LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - DentroDe.com.ar

Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduciarios.
NORMAS COMPLEMENTARIAS
Ley Nº 24.441 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: 22/12/94
Promulgada: 09/01/95
TITULO XII - Modificaciones a las Leyes Impositivas
CAPITULO I
Artículo 83— Los títulos valores representativos de deuda y
los certificados de participación emitidos por fiduciarios respecto
de fideicomisos que se constituyan para la titulizaciónde
activos, serán objeto del siguiente tratamiento impositivo:
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las operaciones
financieras y prestaciones relativas a su emisión,
suscripción, colocación, transferencia, amortización, intereses
y cancelación, como así también lascorrespondientes
a sus garantías;
b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio,
permuta, conversión y disposición, como así también sus
intereses,actualizacionesyajustesdecapital,quedanexentos
del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos comprendidos
en el Título VI de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (texto ordenado 1986) y sus modificaciones.
Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos
en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto
en su artículo21yenelartículo 104 de la Ley Nº 11.683
(t.o. 1978) y sus modificaciones.
El tratamiento impositivo establecido en este artículo será de
aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por
oferta pública.
Artículo 84— A los efectos del impuesto al valor agregado,
cuando los bienes fideicomitidos fuesen créditos, las transmisiones
a favor del fideicomiso no constituirán prestaciones
o colocaciones financieras gravadas.
Cuando el crédito cedido incluya intereses de financiación,
el sujeto pasivo del impuesto por la prestación correspondiente
a estos últimos continuará siendo el fideicomitente,
salvo que el pago deba efectuarse al cesionario o a quien
éste indique, en cuyo caso será quien lo reciba el que
asumirá la calidad de sujeto pasivo.
Artículo 85— Las disposiciones del presente capítulo entrarán
en vigencia el primer día del mes subsiguientes al de
la publicación de la presente ley.
Artículo 98— De forma.
Contrato de Leasing
Decreto Nº 1.038/2000 2 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 09/11/2000
Artículo 1º— Los contratos de leasing que se ajusten a las
disposiciones de la Ley Nº 25.248, excepto aquellos en los
que la modalidad en la elección del bien objeto de la operación
encuadre en las previsiones del inciso e), del artículo 5º de
la referida norma, quedarán sujetos al siguiente tratamiento
tributario.
II – IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 9º— Los contratos de leasing de cosas muebles a
los que se refiere el artículo 1º del presente decreto se
considerarán comprendidos en el punto 7., del inciso e), del
artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones durante el período
que abarque la locación de los bienes y en el inciso a), del
artículo 2º de la misma norma cuando se ejerza la opciónde
compra.
En los casos previstos en el párrafo anterior, los correspondientes
hechos imponibles se perfeccionarán, conforme
lo previsto en el artículo 22 de la Ley Nº 25.248, en el
momento de devengarse el pago o en el de su percepción, el
que fuera anterior, de los respectivos cánones y del precio
establecido para ejercer la opción de compra, siendo de
aplicación, cuando se ejerza dicha opción, lo establecido en
los artículos 3º y4º del presente decreto para determinar el
precio de venta.
Artículo 10— En los contratos de leasing comprendidos en
los artículos 2º,4º o5º del presente decreto, que tengan por
objeto la locación con opción a compra de inmuebles, no
será de aplicación la presunción prevista en el tercer párrafo
del inciso e), del artículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Las situaciones contempladas en el párrafo anterior se considerarán
en todos los casos como operaciones de locación,
no revistiendo los dadores el carácter de los sujetos indicados
en el inciso d), del artículo 4º de la referida ley del tributo
cuando los inmuebles objeto del contrato encuadren en el
supuesto previsto en el inciso b), del artículo 3º de la misma
norma, y al momento de ejercerse la opción de compra
hubieran estado afectados a locación por un lapso continuo
o discontinuo de tres (3) años, circunstancia que hará que
deban reintegrarse los créditos fiscales que oportunamente
se hubieran computado, atribuibles al bien que se transfiere.
Artículo 11— Cuando los contratos de leasing que tengan
por objeto la locación con opción a compra de inmuebles,
queden sujetos a lo dispuesto en el artículo 7º del presente
decreto y encuadren en el supuesto previsto en el inciso b),
del artículo 3º, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se considerará
configurada la presunción a que se refiere el tercer párrafo
del inciso e), del artículo 5º de la misma norma.
Cuando se den las circunstancias previstas en el párrafo
anterior, las mismas deberán ser comunicadas fehacientemente
al tomador, dejándose constancia en el respectivo
contrato que a los efectos impositivos dicha operación se
asimila a una compraventa, constituyendo en estos casos el
precio de la trasacción el recupero del capital contenido en
los cánones previstos en el contrato y en la opción de
compra, debiendo considerarse cumplidas a tales efectos las
previsiones del primer párrafo del inciso a), del artículo 5º
de la ley del tributo, con el otorgamiento de la tenencia del
bien y aplicarse las disposiciones del artículo 10 de la misma
norma para la determinación de la base imponible.
1 Publicada en el B.O. del 16/01/95.
2 Publicado en el B.O. del 14/11/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 419