LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - DentroDe.com.ar
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NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 2300 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/09/2007<br />
TÍTULO I RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de:<br />
a) Granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos–,<br />
excepto <strong>ar</strong>roz, y legumbres secas –porotos, <strong>ar</strong>vejas<br />
y lentejas–.<br />
b) Granos no destinados a la siembra –<strong>ar</strong>roz–.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado, no <strong>com</strong>prendidos<br />
en los incisos b) y c) del presente.<br />
b) Los exportadores.<br />
c) Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios, acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
y los mercados de cereales a término<br />
(2.1.) que, en las operaciones mencionadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad<br />
con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 3º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án alaspersonas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones<br />
(3.1.)–, que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad<br />
de responsables inscriptos.<br />
D – <strong>AL</strong>ICUOTAS APLICABLES. MOMENTO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 4º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas<br />
que p<strong>ar</strong>a cada caso se fijan a continuación:<br />
a) Ocho por ciento (8%): En las operaciones de venta de<br />
los productos indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
realizadas por quienes se encuentren incluidos en el<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas”, que se establece en el<br />
Título II de esta resolución general, en las categorías<br />
previstas en el <strong>ar</strong>tículo 22, incisos a), b), c), e), f), g), h),<br />
i), j) o k).<br />
b) Dieciocho por ciento (18%): En las operaciones de<br />
venta de los productos indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, efectuadas por quienes se encuentren incluidos<br />
en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa<br />
de Granos y Legumbres Secas”, que se dispone en<br />
el Título II de esta resolución general, en las categorías<br />
previstas en el <strong>ar</strong>tículo 22, incisos a), b), e), f), g), h), i),<br />
j) o k).<br />
c) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): En<br />
las operaciones de venta de los productos indicados en<br />
el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º, realizadas por quienes no se<br />
encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”,<br />
que se establece en el Título II de esta resolución<br />
general.<br />
d) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de<br />
venta de los productos aludidos en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, realizadas por sujetos no incluidos en el<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas”.<br />
En las operaciones efectuadas con intervencióndelosmercados<br />
de cereales a término, la retención se determin<strong>ar</strong>á aplicando<br />
la alícuota que corresponda –conformealoindicadoenel<br />
primer párrafo– sobre el precio de ajuste definido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes –incluidos<br />
aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o anticipos que<br />
congelen precios– atribuibles a la operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial, la misma se realiz<strong>ar</strong>á hasta la<br />
concurrencia de dicho pago; el excedente de la retenciónno<br />
practicada se efectu<strong>ar</strong>á en el o los sucesivos pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
En el caso de pagos que no revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o<br />
anticipos que congelen precios, en los términos del último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el<br />
monto de la retención también será determinado considerando<br />
el importe total de la respectiva operación sin que<br />
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e<br />
imputados a la cancelación del referido importe, a los fines<br />
del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e<br />
ingreso de las sumas retenidas.<br />
El precitado término “pago” deberá entenderse con el<br />
alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo6º—Cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º (6.1.), se efectúe ensu<br />
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de<br />
capital, y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones,<br />
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/09/2007.<br />
120 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.