Emprender en Castilla-L a Mancha - Upta CLM

Indice Emprender
♦ INDICE.
A.- EL TRABAJADOR AUTONOMO, EL EMPRENDEDOR Y EL AUTOEMPLEO.
B.- COMO DEBEMOS AFRONTAR LA INICIATIVA ECONOMICA.
B.1.Como concretar la iniciativa económica.
B.2. La iniciativa empresarial del Autónomo.
B.3. La primera fase de desarrollo del negocio.
B.4. El Plan de Empresa
C.- EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA: FORMAS MAS FRECUENTES DE REALIZAR EL PROYECTO EM-
PRESARIAL.
C.1. El emprendedor individual o autónomo.
C.2. Las Comunidades de Bienes y las Sociedades Civiles.
C.3. La Sociedad Anónima.
C.4. La Sociedad de responsabilidad limitada.
C.5. Las Sociedades laborales.
C.6. La Sociedad Cooperativa.
C.7. Breve referencia a otros modelos de sociedades.
C.8. El Proyecto de Ley de Sociedad Limitada Nueva Empresa.
D.- TRAMITES PARA EL INICIO DE LA ACTIVIDAD
D.1. Trámites Administrativos ante el Ayuntamiento: Permisos y Licencias para
el desarrollo de la actividad.
D.2. Trámites constitutivos y registrales.
D.3. Trámites laborales y de Afiliación a la Seguridad Social.
E.- MODALIDAD DE PAGO ÚNICO DE LA PRESTACIÓN POR DESEMPLEO COMO MEDIDA DE FOMENTO DE
EMPLEO EN ECONOMÍA SOCIAL Y EMPLEO AUTÓNOMO
F.- TRAMITES DE ORDEN ADMINISTRATIVO (OBLIGACIONES LEGALES Y REGISTRALES.
F.1. Trámites en Hacienda.
F.2. Declaración de Alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE).
G.- OBLIGACIONES CONTABLES, LEGALIZACION DE LIBROS.
G.1. Obligaciones Contables y Regístrales a efectos de IRPF.
G.2. Obligaciones Contables a Efectos de IVA.
G.3. Legalización de Libros.
H.- OBLIGACIONES FISCALES.
H.1. Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas. Ley 40/1998.
H.2. El Impuesto sobre Sociedades (Ley 431/1995).
H.3. Impuesto sobre el Valor Añadido.
I.- OBLIGACIONES EN MATERIA DE PROTECCIÓN DE RIESGOS LABORALES
J.- ANEXOS
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en Castilla-La Mancha
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Presentación Emprender
♦ PRESENTACION
Es una obligación que, desde todos los sectores sociales y desde las Instituciones Públicas, se realice un esfuerzo
para mejorar las condiciones de vida y trabajo de los autónomos españoles, trabajadores independientes o empresarios
individuales. Son aquellos trabajadores que han optado voluntariamente o forzados por las circunstancias del
mercado laboral, a ejercer una actividad por cuenta propia, con todo el esfuerzo, sacrificio o riesgo que ello representa.
El Autoempleo individual en España, al igual que en los países que forman la Unión Europea, ya no es un fenómeno
circunstancial vinculado a situaciones coyunturales de fases económicas. Es una nueva forma de actividad laboral que
se desarrolla en el marco de las importantes transformaciones que se están produciendo en el mercado de trabajo, y
de cuya estabilidad depende más del 20% de la Población Activa, que difícilmente volverá ya al trabajo asalariado.
Desde la Unión de Profesionales y Trabajadores Autónomos España (UPTA) ofrecemos una alternativa organizativa al
sector desde una asociación específica, con contenido reivindicativo y de servicios, para que en ella encuentren acomodo
todos los profesionales, trabajadores y emprendedores que optan por este sistema de trabajo.
Pero para una adecuada consolidación de las iniciativas y de todo el colectivo, y sobre todo para abordar una creíble
dignificación del trabajo autónomo, debemos comenzar por una buena información, y las correspondientes acciones
formativas, tanto de los trabajadores como de aquéllos técnicos que desde diferentes ámbitos animan y asesoran a
estos emprendedores.
Este trabajo editado por nuestra organización con la colaboración de la Dirección General de Trabajo de la Junta de
Comunidades de Castilla-La Mancha, es un esfuerzo en esa dirección. Sus contenidos servirán para informar suficientemente
a los que quieren comenzar una actividad, pero también para que los autónomos en ejercicio mejoren su
gestión, cumplan más adecuadamente sus obligaciones legales o asuman las modificaciones en el sistema de sus
negocios de forma más ordenada. Esperamos que el presente proyecto resulte un trabajo útil, tanto para una información
directa, como para su uso como herramienta formativa en las enseñanzas aplicadas al autoempleo.
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en Castilla-La Mancha
Sebastián Reyna Fernández.
Secretario General
UPTA- España.
Emprender en Castilla-La Mancha

El trabajador autónomo, el emprendedor y el
autoempleo
EMPRENDER EN CASTILLA-LA
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♦ A.- El trabajador autónomo, el emprendedor y el autoempleo
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El trabajador autónomo, el emprendedor y el
autoempleo
♦ A.- El trabajador autónomo, el emprendedor y el autoempleo
En España, en valores absolutos, el trabajo por cuenta propia representa algo más de tres millones cuatrocientas
mil personas, incorporando al sector agrario, lo que representa prácticamente el 20% de la Población Activa Ocupada.
Solamente los trabajadores dados de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos de la Seguridad Social
(RETA) llegan a los 2.950.000 a finales de Julio de 2005, a ellos habría que sumar los inscritos en otros Regímenes
Especiales, como el Agrario, el del Mar o en las Mutualidades Profesionales asimiladas. Sin embargo estos datos son
estrictamente registrales y también incorporan a personas que quedarían fuera de nuestra definición, como son los
administradores de las empresas. Un dato de carácter sociológico, y de mayor interés, lo aporta la Encuesta de Población
Activa (EPA). 1.800.000 empresarios son autónomos individuales que trabajan habitualmente sin trabajadores
dependientes a su cargo.
Coincide con esta cifra, no casualmente, la del número de personas físicas que ejercen una actividad por cuenta
propia sin constituir sociedad, según el Directorio Central de Empresas (DIRCE). Ambos colectivos, formados por los
mismos componentes, son a los que propiamente, desde UPTA, consideramos trabajadores autónomos y a los que
es nuestra pretensión representar.
En todo caso, y teniendo en cuenta la muy escasa dimensión de la empresa española, este último colectivo, unido al
de los 400.000 microempresarios que no cuenta con más de tres trabajadores asalariados a su cargo, representan
conjuntamente casi el 97% del total de las unidades empresariales, en consecuencia hablar del trabajo autónomo y
de las microempresas en España, no es sólo mencionar un sector sociolaboral, también, y muy especialmente, es
hacer referencia al empresariado español en su conjunto, aunque su nivel de facturación y de creación de Valor Añadido
Bruto no supere el 18% del total, teniendo en cuenta el peso en la economía financiera de los grandes grupos
empresariales y de las Administraciones Públicas
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
EMPRENDER EN CASTILLA-LA
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♦ B. Como debemos afrontar la iniciativa económica
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
♦ B. Como debemos afrontar la iniciativa económica
La realización de una actividad económica requiere del cumplimiento de una serie de aspectos que deben darse globalmente.
Las personas que quieran acometer un negocio en el que además de su trabajo aportan recursos económicos,
han de plantearse diversas cuestiones previas, equivalentes para aquellos que realizando ya una actividad desean
ampliarla o diversificarla.
1º Hay que valorar si para la actividad que se quiere ejercer se está capacitado en cuanto a conocimiento y destreza
que se requieren.
2º Verificar que hay un mercado potencial para la actividad que se va a realizar. Bien porque hay una demanda no
cubierta o bien porque el producto o servicio que se pretende ofertar tiene ventajas comparativas a los existentes en
el mercado. Mejor precio, mayor calidad, proximidad en la prestación del servicio, etc.
3º Analizar si se tienen los recursos económicos necesarios para poder acometer los gastos necesarios de lanzamiento
de la actividad, tanto propios como ajenos. Se ha de valorar la capacidad de endeudamiento de que se dispone, es
decir si se puede obtener prestamos y en que condiciones, en cuanto al coste de la financiación, tipo de interés aplicado,
y a la forma de devolución, periodo.
4º Estudio sobre la rentabilidad del negocio, ingresos y gastos previstos. Es esencial, tener en cuenta que dependiendo
del endeudamiento que se tenga, los costes financieros pueden ser importantes. También, debe tenerse en cuenta
el coste de oportunidad, que es aquel que relaciona la rentabilidad de la inversión que se obtiene al realizar una actividad
económica con la que se produce en la colocación de los recursos propios en cualquier activo financiero.
• B. 1 Como concretar la iniciativa económica
Una vez se da respuesta a las cuestiones anteriormente expuestas, y si la resolución a las mismas es favorable
para la realización de una actividad económica, es cuando las personas deben plantearse de que
forma pueden ejercerla con mayor eficacia. Si debe ser mediante una actividad como profesional individual,
con o sin ayuda de miembros de la familia, o mediante la constitución de una empresa, y dentro de
esta opción que tipo de empresa. Los aspectos a destacar para elaborar un proyecto empresarial o para
modificar el que ya está en marcha, pueden resumirse en los siguientes:
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
Descripción de la actividad
Es necesario, inicialmente, definir qué tipo de actividad se va a ejercer, y para ello se requiere dar respuesta
a las siguientes cuestiones:
Tipo de producto o servicio que se quiere prestar
Potencialidades del mercado al que se quiere dirigir
Mercado local, nacional o internacional
Mercado no saturado
Ventajas comparativas del producto o servicio que se quiere prestar
Modelo productivo
Una vez definida la actividad, hay que ver como se quiere realizar, y que necesidades
hay para llevarla a cabo:
De instalaciones y maquinaria
De personal
Modos y sistema de producción
Modelo financiero
Para que la actividad que se quiere ejercer sea económicamente rentable, hay que analizar que necesidades
de recursos económicos se requieren para invertir y para el funcionamiento regular del negocio. Estimando
si los ingresos que se prevé obtener van a ser suficientes para financiar los gastos, amortizar los
prestamos a solicitar y retribuir el trabajo personal y la inversión en recursos propios aportados. En concreto,
hay que hacer un análisis presupuestario que contemple previsiones sobre los siguientes elementos:
Recursos económicos necesarios para el lanzamiento de la actividad
Importe de la inversión
Necesidades corrientes de financiación: adquisición regular de materias primas, gastos periódicos
(comunicaciones, suministros energéticos, etc), gastos de personal, tributos, gastos
financieros, etc.
Composición de la financiación entre recursos propios y ajenos.
Ingresos previstos.
Estructura empresarial
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Hay que definir cuál es la estructura empresarial más adecuada para realizar la actividad, dependiendo de
los factores anteriormente expuestos. Para ello, hay que tener en cuenta las distintas figuras jurídicas
mercantiles. Un análisis más detallado de algunos de los aspectos expuestos con anterioridad, podría ir a
la dirección de estudiar las siguientes características:
Del Producto o Servicio.
Características o calidad.
Necesidades que cubre.
Usos secundarios o rentabilidades complementarias.
Sistema de control de calidad.
Autorizaciones y licencias.
Del Mercado.
Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
Ámbito territorial.
Análisis de clientes: definición o perfil.
Descripción de la competencia.
Puntos fuertes y débiles en relación al mercado potencial y la competencia.
Medios comerciales.
Stoks. Previsión de ventas, por sectores de producto o servicio.
Publicidad.
Determinación de coste del producto y precio de venta.
Costes de mano de obra (o renta neta prevista en caso de autónomos).
Costes fijos de estructura.
Costes variables asociados directamente a la producción.
Costes de comercialización externos.
Estrategia de precios.
Comparación con los precios medios de mercado.
Del Área Económica – Financiera.
Plan de Inversiones Inicial.
Origen financiero del Plan de Inversiones.
Condiciones de cobro a clientes.
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
Sistema de pago a proveedores.
Previsión de cuenta de resultados.
Previsión mensual de ingresos y gastos en el transcurso del primer año y Plan de Tesorería.
Si está decidido puede indicarse la entidad financiera que acudirá a la primera inversión y las
garantías ofrecidas.
Otros ingresos por subvenciones o, aportaciones al capital o financiación de socios o terceros.
• B.2 La iniciativa económica del autónomo
Existen, además de lo mencionado anteriormente, unos elementos específicos del trabajo autónomo que merecen un
trato especial, que han de tener en cuenta las personas que quieran decidir realizar una actividad económica como
trabajador individual por cuenta propia:
- Prestaciones sociales:
Coste de la cotización al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, RETA.
Relación entre el tipo y la base de cotización al RETA y el nivel de prestación que se obtiene: inclusión o
no de la Incapacidad Temporal e importe de las prestaciones de incapacidad y pensión de jubilación.
Análisis del abanico de opciones según edad que vinculen coste de la cotización, previsión de pensión por
jubilación, y complemento de pensiones.
- Costes fiscales:
El Impuesto de Actividades Económicas, IAE, con independencia de la exención que pueda corresponder
en función del volumen de ingresos.
Tratamiento de la renta generada en la actividad dentro del impuesto de la renta de las personas físicas,
IRPF: los módulos y la estimación directa ordinaria y la simplificada.
El IVA, tipos de gravamen y deducciones (IVA soportado)
- Medidas de fomento del autoempleo:
Cobro del pago único de la prestación por desempleo por los parados que tengan derecho a la misma y
quieran constituirse como trabajadores autónomos.
Rentas de subsistencia.
Subvención del coste financiero de prestamos para inversión.
Apoyo a la asistencia técnica.
Bonificaciones de las cuotas a la Seguridad Social.
Apoyo a la contratación.
Formación profesional.
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
• B.3. La Primera Fase del Desarrollo del Negocio.
Tanto para los autónomos como para las pequeñas iniciativas empresariales los primeros pasos a partir de la puesta
en funcionamiento resultan fundamentales. Es necesario acertar en una política de presentación de la idea y de la
empresa. Saber aprovechar los puntos fuertes, normalmente vinculados a la experiencia, y poner en positivo aspectos
como la forma jurídica (resaltar en su caso el carácter social de la empresa) o el apoyo público recibido presentándolo
como un aval institucional.
Las fórmulas de autoempleo, individual o colectivo, deben evitar el victimismo, particularmente ante clientes y colaboradores
financieros. En ningún caso debe resaltarse el hecho de que el proyecto provenga de las dificultades para
encontrar un puesto de trabajo estable o del fracaso de una empresa anterior. Este es un terreno que corresponde a
políticos o analistas, el empresario debe vender una imagen emprendedora y segura, del éxito de la iniciativa, nunca
como una respuesta de última instancia.
La política externa debe centrarse en los clientes potenciales directos o en la capacidad de contacto con instituciones
relacionadas que permitan dar a conocer la idea y la presencia consolidada de la empresa en el mercado. Cuando se
trata de una idea innovadora, ámbito tecnológico, medio ambiental o un nuevo producto cultural o turístico, debe
aprovecharse muy directamente los medios de comunicación.
Resulta de especial trascendencia que tanto los autónomos, como particularmente las cooperativas y sociedades laborales,
estén encuadrados en sus organizaciones naturales y participar activamente en las mismas. Se trata de un
factor de relación institucional a veces determinante en el éxito del proyecto
• B.4. Realización de un plan de empresa
Un Plan de Empresa es un documento de trabajo en el que se desarrolla la idea del negocio que se pretende poner
en marcha.
Es un esquema de trabajo abierto y dinámico que debe completarse a medida que avanza la idea. A la hora de elaborar
un plan de empresa es necesario tener en cuenta varios factores, todos ellos decisivos para la
puesta en marcha de un negocio, un modelo a seguir para la confección de un plan de empresa podría
ser el siguiente:
GUIÓN DEL PLAN DE EMPRESA
A) Presentación del proyecto
Descripción de la actividad : En este aparatado debería de describir la actividad objeto del proyecto
de forma sintética y los pasos que se han realizado hasta ahora para su desarrollo. Se tiene que incluir si
está iniciada o no. En el caso que esté iniciada, detalle del proceso realizado y los elementos más importantes.
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Evolución del proyecto: orígenes y actualidad: Se trata de hacer un breve resumen de la evolución
del proyecto, es decir, cuales son las causas que han motivado a llevar adelante la idea y que contactos
se han realizado. Explicar también el proceso desde que nació la idea hasta el momento actual, concretando
quienes han sido los promotores y el grado de implicación de cada uno de los participantes en el
proyecto. Es interesante resaltar el tiempo que ha requerido madurar la idea y llegar al grado de desarrollo
conseguido hasta el momento.
Valoración global del proyecto : puntos fuertes y dificultades; Valoración global del proyecto; Puntos
fuertes y dificultades del mismo; Valorar la coherencia del plan. (Aconsejamos redactar este apartado una
vez estén definidos y redactados los apartados posteriores. )
B) Plan comercial
B.1.- Características del mercado.
Análisis de la demanda: Describir el perfil del consumidor. Diferenciar si son productos de
gran consumo o industriales. Ámbito geográfico de nuestra actividad. Dimensionar el mercado
potencial. (cuántos consumidores tenemos en el área). Estado actual del mercado y tendencias
futuras.
Análisis de la competencia: Descripción de la competencia: Quienes son y donde están. Como
son. y los servicios que ofrecen. Como venden. Dimensión de la empresa. Posicionamiento en
el mercado. Definir los puntos débiles y fuertes en relación a la competencia.
Otras características especiales de mercado: Señalar aquellos aspectos significativos y específicos
del sector, entre otros podría ser: Estacionalidad del producto (que se venda en unos meses y
otros no). Localización del sector. Grado de concentración del sector. • Existencia de canales de
distribución casi obligatorios, etc.
Análisis del entorno: Valorar que oportunidades o amenazas pueden acontecer a partir de analizar
el entorno de la empresa, es decir, por la valoración de elementos externos y no controlados
por la empresa pero que pueden incidir en un futuro en su desarrollo. Por ejemplo: Demografía;
Hábitos de consumo; Apreciaciones culturales; El papel de la mujer en la sociedad. ; Tendencias
políticas y económicas; Aspectos legales; Cambios tecnológicos; Etc...
B.- 2 Plan Comercial.
Definición del producto/servicio : Características. Aspectos innovadores del producto. Dado lo
competitivo del mercado debemos saber cómo responder a: ¿Que hace mi producto que otros no
hagan?. Necesidades que cubre. En este sentido es situarnos desde un punto de vista del usuario y
del comprador (en caso en que no coincidan) y observar que necesidades tiene y en que medida las
cubre nuestra oferta .
Determinación del precio de venta y su comparación con la competencia.- Se trata de describir que
precio tendrá el producto y porque lo establecemos de esta forma. Valorar el precio de la competencia
y cuál el coste del producto o servicio que ofrecemos para adecuar la estrategia del precio selec-
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
cionada.
Promoción y publicidad.- Valorar a quien queremos dirigir nuestro mensaje, a quien se dirige el medio
publicitario a emplear, coste de la publicidad.
Distribución.- Cuales serán vuestros circuitos de distribución (al mayor /al detalle). En caso de que
sean varios, mirar de establecer el volumen previsible de distribución de cada uno.
Ventas.- Indicar si será necesario disponer de una red de vendedores o representantes para comercializar
el producto o servicios. En caso que así sea, detallar: Cuántos serán necesarios; Retribución;
Situación legal; Que objetivos tendrán; Seguimiento a su trabajo de la información de la que disponen.
Previsiones.- Indicar la previsión de facturación establecida de producción y a los condicionantes de la
implantación y valorarla en relación al potencial de mercado de la empresa, a las posibilidades del
negocio.
C.- Área de producción
Proceso de producción; Describir detalladamente el proceso de elaboración de los diferentes productos o
servicios, indicando los elementos materiales y humanos necesarios Describir el proceso de prestación del
servicio: como se pondrá en contacto el cliente con nosotros, si nos tendremos que desplazar al lugar de la
prestación del servicio o a la inversa, como recogeremos la información necesaria, si necesitamos o no colaboradores
externos, si primero haremos un presupuesto al cliente, etc.. Explicar cual es la tecnología específica
aplicada .
Compras; Indicar se es necesario adquirir materias primas o mercancías para su comercialización. Definir los
proveedores que utilizaremos y como se seleccionan. Describir la política de stocs: cuanto stoc necesitamos.
Coste unitario; A partir de los datos del Presupuesto de pérdidas y ganancias definir el coste unitario del
producto y el detalle de sus componentes.
Equipos e infraestructura; Describir la infraestructura que se necesita para realizar la actividad. Maquinaria,
herramientas y mobiliario. Locales y instalaciones. Medios de transporte. Equipos informáticos y Software,
etc.
D.- Área de organización y gestión
Organización funcional de la empresa; Indicar como se organizarán los recursos humanos de la empresa.
Definición de funciones a partir de los objetivos del proyecto y definición de los perfiles idóneos para desarrollar
cada una de las tareas.
Repartición de funciones (justificado según los curriculum y la experiencia profesional). Organigrama.
Perspectivas de evolución de la plantilla.
En caso de no contar con todo el personal necesario para iniciar la actividad, definir como se desarrollará
el proceso de selección.
Forma prevista de retribución.
Control de gestión. Valora en que medida estos objetivos son realizables y viables. No obstante, no es posi-
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
ble prever lo que pasará con seguridad. El proceso es el siguiente:
• Planificación de los objetivos de empresa
• Establecer los indicadores a controlar.
• Definir como se obtendrá la información para obtener los indicadores.
E.- Área jurídico-fiscal
Esta área hace referencia a los aspectos legales que os afectaran en el momento de constituir la empresa y en
el transcurso de la su actividad diaria. Una vez estimadas la diferentes alternativas legales indicar:
• Forma jurídica a emplear.
• IAE
• Obligaciones fiscales propias de la actividad.
• Obligaciones laborales y régimen de seguridad social.
• Permisos, licencias y documentación oficial requerida.
• Seguros a contratar.
F.- Plan financiero
En este apartado debemos plantearnos si el proyecto es viable desde un punto de vista económicofinanciero.
La viabilidad financiera parte de la necesidad de cumplir tres requisitos bien definidos.
La empresa debe permitir obtener BENEFICIOS A MEDIO PLAZO, teniendo en cuenta que el beneficio
es la diferencia entre los ingresos de la actividad y el coste de obtener estos ingresos, los gastos.
La segunda condición de viabilidad será pues que LA INVERSIÓN DEBE SER IGUAL A LA FINANCIA-
CIÓN, y no solo igual, debe estar equilibrado el tipo de inversión a realizar con las características de la
financiación requerida.
En último término, deberemos prever que en cada momento de la vida de la empresa la TESORERIA
DEBE SER POSITIVA. es decir, para asegurar la viabilidad la empresa siempre debe poder afrontar todos
los pagos que tiene comprometidos.
Para analizar estos aspectos se deberá incorporar, explicando los datos expuestos, los siguientes apartados:
F.-1 Plan de inversiones inicial
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
Describir la cantidad de dinero que será necesario para iniciar la actividad (adjuntar comentarios de los
datos incorporados)
1 Edificios, locales y terrenos
2 Maquinaria y herramientas
3 Instalaciones
4 Elementos de transporte
5 Equipos informáticos
6 Aplicaciones informáticas
7 Mobiliario y herramientas
8 Derechos de traspaso, patentes y marcas
9 Depósitos y fianzas
10 Gastos de constitución y puesta en marcha
11 Existencias
12 Otros gastos
13 Previsión de fondos
TOTAL INVERSIONES
ACLARACIONES AL PLAN DE INVERSIONES
1. EDIFICIOS, LOCALES Y TERRENOS. Únicamente en caso de adquisición . 2. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS. Todo tipo de máquinas
necesarias para la producción, así como las herramientas necesarias para la actividad . 3. INSTALACIONES . Importes pagados
por la formalización de contratos de luz, agua, gas, teléfono, etc. Adecuación del local. 4. ELEMENTOS DE TRANSPORTE. Vehículos,
furgonetas, etc. 5. EQUIPOS INFORMÁTICOS. Ordenadores, impresoras y otros conjuntos electrónicos. 6. APLICACIONES
INFORMÁTICAS. Corresponde a programas informáticos para la empresa. 7. MOBILIARIO. oda clase de mobiliario y equipos de
oficina (sillas, mesas, estanterías, máquinas de escribir, de calcular, encuadernadores...). 8. DERECHOS DE TRASPASO, PATENTES Y
MARCAS. Importes pagados por derechos de alquiler de los locales y el dinero necesario para patentar o registrar la marca y/o el
nombre comercial. 9. DEPÓSITOS Y FIANZAS. Efectivo librado a depósito o en garantía de cumplimiento de alguna obligación. 10.
GASTOS DE CONSTITUCIÓN Y PUESTA EN MARCHA. Gastos necesarios hasta que la empresa inicie su actividad productiva: Constitución
de sociedad: honorarios de asesores, Registros, ITPyAJD; Permisos de apertura; Proyectos de ingeniería; Publicidad de lanzamiento;
Altas o cambios de nombre de suministros: luz, agua, gas, teléfono.; Elaboración de memorias - estudios de viabilidad.
11. EXISTENCIAS. En empresas comerciales, serán todas las mercancías destinadas a la venda que se deban adquirir inicialmente.
En empresas industriales, las constituirán las adquisiciones de materias primas para la elaboración de producto y la estimación del
promedio de productos semielaborados y terminados que la empresa deberá disponer para satisfacer las necesidades de sus consumidores.12.
OTROS GASTOS; Material de oficina; Productos de limpieza; Imprevistos iniciales 13. PROVISIÓN DE FONDOS; Importes
necesarios para mantener la empresa hasta cobrar las primeras facturaciones y que permita cubrir las primeras pérdidas iniciales
si éstas si producen.
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Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
• F.-2 Plan de financiación
Detalle del origen de los fondos para financiar las inversiones iniciales. No debemos olvidar que la inversión debe ser
igual a la financiación.
1 Recursos propios
2 Subvenciones
3 Capitalización del paro
4 Créditos o préstamos
año)
año)
5 Otros
TOTAL FINANCIACIÓN
ACLARACIONES AL PLAN DE FINANCIACIÓN
4.1.A largo plazo (>1
4.2.A corto plazo (

Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
A -VENTAS
B - COSTES PROPORCIONALES
C = MARGEN BRUTO (A-B)
D - COSTES FIJOS
E = RECURSOS GENERADOS (C-D)
F - AMORTITZACIONES
G =BAII (BENEFICIO ANTES DE INTER-
ESES E IMPUESTOS) (E-F)
H - COSTES FINANCIEROS
I=BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUES-
TOS) (G-H)
J - IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS
K = BENEFICIO NETO (I-J)
Un gasto será proporcional en la medida en la que un incremento en la venta también suponga un incremento en el
coste. Por ejemplo, una tienda de comestibles tendrá como coste proporcional la propia compra de la comida. Los
costes fijos o de estructura son los que no varían en proporción a la facturación, por ejemplo, el alquiler de un local.
De los costes fijos de estructura separamos los costes de amortización.
Como ejemplos de ingresos y gastos presentamos los siguientes:
INGRESOS : Facturación por servicios o productos; Otros ingresos. Provenientes de actividades que no son principales
de la empresa.
GASTOS : Coste de las ventas: consumo de materias primas o productos terminados vendidos valorados a su coste;
Compras de otros aprovisionamientos : material de oficina, papel, etc..; Coste de empresa del Personal : incluye sueldo
bruto y seguridad social de la empresa del personal proporcional. No se debe olvidar el cálculo del sueldo del propietario.;
Seguridad social de autónomos; Dietas y primas de personal: indiquen los complementos no consolidables
del personal; Personal subcontratado: gastos del personal de producción que no pertenece a la plantilla fija o temporal
de la empresa.; Trabajos de otras empresas; Comisionistas y representantes; Gastos de distribución; Promoción
y publicidad; Viajes y desplazamientos.; Servicios exteriores de asesoramiento; Reparaciones: mantenimiento y
reparaciones; Material de oficina ; Alquileres; Seguros; Comunicaciones: teléfono, correos, Internet.; Suministros:
Luz, agua, gas ; Tributos: todo tipo de tasa, contribuciones y impuestos estatales o locales (IAE); Otros gastos de
estructura.
• F.-4 . Presupuesto de tesorería (optativo)
Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5
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Previsión de la evolución del flujo de caja: evolución de la diferencia de los cobros y pagos:
El esquema de presupuesto de tesorería es el siguiente:
G.- Anexos
Como debemos afrontar la iniciativa económica Emprender
A. SALDO INICIAL
B. COBROS
C. PAGOS
D.SALDO FINAL (A+B-
C=D)
Currículums los promotores
Currículum personal de cada promotor del proyecto :
• Datos personales.
• Formación.
• Experiencia profesional
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5
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EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
EMPRENDER EN CASTILLA-LA
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♦ C.- EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA: FORMAS MÁS
FRECUENTES DE REALIZAR EL PROYECTO EMPRESARIAL
Emprender en Castilla-La Mancha

Si ya tienes una idea global de negocio, si has definido la actividad a desarrollar, si crees en la viabilidad
técnica, económica y financiera del mismo, y en tu capacidad para llevarlo a cabo, es el momento
de pensar en cual es la forma jurídica más apropiada para tu empresa. Para tomar tal decisión, hay que
valorar diversos criterios que nos indicarán cual es la opción más adecuada. Especialmente hay que tener
en consideración:
Las características de la actividad que vamos a desarrollar, que pueden determinar por sí mismas la forma
jurídica exigida (así por ejemplo las agencias de viajes deben constituirse en forma de sociedad anónima o
limitada).
El número de promotores que la impulsan.
La dimensión económica del proyecto, y los recursos con que contamos.
El grado de responsabilidad patrimonial que estamos dispuestos a asumir.
Determinados aspectos fiscales.
Teniendo en cuenta estos factores, se abren tres posibilidades para el ejercicio de tu actividad económica:
1º.- Individualmente, como persona física o AUTÓNOMO
2º.- COLECTIVAMENTE, a través de una entidad sin personalidad jurídica propia (aunque a veces puede tenerla):
Comunidad de bienes
Sociedad Civil
3º.- Como persona jurídica, creando una SOCIEDAD
Veamos las notas distintivas de cada una de ellas.
♦ 1.- EL EMPRENDEDOR INDIVIDUAL O AUTÓNOMO
Concepto
Cuando hablamos del autónomo, empresario individual, o profesional independiente, nos referimos a la persona física
que ejercita en nombre propio, por sí o por medio de representante o empleado, una actividad económica, ya sea
comercial, industrial o profesional, con total autonomía de medios y control de la gestión.
Caracteristicas
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Hasta el momento no tiene una regulación legal específica y está sometido en su actividad empresarial a las disposiciones
generales del Código de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Código Civil en materia de de-
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echos y obligaciones.
Control total de la empresa por parte del propietario, que dirige su gestión. La personalidad jurídica de la empresa
es la misma que la de su titular (empresario), quien responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga
la empresa. No existe diferenciación entre el patrimonio mercantil y su patrimonio civil. No precisa proceso previo
de constitución. Los trámites se inician al comienzo de la actividad empresarial. La aportación de capital a la
empresa, tanto en su calidad como en su cantidad, no tiene más límite que la voluntad del empresario.
Ventajas
Es una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño. Es la forma que
menos gestiones y trámites exige para la realización de su actividad, puesto que no hay que realizar ningún trámite
de adquisición de la personalidad jurídica.
Inconvenientes
El empresario responde con su patrimonio personal de las deudas generadas en su actividad.
Si el empresario o empresaria están casados puede dar lugar a que sus actividades alcancen al otro cónyuge,
según la clase de bienes:
• Los bienes propios de los cónyuges empresarios quedan obligados a los resultados de la actividad empresarial.
• Los bienes gananciales pueden quedar obligados por consentimiento expreso o por presencia y consentimiento.
• Los bienes privativos del cónyuge del empresario pueden quedar obligados por consentimiento expreso en
escritura pública.
Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados (las sociedades
tributan al tipo fijo del 35% sobre los beneficios, mientras el empresario individual tributa por tipos más elevados
cuanto mayor es su volumen de renta).
Libros
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Los libros dependerán del régimen fiscal concreto a que esté sometido el trabajador autonomo, a tenor de la Ley
40/98, de 9 de diciembre, del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y Real Decreto 214/99 por el
que se aprueba el Reglamento del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y otras normas tributarias.
• Si su régimen fiscal es de Estimación Directa y se dedica a una actividad industrial, comercial o de servicios,
deberá llevar los libros oficiales del Código de Comercio (art.25 del Código de Comercio), que deberá
legalizar en el Registro Mercantil. Estos libros son:
1. Libro Diario.
2. Libro de Inventarios y Cuentas anuales.
• Si su régimen fiscal es de Estimación Directa Simplificada, deberá llevar Libros Fiscales, sin ser necesaria la
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llevanza de los de Comercio (cuya obligatoriedad quedaría cubierta por la de aquéllos). Estos Libros Fiscales
son:
1. Ventas e Ingresos.
2. Compras y Gastos.
3. Registro de Bienes de Inversión.
• Si el empresario está acogido al régimen de Estimación Objetiva, no está obligado a llevar libro alguno, si
bien debe conservar los justificantes de sus operaciones. En el caso de que aplique deducción por amortizaciones,
debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión.
Tramites para ejercer la actividad
Agencia Tributaria : Alta en el Impuesto de Actividades Económicas y declaración censal ( modelo 036)
Tesorería Territorial de la Seguridad Social: Solicitud y alta de trabajadores por cuenta propia (Régimen
Especial Autónomos).
Consejerías de Trabajo de las CC.AA.: Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Inspección Provincial de Trabajo: Obtención y legalización del Libro de Visitas y Obtención del calendario
laboral.
Ayuntamiento : Licencia de obras. y Licencia de apertura entre otras
♦ 2.- COLECTIVAMENTE
• 2.1. La Comunidad de Bienes
Concepto:
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Hay Comunidad de Bienes cuando la propiedad de una cosa o de un derecho pertenece a varias personas proindiviso,
es decir, sin división material que permita saber qué parte pertenece a cada uno. Las Comunidades de Bienes
no tienen personalidad jurídica, aunque son reconocidas como entidades a efectos fiscales y laborales. Ejemplo
típico lo constituyen unos transportistas que adquieren vehículos para la distribución de mercancías.
Aspectos más positivos: La simplicidad en el inicio y el desarrollo (apenas tienen exigencias formales).
Aspectos más negativos: Aquí también existe un alto riesgo de responsabilidad, en tanto que puede alcanzar a los
bienes propios de los comuneros, aunque más limitada que para el autónomo al ser proporcional a la participación
que cada uno tenga en el bien de que se trate.
Trámites para ejercer la actividad
Contrato privado en el que se detalle la naturaleza de las aportaciones y porcentaje de participación que
cada comunero tiene en las pérdidas y ganancias de la Comunidad de Bienes.
Notario: Escritura pública (sólo en el caso de que se hayan aportado a la sociedad bienes inmuebles o
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derechos reales).
Consejerías de Hacienda de las CC.AA; Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Agencia Tributaria: Número de Identificación Fiscal; Declaración Censal; Alta en el Impuesto Actividades
Económicas; Presentación del contrato privado si la participación de los comuneros en la Comunidad no
es igualitaria.
Ayuntamiento : Licencia de obras; Impuesto sobre Bienes Inmuebles; - Licencia de apertura.
Tesorería Territorial de la Seguridad Social ; Alta en el régimen correspondiente de los comuneros trabajadores.;
Inscripción de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la Seguridad Social
(INSS) o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales; - Afiliación
y alta de trabajadores al Régimen General de la Seguridad Social.
Consejerías de Trabajo de las CC.AA; Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Inspección Provincial de Trabajo; Obtención y legalización del Libro de Visitas; Obtención y legalización
del Libro de Matrícula (sólo sí se contratan trabajadores); Obtención del calendario laboral.
• 2.2. La Sociedad Civil
Concepto
Se trata de un contrato por el cual dos o más personas se obligan a poner en común dinero, bienes o industria, con
ánimo de partir entre sí las ganancias.
Caracteristicas
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Sus características son idénticas a las de las comunidades de bienes, con las siguientes especialidades:
Como principio general, tiene personalidad jurídica.
Como
las aportaciones de los socios pueden ser heterogéneas (unas en dinero, otras en bienes, otras en
trabajo), el contrato debe especificar el porcentaje que cada uno se atribuye en relación con el total, y ello
determinará las pérdidas y ganancias que asume cada uno, que estarán en relación directa a lo aportado.
En cuanto a la administración de la sociedad puede configurarse de tres formas distintas, determinadas
en el contrato: Pueden nombrar un Administrador Único varios Administradores (todos los socios son
apoderados si nada se dice): Mancomunados (requiere la firma de al menos dos) Solidarios (cualquiera por
sí solo puede obligar a la sociedad.
Trámites para ejercer la actividad
Los mismos que para la Comunidad de Bienes
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♦ 3.- LA SOCIEDAD
• 3.1. La Sociedad Anónima.
Concepto
La Sociedad Anónima es una sociedad de carácter mercantil y personalidad jurídica propia, en la cual el capital, que
está dividido en acciones, se integra por las aportaciones de los socios, quienes en ningún caso responderán de las
deudas sociales.
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EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Para poner en marcha un proyecto empresarial modesto no resultan operativas, como consecuencia tanto de la cifra
de capital mínimo obligatorio, como de la notable complejidad que presentan tanto en el arranque de las mismas,
como en su funcionamiento posterior. No obstante, ofrece la posibilidad de acudir a la financiación pública si fuera
necesario (vía emisión de obligaciones), y deja la entrada abierta a futuros socios y sus inversiones.
Aspectos más positivos La limitación de responsabilidad para los socios, que deja de ser personal, y se extiende
solo hasta la cuantía de sus aportaciones. Se trata de sociedades abiertas que permiten la entrada a las mismas de
capital externo.
Aspectos más negativos Elevada cifra de capital mínimo para constituirlas, y complejo funcionamiento desde el
punto de vista contable, fiscal y registral.
Constitución de la sociedad
En la escritura de constitución de la sociedad se expresarán: Nombres, apellidos y edad de los otorgantes,
si fuesen personas físicas, o la denominación o razón social si son personas jurídicas; Voluntad de
los otorgantes de fundar una sociedad anónima; Metálico, bienes o derechos que cada socio aporte o se
obligue a aportar; Cuantía de los gastos de constitución: Estatutos que han de regir el funcionamiento
de la sociedad.; Nombres, apellidos y edad de las personas que se encarguen inicialmente de la administración
y representación social, o su denominación social, nacionalidad y domicilio.
En los estatutos que han de regir el funcionamiento de la sociedad se hará constar: Denominación social;
Objeto social; Duración de la sociedad; Fecha de inicio de operaciones; Domicilio social; Capital
social, expresando la parte de su valor no desembolsado, así como la forma y plazo máximo en que han
de satisfacerse los dividendos pasivos; Número de acciones, valor nominal, clase y serie, importe desembolsado
y si están representadas por medio de títulos o de anotaciones en cuenta. En el caso de
títulos, deberá indicarse si son nominativas o al portador y si se prevé la emisión de títulos múltiples;
Estructura del órgano de administración, número de administradores, que en el caso del Consejo no
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será inferior a tres; Modo de deliberar y adoptar acuerdos; Fecha de cierre del ejercicio social, que en
su defecto será el 31 de diciembre de cada año; Restricciones a la libre transmisibilidad de las acciones,
cuando se hubiesen estipulado; Régimen de prestaciones accesorias; Derechos especiales de los socios
fundadores o promotores de la sociedad. La escritura de constitución deberá inscribirse en el Registro
Mercantil.
Trámites para constituirla
Registro Mercantil Central; Certificación negativa del nombre.
Notario ; Escritura pública.
Consejerías de Hacienda de las CC.AA.; Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Registro Mercantil; Inscripción de la empresa.
Agencia Tributaria; Número de Identificación Fiscal; Alta en el Impuesto de Actividades Económicas; Declaración
Censal.
Ayuntamiento; Licencia de obras; Impuesto sobre Bienes Inmuebles; Licencia de apertura.
Tesorería Territorial de la Seguridad Social; Alta en el régimen correspondiente de los socios trabajadores
y/o administradores; Inscripción de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la Seguridad
Social (INSS) o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales;
Afiliación y alta de los trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social.
Consejerías de Trabajo de las CC.AA; Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Inspección Provincial de Trabajo; Obtención y legalización del Libro de Visitas; Obtención del calendario
laboral.
3.2. La Sociedad de responsabilidad limitada.
Concepto
La Sociedad Limitada es una sociedad mercantil, de carácter capitalista, con personalidad jurídica propia, cuyo capital
que no podrá ser inferior a 3.005,6 € y deberá estar íntegramente desembolsado, está dividido en participaciones
sociales, y cuyos socios no responden en ningún caso de las deudas sociales.
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Con ella se pueden cumplir los mismos objetivos que con una Sociedad Anónima, pero resulta mucho más operativa
para proyectos de pequeña empresa por las siguientes razones: El capital social mínimo es muy inferior.Presenta una
menor complejidad de desarrollo (por ejemplo no hay Auditores de cuentas, y la formulación de las cuentas es mucho
más sencilla).
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Aspectos más positivos: La limitación de responsabilidad y los beneficios fiscales al igual que las anónimas, pero
con la ventaja de un funcionamiento más sencillo.
Aspectos más negativos: La necesidad de acreditar un capital mínimo, y la cierta complejidad que supone su
puesta en marcha y funcionamiento. Al tratarse como hemos visto de un circulo cerrado de socios, los conflictos entre
ellos pueden llegar a paralizar la marcha social.
Características
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
La Ley 2/1995, de 23 de marzo, regula las Sociedades de Responsabilidad Limitada, a partir de la cual se pueden
constituir SL unipersonales. Carácter mercantil, cualquiera que sea la naturaleza de su objeto y personalidad jurídica
propia. En la denominación deberá figurar la indicación "Sociedad de Responsabilidad Limitada", "Sociedad Limitada"
o sus abreviaturas "SRL" o "SL". El capital social, constituido por las aportaciones de los socios, no podrá ser inferior
a 500.000 pesetas (3.005,06 euros). Deberá estar íntegramente suscrito y desembolsado en el momento de la constitución.
Sólo podrán ser objeto de aportación social los bienes o derechos patrimoniales susceptibles de valoración
económica, pero en ningún caso trabajo o servicios.
Las participaciones sociales no tendrán el carácter de valores, no podrán estar representadas por medio de títulos o
de anotaciones en cuenta, ni denominarse acciones. La transmisión de las participaciones sociales se formalizará en
documento público.
Constitución de la sociedad
La escritura de constitución de la sociedad deberá ser otorgada por todos los socios fundadores, quienes habrán de
asumir la totalidad de las participaciones sociales. Deberá expresarse necesariamente:
La identidad del socio o socios. La voluntad de constituir una Sociedad de Responsabilidad Limitada. Las aportaciones
que cada socio realice y la numeración de las participaciones asignadas en pago. Los estatutos de la
sociedad. La determinación del modo concreto en que inicialmente se organice la administración, en caso de
que los estatutos prevean diferentes alternativas. La identidad de la persona o personas que se encarguen
inicialmente de la administración y de la representación social. Se podrán incluir todos los pactos y condiciones
que los socios juzguen convenientemente establecer, siempre que no se opongan a las leyes reguladoras.
En los estatutos se hará constar, al menos:
La denominación de la sociedad. El objeto social, determinando las actividades que lo integran. La fecha de
cierre del ejercicio social. El domicilio social. El capital social, las participaciones en que se divida, su valor nominal
y su numeración correlativa. El modo o modos de organizar la administración de la sociedad, en los términos
establecidos en esta Ley. La escritura de constitución deberá presentarse a inscripción en el Registro
Mercantil.
• 3.3. Sociedad Unipersonal de Responsabilidad Limitada
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Surge como respuesta a la aspiración del empresario individual a ejercitar su industria o comercio con responsabilidad
limitada frente a sus acreedores.
Pueden darse dos tipos de sociedades unipersonales:
La constituida por un único socio, sea persona natural o jurídica.
La constituida por dos o más socios cuando todas las participaciones hayan pasado a ser propiedad
de un único socio.
Necesariamente habrán de constar en escritura pública, que se inscribirá en el Registro Mercantil:
La constitución de la sociedad de un sólo socio.
La declaración de haberse producido la situación de unipersonalidad "como consecuencia de haber
pasado un único socio a ser propietario de todas las particiones sociales".
La pérdida de tal situación de unipersonalidad, o el cambio de socio único "como consecuencia de
haberse transmitido alguna o todas las participaciones sociales".
Trámites para constituirla :
Registro Mercantil Central; Certificación negativa del nombre.
Notario; Escritura pública.
Consejerías de Hacienda de las CC.AA.; Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Registro Mercantil; Inscripción de la empresa.
Agencia Tributaria; Número de Identificación Fiscal; Alta en el Impuesto de Actividades Económicas;
Declaración Censal.
Ayuntamiento; Licencia de obras; Impuesto sobre Bienes Inmuebles; Licencia de apertura.
Tesorería Territorial de la Seguridad Social; Alta en el régimen correspondiente de los socios trabajadores
y/o administradores; Inscripción de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la
Seguridad Social (INSS) o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.;
Afiliación y alta de los trabajadores en el Régimen General de la Seguridad Social.
Consejerías de Trabajo de las CC.AA; Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Inspección Provincial de Trabajo; Obtención y legalización del Libro de Visitas.; Obtención del calendario
laboral.
• 3.4 Sociedad Limitada Nueva Empresa
Características
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Es una especialidad de la sociedad limitada. Por lo tanto su Capital Social está dividido en participaciones sociales y la
responsabilidad frente a terceros está limitada al capital aportado. El número de socios máximo es de cinco en el
momento de la constitución. Los socios deben ser personas físicas. El número de socios puede incrementarse por la
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transmisión de participaciones. El Capital mínimo es de 3.012 euros y el máximo de 120.202 euros. El Capital mínimo
deberá ser desembolsado mediante aportaciones dinerarias. El Objeto Social es genérico (permite mayor flexibilidad
en el desarrollo de actividades empresariales distintas sin tener que modificar estatutos). Se podrán utilizar unos
Estatutos Sociales orientativos. Si como consecuencia de la transmisión, son personas jurídicas las que adquieren las
participaciones sociales, éstas deberán ser enajenadas a favor de personas físicas en un plazo de tres meses. Los
órganos sociales son muy sencillos: Una junta genera y un Órgano de Administración unipersonal o pluripersonal.
Pueden continuar operaciones en forma de SL solo mediante acuerdo de la Junta o bien transformarse en otra forma
societaria. Podrá disponer de un modelo contable adaptado a la realidad de las microempresas que cumple con las
obligaciones de información contable y fiscal y que sirve como herramienta de gestión.
Ventajas fiscales
Aplazamiento sin aportación de garantías del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos
Documentados (ITP/AJD), por la modalidad de operaciones societarias, derivada de la constitución de la
Sociedad durante el plazo de un año desde su constitución.
Aplazamiento sin aportación de garantías, de las deudas tributarias del Impuesto sobre Sociedades correspondientes
a los dos primeros períodos impositivos concluidos desde su constitución.
Aplazamiento o fraccionamiento, con garantías o sin ellas de las cantidades derivadas de retenciones o
ingresos a cuenta del IRPF que se devenguen en el primer año desde su constitución.
No obligación de efectuar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, a cuenta de las liquidaciones
correspondientes a los dos primeros períodos impositivos desde su constitución.
Cuenta ahorro-empresa cuyos fondos deben destinarse a la constitución de una empresa, con una duración
mínima de dos años con, al menos, un local y un empleado con la forma jurídica de Sociedad Limitada
Nueva Empresa, y cuyo régimen fiscal es similar al de la cuenta ahorro vivienda (devolución en el IRPF
del 15% del importe depositado en la cuenta con el límite de 9.015,18 € anuales durante un plazo máximo
de 4 años).
Tramites para constituirla
Una de las novedades que ofrece la SLNE es la posibilidad de realizar los trámites de constitución e inicio de actividad
(Seguridad Social) tanto por el procedimiento utilizado habitualmente, procedimiento presencial, como por procedimiento
telemático.
Procedimiento telemático : Mediante el procedimiento telemático se pretende evitar desplazamientos innecesarios
requiriéndose sólo la visita al punto de Asesoramiento e Inicio de Tramitación (PAIT) y al notario para el otorgamiento
de la escritura pública de constitución.
Procedimiento presencial Si la tramitación es presencial, el socio o socios fundadores deberán, en primer lugar, realizar
los trámites para obtener la denominación social de la Nueva Empresa.
Denominación social de la sociedad limitada nueva empresa.
Con el fin de que la denominación social de la sociedad limitada Nueva Empresa la identifique de forma única e in-
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equívoca, la Ley establece que la misma estará formada por los dos apellidos y nombre de uno de los socios fundadores
seguidos de un código alfanumérico. Este código alfanumérico se denomina ID-CIRCE.
Proceso de asignación del ID-CIRCE.
El proceso de asignación del código alfanumérico ID-CIRCE, es completamente telemático, y se realiza accediendo al
Portal de Internet de la Dirección General de Política de la Pequeña y Mediana Empresa (http://www.circe.es/, o bien,
http://www.ipyme.org). Será suficiente con que el nuevo empresario que desee tramitar de forma no telemática disponga
de un acceso a Internet para obtener el ID-CIRCE.
Aquellos emprendedores que no dispongan de acceso a Internet podrán dirigirse a un Punto de Asesoramiento e Inicio
de Tramitación (PAIT) para solicitar el ID-CIRCE y proceder a la reserva de la correspondiente Denominación Social.
Este procedimiento consta de dos partes:
Solicitud del código ID-CIRCE. El nuevo emprendedor accede al Portal del Centro de Información y Red de
Creación de Empresas (http://www.circe.es) o al Portal PYME (http://www.ipyme.org) y solicita un código
ID-CIRCE.
Reserva de la denominación social. Obtenido el código alfanumérico ID-CIRCE, se realiza un acceso directo
al Portal de INTERNET del Registro Mercantil Central donde se solicita la reserva de la denominación social.
Una vez obtenida la certificación de la denominación social, que el Registro Mercantil Central le remitirá, el emprendedor
puede constituir su sociedad siguiendo la tramitación presencial prevista en la Ley 7/2003, de 1 de abril, de
acuerdo con los procedimientos actualmente establecidos para crear una empresa.
Hay que señalar que en este caso, el emprendedor podrá beneficiarse de los plazos de respuesta de 24 horas, tanto
para notarios como para registradores mercantiles, que establece la Ley siempre y cuando opte por los estatutos
orientativos aprobados al efecto por el Ministerio de Justicia para la constitución de su empresa.
• 3.5. Las Sociedades Laborales
Concepto
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Es toda aquella sociedad, que habiendo adoptado la forma bien de anónima, bien de limitada, tiene la mayoría de su
capital social (al menos un 50,1%) en manos de socios trabajadores, que prestan en ella sus servicios de forma directa
y personal, siendo su relación laboral por tiempo indefinido.
Les será de aplicación el régimen jurídico de las Sociedades Anónimas o de las Sociedades Limitadas, en función de
cual sea la forma que adopten (Sociedad Anónima Laboral, o Sociedad Limitada Laboral), con las salvedades específicas
de su propia naturaleza.
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Se trata de una formula de autoempleo de tipo mixto, que permite combinar las aportaciones de trabajo y de capital.
Une a los beneficios típicos de las sociedades anónimas y limitadas (básicamente la limitación de responsabilidad), los
específicos de protección que suelen conceder las distintas Administraciones públicas, vía beneficios fiscales, vía subvenciones,
y otras medidas tutelares.
Aspectos más positivos: los trabajadores participan de su propia empresa, en la dirección, desarrollo y beneficios
de la misma. La limitación de responsabilidad supone un incentivo para la creación de este tipo de autoempleo. Además
cuenta con la tutela a través de diversos mecanismos de las Administraciones públicas. Como puede adoptar la
forma jurídica de anónima y limitada, es válida para proyectos empresariales de distinta envergadura.
Aspectos más negativos: Los beneficios que por vía pública les son concedidos tienen la contrapartida de los controles
y exigencias formales, más complejos si se trata de anónima que si es limitada, que no obstante no consiguen
desvirtuar la naturaleza esencialmente participativa y social de estas entidades.
Características
EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
En la denominación deberá figurar la indicación "Sociedad Anónima Laboral" o "Sociedad de Responsabilidad Limitada
Laboral" o sus abreviaturas SAL o SRLL. El capital social estará dividido en acciones nominativas o en participaciones
sociales. Cuando se trate de Sociedades Anónimas Laborales, el capital social mínimo será de 10 millones de
pesetas (60.101,21 euros), desembolsado al menos en un 25% en el momento de la constitución. Si se trata de Sociedades
Limitadas Laborales, el capital social mínimo será de 500.000 pesetas (3.005,06 euros), desembolsado en el
momento de la constitución.
Ningún socio podrá poseer acciones que representen más de la tercera parte del capital social, salvo que se trate de
sociedades laborales participadas por el Estado, Comunidades Autónomas, Entidades Locales o de sociedades públicas
participadas por cualquiera de tales instituciones, en cuyo caso la participación en el capital social podrá llegar
hasta el 50%. Igual porcentaje para las asociaciones u otras entidades sin ánimo de lucro.
El número de horas-año trabajadas por los trabajadores contratados por tiempo indefinido que no sean socios, no
podrá ser superior al 15% del total horas-año trabajadas por los socios trabajadores, salvo que la sociedad tenga
menos de 25 socios trabajadores, en cuyo caso el porcentaje será del 25%.
La responsabilidad de los socios frente a terceros estará limitada a sus aportaciones.
Además de las reservas legales o estatutarias que procedan, las sociedades laborales están obligadas a constituir un
Fondo Especial de Reserva, que se dotará con el 10% del beneficio líquido de cada ejercicio. Este Fondo sólo podrá
destinarse a la compensación de pérdidas en el caso de que no existan otras reservas disponibles suficientes para
este fin.
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EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Competencia administrativa y registros
El otorgamiento de la calificación de "Sociedad Laboral", el control del cumplimiento de los requisitos establecidos y la
facultad de resolver sobre la posible descalificación, corresponde a las CC.AA. que hayan recibido los correspondientes
traspasos de funciones y servicios. La calificación se otorgará previa solicitud de la sociedad, a la que se acompañará
la documentación correspondiente. A efectos administrativos y de coordinación con el Registro Mercantil, existe
un Registro de Sociedades Laborales, creado en el Ministerio de Trabajo y Asuntos Sociales.
La sociedad gozará de personalidad jurídica desde su inscripción en el Registro Mercantil, para lo cual deberá aportar
el certificado que acredite su calificación emitido por el Ministerio y su inscripción en el Registro Administrativo. La
sociedad laboral deberá comunicar, periódicamente, al Registro Administrativo las transmisiones de acciones o participaciones
mediante certificación del libro-registro de acciones nominativas o del libro de socios.
Beneficios fiscales
Exenciones y bonificaciones en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Para
poder acogerse a los beneficios tributarios, las sociedades laborales habrán de reunir los siguientes requisitos:
Tener la calificación de "Sociedad Laboral".
Destinar al Fondo Especial de Reserva, en el ejercicio en que se produzca el hecho imponible, el 25% de los beneficios
líquidos.
Trámites para constituirla
Registro Mercantil Central; Certificación negativa del nombre.
Comunidad Autónoma ; Calificación de Sociedad Laboral.
Notario; Escritura pública.
Consejerías de Hacienda de las CC.AA.; Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.
Registro Mercantil ; Inscripción de la empresa.
Agencia Tributaria; Número de Identificación Fiscal.; Impuesto de Actividades Económicas; Declaración
Censal.
Ayuntamiento ; Licencia de obras; Impuesto sobre Bienes Inmuebles; Licencia de apertura.
Tesorería Territorial de la Seguridad Social ; Alta en el régimen correspondiente de los socios trabajadores.;
Inscripción de la empresa especificando si se opta por el Instituto Nacional de la Seguridad Social
(INSS) o por una Mutua para la cobertura de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales; Alta y
afiliación de los trabajadores en el Régimen General.
Consejerías de Trabajo de las CC.AA.; Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Inspección Provincial de Trabajo; Obtención y legalización del Libro de Visitas y Libro; Obtención del calendario
laboral.
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Por ultimo las sociedades laborales gozan con carácter general de una bonificación del 99% en el Impuesto de Transmisiones
Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, y exención en este Impuesto sobre las cuotas devengadas
por operaciones societarias de constitución y aumento del capital.
• 3.6. La Sociedad Cooperativa
Marco legislativo.
La Regulación de las Sociedades Cooperativas no es competencia exclusiva del Estado, de manera que son muchas
las Comunidades Autónomas que poseen sus propias leyes de cooperativas. Las leyes autonómicas serán de aplicación
a las cooperativas que tengan su domicilio y desarrollen de modo principal sus actividades en el territorio de su
respectiva Comunidad Autónoma. Sin embargo, las cooperativas que desarrollen su actividad en el territorio de varias
comunidades autónomas –o del Estado-, o en Ceuta y Melilla les resultará de aplicación la ley estatal, Ley 27/99 de
16 de julio de Cooperativas.
Aunque son diversas las clases de Cooperativas (de vivienda, agrarias, etc.) aquí solo nos referimos a las Cooperativas
de trabajo Asociado en cuanto tienen como objetivo básico el autoempleo.
La Cooperativa de Trabajo Asociado
Concepto:
Las Cooperativas de Trabajo Asociado asocian a tres o más personas físicas que necesariamente aportan su trabajo
personal, y directo, y tienen por finalidad proporcionar a los socios puestos de trabajo para producir en común bienes
o servicios para terceros.
Te interesa si........
Se trata de unir tu trabajo personal al de otros socios que también aportan su trabajo, para crear una empresa. Apenas
hay que hacer desembolso inicial de capital, lo que aporta cada socio, y por lo que es especialmente válido es su
capacidad de trabajo.
Aspectos más positivos: La limitación de responsabilidad, escasa inversión previa y el autoempleo, se unen a las
ayudas que suelen otorgar las Administraciones Públicas. Régimen fiscal Muy beneficioso.
Aspectos más negativos: Cierta complejidad en su desarrollo, y la necesidad de dotar fondos para la reserva obligatoria,
así como para educación y promoción que tienen carácter irrepartible
Requisitos:
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Deben estar integradas como mínimo por tres socios que son siempre simultáneamente socios y trabajadores.
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EL EMPRENDEDOR Y SU ESTRATEGIA Emprender
Formalidades Constitutivas.
Otorgamiento de Escritura pública (conteniendo Estatutos).
Inscripción en el Registro de Cooperativas (la calificación en el mismo puede solicitarse con carácter previo a la
inscripción)
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TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
EMPRENDER EN CASTILLA-LA
MANCHA
♦ D.- TRÁMITES PARA EL INICIO DE LA ACTIVIDAD
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TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
♦ TRÁMITES PARA EL INICIO DE LA ACTIVIDAD
Para poner en marcha la actividad empresarial, es necesario realizar diversos trámites que dependerán del tipo de
opción empresarial elegida.
• D.1.- Trámites Administrativos ante el Ayuntamiento:
Permisos y Licencias para el desarrollo de la actividad.
Los trámites ante la Administración Municipal vienen determinados básicamente por el tipo de actividad a realizar.
Aparte de ello, cada Ayuntamiento puede tener especificidades que impliquen diversidad de trámites, por lo cual es
conveniente informarse previamente en el área de urbanismo del Ayuntamiento de que se trate. Con carácter general,
los pasos necesarios para el inicio de la actividad son los siguientes:
Licencia de Obras e Instalación : Cuando el local en el cual vamos a realizar la actividad sea calificable como para
uso específico y determinado, que conlleve en consecuencia ciertas peculiaridades, suele ser exigida la licencia de
instalación con carácter previo (por ejemplo locales para bares u otros usos alimentarios); Si no es así, se concede
simultáneamente a la licencia de obra.
La licencia de obra es precisa cuando haya que realizar alguna obra o reforma para acondicionar el local de que se
trate. Los documentos básicos que se suelen requerir a efectos de la concesión de tal licencia son los siguientes;
Instancia que facilita el Ayuntamiento debidamente cumplimentada; Liquidación
de las tasas que oportunamente se
establezcan; Presupuesto de Obra o Proyecto Básico (según se trate de obra mayor o menor).
Licencia de Actividad o Apertura : Dependiendo de la actividad a realizar, puede ser preciso obtener la previa autorización
del Ayuntamiento de que se trate.
• D.2.- Trámites constitutivos y registrales.
Si nuestra opción empresarial ha sido constituir una sociedad mercantil, es necesario realizar ciertos trámites hasta
que tenga personalidad jurídica propia, y en consecuencia pueda actuar en el tráfico jurídico. Tales trámites son los
siguientes:
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TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Escritura de Constitución.
El primer paso para constituir una sociedad es el otorgamiento de la escritura constitutiva, que contendrá los Estatutos
que regirán las relaciones jurídicas internas, y cuyo contenido deberá adaptarse a las normas que regulen el tipo
de sociedad de que se trate. El acto del otorgamiento de la escritura de constitución de una sociedad, consiste en la
firma ante Notario de dicha escritura por los socios fundadores, y la aprobación de los Estatutos. La constitución de
una sociedad, y en consecuencia el otorgamiento de la escritura, exige la dotación de la empresa del correspondiente
capital social (metálico, bienes o derechos).
En caso de aportar dinero en metálico, el Notario solicitará la oportuna certificación bancaria de que se ha realizado el
depósito. Si la aportación es en bienes o derechos, en caso de que se trate de una sociedad limitada, el aportante
declarará el valor que les atribuye. Si es una sociedad anónima, se exige el informe pericial de uno o varios expertos
independientes designados por el Registro Mercantil. Además deberá aportarse una certificación negativa del Registro
Mercantil Central que indique que el nombre elegido ha obtenido la oportuna certificación.
Redacción De Estatutos:
Los Estatutos son la norma básica por la que ha de regirse la sociedad. En ellos se diseña, en función de las necesidades
propias de cada proyecto empresarial, las características de la misma. Pueden incluir cuantos pactos y condiciones
tengan los socios por convenientes, siempre que no sean contrarios a la Ley o a la propia naturaleza de la
sociedad de que se trate. Su contenido básico es el siguiente:
La denominación de la sociedad
Duración
Objeto social (que debe especificar de forma concreta las actividades a las que va a dedicarse la sociedad)
Fecha de comienzo de las operaciones y de cierre de ejercicio
Domicilio social
Capital social, las participaciones en que está dividido, su valor nominal y la numeración correlativa
Estructura y régimen de actuación del órgano de Administración
Régimen de prestaciones accesorias en su caso
Régimen de transmisibilidad de las participaciones
Inscripción En El Registro Administrativo De Sociedades Laborales
En el caso de una sociedad laboral, previo a su inscripción en el Registro Mercantil, debe obtener calificación como tal
e inscribirse en el Registro Administrativo de Sociedades Laborales dependiente de las Comunidades Autónomas.
Para obtener la inscripción, se debe presentar la solicitud junto con una copia autorizada de la escritura de constitución
y dos copias simples. El Registro expedirá un certificado que habrá de presentarse en el Registro Mercantil para
su inscripción.
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en Castilla-La Mancha
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TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Inscripción en el Registro de Cooperativas
En el caso de una Sociedad Cooperativa no es necesario su inscripción en el Registro Mercantil, aunque sí en el Registro
de Cooperativas. Tendrá eficacia constitutiva y determinante la inscripción en el Registro de Cooperativas de los
actos de constitución, modificación de los Estatutos sociales, fusión, escisión, disolución, reactivación y transformación
de una sociedad cooperativa. Los actos de constitución de una sociedad cooperativa y de modificación de sus
Estatutos podrán ser objeto de su calificación previa a su elevación a escritura pública a solicitud del interesado. Para
solicitar la inscripción habrá de presentarse una copia autorizada y dos simples.
Inscripción En El Registro Mercantil
Para que una sociedad mercantil adquiera personalidad jurídica debe inscribirse en el Registro Mercantil de la provincia,
que tiene por finalidad básica dar publicidad de las situaciones jurídicas mercantiles a todos los interesados. La
inscripción se solicitará en el plazo de los treinta días siguientes a la fecha de otorgamiento de la escritura pública de
constitución presentando:
Copia de la escritura
Certificado de no coincidencia del nombre del registro Mercantil Central
Recibo justificante del pago del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos jurídicos Documentados.
CIF
Legalización de Libros Sociales
La Ley obliga a las sociedades a llevar necesariamente determinados libros sociales que deberán ser legalizados en el
Registro correspondiente. Tales libros con carácter general y para todas las formas societarias son los siguientes:
Libro de Actas, que habrá de contener todos los acuerdos adoptados por los órganos colegiados de las
sociedades (Juntas, Consejos), expresando una serie de datos al respecto (convocatorias, constitución de
los órganos, asuntos debatidos, intervenciones, acuerdos adoptados y resultado de las votaciones)
Libro Diario
Libro de Inventarios
Cuentas Anuales
Además, las Sociedades Anónimas, deberán llevar:
Libro Talonario de Acciones
Libro de acciones nominativas
Por su parte, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, llevarán:
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en Castilla-La Mancha
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TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Libro de Socios en el que inscribirán sus circunstancias personales, las participaciones sociales que posea
cada uno de ellos y las variaciones que se produzcan.
Libros específicos de las Sociedades Cooperativas:
Libro Registro de Socios
Libro Registro de Asociados (en su caso)
Libro Registro de Aportaciones al capital
Libro de Actas de la Asamblea General
Libro de Actas del Consejo Rector
No existe un plazo exacto para la obtención por parte del Registro de la citada legalización de los libros contables, y
su coste depende del número de libros que se presenten al mismo.
• D.3.- Trámites Laborales y de Afiliación a la Seguridad Social.
Autónomo: sujetos incluidos
A los efectos de este Régimen Especial, se entenderá como trabajador por cuenta propia o autónomo, aquel que realiza
de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción por ella a contrato de
trabajo y aunque utilice el servicio remunerado de otras personas, sea o no titular de empresa individual o familiar.
Se presume que lo es todo titular de establecimientos abiertos al público como propietario, arrendatario, usufructuario
o similar.
Está incluidos en este régimen:
Trabajadores mayores de 18 años, que, de forma habitual, personal y directa, realizan una actividad económica
a título lucrativo, sin sujeción a contrato de trabajo.
Cónyuge y familiares hasta el segundo grado inclusive por consanguinidad, afinidad y adopción que colaboren
con el trabajador autónomo de forma personal, habitual y directa y no tengan la condición de asalariados.
Los escritores de libros.
Los trabajadores autónomos extranjeros que residan y ejerzan legalmente su actividad en territorio español.
Trabajadores autónomos agrícolas, titulares de explotaciones agrarias, cuando tengan atribuido un líquido
imponible, según la extinguida contribución territorial rústica y pecuaria correspondiente al ejercicio de
1982, superior a 50.000 pesetas (300,51 euros).
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia, que requiera la incorporación a un Colegio
Profesional cuyo colectivo se haya integrado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
Los socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajo Asociado, cuando éstas opten por este régimen en
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Emprender en Castilla-La Mancha

sus estatutos. En este caso, la edad mínima de inclusión en el Régimen Especial es de 16 años.
Comuneros o socios de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares.
Quienes ejerzan funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o
administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista, a título lucrativo y de
forma habitual, personal y directa, siempre que posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquélla.
Se entenderá, en todo caso que se produce tal circunstancia, cuando las acciones o participaciones del
trabajador supongan, al menos, la mitad del capital social.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de la sociedad cuando concurran
algunas de las siguientes circunstancias:
Que al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios esté distribuido entre
socios, con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por
consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el segundo grado.
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo.
Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si tiene atribuidas
funciones de dirección y gerencia de la sociedad
Afiliación
TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
La solicitud de alta en el régimen especial de autónomos o afiliación, es única aunque se realicen varias actividades
de las incluidas dentro de este régimen especial, y debe realizarla el trabajador, dentro de los 30 días naturales siguientes
al inicio de su actividad, de manera voluntaria.
En caso de que el trabajador no lo hiciera, puede efectuarlo de oficio la administración en los siguientes casos:
Cuando las personas obligadas a ello no hubiesen solicitado el alta, pero sin embargo hubiesen cotizado.
Cuando
detecten una situación obligada de afiliación como consecuencia de una inspección, denuncia
queja etc.
La solicitud de afiliación deberá realizarse en las Direcciones Provinciales de la Tesorería General de la
Seguridad Social, o Administraciones de la misma.
Cuantía a cotizar en el régimen de autónomos durante el año 2005
La base de cotización de los trabajadores que a 1 de enero de 2005 tengan edad inferior a cincuenta años, será la
elegida por ellos dentro de la bases mínima (770,40 euros) y máxima (2.813,40 euros). A dicha base se le aplicará el
tipo de cotización del 29,8%. En el supuesto que el trabajador no se acoja a la protección por incapacidad temporal,
el tipo será del 26,5%:
Cuota mìnima con Incapacidad Temporal: 229 euros/mes aprox.
Cuota mìnima sin Incapacidad Temporal: 204 euros/mes aprox.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Si en dicha fecha tuvieren cincuenta o más años edad, estará limitada la base entre los 781,90 euros y 1.465,60 euros
mensuales, salvo que, con anterioridad, vinieran cotizando por una base superior, o en los supuestos en los que
el cónyuge supérstite del titular del negocio, al fallecimiento de este, haya tenido que ponerse al frente del mismo y
darse de alta en el RETA con 45 o más años de edad (las bases estarán comprendidas entre los 770,40 y 1.465,50
euros mensuales).
Los trabajadores con 30 años o menos de edad, y las mujeres con 45 años o más de edad, podrán optar por la base
mínima de 598,50 euros mensuales (opción alta inicial R.E.T. Autónomos según disp. adic. 35ª del texto refundido de
la Ley General de la Seguridad Social), aplicándose los mismos tipos vistos. La liquidación debe hacerse por períodos
mensuales que coinciden con los meses naturales, y su importe se ingresa dentro del mismo mes a que aquellas corresponden
Efectos de la falta de cotización en plazo reglamentario
Según el art. 26 del RDL 1/1994, de 20 de junio, los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar
están obligados a presentar los documentos de cotización y a realizar el pago de los mismos dentro de los plazos
reglamentarios. Sin embargo, en caso de no poder pagar, el recargo será menor si por lo menos se han presentado
los documentos de cotización. Lo vemos en el siguiente cuadro. El pago de las cuotas puede domiciliarse en una Entidad
Financiera, en cuyo caso, si no se pagara, se considera que ha habido presentación de los documentos de cotización
en plazo.
Si se presentan
los documentos
de Cotización dentro
del plazo reglamentario...
Si no se presentaron
los documentos
de cotización
en plazo reglamentario...
Autónomo: prestaciones de la seguridad social
Incapacidad Temporal
....y se paga dentro de los dos meses naturales siguientes
al del vencimiento del plazo reglamentario
...y se paga después de los dos meses naturales siguientes
al del vencimiento del plazo reglamentario y
antes de iniciarse la vía de apremio
La prestación se reconoce en los mismos términos y condiciones que en el Régimen General de la Seguridad Social,
con las particularidades siguientes:
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en Castilla-La Mancha
5% de Recargo de
Mora (Período Voluntario)
20% de Recargo de
Mora (Período Voluntario)
...y se paga antes de iniciarse la vía de apremio 20% de Recargo de
Mora (Período Voluntario)
...y se paga después de iniciarse la vía de apremio 35% de Recargo de
Apremio (Vía Ejecutiva)
Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Declaración de situación de la actividad:
Además de los requisitos generales exigidos, el trabajador en situación de IT deberá presentar ante el INSS o la
Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad Social con la que haya concertado la
contingencia de IT, declaración en el modelo oficial sobre la persona que gestione directamente el establecimiento
mercantil, industrial o de otra naturaleza del que sean titulares o, en su caso, el cese temporal o definitivo en la actividad
desarrollada.
Plazo de presentación:
• Dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la baja.
Mientras dure la situación de IT, el trabajador vendrá obligado a presentar dicha declaración con periodicidad semestral,
a contar desde la fecha en que se inicie la situación, si fuera requerido para ello. La falta de presentación de la
declaración, en el plazo máximo indicado, producirá la suspensión en el inicio del pago de la prestación, pudiendo
iniciarse de oficio las actuaciones pertinentes para verificar la situación en la que queda el establecimiento del que es
titular el beneficiario de la prestación. Si como consecuencia de las actuaciones administrativas, se dedujese el carácter
indebido de la prestación que, en su caso, se hubiese comenzado a percibir, se procederá a realizar las actuaciones
precisas para el reintegro de la misma. Lo establecido en los dos párrafos anteriores se entiende sin perjuicio de
que, por la no presentación en plazo de la declaración, así como, en su caso, por haber percibido indebidamente la
prestación, pudieran iniciarse los correspondientes expedientes sancionadores en aquellos casos en que, atendiendo
a las circunstancias concurrentes, oportunamente valoradas por la Entidad gestora, así se determine por ésta.
Opción y formalización de la cobertura de esta prestación:
En el momento de causar alta en el régimen, el trabajador podrá acogerse voluntariamente a la cobertura de esta
prestación. Realizada la opción en favor de la cobertura, ésta surtirá efectos desde el alta. La opción por la cobertura
de IT deberá formalizarse con una Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales de la Seguridad
Social, la cual deberá aceptarla obligatoriamente. No obstante, las opciones que ya se hubiesen producido antes de
1-1-98, mantendrán su validez con la Entidad gestora o con la Mutua de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales
con la que se hubiesen celebrado.
Si no se hubiera optado por la cobertura del subsidio en el momento de causar alta en el régimen, se podrá optar, no
obstante, por acogerse a dicha protección una vez transcurridos 3 años naturales desde la fecha de efectos del alta,
en cuyo caso, el trabajador deberá formular por escrito solicitud al respecto antes del día 1º del mes de octubre de
cada año, surtiendo efectos desde el día 1º del mes de enero del año siguiente.
Realizada la opción en favor de la cobertura, los derechos y obligaciones serán exigibles por un período mínimo de 3
años, computados por años naturales completos, que se prorrogarán automáticamente por períodos de igual duración,
salvo modificación de la opción realizada en la forma, plazos, condiciones y con los efectos establecidos.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Dentro del último de los 3 años de cada período, el trabajador que desee renunciar deberá presentar solicitud por
escrito en tal sentido antes del primer día del mes de octubre, surtiendo efectos dicha solicitud desde el día 1 de enero
del año siguiente. La renuncia así realizada no impedirá ejercer nueva opción, siempre que hayan transcurrido 3
años desde que tuvo efectos la renuncia anterior.
La baja en el régimen lleva consigo la renuncia a la opción de la prestación, sin perjuicio de mantener el percibo de la
prestación que se viniese recibiendo en el momento de la baja, hasta que se produzca una causa legal de extinción.
Contingencias profesionales:
A partir de 1-1-04, los trabajadores autónomos podrán mejorar voluntariamente la acción protectora correspondiente
a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, siempre que, previa o simultáneamente,
hayan optado por acogerse a la cobertura de la prestación por IT.
Los trabajadores que figuren en alta en el RETA el 1-1-04 y que hubieran optado en dicha fecha por la cobertura de
la prestación por IT, podrán optar por la cobertura de las contingencias profesionales dentro de los 2 meses siguientes,
surtiendo efectos desde el día de dicha opción y hasta el día en que finalice la opción por IT por contingencias
comunes, aunque no coincida con un período de 3 años.
Período transitorio: el RD 753/2005, de 24 de junio, establece un nuevo plazo de opción, de 01-07-05 a 31-10-05,
para la cobertura de estas contingencias a los trabajadores autónomos que el 08-07-05 figuren en alta en el RE-
TA y que en tal fecha hubieran optado por la cobertura de IT por contingencias comunes. Los efectos se producen
desde el día 1º del mes siguiente a aquél en que se ejercite la opción y hasta el día en que finalice la realizada por la
cobertura de la IT, aunque no coincida con un período de 3 años.
La cobertura de las contingencias profesionales se llevará a cabo con la misma Entidad gestora o colaboradora, con la
que se haya formalizado o se formalice la cobertura de la IT. La renuncia a la cobertura de la prestación por
IT implicará, en todo caso, la renuncia a la protección por contingencias profesionales, sin que la renuncia a esta última
conlleve la renuncia a la cobertura por IT, salvo que así se solicite expresamente. La opción por la protección
frente a estas contingencias y, en su caso, la renuncia a ella se realizarán en la forma, plazos, condiciones y con los
efectos establecidos sobre la opción y renuncia de la protección por IT, con las particularidades siguientes:
• En los supuestos de cambio de Mutua de AT y EP, la fecha de los efectos de la opción de cobertura por IT y por
contingencias profesionales o los de la renuncia a su cobertura será la de la fecha de efectos del cambio de Mutua. Si
la fecha de efectos de las opciones de cobertura o las renuncias a la protección por IT o frente a las contingencias
profesionales, no coincidiese con la fecha de efectos del cambio de Mutua, la fecha de efectos será:
ο De las opciones de cobertura de la IT y de las contingencias profesionales, el día 1º del mes de enero del año
siguiente al de la formulación de la correspondiente opción.
ο De su renuncia, el último día del mes de diciembre del año de presentación de la renuncia.
• Cuando el trabajador se encuentre en situación de IT en la fecha de efectos de las opciones, las renuncias o los
cambios de Mutua:
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

ο Los efectos de la opción o del cambio se demorarán al día 1º del mes siguiente a aquél en que se produzca el
alta médica.
La renuncia surtirá efectos el último día del mes en que dicha alta haya tenido lugar.
La mejora de la acción protectora por contingencias profesionales conlleva la obligación de cotizar por tales contingencias,
por la misma base que se cotice para las contingencias comunes y conforme a los porcentajes que se fijen
de la tarifa de primas vigente.
Cuantía:
La cuantía se obtiene aplicando los porcentajes correspondientes a la base reguladora.
Porcentajes:
Si deriva de enfermedad común o accidente no laboral:
•
El 60%, que se abonará desde el día cuarto al vigésimo de la baja, ambos inclusive.
El 75%, que se abonará a partir del día vigésimo primero.
Si deriva de accidente de trabajo o enfermedad profesional, se abonará el 75% de la base reguladora desde el día
siguiente al de la baja, siempre que el interesado hubiese optado por la cobertura de las contingencias profesionales.
Base reguladora:
Estará constituida por la base de cotización del trabajador correspondiente al mes anterior al de la baja médica, dividida
entre 30. Dicha base se mantendrá durante todo el proceso, incluidas recaídas, salvo que el interesado hubiese
optado por una base de cotización inferior, en cuyo caso, se tendrá en cuenta esta última.
Incapacidad temporal y cese en la actividad:
Los trabajadores que estén percibiendo la prestación por IT en el momento del cese en la actividad, continuarán percibiendo
dicha prestación hasta que se produzca una causa de extinción de la misma.
Maternidad
TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Tendrán derecho a la prestación con la misma extensión y en los mismos términos y condiciones que los previstos
para los trabajadores del Régimen General, con las particularidades que más adelante se indican.
Los períodos durante los que se tendrá derecho a percibir el subsidio por maternidad serán coincidentes, tanto en lo
relativo a su duración como a su distribución, con los períodos de descanso laboral establecidos para los trabajadores
por cuenta ajena, excepto en lo que se refiere a la posibilidad de disfrute del descanso en régimen de jornada a tiempo
parcial.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Declaración de situación de la actividad:
El trabajador deberá presentar, ante el Instituto Nacional de la Seguridad Social, declaración en el modelo oficial
sobre la persona que gestione directamente el establecimiento mercantil, industrial o de otra naturaleza del que
sea titular o, en su caso, el cese temporal o definitivo en la actividad desarrollada.
Plazo de presentación:
• Dentro de los 15 días siguientes a la fecha del parto, o de la fecha de la resolución administativa o judicial mediante
la que se constituye el acogimiento o la adopción. Si el inicio del descanso por maternidad se ha iniciado con
anterioridad al parto, el plazo se contará a partir de la fecha del inicio de dicho descanso.
La falta de presentación de la declaración en el plazo máximo indicado produce los siguientes efectos:
• La suspensión en el inicio del pago de la prestación, pudiendo iniciarse de oficio las actuaciones pertinentes para
verificar la situación en la que queda el establecimiento del que es titular el beneficiario de la prestación.
• Si como consecuencia de las actuaciones administrativas se dedujese el carácter indebido de la prestación que,
en su caso, se hubiese comenzado a percibir, se procederá a realizar las actuaciones precisas para el reintegro de la
misma.
Lo establecido en los dos párrafos anteriores se entiende sin perjuicio de que pudieran iniciarse los correspondientes
expedientes sancionadores en aquellos casos en que, atendiendo a las circunstancias concurrentes, oportunamente
valoradas por la Entidad gestora, así se determine por ésta.
Trabajadoras víctimas de violencia de género:
• Cuando cesen en su actividad para hacer efectiva su protección, se les suspenderá la obligación de cotización
durante un período de 6 meses, que serán considerados como de cotización efectiva a efectos de las prestaciones,
considerándose su situación como asimilada al alta.
Base reguladora: se tomará la base de cotización equivalente al promedio de las bases cotizadas en los 6 meses previos
a la suspensión de la obligación de cotizar.
Incapacidad permanente
La prestación se reconoce en los mismos términos y condiciones que en el Régimen General de la Seguridad Social,
con las particularidades siguientes:
Contingencias profesionales:
A partir de 1-1-04, los trabajadores autónomos podrán acceder a las prestaciones por incapacidad permanente derivadas
de estas contingencias, siempre que se hayan acogido a la mejora voluntaria de la acción protectora corres-
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Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
pondiente a las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales y, además, previa o simultáneamente,
hayan optado por acogerse a la cobertura de la prestación por Incapacidad Temporal.
Concepto de accidente de trabajo:
Se considera accidente de trabajo el ocurrido como consecuencia directa e inmediata del trabajo que realiza por su
propia cuenta y que determina su inclusión en el campo de aplicación de este régimen especial. Tienen tal consideración:
• Los acaecidos en actos de salvamento y otros de naturaleza análoga, cuando unos y otros tengan conexión con
el trabajo.
• Las lesiones que sufra el trabajador durante el tiempo y en el lugar del trabajo, cuando se pruebe la conexión
con el trabajo realizado por cuenta propia.
• Las enfermedades, no consideradas profesionales, que contraiga el trabajador con motivo de la realización de su
trabajo, siempre que se pruebe que la enfermedad tuvo por causa exclusiva la ejecución de aquél.
• Las enfermedades o defectos padecidos con anterioridad por el trabajador, que se agraven como consecuencia
de la lesión constitutiva del accidente.
• Las consecuencias del accidente que resulten modificadas en su naturaleza, duración, gravedad o terminación,
por enfermedades intercurrentes que constituyan complicaciones derivadas del proceso patológico determinado por el
accidentes mismo o tengan su origen en afecciones adquiridas en el nuevo medio en que se haya situado al paciente.
Concepto de enfermedad profesional:
Es la contraída a consecuencia del trabajo ejecutado por cuenta propia en la actividad, en virtud de la cual, el trabajador
está incluido en el campo de aplicación de este régimen especial, que esté provocada por la acción de los elementos
y sustancias y en las actividades contenidos en la lista de enfermedades profesionales con las relaciones de
las principales actividades capaces de producirlas, anexa al RD 1995/1978, de 12 de mayo, por el que se aprueba el
cuadro de enfermedades profesionales en el sistema de la Seguridad Social.
Base reguladora:
Si la incapacidad deriva de enfermedad común o accidente no laboral, no existe integración de lagunas, por lo
que si en el período tomado en cuenta para efectuar el cálculo apareciesen meses durante los cuales no hubiera habido
obligación de cotizar, éstos no se completarán con las bases mínimas vigentes, correspondientes a los trabajadores
mayores de 18 años.
Si la incapacidad deriva de accidente de trabajo o enfermedad profesional, será equivalente a la base de cotización
del trabajador en la fecha del hecho causante.
Incapacidad permanente parcial:
• Si deriva de contingencias comunes, no se protege.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Si deriva de contingencias profesionales, si se protege. Se considera incapacidad permanente parcial para la profesión
habitual la que, sin alcanzar el grado de total, ocasione al trabajador una disminución no inferior al 50% de su rendimiento
normal para dicha profesión sin impedirle la realización de las tareas fundamentales de aquélla.
Incapacidad permanente total:
Porcentaje:
TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
La pensión de incapacidad permanente total para la profesión habitual, se incrementará en un 20% de la base reguladora
que se tenga en cuenta para determinar la cuantía de la pensión, siempre que el pensionista:
• Tenga una edad igual o superior a los 55 años. Si el reconocimiento inicial de la pensión se efectúa a una edad
inferior, el incremento se aplicará, previa solicitud del interesado, desde el día 1º del mes siguiente a aquél en que el
trabajador cumpla los 55 años, siempre que en dicha fecha cumpla los requisitos exigidos en los dos puntos siguientes.
• Si el derecho al incremento nace en un año natural posterior al del reconocimiento inicial de la pensión, a ésta,
incrementada con el 20%, se le aplicarán las revalorizaciones que hubiesen tenido lugar desde la indicada fecha.
• No ejerza una actividad retribuida, por cuenta ajena o propia, que dé lugar a su inclusión en cualquiera de los
regímenes de la Seguridad Social. El incremento de la pensión quedará en suspenso durante el período en que el
trabajador obtenga un empleo o efectúe una actividad lucrativa por cuenta propia que sea compatible con la pensión
de incapacidad permanente total que viniese percibiendo.
• No ostente la titularidad de una explotación agraria o marítimo-pesquera, o de un establecimiento mercantil o
industrial como propietario, arrendatario, usufructuario u otro concepto análogo.
El incremento citado se aplicará a las situaciones de incapacidad permanente declaradas a partir de 1-1-03.
Indemnización:
La pensión de incapacidad permanente total, podrá ser sustituida por una cantidad a tanto alzado:
• Si deriva de contingencias comunes, equivalente a 40 mensualidades de la base reguladora de estas contingencias,
siempre que el interesado ejerza esta opción dentro de los 30 días siguientes a la declaración de incapacidad. Se
entenderá efectuada la opción en favor de la pensión vitalicia, cuando el trabajador tuviera cumplida la edad de 60
años en la fecha en que se entienda causada la prestación.
Si deriva de contingencias profesionales, equivalente a 40 mensualidades de la base de cotización del trabajador en la
fecha del hecho causante de la prestación
Lesiones Permanente no invalidantes
• A partir de 1-1-04, los trabajadores autónomos tendrán derecho a la prestación en la misma extensión, forma,
términos y condiciones que en el Régimen General, con las particularidades siguientes:
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Emprender en Castilla-La Mancha

TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
Deben estar acogidos a la mejora voluntaria de la acción protectora derivada de las contingencias de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales y además, previa o simultáneamente, haber optado por la cobertura de
la prestación económica por incapacidad temporal.
Deben encontrarse al corriente en el pago de cuotas.
No se aplica aplica el recargo de las prestaciones económicas por falta de medidas de prevención de riesgos
laborales
Jubilación Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos
La prestación se reconoce en los mismos términos y condiciones que en el Régimen General de la Seguridad Social,
con las particularidades siguientes:
Edad: 65 años cumplidos. No obstante, en determinados casos especiales, podrán jubilarse con menos de 65 años
aquellos trabajadores que, a lo largo de su vida laboral, hayan efectuado cotizaciones en alguno de los Regímenes de
la Seguridad Social que reconozcan el derecho a la jubilación anticipada, siempre que se cumplan determinados requisitos.
Base reguladora: No existe integración de lagunas. Si en el período tomado en cuenta para efectuar el cálculo apareciesen
meses durante los cuales no hubiera habido obligación de cotizar, éstos no se completarán con las bases
mínimas vigentes, correspondientes a los trabajadores mayores de 18 años. En los casos de exoneración de cuotas,
por los períodos de actividad en los que no se haya cotizado, a efectos de determinar la base reguladora, se tendrán
en cuenta las siguientes reglas:
Las bases de cotización tomadas en consideración para la determinación de la base reguladora serán equivalentes
al resultado de incrementar el promedio de las bases de cotización del año natural inmediatamente
anterior al comienzo del período de exención de cotización, en el porcentaje de variación media conocida del
IPC en el último año indicado, sin que las bases así calculadas puedan ser inferiores a la cuantía de la base
mínima de cotización fijada anualmente en la correspondiente Ley de Presupuestos Generales del Estado.
A efectos del cálculo de dicho promedio se tomarán las bases de cotización correspondientes a la actividad por
cuenta propia por la que esté exonerado de cotización.
Si no existieran bases de cotización en todas las mensualidades del año natural anterior al comienzo del período
de exención de cotización, se tomará el promedio de las bases de cotización que existan, dividido por el
número de meses al que las mismas correspondan.
De no existir bases de cotización en el año anterior, se tomarán las bases de cotización del primer año en que
existan, calculando el promedio citado conforme a las reglas mencionadas en los apartados anteriores; dicho
promedio se incrementará en el porcentaje de variación media del año o años naturales anteriores hasta llegar
al año correspondiente al del período de exoneración de cuotas.
Porcentaje: No se aplica la escala de abono de años, según edad cumplida en 1-1-67, a efectos del cómputo de los
años de cotización.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Hecho causante de la prestación:
El último día del mes del cese en el trabajo, para quienes se encuentren en la situación de alta.
El último día del mes en que se presente la solicitud, para quienes se encuentren en alguna de las situaciones
asimiladas a las de alta.
La fecha de la solicitud, para las situaciones de no alta.
Efectos económicos:
El día primero del mes siguiente a la fecha del hecho causante.
Compatibilidad:
TRÁMITES PARA EL INICIO Emprender
La pensión es compatible con el mantenimiento de la titularidad del negocio y con el desempeño de las funciones
inherentes a dicha titularidad.
Exoneración de cuotas:
Los trabajadores están exentos de cotizar a la Seguridad Social salvo, en su caso, por incapacidad temporal y por
contingencias profesionales, en el supuesto de tener cumplidos 65 o más años de edad y acreditar 35 o más años de
cotización efectiva a la Seguridad Social, sin que se computen a estos efectos las partes proporcionales de pagas extraordinarias.
Si al cumplir los 65 años el trabajador no reuniera el requisito exigido, la citada exención será aplicable
a partir de la fecha en que se acredite el mismo.
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♦ E.- Modalidad de pago único de la prestación por desempleo como
medida de fomento de empleo en economía social y empleo autónomo
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• ¿Qué es el pago único de la prestación por desempleo?
El abono de la prestación por desempleo en su modalidad de pago único, podrá aprobarse conforme a los puntos
siguientes:
La entidad gestora podrá abonar el valor actual del importe de la prestación por desempleo de nivel contributivo a los
beneficiarios de prestaciones cuando pretendan incorporarse, de forma estable, como socios trabajadores o de trabajo
en cooperativas o en sociedades laborales, siempre que no hayan mantenido un vínculo contractual previo con
dichas sociedades superior a los doce meses, o constituirlas, o cuando dichos beneficiarios pretendan constituirse
como trabajadores autónomos y se trate de personas con minusvalía igual o superior al 33 por ciento.
En estos supuestos, el abono de la prestación se realizará de una sola vez por el importe que corresponda a la aportación
obligatoria establecida con carácter general en cada cooperativa, o al de la adquisición de acciones o participaciones
del capital social en una sociedad laboral, en ambos casos en lo necesario para acceder a la condición de socio,
o a la inversión necesaria para desarrollar la actividad en el caso de trabajadores autónomos con minusvalía.
Se abonará como pago único la cuantía de la prestación, calculada en días completos, de la que se deducirá el importe
relativo al interés legal del dinero: el 4 % hasta el 31 de diciembre de 2005.
La Entidad Gestora podrá abonar trimestralmente el importe de la prestación por desempleo de nivel contributivo
para subvencionar la cotización del trabajador a la Seguridad Social, y en este supuesto:
La cuantía de la prestación a abonar corresponderá al importe de la aportación íntegra del trabajador a la Seguridad
Social, calculada en días completos de prestación.
El abono se realizará trimestralmente por la Entidad Gestora, previa presentación por los trabajadores de los
correspondientes documentos acreditativos de la cotización.
Lo previsto en los puntos anteriores también será de aplicación a los beneficiarios de la prestación por desempleo de
nivel contributivo, que pretendan constituirse como trabajadores autónomos y no se trate de personas con minusvalía
igual o superior al 33 %.
En el primero de los casos, el abono de una sola vez se realizará por el importe que corresponde a la inversión necesaria
para desarrollar la actividad, incluido el importe de las cargas tributarias para el inicio de la actividad, con el
límite máximo del 20 % del importe de la prestación por desempleo de nivel contributivo pendiente de percibir.
En todos los casos citados, si no se capitaliza la totalidad de la prestación, en el mismo acto de la solicitud podrá pedirse
el abono trimestral del resto. De no hacerse así, el trabajador no podrá solicitar con posterioridad este abono.
Asimismo, si el trabajador sólo solicita el abono trimestral, no podrá acceder con posterioridad a la capitalización en
pago único de la prestación pendiente de percibir.
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♦ Beneficiarios
Los perceptores de prestación contributiva por desempleo.
♦ Requisitos
Ser beneficiario de una prestación contributiva por desempleo y tener pendiente de recibir, al menos, tres
mensualidades.
No haber hecho uso de este derecho en los cuatro años inmediatamente anteriores.
Acreditar la incorporación como socio trabajador a una Cooperativa de Trabajo Asociado o Sociedad Laboral,
de forma estable.
Acreditar un grado de minusvalía igual o superior al 33% cuando vaya a realizar una actividad como trabajador
autónomo.
No iniciar la actividad con anterioridad a la solicitud de la capitalización de prestaciones.
Se efectuará en la Oficina del Servicio Público de Empleo o Dirección Provincial de la Entidad Gestora correspondiente.
Se podrá efectuar en el momento de tramitar la prestación por desempleo que se pretende capitalizar o
en cualquier momento posterior, siempre que tenga pendiente de percibir, al menos, tres mensualidades.
Los trabajadores que perciban su prestación en esta modalidad de pago único, no podrán volver a percibir
prestación por desempleo hasta que no transcurra un tiempo igual al que capitalizó las prestaciones, ni solicitar
una nueva capitalización mientras no transcurran, al menos, cuatro años.
♦ Obligaciones de los trabajadores
Una vez percibida la capitalización, iniciar, en el plazo máximo de un mes, la actividad laboral. Presentar ante la Entidad
Gestora la documentación acreditativa del inicio de la actividad. Destinar la cantidad percibida a la aportación
social obligatoria, en el caso de cooperativas o sociedades laborales, o a la inversión necesaria para desarrollar la
actividad, en el caso de trabajadores autónomos con o sin minusvalía. En caso contrario, supondrá el cobro indebido
de la misma y procederá su reintegro. Documentación a presentar :
Solicitud.
Certificado de haber solicitado su ingreso en una Cooperativa de Trabajo Asociado o Sociedad Laboral.
Proyecto de estatutos si se trata de sociedades de nueva creación.
El pago efectivo estará condicionado a la presentación del acuerdo de admisión como socio, o a la efectiva
inscripción de la sociedad en el correspondiente registro.
Certificación expedida por el IMSERSO u órgano competente de las Comunidades Autónomas que acredite
su condición de minusválido, en el caso de constituirse como trabajador autónomo.
Memoria explicativa del proyecto de la inversión a realizar y actividad a desarrollar, así como cuanta documentación
acredite la viabilidad del proyecto. No será necesario presentar la memoria, cuando se trate de
incorporación a cooperativas ya constituidas.
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♦ F.- TRAMITES DE ORDEN ADMINISTRATIVO
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♦ F.1 La Declaración Censal
Sujetos obligados a presentar el modelo 036 Según establece el artículo 1 del Real Decreto 1041/2003, estarán
obligados a comunicar el comienzo, modificación o cese en sus actividades a través de una declaración censal:
1. Las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español:
Actividades empresariales o profesionales.
Satisfagan rendimientos sometidos a retención.
2. Las personas jurídicas que no actuando como empresarios o profesionales realicen adquisiciones intracomunitarias
de bienes sujetas al IVA.
3. Las personas o entidades no residentes en España que:
Actúen aquí a través de establecimiento permanente.
Satisfagan en España rendimientos sometidos a retención.
4. Las personas o entidades no establecidas en territorio de aplicación del IVA en cuanto sean sujetos pasivos del
mismo.
5. En el caso de entidades en régimen de atribución de rentas ("Sociedades Civiles y Comunidades de Bienes"), la
entidad deberá presentar una declaración de comienzo de la actividad, consignando en la misma el nombre de los
miembros o partícipes. En caso de modificarse la composición, se deberá comunicar tal circunstancia mediante una
declaración de modificación. Por su parte, cada socio o partícipe deberá presentar una declaración censal
para comunicar la obligación de realizar pagos fraccionados. Si la citada entidad renunciase al método de
estimación objetiva, la renuncia se realizará por la propia entidad, siendo firmada la declaración censal de modificación
por todos y cada uno de los partícipes.
Sin embargo, no estarán obligadas a presentar la declaración censal las personas o entidades que no satisfagan
rendimientos sometidos a retención y realicen de forma exclusiva las siguientes operaciones:
Arrendamiento de bienes inmuebles exentos del IVA.
Entregas ocasionales de medios de transporte exentas del IVA
Plazo de presentación
Declaración de comienzo
En el caso de tratarse de declaración de inicio de actividad, la misma habrá de presentarse con anterioridad al comienzo
efectivo de las actividades empresariales o profesionales.
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De igual manera, cuando se refiera a declaraciones de obligados a retener o que realizaran adquisiciones intracomunitarias,
la declaración censal se habrá de presentar antes del nacimiento de la obligación de retener o de realizar
operaciones intracomunitarias, respectivamente.
Si se tratase de petición de NIF, los empresarios o profesionales deben realizarlo antes del inicio de la actividad,
mientras que las entidades que no tengan la consideración de empresario o profesional tendrán un plazo de 30 días
desde su constitución o establecimiento en España, si bien podrá solicitarse dentro del período de constitucion.
Hay que tener en cuenta, que a efectos de lo dispuesto en el Reglamento, se entenderá producido el comienzo de
una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones
de bienes o servicios, se efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir
en la producción o distribución de bienes o servicios.
Declaración de modificación
Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaración de alta o en cualquier otra declaración de
modificación posterior, el obligado tributario deberá comunicar a la Administración tributaria, mediante la correspondiente
declaración, dicha modificación. Con carácter general, la declaración deberá presentarse en el plazo de un
mes, a contar desde el día siguiente a aquel en que se hayan producido los hechos que determinan su presentación,
pero el Real Decreto prevé determinados supuestos donde es necesario hacerlo con antelación.
Declaración de cese
En el plazo de un mes desde el día del cese. Cuando una sociedad o entidad se disuelva, la declaración de baja deberá
ser presentada en el plazo de un mes desde que se haya realizado, en su caso, la cancelación efectiva de los correspondientes
asientos en el Registro Mercantil. En el caso de fallecimiento del obligado tributario, los herederos
deberán presentar la declaración de baja correspondiente. Igualmente quedarán obligados a comunicar la modificación
de la titularidad de cuantos derechos y obligaciones con trascendencia tributaria permanecieran vigentes con
terceros y a presentar, en su caso, la declaración o declaraciones de alta que sean procedentes, todo ello en un plazo
máximo de seis meses.
♦ F.2. El Impuesto de Actividades Económicas (IAE)
Como consecuencia de la reforma de la Ley de Administraciones Locales y de los acuerdos de financiación establecidos
con la Federación Española de Municipios y Provincias, están exentos del pago del impuesto, entre otros, los
siguientes (Art. 83 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, Reguladora de las Haciendas Locales):
• Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio español, durante los dos primeros períodos
impositivos de este impuesto en que se desarrolle la misma. A estos efectos, no se considerará que se ha producido
el inicio del ejercicio de una actividad cuando la misma se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad,
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circunstancia que se entenderá que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusión, escisión o aportación de
ramas de actividad.
• Las personas físicas (con excepción de las personas físicas que sean no residentes sin establecimiento permanente
en territorio español y de las personas físicas no residentes con establecimiento permanente en dicho territorio
pero con un importe neto de cifra de negocios igual o superior a 1.000.000 de euros).
• Las sociedades civiles y sociedades mercantiles, que tengan un importe neto de la cifra de negocios
inferior a 1.000.000 de euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la exención sólo alcanzará a los que
operen en España mediante establecimiento permanente, siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios
inferior a 1.000.000 de euros.
No obstante, sigue subsistiendo la obligación de presentar el Alta en el Impuesto, y que los órganos de gestión
pertinentes podrán exigir la presentación de una comunicación en la que se haga constar que se cumplen todos
los requisitos para la aplicación de la exención. Dicha obligación no se exigirá, en ningún caso, cuando se trate de
contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
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OBLIGACIONES CONTABLES Emprender
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♦ G.- OBLIGACIONES CONTABLES
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♦ G.1. OBLIGACIONES CONTABLES
Libros donde se deben reflejar las distintas operaciones empresariales:
1.-Autónomos y Profesionales
Para empresarios individuales y profesionales en Régimen de Estimación Directa Modalidad Normal. Varía en función
del tipo de actividad:
1. Actividades empresariales de carácter mercantil. Será obligatorio llevar contabilidad ajustada a los dispuesto
en el Código de Comercio (libros Diario, de Inventarios y de Cuentas anuales) y legalizar los libros en el Registro
Mercantil.
2. Actividades empresariales que no tengan carácter mercantil. Únicamente deberán llevarse los libros-registro
de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de bienes de inversión.
3. Actividades profesionales. Son obligatorios los libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversión y
de provisiones de fondos y suplidos.
4. Para empresarios individuales y profesionales en Régimen de Estimación Directa Modalidad Simplificada:
5. Actividades empresariales. Deben llevarse los libros-registro de ingresos, de gastos, de bienes de inversión y
de provisiones de fondos y suplidos.
6. Para empresarios individuales y profesionales en Régimen de Estimación Objetiva. Será obligatorio conservar
las facturas emitidas y recibidas y los justificantes de los módulos aplicados. Los contribuyentes que deduzcan amortizaciones
estarán obligados a llevar un libro-registro de bienes de inversión. Los agricultores y ganaderos y aquellos
contribuyentes que cuantifiquen su rendimiento neto teniendo en cuenta el volumen de ingresos llevarán, además, un
libro-registro de ventas e ingresos.
2.-Las sociedades
Deberán llevar la contabilidad ajustada al Código de Comercio y demás legislación aplicable, no debiendo efectuar
ningún trámite de diligencia de libros en Hacienda, sino en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio social de
la empresa. Además de los libros contables exigidos por la normativa vigente, la sociedades deberán llevar un Libro
de Actas en el que constarán, al menos, todos los acuerdos adoptados por las juntas generales y especiales y demás
órganos colegiados de la sociedad.
3.-Las sociedades anónimas
Deben llevar, además, un libro de Acciones nominativas cuando las acciones sean de este tipo.
4.-Las sociedades limitadas
Llevarán un Libro de Registro de socios
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5.-Las sociedades unipersonales
Deberán llevar un Libro de Registro de Contratos con el socio único.
6.-Las Cooperativas
Deberán llevar, además de los libros de contabilidad, un Libro Registro de socios, asociados, colaboradores y aportaciones
a capital, y un Libro de Actas de la Asamblea General y demás órganos colegiados. Estos libros se deberán
legalizar en el Registro de Cooperativas
• G.2. Obligaciones contables a efectos de IVA
Con carácter general, a efectos de IVA, tanto los empresarios, como profesionales y trabajadores autónomos, sujetos
pasivos de IVA, vienen obligados a llevar los siguientes Libros:
a) Libro Registro de Facturas Emitidas incluso las relativas a operaciones exentas de IVA y las de autoconsumo.
b) Libro Registro de Facturas Recibidas.
c) Libro Registro de Bienes de Inversión
La Factura
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Los empresarios y profesionales deben expedir factura por cada una de las operaciones que realicen. Así, en el IVA, a
través de la factura o documento equivalente va a efectuarse la repercusión del impuesto y sólo la posesión de una
factura correcta va a permitir al destinatario de la operación practicar la deducción de las cuotas soportadas.
Obligación general de facturar. La obligación general de facturar implica, a su vez, el cumplimiento de los siguientes
puntos:
De expedir y entregar facturas de los empresarios y profesionales por las operaciones efectuadas
De conservar copia o matriz de las facturas emitidas
De expedir y entregar factura por los pagos anteriores a la realización de la entrega del bien o de la prestación
del servicio. En la correspondiente factura se hará indicación expresa de esta circunstancia
Excepciones a la obligación general de facturación
Deberán ser objeto de facturación la totalidad de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, realizadas por
los empresarios o profesionales en el desarrollo de su actividad, con excepción de las siguientes operaciones:
Las realizadas por sujetos pasivos del IVA a los que sea de aplicación el régimen de recargo de equivalencia,
salvo que dichas actividades tributen en régimen de estimación directa en el IRPF
Las operaciones exentas del IVA, en virtud de lo establecido en el artículo 20 de su Ley reguladora, salvo
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aquellas a que se refieren los números 2, 3, 4, 5, 15, 20, 21, 22, 24, 25 Y 27 del apartado 1 de dicho artículo, en los
que si deberá expedirse factura.
La utilización de autopistas de peaje
Las que, con referencia a sectores empresariales o profesionales o empresas determinadas, autorice el órgano
competente de la Administración Tributaria, con el fin de evitar perturbaciones en el desarrollo de las actividades
económicas de los empre-sarios y profesionales
Las realizadas por los sujetos pasivos del IVA en el ejercicio de actividades que tributen en el régimen especial
simplificado. No obstante, deberá expedirse factura por las transmisiones de los activos fijos a que se refiere el artículo
123, apartado uno, párrafo segundo, número 3 de la Ley reguladora del mencionado impuesto
No obstante, los empresarios y profesionales estarán obligados a expedir factura completa por las siguientes
operaciones:
Cuando el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, así como cualesquiera otras en las
que el destinatario de la operación así lo exija
Las entregas de bienes destinadas a otro Estado miembro
Las entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad excepto las realizadas por las tiendas
libres de impuestos
Las entregas de bienes a personas jurídicas domiciliadas en otro Estado miembro que no actúen como empresarios
o profesionales
Requisitos de las facturas
La ley señala los requisitos mínimos que deben presentar las facturas y sus copias o matrices. Las facturas pueden
contener otra información adicional a la estrictamente requerida. Tales requisitos son los siguientes:
Número y, en su caso, serie. La numeración de las facturas debe ser correlativa pudiendo establecerse series
diferentes, especialmente cuando existan diversos establecimientos.
Nombre y apellidos o denominación social, NIF atribuido por la Administración española, o en su caso, por la
de otro Estado miembro de la Comunidad Económica Europea y domicilio, tanto del expedidor como del destinatario.
Si el destinatario fuera una persona física que no desarrolle actividades empresariales o profesionales, bastará
que conste su nombre y apellidos y su NIF (no será obligatoria la consignación de su domicilio).
Descripción de la operación y su contraprestación total. Cuando dicha operación esté sujeta y no exenta del
IVA, deberán consignarse en la factura los datos necesarios para la determinación de la base imponible, el tipo
aplicable y la cuota repercutida salvo cuando la cuota se repercuta dentro del precio, indicándose en este caso
únicamente el tipo aplicado, o bien, la expresión "IVA incluido", si así está autorizado. Si la factura comprendiera
entregas de bienes o servicios sujetos a tipos diferentes en el IVA, deberá diferenciarse la parte de operación sujeta
a cada tipo.
Fecha de expedición de la factura y, si fuese distinta de esta, fecha en la que se hayan efectuado las operaciones
o se haya recibido el pago anticipado.
Como hemos indicado, éstos son los cuatro requisitos mínimos pero imprescindibles que deben observarse en la confección
de las facturas, si bien, como es costumbre, a los anteriores suelen acompañarse otros como la firma, el sello,
forma de pago...
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Una situación especial se produce en el caso de operaciones realizadas para quienes no tengan la condición de empresarios
o profesionales actuando en el desarrollo de la actividad, donde no será obligatoria la consignación en la
factura de los datos identificativos del destinatario si se trata de operaciones cuya contraprestación no sea superior a
100 euros y en los demás casos que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT.
Documentos sustitutivos de las facturas
Cuando el importe de las operaciones que a continuación se describen no exceda de 3.000 euros, las facturas pueden
ser sustituidas por tickets expedidos por máquinas registradoras:
Ventas al por menor.
Venta de Servicios en ambulancia.
Servicios a domicilio del consumidor.
Transportes de personas y sus equipajes.
Servicios prestados en restaurantes, bares, cafeterías y establecimientos similares.
Suministros de comidas y bebidas para consumir en el acto.
Servicios públicos prestados en salas de baile y discotecas.
Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como
mediante tarjetas magnéticas o electrónicas recargables que no permitan la identificación del portador.
Servicios de peluquerías e institutos de belleza.
Utilización de instalaciones deportivas.
Revelado de fotografías.
Servicios de aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
Servicios de alquiler de películas.
Los demás que autorice la AEAT.
Los requisitos que, al menos, deben observarse en la expedición de los tickets son los siguientes:
Número y, en su caso, serie, siendo la numeración correlativa
NIF del expedidor, así como su nombre completo, razón o denominación social.
Tipo impositivo aplicado o expresión "IVA incluido"
Contraprestación total.
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♦ H.- OBLIGACIONES FISCALES
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El sistema tributario español contempla la existencia de diferentes figuras tributarias:
1. LAS TASAS
2. LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
3. LOS IMPUESTOS
Así, tanto el trabajador autónomo como la empresa, se encuentran sujetos al sistema impositivo existente, y deben
hacer frente a las obligaciones fiscales establecidas desde dos perspectivas
Como sujeto pasivo del impuesto.
Como intermediario o colaborador del Tesoro Publico.
Dentro de este apartado de obligaciones fiscales de la empresa, las tres figuras impositivas más importantes de nuestro
sistema tributario:
1. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas,
2. El Impuesto sobre Sociedades y
3. El Impuesto sobre el Valor Añadido.
Además de los impuestos antes señalados, la empresa estará sometida a otras cargas fiscales, tales como el Impuesto
de Transmisiones patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, el Impuesto sobre Actividades Económicas, el
Impuesto de Bienes Inmuebles, etc.
♦ H.1. Impuesto sobre la renta de las personas fisicas. ley 40/1.998
El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, es un tributo de carácter personal y directo que grava la renta de
las personas físicas. El empresario individual, por tanto, se encuentra sujeto a este impuesto y debe tributar en función
de los ingresos que obtenga a través de su empresa, pudiendo acogerse, para la determinación de los rendimientos
netos, o base imponible:
Régimen de Estimación Directa (Normal o Simplificada)
Régimen de Estimación Objetiva.
Principales aspectos del impuesto
Ambito de Aplicación : El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se exige en todo el territorio español, sin
perjuicio de los regímenes tributarios forales en vigor (en los territorios históricos del País Vasco y en la Comunidad
Foral de Navarra).
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Contribuyentes (Sujeto pasivo) : Tienen la consideración de sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas las personas físicas que tengan residencia habitual en territorio español.
Base Imponible : La base imponible estará constituida por el importe de la renta en el período impositivo, la cual se
determinará en función de los diferentes componentes de la misma.
Estimación directa normal
Este régimen se aplicará a los empresarios individuales y entidades en régimen de atribución de rentas que:
renuncien al régimen de estimación directa simplificada o
superen los límites para su aplicación.
Estimación directa simplificada.
El régimen de estimación directa simplificada es una de las medidas que la Ley 66/1.997, de medidas fiscales, administrativas
y del orden social, incorpora en la fiscalidad de las pequeñas y medianas empresas, con el fin de incentivar
la inversión empresarial y promover la creación de empleo. Se caracteriza por la reducción de obligaciones regístrales
y la determinación del rendimiento neto por diferencia entre ingresos y gastos simplificando el cálculo. La modalidad
de estimación directa simplificada se aplicará a los contribuyentes que ejerzan actividades empresariales y cumplan
las siguientes condiciones:
Que no determinen su rendimiento neto por el régimen de estimación objetiva.
Que el importe neto de la cifra de negocios, para el conjunto de actividades, no supere los 601.012.10 € anuales.
Que no renuncien a esta modalidad.
El importe neto de la cifra de negocios que se establece como límite para la aplicación de esta modalidad tendrá como
referencia el año inmediato anterior a aquél en que deba aplicarse. La renuncia a la modalidad simplificada del
régimen de estimación directa deberá efectuarse en el momento de la presentación de la declaración censal, o durante
el mes de diciembre anterior. La renuncia tendrá efectos para un período mínimo de tres años.
Cuando se supere el límite establecido de los 601.012,10 € de cifra neta de negocios anual, se producirá la exclusión
de esta modalidad, que tendrá efecto en el año inmediato posterior a aquél en que se produzca dicha circunstancia.
La modalidad simplificada será aplicable en las entidades en régimen de atribución de rentas (sociedades civiles,
herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) para la determinación del rendimiento neto de las actividades empresariales
o profesionales que desarrollen, siempre que:
Que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas.
Que la entidad cumpla los requisitos exigidos para la aplicación de esta modalidad simplificada anterior-
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mente señalados.
Pagos Fraccionados del IRPF
Establece el artículo 82.7 de la Ley del IRPF que "los contribuyentes que ejerzan actividades económicas estarán obligados
a efectuar pagos fraccionados a cuenta del IRPF, autoliquidando e ingresando su importe en las condiciones
que reglamentariamente se determinen".
No obstante lo anterior, se exceptúan de la obligación de presentar esta declaración los siguientes casos:
Los sujetos pasivos que desarrollen actividades agrícolas o ganaderas en relación a tales actividades, siempre
que durante el año natural anterior al menos el 70 por 100 de sus ingresos procedentes de la explotación (sin contar
subvenciones corrientes o de capital ni indemnizaciones) hubiese sido objeto de retención.
Los sujetos pasivos que desarrollen actividades profesionales siempre que durante el año natural anterior al
menos el 70 por 100 de sus ingresos hubiese sido objeto de retención o ingreso a cuenta.
Los contribuyentes que desarrollen actividades forestales si, en el año natural anterior, al menos el 70 por 100
de los ingresos procedentes de la actividad, con excepción de las subvenciones corrientes y de capital y de las indemnizaciones,
fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.
Pagos fraccionados en estimación directa
El artículo 103.1 a) del Reglamento del IRPF fija que el ingreso a cuenta será el 20 por 100 del rendimiento neto correspondiente
al período de tiempo transcurrido desde el primer día del año hasta el último día del trimestre a que se
refiere el pago fraccionado. De la cantidad resultante se deducirán:
Los pagos fraccionados ingresados por los trimestres anteriores del mismo año.
Las retenciones practicadas y los ingresos a cuenta efectuados correspondientes al período de tiempo comprendido
entre el primer día del año hasta el último día del trimestre al que se refiera el pago fraccionado [art. 103.3
a)].
El pago fraccionado se efectuará a través del modelo 130. La presentación del mismo se efectuará durante los 20
primeros días de los meses de abril, julio y octubre, mientras que para el cuarto trimestre el período de presentación
concluye el 30 de enero (art. 104.1 del Reglamento del IRPF). La Orden de 30 de septiembre de 1999 establece la
posibilidad de presentación telemática de la declaración-liquidación correspondiente al modelo 130.
Régimen de estimación objetiva
El régimen de estimación objetiva se aplica a las actividades incluidas en la Tabla de Actividades de la Orden de 29
de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2005 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido y permite determinar
el rendimiento neto de las mismas mediante un conjunto de signos, índices y módulos. Su aplicación se efec-
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tuará respecto de cada una de las actividades que se ejerzan separadamente.
Rendimiento neto
El rendimiento neto será calculado por el sujeto pasivo aplicando a cada actividad, los signos, índices o módulos aprobados
por el Ministerio de Economía y Hacienda.
Declaración y pagos fraccionados.
Los empresarios acogidos a esta modalidad de estimación objetiva deberán declarar e ingresar trimestralmente en el
Tesoro Público un porcentaje de los rendimientos netos en función del número de personas asalariadas.
♦ H.2. El Impuesto sobre Sociedades (Ley 43/1.995)
Concepto : El impuesto sobre Sociedades es un impuesto con carácter y naturaleza personal que grava la renta de
las sociedades y demás entidades jurídicas no sometidas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Ámbito espacial : El impuesto sobre Sociedades se aplicará en todo el territorio español, sin perjuicio de los regímenes
tributarios forales en vigor, respectivamente, en los territorios históricos de la Comunidad Autónoma del país Vasco
y en la Comunidad Foral de Navarra.
Hecho Imponible: Constituye el hecho imponible del impuesto la obtención de renta por el sujeto pasivo, considerándose
como renta la totalidad de sus rendimientos netos y las ganancias o pérdidas.
Sujeto pasivo: Son los contribuyentes del impuesto todos aquellos sujetos de derechos y obligaciones con personalidad
jurídica que no estén sometidos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Base imponible : La base imponible del impuesto estará constituida por el importe de la renta obtenida por la sociedad
en el período impositivo, minorada por la compensación de las bases negativas de ejercicios anteriores.
Período impositivo: El período impositivo coincidirá con el ejercicio económico de la entidad, no pudiendo exceder
de doce meses.
Deuda Tributaria : La deuda tributaria viene determinada por el importe que la sociedad tiene que ingresar en el
Tesoro Publico.
Los tipos de gravamen aplicables mas comunes son:
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Con carácter general 35
Entidades dedicadas a la investigación y explotación 40
de yacimientos y almacenamiento subterráneo de
hidrocarburos
- Empresas de carácter general, cuyo importe neto de 30
la cifra de negocios habida en el período impositivo
inmediato anterior sea inferior a 3 millones de euros
(499.156.000 pesetas), Por la parte de base imponible
comprendida entre cero y 15.000.000 de pesetas,
al tipo del 30 por 100
Mutuas de seguros
25
Entidades de previsión social
Mutuas de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales de la Seguridad Social
Sociedades de garantía recíproca
25
Sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley
1/1994 del 1 de marzo, inscritas en el Registro Especial
del Banco de España
Cajas rurales y cooperativas de crédito 25
Colegios de profesionales, asociaciones empresaria- 25
les, cámaras oficiales, sindicatos de trabajadores,
partidos políticos
Fundaciones, establecimientos, instituciones y asociaciones
sin ánimo de lucro que no reúnan los requisitos
para disfrutar del régimen fiscal establecido por la
Ley 30/1994 de 24 de noviembre, de Fundaciones
Fondos de promoción de empleo
Las uniones, federaciones y confederaciones cooperativas
Cooperativas fiscalmente protegidas 20
Obligaciones formales: Las sociedades sujetas al impuesto están obligadas a llevar una contabilidad conforme a
las normas establecidas en el Código de Comercio. Dicha contabilidad debe permitir conocer la verdadera situación
patrimonial de la empresa y los beneficios o pérdidas del ejercicio. Las sociedades deberán llevar:
un Libro de inventarios y cuentas anuales
un Libro diario
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OBLIGACIONES FISCALES Emprender
que se legalizarán en el Registro Mercantil correspondiente al domicilio de la sociedad.
Pagos fraccionados : En los primeros veinte días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre, los contribuyentes
deberán efectuar un pago fraccionado a cuenta de la liquidación correspondiente al período impositivo que
esté en curso el día primero de cada uno de los meses indicado. Para los ejercicios que se inicien en el año 2002 el
porcentaje del pago fraccionado será el 18 por 100.
♦ H.3. Impuesto sobre el Valor Añadido
Principales aspectos del impuesto sobre el Valor Añadido
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) constituye la base del sistema español de imposición indirecta. Consiste en
un impuesto general sobre el consumo que recae, en principio, sobre todos los bienes y servicios utilizados en España,
cualquiera que sea su origen, nacional o extranjero. Es un impuesto plurifásico, en la medida que grava todas
las entregas y servicios producidos en las diferentes fases de la cadena de producción - comercialización. Sin embargo,
con el mecanismo de las deducciones sólo se grava en cada fase el valor añadido incorporado en ella. El citado
mecanismo de deducciones constituye la nota esencial del impuesto.
Los empresarios pueden deducir las cuotas soportadas en sus adquisiciones, de forma que, a lo largo de la cadena,
se va incorporando a los bienes y servicios la carga fiscal correspondiente al valor añadido en cada fase.
Hecho imponible : Están sujetas al impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizados en el
ámbito de aplicación del impuesto, por empresarios o profesionales a título oneroso, con carácter habitual u ocasional,
en el desarrollo de su actividad empresarial o profesional
NUNCA SE GRAVAN: las operaciones efectuadas en el desarrollo de actividades no empresariales (por ejemplo, por
los entes públicos en el ejercicio de sus funciones públicas o por los empresarios o profesionales con cargo a su patrimonio
particular).
SIEMPRE SE GRAVAN: Las operaciones realizadas por las empresas (salvo circunstancias particulares).
Contribuyentes : Las personas físicas o jurídicas que tengan la condición de empresarios o profesionales y realicen
las entregas de bienes o prestaciones de servicio sujetas al impuesto.
Base Imponible : Como regla general, la base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la
contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.
Tipos Impositivos : El tipo impositivo general del IVA es el 16 por 100, si bien existen dos
tipos reducidos 7 y 4 por
100 respectivamente.
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OBLIGACIONES FISCALES Emprender
Liquidación del Impuesto: En la liquidación del impuesto, los contribuyentes deberán determinar la cantidad a
ingresar en el Tesoro Publico a partir del IVA repercutido a los clientes de los bienes o servicios objeto de su actividad
empresarial durante el período impositivo. Para ello, de la cantidad anteriormente señalada deberán deducir el IVA
soportado en las adquisiciones necesarias para el ejercicio de su actividad, obteniendo, de esta forma, la cantidad a
ingresar en hacienda si la diferencia es positiva, o la cantidad a compensar o devolver por Hacienda, si es negativa.
IVA REPERCUTIDO-IVA SOPORTADO= CANTIDAD A INGRESAR
Obligaciones de carácter general: Con carácter general y sin perjuicio de lo establecido para los diferentes regímenes
especiales, los contribuyentes del IVA deberán:
Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las actividades.
Solicitar de la Administración el número o código de identificación fiscal y comunicarlo y acreditarlo.
Expedir y entregar facturas o documentos equivalentes de sus operaciones y conservar duplicado de los mismos.
• Regímenes especiales del impuesto sobre el valor añadido.
Al objeto de facilitar la liquidación del Impuesto a determinados colectivos de contribuyentes, así como las obligaciones
formales que ello lleva consigo, además del régimen general se ha establecido los siguientes regímenes especiales:
Régimen simplificado.
Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
Régimen especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.
Régimen especial de las agencias de viajes.
Régimen especial del recargo de equivalencia.
Estos regímenes especiales tendrán carácter opcional, con excepción del de las agencias de viajes, el del recargo de
equivalencia del comercio minorista y el del oro de inversión, pasamos a ver los
Régimen simplificado.
Los contribuyentes de este régimen especial deberán ingresar en las declaraciones - liquidaciones de cada uno de los
tres primeros trimestres del año natural una cantidad a cuenta, que es el resultado de aplicar a la cuota devengada
por operaciones corrientes, el porcentaje señalado para cada actividad.
Régimen especial del recargo de equivalencia.
El régimen especial del recargo de equivalencia se aplicará a los comerciantes minoristas que sean personas físicas o
entidades en régimen de atribución de rentas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, que desarrollen
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OBLIGACIONES FISCALES Emprender
su actividad en los sectores económicos y cumplan los requisitos que se determinen reglamentariamente. Se consideran
comerciantes minoristas los contribuyentes en quienes concurren los siguientes requisitos:
Realizar con habitualidad entregas de bienes muebles o semovientes sin
haberlos sometido a proceso alguno de fabricación,
elaboración o manufactura, por sí mismo o por medio de terceros.
La cuota del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte aplicable este régimen especial se efectuará
mediante la repercusión del recargo de equivalencia por sus proveedores. Los contribuyentes sometidos a este régimen
no estarán obligados a efectuar la liquidación ni el pago del impuesto a la Hacienda Pública. Tampoco podrán
deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios
que les hayan sido prestados.
Los tipos de recargo de equivalencia son los siguientes:
Con carácter general el 4 por 100.
El 1 por 100 para las entregas de bienes a los que resulte aplicable el tipo impositivo del 7 por 100 (IVA).
El 0,50 por 100 para las entregas de bienes a los que resulte aplicable el tipo impositivo del 4 por 100
(IVA).
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OBLIGACIONES EN P.R.L. Emprender
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MANCHA
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♦ I. OBLIGACIONES EN MATERIA DE PROTECCIÓN DE RIESGOS
LABORALES
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OBLIGACIONES EN P.R.L. Emprender
Es la actividad que tiene por objeto la promoción de la mejora de las condiciones de trabajo para elevar el nivel de
protección de la salud y seguridad de los trabajadores.
El objetivo se logra a través del conjunto de actuaciones a realizar tanto por Empresarios, Trabajadores, Fabricantes,
importadores, suministradores de maquinaria, equipos, productos y útiles de trabajo, y por Las Administraciones Públicas.
A continuación nos centramos exclusivamente en las OBLIGACIONES DEL TRABAJADOR AUTONOMO.
¿En que consiste?
El empresario deberá garantizar la salud y seguridad de los trabajadores, para lo cual habrá de:
Evitar los riesgos. Eliminar aquellos que sean evitables.
Evaluar los riesgos. Aquí se determinan aquellos riesgos que no se pueden evitar para lo cual habrá que analizar
las caracterísitcas de los locales, instalaciones, equipos de trabajo, agentes químicos, físicos o biológicos
utiizados etc. La evaluación debe hacerse al inicio de la actividad o cuando se modifiquen los equipos, las
condiciones de trabajo, nuevos trabajadores, etc.). Dependiendo de la complejidad y de la organización de
los recursos preventivos de la empresa, pueden realizar la evaluación si cuentan con la capacitación necesaria
(para aquellas de mayor entidad se requiere de profesionales con formación de nivel intermedio, y para
las evaluaciones mas complejas será necesario disponer de formación de nivel superior):
El propio empresario.
El trabajador/es designados por el empresario.
El servicio de prevención propio, incluido si es mancomunado.
El servicio de prevención ajeno.
Planificar y aplicar la actividad preventiva. Si de la evaluación anterior se pusieran de manifiesto situaciones
de riesgo, el empresario planificará la actividad preventiva que proceda con objeto de eliminar, controlar
o reducir dichos riesgos. Dichas actividades preventivas conllevará la realización de acciones tales como:
Establecer procedimientos para que en todas las actividades y decisiones de la empresa, se consideren
y controlen sus repercusiones sobre la salud y seguridad de los trabajadores.
Instruir a todas las personas con responsabilidad jerárquica en la empresa de la obligación de incluir
la prevención de riesgos en toda actividad que realicen u ordenen.
Determinar qué medidas de seguimiento y control preventivo hay que efectuar.
Prever las medidas de vigilancia de la salud que se facilitarán a los trabajadores.
Planificar las acciones a tomar ante posibles situaciones de emergencia.
Diseñar la formación y establecer los procedimientos de información para los trabajadores y sus
representantes.
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OBLIGACIONES EN P.R.L. Emprender
Establecer cauces de cooperación con otros empresarios con los que se comparta lugares de
trabajo o instalaciones, a fin de asegurar el cumplimiento de la legislación; así como con las empresas
de trabajo temporal cuando utilice sus servicios de puesta a disposición de trabajadores.
Facilitar y controlar el cumplimiento de sus obligaciones por parte de otros empresarios con los
que contrate o subcontrate actividades a realizar en su centro de trabajo.
Asegurarse que la maquinaria, equipos, productos, materias primas y útiles que facilite a otros
Empresarios para la realización de operaciones contratadas, aunque no se desarrollen en su centro
de trabajo, no constituyan una fuente de peligro para los trabajadores que los utilicen.
Establecer procedimientos para elaborar y conservar la documentación resultante de las actividades
y medidas preventivas.
Asegurar una protección suficiente y adaptada a las circunstancias de mujeres en situación de
embarazo o parto reciente, jóvenes menores de 18 años, trabajadores temporales o de empresas
de trabajo temporal y trabajadores especialmente sensibles a determinados riesgos.
Consultar a los trabajadores y a sus representantes, al menos 15 días antes de poner en práctica
cualquier medida que pueda afectar al nivel de protección de la salud y seguridad.
Establecer canales para recibir las propuestas y sugerencias de los trabajadores y sus representantes.
Facilitar a los representantes de los trabajadores los medios y el tiempo establecido para el ejercicio
de sus funciones.
¿Quien realiza estas actividades?
Las Actvidades preventivas se realizarán:
Personalmente por el empresario. El empresario podrá desarrollar personalmente la actividad de prevención, con
excepción de las actividades relativas a la vigilancia de la salud de los trabajadores si se cumplen las siguientes condiciones:
Cuando se trate de empresas de menos de 6 trabajadores.
Que las actividades desarrolladas en la empresa no estén consideradas de riesgo.
Cuando de forma habitual se desarrolle su actividad profesional en el centro de trabajo.
Que tenga la capacidad correspondiente a las funciones preventivas que va a desarrollar, de acuerdo con la
regulación establecida.
Designando a otros trabajadores con capacidad suficiente, cuando:
Que se trate de empresas que cuenten con más de 6 trabajadores y menos de 500, salvo cuando tengan entre
250 y 500 trabajadores y desarrollen alguna de las actividades consideradas de riesgo o, cuando la autoridad laboral,
así lo decida.
Las actividades preventivas para cuya realización no resulte suficiente la designación de uno o varios trabajadores,
deberán ser desarrolladas a través de uno o más servicios de prevención propios o ajenos.
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OBLIGACIONES EN P.R.L. Emprender
No será obligatoria la designación de trabajadores cuando el empresario:
Haya asumido personalmente la actividad preventiva.
Haya constituido un servicio de prevención propio.
Haya recurrido a un servicio de prevención ajeno.
Creando servicios de prevención propios. Sus miembros se dedicarán en exclusiva a esta función. Podrá
establecerse cuando concurra alguno de los siguientes supuestos:
1. Que se trate de empresas que cuenten con más de 500 trabajadores.
2. Que, tratándose de empresas de entre 250 y 500 trabajadores, desarrollen alguna de las actividades consideradas
de riesgo.
3. Que, tratándose de empresas no incluidas en los apartados anteriores, así lo decida la autoridad laboral, previo
informe de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social y, en su caso, de los órganos técnicos en materia preventiva
de las Comunidades Autónomas, salvo que se opte por el concierto de una entidad especializada ajena a la empresa.
Participación en un servicio de prevención mancomunado.
En común para varias empresas. Se pueden constituir cuando:
Cuando las empresas desarrollen simultáneamente actividades en un mismo centro de trabajo, edificio o centro
comercial, siempre que quede garantizada la operatividad y eficacia del servicio.
Cuando así se establezca en la negociación colectiva o mediante acuerdos entre las organizaciones de trabajadores
y empresarios sobre esta materia, (acuerdos interprofesionales) o, en su defecto, por decisión de las empresas
afectadas, en el caso de empresas pertenecientes a un mismo sector productivo o grupo empresarial o que
desarrollen sus actividades en un polígono industrial o área geográfica limitada.
Contratación de un servicio de prevención ajeno.
Cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
Que la designación de uno o varios trabajadores sea insuficiente para la realización de la actividad de prevención
y no concurran circunstancias que determinen la obligación de constituir un servicio de prevención propio.
Que se trate de empresas, que no estando obligadas a contar con un servicio de prevención propio, dada la
peligrosidad de la actividad desarrollada o gravedad de la siniestralidad en la empresa, la autoridad laboral decida
el establecimiento de un servicio de prevención, pudiendo, en tal caso, optar la empresa por el concierto con una
empresa especializada.
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Anexos Emprender
EMPRENDER EN CASTILLA-LA
MANCHA
♦ J. Anexos
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Anexos Emprender
Orden EHA/3902/2004, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2005 el
método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen
especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
1. El método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido serán aplicables a las actividades o sectores
de actividad que a continuación se mencionan:
314 y 315 Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.
316.2, 3, 4 y 9 Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre,
menaje y otros artículos en metales n.c.o.p.
419.1 Industrias del pan y de la bollería.
419.2 Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3 Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9 Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se
realice mayoritariamente por encargo a terceros.
453 Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, ejecutada directamente por la
propia empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.
463 Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.
468 Industria del mueble de madera.
474.1 Impresión de textos o imágenes.
501.3 Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1 Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, 6, 7 y 8 Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo
tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier
clase y tipo. Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios
y construcciones de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin
vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.
505.1, 2, 3 y 4 Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
505.5 Carpintería y cerrajería.
505.6 Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación
y decoración de edificios y locales.
505.7 Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
642.1, 2, 3 Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
642.5 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el asado de pollos.
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en Castilla-La Mancha
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Anexos Emprender
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos
lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,
productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el servicio de comercialización
de loterías.
647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por el servicio de comercialización
de loterías.
652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por el servicio de comercialización
de loterías.
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos
y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así
como muebles de cocina.
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento,
puertas, ventanas, persianas, etc.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.
654.5 Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina,
médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos).
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase
de vehículos, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el servicio de recogida de
negativos y otro material fotográfico impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y
la entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
659.4 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el servicio de comercialización
de tarjetas de transporte público, tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
662.2 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el servicio de comercialización
de loterías.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente dedicado exclusivamente
a la comercialización de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,
productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas refrescantes y
facultado para la elaboración de los productos propios de churrería y patatas fritas en la propia instalación
o vehículo.
671.4 Restaurantes de dos tenedores.
671.5 Restaurantes de un tenedor.
672.1, 2 y 3 Cafeterías.
673.1 Cafés y bares de categoría especial.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

673.2 Otros cafés y bares.
675 Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676 Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681 Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682 Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683 Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1 Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2 Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9 Reparación de calzado.
691.9 Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración
de obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).
692 Reparación de maquinaria industrial.
699 Otras reparaciones n.c.o.p.
721.1 y 3 Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
721.2 Transporte por autotaxis.
722 Transporte de mercancías por carretera.
751.5 Engrase y lavado de vehículos.
757 Servicios de mudanzas.
933.1 Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.
933.9 Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía,
aquigrafía, preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.
967.2 Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
971.1 Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del
hogar usados.
972.1 Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2 Salones e institutos de belleza.
973.3 Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Segundo.
Anexos Emprender
1. El método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas será aplicable,
además, a las actividades a las que resulte de aplicación el régimen especial de la agricultura,
ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido,
que a continuación se mencionan:
641 Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.
642.1, 2, 3 y 4 Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos
elaborados, salvo casquerías.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
642.5 Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza; y de productos derivados
de los mismos.
642.6 Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales
de abasto, frescos y congelados.
643.1 y 2 Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de
caracoles.
644.1 Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos
lácteos.
644.2 Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3 Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.
644.6 Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas,
productos de aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos
con vendedor.
647.2 y 3 Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen
de autoservicio o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400
metros cuadrados.
651.1 Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y
similares y artículos de tapicería.
651.2 Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.
651.3 y 5 Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.
651.4 Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.
651.6 Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos,
cinturones, carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.
652.2 y 3 Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas,
barnices, disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos,
y de artículos para la higiene y el aseo personal.
653.1 Comercio al por menor de muebles.
653.2 Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos
y otros aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así
como muebles de cocina.
653.3 Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo
(incluyendo bisutería y pequeños electrodomésticos).
653.9 Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.
654.2 Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos sin motor.
654.6 Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para vehículos
terrestres sin motor, excepto las actividades de comercio al por mayor de los artículos citados.
659.2 Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

659.3 Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.
659.4 Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos
de dibujo y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.
659.4 Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.
659.6 Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido,
calzado y tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.
659.7 Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.
662.2 Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en
establecimientos distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.
663.1 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos
alimenticios, incluso bebidas y helados.
663.2 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos
textiles y de confección.
663.3 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado,
pieles y artículos de cuero.
663.4 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de
droguería y cosméticos y de productos químicos en general.
663.9 Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases
de mercancías n.c.o.p.
Tercero.
Anexos Emprender
1. No obstante lo dispuesto en los numero primero y segundo el método de estimación objetiva del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el
Valor Añadido no serán aplicables a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes
magnitudes:
Magnitud aplicable al conjunto de actividades: 450.000 euros de volumen de ingresos anuales.
Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios: 300.000 euros anuales para el
conjunto de todas las actividades económicas desarrolladas. Dentro de este límite se tendrán en
cuenta las obras y servicios subcontratados y se excluirán las adquisiciones de inmovilizado.
Magnitudes específicas:
Actividad económica y Magnitud
Producción de mejillón en batea.; 5 bateas en cualquier día del año.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y calderería.; 4 personas empleadas.
Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería, derivados del alambre, menaje y otros
artículos en metales n.c.o.p.; 5 personas empleadas.
Industrias del pan y de la bollería.; 6 personas empleadas.
Industrias de la bollería, pastelería y galletas.; 6 personas empleadas.
Industrias de elaboración de masas fritas.; 6 personas empleadas.
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.; 6 personas empleadas.
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos, excepto cuando su ejecución se realice
mayoritariamente por encargo a terceros.; 5 personas empleadas.
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos ejecutada directamente por la propia
empresa, cuando se realice exclusivamente para terceros y por encargo.; 5 personas empleadas.
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras de madera para la construcción.;
5 personas empleadas.
Industria del mueble de madera.; 4 personas empleadas.
Impresión de textos o imágenes.; 4 personas empleadas.
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.; 6 personas empleadas.
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire).; 3 personas
empleadas.
Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.; 4 personas empleadas.
Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de cocinas de todo tipo y clase, con
todos sus accesorios. Montaje e instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo. Instalaciones
telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de televisión, en edificios y construcciones
de cualquier clase. Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin vender ni aportar
la maquinaria ni los elementos objeto de la instalación o montaje.; 3 personas empleadas.
Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.; 4 personas empleadas.
Carpintería y cerrajería.; 4 personas empleadas.
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos o plásticos y terminación y decoración
de edificios y locales.; 3 personas empleadas.
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de frutas, verduras, hortalizas y tubérculos.; 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de carne y despojos; de productos y derivados cárnicos elaborados.; 5 personas
empleadas.
Comercio al por menor de huevos, aves, conejos de granja, caza y de productos derivados de los
mismos.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor, en casquerías, de vísceras y despojos procedentes de animales de abasto,
frescos y congelados.; 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de pescados y otros productos de la pesca y de la acuicultura y de caracoles.;
5 personas empleadas.
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Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y de leche y productos lácteos.; 6
personas empleadas.
Despachos de pan, panes especiales y bollería.; 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y confitería.; 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de
aperitivo, frutos secos, golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.; 6 personas empleadas.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y de bebidas en establecimientos
con vendedor.; 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de cualquier clase de productos alimenticios y bebidas en régimen de autoservicio
o mixto en establecimientos cuya sala de ventas tenga una superficie inferior a 400 metros
cuadrados.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos textiles, confecciones para el hogar, alfombras y similares y
artículos de tapicería.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de prendas para el vestido y tocado.; 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de lencería, corsetería y prendas especiales.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de mercería y paquetería.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de calzado, artículos de piel e imitación o productos sustitutivos, cinturones,
carteras, bolsos, maletas y artículos de viaje en general.; 5 personas empleadas.
Comercio al por menor de productos de droguería, perfumería y cosmética, limpieza, pinturas, barnices,
disolventes, papeles y otros productos para la decoración y de productos químicos, y de artículos
para la higiene y el aseo personal.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de muebles.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos, electrónicos, electrodomésticos y otros
aparatos de uso doméstico accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así como
muebles de cocina.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de artículos de menaje, ferretería, adorno, regalo, o reclamo (incluyendo
bisutería y pequeños electrodomésticos).; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y mobiliario de saneamiento, puertas,
ventanas, persianas, etc.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de otros artículos para el equipamiento del hogar n.c.o.p.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para vehículos terrestres.; 4 personas
empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto aparatos del hogar, de oficina, médicos,
ortopédicos, ópticos y fotográficos).; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras de aire para toda clase de vehículos.;
4 personas empleadas.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
Comercio al por menor de muebles de oficina y de máquinas y equipos de oficina.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de aparatos e instrumentos médicos, ortopédicos, ópticos y fotográficos.; 3
personas empleadas.
Comercio al por menor de libros, periódicos, artículos de papelería y escritorio y artículos de dibujo
y bellas artes, excepto en quioscos situados en la vía pública.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de prensa, revistas y libros en quioscos situados en la vía pública.; 2 personas
empleadas.
Comercio al por menor de juguetes, artículos de deporte, prendas deportivas de vestido, calzado y
tocado, armas, cartuchería y artículos de pirotecnia.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor de semillas, abonos, flores y plantas y pequeños animales.; 4 personas empleadas.
Comercio al por menor de toda clase de artículos, incluyendo alimentación y bebidas, en establecimientos
distintos de los especificados en el grupo 661 y en el epígrafe 662.1.; 3 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de productos alimenticios,
incluso bebidas y helados.; 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos textiles y de
confección.; 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de calzado, pieles y artículos
de cuero.; 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de artículos de droguería
y cosméticos y de productos químicos en general.; 2 personas empleadas.
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente de otras clases de mercancías
n.c.o.p.; 2 personas empleadas.
Restaurantes de dos tenedores.; 10 personas empleadas.
Restaurantes de un tenedor.; 10 personas empleadas.
Cafeterías.; 8 personas empleadas.
Cafés y bares de categoría especial.; 8 personas empleadas.
Otros cafés y bares.; 8 personas empleadas.
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.; 3 personas empleadas.
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.; 3 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.; 10 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.; 8 personas empleadas.
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.; 8 personas empleadas.
Reparación de artículos eléctricos para el hogar.; 3 personas empleadas.
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.; 5 personas empleadas.
Reparación de calzado.; 2 personas empleadas.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
Reparación de otros bienes de consumo n.c.o.p. (excepto reparación de calzado, restauración de
obras de arte, muebles, antigüedades e instrumentos musicales).; 2 personas empleadas.
Reparación de maquinaria industrial.; 2 personas empleadas.
Otras reparaciones n.c.o.p.; 2 personas empleadas.
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.; 5 vehículos cualquier día del año.
Transporte por autotaxis.; 3 vehículos cualquier día del año.
Transporte de mercancías por carretera.; 5 vehículos cualquier día del año.
Engrase y lavado de vehículos.; 5 personas empleadas.
Servicios de mudanzas.; 5 vehículos cualquier día del año.
Enseñanza de conducción de vehículos terrestres, acuáticos, aeronáuticos, etc.; 4 personas empleadas.
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y confección, mecanografía, taquigrafía,
preparación de exámenes y oposiciones y similares n.c.o.p.; 5 personas empleadas.
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.; 3 personas empleadas.
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de prendas y artículos del hogar
usados.; 4 personas empleadas.
Servicios de peluquería de señora y caballero.; 6 personas empleadas.
Salones e institutos de belleza.; 6 personas empleadas.
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.; 4 personas empleadas.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
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en Castilla-La Mancha
Tablas de amortización simplificada para empresarios o profesionales acogidos a la modalidad simplificada
del régimen de estimación directa del I.R.P.F.
C.máx
(%)
Per.máx (Años)
Edificios y otras construcciones 3 68
Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material 10 20
Maquinaria 12 18
Elementos de transporte 16 14
Equipos para tratamiento de la información, sistemas y programas
informáticos
26 10
Útiles y herramientas 30 8
Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino 14 14
Ganado equino y frutales no cítricos 8 25
Frutales cítricos y viñedos 4 50
Olivar 2 100
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
A continuación enumeramos una serie de ayudas de fomento al autoempleo de la Junta de
Comunidades de Castilla-la Mancha vigentes en 2005, es muy conveniente que se visite con
frecuencia la pagina web de la Junta:
http://www.jccm.es
♦ AYUDAS AL FOMENTO DEL AUTOEMPLEO
• Objeto
Conceder ayudas económicas para proyectos que tengan por objeto la incorporación como trabajadores
autónomos de colectivos con dificultades para acceder al mercado de trabajo o para la generación de una
actividad económica y empresarial.
• Destinatarios
Personas que establezcan su centro de trabajo en el territorio de Castilla-La Mancha, constituyéndose como
trabajadores autónomos a título principal, y en quienes concurra alguna de las siguientes circunstancias
a la fecha de solicitud:
Ser poseedor de un título de Aval-Autoempleo.
Desempleados, inscritos como demandantes de empleo.
Tendrán la consideración de beneficiarios, únicamente para solicitar la subvención de las cuotas sociales,
los desempleados, inscritos como demandantes de empleo, que se integren como socios trabajadores en
cooperativas o sociedades laborales, y aquellos que presten su trabajo por cuenta ajena en estas entidades
y que se asocien a ellas en los mismos términos y, en ambos casos, causen alta en el Régimen Especial
de Trabajadores Autónomos.
• Importe
a) Subvención a la inversión en activos fijos: hasta el 40 por 100 de la inversión con un máximo de
2.000.000 de pesetas (12.020,24 euros), pudiendo alcanzar hasta 2.500.000 ptas (15.025,30 euros) para
inversiones en proyectos innovadores o de nuevos yacimientos de empleo.
b) Subvención para las inversiones financiadas mediante préstamos: se considerarán subvencionables
los formalizados con entidades de crédito que tengan suscrito convenio con la JCCM para tal fin.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
• Documentación a aportar
- Ficha de terceros.
- Título aval-autoempleo, en su caso
- Fotocopia del DNI.
- Solicitud.
- Certificado de "períodos de inscripción" en la Oficina de Empleo
- Declaración de no haber realizado inversión alguna o iniciado la actividad con anterioridad a la fecha de
solicitud de la ayuda
- Certificación de no haberse dado de alta en el Impuesto de Actividades Económicas en los últimos tres
años (para el caso de actividades profesionales en las que se pretenda incorporar en Mutualidad distinta a
las que tienen cobertura dentro del Sistema de Seguridad Social)
- Declaración de otras ayudas solicitadas y/o concedidas para este fin.
Además deberá aportarse otra documentación específica, dependiendo de si la ayuda es para la inversión
o para el inicio de actividad (ver Disposición 6ª.2 de la Orden).
• Información adicional
Se establecen los siguientes tipos de ayudas:
a) A la inversión:
- Subvención directa a fondo perdido, en proyectos financiados con recursos propios.
- Subvención para las inversiones financiadas mediante préstamos.
b) Inicio de la Actividad.
- Subvención de la Cuotas sociales.
- Subvención para la incorporación a la actividad.
Los dos tipos de ayudas son incompatibles entre sí.
• Lugar de Presentación
Las solicitudes podrán presentarse: en cualquier registro perteneciente a la Administración del Estado, a
la de las Comunidades Autónomas, y a la de aquellas Entidades Locales que hubieran suscrito el oportuno
Convenio, así como en las oficinas de correos, o en cualquier otra forma prevista por ley.
• Unidad Orgánica competente
DG TRABAJO E INMIGRACIÓN
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

• ¿Qué pasa si la Administración no notifica en plazo?
Se entiende que su solicitud se ha desestimado
• Teléfono/s
012
Anexos Emprender
• Marco legal
Orden de 09-10-2001, por la que se regulan las ayudas al fomento del autoempleo (DOCM nº 114 de 29
de octubre)
♦ SUBVENCIÓN PARA AUTOEMPLEO A PERSONAS DISCAPACITADAS
• Objeto
Conceder ayudas económicas a proyectos empresariales promovidos por personas discapacitadas, que
pretendan constituirse como trabajadores autónomos.
Se establecen los siguientes tipos de ayudas:
a) A la inversión:- Subvención directa a fondo perdido, en proyectos financiados con recursos propios.
- Subvención para las inversiones financiadas mediante préstamos.
- Asistencia técnica.
b) Al Inicio de la Actividad:- Subvención de la cuotas sociales.
• Destinatarios
1. Tendrán la consideración de beneficiarios las personas discapacitadas con una minusvalía, legalmente
reconocida, de al menos el 33%, que establezcan su centro de trabajo en el territorio de Castilla-La Mancha,
constituyéndose como trabajadores autónomos a título principal, y en quienes concurran, además,
alguna de las siguientes circunstancias a la fecha de solicitud:
- Beneficiarios de un Título Aval-Autoempleo.
- Desempleados, inscritos como demandantes de empleo.
2. Tendrán la consideración e beneficiarios, únicamente para solicitar la subvención de las cuotas sociales,
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
los desempleados, inscritos como de mandantes de empleo, que se integren como socios trabajadores en
cooperativas o sociedades laborales, y aquellos que presten su trabajo por cuenta ajena en estas entidades
y que se asocien a ellas en los mismos términos, y, en ambos casos, causen alta en el Régimen Especial
de Trabajadores Autónomos.
• Importe
a) Ayudas a la Inversión: Hasta el 40% de la inversión, con un máximo de 18.030,36 Euros (3.000.000
pesetas), pudiendo alcanzar hasta 21.035,42 Euros (3.500.000 pesetas), para inversiones en proyectos
innovadores o de nuevos yacimientos de empleo. El importe de la subvención podrá concederse por medio
de:
- Subvención directa a fondo perdido.
- Subvención en forma de reducción de puntos de interés.
- Subvención para asistencia técnica.
- Por la suma de las tres anteriores.
b) Ayudas al Inicio de la Actividad:
Subvención durante los 12 primeros meses de la actividad, del importe de las cuotas de Seguridad Social
en las siguientes cuantías:
- 100% el primer semestre.
- 50% el segundo semestre.
Esta ayuda se cuantificará sobre las bases mínimas de cotización y su importe máximo no excederá de
500.000 pesetas (3.005,06 Euros)
• Documentación a aportar
Documentación común a todas las ayudas:
- solicitud
- DNI del solicitante
- título aval-autoempleo, en su caso
- declaración reponsable de otras ayudas de la misma naturaleza
- certificado de la vida laboral, expedido por la S.Social, en el que conste, en su caso, las situaciones respecto
al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
- declaración responsable de no haber realizado inversión alguna o iniciado la actividad con anterioridad a
la fecha de solicitud de la ayuda
- certificado de minusvalía
- certificación acreditativa de no haber estado dado de alta en el IAE en los tres años anteriores a la fecha
de solicitud, para el caso de actividades profesionales en las que se pretenda incorporar en Mutualidad
distinta a las que tienen cobertura dentro del sistema de Seguridad Social
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

- ficha de tercero
Será necesario también presentar documentación específica dependiendo del tipo de ayuda (ver Disposición
6ª de la Orden).
• Lugar de Presentación
Las solicitudes podrán presentarse: en cualquier registro perteneciente a la Administración del Estado, a
la de las Comunidades Autónomas, y a la de aquellas Entidades Locales que hubieran suscrito el oportuno
Convenio, así como en las oficinas de correos, o en cualquier otra forma prevista por ley.
• Unidad Orgánica competente
DG TRABAJO E INMIGRACIÓN
• ¿Qué pasa si la Administración no notifica en plazo?
Se entiende que su solicitud se ha estimado
• Teléfono/s
012
Anexos Emprender
• Marco legal
Orden de 9-10-2001, por la que se regulan las ayudas al fomento del autoempleo de las personas con
discapacidad (DOCM nº 114 de 26 de octubre).
♦ SUBVENCIÓN PARA FOMENTO DEL AUTOEMPLEO A MUJERES
• Objeto
Conceder ayudas económicas para proyectos empresariales promovidos por mujeres que pretendan constituirse
como trabajadoras autónomas.
Se establecen los siguientes tipos de ayudas:
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Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
a) A la inversión:
- directa a fondo perdido, en proyectos financiados con recursos propios.
- para las inversiones financiadas mediante préstamos.
- Asistencia técnica.
b) Al inicio de la Actividad:
- para la incorporación a la actividad.
- de las cuotas sociales
• Destinatarios
1. Tendrán la consideración de beneficiarias las mujeres que establezcan su centro de trabajo en el territorio
de Castilla-La Mancha, constituyéndose como trabajadoras autónomas a título principal, y en quienes
concurran, además, alguna de las siguientes circunstancias a la fecha de solicitud:
- Beneficiarias de un Título Aval-Autoempleo.
- Desempleadas, inscritas como demandantes de empleo.
2. Tendrán también la consideración de beneficiarias, únicamente para solicitar la subvención de las cuotas
sociales, las desempleads, inscritas como demandantes de empleo, que se integren como socias trabajadoras
en cooperativas o sociedades laborales, y aquéllas que presten su trabajo por cuenta ajena en
estas entidades y en ambos casos causen alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
• Importe
a) Ayudas a la inversión: Subvención de hasta el 40% de la inversión con un máximo de 18.030,36
Euros (3.000.000 ptas), pudiendo alcanzar hasta 21.035,42 Euros (3.500.000 ptas), para inversiones en
proyectos innovadores o de nuevos yacimientos de empleo. El importe podrá concederse por medio de
a) Subvención directa a fondo perdido.
b) Subvención en forma de reducción de puntos de interés.
- Subvención para asistencia técnica.
- Por la suma de las tres anteriores.
b) Ayudas al inicio de la actividad:
- Subvención en cuotas sociales: subvención durante los 12 primeros meses de la actividad, del importe
de las cuotas a la Seguridad Social (100% el primer semestre y 50% el segundo semestre)
- Subvención para la incorporación a la actividad: Consiste en una ayuda económica de hasta 3.005,06
Euros (500.000 ptas), que contibuya a garantizar durante el inicio de la actividad unos ingresos mínimos.
• Documentación a aportar
- Declaración responsable de otras ayudas solicitadas para el mismo proyecto
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

- Ficha de terceros.
- Certificado de vida laboral expedido por la Seguridad Social, en el que consten, en su caso, las situaciones
respecto del Régimen Especial de Trabajadores Autónomos
- Título aval-autoempleo, en su caso
- Solicitud.
- Certificación acreditativa de no haberse encontrado de alta en el Impuesto de Actividades Económicas
en los tres años anteriores a la fecha de solicitud.
- Certificado de "períodos de inscripción" en la oficina de empleo
- Fotocopia compulsada del DNI.
Será necesario adjuntar además otra documentación específica para cada tipo de ayuda (ver disposición
6.2 de la Orden)
• Lugar de Presentación
Las solicitudes podrán presentarse: en cualquier registro perteneciente a la Administración del Estado, a
la de las Comunidades Autónomas, y a la de aquellas Entidades Locales que hubieran suscrito el oportuno
Convenio, así como en las oficinas de correos, o en cualquier otra forma prevista por ley.
• Unidad Orgánica competente
DG TRABAJO E INMIGRACIÓN
• Teléfono/s
012
Anexos Emprender
• Marco legal
Orden de 9-10-2001, por la que se regulan las ayudas al fomento del autoempleo de la mujer (DOCM nº
114 de 26 de octubre).
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
♦ BASES DE LAS AYUDAS A LA INVERSION DE MICROEMPRESAS
• Objeto
Se regulan las bases de las ayudas económicas para aquellos proyectos que tengan por finalidad inversiones
empresariales realizadas por microempresas
• Destinatarios
Pequeñas empresas (microempresas) que desarrollen o vayan a desarrollar sus actividades en Castilla-La
Mancha.
Personas físicas y jurídicas y comunidades de bienes que tengan su domicilio fiscal en el territorio de la
Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha
• Requisitos exigidos
- Viabilidad técnica y económica del proyecto
- Que las inversiones no se hayan realizado con anterioridad a la solicitud
• Importe
- Las actuaciones o proyectos deberán estar comprendidos entre 12.000 € y 30.050.60 € de inversión
subvencionable.
- La cuantía de las subvenciones tendrán como límite el 30% de la inversión aprobada.
- No se considerarán subvencionables los gastos financieros, reestructuraciones de pasivo, refinanciaciones,
circulante, IVA y otros impuestos o tasas susceptibles de recuperación o compensación, gastos notariales,
de registro y naturaleza similar.
• Criterios
- Viabilidad técnica y económica del proyecto
- Unos recursos propios mínimos de 30% de la inversión subvencionable, debiendo justificarse los mismos
en la fase de liquidación.
- Se valoraran especialmente los efectos multiplicadores enm el desarrollo de la zona, la tasa de valor
añadido, el incremento de productividad y la incorporación de tecnología avanzada, así como la contribución
al desarrollo regional y a la conservación del medio ambiente
• Documentación a aportar
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
- Solicitud según modelo normalizado a la que habrá que adjuntar:
- Declaración jurada del solicitante indicando no haber realizado inversión alguna o iniciado la acividad
con anterioridad a la fecha de solicitud de la ayuda
- Fotocopia del DNI. o del CIF y escritura de constitución en caso de persona jurídica
- Descripción de la inversión a realizar, acompañada de facturas proforma.
- Solicitud.
- Declaración. de otras ayudas de la misma naturaleza, tanto solicitadas como recibidas
- Declaración de reunir los requisitos de microempresa conforme a lo establecido en la base 4º
- Memoria técnica, económica y financiera del proyuecto
- Facturas proforma o presupuesto de todas las actuaciones
• Información adicional
Quedan expresamente excluidas:
- Las actividades de promoción, construcción e inmobiliarias.
- Las empresas y asociaciones financieras, gestorías y asesorías jurídicas, fiscales, laborales y contables.
- Las industrias y actividades agrarias y alimentarias.
- Las empresas o acitividades que por motivos sectoriales o de política económica considere necesario la
Consejería de Industria y Trabajo, considerándose en estos momentos excluidas:
* Actividades sanitarias y Farmacias.
* Bares, restaurantes
* Educación.
* ETTs
* Intermediarios.
* Actividades de alquiler.
* Empresas de investigación y seguridad.
*Estancos, loterias (base 3º de la orden)
• Plazo de presentación de instancias
Inicio de Plazo: 1/9/2005
Fin de Plazo: 30/9/2006
• Lugar de Presentación
Las solicitudes podrán presentarse: en cualquier registro perteneciente a la Administración del Estado, a
la de las Comunidades Autónomas, y a la de aquellas Entidades Locales que hubieran suscrito el oportuno
Convenio, así como en las oficinas de correos, o en cualquier otra forma prevista por ley.
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

• Plazo de resolución
Máximo tres meses desde que la documentación estuviera completa.
• Unidad Orgánica competente
DG PROMOCION EMPRESARIAL Y COMERCIO
• ¿Qué pasa si la Administración no notifica en plazo?
Se entiende que su solicitud se ha desestimado
• Teléfono/s
012
Anexos Emprender
• Marco legal
Orden de 06/10/2004, de la Consejería de Industria y Tecnología, sobre bases de las ayudas a la inversión
de microempresas
Resolución de 01-08-2005, sobre convocatoria de ayudas a la inversión de microempresas
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en Castilla-La Mancha
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
♦ Aquí te podemos ayudar
UPTA-GALICIA
RÚA BERLÍN, LOCAL 2-F
15703 - SANTIAGO DE COMPOSTELA
TFNO: 981.55.23.85
FAX: 981.55.41.25
e-mail: uptagalicia@yahoo.es
UPTA-CORUÑA
CTRO. COMERCIAL ÁREA CENTRAL - 1º PLANTA,
LOCAL 27C
15707 - A Coruña
TFNO: 981.55.46.57
FAX: 981.55.46.58
e-mail: uptacoruna@eresmas.com
UPTA Ourense
C/ Ramón Cabanillas, 14. Entresuelo, Local 2
32004 Ourense
Tlfo.: 988 24 00 00
Fax.: 988 24 90 25
UPTA-VILAGARCÍA
C/La Marina,60 Edf. Refugio, 2º Piso
36600-Vilagarcía
TFNO: 627924487
UPTA-Vigo
Avda. García Barbón, 67 Bajo
36201 Vigo
Tlfo.: 986 22 41 32
PTA-ASTURIAS
PZA. GRAL. ORDOÑEZ, 1 - PLANTA 11
33005 - OVIEDO
TFNO: 985.96.43.06
FAX: 985.25.75.64
e-mail: upta@asturias.ugt.org
94
UTAC Cantabria
C/ Santa Lucía, 43, entresuelo
39003 Santander
Tlfo.: 942 36 47 03
Mail: utac@cantabria.ugt.or
UPTA-Bilbao
C/ Colón de Larreategui, 46
48011 Bilbao
Tlfo.: 944 25 52 52
Fax.: 944 25 56 52
Mail: upta@euskadi.ugt.org
UPTA-Vitoria
Avda. San Antonio, 45 bajo
01005 Vitoria
Tlfo.: 945 15 04 38
Fax.: 945 13 64 23
en Castilla-La Mancha
UPTA-Barakaldo
Avda. Juntas Generales, 4 1ª Planta
48901 Barakaldo
Tlfo.: 944 18 94 00
Fax.: 944 37 67 40
ASOCIACIÓN AUTÓNOMOS DE ARAGÓN
C/ DON PEDRO DE LUNA, 22
50010 - ZARAGOZA
TFNO: 976.34.81.60
FAX: 976.31.52.11
e-mail: autonomos@asociacionautonomos.com
CTAC-Barcelona
Rambla de Santa Mónica, 10 baixos
08002 Barcelona
Tlfo.: 93 304 68 21
Fax.: 93 304 68 54
Mail: ctac@catalunya.ugt.org
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
CTAC-TARRAGONA
C/ Francesc Bastos, 16
43005 Tarragona
Tlfo.: 977 24 90 59
Fax.: 977 24 14 37
Mail: ctactarragona@terra.es
CTAC-Reus
Camí de Valls, 81-87
Edifici Redessa, Oficina 54
43206 Reus (Tarragona)
Tlfo.: 977 30 04 16
Fax.: 977 75 40 97
CTAC-Lleida
Avda. de Catalunya, 2
25002 Lleida
Tlfo.: 973 27 08 01
Fax.: 973 26 00 11
CTAC-Girona
C/ Miguel Blay, 1
17001 Girona
Tlfo.: 972 21 51 58
Fax.: 972 20 81 71
UPTA-CASTILLA LA MANCHA
C/ CUESTA CARLOS V, 1-2º
45001 - TOLEDO
TFNO: 925.25.55.74
Fax.: 925 25 55 74
Mail: toledo@upta.es
UPTA-CUENCA
PZA. DE LA HISPANIDAD, 10 - 1º
16004 - CUENCA
Tlfo.: 969 23 33 35
Fax.: 969 23 33 35
e-mail: cuenca@upta.es
95
UPTA-GUADALAJARA
C7 Mayor, 16- 1º
19004 Guadalajara
Tlfo.: 949 25 62 15
Mail: guadalajara@upta.es
UPTA-ALBACETE
C/ Mayor, 62 – 2º
02002 Albacete
Mail.: albacete@upta.es
en Castilla-La Mancha
UPTA - MADRID
C/ AGUSTÍN DE BETHANCOURT, 17 - 6º
28003 - MADRID
Tlfo.: 91 554 92 33 / 91 534 73 43
FAX: 91.534.61.92
E-MAIL: upta@upta.ugt.org
UPTA-Fuenlabrada
POLÍGONO INDUSTRIAL "LA CASILLA"
CENTRO DEL AUTOMÓVIL
C/ MONTE BLANCO, S/N
28946 - FUENLABRADA
TFNO: 91.615.50.58
UPTA-San Sebastián de los Reyes
C/ 2 de Mayo, 6
28700 San Sebastián de los Reyes
Tlfo.: 91 651 60 18
PTA-Aranjuez
C/ Gobernador, 81 – 2º A
28300 Aranjuez
Tlfo.: 979 70 69 85
Fax.: 979 70 66 72
Mail: 91 865 76 25
Emprender en Castilla-La Mancha

Anexos Emprender
UPTA-Coslada
Avda. Príncipes de España s/n
Coslada
Tlfo.: 91 660 16 28
Mail: empleo-upta@ayto-coslada.es
UPTA-EXTREMADURA
C/ MARQUESA DE PINARES, 36
06800 - MÉRIDA (BADAJOZ)
TFNO: 924.31.63.16
FAX: 924 31 63 16
e-mail: extremadura@upta.ugt.org
UPTA-PLASENCIA
C/ Santo Domingo de Guzmán, 3 – 1º D
10600 Plasencia
Tlfo.: 927 41 53 96
Fax.: 927 41 53 96
Mail: uptaplasencia@terra.es
UPTA-Navalmoral de la Mata
C/ Pablo Luengo, s/n
10300 Navalmoral de la Mata
Tlfo.: 927 53 19 48
Tax.: 927 53 19 48
UPTA-Badajoz
C/ Santa Marta, 84
Almendralejo (Badajoz)
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