Código Fiscal de la Federación - Asociación de Bancos de México
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Para dichos efectos, la impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de firmar con la firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, que se encuentre contenida en el documento impreso, producirá los mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio. Asimismo, la integridad y autoría del documento impreso que contenga la impresión del sello resultado de la firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolución, será verificable mediante el método de remisión al documento original con la clave pública del autor. El Servicio de Administración Tributaria establecerá los medios a través de los cuales se podrá comprobar la integridad y autoría del documento señalado en el párrafo anterior. Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se señalará, además, la causa legal de la responsabilidad. Artículo 39.- El Ejecutivo Federal mediante resoluciones de carácter general podrá: I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios, autorizar su pago a plazo, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, la producción o venta de productos, o la realización de una actividad, así como en casos de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicos, plagas o epidemias. Sin que las facultades otorgadas en esta fracción puedan entenderse referidas a los casos en que la afectación o posible afectación a una determinada rama de la industria obedezca a lo dispuesto en una Ley Tributaria Federal o Tratado Internacional. II. Dictar las medidas relacionadas con la administración, control, forma de pago y procedimientos señalados en las leyes fiscales, sin variar las disposiciones relacionadas con el sujeto, el objeto, la base, la cuota, la tasa o la tarifa de los gravámenes, las infracciones o las sanciones de las mismas, a fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes. III. Conceder subsidios o estímulos fiscales. Las resoluciones que conforme a este Artículo dicte el Ejecutivo Federal, deberán señalar las contribuciones a que se refieren, salvo que se trate de estímulos fiscales, así como, el monto o proporción de los beneficios, plazos que se concedan y los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados. Artículo 40. Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, se opongan, impidan u obstaculicen físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, éstas podrán aplicar como medidas de apremio, las siguientes: I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública. II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código. III. Decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente. Para los efectos de esta fracción, la autoridad que practique el aseguramiento precautorio deberá levantar acta circunstanciada en la que precise de qué manera el contribuyente se opuso, impidió u obstaculizó físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, y deberá observar en todo momento las disposiciones contenidas en la Sección II del Capítulo III, Título V de este Código. 54 de 225
IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legítimo de autoridad competente. Para efectos de este artículo, las autoridades judiciales federales y los cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar en forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal. El apoyo a que se refiere el párrafo anterior consistirá en efectuar las acciones necesarias para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se utilicen para el desempeño de las actividades de los contribuyentes, para estar en posibilidad de iniciar el acto de fiscalización o continuar el mismo; así como en brindar la seguridad necesaria a los visitadores. En los casos de cuerpos de seguridad pública de las Entidades Federativas, del Distrito Federal o de los Municipios, el apoyo se solicitará en los términos de los ordenamientos que regulan la Seguridad Pública o, en su caso, de conformidad con los acuerdos de colaboración administrativa que se tengan celebrados con la Federación. Artículo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo de la siguiente forma: I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir hasta en tres ocasiones la presentación del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo de quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se impondrán las multas correspondientes, que tratándose de declaraciones, será una multa por cada obligación omitida. La autoridad después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación, podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción. II. Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaración omitida. Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad fiscal podrá hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la contribución que a éste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaración omitida. Si la declaración se presenta después de haberse notificado al contribuyente la cantidad determinada por la autoridad conforme a esta fracción, dicha cantidad se disminuirá del importe que se tenga que pagar con la declaración que se presente, debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia que resulte entre la cantidad determinada por la autoridad y el importe a pagar en la declaración. En caso de que en la declaración resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente únicamente podrá ser compensada en declaraciones subsecuentes. La determinación del crédito fiscal que realice la autoridad con motivo del incumplimiento en la presentación de declaraciones en los términos del presente artículo, podrá hacerse efectiva a través del procedimiento administrativo de ejecución a partir del tercer día siguiente a aquél en el que sea notificado el adeudo respectivo, en este caso el recurso de revocación sólo procederá contra el propio procedimiento administrativo de ejecución y en el mismo podrán hacerse valer agravios contra la resolución determinante del crédito fiscal. 55 de 225
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Para dichos efectos, <strong>la</strong> impresión <strong>de</strong> caracteres consistente en el sello resultado <strong>de</strong>l acto <strong>de</strong> firmar con<br />
<strong>la</strong> firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a <strong>la</strong> fecha <strong>de</strong> <strong>la</strong> resolución, que se<br />
encuentre contenida en el documento impreso, producirá los mismos efectos que <strong>la</strong>s Leyes otorgan a los<br />
documentos con firma autógrafa, teniendo el mismo valor probatorio.<br />
Asimismo, <strong>la</strong> integridad y autoría <strong>de</strong>l documento impreso que contenga <strong>la</strong> impresión <strong>de</strong>l sello resultado<br />
<strong>de</strong> <strong>la</strong> firma electrónica avanzada y amparada por un certificado vigente a <strong>la</strong> fecha <strong>de</strong> <strong>la</strong> resolución, será<br />
verificable mediante el método <strong>de</strong> remisión al documento original con <strong>la</strong> c<strong>la</strong>ve pública <strong>de</strong>l autor.<br />
El Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria establecerá los medios a través <strong>de</strong> los cuales se podrá<br />
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Si se trata <strong>de</strong> resoluciones administrativas que <strong>de</strong>terminen <strong>la</strong> responsabilidad solidaria se seña<strong>la</strong>rá,<br />
a<strong>de</strong>más, <strong>la</strong> causa legal <strong>de</strong> <strong>la</strong> responsabilidad.<br />
Artículo 39.- El Ejecutivo Fe<strong>de</strong>ral mediante resoluciones <strong>de</strong> carácter general podrá:<br />
I. Condonar o eximir, total o parcialmente, el pago <strong>de</strong> contribuciones y sus accesorios, autorizar su<br />
pago a p<strong>la</strong>zo, diferido o en parcialida<strong>de</strong>s, cuando se haya afectado o trate <strong>de</strong> impedir que se<br />
afecte <strong>la</strong> situación <strong>de</strong> algún lugar o región <strong>de</strong>l país, una rama <strong>de</strong> actividad, <strong>la</strong> producción o venta<br />
<strong>de</strong> productos, o <strong>la</strong> realización <strong>de</strong> una actividad, así como en casos <strong>de</strong> catástrofes sufridas por<br />
fenómenos meteorológicos, p<strong>la</strong>gas o epi<strong>de</strong>mias.<br />
Sin que <strong>la</strong>s faculta<strong>de</strong>s otorgadas en esta fracción puedan enten<strong>de</strong>rse referidas a los casos en<br />
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II. Dictar <strong>la</strong>s medidas re<strong>la</strong>cionadas con <strong>la</strong> administración, control, forma <strong>de</strong> pago y procedimientos<br />
seña<strong>la</strong>dos en <strong>la</strong>s leyes fiscales, sin variar <strong>la</strong>s disposiciones re<strong>la</strong>cionadas con el sujeto, el objeto,<br />
<strong>la</strong> base, <strong>la</strong> cuota, <strong>la</strong> tasa o <strong>la</strong> tarifa <strong>de</strong> los gravámenes, <strong>la</strong>s infracciones o <strong>la</strong>s sanciones <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
mismas, a fin <strong>de</strong> facilitar el cumplimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones <strong>de</strong> los contribuyentes.<br />
III. Conce<strong>de</strong>r subsidios o estímulos fiscales.<br />
Las resoluciones que conforme a este Artículo dicte el Ejecutivo Fe<strong>de</strong>ral, <strong>de</strong>berán seña<strong>la</strong>r <strong>la</strong>s<br />
contribuciones a que se refieren, salvo que se trate <strong>de</strong> estímulos fiscales, así como, el monto o<br />
proporción <strong>de</strong> los beneficios, p<strong>la</strong>zos que se concedan y los requisitos que <strong>de</strong>ban cumplirse por los<br />
beneficiados.<br />
Artículo 40. Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos re<strong>la</strong>cionados,<br />
se opongan, impidan u obstaculicen físicamente el inicio o <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong>l ejercicio <strong>de</strong> <strong>la</strong>s faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>la</strong>s<br />
autorida<strong>de</strong>s fiscales, éstas podrán aplicar como medidas <strong>de</strong> apremio, <strong>la</strong>s siguientes:<br />
I. Solicitar el auxilio <strong>de</strong> <strong>la</strong> fuerza pública.<br />
II. Imponer <strong>la</strong> multa que corresponda en los términos <strong>de</strong> este <strong>Código</strong>.<br />
III. Decretar el aseguramiento precautorio <strong>de</strong> los bienes o <strong>de</strong> <strong>la</strong> negociación <strong>de</strong>l contribuyente.<br />
Para los efectos <strong>de</strong> esta fracción, <strong>la</strong> autoridad que practique el aseguramiento precautorio <strong>de</strong>berá<br />
levantar acta circunstanciada en <strong>la</strong> que precise <strong>de</strong> qué manera el contribuyente se opuso, impidió<br />
u obstaculizó físicamente el inicio o <strong>de</strong>sarrollo <strong>de</strong>l ejercicio <strong>de</strong> <strong>la</strong>s faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s<br />
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Capítulo III, Título V <strong>de</strong> este <strong>Código</strong>.<br />
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