I Contrato de Construcción - IR - Revista Actualidad Empresarial

queda pendiente para ser liquidado
en un próximo período, al importe
del impuesto al cual se difiere
su liquidación (en este caso de
S/.141,150) es denominado como
pasivo tributario diferido.
d. Contabilización del Impuesto a la
Renta
El tratamiento contable de las cifras
expuestas será como sigue:
————— x —————— DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 141,150
881 Impto. a la Renta - Cte.
49 PASIVO DIFERIDO 141,150
491 Impto. a la Renta diferido
4912 Impto. a la Renta diferido
- Resultados
e. Estado de Resultado Año 01
Constructora FVMC S.A.C.
01.01. Año 01 al 31.12. Año 01
Ventas
Costo de ventas
Gastos administración
Gastos de ventas
Otros ingresos
Otros gastos
1,237,500
-742,500
Resultado bruto 495,000
-20,000
-5,000
Resultado operativo 470,000
2,000
-1,500
Resultado antes de impuestos 470,500
Impuesto a la Renta -141,150
Resultado del ejercicio 329,350
3.3. Año 02
3.3.1. Datos: son los siguientes:
a. Costos ejecutados acumulados: 75%
de total estimado
b. Reajustes de cifras estimadas inicialmente:
No hay
c. Gastos operativos; otros ingresos y
otros gastos:
a. Gasto de adm. S/.40,000
b. Gasto de ventas S/.25,000
c. Otros ingresos S/.8,000
d. Otros gastos S/.6,500
3.3.2. Desarrollo
a. Costos realizados y acumulados al
final del período
Contabilidad, reporta los costos ejecutados
al 31.12 del presente ejercicio,
el cual se aprecia en el siguiente
cuadro:
Descripción Monto %
Costos ejecutados 2,376,000 80%
Costos estimados por ejecutar 594,000 20%
Total costo estimado 2,970,000 100%
N° 236 Primera Quincena - Agosto 2011
b. Reconocimiento de ingresos y costos
del período
Tomando como referencia el nivel
de costos ejecutados, que es del
orden del 80%, los ingresos ordinarios
también serán en dicho orden,
así se tiene el siguiente cuadro, respecto
a los ingresos para el presente
período:
Descripción Ingreso Costo
Cifras estimadas
Cifras estimadas
Ajustes (adiciones)
4,950,000
0
2,970,000
0
Cifras actualizadas 4,950,000 2,970,000
Realizado (%) 80% 80%
Reporte financiero
Acum. al 31.12. Año 01
Acum. años ant.
3,960,000
1,237,500
2,376,000
742,500
AÑO 02 2,722,500 1,633,500
c. Determinación del Impuesto a la
Renta del período
Descripción Cont. Trib. Difer.
Result.
contable
Adic.
temp.
Adic.
temp. (Reg.)
Deduc.
temp.
Deduc.
temp. (Reg.)
1,025,500
0
0
0 -1,025,500 -1,025,500
0
1,025,500
————— x —————— DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 307,650
881 Impto. a la Renta - Cte.
49 PASIVO DIFERIDO 307,650
491 Impto. a la Renta diferido
4912 Impto. a la Renta diferido
- Resultados
0
0
0
0
0
0
Renta Neta
(Pérdida Trib.)
1,025,500 0 1,025,500
Impuesto
a la Renta
(30%)
307,650 0 307,650
Al igual que en el período anterior
(Año 01), la renta neta tributaria es
diferida para el tercer año, por lo que
el importe del Impuesto a la Renta
de la referida renta es diferida para
el tercer período, surgiendo nuevamente
un pasivo tributario diferido
y que es lo que se deberá mostrar
en los estados financieros (Estado de
Situación Financiera) como parte del
pasivo.
d. Contabilización del Impuesto a la
Renta
El tratamiento contable de las cifras
expuestas será como sigue:
0
Área Tributaria
e. Estado de Resultado Año 02
Constructora FVMC S.A.C.
01.01. Año 02 al 31.12. Año 02
Ventas
Costo de ventas
Gastos administración
Gastos de ventas
Otros ingresos
Otros gastos
3.4. Año 03
3.4.1. Datos: son los siguientes
a. Costos ejecutados acumulados: 100%
de total estimado
b. Reajustes de cifras estimadas inicialmente:
costo S/.100,000; ingresos
S/.120,000.
c. Gastos operativos; otros ingresos y
otros gastos:
a. Gasto de adm. S/.200,000
b. Gasto de ventas S/.250,000
c. Otros ingresos S/.10,000
d. Otros gastos S/.60,500
3.4.2. Desarrollo
a. Costos realizados y acumulados al
final del período
Contabilidad, reporta los costos ejecutados
al 31.12 del presente ejercicio,
el cual se aprecia en el siguiente
cuadro:
Descripción Monto %
Costos ejecutados 2,970,000 100%
Costos estimados por ejecutar 0 0%
Total costo estimado 2,970,000 100%
Reajustes en el costo 100,000
Total costo del contrato 3,070,000
b. Reconocimiento de ingresos y costos
del período
Tomando como referencia el nivel
de costos ejecutados, que es del
orden del 80%, los ingresos ordinarios
también serán en dicho orden,
así se tiene el siguiente cuadro, respecto
a los ingresos para el presente
período:
Actualidad Empresarial
I
2,722,500
-1,633,500
Resultado bruto 1,089,000
-40,000
-25,000
Resultado operativo 1,024,000
8,000
-6,500
Resultado antes de impuestos 1,025,500
Impuesto a la Renta -307,650
Resultado del ejercicio 717,850
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