MODULO 2 - Universidad Nacional de Loja
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Los US 3,960.00 sería la depreciación si el camión se hubiese comprado el 01/01/2010, pero como se compró el 12/08/2010, se esta frente a una depreciación proporcional, cuyo cálculo es como sigue: US 3,960.00 / 360 días = US 11.00 diarios Al valor anterior hay que multiplicarlo por el número de días transcurrido entre 12/08/2010 y 31/12/2010, es decir 141 días. El valor de la depreciación será: US 1,551.00. El asiento de ajuste quedará entonces así: FERRETERIA SANCHEZ Diario General Del………………………………………………., Al…………………………………………… Folio No.: ………………. Código Cuentas Ref. Parcial Debe Haber - 162 – 162/40 Depreciación de Vehículos 1,551.00 Dep. Acum. De vehículos 1,551.00 Se procederá así con el resto de activos fijos. G. AJUSTE POR AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES A diferencia de los activos fijos tangibles, los activos fijos intangibles se amortizan para el periodo que dura el contrato o convenio. Para determinar el valor que corresponde amortizar, se prorratea el valor total con el cual el valor tangible ingreso a la empresa para el tiempo de duración del contrato. EJEMPLO. Ferretería Sánchez de la ciudad de Loja. 30 Mayo -2010: La Ferretería contrató la franquicia de Disensa, para un periodo de 5 años y cuyo pago fue por la suma de US 25,000.00 Los cálculos contables son los siguientes: Valor Pagado 25,000.00 Periodo de Vigencia del contrato 5 años Amortización Anual: 25,000.00 / 5 = US 5,000.00 anual. Sin embargo como la franquicia se contrató el 30/05/2010, para el final del año (31/12/2010) han transcurrido 181 días, existe una amortización proporcional. 120
US 5,000.00 / 360 días = US 13.89 diario; valor que se debe multiplicar por los 181 días transcurridos, que da un resultado de US 2,514.09 El asiento de ajuste quedará entonces así: FERRETERIA SANCHEZ Diario General Del………………………………………………., Al…………………………………………… Folio No.: ………………. Código Cuentas Ref. Parcial Debe Haber - 163 – 163/40 Amortización de Franquicias 2,514.09 Amort. Acum. Franquicias 2,514.09 I) CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA Al inicio de cada año, las empresas compran grandes cantidades de inventarios de suministros y materiales, para surtir durante todo el año, a las distintas unidades administrativas, sin embargo es al final del periodo en el que debe hacerse una valoración del remanente que queda, para hacer el nuevo pedido EJEMPLO. Ferretería Sánchez de la ciudad de Loja. Al inicio del año la empresa compró US 750.00 en papelería y suministros de oficina, para lo cual se dispuso que cada unidad administrativa solicitara mediante una orden de retiro, al bodeguero del almacén, los materiales que requiera. Al final del año el contador hace una toma física de los suministros que restan y la compara con los reportes del bodeguero sobre la utilización de materiales y observan un valor de US 185.00. Con esta información se procede a efectuar el cálculo del material consumido y el respectivo asiento de ajuste. Inventario de Suministros y Útiles de Oficina (01/01/2010) 750.00 (-) Inventario de Suministros y Útiles de Oficina (31/12/2010) 185.00 -------- Valor Consumido de Materiales y Útiles de Oficina 565.00 El asiento de ajuste quedará entonces así: 121
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US 5,000.00 / 360 días = US 13.89 diario; valor que se <strong>de</strong>be multiplicar por los 181 días<br />
transcurridos, que da un resultado <strong>de</strong> US 2,514.09<br />
El asiento <strong>de</strong> ajuste quedará entonces así:<br />
FERRETERIA SANCHEZ<br />
Diario General<br />
Del………………………………………………., Al……………………………………………<br />
Folio No.: ……………….<br />
Código Cuentas Ref. Parcial Debe Haber<br />
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Amortización <strong>de</strong> Franquicias<br />
2,514.09<br />
Amort. Acum. Franquicias<br />
2,514.09<br />
I) CONSUMO DE SUMINISTROS DE OFICINA<br />
Al inicio <strong>de</strong> cada año, las empresas compran gran<strong>de</strong>s cantida<strong>de</strong>s <strong>de</strong> inventarios <strong>de</strong><br />
suministros y materiales, para surtir durante todo el año, a las distintas unida<strong>de</strong>s<br />
administrativas, sin embargo es al final <strong>de</strong>l periodo en el que <strong>de</strong>be hacerse una<br />
valoración <strong>de</strong>l remanente que queda, para hacer el nuevo pedido<br />
EJEMPLO. Ferretería Sánchez <strong>de</strong> la ciudad <strong>de</strong> <strong>Loja</strong>.<br />
Al inicio <strong>de</strong>l año la empresa compró US 750.00 en papelería y suministros <strong>de</strong> oficina, para<br />
lo cual se dispuso que cada unidad administrativa solicitara mediante una or<strong>de</strong>n <strong>de</strong> retiro,<br />
al bo<strong>de</strong>guero <strong>de</strong>l almacén, los materiales que requiera. Al final <strong>de</strong>l año el contador hace<br />
una toma física <strong>de</strong> los suministros que restan y la compara con los reportes <strong>de</strong>l<br />
bo<strong>de</strong>guero sobre la utilización <strong>de</strong> materiales y observan un valor <strong>de</strong> US 185.00. Con esta<br />
información se proce<strong>de</strong> a efectuar el cálculo <strong>de</strong>l material consumido y el respectivo<br />
asiento <strong>de</strong> ajuste.<br />
Inventario <strong>de</strong> Suministros y Útiles <strong>de</strong> Oficina (01/01/2010) 750.00<br />
(-) Inventario <strong>de</strong> Suministros y Útiles <strong>de</strong> Oficina (31/12/2010) 185.00<br />
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