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NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Viáticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administración Pública
Resolución General Nº 4269 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 27/12/96
Artículo 1º— 2 A los fines dispuestos en el segundo párrafo
del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, se estiman razonables
como reembolso de gastos efectuados, los montos que
perciban los sujetos a que se refiere el artículo 165 del
decreto reglamentario de la mencionada ley en concepto de
viáticos y gastos de movilidad, hasta el importe diario de
doscientos pesos ($ 200) por las comisiones de servicio
realizadas dentro del territorio nacional, y hastalasumadiaria
máxima prevista en el Decreto Nº 280 de fecha 23 de febrero de
1995 y sus modificatorios, para cada país de destino y nivel
jerárquico, o su equivalente según la jurisdicción donde se
desempeña el funcionario, de tratarse de comisiones que se
cumplanenelexterior.
Artículo 2º— Cuando lascomisiones de servicio que danlugar
al pago de las sumas a que se refiere el artículo anterior, tengan
por objeto el desarrollo de tareas distintas a las de gestión,
contralor, verificación, inspección o similares, que constituyen
la funciónespecífica de organismo o entidad pagadora de las
mismas, sólo revestirán el carácter previsto en dicho artículo
los importes pagados que correspondan a un lapso máximo de
ciento veinte (120) días por año calendario.
En caso de superarse el límite señalado en el párrafo anterior,
sólo se admitirá la deducción de las sumas percibidas
por tales conceptos, en la medida en que se aporten los
comprobantes que justifiquen la procedencia del gasto. En
tal caso, el aporte de dicha documentación deberá referirse
al período posterior a la excedencia.
Artículo 3º— Considéranse viáticos o gastos de movilidad,
a los efectos indicados en los artículos precedentes, a las
sumas pagadas como reembolso de gastos personales ocasionados
por el desempeño de una comisión de servicios en
un lugar ubicado a más de cincuenta (50) kilómetros de la
localidad en que se encuentra instalada la dependencia en la
cual se presta efectiva y permanentemente el servicio o hasta
dicha distancia, respectivamente.
Se entenderá asimismo como viático a las aludidas sumas,
aun cuando la comisión de servicio se realice a una distancia
menor a los cincuenta (50) kilómetros mencionados, siempre
que el agente o funcionario deba pernoctar en el sitio de
su actuación provisional, por exigirlo así el cumplimiento
de aquélla o por falta de medios apropiados de movilidad.
Artículo 4º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación desde el 1º de enero de 1996,
inclusive, excepto lo establecido en el artículo 2º, que tendrá
efectos a partir del 1º de enero de 1997, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
Empleados domésticos. Deducción en el impuesto
Ley Nº 26.063 3 (Parte Pertinente)
Sancionada: Noviembre 9 de 2005
Promulgada Parcialmente: Diciembre 6 de 2005
TÍTULO VI
DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD
SOCIAL PARA EMPLEADOS DEL SERVICIO
DOMÉSTICO.
TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Artículo 15— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico instituido por el
Título XVIII de la Ley Nº 25.239 es de aplicación obligatoria
para aquellos sujetos que prestan servicio dentro de la
vida doméstica y que no importen para el dador de trabajo
lucro o beneficio económico, en los términos previstos en
la referida norma, sea que dichos sujetos encuadren como
empleados en relación de dependencia –de conformidad con
lo estipulado por el Estatuto del Personal del Servicio Doméstico,
aprobado por el Decreto–Ley Nº 326 de fecha 14
de enero de 1956 y su reglamentación– o como trabajadores
independientes.
Artículo 16— A efectos de la determinación del impuesto
a las ganancias, las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas, ambas residentes en el país, que revistan
el carácter de dadores de trabajo con relación al personal
del servicio doméstico, podrán deducir de la ganancia bruta
gravada de fuente argentina del año fiscal, cualquiera sea la
fuente de ganancia, el total de los importes abonados en el
período fiscal:
a) A los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación
por los servicios prestados;
b) Para cancelar las contribuciones patronales indicadas en
el artículo 3º del Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado por
el artículo 21 de la Ley Nº 25.239.
La deducción prevista en el presente artículo tendrá el
carácter de deducción general y se imputará de acuerdo con
el procedimiento establecido en el inciso b) del artículo 31
de la reglamentación de la ley del referido impuesto para la
compensación de quebrantos del ejercicio.
Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos
anteriormente indicados la suma equivalente a la de la
ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del
artículo 23 de la ley del gravamen.
En todo lo no dispuesto en este artículo serán de aplicación
las normas establecidas por la ley del mencionado impuesto
y por su reglamentación.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 17— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el
Título XVIII de la Ley Nº 25.239, en lo atinente a los
beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido
por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, se sujetará a
las previsiones de los incisos d) y e) del artículo 43 del
Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865.
1 Publicada en el B.O. del 02/01/97.
2 Texto según R.G. Nº 1812 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/01/2005), con vigencia a partir del 01/01/2004.
3 Publicado en el B.O. del 09/12/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 107