MODULO 2 - Universidad Nacional de Loja

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* � Sumas: Debe, Haber � Saldo: Deudor y Acreedor. Formato del balance de comprobación EMPRESA XXX BALANCE COMPROBACIÓN Al……………..de…… Nº CUENTAS SUMAS SALDOS Debe Haber Deudor Acreedor TOTALES � ¿Qué son los Ajustes Contables? AJUSTES CONTABLES � Características Generales de los Asientos de Ajuste � Clasificación de los Asientos de Ajuste � Ajuste de la Cuenta Mercaderías � Ajuste por Activos Diferidos � Ajuste por Créditos Diferidos � Ajuste por Gastos e Ingresos Acumulados � Ajuste por Créditos Incobrables � Ajuste por Depreciación de Activos Fijos Tangibles � Ajuste por Amortización de Activos Fijos Intangibles ¿QUÉ SON LOS ASIENTOS DE AJUSTE? Son asientos que se ejecutan para dejar a cada cuenta con el saldo real que le corresponde al final del periodo contable (usualmente un año). Su formulación es importante porque del análisis individual de cada cuenta, el contador (a) determina cuales deben ajustadas y cuales no. Con esta información, debe procederá formular los correspondientes asientos (registros) ajustados las NIC / NEC, con lo cual se prepara el cierre del periodo. 110
CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ASIENTOS DE AJUSTE Una vez que el contador resume los mayores de cada una de las cuentas en el Balance de Comprobación (O Balanza de Comprobación) y obtiene el balance de saldos, procede a elaborar los ajuste correspondientes en una nueva columna, debitando y acreditando las cuentas objeto del ajuste, y elabora una nueva columna a la que denominará balance de comprobación ajustado. En otras palabras, una vez hecho el primer balance de comprobación, y debido a que puede darse el caso, de que algunos saldos de las cuentas no reflejen la realidad, se hace necesario modificar dichas cantidades, para lograr que nuevamente, esas cuentas reflejen su situación financiera real. Entonces los asientos (débitos y créditos) se realizan para corregir el balance de comprobación, técnicamente se llaman ajustes contables. Los ajustes deben realizarse: � Sobre una base objetiva real: el contador deberá aplicar la mayoría de los principios de contabilidad generalmente aceptados, para su decisión. EJEMPLO. Si en el saldo de la cuenta de Útiles de Oficina, aparece al inicio del periodo un valor de $ 600.oo, y si la cifra no se ha modificado durante el mismo; al final del periodo si no se logra determinar de manera clara la cantidad de su consumo, el deberá utilizar su criterio profesional, para determinar su consumo a través de un porcentaje 20%, 30%, 40% etc., tomando en consideración la utilización. Así si determina que el consumo fue del 35%, entonces el valor correspondiente del ajuste será (600 x 35%) US 210.oo. � Sobre Valor Razonable: si por alguna razón técnica, de producción, de comercialización, o legal, no se puede determinar el saldo de consumo, depreciación, o deterioro, el (la) contadora deberá utilizar el criterio del Valor Razonable (Tomar como referencia el valor de la cuenta del activo, pasivo, etc., a su valor de mercado en ese momento). EJEMPLO. Si se tiene que depreciar el vehículo de la empresa que es un año anterior al ejercicio contable, al cual nos e le ah hecho ninguna depreciación, entonces el deberá registrar el valor al cual lo estaría vendiendo en el mercado, y deducirle los valores por los años de uso 111
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