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LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
obtención de ganancias de fuente argentina y de fuente
extranjera y de fuente extranjera gravadas y no gravadas,
incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas
de existencia visible y sucesiones indivisas, aquella en la
que se computarán las deducciones imputables a ganancias
de fuente extranjera producidas por distintas fuentes.
L: 80, 81, 82, 86, 87, 119, 128
Artículo 163— Respecto de las ganancias de fuente extranjera,
las deducciones autorizadas por los artículos 81, 82, 86
y 87, se aplicarán con las siguientes adecuaciones y sin
considerar las actualizaciones que las mismas puedan contemplar.
a) Respecto del artículo 81, se deberá considerar que:
1. No serán aplicables las deducciones autorizadas por
los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera
resulten computables para establecer el límite
que establece su primer párrafo, e) y g), segundo
párrafo.
2. Se considerarán incluidos en el inciso d), las contribuciones
y descuentos para fondos de jubilaciones,
pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros,
sus subdivisiones políticas, organismos internacionales
de los que la Nación sea parte y, siempre que
sean obligatorios, los destinados a instituciones de
seguridad social de países extranjeros.
3. Se consideran incluidos en el primer párrafo del
inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en
el exterior por aplicación de los regímenes de seguridad
social de países extranjeros.
b) Respecto del artículo 82, se deberá considerar que:
1. La reglamentación establecerá la incidencia que en
el costo del bien tendrán las deducciones efectuadas
de acuerdo con los incisos c) y d).
2. Los gastos contemplados en el inciso e) sólo podrán
computarse cuando se encuentren debidamente documentados.
c) Respecto del artículo 86, se deberá considerar que:
1. Los beneficiarios residentes en el país de regalías de
fuente extranjera provenientes de la transferencia
definitiva o temporal de bienes –excluidos los establecimientos
estables definidos en el artículo 128–,
se regirán por las disposiciones de este artículo, con
exclusión de lo dispuesto en su segundo párrafo.
2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer
párrafo, se aplicarán las disposiciones de los artículo
152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos
en el inciso b) del mismo párrafo, se tendrán
en cuenta las disposiciones de los artículo 164 y 165,
considerando, en ambos supuestos, las que correspondan
a la naturaleza de los bienes.
d) Respecto del artículo 87, se deberá considerar que:
1. Para la determinación de las ganancias de fuente
extranjera no atribuibles a los establecimientos estables
definidos en el artículo 128, se computarán, en
la medida y proporción que resulten aplicables, las
deducciones establecidas en este artículo sin considerar
las actualizaciones que pudieran contemplar,
excluidas previsiones y reservas comprendidas, respectivamente,
en los incisos b) y f), en este último
caso cuando las indemnizaciones a que se refiere
deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones
laborales vigentes en países extranjeros, así como las
deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos
suspuestos cuando las mismas correspondan a personas
que desarrollan su actividad en el extranjero.
2. A efectos de la determinación de los resultados impositivos
de los establecimientos estables definidos en el
artículo 128, se computarán, con la limitacióndispuesta
en el tercer párrafo del artículo 162, las deducciones
L: 81, 82, 86, 87
autorizadas por este artículo, con exclusión de la
establecida en su inciso j), en tanto que la incluida
en el inciso d) se entenderá referida a las reservas que
deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las
normas vigentes en la materia en los países en los
que se encuentran instalados, a la vez que la deducción
de los gastos, contribuciones, gratificaciones,
aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los
que se refiere el inciso g), sólo procederá cuando
beneficien a todo el personal del establecimiento.
Artículo 164— Las amortizaciones autorizadas por el inciso
f) del artículo 81 y las amortizaciones por desgaste a que
se refiere el inciso f) del artículo 82, relativas a bienes
afectados a la obtención de ganancias de fuente extranjera,
se determinarán en la forma dispuesta en los dos (2) primeros
párrafos del artículo 83 y en el inciso l) del primer
párrafo del artículo 84, sin contemplar la actualización que
el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los
bienes amortizables.
Tratándose de bienes muebles amortizables importados desde
terceros países a aquel en el que se encuentran situados, cuando
su precio de adquisición sea superior al precio mayorista
vigente en el lugar de origen, más los gastos de transporte y
seguro hasta el último país, resultará aplicable lo dispuesto en
el tercer párrafo del artículo 84, así como la norma contenida
en su cuarto párrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado
comisiones a entidades del mismo conjunto económico, intermediarias
en la operación de compra, cualquiera sea el país
donde estén ubicadas o constituidas.
L: 81, 82
Artículo 165— Cuando los países en los que se encuentran
situados, colocados o utilizados económicamente los bienes
a que se refiere el artículo precedente o, aquellos en los que
se encuentran instalados los establecimientos estables definidos
en el artículo 128, en sus leyes de impuestos análogos
al gravamen de esta ley, autoricen la actualización de las
amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de corrección
monetaria que causen igual efecto, las cuotas de
amortización establecidas según lo dispuesto en el artículo
aludido, podrán actualizarse en función de la variación de
los índices de precios considerados por dichos países para
realizar la actualización o en las otras medidas indicadas o
aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando
dicha variación, durante el período transcurrido
desde la fecha de adquisición o finalización de la elaboración,
fabricación o construcción, hasta aquella que contemplan
los referidos artículos para su determinación.
En los casos en que los bienes no formen parten del activo
de los establecimientos estables mencionados en el párrafo
precedente, a efectos de efectuar la actualización que el
mismo contempla, las cuotas de amortización actualizables
se convertirán a la moneda del país en el que se encuentren
situados, colocados o utilizados económicamente los bienes,
al tipo de cambio vendedor establecido en el primer
párrafo del artículo 158 correspondiente a la fecha en que
finaliza el período de actualización, en tanto que las actualizadas
se convertirán a moneda argentina al mismo tipo de
cambio correspondiente a la fecha antes indicada.
Para los casos contemplados en el tercer párrafo del artículo
154, los índices de precios utilizados a los efectos de los
tributos globales sobre el patrimonio neto o posesión o
tenencia de bienes, podrán utilizarse para actualizar las
cuotas de amortización a que se refiere este artículo, considerando
el período indicado en el primer párrafo.
Las disposiciones de este artículo sólo podrán aplicarse
cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos
adoptados por países extranjeros que en él se contemplan,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 43