LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA ... - DentroDe.com.ar

TABLA DE CONTENIDO
REFERENCIAS LEGISLATIVAS3
LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES1
Ley Nº 24.977 ; ; . . . . . . . . . . . . 1
Sancionada: 03/06/98
Promulgada parcialmente: 02/07/98 1
ANEXO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES13
Decreto Nº 806/2004 . . . . . . . . . 13
13
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES25
Inscripción, Categorización e Ingreso25
Ley Nº 25.865. Capítulo VII del Decreto Nº
806/2004. Empadronamiento. Adhesiones 25
Resolución General Nº 1695 (A.F.I.P.) . . . . . . 25
Reglamentación 29
Resolución General Nº 1699 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Resolución General Nº 1699. Norma
complementaria 37
Resolución General Nº 1780 (A.F.I.P.) . . . . . . 37
Ingreso mediante débito directo en cuenta
bancaria. Caja de Ahorro Fiscal. 37
Resolución General Nº 1822 (A.F.I.P.) . . . . . . 37
Vencimientos año 2006 38
Resolución General Nº 1985 (A.F.I.P.) . . . . . . 38
Régimen de emisión de comprobantes.
Resolución General Nº 1699. Inicio de actividades.
Aclaraciones 39
Nota Externa Nº 9/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 39
Recategorización cuatrimestral con vencimiento
07/09/2004. Carácter optativo 39
Resolución General Nº 1731 (A.F.I.P.) . . . . . . 39
Baja retroactiva. Responsables no Inscriptos.
Aclaraciones 40
Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 40
Asociaciones mutuales. Directivos e integrantes
de los cuerpos de fiscalización. Adhesión al citado
régimen. 40
Nota Externa Nº 11/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 40
Pequeños contribuyentes eventuales dedicados a
la explotación agropecuaria. Régimen de
retención 40
Resolución General Nº 1792 (A.F.I.P.) . . . . . . 40
Asociados a cooperativas de trabajo. Régimen de
retención 43
Resolución General Nº 1819 (A.F.I.P.) . . . . . . 43
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social. Formalidades, plazos y
requisitos 48
Resolución General Conjunta Nros. 2.190/2004
y 1711 (M.D.S. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 48
Cotizaciones fijas con destino a la Obra Social
Nuevo importe. Procedimiento para su ingreso 49
Resolución General Nº 1703 (A.F.I.P.) . . . . . . 49
Ley Nº 25.865. Facturación. Normas transitorias 50
Resolución General Nº 1697 (A.F.I.P.) . . . . . . 50
Convenios de Migración con Bolivia y Perú.
Solicitud de Inscripción 51
Resolución General Nº 654 (A.F.I.P.) . . . . . . . 51
I

Trabajadores Autónomos y Monotributistas.
Empadronamiento o Adhesión. Vencimiento
especial. Norma complementaria. 52
Resolución General Nº 1708 A.F.I.P. . . . . . . . 52
Cuenta corriente. Sistema Informático 52
Resolución General Nº 1996 (A.F.I.P.) . . . . . . 52
Plan de Facilidades de Pago Autónomos y
Monotributo. Solicitud de liquidación de deuda vía
Web 54
Resolución General Nº 1642 A.F.I.P. . . . . . . . 54
Otras Disposiciones . . . . . . . . . 58
Opción de cambio de obra social. Unificación de
aportes. 58
Resolución Nº 576/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 58
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra
social. Asignación a Agentes del Seguro de
Salud 60
Resolución Nº 667/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 60
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra
social. Aplicación de la Resolución Nº 667/2004 60
Resolución Nº 466/2005 (S.S.S.) . . . . . . . . . 60
Resolución Nº 667/2004. Asignación de aportes 61
Resolución Nº 762/2004 (S.S.S.) . . . . . . . . . 61
Opción de cambio de obra social. Unificación de
aportes. 61
Resolución Nº 10.800/2004 (A.P.E.) . . . . . . . 61
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra
social. Asignación a Agentes del Seguro de
Salud 61
Resolución Nº 735/2006 (S.S.S.) . . . . . . . . . 61
Requisitos para operar en el comercio de ganados
y carnes 62
Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . 62
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo
Local y Economía Social. Creación 62
Decreto Nº 189/2004 . . . . . . . . . . . . . . . 62
Programa Jefes de Hogar. Pago del beneficio
mediante tarjetas magnéticas 63
Decreto Nº 696/2004 . . . . . . . . . . . . . . . 63
Medio de pago transferencias bancarias
instrumentadas mediante la tarjeta magnética
creada por el Decreto Nº 696/2004 63
Ley Nº 25.921 (Parte Pertinente) . . . . . . . . . 63
Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del
porcentaje de restitución. Norma
complementaria 64
Decreto Nº 228/2005 . . . . . . . . . . . . . . . 64
Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del
porcentaje de restitución 64
Resolución Nº 682/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . 64
II

Ley Nº 24.977 (B.O. del 06/07/98)
Ley Nº 25.067 (B.O. del 18/01/99)
Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99)
Ley Nº 25.560 (B.O. del 08/01/2002)
Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004)
REFERENCIAS LEGISLATIVAS
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Decreto Nº 885/98 (B.O. del 31/07/98)
Decreto Nº 485/2000 (B.O. del 20/06/2000)
Decreto Nº 806/2004 (B.O. del 25/06/2004)
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LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
Ley Nº 24.977 1;2 ; 3
Sancionada: 03/06/98
Promulgada parcialmente: 02/07/98
Artículo 1º— Apruébase como Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes, el texto que se incluye como
Anexo a la presente ley.
Artículo 2º— Sustitúyese el artículo 29 de la Ley de Impuesto
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su
modificatoria, por el siguiente 4 :
Artículo 3º— Las disposiciones de la presente ley entrarán
en vigencia de día de su publicación en el Boletín Oficial y
surtirán efectos para la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, desde ese día. Para
los demás sujetos destinatarios surtirán efectos desde el
primer día del mes siguiente a la publicación de las normas
de implementación que deberá dictar la nombrada Administración
Federal de Ingresos Públicos dentro de un plazo
máximo de ciento veinte (120) días corridos.
Artículo 4º— De forma.
NOTA: Los textos en negrita, fueron observados.
ANEXO 5
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(R.S.) – Monotributo
TÍTULO I
Disposiciones preliminares
Artículo 1º–– Se establece un Régimen Tributario Integrado
y Simplificado, relativo a los impuestos a las ganancias
y al valor agregado y al Sistema Previsional, destinado a los
pequeños contribuyentes.
TÍTULO II
Definición de Pequeño Contribuyente
Artículo 2º–– A los fines de lo dispuesto en este Régimen,
se consideran pequeños contribuyentes las personas físicas
que realicen venta de cosas muebles, obras, locaciones y/o
prestaciones de servicios, incluida la actividad primaria, las
integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y
condiciones que se indican en el Título VI y las sucesiones
indivisas en su carácter de continuadoras de las mismas.
Asimismo, se consideran pequeños contribuyentes las sociedades
de hecho y comerciales irregulares (Capítulo I,
Sección IV de la Ley de Sociedades Comerciales Ley Nº 19.550
y sus modificatorias), en la medida que tengan un máximo
de tres (3) socios.
En todos los casos siempre que cumplan las siguientes
condiciones:
a) Que por locaciones y/o prestaciones de servicios hayan
obtenido en el año calendario inmediato anterior al
período fiscal de que se trata, ingresos brutos inferiores o
iguales al importe de setenta y dos mil pesos ($ 72.000).
b) Que por el resto de las actividades enunciadas, incluida
la actividad primaria, hayan obtenido en el año calendario
inmediato anterior al período fiscal de que se trata,
1) Publicada en el B.O. del 06/07/98.
2) La Ley Nº 25.560 (B.O. del 08/01/2002), prorrogó la vigencia de esta ley hasta el 31/12/2005.
3) La Ley Nº 26.072 (B.O. del 10/01/2006), prorrogó la vigencia de esta ley hasta el 31/12/2009.
4) Esta modificación ha sido incorporada en el artículo 29 del libro IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - APLICACIÓN TRIBUTARIA.
5) Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a partir del 19/01/2004 y efectos a partir de la fecha que disponga el Poder Ejecutivo
Nacional, la que no podrá superar los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 1

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
ingresos brutos inferiores o iguales al importe de ciento
cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000).
c) Que no superen en el mismo período los parámetros
máximos referidos a las magnitudes físicas que se establezcan
para su categorización a los efectos del pago
integrado de impuestos que les corresponda realizar.
d) Que el precio máximo unitario de venta, sólo en los
casos de venta de cosas muebles, no supere la suma de
ochocientos setenta pesos ($ 870).
e) Que no realicen, importaciones de cosas muebles y/o de
servicios.
Cuando se trata de sociedades comprendidas, además de
cumplirse con los requisitos exigidos a las personas físicas,
la totalidad de los integrantes –individualmente considerados–
deben reunir las condiciones para ingresar al Régimen
Simplificado (R.S.).
Artículo 3º–– Los sujetos que realicen alguna o algunas de
las actividades mencionadas por el inciso a) del artículo
anterior, simultáneamente con otra u otras comprendidas
por el inciso b) de dicho artículo, deberán categorizarse de
acuerdo con la actividad principal y sumar la totalidad de
los ingresos brutos obtenidos.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente se
entenderá por actividad principal aquélla por la que el
contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.
Si la actividad principal del contribuyente queda encuadrada
en el referido inciso a) quedará excluido del Régimen
si al sumarse los ingresos brutos obtenidos por actividades
comprendidas por el citado inciso b), superare el límite de
setenta y dos mil pesos ($ 72.000).
En el supuesto que la actividad principal del contribuyente
quede encuadrada en el inciso b) del artículo anterior quedará
excluido del Régimen si al sumarle los ingresos brutos
obtenidos por actividades comprendidas por el inciso a) de
dicho artículo, superare el límite de ciento cuarenta y cuatro
mil pesos ($ 144.000).
A los efectos de lo dispuesto por el presente régimen, se
considera ingreso bruto obtenido en las actividades, al
producido de las ventas, obras, locaciones o prestaciones
correspondientes a operaciones realizadas por cuenta propia
o ajena excluidas aquellas que se hubieran cancelado y
neto de descuentos efectuados de acuerdo con las costumbres
de plaza.
TÍTULO III
Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (R.S.)
Artículo 4º–– Los sujetos que encuadren en la condición de
pequeño contribuyente, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 2º del presente régimen, podrán opta por inscribirse
en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(R.S.), debiendo tributar el impuesto integrado que se establece
en el presente régimen.
Artículo 5º–– Se considerará domicilio fiscal especial de
los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
(R.S.), en los términos del artículo 3º de la Ley
Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias, el declarado en
oportunidad de ejercer la opción, salvo que haya sido modificado
en legal tiempo y forma por el contribuyente.
CAPÍTULO I
Impuestos Comprendidos
Artículo 6º–– Los ingresos que deban efectuarse como
consecuencia de la inscripción en el Régimen Simplificado
(R.S.), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:
a) El impuesto a las ganancias.
b) El impuesto al valor agregado.
En el caso de las sociedades comprendidas en el presente
Régimen se sustituye el impuesto a las ganancias de sus
integrantes originado por las actividades desarrolladas por
la entidad sujeta al Régimen Simplificado (R.S.) y el impuesto
al valor agregado de la sociedad.
Las operaciones de los pequeños contribuyentes inscriptos
en el Régimen Simplificada (R.S.) se encuentran exentas del
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado,
así como de aquellos impuestos que lo sustituyan.
CAPÍTULO II
Impuesto Mensual a Ingresar. Categorías
Artículo 7º–– Los pequeños contribuyentes inscriptos en el
Régimen Simplificado (R.S.) deberán –desde su adhesión
al régimen– ingresar mensualmente el impuesto integrado,
sustitutivo de los impuestos mencionados en el artículo
precedente, que resultará de la categoría donde queden
encuadrados en función al tipo de actividad, a los ingresos
brutos y a las magnitudes físicas asignadas a las mismas.
El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en
que el contribuyente renuncie al Régimen –en los plazos,
términos y condiciones que a tal fin determine la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción– o, en
su caso, hasta el cese definitivo de actividades.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos
a regular la baja retroactiva del pequeño contribuyente
adherido al Régimen Simplificado (R.S.). En los casos de
renuncia o baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente
requisitos que no guarden directa relación con los
requeridos en el momento de tramitarse su alta.
Artículo 8º–– Se establecen las siguientes categorías de
contribuyentes –según el tipo de actividad desarrollada o el
2 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
origen de sus ingresos– de acuerdo con los ingresos brutos
anuales y lasmagnitudes físicas, que se indican a continuación:
a) Locaciones y/o prestaciones de servicios:
mayor valor de sus parámetros, ingresos brutos o magnitudes
físicas, para lo cual deberá inscribirse en la categoría en
la que no supere el valor de ninguno de los parámetros
dispuestos para ella.
Categoría
A
B
C
D
E
Ingresos
Brutos
$
Hasta
12.000
Hasta
24.000
Hasta
36.000
Hasta
48.000
Hasta
72.000
b) Resto de las actividades:
Superficie
afectada
Hasta 20 m 2
Hasta 30 m 2
Hasta 45 m 2
Hasta 60 m 2
Hasta 85 m 2
Energía eléctrica
consumida
anualmente
Hasta 2.000 KW
Hasta 3.300 KW
Hasta 5.000 KW
Hasta 6.700 KW
Hasta 10.000 KW
En el supuesto de que el pequeño contribuyente desarrolle
sus tareas en su casa habitación u otros lugares con distinto
destino se considerará exclusivamente como magnitud física
a la superficie afectada y a la energía eléctrica consumida
en dicha actividad. En caso de existir un único medidor se
presume, salvo prueba en contrario, que se afectó el veinte
por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida que
se desarrollen actividades de bajo consumo energético. En
cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo
prueba en contrario, en el supuesto de actividades de alto
consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo,
se categorizará exclusivamente por el nivel de ingresos brutos.
Las sociedades indicadas en el artículo 2º, según el tipo de
actividad, sólo podrán categorizarse a partir de la Categoría
D o J, en adelante.
Categoría
F
G
H
I
J
K
L
M
Ingresos
Brutos
$
Hasta
12.000
Hasta
24.000
Hasta
36.000
Hasta
48.000
Hasta
72.000
Hasta
96.000
Hasta
120.000
Hasta
144.000
Superficie
afectada
Hasta 20 m 2
Hasta 30 m 2
Hasta 45 m 2
Hasta 60 m 2
Hasta 85 m2
Hasta 110
m 2
Hasta 150
m 2
Hasta 200
m 2
Energíaeléctrica
consumida
anualmente
Hasta 2.000 KW
Hasta 3.300 KW
Hasta 5.000 KW
Hasta 6.700 KW
Hasta 10.000 KW
Hasta 13.000 KW
Hasta 16.500 KW
Hasta 20.000 KW
Artículo 9º–– A la finalización de cada cuatrimestre calendario,
el pequeño contribuyente deberá calcular los ingresos
acumulados y la energía eléctrica consumida en los doce
(12) meses inmediatos anteriores así como la superficie
afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos
parámetros superen o sean inferirores a los límites de su
categoría quedará encuadrado en la categoría que le corresponda
a partir del segundo mes inmediato siguiente del
último mes del cuatrimestre respectivo.
Se considerará correctamente categorizado al responsable,
cuando se encuadre en la categoría que corresponda al
Artículo 10–– A los fines dispuestos en el artículo 8º, se
establece que:
a) El parámetro de superficie afectada a la actividad no se
aplicará en zonas urbanas o suburbanas de las ciudades
o poblaciones de hasta cuarenta mil (40.000) habitantes,
con excepción de las actividades económicas que determine
la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Producción.
b) La facultad otorgada por el inciso anterior a la Administración
Federal de Ingresos Públicos se aplicará también
respecto de los parámetros precio máximo unitario
de venta o energía eléctrica consumida.
El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en un
cincuenta por ciento (50%), los parámetros para determinar
las categorías, previstos en el artículo 8, así como el precio
máximo unitario de venta de cosas muebles, establecido en
el artículo 2º, inciso d).
Asimismo, el Poder Ejecutivo Nacional podrá establecer
parámetros máximos diferenciales para determinadas zonas,
regiones y/o actividades económicas.
Artículo 11–– Cuando la Administración Federal de Ingresos
Públicos, en virtud de las facultades que le otorga la Ley
Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias, verifique que
las operaciones de los contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado (R.S.) no se encuentran respaldadas por
las respectivas facturas o documentos equivalentes correspondientes
a las compras, obras, locaciones o prestaciones
aplicadas a la actividad, o por la emisión de sus respectivas
facturas o documentos equivalentes, se presumirá, salvo
prueba en contrario, que los mismos tienen ingresos brutos
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 3

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
anuales superiores a los declarados en oportunidad de su
categorización, lo que dará lugar a:
a) Que el citado organismo los excluya de oficio a cuyo fin
se deberá aplicar el procedimiento indicado en el inciso
e)del artículo 27, no pudiendo reingresar al Régimen
hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios
posteriores al de la exclusión.
b) La exclusión del régimen establecido precedentemente
se efectúe con independencia de las sanciones que pudieran
corresponder por aplicación del artículo 40 de la
Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias.
Artículo 12–– El impuesto integrado que por cada categoría
deberá ingresarse mensualmente, es el siguiente:
a) Prestación de servicios o locaciones:
Categoría
b) Resto de las actividades:
Impuesto a ingresar
$
A 33
B 39
C 75
D 128
E 210
Categoría
Impuesto a ingresar
$
F 33
G 39
H 75
I 118
J 194
K 310
L 405
M 505
En el caso de las sociedades indicadas en el artículo 2º, el pago
del impuesto integrado estará a cargo de la sociedad.
El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda
–según el tipo de actividad, el monto de sus ingresos brutos
y demás parámetros–, con más un incremento del veinte por
ciento (20%) por cada uno de los socios integrantes de la
sociedad.
Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a modificar, en más
o en menos, en un diez por ciento (10%), los importes del
impuesto integrado para cada una de las categorías previstas
en el presente artículo.
Autorízase asimismo al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar
–en una o más mensualidades– hasta un veinte por
ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en
un ejercicio anual, a aquellos pequeños contribuyentes
que cumplan con una determinada modalidad de pago o
que guarden estricto cumplimiento con sus obligaciones
formales y materiales.
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y
quede encuadrado en la categoría F, así como el pequeño
contribuyente eventual, instituido en el Título IV, no deben
ingresar el impuesto integrado y sólo abonarán las cotizaciones
mensuales fijas con destino a la seguridad social.
Cuando el pequeño contribuyente inscripto en el Régimen
Simplificado (R.S.) sea un sujeto inscripto en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
del Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en
las categorías A y F, no deberá ingresar el impuesto integrado
durante el término de veinticuatro (24) meses contados a partir
de su inscripción en el mencionado Registro.
CAPÍTULO III
Inicio de actividades
Artículo 13–– En el caso de iniciación de actividades, el
Pequeño Contribuyente que esté por inscribirse en el Régimen
Simplificado (R.S.) deberá encuadrarse en la categoría
que le corresponda de conformidad a la magnitud física
referida a la superficie que tenga afectada a la actividad. De
no contar con tales referencias se categorizará inicialmente
mediante una estimación razonable.
Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizar
los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida
en dicho período, a efectos de confirmar su categorización
o determinar su recategorización o exclusión del
régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo, en
su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su
nueva categoría a partir del segundo mes siguiente al del
último mes del período indicado.
Hasta tanto transcurran doce (12) meses desde el inicio de
la actividad, a los fines de lo dispuesto por el primer párrafo
del artículo 9º, se deberá anualizar los ingresos brutos obtenidos
y la energía eléctrica consumida en cada cuatrimestre.
Artículo l4–– Cuando la inscripción al Régimen Simplificado
(R.S.) se produzca con posterioridad al inicio de actividades,
pero antes de transcurridos doce (12) meses, el
contribuyente deberá proceder a anualizar los ingresos brutos
obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período
precedente al acto de inscripción, valores que juntamente
con la superficie afectada a la actividad determinarán la
categoría en que resultará encuadrado.
Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde
el inicio de actividades se considerarán los ingresos brutos
4 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
y la energía eléctrica consumida acumulada de los últimos
doce (12) meses anteriores a la inscripción.
Artículo 15–– Cuando el Pequeño Contribuyente adherido
al Régimen Simplificado (R.S.) realice una actividad económica
comprendida en el artículo 8º, inciso a) y la sustituya
por otra de las alcanzadas por el inciso b) del citado artículo
o viceversa, respecto de su nueva actividad resultará de
aplicación lo previsto en este Capítulo.
A tal fin, por la nueva actividad desarrollada, deberá presentar
una declaración jurada categorizadora.
CAPÍTULO IV
Fecha y forma de pago
Artículo 16–– El pago del impuesto integrado y de las
cotizaciones previsionales indicadas en los artículos 40 y 41
a cargo de los pequeños contribuyentes inscriptos en el
Régimen Simplificado (R.S.), será efectuado mensualmente
en la forma, plazo y condiciones que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
La obligación tributaria mensual no podrá ser objeto de
fraccionamiento, salvo los casos en que se dispongan regímenes
de retención o percepción.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos
a establecer regímenes de percepción en la fuente así como
regímenes especiales de pago que contemplen las actividades
estacionales, tanto respecto del impuesto integrado
como de las cotizaciones fijas con destino a la seguridad
social.
CAPÍTULO V
Declaración jurada. Categorizadora y recategorizadora
Artículo 17–– Los pequeños contribuyentes que opten por
el Régimen Simplificado (R.S.) deberán presentar al momento
de ejercer la opción, en los supuestos previstos en el
Capítulo III del presente régimen, o cuando se produzca
alguna de las circunstancias que determinen su recategorización
de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º del
presente régimen, una declaración jurada determinativa de
su condición frente al régimen, en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
CAPÍTULO VI
Opción al Régimen Simplificado (R.S.)
Artículo 18–– La opción al Régimen Simplificado (R.S.) se
perfeccionará mediante la inscripción de los sujetos que
reúnan las condiciones establecidas en el artículo 2º del
presente régimen, en las condiciones que fija la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
La opción ejercida de conformidad con el presente artículo
sujetará a los contribuyentes al Régimen Simplificado
(R.S.) desde el mes inmediato siguiente a aquel en que se
efectivice hasta el mes en que se solicite su baja por cese de
actividad o por renuncia al Régimen.
En el caso de inicio de actividades los sujetos podrán adherir
al Régimen Simplificado con efecto a partir del mes de
adhesión, inclusive.
Artículo 19–– No podrán optar por el Régimen Simplificado
(R.S.) los responsables que estén comprendidos en alguna
de las causales contempladas en el artículo 21.
CAPÍTULO VII
Renuncia
Artículo 20–– Los contribuyentes inscriptos en el Régimen
Simplificado (R.S.) podrán renunciar al mismo en cualquier
momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir del
primer día del mes siguiente y el contribuyente no podrá
optar nuevamente por el presente Régimen hasta después de
transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a efectos de
obtener el carácter de responsable inscripto frente al impuesto
al valor agregado por la misma actividad.
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar
cumplimiento a sus obligaciones impositivas y de la seguridad
social, por los respectivos regímenes generales.
CAPÍTULO VIII
Exclusiones
Artículo 21–– Quedan excluidos de pleno derecho del
Régimen Simplificado (R.S.) los contribuyentes que:
a) Sus ingresos brutos correspondientes a los últimos doce
(12) meses superen los límites establecidos para la última
categoría, de acuerdo con el tipo de actividad que,
realice y teniendo en cuenta lo previsto por el artículo 3º
del presente Régimen.
b) Los parámetros físicos superen los correspondientes a
la última categoría, de acuerdo con el tipo de actividad
que realice.
c) El máximo precio unitario de venta, en el caso de contribuyentes
que efectúen venta de cosas muebles, supere la
suma establecida en el artículo 2º, inciso d) del presente
Anexo.
d) Adquieran bienes o realicen gastos injustificados por un
valor incompatible con los ingresos declarados.
e) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente Régimen.
f) Realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean
más de tres (3) unidades de explotación.
g) Realizando la actividad de prestación de servicios o
locaciones se hubieran categorizado como si realizaran
las restantes actividades.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 5

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Desde el momento en que se produzca cualquiera de las
causales de exclusión, los contribuyentes deben dar cumplimiento
a sus obligaciones impositivas y de la seguridad
social, por los respectivos regímenes generales.
Artículo 22–– El acaecimiento de cualquiera de las causales
indicadas en el artículo anterior producirá, sin necesidad de
intervención alguna por parte de la Administración Federal de
Ingresos Públicos la exclusión automática del presente régimen
desde el momento en que tal hecho ocurra, por lo que los
contribuyentes deberán dar cumplimiento a sus obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social, según los
regímenes generales respectivos, debiendo comunicar en forma
inmediata dicha circunstancia al citado organismo.
Artículo 23–– La condición de pequeño contribuyente no es
incompatible con el desempeño de actividades en relación de
dependencia, como tampoco con la percepción de prestaciones
en concepto de jubilación, pensión o retiro correspondiente a
alguno de los regímenes nacionales o provinciales.
CAPÍTULO IX
Facturación y registración
Artículo 24–– El contribuyente inscripto en el Régimen
Simplificado (R.S.) deberá exigir, emitir y entregar las
facturas por las operaciones que realice, estando obligado a
conservarlas en la forma y condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Artículo 25–– Con respecto al impuesto al valor agregado,
sus adquisiciones no generan, en ningún caso, crédito fiscal
y sus ventas, locaciones o prestaciones no generan débito
fiscal para sí mismos, ni crédito fiscal respecto de sus
adquirentes, locatarios o prestatarios.
CAPÍTULO X
Exhibición de la identificación y del comprobante
de pago
Artículo 26–– Los contribuyentes incluidos en el Régimen
Simplificado (R.S.) deberán exhibir en sus establecimientos,
en lugar visible al público, los siguientes elementos:
a) Placa indicativa de su condición de pequeño contribuyente
y de la categoría en la cual se encuentre inscripto
en el Régimen Simplificado (R.S.).
b) Comprobante de pago perteneciente al último mes vencido
del Régimen Simplificado (R.S.).
La exhibición de la placa indicativa y el comprobante de
pago se considerarán inseparables a los efectos de dar cumplimiento
a la obligación prevista en el presente artículo.
La falta de exhibición de cualquiera de ellos, traerá aparejada
la consumación de la infracción contemplada en el apartado
2 del inciso a) del artículo 27, con las modalidades allí
indicadas.
La constancia de pago a que se hace referencia en el presente
artículo es la correspondiente a la categoría en la cual el
pequeño contribuyente debe estar categorizado, por lo que
la constancia de pago de otra categoría incumple el aludido
deber de exhibición.
CAPÍTULO XI
Normas de procedimiento aplicables. Medidas precautorias
y sanciones
Artículo 27–– Los pequeños contribuyentes inscriptos en
el Régimen Simplificada (R.S.) quedarán sujetos a las disposiciones
de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias,
teniendo en cuenta las siguientes particularidades
respecto de las normas de dicha ley, que en cada caso se
detallan a continuación:
a) Serán sancionados con una multa de cien pesos ($ 100)
a tres mil pesos ($ 3.000) y clausura de un (1) día a cinco
(5) días, los pequeños contribuyentes inscriptos en el
Régimen Simplificado (R.S.) que incurran en los hechos
u omisiones previstos en el artículo 40 de la citada ley,
o en alguno de los indicados a continuación:
1. Sus operaciones no se encuentran respaldadas por
las respectivas facturas o documentos equivalentes
correspondientes a las compras, obras, locaciones o
prestaciones aplicadas a la actividad.
2. No exhibiere en el lugar visible que determine la
reglamentación los elementos indicados en el artículo
anterior. Si la omisión de exhibición se refiriera a uno
solo de los mencionados elementos, la sanción será
de clausura o multa, de acuerdo con la evaluación que
realice el juez administrativo interviniente.
b) Serán sancionados conforme a lo previsto en el artículo
45 de la citada ley, los pequeños contribuyentes inscriptos
en el Régimen Simplificado (R.S.) que mediante la
falta de presentación de la declaración jurada de categorización
o recategorización o por ser inexacta la presentada
omitieran el pago del impuesto.
c) Serán sancionados con la multa prevista en el artículo
46 de la citada ley, los pequeños contribuyentes inscriptos
en el Régimen Simplificado (R.S.) que mediante
declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas perjudicasen
al Fisco en virtud de haber formulado declaraciones
juradas categorizadoras o recategorizadoras
que no se correspondan con la realidad.
d) No resultarán de aplicación, al presente régimen las
disposiciones contempladas en el artículo 49, excepto la
relativa al artículo 39 de la citada ley contenida en el
último párrafo de dicha norma.
e) A fin de la exclusión de oficio de los contribuyentes
adheridos al presente régimen, así como para la determinación
de los impuestos adeudados a los respectivos
regímenes generales, será de aplicación el
procedimiento previsto en los artículos 16 y siguientes
de la citada ley. Asimismo, la resolución de determinación
de oficio incluirá la declaración de
exclusión al Régimen Simplificado (R.S.).
El impuesto integrado que hubiera abonado el contri-
6 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
buyentedesdeelacaecimientodelacausaldeexclusión
se tomarácomopagoacuentadelostributosadeudados
por elrégimen general.
f) Cuando no se trate de los supuestos previstos por el
artículo 11, la Administración Federal de Ingresos Públicos
recategorizará de oficio al pequeño contribuyente
–siempre que no se hallare comprendido en la última
categoría, en cuyo caso quedará automáticamente excluido
del Régimen– determinará la deuda resultante, a
cuyos fines será de aplicación el procedimiento sumario
previsto en los artículos 70 y siguientes de la citada ley
y sus correspondientes disposiciones reglamentarias.
g) Cuando la Ley Nº 11.683, t.o. en 1998 y sus modificatorias,
indica la fecha de vencimiento general para la
presentación de declaraciones juradas, se deberá entender
en el Régimen Simplificado (R.S.) que alude a la
fecha en la cual acaeció alguna de las circunstancias a
que se refiere el artículo 17 del presente Régimen, en la
cual debió categorizarse o recategorizarse el contribuyente,
presentando la pertinente declaración jurada,
como también al vencimiento del plazo fijado para el
ingreso del impuesto mensual.
h) Contra las resoluciones que se dicten en virtud de las
disposiciones del inciso f) precedente, las que impongan
sanciones o las que se dicten en reclamos por repetición
del impuesto de este régimen, será procedente interposición
de las vías impugnativas previstas en el artículo
76 de la citada ley.
Artículo 28–– El gravamen creado por el presente Régimen
se regirá por las disposiciones de la Ley Nº 11.683,
t.o. en 1998 y sus modificatorias, en la medida que no se
opongan al mismo, y su aplicación, percepción y fiscalización
estará a cargo de la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
CAPÍTULO XII
Normas referidas al impuesto al valor agregado
Artículo 29–– Los pequeños contribuyentes inscriptos en
el Régimen Simplificado (R.S.) quedarán sujetos a las siguientes
disposiciones respecto a las normas de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, t.o. en 1997 y sus modificatorias,
que en cada caso se detallan a continuación:
a) Los pequeños contribuyentes que habiendo renunciado
o resultado excluidos del Régimen Simplificado (R.S.)
adquieran la calidad de responsables inscriptos serán
pasibles del tratamiento previsto en el artículo 16 por el
impuesto que les hubiera sido facturado como consecuencia
de hechos imponibles anteriores a la fecha en
que produzca efectos su cambio de condición frente al
tributo.
b) Quedan exceptuadas del Régimen establecido en el artículo
19 las operaciones registradas en los mercados de cereales
a término en las que el enajenante sea un pequeño contribuyente
inscripto en el Régimen Simplificado (R.S.).
c) Las operaciones de quienes vendan en nombre propio,
bienes de terceros, a que se refiere el artículo 20, no
generarán crédito fiscal para el comisionista o consignatario
cuando el comitente sea un pequeño contribuyente
inscripto en el Régimen Simplificado (R.S.).
CAPÍTULO XIII
Normas referidas al impuesto a las ganancias
Artículo 30–– Los adquirentes, locatarios o prestatarios de
los sujetos comprendidos en el presente Régimen sólo podrán
computar en su liquidación del impuesto a las ganancias,
las operaciones realizadas con un mismo sujeto proveedor
hasta un total del diez por ciento (10%) y para el
conjunto de los sujetos proveedores hasta un total del treinta
por ciento (30%), en ambos casos sobre el total de las
compras, locaciones o prestaciones correspondientes al
mismo ejercicio fiscal. En ningún caso podrá imputarse a
los períodos siguientes el remanente que pudiera resultar de
dichas limitaciones.
El Poder Ejecutivo Nacional podrá reducir los porcentajes
indicados precedentemente hasta en un dos por ciento (2%)
y hasta en un ocho por ciento (8%), respectivamente, de
manera diferencial para determinadas zonas, regiones y/o
actividades económicas y en función de las categorías y
actividades establecidas en el artículo 8º y concordantes del
presente Anexo.
La limitación indicada en el primer párrafo del presente
artículo no se aplicará cuando el pequeño contribuyente
opere como proveedor o prestador de servicio para un
mismo sujeto en forma recurrente, de acuerdo con los parámetros
que a tal fin determine la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
Lo expuesto en el párrafo anterior no será de aplicación
cuando el sujeto proveedor se encuentre inscripto en el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Eventuales, previsto en el Título IV del presente Anexo.
CAPÍTULO XIV
Situaciones excepcionales
Artículo 31–– Cuando los contribuyentes sujetos al presente
Régimen se encuentren ubicados en determinadas
zonas o regiones afectadas por catástrofes naturales que
impliquen severos daños a la explotación, el impuesto a
ingresar se reducirá en un cincuenta por ciento (50%) en
caso de haberse declarado la emergencia agropecuaria, y
en un setenta y cinco por ciento (75%) en caso de declaración
de desastre, aplicándose para dichos contribuyentes
las disposiciones del artículo 10 de la Ley Nº 22.913
y las de la Ley Nº 24.959.
Cuando en un mismo período anual se acumularan ingresos
por ventas que corresponden a dos ciclos productivos anuales
o se liquidaran stocks de producción por razones excepcionales,
la Administración Federal de Ingresos Públicos, a
solicitud del interesado, podrá considerar métodos de pro-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 7

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
mediación de ingresos a los fines de una categorización o
de recategorización que se ajuste a la real dimensión de la
explotación.
TÍTULO IV
Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes Eventuales
CAPÍTULO I
Ámbito de aplicación
Artículo 32–– El Régimen Simplificado e Integrado previsto
en la presente ley, será de aplicación con las salvedades
indicadas en el presente Título, para los pequeños contribuyentes
eventuales.
CAPÍTULO II
Concepto de pequeño contribuyente eventual. Requisitos
de ingreso al régimen
Artículo 33–– Se consideran pequeños contribuyentes
eventuales a las personas físicas mayores de dieciocho (18)
años, cuya actividad, por la característica, modo de prestación
u oportunidad, se desarrolle en forma eventual u ocasional,
que hayan obtenido en el año calendario inmediato
anterior ingresos brutos inferiores o iguales a doce mil pesos
($ 12.000) y que además cumplan con las siguientes condiciones
en forma concurrente:
a) Que no perciban, a ingresos de ninguna naturaleza provenientes
de la explotación de empresas, sociedades o
cualquier otra actividad organizada como tal, incluso
asociaciones civiles y/o fundaciones.
b) Que la actividad no se desarrolle en locales o establecimientos
estables. Esta última limitación no será aplicable
si la actividad es efectuada en la casa habitación del
pequeño contribuyente eventual, siempre que no tenga
o constituya un local.
c) Que no revistan el carácter de empleadores.
d) Que no realicen importaciones de cosas muebles y/o de
servicios.
Serán considerados también pequeños contribuyentes eventuales,
los sujetos dedicados a la explotación agropecuaria, que
hayan obtenido en el año calendario inmediato anterior ingresos
brutos inferiores o iguales a doce mil pesos ($ 12.000), y
que además cumplan con las condiciones establecidas en los
incisos a) y d) precedentes.
CAPÍTULO III
Régimen de cotización. Pago
Artículo 34–– El Régimen previsto en el presente Título
para los pequeños contribuyentes eventuales consiste en un
pago a cuenta de la cotización previsional prevista en el
inciso a) del artículo 40 para el Régimen Simplificado
(R.S.), que reemplazará la obligación mensual del pequeño
contribuyente de ingresar el referido aporte.
Dicho pago a cuenta consistirá en el equivalente al cinco por
ciento (5%) de los ingresos brutos que generen cada una de
las operaciones que realicen, el que será detraído del precio
de compra e ingresado por los adquirentes de las obras,
locaciones o prestaciones que efectúen, o directamente por
el pequeño contribuyente eventual, en los plazos y con las
modalidades y condiciones que a tal fin disponga la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
Cuando el pequeño contribuyente eventual sea un sujeto inscripto
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local
y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social, estará
exento de ingresar el pago a cuenta dispuesto en el párrafo
precedente durante el término de veinticuatro (24) meses contados
a partir de su inscripción en el mencionado Registro.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos a
disponer regímenes de percepción que complementen las modalidades
de ingreso del pago a cuenta indicado en el presente
artículo, así como a disponer modalidades particulares simplificadas
de facturación de las operaciones que realicen los
pequeños contribuyentes eventuales conconsumidores finales.
El pequeño contribuyente eventual se encuentra exento de
ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Artículo 35–– Los sujetos que opten por el presente régimen
determinarán anualmente las cotizaciones previsionales
que debieron ingresar al Régimen Simplificado
(R.S.) y los compararán con los importes totales de los pagos
a cuenta efectuados en igual período.
A tal efecto, calcularán la cantidad de meses cancelados,
debiendo para ello atribuir los pagos a cuenta a los aportes
sustitutivos correspondientes a cada uno de los meses, hasta
el agotamiento de aquéllos.
Artículo 36–– Cuando la cantidad de meses cancelados conforme
al procedimiento establecido en el artículo anterior, sea
inferior a aquellos por los cuales debió tributar, el pequeño
contribuyente eventual deberá abonar los aportes sustitutivos
correspondientes a los meses faltantes o su fracción. En este
caso, el ingreso deberá efectuarse hasta el día 20 de enero,
inclusive, inmediato siguiente al de la finalización de cada año
calendario y no devengará intereses hasta dicha fecha.
En caso de no abonarse la diferencia, los períodos sobre los
que no se ingresen íntegramente los aportes no serán considerados,
a ninguno de los efectos establecidos, en materia
de prestaciones, por la Ley Nº 24.241 y sus modificatorias.
En el supuesto que la cantidad de meses cancelados conforme
al procedimiento establecido en el artículo anterior, sea
superior a aquellos por los cuales debió tributar, el pequeño
contribuyente eventual gozará de un crédito a su favor,
medido en cantidad de meses o fracción, computable en el
ejercicio siguiente.
8 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO IV
Prestaciones
Artículo 37–– Las prestaciones correspondientes a los pequeños
contribuyentes eventuales adheridos al Régimen
Simplificado (R.S.), por los períodos en que hubieran efectuado
las cotizaciones de conformidad con lo dispuesto en
el presente Título, serán las previstas en los incisos a) y b)del
artículo 43.
Artículo 38–– Los pequeños contribuyentes eventuales, no
ingresarán la cotización prevista en los incisos b) y c)del
artículo 40, y en consecuencia, no podrán acceder a las
prestaciones del régimen de salud.
TÍTULO V
Régimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social
para Pequeños Contribuyentes
Artículo 39–– El empleador acogido al régimen de esta ley
deberá ingresar, por sus trabajadores dependientes, los aportes,
contribuciones y cuotas establecidos en los regímenes
generales del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones,
del Instituto de Servicios Sociales para Jubilados y
Pensionados, del Régimen del Sistema Nacional del Seguro
de Salud, de Asignaciones Familiares y Fondo Nacional de
Empleo y de la Ley sobre Riesgos del Trabajo, en los plazos
y formas establecidos por las normas de fondo y de procedimiento
que regulan cada uno de ellos.
Artículo 40–– El pequeño contribuyente inscripto en el Régimen
Simplificado (R.S.) que desempeñe actividades comprendidas
en el inciso b) del artículo 2º de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, queda encuadrado desde su inscripción en el
Régimen Previsional Público instituido por el Título II del
Libro I de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones, sin perjuicio
de la opción que se indica en el artículo siguiente y sustituye
su aporte mensual previsto en el artículo 11 de la citada ley por
las siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de treinta y cinco pesos ($ 35), con destino al
Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones.
b) Aporte de veintidós pesos ($ 22) con destino al Sistema
Nacional del Seguro de Salud instituido por las Leyes
Nros. 23.660 y 23.661 y sus modificaciones, de los
cuales un diez por ciento (10%) se destinará al Fondo
Solidario de Redistribución establecido por el artículo
22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. El aporte
fijado no podrá ser inferior a la cotización mínima
establecida por el artículo 24 del Anexo II del Decreto
Nº 576/93, o el que lo reemplace en el futuro, con más
el aporte al Fondo Solidario de Redistribución.
c) Aporte adicional de diecinueve pesos ($ 19), a elección
del contribuyente al Régimen Nacional de Obras Sociales
instituido por la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones,
por la incorporación de cada integrante de su grupo
familiar primario. Un diez por ciento (10%) de dicho
aporte adicional se destinará al Fondo Solidario de Redistribución
establecido por el artículo 22 de la Ley
Nº 23.661 y sus modificaciones. El aporte fijado no
podrá ser inferior a la cotización mínima establecida por
el artículo 24 del Anexo II del Decreto Nº 576/93, o el
que lo reemplace en el futuro, con más el aporte al Fondo
Solidario de Redistribución.
Cuando el pequeño contribuyente inscripto en el Régimen
Simplificado (R.S.) sea un sujeto inscripto en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social del Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado
en las categorías A y F, estará exento de ingresar
el aporte mensual establecido en el inciso a) durante el
término de veinticuatro (24) meses contados partir de su
inscripción en el mencionado Registro. Asimismo, los aportes
de los incisos b) y c) los ingresará con una disminución
del cincuenta por ciento (50%) y por el mismo término.
Se eximirá de todos los aportes indicados en el presente
artículo a:
1. Los menores de dieciocho (18) años, en virtud de lo
normado por el artículo 2º de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer
párrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y su reglamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad
se encontraren obligatoriamente afiliados a uno o más
Regímenes Provinciales para Profesionales, de acuerdo
con lo normado por el partado 4, inciso b) del artículo 3º
de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que –simultáneamente con la actividad por
la cual adhieran al Régimen Simplificado (R.S.)– se
encuentren realizando una actividad en relación de dependencia
y aporten en tal carácter al Régimen Nacional
o a algún Régimen Provincial Previsional.
Los trabajadores autónomos a los que alude el segundo
párrafo del artículo 13 de la Ley Nº 24.476 y su reglamentación,
que se encuentren inscriptos al Régimen Simplificado
(R.S.), sólo deberán ingresar –en su condición de
trabajadores autónomos– la cotización prevista en el primer
párrafo de este artículo, cuyo destino será el Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones. Dicha cotización no traerá para el trabajador
derecho a reajuste alguno en sus prestaciones previsionales.
Artículo 41–– El pequeño contribuyente inscripto en el
Régimen Simplificado (R.S.), podrá optar por incorporarse
al Régimen de Capitalización instituido por el Título III del
Libro I de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones. En ese
caso, desde el mes en el cual ejerza dicha opción, deberá
adicionar a las cotizaciones indicadas en el artículo precedente,
obligatoriamente, un aporte mensual de treinta y tres
pesos ($ 33).
También podrá optar por permanecer en el Régimen de
Reparto con la totalidad de los beneficios públicos, incluida
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 9

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
la Prestación Adicional por Permanencia (P.A.P.) de la Ley
Nº 24.241 aportando la suma de treinta y tres pesos ($ 33).
Artículo 42–– Los socios de las sociedades indicadas en el
artículo 2º que adhieran al Régimen Simplificado (R.S.)
deberán ingresar individualmente las cotizaciones indicadas
en los dos artículos precedentes.
Artículo 43–– Las prestaciones del Sistema Único de la
Seguridad Social correspondientes a los pequeños contribuyentes
adheridos al Régimen Simplificado (R.S.), por los
períodos en que hubieran efectuado las cotizaciones de
conformidad con lo dispuesto por el artículo 40, serán las
siguientes:
a) La Prestación Básica Universal, prevista en el artículo
17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
b) El retiro por invalidez o pensión por fallecimiento,
previstos en el artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, el que se calculará sobre la base de
aplicar los porcentajes previstos en los incisos a) o b),
según corresponda, del artículo 97 de la Ley Nº 24.241
y sus modificaciones, sobre el importe de la Prestación
Básica Universal, prevista en el artículo 17 de la Ley
Nº 24.241 y sus modificaciones. Esta prestación estará
a cargo del Régimen Previsional Público, salvo que el
pequeño contribuyente ejerza la opción indicada en el
artículo 41, en cuyo caso estará a cargo del Régimen de
Capitalización.
c) La prestación que corresponda del Régimen de Capitalización
o las relativas al Régimen Público de Reparto,
en caso de que el pequeño contribuyente ejerza la opción
indicada en el artículo 41.
d) Las prestaciones previstas en el Sistema Nacional del
Seguro de Salud, instituido por las Leyes Nros. 23.660
y 23.661 y sus modificaciones, para el pequeño contribuyente
y en el caso de que éste ejerza la opción del
inciso c) del artículo 40 , para su grupo familiar primario.
El pequeño contribuyente podrá elegir la obra social que
le efectuará las prestaciones, desde su inscripción en el
Régimen Simplificado (R.S.), en los términos y condiciones
establecidos en el Decreto Nº 9 del 7 de enero
de 1993 y su modificatorio y el Decreto Nº 504 de
fecha 12 de mayo de 1998 y su modificatorio. El Poder
Ejecutivo Nacional dispondrá como requisito para el
goce de las prestaciones previstas en este inciso que el
pequeño contribuyente haya ingresado un número determinado
de meses de los aportes indicados en el inciso b)
y en su caso el c) del artículo 40, durante un período
anterior a la fecha en que corresponda otorgar la cobertura.
e) Cobertura Médico Asistencial por parte del Instituto Nacional
de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados,
en los términos de la Ley Nº 19.032 y sus modificaciones,
al adquirir la condición de jubilado o pensionado.
Para acceder a las prestaciones establecidas en el inciso d),
el contribuyente deberá estar al día con los aportes al presente
Régimen Simplificado. El agente de seguro de salud
podrá disponer la desafiliación del monotributista ante la
falta de pago de tres (3) aportes mensuales consecutivos y/o
de cinco (5) alternados.
Artículo 44–– La inscripción en el Régimen Simplificado
(R.S.), excluye los beneficios previsionales emergentes de
los regímenes diferenciales por el ejercicio de actividades
penosas o riesgosas, respecto de los contribuyentes en su
condición de trabajadores autónomos.
Artículo 45–– El Poder Ejecutivo Nacional podrá modificar
los montos indicados en el presente Título, cuando las
circunstancias lo hicieren aconsejable, en hasta un veinte
por ciento (20%).
Artículo 46–– Para las situaciones no previstas en el presente
Título, serán de aplicación supletoria las disposiciones de las
Leyes Nros. 19.032, 23.660, 23.661, 24.241 y 24.774, sus
respectivas modificaciones y complementarias, así como
los decretos y resoluciones que la reglamenten, siempre que
no se opongan ni sean incompatibles a las disposiciones de
la presente ley.
Artículo 47–– Ante la incorporación de beneficiarios por
aplicación de la presente ley el Estado Nacional deberá
garantizar y aportar los fondos necesarios para mantener el
nivel de financiamiento del Sistema Integrado de Jubilaciones
y Pensiones en los términos de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, y sus adecuadas prestaciones.
TÍTULO VI
Asociados a Cooperativas de Trabajo
Artículo 48–– Los asociados de las Cooperativas de Trabajo
podrán incorporarse al Régimen Simplificado (R.S.).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la
suma de doce mil pesos ($ 12.000) sólo estarán obligados a
ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el artículo
40 y, en su caso, la del artículo 41, encontrándose exentos
de ingresar suma alguna por el impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen
la suma indicada en el párrafo anterior deberán abonar
–además de las cotizaciones previsionales– el impuesto
integrado que corresponda, de acuerdo con la categoría en
que deban encuadrarse, de conformidad con lo dispuesto por
el artículo 8º –según el tipo de actividad que realicen–,
teniendo solamente en cuenta los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a Cooperativas de Trabajo inscriptas
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social cuyos
ingresos brutos anuales no superen la suma de doce mil
pesos ($ 12.000) estarán exentos de ingresar el impuesto
integrado y el aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artículo 40 durante el término de veinticuatro
10 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
(24) meses contados a partir de su inscripción en el mencionado
Registro. Asimismo, los aportes de los incisos b) y c)
del referido artículo los ingresará con una disminución del
cincuenta por ciento (50%) y por el mismo término. Transcurrido
dicho plazo se aplicará lo dispuesto en el segundo
párrafo del presente artículo.
Artículo 49–– Los asociados a Cooperativas de Trabajo,
cuyas modalidades de prestación de servicios y de ingresos
encuadren en las especificaciones previstas en el Título IV,
podrán inscribirse en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes Eventuales.
Los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo
anterior estarán exentos de ingresar el pago a cuenta dispuesto
en el artículo 34 durante el término de veinticuatro (24) meses
contados a partir de su inscripción en el mencionado Registro.
Artículo 50–– En todos los casos, la Cooperativa de Trabajo
será agente de retención de los aportes y, en su caso, del
impuesto integrado, que en función de lo dispuesto por este
Título sus asociados deban ingresar al Régimen Simplificado
(R.S.).
La retención se practicará en cada oportunidad que la cooperativa
liquide pagos a sus asociados en concepto de adelanto
del resultado anual. A tal efecto, el formulario de
recibo que entregue la cooperativa deberá tener preestablecido
el rubro correspondiente a la retención que por el
presente artículo se establece.
Artículo 51–– Las Cooperativas de Trabajo que inicien su
actividad, en la oportunidad de solicitar su inscripción en la
Administración Federal de Ingresos Públicos deberán solicitar
también la inscripción en el Régimen Simplificado
(R.S.) de sus asociados o, en su caso, en el Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes Eventuales, en los
términos, plazos y condiciones que a tal fin disponga dicha
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Artículo 52–– Los asociados a las Cooperativas de Trabajo
que se encuentren en actividad a la fecha de promulgación
de la presente ley, podrán optar por su inscripción en el
Régimen Simplificado (R.S.) o, en su caso, por el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes Eventuales. En
estos supuestos, la Cooperativa de Trabajo deberá adecuar
su proceder a lo dispuesto en el presente Título.
TÍTULO VII
Otras Disposiciones
Artículo 53–– Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos a dictar las normas complementarias necesarias
para implementar las disposiciones del Régimen
Simplificado (R.S.), en especial lo atinente a la registración
de los pequeños contribuyentes, sus altas, bajas y modificaciones.
Artículo 54–– La Administración Federal de Ingresos Públicos
podrá verificar por intermedio de jubilados, pensionados
y estudiantes, sin relación de dependencia, el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes inscriptos
en el presente Régimen Simplificado (R.S.).
Artículo 55–– Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos a suscribir convenios con las Provincias,
con la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Municipios de
toda la República Argentina, previa autorización de la Provincia
a la cual pertenece, a los fines de la aplicación,
percepción y fiscalización del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes, en cuyo caso podrá establecer
una compensación por la gestión que realicen la que se
abonará por detracción de las sumas recaudadas.
Artículo 56–– Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos a celebrar convenios con los Gobiernos
de los Estados Provinciales, Municipales y/o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, a efectos de ejercer la facultad
de percepción y, en su caso, de aplicación, interpretación
y/o de fiscalización respecto de los tributos de las indicadas
jurisdicciones, correspondientes únicamente a los pequeños
contribuyentes que se encuentren encuadrados hasta la categoría
del Régimen Simplificado (R.S.) que se acuerde.
Los convenios celebrados entrarán en vigencia en la fecha
que determine la Administración Federal de Ingresos Públicos
como inicio del período anual de pago para el Régimen
Simplificado (R.S.), del año inmediato siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial. Su denuncia, por cualquiera
de las partes, producirá efectos en el año inmediato
siguiente a tal hecho, a partir de la fecha precedentemente
indicada.
Los gastos que demande el cumplimiento de las funciones
acordadas serán soportados por los Estados Provinciales,
Municipales y/o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, en
el porcentaje de la recaudación que al respecto se establezca
en el convenio.
Artículo 57–– La recaudación del impuesto integrado, a que
se refiere el artículo 12, se destinará:
a) El setenta por ciento (70%) al financiamiento de las
prestaciones administradas por la Administración Nacional
de la Seguridad Social, organismo dependiente de
la Secretaría de la Seguridad Social del Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social.
b) El treinta por ciento (30%) a las jurisdicciones provinciales
en forma diaria y automática, de acuerdo a la
distribución secundaria prevista en la Ley Nº 23.548 y
sus modificatorias, incluyendo a la Provincia de Tierra
del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur de acuerdo
con la norma correspondiente.
Esta distribución no sentará precedente a los fines de la
Coparticipación Federal de Impuestos.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 11

LEY DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Nota: Los textos en negrita fueron observados
Decreto Nº 82/2004
Buenos Aires, 15/01/2004
Artículo 1º— Obsérvase, en el primer párrafo del artículo
43 del Anexo del Proyecto de Ley registrado bajo el
Nº 25.865, la frase: “... del Sistema Único...”.
Artículo 2º— Obsérvase en el inciso d) del artículo 43 del
Anexo del Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865, la
frase: “... en los términos y condiciones establecidos en el
Decreto Nº 9 del 7 de enero de 1993 y su modificatorio y el
Decreto Nº 504 de fecha 12 de mayo de 1998 y su modificatorio”.
Artículo 3º— Obsérvase el segundo párrafo del artículo 11
del Título II del Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865.
Artículo 4º— Con las salvedades establecidas en los artículos
anteriores, cúmplase, promúlgase y téngase por Ley
de la Nación el Proyecto de Ley registrado bajo el Nº 25.865.
Artículo 5º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la
Nación.
Artículo 6º— De forma.
12 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Decreto Nº 806/2004 1
TÍTULO I
REGLAMENTACIÓN DEL ANEXO
DE LA LEY Nº 24.977, SUS MODIFICATORIAS
Y COMPLEMENTARIA, TEXTO SUSTITUIDO
POR LA LEY Nº 25.865
CAPÍTULO I
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES (R.S.) MONOTRIBUTO
A – Pequeño contribuyente
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes podrán adherir
al Régimen Simplificado (R.S.) establecido en el Anexo de
la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementaria,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865, en adelante el “Anexo”,
por la obtención de ingresos provenientes de actividades
económicas alcanzadas por el régimen, aun cuando las
mismas estén exentas o no gravadas en los impuestos a las
ganancias o al valor agregado.
No se encuentran comprendidos en el Régimen Simplificado
(R.S.), los ingresos provenientes de prestaciones e
inversiones financieras, compra–venta de valores mobiliarios
y de participaciones en las utilidades de cualquier
sociedad no incluida en el Régimen Simplificado (R.S.).
Resulta incompatible la condición depequeño contribuyente
con el desarrollo de alguna actividad, por la cual el
sujeto conserve su carácter de responsable inscripto en el
impuesto al valor agregado.
Artículo 2º— Los trabajadores del servicio doméstico que
no queden encuadrados en el Régimen Especial de Seguridad
Social para Empleados del Servicio Doméstico instituido
por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239 y sus modificatorias,
podrán adherir al Régimen Simplificado (R.S.).
Artículo 3º— La sucesión indivisa continuadora de un
sujeto adherido al Régimen Simplificado (R.S.), podrá permanecer
en el mismo hasta la finalización del mes en que
se dicte la declaratoria de herederos o se apruebe el testamento
que cumpla la misma finalidad, salvo que con anterioridad
medie alguna causal de exclusión.
Artículo 4º— Los socios de sociedades comprendidas y no
adheridas al Régimen Simplificado (R.S.), así como de
sociedades no comprendidas en el mismo, no podrán adherir
en forma individual al régimen por su condición de integrantes
de dichas sociedades.
Idéntico tratamiento será de aplicación respecto de quienes
ejercen la dirección, administración o conducción de las
citadas sociedades.
Artículo 5º— Las locaciones de bienes muebles e inmuebles
se encuentran comprendidas en el inciso a) del artículo
2º del “Anexo”.
De tratarse de condominios de bienes muebles e inmuebles,
corresponderá dispensar a los mismos, idéntico tratamiento
que el previsto para las sociedades comprendidas en el
Régimen Simplificado (R.S.), siendo de aplicación en consecuencia,
las disposiciones establecidas a tal efecto en el
“Anexo” y en el presente decreto.
Artículo 6º— Cuando los pequeños contribuyentes desarrollen
simultáneamente actividades comprendidas en los
incisos a) y b) del artículo 2º del “Anexo”, a los fines de la
categorización y permanencia en el Régimen Simplificado
(R.S.), deberán acumular además de los ingresos brutos, las
magnitudes físicas señaladas en el artículo 8º del mencionado
“Anexo” y considerar los topes previstos para la
actividad principal.
Artículo 7º— Las sociedades comprendidas o no en el
Régimen Simplificado (R.S.), se consideran sujetos diferentes
de sus socios, en cuanto a otras actividades que los
mismos realicen en forma individual, por lo que éstos no
deberán computar los ingresos de sus participaciones sociales
a los fines de la categorización individual por dichas
actividades.
1) Publicado en el B.O. del 25/06/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 13

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
A los efectos previstos en el último párrafo del artículo 2º
del “Anexo”, las sociedades comprendidas en el Régimen
Simplificado (R.S.) no podrán adherir al mismo cuando uno
de sus integrantes, por el desarrollo de otras actividades, no
cumpla las condiciones previstas en el segundo párrafo del
citado artículo.
B – Ingresos brutos
Artículo 8º— Los ingresos brutos referidos en el último
párrafo del artículo 3º del “Anexo”, son los devengados en
el período que corresponda a cada situación prevista en el
Régimen Simplificado (R.S.).
Artículo 9º— El ingreso bruto a que se refiere el “Anexo”
comprende, en caso de corresponder, a los impuestos nacionales,
excepto los que se indican a continuación:
a) Impuesto interno a los cigarrillos, regulado por el artículo
15 de la Ley Nº 24.674 y sus modificaciones.
b) Impuesto adicional de emergencia a los cigarrillos, establecido
por la Ley Nº 24.625 y sus modificaciones.
c) Impuesto sobre los combustibles líquidos y el gas natural,
previsto en la Ley Nº 23.966, Título III, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 10— No se considera ingreso bruto el derivado de
la realización de bienes de uso, entendiendo por tales aquéllos
cuyo plazo de vida útil es superior a dos (2) años y en
tanto hayan permanecido en el patrimonio del contribuyente
inscripto en el Régimen Simplificado (R.S.), como mínimo,
doce (12) meses desde la fecha de habilitación del bien.
Artículo 11— A los efectos de la adhesión y categorización
en el Régimen Simplificado (R.S.), no se computarán como
ingresos brutos los provenientes de:
a) Cargos públicos,
b) Trabajos ejecutados en relación de dependencia,
c) Jubilaciones, pensiones o retiros correspondientes a alguno
de los regímenes nacionales o provinciales,
d) El ejercicio de la dirección, administración, conducción
de las sociedades no comprendidas en el Régimen Simplificado
(R.S.) o comprendidas y no adheridas al mismo,
e) La participación en carácter de socios de las sociedades
mencionadas en el inciso anterior,
f) Las actividades indicadas en el segundo párrafo del artículo
1º de la presente medida.
Respecto de los ingresos señalados precedentemente, deberá
cumplirse, de corresponder, con las obligaciones y deberes
impositivos y previsionales establecidos por el régimen
general vigente.
C – Categorización
Artículo 12— Las rectificaciones que pudieran corresponder
por error o inexactitud de los valores o la recategorización
de oficio, tendrán efectos retroactivos, al momento
que se produjeron los hechos que las ocasionaron.
Artículo 13— La recategorización prevista en el primer
párrafo del artículo 9º del “Anexo”, procederá sólo cuando
el pequeño contribuyente haya desarrollado sus actividades
como mínimo durante un cuatrimestre calendario completo.
Artículo 14— La anualización a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 13 del “Anexo”, se efectuará cuando la
finalización del período aludido en el mismo coincida con
la finalización del período cuatrimestral calendario completo
en que corresponde la recategorización dispuesta en
el artículo 9º del “Anexo”. De no resultar tal coincidencia,
se mantendrá la categorización inicial hasta el momento de
la primera recategorización.
El pequeño contribuyente, cuando de la proyección anual
señalada en el párrafo anterior, surja que se superan los
límites establecidos para la última categoría en que el pequeño
contribuyente quedó encuadrado de acuerdo con la
actividad desarrollada, permanecerá dentro del Régimen
Simplificado (R.S.) debiendo encuadrarse –hasta la próxima
recategorización cuatrimestral–, enlaúltima categoría
adquirida que corresponda conforme a su actividad.
D – Unidad de explotación y actividad económica.
Concepto
Artículo 15— A los fines del Régimen Simplificado
(R.S.), se entiende por:
a) Unidad de explotación: entre otras, cada espacio físico
(local, establecimiento, oficina, etcétera) donde se desarrolle
la actividad y/o cada rodado, cuando este último
constituya la actividad por la cual se solicita la adhesión
al Régimen Simplificado (R.S.) (taxímetros, remises,
transporte, etcétera.); inmueble en alquiler o la sociedad
de la que forma parte el pequeño contribuyente.
b) Actividad económica: las ventas, obras, locaciones y/o
prestaciones de servicios, que se realicen dentro de un
mismo espacio físico, así como las actividades desarrolladas
fuera de él con carácter complementario, accesorio
o afín y las locaciones de bienes muebles e inmuebles.
Asimismo, reviste el carácter de actividad económica aquella
por la que para su realización no se utilice un local o
establecimiento.
E – Energíaeléctrica consumida
Artículo 16— La energía eléctrica consumida computable
será la que resulte de las facturas cuyos vencimientos hayan
operado en los últimos doce (12) meses anteriores a la
finalización del cuatrimestre que corresponda la recategorización.
Cuando se posea una o más unidades de explotación, a los
efectos de la categorización deberán, de corresponder, sumarse
los consumos de energía eléctrica de cada unidad de
explotación.
De tratarse de inicio de actividades, corresponderá efectuar
la anualización prevista en los artículos 13 del “Anexo” y
14 del presente decreto.
14 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
F – Superficie afectada a la actividad
Artículo 17— Debe considerarse como superficie afectada
a la actividad, sólo el espacio físico destinado a la atención
del público; en consecuencia, no corresponde considerar
afectada la superficie construida o descubierta en la que no
se realice la actividad (por ejemplo depósitos, estacionamientos,
jardines, accesos a los locales, etcétera).
Cuando se posea una o más unidades de explotación, a los
efectos de la categorización deberá, de corresponder, sumarse
las superficies afectadas de cada unidad de explotación.
G – Precio máximo unitario de venta
Artículo 18— El precio máximo unitario de venta es el
precio de contado de cada unidad del bien ofrecido o comercializado,
consecuentemente los montos totales facturados
por operación, no deben considerarse a los efectos de determinar
la categorización de los pequeños contribuyentes.
H – Local o establecimiento con más de un responsable
Artículo 19— No se admitirá más de un responsable por un
mismo local o establecimiento, excepto cuando los pequeños
contribuyentes desarrollen las actividades en espacios
físicamente independientes, subdivididos de carácter autónomo.
A los fines de la categorización debe considerarse:
a) De tratarse de actividades que se realicen en forma
simultánea en un mismo establecimiento.
I) Superficie: el espacio físico destinado por cada uno
de los sujetos exclusivamente al desarrollo de su
actividad.
II) Energíaeléctrica: la consumida por cada uno de los
sujetos o, en su caso, la asignada por ellos proporcionalmente
a cada actividad.
b) De tratarse de utilización del local o establecimiento en
forma no simultánea:
I) La superficie del local o establecimiento afectado a
la actividad, y
II) La energíaeléctrica consumida en forma proporcional
al número de sujetos.
I – Actividades Económicas. Identificación. Aplicación
de parámetros
Artículo 20— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Producción a:
a) Establecer el procedimiento para identificar las actividades
económicas, por las cuales se efectúe la adhesión
al Régimen Simplificado (R.S.).
b) Determinar, para cada caso, las actividades a las que no
resultarán de aplicación los parámetros: superficie afectada
a la actividad, energíaeléctrica consumida o precio
máximo unitario de venta.
Artículo 21— De tratarse de actividades que por su naturaleza
no requieran lugar físico para su desarrollo, el responsable
se categorizará considerando exclusivamente los
ingresos brutos, atendiendo a lo dispuesto en los artículos
8º a 11 del presente decreto.
J – Exclusión
Artículo 22— Cuando la sociedad adherida al Régimen
Simplificado (R.S.) resulte excluida del mismo, por aplicación
de lo dispuesto en los artículos 11 y 21 del “Anexo”, sus
consecuencias alcanzan a sus socios sólo en su carácter de
integrantes de la sociedad, por lo que dicha exclusiónnoes
aplicable a los referidos sujetos respecto de otra actividad
por la cual se encuentren adheridos al Régimen Simplificado
(R.S.).
Artículo 23— A los fines de la exclusión prevista en el
inciso f) del artículo 21 del “Anexo”, los pequeños contribuyentes
no deberán tener más de tres (3) fuentes de ingresos,
correspondiendo entender como tales a cada una de las
actividades económicas o a cada una de las unidades de
explotación afectadas a la actividad. En consecuencia para
determinar las fuentes de ingresos, se deberá sumar en
primer término las unidades de explotación y posteriormente
las actividades económicas desarrolladas, en la medida
en que por estas últimas no se posean unidades de
explotación.
Artículo 24— La exclusión del pequeño contribuyente del
Régimen Simplificado (R.S.), cualquiera fuera la causa,
impedirá a los sujetos reingresar al mismo hasta despuésde
transcurridos tres (3) años calendario posteriores al de la
exclusión.
Artículo 25— Cuando corresponda la exclusión de oficio,
por las causas indicadas en los artículos 11 y 21 del “Anexo”,
en el acto que así lo disponga se procederá a la determinación
de los impuestos y de los recursos de la seguridad
social adeudados por el contribuyente.
K – Ingreso del impuesto integrado – Sociedades
Artículo 26— Las sociedades comprendidas en el Régimen
Simplificado (R.S.) deberán abonar el impuesto integrado,
teniendo en consideración elúltimo párrafo del artículo 9º
y segundo y tercer párrafos del artículo 12, ambos del
“Anexo”, de acuerdo con la cantidad de socios integrantes
al momento de la adhesión o cuando, a la finalización de
cada cuatrimestre calendario, corresponda la recategorización.
El incremento o disminución de la cantidad de socios durante
cada cuatrimestre calendario, no modificará el impuesto
determinado para dicho período.
L – Reintegro
Artículo 27— A los pequeños contribuyentes que hubieran
cumplido en tiempo y forma con el ingreso del impuesto
integrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales,
correspondientes a los doce (12) meses calendario, así como
con las obligaciones formales y materiales pertinentes, se
les reintegrará un importe equivalente al impuesto integrado
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 15

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
mensual, de acuerdo a las condiciones que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Cuando se trate de inicio de actividad o de un período
calendario irregular, el reintegro citado en el párrafo anterior
procederá en un cincuenta por ciento (50%), siempre
que la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y forma
fueran entre seis (6) y once (11), ambas inclusive.
No corresponderá el beneficio mencionado cuando el sujeto
no hubiera ingresado la totalidad de las cuotas a las que
hubiere estado obligado, de acuerdo al período calendario o
inicio de actividades del contribuyente.
LL – Regímenes de información, de retención, percepcióny
pagos a cuenta del impuesto integrado y del régimen
general. Facultad de la Administración Federal de
Ingresos Públicos
Artículo 28— Sin perjuicio de lo previsto en el segundo y
tercer párrafos del artículo 16 del “Anexo”, la Administración
Federal de Ingresos Públicos podrá establecer la
obligación a los sujetos adheridos al Régimen Simplificado
(R.S.), de actuar como agentes de retención y/o percepción.
La prohibición establecida en el segundo párrafo del citado
artículo, no será de aplicación para los pagos que se efectúen
en los casos de ajustes por recategorización, así como para
los ingresos correspondientes a los regímenes de facilidades
de pago dispuestos por la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
M – Adhesión al régimen
Artículo 29— La adhesiónalRégimen Simplificado (R.S.)
y, de corresponder, el pago, producirán efectos a partir del
período y de acuerdo a las condiciones, plazos y formalidades
que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos, excepto cuando se trate de inicio de actividades.
N – Inicio de actividades
Artículo 30— Cuando se inicien actividades, los sujetos
podrán adherir al Régimen Simplificado (R.S.) con efectos
a partir del día de adhesión, inclusive.
A tal fin deberán ingresar el impuesto integrado y, en su
caso, las cotizaciones previsionales fijas, en la forma, plazo
y condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
Ñ–Baja del régimen
Artículo 31— La solicitud de baja por cese de actividad,
deberá efectuarse en la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos.
La citada baja operará en forma automática a partir del
primer día del mes inmediato siguiente al de su solicitud,
día desde el cual los sujetos quedan exceptuados de ingresar
el impuesto integrado y las cotizaciones previsionales fijas.
Los mencionados sujetos podrán adherir nuevamente al
Régimen Simplificado (R.S.), en el momento en que inicien
cualquier actividad comprendida en el mismo.
Artículo 32— La Administración Federal de Ingresos Públicos
podrá disponer, ante la falta de ingreso del impuesto
integrado y/o de las cotizaciones previsionales fijas, por un
período de diez (10) meses consecutivos, la baja automática
de pleno derecho del Régimen Simplificado (R.S.).
Dicha baja no obstará a que el pequeño contribuyente reingrese
al Régimen Simplificado (R.S.), siempre que el mismo
regularice las sumas adeudadas por los conceptos indicados
en el párrafo anterior.
O – Renuncia al régimen
Artículo 33— Los sujetos que presenten la renuncia al
Régimen Simplificado (R.S.), quedarán comprendidos en
los regímenes generales correspondientes a sus obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social,
a partir del primer día del mes siguiente a aquél en que se
efectúe la citada presentación.
P – Identificación y comprobante de pago
Artículo 34— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, a determinar las características (tamaño,
forma, composición, etcétera) de la identificación a que se
refiere el inciso a) del artículo 26 del “Anexo”.
La obligación de exhibición establecida en el inciso b) del
citado artículo, procederá exclusivamente cuando el pequeño
contribuyente utilice una forma de pago que habilite su
cumplimiento.
Q – Recategorización de oficio
Artículo 35— En las resoluciones en las que se proceda a
recategorizar de oficio a los responsables, el juez administrativo
competente indicará la nueva categoría del contribuyente
y las diferencias que, según las tablas del impuesto
integrado, corresponda exigir a partir del segundo mes
siguiente al del último mes del cuatrimestre en el cual se
produjo el hecho que la motiva.
R – Normas referidas al impuesto al valor agregado
Artículo 36— En ningún caso podrán dar derecho al cómputo
del crédito fiscal las operaciones realizadas con los
contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado (R.S.).
S – Normas referidas al impuesto a las ganancias
Artículo 37— Los responsables que adhieran al Régimen
Simplificado (R.S.) con posterioridad al inicio del año
calendario o al cierre del ejercicio comercial de que se trate,
según corresponda, deberán computar en la determinación
del impuesto a las ganancias el resultado atribuible al período
comprendido entre dicho inicio o cierre y el último día del
mes en que efectuaron la opción, ambos inclusive.
16 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Artículo 38— Cuando se renuncie al Régimen Simplificado
(R.S.), la determinación del impuesto a las ganancias del
período comprendido entre el primer día del mes siguiente
al de la renuncia y el de finalización del ejercicio, ambos
inclusive, se practicará con arreglo a las normas de la ley de
dicho tributo considerando los ingresos y gastos devengados
o percibidos, según corresponda, en dicho lapso. A tal fin
las deducciones en concepto de amortizaciones por desgaste,
relativas a bienes de uso en existencia, se computarán en
forma proporcional a la cantidad de meses calendario que
%-2abarque el mencionado lapso o desde la adquisición,
respecto del día de cierre del ejercicio.
Artículo 39— Los adquirentes, locatarios o prestatarios de
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (R.S.), por
las operaciones efectuadas con éstos, sólo podrán computar
en su liquidación del impuesto a las ganancias:
a) Respecto de un mismo proveedor: Hasta un dos por
ciento (2%), y
b) Respecto del conjunto de proveedores: Hasta un total
del ocho por ciento (8%).
c) Los porcentajes señalados en los incisos precedentes se
aplicarán sobre el total de compras, locaciones o prestaciones
correspondientes a un mismo ejercicio fiscal.
CAPÍTULO II
RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES EVENTUALES
A – Pequeño contribuyente eventual
Artículo 40— Reviste el carácter de pequeño contribuyente
eventual, la persona física que realice exclusivamente una
actividad independiente con carácter eventual u ocasional,
por lo que dicha calidad resulta incompatible con el desarrollo
de cualquier otra actividad independiente o en relación
de dependencia.
De tratarse de la elaboración y comercialización de artesanías,
dicha actividad reviste la calidad de eventual siempre
que la comercialización se realice en lugares públicos habilitados
por la autoridad competente, no debiendo cumplir la
condiciónprevistaenelincisob)delartículo 33 del “Anexo”.
Las sucesiones indivisas, aun en carácter de continuadoras
de un sujeto adherido, no podrán revestir la condición de
Pequeño Contribuyente Eventual.
Artículo 41— La eventualidad u ocasionalidad previstas en
el artículo 33 del “Anexo”, se entenderán referidas al ejercicio
de la actividad y no a la obtención de los ingresos.
Artículo 42— Cuando en el año calendario anterior, el
contribuyente adherido hubiere obtenido ingresos brutos
superiores a doce mil pesos ($ 12.000) o renunciado al
régimen, quedará alcanzado por las disposiciones del régimen
general de impuestos y de los recursos de la seguridad
social, o en el supuesto de ejercer la opción del Régimen
Simplificado (R.S.).
En ambos casos, el contribuyente no podrá ejercer nuevamente
la opción de adhesión alrégimen de este capítulo,
hasta que hayan transcurrido tres (3) años calendario desde
su exclusión o renuncia, según corresponda.
Artículo 43— El importe establecido en el artículo 33 del
“Anexo” comprende a la totalidad de los ingresos brutos
devengados del sujeto en el año calendario, excepto los
provenientes de jubilaciones y pensiones.
Artículo 44— A los efectos de lo dispuesto en el artículo
33, inciso b), del “Anexo”, se consideran establecimientos
estables los lugares de negocios fijos cerrados o de la vía
pública en los cuales una persona física desarrolle, total o
parcialmente, su actividad; por ejemplo entre otros, un puesto
de ventas, un taller o un depósito.
B – Exclusión del régimen
Artículo 45— Desde el momento en que los ingresos por la
o las operaciones realizadas, superen en un plazo de doce
(12) meses continuos la suma de doce mil pesos ($ 12.000),
los contribuyentes deberán dar cumplimiento a partir de ese
día, a sus obligaciones impositivas y de los recursos de la
seguridad social por los respectivos regímenes generales u
optar, de corresponder, por el Régimen Simplificado (R.S.),
con arreglo a lo previsto en el Título I del “Anexo”.
En este caso, el contribuyente no podrá ejercer nuevamente
la opción de adhesiónalrégimen de este capítulo, hasta que
hayan transcurrido tres (3) años calendario desde el momento
indicado en el párrafo anterior.
C – Régimen de cotización. Pago
Artículo 46— El pago a cuenta indicado en el artículo 34
del “Anexo” se imputará a la cancelación de los aportes
sustitutivos correspondientes a los meses del año calendario
en curso, comenzando por el más antiguo.
A los fines del cálculo previsto en el artículo 35 y del ingreso
de la diferencia a la que alude el artículo 36, ambos del
“Anexo”, el pequeño contribuyente eventual deberá aplicar
el procedimiento que establezca la Administración Federal
de Ingresos Públicos.
Artículo 47— El pequeño contribuyente eventual que haya
cancelado la totalidad de los aportes sustitutivos devengados
durante los años calendario vencidos, tendrá el carácter
de aportante regular con derecho, en los términos del apartado
1 del inciso a) del artículo 95 de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones.
La Secretaría de Seguridad Social del Ministerio de Trabajo,
Empleo y Seguridad Social, determinará los requisitos para
considerar a los pequeños contribuyentes eventuales como
aportantes irregulares con derecho, en los términos del
apartado 2 del inciso a) del artículo 95 de la Ley Nº 24.241
y sus modificaciones.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 17

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Artículo 48— Los sujetos indicados en el apartado 2 del
tercer párrafo del artículo 40 del “Anexo” que adhieran al
régimen de este capítulo, están exentos de efectuar el pago
a cuenta indicado en el artículo 34 del “Anexo”.
CAPÍTULO III
SUJETOS INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIO-
NAL DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL
Y ECONOMÍA SOCIAL
Artículo 49— Los pequeños contribuyentes, personas físicas
y los “Proyectos Productivos o de Servicios” integrados
con hasta tres (3) personas físicas, reconocidos por el Ministerio
de Desarrollo Social, deberán hallarse inscriptos en
el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
Economía Social habilitado por dicho Ministerio, en adelante
el “Registro”, a los fines del beneficio previsto en el artículo
12 último párrafo, en el artículo 34 tercer párrafo, en el
artículo 40 segundo párrafo y en el artículo 48 cuarto párrafo,
todos del “Anexo”.
Con relación a los mencionados sujetos no corresponderá
considerar las magnitudes físicas fijadas en el artículo 8º del
“Anexo”.
Artículo 50— Los “Proyectos Productivos o de Servicios”
indicados en el artículo anterior, podrán gozar con carácter
de excepción de los beneficios aludidos en dicho artículo,
siempre que sus ingresos brutos devengados anuales no
superaren la suma que, de acuerdo con la cantidad de sus
integrantes, se indica a continuación:
a) De tratarse de dos (2) integrantes: Veinticuatro mil
pesos ($ 24.000).
b) De tratarse de tres (3) integrantes: Treinta y seis mil
pesos ($ 36.000).
A dicho efecto, el “Proyecto Productivo o de Servicios” se
categorizará atendiendo al número de integrantes del mismo:
Dos (2) integrantes en las categorías “B” o “G” y tres
(3) integrantes en las categorías “C” o “H”, según corresponda.
Artículo 51— Cuando los ingresos brutos devengados en
los últimos doce (12) meses superen –de tratarse de personas
físicas– la suma de doce mil pesos ($ 12.000) o –en el caso
de “Proyectos Productivos o de Servicios”– los importes
máximos que para las categorías indicadas en el artículo
anterior establece el artículo 8º del “Anexo”, los mencionados
sujetos, perderán –desde el momento en que dicha
situación ocurra– los beneficios previstos en el último párrafo
del artículo 12, en el tercer párrafo del artículo 34, en
el segundo párrafo del artículo 40 y en el cuarto párrafo del
artículo 48, todos del “Anexo”.
Artículo 52— Las personas físicas en su calidad de efectores
individuales o como integrantes de “Proyectos Productivos
o de Servicios”, para gozar de los beneficios del
presente capítulo, sólo podrán realizar la actividad beneficiada.
Artículo 53— A partir del vigésimo quinto mes contado
desde la inscripción enel“Registro”, los pequeños contribuyentes
deberán ingresar el impuesto integrado –atendiendo
a los ingresos brutos devengados y magnitudes físicas– que
les corresponda según su categoría y la totalidad de las
cotizaciones previsionales fijas establecidas en los incisos
a) y b) del artículo 40 del “Anexo”.
De tratarse de efectores comprendidos en el artículo 34,
tercer párrafo del “Anexo”, a partir del momento indicado
en el párrafo anterior, sufrirán la detracción a que se refiere
el segundo párrafo del citado artículo, de corresponder, en
la forma, plazos y condiciones que disponga la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
Artículo 54— Las disposiciones establecidas en los artículos
13, 14 y 15, todos del “Anexo”, no serán de aplicación
con relación a los sujetos que se encuentren alcanzados por
el beneficio dispuesto en el artículo 12, último párrafo, en
el artículo 34, tercer párrafo, en el artículo 40, segundo
párrafo y en el artículo 48, cuarto párrafo, todos del “Anexo”.
Artículo 55— Cuando los sujetos inscriptos en el “Registro”
sean dados de baja del mismo, perderán su condición de
contribuyentes del Régimen Simplificado (R.S.).
En el supuesto en que los mencionados sujetos continúen
con su actividad podrán volver a adherir al Régimen Simplificado
(R.S.) en cualquier momento –en la medida en que
cumplan con las condiciones exigidas en el “Anexo”– en la
categoría que les corresponda, sin los beneficios previstos
en el último párrafo del artículo 12, en el tercer párrafo del
artículo 34, en el segundo párrafo del artículo 40 y en el
cuarto párrafo del artículo 48, todos del “Anexo”.
Artículo 56— Facúltase al Ministerio de Desarrollo Social
y a la Administración Federal de Ingresos Públicos dentro
de sus respectivas competencias, a dictar las normas para
implementar las disposiciones del presente capítulo.
CAPÍTULO IV
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS DE LA
SEGURIDAD SOCIAL PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES
A – Cotizaciones previsionales fijas
Artículo 57— Los aportes de los trabajadores autónomos,
con destino al Sistema Único de la Seguridad Social, devengados
hasta el mes calendario en que se efectúe la adhesión,
inclusive, deberán determinarse e ingresarse de acuerdo al
régimen general en materia de seguridad social.
El ingreso de las cotizaciones fijas previstas en el artículo
40 del “Anexo” deberá efectuarse en la forma, plazo y
condiciones que establezca la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
Artículo 58— La adhesiónalRégimen Simplificado (R.S.)
importará la modificación automática de la categoría de
18 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
revista de los trabajadores autónomos inscriptos con anterioridad
a dicha adhesión.
Artículo 59— Los sujetos que adhieran al Régimen Simplificado
(R.S.) exclusivamente en su condición de locadores
de bienes muebles o inmuebles, están exentos de ingresar
las cotizaciones previsionales fijas indicadas en el artículo
40 del “Anexo”.
Artículo 60— Los sujetos indicados en el apartado 3 del
tercer párrafo del artículo 40 del “Anexo”, podrán adherir
voluntariamente al Régimen Especial de los Recursos de la
Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes, en cuyo
caso deberán ingresar obligatoriamente la totalidad de las
cotizaciones previsionales fijas establecidas en el artículo
40 y podrán acceder a los beneficios indicados en el artículo
43, ambos del “Anexo”.
Artículo 61— Las cotizaciones previsionales fijas previstas
en el artículo 40 del “Anexo” no podrán ser objeto de
fraccionamiento y deberán ser ingresadas en su totalidad,
con excepción de los supuestos previstos en el artículo 34 y
en el último párrafo del artículo 40, ambos del “Anexo”,así
como los casos en que existan pagos a cuenta o retenciones
sufridas, se efectúen ajustes o se concedan planes de facilidades
de pago.
Artículo 62— Una vez ejercida la opción de incorporar a la
cobertura del Régimen Nacional de Obras Sociales instituido
por la Ley Nº 23.660 y sus modificaciones a cada integrante
del grupo familiar primario, el ingreso del aporte adicional
por cada uno de ellos –previsto en el inciso c) del primer
párrafo del artículo 40 del “Anexo”– será obligatorio para
el pequeño contribuyente hasta la renuncia, exclusión o baja
del Régimen Simplificado (R.S.), mientras dichos integrantes
no sean dados de baja por alguna de las circunstancias
previstas en la normativa vigente.
Artículo 63— Corresponde destinar al Fondo Solidario de
Redistribución, establecido por el artículo 22 de la Ley
Nº 23.661 y sus modificaciones, las siguientes sumas:
a) Pesos dos con veinte centavos ($ 2,20), los que se
detraerán del aporte previsto en el inciso b) del artículo
40 del “Anexo”.
b) Pesos uno con noventa centavos ($ 1,90), los que se
detraerán de cada uno de los aportes adicionales previstos
en el inciso c) del artículo 40 del “Anexo”.
B – Opción por capitalización o reparto
Artículo 64— La opción prevista en el artículo 41 del
“Anexo” se podrá formular en cualquier momento con las
modalidades que establezca la Secretaría de Seguridad Social
del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social,
la que dictará las normas complementarias para compatibilizar
la opción indicada con la situación que pudiera tener
el pequeño contribuyente con anterioridad a la adhesión al
Régimen Simplificado (R.S.) o con posterioridad a su baja
o renuncia.
Artículo 65— Ejercida la opción será obligatorio el ingreso
del aporte mensual adicional fijado en el artículo 41 del
“Anexo”, mientras la referida opción se encuentre vigente.
Artículo 66— No podrán ejercer la opción del artículo 41
del “Anexo”, los sujetos que se encuentren eximidos de
ingresar las cotizaciones previsionales fijas, a que se refieren
los párrafos segundo, tercero y cuarto del artículo 40 del
“Anexo”.
Artículo 67— El pequeño contribuyente que ejerza la opción
del artículo 41 del “Anexo”, al ingreso del aporte mensual
establecido, podrá efectuar imposiciones voluntarias y depósitos
convenidos en los términos previstos en los artículos
56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
Artículo 68— La Secretaría de Seguridad Social podrá
implementar un sistema en virtud del cual el pequeño contribuyente
que ejerció la opción prevista en el segundo
párrafo del artículo 41 del “Anexo”, pueda voluntariamente
incrementar el aporte adicional de manera de mejorar el
monto de la prestación adicional por permanencia.
C – Socios de sociedades adheridas al Régimen
Simplificado (R.S.)
Artículo 69— Los integrantes que renuncien o se excluyan
de una sociedad inscripta en el Régimen Simplificado
(R.S.), y continúen desarrollando tareas como trabajadores
autónomos, no podrán continuar ingresando las cotizaciones
previsionales fijas establecidas en el artículo 40 del “Anexo”,
salvo que se inscriban individualmente o integren una
nueva sociedad inscripta en el referido régimen.
Los sujetos que integren más de una sociedad adherida o
que realicen simultáneamente una actividad individual en el
Régimen Simplificado (R.S.), deberán ingresar al citado
régimen las cotizaciones previsionales fijas como si sólo
hubieran adherido en forma individual.
D – Prestaciones previsionales
Artículo 70— Las prestaciones previstas en los incisos a) y
b) del artículo 43 del “Anexo”, se otorgarán sin perjuicio de
las que puedan corresponderle al trabajador en el Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones por los períodos en
que hubiera aportado al régimen general. La Secretaría de
Seguridad Social determinará el modo en que se compatibilizarán
las prestaciones correspondientes al régimen general
y al presente régimen especial.
Artículo 71— Las prestaciones indicadas en el artículo
precedente, estarán a cargo del Régimen Previsional Público.
La prestación indicada en el inciso b) del artículo 43 del
“Anexo” será reemplazada por la que corresponda en el
régimen de capitalización, cuando el pequeño contribuyente
hubiera ejercido la opción indicada en el primer párrafo del
artículo 41 del “Anexo”.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 19

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
La Secretaría de Seguridad Social establecerá el modo de
cálculo de esta prestación, teniendo en cuenta las cotizaciones
efectuadas por el beneficiario al régimen general o al
régimen especial.
Artículo 72— Para el cálculo de la renta de referencia de
los pequeños contribuyentes que ejerzan la opción prevista
en el segundo párrafo del artículo 41, a los fines de la fijación
de las prestaciones del inciso c) del artículo 43, ambos del
“Anexo”, se entenderá que el aporte previsto en el primero
de los artículos indicados equivale al once por ciento (11%)
de dicha renta.
A los fines del cálculo de la referida renta de referencia se
multiplicará el aporte mensual ingresado por el coeficiente
nueve con nueve centésimos (9,09).
Artículo 73— Los sujetos indicados en el segundo párrafo
del artículo 40 del “Anexo”, tendrán derecho a computar el
período de veinticuatro (24) meses desde su inscripción en
el Régimen Simplificado (R.S.), para la obtención de las
prestaciones establecidas en los incisos a) y b) del artículo
43 del “Anexo”. A dichos efectos, durante el referido período
serán considerados aportantes regulares con derecho, en los
términos del apartado 1 del inciso a) del artículo 95 de la
Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
La Secretaría de Seguridad Social dictará las normas que
fuere menester para fijar las formas, plazos y condiciones
para el otorgamiento de los mencionados beneficios previsionales.
E – Prestaciones del Sistema Nacional del Seguro de
Salud
Artículo 74— El pequeño contribuyente deberá optar por
la obra social que le prestará servicios en el momento de
adhesión alRégimen Simplificado (R.S.), en la forma que
determine la Administración Federal de Ingresos Públicos.
Artículo 75— El acceso a la cobertura de salud prevista en
el artículo 43, inciso d) del “Anexo”, para los pequeños
contribuyentes y su grupo familiar primario, deberá adecuarse
a la progresividad prevista en el Anexo de la presente
reglamentación.
Artículo 76— La incorporación del grupo familiar primario
del pequeño contribuyente, importará para los familiares
inscriptos, la aplicación del sistema de cobertura previsto
para los titulares que se mencionan en el artículo anterior.
Artículo 77— No será de aplicación para los pequeños
contribuyentes incorporados a partir de la vigencia de la Ley
Nº 24.977, que continúan en tal carácter bajo el régimen de
la Ley Nº 25.865, el acceso progresivo a la cobertura previsto
por el artículo 75. Respecto de la incorporación de su
grupo familiar a partir de la vigencia de la Ley Nº 25.865,
será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
Artículo 78— En los supuestos previstos por el último
párrafo del artículo 43 del “Anexo”, como así también en
cualquier caso de reincorporaciónalRégimen Simplificado
(R.S.), serán de aplicación las previsiones del artículo 75
precedente.
Artículo 79— La opción a que se refiere el artículo 43,
inciso d) del “Anexo” se regirá por los siguientes principios:
a) Los pequeños contribuyentes podrán optar por cualquiera
de los agentes del seguro de salud individualizados en el
artículo 1º de la Ley Nº 23.660, con la excepción prevista
en el inciso b) de este artículo. Será de aplicación el
procedimiento de opción previsto en el Decreto Nº 504
de fecha 12 de mayo de 1998, sus modificatorios y
complementarios.
b) Los Agentes del Seguro de Salud que se encuentren en
situación de crisis en los términos del Decreto Nº 1.400
de fecha 4 de noviembre de 2001, no podrán ser receptores
de pequeños contribuyentes, salvo en los supuestos
de unificación de aportes previstos en el artículo 80 del
presente decreto.
c) Los pequeños contribuyentes podrán ejercer la opción
de cambio de obra social sólo una vez al año durante el
año calendario y se hará efectiva a partir del primer día
del tercer mes posterior a la presentación de la solicitud,
aplicándose el régimen previsto por el Decreto Nº 504
de fecha 12 de mayo de 1998, sus modificatorios y
complementarios.
El Agente del Seguro de Salud receptor no podrá hacer
aplicación de lo previsto por los artículos 75 y 76 del
presente decreto, para el pequeño contribuyente que se
encuentre al día en el pago de los aportes, rigiendo a ese
respecto el régimen de compensaciones previsto por el
artículo 12 del Decreto Nº 504 de fecha 12 de mayo de 1998
y sus modificatorios, y la ResoluciónNº 420 del 13 de marzo
de 1997 de la ex–Administración Nacional del Seguro de
Salud.
Artículo 80— El pequeño contribuyente deberá unificar en
la misma obra social su aporte como trabajador activo
previsto en el inciso c) del artículo 40 del “Anexo”, con el
que eventualmente efectúe sucónyuge a este Régimen
Simplificado (R.S.) o al Sistema Nacional del Seguro de
Salud, en cuyo caso no será de aplicación elrégimen del
Anexo de la presente reglamentación, ni las limitaciones
establecidas en el inciso b) del artículo anterior.
Artículo 81— Los Agentes del Seguro de Salud quedan
facultados para requerir, a los pequeños contribuyentes, los
comprobantes de pago del aporte y el de los integrantes del
grupo familiar, si correspondiere, como condición dela
prestación del servicio médico–asistencial, de conformidad
con lo previsto por el artículo 43, “in fine”, del “Anexo”.
Artículo 82— La Administración Federal de Ingresos Públicos
brindará la información a los Agentes del Seguro de
20 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Salud acerca de los contribuyentes cotizantes al Sistema
Nacional del Seguro de Salud y los aportes efectuados.
Artículo 83— La Superintendencia de Servicios de Salud,
organismo descentralizado en el ámbito del Ministerio de
Salud, será Autoridad de Aplicación de las prestaciones
indicadas en el inciso d) del artículo 43 del “Anexo”,
quedando facultada para dictar las normas complementarias
y aclaratorias que resulten necesarias, para la prestaciónde
los servicios de salud.
CAPÍTULO V
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Artículo 84— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, a dictar las normas necesarias para implementar
el régimen de retención previsto en el artículo 50
y para el régimen de inscripción previsto en los artículos 51
y 52, todos del “Anexo”.
CAPÍTULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 85— Los sujetos que hubieran renunciado al Régimen
Simplificado (R.S.) con anterioridad al 1º de julio de
2004, podrán adherir al mismo, en cualquier momento.
CAPÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 86— A partir del 1º de julio de 2004, inclusive, los
responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado
que no hubieran ejercido la opción de adherirse al Régimen
Simplificado (R.S.) al último día de junio de 2004 o que no
reúnan las condiciones para la adhesión al mismo, quedan
obligados, de corresponder, a cumplir los deberes y obligaciones
establecidos por las disposiciones en vigencia con
relación a los responsables inscriptos en el citado impuesto.
Artículo 87— Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado
(R.S.), con anterioridad al último día del mes de junio
de 2004, siempre que cumplan con las condiciones para la
permanencia establecida en el “Anexo”, deberán empadronarse
de acuerdo con las formas, requisitos, plazos y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
Los sujetos que no den cumplimiento a lo indicado en el
párrafo anterior, serán dados de baja en forma automática
del Régimen Simplificado (R.S.). Dicha baja, no obstará a
que el pequeño contribuyente reingrese al Régimen Simplificado
(R.S.) cuando reinicie sus actividades.
El pequeño contribuyente que adhiera por primera vez al
Régimen Simplificado (R.S.) deberá elegir la obra social
que le prestará el servicio, declarará los integrantes del
grupo familiar primario que pretenda incorporar a la cobertura
de salud y, en su caso, podrá ejercer la opción prevista
en el artículo 41 del “Anexo”.
El pequeño contribuyente que se encontrara adherido al
Régimen Simplificado (R.S.) con anterioridad al mes de
junio de 2004, en caso de optar por cambiar de obra social,
deberá hacerlo por los mecanismos reglamentarios previstos
para tal opción.
Artículo 88— A partir del 1º de julio de 2004, inclusive, los
pequeños contribuyentes que sean empleadores –por las
remuneraciones devengadas a partir de dicha fecha–,deberán
ingresar al régimen general los aportes y contribuciones de
la totalidad de sus empleados dependientes, en la forma,
plazos y condiciones establecidas por la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
TÍTULO II
REGLAMENTACIÓN DE LOS TÍTULOS I, II, III
Y IV DE LA LEY Nº 25.865
Artículo 89— La Administración Federal de Ingresos Públicos
acreditará anualmente a los trabajadores autónomos
–en los plazos, y con las modalidades que determine y sujeto
a los porcentajes que se establecen en este artículo– hasta el
importe equivalente al aporte mensual total correspondiente
a su categoría de revista, en la medida en que se hubieran
cancelado en tiempo y forma, la totalidad de los aportes de
ese año o la porción por la que correspondió aportar en el
mismo, a través de los medios de pago que a tal efecto se
establezcan.
La mencionada devolución deberá efectuarse con cargo a
los recursos previstos el inciso c) del artículo 18 de la Ley
Nº 24.241 y sus modificaciones, en los porcentajes que en
adelante se indican, de acuerdo a la cantidad de meses en
que correspondió aportar durante el año calendario:
a) De seis (6) a once (11) meses: Cincuenta por ciento
(50%).
b) Doce (12) meses: Cien por ciento (100%).
Artículo 90— Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado
(R.S.) están exentos del impuesto a la ganancia mínima
presunta, desde el primer día del mes siguiente al de su
adhesión debiendo, en su caso, determinar e ingresar el
impuesto proporcional correspondiente hasta la fecha de
finalización del mes de la mencionada adhesión. Cuando la
adhesión coincida con el inicio de actividades, la exención
procederá a partir del inicio del mes de la adhesión.
Artículo 91— A partir de la vigencia de la Ley Nº 25.865,
queda derogado el Régimen Especial de Fiscalización contemplado
en el artículo 24 del Anexo de la Ley Nº 24.977,
sus modificatorias y complementaria.
Artículo 92— Hasta que la Administración Federal de
Ingresos Públicos, proceda a impugnar los pagos realizados
correspondientes a los últimos doce (12) meses calendario
inmediatos anteriores al de entrada en vigencia de la sustitución
del “Anexo” de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias
y complementaria, dispuesta por la Ley Nº 25.865, y practique
la pertinente recategorización, o en su caso, exclusión,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 21

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
se presumirá, sin admitir prueba en contrario, la exactitud
de los pagos realizados por el resto de los períodos anteriores
no prescriptos, correspondientes al presente régimen y el
cumplimiento de las obligaciones fiscales de los impuestos
a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y al valor
agregado, referidas a los períodos no prescriptos anteriores
a la adhesión del sujeto al Régimen Simplificado (R.S.).
La exactitud a que se refiere el párrafo anterior, está referida
exclusivamente a los resultados impositivos de las actividades
incluidas en el régimen.
No se admitirá como justificación, salvo prueba en contrario,
que las inexactitudes verificadas en el período tomado
como base de la fiscalización puedan obedecer a causas
imputables a períodos anteriores.
Artículo 93— A los efectos previstos en el artículo 55 de
la Ley Nº 25.865, la Administración Federal de Ingresos
Públicos retendrámensualmente de la recaudacióndelimpuesto
integrado, con carácter previo a la distribución establecida
en el artículo 57 de la citada ley, los importes abonados
en virtud de los convenios celebrados.
TÍTULO III
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TÍTULOS I Y II
Artículo 94— Derógase el Decreto Nº 885 de fecha 29 de
julio de 1998 y sus modificaciones, a partir de la fecha de
aplicación que se dispone en el artículo siguiente.
Artículo 95— Las disposiciones contenidas en el Título I
de la Ley Nº 25.865 y el presente decreto resultarán de
aplicación a partir del 1º de junio de 2004, inclusive, sólo
respecto de la obligación indicada en el artículo 86, del
empadronamiento previsto en el artículo 87 y de la adhesión
al Régimen Simplificado (R.S.) por inicio de actividades
previstas en el “Anexo”. Las restantes disposiciones de
dicho título y del presente decreto entrarán en vigencia a
partir del 1º de julio de 2004, inclusive.
Artículo 96— De forma.
ANEXO - ACCESO PROGRESIVO A LA
COBERTURA DE SALUD
El titular y su grupo familiar, si estuviera inscripto, tendrá
la cobertura prevista en el Programa Médico Obligatorio de
Emergencia (P.M.O.E.) aprobado por ResoluciónNº 201 de
fecha 9 de abril de 2002 del Ministerio de Salud prorrogada
por el Decreto Nº 1.210 de fecha 10 de diciembre de 2003,
la que en lo sucesivo la modifique o reemplace dividida por
niveles, conforme se detalla a continuación:
a) Cobertura desde el inicio de su inscripción al régimen:
I) Nivel Ambulatorio:
1. Consulta: En consultorio, de urgencia y emergencia
en domicilio. Consulta programada en domicilio
a mayores de sesenta y cinco (65) años que
no puedan movilizarse.
2. Atención ambulatoria de todas las especialidades
reconocidas por la autoridad sanitaria competente.
3. Prácticas y estudios complementarios ambulatorios,
diagnósticos y terapéuticos, detalladas en el
Anexo II del Programa Médico Obligatorio de
Emergencia (P.M.O.E.) o el que lo reemplace,
incluyendo el material de diagnóstico y los medios
de contraste como parte de la prestación que
se realiza.
4. Salud Mental: Promoción y prevención.
Hasta treinta (30) visitas por año calendario, no
pudiendo exceder la cantidad de cuatro (4) consultas
mensuales. Esto incluye las modalidades:
psiquiatría, psicología, psicopedagogía, psicoterapia
grupal, individual, familiar, de pareja y
psicodiagnóstico.
5. Rehabilitación ambulatoria:
Kinesiología: Hasta veinticinco (25) sesiones
año calendario/beneficiario.
Fonoaudiología: Hasta veinticinco (25) sesiones
año calendario/beneficiario.
Estimulación temprana: En los términos que los
define el Anexo II del Programa Médico Obligatorio
de Emergencia (P.M.O.E.) o el que lo reemplace.
6. Los traslados que correspondan a pacientes en
ambulatorio.
7. Odontología: Conforme el Programa Médico Obligatorio
de Emergencia (P.M.O.E.), Resolución
Nº 201/2002 o el que lo reemplace.
8. Medicamentos: Se asegura la cobertura de medicamentos
en tratamientos ambulatorios que figuran
en el Anexo III del Programa Médico Obligatorio
de Emergencia (P.M.O.E.) o el que lo
reemplace, con un cuarenta por ciento (40%) de
cobertura, conforme al precio de referencia que
se explicita en el Anexo IV, y en las formas
farmacéuticas allí indicadas. La prescripción se
hará por nombre genérico.
9. Cobertura al cien por ciento (100%) de anteojos
con lentes estándar en niños hasta los quince (15)
años.
II) Otras Coberturas Ambulatorias
1. Plan materno infantil (prestaciones ambulatorias).
2. Programas de prevención decánceres femeninos,
en especial de cuello de útero y mama.
3. Cobertura de pacientes diabéticos (ResoluciónNº
301 de fecha 16 de abril de 1999 del ex–Ministerio
de Salud y Acción Social).
22 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
4. Cobertura al cien por ciento (100%) de piridostigmina
60 mg. Para el tratamiento de la miastenia
gravis (Resolución Nº 791 de fecha 6 de octubre
de 1999 del ex–Ministerio de Salud y Acción
Social).
b) Cobertura a los tres (3) meses:
Se agrega toda la prevista en el “nivel internación”,yla
que se detalla a continuación:
I) Nivel Internación
1. Se asegura el cien por ciento (100%) de cobertura
en cualquiera de sus modalidades.
Todas las prácticas y coberturas del Anexo II del
Programa Médico Obligatorio de Emergencia
(P.M.O.E.) o el que lo reemplace, se encuentran
incluidas dentro de la cobertura. La cobertura se
extiende sin límite de tiempo.
2. Salud Mental: Hasta treinta (30) días por año
calendario, en patologías agudas, en la modalidad
institucional u hospital de día.
3. Medicamentos. La cobertura será de un cien por
ciento (100%) en internados.
4. Los traslados que correspondan a pacientes internados.
5. Prótesis e implantes de colocación interna al cien
por ciento (100%) de cobertura, con las especificaciones
previstas en el Programa Médico Obligatorio
de Emergencia (P.M.O.E.) o el que lo
reemplace.
6. Medicamentos oncológicos según protocolos nacionales
aprobados al cien por ciento (100%). Los
medicamentos no oncológicos tendrán lacobertura
del cuarenta por ciento (40%) a excepción
del ondasetrón en el tratamiento de vómitos agudos
inducidos por drogas altamente emetizantes.
7. Los cuidados paliativos, con cobertura al cien por
ciento (100%).
8. Hemodiálisis y diálisis peritoneal continua ambulatoria.
Cobertura al cien por ciento (100%).
9. Eritropoyetina al cien por ciento (100%) en el
tratamiento de la insuficiencia renal crónica.
10. Plan Materno Infantil (prestaciones en internación).
11. Cobertura de otoamplífonos al cien por ciento
(100%) en niños hasta los quince (15) años.
12. Cobertura del cincuenta por ciento (50%) en
prótesis y órtesis de colocación externa, no reconociéndose
las prótesis denominadas miogénicas
o bioeléctricas.
c) Cobertura a los seis (6) meses:
Se incorporan las prestaciones subsidiadas por la Administración
de Programas Especiales, conforme sus Resoluciones
Nros. 500 del 27 de enero de 2004, 2.048 del
30 de abril de 2003, 1.276 del 16 de agosto de 2.002,
6.080 del 17 de septiembre de 2003, 475 del 27 de mayo
de 2002 y 5.600 del 29 de agosto de 2003, y las que las
sustituyeran o complementaren, de cobertura obligatoria
por parte de los agentes del seguro, y por las que éstos
puedan gestionar el cobro a través del Fondo Solidario
de Redistribución.
I) Coseguros
En todos los casos se adaptarán a lo dispuesto en el
Programa Médico Obligatorio de Emergencia
(P.M.O.E.) o el que lo reemplace.
II) Grupo Familiar
A partir de su inscripción, ingresará progresivamente
a la cobertura conforme se describe precedentemente
para el titular.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 23

DECRETO REGLAMENTARIO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
24 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Inscripción, Categorización e Ingreso
Ley Nº 25.865. Capítulo VII del Decreto Nº 806/2004. Empadronamiento. Adhesiones
Resolución General Nº 1695 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 25/06/2004
CAPÍTULO I – EMPADRONAMIENTO
AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) – MONOTRI-
BUTO. ARTÍCULO 87
DECRETO Nº 806/2004
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes inscriptos con
anterioridad al mes de junio de 2004 en el Régimen Simplificado
(R.S.) establecido en el Anexo de la Ley Nº 24.977,
sus modificatorias y complementaria, que reúnan las condiciones
establecidas en el texto sustituido por la Ley
Nº 25.865, en adelante el “Anexo”, podrán permanecer en
el régimen siempre que se empadronen, hasta el 20 de julio
de 2004, inclusive, conforme a los requisitos, plazos y
condiciones que se fijan en el presente capítulo.
Personas físicas
Artículo 2º— Las personas físicas y sucesiones indivisas,
en su carácter de continuadoras de las mismas, efectuarán
el empadronamiento mediante:
a) La presentación de la credencial de pago (formulario F.
152) ante las entidades bancarias habilitadas al efecto, o
b) Transferencia electrónica de datos conforme al procedimiento
y con los alcances establecidos en el artículo
4º, excepto en lo referido a la constancia para el pago y
el formulario de adhesión, en cuyo caso el sistema
emitirá, respectivamente, los formularios F. 152 y F.
184/F.
En el caso de sucesiones indivisas, el responsable deberá,a
los efectos del empadronamiento y en oportunidad del mismo,
además de observar alguno de los procedimientos aludidos
en el párrafo anterior, presentar ante la dependencia del
organismo en la cual se encontraba inscripto el causante, un
formulario de declaración jurada F. 183/F informando el
fallecimiento, debiendo acompañar a dicho formulario una
copia del acta de defunción.
Los mencionados formularios (F. 183/F y credencial para el
pago –formulario F. 152–), podrán obtenerse en cualquiera
de las dependencias de la Administración Federal de Ingresos
Públicos – Dirección General Impositiva o ingresando
alapágina “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
De haberse optado por el procedimiento establecido en el
inciso a), una vez presentada la credencial de pago F. 152,
la entidad bancaria entregará al contribuyente un tique como
constancia de empadronamiento y de pago.
La credencial para el pago (formulario F. 152), contendrá
un código denominado Código Único de Revista (C.U.R.),
que el sistema determinará en base a la situación del monotributista,
que el mismo declara a este organismo, respecto
del impuesto integrado, de los recursos de la seguridad
social y obra social, de corresponder.
Cuando se trate de integrantes de sociedades de hecho o
sociedades comerciales irregulares, adheridas al régimen
simplificado, siendo ésta su única actividad, los mismos
deberán empadronarse sólo respecto de las cotizaciones
previsionales que les correspondan de acuerdo con los requisitos
y plazos previstos en el presente capítulo.
Artículo 3º— El tique emitido por los Bancos conforme al
procedimiento a que se refiere el artículo anterior, constituye
la comunicación de pago a que hace referencia el
artículo 15 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, por lo que tiene el carácter de declaración
jurada, y las omisiones errores o falsedades que en
dicho instrumento se comprueben, están sujetos a las sanciones
previstas en los artículos 39, 45 y 46 de la citada ley.
Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregulares
y condominios de propietarios de bienes muebles e
inmuebles
Artículo 4º— Las sociedades de hecho, sociedades comerciales
irregulares o condominios de propietarios de bienes
muebles e inmuebles, comprendidos en el R.S., efectuarán
el empadronamiento sólo mediante transferencia electrónica
de datos –formulario F. 184/J– a través delapágina
“web” (http://www.afip.gov.ar), ingresando en la opción
“Monotributo”, para lo cual deberá contarse con la “Clave
1) Publicada en el B.O. del 28/06/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 25

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Fiscal”, que se podrá obtener por cualquiera de los procedimientos
habilitados por el organismo.
Una vez consignados los datos requeridos por el sistema, el
mismo generará una constancia de presentación (acuse de
recibo) y la credencial para el pago (formulario F. 153), que
contendrá el Código Único de Revista (C.U.R.), determinado
sobre la base de la situación de la sociedad o condominio
que se informe a este organismo, respecto del impuesto
integrado.
Efectos del empadronamiento
Artículo 5º— El empadronamiento efectuado conforme a
lo dispuesto en los artículos anteriores, implica la permanencia
del pequeño contribuyente dentro del R.S., con efectos a
partir del 1º de julio de 2004, inclusive.
Los responsables que no cumplan en tiempo y forma con
la obligación dispuesta en los artículos 2º o4º, según
corresponda, serán dados de baja en forma automática del
R.S..
Dicha baja producirá efectos a partir del 1º de julio de 2004,
inclusive, quedando obligados los pequeños contribuyentes,
desde ese momento, a dar cumplimiento a sus obligaciones
impositivas y de los recursos de la seguridad social, por los
respectivos regímenes generales.
Acreditación de la condición de pequeño contribuyente
adherido al R.S.
Artículo 6º— Los sujetos aludidos en los artículos 2º y4º,
acreditarán su condición de sujetos adheridos al R.S. frente
a los proveedores, locadores o prestadores, con la documentación
que, para cada período, se indica a continuación:
a) Hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive:
1. Personas físicas o sucesiones indivisas:
1.1. Empadronadas conforme al inciso a) del artículo
2º: La credencial para el pago (formulario F. 152)
y el respectivo tique.
1.2. Empadronadas conforme al inciso b) del artículo
2º: La credencial para el pago (formulario F.
152) y la constancia de presentación.
2. Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregulares
y condominios de propietarios de bienes
muebles e inmuebles: la constancia de presentación
y la credencial para el pago (formulario F. 153),
emitidos por el sistema.
b) A partir del 1º de enero de 2005: la constancia de opción
prevista en la Resolución General Nº 1620.
CAPÍTULO II – RESPONSABLES NO INSCRIP-
TOS EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
ARTÍCULO 86 DEL
DECRETO Nº 806/2004
Artículo 7º— Los responsables no inscriptos en el impuesto
al valor agregado, siempre que reúnan las condiciones requeridas
en el “Anexo”, podrán adherir al R.S. hasta el 20
de julio de 2004, inclusive.
La mencionada adhesión, producirá efectos a partir del 1º
de julio de 2004, inclusive, y se efectuará mediante el
procedimiento y los alcances previstos en el artículo 4º,
excepto en lo referente a la credencial para el pago y el
formulario de adhesión, en cuyo caso el sistema proveerá
los formularios F. 152 y F. 184/F, respectivamente.
Los sujetos que opten por adquirir la condición de responsables
inscriptos frente al impuesto al valor agregado, deberán
cumplir los requisitos previstos en la Resolución General
Nº 10 y sus modificatorias.
CAPÍTULO III – ADHESIONES DE LOS RESPON-
SABLES INSCRIPTOS
Artículo 8º— Los responsables inscriptos en el régimen
general, siempre que reúnan las condiciones establecidas en
el “Anexo”, podrán adherir al R.S. hasta el 20 de julio de
2004, inclusive, con efectos a partir del 1º de julio de 2004,
inclusive.
Artículo 9º— La adhesióndeberá efectuarse mediante transferencia
electrónica de datos –formulario F. 184/F de tratarse
de personas físicas/sucesiones indivisas, o formulario F.
184/J, en el caso de sociedades de hecho/sociedades irregulares/condominios
de propietarios de bienes muebles e inmuebles–,
conforme al procedimiento y con los alcances
establecidos en el artículo 4º, excepto en lo referido a la
constancia para el pago (formulario F. 152, cuando se trate
de personas físicas/sucesiones indivisas, o formulario F. 153
en el caso de sociedades de hecho/sociedades comerciales
irregulares/condominios de propietarios de bienes muebles
e inmuebles).
CAPÍTULO IV – INICIO DE ACTIVIDADES
Artículo 10— De tratarse de sujetos que inicien actividades
durante el mes de julio de 2004, podrán adherir al R.S. con
efectos a partir del día de adhesión inclusive, siempre que
reúnan las condiciones previstas a tal fin en el “Anexo” y
las que se establecen en el presente capítulo.
La adhesión deberá efectuarse mediante el procedimiento
de transferencia electrónica de datos indicado en el artículo
anterior.
Solicitud de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.)
Artículo 11— Los sujetos que no posean la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarla con
carácter previo a la adhesión al R.S..
La solicitud se realizará ante la dependencia de este organismo
correspondiente a la jurisdicción del domicilio del contribuyente,
mediante la presentación del formulario de declaración
jurada, que para cada sujeto, se indica a continuación:
a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de
declaración jurada F. 183/F.
26 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
b) Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregulares
o condominios de propietarios de bienes muebles e
inmuebles: formulario de declaración jurada F. 183/J.
Artículo 12— A los fines previstos en el artículo anterior,
juntamente con los mencionados formularios de declaración
jurada, los responsables deberán:
a) Personas físicas:
1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros:
Exhibir el documento nacional de identidad o, en su
caso, libreta cívica o libreta de enrolamiento, al solo
efecto de demostrar su identidad.
2. Extranjeros que no posean documento nacional de
identidad: Exhibir cédula de identidad, pasaporte o
certificado de la Dirección Nacional de Migraciones.
b) Sucesiones indivisas: Aportar fotocopia del acta de
defunción del causante y exhibir el original de la misma.
c) Sujetos aludidos en el inciso b) del artículo anterior:
Aportar fotocopia de la constancia de inscripción o del
formulario de inscripción ante este organismo, correspondiente
a cada uno de los integrantes.
Como comprobante de la presentación de los formularios de
declaración jurada F.183/F o F.183/J, según corresponda, se
entregará al solicitante el duplicado del formulario, debidamente
intervenido, con la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) asignada.
CAPÍTULO V – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
EVENTUALES
Artículo 13— Los sujetos que cumplan los requisitos establecidos
en el Capítulo II del Título IV del “Anexo” yel
Capítulo II del Título I del Decreto Nº 806/2004 (Pequeños
Contribuyentes Eventuales), podrán hasta el 20 de julio de
2004, inclusive:
a) De encontrarse adheridos al R.S.: Empadronarse en el
R.S. general, o como pequeño contribuyente eventual.
b) De no encontrarse adherido al R.S.: Adherir como pequeño
contribuyente eventual.
El empadronamiento o la adhesión de los pequeños contribuyentes
eventuales se efectuará mediante la presentación
del formulario de declaración jurada F. 158 ante cualquier
entidad bancaria habilitada por este organismo.
Asimismo, acreditarán su condición mediante el referido
formulario F. 158 y el tique de presentación emitido por la
entidad bancaria.
Dicho formulario podrá obtenerse en cualquier dependencia
de este organismo o ingresando a la página “web” del
mismo (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 14— Los sujetos que se encuentren comprendidos
en el régimen especial de pago a que se refieren los artículos
72 a 87 de la Resolución General Nº 619, sus modificatorias
y complementarias, podrán empadronarse en calidad de
pequeños contribuyentes eventuales, conforme a lo previsto
en el último párrafo del artículo 33 del “Anexo”.
CAPÍTULO VI – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
INSCRIPTOS EN EL REGISTRO NACIONAL
DE EFECTORES DE DESARROLLO LOCAL
Y ECONOMÍA SOCIAL (PEQUEÑO
CONTRIBUYENTE EVENTUAL SOCIAL
Y MONOTRIBUTISTA SOCIAL)
Artículo 15— Los contribuyentes –personas físicas o proyectos
productivos o de servicios–, que cumplan los requisitos
establecidos en el tercer párrafo del artículo 34 del
“Anexo” (Pequeño Contribuyente Eventual Social) o el
Capítulo III del Título I del Decreto Nº 806/2004 (Monotributista
Social), podrán hasta el 20 de julio de 2004, inclusive,
empadronarse como pequeño contribuyente eventual social,
o como monotributista social, observando el procedimiento
que disponga el Ministerio de Desarrollo Social.
Artículo 16— La nómina de sujetos –personas físicas o
proyectos productivos o de servicios–, inscriptos en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social, será informada por el Ministerio de Desarrollo
Social a este organismo, a efectos de la inscripción como
monotributista social o pequeño contribuyente eventual social,
siempre que se cumplan los requisitos establecidos en
el “Anexo”.
CAPÍTULO VII – COOPERATIVAS DE TRABAJO.
ASOCIADOS A COOPERATIVAS DE TRABAJO
Artículo 17— Las cooperativas de trabajo que no se encuentren
inscriptas ante la Dirección General Impositiva de
este organismo, deberán solicitar su inscripción con arreglo
a lo dispuesto en la Resolución General Nº 10 y sus modificatorias,
y presentar una nota en los términos de la Resolución
General Nº 1128, en la que informaránlanómina de
asociados a la misma y su condición tributaria.
Artículo 18— Los asociados a cooperativas de trabajo que
se encuentren adheridos al R.S., a efectos de la permanencia
en el mismo, deberán proceder conforme se establece en el
Capítulo I, de la presente.
Artículo 19— Los asociados a cooperativas de trabajo que
inicien actividades durante el mes de julio de 2004, podrán
adherir al mismo con efectos a partir de dicho inicio, mediante
el procedimiento previsto en el Capítulo IV, de la
presente.
De tratarse de sujetos que se encontraron desarrollando
actividades con anterioridad, la adhesión surtirá efectos a
partir del 1º de julio de 2004, debiendo realizarse conforme
al procedimiento dispuesto en el Capítulo III, de esta resolución
general.
Efectores Asociados a cooperativas
Artículo 20— Las cooperativas de trabajo inscriptas ante la
Dirección General Impositiva de este organismo y en el
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 27

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social, al 20 de julio de 2004, deberán realizar en
forma simultánea con sus asociados el trámite de la incorporación
de los mismos al mencionado registro nacional y
al R.S., de acuerdo con el procedimiento que disponga el
Ministerio de Desarrollo Social.
Artículo 21— La adhesión al R.S., de los asociados a las
cooperativas de trabajo, inscriptos en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, será
resuelta por este organismo dentro del término de noventa
(90) días contados desde la fecha de solicitud de inscripción
de los mismos en el referido registro nacional.
Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, revestirán
el carácter de pequeño contribuyente eventual social o monotributista
social.
Cuando este organismo no hubiera aprobado la adhesiónde
los asociados a las cooperativas de trabajo, a los citados
sujetos les serán de aplicación las normas previstas por los
respectivos regímenes generales vigentes, desde la fecha de
solicitud de inscripción de la cooperativa en el citado registro
nacional.
CAPÍTULO VIII – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 22— A los efectos de la categorización de los
sujetos comprendidos en los Capítulos I, II, III, IV y, en su
caso, VII –todos de la presente–, deberán considerar los
ingresos brutos devengados y la energíaeléctrica consumida
en los últimos doce (12) meses calendarios anteriores al mes
de abril de 2004, inclusive, y la superficie afectada y el
precio máximo unitario de venta al 30 de abril de 2004.
Artículo 23— Cuando se trate de las situaciones previstas
en los Capítulos I –excepto en el caso de empadronamiento
de personas físicas a que se refiere el artículo 2º, inciso a) o
sucesiones indivisas continuadoras de las mismas–, II, III y
IV –todos de esta resolución general–, el organismo remitirá
–hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive–, al domicilio
declarado por el contribuyente una clave de confirmación.
La citada clave, servirá para que el responsable, mediante
transferencia electrónica de datos a través delapágina
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar) confirme,
con carácter obligatorio, su domicilio a efectos de la
adhesión.
El incumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anterior,
impedirá la obtención de la constancia de opción correspondiente.
Dicha situación podrá regularizarse concurriendoa%0ladependenciadeesteorganismo,enlacual
el contribuyente se encuentra inscripto, a efectos de ratificar
o rectificar el domicilio fiscal denunciado.
Artículo 24— A los fines dispuestos en el último párrafo
del artículo anterior, además de los recaudos propios que
para cada caso se establecen, deberá acreditarse la existencia
y veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompañando
de corresponder, el documento nacional de identidad
donde conste el indicado domicilio y, como mínimo, dos (2)
de las siguientes constancias:
a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
b) Acta de constatación notarial.
c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre
del contribuyente o responsable, respecto del citado
domicilio.
d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler
ode“leasing”, del inmueble cuyo domicilio se denuncia.
e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen
detarjetadecrédito donde conste dicho domicilio, cuando
el solicitante sea el titular de tales servicios.
f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorización
municipal equivalente, del inmueble, cuando la actividad
del solicitante se ejecute en el mismo y se requiera
de la misma.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo
justifiquen, los funcionarios intervinientes podrán requerir
y/o aceptar otros documentos o comprobantes que, a su
criterio, acrediten fehacientemente el domicilio fiscal especial
denunciado.
Artículo 25— El primer pago del ingreso mensual para cada
situación prevista en los Capítulos I, II, III y IV –todos de
esta resolución general–, incluido el que deba efectuar el
asociado a una cooperativa de trabajo, no comprendidos en
el artículo 21, será el correspondiente al mes de julio de
2004, y deberá efectuarse hasta el día 20 de dicho mes,
inclusive, en cualquiera de las entidades bancarias habilitadas,
mediante la presentación ante el cajero de la credencial
para el pago, formulario F. 152 o F. 153, según corresponda.
El pequeño contribuyente eventual efectuará el primer pago,
por las operaciones facturadas durante los meses de julio y
agosto de 2004, hasta el día 20 de septiembre de 2004,
inclusive, utilizando al efecto, la credencial para el pago
formulario F. 154.
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación para los
Monotibutistas Sociales, quienes hasta el 20 de julio de
2004, inclusive deberán efectuar el ingreso del cincuenta
por ciento (50%) de las cotizaciones previsionales con destino
al Régimen Nacional de Obras Sociales, utilizando a
esos efectos el volante de pago F. 155.
CAPÍTULO IX – DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 26— Los sujetos que hubieren adherido al R.S. a
partir del mes de junio de 2004 hasta la entrada en vigencia
de la presente, deberán cumplir con el empadronamiento
que prevé el artículo 2º y, en su caso, 4º (de acuerdo al
sujeto), hasta el 20 de julio de 2004, inclusive.
El incumplimiento al citado empadronamiento, producirá
los efectos contemplados en el segundo párrafo del artículo 5º.
28 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Los pagos que hubieran efectuado los sujetos aludidos en el
primer párrafo, serán imputados de oficio a la cancelación
de la obligación del mes de julio de 2004, que corresponda
a la nueva categorización del presente régimen. De resultar
un saldo a favor del Fisco, el mismo deberá ser ingresado
hasta el 20 de julio de 2004, inclusive, mediante la utilización
del volante de pago F. 155.
Artículo 27— Apruébanse los formularios F. 152, F. 153,
F. 154, F. 155, F. 158, F. 184/F, F. 184/J, F. 183/F y F. 183/J.
Artículo 28— De forma.
Reglamentación
Resolución General Nº 1699 1 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 30/06/2004
TÍTULO I
RÉGIMEN SIMPLIFICADO (R.S.) MONOTRIBU-
TO GENERAL – PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO I – ADHESIÓN AL RÉGIMEN SIMPLI-
FICADO (R.S.)
A – Requisitos y formalidades
Artículo 1º— Los sujetos que opten por adherir al Régimen
Simplificado (R.S.), siempre que reúnan las condiciones
previstas en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias
y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº
25.865, en adelante el “Anexo”, deberán observar lo que se
dispone en el presente capítulo.
Artículo 2º— La adhesión se formalizará, mediante transferencia
electrónica de datos empleando el formulario F. 184/ F
de tratarse de personas físicas/ sucesiones indivisas, o formulario
F. 184/J en el caso de sociedades –de hecho, sociedades
comerciales irregulares y condominios de propietarios
de bienes muebles e inmuebles–, a través delapágina
“web” de este organismo (http// www. afip. gov. ar), ingresando
en la opción “Monotributo”, para lo cual el sujeto
deberá contar con la “Clave Fiscal” que podrá obtener por
cualquiera de los procedimientos habilitados por el organismo.
Consignados los datos requeridos, el sistema generará una
constancia de presentación –acuse de recibo– y la credencial
para el pago (formulario F. 152, cuando se trate de una
persona física/ sucesión indivisa; formulario F. 153, para el
caso de las sociedades y condominios comprendidos en el
régimen, o el formulario F. 154, para los pequeños contribuyentes
eventuales).
Artículo 3º— La credencial a que se refiere el artículo
anterior, contendrá el Código Único de Revista (C.U.R.),
determinado sobre la base de la situación del pequeño
contribuyente, respecto de:
a) F. 152: Impuesto integrado, los recursos de la seguridad
social y obra social, de corresponder.
b) F. 153: Sólo impuesto integrado.
c) F. 154: Sólo recursos de la seguridad social.
Cuando se trate de integrantes de sociedades adheridas al
R.S., siendo ésta su única actividad por la cual solicitan su
inclusión enelrégimen, deberán adherirse de acuerdo con
los requisitos establecidos en el presente artículo, sólo respecto
de las cotizaciones previsionales que les correspondan.
Artículo 4º— La condición de pequeño contribuyente se
acreditará, hasta la finalización del mes inmediato siguiente
al de adhesión, mediante la constancia de presentaciónyla
credencial para el pago (formulario F. 152 o F. 153 o F. 154,
según corresponda) emitida por el sistema.
Transcurrido dicho período, la acreditación deberá realizarse
mediante la constancia de opciónprevistaenlaResolución
General Nº 1620.
Dentro del referido lapso, el organismo remitirá al domicilio
declarado por el contribuyente una clave de confirmación.
La citada clave servirá para que el responsable, mediante
transferencia electrónica de datos a través delapágina
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar) confirme,
con carácter obligatorio, su domicilio a efectos de la adhesión.
El incumplimiento a lo dispuesto en el párrafo anterior
impedirá la obtención de la constancia de opción correspondiente.
Dicha situación podrá regularizarse concurriendo a
la dependencia de este organismo en la cual el contribuyente
se encuentra inscripto, a los efectos de ratificar o rectificar
el domicilio fiscal denunciado.
Artículo 5º— A los fines previstos en el último párrafo del
artículo anterior, además de los recaudos propios que para
cada caso se establecen, deberá acreditarse la existencia y
veracidad del domicilio fiscal denunciado, acompañando de
corresponder, el Documento Nacional de Identidad donde
conste el indicado domicilio y, como mínimo, dos (2) de las
siguientes constancias:
a) Certificado de domicilio expedido por autoridad policial.
b) Acta de constatación notarial.
1) Publicada en el B.O. del 01/07/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 29

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
c) Fotocopia de alguna factura de servicio público a nombre
del contribuyente o responsable, respecto del citado
domicilio.
d) Fotocopia del título de propiedad o contrato de alquiler
ode“leasing”, del inmueble cuyo domicilio se denuncia.
e) Fotocopia del extracto de cuenta bancaria o del resumen
de tarjeta de crédito donde conste dicho domicilio, cuando
el solicitante sea el titular de tales servicios.
f) Fotocopia de la habilitación municipal o autorización
municipal equivalente de ese inmueble, cuando la actividad
del solicitante se ejecute en aquél y se requiera de
la misma.
En casos especiales o cuando circunstancias particulares lo
justifiquen, el funcionario interviniente podrá requerir y/o
aceptar otros documentos o comprobantes que, a su criterio,
acrediten fehacientemente el domicilio denunciado.
B – Efectos de la adhesión
Artículo 6º— La adhesión al R.S. producirá efectos a partir
del primer día del mes calendario inmediato siguiente a
aquél en el cual se efectuó la presentación de la solicitud de
adhesión, excepto en el caso de inicio de actividades, que
será a partir del día de adhesión, inclusive, siempre que
reúnan las condiciones previstas a tal fin en el “Anexo”.
C – Solicitud de la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.)
Artículo 7º— Los sujetos que no posean la Clave Única
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarla
con carácter previo a la adhesión al R.S..
La solicitud se realizará ante la dependencia de este organismo
correspondiente a la jurisdicción del domicilio del contribuyente,
mediante la presentación del formulario de declaración
jurada que para cada sujeto, se indica a continuación:
a) Personas físicas y sucesiones indivisas: formulario de
declaración jurada F. 183/F.
b) Sociedades de hecho, sociedades comerciales irregulares
o condominios de propietarios de bienes muebles e
inmuebles: formulario de declaración jurada F. 183/J.
Artículo 8º— A los fines previstos en el artículo anterior,
juntamente con los mencionados formularios de declaración
jurada, los responsables deberán:
a) Personas físicas:
1. Argentinos nativos o naturalizados y extranjeros:
exhibir el documento nacional de identidad o, en su
caso, libreta cívica o libreta de enrolamiento, al solo
efecto de demostrar su identidad.
2. Extranjeros que no posean documento nacional de
identidad: exhibir cédula de identidad, pasaporte o
certificado de la Dirección Nacional de Migraciones.
b) Sucesiones indivisas: aportar fotocopia del acta de defunción
del causante y exhibir el original de la misma.
c) Sujetos comprendidos en el inciso b) del artículo anterior:
aportar fotocopia de la constancia de inscripcióno
del formulario de inscripción ante este organismo, correspondiente
a cada uno de los integrantes.
Como comprobante de la presentación de los formularios de
declaración jurada F. 183/F o F. 183/J, según corresponda,
se entregará al solicitante el duplicado del formulario, debidamente
intervenido, con la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) asignada.
D – Inicio de actividades
Artículo 9º— La anualización a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 13 del “Anexo”, no se efectuará cuando
se trate de un pequeño contribuyente eventual o un pequeño
contribuyente eventual social.
E – Opción de la obra social
Artículo 10— El pequeño contribuyente que adhiera al
R.S., deberá optar por un agente de salud de la nómina de
obras sociales comprendidas en el artículo 1º de la Ley
Nº 23.660, con excepción de aquellos que se encuentran en
crisis, según los términos del Decreto Nº 1.400 del 4 de
noviembre de 2001 y sus modificatorios.
En su caso, deberá unificar la cotización con destino al
sistema de salud, con la que corresponda a la obra social de
su cónyuge, aún cuando se trate de una entidad en situación
de crisis. A tal fin deberá identificar la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) o el Código Único de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) que habilita la unificación.
En oportunidad de la adhesión, el monotributista deberá
identificar a los integrantes del grupo familiar primario, a
los cuales desea integrar a la cobertura médico asistencial.
En todos los casos, una vez seleccionada y asignada la obra
social para la cobertura médico asistencial, resultará de
aplicación lo dispuesto por el Decreto Nº 504 de fecha 12
de mayo de 1998 y sus modificatorios.
Las modificaciones respecto de la integración del citado
grupo familiar (altas y/o bajas), deberán realizarse a través
de la pá gina“web” de este organism o
(http://www.afip.gov.ar) ingresando en la opción “Monotributo”,
ello sin perjuicio de la obligación de realizar todos
los trámites administrativos correspondientes en la sede del
Agente de Salud respectivo.
Artículo 11— Los integrantes del grupo familiar no podrán
incorporarse en calidad de adherentes al R.S., cuando los
titulares no estén obligados a cotizar a la seguridad social
por tratarse de:
a) Quienes se encuentren obligados con otros regímenes
previsionales,
b) Los menores de 18 años,
c) Los beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados
en el artículo 13 de la Ley Nº 24.476,
30 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
d) Los locadores de bienes muebles y/o inmuebles (en
tanto a tales fines no se encuentren organizados en forma
de empresa),
e) Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos
adheridos al régimen que opten por la permanencia en
el mismo.
Los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes Eventuales, tampoco podrán incorporarse
como titulares o los integrantes de su grupo familiar al
Régimen Nacional de Obras Sociales.
Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación
(institutos, academias, liceos y similares), y los prestados
por jardines de infantes, guarderías y jardines
materno – infantiles.
Servicios prestados por establecimientos geriátricos
y hogares para ancianos.
Servicios de reparación, mantenimiento, conservación
e instalación de equipos y accesorios, relativos a
rodados, sus partes y componentes.
Servicios de depósito y resguardo de cosas muebles.
Locaciones de bienes inmuebles.
CAPÍTULO II – PARÁMETROS
Artículo 12— 1 A los fines de la adhesión, recategorización
y en su caso permanencia en el régimen, deberá observarse
lo siguiente:
a) La energíaeléctrica computable será la que resulte de las
facturas cuyos vencimientos para el pago, hayan operado
en el período que corresponda.
b) Cuando se utilicen para el desarrollo de la actividad
distintas unidades de explotación en forma no simultánea:
1. El parámetro superficie se determinará considerando
el local, establecimiento, oficina, etcétera de
mayor superficie afectada a la actividad, y
2. El parámetro energía eléctrica consumida será el
mayor de los consumos en cualquiera de las unidades
de explotación, aún cuando no coincida con la que
se consideró para la determinación del parámetro
superficie.
No obstante lo indicado en el inciso b) precedente, la cantidad
de unidades de explotación utilizadas, deberá ser tenida
en cuenta a efectos del límite previsto en el inciso f) del
artículo 21 del “Anexo”, reglamentado por el artículo 23 del
Decreto Nº 806/2004.
Artículo 13— Los parámetros superficie afectada a la actividad
y/o energía eléctrica consumida no deben ser considerados
en las actividades que, para cada caso, se señalan a
continuación:
a) Parámetro superficie afectada a la actividad:
Servicios de playas de estacionamiento, garajes y
lavaderos de automotores.
Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios,
canchas de tenis y “paddle”, piletas de natación y
similares).
Servicios de diversión y esparcimiento (billares, “pool”,
“bowling”, salones para fiestas infantiles, peloteros
y similares).
Servicios de alojamiento y/ u hospedaje prestados en
hoteles, pensiones, excepto en alojamientos por hora.
Explotación de carpas, toldos, sombrillas y otros
bienes, en playas o balnearios.
Servicios de “camping” (incluye refugio de montaña)
y servicios de guarderías náuticas.
b) Parámetro energía eléctrica consumida:
Lavaderos de automotores.
Expendio de helados.
Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela,
cuero y/ o de piel, incluso la limpieza en seco, no
industriales.
Explotación de kioscos (polirrubros y similares).
Explotación de juegos electrónicos, efectuada en localidades
cuya población resulte inferior a cuatrocientos
mil (400.000) habitantes, de acuerdo con los
datos oficiales publicados por el Instituto Nacional
de Estadística y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes
al último censo poblacional realizado.
Esta Administración Federal evaluará la procedencia de
mantener las excepciones señaladas precedentemente, en
base al análisis periódico de las distintas actividades económicas
involucradas.
CAPÍTULO III – RECATEGORIZACIÓN CUATRI-
MESTRAL
A – Requisitos y formalidades
Artículo 14— Para efectuar la recategorización por cuatrimestre
calendario (enero/abril, mayo/agosto y septiembre/diciembre),
los sujetos adheridos al R.S. deberán cumplir
con las obligaciones dispuestas en el “Anexo”, por el
Decreto Nº 806/2004 y por la presente norma.
A tal fin, deberán observar el procedimiento indicado en el
artículo 2º, accediendo a la opción “Recategorización Cuatrimestral”.
B – Determinación de la recategorización
Artículo 15— Los ingresos brutos y la energía eléctrica
consumida, correspondientes a los últimos doce (12) meses
a la finalización de cada cuatrimestre calendario, determinarán
juntamente con la superficie afectada a la actividad a
esa fecha, la categoría en la cual el responsable debe encuadrarse
conforme a la actividad desarrollada.
C – Sujetos no obligados a recategorizarse
Artículo 16— Los responsables no están obligados a cumplir
con lo dispuesto en el artículo 14 cuando:
a) Deban permanecer en la misma categoría del R.S..
1) Texto según R.G. Nº 2036 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/04/2006).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 31

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
b) Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta que
no haya terminado un cuatrimestre calendario completo.
Los sujetos comprendidos en el inciso a) continuarán abonando
el importe que corresponda a su categoría, mientras
que en la situación señalada en el inciso b), los sujetos
ingresarán el importe que resulte de la aplicación del procedimiento
previsto para el inicio de actividad.
D – Plazo para la recategorización
Artículo 17— La recategorización en el R.S. se efectuará
hasta el día 7 de los meses de mayo, septiembre y enero,
respecto de cada cuatrimestre calendario anterior a dichos
meses (concluidos en los meses de abril, agosto y diciembre).
E – Período comprendido en la recategorización.
Obligación de pago
Artículo 18— Las obligaciones de pago resultantes de la
recategorización, tendrán efectos para el período comprendido
entre el primer día del mes siguiente al de la recategorización,
hasta el último día del mes en que deba e-
fectuarse la siguiente recategorización.
F – Falta de recategorización
Artículo 19— La falta de recategorización en los términos
previstos en el artículo 14, implicará la ratificación dela
categoría del R.S. declarada con anterioridad.
CAPÍTULO IV – MODIFICACIÓN DE DATOS
Y CANCELACIÓN DE LA INSCRIPCIÓN
A – Formalidades para la modificación de datos y/o
cancelación de la inscripción
Artículo 20— La modificación de datos (cambio de domicilio,
cantidad de integrantes de la sociedad o condominio)
y/o la solicitud de cancelación de inscripción (baja por cese
de actividades, renuncia o exclusión), deberá efectuarse en
la dependencia del organismo en la que se encuentre inscripto,
mediante la presentación del formulario de declaración
jurada F. 183/F de tratarse de personas físicas sucesiones
indivisas, o F. 183/J para el caso de sociedades de hecho/sociedades
comerciales irregulares/condominios de propietarios
de bienes muebles e inmuebles.
Dichos formularios podrán obtenerse en cualquiera de las
dependencias del organismo o en la página “web”
(http://www.afip.gov.ar).
B – Baja por cese de la actividad
Artículo 21— Tratándose de la baja por cese de actividades,
su otorgamiento corresponderá sin más requisitos que la
presentación de la solicitud. En tal situación, los contribuyentes
podrán optar, en cualquier momento, por su adhesión
al régimen.
La solicitud respectiva, producirá efectos a partir del primer
día del mes inmediato siguiente a aquél en que se efectuó.
C – Baja automática
Artículo 22— La aplicación de la baja automática a la que
hace referencia el artículo 32 del Decreto Nº 806/2004,
tendrá efectos a partir de la notificación que efectúe el juez
administrativo interviniente, a través del procedimiento previsto
en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Dicha baja no obsta el reingreso al R.S. en cualquier momento,
siempre que el pequeño contribuyente regularice su
situación fiscal, ingresando los importes adeudados.
D – Exclusión automática
Artículo 23— De producirse alguna de las causales de
exclusión previstas en el artículo 21 del “Anexo”, el responsable
deberá comunicar dicha circunstancia a este organismo,
dentro de los quince (15) días hábiles administrativos desde
aquél en que hubiere acaecido el hecho, mediante el procedimiento
normado en el artículo 20.
Artículo 24— No configura causal de exclusión en los
términos previstos en el artículo 21 inciso e) del “Anexo”,
las operaciones que realicen los pequeños contribuyentes
adheridos al R.S., conforme a las normas aduaneras vigentes,
que se indican a continuación:
a) Reimportaciones de mercaderías que previamente hubieran
sido exportadas para consumo y que por motivos
justificables deben ser reingresadas.
b) Reimportaciones de mercaderías originadas en sustituciones
para compensar envíos con deficiencia de material
o de fabricación.
c) Reimportaciones de mercaderías exportadas temporalmente
para ser sometidas a cualquier perfeccionamiento
o beneficio en el exterior.
E – Modificaciones que producen la sustitución dela
credencial para el pago
Artículo 25— La credencial para el pago deberá ser sustituida
con motivo de la recategorización cuatrimestral o en
los demás casos en que se produzcan modificaciones en los
datos que determinan el Código Único de Revista (C.U.R.).
Dichas modificaciones se podrán verificar en cualquiera de
sus componentes:
a) Impuesto integrado: Por error o categorización de oficio.
b) Cotizaciones previsionales fijas: Opción por el Régimen
de Capitalización u opción por el Régimen de
Reparto con la totalidad de los beneficios, jubilación,
relación de dependencia, aporte a cajas profesionales,
opción por realizar aportes adicionales al régimen de
capitalización o reparto, declinar el pago del aporte
adicional, quedar obligado o desobligado de ingresar
cotizaciones a la seguridad social, alcanzar la edad de
18 años, inicio o finalización de contrato de trabajo
ejecutado en relación de dependencia, acceder a un
beneficio de jubilación, etc.
32 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
c) Obra social: Alta o baja de integrantes del grupo familiar
primario.
La obtención de la nueva credencial para el pago (formulario
F. 152, F. 153 o F. 154, según corresponda), deberá
efectuarse a través delapágina “web” de este organismo
(http//www. afip.gov.ar), ingresando a la opción “Trámites
con Clave Fiscal/Monotributo/Modificación de Datos”.
CAPÍTULO V – ELEMENTOS IDENTIFICATO-
RIOS DE PEQUEÑO CONTRIBUYENTE
Artículo 26— Los pequeños contribuyentes deberán obtener
vía “Internet”, a través delapágina “web” de este
organismo (http://www.afip.gov.ar), la constancia de opción
al R.S., según lo previsto en la Resolución General Nº 1620.
A tal fin deberán observarse las indicaciones que se detallan
en el “Manual de operación para la impresión de constancias
vía Internet”, al que se accede a travésdela“Ayuda”
que brinda el sistema.
Artículo 27— Los responsables del R.S., quedan obligados
a exhibir en la vidriera de su local o establecimiento, en un
lugar claramente visible para el público:
a) La constancia de opción al R.S., a que se refiere el
artículo anterior, y
b) El comprobante de pago –original o fotocopia–, correspondiente
al último mes vencido del R.S..
Sólo en caso de no poseerse vidriera, los citados elementos
se exhibirán en lugar visible y destacado del local o establecimiento,
en el área de atención al público.
1 No corresponderá la exhibición del comprobante de pago,
cuando el mismo se efectúe por alguna de las modalidades
previstas en el artículo 2º de la Resolución General Nº 1644
o mediante débito directo en cuenta bancaria.
CAPÍTULO VI – PAGOS A REALIZAR
A – Obligación mensual
Artículo 28— Los sujetos que adhieran al R.S. cumplirán
la obligación de pago mensual, hasta el día 7 del correspondiente
mes, mediante:
a) Depósito en cuenta, ante cualquier entidad bancaria
habilitada.
b) Transferencia electrónica de fondos de acuerdo al procedimiento
dispuesto en la Resolución General Nº 942
y su modificatoria.
c) Débito en cuenta a través de cajero automático.
d) Débito directo en cuenta bancaria.
e) Débito directo en cuenta de tarjeta de crédito de acuerdo
al procedimiento dispuesto en la Resolución General
Nº 1644.
El pago a través de entidades bancarias se efectuará exhibiendo
la credencial para el pago (Formularios F. 152, F. 153
o F 154, según corresponda).
El comprobante del pago será el tique que entregue la
entidad bancaria receptora (por ventanilla, cajero automático
o “home banking”), o el resumen de cuenta respectivo.
B – Ingreso de cotizaciones previsionales fijas
Artículo 29— Las cotizaciones previsionales fijas no son
fraccionables. El pequeño contribuyente queda obligado a
ingresar el total de los importes que correspondan, de acuerdo
con el Código Único de Revista (C.U.R.) generado como
resultado de su empadronamiento, recategorización o de su
adhesión.
Artículo 30— Los aportes adicionales con destino al régimen
de capitalización o reparto, así como las cotizaciones al
Régimen Nacional de Obras Sociales, originadas en la denuncia
de integrantes del grupo familiar primario, resultan
de pago obligatorio y por el mismo importe, hasta el mes en
que el pequeño contribuyente comunique las modificaciones
que hubieren tenido lugar. Dicha comunicación deberá
efectuarla mediante transacciónenlapágina “web” de este
organismo (http://www.afip.gov.ar) ingresando a la opción
“Monotributo”, a efectos de obtener una nueva credencial
para el pago conforme a lo previsto en el artículo 25.
Artículo 31— Los pequeños contribuyentes podrán ingresar
los aportes voluntarios o convenidos, conforme a lo
previsto en los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones.
Artículo 32— Resultan exceptuados de ingresar cotizaciones
al régimen de la seguridad social para pequeños contribuyentes,
los siguientes sujetos:
a) Quienes se encuentren obligados con otros regímenes
previsionales,
b) Los menores de 18 años,
c) Los beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados
en el artículo 13, primer párrafo, de la Ley
Nº 24.476,
d) Los locadores de bienes muebles y/ o inmuebles, y
e) Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos
adheridos al régimen que opten por la permanencia en
el mismo.
Artículo 33— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
precedente, los sujetos comprendidos en los incisos a) y d),
podrán adherir voluntariamente al Régimen Especial de los
Recursos de la Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes,
en cuyo caso deberán ingresar obligatoriamente las
cotizaciones respectivas y podrán acceder a los beneficios
indicados en el artículo 43 del “Anexo”.
C – Ingreso de otros conceptos
Artículo 34— Para el ingreso de ajustes, pagos a cuenta,
1) Texto según R.G. Nº 1780 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/12/2004).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 33

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
diferencias –incluidas las que resulten por aplicación de los
artículos 35 y 36 del “Anexo”–, boletas de deuda, multas,
intereses resarcitorios e intereses punitorios, como así también
los aportes voluntarios o convenidos conforme a lo
previsto por los artículos 56 y 57 de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, se utilizará el formulario F. 155 –volante
de pago–, que se presentará en cualquiera de las instituciones
bancarias habilitadas. El comprobante del pago respectivo
será el tique que entregue la entidad bancaria.
El formulario a que se refiere el párrafo anterior, podrá
obtenerse de la página “web” de este organismo (http:/
www.afip.gov.ar) o en cualquiera de las dependencias del
mismo.
D – Incentivo al cumplimiento
Artículo 35— 1 El reintegro indicado en el artículo 27 del
Decreto Nº 806/2004, se efectuará durante el mes de enero
de cada año calendario y se otorgaráúnicamente a aquellos
contribuyentes que hayan efectuado sus pagos mediante las
siguientes modalidades:
a) Débito directo en cuenta bancaria.
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de
crédito.
A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegro
será efectuado automáticamente mediante acreditación en
la cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a la
tarjeta de crédito respectiva.
TÍTULO II
NORMAS RELATIVAS
A LOS IMPUESTOS A LAS GANANCIAS
Y A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA
Y DE PROCEDIMIENTO
CAPÍTULO I – OPERACIONES RECURRENTES
Artículo 36— A los efectos de las limitaciones dispuestas
en el artículo 30, tercer párrafo, del “Anexo”, revisten el
carácter de “recurrentes”, las operaciones realizadas con
cada proveedor en el ejercicio fiscal, cuya cantidad resulte
superior a:
a) Veintitrés (23), de tratarse de compras, o
b) Nueve (9), de tratarse de locaciones o prestaciones.
CAPÍTULO II – OTRAS DISPOSICIONES
A – Anticipos
Artículo 37— Los contribuyentes y/ o responsables obligados
a ingresar anticipos del impuesto a la ganancia mínima
presunta, deberán continuar cumpliendo con dicha obligación
hasta el mes de la adhesión al R.S., inclusive. A partir del mes
calendario inmediato siguiente a la misma, los pequeños
contribuyentes quedarán exentos de la citada obligación.
Cuando la obligación esté referida a anticipos del impuesto
a las ganancias, lo dispuesto precedentemente será de aplicación
sólo si el sujeto incluyó todas sus actividades en el
R.S.. De continuar desarrollando actividades que no se
incluyan en el régimen, corresponderá recalcular el impuesto
determinado, sin considerar las ganancias atribuibles a la
actividad por la que se ingresa al R.S., a fin de establecer la
nueva base de cálculo de los anticipos y el importe de los
mismos, en cuyo caso en todo lo no previsto en el presente
artículo será de aplicación lo normado en la Resolución
General Nº 327, su modificatoria y sus complementarias.
La liquidación a que se refiere el párrafo anterior, deberá
efectuarse en papeles de trabajo que se conservarán a disposición
del personal fiscalizador de este organismo.
B– Obligaciones de los sujetos adheridos al R.S.. Presentación
de declaración jurada determinativa del impuesto
a las ganancias
Artículo 38— El pequeño contribuyente que adhiera al
R.S., deberá presentar declaración jurada del impuesto a las
ganancias cuando:
a) La adhesión se produzca con posterioridad al inicio del
año calendario, en la medida en que se hayan efectuado
actividades sujetas al impuesto a las ganancias con anterioridad
a su incorporación, o
b) Deban continuar cumpliendo sus obligaciones de determinación
y/o ingreso del impuesto a las ganancias, respecto
de las actividades no incluidas en el R.S., con
independencia de su adhesión al precitado régimen.
C – Resultado atribuible. Deducciones. Patrimonio a
declarar
Artículo 39— Los responsables inscriptos en el impuesto a
las ganancias que, con posterioridad al inicio de un año
calendario, adhieran al R.S., deberán computar en la declaración
jurada el resultado atribuible al período comprendido
entre dicho inicio y el mes inmediato anterior, inclusive, a
aquél en que la adhesión produce efectos.
Las ganancias obtenidas desde el mes en que la adhesión
produce efectos hasta aquél en que se solicite la baja del
R.S., ambos inclusive, deberán consignarse como exentas
del impuesto a las ganancias en la declaración jurada respectiva.
Las deducciones previstas en el artículo 23, inciso b) de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, si corresponden, serán computables en
su totalidad, excepto cuando ocurran o cesen las causas que
determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción,
etcétera), en cuyo caso las deducciones se harán efectivas
por períodos mensuales, de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 24 de dicha ley.
El patrimonio a declarar será el que resulte al 31 de diciembre
del año por el cual se formula la declaración y del
anterior.
D – Determinación e ingreso del gravamen
Artículo 40— Los sujetos que resulten responsables de
1) Texto según R.G. Nº 1803 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/12/2004).
34 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
continuar presentando la declaración jurada del impuesto a
las ganancias, por las actividades no incluidas en el R.S.,
deberán cumplir su obligación de determinación anual e
ingreso de este gravamen, según el cronograma de vencimientos
que se establezca para cada año fiscal, conforme a
lo previsto en las normas pertinentes.
E– Sujetos comprendidos en los Sistemas Integrados de
Control General y Especial
Artículo 41— Los contribuyentes y/o responsables adheridos
al R.S. y comprendidos en los Sistemas Integrados de
Control General y Especial, establecidos por la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, quedan
excluidos de los alcances dispuestos por la mencionada
norma, a partir del primer día hábil del mes calendario
inmediato siguiente a aquél en que hayan efectuado la
adhesión al régimen.
La exclusión dispuesta en el párrafo anterior no comprende
las obligaciones de:
a) Información de los sujetos inscritos en el Registro Fiscal
de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (Resolución
General Nº 100, sus modificatorias y complementarias).
b) Planes de facilidades de pago por los cuales este organismo
establezca que serán controlados por el aludido
sistema.
TÍTULO III
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES EVENTUALES
A – Adhesión
Artículo 42— Los pequeños contribuyentes eventuales deberán
cumplir los requisitos y formalidades establecidos en
el Título I, Capítulo I y las disposiciones que se indican en
el presente Título.
B – Obligaciones de los sujetos
Artículo 43— Los sujetos adheridos al R.S., en su condición
de pequeños contribuyentes eventuales, deberán realizar
pagos cuatrimestrales, hastaeldía7delprimermessiguiente
a la finalización del primer y segundo cuatrimestres
calendarios, equivalente al cinco por ciento (5%) del importe
total de las operaciones facturadas durante cada uno de
ellos, a cuenta de los aportes con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones, a cuyo efecto se deberá utilizar la credencial para
el pago (formulario F.154), la que deberá ser presentada ante
cualquiera de las entidades bancarias habilitadas.
Artículo 44— A efectos de lo previsto en los artículos 35 y
36 del “Anexo”, esta Administración Federal remitirá al
domicilio de los pequeños contribuyentes, el detalle de las
cotizaciones previsionales que debieron ingresar al R.S. y
de los pagos a cuenta registrados, hasta el último día hábil
de cada año. Dicha información también podrá obtenerse a
través de la página “web” de este organismo.
Cuando el contribuyente considere que dicha información
es incorrecta, deberá concurrir a la dependencia del organismo
en la que se encuentre inscripto, con los comprobantes de
pagos a cuenta efectuados y la constancia de adhesión, a
efectos de subsanar las diferencias.
El saldo que pudiere resultar por aplicación de los mencionados
artículos del “Anexo”, deberá ingresarse hasta el 20
de enero del año respectivo.
TÍTULO IV
PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES INSCRIPTOS
EN EL REGISTRO NACIONAL DE EFECTORES
DE DESARROLLO LOCAL Y ECONOMÍA
SOCIAL (MONOTRIBUTO SOCIAL)
Artículo 45— La adhesión al R.S. de los pequeños contribuyentes
inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social, habilitado por el Ministerio
de Desarrollo Social (monotributista social), será
tramitada ante dicho Ministerio, una vez emitida la correspondiente
resolución mediante la cual se reconozca a los
sujetos, su condición de efectores sociales.
Dicha adhesión procederá en la medida que este organismo
verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en
el “Anexo”.
Artículo 46— Los pequeños contribuyentes incorporados
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Social y
Economía Local del Ministerio de Desarrollo Social, en
tanto no se trate de pequeños contribuyentes eventuales
sociales, ingresarán el cincuenta por ciento (50%) de las
cotizaciones previsionales con destino al Régimen Nacional
de Obras Sociales en su carácter de titulares y por cada uno
de los integrantes de su grupo familiar primario denunciado
al momento de su incorporación, durante el plazo estipulado
de veinticuatro (24) meses a partir de su inscripción enel
registro.
El mencionado ingreso deberá efectuarse utilizando la credencial
para el pago (Formulario F.152).
TÍTULO V
RÉGIMEN ESPECIAL DE LOS RECURSOS
DE LA SEGURIDAD SOCIAL EMPLEADORES
Artículo 47— A partir del 1º de julio de 2004, los empleadores
adheridos al R.S. deberán determinar e ingresar los
aportes y contribuciones con destino a los distintos subsistemas
de la seguridad social, en los términos, plazos y
condiciones previstos en la Resolución General Nº 3834
(D.G.I.), texto según Resolución General Nº 712, sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 48— A efectos de lo dispuesto en el artículo
anterior, los sujetos aludidos en el mismo deberán solicitar
el alta en calidad de empleadores –en la medida que no
hubiere sido gestionada con anterioridad–, ante la dependencia
de esta Administración Federal en la cual se encuentren
inscriptos, con arreglo a lo previsto en la Resolución
General Nº 10 y sus modificatorias.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 35

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
TÍTULO VI
COOPERATIVAS DE TRABAJO
A – Adhesión
Artículo 49— Las cooperativas de trabajo que no se encuentren
inscriptas ante esta Administración Federal, deberán
previamente solicitar su inscripción conarregloalodispuesto
en la Resolución General Nº 10, sus modificatorias
y complementarias, y presentar una nota en los términos de
la Resolución General Nº 1128, en la que informarán la
nómina de asociados a la misma y su condición tributaria.
Artículo 50— Los asociados a cooperativas de trabajo que
reúnan las condiciones establecidas en el artículo 48 del
“Anexo”, a efectos de la adhesión al R.S., deberán cumplir
los requisitos y formalidades dispuestos en el Título I,
Capítulo I y con las disposiciones que se indican en el
presente Título.
Los mencionados sujetos que no posean Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), deberán solicitarla con
carácter previo a la adhesión al R.S. conforme a lo previsto
en los artículos 7º y8º de la presente.
B – Efectores asociados a cooperativas
Artículo 51— Las cooperativas de trabajo inscriptas ante
esta Administración Federal y en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, deberán
realizar en forma simultánea con sus asociados, el trámite
de la incorporación de los mismos al mencionado registro y
al R.S., de acuerdo con el procedimiento que disponga el
Ministerio de Desarrollo Social.
Artículo 52— La adhesión al R.S. de los asociados a las
cooperativas de trabajo inscritas en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social, será
resuelta por este organismo dentro del término de noventa
(90) días contados desde la fecha de solicitud de inscripción
de los mismos en el referido registro nacional.
Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, revestirán
el carácter de pequeño contribuyente eventual social o monotributista
social, según corresponda.
Cuando este organismo no hubiera aprobado la adhesiónde
los asociados a las cooperativas de trabajo, a los citados
sujetos les serán de aplicación las normas previstas por los
respectivos regímenes generales vigentes, desde la fecha de
inscripción de la cooperativa en el citado registro nacional.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
A – Baja retroactiva
Artículo 53— Los pequeños contribuyentes que hubieren
cesado en sus actividades, podrán solicitar la baja retroactiva
(F.183/F o F.183/J, según corresponda) hasta el 31 de
julio de 2004, ante la dependencia del organismo en la que
se encuentren inscriptos, mediante la presentación de una
nota con carácter de declaración jurada conforme a lo previsto
en la Resolución General Nº 1128.
Dicha nota deberá ser acompañada por alguno de los elementos
que se detallan a continuación:
a) Baja de la habilitación municipal.
b) Constancia de inicio del trámite de baja de inscripción
en el impuesto sobre los ingresos brutos.
c) Documentación respaldatoria del cese del contrato de
locación.
d) Constancia de baja o suspensión de la matrícula.
e) Constancia de trabajo en relación de dependencia.
No obstante, cuando el pequeño contribuyente no contare
con alguno de los elemeî
tos antes indicados, podrá fundamentar los motivos de su
solicitud, la que será evaluada por el juez administrativo
interviniente.
B – Inscripción en el impuesto al valor agregado
Artículo 54— Las inscripciones en el impuesto al valor
agregado que efectúen hasta el 20 de julio de 2004, inclusive,
los responsables que hubieren revestido la condición de
responsables no inscriptos en el gravamen o los pequeños
contribuyentes adheridos al R.S., con arreglo al régimen
vigente hasta el 30 de junio de 2004, inclusive, tendrán
efectos a partir del 1º de julio de 2004, inclusive.
C – Acreditación de la condición de pequeño contribuyente
adherido al R.S.
Artículo 55— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
4º, los pequeños contribuyentes que adhieran al régimen
hasta el 31 de diciembre de 2004, acreditarán su condición
frente a los proveedores, locadores o prestadores, con la
documentación que para cada período se indica a continuación:
a) Hasta el 31 de diciembre de 2004, inclusive: mediante
la constancia de presentación y la credencial para el pago
(F. 152 o F. 153 o F. 154, según corresponda) emitidas
por el sistema.
b) A partir del 1º de enero de 2005, inclusive: mediante la
constancia de opción prevista en el Resolución General
Nº 1620.
TÍTULO VIII
OTRAS DISPOSICIONES
TÍTULO IX
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 58— La adhesión al R.S. implica para el sujeto
adherido, la baja automática del carácter de responsable
inscripto en el impuesto al valor agregado.
Artículo 59— A los efectos de la adhesión y categorización,
personas físicas y sucesiones indivisas deberán considerar
los códigos de actividad previstos en las correspondientes
tablas contenidas en el Anexo de la Resolución General
Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
36 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Asimismo, de tratarse de sociedades y condominios comprendidos
en el R.S., deberán observar a los efectos referidos,
los códigos consignados en el nomenclador de actividades
previsto en el formulario F. 150.
Artículo 60— Para determinar la cantidad de fuentes de
ingreso, a los efectos de la adhesión y permanencia en el
R.S., no deberán considerarse las actividades enunciadas en
el artículo 11 del Decreto Nº 806/2004.
Artículo 61— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 198, 201, 307, 309, 619, 741 y su complementaria,
794, 873, 911, 929, 954, 1315, y 1643; las Notas Externas
Nros. 4/99 (A.F.I.P.) y 4/2001 (A.F.I.P.), y el inciso b) de la
Nota Externa Nº 4/00 (A.F.I.P.).
Artículo 62— De forma.
Resolución General Nº 1699. Norma complementaria
Resolución General Nº 1780 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 02/12/2004
Artículo 2º— La cancelación de las obligaciones derivadas
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(R.S.), podrá efectuarse mediante la modalidad de débito
directo en cuenta bancaria, a partir del vencimiento de
diciembre de 2004.
A tal fin, los contribuyentes deberán solicitar previamente
la adhesión al servicio del sistema de débito, en la entidad
bancaria donde se encuentre radicada su cuenta.
Las adhesiones solicitadas hasta el día 20 de cada mes
tendrán efecto a partir del mes inmediato siguiente.
Artículo 3º— El resumen mensual de cuenta o la certificación
de pago (comprobante unitario), emitido por la respectiva
institución bancaria es el comprobante válido para acreditar
el pago de la obligación, donde conste la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del deudor y el importe
de la obligación mensual.
Artículo 4º— 2 El reintegro previsto por el artículo 27 del
Decreto Nº 806/2004, procederá cuando el pequeño contribuyente
haya adherido a la modalidad de débito directo en
cuenta bancaria o de débito automático mediante la utilización
de tarjeta de crédito, hasta el día 21 de febrero de 2005,
inclusive.
Con relación a las obligaciones mensuales con vencimiento
en el año calendario 2004 (julio a diciembre), los pequeños
contribuyentes obtendrán el reintegro al que alude el párrafo
anterior, aún cuando no hubieran efectuado los respectivos
pagos en término, siempre que hayan cancelado los importes
de las mensualidades con mas los intereses resarcitorios
que correspondan, hasta el día 20 del mes del vencimiento
respectivo.
A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegro
será efectuado automáticamente mediante acreditación en
la cuenta adherida al servicio o en la correspondiente a la
tarjeta de crédito respectiva.
Las cancelaciones que se realicen con arreglo a lo normado
en el presente artículo, permitirán el reintegro en el transcurso
del mes de marzo de 2005, del incentivo aludido en el
primer párrafo.
Artículo 5º— Los formularios de declaración jurada F. 165 y F.
170,losvolantesdepagoF.128,F.166yF.179ylascredenciales
de pago F. 162, F. 163 y F. 167, continuarán vigentes para los
períodos fiscales vencidos con anterioridad a julio de 2004.
Artículo 6º— De forma.
Ingreso mediante débito directo en cuenta bancaria. Caja de Ahorro Fiscal.
Resolución General Nº 1822 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 27/01/2005
Artículo 1º— Los trabajadores autónomos y los pequeños
contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo) para abonar sus
obligaciones mensuales –aporte personal con destino a la
seguridad social o impuesto integrado y cotizaciones personales
fijas–, mediante la modalidad de pago de “Débito
directo en cuenta bancaria”, podrán solicitar –sin costo– la
apertura de una “Caja de Ahorro Fiscal” en cualquier
sucursal o en la casa central del Banco de la Nación Argentina.
1) Publicada en el B.O. del 02/12/2004.
2) Texto según R.G. Nº 1803 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/12/2004).
3) Publicada en el B.O. del 28/01/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 37

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
No deberán solicitar la mencionada apertura quienes ya
posean una “Caja de Ahorro Fiscal”.
Las características de la citada caja de ahorro se encuentran
previstas en la Resolución General Nº 1663, su modificatoria
y complementarias, en su Anexo III, Apartado A; las
cuales se detallan en el Anexo que se aprueba y forma parte
de la presente.
Artículo 2º— Para la apertura de la cuenta bancaria denominada
“Caja de Ahorro Fiscal” se deberá presentar, en la
dependencia del Banco de la Nación Argentina, la constancia
de acreditación de inscripción ante esta Administración
Federal.
Artículo 3º— Los sujetos que hayan adherido al régimen
especial de regularización –instaurado por la Ley Nº 25.865,
en su Título II, y reglamentado mediante la Resolución
General Nº 1624, sus modificatorias y complementarias– y
para la cancelación de la cuarta cuota y siguientes del plan
de facilidades de pago mediante débito directo hayan solicitado
la apertura de una “Caja de Ahorro Fiscal” en el
Banco de la Nación Argentina, podrán utilizar la mencionada
cuenta bancaria para abonar sus obligaciones mensuales,
mediante la modalidad de pago de “Débito directo en
cuenta bancaria”, conforme a lo dispuesto en el artículo 1º.
A tal fin, deberán solicitar en la dependencia –sucursal o
casa central– del Banco de la Nación Argentina, donde se
encuentra abierta la aludida “Caja de Ahorro Fiscal”, la
habilitación del procedimiento de débito automático para el
pago de su obligación mensual.
Artículo 4º— Lo dispuesto en esta resolución general resultará
de aplicación a partir del día 1º de febrero de 2005,
inclusive.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1822
Características de la “Caja de Ahorro Fiscal”
El Banco de la Nación Argentina pactará con el trabajador autónomo o el
pequeño contribuyente inscripto en el Régimen SimplificadoparaPequeños
Contribuyentes (Monotributo) las condiciones de utilizacióndela“Caja de
Ahorro Fiscal”, en base a las normas del Banco Central de la República
Argentina (B.C.R.A.) vigentes para ello, excepto en lo relativo a los costos
que a continuación se detallan, que serán sin cargo para el titular:
a) Costo de apertura y mantenimiento mensual.
b) Provisión de una tarjeta de débito al primer titular de la cuenta.
c) Emisión de resumen de cuenta, como mínimo en forma trimestral.
d) Operaciones de depósitos y extracciones.
e) Operaciones de débito automático para pagos de impuestos, recursos
de la seguridad social y demás tributos recaudados por esta Administración
Federal.
Enlas condicionesde aperturaapactarconelcontribuyentey/oresponsable,
el Banco de la Nación Argentina deberá además tener en cuenta lo siguiente:
a) Depósito inicial: Para la apertura de la “Caja de Ahorro Fiscal”, no
podrá exigir al titular de la cuenta que deposite un importe inicial.
b) Otros titulares: Podrá convenir con el contribuyente y/o responsable
(titular de la cuenta) la inclusión de un segundo titular por el designado.
c) Moneda: En “pesos”.
d) Utilización dela“Caja de Ahorro Fiscal”: El contribuyente y/o
responsable podrá utilizar esta cuenta bancaria para efectuar cualquiera
de las operaciones previstas en las comunicaciones del Banco Central
de la República Argentina (B.C.R.A.), lo cual significa que su uso no
estará restringido a los débitos/créditos que ordene esta Administración
Federal.
Vencimientos año 2006
Resolución General Nº 1985 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 20/12/2005
Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2006, las
fechas de vencimiento general que, para cada una de las
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan
en el Anexo de la presente:
o) Resplución General Nº 1699 y sus complementarias,
artículos 28 y 40.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 3º— De forma.
E. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES (Monotributo)
a) Resolución General Nº 1699, artículo 28.
ENERO A DICIEMBRE/2006
TERMINACIÓN
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
FECHA DE
VENCIMIENTO
Hasta el día 7, inclusive
b) Resolución General Nº 1699, artículo 40.
ABRIL/2006
1) Publicada en el B.O. del 22/12/2005.
38 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
TERMINACIÓN
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
FECHA DE
VENCIMIENTO
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Hasta el día 20, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Régimen de emisión de comprobantes. Resolución General Nº 1699. Inicio de actividades. Aclaraciones
Nota Externa Nº 9/2004 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 24/09/2004
Atendiendo a inquietudes planteadas con relación a la Resolución
General Nº 1697, se estima conveniente precisar
los siguientes conceptos:
— Facturación:
a) Cuando se trate de sujetos que habiendo revestido la
condición de responsables inscriptos en el impuesto
al valor agregado, adhieran al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.), o se trate de
sujetos adheridos al Régimen Simplificado (R.S.)
que hubieran adquirido la condición de responsables
inscriptos –cuando el punto de venta no fuera 0000–,
podrán mantener los códigos declarados de sus puntos
de ventas, sin perjuicio de lo cual la numeración
de la facturación deberá comenzar desde la unidad
–00000001–.
b) No será de aplicación lo dispuesto en el inciso a)
cuando se trate de responsables que en algún momento
revistieron la calidad de responsables inscriptos
en el impuesto al valor agregado, y hayan
solicitado autorización de impresión para emitir
comprobantes en los términos de la Resolución General
Nº 100, sus modificatorias y complementarias,
en cuyo caso la numeración de sus nuevos comprobantes
comenzará a partir del número siguiente al
último oportunamente autorizado.
c) La numeración de las facturas o documentos equivalentes,
será consecutiva y progresiva y se observará
por cada clase y tipo de comprobante, indepen- dientemente
de la condición tributaria del emisor.
— Fecha de inicio de actividades:
Los sujetos que hubieran adherido al Régimen Simplificado
(R.S.) deben considerar como fecha de inicio de
actividades, a consignar en los respectivos comprobantes,
la que corresponda al inicio de sus actividades en el
local o establecimiento afectado al desarrollo de las
mismas, ello independientemente de la condición frente
a los impuestos que tuvieren durante el período de
desarrollo de sus actividades.
— Momento de pago:
Los responsables que inicien sus actividades y se inscriban
en el Régimen Simplificado (R.S.), deben efectuar
como primer pago de su obligación mensual, el correspondiente
al mes siguiente del indicado inicio.
De forma.
Recategorización cuatrimestral con vencimiento 07/09/2004. Carácter optativo
Resolución General Nº 1731 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 01/09/2004
Artículo 1º— Establécese, por esta única vez, que la recategorización
por cuatrimestre calendario en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
–reglamentada por la Resolución General Nº 1699, en su
Título I, Capítulo III–, con vencimiento fijado hasta el día
7 de septiembre de 2004, inclusive, tendrá el carácter de
optativa.
Artículo 2º— Los sujetos que se encuentren obligados a
realizar la recategorización por cuatrimestre calendario y
opten por no efectuarla, conforme a lo dispuesto en el
artículo precedente, deberán continuar ingresando el importe
mensual –impuesto integrado y/o cotizaciones fijas– que
corresponda a la categoría en que se encuentran encuadrados
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Artículo 3º— De acuerdo con lo establecido por la Resolución
General Nº 1699, en su Título I, Capítulo III, artículo 16, los
1) Publicada en el B.O. del 29/09/2004.
2) Publicada en el B.O. del 03/09/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 39

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
pequeños contribuyentes no están obligados a efectuar la
recategorización por cuatrimestre calendario, cuando:
a) Deban permanecer en la misma categoría del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Desde el mes de inicio de actividad, inclusive, hasta que
no haya terminado un cuatrimestre calendario completo.
Artículo 4º— Lo establecido en los artículos 1º y2º no
altera la aplicación de las causales de exclusión del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
Artículo 5º— De forma.
Baja retroactiva. Responsables no Inscriptos. Aclaraciones
Nota Externa Nº 4/2004 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 06/07/2004
Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación ala
baja retroactiva prevista en el último párrafo del artículo 7º
del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementaria,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865, reglamentada
en el artículo 53 de la Resolución General Nº 1699,
aclárase que la mencionada baja procederá a partir de la
fecha del último cese de actividades y siempre que desde
ese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no se
hubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S..
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existir
deuda pendiente –por actividades desarrolladas en forma
continua o por haberse producido suspensiones transitorias–,
con anterioridad a la fecha de dicho cese, la misma
podrá regularizarse mediante el acogimiento al plan de
facilidades de pago establecido en la Resolución General
Nº 1624, sus modificatorias y complementarias.
Los pequeños contribuyentes que no solicitaran la mencionada
baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive,
mantendrán la obligación de ingresar las cuotas impagas
resultantes desde su inscripción hasta el mes de junio de
2004, inclusive.
Asimismo, respecto de los sujetos que revestían la condición
de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado,
se aclara que los mismos no deben realizar trámite
alguno, con relación a la baja de dicha condición. De continuar
con la actividad, corresponde la inscripción como
responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o de
proceder, ejercer la opción de adherir al R.S..
De forma.
Asociaciones mutuales. Directivos e integrantes de los cuerpos de fiscalización. Adhesión al citado
régimen.
Nota Externa Nº 11/2004 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 26/11/2004
Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.),
se estima conveniente precisar que los directivos e integrantes
de los cuerpos de fiscalización de las asociaciones mutuales,
por las funciones que en tal carácter desempeñen
como trabajadores autónomos, podrán optar por adherir al
citado régimen, siempre que reúnan los requisitos para ser
considerados pequeños contribuyentes.
De forma.
Pequeños contribuyentes eventuales dedicados a la explotación agropecuaria. Régimen de retención
Resolución General Nº 1792 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/12/2004
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención para el
ingreso de la cotización fija con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (S.I.J.P.), correspondientes a las personas físicas
inscriptas en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), que tengan la condición frente al
citado régimen de pequeños contribuyentes eventuales y
desarrollen actividades agropecuarias.
PRESUPUESTOS GENERALES
Artículo 2º— Se entenderá por desarrollo de actividades
agropecuarias las que tengan por finalidad la obtención de
productos naturales –ya sean vegetales de cultivo o crecimiento
espontáneo– y animales de cualquier especie –me-
1) Publicada en el B.O. del 07/07/2004.
2) Publicada en el B.O. del 30/11/2004.
3) Publicada en el B.O. del 23/12/2004.
40 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
diante nacimiento, cría, engorde y desarrollo de los mismos–
y sus correspondientes producciones.
Artículo 3º— Los pequeños contribuyentes eventuales alcanzados
por el régimen de retención que se establece por
la presente, no se encuentran obligados a efectuar los pagos
cuatrimestrales previstos por la Resolución General Nº 1699
y sus complementarias, en su artículo 43.
Consecuentemente, los mencionados sujetos sólo deberán
abonar hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente
al de la finalizacióndecadaaño calendario el saldo
adeudado en concepto de cotizaciones fijas, con destino al
Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones
y Pensiones (S.I.J.P.), que no fueron canceladas
mediante las retenciones sufridas durante el año calendario
de que se trate.
A tal fin, resultará de aplicación lo dispuesto por la citada
Resolución General Nº 1699 y sus complementarias, en su
artículo 44.
Para abonar el saldo adeudado en concepto de cotizaciones
fijas se utilizará el volante de pago Formulario F. 155,
cubierto en todas sus partes y por original, el cual se presentará
en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas
por este organismo. El tique que entregue la entidad bancaria
será el comprobante de pago.
El aludido Formulario F. 155 podrá obtenerse en cualquiera
de las dependencias de este organismo o en su página
“Web” (http://www.afip.gov.ar/formularios/formularios_main.asp).
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 4º— Deberán actuar como agentes de retención
los sujetos que efectúen la primera adquisición de los productos
agropecuarios, a sus productores pequeños contribuyentes
eventuales, que se indican a continuación:
a) Los Estados Nacional, Provinciales, las Municipalidades
y/o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires, sus organismos dependientes, sociedades y/o empresas,
y
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, intermediarios,
etcétera, que revistan el carácter de responsables
inscriptos ante el impuesto al valor agregado.
Están excluidos de actuar como agentes de retención las
personas físicas, comprendidas en el inciso b) precedente,
que adquieran los mencionados productos en carácter de
consumidores finales.
Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán
solidariamente responsables con los pequeños contribuyentes
eventuales, del cumplimiento de las obligaciones relativas
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Artículo 5º— Los sujetos obligados a actuar como agentes
de retención deberán solicitar el alta en el presente régimen
de retención, en la forma establecida por la Resolución
General Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Artículo 6º— Son sujetos pasibles de retención las personas
físicas inscriptas en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo), que tengan la condición frente
al citado régimen de pequeños contribuyentes eventuales y
realicen actividades agropecuarias.
Artículo 7º— A fin de lo dispuesto en el artículo precedente,
el carácter de inscripto en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo) y la condiciónfrente
al citado régimen de pequeño contribuyente eventual, deberá
ser constatada por el agente de retención a través dela
p á gina “Web” de esta Administración Federal
(http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con lo establecido por la
Resolución General Nº 1620 –Constancias de inscripcióno
de opción por “Internet”–.
La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridad
al momento en que se efectúa el primer pago alcanzado por
este régimen de retención y luego, como mínimo, durante
los meses de febrero, junio y octubre de cada año calendario.
Toda modificación de carácter y/o condición deberá ser
informada por el pequeño contribuyente a su agente de
retención, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de
producida.
SUJETOS EXCLUIDOS DE SUFRIR RETENCIONES
Artículo 8º— Se encuentran excluidos de sufrir la retención
de este régimen, los pequeños contribuyentes eventuales
beneficiarios de regímenes de jubilación, nacionales o provinciales,
que estén exceptuados de efectuar aportes personales,
conforme a lo dispuesto por la Ley Nº 24.476 –en su
artículo 13, primer párrafo– y su reglamentación.
Artículo 9º— La causal de exclusión indicada en el artículo
anterior se acreditará ante el agente de retención mediante
la entrega de fotocopia –firmada en original por el titular–
de la siguiente documentación:
a) Último recibo del haber jubilatorio, y
b) Constancia de opción alRégimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo), de acuerdo con
lo regulado por la Resolución General Nº 1620 –Constancias
de inscripción o de opción por “Internet”– o de
la constancia de presentación (acuse de recibo) del formulario
F. 184/F y de la credencial para el pago formulario
F. 154 o, en su caso, del formulario de declaración
jurada F. 158 y del tique de presentación emitido por la
entidad bancaria.
La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridad
al momento en que el agente de retención efectúe el primer
pago alcanzado por este régimen de retención.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 41

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE
PRACTICAR LA RETENCIÓN
Artículo 10— La retención se practicará en el momento
en que el agente de retención efectúe cada pago, total o
parcial, correspondiente a la operación de compraventa
de productos agropecuarios, incluidos aquellos que revistan
el carácter de señas o anticipos.
A fin de lo dispuesto en el párrafo precedente, el término
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo
párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Asimismo, este régimen de retención no se aplicará cuando
el pago sea realizado íntegramente en especie.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 11— El importe de la retención a practicar será el
que resulte de aplicar la alícuota del cinco por ciento (5%),
sobre el importe de cada pago, sin deducción de suma alguna
por compensación, materiales y toda otra detracción que por
cualquier concepto lo disminuya.
El agente de retención detraerá el monto a retener, a que se
refiere el párrafo anterior, del importe del pago que realiza.
Artículo 12— Cuando el pago que se efectúa esté integrado
por bienes y/o locaciones y una suma de dinero –pago parcial
en especie–, el importe a retener se detraerá de dicha suma.
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero
que se va a entregar, la retención deberá ser practicada hasta
la concurrencia con la precitada suma.
COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA
RETENCIÓN
Artículo 13— Los compradores deberán dejar constancia
del importe de la retención practicada a los pequeños contribuyentes
eventuales, en la factura o documento equivalente
(liquidacióndepagos,etcétera) que respalda la operación
realizada.
Artículo 14— Si el comprador no diera cumplimiento a lo
dispuesto en el artículo anterior, el pequeño contribuyente
eventual deberá informar tal hecho a la dependencia de esta
Administración Federal en la que se encuentra inscripto,
mediante la presentación de una nota.
INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS
RETENCIONES PRACTICADAS
Artículo 15— Los importes retenidos deberán ser ingresados
e informados de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución
General Nº 757 y sus modificatorias, dentro de los
tres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes
de concluido cada uno de los períodos que se establecen a
continuación:
a) Del día1º al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del día 16alúltimo de cada mes calendario, ambos
inclusive.
A tal fin, deberá consignarse en el respectivo programa
aplicativo los códigos de régimen que, para cada caso, se
indican a continuación:
Código
745
746
Denominación
Trabajadores Autónomos – Monotributo – Aportante
Activo
Trabajadores Autónomos – Monotributo – Jubilado
Ley Nº 24.241 y sus modificaciones
En todos los casos, las sumas a ingresar se cancelarán
mediante depósito bancario, de acuerdo con las previsiones
del Título I de la Resolución General Nº 1217.
CÓMPUTO DE LA RETENCIÓN SUFRIDA
Artículo 16— Los importes de las retenciones sufridas por
el pequeño contribuyente eventual, luego de que hayan sido
ingresados por su agente de retención, serán imputados por
esta Administración Federal para la cancelación de la cotización
fija, con destino al Régimen Previsional Público del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.),
correspondientes a los meses transcurridos del año calendario
en que se efectuaron las retenciones, comenzando por el
más antiguo.
INCUMPLIMIENTOS TOTALES O PARCIALES.
SANCIONES
Artículo 17— El agente de retención que omita efectuar y/o
depositar –total o parcialmente– las retenciones, o incurra en
incumplimiento –total o parcial– de las obligaciones impuestas
por esta resolución general, será pasible de la aplicación, de
corresponder, de las sanciones previstas por la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por la Ley Nº
24.769 y sus modificaciones.
Asimismo, dicho sujeto está obligado a cancelar los intereses
que se devenguen por el ingreso extemporáneo de las
retenciones practicadas.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 18— El régimen de retención que se establece por
la presente será de aplicación para los pagos que se realicen
a partir del día 1º de enero de 2005, inclusive, aun cuando
correspondan a obligaciones devengadas con anterioridad a
dicha fecha.
Artículo 19— No obstante lo establecido en el artículo
anterior y con carácter de excepción, las sumas retenidas e
ingresadas al fisco en función del régimen especial de pago
que se encontraba regulado en los artículos 72 a 87 de la
ex–Resolución General Nº 619, sus modificatorias y complementarias,
durante el lapso transcurrido entre el mes de
julio de 2004 y la fecha de publicación de la presente en el
42 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Boletín Oficial, ambos inclusive, serán consideradas efectuadas
en los términos de la presente resolución general.
Asimismo, dichos importes, en el caso de corresponder,
deberán ser ingresados e informados nominativamente hasta
el día 30 de diciembre de 2004, inclusive. Para ello, se
deberá observar lo establecido por la Resolución General
Nº 757 y sus modificatorias y en el artículo 15, respecto de
los períodos quincenales allí dispuestos para generar la
información, los códigos de régimen y la forma de pago.
Las sumas ingresadas serán imputadas por esta Administración
Federal para la cancelación de las obligaciones en
concepto de cotización fija, con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones (S.I.J.P.), correspondientes a los pequeños contribuyentes
eventuales que desarrollan actividades agropecuarias.
Artículo 20— De forma.
Asociados a cooperativas de trabajo. Régimen de retención
Resolución General Nº 1819 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 24/01/2005
Artículo 1º— Establécese que se deberán observar las
disposiciones de la presente resolución general, respecto del
régimen de retención previsto en el artículo 50 del Anexo
de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865, para el ingreso de las
cotizaciones fijas y, en su caso, del impuesto integrado
correspondientes a las personas físicas integrantes de cooperativas
de trabajo e inscriptas en el Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
CAPÍTULO A – PRESUPUESTOS GENERALES
Artículo 2º— Las personas físicas integrantes de cooperativas
de trabajo e inscriptas en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo) deberán tener alguna
de las siguientes condiciones, frente al citado régimen:
a) Responsable Monotributo.
b) Pequeño Contribuyente Eventual.
c) Monotributista Social.
d) Pequeño Contribuyente Eventual Social.
Artículo 3º— Los sujetos indicados en el artículo precedente,
según la condición que posean frente al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), están
obligados a ingresar –siempre que no se encuentren expresamente
exceptuados de hacerlo– los importes de los conceptos
que, para cada situación, se detallan a continuación:
a) Responsable monotributo:
1. Con ingresos brutos anuales inferiores o iguales a la
suma de doce mil pesos ($ 12.000): Únicamente las
cotizaciones fijas previstas en el artículo 40 y, en su
caso, la del artículo 41, ambos del Anexo de la Ley
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
2. Con ingresos brutos superiores a la suma de doce mil
pesos ($ 12.000): Las cotizaciones fijas indicadas en
el punto anterior y el impuesto integrado que corresponda,
de acuerdo con la categoría en la que se
encuentra encuadrado.
b) Pequeño contribuyente eventual: Sólo la cotizaciónfija
con destino al Régimen Previsional Público del Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), mediante
el procedimiento de pagos a cuenta y ajuste a la finalización
de cada año calendario.
c) Monotributista social:
1. Durante el plazo de veinticuatro (24) meses, contados
a partir de la inscripción en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social
del Ministerio de Desarrollo Social: El cincuenta por
ciento (50%) de las cotizaciones fijas establecidas en
el artículo 40, incisos b) y c), del Anexo de la Ley
del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), a efectos de su cobertura de
salud y la de cada uno de los integrantes de su grupo
familiar primario incorporados a dicho régimen.
2. Finalizado el plazo a que se refiere el punto anterior:
Las cotizaciones fijas y, en su caso, el impuesto
integrado indicados, para cada caso, en el inciso a)
precedente.
d) Pequeño contribuyente eventual social: A partir del vigésimo
quinto mes, inclusive, contado desde la inscripción
en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local
y Economía Social del Ministerio de Desarrollo Social,
la cotización fija con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(S.I.J.P.), mediante el procedimiento de pagos a
cuenta y ajuste a la finalizacióndecadaaño calendario.
Artículo 4º— Los integrantes de cooperativas de trabajo
que tengan la condición de responsable monotributo o de
monotributista social para abonar mensualmente sus obligaciones
con el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), conforme a lo indicado en el artículo
anterior, en sus incisos a) y c), deberán observar los medios
de pago, procedimientos y las fechas de vencimiento establecidas
por la Resolución General Nº 1699, sus modificatorias
y complementarias, y por la Resolución Conjunta
Nros. 2.190 del Ministerio de Desarrollo Social y 1711 de
la Administración Federal de Ingresos Públicos, de fecha 23
de julio de 2004.
1) Publicada en el B.O. del 26/01/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 43

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Para efectuar el pago a través de entidades bancarias se
deberá obtener la correspondiente credencial para el pago,
mediante el procedimiento que se indica en el Anexo de la
presente.
Asimismo, para abonar los intereses que se devenguen por
el ingreso extemporáneo de los importes de las aludidas
obligaciones mensuales se deberá utilizar el volante de pago
formulario F. 155, cubierto en todas sus partes y por original.
Dicho formulario se presentará en cualquiera de las
instituciones bancarias habilitadas por este organismo. El
tique que entregue la entidad bancaria será el comprobante
de pago.
Artículo 5º— Los asociados a cooperativas de trabajo que
tengan la condición de pequeño contribuyente eventual, al
estar alcanzados por el régimen de retención que se implementa
por la presente, no se encuentran obligados a efectuar
los pagos cuatrimestrales previstos por la Resolución General
Nº 1699, sus modificatorias y complementarias, en su
artículo 43.
Consecuentemente, los mencionados sujetos sólo deberán
abonar hasta el día 20 de enero, inclusive, inmediato siguiente
al de la finalizacióndecadaaño calendario el saldo
adeudado en concepto de cotizaciones fijas, con destino al
Régimen Previsional Público del Sistema Integrado de Jubilaciones
y Pensiones (S.I.J.P.), que no fueron canceladas
mediante las retenciones sufridas durante el año calendario
de que se trate.
A tal fin, resultará de aplicación lo dispuesto por la citada
Resolución General Nº 1699, sus modificatorias y complementarias,
en su artículo 44.
Para abonar el saldo adeudado en concepto de cotizaciones
fijas se utilizará el volante de pago formulario F. 155,
cubierto en todas sus partes y por original, el cual se presentará
en cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas
por este organismo. El tique que entregue la entidad bancaria
será el comprobante de pago.
Artículo 6º— El formulario F. 155, indicado en los artículos
4º y5º, podrá obtenerse en cualquiera de las dependencias
de este organismo o en su página “Web” (http://www.
afip.gov.ar/formularios/formularios_main.asp).
CAPÍTULO B – RÉGIMEN DE RETENCIÓN
Conceptos comprendidos
Artículo 7º— Están alcanzados por el régimen de retención
los pagos que efectúen las cooperativas de trabajo a sus
asociados, inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo), en concepto de retorno
y/o de adelanto de este último.
Agentes de retención
Artículo 8º— Deberán actuar como agentes de retención,
las cooperativas de trabajo –legalmente constituidas y autorizadas
para funcionar por el Instituto Nacional de Asociativismo
y Economía Social– que posean asociados inscriptos
en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Los agentes de retención que omitan actuar como tales serán
solidariamente responsables con sus asociados, del cumplimiento
de las obligaciones relativas al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
Artículo 9º— Los sujetos obligados a actuar como agentes
de retención deberán solicitar el alta en el presente régimen
de retención, en la forma establecida por la Resolución
General Nº 10, sus modificatorias y complementarias. A tal
fin, se deberán utilizar los siguientes códigos:
Impuesto
Tributo
Régimen
353 752
353 756
353 757
Descripción
Asociados a Cooperativas de
Trabajo (Monotributo)
Asociados a Cooperativas de
Trabajo (Monotributo Social)
Asociados a Cooperativas de
Trabajo (Monotributo Eventual)
Sujetos pasibles de retención
Artículo 10— Son sujetos pasibles de retención, las personas
físicas integrantes de cooperativas de trabajo e inscriptas
en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Dichos sujetos deberán tener frente al citado régimen alguna
de las condiciones indicadas en el artículo 2º.
Artículo 11— A fin de lo dispuesto en el artículo precedente,
el carácter de inscripto en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo), la condición frente
al citado régimen y la categoría en que se encuentra encuadrado,
de corresponder, deberá ser constatada por el agente
de retención a través de la página “Web” de esta Administración
Federal (http://www.afip.gov.ar), de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General Nº 1620 –Constancias
de inscripción o de opción por “Internet”–.
La precitada obligación deberá cumplirse con anterioridad
al momento en que se efectúa el primer pago alcanzado por
este régimen de retención y luego, como mínimo, durante
los meses de febrero, junio y octubre de cada año calendario.
Toda modificación de carácter, condición y/o categoría
deberá ser informada por el pequeño contribuyente a la
cooperativa de trabajo que actúa como agente de retención,
dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producida.
Sujetos excluidos de sufrir retenciones
Artículo 12— Se encuentran excluidos de sufrir la retención
de este régimen, los sujetos integrantes de cooperativas
44 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
de trabajo e inscriptos en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo), que:
a) Revistan la condición de responsable monotributo o de
monotributista social y acrediten haber cancelado el
capital correspondiente a sus obligaciones en concepto
de cotizaciones fijas y, en su caso, de impuesto integrado,
conforme a lo indicado en los artículos 3º y4º, cuyos
vencimientos para su ingreso se hayan producido a partir
del día 1º de enero del año calendario de que se trate
hasta la fecha, inclusive, en que se efectúa cada pago.
b) Se encuentren exceptuados de ingresar las cotizaciones
fijas, de acuerdo con lo regulado por el artículo 40, tercer
párrafo, del Anexo de la Ley del Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), siempre
que sus ingresos brutos anuales sean inferiores o iguales
a la suma de doce mil pesos ($ 12.000).
c) Tengan la condición de pequeño contribuyente eventual
social, únicamente durante el plazo de veinticuatro (24)
meses, contados a partir de su inscripción en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social del Ministerio de Desarrollo Social.
Artículo 13— Las causales de exclusión establecidas en el
artículo anterior se acreditarán ante el agente de retención
mediante la entrega de fotocopia –firmada en original por
el titular– de la documentación que se detalla para cada una
de ellas, según se trate de:
a) La prevista en su inciso a): Las constancias de cancelación
del capital correspondiente a las obligaciones en
concepto de cotizaciones fijas y, en su caso, de impuesto
integrado o del comprobante de retención respectivo, en
el caso de que el importe de dichas obligaciones haya
sido retenido con anterioridad por la cooperativa de
trabajo que efectúa el pago o por otra entidad obligada
a actuar como agente de retención, de la cual tambiénes
asociado.
b) Las dispuestas en sus incisos b) y c): La constancia de
opciónalRégimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), de acuerdo con lo regulado
por la Resolución General Nº 1620 –Constancias de inscripción
o de opción por “Internet”– o, en su caso, de
la credencial otorgada por el Ministerio de Desarrollo
Social.
La obligación dispuesta en este artículo deberá cumplirse
con anterioridad al momento en que el agente de retención
efectúa cada pago sujeto a retención.
Oportunidad en que corresponde practicar la retención
Artículo 14— La retención deberá practicarse en el momento
en que la cooperativa de trabajo efectúe cada pago –total o
parcial– en concepto de retorno o de adelanto de este último,
a sus asociados pasibles de la retención.
A fin de lo dispuesto en el párrafo precedente, el término
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el
antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Asimismo, este régimen de retención no se aplicará cuando
el pago sea realizado íntegramente en especie.
Artículo 15— El agente de retención también quedará
obligado a practicar la retención, cuando:
a) El beneficiario del pago no presente la documentación
prevista en el artículo 13, en su inciso a), para acreditar
su exclusión de este régimen de retención, en el plazo
indicado en el citado artículo.
b) La documentación a que se refiere el inciso precedente
sea presentada, en el mencionado plazo, en forma incompleta.
Determinación del importe a retener
Artículo 16— Para los sujetos que revistan la condiciónde
responsable monotributo o de monotributista social, el importe
de la retención a practicar será equivalente al capital
adeudado en concepto de cotizaciones fijas y, en su caso, de
impuesto integrado, cuyos vencimientos para su ingreso se
hayan producido a partir del día 1º de enero del año calendario
de que se trate hasta la fecha, inclusive, en que se
efectúa el pago.
A tal fin, se deberá tener en cuenta respecto del sujeto
pasible de retención:
a) Su condición y categoría frente al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), durante
el lapso indicado en el párrafo precedente.
b) Los conceptos vencidos y adeudados a la fecha del
pago.
c) El valor de cada una de las obligaciones adeudadas a la
fecha de vencimiento general para su ingreso.
Artículo 17— Si el sujeto pasible de retención tiene la
condición de pequeño contribuyente eventual, el importe de
la retención a practicar será el que resulte de aplicar la
alícuota del cinco por ciento (5%), sobre el importe de cada
pago, sin deducción de suma alguna por compensación,
materiales y toda otra detracción que por cualquier concepto
lo disminuya.
Artículo 18— El agente de retención detraerá el monto a
retener, a que se refieren los artículos precedentes, del
importe del pago efectuado.
Si la retención a practicar, en su caso, resulta superior al
importe del pago que se realiza, la misma se efectuará hasta
la concurrencia con dicho importe.
Artículo 19— Cuando el pago que se efectúa esté integrado
por bienes y/o locaciones y una suma de dinero –pago
parcial en especie–, el importe a retener se detraerá de dicha
suma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 45

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Si el monto a retener resulta superior a la suma de dinero
que se va a entregar, la retención deberá ser practicada hasta
la concurrencia con la precitada suma.
En todos los casos, las sumas a ingresar se cancelarán
mediante depósito bancario, de acuerdo con las previsiones
del Título I de la Resolución General Nº 1217.
Comprobante de retención
Artículo 20— El formulario de recibo que entregue la
cooperativa de trabajo para respaldar el pago realizado, para
tener el carácter de comprobante válido para acreditar la
retención efectuada, deberá tener los siguientes datos:
a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva.
b) Denominación social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la cooperativa de
trabajo.
c) Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del asociado pasible
de la retención.
d) Importe retenido.
e) Concepto (cotización fija y, en su caso, impuesto integrado)
y período/s (año calendario y mes o meses) al que
corresponde los conceptos retenidos.
Comunicación por no recibir el comprobante de retención
Artículo 21— Si la cooperativa de trabajo no diera cumplimiento
a lo dispuesto en el artículo anterior, el sujeto pasible
de la retención deberá informar tal hecho a la dependencia
de esta Administración Federal en la que se encuentra
inscripto, dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos,
contados a partir de la fecha en que se efectuó la
retención.
A tal fin, deberá presentar una nota –en los términos de la
Resolución General Nº 1128–, en la que consignará los
datos indicados en los incisos b) a e) del citado artículo.
Ingreso e información de las retenciones practicadas
Artículo 22— Los importes retenidos deberán ser ingresados
e informados de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución
General Nº 757 y sus modificatorias, dentro de los
tres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes
de concluido cada uno de los períodos que se establecen a
continuación:
a) Del día1º al 15 de cada mes calendario, ambos inclusive.
b) Del día 16alúltimo de cada mes calendario, ambos
inclusive.
A tal fin, deberá consignarse en el respectivo programa
aplicativo los códigos de régimen que, para cada caso, se
indican a continuación:
Código
752
756
757
Descripción
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo)
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo Social)
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo Eventual)
Artículo 23— Cuando los sujetos retenidos revistan la
condición de responsable monotributo o de monotributista
social, para la confección de la declaración jurada informativa
y determinativa F. 910 –prevista por la citada Resolución
General Nº 757 y sus modificatorias– mediante la utilización
del respectivo programa aplicativo, se deberán observar las
pautas que se indican a continuación:
a) En el campo “Importe Retenido/Percibido” se ingresará
el importe retenido, desagregado en cada uno de los
períodos mensuales enteros y/o fracción que se cancelan
mediante la suma retenida.
b) A fin de identificar cada uno de los períodos mensuales
enteros y/o fracción, a que se refiere el inciso anterior,
el campo “Fecha de Retención/Percepción” se completará
del modo “01/MM/AAAA”.
c) En el campo “Nº Retención/Percepción” se repetirá,de
corresponder, el número del comprobante de retención
emitido –por el total del importe retenido–, por cada uno
de los períodos mensuales enteros y/o fracción indicados
en el inciso a) precedente.
Sujetos pasibles de retención. Acreditación del ingreso
de sus obligaciones
Artículo 24— Los importes que resulten de los comprobantes
emitidos por el agente de retención en las condiciones
previstas en el artículo 20 o, en su defecto, de la nota a que
se refiere el artículo 21, sólo acreditarán el cumplimiento
–total o parcial, según corresponda– de la obligación de
ingreso del capital inherente a las cotizaciones fijas y, en su
caso, al impuesto integrado adeudados por los asociados a
cooperativas de trabajo que tengan la condición de responsable
monotributo o de monotributista social.
Consecuentemente, los mencionados sujetos que hayan sufrido
la retención dispuesta por esta resolución general,
deberán ingresar los intereses que puedan corresponder por
la cancelación extemporánea de sus obligaciones y, en su
caso, la diferencia de capital no cubierta por la retención
sufrida.
Para cancelar los conceptos a que se refiere el párrafo
anterior se deberá presentar el volante de pago formulario
F. 155, cubierto en todas sus partes y por original, en
cualquiera de las instituciones bancarias habilitadas por este
organismo. El tique que entregue la entidad bancaria será el
comprobante de pago.
El aludido formulario F. 155 podrá obtenerse en cualquiera
de las dependencias de este organismo o en su página
“Web” (http://www.afip.gov.ar/formularios/formularios_main.asp).
Artículo 25— De tratarse de sujetos que tengan la condición
de pequeño contribuyente eventual, los importes retenidos
e ingresados por la cooperativa de trabajo serán im-
46 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
putados por esta Administración Federal para la cancelación
de la cotización fija, con destino al Régimen Previsional
Público del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(S.I.J.P.), correspondientes a los meses transcurridos del año
calendario en que se efectuaron las retenciones, comenzando
por el más antiguo.
Incumplimientos totales o parciales. Sanciones
Artículo 26— El agente de retención que omita efectuar y/o
depositar –total o parcialmente– las retenciones, o incurra
en incumplimiento –total o parcial– de las obligaciones
impuestas por esta resolución general, será pasible de la
aplicación, de corresponder, de las sanciones previstas por
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
y por la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones.
Asimismo, dicho sujeto está obligado a cancelar los intereses
que se devenguen por el ingreso extemporáneo de las
retenciones practicadas.
CAPÍTULO C – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 27— El régimen de retención implementado por
la presente, no modifica la obligación de ingreso que, por
cotizaciones fijas y, en su caso, impuesto integrado, puedan
corresponder al asociado a la cooperativa de trabajo por
estar encuadrado –respecto del Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo)– en una condición
distinta a la autodeclarada o en una categoría superior a la
que optó, conforme a las normas vigentes.
Artículo 28— Con carácter de excepción, las obligaciones
vencidas entre el mes de julio de 2004 y la fecha de publicación
de la presente en el boletín oficial, ambos inclusive,
cuyos importes sean ingresados hasta el día 31 de marzo de
2005, inclusive, serán consideradas canceladas en término.
Asimismo, los sujetos que tengan la condición de pequeño
contribuyente eventual podrán abonar hasta la citada fecha,
el saldo adeudado en concepto de cotizaciones fijas, con
destino al Régimen Previsional Público del Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), correspondientes
a los meses de julio a diciembre de 2004, ambos inclusive.
Artículo 29— Modifícase la Resolución General Nº 757 y
sus modificatorias, en la forma que se detalla a continuación:
– Incorpórase en el Anexo II, punto 4 “Ingreso de
Retención/Percepción”, inciso b), al “Detalle General
de Códigos de Regímenes de Retención y/o Percepción”,
los siguientes códigos:
Código
752
756
Descripción
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo)
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo Social)
757
Asociados a Cooperativas de Trabajo
(Monotributo Eventual)
Artículo 30— Apruébase el Anexo que forma parte de la
presente.
Artículo 31— Esta resolución general entrará en vigencia
el día de su publicación en el Boletín Oficial y sus disposiciones
con relaciónalrégimen de retenciónserán de aplicación
para los pagos que se realicen a partir del día 1º de marzo
de 2005, inclusive, aun cuando correspondan a obligaciones
devengadas con anterioridad a dicha fecha.
No obstante y con carácter de excepción, los importes
retenidos por las cooperativas de trabajo a sus asociados
inscriptos en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) e ingresados al fisco con anterioridad
a la fecha de publicación de la presente en el boletín
oficial, serán considerados efectuados en los términos de
esta resolución general.
Dichos importes deberán ser informados nominativamente
a esta Administración Federal hasta el día 28 de febrero de
2005, inclusive. Para ello, se deberá observar lo establecido
por la Resolución General Nº 757 y sus modificatorias, así
como lo dispuesto en el artículo 22 respecto de los códigos
de régimen y en el artículo 23. A su vez, la información se
suministrará desagregada por cada pago realizado, por lo
cual se deberá presentar por cada uno de ellos un (1) formulario
de declaración jurada F. 910 y su respectivo disquete.
Artículo 32— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1819
Procedimiento para la obtención de la Credencial para el Pago
Los integrantes de cooperativas de trabajo que tengan la condición de
responsable monotributo frente al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo), para obtener la credencial para el pago
deberán:
a) Obtener el formulario interactivo F. 158 en la página “Web” de este
organismo (http://www.afip.gov.ar/formularios/formularios_main.asp).
b) Cubrir dicho formulario de acuerdo con las pautas que, para cada caso,
se indican a continuación, según se trate de asociados con ingresos
brutos anuales:
1. Inferiores o iguales a la suma de doce mil pesos ($ 12.000):
Rubro 1: Motivo del trámite, tildar pago.
Rubro 2: Consignar el número de Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.).
Rubro 3: Consignar apellido y nombres.
Rubro 4: Tildar “integrante de sociedad”.
Rubro 6: No se debe seleccionar ninguna categoría.
Rubro 7: Seleccionar la opción correspondiente.
Rubro 8: Completar conforme a la condición que reviste frente
a la obra social.
2. Superiores a la suma de doce mil pesos ($ 12.000):
Rubro 1: Motivo del trámite, tildar pago.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 47

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Rubro 2: Consignar el número de Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.).
Rubro 3: Consignar apellido y nombres.
Rubro 6: Seleccionar la categoría que corresponda, diferente
de “A” o “F”.
Rubro 7: Seleccionar la opción correspondiente.
Rubro 8: Completarconforme a la condición que reviste frente
a la obra social.
c) Luego de completar los campos del formulario F. 158, conforme a lo
indicado en el inciso anterior, se deberá accionar el botón “generar
credenciales” e imprimir la página dos (2), donde se encuentra el
formulario F. 152.
Cuando se trate de asociados a cooperativas de trabajo inscriptos en el
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del
Ministerio de Desarrollo Social, la credencial para el pago de sus obligaciones
mensuales será otorgada por el citado ministerio.
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Formalidades, plazos y
requisitos
Resolución General Conjunta
Nros. 2.190/2004 y 1711 1 (M.D.S. y A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/07/2004
CAPÍTULO I – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes, personas
físicas y los “Proyectos Productivos o de Servicios”
conformados con hasta tres (3) personas físicas y sus
integrantes, a los efectos de su adhesión al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (R.S.) y el
goce del beneficio aludido en el artículo 49 del Decreto
Nº 806/2004, deberán observar el procedimiento que a tal
efecto se establece en la presente.
CAPÍTULO II – REQUISITOS Y CONDICIONES
Artículo 2º— La opción de adhesión a que se refiere el
artículo precedente, deberá manifestarse en oportunidad de
solicitar el alta en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social, en adelante el “Registro”,
habilitado en la Secretaría de Políticas Sociales y Desarrollo
Humano del Ministerio de Desarrollo Social, mediante el
procedimiento que disponga la citada Secretaría.
Lo señalado en el párrafo anterior, comprende a los asociados
a las Cooperativas de Trabajo que se inscriban en el
mencionado “Registro” a los fines de la aplicación del
beneficio referido en el artículo 1º.
Artículo 3º— La SecretaríadePolíticas Sociales y Desarrollo
Humano, conforme a lo previsto en el artículo 49 del Decreto
Nº 806/2004, tramitará la inscripción enel“Registro” y
remitirá a la Administración Federal de Ingresos Públicos,
la información correspondiente a los efectos del trámite de
adhesión al R.S..
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos
realizará las verificaciones pertinentes tendientes a
otorgar, cuando corresponda, la adhesión al R.S. sobre la
base de los datos obrantes en el organismo.
Cuando el sujeto solicitante no posea Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), el citado organismo procederá
a su otorgamiento sobre la base de la información
suministrada por la Secretaría de Políticas Sociales y Desarrollo
Humano.
En caso de verificarse el cumplimiento de los requisitos
previstos en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias
y complementaria, texto sustituido por la Ley Nº
25.865, aprobará la adhesión al R.S., como monotributista
social o pequeño contribuyente eventual social, de acuerdo
con la opción efectuada por el efector solicitante.
La aprobación de la adhesión o su rechazo será informada
por la Administración Federal de Ingresos Públicos a la
Secretaría de Políticas Sociales y Desarrollo Humano. En
caso de rechazo, informará además los motivos que originaron
el mismo, a efectos que de resultar procedente y por intermedio
de la referida Secretaría, se subsanen las deficiencias
verificadas.
CAPÍTULO III – COOPERATIVAS DE TRABAJO
INSCRIPCIÓN EN EL “REGISTRO”
Artículo 5º— Las cooperativas de trabajo que no se encuentren
inscriptas ante la Administración Federal de Ingresos
Públicos, deberán solicitar su inscripción con arreglo a lo
dispuesto en la Resolución General Nº 10 y sus modificatorias,
e informar mediante nota en los términos de la Resolución
General Nº 1128 la nómina de los asociados que la integran,
indicando la condición tributaria de los mismos o en su caso,
consignar la leyenda “NO INSCRIPTO”, con carácter previo
a la solicitud del alta en el “Registro”, debiendo contar
a tal efecto, con la constancia de solicitud de inscripciónen
trámite ante el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía
Social.
Artículo 6º— La adhesión al R.S. de los asociados a las
cooperativas de trabajo que se inscriban en el “Registro”,
será resuelta por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, dentro del término de noventa (90) días contados
1) Publicada en el B.O. del 27/07/2004.
48 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
desde la fecha de solicitud de inscripción de los mismos en
el referido “Registro”.
Aprobada la adhesión dentro del plazo indicado, los asociados
deberán ingresar los pagos que pudieran corresponder
desde la solicitud de inscripción de los mismos en el “Registro”,
hasta el día 7 del mes inmediato siguiente a aquél
en que se produjo dicha aprobación, según que resulten
adheridos al régimen, como monotributista social o pequeño
contribuyente eventual social.
Artículo 7º— Las áreas competentes del Ministerio de
Desarrollo Social y de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, determinarán el tipo de información que se
intercambiarán, así como la forma y los procedimientos para
llevar a cabo dicho intercambio.
Artículo 8º— De forma.
Cotizaciones fijas con destino a la Obra Social Nuevo importe. Procedimiento para su ingreso
Resolución General Nº 1703 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 20/07/2004
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),
a efectos de su cobertura de salud y la de cada
uno de los integrantes de su grupo familiar primario incorporados
a dicho régimen, deberán ingresar las cotizaciones
fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de Salud
–instituido por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, y sus
respectivas modificaciones–, correspondientes a los meses
de julio de 2004, inclusive, y siguientes, atendiendo a los
importes –determinados en base a los valores fijados por la
Decisión Administrativa NºN281 del Jefe de Gabinete de
Ministros, de fecha 24 de junio de 2004– que, para cada
caso, se indican en el Apartado A del Anexo de la presente.
Artículo 2º— Durante los meses de julio y agosto de 2004,
los importes que figuran en el artículo 40, incisos b) y c),
del Anexo de la Ley del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo) o su cincuenta por ciento
(50%), de corresponder, inherentes a las referidas cotizaciones
fijas se ingresarán de acuerdo con las formas, plazos y
demás condiciones establecidas, respectivamente, por las
Resoluciones Generales Nros. 1695 y 1699.
Artículo 3º— En el transcurso de los meses indicados en el
artículo precedente, el resultado que surja de la diferencia
entre los importes consignados, para cada caso, en el Apartado
A del Anexo de la presente y los que figuran en el
artículo 40, incisos b) y c), del Anexo de la Ley del Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
o su cincuenta por ciento (50%), de corresponder, se ingresará
mediante depósito en cuenta, ante cualquier entidad
bancaria habilitada.
Para realizar dicho pago adicional se deberá presentar ante
la entidad bancaria habilitada el Formulario F. 155 –volante
de pago–. El tique que entregue la institución bancaria será
el comprobante de pago.
El aludido Formulario F.155 podrá obtenerse en cualquiera
de las dependencias de este organismo o en su página
“Web” (http://www.afip.gov.ar). A tal fin, se deberá acceder
a dicha página “Web” y seleccionar el submenú “Formularios”.
El plazo para efectuar este pago adicional será, respectivamente,
hasta los días 20 de julio y 9 de agosto de 2004.
Artículo 4º— A efectos de la utilización del Formulario
F.155, se deberán cubrir los campos correspondientes a
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), período,
impuesto “024", concepto ”019", subconcepto “078" e
importe.
Con relación al valor que se consignará en el campo “importe”,
se deberán tener en cuenta los montos que, para cada
caso, se indican en el Apartado B del Anexo de la presente.
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma parte de la
presente.
Artículo 6º— De forma.
ANEXO – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1703
A – Cotizaciones fijas con destino al Sistema Nacional
del Seguro de Salud
Pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado
(Monotributo) Régimen General
Titular $ 24,44
Cada integrante del grupo familiar primario $ 22,22
Pequeño contribuyente inscripto en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social y adherido al
Régimen Simplificado (Monotributo)
Monotributo Social
Titular $ 12,22
1) Publicada en el B.O. del 20/07/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 49

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado
(Monotributo) Régimen General
Cada integrante del grupo familiar primario $ 11,11
Monotributista – Régimen
General
Monotributista Social
Titular y 8 G F 8 $ 28,20 Titular y 8 G F 8 $ 14,10
Titular y 9 G F 9 $ 31,42 Titular y 9 G F 9 $ 15,71
B – Valor a consignar en el campo “importe” del Formulario
F. 155
Monotributista – Régimen
General
Monotributista Social
Titular $2,44 Titular $1,22
Titular y 10 G
F
Titular y 11 G
F
Titular y 12 G
F
10 $ 34,64
11 $ 37,86
12 $ 41,08
Titular y 10 G
F
Titular y 11 G
F
Titular y 12 G
F
10 $ 17,32
11 $ 18,93
12 $ 20,54
Titular y 1 G F
(*)
1 $ 5,66
Titular y 1 G F
(*)
1 $ 2,83
Titular y 13 G
F
13 $ 44,30
Titular y 13 G
F
13 $ 22,15
Titular y 2 G F 2 $ 8,88 Titular y 2 G F 2 $ 4,44
Titular y 3 G F 3 $ 12,10 Titular y 3 G F 3 $ 6,05
Titular y 4 G F 4 $ 15,32 Titular y 4 G F 4 $ 7,66
Titular y 14 G
F
Titular y 15 G
F
14 $ 47,52
15 $ 50,74
Titular y 14 G
F
Titular y 15 G
F!C0
14 $ 23,76
15 $ 25,37
Titular y 5 G F 5 $ 18,54 Titular y 5 G F 5 $ 9,27
Titular y 6 G F 6 $ 21,76 Titular y 6 G F 6 $ 10,88
Titular y 7 G F 7 $ 24,98 Titular y 7 G F 7 $ 12,49
(*) G F: grupo familiar primario.
Ley Nº 25.865. Facturación. Normas transitorias
Resolución General Nº 1697 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/06/2004
NORMAS TRANSITORIAS
Artículo 3º— Aquellos sujetos que hasta el 30 de junio de
2004, inclusive, se hallaban obligados a utilizar facturas o
documentos equivalentes clase “C” y como consecuencia
del régimen previsto en el “Anexo” de la Ley Nº 24.977,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865, modifiquen su condición
dentro del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) o se trate de los responsables no
inscriptos en el impuesto al valor agregado que adhieran al
citado régimen, debiendo emitir la misma clase de comprobantes
con distinta leyenda, podrán continuar utilizando los
que tuvieren impresos a la fecha de entrada en vigencia de
la presente, hasta el 31 de julio de 2004 inclusive, o hasta su
agotamiento, lo que ocurra con anterioridad.
Asimismo, los sujetos comprendidos en el párrafo anterior
que utilicen equipamiento electrónico, denominado controlador
fiscal, deberán adecuar el mismo conforme a la modificación
dispuesta en el artículo 2º de la presente, hasta el
31 de julio de 2004, inclusive.
Artículo 4º— Los responsables no inscriptos en el impuesto
al valor agregado y los sujetos adheridos al Régimen Simplificado,
que a partir de la fecha de entrada en vigencia de
la Resolución General Nº 1695, y hasta el 20 de julio de
2004, ambas fechas inclusive, se inscriban como responsables
inscriptos en el citado tributo, podrán, con carácter
de excepción, continuar utilizando las facturas clase “C”
que posean en existencia a la fecha de entrada en vigencia
de la presente, hasta el 31 de julio de 2004, o hasta su
agotamiento, lo que ocurra con anterioridad.
Aquellos sujetos que ejerzan la opción prevista en el párrafo
precedente, emitirán los citados comprobantes sin discriminación
del impuesto al valor agregado, por lo cual las
operaciones documentadas por los mismos no darán lugar a
cómputo de crédito fiscal alguno.
Asimismo, sólo podrán computar crédito fiscal en el impuesto
al valor agregado por las adquisiciones, locaciones
y/o prestaciones que efectúen a partir de la fecha de inscripción
respectiva como responsables inscriptos en el citado
tributo y siempre que el impuesto se encuentre discriminado
en la pertinente factura o documento equivalente.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 5º— Toda cita en referencia a sujetos adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes en las
normas vigentes –incluida la presente–, deberá considerarse
referida al pequeño contribuyente adherido al Régimen
Simplificado (monotributista), o al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes Eventuales (pequeño contribuyente
eventual), al pequeño contribuyente inscripto en el
1) Publicada en el B.O. del 01/07/2004.
50 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía
Social (monotributista social y pequeño contribuyente
eventual social), según corresponda.
***
Artículo 6º— De forma.
Convenios de Migración con Bolivia y Perú. Solicitud de Inscripción
Resolución General Nº 654 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 06/08/99
Artículo 1º.— Los extranjeros comprendidos en los Convenios
de Migración aprobados por las Leyes Nros. 25.098 y
25.099, que ejerzan actividades autónomas, a los fines de la
tramitación de la residencia temporaria ante la DirecciónNacional
de Migraciones, deberán solicitar la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y acreditar el cumplimiento
de las obligaciones impositivas y previsionales, en las
condiciones que se establecen por la presente resolución general.
Capítulo A — Régimen simplificado para pequeños contribuyentes.
Cumplimiento de obligaciones impositivas
y previsionales
Artículo2º.—Los sujetos indicados en el artículoanteriorque,
para cumplir con sus obligaciones impositivas y previsionales
deben observar las normas del “Régimen Simplificado”, obtendrán
la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), mediante la presentación del formulario de declaración
jurada Nº 160, por duplicado, en el que consignarán,
en el centro del margen superior, la leyenda “Convenio
Migratorio Ley Nº ....” indicando la ley que corresponda
según el país de origen del solicitante.
Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de este
Organismo en cuya jurisdicción se encuentre el domicilio
fiscal —lugar en el que se desarrolla la actividad o, en su
defecto, el domicilio real—.
Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibir
los elementos que se indican a continuación:
a) Los nacionales de la República de Bolivia:
1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el último
ingreso a la República Argentina, o cédula de identidad
boliviana o certificado de nacionalidad expedido por el
agente consular del país de origen del peticionante.
2. Certificado de domicilio real extendido por la autoridad
policial, o información sumaria judicial.
b) Los nacionales de la República de Perú:
1. Pasaporte válido y vigente en el que conste el último
ingreso a la República Argentina.
2. Certificado de domicilio real extendido por la autoridad
policial, o información sumaria judicial.
Artículo 3º.— Para adherir al Régimen Simplificado (R.S.)
—conforme a las disposiciones de la Resolución General Nº
619— deberán, en forma concurrente:
a) Presentar, en las entidades bancarias habilitadas, el formulario
de declaración jurada Nº 162 —original y dos
(2) copias—, consignando en éllaClaveÚnica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) asignada, y determinando
la categoría en el (RS) y la de trabajador autónomo, e
b) ingresar la suma que se indique en el apartado “IMPORTE
A PAGAR”, de dicho formulario.
Artículo 4º.— La entidad bancaria entregará al responsable:
a) Untique,comoconstanciadelaadhesión al (R.S.) y del pago, y
b) El duplicado del formulario de declaraciónjuradaNº 162,
debidamente intervenido.
La adhesión al (R.S.) y el pago producirán efectos a partir
del día de dicha adhesión, inclusive.
Artículo 5º.— En todos los aspectos no previstos en los
artículos precedentes, respecto del Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.), serán de aplicación
las normas de la Resolución General Nº 619.
Capítulo B — Impuesto al valor agregado. Obligaciones
previsionales
Artículo 6º.—4 Cuando los inmigrantes referidos en el artículo
1º tengan la obligación de adquirir el carácter de “responsables
inscriptos” en el impuesto al valor agregado, deberán
determinar e ingresar el gravamen de acuerdo con las normas
que lo regulan, así como los aportes previsionales correspondientes.
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, deberán solicitar
la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) mediante
la presentación del formulario de declaración jurada
Nº 560/F, en el que deberán consignar, en el centro del
margen superior, la leyenda “Convenio Migratorio Ley
Nº....” indicando la ley que corresponda según elpaís de
origen del solicitante, y el alta en el impuesto al valor
agregado y en el régimen de trabajadores autónomos.
Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de este
Organismo en cuya jurisdicción se encuentre el domicilio
fiscal —lugar en el que se desarrolla la actividad o, en su
defecto, el domicilio real—.
1) Publicada en el B.O. del 10/08/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 51

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Juntamente con el formulario mencionado deberán exhibir
los elementos que se indican en los incisos a) y b) del
artículo 2º de la presente.
Asimismo, deberán cumplir lo establecido en los tres párrafos
precedentes aquellos inmigrantes que deban inscribirse
en el impuesto al valor agregado en carácter de “responsables
no inscriptos”.
Capítulo C — Disposiciones comunes
Artículo 7º.— Este Organismo entregará al solicitante el
duplicado del formulario de declaración jurada Nº 160 ó
F.560/F, según corresponda, debidamente intervenido, con
la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) asignada,
cuya validez será de seis (6) meses.
Artículo 8º.— Vencido el plazo indicado en el artículo anterior,
este Organismo comunicará, a la Dirección Nacional de Migraciones,
la nómina de los extranjeros que no hayan cumplido con
elpagodelasobligacionesmensuales—emergentesde la adhesión
al (R.S.), o respecto del impuesto al valor agregado y de los
aportes previsionales, en carácter de autónomos—, a efectos de
su consideración para el otorgamiento de la renovación dela
residencia temporaria, por un período adicional de doce (12)
meses.
Artículo 9º.— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación a partir del día de su publicación enel
Boletín Oficial.
Artículo 10. — De forma.
Trabajadores Autónomos y Monotributistas. Empadronamiento o Adhesión. Vencimiento especial.
Norma complementaria.
Resolución General Nº 1708 1 A.F.I.P.
Buenos Aires, 21/07/2004
Artículo 1º— Las obligaciones establecidas para los pequeños
contribuyentes, por las Resoluciones Generales Nros.
1695 y 1703, de empadronamiento o adhesión alRégimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),
así como de pago del impuesto integrado y de las cotizaciones
previsionales fijas, con vencimientos fijados para el día
20 de julio de 2004, inclusive, serán consideradas cumplidas
en término cuando se efectivicen hasta el día 23 de julio de
2004, inclusive.
Asimismo, las inscripciones en el impuesto al valor agregado
–a que se refieren las Resoluciones Generales Nros. 1697 y
1699, en sus artículos 4º y 54, respectivamente– que se
realicen hasta el día 23 de julio de 2004, inclusive, tendrán
efectos a partir del día 1º de julio de 2004, inclusive.
Artículo 2º— Para los trabajadores autónomos y los pequeños
contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo), establécese que las
obligaciones formales vinculadas con las presentaciones de
adhesiónalrégimen especial de regularización –instaurado por
la Ley Nº 25.865,ensuTítulo II, y reglamentado mediante la
Resolución General Nº 1624, sus modificatorias y complementarias–,
con vencimiento fijado para el día 26 de julio de
2004, inclusive, serán consideradas cumplidas en término,
siempre que se efectúen hasta el día 31 de julio de 2004,
inclusive.
Artículo 3º— De forma.
Cuenta corriente. Sistema Informático
Resolución General Nº 1996 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 17/01/2006
Artículo 1º— Apruébase el sistema informático denominado
“Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”,
para ser utilizado por los pequeños contribuyentes inscriptos
en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) y los trabajadores autónomos comprendidos
en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
(S.I.J.P.).
Artículo 2º— El sistema informático indicado en el artículo
precedente operará en forma remota a través de la red
“Internet” y tendrá las siguientes características:
a) Contendrá toda la información registrada en las bases
de datos de esta Administración Federal, correspondiente
a los períodos mensuales iniciados a partir del
1º de julio de 2004, inclusive.
b) Estará disponible en la página “web” institucional de
este organismo (http://www.afip.gov.ar), a partir del día
hábil administrativo inmediato siguiente al de publicación
de la presente en el Boletín Oficial.
c) Tendrá registrado, entre otros, los siguientes conceptos:
1) Publicada en el B.O. del 23/07/2004.
2) Publicada en el B.O. del 20/01/2006.
52 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
1. Las obligaciones mensuales devengadas a cargo de los
pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
y los trabajadores autónomos, impuesto integrado y cotizaciones
fijas y aportes personales con destino a la
seguridad social, respectivamente, en funcióndelacondición
y categoría autodeclarada al momento de la inscripción,
modificación de la situación de revista,
adhesión y/o recategorización, según corresponda, y
2. Los pagos realizados por dichos sujetos.
d) El importe a favor del fisco correspondiente a cada
obligación devengada y/o multa firme, que surja del
sistema “Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”,
se reputará conocido por el contribuyente y/o
responsable, tendrá el carácter de líquido y exigible y
habilitará al organismo para exigir el pago por la vía
pertinente, incluyendo su ejecución fiscal.
Artículo 3º— Para ingresar a este sistema, “Cuenta Corriente
de Monotributistas y Autónomos”, se deberá acceder
a la página “web” institucional de este organismo
(http://www.afip.gov.ar), seleccionar la pestaña “Clave
Fiscal”, presionar el botón “Ingreso al Sistema” y completar
los datos inherentes a la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y a la “Clave Fiscal”. Finalmente,
luego del ingreso al sistema, deberá seleccionarse el servicio
“Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos”.
Los sujetos que no posean la aludida “Clave Fiscal”, para
su solicitud deberán observar lo establecido por la Resolución
General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias.
Asimismo, podrán obtener más datos al respecto en la
información contenida en la ayuda disponible en la página
“web” institucional de esta Administración Federal.
Artículo 4º— Mediante la utilización del sistema informático
a que se refiere el artículo precedente, los sujetos
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) y los trabajadores autónomos, entre
otras aplicaciones, podrán:
a) Visualizar y conocer toda la información relativa a sus
obligaciones con el citado régimen simplificado (impuesto
integrado y cotizaciones fijas ) o con la seguridad
social (aportes personales), a sus pagos, intereses y
saldos, todos ellos ordenados por períodos y conceptos.
b) Corregir la incorrecta imputación de los pagos registrados
en el sistema, cuando hayan sido abonados en forma
errónea, a fin de cancelar –total o parcialmente– obligaciones
adeudadas que surjan de dicho sistema, siempre
que la aludida reafectación sea inherente a un mismo
número de Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
c) Calcular sus obligaciones adeudadas –capital e intereses–,
a una fecha determinada, en función de la condición y
categoría autodeclarada, así como de las obligaciones
devengadas y pagos registrados en el sistema.
d) Imprimir los “volantes de pago” formulario F. 801/E
y/o formulario F. 155, a fin de la cancelación de los
intereses y/o multas que pudieran corresponder mediante
depósito bancario.
Para la utilización del mencionado sistema se deberá tener
en cuenta lo establecido en su ayuda.
Artículo 5º— A efectos de la cancelación del capital correspondiente
a cada una de las obligaciones mensuales adeudadas,
determinado mediante la utilización de este sistema
informático, se podrán emplear las siguientes modalidades
de ingreso: depósito bancario, ante cualquier entidad habilitada,
débito en cuenta a través de cajero automático, transferencia
electrónica de fondos y débito directo en cuenta de
tarjeta de crédito, de acuerdo con el procedimiento vigente
para ello –Resoluciones Generales Nros. 3847 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias, 942, su modificatoria y
sus complementarias, 1206, 1217, 1644 y 1699, sus modificatorias
y complementarias–.
Artículo 6º— Las discrepancias con relación a la información
que muestre el sistema “Cuenta Corriente de Monotributistas
y Autónomos”, podrán ser planteadas desde dicho
sistema o ante la dependencia de este organismo que corresponda
en función del domicilio fiscal. En este último supuesto,
se deberá presentar una nota –en los términos de la
Resolución General Nº 1128– acompañada de los elementos
que respaldan la corrección que se solicita.
Artículo 7º— No obstante lo dispuesto en los artículos
precedentes, los trabajadores autónomos –incluidos en el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
o el régimen general– afiliados al Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones (S.I.J.P.), que se encuentren
en condiciones de iniciar un beneficio previsional o un
reconocimiento de servicios deberán observar el procedimiento
de consulta, imputación, acreditación de pagos y de
liquidación de deuda (“SICAM Sistema de Información
para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas”) establecido
por la Resolución Conjunta Nros. 1616 de esta
Administración Federal y 1.415 de la Administración Nacional
de la Seguridad Social, del 22 de diciembre de 2003,
y sus complementarias Resolución General Nº 1642 y Disposición
Conjunta de áreas dependientes de los citados
organismos Nros. 1 (DI PYNR), 1 (DI GRSS) y 1 (GNPS),
del 9 de enero de 2004.
Cuando se trate de sujetos que no se encuentren en las
condiciones anteriormente indicadas, la información relativa
a su estado de situación, por los períodos anteriores a julio
de 2004, estará disponible en el mencionado sistema.
Artículo 8º— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 53

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Plan de Facilidades de Pago Autónomos y Monotributo. Solicitud de liquidación de deuda vía Web
Resolución General Nº 1642 1 A.F.I.P.
Buenos Aires, 25/02/2004
Artículo 1º— Los trabajadores autónomos –incluidos en el
régimen general y/o en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Monotributo)– afiliados al Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones, determinarán su
deuda por aportes de la Seguridad Social de acuerdo con los
procedimientos, plazos, formas y demás condiciones que se
establecen en esta resolución general.
Artículo 2º— La liquidación de la deuda por los conceptos
referidos en el artículo 1º, deberá realizarse a través dela
página “Web” de la Administración Federal de Ingresos
Públicos (http//www.afip.gov.ar), utilizando el proceso denominado
“S.I.C.A.M. –Sistema de Información para Contribuyentes
Autónomos y Monotributistas”.
Dicha liquidación, se confeccionará siguiendo las pautas y
aspectos técnicos para su uso que se especifican en el Anexo
I, que forma parte integrante de la presente, y su validez
quedará sujeta a la verificación de la veracidad de los datos
ingresados por el contribuyente.
Artículo 3º— El saldo de deuda resultante de la mencionada
liquidación, deberá ser cancelado en las entidades bancarias
habilitadas, mediante la presentación de los elementos vigentes
para cada supuesto.
En todos los casos, el sistema emitirá un tique como comprobante
del pago.
De tratarse de pagos correspondientes al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), los
pagos se efectuarán mediante la presentación del formulario
F. 799/E, consignando código de “impuesto” 376, “concepto”
19 y “subconcepto” 19 ó 51 según se trate de deuda por
capital o por intereses, respectivamente.
Artículo 4º— Apruébase el “S.I.C.A.M. –Sistema de Información
para Contribuyentes Autónomos y Monotributistas–”,
que se encontrará disponible en la página “Web” de
este organismo y que constituirá el único medio autorizado
a los fines previstos por la presente a partir de la fecha
indicada en el artículo 5º.
Artículo 5º— El sistema aprobado por el artículo anterior
entrará efectivamente en operación a partir del día 27de
febrero de 2004, inclusive.
Artículo 6º— Aquellos contribuyentes que deban validar
pagos, y se encuentren en condiciones de iniciar un trámite
previsional, a partir del día1º de marzo de 2004 y conforme
al cronograma de transferencia de atención de los trabajadores
autónomos –detallado en el Anexo II de la Resolución
Conjunta Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415 (A.N.Se.S.)–,deberán
presentarse en las dependencias de este organismo en las
cuales se encontraren inscriptos o en las Unidades de Atención
Integral (U.D.A.I.) de la Administración Nacional de la
Seguridad Social, según corresponda, a los fines de su
atención directa y personalizada.
Artículo 7º— Dentro de los sesenta (60) días de la fecha
indicada en el artículo 5º, las dependencias de este organismo
procesaránenel“S.I.C.A.M.” las presentaciones realizadas
por los contribuyentes –a través del formulario Nº 577/A–
hasta el 27 de febrero de 2004 inclusive, manteniendo la
fecha de ingreso del citado formulario a todos los fines
previsionales que pudieren corresponder.
El citado procedimiento no será de aplicación, con independencia
de si el presentante retiró o no la liquidación
solicitada, cuando las dependencias competentes de este
organismo, a la aludida fecha, ya hubieran procesado tales
presentaciones mediante el sistema de liquidación de deuda
vigente hasta ese momento. En caso de controversia, se
estará a la fecha emitida por ese sistema.
Si con anterioridad al procesamiento de la liquidaciónenel
“S.I.C.A.M.” por parte de este organismo –en los casos
indicados en el primer párrafo de este artículo–, el contribuyente
realizare una presentación vía “Web”, liquidando la
deuda en los términos de esta resolución general, quedará
sin efecto la presentación del formulario Nº 577/A, entendiéndose
que el contribuyente optó por realizar una nueva
liquidación.
Artículo 8º— Excepcionalmente, y hasta tanto se concrete
la transferencia de la atención de los trabajadores autónomos
–según el cronograma detallado en el Anexo II de la
Resolución Conjunta Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415
(A.N.Se.S.)–, las dependencias admitirán la presentación
del formulario Nº 577/A por parte de aquellos contribuyentes
–o por sus causahabientes– que encontrándose en condiciones
de iniciar un trámite previsional, soliciten en forma
personalizada la liquidación por parte del organismo.
Con igual carácter de excepción, los funcionarios competentes
podrán admitir las presentaciones del referido formulario
en los supuestos donde consideren fundada la petición.
Las liquidaciones que se practiquen en los términos de este
artículo se encontrarán a disposición del interesado dentro
de los diez (10) días de solicitadas.
1) Publicada en el B.O. del 27/02/2004.
54 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Será de aplicación a las mencionadas presentaciones lo
establecido en el Anexo I, punto IV de la Resolución Conjunta
Nros. 1616 (A.F.I.P.) y 1.415 (A.N.Se.S.).
Artículo 9º— Apruébanse el Anexo I, los formularios de
declaración jurada Nros. 558/A, 558/B y 558/C, que obran,
respectivamente, como Anexos II, III y IV, que forman parte
integrante de esta resolución general.
Artículo 10— De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1642
“S.I.C.A.M. –Sistema de Información para Contribuyentes
Autónomos y Monotributistas–”
PAUTAS Y ASPECTOS TÉCNICOS DE USO
La determinación del estado de deuda de los trabajadores
autónomos se realizará en forma automática, mediante un
proceso computarizado, y de conformidad con los datos
aportados por el contribuyente.
La veracidad de los datos que se ingresen, será de exclusiva
responsabilidad del trabajador autónomo y no implica que
este organismo los conforme.
Las liquidaciones serán aceptadas cuando los datos personales
y los relativos a la situación de revista del contribuyente
coincidan con los declarados ante este organismo, y
los números de cuenta de A.N.Se.S. le pertenezcan. De no
verificarse dichos requisitos, las diferencias deberán ser
solucionadas con anterioridad a la presentación de la liquidación
para cualquier trámite.
Asimismo, a los fines indicados en el párrafo anterior, los
pagos que se agreguen o modifiquen deberán resultar validados
en su totalidad de acuerdo con el procedimiento
dispuesto al efecto.
A– Descripción general del sistema
1. Ingreso al sistema
C.U.I.T.: Si no la posee deberá tramitar su alta.
Clave Fiscal.
2. Confirmación de número/s de cuenta/s A.N.Se.S.
El sistema presenta automáticamente:
2.1. Número/s de cuenta/s de A.N.Se.S..
2.2. Apellidos y Nombres asociados a cada número de
cuenta.
Posibles inconsistencias de datos:
Números de cuenta erróneos.
Entre los datos personales del contribuyente y los
nombres y apellidos que acompañan a cada cuenta.
Números de cuentas faltantes.
En estos casos, deberá concurrir a la dependencia de la
Dirección General Impositiva de la Administración Federal
de Ingresos Públicos en la que se encuentre inscripto,
a efectos de solicitar las altas, bajas o modificaciones
pertinentes.
3. Copete de pantalla
En las pantallas subsiguientes se presentan los datos y
opciones que se describen a continuación:
3.1. Apellido/s y Nombre/s.
3.2. C.U.I.T..
3.3. Número/s de cuenta/s de A.N.Se.S..
3.4. Acceso a opciones de consulta y liquidación.
3.5. Ayuda al usuario.
B– Liquidación
B.1) Datos para liquidación
Datos referenciales.
1.1.) De generación automática no editable.
1.1.1. Presentó en Agencia F.577/A: SI o NO.
1.1.1.1 Fecha.
1.1.2. Edad.
1.1.3 Fecha y número de la liquidación.
1.2.) De generación automática editable.
1.2.1. Fecha de nacimiento: Sólo a efectos de la liquidación
practicada.
1.3.) Campos a completar por el usuario:
1.3.1. Prestación solicitada. Menú de opciones: Jubilación,
pensión, reconocimiento de servicio, u otros
libre deuda.
1.3.2. Fecha de defunción: Se habilita en los casos de
haber optado por pensión o reconocimiento de servicios
en el punto 1.3.1.
1.3.3. Solicitud de deuda parcial. Opción SI o NO. En caso
afirmativo completa campo Desde y campo Hasta.
1.3.4. Residente en el exterior: Opción SI o NO.
1.3.5. Es jubilado: Opción SI o NO. En caso afirmativo
ingresa fecha.
1.3.6. Seleccionar acogimiento ley aplicable: Ley Nº18.038,
Ley Nº 24.241 o ninguna (sin aplicacióndeley).
1.3.7. En caso de que se verifique acogimiento a la Resolución
Nº 592/79 (S.S.S.) deberá tildar SI o NO; de
acuerdo con si opta o no por los beneficios de la misma.
En caso afirmativo, en este rubro se informa:
Cantidad de meses computados.
Cantidad de meses por anticipos abonados.
1.3.8 Otras Moratorias y/o Planes de facilidades de pago.
El sistema presentará las moratorias y/o planes de
facilidades de pagos a los que se haya acogido, según
los registros informáticos del organismo, siempre y
cuando se encuentren entre los detallados a continuación:
Decretos Nros. 2.104/93, 314/95, 270/95, 493/95, Ley
Nº 24.753, Decretos Nros. 935/97, 93/2000, Resolución
General Nº 896, Decretos Nros. 1.384/2001 y
338/2002.
B.2) Situación de revista
El sistema presenta al usuario un cuadro donde informará
la/s actividad/es que figure/n en su historial de actividades
como trabajador autónomo, debiendo consignar como mínimo
las que visualice en datos personales.
Si se produjeran modificaciones deberá concurrir a la Agencia,
Distrito o Receptoría que le corresponda para regularizar la
situación.
2.1.) Pestaña de tramos de actividad
Agregar tramo: Se despliega una ventana donde el
usuario ingresa la información requerida, descripta
en los puntos que se detallan a continuación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 55

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Período Desde y período Hasta: Carga los períodos
donde registró actividad, que quedarán reflejados en
el cuadro de la situación de revista, en los campos
período de Inicio y período de Cese, con el formato
indicado en el “S.I.C.A.M.”.
Código de actividad: Las actividades se encuentran
ordenadas alfabéticamente con sus respectivos códigos
de acuerdo con la normativa vigente.
El código de actividad cargado por el usuario condiciona
las opciones que se detallan a continuación, ya
que el sistema permite la apertura y carga de acuerdo
con requisitos de consistencia de la información ingresada.
Tipo sociedad: U (Unipersonal), H (Sociedad de
Hecho), C (Sociedad Comercial) o no corresponde
(en caso de unipersonal sin empleados).
Categoría optativa: Se puede ingresar sólo una categoría
superior a la obligatoria para ese período.
Fechadematrícula o fecha de título habilitante: En el
caso de ser profesional deberá completar este campo.
Personal ocupado: Deberá indicar el número de personal
ocupado para determinar la categoría correspondiente.
Si el número variara deberá indicar un
tramo por cantidad de personal ocupado, si este número
modificara la categoría mínima para la actividad.
Capacidad de carga: Los pescadores costeros deberán
indicar las toneladas.
El usuario puede modificar o desechar la información
cargada antes de efectuar la liquidación.
2.2.) Pestaña de beneficios:
Agregar beneficio: Se puede ingresar el período donde
se hace uso de un beneficio, las opciones son
desplegadas por medio de una ventana que es presentada
en forma de menú.
Menú de opciones:
Condicionado por la ley aplicable escogida en el
punto B 1.3.6:
Ley Nº 18.038:
a) Artículo 16 de la Ley Nº 18.038
Validación: Aplicable a períodos hasta diciembre
de 1958 inclusive.
No genera deuda.
b) Artículo 16 de la Ley Nº 14.236
Validación: Aplicable a períodos que superen el
término de prescripción.
No genera deuda.
c) Artículo 1º de la Ley Nº 25.321:
Validación: Aplicable, de corresponder, hasta períodos
actuales.
No genera deuda.
Ley Nº 24.241:
a) Artículo 38 de la Ley Nº 24.241
Validación: Aplicable a períodos hasta diciembre
de 1968 inclusive.
No genera deuda.
b) Artículo 16 de la Ley Nº 14.236
Validación: Aplicable a períodos que superen el
término de prescripción.
No genera deuda.
c) Artículo 1º de la Ley Nº 25.321
Validación: Aplicable, de corresponder, hasta períodos
actuales.
No genera deuda.
d) Artículos 1º y6º de la Ley Nº 24.476
Validación: Aplicable para períodos hasta septiembre
de 1993 inclusive.
No genera deuda.
e) Artículo 3º de la Ley Nº 24.476
Validación: Aplicable para períodos hasta septiembre
de 1993 inclusive.
No genera deuda.
B.3) Ingreso de pagos no registrados y modificaciónde
pagos
El sistema presenta un cuadro donde el usuario debe
ingresar los pagos faltantes en la pantalla de consulta de
pagos (punto C.1):
Agregar pago: El usuario carga la información requerida,
descripta en los puntos que se detallan a continuación:
Período: Que abarque la boleta original en poder del
usuario. De no contar con el período, los campos
“período desde – período hasta” deben quedar en
blanco y se aplica, en su caso, el tratamiento previsto
en la Resolución General Nº 643.
Fecha de depósito: Día, mes y año. Campo obligatorio.
Total depositado: Importe en moneda histórica. El valor
ingresado debe ser superior a cero. Campo obligatorio.
Tipo de moneda: Histórica de acuerdo a la fecha de
depósito, generada automáticamente por el sistema.
Tipo de pago: Efectivo o bonos.
Número de certificado: Campo que se habilita en
caso de marcar el pago en bonos. Campo obligatorio.
Banco: Entidad donde efectuó la operación.
Sucursal: Donde efectuó la operación.
Impuesto: Campo numérico.
Concepto: Campo numérico.
Subconcepto: Campo numérico.
Tipo concepto de pago: Selecciona concepto de pago
del menú ofrecido por el sistema.
Número de terminal: Campo numérico.
Número de transacción: Campo numérico.
Origen del pago: Manual. De generación automática.
Estado: A verificar. De generación automática.
Seleccionar año: Puede seleccionar la visualización
de los pagos de un año en particular.
56 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Validación de los pagos: Se imprimen los formularios
de declaración jurada Nros. 558/B y 558/C
–Anexos III y IV–, según corresponda a pagos efectuados
hasta el 31/07/93 o después de esa fecha. Estos
formularios deberán ser presentados en las dependencias
A.F.I.P. o A.N.Se.S., de acuerdo con el cronograma
establecido en la resolución conjunta mencionada
en el Visto y conforme al procedimiento de
la Disposición Conjunta Nº 1 de las Direcciones de
Programas y Normas de Recaudación y de Gestión
de la Recaudación de los Recursos de la Seguridad
Social, ambas dependientes de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, y de la Gerencia de
Normatización de Prestaciones y Servicios de la Administración
Nacional de la Seguridad Social, de
fecha 9 de enero de 2004.
B.4) Cálculo de liquidación de deuda
Una vez realizados los pasos anteriores se procederá al
cálculo de la deuda. Sólo será válida a los fines del
trámite oficial la última liquidación generada.
Opciones:
Pagos utilizados: Se reflejan los pagos empleados
por el sistema para la liquidación de la deuda.
Pagos a validar: Se reflejan los pagos ingresados
y/o modificados por el contribuyente.
Situación de revista: Se accede a la situación de
revista generada.
Impresión de la liquidación: Formulario de declaración
jurada Nº 558/A –Anexo II–.
C– Consulta
C.1) Pagos
El sistema presenta al usuario un cuadro donde se informan
todos los pagos que figuran en las bases de los
organismos oficiales.
Período: Que abarque el pago.
Fecha de depósito: Día, mes y año.
Total depositado: Presenta el total abonado.
Moneda: Histórica en la cual se realizó el pago.
Tipo de pago: Efectivo o bonos.
Banco: Donde efectuó la operación.
Sucursal: Donde efectuó la operación.
Impuesto: Detalla el código
Concepto: Detalla el código.
Subconcepto: Detalla el código.
Tipo concepto de pago: Concepto de pago.
Número de terminal: Detalla el número.
Número de transacción: Detalla el número.
Origen del pago: A.F.I.P., A.N.Se.S. o manual.
Estado: A verificar o verificado. Cuando el campo
está en blanco significa que es un pago asentado en
las bases de los organismos oficiales.
Seleccionar año: puede seleccionar la visualización
de los pagos de un año en particular.
El sistema permitirá emitir, en forma impresa, un listado
de pagos que incluirá los validados por los organismos
oficiales; aquellos a validar ingresados por el contribuyente
y los rechazados luego del proceso de validación.
C.2) Última liquidación de deuda
En esta pantalla podrá consultar la última liquidaciónde
deuda generada.
Opciones:
Pagos utilizados: Se reflejan los pagos empleados por
el sistema.
Pagos a validar: Se reflejan los pagos ingresados
y/o modificados por el contribuyente.
Validación de los pagos: Se imprimen los formularios
de declaración jurada Nros. 558/B y 558/C
–Anexos III y IV–, según corresponda a pagos
efectuados hasta el 31/07/93 o después de esa
fecha.
Situación de revista: se accede a la situación
generada.
Detalle de deuda: Genera un detalle de la deuda
realizada.
Pantalla de deuda general
El sistema presenta la siguiente información:
Número de liquidación: Código asignado por el
sistema.
Presentó F.577/A: De acuerdo al punto B.1.1.1
Fecha de liquidación: Generada por el sistema.
Prestación solicitada: Opciónseñalada en el punto
B.1.3.1
Datos personales: Fecha de nacimiento y edad.
En caso de trámite por pensión, fecha de defunción
informada en B.1.3.2
El detalle es presentado en un cuadro de doble entrada
según el siguiente detalle:
1. Períodos: Dividido en dos totales “Pre–S.I.J.P.” y
“S.I.J.P.”.
1.1. Pre–S.I.J.P. dividido en tramos por la normativa
vigente:
1.1.1. Hasta 05/92
1.1.2. Desde 06/92 a 02/93
1.1.3. Desde 03/93 a 06/94
1.2. Período S.I.J.P.
1.2.1. Desde 07/94 en adelante.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 57

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Cada período señalado tendrá un subtotal y un total. El
cuadro presenta un total Pre–S.I.J.P., un total S.I.J.P.; y
un total general.
Capital: Los importes están divididos en Aportes,
I.N.S.S.J.P. y FO.NA.VI., según corresponda.
Interés: Los importes están divididos en Aportes,
I.N.S.S.J.P. y FO.NA.VI., según corresponda.
Opciones de fecha de pago: El sistema presenta un
detalle con las fechas de vencimiento disponibles
para el usuario y el importe.
Cantidad de meses con aportes: se visualiza la cantidad
de meses declarados de acuerdo con el punto
B.2) que cuentan con sus aportes correspondientes.
Cantidad de meses sin aportes: Se visualiza la cantidad
de meses declarados de acuerdo con el punto
B.2) que no cuentan con aportes.
Impresióndelaliquidación: Formulario de declaración
jurada Nº 558/A –Anexo II–.
C.3) Datos personales
Fecha de nacimiento.
Tipo de documento.
Número de documento.
Regímenes inscriptos (situación de revista): Registrada
en las bases de datos de los organismos oficiales.
Es jubilado: Opción si o no.
Número/s de cuenta/s A.N.Se.S..
Dependencia de la Dirección General Impositiva de
la Administración Federal de Ingresos Públicos, correspondiente.
REQUERIMIENTO DE HARDWARE Y SOFTWARE
— P.C. con acceso a internet.
— Sistema operativo Windows 98 o superior.
— Internet Explorer 5.5 o superior.
— Impresora.
— Características del papel:
Color: Blanco.
Calidad: Papel de primera calidad electroestáticas de
75. grs. o gramaje superior. Tamaño A4..
Otras Disposiciones
Opción de cambio de obra social. Unificación de aportes.
Resolución Nº 576/2004 1 (S.S.S.)
Buenos Aires, 21/07/2004
TÍTULO I. OPCIÓN DE CAMBIO
Artículo 1º— Aprobar el modelo de formulario de opción
de cambio de obra social para beneficiarios “monotributistas”
que como Anexo I integra la presente. El Agente del
Seguro de Salud habilitado para ser elegido deberá solicitar
los formularios a este Organismo, los que serán entregados
numerados y bajo constancia. Hasta tanto se encuentren
impresos los nuevos formularios, mantendrán su vigencia
los utilizados bajo el régimen de la Ley Nº 25.239.
Artículo 2º— Aquellas obras sociales que a la fecha de la
presente no posean Libro de Opción de Cambio, en los
términos del artículo 3º del Decreto Nº 504/98, deberán
solicitar su rúbrica ante este organismo dentro del plazo de
diez (10) días. El libro deberá contener las características
señaladas en el Anexo II de la presente resolución. Será
considerada infracción grave en los términos de los artículos
28 de la Ley Nº 23.660 y 42 de la Ley Nº 23.661 la falta de
rúbrica de los libros de opción de cambio dentro de los
plazos previstos en este artículo.
Artículo 3º— Quedan inhabilitados los Libros de Opción
de Cambio para “monotributistas” con que contaban los
agentes del seguro de salud, en el marco del Régimen de la
Ley Nº 25.239. En virtud de ello, deberán entregarlos bajo
constancia en el Registro Nacional de Obras Sociales dentro
del plazo de diez (10) días del dictado de la presente.
Artículo 4º— Los agentes del seguro de salud que cuenten
con libro de opción de cambio debidamente rubricado, en el
marco del Decreto Nº 504/98 y de la Resolución Nº 37/98
(S.S.S.), deberán identificar las opciones ejercidas por los
“monotributistas” en dichos libros con la leyenda “MONO-
TRIBUTO”.
Artículo 5º— Las Obras Sociales entregarán, acompañando
los formularios utilizados, el soporte magnético generado
por el aplicativo desarrollado a tal efecto que será distribuido
por esta Superintendencia, bajo constancia.
Artículo 6º— Las obras sociales deberán remitir a esta
Superintendencia de Servicios de Salud todos los formularios
de opción recibidos, así como el soporte magnético
junto con las constancias previstas en las Resoluciones
Nros. 76/98 y 433/2003 (S.S.S.), dentro del plazo previsto
en el artículo 3º del Decreto Nº 504/98, es decir, semanalmente.
La Gerencia de Servicios al Beneficiario será la
encargada de verificar el cumplimiento de la presente disposición.
1) Publicada en el B.O. del 27/07/2004
58 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Artículo 7º— La entrega de los formularios de opción de
cambio deberá efectuarse en la Gerencia de Servicios al
Beneficiario, Departamento Control de Opciones, que emitirá
un recibo provisorio, procediendo de inmediato a remitir
el o los disquetes a la Subgerencia de Informática.
Artículo 8º— Dentro del plazo de diez (10) días ambas
áreas deberán expedirse sobre la existencia de errores y/o
inconsistencias en los formularios de opción remitidos y/o
en el contenido del soporte magnético. Los errores serán
publicados en el File Transfer Protocol (FTP) de la Superintendencia
de Servicios de Salud a los fines que cada obra
social disponga su corrección. En el supuesto de existir
observaciones que por su entidad no habiliten el rechazo y
sean subsanables, los formularios serán restituidos a la obra
social a ese efecto, otorgándose listado detallado de los
objetados y recepción definitiva de los no cuestionados.
Artículo 9º— Las obras sociales deberán subsanar las observaciones
en el File Transfer Protocol (FTP) y/o remitir
nuevamente los formularios a la Gerencia de Servicios al
Beneficiario en el plazo de cinco (5) días para su nueva
evaluación, en los términos y por el procedimiento previsto
en el artículo anterior. No existiendo errores ni observaciones
que efectuar, se emitirá un recibo de recepción definitiva
a la obra social de que se trate. Si se verificara nuevamente
la existencia de errores y/o inconsistencias subsanables,
deberán restituirse los formularios a las obras sociales quienes
deberán subsanarlos y entregarlos a esta Superintendencia
de Servicios de Salud en el término de cinco (5)
días, bajo apercibimiento en caso de incumplimiento de
encuadrar su conducta en las previsiones del artículo 42 de
la Ley Nº 23.661 y sustanciar el procedimiento sancionatorio
previsto en la normativa vigente.
Artículo 10— Producida la recepción definitiva, la Subgerencia
de Informática emitirá un reporte con los formularios
pendientes de corrección previo a dar de baja definitivamente
estos formularios, y cumplimentará de inmediato las
notificaciones dispuestas por el artículo 3º del Decreto
Nº 504/98.
Artículo 11— Las opciones de los Empleados del Servicio
Doméstico, que se adhieran al régimen simplificado de la
Ley Nº 25.865, en los términos del artículo 2º del Decreto
Nº 806/2004, se deberán realizar en los modos y condiciones
establecidos en la presente.
TÍTULO II: ELECCIÓN DE OBRA SOCIAL
Artículo 12— Por única vez, producida la elección obligatoria
de obra social que debe efectuar el pequeño contribuyente
al adherir al régimen de la Ley Nº 25.865, el beneficiario
podrá optar por otro Agente del Seguro de Salud,
debiendo luego permanecer como mínimo un (1) año antes
de poder ejercer nuevamente su derecho de opcióndecambio.
TÍTULO III: UNIFICACIÓN DE APORTES
Artículo 13— La unificación prevista en el artículo 80 del
Decreto Nº 806/2004 deberá efectuarse en un plazo no
mayor de sesenta (60) días a contar desde el momento de la
configuración de esta situación. Transcurrido dicho término
sin que mediare expresión de la voluntad de los cónyuges,
se unificará de oficio la cobertura de ambos en el Agente del
Sistema Nacional del Seguro de Salud a favor del cual
alguno de los cónyuges hubiere efectuado una opción, y si
no la hubiere, en el que se registre la mayor antigüedad como
beneficiario. Producida la unificación de oficio los cónyuges
podrán manifestar su voluntad para dirigir sus aportes
hacia el agente del seguro de salud que deseen, en forma
conjunta, no siendo aplicable a este respecto el plazo previsto
por el artículo 14 del Decreto Nº 504/98.
Artículo 14— La unificación prevista en el artículo anterior,
se hará efectiva a partir del primer día del mes subsiguiente
de haberse producido. Los beneficiarios deberán
materializar la obligación en la Obra Social en la que
decidan unificar los aportes. El agente del seguro deberá
asentar esa manifestación en el libro rubricado de opciónde
cambio y comunicará la novedad a la Superintendencia de
Servicios Salud, en el plazo previsto en el artículo 3° del
Decreto Nº 504/98.
TÍTULO IV. DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 15— A los fines establecidos en el artículo 79,
inciso b) del Decreto Nº 806/2004, no se considerará obra
social en concurso preventivo de acreedores a aquéllas que
se encuentren encuadradas en el supuesto del artículo 59 de
la Ley Nº 24.522.
Artículo 16— Los Agentes del Seguro de Salud deberán
informar a esta Superintendencia de Servicios de Salud las
delegaciones con que cuentan, presentado por duplicado su
nómina, con indicación de los domicilios completos.
Artículo 17— Los formularios de opción de cambio deberán
ser presentados a esta Superintendencia de Servicios de
Salud refrendados por alguno de los miembros del Consejo
Directivo de la Obra Social receptora, siendo éstos solidariamente
responsables por las irregularidades que se pudieren
detectar en la documentación acompañada, de conformidad
con lo previsto en el artículo 13 de la Ley Nº 23.660.
Artículo 18— Deróganse las Resoluciones Nros. 61/2000,
376/2000, 119/2001 (S.S.S.) y la Disposición Nº 639/2001
(G.C.P./ S.S.S.). Las Resoluciones Nros. 77/2000 y 266/2000
(S.S.S.) serán de aplicación exclusivamente para los trabajadores
del servicio doméstico que se mantengan encuadrados
dentro del Título XVIII de la Ley Nº 25.239 y sus
modificatorias.
Artículo 19— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 59

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra social. Asignación a Agentes del Seguro de Salud
Resolución Nº 667/2004 1 (S.S.S.)
Buenos Aires, 27/08/2004
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes adheridos al
régimen simplificado previsto en la Ley Nº 25.865 que no
hubieran cumplimentado con la obligación de elegir obra
social en la oportunidad de su empadronamiento, y los que
al reempadronarse tampoco cumplieron con ese requisito,
serán asignados por esta Superintendencia de Servicios de
Salud de acuerdo al mecanismo de distribución que se
detalla en el Anexo I del presente acto administrativo.
Artículo 2º— Los contribuyentes a asignar serán los que se
encuentren en la situación indicada en el artículo anterior
según información suministrada por la Administración Federal
de Ingresos Públicos y recibida por este Organismo el
día 26 de agosto de 2004, los que ascienden a la cantidad de
ciento trece mil doscientos cuarenta y siete ($ 113.247)
pequeños contribuyentes.
Artículo 3º— El padrón completo de asignaciones efectuadas
se pondrá a disposición de los beneficiarios y de los
Agentes del Seguro de Salud en la página web de este
Organismo (www.sssalud.gov.ar) para su consulta.
Artículo 4º— Los pequeños contribuyentes asignados contarán
con el derecho de opción de cambio de obra social
(Decreto Nº 504/98) desde el momento mismo de la asignación,
disponiéndose el alta inmediata de esa elección una
vez comunicada por el agente del seguro elegido, la que se
hará efectiva el primer día del mes siguiente al de la opción.
Artículo 5º— La Superintendencia de Servicios de Salud
comunicará:
a) A cada una de las obras sociales los beneficiarios que le
han sido asignados, de modo que el agente del seguro
esté en condiciones de proceder a su afiliación y entregar
la cartilla prestacional respectiva;
b) A cada uno de los pequeños contribuyentes asignados,
el agente de salud encargado de brindarle las prestaciones
médico–asistenciales;
c) A la Administración Federal de Ingresos Públicos las
asignaciones de beneficiarios efectuadas mediante este
acto administrativo, a los fines que disponga el direccionamiento
del componente de salud abonado, a partir de
esa asignación.
Artículo 6º— De forma.
NOTA: Esta resolución se publica sin el Anexo I. La documentación
no publicada puede ser consultada en la sede
central de esta Dirección Nacional (Suipacha 767 – Ciudad
Autónoma de Buenos Aires) y en www.boletinoficial.gov.ar
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra social. Aplicación de la Resolución Nº 667/2004
Resolución Nº 466/2005 2 (S.S.S.)
Buenos Aires, 18/07/2005
Artículo 1º— Los sujetos inscriptos en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del
Ministerio de Desarrollo Social previsto en el Título VI de
la Ley Nº 25.865 que no hubieran cumplimentado la obligación
de elegir obra social en la oportunidad de la aceptación
de su adhesión alrégimen, y aquellos que en el futuro
no cumplan con ese requisito, serán asignados por esta
Superintendencia de Servicios de Salud de conformidad al
mecanismo de distribución detallado en el Anexo I de la
Resolución Nº 667/2004 (S.S.S.).
Artículo 2º— Los beneficiarios a asignar serán los que se
encuentren en la situación indicada en el artículo anterior
según información suministrada por la Administración Federal
de Ingresos Públicos.
Artículo 3º— Los beneficiarios asignados contarán con el
derecho de opción de cambio de obra social (Decretos Nros.
504/98 y 806/2004) desde el mismo momento de su asignación,
disponiéndose el alta inmediata de esa elección una
vez comunicada por el Agente del Seguro de Salud elegido,
la que se hará efectiva –por esta única vez– el primer día del
mes siguiente al de la opción.
Artículo 4º— La Superintendencia de Servicios de Salud
comunicará: a) A cada uno de los Agentes del Seguro de
Salud, los beneficiarios que le han sido asignados, de modo
que se encuentre en condiciones de proceder a la afiliación
y entrega de la cartilla prestacional respectiva; b) A cada
uno de los beneficiarios asignados, las obras sociales encargadas
de brindarle las prestaciones médico–asistenciales; c)
A la Administración Federal de Ingresos Públicos las asignaciones
efectuadas a los fines de disponer el direccionamiento
del componente de salud abonado.
Artículo 5º— Teniendo en consideración que el último
párrafo del artículo 48 de la Ley Nº 25.865 exime a los
sujetos inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de Desarrollo
Social del componente impositivo y les disminuye
1) Publicada en el B.O. del 02/09/2004
2) Publicada en el B.O. del 27/07/2005.
60 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
en un cincuenta por ciento (50%) el aporte al Sistema
Nacional del Seguro de Salud durante veinticuatro (24)
meses, el fondo solidario de redistribución integrará –de
manera transitoria– la diferencia a favor de cada uno de los
Agentes del Seguro de Salud, hasta alcanzar la cotización
mínima prevista por el artículo 40 de la Ley Nº 25.865.
Artículo 6º— La integración se efectuará de manera mensual
a través del acto administrativo correspondiente, y será
condición para ello el efectivo pago del componente a cargo
del sujeto contribuyente, contando para tal fin con la información
que remita la Administración Federal de Ingresos
Públicos.
Artículo 7º— Los modos operativos de la transferencia del
componente a integrar a través del Fondo Solidario de
Redistribución serán los que determine la Subgerencia de
Administración de este Organismo.
Artículo 8º— De forma.
Resolución Nº 667/2004. Asignación de aportes
Resolución Nº 762/2004 1 (S.S.S.)
Buenos Aires, 06/10/2004
Artículo 1º— Los pequeños contribuyentes asignados en
virtud de lo dispuesto por la Resolución Nº 667/2004
(S.S.S.) podrán manifestar en forma expresa, ante la obra
social que les fuera asignada o la que hubieran elegido en
virtud del ejercicio de la opción de cambio previsto por el
Decreto Nº 504/98, su voluntad que el componente de salud
correspondiente a los meses de julio y agosto del corriente
año sea destinado hacia ese agente de salud, a los fines del
cómputo de la progresividad en el acceso a la cobertura
fijado en el Anexo del Decreto Nº 806/2004.
Artículo 2º— Dicha manifestación de voluntad deberá
expresarse por escrito, individualizándose los datos de identificación,
la integración de su grupo familiar si lo hubiera
incorporado, la obra social elegida y/o asignada, deberá ser
firmada por el contribuyente y ser remitida por el agente del
seguro de salud a esta Superintendencia de Servicios de
Salud la que, a su vez, comunicará a la Administración
Federal de Ingresos Públicos para la asignación de los
recursos.
Artículo 3º— De forma.
Opción de cambio de obra social. Unificación de aportes.
Resolución Nº 10.800/2004 2 (A.P.E.)
Buenos Aires, 13/09/2004
Artículo 1º— Establécese que todas las solicitudes de apoyo
financiero efectuadas por los Agentes del Seguro de Salud
para cubrir las prestaciones de alta complejidad o que demanden
una cobertura prolongada en el tiempo de sus
beneficiarios monotributistas, de acuerdo a las Resoluciones
Nros. 500/2004 y 400/99 (A.P.E.) y sus modificatorias
y complementarias, deberán ser presentadas con carácter de
reintegro.
Artículo 2º— Establécese que no será tramitada ninguna
solicitud de apoyo financiero por un beneficiario monotributista
que no acredite una antigüedad mínima de seis
(6) meses continuos de aporte efectivo al Fondo Solidario
deRedistribucióncontadosalmomentodelaefectivaprestación.
Artículo 3º— Los Agentes del Seguro de Salud que requieran
apoyos financieros para la cobertura de prestaciones de sus
beneficiarios monotributistas deberán presentar, ademásde
la información y documentación exigidos por la normativa
específica, la constancia de inscripción del beneficiario en
el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y
los comprobantes de los pagos efectuados por el beneficiario
de los últimos seis (6) meses anteriores a la realización
de la práctica o comienzo del tratamiento.
Artículo 4º— De forma.
Pequeños contribuyentes que no eligieron obra social. Asignación a Agentes del Seguro de Salud
Resolución Nº 735/2006 3 (S.S.S.)
Buenos Aires, 18/10/2006
Artículo 1º— Los Agentes del Seguro de Salud que se
consideren acreedores de aportes y contribuciones corres-
1) Publicada en el B.O. del 12/10/2004
2) Publicada en el B.O. del 16/09/2004
3) Publicada en el B.O. del 24/10/2006
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 61

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
pondientes a trabajadores en relación de dependencia afectados
al régimen simplificado, por el período comprendido
desde la vigencia de la Ley Nº 25.239 hasta el dictado de la
Ley Nº 25.865, deberán presentarse ante esta Superintendencia
de Servicios de Salud, Subgerencia de Informática,
formulando su petición, de conformidad con el modelo
de requerimiento y procedimiento de información que se
acompaña como Anexo I y forma parte de la presente
resolución.
Artículo 2º— De forma.
ANEXO I
Procedimiento
Los Agentes del Seguro de Salud incluidos en el artículo 1º
de la presente resolución deberán ajustar su petición al
siguiente procedimiento:
1. Deberán presentar ante la Subgerencia de Informática
de la Superintendencia de Servicios de Salud, un archivo
magnético con el diseño de registro que más abajo se
detalla.
2. La Superintendencia de Servicios de Salud procesará y
validará los datos aportados.
3. La Superintendencia de Servicios de Salud comunicará a
la Administración Federal de Ingresos Públicos los recursos
a distribuir entre aquellos agentes que hayan acreditado
ser beneficiarios de los fondos correspondientes a los aportes
y contribuciones mencionados Declaración de Beneficiarios
Empleados de Monotributistas – Diseño de
registro Archivo en formato: Texto nombre del archivo:
(RNOS).txt
Nº
1
2
3
4
5
6
Campo
Código de
obra social
C.U.I.L.
del
beneficiario
C.U.I.T.
del
empleador
Apellido y
nombre
Tipo de
documento
Número de
documento
Tipo
de
dato
N 6
Observaciones
Según RNOS
(debe contener
el código de la
obra social
incluido el
dígito
verificador
Longitud
Obligatorio
SI
N 11 SI
N 11 SI
AN 30 SI
A 2 SI
N 8 SI
Requisitos para operar en el comercio de ganados y carnes
Resolución Nº 87/99 (S.A.G.P.yA.) 1
Buenos Aires, 16/02/99
Artículo 1º.— Los Matarífes Carniceros que se hallen en
condiciones de incorporarse al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes —Monotributo— establecido por la
Ley Nº 24.977, podrán reemplazar la obligación de acreditar
ante el establecimiento faenador su condición de Responsable
Inscripto en el impuesto al valor agregado y la de presentar
copia de la declaración jurada mensual de dicho impuesto, por
la constancia de incorporaciónalRégimen Simplificado y las
copias de los respectivos pagos mensuales.
Artículo 2º.— Los establecimientos faenadores deberán
comunicar a la Oficina Nacional de Control Comercial
Agropecuario, dentro de los veinte (20) días de publicada la
presente resolución, la condición de Responsable inscripto
en el Impuesto al Valor Agregado o de Responsable del
Monotributo de cada uno de los Materiales Carniceros que
se hallan autorizados a operar en los mismos. Dicha condición
deberá constar también en las comunicaciones de aceptación
de nuevos Matarifes Carniceros.
Artículo 3º.— La presente resolución comenzará a regir al
día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 4º.— De forma.
Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social. Creación
Decreto Nº 189/2004 2
Buenos Aires, 13/02/2004
Artículo 1º— Créase, en jurisdicción del Ministerio de
Desarrollo Social, el Registro Nacional de Efectores de
Desarrollo Local y Economía Social. Podrán inscribirse en
el referido Registro aquellas personas físicas en condiciones
de vulnerabilidad social debidamente acreditada mediante
informe técnico social suscripto por profesional competente, o
que se encuentren en situación de desempleo, o que resulten
real o potenciales beneficiarias de programas sociales o de
ingreso, sean éstas argentinas o extranjeras residentes. Asimismo,
podrán inscribirse en el citado registro, aquellas
1) Publicada en el B.O. del 04/03/99
2) Publicado en el B.O. del 17/02/2004.
62 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
personas jurídicas cuyos integrantes reúnan las condiciones
precedentemente descriptas o aquellas que pudieran ser
destinatarias de programas sociales o de ingreso.
Artículo 2º— El Ministerio de Desarrollo Social, a través
de la Secretaría de Políticas Sociales, establecerá los requisitos
y calidades que deberán reunir las personas físicas o
jurídicas para la inscripción en el Registro Nacional de
Efectores de Desarrollo Local y Economía Social creado por
el artículo precedente, pudiendo autorizar a dicha Secretaría
para dictar las normas de aplicación que fuere menester. La
certificación de inscripción en el Registro de cada uno de
los efectores sólo será habilitada con la firma del Secretario
de Políticas Sociales y el Ministro de Desarrollo Social.
Artículo 3º— De forma.
Programa Jefes de Hogar. Pago del beneficio mediante tarjetas magnéticas
Decreto Nº 696/2004 1
Buenos Aires, 02/06/2004
Artículo 1º— El Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
Social adoptará la utilización de tarjetas magnéticas,
como modalidad de pago del beneficio correspondiente al
Programa Jefes de Hogar, en forma progresiva, a partir del
mes de junio del año 2004.
Artículo 2º— El Banco de la Nación Argentina instrumentará
la emisión de las tarjetas electrónicas correspondientes
a favor de los beneficiarios del Programa Jefes
de Hogar. A tales fines, el Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social procederá a suscribir la documentación
pertinente con el Banco de la Nación Argentina.
Artículo 3º— El mecanismo de pago que se instituye por el
artículo 1º, asegurará la gratuidad del servicio para los
beneficiarios y deberá permitirles realizar varias extracciones
mensuales mediante la utilización de tarjetas magnéticas,
así como su utilización como medio de pago. Las
tarjetas magnéticas operarán exclusivamente con los fondos
asignados a los beneficiarios por el Programa Jefes de Hogar
y los beneficios impositivos que se les otorguen.
Artículo 4º— En caso de no verificarse retiros de los fondos
depositados a nombre de un beneficiario durante un período
de tres (3) meses consecutivos, los mismos serán puestos a
disposición del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
Social por el Banco de la Nación Argentina, con la única
salvedad de los que correspondieren a beneficios impositivos.
Artículo 5º— Las tarjetas magnéticas deberán permitir a
sus titulares:
a) Retirar fondos de cualquiera de los cajeros automáticos
habilitados en todo el territorio nacional y
b) Utilizarlas como medio de pago para adquirir bienes y
servicios, mediante el débito automático de fondos existentes
a nombre del beneficiario. A este último fin, las
tarjetas deberán ser emitidas de modo que puedan utilizarse
en todos los comercios del país que cuenten con
los dispositivos electrónicos que los habilita al cobro de
sus ventas mediante el procedimiento de débito automático.
Artículo 6º— Facúltase al Ministerio de Trabajo, Empleo
y Seguridad Social a dictar las normas complementarias y
administrativas a fin de dar cumplimiento al presente decreto.
Artículo 7º— El Banco Central de la República Argentina
dictará aquellas normas complementarias en el ámbito de su
competencia que pudieren ser necesarias a los fines del
presente decreto.
Artículo 8º— De forma.
Medio de pago transferencias bancarias instrumentadas mediante la tarjeta magnética creada por
el Decreto Nº 696/2004
Ley Nº 25.921 2 (Parte Pertinente)
Sancionada: Agosto 18 de 2004
Promulgada: Agosto 25 de 2004
Artículo 1º— Los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.) Monotributo
–“Anexo” de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865–, que
realicen en forma habitual venta de cosas muebles a consumidores
finales o presten servicios de consumo masivo,
deberán aceptar como medio de pago, transferencias bancarias
instrumentadas mediante la tarjeta magnética creada
por el Decreto Nº 696/2004 y/o convenios sociales específicos
entre el gobierno nacional y las provincias.
Dichos sujetos recibirán reintegros parciales de periodicidad
mensual del costo que insuma adoptar el sistema des-
1) Publicado en el B.O. del 03/06/2004.
2) Publicada en el B.O. del 26/08/2004
APLICACION TRIBUTARIA S.A. MONOTRIBUTO / 63

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES
cripto precedentemente, consistente en un monto fijo que a
tal efecto autorice el Ministerio de Economía y Producción.
La reglamentación establecerá un plazo prudente y razonable
para que los sujetos mencionados en el primer párrafo,
adopten e implementen el sistema descripto, teniendo en
cuenta la zona de radicación, la capacidad de acceso a la
tecnología requerida, el volumen de ventas o de prestación
de servicios y demás factores subjetivos que impliquen una
dificultad o demora en la adopción de las medidas técnicas
necesarias para dar cumplimiento a los requerimientos del
presente artículo.
Artículo 2º— Dispónese la restitución a las personas físicas
que, en carácter de consumidores finales, abonen las compras
de bienes muebles o la contratación de servicios, de un
porcentaje del monto de las operaciones que realicen, mediante
la utilización de transferencias bancarias efectuadas
a través de la tarjeta magnética creada por el Decreto
Nº 696/2004 y/o convenios sociales específicos entre el
gobierno nacional y las provincias.
Lo dispuesto en el párrafo anterior regirá para las operaciones
realizadas a partir del día 15 de junio de 2004.
A los efectos de lo dispuesto en el presente artículo, facúltase
al Ministerio de Economía y Producción a fijar el
porcentaje de la restitución mencionada en el primer párrafo,
en hasta el quince por ciento (15%) de dichas operaciones.
Artículo 3º— Los importes resultantes de los reintegros
señalados en los artículos precedentes, se detraerán dela
cuenta recaudadora del impuesto al valor agregado (I.V.A.)
imputándose al Estado nacional un cincuenta por ciento
(50%) y el restante cincuenta por ciento (50%) a la parte
correspondiente al conjunto de provincias y a la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
Todo ello previa deducción de la asignación destinada al
Régimen Nacional de Previsión Social.
Artículo 4º— Los beneficios que el Estado Nacional conceda
en virtud de planes, programas y acciones sociales de
empleo, capacitación y formación profesional, que se ejecuten
en el ámbito nacional, provincial o municipal no
constituyen remuneración ni están sujetos a gravámenes por
ningún concepto y son inembargables con la salvedad de las
cuotas por alimentos y litisexpensas.
Artículo 5º— De forma.
Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del porcentaje de restitución. Norma complementaria
Decreto Nº 228/2005 1
Buenos Aires, 28/03/2005
Artículo 1º— Facúltase a la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, a establecer el procedimiento para
identificar a los beneficiarios de los reintegros al que alude el
artículo 1º de la Ley Nº 25.921, así como los mecanismos para
hacerlos efectivos.
Artículo 2º— El reintegro al que alude el artículo 2º de la
Ley Nº 25.921, será calculado mensualmente y acreditado
por mes vencido en la cuenta bancaria especial de cada
beneficiario, vinculada con la tarjeta magnética creada por
el Decreto Nº 696 de fecha 2 de junio de 2004, abierta en el
Banco de la Nación Argentina, ente autárquico en el ámbito
del Ministerio de Economía y Producción.
A esos efectos la Administración Federal de Ingresos Públicos
restituirá mensualmente al Banco de la NaciónArgentina las
acreditaciones efectuadas de acuerdo con lo establecido en el
párrafo precedente, según el procedimiento que acuerden ambas
instituciones.
Artículo 3º— De forma.
Ley Nº 25.921. Reintegros parciales y del porcentaje de restitución
Resolución Nº 682/2004 2 (M.E.yP.)
Buenos Aires, 14/10/2004
Artículo 1º— Fíjase en quince pesos ($ 15,00) el monto de
los reintegros mensuales establecidos en el artículo 1º de la
Ley Nº 25.921.
Artículo 2º— Fíjase el monto del reintegro a que alude el
artículo 2º de la Ley Nº 25.921 en un quince por ciento
(15%).
Artículo 3º— De forma.
1) Publicado en el B.O. del 29/03/2005.
2) Publicada en el B.O. del 19/10/2004
64 / MONOTRIBUTO APLICACION TRIBUTARIA S.A.

D
Decretos
Decreto Nº 189/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Decreto Nº 806/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Decreto Nº 228/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
L
Leyes
Ley Nº 24.977 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ley Nº 25.865 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ley Nº 25.921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Ley Nº 26.072 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ley Nº 25.560 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
N
Notas Externas (A.F.I.P.)
Nota Externa Nº 4/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Nota Externa Nº 9/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Nota Externa Nº 11/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
R
Resoluciones A.P.E.
Resolución Nº 10.800/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Resoluciones Generales (AFIP)
R.G. Nº 654 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
R.G. Nº 1642 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
R.G. Nº 1695 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
ÍNDICE ALFABÉTICO
R.G. Nº 1697 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
R.G. Nº 1699 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
R.G. Nº 1703 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
R.G. Nº 1708 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
R.G. Nº 1731 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
R.G. Nº 1780 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33, 37
R.G. Nº 1792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
R.G. Nº 1803 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34, 37
R.G. Nº 1819 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
R.G. Nº 1822 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
R.G. Nº 1985 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
R.G. Nº 1996 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
R.G. Nº 2036 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Resoluciones Generales Conjuntas (AFIP y MDS)
R.G.C. Nº 1711 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Resoluciones M.E.yP.
Resolución Nº 682/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Resoluciones S.A.G.P. y A.
Resolución Nº 87/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Resoluciones S.S.S.
Resolución Nº 576/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Resolución Nº 667/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Resolución Nº 762/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Resolución Nº 466/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Resolución Nº 735/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
i