TABLA DE CONTENIDO

Títulos públicos, “draw-back” y recupero de I.V.A.
Artículo 36— La exención prevista por el artículo 20, inciso
k), de la ley, alcanza, en su caso, a las actualizaciones e
intereses obtenidos por tenedores de títulos, acciones, cédulas,
obligaciones y demás títulos valores emitidos antes de
la entrada en vigencia del Decreto Nº 2.353/86 por entidades
oficiales o mixtas, en este último caso en la parte que
corresponda a la Nación, las provincias y las municipalidades.
Dichos títulos valores emitidos a partir del 21 de febrero
de 1987 gozarán de exención sólo cuando exista una ley
general o especial que así lo disponga.
Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exención
establecida por el inciso l) del mencionado artículo, las
sumas percibidas por los exportadores en concepto de
“draw-back” y recupero del impuesto al valor agregado.
Asociaciones deportivas y de cultura física
Artículo 37— A los fines de la exención del impuesto a las
ganancias que acuerda el artículo 20, inciso m), de la ley, la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, determinará en cada caso el cumplimiento
de los requisitos exigidos por el citado inciso. No se
considerará explotación de juegos de azar la realización de
rifas o tómbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas.
Para establecer la relación entre las actividades sociales
y las deportivas, se tendrán en cuenta los índices representativos
de las mismas (cantidad de socios que participan
activamente, fondos que se destinan y otros).
L: 20
Conceptos de casa-habitación
Artículo 38— A los fines de lo dispuesto por el artículo 20,
inciso o), de la ley, se entenderá por casa-habitación ocupada
por el propietario, aquella destinada a su vivienda permanente.
L: 20
Intereses de préstamos de fomento
Artículo 39— A los fines de la exención establecida por el
inciso s) del artículo 20 de la ley, se entenderá por préstamos
de fomento aquellos otorgados por organismos internacionales
o instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de
coadyuvar al desarrollo cultural, científico, económico y
demográfico del país, siempre que la tasa de interés pactada
no exceda a la normal fijada en el mercado internacional
para este tipo de préstamos y su devolución se efectúeenun
plazo superior a cinco (5) años.
L: 20
Intereses originados por créditos obtenidos
en el exterior
Artículo 40— 1
Actualización de créditos
Artículo 41— Cuando las actualizaciones previstas en el
inciso v) del artículo 20 de la ley, provengan de un acuerdo
expreso entre partes, deberán ser fehacientemente probadas, a
juicio de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay
Obras y Servicios Públicos, y referirse a índices fácilmente
verificables y de público y notorio conocimiento.
L: 20
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Habitualistas en la compra-venta, cambio,
permuta y disposición detítulos-valores
Artículo 42—- Se encuentran comprendidos en la exención
que establece el artículo 20, inciso w), de la ley, los resultados
provenientes de operaciones de compra-venta, cambio,
permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás
títulos valores obtenidos por personas físicas y sucesiones
indivisas que realicen dichas operaciones en forma habitual,
siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas
o explotaciones unipersonales dedicadas a otras actividades
y que, en virtud de estas últimas, resulten comprendidas
en los incisos b), c) y en el último párrafo del
artículo 49 de la ley.
L: 20
Compensación de intereses
Artículo 43— A los efectos de la compensación que establece
el antepenúltimo párrafo del artículo 20 de la ley, sólo
deberán computarse los intereses y actualizaciones que resulten
deducibles en virtud de lo establecido en el artículo
81, inciso a), de la ley, es decir, aquellos que guarden la
relación de causalidad que dispone el artículo 80 de la ley.
Si de tal compensación surgiera un saldo negativo, el mismo
será deducible de la ganacia del año fiscal cualquiera fuese
la fuente de ganacia de que se trate.
L: 20
Elencos directivos y de contralor de
determinadas instituciones – Remuneraciones
2 Artículo 44— La limitación establecida en el penúltimo
párrafo del artículo 20 de la ley, referida a las remuneraciones
de los elencos directivos y de contralor de instituciones comprendidas
en sus incisos f), g) y m), no será aplicable respecto
de aquellas que retribuyan una función de naturaleza distinta
efectivamente ejecutada por los mismos.
L: 20
Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
Artículo 45— Las exenciones o desgravaciones totales o
parciales a que se refiere el artículo 21 de la ley,sóloproducirán
efecto en la medida que los contribuyentes demuestren en
forma fehaciente, a juicio de la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos yenla
oportunidad que ésta fije, que como consecuencia de ellas no
se derivan transferencias de ingresos a fiscos extranjeros.
La materia imponible para lo cual quede limitado o eliminado
el efecto de las exenciones o desgravaciones en virtud de lo
dispuesto en el párrafo anterior, deberá someterse al tratamiento
tributario aplicable a las ganancias sobre las cuales dichas
exenciones o desgravaciones incidieron en su oportunidad.
L: 21
Gastos de sepelio
Artículo 46— La deducción por gastos de sepelio incurridos
en el país, procederá siempre que las erogaciones efectuadas
por dicho concepto surjan de comprobantes que
demuestren en forma fehaciente su realización, los que
deberán ser puestos a disposición de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
en la oportunidad y forma que ésta determine.
A efectos de la aplicación del límite previsto por el artículo
22 de la ley, el mismo deberá referirse a cada fallecimiento
1 Eliminado por el Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 57