Clase 1 07 - EAN

CONTABILIDAD
INTERMEDIA I (PC (PC­0202)
GRUPO 01
Prof. Zaida Araya V
Teléfono: 207­ ­4058, 883­9588
Horario de atención: J: 3 a 6 pm

EFECTIVO
MONTO QUE SE REPORTA COMO EFECTIVO EN LOS
ACTIVOS CIRCULANTES DEL BALANCE DEBE ESTAR
DISPONIBLE PARA PAGAR LAS OBLIGACIONES
CIRCULANTES.
NO DEBE ESTAR SUJETO A NINGUNA RESTRICCION
NO SE CLASIFICAN COMO EFECTIVO EFECTIVO:
CERTIFICADOS DE DEPOSITO
CHEQUES POSFECHADOS
SOBREGIROS BANCARIOS
ANTICIPOS DE VIAJES

Incluido en el efectivo:
Monedas y billetes
Saldos de las cuentas corrientes
Saldos de las cuentas de ahorros
Cheques negociables
Giros bancarios
EFECTIVO
Excluido del efectivo
Certificados de depósito
Sobregiros bancarios
Cheques posfechados
Anticipos de viajes

OBJETIVOS DEL CONTROL DE
EFECTIVO
Proporcionar Proporcionar una contabilidad precisa de los cobros,
desembolsos y saldos de efectivo.
desembolsos
cobros
Afectan: Activos, pasivos,
patrimonio, ing. Y gastos
Evitar Evitar o minimizar pérdidas por robo o fraude
Anticipar Anticipar las necesidades de endeudamiento y asegurar la
disponibilidad de sumas adecuadas de efectivo para las
transacciones del negocio
Evitar Evitar tener grandes sumas de efectivo innecesarias. Invertir los
sobrantes

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO PARA EL
EFECTIVO
Pasos principales para lograr un control interno sobre las transacciones
y saldos de efectivo:
•Separar Separar la función de manejo del efectivo de lo registros contables
•Hacer Hacer un presupuesto de efectivo mensual, semanal
•Preparar Preparar un listado de control de las entradas de efectivo en el
momento y lugar donde se recibe el dinero.
•Exigir Exigir que todos los ingresos de efectivo se depositen diariamente en
el banco
•Realizar Realizar todos los pagos con cheque
•Exigir Exigir que cada gasto sea verificado en valor y validez
•Separar Separar las funciones del que aprueba el gasto y el que firma el
cheque
•Hacer la conciliación bancaria

CONCILIACIÓN BANCARIA
Es un estado que explica las diferencias entre el saldo
de efectivo mostrado en el estado de cuenta enviado
por el banco y el saldo de efectivo en los registros
contables. Se prepara cada mes cuando se recibe el
estado de cuenta del banco, pues los registros son
independientes
Cheques pendientes
Depósitos en tránsito
Cargos o créditos por
errores de anotación
Créditos por tarjetas de
crédito.
Cargos por servicios
Cargos por cheques
rebotados
Créditos por intereses
Crédito por cheques
sin fondos

CONCILIACION BANCARIA
DEFERENCIAS ENTRE LOS REGISTROS
1. Cheques en circulación o pendientes de pago: girados y
registrados por la empresa, pero sin presentar al banco para su
pago.
2. Depósitos en tránsito: efectivo depositado por la empresa pero
que el banco no lo ha acreditado en la cuenta
3. Cargos por servicios bancarios: débitos que realiza el banco
para descontar los servicios brindados
4. Cargos por cheques sin fondos
5. Cargos por intereses
6. Créditos por depósitos de clientes o por intereses ganados
7. Errores tanto del banco como de la empresa

TIPOS DE CONCILIACIONES
SALDOS SALDOS AJUSTADOS: Se ajustan los dos saldos, el de la
empresa y el del Banco.
DE DE LIBROS A BANCOS: Se parte del saldo en los libros para
llegar al saldo del banco
DE DE BANCOS A LIBROS: Se parte del saldo del banco para llegar
al saldo en el libro.
A A CUATRO COLUMNAS O CUADRADA POR SALDOS
AJUSTADOS, O DE LIBROS A BANCOS O DE BANCOS A
LIBROS.

PASOS PARA PREPARAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA
1. Comparar los depósitos enumerados en el estado de cuenta del banco
con los que aparecen en los registros contables. Los que no aparecen
están en tránsito.
2. Ordenar los cheques pagados consecutivamente y comparar con el
estado de cuenta del banco si todos fueron cambiados. Los que no
aparecen están pendientes de pago.
3. Verificar que el banco no haya cometido algún error en cuanto a la
realización de algún depósito o rebajo de algún cheque que no
corresponda a la empresa. Y verificar los registros de la empresa para
corregir cualquier error cometido.
4. De acuerdo con los registros de la empresa sumar las notas de crédito
expedidas por el banco y que no han sido registradas y restar las de
débito.
5. Hacer los asientos de ajuste para corregir el saldo del efectivo

LIBRO LIBRO DE DE BANCOS BANCOS
Fecha Doc.No Detalle
01/07/07 Saldo
05/07 2010 Cobros
10/07 5001 Pago alquiler
15/07 5002 Planilla
20/07 2011 Ventas
25/07 2012 Cobros
30/07 5003 Planilla
Entradas Salidas Saldo
563.000
230.000 793.000
120.000 673.000
263.000 410.000
169.000 579.000
128.000 707.000
263.000 444.000
02/08 5004 Pago serv.públicos 75.000 369.000
527.000 721.000

CONCILIACION CUADRADA
CUADRADA:
Es muy usada en auditoría y se le llama prueba de efectivo o
conciliación bancaria a cuatro columnas.
COMPONENTE DE LAS COLUMNAS
1. Se concilian los saldos de efectivo de principio del período del estado de
cuenta del banco con los libros (1ra columna)
2. Se concilian los ingresos del período en curso (depósitos) según estado
de cuenta bancario, con los que registran los libros (2da columna)
3. Se concilian los egresos del período en curso, según el estado de cuenta
del banco, con los que registran los libros (3ra columna)
4. Se concilian los saldos de efectivo del final del período, según el estado
de cuenta del banco con los libros (4ta columna)

Conciliación Conciliación cuadrática cuadrática
Pasos para elaborar la conciliación
1. Conciliar la primera columna los saldos iniciales de
bancos y de libros
2. Conciliar en la cuarta columna los saldos finales de
bancos y de libros
3. Conciliar en el renglón de bancos la ecuación:
saldo inicial + entradas – salidas = saldo final
4. Conciliar en el renglón de libros la ecuación
5. Conciliar la columna de ingresos para bancos y libros
6. Conciliar la columna de egresos o salidas para bancos y
libros

Se puede elaborar
Conciliación Conciliación cuadrática cuadrática
POR SALDOS AJUSTADOS
DE LIBRO A BANCOS
DE BANCO A LIBROS

FORMATO PARA LA PREPARACION DE LA CONCILIACION
Descripción Saldo
al 31/5
Saldo s/bco
Dep.en tránito
Al 31/5
Al 30/6
Cheques pend.
Al 31/5 ­
Al 31/6
Entradas Salidas Saldo al
30/6
SALDO INICIAL + ENTRADAS – SALIDAS
= SALDO FINAL

Descripción Saldo
al 31/5
Error bco­ck
cargado
Saldo ajustado
Saldo s/libro
N/C intereses
Error en reg.ck
N/D cargos bco
Ck devuelto s/f
Saldo ajustado
Entradas Salidas Saldo al
30/6
SALDO INICIAL + ENTRADAS – SALIDAS
= SALDO FINAL

EJEMPLO SOL S.A.
Transacción Entradas Salidas Saldo
Dep.01 10.000
Dep. 02 5.000
Cheque 01
Cheque 02
Dep. 03 50.000
N/D 044
Cheque 04
MOVIMIENTOS SEGÚN LIBRO DE BANCOS
N/C 026 7.000
Dep. 04 15.000
10.000
15.000
4.000 11.000
6.000 5.000
55.000
2.000 53.000
10.000 43.000
50.000
65.000

EJEMPLO SOL S.A.
Transacción Entradas Salidas Saldo
Dep.01 10.000
Dep. 02 5.000
Cheque 01
Dep. 03 50.000
N/D 044
Cheque 04
N/C 026 7.000
N/C 110 10.000
N/D 064
Saldo de la cuenta del banco al 31 31­1­ 07 es:
10.000
15.000
4.000 11.000
61.000
2.000 59.000
10.000 49.000
56.000
66.000
1.000 65.000

Solución
1. Conciliación de bancos a libros
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo según bancos
Depósitos en tránsito (dep. 04)
Cheques pendientes (ck 02)
N/D (No.64)
N/C (No.110)
Saldo según libros
65.000
15.000
(6.000)
1.000
(10.000)
65.000

2. Conciliación de libros a bancos
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo según libros
Depósitos en tránsito (dep. 04)
Cheques pendientes (ck 02)
N/D (No.64)
N/C (No.110)
Saldo según libros
65.000
(15.000)
6.000
(1.000)
10.000
65.000

3. Conciliación por saldos ajustados
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo al 31­1
Dep. en tránsito
Ck.pendientes
N/D 64
N/C 110
Saldos ajustados
Saldo s/bancos Saldo s/libros
65.000 65.000
15.000
(6.000)
(1.000)
10.000
74.000 74.000

4. Conciliación cuadrada por saldos ajustados
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo
01/01
Saldo s/banco 0
Dep. en tránsito 0
Enero
Cks pendientes
Enero
Saldos ajustados 0
Entradas Salidas Saldo
31/01
82.000 17.000 65.000
15.000 15.000
6.000 (6.000)
97.000 23.000 74.000

4. Conciliación cuadrada por saldos ajustados
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo
01/01
Saldo s/libros 0
Notas débito 0
Enero
Notas crédito
Enero
Saldos ajustados 0
Entradas Salidas Saldo
31/01
87.000 22.000 65.000
1.000 (1.000)
10.000 10.000
97.000 23.000 74.000

5. Conciliación cuadrada de banco a libros
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo
01/01
Saldo s/banco 0
Dep. en tránsito 0
Enero
Cks pendientes
Enero
Notas de débito
Enero
Notas de crédito
Enero
Saldo s/libros 0
Entradas Salidas
Saldo 31/01
82.000 17.000 65.000
15.000 15.000
6.000 (6.000)
(1.000) 1.000
(10.000) (10.000)
87.000 22.000 65.000

6. Conciliación cuadrada de libro a bancos
Sol S.A., conciliación bancaria al 31 de enero, 2007
Saldo
01/01
Saldo s/libros 0
Dep. en tránsito 0
Enero
Cks pendientes
Enero
Notas de débito
Enero
Notas de crédito
Enero
Saldos s/banco 0
Entradas Salidas
Saldo 31/01
87.000 22.000 65.000
(15.000) (15.000)
(6.000) 6.000
1.000 (1.000)
10.000 10.000
82.000 17.000 65.000

RESOLVIENDO LA PRIMERA CONCILIACION
CUADRADA POR SALDOS AJUSTADOS
Saldo s/bancos a fin de mes
Saldo s/libros a fin de mes
N/D por ck F.N.S
Dep. en tránsito
Cks pendientes
Cks cargados por error banco 2.323
Total ingresos s/banco
Total entradas s/libros
Febrero Marzo
18.570 19.362
12.368 19.450
150 230
3.210
6.352 7.504
250.000 167.942
150.305 171.152
Cargos banco no registrados 1.829

EMPRESA FACIL S.A.
CONCILIACIÓN BANCARIA, AL 31 DE MARZO
Descripción Saldo al
28/2
Ingresos egresos Saldo al
31/3
Saldo s/bco 18.570 167.942 167.150 19.362
Dep. en tránsito
Mes de febrero 0
Mes de marzo
Cks pendientes
Mes de febrero ­6.352
Mes de marzo
Error banco
3.210 3.210
­ +
­6.352
7.504 ­7.504
­2.323 2.323

Descripción Saldo al
28/2
ingresos egresos Saldo al
31/3
Saldo ajustado 12.218 171.152 165.979 17.391
Saldo s/libros 12.368 171.152 164.070 19.450
N/D ck sin fondos ­150
N/D
N/D
­150
230 ­230
1.829 ­1.829
Saldo ajustado 12.218 171.152 165.979 17.391

SIGAMOS CON MAS PRACTICA