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NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carácter de Pago Único y Definitivo
Resolución General Nº 739 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 07/12/99
Artículo 1º— El ingreso de las retenciones que se practiquen
con carácter de pago único y definitivo a beneficiarios del
exterior, de conformidad con lo preceptuado por los artículos
9º, 10, 11, 12, 13, el incorporado a continuación del 69
–artículo 4º, inciso p), de la Ley Nº 25.063– ,91, 92 y 93 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, queda sujeto a las disposiciones que
se establecen por medio de la presente resolución general.
Están también comprendidas en el párrafo anterior, aquellas
retenciones que deban efectuarse como consecuencia del decaimiento
de exenciones o desgravaciones, totales o parciales,
que originan una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros,
conforme lo establece el artículo 21 de la ley citada.
TÍTULO I
DETERMINACIÓN DE LOS IMPORTES SUJETOS
A RETENCIÓN. MOMENTO
Artículo 2º— En los casos en que el pago total o parcial del
impuesto se encuentre a cargo del sujeto que pague la
correspondiente ganancia, la retención se calculará sobre el
monto que resulte de acrecentar esa ganancia con el importe
del respectivo gravamen que se haya tomado a cargo, excepto
cuando se configure la situaciónprevistaenelúltimo párrafo
del artículo 145 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 3º— A efectos de determinar en moneda argentina
el importe sujeto a retención, cuando éste se exprese en
moneda extranjera, se tomará el tipo de cambio de la efectiva
negociación contado de las divisas destinadas para el
pago de la ganancia al beneficiario del exterior. En caso de
no existir tal negociación, se tomará el tipo de cambio
vendedor del Banco de la Nación Argentina, vigente al
cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se
efectúe el pago.
Artículo 4º— Conforme a lo dispuesto por el artículo 91 de
la ley del gravamen, deberá entenderse como pago el giro o
libranza de dinero, o las demás formas cancelatorias que
prevé el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de esa norma
legal.
TÍTULO II
AGENTES DE RETENCIÓN
CAPÍTULO A – ENTIDADES QUE NO ACTUEN EN
CARÁCTER DE INTERMEDIARIAS, ADMINIS-
TRADORAS O MANDATARIAS
Artículo 5º— Los agentes de retención, excepto los sujetos
que actúen como intermediarios, administradores o mandatarios,
deberán practicar la retención correspondiente en el
momento en que quede configurado el pago de la renta, o
con anterioridad al momento en que ordenen el giro o
remesa de fondos a una persona física o jurídica que actúe
como intermediaria, administradora o mandataria.
CAPÍTULO B – INTERMEDIARIOS, ADMINIS-
TRADORES O MANDATARIOS QUE EFECTUAN
PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
Artículo 6º— Las personas físicas o jurídicas que actúen en
carácter de intermediarias, administradoras o mandatarias,
deberán practicar la retención del impuesto a las ganancias
por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los
sujetos que ordenen los mismos.
Asimismo, deberán practicar e ingresar las retenciones por
los pagos que efectúen por sus propias operaciones.
Los responsables referidos en el primer párrafo quedan
exceptuados de practicar la retención cuando los pagadores
de la renta a los beneficiarios del exterior cumplan con las
condiciones dispuestas en el inciso b) del artículo 13 o, en
su caso, en el artículo 14.
Cuando el pago total o parcial del impuesto a las ganancias
se encuentre a cargo del sujeto que pague la renta, corresponderá
que éste acredite los fondos suficientes para el
ingreso del impuesto respectivo, quedando obligada la entidad
intermediaria, administradora o mandataria, a no hacer
efectivo el giro hasta que ello ocurra.
CAPÍTULO C – AGENTES, REPRESENTANTES U
OTROS MANDATARIOS DE BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR.
Artículo 7º— Los agentes, representantes, u otros mandatarios
que perciban beneficios por cuenta de beneficiarios
del exterior, en los casos previstos en los artículos 17 –segundo
párrafo– y 18 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 sus modificaciones, deberán efectuar–en las
condiciones que establece esta resolución general– el ingreso
delimporte de laretencióncorrespondiente,cuando el pagador
de la renta hubiera omitido practicarla.
Artículo 8º— Los intermediarios mencionados en el artículo
anterior, que no posean Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), deberán solicitar el alta como agentes de retención
ante este Organismo, conforme a las normas de la Resolución
General Nº 10, su modificatoria y su complementaria.
TÍTULO III
FORMAS DE INGRESO. PLAZOS
Artículo 9º— Los sujetos indicados en el Título II deberán
realizar el ingreso de la retención –efectuada por cada pago
(giro o remesa de fondos)– en forma individual, hasta la
fecha prevista por el inciso a) o b), según corresponda, del
artículo 2º de la Resolución General Nº 738, según la
quincena en la que se configure la obligación de retención.
Artículo 10— Los agentes de retención deberán informar
los importes de las retenciones mediante una declaración
jurada, conforme a la modalidad, plazos y condiciones
previstas en la Resolución General Nº 738.
Los referidos agentes de retención deberán considerar los
ingresos individuales efectuados, como pagos a cuenta en
la confección de la declaración jurada informativa y determinativa
del saldo a ingresar, que se generará mediante la
aplicación “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones
– Versión 3.0.”, aprobada por la resolución general mencionada
en el párrafo anterior.
Artículo 11— El ingreso referido en el artículo 9º se efectuará
mediante el volante de pago F. 799/S –generado
mediante la aplicación mencionada–, en los lugares que para
cada caso se indican:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacio-
1 Publicada en el B.O. del 20/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 195