Código Fiscal de la Federación - Asociación de Bancos de México
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tasas establecidas en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales presumirán, salvo prueba en contrario: I. Que la información contenida en la contabilidad, documentación comprobatoria y correspondencia que se encuentren en poder del contribuyente, corresponde a operaciones celebradas por él, aún cuando aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona, siempre que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o actividades contenidas en tales elementos, fue realizada por el contribuyente. II. Que la información contenida en los sistemas de contabilidad, a nombre del contribuyente, localizados en poder de personas a su servicio, o de accionistas o propietarios de la empresa, corresponde a operaciones del contribuyente. III. Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros de su contabilidad que esté obligado a llevar, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su contabilidad los depósitos en su cuenta bancaria cuando, estando obligado a llevarla, no la presente a la autoridad cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación. También se presumirá que los depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1´000,000.00 en las cuentas bancarias de una persona que no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no está obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones. No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el ejercicio de sus facultades de comprobación, el contribuyente informe al Servicio de Administración Tributaria de los depósitos realizados, cubriendo todos los requisitos que dicho órgano desconcentrado establezca mediante reglas de carácter general. IV. Que son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar contribuciones, los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes, administradores o terceros, cuando efectúen pagos de deudas de la empresa con cheques de dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y ésta no los registre en contabilidad. V. Que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las existencias reales corresponden a ingresos y valor de actos o actividades del último ejercicio que se revisa por los que se deban pagar contribuciones. VI. Que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a proveedores o prestadores de servicios al mismo, que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son pagos por mercancías adquiridas o por servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos. VII. (Se deroga). VIII. Que los inventarios de materias primas, productos semiterminados y terminados, los activos fijos, gastos y cargos diferidos que obren en poder del contribuyente, así como los terrenos donde desarrolle su actividad son de su propiedad. Los bienes a que se refiere este párrafo se valuarán a sus precios de mercado y en su defecto al de avalúo. IX. Que los bienes que el contribuyente declare haber exportado fueron enajenados en territorio nacional y no fueron exportados, cuando éste no exhiba, a requerimiento de las autoridades fiscales, la documentación o la información que acredite cualquiera de los supuestos siguientes: 72 de 225
a) La existencia material de la operación de adquisición del bien de que se trate o, en su caso, de la materia prima y de la capacidad instalada para fabricar o transformar el bien que el contribuyente declare haber exportado. b) Los medios de los que el contribuyente se valió para almacenar el bien que declare haber exportado o la justificación de las causas por las que tal almacenaje no fue necesario. c) Los medios de los que el contribuyente se valió para transportar el bien a territorio extranjero. En caso de que el contribuyente no lo haya transportado, deberá demostrar las condiciones de la entrega material del mismo y la identidad de la persona a quien se lo haya entregado. La presunción a que se refiere esta fracción operará aún cuando el contribuyente cuente con el pedimento de exportación que documente el despacho del bien. Artículo 60.- Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su contabilidad y éstas fueran determinadas por las autoridades fiscales, se presumirá que los bienes adquiridos y no registrados, fueron enajenados y que el importe de la enajenación fue el que resulta de las siguientes operaciones: I. El importe determinado de adquisición, incluyendo el precio pactado y las contribuciones, intereses, normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto que se hubiera pagado con motivo de la adquisición, se multiplica por el por ciento de utilidad bruta con que opera el contribuyente. II. La cantidad resultante se sumará al importe determinado de adquisición y la suma será el valor de la enajenación. El porciento de utilidad bruta se obtendrá de los datos contenidos en la contabilidad del contribuyente en el ejercicio de que se trate y se determinará dividiendo dicha utilidad bruta entre el costo que determine o se le determine al contribuyente. Para los efectos de lo previsto por esta fracción, el costo se determinará según los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el caso de que el costo no se pueda determinar se entenderá que la utilidad bruta es de 50%. La presunción establecida en este Artículo no se aplicará cuando el contribuyente demuestre que la falta de registro de las adquisiciones fue motivada por caso fortuito o fuerza mayor. Igual procedimiento se seguirá para determinar el valor por enajenación de bienes faltantes en inventarios. En este caso, si no pudiera determinarse el monto de la adquisición se considerará el que corresponda a bienes de la misma especie adquiridos por el contribuyente en el ejercicio de que se trate y en su defecto, el de mercado o el de avalúo. Artículo 61.- Siempre que los contribuyentes se coloquen en alguna de las causales de determinación presuntiva a que se refiere el Artículo 55 de este Código y no puedan comprobar por el período objeto de revisión sus ingresos así como el valor de los actos o actividades por los que deban pagar contribuciones, se presumirá que son iguales al resultado de alguna de las siguientes operaciones: I. Si con base en la contabilidad y documentación del contribuyente o información de terceros pudieran reconstruirse las operaciones correspondientes cuando menos a treinta días lo más cercano posible al cierre del ejercicio, el ingreso o el valor de los actos o actividades, se determinará con base en el promedio diario del período reconstruido, el que se multiplicará por el número de días que correspondan al período objeto de la revisión. II. Si la contabilidad del contribuyente no permite reconstruir las operaciones del período de treinta días a que se refiere la fracción anterior, las autoridades fiscales tomarán como base la totalidad de ingresos o del valor de los actos o actividades que observen durante siete días incluyendo los inhábiles, cuando menos, y el promedio diario resultante se multiplicará por el número de días que comprende el período objeto de revisión. 73 de 225
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exportado o <strong>la</strong> justificación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s causas por <strong>la</strong>s que tal almacenaje no fue necesario.<br />
c) Los medios <strong>de</strong> los que el contribuyente se valió para transportar el bien a territorio extranjero.<br />
En caso <strong>de</strong> que el contribuyente no lo haya transportado, <strong>de</strong>berá <strong>de</strong>mostrar <strong>la</strong>s condiciones<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong> entrega material <strong>de</strong>l mismo y <strong>la</strong> i<strong>de</strong>ntidad <strong>de</strong> <strong>la</strong> persona a quien se lo haya entregado.<br />
La presunción a que se refiere esta fracción operará aún cuando el contribuyente cuente con el<br />
pedimento <strong>de</strong> exportación que documente el <strong>de</strong>spacho <strong>de</strong>l bien.<br />
Artículo 60.- Cuando el contribuyente omita registrar adquisiciones en su contabilidad y éstas fueran<br />
<strong>de</strong>terminadas por <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales, se presumirá que los bienes adquiridos y no registrados,<br />
fueron enajenados y que el importe <strong>de</strong> <strong>la</strong> enajenación fue el que resulta <strong>de</strong> <strong>la</strong>s siguientes operaciones:<br />
I. El importe <strong>de</strong>terminado <strong>de</strong> adquisición, incluyendo el precio pactado y <strong>la</strong>s contribuciones, intereses,<br />
normales o moratorios, penas convencionales y cualquier otro concepto que se hubiera pagado con<br />
motivo <strong>de</strong> <strong>la</strong> adquisición, se multiplica por el por ciento <strong>de</strong> utilidad bruta con que opera el contribuyente.<br />
II. La cantidad resultante se sumará al importe <strong>de</strong>terminado <strong>de</strong> adquisición y <strong>la</strong> suma será el valor <strong>de</strong><br />
<strong>la</strong> enajenación.<br />
El porciento <strong>de</strong> utilidad bruta se obtendrá <strong>de</strong> los datos contenidos en <strong>la</strong> contabilidad <strong>de</strong>l contribuyente<br />
en el ejercicio <strong>de</strong> que se trate y se <strong>de</strong>terminará dividiendo dicha utilidad bruta entre el costo que<br />
<strong>de</strong>termine o se le <strong>de</strong>termine al contribuyente. Para los efectos <strong>de</strong> lo previsto por esta fracción, el costo se<br />
<strong>de</strong>terminará según los principios <strong>de</strong> contabilidad generalmente aceptados. En el caso <strong>de</strong> que el costo no<br />
se pueda <strong>de</strong>terminar se enten<strong>de</strong>rá que <strong>la</strong> utilidad bruta es <strong>de</strong> 50%.<br />
La presunción establecida en este Artículo no se aplicará cuando el contribuyente <strong>de</strong>muestre que <strong>la</strong><br />
falta <strong>de</strong> registro <strong>de</strong> <strong>la</strong>s adquisiciones fue motivada por caso fortuito o fuerza mayor.<br />
Igual procedimiento se seguirá para <strong>de</strong>terminar el valor por enajenación <strong>de</strong> bienes faltantes en<br />
inventarios. En este caso, si no pudiera <strong>de</strong>terminarse el monto <strong>de</strong> <strong>la</strong> adquisición se consi<strong>de</strong>rará el que<br />
corresponda a bienes <strong>de</strong> <strong>la</strong> misma especie adquiridos por el contribuyente en el ejercicio <strong>de</strong> que se trate<br />
y en su <strong>de</strong>fecto, el <strong>de</strong> mercado o el <strong>de</strong> avalúo.<br />
Artículo 61.- Siempre que los contribuyentes se coloquen en alguna <strong>de</strong> <strong>la</strong>s causales <strong>de</strong> <strong>de</strong>terminación<br />
presuntiva a que se refiere el Artículo 55 <strong>de</strong> este <strong>Código</strong> y no puedan comprobar por el período objeto <strong>de</strong><br />
revisión sus ingresos así como el valor <strong>de</strong> los actos o activida<strong>de</strong>s por los que <strong>de</strong>ban pagar contribuciones,<br />
se presumirá que son iguales al resultado <strong>de</strong> alguna <strong>de</strong> <strong>la</strong>s siguientes operaciones:<br />
I. Si con base en <strong>la</strong> contabilidad y documentación <strong>de</strong>l contribuyente o información <strong>de</strong> terceros pudieran<br />
reconstruirse <strong>la</strong>s operaciones correspondientes cuando menos a treinta días lo más cercano posible al<br />
cierre <strong>de</strong>l ejercicio, el ingreso o el valor <strong>de</strong> los actos o activida<strong>de</strong>s, se <strong>de</strong>terminará con base en el<br />
promedio diario <strong>de</strong>l período reconstruido, el que se multiplicará por el número <strong>de</strong> días que correspondan<br />
al período objeto <strong>de</strong> <strong>la</strong> revisión.<br />
II. Si <strong>la</strong> contabilidad <strong>de</strong>l contribuyente no permite reconstruir <strong>la</strong>s operaciones <strong>de</strong>l período <strong>de</strong> treinta<br />
días a que se refiere <strong>la</strong> fracción anterior, <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales tomarán como base <strong>la</strong> totalidad <strong>de</strong><br />
ingresos o <strong>de</strong>l valor <strong>de</strong> los actos o activida<strong>de</strong>s que observen durante siete días incluyendo los inhábiles,<br />
cuando menos, y el promedio diario resultante se multiplicará por el número <strong>de</strong> días que compren<strong>de</strong> el<br />
período objeto <strong>de</strong> revisión.<br />
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