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LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS - DentroDe.com.ar
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NORMAS COMPLEMENTARIAS <strong>DE</strong>L IMPUESTO A LAS GANANCIAS<br />
Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carácter de Pago Único y Definitivo<br />
Resolución General Nº 739 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 07/12/99<br />
Artículo 1º— El ingreso de las retenciones que se practiquen<br />
con carácter de pago único y definitivo a beneficiarios del<br />
exterior, de conformidad con lo preceptuado por los artículos<br />
9º, 10, 11, 12, 13, el incorporado a continuación del 69<br />
–artículo 4º, inciso p), de la Ley Nº 25.063– ,91, 92 y 93 de<br />
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones, queda sujeto a las disposiciones que<br />
se establecen por medio de la presente resolución general.<br />
Están también comprendidas en el párrafo anterior, aquellas<br />
retenciones que deban efectuarse como consecuencia del decaimiento<br />
de exenciones o desgravaciones, totales o parciales,<br />
que originan una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros,<br />
conforme lo establece el artículo 21 de la ley citada.<br />
TÍTULO I<br />
<strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong> LOS IMPORTES SUJETOS<br />
A RETENCIÓN. MOMENTO<br />
Artículo 2º— En los casos en que el pago total o parcial del<br />
impuesto se encuentre a cargo del sujeto que pague la<br />
correspondiente ganancia, la retención se calculará sobre el<br />
monto que resulte de acrecentar esa ganancia con el importe<br />
del respectivo gravamen que se haya tomado a cargo, excepto<br />
cuando se configure la situaciónprevistaenelúltimo párrafo<br />
del artículo 145 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,<br />
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— A efectos de determinar en moneda argentina<br />
el importe sujeto a retención, cuando éste se exprese en<br />
moneda extranjera, se tomará el tipo de cambio de la efectiva<br />
negociación contado de las divisas destinadas para el<br />
pago de la ganancia al beneficiario del exterior. En caso de<br />
no existir tal negociación, se tomará el tipo de cambio<br />
vendedor del Banco de la Nación Argentina, vigente al<br />
cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se<br />
efectúe el pago.<br />
Artículo 4º— Conforme a lo dispuesto por el artículo 91 de<br />
la ley del gravamen, deberá entenderse como pago el giro o<br />
libranza de dinero, o las demás formas cancelatorias que<br />
prevé el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de esa norma<br />
legal.<br />
TÍTULO II<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
CAPÍTULO A – ENTIDA<strong>DE</strong>S QUE NO ACTUEN EN<br />
CARÁCTER <strong>DE</strong> INTERMEDIARIAS, ADMINIS-<br />
TRADORAS O MANDATARIAS<br />
Artículo 5º— Los agentes de retención, excepto los sujetos<br />
que actúen como intermediarios, administradores o mandatarios,<br />
deberán practicar la retención correspondiente en el<br />
momento en que quede configurado el pago de la renta, o<br />
con anterioridad al momento en que ordenen el giro o<br />
remesa de fondos a una persona física o jurídica que actúe<br />
como intermediaria, administradora o mandataria.<br />
CAPÍTULO B – INTERMEDIARIOS, ADMINIS-<br />
TRADORES O MANDATARIOS QUE EFECTUAN<br />
PAGOS POR CUENTA <strong>DE</strong> TERCEROS<br />
Artículo 6º— Las personas físicas o jurídicas que actúen en<br />
carácter de intermediarias, administradoras o mandatarias,<br />
deberán practicar la retención del impuesto a las ganancias<br />
por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los<br />
sujetos que ordenen los mismos.<br />
Asimismo, deberán practicar e ingresar las retenciones por<br />
los pagos que efectúen por sus propias operaciones.<br />
Los responsables referidos en el primer párrafo quedan<br />
exceptuados de practicar la retención cuando los pagadores<br />
de la renta a los beneficiarios del exterior cumplan con las<br />
condiciones dispuestas en el inciso b) del artículo 13 o, en<br />
su caso, en el artículo 14.<br />
Cuando el pago total o parcial del impuesto a las ganancias<br />
se encuentre a cargo del sujeto que pague la renta, corresponderá<br />
que éste acredite los fondos suficientes para el<br />
ingreso del impuesto respectivo, quedando obligada la entidad<br />
intermediaria, administradora o mandataria, a no hacer<br />
efectivo el giro hasta que ello ocurra.<br />
CAPÍTULO C – AGENTES, REPRESENTANTES U<br />
OTROS MANDATARIOS <strong>DE</strong> BENEFICIARIOS <strong>DE</strong>L<br />
EXTERIOR.<br />
Artículo 7º— Los agentes, representantes, u otros mandatarios<br />
que perciban beneficios por cuenta de beneficiarios<br />
del exterior, en los casos previstos en los artículos 17 –segundo<br />
párrafo– y 18 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,<br />
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1997 sus modificaciones, deberán efectuar–en las<br />
condiciones que establece esta resolución general– el ingreso<br />
delimporte de laretencióncorrespondiente,cuando el pagador<br />
de la renta hubiera omitido practicarla.<br />
Artículo 8º— Los intermediarios mencionados en el artículo<br />
anterior, que no posean Clave Única de Identificación Tributaria<br />
(C.U.I.T.), deberán solicitar el alta como agentes de retención<br />
ante este Organismo, conforme a las normas de la Resolución<br />
General Nº 10, su modificatoria y su complementaria.<br />
TÍTULO III<br />
FORMAS <strong>DE</strong> INGRESO. PLAZOS<br />
Artículo 9º— Los sujetos indicados en el Título II deberán<br />
realizar el ingreso de la retención –efectuada por cada pago<br />
(giro o remesa de fondos)– en forma individual, hasta la<br />
fecha prevista por el inciso a) o b), según corresponda, del<br />
artículo 2º de la Resolución General Nº 738, según la<br />
quincena en la que se configure la obligación de retención.<br />
Artículo 10— Los agentes de retención deberán informar<br />
los importes de las retenciones mediante una declaración<br />
jurada, conforme a la modalidad, plazos y condiciones<br />
previstas en la Resolución General Nº 738.<br />
Los referidos agentes de retención deberán considerar los<br />
ingresos individuales efectuados, como pagos a cuenta en<br />
la confección de la declaración jurada informativa y determinativa<br />
del saldo a ingresar, que se generará mediante la<br />
aplicación “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones<br />
– Versión 3.0.”, aprobada por la resolución general mencionada<br />
en el párrafo anterior.<br />
Artículo 11— El ingreso referido en el artículo 9º se efectuará<br />
mediante el volante de pago F. 799/S –generado<br />
mediante la aplicación mencionada–, en los lugares que para<br />
cada caso se indican:<br />
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción<br />
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacio-<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/12/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 195