Ingenieria_Economica_6ta_Edicion_Leland

606 CAPÍTULO 17 Análisis económico después de impuestos
Impuestos = 0.15(50 000) + 0.25(75 000 – 50 000) + 0.34(100 000 – 75 000)
= $22 250
El sistema de la tasa de impuestos progresiva ofrece una ligera ventaja a los negocios
que generan pequeños ingresos gravables. Las tasas marginales se encuentran
entre la mitad y el 30% superior para los valores de IG que exceden (aproximadamente)
$100 000, mientras que los impuestos gravables menores tienen tasas del
rango del 15 al 25%. El ejemplo 17.1 ilustra más detalladamente el empleo de las
tasas de impuestos progresivas.
Debido a que las tasas tributarias marginales varían de acuerdo al IG, no es
posible establecer directamente el porcentaje de IG pagado como impuesto sobre la
renta. Por otra parte, un valor numérico individual, la tasa de impuestos promedio
se calcula de la siguiente manera:
total pagado de impuestos impuestos
Tasa de impuestos promedio = = [17.4]
ingreso gravable IG
Para un negocio pequeño con un IG = $100 000, el gravamen federal del impuesto
sobre la renta se promedia en $22 250/100 000 = 22.25%. Si el IG = $15
millones, la tasa de impuestos promedio (tabla 17.1) es de $5.15 millones/15 millones
= 34.33%.
Como se mencionó anteriormente, existen impuestos federales, estatales y locales.
Por simplificación, la tasa de impuestos empleada en un estudio económico
generalmente es una sola cifra, la tasa de impuestos efectiva, T e , que toma en cuenta
todos los impuestos. Las tasas de impuestos efectivas se encuentran en el rango del
35 al 50%. Una razón para utilizar la tasa de impuestos efectiva es que los impuestos
estatales son deducibles en los cálculos para los impuestos federales. La tasa de
impuestos efectiva y los impuestos se calculan de la siguiente manera:
T e = tasa estatal + (1 – tasa estatal)(tasa federal) [17.5]
Impuestos = (IG)(T e ) [17.6]
EJEMPLO 17.1
Si el departamento de seguridad de OnStar tiene un ingreso bruto anual de $2 750 000 con
gastos y depreciación totales de $1 950 000, a) calcule el impuesto sobre la renta federal
exacto de la compañía. b) Calcule el total de los impuestos estatales y federales si la tasa
de impuestos estatal es de 8% y se aplica 34% para la tasa promedio de impuesto federal.
Solución
a) Calcule el IG por medio de la ecuación [17.1] y el impuesto sobre la renta empleando
las tasas que aparecen en la tabla 17.1.
IG = 2 750 000 – 1 950 000 = $800 000
Impuestos = 50 000(0.15) + 25 000(0.25) + 25 000(0.34)
+ 235 000(0.39) + (800 000 – 335 000)(0.34)
= 7 500 + 6 250 + 8 500 + 91 650 + 158 100
= $272 000
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