sueldo Inicial
1 Jose rosario Bonano Secretario de Estado 01/02/2006 40,000.00
Fecha de ultimo
aumento
Total sueldo
01/06/2006 80,000.00 €
2 Bayardo Paguada Figueroa Sub- Secretario de Estado 01/02/2006 34,000.00 02/06/2006 70,000.00 €
3 ernesto galeas Martinez Sub- Secretario de Estado 01/02/2006 34,000.00 03/06/2006 70,000.00 €
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar al final del ejercicio fiscal en un cien por ciento (100%) las metas establecidas en
el plan operativo anual.
2. Establecer una coordinación por parte de la gerencia administrativa, para proporcionar
informes trimestrales de la ejecución presupuestaria, a la unidad de auditoria interna y a
la dirección de la UPEG, con el fin de mejorar el análisis de la gestión de los recursos
asignados a esta Secretaria
3. Determinar en su plan operativo las unidades ejecutoras encargadas de la ejecución
física y financiera de los objetivos de la Secretaría.
4. Reformular previamente el plan operativo anual de la Secretaria al modificar su
presupuesto, teniendo presente que el presupuesto es la expresión financiera del plan
operativo anual.
5. Utilizar en su totalidad los fondos asignados en su presupuesto para el cumplimiento del
plan operativo anual; siendo esta la prioridad principal de la institución.
6. Efectuar una adecuada planificación y programación de los recursos asignados en su
presupuesto para no realizar incrementos presupuestarios innecesarios.
7. Cumplir en su totalidad con las medidas del gasto público estipuladas en nuestra
legislación.
SECRETARÍA DE RELACIONES EXTERIORES (SRE)
MARCO LEGAL
Es una Secretaría de Estado con carácter permanente, su objetivo general es conducir los asuntos
relacionados con la política exterior y las relaciones internacionales del Estado de Honduras.
Objetivos Específicos:
1. Forjar una política de Estado de acuerdo a la realidad nacional, la que implica nuevas tareas
en los temas de la labor comercial, promoción de inversiones exportaciones y turismo.
2. Fortalecimiento de las relaciones de Honduras con el SICA y los Estados que lo conforman,
desarrollar relaciones de cooperación que favorezcan en una mayor inserción de Honduras a
la comunidad internacional.
3. Velar por el buen funcionamiento de las misiones diplomáticas y consulares en el exterior.
4. Atender, gestionar y darle seguimiento a los temas mundiales de refugiados y derecho
internacional humanitario.
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5. Proteger y defender los derechos e intereses de los hondureños en el exterior, así como el
desarrollo de campañas de concientización sobre los riesgos de la migración, los derechos de
los emigrantes y las leyes migratorias.
De acuerdo al Articulo 50 del Reglamento de Funciones, Atribuciones y Competencias del Poder
Ejecutivo se establecen las siguientes competencias a la Secretaría de Relaciones Exteriores:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de la política exterior del Estado y las
relaciones internacionales, de acuerdo con las instrucciones del Presidente de la República.
2. Lo concerniente al servicio y carrera diplomática y consular.
3. La promoción con otros Estados o con organismos internacionales de las relaciones políticas,
económicas, culturales y de cooperación internacional.
4. La atención de los asuntos relativos a soberanía y fronteras, incluyendo la formulación de
estudios necesarios para la defensa de los derechos del Estado sobre los límites de su
jurisdicción en los espacios terrestres, aéreos, marítimos y fluviales, y sus recursos implícitos, y
en general, de todos los asuntos relativos a los limites territoriales en los ámbitos indicados.
5. Los asuntos relativos a la documentación de los hondureños para que puedan abandonar o
ingresar al territorio nacional y al otorgamiento a los extranjeros de los visados que requieran
para ingresar al país.
6. Los asuntos relativos al protocolo y ceremonial diplomático.
7. La atención de los asuntos oficiales relacionadas con las misiones diplomáticas acreditadas
ante el Gobierno de la República, así como lo correspondiente al cuerpo consular igualmente
acreditado.
8. La negociación y suscripción de tratados y convenios internacionales bilaterales, multilaterales
y con organismos internacionales, salvo cuando esta competencia este atribuida a otras
autoridades nacionales.
9. Lo concerniente al otorgamiento de condecoraciones y honores especiales a funcionarios y
personalidades extranjeras, de acuerdo con lo que disponga el Presidente de la República.
10. La tramitación de solicitudes de extradición y despachos de suplicatorias internacionales.
11. La legalización de los documentos que originados en Honduras, hayan de producir efecto en el
exterior y los de otros países que deban producir efecto en Honduras.
12. Los asuntos relativos a la defensa de la soberanía y a la promoción de los intereses
nacionales.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 de la Secretaría de Relaciones Exteriores consta de cuatro (4)
programas, los cuales se describen a continuación:
1. Programa 01/Actividades Centrales: Su función consiste en el fortalecimiento interno,
consolidando un adecuado control, manejo y registro de los recursos asignados a la Secretaría;
responsable de la administración del recurso humano; así como velar por la eficiente
administración y ejecución de bienes y servicios.
Este programa lo conforman las siguientes unidades ejecutoras responsables: Academia
Diplomática, Gerencia Administrativa, Secretaría General, Dirección de Cooperación Externa y
Movilización de Recursos, Servicios Legales, Comunicación Institucional, Auditoria Interna, Unidad
de Planeamiento y Evaluación de la Gestión.
Algunas de las metas a realizar en este programa son:
• Administrar de manera eficiente y eficaz los recursos financieros y bienes de la Secretaría;
• Organizar los archivos en 3 tipos: central, administrativo y de demarcación;
• Capacitar al personal de la Secretaría, para fortalecer la eficacia y eficiencia laboral;
• Establecer el nivel de equidad de género en las actividades y productos de la Secretaría;
• Lograr un posicionamiento de los temas estratégicos de la cancillería ante la opinión pública;
49

• Coordinar el proceso presupuestario de la Secretaría;
• Asesorar en materia legal las diferentes dependencias de la Secretaría;
• Evaluaciones de la gestión de proyectos;
• Representar al Estado en los juicios interpuestos en contra de este;
• Auditoria financiera y de cumplimiento legal; y,
• Elaborar el informe ejecutivo de las actividades, basados en el plan operativo anual.
2. Programa 11/ Asuntos de Política Internacional: Este contribuye a la potenciación de la
participación de Honduras en los diferentes organismos, foros y conferencias internacionales,
fortaleciendo la presencia de Honduras en el Sistema de Naciones Unidas y en la Organización de
Estados Americanos.
La realización de las actividades de este programa están a cargo de las siguientes unidades
ejecutoras: Dirección General de Política Exterior, Dirección de Política Multilateral, Dirección de
Tratados, Comisión Administración de Territorios Delimitados por Corte Internacional de Justicia,
Comisión de Seguimiento Honduras-El Salvador, y Oficina Especial de Soberanía.
Algunas de las metas del programa son:
• Momumental los puntos principales, intermedios y secundarios, entre la frontera de Honduras y El
Salvador;
• Medir la poligonal de la frontera terrestre Honduras - El Salvador;
• Definir los límites de la frontera marítima entre Honduras, Guatemala y Belice;
• Remitir para su aprobación el proyecto de ley sobre la celebración de instrumentos jurídicos
internacionales;
• Gestionar, con la Unión Europea, apoyo económico para construir ramal carretero entre San
Esteban- Opatoro y Mercedes de Oriente/ La Paz, y conectar esta región con el canal seco;
• Colaboración con la Comisión de Demarcación en aquellos sectores donde la población
salvadoreña no permite la demarcación;
• Ejecutar, conjuntamente con la Unión Europea, el programa binacional de desarrollo en la zona
fronteriza terrestre El Salvador-Honduras;
• Seguimiento sobre defensa interpuesta por Nicaragua: análisis, audiencias orales en el
contencioso marítimo con la República de Nicaragua;
• Reuniones bilaterales de la Comisión Especial de Demarcación Honduras-El Salvador;
3. Programa 13/ Promoción Externa y Gestión Internacional: Se encarga de proteger y defender
los derechos e intereses de los hondureños en el exterior, mediante la especialización y agilización
de la red de protección consular, cuidando el buen funcionamiento de las misiones diplomáticas y
consulares en el exterior, así como de los organismos internacionales.
Los responsables de desarrollar las actividades correspondientes a este programa son las
unidades ejecutoras siguientes: Dirección General de Asuntos Consulares, Dirección General de
Promoción Externa y Gestión Internacional, y Ceremonial Diplomático.
Entre sus metas a realizar están:
• Protección a los consulados hondureños en materia penal, laboral, civil, administrativa, derechos
humanos y pena de muerte;
• Contactos con inversionistas, empresarios y participación en ferias;
• Recaudación y remisión mensual de los ingresos consulares a la Tesorería General;
• Promover la oferta exportable de Honduras a través del servicio exterior;
• Acciones de coordinación con el servicio exterior de Honduras y la Secretaría de Industria y
Comercio, para la atención de misiones comerciales y de inversionistas extranjeros que salen
y entran al país;
50

• Atención y elaboración de agenda de visitas de misiones comerciales y de inversionistas
extranjeros, para promoción de exportaciones, inversiones y turismo;
• Promoción de becas ofrecidas por países cooperantes, para la actualización del recurso humano
del país;
• Conferencias encaminadas a informar al servicio exterior, a la prensa o al público en general, sobre
acontecimientos que están sucediendo en el país; y,
• Resoluciones y franquicias emitidas al cuerpo diplomático y organismos internacionales.
4. Programa 14/ Asuntos Externos y Medio Ambiente: A este programa le compete apoyar al
Secretario de Estado, en su contribución a las acciones del Gobierno de Honduras, para la
atención prevención y protección del medio ambiente.
El desarrollo del programa está bajo la responsabilidad de la siguiente unidad ejecutora: Dirección
General de Asuntos Especiales.
Algunas de las metas para este programa son:
• Apoyar interinstitucionalmente la ratificación de los instrumentos suscritos, para la protección y
conservación del ambiente en el Estado de Honduras;
• Realizar el seguimiento de los compromisos contraídos por Honduras en materia de ambiente;
• Apoyar y darle seguimiento al foro para la preparación, vigilancia y mitigaciòn de la influenza aviar
y humana en el país;
• Brindar seguimiento a la Comisión Nacional de Preparación, como órgano técnico consultivo;
• Crear grupo de trabajo interinstitucional en derechos humanos, mediante un convenio de
cooperación; y,
• Elaborar documentos para dar respuesta a las denuncias, casos y demandas, medidas cautelares
de derechos humanos en instancias internacionales.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La Secretaría de Relaciones Exteriores inició el ejercicio fiscal 2006 con un presupuesto aprobado de
417,038.8 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 477,184.0 miles de Lempiras, lo que representa
una modificación de 60,145.2 miles de Lempiras, equivalente a un doce punto sesenta por ciento
(12.60%) de incremento. La ejecución presupuestaria ascendió a la cantidad de 458,558.3 miles de
Lempiras, equivalente a un noventa y seis punto diez por ciento (96.10%). El grupo que mas incide en
la ejecución del gasto es el de servicios personales con una ejecución de 319,817.4 miles de
Lempiras; en segundo lugar se presenta el grupo de las transferencias, con una ejecución de 60,784.5
miles de Lempiras, generado principalmente por los aportes a organismos internacionales para
financiar gasto corriente, como por ejemplo a la Organización de Estados Americanos, a la
Organización de las Naciones Unidas, y, a otros organismos. Con respecto a las asignaciones
globales, éstas muestran una ejecución de 22,000.0 miles de Lempiras, sin embargo, no se presenta
de manera descriptiva a través de un informe la ejecución de estos fondos.
El detalle del gasto por grupo es el siguiente:
51

GRUPO
PRESUPUESTO
APROBADO
Secretaría de Relaciones Exteriores
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 322.365.705,00 334.821.717,25 319.817.431,11 69,74% 95,52%
Servicios no Personales 33.157.774,00 53.650.693,14 51.001.215,05 11,12% 95,06%
Materiales y Suministros 2.712.637,00 4.372.297,03 4.072.868,35 0,89% 93,15%
Bienes Capitalizables 544.350,00 900.153,79 882.263,66 0,19% 98,01%
Transferencias 36.258.334,00 61.439.184,91 60.784.518,74 13,26% 98,93%
Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Disminucion de Otros
Pasivos 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Otros Gastos 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Asignaciones Globales 22.000.000,00 22.000.000,00 22.000.000,00 4,80% 100,00%
TOTALES 417.038.800,00 477.184.046,12 458.558.296,91 100,00% 96,10%
Al observar la distribución de los gastos corrientes y de capital se determina que prácticamente todo el
presupuesto es ejecutado en gasto corriente, ya que los gastos de capital absorbieron el cero punto
diecinueve por ciento (0.19%) del presupuesto, con una ejecución de 882.3 miles de Lempiras, los
cuales se utilizaron para sufragar gastos del grupo de bienes capitalizables, específicamente, en la
compra de equipo de oficina y computación, y los gastos corrientes el noventa y nueve punto ochenta
y uno por ciento (99.81%) del presupuesto, para una ejecución de 457,676.0 miles de Lempiras.
El detalle es el siguiente:
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 476.283.892,33 L. 457.676.033,20 99,81%
Gasto de Capital L. 900.153,79 L. 882.263,66 0,19%
TOTAL L. 477.184.046,12 L. 458.558.296,86 100,00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARIA CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Relaciones Exteriores están estrechamente
ligadas con sus objetivos institucionales.
La evaluación del plan operativo anual refleja un cumplimiento de metas del noventa y ocho por ciento
(98%), y una ejecución del gasto del noventa y seis punto diez por ciento (96.10%).
De los resultados expuestos para cada uno de los cuatro (4) programas, los cuales son: 01/
Actividades Centrales, 11/Asunto de Política Internacional 13/Promoción Externa y Gestión
Internacional 14/ Asuntos Externos y Medio Ambiente, se determina que la gestión de esta Secretaría
de Estado fue eficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual y eficiente en el uso de los
recursos asignados.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Relaciones Exteriores, fue eficaz en el cumplimiento de su plan
operativo anual, y eficiente en el uso de los recursos asignados, ya que, logró una ejecución de
metas del noventa y ocho por ciento (98.00%) y ejecutó su presupuesto de gastos en un
noventa y seis punto diez por ciento (96.10%) con relación a los resultados producidos.
52

2 Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo que se determina que la Secretaría de Relaciones Exteriores actúa en
base a las competencias establecidas para ella en la Ley de Administración Pública y su
Reglamento;
3 El presupuesto aprobado para esta Secretaría fue de 417,038.8 miles de Lempiras, obteniendo
una modificación de 60,145.2 miles de Lempiras, para un presupuesto definitivo de 477,184.0
miles de Lempiras, ejecutándolo en 458,558.3 miles de Lempiras;
4 El presupuesto es ejecutado prácticamente en su totalidad en gasto corriente, ya que para este
fin se destinaron un noventa y nueve punto ochenta y uno por ciento (99.81%) del total
ejecutado;
5 El presupuesto fue modificado en un doce punto sesenta por ciento (12.60%), sin embargo, no
se presentó un plan operativo anual reformulado, de conformidad al presupuesto modificado; y,
6 con respecto a las asignaciones globales estas presentan una ejecución de 22,000.0 miles de
Lempiras, sin embargo no se explica de manera descriptiva la ejecución de estos fondos.
RECOMENDACIONES:
1. Reformular el plan operativo anual o presentar las justificaciones correspondientes de
conformidad a las modificaciones realizadas durante el ejercicio fiscal; teniendo presente que el
presupuesto es la expresión financiera del plan operativo anual; y,
2. Elaborar un reporte detallado en cuanto a la ejecución del gasto, de los fondos asignados en el
grupo de asignaciones globales, los que en el periodo fiscal 2006 representan 22,000.0 miles
de Lempiras.
SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE RECURSOS NATURALES Y AMBIENTE
(SERNA)
MARCO LEGAL
La Ley de Administración Publica aprobada según Decreto Legislativo 218-96 establece como
competencias de la Secretaria de Recursos Naturales y Ambiente (SERNA) la formulación,
coordinación, ejecución y evaluación de políticas relacionadas con la protección y
aprovechamiento de los recursos hídricos, las fuentes nuevas y renovables de energía, todo lo
relativo a la generación y transmisión de energía hidroeléctrica y geotérmica, así como la
actividad minera, a la exploración y explotación de hidrocarburos, lo concerniente a la
coordinación y evaluación de las políticas relacionadas con el ambiente, los ecosistemas, el
sistema nacional de áreas protegidas y parques, la protección de flora y fauna, así como los
servicios de control de la contaminación en todas sus formas.
Para el cumplimiento de sus competencias el poder ejecutivo mediante Decreto Ejecutivo PCM-
008-97 reglamenta la Ley de Administración Publica especificando las siguientes competencias
para la secretaria:
a) La administración y control de los recursos hídricos, incluyendo su medición y evaluación,
lo relativo a derechos de aprovechamiento públicos o privados, el control y demás
actividades relacionados con dichos recursos.
53

) La protección y manejo ordenado de las cuentas hidrográficas y la ejecución y evaluación
de programas con este fin, en coordinación con las municipalidades y demás autoridades
relacionadas.
c) La conducción de estudios relacionados con la generación y transmisión de energía
hidráulica, térmica o geotérmica.
d) La formulación y ejecución de políticas relacionadas con el petróleo y sus derivados.
e) La formulación, coordinación y evaluación de políticas para la conservación, defensa y
mejoramiento del ambiente en general.
f) La conducción de estudios y formulación de normas para la declaración y administración
de áreas naturales protegidas como parte del Sistema Nacional de Áreas Protegidas,
incluyendo parques nacionales, reservas de la biosfera u otras categorías de manejo de
conformidad con la leyes.
g) La conducción de estudios para la protección y uso sostenible de biodiversidad de
conformidad con la legislación nacional y los convenios internacionales sobre la materia.
h) La expedición y administración de normas técnicas que orienten los procesos de
utilización de los suelos, aguas y demás actividades que inciden en el ambiente cuando
esta competencia no esta atribuida expresamente a otras autoridades.
i) La coordinación de actividades que corresponden a los organismos públicos,
centralizados o descentralizados, con competencia ambiental.
j) El fomento de la participación de la población en actividades ambientales y la
coordinación de las entidades privadas que operan en este campo de acuerdo con las
leyes.
k) Los servicios de investigación y control de la contaminación ambiental en todas sus
formas.
l) La elaboración y ejecución del Plan de Ordenamiento Territorial.
m) La organización y manejo del Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental.
n) La emisión de dictámenes en materia ambiental previo a la autorización por las
autoridades competentes, de actividades y proyectos industriales, comerciales u otros
similares, potencialmente o degradantes de conformidad con la ley.
o) La conducción de estudios para la preparación de normas técnicas ambientales.
p) La supervisión de aplicación de la legislación ambiental por los organismos públicos o
privados, incluyendo los tratados o convenios internacionales de los que el Estado sea
parte.
q) El cumplimiento de las demás atribuciones previstas en la Ley General del Ambiente y
disposiciones legales complementarias.
r) Las actividades del Centro de Estudio y Control de Contaminantes el cual estará adscrito
de acuerdo a sus características y con los compromisos contraídos por el Gobierno de la
República para su organización y operación.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Programa 01 Actividades Centrales: Su objetivo es presentar al Presidente de la República las
políticas relativas a los recursos naturales, el ambiente y género, así como las iniciativas de ley
referentes a éstas. Además, se ejecuta la dirección, coordinación y supervisión de las actividades
de las diferentes unidades administrativas de la Secretaría.
Este programa está integrado por las siguientes unidades administrativas: Secretaría y
Subsecretaria de Estado, la Secretaría General, Comunicación Institucional, Cooperación
Externa, Modernización y Reforma Institucional, Planeamiento y Evaluación de la Gestión,
Auditoria Interna, Servicios Administrativos y Contables.
En total, diseñaron 109 metas entre las cuales se enuncian las siguientes:
• Participar y presidir juntas directivas de las instituciones respectivas;
54

• Dirigir, coordinar, supervisar, y controlar las actividades de las direcciones generales,
programas especiales y proyectos de la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente
(SERNA);
• Elaborar acuerdos ejecutivos y ministeriales;
• Preparar proyectos ejecutivos y ministeriales;
• Análisis y verificación de compras y suministros; y,
• Coordinar la consolidación y elaboración del presupuesto financiero de la Secretaría.
Programa 3 Actividades Comunes a los Programas 11, 13, 14,15 y 17: Está compuesto de las
unidades administrativas siguientes: Género, Modernización y Reforma Institucional.
El programa consta de 29 metas, entre las cuales se enuncian las siguientes:
• Creación de un mecanismo de coordinación de la SERNA, con instituciones públicas,
sociedad civil, movimientos de mujeres, ONG`s vinculadas con la gestión;
• Actualizar información de los indicadores ambientales;
• Establecer convenios con sedes; y,
• Apoyar a municipalidades en el tema de ordenamiento territorial.
Programa 11 Gestión Integral de los Recursos Hídricos: La unidad ejecutora responsable es
la Dirección General de Recursos Hídricos, y es la garante de conducir los asuntos relacionados
con la gestión integral de los recursos hídricos, incluyendo su medición, evaluación, la concesión
o autorización de aprovechamiento, de conformidad con la legislación vigente, y demás
actividades relacionadas; así como llevar a cabo una estrategia de manejo integral de las
cuencas, subcuencas y microcuencas del país.
Este programa consta de 65 metas, entre las cuales se enuncian las siguientes:
• Elaboración de mapas;
• Legalización de tierras;
• Registro de la medición de las estaciones climatológicas, actualizados;
• Rehabilitar el Distrito de Riego del Valle de Comayagua; y,
• Apoyar al campesino, con capacitación en el manejo de equipo agrícola.
Programa 13 Políticas de Incentivos para la Producción de Energía: La unidad ejecutora es
la Dirección General de Energía, y su objetivo es lograr una mayor sustentabilidad del proceso
de desarrollo, como ser: mayor eficiencia en la producción y utilización de la energía, propiciar
calidad y cantidad de los requerimientos básicos de energía, el uso racional de recursos
energéticos y el empleo de fuentes renovables y de tecnologías limpias, así como supervisar el
manejo de los recursos no renovables.
El programa consta de 28 metas, entre las cuales se mencionan las siguientes:
• Elaboración del sistema nacional de información, sector energético;
• Implementar la unidad de seguridad de energía nuclear y radiología;
• Elaboración y gestión de perfil de proyecto;
• Dar cumplimiento a los tratados, convenios y otros acuerdos internacionales
relacionados; y,
• Impartir talleres sobre el uso racional y sostenible de la leña, y energización rural.
Programa 14 Evaluación y Control Ambiental. La unidad ejecutora de este programa es la
Dirección General de Evaluación y Control Ambiental.
El programa consta de 13 metas, entre las cuales se enuncian:
• Atención de denuncias;
55

• Actualización continua del registro de prestadores de servicios ambientales;
• Sistematizar información generada en la DECA; y,
• Reducir y simplificar procedimientos.
Programa 15 Gestión Ambiental: La unidad ejecutora es la Dirección General de Gestión
Ambiental, su objetivo es la conservación de los ecosistemas.
El programa consta de 40 metas, entre las cuales se enuncian:
• Implementar un programa de asistencia técnica para proyectos ambientales;
• Gestión ambiental apoyada;
• Suscribir convenios de gestión ambiental;
• Aprobar los reglamentos de fuentes fijas y contaminación sónica; y,
• Gestionar y coordinar la elaboración de estudios, planes y proyectos ambientales.
Programa 16 Protección y Conservación de la Biodiversidad: La unidad ejecutora es la
Dirección General de Biodiversidad, su objetivo general es formular, evaluar y coordinar las
políticas relativas a la protección, conservación, investigación y generación de conocimientos
sobre la biodiversidad, así como promover su uso sostenible dentro y fuera de las áreas
protegidas, teniendo como ejecutor a la AFE- COHDEFOR, y en coordinación con organismos
públicos y privados vinculados en esta materia.
El programa consta de 84 metas, entre las cuales se enuncian las siguientes:
• Implementar nuevo sistema nacional de áreas protegidas;
• Elaboración y envío de informes de país del cumplimiento a convenios, protocolos y
tratados internacionales, relacionados a la biodiversidad;
• Desarrollar reuniones, talleres, campañas educativas y otro tipo de eventos
relacionados a la diversidad biológica, para divulgar las acciones relevantes;
• Administrar y gestionar el Jardín Zoológico Metropolitano; y,
• Certificación y extensión de licencias de técnicos en buenas prácticas en el manejo de
refrigerantes.
Programa 17 Prevención y Control de la Contaminación: La unidad ejecutora es el Centro de
Estudios y Control de Contaminantes, su objetivo es conducir estudios y acciones relacionadas
con proyección y control de la contaminación en todas sus formas, y desarrollar investigaciones
de alto nivel científico nacional con miras a conocer y manejar mejor la problemática ambiental
de Honduras.
El programa consta de 6 metas, entre las cuales se enuncian:
• Atención a denuncias por problemas de contaminación;
• Sistema de indicadores de contaminación ambiental, establecido; y,
• Análisis laboratoriales en matrices ambientales a solicitud externa.
Programa 99 Transferencias al Sector Privado y Externo: Mediante este programa se realizan
transferencias o apoyos financieros a instituciones culturales y sociales, organismos del exterior y
apoyo financiero a instituciones descentralizadas.
La Secretaría cuenta con nueve (9) programas, de los cuales se excluyen del análisis a la
DEFOMIN y a la CNE, por presentar individualmente su rendición de cuentas ante el Tribunal
Superior de Cuentas.
Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan operativo
anual, por lo que se determina que la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente, actúa en
base a las competencias establecidas para ella en la Ley de Administración Pública y su
Reglamento.
56

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El análisis presupuestario no incluye los presupuestos de DEFOMIN y CNE, entes
desconcentrados, cuyo presupuesto es aprobado en el Congreso Nacional de forma individual.
La Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente inició el ejercicio fiscal 2006 con un presupuesto
aprobado de 705,383.4 miles de Lempiras, el cual fue incrementado a 839,010.5 miles de
Lempiras, representando un dieciocho punto noventa y cuatro por ciento (18.94%) de incremento.
La ejecución presupuestaria ascendió a 698,999.2 miles de Lempiras, equivalentes a un ochenta
y tres punto treinta y uno por ciento (83.31%) de ejecución.
Cabe resaltar que durante el periodo fiscal 2006 hubo una serie de inconvenientes, por ejemplo,
la no disposición de presupuesto durante los meses de enero a mayo por falta de aprobación del
mismo, viéndose también afectada por elementos externos, ya que para su ejecución no depende
de esta Secretaría.
El detalle es el siguiente:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DE RECURSOS NATURALES Y AMBIENTE
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 58,577,920.00 67,702,860.00 59,153,286.93 8.46% 87.37%
Servicios no Personales 55,657,027.00 42,178,814.76 40,702,926.97 5.82% 96.50%
Materiales y Suministros 61,548,528.00 33,520,219.60 33,058,362.51 4.73% 98.62%
Bienes Capitalizables 37,315,815.00 92,309,473.38 44,158,468.57 6.32% 47.84%
Transferencias 492,284,100.00 602,232,972.00 521,217,603.13 74.57% 86.55%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 1,066,199.09 708,536.38 0.10% 66.45%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 705,383,390.00 839,010,538.83 698,999,184.49 100.00% 83.31%
Como se puede observar, el porcentaje más alto en cuanto a la ejecución lo realizó el grupo de
materiales y suministros con un noventa y ocho punto sesenta y dos por ciento (98.62%), siendo
la cuenta 314 “productos forestales” la que tuvo mayor erogación con 17,238.9 miles de lempiras,
y que representa el treinta y seis punto setenta y seis por ciento (36.76%) de ejecución; y el
grupo bienes capitalizables obtuvo la ejecución más baja del presupuesto con un cuarenta y siete
punto ochenta y cuatro por ciento (47.84%).
Las transferencias concentran el mayor porcentaje de participación con un setenta y cuatro punto
cincuenta y siete por ciento (74.57%), es decir, 521,217.6 miles de lempiras del presupuesto
ejecutado; y el porcentaje más bajo es el de los servicios de la deuda y disminución de otros
pasivos con el punto diez por ciento (0.10%), 708.5 miles de lempiras sobre lo presupuestado por
objeto del gasto.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 741,234,593.36 L. 653,405,344.52 93.48%
Gasto de Capital L. 97,775,945.47 L. 45,593,839.97 6.52%
TOTAL L. 839,010,538.83 L. 698,999,184.49 100.00%
57

La incidencia de los gastos corrientes es del noventa y tres punto cuarenta y ocho por ciento
(93.48%) en la ejecución total del presupuesto, que está compuesto por servicios personales,
servicios no personales, materiales y suministros, las transferencias y servicio de la deuda y
disminución de otros pasivos; en contraste, se encuentran los gastos de capital con el seis punto
cincuenta y dos por ciento (6.52%).
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente están
estrechamente ligadas con sus objetivos institucionales.
La Secretaría presentó la programación y evaluación de su plan operativo anual, en el cual se
observa nueve (9) programas, los cuales son : 01/ Actividades Centrales, 03/Actividades
Comunes a los Programas 11,13,14,15,16, y 17, 11/ Gestión Integral de Recursos Hídricos, 13/
Políticas e Incentivos para la Producción de Energía, 14/Evaluación de Control Ambiental,
15/Gestión Ambiental, 16/Protección y Conservación de la Biodiversidad, 17/Prevención y Control
de Contaminación, 99/ Transferencias al Sector Público Privado y Externo.
El plan operativo anual fue cumplido en un sesenta y dos por ciento (62.00%). El programa que
obtuvo baja ejecución fue Actividades Comunes a los Programas 11,13,14,15,16 y 17, con un
diez y siete por ciento (17%); por otra parte, el programa Gestión Ambiental presentó la mayor
ejecución con un setenta y siete por ciento (77%) de cumplimiento. A continuación el detalle:
Programa % de Cumplimiento
Actividades Centrales 73%
Actividades Comunes 11,13,14,15,16 y 17 17%
Gestión Integral de los Recursos Hídricos 73%
Políticas e Incentivos para la Producción de Energía 53%
Evaluación y Control Ambiental 68%
Gestión Ambiental 77%
Protección y Conservación de la Biodiversidad 59%
Prevención y Control de la Contaminación 75%
Total 62%
La gestión realizada por la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente se determinó como
ineficaz en la realización de las metas del plan operativo anual, ya que obtuvo un sesenta y dos
por ciento (62.00%) de ejecución, y demostró ineficiencia en el uso de los recursos, ya que para
el logro de las metas ejecutó su presupuesto de gastos en un ochenta y tres punto treinta y uno
por ciento (83.31%).
CONCLUSIONES:
1. La Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente realizó durante el ejercicio fiscal 2006 una
gestión ineficaz en el cumplimiento del plan operativo anual al ejecutar las metas en un sesenta y
dos por ciento (62.00%) y fue ineficiente en el uso de los recursos asignados para el logro de las
metas, al ejecutar su presupuesto de gastos en ochenta y tres punto treinta y uno por ciento
(83.31%). Cabe resaltar que durante el periodo fiscal 2006 se tuvo una serie de inconvenientes
por ejemplo la no disposición de presupuesto durante los meses de enero a mayo por falta de
aprobación del mismo, viéndose también afectada por elementos externos ya que para su
realización no depende exclusivamente de esta Secretaria.
58

2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan operativo
anual, por lo que se determina que la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente, actúa en
base a las competencias establecidas para ella.
3. El presupuesto aprobado para la Secretaria de Recursos Naturales y Ambiente es de 705,383.4
miles de lempiras, la ejecución de egresos se ejecutó en un ochenta y tres punto treinta y uno por
ciento (83.31%) de un presupuesto definitivo de 839,010.6 miles de Lempiras, es decir, se
ejecutaron 698,999.2 miles de Lempiras.
4. El porcentaje mas alto de ejecución lo realizo el grupo de materiales y suministros con noventa y
ocho punto sesenta y dos por ciento (98.62%) siendo la cuenta 314 Productos Forestales la que
tuvo mayor erogación de dinero con 17,238.9 miles de lempiras, lo que representa el treinta y
seis punto setenta y seis por ciento (36.76%) de ejecución y el grupo bienes capitalizables obtuvo
la ejecución mas baja del presupuesto con un cuarenta y siete punto ochenta y cuatro por ciento
(47.84%).
5. Las transferencias concentran el mayor porcentaje de participación con un setenta y cuatro punto
cincuenta y siete por ciento (74.57%) que representa 521,217.6 miles de lempiras del
presupuesto ejecutado y el porcentaje mas bajo es los servicios de la deuda y disminución de
otros pasivos el punto diez por ciento (0.10%) que representa el 708.5 miles de lempiras sobre lo
presupuestado por objeto del gasto.
6. La Secretaria modifico su presupuesto en 133,627.1 miles de Lempiras, el poa no se modifica, ya
que estos fondos se destinan para hacer transferencias a otras instituciones del país.
RECOMENDACION:
1. Mejorar la planificación y ejecución del plan operativo anual - presupuesto a fin de lograr niveles
de eficacia y eficiencia en la gestión.
SECRETARIA DE SALUD (SS)
MARCO LEGAL
La Secretaría de Salud es un ente centralizado del Estado creado mediante Decreto Legislativo Nº
56-87. El Estado de Honduras reconoce la importancia de la salud personal y del ambiente, así que
en la Constitución de la República, en su capítulo VII reconoce el derecho individual y colectivo a la
protección de la salud; y establece como asegurador del derecho de protección de la salud al
Ministerio de Salud, quien regulará las acciones de las instituciones públicas mediante el Plan
Nacional de Salud, y supervisará el actuar de las instituciones privadas dedicadas a esta actividad.
Mediante Decreto Nº 218-96 que reforma la Ley General de la Administración Pública le compete
“Lo concerniente a la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas
con la protección, fomento, prevención, preservación, restitución y rehabilitación de la salud de la
población; las regulaciones sanitarias relacionadas con la producción, conservación, manejo y
distribución de alimentos destinados a consumo humano; el control sanitario de los sistemas de
tratamiento, conducción y suministro del agua para consumo humano, lo mismo que de las aguas
pluviales, negras y servidas y la disposición de excretas; así como lo referente a las inhumaciones,
exhumaciones, cementerios y crematorios, en coordinación con las autoridades municipales; el
control y vigilancia de la producción y venta de productos farmacéuticos, cosméticos y sustancias
similares de uso humano y la producción, trafico, tenencia, uso y comercialización de drogas
psicotrópicas”.
59

De acuerdo al Articulo 67 del Reglamento de la Organización, Funcionamiento y Atribuciones del
Poder Ejecutivo, compete a la Secretaría de Salud lo siguiente:
1. Lo concerniente a la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas
relacionadas con la protección, promoción o fomento , prevención, preservación, restitución o
recuperación y rehabilitación de la salud de la población, asegurando su compatibilidad con
las estrategias aprobadas por el Presidente de la República, incluyendo:
• La propuesta y ejecución del Programa Nacional de Salud.
• La prestación de los servicios públicos de asistencia sanitaria, con excepción de los de seguridad
social.
• La coordinación, normatización, orientación y supervisión técnica de los servicios públicos y
privados de salud.
• El diseño y ejecución de programas de saneamiento ambiental, coordinando sus actividades con
otros órganos o instituciones públicas o privadas.
• El diseño y prevención de programas de medicina preventiva, alimentario nutricionales y de
educación en salud, coordinando sus actividades con otros órganos o instituciones públicas o
privadas.
• El diseño y ejecución de programas de vigilancia y control epidemiológico.
• La preparación y ejecución de planes contingentes para la asistencia sanitaria en casos de
emergencia o calamidad publica.
• La preparación de normas técnico sanitarias en el campo de la higiene y seguridad ocupacional,
en coordinación con la Secretaría de Trabajo y Seguridad Social.
• La emisión de normas técnico sanitarias en materia de edificaciones e instalaciones para uso
humano, y en coordinación con las autoridades municipales correspondientes, la supervisión de
su ejecución.
2. La regulación sanitaria de las actividades de producción, conservación, manejo y distribución
de productos alimenticios de consumo humano, o de sustancias que poseyendo o no valor
nutritivo, se ingieren por habito o por costumbre, incluyendo la vigilancia del cumplimiento de
las normas correspondientes.
3. El control sanitario de los sistemas de tratamiento, conducción y suministro del agua para
consumo humano.
4. El control sanitario de los sistemas de alcantarillado y de manejo y disposición de excretas,
así como del manejo y disposición de aguas pluviales, negras y servidas.
5. La emisión de normas técnico- sanitarias referente a inhumaciones, exhumaciones,
cementerios y crematorios, vigilando su cumplimiento en coordinación con las autoridades
municipales.
6. El control y vigilancia sanitaria de producción y venta de productos químicos, farmacéuticos,
biológicos, y de cosméticos, u otras sustancias similares de uso humano, de conformidad con
las disposiciones legales sobre la materia.
7. El control y vigilancia de la producción, tráfico, tenencia, uso y comercialización de drogas y
sustancias psicotrópicas, de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia.
8. La autorización y control técnico de establecimientos privados de asistencia medica y de
farmacias, droguerías, laboratorios farmacéuticos, puestos de venta de medicamentos u
otros similares, de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia.
9. Las demás que la correspondan de conformidad con la legislación sobre la materia.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El presupuesto de ésta Secretaría de Estado se proyectó para la ejecución de siete (7) programas a
realizarse en el ejercicio fiscal 2006, dichos programas son: Actividades Centrales, Proyectos
Centrales, Atención Médica Hospitalaria, Atención Integral a la Salud Familiar, Atención Integral al
Ambiente, Extensión de Cobertura de los Servicios de Salud, y Transferencias al Sector Público,
Privado y Externo. Sin embargo, en el documento “Programación de Metas Físicas 2006”,
60

presentado por la Unidad de Planeamiento y Evaluación de la Gestión, no se detallan los objetivos y
metas planificadas en la totalidad de estos siete (7) programas; reportando las metas (sin objetivos)
de cinco (5) programas que son: Proyectos Centrales, Atención Médico Hospitalaria, Atención
Integral a la Salud Familiar, Atención Integral al Ambiente y Extensión de Cobertura de los Servicios
de Salud. En cuanto a los programas: Actividades Centrales y Transferencias, no se presenta la
programación, ya que estos se ejecutan únicamente a nivel de tareas y/o actividades. Las metas de
los cinco (5) programas se describen a continuación:
Proyectos Centrales: Estos proyectos son los siguientes:
• Laboratorio central en Francisco Morazán;
• Construcciones de bodega a nivel central en Francisco Morazán;
• Control de enfermedad de chagas, en todo el país;
• Formación de docentes de servicios de enfermería, en todo el país;
• Equipamiento de la red de laboratorio, en todo el país;
• Fortalecimiento de la respuesta nacional para la protección, en todo el país;
• Fortalecimiento del sector salud y educación, en todo el país.
Atención Médica Hospitalaria: En este programa se enuncian el número de hospitalizaciones,
consultas externas, emergencias, que se piensan realizar en todos los hospitales del país, asimismo,
algunas remodelaciones para el mejoramiento de la atención médica en ciertos hospitales.
Programa Atención Integral a la Salud Familiar: Entre sus metas se pueden mencionar las
siguientes:
• Alcanzar la cobertura de vacunación del 100% en enfermedades prevenibles, por
vacunación en erradicación y eliminación;
• Incrementar uso de métodos de planificación;
• Brindar cuidados obstétricos a las mujeres embarazadas;
• Brindar atención a mujeres de 45 a 59 años por climaterio y menopausia;
• Brindar atención integral a la mujer por morbilidad general o específica;
• Brindar atención en las enfermedades prevalentes a los niños menores de 5 años;
• Atender la demanda de la morbilidad general del adulto mayor;
• Lograr una tasa de curación de tuberculosis mayor del 85%;
• Brindar atención a pacientes con problemas de salud mental;
• Brindar atención odontológica a grupos prioritarios;
• Brindar atención a población masculina de 20 a 59 años, en promoción y detección precoz
de cáncer de testículo, próstata y pulmón;
• Aumentar el acceso a los servicios de salud a la población de comunidades excluidas;
• Detectar y prevenir la transmisión del VIH/SIDA en población y grupos específicos;
Programa: Atención Integral al Ambiente: Entre sus metas están:
• Realizar acciones de control de animales transmisores de enfermedades;
• Realizar acciones de control vectorial;
• Resolver en tiempo el 100% de registros sanitarios solicitados;
• Realizar el 100% de análisis laboratoriales a muestras de alimentos para registro sanitario y
verificación;
• Ejecutar el 100% de las acciones de control sanitario planificadas;
• Fortalecer la estrategia de declaratoria de municipio saludable;
• Lograr que los planes municipales tengan un abordaje integral de la salud;
• Cumplir las resoluciones y acuerdos de la salud indígena;
• Fortalecer el proceso de planificación y evaluación en base a resultados;
• Realizar acciones sobre condiciones sanitarias básicas que garanticen la salud;
• Ejecutar el 100% de las acciones de vigilancia sanitarias planificadas.
61

Programa Extensión de Cobertura de los Servicios de Salud: Entre sus metas están:
• Extensión de los servicios básicos del sector salud, departamento de Francisco Morazán;
• Invirtiendo en la gente, un país mas saludable y con mejor educación nacional;
• Mejoramiento de los niveles de salud en el país;
• Nutrición y protección social en el país;
• Pro-reforma del sector salud;
• Ampliaciones y mejoras de varios hospitales y centros.
Costo del Plan Operativo Anual
PROGRAMA PRESUPUESTO ESTIMADO
Actividades Centrales 1,058,481,792.00
Proyectos Centrales 82,843,781.00
Atención Médico Hospitalario 2,212,660,942.00
Atención Integral a la Salud Familiar 946,216,758.00
Atención Integral al Ambiente 185,905,348.00
Extensión de Cobertura de los Servicios de Salud 388,226,373.00
Transferencias al Sector Público y Privado 382,350,106.00
TOTAL 5,256,685,100.00
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para la Secretaría de Salud en el periodo fiscal 2006 fue de 5, 256,685.1
miles de Lempiras, realizando modificaciones por el orden de los 546,691.5 miles de Lempiras,
obteniendo un presupuesto definitivo de 5, 803,376.6 miles de Lempiras, y se ejecutó en 5,
141,461.5 miles de Lempiras, lo que representa un ochenta y ocho punto cincuenta y nueve por
ciento (88.59%) de ejecución.
La fuente principal de financiamiento la constituye el tesoro nacional con un ochenta y seis punto
veintitrés por ciento (86.23%) del total del presupuesto asignado a ésta Secretaría de Estado. El
desglose del financiamiento según su fuente se presenta a continuación:
TIPO DE
FONDO DESCRIPCION
I FINANCIAMIENTO INTERNO
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
EJECUC.
11 TESORO NACIONAL 4,339,467,669.00 4,553,994,555.28 4,433,711,604.45 97.36
TOTAL TESORO NACIONAL 4,339,467,669.00 4,553,994,555.00 4,433,711,604.00 97.36
II FINANCIAMIENTO EXTERNO
21 Crédito Externo 415,088,353.00 701,252,957.84 346,983,129.66 49.48
22 Donaciones Externas 223,434,178.00 224,434,178.00 50,582,429.95 22.54
25 Otros Fondos 0.00 45,000,000.00 44,750,922.28 99.45
29 Alivio de la Deuda-HIPC 278,694,900.00 278,694,900.00 265,433,383.91 95.24
TOTAL FUENTES EXTERNAS
917,217,431.00 1,249,382,035.84 707,749,865.80 56.65
TOTAL SECRETARIA
5,256,685,100.00 5,803,376,591.12 5,141,461,470.25 88.59
De los seis (6) grupos de gastos, en los cuales se ejecuta el presupuesto, dos de ellos tuvieron una
baja ejecución, siendo estos: bienes capitalizables con un cuarenta y cuatro por ciento (44%), y el
grupo de servicios no personales con el cincuenta y siete por ciento (57%). El grupo que absorbe la
mayor parte del presupuesto es el grupo de servicios personales, con una participación del sesenta
punto setenta y cuatro por ciento (60.74%) con relación a la ejecución total. La distribución del gasto,
por grupo, se presenta a continuación:
62

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DE SALUD
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUC.
Servicios Personales 2.916.360.595,00 3.160.169.704,09 3.123.114.523,83 60,74% 98,83%
Servicios no Personales 627.481.996,00 624.470.046,63 357.740.898,13 6,96% 57,29%
Materiales y Suministros 1.156.586.094,00 1.123.169.393,61 1.098.866.475,39 21,37% 97,84%
Bienes Capitalizables 173.406.309,00 219.059.873,87 96.470.999,45 1,88% 44,04%
Transferencias 382.850.106,00 630.549.724,55 420.823.780,69 8,18% 66,74%
Activos Financieros 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Disminucion de Otros
Pasivos 0,00 45.957.848,37 44.444.792,76 0,86% 96,71%
Otros Gastos 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Asignaciones Globales 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
TOTALES 5.256.685.100,00 5.803.376.591,12 5.141.461.470,25 100,00% 88,59%
A nivel de programas se observa que los que presentan la mas baja ejecución son: el programa
Extensión de Cobertura de los Servicios de Salud con un treinta y siete punto cuarenta y cuatro por
ciento (37.44%), y el programa Proyectos Centrales, con uno punto sesenta por ciento (1.60%) de
ejecución, este programa contemplaba la finalización de la construcción del laboratorio central y la
construcción de la bodega a nivel central, pero por razones de falta de financiamiento estos no se
llevaron a cabo.
PROGRAMA
EJECUCION DEL PRESUPUESTO POR PROGRAMA
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO EJECUCION
% DE
EJECUC.
Actividades Centrales 1,058,481,792.00 1,632,724,273.11 1,620,952,644.07 99.28
Proyectos Centrales
Atención Médica
82,843,781.00 84,443,781.00 1,349,229.47 1.6
Hospitalaria
Atención Integral a la Salud
2,212,660,942.00 2,021,006,727.22 1,969,454,806.20 97.45
Ffamiliar
Atención Integral al
946,216,758.00 871,266,195.07 837,059,759.91 96.07
Ambiente
Extensión de Cobertura de
185,905,348.00 139,275,807.17 132,061,300.17 94.82
los Servicios de Salud
Transf. al Sector Público,
388,226,373.00 421,610,083.00 157,847,909.92 37.44
Privado y Externo 382,350,106.00 633,049,724.55 422,735,820.51 66.78
TOTAL SECRETARIA 5,256,685,100.00 5,803,376,591.12 5,141,461,470.25 88.59
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARIA CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La programación del plan operativo anual presentado por las autoridades de la Secretaría de Salud,
permite conocer que las metas y objetivos formulados en el plan operativo anual son acordes con las
funciones y atribuciones otorgadas a esta Secretaría, por lo que se determina su vinculación.
La evaluación de los programas del plan operativo anual, establece que esta Secretaría de Estado
obtuvo un cumplimiento de metas del ochenta y uno por ciento (81%).
63

En vista de lo anterior, se determina que la gestión de la Secretaría de Salud fue muy buena en el
cumplimiento de metas del plan operativo anual, al lograrlo en un ochenta y uno por ciento (81.00%), y
eficiente en el uso de los recursos asignados, al ejecutar su presupuesto de gastos en un ochenta y
ocho punto cincuenta y nueve por ciento (88.59%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría de Salud, fue muy buena en el cumplimiento de su plan operativo
anual, y eficiente en el uso de los recursos asignados, ya que, logró una ejecución de metas
del ochenta y uno por ciento (81.00%) y ejecutó su presupuesto de gastos en un ochenta y
ocho punto cincuenta y nueve por ciento (88.59%) con relación a los resultados producidos.
2. La programación institucional no plantea los objetivos por cada uno de los programas, sin
embargo, al analizar las metas se puede determinar que estas se encuentran vinculadas a
los objetivos institucionales, por lo cual, se puede concluir que la Secretaría de Salud actúa
en base a las competencias establecidas en la Ley General de la Administración Pública y su
Reglamento;
3. El grupo de Bienes Capitalizables fue ejecutado en un cuarenta y cuatro punto cero cuatro
por ciento (44.04%) ya que de un presupuesto definitivo de 219,059.8 miles de Lempiras, se
ejecutó en 96,471.0 miles de Lempiras, lo que provocó que gran parte del equipamiento
médico y el desarrollo de proyectos que conllevaran a mejorar el servicio de salud, no se
efectuaron;
4. En la ejecución del presupuesto por programas se observa que existen dos (2) programas
que presentan una baja ejecución, siendo estos: Proyectos Centrales, ya que de un
presupuesto definitivo de 84,443.7 miles de Lempiras, lo ejecutó en 1,349.2 miles de
Lempiras, lo que representa uno punto seis por ciento (1.6%) de ejecución, y el programa
Extensión de Cobertura de los Servicios de Salud, de un presupuesto definitivo de 421,610.0
miles de Lempiras lo ejecutó en 157,847.9 miles de Lempiras, lo que representa un treinta y
siete punto cuarenta y cuatro por ciento (37.44%) de ejecución; y,
5. El presupuesto fue modificado en 546,691.5 miles de Lempiras, sin embargo, no se presentó
un plan operativo reformulado, de conformidad al presupuesto modificado.
RECOMENDACIONES:
1. Cumplir con los requerimientos de información, que con el fin de verificar la transparencia de
la gestión, realiza este ente Contralor del Estado, a fin de conocer el avance físico y financiero
de los programas y proyectos que ejecuta la Secretaría;
2. Controlar y evaluar los programas y proyectos de inversión, a fin de determinar los obstáculos
o las situaciones que limitan su ejecución en forma eficaz y eficiente; y,
3. Reformular previamente el plan operativo anual, o presentar la justificaciones correspondientes
cuando se realicen modificaciones presupuestarias, teniendo presente que el presupuesto es la
expresión financiera del plan operativo anual.
64

SECRETARIA DE SEGURIDAD
MARCO LEGAL
El Congreso Nacional aprobó mediante Decreto Nº 156-98 publicado en el Diario Oficial La Gaceta el
18 de junio de 1998, la creación de la Secretaría de Seguridad, institución cuyo fin es normalizar los
servicios de seguridad para el bien de la ciudadanía como la protección de sus bienes y su
integridad. Está constituida por un Secretario de Estado, una Subsecretaría de Investigación, la
Subsecretaría de Policía Preventiva y las siguientes direcciones generales: Dirección General de
Investigación Criminal, Dirección General de Servicios Especiales de Investigación, Dirección
General de Policía Preventiva, Dirección General de Servicios Especiales Preventivos y Dirección
General de Educación Policial.
Las políticas u objetivos específicos de la Secretaría de Seguridad son:
1. En materia de seguridad la policía nacional dará importancia preferente a proteger la vida de
la persona humana, respeto a la tenencia de sus bienes, costumbres, valores éticos y
morales.
2. Se prestará atención a niños y jóvenes, con la finalidad de protegerlos y apartarlos de
influencias inadecuadas que los induzcan a cometer delitos e infracciones de orden público,
al consumo y tráfico de todo tipo de drogas, psicotrópicos y estupefacientes.
3. Se dará alto grado de atención a la conservación y protección de los recursos naturales,
representados por la flora y fauna; y demás componentes del medio ambiente.
4. Para una eficaz y eficiente prestación de servicios de seguridad, se establecerán sistemas y
mecanismos de coordinación Inter.-institucional en el contexto de sus respectivas
competencias legales.
5. Se reforzarán y establecerán nuevas relaciones y convenios de asistencia y asesoría, con
organismos e instituciones nacionales e internacionales y gobiernos amigos a fin de
garantizar el desempeño de la capacitación del recurso humano policial.
6. Se implementarán planes, programas proyectos y actividades educativas, dirigidas al recurso
humano policial, que presta el servicio de seguridad en todos sus niveles jerárquicos, con el
propósito de dotarlos de un elevado grado de calificación y eficiencia en el desempeño de
sus funciones.
7. Se fortalecerán permanentemente los valores morales y éticos del recurso policial para un
honesto desempeño del ejercicio policial.
8. La seguridad pública será responsabilidad principal de la policía nacional no obstante, en
casos excepcionales podrá recurrir a las Fuerzas Armadas, en solicitud de apoyo para
restablecer, si fuera el caso y mantener el orden y la tranquilidad pública.
9. Se dará seguimiento y evaluaciones periódicas a la ejecución de los planes, programas,
proyectos y actividades desarrolladas por la policía nacional, para conocer el cumplimiento
de sus objetivos, metas políticas y estrategias establecidas.
10. Se conocerán y analizarán las diferentes propuestas presentadas por cada dirección general
sugiriendo cambios a la ley, como producto de sus respectivas experiencias en el
desempeño de su gestión.
11. Se conocerá el presupuesto de seguridad, actuándose en base a los límites que permita su
competencia.
12. Se asesorará de manera permanente en materia de seguridad al Presidente de la República
y al Secretario del ramo.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Secretaría de Seguridad ha presentado en su plan operativo anual para el año 2006 tres (3)
programas para ser ejecutados, cada programa describe sus metas, las que enunciamos a
continuación:
65

Programa 01 Actividades Centrales: Su objetivo es coordinar las acciones a nivel institucional,
especialmente la supervisión del aspecto normativo, tanto en el campo financiero como operacional,
contando con los órganos propios y adecuados para tal fin; las unidades administrativas
responsables de su ejecución son: La Secretaría y Sub-Secretaría de Estado, la cual se apoya en la
siguiente estructura programática: Dirección y Coordinación Superior, Servicios de Secretaría
General, Planeamiento y Evaluación de Gestión, Auditoria Interna, Servicios Administrativos y
Contables, Modernización y Reforma Institucional, Asuntos Internos e Inspectoría General.
Este programa presenta el detalle de las metas por cada una de las unidades ejecutoras, y a
continuación se enuncian algunas a desarrollar según el plan operativo anual reformulado:
• Firma de convenios nacionales e internacionales;
• Giras de seguimiento y supervisión de la policía;
• Llevar el registro, control y seguimiento de expedientes;
• Seguimiento de demandas;
• Integración de comisión interinstitucional;
• Realizar giras de evaluación de gestión;
• Realizar auditorias especiales de control, a solicitud de los directores y el Secretario de
Seguridad;
• Consolidar, en coordinación con la UPEG, la elaboración del anteproyecto POA-presupuesto;
• Suministro de útiles, mobiliario, equipo de oficina, materiales de aseo y combustible;
• Seguimiento y aplicación de leyes y reglamentos;
• Gestión de apoyo técnico y financiero ante organismos nacionales e internacionales;
• Mantener informes del impacto institucional de las reformas introducidas;
• Denuncias presentadas;
• Denuncias resueltas;
• Giras de investigación;
• Operativos;
• Supervisión a las direcciones generales;
• Cumplimiento de procedimientos y disposiciones emanadas por autoridades superiores.
Programa 11 Servicios de Investigación: Su objetivo es mantener y restablecer el orden público,
para la armonía y convivencia social, brindando seguridad a las personas y a los bienes, con estricto
apego a los derechos humanos y el respeto al estado de derecho, a través de los órganos
especiales y competentes en el campo de la investigación policial. Se encuentra dividido en dos
subprogramas, que son Investigación Criminal y Servicios Especiales de Investigación, que forman
direcciones independientes.
Entre las metas programadas se enuncian las siguientes:
• Detención y captura de sospechosos;
• Recuperación de artículos y vehículos robados;
• Desarticulación de bandas delictivas organizadas;
• Organizar operativos en lugares de mayor incidencia delictiva;
• Diseñar medidas estratégicas contra el crimen;
• Controlar y contrarrestar la defraudación y evasión fiscal;
• Ordenes de captura ejecutadas;
• Vigilar puestos fronterizos;
• Detención de ilegales;
• Decomiso de vehículos;
• Realizar operativos en hoteles, aduanas y puntos estratégicos;
• Giras de inspección.
Programa 12 Servicios Policiales Preventivos: Como objetivo se ha establecido el de velar por la
conservación del orden público, la prevención, control y combate del delito, con estricto apego a los
66

derechos humanos y el respeto al estado de derecho, por medio de sus órganos competentes. Este
programa cuenta con dos subprogramas que son: Servicios Policiales Preventivos y Educación
Policial, cada uno de ellos está constituido por una dirección administrativa específica.
Entre las metas programadas están las siguientes:
• Realizar patrullajes rutinarios;
• Ejecutar operativos móviles y fijos de saturación;
• Captura de bandas delictivas;
• Cumplir órdenes de captura;
• Atender denuncias;
• Control de pandillas;
• Atención preventiva;
• Remodelar y reparar centros policiales;
• Control de robo de vehículos;
• Formación de policías;
• Integrar privados de libertad (rehabilitados).
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional fue de 1,817,127.9 miles de Lempiras, mismo
que fue modificado en 154,344.3 miles de Lempiras, lo que equivale a siete punto ochenta y tres por
ciento (7.83%) de incremento, constituyendo por tanto un presupuesto definitivo de 1,971,472.2
miles de Lempiras. Estas ampliaciones fueron dirigidas básicamente a los grupos de gastos como
bienes capitalizables, el cual no contaba con presupuesto aprobado, y a servicios personales.
La ejecución del gasto en su conjunto ascendió a 1, 944,831.0 miles de Lempiras, que representa el
noventa y ocho punto sesenta y cinco por ciento (98.65%) del presupuesto definitivo.
Se observa que los gastos en servicios personales tuvieron el mayor grado de participación con
relación al presupuesto total ejecutado, con un sesenta y seis punto diez por ciento (66.10%), lo que
representa 1,285,592.8 miles de Lempiras, y el grupo de materiales y suministros con veintiuno
punto cincuenta y uno por ciento (21.51%), o sea 418,321.0 miles de Lempiras.
La distribución del gasto, por grupo, se presenta a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Secretaría de Seguridad
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 1.250.916.799,00 1.296.669.474,10 1.285.592.835,68 66,10% 99,15%
Servicios no Personales 81.573.200,00 90.978.290,30 87.611.318,67 4,50% 96,30%
Materiales y Suministros 447.162.900,00 429.351.764,81 418.321.017,30 21,51% 97,43%
Bienes Capitalizables 0,00 77.810.080,14 77.797.599,12 4,00% 99,98%
Transferencias 37.475.000,00 35.475.000,00 34.825.000,00 1,79% 98,17%
Activos Financieros
Disminucion de Otros
0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Pasivos 0,00 41.187.587,51 40.683.197,13 2,09% 98,78%
Otros Gastos 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
Asignaciones Globales 0,00 0,00 0,00 0,00% 0,00%
TOTALES 1.817.127.899,00 1.971.472.196,86 1.944.830.967,90 100,00% 98,65%
67

Los gastos corrientes en su ejecución sumaron 1, 867,033.3 miles de Lempiras, situación que se
considera normal en una institución de servicios como es la Secretaría de Seguridad, donde el gasto
se concentra en el objeto 11100 “sueldos básicos”, debido a la cantidad de elementos policiales y
administrativos que se necesitan para llevar a cabo la diversidad de funciones a cargo de esta
Secretaría.
Los gastos de capital, representados solamente por los bienes capitalizables, absorben el cuatro por
ciento (4.0%) del total del presupuesto ejecutado. La Secretaría no maneja planes de inversión.
La distribución del gasto corriente y de capital se presenta a continuación:
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1.893.662.116,72 L. 1.867.033.368,78 96,00%
Gasto de Capital L. 77.810.080,14 L. 77.797.599,12 4,00%
TOTAL L. 1.971.472.196,86 L. 1.944.830.967,90 100,00%
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA SECRETARIA CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La programación del plan operativo anual presentado por las autoridades de la Secretaría de
Seguridad, permite conocer que existe una relación de los objetivos planteados en su planificación
con su ley de creación.
La evaluación, de los programas del plan operativo anual, establece que esta Secretaría de Estado
obtuvo un cumplimiento de metas del noventa y uno por ciento (91%).
En vista de lo anterior, se determina que la gestión de la Secretaría de Seguridad fue eficaz en el
cumplimiento de metas del plan operativo anual, al lograrlo en un noventa y uno por ciento (91%), y
eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar su presupuesto de gastos en un noventa y
ocho punto sesenta y cinco por ciento (98.65%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión realizada por la Secretaría de Seguridad en el período fiscal 2006, fue eficaz,
pues, logro un cumplimiento de metas del noventa y uno por ciento (91.00%) y eficiente en el
uso de los recursos asignados, ya que ejecutó su presupuesto de egresos en noventa y ocho
punto sesenta y cinco por ciento (98.65%) con relación a los resultados producidos.
2. La ejecución presupuestaria al final del ejercicio fiscal ascendió a 1,944.830.9 miles de
Lempiras, equivalente a noventa y ocho punto sesenta y cinco por ciento (98.65%) de un
presupuesto definitivo de 1,971.472.2 miles de Lempiras.
3. Se ha determinado que los objetivos y metas plasmados en el plan operativo anual se
encuentran vinculados a los objetivos del marco legal de esta Secretaría de Estado.
4. En la ejecución presupuestaria se observa que los gastos corrientes absorben prácticamente
el total del presupuesto ejecutado, cuya participación es del noventa y seis por ciento (96%),
y los gastos de capital alcanzan el cuatro por ciento (4%).
5. El presupuesto fue modificado en un siete punto ochenta y tres por ciento (7.83%), sin
embargo, no se presentó un plan operativo anual reformulado, de conformidad al presupuesto
modificado.
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RECOMENDACION:
1. Reformular el plan operativo anual, o presentar las justificaciones correspondientes de
conformidad a las modificaciones realizadas durante el ejercicio fiscal; teniendo presente que el
presupuesto es la expresión financiera del plan operativo anual.
SECRETARIA DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL (STSS)
MARCO LEGAL
La Secretaria de Trabajo y Seguridad Social tiene como competencia fundamental lo
concerniente a la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas de empleo,
inclusive los minusvalidos, el salario, la formación de mano de obra; el fomento de la educación
obrera y de las relaciones obreros patronales; la inmigración laboral selectiva; la coordinación del
sistema de seguridad social; el reconocimiento y registro de la personalidad jurídica de sindicatos
y demás organizaciones laborales; lo relativo a la higiene y seguridad ocupacional; el manejo de
los procedimientos administrativos de solución de los conflictos individuales y colectivos de
trabajo.
Compete a La Secretaria de Trabajo y Seguridad Social:
1. La tutela de las relaciones obrero patronales, incluyendo:
a) Los servicios de inspección del trabajo, velando porque estas relaciones se ajustan
a las leyes sobre la materia;
b) La aprobación de los reglamentos de trabajo de las empresas publicas y privadas;
c) La intervención con carácter conciliatorio en la solución de los conflictos
individuales y colectivos de trabajo, a si como el manejo de los procedimientos
administrativos de solución de controversias de conformidad con las leyes;
d) Los servicios de procuraduría del trabajo;
e) Lo relativo al registro de contrato de trabajo celebrado por trabajadores
hondureños para la prestación de servicios o ejecución de obras en el extranjero;
f) La tutela del derecho de libre asociación de trabajadores y de empleadores;
g) El reconocimiento y registro de la personalidad jurídica de sindicatos y demás
organizaciones laborales y de sus juntas directivas;
h) En general la conducción de las acciones necesarias para lograr la armonía entre
empleadores y trabajadores.
2. Lo conce5rniente a la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas de
empleo, inclusive de los minusvalidos, salarios y formación de mano de obra, asegurando
su compatibilidad con las estrategias aprobadas por el presidente de la republica,
incluyendo:
a) La realización de estudios y la formación de programas relacionados con el
mercado de trabajo, con énfasis en el empleo y la desocupación de la ano de obra;
b) La coordinación de las acciones publicas y privadas relacionadas con la formación
de la mano de obra;
c) La conducción de estudios relacionados con salarios, incluyendo la formulación de
propuestas para la fijación del salario mínimo, de conformidad con la situación
económica y social de los sectores productivos.
3. El fomento de la educación obrera , promoviendo acciones coordinadas entre los sectores
públicos y privado;
69

4. Los asuntos relacionados con la inmigración laboral selectiva de conformidad con las
leyes, incluyendo lo relativo a contratos de trabajo de los extranjeros;
5. Lo concerniente al sistema de seguridad social coordinado con las acciones del instituto
Hondureño de Seguridad social y de las instituciones de previsión social, definiendo
políticas para la homogenización de la acción protectora de estos regímenes;
6. Lo relativo a higiene y seguridad ocupacional;
7. Los demás asuntos que les correspondan de conformidad con la legislación sobre la
materia.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Secretaría de Trabajo y Seguridad Social, como institución encargada de rectorar la política
laboral en el país, tiene como competencias fundamentales la tutela de las relaciones obreropatronales,
así como la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de políticas de empleo,
inclusive minusválidos, salarios, formación de mano de obra y coordinación del sistema de
seguridad social. La Secretaría durante el año 2006 desarrolló actividades enmarcadas en cuatro
programas: Actividades Centrales, Regulación de las Relaciones Laborales, Política de Empleo
Salarial, y, Protección y Fomento de Seguridad Social. A continuación se detallan:
Programa 01/Actividades Centrales: No refleja resultados en este informe de actividades como
en los demás programas, en vista que ejecuta acciones de apoyo técnico y logístico a los
programas operativos, quienes son los que a través de sus diferentes subprogramas atienden a
la población usuaria de los servicios. Los responsable de la ejecución de este programa son:
Secretario General, Gerencia Administrativa, Auditoria Interna, Unidad de Planeamiento y
Evaluación de Gestión, Unidad de Modernización, Dirección de Cooperación Externa, Unidad de
Comunicación Institucional.
Entres sus metas se encuentran las siguientes:
• Velar por el cumplimiento y ejecución de las políticas institucionales;
• Impulsar la implementación de la Ley Orgánica de la Secretaría;
• Convocar y promover la concertación del incremento salarial;
• Controlar la ejecución del presupuesto;
• Diseñar e implementar programas de motivación y promoción de recurso humano;
• Preparar la asesoría legal de las diferentes dependencias de la Secretaría de Estado;
• Realizar auditorias concurrentes a centros de cuidado infantil;
• Administrar y alimentar el sistema regional de información laboral;
• Evaluar la ejecución física financiera de la secretaría;
• Elaborar el anteproyecto del plan operativo anual;
• Impulsar la implementación de la estructura orgánica y funcional prevista en la ley
orgánica;
• Revisar los presupuestos de los proyectos y sus niveles de ejecución con cada
coordinador de proyecto;
• Atender solicitudes de conciliaciones de conflictos individuales;
• Realizar reinspecciones completas a personas beneficiadas;
• Extender permisos de trabajo a menores;
• Elaborar fichas de maternidad;
• Remitir solicitantes de empleo en las empresas;
• Elaborar cálculos de indemnización por accidentes de trabajo;
• Inspeccionar empresas para verificar los cumplimientos laborales de la mujer.
Programa 11/ Regulación de las Relaciones Laborales: Mediante este programa la Secretaría
de Trabajo y Seguridad Social promueve la mejora de las relaciones obrero- patronales, a través
de la negociación y contratación colectiva, la aprobación de reglamentos internos de trabajo;
70

además, vigila la aplicación de la legislación laboral y proporciona asistencia legal gratuita a los
trabajadores en los tribunales de justicia.
Las unidades responsables de la ejecución de este programa son: Sub-Secretario de Estado,
Dirección General del Trabajo, Inspectoría General del Trabajo y Procuraduría General del
Trabajo.
Entres sus metas se encuentran las siguientes:
• Promover nuevas demandas laborales ordinarias y ejecutivas, representando trabajadores
en los correspondientes juzgados de letras del trabajo;
• Delegar expedientes disciplinarios;
• Realizar gestiones para que la justicia que administren los tribunales de trabajo sea
pronta y expedita;
• Monitorear actividades de oficinas regionales;
• Representar como ministerio público, en los juicios laborales en contra del estado de
Honduras;
Programa 12/ Políticas de Empleo Salarial: Este programa fue creado con el objeto de
coadyuvar a la reducción del desempleo y subempleo por medio de la ejecución de acciones de
política de empleo, incluyendo la población discapacitada y formación de mano de obra. Las
unidades responsables de la ejecución de este programa son: Sub-Secretario de Estado,
Dirección General de Empleo, Dirección General de Salarios.
Entres sus metas se encuentran las siguientes:
• Colocar en puestos de trabajo a hombres y mujeres;
• Disminuir el desempleo, promoviendo la colocación de personas en puestos de trabajo
vacante;
• Acreditar a los trabajadores del mar para su contratación en compañías navieras
extranjeras;
• Calcular el costo de la canasta básica de alimentos;
• Supervisar el pago de salarios mínimos en las empresas.
Programa 13/Protección y Fomento de la Seguridad Social: Este programa es encargado de
formular políticas y estrategias de seguridad social, monitorear y controlar factores de riesgo
laboral en las empresas, velar por el cumplimiento y protección social de los trabajadores,
regímenes de trabajo de menores y mujeres, protección a la infancia a través de los centros de
cuidado infantil. Las unidades responsables de la ejecución de este programa son: Sub-
Secretario de Estado, y la Dirección General de Previsión Social.
Entres sus metas se encuentran las siguientes:
• Inspeccionar las condiciones de higiene y seguridad de la empresa;
• Capacitar a miembros de las comisiones mixtas de higiene y seguridad ocupacional;
• Inspeccionar condiciones laborales de las mujeres en las empresas;
• Visitar empresas para verificar la aplicabilidad del código de la niñez y adolescencia;
• Realizar visitas domiciliarias para estudio socio económico;
• Atender discapacitados por accidente de trabajo;
• Realizar giras de fortalecimiento a las regionales;
• Coordinar la implementación de acciones de los programas de medicina, higiene y
seguridad ocupacional, protección de la infancia-niñez, y mujer trabajadora;
• Realizar inspecciones de oficio a diferentes centros de trabajo.
71

Costo Plan Operativo Anual
El presupuesto por programa aprobado para el ejercicio fiscal 2006 fue de 299,517.2 miles de
Lempiras, incluyendo todas las fuentes de financiamiento, el mismo se distribuyó de la siguiente
manera:
COSTO APROBADO POR PROGRAMA
COSTO POR PROGRAMA COSTO VIGENTE
Actividades Centrales ( 01) 59,295,173.00
Regulación de las Relaciones Laborales (11) 10,973,512.00
Políticas de Empleo Salarial (12) 9,091,271.00
Protección y Fomento de la Seguridad Social (13) 12,550,474.00
Transferencias (99) 207,606,770.00
TOTAL 299,517,200.00
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La Secretaría de Trabajo y Seguridad Social inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado
de 299,517.2 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 419,441.5 miles de Lempiras
representando un cuarenta punto cero cuatro por ciento (40.04%) de incremento. La ejecución
presupuestaria ascendió a la cantidad de 355,496.9 miles de Lempiras, equivalente a un ochenta
y cuatro punto setenta y cinco por ciento (84.75%) de ejecución.
El incremento presupuestario equivale a 119,924.3 miles de Lempiras, destinado a cinco
programas, siendo el grupo de las servicios no personales el que presenta el mayor incremento al
pasar de 17,014.1 miles de Lempiras a 82,678.3 miles de Lempiras.
Dentro del programa 12: Políticas de Empleo Salarial se desarrollaron dos proyectos, los cuales
solamente tuvieron un once por ciento (11%) de ejecución sobre el presupuesto definitivo,
reflejando una mala planificación en el accionar operativo de la Secretaría, limitando el desarrollo
de dichos proyectos en beneficio de la sociedad hondureña. Cabe mencionar que la ejecución de
estos proyectos no es responsabilidad exclusiva de esta Secretaría, ya que su accionar es
únicamente a través de la subcontratación según el convenio establecido, correspondiendo la
ejecución de dichos proyectos a CADERH. A continuación el detalle:
DESCRIPCION
Proyecto 01 Educacion Media Laboral
Proyecto 01 Educacion Media Laboral
Proyecto 02 Nutriccion y proteccion Social
TOTAL
Presupuesto Presupuesto % de
aprobado Ejecutado Ejecucion
905,400.00 361,951.11 40%
28,195,809.00 2,354,636.54 8%
27,116,973.00 3,392,094.01 13%
56,218,182.00 6,108,681.66 11%
Los grupos de gasto de menor ejecución fueron: servicios no personales, solo ejecutó un treinta
y tres punto veintiséis por ciento (33.26%) lo que significa la cantidad de 27,500.7 miles de
Lempiras (independientemente de absorber el mayor incremento presupuestario al pasar de
17,014.1 miles de Lempiras a 82,678.7 miles de Lempiras, lo que representa el trescientos
ochenta y seis por ciento (386%) de incremento, significando este un incremento innecesario por
parte de la Secretaria debido a que su ejecución fue muy baja); le sigue el grupo de los bienes
capitalizables con un cincuenta y tres por ciento (53%) de ejecución, limitándose a objetivos en
materia de inversión y proyectos. Los demás grupos tuvieron niveles de ejecución superior al
ochenta y cinco por ciento (85.00%).
72

Al nivel de participación en el gasto, los grupos de servicios personales y transferencias adsorben
el noventa punto cero siete por ciento (90.07%), los otros grupos de gasto conforman el nueve
punto noventa y tres por ciento (9.93%).
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 177,683,095.00 193,434,483.56 189,096,498.82 53.19% 97.76%
Servicios no Personales 17,014,100.00 82,678,271.91 27,500,712.19 7.74% 33.26%
Materiales y Suministros 3,103,460.00 4,279,936.59 3,644,074.29 1.03% 85.14%
Bienes Capitalizables 3,329,775.00 7,788,353.80 4,127,427.69 1.16% 52.99%
Transferencias 98,386,770.00 131,253,150.85 131,120,827.10 36.88% 99.90%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 7,328.30 7,328.30 0.00% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 299,517,200.00 419,441,525.01 355,496,868.39 100.00% 84.75%
Al observar los gastos corrientes y de capital, se distingue que los gastos de capital absorbieron
el treinta y cinco punto sesenta y siete por ciento (35.67%) del presupuesto con una ejecución de
126,795.9 miles de Lempiras, los cuales se utilizaron para sufragar gastos del grupo de bienes
capitalizables; y los gastos corrientes el sesenta y cuatro punto treinta y tres por ciento (64.33%)
del presupuesto, para un gasto de 228,701.0 miles de Lempiras.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 288,984,691.96 L. 228,700,961.60 64.33%
Gasto de Capital L. 130,456,833.05 L. 126,795,906.83 35.67%
TOTAL L. 419,441,525.01 L. 355,496,868.43 100.00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de la Secretaría de Trabajo y Seguridad Social están
estrechamente ligadas con sus objetivos institucionales.
Esta Secretaría presentó la programación y evaluación de su plan operativo anual, donde el
programa 01/Actividades Centrales no realizó una evaluación de metas y actividades como en los
demás programas, en vista que se ejecutan acciones de apoyo técnico y logístico a los
programas operativos.
El plan operativo anual fue cumplido en un setenta y seis punto setenta y cinco por ciento
(76.75%), en donde el programa de Políticas de Empleo Salarial es el que presentó menor
cumplimiento, representando un sesenta y cuatro por ciento (64%) de ejecución; los demás
programas tuvieron niveles de ejecución mayor al setenta y uno por ciento (71%). A continuación
se detalla:
PROGRAMAS %CUMPLIMIENTO
Regulación de Relaciones Laborales (11) 72%
Políticas de Empleo y Salarial (12) 64%
Protección y Fomento de la Seguridad Social (13) 72%
Transferencias al Sector Privado y Externo (99) 99%
TOTAL 76.75%
73

El presupuesto de gastos se ejecutó en 355,496.9 miles de Lempiras, que representa un
ochenta y cuatro punto setenta y cinco por ciento (84.75%) del presupuesto definitivo que fue de
419,441.5 miles de Lempiras
Por lo que el dictamen generado, y basado en la gestión realizada por la Secretaría de Trabajo y
Seguridad Social, es que en la ejecución de las metas del plan operativo tiene un cumplimiento
aceptable obteniendo un setenta y seis punto setenta y cinco por ciento (76.75%), y demostró
eficiencia en el uso de recursos, ya que obtuvo un porcentaje de ejecución del ochenta y cuatro
punto setenta y cinco por ciento (84.75%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaría fue aceptable en el cumplimiento de su plan operativo anual,
pues, ejecutó las metas en un setenta y seis punto setenta y cinco por ciento (76.75%), y
fue eficiente en el uso de los recursos asignados, pues, ejecutó su presupuesto de egresos
en un ochenta y cuatro punto setenta y cinco por ciento (84.75%) con relación a los
resultados producidos.
2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo que se determina que la Secretaria de Trabajo y Seguridad Social,
actúa en base a las competencias establecidas para ella en la Ley de Administración
Pública y su Reglamento.
3. La Secretaría de Trabajo y Seguridad Social inició el ejercicio fiscal con un presupuesto
aprobado de 299,517.2 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 419,441.5 miles de
Lempiras. La ejecución presupuestaria asciende a la cantidad de 355,496.8 miles de
Lempiras, que representa el ochenta y cuatro punto setenta y cinco por ciento (84.75%).
4. La Secretaría, dentro del programa 12: Políticas de Empleo Salarial, ejecutó dos proyectos:
Educación Media Laboral y, Nutrición y Protección Social, los cuales tuvieron un
presupuesto aprobado de 56,218.1 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria
asciende a la cantidad de 6,108.6 miles de Lempiras que representa un once por ciento
(11%), limitando el desarrollo social al contar con los fondos y no ejecutarlos.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar la totalidad de las metas formuladas en el plan operativo anual al final de cada
ejercicio fiscal.
2. Utilizar prioritariamente los recursos asignados para el cumplimiento de las metas
establecidas en el plan operativo anual y sus proyectos.
SECRETARIA DE CULTURA, ARTES Y DEPORTES (SCAD)
MARCO LEGAL
La Secretaría de Cultura Artes y Deportes tiene como funciones generales la formulación,
coordinación, ejecución y evaluación de políticas referentes a la investigación, rescate del acervo
cultural de la nación; fomentar el desarrollo de la educación artística, la formulación y
coordinación de políticas relacionadas con la identificación, conservación y protección del
74

patrimonio histórico y cultural en coordinación con el Instituto Hondureño de Antropología e
Historia.
En base al Artículo 77 del Reglamento de Organización, Funciones y Competencia del Poder
Ejecutivo, corresponde a la Secretaría de Cultura, Artes y Deportes:
1. La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de políticas referentes a la
investigación, rescate y difusión del acervo cultural de la nación, incluyendo:
• La organización y dirección del sistema nacional de bibliotecas, el sistema nacional
de archivos y la hemeroteca nacional y, el sistema internacional de numeración del
libro.
• La creación, organización y la conservación de los museos nacionales y, cuando
proceda su administración.
• La formulación y ejecución de programas de investigación, rescate, conservación y
difusión de las tradiciones, artesanías, del arte, y la cultura indígena y popular.
• La formulación y ejecución de programas de apoyo a la producción bibliografía, del
cine, radio, teatro y televisión cultural.
• El otorgamiento de premios, honores y otros reconocimientos, como estimulo a la
producción literaria, artística, y humanística
• La promoción de intercambios culturales con otros pueblos y naciones.
2. La educación artística, fomentando su desarrollo de acuerdo a las normas establecidas.
3. La formulación y coordinación de políticas relacionadas con la identificación, conservación
y protección del patrimonio histórico y cultural, incluyendo sistemas de inventarios y
catálogos de bienes, coordinando sus actividades con el Instituto Hondureño de
Antropología e Historia.
4. La organización, promoción y desarrollo del deporte, incluyendo:
• La formulación, coordinación, ejecución y evaluación de políticas, planes, estrategias y
servicios del sistema deportivo.
• El registro de las instituciones públicas y privadas relacionadas con el deporte y su
regulación y coordinación.
• La coordinación con la Secretaría de Educación y con las instituciones de educación
superior, para la inclusión del deporte en los programas del sistema educativo, incluyendo
el desarrollo de competencias en las diferentes disciplinas.
• La coordinación con las instituciones educativas de nivel superior para la formación de
profesionales de la educación física y deportes.
• La formulación, ejecución y evaluación de programas de construcción y mantenimiento de
instalaciones deportivas, de acuerdo con los programas de inversión pública y en
coordinación con la Comisión Nacional Pro- Instalaciones Deportivas y Mejoramiento del
Deporte.
• Las demás previstas en leyes especiales.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El sistema de planificación, ejecución y evaluación de metas de la Secretaría de Cultura Artes y
Deportes se basa en una gestión por resultados. Sin embargo, solamente se presentan las
actividades a realizar para el logró de seis (6) metas, mas no, una programación específica con
relación a lo que se pretendía lograr durante el ejercicio.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional para la Secretaría de Cultura, Artes y
Deportes fue de 107,981.6 miles de Lempiras. Su presupuesto definitivo fue de 118,349.1 miles
de Lempiras y se ejecutó en 116,820.5 miles de Lempiras, que equivale a un noventa y ocho
punto setenta y uno por ciento (98.71%) de ejecución. Las modificaciones ascendieron a
75

10,367.5 miles de Lempiras, las cuales fueron solicitadas para prestaciones laborales,
incrementos salariales decretados por el gobierno y transferencias a la CONAPID y CONDEPAH.
Las transferencias concentran una participación del cincuenta y dos punto ochenta y cuatro por
ciento (52.84%), que representa 61,731.1 miles de lempiras del gasto ejecutado, y los servicios
personales el treinta y seis punto treinta y cuatro por ciento (36.34%), que representa 42,458.3
miles de lempiras, siendo estos los grupos de gastos de mayor impacto económico. Los grupos
que presentan una menor participación son: servicio de la deuda y disminución de otros pasivos
con uno punto veintidós por ciento (1.22%), que representa 1,422.9 miles de lempiras, y bienes
capitalizables con cero punto treinta y seis por ciento (0.36%), que representa 426.4 miles de
lempiras sobre lo presupuestado por objeto de gasto.
En la ejecución del presupuesto, se pudo determinar que los grupos de gastos tienen una
realización mayor de noventa y cuatro por ciento (94.00%), demostrando una alta utilización de
sus recursos.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SECRETARIA DE CULTURA ARTES Y DEPORTES
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 36,048,116.00 42,999,814.14 42,458,268.59 36.34% 98.74%
Servicios no Personales 16,270,000.00 8,807,495.00 8,312,877.29 7.12% 94.38%
Materiales y Suministros 1,875,100.00 2,478,646.00 2,469,022.03 2.11% 99.61%
Bienes Capitalizables 54,500.00 437,750.00 426,358.30 0.36% 97.40%
Transferencias 53,733,879.00 62,187,370.72 61,731,062.61 52.84% 99.27%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 1,438,041.32 1,422,926.67 1.22% 98.95%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 107,981,595.00 118,349,117.18 116,820,515.49 100.00% 98.71%
La incidencia de los gastos corrientes es del ochenta y siete punto veinte y dos por ciento
(87.22%) en los gastos totales, en contraste con el doce punto setenta y ocho por ciento
(12.78%) de los gastos de capital.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 103,341,697.18 L. 101,894,509.69 87.22%
Gasto de Capital L. 15,007,420.00 L. 14,926,005.80 12.78%
TOTAL L. 118,349,117.18 L. 116,820,515.49 100.00%
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La Secretaria de Cultura Arte y Deporte durante el ejercicio fiscal 2006 fue eficaz en el
cumplimiento de las metas del plan operativo anual al ejecutarlo en un cien por ciento (100.00%),
y fue eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar su presupuesto de egresos en un
noventa y ocho punto setenta y uno por ciento (98.71%) con relación a los resultados producidos.
76

CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Secretaria de Cultura Artes y Deportes durante el ejercicio fiscal 2006 fue
eficaz en el cumplimiento de las metas del plan operativo anual al ejecutarlo en un cien
por ciento (100.00%), y fue eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar su
presupuesto de egresos en un noventa y ocho punto setenta y uno por ciento (98.71%)
con relación a los resultados producidos.
2. El plan operativo anual se formuló sobre la base de una gestión por resultados, en la
cual presentan seis (6) metas generales y su respectiva evaluación. Para el logro de las
metas establecidas, se definieron las respectivas actividades que permitieron el logro de
las mismas, sin embargo, aunque dichas actividades fueron incorporadas en los formatos
presentados, éstas no presentan un grado de ejecución; dado lo anterior, no se pudo
verificar que los niveles de cumplimiento de las metas generales sean los descritos en los
formatos de evaluación, esto se debe a que la Secretaría se encuentra con la limitación de
que algunos logros realizados por la institución no los han incorporado, ya que no se ha
podido conciliar una presentación única que refleje los logros reales alcanzados por dicho
ente y basados en una ejecución presupuestaria real en la que no se incluya los fondos
por transferencias.
3. Las metas establecidas en el plan operativo anual están conforme al objetivo principal de
la Secretaría.
4. El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional para la Secretaría de Cultura, Artes y
Deportes fue de 107,981.6 miles de Lempiras. El presupuesto definitivo fue de 118,349.1
miles de Lempiras y se ejecutó en 116,820.5 miles de Lempiras, con un noventa y ocho
punto setenta y uno por ciento (98.71%) de ejecución. Las modificaciones ascienden a un
monto de 10,367.5 miles de Lempiras las cuales fueron solicitadas para prestaciones
laborales, incrementos salariales decretados por el gobierno y transferencias a la
CONAPID y CONDEPAH.
5. En el presupuesto de la Secretaría de Cultura, Artes y Deportes se observa que los
gastos corrientes absorben el ochenta y siete punto veinte y dos por ciento (87.22%) en
los gastos totales, en contraste con el doce punto setenta y ocho por ciento (12.78%) de
los gastos de capital.
RECOMENDACIONES:
1. Reformular el plan operativo anual de la Secretaría con cada modificación presupuestaria
que se efectúe, teniendo presente que el presupuesto es la expresión financiera del plan
operativo anual.
2. Incorporar en el plan operativo anual todas aquellas metas que permitan establecer una
mejor visión de lo que se pretende lograr en la institución, y no reducirlo a metas muy
generales.
SECTOR DESCONCENTRADO
Este sector está formado por veintiuna (21) instituciones, sin embargo solo diecisiete (17) fueron
examinadas, pues, la Comisión Ejecutiva para el Desarrollo Integral del Valle de Sula, El Fondo
Nacional de Desarrollo Rural Sostenible, la Dirección Nacional de Desarrollo Rural Sostenible y el
Consejo Hondureño de Ciencia y Tecnología, no rindieron cuentas de su gestión 2006.
77

El detalle es el siguiente:
COMISIÓN NACIONAL DE BANCOS Y SEGUROS (CNBS)
MARCO LEGAL
Creada mediante Decreto Número 155-95 de fecha 24 de octubre de 1995, como una institución
desconcentrada de la Presidencia de la República, con independencia funcional, presupuestaria y
facultades administrativas suficientes para asegurar la habilidad técnica y financiera necesaria para el
cumplimiento de sus objetivos. La Comisión está integrada por tres (3) miembros propietarios,
propuestos por el Directorio del Banco Central de honduras y nombrados por el Presidente de la
República.
La Comisión ejercerá la supervisión, vigilancia y control, aplicando las normas y técnicas necesarias a
las instituciones bancarias públicas y privadas, aseguradoras financieras, de ahorro y préstamo,
almacenes generales de depósito, bolsas de valores, casas de cambio, cooperativas y otros
organismos de ahorro y crédito, administradoras públicas o privadas de jubilaciones y pensiones y
cualquiera otras que cumplan funciones análogas a las anteriores, con el propósito de mantener los
estándares financieros deseados, asegurando el funcionamiento de los mercados financieros y
promoviendo la solidez de los intermediarios para la seguridad de los depositantes e inversionistas.
PLAN OPERATIVO ANUAL.
El plan operativo que presenta la institución para el período fiscal 2006 consta de un programa general
de supervisión, vigilancia y control del sistema financiero nacional, del cual se desprenden cuatro (4)
subprogramas y un proyecto BID, encaminado a dar cumplimiento a dichas atribuciones. Estos
subprogramas son:
Subprograma 01: Superintendencia de Bancos, Financieras y Asociaciones de Ahorro
y Préstamos.
Unidades Ejecutoras: Jefatura de la Superintendencia, División de Inspección, División de
Seguimiento, División Central de Riesgos y Unidad de Información
Financiera.
Esta superintendencia, en cumplimiento de sus atribuciones, tiene por objetivo supervisar, vigilar y
controlar el sistema bancario comercial, estatal, asociaciones de ahorro y préstamo, sociedades
financieras y oficinas de representación y sucursales de bancos extranjeros, de conformidad con la
legislación vigente, principios de Basilea y normas internacionales de contabilidad y auditoria con el
propósito de mejorar la solidez de estas instituciones. A continuación se describen algunas de las
metas contempladas para las diferentes unidades ejecutoras de este subprograma:
• Elaborar planes estratégicos para realizar los programas de auditorias, utilizando el sistema
CAMEL;
• Evaluar la situación financiera del Banco Central de Honduras, como las operaciones que este ente
realice.
• Efectuar inspecciones a las instituciones supervisadas, a fin de verificar el cumplimiento del marco
legal aplicable y la calidad de los sistemas de control en el desarrollo de sus funciones.
• Participar en cursos para evaluación de la gestión gerencial, administración de riesgos,
administración de activos y pasivos, y gobernabilidad de las instituciones.
• Revisar y actualizar el modelo de evaluación de instituciones del sistema financiero;
• Elaborar y mantener registros estadísticos necesarios referentes a las operaciones de crédito.
• Emitir la reglamentación de la ley contra el delito de lavado de activos.
78

• Atender requerimiento de información de organismos gubernamentales.
Subprograma 02: Superintendencia de Seguros y Pensiones.
Unidades Ejecutoras: Superintendencia de Seguros y Pensiones, División de Inspección y
División de Seguimiento.
Esta superintendencia, en cumplimiento de sus atribuciones, tiene por objetivo supervisar, vigilar y
controlar las instituciones de seguros y pensiones, en base a la normativa aplicable a este sector, con
el propósito de mejorar la solidez de estas instituciones. A continuación se describen algunas de las
metas contempladas para las diferentes unidades ejecutoras de este subprograma:
• Elaborar los planes de trabajo, programas operativos, normas técnicas y sistemas de trabajo.
• Preparar programas de capacitación del personal.
• Aplicar los reglamentos de la nueva Ley de Seguros y Reaseguros, así como la normativa para las
inversiones de los fondos de pensiones privados y públicos.
• Aprobar un manual de inspección único para los exámenes de aseguradoras.
• Realizar evaluaciones actuariales, para determinar la suficiencia de las reservas actuariales.
• Efectuar revisiones especiales, a fin de verificar la calidad de los sistemas de control interno.
• Dar seguimiento a los casos de INTERCASA, Plan Vital y Seguros Capital.
• Implementar registros de agentes intermediarios.
Subprograma 03: Superintendencia de Valores y Otras Instituciones
Unidades ejecutoras: Jefatura de la Superintendencia, División de
Inspección y División de Valores.
Esta superintendencia, en cumplimiento de sus atribuciones, tiene por objetivo supervisar, vigilar y
controlar los almacenes de depósito, casas de cambio, banca de segundo piso, bolsa de valores, etc.,
en base a la normativa aplicable a este sector, con el propósito de mejorar la solidez de estas
instituciones. A continuación se describen algunas de las metas contempladas para las diferentes
unidades ejecutoras de este subprograma:
• Elaborar planes de trabajo para la realización de inspecciones.
• Programar planes de capacitación.
• Realizar exámenes generales a instituciones supervisadas para evaluar su situación financiera
mediante un análisis integral.
• Efectuar revisiones de seguimiento de implantación de recomendaciones.
• Analizar la información financiera recibida de las bolsas y casas de bolsa para evaluación continua.
• Elaborar reglamentos conforme a las necesidades del mercado de valores.
Subprograma 04: Dirección Superior.
Unidades Ejecutoras: Actividad 1: Comisionados, Secretaría General, Asesoría Legal,
Auditoria Interna.
El objetivo principal de este subprograma, es velar por la existencia de un sistema financiero sólido y
eficiente, cuyas operaciones presenten la transparencia necesaria para la confianza del público en
general. A continuación se presenta algunas de las metas previstas para el cumplimiento a este
objetivo:
• Ejecutar conjuntamente con el Banco Central de Honduras y la Secretaría de Finanzas, el
programa de consolidación del sector financiero.
• Dictar las normas prudenciales que deberán cumplir las instituciones supervisadas basándose en
la legislación vigente, normas y prácticas internacionales;
• Asesorar al Gobierno de la República y al Banco Central de Honduras en materia de supervisión y
control financiero;
79

• Elaborar resoluciones para comunicarlas a las diversas instituciones del sistema financiero, a
particulares, y publicarlas cuando así sea el caso;
• Integrar comisiones de carácter técnico con otros funcionarios, para la elaboración de estudios
relativos a productos financieros establecidos por nuevas instituciones.
• Emitir dictámenes y opiniones de carácter legal, que sean solicitadas;
• Vigilar por el cumplimiento estricto de la Ley, del reglamento, procedimientos y de resoluciones de
la CNBS.
Subprograma 04: Dirección Superior
Unidades Ejecutoras: Actividad 2: Jefatura Gerencia de Estudios, División de Estudios y
Análisis Financiero, División de Estadísticas y Publicaciones,
División de Actuaría.
Entre los objetivos de este subprograma se pueden mencionar: coordinar, dirigir y supervisar en forma
permanente la ejecución de las funciones y tareas específicas, que debe desarrollar la Gerencia de
Estudios enmarcada en la legislación vigente, a través de las divisiones a su cargo, de acuerdo a la
orientación de la comisión y en coordinación con las diferentes superintendencias y gerencias. A
continuación se presenta algunas de las metas previstas para el cumplimiento a estos objetivos:
• Elaborar análisis e informes sobre: la situación y evolución financiera general de los sistemas
financieros, el comportamiento de la liquidez y del encaje; estudios técnicos sobre el sistema
financiero y bursátil, y sobre variaciones en las disponibilidades liquidas en moneda nacional y
extranjera;
• Publicación de información financiera y estadística de las instituciones del sistema financiero y de
seguros, en forma mensual y trimestral, a través de la página Web de la comisión, CD y en forma
impresa.
• Revisión de los estados financieros correspondientes a las instituciones del sistema: bancos,
asociaciones, financieras, compañías de seguro, valores y otras instituciones por sucursal
• Valorar actuarialmente la suficiencia de reservas técnicas y matemáticas constituidas por las
instituciones de seguros
Subprograma 04: Dirección Superior.
Unidad Ejecutora: Actividad 3: Dirección Superior
Entre los objetivos de este subprograma se pueden mencionar gerenciar con eficacia y efectividad la
gestión de las adquisiciones y contrataciones; la administración de los bienes e inventarios, la
contabilización de las operaciones; la planificación y presupuestación; la administración del efectivo y
bancos; la gestión de cobranza; la administración y custodia de las inversiones en valores, y la
administración del recurso humano, de conformidad al marco jurídico y a las disposiciones emanadas
de la Comisión, así como las normas y procesos que rigen el control interno institucional. A
continuación se presenta algunas de las metas previstas para el cumplimiento de estos objetivos:
• Elaborar el presupuesto de recursos, gastos, planes operativos, informes de gestión y liquidación
del presupuesto.
• Administración y control de los activos propiedad de la institución, proporcionando mensualmente
informes actualizados a la Gerencia Administrativa.
Subprograma 04: Dirección Superior.
Unidades Ejecutoras: Actividad 4: Jefatura de la Gerencia de Informática, División de
Operaciones, de Desarrollo, de Servicios de Tecnología al Sistema
Financiero y de Auditoria de Sistemas.
80

Entre los objetivos de este subprograma se pueden mencionar: velar porque los sistemas de cómputo,
comunicaciones y bases de datos, funcionen de forma óptima y eficiente, mediante la configuración,
administración y supervisión adecuada de los mismos, y la implementación de nuevas tecnologías y
realizar la supervisión y fiscalización de las operaciones automatizadas de las instituciones del
sistema financiero nacional, de acuerdo a lo establecido en las leyes financieras. A continuación se
presenta algunas de las metas previstas para el cumplimiento de estos objetivos:
• Desarrollo de sistemas
• Visitas e instalaciones de programas capturadores de datos del sistema financiero
• Control y recepción de información periódica remitida por entidades financieras.
• Suministrar información confidencial de riesgo para las entidades supervisadas, como herramienta
de apoyo en su gestión de proceso crediticio.
Proyecto BID.
Unidad Ejecutora: Unidad Técnica.
El objetivo de esta unidad es el desarrollo de proyectos y programas de asistencia técnica, los cuales
son financiados con fondos externos. A continuación se presenta algunas de las metas previstas para
el cumplimiento de estos objetivos:
• Diseño de proceso y manuales.
• Adquisición de software.
• Elaboración del reglamento o norma de la firma electrónica y certificados digitales.
• Consultaría sobre capacitación en temas como seguridad en redes de informática.
Plan de inversión.
El plan de inversión estimado fue por 9,973.3 miles de Lempiras, de los cuales 8,102.4 miles de
Lempiras fueron orientados para la adquisición de equipo de cómputo, de oficina, comunicación, entre
otros. Este monto incluye una proporción como donación del BID por la cantidad de 1,870.9 miles de
Lempiras.
Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y su plan operativo anual 2006, se
puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos tienden a velar por ejercer una
supervisión, evaluación y control del sistema financiero, para que éste sea sólido y eficiente, y cuyas
operaciones presenten la transparencia necesaria para la confianza del público en general; así mismo,
la capacitación de su recurso humano para fortalecer sus operaciones.
La presentación del plan operativo anual está compuesta por una estructura programática especifica
de la institución, la que cuenta con sus respectivos objetivos y metas; sin embargo, las metas
establecidas en el plan presentan situaciones como: no todas presentan unidad de medida detallada;
en otros casos, las metas físicas no son cuantificadas, ya que la ejecución de algunas de ellas, son
consideradas por la institución como actividades permanentes, representando más bien, funciones de
cada una de las unidades ejecutoras; además, se incluyen metas con programación cero.
El plan operativo aparece financieramente cuantificado y equilibrado por un monto total de 208, 809.4
miles de Lempiras.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos 2006 aprobado por el Congreso Nacional ascendió a 208,809.4
miles de Lempiras. Durante este periodo se recibió una asignación extrapresupuestaria de 87,700.0
miles de Lempiras, compuesta por transferencias de tipo corriente y de capital, que el gobierno central
aprobó en el marco del convenio de crédito Nº 3800-HO suscrito con el Banco Mundial; no obstante,
posteriormente la Secretaría de Finanzas excluyó dicho fondo, por lo que el presupuesto definitivo se
81

mantuvo en 208,809.4 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria de egresos fue de 227,294.7
miles de Lempiras que representa un cien por ciento (100.0%).
Los ingresos obtenidos por la CNBS fueron por la cantidad de 227,294.7 miles de Lempiras. Los
ingresos corrientes tuvieron la mayor contribución con 206,485.0 miles de Lempiras, equivalentes a un
noventa y uno por ciento (91%), y que están constituidos por las aportaciones efectuadas por el
sistema financiero estatal y privado de Honduras; también lo conforman los rendimientos recibidos de
las inversiones a corto plazo, y donaciones corrientes recibidas con fondos externos. Los ingresos de
capital fueron por 6,125.1 miles de Lempiras, conformados por la donación de equipo de cómputo por
parte de la Organización de Estados Americanos (OEA) y los montos que maneja la institución
derivado de las depreciaciones. Finalmente están los ingresos por fuentes financieras con 14,684.4
miles de Lempiras, que provinieron del crecimiento de la cuenta pasivo laboral y del aumento en las
cuentas por pagar; dentro de esta última, están las retenciones por pagar de los aportes a instituciones
de previsión y seguridad, y de pagos que no se cancelaron a proveedores por compras de materiales.
Es importante mencionar que las fuentes financieras no presentaron programación presupuestaria
inicial, bajo la argumentación de que el Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAFI) no lo
permite, ya que este sistema las considera como cuentas propiamente contables, por lo que no se
encuentran en el módulo presupuestario, sin embargo, en la liquidación presupuestaria de los ingresos
si se presentan tales montos para establecer el equilibrio necesario. En el caso de los egresos sucede
lo mismo con las aplicaciones financieras, por lo que al no ser incluidas en el presupuesto definitivo se
refleja una ejecución presupuestaria “no real” de ciento ocho punto ochenta y cinco por ciento
(108.85%).
Los egresos ejecutados fueron por 227,294.7 miles de Lempiras. Las mayores participaciones se
concentran en: el grupo de servicios personales, con el sesenta punto tres por ciento (60.3%), y en
donde su mayor erogación es en el renglón de sueldos y salarios; el grupo de los servicios no
personales representa un catorce punto ocho por ciento (14.8%), y sus más considerables gastos se
dieron en alquiler de edificios, primas de seguros, viáticos en el país, derechos de bienes intangibles,
otros alquileres y derechos, servicios profesionales en materia financiera; y el grupo de otros gastos,
representa un trece punto tres por ciento (13.3%), el que está compuesto por la reserva para pasivo
laboral y la depreciación con las mas considerables cantidades, sin embargo, se encuentran gastos
corrientes como contraparte de convenios firmados y de gastos considerados como
extrapresupuestarios.
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 142,376,513.00 142,376,513.00 137,063,161.00 60.30% 96.27%
Servicios no Personales 44,132,833.00 44,132,833.00 33,790,900.00 14.87% 76.57%
Materiales y Suministros 2,584,705.00 2,584,705.00 2,275,486.00 1.00% 88.04%
Bienes Capitalizables 9,973,361.00 9,973,361.00 4,144,508.00 1.82% 41.56%
Transferencias 9,442,000.00 9,442,000.00 4,746,767.00 2.09% 50.27%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 14,677,391.00 6.46% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 300,000.00 300,000.00 300,000.00 0.13% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 30,296,519.00 13.33% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 208,809,412.00 208,809,412.00 227,294,732.00 100.00% 108.85%
Las bajas ejecuciones que se presentan en los grupos de bienes capitalizables y de las transferencias
y se explican a continuación: en el primer caso, se expresa que hubo reprogramaciones de
82

adquisiciones de equipo y licencias, y que se postergó el proceso de realización del concurso para la
implantación de la firma electrónica (PKI) con los fondos del BID; en el caso de las transferencias, no
se ejecutaron los fondos del BID para capacitación en el exterior, y los gastos por capacitaciones en el
país solo se ejecutaron en un cuarenta y dos por ciento (42%).
Esta institución ejecutó su presupuesto en un ochenta por ciento (80%) en gastos corrientes, con un
monto de 179,392.0 miles de Lempiras. No obstante, también se registran como gastos corrientes
aquellos llamados “gastos específicos del sector desconcentrado”, donde están plasmados la
depreciación y la reserva de pasivos laborales por un monto de 28,780.4 miles de Lempiras. En
relación a los gastos de inversión o de capital estos ascendieron a 4,144.5 miles de Lempiras para
adquisición de equipo de cómputo, y las aplicaciones financieras a 14,977.3 miles de lempiras en
depósitos e inversiones. La programación y ejecución de las aplicaciones financieras no presentaron
clasificador presupuestario porque no son aceptadas por el Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAFI), sin embargo, se incluyen para efectos de un equilibrio presupuestario.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El resultado de la evaluación financiera de la CNBS, en aplicación de índices financieros básicos,
permite calificarla como una institución financieramente sana, lo anterior en base a lo siguiente:
La institución tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo; esto
se debe a que cuenta con disponibilidades inmediatas en inversiones en valores, depósitos en
cuentas del Banco Central de Honduras y cuentas por cobrar con instituciones financieras por la
prestación de servicios; dichas disponibilidades equivalen al cuarenta y nueve por ciento (49%) de
los activos totales, y además, obtuvo un crecimiento promedio de de un treinta y siete por ciento
(37%) con respecto al periodo 2005.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 6.44
Endeudamiento Total 15.03%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 99.19%
La institución tiene un índice de endeudamiento bajo de un quince por ciento (15.%), esto se debe a
que sus ingresos provienen de las aportaciones efectuadas por el sistema financiero estatal y
privado de Honduras, por lo que no incurre en financiamiento de préstamos con otros entes. Sus
exigibilidades más importantes están compuestas por valores adeudados a proveedores por
compras de papelería, así como las retenciones del INJUPEMP, IHSS, INFOP, impuesto sobre la
renta; y otras, que se pagan a inicios de cada ejercicio fiscal. Además, por los créditos diferidos
resultantes del registro de aportes correspondientes a ejercicios anteriores, y comisiones por
devengar de los certificados de depósito a corto plazo que se encuentran pendientes de pago.
La institución refleja un equilibrio financiero, en vista que la captación de los recursos y aplicación en
los grupos de gastos fue por un monto de 227,294.7 miles de lempiras.
La institución posee una solvencia financiera negativa debido a que presenta un pérdida de
operación por 1,687.7 miles de lempiras, no obstante, ésta pérdida es resultado de la aplicación de
la depreciación y las reservas de pasivo laboral en los gastos corrientes, mismos que no
representan salidas de efectivo, pero su registro influye en el resultado del ejercicio.
83

RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
Dentro de la estructura del plan operativo de la institución se presentan cuatro (4) sub programas y un
proyecto, de los cuales se desprenden 284 metas, y donde solamente 111 de ellas (que equivalen al
treinta y nueve por ciento (39%)) presentan las condiciones para ser evaluadas, lo que no permite
evaluar de una forma total y objetiva la eficacia de cada una de las unidades ejecutoras durante la
gestión 2006; así mismo, al no contar con un porcentaje de cumplimiento de las metas, no es posible
establecer la eficiencia el uso de sus recursos.
El sesenta y uno por ciento (61%) de las metas que presentan dificultades para su evaluación se debe
a:
Algunas son consideradas por la institución como de carácter permanente, y representan más
bien una tarea que una meta;
Las unidades de medida de las metas no están claramente definidas, por lo que hay
combinación de alcances. Estas deberían ser desagregadas con sus respectivas unidades de
medida.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por La
Comisión Nacional de Bancos y Seguros en su gestión 2006, pues, solamente el treinta y
seis por ciento (39%) de las metas, presentan las características para ser evaluadas, lo que
no permite valorar de una forma total y objetiva el plan operativo anual evaluado.
2. Las razones por las que no se evaluó el sesenta y cuatro por ciento (64%) de las metas del
plan operativo evaluado son: 1) Metas consideradas por la institución, como permanentes, las
cuales representan más bien una tarea de las unidades ejecutoras; y 2) Las unidades de
medida de las metas no están claramente definidas, por lo que existe una combinación de
alcances.
3. Los objetivos de la institución y su plan operativo anual, tienen una compatibilidad entre los
mismos, ya que ambos tienden a velar por ejercer una supervisión, evaluación y control del
sistema financiero para que éste, sea sólido y eficiente y cuyas operaciones presenten la
transparencia necesaria para la confianza del público en general; así mismo fortalece la
capacitación de su recurso humano para mejorar sus operaciones.
4. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
ascendió a 208,809.4 miles de Lempiras, su ejecución fue por 227,294.7 miles de Lempiras,
equivalente a un ciento ocho punto ocho por ciento (108.8%). No obstante recibió una
asignación extra presupuestaria de 87,700.0 miles de lempiras, por transferencia corriente y
de capital que el gobierno central aprobó en el marco del convenio de Crédito Nº 3800-HO
suscrito con el Banco Mundial, para la cual no proporcionó información al respecto.
5. El noventa por ciento (91%) de los ingresos totales, corresponden a los ingresos corrientes,
en donde las aportaciones efectuadas por el sistema financiero estatal y privado de
Honduras, cubren la totalidad de este tipo de ingresos. De los gastos totales, la institución
destino a gastos corrientes, un noventa y dos por ciento (92%); en donde las mayores
aplicaciones se efectuaron en los grupos de servicios personales, no personales, y en
gastos catalogados como gastos del sector desconcentrado, los cuales incluyen en su
mayoría las reservas para prestaciones laborales y la depreciación.
84

6. En la programación del presupuesto de ingresos y egresos, los grupos de fuentes financieras
y aplicaciones financieras no se incluyen, bajo la justificación de que el sistema integrado de
administración financiera (SIAFI) no lo permite, ya que este sistema las considerarlas como
cuentas propiamente contables, por lo que no se encuentran en el modulo presupuestario, sin
embargo la institución se ve obligada a presentar en sus liquidaciones de ingresos y egresos
el equilibrio que estipula la Ley de presupuesto, con dichos montos, sin respaldarlos con un
clasificador presupuestario.
7. El resultado de la evaluación financiera permite calificarla como una institución
financieramente sana, ya que cuenta con disponibilidades inmediatas para hacerle frente a
sus obligaciones a corto plazo; el índice de endeudamiento es bajo. Los resultados reflejan
un equilibrio en la captación de los recursos y ejecución de lo egresos; aunque presenta una
pérdida de operación por 1,687.7 miles de Lempiras, que es resultado de la aplicación de la
depreciación y las reservas de pasivo laboral en los gastos corrientes, mismos que no
representan salidas de efectivo, pero su registro influye en el resultado del ejercicio.
RECOMENDACIÓN:
1. Elaborar el plan operativo anual con una definición más clara y precisa de la descripción,
programación y unidades de medida de las metas a ejecutar, que permita al final del ejercicio
fiscal realizar una adecuada y completa evaluación.
MARCO LEGAL
COMISION NACIONAL DE ENERGIA (CNE)
Mediante la Ley Marco del Subsector Eléctrico, Decreto 158-94, se creó la Comisión Nacional de
Energía Eléctrica (CNEE) como entidad reguladora especializada del subsector en lo referente a
tarifas, la CNEE compartía su función de regulación con la Comisión Nacional Supervisora de
Servicios Públicos (CNSSP). En abril de 1998, el Decreto 131-98 reformó los Artículos 6 y 7 de la
Ley Marco creando la Comisión Nacional de Energía CNE, como ente desconcentrado de la
Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente transfiriéndole las atribuciones que antes tenían la
CNEE y la CNSSP en lo que se refiere a la regulación del subsector eléctrico.
La CNE tiene como objetivo esencial regular las actividades de generación, transmisión,
distribución y comercialización de energía eléctrica que tengan lugar en el territorio nacional y se
aplicará a todas las personas naturales, jurídicas y entes públicos que participen en cualquiera
de las actividades mencionadas. La CNE También mantiene vinculación con la ENEE para poder
ejecutar las actividades antes enunciadas.
Objetivos Específicos:
1. Establecer las condiciones para suplir la demanda eléctrica del país.
2. Promover la operación económica, segura y confiable del sistema eléctrico y el uso eficiente
de la electricidad por parte del usuario.
3. Racionalizar la utilización de los recursos de energía eléctrica del país.
4. Proteger los derechos de los usuarios.
5. Asegurar el cumplimento de las obligaciones de los usuarios.
6. Facilitar la participación de la empresa privada en las actividades de generación y distribución
de energía.
7. Impedir prácticas desleales o abusos de posiciones dominantes en el mercado.
85

8. Promover la competitividad de los mercados de producción.
9. Alentar la realización de inversiones privadas en producción y distribución, asegurando la
competitividad de los mercados donde sea posible.
10. Velar por el respeto a las disposiciones para la protección y conservación del medio
ambiente.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La planificación presentada por la CNE para el año 2006, esta encaminada a garantizar
actividades de generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica que
tengan lugar en el país. A continuación se detallan las metas programadas para el cumplimiento
de estos objetivos:
Metas:
• Contribuir a garantizar un servicio eléctrico permanente con capacidad, calidad adecuada y
con precios justos.
• Normas y reglamentos de las diferentes actividades del sector, elaborados y aprobados.
• Salud financiera de las empresas y protección de los consumidores.
• Análisis de las propuestas de tarifas en barra de las empresas generadoras y de distribución,
(ENEE, sistemas aislados) para el año 2006, que no hubiesen sido presentados en el 2005.
• Completar la realización de estudio de precios de servicios de trasmisión. Método para
determinación de los precios de transmisión (peajes) aplicables a transacciones entre
particulares.
• Elaboración de proyecto de reglamento del servicio eléctrico y extensiones de líneas.
• Elaboración del proyecto de decreto sobre incentivos al desarrollo de fuentes de energía
renovables, con base en estudio previo financiado por BID-GTZ.
• Elaboración de Proyecto de Decreto Ejecutivo, reformando los artículos 20 y 21 del
Reglamento de la Ley Marco del Sub Sector Eléctrico, a fin de facilitar la compra por ENEE
de servicios de transmisión de energía eléctrica mediante licitaciones públicas.
• Completar documentos generales sobre los contratos de operación, y los modelos de
contrato de operación para las actividades de generación, transmisión y distribución.
• Completar documentos sobre los contratos de compra-venta de capacidad, energía y
servicios auxiliares por la ENEE, así como los modelos de tales contratos para diferentes
tipos de fuente.
Al efectuar una comparación entre los objetivos de la institución y su planificación, se puede
establecer una relación de los mismos, ya que ambos tienden a regular las actividades de
generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica que tengan lugar en
el país.
La programación se presenta en base a una matriz de planificación, la cual contiene logros,
productos y actividades a desarrollar; en donde las metas programadas serán evaluadas por
medio de indicadores de resultados que engloban varios aspectos como ser: publicaciones,
documentos, estudios y reglamentos, lo que no permitió cuantificar en detalle cada uno de estos
elementos, para evaluarlos en forma individual. Por otra parte, la planificación no aparece
financieramente cuantificada de acuerdo a la estructura que presenta, para que permita
establecer su correspondencia con el presupuesto solicitado.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 5,670.9 miles de Lempiras. La ejecución
presupuestaria fue por 4,544.4 miles de Lempiras, equivalentes a un ochenta punto uno por
ciento (80.1%) en relación al monto aprobado, y al cien por ciento (100%) del presupuesto
definitivo.
La CNE obtiene sus recursos mediante la transferencia que realiza la Secretaría de Recursos
Naturales y Ambiente.
86

Debido a que esta institución es particularmente técnica, el mayor porcentaje de participación de
los egresos fue en Servicios Personales con un ochenta y cuatro punto cinco por ciento (84.5%)
del total del presupuesto. Le siguen los servicios no personales, en los que se destacan los
pagos por mantenimiento de equipos de oficina a causa de la instalación de la red satelital que
finanzas solicitó para la conexión con el SIAFI, con un porcentaje de participación de trece punto
tres por ciento (13.3%). Posteriormente, los materiales y suministros con una participación de
dos punto uno por ciento (2.1%), donde los más representativos son los útiles de escritorio,
oficina y enseñanzas, entre otros.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
COMISION NACIONAL DE ENERGIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO
EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 4,836,000.00 3,843,862.57 3,843,862.57 84.59% 100.00%
Servicios no Personales 705,010.00 604,390.11 604,390.11 13.30% 100.00%
Materiales y Suministros 129,900.00 96,117.67 96,117.67 2.12% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 5,670,910.00 4,544,370.35 4,544,370.35 100.00% 100.00%
En lo relacionado a la orientación de los gastos, esta institución ejecuta el cien por ciento (100%)
de su presupuesto en gastos corrientes, ya que es una entidad que actúa como una técnica
reguladora de las actividades de generación, transmisión, distribución y comercialización de
energía eléctrica, y no como una institución ejecutora de proyectos de energía, actividad que
recae exclusivamente en la Empresa Nacional de Energía Eléctrica.
DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
(Valores en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 4,544,370.35 L. 4,544,370.35 100%
Gasto de Capital L. 0.00 L. 0.00 0%
TOTAL L. 4,544,370.35 L. 4,544,370.35 100%
INFORMACIÓN FINANCIERA
La evaluación financiera de la CNE, en la aplicación de los índices financieros básicos, permite
calificarla como una institución financieramente sana, esto en base a lo siguiente:
• La institución cuenta con la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a
corto plazo. Esto se debe a que tiene disponibilidades inmediatas en cuentas del Banco
Central de Honduras; dichas disponibilidades equivalen al setenta y nueve punto cinco
por ciento (79.5%) de los activos totales.
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• La institución tiene un índice de endeudamiento de cuarenta y nueve punto cuatro por
ciento (49.4%); sus responsabilidades mas considerables son a largo plazo, equivalentes
a un noventa y nueve por ciento (99%) del total del pasivo, y están representadas por
provisiones que se han obtenido por lo excedentes y que son destinados a reservas
para obligaciones laborales, por fondos para contrataciones técnicas, y fondos para
reposición de activos fijos, por lo que no se considera un endeudamiento propiamente
dicho.
INDICE RESULTADO
Endeudamiento Total 49.42%
Equilibrio Financiero 103.81%
Solvencia Financiera 103.81%
• La información presupuestaria refleja que no hay equilibrio financiero, ya que sus
ingresos totales son mayores que los gastos totales, lo cual no indica que los fondos
hayan sido orientados a gastos externos a la institución. Según notas explicativas por
parte de la institución, estos son 174.1 miles de Lempiras de excedente presupuestario
que no se incluyeron en la liquidación presupuestaria de egresos, sin embargo, en el
presupuesto de egresos debe de reflejarse el destino de todos los fondos obtenidos por
la institución.
• La institución posee una solvencia financiera positiva debido a que sus recursos
corrientes fueron por 4,718.4 miles de lempiras, mientras que sus gastos corrientes
fueron por 4,544.3 miles de Lempiras, mostrando un resultado favorable de 174,1 miles
de lempiras.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La Comisión Nacional de Energía (CNE) presenta una ejecución de metas del ochenta y cuatro
punto cinco por ciento (84.5%) y que fueron realizadas dentro de los primeros tres trimestres del
período, ya que se argumenta que en el último trimestre, las actividades ejecutadas fueron
netamente administrativas. No obstante, no fue posible determinar el grado de eficiencia y
eficacia de la gestión realizada, debido a que la forma de presentación de las metas en su
planificación programada y ejecutada, son evaluadas por medio de indicadores de resultados
que engloban varios elementos en una sola meta, como ser: publicaciones, documentos,
estudios y reglamentos, lo que no permite cuantificar en específico lo que esperaba para cada
meta, y así poder evaluarlas.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por la
Comisión Nacional de Energía en el período fiscal 2006, debido a que la forma de
presentación de las metas en su planificación programada y ejecutada, son evaluadas por
medio de indicadores de resultados que engloban varios elementos en una sola meta, como
ser: publicaciones, documentos, estudios y reglamentos, lo que no permitió cuantificar en
detalle cada uno de estos elementos, para evaluarlos en forma individual.
2. Las metas planificadas y los objetivos de la institución son compatibles, pues, ambos tienden
entre otras, a regular las actividades de generación, transmisión, distribución y
comercialización de energía eléctrica que tengan lugar en el país, a través de estudios y
reglamentos.
88

3. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 5,670.9 miles de Lempiras, aun y
cuando se hicieron modificaciones entre cuentas, estas no alteraron el presupuesto inicial.
La ejecución presupuestaria de los egresos fue por 4,544.4 miles de Lempiras, equivalente a
un ochenta punto uno por ciento (80.1%) con respecto al monto aprobado y al cien por ciento
(100%) del presupuesto definitivo.
4. Esta institución es particularmente técnica, y no ejecutora de proyectos de energía, por lo
tanto destina el cien por ciento (100%) de los egresos al gasto corriente, como ser: sueldos y
salarios, mantenimiento de equipos de de oficina y, útiles de escritorio, oficina y
enseñanzas, entre otros.
5. Los resultados de la evaluación financiera permite calificarla como una institución
financieramente estable, ya que cuenta con disponibilidades inmediatas para hacerle frente a
sus obligaciones a corto plazo; el endeudamiento está compuesto por provisiones que se
registran como pasivo, para hacerle frente a obligaciones laborales, contrataciones técnicas,
y para reposición de activos fijos; además, posee una solvencia financiera positiva, con un
resultado del período favorable de 174.1 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Elaborar el plan operativo anual con una definición más clara y precisa de la descripción,
programación y unidades de medida de las metas a ejecutar, que permita al final del ejercicio
fiscal realizar una adecuada y completa evaluación.
2. Formular las metas del plan operativo anual de tal manera que sean de susceptibles
medición tanto física como financieramente.
COMISION PERMANENTE DE CONTINGENCIAS (COPECO)
MARCO LEGAL
Fue creada mediante Decreto Nº 9-90 en diciembre de 1990, dependiente directamente de la
Presidencia de la República, quien le transfiere el total de su presupuesto de fondos nacionales
para sus operaciones.
Objetivos Fundamentales:
1. La adopción de políticas y medidas orientadas a atender la población, rehabilitación y
reconstrucción en áreas dañadas por la incidencia de fenómenos naturales que afecten la
actividad económica y el bienestar de la población.
2. Programar y desarrollar diferentes actividades a fin de prevenir consecuencias negativas en
las zonas de más incidencias de tales fenómenos.
Funciones:
a) Organizar y dirigir las acciones que sea necesario ejecutar en casos de emergencias,
desastres y calamidades que surjan en el país;
89

) Adoptar medidas preventivas, tendientes a contar con los recursos y mecanismos apropiados
para afrontar esas situaciones críticas;
c) Coordinar actividades de apoyo, que integren con participación de organismo e instituciones
públicas, privadas y de cooperación internacional;
d) Solicitar al Poder Ejecutivo, la declaración de situación de emergencia, desastre o calamidad
nacional, en zonas o regiones afectadas;
e) Organizar y capacitar grupos y brigadas de voluntarios, en labores de salvamento, asistencia
y rehabilitación de zonas afectadas;
f) Integrar y coordinar las brigadas y grupos de trabajo que se consideren apropiados para
atender en forma eficiente las necesidades de emergencia;
g) Gestionar, recibir y administrar la ayuda internacional de organismos y gobiernos amigos;
h) Elaborar al final de cada situación de emergencia, desastre o calamidad que hubiere sido
declarada, la evaluación de los daños ocurridos y la determinación de sus orígenes y las
acciones y medidas de prevención para futuras situaciones, y;
i) Otras que esta Ley le confiere.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Comisión Permanente de Contingencias no presentó un plan operativo anual para el ejercicio
fiscal 2006, no obstante, elaboró una matriz de objetivos y resultados deseados la cual es un
documento similar. A continuación se enuncian los objetivos y resultados esperados por unidades
ejecutoras en el período:
Comisionado y Sub Comisionado Nacional
Objetivo:
Gestionar y conducir el cumplimiento de los fines, objetivos, políticas, medidas y metas de la
institución.
Resultados esperados:
• Plan estratégico de desarrollo institucional revisado y en proceso de ejecución en un quince
por ciento (15%).
• Nueva estructura institucional establecida y en funciones.
• Estructura y manual de funciones de COE diseñado.
• Sistema de planificación, seguimiento y evaluación establecido y en operaciones.
• Relaciones con organizaciones de cooperación internacional formalizadas, armonizadas,
evaluadas y en ejecución.
• Relaciones con organismos nacionales formalizadas, armonizadas, en ejecución y evaluadas.
• Comisión nacional de gestión de riesgos constituida y operando.
• Proyecto de modernización de equipamiento de COPECO y de las instituciones del sistema
en proceso.
• Ampliación presupuestaria gestionada y aprobada.
• Comicios con organismos regionales a los cuales COPECO esta asociado, cumplidos.
• Coordinar la preparación y atención de las emergencias en el territorio nacional.
• Atender mandatos presidenciales.
• Preparar reuniones para consejo directivo nacional.
Gerencia Administrativa y Financiera
Objetivo:
Asegurar el uso eficiente y eficaz de los recursos institucionales conforme a las normas y
procedimientos establecidos.
Resultados esperados:
• Estructura organizacional de la unidad reformulada, aprobada e implantada.
90

• Capacidad de gerencia administrativa financiera desarrollada.
• Normas y procedimientos administrativos revisados, aprobados y divulgados.
• Análisis de procedimientos administrativos y de sistema de la dirección realizados.
• Trámites administrativos de gastos aprobados oportunamente conforme a la programación y
las emergencias.
• Capacidad de recursos humanos mejorado conforme a necesidades.
• Fondo de proyectos externos de cooperación armonizados y monitoreados mensualmente
con su informe respectivo.
• Análisis financiero preparado y presentado oportunamente.
• Informes de rendición de cuentas revisados y presentados.
• POA presupuesto de la unidad elaborado, aprobado, ejecutado y evaluado.
• Reuniones de equipo técnico de la unidad realizadas semanalmente.
• Informes consolidados de la unidad, preparados y presentados.
Auditoria Interna
Objetivo:
Asegurar preventivamente que el uso de los recursos se ejecute conforme las normas, políticas y
procedimientos establecidos.
Resultados esperados:
• Informes de cumplimiento de auditoria interna y de cumplimiento legal, elaborados y
entregados a las autoridades de COPECO y el Tribunal Superior de Cuentas.
• Control previo a la gestión financiera realizado.
• Informes financieros de las oficinas regionales de COPECO revisados.
• Proyectos con fondos externos examinados e informes correspondientes presentados.
• Cauciones y declaraciones juradas de bienes confirmadas.
• Proceso de adquisición de bienes y servicios, nacionales e internacionales observadas.
• Servicio de asesoramiento a funcionarios y empleados en materia financiera y de
cumplimiento legal brindado.
• Ejecución presupuestaria y operaciones contables verificadas.
• Pago de prestaciones laborales analizados y reportados al Tribunal Superior de Cuentas.
• Plan operativo- presupuesto de la unidad formulado, ejecutado y evaluado.
Planificación y Gestión Institucional
Objetivo:
Apoyar el cumplimiento de los fines, objetivos y políticas institucionales, aplicando métodos y
técnicas de planificación orientadas al uso eficiente y eficaz de los recursos internos y externos.
Resultados esperados:
• Plan operativo de la institución consolidado, monitoreado y evaluado.
• Informes de avance institucional presentados a la UNAT en tiempo y forma.
• Informe consolidado de avance de la planificación operativa mensual, trimestral, semestral y
anual.
• Informes ejecutivos sobre la gestión institucional preparados y presentados oportunamente a
la oficina del comisionado.
• Informe técnico – financiero para los diferentes organismos de cooperación preparados en
tiempo y en forma.
• Recursos externos para el financiamiento de proyectos específicos de COPECO, identificados
y gestionados.
• Reuniones de staff coordinadas.
• Seguimiento y monitoreo de las actividades institucionales planificadas.
91

• Planes operativos de los diferentes proyectos de cooperación recibidos, concertados,
monitoreados y evaluados.
Formación en Gestión de Riesgo
Objetivo:
Diseñar, coordinar, supervisar y evaluar el desarrollo de estrategias, métodos, técnicas e
instrumentos para impulsar procesos de educación formal y no formal en gestión de riesgo.
Resultados esperados:
• Estrategia de socialización de la guía mitológica en gestión de la reducción de riesgo de la
SEP diseñada y revisada. (Educación formal).
• Estrategia para impulsar la educación no formal en gestión de la reducción de riesgo
diseñada.
• Métodos, técnicas e instrumentos para la capacitación no formal diseñados, consensuados y
oficialmente reconocidos.
• Propuesta de incorporación de la gestión de la reducción del riesgo en la curricular
universitaria preparada y en gestión.
• Propuesta del Centro Nacional de Investigación y Capacitación (CENICAP) diseñada,
socializada ante el SINAGERH y aprobada.
• Centro Nacional de Investigación y Capacitación (CENICAP) asesorado, supervisado y
evaluado.
• Estrategia de fortalecimiento de las capacidades de la sociedad civil organizada para la
atención de emergencias diseñada y evaluado.
• Informes de gestión, preparados y presentados.
Asesoría Legal y Recursos Humanos
Objetivo:
Administrar el adecuado desarrollo y desempeño del recurso humano, contribuir a la toma de
decisiones y ejecutar acciones en materia legal de la institución requerida.
Resultados esperados:
• Manual de organización y funciones elaborado y aprobado.
• Manual de clasificación y descripción de puestos actualizados, según nueva estructura
organizativa de COPECO.
• Charlas informativas al personal de COPECO realizadas.
• Curso de inglés ejecutándose.
• Plan de capacitación al recurso humano elaborado y en proceso de ejecución.
• Planillas de pago de sueldos y colaterales presentadas a tiempo y en forma.
• Acciones legales requeridas por la institución, ejecutadas.
• Comité de ética constituido y funcionando.
Relaciones Públicas y Protocolo
Objetivo:
Lograr y mantener la visibilidad y buena imagen institucional.
Resultados esperados:
• Informes trimestrales preparados y presentados.
• Población informada a través de los medios de comunicación en situaciones de preparación y
respuesta a la emergencia.
• Funcionarios informados y preparados oportunamente para brindar declaraciones en los
medios de comunicación.
92

• Oficinas regionales apoyadas en materia de relaciones públicas y protocolo.
• Agenda institucional divulgada semanalmente.
• Red de periodistas por la gestión de la reducción del riesgo fortalecida.
• Red de actores formadores de opinión constituida y funcionando.
• Personal institucional capacitado en materia de protocolo.
• Publicidad radial difundida.
• POA - presupuesto de la unidad elaborado, monitoreado y evaluado.
• Proyectos de cooperación asesorados y apoyados en materia de relaciones públicas.
Gestión de la Prevención
Objetivo:
Promover una cultura de prevención del riesgo en el país y contribuir al desarrollo sostenible
mediante la aplicación de la planificación territorial.
Resultados esperados:
• Mitología normativa de planificación territorial aplicada a la identificación de vulnerabilidades,
oficialmente definida considerando diferentes escalas de intervención gradual.
• Estrategia de alianzas con otros proyectos de desarrollo que incluye en su intervención la GR,
consensuada y definida.
• Comité técnico – científico gestionado, reactivado y operando.
• Estrategia de sostenibilidad descentralizada sobre la administración de las bases de
información.
• Ámbito territorial de incidencia definido y priorizado con las autoridades de COPECO y
concertada con actores temáticos.
• Promoción de la transferencia de riesgo, diseñada, aprobada y en proceso de
implementación.
• Propuesta de CONAGERH (SINAGERH) analizada, socializada y aprobada internamente.
• Gestión institucional para la visibilidad de buenas prácticas en ordenamiento territorial a nivel
mundial, que incluya la incidencia para revisar el marco legal nacional, municipal y local para
la implementación de los planes de uso de suelo.
• Estrategia diseñada e implementada para lograr visibilidad de proyectos de mitigación dentro
de los planes de inversión social municipal.
• Estrategia para incidir en la identificación de los recursos nacionales y externos invertidos en
la mitigación de desastres en el Presupuesto General de la República.
Departamento de Operaciones
Objetivo:
Incidir en el desarrollo de capacidades en la preparación para la administración de la emergencia.
Resultados esperados:
• Unidad humanitaria de rescate capacitada y equipada (UHR) por las Fuerzas Armadas.
• Ejecutados los planes de contingencias.
• Realizados 2 simulacros en el COEN.
• Implantado la evaluación de daños y análisis de necesidades en oficina regionales.
• Protocolo flujo de información entre operaciones y oficinas regionales elaborado y validado.
• Ejecutada la primera fase para la elaboración del sistema de comando de incidentes en
coordinación del CENICAP.
• Primera fase del fortalecimiento de capacidades logísticas supervisada.
• Centro de operaciones de emergencia nacional (COEN) reacondicionado.
• Contingencias diversas atendidas oportunamente.
93

Departamento de Fortalecimiento Organizacional
Objetivo:
Disponer de instancias sociales e institucionales en condiciones de intervenir proactivamente en
la atención de emergencia.
Resultados esperados:
• Estrategia e instrumental diseñado para el levantamiento de mapeo institucional y de
sociedad civil.
• Estrategia elaborada para articular y fortalecer las condiciones de respuesta a emergencias
de las instituciones públicas – privadas.
• Estrategia elaborada para articular y fortalecer las condiciones de respuesta a emergencias
de los CODEM`s y municipalidades.
• Estrategia elaborada para fortalecer las condiciones de respuesta emergencias de de las
ONG`s.
• COEN fortalecido y operando adecuadamente.
• Plan de capacitación elaborado y ejecutado.
• POA - presupuesto de la unidad elaborado, monitoreado y evaluado.
• Informes de gestión preparada y presentada.
Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y la matriz de objetivos y
resultados presentada, se puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos
tienden a prevenir, mitigar y atender las emergencias y desastres del país.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para el ejercicio fiscal 2006 fue de 30,803.1
miles de Lempiras, del cual 17,303.1 miles de Lempiras fueron asignados para gastos de
funcionamiento de la institución, y 13,500.0 miles de Lempiras fueron aprobados para
emergencias nacionales que se pudieran suscitar durante el año.
El presupuesto no tuvo disminuciones ni incrementos, no obstante realizó modificaciones internas
entre grupos de gasto, al transferir del grupo de servicios no personales al grupo de materiales y
suministros un monto total de 521.9 miles de Lempiras. La institución no presentó la liquidación
de ingresos totales que permita establecer el equilibrio con la ejecución del gasto.
El presupuesto ejecutado total fue de 23,341.6 miles de Lempiras, el cual representa el setenta y
cinco punto setenta y ocho por ciento (75.78%) del presupuesto definitivo, donde 17, 043.3 miles
de Lempiras fueron ejecutados en el gasto de funcionamiento, y 6,298.1 miles de Lempiras en los
gastos de emergencia.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 12,379,300.00 12,379,300.00 13,504,832.72 57.86% 109.09%
Servicios no Personales 6,219,815.48 5,697,836.03 4,740,501.11 20.31% 83.20%
Materiales y Suministros 12,089,038.17 12,611,017.62 4,981,275.26 21.34% 39.50%
Bienes Capitalizables 114,976.35 114,976.35 114,976.35 0.49% 100.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 30,803,130.00 30,803,130.00 23,341,585.44 100.00% 75.78%
94

El mayor porcentaje de participación se dio en el grupo de los servicios personales con cincuenta
y siete punto ochenta y seis por ciento (57.86%); le sigue el grupo de los materiales y suministros
con veintiuno punto treinta y cuatro ciento (21.34%); los servicios no personales con veinte punto
treinta y uno por ciento (20.31%); y el cero punto cuarenta y nueve por ciento (0.49%) por los
bienes capitalizables.
DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 30,688,153.65 L. 23,226,609.09 99.51%
Gasto de Capital L. 114,976.35 L. 114,976.35 0.49%
TOTAL L. 30,803,130.00 L. 23,341,585.44 75.78%
El noventa y nueve punto cincuenta y uno por ciento (99.51%) de su ejecución la absorbieron los
gastos corrientes para un monto total ejecutado de 23,226.6 miles de Lempiras, del cual su
mayor ejecución se realizó en los sueldos y salarios. El cero punto cuarenta y nueve por ciento
(0.49%) restante fueron absorbidos por los gastos de capital, específicamente en la compra de
equipo de comunicación, computación y aplicaciones informáticas por un monto de 114.9 miles
de Lempiras. Esta ejecución va acorde al giro de la institución, el de prestar un servicio, de
prevenir, mitigar y atender las emergencias y desastres del país.
INFORMACION FINANCIERA
De la aplicación de los principales índices financieros se dieron los siguientes resultados:
Esta institución muestra una capacidad de pago de L.13.98 por cada lempira que adeuda, lo que
significa que la entidad tenía capacidad para hacerle frente a su deuda a corto plazo.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 13.98
Endeudamiento Total 2.14%
Equilibrio Financiero 0.00%
Solvencia Financiera 129.40%
Contaba un endeudamiento total de dos punto catorce por ciento (2.14%), por cuentas
pendientes con sus proveedores y por fondos de proyectos pendientes de liquidar, éste es un
porcentaje bajo y adecuado, ya que es una institución desconcentrada que recibe suficiente
ingreso del gobierno central para hacerle frente a sus compromisos.
Sus finanzas no se reflejan equilibradas ya que no se presenta una aplicación de la totalidad de
los ingresos en el gasto, como establece la ley de presupuesto.
La solvencia financiera es de ciento veintinueve punto cuarenta por ciento (129.40%), lo que
representa que sus ingresos corrientes fueron mayores a sus gastos corrientes, esto debido a los
fondos de emergencia no utilizados.
No se pudo determinar el equilibrio financiero de la institución ya que esta no presentó la
liquidación presupuestaria de ingresos.
Tomando en cuenta los resultados anteriores se puede observar que la institución contaba con
una situación financiera sana al momento de la realización de los estados financieros.
95

RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
No se pudo evaluar el grado de eficacia y eficiencia de la gestión realizada por la Comisión
Permanente de Contingencias debido a que no enviaron la evaluación de la matriz de resultados
que maneja para su planificación. También cabe mencionar que esta matriz de resultados solo
cuenta con una descripción de metas, y al no presentar metas cuantificables y sin unidades de
medida, no son susceptibles de evaluación.
LIMITACIONES
La Comisión Permanente de Contingencias presentó de forma incompleta la información
solicitada por el Tribunal Superior de Cuentas, al no proporcionar un plan operativo anual
propiamente dicho, sino más bien un documento similar pero no evaluable al no poseer metas
cuantificables y con unidades de medida.
CONCLUSIONES:
1. No se pudo determinar la gestión realizada por la institución durante el periodo fiscal 2006, en
términos de eficacia por el cumplimiento del plan operativo anual y de eficiencia en el uso de
los recursos asignados con relación a los resultados producidos, debido a que no enviaron la
evaluación de la matriz de resultados que maneja para su planificación. También cabe
mencionar que esta matriz de resultados solo cuenta con una descripción de metas, y al no
presentar metas cuantificables y sin unidades de medida, no son susceptibles de evaluación.
2. Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y la matriz de objetivos y
resultados presentada, se pudo establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que
ambos tienden a prevenir, mitigar y atender las emergencias y desastres del país.
3. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para el ejercicio fiscal 2006 fue de 30,803.1
miles de Lempiras, del cual 17,303.1 miles de Lempiras fueron asignados para gastos de
funcionamiento de la institución, y 13,500.0 miles de Lempiras fueron aprobados para
emergencias nacionales. El presupuesto ejecutado total fue de 23,341.5 miles de Lempiras, el
cual representa el setenta y cinco punto setenta y ocho por ciento (75.78%), en el que 17,
043.3 miles de Lempiras fueron ejecutados en gastos de funcionamiento, y 6,298.1 miles de
Lempiras en gastos de emergencia.
4. La institución presenta una situación financiera favorable al momento de la realización de los
estados financieros, ya que posee capacidad de pago de su deuda a corto plazo de L.13.98;
cuenta con un endeudamiento bajo, compuesto por cuentas pendientes con sus proveedores
y fondos de proyectos pendientes de liquidar; En lo relacionado a la solvencia financiera, esta
es positiva esto debido a los fondos de emergencia no utilizados. Sin embargo no se pudo
establecer el equilibrio financiero al no contar con la liquidación presupuestaria de ingresos.
RECOMENDACIONES:
1. Elaborar un plan operativo anual con metas cuantificables, medibles y con unidades ejecutoras
específicas, con el objeto de conocer los resultados de la gestión realizada.
2. Remitir la información solicitada por el Tribunal Superior de Cuentas dentro de los parámetros y
tiempo requerido para una evaluación completa y objetiva de la gestión institucional.
96

3. Enviar la liquidación presupuestaria de ingresos con el fin de establecer el equilibrio financiero
de la institución.
DIRECCION DE CIENCIA Y TECNOLOGIA AGROPECUARIA (DICTA) 2006
MARCO LEGAL
La Dirección de Ciencia y Tecnología Agropecuaria es creada mediante la Ley de Modernización y el
Desarrollo del Sector Agrícola, aprobada por el Congreso Nacional mediante Decreto Nº 31-92 del 5
de marzo de 1992 como un organismo desconcentrado, técnica, financiera y administrativamente;
adscrito a la Secretaría de Agricultura y Ganadería, la que tendrá a su cargo el diseño, dirección y
ejecución de los programas de investigación y transferencia de tecnología agropecuaria para apoyar el
incremento de la producción y productividad agropecuaria para .
PLAN OPERATIVO ANUAL
DICTA presenta un plan operativo anual definitivo para el año 2006, encaminado a dar cumplimiento a
su programa de Desarrollo Tecnológico y de Agronegocios, el cual es responsable de normar las
acciones de apoyo científico-tecnológico a la producción y productividad agropecuaria. Este plan es
presentado en base a resultados esperados en tres áreas, un proyecto de inversión y un programa de
apoyo llamado 2KR. A continuación se describen los resultados esperados:
Actividad 1: Apoyo a la producción.
Resultados:
Cantidad de áreas produciendo granos básicos, como ser: maíz, fríjol, arroz, sorgo y maicillo.
Cantidad repoblada para la producción ganadera en: vacuno y porcino.
Reactivación de centros de recolección de leche.
Reconversión de plantas lácteas artesanales a industriales.
Reconversión de plantas procesadoras de quesillo.
Cantidad de áreas produciendo hortalizas y frutas, como ser: hortalizas tradicionales, cítricos,
mangos, aguacates y frutas de altura.
Apoyo a la producción de cultivos industriales como ser: viveros de palma, de cacao y de plátano.
Estudio de factibilidad para ingenio de caña.
Estudio de factibilidad para planta desmontadora de algodón.
Actividad 2: Transferencia de tecnología.
Resultados:
Cantidad de quintales producidos de granos básicos, como ser: maíz, fríjol, arroz, sorgo y maicillo.
Transferencias de tecnología a fincas prototipo de carne y de leche.
Transferencia de tecnología fincas de hortalizas.
Formación de NIT ganadero, porcino, apícola.
Capacitación de productores en áreas de: granos básicos, centros de recolección de leche,
ganado vacuno y porcino, lácteos, apicultura, horticultura y fruticultura.
Capacitación en rubros agroindustriales.
Contratos de compra-venta de productores con la agroindustria.
Reactivación de centros rurales de almacenamiento.
Actividad 3: Investigación.
Resultados:
97

Generación y validación de tecnología de granos básicos, a través de ensayos.
Generación y validación de tecnología animal, a través de ensayos.
Generación y validación de tecnologías hortícola, frutícolas y agroindustriales, a través de
ensayos.
Proyecto: Proyecto Red Latinoamericana de Tracción Animal (RELATA).
Este proyecto tiene como finalidad la masificación del uso de tecnologías apropiadas con énfasis en
tracción animal y de esta manera consolidarse en un centro de referencia con prestigio en la difusión
de estas tecnologías, orientados a los pequeños y medianos productores. Entre algunas de sus metas
están:
Publicación de información mediante boletines y afiches.
Desarrollo de innovación tecnológica mediante reuniones con escuelas agrícolas y universidades.
Trabajos de investigación y validación.
Diseño y formulación de proyectos.
Fortalecimiento institucional entre RELATA-Honduras
Programa: Fondos 2KR.
Estos fondos externos están dirigidos para la ejecución de proyectos que coordina DICTA, para
fortalecer sus actividades de transferencia, investigación y fomento de la producción. El fondo es por
7,020.0 miles de Lempiras, para ser distribuidos en:
Producción de semilla mejorada de arroz en la estación experimental las Playitas.
Complemento del Proyecto “sustitución de semilla mejorada o certificada de rubros de canasta
básicas”.
Remanente para el proyecto “inversión y comercialización de semilla de papa y hortalizas diversas”
Fomento a la producción de semilla de fríjol en Jamastrán
Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y su plan operativo anual 2006, se
puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos tienden al diseño, dirección y
ejecución de proyectos y programas de transferencia de tecnología e investigación agropecuaria para
el fomento de la producción, productividad y crecimiento de negocios del sector agroindustrial
nacional.
El plan operativo presenta claridad y comprensión en la información, ya que en él se plasman los
resultados encaminados a cumplir con las funciones institucionales; presentando el detalle de los
resultados, las unidades de medida y las cantidades programadas tanto trimestralmente como
consolidados. No obstante, no se presenta cuantificado de acuerdo a la estructura de recursos y
gastos que permitan establecer por el lado de los ingresos, la estimación y la fuente de los fondos, y
por parte del gasto, la asignación de los recursos en cada resultado o grupo de actividades que ha
programado la institución. Asimismo, la no cuantificación del plan operativo anual imposibilita
establecer el equilibrio presupuestario señalado en la ley de presupuesto entre los ingresos y egresos.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución en el
periodo 2006 fue de 34,654.0 miles de Lempiras. Durante el período se realizaron modificaciones
presupuestarias que incrementaron el presupuesto a un definitivo de 47,596.9 miles de Lempiras, los
cuales se ejecutaron en un cien por ciento (100%).
Las modificaciones que incrementaron el presupuesto corresponden a 5,922.8 miles de Lempiras por
transferencias del gobierno para aumentos salariales del periodo y el pago de prestaciones; y 7,020.0
miles de Lempiras provenientes de la incorporación de fondos externos para el programa 2KR.
98

La ejecución presupuestaria de egresos que presenta la institución, sustentada por documentación
proveniente del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAFI), es por 47,596.7 miles de
Lempiras, la cual contiene la aplicación de todos los fondos obtenidos. Esta ejecución solamente se
presenta a nivel de grupo y sub grupo de gasto, lo que no permite establecer a detalle aquellos gastos
específicos relevantes.
Los grupos de mayor participación, en la ejecución de los egresos, son: grupo de servicios personales,
representan un setenta y dos punto cinco por ciento (72.5%); donde los gastos mas representativos
son en personal permanente y temporal, y el pago de prestaciones. Le sigue el grupo de las
transferencias, a las que se le incorporó parte de los fondos externos para ser ejecutados en el
programa 2KR; fueron dirigidos al fomento de la producción de semilla de fríjol en Jamastrán. No
obstante, no se presentan las notas explicativas donde se refleje la programación de las metas o
resultados, así como el detalle de las unidades técnicas que manejan dichos fondos.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
V a lor e n Le mpira s
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIV O EJEC UTA DO PARTICIPACION EJECUC ION
Servicios Personales 28,475,088.00 34,507,781.53 34,507,781.53 72.5% 100.00%
Servicios no Personales 3,849,160.00 3,803,293.90 3,803,293.90 8.0% 100.00%
Materiales y Suministros 2,139,833.00 2,373,586.61 2,373,586.61 5.0% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 2,225,125.00 2,225,125.00 4.7% 100.00%
Transferencias 190,000.00 4,687,000.00 4,687,000.00 9.8% 100.00%
A ctivos Financieros
Disminucion de Otros
0.00 0.00 0.00 0.0% 0.00%
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.0% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.0% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.0% 0.00%
TOTALES 34,654,081.00 47,596,787.04 47,596,787.04 100.00% 100.00%
El grupo de servicios no personales representa un ocho por ciento (8.0%), en donde el subgrupo de
viáticos y el pago de servicios públicos presentan las más significativas erogaciones. El grupo de
materiales y suministros tiene una participación de cinco por ciento (5.0%), en el cual los sub grupos
de combustibles y lubricantes, y de otros materiales y suministros, cubrieron el setenta y ocho por
ciento (78%) de este grupo de gasto.
Los bienes capitalizables participan en un cuatro punto seis por ciento (4.6%); estos fondos fueron
asignados para la compra de maquinaria y equipo correspondientes al proyecto de producción de
semilla de arroz. No aparece en la programación ya que estos fondos fueron incorporados hasta el
final del año.
EJECUCION PRESUPUESTARIA DEL GASTO
Valor en Lempiras
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 40,684,662.04 L. 40,684,662.04 85.48%
Gasto de Capital L. 6,912,125.00 L. 6,912,125.00 14.52%
TOTAL L. 47,596,787.04 L. 47,596,787.04 100.00%
Dentro de las funciones de DICTA se encuentra el desarrollo tecnológico y de agronegocios de los
productores nacionales; a través de la investigación y transferencia de tecnología, de esta forma esta
institución distribuye su presupuesto en mayor parte para gastos corrientes que para gastos de capital.
99

INFORMACIÓN FINANCIERA
El análisis de la situación financiera de la institución no se realizó debido a que los estados financieros
están realizados sobre la base de los fondos nacionales únicamente; En cambio, la parte
presupuestaria consolida todos los fondos con que cuenta la institución.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La Dirección de Ciencia y Tecnología Agropecuaria fue muy buena en la ejecución de su plan operativo
anual logrando un ochenta y uno por ciento (81%) de realización, no obstante, se considera ineficiente
en el uso de los recursos para el cumplimiento de sus metas al ejecutar su presupuesto de gastos en un
cien por ciento (100%). El cálculo del porcentaje de ejecución de metas es el siguiente:
RESUMEN DE PLAN OPERATIVO EVALUADO
% DE
RESULTADOS
EJECUCION
EN APOYO A LA PRODUCCION 49.80%
EN TRANSFERENCIAS DE TECNOLOGIA 54.19%
EN INVESTIGACION 100.00%
PROYECTO RELATA 121.78%
PROMEDIO INSTITUCIONAL 81%
Sobre el ochenta y uno por ciento (81%) de calificación del plan operativo 2006, la institución
argumenta que éste porcentaje es a causa de que a la institución se le asignó nuevas funciones y
actividades, mismas que se realizaron con la misma plantía técnica; por otra parte, otras actividades
no tuvieron los resultados esperados por situaciones ajenas a la institución como ser: el clima, trámites
presupuestarios lentos, falta de recursos presupuestarios adicionales y las condiciones de mercado,
por lo que se realizó un gran esfuerzo para obtener los mayores resultados posibles. Sin embargo,
para fines de la evaluación no se presenta información relacionada a la reformulación de metas en su
plan operativo anual.
Otro aspecto relevante que expone la institución es que dedica un setenta por ciento (70%) de los
recursos de personal y financieros a la obtención de las metas relativas a garantizar la seguridad
alimentaría de la población hondureña, definidas como fomento del cultivo y producción de granos
básicos, producción de semilla y generación y validación de tecnologías. Sin embargo, no se presenta
información donde se refleje que la planificación y evaluación se realice con ponderaciones de
acuerdo a la importancia de cada una de las metas o resultados obtenidos, y que permitan establecer
el grado de cumplimiento de las mismas.
CONCLUSIONES:
1. La Dirección de Ciencia y Tecnología Agropecuaria fue muy buena, en la ejecución de su plan
operativo anual logrando un ochenta y uno por ciento (81%) de realización, no obstante, se
considera ineficiente en el uso de los recursos para el cumplimiento de sus metas, al ejecutar su
presupuesto de gastos en un cien por ciento (100%).
2. Los objetivos de la institución y su plan operativo anual 2006, mantienen una compatibilidad, ya
que ambos tienden al diseño, dirección y ejecución de proyectos y programas de transferencia de
tecnología e investigación agropecuaria para el fomento de la producción, productividad y
crecimiento de negocios del sector agroindustrial nacional.
3. El plan operativo anual programado presenta claridad y comprensión de la información. No
obstante, no se presenta cuantificado de acuerdo a la estructura de recursos y gastos, de tal forma
que permitan la estimación, la fuente y la aplicación en el gasto de los recursos obtenidos por la
institución.
100

4. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución, fue
de 34,654.0 miles de Lempiras. Durante el periodo se realizaron modificaciones presupuestarias
por 12,942.8 miles de Lempiras, que corresponden a transferencias gubernamentales para
aumentos salariales y pago de prestaciones; además incluye los fondos externos para el
fortalecimiento de programas y proyectos que coordina la institución. La ejecución presupuestaria
fue por 47,596.9 miles de Lempiras.
5. El análisis de la situación financiera de la institución no se realizó debido a que los estados
financieros están realizados sobre la base de los fondos nacionales y no sobre la totalidad de los
fondos que se administraron durante la gestión 2006, que permita emitir una opinión más
completa.
RECOMENDACIONES:
1. Revisar los procedimientos utilizados en la planificación de metas que al final del ejercicio reportan
bajos cumplimientos y que inciden en el grado de eficacia y eficiencia de la gestión anual de la
institución.
2. Incorporar el correspondiente detalle de las metas o resultados esperados conforme se incluyan
las modificaciones presupuestarias que incrementen el presupuesto de la institución.
3. Consolidar la información financiera, que incluya los fondos nacionales y los externos, con el fin de
presentar en forma más clara la situación de la institución.
INSTITUTO DE LA PROPIEDAD (IP)
MARCO LEGAL
El Instituto de la Propiedad nace bajo Decreto Legislativo Nº 82-2004, que contempla la Ley de
Propiedad, de fecha 28 de Mayo de 2004 y publicado en el Diario Oficial La Gaceta el 29 de
Junio de 2004; dicha institución se crea como un ente desconcentrado de la Presidencia de la
República, con personería jurídica y patrimonio propio, con independencia técnica, administrativa
y financiera.
El Instituto de la Propiedad ejerce sus funciones en todo el territorio nacional, teniendo su
domicilio en la capital de la República, pudiendo establecer dependencias y centros asociados en
los lugares que estime conveniente.
Atribuciones y Deberes
1. Cumplir y hacer cumplir la presente ley y sus reglamentos.
2. Coordinar la creación y operación de un sistema integrado de información de la propiedad.
3. Operar una red informática con el propósito de permitir el acceso público a datos relativos
a la propiedad en el país.
4. Incorporar normas técnicas y prácticas internacionales sobre la materia de propiedad
sujeta a su competencia, siempre que no contravengan el derecho interno.
5. Administrar y supervisar procedimientos uniformes que permitan y aseguren que de
manera rápida, económica y segura se realice la constitución, reconocimiento,
transmisión, transferencia, modificación, gravamen y cancelación de los derechos de
propiedades sujetos a registro.
101

6. Administrar, supervisar e instruir sobre el uso de normativas técnicas y formatos
estandarizados autorizados por funcionarios y notarios que aseguren el cumplimiento de
los procedimientos que permitan y garanticen que de manera rápida, económica y segura
se realice la constitución, reconocimiento, transmisión, transferencia, modificación,
gravamen y cancelación de los derechos de propiedad sujetos a registro.
7. Emitir la normativa administrativa para el establecimiento y operación de los registros de
la propiedad inmueble, mueble, mercantil, de propiedad intelectual y demás que se crean
o coloquen bajo su competencia.
8. Garantizar la seguridad y conservación perpetua de las inscripciones que se realicen.
9. Diseñar y ejecutar un programa de regularización, titulación y registro de la propiedad
inmueble que no se encuentre registrada o que estándolo presente problemas.
10. Normar el funcionamiento de centros asociados para que operen determinados registros o
catastros, o faciliten el cumplimiento de sus propósitos.
11. Utilizar otras bases de datos, meta, datos, recursos geomáticos, mapas y registros
propiedad del Estado que contengan información que considere útil para el cumplimiento
de sus propósitos.
12. Crear, administrar y poner a disposición del público por cualquier medio electrónico o
físico la información sobre los derechos y registros que son de su competencia con las
limitaciones señaladas por la ley.
13. Contribuir a la salvaguarda de la memoria histórica de la nación prestando su
colaboración para la preservación de los principales archivos del país.
14. Emitir las resoluciones que sean necesarias para el cumplimiento de sus atribuciones y
deberes.
15. Ejecutar las resoluciones emitidas por los órganos jurisdiccionales.
16. Las demás que señale la ley y sus reglamentos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Instituto de la Propiedad presenta un plan operativo para el año 2006, orientado al
cumplimiento en la aplicación de la Ley de la Propiedad, para fortalecer y otorgar seguridad
jurídica a los titulares de la propiedad. Este plan operativo se presenta por actividad programática
en base a 5 direcciones y una gerencia. A continuación se detallan las metas para el
cumplimiento a estos objetivos.
Dirección General de Registro
Metas:
• Renovación de contratos de locales del IP.
• Evaluación de locales del IP.
• Mejorar infraestructura de registros de la propiedad.
• Cancelación y contratación de nuevo personal.
• Análisis y mejora de servicios de recepción y entrega de documentos.
• Implementación y seguimiento de controles de producción.
• Reducción de la mora (Tegucigalpa y San Pedro Sula).
• Mejorar tiempos de respuesta por transacciones.
• Depuración de los archivos de Tegucigalpa y San Pedro Sula
• Asumir el control de enlace de datos.
• Implementación de folio digital.
• Efectuar inventario de equipo y suministros por distribuir.
• Solicitar y evaluar informe de activos de los registros.
• Evaluar las necesidades de suministros y equipo.
• Distribuir equipo y mobiliario.
• Elaborar un análisis costo/beneficio en los registros de la propiedad.
Dirección General de Propiedad Intelectual
102

Metas:
• Garantizar derechos de propiedad intelectual de autores, inventores, propietarios de marca y,
demás titulares de derechos derivados de capacitar estudiantes y profesionales en materia de
propiedad intelectual.
• Perfeccionar el acceso a la información en materia de propiedad intelectual y facilitar la
gestión de los derechos, en particular los que guarda en relación con los tratados
internacionales, proporcionando un medio de comunicación seguro y eficaz por medio de
WIPONET.
• Potenciar la producción cultural, en materia de protección intelectual de los diversos grupos
interesados que estén relacionados con recursos genéticos, los conocimientos tradicionales y
folklore.
• Proporcionar información actualizada y el conocimiento de las tendencias futuras.
• Aprobación del proyecto de ley de esquemas de trazados de circuitos integrados.
• Representar al país en las negociaciones del área de libre comercio para las Américas en la
mesa de propiedad intelectual.
• Implementación y administración de los tratados multilaterales de la propiedad intelectual
suscritos por Honduras.
• Incorporación y pertenencia de Honduras a tratados o convenios de propiedad intelectual.
• Fiscalización de las asociaciones de gestión colectiva.
• Optimizar los beneficios de los creadores de bienes intelectuales y de los sectores
industriales que utilizan sus creaciones.
• Instar procedimientos de oficio y de parte interesada de expedientes administrativos, relativos
a infracciones de derecho de autor.
• Perfeccionar la base de datos de derechos de autor y patentes.
• Corregir los actos de competencia desleal respecto a derecho de Propiedad industrial
adquiridos.
• Implementación de los datos de jurisprudencia.
Dirección General de Catastro y Geografía.
Metas:
• Actualización y validación de manuales.
• Atención técnica de límites administrativos.
• Mantenimiento catastral.
• Visitas administrativas y declaratorias de zonas catastrales.
• Proyectos catastrales.
• Actividades por demanda (medición de terrenos, inspección de predios).
• Análisis y preparación del material necesario para la elaboración del manual del
Departamento de Promoción Comunitario.
• Diagramación de micro cuencas AFE-COHDEFOR.
Dirección Ejecutiva
Metas:
• Elaboración y recepción de documentación de compromisos de pago de bienes y servicios,
para el funcionamiento de las Gerencias.
• Preparar anteproyectos de ingresos y egresos, y justificarlos.
• Registrar y controlar los activos de la Dirección.
• Preparar y revisar presupuestos sobre proyectos y producción cartográficos, para establecer
costos, y precio de venta para su comercialización.
103

• Informar mensualmente a la Dirección General la ejecución presupuestaria y el costo de los
proyectos, y servicios prestados.
• Controlar el equipo de oficina, transporte e instalaciones físicas, y brindar el mantenimiento
físico de las mismas.
Gerencia de Geodesia
Metas:
• Mantener la red geodesia nacional.
• Control vertical de varias zonas del país.
• Apoyo técnico al Ministerio de Relaciones Exteriores en la demarcación de fronteras
terrestres y marítimas.
• Supervisión de estaciones mareógráficas.
• Determinación de ubicación geográfica de varios poblados Hondureños para emitir
constancias.
Dirección General de Regularización Predial.
Metas:
• Solicitud de dominio pleno.
• Dictamen legal y resoluciones.
• Consultas legales
• Recepción de escritos y declaratorias de testigos.
• Atención al público.
Superintendencia de Recursos.
Metas:
• Participación en la elaboración del reglamento de registros.
• Definición de procedimientos en materia de recursos.
• Participación en elaboración del Reglamento General del IP.
• Conformación de la estructura operativa de la superintendencia.
• Recepción de recursos en materia de catastro y regulación predial.
• Capacitación y formación de capital humano en materia de derecho registral.
• Facilitar el conocimiento público de las resoluciones sobre los recursos.
Plan de inversión
El Instituto de la Propiedad presenta un plan de inversión para el período 2006, destinado al
mantenimiento, reparación y actualización de un Stock del capital existente, con el fin de iniciar,
ampliar mejorar, modernizar, reponer o reconstruir la capacidad del servicio prestado por esta
institución. El plan de inversión es el siguiente:
INVERSION
MONTO
APROXIMADO
• Adquisición de vehículos automotores pick-up
doble cabina, 4X4 turbo diesel, y vehículos tipo
microbús diesel, con capacidad para 15 personas L. 3,000,000.00
• Suministro de empastado de tomos en 23
registros de la propiedad; L. 2,000,000.00
• Dotación e instalación del equipo de seguridad
de la institución. L. 1,500,000.00
104

• Adquisición de divisiones modulares para las
oficinas de la institución. L. 1,000,000.00
• Demolición y construcción de losa de la
Dirección General de Catastro y Geografía del
instituto. L. 2,000,000.00
TOTAL L. 9,500,000.00
Al realizar una comparación entre los objetivos y metas de la institución y su plan operativo anual
2006, se puede determinar una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos buscan emitir y
supervisar el uso de la normativa apropiada en todo el territorio nacional, para desarrollar una
política de estado que permita la inversión nacional y extranjera, y el acceso a la propiedad por
parte de todos los sectores de la sociedad.
Este plan operativo presenta claridad y comprensión en la información, ya que en el se plasman
el detalle de las metas, las unidades de medida y las cantidades programadas, tanto
trimestralmente como el consolidado. El plan operativo no aparece financieramente cuantificado
de acuerdo a la estructura programática que presenta, solamente su plan de inversión.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos que fue aprobado por el Congreso Nacional para la
institución fue por 132,782.8 miles de Lempiras. En la información remitida por la institución se
presenta un presupuesto definitivo por 208,656.6 miles de Lempiras, por lo que se estima que se
presentaron modificaciones por un monto de 75,873.8 miles de Lempiras, sin embargo, no se
presenta justificación alguna sobre dichas modificaciones. La ejecución presupuestaria de
egresos que se presenta es por 198,483.1 miles de Lempiras, que equivalen a un noventa y
cinto punto uno por ciento (95.1%), en relación al presupuesto definitivo.
El Instituto de la Propiedad obtiene sus recursos totales a través de las transferencias
gubernamentales, venta de bienes y servicios, remates y/o reintegros y por otros ingresos de
operación; sin embargo la institución en su información financiera no presenta la totalidad de sus
ingresos que permita establecer su correspondencia con la ejecución de gastos.
Los grupos de mayor participación, en la ejecución de los egresos, son: grupo de servicios
personales, representan un setenta punto cinco por ciento (60.5%); Le sigue el grupo de
Materiales y suministros con un veintitrés punto tres por ciento (23.3%); aquellos con menor
porcentaje de participación son los servicios no personales y los bienes capitalizables, que
representan un doce punto uno por ciento (12.1%) y cuatro por ciento (4%) respectivamente. En
el caso particular de los bienes capitalizables, la institución presenta 9,500.00 miles de Lempiras
como inversión de los cuales no se presenta aclaración alguna si son parte o no del presupuesto
definitivo.
105

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 87,090,685.00 124,321,252.12 120,080,115.66 60.50% 96.59%
Servicios no Personales 1,816,000.00 24,573,870.76 24,027,744.63 12.11% 97.78%
Materiales y Suministros 43,876,115.00 51,484,517.76 46,413,394.15 23.38% 90.15%
Bienes Capitalizables 0.00 8,277,000.00 7,961,803.25 4.01% 96.19%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 132,782,800.00 208,656,640.64 198,483,057.69 100.00% 95.12%
En relación a la ejecución de los gastos, la liquidación que se presentó esta solamente
consolidada por grupo de gasto, lo que no permite establecer a detalle aquellos objetos de
gastos específicos más relevantes.
De acuerdo a que las funciones del Instituto de la Propiedad son técnico-jurídicas, esta
institución distribuye su presupuesto en noventa y seis por ciento (96%) para gastos corrientes y
un cuatro por ciento (4%) para gastos de capital. Dentro de la ejecución presupuestaria, estos
gastos mantuvieron esa distribución.
DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
(Valores en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 200,479,640.64 L. 190,521,254.44 96.00%
Gasto de Capital L. 8,277,000.00 L. 7,961,803.25 4.00%
TOTAL L. 208,656,640.64 L. 198,483,057.59 100.00%
INFORMACION FINANCIERA
El análisis financiero no se pudo realizar en vista de que la institución no remitió la liquidación
total de los ingresos, lo que no permitió establecer su correspondencia con los gastos y
determinar el equilibrio que estipula la Ley Orgánica del Presupuesto; además, se observan
diferencias entre los montos de los egresos corrientes en el estado de resultados, y en la
liquidación presupuestaria de egresos que maneja el sistema de administración financiera. Sin
embargo, se logró establecer algunos índices financieros básicos para el Instituto de la
Propiedad, mismos que se describen a continuación:
• La institución tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto
plazo. Esto se debe a que cuenta con disponibilidades inmediatas en cuentas de efectivo
disponible, cuentas por cobrar por trasferencias de la Tesorería General de la República,
e Inventario de almacén de material cartográfico; estas disponibilidades corresponden al
treinta y seis punto cuatro por ciento (36.4%) del total de los activos.
106

• El índice de endeudamiento que presenta esta institución es de un cinco punto cero por
ciento (5.0%), equivalente a un monto de 3,639.2 miles de Lempiras representado por el
pasivo laboral.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 4.18
Endeudamiento Total 5.01%
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El Instituto de la Propiedad logró una calificación aceptable, con un setenta y siete punto dos por
ciento (77.2%) en la ejecución de su plan operativo anual, sin embargo la ejecución de los
egresos fue por 198,483.1 miles de Lempiras, equivalente a un noventa y cinco punto uno por
ciento (95.1%), en relación al monto definitivo; por lo anterior considerándose ineficiente en el
uso de los recursos para el cumplimiento de sus metas.
El cálculo del porcentaje de ejecución de metas es el siguiente:
UNIDAD EJECUTORA
% DE EJECUCION EN
LAS METAS
Dirección General de Registro 82%
Dirección General de Propiedad
Intelectual 78%
Dirección General de Catastro y
Geografía. 61%
Dirección Ejecutiva 70%
Gerencia de Geodesia 90%
Dirección General de Regularización
Predial. 61%
Superintendencia de Recursos. 96%
% de Cumplimiento 77.20%
Las bajas ejecuciones que se observan en las metas presentadas por la Dirección General de
Catastro y Geografía, y la Dirección General de Regularización Predial, según argumentos
vertidos por funcionarios de la institución, se dieron por falta de personal técnico y presupuesto.
En relación al plan de inversión, de un monto de 9,500.0 miles de Lempiras solo se ejecutaron
2,849.8 miles de Lempiras, lo que representa el treinta por ciento (30%). En la información no se
presenta la explicación por la cual no fueron ejecutadas en su totalidad las inversiones
programadas, o si fueron reprogramadas para el siguiente período fiscal; además, no se puede
establecer si este monto está dentro del grupo de bienes capitalizables, ya que la institución
presenta la liquidación de egresos por grupo de gasto y no por objeto que permitiera establecer a
detalle los gastos específicos.
INVERSION
• Adquisición de vehículos
automotores pick-up doble cabina, 4X4
MONTO
APROXIMADO
MONTO
EJECUTADO
% DE
EJECUCION
L. 3,000,000.00 L. 2,553,524.70 85%
107

turbo diesel, y vehículos tipo microbús
diesel, con capacidad para 15 personas
• Suministro de empastado de tomos
en 23 registros de la propiedad;
• Dotación e Instalación del equipo de
L. 2,000,000.00 L. 296,352.00 15%
seguridad de la institución.
• Adquisición de divisiones modulares
L. 1,500,000.00 L. 0.00 0%
para las oficinas de la institución.
• Demolición y construcción de losa de
la Dirección General de Catastro y
L. 1,000,000.00 L. 0.00 0%
Geografía del instituto. L. 2,000,000.00 L. 0.00 0%
TOTAL L. 9,500,000.00 L. 2,849,876.70 30%
CONCLUSIONES:
1. El Instituto de la Propiedad logró una calificación aceptable, con un setenta y siete punto dos
por ciento (77.2%) en la ejecución de su plan operativo anual, sin embargo la ejecución de los
egresos fue por 198,483.1 miles de Lempiras equivalente a un noventa y cinco punto uno por
ciento (95.1%), en relación al monto definitivo; por lo anterior se considero ineficiente en el
uso de los recursos para el cumplimiento de sus metas.
2. Al realizar una comparación entre los objetivos y metas de la institución y su plan operativo
anual 2006, se puede determinar una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos buscan
emitir y supervisar el uso de la normativa apropiada en todo el territorio nacional para
desarrollar una política de Estado, que permita la inversión nacional y extranjera y el acceso a
la propiedad por parte de todos los sectores de la sociedad.
3. El presupuesto de recursos y egresos fue aprobado por el Congreso Nacional fue por
132,782.8 miles de Lempiras. En la información remitida se presenta un presupuesto definitivo
por 208,656.6 miles de Lempiras, por lo que se estima que se presentaron modificaciones por
un monto de 75,873.8 miles de Lempiras, sin embargo, no se presenta justificación alguna
sobre dichas modificaciones, ni dictamen favorable de la Secretaría de Finanzas. La ejecución
presupuestaria de egresos que se presenta es por 198,483.1 miles de Lempiras, que
equivale a un noventa y cinco punto uno por ciento (95.1%), en relación al presupuesto
definitivo.
4. El análisis financiero no se pudo realizar en vista de que la institución no remitió la liquidación
total de los ingresos, lo que no permitió establecer su correspondencia con los gastos y
determinar el equilibrio que estipula la Ley Orgánica del Presupuesto; además, se observan
diferencias entre los montos de los egresos corrientes en el estado de resultados, y en la
liquidación presupuestaria de egresos que maneja el sistema de administración financiera; sin
embargo, se logró establecer que la institución cuenta con suficiente capacidad de hacerle
frente a sus obligaciones a corto plazo; el índice de endeudamiento es de cinco por ciento
(5.0%), representado por las reservas de pasivo laboral.
5. El Instituto de la Propiedad presentó un plan de inversión destinado al mantenimiento,
reparación y actualización de un stock de capital existente, con el fin de modernizar y mejorar
la capacidad del servicio, no obstante, su ejecución representa el treinta por ciento (30%), y
no se presentaron explicaciones del motivo por el cual no fueron ejecutadas en su totalidad.
No se pudo establecer si este monto está dentro del grupo de bienes capitalizables, ya que la
institución presenta la liquidación de egresos por grupo de gasto y no por objeto, lo que no
permitió establecer el detalle.
108

RECOMENDACIONES:
1. Cumplir con la programación establecida en el plan operativo anual, realizando las
reformulaciones de las metas en cuanto a cantidades físicas y financieras, que permitan
llevar a cabo las funciones de acuerdo con los recursos con que cuenta la institución.
2. Remitir al Tribunal Superior de Cuentas toda la documentación solicitada con respecto al
expediente de rendición de cuentas de esa institución, como ser: las liquidaciones
presupuestarias de ingresos y egresos y la información financiera, que permita emitir una
opinión más completa sobre la gestión de la institución.
DIRECCION EJECUTIVA DE FOMENTO A LA MINERIA (DEFOMIN)
MARCO LEGAL
La Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería es creada mediante Decreto 292-98 del
Soberano Congreso Nacional, como una entidad desconcentrada de la Secretaría de Estado en
los Despachos de Recursos Naturales y Ambiente, respecto de la que funcionará con absoluta
independencia técnica, administrativa, presupuestaria y de gestión.
Atribuciones:
1. Dirigir, coordinar, supervisar y ejecutar la política minera nacional;
2. Otorgar, modificar y extinguir concesiones mineras y de beneficio y otros derechos y
obligaciones mineras de conformidad a la ley;
3. Consolidar en un sistema de cuadrículas el área cubierta por las concesiones mineras,
permisos generales de exploración y permisos especiales de explotación de canteras;
4. Fiscalizar con los organismos competentes de las Secretarías de Estado en los Despachos
de Trabajo y Seguridad Social y Salud el cumplimiento de las normas de seguridad e higiene
de las empresas que realicen actividades mineras;
5. Fiscalizar en coordinación con los organismos competentes de la Secretaría de Estado en los
Despachos de Recursos Naturales y Ambiente el cumplimiento de las normas de protección,
restauración y manejo sostenible del ambiente por las empresas minero metalúrgicas;
6. Consolidar, sistematizar, divulgar y mantener disponible en un banco de datos permanente y
actualizado, información sobre los recursos minerales del país, a través de un plan de
publicaciones, biblioteca abierta y disponibilidad de archivos magnéticos;
7. Elaborar y ejecutar el Manual de Política Ambiental Minera; y
8. Las demás que le confiera la Ley y su reglamento.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería presentó su plan operativo anual para el año
2006, encaminado a fomentar las actividades mineras y el aprovechamiento de los recursos
mineros de una manera racional, eficiente y competitiva y otorgar concesiones mineras para la
explotación de una manera sostenible. A continuación se detallan las metas para dar
cumplimiento a dichos objetivos.
Metas:
Unidades Ejecutoras: Dirección Ejecutiva, Secretaría General, Departamento Legal.
o Contratos de concesión minera, aprobados.
Unidad Ejecutora: Gerencia Administrativa.
Controles administrativos funcionando eficientemente.
109

Unidad Ejecutora: Departamento Ambiental
o Obligaciones ambientales mineras, implementadas.
Unidades Ejecutoras: Departamento ambiental, Geología y Fiscalización.
o Declaraciones anuales, consolidadas.
Unidad Ejecutora: Registro Minero.
o Concesiones mineras, registradas.
Unidad Ejecutora: Fiscalización.
o Exportaciones minerales, autorizadas.
Unidad Ejecutora: Laboratorio.
o Análisis de laboratorio, realizados.
Unidad Ejecutora: Auditoria Interna.
o Controles de Auditorias, realizadas.
Al realizar una comparación entre las atribuciones contempladas en el marco legal de creación
de la institución y el plan operativo anual 2006, se puede establecer una compatibilidad entre los
mismos, ya que ambos están encaminados a dirigir, coordinar, supervisar y ejecutar la política
minera nacional. El plan operativo anual aparece cuantificado solo con el monto aprobado por el
Congreso Nacional que asciende a 5,435.5 miles de Lempiras; no se presenta una programación
de metas conforme a todos los fondos totales proyectados de la institución.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución fue
por 5,435.5 miles de Lempiras. Este presupuesto figura dentro de la Secretaría de Recursos
Naturales y Ambiente, en la actividad de apoyo financiero a instituciones desconcentradas. De
acuerdo a información del sistema integrado de información financiera, durante el ejercicio fiscal
2006, se presentaron modificaciones presupuestarias por un monto de 7,747.3 miles de
Lempiras, haciendo un presupuesto definitivo de 14,146.5 miles de Lempiras. La ejecución
presupuestaria fue por 14,146.5 miles de Lempiras equivalentes a un cien por ciento (100%) en
relación al monto definitivo.
Las modificaciones al presupuesto de DEFOMIN provienen de la captación de fondos por medio
del cobro de Canon Territorial, Canon de Beneficio, inspecciones de embarques, monitoreos
ambientales e inspecciones geológicas, entre otros aspectos.
El presente análisis esta basado en la ejecución de egresos que maneja el sistema de
administración financiera, que presenta un monto de 14,146.5 miles de Lempiras. En relación a
la participación de los egresos, el grupo con mayor participación es el de los servicios
personales, con un setenta y cinco punto cuatro por ciento (75.4%), donde las mayores
erogaciones son en los objetos de gasto de sueldos y salarios. El grupo de materiales y
suministros participa con un diez punto siete por ciento (10.7%), en el cual, útiles de escritorio,
oficina y enseñanza son los gastos mas representativos. Finalmente, están los servicios no
personales y bienes capitalizables con un nueve punto cuatro por ciento (9.4%) y cuatro punto
tres por ciento (4.3%) respectivamente.
110

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
DEFOMIN
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 5,435,500.00 10,670,393.54 10,670,393.54 75.43% 100.00%
Servicios no Personales 0.00 1,337,100.00 1,337,100.00 9.45% 100.00%
Materiales y Suministros 0.00 1,521,153.53 1,521,153.53 10.75% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 617,848.55 617,848.55 4.37% 100.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 5,435,500.00 14,146,495.62 14,146,495.62 100.00% 100.00%
En lo correspondiente a la orientación de los gastos y de acuerdo a que dentro de las funciones
de DEFOMIN están: la formulación de reglamentos, emisión de resoluciones, mantenimiento del
control ambiental sobre la actividad minera, la supervisión y monitoreo de las operaciones
mineras, recopilación de información geológica-minera, certificación de los análisis químicos y
materiales concentrados, la institución distribuye, de su presupuestó, un noventa y cinco punto
seis por ciento (95.6%) para gastos corrientes, en los cuales se destacan pagos para sueldos y
salarios básicos y compra de insumos como útiles de escritorio, oficina y enseñanza entre los
mas destacados; así mismo, destina para gastos de capital un cuatro punto cuatro por ciento
(4.4%), representados por la adquisición de equipos varios de oficina y de comunicación y
señalamiento. Para efectos de la ejecución presupuestaria, los gastos corrientes y de capital
mantuvieron tal congruencia en la distribución, con respecto a los objetivos de la institución.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 13,528,647.07 L. 13,528,647.07 95.6%
Gasto de Capital L. 617,848.55 L. 617,848.55 4.4%
TOTAL L. 14,146,495.62 L. 14,146,495.62 100.00%
INFORMACIÓN FINANCIERA
El análisis Financiero no se pudo realizar en vista de que en la información de los estados
financieros se presenta el valor de 26,556.9 miles de Lempiras como ingresos totales, que según
explicaciones de las autoridades, es el producto de la duplicidad que se genera cuando se
contabilizan los pagos recibidos de las compañías mineras,; estos son trasferidos en un 100% a
la Tesorería General de la República, y ésta a la vez, en aplicación del artículo número 7 de las
disposiciones generales del presupuesto, devuelve hasta un 70% de dichos ingresos, los que
nuevamente son registrados en la misma categoría de ingresos. Lo anterior no permite
determinar con objetividad el equilibrio entre ingresos y egresos totales, la solvencia financiera, y
en general, la situación financiera de la institución durante el periodo de estudio.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
111

La Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería alcanzó una calificación de muy buena, con un
ochenta y cuatro punto ocho por ciento (84.8%) en la ejecución de su plan operativo anual; esto
debido a la baja ejecución de algunas de las metas tales como: contratos de concesión minera
aprobados, con un cero por ciento (0.0%); declaraciones anuales consolidadas, con un treinta
por ciento (30.0%); y concesiones mineras registradas, con un veintidós por ciento (22.0%), y
que de acuerdo a notas explicativas por parte de las autoridades de la institución, se debió a que
no fue posible la aprobación de la reforma a la Ley de Minería por parte del Soberano Congreso
Nacional. Además, no fue eficiente en el uso de los recursos para el cumplimiento de sus metas,
ya que ejecutó su presupuesto en un cien por ciento (100%).
El cálculo del cumplimiento del plan operativo esta estructurado por cada una de las metas, las
cuales se presenta a continuación:
CONCLUSIONES:
1
2
3
4
METAS
% DE
EJECUCIÓN
Contratos de concesión minera
aprobados 0%
Controles administrativos
Funcionando Eficientemente 100%
Obligaciones ambientales mineras
implementadas 100
Declaraciones anuales
consolidadas 30%
5 Concesiones mineras registradas
Exportaciones minerales
22%
6 autorizadas 100%
7 Registro catastral actualizado 100%
8 Análisis de laboratorio realizados 100%
9 Controles de Auditoria 100%
84.8%
1. La Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería se califica como muy buena en el
cumplimiento de su plan operativo anual, pero ineficiente en el uso de los recursos asignados
para el cumplimiento de dicho plan, ya que logró la ejecución de metas en un ochenta y
cuatro punto ocho por ciento (84.8%) y ejecutó su presupuesto de egresos en un cien por
ciento (100%) con relación a los resultados producidos.
2. Al realizar una comparación entre las atribuciones contempladas en el marco legal de
creación de la Institución y el plan operativo anual 2006, se puede establecer una
compatibilidad entre los mismos, ya que ambos están encaminados a dirigir, coordinar,
supervisar y ejecutar la política minera nacional.
3. El presupuesto de recursos y egresos aprobado por el Congreso Nacional para esta
institución fue por 5,435.5 miles de Lempiras. De acuerdo a información del Sistema
Integrado de Información Financiera, durante el ejercicio fiscal 2006, se presentaron
112

modificaciones presupuestarias por 7,747.3 miles de Lempiras, haciendo un presupuesto
definitivo de 14,146.5 miles de Lempiras, monto que equivale al presupuesto ejecutado en un
cien por ciento (100%).
4. No se pudo realizar el análisis financiero en vista de que en la información de los estados
financieros se presenta el valor de 26,556.9 miles de Lempiras como ingresos totales, pero
que según explicaciones de las autoridades, es el producto de la duplicidad que se genera
cuando se contabilizan los pagos recibidos de las compañías mineras. Lo anterior no permite
establecer de forma objetiva el equilibrio financiero, la solvencia financiera, y en general, la
situación financiera del la institución durante el periodo de estudio.
5. La baja ejecución de algunas metas, como ser: Contratos de concesión minera aprobados
con un cero por ciento (0%), Declaraciones anuales consolidadas con un treinta por ciento
(30%), y Concesiones mineras registradas con veinte y dos por ciento (22%), de acuerdo a
notas explicativas por parte de las autoridades de la institución, se debió a que no fue posible
la aprobación de la reforma a la Ley de Minería por parte del soberano Congreso Nacional.
RECOMENDACIONES:
1. Establecer una correcta programación de las metas institucionales, para que su cumplimiento
sea realizable.
2. Reformular previamente el plan operativo anual de la institución con cada modificación que se
efectúe al presupuesto.
3. Presentar los estados financieros de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente
aceptados, específicamente el estado de resultados, en donde no se dupliquen los pagos
recibidos de las compañías mineras.
DIRECCION GENERAL DE LA MARINA MERCANTE (DGMM)
MARCO LEGAL
La Dirección General de la Marina Mercante es una entidad de carácter permanente
desconcentrada del Poder Ejecutivo y su relación con este se mantiene a través de la Secretaria
de Obras Públicas, Transporte y Vivienda.
Su domicilio es en la cuidad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central y en todos los puertos
marítimos mayores y menores de Honduras, donde ejerce su representación a través de las
capitanía de puerto. Además esta institución cuenta con un centro de adiestramiento para
marinos mercantes ubicado en el Municipio de Omoa, Departamento de Cortés, y otro para
cursos móviles de esta misma especialidad en la cuidad de La Ceiba.
Según Decreto Nº 167-94 se estableció el marco normativo de la Marina Mercante Nacional y en
general de las actividades marítimas, su objetivo general es el de velar por la seguridad marítima,
protección de medio ambiente y la formación de marinos. Entre los objetivos específicos de
mayor relevancia podemos mencionar:
1. Realizar el registro de buques y demás servicios brindados a los propietarios, armadores
o arrendatarios de buques que desean navegar con bandera Hondureña con eficiencia y
eficacia.
113

2. Inscribir únicamente buques que reúnan todos los requisitos exigidos por nuestra
legislación y los convenios internacionales que están obligados a cumplir todos los
buques de acuerdo a su tonelaje, actividad, áreas de navegación, etc.
3. Continuar con la depuración del registro de buques.
4. El requerimiento a los apoderados para que comparezcan a esta Dirección a cancelar los
impuestos adeudados y a renovar patentes y demás documentos vencidos.
5. Mejorar la calidad y el promedio de años de vida de los buques.
6. Capacitar el recurso humano marítimo a fin de acrecentar la demanda internacional de
marinos hondureños.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 de La Dirección General de la Marina Mercante está constituido por
las metas institucionales que se enuncian a continuación:
• Nivel internacional de registro de buques hondureños incrementado.
• Tabla de tarifas adecuada en función del abanderamiento.
• Incremento en la adhesión del país a convenios internacionales marítimos.
• Proyecto de ley sobre las regulaciones de las hipotecas navales, privilegios marítimos y
embargo preventivo a buques.
• Elaborar e implementar el reglamento de contaminación marina.
• Actualizar las vigencias de los contratos de delegación de organizaciones reconocidas.
• Modernizar y fortalecer la escuela de marinos mediante la dotación de equipo e instalaciones
y capacitación.
• Reglamentar la Ley de la Dirección General de la Marina Mercante.
• Lograr la certificación de la institución en normas de calidad ISO.
• Capacitación anual de marinos y actualización de marinos experimentados.
• Capacitación anual de los recursos humanos de la DGMM.
• Implementar un sistema integrado de comunicación vía Internet, y de intercomunicación entre
las diversas capitanías de puerto y la oficina central, y la dotación de equipo de radio
comunicación.
• Mejoramiento de las capitanías de puerto mediante la adquisición de inmuebles y
acondicionamiento de oficinas.
Las metas plasmadas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales, ya que en ellas están implícitos los objetivos específicos de la misma, poseen
indicadores de medición, porcentajes esperados de ejecución y responsables directos de la
realización de las mismas.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el año 2006 ascendió a 23,218.0 miles de Lempiras, el monto de
las modificaciones netas fue de 9,725.2 miles de Lempiras, que equivalen a un cuarenta y dos
punto cuarenta y cuatro por ciento (42.44%), y del cual la entidad presentó los dictámenes
favorables por parte de la Secretaría de Finanzas. Los recursos para dicho incremento fueron
tomados en su mayor parte de fondos generados por la misma institución, los cuales son
transferidos a la Tesorería General de la República y son devueltos parcialmente a la institución
a través de la Secretaría de Finanzas mediante una modificación presupuestaria. El presupuesto
definitivo de la institución ascendió a 32,943.2 miles de Lempiras.
El presupuesto ejecutado fue de 32,943.2 miles de Lempiras, el cual representó el cien por ciento
(100%) del presupuesto definitivo, y en donde los servicios personales absorbieron el sesenta y
cinco punto setenta y uno por ciento (65.71%); el dieciséis punto ochenta y seis por ciento
(16.86%) en los servicios no personales; el diez punto noventa por ciento (10.90%) en materiales
y suministros; el cuatro punto veinticinco por ciento (4.25%) en las transferencias; y dos punto
veintiocho por ciento (2.28%) en los bienes capitalizables.
114

GRUPO
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 19,130,394.00 21,645,828.32 21,645,828.32 65.71% 100.00%
Servicios no Personales 1,979,839.00 5,555,184.00 5,555,184.00 16.86% 100.00%
Materiales y Suministros 707,651.00 3,592,137.00 3,592,137.00 10.90% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 750,000.00 750,000.00 2.28% 100.00%
Transferencias 1,400,100.00 1,400,100.00 1,400,100.00 4.25% 100.00%
Activos Financieros
Disminución de Otros
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 23,217,984.00 32,943,249.32 32,943,249.32 100.00% 100.00%
DETALLE
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 30,843,249.32 L. 30,843,249.32 93.63%
Gasto de Capital L. 2,100,000.00 L. 2,100,000.00 6.37%
TOTAL L. 32,943,249.32 L. 32,943,249.32 100.00%
La institución ejecutó el noventa y tres punto sesenta y tres (93.63%) de su presupuesto total en
los gastos corrientes, los cuales fueron absorbidos en mayor proporción por los servicios
personales, en el pago de sueldos y salarios básicos. El seis punto treinta y siete por ciento
(6.37%) restante, fue absorbido por el gasto de capital en el grupo de gastos de los bienes
capitalizables, específicamente en la compra de equipos varios de oficina, equipo de
comunicación, señalamiento y computación; y las transferencias de capital a organismos
internacionales por pago de cuotas ordinarias, lo que es normal de acuerdo al giro de la misma,
la de “prestación de un servicio, el de velar por la seguridad marítima, protección del medio
ambiente, la formación de marinos y mantenerse al día en el pago de cuotas a organismos
internacionales relacionados en la materia”.
INFORMACION FINANCIERA
La Dirección General de la Marina Mercante es una institución desconcentrada, que trabaja con
transferencias de capital del gobierno central y con algunos fondos generados de sus propias
actividades, por lo que es normal que presente estados financieros de los cuales no se puedan
calcular algunos de los indicadores financieros más representativos, esto debido a que presenta
un activo corriente casi inexistente, no posee pasivos corrientes y presenta un pasivo a largo
plazo irreal esto de acuerdo a la siguiente información:
Los ingresos corrientes y gastos corrientes son iguales, ya que su estado de resultados presenta
ingresos derivados de transferencias corrientes del gobierno central por un monto total de
32,943.2 miles de Lempiras, y gastos derivados de las operaciones de la institución, por
transferencias corrientes al sector externo y por subsidios de capital por el mismo monto.
Presenta activos conformados por un activo corriente de 2.3 miles de Lempiras, el cual es
efectivo depositado en la cuenta de bancos, y 18,820.0 miles de Lempiras en bienes
preexistentes y, maquinaria y equipo, esto denota un activo conformado mayormente por activos
fijos.
115

Presenta un pasivo total conformado por pasivos a largo plazo por un monto de 12,274.0 miles
de Lempiras por concepto de depreciación acumulada de bienes y equipos, lo cual no representa
una obligación para la entidad, no obstante ésta presentación va acorde a los nuevos
lineamientos de la Contaduría General de la República.
Tomando en cuenta los resultados anteriores se dice que la institución contaba con una situación
financiera sana al momento de la realización del análisis de los estados financieros.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
De conformidad a los resultados obtenidos por la institución, en la ejecución de las metas
contempladas en el plan operativo anual 2006, se establece que ésta fue eficaz, púes, logró una
ejecución de noventa y ocho punto cinco por ciento (98.5%); En cuanto al uso de los recursos,
fue eficiente al ejecutar el cien por ciento (100.0%) de su presupuesto de egresos, por lo que
dicha gestión guarda un equilibrio entre la ejecución del plan operativo anual y el presupuesto de
la institución.
A continuación se establecen los porcentajes de ejecución de las metas que conformaron el plan
operativo anual 2006:
CONCLUSIONES:
Evaluación del Plan Operativo Anual de la
Dirección General de la Marina Mercante
Meta % de Ejecución
• Nivel internacional de registro de buques hondureños incrementado. 100.00%
• Tabla de tarifas adecuada en función del abanderamiento. 100.00%
• Incremento en la adhesión del país a convenios internacionales marítimos. 100.00%
• Proyecto de ley sobre las regulaciones de las hipotecas navales, privilegios
marítimos y embargo preventivo a buques. 100.00%
• Elaborar e implementar el reglamento de contaminación marina. 100.00%
• Actualizar las vigencias de los contratos de delegación de organizaciones
reconocidas. 100.00%
• Modernizar y fortalecer la escuela de marinos mediante la dotación de equipo
e instalaciones y capacitación. 100.00%
• Reglamentar la Ley de la Dirección General de la Marina Mercante. 80.00%
• Lograr la certificación de la institución en normas de calidad ISO. 100.00%
• Capacitación anual de marinos y actualización de marinos experimentados. 100.00%
• Capacitación anual de los recursos humanos de la DGMM. 100.00%
• Implementar un sistema integrado de comunicación vía Internet, y de
intercomunicación entre las diversas capitanías de puerto y la oficina central, y la
dotación de equipo de radio comunicación. 100.00%
• Mejoramiento de las capitanías de puerto mediante la adquisición de
inmuebles y acondicionamiento de oficinas. 100.00%
Total 98.50%
1. De conformidad a los resultados obtenidos por la institución, en la ejecución de las metas
contempladas en el plan operativo anual 2006, se establece que ésta fue eficaz, púes,
116

logró una ejecución de noventa y ocho punto cinco por ciento (98.5%); En cuanto al uso
de los recursos, fue eficiente al ejecutar el cien por ciento (100.0%) de su presupuesto de
egresos, por lo que dicha gestión guarda un equilibrio entre la ejecución del plan operativo
anual y el presupuesto de la institución.
2. Las metas plasmadas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales, poseen indicadores de medición, porcentajes esperados de ejecución y
responsables directos de la realización de las mismas.
3. El presupuesto aprobado para el año 2006 ascendió a 23,217.9 miles de Lempiras, el
monto de las modificaciones netas fue de 9,725.2 miles de Lempiras, que equivalen a un
cuarenta y dos punto cuarenta y cuatro por ciento (42.44%) de incremento, del cual la
entidad presentó los dictámenes favorables por parte de la Secretaría de Finanzas. Los
recursos para dicho incremento fueron tomados en su mayor parte de fondos generados
por la misma institución. El presupuesto definitivo de la institución ascendió a 32,943.2
miles de Lempiras.
4. La Dirección General de la Marina Mercante es una institución desconcentrada, que
trabaja con transferencias de capital del gobierno central y con algunos fondos generados
de las actividades propias, por lo que presenta ingresos corrientes iguales a sus gastos
corrientes por un monto total de 32,943.2 miles de Lempiras; presentó un activo corriente
casi inexistente, con un monto de 2.3 miles de Lempiras, y 18,820.0 miles de Lempiras en
activos de largo plazo, por bienes preexistentes y maquinaria y equipo; Presenta un pasivo
a largo plazo por 12,274.0 miles de Lempiras por concepto de depreciación, los cuales no
representan una obligación para la institución, no obstante esta presentación va acorde a
los nuevos lineamientos de la Contaduría general de la República. Tomando en cuenta
esta información se establece que la institución contaba con una situación financiera
favorable al momento de la realización del análisis de los estados financieros.
RECOMENDACION:
1. Seguir desarrollando su gestión dentro de los conceptos de eficiencia y eficacia.
EMPRESA NACIONAL DE ARTES GRAFICAS (ENAG)
MARCO LEGAL
Se crea mediante Decreto Nº 23-99, aprobado por el Congreso Nacional el 30 de marzo de 1999,
transformando la Tipografía Nacional en la Empresa Nacional de Artes Gráficas, como órgano
desconcentrado, adscrito a la Secretaría de Gobernación y Justicia, dotada de autonomía técnica,
administrativa y financiera.
La Empresa Nacional de Artes Gráficas se constituye para editar el diario oficial “La Gaceta”, leyes,
reglamentos y demás actos administrativos de carácter general, así como, para prestar al sector
público y privado servicios de edición, de impresión y de las artes gráficas en general.
PLAN OPERATIVO ANUAL
117

La Empresa Nacional de Artes Gráficas presenta un plan operativo para el año 2006, encaminado a
dar cumplimiento al programa de ingresos por producción de bienes y servicios de imprenta, el cual se
resume en actividades que contemplan metas físicas y metas financieras.
Unidad Ejecutora: E.N.A.G.
• Publicaciones en el Diario la Gaceta.
• Trabajos de créditos.
• Aportaciones del gobierno
• Trabajos de Contado.
• Suscripciones en el Diario Oficial la Gaceta.
• Venta de folletos.
• Venta de especies municipales (talonarios).
• Venta de ejemplares de la Gaceta.
Plan de inversión.
La institución presenta un plan de inversión para el periodo 2006, destinado a adquisición de equipo
de oficina, de computación y para construcción y mejoras de bienes por un monto de 1,100.0 miles de
lempiras.
Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y su plan operativo anual 2006, se
puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos están orientados al servicio de
edición, impresión y demás artes gráficas como ser: el Diario Oficial “La Gaceta”: Leyes, reglamentos y
otros, requeridos por el sector público y privado. Este plan refleja un equilibrio presupuestario ya que
establece una estimación de los ingresos y su aplicación en el gasto por un monto de 41,288.4 miles
de Lempiras.
Dentro del plan operativo se plasman las metas de carácter operativo, que si bien, como se mencionó
anteriormente, están acorde con lo que establece su ley de creación, es importante integrar al plan
operativo anual aquellas metas gerenciales que mejoren la gestión de recursos, para cubrir las
necesidades de capacitación, maquinaria, tecnología, y que le permitan ser una empresa competitiva
en este rubro.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional ascendió a 3,261.5 miles de
Lempiras; durante el ejercicio fiscal se presentaron modificaciones por 28,160.5 miles de Lempiras,
que incrementaron el presupuesto a 31,422.0 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria de
egresos fue de 31,708.1 miles de Lempiras que representa un cien por ciento (100.0%).
Las modificaciones que incrementaron el presupuesto corresponden a 2,889.4 miles de lempiras por
transferencias del gobierno, para pago de cesantías y reajuste por aumento de salarios; y 25,271.0
miles de Lempiras por la prestación de servicios de edición, impresión y otras artes gráficas en
general, los cuales fueron captados en un setenta por ciento (70%) de lo estimado.
El presupuesto de egresos definitivo se presenta por 6,151.0 miles de Lempiras, en vista de que la
institución únicamente aplicó en el gasto los fondos prevenientes de las transferencias del gobierno y
no las estimaciones procedentes de la prestación de sus servicios. De lo anterior se refleja una
ejecución presupuestaria “no real” de quinientos quince punto cinco por ciento (515.5%). Según
argumentos de la institución, esta situación se presenta porque el Sistema Integrado de Administración
Financiera no permitía para el periodo 2006, ingresar aquellos fondos generados por las instituciones;
pese a esto, es importante que se realice la respectiva aplicación de todos los recursos dentro de los
gastos, para establecer un presupuesto definitivo que le permita administrarlos y distribuirlos de una
manera eficiente, e inclusive realizar las evaluaciones respectivas de ejecución.
118

La ejecución presupuestaria de egresos fue por 31,708.1 miles de Lempiras, donde el grupo de
servicios personales representa un sesenta y seis punto cinco por ciento (66.5%); dentro de este se
destacan los gastos por sueldos y salarios básicos y por contratos (que recibieron un aumento), así
como el pago de beneficios y compensaciones.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 1,828,200.00 4,717,674.64 21,102,604.32 66.55% 447.31%
Servicios no Personales 92,430.00 92,430.00 3,986,518.53 12.57% 4313.01%
Materiales y Suministros 1,340,910.00 1,340,910.00 6,118,563.50 19.30% 456.30%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 500,502.09 1.58% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminucion de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 3,261,540.00 6,151,014.64 31,708,188.44 100.00% 515.50%
El grupo de materiales y suministros tiene una participación dentro del presupuesto de egresos de diez
y nueve punto tres por ciento (19.3%). Los objetos de gasto de mayor erogación son las compras de
papel de escritorio y cartón, tintas, pinturas, colorantes, productos fotoquímicos y repuestos y
accesorios, que son insumos y equipo necesario para prestar los servicios de edición, impresión y
artes gráficas en general, estos objetos representan el sesenta y cinco por ciento (65%) del monto
total de este grupo de gasto.
El grupo de servicios no personales tiene una participación de un doce punto cinco por ciento (12.5%),
en donde los gastos se concentran en el pago por impuestos sobre las ventas realizadas, el pago de
servicios técnicos y de reparación, pago de energía eléctrica y gastos de ceremonial y protocolo entre
los mas significativos.
DETALLE
EJECUCION PRESUPUESTARIA DEL GASTO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 6,151,014.64 L. 31,207,686.35 98.42%
Gasto de Capital L. 0.00 L. 500,502.09 1.58%
TOTAL L. 6,151,014.64 L. 31,708,188.44 100.00%
Dentro de las funciones de la ENAG está la de prestar al sector público y privado servicios de edición,
de impresión y de las artes gráficas en general; y en el marco de esas funciones, ésta institución
programa la totalidad de su presupuesto para gastos corrientes. En este sentido, se hace fundamental
establecer dentro del plan operativo metas gerenciales que permitan aumentar la capacidad de gestión
de recursos, que vayan encaminadas a cubrir las necesidades de inversión en bienes de capital
(maquinaria) que le permitan ser una empresa competitiva en este rubro; además, es importante
realizar los esfuerzos para reformar el marco jurídico para que funcione como un ente descentralizado,
ya que al ser tratada bajo este esquema le permitiría tomar decisiones mas rápidas e independientes.
119

INFORMACIÓN FINANCIERA
La situación financiera de la institución es favorable, en vista de la aplicación de los índices
financieros básicos, que se presentan a continuación:
• La institución tiene la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, esto se debe a
que cuenta con disponibilidades inmediatas en sus cuentas bancarias y en cuentas por cobrar a
corto plazo; dichas disponibilidades equivalen al treinta y siete por ciento (37%) de los activos
totales. Al comparar estos datos con la situación financiera del 2005, se presenta una reducción de
un tres por ciento (3%), correspondiente a un monto de 1,307.3 miles de lempiras en sus activos
corrientes.
• El índice de endeudamiento es de cero punto veinticinco por ciento (0.25%), representado por
92.2 miles de lempiras que adeuda a proveedores e impuestos sobre ventas no entregado a la
Dirección Ejecutiva de Ingresos.
Prueba del Acido 118.83
Endeudamiento Total 0.25%
Equilibrio Financiero 99.10%
Solvencia Financiera 100.69%
Margen Neto 0.00%
• El equilibrio presupuestario no se refleja, ya que los ingresos que presenta son menores a
los egresos, con una diferencia de 286.1 miles de Lempiras. De acuerdo a los argumentos
de las autoridades, esta diferencia corresponde a montos en inversiones debidamente
registradas en las cuentas bancarias.
• Presenta una solvencia financiera positiva, siendo sus ingresos corrientes mayores a sus
egresos corrientes, por lo que se presenta una utilidad antes de impuesto de 214.3 miles de
lempiras.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La Empresa Nacional de Artes Gráficas fue muy buena en la ejecución de su plan operativo anual
logrando ochenta y cuatro por ciento (84%) de realización, no obstante, se considera ineficiente en el
uso de los recursos para el cumplimiento de dichas metas al ejecutar su presupuesto de egresos en
un cien por ciento (100%).
A continuación se presentan los porcentajes de cumplimiento de las metas programadas:
120

EJECUCION FINANCIERA % de
Trabajo a Realizar
Suscripciones en el Diario la
Programado Ejecutado Ejecución
Gaceta L. 750,000.00 L. 517,000.00 68.9%
Venta del Diario la Gaceta L. 100,000.00 L. 82,556.50 82.6%
Trabajos de contado L. 800,000.00 L. 980,777.69 122.6%
Trabajos al Credito
Venta de especies
L. 14,443,902.86 L. 5,667,645.69 39.2%
Municipales L. 350,000.00 L. 295,654.76 84.5%
Venta folletos de Leyes L. 500,000.00 L. 146,412.66 29.3%
Publicaciones en el Diario
Oficial La Gaceta L. 19,000,000.00 L. 17,581,017.39 100.0%
Asignacion presupuestaria L. 5,344,494.64 L. 6,151,014.64 100.0%
PROMEDIO TOTAL
84.0%
La ejecución física y financiera en forma general muestra niveles muy buenos en algunos casos. No
es el caso de los trabajos al crédito y venta de folletos, donde los cumplimientos son muy bajos; esta
situación se viene presentando desde años anteriores, por lo que es considerable que se estime de
una mejor manera y en base a estadísticas las proyecciones de las metas financieras, y
acompañarlas de un plan estratégico que refleje las actividades para cumplir dichas metas.
CONCLUSIONES:
1. La Empresa Nacional de Artes Gráficas en su gestión 2006 obtuvo un grado de eficacia muy
bueno, pues, ejecutó las metas de su plan operativo en un ochenta y cuatro por ciento (84%),
pero no fue eficiente en el uso de los recursos asignados para el logro de dichas metas al
ejecutar su presupuesto de egresos en un cien por ciento (100.0%).
2. La ejecución de su plan operativo anual en forma general muestra niveles muy buenos en
algunos casos, pero en otros presentan logros bajos en el cumplimiento de las metas, esta
situación se viene presentando desde años anteriores, en vista de que las estimaciones de las
metas no reflejan un comportamiento estadístico acorde con los resultados anteriores, que
permita realizar una eficaz ejecución de su planificación.
3. Los objetivos institucionales y el plan operativo anual son compatibles, ya que ambos persiguen
la edición del Diario Oficial “La Gaceta”, leyes, reglamentos y demás actos administrativos de
carácter general, así como la prestación de servicios de edición, de impresión y de las artes
gráficas en general al sector público y privado. Sin embargo estas metas son más de carácter
operativo, que si bien, están acorde con lo que establece su ley de creación, no integra aquellas
metas gerenciales que permitan aumentar la gestión de recursos, para invertirlos en bienes de
capital que le permitan ser una empresa competitiva en este rubro.
4. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
ascendió a 3,261.5 miles de lempiras; durante el ejercicio fiscal, se presentaron modificaciones
por 2,889.4 miles de lempiras por transferencias del gobierno y 25,271.0 miles de lempiras por
ingresos provenientes de la prestación de servicios de edición, impresión y otras artes graficas;
que incrementaron el presupuesto a 31,422.0 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria de
egresos fue por 31,708.1 miles de Lempiras, la diferencia de 286.1 miles de Lempiras
corresponde a montos en inversiones debidamente registradas en las cuentas bancarias que no
fueron presentadas en dicha liquidación.
5. La ENAG distribuye la totalidad de su presupuesto para gastos corrientes. Considerando que su
función principal es la prestación de servicios de artes graficas, se hace fundamental establecer
121

metas gerenciales que permitan aumentar y orientar su presupuesto a la inversión en equipo,
para prestar mejores y nuevos servicios al públicos en general.
6. La situación financiera de la institución es favorable, ya que cuenta con disponibilidades
inmediatas para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo; presenta un índice de
endeudamiento bajo que adeuda a proveedores y a la Dirección Ejecutiva de Ingresos. En lo
relacionado a su solvencia financiera es positiva en vista de presentar presenta una utilidad antes
de impuesto de 214.3 miles de lempiras.
7. A pesar que la ENAG es un ente desconcentrado de la Secretaria de Gobernación y Justicia, su
accionar, organización y auto sostenimiento, entre otros aspectos corresponden a un ente
descentralizado.
RECOMENDACIONES:
1. Revisar los procedimientos utilizados en la planificación de metas para la prestación de servicios
que al final del ejercicio reportan bajas recaudaciones de recursos y que inciden en la
modernización de la institución para prestar un mejor servicio en ese sector.
2. Revisar el sistema de planificación presupuestaria al solicitar la autorización de los ingresos y
gastos de la institución, para procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y su destino.
3. Continuar buscando estrategias en conjunto con la Secretaría de Gobernación y Justicia, de la
cual son desconcentrados, con el fin de recuperar la mora que mantienen los diferentes entes
estatales con esta empresa.
4. Revisar el marco jurídico de la Empresa Nacional de Artes Gráficas, como organismo
desconcentrado, ya que todo su accionar corresponde a un ente descentralizado.
FONDO HONDUREÑO DE INVERSIÓN SOCIAL (FHIS)
MARCO LEGAL
Nace como un organismo desconcentrado de la Presidencia de la República por Decreto
Legislativo Nº 12-90 del 22 de febrero de 1990 con el objetivo de mejorar las condiciones de vida
de la población más vulnerable por medio del restablecimiento y el aumento de acceso a la
infraestructura social y económica básica según las prioridades establecidas a nivel local, su
duración es temporal y se vincula con las Secretarías de Estado y otras entidades públicas a
través de la administración de los proyectos de infraestructura, aunque su vinculación mas
estrecha es con las Secretarías de Educación y Salud, así como con las municipalidades del país.
El Decreto constitutivo original ha pasado por dos reformas, una mediante Decreto 153-94 y otra
a través del Decreto Nº 166-99, este último extendiendo su vida hasta el año 2012, estableciendo
que es una institución con vida limitada y adscrita a la Presidencia de la República y enmarcada
dentro del proceso de modernización del Estado, la descentralización y fortalecimiento municipal.
Las reformas al decreto constitutivo están basadas en dos aspectos básicos, uno el tiempo de
duración que pasó de 3 años de vida a completar 22 años que concluyen el año 2012, el
segundo aspecto son cambios a su competencia de trabajo estableciendo como fines los
siguientes:
122

a) Promover y financiar programas y proyectos para favorecer el auto-empleo productivo, la
organización y mejoramiento de pequeñas empresas, microempresas, medianas cooperativas
rurales y urbanas, bancos comunales, cajas rurales, patronatos y asociaciones de desarrollo
comunal, empresas campesinas y otras formas asociativas de producción, cuyos participantes
pertenezcan a los grupos objetos del Fondo.
b) Promover y financiar obras vinculadas al desarrollo urbano o rural, según prioridades
establecidas a nivel local, utilizando instrumentos que contribuyen a la descentralización, el
fortalecimiento local y una conciencia de corresponsabilidad de los diferentes actores del
Estado y la sociedad civil.
c) Promover o desarrollar programas y proyectos de generación de empleo temporal o estacional
para grupos urbanos y rurales afectados por situaciones de emergencia o por difícil inserción
en el mercado de trabajo
d) Promover y financiar programas y proyectos para la satisfacción de necesidades básicas,
siempre que estén orientadas a apoyar los grupos beneficiarios con cualquiera de los
financiamientos comprendidos en los literales anteriores.
e) Capacitar técnica y metodológicamente a las municipalidades en las funciones y
responsabilidades a transferir de acuerdo a la clasificación de las mismas según el grado de
organización administrativa, la capacidad de gestión y los recursos financieros y potenciales
de que dispone.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El objetivo del plan operativo anual 2006 fue la de dinamizar la ejecución del FHIS, mediante el
planeamiento de estrategias, metas y acciones concretas a efecto de orientar la acción
institucional a las actividades que se deben desarrollar en los tiempos programados, para alcanzar
un nivel de ejecución más eficiente y tomar decisiones oportunas cuando exista una desviación de
lo planificado.
Los objetivos específicos del POA 2006 son los siguientes:
a) Incrementar el acceso de los pobres a la infraestructura social y económica de pequeña
escala, de acuerdo a las prioridades de desarrollo local;
b) Desarrollar programas de asistencia social para los estratos mas vulnerables de la población;
c) Contribuir al aseguramiento de la sostenibilidad de la inversión social.
El plan operativo anual 2006 incluye los siguientes programas operacionales:
PROGRAMA OBJETIVOS
I. Programa de
desarrollo local KKW
VI y VII
II. Programa nuestras
raíces V etapa
III. Programa
infraestructura rural
a) Mejorar la participación política de la población pobre en el gobierno municipal
y en ciclo de sus proyectos, incluyendo prácticas de administración y auditoría
ciudadana;
b) Mejorar el acceso de las comunidades pobres a infraestructura básica de
calidad que operen de manera sostenible;
c) Mejorar las capacidades gerenciales y las prácticas de administración de los
gobiernos municipales.
a) Contribuir a una mayor participación de los pueblos indígenas y negros en el
proceso de desarrollo integral de las comunidades del país, a través del
fortalecimiento de las capacidades locales para la sostenibilidad de las
organizaciones, la identidad cultural y los proyectos.
a) Mejorar el acceso, cualitativa y sustancialmente a los servicios de
infraestructura (carreteras, agua, saneamiento y energía eléctrica) para los
pobres de las zonas rurales;
b) Desarrollar capacidades y un ambiente propicio en el prestatario para prestar
servicios de infraestructura y planificación de conducción local.
IV. Programa barrio a) Mejorar la calidad de vida de los pobres que viven en zonas urbanas en el
123

ciudad territorio del prestatario;
b) Permitirle a los gobiernos municipales continuar y sostener dichas mejoras
mediante desarrollo de capacidades y mejor acceso a crédito.
V. Programa combate
al mal del chagas
VI. Programa de
reducción de la
pobreza y desarrollo
local
VII. Programa de
infraestructura mayor
VIII. Programa
proyecto fondo de
innovación de la
infancia y la juventud
(fondos donados)
IX. Programa regional
para la reconstrucción
de América Central
(fondos donados)
a) Este proyecto tiene como objetivo ayudar a eliminar el riesgo de infección de
la enfermedad de Chagas en 3,425 familias, en comunidades altamente
infectadas por los vectores responsables de la transmisión de esta
enfermedad, en aquellos municipios priorizados por la Secretaría de Salud.
a) Fortalecimiento de las capacidades locales, la participación ciudadana, la
corresponsabilidad de actores locales;
b) La creación de incentivos para promover el desarrollo local e innovación de la
gestión;
c) El manejo racional de los recursos naturales a nivel local;
d) La transparencia y rendición de cuentas; y
e) El establecimiento de mecanismos de monitoreo y evaluación periódica.
a) Mejorar la calidad de vida de los habitantes proporcionando los servicios
básicos de agua y saneamiento de las comunidades donde se construyen los
proyectos con fondos donados por USAID o con fondos prestados BCIE.
a) Mejorar la situación de los niños y jóvenes vulnerables y en riesgo (edades 0-
18) en el territorio del destinatario, con atención particular a los niños y
jóvenes afectados por VIH/SIDA y aquellos viviendo con discapacidad en
condiciones de extrema pobreza.
a) Mejorar la infraestructura, el acceso, la eficiencia y equidad de los servicios de
atención primaria en centros de salud de los departamentos de Colón,
Olancho, Valle, Francisco Morazán, El Paraíso y Gracias a Dios.
b) Mejorar la infraestructura y equipamiento en el ámbito escolar de los
departamentos de Colón, Olancho, Valle, Francisco Morazán, El Paraíso y
Gracias a Dios.
c) Mejorar la infraestructura en 4 laboratorios de los departamentos de Olancho,
Francisco Morazán, y Gracias a Dios.
Las metas institucionales plasmadas en el plan operativo anual 2006 son las siguientes:
• Incrementar la inversión social.
• Desembolso en proyectos de inversión pública.
• Relación máxima de costo/inversión.
• Número de proyectos iniciados.
• Número de proyectos terminados.
• Ejecutar proyectos de inversión social a través de la modalidad de “Proyectos ejecutados por
la comunidad”.
• Ejecutar proyectos a través de la modalidad Proyectos ejecutados por la comunidad/ pueblos
indígenas y afrohondureños”.
• Número de unidades técnicas municipales o intermunicipales fortalecidas.
• Establecer un programa intenso de capacitación para mejorar el desempeño administrativo de
las municipalidades/ mancomunidad.
• Descentralizar el ciclo de proyectos del FHIS a las municipalidades/ mancomunidades niveles
1 y 2 de acuerdo a la capacidad de gestión.
• Ejecución de 27 proyectos por las comunidades indígenas y negras.
• Elaborar 9 planes estratégicos para el desarrollo de los planes indígenas y negros.
• Construir proyectos de agua y saneamiento.
• Elaborar proyectos de alcantarillado sanitario.
• Elaborar planes integrales de mejoramiento de barrios.
• Elaborar proyectos dirigidos a la prevención del crimen y violencia.
• Construir proyectos de carretera Copán y Santa Bárbara.
• Construir proyectos de rehabilitación de caminos en Santa Bárbara.
124

• Construir proyectos de rehabilitación de caminos en Copán
• Electrificar dos comunidades (10 municipios de Copán y 6 de Santa Bárbara).
• Ejecutar proyectos de asistencia social con especial atención a niños y jóvenes afectados por
el VIH/SIDA viviendo en pobreza extrema.
• Construir y equipar centros de salud.
• Construir y equipar centros escolares.
• Reposición de viviendas para combatir la enfermedad del chagas.
• Construir letrinas para combatir el chagas como complemento a la reposición de viviendas.
• Constituir Unidad Ejecutora Única para ejecutar proyectos con financiamiento externo – ciclo
único de proyectos.
Además de las unidades ejecutoras internas, en el cumplimiento de los programas existe una
estructura externa al FHIS, que contribuye al desarrollo de estos, como ser:
• Alcaldías.
• Organizaciones Comunitarias.
• Proveedores de Servicios.
• Oficina Técnica Administrativas Municipales (OTAM).
• Ministerios de Líneas.
• Enlaces Étnicos.
• AMHON
Los objetivos y metas de los diferentes programas del FHIS están ligados con los objetivos de la
institución, los cuales van dirigidos a atender la población vulnerable económica y socialmente,
procurando mejorar las condiciones de vida a través de la dotación de infraestructura,
capacitación y fortaleciendo los gobiernos municipales.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 1,005,779.9 miles de Lempiras, éste fue
incrementado en 179,048.7 miles de Lempiras, representando el diecisiete punto ochenta por
ciento (17.80%) de incremento. Fue asignado a los grupos de servicios no personales y bienes
capitalizables lo que va de acuerdo al tipo de institución, la de prestar un servicio a través de
dotación de infraestructura. El presupuesto definitivo ascendió a 1,184,828.7 miles de Lempiras, el
cual fue ejecutado en cuarenta y seis punto cincuenta por ciento (46.50%) con un monto total
ejecutado de 550,903.6 miles de Lempiras. Esta baja ejecución presupuestaria se dio
específicamente en los grupos de gasto de servicios personales con un quince punto sesenta y
cuatro por ciento (15.64%), el de las transferencias con treinta y seis punto sesenta por ciento
(36.60%), y por último los bienes capitalizables con cuarenta y nueve punto ochenta y dos por
ciento (49.82%).
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Fondo Hondureño de Inversion Social
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 64,613,700.00 66,046,654.80 64,646,444.28 11.73% 97.88%
Servicios no Personales 219,987,138.00 212,927,321.36 33,304,699.45 6.05% 15.64%
Materiales y Suministros 4,858,777.00 3,935,340.76 3,681,567.31 0.67% 93.55%
Bienes Capitalizables 716,320,265.00 896,496,137.91 446,615,576.02 81.07% 49.82%
Transferencias 0.00 4,150,300.00 1,519,200.00 0.28% 36.60%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 1,272,919.00 1,136,152.36 0.21% 89.26%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 1,005,779,880.00 1,184,828,673.83 550,903,639.42 100.00% 46.50%
125

DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 288,332,535.92 L. 104,288,063.40 18.93%
Gasto de Capital L. 896,496,137.91 L. 446,615,576.02 81.07%
TOTAL L. 1,184,828,673.83 L. 550,903,639.42 100.00%
El ochenta y uno punto cero siete por ciento (81.07%) del presupuesto total fue ejecutado en el
gasto de capital, específicamente en el grupo de bienes capitalizables, y compuesto mayormente
por construcciones y mejoras de dominio privado y público; El dieciocho punto noventa y tres por
ciento (18.93%) restante fue absorbido por el gasto corriente, específicamente en los grupos de
gasto de servicios personales y no personales. Esto es adecuado al giro de la entidad, la de
prestar un servicio con el objeto de mejorar las condiciones de vida a través de la dotación de
infraestructura, capacitación y fortaleciendo los gobiernos municipales.
INFORMACION FINANCIERA
De la aplicación de los principales índices financieros se dieron los siguientes resultados:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.17
Endeudamiento Total 97.44%
Equilibrio Financiero 0.00%
Solvencia Financiera 160.37%
De acuerdo a los estados financieros que presenta la institución, muestra una capacidad de
pago de L. 0.17 por cada Lempira que adeuda, por lo que refleja una imposibilidad económica
para hacerle frente a su deuda de corto plazo. No obstante, al igual que en años anteriores,
este resultado es el reflejo de una presentación errónea dentro del pasivo circulante de las
transferencias del gobierno central y de las donaciones de organismos internacionales recibidas
para ejecución de proyectos, las cuales en realidad representan un pasivo diferido, ya que estas
van disminuyendo a medida que se van realizando los desembolsos de los proyectos
ejecutados. Estas situaciones son provocadas por una contabilización diferente para los fondos
recibidos de cada fuente de financiamiento, dificultando la consolidación de la misma.
Posee un endeudamiento total del noventa y siete punto cuarenta y cuatro por ciento (97.44%),
al presentar un activo total de 3,883,428.0 miles de Lempiras y un pasivo total de 3,784,053.1
miles de Lempiras, que aunque es un endeudamiento alto, es normal de acuerdo al giro de la
entidad, la cual es canalizar recursos para la ejecución de proyectos.
El equilibrio financiero no se pudo establecer, en vista de no contar con el detalle de la
ejecución de los ingresos totales.
Tiene una solvencia financiera de ciento sesenta punto treinta y siete por ciento (160.37%),
reflejando una ganancia de 55,074.8 miles de Lempiras.
De acuerdo a los resultados anteriores se establece que la institución contaba con una situación
financiera sana al momento de la realización del análisis de los estados financieros, esto de
acuerdo al grado de liquidez real y a que su nivel de endeudamiento esta acorde con el giro de
la misma, el cual es ser canalizador de recursos para desarrollar programas y proyectos.
126

RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
No se puede determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión administrativa de la
institución, ya que ésta no remitió la evaluación del plan operativo anual 2006.
La institución realizó una ejecución financiera del cuarenta y seis punto cincuenta por ciento
(46.50%), púes, de 1,184,828.6 miles de Lempiras asignados, ejecutó 550,903.6 miles de
Lempiras.
LIMITANTES:
La entidad no remitió la evaluación de su plan operativo anual 2006, por lo que no se pudo
determinar el grado de eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos asignados.
CONCLUSIONES:
1. No se pudo determinar la gestión realizada por la institución durante el período fiscal 2006,
en términos de eficacia por la ejecución del plan operativo anual y de eficiencia en el uso de
los recursos asignados con relación a los resultados producidos, púes, no remitió la
evaluación del plan operativo anual 2006.
2. Los objetivos y metas de los diferentes programas del FHIS están ligados con los objetivos
de la institución, los cuales van dirigidos a atender la población vulnerable económica y
socialmente, procurando mejorar las condiciones de vida a través de la dotación de
infraestructura, capacitación y fortaleciendo los gobiernos municipales.
3. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 1,005,779.9 miles de Lempiras, éste
fue incrementado en 179,048.7 miles de Lempiras, representando el diecisiete punto
ochenta por ciento (17.80%) de incremento. Fue asignado a los grupos de servicios no
personales y bienes capitalizables lo que va de acuerdo al tipo de institución, la de prestar
un servicio a través de dotación de infraestructura. El presupuesto definitivo ascendió a
1,184,828.7 miles de Lempiras, el cual fue ejecutado en cuarenta y seis punto cincuenta por
ciento (46.50%) con un monto total ejecutado de 550,903.6 miles de Lempiras. Esta baja
ejecución presupuestaria se dio específicamente en los grupos de gasto de servicios
personales con un quince punto sesenta y cuatro por ciento (15.64%), las transferencias con
treinta y seis punto sesenta por ciento (36.60%), y por último los bienes capitalizables con
cuarenta y nueve punto ochenta y dos por ciento (49.82%).
4. De acuerdo a los estados financieros que presenta la institución, muestra una capacidad de
pago de L. 0.17 por cada Lempira que adeuda, por lo que refleja una imposibilidad
económica para hacerle frente a su deuda de corto plazo. No obstante, al igual que en años
anteriores, este resultado es el reflejo de una presentación errónea dentro del pasivo
circulante de las transferencias del gobierno central y de las donaciones de organismos
internacionales recibidas para ejecución de proyectos, las cuales en realidad representan un
pasivo diferido, ya que estas van disminuyendo a medida que se van realizando los
desembolsos de los proyectos ejecutados. Estas situaciones son provocadas por una
contabilización diferente para los fondos recibidos de cada fuente de financiamiento,
dificultando la consolidación de la misma.
Posee un endeudamiento total del noventa y siete punto cuarenta y cuatro por ciento
(97.44%), al presentar un activo total de 3,883,428.0 miles de Lempiras y un pasivo total de
3,784,053.1 miles de Lempiras, que aunque es un endeudamiento alto, es normal de acuerdo
al giro de la entidad, la cual es canalizar recursos para la ejecución de proyectos.
El equilibrio financiero no se pudo establecer, en vista de no contar con el detalle de la
ejecución de los ingresos totales.
127

Tiene una solvencia financiera de ciento sesenta punto treinta y siete por ciento (160.37%),
reflejando una ganancia de 55,074.8 miles de Lempiras.
De acuerdo a los resultados anteriores se establece que la institución contaba con una
situación financiera favorable al momento de la realización del análisis de los estados
financieros, esto de acuerdo al grado de liquidez real, y a que su nivel de endeudamiento está
acorde con el giro de la misma, el cual es ser canalizador de recursos para desarrollar
programas y proyectos.
RECOMENDACION:
1. Evaluar el plan operativo anual al final de cada ejercicio fiscal, para conocer los resultados
de la gestión realizada.
FONDO SOCIAL PARA LA VIVIENDA (FOSOVI)
MARCO LEGAL
El Fondo Social para la Vivienda fue creado mediante el Decreto Nº 167-91 con la denominación
de FOSOVI como una entidad desconcentrada de la Presidencia de la República, de interés
público, de duración indefinida y dentro de los límites de la Ley del Fondo Social para la
Vivienda; con patrimonio propio, independencia administrativa, técnica y financiera.
Objetivos:
1. Establecer políticas para el sector vivienda y asentamientos humanos.
2. Promover condiciones favorables para satisfacer las necesidades de vivienda de la
familia hondureña, preferentemente aquellas de menores recursos económicos, en lo
referente a lote, construcción y mejoramiento de viviendas y servicios básicos.
3. Generar y captar recursos financieros, para canalizarlos a través de intermediarios
autorizados por FOSOVI.
4. Promover una mayor participación del sector privado con o sin fines de lucro, en la
solución del problema habitacional.
Competencia:
FOSOVI es la entidad que establece y financia directamente, o a través de entes intermediarios,
la ejecución de las políticas nacionales aplicables a la vivienda, sus servicios y asentamientos
humanos, y verifica los resultados obtenidos en su aplicación.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Fondo Social para la Vivienda presenta un plan operativo para el año 2006, encaminado a dar
cumplimiento a los objetivos de la institución, como: Establecer políticas para el sector vivienda y
asentamientos humanos, generar y captar recursos financieros para canalizarlos a través de
intermediarios autorizados por FOSOVI, Legalización de Terrenos; está desglosado por cada una
de las áreas o departamentos que estructuran la institución. A continuación se presenta, algunas
de las metas previstas para cada una de estas áreas:
Unidad Ejecutora: Dirección Ejecutiva.
128

Metas:
• Organizar y convocar a 7 reuniones ordinarias y 5 extraordinarias al Consejo Nacional de
la Vivienda.
• Visitas a las regionales para supervisar la labor de los departamentos de FOSOVI y a los
proyectos.
• Firma de convenios de cooperación con instituciones nacionales.
• Entrega de escrituras a adjudicatarios de varias colonias.
Unidad Ejecutora: Departamento de Personal.
Metas:
• Revisión y actualización de expedientes del personal.
• Giras de supervisión de trabajo: San Pedro Sula y Tocoa.
• Elaboración y actualización de manual de puestos y salarios.
• Revisión y elaboración de estructura organizacional.
Unidad Ejecutora: Secretaría General.
Metas:
• Apertura de expedientes administrativos
• Inscripción de testimonio de escrituras públicas.
• Control y seguimiento de demandas judiciales.
• Asesoría técnica y legal al público.
• Retiro de testimonios rechazados del Instituto de la Propiedad.
Unidad Ejecutora: Programa de Legalización de Terrenos (PROLOTE)
Metas:
• Coordinar las actividades de las unidades operativas de PROLOTE.
• Giras a los proyectos en Puerto Cortés, La Lima, San Pedro Sula, Villanueva, La Ceiba,
Tocoa y Sabá.
• Revisar y suscribir las fichas legales que apoyan la suscripción de las escrituras.
• Ejecutar las funciones que corresponden a la ley y reglamento en los acuerdos y
resoluciones de C.N.V.
Unidad Ejecutora: Departamento de Legal.
Metas:
• Atender y preparar demandas en contra y a favor de la institución.
• Investigar sobre la tenencia, posesión y legalidad de los bienes inmuebles de la
institución.
• Dictaminar expedientes administrativos y documentos varios.
• Servir de enlace institucional con la Procuraduría General de la República y otros entes
gubernamentales.
Unidad Ejecutora: Administración.
Metas:
• Elaborar los estados financieros con el apoyo interinstitucional.
• Elaborar manuales de funciones de puestos.
• Implementación de medidas estratégicas para la recuperación de capital de las líneas de
crédito que maneja la institución.
• Velar por la ejecución racional del presupuesto.
Unidad Ejecutora: Departamento de Cartera de Cobro
129

Metas:
• Realizar un informe de la situación financiera de la cartera actual.
• Realizar un informe de recaudación y saldos de cartera.
• Disminuir la mora crítica en un 10% respecto al año anterior.
Unidad Ejecutora: Departamento de Ingeniería
Metas:
• Elaboración de informes y dictámenes.
• Inspecciones de campo y emisión de planos individuales.
• Elaboración de escrituras de individualización en la parte técnica.
• Investigación de gabinete y reuniones internas y externas.
Unidad Ejecutora: Departamento de Auditoria Interna
Metas:
• Evaluación de la ejecución presupuestaria.
• Auditoria de gestión a diferentes áreas.
Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y el plan operativo anual para el
año 2006, se puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que están dirigidos a
satisfacer las necesidades de vivienda de la familia hondureña, generar y captar recursos
financieros, para canalizarlos a través de intermediarios autorizados por FOSOVI, especialmente
para los de bajos recursos económicos, en lo relacionado a lote, construcción y mejoramiento de
vivienda, y servicios básicos; sin embargo, las metas en él establecidas, en su mayoría son
tareas o funciones de los departamentos y/o del puesto en sí. Por otra parte, el plan operativo no
aparece financieramente cuantificado por actividad, no obstante para financiar las operaciones
de la institución en el periodo fiscal 2006, se consideró el ante proyecto de presupuesto por
37,437.4 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos solicitado por FOSOVI y aprobado por el Consejo Nacional
de la Vivienda fue de 25,383.5 miles de Lempiras. Durante el período 2006 no se presentaron
modificaciones que incrementaran el presupuesto. La ejecución presupuestaria fue por 23,017.5
miles de Lempiras, que equivale a un noventa punto siete por ciento (90.7%).
El FOSOVI obtiene sus recursos totales de la transferencia que le da el gobierno central y de los
intereses que generan los préstamos de los proyectos de vivienda, entre las más destacadas; sin
embargo, la institución no emitió una liquidación de ingresos totales del período, es decir, no
emitieron reportes acerca de la programación y ejecución de dichos ingresos.
La ejecución del gasto presentada fue por 23,017.4 miles de Lempiras. En lo relacionado a la
participación del gasto dentro de este presupuesto, los grupos de mayor incidencia son: servicios
personales, con un ochenta punto nueve por ciento (80.9%); seguidos de los Servicios no
Personales, con un catorce punto siete por ciento (14.7%).
130

GRUPO
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 18,100,236.80 18,100,236.80 18,635,004.62 80.96% 102.95%
Servicios no Personales 3,025,000.00 3,025,000.00 3,388,260.47 14.72% 112.01%
Materiales y Suministros 816,500.00 816,500.00 598,689.14 2.60% 73.32%
Bienes Capitalizables 3,331,718.00 3,331,718.00 376,594.43 1.64% 11.30%
Transferencias 110,000.00 110,000.00 18,918.38 0.08% 17.20%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 25,383,454.80 25,383,454.80 23,017,467.04 100.00% 90.68%
Se observaron sobre ejecuciones en dos grupos del gasto: servicios no personales y servicios
personales. En el grupo de los servicios no personales hay una sobre ejecución del doce por
ciento (12%) en el renglón de servicios técnicos profesionales, que pasaron de una estimación
de 3,025.0 miles de Lempiras a una ejecución de 3,338.2 miles de Lempiras. Los servicios
personales tuvieron una sobre ejecución de dos punto nueve por ciento (2.9%), particularmente
en el gasto de sueldos y salarios. Estas situaciones no fueron respaldadas con las respectivas
justificaciones.
Las bajas ejecuciones se presentan en el grupo de bienes capitalizables, donde de un monto
programado de 3,331.7 miles de Lempiras, para la adquisición de terrenos, equipo de oficina, de
computación y adición y mejoras a edificios, solo se ejecutaron 376.5 miles de Lempiras, que
representa el once punto tres por ciento (11.3%). El grupo de transferencias, con un porcentaje
de diecisiete punto dos por ciento (17.2%), y que estaban dirigidas a cursos de capacitación,
ayuda social a personas y trasferencias a organizaciones descentralizadas no empresariales.
Para estas bajas ejecuciones no se presentaron justificaciones.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 22,051,736.80 L. 22,640,872.61 98.36%
Gasto de Capital L. 3,331,718.00 L. 376,594.43 1.64%
TOTAL L. 25,383,454.80 L. 23,017,467.04 100.00%
FOSOVI tiene entre sus funciones la de establecer políticas para el sector vivienda, y promover
condiciones favorables por medio de gestión de fondos; en este sentido, esta institución
distribuye su presupuesto con un noventa y ocho punto tres por ciento (98.3%) para gastos
corrientes, en los cuales se destacan pagos de salarios del personal de la institución y pago de
servicios por honorarios profesionales jurídicos, y para gastos de capital destina un uno punto
seis por ciento (1.6%), orientado en su mayoría para la adquisición de terrenos que, aunque no
es el giro de la institución, puede considerarse como una ayuda para facilitar la ejecución de
proyectos habitacionales. Para efectos de la ejecución presupuestaria, los gastos corrientes y de
capital mantuvieron una congruencia en la distribución, anteriormente establecida, con la
salvedad de la baja ejecución en los bienes capitalizables en la adquisición de terrenos para
usos varios sin presentar las justificaciones correspondientes.
131

INFORMACIÓN FINANCIERA
El resultado de la evaluación financiera del FOSOVI, en aplicación de índices financieros
básicos, no presenta una situación financiera favorable. Lo anterior se infiere sobre la base de
los siguientes argumentos:
• La institución tiene la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, esto
se debe a que cuenta con disponibilidades inmediatas en sus cuentas bancarias y en
cuentas por cobrar a corto plazo; dichas disponibilidades equivalen al veintiocho por
ciento (28%) de los activos totales.
• El índice de endeudamiento que presenta es de treinta punto uno por ciento (30.1%); este
porcentaje esta constituido en su mayoría por préstamos a largo plazo para canalizarlos
en proyectos habitacionales; lo anterior debido a que uno de los objetivos de la institución
es el de generar y captar recursos financieros, para canalizarlos a través de
intermediarios autorizados por FOSOVI.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.02
Endeudamiento Total 30.17%
• La información remitida no presenta la liquidación de ingresos totales, por lo tanto, no se
puede establecer el equilibrio financiero en el presupuesto.
• Esta institución, según la información presupuestaria, refleja que no hay una solvencia
financiera positiva, en vista de presentar una pérdida de 10,573.0 miles de Lempiras en el
ejercicio del período 2006, de seguir con esta tendencia puede afectar el patrimonio de la
institución.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
No fue posible determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por el Fondo
Social para la Vivienda (FOSOVI) durante el ejercicio fiscal 2006, debido a que la institución no
presentó la evaluación de las metas de su plan operativo anual.
La institución contempló un plan de inversión para el período 2006, para la adquisición de
terrenos, equipo de oficina, de computación y, adición y mejoras a edificios, por un monto de
3,331.7 miles de Lempiras; de dichos recursos solo se ejecutaron 376.5 miles de Lempiras, que
representa un once punto tres por ciento (11.3%), con respecto al monto previsto.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por el
Fondo Social para la Vivienda durante el ejercicio fiscal 2006, debido a que la institución no
presentó la evaluación de las metas de su plan operativo anual.
2. El plan operativo anual y los objetivos de la institución son compatibles, ya que están
encaminados a dar cumplimiento a la actividad de establecer políticas para el sector
vivienda, legalización de terrenos, preferentemente aquellas de menores recursos
económicos, en lo referente a lote, construcción y mejoramiento de viviendas, y, generar y
captar recursos financieros, para canalizarlos a través de intermediarios autorizados por la
institución.
132

3. Las metas establecidas en el plan operativo anual presentado por la institución para el año
2006, en su mayoría son tareas o funciones de los departamentos, más que metas que
contribuyan al cumplimiento de sus objetivos.
4. El presupuesto de ingresos y egresos solicitado por la institución y aprobado por el Consejo
Nacional de la Vivienda fue de 25,383.4 miles de Lempiras. Durante el período 2006 no se
presentaron modificaciones que incrementaron el presupuesto. La ejecución presupuestaria
fue por 23,017.4 miles de Lempiras, que equivale a un noventa punto seis por ciento
(90.6%) con respecto al presupuesto definitivo.
5. Dentro del presupuesto de egresos se presentaron sobre ejecuciones en los reglones de
servicios técnicos profesionales, y, de sueldos y salarios; también se presentaron bajas
ejecuciones en el grupo de bienes capitalizables y transferencias.
6. El resultado de la evaluación financiera refleja una situación no favorable, ya que aunque
cuenta con disponibilidades inmediatas en sus cuentas bancarias y en cuentas por cobrar a
corto plazo, presenta una pérdida de 10,573.0 miles de Lempiras en el ejercicio 2006, que
de seguir con esta tendencia en un futuro puede afectar el patrimonio de la institución.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar el plan operativo anual al final de cada ejercicio fiscal para determinar la gestión
realizada por la institución.
2. Establecer las metas contempladas en el plan operativo anual teniendo presente, que
deben ser consistentes con los objetivos institucionales, estratégicos y con la misión de la
institución.
3. Presentar toda la información relacionada con el presupuesto aprobado de recursos y
egresos con sus respectivas liquidaciones, que permitan emitir una opinión mas completa
sobre la gestión de la institución.
FONDO VIAL (FV)
MARCO LEGAL
El Fondo Vial es una entidad desconcentrada de la Secretaría de Estado en los Despachos de
Obras Públicas, Transporte y Vivienda con duración indefinida de interés público y dentro de los
límites de esta ley, con independencia administrativa, técnica y financiera. Su domicilio es la
capital de la República y su ámbito de competencia es todo el territorio nacional.
En fecha 10 de agosto de 1993 se emitió el Decreto Legislativo Número 131-93, referente a la
Ley del Fondo de Mantenimiento Vial; dicho decreto fue publicado en el diario oficial La Gaceta el
2 de diciembre del mismo año, considerándola como una entidad desconcentrada de la
Secretaria de Obras Públicas, Transporte y Vivienda, cinco años después de promulgada esta
ley, se procede a implementar una reforma en la que se integra a su estructura el Comité Técnico
Vial y se establecen mecanismos que aseguren la sostenibilidad del Fondo Vial.
El patrimonio del Fondo Vial está constituido por el producto de las tarifas obtenidas por el
concepto de peaje que acuerde el Comité, fondos que el Estado de Honduras obtenga por
133

préstamos o donaciones para el mantenimiento y rehabilitación de la red vial del país, recursos
provenientes del gobierno central a través del Presupuesto General de la República, los fondos
que el Comité obtenga por préstamos de instituciones financieras nacionales; herencias, legados
donaciones dirigidas al propósito del Fondo Vial.
Objetivos Fundamentales:
1. Asegurar el sostenimiento financiero y la ejecución continua del servicio de mantenimiento de
la red oficial de carreteras de la República de Honduras, para reducir los costos de operación
de la flota nacional de vehículos, la perdida de tiempo de los usuarios de la red, disminuir el
numero de accidentes y el deterioro de la propia infraestructura vial.
2. Proveer de un nivel adecuado de servicio de mantenimiento a la red vial que permita, contar
con una infraestructura eficiente de carreteras, elevar la productividad y el nivel competitivo
de la industria, el comercio y la agricultura.
3. Captar mediante un mecanismo ágil, recursos financieros para ser utilizados en servicio de
mantenimiento rutinario y periódico de la red vial oficial, de conformidad con la demanda
impuesta por las necesidades de la misma.
4. Destinar anualmente recursos para rehabilitaciones por un monto de hasta un 10% (diez por
ciento) de las recaudaciones del Fondo Vial.
5. Promover una mayor participación del sector privado en la solución de problemas del servicio
de mantenimiento vial; y
6. Fomentar a nivel nacional la generación de empleo, incluso en aquellas áreas económicas
deprimidas, mediante la implementación del servicio de mantenimiento en la red vial nacional
y en todos aquellos sectores que sean incorporados a la misma.
Funciones:
a) Revisar, financiar, administrar y ejecutar los programas de mantenimiento y de rehabilitación
que defina de conformidad a las políticas de SOPTRAVI para este servicio publico.
b) Velar por el cumplimiento de las políticas y programas establecidos con el fin de llevar a cabo
los objetivos para los que ha sido creado.
c) Estimular programas de asistencia técnica y canalizar recursos financieros y técnicos para el
mejoramiento del servicio permanente de mantenimiento vial.
d) Solicitar a SOPTRAVI cuando sea necesario la obtención de recursos adicionales.
e) Gestionar cuando sea necesario, prestamos en el sistema financiero nacional e inclusive la
emisión de títulos valores para cubrir periodos temporales de iliquidez y/o parte del capital
inicial, de acuerdo a las disposiciones legales vigentes.
f) Establecer y supervisar con SOPTRAVI los mecanismos necesarios para hacer efectivos los
ingresos que por tarifa directa o indirecta se perciban de los usuarios.
g) Revisar y evaluar los resultados del plan anual de rehabilitación y mantenimiento vial,
presentados por el Director Ejecutivo y la Secretaria de SOPTRAVI
h) Presentar con la frecuencia que fuere necesario, informes de resultados al Secretario de
Estado en los despachos de SOPTRAVI y a los usuarios en general.
i) Promover y fomentar iniciativas que posibiliten la utilización de materiales de buena calidad, y
precios adecuados al servicio de mantenimiento, así como tecnologías e innovaciones
apropiadas al medio.
j) Constituir los fondos específicos para la atención de las necesidades de rehabilitación y
mantenimiento vial, así como otros fondos o fideicomisos que contribuyan al mejor desarrollo
de los del Fondo Vial.
k) Contratar y pagar de conformidad con la ley de fondo vial y su reglamento a las empresa
privadas que prestaran los servicios de mantenimiento y rehabilitación vial; y
l) Ejercer las demás funciones que establezca la ley orgánica del fondo vial y su reglamento.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La institución presentó un plan operativo anual y un plan de inversiones. En el caso del plan
operativo anual se observa la definición de seis (6) proyectos, los cuales establecen el nombre
134

del proyecto, una programación física y su correspondiente programación financiera, sin
embargo, no todos los proyectos muestran metas físicas programadas, y los que sí, carecen de
unidad de medida (kilómetros, metros, etc.). Por otra parte, el plan de inversión presenta una
descripción detallada de las metas a ser logradas, no obstante, no detalla una programación
física ni unidad de medida para dichas metas. A continuación se muestra el plan operativo anual
y el plan de inversión 2006 del Fondo Vial, los cuales están conformados por proyectos dirigidos
al mantenimiento de la red vial de país:
PLAN OPERATIVO ANUAL 2006 DEL FONDO VIAL
Descripción
Programación
Física
Proyecto: 00 Dirección y Coordinación de Proyectos 0.00
Proyecto: 01 Consevación de la Red Vial Pavimentada 417.87
Proyecto: 02 Microempresas Asociativas de Conservación Vial 2,763.29
Proyecto: 03 Consevación de la Red Vial no Pavimentada 3,096.52
Proyecto: 04 Servicios de Verificación Técnica, Administrativa y Financiera 0.00
Proyecto: 05 Mantenimiento de Vías de Niveles de Servicio 0.00
Total 6,277.68
PLAN DE INVERSION 2006
FONDO VIAL
No.
Proyectos
1 Señalización de la red vial pamimentada.
2 Mantenimiento períodico carretera Pito-Solo, Santa Bárbara.
3 Mantenimiento períodico carretera CA-3 La Ceiba, Saba.
4 Mantenimiento períodico Santa Bárbara, Ceibita.
5 Mantenimiento períodico del interconector regional o boulevard Fuerzas Armadas.
Mantenimiento períodico carretera CA-5 Sur Germania-Derimasa, La Venta del Sur, Jícaro
6 Galán, Cerro de Hule-Ojojona.
7 Mantenimiento períodico carretera Km-9 Catacamas.
8 Mantenimeirnto períodico de carretera Chamelecón-La Entrada.
9 Conservación de la red vial pavimentada.
10 Microempresas asociativas de conservación vial.
11 Conservación de la red vial no pavimentada.
12 Servicios de verificación técnica, administrativa y financiera.
13 Mantenimiento de vías por niveles de servicio.
Mantenimiento períodico de carretera CA-5 norte de Tegucigalpa Ríos del Hombre,Km 50 Los
14 Mangos.
15 Bacheo emergente en la Red vial Pavimentada
16 Mantenimiento Períodico de carretera Progreso-Santa Rita, La Barca.
17 Mantenimiento períodico calle 21 de Agosto Siguatepeque.
18 Mantenimiento períodico de la carretera Santa Rita, El negrito Chancaya Yoro.
19 Mantenimiento períodioco de la carretera La Guama Peña Blanca Caracol.
Los proyectos plasmados en el plan operativo anual y plan de inversión son compatibles con los
objetivos de creación de la institución, ya que están dirigidos a la función principal del Fondo Vial,
la de dar mantenimiento a la red vial del país.
135

Vale la pena destacar que las metas descritas en el plan de inversión componen en realidad las
metas a lograr durante el ejercicio, y son éstas las que absorben prácticamente la totalidad de los
recursos de la institución. Por lo anterior, el plan de inversión debería ser el plan operativo de la
institución, sin embargo, hacen una presentación por separado de ambos instrumentos, y con las
deficiencias establecidas en párrafos anteriores. De hecho, se puede inferir que las metas del
plan de inversión están presentes en el plan operativo anual, pero no en el detalle requerido.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado inicialmente al Fondo Vial para el año 2006 ascendió a la cantidad de
690,000.0 miles de Lempiras, el cual fue incrementado en 15,336.0 miles de Lempiras,
representado un dos punto veintidós por ciento (2.22%) de incremento, el cual fue asignado a los
grupos de gasto de servicios personales y servicios no personales. No obstante estas
modificaciones presupuestarias son las reflejadas en la liquidación presupuestaria de egresos por
objeto de gastos, ingresada al Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAFI), ya que la
institución presento otros dictámenes de modificaciones que representaron un incremento al
presupuesto, pero al no ser reflejadas en el sistema antes mencionado no se consideraron en la
evaluación. De este incremento, la entidad presentó el dictamen favorable por parte de la
Secretaría de Finanzas.
El presupuesto definitivo ascendió a 705,336.0 miles de Lempiras del cual se ejecutó un monto
de 698,394.5 miles de Lempiras, para un porcentaje total de ejecución del noventa y nueve punto
cero dos por ciento (99.02%) del presupuesto asignado.
El total de la ejecución se realizó en el gasto corriente, mostrando su mayor porcentaje de
ejecución en el grupo de los servicios no personales con un noventa y siete punto cincuenta y
seis por ciento (97.56%); sin embargo esto se debió a una reasignación de los proyectos de
inversión en el presupuesto definitivo en la cuenta corriente 23400 “Mantenimiento y reparación
de obras civiles e instalaciones varias”, cuando inicialmente en su presupuesto aprobado estaban
asignados a la cuenta de bienes capitalizables 47210 “Construcciones y mejoras de bienes en
dominio público”, esto por disposición de la Secretaría de Finanzas. El dos punto treinta por
ciento (2.30%), fue absorbido por los servicios personales; y el cero punto catorce por ciento
(0.14%) restante en materiales y suministros.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Fondo Vial
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 10,929,400.00 16,347,633.38 16,047,421.46 2.30% 98.16%
Servicios no Personales 2,758,200.00 687,754,740.25 681,366,157.90 97.56% 99.07%
Materiales y Suministros 1,518,000.00 1,233,676.37 980,936.45 0.14% 79.51%
Bienes Capitalizables 674,794,400.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 690,000,000.00 705,336,050.00 698,394,515.81 100.00% 99.02%
136

DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 705,336,050.00 L. 698,394,515.81 100.00%
Gasto de Capital L. 0.00 L. 0.00 0.00%
TOTAL L. 705,336,050.00 L. 698,394,515.81 99.02%
INFORMACION FINANCIERA
No se puede determinar la situación financiera, ya que no se contó con toda la información
necesaria para este fin, esto debido a que la institución no contabiliza los ingresos percibidos por
la institución en su estado de resultado al considerarlos como patrimonio del estado.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Dado que el plan operativo no estableció metas físicas para cada uno de los proyectos, y para los
que lo hizo, no se describieron metas, ni para la programación física no se incorporaron
unidades de medida, pero si una asignación financiera, el mismo se consideró se evaluable; por
lo anterior, no se puede establecer un porcentaje de eficiencia y eficacia en la utilización de los
recursos asignados a la misma.
De igual forma, el plan de inversión se consideró no evaluable, pues carece de metas físicas
programadas, y la programación financiera corresponde al presupuesto de la institución, por lo
que una evaluación a ese nivel redundaría en la misma ejecución de los recursos, y no en un
cumplimiento de metas debidamente establecidas.
Cabe mencionar que la ejecución de metas físicas de los proyectos (del plan operativo anual) que
si programaron sus metas, fue de noventa y nueve punto sesenta y cinco por ciento (99.65%); y
la ejecución financiera de sus proyectos (plan de inversión) fue de noventa y nueve punto cero
dos por ciento (99.02%).
137

PLAN DE INVERSION
FONDO VIAL
(Miles de Lempiras)
Presupuesto Presupuesto
Aprobado Definitivo
Proyectos
Presupuesto
Ejecutado
% de
Ejecución
Señalización de la red vial pamimentada.
Mantenimiento períodico carretera Pito-Solo, Santa
2,000,000.00 2,650,000.00 2,650,000.00 100.00%
Bárbara.
Mantenimiento períodico carretera CA-13 La Ceiba,
4,735,939.00 7,719,075.33 7,719,075.33 100.00%
Sabá. 41,310,089.00 50,831,818.08 50,831,818.08 100.00%
Mantenimiento períodico Santa Bárbara, Ceibita.
Mantenimiento períodico del interconector regional o
6,739,191.00 4,802,449.32 4,802,449.32 100.00%
boulevard Fuerzas Armadas.
Mantenimiento períodico carretera CA-5 Sur Germania-
Derimasa, La Venta del Sur, Jícaro Galán, Cerro de Hule-
30,824,630.00 41,825,698.76 41,825,698.76 100.00%
Ojojona. 34,128,896.00 34,128,896.00 29,926,648.74 87.69%
Mantenimiento períodico carretera Km-9 Catacamas.
Mantenimeirnto períodico de carretera Chamelecón-La
35,182,075.00 17,025,783.79 16,792,839.81 98.63%
Entrada. 25,202,995.00 22,221,605.49 22,221,605.49 100.00%
Conservación de carreteras (Tesoro nacional). 0.00 15,041,650.00 14,131,182.77 93.95%
Conservación de carreteras (Fondos Externos). 0.00 5,500,000.00 5,471,298.64 99.48%
Microempresas asociativas de conservación vial. 71,014,230.00 47,091,796.68 47,091,796.68 100.00%
Conservación de la red vial no pavimentada.
Servicios de verificación técnica, administrativa y
241,311,979.00 306,868,267.87 305,314,180.58 99.49%
financiera. 13,604,965.00 15,322,927.69 15,322,927.69 100.00%
Mantenimiento de vías por niveles de servicio.
Mantenimiento períodico de carretera CA-5 norte de
38,425,164.00 4,400,408.93 4,400,408.93 100.00%
Tegucigalpa Ríos del Hombre,Km 50 Los Mangos. 34,032,623.00 41,203,632.17 41,203,632.17 100.00%
Bacheo emergente en la Red vial Pavimentada
Mantenimiento Períodico de carretera Progreso-Santa
25,000,000.00 7,500,209.48 7,500,209.48 100.00%
Rita, La Barca.
Mantenimiento períodico calle 21 de Agosto
43,364,488.00 47,517,267.28 47,517,267.28 100.00%
Siguatepeque.
Mantenimiento períodico de la carretera Santa Rita, El
3,133,474.00 2,476,887.75 2,463,800.68 99.47%
negrito Chancaya Yoro.
Mantenimiento períodioco de la carretera La Guama
9,187,912.00 6,802,053.53 6,802,053.53 100.00%
Peña Blanca Caracol. 15,595,750.00 24,405,621.85 24,405,621.85 100.00%
Total 674,794,400.00 705,336,050.00 698,394,515.81 99.02%
LIMITANTES
La institución no proporcionó la información necesaria para realizar la evaluación financiera
de la entidad.
La institución no realizó una descripción de metas, no estableció una unidad de medida, y no
cuantifico físicamente todos los proyectos plasmados en el plan operativo anual por lo que no
se pudo evaluar, y por lo tanto, tampoco se logró determinar la eficiencia y eficacia de la
utilización de los recursos asignados a la misma.
La institución no consolidó la liquidación presupuestaria de egresos, lo que dificultó el análisis
de la misma.
CONCLUSIONES:
138

1. El Fondo Vial presentó un plan operativo anual separado del plan de inversión
(planificación financiera). Ambos documentos carecen de componentes necesarios para
una correcta evaluación, como ser: descripción de metas (en el plan operativo) y unidad
de medida; metas físicas y unidad de medida, en el plan de inversión. Por lo anterior,
ambos documentos se consideraron como no evaluables, y por tanto, no se puede
establecer la gestión de la institución en términos de eficacia y eficiencia.
2. Los proyectos plasmados en el plan operativo anual y plan de inversión son compatibles
con los objetivos de creación de la institución, ya que están dirigidos a la función principal
del Fondo Vial, la de dar mantenimiento a la red vial del país. Sin embargo, el plan
operativo no posee una descripción de metas igual al del plan de inversión, carece de
unidad de medida (kilómetros, metros, etc.), y algunos de los proyectos no poseen metas
físicas.
3. El presupuesto aprobado inicialmente al Fondo Vial para el año 2006 ascendió a la
cantidad de 690,000.0 miles de Lempiras, el cual fue incrementado en 15,336.0 miles de
Lempiras, representando un dos punto veintidós por ciento (2.22%) de incremento, No
obstante estas modificaciones presupuestarias son las reflejadas en la liquidación
presupuestaria de egresos por objeto de gastos, ingresada al Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAFI), ya que la institución presento otros dictámenes de
modificaciones que representaron un incremento al presupuesto, pero al no ser reflejadas
en el sistema antes mencionado no se consideraron en la evaluación. El presupuesto
definitivo ascendió a 705,336.0 miles de Lempiras. El presupuesto ejecutado fue de
698,394.5 miles de Lempiras, para un porcentaje total de ejecución del noventa y nueve
punto cero dos por ciento (99.02%) del presupuesto asignado.
4. El total de la ejecución se realizó en el gasto corriente, mostrando su mayor porcentaje de
ejecución en el grupo de los servicios no personales con un noventa y siete punto
cincuenta y seis por ciento (97.56%), sin embargo esto se debió a una reasignación de los
proyectos de inversión en el presupuesto definitivo en la cuenta corriente 23400
“Mantenimiento y reparación de obras civiles e instalaciones varias”, cuando inicialmente
en su presupuesto aprobado estaban asignados a la cuenta de bienes capitalizables
47210 “Construcciones y mejoras de bienes en dominio público”, esto por disposición de la
Secretaría de Finanzas. El dos punto treinta por ciento (2.30%) fue absorbido por los
servicios personales; y el cero punto catorce por ciento (0.14%) restante en materiales y
suministros.
5. No se pudo determinar la situación financiera de la institución, ya que no presentó toda la
información necesaria para este fin, esto debido a que la institución no contabiliza los
ingresos percibidos por la institución en su estado de resultado al considerarlos como
patrimonio del estado.
RECOMENDACIONES:
1. Remitir el plan operativo anual y plan de inversión en un solo documento, donde se
especifique: descripción de metas, unidad de medida (kilómetros, metros, etc.), cantidades
físicas y financieras a ejecutar, y su correspondiente ejecución, con el objeto de realizar
una evaluación completa y objetiva de la gestión institucional.
2. Enviar los estados financieros dentro de los principios de contabilidad generalmente
aceptados, con el objeto de poder determinar la situación financiera de la institución.
139

PROGRAMA DE ASIGNACIÓN FAMILIAR (PRAF)
MARCO LEGAL
Se constituye mediante Decreto Número 127-91, de fecha15 de octubre de 1991, como una
institución desconcentrada de la Presidencia de la República y de duración limitada, con
jurisdicción nacional, y dentro de los limites de su ley orgánica, con independencia administrativa,
técnica y financiera; y coordinará sus actividades con otros programas y proyectos que en esta
materia esté aplicando e implementando el Gobierno de la República.
El Decreto Nº 135-92, de fecha 6 de octubre de 1992 modifica el término de duración de la
institución, estableciendo que será indefinida, pudiendo cancelarse a iniciativa del Presidente de
la República, cuando se compruebe que han desaparecido las causas que originaron su
creación.
Finalidades del Programa:
La finalidad principal es impulsar un proceso de desarrollo humano sostenible, que va desde el
apoyo a las necesidades básicas de salud y educación hasta la organización y el desarrollo de
mujeres y familias a las cuales se les brinda capacitación, asistencia técnica y crediticia para
realizar actividades productivas que le generen ingresos y mejoren las condiciones de vida.
Sus proyectos van dirigidos a mujeres que viven en extrema pobreza, con niños de edad escolar,
mujeres embarazadas o lactando, niños(as) hasta cinco años y discapacitados menores de 19
años; población masculina y femenina de la tercera edad, adolescente y mujeres en riesgo social,
localizados en los municipios mas pobres del país. Además de la de la sostenibilidad del
programa a través de la promoción de la microempresa, el crédito y el apoyo a las organizaciones
comunitarias.
Este programa también estimula la inserción y asistencia del niño de primero a cuarto grado a la
educación formal, contribuyendo a la reducción de los índices de analfabetismo, deserción,
repitencia y ausentismo escolar a los cuatro primeros grados; y aumentar la cobertura de los
servicios básicos de salud y nutrición y también a la educación informal, capacitando en
diferentes oficios.
El PRAF es un programa focalizado hacia los más necesitados, teniendo como objetivo principal
compensar a las familias mediante transferencias monetarias. Los canales que se han elegido
para la distribución de dicho subsidio son los centros de salud, las escuelas y las
municipalidades.
Dada la dificultad de cómo hacer llegar los beneficios a los verdaderamente necesitados, sin
influencias externas a la filosofía del programa, el PRAF ha establecido un sistema de
focalización mediante el cual sé priorizan y jerarquizan las zonas, comunidades y beneficiaros,
utilizando como instrumento el índice compuesto de pobreza que resulta de la suma ponderada
del método NBI y el indicador de desnutrición de cada municipio, medido por el censo de talla. De
esta manera se establece los segmentos reales de población a quienes debe llegar el beneficio
de la acción gubernamental, con resultados positivos para lograr una inversión social más justa y
equitativa.
Facultades:
140

a) Aceptar, promover y negociar herencias, legados y donaciones, con beneficio de inventario y
cualquier clase de aportes nacionales o extranjeros.
b) Celebrar los contratos de servicios personales, así como la suscripción de convenios y demás
actos administrativos que sean estrictamente necesarios para el cumplimiento de sus fines.
c) Dirigir o promover programas cuyas actividades sean especialmente destinadas hacia el
desarrollo de las comunidades y que contribuyan a la solución, de sus problemas básicos de
producción, comercialización y distribución de productos, y;
d) Las demás que de conformidad con su ley orgánica y su reglamento, el Gobierno de la
República determine y lleve a cabo en estricta coordinación con otras entidades que realicen
acciones de compensación y desarrollo social, dentro del marco general de la política del
mejoramiento social del país.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 del PRAF está diseñado basándose en las directrices de la
Secretaría de Finanzas, definiendo programas, objetivos y metas, enfocadas a cumplir con la
finalidad de combatir la pobreza a través de transferencias monetarias,
y al realizar acciones tendientes a la formación de capital humano, induciendo a mejorar el
estado de salud y elevar el nivel educativo de la población en extrema pobreza.
Para el 2006 se realizaron acciones en los siguientes programas, proyectos y actividades:
PROGRAMA 01 ACTIVIDADES CENTRALES. Son las que se enmarcan dentro del proceso de
dirección superior, coordinación y planificación, apoyados en un sistema de administración
general y una gerencia administrativa; contando además con una unidad administradora del
proyecto BID-PRAF-1568, el cual garantiza la eficiente ejecución de los programas de
Compensación Social y Complementarios Productivos. Este programa comprende las siguientes
actividades:
A. 01 Dirección Y Coordinación Superior
B. 02 Administración General
C. 03 Programación Financiera
PROGRAMA 11 COMPENSACIÓN SOCIAL. Tiene como objetivo primordial dotar transferencias
monetarias a grupos vulnerables, a través de los siguientes proyectos:
04 Bono Materno Infantil o Salud y Nutrición
Se programó beneficiar a 151,028 personas, entre madres embarazadas, lactantes y niñas y
niños menores de 6 años, localizados en 50,343 hogares de 1,178 aldeas de 1,333 municipios de
16 departamentos del país. Del total de beneficiarios le corresponde 138,306 beneficiarios
directos del bono y 12,722 beneficiarios de los fondos asignados como contraparte del proyecto
PRAF-BID-1568. El valor del bono es de L.50.00 mensual.
05 Bono Escolar de Primero a Cuarto Grado
Se programó beneficiar a 181,081 niños y niñas, de los cuales 179,909 son los beneficiarios
directos del bono y 3,173 son los beneficiados de los fondos como contraparte del PRAF-BID-
1568.
06 Bolsón Escolar
Consiste en la dotación de materiales educativos básicos a los niños (as) de primero a segundo
grado de las escuelas públicas, y que provienen de hogares pobres. Para el 2006 se programó
entregar 50,000 bolsones cuyo valor unitario es de L.75.00.
07 Bono Tercera Edad
141

Se planeó beneficiar a 46,666 personas, de las cuales 23,333 son hombres y 23,333 son mujeres
de la tercera edad, ubicados en municipios de 16 departamentos del país, como Atlántida, Colón,
Comayagua, Copán, Choluteca, El Paraíso, Francisco Morazán, Intibucá, La Paz, Lempira,
Ocotepeque, Olancho, Santa Bárbara, Valle y Yoro.
14 Programa Integral de Protección Social-Préstamo BID 1568
Su objetivo es reorientar la acción del PRAF de un modelo compensatorio a la pérdida de
ingresos de las familias, a un modelo que acumule el capital humano de los más pobres,
mediante transferencias monetarias periódicas a las familias y a los proveedores de servicios.
PROGRAMA 12 PROYECTOS COMPENSATORIOS PRODUCTIVOS. La finalidad de este
programa es dar transferencias monetarias específicas, capacitación técnico productiva y
financiamiento microempresarial, para lograr tales fines el programa se ejecuta a través de los
siguientes proyectos:
08 Bono Desarrollo Integral de la Familia (Componente bono Juvenil Urbano)
Este proyecto esta dirigido a reorientar las acciones del PRAF, de manera que logre la transición
del modelo actual, centrado sobre circunstancias eventuales de las familias pobres, hacia un
modelo de mayor permanencia relativa en el tiempo, de los flujos de ayuda monetaria, y teniendo
como referencia la coherencia del grupo familiar. Para el 2006 se planeó implementar en 85
municipios de 13 departamentos con una población estimada de 10,000 beneficiarios, distribuidos
en área urbana y rural. Los departamento beneficiarios son: Comayagua, Copán, Cortés,
Choluteca, El Paraíso, Francisco Morazán, Intibucá, La Paz, Lempira, Ocotepeque, Olancho,
Santa Bárbara y Valle.
También se programó beneficiar a un total de 10,000 jóvenes de ambos sexos, tanto en el área
urbana como rural, en 85 municipios incluyendo los de la Reducción de la Pobreza de 13
departamentos del país.
09 Mano Solidaria
Se programó una segunda fase, la cual es la nivelación educativa a jóvenes de ambos sexos y
adultos, esto como un paso previo para recibir una capacitación técnica productiva. Se programó
beneficiar a 600 familias localizadas en Tegucigalpa y San Pedro Sula.
10 Comedores Solidarios
La meta para el 2006 era beneficiar a 20,000 personas con la creación de 200 comedores
solidarios en el área urbano marginal y el área rural.
11 Focalización de Niños, Niñas, Adolescentes y Mujeres Vulnerables en Zonas Urbanas
Este programa tiene identificado a las mujeres y niños de la calle, y a las personas que viven y
dependen económicamente de los depósitos de desechos sólidos en las ciudades de
Tegucigalpa, San Pedro Sula, Choluteca y La Ceiba. Este programa tiene una duración de dos
años.
12 Desarrollo Integral de la Mujer (DI-MUJER)
Es un programa básico del PRAF con cobertura nacional, el cual contribuye a la implementación
de la Estrategia de Reducción de la Pobreza, mediante acciones encaminadas al desarrollo de la
capacidad productiva de las mujeres jefes de familia en situación de pobreza, para insertarlas en
el desarrollo de actividades económicas sostenibles que garanticen el mejoramiento de sus
condiciones de vida.
Programó realizar 14 diagnósticos y perfiles de proyectos, beneficiando así a 1,250 mujeres.
13 Fomento de Empresas Autogestionarías para Mujeres en las Zonas Rurales
142

Tiene como objetivo incorporar mujeres en extrema pobreza en proceso de desarrollo humano,
realizando proyectos integrales mediante su promoción, capacitación productiva y desarrollo
empresarial, que lleve al mejoramiento de las condiciones de vida.
Al observar el desglose de las metas enunciadas en el plan operativo anual del 2006, se
establece una vinculación directa entre éstas con los objetivos institucionales, ya que fueron
enfocadas a ayudar a los grupos más vulnerables de la sociedad.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El monto de la liquidación presupuestaria de ingresos y egresos aprobada para el ejercicio fiscal
2006 asciende a 474,076.7 miles de Lempiras, la cual fue modificada en 209,611.2 miles de
Lempiras, representando un cuarenta y cuatro punto veintiuno por ciento (44.21%) de
incremento, el cual se dio específicamente en el grupo de gastos de las transferencias. El
presupuesto definitivo fue de 683,688.0 miles de Lempiras, del cual se ejecutaron 572,568.8
miles de Lempiras, que representó el ochenta y tres punto setenta y cinco por ciento (83.75%).
Su mayor ejecución se observa en el grupo de las transferencias, las cuales absorbieron el
noventa y tres punto treinta por ciento (93.30%) del total ejecutado con 534,178.7 miles de
Lempiras, destinado a los diferentes proyectos de ayuda a los grupos poblacionales mas
vulnerables del país; Seguido están los servicios personales con cinco punto setenta por ciento
(5.70%); después, le siguen los servicios no personales con cero punto setenta y uno por ciento
(0.71%); y por último los materiales y suministros con cero punto veintinueve por ciento (0.29%).
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 29,109,500.00 34,109,500.00 32,654,494.25 5.70% 95.73%
Servicios no Personales 4,480,700.00 4,530,700.00 4,079,175.94 0.71% 90.03%
Materiales y Suministros 1,955,200.00 1,905,200.00 1,656,431.09 0.29% 86.94%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 438,531,300.00 643,142,586.30 534,178,722.07 93.30% 83.06%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 474,076,700.00 683,687,986.30 572,568,823.35 100.00% 83.75%
DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 242,745,400.00 L. 240,342,356.64 41.98%
Gasto de Capital L. 440,942,586.00 L. 332,226,466.71 58.02%
TOTAL L. 683,687,986.00 L. 572,568,823.35 100.00%
El presupuesto ejecutado fue absorbido en un cincuenta y ocho punto cero dos por ciento por
ciento (58.02%) por el gasto capital, el cual fue mayormente absorbido por el objeto de gasto
52110: donaciones a instituciones de la administración central; El cuarenta y uno punto noventa y
ocho por ciento (41.98%) restante fue absorbido por el gasto corriente, el cual en su totalidad fue
ejecutado en el objeto de gasto 54110: ayuda social a personas, lo cual es adecuado por el giro
de la institución “La de transferir fondos a grupos vulnerables de la sociedad” .
143

INFORMACION FINANCIERA
De la aplicación de los principales índices financieros se dieron los siguientes resultados:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 5.16
Endeudamiento Total 47.32%
Equilibrio Financiero 0.00%
Solvencia Financiera 108.53%
Esta institución muestra una capacidad de pago de L.5.16 por cada lempira que adeuda; Un
endeudamiento total del cuarenta y siete punto treinta y dos por ciento (47.32%), el cual es alto,
provocado en su mayor parte por bonos no distribuidos por un monto de 87,145.1 miles de
Lempiras, representando el sesenta y nueve por ciento (69.00%) de su deuda total, esto como
resultado del saldo histórico arrastrado de años anteriores por bonos emitidos en diferentes
denominaciones y que se encuentran bajo la custodia del departamento de contraloría del bono.
No se logró determinar si sus finanzas están equilibradas, ya que no se contó con la liquidación
presupuestaria de ingresos de la entidad.
Muestra una solvencia financiera de ciento ocho punto cincuenta y tres por ciento (108.53%),
reflejando un resultado del ejercicio de 26,638.5 miles de Lempiras.
De acuerdo a los resultados anteriores, se establece que la institución contaba con una situación
financiera normal al momento de la realización del análisis los estados financieros; no obstante,
de acuerdo al tipo de institución, cuenta con un volumen alto de bonos no distribuidos arrastrados
de años anteriores, por lo que en alguna medida mengua el logro de su objetivo, la de impulsar el
desarrollo humano sostenible a través de transferencias monetarias a personas pobres en estado
vulnerable.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
De conformidad a los resultados obtenidos por la institución, en la ejecución de las metas
contempladas en el plan operativo anual 2006, se establece que ésta fue muy buena, púes, logró
una ejecución de ochenta y nueve punto noventa y dos por ciento (89.92%); En cuanto al uso de
los recursos, fue eficiente al ejecutar en ochenta y tres punto setenta y cinco por ciento (83.75%)
su presupuesto de egresos, por lo que dicha gestión guarda un equilibrio entre la ejecución del
plan operativo anual y el presupuesto de la institución.
A continuación el detalle:
144

CUADRO DE METAS FÍSICAS PROGRAMADAS Y EJECUTADAS EN EL POA 2006
Programas y Proyectos
POA Modificado POA Ejecutado % de Ejecución
Beneficiarios Beneficiarios Físico
Programa 11 Compensación Social 414,880 515,512 100.00%
Bono materno infantil 138,306 241,308 100.00%
Bono escolar 1-6 grado 179,908 160,872 89.42%
Bolson escolar 50,000 66,666 100.00%
Bono Tercera Edad
Programa Integral de Proteccion Social
46,666 46,666 100.00%
BID/PRAF/1568
Programa 12 Proyectos Complementos
20,000 0.00%
Productivos 48,400 51,465 100.00%
Desarrollo integral a la familia 16,000 17,726 100.00%
Bono mano solidaria 5,000 5,470 100.00%
Comedores Solidarios
Focalizacion de niños, adolocentes, mujeres
vulnerables en zonas urbanas
15,000 15,900 100.00%
Desarrollo integral de la mujer
Fomento de empresas autogestionarias para mujeres
12,100 12,100 100.00%
en zonas rurales 300 269 89.67%
Total 483,280 566,977 89.92%
Cabe mencionar que el Programa Integral de Protección Social correspondiente al proyecto BID-
1568 aparece con una ejecución de cero por ciento (0%), por encontrarse en un período de
homologación de procesos, razón por la que el BID no realizó los correspondientes
desembolsos.
CONCLUSIONES:
1. La gestión del Programa de Asignación Familiar fue muy buena en el cumplimiento del plan
operativo anual, al haber ejecutado las metas en ochenta y nueve punto noventa y dos por
ciento (89.92%), y fue eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar en ochenta y
tres punto setenta y cinco por ciento (83.75%) su presupuesto de egresos con relación a los
resultados producidos, lo que denota un equilibrio en la ejecución del plan operativo anual –
presupuesto. Sin embargo, la institución posee 87,145.1 miles de Lempiras en bonos no
distribuidos de años anteriores, que si se hubiesen distribuido habrían tenido un mayor
porcentaje en el logro de sus metas y, por lo tanto, beneficiado a un mayor número de
personas en estado vulnerable en la sociedad.
2. Los objetivos y metas plasmados en el plan operativo anual están directamente
relacionados con los objetivos de la institución, ya que fueron enfocados a ayudar a los
grupos más vulnerables de la sociedad.
3. El monto de la liquidación presupuestaria de ingresos y egresos aprobada para el ejercicio
fiscal 2006 asciende a 474,076.7 miles de Lempiras, la cual fue modificada en 209,611.2
miles de Lempiras, representando un cuarenta y cuatro punto veintiuno por ciento (44.21%)
145

de incremento, el cual se dio específicamente en el grupo de gastos de las transferencias. El
presupuesto definitivo fue de 683,687.9 miles de Lempiras, del cual se ejecutaron 572,568.8
miles de Lempiras, éste representó el ochenta y tres punto setenta y cinco por ciento
(83.75%) con respecto al presupuesto definitivo.
4. De acuerdo a los resultados del análisis financiero, se establece que la institución contaba
con una situación financiera normal al momento de su realización, no obstante, de acuerdo al
tipo de institución, cuenta con un volumen alto de bonos no distribuidos arrastrados de años
anteriores, por lo que en alguna medida mengua el logro de su objetivo, la de impulsar el
desarrollo humano sostenible a través de transferencias monetarias a personas pobres en
estado vulnerable.
RECOMENDACION:
1. Revisar la cuenta de balance “bonos por distribuir”, con el objeto de buscar los mecanismos
necesarios para hacer llegar este recurso a la población pobre y vulnerable, para la que
estaban destinados.
SECRETARIA TÉCNICA Y DE COOPERACIÓN INTERNACIONAL (SETCO)
MARCO LEGAL
La Secretaria Técnica y de Cooperación Internacional, es una institución de carácter permanente
adscrito a la Presidencia de la República; regulada por el marco legal establecido en los
Decretos Legislativos 218-96, PCM 008-97, PCM 005-97 y PCM 0008-98; es la instancia técnica
de contraparte nacional que representa al Gobierno de Honduras ante las fuentes bilaterales y
multilaterales de desarrollo, en materia de presentación y validación de programas y proyectos
nacionales demandantes de recursos de cooperación no reembolsable; así como representar las
acciones de gestión, negociación y suscripción de convenios de cooperación internacional no
reembolsable. También le corresponde asesorar al Presidente de la República en materia de
prioridades y metas de los programas de inversión y gasto público.
Competencia:
a) Formular políticas y estrategias para las solicitudes de cooperación externa a las prioridades
definidas por el Presidente de la República.
b) Conducir negociaciones con los organismos correspondientes para la obtención de la
cooperación externa de acuerdo con las instrucciones establecidas por el Presidente de la
República, coordinando acciones con las Secretarías de Estado por medio de sus unidades
de cooperación externa y movilización de recursos con las Secretarías de Estado en los
Despachos de Finanzas y de Relaciones Exteriores cuando corresponda.
c) Suscribir, previa autorización del Presidente de la República, los convenios de cooperación no
reembolsable correspondientes.
d) Colaborar con el Presidente de la República en la determinación de las prioridades y metas
del programa de inversión y gasto público.
e) Dar seguimiento a la ejecución de las prioridades y metas aprobadas, presentando los
informes que correspondan al Presidente de la República.
f) Dar seguimiento a la ejecución de programas financiados con los recursos obtenidos, en
colaboración con las Secretarías de Estado por medio de sus unidades de cooperación
externa y movilización de recursos.
146

PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual para el año 2006 define como único al Programa Nº 12 Promoción,
Gestión y Evaluación de la Cooperación Internacional, como su marco de referencia al
cumplimiento de sus objetivos Institucionales y de Gobierno. El desarrollo de sus metas se realizó
bajo la ejecución de cuatro actividades, que a continuación se detallan:
• Actividad 01 Dirección y Coordinación Superior
• Actividad 02 Políticas y Estrategias de Cooperación Internacional
• Actividad 03 Gestión y Negociación de la Cooperación Internacional
• Actividad 04 Dirección de Seguimiento y Evaluación de Proyectos
A continuación se enuncian las funciones y metas de las diferentes actividades:
Actividad 01/ Dirección y Coordinación Superior tiene como funciones las siguientes:
a) Dictar grandes directrices para la gestión, negociación y seguimiento de la cooperación no
reembolsable.
b) Incorporar la cooperación internacional al desarrollo para apoyar con medios externos los
esfuerzos nacionales, para el logro de objetivos de transformación, reformas económicas y
sociales orientadas a la reducción de la pobreza.
c) Orientar los esfuerzos de cooperación internacional hacia las prioridades de desarrollo
nacional en el marco del Plan de Gobierno y estrategias de reducción de la pobreza.
d) Mejorar la gestión y negociación de la cooperación hacia las prioridades, a fin de agilizar la
concreción de mayores volúmenes y oportunidades con la comunidad cooperante en apoyo a
las prioridades nacionales.
e) Contar con una cartera de programas y proyectos armonizada con las prioridades y
necesidades definidas por el gobierno.
f) Lograr una eficiente administración y seguimiento de la cooperación internacional.
Metas:
• Firma de documentos: convenios, acuerdos, protocolos, addendum, memorando u otros de
programas y proyectos de cooperación no reembolsable.
• Programas anuales de cooperación técnica entre países en desarrollo.
• Participar en instancias de alto nivel para la cooperación no reembolsable.
• Seguimientos a programas de cooperación.
• Reuniones preparatorias para la cumbre Iberoamericana de Jefes de Estado y de Gobierno.
• Programas anuales de cooperación técnica entre países en desarrollo.
• Visitas a programas y proyectos.
• Participación en el Gabinete Económico, Social y Consejo de Ministros.
• Participación en el grupo de seguimiento a los principios de Estocolmo G-16, mesas
sectoriales.
• Misiones de gestión y negociación en el exterior para movilización de recursos.
• Participación en grupo técnico interinstitucional.
• Consolidar y fortalecer el Sistema Nacional de Información de Cooperación Internacional.
• Garantizar el funcionamiento del centro de documentación.
• Promoción, comunicación, y divulgación de todos los programas y proyectos financiados con
fondos de cooperación internacional no reembolsable.
• Informes sobre la gestión, negociación, suscripción y ejecución de programas y proyectos.
• POA/ presupuesto de la Secretaría.
• Memoria institucional.
• Participación en Cumbres Iberoamericanas.
• Participar en foros internacionales.
Actividad /02 Políticas de Cooperación Internacional sus funciones son las siguientes:
147

a) Colaborar en la definición y concreción de los lineamientos de estrategia a ser desarrollada
por el Gobierno entre 2002-2010 orientadas a la priorización, coordinación y armonización de
las acciones de los entes públicos y privados sujetos de cooperación internacional no
reembolsable, enmarcándose en las políticas del plan corto, mediano y largo plazo del
Gobierno y en la Estrategia de Reducción de la Pobreza.
b) Preparar los marcos referenciales para el análisis de programas y proyectos en base al Plan
de Gobierno de mediano plazo con perspectivas de largo plazo y la ERP, y las directrices de
la Dirección Superior.
c) Apoyar a las instituciones tanto públicas como privadas demandantes de cooperación
internacional no reembolsable en la forma de presentación de los perfiles de proyectos.
d) Coordinar y completar los esfuerzos financieros del sector público a las prioridades
contempladas en los planes anuales y plurianuales institucionales y/o sectoriales para que
sean viables de financiamiento de la cooperación internacional.
g) Colaborar y promover la capacitación de recursos humanos involucrados en la gestión de la
cooperación internacional no reembolsable, a fin de identificar las necesidades en
concordancia con los mandatos institucionales; así como potenciar el diseño de proyectos en
el marco de las prioridades derivadas del Plan de Gobierno y los requerimientos de las
fuentes de cooperación.
Metas:
• Análisis de programas y proyectos y convenios de cooperación.
• Asesorar a las instituciones, demandantes de cooperación internacional en la definición de
programas y proyectos.
• Seguimiento a las observaciones y recomendaciones de los proyectos.
• Elaboración de informes de cartera de proyectos.
• Fichas de documentos de proyectos nuevos para el sistema de información.
• Representación y participación en mesas y grupos temáticos.
• Participación en comités de seguimientos a políticas.
• Colaborar en la formulación de estrategias y políticas de cooperación internacional para la
captación de cooperación.
• Análisis de información sobre estrategias sectoriales y formulación de proyectos
institucionales.
• Capacitación del personal técnico de la Dirección.
• Colaborar con las instituciones del Poder Ejecutivo en la definición de sus políticas y
estrategias institucionales de cooperación externa.
Actividad /03 Gestión y Negociación de la Cooperación Internacional: Sus funciones son las
siguientes:
a) Realizar en coordinación con las Secretarías de Estado, órganos desconcentrados y
entidades descentralizadas, la programación de las demandas y ofertas de la cooperación
externa de corto y mediano plazo, acorde a las prioridades y políticas enunciadas en el Plan
de Gobierno y la ERP.
b) Preparar los programas de cooperación para la gestión y negociación ante las fuentes de
cooperación internacional.
c) Asistir a la SETCO en las negociaciones con la comunidad internacional (bilateral y
multilateral).
d) Preparar los convenios de cooperación no reembolsable y asistir al Ministro en las acciones
formales de suscripción de los mismos.
e) Asistir y orientar a las Secretarías de Estado en la identificación de necesidades de
cooperación externa acorde a los términos y modalidades de la cooperación internacional.
f) Coordinar actividades con las ONG`S.
g) Velar por la adecuada coordinación en el Marco del Sistema Nacional de Cooperación al
Desarrollo.
h) Desarrollar reuniones de trabajo con las diferentes fuentes de cooperación internacional.
148

i) Efectuar la preparación, gestión y negociación de programas de asistencia técnica (experto,
cooperante y voluntarios).
j) Dar seguimiento a las gestiones de cooperación internacional presentada hasta concretar
resultados en programas y/o proyectos, mediante la firma de convenios, acuerdos, etc.
k) Preparar las programaciones de Cooperación Técnica entre países en desarrollo.
Metas:
• Análisis de solicitudes de programas y proyectos en el marco de las políticas y prioridades de
los cooperantes.
• Programas de cooperación por fuente de cooperante y de acuerdo a los períodos de
presentación de los proyectos.
• Programas y proyectos de gestión.
• Programas y proyectos de negociación.
• Programas y proyectos negociados.
• Programas y proyectos aprobados y suscritos.
• Asistencias técnicas, expertos, voluntarios, misiones de identificación y negociación
aprobadas.
• Análisis de solicitudes en el marco de los fondos contravalor.
• Donaciones de equipos e insumos.
• Preparación del Programas de Cooperación Técnica entre Países en Desarrollo.
• Preparación de los programas de formación y capacitación para optar a maestrías,
postgrados, cursos, talleres, seminarios y pasantías (análisis de las solicitudes de
postulación).
• Fichas de documentación de proyectos nuevos a ser incorporados en el Sistema de
Información Nacional de Cooperación Internacional (SINACOIN).
• Capacitación del personal de la Dirección de Gestión y Negociación de la Cooperación
Internacional.
• Reuniones de trabajo a nivel de cooperantes, ONG´S, sector privado, unidades de
cooperación externa y movilización de recursos y otros.
• Preparación de información para las misiones de programación, seguimiento y dialogo de la
gestión de la cooperación.
• Consolidación de informes de cooperación al desarrollo.
Actividad /04 Seguimiento y Evaluación de Proyectos: tiene las siguientes funciones:
a) Llevar el seguimiento y evaluación de los proyectos financiados con recursos de la
cooperación internacional.
b) Dar seguimiento a la ejecución de convenios y programas con fondos no reembolsables.
c) Coordinar acciones técnicas entre SETCO y las unidades ejecutoras de los proyectos en
ejecución.
d) Velar por el uso eficiente de los recursos no reembolsables de cooperación internacional.
Metas:
• Seguimiento y monitoreo de proyectos para garantizar el cumplimiento de convenios y
acuerdos.
• Seguimiento de los desembolsos de programas y proyectos para evitar retrasos en la
ejecución.
• Giras de campo para seguimiento de programas y proyectos.
• Representación y participación en mesas y grupos temáticos.
• Preparación de informes de actividades (mensuales, trimestrales, semestrales y anuales).
• Comprobar y registrar el cierre operativo y financiero de los programas y proyectos de la
cartera de ejecución.
• Representación y participación en comités directivos de programas y proyectos.
• Control y seguimiento a proyectos de fondo contra valor: Japón, España y Canadá.
• Manejo y seguimiento del fondo contra valor Non Project.
149

• Cartera de programas y proyectos actualizada por sectores, unidad ejecutora, ubicación
geográfica y beneficiarios.
• Contar con personal capacitado.
• Conciliación de cartera de programas y proyectos en ejecución con unidades ejecutoras
nacionales y cooperantes.
• Incorporación de un Sistema de Información Nacional de Cooperación Internacional
(SINACOIN) de los avances físicos y financieros de los programas y proyectos en ejecución.
Las metas plasmadas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales, ya que en ellas están implícitos los objetivos específicos de la misma. También se
estableció que estas metas son específicas, cuantificables y medibles.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para el ejercicio fiscal 2006 fue de 22,369.7 miles
de Lempiras. La institución realizó modificaciones presupuestarias por el monto de 19,291.2 miles
de Lempiras, las cuales representaron un ochenta y seis punto veinticuatro por ciento (86.24%),
quedando un presupuesto definitivo de 41,660.9 miles de Lempiras. Al igual que en años
anteriores, este incremento fue realizado específicamente en las transferencias de capital al
gobierno central producto de los convenios de cooperación. El presupuesto de gastos fue
ejecutado en 41,576.2 miles de Lempiras, el cual representa el noventa y nueve punto ochenta
por ciento (99.80%) del presupuesto definitivo.
El grupo más representativo en las erogaciones es el de las transferencias, el cual representa el
setenta y tres punto veinticinco por ciento (73.25%) del presupuesto total ejecutado por la
entidad; seguido por los servicios personales con diecisiete punto sesenta y cinco por ciento
(17.65%); un siete punto veinticuatro por ciento (7.24%) en los servicios no personales; y, uno
punto ochenta y cinco por ciento (1.85%) en los materiales y suministros. A continuación el
detalle:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 7,481,707.00 7,339,923.98 7,339,923.98 17.65% 100.00%
Servicios no Personales 3,345,913.00 3,096,451.90 3,011,922.14 7.24% 97.27%
Materiales y Suministros 974,359.00 768,767.87 768,617.33 1.85% 99.98%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 10,567,691.00 30,455,778.22 30,455,762.64 73.25% 100.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 22,369,670.00 41,660,921.97 41,576,226.09 100.00% 99.80%
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 41,660,921.97 L. 41,576,226.09 100.00%
Gasto de Capital
0.00%
TOTAL L. 41,660,921.97 L. 41,576,226.09 99.80%
150

Dada la función principal de la entidad, la de recibir y canalizar transferencias de fondos producto
de la cooperación internacional, el total de sus gastos son corrientes.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La gestión de la institución en el período 2006 fue muy buena en el cumplimiento de su plan
operativo anual, púes, logró ejecutar el ochenta y seis por ciento (86%) de las metas
programadas; y fue ineficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar en noventa y
nueve punto ochenta por ciento (99.80%) su presupuesto de gastos, reflejando una diferencia
porcentual entre la ejecución física y financiera mayor al diez por ciento (10%), que es lo
aceptable de acuerdo a la escala de evaluación utilizada por el Tribunal Superior de Cuentas, lo
que deja al descubierto un uso inadecuado de las técnicas de planificación al no reformular su
plan operativo anual.
A continuación se detalla la evaluación del plan operativo anual 2006, la cual fue realizada en
base a las metas enunciadas en el plan operativo formulado por la entidad:
ACTIVIDAD
% DE
EJECUCION
01/ Dirección y Coordinación Superior 69%
02/ Políticas y Estrategias de Cooperación Internacional 100%
03/ Gestión y Negociación de la Cooperación Internacional 91%
04/ Seguimiento y Evaluación de Proyectos 85%
TOTAL 86%
LIMITANTES
La institución no consolidó la liquidación presupuestaria de egresos como se especificó en
oficios de solicitud de información, lo que dificultó el análisis de la misma.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la institución en el período 2006 fue muy buena en el cumplimiento de su plan
operativo anual, pues, logró ejecutar el ochenta y seis por ciento (86.00%) de las metas
programadas, pero fue ineficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar en noventa
y nueve punto ochenta por ciento (99.80%) su presupuesto de egresos con relación a los
resultados producidos, reflejando una diferencia porcentual entre la ejecución física y
financiera mayor al diez por ciento (10.00%), que es lo aceptable de acuerdo a la escala de
evaluación utilizada por el Tribunal Superior de Cuentas, lo que deja al descubierto un uso
inadecuado de las técnicas de planificación al no reformular su plan operativo anual.
2. Las metas plasmadas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales, ya que en ellas están implícitos los objetivos específicos de la misma; también
se estableció que estas metas son específicas, cuantificables y medibles.
3. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para el ejercicio fiscal 2006 fue de 22,369.6
miles de Lempiras. La institución realizó modificaciones presupuestarias por el monto de
19,291.2 miles de Lempiras, las cuales representaron un ochenta y seis punto veinticuatro por
ciento (86.24%) de incremento, quedando un presupuesto definitivo de 41,576.2 miles de
Lempiras. El presupuesto de egresos fue ejecutado en 41,576.2 miles de Lempiras, el cual
representa el noventa y nueve punto ochenta por ciento (99.80%) del presupuesto definitivo.
151

RECOMENDACION:
1. Presentar la información presupuestaria de forma consolidada, con el fin de facilitar el análisis
de la gestión institucional.
BANCO HONDUREÑO DE LA PRODUCCIÓN Y VIVIENDA (BANHPROVI)
MARCO LEGAL
Es una institución desconcentrada, auto sostenible, que genera sus propios ingresos y es
responsable de sus propios gastos; su objetivo principal es el de coadyuvar con el Gobierno a
través de la intermediación de fondos al sistema financiero nacional en la reconstrucción y
fomento del sector productivo y en la reducción del déficit habitacional, mediante readecuación de
deuda, financiamiento para rehabilitación y nuevas inversiones en unidades productivas y
soluciones habitacionales.
Atribuciones:
a) Emitir obligaciones en moneda nacional y extranjera.
b) Captar recursos financieros dentro y fuera del país de conformidad con lo establecido en su
ley orgánica, para lo cual deberá contar con el dictamen previo y favorable de la Secretaría
Finanzas, operaciones en las que contará con la más amplia garantía del Estado.
c) Canalizar los recursos financieros del gobierno central destinados a la producción o a la
vivienda, y celebrar con el mismo o con otras personas naturales o jurídicas nacionales o
extranjeras, contratos de fideicomisos u otros que tengan como propósito financiar
inversiones del sector privado que sean compatibles con sus finalidades; y
d) En general, realizar las demás operaciones previstas en su ley orgánica.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Banco Hondureño de la Producción y Vivienda es una institución financiera de segundo piso,
orientada a contribuir al desarrollo del país a través de la colocación de recursos de corto,
mediano y largo plazo para financiar proyectos de producción y vivienda. A continuación se
enuncian las metas plasmadas en el plan operativo 2006:
División de Producción y Negocios
• Financiar los distintos sectores del país, poniendo un mayor enfoque en la producción
agrícola y de esta forma contribuir con la seguridad alimentaría de la población hondureña,
con un monto de L. 265.0 Millones.
• Lograr un crecimiento del cuarenta y ocho por ciento (48%) de la cartera de MYPE, a través
de una campaña de mercadeo con las asociaciones de MYPES a nivel nacional, con un
monto de L. 385.0 Millones.
• Diseñar y promover los productos financieros, para atender la demanda de vivienda hasta un
monto de L. 900.0 Millones.
División de Finanzas
• Emitir títulos para obtener los fondos necesarios para la colocación de los productos de
créditos de vivienda por L. 500.0 Millones, y manejar los posibles descalces de plazo entre los
activos y pasivos.
• Participar en la compra de títulos valores en mercado secundario por L.150.0 Millones.
• Implementar modelos de calces de liquidez trimestral y flujos de efectivos bisemanales y
semestrales.
• Realizar evaluaciones e informes para la administración superior, en relación a las metas
planteadas en POA.
152

• Elaborar y/o diseñar un plan de contingencias para el manejo de liquidez, en donde se
establezca un procedimiento relativamente estandarizado que contemple señales tempranas
de alertas, manejo de la imagen de la institución y acciones rectificadoras de crisis entre
otras.
• Creación del comité de activos y pasivos, mismo que deberá reunirse en forma mensual.
División de Riesgos
• Preparar la evaluación financiera de EFI’s reguladas y someter a consideración del comité de
crédito una propuesta de facilidades crediticias, de acuerdo a la calificación obtenida.
• Preparar la evaluación financiera de EFI’s reguladas y someter a consideración del comité de
crédito una propuesta de facilidades crediticias, en base a la fortaleza financiera y de
requerimiento de fondos.
• Realizar evaluación financiera para establecer elegibilidad y facilidades de créditos a IFI’s
potenciales.
• Realizar revisiones operativas a las IFI’s reguladas y no reguladas que intermedian recursos
del BANHPROVI para verificar el cumplimiento de normativas en un treinta por ciento (30%).
• Implantar el sistema de evaluación CAMEL para IFI’s bancarias, PERLAS para cooperativas y
análisis de autosostenibilidad para IMF’s en un cien por ciento (100%).
• Contar con un manual general de manejo de riesgo, y manual operativo de análisis y revisión
de crédito.
• Realizar una revisión de los mecanismos para la identificación, medición, seguimiento, control
y prevención de riesgo, y gestionar la implementación de las correcciones que indiquen la
CNBS, TSC y auditoria externa, en un ochenta por ciento (80%).
División Administrativa:
• Lograr en el 2006 que el mantenimiento al equipo e instalaciones físicas sea eficiente en el
cien por ciento (100%), que permita un desarrollo óptimo de las actividades de la institución.
• Dar el apoyo logístico en un cien por ciento (100%) mediante suministro de bienes y servicios
en forma oportuna y eficiente de acuerdo a la asignación aprobada.
• Logar en el 2006 el control de activos eventuales de los programas anteriores, se normalice
mediante venta en un cuarenta por ciento (40%).
• Logar en el 2006 que la cartera de préstamos de producción se recupere en un veinte por
ciento (20%) de sus saldos en mora.
• Obtener en el 2006 una normalización del treinta por ciento (30%) de la recuperación de la
cartera en mora.
• Realizar las acciones necesarias que permitan la habilitación de las viviendas abandonadas
en noventa por ciento (90%).
• Obtener las garantías faltantes de la cartera administrada en un ochenta por ciento (80%).
Auditoria Interna:
• Revisión preventiva a la ejecución de gastos administrativos en un cien por ciento (100%).
• Practicar 3 auditorias o estudios especiales, y realizar 9 auditorias financieras y de
cumplimiento legal, auditorias específicas y estudios especiales de auditoria en las áreas
administrativas, operativas financieras en un cien por ciento (100%).
• Realizar auditorias a los sistemas informáticos en un cien por ciento (100%) de lo instalado,
velando porque se cumpla con las medidas de seguridad y de control de la información.
• Comunicar sobre los resultados de las auditorias que se realicen, conforme a las
disposiciones legales dando opiniones independientes, objetivas y oportunas.
División de Operaciones:
• Automatizar en la medida de lo posible, el mayor número de procesos manuales que se
manejan actualmente en el área operativa.
153

• Instalación y puesta en marcha de forma exitosa del equipo de cómputo adquirido en las
recientes licitaciones.
• Poner en marcha la iniciación de créditos a través de la IFI’s.
• Crear un sitio Web para BANHPROVI.
• Recuperar el noventa por ciento (90%) de las garantías hipotecarias que se encuentran en
mora.
División de Recursos Humanos:
• Contar con un manual de políticas y procesos de RR.HH. debidamente aprobados para los
procesos de reclutamiento, selección, inducción, evaluación del desempeño, traslado y
promociones, y capacitación del personal.
• Ejecutar en un ochenta por ciento (80%) el programa de capacitación, y lograr en el 2006 la
evaluación del desempeño en forma cuatrimestral, que permita identificar y preparar informe
sobre resultados de gestión.
• Lograr en el 2006 contar con un sistema automatizado que permita la obtención de datos de
control e información del personal permanente y temporal para emisión de informes en un
cien por ciento (100%).
Las metas enunciadas en el plan operativo formulado son congruentes con los objetivos
institucionales, ya que éstas están enfocadas a captar y canalizar fondos para el financiamiento
de proyectos de producción y vivienda.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 3,261,114.4 miles de Lempiras, el cual no
tuvo ningún incremento. El presupuesto fue ejecutado en setenta punto noventa por ciento
(70.90%) con un monto total ejecutado de 2,312,206.7 miles de Lempiras, el cual fue
mayormente absorbido por los grupos de gasto de los activos financieros con un porcentaje de
participación de sesenta y uno punto ochenta y siete por ciento (61.87%), y el grupo de servicio
de deuda con treinta y tres por ciento (33.00%), lo que es adecuado de acuerdo al giro de la
entidad, el de captar y canalizar fondos para el financiamiento de proyectos de producción y
vivienda.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 59,712,400.00 59,712,400.00 48,249,100.00 2.09% 80.80%
Servicios no Personales 32,616,600.00 35,416,600.00 24,369,200.00 1.05% 68.81%
Materiales y Suministros 2,630,000.00 2,630,000.00 1,243,100.00 0.05% 47.27%
Bienes Capitalizables 6,000,000.00 6,000,000.00 3,600,600.00 0.16% 60.01%
Transferencias 58,796,300.00 58,796,300.00 41,122,700.00 1.78% 69.94%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
2,278,095,700.00 2,278,095,700.00 1,430,499,400.00 61.87% 62.79%
Disminución de Otros Pasivos 823,263,400.00 820,463,400.00 763,122,600.00 33.00% 93.01%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 3,261,114,400.00 3,261,114,400.00 2,312,206,700.00 100.00% 70.90%
154

DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 581,830,100.00 L. 515,572,600.00 22.30%
Gasto de Capital L. 2,679,284,300.00 L. 1,796,634,100.00 77.70%
TOTAL L. 3,261,114,400.00 L. 2,312,206,700.00 70.90%
El setenta y siete punto setenta por ciento (77.70%) del presupuesto total fue ejecutado en el
gasto de capital, específicamente en el grupo de gasto de activos financieros, y que está
compuesto mayormente por préstamos a corto y largo plazo a empresas privadas; El restante
veintidós punto treinta por ciento (22.30%) fue absorbido por el gasto corriente, específicamente
en los grupos de gasto de servicios personales y las transferencias corrientes, y servicios no
personales.
INFORMACION FINANCIERA
De la aplicación de los principales índices financieros se dieron los siguientes resultados:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 50.93
Endeudamiento Total 48.29%
Equilibrio Financiero 0.00%
Solvencia Financiera 228.89%
Esta institución muestra una capacidad de pago de L.50.93 por cada lempira que adeuda.
Muestra un endeudamiento total de cuarenta y ocho punto veintinueve por ciento (48.29%), el
cual es alto ya que representa casi el cincuenta por ciento de los bienes de la entidad (50%), pero
esta constituido mayormente por bonos para financiamiento de vivienda y bonos garantizados por
el gobierno que se vencieron en este período, lo que va de acuerdo al giro de la entidad, el de
captar recursos financieros dentro y fuera del país y canalizar estos recursos financieros y
destinarlos a la producción y la vivienda.
No se logró determinar si sus finanzas están equilibradas o no, ya que no presentaron la
liquidación presupuestaria de ingresos de la entidad.
Refleja una solvencia financiera de doscientos ochenta y dos por ciento (282.23%), lo que
representa que sus ingresos corrientes lograron cubrir el gastos corriente total y obtuvieron una
utilidad del ejercicio de 412,939.9 miles de Lempiras.
Tomando en cuenta los resultados anteriores se dice que la institución contaba con una situación
financiera sana al momento de la realización de los estados financieros.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
De conformidad a los resultados obtenidos por la institución, en la ejecución de las metas
contempladas en el plan operativo anual 2006, se establece que ésta fue ineficaz, púes, logró
una ejecución de cuarenta y tres punto cuarenta por ciento (43.40%); En cuanto al uso de los
recursos fue ineficiente al ejecutar un setenta punto noventa por ciento (70.90%) de su
presupuesto de egresos, por lo que dicha gestión no guarda un equilibrio entre la ejecución del
plan operativo anual y el presupuesto de la institución. Este resultado se debió a un inadecuado
155

uso de la técnica de planificación POA-Presupuesto, al establecer metas con un alto grado de
subjetividad, ya que se consideran muchos elementos cualitativos, es decir, metas determinadas
por la opinión personal de los diferentes encargados de división mas que en aspectos
estadísticos, o más objetivos.
A continuación se establecen los porcentajes de ejecución de las metas que conformaron el plan
operativo anual 2006:
LIMITACIONES
Evaluación del Plan Operativo Anual 2006 de BANHPROVI
Descripción
Importancia para el
logro de los
objetivos
institucionales
Ejecución
ponderada de metas
División de Producción y Negocios 40.00% 10.60%
División de Finanzas 30.00% 12.30%
División de Riesgo 7.00% 6.90%
División Administrativa 7.00% 1.30%
Auditoría Interna 5.00% 5.00%
División de Operaciones 7.00% 4.70%
Recursos Humanos 4.00% 2.60%
Total 100.00% 43.40%
El envío incompleto y tardío de información solicitada por el Tribunal Superior de Cuentas.
CONCLUSIONES:
1. De conformidad a los resultados obtenidos por la institución, en la ejecución de las metas
contempladas en el plan operativo anual 2006, se establece que ésta fue ineficaz, púes,
logró una ejecución de cuarenta y tres punto cuarenta por ciento (43.40%); En cuanto al
uso de los recursos fue ineficiente al ejecutar un setenta punto noventa por ciento
(70.90%) de su presupuesto de egresos, por lo que dicha gestión no guarda un equilibrio
entre la ejecución del plan operativo anual y el presupuesto de la institución. Este
resultado se debió a un inadecuado uso de la técnica de planificación POA-Presupuesto,
al establecer metas con un alto grado de subjetividad, ya que se consideran muchos
elementos cualitativos, es decir, metas determinadas por la opinión personal de los
diferentes encargados de división.
2. No se pudo determinar la gestión realizada durante el periodo fiscal 2006 en términos de
eficacia por el cumplimiento del plan operativo anual y de eficiencia en el uso de los
recursos asignados con relación a los resultados producidos pues, la institución no remitió
la evaluación del plan operativo anual 2006 ni tampoco la liquidación presupuestaria de
ingresos y egresos. Aunque envió un resumen ejecutivo de las actividades realizadas por
la institución, este es un documento totalmente diferente al plan operativo anual formulado
enviado inicialmente, por lo que no se puede considerar como una evaluación del mismo.
156

3. El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 3,261,114.4 miles de Lempiras, el
cual no tuvo ningún incremento. El presupuesto fue ejecutado en setenta punto noventa
por ciento (70.90%) con un monto total ejecutado de 2,312,206.7 miles de Lempiras, el
cual fue mayormente absorbido por los grupos de gasto de los activos financieros con un
porcentaje de participación de sesenta y uno punto ochenta y siete por ciento (61.87%), y
el grupo de servicio de deuda con treinta y tres por ciento (33.00%), lo que es adecuado
de acuerdo al giro de la entidad, el de captar y canalizar fondos para el financiamiento de
proyectos de producción y vivienda.
4. Las metas enunciadas en el plan operativo formulado son congruentes con los objetivos
institucionales, ya que éstas están enfocadas a captar y canalizar fondos para el
financiamiento de proyectos de producción y vivienda.
5. La institución contaba con una situación financiera favorable al momento de la
elaboración de los estados financieros, ya que estos reflejan su capacidad de hacerle
frente a sus deudas; tiene solvencia financiera, y que aunque reflejan una deuda de
cuarenta y ocho punto veintinueve por ciento (48.29%), es normal de acuerdo al giro de la
entidad que es el de captar y canalizar fondos para el financiamiento de proyectos de
producción y vivienda.
RECOMENDACIONES:
1. Realizar la gestión institucional dentro de los términos de eficiencia y eficacia para un uso
adecuado de los recursos asignados, así como el logro de los objetivos institucionales.
2. Enviar la información requerida por el Tribunal Superior de Cuentas en el tiempo y forma
requerida, para una completa y objetiva evaluación de la gestión institucional.
CUERPO DE BOMBEROS DE HONDURAS
MARCO LEGAL.
Creado bajo Decreto Nº 156 del 1 de noviembre de 1955 y modificado mediante Decreto Nº 294-93 de
fecha 16 de Diciembre de 1993; es constituida como una institución desconcentrada de la Secretaria
de Gobernación y Justicia, de servicio publico, técnica y profesional de carácter permanente; y dentro
de las facultades de la Ley Orgánica de Bomberos, con independencia funcional y administrativa.
El Cuerpo de Bomberos de Honduras, tendrá jurisdicción en todo el territorio nacional; su domicilio
será en la ciudad de Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central, pudiendo crear y establecer oficinas
en otras ciudades del país.
Los objetivos enunciados en su Ley Orgánica son:
1. Prevenir, combatir e investigar incendios.
2. Auxiliar a las personas naturales y jurídicas, así como la protección de sus bienes en caso de
incendios, accidentes, desastres, calamidades públicas y otros.
3. Desarrollar programas de prevención de accidentes en épocas y eventos que aglutinen público.
4. Promover en forma periódica, campañas de educación y prevención tendientes a evitar siniestros ó
accidentes.
5. En caso de siniestros, emitir los dictámenes respectivos a las autoridades competentes, por medio
de la comandancia que corresponda.
157

6. Prestar la colaboración y servicios solicitados por el Estado ó personas necesitadas, en aquellos
casos que no contravengan la propia naturaleza de sus servicios.
7. Organizar y dirigir la Escuela Nacional de Bomberos.
8. Colaborar de manera especial con instituciones públicas o privadas que se dediquen a la
protección de bosques, fuentes hidrográficas y conservación del medio ambiente.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Cuerpo de Bomberos de Honduras presenta su plan operativo anual para el 2006, encaminado a
brindar un servicio al pueblo en general, en la prevención, combate e investigación de siniestros, entre
otros aspectos. En este plan se establece un solo programa, con veintidós (22) actividades propias del
trabajo técnico que realizan los bomberos, siendo aprobado por la Secretaría de Gobernación y
Justicia.
Nº
Nº
ACTIVIDADES
UNIDAD DE PROGRAMACION
MEDIDA ANUAL
1 Personal técnico y administrativo capacitado
Campañas de concientización de la población para evitar
Talleres 208
2 accidentes
Investigación para identificar zonas de riesgos a nivel
Campañas 230
3 nacional
Servicio de atención a desastres en edificios de instituciones
Investigaciones 160
4 públicas
Programas de prevención de siniestros en centros
Servicios 1200
5 educativos
Programas de prevención de siniestros en instituciones
Talleres 320
6 privadas, bancos, empresas etc.
Programas de prevención de incendios en gasolineras,
Talleres 200
7 maquilas y fábricas que tienen alta vulnerabilidad
Incendios en estructuras, atendidos de acuerdo a los
Talleres 250
8 métodos y técnicas bomberiles Incendios 500
9 Investigar y emitir diagnóstico de los diferentes incendios
Servicios a la comunidad (acarreo de agua, limpieza de
Dictamen 400
10 mercados, parques, edificios e iglesias Servicios 3500
11 Rescate de personas y animales Rescates 250
ACTIVIDADES
UNIDAD DE
MEDIDA
PROGRAMACION
ANUAL
Atención prehospitalaria de emergencia por el servicio de
12 ambulancia Servicios 5500
13 Reclutamiento de bomberos voluntarios Voluntarios 500
14 Combate de incendios forestales Incendios 1300
15 Control, uso y mantenimiento del equipo
Mantenimiento y reparación de las unidades contra
Informe 650
16 incendio, rescate y ambulancia Vehículos 700
17 Investigación de necesidades de capacitación
Investigación de necesidades de reacondicionamiento de
Investigaciones 65
18 estaciones y subestaciones
Preparación de perfiles de proyectos a nivel de las
Investigaciones 150
19 estaciones Perfiles 20
20 Ejecución de proyectos
Capacitación del personal de bomberos, clases y oficiales
Proyectos 10
21 para el ascenso
Contratación de personal de operaciones para 7
Participantes 130
22 estaciones Contratos 80
Plan de inversión
La institución presenta un plan de inversión para el periodo 2006, para ser ejecutado con fondos
municipales y destinado a construcciones y reparaciones en las estaciones del Hatillo, de Zambrano,
en la nueva capital y en la Sede Central por un monto de 18,475.0 miles de lempiras
158

Al realizar una comparación entre los objetivos de la institución y su plan operativo anual 2006, se
puede establecer una compatibilidad entre los mismos, ya que ambos tienden a auxiliar a las personas
naturales y jurídicas, así como la protección de sus bienes en caso de incendios, accidentes,
desastres, calamidades públicas y otros, desarrollando programas de prevención de accidentes,
promoción de campañas de educación y prevención, tendientes a evitar siniestros o accidentes y
fortaleciendo el desempeño de la institución con la capacitación del personal, y contratación de
bomberos auxiliares. El monto para realizar el plan operativo anual 2006, donde se estimen los
ingresos que se recibirán y las aplicaciones de estos, no fue presentado por la institución.
Dentro del plan operativo se plasman actividades operativas necesarias de la institución, así como
actividades gerenciales como: investigaciones de necesidades de las estaciones y preparación de
perfiles de proyecto, no obstante, se deben integrar acciones encaminadas a fortalecer la gestión de
recursos ante distintas instituciones u organismos nacionales o internacionales, respaldados con
investigaciones realizadas por la institución, en relación a necesidades de capacitación, maquinaria,
acondicionamiento de estaciones, que permitan modernizar administrativa y operativamente la
institución para ampliar el campo de acción.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional ascendió a 30,047.6 miles
de Lempiras, y durante el ejercicio fiscal se presentaron modificaciones por 29,063.8 miles de
Lempiras, que incrementaron el presupuesto a 59,111.4 miles de Lempiras. La ejecución
presupuestaria de egresos presentada fue por 45,570.3 miles de Lempiras.
Las modificaciones que incrementaron el presupuesto corresponden a 7,678.7 miles de Lempiras por
transferencias del gobierno, por concepto de aumentos salariales y cobertura del déficit; 15,582.7
miles de Lempiras provenientes de los pagos efectuados por la alcaldía municipal; 3,573.6 miles de
Lempiras de saldos disponibles de años anteriores; 1,357.4 miles de Lempiras por donaciones; y el
resto, 871.3 miles de lempiras derivados de otros ingresos como ser: intereses recibidos y de otros
fondos internos.
El presupuesto de egresos definitivo se presenta por 37,726.3 miles de Lempiras en vista de que la
institución únicamente aplicó en el gasto los fondos provenientes de las transferencias del gobierno y
no las estimaciones por la captación de los ingresos totales. De lo anterior, se refleja una ejecución
presupuestaria “no real” de ciento veinte punto setenta y nueve por ciento (120.79%), es decir,
45,570.3 miles de lempiras. Según argumentos de la institución, esta situación se presenta debido a
que el Sistema Integrado de Administración Financiera no permitía, para el periodo 2006, ingresar
aquellos fondos generados por las instituciones; pese a esto, es importante destacar que en todo
momento se debe realizar la respectiva aplicación de todos los recursos dentro de los egresos, para
establecer un presupuesto definitivo que permita administrarlos y distribuirlos de una manera eficiente,
e inclusive poder realizar las evaluaciones respectivas a la ejecución.
Dentro de la liquidación de egresos presentada, la mayor erogación de fondos que realizó la institución
fue en el grupo de servicios personales, que representaron un ochenta y uno punto cinco por ciento
(81.5%), en donde el pago de salarios a personal permanente y por contrato, más colaterales, son los
mas representativos; esto es congruente, en vista que se enfoca el servicio en la prevención, combate
e investigación de siniestros, y la colaboración a otras instituciones en los casos de emergencia
nacional. Al grupo de materiales y suministros solamente se le aprobó un monto de 929.8 miles de
Lempiras, destinados al renglón de gastos por combustible diesel, sin embargo, fueron modificados
para financiar los gastos por combustible, compra de productos químicos, alimentos para personas y
adquisición de prendas de vestir, entre los mas representativos.
159

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 29,117,800.00 36,796,560.00 37,142,905.84 81.51% 100.94%
Servicios no Personales 0.00 0.00 3,125,878.51 6.86% 0.00%
Materiales y Suministros 929,800.00 929,800.00 4,127,427.61 9.06% 443.90%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 876,771.54 1.92% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 50,000.00 0.11% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminucion de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 247,352.06 0.54% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 30,047,600.00 37,726,360.00 45,570,335.56 100.00% 120.79%
El grupo de servicios no personales, bienes capitalizables, y de otros gastos, presentan ejecuciones
de cero por ciento (0%) en vista de que, son grupos financiados con ingresos que percibe la institución
y que no corresponden a las transferencias del gobierno central, en tal sentido, al no estimar
inicialmente esos ingresos y asignarlos al gasto correspondiente, no existe un parámetro de
comparación que permita conocer los porcentajes de ejecución de cada uno de los grupos.
INFORMACION FINANCIERA
El análisis financiero de la institución se realiza con base a índices de administración de fondos y no
de situación de la empresa en general, ya que se aduce, que la institución pasa por un proceso de
valorización de los activos, por lo que no se genera información con valores reales.
La institución mantuvo un equilibrio financiero, en vista que la captación de los recursos y
aplicación de los mismos en los gastos fue por un monto de 59,111.4 miles de Lempiras. No
obstante, este equilibrio no fue plasmado dentro de las liquidaciones de ingresos y egresos, ya
que en la ejecución de los egresos solamente se presentan 45,570.3 miles de Lempiras como
el total ejecutado; la diferencia, según notas explicativas, fue aplicada como: 5,093.4 miles de
Lempiras destinados al pago de impuestos sobre venta de dos meses acumulados (a
proveedores y un depósito en cuentas bancarias), y el saldo de operación de 8,447.7 miles de
Lempiras como un incremento de disponibilidades.
La solvencia financiera es positiva ya que en su estado de resultados los ingresos corrientes
fueron por 58,181.8 miles de Lempiras y sus gastos corrientes fueron por 50,663.7 miles de
lempiras, obteniendo un saldo a favor de 7,518.0 miles de Lempiras.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
El Cuerpo de Bomberos de Honduras fue muy bueno en el cumplimiento de sus metas programadas
en vista de cumplir la ejecución de las misma en un ochenta y nueve por ciento (89%), además fue
eficiente en el uso de los recursos al ejecutar su presupuesto de egresos en un cien por ciento (100%).
160

Nº
META
PROGRAMACION
ANUAL
EJECUCION
ANUAL
% DE
EJECUCION
1 Personal técnico y administrativo capacitado
Campañas de concientización de la población para evitar
302 288 95%
2 accidentes
Investigación para identificar zonas de riesgos a nivel
390 364 93%
3 nacional
Servicio de atención a desastres en edificios de
160 148 93%
4 instituciones públicas
Programas de prevención de siniestros en centros
1200 1096 91%
5 educativos
Programas de prevención de siniestros en instituciones
320 280 88%
6 privadas, bancos, empresas etc.
Programas de prevención de incendios en gasolineras,
200 212 106%
7 maquilas y fábricas que tienen alta vulnerabilidad
Incendios en estructuras, atendidos de acuerdo a los
420 341 81%
8 métodos y técnicas bomberiles 500 631 126%
9 Investigar y emitir diagnóstico de los diferentes incendios
Servicios a la comunidad (acarreo de agua, limpieza de
400 515 129%
10 mercados, parques, edificios e iglesias 3500 3322 95%
11 Rescate de personas y animales
Atención prehospitalaria de emergencia por el servicio de
250 259 104%
12 ambulancia 5500 5768 105%
13 Reclutamiento de bomberos voluntarios 500 300 60%
14 Combate de incendios forestales 1300 1453 112%
15 Control, uso y mantenimiento del equipo
Mantenimiento y reparación de las unidades contra
650 708 109%
16 incendio, rescate y ambulancia 700 415 59%
17 Investigacion de necesidades de capacitación
Investigación de necesidades de reacondicionamiento de
65 127 195%
18 estaciones y subestaciones
Preparación de perfiles de proyectos a nivel de las
150 143 95%
19 estaciones 20 28 140%
20 Ejecución de proyectos
Capacitación del personal de bomberos, clases y oficiales
6 13 217%
21 para el ascenso
Contratación de personal de operaciones para 5
30 28 93%
22 estaciones 130 25 19%
89%
En lo relacionado al plan de inversión, destinado a construcciones y reparaciones en las estaciones
del Hatillo, de Zambrano, en la nueva capital y en la Sede Central por un monto de 18,475.0 miles de
Lempiras, no se presenta la evaluación correspondiente, solamente se menciona dentro de la
liquidación presupuestaria la ejecución en el grupo de bienes capitalizables por 876.7 miles de
Lempiras, donde sus principales erogaciones corresponden a construcciones de bienes públicos,
equipo de comunicación y señalamiento, y en equipo de oficina y muebles.
CONCLUSIONES:
1. El Cuerpo de Bomberos de Honduras fue muy bueno en el cumplimiento del plan operativo anual
en vista de cumplir la ejecución de metas en un ochenta y nueve por ciento (89%), además fue
eficiente en el uso de los recursos al ejecutar su presupuesto de egresos en un cien por ciento
(100%).
2. Los objetivos institucionales y el plan operativo anual presentan compatibilidad, ya que en ambos
tienden a auxiliar a las personas naturales y jurídicas, así como la protección de sus bienes en
caso de accidentes, además se desarrollar programas de prevención de accidentes, promoción de
campañas de educación y prevención tendientes a evitar siniestros o accidentes; y fortalecer el
desempeño de la institución con la capacitación del personal, y contratación de bomberos
auxiliares.
3. Dentro del plan operativo se plasman actividades operativas necesarias de la institución y algunas
actividades gerenciales como: investigaciones de necesidades de las estaciones y preparación de
perfiles de proyecto, no obstante se deben integrar acciones encaminadas a fortalecer la gestión
de recursos que permitan modernizar administrativa y operativamente la institución para ampliar su
campo de acción en el país.
161

4. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
ascendió a 30,047.6 miles de Lempiras, Durante el ejercicio fiscal, se presentaron modificaciones
por 29,063.8 miles de Lempiras, que incrementaron el presupuesto a 59,111.4 miles de Lempiras,
el cual fue ejecutado en su totalidad.
5. Las modificaciones que incrementaron el presupuesto, corresponden a transferencias del
gobierno, por concepto de aumentos salariales y cobertura del déficit; a pagos efectuados por la
alcaldía municipal; a saldos disponibles de años anteriores; a donaciones recibidas.
6. La institución en el presupuesto definitivo de egresos aplicó únicamente los fondos prevenientes
de las transferencias del gobierno y no las estimaciones procedentes de la capitación de los
ingresos totales por lo que puede limitar realizar una eficiente administración y distribución de los
egresos e inclusive realizar las evaluaciones respectivas de ejecución.
7. La situación financiera de la institución es favorable, ya que refleja un equilibrio presupuestario
requerido entre la captación de ingreso y su asignación en el gasto, además, presenta una
solvencia financiera es positiva ya que los ingresos corrientes son mayores a sus gastos
corrientes, obteniendo un saldo a favor real de 7,518.0 miles de Lempiras. No se puedo determinar
la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo y el grado de endeudamiento, ya
que la institución continua en el proceso de valorización de los activos de la institución, lo que no
permite elaborar un balance general con valores reales.
RECOMENDACIONES:
1. Incluir dentro del plan operativo anual para su ejecución, una definición mas clara de las metas en
general y que integren otras que promuevan una dirección gerencial generadora de cambios
internos estructurales para que se modernicen las distintas unidades ejecutoras de la institución.
2. Integrar la totalidad de las estimaciones de los ingresos de la institución con su asignación en el
gasto al momento de formular el presupuesto definitivo, que permita tener una mejor
administración, distribución y evaluación de los mismos.
MARCO LEGAL
CENTRO NACIONAL DE EDUCACION PARA EL TRABAJO (CENET)
El Centro Nacional de Educación para el Trabajo, nace bajo el Decreto Legislativo Nº 84-2001, del
Congreso Nacional, y acuerdo Nº 0209-DP-99 del Poder Ejecutivo y publicado en el Diario Oficial
La Gaceta el 23 de Julio del 2001; dicha institución se crea como un ente desconcentrado de la
Secretaria de Educación, dotado de autonomía técnica, administrativa y financiera.
El Centro Nacional de Educación para el Trabajo, tendrá su domicilió en la ciudad de Comayagua,
Departamento de Comayagua y sus actividades se desarrollaran en todo el territorio nacional, de
tal manera que se podrán establecer oficinas regionales en cualquier parte del país, de
conformidad a sus necesidades de expansión.
Objetivos:
162

1. Ejecutar programas de educación para el trabajo que integren la educación de adultos con
la formación ocupacional para apoyar el desarrollo que a mediano y largo plazo se
produjera en los tres sectores de la economía nacional, todo ello en estrecha coordinación
con las entidades vinculadas al ramo.
2. Colaborar en el desarrollo de programas de educación para el trabajo, atender
necesidades de alfabetización educativa, formación de mano de obra, asesoria
empresarial de la población joven y adulta en situación de pobreza.
3. Contribuir en el desarrollo de programas de capacitación con especial énfasis a mujeres,
jóvenes y adultos de ambos géneros y adultos, tanto en la zonas urbanas como rurales, de
acuerdo a las necesidades de cada sector, y
4. Desarrollar investigaciones y estudios orientados al diseño, aplicado y difusión de
tecnologías educativas, sistematización e información de programas educativos en el
campo de su competencia.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual presentado por el CENET para el año 2006, consta de cuatro (4)
programas, con sus respectivas actividades, las cuales están encaminadas a dar cumplimiento a
los objetivos de la Institución.
A continuación se detalla cada programa con sus respectivas actividades:
Programa 1: Actividades Centrales
Actividades:
Dirección, Coordinación General, Administración, Contabilidad y Personal
• Dirigir y Controlar los programas y actividades de la Institución.
• Representar a la institución en actividades oficiales y legales.
• Garantizar la administración eficiente y transparente de los recursos financieros de la institución.
• Dotar de bienes, servicios u obras de infraestructura a través de licitaciones.
• Administrar las actividades relacionadas con el personal de la Institución para mantener niveles
de productividad aceptables.
• Eficientar la gestión administrativa a través de las operaciones contables y financieras.
• Dotar de mobiliario, equipo, materiales, suministros y servicios no personales para la
institución.
Programa 2: Investigación y desarrollo en educación no Formal
Actividades:
Dirección y Coordinación de Departamento de Investigación y Desarrollo Metodológico
• Coordinar las actividades relacionadas con la gestión y el desarrollo del departamento.
• Actualizar la metodología de la Educación para el Trabajo (EPT), para facilitar su aplicación en
nuevos ámbitos y temáticas.
• Sistematizar nuevas aplicaciones metodológicas en materia de la Educación para el Trabajo
(EPT).
Programa 3: Desarrollo Autogestionado.
Actividades
163

Dirección, Coordinación de Departamento Gestión y Desarrollo Local y Educación Básica No
Formal
• Formación de Recurso Humano: en la educación ocupacional, educadores locales en
metodología de educación básica, formar promotores de desarrollo municipal y local.
• Organizar unidades productivas, asesorar la formulación y ejecución de proyectos.
• Elaboración de informe técnico de la experiencia sistematizada.
• Asesorar la organización de círculos de estudio de educación básica.
• Organizar unidades de desarrollo comunitario.
• Asesorar la elaboración de diagnósticos comunales y municipales.
• Asesorar la elaboración de planes de desarrollo comunal y municipal.
• Capacitar promotores municipales en proceso de gestión y desarrollo local.
• Capacitar Educadores locales de educación básica no Formal en técnicas de enseñanza y
aprendizaje, y formación de círculos de estudio.
• Organizar círculos de estudio.
Programa 4: Servicios de Capacitación y Asesoria Técnica
Actividades:
Dirección y Coordinación de Departamento Educación ocupacional, Formación de
formadores, Servicios Técnicos a Organizaciones
• Coordinar las actividades relacionadas con la gestión y el desarrollo de los servicios de
formación de RRHH y asesoría Técnica a instituciones.
• Capacitar recurso humano de instituciones públicas y privadas en procesos relacionados con
Educación para el Trabajo a través de diplomados.
• Capacitar recurso humano de instituciones públicas y privadas en metodologías para la
sistematización de experiencias educativas y de desarrollo.
• Capacitar recurso humano en educación ocupacional a través de cursos en forma presencial y a
distancia, utilizando la plataforma de informática (Aula Mentor).
• Brindar los servicios de sistematización de experiencias, a instituciones que lo demanden.
• Brindar servicios de realización de estudios de investigación relacionados con educación no
formal y desarrollo a las instituciones que lo demanden.
• Capacitar educadores locales ocupacionales en las áreas Técnico productivo, gestión
empresarial y organización.
• Asegurar la aplicación tecnológica en los proyectos que ejecutan las unidades productivas.
• Consolidar la capacidad de gestión de las estructuras de integración por zona.
• Capacitar recursos humanos de instituciones públicas y privadas en la metodología de
Educación para el trabajo, mediante el desarrollo de cursos, convenio UNAH-CENET.
• Capacitar recurso humano de instituciones públicas y privadas en procesos relacionados con
Educación para el Trabajo a través de Diplomados.
• Capacitar recursos humanos de Instituciones públicas y privadas en metodologías para la
sistematización de experiencias educativas y de desarrollo.
• Capacitar recurso humano de Educación ocupacional a través de cursos en forma presencial y
a distancia utilizando la plataforma de informática (Aula Mentor).
• Brindar los servicios de sistematización de experiencias, a instituciones que lo demanden.
• Brindar servicios de realización de estudios de investigación relacionados con educación no
formal y desarrollo a las instituciones que lo demanden.
Al efectuar una comparación entre los objetivos de la institución y su plan operativo 2006, se
puede establecer una relación entre los mismos, porque ambos van orientados al desarrollo de
programas de capacitación, programas de educación para el trabajo y actualización de la
metodología de la Educación para el Trabajo (EPT), para facilitar su aplicación en nuevos ámbitos
y temáticas.
164

INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
ascendió a 6,406.8 miles de Lempiras. Durante el ejercicio fiscal, se presentaron modificaciones
por un monto de 3,074.1 miles de Lempiras, estableciendo un presupuesto definitivo de 9,481.0
miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria de egresos que se presenta, es por 9,378.4 miles
de Lempiras equivalente a un noventa y nueva por ciento (99%) con respecto al monto definitivo.
Las modificaciones que incrementaron el presupuesto corresponden a 372.1 miles de lempiras por
transferencias del gobierno central, 1,399.9 miles de Lempiras de la venta de servicios de
capacitación, 1,091.4 miles de Lempiras de fondos en apoyo a los proyectos de inserción laboral y
TUEPT y 210.6 miles de Lempiras de donaciones.
En lo referente a la participación de los egresos, entre los grupos de mayor participación están, los
servicios no personales con una ejecución de 5,738.5 miles de Lempiras, donde las mayores
erogaciones son los gastos por servicios de capacitación y, alimentos y bebidas para personas;
seguido por los servicios personales con un monto de 2,338.1 miles de Lempiras, destacando los
gastos por sueldos y salarios del personal permanente y temporal, dichos gastos se ejecutaron en
su totalidad por fondos nacionales; posteriormente, materiales y suministros con un monto de
ejecución de 1,125.2 miles de Lempiras; y con menor participación, bienes capitalizables con un
monto de ejecución de 76.5 miles de Lempiras.
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 5,208,800.00 5,833,981.86 5,738,525.47 61.19% 98.36%
Servicios no Personales 759,800.00 2,345,231.70 2,338,168.71 24.93% 99.70%
Materiales y Suministros 438,200.00 1,225,240.24 1,225,200.32 13.06% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 76,523.50 76,523.50 0.82% 100.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminucion de Otros
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 6,406,800.00 9,480,977.30 9,378,418.00 100.00% 98.92%
En lo relacionado a la orientación de los gastos debido a que el CENET dentro de sus objetivos
contempla la ejecución de programas de educación para el trabajo, que integren la educación de
adultos con formación ocupacional, colaborar en el desarrollo de programas de educación para el
trabajo y desarrollar programas de capacitación con especial énfasis a mujeres, jóvenes y adultos
de ambos géneros, tanto en zonas urbana como rural, así como desarrollar investigaciones y
estudios orientados al diseño, aplicado y difusión de tecnologías educativas; esta institución
distribuye su presupuesto, con noventa y nueve por ciento (99%) para gastos corrientes; y para
gastos de capital un uno por ciento (1%), destinándose a la adquisición de equipo de oficina,
computación y muebles y equipos educacionales. Para efectos de la ejecución presupuestaria, los
gastos corrientes y de capital mantuvieron una congruencia en la distribución, anteriormente
establecida.
165

DETALLE
LIQUIDACION PRESUPUESTARIA
(Valores en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 9,404,453.80 L. 9,301,894.50 99%
Gasto de Capital L. 76,523.50 L. 76,523.50 1%
TOTAL L. 9,480,977.30 L. 9,378,418.00 100%
INFORMACIÓN FINANCIERA
El análisis financiero no se pudo realizar, en vista de no contar con la información financiera que
permita conocer en forma general la situación financiera de la institución en el período de estudio.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El Centro Nacional de Educación para el Trabajo logró una ejecución de su plan de forma eficaz,
ya que el cumplimiento de metas físicas presentadas fue de noventa por ciento (90%); además, el
porcentaje de ejecución de los egresos fue de cien por ciento (100%), siendo eficiente en el uso
de los recursos para el cumplimiento de dichas metas.
El cálculo del cumplimiento del plan operativo esta estructurado por cada uno de los programas de
la institución, los cuales se presentan a continuación:
CONCLUSIONES:
Descripción del
Programa % de Ejecución
Actividades Centrales 90%
Investigación y
Desarrollo en Educación
no Formal 100%
Desarrollo
Autogestionado 90%
Servicios de
Capacitación y Asesoría
Técnica 80%
% de Cumplimiento 90%
1. El Centro Nacional de Educación para el Trabajo logró una ejecución de su plan operativo
anual de forma eficaz, ya que el cumplimiento de metas físicas presentadas fue de noventa
por ciento (90%); además el porcentaje de ejecución de los egresos fue de cien por ciento
(100%), siendo eficiente en el uso de los recursos para el cumplimiento de dichas metas.
2. El plan operativo anual y los objetivos institucionales presentan una vinculación en vista de
que ambos van orientados al desarrollo de programas de capacitación, programas de
educación para el trabajo y actualización la metodología de la Educación para el Trabajo
(EPT), para facilitar su aplicación en nuevos ámbitos y temáticas.
3. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta
institución ascendió a 6,406.8 miles de Lempiras. Durante el ejercicio fiscal, se presentaron
166

modificaciones por un monto de 3,074.2 miles de Lempiras, haciendo un presupuesto
definitivo de 9,480.9 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria de egresos que se
presenta, es por 9,378.4 miles de Lempiras equivalente a un noventa y nueva por ciento
(99%) con respecto al monto definitivo. Las modificaciones que incrementaron el
presupuesto corresponden a 372.1 por transferencias del gobierno central, 1,399.9 miles
de Lempiras de la Venta de Servicios de capacitación, 1,091.4 miles de lempiras de fondos
en apoyo a los proyectos de Inserción laboral y TUEPT y 210.6 miles de lempiras de
donaciones.
4. El análisis financiero no se pudo realizar en vista de no contar con la información
respectiva.
RECOMENDACIONES:
1. Remitir la información solicitada por este Tribunal en relación al expediente de
rendición de cuentas como ser: presupuestos de ingresos y los estados financieros.
2. Consolidar la ejecución presupuestaria del gasto, que incluya los fondos nacionales y los
fondos generados que realiza la institución, con el fin de conocer el uso de todos los
recursos asignados.
SECTOR DESCENTRALIZADO
Este sector está formado por treinta y tres (33) instituciones, todas fueron examinadas.
El detalle se presenta a continuación:
BANCO CENTRAL DE HONDURAS (BCH)
MARCO LEGAL
Se crea mediante Decreto Nº 53 del 3 de febrero de 1950; después de 46 años de su fundación
el Poder Legislativo mediante Decreto 228-96 aprueba un conjunto de reformas a la Ley del
Banco Central de Honduras, que fortalecen su gestión. Su objetivo es formular, dirigir y ejecutar
la política monetaria crediticia y cambiaria, con el propósito de velar por el mantenimiento del
valor interno y externo de la moneda nacional, y el buen funcionamiento y estabilidad de los
sistemas financieros y de pagos del país.
Atribuciones:
1- El Banco Central de Honduras es el único emisor de moneda, y billetes de curso legal en
el territorio nacional.
2- La negociación de divisas extranjeras en el territorio del país queda expresamente
limitada al Banco Central de Honduras, y a los bancos y las instituciones que el directorio
habilite para negociar en cambios como agentes de aquel.
3- Realizar las siguientes operaciones corrientes de crédito, con las instituciones bancarias
del País:
a) Redescontar, descontar, comprar y vender letras de cambio, aceptaciones,
pagares y demás documentos de crédito, siempre que resultare de operaciones
167

elacionadas directamente con la producción o elaboración de productos agrícolas,
ganaderos o industriales; con la importación, exportación, venta, compra o
transporte de materias primas de productos semi-elaborados o elaborados o de
mercaderías de fácil colocación, y con el almacenamiento en almacenes de
depósitos autorizados, o en bodegas que ofrezcan suficientes seguridades, de
productos ganaderos, agrícolas e industriales, materias primas y mercaderías de
importación o exportación, cuya conservación sea fácil, siempre que se encuentren
debidamente asegurados; y
b) Acordar adelantos con garantía de los documentos indicados en el párrafo
anterior, o con la garantía de saldos deudores de crédito en cuenta corriente.
4- Por cuenta de su propia cartera el Banco podrá operar en títulos de crédito de renta fija
emitidos o garantizados por el Estado siempre que se trate de títulos.
5- Funciones de supervigilancia, inspección y aplicación de la ley que el Decreto numero 80
del 11 de Marzo de 1937 asigna a la Secretaría de Hacienda hoy Secretaría de Finanzas,
por intermedio del departamento de vigilancia bancaria. Hoy en día esta función es de la
Comisión Nacional de Bancos y Seguros.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Banco Central de Honduras remite un plan estratégico operacionalizado para el año 2006 en el
cual presentan un total de ocho (8) metas. Estas metas son establecidas a un largo plazo al ser
parte de un plan estratégico, y por ende, lo que se establece es la medida de las mismas sobre la
base de porcentajes de avance anual. Además, para definir el cumplimiento de las mismas, se
han establecido una serie de acciones ha ser llevadas a acabo, y en ellas se han incorporado los
logros o metas de corto plazo (un año).
Las metas a las que hace alusión este plan estratégico operacionalizado se definen a
continuación:
- Velar por el mantenimiento del valor interno y externo de la moneda y el buen
funcionamiento y estabilidad de los sistemas financieros y de pagos del país, para
contribuir en el área de su competencia a la estabilidad macroeconómica.
- Fortalecer la autonomía del banco.
- Consolidar un sistema de información eficiente y oportuno.
- Mejorar la situación financiera del banco.
- Continuar el proceso de modernización de la gestión administrativa operativa.
- Contar con recurso humano capacitado.
- Mantener un clima organizacional adecuado.
- Mejorar la coordinación interinstitucional.
Para el cumplimiento de las metas antes descritas, la institución presenta un detalle de la
acciones ha ser realizadas, en las cuales intervienen una serie de dependencias que se
encargan de la ejecución de metas de acuerdo a sus objetivos como dependencia. Dichas
acciones son las siguientes:
a) Velar por el mantenimiento del valor interno y externo de la moneda y el buen
funcionamiento y estabilidad de los sistemas financieros y de pagos del País
1. Elaborar, implementar y evaluar el programa monetario anual.
2. Implementar el programa de reformas a la ejecución de la política monetaria.
3. Modernizar el mecanismo de ejecución de la política cambiaria y darle seguimiento.
4. Implementar las reformas de los instrumentos y regulaciones de la política monetaria.
5. Continuar con la implementación de los manuales internacionales de estadística monetaria,
balanza de pagos , finanzas públicas y cuentas nacionales.
6. Mantener una efectiva coordinación con la CNBS sobre dictámenes, opiniones, consultas y
otras medidas de política y resoluciones, referentes al sistema financiero emitidas por el
directorio del Banco o la CNBS
168

7. Contribuir con las entidades correspondientes involucradas en la formulación, revisión y
actualización del marco jurídico que regula el desempeño del sistema financiero.
8. Coordinar con la CNBS lo referente a la información para mejorar la oportunidad y calida de la
misma.
9. Mejorar y dar seguimiento al sistema de indicadores de alerta temprana para detectar con
suficiente anticipación las dificultades de liquidez de las instituciones del sistema financiero.
10. Dar seguimiento a los procesos de integración financiera derivados de acuerdos o tratados y
en general de la globalización.
11. Implementar medidas pertinentes derivadas del diagnóstico efectuado al sistema de pagos.
12. Modernizar la administración de valores gubernamentales y desarrollar e implementar la
central de valores.
13. Elaborar el plan de adquisiciones de especies monetarias, de acuerdo a las proyecciones
realizadas por la Sub Gerencia de Estudios Económicos.
14. Atender oportunamente los requerimientos de especies monetarias del sistema Financiero y
público en general.
15. Diseñar y ejecutar un programa de difusión para el público, con el propósito de mantener
billetes de calidad en circulación.
16. Revisar periódicamente el cono monetario y presentar a consideración del directorio las
recomendaciones que se derivan de la misma.
17. Difundir las medidas de seguridad de los billetes y monedas.
18. Promover ante las autoridades competentes la emisión de normativas contra la falsificación
de la moneda.
b) Fortalecer la Autonomía del Banco
1. Participar en la redacción de nuevas leyes para que no se afecte la autonomía del banco.
2. Emitir dictámenes u opiniones respecto a las leyes que se refieren a la autonomía del banco.
3. Propiciar el acercamiento y diálogo con los representantes de los tres poderes del Estado.
4. Desarrollar iniciativas en materia económica y financiera que puedan ser llevadas al gabinete
económico y que fortalezca la posición del banco.
5. Mejorar permanentemente la calidad y la oportunidad de las publicaciones impresas del
banco.
6. Publicar la revista económica del Banco Central de Honduras.
7. Publicar los Estados Financieros auditados del banco.
8. Efectuar campañas de difusión, discusión y orientación sobre el comportamiento de las
variables económicas y financieras de interés nacional.
9. Continuar apoyando las actividades culturales y formativas, tendientes a dar a conocer el
patrimonio cultural de los hondureños.
10. Mantener actualizado al acervo bibliográfico de la institución en materia de leyes , economía ,
banca, contabilidad y finanzas.
11. Reformar la estrategia de comunicación interna y externa.
12. Desarrollar internamente la justificación técnica para todas las partidas presupuestarias de
manera que no sean rebatibles.
c) Consolidar un sistema de información, eficiente y oportuno
1. Monitorear el plan estratégico informativo.
2. Implementar proyectos del plan estratégico informativo.
3. Implementar la seguridad informática a nivel institucional.
4. Continuar ejecutando el plan de continuidad de negocios.
5. Continuar el proceso de mejora continua de servicio al cliente.
d) Mejorar la situación financiera del banco
1. Revisar las políticas y buscar permanentemente mejores alternativas de inversión de las
reservas monetarias internacionales, en función de una mayor rentabilidad y bajo riesgo.
2. Actualizar el inventario de los servicios que brinda el banco y revisar periódicamente el costo
y precio de los mismos.
169

3. Suscribir el convenio del programa de asesoría para la administración de reservas
monetarias.
4. Evaluar permanentemente los activos improductivos, volviéndolos productivos o promover su
venta, alquiler o donación.
5. Implementar una estrategia de calce entre los activos y pasivos en divisas.
6. Elaborar una política de racionalización de gastos administrativos.
7. Incorporar las disposiciones que se emitan de racionalización del gasto corriente, en los
planes de cada dependencia.
e) Continuar el proceso de modernización de la gestión administrativa y operativa
1. Fomentar la cooperación y coordinación entre dependencias.
2. Fortalecer la gestión anual de los comités y comisiones institucionales ya existentes
(compras, divisas, operaciones de mercado abierto, administración, gestión estratégica, D.O.,
inversiones, auditoria, cumplimiento y subcomités técnicos de operaciones de mercado
abierto).
3. Fortalecer el proceso de negociación de demandas mutuas, como una práctica administrativa
institucional.
4. Aplicar medidas de mejoramiento continuo de servicio al cliente en procesos existentes y
proyectos del banco.
5. Introducir en los planes estratégicos operacionalizados por dependencias, acciones concretas
sobre calidad en el servicio a clientes internos y externos.
6. Documentar y actualizar, estandarizar y mejorar continuamente procesos, manuales de
procedimientos y guías de usuarios.
7. Evaluar los sistemas de control interno y determinar riesgos inherentes.
8. Incorporar las revisiones administrativas, la evaluación integral de procesos, manuales de
procedimientos y guías de usuarios.
9. incorporar a las revisiones administrativas la evaluación integral de los procesos, puestos y
estructuras orgánicas de las dependencias.
10. Procurar la integración del presupuesto con los planes estratégicos operacionalizados.
11. Controlar oportunamente, con las dependencias responsables, el movimiento de partidas
presupuestarias específicas
12. Elaborar anteproyectos de presupuestos departamentales conforme a lineamientos
establecidos por el departamento de contaduría, aprobados por la gerencia.
13. Ejecutar y controlar el presupuesto por dependencia.
14. Continuar utilizando el planeamiento estratégico como herramienta básica de trabajo.
15. Implementar el BSC como herramienta de control a los resultados del plan estratégico
16. Analizar y discutir previamente con las auditorias internas y CNBS sus recomendaciones,
para aplicar las medidas correctivas en forma específica y oportuna.
17. Elaborar y ejecutar planes de acción en los casos que proceda, para atender las medidas
correctivas.
18. Informar al comité de auditoria, a través de la gerencia, las acciones adoptadas con atención
a las recomendaciones derivadas de auditoria dentro de los plazos establecidos por la ley.
19. Revisar y ajustar el plan de seguridad que salvaguarde los recursos humanos y físicos de la
institución.
20. Implementar pruebas de seguridad que permitan asegurar la efectividad del diseño del plan.
21. Revisar y ajustar el plan de contingencia integral de la institución.
22. Probar la efectividad del plan de contingencia.
f) Contar con recurso humano capacitado
1. Detectar anualmente las necesidades de capacitación.
2. Dar seguimiento al plan operacionalizado de capacitación.
3. Promover la especialización de personal del banco principalmente para el área financiera,
contable y económica.
4. Mantener el inventario actualizado del recurso humano calificado estratégico para el logro de
objetivos por dependencias y objetivos institucionales.
170

5. Establecer y definir políticas, instrumentos y procedimientos que incentiven la productividad y
permanencia del recurso humano.
6. Dar seguimiento a los perfiles de puestos del banco.
7. Vincular la inducción del personal de nuevo ingreso con la visión, misión, plan institucional y
con el trabajo directo de las áreas.
8. Identificar los programas de capacitación que ofrecen las instituciones internacionales.
9. Considerar en la ejecución del plan de capacitación el aprovechamiento de las facilidades que
ofrecen las instituciones internacionales.
10. Rediseñar el sistema actual de evaluación del desempeño, para que incluya aspectos que
sean objetivos sobre la base del trabajo realizado.
g) Mantener un clima organizacional adecuado
1. Promover el conocimiento de la normativa que regula las relaciones laborales en el banco.
2. Velar por el cumplimiento de las leyes, reglamentos y contratación colectiva.
3. Establecer canales eficaces de comunicación formal.
4. Administrar eficiente y eficazmente los recursos financieros del plan de asistencia social.
5. Evaluar el sistema previsional del plan de asistencia social.
6. Efectuar las reformas necesarias al sistema previsional.
7. Aprobar, divulgar, implementar y dar seguimiento al plan integral de desarrollo organizacional.
8. Dar seguimiento a los planes de mejora resultantes de las jornadas de integración grupal.
9. Fortalecer el equipo de consultores internos en desarrollo organizacional.
10. Promover actividades para reforzar en el personal del banco los valores institucionales, el
trabajo en equipo y la calidad del servicio.
h) Mejorar la coordinación institucional
1. Promover, ejecutar y dar seguimiento a los convenios, programas, proyectos, eventos con
instituciones nacionales e internacionales.
2. Formar parte de comisiones interinstitucionales.
3. Efectuar oportunamente reuniones con los representantes de los diferentes sectores
económicos.
Los objetivos y metas plasmados en este plan, se encuentran totalmente vinculados con los
objetivos establecidos para esta institución de acuerdo a su marco legal.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado y definitivo del Banco Central de Honduras para
el ejercicio fiscal 2006 fue por la cantidad de 3,590,689.1 miles de Lempiras, menor en un
diecisiete punto dieciocho por ciento (17.18%) en relación al año anterior el cual ascendió a
4,335,396.0 miles de Lempiras.
La ejecución del presupuesto de egresos ascendió a 3,478,448.0 miles de Lempiras, lo que
representa un noventa y seis punto ochenta y siete por ciento (96.87%) de ejecución con
respecto al presupuesto definitivo, menor en un once punto sesenta y siete por ciento (11.67%) a
lo ejecutado en el año 2005 en el cual se ejecutaron 3,938,159.9 miles de Lempiras.
171

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
BANCO CENTRAL DE HONDURAS
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 331,730,500.00 331,730,500.00 299,236,500.00 8.60% 90.20%
Servicios no Personales 377,978,500.00 434,138,900.00 407,574,200.00 11.72% 93.88%
Materiales y Suministros 146,688,100.00 145,527,700.00 104,136,500.00 2.99% 71.56%
Bienes Capitalizables 64,761,500.00 64,761,500.00 59,618,800.00 1.71% 92.06%
Transferencias 88,454,100.00 88,454,100.00 84,431,800.00 2.43% 95.45%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 444,106,100.00 12.77% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 2,581,076,400.00 2,526,076,400.00 2,062,617,100.00 59.30% 81.65%
Otros Gastos 0.00 0.00 16,727,000.00 0.48% 0.00%
TOTALES 3,590,689,100.00 3,590,689,100.00 3,478,448,000.00 100.00% 96.87%
Como se puede observar, el cincuenta y nueve punto treinta por ciento (59.30%) esta compuesto
por los servicios de la deuda y disminución de otros pasivos, o sea 2,062,617.1 miles de
Lempiras, en el cual el rubro de intereses por títulos valores son los mas representativos ya que
ascienden a 1,732,656.6 miles de Lempiras, esto se apega a uno de los objetivos principales de
la institución ya que este es el costo de mantener una política monetaria y fiscal a través de la
emisión de títulos valores que permita cumplir con los objetivos trazados por la institución.
Seguidamente se encuentran los activos financieros con el doce punto setenta y siete por ciento
(12.77%), y que también presentan una ejecución no programada por 444,106.1 miles de
Lempiras que pertenecen básicamente a incremento de disponibilidades e incremento por
cuentas por cobrar por un valor de 130,389.8 y 313,716.3 miles de Lempiras; dicha ejecución se
da debido a que estas cuentas se han excluido del nuevo catálogo de SIAFI por considerarse
cuentas de aplicación contable y no presupuestaria, que no afectan el presupuesto pero que
deben detallarse en la ejecución presupuestaria del gasto para lograr el equilibrio financiero entre
ingresos y gastos.
Gasto Corriente y de Capital
DETALLE
Ejecución de Gastos Corrientes y Gastos de Capital
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 2,960,959,300.00 L. 2,839,134,900.00 81.62%
Gasto de Capital L. 629,729,800.00 L. 639,313,100.00 18.38%
TOTAL L. 3,590,689,100.00 L. 3,478,448,000.00 100.00%
Los gastos corrientes representan el ochenta y uno punto sesenta y dos por ciento (81.62%) del
total ejecutado, dentro de los cuales destaca el servicio de la deuda con 1,927,028.9 miles de
Lempiras siendo el rubro, intereses de títulos valores, el mas representativo con 1,732,656.6
miles de Lempiras, y servicios no personales con 407,574.3 miles de Lempiras, correspondiendo
348,315.7 miles de Lempiras a servicios comerciales y financieros, esto es dado mayormente por
las erogaciones que se efectúan principalmente en los gastos por comisiones y gastos bancarios.
Por otra parte, los gastos de capital representan el dieciocho punto treinta y ocho por ciento
(18.38%) del total ejecutado. Estos gastos, están conformados por los activos financieros con
444,106.1 miles de Lempiras , la amortización de la deuda a corto plazo con un monto de
135,588.2 miles de Lempiras y en bienes capitalizables por 59,618.8 miles de Lempiras.
172

Plan de Inversión
La inversión fue presupuestada por 64,761.5 miles de Lempiras, distribuyéndose básicamente en
dos rubros: adquisición de equipo de computación y construcciones y mejoras de bienes en
dominio público, por 22,361.3 y 19,340.0 miles de Lempiras respectivamente. La ejecución en la
inversión fue de 59,618.8 miles de Lempiras que representa un noventa y dos por ciento
(92.00%) de lo presupuestado, y habiéndose ejecutado en el equipo de computación lo
presupuestado y en las construcciones y mejoras de bienes en dominio público un total de
17,079.9 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra un excedente neto de cero (0.00) Lempiras. La institución para
el año 2006 obtuvo un excedente 313.716.3 miles de Lempiras dicho excedente fue producto
de recaudar ingresos corrientes por 3,152,851.3 miles de Lempiras y gastos corrientes por
2,839,135.00 miles de Lempiras. La mayor recaudación de ingresos se dio por concepto de
recaudar ingresos corrientes por 2,463,297.4 miles de Lempiras, y en los gastos la mayor
erogación se presentó en los gastos corrientes por un monto de 2,048,730.5 miles de Lempiras.
Los Ingresos mas representativos fueron los percibidos por rentas de propiedad y los intereses
por depósitos externos los cuales ascendieron a 2,411,037.5 y 2,353,016.1 miles de lempiras
respectivamente.
Sin embargo, como ya se ha explicado en años anteriores este excedente es aplicado como
cuentas por cobrar al Gobierno Central, para poder solventar costos incurridos en mantener la
política monetaria del País, a través de los Certificados de Absorción Monetaria o CAM’s, de ahí
que lo reportado como excedente neto sea cero.
Todo lo anterior, basados en la reforma al artículo No. 5 de la Ley del Banco Central de
Honduras, a través del Decreto No. 111-2004, el cual fue publicado en el Diario Oficial La Gaceta
con fecha 22 de septiembre del 2004. En el cual se establece que una vez que la institución ha
efectuado las reservas correspondientes para asegurar el patrimonio de la institución, deberá
trasladar a la Tesorería General de la República el excedente percibido en efectivo dentro de los
60 días siguientes al final de cada ejercicio.
El balance general presenta activos por 70,102,710.0 miles de Lempiras, mayor en un nueve
punto catorce por ciento (9.14%) con relación al año 2005 que fueron de 63,696,580.0 miles de
Lempiras, principalmente por un aumento en los activos internacionales en la cuenta de “oro y
divisas” las cuales se incrementaron en 5,510,331.4 miles de Lempiras más con relación al año
anterior, dichos activos ascienden a 56,339,583.2 miles de Lempiras. Los pasivos fueron por
67,730,570.0 miles de Lempiras mayor en un nueve punto cuarenta y tres por ciento (9.43%),
influenciado por al aumento dado en los depósitos tanto en el sector público y sector financiero
los cuales aumentaron en un veinte punto veintiséis por ciento (20.26%), o sea 3,498,661.3 con
relación al año 2005; los pasivos están mayormente concentrados en los títulos y valores que el
Banco Central emite, los cuales ascendieron a 25,682,808.8 miles de Lempiras. El patrimonio
ascendió a 2,372,140.0 miles de Lempiras.
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.57
Endeudamiento Total 96.62%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 111.05%
173

La prueba de ácido indica que se poseen 2.57 Lempiras para hacer frente a sus obligaciones a
corto plazo, que en un gran porcentaje están representadas por los depósitos del sector publico
y financiero los cuales ascienden a 17, 263,017.9 miles de Lempiras, y que son ampliamente
cubiertos por sus activos circulantes que son por el orden de 56, 339,583.2 miles de Lempiras.
La solvencia financiera es de ciento once punto cero cinco por ciento (111.05%), indicando la
capacidad de la institución para hacerle frente a sus obligaciones al final del año, pues significa
que los ingresos corrientes fueron un once punto cero cinco por ciento (11.05%) superiores a los
gastos corrientes.
El endeudamiento total es de noventa y seis punto sesenta y dos por ciento (96.62%), indicando
una alta proporción de los pasivos sobre los activos, dicha proporción es mayormente dada por la
emisión monetaria, depósitos a corto plazo y por la emisión de títulos valores, cifra que asciende
a un total de 56,538,440.3 miles de Lempiras y que es aceptable ya que dentro de sus principales
objetivos esta el de realizar las operaciones de crédito con el sistema financiero del país, así
como operaciones de estabilización monetaria en el cual se emiten valores negociables en
condiciones de mercado, en moneda nacional y extranjera, siendo esto necesario para una
adecuada implementación de una política monetaria , crediticia y cambiaria en el país.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Como se ha mencionado, el plan operativo anual lo constituyen ocho (8) metas institucionales,
las cuales contienen una serie de actividades que se efectúan para poder cumplir al final con las
metas programadas.
Para la evaluación de cada una de las metas, la institución establece indicadores institucionales
de gestión, para dar un adecuado seguimiento de las metas de acuerdo a la evaluación y
consolidación de los planes operativos de cada una de las dependencias que intervienen y son
responsables de su cumplimiento. La ejecución de su plan operativo anual fue la siguiente:
Meta
% de
Cumplimiento
1
Velar por el mantenimiento del valor
interno y externo de la moneda,y el
buen funcionamiento y estabilidad
de los sistemas financieros y de
pagos del país para contribuir en el
área de su competencia a la
estabilidad macroeconómica 90%
2 Fortalecer la autonomia del banco
Consolidar un sistema de
98%
3 información eficiente y oportuno
Mejorar la situacion financiera del
62%
4
5
6
7
8
banco 89%
Continuar el proceso de
modernizacion de gestión
administrativa y operativa 96%
Contar con recurso humano
capacitado 95%
Mantener un clima organizacional
adecuado 81%
Mejorar la coordinación
interinstitucional 100%
% de Cumplimiento 90%
174

Como se puede observar, el cumplimiento del plan operativo fue de un noventa por ciento (90%),
lo que refleja eficacia en la gestión institucional en cada una de las metas estratégicas definidas,
producto de logros y avances significativos que son fundamentales para cumplir con la misión y
visión de la institución. La meta con el menor cumplimiento fue la meta número 3, que, según
notas explicativas, fue dado por aspectos internos y factores externos como la objeción de los
proyectos informáticos por parte del Banco Mundial.
Entre los logros obtenidos por las diferentes dependencias del Banco y que merecen destacar
se encuentran los siguientes:
1) El margen de intermediación Financiera, como resultado de la baja en las tasas de interés
en el Sistema Bancario resultado de la Política Monetaria ejercida por el B.C.H.
2) La variación de las reservas internacionales netas, las cuales ascendieron a $2,444.1
millones, mayor a lo registrado en el 2005 que fueron de $ 2,012.0 millones.
3) La variación del Índice de Precios al Consumidor, la variación promedio del año fue de
cinco punto seis por ciento (5.6%) y su tasa de variación interanual se situó en cinco punto
tres por ciento (5.3%).
4) La variación interanual del tipo de cambio de referencia SAPDI, no existiendo variación al
compararlo con el mismo mes del año anterior, esto principalmente por el alto nivel de
reservas internacionales que maneja el Banco Central.
Se concluye que existe una relación entre el POA – Presupuesto al haber hecho uso eficiente en
los recursos y eficaz en el cumplimiento del plan operativo, con un ochenta y cuatro por ciento
(84%) y un noventa por ciento (90%) respectivamente.
CONCLUSIONES:
1. El Banco Central de Honduras realizó una gestión eficiente en el uso de los recursos
asignados al haber ejecutado su presupuesto de gastos en un ochenta y cuatro por
ciento (84%) y eficaz en el cumplimiento del plan operativo al haberlo ejecutado en un
noventa por ciento (90%). Para efectuar esta relación se excluyó del presupuesto la
cantidad de 460,833.1 miles de Lempiras, monto que corresponde a aplicaciones
financieras y que no representan valores que incidan sobre la ejecución de su plan
operativo. Además, para este ejercicio no fueron incluidas en el nuevo catalogo de
SIAFI las aplicaciones financieras, por tratarse de cuentas de carácter contable y no
presupuestario, pero que son necesarias incluirlas para lograr el equilibrio
presupuestario entre ingresos y egresos al final del ejercicio fiscal.
2. Se ha verificado que los objetivos y metas plasmadas en el plan operativo anual se
encuentran vinculados a los objetivos de la institución.
3. La ejecución del presupuesto ascendió a 3,478,448.0 miles de Lempiras que
representan un noventa y seis punto ochenta y siete por ciento (96.87%) del
presupuesto definitivo, el cual ascendió a 3,590,689.1 miles de Lempiras. El cincuenta
y nueve punto treinta por ciento (59.30%) del presupuesto ejecutado esta compuesto
por los servicios de la deuda y disminución de otros pasivos, es decir, 2,062,617.1
miles de Lempiras, en el cual, el rubro de intereses por títulos valores asciende a
1,732,656.6 miles de Lempiras. Lo anterior se apega a uno de los objetivos
principales de la institución, ya que representa el costo de aplicar una política
monetaria y fiscal a través de la emisión de títulos valores, que permita cumplir con los
objetivos trazados por la institución.
4. El Balance General presenta activos por 70,102,710 miles de Lempiras, pasivos por
67,730,570.0 miles de Lempiras y un patrimonio de 2,372,140.0 miles de Lempiras.
Tanto los activos como pasivos tuvieron un incremento del nueve por ciento ( 9% ) con
relación al año 2005; en lo que respecta a los activos el incremento fue dado en la
cuenta de oro y divisas y en los pasivos, por los depósitos tanto del sector público
175

como del sector financiero por 5,510,331.4 y 67.730.570.0 miles de Lempiras
respectivamente. El excedente bruto en el Estado de Resultados fue de 313,716.3
miles de Lempiras, sin embargo, el excedente neto es de cero, debido a que este valor
es trasladado para ser aplicado como cuenta por cobrar al Gobierno Central, de
acuerdo a lo establecido en el Articulo 5 de la Ley del Banco Central de Honduras.
5. El cumplimiento del plan operativo anual fue de un noventa por ciento (90%), lo que
indica resultados positivos en la gestión institucional. Este grado de ejecución en las
metas se debe, por un lado, a que las diferentes dependencias obtuvieron un
cumplimiento de un noventa y tres punto cuarenta por ciento (93.40%) en sus planes
estratégicos; y a la implementación de los diferentes indicadores de gestión que le
permiten llevar un apropiado y puntual control de sus metas institucionales.
6. Entre los logros obtenidos por las diferentes dependencias del Banco y que merecen
destacar se encuentran los siguientes:
La variación de las reservas internacionales netas, las cuales ascendieron a
$2,444.1 millones, mayor a lo registrado en el 2005 que fueron de $ 2,012.0
millones.
La variación del Índice de Precios al Consumidor: la variación promedio del año
fue de 5.6% y su tasa de variación interanual se situó en 5.3%.
La variación interanual del tipo de cambio de referencia SAPDI, no existiendo
variación al compararlo con el mismo mes del año anterior, esto principalmente por
el alto nivel de reservas internacionales que maneja el Banco Central.
7. La situación financiera del Banco Central de Honduras, tomando en cuenta que es un
ente estatal, se considera buena; puesto que su actividad está orientada al equilibrio
monetario y no tanto a la generación de utilidades. El endeudamiento total es de
noventa y seis punto sesenta y dos por ciento (96.62%), debido a la composición de
los pasivos, donde los más representativos son la emisión monetaria, depósitos a
corto plazo y por la emisión de títulos valores, que en conjunto suman un total de
56,538,440.3 miles de Lempiras, hecho que es aceptable ya que dentro de sus
principales objetivos se encuentra el de realizar las operaciones de crédito con el
sistema financiero del país, así como operaciones de estabilización monetaria, para lo
cual se emiten valores negociables en condiciones de mercado en moneda nacional y
extranjera. Lo anterior es necesario para una adecuada implementación de la política
monetaria, crediticia y cambiaria en el país.
RECOMENDACION:
1. Fortalecer aquellas dependencias y áreas en las cuales el cumplimiento de los planes
estratégicos, no alcanzaron los niveles deseados de ejecución, con el fin de optimizar la
eficacia y eficiencia en el cumplimiento de metas y uso de recursos públicos.
BANCO NACIONAL DE DESARROLLO AGRICOLA (BANADESA)
MARCO LEGAL
Esta institución es creada mediante Decreto Nº 903 de 6 de diciembre de 1972, como una
entidad autónoma de duración indefinida, con personería y capacidad jurídica propia, con
domicilio legal en la capital de la República. Es una institución financiera del Estado, adscrita a la
176

Secretaría de Agricultura y Ganadería. Actualmente brinda atención en 24 agencias y 11
ventanillas en 17 departamentos del país.
El objetivo Institucional es el de canalizar los recursos financieros para el desarrollo de la
producción y la productividad en la agricultura, la ganadería, pesca, avicultura, apicultura, montes
o selvicultura, y demás actividades relacionadas con el procesamiento primario de esa
producción, incluyendo su comercialización.
Realizar toda clase de operaciones bancarias en general coordinando sus actividades con la
política de desarrollo del estado para el sector agropecuario
Los objetivos específicos son:
1. Apoyar financieramente al micro pequeño productor.
2. Promover el desarrollo agroindustrial rural.
3. Garantizar el abastecimiento interno de los alimentos básicos y de materias primas.
4. Administrar eficientemente la institución en concordancia con su papel intermediario
financiero del Estado.
5. Incrementar y administrar eficientemente la cartera crediticia.
6. Orientar los recursos financieros provenientes de la captación de depósito en actividades
de menor riesgo.
PLAN OPERATIVO ANUAL
BANADESA presenta una estructura orgánica en la cual se distinguen, entre otras, 4
subgerencias (Operaciones, Finanzas, Administrativa y de Negocios) y 5 departamentos:
Presidencia Ejecutiva, Asesoría Legal, Mercadeo, Investigación y Desarrollo Institucional, y
Tecnología de la Información. Es básicamente sobre dichas subgerencias y departamentos que
descansa el plan operativo de esta institución.
La estructura programática que presenta esta institución para este ejercicio, se desglosa en dos
apartados: Actividades Centrales, y el programa 11: Administración de Negocios.
Las actividades centrales permiten racionalizar funcionalmente la estructura técnicoadministrativa
de BANADESA; así mismo, desarrollar su gestión administrativa manteniendo su
capacidad de autofinanciamiento, generando los recursos para su funcionamiento. Estas
actividades se encuentran distribuidas entre las subgerencias de Operaciones, Finanzas y
Administrativa; así como en los departamentos arriba detallados, y que conforman la estructura
organizativa.
El programa de Administración de Negocios reúne las áreas sensibles para el cumplimiento de
los objetivos de la institución; ésta comprende: operaciones crediticias, administración y
recuperación de la cartera, administración y supervisión de créditos, y administración de fondos
de fideicomisos, actividades que se encuentran bajo la supervisión de la subgerencia de
negocios.
Actividades Centrales
Se pudo establecer las metas ha ser logradas por las subgerencias de Administración, Finanzas
y Negocios, las cuales se detallan a continuación:
Metas Subgerencia Administrativa
• Aplicación de las 3 ”s” a nivel nacional efectivamente;
• Reparación de mobiliario y equipo de oficina, solicitada oportunamente;
• Seguridad física de agencias, mejorada;
• Activos propios del Banco, conciliados;
177

• Mantenimiento físico de O.P., en ejecución;
• Archivo y correspondencia, actualizado y mejorado;
• Banco de proveedores, actualizado;
• Proveedores del Banco, identificados;
• Manual de compras y suministros, aprobados y en ejecución;
• Control de activos;
• Inventario de mobiliario y equipo a nivel nacional, determinado;
• Bienes eventuales;
• Modulo de activos, actualizados y en funcionamiento;
• Evaluación del desempeño, realizada;
• Sistema disciplinario, funcionando;
• Escala salarial, incrementada;
• Reglamentos internos aplicados efectivamente;
• Revista BANADESA HOY, circulando;
• Plan motivacional del personal, auditoria de puestos a nivel nacional, realizadas;
• Estudio de clima laboral, personal de agencias y ventanillas, comprometido;
• Expedientes de empleados a nivel nacional, actualizados;
• Personal femenino a nivel nacional, uniformado; y,
• Capacitación sobre controles operativos, realizados.
Metas Subgerencia de Finanzas
• Anteproyecto de presupuesto, elaborado;
• Proyecto de presupuesto, aprobado;
• Presupuesto de gastos 2006, controlado;
• Ejecuciones de presupuesto mensual 2006, realizadas;
• Evaluación trimestral de presupuesto, realizado;
• Desempeño financiero de la institución a corto plazo, implementado;
• Nuevas herramientas para evitar el lavado de dinero, implementado;
• Análisis financieros de los nuevos productos financieros; y,
• Seguimiento y aprobación presupuestaria de gastos.
Metas Subgerencia de Negocios
• Otorgamiento de Créditos a 7,000 prestatarios por un monto de L. 415,000.0 miles;
• Desembolsos por un monto de L. 400,000.0 miles;
• Captación de depósitos por un monto de L. 45,000.0 miles;
• Recuperaciones por un monto de L. 250,000.0 miles;
• Recursos humanos del área de negocios, comprometidos;
• Captación de recursos, incrementada;
• Colocación de recursos, incrementada;
• Índice de mora con fondos propios reducido en un 25%;
• Índice de mora con fondos en fideicomiso reducido en un 30%;
• Área de fideicomiso, competitiva;
• Análisis de convenios de fideicomiso, cumplida;
• Estados financieros del área del fideicomiso, depurados;
• Mora de cajas rurales, reducida;
• Manual de políticas y procedimiento de crédito, actualizado e implementado;
• Banca móvil en servicio;
• Modulo de solicitudes de crédito, en uso;
• Modulo monedero, funcionando; y,
• Nuevos productos de crédito, implementados.
178

Metas Subgerencia de Operaciones
• Estados financieros depurados;
• Normas generales de control interno; y,
• Colaboración con las metas aprobadas por la presidencia ejecutiva.
Es importante acentuar que estas metas han sido desarrolladas o planteadas ambiguamente, es
decir, que no se establecen parámetros o unidades de medida que permitan una correcta
evaluación de dichas metas.
Administración de Negocios
Objetivos:
Otorgar, desembolsar y recuperar préstamos, así como la captación de depósitos del público, lo
que constituye las operaciones fundamentales en la actividad crediticia del banco, y que
contribuye al desarrollo del sector agrícola nacional y a la seguridad alimentaría de la población.
METAS POR OPERACIÓN CREDITICIA
PROGRAMA 11: ADMINISTRACION DE NEGOCIOS
METAS Unidad de Medida Programado
Otorgamiento de Préstamos
Monto de préstamos a otorgar: Miles Lempiras 415,000.0
Fondos propios Miles Lempiras 365,000.0
Fondos fideicomiso Miles Lempiras 50,000.0
Desembolso de Préstamos
Monto ha ser desembolsado: Miles Lempiras 400,000.0
Fondos propios Miles Lempiras 352,000.0
Fondos en fideicomiso Miles Lempiras 48,000.0
Recuperaciones de Préstamos
Monto de préstamos a ser recuperados: Miles Lempiras 350,000.0
Fondos propios Miles Lempiras 300,000.0
Fondos en fideicomiso Miles Lempiras 50,000.0
Saldos de Cartera
Cartera Total Miles Lempiras 742,748.3
Fondos propios Miles Lempiras 582,633.1
Fondos en fideicomiso Miles Lempiras 160,115.2
Captación de Depósitos del Público
Monto de Depósitos Miles Lempiras 561,718.2
Depósitos a la Vista Miles Lempiras 189,895.2
Depósitos de Ahorro Miles Lempiras 262,086.2
Depósitos a Plazo Miles Lempiras 109,736.8
Es de enfatizar, que es específicamente en este programa donde se concretizan las metas que
rigen el accionar de la empresa, y por ende las que serán consideradas como evaluación del plan
operativo.
Dentro del plan operativo remitido por esta institución se resaltan una serie de políticas, que son
las que regulan el accionar de la empresa y determinan, a su vez, el planteamiento de metas a
ser logradas.
Los programas, y sus actividades, incluidos en el plan operativo anual son compatibles con los
objetivos de la institución, basados en que ambos enuncian que la institución debe canalizar los
recursos financieros para el desarrollo de la producción y la productividad del sector agrícola
179

nacional y en especial del pequeño y mediano productor del sector rural, de la misma forma,
estos objetivos pretenden que se desarrolle una mejor gestión administrativa para continuar
generando los recursos para su funcionamiento.
La estructura del plan operativo anual de la institución permite establecer financieramente el
costo de los programas, el que asciende a 554,185.4 miles de Lempiras; mismo que fue
aprobado por el Congreso Nacional para llevar a cabo todas las metas en el año fiscal 2006.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La composición del presupuesto y su ejecución se pueden observar en el cuadro siguiente:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
BANCO NACIONAL DE DESARROLLO AGRICOLA
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE % DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 65,129,300.00 65,129,300.00 74,064,000.00 5.30% 113.72%
Servicios no Personales 16,898,400.00 16,898,400.00 22,384,100.00 1.60% 132.46%
Materiales y Suministros 4,581,000.00 4,581,000.00 6,927,100.00 0.50% 151.21%
Bienes Capitalizables 37,668,300.00 37,668,300.00 26,625,600.00 1.90% 70.68%
Transferencias 1,819,000.00 1,819,000.00 1,155,700.00 0.08% 63.53%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
407,000,000.00 407,000,000.00 788,994,900.00 56.41% 193.86%
Disminución de Otros Pasivos 21,089,400.00 21,089,400.00 205,646,900.00 14.70% 975.12%
Otros Gastos 0.00 0.00 272,873,700.00 19.51% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 554,185,400.00 554,185,400.00 1,398,672,000.00 100.00% 252.38%
El presupuesto de recursos y gastos aprobado a BANADESA para el ejercicio fiscal 2006 y
definitivo fue por la cantidad de, 554,185.4 miles de Lempiras; en comparación con el año 2005
tuvo un decremento de un ocho punto cero por ciento (8.0%).
El total de recursos ejecutados en el año 2006 fue de 1,398,672 miles de Lempiras, observando
una sobre ejecución, con relación a lo programado, por 844,486.6 miles de Lempiras equivalente
al ciento cincuenta y dos punto cuatro por ciento (152.4%).
Los activos financieros tuvieron una sobre ejecución del noventa y tres punto nueve por ciento
(93.9%), al ejecutarse 788,994.9 miles de Lempiras de 407,000.0 presupuestados. Dentro de
estos activos financieros destaca el incremento de inversiones financieras temporarias,
específicamente en la colocación de inversiones en valores; inversiones que se ejecutaron por el
orden de 127,444.4 miles de Lempiras, de 7,000.0 miles de Lempiras presupuestados.
Por el lado del los pasivos financieros, disminución de otros pasivos, hubo una sobre ejecución
del ochocientos setenta y cinco punto uno por ciento (875.1%), dentro del cual resalta la
disminución de cuentas por pagar (deudores y acreedores varios) con un monto ejecutado de
146,953.6 miles de Lempiras, sin haberse asignado ningún valor presupuestario para este rubro,
ya que el nuevo catálogo de SIAFI no permite la integración de dicha cuenta por ser de carácter
contable y no presupuestario.
Vale la pena resaltar que la composición del presupuesto de esta institución se apega
adecuadamente al giro principal del banco, dándosele una considerable participación a los
desembolsos de préstamos, de acuerdo a los objetivos trazados para la misma y plasmados a la
vez en su plan operativo anual.
180

La sobre ejecución va asociada a una sobre realización de los ingresos, es decir, que los
ingresos resultaron ser mayores de lo presupuestado; mas específicamente, hubo una
recuperación de activos financieros superior a lo programado, y que equivale al mil ciento
ochenta y uno punto tres por ciento (1,181.3%), siendo lo presupuestado 18,893.7 miles de
Lempiras, y lo ejecutado 242,081.0 miles de Lempiras, producto de la redención de las
inversiones en bonos del Banco Central de Honduras, bonos de reactivación agropecuaria, bonos
de absorción monetaria (CAM’s) y bonos de fortalecimiento financiero del productor agropecuario
(Decreto 68/2003).
Como se ha comentado, al incrementarse la recaudación de ingresos, ese origen de fondos se
aplicó con el fin de mantener el equilibrio presupuestario con respecto a los egresos, siendo sus
aplicaciones más relevantes en los grupos activos financieros, y, disminución de otros pasivos.
Es importante resaltar que para determinar la eficiencia en el usos de los recursos se excluyeron
las aplicaciones financieras por un monto de 545,478.2 miles de Lempiras, concluyendo que la
ejecución real del gasto (encausado a su plan operativo) corresponde a 853,193.8 miles de
Lempiras, equivalentes a un ciento cincuenta y cuatro punto cero por ciento (154.0%) de un
presupuesto definitivo de 554,185.4 miles de Lempiras.
Vale resaltar el hecho de que aun y cuando la sobre realización propicia una aplicación correcta
de los fondos recibidos, éstos no fueron plasmados en una modificación presupuestaria, que
permitiera establecer una programación mas acertada o aproximada de los gastos ha realizar en
el período. Lo anterior conlleva a un alto grado de ejecución sin que esto implique que la
institución gastó más de lo recaudado
DETALLE
Gastos Corrientes y de Capital
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 103,689,500.00 L. 391,823,700.00 28.01%
Gasto de Capital L. 450,495,900.00 L. 1,006,848,300.00 71.99%
TOTAL L. 554,185,400.00 L. 1,398,672,000.00 100.00%
Se puede observar que la desagregación entre gastos corrientes y de capital se ha realizado
igualmente guardando los niveles que, de acuerdo al giro de la institución, deben prevalecer. Los
gastos de capital representan el setenta y uno punto nueve por ciento (71.9%) del total ejecutado,
siendo estos por el orden de los 1,006,848.3 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan
los activos financieros con 788,994.9 miles de Lempiras, y que representan el setenta y ocho
punto cuatro por ciento (78.4%) de estos gastos. Por otra parte, los gastos corrientes representan
apenas el veintiocho punto cero por ciento (28.0%) del total ejecutado, o sea 391,823.7 miles de
Lempiras. Estos gastos están orientados básicamente al soporte de las operaciones de crédito de
la institución, como ser: gastos en personal, materiales y suministros, gastos financieros, y otros
gastos de funcionamiento. Lo mas significativo se encuentra en la remuneración y colaterales a
los empleados permanentes, lo que se refleja en el grupo de los servicios personales con una
ejecución de 74,064.0 miles de Lempiras, que representan el dieciocho punto nueve por ciento
(18.9%) del total ejecutado en estos gastos; le siguen los servicios no personales con 22,384.1
miles de Lempiras.
Cabe mencionar que el total de la ejecución de los gastos corrientes, los cuales ascienden a
391,823.7 miles de Lempiras, tuvo una sobre ejecución del doscientos setenta y siete punto
nueve por ciento (277.9%), es decir, se ejecutaron 288,134.2 miles de Lempiras más de lo
programado, esta sobre ejecución tiene su mayor incidencia en las siguientes grupos:
• Servicios personales presenta una ejecución de 74,064.0 miles de Lempiras con una
sobre ejecución del trece punto siete por ciento (13.7%), es decir 8,934.7 miles de
181

Lempiras mas de lo programado, y siendo las cuentas mas representativas en este grupo:
sueldos y salarios con una ejecución de 47,531.7 miles de Lempiras y una sobre
ejecución de 6,576.5 miles de Lempiras, equivalente al dieciséis punto uno por ciento
(16.1%) de lo programado, debido a la apertura de la Gerencia de Riesgos,
Vicepresidencia Ejecutiva y contratación de auxiliares de contabilidad en varias agencias;
pago de horas extraordinarias, la que tuvo una sobre ejecución del sesenta punto nueve
por ciento (60.9%) debido al pago del personal de vigilancia que labora en turno nocturno;
y, prestaciones laborales, con una sobre ejecución del ciento cincuenta punto dos por
ciento (150.2%).
• En el grupo de servicios no personales hubo una sobre ejecución del treinta y dos punto
cinco por ciento (32.5%), siendo las cuentas más representativas en este grupo:
mantenimiento y reparación de edificios con una sobre ejecución del ciento cuarenta y
seis por ciento (146.0%); mantenimiento y reparación de equipo de transporte con una
sobre ejecución del ochocientos treinta y cinco punto nueve por ciento (835.9%), debido al
seguimiento de recuperación de la mora, y brindar asistencia técnica, financiera o
administrativa al productor.
• El grupo materiales y suministros refleja una sobre ejecución del cincuenta y uno punto
dos por ciento (51.2%), que se concentra básicamente en las cuentas de papel de
escritorio y cartón con una sobre ejecución del sesenta punto siete por ciento (60.7%), y,
repuestos y accesorios con una sobre ejecución del ciento dieciséis punto uno por ciento
(116.1%), debido a lo obsoleto de la flota de vehículos que posee la institución.
• Grupo de activos financieros que tuvo una sobre ejecución del noventa y tres punto nueve
por ciento (93.9%), debido a que los fondos propios fueron superiores a lo programado en
un cincuenta y uno punto cinco por ciento (51.5%).
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una pérdida de 219,398.0 miles de Lempiras, lo cual demuestra
una deficiente relación entre los ingresos y los gastos de operación. El balance general presenta
tanto en activos como en pasivos y patrimonio igual suma, por 1,635,037.6 miles de Lempiras,
lo que representa un decremento del uno punto veinte por ciento (1.2%), es decir 19,547.3 miles
de Lempiras, con respecto al ejercicio anterior en el que se obtuvieron 1,654,584.9 miles de
Lempiras.
Estos aspectos dejan a la institución en una posición desfavorable para sus operaciones en el
futuro, mostrando un nivel poco aceptable en la utilización de sus activos.
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 0.75. Esto significa que la institución posee L. 0.75
por cada Lempira adeudado, lo cual deja una sensación de intranquilidad en cuanto a las
exigibilidades de corto plazo. Hay que tomar en cuenta que, como una entidad financiera, se
requeriría de análisis mas especializados para poder dar un dictamen mas objetivo acerca de su
solvencia.
Otros índices financieros, pueden concluir la baja salud financiera que se percibe en esta
empresa pública:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.75
Endeudamiento Total 80.24%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 44.01%
182

La institución presenta una solvencia financiera negativa, debido a que sus recursos corrientes
fueron por 172,425.7 miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a 391,823.7 miles de
Lempiras, obteniendo un pérdida de operación de 219,398.0 miles de Lempiras.
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera poco
aceptable, presentando pérdida durante el ejercicio y con un bajo índice de liquidez, indicando
problemas sobretodo de corto plazo, lo cual es lo más significativo.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas establecidas dentro de las Actividades Centrales representan tareas designadas para
los departamentos en sí, más que metas que contribuyan al cumplimiento de los objetivos en
forma directa; no obstante, la evaluación del plan operativo se centraliza en el programa de
Administración de Negocios, por lo que la determinación de la eficacia se realiza sobre la base de
las metas de dicho programa, es decir, el programa 11. A continuación se detalla el cumplimiento
de las metas incorporadas para este programa:
DESCRIPCION UNIDAD DE META %
MEDIDA PROGRAMADA EJECUTADA EJECUCION
METAS ADMON. DE NEGOCIOS
Otorgamiento de Préstamos
Monto de péstamos a otorgar: Miles Lempiras 415,000.0 563,315.6 135.7%
Sector Agropecuario Miles Lempiras 365,000.0 540,432.1 148.1%
Otros Sectores
Desembolso de Préstamos
Miles Lempiras 50,000.0 22,883.5 45.8%
Monto ha ser desembolsado: Miles Lempiras 400,000.0 602,215.0 150.6%
Fondos Propios Miles Lempiras 352,000.0 555,200.8 157.7%
Fondos en Fideicomiso
Recuperaciones de Préstamos
Miles Lempiras 48,000.0 47,014.2 97.9%
Monto de préstamos a ser recuperados: Miles Lempiras 350,000.0 343,081.8 98.0%
Fondos Propios Miles Lempiras 300,000.0 295,793.3 98.6%
Fondos en Fideicomiso
Saldos de Cartera
Miles Lempiras 50,000.0 47,288.5 94.6%
Cartera Total Miles Lempiras 742,748.3 839,588.9 113.0%
Fondos Propios Miles Lempiras 582,633.1 680,528.8 116.8%
Fondos en Fideicomiso
Captación de Depósitos del Público
Miles Lempiras 160,115.2 159,060.1 99.3%
Monto de Depósitos Miles Lempiras 561,718.2 646,631.8 115.1%
Depósitos a la Vista Miles Lempiras 189,895.2 298,881.0 157.4%
Depósitos de Ahorro Miles Lempiras 262,086.2 247,933.2 94.6%
Depósitos a Plazo Miles Lempiras 109,736.8 99,817.6 91.0%
PROMEDIO CUMPLIMIENTO
122.5%
Como se puede observar, la institución, en promedio, ha cumplido con su plan operativo
(Programa 11) en un ciento veintidós punto cinco por ciento (122.5%); y para los fines de
evaluación establecidos, se convierte en un cien por ciento (100%) de cumplimiento.
Al contrastarse este porcentaje de cumplimiento con la ejecución del presupuesto, observamos
que durante el ejercicio en examen, BANADESA fue eficaz al lograr el cien por ciento (100%) de
cumplimiento de su plan operativo, e ineficiente en el uso de sus recursos al ejecutar un ciento
cincuenta y cuatro punto cero por ciento (154.0%), con relación a los resultados producidos. Es
importante resaltar que para determinar la eficiencia en el usos de los recursos se excluyeron
aplicaciones financieras por un monto de 545,478.2 miles de Lempiras.
183

CONCLUSIONES:
1. La gestión del Banco Nacional de Desarrollo Agrícola fue eficaz en el cumplimiento de su
plan operativo anual, pero ineficiente en el uso de los recursos asignados, pues, logró una
ejecución de metas de un cien punto cero por ciento (100.0%), ajustados por sobre
ejecución, y una ejecución de su presupuesto de gastos del ciento cincuenta y cuatro punto
cero por ciento (154.0%), con relación a los resultados producidos. Es importante resaltar
que para determinar la eficiencia en el usos de los recursos se excluyeron aplicaciones
financieras por un monto de 545,478.2 miles de Lempiras.
2. Los programas y sus actividades, incluidos en el plan operativo anual, son compatibles con
los objetivos como institución, basados en que ambos enuncian que la institución debe
canalizar los recursos financieros para el desarrollo de la producción y la productividad del
sector agrícola nacional, y en especial del pequeño y mediano productor del sector rural.
3. El elevado índice de ejecución del presupuesto, es reflejo de una falta de reformulación del
plan operativo-presupuesto, ante variaciones entre la ejecución y lo programado para el
ejercicio fiscal.
4. Lo establecido como metas para las sub gerencias y departamentos son básicamente
actividades que se plantean ambiguamente es decir, que no se establecen parámetros o
unidades de medida que permitan una correcta evaluación de las mismas. Cabe mencionar
que para efectos de nuestra evaluación del plan operativo anual, solamente consideramos
las metas establecidas para la operación crediticia, es decir la administración de negocios,
ya que son las que conllevan al objetivo principal de la Institución.
5. Los gastos de capital representan el setenta y uno punto nueve por ciento (71.9%) del total
ejecutado, siendo estos por el orden de los 1,006,848.3 miles de Lempiras, y dentro de los
cuales destacan los activos financieros con 788,994.9 miles de Lempiras que representan el
setenta y ocho punto cuatro por ciento (78.4%) de estos gastos. Por otra parte, los gastos
corrientes representan apenas el veintiocho punto cero por ciento (28.0%) del total
ejecutado, o sea, 391,823.7 miles de Lempiras. Estos gastos, están básicamente orientados
al soporte de las operaciones de crédito de la institución, como ser: gastos en personal,
materiales y suministros, gastos financieros, y otros gastos de funcionamiento. Lo mas
significativo se encuentra en la remuneración y colaterales a los empleados permanentes, lo
que se refleja en el grupo de los servicios personales con una ejecución de 74,064.0 miles
de Lempiras.
6. La liquidación presupuestaria refleja una sobre ejecución en casi todos los grupos del gasto,
es decir, en los servicios personales, servicios no personales, materiales y suministros,
activos financieros y disminución de otros pasivos, siendo los de mayor porcentaje de sobre
ejecución los siguientes grupos:
• Los Activos Financieros que tuvieron una sobre ejecución del noventa y tres punto nueve
por ciento (93.9%), al ejecutarse 788,994.9 miles de Lempiras de 407,000.0
presupuestados en definitiva. Dentro de estos activos financieros destaca el Incremento
de Inversiones financieras temporarias, específicamente en la colocación de inversiones
en valores, los cuales se ejecutaron por el orden de 127,444.4 miles de Lempiras de
7,000.0 miles de Lempiras presupuestados.
• La Disminución de Otros Pasivos que tuvieron una sobre ejecución del ochocientos
setenta y cinco punto uno por ciento (875.1%), dentro del cual resalta la Disminución de
Cuentas por Pagar (Deudores y Acreedores Varios), con un monto ejecutado de
146,953.6 miles de Lempiras, sin haberse asignado ningún valor presupuestario para este
184

ubro, ya que el nuevo catalogo de SIAFI no permite la integración de dicha cuenta por ser
de carácter contable y no presupuestario.
Es importante establecer que las sobre ejecuciones dadas en los grupos de Activos
Financieros y Disminución de Otros Pasivos se dio específicamente por cuentas de
carácter contable y no presupuestario que no figuran en el nuevo catálogo de SIAFI, pero
que son necesario incluirlas al final del ejercicio para establecer el equilibrio
presupuestario entre ingresos y egresos.
7. La información de los estados financieros muestra que el Banco Nacional de Desarrollo
Agrícola alcanzó una estructura financiera delicada, ya que es una institución del Estado y
su fin es alcanzar como mínimo su autofinanciamiento; obteniendo en este período fiscal
una pérdida de 219,398.0 miles de Lempiras. La prueba de ácido, da como resultado 0.75,
esto significa que la institución posee L. 0.75 por cada Lempira adeudado, lo cual deja una
sensación de intranquilidad en cuanto a las exigibilidades de corto plazo; en otro aspecto la
institución presenta una solvencia financiera negativa, es decir, de un cuarenta y cuatro
punto cero por ciento (44.0%), debido a que sus recursos corrientes fueron por 172,425.7
miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a 391,823.7 miles de Lempiras. Sin
embargo hay que tomar en cuenta que, como una entidad financiera, se requeriría de
análisis mas especializados para poder dar un dictamen mas objetivo acerca de su
solvencia.
RECOMENDACIONES:
1. Reformular el plan operativo anual de la institución previamente a cualquier modificación que
se realice al presupuesto, de esta manera, los resultados traducidos en cumplimiento de
metas al final del ejercicio fiscal serán coincidentes con los programados en el plan operativo
anual-presupuesto.
2. Establecer medidas financieras que contribuyan a mejorar los índices financieros de la
institución, de tal manera que conlleven a controlar el gasto y a fomentar mayores ingresos.
ADMINISTRACION FORESTAL DEL ESTADO
CORPORACION HONDUREÑA DE DESARROLLO FORESTAL
(AFE-COHDEFOR)
MARCO LEGAL
Fue creada en enero de 1974, mediante Decreto Ley Nº 103 con duración indefinida, como
institución semi-autónoma con personalidad jurídica y patrimonio propio.
Su objetivo general será hacer un óptimo aprovechamiento de los recursos forestales con que
cuenta el país, asegurar la protección, mejora, conservación e incremento de los mismos y
generar fondos para el financiamiento de programas estatales.
Algunos de los objetivos que están impresos en los artículos de la ley forestal son:
1. Ejecutar la política forestal del estado y sus programas y proyectos deberán estar en
armonía con el plan nacional de desarrollo.
185

2. Realizar un control de todos los bosques localizados en áreas forestales públicos o
privadas, su conservación reforestación, explotación o aprovechamiento y la
industrialización y comercialización de los productos derivados de los mismos, serán
funciones de aquella de conformidad con la presente ley.
3. Promover y realizar investigaciones silvícola, industriales y de mercado tendientes a
desarrollar y mejorar tecnologías propias de su campo y a lograr un mejor
aprovechamiento de los factores productivos y de las condiciones del mercado.
4. Ejecutar trabajos permanentes y sistemáticos para proteger los bosques contra incendios,
plagas, enfermedades, el pastoreo destructivo y para evitar la erosión de los suelos.
5. Ejecutar directamente, o en colaboración con las entidades respectivas los trabajos
indispensables para la protección de las cuencas hidrográficas.
6. Constituir y operar empresas industriales y comerciales de carácter forestal fomentar las
que considera convenientes para el logro de sus fines o participar en el capital de las
mismas.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 de AFE-COHDEFOR está comprendido por los programas básicos:
Coordinación y Dirección Superior, Áreas Protegidas, Desarrollo Social, Programa de Ambiente y
Desarrollo Económico. Además, cuenta con proyectos de inversión y cooperación. A continuación
se describen sus objetivos y metas:
Coordinación y Dirección Superior: Tiene como objetivo conducir y fortalecer la capacidad de
las diferentes instancias normativas y operativas de la AFE-COHDEFOR, para facilitar la
ejecución eficiente de sus funciones, conforme al marco legal.
Programa Desarrollo Económico
Objetivo estratégico: Facilitar la producción sostenible y competitiva de bienes y servicios
provenientes de los ecosistemas forestales del país.
Objetivos específicos:
• Administrar las tierras forestales nacionales bajo principios de uso múltiple y de equidad
de distribución de las responsabilidades y beneficios;
• Promover la generación de áreas aprovechadas;
• Ejecutar programa de parcela de muestreo permanente;
• Facilitar los estándares normativos de la actividad forestal productiva en el bosque del
país; y,
• Promover la certificación, bajo esquemas internacionales, de plantaciones forestales.
Algunas de las metas:
• Venta de madera en pie de bosque nacional;
• Monitoreo de la ejecución PM de bosque privado; y,
• Evitar la tala ilegal a través de: operativos de control, auditorias a planes operativos,
auditorias a industrias, campañas de concientización.
Programa Desarrollo Social
Objetivo Estratégico: Impulsar procesos de participación comunitaria en el manejo sostenible de
recursos naturales en tierras de vacación forestal, a fin de que en forma equitativa y permanente
obtenga beneficios ecológicos y sociales, contribuyendo a la reducción de la pobreza.
Objetivos específicos:
• Fortalecer las capacidades organizativas, administrativas y empresariales de las
organizaciones y comunidades agroforestales, en el marco de los recursos naturales;
• Fortalecer los procesos de manejo de los recursos naturales, con participación
comunitaria, con los gobiernos municipales, empresarios forestales y propietarios privados
del bosque; y,
186

• Evidenciar el impacto de los procesos de participación comunitaria en el manejo de los
recursos naturales.
Algunas de las metas;
• Manejo forestal participativo del bosque;
• Incorporación de grupos de manejo;
• Desarrollar proyectos de forestaría comunitaria;
• Asignación de volumen; y,
• Contribuir a mejorar las condiciones de vida de las comunidades.
Programa de Ambiente
Objetivo estratégico: Reducir los efectos negativos que originan los incendios y las plagas
forestales sobre los ecosistemas, a través de una amplia participación e integración de esfuerzos
institucionales a nivel nacional, en el manejo de fuego y de las plagas forestales.
Objetivos específicos:
• Proteger, contra incendios, los bosques nacionales;
• Proteger, contra incendios, los bosques privados y ejidales;
• Proteger, contra plagas y enfermedades, el bosque pinar;
• Proteger, contra descombros, el bosque latífoliado; e,
• Impulsar el incremento de la tasa de forestación y reforestación del bosque del país.
Algunas de las metas:
• Implementar plan de protección de áreas en proceso de regeneración, con la participación
de las comunidades;
• Ejecución y monitoreo de reposición forestal en sitios de corta final;
• Elaboración, implementación y supervisión de la estrategia nacional de forestación según
aplicación del Decreto Ejecutivo PCM-02-2006;
• Reducir en un 50% los incendios forestales, como el área afectada en bosque nacional
con respecto al año 2005; y,
• Reducir en un 60% los brotes de plagas y mejorar las condiciones fitosanitarias de
675,096 has de bosque de pinar bajo.
Áreas Protegidas
Objetivo estratégico: Ejecutar el manejo de las áreas protegidas de Honduras con la
participación de la población en general.
Objetivos específicos:
• Ejecutar el manejo de las áreas protegidas a través de convenios de manejo a nivel
nacional;
• Vida silvestre: normar y proteger la vida silvestre de forma sostenible con la participación
comunitaria; y,
• Manejo de cuencas: normar, proteger y coordinar el manejo de cuencas, con la
participación de la población beneficiaria.
Algunas de las metas;
• Gestionar la legalización de las áreas protegidas demarcadas;
• Implementar el manejo participativo de áreas protegidas prioritarias;
• Promover la generación de información de áreas protegidas prioritarias;
• Promover la participación de la sociedad civil en el manejo de la vida silvestre; y,
• Micro cuencas declaradas y manejándose en forma conjunta con comunidades
beneficiarias; y,
187

Auditoria Técnica
Objetivo estratégico: Verificar el cumplimiento de las políticas, normas y registros aprobados por
la institución para el manejo de las áreas técnicas en materia forestal, áreas protegidas y
ambiente, mejorar la conducción de las operaciones para obtener un mejor beneficio económicosocial
y un cumplimiento más efectivo de los objetivos institucionales.
Proyectos de inversión:
• Manejo de Recursos Naturales en Cuencas Prioritarias (MARENA): Impulsar
procesos dirigidos a lograr un desarrollo rural sostenible, a través del fortalecimiento de la
gestión de los recursos naturales, a nivel central y local. Focalizará su atención en 14
subcuencas de los ríos Ulua, Nacaome y Chamelecón.
• Probosque: Incrementar los beneficios económicos, sociales y ambientales del sector
forestal en Honduras, por medio de un desarrollo sostenible de las tierras forestales, y,
mejoramiento de la competitividad y productividad empresarial del sector.
Proyectos de cooperación:
• PRORENA/Componente Olancho: Mejorar la situación de empleo e ingreso de las
comunidades rurales seleccionadas, protegiendo y manejando en forma sostenible sus
recursos productivos (suelos, agua, bosque/vegetación); y aprovechar las condiciones
legales e institucionales mejoradas.
• Componente Biosfera del Río Plátano (C.B.R.P.): Garantizar, a largo plazo, la
conservación de la Biosfera del Río Plátano, a través de la protección y el manejo
sostenible dentro del marco de desarrollo socioeconómico, y la zona núcleo conservada
como biosfera intacto.
• PRORENA / Componente Occidente: Mejorar la calidad de vida de la población rural,
mediante la explotación sostenible de los recursos naturales con participación de la
población.
• Apoyo al inventario y evaluación nacional de bosques y árboles: Fomentar la
ordenación sostenible de los recursos de bosques y árboles de Honduras, basándose en
una política que integra y equilibra los aspectos de interés ambiental y social del sector
forestal.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para la AFE-COHDEFOR fue de 262,226.6 miles de Lempiras. Se
efectuaron modificaciones, sobre recursos, que incrementaron el presupuesto en 26,980.4 miles
de Lempiras, es decir, un diez punto veintinueve por ciento (10.29%) del presupuesto aprobado;
los rubros que se vieron incrementados fueron: recursos provienen de donaciones de capital de
la administración central y venta bruta de servicios varios. Lo anterior dejó, al final del período, un
presupuesto definitivo de 289,206.9 miles de Lempiras.
188

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
AFE-COHDEFOR
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 63,538,725.00 87,336,244.00 69,991,224.93 53.05% 80.14%
Servicios no Personales 130,915,145.00 133,736,419.00 24,705,250.80 18.73% 18.47%
Materiales y Suministros 22,757,600.00 23,119,200.00 5,677,380.32 4.30% 24.56%
Bienes Capitalizables 35,725,600.00 35,725,600.00 3,199,297.05 2.43% 8.96%
Transferencias 7,380,000.00 7,380,000.00 7,677,292.28 5.82% 104.03%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y Disminución
de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 1,909,500.00 1,909,500.00 20,674,408.01 15.67% 1082.71%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 262,226,570.00 289,206,963.00 131,924,853.39 100.00% 45.62%
La ejecución presupuestaria ascendió a 131,924.9 miles de Lempiras que representan un
cuarenta y cinco punto sesenta y dos por ciento (45.62%) del presupuesto definitivo. Dentro de
esta ejecución se encuentra la cuenta de “depreciación de activos fijos” por un valor de 20,674.4
miles de Lempiras, que por ser una cuenta de balance, y que no incide en la ejecución de su plan
operativo, se excluye para la evaluación, estableciéndose una ejecución de 111,250.4 miles de
Lempiras, y que representa un treinta y ocho punto cuarenta y ocho por ciento (38.48%) del
presupuesto definitivo.
De acuerdo a lo anterior, se observa una sobre ejecución en el grupo de otros gastos, con mil
ochenta y dos punto setenta y uno por ciento (1,082.71%) de su presupuesto definitivo; este
resultado se concentra en la cuenta depreciación de activos fijos, por un valor de 20,674.4 miles
de Lempiras, la cual no se encuentra registrada en el manual de clasificadores presupuestarios
del nuevo SIAFI por pertenecer a las cuentas de balance, y cuya única función es la de mantener
el equilibrio financiero de la empresa.
El grupo de las transferencias tuvo una ejecución de ciento cuatro punto cero tres por ciento
(104.03%) con respecto a su presupuesto definitivo; esto se debió a que realizaron erogaciones
de gastos no contemplados en el presupuesto aprobado, como ser: becas, ayuda social a
personal, donaciones a instituciones y donaciones a instituciones descentralizadas. En este
grupo se observó que no cumplieron, en su totalidad, con los compromisos contraídos ante
organismos internacionales (cuotas ordinarias, cuotas extraordinarias).
El grupo de servicios personales se ejecutó en un ochenta punto catorce por ciento (80.14%) con
relación al presupuesto definitivo.
La AFE-COHDEFOR ejecutó en el grupo de materiales y suministros un veinticuatro punto
cincuenta y seis por ciento (24.56%) del presupuesto definitivo; se observa, en forma general,
una baja ejecución en todas las cuentas de este grupo, exceptuando las cuentas de: aceites,
grasas y lubricantes; productos de material plástico; otros productos químicos; estructuras
metálicas acabadas; herramientas menores; otros productos metálicos; y, piedra, arcilla y arena;
las cuales se sobre ejecutaron en relación a su presupuesto definitivo.
El grupo de servicios no personales se ejecutó en un dieciocho punto cuarenta y siete por ciento
(18.47%) del presupuesto definitivo; se observa una baja ejecución en todas las cuentas,
exceptuando las cuentas de: energía eléctrica; otros servicios básicos; primas y gastos de
seguros; pasajes nacionales; multas y recargos. La cuenta “estudios, investigaciones y análisis
189

de factibilidad” se presupuestó en 39,500.00 miles de Lempiras, y solo se ejecutaron 7.0 miles de
Lempiras, resultado de que el proyecto PROBOSQUE tenía programado desarrollar varios
proyectos en distintas zonas geográficas, mediante la contratación de varios consultores,
situación que no pudo ser formalizada. Por otra parte, en el rubro “otros servicios técnicos
profesionales”, de 37,391.0 miles de Lempiras programados solamente se ejecutaron 8,566.3
miles de Lempiras, resultado de una tardía contratación de un consultor internacional que tenía
como propósito analizar y reformular los procesos administrativos y técnicos a lo interno de la
empresa.
El grupo con la más baja ejecución fue el de bienes capitalizables con un ocho punto noventa y
seis por ciento (8.96%) del presupuesto modificado; este porcentaje obedece a que la cuenta que
contemplaba la más alta asignación presupuestaria (aplicaciones informáticas, con un
presupuesto programado de 25,275.6 miles de Lempiras), no fue ejecutado debido a que no
contó con la plataforma de informática en la empresa, como para efectuar la modernización
prevista. Otras de las cuentas con baja ejecución fueron: otros bienes intangibles, muebles
varios de oficina, herramientas y repuestos mayores. Además, se observan ejecuciones en
cuentas que no estaban contempladas en el presupuesto definitivo; dichas cuentas son: equipo
de transporte, equipo de comunicaciones y señalamiento, equipos para computación y muebles,
y equipos educacionales.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 253,481,363.00 L. 128,725,556.34 97.57%
Gasto de Capital L. 35,725,600.00 L. 3,199,297.05 2.43%
TOTAL L. 289,206,963.00 L. 131,924,853.39 100.00%
Del presupuesto ejecutado, los gastos corrientes fueron por 128,725.6 miles de Lempiras que
representan un noventa y siete punto cincuenta y siete por ciento (97.57%); estos gastos se
concentran en los servicios personales, servicios no personales, materiales y suministros,
transferencias y otros gastos; todos son congruentes con las actividades que realiza el AFE-
COHDEFOR.
Los gastos de capital se ejecutaron en 3,199.3 miles de Lempiras que representan dos punto
cuarenta y tres por ciento (2.43%) del presupuesto ejecutado.
INFORMACION FINANCIERA
Los activos de la institución ascienden a 1,043,339.1 miles de Lempiras, sus pasivos a 617,330.4
miles de Lempiras y su patrimonio a 426,008.6 miles de Lempiras. La pérdida en el ejercicio fue
de 21,909.4 miles de Lempiras, producto de que sus ingresos corrientes fueron de 85,280.2 miles
de Lempiras y sus gastos corrientes de 107,189.6 miles de Lempiras.
Del resultado de la aplicación de los índices financieros, a las cifras presentadas en el balance
general y estado de resultados de la AFE-COHDEFOR, podemos determinar lo siguiente:
La institución no está en la capacidad de hacerle frente a los compromisos a corto plazo, debido
a que solamente cuenta con 0.21 centavos de Lempiras por cada Lempira que adeuda. Esto se
debe a que los pasivos circulantes (219,117.0 miles de Lempiras) sobrepasan los activos
circulantes (46,556.6 miles de Lempiras), y que serían insuficientes para cubrir las exigibilidades
a corto plazo, y más aún, si consideramos que 12,701.6 miles de Lempiras corresponden a
cuentas por cobrar.
El endeudamiento total está representado en un cincuenta y nueve punto diecisiete por ciento
(59.17%); sin embargo, al analizar las cuentas que componen los activos, mismos que
190

esponderían ante una exigencia de los acreedores, se reflejan dos importantes cuentas que
vale la pena destacar: La primera, “proyectos y estudios”, por un valor de 912,476.0 miles de
Lempiras; ésta se considera un activo de difícil conversión en aspectos monetarios, ya que solo
sirve para contabilizar aspectos de amortización de los fondos que se invierten en proyectos que
son financiados por cooperantes, o por préstamos que otorgan organismos internacionales y que
deben de ser reflejados en los estados financieros. La segunda cuenta, “participación en
empresas”, por la cantidad de 62,034.4 miles de Lempiras que representan el saldo neto de la
inversión accionaría que COHDEFOR tiene en diferentes empresas y que en la actualidad están
en quiebra, por lo que se ha provisionado su pérdida en un cien por ciento (100%), representando
únicamente el valor de la inversión en CORFINO, que por estar en proceso de privatización, se
ha considerado recuperar parte de ella. De acuerdo a lo anterior la AFE-COHDEFOR no está en
la capacidad de cumplir con los compromisos a corto y largo plazo, pues sus activos reales no
tendrían la capacidad de hacerle frente a los pasivos.
No existe equilibro financiero entre los ingresos ejecutados (135,257.4 miles de Lempiras) y sus
egresos totales (131,924.8 miles de Lempiras), reflejando una diferencia de 3,332.5 miles de
Lempiras que no fueron incorporados en el presupuesto de egresos.
No existe solvencia financiera, a razón de que los ingresos corrientes representan el setenta y
nueve punto cincuenta y seis por ciento (79.56%) de los egresos corrientes. Este resultado se
debe a que sus ingresos corrientes fueron de 85,280.2 miles de Lempiras y sus gastos corrientes
de 107,189.6 miles de Lempiras, reflejando una pérdida en el período del 2006 de 21,909.4 miles
de Lempiras. A continuación se presenta un cuadro que nos muestra los resultados de los índices
financieros aplicados:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.21
Endeudamiento Total 59.17%
Equilibrio Financiero 102.53%
Solvencia Financiera 79.56%
Margen Neto 0.00%
Una vez efectuado el análisis se concluye que la empresa no posee una situación financiera
saludable, poniendo en riesgo el patrimonio de la institución.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El plan operativo anual para el periodo 2006, según la información presentada, se reformuló en el
transcurso del año, y se identificaron treinta y nueve (39) metas dentro de los programas y
proyectos que lo integran. A continuación se presenta un cuadro consolidado en el que se detalla
específicamente el porcentaje de cumplimiento de cada uno de los programas y proyectos:
191

CORPORACION HONDUREÑA DE DESARROLLO FORESTAL (AFE-COHDEFOR)
NUMERO DE NUMERO DE PORCENTAJE
METAS METAS
DE
PROGRAMA
PROGRAMADAS EVALUADAS CUMPLIMIENTO
Programa de áreas protegidas 6 6 92.25
Programa de Desarrollo Económico 4 4 85.75
Programa de Ambiente 4 4 93.75
Programa de Auditoría Técnica 1 1 100.00
Proyecto PROBOSQUE 7 7 82.30
Proyecto Componente Biosfera del Río
Plátano 10 10 67.19
Proyecto PRORENA/Componente de
Oriente 4 4 67.58
Proyecto PRORENA/Componente de
Occidente 3 3 74.67
TOTALES 39 39 82.93
En general, las metas en cada uno de los programas y proyectos, lograron porcentajes altos de
ejecución con relación a lo programado.
El grado de cumplimiento de las metas del plan operativo anual fue muy bueno por haberlas
ejecutado en un ochenta y tres por ciento (83.00. %), y eficiente en el uso de los recursos por
haber ejecutado el presupuesto de egresos en un treinta y ocho punto cuarenta y ocho por ciento
(38.48%) del presupuesto definitivo.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la AFE-COHDEFOR durante el período fiscal 2006 fue muy bueno en el
cumplimiento de las metas del plan operativo anual, al haberlas ejecutado en un ochenta y
tres por ciento (83.0%), y fue eficiente en el uso de los recursos asignados por haber
ejecutado en un treinta y ocho punto cuarenta y ocho por ciento (38.48%) el presupuesto de
egresos con relación a los resultados producidos.
2. Existe vinculación del plan operativo anual con los objetivos institucionales.
3. La AFE-COHDEFOR realizó una reformulación de su plan operativo anual.
4. Los proyectos de inversión y cooperación (Componente Biósfera del Río Plátano,
PRORENA/Componente de Occidente), no lograron ejecutar muchas de las metas
plasmadas en su plan operativo anual.
5. La AFE-COHDEFOR inició el ejercicio del 2006 con un presupuesto aprobado de 262,226.5
miles de Lempiras, recibió incrementos de 26,980.3 miles de Lempiras que representan un
diez punto veintinueve por ciento (10.29%) del presupuesto aprobado. La ejecución
presupuestaria ascendió a 131,924.9 miles de Lempiras que representan un cuarenta y
cinco punto sesenta y dos por ciento (45.62%) del presupuesto definitivo; dentro de esta
ejecución se encuentra la cuenta de depreciación de activo fijos, por un valor de 20,674.4
miles de Lempiras, que por ser una cuenta de balance y cuya función es mantener el
equilibrio financiero, se excluye para la evaluación, quedando una ejecución real de
111,250.4 miles de Lempiras que representan un treinta y ocho punto cuarenta y ocho por
ciento (38.48%) del presupuesto definitivo.
192

6. De acuerdo a la liquidación del presupuesto, se pudo observar una sobre estimación de
recursos en las cuentas presupuestarias, lo que al final del período incidió en la baja
ejecución.
7. Los activos de la empresa ascienden a 1,043,339.1 miles de Lempiras, sus pasivos a
617,330.4 miles de Lempiras y su patrimonio en 426,008.6 miles de Lempiras. Obtuvo una
pérdida en el ejercicio de 21,909.4 miles de Lempiras, producto de que sus ingresos
corrientes fueron de 85,280.2 miles de Lempiras y sus gastos de 107,189.56 miles de
Lempiras, así mismo es importante resaltar que dicha pérdida se ve afectada por la
depreciación del período que asciende a 21,901.5 miles de Lempiras.
8. La AFE-COHDEFOR presenta problemas para hacerle frente a sus compromisos a corto
plazo, ya que posee solo 0.21 centavos, para hacerle frente a cada Lempira que adeuda a
corto plazo, es importante mencionar que la empresa mantiene cuentas por cobrar de
12,701.6 miles de Lempiras, las cuales no le garantizan una disponibilidad inmediata de
efectivo; presenta un endeudamiento de cincuenta y nueve punto diecisiete por ciento
(59.17%), esta razón se considera hipotética ya que al analizar las cuentas que integran los
activos, se observa que un ochenta y siete punto cuarenta y seis por ciento (87.46%),
pertenece a la cuenta de proyectos y estudios con un valor de 912,476.0 miles de Lempiras,
los que se consideran activos de difícil convertibilidad en aspectos monetarios, ya que solo
sirve para contabilizar aspectos de Amortización de los fondos que se invierten en
proyectos que son financiados por la cooperación internacional, o por préstamos que
otorgan organismos internacionales, y que deben ser reflejados en los estados financieros.
Por tales aspectos, la institución esta en una situación muy delicada, ya que no tiene la
capacidad de hacerle frente a sus compromisos a corto y a largo plazo. No existe equilibro
financiero, ya que los ingresos ejecutados están representados en 135,257.4 miles de
Lempiras y sus egresos totales en 131,924.8 miles de Lempiras, reflejando una diferencia
de 3,332.5 miles de Lempiras que no se registran en el presupuesto de egresos. Por último,
el índice de la solvencia financiera nos refleja un setenta y nueve punto cincuenta y seis
por ciento (79.56%); éste resultado se debe a que sus ingresos corrientes fueron de
85,280.2 miles de Lempiras con respecto a sus gastos corrientes de 107,189.6 miles de
Lempiras, reflejando una pérdida en el período.
9. De acuerdo a los resultados que reflejan los estados financieros la AFE-COHDEFOR, se
califica como una institución que se encuentra en una situación crítica, incapaz de cubrir
cualquier compromiso a corto y a largo plazo y además refleja una pérdida en el ejercicio,
resultado de que sus activos no están presentando el rendimiento esperado, considerando
que es una institución semi autónoma con fines sociales; su operatividad dependerá del
apoyo de la administración central y los organismos internacionales le brinden.
RECOMENDACIONES:
1. Cumplir con las metas plasmadas en el plan operativo anual.
2. Realizar una adecuada reprogramación física y financiera de las metas a ejecutar del plan
operativo anual, especialmente en los proyectos de inversión, lo cual propiciará una
utilización óptima de los recursos.
3. Realizar un análisis del porque los proyectos no cumplieron con sus metas de acuerdo a
lo planificado en los planes operativos anuales, para establecer las medidas correctivas
en los siguientes períodos.
193

4. Buscar nuevas estrategias para incrementar los ingresos de la institución a través de los
servicios ya existentes, e incorporando nuevos, para mejorar la situación económica de la
empresa.
5. Llevar un control adecuado de los gastos corrientes ajustados a los ingresos percibidos la
institución, evitando las pérdidas en el ejercicio.
6. Realizar gestiones con los organismos internacionales, sobre la readecuación de las
deudas (interés y amortizaciones) a corto y largo plazo, que estén acorde a la capacidad
de pago de la empresa.
EMPRESA DE CORREOS DE HONDURAS (HONDUCOR)
MARCO LEGAL
Es creada mediante Decreto Legislativo Nº 45 de fecha 15 de febrero de 1945 y derogada mediante
Decreto Nº 120-93 del 3 de agosto de 1993 se aprueba la Ley Orgánica de la Empresa de Correos
de Honduras.
Esta iniciativa surge de XX congreso de la Unión Postal Universal, celebrado en Washington, en el
año de 1989, en su resolución C91 y en la que aprueba el programa general de acción de
Washington, hizo un llamado urgente a los gobiernos para que doten al correo de un reglamento
jurídico y de un sistema de gestión moderno, que le garantice una autonomía propia y medios
financieros adecuados, basados en el principio de la rentabilidad, calidad y eficiencia.
La empresa de correos de Honduras nace como una institución pública con personalidad jurídica y
patrimonio propio, con independencia funcional y administrativa, a efecto de que el mismo pueda
tener la agilidad presupuestaria y financiera necesaria para desenvolverse con el éxito requerido a
fin de cumplir con los programas de crecimiento empresarial, en lo particular y de desarrollo estatal,
en lo general.
Los Objetivos institucionales son:
• Dirigir, administrar, explotar, mantener, ampliar y modernizar los servicios de correos del país;
• Reglamentar y autorizar la instalación y funcionamiento de las agencias y sucursales de
correos;
• Representar los intereses de estado en todo lo concerniente a correos en el ámbito nacional e
internacional;
• La exclusividad en la recepción, transporte y entrega en todo el territorio nacional y la
expedición para el exterior del país, de cartas, tarjetas postales, y pequeños paquetes;
• La emisión, manejo y venta de sellos postales y otras formas de franqueo.
La administración de la empresa de correos de Honduras estará a cargo de la junta directiva y la
gerencia general.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo de la Empresa de Correos de Honduras para el ejercicio del 2006 se llevó a cabo
bajo la siguiente estructura:
194

Gerencia General: Tiene como objetivo planificar, coordinar, organizar, desarrollar, ejecutar y
administrar las políticas, funciones, programas y actividades relacionadas con el servicio de correo.
Entre sus principales metas tenemos:
• Realizar giras de supervisión a las administraciones y agencias postales de HONDUCOR en
todo el ámbito nacional;
• Inspección de las diferentes áreas corporativas, despachos públicos y centros de
procesamientos en administraciones y agencias postales a nivel nacional;
• Atender denuncias de violaciones, robos y extravíos de correspondencia a petición de los
clientes de la empresa;
• Realizar investigaciones por extravíos de envíos;
• Supervisar el desempeño correcto de las labores postales, para garantizar un buen
funcionamiento operativo de la empresa; de no ser así, se practicaran audiencias de descargo
a los empleados infractores; y,
• Aplicar actas indagatorias a infractores para determinar las causas.
Programa: Dirección Superior: De esta dirección se desprenden 6 gerencias, que son las que
llevan a cabo el cumplimiento de todos los objetivos de la empresa:
1. Gerencia de Operaciones: La conforman los siguientes departamentos: EMS, Gerencias
Regionales, Oficinas Departamentales, Agencias Postales; sus actividades están ligadas a la
actividad operativa de la empresa y al buen funcionamiento de la misma.
Algunos de sus objetivos:
• Optimizar los tiempos de entrega de la correspondencia y los procedimientos de transporte y
encaminamiento; y,
• Ampliación y optimización de la cartera de clientes, tanto de la empresa privada como
gubernamental.
2. Gerencia Financiera: Está conformada por las siguientes unidades ejecutoras: Contabilidad,
Filatelia, Mercadeo, y Tesorería; sus actividades están relacionadas con la adecuada
recaudación de los ingresos nacionales, así como el eficiente manejo de los mismos, la
oportuna toma de decisiones en relación de las inversiones, y un uso racional de los ingresos
y un sistema de control de los mismos.
Algunos de sus objetivos:
• Dictar normas para la elaboración del presupuesto y registrar sus operaciones;
• Mantener la autosuficiencia económica de la empresa;
• Ampliar la cartera de clientes, tanto de la empresa privada como gubernamental;
• Mejorar la calidad del servicio postal;
• Mantener los ingresos por franqueo convenido;
• Incrementar anualmente el número de piezas admitidas por pagos diferidos; e,
• Incrementar los ingresos por ventas de apartados postales.
3. Gerencia Administrativa: Está integrada por los departamentos de: Servicios Generales y
Control de Egresos; de éste dependen los departamentos de Transporte y Mantenimiento,
Seguridad Interna y Compras, y del cual dependen: Almacén y Bienes Nacionales.
Esta gerencia asesora al gerente general en materia administrativa, coordinando las acciones
para el control, y lo relacionado con la ejecución y control del gasto de la empresa.
Algunos de sus objetivos;
• Mantener en buen estado la flota de autos y motocicletas para el mejor desempeño de las
labores postales; y,
• Registro y actualización de los bienes de la empresa.
195

4. Gerencia de Planificación: La conforman las unidades de Estudios Económicos,
Planificación y Estadística. Entre sus actividades figura la elaboración del proyecto de
presupuesto de la empresa, procesamiento de la información estadística, elaboración de
estudios de factibilidad, revisión de tarifas y apoyo a la Gerencia General en materia técnica.
Objetivo:
• Analizar la situación económica-financiera y la información del movimiento postal de la
empresa.
5. Gerencia de Recursos Humanos: esta gerencia la conforman las unidades de Selección y
Reclutamiento de Personal, Capacitación; las actividades están relacionadas con el manejo
del recurso humano y la aplicación de la disciplina, así como la capacitación del personal;
además, es responsable de asesorar al gerente general en materia de recursos humanos.
Algunos de sus objetivos;
• Evaluaciones de personal;
• Fortalecer los conocimientos de cómputo de todos los empleados;
• Implantar una carrera postal en la empresa; y,
• Promover el uso de los servicios postales.
6. Gerencia de Asuntos Internacionales: Esta gerencia la conforman las secciones de
Cuentas y Encaminamiento Internacional; sus actividades están relacionadas con el control y
registro de las cuentas con los demás países, gastos terminales por diferentes conceptos
como: encomiendas postales, mal encaminado, EMS y otros.
Algunos de objetivos:
• Conciliación de saldos internacionales;
• Realización de proyectos para lograr financiamiento internacional para mejoras continuas; y,
• Conciliación de las cuentas internacionales.
Los objetivos y metas mencionadas en el plan operativo anual muestran que existe relación entre los
objetivos institucionales y su plan operativo anual.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta empresa
ascendió a 52,273.3 miles de Lempiras, el cual obtuvo un incremento de 4,397.7 miles de Lempiras
que representa un ocho punto cuarenta y uno por ciento (8.41%) del presupuesto aprobado,
resultando al final del período 2006 un presupuesto definitivo de 56,671.0 miles de Lempiras. Las
fuentes de los recursos provienen de los ingresos propios por venta y prestación de servicios,
transferencias del gobierno central y transferencias de organismos internacionales.
La ejecución presupuestaria ascendió a 68,015.7 miles de Lempiras, y que está integrada por:
56,686.7 miles de Lempiras en gastos corrientes; 10,632.0 miles de Lempiras de cuentas de
aplicaciones financieras; 696.8 miles de Lempiras en bienes capitalizables. La ejecución total
representa un ciento veinte punto dos por ciento (120.02%) del presupuesto definitivo; se puede
observar una sobre ejecución, resultado de que las cuentas que integran los grupos: activos
financieros (60000), servicio de la deuda pública (70000) y otros gastos (800), no fueron aprobadas
en el presupuesto inicial por ser consideradas cuentas de balance, y que tienen como función
mantener el equilibrio financiero de la empresa y no contribuir a la ejecución directa del plan
operativo, razón por la cual fueron excluidas del Sistema Integrado de Administración Financiero
(SIAFI).
Las ejecuciones relativas mas importantes fueron: materiales y suministros con 3,234.9 miles de
Lempiras que representa un ciento diecisiete punto cincuenta y seis por ciento (117.56%), resultado
196

que se debe a un exceso en la ejecución de las siguientes cuentas: “productos de papel, cartón e
impresos” con un ciento setenta y dos punto noventa por ciento (172.90%), “otros materiales y
suministros” con un ciento dieciocho punto noventa por ciento (118.90%) y “productos químicos ,
combustibles y lubricantes” con un ciento diez punto cincuenta por ciento (110.50%) de su
presupuesto definitivo. El segundo lugar lo ocupa el grupo de servicios no personales con 7,845.9
miles de Lempiras que representa un ciento dos punto veintiocho por ciento (102.28%), resultado
que se da por el exceso en la ejecución de las siguientes cuentas: “pasajes, viáticos y otros gastos
de viaje” con un ciento cuarenta y tres punto ochenta por ciento (143.80%), “servicios básicos” con un
ciento trece punto cincuenta por ciento (113.50%), y “servicios comerciales y financieros” con un
ciento cuatro punto veinte por ciento (104.20%) de su presupuesto definitivo.
Los bienes capitalizables se ejecutaron en un noventa y nueve punto noventa y ocho por ciento
(99.98%), seguido por los servicios personales con un noventa y nueve punto setenta y nueve por
ciento (99.79%); en este último grupo se observa un incremento de 5,505.5 miles de Lempiras que
representa un catorce punto trece por ciento (14.13%) del presupuesto aprobado, producto de un
incremento salarial a los empleados de HONDUCOR por parte de la Secretaría de Finanzas.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
HONDUCOR
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE % DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 38,970,291.00 44,475,791.00 44,383,111.78 65.25% 99.79%
Servicios no Personales 7,671,271.00 7,671,271.00 7,845,977.36 11.54% 102.28%
Materiales y Suministros 2,751,826.00 2,751,826.00 3,234,980.53 4.76% 117.56%
Bienes Capitalizables 1,804,800.00 697,000.00 696,877.59 1.02% 99.98%
Transferencias 1,075,175.00 1,075,175.00 1,045,379.45 1.54% 97.23%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 6,432,679.22 9.46% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 2,617,402.31 3.85% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 1,759,296.00 2.59% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 52,273,363.00 56,671,063.00 68,015,704.24 100.00% 120.02%
Del total del presupuesto ejecutado, los gastos corrientes ascienden a 56,686.7 miles de
Lempiras que representan un ochenta y tres punto treinta y cuatro por ciento (83.34%) del
presupuesto ejecutado. Los gastos de capital ascienden a 11,329.0 miles de Lempiras que
representan un dieciséis punto sesenta y seis por ciento (16.66%). Dentro de los gastos de
capital se encuentran las cuentas de: incremento en caja y bancos con 5,828.9 miles de
Lempiras, disminución de cuentas por pagar a l/p con 2,617.4 miles de Lempiras, variación del
patrimonio con 1,582.0 miles de Lempiras, incremento de inventarios con 604.6 miles de
Lempiras, y por último, bienes capitalizables con 696.8 miles de Lempiras.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 55,974,063.00 L. 56,686,743.12 83.34%
Gasto de Capital L. 697,000.00 L. 11,328,961.12 16.66%
TOTAL L. 56,671,063.00 L. 68,015,704.24 100.00%
197

INFORMACIÓN FINANCIERA
HONDUCOR obtuvo una utilidad neta de 1,294.4 de Lempiras, resultado de que los ingresos que
obtuvieron fueron de 57,981.1 miles de Lempiras y sus gastos 56,686.7 miles de Lempiras.
Los activos totales de la empresa ascienden a 47,464.3 miles de Lempiras y sus pasivos totales a
78,696.7 miles de Lempiras, su patrimonio esta constituido por 31,696.7 miles de Lempiras
negativos, este valor es por un déficit en los resultados acumulados de ejercicios anteriores,
representados por menos 77,162.2 miles de Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 3.75
Endeudamiento Total 165.80%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 102.28%
HONDUCOR está en la capacidad de cumplir con sus obligaciones a corto plazo, ya que por cada
Lempira que adeuda puede hacerle frente con 3.75 Lempiras. Esto se debe a que la empresa
mantiene efectivo en caja y bancos por la cantidad de 10,804.9 miles de Lempiras y sus cuentas por
cobrar por la cantidad de 4,933.9 miles de Lempiras. Es importante mencionar que en comparación al
año 2005, la empresa disminuyó las cuentas por cobrar en un cuarenta y nueve por ciento (49.00%),
situación que se ve reflejada en la cuenta de caja y bancos.
Por otra parte, muestra un endeudamiento de ciento sesenta y cinco punto ochenta por ciento
(165.80%) el cual se considera delicado; ya que sus activos no son suficientes para cubrir sus
deudas. Este endeudamiento se debe a que los pasivos no circulantes representan 74,364.3 miles de
Lempiras, comprendido por préstamos por pagar en 50,951.6 miles de Lempiras y cuentas por pagar
a largo plazo por 23,412.7 miles de Lempiras, y que representan un noventa y cuatro punto cuarenta
y nueve por ciento (94.49%) del pasivo total.
Muestra un equilibrio financiero del cien por ciento (100.00%) resultado de que todos los ingresos
obtenidos fueron aplicados en correspondientes partidas de egresos. Así mismo tiene una solvencia
financiera de ciento dos punto veintiocho por ciento (102.28%), resultado de que sus ingresos
corrientes son mayores a sus gastos corrientes, lo que refleja una utilidad del período de 1,294.4
miles de Lempiras.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON SU
PRESUPUESTO EJECUTADO
La Empresa de Correos de Honduras presentó la programación y evaluación de su plan operativo
anual basado en su estructura organizacional, integrado por un programa denominado: Actividades
Centrales, y el que a su vez está compuesto por seis (6) actividades: Gerencia de Operaciones,
Gerencia Financiera, Gerencia de Asuntos Internacionales, Gerencia Administrativa, Gerencia de
Recursos Humanos y Gerencia de Planificación.
Los resultados en el cumplimiento de metas durante el año 2006 se muestran a continuación:
198

Descripción de las
actividades
Gerencia de Operaciones
Unidades Ejecutoras
EMS, Gerencias Reginales, Oficinas
Departamentamentales, Agencias
Postales.
% de Ejecucion Anual de
Metas
No se pudo evaluar; no
presentaron unidades de
medidas verificables.
Gerencia Financiera
Gerencia de Asuntos
Gerencia Financiera, Filatelia,
Contabilidad, Mercadeo y Tesoreria 40%
Internacionales Gerencia de Asuntos Internacionales 24%
No se pudo evaluar, al no
Gerencia Administrativa
Servicios Generales, Control de
presentar unidades de
medida vericables en
Egresos.
POA inicial
Gerencia de Recursos Gerencia de Recursos Humanos y
Humanos
Capacitación 46%
Gerencia de Planificación
Estudios Económicos, planificación y
Estadística. 94%
Porcentaje de Cumplimiento Global
0%
Considerando que de seis (6) actividades que integran la estructura, dos (2) no se pudieron
evaluar por no presentar unidades de medida verificables, no se logró establecer el grado de
cumplimiento de las metas del plan operativo anual de la empresa.
De acuerdo a lo anterior, no se pudo establecer el grado de eficacia en el cumplimiento del plan
operativo, ni la eficiencia en el uso de los recursos.
CONCLUSIONES:
1. No se pudo establecer el grado de eficacia del plan operativo anual de la Empresa de
Correos de Honduras debido a que de seis (6) actividades que integran la estructura de la
empresa dos (2) no pudieron evaluarse porque en la planificación las metas no presentan
unidades de medidas verificables, no se pudo establecer la eficiencia en el uso de los
recursos asignados porque es imprescindible obtener el resultado de la evaluación del
plan operativo anual para realizar la comparación.
2. Los objetivos y metas plasmados en el plan operativo anual son congruentes con sus
objetivos institucionales.
3. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
asciende a 52,273.3 miles de Lempiras, el cual tuvo un incremento de 4,397.7 miles de
Lempiras, quedando un presupuesto definitivo de 56,671.0 miles de Lempiras. La ampliación
está concentrada en el rubro de servicios personales, resultado del aumento aprobado por la
Secretaría de Finanzas.
4. La ejecución presupuestaria ascendió a 68,015. miles de Lempiras, que equivale a un ciento
veinte punto dos por ciento (120.02 %) del presupuesto definitivo; la sobre ejecución del
presupuesto se debe a que en el Anteproyecto de ingresos y gastos no se aprobaron las
cuentas activos financieros (60000), servicio de la deuda pública (70000) y otros gastos (800),
por ser consideradas cuentas de balance, las cuales tienen como función la de mantener el
equilibrio financiero de la empresa por lo que no son parte del Sistema Integrado de
Administración Financiero (SIAFI); éstas representan 10,632.0 miles de Lempiras, resultando
199

una ejecución real de 57,383.6 miles de Lempiras que representa un ciento uno punto
veintiséis por ciento (101.26%) del presupuesto definitivo.
5. Se logró establecer una deficiente asignación de los recursos, al existir sobre ejecuciones en
varios de los grupos del gasto, resultado de una mala planificación.
6. Los activos están representados por 47,464.3 miles de Lempiras y su pasivos totales en
78,696.7 miles de Lempiras, su patrimonio está constituido por menos (31,696.7) miles de
Lempiras, este valor es negativo por un déficit en los resultados acumulados de ejercicios
anteriores representados por (77,162.2) miles de Lempiras. presenta una utilidad del
período de 1,294.4 miles de Lempiras resultado de que los ingresos corrientes están
representados por 57,981.1 miles de Lempiras y sus gastos corrientes en 56,686.7 miles
de Lempiras.
7. Los indicadores financieros reflejan una empresa capaz de hacerle frente a sus
compromisos a corto plazo, el índice de endeudamiento nos muestra una empresa
altamente endeudada específicamente con los compromisos a largo plazo, esta
representado por un ciento sesenta y cinco punto ochenta por ciento (165.80%); este
resultado se ve influenciado por los activos no circulantes por un valor de 76,981.7 miles
de Lempiras, el cual está integrado por cuentas por pagar a largo plazo y préstamos por
pagar. Se puede observar que este valor supera el total de los activos de la empresa.
Muestra un equilibrio estable y un manejo adecuado de sus ingresos corrientes frente a
sus gastos corrientes.
8. La empresa de Correos de Honduras en el ejercicio del 2006 de acuerdo a los estados
financieros muestra una pequeña recuperación respecto a su liquidez en comparación al
ejercicio 2005, sin embargo de acuerdo a su endeudamiento se califica a la empresa en
una situación crítica ya que sus pasivos son mayores que sus activos, presentando lo que
se denomina una quiebra en libros, para que pueda seguir operando necesita del apoyo
que recibe de la administración central.
RECOMENDACIONES:
1. Incorporar unidades de medidas verificables en las metas plasmadas en los programas
que integran el plan operativo anual, con el fin de que pueda ser evaluable, y de esta
forma determinar la eficacia en el cumplimiento de las mismas.
2. Cumplir con los objetivos institucionales plasmados en las metas que integran los
programas, para mejorar la gestión de la empresa.
3. Realizar reformulaciones al plan operativo anual cuando estas fueran necesarias.
4. Realizar una adecuada asignación de recursos, para evitar modificaciones excesivas a lo
interno del presupuesto.
5. Establecer un adecuado manejo de los pasivos no circulantes. La empresa debe tratar de
no endeudarse más allá de sus posibilidades, y cumplir con los compromisos ya
adquiridos a través de un plan de pago de sus deudas.
6. Realizar gestiones de posibles condonaciones de la deuda.
7. Incrementar las estrategias de venta de servicios, para obtener una alta rentabilidad y de
esta manera hacerle frente a sus obligaciones a corto y largo plazo.
200

ESCUELA NACIONAL DE CIENCIAS FORESTALES (ESNACIFOR)
MARCO LEGAL
La Escuela Nacional de Ciencias Forestales (ESNACIFOR) fue creada mediante Acuerdo Nº 15
EP del 6 de enero de 1969 como una dependencia de la Corporación Hondureña de Desarrollo
Forestal; en 1993 con el Decreto Legislativo Nº 136-93 se convierte en una entidad
descentralizada del Estado, con personalidad jurídica y patrimonio propio, y de duración
indefinida, tiene su domicilio en la ciudad de Siguatepeque, departamento de Comayagua y sus
actividades se extienden a todo el territorio nacional.
Su funcionamiento como centro de educación superior, es aprobado por el consejo de educación
superior, conforme lo dispuesto en la Ley de Educación Superior.
Se establecen los siguientes objetivos para la ESNACIFOR:
1- Servir como centro de formación de personal forestal especializado que contribuye a
lograr el uso múltiple y sostenido de los recursos forestales del país y de la región, en
beneficio de toda la sociedad.
2- Desarrollar los programas de educación y formación de profesionales forestales de nivel
técnico superior que el concejo de educación superior apruebe y otros programas de
capacitación de acuerdo a las necesidades del país en el sub.-sector forestal.
3- Desarrollo de capacitación destinada a calificar la mano de obra forestal que requiere el
país y la región.
4- Realizar trabajos de investigación forestal aplicada en los programas de formación y
capacitación, que contribuyan a la solución de la problemática forestal nacional o regional.
5- Desarrollar su actividad orientando y apoyando a la administración forestal del Estado,
municipalidades, sector privado y la comunidad en general, en programas de extensión y
de transferencia tecnológica como complemento del proceso educativo.
6- Buscar soluciones a problemas prioritarios de producción, ecología y medio ambiente,
conservación, forestaría social, comercialización e industrialización de los recursos
derivados del bosque a través de la realización de investigación forestal aplicada y
transferencia tecnológica.
7- Otros objetivos que emanen de su ley de creación o de la naturaleza de la entidad.
Las atribuciones asignadas son:
a. Lograr excelencia en lo que respecta a la formación de recursos humanos, con capacidad
de promover el desarrollo forestal del país.
b. Hacer uso o incrementar su patrimonio en función de sus objetivos.
c. Comercializar e industrializar libremente los productos forestales o agroforestales que
resulten del desarrollo de sus programas.
d. Establecer mecanismos de coordinación a nivel regional y nacional, que faciliten la
participación continúa de los países de la región en los programas de ESNACIFOR.
e. Establecer relaciones, convenios y ejecutar proyectos de cooperación con entidades
nacionales o extranjeras.
f. Asistir al sistema educativo en lo que se refiere a la formación técnica y capacitación
forestal; y
g. Las demás de acuerdo al consejo directivo.
201

PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 ha sido elaborado de acuerdo a los requerimientos de planificación
operativa institucional, planteado por el Gobierno Central de la República para la elaboración de
los presupuestos del periodo. Siguiendo los lineamientos del Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAFI).
Este plan contiene cinco (5) programas básicos, para los cuales se han trazado diez (10) metas a
cumplir, con sus correspondientes objetivos estratégicos y sus resultados esperados para el
presente período.
Los programas son:
1. Servicios de Docencia: Mediante este programa se fortalece y diversifica la oferta académica,
con el fin de satisfacer la demanda de profesionales forestales en la región. El objetivo de
este programa es formar profesionales forestales de nivel Superior. La unidad ejecutora es la
Jefatura del Departamento de Docencia.
Sus metas son:
• Reducir el índice anual de deserción estudiantil; y,
• Alumnos atendidos (población final de Dasonomía e Ingeniería y número de
estudiantes que cursan los tres diplomados).
2. Servicios de Investigación Forestal: Su objetivo es desarrollar un programa de investigación,
aplicada en los campos: Forestal, Ambiental y Agroforestal. La unidad ejecutora es el
Departamento de Investigación.
Sus metas son:
• Incrementar las investigaciones, estudios y tesis de investigación: 22; y,
• El número de personas beneficiarias: 220.
3. Unidad de Capacitación: El objetivo fundamental es fortalecer el programa de capacitación,
para que contribuya significativamente a satisfacer las necesidades en los sectores forestal y
ambiental. La unidad ejecutora es la Unidad de Capacitación.
Sus metas son:
• Ampliar la oferta de temáticas para cursos: 22; y,
• Número de personas beneficiadas: 374.
4. Jefatura Departamento de Lancetilla: Su objetivo específico es consolidar el Jardín Botánico
Lancetilla como centro regional tropical, para la conservación del ambiente y la formación de
recursos humanos. La unidad ejecutora es el Departamento de Lancetilla.
Su meta es:
• Consolidar el plan estratégico ejecutado en 5 años; y,
• El número de visitantes estimados: 40,000.
5. Departamento de Bosques y Utilización: Contribuye a la autogestión institucional, mediante un
programa de producción y comercialización de bienes y servicios. Su objetivo fundamental es
consolidar unidades empresariales demostrativas que apoyen la formación de recursos
humanos, y promuevan la generación de ingresos institucionales. La unidad ejecutora es la
jefatura del Departamento de Bosques y Utilización.
Sus metas son:
• Unidades empresariales consolidadas (meta acumulable); y,
• Empleados incorporados (en promedio acumulado mensual).
202

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La Escuela Nacional de Ciencias Forestales inició el ejercicio fiscal con un presupuesto de
recursos y gastos aprobado de 42,373.5 miles de Lempiras, mismo que pasó a ser el
presupuesto definitivo, al no efectuarse ninguna modificación.
La ejecución presupuestaria ascendió a la cantidad de 36,957.9 miles de Lempiras, equivalente a
un ochenta y siete punto veintidós por ciento (87.22%) de ejecución.
El grupo de servicios personales representa el cincuenta y nueve punto cuarenta por ciento
(59.40%) del total del presupuesto definitivo, su ejecución fue del noventa y tres punto treinta y
cuatro por ciento (93.34%); este valor incluye los derechos laborales de empleados separados de
su cargo durante el período, por un valor de 1,603.7 miles de Lempiras.
El grupo de materiales y suministros representan el dieciséis punto cuarenta y nueve por ciento
(16.49%) y su ejecución fue del setenta y cuatro punto cuarenta por ciento (74.40%).
Los servicios no personales, dentro del presupuesto, representan el catorce punto sesenta y seis
por ciento (14.66%), y su ejecución fue del ochenta y cuatro punto dieciocho por ciento (84.18%);
porcentaje que se considera aceptable, resultado de las medidas establecidas de austeridad y
priorización del gasto.
Los bienes capitalizables y las transferencias constituyen el nueve punto cuarenta y cinco por
ciento (9.45%), los cuales tuvieron ejecuciones de setenta y tres punto cuarenta y cinco por
ciento (73.45%) y ciento uno punto cincuenta y dos por ciento (101.52%), respectivamente.
Cabe mencionar que para el grupo de activos financieros, servicios de la deuda pública y otros
gastos, no se contempló movimiento de gasto.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
ESCUELA NACIONAL DE CIENCIAS FORESTALES
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 25,169,800.00 25,169,800.00 23,493,469.61 59.40% 93.34%
Servicios no Personales 5,970,474.00 6,209,874.00 5,227,464.72 14.66% 84.18%
Materiales y Suministros 7,081,436.00 6,987,036.00 5,198,054.28 16.49% 74.40%
Bienes Capitalizables 3,665,087.00 3,665,087.00 2,692,028.04 8.65% 73.45%
Transferencias 486,703.00 341,703.00 346,901.44 0.81% 101.52%
TOTALES 42,373,500.00 42,373,500.00 36,957,918.09 100.00% 87.22%
El gasto corriente se ejecutó en noventa y dos por ciento (92.00%) del total del presupuesto
ejecutado, que fue de 36,957.9 miles de Lempiras, concentrándose principalmente en el rubro de
servicios personales. El gasto de capital se ejecutó en ocho por ciento (8.00%), concentrándose
principalmente en el rubro de bienes capitalizables. El desglose es el siguiente:
DETALLE
EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 38,487,100.00 L. 34,019,988.61 92%
Gasto de Capital 3,886,400.00 2,937,929.48 8%
TOTAL 42,373,500.00 36,957,918.09 100.00%
203

INFORMACIÓN FINANCIERA
La ESNACIFOR, según su balance general, al 31 de diciembre de 2006 contó con un activo total
de 196,521.8 miles de Lempiras, siendo el activo no circulante el de mayor importe, con un monto
de 190,915.7 miles de Lempiras. Su pasivo total fue de 1,936.6 miles de Lempiras compuesto
principalmente por las cuentas por pagar, con un importe de 1,789.2 miles de Lempiras; y su
patrimonio ascendió a 194,585.2 miles de Lempiras, teniendo mayor significancia la reserva por
revaluación de activos con un valor de 159,119.3 miles de Lempiras.
Los índices financieros muestran que la situación de la ESNACIFOR no es muy buena al
momento de elaboración de sus estados financieros, por las razones que a continuación se
enuncian:
La prueba ácida indica que la institución tiene 1.52 Lempiras por cada Lempira que adeuda a
corto plazo, lo que es favorable porque tiene la capacidad para hacerle frente a las obligaciones
de este tipo, sin embargo, hay que considerar que la mayor concentración de estos activos está
en las cuentas por cobrar, con un monto de 1,943.6 miles de Lempiras. Asimismo, muestra un
bajo índice de endeudamiento, el cual es únicamente de cero punto noventa y nueve por ciento
(0.99%), donde se verificó que no recurrieron en financiamiento con fuentes externas para el
desarrollo de sus actividades.
La solvencia financiera es de ochenta y cuatro punto veintinueve por ciento (84.29%), indicando
que sus gastos corrientes fueron mayores a los ingresos corrientes, generando así una pérdida
del ejercicio por 6,144.4 miles de Lempiras; esto contribuye también, a que el margen neto por
ventas en esta ocasión sea negativo. Por otra parte, el equilibrio financiero fue del ochenta y seis
punto setenta y cinco por ciento (86.75%), indicando que sus ingresos totales fueron menores
que sus gastos totales; esto se debió a la no incorporación de las cuentas de tipo contable, las
que no fueron contempladas en el nuevo catálogo del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAFI).
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.52
Endeudamiento Total 0.99%
Equilibrio Financiero 86.75%
Solvencia Financiera 84.29%
Margen Neto -50,49%
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas contenidas en el plan operativo anual están vinculadas con sus objetivos
institucionales, desglosados en su marco legal.
El grado de cumplimento del plan operativo anual fue de ciento noventa y cinco punto diez por
ciento (195.10%); sin embargo, para efectos de evaluación de este Tribunal, la ejecución máxima
a considerar respecto a las metas programadas es del cien por ciento (100.00%); por lo tanto,
aplicando dicha técnica, el grado de cumplimiento de metas de la ESNACIFOR fue de cien por
ciento (100.00%), el cual califica la gestión institucional como eficaz.
204

GRADO DE CUMPLIMENTO DE METAS DEL POA 2006
Metas Metas % de
Nombre del Programa
Programadas Ejecutadas Cumplimiento
01-00 Servicios de Docencia 2 2 100%
02-00 Serv. De Investigación Forestal 2 2 100%
03-00 Unidad de Capacitación 2 2 100%
04-00 Jefatura Depto. Lancetilla 2 2 100%
05-00 Jefatura Depto. Bosques y Utilización 2 2 100%
TOTAL POA
100%
La ejecución presupuestaria de egresos fue por 36,957.9 miles de Lempiras, equivalente a un
ochenta y siete punto veinte por ciento (87.20%). Por lo que se concluye, que al establecer la
relación plan operativo – presupuesto, la ESNACIFOR fue eficaz en el cumplimiento de sus
metas y eficiente en el uso de los recursos.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la institución fue eficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual y
eficiente en el uso de los recursos asignados, pues, logró una ejecución de metas de un
cien por ciento (100.00%), ajustados por sobre ejecución, y una ejecución de su
presupuesto de gastos de un ochenta y siete punto veinte por ciento (87.20%) con
relación a los resultados producidos.
2. Las metas definidas en el plan operativo anual son afines a los objetivos institucionales
contenidos en el marco legal.
3. Los programas que tuvieron ejecuciones del cien por ciento (100.00%) en sus metas
fueron: Servicios de Investigación Forestal y la Unidad de Capacitación. Por otra parte,
los Servicios de Docencia, Departamento de Bosques y Utilización, y Departamento de
Lancetilla, tuvieron niveles de ejecución entre el noventa y tres, y el noventa y seis punto
cincuenta por ciento (93.00%- 96.50%).
4. El presupuesto de recursos y egresos 2006 aprobado fue de 42,373.5 miles de Lempiras,
mismo que pasó a ser el presupuesto definitivo al no realizarse ningún incremento. La
ejecución presupuestaria al final del año ascendió a la cantidad de 36,957.9 miles de
Lempiras, equivalente a un ochenta y siete punto veinte por ciento (87.20%).
5. El grupo de servicios personales tuvo una ejecución de noventa y tres punto treinta por
ciento (93.30%), seguido de los materiales y suministros con setenta y cuatro punto
cuarenta por ciento (74.40%), y el tercer lugar en participación, fue servicios no
personales, con ochenta y cuatro punto dieciocho por ciento (84.18%) de ejecución.
6. La situación financiera de la ESNACIFOR no es muy buena, la prueba ácida indica que la
institución tiene L.1.52 por cada Lempira que adeuda a corto plazo, lo cual es favorable
porque tiene la capacidad para hacerle frente a las obligaciones de este tipo; sin embargo,
es necesario considerar que la mayor concentración de estos activos está en las cuentas
por cobrar. Muestra un bajo nivel de endeudamiento de cero punto noventa y nueve por
ciento (0.99%), de lo cual se verificó que no recurrieron a financiamiento con fuentes
externas para el desarrollo de sus actividades, no obstante, se determinó que sus cuentas
por pagar son más altas que el efectivo disponible en caja y bancos. La institución al
cierre del ejercicio fiscal 2006 tuvo una pérdida de 6,144.4 miles de Lempiras,
reflejándose en el índice de solvencia financiera el cual fue de ochenta y cuatro punto
veintinueve por ciento (84.29%), indicando que sus gastos corrientes fueron mayores que
los ingresos corrientes, esto significa que no están empleando los activos en forma
205

óptima. Y existe un desequilibrio en la ejecución del presupuesto, ya que sus ingresos
fueron menores que sus gastos totales, este índice es del ochenta y seis punto setenta y
cinco por ciento (86.75%).
RECOMENDACIONES:
1. Utilizar adecuadamente, para la ejecución de sus programas y proyectos, la técnica del plan
operativo anual - presupuesto, para que al final del ejercicio fiscal los resultados
presupuestarios traducidos en cumplimiento de metas del plan operativo anual, sean iguales.
2. Adoptar medidas que mejoren la situación financiera de la institución, realizando una
adecuada programación de las operaciones para que los recursos asignados sean utilizados
en forma eficiente.
EMPRESA NACIONAL PORTUARIA (ENP)
MARCO LEGAL
La Empresa Nacional Portuaria es una institución autónoma del Estado de Honduras, catalogada
como empresa pública no financiera, creada mediante Decreto Legislativo Nº 40, en octubre de
1965.
La empresa opera como autoridad de los puertos marítimos de Honduras y presta sus servicios a
los barcos que atracan en sus muelles y a los propietarios de las mercancías que se manejan en
sus instalaciones.
Por Decreto Nº 356 del 19 de julio de 1976, la ENP asumió la responsabilidad de ejecutar y
administrar transitoriamente el proyecto de la zona libre de Puerto Cortés, cuyo ámbito
jurisdiccional sé extendió posteriormente a otros lugares del territorio nacional.
El objetivo institucional de la empresa es el desarrollo económico del país,
proporcionando servicios e instalaciones adecuadas y eficientes en los puertos marítimos.
Los objetivos específicos son:
1. Prestar servicios portuarios eficientes al tráfico proyectado de los puertos;
2. Mejorar la seguridad dentro de los recintos portuarios;
3. Incrementar la participación de la inversión;
4. Desarrollar con mayor eficiencia la gestión administrativa de la ENP;
5. Optimizar la aplicación del nuevo régimen tarifario de los servicios portuarios.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo para el año 2006 de la Empresa Nacional Portuaria estuvo constituido por su
plan de inversión en el cual se detallan los proyectos y obras a ejecutar por este ente. Sin
embargo posteriormente se efectuó una reformulación donde incluyó el programa de operaciones
portuarias.
Estos programas consisten en lo siguiente:
Programa Operaciones Portuarias: La unidad ejecutora es la Gerencia General, sus objetivos
son prestar servicios portuarios eficientes al tráfico proyectado de los puertos hondureños;
incrementar la participación de la inversión privada en la gestión de los servicios portuarios en
206

usca de una mayor eficiencia y desarrollo tecnológico; y mejorar la seguridad en los recintos
portuarios.
Programación de Proyectos y Obras: No se enuncia la unidad ejecutora responsable, y
mediante el mismo, lo que se persigue es realizar las actividades que permitan mejorar y brindar
mantenimiento a las diferentes instalaciones portuarias del País.
El siguiente cuadro detalla las metas programadas y reformuladas en el plan operativo de esta
institución:
Metas
Operaciones Portuarias
Unidad de Medida Programada
1. Atender 2,498 barcos Barcos Atendidos 2,498
2. Manejar 10,388,190 de toneladas
métricas de carga
3. Manejar 350,141 módulos de
TM Manejadas 10,388,190.00
transporte Manejo de Módulos 350,141.00
4. Reducir los tiempos de espera y Horas promedio de
atraque de los barcos
atraque por barco 30
5.Incrementar las toneladas promedio Toneladas promedio
por atraque
de atraque por barco 200
6.Reducir los tiempos de espera y Porcentaje
atraque de los barcos
10
7. Aprobación de la Ley Marco del Ley aprobada
Sector Portuario
1
8.Gestionar el financiamiento y definir Gestiones de
el plan de acción para la construcción
de terminal de contenedores y
financiamiento
graneles sólidos de Puerto Cortés
9. Mantener certificados los puertos.
realizadas 1
10.Incorporar Puerto Cortés a la
Puertos Certificados 4
inciativa de megapuertos
11.Mejorar el rendimiento de grúas de
Puerto Incorporado 1
pórtico en Puerto Cortés Movimiento por horas 28
12.Reducir el periodo de recuperación Días maximos para
facturar 8
13.Reducir los reclámos de clientes Porcentaje de
reducción 10
207

PLAN DE INVERSION
Programa Metas
Programada
Unidad de
Financiera
Medida ( Física)
Puerto Cortés 1. Rehabilitacion del Muelle No. 5 1000 M2 20,000,000.00
2.Construcción torre de control 34.2 MIL 13,500,000.00
***
3.Rehabilitación de patios y accesos a Puerto
Cortés 6388.8 ML 10,710,000.00
4.Mejoramiento del sistema eléctrico
5.Conexión de aguas negras de la ENP al
Global 1,000,000.00
sistema de alcantarillado municipal
6.Construcción galera para área de
3,500 ML 5,000,000.00
mantenimiento de equipo.
7.Suministros e instalación de cubierta de
2,000 M2 1,000,000.00
techos de casas de la Colonia Ejecutivos. 800 M2 800,000.00
8.Rehabilitación de cerco perimetral.
9.Diseño y conexión de aguas de Colonia de
Ejecutivos al sistema de alcantarillado
200 ML 500,000.00
sanitario, drenaje de aguas lluvias. 600 ML 2,000,000.00
10.Otras construcciones y mejoras. Global 1,682,275.00
TELA Construcción de muelle DOLPHINS 4 34,000,000.00
La Ceiba 1. Reubicación de pozo de abastecimiento
de agua Unidad 1 600,000.00
2.Mejoramiento del sistema eléctrico Global 200,000.00
Puerto Castilla 1.Reparación de áreas pavimentadas y
asfaltadas
2. Mejoramiento del sistema de drenaje de
600 M2 1,000,000.00
aguas lluvias. 450 ML 1,000,000.00
3.Mejoramiento del sistema eléctrico Global 500,000.00
4.Suministro e instalación de defensas Unidad 15 4,160,000.00
5.Mejoramiento y rehabilitación de bodegas 1,200 M2 1,000,000.00
San Lorenzo 1.Suministro e instalación de defensas
2.Mejoramiento y rehabilitación de bodegas
Unidad 35 12,250,000.00
3.Mejoramiento y rehabilitación de edificios y
8,823.5 M2 3,200,000.00
cobertizos
1. Cambios de techos en edificios
1,200 M2 600,000.00
Zona Libre industriales
2.Diseño y construcción de conexión de
aguas negras al sistema de alcantarillado
4,000 M2 2,000,000.00
P.C
3.Construcción y cambio alineamiento de
tubería del sistema de aguas negras en Zona
3,500 ML 5,000,000.00
Libre de la Ceiba 300 ML 500,000.00
Activos Diferidos
TOTAL OBRAS
122,202,275.00
1. Dragado Puerto de Cabotaje de La Ceiba
M3 6,000,000.00
2.Medidas de Compensación ambiental y
social por el dragado de San Lorenzo M3 1,558,000.00
3. Levantamientos hidrográficos Global 2,442,000.00
TOTAL DIFERIDO
10,000,000.00
TOTAL INVERSION
132,202,275.00
*** Única meta dentro del plan de inversión que fue incorporada en la reformulación del
Plan Operativo.
Se ha podido observar que las metas establecidas en el plan operativo anual se encuentran
vinculadas con los objetivos de la institución.
208

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
La empresa contó con un presupuesto aprobado y definitivo para el año 2006 de 1,238,041.6
miles de Lempiras, mayor en un ocho punto cincuenta y ocho por ciento (8.58%) con relación al
año 2005 que fue de 1,140,178.1 miles de Lempiras. En el transcurso del año se efectuaron
varias modificaciones internas dentro de los grupos del gasto conforme a lo establecido en el
artículo 51 de la Ley General del Presupuesto, el cual faculta a dichas instituciones a efectuar sus
modificaciones siempre y cuando no se afecte el monto total del presupuesto. Al final del año
fiscal la empresa ejecutó un presupuesto por un monto de 1,514,634.9 miles de Lempiras, que
representa una sobre ejecución del veintidós punto treinta y cuatro por ciento (22.34%) con
relación al presupuesto definitivo.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
EMPRESA NACIONAL PORTUARIA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 360,607,460.00 360,607,460.00 341,091,477.00 22.52% 94.59%
Servicios no Personales 159,796,095.00 144,787,980.00 95,897,022.00 6.33% 66.23%
Materiales y Suministros 48,411,450.00 63,511,450.00 57,528,309.00 3.80% 90.58%
Bienes Capitalizables 310,370,084.00 310,370,084.00 217,063,516.00 14.33% 69.94%
Transferencias 317,173,980.00 317,082,095.00 560,530,760.00 37.01% 176.78%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 11,766,286.00 0.78% 0.00%
Disminucion de Otros Pasivos 41,682,500.00 41,682,500.00 37,197,382.00 2.46% 89.24%
Otros Gastos 0.00 0.00 193,560,142.00 12.78% 0.00%
TOTALES 1,238,041,569.00 1,238,041,569.00 1,514,634,894.00 100.00% 122.34%
El grupo transferencias representa el treinta y siete por ciento del presupuesto treinta y siete por
ciento (37%), donde un total de 439,375.0 miles de Lempiras pertenecen a transferencias a la
administración central, se puede observar una sobre ejecución equivalente a 243,448.7 miles de
Lempiras, lo que dio como resultado lo expreso en el Decreto Ejecutivo Numero PCM-32-2006
de fecha 13 de septiembre de 2006, en el que se establece que conforme a lo establecido en el
articulo 269 de la Constitución de la Republica (el poder Ejecutivo podrá disponer de la utilidades
netas de la instituciones descentralizadas siempre y cuando no afecte las actividades ni la
ejecución de programas y proyectos), y a lo establecido en el artículo 73 de las Disposiciones
Generales del Presupuesto de Ingresos y Egresos de la República, se efectúen los siguientes
movimientos:
• Se instruyó a la Secretaría de Finanzas para que procediera a disponer de las utilidades
netas de La Empresa Nacional Portuaria, la cantidad de cincuenta millones de Lempiras
(L.50,000,000.00).
• Se autorizó a la Secretaría de Finanzas para que pudiera hacer acopio de las
disponibilidades de la ENP por un monto de doscientos dos millones doscientos mil
lempiras ( L.202,200,000.00), los cuales servirían para atender compromisos asumidos en
función de asegurar la prestación oportuna de los servicios de salud, y que deberían ser
transferidos al Programa de Asignación Familiar ( PRAF).
El segundo grupo del gasto en participación fue el de servicios personales con un veintidós punto
cincuenta y dos por ciento (22.52%), donde las mayores erogaciones se dan en el rubro de
sueldos y salarios con 227,649.2 miles de Lempiras, el grupo de bienes capitalizables representa
el catorce punto treinta y tres por ciento (14.33%) aquí se ejecutaron 171,298.5 miles de
Lempiras para la compra de maquinaria y equipo necesaria para el desarrollo de las actividades
de los puertos.
Los grupos de activos financieros y otros gastos presentan ejecuciones no presupuestadas por
un monto de 11,766.3 y 193,560.1,miles de Lempiras respectivamente, debido a que fueron
209

valores no incluidos en el presupuesto inicial por tratarse de cuentas de carácter contable y no
presupuestario y que para este ejercicio fiscal no fueron incluidas dentro del nuevo catalogo de
SIAFI.
EJECUCION DEL GASTOS Y CORRIENTE Y GASTOS DE CAPITAL
( Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE
EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 886,924,985.00 L. 1,228,292,482.00 81.09%
Gasto de Capital L. 351,116,584.00 L. 286,342,412.00 18.91%
TOTAL L. 1,238,041,569.00 L. 1,514,634,894.00 100.00%
Los gastos corrientes representan el ochenta y uno por ciento del total (81%) del presupuesto
ejecutado, de los cuales 560,530.8 miles de Lempiras se concentran en transferencias; los gastos
de capital representan el diecinueve por ciento (19%) perteneciendo 217,063.5 miles de Lempiras
a inversiones en bienes capitalizables.
En lo que respecta a los ingresos corrientes, estos fueron ejecutados en un ochenta y siete punto
cuarenta por ciento (87.40%), o sea 1,082,127.2 miles de Lempiras con relación a lo programado
que fue de 1,238,041.6 miles de Lempiras. Esto se debió a la baja recaudación dada en la venta
de servicios portuarios de barcos y módulos, donde se dejaron de percibir 164,905.1 miles de
Lempiras ya que no se alcanzaron los volúmenes esperados con respecto a las metas anuales.
Plan de Inversión
El plan de inversión esta compuesto por una serie de proyectos y obras que son integrados
dentro de su plan operativo. Las asignaciones presupuestarias para ejecutarlos se concentran en
dos grupos del gasto que a continuación se detallan:
Asignaciones Presupuestarias
(Valor en miles de Lempiras)
Programado Reformulado
Construcciones 111,492.3 122,202.3
Activos Diferidos - 10,403.7
Total 111,492.3 132,606.0
El incremento dado en construcciones fue por la incorporación dentro del plan operativo del
proyecto “Rehabilitación de patios y acceso” en Puerto Cortés por un monto de 10,700.0 miles de
Lempiras. Dicho proyecto es de relevancia ya que Puerto Cortés es el primer puerto certificado a
nivel nacional como de Centroamérica, y por lo tanto, conlleva a que reúna ciertos requerimientos
de certificación necesario para la incorporación a la Iniciativa de Contenedor Seguro (CSI) y
Mega – Puerto, importantes para el Tratado de Libre Comercio.
En lo que respecta a los activos diferidos estos no fueron incorporados dentro del anteproyecto,
debido a que hay cuentas que no figuran dentro del nuevo catálogo de cuentas del SIAFI, sin
embargo, es necesario la incorporación del mismo ya que por medio de ello se esta dando
seguimiento a los dragados y levantamientos hidrográficos que se iniciaron en años anteriores y
que forman parte de las actividades principales que desarrolla la empresa.
Es importante puntualizar que tanto en construcciones y activos diferidos se efectuaron
transferencias entre asignaciones presupuestarias, sin que se incrementara o afectara el
presupuesto global.
210

INFORMACIÓN FINANCIERA
El estado de resultados refleja ingresos corrientes por 1,087,341.5 miles de Lempiras y egresos
corrientes por 1,263,554.5 miles de Lempiras, lo que generó una pérdida de 176,212.0 miles de
Lempiras. Es de resaltar que la ENP reflejaba una utilidad antes de las transferencias al sector
público de 301,111.7 miles de Lempiras, sin embargo, las transferencias efectuadas a este sector
ascendieron a 477,324.7 miles de Lempiras. Como ya se había mencionado con anterioridad,
uno de los factores que incidieron significativamente fue la transferencia por 252,200.0 miles de
Lempiras vía Decreto Ejecutivo en el cual se hizo uso de las utilidades y disponibilidades de este
ente.
El balance general presenta en activos un total de 2,095,032.8 miles de Lempiras, lo que
representa una disminución del cinco punto cuarenta por ciento (5.40%), es decir 119,841.1 miles
de Lempiras con respecto al ejercicio anterior en el que los activos ascendían a 2,214,873.9 miles
de Lempiras. Esta disminución fue influenciada principalmente por la disminución en caja y
bancos en un treinta y seis punto veinte por ciento ( 36.20%), pasando de 432,344.2 miles de
Lempiras a 275,749.7 miles de Lempiras, dicho efecto fue dado por el comportamiento indicado
en los ingresos y egresos corrientes así como inversiones que no se realizaron en el año
(93,306.6 miles de Lempiras), el aumento en la provisiones contables para la ejecución de
proyectos, y para el pago de contratistas y proveedores de equipo , bienes y servicios.
Los pasivos suman un total de 804,941.1 miles de Lempiras incrementándose en un once punto
cuarenta y ocho por ciento (11.48%), o sea 82,903.1 miles de Lempiras con relación al año
anterior en donde estos ascendían a 722,038.0 miles de Lempiras; dicho aumento fue
especialmente por un incremento en las cuentas por pagar a acreedores diversos (proveedores
de suministros) y otras obligaciones por pago a usuarios pendientes de aplicar, estos
incrementos interanuales fueron por el orden de 163,230.8 y 18,377.1 miles de Lempiras
respectivamente.
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.08
Endeudamiento Total 38.42%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 86.05%
Margen Neto -17.50%
Los índices financieros indican que la empresa, una vez deducido los inventarios, posee la
capacidad de cubrir en L.1.08 por cada lempira que adeuda en sus obligaciones a corto plazo lo
cual es menor en relación al año anterior en el que ascendía 1.97 Lempiras, esto como
resultado de la disminución en caja y bancos en un treinta y seis por ciento (36%)
específicamente en las disponibilidades en moneda extranjera que pasaron de 417,882.1 a
252,510.2 miles de Lempiras en el año 2006.
En lo que respecta al endeudamiento total de la empresa, este fue del treinta y ocho punto
cuarenta y dos por ciento (38.42%), dicho de otra manera la ENP tiene 0.38 centavos de deuda
por cada lempira que posee en activos, las deudas en su mayoría son por obligaciones a largo
plazo con bancos extranjeros. La solvencia financiera muestra que los ingresos corrientes
representan el ochenta y seis punto cero cinco por ciento (86.05%) de los gastos corrientes, para
una mayor comprensión este porcentaje nos indica que los ingresos corrientes no fueron
suficientes para cubrir los egresos corrientes. El margen de utilidad es una medida de
rentabilidad que tiene como finalidad medir la eficiencia de la empresa en el uso de sus activos y
administración de operaciones, el índice indica que la empresa no generó utilidades por cada
lempira de venta, al haber cerrado el año fiscal con pérdida. Lo anterior indica que se perdieron
211

alrededor de 0.17 centavos por cada lempira de venta, repercutiendo en el patrimonio de la
empresa. Existió un equilibrio financiero entre el total de gastos e ingresos generados por la
empresa en el año 2006
Se puede concluir que la empresa declinó su posición financiera con relación al año anterior a
pesar de que sus ingresos fueron superiores al año 2005 en un tres punto setenta y seis por
ciento (3.76%), o sea 39,375.8 miles de Lempiras, sin embargo, como ya se ha venido explicando
a lo largo de este documento, dicha situación se debió a las transferencias efectuadas al
Gobierno Central.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución del presupuesto de egresos fue de un ciento veintidós punto treinta y cuatro por
ciento (122.34%). Como se mencionó al inicio de este documento, el plan operativo de la
institución básicamente esta constituido por las obras y proyectos que ejecuta la empresa,
concentrándose en los grupos del gasto de construcciones y mejoras, y en los activos diferidos.
Se considera acertado hacer esta aclaración para ser mas objetivo en el análisis de su plan
operativo ya que la sobre ejecución no debe de incidir en la relación efectuada en este acápite,
puesto que esta fue dada por causas fuera del alcance de la empresa acorde a lo inicialmente
previsto para el año 2006. Así mismo, debido a la nueva clasificación del manual de gastos de
SIAFI, este no permite la incorporación de algunos rubros del gasto en los activos financieros y
otros gastos; por lo tanto, los valores que no se consideraran son los siguientes:
Grupo del Gasto Monto ( Lempiras)
Activos Financieros
Incremento en cuentas por cobrar 1,362,575.00
Incremento Activos Diferidos 10,403,711.00
OtrosGastos
Depreciación y amortización 169,242,978.00
Otras pérdidas 3,000,385.00
Disminución de patrimonio 21,316,779.00
Transferencias 252,200,000.00
Total a deducir 457,526,428.00
Presupuesto Global Ejecutado 1,514,634,894.00
Presupuesto a Considerar 1,057,108,466.00
Presupuesto Definitivo 1,238,041,569.00
% de Ejecución 85.39%
Bajo este esquema el presupuesto ejecutado para el cumplimiento del plan operativo fue de
ochenta y cinco punto treinta y nueve por ciento (85.39%), y será el que se considerará al
momento de establecer la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de metas y uso de recursos.
Las metas programadas durante el período fiscal 2006 tuvieron los siguientes resultados:
212

Operaciones Portuarias
% de
Metas Unidad de Medida Programada Ejecutado Cumplimiento
1. Atender 2,498 barcos Barcos Atendidos 2,498 2,324 93.0%
2. Manejar 10,388,190 de toneladas
métricas de carga
3. Manejar 350,141 módulos de
TM Manejadas 10,388,190.00 9,392,841 90.4%
transporte Manejo de Módulos 350,141.00 309,018 88.3%
4. Reducir los tiempos de espera y Horas promedio de
atraque de los barcos
atraque por barco 30 34 113.3%
5.Incrementar las toneladas promedio Toneladas promedio
por atraque
de atraque por barco 200 197 98.5%
6.Reducir los tiempos de espera y Porcentaje
atraque de los barcos
10 6 60.0%
7. Aprobación de la Ley Marco del Ley aprobada
Sector Portuario
1 0 0.0%
8.Gestionar el financiamiento y definir Gestiones de
el plan de acción para la construcción
de terminal de contenedores y
financiamiento
graneles sólidos de Puerto Cortés
9. Mantener certificados los puertos.
realizadas 1 1 100.0%
10.Incorporar Puerto Cortés a la
Puertos Certificados 4 4 100.0%
inciativa de megapuertos
11.Mejorar el rendimiento de grúas de
Puerto Incorporado 1 1 100.0%
pórtico en Puerto Cortés Movimiento por horas 28 26 92.9%
12.Reducir el período de recuperación Días máximos para
facturar 8 5 62.5%
13.Reducir los reclámos de clientes Porcentaje de
reducción 10 13 130.0%
TOTAL EJECUTADO 86.8%
Como se aprecia en el cuadro anterior la ejecución de este programa fue de un ochenta y seis
punto ochenta por ciento (86.80%); la meta que se dejó de cumplir fue: Ley Marco aprobada.
Según notas explicativas, el documento fue presentado a través de SOPTRAVI al Congreso
Nacional en agosto del 2004 y aun esta no ha sido aprobada; es importante resaltar que en
relación al año anterior la institución mejoró el porcentaje de ejecución, ya que en el año 2005
este fue de cincuenta y ocho punto cincuenta por ciento (58.5%).
213

PLAN DE INVERSION
Unidad de
Programada
Financiera
Ejecutado
Programa Metas
Medida ( Física)
Cumplimiento
Puerto Cortés 1. Rehabilitación del Muelle No. 5 1000 M2 20,000,000.00 22,400.0 0.11%
2.Construcción torre de control 34.2 MIL 13,500,000.00 8,025,760.0 59.45%
***
3.Rehabilitación de patios y accesos a Puerto
Cortés 6388.8 ML 10,710,000.00 1,344,641.0 12.56%
4.Mejoramiento del sistema eléctrico
5.Conexión de aguas negras de la ENP al
Global 1,000,000.00 500,000.0 50.00%
sistema de alcantarillado municipal
6.Construcción galera para área de
3,500 ML 5,000,000.00 5,000,000.0 100.00%
mantenimiento de equipo.
7.Suministros e instalación de cubierta de
2,000 M2 1,000,000.00 1,000,000.0 100.00%
techos de casas de la Colonia Ejecutivos. 800 M2 800,000.00 570,757.0 71.34%
8.Rehabilitación de cerco perimetral.
9.Diseño y conexión de aguas de Colonia de
Ejecutivos al sistema de alcantarillado
200 ML 500,000.00 342,507.0 68.50%
sanitario, drenaje de aguas lluvias. 600 ML 2,000,000.00 0.0 0.00%
10.Otras construcciones y mejoras. Global 1,682,275.00 1,379,987.0 82.03%
TELA Construcción de muelle DOLPHINS 4 34,000,000.00 0 0.00%
La Ceiba 1. Reubicación de pozo de abastecimiento
de agua Unidad 1 600,000.00 600,000.0 100.00%
2.Mejoramiento del sistema eléctrico Global 200,000.00 100,000.0 50.00%
Puerto Castilla 1.Reparación de áreas pavimentadas y
asfaltadas
2. Mejoramiento del sistema de drenaje de
600 M2 1,000,000.00 1,000,000.0 100.00%
aguas lluvias. 450 ML 1,000,000.00 1,000,000.0 100.00%
3.Mejoramiento del sistema eléctrico Global 500,000.00 9,025.0 1.81%
4.Suministro e instalación de defensas Unidad 15 4,160,000.00 4,155,190.0 99.88%
5.Mejoramiento y rehabilitación de bodegas 1,200 M2 1,000,000.00 700,000.0 70.00%
San Lorenzo 1.Suministro e instalación de defensas
2.Mejoramiento y rehabilitación de bodegas
Unidad 35 12,250,000.00 11,011,782.0 89.89%
3.Mejoramiento y rehabilitación de edificios y
8,823.5 M2 3,200,000.00 2,551,765.0 79.74%
cobertizos
1. Cambios de techos en edificios
1,200 M2 600,000.00 135,195.0 22.53%
Zona Libre industriales
2.Diseño y construcción de conexión de
aguas negras al sistema de alcantarillado
4,000 M2 2,000,000.00 1,962,901.0 98.15%
P.C
3.Construcción y cambio alineamiento de
tubería del sistema de aguas negras en Zona
3,500 ML 5,000,000.00 3,500,000.0 70.00%
Libre de la Ceiba 300 ML 500,000.00 0.0 0.00%
Activos Diferidos
TOTAL OBRAS 122,202,275.00 44,911,910.0 36.75%
1. Dragado Puerto de Cabotaje de La Ceiba
M3 6,000,000.00 6,233,737.0 103.90%
2.Medidas de Compensación ambiental y
social por el dragado de San Lorenzo M3 1,558,000.00 1,558,000.0 100.00%
3. Levantamientos hidrográficos Global 2,442,000.00 1,191,834.0 48.81%
TOTAL DIFERIDO 10,000,000.00 8,983,571.0 89.84%
TOTAL INVERSION 132,202,275.00 53,895,481.00 40.77%
El porcentaje de ejecución en obras civiles fue de un treinta y seis punto setenta y cinco por
ciento (36.75%),en el cual se tenían presupuestados 122,202.3 miles de Lempiras y se
ejecutaron 44,911.9 miles de Lempiras. El mayor desfase en la obras programadas fue en: la
construcción del muelle en el Puerto de Tela, donde no se ejecutó el presupuesto asignado por
un monto de 34,000.0 miles de Lempiras; La construcción del Muelle de Tela, este no fue
ejecutado ya que a pesar de que se siguieron todos lo lineamientos del proceso de licitación,
adjudicación y contratación de la empresa constructora y consultora este proyecto sufrió
modificaciones técnicas influyendo negativamente en el encarecimiento de la obra y volviendo
insuficiente los fondos presupuestados. Así mismo el proyecto Rehabilitación del muelle No.5 en
Puerto Cortés contaba con un presupuesto de 20,000.0 miles de Lempiras y se ejecutaron
únicamente 22.4 miles de Lempiras; la ejecución del proyecto Rehabilitación del muelle No 5 de
Puerto Cortes se vio afectada por una reformulación del proyecto, ya que el informe técnico
elaborado por la empresa TECNISA en la década de los 90, presentó una subestimación de los
costos del proyecto, lo cual se constató al determinar que el deterioro en los muelles era mayor al
214

descrito por dicha empresa, por lo tanto se procedió a efectuar una nuevo estudio, publicando el
aviso de licitación hasta en el primer trimestre del 2007.
Finalmente el proyecto Rehabilitación de patios y accesos en Puerto Cortés ejecutó únicamente
1,344.6 miles de Lempiras de 10,710.0 miles de Lempiras, sin embargo, esta meta fue
incorporada y reformulada dentro de su plan operativo hasta en noviembre del 2006. Se
desconoce el bajo cumplimiento de las otras metas señaladas.
En lo que respecta a los activos diferidos, lo presupuestado financieramente fue de 10,000.0
miles de Lempiras y se ejecutaron al final del año 8,983.6 miles de Lempiras o sea una ejecución
del ochenta y nuevo punto ochenta y cuatro por ciento (89.84%), mejorando tanto su
programación como ejecución con relación al año anterior en donde existió una sobre ejecución
del ciento veintiuno punto cuarenta por ciento (121.40%).
Se concluye que al efectuar una relación entre POA- Presupuesto hubo una relación adecuada
entre ambos documentos, en el que, la ejecución global del plan operativo fue aceptable con un
setenta y uno punto trece por ciento (71.13%) y la ejecución del presupuesto de egresos fue
eficiente con un ochenta y cinco punto treinta y nueve por ciento (85.39%). Como se pudo
observar en la evaluación del plan operativo, la ejecución pudo haber sido mayor sino se
hubieran dado los desfases en el programa de obras civiles, específicamente en las metas de:
Rehabilitación del Muelle 5 en Puerto Cortés y Construcción de muelle de Tela, en donde se
tenían presupuestados 54,000.0 miles de Lempiras y solo se erogaron 53,977.6 miles de
Lempiras.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Empresa Nacional Portuaria en el período fiscal 2006 fue aceptable en la
ejecución del plan operativo anual al haberse ejecutado en un setenta y uno punto trece
por ciento (71.13%) y eficiente en el uso de los recursos asignados al haberlos ejecutado
en un ochenta y cinco punto treinta y nueve por ciento (85.39%) con relación a los
resultados producidos. Es preciso señalar que para efectos de establecer la relación plan
operativo anual y presupuesto, se excluyeron de la ejecución presupuestaria los
siguientes valores: activos financieros y otros gastos que no fueron incluidos en el
presupuesto inicial por un monto de 205,326.4 miles de Lempiras, por ser cuentas de
carácter contable y no presupuestario; y, transferencia efectuada al Gobierno Central vía
Decreto Ejecutivo por un monto de 252,200.0 miles de Lempiras. Estos valores fueron
excluidos porque no inciden en la ejecución del plan operativo anual, tomando en
consideración lo anterior, se toma como presupuesto ejecutado el valor 1,057,108.5 miles
de Lempiras.
2. El plan operativo anual se encuentra vinculado con los objetivos de la institución.
3. La ejecución total del presupuesto fue de ciento veintidós punto treinta y cuatro por ciento
(122.34%), o sea, 1,514,635.0 miles de Lempiras con relación a su presupuesto definitivo
que fue de 1,238,041.6 miles de Lempiras. La sobre ejecución se dio principalmente por
las transferencias al Gobierno Central por un monto de 252,200.0 miles de Lempiras,
establecidas vía Decreto Ejecutivo, situación fuera del alcance de la empresa y por
ejecución en los grupos de activos financieros y otros gastos por un monto de 205,326.4
miles de Lempiras, monto que no fue incluido en el anteproyecto del presupuesto ya que
el nuevo catalogo de SIAFI excluye cuentas que son estrictamente de aplicación
financiera.
4. La ejecución financiera de las obras civiles fue de treinta y seis punto setenta y cinco por
ciento (36.75%) en el cual se tenían presupuestado 122,202.3 miles de Lempiras y se
ejecutaron 44,911.9 miles de Lempiras. Esta baja ejecución se dio básicamente en los
215

siguientes proyectos: construcción del muelle en el Puerto de Tela donde no se ejecutó el
presupuesto asignado por un monto de 34,000.0 miles de Lempiras; rehabilitación del
muelle No.5 en Puerto Cortés, con un presupuesto de 20,000.0 miles de Lempiras
ejecutando únicamente 22.4 miles de Lempiras; y, el proyecto Rehabilitación de patios y
accesos en Puerto Cortés, ejecutándose únicamente 1,344.6 miles de Lempiras de
10,710.0 miles de Lempiras, cabe decir que esta meta no fue incluida en el plan de
inversiones inicial debido a las limitaciones en el techo presupuestario asignado a la ENP
en el 2006, sin embargo debido al estado en deterioro que se encontraban dichas
instalaciones, se pidió dictamen favorable a Finanzas y por lo tanto este proyecto fue
incorporado y reformulado dentro de su plan operativo hasta en noviembre de 2006.
5. La construcción del Muelle de Tela, no fue ejecutado ya que a pesar de que se siguieron
todos lo lineamientos del proceso de licitación, adjudicación y contratación de la empresa
constructora y consultora este proyecto sufrió modificaciones técnicas influyendo
negativamente en el encarecimiento de la obra y volviendo insuficiente los fondos
presupuestados. La ejecución del proyecto Rehabilitación del muelle No 5 de Puerto
Cortés se vio afectada por una reformulación del proyecto, ya que el informe técnico
elaborado por la empresa TECNISA en la década de los 90, presentó una subestimación
de los costos del proyecto, lo cual se constató al determinar que el deterioro en los
muelles era mayor al descrito por dicha empresa, por lo tanto se procedió a efectuar una
nuevo estudio , publicando el aviso de licitación hasta en el primer trimestre del 2007.
6. Los activos diferidos tuvieron recursos asignados por 10,000.0 miles de Lempiras y se
ejecutaron al final del año 8,983.6 miles de Lempiras, o sea, una ejecución del ochenta y
nueve punto ochenta por ciento (89.80%), mejorando tanto su programación como
ejecución presupuestaria con relación al año anterior en donde existió una sobre
ejecución del ciento veintiuno punto cuarenta por ciento (121.40%). El programa de
operaciones portuarias tuvo una ejecución del ochenta y seis punto ochenta por ciento
(86.80%), superior a lo ejecutado en el año anterior, la cual fue de cincuenta y ocho punto
cincuenta por ciento (58.50%).
7. El estado de resultados reflejó ingresos corrientes por 1,087,341.5 miles de Lempiras y
egresos corrientes por 1,263,554.5 miles de Lempiras, lo que generó una pérdida de
176,212.0 miles de Lempiras. Es de resaltar que la empresa reflejaba una utilidad antes
de las transferencias al sector público de 301,111.7 miles de Lempiras, sin embargo las
transferencias efectuadas a este sector ascendieron a 477,324.7 miles de Lempiras. Uno
de los factores que incidió significativamente fue la transferencia por 252,200.0 miles de
Lempiras vía Decreto Ejecutivo, ya que para cumplir con dicha disposición se hizo uso de
las utilidades y disponibilidades de este ente.
8. Los índices financieros reflejaron un declive en la posición financiera de la empresa con
relación al año 2005 donde la situación financiera fue más favorable. Su capacidad para
cubrir deuda es de L. 1.08 por cada lempira que adeuda en sus obligaciones a corto
plazo, lo cual es menor en relación al año anterior el cual ascendía L. 1.97, esto como
resultado en la disminución en caja y bancos específicamente en las disponibilidades en
moneda extranjera. En lo que respecta al endeudamiento total de la empresa, este fue
del treinta y ocho punto cuarenta y dos por ciento (38.42%), dicho de otra manera la
empresa tiene 0.38 centavos de deuda por cada Lempira que posee en activos, de este
endeudamiento, el cincuenta y tres por ciento esta representado por obligaciones a largo
plazo con banco extranjeros. La solvencia financiera muestra que los ingresos corrientes
representan el ochenta y seis punto cero cinco por ciento (86.05%) de los gastos
corrientes, los que no fueron suficientes para cubrir los egresos corrientes, dicho de otra
forma los egresos fueron superiores en un dieciséis por ciento (16%), esto como resultado
del aumento en las transferencias al Gobierno Central. Finalmente, el margen de utilidad
reflejó una pérdida de 0.17 centavos por cada Lempira que se logró en las ventas.
216

RECOMENDACIONES:
1. Idear estrategias que ayuden a aumentar los ingresos de la empresa ofreciendo y
mejorando los servicios a través de las actividades realizadas por el programa de
operaciones portuarias.
2. Mejorar la planificación y programación en el programa de obras civiles ya que es aquí en
donde se centra la ejecución de su plan operativo anual y por ende uno de los principales
objetivos, que es el de mejorar y brindar mantenimiento a las instalaciones portuarias del
país.
COMITÉ OLIMPICO HONDUREÑO (COH)
MARCO LEGAL
El Comité Olímpico Hondureño es un organismo fundado en septiembre de 1956 de conformidad
con la Carta Olímpica y las leyes de Honduras, reconocido legalmente según Decreto Nº 203-84
a través de la Ley de Protección de la Cultura Física y el Deporte, emitido por el Congreso
Nacional de la República con fecha 9 de octubre de 1984, .Su jurisdicción es a nivel nacional y
con domicilio en la ciudad capital, su duración es indefinida, creada con el objetivo fundamental
de fomentar y promover el deporte a nivel nacional en sus diferentes manifestaciones. El ente
rector del Comité Olímpico Hondureño es la Secretaría de Cultura, Artes y Deportes.
Los objetivos específicos son los siguientes:
1. Promover, fomentar y velar por el desarrollo del movimiento olímpico y deporte en
general;
2. Cumplir, hacer cumplir sus estatutos, respetar los principios fundamentales y las normas
de la carta olímpica;
3. Preservar intacta su propia autonomía y conservarse alejado de cualquier influencia de
orden radical, político, religioso o económico;
4. Colaborar y apoyar a las diferentes instituciones deportivas del país en sus proyectos y
actividades en beneficio del deporte en general de Honduras;
5. Mantener estrecha relación con todas las federaciones nacionales o internacionales e
instituciones vinculados con el desarrollo del deporte;
6. Promover en la niñez y en la juventud la afición al deporte y el espíritu olímpico en todo el
país;
7. Formular proposiciones al comité olímpico internacional acerca de la carta olímpica, del
movimiento olímpico en general y de la organización de los juegos olímpicos
8. Colaborar con las entidades privadas y publicas en el fomento de una política sana y
adecuada del deporte; y,
9. Fomentar la capacitación técnica por medio de la organización de cursos, nacionales,
cursos internacionales patrocinados por solidaridad Olímpica Panamericana, clínicas y el
establecimiento de centros de desarrollo; y clínicas y el establecimiento de centros de
desarrollo.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Comité Olímpico Hondureño presenta su planificación como una propuesta de presupuesto al
Gobierno de la República, con el objeto de sufragar los gastos de preparación de atletas y la
presentación de los mismos en los juegos deportivos centroamericanos y del caribe; no obstante,
ésta no se presenta con metas bien definidas.
Dicha propuesta consiste en: priorizar gastos de preparación y presentación, considerando
atletas con mayores posibilidades de resultados positivos, proporcionándoles ayuda económica,
217

fogueos internacionales, gastos para estudio, gastos médicos, gastos de transporte local e
internacional, alimentación, hospedaje, uniformes, entrenadores, psicólogos, terapista y un
metodólogo.
A continuación se presenta un cuadro en el cual se refleja el costo del plan operativo anual:
PLAN OPERATIVO ANUAL
(Valor en Lempiras)
D E S C R I P C I O N PROGRAMACION PROGRAMACION
FISICA FINANCIERA
GASTOS DE OPERACIÓN COH 600,000.00
GASTOS DE PREPARACION ATLETAS 3,914,703.71
Contratación Tecnicos Nacionales 4 156,000.00
Contratación Tecnicos Internacionales 5 958,980.00
Hospedaje Alimentación y Transporte 26 568,000.00
Bases de Entrenamiento 29 1,805,319.71
Contratación Métodologo 1 196,504.00
Contratación Médico 1 137,900.00
Contratación Psicólogo 1 56,000.00
Contratación Psicoterapista 1 36,000.00
GASTOS DE PRESENTACION ATLETAS 1,385,296.29
TOTAL 5,900,000.00
Las actividades anteriormente planteadas son congruentes con sus objetivos institucionales, ya
que se refleja el desarrollo del deporte mediante: contratación de técnicos, ayuda a los atletas,
fogueos, entre otros; así como la participación en juegos olímpicos.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y egresos solicitado por el Comité Olímpico Hondureño ascendió a
11,892.6 miles de Lempiras, mismo que está dividido en: gastos de operación por 644.0 miles de
Lempiras, y 11,248.6 miles de Lempiras para los gastos de preparación de los deportistas y
presentación en actividades olímpicas; sin embargo, solamente fue aprobado por el Congreso
Nacional el monto de 5,909.4 miles de Lempiras.
Durante el ejercicio fiscal se presentaron modificaciones presupuestarias por un monto de
7,231.9 miles de lempiras, obteniendo un presupuesto definitivo de 13,141.3 miles de lempiras.
La ejecución presupuestaria fue de 12,892.3 miles de Lempiras.
Las modificaciones presupuestarias que incrementaron el presupuesto total de la institución
fueron por 7,231.9 miles de Lempiras, provenientes de donaciones de organismos
internacionales del deporte. El dictamen por parte del gobierno que respalda dichas
modificaciones no fue presentado, así mismo, según las autoridades de esta institución los
convenios con organismos externos impiden al COH, registrar en la Tesorería General de la
República los fondos que se transfieren a esta entidad deportiva, por lo que al no ser registrados
no es posible solicitar un dictamen de modificación ante la Secretaría de Finanzas, situación que
contraviene las disposiciones del Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la República, en
lo referente al registro de todas aquellas modificaciones, provenientes de fondos nacionales o
externos, de que las instituciones del gobierno sean objeto.
En la ejecución del presupuesto de egresos, entre las erogaciones mas representativas están: el
grupo de servicios no personales que presenta la mayor participación en el gasto con un
cincuenta y cuatro punto ocho por ciento (54.8%), y en donde se destacan las actuaciones
deportivas, pasajes al exterior y servicios de capacitación y asesoría; también destaca el grupo
218

de las transferencias, las cuales representan el treinta y cinco punto dos por ciento (35.2%),
destinando estos fondos en mayor proporción a ayudas sociales a personas y donaciones a
instituciones privadas sin fines de lucro.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Comité Olímpico Hondureño
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUEST PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO O DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 0.00 0.00 737,693.16 5.72% 0.00%
Servicios no Personales 0.00 0.00 7,065,807.32 54.81% 0.00%
Materiales y Suministros 0.00 0.00 313,250.28 2.43% 0.00%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 4,542,395.81 35.23% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 233,181.45 1.81% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 5,909,367.38 13,141,297.55 12,892,328.02 100.00% 98.11%
El porcentaje de ejecución presupuestaria de egresos es de un noventa y ocho punto uno por
ciento (98.1%). Vale aclarar que se presenta solo el monto total aprobado y definitivo, en vista
que la institución no los remitió de tal forma que se mostraran las desagregaciones por los
diferentes grupos de gasto.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 13,141,297.55 L. 12,892,328.02 100.00%
Gasto de Capital L. 0.00 L. 0.00 0.00%
TOTAL L. 13,141,297.55 L. 12,892,328.02 100.00%
El total del presupuesto corresponde a gastos corrientes ya que, de acuerdo a la función principal
de esta institución, ésta se enfoca en la preparación de jugadores y entrenadores, y en
participación en torneos, lo que conlleva pago de entrenadores, sueldos y salarios del COH,
viajes para fogueos, alimentación y becas, entre otros.
El COH ejecutó su presupuesto de ingresos por la cantidad de 14,424.7 miles de Lempiras, en
donde los ingresos por transferencias de gobierno representan el cuarenta punto noventa por
ciento (40.9%); las donaciones de fondos del Comité Olímpico Internacional y las Organizaciones
Deportivas Centroamericana y Panamericana, un cincuenta punto uno por ciento (50.1%); y los
recursos generados por intereses bancarios y por programas de comercialización, representan
un nueve punto cero por ciento (9.0%).
INFORMACION FINANCIERA
El resultado de la evaluación financiera al COH, en aplicación de índices financieros básicos,
permite calificarla como una institución financieramente aceptable, lo anterior en base a lo
siguiente:
219

Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.00
Endeudamiento Total 0.00%
Equilibrio Financiero 111.89%
Solvencia Financiera 111.89%
• La institución tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a obligaciones. Esto se debe
a que en la estructura del balance general de la institución no presenta ningún tipo de
deudas, solamente esta constituido por los activos corrientes y fijos, y la contraparte de
patrimonio institucional.
• La institución no tiene endeudamiento, debido a que su fuente de ingresos son las
transferencias del gobierno y donaciones del sector internacional, por lo que no incurre en
obtener recursos externos para operar.
• La institución presenta una solvencia financiera positiva, debido a que sus recursos
corrientes fueron por 14,424.7 miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a
12,892.3 miles de Lempiras, obteniendo un superávit de operación de 1,532.4 miles de
Lempiras.
• La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio financiero, el cual es uno
de los principios fundamentales presupuestarios, donde el total de ingresos debe tener su
total aplicación en los egresos. Los recursos obtenidos son por 14,424.7 miles de
Lempiras y en la ejecución de los egresos son por 12,892.3 miles de Lempiras. La
institución aduce que esta situación es debido a que la institución maneja sistemas
contables y no presupuestarios.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El grado de eficiencia y eficacia de la gestión del Comité Olímpico Hondureño para el ejercicio
fiscal 2006 no se estableció, debido a que la institución no presentó la evaluación de su plan
operativo.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible establecer el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por el
Comité Olímpico Hondureño durante el ejercicio fiscal 2006, debido a que la Institución no
presentó la evaluación correspondiente de su plan operativo anual.
2. La planificación de actividades y metas son congruentes con sus objetivos institucionales, ya
que refleja el desarrollo del deporte mediante la contratación de técnicos, ayuda a los atletas,
fogueos, entre otros; así como también la participación en juegos olímpicos.
3. El presupuesto de recursos y gastos aprobado por el Congreso Nacional para esta institución
fue de 5,900.0 miles de Lempiras de fondos nacionales. Durante el ejercicio fiscal se
presentaron modificaciones presupuestarias por un monto de 7,241.3 miles de Lempiras,
obteniendo un presupuesto definitivo de 13,141.3 miles de Lempiras, y siendo la ejecución
presupuestaria de 12,892.3 miles de Lempiras. Cabe mencionar que a partir del año 2006, la
Secretaria de Finanzas determinó no incluir al COH dentro del presupuesto aprobado a las
220

instituciones descentralizadas, estableciendo, que este ente debe operar como una Unidad
Administrativa de la Secretaria de Cultura Artes y Deportes, y por lo tanto las transferencias
son realizadas por dicha Secretaría.
4. Dentro de la ejecución del presupuesto de egresos, las erogaciones más representativas
están en el grupo de servicios no personales que representa la mayor participación en el
gasto, con una erogación de 7,065.8 miles de Lempiras y que equivale a cincuenta y cuatro
punto ocho por ciento (54.8%); dentro de este grupo destacan las actuaciones deportivas con
un monto de 3,440.8 miles de Lempiras, pasajes al exterior con 1,065.8 miles de Lempiras, y
servicios de capacitación y asesoría con 1,105.8 miles de Lempiras. Las transferencias,
representan el treinta y cinco punto dos por ciento (35.2%) equivalente a un monto de 4,542.4
miles de Lempiras, destinados estos fondos en mayor proporción a ayudas sociales a
personas y donaciones a instituciones privadas sin fines de lucro.
5. El resultado de la evaluación financiera muestra que el Comité Olímpico Hondureño tiene una
situación financiera aceptable, basado en la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a
corto plazo; no presenta endeudamiento alguno; y maneja una solvencia financiera positiva
entre sus ingresos y egresos.
6. La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio entre los ingresos y egresos,
pues, los recursos obtenidos fueron por 14,424.7 miles de Lempiras y la ejecución de los
egresos fue por 12,892.3 miles de Lempiras.
RECOMENDACIÓNES:
1. Modificar el sistema de evaluación del plan operativo con el fin de que se pueda reflejar el
grado de ejecución de las metas con relación a lo programado a inicio del año, y de esta
manera determinar el grado de eficacia de la gestión realizada y la eficiencia en el uso de los
recursos asignados con relación a los recursos producidos.
2. Revisar el sistema de control de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos para que
proporcione información acorde con lo establecido en la Ley Orgánica del Presupuesto en sus
artículos 11,12 y 13, que establece que el presupuesto anual de cada institución debe
procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y egresos.
3. Solicitar a la Secretaria de Finanzas las bases legales o dictamen sobre el cual se ha
determinado excluir al Comité Olímpico Hondureño del presupuesto de ingresos y egresos de
las instituciones descentralizadas, ya que su a efecto esta es ahora considerada como una
unidad administrativa adscrita a la Secretaría de Cultura Artes y Deportes, esto con el fin de
establecer y definir claramente su ubicación como institución dentro del aparato
gubernamental.
COMISION NACIONAL PRO INSTALACIONES DEPORTIVAS Y MEJORAMIENTO DEL
DEPORTE (CONAPID)
MARCO LEGAL
La Comisión Nacional Pro Instalaciones Deportivas y Mejoramiento del Deporte es una institución
gubernativa creada mediante Decreto Nº 111 emitido en Consejo de Ministros del 16 de julio de
1964; está conformada por tres representantes del gobierno y dos del sector deportivo.
221

Sus objetivos son:
1. Administrar, conservar y mejorar las instalaciones deportivas existentes,
2. Adquirir terrenos en todos aquellos sectores del país donde sea necesario, para construir
instalaciones deportivas, o acondicionarlas para la practica del deporte. Reglamentar el
uso de las instalaciones deportivas,
3. Contratar técnicos para la enseñanza, mejoramiento, salud de los deportistas como
actividades principales.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La CONAPID para el año 2006 presentó un plan operativo anual, en el cual se determinan los
costos globales por instalaciones deportivas, así como el detalle de sus respectivas metas, las
que se presentan a continuación:
1) Complejo Deportivo José Simón Azcona Costo L. 600,000
Metas:
• En el Estadio Héctor Sosa: Elaboración e instalación de portón de acceso y pintado de los
diferentes portones que tiene el estadio;
• En el Estadio Olímpico: Mejoramiento de canchas, construcción de dos baños sanitarios,
dos duchas, un urinario y pintado de gradas de el estadio;
• En los Gimnasios Nº 1, 2 y 3: reparación del piso de la cancha, cambio de servicios
sanitarios;
• En la Piscina Olímpica y de Clavados: pintado de las piscinas, reparaciones eléctricas,
reparación de bombas de agua que abastecen las piscinas, su mantenimiento al
incorporar los químicos necesarios para que este en óptimas condiciones;
• En la cancha de Fútbol Furia Sosa: electrificación de la cancha, reparación de muro,
elaboración de gradas y pasamanos metálicos; y,
• En todo el Complejo Deportivo Simón Azcona: mantenimiento de las áreas verdes y
reconstrucción de la plaza de las banderas.
2) Estadio Nacional Costo L. 400,000
Metas:
• Remodelación de baños para damas;
• Resanes de techos;
• Cambio de grama;
• Elaboración e instalación de dos portones;
• Reparación de camerinos de árbitros; y,
• Reparaciones eléctricas.
3) Parque de Pelota Lempira Reina Costo L. 200,000
Metas:
• Construcción de techo para proteger bomba de agua.
4) Cancha de Fútbol de Penuare, Olancho Costo L. 100,000
Metas:
• Construcción de cerco perimetral de la cancha.
5) Barrio Lempira, Tegucigalpa Costo L. 200,000
Metas:
• Remodelación de la cancha deportiva.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
222

El presupuesto de ingresos y gastos para el 2006 aprobado para la institución fue 19,202.2 miles
de lempiras, el cual tuvo un incremento de 4,849.1 miles de lempiras para un presupuesto
definitivo de 24,051.3 miles de lempiras.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Comision Nacional Pro Instalaciones Deportivas y Mejoramiento del Deporte
(Valor en Lempiras)
GRUPO
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 14,933,590.00 17,851,511.24 16,943,226.28 77.47% 94.91%
Servicios no Personales 3,104,300.00 3,657,742.12 2,615,102.53 11.96% 71.49%
Materiales y Suministros 1,154,300.00 1,768,255.88 1,173,180.41 5.36% 66.35%
Bienes Capitalizables 0.00 758,800.00 442,300.30 2.02% 58.29%
Transferencias 10,000.00 15,000.00 15,000.00 0.07% 100.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 680,551.74 3.11% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 19,202,190.00 24,051,309.24 21,869,361.26 100.00% 90.93%
La ejecución de los recursos ascendió a 21,869.4 miles de Lempiras, lo que representa un
noventa punto nueve por ciento (90.9%) con respecto al presupuesto definitivo.
Dentro de esta ejecución, los grupos más representativos fueron los servicios personales con
gastos que representan el setenta y siete punto cuarenta y siete por ciento (77.47%) del total
ejecutado, es decir, 16,943.2 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan sueldos básicos
con una ejecución de 10,283.8 miles de lempiras; le siguen los servicios no personales con
2,615.1 miles de Lempiras ejecutados, equivalente al once punto noventa y seis por ciento
(11.96%).
Los gastos corrientes representan el noventa y ocho punto cero por ciento (98.0%); donde la alta
incidencia se da en sus costos de operación, principalmente en los servicios personales. El dos
punto cero dos por ciento (2.02%) fue orientado a gastos de capital, lo cual es un porcentaje bajo,
ya que es aquí donde debe de canalizarse el mayor gasto por la construcción, mantenimiento y
remodelación de canchas que debe realizar la institución, siendo este su objetivo principal, sin
embargo, es importante puntualizar que por varios años el gobierno no realiza transferencias a la
institución en el grupo de bienes capitalizables, recomendando para tal efecto que dichos gastos
sean cubiertos con recursos generados por la institución.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 23,292,509.24 L. 21,427,060.96 97.98%
Gasto de Capital L. 758,800.00 L. 442,300.30 2.02%
TOTAL L. 24,051,309.24 L. 21,869,361.26 100.00%
INFORMACIÓN FINANCIERA
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
223

Su estado de resultados muestra una utilidad de 5,170.4 miles de Lempiras, demostrando una
buen relación entre los ingresos y los gastos de operación.
El balance general presenta en activos, y, pasivos y patrimonio igual suma por 43,020.3 miles
de Lempiras, lo que representa un incremento del cuarenta y dos punto cuatro por ciento
(42.4%), es decir 12,817.3 miles de Lempiras con respecto al ejercicio anterior, en el que se
obtuvieron 30,203 miles de Lempiras.
Los activos fijos representan un setenta y nueve punto cinco por ciento (79.5%) del total de
activos con 38,545.0 miles de Lempiras, dentro de los cuales se destaca la cuenta “edificios e
instalaciones” con un monto de 32,393.7 miles de Lempiras; seguido, el activo disponible con
4,428.2 miles de Lempiras, equivalente al diez punto tres por ciento (10.3%) del total de activos.
Por el lado de los pasivos y patrimonio, resalta el capital con un monto de 30,614.1 miles de
Lempiras equivalente al setenta y uno punto dos por ciento (71.2%) del total del balance general.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.17
Endeudamiento Total 28.84%
Equilibrio Financiero 121.62%
Solvencia Financiera 124.13%
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 1.17, esto significa que la institución posee L.1.17
por cada lempira adeudado, lo cual deja una sensación de tranquilidad en cuanto a las
exigibilidades de corto plazo.
La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio financiero, el cual es uno de los
principios fundamentales presupuestarios; donde el total de ingresos debe tener su total
aplicación en los egresos. Los recursos obtenidos fueron por 26,597.5 miles de Lempiras y la
ejecución de los egresos por 21,869.4 miles de Lempiras.
Otros índices financieros presentados en el cuadro anterior pueden concluir la solidez financiera
que se percibe en esta empresa pública.
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera aceptable,
puesto que mantiene bajos índices de endeudamiento con respecto al total del patrimonio, y que
además se ha podido obtener utilidades aceptables durante el ejercicio.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución presupuestaria fue de 21,869.4 miles de Lempiras, equivalente al noventa punto
nueve por ciento (90.9%) en relación al presupuesto definitivo, que fue de 24,051.3 miles de
Lempiras.
La ejecución del plan operativo de la Institución fue realizada de la siguiente manera:
224

PORCENTAJE
Nº M E T A DE
EJECUCION
1
2
Complejo Deportivo José Simón Azcona:
En el Estadio Héctor Sosa: Elaboración e instalación de portón de acceso y pintado de los diferentes
portones que que tiene el estadio 100%
En el Estadio Olímpico: Mejoramiento de canchas, construcción de dos baños sanitarios, dos duchas,
un urinario y pintado de gradas de el estadio 100%
3 En los Gimnasios Nº 1,2 y 3: reparación del piso de la cancha, cambio de servicios sanitarios 100%
4
5
En la Piscina Olímpica y de Clavados: pintado de las piscinas, reparaciones eléctricas, reparación de
bombas de agua que abastecen las piscinas, su mantenimiento, al incorporar los químicos necesarios
para que este en sus óptimas condiciones 100%
En la cancha de Fútbol Furia Sosa: electrificación de la cancha, reparación de muro, elaboración de
gradas y pasamanos metálicos 100%
En todo el Complejo Deportivo Simón Azcona: mantenimiento de las áreas verdes y reconstrucción de
la plaza de las banderas 100%
6
1
Estadio Nacional:
Remodelación de baños para damas 100%
2 Reparación de techos 100%
3 Cambio de grama 100%
4 Elaboración e instalación de dos portones 100%
5 Reparación de camerinos de árbitros 100%
6 Reparaciones eléctricas 100%
1
Parque de Pelota Lempira Reina:
Construcción de techo para proteger bomba de agua 100%
1
Cancha de Fútbol de Penuare, Olancho:
Construcción de cerco perimetral de la cancha 100%
1
Barrio Lempira, Tegucigalpa:
Remodelación de la cancha deportiva 100%
Porcentaje de ejecución
En base a los resultados obtenidos, se determina que la gestión de la institución fue eficaz en el
uso de los recursos asignados, al haber alcanzado un cien por ciento (100%) en el cumplimiento
del plan operativo, y eficiente en la ejecución del presupuesto de gastos, al haber alcanzado un
noventa punto nueve por ciento (90.9%).
CONCLUSIONES:
1. Se determinó que la gestión de la Institución fue eficaz, ya que alcanzó un cien por ciento
(100%) en el cumplimiento del plan operativo, y eficiente en la ejecución del presupuesto de
egresos al haber alcanzado un noventa punto nueve por ciento (90.9%).
2. La ejecución del presupuesto de egresos fue de 21,869.4 miles de Lempiras, que equivale a
un noventa punto nueve por ciento (90.9%) en relación al presupuesto definitivo que fue de
24,051.3 miles de Lempiras.
3. Dentro de la ejecución del presupuesto de egresos, los grupos más representativos fueron:
los servicios personales con gastos que representan el noventa y cuatro punto noventa por
ciento (94.9%) del total ejecutado, es decir, 16,943.2 miles de Lempiras, dentro de los cuales
destacan sueldos básicos con una ejecución de 10,283.8 miles de lempiras; le siguen los
100%
225

servicios no personales con 2,615.1 miles de Lempiras ejecutados, equivalente al setenta y
uno punto cinco por ciento (71.5%).
4. La institución tuvo ingresos corrientes por la cantidad de 26,597.5 miles de Lempiras y
egresos por 21,427.0 miles de Lempiras, generando al final del año 2006 una utilidad de
5,170.4 miles de Lempiras.
5. La Institución mantiene una situación financiera aceptable, pues, tiene bajos índices de
endeudamiento, con respecto al total de pasivos y que además se ha podido obtener
utilidades aceptables durante el ejercicio.
6. La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio financiero, el cual es uno de
los principios fundamentales presupuestarios, y que establece que el total de ingresos debe
tener su total aplicación en los egresos. Los recursos obtenidos son por 26,597.5 miles de
Lempiras y la ejecución de los egresos fue por 21,869.4 miles de Lempiras.
7. En la evaluación de las medidas del gasto público la institución obtuvo una calificación del
cien por ciento (100%). De cinco (5) medidas evaluadas ha cumplido la totalidad
RECOMENDACION:
1. Revisar el sistema de control de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos, para que
proporcione información acorde con lo establecido en los artículos 11,12 y 13 de la Ley
Orgánica del Presupuesto, que establece que el presupuesto anual de cada institución debe
procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y egresos.
CONFEDERACION DEPORTIVA AUTONOMA DE HONDURAS
MARCO LEGAL
La Confederación Deportiva Autónoma de Honduras (CONDEPAH) está integrada por todas las
federaciones y asociaciones deportivas nacionales creadas mediante Decreto Nº 203-84 del 29
de Octubre de 1984; 98-87 del 16 de julio de 1987; y 51-93 del 23 de marzo de 1993. La
institución gozará de autonomía administrativa, personalidad jurídica y patrimonio propio y queda
sometida al régimen jurídico que contempla la Constitución de la República y demás leyes
vigentes para instituciones descentralizadas. Corresponde a la confederación la dirección del
deporte extraescolar en todo el país la que ejercerá a través de su comité y de las federaciones y
asociaciones deportivas.
Los estatutos de la institución enuncian como sus principales objetivos los siguientes:
1. Dirigir y supervisar a nivel nacional el deporte federado.
2. Fomentar el desarrollo del deporte organizado.
3. Colaborar con la promoción y el desarrollo de la cultura física y la recreación en el país.
4. Promover la información de recursos humanos en el campo del deporte.
5. Fomentar la investigación científica en el deporte.
6. Elaborar y mantener un historial del deporte hondureño.
7. Promover la celebración de los juegos deportivos nacionales cada dos años.
8. Coordinar las acciones entre los diferentes organismos de carácter público y promover la
colaboración de las entidades de índole privadas relacionadas con el deporte.
226

9. Promover un mayor soporte institucional y financiero de las organizaciones estatales afines
para el desarrollo del deporte en el país.
10. Colaborar con el deporte escolar y el no federado para su desarrollo y masificación.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Las metas dentro del programa de masificación del deporte para el ejercicio fiscal 2006 son
congruentes con los objetivos de CONDEPAH, ya que en ambas se refleja la política de
garantizar el fomento y desarrollo del deporte, mediante la capacitación para la formación de
instructores técnicos, deportistas y administradores del deporte.
Por lo anterior se presentan las metas del programa de masificación, contempladas para el
ejercicio fiscal 2006:
1) Capacitación técnica deportiva
• Formar y capacitar el recurso humano para el desarrollo técnico de las federaciones (realizar
cuatro (4) conferencias durante el año).
2) Revisión y aprobación de la Ley de la Educación Física y la Recreación de Honduras
• Crear y constituir el Consejo Nacional del Deporte como un organismo altamente técnico,
que promueva la educación física, el deporte, la recreación física y salud física en nuestro
país;.
3) Ayuda para la masificación del deporte
• Brindar ayuda a las federaciones deportivas para incrementar su membresía (ayuda a treinta
(30) federaciones deportivas nacionales).
4) Capacitación Administrativa y Contable
• Asesorar y apoyar las federaciones deportivas a elaborar sus anteproyectos de presupuesto,
y contribuir con las federaciones deportivas a la preparación de sus informes contables, a fin
de cumplir con los requerimientos de las diferentes Secretarías del estado( impartir dos (2)
seminarios al año).
5) Seguimiento y Ejecución de Convenios Institucionales
• Diseñar y establecer estrategias para la difusión del deporte, promoción y desarrollo del
deporte; lograr el incremento de la membresía de las federaciones deportivas nacionales
(suscribir tres (3) convenios, y realizar doce (12) cursos de capacitación dentro del convenio).
6) Eventos de premiaciones deportivas
• Otorgar reconocimiento y distribuciones a personas o instituciones que apoyan al
deporte nacional (realizar tres (3) eventos).
El plan de inversión que maneja esta institución esta orientado para el desarrollo de
capacitaciones técnicas y el fortalecimiento del deporte a través del apoyo a las diferentes
federaciones.
El costo del programa de masificación del deporte por la Confederación Deportiva Autónoma de
Honduras para el ejercicio fiscal 2006 fue por 613.0 miles de Lempiras.
227

Las metas dentro del programa de masificación del deporte para el ejercicio fiscal 2006 son
congruentes con sus objetivos institucionales, ya que en ambas se refleja la política de garantizar
el fomento y desarrollo del deporte, mediante la capacitación para la formación de instructores
técnicos, deportistas y administradores del deporte.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado a la Confederación Deportiva Autónoma de Honduras para el ejercicio
fiscal 2006 fue por 11,478.5 miles de Lempiras, de los cuales la institución realiza transferencias
por un monto de 9,630.0 miles de Lempiras a las distintas federaciones adscritas a esta
confederación, ya que cada una de ellas maneja su ejecución presupuestaria por separado, y es
por tal razón que la información presupuestaria presentada por la institución se orienta a los
ingresos y gastos de la confederación en sí, que son por 1,858.5 miles de Lempiras. Sin
embargo, la Ley de CONDEPAH expresa que es esta institución la que ejerce la dirección del
deporte federado a nivel nacional, y por lo tanto, le corresponde la coordinación de la asignación
de los fondos a dichas federaciones.
La ejecución del presupuesto de gastos ascendió a 1,850.3 miles de Lempiras, lo que representa
un noventa y nueve punto cinco por ciento (99.5%) con respecto al presupuesto definitivo, el que
ascendió a 1,858.5 miles de Lempiras.
Dentro de la ejecución del presupuesto de egresos, el grupo de servicios no personales
representa el cuarenta y siete punto uno por ciento (47.1%), y que está concentrado en el sub
grupo de actuaciones deportivas con 531.1 miles de Lempiras; seguidamente se encuentra el
grupo de servicios personales, con un treinta y ocho punto siete por ciento (38.7%).
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Confederacion Deportiva Autonoma de Honduras
PRESUPUESTO
APROBADO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 929,910.00 929,910.00 716,891.64 38.75% 77.09%
Servicios no Personales 776,690.00 776,690.00 872,307.62 47.15% 112.31%
Materiales y Suministros 141,950.00 141,950.00 234,877.39 12.69% 165.46%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 16,175.00 0.87% 0.00%
Transferencias 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.54% 100.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y Disminución
de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 1,858,550.00 1,858,550.00 1,850,251.65 100.00% 99.55%
Del total del presupuesto, los gastos corrientes absorbieron el noventa y nueve punto uno por
ciento (99.1%), que representan 1,834.1 miles de Lempiras de un presupuesto ejecutado de
1,850.3 miles de Lempiras. Los gastos de capital ascienden a 16.2 miles de Lempiras, y que
representan el punto nueve por ciento (0.9%) del presupuesto total ejecutado. A continuación
presentamos el detalle:
228

EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1,858,550.00 L. 1,834,076.65 99.13%
Gasto de Capital L. 0.00 L. 16,175.00 0.87%
TOTAL L. 1,858,550.00 L. 1,850,251.65 100.00%
INFORMACION FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una utilidad de 157.5 miles de Lempiras, lo cual demuestra una
buen relación entre los ingresos y los gastos de operación.
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 16.6, esto significa que la institución posee L. 16.6
por cada lempira adeudado, y que deja una sensación de tranquilidad ya que puede hacerle
frente a las exigibilidades de corto plazo.
Otros índices financieros, que a continuación se presentan, pueden concluir la solidez financiera
que se percibe en esta empresa pública:
1. La institución tiene un índice bajo de endeudamiento, de uno punto tres por ciento (1.3%),
debido a que es una institución trabaja con transferencias de fondos del gobierno central y
del sector externo, por lo que no incurre en la obtención de fondos externos para realizar su
actividades.
2. La institución no presentó equilibrio financiero, debido a que sus ingresos son mayores
que sus egresos en su presupuesto, demostrando una ejecución de ciento siete punto
seis por ciento (107.6%).
3. La institución presenta una solvencia financiera de un ciento ocho punto seis por ciento
(108.6%), lo que refleja que sus ingresos corrientes son mayores que sus gastos corrientes,
obteniendo una utilidad por 157.5 miles de Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 16.62
Endeudamiento Total 1.25%
Equilibrio Financiero 107.64%
Solvencia Financiera 108.59%
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera aceptable
RELACIÓN DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El presupuesto de gastos se ejecutó en 1,850.3 miles de Lempiras que representa una
ejecución del noventa y nueve punto seis por ciento (99.6%) de un presupuesto definitivo de
1,858.5 miles de Lempiras.
La ejecución del plan operativo de CONDEPAH se basa en un solo programa llamado
masificación, promoción y desarrollo del deporte a nivel nacional, y fue realizada de la siguiente
manera:
229

Nº M E T A
PORCENTAJE
PROGRAMADA EJECUTADA AJUSTADA
1 Capacitación Técnica Deportiva 40% 160% 40%
2
Revisión y Aprobación de la Ley de la
Educación Física el Deporte y la
Recreación de Honduras 10% 10% 10%
3 Ayuda a la Masificación del Deporte 30% 25% 25%
4
5
Capacitación Administrativa y
Contable
Seguimiento y Ejecución de Convenios
5% 5% 5%
Institucionales 10% 10% 10%
6 Eventos de Premiaciones Deportivas 5% 15% 5%
Promocion, Desarrollo y Masificación del
Deporte
100% 225% 95%
En general las metas programadas por la institución fueron encaminadas al cumplimiento de los
objetivos para los cuales fue creada. Para evaluar las metas, se ha tomado una a una y se ha
establecido la relación porcentual entre la meta ejecutada y la programada, para aquellos casos
en los que la meta fue sobre ejecutada, se le ha asignado como límite un cien punto cero por
ciento (100.0%) de ejecución.
La evaluación de las metas del plan operativo anual de CONDEPAH dio como resultado
establecer una calificación de eficaz en el cumplimiento de las mismas, puesto que de un cien
punto cero por ciento (100.0%) de las metas establecidas se logró completar, en promedio, un
noventa y cinco punto cero por ciento (95.0%) de ellas.
En base a los resultados obtenidos, se determina que la gestión de la institución fue eficaz en el
uso de los recursos asignados, al haber alcanzado en promedio un noventa y cinco punto cero
por ciento (95.0%) en el cumplimiento del plan operativo, y eficiente en la ejecución del
presupuesto de gastos al haber alcanzado un noventa y nueve punto cinco por ciento (99.5%).
CONCLUSIONES:
1. Se determinó que la gestión de la Institución fue eficaz, ya que alcanzó en promedio un
noventa y cinco punto cero por ciento (95.0%) en el cumplimiento del plan operativo anual y
eficiente en la ejecución del presupuesto de egresos al haber alcanzado un noventa y
nueve punto cinco por ciento (99.5%) con relación a los resultados producidos.
2. Las metas dentro del programa de masificación del deporte son congruentes con sus
objetivos institucionales, ya que en ambos se refleja la política de garantizar el fomento y
desarrollo del deporte, a través de la capacitación para la formación de instructores
técnicos, deportistas y administradores del deporte, entre otras actividades.
3. En el presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional para la
Confederación Deportiva Autónoma de Honduras se incluyen las transferencias que se
realizan a las diferentes federaciones deportivas, sin embargo, al momento de la ejecución
del presupuesto la confederación solo remite la información sobre su gasto operativo ya que
la Secretaría de Cultura, Artes y Deporte realiza los desembolsos directamente a las
distintas federaciones adscritas a esta confederación aun y cuando la Ley de CONDEPAH
expresa que es esta institución la que ejerce la dirección del deporte federado a nivel
nacional y por lo tanto, le corresponde la coordinación de la asignación de los fondos a
dichas federaciones, la ejecución presupuestaria de las mismas a través de la utilización de
la técnica POA-Presupuesto.
230

4. La ejecución del presupuesto de egresos fue de 1,850.3 miles de Lempiras, que equivale a
un noventa y nueve punto cinco por ciento (99.5%) en relación al presupuesto definitivo que
fue de 1,858.5 miles de Lempiras.
5. Sus egresos se orientan más al gasto corriente que a los gastos de capital, debido a que es
una institución dedicada a la dirección y promoción de la masificación del deporte, a través
de capacitaciones, apoyo logístico y otras actividades.
6. La institución tuvo ingresos corrientes por la cantidad de 1,991.6 miles de Lempiras y
egresos por 1,834.1 miles de Lempiras, generando al final del año 2006 una utilidad de
157.5 miles de Lempiras.
7. La Institución tiene una situación financiera aceptable, puesto que mantiene bajos índices
de endeudamiento, con respecto al total del pasivo, y que además se ha podido obtener
utilidades aceptables durante el ejercicio.
8. La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio entre los ingresos y
egresos, pues, los recursos obtenidos son por 1,991.6 miles de Lempiras y en la ejecución
de los egresos son por 1,834.1 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Determinar con la Secretaría de Finanzas la conveniencia de seguir incluyendo dentro del
presupuesto de la Confederación Deportiva Autónoma de Honduras, las asignaciones
presupuestarias correspondientes a cada una de las federaciones, ya que anualmente la
SEFIN efectúa dichas transferencias a Cultura Artes y Deportes, y esta, posteriormente
transfiere los fondos a cada federación, lo cual infringe a lo establecido en el capitulo V,
articulo 11 y 12 de la ley de la CONDEPAH.
2. Exigir a cada una de las federaciones la elaboración de un plan operativo anual y
presupuesto, que contenga las actividades a realizar en cada año fiscal con el fin de llevar
un adecuado seguimiento de la gestión y manejo de recursos, recordando que la
CONDEPAH, es el ente principal al que debe de rendirse cuentas para cumplir con lo
establecido en el capitulo V, artículos 11 y 12 y capitulo VI, artículos 14 y 15 de la
constitutiva de CONDEPAH.
3. Revisar el sistema de control de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos para que
proporcione información acorde con lo establecido en la Ley Orgánica del Presupuesto en
sus artículos 11,12 y 13, que establece que el presupuesto anual de cada institución debe
procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y egresos.
EMPRESA NACIONAL DE ENERGÍA ELÉCTRICA (ENEE)
MARCO LEGAL
La Empresa Nacional de Energía Eléctrica fue creada el 20 de febrero de 1957, mediante
Decreto Ley Nº 48, con la finalidad de promover el desarrollo de la electrificación del país;
adscrita originalmente a la Secretaría de Obras Públicas, Transporte y Vivienda, siendo
transferida posteriormente a la jurisdicción de la Secretaría de Recursos Naturales y Ambiente,
de la cual el Secretario de Estado preside la junta directiva de la institución.
231

Es un organismo descentralizado del gobierno, con duración indefinida, capacidad jurídica y
patrimonio propio. Es una empresa pública no financiera.
Las atribuciones son:
a. Estudiar los recursos potenciales para la producción de energía eléctrica, y los problemas
relacionados con su generación, transmisión, distribución y venta.
b. Llevar a cabo la ejecución de proyectos relacionados con la generación, transmisión y
distribución de energía eléctrica.
c. Operar y administrar las instalaciones a su cargo.
d. Comprar y vender energía eléctrica y los servicios relacionados con ella.
e. Adquirir y vender instalaciones de sistemas eléctricos y valores relacionados con la
industria de servicios eléctricos.
f. Promover la organización de empresas que se dedicaran a ejecutar obras de
electrificación.
g. Intervenir en las actividades de electrificación para servicio público de instituciones
oficiales o semioficiales, a solicitud de ellas o del Gobierno.
h. Negociar y contratar préstamos dentro o fuera del país y otorgar las respectivas garantías.
i. Adquirir propiedades para los fines inherentes al funcionamiento de la empresa. La
empresa podrá disponer de sus propiedades cuando le sea conveniente, salvo de
aquellas que constituyan reservas nacionales. La empresa ejercitara estas funciones de
acuerdo con las disposiciones reguladoras de la comisión nacional de energía eléctrica.
El 26 de no noviembre de 1994 se publico el decretó N. 158-94, referente a la LEY
MARCO DEL SUB-SECTOR ELECTRICO que tiene como objetivo esencial regular las
actividades de generación, transmisión, distribución y comercialización de energía eléctrica
que tengan lugar en el territorio nacional y se aplicará a todas las personas naturales y
jurídicas y entes públicos, privados o mixtos que participen en cualquiera de las actividades
mencionadas.
Los objetivos específicos de la ley son;
• Establecer las condiciones para suplir la demanda eléctrica del país al mínimo costo
económico ;
• Promover la operación económica, segura y confiable del sistema eléctrico y el uso
eficiente de la electricidad por parte de los usuarios;
• Racionalizar la utilización de los recursos de energía eléctrica del país;
• Proteger los derechos de los usuarios, incluyendo la aplicación de criterios de
igualdad y equidad de tal manera que consumidores de una misma categoría sean
tratados de una misma manera, salvo los pequeños consumidores residenciales que
podrán recibir un tratamiento preferencial;
• Asegurar el cumplimiento de las obligaciones de los usuarios ;
• Facilitar la participación de la empresa privada en las actividades de generación y
fomentarla en la distribución; y,
• Impedir prácticas desleales o abuso de posición dominante en el mercado, y regular
aquellas actividades cuya naturaleza impida o restrinja la libre competencia;
• Promover la competitividad de los mercados de producción y demanda de electricidad
para asegurar el suministro a largo plazo;
• Alentar la realización de inversiones privadas en producción y distribución,
asegurando la competitividad de los mercados donde sea posible;
• Velar por el respeto a las disposiciones para la protección y conservación del medio
ambiente; y,
• los demás que sean compatibles con la ley.
232

Para la dirección, regulación y supervisión; se crea el gabinete energético como el órgano de
dirección superior y de definición y formulación de las políticas del sub-sector eléctrico.
Se crea la Comisión Nacional de Energía Eléctrica como un organismo desconcentrado de la
secretaria de comunicaciones, obras públicas y transporte.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual de la ENEE esta basado en una estructura programática, la cual esta
constituida de la siguiente forma:
1. Programa de Generación: Está constituido por todas las centrales hidroeléctricas y
termoeléctricas de la empresa, así como sus unidades administrativas; también forman parte las
unidades ejecutoras de proyectos relacionados con la generación de energía eléctrica, los cuales
se describen a continuación:
• Proyecto mejoras al sistema y seguridad de la central Francisco Morazán; e,
• Impermeabilización y reparación del canal de Varsovia en central Hidroeléctrica Cañaveral
- Río Lindo.
2. Programa de Transmisión: Está constituido por todas las unidades de operación y
mantenimiento de las subestaciones y líneas de transmisión y subtransmisión, incluyendo sus
unidades administrativas; forman parte también de este programa las unidades administrativas y
las unidades ejecutoras de proyectos relacionados con la transmisión y transformación de
energía eléctrica, los que a continuación se describen:
• Proyecto mejoras a la transmisión de la región noroccidental;
• Proyecto mejoras a líneas de transmisión de centro-sur; y,
• Proyecto de modernización del Centro Nacional de Despacho.
3. Programa de Distribución: Está constituido por todas las unidades de operación y
mantenimiento de las redes de distribución, incluyendo sus unidades administrativas, forman
parte también de este programa las unidades administrativas y las unidades ejecutoras de
proyectos relacionados con la distribución de energía eléctrica, a continuación se describe:
• Proyecto electrificación rural Noruega II, ampliación 2.
Estos programas reciben apoyo de las siguientes actividades:
Actividades centrales: Las unidades ejecutoras son: Dirección y Coordinación Superior;
Supervisión y Control; Sistema de Planificación y Desarrollo; Servicios Administrativos y
Financieros; Operación del Sistema Interconectado Nacional; y Capacitación.
Actividad específica: Supervisión de proyectos de electrificación.
Los objetivos estratégicos de ENEE son los siguientes:
1. Lograr que la ENEE trabaje en función de la planificación integral en todas sus
actividades, a fin de cumplir con su visión y misión;
2. Promover la generación de energía por medio de fuentes que no incluyan los derivados
del petróleo, para garantizar el ahorro de divisas y contribuir con la protección del medio
ambiente;
3. Recuperar, mantener y proteger las cuencas hidrográficas, para garantizar la generación
de energía hidroeléctrica;
4. Mejorar cada año los indicadores financieros, para garantizar la autosuficiencia y el
crecimiento de la empresa;
5. Integrar, estandarizar y actualizar en la ENEE los procesos para el uso eficiente de los
recursos;
6. Lograr que en la ENEE la información sea oportuna, completa, concisa, precisa y
confiable, para la correcta toma de decisiones;
233

7. Mejorar la eficiencia y eficacia en el servicio de energía, para satisfacer las necesidades y
expectativas de nuestros clientes;
8. Continuar con el mejoramiento de la imagen interna y externa de la empresa, para lograr
la confianza de los clientes y organismos nacionales e internacionales;
9. Fortalecer el sistema de motivación, para lograr un desempeño eficiente y eficaz de los
empleados;
10. Garantizar la seguridad física de las personas, los bienes, y los recursos, para mantener
la confiabilidad del sistema; y,
11. Lograr que el sistema de higiene y seguridad industrial sea parte integral de todo proceso
de trabajo, para prevenir los riesgos de accidentes.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el ejercicio del 2006 ascendió a 11, 538,173.7 miles de Lempiras.
Los recursos mas significativos provienen de las donaciones de capital por parte de organismos
internacionales (Agencia para el Desarrollo Internacional AID), donaciones de capital de la
administración central, préstamos de sector interno (banca nacional) y sector externo (Banco
Interamericano de Desarrollo y la Asociación Internacional de Fomento Organismo Multilateral), e
ingresos de operación.
Fueron debidamente aprobados para un incremento de su presupuesto en un total de 888,040.4
miles de Lempiras que representan un siete punto setenta por ciento (7.70%) del presupuesto
aprobado, resultando al final del período un presupuesto definitivo de 12, 426,214.1 miles de
Lempiras.
Los ingresos totales al 31 de diciembre de 2006 fueron de 12,470,587.4 miles de Lempiras,
monto que representa un cien punto cuarenta por ciento (100.40%) del presupuesto aprobado
que fue de 12,426,214.1 miles de Lempiras; dentro de éste, el rubro que obtuvo mas captación
fue el de los ingresos corrientes con 9,226,762.1 miles de Lempiras que representan un setenta y
cuatro por ciento (74.00%) de los ingresos totales, mismo que esta integrado por: venta de
energía con 8,900,277.5 miles de Lempiras, intereses y dividendos 2,118.1 miles de Lempiras,
otros ingresos corrientes con 236,693.0 miles de Lempiras (recargos por mora, alquiler de bienes,
servicios misceláneos y otros servicios no afines de la empresa), ingresos por donaciones con
804.2 miles de Lempiras, e ingresos varios con 85,869.3 miles de Lempiras. Le siguen los
ingresos por transacciones de capital con 302,714.3 miles de Lempiras, que corresponden en un
dos punto cuarenta y tres por ciento (2.43%) a los ingresos totales, y lo integran: los aportes de
capital del gobierno central con 171,951.8 miles de Lempiras; organismos internacionales con
78,493.6 miles de Lempiras; cesión y traspaso, y extensión de líneas con 52,268.9 miles de
Lempiras. Por último, los ingresos por fuentes financieras con 2,941,111.0 miles de Lempiras
que representan un veintitrés punto cincuenta y siete por ciento (23.57%) de los ingresos totales,
y lo integran los fondos provenientes de la banca privada ( Bonos del Banco Central de
Honduras) por 2,934,381.9 miles de Lempiras y crédito externo con 6,729.1 miles de Lempiras.
El presupuesto de egresos para el 2006 fue ejecutado en 12,470,587.4 miles de Lempiras y que
representa el cien punto cuarenta por ciento (100.40%) del presupuesto definitivo. Los grupos
mas representativos fueron: servicios de la deuda pública, con una ejecución del ciento ocho
punto ochenta y tres por ciento (108.83%), con respecto a su presupuesto definitivo; en este
grupo se observa una sobre ejecución en las cuentas de amortización de préstamos del sector
privado, intereses de la deuda interna a corto plazo e intereses de deuda externa/préstamos, lo
que refleja que la empresa amortizó sus deudas de corto y largo plazo, sin embargo, para ello
tuvo que incrementar esos mismos rubros. Por razones de iliquidez , el gobierno le autorizó una
línea de crédito revolvente que se renueva hasta dos veces al año, provocando que las
operaciones se dupliquen ya que se consideran como nuevos préstamos con sus respectivas
amortizaciones.
Otro grupo de importancia fue materiales y suministros, con un noventa y ocho punto ochenta y
uno por ciento (98.81%) de su presupuesto definitivo. La cuenta mas significativa fue la de
compra de energía para reventa, que recibió un incremento para cubrir un desfase en el
234

programa de generación de energía, producto del alza de los derivados del petróleo; en segundo
lugar, está los combustibles y lubricantes para generación, y, combustibles y lubricantes para
vehículos. El grupo de servicios personales ejecutó un noventa y siete punto diecinueve por
ciento (97.19%) de su presupuesto definitivo. Es importante mencionar que este grupo recibió un
incremento para cubrir demandas de los trabajadores permanentes de la ENEE, resultado de las
negociaciones del contrato colectivo. A continuación el detalle de la ejecución del presupuesto:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE % DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 549,719,700.00 647,594,800.00 629,383,600.00 5.05% 97.19%
Servicios no Personales 441,207,300.00 469,376,300.00 455,866,300.00 3.66% 97.12%
Materiales y Suministros 7,470,949,800.00 8,216,085,800.00 8,117,912,100.00 65.10% 98.81%
Bienes Capitalizables 556,247,500.00 566,790,800.00 551,443,200.00 4.42% 97.29%
Transferencias 17,618,500.00 23,935,500.00 23,930,400.00 0.19% 99.98%
Activos Financieros
Disminución de Otros
28,900,000.00 28,900,000.00 0.00 0.00% 0.00%
Pasivos 2,473,530,900.00 2,473,530,900.00 2,692,051,800.00 21.59% 108.83%
Otros Gastos 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00% 0.00%
TOTALES 11,538,173,700.00 12,426,214,100.00 12,470,587,400.00 100.00% 100.36%
Los gastos corrientes representan un setenta y siete punto ochenta y seis por ciento (77.86%)
del presupuesto ejecutado, es decir, 9,709,087.9 miles de Lempiras. Dentro de estos gastos los
más significativos fueron los de materiales y suministros, donde la compra de energía para la
reventa es una de las mas importantes para la ENEE, ya que a través de esta cuenta se cubre la
demanda del servicio de energía a la población.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 10,146,790,000.00 L. 9,709,087,900.00 77.86%
Gasto de Capital L. 2,279,424,100.00 L. 2,761,499,500.00 22.14%
Los gastos de capital representan un veintidós punto catorce por ciento (22.14%) del presupuesto
ejecutado, con un monto 2,761,499.5 miles de Lempiras. En estos gastos los de mayor relevancia
son las cuentas de servicios de la deuda, donde se destacan las cuentas de amortización de la
deuda interna a corto plazo con 2,016,562.4 miles de Lempiras y la amortización de la deuda
externa a largo plazo con 193,493.9 miles de Lempiras. Es importante mencionar que la ENEE
amortizó su deuda a corto plazo en un ciento diecinueve punto ochenta por ciento (119.80%) de
su presupuesto aprobado, y tuvo una baja ejecución en el pago de las amortizaciones de la
deuda externa a largo plazo con un cuarenta y seis punto ochenta por ciento (46.80%).
Plan de Inversión
El presupuesto aprobado para el plan de inversión (proyectos y obras) fue de 354,565.4 miles de
Lempiras, el cual recibió un incremento de 140,425.4 miles de Lempiras y que representa un
treinta y nueve punto sesenta por ciento (39.60%) del monto aprobado, resultando al final del
período con un presupuesto definitivo de 494,990.8 miles de Lempiras.
235

EJECUCION DE PROYECTOS Y OBRAS AL MES DE DICIEMBRE 2006
Programa Descripción Presupuesto Presupuesto %
Definitivo ejecutado Ejecución
11-00-00-00 Generación de energía eléctrica.
Transmisión y Transformación de
104,466.50 16,404.70 16%
12-00-00-00 enegía eléctrica 15,125.60 7,179.90 47%
13-00-00-00 Distribución de energía eléctrica. 375,398.70 476,231.50 127%
Total 494,990.80 499,816.10
101%
La ejecución de estos proyectos fue por el orden de los 499,816.1 miles de Lempiras que
representan el ciento un por ciento (101.00%) del presupuesto definitivo. De este valor global se
ejecutaron: 16,404.7 miles de Lempiras para la generación de energía eléctrica, es decir, un
dieciséis por ciento (16.00%) con respecto a su presupuesto definitivo; 7,179.9 miles de Lempiras
en la transmisión y transformación de energía eléctrica, que constituye un cuarenta y siete por
ciento (47.00%) de su presupuesto definitivo; y 476,231.5 miles de Lempiras en la distribución
de energía eléctrica con un ciento veintisiete por ciento (127.00%) de su presupuesto definitivo.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El estado de resultados muestra una pérdida después de impuestos por 2,405,156.9 miles de
Lempiras, resultado de que sus ingresos corrientes (9,226,762.1 miles de Lempiras) no fueron
suficientes para cubrir sus gastos corrientes, los que ascendieron a 11,527,584.0 miles de
Lempiras. La pérdida del ejercicio se vio afectada porque la empresa refleja en su estado de
resultados gastos por depreciación, un valor de 1, 774,391.7 miles de Lempiras, lo que no
representa una salida de efectivo, incrementando de esta manera la pérdida en el ejercicio.
Los activos de la empresa ascienden a 31, 964,030.5 miles de Lempiras: 29, 527,417.4 miles de
Lempiras corresponden a los activos fijos, o sea, un noventa y dos punto treinta y ocho por ciento
(92.38%) del total de los activos; las cuentas y documentos por cobrar a corto plazo ascienden a
1,734,474.2 miles de Lempiras, y están compuestas por las cuentas por cobrar a abonados. Es
importante asentar que este último valor es neto, es decir, una vez rebajada la provisión para
cuentas incobrables por un monto de 971,788.2 miles de Lempiras.
Los pasivos ascienden a 14,657,804.2 miles de Lempiras, de los cuales, 11,466,742.6 miles de
Lempiras corresponden a la deuda externa e interna a largo plazo. Por otra parte, en los pasivos
a corto plazo, las cuentas por pagar ascienden a 1,363,552.0 miles de Lempiras, en donde
1,222,614.9 miles de Lempiras corresponden a cuentas pendientes de pago a las compañías
suplidoras de electricidad. En lo que respecta al patrimonio este asciende a 17, 306,226.3 miles
de Lempiras, el que ha venido disminuyendo debido a las pérdidas acumuladas en años
anteriores y a los cambios que se han dado en la moneda, poniendo en riesgo el patrimonio de la
empresa.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.87
Endeudamiento Total 45.86%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 80.04%
Margen Neto -27.02%
236

La prueba de ácido muestra que la empresa solo puede hacer frente a sus obligaciones con 0.87
centavos por cada Lempira que adeuda, resultado de que su activo circulante asciende a
1,858,027.0 miles de Lempiras y sus compromisos a corto plazo ascienden a 2,138,951.5 miles
de Lempiras. Se observa que dentro de la composición de los activos circulantes, 1,734,474.2
miles de Lempiras corresponden a documentos por cobrar; se desconoce si su recuperación, en
efecto, se puede realizar a corto plazo, o son saldos que se han ido acumulando con años
anteriores, por lo tanto, la empresa se podría ver más comprometida en el cumplimiento de sus
deudas a corto plazo.
El endeudamiento total refleja que se posee 45.86 centavos de deuda por cada Lempira que se
tiene en los activos. Este valor viene dado por la relación entre los activos totales y las
obligaciones de la empresa. Los activos totales suman 31, 964,030.5 miles de Lempiras, en tanto
que las obligaciones a corto y largo plazo son de 14, 657,804.2 miles de Lempiras; dentro de la
composición de las obligaciones, la cuenta con mas relevancia es la deuda externa e interna a
largo plazo por 11,466,742.5 miles de Lempiras.
El índice de solvencia financiera indica que los ingresos representan el ochenta punto cero cuatro
por ciento (80.04%) de los egresos, dicho de otra forma, los gastos corrientes fueron superiores
en un veintiséis por ciento (26.00%) con relación a los ingresos corrientes. Para que exista una
solvencia financiera sana, este porcentaje debería ser superior a un cien por ciento (100.00%), lo
que indicaría una mayor recaudación de ingresos con relación a sus egresos.
El margen neto muestra que se perdieron 0.27 centavos por cada Lempira que se obtuvo en las
ventas, situación que fue dada al haber cerrado el año fiscal con una pérdida de 2,401,156.9
miles de Lempiras.
Conforme a lo antes expuesto se denota que la empresa posee una situación financiera delicada,
que pone en riesgo su funcionamiento si no se toman las medidas oportunas.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La empresa presenta un plan operativo evaluado sobre la base de un sistema de ponderación de
metas. Este sistema establece un nivel de importancia, primero, para cada programa definido, y
segundo, para cada meta dentro de dicho programa; la suma de estos niveles de importancia da
como resultado el cien por ciento (100%).
Es de hacer notar que los niveles de importancia asignados a cada programa tienen como punto
de partida el total de la ejecución presupuestaria, siendo esta una primera deficiencia del sistema
implantado, ya que quiere decir que la importancia de las mismas es asignada una vez conocido
el resultado del ejercicio.
Otra deficiencia del sistema al asignar los niveles de importancia a través de la ejecución
presupuestaria es que, si bien es cierto, existen metas cuyo grado de importancia se ve reflejado
en el presupuesto, hay otras que aunque representan un alto porcentaje del mismo constituye
solamente un apoyo para el logro de las metas institucionales, tal es el caso de las actividades
centrales.
Así entonces, desde ya, se puede inferir que la evaluación esta determinada por el grado de
ejecución del presupuesto, y no tan orientada al cumplimiento de las metas y objetivos de la
institución.
Los niveles de importancia dentro de este sistema de ponderación de metas, y de forma
consolidada por cada una de los programas, se presentan a continuación:
237

PROGRAMA PRESUPUESTO PRESUPUESTO PARTICIPACION PORCENTAJE DE EJECUCION
SISTEMA DE
GENERACION
SISTEMA DE
TRANSMISION
SISTEMA DE
DISTRIBUCION
ADMINISTRACION
CENTRALIZADA
TOTAL 12,426,214.10
APROBADO EJECUTADO PORCENTUAL DEL PLAN OPEREATIVO ANUAL
8,342,353.10
121,348.20
971,861.40
2,990,651.40
8,159,789.90
117,257.80
1,094,342.80
3,099,196.90
12,470,587.40
65.4%
0.9%
8.8%
24.9%
63.23%
0.36%
8.09%
23.27%
100.0% 94.95%
Para obtener el nivel de ejecución del plan operativo, la empresa multiplica el grado de ejecución
de cada meta por el nivel de importancia asignado, de esta forma, se establecen las ejecuciones
por programa y el nivel institucional en general, dando como resultado una ejecución del noventa
y cuatro punto noventa y cinco por ciento (94.95%).
Programa de generación
El programa de Generación de Energía Eléctrica, que de acuerdo a su participación porcentual
en la ejecución del presupuesto representa un sesenta y cinco punto cuatro por ciento (65.4%) en
el nivel de importancia dentro del plan operativo anual ejecutado, obtuvo una ejecución del
sesenta y tres punto veintitrés por ciento (63.23%).
Dentro de este programa la meta “darle seguimiento a los dieciséis (16) contratos de suministro
de energía hidroeléctrica, firmados con el sector privado hasta el inicio de la operación comercial”
no tuvo ejecución; este resultado se debió a que: algunos de los proyectos están pendientes de
aprobación por SERNA (Cangrejal, Suyapa); otros están pendientes de financiación (La Boquita,
El Cisne); otros en etapa de construcción (Coronado, San Carlos, La Gloria, Cuyamel, Cortecito);
y en estudios de factibilidad (San Juan, Texiguat). De acuerdo a explicaciones por parte de la
empresa, el avance de los proyectos de generación y cogeneración no compete directamente a la
ENEE, ya que no tiene participación en la inversión; su función únicamente es la de darle el
seguimiento correspondiente a cada uno de ellos y brindar apoyo en los estudios de recursos
renovables para la generación de energía eléctrica. Así mismo, muchas de las metas orientadas
a las mejoras en el sistema de generación y seguridad de las centrales hidroeléctricas Francisco
Morazán, El Níspero, Cañaveral, Río Lindo, referentes a las obras civiles, obras mecánicas y
obras eléctricas, no se ejecutaron por la no disponibilidad de fondos ya que algunas están en
proceso de licitación.
La meta donde se concentra el mas alto porcentaje de ejecución fue la de “incrementar el nivel de
generación de ENEE en un ocho punto tres por ciento (8.3%) para el año 2006, con relación al
proyectado en el 2005”, obteniendo un porcentaje de ejecución física ponderada de sesenta y
dos punto setenta y ocho por ciento (62.78%), ya que el nivel de generación de la ENEE fue
excedido en un dos punto nueve por ciento (2.9%) de lo proyectado en el 2005. Con esta meta se
logra abastecer la demanda de energía, pero no se logra uno de los objetivos estratégicos de la
empresa que es ”cumplir con la demanda de energía al territorio hondureño a través de la
generación por medio de fuentes que no incluyan los derivados del petróleo, para garantizar el
ahorro de divisas y contribuir con la protección del medio ambiente”, ya que esta meta se logró
básicamente por la compra de energía para la reventa, y dentro del presupuesto de egresos,
este renglón representa un sesenta y tres punto cuatro por ciento (63.04%) del presupuesto total
ejecutado.
Lo anterior demuestra que la institución se ha convertido en un simple intermediario entre la
empresa privada y la población demandante del servicio, y donde la energía producida en un
gran porcentaje fue generada por derivados del petróleo.
238

Programa de transmisión
El programa de transmisión fue ejecutado en un cero punto treinta y seis por ciento (0.36%). Las
metas que lograron el mas alto porcentaje de ejecución fueron: las orientadas a brindarle
mantenimiento a los equipos instalados en el subsistema eléctrico de transmisión de la Región
Nor Atlántica y la Región Centro Sur del país, con un setenta y dos punto cero ocho por ciento
(72.08%) y noventa y seis por ciento (96.0%) respectivamente. Los proyectos relacionados con
mejoras a transmisión Noroccidental y Centro Sur, en su mayoría no fueron ejecutados por la
falta de disponibilidad de fondos. En el proyecto de continuidad a la modernización del Centro
Nacional de Despacho los consultores terminaron las evaluaciones y se encuentra en proceso de
revisión por el BID, para proceder posteriormente a la publicación de la licitación.
Programa de distribución
El programa de distribución ejecutó sus metas en un ocho punto cero nueve por ciento (8.09%).
Estas metas están orientadas a la construcción y mejoras al sistema de distribución de la Región
Centro Sur, las cuales se ejecutaron en un cero punto cero nueve por ciento (0.09%), resultado
de que: en los proyectos “construcción del nuevo circuito de Subestación Cañada y Subestación
Suyapa” no fueron aprobadas las partidas presupuestarias; en el proyecto “instalación de
restauradores” no fue aprobada la orden de trabajo; proyecto “instalación de capacitadores” no
fue posible la ejecución en el transcurso del año 2006; por otra parte, para la ejecución del
proyecto “conversión del voltaje El Zamorano de 13.8 kv a 34.5 kv” no se tenían en existencias
transformadores en el almacén central de Tegucigalpa. Las metas dirigidas a la construcción y
mejoras al sistema de la Región Nor-Occidente ejecutó un cero punto trece por ciento (0.13%), y
la meta “construcción y mejoras del sistema de distribución de la Región Litoral Atlántico” ejecutó
cero punto catorce por ciento (0.14%). Dentro de este programa se encuentran los proyectos
enmarcados dentro de la Estrategia para la Reducción de la Pobreza, los cuales son financiados
por diferentes fondos: los nórdicos (Noruega y Finlandia), Corea y Japón, USAID y BCIE, donde
la ENEE cumple con la función de darles seguimiento en la ejecución.
Administración Centralizada
La administración centralizada ejecutó en un veintitrés punto veintisiete por ciento (23.27%) sus
metas. La que obtuvo el mas alto porcentaje de ejecución fue “incrementar el número de
abonados totales de la ENEE en 953,338 para el año 2006”, con un porcentaje de ejecución
física ponderada de nueve punto cuarenta y uno por ciento (9.41%), logrando incrementar los
abonados en un cuatro punto tres por ciento ( 4.3%) con respecto a lo programado. Otra de las
metas de mucha importancia fue “incrementar el nivel de ingresos por venta de energía de la
ENEE, en el año 2006 con relación a lo proyectado del año 2005”, los cuales superaron los
ingresos por venta de energía en un cuarenta y cinco punto siete por ciento (45.7%). Es
importante acentuar que para lograr establecer el impacto en el logro de estas metas sería
necesario obtener información sobre la demanda real de energía en la población hondureña,
misma que no fue suministrada por la empresa, por lo que es imposible conocer con exactitud si
el incremento en el número de abonados y el incremento en el nivel de ingresos esta acorde a las
necesidades de la población y de la empresa respectivamente.
Es importante mencionar que no se pudo establecer un enlace entre las metas anteriores y las
funciones que corresponden a esta actividad, ya que, y de acuerdo a su estructura programática,
su función es darle apoyo a la Dirección y Coordinación Superior; Supervisión y Control; Sistema
de Planificación y Desarrollo; Servicios Administrativos y Financieros; Operación del Sistema
Interconectado Nacional; Capacitación a los Programas; lo que nos lleva a la conclusión de que
el resultado de estas metas son consecuencia de lo realizado en los programas anteriores,
considerando que la forma de la redacción de estas metas no es afín a la de el programa de la
administración centralizada.
El cuadro siguiente muestra en detalle las metas establecidas en cada programa y su respectivo
porcentaje de ejecución:
239

PROGRAMA ACTIVIDAD
SISTEMA DE
GENERACIÓN
SISTEMA DE
TRANSMISIÓN
SISTEMA DE
DISTRIBUCIÓN
ADMON
CENTRALIZADA
1. Dar seguimiento a los dieciséis (16) contratos de suministros de
energía eléctrica firmados con el sector privado hasta el inicio de su
operación comercial, los cuales suman una capacidad instalada d 76,992
2.
KW
Apoyar el estudio de los recursos renovables para la generación de
energía eléctrica, ya sea elaborando los estudios en el ámbito de
preinversión y/o factibilidad, identificación de nuevas fuentes de
generación con recursos renovables sea de biomasa, eólica y solar.
3. Mejoras a sistema de generación y seguridad de la central
Hidroeléctrica Francisco Morazán en ; obras civiles, obras mecánicas,
obras eléctricas.
4. Mejoras a sistemas de generación y seguridad de la central
Hidroeléctrica el Níspero en; obras civiles, obras mecánica, obras
eléctricas.
5.Mejoras al sistema de generación y seguridad de la central
Hidroeléctrica cañaveral Rió Lindo en; obras civiles, obras mecánica,
obras eléctricas.
6.Aumentar el nivel de generación de la ENEE en 8.3% en el año 2006,
con relación al proyectado 2005.
7. Dar mantenimiento a los equipos instalados en el subsistema eléctrico
de transmisión de la Región Noratlántica a fin de mantener un nivel
adecuado de confiabilidad en el mismo.
8. Dar mantenimiento a los equipos instalados en el subsistema eléctrico
de transmisión de la región centro sur del país, a fin de garantizar un
servicio continuo y eficiente.
9. Apoyar el proceso de integración del Mercado Eléctrico Regional (MER)
para facilitar el intercambio de energía eléctrica entre los miembros del
MER, a través del Sistema Interconectado de Panamá y América Central
(SIEPAC), con el saneamiento de servidumbre actividad previa al inicio de
la construcción de la interconexión.
10. Dar continuidad al proyecto relacionado con las mejoras a
Transmisión Nor-Occidental, en las áreas de: Departamento de
transmisión, subestaciones del área y líneas de transmisión
11. Dar continuidad a los proyectos relacionado con mejoras a la
transmisión Centro y Sur, en las siguientes áreas: Departamento de
transmisión, Subestaciones del área, Líneas de transmisión.
12.Dar seguimiento al proyecto de modernización del centro nacional de
despacho, que viene a contribuir con la seguridad y confiabilidad del
sistema interconectado nacional, garantizando la prestación del servicio
de energía eléctrica.
13. Gestionar financiamiento para la ejecución del plan de expansión de
transmisión de energía eléctrica para el año 2007.
14. Dar seguimiento al proyecto apoyo al plan de electrificación rural, este
proyecto. El monto total del proyecto es de 21.06 millones de dólares
americanos, el 63.3% será financiado por el Banco Interamericano de
Desarrollo (BID), el 30% con fondos nórticos
% DE NIVEL DE % DE EJECUCIÓN FÍSICA
IMPORTANCIA
(PONDERACIÓN)
PONDERADA
65.432 63.23%
0.02 -
56.36 0.310
10.00 0.053
4.00 0.021
10.45 0.055
100.00 62.787
0.94 0.359
72.08 0.108
96.00 0.144
80.00 0.048
17.50 0.026
- -
5.00 0.006
20.00 0.022
5.00 0.006
8.78 8.092
15. Construcción y mejoras al sistema de distribución de la Región Centro
47.82 0.098
Sur.
16. Construcción y mejoras al sistema de distribución de la Región
65.60 0.134
Noroccidente.
17.Construcción y mejoras al sistema de distribución de la Región Litoral
70.50 0.144
Atlántico.
18. Dar seguimiento a los proyectos de inversión enmarcados dentro de
78.00 1.295
la estrategia de reducción a la pobreza.
19. Gestionar financiamiento para la ejecución del plan de expansión de
20.00 0.022
distribución de energía para el año 2007.
20. Ampliar el nivel de cobertura eléctrica nacional a 68.5% para el año 100.00 5.800
21. Aumentar el nivel de generación de ENEE en 8.3% en el año 2006, con
100.00 0.598
relación al proyectado 2005.
24.85 23.276
22. Implementar el plan operativo de la ENEE. 100.00 3.610
23. Aumentar el nivel de ingresos de ENEE en 8.29% en el año 2006, con
100.00 2.491
relación al proyectado en el 2005.
24. Incrementar el número de abonados totales de ENEE en 953,338 para
100 9.409
el año 2006.
25. Capacitar al personal en las áreas técnicas, administrativas y de
100 2.201
desarrollo personal.
26. Dar seguimiento al programa de reducción de pérdidas, por un monto
78.03 2.684
total de 8.55 millones de Dólares americanos, el 68.4% será financiado
por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y el 31.5% con fondos
propios de la ENEE.
27. Arrendar torres de alta tensión con el propósito de generar fondos
0 -
adicionales para la empresa.
28. Crear sistema de contabilidad de costos que permita la separación
80 2.880
de cuentas por área programática, a saber; generación, transmisión,
distribución y centro nacional de despacho.
Porcentaje de Ejecución 100.00 94.950
240

El parámetro utilizado para el establecimiento de los niveles de importancia y la descripción de
algunas metas, no permiten darle objetividad a la evaluación presentada. Esto es, porque, al
definir sus niveles de importancia con respecto a lo ejecutado, en forma automática, la
calificación será con respecto a la liquidación presupuestaria. Por otro lado, al establecer como
meta primordial la compra de energía térmica para la reventa, se esta sesgando su resultado, por
cuanto la compra siempre debe realizarse, sea está por acciones propias de la empresa o con
ayuda del Gobierno en general; se ha podido establecer que esto viene siendo más una gestión
efectuada directamente por Gobierno Central, puesto que este es el que aprueba el presupuesto
para dichas compras. Consecuentemente, se considera que este parámetro no debería ser
utilizado para medir la gestión de esta empresa.
Debido a los argumentos expuestos anteriormente, no se puede emitir una calificación para la
gestión de la empresa en términos de eficacia y eficiencia
CONCLUSIONES:
1. No se pudo establecer la eficacia en el plan operativo y la eficiencia en la utilización de los
recursos durante el período fiscal 2006, ya que el parámetro utilizado para el
establecimiento de los niveles de importancia, y la descripción de algunas metas, no
permiten darle objetividad a la evaluación presentada. Esto es porque, al definir sus
niveles de importancia con respecto a lo ejecutado, permitirá que la calificación sea casi
automática con respecto a la liquidación presupuestaria. Por otro lado, al establecer como
meta primordial la compra de energía térmica para la reventa se esta sesgando su
resultado por cuanto la compra siempre debe de realizarse, sea está por acciones propias
de la empresa o con ayuda del gobierno en general, por lo tanto no es un parámetro para
medir la gestión de la misma; siendo la calificación para el gobierno central por aprobar el
presupuesto para dichas compras.
2. Las metas y actividades están de acuerdo con los objetivos estratégicos de la Empresa
de Energía Eléctrica.
3. La empresa presenta un plan operativo evaluado sobre la base de un sistema de
ponderación de metas. Este sistema establece un nivel de importancia, primero, para
cada programa definido, y segundo, para cada meta dentro de dicho programa; la suma
de estos niveles de importancia da como resultado el cien por ciento (100%). Es de hacer
notar que los niveles de importancia asignados a cada programa, tienen como punto de
partida el total de la ejecución presupuestaria, siendo esta una primera deficiencia del
sistema implantado ya que quiere decir que la importancia de las mismas es asignada una
vez conociendo los resultados del ejercicio. De acuerdo a esta evaluación su plan
operativo obtuvo un noventa y cuatro punto noventa y cinco por ciento (94.95%) de
ejecución.
4. En el programa de generación la meta donde se concentra el más alto porcentaje de
ejecución fue la de incrementar el nivel de generación de ENEE en un ocho punto tres
por ciento (8.3%) para el año 2006, con relación al proyectado en el 2005, obteniendo un
sesenta y dos punto setenta y ocho por ciento (62.78%) de ejecución. El nivel de
generación de la ENEE fue sobrepasado en un dos punto nueve por ciento (2.9%) de lo
proyectado en el 2005, con esta meta se logra abastecer la demanda de energía pero no
se logra uno de los objetivos estratégicos de la empresa que es ”cumplir con la
demanda de energía al territorio hondureño a través de la generación por medio de
fuentes que no incluyan los derivados del petróleo, para garantizar el ahorro de divisas y
contribuir con la protección del medio ambiente”, ya que esta meta se logró básicamente
por la compra de energía para la reventa y dentro del presupuesto de egresos este
renglón esta representado en un sesenta y tres punto cuatro por ciento (63.04%) del
241

presupuesto total ejecutado. Lo anterior demuestra que la institución se ha convertido en
un simple intermediario entre la empresa privada y la población demandante del servicio,
y donde la energía producida en un gran porcentaje fue generada por los derivados del
petróleo.
5. Dentro del programa de generación de energía, los proyectos que obtuvieron un cero por
ciento de ejecución (0.0%) presentan las siguientes justificaciones: unos están pendientes
de aprobación por SERNA (Cangrejal, Suyapa); otros están pendientes de financiación
(La Boquita, El Cisne); en etapa de construcción (Coronado, San Carlos, La Gloria,
Cuyamel, Cortecito); y en estudios de factibilidad (San Juan, Texiguat), el avance no
compete directamente a la ENEE, ya que no tiene participación en la inversión por ser
esta de origen privado, teniendo como función darle el seguimiento correspondiente a
cada uno de ellos y brindar apoyo en los estudios de recursos renovables para la
generación de energía eléctrica.
6. Con respecto a las metas orientadas a las mejoras en el sistema de generación y
seguridad de las centrales hidroeléctricas Francisco Morazán, El Níspero, Cañaveral, Río
Lindo, referentes a las obras civiles, obras mecánica y obras eléctricas, muchas no se
ejecutaron por la no disponibilidad de fondos.
7. Las metas con mayor notoriedad en la administración centralizada fueron: incrementar el
número de abonados totales de la ENEE en 953,338 para el año 2006 con un porcentaje
de ejecución física ponderada de nueve punto cuarenta y uno por ciento (9.41%),
logrando incrementarlo en un cuatro punto tres por ciento (4.3%) de lo programado e
incrementar el nivel de ingresos por venta de energía de la ENEE en el año 2006 con
relación a lo proyectado en el año 2005, los cuales superaron los ingresos por venta de
energía en un cuarenta y cinco punto siete por ciento (45.7%). Pero para lograr
establecer el impacto en el logro de estas metas, sería necesario obtener información
sobre la demanda real de energía en la población hondureña, la cual no fue suministrada
por la empresa por lo que es imposible conocer con exactitud si el incremento en el
número de abonados y el incremento en el nivel de ingresos esta acorde a las
necesidades de la población y de la empresa respectivamente.
8. No se pudo establecer un enlace entre las metas con el más alto porcentaje de ejecución
en la administración centralizada con las funciones que le corresponden, ya que de
acuerdo a su estructura programática tiene como función: darle apoyo a la dirección y
coordinación superior, supervisión y control; sistema de planificación y desarrollo,
servicios administrativos y financieros; operación del sistema interconectado nacional;
capacitación a los programas de generación; transmisión y distribución; lo que nos lleva a
la conclusión de que el resultado de estas metas son consecuencia de lo realizado en los
programas de generación, transmisión y distribución, considerando que la forma de la
redacción de estas metas no es afín a la de el programa de la administración centralizada
.
9. La ENEE seguirá dependiendo de la generación de energía de los derivados del petróleo
a través de plantas térmicas, por la falta de aprobación de los proyectos de generación de
energía hidroeléctrica, eólica y otros, como consecuencia, el entorno se afectará en la
operatividad y la situación financiera de la empresa por las variaciones que se dan en el
mercado internacional del petróleo.
10. La ENEE comenzó el ejercicio del 2006 con un presupuesto aprobado de 11,538,173.7
miles de Lempiras, recibió un incremento de 88,040.4 miles de Lempiras que representa
un siete punto setenta por ciento (7.70%) del presupuesto aprobado, resultando al final
del período con un presupuesto definitivo de 12,426,214.1 Miles de Lempiras. La
liquidación del presupuesto fue de cien punto cuatro por ciento (100.40%), es decir,
242

12,470,587.4 miles de Lempiras, de un presupuesto modificado de 12,426,214.1 miles de
Lempiras; la sobre ejecución es producto del incremento en las amortizaciones de sus
deudas e incremento en el pago de intereses de la deuda interna y externa, resultado de
un incremento en los préstamos adquiridos en el ejercicio 2006, debido a que el gobierno
le autorizó una línea de crédito revolvente por razones de iliquidez, la cual se renueva
hasta dos veces al año, provocando que las operaciones se dupliquen ya que se
consideran como nuevos préstamos con sus respectivas amortizaciones.
11. La empresa recibió una ampliación del presupuesto de 69,279.1 miles de Lempiras para
cubrir aumentos salariales y su colaterales, resultado de la negociación del contrato
colectivo (2006-2007).
12. Los activos de la empresa están representados por 31, 964,030.5 miles de Lempiras, sus
pasivos corresponden a 14, 657,804.2 y su patrimonio por 17, 306,226.2 miles de
Lempiras.
13. La Empresa Nacional de Energía Eléctrica refleja una pérdida de 2, 405,156.9 miles de
Lempiras para el período 2006, debido a que sus ingresos corrientes por 9, 226,762.1
miles de Lempiras fueron insuficientes para cubrir sus gastos corrientes, los que
ascendieron a 11, 527,584.0 miles de Lempiras. Se hace la salvedad que la pérdida del
ejercicio se ve afectada porque la empresa refleja en su estado de resultados, dentro de
los gastos, la depreciación por un valor de 1,774.391.7 miles de Lempiras, la cual no
representa una salida de efectivo, incrementando de esta manera la pérdida en el
ejercicio.
14. Los índices financieros muestran que la empresa se encuentra en una situación financiera
delicada ya que por cada Lempira que adeuda solo puede responder con 0.87 centavos,
por lo que no esta en la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo;
refleja un endeudamiento, que se considera adecuado, por un cuarenta y cinco punto
ochenta y seis por ciento (45.86%), y una insolvencia financiera de un ochenta punto
cuatro por ciento (80.04%), resultado de que sus ingresos corrientes fueron menores a
sus gastos corrientes.
15. El plan de inversiones fue ejecutado en 499,816.1 miles de Lempiras, distribuidos en:
16,404.7 miles de Lempiras para la generación de energía eléctrica; 7,179.9 miles de
Lempiras en la transmisión y transformación de la energía eléctrica; y, 476,231.5 miles de
Lempiras en la distribución de energía eléctrica.
RECOMENDACIONES:
1. Realizar la evaluación del plan operativo anual basado en las metas propuestas en el plan
operativo inicial, sin tomar como base el porcentaje del presupuesto ejecutado al final de
cada período, por programa.
2. Reformular el plan operativo anual, específicamente en las metas que requieran recursos
y que en el transcurso del año no fueron aprobados, para que al final del período no
afecte su evaluación final.
3. Valorar las metas de inversión basadas en licitaciones y compras de equipos, de acuerdo
a un porcentaje de avance de la obra, para que no afecte la evaluación final.
4. Promover la generación de energía por medio de recursos renovables: hidroeléctricos,
biomasa, eólica, y solar, a fin de reducir el consumo de los derivados del petróleo en la
243

generación de energía, y evitar de esta manera el incremento de las deudas a corto y
largo plazo orientados a cubrir las alzas del petróleo que afectan los renglones
presupuestarios de la empresa.
5. Establecer medidas financieras apropiadas que controlen el gasto y fomenten mayores
ingresos, debido a la situación de riesgo en que se encuentra la empresa y que puede
llevarla a un colapso en el corto plazo.
6. Emprender acciones y estrategias a corto plazo para una efectiva recuperación de las
cuentas por cobrar, que ayudarían a cubrir parte de las obligaciones a corto plazo.
7. Gestionar acciones para una posible readecuación de la deuda externa e interna a largo
plazo.
8. Efectuar un análisis económico financiero de la empresa, con el fin de establecer planes
de acción u alternativas factibles que conlleven a sanear la situación financiera de la
empresa.
FERROCARRIL NACIONAL DE HONDURAS (FCNH)
MARCO LEGAL
Se crea mediante Decreto Nº 48, de fecha 7 de mayo de 1958 con carácter de servicio público, y
como organismo autónomo del Estado, con personería jurídica, patrimonio propio y duración
indefinida.
El Ferrocarril Nacional de Honduras por su carácter de entidad autónoma del Estado, es
independiente de cualquier organismo o dependencia del poder ejecutivo y se relacionará con él
a través de SOPTRAVI en la forma que la ley orgánica de la institución lo establece. Su finalidad
es el servicio público sin discriminación alguna a favor de los intereses fiscales del Estado.
Los objetivos del Ferrocarril Nacional de Honduras son:
1. Deberá rendir los más eficaces servicios de transporte en su zona de influencia mediante la
construcción de vías de penetración, procurará incrementar la producción en forma integral
que propenda al desarrollo económico general del país.
2. Como un objetivo a largo plazo, proyectará y realizará en la medida de sus disponibilidades,
la prolongación de su vía principal hasta constituir el ferrocarril interoceánico, y la
construcción de ramales al occidente y oriente del país que enlacen con aquel.
3. Como objetivo inmediato y permanente, deberá rendir los servicios públicos a su cargo, en
la forma más eficiente, económica y en consonancia con los fines de la empresa.
4. El concepto de servicio público prevalecerá en la elaboración de tarifas y aranceles, que
cubrirán un rendimiento equitativo que permita la normal operación y crecimiento del
ferrocarril.
5. Procurará implantar las normas técnicas, financieras y administrativas mas avanzadas, en
adelanto con las ciencias y los recursos con que cuente, para hacer eficaz la aplicabilidad
de aquellas, de modo que su funcionamiento pueda llegar a servir de modelo, tanto para las
244

empresas estatales como para las particulares, y que sus normas contribuyan a generalizar
en el país la buena administración y conducta de las empresas lucrativas.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo del Ferrocarril Nacional de Honduras está integrado conforme la siguiente
estructura programática:
Programa 11 : Servicio Ferroviario Nacional: lo integran cuatro (4) actividades:
Actividad 01: Dirección y Coordinación Ejecutiva: esta actividad es ejecutada por la Junta
Directiva, Auditoria Interna, y Asesoría Legal; tiene como objetivo el saneamiento financiero de la
empresa.
Actividad 02: Servicio de flete y transporte de pasajeros: esta actividad es ejecutada por la
Gerencia de Operaciones y la Jefatura de Ceiba; tiene como objetivo la prestación de servicio
eficaz a sus clientes.
Actividad 03: Servicio aduanero: esta actividad es ejecutada por la agencia aduanera del
FNH; tiene como objetivo la reactivación del servicio aduanero.
Actividad 04: Dirección Administrativa y Financiera, y Recursos Humanos: esta actividad es
ejecutada por la Gerencia Administrativa y la Jefatura de Recursos Humanos; tiene como objetivo
la modernización de su sistema financiero.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el ejercicio 2006 fue de 14,551.6 miles de Lempiras, el cual está
constituido por recursos propios y transferencias de capital del gobierno central. El presupuesto
definitivo fue de 14,551.6 miles de Lempiras; puede observarse que no hubo incremento en el
presupuesto, pero si hubieron movimientos internos entre los grupos del gasto.
La ejecución presupuestaria asciende a 31,540.9 miles de Lempiras y que representa un
doscientos dieciséis punto setenta y cinco por ciento (216.75%) del presupuesto definitivo; este
resultado se ve influenciado por las cuentas de activos financieros con 180,2 miles de Lempiras,
servicios de la deuda con 9,167.2 miles de Lempiras, otros gastos con 9,181.0 miles de
Lempiras, lo cual es efecto de una depuración de valores que venían arrastrándose desde hace
10 ó 20 años, y que por órdenes emanadas de la Secretaría de Finanzas se realizaron,
reflejándose con la más alta participación en el grupo de servicio de la deuda, seguida por
depreciación de activos e incremento de disponibilidades; estas partidas tienen como objetivo
mantener el equilibrio financiero de la empresa, mismas que fueron excluidas del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAFI), por lo que no están contempladas en el
presupuesto aprobado del FCNH, e inciden en la sobre ejecución. Una vez tomados en cuenta
los datos anteriores, se obtiene una ejecución real, y orientada al cumplimiento del plan
operativo, de 13,012.4 miles de Lempiras que representan un ochenta y nueve punto cuarenta y
dos por ciento (89.42%) del presupuesto definitivo.
El grupo con la más alta ejecución fue el de bienes capitalizables con ciento dieciocho punto cero
cuatro por ciento (118.04%) de su presupuesto modificado; esta sobre ejecución se debe a la
cuenta de contribuciones y mejoras de bienes nacionales de dominio privado, donde los recursos
asignados fueron insuficientes para cubrir el gasto. Le sigue el grupo de las transferencias, que
ejecutaron noventa y nueve punto veinticinco por ciento (99.25%) de su presupuesto modificado;
luego, el grupo de servicios personales con noventa y cuatro punto treinta y nueve por ciento
(94.39%); el grupo de materiales y suministros con un ochenta y dos punto treinta y cinco por
ciento (82.35%).
245

El grupo de servicios no personales presenta una ejecución de ochenta y uno punto cuarenta y
siete por ciento (81.47%) de su presupuesto modificado. Las cuentas de este grupo sufrieron
muchas modificaciones internas, captando más recursos las cuentas de mantenimiento,
reparación y limpieza, seguida por pasajes, viáticos y otros gastos de viaje. Estos movimientos se
reorientaron para cubrir gastos corrientes de la administración central de la empresa.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
FERROCARRIL NACIONAL DE HONDURAS
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 4,870,388.00 4,439,967.21 4,190,893.21 13.29% 94.39%
Servicios no Personales 2,436,192.00 5,358,384.00 4,365,449.21 13.84% 81.47%
Materiales y Suministros 2,212,947.00 2,133,437.00 1,756,985.41 5.57% 82.35%
Bienes Capitalizables 3,200,000.00 527,238.79 622,334.03 1.97% 118.04%
Transferencias 1,832,036.00 2,092,536.00 2,076,749.36 6.58% 99.25%
Activos Financieros
Disminución de Otros
0.00 0.00 180,255.63 0.57% 0.00%
Pasivos 0.00 0.00 9,167,205.78 29.06% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 9,181,045.47 29.11% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 14,551,563.00 14,551,563.00 31,540,918.10 100.00% 216.75%
Gastos Corrientes y de Capital
Los gastos corrientes corresponden a 22,158.4 miles de Lempiras que representan un setenta
punto veinticinco por ciento (70.25%) del presupuesto ejecutado. Esta ejecución incluye la cuenta
de servicio de la deuda, misma que no está contemplada en el presupuesto aprobado, y a la cual
corresponden 9,167.2 miles de Lempiras pertenecientes específicamente a la cuenta por pagar
“amortización de la deuda pública”, esto como resultado de la depuración que realizó la empresa
en el ejercicio 2006 de valores que venían arrastrando de 10 a 20 años atrás, logrando limpiar los
estados financieros de la empresa. Los gastos corrientes reales de la empresa son de 12,991.2
miles de Lempiras que representan un noventa y dos punto sesenta y seis por ciento (92.66%) de
su presupuesto modificado. Estos gastos están vinculados con la operatividad de la empresa.
Los gastos de capital corresponden a 9,382.4 miles de Lempiras. Representan el veintinueve
punto setenta y cinco por ciento (29.75%) del presupuesto ejecutado, y donde estos gastos están
concentrados en el grupo de otros gastos (disminución de resultados acumulados) con 8,579.9
miles de Lempiras; activos financieros por 180.2 miles de Lempiras; y, bienes capitalizables con
622.3 miles de Lempiras. Es importante mencionar que la inversión en los bienes de capital fue
mínima, debido a que se transfirieron fondos, que fueron aprobados en este rubro, a gastos
corrientes para cubrir el déficit, y que fue resultado de la baja captación de ingresos, lo que limitó
brindar un servicio eficiente y competitivo debido a la falta de inversión en las construcciones y
mantenimiento en las vías férreas.
DETALLE
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 14,020,324.21 L. 22,158,421.57 70.25%
Gasto de Capital L. 531,238.79 L. 9,382,496.53 29.75%
TOTAL L. 14,551,563.00 L. 31,540,918.10 100.00%
INFORMACIÓN FINANCIERA
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
246

Los activos de la empresa ascienden a 18,319.9 miles de Lempiras, sus pasivos son por el orden
de 27,616.2 miles de Lempiras, y su patrimonio de ( 9,296.3) miles de Lempiras; este valor refleja
las pérdidas de ejercicios anteriores.
El estado de resultados refleja una pérdida en el período 2006 por 5,408.6 miles de Lempiras,
resultado de que sus ingresos corrientes fueron de 7,582.5 miles de Lempiras frente a sus gastos
corrientes de 12,991.2 miles de Lempiras.
Según la información presentada, en el periodo 2006 el déficit se redujo en dos punto uno por
ciento (2.1%), ya que en el periodo 2005 fue de 4,911.6 miles de Lempiras y la pérdida real en el
periodo 2006 fue de 4,807.8 miles de Lempiras, después de excluir la depreciación por un valor
de 601,1 miles de Lempiras.
Déficit 2005 Déficit 2006 Reducción %
4,911,631.08 4,807,482.46 104,148.62 2.1
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.03
Endeudamiento Total 150.74%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 58.37%
Margen Neto 0.00%
La empresa está en la capacidad de hacerle frente a los compromisos de corto plazo, debido a
que cuenta con L 2.03 para pagar cada Lempira que adeuda. Es importante mencionar que este
índice está comprendido por valores que contemplan cuentas y documentos por cobrar a corto
plazo por un valor de 10,370.0 miles de Lempiras, los cuales no son una garantía para mantener
liquidez, ya que podría ser que en un futuro se vuelvan incobrables.
El endeudamiento es de ciento cincuenta punto setenta y cuatro por ciento (150.74 %). Indica
que los acreedores, prácticamente, pueden agenciarse la institución ante una exigencia de sus
valores adeudados. Esto indica que los activos no están en la capacidad de hacerle frente a sus
obligaciones a corto y a largo plazo, y que incluso, son propiedad de los acreedores. Este índice
es el resultado de compromisos adquiridos en cuentas por pagar a corto plazo por 10,220.5
miles de Lempiras, y deuda pública interna a largo plazo con 16,850.3 miles de Lempiras.
Muestra un equilibrio financiero ya que los ingresos totales cubren hasta un cien por ciento
(100%) los gastos efectuados.
La empresa presenta una insolvencia financiera, ya que muestra un porcentaje de cincuenta y
ocho punto treinta y siete por ciento (58.37%), resultado de que los ingresos corrientes fueron
insuficientes para cubrir sus gastos; como consecuencia, el FCNH tuvo que recurrir a traslados
de otros fondos, reflejando una pérdida en el ejercicio 2006.
RELACIÓN DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El plan operativo anual fue realizado de la siguiente manera:
247

Dirección y coordinación ejecutiva
META UNIDAD PROGRAMADO EJECUTADO PORCENTAJE
DE MEDIDA EJECUCION
Incremento de ingresos
corrientes. Ingresos reales
2005 Lps. 6,095,100.00
Ingresos presupuestados
2006 Lps. 11,351,563 Lempiras
Tasa de reducción del
5,256,463.00 1,487,494.73 28.30%
déficit. Porcentaje 15% 2.10% 14.00%
21.15%
Servicio de flete y transporte
META UNIDAD PROGRAMADO EJECUTADO PORCENTAJE
Número de plataformas de
DE MEDIDA EJECUCION
banano transportables
Número de plataformas de
madera transportadas
Plataforma 642 0 0.0%
transportables
Cantidad de sacos de
Plataforma 1400 238 17.0%
fertilizantes transportados Sacos 300,000.00 55451 18.5%
Pasajeros transportados Personas 900 63,847 100.0%
N. de kilómetros reparados.
N. de locomotoras
KM 3 0 0.0%
reparadas Locomotoras 0 3 Extra POA
N. de carros reparados Carros 0 10 Extra POA
% de ejecución
27.10%
Servicios Aduaneros
META UNIDAD PROGRAMADO EJECUTADO PORCENTAJE
DE MEDIDA EJECUCION
N. de pólizas registradas. Pólizas 86 2 2.33%
% de ejecución
2.33%
Dirección Administrativa y Financiera y Recursos Humanos
META UNIDAD PROGRAMADO EJECUTADO PORCENTAJE
Cobertura del sistema de
DE MEDIDA EJECUCION
computación contable Lempiras 100,000.00 100,000.00
100%
Modernización del sistema
de comercialización Lempiras
% de ejecución
50,000.00 50,000.00
La actividad de servicios aduaneros fue la que ejecutó el más bajo porcentaje, con un dos punto
treinta por ciento (2.30%) con respecto a lo planificado, lo cual es preocupante, porque a través
100%
100%
248

del servicio que ofrece podrían aumentar los ingresos de la institución, y así mejorar su situación
financiera.
Además, puede observarse en la tabulación de metas, que las otras dos actividades relacionadas
con el giro principal de la institución fueron ineficientes, lo que dio como resultado al final del
periodo, pérdidas por la baja captación de ingresos. Lo anterior se debió a la mala e inadecuada
asistencia en los servicios que brinda la institución.
La actividad que cumplió en un cien por ciento (100%) sus metas fue la Dirección Administrativa,
Financiera y Recursos Humanos.
El FCNH fue ineficaz en el cumplimiento de las metas programadas en el plan operativo, por
haberlas ejecutado en un treinta y siete punto sesenta y tres por ciento (37.63%), e ineficiente en
el uso de los recursos, por haber ejecutado su presupuesto de egresos en un ochenta y nueve
punto cuarenta y dos por ciento (89.42%) con relación a su presupuesto definitivo.
CONCLUSIONES:
1. La gestión realizada por el Ferrocarril Nacional de Honduras durante el período fiscal de
2006, fue ineficaz en el cumplimiento de las metas al haberlas ejecutado un treinta y siete
punto sesenta y tres por ciento (37.63%), e ineficiente en el uso de los recursos
asignados, pues ejecutó su presupuesto de egresos en 13,012.4 miles de Lempiras que
representan un ochenta y nueve punto cuarenta y dos por ciento (89.42%) del
presupuesto definitivo.
2. Los objetivos institucionales están acorde a las metas plasmadas en el plan operativo
anual.
3. El FCNH no realizó una reformulación del plan operativo anual.
4. El Ferrocarril Nacional de Honduras no cumplió con las metas plasmadas en el plan
operativo anual, debido a que no lograron captar los suficientes recursos para cubrir sus
necesidades, situación que quedó reflejada, en la poca proyección de las actividades,
obteniendo como resultado un servicio ineficiente a través de las mismas.
5. El presupuesto definitivo fue de 14,551.5 miles de Lempiras, la ejecución ascendió a
31,540.9 miles de Lempiras, lo que representa un doscientos dieciséis punto setenta y
cinco (216.75%) del presupuesto definitivo; esta sobre ejecución es el resultado de la
inclusión de las cuentas de activos financieros, servicios de la deuda, otros gastos, y que
totalizan 18,528.5 miles de Lempiras, que representan un cincuenta y ocho punto sesenta
y cuatro por ciento (58.74%) del presupuesto ejecutado. Este último valor refleja una
depuración de valores que venían arrastrándose desde hace 10 o 20 años, y que por
órdenes emanadas de la Secretaría de Finanzas fueron saneadas en el ejercicio 2006,
logrando mantener el equilibrio financiero de la empresa. Estas cuentas fueron excluidas
del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAFI), por lo que no fueron
aprobadas en el presupuesto inicial, resultando una ejecución real de 13,012.4 miles de
Lempiras que representan un ochenta y nueve punto cuarenta y dos por ciento (89.42%)
del presupuesto definitivo.
6. El Ferrocarril Nacional de Honduras, no recibió incrementos en su presupuesto, pero se
observan en la mayoría de sus cuentas modificaciones internas; esta situación se da por
una mala programación e improvisación en la ejecución de sus metas y por la poca
captación de recursos.
249

7. Los activos de la empresa están representados en 18,319.9 miles de Lempiras; sus
pasivos en 27,616.2 miles de Lempiras; y su patrimonio en (9,296.3) miles de Lempiras,
valor que refleja las pérdidas acumuladas de años anteriores. Obtuvo una pérdida en el
ejercicio de 5,408.6 miles de Lempiras, producto de que sus gastos corrientes fueron
mayores en 12,991.2 miles de Lempiras frente a los ingresos corrientes de 7,582.5 miles
de Lempiras.
8. Los indicadores financieros muestran que por cada Lempira que adeuda a corto plazo
está en la capacidad de hacer frente con 2.03 Lempiras, esta liquidez está concentrada
en las cuentas que integran el activo exigible a corto plazo (cuentas y documentos por
cobrar a corto plazo) el cual está representado en 10,370.0 miles de Lempiras, en una
situación de déficit no le garantizan a la empresa que se conviertan en efectivo al
momento de requerirlo. La empresa posee un endeudamiento de ciento cincuenta punto
setenta y cuatro por ciento (150.74%) este índice refleja que la empresa está en una
situación crítica, lo que nos indica que sus activos no están en la capacidad de hacerle
frente a sus obligaciones a corto y a largo plazo. Además, muestra un equilibrio
financiero, con una insolvencia financiera de cincuenta y ocho punto treinta y siete por
ciento (58.37%), producto de que sus gastos corrientes fueron mayores a sus ingresos
corrientes situación que se ve reflejada por la pérdida del ejercicio.
9. De acuerdo a los resultados que reflejan los estados financieros nos permite calificar al
Ferrocarril Nacional de Honduras como una empresa que se encuentra en una situación
crítica, incapaz de cubrir cualquier compromiso a corto y a largo plazo, que muestra lo que
se denomina una quiebra en libros, con un alto nivel de endeudamiento y que además
refleja una pérdida en el ejercicio, lo que nos indica que sus activos no están presentando
el rendimiento esperado, por lo cual no es una empresa autosuficiente y para que pueda
operar dependerá del apoyo de la administración central.
10. El ferrocarril Nacional de Honduras en el ejercicio del 2006 incrementó sus ingresos
respecto al año 2005 en un dos punto diez por ciento (2.10%), el cual fue muy bajo para
superar el déficit.
RECOMENDACIONES:
1. Realizar la reformulación del plan operativo anual acorde a las proyecciones de la
empresa.
2. Realizar un análisis sobre la ineficaz ejecución de las metas programadas, con el fin de
poder fortalecerlas, y así lograr que el FCNH pueda ofrecer mejores servicios a la
población y de esta manera incrementar sus ingresos mejorando así su situación
financiera.
3. Elaborar el plan operativo anual - presupuesto acorde a sus necesidades, para evitar
improvisaciones en la ejecución de las mismas.
4. Mantener las políticas de control de los gastos corrientes de acuerdo a las
recomendaciones de la Secretaría de Finanzas.
5. Continuar con la política de sanear la empresa través de gestiones con la Secretaría de
Finanzas para que los estados financieros no arrastren valores que solo aparecen en
libros.
250

6. Negociar con las empresas que utilizan los servicios del FCNH nuevos contratos con
mejores y más amplios servicios, para obtener ingresos que le permitan incrementar sus
ingresos.
7. Gestionar fondos externos de inversión, que permitan mejorar las condiciones del
Ferrocarril Nacional para ofrecer de esta forma condiciones óptimas en sus servicios, y
así poder llevar a cabo los objetivos por los que fue creada la empresa.
FEDERACION NACIONAL AUTONOMA DE FÚTBOL DE HONDURAS (FENAFUTH)
MARCO LEGAL
La Federación Nacional Autónoma de Fútbol de Honduras (FENAFUTH) con personería jurídica,
de derecho público y patrimonio propio, con domicilio en la ciudad de Tegucigalpa, Distrito
Central es la encargada de organizar, dirigir y promover en toda la República el deporte de fútbol
extraescolar. Será el único representativo del país en la rama del fútbol ante todos los
organismos internacionales similares quedando a su cargo las relaciones tanto nacionales como
internacionales de este deporte.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La institución presenta un plan operativo con cuatro programas, el que se describe a
continuación:
1) Programa: Proceso de Selecciones
Selección Mayor:
Metas
• La selección mayor realizará juegos amistosos fuera del país antes de efectuarse el
mundial de Alemania 2006. Los juegos a realizar son:
Honduras-Ecuador Enero 25-2006
Honduras-China Febrero 18-2006
Honduras-USA Marzo 2006
Honduras-Irán Pendiente
Selección Sub-21:
Metas
• Se continuará el proceso de concentración con el fin de preparar a corto plazo jugadores
que forman parte de la selección mayor, esta selección participará en su proceso
clasificatorio de UNCAF en el mes de octubre del 2006, para participar en el proceso final
de CONCACAF en enero y febrero del 2007.
Selección Sub-17:
Metas
• Se continuará con la conformación de la selección utilizando la escogencia de jugadores
provenientes de torneos nacionales de talentos, se participará en un proceso clasificatorio
de UNCAF en el mes de diciembre 2006.
Fútbol Femenino:
Metas
251

• Se iniciará la organización del fútbol femenino con la aportación de fondos del programa
de asistencia financiera de la FIFA, se orientará a que los puestos de organización y
entrenamiento sean con personal femenino, este proceso se realizará a partir del mes de
febrero del 2006.
Torneos de Talentos:
Metas
• En año 2005 se inicio una actividad nueva a nivel nacional, el torneo de talentos. En el
presente año se continuará con la misma actividad a nivel nacional asignando técnicos
durante todo el año como apoyo a las cuatro regionales, con esta actividad se espera
identificar el semillero de talentos que conformarán las futuras selecciones.
2) Programa: Proyectos
Proyecto GoaI I:
Metas
• Se continuará mejorando las instalaciones del proyecto ubicado en la UNAH, con la
construcción de vestidores, bancas y vallas protectoras, se harán también las
reparaciones en las canchas que hayan sido afectadas por las lluvias.
Proyecto Goal II
Metas
• Se propuso a la FIFA para aprobación del proyecto Goal II para ser realizado en el año
2006, con fondos aprobados por la FIFA, proyecto que incluye 2 etapas:
Engramillado artificial de una cancha en Tegucigalpa; y,
El inicio de la construcción del hotel para selecciones.
La aportación de la FIFA para este proyecto asciende a US$ 400,000.00
Proyecto Semillero del Futuro:
Metas
• El Proyecto esta listo para iniciar la construcción de las canchas a nivel nacional, se
realizaron todos los procedimientos legales que establece el Estado de Honduras y
B.C.I.E.
Proyecto de Támara:
Mentas
• Se harán propuestas a diferentes organismos con el propósito de vender los terrenos y
recuperar la inversión realizada, inicialmente se buscarán las opciones para generar agua
de los pozos construidos y ofrecerla a la venta para realizar los pagos de las deudas del
proyecto.
3) Programa: Asistencia Financiera de la FIFA:
Metas
• La Federación recibirá de la FIFA la cantidad de US$ 250,000.00 que utilizará en la
realización de las siguientes actividades:
Pago del cuerpo técnico de las selecciones sub-17 y 21 US$ 60,000.00
Gastos de concentración de la selección mayor US$ 40,000.00
Pago del cuerpo técnico de la selección femenina US$ 25,000.00
Apoyo técnico de las regionales US$ 75.000.00
Establecimiento de red computacional a nivel nacional US$ 50,000.00
252

TOTAL US$ 250,000.00
Estas actividades se realizarán durante todo el año.
4) Programa: Administración/Contabilidad:
Metas
• Se terminará de valorar las propiedades de la Federación con el apoyo de regionales de
fútbol, con el fin de presentar los estados financieros más sólidos;
• Se confirmará el nuevo plan de mercadeo para financiar el nuevo proceso de selecciones,
este plan deberá iniciarse a partir del mes de marzo del 2006; y,
• Se continuarán las gestiones ante la Procuraduría General de la República y el Ministerio
de Finanzas para desvanecer el reparo del impuesto sobre la renta presentado a la
federación por deudas de años anteriores, la solicitud fue efectuada en el mes de
diciembre del 2005.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado por el Congreso Nacional a través de la
Secretaría de Cultura Artes y Deportes fue por 3,320.0 miles de Lempiras. Durante el ejercicio
fiscal, se presentaron modificaciones presupuestarias que incrementaron el presupuesto en un
monto de 38,145.0 miles de lempiras, obteniendo un presupuesto definitivo de 41,465.0 miles de
lempiras. Estas modificaciones corresponden a recursos generados por la institución y no a
transferencias de gobierno.
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Federacion Nacional Autonoma de Futbol de Honduras
PRESUPUESTO
APROBADO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 0.00 7,937,637.00 13,552,324.16 34.03% 170.73%
Servicios no Personales 0.00 8,416,618.00 21,835,217.20 54.82% 259.43%
Materiales y Suministros 0.00 4,633,805.00 3,035,606.60 7.62% 65.51%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 199,165.19 0.50% 0.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda Y Disminución de
Otros Pasivos 0.00 1,882,940.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 1,204,902.90 3.03% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 18,594,000.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 3,320,000.00 41,465,000.00 39,827,216.05 100.00% 96.05%
La ejecución del presupuesto de gastos ascendió a 39,827.2 miles de Lempiras, lo que
representa un noventa y seis punto uno por ciento (96.1%) con respecto al presupuesto definitivo,
que ascendió a 41,465.0 miles de Lempiras.
Dentro de esta ejecución, los grupos más representativos fueron: servicios no personales, con
gastos que representan el cincuenta y cuatro punto ocho por ciento (54.8%) del total ejecutado,
es decir, 21,835.2 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan los pasajes, viáticos y otros
gastos de viaje con una ejecución de 8,129.9 miles de Lempiras, y las comisiones y gastos
bancarios con una ejecución de 5,031.1 miles de Lempiras; posteriormente, servicios personales
con 13,552.3 miles de Lempiras ejecutados, equivalente al treinta y cuatro punto cero por ciento
(34.0%) del total ejecutado, donde destacan los sueldos y salarios permanentes y los sueldos y
salarios básicos por contrato, con una ejecución de 4,439.6 miles de Lempiras y 5,996.3 miles de
Lempiras respectivamente.
La ejecución presupuestaria de los ingresos, que presenta la institución, fue por 39,336 miles de
Lempiras, desglosados en: 38,414.6 miles de Lempiras en efectivo, más 921.4 miles de Lempiras
por concepto de ingresos en especies.
253

Los montos en efectivo provienen principalmente del aporte de patrocinadores, derechos de
transmisión, donaciones internacionales y aportaciones especiales del Gobierno, de los cuales,
los de mayor ejecución son: los derechos de transmisión con una ejecución de 12,354.4 miles de
Lempiras, seguido de la aportación especial del Gobierno por 6,000.0 miles de Lempiras, así
como también el patrocinador Cervecería Hondureña y donaciones por parte de la FIFA por
5,328.4 miles de Lempiras y 4,723.8 miles de Lempiras respectivamente.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 39,582,060.00 L. 39,628,050.86 99.50%
Gasto de Capital L. 1,882,940.00 L. 199,165.19 0.50%
TOTAL L. 41,465,000.00 L. 39,827,216.05 100.00%
Los gastos corrientes y de capital están distribuidos, dentro de su presupuesto ejecutado, con
una participación de noventa y nueve punto cinco por ciento (99.5%) y el punto cinco por ciento
(0.5%) respectivamente. Debido a que es una institución que organiza, dirige y promueve el
deporte de fútbol a nivel nacional, sus gastos se inclinan más al gasto corriente.
INFORMACION FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una pérdida de 292.1 miles de Lempiras, lo cual demuestra una
deficiente relación entre los ingresos y los gastos de operación.
El balance general presenta en activos, y, pasivos y patrimonio igual suma por 106,608.8 miles
de Lempiras, lo que representa un decremento del nueve punto cuatro por ciento (9.4%), es decir
10,015.1 miles de Lempiras con respecto al ejercicio anterior en el que se obtuvieron 116,623.9
miles de Lempiras.
El resultado de la evaluación financiera de la FENAFUTH, en aplicación de índices financieros
básicos, no es favorable, basados en lo siguiente:
1. La institución no presenta la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto
plazo, debido a que solo cuenta con punto cuarenta y tres centavos de Lempira (L.0.43) por
cada Lempira que adeuda; lo anterior debido a las deudas que ha contraído a corto plazo con
entidades bancarias y proveedores de servicios y que ascienden a 7,861.3 miles de Lempiras
y 13,745.9 miles de Lempiras respectivamente; el total del los pasivos corrientes, según
balance general, es de 26,031.8 miles de Lempiras contra 11,135.1 miles de Lempiras de
activos corrientes.
2. La institución tiene un índice de endeudamiento del treinta y siete punto uno por ciento (37.1
%), representado por deudas en préstamos y por los ingresos que deberán de devengarse
por contratos realizados con patrocinadores, los cuales ascienden a 9,931.1 miles de
Lempiras, sin embargo, se refleja un bajo porcentaje de endeudamiento (relativamente),
debido al alto monto de 81,066.1 miles de Lempiras que se refleja en la cuenta de activos
fijos.
3. La institución no refleja un equilibrio financiero. Esto se deriva porque la institución presenta
sus recursos totales por 39,335.9 miles de Lempiras, y los gastos totales reflejados en la
liquidación presupuestaria ascienden a 39,827.2 miles de Lempiras.
4. La solvencia financiera es de un noventa y nueve punto tres por ciento (99.3%), en vista que
sus ingresos corrientes ascienden a 39,335.9 miles de Lempiras y sus gastos operativos
fueron de 39,827.2 miles de Lempiras provocando una pérdida de 292,1 miles de Lempiras.
254

A continuación presentamos un cuadro resumen de lo antes expuesto:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.43
Endeudamiento Total 37.09%
Equilibrio Financiero 98.77%
Solvencia Financiera 99.26%
RELACION ENTRE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION,
CON RESPECTO A SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El presupuesto de gastos de la FENAFUTH se ejecutó en 39,827.2 miles de Lempiras, que
representa una ejecución del noventa y seis punto uno por ciento (96.1%) de un presupuesto
definitivo de 41,465.0 miles de Lempiras.
A continuación se presentan las metas del plan operativo anual de la institución con su respectivo
porcentaje de ejecución:
PORCENTAJE
Nº M E T A DE
EJECUCIÓN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
La Selección Mayor realizará juegos amistosos fuera del país antes de ejecutarse el mundial de Alemania 2006;
los jugos a realizar son: Honduras-Ecuador en enero 25-2006, Honduras-China en febrero 18-2006, Honduras-
USA en marzo 2006, Honduras-Irán pendiente 75%
La Selección Sub-17 continuará el proceso de concentración con el fin de preparar a corto plazo jugadores que
formen parte de la Selección mayor, esta selección participara en su proceso califica torio de UNCAF en el mes
de octubre del 2006 para participa en el proceso final de CONCACAF en enero y febrero del 2007 100%
En la Selección Sub-17 se continuará con la conformación de la Selección utilizando la escogencia de jugadores
provenientes de torneos nacionales de talentos, se participará en un proceso clasificatorio de UNCAF en el mes
de diciembre 2006 100%
Se iniciará la organización del fútbol femenino con la aportación de fondos del programa de asistencia financiera
de la FIFA, se orientara a que los puestos de organización y entrenamiento sean con personal femenino. 100%
Se continuará a nivel nacional con el torneo de talentos, asignando técnicos durante todo el año como apoyo a
las cuatro regionales, con esta actividad se espera identificar el semillero de talentos que conformaran las
futuras selecciones 100%
Se continuará mejorando las instalaciones del Proyecto Gol I, ubicado en la UNAH con la construcción de
vestidores, bancas y vallas protectoras, se harán también las reparaciones en las canchas que hayan sido
afectadas por las lluvias 100%
Se propuso a la FIFA para su aprobación el Proyecto Gol II, para ser realizado en el 2006, con fondos aprobados
por la FIFA, este Proyecto incluye 2 etapas que son: a) engramado artificial de una cancha en Tegucigalpa b) el
inicio de la construcción del hotel para selecciones. La aportacion para este proyecto asciende ha US$
400,000.00 100%
El Proyecto Semilleros del Futuro esta listo para iniciar la construcción de canchas a nivel nacional, se realizaron
todos los procedimientos legales que establece el Estado de Honduras y B.C.I.E. 100%
Con el Proyecto de Tamara se harán propuestas a diferentes organismos con el propósito de vender los terrenos
y recuperar la inversión realizada, inicialmente se buscaran las opciones para generar agua de los pozos
construidos y ofrecerla a la venta para 0%
La Federación recibirá de la FIFA la cantidad de US$ 250,000 que utilizará en la realización de las siguientes
actividades: 100%
Se terminará de valorar las propiedades de la Federación con el apoyo de las regionales de fútbol, con el fin de
presentar los Estados Financieros mas sólidos 100%
Se confirmará el nuevo plan de mercadeo, para financiar el nuevo proceso de Selecciones, este plan deberá
iniciarse a partir del mes del marzo 2006 100%
Se continuaran las gestiones ante la Procuraduría General de la Republica y el Ministerio de Finanzas para
desvanecer el reparo del Impuesto Sobre la Renta presentado a la Federación por deudas de años anteriores, la
solicitud fue efectuada en el mes de diciembre 2005 100%
Porcentaje de ejecución promedio
90.4%
255

Las metas programadas por la institución fueron encaminadas al cumplimiento de los objetivos
para los cuales fue creada.
En base a los resultados obtenidos, se determina que la gestión de la institución fue eficaz en el
uso de los recursos asignados, al haber alcanzado en promedio un noventa punto cuatro por
ciento (90.4%) en el cumplimiento del plan operativo, y eficiente en la ejecución del presupuesto
de gastos al haber alcanzado un noventa y seis punto uno por ciento (96.1%).
CONCLUSIONES:
1. Se determina que la gestión de la institución fue eficaz, al haber alcanzado en promedio un
noventa punto cuatro por ciento (90.4%) en el cumplimiento del plan operativo anual y
eficiente en el uso de los recursos asignados al haber ejecutado en noventa y seis punto uno
por ciento (96.1%) su presupuesto con relación a los resultados producidos.
2. Las metas planteadas en el plan operativo anual son congruentes con los objetivos
institucionales, ya que en ambos se refleja la organización, la dirección y la promoción del
deporte del fútbol en Honduras.
3. El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional a través de la Secretaría de Cultura Artes
y Deportes fue por 3,320.0 miles de Lempiras. Durante el ejercicio fiscal se presentaron
modificaciones presupuestarias que incrementaron el presupuesto a 41,465.0 miles de
Lempiras, que corresponden a recursos generados por la institución y no a transferencias del
gobierno.
4. El presupuesto de egresos ejecutado fue por 39,827.2 miles de Lempiras que equivale a un
noventa y seis punto uno por ciento (96.1%) con respecto al presupuesto definitivo.
5. La Federación Nacional de Fútbol de Honduras no presenta una estructura financiera
favorable, ya que los estados financieros muestran una pérdida de 292.1 miles de Lempiras
y el índice financiero referente a la prueba de ácido da como resultado 0.43 centavos por
cada Lempira que se adeuda, esto significa que la institución no posee la capacidad para
hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, lo anterior se refleja en las deudas que a
contraído a corto plazo por un total de 26,031.8 miles de Lempiras, básicamente con
entidades bancarias y proveedores en el orden de 7,861.3 miles de Lempiras y 13,745.9
miles de Lempiras respectivamente, lo cual es desfavorable si se considera que sus activos
corrientes ascienden a 11,135.1 miles de Lempiras, siendo estos insuficientes para cubrir
dichas exigencias, aunado a que 11,069.7 miles de Lempiras pertenecen a cuentas por
cobrar y solo 65.4 miles de Lempiras se encuentran en caja y bancos.
6. La institución no refleja un equilibrio presupuestario entre sus ingresos y egresos, pues, sus
recursos totales fueron por 39,335.9 miles de Lempiras y los gastos totales reflejados en la
liquidación presupuestaria ascendieron a 39,827.2 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Revisar el sistema de control de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos, para que
proporcione información acorde con lo establecido en los Artículos 11,12 y 13 en la Ley
Orgánica del Presupuesto, que establece que el presupuesto anual de cada institución debe
procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y egresos.
2. Realizar planes de acción que conlleven a la pronta recuperación de las cuentas por cobrar,
las cuales ayudarían a mejorar la situación financiera de la Institución, al efectuar una
depuración en las deudas contraídas a corto plazo.
256

3. Establecer cláusulas de cumplimiento de pago con los patrocinadores, con el fin de poder
obtener los ingresos acordados antes del cierre del ejercicio fiscal, lo que incrementaría los
ingresos, mejorando las cifras reflejadas tanto en los estados de resultados como en el
balance general.
INSTITUTO HONDUREÑO DE MERCADEO AGRICOLA (IHMA)
MARCO LEGAL
Institución de carácter permanente, autónoma con personería jurídica y patrimonio propio,
entidad miembro del Consejo de Desarrollo Agrícola (CODA), tiene relación con las instituciones
que integran el sector público agrícola, creada mediante el Decreto Nº 1 del 6 de diciembre de
1972 , sus objetivos se definen a continuación:
1. Mantener el sistema de banda de precios de importación de granos básicos con el fin de
proteger la producción y el consumo nacional.
2. Constituir y manejar la reserva estratégica de granos básicos, a través de un inventario
físico o un fondo financiero permanente.
3. Coordinar con los entes públicos y privados el ingreso, distribución y comercialización de
las donaciones de granos básicos y sus derivados garantizando que tales donaciones se
comercialicen a precios vigentes de mercado.
Como objetivos específicos o políticas de corto plazo se menciona las siguientes:
1. Secado, almacenamiento, pre-limpieza, pesaje y conservación de granos básicos de la
reserva estratégica y de particulares.
2. Fondos propios provenientes de la prestación de servicios orientados a cubrir
principalmente los costos relacionados con la prestación de servicios y gastos
administrativos correspondientes.
3. Está orientada a dinamizar la prestación de servicios con el uso racional de los recursos
financieros, materiales y humanos disponibles.
4. Continuar con el proceso de privatización de seis graneros rurales de que aun dispone el
IHMA.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Para el ejercicio fiscal 2006 la institución presenta un plan operativo anual que consta de diez
(10) metas institucionales, las cuales se describen a continuación:
1. Alquilar la capacidad instalada;
2. Establecer un inventario físico de los bienes muebles e inmuebles, y liquidar los bienes
obsoletos;
3. Reparar y comprar los bienes muebles necesarios para incrementar la oferta de servicios;
4. Contratar personal capacitado para mejorar el funcionamiento;
5. Elaborar manual de puestos y salarios, que incluya el programa de capacitación;
6. Recuperar silo rural Danlí;
257

7. Recuperar silo rural Catacamas;
8. Recuperar silo rural del Negrito, Yoro;
9. Elaborar anteproyecto de reforma del régimen jurídico del IHMA; y,
10. Proponer políticas que se ajusten al manejo de la reserva estratégica de granos básicos.
Las metas anteriormente planteadas corresponden básicamente a actividades o tareas, que son
congruentes con algunos objetivos institucionales, y no metas institucionales que se enfoquen
directamente al cumplimiento de su fin último.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado al IHMA para el ejercicio fiscal 2006 fue por
31,649.6 miles de Lempiras, mismo que tuvo un incremento de 21,000.0 miles de Lempiras,
resultando un presupuesto definitivo de 52,649.6 miles de Lempiras. La ejecución del
presupuesto de gastos ascendió a 16,547.7 miles de Lempiras, lo que representa un treinta y
uno punto cuatro por ciento (31.4%) con respecto al presupuesto definitivo.
Dentro de esta ejecución los grupos más representativos fueron: servicios personales, con
gastos que representan el cuarenta y tres punto ocho por ciento (43.8%) del total ejecutado, es
decir, 7,261.8 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan los sueldos y salarios básicos
con una ejecución de 4,205.5 miles de Lempiras; materiales y suministros, con 6,096.7 miles de
Lempiras ejecutados, equivalente al treinta y seis punto ocho por ciento (36.8%), siendo la cuenta
mas significativa productos agrícolas, correspondiente a la compra de granos básicos con una
ejecución de 4,692.3 miles de Lempiras.
La baja ejecución del presupuesto se debe sobretodo a la baja ejecución registrada en el grupo
de materiales y suministros con un dieciséis punto cuatro por ciento (16.4%). El renglón que
mayor incidencia tuvo fue el de productos agrícolas, en donde se presupuestaron 35,750.0 miles
de Lempiras y solamente se ejecutaron 4,692.3 miles de Lempiras, siendo esto preocupante, ya
que se deja de cumplir con unos de los objetivos fundamentales de la institución, que es el de
constituir y manejar la reserva estratégica de granos básicos, a través de un inventario físico.
A continuación se presenta un cuadro detallando la ejecución presupuestaria por grupo del gasto:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INSTITUTO HONDUREÑO DE MERCADEO AGRICOLA
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 6,858,700.00 7,612,332.07 7,261,828.31 43.88% 95.40%
Servicios no Personales 3,140,610.00 3,386,977.93 2,597,850.71 15.70% 76.70%
Materiales y Suministros 17,253,250.00 37,253,250.00 6,096,739.67 36.84% 16.37%
Bienes Capitalizables 4,267,000.00 4,267,000.00 485,197.23 2.93% 11.37%
Transferencias 130,000.00 130,000.00 106,100.00 0.64% 81.62%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminucion de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 31,649,560.00 52,649,560.00 16,547,715.92 100.00% 31.43%
258

Gastos Corrientes y de Capital
Se puede observar que la desagregación entre gastos corrientes y de capital se ha realizado
guardando los niveles que, de acuerdo al giro de la institución, deben prevalecer. Los gastos
corrientes representan el noventa y siete punto uno por ciento (97.1%), del total ejecutado, siendo
estos por el orden de los 16,062.5 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan los
servicios personales que representan el cuarenta y cinco punto dos por ciento (45.2%) de estos
gastos; a ellos le siguen materiales y suministros con una ejecución de 6,096.7 miles de
Lempiras, y que representan el treinta y siete punto nueve por ciento (37.9%) de estos gastos.
Por otra parte, los gastos de capital representan el tres punto cero por ciento (3.0%) del total
ejecutado, lo que significa 485.2 miles de Lempiras, y donde estos gastos fueron orientados en
su totalidad al incremento de maquinaria y equipo.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 48,382,560.00 L. 16,062,518.69 97.07%
Gasto de Capital L. 4,267,000.00 L. 485,197.23 2.93%
TOTAL L. 52,649,560.00 L. 16,547,715.92 100.00%
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una pérdida de 16,512.3 miles de Lempiras, lo cual demuestra
una deficiente relación entre los ingresos y los gastos de operación. Es de puntualizar que los
altos gastos generados se dan particularmente en: sueldos y salarios, electricidad, combustibles
y lubricantes.
Dentro del patrimonio se observa que su capital esta conformado por 93,753.5 miles de
Lempiras, en tanto que existen pérdidas acumuladas y del ejercicio por un monto de 131,119.6
miles de Lempiras.
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 0.25. Esto significa que la institución posee
solamente L. 0.25 por cada Lempira adeudado, lo cual es alarmante en cuanto a las
exigibilidades de corto plazo, más aún, tomando en cuneta que estas deudas ascienden a
108,982.7 miles de Lempiras contra un activo circulante de 32,086.2 miles de Lempiras; misma
situación se observa en el endeudamiento total, lo cual indica que los activos totales (58,792.5
miles de Lempiras) no son suficientes para cubrir sus deudas totales, las que ascienden a
112,670.9 miles de Lempiras.
Otros índices financieros, pueden concluir la situación crítica de la institución:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.25
Endeudamiento Total 191.64%
Equilibrio Financiero 238.14%
Solvencia Financiera 52.89%
La institución presenta una solvencia financiera del cincuenta y dos punto nueve por ciento
(52.9%), lo que indica que sus ingresos corrientes fueron por 18,540.7 miles de Lempiras y los
259

gastos corrientes por 35,052.9 miles de Lempiras, obteniendo un pérdida de operación de
16,512.3 miles de Lempiras.
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar la situación crítica de la institución,
puesto que mantiene altos índices de endeudamiento con respecto al total del patrimonio, y que
además, los niveles de recaudación son muy bajos para poder lograr utilidades.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución presupuestaria fue de 16,547.7 miles de Lempiras equivalente al treinta y uno punto
cuatro por ciento (31.4%) en relación al presupuesto definitivo.
La institución estableció como plan operativo diez (10) metas que alcanzan un cien por ciento
(100%) de cumplimiento, sin embargo, se considera que dichas metas son básicamente
actividades o tareas que se plantean ambiguamente, y que no se enmarcan, ni llevan al
cumplimiento del principal objetivo que persigue la institución, y por ende no se consideran como
metas institucionales; a la vez, las mismas no se encuentran dentro del contexto exigido por este
tribunal para su evaluación.
Lo planteado anteriormente no nos permite establecer el grado de eficiencia y eficacia de la
institución.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible establecer el grado de eficiencia y eficacia de la gestión realizada por el
Instituto Hondureño de Mercadeo Agrícola durante el ejercicio fiscal 2006, debido a que lo
presentado como plan operativo anual, mas que metas se considera que las mismas
están expresadas a nivel de acciones operativas y/o tareas rutinarias que aunque llevan al
cumplimiento de algunos objetivos que persigue la institución, no se consideran como
metas institucionales, y a la vez no se encuentran dentro del contexto exigido por este
tribunal para su evaluación.
2. El presupuesto de recursos y gastos aprobado al IHMA para el ejercicio fiscal 2006 fue
por la cantidad de 31,649.6 miles de Lempiras, mismo que sufrió un incremento de
21,000.0 miles de Lempiras, quedando un presupuesto definitivo de 52,649.6 miles de
Lempiras. La ejecución del presupuesto de egresos ascendió a 16,547.7 miles de
Lempiras, lo que representa un treinta y uno punto cuatro por ciento (31.4%) con respecto
al presupuesto definitivo.
3. El rubro de servicios personales de la institución arroja un monto ejecutado al final del
período de 7,261.8 miles de Lempiras, equivalente al cuarenta y tres punto ocho por
ciento (43.8%) del total del presupuesto ejecutado, siendo este el de mayor ejecución. Le
sigue el grupo de materiales y suministros con 6,096.7 miles de Lempiras ejecutados,
equivalente al treinta y seis punto ocho por ciento (36.8%).
4. Las bajas ejecuciones fueron dadas en el grupo de materiales y suministros, y bienes
capitalizables con un dieciséis punto cuatro por ciento (16.4%) y once punto cuatro por
ciento (11.4%) respectivamente. El renglón que mayor incidencia tuvo fue el de productos
agrícolas en donde se presupuestaron 35,750.0 miles de Lempiras y solamente se
ejecutaron 4,692.3 miles de Lempiras, lo cual es preocupante ya que se deja de cumplir
con unos de los objetivos fundamentales de la institución, que es el de constituir y manejar
la reserva estratégica de granos básicos a través de un inventario físico. Cabe mencionar
que la baja ejecución del presupuesto se debió básicamente a dos razones, siendo estas
las siguientes:
260

a. Las proyecciones de la venta de bienes varios (Granos de la Reserva Estratégica)
no fueron proyectados conforme a los requisitos de calidad del producto para ser
comercializados, logrando recuperar por la venta 7,870.6 miles de Lempiras de
17,500.0 miles de Lempiras que se tenían programado, debido a que fueron
vendidos a un precio inferior al costo.
b. El Instituto desde el mes de agosto de 2006 inició gestiones para la captación de
fondos orientados para la compra de la reserva estratégica, los cuales fueron
recibidos en forma tardía (4 de diciembre de 2006).
5. La información presupuestaria remitida no presenta un equilibrio entre los ingresos y los
egresos totales, pues, los recursos obtenidos fueron por 39,407.5 miles de Lempiras y la
ejecución de los egresos por 16,547.7 miles de Lempiras, existiendo un desequilibrio del
doscientos treinta y ocho punto uno por ciento (238.1%), dicho desequilibrio obedeció a
que no se registraron cuentas de carácter contable que no figuran en el nuevo catalogo
contable del SIAFI; una de ellas fue el incremento en caja y bancos con 20,000.0 miles de
Lempiras a razón de la aprobación de un préstamo.
6. El Instituto Hondureño de Mercado Agrícola presenta una estructura financiera crítica, ya
que los estados financieros muestran una pérdida de 16,512.3 miles de Lempiras; la
prueba de ácido indica que no se cuenta con la capacidad de hacerle frente a sus
obligaciones a corto plazo al tener solo 0.25 centavos por cada Lempira que se adeuda,
siendo sus pasivos circulantes por el orden de 108,982.7 miles de Lempiras y sus activos
circulantes por 32,086.2 miles de Lempiras; igual situación se refleja en el endeudamiento
total, el cual asciende a ciento noventa y uno punto seis por ciento (191.6%) indicando
que las deudas están muy por encima de los activos, los que no serían suficientes para
cubrir dichas obligaciones. En lo que concierne a la solvencia financiera el índice indica
que los ingresos representan el cincuenta y dos punto nueve por ciento (52.9%) de los
egresos.
RECOMENDACIONES:
1. Formular las metas establecidas en el plan operativo anual teniendo presente que deben ser
consistentes con los objetivos institucionales, estratégicos y con la misión del Instituto
Hondureño de Mercadeo Agrícola.
2. Efectuar una adecuada planificación de las metas ajustándolas a la realidad económica
financiera de la institución, con el fin de hacer un uso adecuado y racional de los recursos
asignados y generados.
3. Tomar medidas de acción a corto plazo que conlleven a estabilizar y mejorar la situación
económica financiera de la institución.
4. Revisar el sistema de control de la ejecución presupuestaria de ingresos y egresos, para que
se proporcione información acorde con lo establecido en los Artículos 11, 12 y 13 de la Ley
Orgánica del Presupuesto, que establece que el presupuesto anual de cada institución debe
procurar el más estricto equilibrio entre sus ingresos y egresos.
261

INSTITUTO HONDUREÑO DE LA NIÑEZ Y LA FAMILIA (IHNFA)
MARCO LEGAL
Es creado por el Poder Legislativo mediante el Decreto N º 199-97, 186-97 de diciembre de1997,
como un organismo de desarrollo social, autónomo, dotado de personalidad jurídica y patrimonio
propio, de duración indefinida, que tiene como objetivo fundamental la protección integral de la
niñez y la plena integración de la familia, en el marco de lo dispuesto por la Constitución de la
República, el código de la niñez, la convención de los derechos del niño y demás convenciones
que sobre la materia el estado de Honduras suscriba o ha suscrito.
Los objetivos institucionales son:
1. Formular y ejecutar las políticas del estado en las áreas de la niñez, de la adolescencia y
la familia;
2. Promover el respeto de los derechos de la niñez por parte de la sociedad;
3. Coordinar la participación de las instituciones estatales y privadas en la programación y
ejecución de acciones para la protección integral de la niñez y la familia;
4. Establecer un sistema de medidas y servicios alternativos al internamiento de niños y
adolescentes por causas sociales; y,
5. Impulsar y apoyar la participación ciudadana y la organización de la comunidad para
construir un sistema de oportunidades para la niñez y la familia.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 del Instituto Hondureño de la Niñez y la Familia se reformuló
conforme a los recursos disponibles, con el objetivo de hacer un uso racional de los mismos, y
organizados de tal manera que se pudieran lograr los beneficios sociales previstos. Se describen
las metas más importantes en cada área de trabajo, las que se encuentran plenamente
identificadas y comprometidas con los intereses y necesidades de los niños y niñas en riesgo
social; además, para combatir la alta vulnerabilidad de las familias de Honduras.
El POA reformulado describe las metas programadas para el año 2006 de acuerdo a la siguiente
estructura programática:
1. Programa Protección Integral de la Niñez y la Familia: Es un órgano de la dirección a
nivel nacional, está integrado por las siguientes actividades:
1.1 Coordinación y Dirección Superior: Tiene como función dirigir y organizar a la
institución para el cumplimiento de las atribuciones y objetivos establecidos en la ley de
creación del IHNFA; está integrada por las siguientes unidades ejecutoras:
1.1.1 Dirección Ejecutiva: Algunas de las metas:
• Coordinación interinstitucional;
• Firma de convenios;
• Promoción y divulgación de la propuesta de transformación institucional;
• Informes de seguimiento a la sentencia de Habeas Corpus;
• Consolidar las políticas de la niñez, dispersas en el país;
• Jornadas de sensibilización y capacitación; y,
• Diseño revisión e implementación de metodologías de atención.
262

1.1.2 Secretaría General: De ella se desprenden las unidades ejecutoras: Dirección y
Coordinación; Departamento de Asesoría Legal; Adopciones; Archivo Institucional.
Algunas de las metas;
• Autorizar registros, de conformidad con la ley de ONG`s que trabajan con la niñez y la
familia;
• Contar con un banco de datos de bienes inmuebles, convenios y comisiones
interinstitucionales y otros documentos de carácter legal;
• Desinstitucionalizar los niños y niñas que actualmente se encuentran en abandono;
• Revisión de documentación (adopciones, archivo, dictámenes legales de recursos
humanos, personería jurídica, contratos de arrendamiento, transporte mantenimiento y
otros;
• Elaborar y reformular convenios con instituciones;
• Elaboración de dictámenes legales de solicitudes de personería jurídica, registros de
ONG`s, registros de proveedores, adopciones y recursos humanos;
• Legalización de propiedades bienes e inmuebles de la institución a nivel
departamental;
• Ejercer procuración ante los tribunales de la República;
• Participación en comisiones interinstitucionales;
• Adopciones concluidas;
• Identificar y revisar la situación legal de niños y niñas candidatas por instituciones
públicas y privadas;
• Seguimiento de niños y niñas en etapa pre y post-adopción;
• Brindar asesoramiento legal y psico-social a padres adoptivos en un periodo trimestral;
• Evaluación Psico-social a familias adoptantes, tanto nacionales, residentes,
extranjeras;
• Realizar investigaciones sociales, a nivel nacional, de consentimiento de padres
biológicos a niños y niñas en proceso adoptivo;
• Redactar estudios socio económicos e informes confidenciales a familiares,
adoptantes nacionales, residentes y extranjeros;
• Organización de documentos, institucional;
• Recepción, revisión y clasificación de documentos; y,
• Reestructuración de planos de edificios de la institución.
1.1.3 Auditoria:
• Evaluar el control interno administrativo;
• Arqueos de caja sorpresivos;
• Verificación de inventarios de activos fijos; y,
• Verificación de pagos de familias solidarias y becas;
1.1.4 Comunicación Institucional:
• Elaboración de trifolios, boletines, stickers y otro tipo de material impreso conteniendo
información general del IHNFA, de los programas de la niñez y adolescencia;
• Divulgar las actividades de IHNFA en los medios de comunicación;
• Cobertura de eventos en las diferentes regiones y nivel central; y,
• Reportaje por diferentes medios de comunicación.
1.1.5 Recursos Humanos:
• Levantar audiencias de descargos al personal;
• Supervisiones a los diferentes centros de la institución;
• Elaboración de planillas;
• Coordinar eventos y cursos de capacitación, para la actualización de conocimiento del
recurso humano de la institución; y,
263

• Elaboración de contratos de trabajo en sus diversas modalidades.
Servicios Administrativos y Financieros: Coordina a nivel central y regional las áreas
administrativas, a fin de que la existencia y disponibilidad de los recursos: humanos, materiales,
financieros y tecnológicos, sea la adecuada, para que las áreas técnicas que desarrollan la labor
social de la institución la reciban oportunamente y que su uso sea el más eficiente. La integran
las unidades ejecutoras: Dirección y Coordinación; Finanzas y Control; Presupuesto; Tesorería;
Proveeduría; Contabilidad; enlace IHNFA-PMA; Informática; Servicios Generales. Algunas de las
metas a realizar:
• Supervisión directa a Presupuesto, Servicios Generales, Proveeduría, Contabilidad,
Informática, oficial del PMA y Tesorería;
• Control de las regionales en aspectos financieros y nacionalización del gasto;
• Establecer control de la ejecución presupuestaria, por programa, actividad, y objeto
específico del gasto, centro de costo a nivel nacional;
• Asignación trimestral del presupuesto a los centros del IHNFA;
• Cálculo de viáticos nacionales y extranjeros;
• Liquidación de fondos externos;
• Control de la ejecución presupuestaria de los centros y ONG`s;
• Preparación de la ejecución presupuestaria mensual y trimestral de recursos y gastos
para la Secretaría de Finanzas y la administración;
• Informe de la gestión económica financiera anual para el Tribunal Superior de
Cuentas;
• Informe anual de la liquidación del presupuesto de recursos y gastos para su envió al
Congreso Nacional y otros;
• Elaboración de informes de ingresos;
• Consolidación de saldos en libros por cuentas (6 cuentas);
• Elaboración de cheques de las diferentes cuentas;
• Depósitos de ingresos al B.C.H. y otras;
• Abastecimiento de almacén para proveer necesidades prioritarias de todos los centros
y oficinas del IHNFA;
• Abastecimientos de medicamentos en farmacias, para atender las necesidades de
centros y oficinas del IHNFA;
• Levantamiento de inventario físico de almacén y farmacia, con auditoria;
• Informe de inventario de almacén y farmacia a contabilidad y otras;
• Elaborar partidas contables de ingresos(114 ítem), partidas contables de egresos
(4321 ítem), partidas por liquidaciones (438 ítem) y partidas por ajustes (847 ítem);
• Conciliar 9 cuentas bancarias con movimientos trimestral;
• Investigar saldos de cuentas por cobrar a particulares y empleados;
• Elaboración de estados financieros y reportes de gastos ejecutados mensualmente y
trimestralmente, y otros;
• Solicitud de alimento para distribuirlo en los centros regionales del IHNFA;
• Actualización de listados de centros de las regiones;
• Supervisión a bodegas de las regiones para verificar si cumplen con los requisitos
estipulados por el PMA y otros;
• Asistencia técnica en el uso, instalación y configuración de utilería por distintos
departamentos de la institución;
• Implementación del sistema administrativo financiero en la cede , capacitación,
instalación, cableado de red, reacondicionamiento del departamento de informática;
• Administración de datos y de la red;
• Integración de los sistemas de nominas, contabilidad y base de datos RINFA al
servidor y otros;
264

• Análisis de combustibles y lubricantes, mantenimiento correctivo y preventivo a
vehículos;
• Supervisión del personal de vigilancia y la sede y región centro oriente;
• Coordinar la subasta de vehículos, mobiliario, y equipo de oficina;
• Supervisión de obras de reparación de edificios de centros IHNFA; y,
• Presentación y registro de armas a nivel nacional y otros.
Servicios de Apoyo Logístico: Tiene como función brindar asesoría y apoyo a las siguientes
unidades ejecutoras: Dirección y Coordinación; Planificación; Proyectos y Gestión de Recursos;
Supervisión y Control; Investigación e Información; RIINFA. Se da seguimiento a cada una de las
unidades ejecutoras a través de reuniones para dar lineamientos de trabajo, mejorando los
niveles de comunicación y coordinación entre las áreas:
• Apoyar a la instrumentalización e implementación de políticas y estrategias de
infancia;
• Fortalecer los procesos de atención de los tres programas;
• Revisión de la estructura programática del IHNFA;
• Seguimiento a la aprobación y aplicación del anteproyecto de adopciones;
• Apoyar el proceso de evaluación de resultados de la gestión institucional y otros;
• Reprogramar el anteproyecto de POA 2006;
• Elaborar el anteproyecto POA 2007;
• Elaboración de documento presupuesto plurianual 2007-2010;
• Realizar evaluaciones trimestrales al nivel institucional, y evaluaciones nacionales;
• Elaborar y gestionar proyectos a nivel nacional e internacional;
• Seguimiento y monitoreo de proyectos(25 proyectos);
• Revisar y ajustar la cartera de proyectos;
• Gestionar recursos con organismos nacionales e internacionales para apoyar a los
diferentes centros del IHNFA;
• Actualizar las normas técnicas que regulan el funcionamiento de ONG`s;
• Elaborar dictámenes técnicos;
• Supervisiones a centros públicos y privados;
• Organizar y mantener actualizada información sobre atención de niñez en centros
públicos y privados, y otros;
• Adquisición de nuevo sistema de información para la infancia;
• Instalación del nuevo sistema en las regionales;
• Supervisar y evaluar el sistema;
• Realizar un censo de los centros públicos y privados, actividades de investigación
(marco de lista, presupuesto y actividades);
• Publicar anuario estadístico y otros;
• Recopilar, procesar, sistematizar y divulgar los documentos hondureños sobre el tema
de niñez y familia en la base de datos;
• Atención de usuarios en sala de lectura;
• Escaneado de documentos e ingreso de los mismos a la biblioteca virtual (Dr. Luís
Morquio);
• Atención de solicitudes internacionales de referencias bibliográficas y texto incluido; y,
• Envió y actualización trimestral de base de datos OPD al Instituto Interamericano del
Niño (IIN), en Montevideo Uruguay, y otros.
1.4 Asistencia Integral de la Niñez: En esta actividad se integran los programas que se
encuentran directamente ligados al bienestar de la niñez, de la adolescencia y la familia. A
continuación se describe cada uno de ellos con sus metas;
265

1.4.1. Programa Direcciones Regionales: Tiene como función ejercer la representación
del IHNFA en los límites otorgados por la Dirección Ejecutiva. Coordina, ejecuta planes,
programas y proyectos; actúa como una entidad organizativa desconcentrada de las
oficinas centrales del instituto y ejerce funciones y atribuciones autorizadas por la
Dirección Ejecutiva dentro del ámbito de su jurisdicción y competencia.
Algunas de sus metas:
• Coordinación interinstitucional para planificar acciones conjuntas, a favor de la niñez,
con organizaciones afines (alcaldías, juzgados, policía preventiva, empresas públicas
y privadas, ONG`s, hospitales y otros),
• Elaborar una cartera de proyectos en función de las necesidades de la región;
• Elaboración, coordinación y ejecución de proyectos;
• Reactivación y apoyo al trabajo de consejos municipales de la niñez;
• Promover la difusión de la convención de los derechos del niño y niña, y el código de
niñez y adolescencia; y,
• Coordinar la elaboración del plan operativo de la región y otros.
1.4.2. Programa Bienestar Familiar: Contribuye a mejorar las condiciones de vida de los
niños y niñas, sus familias y comunidad, tomando en cuenta la satisfacción de derechos
traducidos en necesidades básicas (alimentación, salud, educación, afecto y seguridad)
con la participación activa de gobiernos locales, instituciones públicas y privadas y
sociedad civil organizada, los responsables son los directores regionales. Algunas de sus
metas:
• Apoyo nacional a niños (as) menores de 6 años CAINES;
• Atención niños (as), estimulación temprana CAINES;
• Atención de niños (as) escolares en situación de riesgo CAINES;
• Apoyo técnico a la creación de H.C.I.C;
• Raciones alimenticias distribuidas en CAINES;
• Escala de desarrollo aplicadas (trimestrales);
• Apoyo técnico a ONG`s, atendiendo niñez de 0 a 6 años;
• Elaboración de macroproyectos;
• Capacitación y orientación a madres y asistentes educadoras en HCIC;
• Promoción y organización de escuelas para padres y madres;
• Capacitación y orientación a escuelas para padres;
• Gestión de voluntarios para apoyo de actividades de IHNFA;
• Visitas domiciliarias;
• Desarrollo de actividades de difusión en promoción de derechos de la niñez y la
familia;
• Consejos locales municipales de la niñez en funcionamiento;
• Promoción a nuevos consejos locales;
• Capacitación a consejos de la niñez;
• Monitoreo y evaluación de consejos municipales de la niñez;
• Apoyo técnico a defensores y líderes municipales de la niñez:
• Capacitación a maestros líderes comunitarios organizaciones de jóvenes, ONG`s; y,
• Evaluaciones realizadas con personal operativo y técnico de CAIN.
1.4.3. Intervención y Protección Social: Protege los derechos de los niños y niñas en
riesgo social, promoviendo un cambio de comportamiento de los padres, las madres,
niños y niñas, por medio del desarrollo de un modelo de atención integral, en el que
participen todos los involucrados a fin de que la familia asuma el rol que le corresponde.
Cuenta con los subprogramas de:
266

1.4.3.1 Hogares de Protección: Son modalidades de atención temporales a cargo de
personal especializado en la protección de niños y niñas en riesgo social; funciona a
través de casitas temporales y hogares de protección.
1.4.3.2 Familias Solidarias: Participan familias de la comunidad que acogen a un niño o
niña en su hogar de forma temporal y le brinda la satisfacción de sus necesidades básicas
en forma individualizada.
1.4.3.3 Componente de becas: Apoya al proceso de reintegro familiar y social de niños y
niñas sujetos de protección y de sus respectivas familias, a través de:
• Becas para estudios primarios, secundarios, técnicos o vacacionales.
• Subsidio monetario familiar.
A continuación, algunas de las metas más importantes:
• Capacitación de líderes comunitarios y técnicos de instituciones públicas y privadas;
• Promoción del PROA, a través de los medios de comunicación;
• Supervisión de hogares de protección IHNFA, e instituciones privadas (ONG`s);
• Monitoreo y supervisión de familias solidarias;
• Recepción y traslado de niños (as) en riesgo social;
• Niños atendidos con discapacidad;
• Población adulta atendida con discapacidad;
• Capacitación de familias con niños discapacitados; ayudas sociales a personas;
• Atención médica a niños y adolescentes;
• Evaluaciones psicológicas, odontológicas;
• Atención niños y niñas y adolescentes en peores formas de trabajo infantil;
• Atención de niñas (os) y adolescentes en explotación sexual comercial; y,
• Orientación a familias y, niños y niñas en riesgo social y otros;
1.4.4 Reeducación y Reinserción Social: Aquí se aplican las medidas en el o la
adolescente, las cuales deberán se proporcionales a la infracción cometida y tendrán en
cuenta las circunstancias agravantes, atenuantes o eximentes que concurran, así como
necesidades de el o la adolescente y de la sociedad.
Las medidas podrán ser suspendidas, revocadas o sustituidas por otras, previo estudio
profesional y aplicarse en forma simultanea, sucesiva o alternativa por la autoridad
competente, quien aplicará las medidas que el IHNFA ha creado para tales fines. Está
integrado por los subprogramas siguientes:
1.4.4.1 Centros Cerrados: Complejos pedagógicos en donde se cumplen medidas
cautelares y socio-educativas de internamiento para adolescentes con situaciones
agravantes (asesinatos, homicidios, secuestros, violaciones); el tiempo de permanencia la
determina el o la juez que remita los casos.
1.4.4.2 Semi Libertad: Esta modalidad consiste en el ingreso del adolescente a un centro
semi abierto, en donde deberá cumplir la sanción que se le haya impuesto en la
sentencia, sin perjuicio de realizar actividades fuera de dicho centro; se aplica a
adolescentes con infracciones leves o graves sin antecedentes.
1.4.4.3 Libertad Asistida: Consiste en dejar en libertad al adolescente infractor (a), pero
quedando obligado a cumplir con programas educativos y de seguimiento en centros
específicos o bajo el cuidado de determinadas personas.
1.4.4.4 Prestación de Servicios a la Comunidad: El, o, la adolescente deberá realizar
tareas de interés general y forma gratuita.
267

1.4.4.5 Imposición de Reglas de Conducta: El, o, la juez, podrá aplicarle a el, o, la
adolescente alguna de las obligaciones o prohibiciones establecidas en el artículo 192 del
Código de la Niñez y la Familia.
1.4.4.6 Residencia Obligatoria: El, o, la adolescente deberá domiciliarse en
determinado lugar o convivir con determinadas personas.
Algunas de las metas más importantes;
• Jóvenes atendidos;
• Ingreso de jóvenes;
• Jóvenes atendidos en reinserción social y en el área educativa;
• Remisión de jóvenes a los centros de internamiento;
• Jóvenes a actividades vocacionales;
• Remisión de jóvenes a programas de rehabilitación en drogas y fármacos;
• Orientación individual y grupal a jóvenes;
• Evaluaciones, atenciones medicas y odontológicas;
• Raciones alimenticias distribuidas, a policías, a empleados, jóvenes beneficiados;
• Elaboración de propuestas de proyectos; y,
• Supervisión de centros y otros.
Las metas de los programas son compatibles con los objetivos de la institución.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el Instituto Hondureño de la Niñez y la Familia fue por un monto de
100,841.1 miles de Lempiras, proveniente de donaciones corrientes de la administración central y
donaciones corrientes de instituciones descentralizadas; dicho presupuesto tuvo modificaciones
presupuestarias, por ampliación y creación a lo largo del año, por 26,066.6 miles de Lempiras
que representan un veinticinco punto ochenta y cinco por ciento (25.85%) del presupuesto
aprobado, resultando al final del periodo un presupuesto modificado de 126,907.6 miles de
Lempiras; los fondos que incrementaron el presupuesto provienen de donaciones de UNICEF,
donaciones del Fondo Global y transferencias de la administración central.
El ejecución presupuestaria ascendió a 171,211.9 miles de Lempiras, equivalente al ciento treinta
y cuatro punto noventa y uno por ciento (134.91%) con relación al presupuesto definitivo. Dentro
de esta ejecución se encuentran incluidas las cuentas de aplicaciones financieras con 13,332.7
miles de Lempiras que representan un siete punto setenta y nueve por ciento (7.79%) del
presupuesto ejecutado; esta ejecución no será incluida para la evaluación, debido a que contiene
montos que pertenecen a cuentas de balance, cuyo objetivo es el de mantener el equilibrio
financiero de la institución, y que para este ejercicio no fueron contempladas en el Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAFI); además, no contribuyen a la ejecución de su plan
operativo. De esta forma, resulta una ejecución real de 157,879.2 miles de Lempiras que
representa un ciento veinticuatro punto cuarenta por ciento (124.40%), del presupuesto definitivo.
A continuación el detalle de la ejecución presupuestaria por grupo del gasto:
268

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
IHNFA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 82,663,912.00 105,078,707.00 129,532,474.00 75.66% 123.27%
Servicios no Personales 7,471,084.00 8,147,105.00 6,680,348.00 3.90% 82.00%
Materiales y Suministros 6,333,135.00 8,371,392.00 10,370,824.00 6.06% 123.88%
Bienes Capitalizables 300,000.00 1,122,522.00 230,497.00 0.13% 20.53%
Transferencias 4,072,939.00 4,187,852.00 10,105,364.00 5.90% 241.30%
Activos Financieros 11,532,268.00 6.74% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros Pasivos 1,642,915.00 0.96% 0.00%
Otros Gastos 1,117,227.00 0.65% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00% 0.00%
TOTALES 100,841,070.00 126,907,578.00 171,211,917.00 100.00% 134.91%
Se puede observar que el grupo con mayor ejecución relativa fue el de transferencias, con un
doscientos cuarenta y uno punto treinta por ciento (241.30%) respecto a su presupuesto
definitivo. Este resultado se debe a una sobre ejecución en las cuentas de ayuda social a
personas, con una ejecución de 7,971.9 miles de Lempiras que representan un doscientos treinta
y nueve por ciento (239.00%) de su presupuesto definitivo; seguido, la cuenta de donaciones a
instituciones privadas sin fines de lucro, con una ejecución 1,116.5 miles de Lempiras, que
representan un doscientos cuarenta y nueve por ciento (249.00%) de su presupuesto definitivo; y,
subsidios a otras instituciones culturales donde se ejecutaron 653.1 miles de Lempiras que no
estaban contemplados dentro del presupuesto definitivo.
El siguiente grupo con alta ejecución relativa es el de materiales y suministros, en el que se
ejecutó un ciento veintitrés punto ochenta y ocho por ciento (123.88%) con relación a su
presupuesto definitivo; este resultado se debe a que las asignaciones fueron insuficientes para
cubrir las necesidades básicas y que están directamente relacionadas a las actividades del
instituto, como ser: textiles y vestuarios, que sobre ejecutó 557.8 miles de Lempiras, es decir, un
doscientos veintisiete punto cero cinco por ciento (227.05%); la cuenta productos de papel y
cartón, que ejecutó 433.7 miles de Lempiras, un doscientos cinco punto setenta y ocho por ciento
(205.78%); productos químicos, farmacéuticos, combustibles y lubricantes, ejecutó 2,418.3 miles
de Lempiras, ciento setenta y nueve punto cincuenta por ciento (179.50%); alimentos y productos
agropecuarios y forestales, ejecutó 5,956.7 miles de Lempiras, un ciento diez punto ochenta y
ocho por ciento (110.88%) del presupuesto definitivo.
El grupo de servicios personales, tuvo una ejecución de ciento veintitrés punto veintisiete por
ciento (123.27%) de su presupuesto definitivo; esto se debió al pago de compromisos de
personal que prestan servicios de salud, incrementos salariales (resultado de las negociaciones
por el contrato colectivo), y pagos pendientes de personal contratado en los diferentes proyectos
del instituto.
El grupo de bienes capitalizables ejecutó un veinte punto cincuenta y tres por ciento (20.53%) de
su presupuesto definitivo; debido a que en la cuenta “construcciones y mejoras de bienes en
dominio privado” no se ejecutó el presupuesto de 869.4 miles de Lempiras, paralizando las
mejoras en los centros donde operan los programas y proyectos que dan asistencia a los niños y
niñas en riesgo social.
Con respecto a los activos financieros, éstos están compuestos por las cuentas: incremento de
disponibilidades en moneda nacional con 47.1 miles de Lempiras, incremento de cuentas por
269

cobrar con 4,958.8 miles de Lempiras, e incremento de activo no corriente con 5,193.4 miles de
Lempiras. Así mismo se efectuaron transferencias al Fondo Hondureño de Inversión Social
(FHIS), por algunas obras que ejecutó en noviembre del 2005.
Los grupos de disminución de otros pasivos y otros gastos están representados en 2,760.1 miles
de Lempiras. Es importante mencionar que estas cuentas no se encuentran dentro del
presupuesto inicial por considerarse cuentas de balance, y cuya finalidad es la de mantener el
equilibrio financiero del instituto.
Asimismo, es oportuno indicar que las sobre ejecuciones se originan por un déficit presupuestario
que el instituto arrastra desde el inicio del periodo fiscal, ya que no fue aprobado el presupuesto
necesario para la operatividad del mismo, situación que ha sido recurrente durante los últimos
cinco (5) años.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 125,785,100.00 L. 157,806,237.00 92.17%
Gasto de Capital L. 1,122,500.00 L. 13,405,680.00 7.83%
TOTAL L. 126,907,600.00 L. 171,211,917.00 100.00%
Los gastos corrientes representan un noventa y dos punto diecisiete por ciento (92.17%) del
presupuesto ejecutado; en estos, sobresale el grupo de las transferencias, seguido por los
materiales y servicios, y posteriormente los servicios personales. Se puede comprobar, que todos
ejecutaron en más su presupuesto modificado; sin embargo, estos gastos están orientados al
logro de los objetivos del instituto. Por otra parte, los gastos de capital representan un siete punto
ochenta y tres por ciento (7.83%), donde el rubro más significativo fue el de los activos
financieros con 11,532.6 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Los activos de IHNFA están conformados por 61,786.7 miles de Lempiras, sus pasivos por el
orden de 36,138.2 miles de Lempiras, y el patrimonio asciende a 25,648.4 miles de Lempiras. Al
final del ejercicio obtuvo una pérdida de 33,616.2 miles de Lempiras, resultado de que sus
ingresos corrientes fueron de 124,640.9 miles de Lempiras y sus gastos corrientes de 158,257.1
miles de Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.10
Endeudamiento Total 58.49%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 78.76%
Margen Neto 0.00%
El índice de la prueba de ácido muestra que el instituto, por cada Lempira que adeuda, solamente
tiene la capacidad de hacerle frente con 0.10 centavos, lo que refleja la incapacidad de cumplir
con los compromisos a corto plazo. La cuenta de bancos en moneda nacional presenta un valor
negativo de 1,732.9 miles de Lempiras, donde el instituto respalda con notas explicativas, que se
debe a que al momento del cierre no se habían recibido las trasferencias de la Secretaría de
Finanzas, correspondientes a cuotas atrasadas por un valor de 11,782.6 miles de Lempiras.
270

Las cuentas por cobrar ascienden a 1,354.5 miles de Lempiras, las que no representan una
conversión inmediata de efectivo. Se observa que en el pasivo corriente la cuenta de beneficios y
compensaciones a pagar alcanza un valor de 12,678.2 miles de Lempiras, afectando la
disponibilidad del instituto para responder con sus obligaciones a corto plazo.
El índice de endeudamiento es de un cincuenta y ocho punto cuarenta y nueve por ciento
(58.49%); sin embargo, se puede observar que dentro de los pasivos la cuenta depreciación
acumulada, con 17,185.8 miles de Lempiras, no representa una salida de efectivo, por lo que al
restarla de los pasivos baja su nivel de endeudamiento y a la vez aumenta la capacidad de los
activos para hacerle frente a sus pasivos a corto y a largo plazo, resultando un endeudamiento
real de un treinta punto sesenta y siete por ciento (30.67%). Este endeudamiento es preocupante,
debido a que es una institución con fines sociales que percibe ingresos a través de transferencias
de la administración central y donaciones nacionales e internacionales.
Mantiene su equilibrio financiero, resultado de que sus ingresos fueron aplicados totalmente. El
instituto no presenta solvencia, ya los ingresos corrientes representan un setenta y ocho punto
setenta y seis por ciento (78.76%) de los egresos corrientes, reflejando una pérdida en el
ejercicio por 33,616.2 miles de Lempiras, producto de que sus ingresos corrientes fueron de
124,640.9 miles de Lempiras frente a sus gastos corrientes de 158,257.1 miles de Lempiras.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El IHNFA, de acuerdo a la estructura presentada, está conformado por un programa
denominado: Programa Protección Integral de la Niñez y la Familia, de donde se desprenden
cuatro (4) actividades que son: Coordinación y Dirección Superior, Gerencia Administrativa y
Financiera, Servicios de Apoyo Logístico y Asistencia Integral de la Niñez y la Familia, siendo
este último donde se concentran los programas que están involucrados con el logro de los
objetivos institucionales del instituto.
El plan operativo de la institución fue aceptable por haber ejecutado las metas en un setenta
punto treinta y siete por ciento (70.37%), e ineficiente en el uso de los recursos asignados, por
haber ejecutado su presupuesto en un ciento veinte cuatro punto cuarenta por ciento (124.40%)
con respecto al presupuesto definitivo.
La ejecución del plan operativo anual de la institución fue realizada de la siguiente manera:
No ACTIVIDADES % EJECUCION
1 Coordinación y Dirección Superior 56.41%
2 Gerencia Administrativa y Financiera 63.98%
3 Servicios de Apoyo Logístico 80.44%
4 Asistencia Integral de la Niñez 80.63%
4.1 Direcciones Regionales 86.62%
4.2 Bienestar Familiar 77.35%
4.3 Intervención y Protección Social 79.70%
4.4 Reeducación y Reinserción Social 78.86%
% de Ejecución Total 70.37
El programa con la más baja ejecución fue el de Coordinación y Dirección Superior con cincuenta
y seis punto cuarenta y uno por ciento (56.41%), y la más alta ejecución se concentró en el
programa de Asistencia Integral de la Niñez con un ochenta punto sesenta y tres por ciento
271

(80.63%); dentro de este programa se encuentran los proyectos (Direcciones Regionales,
Bienestar Familiar, Intervención y Protección Social, Reeducación y Reinserción Social), que
están directamente ligados con el logro de los objetivos y metas de la institución.
En la actividad Dirección y Coordinación Superior se observa una baja ejecución de las metas en
los departamentos de Comunicación Institucional, ejecutando veintiuno punto ochenta por ciento
(21.80%) de las metas programadas, lo que se debió principalmente a la rotación de la jefatura y
acefalía de la misma durante el periodo 2006; le sigue el Departamento de Adopciones, el cual
se considera de mucha importancia para esta institución, ejecutando un treinta y cuatro punto
setenta y seis por ciento (34.76%) como promedio en todas sus metas, porcentaje que se vio
influenciado por la racionalización de los recursos financieros, técnicos, de personal y
equipamiento; aunado a esto, el efecto del proceso de transición por nuevas autoridades de la
institución, y a los cambios de personal técnico a nivel nacional con funciones complementarias a
las de dicho departamento. Posteriormente, el Departamento de Asesoría Legal, el cual se
ejecutó en un treinta y seis por ciento (36.00%), debido a que no se realizaron las giras previstas
por falta de fondos.
En la actividad Gerencia Administrativa y Financiera se observan deficiencias en la ejecución de
las metas establecidas para los departamentos de: Proveeduría, que ejecutó un diecinueve punto
cincuenta y siete por ciento (19.57%) en las metas programadas, dejando de ejecutar las
siguientes metas:
• Abastecimiento de medicamentos en farmacia para atender las necesidades de los
centros y oficinas del IHNFA;
• Elaboración de las bases para licitación (seguro médico, prendas de vestir, papelería,
medicamentos, maquinaria y equipo de oficina).
De igual forma, la oficina de enlace IHNFA—PMA, que se considera de mucha importancia para
el apoyo a los proyectos, ejecutó un treinta y uno punto dieciséis por ciento (31.16%) en sus
metas, quedando sin ejecutar algunas que se consideran de vital importancia como ser:
• Distribución de alimentos a los centros de IHNFA y ONG`s;
• Solicitud de alimentos para distribuirlo en los centros regionales IHNFA; y,
• Capacitación al personal de los centros encargados de elaborar el alimento.
Finalmente, el departamento de Servicios Generales ejecutó un cuarenta y siete punto veintisiete
por ciento ( 47.27%) en sus metas.
CONCLUSIONES:
1. La gestión de el IHNFA durante el ejercicio 2006 fue aceptable en el cumplimiento de las
metas por haberlas ejecutado en un setenta punto treinta y siete por ciento (70.37%), e
ineficiente en el uso de los recursos asignados, ejecutando su presupuesto en un ciento
veinte cuatro punto cuarenta por ciento (124.40%) del presupuesto definitivo.
2. Las metas del plan operativo anual son compatibles con los objetivos institucionales.
3. El plan operativo anual muestra una ejecución de un setenta punto treinta y siete por ciento
(70.37%). El subprograma de coordinación y dirección superior muestra la más baja ejecución
con un cumplimiento de cincuenta y seis punto cuarenta y uno por ciento (56.41%), esta
ejecución se ve afectada por los departamentos de comunicación institucional con un
porcentaje de ejecución de sus metas de un veintiuno punto ochenta por ciento (21.80%),
situación que se vio afectada por la rotación en la jefatura y acefalía de la misma; el
departamento de adopciones, con una ejecución de un treinta y cuatro punto setenta y seis
por ciento (34.76%), se vio influenciado por la transición de nuevas autoridades, por el cambio
en el personal técnico y por los escasos recursos financieros; asesoria legal con un
cumplimiento de un treinta y seis por ciento (36.00%) de las metas, resultado de la no
realización de giras programadas, por la falta de fondos. Los proyectos que integran el
272

subprograma de la asistencia integral de la niñez (bienestar familiar, intervención y protección
social, reeducación y reinserción social), ejecutaron un ochenta punto sesenta y tres por
ciento (80.63%) de sus metas, esta ejecución es de mucha importancia ya que están
directamente ligados con los objetivos y metas del instituto.
4. El presupuesto de egresos ejecutado fue de, 171,211.9 miles de Lempiras de un presupuesto
definitivo de 126,907.5 miles de Lempiras, que equivale a un ciento treinta y cuatro punto
noventa y un por ciento (134.91%). Dentro de esta ejecución se encuentran incluidas las
cuentas de aplicaciones financieras con 13,332.7 miles de Lempiras que representan un siete
punto setenta por ciento (7.70%) del presupuesto ejecutado; sin embargo para determinar la
eficiencia en el uso de recursos se excluyó dicho valor, ya que su aplicación es para
mantener el equilibrio financiero y no incide sobre la ejecución de su plan operativo anual,
resultando una ejecución real de 157,879.2 miles de Lempiras que representan un ciento
veinte cuatro punto cuarenta por ciento (124.40%) del presupuesto definitivo.
5. En la ejecución del presupuesto modificado, se pudo observar sobre ejecuciones en los
diferentes grupos del gasto, resultado del déficit presupuestario que el instituto ha presentado
en los últimos 5 años, en cada ejercicio fiscal, donde sus presupuestos aprobados no han
sido suficientes para cubrir los gastos reales para el funcionamiento del instituto.
6. Los activos de la institución están representados por 61,786.7 miles de Lempiras, sus pasivos
por 36,138.2 miles de Lempiras y el patrimonio asciende a 25,648.4 miles de lempiras. Al final
del ejercicio obtuvo una pérdida de 33,616.2 miles de Lempiras, resultado de que sus gastos
corrientes fueron mayores a sus ingresos corrientes.
7. Los índices financieros reflejan que el instituto presenta una delicada situación financiera,
expresado a través de los índices financieros. Estos indican una dificultad de hacerle frente
a los compromisos a corto plazo, ya que solo está en la capacidad de pagar 0.10 centavos
por cada Lempira que adeuda; este resultado se ve afectado por que el instituto en su pasivo
corriente mantiene la cuenta de beneficios y compensaciones a pagar por la cantidad de
12,678.2 miles de Lempiras. Se muestra un endeudamiento de cincuenta y ocho punto
cuarenta y nueve por ciento (58.49%) el cual se considera alto porque es una institución con
fines sociales y sus ingresos provienen de trasferencias de la administración central y de
donaciones de organismos internacionales; es importante mencionar que el instituto, dentro
de sus pasivos, tiene la cuenta de depreciación acumulada con un valor de 17,185.8 miles de
Lempiras, los cuales no representan una salida de efectivo ni una deuda, lo que viene a
incrementar la capacidad de pago del instituto frente a sus compromisos a corto y a largo
plazo, y al restarlo nos presenta un endeudamiento real de un treinta punto sesenta y siete
por ciento (30.67%). Presenta una insolvencia de un setenta y ocho punto setenta y seis por
ciento (78.76%), producto de la pérdida del ejercicio por 33,616.2 miles de Lempiras,
resultado de que sus gastos corrientes fueron de 158,257.1 miles de Lempiras y sus ingresos
corrientes de 124,640.9 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Mejorar la ejecución de metas en aquellos programas en donde la ejecución no alcanzó el
porcentaje de eficacia deseado, logrando hacer eficientes los recursos asignados para el
logro de los objetivos de la institución.
2. Ejecutar el presupuesto basado en los objetivos y metas plasmadas en el plan operativo
anual, de acuerdo a las reprogramaciones físicas y financieras que se den durante el período
fiscal, atendidos con los recursos que perciba la institución.
273

3. Mantener un equilibrio de los ingresos corrientes frente a sus gastos de operación, evitando
que el instituto refleje pérdidas en el período fiscal.
4. Gestionar recursos con la administración central y organismos internacionales, para
incrementar los ingresos y lograr cubrir el déficit que el instituto presenta en la actualidad,
para cumplir con los objetivos de la institución.
5. Reubicar las cuentas de depreciación acumulada propiedades planta y equipo por no
representar una deuda dentro de los pasivos, el cual debería ser incluida en el activo no
corriente restándose de la cuenta propiedades, planta y equipo para obtener un dato real de
los mismos.
INSTITUTO NACIONAL DE PREVISION DEL MAGISTERIO (INPREMA)
MARCO LEGAL
Institución de previsión con una entidad de derecho publico autónoma, con personería jurídica,
patrimonio propio y duración indefinida, fue creada el 10 de diciembre de 1970 mediante Decreto
Legislativo Nº 84, reformado según Decreto Ley Nº 1026 de fecha 15 de julio de 1980 y vinculada
con la Secretaría de Estado en los Despachos de Educación que preside su junta directiva.
Los objetivos de la institución son: Administrar el sistema de jubilación y pensión para garantizar
un retiro justo y digno del personal que dirige, administra, supervisa y orienta la educación en
todos sus niveles. Garante de ejecutar la percepción administrativa e inversión de los recursos
económicos y la prestación de los beneficios derivados del sistema de previsión del magisterio
nacional.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La institución presenta el plan operativo anual detallando las metas de acuerdo a su estructura
programática, la cual incluye: Actividades Centrales, Programa 01: Prestaciones Sociales, y
Programa 02: Inversión y Financiamiento.
Actividades Centrales
Corresponde a este grupo programático el realizar labores de soporte o apoyo para los
programas que componen el giro principal de la institución, y está conformado por los
departamentos de: Consultoría de Proyectos, Ingeniería, Relaciones Públicas, Asesoría Legal,
Administrativo, Contabilidad, Informática, Planificación y Presupuesto, Recursos Humanos y
Tesorería.
Programa 01 Prestaciones Sociales
El objetivo primordial del programa es prever de jubilaciones, pensiones y de todos los beneficios
del sistema docente. Está compuesto por los siguientes departamentos: Prestaciones Sociales,
Gerontología y Geriatría, Actuaría y Estadísticas.
Programa 02 Financiamiento e Inversión
Tiene como función la gestión de los recursos financieros del instituto, para asegurar la
rentabilidad, seguridad y liquidez de los mismos, y así proporcionar con eficiencia los beneficios y
servicios que de conformidad con la ley, les corresponde a los afiliados del sistema. Este
programa se encuentra integrado por los departamentos de Cartera, Cobro, Inversiones,
Préstamos y Gerencia Nor-Occidental.
274

A continuación se detallan las metas que fueron establecidas para cada programa y sus
respectivos departamentos:
DESCRIPCION UNIDAD DE
MEDIDA
PROGRAMADO
Actividades Centrales o Comunes
Consultoría de Proyectos
Rafael Bardales Bueso (Rió Alto) Casas 29
Rafael Bardales Bueso (Rió Alto) Lotes 7
José Maria Andrade García (Las Vegas) Casas 47
José Maria Andrade García (Las Vegas) Lotes 35
Teodoro Rodas Valle (Danlí, El Paraíso) Lotes 35
Miguel Angel Murillo (Catacamas) Lotes 35
Isidro Pineda (Choluteca) Lotes 24
Francisco Morazán Casas 18
Francisco Morazán Lotes 10
Residencial la Cañada Lotes 4
Ocotepeque, Ocotepeque Casas 8
Julio Romero (Gracias, Lempira) Casas 51
Julio Romero (Gracias, Lempira)
Departamento de Ingeniería
Lotes 44
Finalización primera etapa proy. Rió Blanco Proyecto 1
Obras exteriores en 29 viviendas Global 1
Pintura en 29 viviendas Viviendas 29
Electrificación Proyecto Sistema 1
Construcción muros de concreto armado Mts. Lineales 140
Construcción muros de colindancia
Continuación urbanización y habilitación proyto. Choluteca II
Mts. Lineales 66
Sistema alcantarillado sanitario Sistema 1
Sistema alcantarillado pluvial Sistema 1
Sistema de agua potable Sistema 1
Sistema de tendido eléctrico Sistema 1
Conformación y valastrado de calles Mts.2 3150
Habilitar viviendas Viviendas 25
Avaluos ptmos. hipot. para adquisición, const., mejoras de bienes inmuebles Avaluos 400
Supervisiones ptmos. hipot. para construcción y mejoras de bienes inmuebles Supervisión 200
Construcción mejoras de edificio Actividad
Pintura interior edificio Mts2 1956
Pintura exterior Mts2 4031
Servicios de reparación instalaciones eléctricas Global 1
Remodelación de departamentos (proytos., geriatría, ingeniería, R. H., cobros, archivo) Global 1
Remodelación de departamentos (tesorería, cartera) Global 1
Remodelación y acondicionamiento de baños
Actividades Residencial Francisco Morazán
Unidad 15
Reparación de viviendas Viviendas 22
Servicios Energía Eléctrica, vigilancia (en viviendas no adjudicadas) planta de tratmo. y tanque de agua Mensual 12
Relaciones Publicas
Publicación del boletín "INPREMA AL DIA" Boletín 12
Memoria Anual de Labores Memoria 1
Actividades Socioculturales Celebraciones 9
Suscripciones de Libros , Revistas y Periódicos Publicaciones 26
Publicación de beneficios y servicios que presta IMPREMA por Depto. Publicaciones 40
Programa radial INPREMA AL DIA Programas 25
Asesoría Legal
Elaboración de Dictámenes Dictamen 600
Redacción de Contratos de las Diferentes Actividades Contratos 30
Requerir Extrajudicialmente a los Institutos Privados Morosos Requerimientos 300
Requerir Extrajudicial a los Docentes Morosos Tanto en Préstamos Personales como Hipotecarios Requerimientos 500
Reconocimiento de la Deuda de los Institutos Privados Morosos Convenios 50
Entablar Demandas Ejecutivas de Pago Contra los Docentes Morosos Demandas 20
Participación en todos los procesos de licitación Licitaciones 4
Realizar gestiones ante las diferentes instituciones Gubernamentales y municipales del Estado Gestiones 60
Recepción de las designaciones de beneficiarios Designaciones 3500
Solventar los aspectos legales de los diferentes proyectos habitacionales Proyectos 10
Realizar todo el proceso de escrituración Escrituración 1000
275

Planificación y Presupuesto
DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO
MEDIDA
Elaborar el ante-proyecto plan operativo 2007 Ante-proyecto 1
Elaborar las aperturas de asignaciones presupuestarias Aperturas 1
Elaboración de la liquidación presupuestaria financiera de ingresos y egresos mensualmente Liquidación 12
Evaluar el proceso de resultados del plan operativo presupuesto 2006, en forma trimestral Evaluación 4
Preparar la reformulación del plan operativo Reformulado 1
Seguimiento operacional del sistema integrado (SIAFI) Programas 1
Seguimiento del banco de datos de proyectos Programas 1
Informe anual de labores de gestión y evaluación fiscal Evaluación 1
Elaboración del informe para emitir al Tribunal Superior de Cuentas Informe 1
Elaborar planes presupuestarios plurianuales Planes 1
Dictaminar solicitudes de disponibilidad presupuestaria Solicitudes varias
Elaborar diagnostico del plan estratégico del año fiscal
Contabilidad
Diagnostico 1
Análisis, depuración y conciliación de cuentas de pasivos a corto plazo prestamos educativos Registros 1
Depuración de cuentas por cobrar Sistema 1
Continuar con la mecanización de conciliaciones bancarios
Informática
Sistema 1
Mantenimiento de los sistemas Programas 330
Adquisición e implementación del software Programas 160
Registro y Control de Planillas sector privado planilla pre-elaborado Programas 13200
Registro de beneficios y emisión de constancias Constancias 1000
Atenciones técnica a usuarios
Administrativo
Atenciones 1440
Licitación de Contratación de Servicios de limpieza Licitación
Contratación
1
Adquisición de seguro colectivo de vida y accidentes personales para funcionarios y empleados
Contratación directa seguro contra daños a edificio contenido, equipo de computo, bienes y valores de
directa 1
Tegucigalpa y San Pedro Sula (comte. Compra) Contratación 1
Adquisición de sistema de informática (software hardware) Licitación 1
Contratación directa de seguros contra daños a los vehículos de Teg. Y S. P. S. Contratación 1
Compra de Papelería y Útiles de Oficina, toner, cartuchos, tinta y otros consumibles (trimestral) Compra varias
Ampliación y remodelación del edificio principal del Instituto Contrato varias
Compra de Mobiliario y Equipo de Ofina propiedad de INPREMA Compra varias
Adquisición de microcomputadoras Compra varias
Compra de Uniformes para guardias y motoristas
Recursos Humanos
Compra 2
Actualizar y Elaborar los Instrumentos administrativos existentes (manuales y reglamentos) Manuales 6
Mantener actualizados los programas computacionales existentes Programas 6
Desarrollar el plan de capacitación para funcionarios y empleados del instituto Seminarios 10
Desarrollo de las actividades administrativas permanentes Actividades 100%
Aplicar el reglamento interno de trabajo
Realizar las actividades de coordinación para el desarrollo de proyectos que promuevan el bienestar
Reglamento 1
laboral
Tesoreria
Cheques emitidos
Proyecto 1
Administrativos Tegucigalpa Cheques 5000
Administrativos San Pedro Sula Cheques 700
Hipotecarios Tegucigalpa Cheques 2000
Hipotecarios San Pedro Sula Cheques 600
Prestamos Personales Cheques 2700
Devoluciones Cheques 3500
Jubilados Cheques 4500
276

DESCRIPCION
PROGRAMA 01 PRESTACIONES SOCIALES
Departamento de Prestaciones Sociales
UNIDAD DE
MEDIDA
PROGRAMADO
Jubilaciones Voluntarias Jubilaciones 1279
Jubilaciones Obligatorias Jubilaciones 150
Habilitación de jubilación Habilitación 8
Pensión por invalidez Pensiones 40
Pensión por invalidez vitalicia Pensión 30
Revocatorias de pensión Revocatoria 8
Recursos de revisión Recursos 40
Separación del sistema Separación 40
Seguro de vida y separación Seguros 52
Continuación de jubilación Continuación 206
Continuación de pensión
Departamento de Gerontología y Geriatría
Continuación
Investigacion
20
Estudios socioeconómicos a docentes que solicitan beneficios de pensión por invalidez
socal 24
Estudios socioeconómicos a docentes que seran sometidos a reevaluacion conforme a la ley de Investigacion
INPREMA
socal 12
Estudios socioeconómicos a maestros jubilados pensionados y en servicio que soliciten ayuda Investigacion
económica
socal
Ayudas
40
Tramitar administrativamente ayudas económicas a maestros jubilados, pensionados y en servicio economicas 40
Estudio psicológico a docentes que solicitan el beneficio de pensión por invalidez Evaluacion 24
Estudio psicológico a docentes que serán reevaluados conforme a la ley de Inprema Evaluacion 12
Atención médica a maestros jubilados y pensionados Consultas 5000
Proporcionar medicamentos a maestros jubilados y pensionados Medicamentos 1000
Programa de terapia ocupacional a través de curso/taller de manualidades Taller/curso 20
Programa científico educativo y psicológico Capacitacion
Visitas
10
Programa de terapia individual / grupal
domiciliarias 200
Otorgamiento de premios a maestros jubilados y pensionados Premios 2
Gestionar el centro gerontológico de día para atender con calidad a maestros jubilados y pensionados Centro de dia 1
Planificar y supervisar los servicios medico y odontológicos ofrecidos a los maestros jubilados y pens. Supervicion 4
Sobrevivencia de jubilados y pensionados en Danlí
Departamento de Actuaría y Estadística
Giras 1
Actualización y depuración del censo poblacional magisterial Censo 6000
Mecanizar información de beneficios otorgados a participantes del sistema Beneficios 1873
Recepción y dictámen de aportaciones y cotizaciones Expedientes 15
Mecanizar la información de la hoja de afiliación y entrega de carné a participante que lo solicite Carné 6000
Información de la memoria estadística
PROGRAMA 02 FINANCIAMIENTO E INVERSION
Cobro
Documento 1
Cobro préstamos personales sector público Lempiras 13,421,903
Cobro préstamos personales sector privado Lempiras 7,359,820
Cobro préstamos hipotecarios sector público Lempiras 9,626,320
Cobro préstamos hipotecarios sector privado Lempiras 6,417,546
Recuperación por aportación patronal, cotización y ajustes privados Lempiras 6,464,105
Control y seguimiento de cumplimiento de convenios Lempiras 2,056,862
Intereses moratorios Lempiras 4,605,687
Convenios suscritos Lempiras 2,000,000
Recuperación centros educativos privados
Inversiones
Lempiras 5,869,880
Realizar inversiones en instituciones con mayor solidez y rentabilidad financiera Inversiones 12 veces
Recibir rendimientos por inversiones realizadas títulos valores
Estudiar y analizar el comportamiento de las tasas de interés de las instituciones bancarias y Banco
Lempiras 180,000,000
Central de Honduras Tasa de interes 48 veces
Inversiones en títulos valores al final del año Titulos valor 1,600,000,000
Otras alternativas de inversiones: fideicomiso, compra de acciones
Efectuar redenciones en Banco Central y la banca privada (fondos que fueron trasladados para cubrir la
Titulos valor 500,000,000
demanda de préstamos)
Recaudación de valores por aportación patronal, cotización docente, retorno de capital por préstamos y
Lempiras
productos financieros
Consolidar información de recursos y gastos para la elaboración de los flujos de efectivo diario,
Veces 12
semanal, mensual, anual y proyectados Flujo de caja 240
277

DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO
MEDIDA
Efectuar transferencias de fondos pago de planillas de jubilados y pensionados del sistema Veces 14
Efectuar transferencias de fondos para pagos de planillas de empleados del Instituto Veces 26
Realizar gestión de transferencias de fondos para compromisos del Instituto así mismo a la gerencia de
San Pedro Sula Veces 400
Prestamos 19459
Concesión de préstamos personales TEG. Solicitudes 10450
Concesión de préstamos personales S.P.S. Solicitudes 7920
Concesión de préstamos de vivienda TEG. Solicitudes 594
Concesión de préstamos de vivienda S.P.S. Solicitudes 495
Concesión de Préstamos hipotecarios para instituciones educativas privadas, gremios magisteriales y la
asociación de maestros jubilados y pensionados de Honduras (AMAJUPENH) Solicitudes 11
Concesión de Préstamos de vivienda en los proyectos Francisco Morazán Solicitudes
Cartera
Contribuciones del sector privado al sistema
Contribución patronal Lempiras 82,171,300
Aportes personales Lempiras 51,400,000
Otros ingresos por convenios de afiliación Lempiras
Contribuciones del sector público al sistema
Contribución patronal Lempiras 653,148,700
Aportes personales Lempiras 440,480,000
Ventas de títulos valores
Recuperación de préstamos de corto plazo Lempiras 1,089,816,700
Recuperación de préstamos de largo plazo Lempiras 499,480,000
Rentas de propiedad
Intereses de prestamos:
Préstamos personales Lempiras 427,900,000
Préstamos hipotecarios Lempiras 277,860,000
Gerencia Nor-Occidental
Gestión de transferencias de recursos a las cuentas de la gerencia nor-occidental para gastos de
funcionamiento y préstamo Transferencias 40
Desarrollo de terapia ocupacional a jubilados y pensionados Jornadas 6
Actividades Socioculturales a jubilados y pensionados Celebraciones 4
Asistencia técnica y monitoreo a terrenos y proyectos habitacionales Informes 12
Requerimiento y arreglo extrajudiciales a docentes de Instituciones educativas morosas Convenios 680
Seguimiento al proceso de escrituración en el proyecto Miguel Angel Pavón Escrituras 500
Ventas de lotes en la Col. Miguel Angel Pavón y Col. Alfonso Guillen Zelaya (Progreso) Lotes 400
Suministro de materiales y útiles de oficina Suministro 12
Actividades socioculturales a empleados Celebraciones 6
Los programas y sus actividades, incluidos en el plan operativo anual son compatibles con los
objetivos como institución, basados en que ambos enuncian que la institución debe administrar el
sistema de jubilación y pensión para garantizar, un retiro justo y digno del personal que dirige,
administra, supervisa y orienta la educación en todos sus niveles.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
A continuación se presenta un cuadro en el cual se describe la ejecución presupuestaria por
grupo del gasto:
278

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INSTITUTO NACIONAL DE PREVISION DEL MAGISTERIO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO % DE PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 61,391,700.00 61,391,700.00 85,008,800.00 1.09% 138.47%
Servicios no Personales 20,821,500.00 20,821,500.00 16,527,600.00 0.21% 79.38%
Materiales y Suministros 2,758,500.00 2,758,500.00 6,717,900.00 0.09% 243.53%
Bienes Capitalizables 32,200,000.00 32,200,000.00 96,332,900.00 1.24% 299.17%
Transferencias 1,878,500,000.00 1,878,500,000.00 1,260,351,700.00 16.20% 67.09%
Activos Financieros 1,790,300,000.00 1,790,300,000.00 6,208,256,300.00 79.80% 346.77%
Servicio de la Deuda Y Disminución
de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 106,789,300.00 1.37% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 3,785,971,700.00 3,785,971,700.00 7,779,984,500.00 100.00% 205.50%
El presupuesto de recursos y gastos aprobado y definitivo para el INPREMA a ser ejecutado
durante el ejercicio fiscal 2006, ascendió a 3,785,971.7 miles de Lempiras. La ejecución de los
recursos fue por 7,779,984.5 miles de Lempiras, lo que representa un doscientos cinco punto
cinco por ciento (205.5%) con respecto al presupuesto definitivo, observándose una sobre
ejecución por 3,005,987.2 miles de Lempiras; este valor incluye aplicaciones financieras que
tienen como objetivo principal, mantener el equilibrio financiero de la institución y que fueron
excluidas del nuevo catálogo del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAFI).
El monto total correspondiente a las aplicaciones financieras fue de 2,373,684.5 miles de
Lempiras, concluyendo que para efectos de determinar la eficiencia de la gestión, se estimó como
ejecución para el cumplimiento de su plan operativo anual la suma de 5,406,300 miles de
Lempiras, equivalentes a un ciento cuarenta y tres punto cero por ciento (143.0%) de un
presupuesto definitivo de 3,785,971.7 miles de Lempiras.
Los activos financieros tuvieron una ejecución del trescientos cuarenta y seis punto siete por
ciento (346.7%), al ejecutarse 6,208,256.3 miles de Lempiras de 1,790,300.0 presupuestados;
dentro de estos activos financieros destacan dos aspectos: la concesión de préstamos a corto
plazo, en los que se ejecutaron 3,606,456.1 miles de Lempiras de 688,280.0 presupuestados, y,
otra concesión de préstamos a largo plazo, como derivado de la inversión de recursos en exceso,
en los que se ejecutaron 2,448,067.4 miles de Lempiras de 602,020.0 miles presupuestados.
Los servicios personales tuvieron una sobre ejecución del treinta y ocho punto cinco por ciento
(38.5%), en la cual destaca el pago de prestaciones laborales, cuya ejecución asciende a 9,316.8
miles de Lempiras de 0.5 miles de Lempiras presupuestados.
Los materiales y suministros fueron sobre ejecutados, ya que de 2,758.5 miles de Lempiras
presupuestados se ejecutaron 6,717.9 miles de Lempiras, debido a que se incrementó la compra
de productos de papel, cartón e impresos, para fortalecer la unidad ejecutora de cobros, con el fin
específico de recuperación de la mora.
Cabe mencionar también la sobre ejecución en los bienes capitalizables, los cuales fueron
presupuestados por un monto de 32,200 miles de Lempiras y se ejecutaron 96,332.9 miles de
Lempiras, destacando dentro de esta ejecución el objeto del gasto “construcciones, adiciones y
mejoras” con una ejecución de 84,419.5 miles de Lempiras, considerando dentro de este objeto la
cuenta proyectos en ejecución, que incluye el pago de demanda ordinaria promovida contra
Constructora Hasbun S.A. por la cantidad de 44,000 miles de Lempiras.
279

La recaudación de ingresos se incrementó, sobre todo en lo que respecta a los ingresos por
transacciones corrientes, puesto que de 2,164,900.0 miles de lempiras presupuestados se
realizaron 3,099,540.1 miles de Lempiras para una diferencia en más, de 934,640.1 miles de
Lempiras, que representan el ciento cuarenta y tres punto cero por ciento (143.0%) de lo sobre
realizado, dentro de los cuales se destacan los ingresos no tributarios, que tuvo una ejecución de
259,801.4 miles de Lempiras equivalente al trescientos ochenta y siete punto cero por ciento
(387.0%) del valor presupuesto, y las fuentes financieras en las que se ejecutaron 4,651,645.5
miles de Lempiras de 1,588,871.7 miles de Lempiras presupuestados.
Gastos Corrientes y de Capital
A continuación se presenta un cuadro en el cual se describe la ejecución presupuestaria del gasto
corriente y de capital.
DETALLE
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1,963,471,700.00 L. 1,475,395,300.00 18.96%
Gasto de Capital L. 1,822,500,000.00 L. 6,304,589,200.00 81.04%
TOTAL L. 3,785,971,700.00 L. 7,779,984,500.00 100.00%
De acuerdo al giro de la institución, observamos que los gastos de capital representan la mayor
ejecución con un monto de 6,304,589.2 miles de Lempiras, equivalente al ochenta y uno punto
cero por ciento (81.0%) del total ejecutado, y dentro de los cuales destacan los activos financieros
con un monto de ejecución de 6,208,256.3 miles de Lempiras, equivalente al noventa y ocho
punto cinco por ciento (98.5%) de estos gastos.
Por otra parte, los gastos corrientes representan el diecinueve punto cero por ciento (19.0%) del
total ejecutado, que equivale a 1,475,395.3 miles de lempiras. Estos gastos, están básicamente
orientados al soporte de las operaciones de administración de las aportaciones de la institución.
Lo más significativo se encuentra en las transferencias, puesto que reflejan los fondos ejecutados
para los jubilados y pensionados del sistema, con una ejecución de 1,260,351.7 miles de
Lempiras y que representan el ochenta y cinco punto cuatro por ciento (85.4 %) del total
ejecutado en estos gastos. Le siguen los otros gastos con 106,789.3 miles de Lempiras.
INFORMACION FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una utilidad de 1,624,144.7 miles de Lempiras, lo cual
demuestra una buen relación entre los ingresos y los gastos de operación. Esta utilidad estuvo
por encima de lo esperado en un setecientos seis punto tres por ciento (706.3%), siendo lo
proyectado 201,428.3 miles de Lempiras.
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 14.32, esto significa que la institución posee L.
14.32 por cada lempira adeudado, lo cual deja una sensación de tranquilidad en cuanto a las
exigibilidades de corto. Si bien es cierto este índice se percibe muy alto, hay que aclarar que por
el giro de la institución se debe mantener en circulante una buena cantidad de inversiones,
mismas que ascienden (a corto plazo) a 994,079.9 miles de Lempiras.
Otros índices financieros que a continuación presentamos, pueden concluir la solidez financiera
que se percibe en esta empresa pública:
280

INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 14.32
Endeudamiento Total 1.06%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 210.08%
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera aceptable,
puesto que mantiene bajos índices de endeudamiento, con respecto al total del patrimonio,
(debido a que por el rol de la institución se deben mantener altos niveles de reservas), y que
además se ha podido obtener utilidades aceptables durante el ejercicio.
La Institución mantiene un índice de endeudamiento del uno punto uno por ciento (1.1%), el cual
es bajo, con respecto al total de pasivos y que además se ha podido obtener utilidades
aceptables durante el ejercicio.
La institución presenta una solvencia financiera positiva debido a que sus ingresos corrientes
fueron por 3,099,540.0 miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a 1,475,395.3 miles
de Lempiras, obteniendo una ganancia de operación de 1,624,144.7 miles de Lempiras.
RELACIÓN DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas programadas por la institución fueron encaminadas al cumplimiento de los objetivos
para los cuales fue creada.
Para evaluar las metas, se ha tomado una a una y se ha establecido la relación porcentual entre
la meta ejecutada y la programada; para aquellos casos en los que la meta fue sobre ejecutada,
se le ha asignado como límite un cien por ciento (100.0%) de ejecución.
La evaluación de las metas del plan operativo anual del INPREMA dio como resultado establecer
una calificación de muy bueno en el cumplimiento de las mismas, puesto que de un cien punto
cero por ciento (100.0%) de las metas establecidas se logró completar, en promedio, un ochenta
y dos punto cuatro por ciento (82.4%) de ellas.
A continuación se presenta un detalle que nos muestra el grado de ejecución por programa:
ESTRUCTURA PROGRAMATICA
GRADO DE EJECUCION
AJUSTADO
ACTIVIDADES CENTRALES 89.10%
PROGRAMA 01 PRESTACIONES SOCIALES 77.30%
PROGRAMA 02 FINANCIAMIENTO E INVERSION 80.90%
GRADO DE EJECUCION PLAN OPERATIVO INPREMA 82.40%
En el cuadro siguiente se establece en detalle el cumplimiento de las metas por área
programática y por departamento:
281

DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO EJECUTADO % % EJECUCION
MEDIDA EJECUCION AJUSTADO
Actividades Centrales o Comunes 93.4% 89.1%
Consultaría de Proyectos 64.8% 61.2%
Rafael Bardales Bueso (Rió Alto) Casas 29 11 38 38
Rafael Bardales Bueso (Rió Alto) Lotes 7 2 29 29
José Maria Andrade García (Las Vegas) Casas 47 47 100 100
José Maria Andrade García (Las Vegas) Lotes 35 21 60 60
Teodoro Rodas Valle (Danlí, El Paraíso) Lotes 35 22 63 63
Miguel Angel Murillo (Catacamas) Lotes 35 15 43 43
Isidro Pineda (Choluteca) Lotes 24 3 13 13
Francisco Morazán Casas 18 22 122 100
Francisco Morazán Lotes 10 9 90 90
Residencial la Cañada Lotes 4 4 100 100
Ocotepeque, Ocotepeque Casas 8 10 125 100
Julio Romero (Gracias, Lempira) Casas 51 29 57 57
Julio Romero (Gracias, Lempira) Lotes 44 1 2 2
Departamento de Ingeniería 106.1% 94.0%
Finalización primera etapa proy. Rió Blanco Proyecto 1 0 0 0
Obras exteriores en 29 viviendas Global 1 0 0 0
Pintura en 29 viviendas Viviendas 29 29 100 100
Electrificación Proyecto Sistema 1 1 100 100
Construcción muros de concreto armado Mts. Lineales 140 160 114 100
Construcción muros de colindancia
Continuación urbanización y habilitación proyecto.
Mts. Lineales 66 66 100 100
Sistema alcantarillado sanitario Sistema 1 0.8 80 80
Sistema alcantarillado pluvial Sistema 1 0 0 0
Sistema de agua potable Sistema 1 1 100 100
Sistema de tendido eléctrico Sistema 1 0.71 71 71
Conformación y valastrado de calles Mts.2 3150 3150 100 100
Habilitar viviendas Viviendas 25 18 72 72
Avaluos ptmos. hipot. para adquisición, const.,
Supervisiones ptmos. hipot. para construcción y mejoras
Avaluos 400 408 102 100
de bienes inmuebles Supervisión 200 192 96 96
Construcción mejoras de edificio Actividad
Pintura interior edificio Mts2 1956 1956 100 100
Pintura exterior Mts2 4031 4031 100 100
Servicios de reparación instalaciones eléctricas
Remodelación de departamentos (proytos., geriatría,
Global 1 1 100 100
ingeniería, R. H., cobros, archivo) Global 1 1 100 100
Remodelación de departamentos (tesorería, cartera) Global 1 1 100 100
Remodelación y acondicionamiento de baños
Actividades Residencial Francisco Morazán
Unidad 15 10 67 67
Reparación de viviendas
Servicios Energía Eléctrica, vigilancia (en viviendas no
Viviendas 22 69 314 100
adjudicadas) planta de tratmo. y tanque de agua Mensual 12 12 100 100
Relaciones Públicas 92.3% 92.3%
Publicación del boletín "INPREMA AL DIA" Boletín 12 7 58 58
Memoria Anual de Labores Memoria 1 1 100 100
Actividades Socioculturales Celebraciones 9 9 100 100
Suscripciones de Libros , Revistas y Periódicos Publicaciones 26 26 100 100
Publicación de beneficios y servicios que presta Publicaciones 40 40 100 100
Programa radial INPREMA AL DIA Programas 25 24 96 96
Asesoria Legal 99.2% 91.9%
Elaboración de Dictámenes Dictamen 600 733 122 100
Redacción de Contratos de las Diferentes Actividades Contratos 30 60 200 100
Requerir Extrajudicialmente a los institutos privados Requerimiento 300 170 57 57
Requerir Extrajudicial a los Docentes Morosos Tanto en
Reconocimiento de la deuda de los institutos privados
Requerimiento 500 245 49 49
Morosos
Entablar Demandas Ejecutivas de Pago Contra los
Convenios 50 30 60 60
Docentes Morosos Demandas 20 15 75 75
Participación en Todos los Procesos de Licitación Licitaciones 4 3 75 75
Realizar gestiones ante las diferentes instituciones Gestiones 60 105 175 100
Recepción de las designaciones de beneficiarios
Solventar los aspectos legales de los diferentes
Designaciones 3500 4179 119 100
proyectos habitacionales Proyectos 10 15 150 100
Realizar todo el proceso de escrituración Escrituración 1000 990 99 99
282

Planificación y Presupuesto
DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO % % EJECUCION
MEDIDA PROGRAMADOEJEC EJECUTADO EJECUCION AJUSTADO
Elaborar el ante-proyecto plan operativo 2007 ante-proyecto 1 1 100 100
Elaborar las aperturas de asignaciones presupuestarias aperturas
Elaboración de la liquidación presupuestaria financiera de
1 1 100 100
ingresos y egresos mensualmente
Evaluar el proceso de resultados del plan operativo
liquidación 12 12 100 100
presupuesto 2006, en forma trimestral evaluación 4 4 100 100
Preparar la reformulación del plan operativo reformulado 1 1 100 100
Seguimiento operacional del sistema integrado (SIAFI) programas 1 1 100 100
Seguimiento del banco de datos de proyectos programas 1 1 100 100
Informe anual de labores de gestión y evaluación fiscal
Elaboración del informe para emitir al Tribunal Superior
evaluación 1 1 100 100
de Cuentas informe 1 1 100 100
Elaborar planes presupuestarios plurianuales planes 1 1 100 100
Dictaminar solicitudes de disponibilidad presupuestaria solicitudes 118 118 100 100
Elaborar diagnostico del plan estratégico del año fiscal diagnostico 1 1 100 100
Contabilidad 100.0% 100.0%
Análisis, depuración y conciliación de cuentas de pasivos registros 1 1 100 100
Depuración de cuentas por cobrar
Continuar con la mecanización de conciliaciones
sistema 1 1 100 100
bancarios sistema 1 1 100 100
Informática 95.2% 79.2%
Mantenimiento de los sistemas programas 330 437 132 100
Adquisición e implementación del software
Registro y Control de Planillas sector privado planilla pre-
programas 160 30 19 19
elaborado programas 13200 11122 84 84
Registro de beneficios y emisión de constancias constancias 1000 931 93 93
Atenciones técnica a usuarios atenciones 1440 2134 148 100
Administrativo 100.0% 100.0%
Licitación de Contratación de Servicios de limpieza Licitación 1 1 100 100
Adquisición de seguro colectivo de vida y accidentes contratación
personales para funcionarios y empleados
Contratación directa seguro contra daños a edificio
contenido, equipo de computo, bienes y valores de
directa 1 1 100 100
Tegucigalpa y San Pedro Sula (comte. Compra)
Adquisición de sistema de informática (software
contratación 1 1 100 100
hardware)
Contratación directa de seguros contra daños a los
Licitación 1 1 100 100
vehículos de Teg. Y S. P. S. contratación 1 1 100 100
Compra de Papelería y Útiles de Oficina, toner,
Ampliación y remodelación del edificio principal del
Compra 140 140 100 100
Instituto
Compra de Mobiliario y Equipo de Ofina propiedad de
Contrato 20 20 100 100
Inprema Compra 90 90 100 100
Adquisición de microcomputadoras Compra 67 67 100 100
Compra de Uniformes para guardias y motoristas Compra 2 2 100 100
Recursos Humanos
Actualizar y Elaborar los Instrumentos administrativos
93.3% 93.3%
existentes (manuales y reglamentos)
Mantener actualizados los programas computacionales
Manuales 6 6 100 100
existentes
Desarrollar el plan de capacitación para funcionarios y
Programas 6 6 100 100
empleados del instituto
Desarrollo de las actividades administrativas
Seminarios 10 6 60 60
permanentes Actividades 100% 1 100 100
Aplicar el reglamento interno de trabajo
desarrollo de proyectos que promuevan el bienestar
Reglamento 1 1 100 100
laboral Proyecto 1 1 100 100
Tesoreria
Cheques emitidos
90.1% 90.1%
Administrativos Tegucigalpa cheques 5000 4790 96 96
Administrativos San Pedro Sula cheques 700 634 91 91
Hipotecarios Tegucigalpa cheques 2000 1720 86 86
Hipotecarios San Pedro Sula cheques 600 435 73 73
Prestamos Personales cheques 27000 26209 97 97
Devoluciones cheques 3500 3345 96 96
Jubilados cheques 4500 4160 92 92
283

DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO EJECUTADO % % EJECUCION
MEDIDA EJECUCION AJUSTADA
PROGRAMA 01 PRESTACIONES SOCIALES 95.9% 77.3%
Departamento de Prestaciones Sociales 67.5% 59.7%
Jubilaciones Voluntarias Jubilaciones 1279 778 61 61
Jubilaciones Obligatorias Jubilaciones 150 8 5 5
Habilitación de jubilación Habilitación 8 4 50 50
Pensión por inválidez Pensiones 40 15 38 38
Pensión por invalidez vitalicia Pensión 30 10 33 33
Revocatorias de pensión Revocatoria 8 4 50 50
Recursos de revisión Recursos 40 30 75 75
Separación del sistema Separación 40 41 103 100
Seguro de vida y separación Seguros 52 95 183 100
Continuación de jubilación Continuación 206 196 95 95
Continuación de pensión Continuación 20 10 50 50
Departamento de Gerontología y Geriatría 126.1% 88.8%
Estudios socioeconómicos a docentes que solicitan Investigación
beneficios de pensión por inválidez
Estudios socioeconómicos a docentes que serán
social 24 15 63 63
sometidos a reevaluación conforme a la Ley de Investigación
INPREMA (No hay sugerencias)
social 12 20 167 100
Estudios socioeconómicos a maestros jubilados Investigación
pensionados y en servicio que soliciten ayuda económica social 40 75 188 100
Tramitar administrativamente ayudas económicas a Ayudas
maestros jubilados, pensionados y en servicio
Estudio psicológico a docentes que solicitan el beneficio
económicas 40 75 188 100
de pensión por inválidez
Estudio psicológico a docentes que serán reevaluados
Evaluación 24 10 42 42
conforme a la Ley de INPREMA Evaluación 12 14 117 100
Atención medica a maestros jubilados y pensionados Consultas 5000 8272 165 100
Proporcionar medicamentos a maestros jubilados y
Programa de terapia ocupacional a través de curso/taller
Medicamentos 1000 1600 160 100
de manualidades Taller/curso 20 40 200 100
Programa científico educativo y psicológico Capacitación
Visitas
10 8 80 80
Programa de terapia individual / grupal
Otorgamiento de premios a maestros jubilados y
domiciliarias 200 93 47 47
pensionados Premios 2 2 100 100
Gestionar el centro gerontológico de día para atender con Centro de día 1 1 100 100
Planificar y supervisar los servicios medico y Supervisión 4 7 175 100
Sobrevivencia de jubilados y pensionados en Danlí Giras 1 1 100 100
Departamento de Actuaría y Estadística
Actualización y depuración del censo poblacional
94.0% 83.4%
magisterial
Mecanizar información de beneficios otorgados a
Censo 6000 5241 87 87
participantes del sistema Beneficios 1873 1191 64 64
Recepción y dictamen de aportaciones y cotizaciones Expedientes 15 23 153 100
Mecanizar la información de la hoja de afiliación y entrega Carné 6000 3964 66 66
Información de la memoria estadística Documento 1 1 100 100
PROGRAMA 02 FINANCIAMIENTO E INVERSIÓN 113.6% 80.9%
Cobro 161.3% 83.6%
Cobro préstamos personales sector público Lempiras 13,421,903 58,979,325 439 100
Cobro préstamos personales sector privado Lempiras 7,359,820 6,502,298 88 88
Cobro préstamos hipotecarios sector público Lempiras 9,626,320 34,446,572 358 100
Cobro préstamos hipotecarios sector privado Lempiras 6,417,546 7,911,516 123 100
Recuperación por aportación patronal, cotización y
ajustes privados Lempiras 6,464,105 2,820,378 44 44
Control y seguimiento de cumplimiento de convenios Lempiras 2,056,862 2,154,855 105 100
Intereses moratorios Lempiras 4,605,687 8,005,797 174 100
Convenios suscritos Lempiras 2,000,000 1,872,142 94 94
Recuperación centros educativos privados Lempiras 5,869,880 1,572,203 27 27
Inversiones
Realizar inversiones en instituciones con mayor solidez y
88.4% 83.5%
rentabilidad financiera
Recibir rendimientos por inversiones realizadas títulos
Inversiones 12 15 125 100
valores
Estudiar y analizar el comportamiento de las tasas de
Lempiras 180,000,000 205,955,278 114 100
interés de las instituciones bancarias y Banco Central de Tasa de
Honduras
interés 48
48 100 100
Inversiones en títulos valores al final del año
Otras alternativas de inversiones: fideicomiso, compra de
Títulos valor 1,600,000,000 1,066,000,000 67 67
acciones Títulos valor 500,000,000 4,310,000 1 1
284

DESCRIPCION UNIDAD DE PROGRAMADO EJECUTADO % % EJECUTADO
MEDIDA EJECUCION AJUSTADA
Recaudación de valores por aportación patronal,
cotización docente, retorno de capital por préstamos y
productos financieros Veces 12 12 100 100
Consolidar información recursos y gastos para la
elaboración de los flujos de efectivo diario, semanal,
mensual, anual y proyectados Flujo de caja 240 240 100 100
Realizar gestión de transferencias de fondos para
compromisos del Instituto así mismo a la gerencia de
San Pedro Sula Veces 400 400 100 100
Préstamos 90.2% 73.6%
Concesión de préstamos personales TEG. Solicitudes 10450 16283 156 100
Concesión de préstamos personales S.P.S. Solicitudes 7920 10032 127 100
Concesión de préstamos de vivienda TEG. Solicitudes 594 469 79 79
Concesión de préstamos de vivienda S.P.S. Solicitudes 495 307 62 62
Concesión de préstamos hipotecarios para instituciones
educativas privadas, gremios magisteriales y la
asociación de maestros jubilados y pensionados de
Honduras (AMAJUPENH) Solicitudes 11 3 27 27
Concesión de préstamos de vivienda en los proyectos
Francisco Morazán Solicitudes
Cartera 116.9% 93.8%
Contribuciones del sector privado al sistema
Contribución patronal Lempiras 82,171,300 92,533,868.22 113 100
Aportes personales Lempiras 51,400,000 58,071,951.98 113 100
Otros ingresos por convenios de afiliación Lempiras
Contribuciones del sector publico al sistema
Contribución patronal Lempiras 653,148,700 766,016,520.35 117 100
Aportes personales Lempiras 440,480,000 448,176,825.48 102 100
Ventas de títulos valores
Recuperación de préstamos de corto plazo Lempiras 1,089,816,700 1,076,785,011.34 99 99
Recuperación de préstamos de largo plazo Lempiras 499,055,000 255,005,945.33 51 51
Rentas de propiedad
Intereses de préstamos:
Préstamos personales Lempiras 427,900,000 926,891,285.47 217 100
Préstamos hipotecarios Lempiras 277,860,000 342,090,021.64 123 100
Gerencia Nor-Occidental 11.1% 70.2%
Gestión de transferencias de recursos a las cuentas de
la gerencia nor-occidental para gastos de Transferencias 40 77 193 100
Desarrollo de terapia ocupacional a jubilados y pensiona Jornadas 6 11 183 100
Actividades Socioculturales a jubilados y pensionados Celebraciones 4 9 225 100
Asistencia técnica y monitoreo a terrenos y proyectos ha Informes 12 12 100 100
Requerimiento y arreglo extrajudiciales a docentes de In Convenios 580 265 46 46
Seguimiento al proceso de escrituración en el proyecto MEscrituras 500 98 20 20
Ventas de lotes en la Col. Miguel Angel Pavón y Col. AlfoLotes 400 64 16 16
Suministro de materiales y útiles de oficina Suministro 12 20 167 100
Actividades socioculturales a empleados Celebraciones 6 3 50 50
Una vez establecidos los cumplimientos de las metas para este ejercicio fiscal, y examinada la
liquidación presupuestaria, se ha logrado establecer los niveles de eficiencia y eficacia. Para esta
institución en particular y para el ejercicio en examen, se determinó un dictamen de muy bueno en
el cumplimiento de las metas e ineficiencia en el uso de los recursos, puesto que se obtuvo un
grado de ejecución de metas, en promedio, del ochenta y dos punto cuatro por ciento (82.4%) y
una ejecución de recursos (presupuesto de egresos) de ciento cuarenta y tres punto cero por
ciento (143.0%). Es importante resaltar que para determinar la eficiencia en el uso de los recursos
se excluyeron aplicaciones financieras por un monto de 2,373,684.5 miles de Lempiras.
CONCLUSIONES:
1. La gestión del Instituto Nacional de Previsión del Magisterio en el período fiscal 2006 fue
muy buena en el cumplimiento de su plan operativo anual al ejecutar en ochenta y dos
punto cuatro por ciento (82.4%) las metas y fue ineficiente en el uso de los recursos
asignados al ejecutar su presupuesto de gastos en ciento cuarenta y tres punto cero por
ciento (143.0%), con relación a los resultados producidos. Es importante resaltar que para
determinar la eficiencia en el uso de los recursos se excluyeron aplicaciones financieras
por un monto de 2,373,684.5 miles de Lempiras.
285

2. Las metas plasmadas en el plan operativo anual están acorde con los objetivos
institucionales.
3. La ejecución del presupuesto de egresos fue por un monto total de 7,779.984.5 miles de
Lempiras, de los cuales, 1,475,395.3 miles de Lempiras se destinaron al gasto corriente
y 6,304,589.2 miles de Lempiras a los gastos de capital, en los que se incluyen la
concesión de préstamos y las inversiones financieras.
4. El presupuesto definitivo de la institución fue de 3,785,971.7 miles de Lempiras, y fue
ejecutado en un doscientos cinco punto cinco por ciento (205.5%), es decir, 7,779,984.5
miles de Lempiras. Esto representa una sobre ejecución de 3,005,987.2 miles de
Lempiras que se dio básicamente en los grupos servicios personales, materiales y
suministros y bienes capitalizables, lo anterior obedece a que la institución presenta
techos establecidos por la Secretaría de Finanzas en todos los renglones. También
observamos que algunos valores son de comportamiento puramente contable, tal es el
caso de la cuenta inversiones exceso al límite, exigida por la Comisión Nacional de
Bancos y Seguros, siendo estos valores colocados para efectos de equilibrio
presupuestario.
5. El Instituto Nacional de Previsión del Magisterio de acuerdo a sus indicadores
financieros muestra una situación financiera aceptable, obteniendo una utilidad al final
del período de 1,624,144.7 miles de Lempiras. Dicha utilidad de debió específicamente
por un incremento en los ingresos corrientes en los renglones de contribuciones
patronales e intereses por prestamos al sector privado, lo cual conllevo a una ejecución
mayor a lo programado por un monto de 934,640.0 miles de Lempiras. La prueba de
ácido, da como resultado 14.32, esto significa que la institución posee catorce Lempiras
con treinta y dos centavos (L.14.32) por cada Lempira adeudado, lo cual deja una
sensación de tranquilidad en cuanto a las exigibilidades de corto plazo; en otro aspecto
la institución presenta una solvencia financiera positiva, debido a que sus recursos
corrientes fueron por 3,099,540.0 miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a
1,475,395.3 miles de Lempiras, sin embargo, hay que tomar en cuenta que como una
entidad financiera, se requeriría de análisis mas especializados para poder dar un
dictamen mas objetivo acerca de su solvencia.
RECOMENDACIÓN:
1. Solicitar y coordinar con la Secretaria de Finanzas, flexibilidad en la apertura y
modificación de cuentas presupuestarias, que permitan a la institución efectuar la
respectiva y adecuada reformulación de su plan operativo anual y su presupuesto, con el
objetivo de evitar sobre ejecuciones presupuestarias, ya que existen partidas como la
cuenta de “inversiones exceso al limite” recomendada y exigida por la Comisión Nacional
de Bancos y Seguros para su aplicación.
INSTITUTO DE CREDITO EDUCATIVO (EDUCREDITO)
MARCO LEGAL
El Instituto de Crédito Educativo es un organismo autónomo con personalidad jurídica y
patrimonio propio que tendrá duración indefinida. El Instituto y el Poder Ejecutivo se vincularán a
través de la Secretaría de Finanzas.
286

EDUCREDITO es creado considerando que la formación y capacitación de los recursos humanos
en los campos de especialización técnica, profesional y docente constituye un factor
indispensable para acelerar el desarrollo económico y social del país.
El Instituto tiene como fines y objetivos los siguientes:
1. Financiar la realización de estudios dentro y fuera del territorio nacional con base en
los programas educativos que garanticen una adecuada formación profesional, técnica
o docente y la utilización racional de los recursos humanos del país para acelerar su
desarrollo económico y social.
2. Promover y fomentar la capacitación técnica y profesional de los hondureños de
recursos económicos insuficientes.
3. Contribuir al fortalecimiento de los programas educativos nacionales de diferentes
niveles.
4. Cooperar en el estudio de las necesidades de capacitación profesional, técnica y de
mano de obra que requiera el país, en coordinación con el sector público y privado.
5. Procurar la máxima utilización del personal formado o perfeccionado a través de
EDUCREDITO.
6. Administrar dentro de sus fines los recursos naturales o jurídicos de carácter público o
privado, nacionales o extranjeros.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo de la institución cuenta con los siguientes subprogramas:
Subprograma Préstamos
Este subprograma es presentado con dos divisiones, una, la división de Departamento de
Orientación Académica, y la otra, la división de Desembolsos.
La división del Departamento de Orientación Académica, es la encargada de:
- Coordinar la promoción de los servicios de EDUCREDITO entre la población estudiantil.
- Orientar al aspirante a préstamos educativos a que tenga una información completa sobre
todos los requisitos preestablecidos y necesarios para el otorgamiento del mismo.
- Estudiar las condiciones socioeconómicas y académicas del solicitante.
- Seleccionar las solicitudes de los aspirantes que reúnan todos los requisitos.
- Presentar las solicitudes de préstamos a la instancia para su aprobación.
- Realizar el seguimiento académico de cada prestatario basado en el reglamento de
préstamos de fondos propios y el contrato de préstamos.
La división de Desembolso es la encargada de:
- La planificación mensual de los desembolsos a los prestarios.
- Cobro y cálculo de auto seguro tanto a nuevos como a los que ya se encuentran en
período de desembolsos.
Subprograma Recuperaciones
El subprograma de recuperaciones es el encargado de culminar el proceso de crédito educativo,
elaborando la liquidación de los desembolsos efectuados en el período de estudio para el
prestatario, y la ejecución del plan de pago establecido en el contrato de préstamo; además,
gestiona cualquier modificación del plan de pago ante el comité de recuperaciones por vía de
readecuación de la deuda y dar seguimiento constante a la cartera de préstamos, estableciendo
la forma de gestión de cobro para cada prestatario.
Las metas programadas para el año 2006 fueron:
1. Para el año 2006 se programó otorgar 160 nuevos préstamos educativos para realizar
estudios superiores en Honduras y el exterior, distribuyendo 114 préstamos en Honduras
y 46 en el exterior por un monto de 9,000.0 miles de Lempiras. En función de la equidad
287

de género, estos préstamos serían distribuidos en un 42% para hombres y 58% a
mujeres, lo que equivale a un monto de 3,780.0 y 5,220 miles de Lempiras
respectivamente.
Programa Monto Presupuestado
Préstamos
Departamento de
Orientación Académica
Administración 1,970,000.00
Agricultura 1,111,000.00
Arquitectura 270,000.00
Computación 203,000.00
Educación 456,000.00
Forestal 500,000.00
Ingeniería 740,000.00
Medio Ambiente 350,000.00
Salud 2,140,000.00
Sociales 190,000.00
Técnica 100,000.00
Turismo 680,000.00
Cursos Cortos 290,000.00
Otorgamiento de
préstamos 9,000,000.00
Sección Desembolsos
Desembolsos de
Préstamos 2006 6,090,200.00
Recuperaciones
Capital 8,972,178.09
Intereses Normales 3,200,098.12
Intereses Moratorios 1,710,513.05
Total Recuperaciones 13,882,789.26
El plan operativo anual del Instituto de Crédito Educativo se encuentra vinculado con los objetivos
plasmados dentro del marco legal que da origen a esta institución.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para EDUCREDITO para el año 2006 fue de 13,536.3 miles de
Lempiras; posteriormente este fue modificado a 14,536.3 miles de Lempiras. Al final del año la
ejecución fue de 22,261.8 miles de Lempiras, lo cual representa una ejecución del ciento
cincuenta y tres punto quince por ciento (153.15%) en relación a lo aprobado en definitiva. A
continuación se presenta como dicho presupuesto fue ejecutado conforme a cada uno de los
grupos del gasto:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
EDUCREDITO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 5,771,600.00 6,771,600.00 5,560,265.70 24.98% 82.11%
Servicios no Personales 1,062,862.00 1,035,862.00 639,277.90 2.87% 61.71%
Materiales y Suministros 251,600.00 278,600.00 214,791.40 0.96% 77.10%
Bienes Capitalizables 200,000.00 200,000.00 86,104.80 0.39% 43.05%
Transferencias 160,000.00 160,000.00 78,674.80 0.35% 49.17%
Activos Financieros 6,090,200.00 6,090,200.00 11,004,094.50 49.43% 180.69%
Otros Gastos 0.00 0.00 4,678,567.70 21.02% 0.00%
TOTALES 13,536,262.00 14,536,262.00 22,261,776.80 100.00% 153.15%
288

Como se puede observar el cuarenta y nueve punto cuarenta y tres por ciento (49.43%) se
concentra en el grupo de activos financieros, mostrando una ejecución del ciento ochenta punto
sesenta y nueve por ciento (180.69%). Esta situación se da específicamente por la incorporación
de valores no presupuestados, correspondientes a cuentas que han sido excluidas del nuevo
catálogo de SIAFI por ser de carácter contable y no presupuestario; dicho monto es por la
cantidad de 7,235.1 miles de Lempiras. Por otra parte, en este grupo se concentran los valores
correspondientes al rubro de concesiones de préstamos a corto plazo, lo cual es aceptable ya
que es mediante este rubro del gasto donde se canaliza el objetivo principal de la institución, el
de otorgar préstamos a las personas que lo soliciten en las diferentes áreas de estudio.
En el grupo de otros gastos también se observa la ejecución de un valor no presupuestado por la
cantidad de 4,678,.6 miles de Lempiras, situación que se da también por la exclusión de algunas
cuentas del nuevo catálogo de SIAFI. Seguidamente se encuentra servicios personales con el
veinticuatro punto noventa y ocho por ciento (24.98%) de los cuales 4,568.1 miles de Lempiras
corresponden a personal permanente.
Los grupos que tuvieron una baja ejecución fueron: bienes capitalizables, al solo haberse
erogado un monto de 86,108.4 miles de Lempiras con relación a lo programado de 200.0 miles
de Lempiras; y transferencias, ya que no se efectuaron transferencia por conceptos de becas y
ayuda social a personas por un monto de aproximadamente 80.0 miles de Lempiras.
EJECUCION PRESUPUESTARIA GASTOS CORRIENTES Y GASTOS DE
CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 8,246,062.00 L. 11,142,474.80 50.05%
Gasto de Capital L. 6,290,200.00 L. 11,119,302.00 49.95%
TOTAL L. 14,536,262.00 L. 22,261,776.80 100.00%
Los gastos de capital representan el cincuenta por ciento (50.0%) del presupuesto, lo que se
debe a las aplicaciones financieras que se incorporaron al presupuesto y que no fueron
consideradas en el presupuesto inicial, tal como se mencionó al inicio de este acápite. Los gastos
corrientes por otra parte, representan el otro cincuenta por ciento (50.00%) concentrándose
mayormente en los servicios personales con 5,560.3 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El estado de resultados muestra una utilidad de 2,327.7 miles de Lempiras, lo cual demuestra
una buen relación entre los ingresos y los gastos de operación. En lo que respecta a los ingresos
corrientes estos ascendieron a 9,266.8 miles de Lempiras en su mayoría corresponden a
intereses sobre préstamos de fondos propios por 5,632.7 miles de Lempiras; los gastos
corrientes por otra parte fueron por el orden de 6,939.1 miles de Lempiras.
El Balance General de la entidad está compuesto por activos con un monto de 67,232.3 miles de
Lempiras, de los cuales 21,821.7 miles de Lempiras se concentran en bancos e inversiones, y
26,512.9 miles de Lempiras en los préstamos por cobrar; los pasivos son por el orden de
13,011.2 miles de Lempiras, y un patrimonio de 54,221.1 miles de Lempiras.
289

INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 6.49
Endeudamiento Total 19.35%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 133.54%
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 6.49. Esto significa que la institución posee L. 6.49
por cada lempira adeudado, que resulta bastante alto y se ve influido principalmente por las
disponibilidades en caja y banco que ascienden a 21,821.2 miles de Lempiras, de los cuales
13,000.0 miles de Lempiras se tiene invertidos en certificados y el restante en las distintas
cuentas bancarias en moneda nacional y extranjera que posee la institución; dichos montos
serían suficientes para cubrir sus deudas a corto plazo las que ascienden a 13,011.2 miles de
Lempiras . Por otra parte, las cuentas o préstamos por cobrar ascienden a 26,512.9 miles de
Lempiras, y de ellos, 24,232.2 miles de Lempiras corresponden préstamos vencidos y prescritos
de difícil recuperación, situación que se viene dando desde años anteriores.
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera aceptable,
puesto que presenta una solvencia financiera muy buena en la cual los ingresos corrientes
superaron en un treinta y tres punto cincuenta y cuatro por ciento (33.54%) a los gastos
corrientes debido a los intereses que se perciben sobre los préstamos. El endeudamiento total
asciende a diecinueve punto treinta y cinco por ciento (19.35%) , (este índice mide el porcentaje
que representan el total de los pasivos entre los activos totales, y de esta manera ver en cuanto
están comprometidos los activos para poder hacer frente a las obligaciones adquiridas a corto y
largo plazo; las deudas obedecen en su totalidad a corto plazo por concepto de retenciones,
provisiones e impuestos por pagar y que no comprometen la situación económica financiera de la
institución.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución del plan operativo de EDUCREDITO fue de un sesenta y dos punto dieciséis por
ciento (62.16%). La ejecución en cada uno de los programas tuvo los siguientes resultados:
Programa Monto Presupuestado Monto Ejecutado % de Ejecución
Préstamos
Departamento de Orientación
Académica
Administración 1,970,000.00 834,187.10 42.34%
Agricultura 1,111,000.00 199,999.45 18.00%
Arquitectura 270,000.00 142,528.85 52.79%
Computación 203,000.00 49,900.00 24.58%
Educación 456,000.00 195,000.00 42.76%
Forestal 500,000.00 349,996.00 70.00%
Ingeniería 740,000.00 394,533.45 53.32%
Medio Ambiente 350,000.00 49,999.90 14.29%
Salud 2,140,000.00 655,996.00 30.65%
Sociales 190,000.00 -
Técnica 100,000.00 -
Turismo 680,000.00 148,415.00 21.83%
Cursos Cortos 290,000.00 -
Otorgamiento total de
préstamos 9,000,000.00 3,020,555.75 33.56%
Sección Desembolsos
Desembolsos de Préstamos
2006 6,090,200.00 3,711,220.23 60.94%
Recuperaciones
Capital 8,972,178.09 7,829,077.68 87.26%
Intereses Normales 3,200,098.12 2,901,833.60 90.68%
Intereses Moratorios 1,710,513.05 2,037,851.71 119.14%
Total Recuperaciones 13,882,789.26 12,768,762.99 91.98%
% de Ejecución de POA 62.16%
290

El programa de orientación académica tuvo una ejecución de treinta y tres punto cincuenta y seis
por ciento (33.56%) y según notas explicativas, este bajo porcentaje fue dado por las altas tasas
de interés que brindaba la institución, la cual oscilaba entre un 21% y 23% , tasa que era muy alta
con relación a la competencia. Para el año 2007 esta tasa ha sido modificada entre un 16% al
18%.
El programa desembolso tuvo una ejecución del sesenta punto noventa y cuatro por ciento
(60.94%); la disminución de los desembolsos fue dada por: índice académico bajo de los
prestatarios, falta de documentación, ampliación de tiempo y financiamiento.
En lo que respecta a recuperaciones el porcentaje fue de un noventa y uno punto noventa y ocho
por ciento (91.98%) y si se establece una relación con el año anterior se observa una gran
mejoría, ya que para el año 2005 solo se pudieron recuperar el cincuenta y dos punto dieciséis
por ciento (52.16%) de lo programado, por lo que se denota la labor efectuada por esta división al
haber emprendido varias acciones en la gestión de cobros. Sin embargo, a pesar de que se han
efectuado estas recuperaciones la institución aun posee un capital vencido por un valor de
11,774.0 miles de Lempiras y vigente por 16,294.2 miles de Lempiras.
Se concluye que no existe una relación adecuada entre POA – Presupuesto debido a que la
ejecución del plan operativo fue del sesenta y dos punto dieciséis por ciento (62.16%) y la
ejecución del presupuesto fue del setenta y uno punto veinte por ciento (71.20%). El bajo
cumplimiento del POA se ve afectado básicamente por la baja ejecución efectuada en
otorgamiento de préstamos, en donde solo se erogaron 3,020.6 miles de Lempiras de 9,000.0
miles de Lempiras que se tenían presupuestados que como ya se mencionó, obedece a las altas
tasas manejadas por el Instituto en el año 2006.
CONCLUSIONES:
1. El Instituto de Crédito Educativo en su gestión fue eficiente en el uso de los recursos
asignados al haberlos ejecutado en un setenta y uno punto veinte por ciento (71.20%),
pero ineficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual, el cual se ejecutó en un
sesenta y dos punto dieciséis por ciento (62.16%).
2. Se ha verificado que los objetivos y metas plasmados en el plan operativo anual se
encuentran vinculados a los objetivos de la institución.
3. El Instituto de Crédito Educativo obtuvo una ejecución presupuestaria del ciento cincuenta
y tres punto quince por ciento (153.15%), o sea, 22,261.8 miles de Lempiras con relación
a su presupuesto definitivo el cual ascendió a 14,536.3 miles de Lempiras; sin embargo,
para determinar el porcentaje de eficacia se excluyó el monto de 11,913.7 miles de
Lempiras, ya que corresponde a aplicaciones financieras que no fueron incluidas en el
presupuesto aprobado por el Congreso Nacional, estas no figuran dentro del nuevo
catalogo de SIAFI por considerarse cuentas de balance, y por lo tanto, no inciden en la
ejecución de su plan operativo anual. Al final del año el presupuesto real ejecutado fue por
10,348.1 miles de Lempiras.
4. Las bajas ejecuciones fueron dadas en los departamentos de préstamos y desembolsos
con un treinta y tres punto cincuenta y seis por ciento (33.56%) y sesenta punto noventa y
cuatro por ciento (60.94%) respectivamente. El cual va aunado a la ejecución dada en el
grupo de las transferencias que fueron ejecutadas en un sesenta y uno punto noventa por
ciento (61.90%), la diferencia son fondos que quedan dentro de las disponibilidades de la
institución. El bajo cumplimento en el departamento de préstamos se debe básicamente a
las altas tasas que viene manejando la institución desde el año 2005 con relación a la
competencia, mismas que ya han sido modificadas para el año 2007, sin embargo a pesar
de que la tasas de interés han sido disminuidas sustancialmente , estas aun son altas con
relación a la competencia y por lo tanto constituye una limitante para que los educandos
291

puedan acceder al crédito educativo, y para que el instituto pueda efectuar los prestamos
y desembolsos plasmadas dentro de su plan operativo. En lo que respecta a la división de
desembolsos, este fue dado por el bajo índice académico de los prestatarios, falta de
documentación, y ampliación de financiamiento y tiempo.
5. Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar una situación financiera
aceptable, puesto que la prueba de ácido da como resultado 6.49, esto significa que la
institución posee L. 6.49 en activos por cada Lempira adeudado, este índice es bastante
alto y se ve influido principalmente por las disponibilidades en caja y banco que ascienden
a 21,821.2 miles de Lempiras. La solvencia financiera fue de un treinta y tres punto
cincuenta y cuatro por ciento (33.54%), resultado de que los ingresos corrientes fueron
mayores a los gastos corrientes debido a la buena recaudación de ingresos por concepto
de intereses que se perciben sobre los préstamos, y generando una utilidad de 2,327.7
miles de Lempiras. El endeudamiento total asciende a diecinueve punto treinta y cinco
por ciento (19.35%), donde se pudo observar que las obligaciones por pagar
corresponden en su mayoría a retenciones provisiones e impuestos por pagar a corto
plazo, y que perfectamente pueden ser cubiertas por las disponibilidades que se tienen en
caja y bancos.
6. Con relación a años anteriores, se ha logrado establecer que EDUCREDITO ha mejorado
el proceso de planificación de metas dentro de su plan operativo – presupuesto, lo cual
permite efectuar una mejor programación y seguimiento de los préstamos y desembolsos
a efectuar por trimestre, por área de estudio , por nivel de grado y postgrado.
RECOMENDACIONES:
1. Seguir implementando procedimientos y medidas que conlleven a una pronta
recuperación de los préstamos vencidos y prescritos.
2. Gestionar con los diferentes entes educativos a nivel de grado y postgrado programas que
conlleven a brindar mayores alternativas de estudio, conjuntamente con planes de
financiamiento que sean acorde a la capacidad de pago de los educandos.
3. Efectuar campañas de mercadeo en las diferentes instituciones del sector público, con el
fin de promover el crédito educativo a tasas accesibles y competitivas.
INSTITUTO HONDUREÑO PARA LA PREVENCION DEL ALCOHOLISMO, DROGADICCIÓN Y
FARMACODEPENDENCIA (IHADFA)
MARCO LEGAL
El Instituto Hondureño para la Prevención del Alcoholismo, Drogadicción y Fármaco dependencia
(IHADFA) fue creado mediante el Artículo 148 de la Constitución de la República, está regulado
por: el Decreto Legislativo Nº 136-89; Ley del IHADFA, el Acuerdo Ejecutivo Nº 2213, el
Reglamento de la Ley para el IHADFA y el Acuerdo Ejecutivo Nº 03-95 de Reglamento Especial
sobre Publicidad de Bebidas Alcohólicas, Productos del Tabaco y otras Drogas.
Para el cumplimiento de sus fines la institución es apoyada por todos los organismos y entidades
de la administración pública en especial aquellas que integran la Junta Directiva la cual está
formada por los titulares de las Secretarias de Salud, Educación, Trabajo y Seguridad Social,
Gobernación y Justicia y de Finanzas.
El objetivo institucional es la prevención, investigación, tratamiento de enfermedades de
alcoholismo, drogadicción y fármaco dependencia; la rehabilitación de las personas afectadas.
292

Impulsar los procesos de tratamiento y rehabilitación del enfermo en la familia, contribuir al
desarrollo de la educación preventiva integral en la población, con énfasis en áreas y sectores de
mayor riesgo.
Objetivos específicos son:
a) Emitir los reglamentos que sean necesarios en el ejercicio de su independencia funcional y
administrativa, de acuerdo con la presente ley.
b) Coordinar los programas gubernamentales y privados con relación a sus fines.
c) Emitir reglamentos especiales que regulen y controlen la publicidad de bebidas alcohólicas,
productos del tabaco, drogas y fármacos que generan dependencia.
d) Coordinar con las Secretarías de Salud y Educación, la Universidad Nacional Autónoma de
Honduras y grupos u organismos privados afines, los programas educativos para la
investigación y prevención del alcoholismo, drogadicción y fármaco dependencia.
e) Revisar y proponer las normas de policía y tránsito que deben observarse para la
investigación, seguridad y control en relación con las materias de su competencia.
f) Dictar previo a la autorización de otros organismos del Estado sobre la apertura y
funcionamiento de toda clase de establecimientos donde se produzca, distribuyan y expendan
bebidas alcohólicas, estupefacientes, psicotrópicas y cualesquiera otras sustancias que
puedan producir dependencia o hábito; llevar un registro y ejercer control sobre los mismos
de acuerdo con su ley orgánica y su reglamento.
g) Denunciar ante las autoridades correspondientes, los delitos y las violaciones de las leyes,
con relación al cumplimiento del instituto, y ejercer las acciones legales e imponer a los
infractores, las medidas correctivas y las sanciones que señala la Ley Orgánica y el
Reglamento de la Institución.
h) Realizar el tratamiento y rehabilitación de las personas afectadas por el alcoholismo,
drogadicción y fármaco dependencia, en los centros disponibles de la Secretaría de Salud
Pública u otras instituciones del Estado, o en aquellas que establezca el IHADFA bajo su
exclusiva dependencia y responsabilidad.
i) Suscribir convenios con organismos nacionales e internacionales, para el cumplimiento de los
objetivos del IHADFA.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo de la institución esta integrado por tres (3) programas:
Programa 01: Actividades Centrales: este programa comprende la actividad de servicios
administrativos y financieros.
Programa 11: Prevención Educativa: este programa está integrado por la actividad de
sensibilización de riesgos por adicciones.
Programa 12: Tratamiento y Rehabilitación: este programa lo constituye la actividad de
atención de drogodependientes.
Estos tres programas se unificaron para llevar a cabo cinco (5) metas, las cuales se describen a
continuación:
Prevenir el consumo de drogas a través de procesos educativos formales, no formales e
informales;
Realizar investigaciones en 12,000 mil personas de Tegucigalpa sobre el problema de
droga;
Brindar tratamiento a drogodependientes (14,000 personas de Tegucigalpa);
Establecer el liderazgo del IHADFA a través de la integración de 40 nuevas
organizaciones; e,
Instaurar el sistema de autofinanciamiento del IHADFA.
293

INFORMACION PRESUPUESTARIA
El IHADFA inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado de 8,082.8 miles de Lempiras,
el cual recibió un aumento de un treinta y nueve punto noventa y tres por ciento (39.93%) y
equivalente a 3,227.3 miles de Lempiras del presupuesto aprobado, resultando al final del
periodo 2006 un presupuesto definitivo de 11,310.2 miles de Lempiras. Las fuentes de recursos
provienen de donaciones corrientes de la administración central, donaciones corrientes de
instituciones descentralizadas y donaciones corrientes de instituciones de seguridad social.
El incremento presupuestario más significativo fue de veintiuno punto treinta y siete por ciento
(21.37%) del presupuesto aprobado, en el grupo de servicios personales, producto de un
incremento en los sueldos y salarios permanentes, colaterales, beneficios y compensaciones.
La ejecución presupuestaria ascendió a la cantidad de 10,559.6 miles de Lempiras,
representando un noventa y tres punto treinta y seis por ciento (93.36%) del presupuesto
definitivo. El grupo con la más alta ejecución fue el de las transferencias, con un doscientos
dieciocho por ciento (218.00%) de su presupuesto definitivo; esta sobre ejecución se dio en
ayuda social a terceras personas por la cantidad de 5.4 miles de Lempiras. Le sigue el grupo de
servicios no personales con un ciento cuarenta y uno punto cuarenta y cinco por ciento
(141.45%) de su presupuesto definitivo; se pudo observar una sobre ejecución en la cuenta de
publicidad y propaganda, donde no fueron suficientes los recursos asignados, considerando
razonable el gasto ya que la institución realiza campañas de prevención de alcoholismo y
drogadicción. Por último, el grupo de materiales y suministros ejecutó un ciento seis punto
ochenta y cinco por ciento (106.85%) de su presupuesto definitivo, donde los recursos fueron
insuficientes para cubrir sus necesidades respecto a productos de papel y cartón, productos
químicos, farmacéuticos, combustibles y lubricantes, otros materiales y suministros.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INSTITUTO HONDUREÑO PARA LA PREVENCION DEL ALCOHOLISMO,
DROGADICCIÓN Y FARMACODEPENDENCIA
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 6,909,220.00 9,327,140.48 8,068,215.32 76.41% 86.50%
Servicios no Personales 712,500.00 1,172,859.60 1,658,994.86 15.71% 141.45%
Materiales y Suministros 217,100.00 312,041.14 333,423.20 3.16% 106.85%
Bienes Capitalizables 234,000.00 495,661.72 493,524.72 4.67% 99.57%
Transferencias 10,000.00 2,500.00 5,450.00 0.05% 218.00%
Activos Financieros
Disminución de Otros
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 8,082,820.00 11,310,202.94 10,559,608.10 100.00% 93.36%
Los gastos corrientes absorbieron el noventa y cinco punto treinta y tres por ciento (95.33%), lo
cual se considera aceptable, ya que la parte operativa de la institución orienta sus recursos a las
campañas de prevención y a brindar servicios de salud a la población. Los gastos de capital
están representados en un cuatro punto sesenta y siete por ciento (4.67%), porcentaje que va
acorde a las actividades de la institución.
294

EJECUCIÓN DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 10,814,541.22 L. 10,066,083.38 95.33%
Gasto de Capital L. 495,661.72 L. 493,524.72 4.67%
TOTAL L. 11,310,202.94 L. 10,559,608.10 100.00%
INFORMACION FINANCIERA
Los activos del IHADFA están representados por 4,158.9 miles de Lempiras, sus pasivos en
1,749.4 miles de Lempiras, y un patrimonio de 2,409.4 miles de Lempiras. Al final del periodo se
obtuvo un superávit de operación de 221.1 miles de Lempiras, producto de que sus ingresos
corrientes fueron de 10,287.1 miles de Lempiras y sus gastos corrientes de 10,066.0 miles de
Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.92
Endeudamiento Total 42.07%
Equilibrio Financiero 90.72%
Solvencia Financiera 102.20%
Margen Neto 0.00%
La institución no tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo,
ya que por cada Lempira que adeuda posee únicamente 0.92 Lempiras, siendo insuficiente para
cubrir sus compromisos a corto plazo; sin embargo, este resultado es hipotético, ya que su pasivo
corriente está integrado por la cuenta: depreciación acumulada de propiedades, por la cantidad
de 1,681.9 miles de Lempiras, lo que no representa una salida de efectivo, por lo que al restarlo
disminuye su pasivo corriente, aumentando así, su capacidad para hacerle frente a sus
compromisos a corto plazo.
Posee un endeudamiento de cuarenta y dos punto cero siete por ciento (42.07%) el que se
considera aceptable, ya que este porcentaje se ve altamente influenciado por la depreciación
acumulada; al restar este valor, el endeudamiento real sería de 67.5 miles de Lempiras, que
representa uno punto sesenta y tres por ciento (1.63%). Bajo este esquema, los activos si serían
suficientes para hacerle frente a sus obligaciones a corto y largo plazo.
El índice del equilibrio financiero muestra un noventa punto setenta y dos por ciento (90.72%),
reflejándose un desequilibrio de nueve punto veinte ocho por ciento (9.28%), la diferencia se
refleja en los ingresos percibidos por el instituto el cual es inferior a los gastos.
La solvencia financiera es de, ciento dos punto veinte por ciento (102.20%), lo que refleja un
superávit de operación de 221.1 miles de Lempiras.
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El grado de cumplimiento del plan operativo Anual 2006 fue de un cien por ciento (100%), el cual
califica la gestión como eficaz en cuanto al cumplimiento de sus metas, y eficiente en el uso de
los recursos, por haber ejecutado su presupuesto de egresos en 10,559.6 miles de Lempiras
que representa un noventa y tres punto treinta y seis por ciento (93.36%) del presupuesto
definitivo.
295

El instituto concentró su gestión en cinco (5) metas institucionales, las que se detallan a
continuación:
Metas (2006-2009) Unidad de medida
Prevenir el consumo de drogas a
través de procesos educativos
formales, no formales e informales.
Número de personas
Realizar investigaciones en 12,000 sujetos de
mil personas de Tegucigalpa sobre investigación sobre el
el problema de droga.
Brindar tratamiento de
drogodependientes (14,000
personas de teguciagalpa).
Establecer el liderazgo de IHADFA
a través de la integración de 40
nuevas organizaciones.
Instaurar el sistema de
autofinanciamiento del IHADFA.
CONCLUSIONES:
Programado
año 2006 Ejecutado
% de
ejecución
Número de personas
participantes en los
procesos educativos
de la
drogodependencia. 1,700 4,114 100%
problema 3,000 3,000 100%
Número de
drogodependientes
atendidos en el centro
de atención integral.
Número de nuevas
organizaciones
integrando la red
sobre adicciones del
2000 3,213 100%
IHADFA. 6 6 100%
% de implementación
de fondos
recuperados y registro
de productores de
bebidas alcohólicas. 20% 20% 100%
% de ejecución 100.00%
1. La gestión del Instituto Hondureño para la Prevención del Alcoholismo, Drogadicción y
Fármacodependencia, fue eficaz en el cumplimiento de las metas por haber ejecutado en
un cien por ciento (100%) su plan operativo anual y eficiente en el uso de los recursos
asignados, ya que ejecutó su presupuesto de egresos en noventa y tres punto treinta y
seis por ciento (93.36%).
2. El instituto elaboró su plan operativo anual basado en cinco (5) metas institucionales, las
cuales se describen a continuación:
• Prevenir el consumo de drogas a través de procesos educativos formales, no
formales e informales;
• Realizar investigaciones en 12,000 personas de Tegucigalpa sobre el problema de
droga:
• Brindar tratamiento a drogodependientes (14,000 personas en Tegucigalpa);
• Establecer el liderazgo del IHADFA a través de la integración de 40 nuevas
organizaciones, e;
• Instaurar el sistema de autofinanciamiento del IHADFA.
296

3. El IHADFA inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado de 8,082.2 miles de
Lempiras, el cual fue modificado a 11,310.2 miles de Lempiras, representando un
treinta y nueve punto noventa y tres por ciento (39.93%) de incremento; lo anterior
equivale a 3,227.3 miles de Lempiras. La ejecución presupuestaria al final del año
fiscal ascendió a la cantidad de 10,559.6 miles de Lempiras, correspondiente a
un noventa y tres punto treinta y seis por ciento (93.36%) del presupuesto modificado.
4. En la ejecución presupuestaria se observan improvisaciones, resultado de una mala
planificación, ya que realizaron muchos movimientos internos en los renglones
presupuestarios, donde al final eran insuficientes los recursos después de haber realizado
las modificaciones.
5. Los activos del instituto están representados en 4,158.9 miles de Lempiras, sus pasivos
en 1,749.4 miles de Lempiras y un patrimonio de 2,409.4 miles de Lempiras. Al final del
período se obtuvo un superávit de operación de 221.1 miles de Lempiras, producto de que
sus ingresos corrientes fueron de 10,287.1 miles de Lempiras y sus gastos corrientes de
10,066.0 miles de Lempiras.
6. Los índices financieros nos indican lo siguiente: El instituto no tiene la capacidad de
hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, ya que por cada Lempira que adeuda,
está en la capacidad de responder solamente con 0.92 centavos; esto se debe a que sus
pasivos corrientes son mayores a sus activos corrientes; sin embargo, se hace la
salvedad de que el instituto incluyó dentro de los pasivos corrientes la cuenta de
depreciación acumulada de propiedades por 1,681.9 miles de Lempiras, la cual no
constituye una salida de efectivo, ni deuda y al restarla de la cuenta del pasivo corriente,
disminuye el mismo y a la vez aumenta su capacidad de hacerle frente a sus obligaciones
a corto plazo; El índice de endeudamiento es de cuarenta y dos punto cero siete por
ciento (42.07%), el cual se considera bueno, ya que sus activos están en la capacidad de
hacerle frente a sus pasivos a corto y largo plazo; no muestra un equilibrio financiero ya
que el índice está representado en un noventa punto setenta y dos por ciento (90.72%),
producto de que sus egresos totales fueron mayores a sus ingresos totales; Muestra una
solvencia financiera de ciento dos punto veinte por ciento (102.20%), reflejando una
utilidad de operación generada en el período, de 221.1 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Formular su plan operativo anual como lo manda la Ley Orgánica del Presupuesto.
2. Efectuar una adecuada programación de metas conforme a los recursos asignados.
3. Efectuar una depuración de las cuentas incobrables, sobre todo en aquellas instituciones
en las que la situación financiera les impide de forma definitiva cumplir con los
compromisos de realizar las transferencias respectivas. Lo anterior deberá ser
consensuado con las instituciones involucradas y con la aprobación de la Secretaría de
Finanzas.
4. Establecer el equilibrio financiero entre los ingresos y egresos, conforme a lo establecido
en los Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del Presupuesto.
297

INSTITUTO HONDUREÑO DE SEGURIDAD SOCIAL (IHSS)
MARCO LEGAL
El Instituto Hondureño de Seguridad Social es una institución con personalidad jurídica, y
patrimonio propio, distinto e independiente de la hacienda nacional, que tiene como objetivo
básico proteger al trabajador y sus beneficiarios contra los riesgos que reducen o suprimen sus
actividades profesionales, los que son atendidos a través de los regímenes de enfermedad y
maternidad, e invalidez, vejez y muerte. Fue creado el 19 de mayo de 1959 por Decreto
Legislativo Nº 140.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual contempla tres áreas para el desarrollo de sus objetivos, siendo estas:
Régimen de Enfermedad y Maternidad (E.M), el cual consiste en prestar servicios de atención
ambulatoria y hospitalaria para el diagnóstico, tratamiento y prevención del asegurado y sus
beneficiarios en forma eficaz, eficiente y oportuna.
Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte (I.V.M), proporcionar las prestaciones económicas,
relacionadas con la invalidez, vejez, y muerte en forma oportuna a la población asegurada.
Régimen de Riesgo Profesional (R.P), proporcionar las prestaciones económicas, relacionadas
al riesgo profesional en forma oportuna a la población asegurada.
El plan operativo anual presentado por la institución detalla metas a ser ejecutadas por los
regímenes I.V.M y E.M. conforme a la prestación de subsidios, pensiones y atenciones en
diferentes partes del país, en lo que respecta al régimen de R.P. al igual que años anteriores no
se realiza una programación de metas ya que estas son incorporadas dentro del plan
reformulado. Las metas programadas se detallan a continuación:
298

Régimen de Enfermedad y maternidad ( número de personas)
Localización
Hospital de Especialidades (
Atenciones Subsidios Pensiones
egreso) ***
Hospital de Especialidades(
81,123.00 - -
consulta especializada) 676,026.00 - -
Hospital S.P.S. (egreso)***
Hospital S.P.S. (consulta
85,665.00
especializada) 713,876.00 - -
Clinica Periférica ·1 Barrio Abajo 412,128.00 - -
Clinica Periférica ·2 Santa Fé 129,804.00 - -
Clinica Periférica ·3 Kennedy 94,964.00 - -
SILLOS Danlí 76,100.00 1,950.00 120.00
SILLOS Juticalpa 9,612.00 204.00 -
SILLOS Choluteca 48,600.00 598.00 285.00
SILLOS Villanueva 19,553.00 9,791.00 122.00
SILLOS El Progreso 49,390.00 2,044.00 1,937.00
SILLOS Choloma 57,352.00 5,596.00 66.00
SILLOS Tepeaca 14,544.00 - -
SILLOS de Calpules 14,544.00 - -
SILLOS La Ceiba 20,454.00 1,244.00 -
SILLOS Comayagua 20,184.00 168.00 -
SILLOS Siguatepeque 13,680.00 - -
Gerencia de Pensiones Teg.
Sub Gerencia de Pensiones
- 16,529.00 -
S.P.S. - 17,353.00 -
Sillos Puerto Cortés 20,008.00 307.00 -
Sillos Santa Rosa 10,126.00 1,950.00
Sillos Tela 7,814.00 1,950.00 -
Sillos San Lorenzo 6,732.00 1,950.00 -
TOTAL 2,582,279.00 61,634.00 2,530.00
*** Mas que una atención se considera un egreso hospitalario (Personas dadas de alta)
Régimen de Invalidéz, Vejez y Muerte
Localización Atenciones Subsidios Pensiones
Gerencia de Pensiones Teg - 12,804.00 99,860.00
Regional San Lorenzo - 87.00 2,245.00
Regional Santa Rosa - 67.00 1,857.00
Regional Puerto Cortés - 87.00 8,838.00
Regional Tela - 15.00 7,041.00
Regional La Ceiba - 177.00 34,971.00
Admon. Regional S.P.S - 10,126.00 63,195.00
Regional Juticalpa
Centro de atención adulto
- 116.00 958.00
mayor 19,008.00 - -
Regional Choluteca - 433.00 4,587.00
Regional Progreso - 297.00 30,234.00
Regional Choloma - 349.00 1,129.00
Regional Villanueva - 198.00 2,108.00
Regional Danlí - 90.00 1,969.00
Regional Comayagua - - 1,969.00
Regional Siguatepeque - - 1,969.00
TOTAL 19,008.00 24,846.00 262,930.00
299

El presupuesto solicitado para la ejecución del plan operativo fue por un monto de 3,672,408.4
miles de Lempiras.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado y definitivo para el Instituto Hondureño de Seguridad Social fue de
3,672,408.4 miles de Lempiras; la ejecución al final del período fiscal fue de 3,409,559.3 miles de
Lempiras, o sea un noventa y dos punto ochenta y cuatro por ciento (92.84%).
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
IHSS
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO
% DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 925,121,720.00 969,848,475.34 959,727,787.00 28.15% 98.96%
Servicios no Personales 173,159,137.00 284,165,747.11 270,453,626.50 7.93% 95.17%
Materiales y Suministros 346,678,726.00 274,769,893.74 252,441,042.60 7.40% 91.87%
Bienes Capitalizables 367,506,616.00 72,957,534.26 60,074,801.75 1.76% 82.34%
Transferencias 267,387,343.00 420,506,063.00 418,871,869.43 12.29% 99.61%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
1,592,554,852.00 1,644,260,210.00 1,161,250,618.61 34.06% 70.62%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 280,839,075.64 8.24% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 5,900,470.55 5,900,470.55 0.17% 100.00%
TOTALES 3,672,408,394.00 3,672,408,394.00 3,409,559,292.08 100.00% 92.84%
Programa
Régimen de
Enfermedad
y Maternidad
Regimen de
Invalidez,
Vejez y
Muerte
Presupuesto
Aprobado
Presupuesto por programa
Presupuesto
Definitivo
Presupuesto
Ejecutado
% de
Participación
2,305,624,583.00 2,305,624,583.00 2,169,868,900.50 63.64%
1,366,783,811.00 1,366,783,811.00 1,195,137,225.01 35.05%
Régimen de
Riesgo
Profesional
- - 44,553,166.50 1.31%
TOTAL 3,672,408,394.00 3,672,408,394.00 3,409,559,292.01 100.00%
Para una mejor comprensión del presupuesto ejecutado por el IHSS se consideró apropiado
desglosar el presupuesto ejecutado por cada uno de los programas y de esta manera poder
identificar en donde existe la mayor concentración del presupuesto; tal como se aprecia en el
cuadro antepuesto, el mayor porcentaje está concentrado en el programa de Enfermedad-
Maternidad ya que en este programa operan alrededor de 24 centros a nivel nacional entre ellos:
clínicas, SILLOS y hospitales.
Como se puede observar en el presupuesto, el treinta y cuatro punto cero seis por ciento
(34.06%) esta compuesto por las activos financieros que en su totalidad corresponden a
inversiones en compra de títulos valores a corto y largo plazo, la mayor parte de estas
inversiones las realiza el Régimen de I.V.M. por un monto de 899,389.3 miles de Lempiras.
Seguidamente se encuentra el grupo de servicios personales con un veintiocho punto quince por
300

ciento (28.15%); el mayor gasto se concentra en el rubro de sueldos y salarios con una erogación
de 514,085.8 miles de Lempiras de los que corresponden al Régimen de E.M 513, 636.2 miles
de Lempiras.
El grupo de transferencias representa el doce punto veintinueve por ciento (12.29%), de las
cuales 273,089.5 miles de Lempiras son efectuadas por el Régimen de I.V.M, y de este valor
189,753.0 miles de Lempiras son por transferencias a jubilaciones. Por otro lado, 145,782.4 miles
de Lempiras pertenecen al Régimen de E.M. y de estas, 115,423.0 miles de Lempiras son
transferencias por subsidios tanto del Régimen de E.M. y R.P.
El grupo servicios de la deuda presenta una ejecución no programada por un valor de 280,839.1
miles de Lempiras, que en su totalidad corresponden al Régimen de E.M, este gasto corresponde
al pago de capital más intereses que el Régimen de E.M. debe hacer al Régimen de I.V.M, este
gasto no es considerado como parte del presupuesto inicial ya que son gastos ocasionados
entre regimenes y no afectan al presupuesto.
Servicios no personales representa el siete punto noventa y tres por ciento (7.93%),
centralizándose en el rubro de servicios profesionales con 179,891.0 miles de Lempiras que en
su totalidad corresponden al Régimen de E.M, y de estos, 148,515.3 miles de Lempiras son
erogados en los servicios médicos, sanitarios y sociales por atención médica.
Materiales y suministros representa un siete punto cuarenta por ciento (7.40%), de los cuales
160,937.2 miles de Lempiras son erogaciones del Régimen de E.M; 123,561.1 miles de Lempiras
pertenecen a rubro de productos farmacéuticos y medicinales.
Gastos Corrientes y de Capital
EJECUCION DE GASTOS CORRIENTES Y GASTOS DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 1,941,532,109.74 L. 1,963,103,777.22 57.58%
Gasto de Capital L. 1,730,876,282.26 L. 1,446,455,514.86 42.42%
TOTAL L. 3,672,408,392.00 L. 3,409,559,292.08 100.00%
Los gastos corrientes representan el cincuenta y ocho por ciento (58.00%), en donde 959,727.8
miles de Lempiras pertenecen al grupo de servicios personales; por otra parte, los gastos de
capital representan el cuarenta y dos por ciento (42.00%), mayormente concentrado en los
activos financieros con 1,161,250.6 miles de Lempiras, los que en su totalidad fueron destinados
para la compra de títulos y valores a corto y largo plazo.
PLAN DE INVERSION
El plan de inversión inicialmente ascendía a 119,500.0 miles de Lempiras, en dicho plan se
enumeraban las obras a ser ejecutadas en cada uno de los regímenes, correspondiendo
114,500.0 miles de Lempiras al Régimen de Enfermedad y Maternidad. Posteriormente este plan
fue modificado a 59,154.4 miles de Lempiras con una ejecución de 49,413.1 miles de Lempiras o
sea un ochenta y tres punto cincuenta y tres por ciento, (83.53%), sin embargo, no se pudo
precisar en que proyectos de cada uno de los regímenes se hicieron las modificaciones y cuales
fueron las ejecuciones, ya que ambos datos fueron presentados de manera consolidada y no
disgregada. Por otra parte, se remitió un documento en que presentaba la desagregación de los
proyectos pero no fue considerado ya que este reflejaba una ejecución de 61,898.5 miles de
Lempiras, no concordando con lo reflejado en la ejecución presupuestaria y existiendo una
diferencia de 12,485.4 miles de Lempiras.
Conforme a las ejecuciones puntualizadas en el presupuesto de egresos, el Régimen de E.M.
ejecutó sus construcciones y mejoras en un noventa punto sesenta y seis por ciento (90.66%) y
el Régimen de I.V.M. en un seis punto treinta y ocho por ciento (6.38%).
301

Programado Modificado Ejecutado % de Ejecución
(Lempiras)
Régimen de Enfermedad
y Maternidad
Construcción de Centro
Oncológico
Construcción y reparación de
oficinas administrativas a nivel
60,000,000.00
nacional
Hospital regional del norte,
construcción de unidad de
16,000,000.00
cuidados de adultos
Remodelación Clínica Periferica ·
20,000,000.00
2 Santa Fé
Construcción edificios SILLOS
3,000,000.00
Danlí
Remodelación oficinas
administrativas SILLOS
10,000,000.00
Choluteca
Remodelación oficinas
500,000.00
administrativas SILLOS Tela
Remodelación oficinas
administrativas SILLOS Puerto
2,500,000.00
Cortés 2,500,000.00
Subtotal
Régimen de Invalides,
Vejez y Muerte
Remodelación oficinas
114,500,000.00 54,154,349.88 49,094,258.46 90.66%
administrativas SILLOS Danlí
Remodelación oficinas
3,000,000.00
administrativa SILLOS Tela 2,000,000.00
Subtotal 5,000,000.00 5,000,000.00 318,852.69 6.38%
TOTAL 119,500,000.00 59,154,349.88 49,413,111.15 83.53%
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra un superávit de 935,927.3 miles de Lempiras, el cual se da
básicamente por la recaudación, la que alcanzó 3, 150,852.5 miles de Lempiras, propiamente por
la operaciones básicas como ser las cotizaciones de asegurados y patronos con 2,419,033.7
miles de Lempiras. Los gastos incurridos en el periodo fueron por 2,214,925.1 miles de Lempiras,
lo que significa que los gastos representan el sesenta punto treinta por ciento (70.30%) de los
ingresos.
Como en años anteriores, los gastos observados en el estado de resultados no concuerdan con
los gastos corrientes incluidos en la liquidación presupuestaria de los egresos, es decir: servicios
personales, servicios no personales, materiales y suministros, transferencias y otros gastos. El
total de los gastos corrientes (o de operación) ejecutados según el presupuesto ascendieron a
1,976,762.3 miles de Lempiras, y en el estado de resultado 2,214,925.1 miles de lempiras, o sea
que se reflejan 238,162.8 miles de Lempiras más de los representados en la ejecución
presupuestaria; misma situación reflejan los ingresos corrientes: lo ejecutado en el estado de
resultados fue 3,150,852.5 miles de Lempiras y en la ejecución presupuestaria 3,010,831.4 miles
de Lempiras, existiendo una diferencia de 140,021.1 miles de Lempiras. Estas diferencias son
dadas porque no existe integración en la información de registros contables y la de ejecución
presupuestaria, y a diferencias en la aplicación de determinados gastos por cada departamento.
302

El balance general o de situación financiera del Instituto Hondureño de Seguridad Social presenta
en activos 9,128,726.2 miles de Lempiras, pasivos por 2,123,696.7 miles de Lempiras y
patrimonio por 7,005,029.5 miles de Lempiras.
En el activo resaltan los circulantes con 6,811,705.1 miles de Lempiras y dentro de ellos destacan
las inversiones en valores en bonos del Estado por un monto de 2,695,852.0 miles de Lempiras;
estas inversiones son realizadas en su totalidad por el Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte, con
el propósito de obtener rendimientos sobre las aportaciones de los derechohabientes, y así al
momento de gozar de los derechos adquiridos sea por jubilación o pensión, la compensación sea
digna para el beneficiario. Otra cuenta que resalta son las cuentas y documentos por cobrar en
mora obrero patronal que ascienden a 1,092,975.1 miles de Lempiras , en una gran parte esta
mora corresponde a las cuotas del Estado con 691,621.0 miles de Lempiras.
Por el lado de los pasivos, los de corto plazo totalizan 1,661,113.3 miles de Lempiras,
concentrándose en la cuenta, control y cotizaciones por recibir con 888,637.5 miles de Lempiras,
este monto obedece a cotizaciones por recibir tanto del sector público como privado (existiendo
una distribución con corta diferencia entre el Régimen de E.M y I.V.M) que son registradas
como ingreso hasta que se pagan, que son contabilizadas simultáneamente en cuentas por
cobrar obrero patronal y se registran como órdenes pendientes de pago en el pasivo a corto
plazo.
El capital contable y reservas asciende a 7,005,029.5 miles de Lempiras, distinguiendo el
patrimonio con 3,512,491.6 miles de Lempiras y correspondiendo en un noventa y uno por ciento
(91.00%) al Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte con 3,198,419.9 miles de Lempiras.
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 3.90
Endeudamiento Total 23.26%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 142.26%
La prueba de ácido que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, da un resultado
de 3.90, esto significa que la institución posee L. 3.90 por cada lempira adeudado. Cabe resaltar
que este índice resulta tan alto debido a que en los activos circulantes se reflejan 2, 695,852.0
miles de Lempiras que corresponden a inversiones en valores, suficiente para cubrir la
exigibilidades a corto plazo, los que ascienden a 1,661,113.3 miles de Lempiras. El
endeudamiento total indica que el total de deudas tanto a corto como a largo plazo representan
el veintitrés punto veintiséis por ciento (23.26%) de los activos, en otro escenario esto indicaría
que el instituto utiliza poco más de 0.23 centavos de la deuda por cada lempira que posee en
activos, sin embargo, no se debe de perder la perspectiva que es una institución de previsión
social por tanto no indica que la institución ha incurrido necesariamente en préstamos para
financiar sus operaciones; los valores reflejados en los pasivos obedecen en su mayoría a
retenciones pendientes de pagos , cotizaciones documentadas y no cobradas entre otras.
La solvencia financiera muestra que los ingresos corrientes fueron mayores en un cuarenta punto
veintiséis por ciento (42.26%) que los gastos corrientes, que como se mencionó al principio de
este acápite fue por la buena recolección de ingresos por la cotización de los asegurados y
patronos.
303

RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La presentación del plan operativo consiste básicamente en el número de atenciones, subsidios y
pensiones por cada uno de los programas con que cuenta la institución. Este plan operativo solo
pudo ser evaluado parcialmente, ya que solo se presentaron los resultados totales obtenidos en
el Régimen de Enfermedad y Maternidad de manera consolidada, y en Régimen de Invalidez
Vejez y Muerte solo se presentaron los datos concernientes a pensiones.
Es preciso enfatizar que según notas explicativas dadas por la institución, cierta información que
se dio sobre los resultados obtenidos se crearon en base a proyecciones debido a la falta de
datos reales; por lo tanto no se tomaron como válidos los resultados referidos. Sin embargo se
detallaran en este acápite la ejecución que según informe se obtuvo en las metas esbozadas en
el plan operativo.
Régimen de Enfermedad y Maternidad
% de
Meta
Atenciones
Programado Ejecutado Ejecución
(consultas)*** 2,582,279.00 2,540,481.00 98.38%
Subsidios 61,634.00 51,920.00 84.24%
Pensiones 2,530.00 21,581.00 853.00%
TOTAL 2,646,443.00 2,613,982.00 98.77%
Régimen de Invalidez Vejez y Muerte
Atenciones
(consultas) 19,008.00 - -
Subsidios 24,846.00 - -
Pensiones 262,930.00 213,175.00 81.08%
TOTAL 306,784.00 213,175.00 69.49%
% de Ejecución Global
*** incluye los egresos hospitalarios
84.13%
De acuerdo a estos datos se podría concluir que la ejecución del plan operativo fue de un
ochenta y cuatro punto trece por ciento (84.13%), sin embargo este porcentaje no será
considerado debido a lo antes expuesto.
CONCLUSIONES:
1. No se pudo establecer el grado de eficacia y eficiencia de la gestión realizada por el
Instituto Hondureño de Seguridad Social, en el cumplimiento del plan operativo anual y
en el uso de los recursos asignados con relación a los resultados producidos, debido a
que la evaluación del plan operativo fue presentada de manera consolidada; además
dicha información solo establecía el cumplimiento global de las metas del Régimen de
Enfermedad y Maternidad en las distintas áreas, no obstante en lo concerniente al
Régimen de Invalidez y Muerte solo se presentó el total ejecutado en el área de
pensiones.
2. Las metas establecidas en el plan operativo anual está conforme a los objetivos de la
institución.
3. Se logró determinar que el instituto efectúa una estructura programática definida y
detallada en cada uno de los regímenes. En él se detallan las consultas, subsidios y
pensiones a ser proporcionadas en cada uno de los hospitales, clínicas y SILLOS con
que cuenta a nivel nacional, así como los gastos a generarse en cada una de ellas; sin
embargo el contexto dentro del cual se le da seguimiento y es evaluado, no reúne las
304

condiciones que permitan dar resultados fiables de la gestión, tanto en la ejecución de
metas como en la planeación financiera, ya que como ellos mismos lo expresan en sus
documentos, las cifras dadas en muchas áreas son en base a proyecciones por falta de
datos reales.
4. El presupuesto aprobado y definitivo para el Instituto Hondureño de Seguridad Social fue
de 3,672,408.4 miles de Lempiras y la ejecución al final del período fiscal fue de
3,409,559.3 miles de Lempiras, o sea, un noventa y dos punto ochenta y cuatro por
ciento (92.84%) con relación al presupuesto definitivo.
5. El mayor porcentaje de egresos, en un treinta y cuatro punto cero seis por ciento
(34.06%), esta compuesto por los activos financieros, o sea, 1,161,250.6 miles de
Lempiras, que en su totalidad corresponden a inversiones en compra de títulos valores a
corto y largo plazo, la mayor parte de estas inversiones las realiza el Régimen de
Invalidez, Vejez y Muerte por un monto de 899,389.3 miles de Lempiras. Seguidamente
se encuentra el grupo de servicios personales con un veintiocho punto quince por ciento (
28.15%), es decir 959,727.8 miles de Lempiras; el mayor gasto se concentra en el rubro
de sueldos y salarios con una erogación de 514,085.8 miles de Lempiras, de los cuales
corresponden al Régimen de Enfermedad y Maternidad 513, 636.2 miles de Lempiras.
6. El grupo servicios de la deuda presenta una ejecución no programada por un valor de
280,839.1 miles de Lempiras, que en su totalidad corresponden al Régimen de
Enfermedad y Maternidad. Este gasto corresponde al pago de capital mas intereses que
el Régimen de Enfermedad y Maternidad hace al Régimen de Invalidez, Vejez y Muerte y
que no es considerado como parte del presupuesto inicial ya que son gastos
ocasionados entre regímenes y no afectan la ejecución del presupuesto.
7. El estado de resultados muestra un superávit de 935,927.3 miles de Lempiras, el cual
se da básicamente por la recaudación en las operaciones básicas de la institución, la que
alcanzó 3,150,852.5 miles de Lempiras, la mayor parte de esta recaudación se dio en las
cotizaciones de asegurados y patronos con 2,419,033.7 miles de Lempiras. Los gastos
incurridos en el período fueron por 2,214,925.1 miles de Lempiras, lo que significa que
los gastos representan el setenta punto treinta por ciento (70.30%) de los ingresos.
8. La institución presenta una situación financiera buena, esto lo demuestran los índices
financieros en lo cuales la prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos
los inventarios, da un resultado de 3.90, esto significa que la institución posee L. 3.90 por
cada Lempira adeudado. Cabe resaltar que este índice resulta tan alto debido a que en
los activos circulantes se reflejan 2,695,852.0 miles de Lempiras que corresponden a
inversiones en valores, suficiente para cubrir la exigibilidades a corto plazo, las cuales
asciende a 1,661,113.3 miles de Lempiras. El endeudamiento total indica que el total de
deudas tanto a corto como a largo plazo representan el veintitrés punto veintiséis por
ciento (23.26%) de los activos; en otro escenario, esto indicaría que el instituto utiliza
poco mas de 0.23 centavos de la deuda por cada Lempira que posee en activos, sin
embargo, no se debe perder la perspectiva que es un una institución de previsión social,
lo cual nos indica que la institución no ha incurrido necesariamente en préstamos para
financiar sus operaciones; los valores reflejados en los pasivos obedecen en su mayoría
a retenciones pendientes de pagos, cotizaciones documentadas y no cobradas entre
otras; sin embargo estas cuentas pueden ser exigibles en cualquier momento y en
términos relativos representan grandes erogaciones de dinero para el instituto. Es
importante acentuar que aunque estas cifras reflejan índices favorables, para un análisis
mas profundo, se requeriría de los balances técnicos actuariales, los cuales reflejarían si
la institución podría hacer frente a los compromisos de pensión con los actuales y futuros
pensionados.
305

9. Al igual que en años anteriores se sigue observando una separación entre la unidad de
presupuesto y contabilidad ya que las cifras reflejadas tanto en los gastos como ingresos
difieren considerablemente. Sin embargo se están efectuando los ajustes necesarios en
el cual se utilizará un programa que integra la información de la unidad de contabilidad y
de presupuesto.
10. El plan de inversión inicialmente ascendía a 119,500.0 miles de Lempiras, en dicho plan
se enumeraban las obras a ser ejecutadas en cada uno de los regímenes,
correspondiendo 114,500.0 miles de Lempiras al Régimen de Enfermedad y Maternidad;
posteriormente este último fue modificado a 59,154.4 miles de Lempiras con una
ejecución de 49,413.1 miles de Lempiras, o sea, un ochenta y tres punto cincuenta por
ciento (83.50%), no obstante, no se pudo precisar en que proyectos de cada uno de los
regímenes se hicieron las modificaciones y cuales fueron las ejecuciones, ya que ambos
datos fueron presentados de manera consolidada y no desagregada. Se remitió un
documento en que presentaba la desagregación de los proyectos pero no fue
considerado ya que este reflejaba una ejecución de 61,898.5 miles de Lempiras, no
concordando con lo reflejado en la ejecución presupuestaria y existiendo una diferencia
de 12,485.4 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Llevar un control físico y financiero de cada una de las metas plasmadas en el plan
operativo anual, lo que permitirá identificar en que hospitales, clínicas y SILLOS se
concentran el mayor número de gastos acorde a las necesidades, no solo financieras sino
instalaciones físicas y de equipo, logrando de esta forma un mayor aprovechamiento de
los recursos asignados.
2. Planificar, administrar, controlar, monitorear y evaluar permanentemente la ejecución del
plan operativo anual y plan de inversión, para que la gestión se realice con estándares de
eficacia y de eficiencia.
3. Establecer las diferencias que se dan en el presupuesto de egresos (gastos corrientes) y
el estado de resultados, con el fin de poder homogenizar criterios en la aplicación de las
cuentas.
4. Solicitar a la unidad ejecutora de los planes de inversión un detalle minucioso y acertado
de la ejecución de cada uno de los proyectos que sea coherente con lo definido en el
presupuesto egresos, como con cualquier otro documento que sirva de soporte al
momento de efectuar cotejos con la información remitida.
INSTITUTO NACIONAL DE LA MUJER (INAM)
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional de la Mujer fue creado como una institución de desarrollo social, autónomo,
con personalidad jurídica y patrimonio propio. El INAM tiene como finalidad la incorporación
plena de la mujer al proceso de desarrollo sostenible con equidad de género, tanto en lo social,
económico, político y cultural. El INAM coordinará sus actividades con todas las instituciones
gubernamentales y no gubernamentales que ejecuten programas y proyectos en las áreas de su
competencia y supervisará su ejecución, para la cual dichas instituciones pondrán en su
conocimiento los proyectos que realicen.
Los objetivos generales serán:
306

• Contribuir a la realización plena e integral de la mujer hondureña en el contexto de la
armonización de los intereses de todos los sectores sociales y
• Promover el desarrollo integral de la sociedad en general, mediante un esquema de
desarrollo participativo y democrático, para construir una sociedad capaz de cuidar el
equilibrio del medio ambiente, la biodiversidad, la integridad de la familia y la
responsabilidad de esta en la juventud y la niñez.
Los objetivos específicos son los siguientes:
• Garantizar a las mujeres y las niñas el goce de los derechos humanos para posibilitar
condiciones de igualdad, a fin de potenciar su papel sin distingos de edad, sexo, idioma,
origen étnico, cultural y religioso.
• Promover la independencia económica de la mujer, tratando por todos los medios posibles
de erradicar la carga persistente de la pobreza que recae sobre la misma.
• Despertar la conciencia de la población para estimular a la mujer a integrarse plenamente
al crecimiento económico, político y social de Honduras, como vía para su propio
desarrollo humano.
• Garantizar a las mujeres y las niñas la igualdad de oportunidades en relación con el
género masculino procurando:
a. En el campo de la salud la protección integral de su condición física, mental,
sexual y reproductiva.
b. En los procesos educativos su formación y capacitación plena tanto en el campo
teórico como en el práctico, a fin de que las mujeres y niñas desarrollen las
aptitudes necesarias que les permitan alcanzar niveles superiores de bienestar.
c. Para el desempeño eficiente del empleo permanente, el desarrollo de habilidades,
destrezas y actitudes positivas hacia la producción y la productividad.
d. La derogación de leyes, políticas u otras disposiciones que prohíban, limiten o
restrinjan de manera expresa o implícita los derechos de la mujer en el acceso a la
tierra, la vivienda, el crédito y la asistencia técnica. Y promoviendo, la creación de
otras oportunidades que permitan el disfrute de estos beneficios en igualdad de
condiciones.
e. En cuanto al desarrollo de su autoestima, la promoción de estrategias, políticas y
programas de formación espiritual, individual y colectiva, para que las mujeres
fortalezcan desde temprana edad su confianza en sus propias potencialidades y
capacidades.
f. La participación política de la mujer, garantizando el principio de igualdad de
derechos y oportunidades que permitan acceder a puestos de dirección de los
partidos políticos, a cargo de elección popular y funciones en el engranaje
administrativo del Estado; y,
g. La organización de las mujeres como instrumento que viabilizará su participación
en las organizaciones legalmente aceptadas.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual del INAM esta integrado por un programa y ocho actividades (8):
Programa 01: Desarrollo Integral de la Mujer, Adolescente y la Niña: dentro de este
programa se encuentran las siguientes actividades:
Actividad 01: Dirección y Administración Superior: bajo la dirección de la Presidencia
Ejecutiva, representa la gerencia institucional del INAM a nivel político y técnico. Mediante
esta actividad se articulan los procesos internos de la institución con los externos, en
consecuencia, viabilizan el desempeño de roles institucionales como el mediador y canal de
307

comunicación entre la sociedad civil y el Estado. Su objetivo consiste en garantizar el
cumplimiento de los fines de la institución y su fortalecimiento.
Entre sus metas se encuentran las siguientes:
• Participación y proyección activa del Instituto Nacional de la Mujer con mecanismos de
coordinación y foros nacionales o internacionales;
• Fortalecer las acciones de incidencia con las autoridades del sector público, para
consolidar los procesos de trasversalización de la temática de género;
• Fortalecimiento de las alianzas estratégicas y oficialización de los procesos, para asegurar
la buena marcha de la incorporación del enfoque de la equidad de género mediante la
firma de convenios, lo que contribuye a ampliar la cobertura institucional y el compromiso
de las instituciones firmantes; y,
• Propiciar el trabajo en equipo, a través de la participación del personal técnico y
administrativo en la formulación del proyecto de “Evaluación de la política nacional de la
mujer, primer plan de igualdad de oportunidades 2002-2007”; formulación del segundo
plan de oportunidades 2008-2015 y el plan institucional, cuyo fin es el de contribuir al
fortalecimiento del rol rector y normativo del INAM en las políticas públicas con equidad de
género.
Actividad 02: Servicios Administrativos y de Registro: esta actividad es ejecutada por
las unidades de Administración, Finanzas y Recursos humanos, Gestión de Proyectos y
Relaciones internacionales e Informática. Entre los objetivos más importantes están:
• Asegurar el eficiente funcionamiento de la ejecución administrativa del INAM, optimizando
los recursos humanos, técnicos y financieros;
• Gestionar la captación y canalización de cooperación técnica y financiera, complementaria
a los fondos nacionales;
• Gestionar los recursos técnicos financieros no reembolsables de la cooperación externa,
para asegurar la implementación del plan estratégico institucional y los planes operativos
anuales;
• Proveer al INAM, a través de sistemas computarizados, la información estadística para el
monitoreo de la política nacional de la mujer y brindar asesoría sobre todo lo relacionado
con los sistemas computarizados;
• Desarrollar un sistema de información estadístico, para propiciar datos desagregados por
sexo ;
• Hardware y software del instituto registrado, actualizado y funcionando; y,
• Sitio de Internet del instituto actualizado.
Actividad 03: Planeamiento y Evaluación de la Gestión (UPEG): esta actividad está
bajo la coordinación de la Unidad de Planeación y Evaluación de la Gestión, en la que se
propone desarrollar un proceso constante para dirigir, orientar y asegurar la planificación
estratégica y operativa con una dinámica participativa, así como el seguimiento, monitoreo y
evaluación de los planes de mediano y largo plazo. Sus objetivos más importante son:
• Coordinar la elaboración, monitoreo y evaluación del sistema de planificación estratégica y
operativa de la institución;
• Apoyar el proceso de de la reformulación de la propuesta para la evolución de la política
nacional de la mujer (primer plan de igualdad de oportunidades 2002-2007), la
reformulación de la política nacional de la mujer ( segundo plan 2008-2015) y el plan
estratégico institucional;
• Coordinar, con las unidades involucradas, la elaboración del plan estratégico 2007-2009 y
el plan de acción 2007 del programa de seguridad alimentaria y nutricional en Honduras
(PASAH); y,
• Presentar los informes que sirvan de apoyo para la toma de dediciones: plan operativo y
presupuesto 2006, informes de gestión.
308

Actividad 04: Promoción de la Participación Social y Política de las Mujeres: esta
actividad esta bajo la dirección de la Unidad de Participación Social y Política de las Mujeres;
se propone lograr la participación social y política de las mujeres en los procesos de toma de
decisiones en los espacios públicos, el fortalecimiento del liderazgo y las prácticas asociativas
de las mujeres, para potenciar sus capacidades de incidencia; las intervenciones se harán a
través de las oficinas municipales de la mujer, donde el INAM apoya el proceso de
descentralización en coordinación con los otros subprogramas, para la elaboración de
propuestas a favor de las mujeres. Algunos de los objetivos más importantes son:
• Coordinar acciones para la implementación de la política nacional de la mujer en los
niveles locales, con la Secretaría de Gobernación y Justicia, AHMON y ANAMM;
• Desarrollar capacidades técnicas en los gobiernos locales que cuentan con oficinas
municipales de la mujer – OMM, para la implementación de la política nacional de la mujer
en los niveles locales;
• Desarrollar capacidades técnicas en las mancomunidades seleccionadas para la
implementación de la política nacional de la mujer en los niveles locales; e,
• Integrar los actores y actoras claves en los espacios locales y nacionales, para incorporar
a las mujeres en los procesos de desarrollo local y toma de decisiones en los espacios
públicos.
Actividad 05: Prevención y Reducción de la Violencia de Género: esta actividad está
bajo el cargo de la Unidad de Prevención y Reducción de la Violencia de Género contra las
mujeres, operativiza su actividad en dos ámbitos en coordinación con otras instituciones y
organizaciones afines, que trabajan por la reducción de la violencia doméstica y otras formas
de violencia de género ejercida contra las mujeres, y al interior del INAM, prestando asesoría
en aspectos legales a la institución. Sus objetivos más importantes son:
• Promover la prevención y reducción de la violencia de género contra las mujeres;
• Elaborar, con las instancias correspondientes, propuestas encaminadas a facilitar la
identificación de nuevos marcos legales y/o ajustes a las leyes actuales a favor de la
mujer; y,
• Velar por la correcta aplicación de las leyes y los convenios internacionales que
garanticen la protección de los derechos de las mujeres.
Actividad 06: Promoción del Acceso a los Servicios de Salud: esta actividad se
encuentra bajo la dirección de la Unidad de Salud y Equidad de Género, se propone
contribuir al desarrollo de la capacidad institucional, a través de la incorporación e
implementación del enfoque de equidad de género en los planes, programas y proyectos de
las instituciones públicas del sector salud. Su objetivo más importante es:
• Incorporar el enfoque de género en las instituciones públicas del sector salud, a fin de
promover un estado de salud óptimo en las mujeres hondureñas a lo largo de su ciclo de
vida.
Actividad 07: Promoción al Acceso de la Mujer a la Actividad Económica: está bajo la
dirección de la Unidad de Mujer y Economía; el mismo diseñará y desarrollará estudios e
investigaciones para visualizar la desigualdad e inequidad de género con relación al eje de
economía y pobreza. Asimismo, realizará acciones a fin de incorporar el enfoque de género
en los planes, programas y proyectos que desarrollen las instituciones involucradas en el
sector económico. Sus objetivos más importantes son:
• Promover y potenciar la participación de las mujeres a nivel local, nacional e internacional
en los procesos productivos;
• Promover la ampliación y el mejoramiento del acceso de las mujeres al mercado laboral,
garantizando el efectivo cumplimiento de los derechos laborales;
• Promover la valoración del trabajo reproductivo de la mujer; y,
• Dar a conocer y transferir a los actores principales del país el funcionamiento de la
economía regional y sus implicaciones de género.
309

Actividad 08: Promoción del Acceso de la Mujer a la Educación: esta actividad está
bajo la dirección de la Unidad de Educación y Equidad de Género con una visión estratégica,
promoviendo la incorporación del enfoque de equidad de género en los diferentes niveles del
sector educativo formal y no formal; y, acciones de capacitación y sensibilización con
instituciones del sector público, responsable de implementar la PNM. Sus objetivos son:
• Monitorear el enfoque de equidad de género en los centros de formación superior de la
policía nacional de honduras( ANAPO, ISEP Y ESO);
• Incorporar el enfoque de equidad de género en los programas de prebásica, básica y
media en la Secretaría de Educación;
• Incorporar el enfoque de equidad de género en los programas de la CONEANFO;
• Incorporar el enfoque de equidad de género en los programas de orientación y
capacitación artesanal de INFOP; e,
• Incorporar un módulo de EEG extracurricular en la carrera de periodismo de la UNAH, en
el programa de formación inicial docente en la UPNFM y en el programa de la carrera de
desarrollo socioeconómico y Ambiente de la EAP.
Proyecto 01: Transversalización del Género para el Desarrollo de la Mujer: representa un
mecanismo de transferencia de ingresos al INAM, para cumplir con el rol rector y normador de
políticas públicas con enfoque de género.
Los objetivos del proyecto son:
• Objetivo de desarrollo: ampliar las oportunidades de las mujeres en mantener relaciones
equitativas de género en el contexto de la sociedad hondureña; y
• Objetivo inmediato del proyecto: que las instituciones del Estado estratégicamente
vinculadas al INAM y los gobiernos locales adopten e implementen la política nacional de
la mujer (Primer Plan Nacional de Igualdad de Oportunidades).
El proyecto brinda el apoyo a través de 3 componentes, los cuales se detallan a continuación:
A. Componente de Articulación de la Política Nacional: está integrado por: eje de
salud, eje de educación y comunicación, eje de mujer y economía, eje de violencia contra
la mujer.
B. Componente de Participación Ciudadana y Gobernabilidad: está integrado por: eje
de participación política y Presidencia Ejecutiva.
C. Componente de Fortalecimiento Institucional: Lo integra el fortalecimiento
institucional SINIMAN y Relaciones Públicas.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el año 2006 fue de 18,728.0 miles de Lempiras; los recursos
provienen de donaciones de la administración central y donaciones de organismos
internacionales (Agencia Sueca para el Desarrollo Internacional (ASDI)). Obtuvo un incremento
de 6,004.3 miles de Lempiras que representan un treinta y dos punto cero seis por ciento
(32.06%) del presupuesto aprobado, resultando al final del período un presupuesto definitivo de
24,732.3 miles de Lempiras.
El presupuesto ejecutado fue de 23,022.6 miles de Lempiras que representan un noventa y tres
punto cero ocho por ciento (93.08%) con relación al presupuesto definitivo. El grupo que tuvo la
más alta ejecución fue el de transferencias con un cien por ciento (100.00%) de su presupuesto
definitivo, seguido por el grupo de bienes capitalizables con un noventa y ocho punto cinco por
ciento (98.05%); este último grupo no figuró en el presupuesto inicial de la institución, por lo que
se crearon las cuentas de equipo de oficina; equipo de transporte, tracción y elevación; equipo de
computación, y aplicaciones informáticas, en el transcurso del ejercicio del 2006.
Los servicios personales ejecutaron un noventa y seis punto cero cuatro por ciento (96.04%);
recibió un incremento de 3.395.0 miles de Lempiras que representa un treinta y dos punto
diecisiete por ciento (32.17%) de su presupuesto aprobado, concentrando la ejecución en las
310

cuentas de beneficios y compensaciones varias, con 3,053.7 miles de Lempiras, y contratos
especiales con 423.0 miles de Lempiras.
El grupo de materiales y suministros ejecutó un noventa y tres punto treinta por ciento (93.30%)
de su presupuesto definitivo; este grupo recibió un incremento de 1,829.8 miles de Lempiras
que representan un ciento setenta y uno punto cero uno por ciento (171.01%) de su presupuesto
aprobado; la más alta ejecución se dio en las cuentas de: alimentos y bebidas para personas;
productos químicos; combustibles y lubricantes; productos de papel y cartón; útiles de escritorio,
oficina, y enseñanza; y, otros repuestos y accesorios, todas estas cuentas están relacionadas
con las actividades que realiza el instituto.
Por último, el grupo de servicios no personales tuvo una ejecución de ochenta y siete punto
treinta y nueve por ciento (87.39%) de su presupuesto definitivo; la ejecución más alta se dio en
las cuentas de: alquiler de edificios y locales; servicio de imprenta; publicaciones; pasajes
nacionales; pasajes al exterior; viáticos nacionales; viáticos al exterior; y, servicio de ceremonial y
protocolo, todos estos gastos están orientados al cumplimiento de las metas del instituto.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INAM
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 10,553,306.00 13,948,389.27 13,396,362.38 58.19% 96.04%
Servicios no Personales 7,094,694.00 7,598,059.19 6,640,163.88 28.84% 87.39%
Materiales y Suministros 1,070,000.00 2,899,828.76 2,705,444.31 11.75% 93.30%
Bienes Capitalizables 0.00 276,000.00 270,618.98 1.18% 98.05%
Transferencias 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.04% 100.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 18,728,000.00 24,732,277.22 23,022,589.55 100.00% 93.09%
Del presupuesto ejecutado, los gastos corrientes corresponden a 22,752.0 miles de Lempiras
que representan un noventa y ocho punto ochenta dos por ciento (98.82%) del presupuesto
ejecutado, lo que es congruente con las actividades que realiza el INAM. Los gastos de capital
ascienden a uno punto dieciocho por ciento (1.18%) del presupuesto ejecutado.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 24,456,277.22 L. 22,751,970.57 98.82%
Gasto de Capital L. 276,000.00 L. 270,618.98 1.18%
TOTAL L. 24,732,277.22 L. 23,022,589.55 100.00%
INFORMACION FINANCIERA
Los activos de la institución están representados en 11,261.3 miles de Lempiras; sus pasivos en
2,998.9 miles de Lempiras y su patrimonio en 8,262.3 miles de Lempiras. Al final del periodo se
obtuvo una pérdida del ejercicio por 400.6 miles de Lempiras, resultado de que sus ingresos
311

corrientes fueron de 22,389.0 miles de Lempiras y sus gastos corrientes de 22,789.7 miles de
Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.30
Endeudamiento Total 26.63%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 98.24%
El Instituto Nacional de la Mujer tiene la capacidad de cumplir con sus obligaciones a corto plazo,
ya que por cada Lempira que adeuda puede hacerle frente a sus obligaciones con 2.30 Lempiras.
El instituto muestra un endeudamiento de veintiséis punto sesenta y tres por ciento (26.63%), el
que se considera aceptable; sus cuentas por pagar están concentradas en deudas a corto plazo
(no se pudo identificar el origen por falta de información detallada), no poseen deudas a largo
plazo, y por lo tanto sus activos están en la capacidad de hacerle frente a sus pasivos.
Muestra un equilibrio financiero, resultado de que sus ingresos totales fueron aplicados en su
totalidad en partidas de egresos.
No hubo solvencia financiera, ya que el índice denota un noventa y ocho punto veinticuatro por
ciento (98.24%) entre la relación de ingresos y gastos corrientes. Los ingresos corrientes
percibidos fueron menores a los gastos corrientes, lo que generó una pérdida del ejercicio de
400.6 miles de Lempiras.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución de plan operativo anual de la institución fue realizada de la siguiente manera:
Meta
Coordinación y Dirección Superior
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Instituto Nacional de la mujer
representado oficialmente y
posicionado a nivel nacional e
internacional. Eventos 9 6 66.67%
Transversalización de género en
documentos de mesas sectoriales Documentos 6 0 0.00%
% de Ejecución programa 33.33%
312

Meta
Mesas de trabajo para implementar
acciones de la política nacional de
la mujera nivel local.
Participación Social y Política de la Mujer
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Eje cución
Comisión 3 6 100.00%
Oficinas municipales de la INAM,
asesoradas técnicamente para su
creación.
Asesoría 10 13 100.00%
Redes regionales de oficinas
municipales de la mujer creadas y
fortalecidas.
Asociación 10 5 50.00%
Red nacional de oficinas
municipales
establecida.
de la mujer Asociación 1 1 100.00%
Monitoreada la incorporación de
enfoque de género en los planes
estratégicos de desarrollo
municipal.
Evaluación 15 15 100.00%
Eventos regionales de
capacitación
comités de
coordinadoras y
apoyo de oficinas
Propuesta 9 11 100.00%
municipales de la mujer.
Propuesta técnica en comunidades
para implementación de la política
nacional de la mujer.
Documento 3 2 66.67%
Mujeres electas a cargos
elección popular capacitadas.
de
Evento 3 2 66.67%
Promovida la participación
ciudadana de las mujeres
Actores claves de municipios de
Evento 5 2 40.00%
seis (6) regiones capacitados en
género.
Evento 2 6 100.00%
% de Ejecución 82%
313

Prevención y reducción de la violencia de género contra las mujeres
Meta
Instituciones implementando plan
nacional de violencia
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Evaluación 10 8 80.00%
Agentes de policiales conociendo
derechos de las mujeres
Evento 5 5 100.00%
Campañas de difusión
derechos de las mujeres.
de los
campañas 2 2 100.00%
Mujeres conociendo sus derechos
humanos
Propuesta 200 540 100.00%
Planes municipales incorporan
acciones
violencia.
para prevenir la Evaluación 15 15 100.00%
Propuesta técnica
estadístico de violencia.
modulo
Documento 1 1 100.00%
Propuesta de instrumentos
legales
género.
con perspectiva de Documento 3 3 100.00%
Propuesta técnica de enfoque de
género en violencia.
Documento 8 7 87.50%
% de Ejecución 95.94%
Promoción del acceso a servicios de salud
Unidad de
% de
Meta
Medida Programado Ejecutado Eje cución
Monitoreados centros de
enfermería en
género.
aplicación de Evaluación 3 4 100.00%
Proyectos ejecutados por
estudiantes
enfermería.
y docentes de Evaluación 3 10 100.00%
Propuesta técnica de enfoque
de género en programas de
salud.
Documento 3 3 100.00%
Manuales de enfoque de
equidad de género utilizados
por docentes y estudiantes de
enfermería.
Documento 1 1 100.00%
Docentes de medicina en Docente 15 36 100.00%
enfoque de género.
% de Ejecución 100.00%
314

Meta Unidad de Medida Programado Ejecutado % Ejecución
Propuesta proyectos productivos
apoyo mujeres empresarias.
Organizaciones de mujeres
conociendo procesos acceso
mercados
internacionales
nacionales e
Plan de incidencia para mejorar
condiciones de acceso de
mujeres al crédito.
Impulsada la formulación de la
política nacional de empleo.
Propuesta habilitación laboral
mujeres jefas de hogar.
Promoción del acceso de la mujer a la actividad económica
Documento 3 3 100.00%
Evento 10 10 100.00%
Documento 1 1 100.00%
Evento 7 7 100.00%
Documento 1 1 100.00%
Propuesta de
uso del tiempo.
encuesta sobre Documento 1 1 100.00%
Estrategía de difusión sobre
temas de género y economía.
Documento 1 1 100.00%
Instrumentos diseñados para
análisis
economía.
de género en la Documento 2 2 100.00%
% de Ejecución 100.00%
Mejorar las condiciones y acceso de la educación de la mujer
Meta Unidad de Medida Programado Ejecutado % Ejecución
Docentes aplicando género a
centros de formación policial.
Funcionarios y docentes de
educación formal y no formal
capacitados.
Propuesta técnica de
enfoque de equidad de
género educación prebásica,
básica y media.
Propuesta técnica para
incorporar género en
programas de CONEANFO.
Propuesta técnica de
enfoque de equidad de
género
INFOP.
en programas de
Evaluación. 12 12 100.00%
Evento 30 30 100.00%
Documento 3 3 100.00%
Documento 2 2 100.00%
Documento 4 4 100.00%
Propuesta módulo de género
UNPFM, EAP Y Carrera de
Peridismo UNAH.
Documento 3 0 0.00%
% de Ejecución 83.33%
Es de puntualizar que la evaluación final del POA se realizó tomando en cuenta solo las metas
ejecutadas con fondos nacionales, quedando excluidas las metas del Proyecto de
Transversalización del Enfoque de Género para el Desarrollo de la Mujer, que está financiado
315

con fondos de donación por la Agencia Sueca para el Desarrollo Internacional (ASDI), ya que
para dicho proyecto no se presentó la evaluación correspondiente.
El grado de cumplimiento del plan operativo anual fue muy bueno, por haber cumplido en un
ochenta y tres punto treinta y tres por ciento (83.33%) las metas, y eficiente en el uso de los
recursos asignados, por haber ejecutado su presupuesto de egresos en un noventa y tres punto
cero ocho por ciento (93.08%) con relación al presupuesto definitivo.
CONCLUSIONES:
1. La gestión del INAM durante el ejercicio fiscal del 2006 fue muy buena en el cumplimiento
de las metas, por haber ejecutado un ochenta y tres punto treinta tres por ciento (83.33%)
de su plan operativo anual, y eficiente en el uso de los recursos asignados ejecutando su
presupuesto en un noventa y tres punto cero ocho por ciento (93.08%) del presupuesto
definitivo.
2. Las metas establecidas en el plan operativo anual están de acuerdo a los objetivos de la
institución.
3. El instituto maneja recursos de fuentes nacionales y donaciones externas, y al presentar
por separado la información requerida para esta evaluación, dificultó la labor de análisis
de la misma.
4. El proyecto de transversalización del enfoque de género para el desarrollo integral de la
mujer, no fue evaluable, ya que únicamente se presentó un resumen ejecutivo del período
2006, donde las metas no contemplan unidades de medidas verificables, lo que impidió
realizar la evaluación final.
5. El instituto inició el período fiscal con un presupuesto aprobado de 18,728.0 miles de
Lempiras, posteriormente se recibió una ampliación presupuestaria de 2,653.2 miles de
Lempiras para el pago de prestaciones laborales e incremento salarial para la ministra, los
restantes 3,351.0 miles de Lempiras obedecen a transferencias de remanentes que la
empresa dejó de ejecutar en el año 2005 tanto de fondos nacionales como externos. Con
dichos movimientos el presupuesto modificado ascendió a 24,732.3 miles de Lempiras. El
presupuesto ejecutado al final del año fue de un noventa y tres punto cero ocho ciento
(93.08%) del presupuesto definitivo.
6. Los activos están representados por 11,261.3 miles de Lempiras, pasivos por 2,998.9
miles de Lempiras y patrimonio de 8,262.3 miles de Lempiras. La pérdida del ejercicio fue
de 400.6 miles de Lempiras, resultado de que sus ingresos corrientes fueron menores
frente a sus gastos corrientes. Los índices financieros nos muestran que el instituto
presenta una situación financiera sana, con la capacidad de mantener 2.30 Lempiras por
cada Lempira adeudado; así mismo, el instituto posee un endeudamiento de (26.63%), el
cual no perjudica las finanzas de la institución, sus deudas se concentran en cuentas por
pagar a corto plazo, no posee deudas a largo plazo. Mantiene el equilibrio financiero,
resultado de que sus ingresos totales fueron iguales a sus gastos totales; y presenta
solvencia financiera de noventa y ocho punto veinticuatro por ciento (98.24%), producto
de la pérdida del ejercicio de 400.6 miles de Lempiras, resultado de un exceso en sus
gastos corrientes frente a sus ingresos corrientes.
316

RECOMENDACIONES:
1. Elaborar su plan operativo anual de manera consolidada, integrando tanto los fondos
nacionales como los externos, lo cual permitirá efectuar una evaluación más objetiva de
la gestión de la institución.
2. Presentar a este órgano contralor el anteproyecto del plan operativo anual y su
evaluación, con sus respectivas reformulaciones al final de cada ejercicio, mostrando los
avances de sus metas en unidades de medidas verificables del proyecto de
transversalizacion del enfoque de género para el desarrollo integral de la mujer.
3. Llevar un registro del presupuesto aprobado, modificado, y ejecutado consolidado, con las
diferentes fuentes de financiamiento que lo integren; donde se pueda visualizar a la
institución de forma global, cumpliendo con los artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del
Presupuesto.
4. Para el ejercicio 2007, llevar un adecuado control de los gastos corrientes del instituto,
logrando un eficiente uso de los recursos asignados, ya que es importante mencionar que
los mismos provienen de transferencias de la administración central y de fondos de
donación, donde sus objetivos están orientados específicamente a fines sociales.
INSTITUTO NACIONAL DE JUBILACIONES Y PENSIONES DE LOS
EMPLEADOS Y FUNCIONARIOS DEL PODER EJECUTIVO (INJUPEMP)
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del Poder
Ejecutivo (INJUPEMP), es una institución de previsión social, autónoma, con personalidad
jurídica y patrimonio propio, creada mediante Decreto Ley Nº 138 del 5 de febrero de 1971 y sus
reformas contenidas en los Decretos Ley Nº 302 del 30 de diciembre de 1975, Nº 807 del 10 de
septiembre de 1979, Nº 1044 de; 15 de julio de 1980 y Nº 11-85-86-E del 8 de enero de 1986,
dando inicio a sus operaciones el 1 de mayo de 1976. Su fin primordial es el otorgamiento de los
beneficios de jubilación, pensión por incapacidad, muerte en servicio activo y retiro del sistema,
mejorando periódicamente su cuantía conforme lo permita el desenvolvimiento financiero del
régimen.
Dentro de los objetivos específicos de la institución están:
• Proporcionar los beneficios previstos por la ley a los participantes del sistema, procurando su
mejoramiento permanente en valores monetarios y principalmente la dotación de condiciones
favorables de vida, acorde a su estado de pensionados.
• Fortalecer el sistema financiero en forma permanente, para garantizar el pago de beneficios a
sus afiliados, actualizando periódicamente su poder adquisitivo, conforme lo determine el
estudio actuarial anual.
• Limitar los gastos corrientes y de capital a la demanda de un sistema de previsión sano y
eficiente.
• Adecuar la estructura administrativa al incremento en la demanda de servicios para mantener
y mejorar los niveles de eficiencia institucional.
• Gestionar para el personal de servicio, operativo, técnico y ejecutivo la capacitación necesaria
que requiere la institución como entidad especializada de previsión social.
• Preparar tecnológica, física, legal organizacionalmente al sistema, sobre las vigencias del
nuevo milenio.
317

• En cumplimiento a los compromisos adquiridos en la conferencia mundial de la mujer que
permita el logro de la igualdad de derechos y oportunidades para hombres y mujeres.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Para el desarrollo de sus actividades el INJUPEMP cuenta con los siguientes programas:
Programa 11 Administración de Servicios Sociales y Provisionales:
El programa esta formado por las siguientes unidades ejecutoras: Control de Beneficios,
Departamento de Servicios Sociales, Sección de Promoción Social, Sección de Bienestar
Psicosocial y el Departamento de Servicios Sociales (Centro de Día).
Programa 01 Actividades Centrales: Este programa tiene como función principal la
administración de recursos financieros del instituto, de tal manera que asegura la rentabilidad de
los ingresos para brindar eficientemente los beneficios y servicios que ofrece el sistema.
El programa comprende las siguientes unidades ejecutoras: División de Finanzas, División de
Recursos Humanos (Capacitación), Oficina Regional de San Pedro Sula
Programa 12 Otorgamiento de Préstamos: Este programa permite a los participantes del
sistema obtener servicios de préstamos, ya sea personal o hipotecario, solventando en alguna
medida necesidades prioritarias y de vivienda a los afiliados.
El programa comprende las siguientes unidades ejecutoras: División de Préstamos e Ingeniería.
El de préstamos cuenta con los siguientes departamentos: Departamento de Préstamos
Personales, Departamento de Préstamos Hipotecarios y Departamento de Cartera y Cobro.
318

Meta
PROGRAMA 11
Unidad de
Medida Programado
Unidad de Control y
Beneficios
Dar seguimiento a pensiones por
jubilaciones
Dar seguimiento a pensionados por
Pensiones 7,100.00
invalidez Pensiones 1,610.00
Revalorización por vejez e invalidez Revalorización 7,400.00
Conceder beneficios por muerte en
servicio activo
Muerte en
servicio activo 170.00
Seguimiento a transferencias de
beneficios Transferencias 1,656.00
Conceder auxilios fúnebres Ayudas 218.00
Conceder separaciones del sistema
Registrar e identificar nuevos
Separaciones 6,000.00
particpantes Participantes 5,000.00
Conceder beneficios colaterales a
pensionados
Décimo cuarto
mes 7,049.00
Conceder beneficios colaterales a
pensionados Aguinaldo 7,510.00
Unidad de Servicios Sociales
Realizar reunión de trabajo para
planificación de actividades
Realizar reunión de trabajo con junta
Reuniones 1.00
directiva Reuniones 8.00
Celebrar jornada de solidaridad
Unidad de Bienestar Social
Realizar conferencias gerontológicas a
Jornada 1.00
nivel local
Realizar conferencias gerontológicas a
Conferencias 10.00
nivel nacional
Desarrollar talleres psicoterapéuticos a
Conferencias 6.00
nivel local
Desarrollar talleres psicoterapéuticos a
Talleres 10.00
nivel nacional
Desarrollar sesiones de ejercicios de
mantenimiento aerobicos de bajo
Talleres 6.00
impacto
Brindar atención personalizada
Programa 140.00
mediante visitas domiciliarias
Realizar visitas domiciliarias a nivel
nacional para conocer la sitaución del
Visitas 1,200.00
jubilado
Realizar giras de investigación para
atender solicitudes de pensión por
Visitas 264.00
invalidez a nivel nacional Giras 12.00
Celebrar semana de la salud
Desarrollar talleres psicoterapeutas con
personal de diferentes instituciones a
Celebración 1.00
nivel local
Desarrollar talleres para prejubilados a
Talleres 5.00
nivel nacional
Dar atención a los pensionados
Talleres 5.00
mediante consultas médicas
Desarrollar un programa de consultas
Consultas 960.00
psicológicas y terapias grupales
Dar asistencia mediante sesiones de
masajes con ejercicios de estiramiento y
Consultas 240.00
relajación Sesión 240.00
º
319

Meta
Unidad de
Medida Programado
Sección de Promoción Social
Desarrollar capacitaciones sobre
beneficios y servicios del sistema
Desarrollar capacitaciones a
participantes activos sobre beneficios y
Capacitaciones 8.00
servicios del sistema
Desarrollar talleres ocupacionales a
Capacitaciones 15.00
nivel local de cocina
Desarrollar talleres ocupacionales
móviles en diferentes barrios y colonias
Talleres 20.00
de Tegucigalpa
Desarrollar talleres ocupacionales
Talleres 10.00
móviles a nivel nacional Talleres 5.00
Organizar clubes de lectura a nivel local Club 3.00
Realizar tardes culturales a nivel
nacional Tardes culturales 7.00
Realizar excursiones a lugares turísticos
e históricos de Honduras con jubilados Excursiones 9.00
Realizar paseos a diferentes lugares
cientificos y culturales Paseos 20.00
Realizar excursiones con jubilados de
las diferentes regiones a nivel local Excursiones 5.00
Celebración de 5 eventos especiales
Atender a jubilados y pensionados a
través de reuniones de terapia
Celebración 5.00
recreativa Reunión 60.00
Realizar un encuentro regional con
jubilados y pensionados a nivel nacional Encuentro 2.00
Celebración aniversario INJUPEMP
Realizar giras con grupos artísticos a
Celebración 1.00
nivel nacional
Atención mediante reuniones de ensayo
Giras 5.00
de grupo de teatro y coro
Organizar microempresas con jubilados
Reunión 96.00
y pensionados
Centro de Día
Microempresa 2.00
Desarrollar cursos ocupacionales de
jardinería, Bonsai,abono orgánico,
cultivo de hierbas medicinales,
hortalizas, árboles frutales
Cursos
Ocupacionales 7.00
Realizar giras de observación y
aprendizaje a viveros,CEDA, El
Zamorano Giras 10.00
320

PROGRAMA 01
Unidad de
Meta
División Financiera
Obtener Rendimiento sobre
inversiones en títulos
Medida Programado
Bonos del Estado Miles de Lps. 529,897.30
Valores Sector Público
Bonos Estabilización Financiera II Miles de Lps. 6,636.30
Bonos Estabilización Financiera III Miles de Lps. 49,812.90
Bonos Presupuesto 2001-01 Miles de Lps. 7,469.60
Bonos Presupuesto 2001-02 Miles de Lps. 11,120.20
Bonos Presupuesto 2001-03 Miles de Lps. 3,094.00
Bonos Presupuesto 2001-04 Miles de Lps. 5,414.50
Bonos Presupuesto 2001-06 Miles de Lps. 6,768.10
BDA Miles de Lps. 1,310.40
Bonos Gubernamentales Miles de Lps. 33,532.80
FONAPROVI Miles de Lps. 15,275.00
Gobierno Central BAAIPS/96 Miles de Lps. 77.40
ValoresSector Privado
Obtener Rendimiento sobre
Miles de Lps. 57,289.60
Cuenta de Ahorro Miles de Lps. 31,631.20
Cuentas en Dólares Miles de Lps. 0.00
Int s/invresiones de dólares
Obtener rendimiento sobre acciones
del sector privado
Miles de Lps. 0.00
Dividendos acciones INCEHSA Miles de Lps. 493.00
Dividendos acciones FICENSA Miles de Lps. 4,800.00
Dividendos acciones CREFISA Miles de Lps. 937.60
Dividendos acciones BANPAIS
Valores de Capital conforme a:
Miles de Lps. 562.50
Bonos Estabilización Financiera II Miles de Lps. 9,000.00
Bonos Estabilización Financiera III Miles de Lps. 35,666.70
Bonos Presupuesto 2001-01 Miles de Lps. 10,000.00
Bonos Presupuesto 2001-02 Miles de Lps. 15,000.00
Bonos Presupuesto 2001-03 Miles de Lps. 4,000.00
Bonos Presupuesto 2001-04 Miles de Lps. 6,000.00
Bonos Presupuesto 2001-06 Miles de Lps. 7,500.00
BDA Miles de Lps. 0.00
FONAPROVI Miles de Lps. 279,470.00
Gobierno Central BAAIPS/96 Miles de Lps. 1,031.90
% de Ejecución 1,133,791.00
321

Meta
Regional San Pedro Sula
Unidad de
Medida Programado
Capacitar a participantes activos sobre
beneficios y servicios del sistema
mediante conferenecia en S.P.S,Sta
Barbara,Sta Rosa de Copán, Ceiba y
Tocoa Conferencia 5.00
Capacitar participantes pensionados
mediante cursos ocupacionales
Curso
Ocupacional 8.00
Atender jubilados en tardes culurales Tarde Cultural 4.00
Realizar excursiones a diferentes zonas
del país con jubilados y pensionados
Efectuar conferencias magistrales a
participantes sobre diversos temas
Excursiones 8.00
propios del adulto mayor Conferencia 4.00
Realizar giras de visitas domiciliarias a
Copán, Lempira, Ceiba y alrededores
Visitas
domiciliarias 5.00
Departamento de
Capacitación
Capacitar a personal mediante
seminario taller
Capacitar personal operativo mediante
seminarios y diplomados de calidad
Seminario 2.00
total
Capacitar personal ejecutivo y operativo
Seminario 2.00
del instituto
Capacitar al personal secretarial
Curso 1.00
mediante cursos de actualización
Capacitar al personal mediante cursos
Curso 1.00
varios Curso 3.00
322

PROGRAMA 12
Unidad de
Meta
Préstamos Personales
Medida Programado
Aprobar solicitudes de préstamos
personales a participantes del sistema Solicitudes 70,000.00
Préstamos Hipotecarios
Aprobar solicitudes de préstamos
hipotecarios a participantes del sistema
Departamento de Cartera y
Cobro
Rendimiento de Préstamos
Personales Otorgados
Solicitudes 1,000.00
Interés Normal Miles de Lps. 116,778.20
Interés Moratorio
Rendimiento de Préstamos
Hipotecarios
Miles de Lps. 1,770.70
Interés Normal Miles de Lps. 125,971.90
Interés Moratorio
Recuperación de Préstamos
Miles de Lps. 3,823.30
Personales
Recuperación de Préstamos
Miles de Lps. 971,913.10
Hipotecarios
División de Ingeniería
Miles de Lps. 249,806.20
Residencial Altos de Tapias Miles de Lps. 101.20
Residencial Tapias I Miles de Lps. 101.20
Residencial Tapias II
Cercos Perimetrales/Terrenos
Miles de Lps. 101.20
INJUPEMP Miles de Lps. 2,170.00
Diseño Const. Sala de Velatorio II Etapa Miles de Lps.
Construcción Centro de Jubilados
3,486.00
Cortés
Construcción Centro de Jubilados
Miles de Lps. 1,418.00
Copán
Diseño Const. Edif. Archivo Central e
Miles de Lps. 1,418.00
Informática Miles de Lps. 12,100.00
Cerro Grande V Etapa Zona I Miles de Lps. 5,500.00
Diseño Const. Centro de Día S.P.S Miles de Lps. 0.00
Centro de Día Germania Miles de Lps. 0.00
Para la ejecución del plan operativo 2006 el monto solicitado fue de 3,354.524.1 Miles de
Lempiras.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos solicitado y aprobado de INJUPEMP para el período fiscal
del año 2006 fue de 3,354,524.1 miles de Lempiras. Posteriormente se hicieron modificaciones
por un monto de 30,000.0 miles de Lempiras, de los cuales 7,500.0 miles de Lempiras fueron
para incrementar servicios personales, 8,200.0 miles de Lempiras servicios no personales, y
14,300.0 miles de Lempiras para bienes capitalizables. El presupuesto ejecutado al final del año
fue de un ciento cincuenta y siete punto ochenta y uno por ciento (157.81% ), o sea 5,341,072.8
miles de Lempiras.
La ejecución por cada uno de los grupos del gasto fue dada de la siguiente manera:
323

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INJUPEMP
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 74,770,000.00 82,050,500.00 75,384,200.00 1.41% 91.88%
Servicios no Personales 21,418,000.00 42,190,400.00 42,190,400.00 0.79% 100.00%
Materiales y Suministros 5,394,600.00 6,768,600.00 6,768,600.00 0.13% 100.00%
Bienes Capitalizables 32,941,500.00 47,241,500.00 66,582,700.00 1.25% 140.94%
Transferencias 720,000,000.00 706,273,100.00 746,997,500.00 13.99% 105.77%
Activos Financieros 2,500,000,000.00 2,500,000,000.00 2,848,760,500.00 53.34% 113.95%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 1,458,426,600.00 27.31% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 95,962,300.00 1.80% 0.00%
TOTALES 3,354,524,100.00 3,384,524,100.00 5,341,072,800.00 100.00% 157.81%
El mayor porcentaje del presupuesto ejecutado esta concentrado en el grupo de activos
financieros con un cincuenta y tres punto treinta y cuatro por ciento (53.34%),o sea 2,848,760.5
miles de Lempiras, lo cual es aceptable ya que en este grupo se reflejan los desembolsos
financieros que la institución proporciona en prestamos personales, hipotecarios, compra de
títulos valores , siendo esto uno de lo principales objetivos de la institución, el de poder colocar
los recursos financieros con el fin de asegurar la rentabilidad de los ingresos. Seguidamente se
encuentra el grupo de servicio de la deuda con 1, 458,426.6 miles de Lempiras, que representan
el veintisiete punto treinta y uno por ciento (27.31%), en el que 828,936.3 constituyen valores
contables ejecutados y no presupuestados ya que corresponden a estimaciones futuras y no al
período actual, y que corresponde a beneficios por otorgar a los jubilados y pensionados. Es
importante acentuar que parte de la sobre ejecución dada en el grupo de activos financieros por
136,354.1 miles de Lempiras, así como el total ejecutado en el grupo de otros gastos por
95,962.3 miles de Lempiras, se debe a cuentas que no fueron programadas dentro del
presupuesto aprobado ya que de acuerdo al nuevo catálogo de SIAFI estas cuentas son de
aplicación financiera y no constituyen un gasto como tal, y por ende pertenecen a balance.
La sobre ejecución que se da en el grupo de transferencias fue de 40,724.4 miles de Lempiras.
Lo anterior fue dado específicamente en el pago de pensiones por vejez ya que las asignaciones
dadas en el presupuesto no fueron suficientes para dichos pagos, esto sumado a que se dieron
mas pensiones de lo que inicialmente se tenía programado y a los techos presupuestarios fijados
por finanzas en este cuenta.
El grupo de bienes capitalizables tuvo un gasto de 66,582.7 miles de Lempiras con relación a lo
presupuestado que fue de 47,241.5 miles de Lempiras, esto se debió a que se reservaron
provisiones contables para gastos de inversión cuyo desembolso se hará efectivo en el año 2007
y a la sobre ejecución del renglón maquinaria y equipo por 7,821.1 miles de Lempiras.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y GASTO DE CAPITAL
( Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 836,844,600.00 L. 966,914,000.00 18.10%
Gasto de Capital L. 2,547,379,500.00 L. 4,373,907,800.00 81.90%
TOTAL L. 3,384,224,100.00 L. 5,340,821,800.00 100.00%
Los gastos de capital representan el ochenta y dos por ciento (82.00%) del total de gastos, donde
dicho porcentaje se concentra en las aplicaciones financieras por un monto de 4,307,187.1 miles
de Lempiras, y que obedecen particularmente a los desembolsos financieros tanto en préstamos
como en inversiones, y a la disminución de deudas a corto plazo; esto es aceptable ya que uno
324

de los principales objetivos de la institución es obtener rendimientos sobre las aportaciones de los
participantes del sistema, para el otorgamiento de los beneficios y la mejora en la cuantía de
estos, así como la de brindar préstamos a los contribuyentes.
Los gastos corrientes representan el dieciocho por ciento (18%), concentrándose en las
transferencias con 746,997.5 miles de Lempiras por los beneficios directos para jubilaciones y
pensiones que el instituto otorga a los jubilados y pensionados del sistema.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El balance general esta compuesto por activos de 12,225,053.4 miles de Lempiras, y en el que
dichos activos están constituidos en un sesenta y siete por ciento (67%), o sea 8,369,000.1 miles
de Lempiras por la inversiones que mantiene la institución con las diferentes entidades del
sistema financiero, tanto privadas como públicas. Los pasivos ascienden a 1,523,075.7 miles de
Lempiras, y el patrimonio y reservas a 10,876,132.9 miles de Lempiras. En lo que respecta al
patrimonio el setenta y nueve por ciento (79%), o sea 8,614,732.3 miles de Lempiras lo
conforman las reservas técnicas que se efectúan por pensiones de jubilación, invalidez, retiros
del sistema, beneficio por muerte entre otras.
Se logró establecer una diferencia de 750,624.7 miles de Lempiras en el estado de resultado
presentado por la unidad de planificación y presupuesto, el cual refleja un excedente en el
período de 1,509,883.0 miles de Lempiras, y a lo enunciado por el departamento de
administración contable, en el cual el excedente asciende a 2,260,507.7 miles de Lempiras.
Dicha diferencia obedece a lo siguiente:
El estado de resultados, conforme a lo ejecutado presupuestariamente, dentro de sus
gastos corrientes incluyó el valor de 2,098.0 miles de Lempiras correspondiente a las
reservas por valores de dudosa recuperación, cantidad no incluida por el departamento
de contabilidad.
El departamento de contabilidad refleja como ingreso los egresos que se hacen con
reservas, en lo concerniente a retiro de aportaciones, muerte de servicio activo,
devolución de aportaciones y a la reserva del 10% sobre las utilidades por un monto de
748,527.0 miles de Lempiras, cantidad no incluida dentro de la ejecución presupuestaria
de ingresos, en los ingresos corrientes.
Para efectos de análisis en este acápite se tomó como base el estado de resultado presentado
por el departamento de administración contable, ya que estos son estados financieros
certificados por el contador general y aprobados por el Director Ejecutivo.
El estado de resultados tomando como base el emitido por el departamento de contabilidad,
muestra un excedente del periodo por 1,511,980.7 miles de Lempiras y una reserva de 748,526.9
miles de Lempiras, lo que totaliza al final del año fiscal un excedente de 2,260,507.7 miles de
Lempiras
Dicho excedente fue dado por la recaudación de ingresos en las aportaciones patronales y
cotizaciones individuales, que fueron de 1,203,931.5 miles de Lempiras y por la percepción de
intereses sobre préstamos e inversiones por un monto de 1,273,254.6 miles de Lempiras.
Otros índices que se analizan son los siguientes:
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 11.12
Endeudamiento Total 12.28%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 334.20%
325

La institución está en la capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo a razón de
L.11.12 por cada lempira de deuda, siendo este bastante alto debido a que es una institución de
previsión social sin fines de lucro que lo que busca es asegurar y mejorar los beneficios de los
participantes, y es por ello que los activos en este caso pertenecen en un alto porcentaje a las
inversiones y préstamos por cobrar. El porcentaje de endeudamiento total es del doce punto
veintiocho por ciento (12.28%), este índice mide el porcentaje en que una empresa o institución
ha incurrido en la obtención de préstamos en fondos externos; en este caso no significa que
INJUPEMP obtenga préstamos, ya que sus cuentas por pagar se conforman por las retenciones
que se efectúan para el pago de proyectos que no han sido concluidos, las cuentas por pagar a
participantes del sistema, reservas de aguinaldo y décimo cuarto, entre otras. La solvencia
financiera muestra que la institución tuvo una recaudación mucho mayor en los ingresos con
relación a los egresos en un doscientos treinta y cuatro por ciento (234%), dicho de otra forma,
los egresos representan apenas el treinta por ciento (30.00%) de los ingresos, dando como
resultado la ganancia antes descrita. Existe un equilibrio financiero entre gastos e ingresos.
RELACIÓN DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
EL plan operativo anual esta constituido básicamente por tres programas, y cada uno de ellos
contienen varias unidades ejecutoras dentro de la cuales se establecen las metas a ser
ejecutadas dentro del periodo fiscal. Dichas metas fueron detalladas al inicio del informe, pero
debido a lo extenso del plan operativo en este acápite se consideró establecer el porcentaje de
ejecución de cada unidad. Los porcentajes de ejecución fueron los siguientes:
Programa 11 Administración de Servicios Sociales y Provisionales
Unidad Ejecutora
% de
Ejecución
Control de Beneficios 85.58%
Servicios Sociales 100.00%
Promoción Social 81.81%
Bienestar Psicosocial 60.95%
Centro de Día 12.14%
% de Ejecución 68.10%
% de Ejecución sin la
unidad de centro de día 82.09%
Este programa esta orientado a la población jubilada y pensionada en el cual se efectúan
diversas actividades tales como conferencias, visitas, sesiones, celebraciones, talleres, paseos
excursiones, etc. Por otro lado, se da seguimiento a los beneficios que otorga el sistema a
participantes pensionados y activos.
Como se puede observar el cumplimiento del programa fue de sesenta y ocho punto diez por
ciento (68.10%), sin embargo, el bajo cumplimiento se ve afectado por la unidad de centro de
día la cual no se considera relevante en vista de que solo se programaron dos metas, estas
consistían en desarrollar actividades en un ambiente natural y seguro, en cursos ocupacionales
para la población mayor consistentes en cursos de jardinería y siembra de árboles frutales . Es
por ello que al excluir esta unidad la ejecución a considerarse es la del ochenta y dos punto cero
nueve por ciento (82.09%).
326

Programa 01 Actividades Centrales
Unidad Ejecutora
% de
Ejecución
División de Finanzas 89.00%
Regional San Pedro Sula 100.00%
Capacitación 86.67%
% de Ejecución 91.89%
División de Finanzas
Las metas programadas por esta división están orientadas básicamente a obtener rendimientos
sobre los recursos de la institución, con el fin de asegurar y obtener una mayor rentabilidad de los
recursos a fin de garantizar el pago de los beneficios de los participantes, para lo cual se realizan
inversiones en el sistema financiero nacional. El buen resultado obedece a que se lograron
mantener o mejorar las tasas de rendimiento esperadas, pese a la tendencia decreciente de
estas especialmente en los valores invertidos en el sector privado. Por otra parte, las inversiones
en títulos valores se vio afectada debido a que las tasas de interés fueron menores a las
estimadas en los títulos con vencimiento a 90 y 180 días.
Oficina Regional de San Pedro Sula
Tiene como finalidad capacitar a la población afiliada al sistema (activo y pasivo) sobre los
beneficios que presta el instituto mediante giras y visitas domiciliarias en esa zona, logrando un
cumplimiento del 100%.
Capacitación
Logró un porcentaje alto, lo que demuestra que la institución cumplió con el fin de capacitar al
recurso humano del instituto en todos sus niveles, de acuerdo a las necesidades del puesto,
mediante los diferentes cursos y seminarios impartidos.
Programa 12 Otorgamiento de Préstamos
Unidad Ejecutora
% de
Ejecución
Préstamos Personales 59.05%
Préstamos Hipotecarios
Departamento de cartera y
27.60%
cobro 85.80%
División de Ingenieria 104.36%
% de Ejecución 69.20%
Préstamos Personales
De acuerdo a lo programado fueron atendidas en un cincuenta y nueve punto cero cinco por
ciento (59.05%) las solicitudes, y un desembolso de 1,217,235.2 miles de Lempiras, mayor a lo
presupuestado que fue 1,200,000.0 miles de Lempiras, indicando una deficiente programación de
fondos al haber erogado mas fondos por un porcentaje de solicitudes menor a lo programado.
Préstamos Hipotecarios
Al igual que el anterior este es un servicio colateral, el cual esta destinado a operaciones de
construcción, adquisición, mejoras, ampliación de vivienda y liberación hipotecaria. El veintisiete
punto sesenta por ciento (27.60%) de la solicitudes fueron atendidas, y que representaron
desembolsos de 168,734.9 miles de Lempiras. Como en años anteriores este bajo porcentaje se
debe a la poca capacidad de endeudamiento del personal que labora en el sector público.
327

Departamento de Cartera y Cobro
Su función es la recuperación de créditos concedidos a los participantes del sistema tanto
personales como hipotecarios, su porcentaje de ejecución fue de ochenta y cicno punto ochenta
por ciento (85.80%) donde se lograron mas de cien por ciento (100%) de las recuperaciones en
préstamos personales, así como los rendimientos de préstamos personales e hipotecarios, tanto
intereses normales como moratorios.
División de Ingeniería
Tiene a su cargo el control administrativo y financiero de los proyectos que se desarrollan con
fondos del instituto, así como avaluó de proyectos individuales, por lo tanto las metas plasmadas
por esta división constituyen el Plan de Inversión de la institución.
El presupuesto aprobado fue de 26,395.6 miles de Lempiras. Posteriormente se efectuaron
modificaciones entre los proyectos sin afectar el monto presupuestado. El desglose de los
proyectos se esquematiza en el siguiente cuadro:
PLAN DE INVERSION
(Valor en miles de Lempiras)
Unidad de
División de Ingeniería Medida Programado Modificado Ejecutado % de Ejecución
Residencial Altos de Tapias Miles de Lps. 101.20 101.20 101.20 100.00%
Residencial Tapias I Miles de Lps. 101.20 101.20 101.20 100.00%
Residencial Tapias II
Cercos Perimetrales/Terrenos
Miles de Lps. 101.20 101.20 101.20 100.00%
INJUPEMP Miles de Lps. 2,170.00 2,170.00 2,170.00 100.00%
Diseño Const. Sala de Velatorio II Etapa Miles de Lps. 3,486.00 7,435.00 7,605.20 102.29%
Obras Exteriores Edificio Principal
Construcción Centro de Jubilados
Miles de Lps. 500.00 599.90 119.98%
Cortés
Construcción Centro de Jubilados
Miles de Lps. 1,418.00 0.00 0.00 -
Copán
Diseño Const. Edif. Archivo Central e
Miles de Lps. 1,418.00 0.00 0.00 -
Informática Miles de Lps. 12,100.00 6,576.00 6,797.70 103.37%
Cerro Grande V Etapa Zona I Miles de Lps. 5,500.00 5,000.00 5,006.50 100.13%
Diseño Const. Centro de Día S.P.S Miles de Lps. 0.00 2,836.00 2,870.40 101.21%
Centro de Día Germania
Construcción Centro Gerontológico
Miles de Lps. 0.00 1,575.00 1,575.00 100.00%
Choluteca Miles de Lps. - - 465.60 -
Construcción Centro de jubilados Yoro Miles de Lps. - - 152.50 -
% de Ejecución 26,395.60 26,395.60 27,546.40 104.36%
Como se puede observar la ejecución fue de ciento cuatro punto treinta y seis por ciento
(104.36%). En lo que respecta a la no construcción de centro de jubilados de Cortés y Copán,
según notas explicativas, actualmente se encuentra en proceso de formulación la construcción de
muros perimetrales. Por otra parte, se muestran ejecuciones no programadas en los centro de
Choluteca y Yoro por 465.6 y 152.5 miles de Lempiras respectivamente.
Se concluye que no existe una relación adecuada entre POA- Presupuesto por lo siguiente: el
porcentaje de cumplimiento de todo el plan operativo fue de ochenta y uno punto cero seis por
ciento (81.06%) el que se califica como muy bueno. En términos generales, el cumplimiento en
cada uno de los programas es bastante bueno a excepción del programa 12 en el cual su bajo
cumplimiento se vio influenciado por el porcentaje de ejecución de préstamos personales e
hipotecarios con un cincuenta y nueve punto cero cinco por ciento (59.05%) y veintisiete punto
sesenta por ciento ( 27.60% ) respectivamente; no obstante las gestiones efectuadas en el
departamento de cobro, y la ejecución de los proyectos por la división de ingeniería, dejan notar
una buena planificación de metas. Por otra parte el porcentaje de ejecución real del presupuesto
fue del ciento siete por ciento (107%), la ejecución obedece a valores sobre ejecutados en el
328

grupo de transferencias en el rubro de pago de pensiones por vejez el que fue superior conforme
a lo programado, es importante puntualizar que a pesar de que de este porcentaje no incluye las
aplicaciones financieras, por ser cuentas de carácter contable y no presupuestario, la diferencia
sobre pasa el rango permitido entre ambos documentos el cual es del diez por ciento (10%), en
este caso la diferencia entre dichos documentos fue de un veinticinco punto nueve por ciento
(25.9%).
CONCLUSIONES:
Consolidación de POA
Programa % de Ejecución
Programa 11 82.09%
Programa 01 91.89%
Programa 12
% de
Cumplimiento
69.20%
Global 81.06%
1. La institución obtuvo una gestión muy buena en el cumplimiento del plan operativo anual
al ejecutar las metas en un ochenta y uno punto uno por ciento (81.1%), pero fue
ineficiente en el uso de los recursos asignados al haber ejecutado su presupuesto de
egresos en ciento siete punto cero por ciento (107.0%) con relación a los resultados
producidos. Es importante resaltar que el porcentaje de ejecución aquí referido no incluye
algunos valores de las aplicaciones financieras por un monto de 1,690.7 miles de
Lempiras; dichos valores obedecen a cuentas que no figuran dentro del nuevo catalogo
de SIAFI por ser de carácter contable y no presupuestario y por lo tanto, no se
consideraron en la programación de recursos para la ejecución de su plan operativo
anual.
2. Las metas plasmadas en el plan operativo anual están acorde con los objetivos
institucionales.
3. El presupuesto definitivo para el año 2006 ascendió a 3,384,524.1 miles de Lempiras, y el
total ejecutado por la institución fue de 5,341,072.8 miles de Lempiras, que representa el
ciento cincuenta y siete punto ochenta y uno por ciento (157.81%) con respecto a su
presupuesto definitivo. El mayor porcentaje del presupuesto ejecutado está concentrado
en el grupo de activos financieros con un cincuenta y tres punto treinta y tres por ciento
(53.33%), o sea, 2,848,760.5 miles de Lempiras, lo cual es aceptable ya que en este
grupo se reflejan los desembolsos financieros que la institución proporciona en
préstamos personales, hipotecarios, y compra de títulos valores; estas operaciones
permiten colocar los recursos a fin de obtener rentabilidad sobre los ingresos.
Seguidamente se encuentra el grupo de servicio de la deuda con 1,458,426.6 miles de
Lempiras que representa el veintisiete punto treinta y uno por ciento (27.31%), de los
cuales, 828,936.3 miles de Lempiras constituyen valores contables ejecutados y no
presupuestados ya que corresponden a provisiones y no al período actual,
correspondiente a beneficios por otorgar a los jubilados y pensionados. Sin embargo una
vez deducidas las aplicaciones financieras por un monto de L. 1,690.7 miles de Lempiras
el presupuesto real ejecutado fue de 3,650. 3 miles de Lempiras, ya que dichas
aplicaciones obedecen a cuentas de carácter contable y no presupuestario
4. La sobre ejecución del siete por ciento (7%) en el presupuesto obedeció a los valores
sobre ejecutados en el grupo de transferencias, debido al aumento de personas (con
relación a lo programado) en el pago de pensiones por vejez por 40,724.4 miles de
329

Lempiras ; lo reflejado en el renglón de inversiones en el grupo de activos financieros con
una sobre ejecución de 212,406.4 miles de Lempiras; y por último, en bienes
capitalizables con una sobre ejecución de 19,341.2 miles de Lempiras, específicamente
en los renglones de terrenos y edificios con 10,369.3 miles de Lempiras.
5. El plan de inversión aprobado y modificado fue de 26,395.6 miles de Lempiras, al final del
período tuvo una ejecución del 104.23%, es decir, 27,546.40 miles de Lempiras,
existiendo sobre ejecuciones en el proyecto de construcción de archivo central e
informática por 221.7 miles de Lempiras y, en los Diseños y Construcción de los Centros
de Choluteca y Yoro por 618.1 miles de Lempiras.
6. Se logró establecer una diferencia de 750,624.7 miles de Lempiras entre el estado de
resultados presentado por la unidad de planificación y presupuesto, el cual refleja un
excedente en el período de 1,509,883.0 miles de Lempiras, y lo formulado por el
departamento de administración contable, en el cual el excedente asciende a 2,260,507.7
miles de Lempiras. La diferencia obedece a lo siguiente:
• El estado de resultados conforme a lo ejecutado presupuestariamente, dentro de sus
gastos corrientes incluyó el valor de 2,098.0 miles de Lempiras correspondiente a las
reservas por valores de dudosa recuperación, cantidad no incluida por el departamento
de contabilidad.
• El departamento de contabilidad refleja como ingreso las reservas concerniente a retiro de
aportaciones, muerte de servicio activo, devolución de aportaciones, cantidades que en la
ejecución presupuestaria se presenta como egreso; y la reserva del 10% sobre las
utilidades por un monto de 748,527.0 miles de Lempiras, cantidad no incluida dentro de la
ejecución presupuestaria de ingresos, en los ingresos corrientes.
7. La situación financiera de la institución es buena. Al hacer un análisis de los índices
financieros se pudo determinar que la institución está en la capacidad de hacerle frente a
sus obligaciones a corto plazo, a razón de L.11.96 por cada Lempira de deuda, siendo
este bastante alto debido a que es una institución de previsión social, sin fines de lucro,
que lo que busca es asegurar y mejorar los beneficios de los participantes. Por ello que
los activos en este caso pertenecen en un alto porcentaje a sus activos circulantes,
especialmente en las inversiones y préstamos por cobrar. El porcentaje de
endeudamiento total es del doce punto veintiocho por ciento (12.28%), en este caso las
cuentas por pagar se conforman por las retenciones que se efectúan para el pago de
proyectos que no han sido concluidos, las cuentas por pagar a participantes del sistema,
reservas de aguinaldo y décimo cuarto, entre otras. Existe un equilibrio financiero entre
gastos e ingresos y la solvencia financiera muestra que la institución tuvo una
recaudación mucho mayor en los ingresos con relación a los egresos, dicho de otra forma
los egresos representan el treinta por ciento (30.00%) de los ingresos. En su totalidad los
ingresos corrientes fueron de 2,477,186.0 miles de Lempiras y los gastos de operación
por 965,205.3 miles de Lempiras. Es importante acentuar que para un análisis mas
profundo y objetivo se deben analizar los balances actuariales anuales.
8. EL plan operativo anual tuvo un cumplimiento global del 81.1% y está constituido
básicamente por tres programas, conformados por varias unidades ejecutoras dentro de
las cuales se establecen las metas a ser ejecutadas dentro del período fiscal. Los
cumplimientos de los programas 11 y 01 fueron de un ochenta y dos punto cero nueve por
ciento (82.09%) y noventa y uno punto ochenta y nueve por ciento (91.89%)
respectivamente, sin embargo, el programa 12 se ejecutó en un sesenta y nueve punto
veinte por ciento (69.20%). El bajo porcentaje en este programa se vio influenciado por el
porcentaje de ejecución de préstamos personales e hipotecarios con un cincuenta y
nueve punto cero cinco por ciento ( 59.05% ) y veintisiete punto sesenta por ciento (
27.60%) respectivamente; dichos porcentajes fueron dados por una subestimación y
330

sobre estimación de prestamos; no obstante las gestiones efectuadas en el departamento
de cobro y la división de ingeniería fueron de ochenta y cinco punto ochenta por ciento
(85.80%) y ciento cuatro punto treinta y seis por ciento (104.36%) respectivamente; se
considera que la planificación de las metas en general fue buena .
9. El rendimiento obtenido en las inversiones realizadas por la división financiera cumple con
el objetivo de asegurar la mayor rentabilidad en los ingresos y contribuciones que dan los
aportantes del sistema, su porcentaje de ejecución fue de ochenta y nueve por ciento
(89%) es decir 1,006.5 miles de Lempiras con relación a lo programado de 1,133.8 miles
de Lempiras.
10. Se encontraron diferencias en las metas evaluadas en el plan operativo por la División de
Finanzas siendo esta:
• La División de Finanzas exterioriza que se obtuvieron rendimientos en bonos del
Estado por 521,317.7 miles de Lempiras, rendimiento en valores del sector público y
privado por 140,006.0 y 127,882.8 miles de Lempiras respectivamente. Al efectuar un
comparativo con la ejecución presupuestaria de ingresos se observó que los valores
antes dichos ascendieron a 17,337.0, 16.8 y 254,410.9 miles de Lempiras
respectivamente. Según notas explicativas esto fue dado por diferentes registros que
elabora la SEFIN y el departamento de contabilidad.
RECOMENDACIONES:
1. Efectuar una adecuada programación de los recursos, para cumplir con las metas
formuladas en el plan operativo anual a nivel de cada una de las unidades ejecutoras de
cada programa.
2. Solicitar a la Secretaría de Finanzas ampliar el techo presupuestario para el pago de
pensiones por vejez, ya que según estimaciones ésta partida del gasto aumentó
considerablemente con relación a lo programado.
3. Incrementar la cuantía para aprobación de préstamos personales, asignando mayores
recursos con relación a lo programado en los últimos años, ya que de acuerdo a las
nuevas políticas adoptadas por las autoridades, en las cuales los techos han aumentado
tanto para los pensionados como para los participantes activos, es en este tipo de
préstamos donde se recibe el mayor porcentaje de solicitudes con relación a los
préstamos hipotecarios.
4. Efectuar un seguimiento a los balances actuariales conforme a las normativas y
recomendaciones establecidas por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros.
5. Uniformar criterios en el uso y aplicación de cuentas utilizadas por el departamento de
presupuesto y contabilidad, a fin de que no exista discrepancia de resultados.
6. Solicitar a cada unidad ejecutora la evaluación del plan operativo de manera minuciosa y
acertada, con el propósito que lo expresado por cada una sea coherente con lo definido
en los presupuestos de ingresos y egresos, como con cualquier otro documento que sirva
de soporte al momento de efectuar cotejos con la información remitida.
331

INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS (IHDECOOP)
MARCO LEGAL
Con el Decreto Nº 65 87, de fecha 30 de Abril de 1997, nace el Instituto Hondureño de
Cooperativas, como un a institución descentralizada del Estado, autónoma y con patrimonio
propio; que tendrá a su cargo, en forma exclusiva, la organización del sector cooperativista de la
economía en el marco de los principios del cooperativismo y por ende, la formulación, dirección,
planificación, coordinación y ejecución de la política del Estado en materia cooperativa.
Las relaciones del IHDECOOP se realizarán por medio de la Secretaría de Industria y Comercio.
Su domicilio será la ciudad de Tegucigalpa, y establecerá sus oficinas regionales en otras zonas
del país para el cabal cumplimiento de sus objetivos y atribuciones.
OBJETIVOS:
1. Fomentar el desarrollo, consolidación e integración del cooperativismo y defender sus
instituciones.
2. Desarrollar programas para el fomento del cooperativismo y coordinar los proyectos de la
misma naturaleza, o similares, que se establezcan con instituciones públicas o privadas,
nacionales, extranjeras o internacionales; y
3. Velar porque los planes nacionales de desarrollo se ejecuten sobre bases cooperativistas.
ATRIBUCIONES:
1. Promover la constitución y organización de cooperativas y capacitar sus recursos
humanos.
2. Aprobar la constitución, disolución y liquidación de cooperativas.
3. Asesorar en coordinación con organismos del Movimiento Cooperativo, a las cooperativas
en materia de coordinación técnico-administrativa, contable, legal y de desarrollo.
4. Llevar el Registro Nacional de Cooperativas.
5. Representar al Estado en reuniones nacionales e internacionales sobre cooperativas.
6. Identificar, contratar y desarrollar programas y proyectos de asistencia técnica y
económica tanto con entidades nacionales, como extranjeras o internacionales, públicas o
privadas, que beneficien al sector cooperativista, por su propia iniciativa o excitativa del
Movimiento Cooperativo.
7. Apoyar a los organismos del Movimiento Cooperativo en la captación de los planes y
recursos y desarrollo de programas.
8. Llevar y mantener actualizada la información estadística del Movimiento Cooperativo.
9. Fiscalizar el movimiento contable legal y económico de las cooperativas para la eficacia
de su control y administración.
10. Coordinar la asistencia técnica que deban prestar los organismos del Estado, las
instituciones de derecho público, las agencias internacionales o regionales y las personas
de derecho privado en materia de organización de cooperativas; funcionamiento técnico y
administrativo, contable, legal y de desarrollo.
11. Imponer las sanciones por infracciones cometidas contra la ley de Cooperativas de
Honduras y su Reglamento.
12. Realizar cualquiera otros actos y operaciones compatibles con su naturaleza y finalidad, y
con los objetivos de la Ley de Cooperativas de Honduras.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Instituto Hondureño de Cooperativas (IHDECOOP) está organizado en cuatro (4) áreas
denominadas: (1) Dirección Ejecutiva, (2) Administración y Contabilidad, (3) Servicios Técnicos, y
(4) Registro Nacional de Cooperativas.
332

El plan operativo anual 2006 contiene un único programa llamado 01/Actividades Centrales, el
cual tiene unidades a cargo del desarrollo de las actividades programadas. Estas unidades
ejecutoras plantean sus objetivos y metas a desarrollar, con sus respectivas unidades de medida,
establecidas para el debido cumplimiento del plan operativo del ejercicio fiscal.
Las unidades ejecutoras del IHDECOOP se describen a continuación:
Auditoria Interna: Es la unidad responsable de la fiscalización de las operaciones de la institución,
para garantizar el buen uso y funcionamiento de los bienes. Entre sus metas están las siguientes:
• Realizar cuatro (4) inspecciones físicas de activo;
• Realizar doce (12) arqueos de fondo reintegrable y caja chica;
• Aplicar mecanismo de control presupuestario y financiero;
• Elaborar y presentar cuatro (4) informes de análisis financiero contables del IHDECOOP;
y,
• Levantar un (1) inventario anual de todos los bienes de la institución.
Asesoría Legal: Esta unidad asesora todo lo relacionado con el aspecto jurídico y legal de las
cooperativas y de la institución. Planifica, coordina y dirige actividades del movimiento
cooperativo y asegura la aplicación de la legislación cooperativa. Sus metas son:
• Brindar apoyo en asesoría legal a la Junta Directiva;
• Brindar apoyo legal en asesoría legal al Director Ejecutivo; y,
• Brindar asesoría al IHDECOOP en sus relaciones con otros organismos.
Registro Nacional de Cooperativas: se encarga del registro ordenado y sistemático de todas las
cooperativas, de los hechos y relaciones jurídicas que se establezcan. Entre sus metas están:
• Inscribir los acuerdos de personalidad jurídica de las cooperativas, conforme al subsector
a que pertenecen;
• Registrar los cuerpos directivos de las cooperativas;
• Elaborar acuerdos para apertura de filiales y su debido registro;
• Preparar los libros legales de las cooperativas para su autorización; y,
• Generar ingresos en el período comprendido de enero a diciembre del 2006.
Servicios Técnicos (Oficina Tegucigalpa): se encarga de realizar auditorias externas a
cooperativas. Sus dos metas son:
• Realizar auditorias a cooperativas; y,
• Generar recursos por servicios de auditoria.
Servicios Técnicos (Oficina Regional San Pedro Sula): en lo referente al área de auditoria
externa, se dedica a controlar las operaciones contable-administrativas de las cooperativas, a
través de auditorias financieras administrativas. Cumple además, con las atribuciones que la Ley
de Cooperativas le confiere, en lo referente a la inspección y vigilancia.
Entre sus metas están:
• Realizar auditorias a cooperativas; y,
• Generar ingresos por servicios de auditorias;
En cuanto al área de Asesoría Técnica, contribuye al desarrollo cuantitativo y cualitativo del
sistema cooperativo hondureño, mediante la constitución de cooperativas. Sus metas son:
• Supervisar el funcionamiento de las cooperativas;
• Asesorar en aspectos administrativos contables, legales y financieros a cooperativas;
• Constituir cooperativas en la zona noroccidental; e,
• Impartir cursos básicos de cooperativismo, legislación, normas parlamentarias,
administración y contabilidad.
333

Servicios Técnicos (Asesoría Técnica): está orientado a fortalecer las áreas específicas en el
orden organizativo, administrativo, contable, financiero y de gestión empresarial del movimiento
cooperativo hondureño, a través de un proceso de supervisión con los organismos auxiliares y de
integración, responsable en materia de formación, capacitación y asistencia técnica.
Sus metas son:
• Supervisar cooperativas de diferentes subsectores en la zona central, sur y oriental del
país, y verificar que están trabajando dentro de la ley;
• Darle seguimiento a auditoria elaborada por el IHDECOOP;
• Atender a cooperativistas y no cooperativistas en los aspectos legales;
• Brindar apoyo en asistencia técnica a cooperativistas integrados a federaciones e
instituciones nacionales e internacionales;
• Construir 25 cooperativas de diferentes subsectores;
• Elaborar 11 reglamentos varios, tales como crédito interno, comercialización y otros;
• Realizar investigaciones especiales a cooperativas de diferentes subsectores;
• Elaborar 7 dictámenes de apertura de filiales; y,
• Elaborar 3 manuales de capacitación.
Servicios Administrativos: Es la unidad encargada de dirigir, organizar y controlar todas las
funciones del instituto para su correcto funcionamiento. Entre sus metas están:
• Venta de 500,000 timbres y 1,000 leyes;
• Supervisar la oficina regional de S.P.S., trimestralmente;
• Mantener los departamentos abastecidos con material y equipo de oficina;
• Arqueos de ingresos diarios y realizar depósitos por ingresos por lo menos cuatro veces a
la semana; y,
• Generar ingresos por alquiler.
Contabilidad: Está encargada del control administrativo y contable de las actividades
relacionadas con la situación financiera de la institución.
Sus metas son:
• Elaboración de 12 estados de resultados y 12 balances generales;
• Análisis y elaboración de presupuestos anuales y plurianuales; y,
• Presentación de informes a distintos entes del Estado.
No se determina el costo presupuestario asignado a cada unidad ejecutora.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El monto del presupuesto de recursos y gastos aprobado para el periodo fiscal 2006 al
IHDECOOP ascendió a 6,943.4 miles de Lempiras, el cual se incrementó posteriormente en
368.0 miles de Lempiras para establecer un presupuesto modificado de 7,311.4 miles de
Lempiras.
Los ingresos recaudados durante el período fueron de 8,793.2 miles de Lempiras.
La ejecución presupuestaria del gasto ascendió a 6,650.5 miles de Lempiras, correspondientes a
un noventa punto noventa y seis por ciento (90.96%) del presupuesto modificado.
El grupo de gasto que tuvo mayor porcentaje de participación dentro del presupuesto fue
servicios personales con el setenta y dos punto ochenta y nueve por ciento (72.89%), el que a su
vez fue ejecutado en noventa y seis punto veinte por ciento (96.20%); seguido del grupo servicios
no personales, con una participación del veintiuno punto sesenta y tres por ciento (21.63%) y su
ejecución fue del noventa y seis punto veinte por ciento (96.20%). El resto de los grupos
conforman el cinco punto cuarenta y ocho por ciento (5.48%) de participación dentro del
presupuesto, de los cuales, el grupo de las transferencias tuvo una ejecución de doscientos por
334

ciento (200.00%), específicamente, en el renglón de donaciones a instituciones descentralizadas.
A continuación se presenta el detalle de la ejecución:
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INSTITUTO HONDUREÑO DE COOPERATIVAS
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios
Personales 4,671,023.00 5,039,023.00 4,847,306.18 72.89% 96.20%
Servicios no
Personales 1,812,207.00 1,812,207.00 1,438,241.59 21.63% 79.36%
Materiales y
Suministros 300,150.00 300,150.00 243,312.57 3.66% 81.06%
Bienes
Capitalizables 150,000.00 150,000.00 101,600.88 1.53% 67.73%
Transferencias 10,000.00 10,000.00 20,000.00 0.30% 200.00%
TOTALES 6,943,380.00 7,311,380.00 6,650,461.22 100.00% 90.96%
Del total de gastos ejecutados, corresponde a gastos corrientes la cantidad de 6,548.9 miles de
Lempiras, los que en relación al total del presupuesto ejecutado, corresponden al noventa punto
dieciséis por ciento (90.16%). El gasto más significativo ocurrió en los servicios personales.
Los gastos de capital ejecutados fueron de 101.6 miles de Lempiras, los que en relación al total
del presupuesto ejecutado forman un nueve punto ochenta y cuatro por ciento (9.84%); su
ejecución ocurrió exclusivamente en el grupo de bienes capitalizables.
A continuación, la clasificación del gasto ejecutado:
EJECUCIÓN DELGASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL
TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 7,161,380.00 L. 6,548,860.34 90.16%
Gasto de Capital L. 150,000.00 L. 101,600.88 9.84%
TOTAL L. 7,311,380.00 L. 7,262,980.88 100.00%
INFORMACION FINANCIERA
El balance general 2006 refleja un activo total por 8.4 miles de Lempiras; un pasivo total por 1.2
miles de Lempiras, concentrado mayormente en deudas a largo plazo; y un patrimonio de 7.2
miles de Lempiras en la cuenta capital fiscal.
El resultado de la evaluación financiera muestra que el instituto, durante el período 2006, tuvo
una utilidad de operación de 2,090.9 miles de Lempiras, producto de que sus ingresos corrientes
fueron generados en gran parte por la venta de bienes y servicios. Dicha utilidad se refleja en el
índice de solvencia financiera, razón por la que se muestra por arriba del cien por ciento, es decir
que sus ingresos fueron superiores en un treinta y uno punto veinte por ciento (31.20%) con
relación a los gastos corrientes.
Por otra parte, la institución presenta la suficiente liquidez para hacerle frente a sus obligaciones
a corto plazo, pues su capacidad de pago es de 33.74 Lempiras, por cada Lempira que adeuda;
es importante mencionar que el activo circulante se encuentra mayormente concentrado en las
cuentas por cobrar a corto plazo.
335

El endeudamiento total es del catorce punto treinta y uno por ciento (14.31%), debido a que se
tiene una deuda pública interna con otras instituciones del Estado, lo cual indica que la institución
no tuvo que recurrir a préstamos externos para el cumplimiento de sus actividades. El margen
neto es de treinta y tres punto sesenta y ocho por ciento (33.68%), significa que sus ingresos por
venta y servicios fueron altos durante el período. Finalmente, se observa que los ingresos totales
fueron superiores a los gastos totales, determinando que no existió equilibrio financiero, pues
este se encuentra por arriba del cien por ciento (100.00%).
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 33.74
Endeudamiento Total 14.31%
Equilibrio Financiero 132.22%
Solvencia Financiera 131.20%
Margen Neto 33.68%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas trazadas en el plan operativo anual son congruentes a los objetivos institucionales
contenidos en su marco legal.
Para efectos de establecer la eficacia y eficiencia institucional se requiere de dos componentes
fundamentales: La calificación obtenida del plan operativo y la ejecución global del presupuesto.
En vista de que el IHDECOOP no realizó la evaluación del plan operativo durante el período de
examen, no fue posible determinar la eficacia de la gestión al momento de efectuar el análisis
comparativo entre las metas contenidas del plan operativo anual aprobado y su respectiva
evaluación. Sin embargo, aunque se logró conocer el detalle de ejecución presupuestaria del
gasto, (misma que ascendió a un total de 6,650.4 miles de Lempiras, correspondientes a un
noventa punto noventa y seis por ciento (90.96%), de un presupuesto modificado de 7,311.3
miles de Lempiras), no se consiguió establecer la relación POA-Presupuesto.
LIMITACIONES:
• Al no contar con la evaluación del plan operativo, no se pudo establecer el grado de
cumplimiento de metas del mismo.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible evaluar la gestión de la institución en términos de eficacia en el
cumplimiento del plan operativo anual y de eficiencia en el uso de los recursos asignados
con relación a los resultados producidos, debido a que no se presentó la evaluación del
plan operativo anual.
2. El monto del presupuesto de recursos y egresos fue de 6,943.3 miles de Lempiras, recibió
un incremento de 368.0 miles de Lempiras, estableciendo un presupuesto definitivo de
7,311.3 miles de Lempiras. Su ejecución fue de 6,650.4 miles de Lempiras, lo que
representa un noventa punto noventa y seis por ciento (90.96%) del presupuesto
definitivo.
336

3. La institución posee una situación financiera aceptable en la cual se logró establecer que
sus activos corrientes tienen la capacidad para cubrir sus deudas a corto plazo; por otra
parte, sus ingresos corrientes fueron superiores a sus egresos corrientes lo que generó
una utilidad de operación por 2,090.9 miles de Lempiras, obtenidos en gran parte por la
venta de bienes y servicios, resultado que se comprueba con el índice de solvencia
financiera que fue de ciento treinta y uno punto veinte por ciento (131.20%). Se logró
establecer que no existió equilibrio financiero entre la totalidad de sus ingresos y egresos.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar periódicamente el accionar de la institución, principalmente en el cumplimiento de
metas de su plan operativo anual, con el fin de monitorear sus avances o logros; y al
encontrar bajas ejecuciones y/o desviaciones proceder a tomar las medidas correctivas.
2. Efectuar la reformulación de su plan operativo anual para adaptarlo a la situación
económica - financiera de la institución, con el fin de lograr un mayor aprovechamiento de
los recursos asignados y eficacia en el cumplimiento de las metas.
3. Establecer el equilibrio financiero entre sus ingresos y egresos conforme a lo establecido
en los Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del presupuesto.
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA (INE)
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional de Estadística fue creado mediante Decreto ley Nº 86-2000 del 19 de junio
de 2000 como un órgano técnico, autónomo, con personalidad jurídica y patrimonio propio. El
instituto tiene como finalidad la de coordinar el Sistema Estadístico Nacional (SEN), asegurando
que las actividades estadísticas oficiales se efectúen en forma integrada, coordinada y bajo una
normativa común.
El SEN se entiende como el complejo orgánico de todas las dependencias del Estado, entidades
desconcentradas, descentralizadas, autónomas y semi autónomas y municipalidades que tengan
dentro de sus funciones cualquier actividad que se refiere a la colaboración, recolección, análisis
y publicación de información estadística.
Los objetivos generales del INE son los siguientes:
• Asegurar la producción, utilización apropiada y difusión sistematizada de estadísticas
confiables y oportunas, necesarias para el permanente conocimiento de la realidad nacional,
la planificación del desarrollo y la eficiente gestión en la toma de decisiones del sector público
y privado del país.
• Establecer la normativa necesaria para integrar y racionalizar las actividades estadísticas
oficiales, coordinando acciones entre productores y usuarios de las estadísticas y de
actividades conexas a fin de optimizar el uso de los recursos.
• Establecer la programación para las actividades de diseño, recopilación, procesamiento,
análisis, difusión y publicación de la información estadística oficial del país obtenida mediante
levantamientos censales, encuestas por muestreo y el uso de los recursos administrativos.
• Promover el interés por las actividades estadísticas en todos los sectores de la población y
sus autoridades, para crear una cultura estadística a fin de lograr una activa participación y
permanente colaboración fortaleciendo al SEN.
337

• Promover la capacitación, investigación y desarrollo de actividades estadísticas dentro y fuera
del SEN.
A fin de dar cumplimiento a los objetivos, la estructura organizativa con que operará el INE es la
siguiente:
PLAN OPERATIVO ANUAL
El INE, para dar cumplimiento a los objetivos de la institución, para el año 2006 operó con un
solo programa denominado: Producciones Estadísticas, de donde se desprenden dos
actividades: Administración del Sistema Estadístico y Operaciones Estadísticas. A continuación
se describen las funciones y metas propuestas para cada una de ellas:
Programa 11: Producciones Estadísticas: su cometido básico es desarrollar, organizar,
captar, procesar, analizar, producir, difundir, y publicar la información estadística especializada y
oficial del país, obtenida mediante levantamientos censales, encuestas por muestreo; y el uso de
los registros administrativos, sobre temas económicos, sociales, demográficos y de medio
ambiente, que servirán para actualizar los indicadores de la Estrategia de Reducción de la
Pobreza.
Actividad 01: Administración del Sistema de Estadística: está integrada por las
siguientes unidades ejecutoras: Dirección Ejecutiva, Auditoria Interna, Asesoría Legal,
Planificación, Relaciones Públicas y Difusión, Administración y Presupuesto.
Algunas de las metas más relevantes son:
• Dictar directrices administrativas, técnicas y metodológicas para la realización y
actualización de las investigaciones estadísticas, a través de encuestas, registros
administrativos de los entes del sector público gubernamental y privado; explotación
de la información de los censos y venta de servicios. Adicional, están el procesamiento
de los reportes de hechos vitales y elaboración de distintas publicaciones de las
investigaciones de los sectores económicos y financieros;
• Coordinar con el SEN (Sistema Estadístico Nacional) la producción de estadísticas
oficiales, mediante la aceptación de parte del INE de métodos, procedimientos y las
fuentes cooperantes (PNUD, BID, FNUAP, BM y otros);
• Gestionar, negociar, firmar y cumplir términos de convenios nacionales e
internacionales: BID/SEN USS 7.0 millones, BM/MECOVI USS 0.4 FNUAP USS 0.5 y
convenios de cooperación internacional del SEN-DEI, RNP, Educación, Salud,
Gobernación, AFE-COHDEFOR-Turismo, INAM y otros;
• Definir políticas presupuestarias anuales; así como coordinar dirigir y supervisar la
formulación de los ante proyectos de POA- presupuesto y sus modificaciones;
• Realizar auditorias trimestrales y una anual sobre los procedimientos administrativos y
contables internos del INE;
• Elaborar, en coordinación con la Subdirección y la Administración, los documentos del
plan plurianual , el ante proyecto de ley , el proyecto de ley POA- presupuesto y sus
modificaciones; y,
• Organizar y ejecutar las acciones para difundir, a través de los medios de
comunicación social, las diferentes actividades que realiza el INE, tales como: notas
periodísticas en diarios, revistas, entrevistas; confección y administración de la página
Web, conferencia de prensa, especialmente organizadas, y darle seguimiento a las
noticias de la prensa nacional.
Actividad 02: Operaciones Estadísticas: en esta actividad se planean, diseñan y
ejecutan los aspectos técnicos, metodológicos, y de capacitación del recurso humano que
cubre las etapas de pre levantamiento, levantamiento y ejecución de los censos; y las
encuestas económicas, sociales y demográficas.
338

Así mismo, la captación de las estadísticas originadas en los registros administrativos de
los entes públicos y privados, que constituyen los objetivos fundamentales del INE y del
SEN, para así poder atender posprocedimientos que debe tener información que luego
debe de pasar a ser procesada, tabulada, digitada, difundida y publicada. La integran las
siguientes unidades ejecutoras: Censos y Encuestas, Estadísticas Sociales y
Demográficas, Estadísticas Económicas, Tecnología de la Información y Centro de
Negocios.
Algunas de las metas más relevantes son:
• Participar en la planificación de actividades para el levantamiento de investigaciones
estadísticas, por medio de censos y encuestas; total de encuestas, total de boletas
impresas en el ámbito social y económico;
• Planear, ejecutar y coordinar las operaciones de gabinete y campo de las encuestas;
elaboración de rutas para el relevantamiento de encuestas( reclutamiento y selección
de personal, capacitación del personal, segmentación, codificación y consistencia de
información);
• Vigilar por la armonización y aplicación correcta de los conceptos y definiciones
estadísticas básicas, con normas y procedimientos internacionales ( Proyecto I
Fortalecimiento del INE/BID);
• Elaborar, en coordinación con las gerencias, los procedimientos metodológicos de las
encuestas, manuales técnicos para la recopilación, análisis, crítica, codificación,
digitación, procesamiento y publicación de los resultados;
• Coordinar acciones técnicas y administrativas con la Dirección Superior y las
gerencias de Censos y Encuestas, Tecnología de Información, para el logro de la
realización de las investigaciones inherentes a la gerencia (encuesta de desarrollo
humano 2007, en etapa de planificación; XXXIII encuesta permanente de hogares y de
propósitos múltiples; encuesta de migración y de remesas; encuesta de valores,
proyectó de Nahuaterique II y otras);
• Realizar la capacitación, clasificación y producción de la información estadística, sobre
variables, e indicadores sociales considerados en la estrategia de la reducción de la
pobreza –ERP- y metas de desarrollo del milenio –MDM-;
• Coordinar la actualización de los indicadores de la Estrategia de Reducción de la
Pobreza y las metas del milenio (2006:2EPHPM y una encuesta piloto continua de
hogares y 3 módulos);
• Coordinar la elaboración de estudios en demografía 2006 a determinarse; captación y
clasificación de información mensual de estadísticas, hechos vitales (nacimientos,
defunciones, matrimonios y divorcios); distribución de formularios de hechos vitales en
los 298 municipios; y,
• Difusión y actualización de documentos a ser publicados en la pagina web, en el área
social: Encuestas Permanentes de Propósitos Múltiples-EPHPM, Encuesta
Condiciones de Vida, Encuesta Nacional de Demografía y Salud-ENDESA. En el área
económica: Encuesta Agropecuaria Básica –EAB-mayo y noviembre 2005, Encuesta
de Opinión Empresarial-EOE-, Índice de Costo de la Construcción –ICC-,Encuesta
Básica de Alimentos, documentos institucionales; Anuario de Comercio Exterior,
Anuario Estadístico Nacional, del SEN, memoria institucional y Estrategia Nacional de
Desarrollo Estadístico (ENDE).
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para la institución ascendió a 67,080.0 miles de
Lempiras. Referente a los ingresos, los recursos más significativos que obtiene la institución son
por la vía de donaciones corrientes de la administración central y organismos internacionales
como el BID, ENDESA, FNUAP, BM y UNICEF, destinados para financiar, en su mayoría, el
recurso humano calificado de los diferentes proyectos de investigación. El instituto recibió un
incremento presupuestario de 21,908,7 miles de Lempiras, lo que representa un treinta y dos
339

punto sesenta y seis por ciento (32.66%) del presupuesto aprobado, resultando al final del
ejercicio 2006 un presupuesto definitivo de 88,988.8 miles de Lempiras. El incremento más alto
fue en el grupo de los servicios no personales, en el que inicialmente se presupuestaron 41,298.9
miles de lempiras y posteriormente se modificó a 57,760.3 miles de Lempiras, lo que representa
un sesenta y cuatro punto noventa por ciento (64.90%) del incremento general del presupuesto.
La ejecución presupuestaria ascendió a 84,042.0 miles de Lempiras que equivale a un noventa y
cuatro punto cuarenta y cuatro por ciento (94.44%) del presupuesto definitivo.
Es importante mencionar que de la ejecución, 3,698.6 miles de Lempiras pertenecen al grupo de
activos financieros (incremento de caja y bancos). Esta cuenta no se encuentra registrada dentro
del presupuesto, debido a que son cuentas de balance y tienen como función mantener el
equilibrio financiero de la institución y no son orientados a la ejecución del plan operativo anual;
por lo tanto, esta cantidad no será considerada para la evaluación final. Al excluir este valor, la
ejecución orientada al cumplimiento del plan operativo fue de 80,343.3 miles de Lempiras que
representa un noventa punto veintiocho por ciento (90.28%) del presupuesto definitivo.
El grupo de bienes capitalizables se ejecutó en un ciento trece punto treinta y uno por ciento
(113.31%); este se concentra en la cuenta: compra de equipo para computación. Le sigue el
grupo de las trasferencias, con un cien por ciento (100.00 %). El grupo de servicios no
personales presenta una ejecución de noventa y dos punto veintiséis por ciento (92.26%);
dentro de este grupo las cuentas con mayor participación fueron: alquileres, que ejecutó un ciento
cuarenta y seis punto setenta y ocho por ciento (146.78%), otros servicios no personales, que
ejecutó un ciento seis punto ochenta y tres por ciento (106.83%), y, mantenimiento, reparaciones
y limpieza, el cual ejecutó un ciento cuatro punto ocho por ciento (104.08%); estos rubros son
necesarios para las actividades del instituto, pero las asignaciones fueron insuficientes para
cubrir los gastos.
El grupo de materiales y suministros, y servicios personales, presentan las ejecuciones más
bajas con un ochenta y cinco punto setenta y dos por ciento (85.72%) y un setenta y siete punto
sesenta y nueve por ciento (77.69%) respectivamente. A continuación el detalle:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INE
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 18,980,000.00 22,309,000.00 19,122,839.97 22.75% 85.72%
Servicios no Personales 41,298,912.00 57,760,307.33 53,291,257.62 63.41% 92.26%
Materiales y Suministros 4,865,088.00 6,108,519.50 4,745,455.87 5.65% 77.69%
Bienes Capitalizables 1,926,000.00 2,800,946.00 3,173,812.00 3.78% 113.31%
Transferencias 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.01% 100.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 3,698,654.34 4.40% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 67,080,000.00 88,988,772.83 84,042,019.80 100.00% 94.44%
Del presupuesto total, los gastos corrientes representan un noventa y uno punto ochenta y dos
por ciento (91.82%), o sea 77,169.5 miles de Lempiras.
Los gastos de capital fueron por 6,872.4 miles de Lempiras que representan un ocho punto
dieciocho por ciento (8.18%) del presupuesto total ejecutado.
340

EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 86,187,826.83 L. 77,169,553.46 91.82%
Gasto de Capital L. 2,800,946.00 L. 6,872,466.34 8.18%
TOTAL L. 88,988,772.83 L. 84,042,019.80 100.00%
Los gastos corrientes representan el porcentaje más alto del instituto, ya que estos son de vital
importancia para el desarrollo de las actividades, como ser: sueldos y salarios del personal
permanente, personal de contrato, consultorías nacionales e internacionales, alquiler de edificios,
servicios básicos, dotación de materiales y suministros.
Los gastos de capital no son significativos, considerando que no van relacionados con el logro
de las metas del INE; están conformados por el grupo de bienes capitalizables y la cuenta
aumento / disminución de caja y bancos por 3,698.6 miles de Lempiras (resultado del ejercicio
2006). Esta cuenta no se refleja dentro del presupuesto de egresos debido a que fue eliminada
del grupo de los activos financieros de la actual clasificación del gasto del Sistema Integrado de
Administración Financiera (SIAFI).
INFORMACION FINANCIERA
Los activos de la institución ascienden a 53,832.9 miles de Lempiras, sus pasivos en 5,302.0
miles de Lempiras y su patrimonio en 48,530.8 miles de Lempiras. Al final del periodo obtuvo una
utilidad de 3,698.5 miles de Lempiras, resultado de que sus ingresos fueron de 80,868.2 miles de
Lempiras y sus gastos de 77,169.5 miles de Lempiras.
Tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, por cada
Lempira que adeuda posee 5.65 Lempiras. El índice de endeudamiento es de nueve punto
ochenta y cinco por ciento (9.85%); ya que este porcentaje se concentra en cuentas por pagar a
corto plazo, totalizando un monto por 5,302.0 miles de Lempiras.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 5.65
Endeudamiento Total 9.85%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 104.79%
La institución mantiene el equilibrio financiero, resultado de que sus ingresos percibidos fueron
aplicados en su totalidad dentro de las correspondientes partidas de egresos. Posee además una
solvencia financiera de ciento cuatro punto setenta y nueve por ciento (104.79%), ya que sus
recursos corrientes fueron de 80,868.2 miles de Lempiras y sus gastos corrientes totales fueron
de 77,169.5 miles de Lempiras, con un resultado del periodo favorable de 3,698.6 miles de
Lempiras.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual del Instituto Nacional de Estadística están estrechamente
ligadas con sus objetivos institucionales.
La institución está integrada conforme a la siguiente estructura organizativa: Programa 11/
Producciones Estadísticas, que lo conforman dos subprogramas:110001/Administración del
341

Sistema Estadístico, el que a su vez lo conforman seis (6) actividades que están relacionadas
con los procesos administrativos de la institución; y, 110002 Operaciones Estadísticas,
compuesto por cinco (5) actividades, tanto técnicas, de metodología, y logísticas, que
contribuyen al logro de los objetivos institucionales.
El plan operativo presenta una ejecución total de metas de un ochenta por ciento (80.00%).
Sesenta y siete por ciento (67.00%) fue el grado de ejecución del subprograma de
Administración del Sistema de Estadísticas, en el que se presenta como más alta ejecución la
actividad 04, Planificación, con un cien por ciento (100.00%), y la más baja en la actividad 03,
Asesoría Legal, con cero por ciento (0.00%). El subprograma: Operaciones Estadísticas,
ejecutó un noventa y dos por ciento (92.00%) las metas; la ejecución más alta fue de un cien por
ciento (100.00%) en la actividad 04, Tecnología de la Información, y la más baja fue de ochenta
y seis por ciento (86.00%) en la actividad 03, Estadísticas Económicas.
EJECUCION DE LAS METAS FISICAS DEL INSTITUTO NACIONAL DE
ESTADISTICA
Actividad /
Unidad
Descripción Número de metas % de
Ejecutora Programadas Ejecutadas ejecución
Producciones Estadísticas
00 01 Administración del Sistema Estadístico 67%
00 01 01 Dirección ejecutiva 10 10 84%
00 01 02 Auditoría interna 1 1 50%
00 01 03 Asesoría legal 1 0 0%
00 01 04 Planificación 3 3 100%
00 01 05 Relaciones públicas y difusión 8 5 72%
00 01 06 Administración y presupuesto 25 25 92%
00 02 Operaciones Estadísticas 92%
00 02 01 Cesos y encuestas 18 18 90%
00 02 02 Estadísticas sociales y demógraficas 28 28 96%
00 02 03 Estadísticas económicas 16 16 86%
00 02 04 Tecnología de la información 28 28 100%
00 02 05 Centro de negocios 23 23 88%
Total Institucional 80%
El plan operativo del Instituto Nacional de Estadísticas, para el período 2006, tuvo un
cumplimiento muy bueno, ya que ejecutó sus metas en un ochenta por ciento (80.0%), y eficiente
en el uso de los recursos, por haber ejecutado su presupuesto de egresos en un noventa punto
veintiocho por ciento (90.28%).
CONCLUSIONES:
1. La gestión del Instituto Nacional de Estadística fue muy buena en el cumplimiento de su
plan operativo anual, pues, ejecutó las metas en un ochenta por ciento (80.00%), y fue
eficiente en el uso de los recursos asignados, ya que, ejecutó su presupuesto de egresos
en un noventa punto veintiocho por ciento (90.28%); para efectos de la evaluación final
se consideró este porcentaje, después de haber restado la cuenta de incremento de caja
y bancos con un valor de 3,698.6 miles de Lempiras, que representa un cuatro punto
cuarenta por ciento (4.40%) del presupuesto ejecutado, por considerarse cuenta de
balance y cuya función es mantener el equilibrio financiero de la institución y no incide en
la ejecución de su plan operativo.
342

2. Las metas contempladas en el plan operativo anual son congruentes con los objetivos de
la institución.
3. Algunas de las actividades que conllevan al logro de las metas no reflejan asignaciones
cuantitativas en lo proyectado, debido a que resulta incierto asignar el valor exacto
específicamente en las actividades relacionadas con la contratación de personal temporal
para el levantamiento de investigaciones, por efectos de carácter técnico metodológico y
rotación de personal
4. El plan operativo evaluado al final del período muestra ejecuciones de metas extra
presupuestarias, en algunas de sus actividades que son consideradas de mucha
importancia para el logro de los objetivos de la institución, las cuales fueron consideradas
para la evaluación final de este informe.
5. El Instituto Nacional de Estadística inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado
de 67,080.0 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 88,988.7 miles de Lempiras. La
ejecución presupuestaria asciende a la cantidad de 84,042.0 miles de Lempiras que
representa el noventa y cuatro punto cuarenta y cuatro por ciento (94.44%) del
presupuesto definitivo.
6. Los activos están conformados por 53,832.9 miles de Lempiras, sus pasivos en 5,302.9
miles de Lempiras y su patrimonio en 48,530.8 miles de Lempiras. El resultado de la
evaluación financiera del Instituto Nacional de Estadísticas, permite calificarla como una
institución financieramente sana, ya que por cada Lempira que adeuda está en la
capacidad de responder con 5.65 Lempiras lo que nos indica que cuenta con
disponibilidades inmediatas para hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo; el índice
de endeudamiento es bueno representado por un nueve punto ochenta y cinco por ciento
(9.85%), sus activos están en la capacidad de hacerle frente a sus pasivos y no posee
deudas a largo plazo; además presenta una solvencia financiera positiva, producto de que
sus ingresos corrientes fueron mayores con respecto a sus gastos corrientes, con un
resultado favorable de 3,698.6 miles de Lempiras.
RECOMENDACIÓNES:
1. Reformular su plan operativo anual en las distintas unidades ejecutoras que integran los
subprogramas de la institución, manteniendo la relación plan operativo-presupuesto.
2. Mantener la disciplina financiera en los siguientes ejercicios fiscales, para que el instituto
continué manteniendo recursos necesarios para el cumplimiento de los objetivos por los
que fue creada.
INSTITUTO NACIONAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL (INFOP)
MARCO LEGAL
Es creado mediante Decreto Ley Nº 10, de fecha 28 de diciembre de 1972.
El Instituto Nacional de Formación Profesional (INFOP) nace como institución autónoma, con
personalidad jurídica y patrimonio propio; con domicilio en la capital de la República.
La Secretaria de Trabajo y Seguridad Social es el órgano de comunicación entre el Poder
Ejecutivo y el INFOP.
343

El objetivo de la institución es contribuir al aumento de la productividad nacional y al desarrollo
económico y social del país, mediante el establecimiento de un sistema racional de formación
profesional para todos los sectores de la economía y para todos los niveles de empleo, de
acuerdo a los planes nacionales de desarrollo económico y social y las necesidades reales del
país.
En consecuencia, al INFOP le corresponde dirigir, controlar, supervisar y evaluar las actividades
encaminadas a la formación profesional a nivel nacional.
Para los efectos de la Ley Orgánica del INFOP se entiende como formación profesional la acción
destinada a preparar o readaptar a una persona para que ejerza un empleo, sea o no por
primera vez, o para que sea promovida en cualquier rama de la actividad económica, incluida la
enseñanza general, profesional y técnica que sea necesario para alcanzar el mencionado fin.
Sus atribuciones son:
a. Realizar investigaciones sobre los recursos humanos existentes, determinar las
necesidades de su formación profesional y planificar esta.
b. Organizar y ejecutar programas de formación profesional para todos los sectores de la
economía nacional y para todos los niveles de empleo.
c. Organizar y ejecutar programas de formación profesional para trabajadores empleados,
desempleados y sub empleados.
d. Prestar asistencia técnica a los empresarios aportantes para la creación, estructuración y
funcionamiento de sus propios servicios de formación profesional incluyendo el
aprendizaje.
e. Colaborar en el desarrollo de programas de alfabetización de adultos en cuanto estén
relacionados los planes y programas del instituto.
f. Colaborar con los servicios nacionales de colocación y empleo; y,
g. Las demás que sean necesarias para alcanzar sus objetivos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Para el año 2006 la estructura programática del Instituto Nacional de Formación Profesional
constó de un único programa, el que se detalla a continuación:
Programa 13 Formación Profesional: está desagregado en nueve (9) unidades ejecutoras,
encargadas del desarrollo de todas las actividades correspondientes que conllevan al logro de la
única meta institucional. Dichas actividades están relacionadas con las estrategias para la
reducción de la pobreza, políticas de generación de empleo, dinamización de los sectores
productivos en la micro, pequeña y mediana empresa, desarrollo agroalimentario del medio rural
y desarrollo del sector turismo; por tal razón, se manifiesta que el plan operativo anual de la
institución es congruente con los objetivos institucionales establecidos en su marco legal.
El plan operativo 2006 tiene como meta primordial: “Capacitar a 100,000 participantes,
distribuidos en los tres sectores económicos a nivel nacional”, estos son:
1. Sector agrícola;
2. Sector industrial; y,
3. Sector comercio y servicios.
Las acciones formativas se llevan a cabo en cuatro regiones del país, estas son:
1. Oficina Regional del Centro; ubicada en Tegucigalpa;
2. Oficina Regional Noroccidental, en San Pedro Sula;
3. Oficina Regional del Litoral Atlántico, en La Ceiba; y,
4. Oficina Regional del Sur, en San Lorenzo.
344

La programación por sectores económicos y oficinas regionales en todo el país está definida de
la siguiente manera: RESUMEN PLAN OPERATIVO 2006 POR SECTOR Y REGION
INSTITUTO NACIONAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL
SECTORES
COMERCIO TOTAL
Y PARTICIPANTES
REGIÓN AGRICOLA INDUSTRIA SERVICIOS PROGRAMADOS
CENTRAL 13,441 7,937 16,325 37,703
NOROCCIDENTAL 5,934 3,256 36,190 45,380
LITORAL ATLÁNTICO 5,894 1,352 4,655 11,901
SUR 2,764 810 1,442 5,016
TOTAL 28,033 13,355 58,612 100,000
El costo total del plan operativo establecido para las nueve (9) unidades ejecutoras fue de
344,363.7 miles de Lempiras. La mayor concentración de los recursos fue para las acciones
formativas, seguido de la Dirección Superior, y en tercer lugar, para la Región Noroccidental.
El detalle de asignación para cada unidad es el siguiente:
COSTO ASIGNADO POR UNIDAD EJECUTORA
(LEMPIRAS)
UNIDAD EJECUTORA TOTAL
1. Dirección Superior 54,959,060.00
2. Administración Financiera 40,027,086.00
3. Recursos Humanos 25,109,871.00
4. Técnico Docente 13,388,546.00
5. Planeación 5,608,034.00
6. Acciones Formativas 98,519,094.00
7. Región Noroccidental 52,337,263.00
8. Región Litoral Atlántico 36,440,742.00
9. Oficina Sur 17,974,032.00
TOTAL 344,363,728.00
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado fue de 354,363.7 miles de Lempiras; mismo que
pasa a constituir el presupuesto definitivo, al no realizarse ningún incremento.
Los ingresos recaudados durante todo el ejercicio fiscal fueron por 371,274.0 miles de Lempiras,
procedentes principalmente del aumento al salario mínimo en el sector laboral, reactivación al
sistema de pagos de empresas morosas y mejoramiento en la gestión de cobros en las
direcciones regionales.
Los gastos totales fueron de 305,981.8 miles de Lempiras, es decir, un ochenta y seis punto
treinta y cinco por ciento (86.35%) de un presupuesto definitivo de 354,363.7 miles de Lempiras.
El grupo de servicios personales, dentro del presupuesto ejecutado, tiene un porcentaje de
participación del sesenta y nueve punto diez por ciento (69.10%), el que tuvo una ejecución del
noventa y dos punto doce por ciento (92.12%) del total de estos gastos. El gasto se concentró
principalmente en los renglones sueldos básicos, y décimo tercer mes.
El grupo de los servicios no personales, representan el veintidós punto doce por ciento (22.12%)
y su ejecución fue de ochenta y nueve punto setenta y uno por ciento (89.71%). El gasto más
significativo ocurrió en los renglones: servicios profesionales, y otros servicios técnicos y
profesionales.
345

Los restantes grupos del gasto representan el ocho punto setenta y ocho por ciento (8.78%), de
los cuales, el grupo de más baja ejecución fue el de bienes capitalizables con veinte punto
sesenta y cinco por ciento (20.65%), al ejecutar únicamente los renglones: equipos varios de
oficina, y, equipo de transporte, tracción y elevación.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
INSTITUTO NACIONAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 229,484,300.80 229,510,029.71 211,421,634.76 69.10% 92.12%
Servicios no Personales 79,775,620.15 75,434,749.86 67,670,253.18 22.12% 89.71%
Materiales y Suministros 18,191,199.18 21,139,846.03 15,573,802.63 5.09% 73.67%
Bienes Capitalizables 19,615,165.00 20,418,649.20 4,217,411.78 1.38% 20.65%
Transferencias 2,963,439.00 3,526,449.17 2,764,747.56 0.90% 78.40%
Servicio de la Deuda y
Disminución de Otros
Pasivos 4,334,000.00 4,334,000.00 4,334,000.00 1.42% 100.00%
TOTALES 354,363,724.13 354,363,723.97 305,981,849.91 100.00% 86.35%
Los gastos corrientes se ejecutaron en 298,630.4 miles de Lempiras, los que en relación al total
del presupuesto ejecutado representan el noventa y siete punto sesenta por ciento (97.60%); el
mayor impacto ocurrió tanto en los servicios personales, como en los no personales.
Los gastos de capital se ejecutaron en 7,351.4 miles de Lempiras, equivalentes al dos punto
cuarenta por ciento (2.40%) del total de gastos ejecutado, derivados de los bienes capitalizables
y del servicio de la deuda.
EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PLAN DE INVERSION
El Programa de Inversión 2006 tuvo un costo total de 7,600.0 miles de Lempiras, el cual detalla
los proyectos de obras físicas para las regiones: Central, Noroccidental, Litoral Atlántico y Sur; de
la siguiente manera:
PLAN DE INVERSION 2006
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 330,811,074.77 L. 298,630,438.13 97.60%
Gasto de Capital L. 23,552,649.20 L. 7,351,411.78 2.40%
TOTAL 354,363,723.97 305,981,849.91 100.00%
REGIONES COSTO
Central 4,140,000.00
Noroccidental 500,000.00
Litoral Atlántico 1,960,000.00
Sur 1,000,000.00
TOTAL 7,600,000.00
346

De este total aprobado, solamente se ejecutaron durante el período 2006 la cantidad de 403.0
miles de Lempiras, específicamente en el proyecto: “Sistema Eléctrico INFOP Santa Rosa de
Copán”.
La baja ejecución en los proyectos de inversión obedeció a que el presupuesto se reformuló,
trasladando un monto de 7,197.0 miles de Lempiras a la cuenta equipo de transporte, tracción y
elevación, para la adquisición de vehículos, además, se presentaron problemas en el proceso de
licitación, la cual fue declarada desierta; por lo tanto, ese valor no fue ejecutado.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El INFOP posee un activo total de 476,157.9 miles de Lempiras, concentrado mayormente en la
cuenta “inversiones” con un monto de 186,399.7 miles de Lempiras. Asimismo, posee un pasivo
total de 255,493.0 miles de Lempiras, integrado en gran parte por la cuenta depreciación
acumulada de planta y equipo; y posteriormente, refleja un patrimonio de 220,664.9 miles de
Lempiras.
Con relación al análisis efectuado a los estados financieros, se determina que se da una situación
errada en los mismos, particularmente en el estado de resultados, ya que aparecen reflejados
como gastos corrientes las cuentas: amortizaciones de la deuda pública externa a corto plazo,
intereses de la deuda pública externa a corto plazo y erogaciones de capital, incrementando así el
gasto corriente por un monto total de 22,671.6 miles de Lempiras. Esta situación, por ende, afecta
el balance general de la institución debiendo reflejar una utilidad del ejercicio mayor a la que
aparece actualmente, la cual sería por lo tanto, de 73,843,5 miles de Lempiras. Según el estado
de resultados, la utilidad del ejercicio corresponde a 51,171.9 miles de Lempiras.
La situación errónea que se aprecia en los estados financieros y la cual se menciona al inicio de
este acápite, fue explicada en mesa de trabajo por parte de las autoridades del instituto,
argumentando que dicha apreciación se debió a que al momento de elaborar el presupuesto se
incluyó la cuenta: “amortización de la deuda pública externa a corto plazo” por 3,134.0 miles de
Lempiras, la cual fue destinada para el pago de intereses de la misma deuda, y por tal razón
fueron incluidas de la misma manera en el estado de resultados, debido a que todo fue aplicado
a intereses representados como gastos, ya que en el presupuesto deberían ser reflejados para
realizar los pagos por préstamos contraídos por el INFOP. Para ese momento no se tenía
definida la forma de pago en el período 2006 y por esta razón se aplicó todo al pago a intereses,
definiéndose hasta el año 2007 la forma de pago correspondiente a capital e intereses para un
plazo de 40 años, llegando a un convenio con la Secretaría de Finanzas. Asimismo, indican que
para los siguientes ejercicios fiscales aparecerá el pago de capital e intereses en su respectiva
ubicación en los estados financieros.
Por otra parte, se estableció que la cuenta denominada “para erogaciones de capital”,
corresponde a las depreciaciones anuales y no a gastos de capital.
Debido a lo anterior, no se pudo realizar las evaluaciones a los estados financieros de esta
institución.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas contenidas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales establecidos en su marco legal.
El grado de cumplimiento de la meta fundamental del plan operativo 2006 del INFOP, fue de
ciento veintiocho punto treinta por ciento (128.30%); es decir, que lo programado para este año
fue: “capacitar a 100,000 participantes en las cuatro regionales”, y fue superada al capacitar
28,281 personas más, lo que califica la gestión institucional como eficaz en cuanto al
cumplimento de su plan operativo. Por otra parte, el presupuesto de egresos ejecutado ascendió
a 305,981.8 miles de Lempiras, correspondiente a un ochenta y seis punto treinta y cinco por
ciento (86.35%) de un presupuesto definitivo de 354,363.7 miles de Lempiras, calificando la
gestión como eficiente en el manejo de los recursos asignados.
347

La sobre ejecución de la meta se originó en las cuatro regiones del país, desglosándose así:
En la región Central, la capacitación se logró en un ciento veinticinco punto cincuenta por ciento
(125.50%); en la región Noroccidental, se logró un ciento treinta y dos punto noventa por ciento
(132.90%); en el Litoral Atlántico se alcanzó un ciento ocho punto cincuenta por ciento
(108.50%); y en la Región Sur, se alcanzó un ciento cincuenta y cuatro por ciento (154.00%).
Es oportuno mencionar, que el sector que muestra mayor ejecución fue el de Comercio y
Servicios con la capacitación de 69,669 participantes más de lo programado, y el cual atiende al
sector empresarial a través de cursos para el desarrollo y gestión empresarial.
El resumen comparativo se observa en los cuadros siguientes: El primero muestra los
participantes programados para capacitación, y el segundo los capacitados al final del periodo:
PLAN OPERATIVO ANUAL 2006
(POR SECTOR Y REGION)
EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO 2006
(POR SECTOR Y REGION)
De las nueve (9) unidades ejecutoras del INFOP, la mayor concentración de los recursos
asignados para la ejecución del plan operativo fue para la unidad de Acciones Formativas con un
veintiocho punto sesenta por ciento (28.60%) del total del presupuesto de recursos y gastos
aprobado.
CONCLUSIONES:
SECTORES
COMERCIO TOTAL
Y PARTICIPANTES
REGIÓN AGRICOLA INDUSTRIA SERVICIOS PROGRAMADOS
CENTRAL 13,441 7,937 16,325 37,703
NOROCCIDENTAL 5,934 3,256 36,190 45,380
LITORAL ATLÁNTICO 5,894 1,352 4,655 11,901
SUR 2,764 810 1,442 5,016
TOTAL 28,033 13,355 58,612 100,000
SECTORES
EJECUTADO
COMERCIO TOTAL
Y PARTICIPANTES % DE
REGIÓN AGRICOLA INDUSTRIA SERVICIOS CAPACITADOS CUMPLIMIENTO
CENTRAL 12,386 8,121 26,810 47,317 125.5
NOROCCIDENTAL
LITORAL
7,024 12,861 40,442 60,327 132.9
ATLÁNTICO 5,128 2,159 5,623 12,910 108.5
SUR 2,877 1,196 3,654 7,727 154.0
TOTAL 27,415 24,337 76,529 128,281 128.3
1. La gestión del Instituto Nacional de Formación Profesional durante el período fiscal 2006,
fue eficaz en el cumplimiento del plan operativo anual, al lograr una ejecución de ciento
veintiocho punto treinta por ciento (128.30%), y fue eficiente en el uso de los recursos
348

asignados, al ejecutar su presupuesto de egresos en ochenta y seis punto treinta y cinco
por ciento (86.35%) con relación a los resultados producidos.
2. Existe congruencia entre el plan operativo anual de la institución y los objetivos
institucionales establecidos en su marco legal.
3. El Programa de Inversión 2006 tuvo un costo aprobado de 7,600.0 miles de Lempiras, de
los cuales sólo se ejecutaron 403.5 miles de Lempiras en el proyecto: “Sistema Eléctrico
INFOP Santa Rosa de Copán”. La baja ejecución en los proyectos de inversión obedeció
a que el presupuesto se reformuló trasladando el monto a la cuenta equipo de transporte,
tracción y elevación para la adquisición de vehículos; presentando problemas en el
proceso de la licitación, la cual fue declarada desierta; por lo tanto, ese valor no fue
ejecutado.
4. El presupuesto de gastos ejecutado ascendió a 305,981.8 miles de Lempiras,
correspondiente a un ochenta y seis punto treinta y cinco por ciento (86.35%) de un
presupuesto definitivo de 354,363.7 miles de Lempiras.
5. El grupo del gasto que tuvo mayor participación dentro del presupuesto modificado fue el
de servicios personales, con sesenta y nueve punto diez por ciento (69.10%), reportando
una ejecución del noventa y dos punto doce por ciento (92.12%); seguido de los servicios
no personales, que representan el veintidós punto doce por ciento (22.12%) del
presupuesto y su ejecución fue de ochenta y nueve punto setenta y uno por ciento
(89.71%). Los restantes grupos del gasto representan el ocho punto setenta y ocho por
ciento (8.78%), de los cuales el grupo de más baja ejecución fue el de bienes
capitalizables, con veinte punto sesenta y cinco por ciento (20.65%), al ejecutar
únicamente los renglones: equipos varios de oficina, y, equipo de transporte, tracción y
elevación.
6. Se determinó que existe una situación errada en los estados financieros, particularmente
en el estado de resultados, ya que aparecen reflejados como gastos corrientes las
cuentas: amortizaciones de la deuda pública externa a corto plazo y para erogaciones de
capital, incrementando así el gasto corriente por un monto total de 22,671.6 miles de
Lempiras, y alterando consecuentemente el resultado del ejercicio y el balance general.
Posteriormente, las autoridades del instituto explicaron en mesa de trabajo que tal
situación fue producto de la asignación presupuestaria de las cuentas antes mencionadas,
ya que al momento de elaborar el presupuesto se incluyó la cuenta: “amortización de la
deuda pública externa a corto plazo” por 3,134.0 miles de Lempiras, la cual fue destinada
para el pago de intereses de la misma deuda y por tal razón fueron fijadas de la misma
manera en el estado de resultados ya que todo fue aplicado a intereses representados
como gastos, puesto que en el presupuesto deberían ser reflejados para realizar los
pagos por préstamos contraídos por el INFOP. En ese momento no se tenía definida la
forma de pago en el periodo 2006, por esta razón se aplicó todo al pago de intereses,
definiéndose hasta el año 2007 el plazo de pago correspondiente a capital e intereses en
un periodo de 40 años, llegando a un convenio con la Secretaría de Finanzas. Asimismo,
indican que para los siguientes ejercicios fiscales aparecerá el pago de capital e intereses
en su respectiva ubicación en los estados financieros. Por otra parte, se estableció que la
cuenta denominada “para erogaciones de capital”, corresponde a las depreciaciones
anuales y no a gastos de capital.
RECOMENDACIONES:
1. Programar el plan de inversiones conforme a las obras que serán ejecutables en el año,
con el fin de lograr un mejor aprovechamiento de los recursos asignados y generados.
349

2. Elaborar los estados financieros de tal manera que se eliminen de los gastos corrientes
las cuentas que corresponden a gastos de capital, con el fin de no afectar el resultado del
ejercicio y el balance general.
3. Establecer el equilibrio financiero entre sus ingresos y egresos de acuerdo a lo
establecido en los Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del Presupuesto.
INSTITUTO HONDUREÑO DE TURISMO (IHT)
MARCO LEGAL
El Instituto Hondureño de Turismo es una entidad descentralizada que actúa como organismo
ejecutor de la Secretaría de Turismo, fue creado mediante Decreto del Congreso Nacional Nº
103-93, como una entidad de derecho público, de carácter permanente, con personalidad jurídica
y patrimonio propio, con autonomía administrativa y financiera.
El Instituto Hondureño de Turismo tendrá como finalidad estimular y promover el turismo como
una actividad económica que impulse el desarrollo del país, por medio de la conservación,
protección y aprovechamiento racional de los recursos turísticos nacionales.
Objetivos Específicos Institucionales:
a) Elaborar, formular y ejecutar la política nacional de turismo, ajustándola a la política de
desarrollo del Estado;
b) Preparar, formular y ejecutar los planes de desarrollo turístico;
c) Negociar y contratar la cooperación técnica y financiera con los organismos nacionales e
internacionales de conformidad con las disposiciones legales vigentes;
d) Asesorar y asistir técnicamente a las entidades públicas y privadas que se dediquen a
prestar servicios turísticos y aquellas cuyas actividades lucrativas o no, estén directamente
relacionadas, con proyectos turísticos que promueva el mismo;
e) Fomentar el desarrollo de la oferta turística y promover la demanda nacional y extranjera;
f) Regular y supervisar la prestación de servicios turísticos en el país;
g) Supervisar y controlar todo lo relacionado con las operaciones que se deriven de las
actividades del Fondo de Desarrollo Turístico;
h) Estimular y desarrollar la identidad nacional de los hondureños en su espacio territorial, sus
tradiciones y herencia cultural;
i) Fomentar el establecimiento y modernización de hoteles, urbanizaciones, albergues posadas,
restaurantes, sistemas de transportes, vías de comunicación, preservación del medio
ambiente y demás obras que propendan el incremento y desarrollo turístico;
j) Crear, conservar, mejorar, proteger, y aprovechar los recursos turísticos de la nación;
k) Establecer y regular la protección y auxilio de los turistas; y,
l) En general, desarrollar toda clase de actividades que dentro de su competencia tiendan a
favorecer y acrecentar las corrientes turísticas nacionales y del exterior.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La estructura organizacional del IHT está integrada por (8) gerencias que están dedicadas al
desarrollo de todas sus actividades institucionales, tales son: Presidencia Ejecutiva, Secretaría
General, Planeamiento y Desarrollo, Mercadeo, Desarrollo de Producto, Finanzas y
Administración, Auditoria Interna, y Cooperación Externa.
350

El plan operativo anual 2006 contempla metas para las cinco (5) primeras gerencias, ya que son
las que entregan productos terminados; las demás gerencias brindan el apoyo necesario para el
logro de las metas institucionales.
Los objetivos y metas principales de las gerencias se detallan a continuación:
Presidencia Ejecutiva
Su objetivo, en coordinación con el Consejo Nacional de Turismo, es la administración y dirección
del instituto; así como aquellas actividades tendientes al fortalecimiento institucional, y la
dirección de proyectos especiales considerados prioritarios.
Entre sus metas están:
• Dirección y supervisión de proyectos;
• Participación como miembro activo de la autoridad del parque Jeannette Kawas;
• Reuniones en el Comité Ejecutivo Centroamericano de Turismo;
• Participación en Comité Regional Plan Puebla Panamá;
• Participación en reuniones del Consejo Directivo de la organización Mundo Maya;
• Participación en ferias internacionales de turismo; y,
• Servicios de consultoría Proyecto JEJEN.
Secretaría General
Su objetivo es brindar asistencia al secretario y subsecretario de estado en los asuntos que
designen, autorizar firmas, elaborar acuerdos, resoluciones, providencias y dictámenes.
Entre sus metas están:
• Resoluciones emitidas;
• Aprobación de proyectos;
• Realizar viajes de inspección;
• Procedimientos implementados;
• Atender solicitudes de beneficios; y,
• Firmar dictámenes; entre otras.
Planeamiento y Desarrollo
Entre sus objetivos está obtener información precisa sobre los visitantes que ingresan al país,
para determinar el perfil del turista, así como el gasto que realizarán en el país; además, orientar
a los empresarios en la importancia de brindar información de orden estadístico para la
realización de la Cuenta Satélite de Turismo; entre otros.
Algunas de sus metas son:
• Evaluación ambiental de proyectos turísticos (SINEIA);
• Jornadas de capacitación a prestadores de servicios turísticos sobre Cuenta Satélite de
Turismo, en las principales ciudades;
• Control y seguimiento ambiental;
• Impresión del manual de los procesos administrativos de gestión ambiental para las
municipalidades;
• Supervisar que el proceso se realice conforme a lo establecido en los términos de
referencia del proyecto;
• Estrategia Nacional de Turismo Sostenible;
• Clasificación hotelera; y,
• Medición de perspectiva y flujo de Feria Agostina.
351

Mercadeo
Sus objetivos se centran en promover el país a través de publicaciones en las principales revistas
de interés específico, Internet; además de participar en las principales ferias de turismo, y de
hacer alianzas con tour operadores y líneas aéreas.
Entre sus metas están:
• Instalación del stand en la Feria Dema Show, en Las Vegas, Nevada, USA;
• Participación conjunta de la región centroamericana en la feria FITUR, en Madrid, España;
• Certificación de atractivos naturales (Programa S.A.V.E.);
• Participación en ferias USA, Canadá, Europa, Centroamérica y Mercado Nacional;
• Campañas de promoción, esquema corporativo;
• Desarrollo de material creativo; y,
• Fortalecimiento del portal electrónico www.letsgohonduras.com ;
• Relaciones públicas; y,
• Seguridad turística y ciudadana.
Desarrollo de Producto
Sus objetivos están orientados al fortalecimiento y mejora de la calidad de servicio de los guías
turísticos; al apoyo del proyecto de mejoramiento del aeropuerto de Guanaja; al fortalecimiento
de la oferta turística, con el desarrollo de pequeños proyectos de infraestructura turística; entre
otros.
Entre sus metas están:
• Taller de calidad en el servicio de taxistas del aeropuerto de Roatan;
• Taller de calidad en el servicio y animación turística en Omoa, Tela;
• Asesoría técnica a instalación de centros de visitantes en Cuero y Salado. Realizar
diseño de marca con REDHES;
• Realización de talleres de capacitación en manipulación higiénica en Cedeño;
• Elaboración de mapas turísticos de Comayagua;
• Reuniones con Comité de Turismo de San Antonio de Oriente. Taller sobre Desarrollo de
Turismo;
• Becarios en Hotel Escuela Madrid de diferentes zonas del país; y,
• Mejoramiento ambiental Laguna de Santa Lucía.
Se establecen también, como parte de la estructura del IHT, tres (3) importantes proyectos, los
cuales están orientados al desarrollo del turismo como elemento dinamizador de la economía
nacional y al desarrollo local-regional; generador de empleos y divisas. Estos son:
Programa de Manejo Ambiental de las Islas de la Bahía (PMAIB): su objetivo general es
consolidar el manejo ambiental creado durante la primera etapa, mediante la creación de un
marco institucional descentralizado que apoye un turismo social y ambientalmente sostenible.
Programa Nacional de Turismo Sostenible (PNTS): su objetivo es contribuir al modelo de
desarrollo del turismo sostenible, responsable y equilibrado, basándose en los lineamientos
establecidos dentro de la Estrategia para la Reducción de la Pobreza, con un enfoque dirigido
hacia la participación ciudadana con inclusión social.
Programa Regional de Desarrollo de Valle de Copán; su objetivo es el desarrollo turístico
sostenible del valle de Copán y sus alrededores, mediante la ejecución de sus tres (3)
componentes:
a) Desarrollo de un circuito integrado de parques arqueológicos;
b) Creación de capacidad y generación de ingresos; y,
c) Fortalecimiento institucional.
352

Las metas descritas en el plan operativo anual están diseñadas conforme a los objetivos
institucionales de su marco legal.
Con el propósito de ejecutar las actividades de cada una de las gerencias, se asignó un
presupuesto de 118,482.6 miles de Lempiras, distribuido de la siguiente manera:
Gerencia Monto asignado (L.)
1. Presidencia Ejecutiva 24,166,297.74
2. Mercadeo 64,296,787.06
3. Planeamiento y Desarrollo
del Producto
7,050,912.69
4. Desarrollo de Producto 5,941,542.17
5. Finanzas y Administración 13,163,066.12
6. Secretaría General 1,867,733.50
7. Auditoria Interna 1,649,010.34
8. Cooperación Externa 347,304.25
Total 118,482,653,90
El costo de sus tres (3) grandes proyectos fue de 226,016.4 miles de Lempiras, y se asignaron de
la forma siguiente:
Proyecto Costo Asignado (L.)
1. Programa Nacional de Turismo Sostenible 84,808,484.94
2. Manejo Ambiental de las Islas de la Bahía 61,000,000.00
3. Desarrollo Regional del Valle de Copán 80,207,933.17
Total 226,016,418.10
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto general de recursos y gastos aprobado para el IHT durante el período 2006 fue
de 217,956.4 miles de Lempiras, el que posteriormente fue modificado a 344,499.0 miles de
Lempiras, dichas modificaciones fueron por 126,542.6 miles de Lempiras.
Los recursos recaudados durante el período 2006 fueron 213,180.7 miles de Lempiras,
equivalentes al sesenta y dos por ciento (62.00%) de un presupuesto modificado de 344,499.0
miles de Lempiras.
La ejecución total del gasto, incluyendo la ejecución de los proyectos, alcanzó un monto de
196,714.8 miles de Lempiras, el que representa un cincuenta y siete punto diez por ciento
(57.10%) del presupuesto definitivo.
El grupo de gasto que tuvo mayor participación dentro del presupuesto definitivo fue el de bienes
capitalizables con un cincuenta punto cero nueve por ciento (50.09%); sin embargo, su grado de
ejecución fue el más bajo de todos los grupos, con cuarenta y dos punto ochenta y siete por
ciento (42.87%), esto debido en gran parte a que no se ejecutó todo lo asignado para la
realización de los proyectos, quedando un saldo disponible de 147,784.1 miles de Lempiras.
El grupo de servicios no personales representó un veintiocho punto veintitrés por ciento (28.23%)
de participación y su ejecución fue de setenta y nueve punto setenta y siete por ciento (79.77%),
siendo de mayor impacto el renglón de servicios comerciales y financieros, debido al alto valor
del transporte en la remisión del material turístico a distintos países y embajadas de Honduras.
353

Finalmente, los activos financieros, que tuvieron una participación del cuatro punto ochenta por
ciento (4.80%), y las transferencias, con un tres punto setenta y uno por ciento (3.71%); en
ambos grupos, los recursos se ejecutaron en su totalidad.
El detalle se presenta a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
I HT (INCLUYENDO LOS PROYECTOS)
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 20,008,704.00 23,923,838.50 21,596,346.43 10.98% 90.27%
Servicios no Personales 62,125,101.00 69,617,441.05 55,534,334.98 28.23% 79.77%
Materiales y Suministros 1,692,127.00 4,358,996.59 4,303,722.79 2.19% 98.73%
Bienes Capitalizables 129,370,900.00 229,845,711.65 98,527,385.42 50.09% 42.87%
Transferencias 4,759,600.00 7,303,984.18 7,303,983.26 3.71% 100.00%
Activos Financieros 0.00 9,449,100.00 9,449,100.00 4.80% 100.00%
TOTALES 217,956,432.00 344,499,071.97 196,714,872.88 100.00% 57.10%
Para efectos de establecer la eficacia en el cumplimiento del plan operativo y la eficiencia en el
uso de los recursos, se tomó como base el costo del plan operativo asignado a las distintas
gerencias, cuyo monto ascendió a 118,482.6 miles de Lempiras y su ejecución fue del setenta y
ocho por ciento (78.00%), es decir, 89,480.8 miles de Lempiras.
Dicha aclaración se efectúa debido a que no se consideraron las ejecuciones realizadas por los
proyectos (Programa de Manejo Ambiental de las Islas de la Bahía (PMAIB), Programa Nacional
de Turismo Sostenible (PNTS), y, Programa Regional de Desarrollo de Valle de Copán) ya que
estos manejan su administración de manera independiente.
Es preciso indicar que del porcentaje indicado con anterioridad, se excluyeron las aplicaciones
financieras por un monto de 9,449.1 miles de Lempiras, ya que estas son cuentas de carácter
contable y no presupuestario, y por lo tanto, no incidieron en la ejecución del plan operativo
anual.
El cuadro subsiguiente muestra el desglose de la ejecución presupuestaria, correspondiente
exclusivamente a las gerencias del instituto:
354

EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
I HT (SOLO LAS GERENCIAS)
(Valor en Lempiras)
DETALLE PRESUPUESTO VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 103,590,137.86 L. 87,124,265.00 97.37%
Gasto de Capital L. 11,805,658.01 L. 2,356,558.01 2.63%
TOTAL L. 115,395,795.87 L. 89,480,823.01 100.00%
En orden descendente, el grupo de servicios no personales representó un cincuenta y seis punto
trece por ciento (56.13%) de participación y su ejecución fue de setenta y nueve punto setenta y
siete por ciento (79.77%); seguidamente, está el grupo de servicios personales con una
participación del veintiuno punto ochenta y tres por ciento (21.83%) y con una ejecución de
noventa punto veintisiete por ciento (90.27%); las transferencias, con un siete punto treinta y
ocho por ciento (7.38%), que fueron ejecutadas en su totalidad; y por último, los materiales y
suministros, con una participación de cuatro punto treinta y cinco por ciento (4.35%), y su
ejecución fue de noventa y ocho punto setenta y tres por ciento (98.73%).
De conformidad a este presupuesto ejecutado, los gastos corrientes fueron de 87,124.3 miles de
Lempiras, los que representan el noventa y siete punto treinta y siete por ciento (97.37%) del
total; teniendo mayor incidencia el grupo de servicios no personales, con un grado de ejecución
de setenta y nueve punto setenta y siete por ciento (79.77%) respecto del presupuesto vigente.
Los gastos de capital fueron por 2,356.6 miles de Lempiras, representando el dos punto sesenta
y tres por ciento (2.63%), y originado principalmente por las transferencias efectuadas.
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 20,008,704.00 23,923,838.5 21,596,346.43 21.83% 90.27%
Servicios no Personales 62,125,101.00 69,617,441.05 55,534,334.98 56.13% 79.77%
Materiales y Suministros 1,692,127.00 4,358,996.59 4,303,722.79 4.35% 98.73%
Bienes Capitalizables 867,400.00 742,435.55 742,435.55 0.75% 100.00%
Transferencias 4,759,600.00 7,303,984.18 7,303,984.18 7.38% 100.00%
Activos Financieros 0 9,449,100.00 0 9.56% 0%
TOTALES 89,452,932.00 115,395,795.87 89,480,823.01 100.00% 78.00%
La baja ejecución del presupuesto global obedeció principalmente a la no realización de los
proyectos que forman parte de la inversión turística, quedando un saldo disponible de 128,231.4
miles de Lempiras del total asignado a los proyectos; y de 19,552.7 miles de Lempiras, que
fueron fijados para las actividades propiamente de la institución.
Algunas razones por las que los proyectos tuvieron bajas ejecuciones en el 2006 fueron:
355

• Al Programa Nacional de Turismo Sostenible se le asignaron los fondos hasta el mes de
agosto, por lo que solo tuvieron un grado de ejecución de veinte por ciento (20.00%).
• Con respecto al Proyecto Manejo Ambiental de las Islas de la Bahía, lo que sucedió fue
que entraron en un proceso largo de licitaciones, concursos y estudios para poderlo
ejecutar; por lo tanto, solo tuvo un cumplimiento del treinta y dos por ciento (32.00%).
• El proyecto Desarrollo Regional del Valle de Copán fue el único que tuvo mayor
continuidad en su ejecución, por lo que alcanzó un setenta y siete por ciento (77.00%) de
cumplimiento.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Los activos totales ascendieron a 554,586.5 miles de Lempiras, su pasivo total era de 7,586.6
miles de Lempiras y su patrimonio de 546,999.9 miles de Lempiras.
La prueba de ácido determina que el instituto tiene para pagar L.4.46 por cada Lempira que
adeuda; lo cual es muy bueno, debido a que sus activos circulantes cubren sus pasivos a corto
plazo. Asimismo, su índice de endeudamiento es mínimo, pues está en uno punto treinta y siete
por ciento (1.37%), esto debido a compromisos contraídos con proveedores y acreedores,
además de que en sus pasivos figuran las depreciaciones acumuladas. Es solvente
financieramente, ya que se reporta una utilidad al final del período por 15,892.5 miles de
Lempiras, generada en gran parte por la recaudación de la tasa impuesta a los servicios
turísticos. De igual forma, se observa que el margen neto por ventas fue positivo, alcanzando el
treinta y cuatro punto sesenta y seis por ciento (34.66%).
Durante este período, no existió equilibrio financiero entre los ingresos y los gastos totales, por lo
que su índice refleja un ciento ocho punto treinta y siete por ciento (108.37%).
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 4.46
Endeudamiento Total 1.37%
Equilibrio Financiero 108.37%
Solvencia Financiera 117.65%
Margen Neto 34.66%
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas programadas en el plan operativo 2006, por el Instituto Hondureño de Turismo, se
encuentran diseñadas conforme a los objetivos institucionales contenidos en su marco legal.
El informe de actividades evaluadas durante el año, por cada gerencia, presentó las metas
ejecutadas con su respectiva programación, resultando así un cumplimiento de metas del plan
operativo por un setenta punto veinte por ciento (70.20%), distribuido de la siguiente manera:
Gerencia
% de
Cumplimiento
1. Presidencia Ejecutiva 74%
2. Mercadeo
3. Planeamiento y Desarrollo
82%
del Producto 40%
4. Desarrollo de Producto 69%
5. Secretaría General 86%
Total 70.2%
356

La Gerencia que tuvo más bajo porcentaje, en cuanto al cumplimiento de metas, fue:
Planeamiento y Desarrollo del Producto con cuarenta por ciento (40.00%). Esta baja ejecución se
debió a las siguientes razones:
• Solamente se atendieron aquellas actividades relacionadas a los proyectos turísticos;
• Los proyectos Aeródromo Río Amarillo y Bahía de Tela no se ejecutaron para este año;
• Retiro del personal de la Unidad de Gestión Ambiental; entre otras.
El resto de las gerencias tuvieron ejecuciones entre sesenta y nueve, y, ochenta y seis por ciento
(69.00% - 86.00%).
Por lo tanto, se determinó que la gestión del IHT fue aceptable en el cumplimiento de sus metas.
En vista de que los proyectos turísticos son ejecutados mediante administración propia, y, de que
el IHT no lleva un seguimiento de las ejecuciones físicas (solamente realiza control de los
desembolsos efectuados), se procedió a determinar que, del presupuesto asignado al plan
operativo por gerencias, se ejecutó un setenta y ocho por ciento (78%), siendo eficientes en el
uso de los recursos, con relación al setenta punto veinte por ciento (70.20%) de cumplimento de
metas del plan operativo.
CONCLUSIONES:
1. La gestión del Instituto Hondureño de Turismo para el período 2006, fue aceptable en
cuanto al cumplimento de metas del plan operativo anual, al lograr un setenta punto
veinte por ciento (70.20%), de ejecución, siendo eficiente en el uso de los recursos
asignados, al ejecutar su presupuesto de gastos en setenta y ocho por ciento (78%) con
relación a los resultados producidos. Es importante resaltar que para establecer la
eficiencia en los recursos se excluyeron aplicaciones financieras por 9,444.1 miles de
Lempiras, ya que estas son cuentas de carácter contable y no presupuestario; por lo
tanto, no inciden en el presupuesto.
2. Las metas trazadas en el plan operativo anual presentan vinculación con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal
3. Para establecer el porcentaje de ejecución del plan operativo anual, se consideraron
sólo las ejecuciones de las metas físicas concernientes a las diferentes unidades que
operan dentro del instituto; sin embargo, no se consideraron los fondos asignados a los
proyectos turísticos debido a que cada proyecto ejecuta los fondos bajo su propia
administración.
4. La Gerencia que tuvo más bajo porcentaje en cuanto al cumplimiento de metas fue la
Gerencia de Planeamiento y Desarrollo del Producto, con cuarenta por ciento (40.00%),
esta baja ejecución se debió, entre otras, a las siguientes razones:
• Solamente se atendieron aquellas actividades relacionadas a los proyectos
turísticos;
• Los proyectos Aeródromo Río Amarillo y Bahía de Tela no se ejecutaron para este
año;
• Retiro del personal de la Unidad de Gestión Ambiental.
El resto de las gerencias tuvieron ejecuciones entre un sesenta y nueve, y, un ochenta y
seis por ciento (69.00% y 86.00%).
5. La ejecución global de los egresos alcanzó un monto de 196,714.8 miles de Lempiras,
de un presupuesto modificado de 344,499.0 miles de Lempiras, o sea, un cincuenta y
siete punto diez por ciento de ejecución (57.10%). La ejecución real del gasto
concerniente únicamente al plan operativo (por gerencias) fue de 89,480.8 miles de
Lempiras, equivalente al setenta y ocho por ciento (78.00%) y a los proyectos
357

correspondió un monto ejecutado de 97,784.9 miles de Lempiras, es decir un cuarenta y
tres por ciento (43.00%).
6. El grupo de gasto que tuvo mayor participación dentro del presupuesto definitivo fue el
de bienes capitalizables, con un cincuenta punto cero nueve por ciento (50.09%); sin
embargo, su grado de ejecución fue el más bajo de todos los grupos, al haberse
ejecutado el cuarenta y dos punto ochenta y siete por ciento (42.87%); esto obedeció
principalmente a la no ejecución de los proyectos que forman parte de la inversión
turística, quedando un saldo disponible de 128,231.4 miles de Lempiras del total
asignado a los proyectos; y de 19,552.7 miles de Lempiras, que fueron fijados para las
actividades propiamente de la institución.
7. Financieramente, se establece que la situación del instituto es aceptable por los
resultados reflejados a través de los índices financieros aplicados, siendo estos los
resultados: La prueba de ácido reveló que el instituto tiene capacidad de pago a corto
plazo, lo cual es bueno porque sus activos circulantes cubren los pasivos a corto plazo a
razón de L.4.46 por cada Lempira adeudado; el índice de endeudamiento es del uno
punto treinta y siete por ciento (1.37%) ya que obedece específicamente a los
compromisos contraídos con proveedores y acreedores, y, a que dentro de sus pasivos
figuran las depreciaciones acumuladas. La solvencia financiera está por arriba del cien
por ciento, indicando que se generó un excedente en el período por 15,892.5 miles de
Lempiras, producido en gran parte por la recaudación de la tasa impuesta a los servicios
turísticos. No existió equilibrio financiero entre sus ingresos y egresos, por lo que su
índice refleja un ciento ocho punto treinta y siete por ciento (108.37%); esto debido a la
no incorporación de la utilidad del periodo por 15,892.6 miles de Lempiras y a una
diferencia de 573.3 miles de Lempiras, producto de la diferencia entre los bienes
capitalizables y a la depreciación del ejercicio.
RECOMENDACIONES:
1. Utilizar apropiadamente la técnica del plan operativo anual - presupuesto para la
ejecución de sus programas y proyectos, teniendo presente que estos instrumentos son
integrados y que los resultados presupuestarios traducidos en cumplimiento de metas
deben ser homogéneos, evitando así bajas ejecuciones, tanto de metas físicas como
presupuestarias, al final del período.
2. Efectuar una adecuada programación y planificación de metas en cada uno de los
proyectos turísticos, ya que la baja ejecución observada en cada uno de ellos podría
comprometer los desembolsos
INSTITUTO HONDUREÑO DE ANTROPOLOGÍA E HISTORIA (IHAH)
MARCO LEGAL
Fue creado mediante Acuerdo Nº 245 el 22 de julio de 1952 con el nombre de Instituto Nacional
de Antropología e Historia; el 16 de Octubre de 1968 el Congreso Nacional por Decreto
Legislativo Nº 118, emite una nueva ley orgánica que lo convierte en el Instituto Hondureño de
Antropología e Historia como un organismo autónomo con personería jurídica y patrimonio
propio.
Es una institución eminentemente cultural, tiene como propósito orientar, planear y ejecutar los
trabajos que requieran la defensa y estudio del tesoro cultural de la nación. Entre otros fines, la
358

exploración, restauración, conservación y vigilancia de los monumentos arqueológicos, el
mejoramiento en la organización y administración de los museos, el estudio de la historia, etc.
Su objetivo es la defensa, exploración, conservación, restauración, reparación, recuperación y
acrecentamiento e investigación científica de los tesoros arqueológicos, antropológicos, artísticos
e históricos de la nación, así como de los lugares típicos y de belleza cultural.
Tiene las siguientes atribuciones:
a) Estudiará los medios y medidas más eficaces que requieran la defensa, exploración,
restauración, conservación, recuperación, acrecentamiento, presentación y custodia de los
monumentos arqueológicos, antropológicos, históricos y demás tesoros artísticos y culturales
de la nación.
b) Emprenderá las obras de Investigación y de restauración que contribuyan a la interpretación y
comprensión del pasado arqueológico, antropológico e histórico de Honduras, y a la mejor
presentación de sus monumentos y zonas arqueológicas.
c) Creación y organización del museo nacional.
d) Crear, organizar e instalar museos regionales que sean representativos de la riqueza cultural
y natural de las diferentes zonas del país.
e) Organizar y administrar una biblioteca especializada sobre antropología e historia.
f) Emitirá dictámenes técnicos sobre la materia de su competencia y pedirá la cooperación de
otros organismos gubernamentales, autónomos, semi-autónomos y otros organismos
internacionales e instituciones científicas extranjeras, siempre que se considere necesario y
que no afecte la soberanía nacional.
g) Tiene facultad para contratar préstamos a través de los organismos del Estado, sin
comprometer los tesoros bajo su custodia; estos préstamos deben someterse a la
consideración del Congreso Nacional, para su aprobación o no aprobación.
h) Representará al gobierno en conclaves internacionales sobre materias de su competencia.
i) Contribuirá a la construcción de las instalaciones necesarias de la infraestructura para el
desarrollo del turismo cultural en los sitios arqueológicos, antropológicos, de interés histórico
y de belleza natural.
j) Realizará cualquier otra actividad acorde con los fines de la presente ley.
k) Llevará los libros de registro que sean necesarios para el manejo del patrimonio bajo su
custodia y responsabilidad;
l) Recibirá y resolverá todas las solicitudes relacionadas con la investigación arqueológica,
terrestre y acuática, antropológica, histórica y paleontológica. Organizará brigadas de estudio
y exploración tendientes a descubrir tesoros históricos arqueológicos, antropológicos e
históricos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Instituto Hondureño de Antropología e Historia, para el período fiscal 2006, y con el fin de
obtener mejores resultados en cuanto a la investigación, la restauración y el mejoramiento de las
instalaciones físicas de los parques y museos, que son fuentes de generación de ingresos,
planteó los siguientes objetivos estratégicos:
• Evitar el saqueo de piezas arqueológicas;
• Evitar el tráfico ilícito de bienes culturales;
• Actualizar el inventario de bienes muebles e inmuebles;
• Modernizar y actualizar nuestros museos; y,
• Conservar y restaurar bienes muebles e inmuebles declarados monumentos nacionales.
Para poder cumplir con los objetivos antes expuestos, la institución programó para el 2006 las
siguientes metas:
• Atender 20 denuncias sobre robo y saqueo de bienes culturales;
• Llevar a cabo 5 talleres de concientización de la población a través de talleres;
359

• Contar con un documento que contenga la recopilación de información científica en la
investigación arqueológica y etnológica;
• Finalizar el documento del inventario de bienes inmuebles;
• Crear el museo de Ojojona;
• Montar el Museo Nacional;
• Restaurar 2 iglesias en el departamento de Lempira;
• Restaurar la casa de Pablo Zelaya Sierra en la ciudad de Comayagua;
• Restaurar 2 pinturas coloniales y 3 contemporáneas;
• Restaurar 4 dibujos de la colección Pablo Zelaya Sierra y 3 mapas; y,
• Restaurar 50 objetos de cerámica; entre otras.
Las metas anteriormente expuestas se encuentran implícitas y desagregadas en dos (2) grupos
de proyectos; los que se mencionan a continuación y que por ende constituyen el plan operativo
para el presente ejercicio.
Los proyectos son:
A: Proyectos de Arqueología, que totalizan diez (10) y son:
1. Producción artesanal (PROPAITH);
2. Investigación de antropología física en el ramo de de la osteología;
3. Proyecto arte rupestre;
4. Proyecto levantamiento topográfico y rectificado del sitio arqueológico de la Sierra;
5. Proyecto arqueológico de Copán (PROARCO);
6. Proyecto sitios claves;
7. Proyecto puesta en valor del sitio arqueológico de Yarumela;
8, Proyecto de reconocimiento de superficie en dos quebradas y Pisijire;
9. Investigación Arqueológica Caxa Real de Comayagua; y,
10. Plan de desarrollo del sitio arqueológico Curruste (San Pedro Sula, Cortés)
B: Proyectos de Protección y Conservación del Patrimonio Cultural, que son nueve (9).
1. Proyecto inventario de bienes inmuebles;
2. Restauración de la Catedral Metropolitana, II etapa;
3. Restauración Museo Pablo Zelaya Sierra;
4. Proyecto restauración casa José Trinidad Cabañas;
5. Construcción dormitorio para vigilantes en Copán Ruinas;
6. Proyecto de arqueología histórica en el predio del señor W. Steed Scott;
7. Construcción de bodega en Fortaleza San Fernando de Omoa;
8. Proyecto Colosuca, desarrollo del Centro Histórico de Gracias; y,
9. Restauración antigua Casa Presidencial.
El costo total del plan operativo fue un presupuesto aprobado de 7,705.0 miles de Lempiras, el
que posteriormente fue modificado a 22,695.0 miles de Lempiras.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de ingresos y egresos aprobado para el período 2006 fue de 37,630.3 miles de
Lempiras, el que posteriormente fue modificado en 14,993.3 miles de Lempiras, para constituir un
presupuesto definitivo de 52,623.6 miles de Lempiras.
Los ingresos recaudados durante este período fueron de 47,961.2 miles de Lempiras, que
corresponden a ingresos generados por la venta de servicios varios, donaciones corrientes de la
administración central, donaciones de capital del sector externo y transferencias de capital de la
administración central.
360

La ejecución de egresos ascendió a 41,397.1 miles de Lempiras, correspondiente a un setenta y
ocho punto sesenta y siete por ciento (78.67%) de un presupuesto modificado de 52,623.6 miles
de Lempiras.
El grupo del gasto con mayor participación dentro del presupuesto fue bienes capitalizables con
cuarenta y cuatro por ciento (44.00%), presentando una ejecución del cuarenta y siete punto
cero tres por ciento (47.03%). Las bajas ejecuciones se concentraron en los renglones: equipos
varios de oficina, otros elementos coleccionables, y equipo de comunicación y señalamiento.
El segundo lugar, en cuanto a participación es el grupo de los servicios personales, con treinta y
seis punto diecinueve por ciento (36.19%), y fueron ejecutados en un ciento doce punto setenta y
cuatro por ciento (112.74%); esta sobre ejecución se produjo básicamente en los renglones: otras
asistencias sociales al personal, y complementos.
Seguidamente, se encuentran los servicios no personales, con una participación del trece punto
veinticuatro por ciento (13.24%) y su ejecución fue del noventa y uno punto diez por ciento
(91.10%); el mayor gasto se concentró en los renglones: limpieza, aseo y fumigación; servicios
de vigilancia, y viáticos nacionales.
El grupo de materiales y suministros participa con un seis punto once por ciento (6.11%) y su
ejecución fue de setenta y ocho punto noventa y ocho por ciento (78.98%), indicando que todos
sus renglones, sin excepción alguna, presentaron ejecuciones inferiores a lo proyectado.
Finalmente, las transferencias representan solo el cero punto cuarenta y tres por ciento (0.43%) y
su ejecución fue del sesenta y dos punto diecisiete por ciento (62.17%), debido al bajo
cumplimiento en los renglones: becas, y donaciones a organismos internacionales.
GRUPO
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA POR GRUPO DE GASTO
INSTITUTO HONDUREÑO DE ANTROPOLOGÍA E HISTORIA
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 19,034,158.50 19,046,158.50 21,472,229.87 36.19% 112.74%
Servicios no
Personales 6,708,539.20 6,972,259.70 6,351,517.28 13.24% 91.10%
Materiales y
Suministros 3,498,585.30 3,216,560.96 2,540,292.75 6.11% 78.98%
Bienes Capitalizables 8,162,008.00 23,161,649.88 10,891,944.20 44.00% 47.03%
Transferencias 227,000.00 227,000.00 141,128.51 0.43% 62.17%
TOTALES 37,630,291.00 52,623,629.04 41,397,112.61 100 78.67%
Los gastos corrientes se ejecutaron en 30,496.0 miles de Lempiras, y los gastos de capital en
10,901.0 miles de Lempiras, los que corresponden en un setenta y tres punto sesenta y siete por
ciento (73.67%) y veintiséis punto treinta y tres por ciento (26.33%) del total ejecutado,
respectivamente.
EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 29,441,97.16 L. 30,496,039.90 73.67%
Gasto de Capital L. 23,181,649.88 L. 10,901,072.71 26.33%
TOTAL L. 52,623,629.04 L. 41,397,112.61 100.00%
361

Los gastos corrientes se generaron principalmente en el grupo de los servicios personales con
21,472.2 miles de Lempiras, y los gastos de capital en el grupo de bienes capitalizables, con
10,901.0 miles de Lempiras.
INFORMACION FINANCIERA
Según el balance general 2006, los activos totales de la institución ascendieron a 101,120.7
miles de Lempiras, constituidos principalmente por el activo no corriente, en la cuenta
consolidación y mejoras en bienes culturales con 50,527.5 miles de Lempiras. El pasivo total es
de 1,998.7 miles de Lempiras, concentrado sobre todo en la cuenta depreciaciones acumuladas
de propiedades, planta y equipos. De igual forma, se refleja el patrimonio con un monto de
99,121.9 miles de Lempiras, significativamente procedente de la cuenta donaciones de capital
recibidas del sector externo.
La evaluación financiera muestra que el IHAH tiene capacidad para pagar sus obligaciones a
corto plazo, puesto que posee diez (10) Lempiras por cada Lempira que adeuda; esto significa
que posee suficiente activo circulante y muy poco pasivo corriente.
Además, el índice de endeudamiento total no resulta preocupante, ya que es tan sólo de uno
punto noventa y ocho por ciento (1.98%), mismo que se considera bajo, en relación a sus activos,
puesto que tiene únicamente 1,998.7 miles de Lempiras en las cuentas: remuneraciones y en
otras cuentas a pagar. Sin embargo, la solvencia financiera está por abajo del cien por ciento, en
noventa y cinco punto cero uno por ciento (95.01%), lo que significa que sus gastos corrientes,
por 34,030.1 miles de Lempiras, fueron mayores a sus ingresos corrientes que fueron por
32,331.7 miles de Lempiras, lo cual refleja la pérdida ocasionada en el periodo por -1,698.4 miles
de Lempiras.
Vale la pena mencionar que las depreciaciones acumuladas durante el período corresponden a
3,449.2 miles de Lempiras, mismas que forman parte de los gastos corrientes, por lo que es
necesario suponer, que sin el monto correspondiente a dichas depreciaciones el flujo de efectivo
es positivo.
Finalmente, su margen neto es negativo, o sea de siete punto ochenta y siete por ciento (7.87%),
esto indica que se han perdido poco más de siete centavos por cada Lempira de venta, al haber
existido una pérdida en el período. Los ingresos totales recaudados durante el período fueron
superiores a los gastos totales, por lo que su equilibrio se encuentra por arriba del cien por ciento.
Con base al análisis anterior, y conforme a lo reflejado en los índices, se concluye que la
situación financiera del instituto es aceptable.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 10.00
Endeudamiento Total 1.98%
Equilibrio Financiero 115.86%
Solvencia Financiera 95.01%
Margen Neto -7.87%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas y las actividades contempladas en el plan operativo anual del IHAH están vinculadas
con los objetivos institucionales contenidos en su marco legal.
362

La institución utiliza como estructura de plan operativo, un formato que describe los proyectos a
ejecutar con sus montos aprobados, sus modificaciones y ejecuciones de metas, tanto físicas
como financieras, programadas para el dicho período fiscal. Al respecto, se determina que:
Se usa un diseño de plan operativo, que a pesar de no ser el apropiado; es decir, que no define
las metas adecuadamente, a la vez estas carecen de las respectivas unidades de medida, pues
están plasmadas sencillamente como actividades a realizar, y finalmente, no hace mención de las
unidades ejecutoras responsables del cumplimiento de estas actividades. No obstante lo anterior,
fue susceptible de evaluación.
Para la ejecución del plan operativo 2006, la institución concentró su gasto en el grupo de bienes
capitalizables, el que mostró un grado de cumplimiento del cuarenta y siete por ciento (47.00%),
mismo que se ve reflejado por el bajo cumplimiento del plan operativo, el cual fue de cincuenta y
siete por ciento (57.00%).
La ejecución total del presupuesto de egresos ascendió a un setenta y ocho punto sesenta y siete
por ciento (78.67%), por lo que para efectos de evaluación de este Tribunal, al emplear la técnica
plan operativo – presupuesto, la relación corresponde así: Calificación del plan operativo anual:
Cincuenta y siete por ciento (57.00%): “Ineficaz en el cumplimiento de sus metas”; y, calificación
del presupuesto de egresos: setenta y ocho punto sesenta y siete por ciento (78.67%):
“Ineficiente en el manejo de los recursos”.
INVERSIÓN POR PROYECTO A DICIEMBRE 2006
INSTITUTO HONDUREÑO DE ANTROPOLOGÍA E HISTORIA
PRESUPUESTO
POA
% AVANCE
PROGRAMA APROBADO MODIFICADO TOTAL MODIFICADO EJECUTADO % EJECUTADO FISICO
A. Proyectos de Arqueología 555,000.00 12,306,652.92 12,861,652.92 7,210,066.19 56,12% 49%
1. Producción Artesanal (PROPAITH)
2. Investigación de Antropología Física en el ramo de de la
200,000.00 1,104,633.77 1,304,633.77 1,217,422.62 93% 100%
Osteología 80,000.00 73,330.00 6,670,00 6,670,00 5% 20%
3. Proyecto Arte Rupestre
4. Proyecto Levantamiento topográfico y rectificado del sitio
100,000.00 519,626.20 619,626.20 611,087.29 99% 100%
arqueológico de la Sierra. 25,000.00 24,250.00 750.00 750.00 0% 0%
5. PROARCO 0,00 10,155,374.23 10,155,374.23 5,158,256.67 51% 40%
6. Proyecto Sitios Claves 150,000.00 116,357.00 33,643.00 40,461.55 120% 25%
7. Proyecto Puesta en valor del Sitio Arqueológico de Yarumela
8, Proyecto de Reconocimiento de superficie en dos quebradas y
0,00 189,750.00 189,750.00 146,947.22 77% 100%
Pisijire. 0,00 24,187.00 24,187.00 25,725.84 106% 100%
9. Investigación Arqueológica Caxa Real de Comayagua.
10. Plan de Desarrollo del Sitio Arqueológico Curruste (San Pedro
0,00 242,768.72 242,768.72 0% 0%
Sula, Cortés)
B. Proyectos de Protección y Conservación del Patrimonio
0,00 284,250.00 284,250.00 2,745.00 1% 0%
Cultural 7,150,000.00 2,683,388.96 9,833,388.96 3,413,469.61 #¡VALOR! 66%
11. Proyecto Inventario de Bienes Inmuebles 270,000.00 -
270,000.00 266,538.6 99% 100%
12.Restauración de la Catedral Metropolitana II Etapa 100,000.00 0 100,000.00 42,637.56 43% 45%
13.Restauración Museo Pablo Zelaya Sierra 1,000,000.00 1,000,000.00 1,000,000.00 100% 10%
14. Proyecto Restauración Casa José Trinidad Cabañas 3,500,000.00 3,500,000.00 0,00 0% 0%
15. Construcción dormitorio para vigilantes en Copán Ruinas
16, Proyecto de Arqueología Histórica en el predio del señor W.
30,000.00 30,000.00 25,000.00 83% 100%
Steed Scott
17. Construcción de Bodega en Fortaleza San Fernando de
-
67,077.96 67,077.96 62,136.26 93% 100%
Omoa.
18, Proyecto Colosuca, Desarrollo del Centro Histórico de
250,000.00 250,000.00 250,000.00 100% 100%
Gracias. 1,500,000.00 2,616,311.00 4,116,311.00 1,267,157.19 31% 35%
19, Restauración Antigua Casa Presidencial 500,000.00 500,000.00 500,000.00 100% 100%
Total Proyectos 2006 7,705,000.00 14,990,041.88 22,695,041.88 10,623,535.80 47% 57%
El monto total aprobado para la realización de estos proyectos fue de 7,705.0 miles de Lempiras,
el cual tuvo modificaciones por 14,990.0 miles de Lempiras, para hacer un presupuesto
modificado de 22,695.0 miles de Lempiras.
El total ejecutado al final del período fue de 10,623.5 miles de Lempiras, es decir, un cuarenta y
siete por ciento (47.00%), mostrando un saldo disponible de 12,071.5 miles de Lempiras.
363

Los proyectos de Arqueología fueron los que tuvieron mayor asignación presupuestaria, dentro
de los cuales, el que tuvo mayor cuantía fue el Proyecto de Arqueología de Copán (PROARCO)
con 10,155.3 miles de Lempiras y su porcentaje de ejecución fue de cincuenta y uno por ciento
(51.00%), correspondiente al último semestre; este porcentaje se vio afectado en vista de que los
fondos fueron incorporados al presupuesto en el mes de junio, comenzando hasta entonces su
ejecución, seguido del proyecto Producción Artesanal (PROPAITH), con 1,304.6 miles de
Lempiras y su ejecución fue de noventa y tres por ciento (93.00%).
De los proyectos correspondientes a la Protección y Conservación del Patrimonio Cultural, el que
tuvo mayor asignación presupuestaria fue el Proyecto Colosuca - Desarrollo del Centro Histórico
de Gracias con 4,116.3 miles de Lempiras, el cual se ejecutó en un treinta y cinco por ciento
(35.00%), seguido del Proyecto Restauración Casa José Trinidad Cabañas con 3,500.0 miles de
Lempiras, el cual no tuvo ejecución alguna por inconvenientes presentados con los propietarios
en la compra del inmueble, principalmente de tipo legal.
CONCLUSIONES:
1. La gestión del Instituto Hondureño de Antropología e Historia en el período fiscal 2006,
fue ineficaz en el cumplimiento de metas del plan operativo anual, ya que logró un
cincuenta y siete por ciento (57.00%) de ejecución, siendo ineficiente en el uso de los
recursos asignados al ejecutar el presupuesto de egresos en un setenta y ocho punto
sesenta y siete por ciento (78.67%), con relación a los resultados producidos.
2. Las metas definidas en el plan operativo anual se encuentran vinculadas con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal.
3. La evaluación del plan operativo anual se realizó tomando la información del formato:
“Inversión por Proyecto a Diciembre 2006”, donde se detalla cada programa con su
presupuesto asignado y ejecutado, tanto de sus metas físicas, como de sus metas
financieras. El porcentaje de presupuesto ejecutado de los proyectos fue de cuarenta y
siete por ciento (47.00%), y el porcentaje de avance físico de obras fue de cincuenta y
siete por ciento (57.00%).
4. El Instituto maneja un formato de plan operativo en el cual se describen los programas y
proyectos a cumplir durante el período, con sus respectivos montos aprobados,
modificados y el correspondiente porcentaje de ejecución, tanto físico, como financiero.
Sin embargo, este formato carece de las metas específicas por cada uno de los
programas, y sus respectivas unidades de medida, lo cual es fundamental conocer a
manera de detalle, para efectos de cotejación de las metas que fueron formuladas y las
que fueron evaluadas, al final del período fiscal.
5. Los programas que tuvieron mayor asignación presupuestaria fueron: Proyectos de
Arqueología de Copán (PROARCO), con 10,155.3 miles de Lempiras y su porcentaje de
ejecución fue de cincuenta y uno por ciento (51.00%), correspondiente al último semestre,
este porcentaje se vio afectado en vista de que los fondos fueron incorporados al
presupuesto en el mes de junio comenzando hasta entonces su ejecución. Seguidamente
está Producción Artesanal (PROPAITH), con 1,304.6 miles de Lempiras y su ejecución
fue de noventa y tres por ciento (93.00%). De los proyectos de Protección y
Conservación del Patrimonio Cultural, el que tuvo mayor asignación presupuestaria fue el
Proyecto Colosuca, Desarrollo del Centro Histórico de Gracias, con 4,116.3 miles de
Lempiras, el cual se ejecutó en un treinta y cinco por ciento (35.00%), seguido del
Proyecto Restauración Casa José Trinidad Cabañas, con 3,500.0 miles de Lempiras, el
cual no tuvo ejecución por inconvenientes presentados con los propietarios en la compra
del inmueble, principalmente de tipo legal.
364

6. El presupuesto de recursos y egresos global aprobado para el Instituto fue de 37,630.2
miles de Lempiras, el cual tuvo modificaciones por 14,993.3 miles de Lempiras, para
hacer un presupuesto modificado de 52,623.6 miles de Lempiras. La ejecución total del
presupuesto de egresos ascendió a un setenta y ocho punto sesenta y siete por ciento
(78.67%).
7. La evaluación financiera muestra que el Instituto tiene capacidad para pagar sus
obligaciones a corto plazo a razón de L.10.00 por cada Lempira adeudado; su índice de
endeudamiento total no resulta preocupante, ya que es de uno punto noventa y ocho por
ciento (1.98%), que se considera bajo, en relación a sus activos. La solvencia financiera
está en noventa y cinco punto cero uno por ciento (95.01%), lo que significa que sus
gastos corrientes fueron mayores a sus ingresos, lo cual refleja la pérdida ocasionada en
el período por 1.698.4 miles de Lempiras. Vale la pena mencionar que las depreciaciones
acumuladas durante el período corresponden a 3,449.2 miles de Lempiras, que forman
parte de los gastos corrientes, por lo que suponemos que sin el monto de dichas
depreciaciones tendría un flujo de caja positivo. El equilibrio entre ingresos y gastos
totales está por arriba del cien por ciento, es decir que se recaudaron más ingresos, que
los gastos generados. En vista de lo anterior, se concluye que la situación financiera del
instituto es aceptable.
RECOMENDACIONES:
1. Utilizar adecuadamente para la ejecución de sus programas y proyectos la técnica plan
operativo anual - presupuesto, para que al final del ejercicio fiscal los resultados
presupuestarios traducidos en cumplimiento de metas del plan operativo anual, sean
iguales.
2. Evaluar y controlar periódicamente las acciones encaminadas al cumplimiento de las
metas fijadas en el plan operativo anual de la institución, con el fin de optimizar el grado
de cumplimiento de sus proyectos.
3. Diseñar un plan operativo en el que se describan los programas y proyectos a ejecutar,
con metas físicas y/o financieras y sus respectivas unidades de medida, así como las
unidades ejecutoras responsables de cada programa. Las metas deben ser expresadas
en unidades susceptibles de cuantificación y medición.
4. Establecer medidas financieras que contribuyan a mejorar los índices financieros de la
institución, de tal manera que permitan controlar el gasto y a fomentar mayores ingresos.
5. Establecer el equilibrio financiero entre sus ingresos y egresos conforme a lo establecido
en los Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del presupuesto.
INSTITUTO NACIONAL AGRARIO (INA)
MARCO LEGAL
El Instituto Nacional Agrario fue creado mediante Decreto Número 66 de
marzo de 1971, como una entidad autónoma, con personalidad jurídica, el que en sus inicios se
rige por su decreto de creación y los reglamentos que apruebe; posteriormente el INA se regula
365

por la Ley de Reforma Agraria que se emite en fecha 30 de diciembre de 1974 y que entra en
vigencia el 14 de enero de 1975, derogando el Decreto Legislativo Número 2 del 29 de
septiembre de 1962.
Los objetivos plasmados en la Ley de Reforma Agraria a ser cumplidos por el INA son los
siguientes:
1. Dotar de tierra al campesino de acuerdo a lo establecido en la Ley de Reforma Agraria;
2. Organizar a los beneficiarios en formas asociativas u otras modalidades empresariales
que permitan la adaptación de tecnologías convenientes;
3. El aumento de la producción y la productividad, y la elevación sustancial de la ocupación y
del ingreso agrícola;
4. Destinar recursos apropiados para proveer a los beneficiarios de la asistencia técnica y
crediticia que requiera para la adecuada explotación de la tierra;
5. Asegurar la efectiva participación de aquellos en los procesos de producción y consumo.
La reforma agraria se ejecutará de manera que se asegure la eficaz participación de los
campesinos, en condiciones de igualdad con los demás sectores de la población, en el proceso
de desarrollo económico, social y político del Estado.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El Instituto Nacional Agrario en su plan operativo anual 2006 creó una estructura programática
que concentró el quehacer fundamental de la institución en tres (3) programas básicos:
Dos (2) que son de tipo operativo:
• Titulación de Tierras; y,
• Reconversión Empresarial Campesina.
Un (1) programa administrativo:
• Dirección Superior.
Este último tiene la función principal de brindarle el apoyo necesario a los dos programas
anteriores, donde se concentra la operatividad del instituto. Además, se consideran parte del plan
operativo dos programas importantes: Programa de Acceso a la Tierra (PACTA), y, Previsión y
Recuperación de Recursos.
A continuación se definen cada uno de los programas con sus respectivas metas:
01 Dirección Superior: está constituida por la Dirección y Subdirección Ejecutiva y cuatro
actividades centrales de apoyo directo, dependientes de las mismas, estas son: Departamento de
Auditoria Interna, Secretaría General, Asesoría Técnica, y Departamento de Procuraduría
Agraria.
02 Titulación de Tierras: contribuye al desarrollo socioeconómico rural, mediante la titulación de
tierras a las empresas campesinas, comunidades étnicas y a los pequeños y medianos
productores, para darles seguridad en las investigaciones del campo.
Este programa tiene tres actividades productivas: 1) Servicios Legales, 2) Catastro Agrario, y, 3)
Titulación y Adquisición de Tierras (Títulos y hectáreas).
Las metas están propuestas para cada uno de los tres sectores que componen el programa:
a) Sector Reformado;
b) Sector Independiente; y,
c) Sector Étnico.
• Emisión de títulos de propiedad de los predios rústicos en posesión de los
beneficiarios agrupados, a fin de brindar seguridad en la tenencia de la tierra.
03 Reconversión Empresarial Campesina: su objetivo es propiciar la transformación de sus
unidades productivas, de los sectores reformado y étnico, en empresas eficientes, rentables,
366

capaces de incursionar con sus productos en los mercados locales, regionales, nacionales e
internacionales, con una visión exportadora, generando ingresos y empleos para el área rural.
Este programa incluye para su desarrollo cuatro (4) actividades:
1) Capacitación Empresarial; entre sus metas están:
• Reconversión empresarial para técnicos (seminarios-taller);
• Funcionamiento de cajas rurales; y,
• Formulación de proyectos para el personal técnico; entre otras.
2) Organización y Gestión Empresarial; entre sus metas están:
• Ejecutar diagnósticos participativos;
• Elaborar planes de producción a empresas campesinas; y,
• Planes estratégicos de desarrollo empresarial; entre otras.
3) Constitución de Empresas Campesinas; algunas de sus metas son:
• Constituir cajas rurales de base;
• Constituir cajas rurales regionales; y,
• Empresas asociativas campesinas; entre otras.
4) Formulación y Ejecución de Proyectos; para los cuales se propone alcanzar las
siguientes metas:
• Formulación y ejecución de proyectos agrícolas y pecuarios;
• Proyectos de micro riego; e,
• Inversión agroindustrial.
Programa de Acceso a la Tierra (PACTA): este programa busca desarrollar y validar un modelo
que facilite al acceso a la tierra por parte de los campesinos pobres, a través de mecanismos de
mercado, mediante el establecimiento de fondo de tierra, el cual se basa en el principio de que el
acceso a la tierra se obtiene por medio de transacciones de compra venta, es decir por medio del
mercado.
Entre sus metas están:
• Formulación de sub-proyectos productivos;
• Constitución de empresas campesinas;
• Familias a atender; y,
• Apoyo en la ejecución de proyectos productivos.
Previsión y Recuperación de Recursos: este programa pretende recuperar por gastos
administrativos de titulación de tierras, y por venta de tierras, recursos que vendrán a fortalecer
la gestión del instituto.
Sus metas son:
• Recuperar gastos administrativos de titulación; y,
• Recuperar valores por venta de tierras.
Las metas plasmadas en el plan operativo anual son congruentes con los objetivos institucionales
contemplados en su marco legal.
No se determina el costo del plan operativo a desarrollar, a nivel de programas.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado para el Instituto Nacional Agrario fue de 128,118.7
miles de Lempiras, el cual tuvo modificaciones por 44,590.6 miles de Lempiras, para establecer
un presupuesto modificado de 172,709.3 miles de Lempiras.
367

La ejecución total ascendió a 232,762.7 miles de Lempiras, correspondiente a un porcentaje de
ciento treinta y cuatro punto setenta y siete por ciento (134.77%) con respecto al modificado.
Se observó que la sobre ejecución presupuestaria total fue propiciada por todos los grupos del
gasto, sin excepción alguna.
El hecho más significativo aconteció en el grupo de los bienes capitalizables, en el programa
Titulación de Tierras, que presentó una ejecución de ciento sesenta y ocho punto cero siete por
ciento (168.07%), originado en el renglón: tierras, predios y solares, para el que se asignó un
monto de 25,650.0 miles de Lempiras y se ejecutaron 43,111.2 miles de Lempiras. Asimismo, el
grupo de los servicios no personales muestra una sobre ejecución de ciento treinta y tres punto
setenta y cuatro por ciento (133.74%), generada en el renglón viáticos nacionales, para el cual su
asignación fue de 490.0 miles de Lempiras y se ejecutaron 3,525.1 miles de Lempiras.
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA POR GRUPO DE GASTO
INSTITUTO NACIONAL AGRARIO
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 87,210,180.00 121,178,090.00 162,059,533.03 69.62% 133.74%
Servicios no Personales 9,538,020.00 10,744,870.00 11,317,848.00 4.86% 105.33%
Materiales y Suministros 3,919,320.00 4,535,160.00 4,642,670.00 1.99% 102.37%
Bienes Capitalizables 19,650,000.00 25,650,000.00 43,111,237.00 18.52% 168.07%
Transferencias 7,801,200.00 10,601,200.00 11,631,432.00 5.00% 109.72%
TOTALES 128,118,720.00 172,709,320.00 232,762,720.03 100.00% 134.77%
Los gastos corrientes, en relación al total del presupuesto ejecutado, fueron de 189,651.5 miles
de Lempiras, es decir, un ochenta y uno punto cuarenta y ocho por ciento (81.48%),
correspondientes en su mayoría a los servicios personales. De igual manera, los gastos de
capital se ejecutaron en un dieciocho punto cincuenta y dos por ciento (18.52%), siendo su única
ejecución en los bienes capitalizables.
DETALLE
GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 147,059,320.00 L. 189,651,483.03 81.48%
Gasto de Capital L. 25,650,000.00 L. 43,111,237.00 18.52%
TOTAL L. 172,709,320.00 L. 232,762,720.03 100.00%
Cabe aclarar que la institución presentó un reporte de liquidación presupuestaria con ciertos
errores de suma, principalmente en la columna del presupuesto acumulado a diciembre; es decir,
que el instituto presenta un gasto total por 235,780.5 miles de Lempiras, pero probar cada uno
de los valores, se pudo determinar que el presupuesto realmente ejecutado fue de 232,762.7
miles de Lempiras, resultando una diferencia de 3,017.8 miles de Lempiras.
INFORMACION FINANCIERA
La institución no tiene capacidad para responder a sus obligaciones de corto plazo, pues sólo
posee veinticinco centavos (0.25) de Lempira por cada Lempira que adeuda, debido a que sus
obligaciones a corto plazo corresponden a 58,679.2 miles de Lempiras, mismos que exceden su
capacidad de cumplimiento.
368

Su endeudamiento total se considera en un nivel aceptable, ya que este índice refleja un
veintiséis punto setenta y seis por ciento (26.76%). Este índice incluye un monto de 70,811.1
miles de Lempiras correspondiente a la cuenta depreciaciones acumuladas de propiedades,
planta y equipo, por un monto de 70,811.1 miles de Lempiras, que no representan un gasto para
el instituto, por lo que al restar dichas depreciaciones el endeudamiento real sería de dieciséis
punto sesenta y uno por ciento (16.61%).
Por otra parte, el índice de solvencia financiera es de ciento cinco punto cuarenta y tres por
ciento (105.43%), esto denota que los ingresos corrientes del período fueron superiores a los
gastos corrientes, por lo que se obtuvo una utilidad de operación de 10,536.4 miles de Lempiras.
Debido a que los ingresos totales percibidos fueron menores a los gastos, no se logra cumplir el
principio del equilibrio financiero, pues su índice sólo alcanza el ochenta y tres punto veinticuatro
por ciento (83.24%).
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.25
Endeudamiento Total 26.27%
Equilibrio Financiero 83.24%
Solvencia Financiera 105.43%
Es conveniente mencionar que en el estado de resultados 2006 se muestran ciertas
incongruencias en su estructura, debido a que en la cuenta “previsión para cuentas incobrables”
se refleja un valor de 9.5 miles de Lempiras, importe que figura además en los balances de años
anteriores. También, la cuenta “gastos pagados por anticipado” aparece con 33.3 miles de
Lempiras con valor negativo. Y finalmente, no se suman en el pasivo total los valores
correspondientes a las depreciaciones acumuladas, pero si se suman para cuadrar la suma de
pasivo y capital.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas contenidas en el plan operativo anual 2006 están vinculadas con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal.
Al establecer la comparación entre las metas formuladas y las evaluadas en cada programa, se
logra comprobar el grado de cumplimiento total del plan operativo, el cual fue de ochenta y dos
por ciento (82.00%), porcentaje que califica la gestión institucional como muy buena en el
cumplimiento de metas del plan operativo.
A este grado de cumplimiento obtenido, correspondió una ejecución presupuestaria de egresos
de 232,762.7 miles de Lempiras, es decir, ciento treinta y cuatro punto setenta y siete por ciento
(134.77%) con respecto al presupuesto modificado, concluyendo de esta manera que el INA fue
ineficiente en el manejo de los recursos asignados.
A continuación, se muestran los resultados obtenidos por cada una de las unidades ejecutoras
del plan operativo:
369

Se puede observar, que el programa que tuvo más baja ejecución de metas fue “Adquisición de
Tierras para la Reforma Agraria” con cincuenta y dos por ciento (52.00%), esto se debió a que en
ese año no fue posible la compra de tierras destinadas al proceso de titulación del sector
reformado, a fin de dar solución a los conflictos agrarios (mora agraria y demanda nueva). Por
otra parte, la Ley de Modernización para el Desarrollo del Sector Agrícola abolió la mayoría de las
causales de afectación de tierras, factor que ha impedido recuperar las tierras que están ociosas,
situación que requiere de una mayor asignación de recursos para el desarrollo de todo lo que
implica esta acción.
CONCLUSIONES:
PROGRAMA
% DE
CUMPLIMIENTO
Titulación de Tierras 94%
Catastro de Tierras 82%
Adquisición de Tierras para la Reforma
Agraria 52%
Reconversión Empresarial Campesina 65%
Funcionamiento del Programa de Acceso
a La Tierra (PACTA) 100%
Previsión y Recuperación de Recursos 100%
TOTAL 82%
1. La gestión del Instituto Nacional Agrario para el período fiscal 2006, fue muy buena al
cumplir las metas de su plan operativo anual en un ochenta y dos por ciento (82.00%), e
ineficiente en el uso de los recursos asignados, al ejecutar el presupuesto de gastos en un
ciento treinta y cuatro punto setenta y siete por ciento (134.77%) con relación a los
resultados producidos.
2. Las metas trazadas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal.
3. De los tres (3) programas con que cuenta la institución, el de menor ejecución de metas
fue el programa Adquisición de Tierras para la Reforma Agraria, con un cincuenta y dos
por ciento (52.00%), esto se debió principalmente a la insuficiencia de recursos
financieros, por lo que no fue posible la compra de tierras destinadas al proceso de
titulación del sector reformado; además de atender los conflictos agrarios (mora agraria y
demanda nueva).
4. La institución presentó un reporte de liquidación presupuestaria con ciertos errores de
suma, principalmente en la columna del presupuesto acumulado a diciembre; es decir,
que el instituto presenta un gasto total anual por 235,780.5 miles de Lempiras, los que al
ser comprobados, se pudo determinar que el presupuesto realmente ejecutado fue de
232,762.7 miles de Lempiras, resultando una diferencia de 3,017.8 miles de Lempiras. Por
lo tanto, se procedió a hacer el respectivo análisis con este último valor.
5. La ejecución total de los egresos ascendió a 232,762.7 miles de Lempiras,
correspondiente a un porcentaje de ciento treinta y cuatro punto setenta y siete por ciento
(134.77%) de un presupuesto modificado de 172,709.3 miles de Lempiras.
6. La sobre ejecución del presupuesto de egresos fue originada por la sobre ejecución de
todos los grupos del gasto, sin excepción alguna. Siendo más significativo el egreso en el
370

grupo de bienes capitalizables, ya que alcanzó un porcentaje de cumplimiento de ciento
sesenta y ocho punto cero siete por ciento (168.07%).
7. En cuanto a la situación financiera, la institución no tiene capacidad para cumplir con sus
obligaciones a corto plazo, ya que únicamente posee veinticinco centavos (0.25) de
Lempira, por cada Lempira que adeuda. Su endeudamiento total se considera en un nivel
aceptable, ya que este índice refleja un veintiséis punto setenta y seis por ciento
(26.76%). Este índice incluye un monto de 70,811.1 miles de Lempiras, correspondiente a
la cuenta depreciaciones acumuladas de propiedades, planta y equipo; por un monto de
70,811.1 miles de Lempiras, que no representan un gasto para el instituto; por lo que al
restar dichas depreciaciones, el endeudamiento real, sería de dieciséis punto sesenta y
uno por ciento (16.61%). El índice de solvencia financiera es de ciento cinco punto
cuarenta y tres por ciento (105.43%), esto denota que los ingresos corrientes del período
fueron superiores a los gastos corrientes, por lo que se obtuvo una utilidad de operación
de 10,536.4 miles de Lempiras. Debido a que los ingresos totales percibidos fueron
menores a los gastos, no se logra cumplir el principio del equilibrio financiero, pues su
índice sólo alcanza el ochenta y tres punto veinticuatro por ciento (83.24%).
RECOMENDACIONES:
1. Utilizar adecuadamente para la ejecución de sus programas y proyectos la técnica del plan
operativo anual - presupuesto, para que al final del ejercicio fiscal los resultados
presupuestarios traducidos en cumplimiento de metas del plan operativo anual sean
iguales.
2. Gestionar con organismos externos los fondos adicionales necesarios para la realización de
las actividades programadas.
3. Formular el plan operativo anual conforme a la realidad y capacidad económica – financiera
de la institución, reorientando los recursos y priorizando las actividades que se estimen
emergentes para atender a los beneficiarios de la reforma agraria.
4. Establecer el equilibrio financiero entre ingresos y egresos conforme a lo establecido en los
Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del presupuesto.
PATRONATO NACIONAL DE LA INFANCIA (PANI)
MARCO LEGAL
El Patronato Nacional de la Infancia (PANI), es una institución de carácter permanente, con
personería jurídica y patrimonio propio, tiene por objeto coadyuvar con la ejecución de la política
del Estado, relacionada con el bienestar físico, mental y social de la población materna infantil, de
acuerdo con los planes de desarrollo económico y social. Fue creada a través de su Ley
Orgánica el 18 de octubre de 1957 según Acuerdo Nº 438.
Su objetivo general es el de optimizar la recaudación de los recursos financieros a través de los
diferentes fuentes de ingresos especialmente la venta de lotería mayor y menor a fin de obtener
los recursos necesarios para financiar los gastos de producción y administración de la institución
y dar cumplimiento al programa de transferencias de recursos a los diferentes organismos del
Estado, encargados de ejecutar obras de beneficio social dirigidas a la juventud hondureña.
371

PLAN OPERATIVO ANUAL
En el plan operativo del PANI contiene metas de varias dependencias o unidades
administrativas, muchas de estas metas son de carácter administrativo y operativo y por lo tanto
no inciden de manera significativa en el logro de los objetivos institucionales en si. Esta
observación se plasma ya que en este acápite solo se detallaran aquellas metas que están
directamente relacionadas con los objetivos institucionales y que si tienen impacto sobre las
mismas. Para el año 2006 las metas programadas fueron las siguientes:
372

Unidad
Unidad de
Ejecutora
Dirección Superior
Meta
Promover e impulsar la publicidad
Medida Programado
institucional
Participar en el desarrollo de los
sorteos de las loterías mayor y
No. de contratos 150
menor No. de sorteos 65
Gerencia
Administrativa
Gerencia Financiera
Recursos Humanos
Asesoría Legal
Informática
Auditoría Interna
Gerencia de Imprenta
Contrarrestar la lotería clandestina Operativos 4
Coordinar los procesos de licitación
No. de
licitaciones 5
Incrementar los ingresos por ventas
de lotería menor
Incrementar los ingresos por lotería
mayor mediante la disminución de
Series 500
las devoluciones
Mejorar la comisión bancaria por
Porcentaje 50%
venta de lotería mayor Comisión 2%
Capacitar al recurso humano en
nuevas herramientas de trabajo Capacitaciones 10
Recuperación de mora de créditos
otorgados a los vendedores
Recortar todas las demandas
laborales que se presenten en la
Lempiras 120,000.00
institución Demandas 20
Instalación y conexión del sistema
de información LOTHELSA - PANI Sistema 1
Actualizar y modificar los sistemas
informáticos de la institución Aplicaciones 4
Fortalecimiento de oficinas
regionales Asesorías 4
Establecer controles internos en la
producción de lotería mayor y menor Sorteos
Supervisar y evaluar los recursos
provenientes de la licencia otorgada
65
a LOTEHLSA Auditoria 1
Realizar la gestión administrativa del
Proyecto Calzando y Uniformando
los niños de edad escolar Proyecto 1
Producción de 12 sorteos de lotería
mayor Billete 1,200,000.00
Producción de 53 sorteos de lotería
menor Series 503,000.00
373

Unidad
Unidad de
Ejecutora Meta
Medida Programado
Compra de nuevas numeradoras
Incrementar la oferta de series de
Numeradoras 25
lotería menor
Producción de listas de premios de
Serie 500
lotería mayor Listas 15,000.00
Producción mensual de hojas Hojas volantes y
volantes y afiches de las loterías
Compra de papel para la producción
afiches 36,000.00
de las loterías
Compra de bolsas para el empaque
Resmas 3275
Gerencia de Lotería
de las loterías
Llevar un control semanal de las
Libras 17000
ventas de lotería menor serie 503,000.00
Registrar número de bolsas por
sorteo asignadas a cada vendedor
Llevar un control de las ventas de
Series 9,500.00
lotería mayor
Determinar el número de billetes por
Series 600,000.00
sorteo
Incentivar la venta de lotería mayor
y menor en instituciones públicas y
Billetes 100,000.00
privadas
Incentivar las ventas a través de
Visitas 5.00
acciones promocionales
Disminuir la venta de lotería
Eventos 8.00
clandestina Operativos 4.00
Realización de sorteos móviles Sorteos 4.00
Las metas programadas por esta institución para el ejercicio fiscal 2006 son congruentes con lo
enunciado en el objetivo estratégico institucional. El costo estimado para llevar a cabo el plan
operativo fue por 288,942.3 miles de Lempiras.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
La institución en al año 2006 tuvo un presupuesto aprobado y definitivo por un monto de
288,942.3 miles de Lempiras, existiendo un aumento del ciento cuarenta y uno punto cincuenta y
uno por ciento (141.51%), o sea 169,304.2 miles de Lempiras con relación al año anterior el cual
ascendió a 119,638.1 miles de Lempiras. La ejecución al final del año 2006 fue de 289,210.6
miles de Lempiras, lo cual representa un cien punto cero nueve por ciento de ejecución
(100.09%). El incremento del presupuesto de egresos obedece a que la Secretaría de Finanzas
determinó como nueva política presupuestaria incluir los gastos de publicidad, costos de
producción, comisiones bancarias y los descuentos que se le otorgan a los vendedores, valores
que en años anteriores no se habían incluido. La institución efectuó una modificación al
presupuesto previa autorización de la SEFIN entre dos rubros del gasto, pero que no afectó el
monto total del presupuesto. La ejecución en cada grupo del gasto fue de la siguiente manera:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
PANI
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 71,243,416.00 71,743,416.00 69,190,603.72 23.92% 96.44%
Servicios no Personales 173,829,138.00 173,329,138.00 162,482,195.81 56.18% 93.74%
Materiales y Suministros 6,840,449.00 6,840,449.00 5,369,428.23 1.86% 78.50%
Bienes Capitalizables 2,321,950.00 2,321,950.00 933,515.59 0.32% 40.20%
Transferencias 34,707,300.00 34,707,300.00 34,209,291.35 11.83% 98.57%
Activos Financieros 0.00 0.00 17,025,568.37 5.89% 0.00%
TOTALES 288,942,253.00 288,942,253.00 289,210,603.07 100.00% 100.09%
374

Dentro de la ejecución del presupuesto de egresos, el grupo de servicios no personales
representa el cincuenta y seis punto dieciocho por ciento (56.18%), siendo este bastante
representativo si se considera que para el año 2005 este grupo apenas representaba el cuatro
punto treinta por ciento (4.30%), dicho de otra manera el presupuesto para el año 2005 ascendía
a 6,086.0 miles de Lempiras y para el año 2006 el monto fue de 162,482.2 miles de Lempiras. Se
pudo identificar que dentro de este grupo, el subgrupo de servicios comerciales y financieros
asciende a 159,786.9 miles de Lempiras concentrado en el rubro de comisiones y gastos
bancarios por un monto de 147,260.7 miles de Lempiras, monto que es pagado al Banco del
País por concepto de comisión bancaria y que el PANI otorga al banco para promover y mejorar
la venta de lotería. A pesar de que este pago implica considerable erogaciones de dinero, se
pudo lograr un ahorro de 8,708.8 miles de Lempiras. Para el año 2007 se estima que dicha
comisión será aumentada de cero punto seis por ciento ( 0.6%) a dos por ciento ( 2% , y por tanto
este gasto seguirá siendo significativo en la ejecución del presupuesto de egresos.
El grupo servicios personales representa el veintitrés punto noventa y dos por ciento (23.92%),
de lo cuales 62,640.8 miles de Lempiras pertenecen a personal permanente. Por último se
observa al grupo de transferencias con un once punto ochenta y tres por ciento (11.83%), con
34,209.3 miles de Lempiras, transfiriendo mayormente al Gobierno Central e IHNFA las
cantidades de 20,000.0 y 12,012.3 miles de Lempiras respectivamente.
La baja ejecución dada en el grupo de bienes capitalizables, la cual fue del cuarenta punto veinte
por ciento (40.20%), según notas explicativas estuvo, influenciada por la problemática interna
que se presentó en el PANI en ese período, suspendiendo la ejecución del presupuesto por
autorización del Consejo Directivo del PANI.
La ejecución que se observa en los activos financieros obedece a incremento en las
disponibilidades, monto no incluido en el presupuesto inicial debido a que por tratarse de una
cuenta de carácter contable y no presupuestaria fue excluida del nuevo catálogo de SIAFI.
EJECUCION DE GASTOS CORRIENTES Y GASTOS DE CAPITAL
( Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 286,620,303.00 L. 271,251,519.11 93.79%
Gasto de Capital L. 2,321,950.00 L. 17,959,083.96 6.21%
TOTAL L. 288,942,253.00 L. 289,210,603.07 100.00%
Los gastos corrientes representan el noventa y tres punto setenta y nueve por ciento (93.79%)
del presupuesto ejecutado, de los cuales 162,482.2 miles de Lempiras corresponden a servicios
no personales. Los gastos de capital son apenas del seis punto veintiuno por ciento (6.21%),
conformados propiamente por los activos financieros con 17,025.6 miles de Lempiras y el resto
por los bienes capitalizables.
En lo que respecta a los ingresos de la institución estos fueron superior a lo presupuestado en un
punto cero nueve por ciento (0.9%), o sea 268.4 miles de Lempiras, tal como lo detalla el
siguiente cuadro:
375

Tipo de Ingreso
Ingresos Corrientes
Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Lotería Mayor 41,912,000.00 24,478,739.81 58.41%
Lotería Menor 243,992,399.00 254,221,200.00 104.19%
Otros ingresos corrientes 156,000.00 7,405,295.31 4746.98%
Intereses por depósito 2,881,854.00 3,105,367.95 107.76%
TOTAL 288,942,253.00 289,210,603.07 100.09%
Tal como se observa, los ingresos por lotería mayor no fueron lo esperado alcanzando
únicamente el 58.41% de ejecución, según notas explicativas esta baja se ha venido
experimentando en los últimos años debido a varios factores externos como ser: la venta de
loterías electrónicas, combinaciones de premios no atractivos, precio alto para el público entre
otros. No obstante, otras fuentes de ingresos han contribuido a los resultados obtenidos, como
ser: la venta de lotería menor producto del incremento de 500 series de lotería, y el incremento
en otros ingresos de operación donde la mayoría provienen de premios no acumulados y
caducados.
INFORMACIÓN FINANCIERA
El estado de resultado de la institución presenta un superávit de 2,017.5 miles de Lempiras, no
obstante es importante efectuar las siguientes rectificaciones:
• La ejecución presupuestaria de ingresos refleja ingresos corrientes de 289,210.6 miles de
Lempiras, distinto a lo reflejado en el estado de resultado en el cual ascienden a
900,925.2 miles de Lempiras; dicha diferencia asciende a 611,714.6 miles de Lempiras
que corresponde a pago de premios de los sorteos. La incorporación de este valor no se
realiza en el presupuesto del PANI ya que según sugerencias de la SEFIN esta cifra no
constituye un ingreso de operación.
• Al efectuar la diferencia de ingresos y egresos corrientes conforme a lo detallado en las
ejecuciones presupuestarias, muestra un superávit de 17,025.6 miles de Lempiras (este
resultado se da esencialmente por el incremento de disponibilidades), distinto a lo
reflejado en el estado de resultados el cual asciende a 2,017.5 miles de Lempiras, sin
embargo, dicha diferencia se debe a que la institución utilizó 15,005.1 miles de Lempiras
en la capitalización del pasivo laboral para pago de prestaciones, así como reservas para
restitución de activos (no se conoce específicamente el detalle que se empleó en cada
una de estas cuentas).
Efectuadas estas observaciones el análisis de la situación financiera se hará conforme a lo
reflejado en el estado de resultados con un superávit de 2,017.5 miles de Lempiras.
El activo de la institución asciende a 180,603.9 miles de Lempiras, donde 155,039.3 miles de
Lempiras corresponden a los activos corrientes; mayormente concentrados en los títulos valores
a corto plazo con 61,107.1 miles de Lempiras; así mismo se observó un incremento del dieciséis
por ciento (16%) con relación al año 2005, especialmente por un incremento en la cuentas por
cobrar a corto plazo. El pasivo, por otro lado, asciende a 102,427.5 miles del Lempiras, y que en
su totalidad corresponde al pasivo circulante; de este pasivo 69,619.4 miles de Lempiras
corresponden a las previsiones de los sorteos y reservas técnicas para restitución de activos y
pasivo laboral.
376

Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.37
Endeudamiento Total 56.71%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 100.22%
Margen Neto 0.23%
Los índices financieros muestran que la institución puede hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo a una razón de 1.37 Lempiras por cada Lempira que adeuda; el endeudamiento total indica
que los pasivos representan en un cincuenta y seis punto setenta y uno por ciento (56.71%) el
total de activos, es decir, que la institución adeuda poco mas de 0.56 centavos por cada lempira
que posee en activos, lo cual es aceptable ya que el pasivo esta constituido en su totalidad por
pasivos a corto plazo: cuentas por pagar a proveedores, remuneraciones, cargas fiscales, pero
que no ponen en riesgo la situación financiera de la empresa. La solvencia financiera indica que
los ingresos corrientes fueron superiores en un cero punto veintidós por ciento ( 0.22%), con
relación a sus egresos corrientes, influenciado por la recaudación lograda en un mayor
porcentaje en la lotería menor y por los premios no acumulados y caducados. El margen, por otro
lado, muestra que se generaron 0.23 centavos de utilidad por cada lempira que se vendió, siendo
esto muy importante ya que su objetivo principal es poder recaudar ingresos que sean suficientes
para cubrir sus gastos de funcionamiento, y transferencias para promover los programas y
políticas sociales del Estado, al final del año existió un equilibrio financiero entre sus gastos e
ingresos.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución del plan operativo de la institución fue de un noventa punto trece por ciento
(90.13%). Es preciso señalar que para establecer la eficiencia y eficacia en el POA -Presupuesto
se excluyó el rubro de incremento en las disponibilidades, ya que este valor no formó parte del
presupuesto inicial y no incide en la ejecución del plan operativo debido a los cambios
efectuados en el nuevo catálogo de SIAFI en algunas cuentas de los activos financieros, lo cual
impide la incorporación de los mismos; dicho monto asciende a 17,025.6 miles de Lempiras. El
presupuesto global y total fue de 289,210.6 miles de Lempiras, pero dados los argumentos
anteriores se tomaría como presupuesto ejecutado para la conclusión de las metas el monto de
272,185.0 miles de Lempiras dando como resultado una ejecución del noventa y cuatro punto
veinte por ciento (94.20%).
Las metas tuvieron el siguiente porcentaje de ejecución:
377

Unidad
Unidad de
% de
Ejecutora
Dirección Superior
Meta
Promover e impulsar la publicidad
Medida Programado Ejecutado Ejecución
institucional
Participar en el desarrollo de los
sorteos de las loterías mayor y
No. de contratos 150 168 112.00%
menor No. de sorteos 65 65 100.00%
Gerencia
Administrativa
Gerencia Financiera
Recursos Humanos
Asesoría Legal
Informática
Auditoría Interna
Gerencia de Imprenta
Contrarrestar la lotería clandestina Operativos 4 2 50.00%
Coordinar los procesos de licitación
No. de
licitaciones 5 7 140.00%
Incrementar los ingresos por ventas
de lotería menor
Incrementar los ingresos por lotería
mayor mediante la disminución de
Series 500 500 100.00%
las devoluciones
Mejorar la comisión bancaria por
Porcentaje 50% 57.60% 115.20%
venta de lotería mayor Comisión 2% 0.60% 30.00%
Capacitar al recurso humano en
nuevas herramientas de trabajo Capacitaciones 10 7 70.00%
Recuperación de mora de créditos
otorgados a los vendedores
Recortar todas las demandas
laborales que se presenten en la
Lempiras 120,000.00 138,402.00 115.34%
institución Demandas 20 23 115.00%
Instalación y conexión del sistema
de información LOTHELSA - PANI Sistema 1 1 100.00%
Actualizar y modificar los sistemas
informáticos de la institución Aplicaciones 4 4 100.00%
Fortalecimiento de oficinas
regionales Asesorías 4 3 75.00%
Establecer controles internos en la
producción de lotería mayor y menor Sorteos
Supervisar y evaluar los recursos
provenientes de la licencia otorgada
65 65 100.00%
a LOTHELSA Auditoría 1 1 100.00%
Realizar la gestión administrativa del
Proyecto Calzando y Uniformando
los niños de edad escolar Proyecto 1 1 100.00%
Producción de 12 sorteos de lotería
mayor Billete 1,200,000.00 1,200,000.00 100.00%
Producción de 53 sorteos de lotería
menor Series 503,000.00 530,000.00 105.37%
378

Unidad
Unidad de
% de
Ejecutora Meta
Medida Programado Ejecutado Ejecución
Compra de nuevas numeradoras
Incrementar la oferta de series de
Numeradoras 25 25 100.00%
lotería menor
Producción de listas de premios de
Serie 500 500 100.00%
lotería mayor Listas 15,000.00 20,000.00 133.33%
Producción mensual de hojas Hojas volantes y
volantes y afiches de las loterías
Compra de papel para la producción
afiches 36,000.00 42,000.00 116.67%
de las loterías
Compra de bolsas para el empaque
Resmas 3275 3275 100.00%
Gerencia de Lotería
de las loterías
Llevar un control semanal de la
Libras 17000 17000 100.00%
ventas de lotería menor serie 503,000.00 524,300.00 104.23%
Registrar número de bolsas por
sorteo asignadas a cada vendedor
Llevar un control de las ventas de
Series 9,500.00 10,000.00 105.26%
lotería mayor
Determinar el número de billetes por
Series 600,000.00 505,377.00 84.23%
sorteo
Incentivar la venta de lotería mayor
y menor en instituciones públicas y
Billetes 100,000.00 100,000.00 100.00%
privadas
Incentivar las ventas a través de
Visitas 5.00 6.00 120.00%
acciones promocionales
Disminuir la venta de lotería
Eventos 8.00 6.00 75.00%
clandestina Operativos 4.00 2.00 50.00%
Realización de sorteos móviles Sorteos 4.00 2.00 50.00%
TOTAL 90.13%
Como se puede observar, muchas de las metas sobre - pasaron más del cien por ciento (100 %)
esto va aunado con las distintas políticas que ha establecido la institución para el desarrollo de
las diferentes actividades como ser políticas de inversión, salariales, gastos, recursos,
comercialización y financiamiento, lo cual permite una mejor planificación y programación, no solo
de metas sino de recursos.
Se concluye que existió una relación apropiada entre POA- Presupuesto, ya que el cumplimiento
de su plan operativo fue del noventa punto trece por ciento (90.13%), lo que se califica como
eficaz su gestión , y eficiente en el uso de recursos al haberse ejecutado su presupuesto de
egresos en un noventa y cuatro punto veinte por ciento (94.20%).
CONCLUSIONES:
1. El Patronato Nacional de la Infancia tuvo una gestión eficaz en el cumplimiento de sus metas
al haber logrado un porcentaje de ejecución en su plan operativo del noventa punto trece por
ciento (90.13%) y fue eficiente en el uso de sus recursos al haber ejecutado su presupuesto
de gastos en un noventa y cuatro punto veinte por ciento (94.20%) con relación a los
resultados producidos.
2. Para la determinación del porcentaje de ejecución de los egresos se excluyó el valor de
17,025.6 miles de Lempiras, ya que este valor corresponde al incremento de disponibilidades,
dicha cuenta ya no figura en el nuevo catalogo de SIAFI por ser considerada una cuenta de
carácter contable y no presupuestaria. Bajo este contexto el presupuesto ejecutado ascendió
a 272,185.0 miles de Lempiras con relación al total ejecutado de 289,210.6 miles de
Lempiras.
3. Las metas programadas por esta institución para el período 2006, guardan relación con los
objetivos de la institución.
379

4. El presupuesto aprobado para el año 2006 fue de 288,942.3 miles de Lempiras y el total
ejecutado fue de cien punto cero nueve por ciento (100.09%), es decir, 289,210.6 miles de
Lempiras. Se pudo establecer un incremento del ciento cuarenta y uno punto cincuenta y uno
por ciento (141.51%), o sea, 169,304.2 miles de Lempiras con relación al año anterior, el cual
ascendió a 119,638.1 miles de Lempiras. El incremento del presupuesto de egresos obedece
a que la Secretaría de Finanzas determinó como nueva política presupuestaria incluir los
gastos de publicidad, costos de producción, comisiones bancarias y los descuentos que se le
otorgan a los vendedores , valor que no era incluido en años anteriores y el cual asciende a
147,260.7 miles de Lempiras.
5. En lo que respecta a los ingresos de la institución, estos fueron de 289,210.6 miles de
Lempiras, superior a lo presupuestado de 288,942.3 miles de lempiras; la menor recaudación
fue dada en los ingresos por lotería mayor debido a varios factores externos como ser: la
venta de loterías electrónicas, combinaciones de premios no atractivas, precio alto para el
público entre otros. No obstante, otras fuentes de ingresos contribuyeron a los resultados
obtenidos como ser la venta de lotería menor producto del incremento de 500 series de
lotería y el incremento en otros ingresos de operación donde la mayoría provienen de premios
no acumulados y caducados.
6. Los índices financieros muestran una situación financiera aceptable. Lo anterior se manifiesta
al haber obtenido una utilidad de 2,017.5 miles de Lempiras; el endeudamiento total indica
que los pasivos representan en un cincuenta y seis punto setenta y uno por ciento (56.71%) el
total de activos, es decir, que la institución adeuda poco mas de 0.56 centavos por cada
Lempira que posee en activos, lo cual es aceptable, ya que el pasivo está constituido en su
totalidad por pasivos a corto plazo: cuentas por pagar a proveedores, remuneraciones,
cargas fiscales, pero que en ningún momento indican que la empresa ha incurrido en
préstamos para financiar sus operaciones ya que lo hace por medio de sus propias fuentes
internas. El margen neto muestra que se generaron 0.23 centavos de utilidad por cada
Lempira que se vendió, siendo esto muy importante ya que su objetivo principal es poder
recaudar ingresos que sean suficientes para promover los programas y políticas sociales del
Estado, ejecutados a través de diferentes instituciones del Gobierno.
RECOMENDACION:
1. Fortalecer el manejo de los canales de distribución, que permitan generar los suficientes
recursos para el apoyo de los diferentes programas y proyectos promovidos por el Gobierno
de la República.
EMPRESA HONDUREÑA DE TELECOMUNICACIONES (HONDUTEL)
MARCO LEGAL
La Empresa Hondureña de Telecomunicaciones (HONDUTEL) fue creada como entidad
descentralizada, con personalidad jurídica y patrimonio propio, de duración indefinida, teniendo a
su cargo el servicio de las telecomunicaciones nacionales e internacionales tales como: Teléfono,
telégrafos, telex, telefoto, teleproceso, facsímile, radiodifusión, televisión y demás medios de
comunicación.
Son atribuciones y facultades de la Empresa las siguientes:
1. Dirigir, administrar, explotar, mantener ampliar y modernizar los servicios de
telecomunicaciones del país.
380

2. Reglamentar y autorizar la instalación y funcionamiento de las estaciones radioeléctricas
de radioaficionados o radio experimentadores, científicas, culturales de televisión y demás
vinculadas a los servicios indicados en el literal anterior.
3. Autorizar la modificación de los trazos de las instalaciones radioeléctricas o el cambio de
lugar, así como de los equipos y de las frecuencias asignadas, la enajenación de
permisos, los derechos derivados de estos y la suspensión de los servicios por causas
justificadas cuando exceda de sesenta días.
4. Realizar todos los actos de riguroso dominio en cuanto a sus bienes muebles e inmuebles
con los requisitos establecidos en la ley.
5. Establecer y modificar tarifas.
6. Cobrar las tasas y derechos por los servicios y facilidades que preste.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Para la consecución de sus metas, HONDUTEL en al año 2006 elaboró un plan estratégico que
contiene 10 metas empresariales, las cuales detallan las actividades que se efectuaran para el
logro de las mismas y que convergen con los objetivos estratégicos. El plan fue preparado de
acuerdo a las condiciones de la empresa y al entorno de mercado en la actualidad, considerando
aspectos que incluyen: el desarrollo y modernización de su infraestructura, atención de la
demanda telefónica, mantenimiento de la red y por último su gestión administrativa, tanto
financiera como operacional. Las metas plasmadas fueron las siguientes:
381

Meta
Licitar materiales para la
construcción de redes externas
e instalación de líneas de
abonado
Construir redes externas para
telefonía fija alámbrica
Vender líneas teléfonicas
alámbricas
Instalar líneas telefónicas
alámbricas
Licitar construcción y
equipamiento de torres para
brindar servicio de telefonía
inalámbrica
Construir bases y torres e
instalar equipos BTS
Vender líneas telefónicas
inalámbricas
Suscribir contrato de
arrendamiento de plataforma
prepago con mayor capacidad
Implementar servicio de
mantenimiento a clientes del
servicio telemático 7x4
Elaborar estudio de mercado de
banda ancha para residencias y
PYME
Suscribir contratos con
empresas privadas para la
prestación de servicios de venta
e instalación de internet en
banda ancha
Venta e instalaciones ADSL
Preparar bases de licitación para
el servicio de telefonía móvil a
través de un socio estratégico
Contratar instaladores externos
Contratar instaladores internos
propios
Aumentar reparadores internos
propios
Unidad de
Medida Programado
Número de
ofertas válidas 1.00
Número de
redes
construidas 37,755.00
Líneas
telefónicas
alámbricas
vendidas 69,392.00
Líneas
telefónicas
alámbricas
instaladas 75,000.00
Número de
ofertas válidas 1.00
Número de
torres instaladas 39.00
Líneas
telefónicas
inalámbricas
vendidas 15,000.00
Contrato
suscrito 1.00
Número de
clientes 3,000.00
Documento de
estudio 1.00
Número de
contratos
suscritos 1.00
Número de
clientes con
ADSL 125.00
Documentos de
licitación 1.00
Número de
contratos
suscritos 68.00
Número de
personas
contratadas 50.00
Número de
personas
contratadas 50.00
382

Meta
Unidad de
Medida Programado
Incrementar la facturación de
nuevas líneas telefónicas fijas
alámbricas e inalámbricas Millones de Lps. 206,224,223.00
Mantener o disminuir el
porcentaje de la mora telefónica
promedio respecto a facturación
Convertir oficinas con servicio de
cabinas públicas deficitarias a
Centros comunitarios
Mantener o disminuir la planilla
promedio pagada
% de la mora
telefónica 6.50
Número de
oficinas 100.00
Promedio
mensual por
pago de planilla 45.00
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado y definitivo para el año 2006 fue de 3,382,292.4 miles de Lempiras,
menor en un treinta y seis por ciento (36%) con relación al año 2005 en el que ascendió a
5,255.467.3 miles de Lempiras. El presupuesto tuvo cuatro modificaciones presupuestarias en el
año sin afectar el monto total del presupuesto, las modificaciones mas relevantes fueron dadas
en el grupo de servicios personales y no personales, lo cual se detallará mas adelante. Al final de
año la ejecución fue del ochenta y nueve punto treinta y tres por ciento (89.33%), o sea
3,021,258.7 miles de lempiras.
La ejecución del gasto por cada uno de los grupos se detalla así:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
HONDUTEL
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO
DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 975,754,000.00 991,710,200.00 986,423,240.82 32.65% 99.47%
Servicios no Personales 311,570,100.00 327,062,400.00 284,116,954.60 9.40% 86.87%
Materiales y Suministros 144,979,600.00 113,884,600.00 81,173,235.90 2.69% 71.28%
Bienes Capitalizables 455,746,900.00 455,746,900.00 226,978,691.25 7.51% 49.80%
Transferencias 1,277,577,400.00 1,277,223,900.00 1,273,145,804.63 42.14% 99.68%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros
Pasivos 216,664,351.00 216,664,351.00 169,420,800.38 5.61% 78.20%
TOTALES 3,382,292,351.00 3,382,292,351.00 3,021,258,727.58 100.00% 89.33%
El grupo transferencias representa el cuarenta y dos punto catorce por ciento del presupuesto
(42.14%), donde 1,243,770.9 miles de Lempiras corresponden a donaciones a unidades del
Gobierno Central; luego se encuentran los servicios personales con un treinta y dos punto
sesenta y cinco por ciento (32.65%), y de estos 606,610.2 miles de Lempiras pertenecen a
sueldos y salarios básicos. Este grupo tuvo modificaciones con relación a lo programado,
específicamente en el renglón de personal temporal, por contrataciones que se efectuaron en el
último mes del año para fortalecimiento de las áreas técnica y de operaciones tanto en telefonía
nacional como internacional; y en personal permanente para cubrir el incremento de la planilla de
sueldos en un once punto catorce por ciento (11.14%) de el incremento salarial del X Contrato
Colectivo.
383

El grupo de servicios no personales representa el nueve punto cuarenta por ciento (9.40%),
donde las mayores erogaciones se dieron en los renglones de: servicios básicos con 62,549.7
miles de Lempiras, en su mayoría corresponden a pagos de energía eléctrica con 61,582.4 miles
de Lempiras; y el renglón de servicios comerciales y financieros con un 59,747.6 miles de
Lempiras. Cabe resaltar que en este grupo también se realizaron modificaciones
presupuestarias, básicamente en los renglones de energía eléctrica y servicio de vigilancia por un
total de 19,600.0 miles de Lempiras
El grupo que tuvo la ejecución mas baja fue bienes capitalizables con un cincuenta por ciento
(50%), esencialmente en el renglón de supervisión de construcción y mejoras de bienes en
dominio público, en los que se habían presupuestado 393,605.7 miles de Lempiras y solo se
erogaron 181,054.2 miles de Lempiras.
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y GASTO DE CAPITAL
( Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 2,779,243,700.00 L. 2,653,588,818.18 87.83%
Gasto de Capital L. 603,048,651.00 L. 367,669,909.40 12.17%
TOTAL L. 3,382,292,351.00 L. 3,021,258,727.58 100.00%
Los gastos corrientes representan el ochenta y siete punto ochenta y tres por ciento del
presupuesto (87.33%), mayormente concentrado en las transferencias y servicios personales por
un monto de 2,259,569.0 miles de Lempiras. Los gastos de capital constituyen el doce por ciento
(12%) correspondiendo en su totalidad a bienes capitalizables.
Los ingresos corrientes mostraban una programación de 3,382,292.4 miles de lempiras y la
captación al final del año fue de 3,536,717.4 miles de lempiras, resultando una diferencia
favorable de 154,425.1 miles de Lempiras, o sea en un cinco por ciento (5%) mas de lo
programado, el cual fue ejecutado de la siguiente manera:
Presupuesto de Ingresos
(Valor en miles de Lempiras)
Fuente de Ingreso Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Telefonía Nacional L. 1,778,107.5 L. 1,972,963.3 110.96%
Telefonía Internacional
Otros servicios de
L. 1,452,094.5 L. 1,206,764.9 83.11%
operación L. 149,367.0 L. 196,675.8 131.67%
Ingresos Financieros L. 2,723.4 L. 160,313.4 5886.52%
TOTAL L. 3,382,292.4 L. 3,536,717.4 104.57%
De acuerdo a su fuente ingresos, lo ingresado en cada uno de ellos sobre pasó lo programado a
excepción de la telefonía internacional con un desfase del diecisiete por ciento (17%), según
notas explicativas, es debido a la agresiva competencia de los operadores móviles con tarifas
más atractivas y la merma de tráfico telefónico entrante y saliente con una disminución del quince
punto siete por ciento ( 15.7% )y nueve punto tres por ciento (9.3%) respectivamente, principal
factor de disminución de ingresos. Por otra parte, los ingresos financieros sobrepasaron lo
esperado, debido a los intereses obtenidos sobre títulos y valores internos por la cantidad de
119,053.8 miles de Lempiras, los cuales no se tenían programados, y por las variaciones
cambiarias que ascendieron a 17,336.9 miles de Lempiras.
384

PLAN DE INVERSION
El plan de inversión de la empresa consta de seis (6) proyectos básicos, para lo cual se
aprobaron 393,605.7 miles de Lempiras, no obstante, en la segunda modificación presupuestaria
se determinó priorizar obras a ejecutar en el año 2006 dejando como principales el Proyecto de
Obras Civiles y Plan de Expansión, y en menor grado el Proyecto Enlace Fibra Óptica. Al final de
año, el presupuesto fue ejecutado en un cuarenta y seis por ciento (46%), que según notas
explicativas se debió a factores externos que han intervenido en el cumplimiento de los
cronogramas de trabajo de instalaciones, tales como la aprobación de algunas obras, entre ellas
los contratos de ampliación de líneas, troncales y otros.
Proyectos de Inversión
(Valor en Lempiras)
No Proyecto Aprobado Definitivo Ejecutado % de Ejecución
28 Obras civiles 20,967,500.00 21,900,000.00 8,894,215.79 40.61%
55 Redes Rurales 12,832,100.00 - - -
61
Ampliación redes de
datos 69,142,400.00 - - -
69 Plan de Expansión 256,026,000.00 370,205,700.00 171,476,470.81 46.32%
74 Cables submarinos 1,090,300.00 900,000.00 683,504.57 75.94%
83 Enlace fibra optica 33,547,400.00 600,000.00 - -
TOTAL 393,605,700.00 393,605,700.00 181,054,191.17 46.00%
INFORMACION FINANCIERA
El estado de resultados muestra una utilidad neta de 1,142,807.0 miles de Lempiras dado por las
buenas recaudaciones dadas en los ingresos por un monto de 3,536,717.4 miles de Lempiras y
gastos por la suma de 2,006,563.4 miles de Lempiras.
El balance general muestra activos por 10,289,818.7 miles de lempiras, pasivos por 3,942,173.5
miles de lempiras y un patrimonio de 6,348,645.2 miles de lempiras.
Los activos están conformados en cincuenta y tres por ciento (53.00%) por los activos fijos que
ascienden a 5, 461,177.9 miles de Lempiras, el cuarenta y siete por ciento ( 47%) lo conforman
los activos circulantes con 4,819,544.8 miles de lempiras, representado por las disponibilidades y
cuentas por cobrar, que ascienden a 2,802,887.1 y 1,460,560.2 miles de Lempiras
respectivamente. En lo que concierne a las cuentas por cobrar 1,247,402.8 miles de Lempiras
pertenecen a cuentas por cobrar a compañías celulares.
Los pasivos están representados en un sesenta y seis por ciento (66.00%) por las deudas a
corto plazo que ascienden a 2,605,004.4 miles de Lempiras, que en su mayoría pertenecen a las
reservas de prestaciones laborales adquiridas por un monto de 1,085,014.4 miles de Lempiras. El
patrimonio por otro lado, está conformado en un cincuenta y nueve por ciento (59.00%) por las
utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, mismas que ascienden a 3,721,714.4 miles de
Lempiras.
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.82
Endeudamiento Total 38.30%
Equilibrio Financiero 117.06%
Solvencia Financiera 176.26%
Margen Neto 33.85%
385

Al efectuar un análisis de los índices de rentabilidad, podemos determinar que el rendimiento
sobre activos fue de catorce por ciento (14.00%), esto indica que la empresa genera 0.14
centavos de utilidades por cada Lempira que se tiene invertido en activos. El rendimiento sobre
capital fue de veintidós por ciento (22%) ,o sea que se generan 0.22 centavos de utilidad por
cada Lempira que existe en el capital contable de la empresa. Con relación al margen de utilidad
este fue de treinta y tres punto ochenta y cinco por ciento (33.85%), el cual es relativamente alto
ya que se generan poco mas de 0.33 centavos de utilidad por cada Lempira de venta que se
realiza, esto indica que la empresa año con año ha tenido la capacidad de generar suficientes
fondos internamente, lo que hace una empresa auto sostenible.
Bajo esta estructura se puede decir que la empresa esta recibiendo y obteniendo ingresos
corrientes superiores en un setenta y seis punto veintiséis por ciento (76.26%) mas, a los gastos
corrientes, porcentaje que se refleja a través del índice de solvencia financiera.
Otras razones que se reflejan son: el índice de liquidez (prueba de ácido) la cual indica que la
empresa tiene 1.82 lempiras por cada Lempira que adeuda, lo suficiente para cubrir sus pasivos
a corto plazo, los cuales ascienden a 2, 605,004.4 miles de Lempiras, y esto se ve reflejado al
observar que estos pueden ser cubiertos con lo que dispone la empresa en bancos por
2,802,887.1 miles de Lempiras. Por último se puede mencionar que la razón de deuda
(endeudamiento total) es del treinta y ocho punto treinta por ciento (38.30%), lo que indica que la
empresa posee 0.38 centavos de deuda por cada Lempira en activos o dicho de otra manera, es
el porcentaje en el que ha incurrido para financiarse con fondos externos; estas deudas externas
totalizan 1, 659,682.6 miles de Lempiras.
No existe un equilibrio financiero entre los ingresos y egresos totales debido a que el nuevo
catálogo de SIAFI excluyó del grupo aplicaciones financieras cuentas de carácter contable, que
impiden a las instituciones realizar los registros pertinentes en la liquidación de egresos y que se
hacen necesarias para lograr dicho equilibrio.
Se puede concluir que, una vez efectuado el análisis de cada uno de los componentes del
balance y estado de resultados, la empresa tiene una situación financiera sana.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas plasmadas en el plan operativo tuvieron los siguientes porcentajes de ejecución:
386

Meta
Licitar materiales para la
construcción de redes externas
e instalación de líneas de
abonado
Construir redes externas para
telefonía fija alámbrica
Vender líneas teléfonicas
alámbricas
Instalar líneas telefónicas
alámbricas
Licitar construcción y
equipamiento de torres para
brindar servicio de telefonía
inalámbrica
Construir bases y torres e
instalar equipos BTS
Vender líneas telefónicas
inalámbricas
Suscribir contrato de
arrendamiento de plataforma
prepago con mayor capacidad
Implementar servicio de
mantenimiento a clientes del
servicio telemático 7x4
Elaborar estudio de mercado de
banda ancha para residencias y
PYME
Suscribir contratos con
empresas privadas para la
prestación de servicios de venta
e instalación de internet en
banda ancha
Venta e instalaciones ADSL
Preparar bases de licitación para
el servicio de telefonía móvil a
través de un socio estratégico
Contratar instaladores externos
Contratar instaladores internos
propios
Aumentar reparadores internos
propios
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Número de
ofertas válidas
Número de
redes
1.00 1.00 100.00%
construidas
Líneas
telefónicas
alámbricas
37,755.00 54,980.00 145.62%
vendidas
Líneas
telefónicas
alámbricas
69,392.00 84,149.00 121.27%
instaladas 75,000.00 88,699.00 118.27%
Número de
ofertas válidas 1.00 1.00 100.00%
Número de
torres instaladas
Líneas
telefónicas
inalámbricas
39.00 25.00 64.10%
vendidas 15,000.00 9,107.00 60.71%
Contrato
suscrito 1.00 1.00 100.00%
Número de
clientes 3,000.00 2,920.00 97.33%
Documento de
estudio 1.00 0.60 60.00%
Número de
contratos
suscritos
Número de
clientes con
1.00 0.00 0.00%
ADSL 125.00 0.00 0.00%
Documentos de
licitación
Número de
contratos
1.00 0.00 0.00%
suscritos
Número de
personas
68.00 68.00 100.00%
contratadas
Número de
personas
50.00 50.00 100.00%
contratadas 50.00 50.00 100.00%
387

Meta
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Incrementar la facturación de
nuevas líneas telefónicas fijas
alámbricas e inalámbricas Millones de Lps. 206,224,223.00 260,302,778.00 126.22%
Mantener o disminuir el
porcentaje de la mora telefónica
promedio respecto a facturación
Convertir oficinas con servicio de
cabinas públicas deficitarias a
Centros comunitarios
Mantener o disminuir la planilla
promedio pagada
% de la mora
telefónica 6.50 4.90 75.38%
Número de
oficinas 100.00 0.00 0.00%
Promedio
mensual por
pago de planilla 45.00 46.30 102.89%
TOTAL EJECUTADO 79.00%
Los avances logrados en el año 2006 reflejados en las metas referidas merecen las siguientes
consideraciones:
• En lo que respecta al desfase dado en la venta de líneas inalámbricas, según notas
explicativas, se debió principalmente a dificultades de venta ocasionada por el alto precio
del aparato, por lo que se están tomando la medidas pertinentes.
• El crecimiento de las instalaciones telefónicas se ha realizado en 249 localidades en los
18 departamentos, por otra parte, se han beneficiado15 nuevas localidades que
anteriormente no contaban con el servicio de telefonía.
• Se realizaron 9 ampliaciones de centrales para atender 5,496 clientes.
• El contrato de arrendamiento de plataforma prepago se efectuó con el hecho de potenciar
el uso de tarjetas de prepago a todos los teléfonos de la empresa, e implementar políticas
de retención de clientes en cartera, de esa manera, los clientes de pospago en condición
de moroso inactivo se le ofrece el cambio de modalidad prepago.
• La adquisición de equipo para ofrecer mayores capacidades de fibra óptica a clientes
corporativos se encuentra en negociación.
• El tiempo promedio de instalación telefónica ha disminuido a 72.3 días, en relación al año
2005 que fue de 119.1 días.
• El tiempo promedio de reparación se ha reducido de 7.9 a 6.4 días con relación al año
anterior.
• El servicio de mantenimiento 7 x 24 para clientes corporativos cubre 2,920 clientes.
• Se contrató mayor personal para que efectúen labores de instalación y reparación
disponiendo de 50 personas en comparación con 36 del año anterior.
• La instalación de líneas telefónicas generó en facturación 260,301.6 miles de Lempiras
• Se ha logrado disminuir la mora privada en 51,600.0 miles de Lempiras, ya que se han
implementado nuevas políticas de supresiones telefónicas y se han intensificado las
gestiones de cobro.
Al efectuar una relación entre POA – Presupuesto, se logro determinar que existe una relación
entre ambos documentos, en el cumplimiento de su plan operativo se determina que fue
aceptable con un setenta y nueve por ciento (79%) de ejecución ,en relación a lo programado, en
donde dicho porcentaje se vio afectado por la no ejecución y bajo cumplimiento de algunas de
sus metas como ser: ventas e instalaciones ADSL, Conversión de oficinas con servicio de
cabinas publicas deficitarias a centros comunitarios, suscripción de contratos con empresas
privadas para la prestación de servicios de banda ancha, disminución de la mora telefónica,
entre otras. Por otra parte la ejecución de su presupuesto se califica como eficiente ya que este
388

fue del ochenta y nueve por ciento (89%), lo cual permite apreciar la diferencia mínima aceptada
entre ambos documentos de un diez por ciento (10%).
CONCLUSIONES:
1. La Empresa Hondureña de Telecomunicaciones tuvo una gestión eficiente en el uso de
los recursos asignados al haber ejecutado su presupuesto de egresos en un ochenta y
nueve por ciento (89%), y fue aceptable en el cumplimiento del plan operativo anual al
ejecutarlo en setenta y nueve por ciento (79%) con relación a lo programado.
2. Las metas estratégicas que constituyeron el plan operativo anual están conforme a los
objetivos institucionales.
3. El presupuesto aprobado y definitivo fue de 3,382,292.4 miles de Lempiras, al final del
ejercicio la ejecución fue del ochenta y nueve por ciento (89%), o sea, de 3,021,258.7
miles de Lempiras de lo presupuestado.
4. En el presupuesto de gastos, el grupo transferencias representa el cuarenta y dos punto
catorce por ciento del presupuesto (42.14%), es decir, 1,273,145.8 miles de Lempiras, de
los cuales 1,243,770.9 miles de Lempiras corresponden a transferencias a unidades del
Gobierno Central. Luego se encuentran los servicios personales con un treinta y dos
punto sesenta y cinco por ciento (32.65%), o sea, 986,423.2 miles de Lempiras, y de
estos, 606,610.2 miles de Lempiras pertenecen a sueldos y salarios básicos. Este grupo
fue uno de los que mayor modificaciones obtuvo con relación a lo programado, esto se dio
específicamente en el renglón de personal no permanente, por la contratación de
personal para fortalecer las áreas técnicas y de operaciones tanto en telefonía nacional
como internacional, lo cual aumentó la planilla de personal por contrato y en personal
permanente para cubrir el incremento salarial del “X Contrato Colectivo” con un promedio
del once punto catorce por ciento (11.14%), y por nombramientos y contratación de
personal realizados en el ultimo mes del año que no fueron estimados en la programación
inicial.
5. Se logró establecer que el grupo de servicios personales se incrementó en 133,002.5
miles de Lempiras con relación al año 2005, donde se ejecutaron 853,420.7 miles de
Lempiras, y en el año 2006 su ejecución ascendió a 986,423.2 miles de Lempiras, gasto
que fue comparable con la creación de 135 plazas en el año 2006, infringiendo lo
establecido en la Ley de Racionalización de las Finanzas Públicas, Articulo 1, inciso 1).
Esto denota que la empresa no pronostica que de seguir esta tendencia del gasto
excesivo en este grupo, así como los ajustes salariales que se efectúan por medio del
contrato colectivo, aunado a la agresiva competencia a la que esta expuesta hoy en día,
son factores que indudablemente a mediano plazo pueden comprometer financieramente
a la empresa, y que ya se puede apreciar en sus estados financieros donde los márgenes
de utilidad se han visto disminuidos.
6. Los ingresos corrientes mostraban una programación de 3,382,292.4 miles de Lempiras y
la captación al final del año fue de 3,536,717.4 miles de Lempiras, resultando una
diferencia favorable de 154,425.1 miles de Lempiras, o sea, un cinco por ciento (5%) mas
de lo programado. De acuerdo a la fuente de ingresos, lo ingresado en cada uno de ellos
sobrepaso lo programado a excepción de la telefonía internacional con un desfase de
diecisiete por ciento (17%), que según notas explicativas, es debido a la perdida de
exclusividad en las llamadas internacionales y a la agresiva competencia de los
operadores móviles con tarifas mas atractivas y la merma de tráfico telefónico entrante y
saliente con una disminución del quince punto siete por ciento (15.7%) y nueve punto tres
por ciento (9.3%) respectivamente, siendo así los principales factores de disminución de
389

ingresos, esto aunado a que solo cuatro (4) carrier de prepago de diecisiete (17) están
cumpliendo con lo contratos suscritos.
7. El plan de inversión de la empresa consta de seis (6) proyectos básicos, para lo cual se
aprobaron 393,605.7 miles de Lempiras; no obstante, en la segunda modificación
presupuestaria se determinó priorizar obras a ejecutar en el año 2006 dejando como
principales el Proyecto de Obras Civiles y Plan de Expansión, y en menor grado el
Proyecto Enlace Fibra Óptica. Al final del año el presupuesto fue ejecutado en un
cuarenta y seis por ciento (46%), es decir, 181,054.2 miles de Lempiras que, según notas
explicativas, se debió a factores externos que han intervenido en el cumplimiento de los
cronogramas de trabajo de instalaciones tales como atrasos en los procesos de licitación,
la aprobación de algunas obras como ser los contratos de ampliación de líneas, troncales
y otros.
8. El estado de resultados muestra una utilidad neta de 1,142,807.0 miles de Lempiras, dado
por las buenas recaudaciones por un monto de 3,536,717.4 miles de Lempiras y gastos
por la suma de 2,006,563.4 miles de Lempiras. Bajo esta estructura se puede decir que la
empresa está recibiendo y obteniendo ingresos corrientes superiores en un setenta y seis
punto veintiséis por ciento (76.26%) mas, con respecto a los gastos corrientes.
9. Una vez efectuado el análisis de cada uno de los componentes del balance y estado de
resultados, se pudo establecer que la empresa tiene una situación financiera sana. Al
efectuar un análisis de los índices de rentabilidad podemos determinar que el rendimiento
sobre activos fue de catorce punto cero por ciento (14.0%), esto indica que la empresa
genera 0.14 centavos de utilidades por cada Lempira que se tiene invertido en activos. El
rendimiento sobre capital fue de veintidós punto cero por ciento (22.0%), o sea, que se
generan 0.22 centavos de utilidad por cada Lempira que existe en el capital contable de la
empresa. Con relación al margen de utilidad este fue de 33.85%, el cual es relativamente
alto ya que se generan poco mas de 0.33 centavos de utilidad por cada Lempira de venta
que se realiza, esto indica que la empresa año con año ha tenido la capacidad de generar
suficientes fondos internamente, lo cual la hace una empresa auto sostenible.
10. No existió un equilibrio financiero entre los ingresos y egresos totales, debido a que el
nuevo catalogo de SIAFI exceptúo del grupo aplicaciones financieras las cuentas de
carácter contable, lo que impide a las instituciones realizar los registros pertinentes en la
liquidación de egresos y que se hacen necesarias para lograr dicho equilibrio.
11. En términos generales el cumplimiento de las metas estratégicas plasmadas en el plan
operativo anual fue aceptable, con un cumplimiento de setenta y nueve por ciento (79%),
siendo las siguientes metas las que no permitieron un mayor cumplimiento:
• Suscripción de contratos con empresas privadas para la prestación de servicios de venta
e instalación de Internet banda ancha.
• Venta de instalaciones ADSL.
• Conversión de oficinas con el servicio de cabinas públicas deficitarias a centros
comunitarios.
RECOMENDACIONES:
1. Idear estrategias y planes de acción que coloquen a la empresa en una situación más
competitiva con relación a los operadores de telefonía móvil, teniendo presente que la Ley
de la Liberalización de las Telecomunicaciones abre puertas y da oportunidades para que
nuevas compañías se establezcan en el país, lo cual viene a exigir a la empresa ser mas
agresiva y competitiva y por ende demanda una mejor y mayor calidad en los servicios y
tarifas que ofrece a los usuarios.
390

2. Programar metas que sean factibles de cumplir al final del año fiscal y reformular aquellas
cuya ejecución se vea comprometida por factores externos, es decir, fuera del alcance de
la empresa y que por lo tanto afectan la eficacia en la programación y cumplimiento del
plan operativo anual – presupuesto.
3. Efectuar una reestructuración de personal, en donde la institución cuente con personal
capacitado y estrictamente necesario para el desarrollo de las funciones institucionales, lo
que contribuiría substancialmente a disminuir el gasto.
4. Establecer sanciones a los carrier que han dado incumplimiento a los contratos suscritos
con la Empresa Hondureña de Telecomunicaciones, conforme a la Ley Marco de
Telecomunicaciones que rige en la empresa, con el fin de recaudar los ingresos conforme
a lo programado.
5. Establecer el equilibrio financiero de acuerdo a lo establecido en los Artículos 11,12 y 13
de la Ley Orgánica del Presupuesto.
SERVICIO AUTÓNOMO NACIONAL DE ACUEDUCTOS Y ALCANTARILLADOS (SANAA)
MARCO LEGAL
Es creado mediante Decreto Legislativo Nº 91 del 26 de abril de 1961, para administrar los
servicios de agua potable y alcantarillados en todo el país.
En fecha 16 de Noviembre de 1974 con el Decreto Ley Nº 155 se hace una modificación a esta
ley referente a sus atribuciones.
El SANAA, nace como una institución autónoma, con capacidad jurídica y patrimonio propio, de
duración indefinida, sin fines de lucro, que tiene como funciones indispensables el suministro de
agua potable y abundante para el servicio doméstico, público, comercial e industrial; así como la
evacuación y tratamiento de las aguas negras y pluviales.
Objetivos Institucionales:
1. El estudio, construcción, operación, mantenimiento y administración de todo proyecto y
obra de esta índole que sea de pertenencia del Distrito Central, municipios, juntas de
agua, juntas de fomento o de cualquier dependencia gubernamental, que de acuerdo con
esta ley pase a formar parte del patrimonio del servicio.
2. El planteamiento, diseño, construcción, operación, mantenimiento y administración de
obras de la misma clase emprendidas por la propia iniciativa del servicio.
3. La representación de los intereses del Estado en lo que atañe a abastecimientos de agua
y alcantarillados en las empresas particulares, que presten servicios públicos; y
4. La aprobación de diseños, planos y vigilancia durante el periodo de construcción de las
obras de este genero que con carácter particular se construyan. Entiéndase por sistemas
públicos de abastecimientos de agua y alcantarillados, aquellos que prestan servicios a
más de cien personas.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El SANAA para el cumplimiento de los objetivos y metas programadas en el plan operativo
cuenta con seis regionales para la administración de 31 acueductos, siendo estas: Región Centro
Sur Oriente, Región de Occidente, Región Centro Occidente, Región Atlántida, Región Norte y
Región Metropolitana; cada región cuenta con su estructura administrativa a cargo de un gerente
de división, que genera sus propios ingresos y realiza sus erogaciones. A pesar de que cada
región presenta un detalle de todos los clientes que se tienen por categoría, cartera de morosidad
391

e indicadores de gestión, que les permite medir el porcentaje de agua comercializada, cobertura
por servicios y el número de empleados por 1,000 conexiones, estos indicadores no serán
considerados como parte del plan operativo. A su efecto, la institución realiza un plan operativo
en el cual se detallan las metas institucionales a ser ejecutadas en el 2006; la cuales se detallan
a continuación:
Metas
Incrementar la cobertura de
agua en barrios y colonias de
Unidad
Medida Programado
Tegucigalpa
Aumentar la capacidad de
producción y suministro del
sistema de agua potable en
Colonias 336.00
Tegucigalpa Proyectos 2.00
Superar el sistema técnico y
social del sistema de agua
potable de La Flecha Sta.
Bárbara
Construir plantas
potabilizadoras en 14
localidades
Habitantes
abastecidos 3,492.00
Plantas
potabilizadoras 18.00
Construir pozos manuales de
acceso mas difícil en las
zonas rurales Pozos 612.00
Construir sistemas de agua
potable en las zonas rurales Sistemas 687.00
Instalar plantas cloradoras
Construir y equipar
laboratorios regionales en 4
Plantas 28.00
ciudades intermedias
Instalar letrinas en zonas
Laboratorios 7.00
rurales Letrinas 76,371.00
Construir colectores de agua
residuales en Tegucigalpa
Colectores de
agua 88.00
Traspasar acueductos a
municipios
Incrementar la eficiencia del
Traspasos 14.00
cobro de la factura mensual a % de incremento
un 80%
en la facturación 80.00
Depurar y recuperar la
cartera morosa
% de
disminución de
cartera morosa 30.00
Instalar medidores de
consumo de agua Medidores 52,842.00
392

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el ejercicio fiscal del 2006 fue de 645,022.9 miles de Lempiras.
Este presupuesto tuvo modificaciones por 132,129.1 miles de Lempiras; dicha modificación fue
dada en el grupo de bienes capitalizables, lo que dio un presupuesto definitivo de 777,152.0
miles de Lempiras.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Servicio Autonomo Nacional de Acueductos y Alcantarillados
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO
% DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 269,307,630.00 269,307,630.00 307,846,895.49 39.03% 114.31%
Servicios no Personales 74,870,910.00 83,181,903.00 92,494,800.87 11.73% 111.20%
Materiales y Suministros 65,694,350.00 58,285,659.00 56,331,256.42 7.14% 96.65%
Bienes Capitalizables 228,900,000.00 360,126,798.00 331,842,673.79 42.07% 92.15%
Transferencias
Servicio de la Deuda Y
250,000.00 250,000.00 200,000.00 0.03% 80.00%
Disminución de Otros Pasivos 6,000,000.00 6,000,000.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 645,022,890.00 777,151,990.00 788,715,626.57 100.00% 101.49%
El presupuesto de gastos ejecutado al final del año 2006 ascendió a los 788,715.6 miles de
Lempiras, lo que representa una ejecución del ciento uno punto cuarenta y nueve por ciento
(101.49%), o sea 11,563.6 miles de Lempiras respecto al presupuesto definitivo. Dentro de esta
ejecución los grupos más representativos fueron los bienes capitalizables con el cuarenta y dos
punto cero siete por ciento (42.07%), del total del presupuesto ejecutado, concentrado en casi su
totalidad en la construcción, adiciones y mejoras de edificios con un monto de 329,934.3 miles
de Lempiras, lo cual es aceptable ya que es en este rubro donde se centralizan los gastos para
la ejecución de proyecto. Seguidamente se encuentran los servicios personales con un treinta y
nueve punto cero tres por ciento (39.03%), representado por el rubro sueldos y salarios con
237,768.6 miles de Lempiras, en este mismo grupo se observa una sobre ejecución del ciento
catorce punto treinta y uno por ciento (114.31%), o sea 38,539.3 miles de Lempiras, identificando
que la mayoría de los rubros que componen este grupo presentaron una sobre ejecución,
especialmente los rubros de sueldos y salarios, y beneficios y compensaciones varias, que
suman un total de 29,125.8 miles de Lempiras de erogaciones no presupuestadas.
El grupo de servicios no personales presenta una sobre ejecución de 9,312.9 miles de Lempiras,
básicamente se dio en el rubro de energía eléctrica con 11,870.5 miles de Lempiras, sin embargo
en otros rubros se logró un ahorro en el gasto.
En el grupo de servicios de la deuda la empresa no efectuó el pago de 6,000.0 miles de
Lempiras, el cual correspondía a cuentas pendientes con el Gobierno, lo que en cierta forma
ayudó a compensar las sobre ejecuciones dadas en los otros grupos.
Gastos Corrientes y de Capital
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y GASTO DE CAPITAL
( Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 411,025,192.00 L. 456,872,952.78 57.93%
Gasto de Capital L. 366,126,798.00 L. 331,842,673.79 42.07%
TOTAL L. 777,151,990.00 L. 788,715,626.57 100.00%
Los gastos corrientes representan el cincuenta y siete punto noventa y tres por ciento (57.93%)
del total del presupuesto, tal como ya se mencionó y como se pudo observar en el cuadro
393

anterior, estos se concentran en el grupo de servicios personales; los gastos de capital
representan el cuarenta y dos punto cero siete por ciento (42.07%), correspondiendo en su
totalidad al grupo de bienes capitalizables.
Plan de Inversión
El plan de inversión consta de 17 proyectos: cinco (5) proyectos en el Distrito Metropolitano, cinco
(5) para zonas urbanas, y siete (7) para zonas rurales; el monto aprobado para estos proyectos
fue de 225,900.0 miles de Lempiras, posteriormente hubieron modificaciones de 132,129.1 miles
de Lempiras, lo que dio un presupuesto definitivo de 358,029.1 miles de Lempiras. El
financiamiento de estos proyectos se programó de la siguiente manera: 74,900.0 miles de
Lempiras de fondos nacionales, 233,129.10 miles de Lempiras por préstamos, y 50,000.0 miles
de Lempiras por donación. Al final del año 2006 la ejecución fue del noventa y dos punto quince
por ciento (92.15%), o sea 329,934.3 miles de Lempiras con relación al presupuesto definitivo.
El cumplimiento en cada uno de los proyectos se detalla en el cuadro siguiente, de acuerdo a la
zona geográfica:
Como se puede observar, el menor porcentaje de ejecución fue dado en los proyectos dirigidos a
las zonas urbanas con un setenta y seis punto ochenta y cuatro por ciento (76.84%), influenciado
especialmente por el último proyecto enunciado en esa zona, esto se debió a que el proyecto en
gran parte se iba a financiar con 10,000.0 miles de Lempiras a través de préstamos, y estos no
fueron ejecutados. Dichos resultados se cotejan al ver la ejecución en las fuentes de
financiamiento según el siguiente cuadro:
Fuente de
% de
Financiamiento Programado Ejecutado Ejecución
Fondos Nacionales 74,900.00 74,900.00 100.00%
Préstamos 233,129.10 205,034.33 87.95%
Donaciones 50,000.00 50,000.00 100.00%
TOTAL 358,029.10 329,934.33 92.15%
Para el año 2006 se ha visto que la empresa ha reformado substancialmente la estructura
programática – financiera del plan de inversión, ya que detalla y permite dar un seguimiento más
descriptivo de los proyectos según la fuente de financiamiento con su respectiva ejecución, así
mismo, se efectúa una breve descripción del proyecto, sus objetivos generales y específicos, y la
población beneficiada, permitiendo tener un enfoque mas amplio de todos estos proyectos que
vienen a aumentar la cobertura de los servicios de agua potable y alcantarillado en diferentes
partes del país.
394

Nombre del proyecto
Distrito Metropolitano
Programado (
Miles de
Lempiras)
Ejecutado(Miles
de Lempiras) % de Ejecución
Barrios en Desarrollo SANNA - UNICEF,
agua para todos y cooperación española
Rehabilitación y m ejoras del sistem a de
agua potable y alcantarillado sanitario,
7,000.00 7,000.00 100.00%
Tegucigalpa- Italia
Alcantarillado sanitario, acueductos en
19,922.80 19,922.80 100.00%
barrios marginales en Tegucigalpa
Proyecto suministro potable Tegucigalpa,
32,000.00 32,000.00 100.00%
convenio BCIE No 1650 65,321.70 65,321.67 100.00%
Subtotal
Zonas Urbanas
124,244.50 124,244.47 100.00%
Programa conservación cuencas 8,000.00 8,000.00 100.00%
Asistencia Técnica aguas subterráneas
Proyecto plantas potabilizadoras de agua
convenio Gobierno de Honduras- España
14,000.00 14,000.00 100.00%
III etapa
Proyecto plantas potabilizadoras de agua
convenio Gobierno de Honduras- España
57,000.00 38,905.25 68.25%
II etapa
Proyecto optimización operativa del
sistema de Tegucigalpla Convenio
30,621.20 30,621.20 100.00%
Honduras- España 11,700.00 1,700.00 14.53%
Subtotal
Zonas Rurales
121,321.20 93,226.45 76.84%
SANAA-USAID,convenio 522-0103 17,000.00 17,000.00 100.00%
Proyecto SANAA-CARE- Comunidad
Proyecto de rehabilitación de acueductos,
pozos y saneamiento básico a nivel rural
2,500.00 2,500.00 100.00%
SANAA-PRRACII
Proyecto de desarrollo rural agua potable y
16,000.00 16,000.00 100.00%
saneamiento OPEC No 917-P
Desarrollo agua potable Amapala,
52,861.80 52,861.80 100.00%
préstamo No,1666 13,101.60 13,101.60 100.00%
Desarrollo de agua potable y saneamiento
en la zona de Aguán, Yoro
Construcción de acueductos y/o
alcantarillados a nivel nacional zona rural
1,000.00 1,000.00 100.00%
y urbana 10,000.00 10,000.00 100.00%
Subtotal 112,463.40 112,463.40 100.00%
TOTAL 358,029.10 329,934.32 92.15%
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una pérdida de 81,687.9 miles de Lempiras, esto se debió a
que los ingresos corrientes ascendieron a 409,868.7 miles de Lempiras, siendo estos
insuficientes para cubrir los gastos corrientes por un monto de 491,556.6 miles de Lempiras.
Para el año 2006 la pérdida acumulada asciende a 301,046.5 miles de Lempiras.
El balance general presenta en activos la suma de 5,950,664.6 miles de Lempiras. El ochenta y
siete punto cincuenta y dos por ciento (87.52%) de los activos está representado por las activos
fijos, los cuales ascienden a 5,207,664.6 miles de Lempiras, específicamente en la cuenta de
bienes preexistentes con 3,302,193.7 miles de Lempiras.
El pasivo asciende a 349,664.5 miles de Lempiras conformado casi en su totalidad por las
cuentas a pagar a corto plazo con 347,628.2 miles de Lempiras. El patrimonio asciende
5,901,820.2 miles de Lempiras constituido en un setenta y seis punto veintisiete (76.27%) por el
capital fiscal, que asciende a 4,501,446.1 miles de Lempiras.
Utilizando algunas medidas de rentabilidad, las cuales tiene como propósito medir la eficiencia
de la empresa en el uso de sus activos y administración de sus operaciones, se pudo obtener los
395

siguientes resultados: Desde el punto de vista contable el SANAA no obtuvo un margen de
utilidad, el diecinueve punto noventa y tres por ciento (-19.93%) (-81,687,885/ 409,868,668) lo
cual indica que al existir una pérdida, las ventas no están siendo lo suficiente para generar
utilidades, obteniendo poco mas de 19 centavos de pérdida por cada Lempiras de venta. Misma
situación se denota en el rendimiento sobre activos ( -81,687,885/5,950,438,185) que fue de uno
punto treinta y siete por ciento (-1.37%), esto indica que no existe un aprovechamiento en los
activos, al contrario, se están desaprovechando un poco mas de 0.01 centavos por cada lempira
que se tiene invertido en activos, lo que impacta en la situación de la empresa si se considera
que los activos en su mayoría están compuestos por los activos fijos que son de 5,207,664.6
miles de Lempiras. En lo que concierne al rendimiento sobre capital ,que fue de uno punto
cuarenta y seis por ciento (-1.46%) (-81687,885 /5, 950, 438,185), indica que se están perdiendo
poco mas de 0.01 centavos por cada lempira que hay en el capital contable de la empresa.
Otro índices financieros, como la prueba de ácido, indican que la institución posee L. 1.52 por
cada lempira adeudado, o sea la disponibilidad que tendría la empresa de hacer frente a sus
obligaciones a corto plazo, el cual no es favorable considerando que en los activos circulantes el
cuarenta y uno punto ochenta por ciento (41.80%) esta representado por sus cuentas por cobrar,
o sea 310,494.7 miles de Lempiras, dicho monto no sería suficiente para cubrir su deudas a corto
plazo puesto que estas ascienden a 349,664.5 miles de Lempiras, aunado a que 183,294.8 miles
de Lempiras pertenecen a cuentas por cobrar al Gobierno Central e instituciones
descentralizadas.
El endeudamiento total determina en que porcentaje los pasivos totales están comprometidos con
relación a los activos totales, de tal forma que no afecten la disponibilidad de la empresa al
momento de hacer frente a las obligaciones contraídas, este índice indica un porcentaje bajo de
cinco punto ochenta y ocho por ciento ( 5.88%), sin embargo, estas cifras son efímeras y se
relaciona con el índice anterior, puesto que todos sus pasivos son a corto plazo y ya se
mencionó que no se podrían cubrir con los activos circulantes, mucho menos lo harían con sus
activos fijos por ser activos poco líquidos y al mismo tiempo forman parte primordial de las
operaciones de la empresa. Preocupa la idea que estas cuentas y documentos por pagar en un
noventa y cuatro por ciento (94%) son compromisos con la ENEE por un monto de 292,834.1
miles de Lempiras, ya que ambas empresas se encuentran en inestable situación financiera; en
el caso del SANNA no tendría la capacidad para hacerle frente a este compromiso, y por el lado
de la ENEE es una deuda que compromete su activo a corto plazo.
Índices Financieros
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 1.52
Endeudamiento Total 5.88%
Equilibrio Financiero 0.00%
Solvencia Financiera 83.38%
Margen Neto -19.93%
Observamos problemas de carácter financiero en esta institución, al determinar rentabilidades o
márgenes negativos, así como un bajo nivel de ingresos corrientes con respecto a los gastos
corrientes, siendo esta relación de un ochenta y tres punto treinta y ocho por ciento (83.38%).
Estos índices demuestran que la empresa se encuentra en una frágil situación financiera, ya que
los ingresos no son suficientes para cubrir sus gastos. Lo anterior hace necesario que la
institución establezca estrategias financieras y administrativas que le permitan, ya sea, contraer
el gasto o incrementar los ingresos para alcanzar como mínimo un equilibrio para poder
autofinanciar sin ningún problema sus operaciones.
396

RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas institucionales que conforma el plan operativo tuvieron los siguientes porcentajes de
ejecución:
Metas
Unidad de
Medida Programado Ejecutado
% de
Ejecución
Incrementar la cobertura de
agua en barrios y colonias
de Tegucigalpa Colonias 336.00 319.00 94.94%
Aumentar la capacidad de
producción y suministro del
sistema de agua potable en
Tegucigalpa Proyectos 2.00 1.00 50.00%
Superar el sistema técnico
y social del sistema de
agua potable de La Flecha
,Sta. Bárbara
Construir plantas
potabilizadoras en 14
localidades
Habitantes
abastecidos 3,492.00 3,492.00 100.00%
Plantas
potabilizadoras 18.00 14.00 77.78%
Construir pozos manuales
de acceso más difícil en las
zonas rurales
Construir sistemas de agua
potable en las zonas
Pozos 612.00 676.00 110.46%
rurales Sistemas 687.00 680.00 98.98%
Instalar plantas cloradoras
Construir y equipar
laboratorios regionales en
Plantas 28.00 28.00 100.00%
4 ciudades intermedias
Instalar letrinas en zonas
Laboratorios 7.00 6.00 85.71%
rurales Letrinas 76,371.00 79,444.00 104.02%
Construir colectores de
agua residuales en
Tegucigalpa
Traspasar acueductos a
Colectores de
agua 88.00 98.00 111.36%
municipios Traspasos 14.00 6.00 42.86%
Incrementar la eficiencia
del cobro de la factura
mensual a un 80%
% de
incremento en
la facturación 80.00 86.00 107.50%
Depurar y recuperar la
% de
disminución de
cartera morosa
Instalar medidores de
cartera morosa 30.00 31.00 103.33%
consumo de agua Medidores 52,842.00 51,628.00 97.70%
% de Cumplimiento 91.76%
Tal como se puede observar, la ejecución del plan operativo fue del noventa y uno punto setenta
y seis por ciento (91.76%), indicando eficacia en el cumplimiento de las metas. Se pudo cotejar
que estas metas están relacionadas e implícitas en los proyectos, y por lo tanto, hay
aproximación con el porcentaje de ejecución del plan de inversión que fue de noventa y dos
punto quince (92.15%).
Se concluye que existe un relación eficaz y eficiente entre POA – Presupuesto ya que dichos
documentos tuvieron una ejecución del noventa y uno punto setenta y seis por ciento (91.76%) y
ciento uno punto cuarenta y nueve por ciento (101.49%) respectivamente, pese a que el
presupuesto se sobre ejecuto en, uno punto cuarenta y nueve por ciento (1.49%)
397

específicamente por las ejecuciones en los grupos de servicios personales y no personales; se
mantiene el margen máximo permito entre ambos documentos el cual es de un diez por ciento
(10%).
CONCLUSIONES:
1. El SANAA tuvo una gestión eficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual al
haberlo ejecutado en un noventa y uno punto setenta y seis por ciento (91.76%), y
eficiente en el uso de los recursos asignados al haber ejecutado su presupuesto de
egresos en ciento uno punto cuarenta y nueve por ciento (101.49%) con relación a los
resultados producidos.
2. Las metas contempladas en el plan operativo anual son congruentes con los objetivos
institucionales.
3. El presupuesto aprobado para el ejercicio fiscal de 2006 fue de 645,022.9 miles de
Lempiras, posteriormente tuvo una ampliación presupuestaria por 132,129.1 miles de
Lempiras que en su totalidad fue para el grupo de bienes capitalizables, lo que dio un
presupuesto definitivo de 777,152.0 miles de Lempiras. Al final del año 2006 la ejecución
fue de ciento uno punto cuarenta y nueve por ciento (101.49%), o sea, 788,715.6 miles de
Lempiras.
4. El grupo de bienes capitalizables representa el cuarenta y dos punto cero siete por ciento
(42.07%) del total del presupuesto, o sea, 331,842.7 miles de Lempiras, concentrando
casi su totalidad en la construcción, adiciones y mejoras de edificios con un monto de
329,934.3 miles de Lempiras. Los servicios personales con 307,846.9 miles de Lempiras,
es decir, un treinta y nueve punto cero tres por ciento (39.03%) del presupuesto, de los
cuales 237,768.6 miles de Lempiras corresponden al rubro de sueldos y salarios.
5. Las sobre ejecuciones fueron dadas en los grupos de servicios personales y no
personales por un monto de 38,539.3 y 9,312.9 miles de Lempiras respectivamente. Pese
a que la sobre ejecución total del presupuesto ascendió a 11,563.6 miles de Lempiras,
esta se vio financiada por los ahorros efectuados en los demás grupos del gasto,
especialmente por la no erogación de 6,000.0 miles de Lempiras en el grupo de servicios
de la deuda correspondiente a la amortización de préstamos que la empresa tiene con el
Gobierno Central.
6. El plan de inversión consta de 17 proyectos: cinco (5) proyectos en el Distrito
Metropolitano, cinco (5) para zonas urbanas y siete (7) para zonas rurales; el monto
aprobado para estos proyectos fue de 225,900 miles de Lempiras, posteriormente hubo
modificaciones de 132,129.1 miles de Lempiras, lo que dio un presupuesto definitivo de
358,029.1 miles de Lempiras; el financiamiento de estos proyectos se programó de la
siguiente manera: 74,900.0 miles de Lempiras de fondos nacionales, 233,129.10 miles de
Lempiras por préstamos y 50,000.0 miles de Lempiras por donación. Al final del año 2006
la ejecución fue del noventa y dos punto quince por ciento (92.15%), o sea, a 329,934.3
miles de Lempiras con relación al presupuesto definitivo.
7. Para el año 2006 se ha visto que la empresa ha reformado substancialmente la estructura
programática – financiera del plan de inversión, ya que detalla y permite dar un
seguimiento más descriptivo de los proyectos según la fuente de financiamiento con su
respectiva ejecución, también se efectúa una breve descripción del proyecto, sus objetivos
generales y específicos y la población beneficiada, permitiendo tener un enfoque mas
398

amplio de todos estos proyectos que vienen a aumentar la cobertura de los servicios de
agua potable y alcantarillado en diferentes partes del país.
8. Se pudo cotejar que las metas plasmadas en el plan operativo anual están relacionadas e
implícitas en los proyectos y por lo tanto hay aproximación con el porcentaje de ejecución
del plan de inversión, el cual fue de noventa y dos punto quince por ciento (92.15%) y el
del plan operativo que fue de noventa y uno punto setenta y cinco por ciento (91.75%).
9. La situación financiera del Servicio Autónomo Nacional de Acueductos y Alcantarillados es
delicada, debido a que está presentando pérdidas en sus operaciones. El estado de
resultados muestra una pérdida de 81,687.9 miles de Lempiras, esto se debió a que los
ingresos corrientes ascendieron a 409,868.7 miles de Lempiras, siendo estos insuficientes
para cubrir los gastos por un monto de 491,556.6 miles de Lempiras; Dicha perdida
también se ve afectada por la depreciación del periodo la cual asciende a 334,683.6 miles
de Lempiras. Lo anterior conlleva a que la empresa no produzca rentabilidad en el uso de
activos, capital y margen de utilidades para el año 2006, la pérdida acumulada asciende a
301,046.5 miles de Lempiras.
10. El índice de liquidez indica que la institución posee L.1.52 por cada Lempira adeudado, o
sea, la disponibilidad que tendría la empresa de hacer frente a sus obligaciones a corto
plazo, el cual no es favorable considerando que en los activos circulantes el cuarenta y
uno punto ochenta por ciento (41.80%) está representado por cuentas por cobrar, o sea,
310,494.7 miles de Lempiras. Sus activos circulantes no serían suficientes para cubrir las
deudas a corto plazo puesto que estas ascienden a 349,664.5 miles de Lempiras, aunado
a que 183,294.8 miles de Lempiras pertenecen a cuentas por cobrar al Gobierno Central e
instituciones descentralizadas. El endeudamiento total determina en que porcentaje los
pasivos totales están comprometiendo con relación a los activos totales, de tal forma que
no afecten la disponibilidad de la empresa al momento de hacer frente a las obligaciones
contraídas, este índice indica un porcentaje bajo de cinco punto ochenta y ocho por ciento
(5.88%), aun y cuando esta cifra resulta efímera, se relaciona con el índice anterior,
puesto que todos sus pasivos son a corto plazo y ya se mencionó que no se podrían
cubrir con los activos circulantes, mucho menos lo harían con sus activos fijos por ser
activos poco líquidos y al mismo tiempo forman parte primordial de las operaciones de la
empresa. Preocupa que estas cuentas y documentos por pagar, en un noventa y cuatro
por ciento (94%), son compromisos con la ENEE por un monto de 292,834.1 miles de
Lempiras, ya que ambas empresas se encuentran en inestable situación financiera, en el
caso del SANAA no tendría la capacidad para hacerle frente a este compromiso y por el
lado de la ENEE, es una deuda que compromete su activo a corto plazo.
RECOMENDACIONES:
1. Efectuar un análisis de las condiciones internas y externas de la empresa para conocer su
condición actual y así establecer los mecanismos de acción que permitan mejorar la
perspectiva económica – financiera, mediante la implementación de estrategias que se
ajusten a la situación real de la empresa.
2. Considerar una reorganización y reestructuración de personal, con el fin de poder reducir
gastos, especialmente por concepto de sueldos y salarios, ya que constituyen una parte
muy significativa del presupuesto de egresos.
3. Elaborar una estrategia política – administrativa, que busque alternativas y soluciones
para la recuperación a corto plazo de las cuentas por cobrar, así como la depuración de
las cuentas y documentos por pagar, lo que ayudaría a sanear en gran medida la
situación financiera de la empresa.
399

SUPLIDORA NACIONAL DE PRODUCTOS BASICOS (BANASUPRO)
MARCO LEGAL
Es una institución de carácter permanente, creada mediante Decreto Nº 329-74 del 23 de julio de
1974 como Banco Nacional de Suministros y Productos; en diciembre de 1997 por Decreto Nº
212-97 se modifica su nombre como Suplidora Nacional de Productos Básicos, manteniendo sus
fines y objetivos iniciales.
Su objetivo institucional es de contribuir al bienestar económico y social de la población en
general y en forma especial a los sectores populares y rurales del país mediante la organización
y operación de un sistema adecuado de comercialización que proporciona a la población
artículos de consumo en cantidades suficientes y a precios razonables.
Este sistema de comercialización comprende la regulación de los precios en el mercado interno
de productos básicos de consumo popular y en particular aquellos consumidores de escasos
recursos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Para el ejercicio fiscal 2006 la institución presenta un plan operativo anual en el que se pueden
establecer seis metas que la institución persigue, a fin de lograr una administración eficaz y
eficiente, las cuales se detallan a continuación:
• A fin de mantener precios razonables de los productos básicos, se estima un volumen de
ventas para el periodo 2006 por 51,659.0 miles de lempiras;
• Compra de 33 productos que conforman la canasta básica de BANASUPRO,
programadas hasta el cuarto trimestre por un monto de 42,239.5 miles de lempiras;
• Abastecer de 33 productos a los centros de venta y unidades móviles;
• Establecer un adecuado sistema de comercialización en toda su gama de productos, y
crear un sistema efectivo de distribución para beneficiar a la mayoría de las clases
desposeídas, a través del sistema de compras y venta de productos de consumo popular
a mejores precios, con una amplia proyección social;
• Que los gastos en personal programados asciendan a un monto de 12,032.5 miles de
lempiras hasta el cuarto trimestre; y,
• Coordinar de manera constante la función institucional, sin perder de vista el logro de los
objetivos y metas de los programas, con la finalidad de hacer uso racional del gasto y
buscar la prestación del servicio al consumidor.
Se puede decir que las metas establecidas son compatibles con sus objetivos como institución,
basados en que enuncian la necesidad de desarrollar una organización y operación de un
sistema, cada vez más adecuado, de comercialización, que proporcionará a la población los
productos que conforman la canasta básica, en cantidades suficientes y a precios razonables.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
A continuación se presenta la ejecución presupuestaria por grupo del gasto:
400

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
Suplidora Nacional de Productos Basicos
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 12,032,503.00 12,032,503.00 13,247,205.95 17.19% 110.10%
Servicios no Personales 2,435,600.00 2,435,600.00 2,470,691.91 3.21% 101.44%
Materiales y Suministros 43,426,187.00 43,426,187.00 56,940,723.19 73.88% 131.12%
Bienes Capitalizables 120,000.00 120,000.00 372,034.72 0.48% 310.03%
Transferencias 145,000.00 145,000.00 121,570.00 0.16% 83.84%
Activos Financieros 0.00 0.00 1,724,037.66 2.24% 0.00%
Servicio de la Deuda Y
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 37,602.98 0.05% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 2,162,160.55 2.81% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 58,159,290.00 58,159,290.00 77,076,026.96 100.00% 132.53%
El presupuesto de recursos y gastos aprobado a BANASUPRO para el ejercicio fiscal 2006 fue
de 58,159.3 miles de Lempiras. La ejecución del presupuesto de gastos ascendió a 77,076.0
miles de Lempiras, lo que representa un ciento treinta y dos punto cinco por ciento (132.5%) con
respecto al presupuesto definitivo, el cual ascendió a 58,159.3 miles de Lempiras.
Como se puede observar, existe una sobre ejecución de gastos en un treinta y dos punto cinco
por ciento (32.5%), que se da básicamente en los grupos bienes capitalizables por la compra de
equipo de oficina con un monto de 372.0 miles de Lempiras; seguido, los materiales y
suministros, específicamente por compra de canasta básica, en el orden de 55,481.0 miles de
Lempiras; y, el grupo servicios personales con un total de 13,247.2 miles de Lempiras, dentro del
cual inciden los sueldos y salarios básicos (personal permanente) con 7,396.2 miles de
Lempiras.
Cabe mencionar que el presupuesto total ejecutado fue de 77,076.0 miles de Lempiras, el cual
incluye aplicaciones financieras y que tienen como objetivo principal mantener el equilibrio
financiero de la institución, pero que a su vez fueron excluidas del nuevo catálogo del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAFI), y por tanto también se excluyen a fin de
determinar lo ejecutado para el cumplimiento de su plan operativo anual. El monto total
correspondiente a estas aplicaciones financieras asciende a 3,923.8 miles de Lempiras,
concluyendo que la ejecución real del gasto corresponde a 73,152.2 miles de Lempiras,
equivalentes a un ciento veinticinco punto siete por ciento (125.7%) de un presupuesto definitivo
de 58,159.2 miles de Lempiras.
Gastos Corrientes y de Capital
EJECUCION DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 58,039,290.00 L. 73,245,567.28 95.03%
Gasto de Capital L. 120,000.00 L. 3,830,459.68 4.97%
TOTAL L. 58,159,290.00 L. 77,076,026.96 100.00%
Se puede observar que la desagregación entre gastos corrientes y de capital se ha realizado
guardando los niveles que, de acuerdo al giro de la institución, deben imperar. Los gastos
corrientes representan el noventa y cinco punto cero por ciento (95.0%) del total ejecutado,
siendo estos por el orden de los 73,245.6 miles de Lempiras, y dentro de los cuales destacan los
401

materiales y suministros, puesto que es en este grupo donde se establecen las compras de los
productos de la canasta básica con 55,481.0 miles de Lempiras, y que representan el setenta y
cinco punto siete por ciento (75.7%) de dichos gastos; a ellos le siguen los servicios personales
con una ejecución de 10,069.8 miles de Lempiras. Por otra parte, los gastos de capital
representan el cinco punto cero por ciento (5.0%) del total ejecutado, lo que significa 3,830.5
miles de Lempiras. Estos gastos están básicamente orientados al incremento de disponibilidades
con una erogación de 1,673.5 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN FINANCIERA
Su estado de resultados muestra una pérdida de 734.4 miles de Lempiras, lo cual demuestra una
deficiente relación entre los ingresos y los gastos de operación. Esto debido a los altos gastos
generados no solo en la compra de productos, sino en los gastos de personal.
El balance general presenta tanto en activos como en pasivos y patrimonio igual suma por
18,531.1 miles de Lempiras. En este balance general, llama la atención el hecho de que la
institución presenta claramente lo que es una pérdida en libros, ya que el patrimonio de la misma
ha pasado a ser prácticamente parte de los acreedores. Dentro de su patrimonio se observa que
su capital esta conformado por 28,632.0 miles de Lempiras, en tanto que existen pérdidas
acumuladas y del ejercicio por un monto de 39,820.7 miles de Lempiras, hecho que sirve de
argumento para lo anteriormente expresado.
Estos aspectos dejan a la institución en una posición totalmente desfavorable para sus
operaciones en el futuro.
La prueba de ácido, que es igual a los activos circulantes menos los inventarios, entre las
obligaciones a corto plazo, da como resultado 0.17. Esto significa que la institución posee
solamente L. 0.17 por cada Lempira adeudado, lo cual deja una sensación de intranquilidad en
cuanto a las exigibilidades de corto plazo.
Otros índices financieros pueden concluir la situación crítica de la institución:
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 0.17
Endeudamiento Total 164.34%
Equilibrio Financiero 100.00%
Solvencia Financiera 99.00%
Margen Neto 0.00%
La Institución mantiene un índice de endeudamiento del ciento sesenta y cuatro punto tres por
ciento (164.3%), debido a los altos montos que adeuda a proveedores con 17,040.4 miles de
Lempiras, y préstamos por pagar con 13,079.9 miles de Lempiras.
La institución no presenta solvencia financiera, debido a que sus ingresos corrientes fueron por
72,511.1 miles de Lempiras y los gastos corrientes ascienden a 73,245.5 miles de Lempiras,
obteniendo una pérdida de operación de 734.4 miles de Lempiras.
Sobre la base de los índices obtenidos, se puede remarcar la situación crítica de la institución,
puesto que mantiene altos índices de endeudamiento, con respecto al total del patrimonio, y que
además los niveles de recaudación son muy bajos para poder lograr utilidades.
Hay que tomar en cuenta que, como una entidad estatal, se concibe que la misma actúe
pensando en el factor social; sin embargo, si no es capaz de ser autosuficiente, al menos
402

generando ingresos que le permitan operar sin depender del Gobierno, se torna más en una
carga estatal que en un ente que pueda cumplir con sus objetivos.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
La ejecución del plan operativo de la institución fue realizada de la siguiente manera:
1
2
PORCENTAJE
M E T A DE
EJECUCION
A fin de mantener precios razonables de los productos básicos se estima un volumen de ventas para
el periodo 2006 por valor de 51,659 miles de Lempiras. 100%
Compra de 33 productos que conforman la canasta básica de BANASUPRO, programadas hasta el
cuarto trimestre por un monto de 42,239.5 miles de Lempiras. 100%
3 Abastecer de 33 productos a los centros de venta y unidades móviles. 100%
4
5
6
Establecer un adecuado sistema de comercialización en toda su gama de productos, crear un sistema
efectivo de distribución para beneficiar la mayoría de las clases desposeídas, con el sistema de
compras y venta de productos de consumo popular a mejores precios. 100%
Los gastos en personal programados ascienden a un monto de 12,032.5 miles de Lempiras hasta el
cuarto trimestre. 100%
Coordinar de manera constante la función institucional, sin perder de vista el logro de los objetivos y
metas de los programas, con la finalidad de hacer uso racional del gasto y buscar la prestación del
servicio al consumidor. 100%
Porcentaje de ejecución
En base a los resultados obtenidos, se determina que la gestión de la institución fue eficaz en el
uso de los recursos asignados, al haber alcanzado en un cien por ciento (100%) el cumplimiento
del plan operativo; e ineficiente en la ejecución del presupuesto de gastos, al haber ejecutado en
un ciento veinticinco punto siete por ciento (125.7%) el presupuesto de egresos dirigido al
cumplimiento de dichas metas por un monto de 73,152.2 miles de Lempiras; este valor excluye
aplicaciones financieras, que tienen como objetivo principal mantener el equilibrio financiero de la
institución y que fueron eliminadas del nuevo catálogo del Sistema Integrado de Administración
Financiera (SIAFI). El monto total correspondiente a estas aplicaciones financieras asciende a
3,923.8 miles de Lempiras.
CONCLUSIONES:
1. Se determinó que la gestión de la institución fue eficaz, ya que alcanzó un cien punto cero
por ciento (100.0%) en el cumplimiento del plan operativo anual, pero fue ineficiente en el
uso de los recursos asignados, pues, ejecutó su presupuesto de gastos en ciento
veinticinco punto siete por ciento (125.7%) con relación a los resultados producidos. Es
importante resaltar que para determinar la eficiencia en el uso de los recursos se
excluyeron aplicaciones financieras por un monto de 3,923.8 miles de Lempiras.
2. El plan operativo anual de la institución está conformado por seis (6) metas, las cuales
fueron evaluadas, sin embargo, estas se presentan en forma generalizada, en las cuales
no se puede determinar los programas y proyectos a desarrollar durante el período fiscal
100%
403

examinado, pues, no cuenta con una estructura programática que incluya la cantidad y la
unidad de medida necesaria para su evaluación física y financiera.
3. Las metas establecidas son compatibles con los objetivos de la institución, basados en
que enuncian la necesidad de desarrollar una organización y operación de un sistema
cada vez más adecuado de comercialización, que proporcionará a la población los
productos que conforman la canasta básica, en cantidades suficientes y a precios
razonables.
4. El presupuesto de egresos, fue ejecutado en ciento veinticinco punto siete por ciento
(125.7%), de un presupuesto definitivo de 58,159.3 miles de Lempiras, siendo la sobre
ejecución en términos absolutos de 73,152.2 miles de Lempiras. Sus principales gastos
fueron las compras de productos de la canasta básica (reflejados en el grupo de
materiales y suministros) para realizar sus funciones institucionales, dicho monto fue de
55,481.0 miles de Lempiras, que representa una sobre ejecución del treinta y uno punto
tres por ciento (31.3%) del presupuesto programado, que ascendió a 42,239.5 miles de
Lempiras.
5. La Suplidora Nacional de Productos Básicos no presenta una estructura financiera muy
favorable, ya que los estados financieros muestran una pérdida de 734,4 miles de
Lempiras, y el índice financiero referente a la prueba de ácido da como resultado 0.17,
esto significa que la institución posee L. 0.17 centavos por cada Lempira adeudado, lo
que deja una sensación de preocupación en cuanto a las exigibilidades de corto plazo. El
índice de endeudamiento de la institución arroja un resultado de ciento sesenta y cuatro
punto tres por ciento (164.3%) el cual es alto, debido a que el monto a favor de los
proveedores asciende a 17,040.4 miles de Lempiras y los préstamos por pagar a 13,079.9
miles de Lempiras.
6. La ejecución presupuestaria refleja una sobre ejecución, la cual obedece básicamente al
incremento en la compra de granos básicos con un monto de 55,481.0 miles de Lempiras
siendo lo presupuestado 42,239.5 miles de Lempiras. De igual forma, hubo incremento en
los servicios personales, ya que se presupuestó un monto de 12,032.5 miles de Lempiras
y se ejecutó 13,247.2 miles de Lempiras.
RECOMENDACIONES:
1. Elaborar el plan operativo anual de la institución en una forma estructurada, de tal manera
que se puedan identificar las metas de los programas y proyectos a ejecutar durante el
período fiscal.
2. Establecer estrategias de negociación con proveedores que le permitan tomar medidas
que faciliten cancelar los valores pendientes de pago.
3. Organizar y operar un sistema adecuado de comercialización de productos de la canasta
básica familiar que propenda al autofinanciamiento de la empresa, contribuyendo de esta
manera al bienestar económico y social de la población, así como al mejoramiento del
aspecto financiero de la institución.
404

UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN (UPNFM)
MARCO LEGAL
Fue creada el 14 de diciembre de 1989 en cumplimiento del artículo 17 de la Ley de Educación
Superior, mediante acuerdo Nº 2 contenido en el Acta Nº 6 del Consejo de Educación Superior.
La Universidad Pedagógica Nacional Francisco Morazán, se rige por la Ley de Educación y su
Reglamento, por las Normas Académicas del Consejo de Educación Superior, por su estatuto y
demás reglamentos que emanen del mismo. La UPNFM para todos los efectos legales, sustituye
a la Escuela Superior del Profesorado Francisco Morazán, creada mediante Decreto Ley Nº 24
del 15 de diciembre de 1956. La UPNFM es una Institución estatal con personalidad jurídica, sin
fines de lucro, con patrimonio propio y dedicada a la formación y perfeccionamiento en el ámbito
superior de los cuadros docentes, técnicos y administrativos que requiera la educación nacional.
El objetivo institucional es formar a nivel superior, docentes para los niveles medio, primario y
preescolar del sistema educativo nacional, de conformidad con las exigencias del Estado
Hondureño y dentro del marco legal que le corresponde.
Los objetivos específicos son:
1. Formar y perfeccionar a nivel superior los cuadros docentes, técnicos administrativos que
la educación nacional requiere.
2. Profesionalizar los maestros sin título docente que laboran en el sistema educativo
nacional.
3. Contribuir al desarrollo de la investigación científica en todos los campos del conocimiento
y en particular investigar la realidad educativa nacional, aplicar y difundir los resultados.
4. Contribuir a la conservación e incremento del patrimonio cultural y natural de la nación y
divulgar toda forma de cultura.
5. Vincular sus actividades con entidades nacionales y extranjeras que persigan los mismos
objetivos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual de la UNPFM está compuesto por veintisiete (27) unidades ejecutoras,
responsables del cumplimiento de las metas físicas y de las actividades programadas para el año
2006.
Las unidades ejecutoras son:
1. Rectoría: entre sus metas están:
• Dar seguimiento a la ejecución y evaluación del Plan de Desarrollo Institucional 2001-
2012; y el desarrollo del cronograma de ejecución física y financiera del Plan de
Desarrollo Físico de la UPNFM;
• Mantener y consolidar el liderazgo de la UPNFM en la transformación de la educación
en Honduras; y,
• Dar seguimiento a los procesos de evaluación y acreditación, y de evaluación
institucional.
2. Secretaría General: entre sus metas están:
• Desarrollar cursos de capacitación y actualización para el personal de Registro
(Tegucigalpa y CURSPS) en diferentes campos; y,
• Elaborar y ejecutar el proyecto de automatización del departamento de Archivo
CURSPS y Tegucigalpa.
405

3. Dirección de Planificación: entre sus metas están:
• Monitoreo y actualización del Plan Estratégico 2006-2010;
• Visita a los centros universitarios regionales; y,
• Elaboración de estudios técnicos solicitados para la toma de decisiones de las
diferentes unidades de la institución.
4. Vicerectoría Administrativa: entre sus metas están:
• Asignar presupuesto según parámetros de cada unidad de la UNPNFM;
• Ampliar convenios con la Banca para el pago de matrícula;
• Elaborar Manual de Puestos y Salarios; y,
• Revisar los procedimientos de reclutamiento de personal y del sistema de Escalafón
del personal administrativo.
5. Auditoria Interna: algunas de sus metas son:
• Participar en las sesiones del Consejo Superior Universitario, Consejo de Servicios
Administrativos y Comité de Evaluación;
• Revisar bases de licitaciones; y,
• Emitir opiniones legales y administrativas solicitadas por las autoridades de la
UPNFM.
6. Asesoría Legal: algunas de sus metas son:
• Llevar la representación legal en los asuntos judiciales administrativos de la UPNFM;
y,
• Redactar y elaborar las bases de las licitaciones para ser aprobadas por la comisión
de evaluación de la UPNFM.
7. Dirección de Tecnología de la Información: algunas de sus metas son:
• Implantación de servicios de comunicación vía Internet en las diferentes sedes y
centros de la UPNFM;
• Desarrollar el Plan de Migración del Software Libre;
• Definir una estrategia para la legalización de productos de software utilizados; y,
• Desarrollar un plan para respaldo de datos.
8. Dirección de Cooperación Externa: algunas de sus metas son:
• Elaborar cartera de proyectos de la institución para un período de tres años;
• Gestionar y firmar por lo menos cinco convenios: cartas de intención o convenios de
cooperación e intercambio; y,
• Desarrollar un sistema de monitoreo de proyectos.
9. Dirección de Extensión: algunas de sus metas son:
• Realizar un taller intensivo de teatro dirigido a estudiantes de la UPNFM;
• Realizar el Festival Universitario de la Canción con estudiantes de la UPNFM; y,
• Dotar a los diferentes grupos artísticos de los equipos, instrumentos, materiales y
accesorios necesarios para su funcionamiento.
10. Dirección de Evaluación y Acreditación: algunas de sus metas son:
• Apoyar técnicamente el proceso de evaluación del Centro de Investigación e
Innovación en el marco de la evaluación institucional; y,
• Realizar estudios de seguimiento a graduados de dos carreras.
11. Dirección de Desarrollo Curricular: algunas de sus metas son:
• Brindar asesoría en el rediseño de los planes de estudio de las carreras de la UPNFM;
y,
406

• Asesorar técnicamente en materia curricular a los programas especiales de la
UPNFM.
12. Vicerectoría Académica: entre sus metas están:
• Gestionar la compra y donación de textos actualizados para la biblioteca central;
• Promover la capacitación y actualización de docentes a través de cursos y pasantías;
• Coordinar la planificación del examen de admisión; y,
• Supervisar la eficiencia de la práctica docente en todas las carreras de la universidad.
13. Facultad de Ciencia y Tecnología: entre sus metas están:
• Atender los estudiantes matriculados, a los cuales la FACYT les brinde servicio en el I,
II y III período;
• Graduar a 187 alumnos de las carreras de la FACYT;
• Formar a 9 profesores en postgrados relacionados con las carreras de la FACYT; y,
• Editar al menos dos números de una revista de Ciencia y Tecnología.
14. Facultad de Humanidades: entre sus metas están:
• Atender los estudiantes matriculados, a los cuales la FAHU les brinde servicio en el I,
II y III período;
• Graduar a 300 alumnos de las carreras de la FACYT;
• Desarrollar 6 eventos de la cátedra de Humanidades; y,
• Continuar con el desarrollo y sistematización del proyecto de Asesoría Académica.
15. Dirección de Servicios Estudiantiles: entre sus metas están:
• Ejecutar con el departamento de Ciencias de la Educación, específicamente con el
área de Educación Especial, un proyecto de Atención a la Diversidad;
• Desarrollar un proyecto de Recreación Estudiantil en coordinación con el Trabajo
Educativo Social;
• Desarrollar 100 estudios vocacionales a los estudiantes que lo solicitan; y,
• Realizar 12 ferias de salud en las diferentes sedes del CUED.
16. Dirección de Formación Inicial de Docentes –FID: entre sus metas están:
• Graduar 48 estudiantes de la Licenciatura en Educación Básica de los centros FID;
Danlí y La Esperanza;
• Crear y ejecutar el Programa de Asesoría Académica en los CRU;
• Desarrollar el Diplomado de Formación Pedagógica; y,
• Evaluar la implementación del Plan de Estudios de la Licenciatura en Educación
Básica.
17. Centro Universitario Regional de San Pedro Sula – CURSPS: entre sus metas están:
• Ejecutar 10 proyectos de investigación por las secciones académicas;
• Realizar un estudio sobre rendimiento académico en el centro;
• Construir un edificio para biblioteca; y,
• Ampliar los servicios odontológicos que se brindan al estudiantado del centro.
18. Centro Universitario de Educación a Distancia – CUED: entre sus metas están:
• Realizar un diagnóstico de necesidades académicas en las sedes;
• Supervisar 500 alumnos en TESU;
• Elaborar el plan de gestión de la Comunicación;
• Realizar diplomados en 5 temáticas; e,
• Implementar el Plan Estratégico de Bibliotecas en 3 sedes.
407

19. Programa Especial Universitario de Formación Docente – PREUFOD: algunas de sus
metas son:
• Graduar 496 alumnos en las 4 carreras que PREUFOD está sirviendo en sus cuatros
sedes en el grado asociado;
• Capacitar docentes contratados por hora clase en las diferentes temáticas que
abarcan los planes de estudio; y,
• Desarrollar el proceso de acompañamiento a docentes en las diferentes sedes.
20. Programa de Formación Continua: algunas de sus metas son:
• Atender la matrícula de 4,060 maestros de educación básica en servicio de
profesorado en educación básica en el grado de licenciatura promedio de los tres
períodos académicos;
• Capacitar por período académico a los catedráticos que asesoren y supervisen la
práctica docente; y,
• Graduar maestros en el técnico universitario en el grado de licenciatura.
21. Vice Rectoría de Investigación y Postgrado: algunas de sus metas son:
• Autoevaluar cuatro maestrías de la Dirección de Postgrado;
• Realizar 12 visitas de monitores y seguimiento al Centro Regional de San Pedro Sula;
y,
• Fortalecer el marco legal del fondo de Apoyo a la Investigación.
22. Dirección de Investigación: algunas de sus metas son:
• Ejecución de la segunda promoción de la Maestría en Investigación Educativa;
• Diálogo abierto con la comunidad a través de charlas, foros, conversatorios con
docentes nacionales y extranjeros; y,
• Organizar el concurso “Premio Nacional de Investigación Educativa”.
23. Dirección de Postgrado: algunas de sus metas son:
• Atender una matrícula en promedio de 400 estudiantes;
• Graduar 75 alumnos de los programas de maestrías;
• Consolidar el Centro de Información e Investigación de Postgrado.
24. Centro de Investigación e Innovación Educativa: algunas de sus metas son:
• Graduar un total de 85 estudiantes distribuidos así: 35 Bachilleres en ciencias
técnicas, 15 peritos mercantiles y 35 bachilleres en ciencias de orientación educación;
• Sistematizar 4 proyectos de investigación – innovación;
• Desarrollar 4 jornadas de capacitación a docentes de otras instituciones; y,
• Establecer relaciones para posibilitar la enseñanza de 2 lenguas extranjeras y/o
criollas.
25. Fondo Editorial: algunas de sus metas son:
• Imprimir textos para presencial, CUED y de otros programas de la UPNFM;
• Imprimir revistas de la UPNFM “Paradigmas” y otros; y,
• Diseñar, diagramar y corregir prueba de los libros del CUED.
26. Librería: algunas de sus metas son:
• Recaudar 12,000.000.00 por ventas en librería;
• Recaudar 2,000.000.00 por ventas en comisariato; y
• Establecer convenios de venta con editoriales, centros educativos y otros.
27. Fundación Universidad Pedagógica Nacional – FUNDAUPN: algunas de sus metas son:
• Procurar el alquiler del aula magna para eventos educativos, culturales y deportivos;
408

• Elaborar y revisar cuatro planes de mercadeo para la promoción de ventas de servicio
en el aula magna; y,
• Abrir la farmacia universitaria en la sede de Tegucigalpa.
Las metas programadas en el plan operativo para el año 2006 son congruentes con los objetivos
institucionales contemplados en su marco legal.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos 2006 aprobado para la Universidad Pedagógica Nacional
Francisco Morazán ascendió a 277,600.0 miles de Lempiras, el cual tuvo modificaciones por la
cantidad de 16,500.0 miles de Lempiras para hacer un presupuesto definitivo de 294,100.0 miles
de Lempiras. Las modificaciones se efectuaron dadas las siguientes justificaciones:
• Para el funcionamiento de la subsede de Nacaome, Valle: 2.8 miles de Lempiras,
• Para cubrir el déficit presupuestario de la institución: 10,0 miles de Lempiras; y,
• Según acuerdo Nº 31-CSU, del Consejo Superior Universitario: 3.7 miles de Lempiras.
La ejecución del gasto ascendió a un total de 293,893.5 miles de Lempiras, lo que representa un
noventa y nueve punto noventa y tres por ciento (99.93%) del presupuesto definitivo.
El mayor porcentaje de participación presupuestaria dentro del gasto, correspondió al grupo de
servicios personales con un setenta y seis punto cuarenta y dos por ciento (76.42%), que a su
vez se ejecutó en un cien por ciento (100.00%); el gasto más significativo se generó
principalmente en el renglón de sueldos y salarios básicos con 157,635.8 miles de Lempiras, y en
el de aguinaldo y decimocuarto mes con 27,008.6 miles de Lempiras.
El segundo lugar en participación, fue el grupo de servicios no personales con diez punto
cincuenta y seis por ciento (10.56%), también tuvo una ejecución de cien por ciento (100.00%);
el renglón de mayor impacto del gasto fue energía eléctrica con 5,982.6 miles de Lempiras.
Los restantes grupos del gasto conforman el trece punto cero dos por ciento (13.02%) de
participación; estableciendo que en el grupo de materiales y suministros, el gasto más
significativo ocurrió en el renglón “otros repuestos y accesorios menores” con 1,101.1 miles de
Lempiras; de igual forma, dentro de los bienes capitalizables, se originó en el renglón de
construcciones y mejoras de bienes en dominio público con un valor de 13,631.8 miles de
Lempiras. Finalmente, dentro de las transferencias, la mayor ejecución se dio en el renglón de
becas con un monto de 3,450.0 miles de Lempiras.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
UNIVERSIDAD PEDAGÓGICA NACIONAL FRANCISCO MORAZÁN
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 217,827,600.00 224,583,031.20 224,583,031.20 76.42% 100.00%
Servicios no Personales 25,372,400.00 31,022,968.80 31,022,968.80 10.56% 100.00%
Materiales y Suministros 5,420,000.00 5,564,000.00 5,564,000.00 1.89% 100.00%
Bienes Capitalizables 24,800,000.00 28,750,000.00 28,548,500.00 9.71% 99.30%
Transferencias 4,180,000.00 4,180,000.00 4,175,000.00 1.42% 99.88%
TOTALES 277,600,000.00 294,100,000.00 293,893,500.00 100.00% 99.93%
La ejecución tanto del gasto corriente, como de capital se efectuó de la siguiente manera:
409

EJECUCIÓN DEL GASTO CORRIENTE Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
La ejecución de gastos corrientes ascendió a 264,905.0 miles de Lempiras, los que en términos
porcentuales corresponden a un noventa punto catorce por ciento (90.14%), siendo el gasto más
significativo el grupo de servicios personales, seguido de los servicios no personales. Se
determina que todos los grupos tuvieron ejecuciones del cien por ciento (100.00%).
De los gastos de capital, se ejecutaron 28,988.5 miles de Lempiras, los que en relación al total
del presupuesto gastado representan un nueve punto ochenta y seis por ciento (9.86%), estos
fueron efectuados por transferencias y bienes capitalizables, con ejecuciones inferiores al cien
por ciento (100.00%).
INFORMACION FINANCIERA
Como resultado de la aplicación de los índices financieros, se determinó que la UPNFM, presenta
una situación financiera aceptable.
Su activo total es de 308,041.5 miles de Lempiras, concentrado en gran parte en propiedades,
planta y equipo, con un monto de 293,771.5 miles de Lempiras; su pasivo asciende a 66.1 miles
de Lempiras, y que obedece estrictamente a las depreciaciones, las cuales no se consideran una
salida real de efectivo; y, un patrimonio total por 241,902.7 miles de Lempiras.
Muestra un índice de endeudamiento total de veintiuno punto cuarenta y siete por ciento
(21.47%), dicho porcentaje obedece a que la universidad registra dentro sus pasivos totales las
depreciaciones acumuladas. Asimismo, se produjo una pérdida de operación por 3,471.0 miles
de Lempiras, que se refleja en el índice de solvencia financiera, en el que los ingresos corrientes
representan el noventa y ocho punto setenta y tres por ciento (98.73%) de los egresos
corrientes.
Los ingresos totales ascendieron a 294,100.0 miles de Lempiras, los que fueron superiores a
sus gastos totales de 293,893.5 miles de Lempiras, en un 0.07%, no logrando por mínima
diferencia el equilibrio financiero, pues su índice es de cien punto cero siete por ciento (100.07%).
Índices Financieros
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 264,905,000.00 L. 264,905,000.00 90.14%
Gasto de Capital L. 29,195,000.00 L. 28,988,500.00 9.86%
TOTAL L. 294,100,000.00 L. 293,893,500.00 100.00%
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Endeudamiento Total 21.47
Equilibrio Financiero 100.07%
Solvencia Financiera 98.73%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas programadas en el plan operativo son afines a los objetivos institucionales
contemplados en el marco legal.
410

El análisis efectuado para establecer el grado de cumplimento de metas del plan operativo anual
se basó en la comparación entre las metas programadas y las metas evaluadas al final del año,
por cada una de las veintisiete (27) unidades responsables que desarrollan todo el quehacer de
la universidad.
La UPNFM, tuvo un cumplimiento de metas del plan operativo anual 2006 de noventa y uno por
ciento (91.00%), lo que califica a la universidad como eficaz en su gestión. Para poder dar
cumplimiento a las metas del plan operativo, el presupuesto de gastos se ejecutó en 293,893.5
miles de Lempiras; estos representan el noventa y nueve punto noventa y tres por ciento
(99.93%) del presupuesto definitivo, que fue de 294,100.0 miles de Lempiras. Por lo tanto, se
establece que la gestión de la UPNFM fue eficiente en el uso los recursos asignados.
RESUMEN DE METAS PROGRAMADAS Y EVALUADAS 2006
No. Metas No. Metas % de
Unidad Ejecutora
Programadas Evaluadas Ejecución
1, Rectoría 10 10 100%
2, Secretaría General 13 13 71%
3, Dirección de Planificación 13 13 100%
4, Vice Rectoría Administrativa 17 17 96%
5, Auditoría Interna 8 8 97%
6, Asesoría Legal 5 5 96%
7, Dirección de Tecnología de la Información 28 28 82%
8, Dirección de Cooperación Externa 8 8 91%
9, Dirección de Extensión 23 23 96%
10, Dirección de Evaluación y Acreditación 5 5 85%
11, Dirección de Desarrollo Curricular 5 5 100%
12, Vice Rectoría Académica 18 18 100%
13, Facultad de Ciencia y Tecnología 20 20 83%
14, Facultad de Humanidades 31 31 92%
15, Dirección de Servicios Estudiantiles 29 29 85%
16, Formación Inicial de Docentes 24 24 91%
17, Centro Universitario Regional de San Pedro Sula 16 16 89%
18, Centro Universitario de Educación a Distancia 39 39 97%
19, Programa Esp. Universitario de Formación Docente 11 11 90%
20, Programa de Formación Continúa 9 9 93%
21, Vice Rectoría de Investigación y Postgrado 15 15 80%
22, Dirección de Investigación 12 12 100%
23, Dirección de Postgrado 12 12 78%
24, Centro de Investigación e Innovación Educativa 25 25 91%
25, Fondo Editorial 6 6 94%
26, Librería 9 9 97%
27, Fundación Universidad Pedagógica Nacional 16 16 81%
TOTAL PLAN OPERATIVO ANUAL 91%
Se observa que los programas que atienden la población estudiantil, es decir, que desempeñan
el quehacer fundamental de la institución (lo concerniente a Docencia, PREUFOD y FID),
obtuvieron en promedio una ejecución de metas de noventa y uno por ciento (91.00%).
Como parte complementaria al cuadro anterior, se consideró pertinente efectuar un detalle de la
programación efectuada por la universidad con relación a la cantidad de alumnos que se
estimaba se matricularan y graduaran en las distintas modalidades en el año 2006.
411

ALUMNOS MATRICULADOS EN EL 2006
Promedio Matrícula Promedio Matrícula Porcentaje de
Unidad Académica o Programa Programada
Ejecutada Ejecución
Modalidad: Presencial Univ. 7,562 8,205 108.5%
FACYT 2,045 2,135 104%
FAHU 2,100 2,457 117%
CURSPS 1,750 2,014 115%
Programa de Postgrado 400 275 69%
FID 1,267 1,324 105%
Modalidad: No Presencial Univ. 19,000 17920 94.32%
CUED 7,500 7,456 99%
PREUFOD 3,000 3,031 101%
PFC 8,500 7,433 87%
Total Universitaria 26,562 26,125 98.36%
Matricula CIIE 725 648 89%
TOTAL MATRICULA 27,287 26,773 98.11%
En lo que respecta a la cantidad de alumnos matriculados, en la Modalidad Presencial
Universitaria, fue de 7,562 alumnos, sobre pasando la meta, al haberse matriculado un total de
8,205 alumnos, y logrando una ejecución de ciento ocho punto cincuenta por ciento (108.50%).
Sin embargo, en la Modalidad No Presencial Universitaria, la programación fue de 19,000 y su
ejecución fue de 17,920 alumnos, correspondiente a un noventa y cuatro punto treinta y dos por
ciento (94.32%). El porcentaje de ejecución total de matriculados se cumplió en un noventa y
ocho punto once por ciento (98.11%).
ALUMNOS GRADUADOS EN EL 2006
Promedio Graduados Promedio Graduados Porcentaje de
Unidad Académica o Programa Programada
Ejecutada Ejecución
Modalidad Presencial Univ. 764 725 95%
FACYT 187 169 90%
FAHU 300 294 98%
CURSPS 117 159 136%
Programa de Postgrado 75 33 44%
FID 85 70 82%
Modalidad No Presencial Univ. 3,031 3,569 118%
CUED 600 795 133%
PREUFOD 496 462 93%
PFC 1,935 2,312 119%
Total Universitaria 3,795 4,294 113%
Graduados CIIE 85 70 82%
TOTAL GRADUADOS 3,880 4,364 112%
Por otra parte, en lo concerniente al número de alumnos graduados se puede observar que la
modalidad que graduó un mayor porcentaje de alumnos fue la No Presencial, con un ciento
dieciocho por ciento (118.00%), es decir, que de 3,031 estudiantes se graduaron 3,569; y la
Presencial, tuvo un porcentaje de ejecución de noventa y cinco por ciento (95.00%), de una
programación de 764 estudiantes se graduaron 725.
Por lo tanto, se determina que la meta total de graduados para el período 2006 se sobre ejecutó
en un doce por ciento (12.00%).
412

CONCLUSIONES:
1. La gestión de la Universidad Pedagógica Nacional Francisco Morazán correspondiente al
período fiscal 2006, fue eficaz en el cumplimiento de las metas de su plan operativo anual
al lograr una ejecución de noventa y uno por ciento (91.00%), y fue eficiente en el uso de
los recursos asignados al ejecutar el presupuesto de egresos en un noventa y nueve
punto noventa y tres por ciento (99.93%) con relación a los resultados producidos.
2. Las metas definidas en el plan operativo anual 2006 son afines a los objetivos
institucionales de su marco legal.
3. Se estableció que el porcentaje de ejecución total de alumnos matriculados se cumplió en
un noventa y ocho punto once por ciento (98.11%), con respecto a lo programado. La
meta total de graduados para el período 2006 se sobre ejecutó en un doce por ciento
(12.00%), conforme a lo programado.
4. La ejecución de los egresos ascendió a un total de 293,893.5 miles de Lempiras, lo que
representa un noventa y nueve punto noventa y tres por ciento (99.93%), de un
presupuesto definitivo de 294,100.0 miles de Lempiras. Cabe mencionar, que este valor
no incluye las aplicaciones financieras, sino estrictamente el gasto realizado durante el
período.
5. La Universidad presenta una pérdida del 3,471.00 miles de Lempiras, dado que sus
gastos corrientes fueron superiores a sus ingresos corrientes, y por lo tanto existe una
insolvencia financiera del uno punto veintisiete por ciento (1.27%). En lo que respecta a su
endeudamiento, se pudo establecer que dentro de sus pasivos el monto reflejado
obedece en su totalidad a las depreciaciones acumuladas, mismas que no representan
endeudamiento. La pérdida se ve básicamente afectada por la depreciación del período la
que ha sido recurrente en años anteriores, valor que asciende a 7,176.0 miles de
Lempiras; sin embargo, la misma representa un “costo” para la realización de sus
operaciones y ello afecta los niveles de eficacia con que se están aprovechando los
activos de la institución.
RECOMENDACIONES:
1. Fortalecer aquellas unidades o programas que no alcanzaron un nivel de cumplimiento de
metas aceptable con el fin de optimizar la gestión mediante el uso eficiente y eficaz de
recursos y el cumplimiento de planes estratégicos.
2. Recordar que la depreciación, aunque no implica una salida de efectivo, constituye un
gasto operativo necesario para la utilización y conservación de la capacidad operativa y
productiva del ente, lo cual va aunado a lograr una rentabilidad óptima en el uso de sus
activos, y por ende, se deben generar los recursos necesarios para cubrir este tipo de
gasto y para sus futuras sustituciones o mejoras.
413

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS (UNAH)
MARCO LEGAL
Es una institución autónoma que nace en 1847 según lo contemplan sus estatutos originales; su
ley orgánica se crea mediante Decreto Nº 170 de fecha 31 de mayo de 1973 se establece que la
UNAH es autónoma en su triple aspecto docente, administrativo y económico, con personalidad
jurídica, goza de la exclusividad de organizar, dirigir y desarrollar la educación superior y
profesional. Contribuye a la investigación científica, humanística y tecnológica, a la difusión
general de la cultura y al estudio de los problemas nacionales. Debe programar su participación
en la transformación de la sociedad hondureña. Su asiento es la ciudad de Tegucigalpa, capital
de la República, constituye su objeto de estudio los problemas universales de orden científico y
cultural, de estos especialmente, los que atañen a Centro América; y de modo particular, los que
conciernen a Honduras.
El objetivo de creación de la Universidad Nacional Autónoma de Honduras es el cultivo de la
ciencia, la tecnología, las artes, por medio de las facultades, escuelas, institutos y laboratorios de
investigación para la capacitación y el adiestramiento de profesionales y especialistas; así mismo,
se dedicará a la difusión de la cultura a través de revistas, libros y por cualquier otro medio que
corresponda a la realización de sus fines.
La Universidad Nacional Autónoma de Honduras goza de personería jurídica y el Estado
contribuirá al sostenimiento, desarrollo y engrandecimiento de la institución con una asignación
anual no menor al 6% del presupuesto de ingresos netos de la República, excluyendo los
préstamos y donaciones.
A nivel interno, la institución ha establecido los siguientes objetivos en base a su misión:
1. Contribuir a la investigación científica, humanística y tecnológica, a la difusión general de
la cultura y al estudio de los problemas nacionales;
2. Contribuir a la formación y dignificación del hombre de modo que se desarrollen las
potencialidades creadoras de cada ser humano, se fortalezca la sociedad hondureña y se
genere un espíritu de solidaridad;
3. Formar profesionales, científicos y técnicos que respondan a las necesidades y problemas
del país, y con capacidad para desarrollar y afianzar los valores de nuestra cultura;
4. Difundir los aportes de la UNAH, en los campos de la ciencia, la tecnología y la cultura
como contribución a la transformación y bienestar de la sociedad;
5. Contribuir a la integración de la educación nacional en un sistema armónico y coherente;
6. Fomentar la paz y el respeto a los derechos humanos; y,
7. Preservar el patrimonio de los conocimientos humanos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual 2006 de la Universidad Nacional Autónoma de Honduras está compuesto
por seis (6) programas a desarrollar y sus respectivas unidades ejecutoras. Estos programas son:
Desarrollo Académico, Dirección Superior, Administración Financiera, Fiscalización Universitaria,
Desarrollo de la Infraestructura y Dirección Universitaria; éstos a su vez están divididos en
subprogramas y actividades, los que se describen a continuación con sus correspondientes
metas:
1. Programa Desarrollo Académico: su objetivo es desarrollar el quehacer fundamental de la
universidad a nivel docente, investigativo y de extensión, estableciendo y organizando las
estrategias de desarrollo académico de la institución.
Este programa consta de diecisiete (17) subprogramas a nivel de facultades, centros
universitarios, postgrados, carreras adscritas a la rectoría y al sistema de educación a distancia,
para los que corresponden cuarenta y dos (42) actividades con sus respectivas metas y objetivos.
Cabe mencionar, que este es el programa más importante de la institución.
414

Entre sus metas se enuncian las siguientes:
• Realizar evaluaciones periódicas a los postgrados: Derechos Humanos, Derecho
Mercantil y Derecho Procesal Penal;
• Digitalizar la base de datos para elaborar el índice de La Gaceta;
• Realizar seis investigaciones en el departamento de Medicina Interna;
• Dar servicio a la comunidad a través de los centros de salud del gobierno central, en el
área de ginecología y obstetricia, con docentes y alumnos del departamento;
• Elaborar y ejecutar un proyecto de auto evaluación de la Unidad de Investigación
Científica;
• Diseñar, construir e instalar nuevas prácticas de laboratorios;
• Promocionar la carrera de Banca y Finanzas a través de visitas a institutos de educación
secundaria;
• Realizar actividades para la compra de materia prima específica y elaboración de
medicamentos;
• Realizar el reacondicionamiento y mejoramiento de las instalaciones físicas y técnicas del
Teatro Padre Trino;
• Capacitar y actualizar el personal docente y administrativo de Historia;
• Incrementar al menos 10 plazas para contratar personal especializado de la carrera de
lenguas extranjeras;
• Adquirir material y herramientas de trabajo;
• Crear un centro de investigación y experimentación pedagógica;
• Formar la Comisión Curricular y Acreditación en tres de las carreras del centro;
• Gestionar ante la Dirección del CUROC, la Cámara de Comercio e Industrias de Copán y
alumnos, la creación de un fondo para: construcción de una piscina semi-olímpica;
• Completar la cancha de baloncesto con estructuras metálicas;
• Construir un edificio con 24 aulas para impartir clases en el CURNO;
• Visitar 20 colegios para promover el centro Universitario Regional del Valle de Aguan;
• Programar y desarrollar 2 cursos propedéuticos de matemática;
• Realizar al menos 2 seminarios-taller sobre arqueo astronomía Maya, uno en Tegucigalpa
y otro en Copán;
• Implementar la maestría en Comunicación y Desarrollo para la puesta en marcha de la
Facultad de Ciencias de la Comunicación y Desarrollo; y,
• Crear la carrera corta de Terapia del Lenguaje y contratación de 8 profesores por hora.
2. Programa Dirección Superior: es responsable de la dirección, ejecución, evaluación y control
de toda la actividad universitaria. Comprende las actividades que deciden el funcionamiento y las
relaciones de la institución, fundamentadas en el marco legal y en los planes de desarrollo. El
programa consta de dos (2) subprogramas y nueve (9) actividades.
Entre sus metas están:
• Atender la matrícula de 85,605 estudiantes hombres y mujeres, en las diferentes carreras
que ofrece la universidad;
• Graduar 3,375 profesionales, hombres y mujeres, en las diversas carreras y modalidades
que se ofrecen;
• Desarrollar dos talleres de capacitación en diseño e implementación de planes de mejora
continua de la calidad;
• Desarrollar 12 campañas de fluorización infantil y 12 ferias escolares en Tegucigalpa y
Comayagüela; y,
• Contratar al personal técnico especializado para la creación del Sistema Nacional de
Acreditación de la Educación Superior (SINAESH);
3. Programa Administración Financiera: su compromiso institucional es la captación, asignación,
control y evaluación de los recursos financieros como medio indispensable para el
415

funcionamiento eficiente de la Universidad. Contiene solo un subprograma (1) y dos (2)
actividades a desarrollar.
Algunas de sus metas son:
• Instalar un sistema de red;
• Implementar un programa de cuentas por cobrar para agilizar los procesos de cobro de
los diferentes rubros que lleva a cado el Departamento de Cobranzas; y,
• Adquirir un vehículo tipo camión.
4. Programa Fiscalización Universitaria: su rol es la fiscalización a posteriori de la gestión
administrativa, financiera y operativa de la universidad. Contiene sólo una actividad.
Algunas de sus metas son:
• Realizar seis (6) auditorias en las diferentes facultades, dependencias y centros
regionales de la UNAH (Facultad de Química y Farmacia, Tesorería, Recursos Humanos,
CURLA, CURVA y CUROC), así como atender disposiciones y acuerdos emitidos por los
Consejos Universitario y de Administración; otras actividades rutinarias encomendadas a
la Unidad de Auditoria Interna para mejor control de los recursos de la UNAH;
• Supervisar y dar cumplimiento a las obligaciones laborales del personal docente de la
UNAH (ciudad universitaria y 7 centros regionales); y,
• Capacitar al personal de auditoria en los diferentes campos de la auditoria.
5. Programa Desarrollo de la Infraestructura: se encarga de coordinar, supervisar y evaluar las
actividades tendientes a facilitar el ambiente físico, equipo y materiales que requiere el desarrollo
de la labor académica y administrativa. Consta de una sola actividad.
Algunas de sus metas son:
• Mejoramiento de los sistemas de servicios sanitarios en todas las instalaciones de la
UNAH;
• Ampliar el sistema de dotación de agua;
• Fortalecer el sistema de estacionamiento y regular su administración; y,
• Evaluar y promover el mejoramiento de la planta física de los centros regionales.
6. Programa Dirección Universitaria: contiene exclusivamente una actividad: La Comisión de
Transición.
Algunas de sus metas son:
• Desarrollar la reforma universitaria de conformidad con principios, lineamientos y
normativa contenida en el Decreto 209-2004, con sus grandes componentes: calidad y
eficiencia de la educación, organización y modernización administrativa y atención
especial al fortalecimiento tecnológico, mejoramiento de la planta física, servicios
bibliotecarios y la vinculación con la sociedad hondureña;
• Implementar un modelo de gestión financiera que imprima agilidad, eficiencia, versatilidad,
transparencia y mención de cuentas en el marco del desempeño académico;
• Establecer un sistema integral de control de información y acciones financieras, contables
y de resultados; y,
• Establecer el sistema de evaluación y análisis del costo, desempeño y eficiencia de la
gestión universitaria.
Las metas de cada uno de los programas del plan operativo son afines a los objetivos
institucionales.
416

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos aprobado para la Universidad Nacional de Honduras
ascendió a 1,933,067.3 miles de Lempiras, el cual tuvo modificaciones por la cantidad de 9,788.9
miles de Lempiras, producto de algunas cuentas de ingresos que fueron superiores a lo
estimado, para establecer un presupuesto modificado de 1,942,856.2 miles de Lempiras.
La recaudación total de los ingresos fue de 1,836,192.4 miles de Lempiras, es decir un noventa y
cuatro punto cincuenta y uno por ciento (94.51%) del total modificado, siendo las transferencias
del Gobierno Central, la mayor fuente de sus ingresos.
La ejecución total del gasto fue de 1,746,931.3 miles de Lempiras, lo que representa un ochenta
y nueve punto noventa y dos por ciento (89.92%) en relación al presupuesto modificado.
El grupo de los servicios personales ocupa el mayor porcentaje de participación, con setenta y
dos punto ochenta y seis por ciento (72.86%); asimismo, presentó una sobre ejecución en el
gasto del doce por ciento (12.00%) del presupuesto modificado. El mayor impacto ocurrió, tanto
en los renglones sueldos y salarios permanentes, como en el de aguinaldo y décimo cuarto mes.
Cabe mencionar, que en este grupo se ejecutaron valores que estaban programados en el grupo
servicio de la deuda, los cuales respondían a deudas con los empleados y que al obtener los
recursos se ejecutaron como remuneraciones.
El segundo grupo en cuanto a participación se refiere, fue el de servicio de la deuda, con ocho
punto dieciséis por ciento (8.16%) destinado únicamente al renglón intereses de la deuda pública
interna a largo plazo, el cual fue ejecutado en tan sólo quince punto trece por ciento (15.13%)
respecto a lo programado.
En tercer lugar están los bienes capitalizables con una participación de siete punto cuarenta y
siete por ciento (7.47%), su ejecución fue únicamente de un siete punto diecinueve por ciento
(7.19%) registrando el gasto más significativo en el renglón equipo para computación; asimismo,
se verificó que los renglones de más baja ejecución fueron: muebles y equipos educacionales; y
el de tierras y terrenos.
En el grupo de materiales y suministros, con una participación del dos punto noventa y dos por
ciento (2.92%) y una ejecución del treinta y siete punto trece por ciento (37.13%). Esta baja
ejecución fue influenciada por aspectos legales pendientes de solucionar con respecto a
construcciones anteriores que no permitieron efectuar las licitaciones planificadas para las
construcciones presupuestadas al 2006. Además, se adjudicó la compra de equipo de cómputo y
de laboratorio; sin embargo, el compromiso no fue establecido como ejecución presupuestaria.
Otro aspecto importante es que la Dirección Ejecutiva de Ingresos (DEI) aplica para cada compra
que se efectúa la exención respectiva, lo que causa atrasos en las compras, provocando así la
baja ejecución.
Finalmente, el grupo de las transferencias presentó una sobre ejecución de treinta y cuatro punto
cuarenta y seis por ciento (34.46%), específicamente en el renglón de prestaciones por asistencia
social (becas), esto debido a una ampliación de los becarios por parte de la Secretaría de Salud.
417

GRUPO
EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS
(Miles de Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 1,410,887,399.11 1,415,582,289.10 1,585,040,099.76 90.73% 111.97%
Servicios no Personales 123,829,946.60 125,380,501.29 50,583,395.36 2.90% 40.34%
Materiales y Suministros 54,032,558.23 56,684,878.07 21,044,504.69 1.20% 37.13%
Bienes Capitalizables 144,550,556.06 145,093,766.41 10,435,278.31 0.60% 7,19%
Transferencias
Servicio de la Deuda Y
41,205,440.00 41,521,630.00 55,829,094.21 3.20% 134.46%
Disminución de Otros Pasivos 158,561,400.00 158,593,176.09 23,999,000.00 1.37% 15.13%
TOTALES 1,933,017,300.00 1,942,856,240,96 1,746,931,372.33 100.00% 89,92%
Del total ejecutado, corresponde a gastos corrientes 1,727,726.7 miles de Lempiras, es decir un
noventa y ocho punto noventa por ciento (98.90%), y a gastos de capital 19,204.7 miles de
Lempiras, ó sea, el uno punto diez por ciento (1.10%).
EJECUCION DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente 1,623,355,121.71 1,727,726,658.66 98.90%
Gasto de Capital 319,501,119.25 19,204,713.67 1.10%
TOTAL 1,942,856,240,96 1,746,931,372,33 100.00%
El gasto corriente lo componen principalmente los servicios personales, las transferencias y los
servicios no personales. Al gasto de capital se adjudican los bienes capitalizables y las
transferencias.
INFORMACION FINANCIERA
Los índices financieros que se presentan a continuación reflejan que la universidad cuenta con
disponibilidad inmediata para hacerle frente a sus compromisos de corto plazo, ya que tiene dos
punto cincuenta y un centavos (2.51) por cada Lempira adeudado; esto se pudo comprobar al ver
que tan sólo con las disponibilidades que se tienen en bancos, las cuales ascienden a 65,106.8
miles de Lempiras, se puede cumplir con los compromisos a corto plazo que son por el orden de
54,718.0 miles de Lempiras. El índice de endeudamiento es del ocho punto noventa y siete por
ciento (8.97%), el cual es bajo, puesto que va relacionado con el índice anterior ya que sus
deudas totales están conformadas por los pasivos corrientes, que como ya se explicó, pueden
ser cubiertas sin ninguna dificultad.
La solvencia financiera fue de ciento cinco punto cero cinco por ciento (105.05%), indicando que
los ingresos corrientes fueron superiores a los gastos corrientes, por lo que el resultado de
operación fue un superávit de 88,163.4 miles de Lempiras, mismo que se refleja en el margen
neto por ventas, el que fue de diez punto cincuenta y dos por ciento (10.52%).
Los egresos totales fueron menores que los ingresos, por lo que no existió equilibrio financiero, al
ser este índice del ciento cinco punto once por ciento (105.11%). Por lo tanto, se concluye que la
situación financiera de la UNAH es aceptable.
418

INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.51
Endeudamiento Total 8.97%
Equilibrio Financiero 105.11%
Solvencia Financiera 105.05%
Margen Neto 10.52%
RELACION DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas contempladas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal. Dichos objetivos están enfocados a contribuir a la
investigación científica, humanística y tecnológica, a la difusión general de la cultura y al estudio
de los problemas nacionales.
No fue posible determinar el grado de cumplimiento de metas del plan operativo anual, debido a
las siguientes situaciones:
• El plan operativo contiene actividades y tareas operativas, pero que no se consideran
como metas para el cumplimento de los principales objetivos institucionales.
• No todas las metas tienen una unidad de medida, denotando la carencia de una
estructura programática definida y detallada que permita dar un adecuado seguimiento de
la gestión.
• Algunas metas presentan el porcentaje ejecutado con respecto a lo programado, pero en
otros casos, solamente los logros alcanzados, sin efectuar programación alguna.
Es importante mencionar, que de los seis (6) programas definidos en el plan operativo, solo se
evaluaron de manera parcial tres (3) al final del año, ya que al cotejar el anteproyecto del plan
operativo con la evaluación remitida se pudo establecer que varias de las metas no fueron
incorporadas, por lo que se consideró la información como incompleta. Sin embargo, se estimó
conveniente detallar en este acápite el cumplimiento de las metas evaluadas en el documento
“Evaluación del Plan Operativo de la UNAH 2006”, sin obviar las observaciones antes expuestas.
419

PLAN OPERATIVO EVALUADO CON RESPECTO
AL PROGRAMADO PARA EL AÑO 2006
Metas
PROGRAMA Programadas Evaluadas
Emergentes/
extra POA
DESARROLLO ACADEMICO
Facultad de Ciencias Jurídicas
Direccion y Admón. 15 15 1
Inst. de Invest. Jurídica 13 13 3
Facultad de Ciencias Médicas
Dep. Medicina Interna 4 4
Dep. Pediatría 2 2 2
Estrat. Metod. Estud. y Trab (EMET) 3 3 2
Unid. Téc. Educ. en salud (UTES) 11 11 4
Dep. Ginecología y Obstetricia 5 5
Facultad de Ciencias Económicas
Dep. Banca y Finanzas 4 4 2
Dep. Comercio Internacional 5 5
Facultad de Ingeniería
Dirección y Administración 7 7
Dep. Eléctrica Industrial 6 6
Facultad de Ciencias Quím. y Farmacia
Dep. Tecnol. Farmacéutica 2 2 2
Dep. Control Quím. Farmacéutico 3 3 3
Facultad de Odontología
Dirección y Administración 9 9
Centro Univ. De Est.Generales (CUEG)
Dep. de Arte 4 4
De. de Cultura Física y Deportes 7 7 5
Dep. de Filosofía 6 6
Dep. de Pedagogía 18 14
Carreras Adscritas a la Rectoría
Dep. de Microbiología 28 27 3
Dep. Arquitectura 32 32
Dep. de Periodismo 29 29 1
Carreras Tecnológicas Cortas 7 7
Postgrados
Postgrado Latinoam. en Trabajo Social 7 6 8
Postgrado en Econ, Maestría en Ec. Y Des. 12 12 3
Maestría en Salud Pública 9 9
DIRECCION SUPERIOR
Dirección Ejecutiva
Rectoría 12 10
Asesoría Legal 3 3
Dirección de Desarrollo Institucional 29 29
Dirección de Educación Superior 13 13 13
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
Administración y Presupuesto
Registro Contable 1 1 2
Oficina de Cobranzas 4 4 2
Los programas que no se evaluaron son: Fiscalización Universitaria, Desarrollo de la
Infraestructura y Dirección Universitaria.
420

Algunos problemas que plantean las unidades académicas y que limitaron la ejecución de metas
son:
• La falta de presupuesto asignado;
• La falta de personal docente;
• Por motivos de huelgas;
• Falta de espacio físico;
• Trámites lentos dentro de la UNAH; y,
• Apatía entre el personal de algunas oficinas, entre otras.
Es oportuno comentar, que al no poder determinar el porcentaje de cumplimento del plan
operativo, no es posible establecer la relación plan operativo – presupuesto, herramienta
necesaria para determinar la eficacia y eficiencia de la gestión institucional.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible determinar la gestión realizada por la Universidad Nacional Autónoma de
Honduras durante el período fiscal 2006 en términos de eficacia en el cumplimiento del plan
operativo anual, y de eficiencia en cuanto al uso de los recursos asignados con relación a los
resultados producidos, debido a que la evaluación del plan operativo anual fue presentada de
forma incompleta. El documento “Evaluación Plan Operativo Anual, UNAH 2006” presentado
a este Tribunal, contiene la evaluación de tres (3) programas con relación a seis (6) que
fueron formulados en el Plan Operativo Anual 2006. Los programas evaluados son: Desarrollo
Académico, Dirección Superior y Administración Financiera; siendo el primero el que
concentra el quehacer fundamental de la UNAH. Sin embargo la evaluación de estos tres
programas se realizó de forma parcial, ya que al cotejar ambos documentos se logró
identificar que varias metas programadas en el anteproyecto del plan operativo no fueron
descritas en la evaluación remitida, por lo tanto se considera que la información remitida no
es precisa.
2. Las metas contempladas en el plan operativo anual están vinculadas con los objetivos
institucionales contenidos en su marco legal.
El presupuesto de recursos y gastos aprobado ascendió a 1,933,067.3 miles de Lempiras, el
cual tuvo modificaciones por la cantidad de 9,788.9 miles de Lempiras, para establecer un
presupuesto modificado de 1,942,856.2 miles de Lempiras.
3. El grupo de los Servicios personales es el que ocupa el mayor porcentaje de participación
dentro del presupuesto modificado con setenta y dos punto ochenta y seis por ciento
(72.86%), el que a su vez presentó una sobre ejecución del gasto en doce por ciento
(12.00%). Cabe mencionar, que en este grupo se ejecutaron valores que estaban
programados en el grupo Servicio de la deuda, los cuales respondían a deudas con los
empleados y que al obtener los recursos, se ejecutaron como remuneraciones. Por otra parte,
el grupo de las transferencias presentó una sobre ejecución de treinta y cuatro punto cuarenta
y seis por ciento (34.46%) debido a una ampliación de los becarios por parte de la Secretaría
de Salud. Se observó que el grupo que presenta más baja ejecución fue el de bienes
capitalizables ejecutando únicamente un siete punto diecinueve por ciento (7.19%), siendo
influenciado este resultado porque en los renglones: muebles y equipos educacionales, y,
tierras y terrenos, fue mínimo el gasto. Otro factor que influyó a la baja ejecución fueron
aspectos legales pendientes de solucionar con respecto a construcciones anteriores que no
permitieron efectuar las licitaciones planificadas para las construcciones presupuestadas al
2006. Además, se adjudicó la compra de equipo de cómputo y de laboratorio, sin embargo, el
compromiso no fue establecido como ejecución presupuestaria.
421

4. Se lograron establecer limitantes en la elaboración y evaluación del plan operativo anual,
siendo estas:
• El plan operativo contiene actividades y tareas de carácter operativo y administrativo,
y por lo tanto no son consideradas como metas para el cumplimento de los principales
objetivos institucionales.
• No todas las metas tienen unidad de medida, denotando la carencia de una estructura
programática definida y detallada que permita dar un adecuado seguimiento de la
gestión, tanto física como financiera.
5. Se pudo identificar que durante el 2006 se programó una matrícula de 85,605 estudiantes, de
los cuales se atendió a 80,476 en las diferentes carreras en sus tres niveles: Presencial, A
Distancia y Postgrados. Además, se programó graduar 3,375 profesionales, hombres y
mujeres, de los cuales se graduaron 3,448 nuevos profesionales en todos los centros
regionales de la UNAH.
6. La situación financiera de la universidad es aceptable, según los resultados obtenidos en los
siguientes índices financieros: La prueba de ácido, revela que la UNAH cuenta con
disponibilidad inmediata para hacerle frente a sus compromisos de corto plazo; asimismo,
muestra un bajo nivel de endeudamiento, estableciendo que no incurrió en préstamos para el
desarrollo de sus actividades; la solvencia financiera muestra que los ingresos corrientes
fueron superiores a los gastos, por lo que el resultado de operación fue un superávit de
88,163.4 miles de Lempiras; y consecuentemente, el margen neto por ventas resultó positivo.
Los egresos totales fueron menores que los ingresos, por lo que el equilibrio financiero fue
superior al cien por ciento (100.00%).
RECOMENDACIONES:
1. Utilizar para la ejecución de su presupuesto la técnica del plan operativo anualpresupuesto,
para que al final del ejercicio fiscal los resultados presupuestarios traducidos
en cumplimiento de metas formuladas en el plan operativo anual sean iguales.
2. Elaborar el plan operativo anual con una estructura programática bien definida,
estableciendo metas que conlleven específicamente al cumplimiento de los objetivos
institucionales y que permitan su medición física y financiera, para que al final del ejercicio
fiscal se pueda evaluar la gestión realizada en base a la ejecución del plan operativo
anual – presupuesto.
3. Establecer y reformular las metas establecidas en el plan operativo anual, de acuerdo a la
realidad económica y financiera de la universidad, lo cual permitirá optimizar el uso de los
recursos asignados.
4. Solicitar a cada uno de los centros regionales de la UNAH la evaluación de los planes
operativos anuales, con el fin de monitorear los avances de las metas periódicamente y en
forma consolidada al término del periodo fiscal, con el fin de optimizar el grado de
cumplimiento de sus programas, ya que si no se hace la debida evaluación, no se podrá
conocer el resultado final de la gestión institucional.
422

UNIVERSIDAD NACIONAL DE AGRICULTURA (UNA)
MARCO LEGAL
La Universidad Nacional de Agricultura es un ente descentralizado del Estado, fue creada
mediante Decreto Nº 35 en el año de 1948, y su última reforma se realiza en 1993 mediante
Decreto Nº 222-93; su finalidad es la de producir profesionales del más alto nivel de las
ciencias agrícolas, con el propósito de capacitar, investigar, procurar la transferencia de
tecnología y tecnificar la producción en los diferentes rubros del agro y agroindustria. La UNA
está vinculada a la Secretaría de Agricultura y Ganadería.
El objetivo institucional es contribuir con el desarrollo científico, tecnológico y socioeconómico
de la sociedad hondureña, con énfasis en el sector rural, mediante:
1. Formar y perfeccionar a nivel de educación superior los profesionales de las ciencias
agropecuarias y afines, capaces de contribuir al desarrollo sustentable del país; mediante
metodología que facilite el aprender- haciendo.
2. Contribuir al desarrollo de la investigación científica en el campo de las ciencias agrícolas
y en particular investigar la realidad agrícola nacional, aplicar y difundir los resultados.
3. Desarrollar programas de extensión y capacitación dirigidos al sector agrícola.
4. Contribuir a la conservación e incremento del patrimonio cultural y natural de la nación y
divulgar toda forma de cultura.
5. Vincular sus actividades con entidades nacionales y extranjeras que perciban los mismos
objetivos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Universidad Nacional de Agricultura no definió un plan operativo para el ejercicio fiscal
2006, por tal razón no se pudo conocer el detalle de la programación de sus metas.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto de recursos y gastos 2006 aprobado por el Congreso Nacional para la
Universidad Nacional de Agricultura fue por 44,632.8 miles de Lempiras, el que fue
incrementado a 46,632.8 miles de Lempiras. Posteriormente, se hicieron ampliaciones por un
monto de 9,121.2 miles de Lempiras, constituyendo un presupuesto definitivo por 55,754.0
miles de Lempiras, representando un diecinueve punto sesenta por ciento (19.60%) de
incremento.
Los ingresos necesarios para el desarrollo de su quehacer institucional provienen de los
fondos asignados por el Gobierno Central y los generados por la propia universidad. Los
ingresos captados correspondientes a este período fueron por 52,733.9 miles de Lempiras.
La ejecución presupuestaria de egresos ascendió a 49,915.5 miles de Lempiras,
correspondiente a un ochenta y nueve punto cincuenta y tres por ciento (89.53%) del
presupuesto modificado, siendo los servicios personales, el grupo de mayor participación
dentro del presupuesto con cincuenta y ocho punto cero siete por ciento (58.07%), y
presentando a la vez una ejecución de noventa y seis punto cero siete por ciento (96.07%);
los renglones que muestran mayor impacto son: sueldos y salarios, y, beneficios y
compensaciones. Seguidamente se encuentra el grupo de materiales y suministros con una
participación de veintidós punto noventa y dos por ciento (22.92%) y su ejecución fue de
noventa y dos punto cincuenta y nueve por ciento (92.59%); el gasto se concentró en los
renglones: alimentos para animales, alimentos y bebidas; y, diesel.
Por otra parte, bienes capitalizables tuvo una participación del ocho punto cero uno por ciento
(8.01%); fue el grupo que mostró la más baja ejecución, con sesenta y tres punto setenta y
cinco por ciento (63.75%), este bajo cumplimiento se pudo comprobar en los renglones:
edificios y locales; adquisición de equipos; y, construcciones y mejoras de bienes.
423

Cabe mencionar, que en toda la liquidación de egresos solamente se sobre ejecutó un
renglón, fue el de beneficios y compensaciones; esto indica que la universidad mantuvo un
adecuado control de sus gastos.
GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE AGRICULTURA
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 22,431,913.00 30,170,831.46 28,984,052.00 58.07% 96.07%
Servicios no
Personales 6,150,230.00 6,939,451.03 5,478,776.11 10.98% 78.95%
Materiales y
Suministros 9,893,783.00 12,358,470.30 11,442,474.55 22.92% 92.59%
Bienes Capitalizables 8,146,916.00 6,275,291.56 4,000,186.46 8.01% 63.75%
Transferencias 10,000.00 10,000.00 10,000.00 0.02% 100.00%
TOTALES 46,632,842.00 55,754,044.35 49,915,489.12 100.00% 89.53%
Al observar los gastos corrientes y de capital, se distingue que los primeros absorbieron el
noventa y uno punto noventa y nueve por ciento (91.99%), y los segundos, el ocho punto cero
uno por ciento (8.01%) del total ejecutado.
Dentro de los gastos corrientes, el grupo de las transferencias fue el único que tuvo una
ejecución del cien por ciento (100.00%); y entre los gastos de capital, bienes capitalizables
tuvo una ejecución del sesenta y tres punto setenta y cinco por ciento (63.75%).
EJECUCIÓN DE GASTOS CORRIENTES Y DE CAPITAL
(Valor en Lempiras)
PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DEL TOTAL
DETALLE
VIGENTE EJECUTADO EJECUTADO
Gasto Corriente L. 49,478,752.79 L. 45,915,302.66 91.99%
Gasto de Capital L. 6,275,291.56 L. 4,000,186.46 8.01%
TOTAL L. 55,754,044.35 L. 49,915,489.12 100.00%
PLAN DE INVERSIONES
El plan de inversiones en el año 2006 fue orientado exclusivamente para la apertura y
funcionamiento de nuevas carreras de la universidad, destinando un costo estimado de
4,000.0 miles de Lempiras, los cuales fueron ejecutados, a diciembre de 2006, por un monto
de 1,706.5 miles de Lempiras, quedando un saldo disponible de 2,293.4 miles de Lempiras.
INFORMACIÓN FINANCIERA
La UNA posee un activo total de 59,343.3 miles de Lempiras, concentrado mayormente en la
cuenta propiedad, planta y equipo, con un monto de 42,456.4 miles de Lempiras; asimismo,
mantiene un pasivo total por 3,443.2 miles de Lempiras, concentrado principalmente en el
pasivo circulante con 3,309.9 miles de Lempiras; y además, un patrimonio por 52,218.3 miles
de Lempiras.
En aplicación a los índices financieros, se determina que la institución se posiciona en un
buen nivel de eficiencia en cuanto al manejo de los recursos asignados. Los resultados
revelan que la institución tiene para pagar L.2.84 por cada Lempira que adeuda a corto plazo;
lo cual es beneficioso porque presenta disponibilidad inmediata de aproximadamente 4,937.8
424

miles de Lempiras en caja y bancos (monto que es superior al total de sus pasivos); además,
posee un inventario de 7,495.4 miles de Lempiras.
El grado de endeudamiento no resulta preocupante; tiene capacidad para hacerle frente a sus
obligaciones a corto y largo plazo, ya que su indicador está en cinco punto ochenta por ciento
(5.80%); además es solvente, pues sus ingresos son superiores a sus gastos, lo cual
demuestra que se obtuvieron ganancias de operación por 6,757.0 miles de Lempiras.
Finalmente, sus ingresos de producción generaron un margen neto de ventas de cien por
ciento (100.00%), es decir que la utilidad generada se dio fundamentalmente por cada
Lempira que se generó en ventas. Sin embargo, no logró el equilibrio financiero entre la
totalidad de sus ingresos y egresos.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 2.84
Endeudamiento Total 5.80%
Equilibrio Financiero 105.65%
Solvencia Financiera 114.70%
Margen Neto 100.80%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN
CON SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Debido a que la Universidad Nacional de Agricultura no formuló su plan operativo anual
2006, y únicamente presentó el documento “Compendio General de Informes de Metas 2006”,
no fue posible determinar la eficacia del plan operativo anual. Para efectos de establecer la
eficacia en el cumplimiento de las metas, este Tribunal requiere tanto de su programación,
como evaluación, al final del período.
Se pudo observar que el “Compendio General de Informes de Metas 2006” es un informe que
contiene los logros alcanzados por cada una de los departamentos académicos y unidades
técnicas, como ser: Vicerrectoría Académica, Secretaría General, Departamento de
Producción Vegetal, Departamento de Economía Agrícola, Departamento de Estudios
Generales, Departamento de Producción Animal, Departamento de Estudios Generales,
Departamento Académico de Manejo de Recursos Naturales y Ambiente, Departamento
Académico de Investigación y Extensión Agrícola, Departamento de Ingeniería Agrícola,
Docencia, Producción y Generación de Ingresos, Centro de Desarrollo de Producción
Porcina, Departamento de Recursos Humanos y Unidad de Auditoria Interna.
LIMITACIONES:
La UNA no remitió el Plan Operativo Anual 2006, por lo que no se pudo aplicar la técnica de
comparación entre las metas programadas al inicio del período y las ejecutadas al final del
mismo.
CONCLUSIONES:
1. No fue posible determinar la gestión realizada por la Universidad Nacional de
Agricultura durante el período fiscal 2006 en términos de eficacia en el cumplimiento
de su plan operativo anual y de eficiencia en el uso de los recursos asignados con
relación a los resultados producidos, debido a que no se presentó a éste Tribunal el
plan operativo anual aprobado.
425

2. Las metas indicadas en el plan operativo anual evaluado son congruentes con los
objetivos institucionales contenidos en su marco legal.
3. Se verificó mediante el documento “Compendio General de Informes de Metas”, que la
Universidad Nacional de Agricultura realizó la evaluación de sus metas durante los
tres (3) períodos académicos del año por cada uno de sus departamentos; sin
embargo, no remitió el anteproyecto del plan operativo anual en el cual se detallan
dichas metas con sus respectivas unidades de medida.
4. El presupuesto aprobado para la Universidad Nacional de Agricultura, fue de 44,424.4
miles de Lempiras, el que posteriormente fue modificado a 55,754.0 miles de
Lempiras. La ejecución presupuestaria de egresos al final del año fue de 49,915.4
miles de Lempiras, equivalentes a un ochenta y nueve punto cincuenta y tres por
ciento (89.53%) de ejecución.
5. Financieramente, la institución presenta un buen escenario económico financiero,
según lo reflejan sus índices financieros. Poseen recursos para cubrir sus deudas a
corto plazo a razón de 2.34; esto significa que poseen L. 2.34 por cada Lempira
adeudado; su nivel de endeudamiento es del cinco punto ochenta y cuatro por ciento
(5.84%); y su solvencia financiera fue de ciento catorce por ciento (114.00%), lo que
indica que obtuvo utilidades de operación por 6,757.0 miles de Lempiras, y desde
luego, se refleja que su margen neto por ventas anda muy bien, éste es del cien punto
ochenta por ciento (100.80%). Al final del año la institución no logró el equilibrio
financiero entre la totalidad de sus ingresos y egresos.
RECOMENDACIONES:
1. Hacer uso del plan operativo anual, ya que es una herramienta fundamental en la cual se
definen los objetivos y metas a alcanzar durante un período fiscal determinado teniendo
así una directriz por la cual se van a guiar cada uno de los departamentos que integran la
institución, con el fin de establecer cada uno de ellos el propósito de cumplir con lo
planificado y así alcanzar la eficacia de la gestión.
2. Diseñar el plan operativo anual en un formato donde se especifiquen los programas y
proyectos a ejecutar puntualizando los objetivos y metas a alcanzar, con sus respectivas
unidades de medida, el tiempo en que serán ejecutadas y las unidades ejecutoras
responsables de los programas.
3. Establecer el equilibrio financiero entre sus ingresos y egresos conforme a lo establecido
en los Artículos 11,12 y 13 de la Ley Orgánica del Presupuesto.
426

SECTOR PODER JUDICIAL Y OTROS ENTES ESTATALES
Este sector está formado por ocho (8) instituciones, sin embargo, solo siete (7) fueron
examinadas, pues, el Tribunal Supremo Electoral, no rindió cuentas de su gestión 2006.
El detalle se presenta a continuación:
CORTE SUPREMA DE JUSTICIA (CSJ)
MARCO LEGAL
La creación de la Corte Suprema de Justicia se basa en el Artículo 4 de la Constitución de la
República donde se establece que en Honduras se ejercerán tres poderes: El Legislativo,
Ejecutivo y Judicial, completamente independientes y sin relación de subordinación. En forma
sucinta se puede decir que el objetivo fundamental de la Corte Suprema de Justicia es el impartir
justicia por medio de los tribunales y juzgados de todo el país con el personal más idóneo
posible.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo de la Corte Suprema de Justicia, para la consecución de sus metas, cuenta con
23 programas divididos en unidades jurisdiccionales y administrativas; a continuación el detalle
de cada programa con sus principales metas:
Programa: Corte Suprema de Justicia: Es el tribunal supremo responsable de administrar e
impartir justicia según lo establecido en la Constitución de la República y demás leyes del país,
garantizando a la población el acceso a la justicia en igualdad y con respeto a sus derechos,
brindándole una satisfactoria administración de justicia fundamentada en los principios de
independencia, imparcialidad, celeridad, responsabilidad y gratuidad.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Velar porque la actuación de administración e impartición de la justicia sea de manera
independiente, oportuna y eficaz;
• Hacer uso del derecho de iniciativa de ley;
• Contar con la nueva Ley Orgánica del Poder Judicial;
• Actualizar y unificar el proceso Laboral;
• Mejorar la administración de justicia mediante la unificación de criterios; optimizar la
gestión informativa y procesal a lo interno y externo de la sala de lo constitucional y sus
secretarías.
Programa: Secretaría de la Corte Suprema de Justicia: La unidad ejecutora es la Secretaría
General, su objetivo es brindar un servicio expedito y confiable de los asuntos y tramites jurídicos
o administrativos que deben ser trasladados a los magistrados, en consonancia a lo establecido,
y de esta forma cumplir con los requerimientos de seguridad y paz social, para una mejor
administración pública.
Entre sus principales meta se encuentran las siguientes:
• Elaborar en un cien por ciento las actas por cada sesión celebrada por el pleno de la
Corte Suprema de Justicia;
• Incorporar a las actas el cien por ciento de las providencias emitidas por salas en el
trámite de expedientes;
• Autenticar el 100% de documentos en forma expedita;
427

• Tramitar el 100% de las solicitudes económicas aprobadas por la presidencia o el pleno
de la Corte Suprema de Justicia.
Programa: Corte de Apelaciones: Es responsable de garantizar la seguridad jurídica en la
segunda instancia de los recursos ordinarios, y resolver sobre las demandas interpuestas contra
los jueces de letras.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Celebrar, dentro de los plazos que la ley señala, las audiencias de todos los recursos
de apelación;
• Tramitar el 100% de los recursos y demás escritos presentados;
• Elaborar 144 informes estadísticos de la labor realizada por la corte de apelaciones;
• Conocer y resolver el 100% de los recursos de exhibición personal a la mayor
brevedad posible;
• Celebrar un 100%, dentro de los plazos que la ley señala, las audiencias de todos los
recursos de apelación.
Programa: Tribunales de Sentencias: Es el tribunal responsable de la celebración de los
juicios penales.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Resolver el 100% de los juicios orales dentro de los plazos establecidos por la ley;
• Resolver el 100% de la querellas por delitos de acción privada en los plazos
establecidos por la ley;
• Elaborar 180 reportes estadísticos anualmente para reflejar la labor realizada por los
tribunales de sentencia, según la información recopilada en los registros existentes.
Programa: Juzgados de Ejecución: Es la unidad responsable de velar por el respeto de los
derechos y deberes de los privados de libertad, ejecutando las penas y medidas de seguridad, y
logrando el cumplimiento efectivo de la finalidad de la pena, a través de la prevención y
orientación, y brindando un procedimiento pronto y efectivo.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Contar con un diagnóstico de necesidad de materiales, equipo mobiliario, suministros,
personal y otros elementos necesarios para el fin de los juzgados de ejecución;
• Tramitar el 100% de las demandas para deducir la responsabilidad civil proveniente de
un delito;
• Gestionar la aprobación de la propuesta de contar por lo menos con un equipo
multidisciplinario mínimo por juzgado;
• Revisar trimestralmente, a petición de estos juzgados, el 100% de las medidas de
prisión preventiva;
• Resolver el 100% de reclamos que han interpuesto los imputados sometidos a prisión
preventiva;
• Realizar el mayor número de orientaciones a los familiares sobre el tratamiento que
recibirá el interno dentro del centro penitenciario.
Programa: Juzgados de Letras: Es la unidad judicial responsable de conocer los casos
contenciosos y de jurisdicción voluntaria que sean de su competencia. Los subprogramas
responsables de la ejecución de este programa son: el juzgado de letras de lo civil, juzgado de
Letras de lo contencioso administrativo, juzgados de letras de inquilinato, juzgado de letras de la
familia, juzgado de Letras de familia en la especialización de violencia doméstica, juzgado de
letras mixtos, juzgado de letras de la niñez y la adolescencia, juzgado de letras de lo penal y
juzgado de letras del trabajo.
428

Entre sus Principales metas se encuentran las siguientes:
• Tramitar en un 100% de celeridad y cumplimiento los términos judiciales, los asuntos
civiles contenciosos, y civiles no contenciosos, sometidos a conocimiento de los juzgados;
• Solucionar en un 100% los conflictos sometidos a conocimiento de los juzgados mediante
conciliación;
• Resolver en un 100% los asuntos que se han presentados para conocimiento del juzgado;
• Tramitar el 100% de los asuntos que se han presentado para conocimiento del juzgado;
• Registrar el 100% de los inquilinos declarados morosos, para aplicar la ley cuando
corresponda;
• Atender, dentro de los plazos legales, las solicitudes y trámites que se presentan;
• Elaborar mensualmente los informes de la labor realizada en el juzgado;
• Celebrar el 100% de las audiencias en los plazos establecidos por la ley.
Programa: Juzgados de Paz: Sirve de instrumento de acceso a la justicia a nivel nacional,
conociendo y resolviendo los asuntos que las leyes colocan bajo el ámbito de su competencia.
Los subprogramas responsables de la ejecución de este programa son el Juzgado de Paz Penal,
Juzgado de Paz Civil y Juzgado de Paz Mixtos.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Tramitar y resolver dentro del termino legal las denuncias por violencia doméstica;
• Solucionar conflictos sometidos al conocimiento del juzgado mediante la conciliación;
• Continuar depurando los expedientes del proceso anterior;
• Tramitar y resolver dentro del término legal las denuncias por violencia doméstica.
Programa: Pagaduría Especial de Justicia: Gestionar, ante las autoridades de la Secretaría de
Finanzas, la Transferencia de los recursos económicos del Presupuesto General de Ingresos y
Egresos, con el propósito de mantener las disponibilidades de fondos para el cumplimiento de
compromisos adquiridos en las actividades propias de impartir justicia a nivel nacional.
Entre sus Principales metas se encuentran:
• Tramitar 15 desembolsos que el gobierno central transfiere a favor de la institución, de
acuerdo a la normativa establecida en la cuenta general del Banco Central de Honduras;
• Elaborar un informe semestral de los ingresos percibidos por servicios varios;
• Gestionar la aprobación de la propuesta de pagar los sueldos y salarios por medio del
sistema bancario privado;
Programa: Auditoria Interna: tiene como objetivo prever, prevenir y vigilar, en forma sistemática
y objetiva , el efectivo cumplimiento de las leyes y reglamentos, políticas y normas,
procedimientos y directrices en la gestión administrativa financiera de los fondos del poder
judicial, de manera transparente y racional.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Atender al menos 5 de las solicitudes de auditoria presentadas;
• Diseñar y ejecutar un programa de depuración de auditorias de la gestión financiera del
poder judicial;
• Realizar dos talleres en el año para que las unidades apliquen sus mecanismos de
previsión y control;
• Realizar 25 revisiones a los informes finales de licitaciones adjudicadas para que sean
aprobadas por el pleno de la Corte Suprema de Justicia;
Programa: Consejo de la Carrera Judicial: Contribuye en la recta aplicación de la Ley de la
Carrera Judicial, sus reglamentos y demás marcos conexos, auxiliando a la Corte Suprema de
Justicia.
429

Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Tramitar el 100% de las reclamaciones planteadas por quienes consideran haber sido
perjudicadas en sus derechos laborales con las resoluciones dictadas por la Corte
Suprema de Justicia;
• Emitir por lo menos 100 sentencias sobre reclamos interpuestos en años anteriores;
• Resolver, por medio de resoluciones, el 100% de los permisos solicitados por el personal
de esta institución.
Programa: Dirección de Administración de Personal: Velar por la institucionalización de la
carrera judicial y de la carrera administrativa, mediante el diseño e implementación de sistemas
manuales y procedimientos adecuados.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Actualizar el manual de clasificación y renumeraciones del Poder judicial;
• Revisar y actualizar la escala de sueldos y salarios existentes, para verificar si su
estructura aun es correcta;
• Efectuar un promedio de 50 investigaciones y remitirlas para su respectiva resolución;
• Evacuar por lo menos 10 trámites administrativos anualmente, de las solicitudes de
jubilación, y pensión por invalidez;
• Emitir 12 reportes de valores a liquidar al INJUPEMP, enviándolos al Departamento de
Pagaduría Especial de Justicia, a más tardar el 10 de cada mes.
Programa: Escuela Judicial: Su misión es contribuir a la eficiencia de la administración de
justicia, atendiendo de manera permanente necesidades reales de capacitación de los
operadores de justicia. Algunas de las metas establecidas fueron las siguientes:
• Lograr la formación inicial de 30 jueces de sentencia;
• Lograr la formación inicial de 14 jueces de ejecución;
• Lograr la formación inicial de 25 defensores públicos;
• Lograr la formación de 20 jueces de letras;
• Lograr la formación de 30 jueces de paz;
• Capacitar a 30 secretarios de juzgado de lo civil, departamentales y seccionales en el
tema;
• Capacitar 358 jueces de paz en principios del anteproyecto.
Programa: Dirección Administrativa: Norma, coordina, y controla la adquisición y distribución
de bienes, la contratación de servicios, así como todo el proceso referente a los servicios
generales y de apoyo logístico. Los subprogramas responsables de la ejecución de este
programa son: la Dirección, Departamento de Bienes, Departamento de Proveeduría,
Departamentos de Obras Físicas, Departamento de Servicios Administrativos, Departamentos de
Servicios Generales, y Oficinas Administrativas Regionales.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Elaborar un plan de compras general, que comprenda las necesidades de las unidades
jurisdiccionales y administrativas, de conformidad con el plan operativo anual y el
presupuesto institucional aprobado;
• Evacuar un promedio de 2500 requisiciones de materiales y suministros en el año,
solicitadas por las diferentes unidades;
• Realizar 3 inventarios de materiales y suministros en el año;
• Elaborar un diagnóstico y propuesta para el control de sistemas de suministros;
• Desconcentrar las 3 oficinas administrativas regionales existentes;
• Solicitar un informe trimestral al departamento de obras físicas, sobre el avance de sus
tareas;
430

• Elaborar en el año 3 actas de baja definitiva de los bienes muebles y vehículos del poder
Judicial, en cuanto a su ubicación, estado y asignación;
• Actualizar en un 100% el catálogo de precios de materiales y suministros del Poder
Judicial;
• Llevar en un 100% el registro actualizado de proveedores en el sistema automatizado
existente.
Programa: Dirección de Planificación, Presupuesto y Financiamiento: Coordina la
elaboración de los planes y presupuestos de las diferentes unidades jurisdiccionales y
administrativas del Poder Judicial.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Coordinar la elaboración de los 40 planes operativos anuales y el presupuesto 2007, de
todas las unidades jurisdiccionales y administrativas;
• Actualizar el organigrama de por lo menos 5 unidades jurisdiccionales y administrativas
que forman este poder;
• Formular y emitir semestralmente el balance General del poder judicial;
• Formular los ajustes de reserva de crédito que se cancelan en el año fiscal siguiente;
• Elaborar y emitir el informe de rendición anual de cuentas solicitado por el Tribunal
Superior de Cuentas.
Programa: Dirección Nacional de la Defensa Pública: El programa garantiza el derecho de
defensa consagrado en la Constitución de la República, los tratados y convenios internacionales
vigentes en Honduras para la protección de lo derechos humanos, brindado gratuitamente
asistencia legal a toda persona adulta o menor, desde el momento que solicite los servicios de la
defensa pública hasta que cesen los efectos del proceso judicial o lo decida la persona afectada.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Tramitar en un 100% la defensa técnica de todos los requerimientos orientados a obtener
una resolución que más favorezca a los procesados adultos y menores infractores;
• Tramitar el 100% de las solicitudes de los beneficios legales que otorga la ley;
• Tramitar el 100% de las solicitudes de medidas cautelares que otorga la ley;
• Realizar 2,532 visitas carcelarias al año a los centros penales y centros de menores
infractores a nivel nacional;
• Tramitar e 100% de las solicitudes de medidas desjudicializadoras que sean aplicadas a
las personas imputadas;
• Presentar la propuesta ante-proyecto de la ley para la creación del Instituto Nacional de la
Defensa.
Programa: Inspectoría General de Juzgados y Tribunales: Su objetivo es realizar auditorias
judiciales de manera ágil y oportuna, que incluya la previsión, prevención y control sobre las
actuaciones de los funcionarios y empleados del área jurisdiccional del Poder Judicial.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Investigar el 100% de las quejas y denuncias presentadas en forma escrita;
• Investigar el 100% de las denuncias presentadas en forma preventiva;
• Realizar 100 giras de evacuación de denuncias a nivel nacional;
• Elaborar mensualmente informes estadísticos de la labor realizada;
• Implementar 4 modelos de inspectoría (1 central y 3 regionales)
•
Programa: Departamento de Relaciones Públicas y Protocolo: Planifica organiza y coordina
todos los actos protocolarios y ceremoniales del Poder Judicial.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
431

• Emitir y distribuir 100 boletines informativos en el año, acerca de las actividades
realizadas por las dependencias jurisdiccionales y administrativas;
• Informar, a través de 70 espacios radiales, televisivos y escritos, sobre los hechos
relevantes del Poder Judicial;
• Organizar la preparación de 7 murales permanentes en el año;
• Organizar un taller informativo y de capacitación a los medios de comunicación.
Programa: Centro Electrónico de Documentación e Información Judicial: Es la unidad
administrativa responsable de sistematizar y divulgar, en forma continua y actualizada, la
jurisprudencia de la Corte de Justicia.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Elaborar un manual de procedimientos para el CEDIJ;
• Diseñar un sistema estadístico para los procesos y procedimientos de recopilación,
procesamiento y análisis de datos estadísticos;
• Recolectar el 100% de los reportes estadísticos judiciales sobre la labor jurisdiccional;
• Elaborar el informe estadístico anual del Poder Judicial, conteniendo los datos de trámite y
resoluciones del mismo;
• Realizar 6 giras para capacitar a operadores de la justicia en la elaboración de informes
estadísticos;
• Actualizar en un 100% el archivo automatizado de todas las leyes, reglamentos y códigos
de ordenamiento jurídico nacional vigente;
•
Programa: Técnica de Reformas: Proveer asistencia técnica para la ejecución de políticas y
lineamientos de la Corte Suprema de Justicia, para la modernización de los despachos judiciales
y de sus servicios administrativos y de control. Algunas de las metas establecidas fueron las
siguientes:
• Elaborar un estudio de redistribución de recursos humanos y materiales de los
juzgados civiles y existentes;
• Monitorear los 39 juzgados en los que se instaló el archivo de las causas penales;
• Elaborar el periódico judicial;
• Participar en 10 talleres para darle sostenibilidad a los programas y actividades de la
Unidad Técnica de Reforma;
• Proveer el 100% de asistencia técnica y logística, en forma oportuna y eficiente, a
programas y proyectos de la Unidad Técnica de Reforma y otras unidades de poder
judicial;
• Elaborar un informe semestral sobre las participaciones en las diferentes comisiones
que requieren representación en la unidad.
Programa: Apoyo Técnico a la Comisión Interinstitucional de Justicia Penal: tiene como
objetivo servir de soporte técnico a los miembros de la Comisión Interinstitucional de Justicia
Penal, y de enlace de ésta con organismos de la sociedad civil.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Actualizar en un 100% el archivo electrónico y físico de la nomina de los miembros
integrantes de la Subcomisión y Comisión Interinstitucional y miembros de organismos,
según convenios suscritos en el archivo electrónico;
• Elaborar la agenda de 4 sesiones de la Subcomisión y Comisión Interinstitucional;
• Realizar por lo menos 20 eventos para lograr el cumplimiento de acuerdos
interinstitucionales adoptados por la comisión;
• Editar un compendio anual sobre logros de la Comisión Interinstitucional a nivel nacional,
previo acuerdo de miembros.
432

Programa: Nacional de Depuración de Casos: Su misión es reducir la mora procesal
acumulada en los juzgados.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Depurar 66,012 expedientes de la materia penal (causas inactivas) para continuar con
la reducción de la mora;
• Gestionar la aprobación del manual de procedimientos para la depuración de causas
penales;
• Depurar en un 100% las causas activas del sistema penal (Código viejo) remitidas por
los juzgados penales;
• Realizar 2 visitas a los Juzgados de Paz del área penal que estén pendientes de ser
depurados, para recopilar expedientes activos e inactivos.
Programa: Sub Programa de Apoyo a las Comisiones Regionales y Locales de Justicia
Penal: tiene como objetivo coordinar apoyar y evaluar a las comisiones regionales y locales de
justicia penal en forma eficaz y eficiente, para promover la coordinación interinstitucional y la
creación de nuevas comisiones a nivel nacional, preparando documentos técnicos e informando a
la Comisión Interinstitucional de Justicia Penal de las actividades realizadas por las comisiones
regionales y locales.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Mantener actualizado en un 100% el archivo de los acuerdos adoptados por la Comisión
Interinstitucional de Justicia Penal;
• Remitir el 100% de los acuerdos y resoluciones adoptados por la Comisión
Interinstitucional de Justicia Penal;
• Capacitar por medio de 4 talleres a miembros de las comisiones regionales locales;
• Capacitar por medio de 4 talleres a miembros de las comisiones regionales y locales,
sobre temas específicos en materia penal, con fondos nacionales;
• Constituir una comisión local adicional a las existentes.
Programa: Dirección de Infotecnología: Brinda una adecuada plataforma de tecnología de
información y comunicación, garantizando la seguridad y acceso permanente a los recursos
informáticos.
Entre sus principales metas se encuentran las siguientes:
• Continuar implementando el plan de capacitación para el personal de la dirección;
• Continuar implementando el plan de mercado de servicio;
• Conectar a la red del Poder Judicial las dependencias ubicadas en los centros judiciales
de Olancho , Santa Rosa de Copán y El Progreso;
• Elaborar un informe semestral de los sistemas judiciales a ser implementados al Poder
Judicial.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional fue de 1,069,274.8 miles de Lempiras,
incluyendo fondos de contraparte y fondos externos por un monto de 139,359.8 miles de
Lempiras, para cumplir compromisos establecidos en el convenio BID-Corte Suprema de Justicia
para el programa de apoyo a la administración de justicia etapa II, y 16,500.0 miles de Lempiras
para el programa de modernización del Poder Judicial, convenio con el Banco Mundial; los cuales
son transferidos por la Secretaría de Finanzas directamente a la Unidad Coordinadora del
Programa, quien legaliza los gastos conforme se van ejecutando.
Deduciendo del presupuesto aprobado los fondos para los proyectos descritos anteriormente, se
tuvo un presupuesto a ejecutar, para gastos de funcionamiento, por parte de la Corte Suprema
de Justicia de 919,565.0 miles de lempiras. El Poder Judicial recibe una ampliación en su
presupuesto, mediante los fondos generados por la venta de papel sellado, por 7,277.0 miles de
433

Lempiras al finalizar el año, sin embargo, al finalizar el año solamente recibieron 4,296.0, siendo
el Poder Ejecutivo quien realiza las respectivas transferencias al Poder Judicial dentro de los
quince días siguientes a su recaudación, por lo que el total de sus gastos de funcionamiento es
de 923,861.1 miles de Lempiras.
El Congreso Nacional aprobó al Poder Judicial un presupuesto de 1,069,274.8 miles de
Lempiras, de los cuales 923,861.1 miles de Lempiras fueron utilizados para gastos de
funcionamiento, y de ellos se ejecutó 824,091.3 miles de Lempiras, representando un ochenta y
nueve punto veinte por ciento (89.20%) de ejecución.
El grupo de gasto con mayor participación del presupuesto fue servicios personales, con una
ejecución de 669,055.7 miles de Lempiras representando el ochenta y uno punto diecinueve por
ciento (81.19%) del presupuesto ejecutado, y dentro de éste la cuenta sueldos y salarios es la
que ejecuta la mayor cantidad, correspondiendo a 432,929.7 miles de Lempiras para una
participación del sesenta y cinco por ciento (65%) en el presupuesto. En segundo lugar, el grupo
de servicios no personales tuvo una participación del once punto noventa y dos por ciento
(11.92%), que en términos porcentuales es bajo, sin embargo, en este grupo se observan
erogaciones bastantes altas en los rubros de servicios básicos, alquileres y derechos sobre
bienes intangibles, servicios comerciales y financieros, pasajes y viáticos, los cuales ascienden
en total a 82,852.5 miles de Lempiras.
En cuanto la ejecución del presupuesto, se observa que el grupo de servicios personales
presenta la mayor ejecución con noventa y ocho punto ochenta por ciento (98.80%), seguido de
los servicios no personales con noventa y cinco punto cincuenta y ocho por ciento (95.58%); el
grupo de transferencias realizó una ejecución del ochenta punto diez por ciento (80.10%). Los
grupos de menor ejecución fueron materiales y suministros, y bienes capitalizables, con
cincuenta y tres punto ochenta y dos por ciento (53.82%) y once punto cero nueve por ciento
(11.09%) respectivamente. A continuación el detalle:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 698,557,507.31 677,150,920.87 669,055,749.66 81.19% 98.80%
Servicios no Personales 107,978,809.00 102,770,559.14 98,228,546.95 11.92% 95.58%
Materiales y Suministros 36,366,730.73 44,298,618.45 23,842,620.56 2.89% 53.82%
Bienes Capitalizables 42,441,952.96 67,873,860.10 7,517,601.12 0.91% 11.08%
Transferencias 183,929,800.00 31,767,191.44 25,446,825.04 3.09% 80.10%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 1,069,274,800.00 923,861,150.00 824,091,343.33 100.00% 89.20%
Al observar los gastos corrientes y de capital se distingue que los gastos corrientes absorbieron
el noventa y nueve punto cero nueve por ciento (99.09%) del presupuesto, con una ejecución de
816,573.7 miles de Lempiras, y los gastos de capital fueron del cero punto noventa y uno por
ciento (0.91%) de ejecución, los cuales se utilizaron para sufragar gastos del grupo de bienes
capitalizables; el detalle a continuación:
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 849,837,289.90 L. 816,573,742.21 99.09%
Gasto de Capital L. 74,023,860.10 L. 7,517,601.12 0.91%
TOTAL L. 923,861,150.00 L. 824,091,343.33 100.00%
434

INFORMACION FINANCIERA
El resultado de la evaluación financiera de la Corte Suprema de Justicia, en aplicación de índices
financieros básicos, permite calificarla como una institución financieramente sana. Lo anterior en
base a lo siguiente.
La institución tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto plazo, la
cual se confirma al aplicar la prueba acida; no presenta equilibrio financiero; las cuentas y
documentos por pagar reflejan pasivos por 65,006.2 miles de lempiras, los cuales son
representados por reservas de crédito; así mismo presenta una solvencia financiera positiva,
debido a que sus ingresos corrientes fueron mayores que los gastos corrientes totales, con un
resultado favorable de 15,677.1 miles de Lempiras
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 9.22
Endeudamiento Total 52.56%
Equilibrio Financiero 115.43%
Solvencia Financiera 101.68%
Margen Neto 0.00%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual de la Corte Suprema de Justicia están estrechamente ligadas
con sus objetivos institucionales para el periodo fiscal 2006.
Esta institución presentó la programación y evaluación de su plan operativo anual, en la cual se
observa que se establecieron veinte y tres (23) programas, y donde las metas fueron cumplidas
en un ochenta y cuatro por ciento (84%), siendo los programas Inspectoría General de Juzgados
y Tribunales, Escuela Judicial y Centro Electrónico de Documentación de Información Judicial los
que tuvieron niveles de ejecución bajos con cincuenta y siete por ciento (57%), sesenta y dos por
ciento (62%) y sesenta y siete por ciento (67%) respectivamente, os demás programas
mantienen niveles superiores al setenta por ciento (70%). A continuación el detalle:
435

PROGRAMAS % DE EJECUCION
Corte Suprema de Justicia 93%
Secretaría de la Corte Suprema de Justicia 100%
Corte de Apelaciones 87%
Tribunales de Sentencias 93%
Juzgados de Ejecución 91%
Juzgados de Letras 94%
Juzgados de Paz 96%
Audoría Interna 70%
Pagaduría Especial de Justicia 71%
Consejo de Carrera Judicial 100%
Dirección de Administración de Personal de la Carrera Judicial 83%
Escuela Judicial 62%
Dirección Administrativa 81%
Dirección de Planificación, Presupuesto y Financiamiento 100%
Dirección Nacional de la Defensa Pública 84%
Inspectoría General de Juzgados y Tribunales 57%
Departamento de Relaciones Públicas y Protocolo 86%
Centro Electrónico de Documentación e Información Judicial 67%
Unidad Técnica de Reforma 86%
Programa de Apoyo Técnico a la Comisión Interinstitucional de Justicia
Penal 78%
Sub-Programa de apoyo a las Comisiones Regionales y Locales de
Justicia Penal 88%
Programa Nacional de Depuración de Causas 75%
Dirección de Infotecnología 100%
TOTAL 84%
Cabe resaltar que para medir la eficiencia y eficacia correspondiente al periodo 2006 del Poder
Judicial, se evaluó únicamente con los gastos de funcionamiento de la institución, por lo que su
presupuesto ejecutado fue de 824,091.3 miles de Lempiras.
El presupuesto de gastos se ejecutó en 824,091.3 miles de Lempiras, que representa el ochenta
y nueve punto veinte por ciento (89.20%) de ejecución del presupuesto definitivo que fue de
923,861.1 miles de Lempiras.
Por lo que el dictamen generado, y basado en la gestión realizada por la Corte Suprema de
Justicia en el periodo 2006, es que fue muy bueno en los cumplimientos de las metas del plan
operativo y eficiente en el manejo de sus recursos.
CONCLUSIONES:
1. El Poder Judicial realizó durante el período fiscal 2006 una gestión muy buena en el
cumplimiento de su plan operativo anual, al ejecutarlo en un ochenta y cuatro por ciento
(84%), y fue eficiente en el uso de los recursos asignados, al ejecutar su presupuesto de
egresos en ochenta y nueve punto veinte por ciento (89.20%) con relación a los
resultados producidos.
2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido general del plan
operativo anual, por lo que se determina que el Poder Judicial, actúa en base a las
competencias establecidas en la Constitución de la República.
3. El plan operativo anual del Poder Judicial presenta en la mayoría de sus programas
niveles de ejecución superiores al setenta por ciento (70%), a excepción de los
programas: Inspectoría General de Juzgados y Tribunales con un cincuenta y siete por
ciento (57%), Escuela Judicial con sesenta y dos por ciento (62%), y Centro Electrónico
436

de Documentación e Información Judicial con un sesenta y siete por ciento (67%) de
realización. A continuación el detalle:
PROGRAMAS % DE EJECUCION
Corte Suprema de Justicia 93%
Secretaria de la Corte Suprema de Justicia 100%
Corte de Apelaciones 87%
Tribunales de Sentencias 93%
Juzgados de Ejecucion 91%
Juzgados de Letras 94%
Juzgados de Paz 96%
Audoria Interna 70%
Pagaduría Especial de Justicia 71%
Consejo de Carrera judicial 100%
Direccion de Administracion de Personal de la Carrera Judicial 83%
Escuela Judicial 62%
Direccion Administrativa 81%
Direccion de Planificacion, Presupuesto y Financiamiento 100%
Direccion Nacional de la Defensa Publica 84%
Inspectoría General de Juzgados y Tribunales 57%
Departamento de Relaciones Publicas y Protocolo 86%
Centro Electronico de Documentacion e Informacion Judicial 67%
Unidad Tecnica de Reforma
Programa de Apoyo Tecnico a la Comicsion Interinstitucional de
86%
Justicia Penal
Sub-Programa de Apoyo a las Comisiones Regionales y Locales de
78%
Justicia Penal 88%
Programa Nacional de Depuracion de Causas 75%
Direccion de Infotecnología 100%
TOTAL 84%
4. El resultado de la evaluación financiera del Poder Judicial en aplicación de índices
financieros básicos permite calificarla como una institución financieramente sana basado
en lo siguiente:
La institución tiene la suficiente capacidad de hacerle frente a sus obligaciones a corto
plazo, la cual se confirma al aplicar la prueba acida, presentando también equilibrio
financiero.
Las cuentas y documentos por pagar reflejan los pasivos de 65,006.2 miles de lempiras
los cuales son representadas por reservas de crédito. Así mismo presenta una solvencia
financiera positiva debido a que sus ingresos corrientes fueron mayores que los gastos
corrientes totales, con un resultado del periodo favorable de 15,677.1 miles de Lempiras
5. De cinco (2) medidas del gasto público evaluadas la institución cumplió con ellas, lo que
representa un cien por ciento (100%) de cumplimiento.
RECOMENDACIONES:
1. Realizar una adecuada planificación de metas, específicamente en los programas:
Escuela Judicial, Inspectoría General de Juzgados y Tribunales y Centro Electrónico de
Documentación e Información judicial.
2. Evaluar la totalidad de las metas formuladas en el plan operativo anual al final de cada
ejercicio fiscal.
437

COMISIONADO NACIONAL DE LOS DERECHOS HUMANOS (CONADEH)
MARCO LEGAL
Fue creado mediante Decreto Ejecutivo Nº 26-92 del 8 de junio de 1992 y reformado por Decreto
Ejecutivo Nº 51-92 del 8 de septiembre del mismo año. Mediante Decreto Nº 191-94 del 15 de
diciembre de 1994 es ratificado constitucionalmente y por Decreto 2-95 del 7 de febrero de 1995
se le da rango constitucional, asimismo mediante Decreto Nº 153-95 del 21 de noviembre de
1995, el Congreso Nacional de la República aprueba su Ley Orgánica.
De acuerdo a su Ley Orgánica, el Comisionado Nacional de los Derechos Humanos es una
institución nacional, establecida para garantizar la vigencia de los derechos y libertades
reconocidas en la Constitución de la República y los tratados y convenios internacionales
ratificados por Honduras.
Misión Institucional:
Velar por el respeto de los derechos humanos y fortalecer el funcionamiento del estado de
derecho.
Visión Institucional:
Ser inspiradora permanente del respeto integral a la dignidad de la persona humana con total
credibilidad para su alto espíritu de servicio y entrega a su misión.
Objetivos Institucionales:
1. Velar por el cumplimiento de los derechos y garantías establecidas en la Constitución de la
República.
2. Prestar atención inmediata y dar seguimiento a cualquier denuncia sobre violación a los
derechos humanos.
3. Presentar ante las autoridades nacionales que fuere necesario, las observaciones,
recomendaciones y sugerencias que estime del caso para el cumplimiento del orden jurídico.
4. Elaborar y desarrollar programas de prevención y difusión en materia de derechos humanos,
en los ámbitos político, jurídico, económico, educativo y cultural.
5. Crear oficinas regionales y nombrar su personal.
Durante el ejercicio fiscal 2006 el Comisionado Nacional de los Derechos Humanos no sufrió
modificaciones a su marco legal.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo esta formado por un programa único llamado Programa Nacional para la
Promoción Defensa y Garantía de los Derechos Humanos, cuya unidad ejecutora es el
Comisionado Nacional de los Derechos Humanos; y el detalle del programa se enuncia a
continuación:
Programa 14 Programa Nacional para la Promoción, Defensa y Garantía de los Derechos
Humanos: la unidad ejecutora es el Comisionado Nacional de los Derechos Humanos, cuyo
objetivo es garantizar la vigencia de los derechos humanos y libertades reconocidas en la
Constitución de la República y, los Tratados y Convenios internacionales ratificados por
Honduras.
A continuación el detalle de las metas, y el enunciado de algunas tareas asignadas:
• Generando un proceso de capacitación y divulgación que, basado en principios y valores,
fortalece la institucionalidad del Estado, a los aliados estratégicos y a la población en
general, para lograr que se legitime la vigencia de los derechos humanos en Honduras, y se
ejerza la autodefensa de los mismos cuando estos son vulnerados.
438

Jornadas educativas realizadas sobre temas de derecho humano, dirigidas a
diferentes autoridades, grupos organizados ( instancias de autogestión,
Comisionados Municipales, etc.), y población en general;
Difusión de la temática de derechos humanos, realizada a través de entrevistas,
conferencias de prensa, programas y cuñas radiales, spot radiales, divulgación en
prensa y TV, etc.;
Promoción social sobre temas de derechos humanos, realizada a través de stands
publicitarios, boletines informativos, trifolios, sticker, mantas, etc.;
• Fortalecido el funcionamiento del Estado de Derecho en Honduras:
Servicios de quejas prestados a la población a través de la activación del sistema
de reacción inmediata y acceso al servicio de atención telefónica las 24 horas del
día;
Unidades móviles instaladas a nivel nacional (implementación sistema itinerante de
atención de quejas), para la recepción y prevención de quejas;
Casos atendidos a nivel nacional sobre presuntas violaciones a los derechos
humanos (quejas contra la autoridad, quejas contra particulares, mujeres y niños),
y orientaciones;
Inspecciones diurnas y nocturnas realizadas en los centros de detención y prisión,
para atender los problemas de derechos humanos de las personas privadas de
libertad;
Giras municipales realizadas para investigaciones de quejas, coordinación de
eventos educativos y presencia institucional;
Mecanismos de coordinación interinstitucional realizados, a través de visitas a
autoridades e instituciones, para la investigación de quejas y la ejecución de
actividades de promoción y educación;
Diligencias de investigación realizadas, para la conclusión de quejas recibidas
contra la autoridad;
• Fortalecida la participación ciudadana, mediante la elección y la capacitación de
comisionados municipales y comisiones ciudadanas de transparencia y rendición de
cuentas en diversos municipios previamente seleccionados:
11 comisionados municipales electos en 175 municipios del país atendidos por el
CONADEH, para el establecimiento de mecanismos de control ciudadano y rendición
de cuentas;
97 Comisiones ciudadanas de transparencias organizadas en 175 municipios del país
atendidos por el CONADEH, para evaluar, auditar, fiscalizar y darle seguimiento al uso
transparente de los recursos públicos municipales;
A nivel de la oficina principal del Comisionado Nacional se programaron las siguientes
tareas/trabajos para el año 2006:
Actualizados los sistemas informáticos del CONADEH;
Sistematizada y creada una guía de criterios administrativos, para dar un mayor
soporte y apoyo logístico a los programas institucionales;
Realizadas jornadas internas de capacitación sobre auditoría social, usuarios y
consumidores, y ERP en temas de derechos humanos;
Atención de grupos especiales;
Abordaje de temáticas específicas;
Reuniones de monitoreo y evaluación realizadas a nivel central, regional y
departamental, para identificar avances y desfases técnico-administrativos y
financieros.
439

INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el Comisionado Nacional de los Derechos Humanos para el
ejercicio fiscal 2006 fue de 28,500.0 miles de Lempiras, pero mediante solicitud presentada en el
mes de marzo del 2006 se aprobó, por parte de la Secretaría de Finanzas, una ampliación del
mismo por el orden de los 3.000.0 miles de Lempiras, resultando un presupuesto definitivo de
31,500.0 miles de Lempiras.
El presupuesto se ejecutó en 31,500.0 miles de Lempiras, para un cien por ciento (100%) de
ejecución.
Los gastos se concentran en dos (2) grupos principalmente: el de servicios personales, que
absorbe el setenta y dos punto cero siete por ciento (72.07%) del gasto ejecutado, y el grupo de
servicios no personales, con un veinticuatro punto cincuenta y cinco por ciento (24.55%)
generado principalmente por el pago de alquiler de edificio; estos grupos en conjunto participan
con un noventa y seis punto sesenta y dos por ciento (96.62%) del total ejecutado.
En relación al alquiler de edificios y locales, eroga anualmente la cantidad de 2,128.0 miles de
Lempiras, valor que representa el veintisiete punto cincuenta y dos por ciento (27.52%) del gasto
ocasionado en el grupo de servicios no personales, y el seis punto setenta y seis por ciento
(6.76%) del gasto total.
La distribución del gasto, por grupo, se presenta a continuación:
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
CONADEH
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 22,701,575.00 22,701,575.00 22,701,575.00 72.07% 100.00%
Servicios no Personales 5,618,425.00 7,731,679.00 7,731,675.62 24.55% 100.00%
Materiales y Suministros 180,000.00 946,746.00 946,746.00 3.01% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Transferencias 0.00 120,000.00 120,000.00 0.38% 100.00%
Activos Financieros
Disminución de Otros
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 28,500,000.00 31,500,000.00 31,499,996.62 100.00% 100.00%
En la ejecución del gasto se observa que todo el presupuesto es dirigido al gasto corriente,
ejecutando en este tipo de gastos el cien por ciento (100%) de su presupuesto.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 31.500.000,00 L. 31.499.996,62 100,00%
Gasto de Capital L. 0,00 L. 0,00 0,00%
TOTAL L. 31.500.000,00 L. 31.499.996,62 100,00%
INFORMACION FINANCIERA
El Comisionado Nacional de los Derechos Humanos, sobre la base del análisis realizado en la
aplicación de los indicadores financieros y en la composición de sus estados financieros, muestra
una muy buena administración de los bienes y recursos institucionales, ya que en el
endeudamiento a corto plazo la participación de los acreedores en los bienes institucionales es
440

aja, y han podido cubrir con los recursos asignados todos sus compromisos y obligaciones;
asimismo presenta unas finanzas equilibradas.
Por tanto, el resultado financiero a partir de la aplicación de los correspondientes indicadores,
permiten opinar que la institución cuenta con una administración financiera sana.
RELACION DE LA EJECUCION DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCION CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El Comisionado Nacional de los Derechos Humanos alcanzó el cien por ciento (100%) de
cumplimiento de su plan operativo anual, calificándose como eficaz.
La ejecución presupuestaria fue de 31,500.0 miles de Lempiras que equivale a un cien por ciento
(100%) de realización, siendo eficiente en el uso de los recursos asignados.
El plan operativo se presenta como un programa único, del cual se desprenden cuatro (4)
componentes básicos que se encuentran íntimamente ligados al marco legal institucional.
CONCLUSIONES:
1. El Comisionado Nacional de los Derechos Humanos durante el período fiscal 2006,
realizó una gestión eficaz y eficiente en el cumplimiento del plan operativo anual y en
el uso de los recursos asignados, pues, cumplió en un cien por ciento (100%) las
metas programadas, y ejecutó su presupuesto de gastos en un cien por ciento (100%)
con relación a los resultados producidos;
2. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contexto general del plan
operativo anual, por lo que se determina que el Comisionado Nacional de los
Derechos Humanos, actúa en base a las competencias establecidas en el Decreto
Legislativo Nº 153-95;
3. La institución cuenta con una administración financiera sana; ya que su
endeudamiento es bajo, el cual es de cuatro punto cuarenta y uno por ciento (4.41%),
asimismo cuenta con la disponibilidad para cumplir con sus compromisos de corto
plazo y presentan equilibrio financiero.
4. El seis punto setenta y seis por ciento (6.76%) del gasto total ejecutado por el
Comisionado Nacional de los Derechos Humanos se destina al pago de alquiler de
edificio, ya que se erogan anualmente por dicho concepto 2,128.0 miles de Lempiras
de un presupuesto ejecutado de 31,499.9 miles de Lempiras.
RECOMENDACION:
1. Evaluar las posibilidades de sustitución de los alquileres de edificios y locales, por
la adquisición de un edificio propio, ello conlleva a apreciar las opciones de
mercado y efectuar el análisis financiero requerido para la toma acertada de la
decisión.
441

MINISTERIO PÚBLICO (MP)
MARCO LEGAL
El Ministerio Público fue creado mediante Decreto Nº 228-93 en diciembre de 1993, iniciando sus
actividades en marzo de 1994, es de carácter permanente y nace con el objeto de impartir
justicia, con independencia, imparcialidad y legalidad, de modo práctico y eficaz; organismo que
asumió la obligación ineludible de la investigación de los delitos y el ejercicio de la acción penal
pública, la vigilancia en el cumplimiento exacto de las condenas, así como la sujeción estricta del
órgano jurisdiccional a la Constitución de la República y las leyes; con la potestad de iniciar los
procedimientos para el enjuiciamiento de funcionarios infractores del orden jurídico. Su objetivo
general es el de representar, defender y proteger los intereses generales de la sociedad
hondureña.
Los objetivos específicos son:
1. Velar por la pronta, recta y eficaz administración de la justicia, especialmente en el ámbito
penal, llevando a cabo la investigación de los delitos hasta descubrir a los responsables y
requerir ante los tribunales competentes la aplicación de la Ley, mediante el ejercicio de la
acción penal.
2. Velar por el respeto y cumplimiento de los derechos y garantías constitucionales y por el
imperio de la Constitución y de las Leyes.
3. Combatir el narcotráfico y la corrupción en cualquiera de sus formas.
4. Investigar, verificar y determinar la titularidad del dominio y la integridad de los bienes
nacionales de uso público, así como el uso legal, racional y apropiado de los bienes
patrimoniales del Estado, cedidos a particulares.
5. Hacer que se cumplan las leyes para la protección del medio ambiente, ecosistema, de las
minorías étnicas, preservación del patrimonio arqueológico, cultural y demás de interés
colectivo.
6. Proteger y defender al consumidor aplicando las leyes generales del país y las especiales que
le favorezcan.
7. Velar, proteger y defender los derechos de los menores, minusválidos, incapacitados y de la
mujer, a fin de garantizar su seguridad mediante la aplicación de las leyes.
8. Velar por el respeto y la vigencia de los derechos humanos en Honduras e investigar hasta
descubrir a los responsables y referirlos ante los tribunales competentes, con el propósito de
ejercer la acción penal.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual reprogramado para el período fiscal 2006 está formado por cinco (5)
programas, los cuales se presentan a continuación:
1. Programa 101 Coordinación Superior: Su unidad ejecutora es la Administración
Superior. Este programa cuenta con autoridad plena, y está representada por el Fiscal
General de la República; de esta instancia emanan todas las políticas para el
cumplimiento eficaz y eficiente de los objetivos del Ministerio Público.
Está integrada por cincuenta y cuatro (54) metas, de las cuales se describen
las siguientes:
• Prensa informada mensualmente sobre las actividades realizadas por las diferentes
fiscalias, Dirección de Medicina Forense y Dirección de Lucha Contra el Narcotráfico,
incluyendo datos estadísticos;
• Ciudadanía informada mediante la publicación de páginas informativas sobre logros y
avances institucionales, a través de dos periódicos de circulación nacional;
• Realizar los cursos de atención al público y cumplimiento de metas en todo el país;
442

• Realizar un curso sobre el uso racional de los recursos, a través de la fiscalización de
los fondos de caja chica y reintegrable, conforme al reglamento de fondos;
• Aplicado el Estatuto de la carrera del empleado del Ministerio Público, a través de la
imposición de medidas disciplinarias;
• Obras y remodelación realizadas por la unidad de desarrollo físico de las diferentes
oficinas a nivel nacional;
• Apoyada la gestión del Ministerio Público, mediante la organización de los comités de
apoyo;
• Ciudadanía informada sobre las funciones que corresponden al consejo ciudadano y
al Ministerio Público, a través de la realización de seminarios;
• Aprobadas y ejecutadas las actividades del proyecto Ministerio Público-UNICEF:
“apoyo a la fiscalia de la niñez”;
• Aprobadas y ejecutadas las actividades del proyecto Ministerio Público-fondo de la
población de las naciones unidas: “apoyo a la fiscalia especial de la mujer”;
• Aprobado y ejecutado el proyecto “Fortalecimiento de la función técnica y de
investigación de la fiscalia especial del medio ambiente”, con fondos de la Fundación
Democracia sin Fronteras;
• Garantizada la custodia de las evidencias que se reciben de cada uno de los casos,
mediante el registro, embalaje y control de las mismas; y,
• Diseñados los cursos para la formación de fiscales, peritos forenses (etapa I), peritos
forenses en balística, documentología, marcas y patrones, y, en toxicología.
2. Programa 102 Servicios Administrativos, Financieros y Registros: Su unidad
ejecutora es la Dirección de Administración, y es responsable de los bienes e intereses
de la institución; está a cargo de la planificación, organización y control de los recursos
del Ministerio Público; se proyecta a todos los niveles, detectando las necesidades y
coadyuvando a la solución de los problemas administrativos, a fin de contribuir en forma
eficaz y eficiente al logro de los objetivos institucionales.
Por tal razón, el plan contiene los gastos de personal, incluyendo su capacitación, los
viáticos, combustibles, reactivos, equipos de oficina, material forense, papelería y útiles,
etc. Asimismo, se incluye la reparación y el mantenimiento de unidades de transporte,
equipo de oficina, equipo de cómputo y mobiliario. También los gastos que conllevan la
renta de los edificios que albergan las oficinas del Ministerio Público en el territorio
nacional, su respectivo mantenimiento y remodelaciones.
Está integrado por dieciséis (16) metas, de las cuales se describen las siguientes:
Elaborado y presentado el plan operativo anual - presupuesto ante la Secretaría de
Finanzas, para su inclusión en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la
República;
Autoridades del Ministerio Público informadas en forma mensual, trimestral y anual,
sobre la ejecución presupuestaria, para facilitar la toma de decisiones;
Realizadas las actualizaciones de inventario de bienes y materiales en las oficinas
centrales, regionales y locales;
Vehículos asignados a las diferentes dependencias de la institución funcionando en
óptimas condiciones, mediante el mantenimiento preventivo y correctivo, a fin de
realizar eficientemente las actividades asignadas; y,
Actualizado el sistema de registro y control de bienes propiedad de la institución.
3. Programa 104 Servicios Forenses: Este programa actúa con autonomía de criterio
pericial; es la que aporta al sistema de investigación criminal y de justicia, los dictámenes
periciales, ejecuta acciones de planificación, organización, coordinación y supervisión de
todas las actividades periciales.
443

Está integrado por veintitrés (23) metas, de las cuales se mencionan las siguientes:
Dictámenes de clínica forense realizados y remitidos a las diferentes autoridades
judiciales (Fiscalía, Juzgados y Dirección de Investigación Criminal);
Apoyando el esclarecimiento de los hechos mediante la agilización de la remisión de
dictámenes a las diferentes fiscalias, juzgados y Secretaría de Seguridad;
Inspecciones ejecutadas a osamentas, fetos, cadáveres y piezas anatómicas; y,
Evaluaciones odontológicas realizadas a cadáveres, para su reconocimiento.
4. Programa 105 Investigación y Acciones Contra el Narcotráfico: Es el encargado de
orientar, coordinar y ejecutar en forma inmediata las iniciativas y acciones legales
encaminadas a luchar contra todas las formas y modalidades del narcotráfico y sus
operaciones conexas, enmarcándose en las políticas que, para tal efecto, establece el
Fiscal General y el Consejo Nacional Contra el Narcotráfico.
Entre las principales actividades que realiza este órgano están las investigaciones, ya sea
por denuncia o por oficio, allanamiento, diferentes operativos, sean estos de interdicción,
registros en carrera, terrestres, marítimos y combinados, detención de personas in
fraganti, ejecución de órdenes de captura, localización y erradicación de cultivos de
marihuana, decomisos de cocaína, marihuana, crack, inhalantes, precursores y sustancias
químicas, controladas y no autorizadas.
Esta integrado por doce (12) metas, de las cuales se mencionan las siguientes:
Personal idóneo contratado para el eficaz desarrollo de las distintas actividades
antinarcóticos;
Realizados los operativos de interdicción y registros en carreteras, centros de
diversión, puertos marítimos y aéreos; y,
Ampliada la cobertura de investigación en el área de narcotráfico y otros delitos
conexos, mediante la asignación de agentes especiales en las oficinas fiscales de la
Ceiba y San Pedro Sula.
5. Programa 106 Ejercicio de la Acción Penal Pública: Esta dirección tiene a su cargo la
administración, coordinación y supervisión inmediata de las actuaciones de los agentes de
tribunales (fiscales). A través de las acciones que ejecuta la dirección, se cumple con la
misión institucional, que es la de representar, defender y proteger los intereses generales de
la sociedad; asimismo, contribuye a mejorar el sistema de administración de justicia,
auxiliando a los tribunales.
Está integrado por veintinueve (29) metas, de las cuales se describen las siguientes:
Denuncias investigadas bajo la dirección técnico-jurídica del fiscal;
Recursos interpuestos;
Intervenciones del Ministerio Público en procesos iniciados de oficio o a instancia de
particulares;
Investigada la calidad y cantidad de los combustibles;
Investigada la distribución de productos alimenticios; y,
Dictámenes emitidos ante la Corte Suprema de Justicia en materia de: amparo,
habeas corpus, inconstitucionalidad, revisión, antejuicios, autopariatis, indulto, etc.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado para el Ministerio Público fue de 400,000.0 miles de Lempiras. Hubo
modificaciones que incrementaron el presupuesto en 72,647.0 miles de Lempiras. El presupuesto
definitivo ascendió a 472,647.0 miles de Lempiras y se ejecutó por 472,237.1 miles de Lempiras, lo
que representa un noventa y nueve punto noventa y uno por ciento (99.91%) de ejecución.
444

Los servicios personales concentran una participación del ochenta y dos punto dieciocho por
ciento (82.18%), que representa 388,069.7 miles de lempiras del presupuesto ejecutado, y los
servicios no personales el once punto cincuenta y uno por ciento (11.51%), que representa
54,364.7 miles de lempiras, siendo los grupos de gasto de mayor impacto económico. El grupo
que presenta una menor participación es el servicio de la deuda y disminución de otros pasivos,
con uno punto veintiséis por ciento (1.26%), es decir, 5,951.8 miles de lempiras sobre lo
presupuestado por objeto del gasto.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
MINISTERIO PUBLICO
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 319,951,768.00 388,109,721.10 388,069,671.74 82.18% 99.99%
Servicios no Personales 54,468,977.00 54,489,489.08 54,364,748.79 11.51% 99.77%
Materiales y Suministros 17,264,263.00 21,641,532.10 21,416,567.09 4.54% 98.96%
Bienes Capitalizables 5,209,992.00 2,226,951.13 2,208,040.19 0.47% 99.15%
Transferencias 42,000.00 227,534.40 226,289.40 0.05% 99.45%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 3,063,000.00 5,951,786.82 5,951,786.82 1.26% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 400,000,000.00 472,647,014.63 472,237,104.03 100.00% 99.91%
La ejecución presupuestaria denota que los grupos servicios personales, servicios no personales,
materiales y suministros, bienes capitalizables, transferencias, servicio de la deuda y disminución
de otros pasivos, se ejecutaron en un porcentaje arriba de los noventa y ocho por ciento (98%),
demostrando el uso de los recursos programados.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 470,420,063.50 L. 470,029,063.84 99.53%
Gasto de Capital L. 2,226,951.13 L. 2,208,040.19 0.47%
TOTAL L. 472,647,014.63 L. 472,237,104.03 100.00%
La incidencia de los gastos corrientes es de noventa y nueve punto cincuenta y tres por ciento
(99.53%) en la ejecución total del presupuesto, y que está compuesto por servicios personales y
no personales, materiales y suministros, y las transferencias; en contraste, con el punto cuarenta
y siete por ciento (0.47%), se encuentran representados los gastos de capital.
INFORMACION FINANCIERA
La situación financiera del Ministerio Publico presenta equilibrio financiero, ya que sus gastos se
igualan a sus ingresos; así mismo, el nivel de endeudamiento es bajo, el cual es únicamente del
siete punto cuarenta por ciento (7.40%). En relación a la disponibilidad para cumplir con sus
compromisos de corto plazo, y tomando en consideración el accionar de esta institución, se
445

establece que el Ministerio Público cuenta con los recursos para atender dichos compromisos,
por lo que la situación financiera de esta institución se considera favorable
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
El Ministerio Público en su gestión realizada durante el período fiscal 2006, fue eficaz en el
cumplimiento del plan operativo anual, ya que presenta una realización de metas del noventa y
tres por ciento (93.00%), y en el manejo de los recursos asignados se califica de eficiente, ya
que para lograr las metas ejecutó su presupuesto de egresos en un noventa y nueve punto
noventa y uno por ciento (99.91%).
Detalle Programa % de Cumplimiento
Coordinador Superior 97.00
Servicios Administrativos, Financieros y Registros 96.00
Servicios Forenses 90.00
Investigación y Acciones contra el Narcotráfico 91.00
Ejercicio de la Acción Penal Pública 91.00
TOTAL 93.00
Cabe señalar que el Ministerio Público en la evaluación del plan operativo anual 2006 ejecutó
diecisiete (17) metas extra POA, es decir, que no reflejan una programación de las mismas en el
plan operativo formulado: quince (15) metas se encuentran en el Programa de Coordinador
Superior, y dos (2) metas en el Programa de Servicios Administrativos, Financieros y Registros.
CONCLUSIONES:
1. El Ministerio Público durante el período fiscal 2006, obtuvo una gestión de eficaz en el
cumplimiento del plan operativo anual, ya que logró un cumplimiento de metas de noventa
y tres por ciento (93.00%) y fue eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutar
su presupuesto de egresos en un noventa y nueve punto noventa y uno por ciento
(99.91%).
2. Las metas del plan operativo anual reformulado del Ministerio Publico, se encuentran
relacionadas con los objetivos institucionales y con su marco legal.
3. De la revisión del plan operativo anual y su evaluación se determinó que el Ministerio
Público ejecutó diecisiete (17) metas que no estaban programadas en el plan operativo,
quince (15) metas se encuentra en el Programa Coordinador Superior y dos (2) metas en
el Programa de Servicio Administrativos, Financieros y Registros
4. El presupuesto aprobado para esta institución fue de 400,000.0 miles de Lempiras,
siendo modificado en 72,647.0 miles de Lempiras, para un presupuesto definitivo de
472,647.0 miles de Lempiras, ejecutándolo en 472,237.1 miles de Lempiras, que
representa el noventa y nueve punto noventa y uno por ciento (99.91%).
5. La situación financiera del Ministerio Publico presenta equilibrio financiero ya que sus
gastos se igualan a sus ingresos, así mismo el nivel de endeudamiento es bajo el cual es
únicamente siete punto cuarenta por ciento (7.40%), en relación a la disponibilidad para
cumplir con sus compromisos de corto plazo y tomando en consideración el accionar de
esta institución se establece que el Ministerio Publico cuenta con los recursos para
atender dichos compromisos, por lo que la situación financiera de esta institución se
considera favorable
446

RECOMENDACION:
1. Realizar una adecuada programación de las metas del plan operativo anual, ya que como
en años anteriores se realizan metas que no estaban debidamente planificadas.
PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA (PGR)
MARCO LEGAL
La Procuraduría General de la República tiene las siguientes funciones:
a) Representar los intereses del Estado; su organización y atribuciones se determinan en la
Ley.
b) La Sección de Procuraduría tendrá a su cargo la personería jurídica del Estado y será
ejercida por el Procurador General.
c) Velar por la recta aplicación de las leyes en los procesos penales y en todos aquellos
juicios que interesan al Estado, o afecten el orden o al interés público, o las buenas
costumbres y en general por la buena marcha de la administración de justicia.
d) Asesorar a las Secretarías de Estado y las dependencias del Poder Ejecutivo en todos
aquellos asuntos en que sin tener intervención obligatoria se le mande a oír.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La institución ejecuta sus metas con un solo programa, denominado Representación de los
Intereses del Estado, mediante el cual la Procuraduría General de la República ejerce la
representación legal del Estado y de los órganos que lo integran, y no tengan personalidad
jurídica propia; interviene ante los tribunales de justicia en cualquier tipo de procesos judiciales,
en asuntos de interés para el Estado, además, interviene de conformidad con la ley en la defensa
del ambiente y del ecosistema, también extrajudicialmente en asuntos que puedan llegar a tener
trascendencia judicial en defensa de los intereses del Estado.
Programa Representación de los Intereses del Estado: Su unidad ejecutora es la
Procuraduría General de la República, y su plan operativo anual consta de 20 metas, entre las
cuales se detallan las siguientes:
• Ejecución administrativa o judicial para la recuperación y pago al fisco de
responsabilidades civiles;
• Ejecución administrativa o judicial para lograr el cumplimiento y pago de las acciones
imputadas por responsabilidad penal;
• Ejecución de acciones civiles, penales, administrativas y judiciales, tendientes a la
recuperación y legalización del Estado;
• Representar y defender en juicios por demandas presentadas contra dependencias del
gobierno;
• Recepción, revisión, recomendaciones y aceptación de condiciones contractuales que
regirán los contratos que firmara el Estado;
• Recepción, análisis y emisión de dictamen conforme a derecho, sobre acciones
solicitadas por las diferentes dependencias del Estado;
• Integrar comisiones de licitaciones, concursos, subastas, precalificaciones y otros;
• Representar las diferentes demandas en los juicios competentes; y,
• Representar civilmente al ciudadano de escasos recursos económicos y que así lo
requieran.
447

INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional para la Procuraduría General de la República
fue de 28,490.3 miles de lempiras, el cual no fue presentado por objeto del gasto, razón por la
cual no es presentado dentro del cuadro de la liquidación presupuestaria. Posteriormente, se
hicieron ampliaciones por un monto total de 8,841.0 miles de lempiras, que representa un
incremento de treinta y uno punto tres por ciento (31.03%), estableciendo un presupuesto
definitivo de 37,331.4 miles de Lempiras; la ejecución presupuestaria ascendió a 35,131.3 miles
de lempiras, equivalente a un noventa y cuatro punto once por ciento (94.11%) de ejecución.
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
PROCURADURIA GENERAL DE LA REPUBLICA
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 0.00 26,879,187.00 25,526,812.24 72.66% 94.97%
Servicios no Personales 0.00 8,212,956.77 7,448,210.81 21.20% 90.69%
Materiales y Suministros 0.00 974,766.02 1,046,630.68 2.98% 107.37%
Bienes Capitalizables 0.00 719,034.67 540,351.01 1.54% 75.15%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 545,405.64 569,245.59 1.62% 104.37%
TOTALES 0.00 37,331,350.10 35,131,250.33 100.00% 94.11%
Como se observa en el cuadro de ejecución presupuestaria hay una sobre ejecución en el grupo
de materiales y suministros, específicamente en la cuenta de combustibles y lubricantes, que
aumentó en 59.2 miles de lempiras y siendo ésta una sobre ejecución del siete punto treinta y
siete por ciento (7.37%). Esta sobre ejecución se debe a la necesidad de movilizar personal a
nivel nacional, para realizar las investigaciones, así como monitoreo de casos entre otros, en
atención a los múltiples casos que lleva esta Procuraduría en defensa de los intereses del
Estado.
Los bienes capitalizables, servicios no personales y servicios personales, se ejecutaron en un
porcentaje mayor de setenta y cinco por ciento (75.00%), siendo la cuenta “sueldos y salarios
permanentes” la que obtuvo mayor erogación, con un cincuenta y cinco punto noventa y tres por
ciento (55.93%) del grupo de servicios personales, y del presupuesto.
El grupo que tuvo mayor participación en el presupuesto es servicios personales, con un setenta
y dos punto sesenta y seis por ciento (72.66%), y el grupo que obtuvo una menor participación es
bienes capitalizables, con un uno punto cincuenta y cuatro por ciento (1.54%) del presupuesto.
Igual comportamiento se refleja en la ejecución del gasto, en donde los gastos corrientes
absorben el noventa y ocho por ciento (98.00%), y los de capital el dos por ciento (2.00%).
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 36,612,315.43 L. 34,590,899.32 98%
Gasto de Capital L. 719,034.67 L. 540,351.01 2%
TOTAL L. 37,331,350.10 L. 35,131,250.33 100%
448

INFORMACION FINANCIERA
El estado de situación financiera, de enero a diciembre, que presenta la institución, refleja que su
situación financiera es sana, ya que su solvencia financiera se encuentra en un ciento diez punto
cuarenta y uno por ciento (110.41%), este saldo disponible es para cubrir compromisos no
pagados al 31 de diciembre 2006. Se observa, a su vez, que se tiene capacidad de hacerle frente
a las obligaciones a corto plazo, o sea por cada lempira adeudado hay una cobertura de dos
punto cincuenta y uno lempiras, el cual se confirma al aplicar la prueba ácida.
El porcentaje de endeudamiento total es del nueve punto treinta por ciento (9.30%), lo que indica
que es muy poca la participación de fuentes externas dentro de su estructura de capital.
No hubo equilibrio financiero, puesto que los ingresos totales reflejados son mayores a los
egresos totales, lo cual no indica (en primera instancia) que los recursos no se hayan aplicado
dentro de la institución, mas bien indica que no son reflejados dentro de los documentos
respectivos.
INDICES FINANCIEROS
INDICE RESULTADO
Prueba del Acido 3.51
Endeudamiento Total 9.30%
Equilibrio Finaciero 110.41%
Solvencia Financiera 110.41%
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las autoridades de la institución no presentaron la evaluación del plan operativo anual, lo que
imposibilitó medir la eficiencia y eficacia de la institución. Lo que presentó fue un documento
denominado “Objetivos y Resultados en el 2006”, el cual no se pudo tomar como base para la
evaluación de las metas plasmadas en el anteproyecto, ya que en dicho documento solamente se
detallan de manera general las diferentes actividades que se realizaron en el año.
LIMITANTES
• No se presentó la evaluación del plan operativo anual, por lo tanto no se puede
determinar el grado de eficacia y eficiencia.
• No se remitió el presupuesto aprobado.
CONCLUSIONES:
1. La no presentación del plan operativo anual evaluado imposibilitó determinar la gestión
realizada por la institución durante el periodo fiscal 2006.
2. El presupuesto aprobado para el año 2006 a la Procuraduría General de la República fue
de 28,490.3 miles de Lempiras, al final del año se obtuvo un presupuesto definitivo de
37,331.4, y cual se ejecutó en un monto de 35,131.3 miles de Lempiras.
3. En el grupo asignaciones globales se da una sobre ejecución del presupuesto
específicamente en la cuenta “asignaciones para las erogaciones corrientes”, cuyo
incremento es de 23.8 miles de Lempiras equivalente al cuatro punto treinta y siete por
ciento (4.37%) de sobre ejecución en el presupuesto; igualmente se pudo observar en el
grupo de materiales y suministros, específicamente en la cuenta de combustibles y
449

lubricantes, que aumentó en 59.2 miles de Lempiras teniendo una sobre ejecución de
siete punto treinta y siete por ciento (7.37%) en el presupuesto.
4. Los bienes capitalizables, servicios no personales y servicios personales, se ejecutaron en
un porcentaje mayor del setenta y cinco por ciento (75.00%), siendo la cuenta “sueldos y
salarios permanentes” la que obtuvo mayor erogación con un cincuenta y cinco punto
noventa y tres por ciento (55.93%), específicamente en el grupo de servicios personales.
5. El grupo de gastos que tuvo mayor participación en el presupuesto fue el de servicios
personales con un setenta y dos punto sesenta y seis por ciento (72.66%); y el grupo que
obtuvo una menor participación fue el de bienes capitalizables, con un uno punto
cincuenta y cuatro por ciento (1.54%) del presupuesto.
6. La situación financiera de la institución es favorable, ya que su solvencia financiera se
encuentra en un ciento diez punto cuarenta y uno por ciento (110.41%), reportando un
superávit de 3,640.5 miles de Lempiras, este saldo disponible es para cubrir compromisos
no pagados al 31 de diciembre de 2006; tiene capacidad de hacerle frente a las
obligaciones a corto plazo y el porcentaje de endeudamiento total es bajo.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar el plan operativo anual al final de cada ejercicio fiscal para conocer los resultados
de la gestión.
2. Cumplir con la remisión de la información solicitada por este Tribunal.
PROCURADURIA DEL AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES (PARN)
MARCO LEGAL
La Procuraduría del Ambiente y Recursos Naturales surge con la Ley General del Ambiente, en
junio de 1993 como órgano dependiente de la Procuraduría General de la República; pero
mediante Decreto Legislativo Nº 134-99 del 31 de agosto, y publicado en la Gaceta el 29 de
Septiembre de 1999 se crea la Procuraduría del Ambiente y Recursos Naturales, como institución
desconcentrada del Estado, dependiente del Poder Legislativo. La procuraduría tiene la
representación legal y exclusiva de los intereses del Estado en materia de Medio Ambiente y
Recursos Naturales , goza de plena autonomía , pero trabaja en forma coordinada con las
Secretarias de Estado en los Despachos de Recursos Naturales y Ambiente, de Agricultura y
Ganadería, y de Seguridad, y lo mismo con la Procuraduría General de la Republica y demás
entes centralizados y descentralizados afines al manejo del ambiente y recursos naturales. Su
objetivo principal es representar los intereses del Estado en materia de medio ambiente y
recursos naturales y encargado de ejercer las acciones administrativas y judiciales actuando en
estos casos como apoderado general del Estado.
Objetivos Específicos:
Los cuatro ejes estratégicos que constituyen la base política que propone la Procuraduría del
Ambiente y Recursos Naturales para el ordenamiento de su trabajo institucional y así dar
cumplimiento al rol que como representante legal del Estado debe ejercer en materia ambiental
son los siguientes:
1. Fortalecer institucionalmente el PARN.
2. Estimular y vigilar el cumplimiento de la legislación ambiental.
450

3. descentralización de la gestión ambiental y de recursos naturales fortaleciendo la
capacidad de gestión de los gobiernos locales.
4. propiciar nuevos esquema de corresponsabilidad social, mejorando la información a la
sociedad y fortaleciendo las actuales formas de participación ciudadana y comunitaria en
esta materia.
PLAN OPERATIVO ANUAL
La Procuraduría General del Ambiente y Recursos Naturales formula y ejecuta sus metas a
través de un solo programa, formado por objetivos, metas y actividades, sin embargo, en ciertas
metas no se estableció la unidad de medida, como tampoco el costo de las mismas.
Los objetivos, metas y actividades se detallan a continuación:
Objetivos:
Reordenar, reforzar y actualizar la normativa vigente, y redefinir la corresponsabilidad
interinstitucional, de acuerdo a las exigencias de una mayor efectividad, eficiencia y una
mayor cobertura;
Sistematizar, dinamizar y fortalecer de manera integral las acciones y procedimientos de
procuración, en la persecución de los contraventores de la ley de la materia;
Impulsar la eficiencia jurídica de los sistemas nacionales ambientales, diseñando un
marco de políticas, estrategias y principios, que orienten la persecución a los
depredadores del ambiente y recursos naturales;
Impulsar la participación comunitaria en la prevención, protección, conservación,
restauración y uso racional de la riqueza natural del país y del ambiente en general;
Establecer, con otros entes del Estado, un sistema formal oficial de inspección y vigilancia
ambiental;
Actualizar la estructura organizativa y funcional de la Procuraduría General del Ambiente
y Recursos Naturales, y su marco legal; y,
Garantizar el comportamiento ético de los entes corresponsales de la tutela jurídica y
administrativa de los recursos naturales y el ambiente.
Metas:
Preparar anteproyecto de ley para la emisión del código para la protección de los recursos
naturales y el ambiente;
Suscripción del marco de corresponsabilidad interinstitucional en la protección de los
recursos naturales y ambiente;
Diseñar manual de estrategias para diligencias de investigación;
Diseñar manual para el sustento de procedimientos para persecución de oficio;
Implementar registro de antecedentes por ilícitos y crímenes contra los recursos naturales
y ambiente;
Emitir manual para la administración del registro de antecedentes por ilícitos y crímenes
contra los recursos naturales y ambiente;
Marco de principios, políticas y estrategias ambientales que contribuyan a la eficiencia de
las acciones de persecución;
Revisar y actualizar el sistema nacional de información ambiental;
Revisar y actualizar el sistema nacional de evaluación de impacto ambiental;
Levantar o actualizar el inventario del sistema nacional de las áreas protegidas;
Concertar un sistema de auditoria social, que coadyuve en la tutela de los recursos
naturales y ambiente;
Celebrar convenios para fortalecer las tareas de inspección y vigilancia ambiental;
Diseñar las herramientas necesarias, cada una de estas representa una actividad en este
cronograma;
Implementar el sistema de evaluación continua y un sistema de incentivos e idoneidad
laboral; y,
Emitir código de ética ambiental.
451

Actividades:
Revisión de la normativa sustantiva, adjetiva civil, penal y administrativa, dispersas en
jornadas con todos los entes corresponsables;
Presentación del anteproyecto al Congreso Nacional para su aprobación;
Definir figuras e instituciones, fijar conceptos terminológicos en armonía con los convenios
internacionales y con los aspectos técnicos propios de la materia;
Mesa entre entes corresponsables, para estudio y discusión sobre el tema y redacción del
marco de corresponsabilidad interinstitucional;
Mesa para validar el marco de corresponsabilidad interinstitucional;
Suscripción y vigencia del marco de corresponsabilidad interinstitucional;
Jornadas de trabajo con agentes titulares e investigadores, para generar los insumos que
faciliten el diseño del manual;
Emisión del manual, en armonía con la ley en materia, y normas conexas vigentes;
Diseño del manual en armonía con la normativa del procedimiento administrativo vigente;
Revisión y aprobación del manual por las autoridades titulares de la procuraduría;
Diseñar base de datos para abrir fichas a los infractores, personas naturales y jurídicas;
Preparar borrador del manual;
Preparación de un borrador del marco de principios, políticas y estrategias ambientales
por cada institución corresponsable;
Convocatoria a organizaciones no gubernamentales, sociedad civil, etnias, etc, para la
socialización del marco de principios, políticas y estrategias ambientales;
Propuesta para la actualización del sistema nacional de información ambiental y
aprobación;
Divulgación del acuerdo de aprobación y del texto del sistema actualizado;
Aplicación y uso del sistema como herramienta;
Aprobación del acuerdo de aprobación, y del texto del sistema actualizado o nuevo
sistema nacional de evaluación de impacto ambiental;
Actualización o levantamiento de inventario, clasificado según naturaleza de áreas
protegidas;
Actualización de ubicaciones geográficas de las áreas protegidas, diseño de mapas, con
descripción de las características ecológicas, económicas y de extensión superficial;
Suscribir convenios con los alcaldes municipales;
Suscribir convenios con la policía y el ejército;
Suscribir convenios con otras dependencias del Estado;
Actualizar el manual de clasificación de puestos y salarios, y diseñar perfiles de los
puestos;
Actualización de toda la normativa legal que enmarca las funciones de la Procuraduría
General del Ambiente y Recursos Naturales;
Diseñar herramienta para la evaluación objetiva del personal en su desempeño;
Sistema de selección de personal, con evaluación curricular, conocimiento y antecedentes
laborales y otros; y,
Emitir acuerdo de aprobación del código.
INFORMACION PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso fue de 11,036.7 miles de Lempiras, y que
posteriormente fue modificado a 12,761.2 miles de Lempiras. Al final del año, se ejecutó un
presupuesto de 8,463.9 miles de Lempiras, que equivale a un sesenta y seis punto treinta y tres
por ciento (66.33%) con respecto al presupuesto definitivo.
La ejecución del gasto, en cada uno de los grupos, fue de la siguiente manera:
452

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
PROCURADURIA GENERAL DEL AMBIENTE
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 6,727,100.00 8,451,612.97 5,939,573.59 70.18% 70.28%
Servicios no Personales 3,715,460.00 3,715,460.00 2,294,619.61 27.11% 61.76%
Materiales y Suministros 369,000.00 369,000.00 181,472.37 2.14% 49.18%
Bienes Capitalizables 175,100.00 175,100.00 48,223.66 0.57% 27.54%
Transferencias 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda y Disminución
de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 11,036,660.00 12,761,172.97 8,463,889.23 100.00% 66.33%
El cuadro refleja que el setenta punto dieciocho por ciento (70.18%) del presupuesto es
ejecutado en el grupo de servicios personales, en donde el mayor gasto fue realizado en el rubro
de “sueldos y salarios básicos” con un monto de 4,570.3 miles de Lempiras; el veinte y siete
punto once por ciento (27.11% ) se concentra en el grupo de servicios no personales, en el cual
el rubro con mayor erogación fue el de “otros servicios técnicos y profesionales” por un monto de
1,724.0 miles de Lempiras, y alquiler de edificios y locales con un gasto de 675.0 miles de
Lempiras.
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 12,586,072.97 L. 8,415,665.57 99.43%
Gasto de Capital L. 175,100.00 L. 48,223.66 0.57%
TOTAL L. 12,761,172.97 L. 8,463,889.23 100.00%
El cuadro anterior indica que el noventa y nueve punto cuarenta y tres por ciento (99.43%) de los
egresos corresponden a gastos corrientes, los cuales se dan en el grupo de servicios personales,
y el punto cincuenta y siete por ciento (0.57%) en gastos de capital.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las autoridades de la institución no presentaron la evaluación del plan operativo anual 2006, por
lo que no se pudo establecer su grado de eficiencia y eficacia con relación a la ejecución
presupuestaria y el cumplimiento de metas.
LIMITANTES
• Algunas de la metas establecidas en el plan operativo no tienen unidad de medida.
• No se presentó el plan operativo evaluado, por lo que no se pudo establecer el grado de
eficiencia y eficacia con relación a la ejecución presupuestaria y el plan operativo anual.
CONCLUSIONES:
1. La falta del plan operativo anual evaluado no permitió determinar la gestión realizada por
la Procuraduría del Ambiente y Recursos Naturales, durante el periodo fiscal 2006.
453

2. Algunas metas formuladas en el plan operativo anual no tienen una unidad de medida
cuantificable.
3. Las metas establecidas en el plan operativo anual están conforme al objetivo principal de la
institución.
4. El presupuesto ejecutado por la institución fue de 8,463.9 miles de Lempiras, o sea,
sesenta y seis punto treinta y tres por ciento (66.33%) con relación al presupuesto
definitivo de 12,761.2 miles de Lempiras.
5. El noventa y nueve punto cuarenta y tres por ciento (99.43%) del presupuesto se
concentra en los gastos corrientes, principalmente en el grupo de servicios personales,
en donde el cincuenta y cuatro punto cero ocho por ciento (54.08%) del total de estos
gastos pertenecen al rubro de sueldos y salarios.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar el plan operativo anual al final de cada ejercicio fiscal para determinar la gestión
realizada.
2. Indicar unidades de medida en las metas al momento de formular el plan operativo anual,
de tal manera que permitan ser medidas física y financieramente.
REGISTRO NACIONAL DE LAS PERSONAS (RNP)
MARCO LEGAL
Es una institución creada por el Poder Legislativo mediante Decreto Nº 150 del 24 de noviembre de
1982, funciona además de la oficina central, a través de oficinas regionales y municipales.
El Registro Nacional de las Personas (RNP) se crea como un organismo dependiente del Tribunal
Nacional de Elecciones, pero se convierte en una institución autónoma, con personalidad jurídica,
técnica e independiente con la creación del Decreto número 62-2004 publicado en el Diario Oficial la
Gaceta en fecha 15 de Mayo del 2004 y su vigencia es a partir de esta fecha.
Tiene su asiento en la Capital de la República y autoridad en todo el territorio nacional, pudiendo
establecer oficinas regístrales en los lugares que sean necesarios.
FINALIDAD
Planificar, dirigir organizar, desarrollar y administrar exclusivamente el sistema integrado del registro
civil e identificación de las personas naturales y proporcionará permanentemente al Tribunal
Supremo Electoral, sin costo, toda la información necesaria, para que este elabore el Censo
Nacional Electoral.
OBJETIVOS
1. Garantizar la veracidad de la inscripción de los hechos y actos relacionados con la existencia y el
estado civil de las personas naturales.
2. Velar por el respeto y el ejercicio pleno de los derechos inherentes a la persona natural,
mediante su correcta inscripción e identificación.
3. Coadyuvar al fortalecimiento de la democracia.
4. Promover la disciplina y cultura registral.
454

FUNCIONES
a. Planificar, organizar y reglamentar los procedimientos, para la inscripción de los hechos y actos
relativos al estado civil de las personas naturales hondureñas y extranjeras en su caso.
b. Registrar los hechos y actos relativos al estado civil de las personas naturales; así como las
resoluciones judiciales o administrativas que sean susceptibles de inscripción.
c. Registrar los actos jurídicos que modifiquen, complementen o cancelen las inscripciones de
nacimiento o naturalización y efectuar las anotaciones correspondientes.
d. Emitir los documentos que identifiquen a las personas naturales; emitirlos o reponerlos según
sea el caso.
e. Mantener en forma permanente y actualizada, toda la información sobre el estado civil de las
personas naturales.
f. Crear y poner en práctica, sistemas técnicos, seguros y confiables, para la recolección,
procesamiento, conservación, protección y divulgación de datos e información de las personas
naturales.
g. Suministrar al Tribunal Supremo Electoral (TSE) en forma oportuna, actualizada y permanente, la
información necesaria para elaborar el Censo Nacional Electoral, en la forma y procedimientos,
que establece la Ley Electoral y de las Organizaciones Políticas, la ley del Registro Nacional de
las Personas y sus reglamentos.
h. Asesorar e informar a todas las instancias del gobierno, en materia de registro civil y de
identificación de personas naturales.
i. Formar técnica y profesionalmente el personal requerido por el Registro Nacional de las
Personas (RNP) y administrar la Carrera Registral.
j. Aplicar tecnología avanzada, biométrica, forense, genética y de cualquier otra naturaleza,
relacionada con la inscripción de los hechos y actos del estado civil, de las personas naturales y
su identificación.
k. Elaborar y proporcionar a las instituciones públicas y privadas y a las personas naturales que lo
soliciten la información y estadísticas relacionadas con el Registro Nacional de las Personas
(RNP).
l. La emisión de los documentos oficiales de identificación personal.
m. Las demás que sean necesarias para alcanzar su finalidad y objetivos.
PLAN OPERATIVO ANUAL
El plan operativo anual para el ejercicio fiscal 2006 esta compuesto por cuatro áreas: Dirección
Ejecutiva, Administrativa, Técnica Operativa y Apoyo Funcional. A continuación el detalle de cada una
de ellas, con sus principales metas.
Dirección Ejecutiva: esta compuesta por la Secretaría General, la cual tiene como objetivo
servir como órgano de comunicación interna y externa de la institución, y como apoyo directo
para la Dirección del Registro Nacional de las Personas, para resolver dentro de los plazos
previstos en la Ley, las solicitudes que se presentan a ese despacho, y actuar como ministro
fedatario.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Llevar el registro de las resoluciones y acuerdos adoptados por el directorio del RNP;
• Incorporar al registro civil, de oficio o petición de la parte interesada, todos los hechos y
actos de hondureños ocurridos en el extranjero.
• Recibir las solicitudes y peticiones referentes a la legalización de documentos y
resolverlos en el plazo máximo de 24 horas siguientes a las fechas de presentación;
• Evacuar las comunicaciones oficiales provenientes de las diferentes instituciones del
Estado, así como los reclamos administrativos y los recursos de la apelación.
Área Administrativa: tiene como objetivos: la administración del talento humano; y, mantener
registros contables actualizados, a fin de mantener la información debida para efectos de control
455

de gastos y proyecciones futuras. Esta compuesto por cuatro áreas: Administración General,
Pagaduría, Personal y Contabilidad.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Implementar control de procedimientos mecanizados para viáticos y combustibles;
• Diseñar formatos y procedimientos de control para la implementación del arancel del RNP;
• Elaboración del plan de mantenimiento preventivo y correctivo en las instalaciones físicas
a nivel nacional;
• Diseñar e implementar sistema de recepción y distribución de correspondencia a nivel
nacional;
• Diseñar e implementar un sistema de abastecimiento de materiales, en coordinación con
los RCM a nivel nacional;
• Asegurar las instalaciones físicas en Tegucigalpa;
• Practicar inventario general de bienes inmuebles a nivel nacional;
• Revisión de 406 solicitudes de viáticos;
• Elaboración del presupuesto para el 2007.
Área Técnica: Tiene como objetivo coordinar de manera eficiente los procesos de solicitud,
fabricación y, distribución y entrega del documento de identidad, así como custodiar, manejar y,
conservar y restaurar los libros copiadores de las inscripciones de los hechos y actos a nivel
nacional. Esta compuesta por cuatro áreas: Identificación e Informática, Registro y Oficialía Civil,
Archivo General y Oficialía General.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Atención eficiente y rápida del 100% de las solicitudes del público;
• Resolución de los problemas de rechazo de identidades;
• Verificar 250 expedientes diarios por cada operador;
• Análisis de 387 libros copiadores de defunciones;
• Efectuar supervisiones y cubrir todos los registros civiles municipales del país;
• Mejorar la comunicación con los 298 Registros Civiles Municipales y Oficialías Civiles;
• Elaborar un manual de procedimientos de Registro Civil;
• Actualización de inventario de libros copiadores de los libros de diferentes hechos actos y
reestructuración;
• Mejoramiento físico de las instalaciones del archivo central;
• Capacitación integral del 100% del personal de esta dependencia;
• Automatización de tareas manuales;
• Resolver 4,000 solicitudes durante el año 2006;
• Supervisar el funcionamiento técnico de los registros civiles de nuestra jurisdicción.
Área de Apoyo Funcional: Tiene como objetivo proponer al directorio del RNP proyectos de
normas legales regístrales, reglamentos y disposiciones, que involucran el funcionamiento,
desarrollo y accionar de la institución; está compuesto por seis (6) áreas: Asesoría Técnica
Planificación y Desarrollo Institucional, Auditoría Interna, Inspectoría General, Gestión de Calidad,
Capacitación, y, Prensa y Protocolo.
Entre sus principales metas se encuentran:
• Elaborar 11 instrumentos técnicos, regístrales y legales, que permitan agilizar y mejorar
los procesos de reestructuración y modernización del Registro Nacional de las Personas;
• Elaborar y actualizar por lo menos 10 convenios de cooperación interinstitucional;
• Evaluar trimestralmente el plan operativo anual por departamento o unidades;
• Gestionar recursos económicos para 5 proyectos de desarrollo institucional;
• Planificación puesta en marcha de un sistema de comunicación integral entre la oficina
central y las oficinas municipales y departamentales;
456

• Practicar auditoria de control previo de la ejecución financiera de la institución;
• Verificar los procedimientos establecidos por la institución, referente a la selección y
contratación del personal.
NFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El Registro Nacional de las Personas inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado de
170,450.2 miles de Lempiras, el cual fue modificado a 208,862.7 miles de Lempiras,
representando un veintidós punto cincuenta y cuatro por ciento (22.54%) de incremento. La
ejecución presupuestaria asciende a la cantidad de 208,862.7 miles de lempiras, que equivale a
un cien por ciento (100.00%) de ejecución.
PRESUPUESTO PRESUPUESTO PRESUPUESTO % DE
% DE
GRUPO
APROBADO DEFINITIVO EJECUTADO PARTICIPACION EJECUCION
Servicios Personales 145,396,098.00 180,656,880.00 180,656,880.00 86.50% 100.00%
Servicios no Personales 15,636,944.00 18,191,843.35 18,191,843.35 8.71% 100.00%
Materiales y Suministros 9,417,167.00 7,688,841.14 7,688,841.14 3.68% 100.00%
Bienes Capitalizables 0.00 2,316,312.03 2,316,312.03 1.11% 100.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Y
0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Disminución de Otros Pasivos 0.00 8,786.58 8,786.58 0.00% 100.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 170,450,209.00 208,862,663.10 208,862,663.10 100.00% 100.00%
El incremento en el presupuesto fue de 38,412.5 miles de Lempiras, distribuidos de la siguiente forma:
el grupo de servicios personales absorbió el mayor incremento al pasar de 145,396.7 miles de lempiras
a 180,656.8 miles de Lempiras, lo que representó un incremento del veinticuatro punto veinticinco por
ciento (24.25%) en su presupuesto; seguido, el grupo de servicios no personales, que pasó de 15,636.9
miles de Lempiras a 18,191.8 miles de Lempiras, significando un incremento del dieciséis punto treinta y
cuatro por ciento (16.34%). Cabe señalar que el grupo de materiales y suministros presentó una
reducción presupuestaria del dieciocho punto treinta y cinco por ciento (18.35%), al pasar de 9,417.1
miles de Lempiras a 7,688.8 miles de Lempiras.
A nivel de participación del gasto, se observa que el grupo de servicios personales absorbe el
ochenta y seis punto cincuenta por ciento (86.5%) del presupuesto, y que los demás grupos
conforman el trece punto cinco por ciento (13.5%). Debido al impacto que produce este grupo del
gasto, es importante observar los objetos incrementados en mayor cuantía:
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
OBJETO DESCRIPCION
APROBADO DEFINITIVO
11100 Sueldos y Salarios Básicos 103,816,154.00 128,181,342.02
16000 Beneficios Compensaciones Varias 0.00 4,445,865.73
TOTAL 103,816,154.00 132,627,207.75
Al observar los gastos corrientes y de capital, se distingue que los gastos corrientes absorbieron
el noventa y ocho punto ochenta y nueve por ciento por ciento (98.89%) del presupuesto, con una
ejecución de 206,546.3 miles de Lempiras, y los gastos de capital el uno punto once por ciento
(1.11%) del presupuesto, para una erogación de 2,316.3 miles de lempiras, y que se utilizó para
sufragar los bienes capitalizables.
457

DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 206,546,351.07 L. 206,546,351.07 98.89%
Gasto de Capital L. 2,316,312.03 L. 2,316,312.03 1.11%
TOTAL L. 208,862,663.10 L. 208,862,663.10 100.00%
INFORMACIÓN FINANCIERA
La Institución no presentó su balance general, por lo que no se pudo realizar un informe
financiero completo, sin embargo, se pudo observar que la institución mantiene solvencia y
equilibrio presupuestario, entre los ingresos y sus egresos.
Cabe señalar que la institución presenta problemas de manera reincidente en la elaboración y
entrega a tiempo de su balance general al Tribunal Superior de Cuentas, impidiendo realizar una
evaluación objetiva sobre la situación financiera de la misma.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas del plan operativo anual del Registro Nacional de las Personas están estrechamente
ligadas con sus objetivos institucionales.
El plan operativo anual para el ejercicio fiscal 2006 esta compuesto por cuatro áreas: Dirección
Ejecutiva, Administrativa, Técnica Operativa y Apoyo Funcional
El plan operativo anual del Registro Nacional de las Personas fue cumplido en un ochenta por
ciento (80%), siendo el Área Administrativa la unidad que presentó menor cumplimiento en sus
metas con setenta y tres por ciento (73%). Las demás unidades tuvieron niveles de ejecución
mayor al setenta por ciento (70%). A continuación el detalle:
UNIDADES %CUMPLIMIENTO
Direccion Ejecutiva 100%
Area Administrativa 70%
Area Tecnica Operativa 73%
Area de Apoyo Funcional 78%
TOTAL 80.25%
El presupuesto de gastos se ejecutó en 208,862.7 miles de Lempiras, que representa el cien por
ciento (100%) del presupuesto definitivo.
El dictamen generado, y basado en la gestión realizada por el Registro Nacional de las Personas,
es de un cumplimiento muy bueno en la ejecución del plan operativo anual, obteniendo un
ochenta por ciento (80%), y demostró ineficiencia en el uso de recursos, ya que obtuvo un
porcentaje de ejecución del cien por ciento (100%)
LIMITANTES:
• La institución no presentó el balance general correspondiente al periodo 2006, por lo que
no se pudo determinar la situación financiera.
458

CONCLUSIONES:
1. La gestión del Registro Nacional de las Personas fue muy buena en el cumplimiento de
su plan operativo anual, pues ejecuto las metas en un ochenta por ciento (80%) y fue
ineficiente en el uso de los recursos asignados, pues ejecuto su presupuesto de egresos
en un cien por ciento (100%) con relación a los resultados producidos.
2. El plan operativo anual para el ejercicio fiscal 2006 está compuesto por cuatro (4) Áreas o
Unidades: Dirección Ejecutiva, Área Administrativa, Área Técnica Operativa, y Área de
Apoyo Funcional. Los objetivos institucionales se encuentran presentes en el contenido
general del plan operativo anual, por lo que se determina que el Registro Nacional de las
Personas actúa en base a las competencias establecidas en su ley de creación
3. El Registro Nacional de las Personas inició el ejercicio fiscal con un presupuesto aprobado
de 170,450.2 miles de Lempiras, el cual fue incrementado a 208,862.6 miles de Lempiras,
modificación que representa el veintidós punto cincuenta y cuatro por ciento (22.54%) con
respecto al presupuesto aprobado. La ejecución presupuestaria asciende a la cantidad de
208,862.6 miles de Lempiras, que equivale al cien por ciento (100%) de ejecución
4. Las autoridades de la institución no presentaron el Balance General, lo que imposibilitó
aplicar los indicadores de prueba de ácido y endeudamiento total, que sirven entre otros,
para determinar la salud financiera de las instituciones. Su liquidación presupuestaria,
demuestra un equilibrio financiero de cien por ciento (100%), y su solvencia financiera,
calculada a partir de su estado de resultado es del cien por ciento (100%), que indican
que la institución contó con los recursos monetarios para efectuar sus operaciones.
RECOMENDACIONES:
1. Evaluar al final del ejercicio fiscal el cien por ciento (100%) de los programas, unidades y/o
direcciones formulados en el plan operativo anual a fin de conocer los resultados de la gestión
realizada.
2. Reformular el plan operativo anual previamente con cada modificación que se haga al
presupuesto de la institución, teniendo presente que el presupuesto es la expresión financiera
del plan operativo anual.
3. Remitir la información de los estados financieros de la institución en forma completa y de
conformidad a los requerimientos de este Tribunal.
SUPERINTENDENCIA DE CONCESIONES Y LICENCIAS (SCL)
MARCO LEGAL
Mediante Decreto Legislativo Nº 283-98 de fecha 20 de noviembre de 1998, el Congreso Nacional de
la Republica creo la Ley de Promoción y Desarrollo de Obras y de la Infraestructura Nacional,
normativa en la que se estipulan los mecanismos de funcionamiento, operación, vigilancia y control de
la concesión de servicios públicos, formación profesional e infraestructura, para lo cual fue creada la
Superintendencia de Concesiones y Licencias, como una entidad con independencia técnica,
administrativa y financiera, adscrita a la Contraloría General de la Republica, actualmente Tribunal
Superior de Cuentas, con independencia técnica, administrativa y financiera.
459

Objetivo General:
1) Conforme a la Ley de Promoción y Desarrollo de Obras Publicas y de la Infraestructura Nacional,
corresponde a esta institución, la regulación, control y supervisión de la prestación y gestión
indirecta de los servicios públicos, formación profesional e infraestructura. Así mismo velará por el
cumplimiento de las obligaciones fijadas en los contratos de concesión, supervisará la aplicación
de normas y el control de las tarifas.
PLAN OPERATIVO ANUAL
Esta institución cuenta con un programa único, el cual se divide en ocho unidades en las que se
realizan las diferentes actividades para el logro de sus objetivos, siendo estas las siguientes:
Administración y Finanzas, Asesoría Legal, Secretaría General, Unidad Fiscalizadora, Unidad
Técnica, Unidad de Auditoria Interna, Unidad de Recursos Humanos y la Unidad de
Comunicación Interinstitucional y Registro. Para la consecución de sus principales objetivos, la
institución centraliza sus actividades en dos unidades, en las cuales se desarrollan los principales
objetivos para los cuales fue creado este ente. A continuación se describe la estructura de cada
unidad ejecutora y las metas planificadas en cada una de ellas:
Unidad Ejecutora: Administración y Finanzas
Objetivo:
Planear, ejecutar y controlar la administración de los recursos financieros y físicos de la institución. Las
metas establecidas fueron las siguientes:
• Elaborar el presupuesto anual de recursos, en coordinación con las diferentes unidades, de
acuerdo con las necesidades y políticas de la institución;
• Llevar los controles de la institución de acuerdo a los principios y normas establecidas;
• Elaborar y suministrar información financiera para uso interno en la toma de decisiones;
• Preparar informes externos para entes controlares y fiscalizadores;
• Elaborar adecuados controles internos para la protección de activos;
• Ejecutar autoridad funcional recibida por el Superintendente;
• Evaluar proyectos de inversión; y,
• Presentar, a favor del Estado, las respectivas fianzas para el cumplimiento de sus funciones;
Unidad Ejecutora: Asesoría Legal
Objetivo:
Orientar y asesorar las labores, que en materia jurídica, desarrollen las diferentes unidades y
dependencias de la institución. Las metas establecidas fueron las siguientes:
• Emitir dictámenes legales, antes de dictar resolución, cuando esta haya de afectar derechos
subjetivos o intereses legítimos de los interesados;
• Gestionar se promuevan, ante la Procuraduría General de la República, las acciones civiles
o penales, incluyendo medidas precautorias, para asegurar el cumplimiento de las
funciones del ente regulador y de los fines de ley;
• Proponer normas y procedimientos para la aplicación de las sanciones que corresponden
por la violación de disposiciones legales, reglamentarias o contractuales; y,
• Opinar sobre la imposición de sanciones y multas al concesionario, al aplicar las sanciones
previstas en los contratos o en las normas aplicables a los servicios en régimen de
concesión o licencia.
Unidad Ejecutora: Secretaría General
Objetivo:
Velar porque las peticiones y solicitudes presentadas ante la institución se tramiten en los plazos o
términos legales. Las metas establecidas fueron las siguientes:
• Notificar, en legal y debida forma, las resoluciones y providencias emitidas por el ente
regulador;
460

• Extender las certificaciones, documentos y ejecutar actos inherentes a su cargo, previa
solicitud de las partes interesadas;
• Llevar el archivo general de la institución; y,
• Registro de la correspondencia oficial de la institución.
Unidad Ejecutora: Fiscalización
Objetivo:
Inspección y aplicación de las normas a las cuales deberán ajustarse los gestores y prestadores
indirectos de los servicios públicos, en materia de seguridad, procedimientos técnicos de medición,
facturación y control, así como de la calidad de los mismos.
Algunas de sus metas fueron:
• Realizar cuatro supervisiones periódicas a las instalaciones aeroportuarias del país y sus
respectivas subconcesionarias;
• Verificar trimestralmente que los ingresos brutos de los servicios aeroportuarios, tarifas de
embarque, rentas de cada aeropuerto, sean de conformidad a lo establecido;
• Verificar que el canon de concesión sea pagado según lo establecido; y,
• Realizar trimestralmente las inspecciones periódicas, verificando el cumplimiento o no de las
recomendaciones efectuadas por la institución al concesionario, mediante respectivas actas.
Unidad Ejecutora: Técnica.
Objetivo:
La unidad técnica cumple con los siguientes objetivos:
• Establecimiento de métodos y procedimientos para el desarrollo de las supervisiones
técnicas de los proyectos concesionados;
• Implementación y seguimiento del programa de supervisión a los proyectos
concesionados;
• Emitir dictámenes y opiniones técnicas derivados de la regulación, control y supervisión
de la prestación y gestión indirecta de los servicios públicos, formación profesional e
infraestructura; y,
• Recopilación, selección y análisis de las estadísticas relacionadas con los servicios
públicos otorgados en concesión.
Metas:
• Supervisión diaria de las obras en construcción que se realizan en el aeropuerto de Toncontin,
incluyendo el mantenimiento de todo el complejo aeroportuario;
• Supervisión diaria del mantenimiento del aeropuerto Ramón Villeda Morales;
• Supervisión mensual del aeropuerto Golosón en La Ceiba; y,
• Supervisión mensual del aeropuerto Juan Manuel Gálvez, en Roatán.
Unidad Ejecutora: Auditoria Interna
Objetivo:
• Procurar la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los servicios;
• Proteger los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido,
irregularidades o acto ilegal; y,
• Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.
Metas:
• Examinar y evaluar la planificación, organización, dirección y control interno, administrativo y
financiero;
• Revisar y evaluar la eficiencia y economía con que se han utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros; y,
• Revisar y evaluar los recursos de las operaciones programadas, a fin de determinar si se han
alcanzado los objetivos y las metas propuestas.
461

Unidad Ejecutora: Recursos Humanos
Objetivo:
• Diseñar un programa completo para cuando se incorpore el recurso humano a la
Superintendencia de Concesiones y Licencias;
• Identificar las necesidades de capacitación del recurso humano de la institución, para hacer un
plan del mismo; y,
• Diseñar un formato de evaluación del desempeño.
Metas:
• Sistematizar un plan de reclutamiento y selección que nos permita obtener el recurso humano
óptimo;
• Formular un procedimiento de inducción, que proporcione a los empleados nuevos la
información básica y antecedentes de la Superintendencia de Concesiones y Licencias;
• Elaborar encuestas y aplicarlas como instrumentos que reflejen el interés del personal; y,
• Aplicar la evaluación del desempeño mínimo, una vez al año, o preferiblemente cada seis
meses.
Unidad Ejecutora: Comunicación Interinstitucional y Registro
Objetivo:
• Promover la imagen reguladora de control y supervisión de la Superintendencia de
Concesiones y Licencias;
• Despertar el interés de la prensa nacional; y,
• Modernizar el equipo técnico de apoyo.
Metas:
• Una campaña publicitaria masiva, usando nuestros propios recursos y los medios de
comunicación existente;
• Reducir el negativismo de cierta prensa, por ahora, a la concesión aeroportuaria; y,
• Mejorar la calidad de los productos noticiosos, para mantener vigente la imagen de la
superintendencia.
Las unidades y sus respectivas metas, incluidas en el plan operativo anual de la institución, son
compatibles con los objetivos de la institución, basados en que ambos enuncian la regulación, control y
supervisión de la prestación y gestión indirecta de los servicios públicos, formación profesional e
infraestructura.
INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional fue de 7,000.0 miles de lempiras para el
periodo fiscal 2006. Además, al finalizar el ejercicio fiscal 2005 hubo un remanente de 1,200.0
miles de lempiras, mismo que se dejó para cubrir los gastos de operación de los dos primeros
meses del siguiente año, hasta que se le proporcionara el nuevo presupuesto.
Sumando los valores del presupuesto aprobado por el Congreso Nacional y el remanente de la
institución, se obtiene un total de 8,200.0 miles de lempiras, que fue el presupuesto total
aprobado para el periodo fiscal 2006. Posteriormente, la institución realizó modificaciones que
disminuyeron su presupuesto en 778.4 miles de lempiras, y que dieron como resultado un
presupuesto definitivo de 7,421.6 miles de lempiras. Al final del año fiscal 2006, la institución
ejecutó la totalidad del presupuesto definitivo, es decir, los 7,421.6 miles de lempiras.
La ejecución presupuestaria del gasto por cada uno de los grupos se detallan a continuación:
462

GRUPO
EJECUCION PRESUPUESTARIA POR GRUPO DEL GASTO
SUPERINTENDENCIA DE CONCESIONES Y LICENCIAS
Valor en Lempiras
PRESUPUESTO
APROBADO
PRESUPUESTO
DEFINITIVO
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DE
PARTICIPACION
% DE
EJECUCION
Servicios Personales 6,390,096.00 5,186,305.91 5,186,305.91 69.88% 100.00%
Servicios no Personales 1,531,244.00 2,044,260.79 2,044,260.79 27.54% 100.00%
Materiales y Suministros 135,600.00 86,007.03 86,007.03 1.16% 100.00%
Bienes Capitalizables 143,060.00 104,985.35 104,985.35 1.41% 100.00%
Transferencias 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Activos Financieros 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Servicio de la Deuda y Disminución
de Otros Pasivos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
Asignaciones Globales 0.00 0.00 0.00 0.00% 0.00%
TOTALES 8,200,000.00 7,421,559.08 7,421,559.08 100.00% 100.00%
Se observa que los servicios personales absorbieron la mayor parte del presupuesto ejecutado
con un nivel de participación de sesenta y nueve punto ochenta y ocho por ciento (69.88%), o sea
5,186.3 miles de lempiras; el cincuenta y cuatro punto cincuenta y ocho por ciento (54.58%) de
estos gastos se ejecutó en el rubro de “sueldos y salarios”, que representan 2,830.5 miles de
lempiras.
Los servicios no personales tuvieron una participación de veinte y siete punto cincuenta y cuatro
por ciento (27.54%), o sea 2,044.3 miles de lempiras; la mayor incidencia en cuanto a su
ejecución presupuestaria la obtiene el alquiler de local con el veinte y tres punto cincuenta y
nueve por ciento (23.59%), e impuestos, derechos y tasas con un veintiuno punto sesenta por
ciento (21.60%).
DETALLE
PRESUPUESTO
VIGENTE
PRESUPUESTO
EJECUTADO
% DEL TOTAL
EJECUTADO
Gasto Corriente L. 7,316,573.73 L. 7,316,573.73 98.59%
Gasto de Capital L. 104,985.35 L. 104,985.35 1.41%
TOTAL L. 7,421,559.08 L. 7,421,559.08 100.00%
En lo que respecta a los gastos corrientes, estos representan el noventa y ocho punto cincuenta y
nueve por ciento (98.59%) del total de la ejecución del presupuesto de gastos, y donde el mayor
porcentaje fue destinado a pagar los servicios personales y servicios no personales. Los gastos
de capital fueron de uno punto cuarenta y uno por ciento (1.41%).
Se concluye que la institución utiliza casi la totalidad de sus fondos en los gastos corrientes, y
que la ejecución presupuestaria en los gastos de capital fue mínima, por lo que los fondos
asignados son propiamente para los gastos de operación y funcionamiento administrativo.
INFORMACION FINANCIERA
La institución utiliza un sistema a base de efectivo y no causación, realizando el respectivo
análisis se demuestra que la institución es financieramente sana, ya que sus ingresos son
mayores a sus egresos, estas salidas son para cubrir gastos de operación y funcionamiento
administrativo de dicha institución, lo que refleja es que no tiene ninguna obligación pendiente
para el próximo año ya que todos sus gastos son cubiertos en el periodo fiscal correspondiente.
RELACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL PLAN OPERATIVO ANUAL DE LA INSTITUCIÓN CON
SU PRESUPUESTO EJECUTADO
Las metas establecidas en el plan operativo corresponden a las acciones que la
Superintendencia de Concesiones y Licencias realiza en el control y supervisión a la prestación y
463

gestión indirecta de los servicios públicos. El informe presentado por la institución detalla cada
una de las actividades que se realizaron para el cumplimiento de las metas establecidas por
cada unidad, y que están conforme al objetivo principal de la institución, no obstante, no hubo un
costo relacionado para cada una de dichas metas.
Unidad Técnica:
Entre las funciones de esta unidad están los análisis y dictámenes técnicos, derivados de la
regulación, control y supervisión de los servicios públicos concesionados. En el caso específico
del concesionamiento de los cuatro aeropuertos internacionales, se vela porque el
mantenimiento de los aeropuertos sea el adecuado y que se le ofrezca a todos sus usuarios la
mejor comodidad y seguridad posible en el cumplimiento a los convenios internacionales que ha
suscrito el país.
Unidad de Fiscalización
Esta dependencia realizó fiscalizaciones a los aeropuertos internacionales del país, formando
equipos de trabajo para su realización y a su vez elaborando el informe trimestral de auditoria.
En la evaluación del plan operativo anual correspondiente al período fiscal 2006, obtuvo una
calificación de noventa y cinco por ciento (95%), lo que permitió efectuar la relación con la ejecución
presupuestaria y se determino que la institución fue eficaz en el cumplimiento de su plan operativo
anual y eficiente en el uso de los recursos asignados al ejecutarlo en un cien por ciento (100%).
En el cuadro siguiente se refleja el porcentaje de cumplimiento del plan operativo anual, en el cual se
obtuvo una calificación del noventa y cinco por ciento (95%):
CONCLUSIONES:
Unidades Ejecutoras % De Cumplimiento
Administración y Finanzas 100.00
Asesoría Legal 93.00
Secretaría General 93.00
Fiscalización 100.00
Unidad Técnica 93.00
Auditoria Interna 91.00
Recursos Humanos 95.00
Comunicación Interinstitucional y Registro 95.00
TOTAL 95.00
1. La gestión realizada por la Superintendencia de Concesiones y Licencias durante el periodo
fiscal 2006, fue de eficaz en el cumplimiento de su plan operativo anual al ejecutarlo en un
noventa y cinco por ciento (95.00%) y fue eficiente en el uso de los recursos al ejecutar su
presupuesto de egresos en un cien por ciento (100.00%).
2. Las metas establecidas en el plan operativo anual están conforme al objetivo principal de la
institución.
3. El presupuesto aprobado por el Congreso Nacional fue de 7,000.0 miles de lempiras para el
periodo fiscal 2006, habiendo un remante de 1,200.0 miles de lempiras del año fiscal 2005,
hacen un total de 8,200.0 miles de lempiras que es el presupuesto total aprobado.
4. La institución ejecutó un presupuesto de 7,421.6 miles de Lempiras que equivale a un cien por
ciento (100%), del presupuesto definitivo.
464

5. Los gastos de la institución en su totalidad son gastos corrientes, en donde el grupo de
servicios personales absorbe el sesenta y nueve punto ochenta y ocho por ciento (69.88%) del
presupuesto ejecutado, siendo el rubro de sueldos y salarios el de mayor erogación.
6. En el análisis de la situación financiera al 31-12-2006 de la Superintendencia de Concesiones y
Licencias, demuestran que sus finanzas son sanas, ya que la institución utiliza un sistema a
base de efectivo y no causación, realizando el respectivo análisis se demuestra que la
institución es financieramente sana, ya que sus ingresos son mayores a sus egresos, estas
salidas son para cubrir gastos de operación y funcionamiento administrativo de dicha
institución, lo que refleja que no tiene ninguna obligación pendiente para el próximo año ya que
todos sus gastos son cubiertos en el periodo fiscal correspondiente.
RECOMENDACION:
1. Formular las metas del plan operativo anual de tal manera que sean susceptibles de
medición tanto física como financieramente.
465

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
El Tribunal Superior de Cuentas al presentar a consideración del Congreso Nacional el presente
informe de rendición de cuentas y evaluación de las liquidaciones presupuestarias de setenta y
una (71) instituciones del sector público – una vez realizadas las conferencias finales con los
titulares de estos entes estatales para discutir las conclusiones y recomendaciones del examen y
efectuados los descargos pertinentes (Ver Anexos 7 y 8) - resume su visión sobre la eficiencia y
eficacia de la gestión del sector público, la que incluirá la evaluación del gasto, organización,
desempeño, de gestión, cumplimiento de planes operativos, fiabilidad del control de las auditorias
internas, el plan contable y su aplicación, en la forma siguiente:
1. El país no cuenta con un Plan Nacional de Desarrollo, ni con un Plan de Gobierno desde
el año 2006, sin embargo, de conformidad a lo estipulado en el Artículo 245 numeral 22
de la Constitución de la República y Artículo 9 de la Ley Orgánica del Presupuesto, le
corresponde como atribución al Presidente de la República, formular el Plan Nacional de
Desarrollo durante un período mínimo de cinco (5) años, discutirlo en Consejo de
Ministros, someterlo a la aprobación del Congreso Nacional, dirigirlo y ejecutarlo, el cual
debe estar interrelacionado y formar parte del programa financiero de mediano plazo y el
presupuesto plurianual, del marco macroeconómico, de los planes operativos anuales y
de los presupuestos anuales de cada período fiscal, donde se reflejen los objetivos
estratégicos, las metas del gobierno y los planes de acción para la administración general
del sector público. En vista de lo anterior, al no existir un Plan Nacional de Desarrollo, no
fue posible evaluar las metas del gobierno del periodo fiscal examinado de 2006.
2. De setenta y una (71) instituciones públicas evaluadas, solamente en cincuenta y cuatro
(54) se pudo establecer el grado de eficacia por el cumplimiento de las metas formuladas
en los planes operativos anuales y la eficiencia por el uso de los recursos asignados para
ejecutar dichas metas, es decir, se obtuvo el grado de ejecución de ambas variables. Lo
anterior significa que de las instituciones examinadas, solamente a un setenta punto uno
por ciento (70.1%) se le pudo determinar la gestión realizada durante el ejercicio fiscal
2006.
3. De las cincuenta y cuatro (54) instituciones estatales que presentaron planes operativos
anuales con sus respectivas evaluaciones, y su liquidación presupuestaria, se determina
por parte del Tribunal Superior de Cuentas, que el Sector Público realizó durante el
ejercicio fiscal 2006 una gestión muy buena en el cumplimiento de los planes operativos
anuales al lograr una ejecución del ochenta y cinco punto cuatro por ciento (85.4%), y fue
eficiente en el uso de los recursos asignados al haber utilizado el noventa y tres punto
ocho por ciento (93.8%) del presupuesto de egresos con relación a los resultados
producidos.
4. El resultado final de la evaluación de la gestión del Sector Público durante el período fiscal
2006, es el siguiente:
a) Las Secretarías de Estado en los Despachos de Seguridad, de Cultura,
Artes y Deportes, de Defensa Nacional, de Industria y Comercio, de la
Presidencia, y de Relaciones Exteriores; la Dirección General de la Marina
Mercante, el Centro Nacional de Educación para el Trabajo, el Banco Central
de Honduras, la Comisión Nacional Pro Instalaciones Deportivas y
Mejoramiento del Deporte, la Confederación Deportiva Autónoma de
Honduras, la Escuela Nacional de Ciencias Forestales, la Federación
Nacional Autónoma de Fútbol de Honduras, el Instituto Hondureño para la
Prevención del Alcoholismo, Drogadicción y Fármacodependencia, el
466

Instituto Nacional de Formación Profesional, el Patronato Nacional de la
Infancia, el Servicio Autónomo Nacional de Acueductos y Alcantarillados, la
Universidad Pedagógica Nacional Francisco Morazán, el Comisionado
Nacional de los Derechos Humanos, la Superintendencia de Concesiones y
Licencias, y el Ministerio Público, realizaron una gestión eficaz y eficiente en
el cumplimiento de los planes operativos anuales y en el uso de los recursos
asignados.
b) Las Secretarías de Estado en los Despachos de Finanzas, de Gobernación y
Justicia, de Salud y de Obras Públicas, Transporte y Vivienda; el Cuerpo de
Bomberos de Honduras, el Programa de Asignación Familiar, la Corporación
Hondureña de Desarrollo Forestal, el Instituto Nacional de Estadística, el
Instituto Nacional de la Mujer, y el Poder Judicial, realizaron una gestión muy
buena y eficiente en el cumplimiento del plan operativo anual y en el uso de
los recursos asignados.
c) Las Secretarías de Estado en los Despachos de Agricultura y Ganadería y de
Trabajo y Seguridad Social; la Empresa Nacional de Telecomunicaciones, la
Empresa Nacional Portuaria, y, el Instituto Hondureño de Turismo, tuvieron
un nivel aceptable en el cumplimiento de sus planes operativos anuales y
eficientes en el uso de los recursos asignados.
d) El Banco Nacional de Desarrollo Agrícola y la Suplidora Nacional de
Productos Básicos, en cuanto al cumplimiento de su plan operativo anual
fueron eficaces, pero ineficientes en el uso de los recursos asignados.
e) La Empresa Nacional de Artes Gráficas, la Dirección de Ciencia y Tecnología
Agropecuaria, la Secretaría Técnica y de Cooperación Internacional, la
Dirección Ejecutiva de Fomento a la Minería, el Instituto Nacional Agrario, el
Instituto Nacional de Previsión del Magisterio, el Instituto Nacional de
Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del Poder
Ejecutivo, y, el Registro Nacional de las Personas, en cuanto al cumplimiento
de su plan operativo anual tuvieron un nivel de eficacia muy bueno, pero
ineficientes en el uso de los recursos asignados.
f) El Instituto de la Propiedad y el Instituto Hondureño de la Niñez y la Familia,
en cuanto al cumplimiento de su plan operativo anual tuvieron un nivel
aceptable de eficacia, pero ineficientes en el uso de los recursos asignados.
g) El Instituto de Crédito Educativo, fue ineficaz en el cumplimiento del plan
operativo anual, pero eficiente en el uso de los recursos.
h) La Secretaría de Estado en el Despacho de Recursos Naturales y Ambiente,
el Banco Hondureño para la Producción y la Vivienda, la Comisión Nacional
de Telecomunicaciones, el Ferrocarril Nacional de Honduras, y, el Instituto
Hondureño de Antropología e Historia, fueron ineficaces en el cumplimiento
de los planes operativos anuales e ineficientes en el uso de los recursos
asignados. (Ver Anexos 5 y 6)
5. De las instituciones del sector público obligadas a presentar su rendición de cuentas ante
este Tribunal, seis (6) de ellas no cumplieron con lo solicitado, siendo éstas: La Secretaría
de Estado en el Despacho de Educación, la Comisión Ejecutiva para el Desarrollo Integral
del Valle de Sula, el Fondo Nacional de Desarrollo Rural Sostenible, la Dirección Nacional
de Desarrollo Rural Sostenible, el Consejo Hondureño de Ciencia y Tecnología, y el
Tribunal Supremo Electoral.
467

6. El plan operativo anual de la Secretaría de Turismo es ejecutado y, por ende, evaluado
por el Instituto Hondureño de Turismo.
7. A las instituciones del sector público no se les dictaminó su gestión porque no remitieron
sus planes operativos anuales: El Instituto Hondureño de Cooperativas, y, la Universidad
Nacional de Agricultura.
8. A las instituciones del sector público no se les dictaminó su gestión porque no remitieron
la evaluación de sus planes operativos anuales: El Comité Permanente de Contingencias,
el Fondo Hondureño de Inversión Social, el Fondo Social para la Vivienda, el Comité
Olímpico Hondureño, la Procuraduría General de la República, y, la Procuraduría del
Ambiente y Recursos Naturales.
9. El Fondo Vial, la Empresa de Correos de Honduras, y, el Instituto Hondureño de
Mercadeo Agrícola, presentaron planes operativos anuales cuyas metas no fueron
susceptibles de evaluación.
10. No remitieron la evaluación de sus planes operativos anuales de forma completa: La
Comisión Nacional de Bancos y Seguros, el Instituto Hondureño de Seguridad Social, y, la
Universidad Nacional Autónoma de Honduras.
11. La Comisión Nacional de Energía, no remitió información sobre el cumplimiento en forma
individual de las metas.
12. El sistema de evaluación utilizado por la Empresa Nacional de Energía Eléctrica, no
permite obtener una evaluación clara e imparcial acerca de la gestión institucional en
términos de eficacia y eficiencia.
13. Los objetivos contemplados en los planes operativos anuales de trece (13) Secretarías de
Estado, se encuentran vinculados con sus objetivos institucionales.
14. En ninguna de las trece (13) Secretarías de Estado examinadas, se pudo establecer el
costo de sus planes operativos anuales, ya que no remitieron la información pertinente.
15. En el sector centralizado los gastos corrientes fueron de ochenta punto tres por ciento
(80.3%) y los gastos de capital de diecinueve punto siete por ciento (19.7%) del
presupuesto ejecutado, lo que significa una baja asignación de recursos para la ejecución
de programas y proyectos de inversión en el país.
16. El sistema contable del sector centralizado no permite elaborar estados financieros de
cada Secretaría de Estado, limitando la posibilidad de efectuar un análisis completo de
estas instituciones.
17. Al analizar los planes operativos anuales de las instituciones examinadas que pertenecen
al sector desconcentrado, se pudo comprobar que en su totalidad los objetivos y metas de
sus planes operativos se encuentran íntimamente relacionados con los objetivos de cada
institución.
18. La Empresa Nacional de Artes Gráficas, es una institución que pertenece al sector
desconcentrado, adscrita a la Secretaría de Estado en el Despacho de Gobernación y
Justicia, no obstante, todo su accionar refleja una completa autonomía administrativa y
financiera, ejerciendo el rol de un ente descentralizado.
468

19. Se ha podido establecer sobre la base de los respectivos análisis, que de las treinta y tres
(33) instituciones descentralizadas examinadas, treinta y una (31) vincularon sus planes
operativos con los objetivos institucionales. El Instituto Hondureño de Cooperativas, y, la
Universidad Nacional de Agricultura, no presentaron planes operativos anuales, por lo que
no se pudo establecer su vinculación con los objetivos institucionales.
20. De acuerdo a la información consolidada de las instituciones descentralizadas, el
presupuesto aprobado asciende a 35, 752,356.2 miles de Lempiras; incrementándose en
1, 432,885.3 miles de Lempiras para un presupuesto definitivo de 37, 185,241.6 miles de
Lempiras. La ejecución del presupuesto fue de 43, 115,991.4 miles de Lempiras, que
representa el ciento quince punto nueve por ciento (115.9%) del total de fondos
presupuestados, es decir, 5, 930,749.9 miles de Lempiras de sobre ejecución, lo que
equivale a un quince punto nueve por ciento (15.9%) del total del presupuesto definitivo.
21. El sector descentralizado en su conjunto presenta un escenario financiero sano,
fundamentado en los resultados económicos de los siguientes entes: El Instituto Nacional
de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del Poder Ejecutivo obtuvo
utilidades por 2,260,507.7 miles de Lempiras, el Instituto Nacional de Previsión del
Magisterio con 1,624,144.7 miles de Lempiras, la Empresa Hondureña de
Telecomunicaciones con 1,142,807.0 miles de Lempiras, y, el Instituto Hondureño de
Seguridad Social con 935,927.3 miles de Lempiras. Los resultados financieros de las
instituciones señaladas posibilitó que el sector cerrara el ejercicio fiscal 2006 sin pérdidas.
22. Los índices financieros del sector descentralizado permiten señalar que presentan
adecuados resultados:
a) Los índices de rentabilidad económica y financiera son de tres punto cinco por ciento
(3.5%) y cinco por ciento (5.0%) respectivamente.
b) El sector por cada Lempira adeudado en el corto plazo, dispone de dos Lempiras con
sesenta y seis centavos (L. 2.66).
c) El índice de endeudamiento es de cincuenta y nueve punto cinco por ciento (59.5%),
que refleja un endeudamiento moderado, tomando en cuenta que se han obtenido
utilidades y que si lo contrastamos con lo que pagamos por dicha deuda se
encontraría en un buen nivel, más si se siguen manteniendo índices positivos de
eficacia en el uso de los activos para lograr mayores utilidades.
El Banco Central de Honduras presenta cero utilidades, catorce (14) instituciones
obtuvieron pérdidas y dieciocho (18) obtuvieron ganancias, siendo éstas: El Instituto
Nacional de Jubilaciones y Pensiones de los Empleados y Funcionarios del Poder
Ejecutivo, el Instituto Nacional de Previsión del Magisterio, la Empresa Hondureña de
Telecomunicaciones, el Instituto Hondureño de Seguridad Social, la Universidad Nacional
Autónoma de Honduras, el Instituto Nacional de Formación Profesional, el Instituto
Hondureño de Turismo, el Instituto Nacional Agrario, la Universidad Nacional de
Agricultura, la Comisión Nacional Pro Instalaciones Deportivas y Mejoramiento del
Deporte, el Instituto Nacional de Estadística, el Instituto de Crédito Educativo, el Instituto
Hondureño de Cooperativas, el Patronato Nacional de la Infancia, el Comité Olímpico
Hondureño, la Empresa de Correos de Honduras, el Instituto Hondureño para la
Prevención del Alcoholismo, Drogadicción y Fármacodependencia, y, la Confederación
Deportiva Autónoma de Honduras. (Ver Anexo 2)
23. La Empresa Hondureña de Telecomunicaciones, resulta ser la más rentable de las
empresas del Estado, tal como podemos observarlo al analizar los resultados financieros
469

del ejercicio 2006, en el que obtuvo una utilidad de 1,142,807.0 miles de Lempiras, aun
después de haber realizado transferencias durante el ejercicio.
24. El Comisionado Nacional de los Derechos Humanos, el Ministerio Público, el Poder
Judicial, la Procuraduría General de la República, la Procuraduría General del Ambiente y
Recursos Naturales, el Registro Nacional de las Personas, y, la Superintendencia de
Concesiones y Licencias, mantienen vinculados los objetivos planteados en sus planes
operativos anuales con sus objetivos institucionales.
25. En el sector Poder Judicial y Otros Entes Estatales, de las siete (7) instituciones
evaluadas, todas elaboraron su liquidación presupuestaria, pero solo cinco (5) efectuaron
la evaluación de su plan operativo anual de forma completa, con los resultados de
ejecución de los planes operativos anuales y de los presupuestos de egresos, por tanto
no se pudo determinar el grado de eficiencia y eficacia de la gestión del sector Poder
Judicial y Otros Entes Estatales, al no contar con las evaluaciones de los planes
operativos anuales del total de las instituciones..
No obstante lo anterior, se pudo obtener un nivel de eficacia y eficiencia, sobre la base de
las instituciones cuya información permitió evaluar su gestión. Es así que se obtuvo un
cumplimiento del plan operativo anual del noventa punto cuatro por ciento (90.4%), y una
ejecución presupuestaria del noventa y siete punto ocho por ciento (97.8%), reflejando
eficacia en el cumplimiento de sus metas y eficiencia en el manejo de los recursos para
obtenerlas.
470

CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Recomendación Nº 1
Al Señor Presidente de la República
a) Ordenar la formulación, discusión, aprobación y ejecución
del Plan Nacional de Desarrollo, de conformidad a lo
estipulado en el Artículo 245 numeral 22 de la Constitución
de la República y Artículo 9 de la Ley Orgánica del
Presupuesto, el cual debe estar interrelacionado y formar
parte del programa financiero de mediano plazo y el
presupuesto plurianual, del marco macroeconómico, de los
planes operativos anuales y de los presupuestos anuales de
cada período fiscal, donde se reflejen los objetivos
estratégicos, las metas del gobierno y los planes de acción
para la administración general del sector público. Se deberá
incorporar en el proceso de planificación del Plan Nacional
de Desarrollo, al Poder Judicial y a los Otros Entes Estatales
sin adscripción alguna, a fin de consensuar las metas que se
incorporarán de estas instituciones.
b) Girar instrucciones a los Secretarios de Estado en el
Despacho Presidencial y en el de Finanzas, para que
coordinen de manera específica la vinculación del Plan
Nacional de Desarrollo con los planes operativos anuales de
cada institución y con el Presupuesto General del Estado, en
donde se plasmen y se ejecuten los programas, proyectos y
metas de este Plan, para que los resultados presupuestarios
sean afines a lo planificado en cada ejercicio fiscal, logrando
de esta manera mayores niveles de eficiencia y eficacia en la
gestión pública.
c) Girar instrucciones al Secretario de Estado en el Despacho
de Finanzas, para que instruya a las instituciones del sector
público en el uso obligatorio de la técnica del plan operativo
anual – presupuesto, para la ejecución de los programas,
proyectos y especialmente para las metas contempladas en
el Plan Nacional de Desarrollo. Los planes operativos
anuales deberán formularse de tal manera que permitan la
medición física y financiera para cada una de las metas y
actividades. Lo anterior de conformidad al Artículo 6 de la
Ley General de la Administración Pública. Además la
Secretaría de Finanzas deberá efectuar en forma periódica
una evaluación integral de los planes operativos anuales de
cada ente estatal y su presupuesto con el fin de verificar que
se ejecuten de acuerdo a lo programado, tanto en el alcance
de metas como en los recursos utilizados, y en caso de
desviaciones aplicar las correcciones necesarias para una
eficiente y eficaz ejecución de los programas y proyectos
471

contemplados en los planes operativos anuales de cada
institución.
d) Buscar mecanismos que permitan que las instituciones
descentralizadas que se señalan, que en el ejercicio
económico 2006 obtuvieron resultados negativos, mejoren
su rentabilidad:
o Banco Nacional de Desarrollo Agrícola
o Empresa Nacional Portuaria
o Instituto Hondureño de la Niñez y la Familia
o Escuela Nacional de Ciencias Forestales
o Instituto Hondureño de Antropología e Historia
o Instituto Nacional de la Mujer
o Federación Nacional Autónoma de Honduras
o Suplidora Nacional de Productos Básicos
o Instituto Hondureño de Mercadeo Agrícola
o Ferrocarril Nacional de Honduras
o Universidad Pedagógica Nacional FM
o Corporación Hondureña de Desarrollo Forestal
o Servicio Autónomo Nacional de Acueductos y
Alcantarillados
o Empresa Nacional de Energía Eléctrica
e) Establecer a mediano plazo un plan de inversión para
modernizar la Empresa Hondureña de Telecomunicaciones,
contando con sus resultados acumulados y un porcentaje
bien definido de las utilidades brutas de cada ejercicio
económico. Deberá revisarse su ley de creación, la toma
de decisiones y un plan completo de reingeniería, que le
permita competir en igualdad de oportunidades con las
empresas del sector privado, de acuerdo a la Ley Marco de
Telecomunicaciones.
f) Girar instrucciones al Secretario de Estado en el Despacho
de Finanzas para que a través de la Dirección de
Instituciones Descentralizadas verifiquen, controlen y
evalúen el uso adecuado de los recursos monetarios
utilizados en las instituciones descentralizadas con el
objetivo de evitar que los resultados presupuestarios sean
deficitarios, además de orientarlos a mejorar su estructura
administrativa, presupuestaria y financiera.
g) Girar instrucciones a los Secretarios de Estado, titulares de
entes descentralizados y desconcentrados para que
establezcan en cada institución un programa de monitoreo,
seguimiento y evaluación de la ejecución del plan operativo
anual y del Plan Nacional de Desarrollo.
h) Estructurar el presupuesto del sector público reorientando el
destino del gasto, priorizando en el desarrollo integral del
país a través de proyectos de inversión que permitan
mejorar la calidad de vida de la ciudadanía en las áreas de
salud, educación y servicios públicos.
472

i) Revisar el marco legal de la Empresa Nacional de Artes
Gráficas, así como las operaciones económicas, financieras
y presupuestarias que esta institución lleva a cabo con el fin
de establecer si la identidad como organismo
desconcentrado es la figura jurídica que en el ámbito del
sector público le corresponde; pues, todo el desarrollo de su
actividad la identifica como un organismo descentralizado.
Además y dado que esta empresa, compite con empresas
privadas, debe realizarse una reingeniería completa en sus
procesos de toma de decisiones que le permita actuar con
oportunidad.
j) Revisar y reformular el sistema contable del sector
centralizado y desconcentrado de la administración pública,
a fin de que cada Secretaría de Estado pueda emitir
información contable y financiera; mejorando el sistema
gerencial para la toma de decisiones.
k) Instruir a los Secretarios de Estado, Gerentes, Directores
Ejecutivos o Presidentes de los entes desconcentrados y
descentralizados, de su obligación de aplicar bajo su
responsabilidad, las Normas Generales de Control Interno,
las Normas de Auditoria Gubernamental, las Normas Sobre
las Auditorias Internas y las Normas de Seguimiento de
Recomendaciones emitidas por el Tribunal Superior de
Cuentas.
Recomendación Nº 2
A la Señora Presidenta de la Corte Suprema de Justicia
a) Solicitar a las instituciones del Poder Judicial que previo a
la autorización de sus presupuestos, deberán presentar
obligatoriamente su plan operativo anual con metas
cuantificadas.
b) Aprobar las modificaciones presupuestarias teniendo
presente que lo que se modifican son los planes operativos
anuales de cada institución y que el presupuesto es un mero
instrumento para ejecutar dichos planes. En vista de lo
anterior, previo a la aprobación de la modificación
presupuestaria, toda dependencia deberá efectuar las
modificaciones correspondientes a sus planes operativos
anuales.
c) Revisar y reformular el sistema contable del Poder Judicial,
a fin de que pueda emitir información contable y financiera
en base a la aplicación de los principios contables
generalmente aceptados; mejorando así el sistema gerencial
para la toma de decisiones.
473

Recomendación Nº 3
A la Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas
a) Solicitar a los entes estatales que previo a la autorización
del techo financiero en la aprobación de sus presupuestos,
deberán presentar a esa Secretaría de Estado
obligatoriamente su plan operativo anual cuantificado.
b) Aprobar las modificaciones presupuestarias teniendo
presente que lo que se modifican son los planes operativos
anuales de cada institución y que el presupuesto es un mero
instrumento para ejecutar dichos planes. En vista de lo
anterior, previo a la aprobación de la modificación
presupuestaria, todo ente estatal deberá justificar ante esa
Secretaría de Estado las modificaciones de sus planes
operativos anuales.
c) Supervisar y controlar que la ejecución de los objetivos y
metas programados en los planes operativos anuales de las
instituciones del sector público, estén en concordancia con
los resultados presupuestarios de cada ejercicio fiscal.
d) Evaluar el contenido, alcances y grado de avance del
Sistema de Administración Financiera Integrada, para
determinar su sostenibilidad, aplicabilidad y vigencia dentro
del sector público.
474