Ingenieria_Economica_6ta_Edicion_Leland

604 CAPÍTULO 17 Análisis económico después de impuestos
17.1 TERMINOLOGÍA PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Y SU RELACIÓN CON CORPORACIONES (E INDIVIDUOS)
Estado de resultados
Apén.
A
A continuación se describen algunos términos y relaciones básicos de impuestos
corporativos básicos útiles en los estudios de ingeniería económica.
El ingreso bruto, IB, es el ingreso total proveniente de fuentes que producen
entradas en una corporación, incluyendo cualquier ingreso de otras fuentes
como serían ventas de activos, regalías y permisos. Los ingresos se declaran
en la sección respectiva en el estado de resultados.
El impuesto sobre la renta es el monto de los impuestos con base en el ingreso
bruto que debe declararse a la institución federal (o de menor nivel) gubernamental.
Un gran porcentaje del ingreso gravable en Estados Unidos se basa en
la fijación de impuestos a los ingresos. El Servicio Interno de Ingresos (IRS),
que forma parte del Departamento del Tesoro de Estados Unidos, recauda los
impuestos. Los pagos del impuesto sobre la renta de una corporación generalmente
se realizan trimestralmente, y el último pago del año se presenta con la
devolución tributaria anual. Los impuestos son flujos de efectivo reales.
Los gastos de operación, GO, incluyen todos los costos corporativos en los que
se incurre en las transacciones de un negocio. Dichos gastos son deducibles
de impuestos para las empresas. Para las alternativas de ingeniería económica,
los costos como el COA (costo anual de operación) y el de M&O (mantenimiento
y operaciones) son aplicables en este caso.
Los montos de IB y GO deberán calcularse en un estudio económico y
expresarse de la siguiente manera:
Ingreso bruto – gastos = IB – GO
El ingreso gravable, IG, es el monto a partir del cual se calculan los impuestos.
En el caso de las corporaciones, la depreciación D y los gastos de operación
son deducibles de impuestos, por lo tanto,
IG = ingreso bruto – gastos – depreciación
= IB – GO – D [17.1]
La tasa de impuestos, T, es un porcentaje, o equivalente decimal, del ingreso
gravable que se debe en impuestos. La tasa de impuestos, tabulada de acuerdo
con el nivel de IG, es progresiva, es decir, las tasas son mayores conforme el
IG aumenta. La fórmula general para el cálculo de impuestos emplea el valor
T aplicable de la siguiente forma.
Impuestos = (ingreso gravable) × (tasa de impuestos aplicable)
= (IG)(T) [17.2]
La utilidad neta después de impuestos (UNDI) es el monto remanente anual
restando los impuestos sobre la renta del ingreso gravable de la corporación.
UNDI = ingreso gravable – impuestos = IG – (IG)(T)
= (IG)(1 – T) [17.3]
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