LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - DentroDe.com.ar

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NORMAS COMPLEMENTARIAS Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones originare saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el carácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 24, Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban como responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado, podrán computar contra el débito fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos a partir de la vigencia de la presente resolución general, el importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en el artículo 1º (12.1.). H– RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN Artículo 13— 1 Las retenciones practicadas deberán ser informadas a este organismo de acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias. A tales fines los acopiadores, cooperativas, consignatarios y acopiadores–consignatarios que, en las operaciones mencionadas en el artículo 1º, actúen como intermediarios o de conformidad con lo previsto en el artículo 19 y el primer párrafo del artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y las cooperativas algodoneras que realizan el proceso industrial de desmote de algodón en bruto para su posterior comercialización, deberán considerar las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución general. Artículo 14— Los agentes de retención quedan obligados a llevar registros suficientes que permitan verificar la determinación de los importes retenidos e ingresados o, en su caso, compensados de acuerdo con lo previsto en el artículo 9º. TÍTULO II Régimen Especial de Pago del Impuesto al Valor Agregado facturado por vendedores de algodón en bruto A– CONDICIONES GENERALES Artículo 15— En las operaciones de compra de algodónen bruto efectuadas con responsables inscriptos, los sujetos indicados en el artículo 2º quedan obligados a cancelar la diferencia resultante entre el monto del impuesto al valor agregado liquidado en la factura o documento equivalente correspondiente a la respectiva operación y el importe de la retención practicada –con la entrega de la constancia que prevé el artículo 10–, mediante la emisión de cheque extendido a la orden del vendedor, cruzado y con la cláusula “no a la orden”, consignándose en el anverso del mismo la leyenda “para acreditar en cuenta”, conforme a lo dispuesto en el artículo 46 y concordantes de la Ley Nº 24.452 y sus modificaciones. En todos los casos corresponderá identificar en la factura o documento equivalente el medio de pago utilizado. Dicha obligación podrá cumplirse utilizando el registro que prevé el artículo 7º de la Resolución General Nº 151 y su modificatoria, de acuerdo con lo previsto en el mismo. Artículo 16— De producirse la situación indicada en el segundo párrafo del artículo 7º –pago parcial en especie–, el importe que exceda el monto de la retención determinada deberá abonarse en la forma dispuesta en el artículo 15 hasta la concurrencia del impuesto al valor agregado facturado. Artículo 17— La forma de pago indicada en el artículo 15 procederá aun cuando no corresponda practicar la retención del impuesto al valor agregado. Artículo 18— Cuando el importe del impuesto al valor agregado que corresponda discriminar en la factura o documento equivalente, resulte igual o inferior a doscientos pesos ($200), la forma de pago establecida en el artículo 15 no será obligatoria. Artículo 19— A los fines establecidos en el artículo 15, se consideraránválidos los pagos que, reuniendo los requisitos pertinentes, incluyan en forma conjunta el monto correspondiente al impuesto al valor agregado y el del precio neto de la factura o documento equivalente, así como el importe de más de una operación realizada con un mismo sujeto. Artículo 20— 2 La obligación establecida en el artículo 15, también deberá cumplirse respecto del importe correspondiente al impuesto al valor agregado, cuando para cancelar el monto de la operación se utilicen medios de pago diferido (pagaré, letra de cambio, etcétera), o se trate de compensaciones con saldos de cualquier tipo. B– RÉGIMEN OPCIONAL Artículo 21— Los vendedores de algodón en bruto podrán optar por no aceptar como medio de pago la emisión de cheques, en la forma y condiciones previstas en el artículo 15. Cuando el vendedor exhiba la publicación oficial que acredite fehacientemente su exclusióntotalolareducción parcial de la alícuota, de acuerdo con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros.17, sus modificatorias y complementarias, 69 y sus modificaciones y 75, el mismo no podrá ejercer la opción prevista en el párrafo anterior. De haberse ejercido la opción referida en el primer párrafo, los respectivos adquirentes deberán aplicar, a los fines del régimen de retención que se establece en el Título I de esta resolución general, la alícuota del veintiuno por ciento (21%). TÍTULO III Penalidades Artículo 22— Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769. TÍTULO IV Disposiciones Generales Artículo 23— Apruébanse los Anexos I y II que forman parte de la presente. Artículo 24— La presente resolución general tendrá vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del día 1º de abril de 2003, inclusive. Artículo 25— Los importes de las retenciones practicadas por operaciones realizadas hasta el día 31 de marzo de 2003, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 991, su modificatoria y complementarias, deberán 1 Texto según R.G. Nº 1540 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. 2 Texto según R.G. Nº 1540 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. 118 / IMPUESTO AL VALOR AGREGADO APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 26— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la Resolución General Nº 991, su modificatoria y complementarias, en lo referente a los productos indicados en el artículo 1º, debe entenderse referida a la presente resolución general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas, para lo cual –cuando corresponda– deberán considerarse las adecuaciones normativas aplicables en cada caso. Artículo 27— De forma. ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1464 Notas aclaratorias y citas de textos legales Artículo 4º–– (4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual o colectivo, se encuentren comprendidos en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del artículo 4º de la ley del gravamen. Artículo 7º–– (7.1.) Caña de azúcar y algodón en bruto. Artículo 12–– (12.1.) Caña de azúcar y algodón en bruto. ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1464 Programa aplicativo SI.CO.RE. Sistema de Control de Retenciones Códigos de regímenes de retención: Código de Impuesto Código de Régimen Descripción operación 767 660 Compra Venta de Caña deAzúcar y Algodón en Bruto. Artículo 2º inciso a)– Adquirentes 767 661 Compra Venta de Caña deAzúcar y Algodón en Bruto. Artículo 2º inciso b)– Intermediarios NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de función F1. ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1464 (Texto según Resolución General Nº 1540) Agentes de Retención 1 Información e Ingreso de los Importes de las Retenciones practicadas Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º deberán utilizar a efectos de informar los montos de las retenciones practicadas, el programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión 5.0 – Release 1”. NORMAS COMPLEMENTARIAS Intermediarios (Nueva metodología para cumplimentar la información) Los responsables indicados en el inciso b) del citado artículo deberán informar las retenciones en la declaración jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con independencia de que para su ingreso resulte de aplicación lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo. El programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión 5.0 – Release 1”, reconocerá los importes de las retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación del saldo de la declaración jurada que se liquida. Asimismo, el sistema informará al usuario el monto total correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 9º, utilizando para ello, los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a ser ingresadas con el saldo de la declaración jurada del período siguiente” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período a ser computadas en declaración jurada del período siguiente”. Adicionalmente el aplicativo indicará, del monto consignado en dichos campos, el importe factible de ser compensado al momento que se produzca su obligación de ingreso (artículo 9º, primer y segundo párrafos), utilizando para ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. Asimismo, los responsables que deban cumplimentar el ingreso de las retenciones según lo indicado en el artículo 9º, primer párrafo, deberán, en la declaración jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consignar en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DJ actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser computadas en DJ actual”, según corresponda, los montos que en el período anterior, el sistema calculó. Por último, en el campo “Operaciones del período anterior a ser compensadas en el período actual”, el responsable informará el monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende compensar. Para ello presentará el formulario de declaración jurada Nº 574 en la dependencia de este organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deberá ser menor o igual al valor mostrado, en la declaración jurada del período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser compensadas en la declaración jurada del período siguiente”. 1 Texto según R.G. Nº 1540 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia para las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a partir del 01/08/2003, inclusive. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO / 119
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Nº 25.922, cuando la misma se ha o
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c) Actualizar el listado de activid
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con productos provenientes de los p
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CAPÍTULO V: Infracciones y sancion
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debiendo expedirse dentro de los SE
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y explicación detallada de la meto
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esoluciónconjunta. Artículo 3º
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