Práctica NIA 230 I PARTE - EAN - Universidad de Costa Rica

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Instr ucciones:
UNIVERSIDAD DE COSTA RICA Lunes 31 de marzo, 2008
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN DE NEGOCIOS
CATEDRA DE CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA 1
PC­0320
Profesor:
Lic. Roberth García González, CPA
I PARTE: FALSO Y VERDADERO
Práctica NIA 230
Indique si las siguientes expr esiones son Falsas o Ver daderas con una “F” o “V” respectivamente a la
izquierda del enunciado. J ustifique su r espuesta en un r englón inmediatamente después del enunciado, en
aquellos casos en que, a su juicio, resultaran falsas.
Según la NIA 230 Documentación. Los papeles de trabajo se utilizan para registrar la evidencia de auditoría
resultante del trabajo desempeñado, con la finalidad de apoyar la opinión del Auditor.
Los papeles de trabajo que elabora el auditor, según lo establece la NIA 230 Documentación, son siempre
propiedad del cliente o entidad contratante, pues el trabajo en última instancia es de su pertenencia.
Los papeles de tr abajo efectuados por el auditor son de su pr opiedad.
Los papeles de trabajo (registros de trabajo) preparados por el auditor forman parte de la evidencia de auditoría.
Los conceptos evidencia de auditoría, prueba de auditoría y papeles de trabajo son utilizados indistintamente por
el auditor.
La pr ueba se utiliza cuando existe litigio de por medio y los papeles de tr abajo son parte de la evidencia.
Una de la formas de obtener documentación de auditoría es aplicando procedimientos analíticos como parte de
las pruebas técnicas (sustantivas y de cumplimiento)utilizadas por el auditor en su evaluación.
Si existe una contradicción entre la documentación generada durante el trabajo de auditoría y la conclusión del
auditor sobre ese aspecto, el auditor debe fundamentar la razón que generó el pasar por alto dicha contradicción.
II PARTE: CASO
Usted es contratado como auditor para evaluar la cuenta de gastos de
representación de los miembros de la junta directiva de la empresa de seguros
“ISN” por el periodo 2007. Como parte de la revisión general y cumpliendo con
el programa de trabajo, en el procedimiento de revisión de liquidaciones de
facturas para comprobar probables alteraciones en los contenidos de detalle y
montos reportados, se encuentra con que se registraron 200 facturas de las
cuales mediante la técnica de muestreo aleatorio se revisan y analizan 100 de
ellas, prevaleciendo el principio de auditoría de importancia relativa en la
selección de la muestra. Después de la revisión exhaustiva, se descubrió que

existen alteraciones en 40 de estos documentos. Las alteraciones han sido
comprobadas mediante dictamen científico de grafoscopía, siendo que por ello,
la junta directiva de “ISN” instó al órgano disciplinario de su compañía para
desarrollar la investigación correspondiente. Para ello se procedió a presentar
una denuncia formal por escrito.
Se pide:
1. Citar el nombre que recibe técnicamente en auditoría la siguiente
documentación:
1. Las 200 facturas
2. Las 100 facturas
3. Las 40 facturas.
Respuesta:
200 = Universo auditable
100 = Evidencia
40 = Prueba
2. Distinga brevemente entre los conceptos que se presentan a continuación:
1. Papeles de trabajo de auditoría
2. Registros de trabajo de auditoría
3. Evidencia de auditoría
4. Prueba de auditoría
Respuesta:
1. Papeles de Trabajo: Toda documentación física que referencia los
procedimientos de los programas de trabajo de la auditoría.
2. Registros de Trabajo: documentos preparados redactados por el auditor
para constituirlos en papeles de trabajo.
3. Evidencia: Información obtenida por el auditor para fundamentar su
dictamen.
4. Prueba: Parte de la evidencia en la que se media un litigio o denuncia .