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LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS - DentroDe.com.ar
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<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L IMPUESTO A LAS GANANCIAS<br />
CAPITULO II<br />
GANANCIAS <strong>DE</strong> LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA <strong>DE</strong>L SUELO<br />
Valor locativo<br />
Artículo 56— A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y<br />
g) del artículo 41 de la ley, se considera valor locativo el<br />
alquiler o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase<br />
o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o<br />
que cede gratuitamente o a un precio no determinado.<br />
Cuando el propietario o razón social ocupe inmuebles de su<br />
propiedad para la obtención de ganancias gravadas, a los<br />
efectos de determinar el resultado de su actividad, podrá<br />
computar en forma proporcional a la parte ocupada para el<br />
desarrollo de la misma, el monto de las deducciones a que<br />
se refiere el artículo 60 de este reglamento.<br />
L: 41, 42 R: 58<br />
Condominio<br />
Artículo 57— La parte de cada condominio será considerada<br />
a los efectos del impuesto como un bien inmueble<br />
distinto.<br />
En el supuesto de inmuebles en condominio ocupados por uno<br />
o alguno de los condóminos, no serán computables el valor<br />
locativo ni la parte proporcional de las deducciones a que se<br />
refiere el artículo 60 de este reglamento, que correspondan a la<br />
parte ocupada, con arreglo a los derechos que sobre elinmueble<br />
tengan el o los condóminos que ocupan la propiedad.<br />
L: 41<br />
Inmuebles alquilados, cedidos y habitados<br />
parcialmente por sus propietarios<br />
Artículo 58— En los casos de inmuebles ocupados por el<br />
propietario –inciso f) del artículo 41 de la ley– y/o cedidos<br />
gratuitamente o a un precio no determinado –inciso g) de la<br />
precitada norma legal–, que estuviesen en parte alquilados<br />
o arrendados, el valor locativo que corresponda se fijará de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 56 de este reglamento,<br />
siendo imponibles las proporciones pertinentes y computable<br />
la parte proporcional de las deducciones a que se<br />
refiere el artículo 60 del mismo.<br />
L: 41 R: 56, 60<br />
Determinación de la ganancia bruta<br />
Artículo 59— Los propietarios de bienes raíces a que se<br />
refiere el artículo 41 de la ley, determinarán su ganancia<br />
bruta sumando:<br />
a) los alquileres o arrendamientos devengados, salvo los<br />
incobrables, entendiéndose por tales, los alquileres adeudados<br />
al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de<br />
pesos. En casos especiales la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía yObrasyServiciosPúblicos,<br />
podrá considerar otros índices que evidencien la incobrabilidad<br />
de los alquileres devengados. Cuando se recuperen<br />
créditos tratados impositivamente como incobrables, corresponderá<br />
declararlos como ganancias en el añoenque<br />
tal hecho ocurra;<br />
b) el valor locativo por el todo o la parte de cada uno de los<br />
inmuebles que ocupan para recreo, veraneo u otros fines<br />
semejantes, salvo que arrojaren pérdidas, y los alquileres<br />
o arrendamientos presuntos de los inmuebles cedidos<br />
gratuitamente o a un precio no determinado;<br />
c) el valor de cualquier clase de contraprestación que<br />
reciban por la constitución a favor de terceros de derechos<br />
reales de usufructo, uso, habitación o anticresis.<br />
Dicho valor se prorrateará en función del tiempo de<br />
duración del contrato respectivo;<br />
d) el importe de la contribución inmobiliaria y otros gravamenes<br />
o gastos que el inquilino o arrendatario haya<br />
tomado a su cargo;<br />
e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por<br />
el uso de muebles y otros accesorios o servicios que<br />
suministre el propietario;<br />
f) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por<br />
los arrendatarios o inquilinos, en la parte en que no estén<br />
obligados a indemnizar y que realmente constituyan un<br />
beneficio para la propiedad acrecentando su valor. En<br />
estos casos se distribuirá proporcionalmente el valor de<br />
dichas mejoras de acuerdo con los años que resten para<br />
la expiración del contrato, computándose el importe<br />
resultante como ganancia bruta de cada año.<br />
Si en el contrato de locación no se hubiera estipulado término<br />
cierto, o cuando no exista contrato por escrito, o no se determine<br />
el valor de las mejoras, por cuya causa el locador desconozca<br />
el importe que ha de agregar a la ganancia bruta del<br />
inmueble, la mencionada Administración Federal fijará el<br />
procedimiento a adoptar en cada caso.<br />
L: 41 R: 63<br />
Determinación de la ganancia neta<br />
Artículo 60— Para determinar la ganancia neta, se deducirán<br />
de la ganancia bruta, siempre que correspondan al<br />
período por el cual se efectúa la declaración:<br />
a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estén pagados<br />
ono(contribución inmobiliaria o gravamenes análogos,<br />
gravamenes municipales, tasas de obras sanitarias, etc.);<br />
b) las amortizaciones de edificios y demás construcciones y los<br />
gastos de mantenimiento, de acuerdo con las normas establecidas<br />
en los artículos 83 y 85 de la ley y por esta reglamentación,<br />
sin perjuicio de las amortizaciones de los bienes<br />
muebles (artículo 59, inciso e), de este reglamento de conformidad<br />
con las disposiciones del artículo 84 de la ley;<br />
c) los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en<br />
su caso, los intereses contenidos en las cuotas de compra<br />
de inmuebles a plazos, de pavimentación o de contribución<br />
de mejoras, pero no la amortización incluida en los<br />
servicios de la deuda;<br />
d) las primas de seguros que cubran riesgos sobre los<br />
inmuebles que produzcan ganancias.<br />
Las diferencias que se produzcan en concepto de gravamenes<br />
que recaen sobre inmuebles, en virtud de revaluaciones con<br />
efecto retroactivo, serán imputadas en su totalidad al año fiscal<br />
en cuyo transcurso fueran fijados los nuevos valores.<br />
No son computables las deducciones correspondientes a los<br />
inmuebles comprendidos en la exenciónprevistaenelartículo<br />
20, inciso o), de la ley.<br />
L: 20, 41, 83, 84, 85 R: 58, 59, 63<br />
60 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.