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NORMAS COMPLEMENTARIAS <strong>DE</strong>L IMPUESTO A LAS GANANCIAS en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias (SI.CO.RE.). TÍTULO III Penalidades Artículo 25–– 1 Cuando se constate el incumplimiento de las obligaciones establecidas en la presente resolución general, el agente de retención y los demás partícipes serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su modificación. TÍTULO IV Disposiciones Generales Artículo 26–– 2 El régimen establecido por esta resolución general no será de aplicación cuando, de acuerdo con las disposiciones en vigencia (26.1.), la retención revista carácter de pago único y definitivo (26.2.). El incumplimiento de las obligaciones previstas en la presente resolución general constituirá una incorrecta conducta fiscal en los términos previstos en la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria o la que la sustituya en el futuro. Artículo 27–– La presente resolución general será de aplicación a partir del día 1 de septiembre de 2006, inclusive, y regirá para todo pago, incluyendo las cancelaciones mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, que se realice desde dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, facturas o documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad. Artículo 28–– De tratarse de retenciones o autorretenciones correspondientes a operaciones que se paguen o cancelen, incluso mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente, por aplicación de las disposiciones de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias, deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada norma. Artículo 29–– Deróganse las Resoluciones Generales Nº 2073, Nº 2087, Nº 2106 y Nº 2115. La cita efectuada a la Resolución General Nº 2073 y sus modificaciones, en la Resolución General Nº 2112, deberá entenderse referida a la presente norma. Artículo 30–– Apruébanse los Anexos I, II y III que forman parte de la presente. Artículo 31–– De forma. ANEXO I Resolución General Nº 2118 Notas aclaratorias y citas de textos legales Artículo 3º— (3.1.) Los fideicomisos indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones, quedan obligados a presentar a los agentes de retención una nota manifestando tal circunstancia. Artículo 9º— (9.1.) La nota contendrá los siguientes datos: a) Apellido y nombres, razón social o denominación del vendedor, domicilio fiscal, Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y condición frente al impuesto a las ganancias. b) Carácter de su actuación en la operación. c) Cuando se intervenga por cuenta de terceros, respecto del titular de la mercadería objeto del contrato: 1. Apellido y nombres, denominación o razón social. 2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y condición frente al impuesto a las ganancias. 3. Importe atribuible por la operación realizada. Artículo 15— (15.1) A efectos de completar los datos del Volante Electrónico de Pago (V.E.P.) deberán emplearse los códigos que se indican a continuación: Código de Concepto Subconcepto Descripción Impuesto 010 043 043 Autorretención (personas jurídicas). 010 043 051 Autorretención – Intereses resarcitorios (personas jurídicas). 011 043 043 Autorretención (personas físicas). 011 043 051 Autorretención – Intereses resarcitorios (personas físicas). (15.2.) El Volante de Pago F. 799/E se cubrirá con los códigos indicados precedentemente. Artículo 26— (26.1.) La Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y sus disposiciones reglamentarias y complementarias. (26.2.) Rentas giradas al exterior. ANEXO II Resolucion General Nº 2118 Normas de la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria, aplicables al presente régimen A – Acreditación 1. A partir del quinto día hábil administrativo inmediato siguiente al de publicación oficial de incorporaciónal“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, que establece el Título II de la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria, los sujetos pasibles de la retención del impuesto a las ganancias dispuesta en el artículo 1º de la presente, y en su caso el corredor interviniente, cuando realicen la primera operación de venta deberán acreditar ante cada agente de retención, su inclusión en el “Registro”. Para ello: a) Exhibirán la publicación en el Boletín Oficial, y b) presentarán: 1. Constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.). 2. La siguiente documentación, según el sujeto de que se trate: 1 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007. 2 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007. APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 189
NORMAS COMPLEMENTARIAS <strong>DE</strong>L IMPUESTO A LAS GANANCIAS 2.1. Personas físicas o sociedades de hecho: fotocopia del documento de identidad de la persona física o de cada uno de los socios. 2.2. Personas jurídicas: copia certificada del acta constitutiva de la sociedad y del acto del órgano societario en donde se resuelve la designación de los órganos de administración y representación de la sociedad con facultades suficientes para suscribir boletos de compraventa de granos y, de corresponder, copia del instrumento que acredite el carácter de apoderado y fotocopia del documento de identidad de la persona autorizada. Cuando se produzca cualquier modificación de la situación informada, deberá aportarse copia certificada de la documentación respectiva. Las rectificaciones indicadas precedentemente serán otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios profesionales de cada jurisdicción, con certificación del respectivo colegio o, en su defecto por jueces de paz letrados. 2. Los agentes de retención están obligados a verificar: a) La inclusión del operador en el “Registro”, b) la identidad del operador, c) la documentación que lo acredita como operador, d) que el operador no se encuentre incluido en las nóminas de bajas que publica este organismo, e) la veracidad de las operaciones, y f) que la documentación acredite que la operación seencuadra en lo previsto en el artículo 12, de corresponder. 3. Las obligaciones impuestas en el punto 1. y en los incisos b), c), d), e) y f) del punto 2. Precedentes, podrán ser sustituidas por una certificación extendida por las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para actuar en el comercio de granos. En tal caso, la mencionada certificación se extenderá por cada operación registrada en las mencionadas bolsas. El rechazo o inhabilitación dispensado al responsable respecto de la citada certificación, obligará a otorgar idéntico tratamiento a las demás bolsas, no afectando las facultades de esas entidades para registrar operaciones y cumplir normas legales derivadas de la realización de las mismas en su jurisdicción. Las Bolsas de Cereales citadas precedentemente, para poner a disposición del personal fiscalizador de este organismo que así lo requiera, quedan obligadas a: a) Contar con una única e integrada base de datos conteniendo la información de las operaciones primarias y secundarias, certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma independiente por las operaciones correspondientes a cada una de las entidades. b) Conservar en archivo la documentación y los elementos que dieron origen a la certificación extendida por el término establecido en el artículo 48 del Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones. Los agentes de retención no podrán sustituir el procedimiento indicado en los puntos 1. y 2., por la certificación extendida por las Bolsas de Cereales, cuando en la operación intervenga un corredor no incluido en el “Registro”, aun cuando el vendedor se encuentre incorporado al mismo. B – Permuta. Dación en pago A los fines de acreditar que la venta, locación y/o prestación realizada se vincula en forma directa con la cadena de producción y/o comercialización de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas–, los sujetos deberán exhibir los comprobantes respaldatorios de la operación de compra. Los operadores que entreguen los productos referidos en el artículo 1º en calidad de permuta o dación en pago, así como la contraparte consignarán en los comprobantes respaldatorios de su respectiva operación: a) La leyenda “operación encuadrada en el artículo 12 de la Resolución General Nº 2118”,y b) los datos relativos al tipo, número y fecha de emisión del comprobante emitido por la contraparte. ANEXO III Resolución General Nº 2118 1 Obligaciones negociables. Ley Nº 23.576. Forma de ingreso. Resolución General Nº 1516 2 (A.F.I.P.) Buenos Aires, 10/06/2003 Artículo 1º–– A los efectos del ingreso del impuesto a las ganancias devengado con arreglo a lo previsto en el artículo 38 de la Ley Nº 23.576 y sus modificaciones (1.1.), los contribuyentes deberán observar las disposiciones de la presente. Artículo 2º–– El ingreso del tributo indicado en el artículo anterior, que se determine sobre las rentas devengadas con anterioridad a la fecha en que se produjo el incumplimiento de las condiciones previstas en el artículo 36 de la Ley Nº 23.576 (2.1.), deberá efectuarse (2.2.) dentro de los quince (15) días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente a aquél en que se produjo dicho incumplimiento. El impuesto determinado sobre las rentas que se devenguen a partir de la fecha, inclusive, en que se produzca el incumplimiento indicado en el párrafo anterior, deberá ingresarse dentro de los primeros quince (15) días del mes inmediato siguiente a aquél en el cual se produjo tal devengamiento. Artículo 3º–– A partir de la entrada en vigencia de la presente, inclusive, para cumplir con las obligaciones a que se refiere el artículo 1º, se utilizarán los siguientes códigos: Código de impuesto Código de concepto Código de subconcepto 010 197 197 Artículo 4º–– Lo dispuesto precedentemente sustituye a los plazos y procedimientos aplicables hasta la vigencia de la presente (4.1.). Artículo 5º–– La presente resolución general entrará en vigencia a partir del día siguiente al de su publicaciónenel Boletín Oficial. Artículo 6º–– De forma. 1 Derogado por R.G. Nº 2160 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/11/2006). 2 Publicada en el B.O. del 12/06/2003. 190 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.
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