TABLA DE CONTENIDO

TABLA DE CONTENIDO
REFERENCIAS LEGISLATIVAS1
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en
1997– 1
TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . . 1
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO . . 1
FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
GANANCIA NETA Y GANANCIA
NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . . 5
AÑO FISCAL E IMPUTACION DE
LAS GANANCIAS Y GASTOS . . . . . . 5
COMPENSACION DE
QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . . 6
EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 6
GASTOS DE SEPELIO . . . . . . . . . . 9
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y
CARGAS DE FAMILIA . . . . . . . . . . 9
CONCEPTO DE RESIDENCIA . . . . . 10
CONVERSION . . . . . . . . . . . . . 10
GANANCIAS DE LOS
COMPONENTES DE LA SOCIEDAD
CONYUGAL . . . . . . . . . . . . . . . 10
GANANCIAS DE MENORES DE
EDAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
SOCIEDADES ENTRE CONYUGES . . 10
SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . 10
SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . 11
RETENCIONES . . . . . . . . . . . . . 11
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
CATEGORIA DE GANANCIAS . . . . . . . 11
CAPITULO I
GANANCIAS DE LA PRIMERA
CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . 11
RENTA DEL SUELO . . . . . . . . . . 11
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA SEGUNDA
CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . 12
RENTA DE CAPITALES . . . . . . . . 12
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . 13
BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS
Y CIERTOS AUXILIARES DE
COMERCIO . . . . . . . . . . . . . . . 13
SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS
OTROS SUJETOS
COMPRENDIDOS . . . . . . . . . . . 17
RENTAS DE TITULOS VALORES
PRIVADOS - RETENCIONES . . . . . 18
EMPRESAS DE CONSTRUCCION . . . 18
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . 19
REORGANIZACION DE
SOCIEDADES . . . . . . . . . . . . . 19
CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA CUARTA
CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . 20
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL . . 20
TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . 20
DEDUCCIONES ESPECIALES DE
LAS CATEGORIAS PRIMERA,
SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA . . . 22
DEDUCCIONES ESPECIALES DE
LA PRIMERA CATEGORIA . . . . . . . 23
DEDUCCIONES ESPECIALES DE
LA SEGUNDA CATEGORIA . . . . . . 23
DEDUCCIONES ESPECIALES DE
LA TERCERA CATEGORIA . . . . . . 23
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . 24
INDICE DE ACTUALIZACION . . . . . 25
TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS
PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE
Y SUCESIONES INDIVISAS . . . . . . . . 25
TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR . . . . . 26
TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
AJUSTE POR INFLACION . . . . . . . . . 27
TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . . . . 30
TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 31
TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
GANANCIAS DE FUENTE
EXTRANJERA OBTENIDAS POR
RESIDENTES EN EL PAÍS . . . . . . . . . 33
CAPÍTULO I - RESIDENCIA . . . . . . . 33
RESIDENTES . . . . . . . . . . . . . . 33
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓN DE
RESIDENTE . . . . . . . . . . . . . . . 33
DOBLE RESIDENCIA . . . . . . . . . . 34
NO RESIDENTES QUE ESTÁN
PRESENTE EN EL PAÍS EN
FORMA PERMANENTE . . . . . . . . 35
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES . . . . . 35
FUENTE . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
GANANCIA NETA Y GANANCIA
NETA SUJETA A IMPUESTO . . . . . 36
IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y
GASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . 36
COMPENSACIÓN DE
QUEBRANTOS CON GANANCIAS . . . 37
EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 37
Tabla de Contenido / I

SALIDAS NO DOCUMENTADAS . . . . 38
CAPÍTULO III
GANANCIAS DE LA PRIMERA
CATEGORÍA . . . . . . . . . . . . . . . 38
CAPÍTULO IV
GANANCIAS DE LA SEGUNDA
CATEGORÍA . . . . . . . . . . . . . . . 38
CAPÍTULO V
GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORÍA . . . . . . . . . . . . . . . 39
RENTAS COMPRENDIDAS . . . . . . 39
ATRIBUCIÓN DE RESULTADOS . . . 40
DISPOSICIONES A FAVOR DE
TERCEROS . . . . . . . . . . . . . . . 41
EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN . . . 41
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES . . . 41
CONVERSIÓN . . . . . . . . . . . . . 42
CAPÍTULO VI
GANANCIAS DE LA CUARTA
CATEGORÍA . . . . . . . . . . . . . . . 42
CAPÍTULO VII
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . 42
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . 44
CAPÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO . . . . . . . . . . . . . . . . 44
CAPÍTULO IX
CRÉDITO POR IMPUESTOS
ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE
PAGADOS EN EL EXTERIOR . . . . . . 44
CAPÍTULO X
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 45
REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES . 46
Ley Nº 23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . 46
TITULO II (Parte Pertinente) . . . . . . 46
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS47
CAPITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
DISPOSICIONES GENERALES . . . . . . 47
DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS . . . . . . 47
Personas físicas – Excepciones . . . . 47
De los otros obligados . . . . . . . . . . 47
Declaración anual del patrimonio y
ganancias exentas . . . . . . . . . . . 47
Forma de efectuar anotaciones y
obligación de conservar los
comprobantes . . . . . . . . . . . . . . 47
Cesación de negocios . . . . . . . . . 48
Sociedades en liquidación . . . . . . 48
Bienes recibidos por herencia,
legado o donación . . . . . . . . . . . . 48
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Principios generales . . . . . . . . . . . 48
Exportaciones e importaciones . . . . . 49
Empresas de transporte internacional . 49
Agencias noticiosas . . . . . . . . . . . 50
Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Películas extranjeras, cintas
magnéticas, transmisiones de radio y
televisión, etc. . . . . . . . . . . . . . . 50
Ingreso del impuesto . . . . . . . . . . 50
Sucursales y filiales de entidades
extranjeras . . . . . . . . . . . . . . . 50
Prestaciones entre empresas
vinculadas . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Sueldos honorarios y otras
remuneraciones de funcionarios en el
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
DEL BALANCE IMPOSITIVO
IMPUTACION DE GANANCIAS
YGASTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Imputación según el criterio del
devengado-exigible . . . . . . . . . . . 54
Ejercicios irregulares . . . . . . . . . . 55
Imputación de gastos . . . . . . . . . . 55
Honorarios de directores, síndicos o
miembros de consejos de vigilancia y
retribuciones a socios
administradores . . . . . . . . . . . . . 55
Aumentos patrimoniales no
justificados . . . . . . . . . . . . . . . 55
Transferencia de bienes a precio no
determinado . . . . . . . . . . . . . . . 55
Resultados de rescisión de
operaciones . . . . . . . . . . . . . . . 55
Descuentos y rebajas extraordinarias.
Recupero de gastos . . . . . . . . . . . 55
COMPENSACION DE QUEBRANTOS
CON GANANCIAS . . . . . . . . . . . . 55
Forma de compensar los resultados
netos de las diversas categorías . . . . 55
Compensación de quebrantos con
ganancias de años posteriores . . . . . 56
DE LAS EXENCIONES . . . . . . . . . . 56
Entidades de beneficio público y otras . 56
Operaciones entre las sociedades
cooperativas y sus asociados . . . . . . 56
Títulos públicos, “draw-back” y
recupero de I.V.A. . . . . . . . . . . . . 57
Asociaciones deportivas y de cultura
física . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Conceptos de casa-habitación . . . . . 57
Intereses de préstamos de fomento . . . 57
Intereses originados por créditos
obtenidos en el exterior . . . . . . . . . 57
Actualización de créditos . . . . . . . . 57
Habitualistas en la compra-venta,
cambio, permuta y disposición de
títulos-valores . . . . . . . . . . . . . . 57
Compensación de intereses . . . . . . . 57
Elencos directivos y de contralor de
determinadas instituciones –
Remuneraciones . . . . . . . . . . . . 57
II / Tabla de Contenido

Transferencia de ingresos a fiscos
extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . 57
Gastos de sepelio . . . . . . . . . . . . 57
Ganancia no imponible, deducción
especial y cargas de familia . . . . . . . 58
Concepto de entradas . . . . . . . . . . 58
Deducciones por cargas de familia . . . 58
Actualización de deducciones.
Retenciones mensuales . . . . . . . . . 58
Reducción de deducciones . . . . . . . 58
SOCIEDAD CONYUGAL . . . . . . . . . 58
Bienes muebles e inmuebles
adquiridos por la esposa . . . . . . . . 58
GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE
LA SUCESION . . . . . . . . . . . . . . 59
Declaración de ganancias de
contribuyentes fallecidos . . . . . . . . 59
Ganancias producidas o devengadas
a favor del causante y percibidas con
posterioridad a su fallecimiento . . . . . 59
Salidas no documentadas . . . . . . . . 59
CAPITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
GANANCIAS DE LA PRIMERA
CATEGORIA. RENTA DEL SUELO . . . . 60
Valor locativo . . . . . . . . . . . . . . 60
Condominio . . . . . . . . . . . . . . . 60
Inmuebles alquilados, cedidos y
habitados parcialmente por sus
propietarios . . . . . . . . . . . . . . . 60
Determinación de la ganancia bruta . . 60
Determinación de la ganancia neta . . . 60
Sublocación . . . . . . . . . . . . . . . 61
Inmuebles adquiridos en el
transcurso del año fiscal . . . . . . . . 61
CAPITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
GANANCIAS DE LA SEGUNDA
CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES . . 61
Rentas vitalicias . . . . . . . . . . . . . 61
Imputación de las sumas recibidas
judicialmente . . . . . . . . . . . . . . 61
Operaciones de pase . . . . . . . . . . 61
Intereses presuntos . . . . . . . . . . . 61
CAPITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORIA . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Ganancias de sociedades y
empresas – Determinación del
resultado impositivo . . . . . . . . . . . 62
Bienes adjudicados a los socios por
disolución, retiro o reducción de
capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Empresas y explotaciones
unipersonales . . . . . . . . . . . . . . 64
Cese de actividades . . . . . . . . . . . 64
Sumas retenidas a sociedades de
personas . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . 64
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS . 64
Hacienda reproductora - Tratamiento . . 64
Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . 65
Haciendas – Costo estimativo por
revaluación anual . . . . . . . . . . . . 65
Bienes de uso afectados como
bienes de cambio – Valuación . . . . . 65
Costo en plaza . . . . . . . . . . . . . 65
Minas, canteras, bosques:
amortización . . . . . . . . . . . . . . . 66
Enajenación de inmuebles . . . . . . . 66
Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Propiedad horizontal . . . . . . . . . . 66
Loteos – Costo computable . . . . . . . 66
Resultados alcanzados parcialmente
por el gravamen . . . . . . . . . . . . . 66
Individualización del costo . . . . . . . 66
Ventas judiciales . . . . . . . . . . . . 66
VENTA Y REEMPLAZO . . . . . . . . . . 67
Desuso . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA . . . . . . . . . . . . . . . 67
Tipos de cambio . . . . . . . . . . . . . 67
Contabilización . . . . . . . . . . . . . 67
Diferencias computables . . . . . . . . 68
Transformacion de deudas – Cambio
de moneda . . . . . . . . . . . . . . . 68
SOCIEDADES DE CAPITAL . . . . . . . 68
Entidades constituidas en el país . . . . 68
Disposición de fondos o bienes en
favor de terceros . . . . . . . . . . . . 68
Compensación de quebrantos por
sociedades, asociaciones, empresas
y explotaciones unipersonales . . . . . 69
REORGANIZACION DE
SOCIEDADES Y EMPRESAS . . . . . . 69
Definiciones – Requisitos . . . . . . . . 69
Traslado de derechos y obligaciones . . 69
Resolución de la reorganización . . . . 70
Permanencia de la participación . . . . 70
Plazos especiales para el ingreso del
impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
CAPITULO V . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
GANANCIAS DE LA CUARTA
CATEGORIA. . . . . . . . . . . . . . . . . 70
Rentas del trabajo personal –
Compensaciones en especie . . . . . . 70
Sueldos o remuneraciones recibidos
del o en el extranjero . . . . . . . . . . 70
Miembros del Consejo de Vigilancia . . 70
Desuso, venta y reemplazo . . . . . . . 70
Cancelación de créditos –
Transferencia de bienes . . . . . . . . . 71
CAPITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . . 71
Gastos realizados en el extranjero . . . 71
Prorrateo de gastos . . . . . . . . . . . 71
Gastos causídicos . . . . . . . . . . . . 71
Deducciones generales . . . . . . . . . 71
DE LAS DEDUCCIONES . . . . . . . . . 71
Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Primas de seguro para casos de
muerte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . 73
Tabla de Contenido / III

Cobertura médico asistencial.
Honorarios por asistencia médica . . . . 73
Deducciones especiales de la
primera, segunda, tercera y cuarta
categorías . . . . . . . . . . . . . . . . 73
AMORTIZACIONES . . . . . . . . . . . . 74
Principios generales . . . . . . . . . . . 74
Costo de bienes amortizables . . . . . . 74
Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Intangibles . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Transferencias, ventas o fusiones de
negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Bienes adquiridos en moneda
extranjera . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Deducciones de segunda categoría . . 75
Deducciones especiales de la tercera
categoria . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Créditos dudosos e incobrables –
Opción . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Cálculo de la previsión . . . . . . . . . 75
Implantación de la previsión . . . . . . . 75
Indices de incobrabilidad . . . . . . . . 75
Información . . . . . . . . . . . . . . . 75
Previsión para despidos . . . . . . . . . 76
Utilidades a distribuir entre
empleados y obreros . . . . . . . . . . 76
Gastos de investigación, estudio y
desarrollo . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Gastos de representación . . . . . . . . 76
Honorarios . . . . . . . . . . . . . . . . 76
Socios administradores . . . . . . . . . 77
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS . . . . . 77
Retiro de los socios . . . . . . . . . . . 77
Pago del impuesto por cuenta propia
o de terceros . . . . . . . . . . . . . . 77
Remuneraciones a miembros de
directorios que actúen en el
extranjero y honorarios por
asesoramiento técnico prestado
desde el exterior . . . . . . . . . . . . . 77
Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
Reservas no deducibles . . . . . . . . . 78
Automóviles – Amortizaciones y
pérdidas por desuso . . . . . . . . . . . 78
Beneficiarios del exterior . . . . . . . . 78
Ajuste por inflación . . . . . . . . . . . 79
REMUNERACIONES DEL SECTOR
PÚBLICO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Disposiciones transitorias
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS85
Régimen de anticipos . . . . . . . . . . . . 85
Anticipos imputables a ejercicios que
cierren a partir del 31/12/99 . . . . . . . . 85
Resolución General Nº 327 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 85
Régimen opcional de determinación e
ingreso de anticipos. Aclaración . . . . . 88
Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . 88
Recálculo de los anticipos por el
período fiscal 2007 . . . . . . . . . . . . . 88
Resolución General Nº 2235 (A.F.I.P.) . 88
Recálculo de los anticipos por el
período fiscal 2006 . . . . . . . . . . . . . 89
Resolución General Nº 2025 (A.F.I.P.) . 89
Régimen de anticipos. Resolución
General Nº 2025. Norma aclaratoria . . . . 89
Nota Externa Nº 2/2006 (AF.I.P.) . . . . 89
Anticipos por el período fiscal 2006.
Sociedades. Plazo especial . . . . . . . . 89
Resolución General Nº 2033 (A.F.I.P.) . 89
Anticipos. Transporte automotor de
carga. Cómputo del impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural
como pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 90
Resolución General Nº 973 (A.F.I.P.) . . 90
Socios de S.R.L., S.C.S. y socios
comanditados de S.C.A. R.G. Nº 4243.
Transferencia de saldos a favor
resultantes . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
Resolución General Nº 4304 . . . . . . 92
Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A.
Transferencia de quebrantos,
retenciones, percepciones y pagos a
cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
Resolución General Nº 116 . . . . . . . 93
Determinación e Ingreso del Impuesto . . . 94
Normas de Valuación e Imputación . . . . 94
Resolución General Nº 2527 . . . . . . 94
Venta y reemplazo de bienes muebles e
inmuebles. Procedimiento de
información . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
Resolución General Nº 2140 . . . . . . 96
Honorarios. Sistema de lo Percibido.
Imputación . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
Resolución General Nº 3189 . . . . . . 97
Entidades Exentas. Donaciones . . . . . 97
Resolución General Nº 1815 . . . . . . 97
Entidades Exentas. Resolución General
Nº 1815. Norma complementaria. . . . . . 105
Resolución General Nº 1853
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 105
IV / Tabla de Contenido

Donaciones en dinero y en especie.
Régimen de información. Resolución
General Nº 1815. Sistema Ganancias -
Personas Físicas - Versión 7.0 . . . . . . 105
Resolución General Nº 1872 (A.F.I.P.) . 105
Deducción de gastos de mantenimiento
y funcionamiento de automóviles.
Importe por período fiscal . . . . . . . . . 106
Resolución General Nº 94 (A.F.I.P.) . . 106
Gastos de Movilidad, Viáticos y
Representación . . . . . . . . . . . . . . 106
Resolución General Nº 2169 (D.G.I.) . . 106
Viáticos y Gastos de Movilidad.
Agentes de Administración Pública . . . 107
Resolución General Nº 4269 (D.G.I.) . . 107
Empleados domésticos. Deducción en
el impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Ley Nº 26.063 (Parte Pertinente) . . . . 107
Régimen Especial de Seguridad Social
Empleados del Servicio Doméstico.
Ingreso de aportes y contribuciones.
Tratamiento en el Impuesto a las
Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Resolución General Nº 2055 (A.F.I.P.) . 108
Ajuste por inflación . . . . . . . . . . . . 112
Resolución General Nº 3360 (D.G.I.)
(Parte pertinente) . . . . . . . . . . . . 112
Presentación de declaraciones juradas.
Personas físicas. Decreto Nº 1684/93 . . . 113
Circular Nº 1313 (D.G.I.) . . . . . . . . 113
Obligación de presentación de
declaraciones juradas . . . . . . . . . . . 113
Nota Externa Nº 4/2000 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 113
Personas Físicas y Sucesiones
Indivisas. Determinación Anual de la
Obligación Fiscal. Decreto Nº 1684/93 . . 113
Resolución General Nº 3825 (D.G.I.) . . 113
Sociedades, Empresas Unipersonales,
Fideicomisos y otros. Declaración
Jurada. Vencimientos . . . . . . . . . . . 114
Resolución General Nº 992 (A.F.I.P.) . . 114
Sistema Ganancias - Sociedades -
Versión 7.0. Sociedades, Empresas
Unipersonales, Fideicomisos y otros . . . 117
Resolución General Nº 2020 (A.F.I.P.) . 117
Sistema Ganancias - Sociedades -
Versión 7.0. Norma complementaria . . . 118
Resolución General Nº 2243 (A.F.I.P.) . 118
Sistema Ganancias - Sociedades -
Versión 7.0. Norma complementaria . . . 119
Resolución General Nº 2047 (A.F.I.P.) . 119
Estados contables en moneda
homogénea. Efectos por el cambio en
el poder adquisitivo de la moneda.
Determinación del resultado impositivo. . 120
Nota Externa Nº 10/2002 (A.F.I.P.) . . . 120
Sociedades, Empresas Unipersonales,
Fideicomisos y otros. Informe para
fines fiscales. Programa aplicativo . . . . 121
Resolución General Nº 1061 (A.F.I.P.) . 121
Sistema Ganancias - Sociedades -
Versión 3.0. Regímenes de retención
y/o percepción de tarjetas de crédito.
Emisión de constancia mensual . . . . . 123
Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . 123
Personas Físicas. Declaraciones
Juradas. Personas físicas y sucesiones
indivisas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
Resolución General Nº 975 (A.F.I.P.) . . 123
Sistema Ganancias - Personas Físicas -
Versión 7.1 . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
Resolución General Nº 2019 (A.F.I.P.) . 126
Sistema Ganancias - Personas Físicas –
Bienes Personales - Versión 8.0 . . . . . 127
Resolución General Nº 2218 (A.F.I.P.) . 127
Programa aplicativo unificado.
Resolución General Nº 2218. Norma
aclaratoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Nota Externa Nº 3/2007 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 132
Saldo de declaraciones juradas.
Régimen de facilidades de pago . . . . . 132
Resolución General Nº 984 . . . . . . . 132
Saldo de declaraciones juradas.
Régimen de facilidades de pago.
Programa aplicativo. Nueva Versión . . . 134
Resolución General Nº 2129 (A.F.I.P.) . 134
Cesación de negocios y Sociedades en
liquidación. Presentación de
declaraciones juradas . . . . . . . . . . . 134
Resolución General Nº 685 . . . . . . . 134
Precios de transferencia.
Transacciones internacionales . . . . . . 136
Resolución General Nº 1122 (A.F.I.P.) . 136
Transacciones internacionales. Precios
de Transferencia. Resolución General
Nº 1122. Norma complementaria. . . . . . 142
Resolución General Nº 1918 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 142
Transacciones internacionales. Precios
de Transferencia. Resolución General
Nº 1122. Norma complementaria. . . . . . 143
Resolución General Nº 1227 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 143
Transacciones internacionales. Precios
de Transferencia. Resolución General
Nº 1122. Norma complementaria. . . . . . 143
Resolución General Nº 1339 (AF.I.P.) . 143
Transacciones internacionales. Precios
de Transferencia. Resolución General
Nº 1339. Norma complementaria. . . . . . 144
Resolución General Nº 1633 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 144
Tabla de Contenido / V

Transacciones internacionales. Precios
de Transferencia. Resolución General
Nº 1122. Norma complementaria. . . . . . 145
Resolución General Nº 1590 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . 145
Artículo 8º de la Ley del Gravamen.
Transacciones internacionales. Norma
aclaratoria. . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Nota Externa Nº 6/2005 (AF.I.P.) . . . . 146
Régimen de anticipos y declaraciones
juradas. Vencimientos año 2007 . . . . . 147
Resolución General Nº 2179
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 147
Personas físicas. Declaraciones
juradas. Período Fiscal 2003. Prórroga
del vencimiento . . . . . . . . . . . . . . 148
Resolución General Nº 1667
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 148
Resolución General Nº 1667. Régimen
de Regularización de Autónomo.
Cómputo de la Deducción Especial. . . . 148
Nota Externa Nº 2/2004 (A.F.I.P.) . . . 148
Sujetos adheridos al Monotributo.
Vencimiento de declaraciones juradas . . 148
Resolución General Nº 309 (A.F.I.P.) . . 148
Sujetos adheridos al Monotributo.
Deducciones del artículo 23 de la ley
del gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Nota Externa Nº 4/99 (A.F.I.P.) . . . . . 149
Deducción especial. Plazo de
presentación de DD.JJ. de los Socios
de Sociedades de Hecho y empresas
unipersonales. Norma Aclaratoria . . . . 149
Circular Nº 1357 (D.G.I.) . . . . . . . . 149
Deducción especial. Trabajadores
autónomos. Aportes ingresados
extemporáneamente en abril de 1997. . . 150
Circular Nº 1359 (D.G.I.) . . . . . . . . 150
Créditos incobrables de escasa
significación. Importe máximo. . . . . . . 150
Resolución General Nº 1457 (AF.I.P.) . 150
Deducciones. Intereses derivados de
Créditos Hipotecario . . . . . . . . . . . . 150
Nota Externa Nº 1/2006 (AF.I.P.) . . . . 150
Retención del Impuesto en la Fuente . . . . 151
Ganancias del trabajo personal en
relación de dependencia. . . . . . . . . . 151
Resolución General Nº 1261 (A.F.I.P.) . 151
Ganancias del trabajo personal en
relación de dependencia. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 159
Resolución General Nº 2219 (A.F.I.P.) . 159
Ganancias del trabajo personal en
relación de dependencia. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 159
Resolución General Nº 2234 (A.F.I.P.) . 159
Ganancias del trabajo personal en
relación de dependencia. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 161
Resolución General Nº 1465 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 161
Ganancias del trabajo personal en
relación de dependencia. Restitución
de la reducción de retribuciones al
personal del Sector Público Nacional y
a beneficiarios previsionales . . . . . . . 162
Resolución General Nº 1512 (A.F.I.P.) . 162
Restitución de la reducción de
retribuciones al personal del Sector
Público Nacional y a beneficiarios
previsionales. Retención . . . . . . . . . 162
Nota Externa Nº 12/2003 (A.F.I.P.) . . . 162
Resolución General Nº 1261. Retención.
Posibilidad de exceder el límite
porcentual máximo del artículo 133 de
la Ley Nº 20.744. . . . . . . . . . . . . . . 163
Resolución Nº 436/2004
(M.T.E.yS.S.)) . . . . . . . . . . . . . 163
Explotación petrolera. Conceptos no
integrantes de la base imponible . . . . . 163
Ley Nº 26.176 . . . . . . . . . . . . . 163
Beneficiarios de Prestaciones
Previsionales que reingresen o
continúen en actividad en carácter de
Trabajadores Autónomos o en Relación
de Dependencia. . . . . . . . . . . . . . . 164
Resolución General Nº 3942 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 164
Administración Pública . Reducciones
Salariales . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Decreto Nº 1085/96 (Parte Pertinente) . 164
Administración Pública . Reducciones
Salariales. Extensión del Decreto Nº
1085/96 al personal contratado . . . . . . 164
Circular Nº 1360 (D.G.I.) . . . . . . . . 164
Administración Pública. Reducciones
Salariales. Norma Complementaria a la
R.G. Nº 4139 . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Resolución General Nº 4254 (D.G.I.) . . 165
Régimen de Retención para
Determinadas Ganancias desde el
01/08/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Resolución General Nº 830 (A.F.I.P.) . 165
Régimen de Retención para
Determinadas Ganancias. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 176
Resolución General Nº 884 . . . . . . . 176
Régimen de Retención para
Determinadas Ganancias. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 177
Resolución General Nº 924(Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 177
VI / Tabla de Contenido

Régimen de Retención para
Determinadas Ganancias.
Autorizaciones Provisionales de No
Retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Resolución General Nº 892 (A.F.I.P.) . 177
Régimen de retención. Intereses de
deudas. Artículo 81, inciso a), último
párrafo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
Resolución General Nº 500 (A.F.I.P.) . . 177
Retenciones sobre intereses de deuda.
Solicitud de constancia de no retención . 178
Nota Externa Nº 12/99 (A.F.I.P.) . . . . 178
Restricción al cómputo de intereses por
deudas. Artículo 81, inciso a) . . . . . . . 179
Nota Externa Nº 11/99 0(A.F.I.P.) . . . 179
Mutuos hipotecarios. Ley Nº 25.798.
Sistema de Refinanciación Hipotecaria.
Acreditación de cumplimiento fiscal.
Régimen de retención. Su
implementación . . . . . . . . . . . . . . 179
Resolución General Nº 1615 A.F.I.P. . . 179
Mutuos hipotecarios. Sistema de
Refinanciación Hipotecaria. Resolución
General Nº 1615. Norma
Complementaria . . . . . . . . . . . . . . 181
Resolución General Nº 1701 A.F.I.P. . . 181
Mutuos hipotecarios. Sistema de
Refinanciación Hipotecaria. Resolución
General Nº 1615. Norma
Complementaria . . . . . . . . . . . . . . 181
Resolución General Nº 1781 A.F.I.P. . . 181
Actores que perciben sus retribuciones
a través de la Asociación Argentina de
Actores. Régimen de retención . . . . . . 182
Resolución General Nº 2050 (A.F.I.P.) . 182
Comercialización de granos no
destinados a la siembra –cereales y
oleaginosos– y legumbres secas
–porotos, arvejas y lentejas–. Régimen
de retención. Su implementación . . . . . 184
Resolución General Nº 2118 A.F.I.P. . . 184
Obligaciones negociables. Ley Nº
23.576. Forma de ingreso. . . . . . . . . . 190
Resolución General Nº 1516 (A.F.I.P.) . 190
Operaciones efectuadas en y desde las
zonas francas reguladas por la Ley Nº
24.331. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Circular Nº 1345 (D.G.I.) (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Organismos y jurisdicciones de la
Administración Nacional, Provincial y
del Gobierno de la Ciudad de Buenos
Aires. Aplicación regímenes de
retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) . . 192
Operaciones de compraventa, cambio,
permuta o disposición de acciones.
Régimen de retención . . . . . . . . . . . 193
Resolución General Nº 1107(A.F.I.P.) . 193
Beneficiarios del Exterior. Retenciones
con Carácter de Pago Único y Definitivo . 195
Resolución General Nº 739(A.F.I.P.) . . 195
Beneficiarios del Exterior. Operaciones
de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 197
Resolución General Nº 1108(A.F.I.P.) . 197
Beneficiarios del Exterior. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 198
Resolución General Nº 1109(A.F.I.P.) . 198
Beneficiarios del exterior. Sujetos
comprendidos en convenios de doble
imposición. . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Resolución General Nº 3497 (D.G.I.) . . 199
Resolución General Nº 1667. Régimen
de Regularización de Autónomo.
Cómputo de la Deducción Especial. . . . 200
Nota Externa Nº 5/2007 (A.F.I.P.) . . . 200
Beneficiarios de Exterior. Certificado . . . 201
Resolución General Nº 1728 (D.G.I.) . . 201
Retención. Beneficiarios del exterior.
Contrato de Transferencia de
Tecnología. . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
Nota Externa Nº 1/2002 . . . . . . . . . 201
Doble residencia. Personas de
existencia visible. Vivienda permanente
y centro de intereses vitales. . . . . . . . 201
Resolución General Nº 1621 . . . . . . 201
Pagos a personas que actúan
transitoriamente en el país. . . . . . . . . 202
Resolución General Nº 2229 . . . . . . 202
Transmisión de Bienes Inmuebles.
Cuotas y participaciones sociales.
Régimen de retención. . . . . . . . . . . . 202
Resolución General Nº 2139; . . . . . . 202
Pago de Dividendos o Distribución de
Utilidades Superiores a la Ganancia
Impositiva. Retención . . . . . . . . . . . 210
Resolución General Nº 740 (A.F.I.P.) . . 210
Nominatividad de títulos valores
privados. Retenciones de los artículos
70 y s/nº a continuación del artículo 70 . . 211
Resolución General Nº 4322 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 211
Sistema de tarjetas de crédito y/o
compras. Régimen de Retención . . . . . 212
Resolución General Nº 3311; (D.G.I.) . . 212
Sistemas de tarjetas de crédito y/o
compra. Constancia de no retención. . . . 213
Resolución General Nº 3765 (D.G.I.) . . 213
Resolución General Nº 3311. Normas
Aclaratorias. . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Circular Nº 1272 (D.G.I.) . . . . . . . . 213
Tabla de Contenido / VII

Sistemas de vales de almuerzo y/o
alimentarios de la canasta familiar.
Regímenes de retención e información . 213
Resolución General Nº 4167 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 213
Operaciones de Importación de Bienes con
Carácter Definitivo . . . . . . . . . . . . . . 215
Régimen de percepción. . . . . . . . . . 215
Resolución General Nº 3543 (D.G.I.) . . 215
Resolución General Nº 3543.
Prestadores de Servicios Postales /
P.S.P. (Courriers). Exclusión. . . . . . . . 216
Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . 216
Resolución General Nº 3543. Normas
Aclaratorias . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Circular Nº 1277 . . . . . . . . . . . . . 216
Certificado de validación de datos de
importadores (C.V.D.I.). Regímenes de
percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Resolución General Nº 2238
(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Operaciones de importación definitiva.
Subfacturación. Régimen de percepción . 221
Resolución General Nº 1908
(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 221
Operaciones efectuadas en y desde las
zonas francas reguladas por la Ley Nº
24.331. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Circular Nº 1345 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 222
Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991 . 222
Solicitudes de Reconocimiento (Ley Nº
24.073. Título VI) . . . . . . . . . . . . . . 222
Resolución General Nº 3540; (D.G.I.) . . 222
Quebrantos anteriores al 31/03/91.
Norma complementaria . . . . . . . . . . 225
Resolución General Nº 4040 (D.G.I.) . . 225
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones . 227
Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 227
Ley Nº 24.241 (Parte Pertinente) . . . . 227
Disposiciones Diversas . . . . . . . . . . . 227
Índice de incobrabilidad. Cesación de
pagos del deudor. Vigencia . . . . . . . . 227
Decreto Nº 348/2003 (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Emergencia pública y reforma del
régimen cambiario . . . . . . . . . . . . . 227
Ley Nº 25.561 (Parte Pertinente) . . . . 227
Emergencia pública y reforma del
régimen cambiario. Régimen
establecido por el artículo 17 de la Ley
Nº 25.561 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Decreto Nº 2.568/2002 . . . . . . . . . 228
Préstamos Garantizados. Diferencias
de cambio por la conversión a pesos y
por la aplicación del C.E.R. . . . . . . . . 229
Decreto Nº 1.035/2006 . . . . . . . . . 229
Decreto Nº 1.035/2006. Préstamos
Garantizados. Imputación de
diferencias de cambio . . . . . . . . . . . 229
Resolución General Nº 2165
(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Resolución General Nº 2165. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 230
Resolución General Nº 2176
(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Zonas declaradas de desastre en el
marco de la Ley Nº 24.959. Eximición
del gravamen. Alcances . . . . . . . . . . 230
Decreto Nº 1.386/2001 (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Intereses derivados de una
indemnización por accidente. No
gravados . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Nota Externa Nº 6/2002 (AF.I.P.) . . . . 231
Donaciones Previstas en la Ley Nº
23.884, Decreto Nº 69/91. Alcances y
limitaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Resolución General Nº 3487 (D.G.I.) . . 231
Salidas no documentadas. Forma de
ingreso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
Resolución General Nº 893 (A.F.I.P.) . . 232
Certificado de acreditación de
cumplimiento fiscal. . . . . . . . . . . . . 233
Decreto Nº 555/96 . . . . . . . . . . . . 233
Contribución Solidaria. Cómputo del
Crédito Fiscal Intransferible. . . . . . . . 233
Decreto Nº 234/92 . . . . . . . . . . . . 233
Bonos de Consolidación y de Deudas
Previsionales. Cancelación de
obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . . 234
Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . 234
Bonos de Consolidación de Deudas
Previsionales. Cancelación de
obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . . 235
Circular Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . 235
Bonos de Consolidación. Ley Nº 23.982
y Decreto Nº 2140/91. Regímenes de
Retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Resolución General Nº 3583 (D.G.I.) . . 235
Empresas promovidas. Ley Nº 23.658.
Utilización de los Bonos de Crédito
Fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Resolución General Nº 3645 (D.G.I.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 235
Empresas promovidas. Ley Nº 23.658.
Utilización de los Bonos de Crédito
Fiscal. Período Fiscal 1992. . . . . . . . . 237
Resolución General Nº 3683 (D.G.I.) . . 237
VIII / Tabla de Contenido

Utilización de Bonos de Crédito Fiscal.
Sujetos del artículo 49 inciso b) . . . . . . 238
Resolución General Nº 4197 (D.G.I.) . . 238
Reintegro fiscal por venta de bienes de
capital. Prorrateo de gastos . . . . . . . . 238
Resolución General Nº 5 (A.F.I.P.) . . . 238
Promoción del Microcrédito para el
Desarrollo de la Economía Social . . . . . 238
Ley Nº 26.117 . . . . . . . . . . . . . . 238
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura.
Amortización acelerada . . . . . . . . . . 240
Ley Nº 25.924 (Parte Pertinente) . . . . 240
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura.
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 243
Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . 243
Obras de infraestructura pública.
Régimen de amortización acelerada del
impuesto a las ganancias. . . . . . . . . . 246
Resolución Nº 335/2006 (S.L.yA.) . . . 246
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura.
Adecuación de los cupos fiscales
anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Decreto Nº 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . 247
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura. Ley
Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) . . . 248
Ley Nº 25.924. Requisitos para la
obtención de los beneficios . . . . . . . . 250
Resolución Nº 509/2006
(S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . 250
Tratamiento fiscal de las inversiones en
bienes de capital nuevos . . . . . . . . . 253
Resolución Nº 242/2005 (M.E.yP.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 253
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura. Ley
Nº 25.924. Presentación de proyectos . . 254
Resolución Nº 728/2004 (M.E.yP.) . . . 254
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura. Ley
Nº 25.924. Régimen transitorio . . . . . . 258
Resolución Nº 266/2004
(S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . 258
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura. Ley
Nº 25.924. Registro de Proyectos . . . . . 273
Resolución Nº 57/2005
(S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . . . . . . 273
Régimen de amortización acelerada.
Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Resolución Nº 94/2005
(S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . 274
Ley Nº 25.924. Régimen de
amortización acelerada. Presentación
de empresas . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Resolución Nº 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . 276
Promoción de inversiones en bienes de
capital y obras de infraestructura. Ley
Nº 25.924. Asignación del cupo fiscal
anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Resolución Nº 448/2004 (M.E.yP.) . . . 276
Ley Nº 25.924. Resolución Nº 448/2005.
Presentación de empresas interesadas . 277
Resolución Nº 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . 277
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Régimen de
incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . 279
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 280
Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 280
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Incorporación de
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . 280
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Incorporación de
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 282
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 282
Decreto Nº 594/2004 (P.E.N.)
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Resolución Nº 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . 283
Bienes de capital, informática y
telecomunicaciones. Restricción de las
solicitudes de fraccionamiento del
bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Resolución Nº 434/2006
(S.I.C.yP.yM.E.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 287
Producción de bienes de capital no
seriados. Solicitud de bono fiscal . . . . . 287
Resolución Nº 96/2001 (S.I.) . . . . . . 287
Bienes de capital, informatica y
telecomunicaciones. Norma
complementaria . . . . . . . . . . . . . . 289
Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.)
(Parte Pertinente) . . . . . . . . . . . . 289
Bienes de capital, informática y
telecomunicaciones. Costo de las
tareas de verificación y control . . . . . . 289
Resolución Nº 117/2003
(S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . 289
Tabla de Contenido / IX

Bienes de capital, informática y
telecomunicaciones. Costo de
verificación y control . . . . . . . . . . . . 290
Resolución Nº 91/2006
(S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . . . . . . 290
Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto
Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Resolución General Nº 1287
(A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Operaciones de conversión de deuda
por Préstamos Garantizados o Bonos
Nacionales Garantizados . . . . . . . . . 293
Decreto Nº 1.505/2001 (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Pago a Cuenta. Impuesto a los
Combustibles Líquidos . . . . . . . . . . 293
Ley Nº 24.698 (Parte Pertinente) . . . . 293
Pago a Cuenta. Impuesto a los
Combustibles Líquidos. Requisitos y
formas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Resolución General Nº 115 (A.F.I.P.) . . 294
Régimen de Regulación y Promoción
para la Producción y Uso Sustentables
de Biocombustibles . . . . . . . . . . . . 294
Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . 294
Ley de promoción de la industria del
software. . Tratamiento fiscal para el
sector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Ley Nº 25.922 (Parte Pertinente) . . . . 298
Promoción de la industria del software.
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 299
Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . 299
Ley de Inversiones para Bosques
Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 304
Ley Nº 25.080 (Parte Pertinente) . . . . 304
Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 307
Decreto Nº 133/99 (Parte Pertinente) . . 307
Actividad Minera. Tratamiento en el
Impuesto a las Ganancias. . . . . . . . . 312
Ley Nº 24.196 (Parte Pertinente) . . . . 312
Apruébase la reglamentación de la Ley
N° 24.196 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Decreto Nº 2.686/93 . . . . . . . . . . 314
Actividad minera. Ley Nº 24.196.
Derecho a los beneficios de estabilidad
fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Resolución Nº 114/2004 (S.M.) . . . . . 324
Financiamiento de la vivienda y la
construcción. Fondos fiduciarios. . . . . 325
Ley Nº 24.441(Parte Pertinente) . . . . 325
Financiamiento de la vivienda y la
construcción. Fondos fiduciarios.
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 325
Decreto Nº 780/95 . . . . . . . . . . . . 325
Contratos de leasing . . . . . . . . . . . . 326
Decreto Nº 1.038/2000 (Parte
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . 326
Contratos de leasing. Adecuación de
los porcentajes del artículo 2º del
Decreto Nº 1.038/2000 para M.P.yM.E. . . 328
Decreto Nº 1.352/2005 . . . . . . . . . 328
Fondos Comunes de Inversión.
Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 329
Ley Nº 24.083 (Parte Pertinente) . . . . 329
Fondos Comunes de Inversión.
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 329
Decreto Nº 194/98 (Parte Pertinente) . . 329
Fideicomisos. Fiduciantes –
beneficiarios. Información de su
participación . . . . . . . . . . . . . . . . 330
Nota Externa Nº 5/99 (A.F.I.P.) . . . . . 330
Cédulas Hipotecarias Rurales.
Exención de gravamenes. . . . . . . . . . 330
Decreto Nº 1848/93 . . . . . . . . . . . 330
Exención del impuesto a los intereses y
demás beneficios derivados de las
Cédulas Hipotecarias Especiales,
emitidas por el Banco de la Nación
Argentina. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Decreto Nº 959/94 . . . . . . . . . . . . 331
Actores, autores, directores,
promotores y técnicos especializados
de espectáculos teatrales. Exención . . . 331
Ley Nº 25.037 (Parte Pertinente) . . . . 331
Asociaciones sindicales. Exención . . . . 331
Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y
General Nº 1027 (S.R.P. y A.F.I.P.) . . 331
Condonación de Deudas a Productores
Agropecuarios . . . . . . . . . . . . . . . 331
Ley Nº 24.437 ; . . . . . . . . . . . . . 331
Exportadores. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias . . . . . . . . . . 332
Resolución Nº 325/96 (MEyOySP) . . . 332
Promoción de exportaciones.
Deducción del valor FOB . . . . . . . . . 332
Nota Externa Nº 6/98 (A.F.I.P.) . . . . . 332
Liquidación de sentencias judiciales.
Imputación . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Resolución Nº 213/2000 (A.N.Se.S.) . . 332
Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas . 332
Ley Nº 24.631 (Parte Pertinente) . . . . 332
X / Tabla de Contenido

REFERENCIAS LEGISLATIVAS
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley Nº 20.628.Texto ordenado en 1997, por Decreto
Nº 649/97 (B.O. 06/08/97).
Ley Nº 23.525 (B.O. 31/07/87).
Ley Nº 23.549 (B.O. 26/01/88).
Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89).
Ley Nº 23.758 (B.O. 20/12/89).
Ley Nº 23.760 (B.O. 18/12/89).
Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90).
Ley Nº 23.871 (B.O. 30/10/90).
Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91).
Ley Nº 23.962 (B.O. 06/08/91).
Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92).
Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95).
Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95).
Ley Nº 24.621 (B.O. 09/01/96).
Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96).
Ley Nº 24.698 (B.O. 27/09/96).
Ley Nº 24.885 (B.O. 28/11/97).
Ley Nº 24.917 (B.O. 31/12/97).
Ley Nº 25.057 (B.O. 06/01/99).
Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98).
Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99).
Ley Nº 25.402 (B.O. 12/01/2001).
Ley Nº 25.414 (B.O. 30/03/2001).
Ley Nº 25.453 (B.O. 31/07/2001)
Ley Nº 25.556 (B.O. 28/12/2001)
Ley Nº 25.558 (B.O. 08/01/2002)
Dto Nº 1344/98 (B.O. 25/11/98): Decreto Reglamentario
Dto Nº 879/92 (B.O. 09/06/92).
Dto Nº 1076/92 (B.O. 02/07/92).
Dto Nº 2416/92 (B.O. 22/12/92).
Dto Nº 2633/92 (B.O. 31/12/92).
Dto Nº 1283/93 (B.O. 24/06/93).
Dto Nº 1684/93 (B.O. 17/08/93).
Dto Nº 767/94 (B.O. 20/05/94).
Dto Nº 298/95 (B.O. 01/03/95).
Dto Nº 776/95 (B.O. 23/11/95).
Dto Nº 11/96 (B.O. 10/01/96).
Dto Nº 941/96 (B.O. 15/08/96).
Dto Nº 103/97 (B.O. 05/02/97).
Dto Nº 105/97 (B.O. 06/02/97).
Dto Nº 1130/97 (B.O. 04/11/97).
Dto Nº 1472/97 (B.O. 05/01/98).
Dto Nº 1531/98 (B.O. 13/01/99).
Dto Nº 254/99 (B.O. 22/03/99).
Dto Nº 485/99 (B.O. 12/05/99).
Dto Nº 290/2000 (B.O. 03/04/2000).
Dto Nº 1037/2000 (B.O. 14/11/2000).
Dto Nº 493/2001 (B.O. 30/04/2001).
Dto Nº 860/2001 (B.O. 02/07/2001).
Dto Nº 1.676/2001 (B.O. 20/12/2001).
Dto Nº 2.442/2002 (B.O. 03/12/2002).
Dto Nº 115/2003 (B.O. 23/01/2003).
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LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS
–Texto Ordenado en 1997–
TITULO I 1
DISPOSICIONES GENERALES
SUJETO Y OBJETO DEL IMPUESTO
Artículo 1º— 2 Todas las ganancias obtenidas por personas
de existencia visible o ideal quedan sujetas al gravamen de
emergencia que establece esta ley.
Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior residentes en el
país tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en
el país o en el exterior, pudiendo computar como pago a cuenta
del impuesto de esta ley las sumas efectivamente abonadas por
gravamenes análogos sobre sus actividades en el extranjero,
hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado
por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias
de fuente argentina, conforme lo previsto en el Título V.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido
en el artículo 33.
L: 2º, 33 R: 4º
Artículo 2º— 3 A los efectos de esta ley son ganancias, sin
perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y
aun cuando no se indiquen en ellas:
1. Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles
de una periodicidad que implique la permanencia
de la fuente que los produce y su habilitación.
2. Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimiento que
cumplan o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos
por los responsables incluidos en el artículo 69 y
todos los que deriven de las demás sociedades o de empresas
o explotaciones unipersonales, salvo que, no tratándose
de los contribuyentes comprendidos en el artículo 69, se
desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y g) del
artículo 79 y las mismas no se complementaran con una
explotación comercial, en cuyo caso será de aplicación lo
dispuesto en el apartado anterior.
3. 4 Los beneficios obtenidos por la enajenación de bienes
muebles amortizables, cualquiera fuere el sujeto que los
obtenga.
L: 127 R: 4º, 8º, 9º
Artículo 3º— 5 A los fines indicados en esta ley se entenderá
por enajenación la venta, permuta, cambio, expropiación,
aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición
por el que se transmita el dominio a título oneroso.
Tratándose de inmuebles, se considerará configurada la
enajenación de los mismos cuando mediare boleto de compraventa
u otro compromiso similar, siempre que se diere la
posesión o en su defecto en el momento en que este acto
tenga lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura
traslativa de dominio.
L: 2º;
Artículo 4º— 6 A todos los efectos de esta ley, en el caso de
contribuyentes que recibieran bienes por herencia, legado o
donación, se considerará como valor de adquisición el valor
impositivo que tales bienes tuvieran para su antecesor a la
fecha de ingreso al patrimonio de aquéllos y como fecha de
adquisición esta última.
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerará,
como valor de adquisición, el fijado para el pago de los
impuestos que graven la transmisión gratuita de bienes o en su
defecto el atribuible al bien a la fecha deesta últimatransmisión
en la forma que determine la reglamentación.
FUENTE
Artículo 5º— 7 ; 8 En general, y sin perjuicio de las disposiciones
especiales de los artículos siguientes, son ganancias
de fuente argentina aquellas que provienen de bienes situados,
colocados o utilizados económicamente en la República,
de la realización en el territorio de la Nación de cualquier
acto o actividad susceptible de producir beneficios, o de
hechos ocurridos dentro del límite de la misma, sin tener en
cuenta nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de
las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de
celebración de los contratos.
R: 7º
R: 9º
1 Texto ordenado por Decreto Nº 649/97 (B.O. del 06/08/97).
2 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el período fiscal
1992 y siguientes para las personas físicas y sucesiones indivisas.
3 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
4 La Ley Nº 25.556 (B.O. del 28/12/2001) derogó la Ley Nº 25.414 (B.O. del 30/03/2001) que modificara este inciso. Por lo tanto, se restablece la
redacción original de este inciso, con vigencia a partir del 05/01/2002.
El texto del mismo según la Ley Nº 25.414 era el siguiente: “Los resultados obtenidos por la enajenación de bienes muebles amortizables,
acciones, títulos, bonos y demás títulos valores, cualquiera fuera el sujeto que las obtenga.”
5 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
6 Fuente: Ley Nº 21.286 (B.O. del 07/04/76).
7 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
8 El segundo párrafo del artículo 5º, cuya redacción se transcribe a continuación, fue derogado por la Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92),
artículo 1º, punto 2), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el período fiscal 1992 para las personas
físicas y sucesiones indivisas. “También están sujetas al gravamen las ganancias provenientes de actividades realizadas ocasionalmente en el
extranjero por personas residentes en el país, las que podrán computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley las sumas efectivamente
pagadas por gravamenes análogos en el lugar de realización de tales actividades. Este crédito sólo podrá computarse hasta el incremento de la
obligación fiscal originado por la incorporación de la ganancia obtenida en el exterior".
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 1

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
Artículo 6º— 1 Las ganancias provenientes de créditos garantizados
con derechos reales constituidos sobre bienes
ubicados en el territorio nacional, se considerarán ganancias
de fuente argentina. Cuando la garantía se hubiera constituido
con bienes ubicados en el exterior, será de aplicación
lo dispuesto en el artículo anterior.
Artículo 7º— 2 Los intereses de debentures se consideran
íntegramente de fuente argentina cuando la entidad emisora
esté constituida o radicada en la República, con prescindencia
del lugar en que estén ubicados los bienes que
garanticen el préstamo, o el país en que se ha efectuado la
emisión.
Artículo ... 3 Se considerarán ganancias de fuente argentina
los resultados originados por derechos y obligaciones emergentes
de instrumentos y/o contratos derivados, cuando el
riesgo asumido se encuentre localizado en el territorio de la
República Argentina, localización que debe considerarse
configurada si la parte que obtiene dichos resultados es un
residente en el país o un establecimiento estable comprendido
en el inciso b) del artículo 69.
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno de
los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos que se
encuentren vinculados, indiquen que el instrumento o el
conjunto de instrumentos no expresan la real intención
económica de las partes, la determinación de la ubicación
de la fuente se efectuará de acuerdo con los principios
aplicables a la naturaleza de la fuente productora que corresponda
considerar de acuerdo con el principio de la realidad
económica, en cuyo caso se aplicarán los tratamientos previstos
por esta ley para los resultados originados por la
misma.
Artículo 8º— 4 Las ganancias provenientes de la exportación
de bienes producidos, manufacturados, tratados o
comprados en el país, son totalmente de fuente argentina
quedando comprendida la remisión de los mismos realizada
por medio de filiales, sucursales, representantes, agentes
de compras u otros intermediarios de personas o entidades
del extranjero.
La ganancia neta se establecerá deduciendo del precio de
venta el costo de tales bienes, los gastos de transporte y
seguros hasta el lugar de destino, la comisión y gastos de
venta y los gastos incurridos en la República Argentina, en
cuanto sean necesarios para obtener la ganancia gravada.
Por su parte, las ganancias que obtienen los exportadores
del extranjero por la simple introducción de sus productos
en la República Argentina son de fuente extranjera.
Cuando las operaciones a que se refiere el presente artículo
fueran realizadas con personas o entidades vinculadas y sus
precios y condiciones no se ajusten a las prácticas del
mercado entre partes independientes, las mismas deberán
ajustarse de conformidad a lo previsto por el artículo 15 de
la presente ley.
Asimismo, no se considerarán ajustadas a las prácticas o a
los precios normales de mercado entre partes independientes,
las operaciones comprendidas en el presente
artículo que se realicen con personas físicas o jurídicas
domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de baja o nula
tributación, supuesto en el que deberán aplicarse las normas
del citado artículo 15.
En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones
anteriores, se trate de operaciones de importación o exportación
de bienes a cuyo respecto pueda establecerse el precio
internacional –de público y notorio conocimiento– a través
de mercados transparentes, bolsas de comercio o similares,
corresponderá, salvo prueba en contrario, utilizar dichos
precios a los fines de la determinación de la ganancia neta
de fuente argentina.
Cuando se trate de operaciones distintas a las indicadas en
el párrafo anterior, celebradas entre partes independientes, el
contribuyente –exportador o importador– deberá suministrar
a la Administración Federal de Ingresos Públicos la
información que la misma disponga a efectos de establecer
que los precios declarados se ajustan razonablemente a los
de mercado, incluidas la asignación de costos, márgenes de
utilidad y demás datos que dicho organismo considere necesarios
para la fiscalización de dichas operaciones, siempre
que el monto anual de las exportaciones y/o importaciones
realizadas por cada responsable supere la suma que con
carácter general fijará el Poder Ejecutivo Nacional.
R: 10, 11
Artículo 9º— 5 Se presume, sin admitir prueba en contrario,
que las compañías no constituidas en el país que se ocupan
en el negocio de transporte entre la República y países
extranjeros, obtienen por esa actividad ganancias netas de
fuente argentina, iguales al DIEZ POR CIENTO (10%) del
importe bruto de los fletes por pasajes y cargas correspondientes
a esos transportes.
Asimismo, se presume, sin admitir prueba en contrario, que
el DIEZ POR CIENTO (10%) de las sumas pagadas por
empresas radicadas o constituidas en el país a armadores
extranjeros por fletamentos a tiempo o por viaje, constituyen
ganancias netas de fuente argentina.
Las presunciones mencionadas en los párrafos precedentes
no se aplicarán cuando se trate de empresas constituidas en
países con los cuales, en virtud de convenios o tratados
internacionales, se hubiese establecido o se establezca la
exención impositiva.
En el caso de compañías no constituidas en el país que se
ocupan en el negocio de contenedores para el transporte en la
República o desde ella a países extranjeros, se presume, sin
admitir prueba en contrario, que obtienen por esa actividad
ganancias netas de fuente argentina iguales al VEINTE POR
CIENTO (20%) de los ingresos brutos originados por tal
concepto.
Los agentes o representantes en la República, de las compañías
mencionadas en este artículo, serán solidariamente
responsables con ellas del pago del impuesto.
Las ganancias obtenidas por compañías constituidas o radicadas
en el país que se ocupan de los negocios a que se
refieren los párrafos precedentes, se consideran íntegramente
de fuente argentina, con prescindencia de los lugares entre
los cuales desarrollan su actividad.
R: 12, 13, 14, 18
Artículo 10— 6 Se presume que las agencias de noticias
internacionales que, mediante una retribución, las proporcionan
a personas o entidades residentes en el país, obtienen
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Artículo incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
4 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
5 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
por esa actividad ganancias netas de fuente argentina iguales
al DIEZ POR CIENTO (10%) de la retribución bruta, tengan
o no agencia o sucursal en la República.
1 Facúltase al PODER EJECUTIVO a fijar con carácter
general porcentajes inferiores al establecido en el párrafo
anterior cuando la aplicación de aquél pudiere dar lugar a
resultados no acordes con la realidad.
R: 15, 18
Artículo 11— 2 Son de fuente argentina los ingresos provenientes
de operaciones de seguros o reaseguros que cubran
riesgos en la República o que se refieran a personas que al
tiempo de la celebración del contrato hubiesen residido en
el país.
En el caso de cesiones a compañías del extranjero -reaseguros
y/o retrocesiones- se presume, sin admitir prueba en
contrario, que el DIEZ POR CIENTO (10%) del importe de
las primas cedidas, neto de anulaciones, constituye ganancia
neta de fuente argentina.
R: 16, 18
Artículo 12— 3 Serán consideradas ganancias de fuente argentina
las remuneraciones o sueldos de miembros de directorios,
consejos u otros organismos -de empresas o entidades
constituidas o domiciliadas en el país- que actúen en el
extranjero.
Asimismo, serán considerados de fuente argentina los honorarios
u otras remuneraciones originados por asesoramiento
técnico, financiero o de otra índole prestado desde el exterior.
R: 18
Artículo 13— 4 Se presume sin admitir prueba en contrario,
que constituye ganancia neta de fuente argentina el CIN-
CUENTA POR CIENTO (50%) del precio pagado a los
productores, distribuidores o intermediarios por la explotación
en el país de:
a) Películas cinematográficas extranjeras.
b) Cintas magnéticas de video y audio, grabadas en el extranjero.
c) Transmisiones de radio y televisión emitidas desde el
exterior.
d) Servicio de télex, telefascímil o similares, transmitidos
desde el exterior.
e) Todo otro medio extranjero de proyección, reproducción,
transmisión o difusión de imágenes o sonidos.
Lo dispuesto en este artículo también rige cuando el precio
se abone en forma de regalía o concepto análogo.
R: 17, 18
Artículo 14— 5 Las sucursales y demás establecimientos
estables de empresas, personas o entidades del extranjero,
deberán efectuar sus registraciones contables en forma separada
de sus casas matrices y restantes sucursales y demás
establecimientos estables o filiales (subsidiarias) de éstas,
efectuando en su caso las rectificaciones necesarias para
determinar su resultado impositivo de fuente argentina.
A falta de contabilidad suficiente o cuando la misma no
refleje exactamente la ganancia neta de fuente argentina, la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, podrá considerar que los entes del país
y del exterior a que se refiere el párrafo anterior forman una
unidad económica y determinar la respectiva ganancia neta
sujeta al gravamen.
Las transacciones entre un establecimiento estable, a que
alude el inciso b) del artículo 69, o una sociedad o fideicomiso
comprendidos en los incisos a) y b) y en el inciso
agregado a continuación del inciso d) del artículo 49, respectivamente,
con personas o entidades vinculadas constituidas,
domiciliadas o ubicadas en el exterior serán considerados,
a todos los efectos, como celebrados entre partes
independientes cuando sus prestaciones y condiciones se ajusten
a las prácticas normales del mercado entre entes independientes,
excepto en los casos previstos en el inciso m)
del artículo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no
se ajusten a las prácticas del mercado entre entes independientes,
las mismas serán ajustadas conforme a las previsiones
del artículo 15.
En el caso de entidades financieras que operen en el país serán
de aplicación las disposiciones previstas en el artículo 15 por las
cantidades pagadas o acreditadas a su casa matriz, cofilial o
cosucursal u otras entidades o sociedades vinculadas constituidas,
domiciliadas o ubicadas en el exterior, en concepto de
intereses, comisiones y cualquier otro pago o acreditación
originado en transacciones realizadas con las mismas, cuando
los montos no se ajusten a los que hubieran convenido entidades
independientes de acuerdo con las prácticas normales del
mercado. La Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos podrá, en su caso, requerir la
información del Banco Central de la República Argentina que
considere necesaria a estos fines.
R: 20, 21
Artículo 15— 6 Cuando por la clase de operaciones o por las
modalidades de organización de las empresas, no puedan
establecerse con exactitud las ganancias de fuente argentina,
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, podrá determinar la ganancia neta
sujeta al gravamen a través de promedios, índices o coeficientes
que a tal fin establezca con base en resultados
obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades
de iguales o similares características.
Las transacciones que establecimientos estables domiciliados
o ubicados en el país o sociedades comprendidas en los
incisos a) y b) y los fideicomisos previstos en el inciso
agregado a continuación del inciso d) del primer párrafo
artículo 49, respectivamente, realicen con personas físicas
o jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en los
países de baja o nula tributación que, de manera taxativa,
indique la reglamentación, no serán consideradas ajustadas
a las prácticas o a los precios normales de mercado entre
partes independientes.
A losfinesde ladeterminaciónde lospreciosde lastransacciones
a que alude el artículo anterior serán utilizados los métodos que
resulten más apropiados de acuerdo con el tipo de transacción
1 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
6 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 3

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
realizada. La restricción establecida en el artículo 101 de la
ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
no será aplicable respecto de la información referida a
terceros que resulte necesaria para la determinación de
dichos precios, cuando la misma deba oponerse como prueba
en causas que tramiten en sede administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del
primer párrafo del artículo 69 y las demás sociedades o
empresas previstas en el inciso b) del primer párrafo del
artículo 49, distintas a las mencionadas en el tercer párrafo
del artículo anterior, quedan sujetas a las mismas condiciones
respecto de las transacciones que realicen con sus filiales
extranjeras, sucursales, establecimientos estables u otro
tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer párrafo, serán de aplicación
los métodos de precios comparables entre partes independientes,
depreciosdereventafijadosentrepartesindependientes,decosto
más beneficios, de división de ganancias y de margen neto de la
transacción, en la forma y entre otros métodos que, con idénticos
fines, establezca la reglamentación.
1 Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo precedente,
cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos
vinculados, que tengan por objeto cereales, oleaginosas,
demás productos de la tierra, hidrocarburos y sus derivados,
y, en general, bienes con cotización conocida en mercados
transparentes, en las que intervenga un intermediario internacional
que no sea el destinatario efectivo de la mercadería,
se considerará como mejor método a fin de determinar la
renta de fuente argentina de la exportación, el valor de
cotización del bien en el mercado transparente del día de la
carga de la mercadería –cualquiera sea el medio de transporte–,
sin considerar el precio al que hubiera sido pactado con
el intermediario internacional.
2 No obstante lo indicado en el párrafo anterior, si el precio
convenido con el intermediario internacional, fuera mayor al
precio de cotización vigente a la fecha mencionada, se
tomará el primero de ellos para valuar la operación.
3 El método dispuesto en el sexto párrafo del presente
artículo no será de aplicación cuando el contribuyente
demuestre fehacientemente que el sujeto intermediario del
exterior reúne, conjuntamente, los siguientes requisitos:
a) Tener real presencia en el territorio de residencia,
contar allí con un establecimiento comercial donde sus
negocios sean administrados y cumplir con los requisitos
legales de constitución e inscripción y de presentación
de estados contables. Los activos, riesgos y funciones
asumidos por el intermediario internacional deben resultar
acordes a los volúmenes de operaciones negociados;
b) Su actividad principal no debe consistir en la obtención
de rentas pasivas, ni la intermediación en la comercialización
de bienes desde o hacia la República Argentina o
con otros miembros del grupo económicamente vinculado,
y
c) Sus operaciones de comercio internacional con otros
integrantes del mismo grupo económico no podrán superar
el treinta por ciento (30%) del total anual de las
operaciones concertadas por la intermediaria extranjera.
4 La Administración Federal de Ingresos Públicos, podrá
delimitar la aplicación del método que se instrumenta en los
párrafos anteriores, cuando considere que hubieren cesado
las causas que originaron su introducción.
5 También podrá aplicarse dicho método a otras exportaciones
de bienes cuando la naturaleza y características de las
operaciones internacionales así lo justifiquen.
6 No obstante la extensión del citado método a otras operaciones
internacionales sólo resultará procedente cuando la
Administración Federal de Ingresos Públicos hubiere comprobado
en forma fehaciente que las operaciones entre
sujetos vinculados se realizaron a través de un intermediario
internacional que, no siendo el destinatario de las mercaderías,
no reúne conjuntamente los requisitos detallados en el
octavo párrafo del presente.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos con el objeto de realizar un control
periódico de las transacciones entre sociedades locales,
fideicomisos o establecimientos estables ubicados en el país
vinculados con personas físicas, jurídicas o cualquier otro
tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el
exterior, deberá requerir la presentación de declaraciones
juradas semestrales especiales que contengan los datos que
considere necesarios para analizar, seleccionar y proceder a
la verificación de los precios convenidos, sin perjuicio de la
realización, en su caso, de inspecciones simultáneas con las
autoridades tributarias designadas por los estados con los
que se haya suscrito un acuerdo bilateral que prevea el
intercambio de información entre fiscos.
Artículo ...— 7 ; 8 A los fines previstos en esta ley, la vinculación
quedará configurada cuando una sociedad comprendida
en los incisos a) y b) del primer párrafo del artículo 49,
un fideicomiso previsto en el inciso agregado a continuación
del inciso d) de dicho párrafo del citado artículo o un
establecimiento contemplado en el inciso b) del primer
párrafo del artículo 69 y personas u otro tipo de entidades o
establecimientos, domiciliados, constituidos o ubicados en
el exterior, con quienes aquellos realicen transacciones,
estén sujetos de manera directa o indirecta a la dirección o
control de las mismas personas físicas o jurídicas o éstas,
sea por su participación en el capital, su grado de acreencias,
sus influencias funcionales o de cualquier otra índole, contractuales
o no, tengan poder de decisión para orientar o
definir la o las actividades de las mencionadas sociedades,
establecimientos u otro tipo de entidades.
L: 8º, 14, 15 R: 20, 21
Artículo 16— Además de lo dispuesto por el artículo 5º, las
ganancias provenientes del trabajo personal se consideran
también de fuente argentina cuando consistan en sueldos u
otras remuneraciones que el Estado abona a sus representantes
oficiales en el extranjero o a otras personas a
quienes encomienda la realización de funciones fuera del
país.
R: 22
1 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
2 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
3 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
4 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
5 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
6 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
7 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
8 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
4 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA
SUJETA A IMPUESTO
Artículo 17— 1 Para establecer la ganancia neta se restarán
de la ganancia bruta los gastos necesarios para obtenerla o,
en su caso, mantener y conservar la fuente, cuya deducción
admita esta ley, en la forma que la misma disponga.
2 Para establecer la ganancia neta sujeta a impuesto se restarán
del conjunto de las ganancias netas de la primera,
segunda, tercera y cuarta categorías las deducciones que
autoriza el artículo 23.
En ningún caso serán deducibles los gastos vinculados con
ganancias exentas o no comprendidas en este impuesto.
Cuando el resultado neto de las inversiones de lujo, recreo
personal y similares, establecido conforme con las disposiciones
de esta ley, acuse pérdida, no se computará a los efectos
del impuesto.
L: 23, 131 R: 23, 24, 25
AÑO FISCAL E IMPUTACION DE LAS
GANANCIAS Y GASTOS
Artículo 18— 3 El año fiscal comienza el 1º de enero y
termina el 31 de diciembre.
Los contribuyentes imputarán sus ganancias al año fiscal,
de acuerdo con las siguientes normas:
a) Las ganancias obtenidas como dueño de empresas civiles,
comerciales, industriales, agropecuarias o mineras o
como socios de las mismas, se imputarán al año fiscal
en que termine el ejercicio anual correspondiente.
Las ganancias indicadas en el artículo 49 se consideran
del año fiscal en que termine el ejercicio anual en el cual
se han devengado.
Cuando no se contabilicen las operaciones el ejercicio
coincidirá con el año fiscal, salvo otras disposiciones de
la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que queda
facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio en
atención a la naturaleza de la explotación u otras situaciones
especiales.
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en
el mismo. No obstante, podrá optarse por imputar las
ganancias en el momento de producirse la respectiva exigibilidad,
cuando las ganancias se originen en la venta de
mercaderías realizadas con plazos de financiación superiores
a DIEZ (10) meses, en cuyo caso la opción deberá
mantenerse por el término de CINCO (5) años y su
ejercicio se exteriorizará mediante el procedimiento que
determine la reglamentación. El criterio de imputación
autorizado precedentemente, podrá también aplicarse en
otros casos expresamente previstos por la ley o su decreto
reglamentario. Los dividendos de acciones y los intereses
de títulos, bonos y demás títulos valores se
imputarán en el ejercicio en que hayan sido puestos a
disposición.
b) 4 Las demás ganancias se imputarán al año fiscal en que
hubiesen sido percibidas, excepto las correspondientes
a la primera categoría que se imputarán por el método
de lo devengado.
Los honorarios de directores, síndicos o miembros de
consejos de vigilancia y las retribuciones a los socios
administradores serán imputados por dichos sujetos al
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
año fiscal en que la asamblea o reunión de socios, según
corresponda, apruebe su asignación.
Las ganancias originadas en jubilaciones o pensiones
liquidadas por las cajas de jubilaciones y las derivadas
del desempeño de cargos públicos o del trabajo personal
ejecutado en relación de dependencia que como consecuencia
de modificaciones retroactivas de convenios
colectivos de trabajo o estatutos o escalafones, sentencia
judicial, allanamiento a la demanda o resolución de
recurso administrativo por autoridad competente, se percibieran
en un ejercicio fiscal y hubieran sido devengadas
en ejercicios anteriores, podrán ser imputadas por
sus beneficiarios a los ejercicios fiscales a que correspondan.
El ejercicio de esta opción implicará la renuncia
a la prescripción ganada por parte del contribuyente.
Cuando corresponda la imputación de acuerdo con su devengamiento,
la misma deberá efectuarse en función del
tiempo, siempre que se trate de intereses estipulados o
presuntos -excepto los producidos por los valores mobiliarios-,
alquileres y otros de características similares.
Las disposiciones precedentes sobre imputación de la ganancia
se aplicarán correlativamente para la imputación de
los gastos salvo disposición en contrario. Los gastos no
imputables a una determinada fuente de ganancia se deducirán
en el ejercicio en que se paguen.
Las diferencias de impuestos provenientes de ajustes se
computarán en el balance impositivo correspondiente al
ejercicio en que se determinen o paguen, según fuese el
método utilizado para la imputación de los gastos.
Cuando corresponda imputar las ganancias de acuerdo con
su percepción, se considerarán percibidas y los gastos se
considerarán pagados, cuando se cobren o abonen en efectivo
o en especie y, además, en los casos en que, estando
disponibles, se han acreditado en la cuenta del titular o, con
la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo,
se han reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva
o en un fondo de amortización o de seguro, cualquiera
sea su denominación o dispuesto de ellos en otra forma.
5 Con relación a planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades sujetas al control de la SUPERIN-
TENDENCIA DE SEGUROS, se reputarán percibidos únicamente
cuando se cobren: a) los beneficios derivados del
cumplimiento de los requisitos del plan, y, b) los rescates
por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa.
6 Tratándose de erogaciones efectuadas por empresas locales
que resulten ganancias de fuente argentina para personas
o entes del extranjero con los que dichas empresas se encuentren
vinculadas o para personas o entes ubicados, constituidos,
radicados o domiciliados en jurisdicciones de baja
o nula tributación, la imputación al balance impositivo sólo
podrá efectuarse cuando se paguen o configure alguno de
los casos previstos en el sexto párrafo de este artículo o, en
su defecto, si alguna de las circunstancias mencionadas se
configura dentro del plazo previsto para la presentación de
la declaración jurada en la que se haya devengado la respectiva
erogación
L: 133 R: 23, 24, 25
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
5 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
6 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 5

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
COMPENSACION DE QUEBRANTOS
CON GANANCIAS
Artículo 19— 1 Para establecer el conjunto de las ganancias
netas, se compensarán los resultados netos obtenidos en el
año fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categorías.
Cuando en un año se sufriera una pérdida, ésta podrá deducirse
de las ganancias gravadas que se obtengan en los años inmediatos
siguientes. Transcurridos CINCO (5) años después de
aquel en que se produjo la pérdida, no podrá hacerse deducción
alguna del quebranto que aún reste, en ejercicios sucesivos.
A los efectos de este artículo no se considerarán pérdidas
los importes que la ley autoriza a deducir por los conceptos
indicados en el artículo 23.
Los quebrantos se actualizarán teniendo en cuenta la variación
del índice de precios al por mayor, nivel general, publicado por
el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICAS Y CEN-
SOS, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal en que se
originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
2 No obstante lo dispuesto en los párrafos precedentes, los
quebrantos provenientes de la enajenación de acciones,
cuotas o participaciones sociales –incluidas las cuotas partes
de los fondos comunes de inversión– de los sujetos, sociedades
y empresas a que se refiere el artículo 49 en sus incisos
a), b) y c) y en su último párrafo, sólo podrán imputarse contra
las utilidades netas resultantes de la enajenación de dichos
bienes. Idéntica limitación será de aplicación para las personas
físicas y sucesiones indivisas, respecto de los quebrantos
provenientes de la enajenación de acciones.
3 Por su parte los quebrantos provenientes de actividades cuyos
resultados no deban considerarse de fuente argentina, sólo
podrán compensarse con ganancias de esa misma condición.
4 Cuando la imputación prevista en los párrafos anteriores no
pueda efectuarse en el ejercicio en que se experimentó el
quebranto, o éste no pudiera compensarse totalmente, el
importe no compensado, actualizado en la forma prevista en
éste artículo, podrá deducirse de las ganancias netas que a
raíz del mismo tipo de operaciones y actividades se obtengan
en los CINCO (5) años inmediatos siguientes.
5 Asimismo, las pérdidas generadas por derechos y obligaciones
emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a
excepción de las operaciones de cobertura, sólo podrán compensarse
con ganancias netas originadas por este tipo de derechos,
en el año fiscal en el que se experimentaron las pérdidas
o en los cinco (5) años fiscales inmediatos siguientes.
6 A los fines de lo dispuesto en el párrafo anterior, una
transacción o contrato de productos derivados se considerará
como “operación de cobertura” si tiene por objeto
reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o
tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades
económicas principales.
L: 23, 134, 135 R: 31,104
EXENCIONES
Artículo 20— 7 Están exentos del gravamen:
a) 8 Las ganancias de los fiscos Nacional, provinciales y
municipales y las de las instituciones pertenecientes a
los mismos, excluidas las entidades y organismos comprendidos
en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
b) Las ganancias de entidades exentas de impuestos por leyes
nacionales, en cuanto la exención que éstas acuerdan comprenda
el gravamen de esta ley y siempre que las ganancias
deriven directamente de la explotación o actividad principal
que motivó la exención a dichas entidades.
c) Las remuneraciones percibidas en el desempeño de sus
funciones por los diplomáticos, agentes consulares y
demás representantes oficiales de los países extranjeros
en la República; las ganancias derivadas de edificios de
propiedad de países extranjeros destinados para oficina
o casa habitación de su representante y los intereses
provenientes de depósitos fiscales de los mismos, todo
a condición de reciprocidad.
d) Las utilidades de las sociedades cooperativas de cualquier
naturaleza y las que bajo cualquier denominación
(retorno, interés accionario, etc.), distribuyen las cooperativas
de consumo entre sus socios.
e) Las ganancias de las instituciones religiosas.
f) 9 Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones
y entidades civiles de asistencia social, salud pública,
caridad, beneficencia, educación e instrucción,
científicas, literarias, artísticas, gremiales y las de cultura
física o intelectual, siempre que tales ganancias y el
patrimonio social se destinen a los fines de su creación
y en ningún caso se distribuyan, directa o indirectamente,
entre los socios. Se excluyen de esta exención a
aquellas entidades que obtienen sus recursos, en todo o
en parte, de la explotación de espectáculos públicos,
juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares.
10 La exención a que se refiere el primer párrafo no será
de aplicación en el caso de fundaciones y asociaciones
o entidades civiles de carácter gremial que desarrollen
actividades industriales y/o comerciales.
g) Las ganancias de las entidades mutualistas que cumplan las
exigenciasde las normas legalesyreglamentariaspertinentes
y los beneficios que éstas proporcionen a sus asociados.
h) 11 Los intereses originados por los siguientes depósitos
efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de
entidades financieras:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
1 Fuente: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios fiscales iniciados a partir del 27/01/90, inclusive.
2 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001.
3 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el período fiscal
1992 para las personas físicas y sucesiones indivisas.
4 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia para los ejercicios que cierren con posterioridad al 01/04/92 y para el período fiscal
1992 para las personas físicas y sucesiones indivisas.
5 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
6 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
7 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
8 Fuente: Ley Nº 22.438 (B.O. del 27/03/81).
9 Fuente: Ley Nº 23.658 (B.O. del 10/01/89), con vigencia para los dividendos puestos a disposición y utilidades distribuidas desde el 11/01/89.
10 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
11 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
6 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

4. Los depósitos de terceros u otras formas de captación
de fondos del público conforme lo determine el
BANCO CENTRAL DE LA REPUBLICA AR-
GENTINA en virtud de lo que establece la legislación
respectiva.
1 Exclúyese del párrafo anterior los intereses provenientes
de depósitos con cláusula de ajuste. 2
Lo dispuesto precedentemente no obsta la plena
vigencia de las leyes especiales que establecen exenciones
de igual o mayor alcance.
...) 3
i) 4 ; 5 Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa
como accesorios de créditos laborales.
Las indemnizaciones por antigüedad en los casos de despidos
y las que se reciben en forma de capital o renta por
causas de muerte o incapacidad producida por accidente o
enfermedad, ya sea que los pagos se efectúen en virtud de
lo que determinan las leyes civiles y especiales de previsión
social o como consecuencia de un contrato de seguro.
No están exentas las jubilaciones, pensiones, retiros,
subsidios, ni las remuneraciones que se continúen percibiendo
durante las licencias o ausencias por enfermedad,
las indemnizaciones por falta de preaviso en el
despido y los beneficios o rescates, netos de aportes no
deducibles, derivados de planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control
de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, excepto
los originados en la muerte o incapacidad del asegurado.
j) 6 Hasta la suma de DIEZ MIL PESOS ($ 10.000) por
período fiscal, las ganancias provenientes de la explotación
de derechos de autor y las restantes ganancias
derivadas de derechos amparados por la Ley Nº 11.723,
siempre que el impuesto recaiga directamente sobre los
autores o sus derechohabientes, que las respectivas
obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION
NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR, que el
beneficio proceda de la publicación, ejecución, representación,
exposición, enajenación, traducción u otra
forma de reproducción y no derive de obras realizadas
por encargo o que reconozcan su origen de una locación
de obra o de servicios formalizada o no contractualmente.
Esta exención no será de aplicación para beneficiarios
del exterior.
k) 7 Las ganancias derivadas de títulos, acciones, cédulas,
letras, obligaciones y demás valores emitidos o que se
emitan en el futuro por entidades oficiales cuando exista
una ley general o especial que así lo disponga o cuando
lo resuelva el Poder Ejecutivo.
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
l) 8 Las sumas percibidas por los exportadores de bienes
y servicios correspondientes a reintegros o reembolsos
acordados por el Poder Ejecutivo en concepto de impuestos
abonados en el mercado interno, que incidan
directa o indirectamente sobre determinados productos
y/o sus materias primas y/o servicios.
m) Las ganancias de las asociaciones deportivas y de
cultura física, siempre que las mismas no persigan fines
de lucro, exploten o autoricen juegos de azar y/o cuyas
actividades de mero carácter social priven sobre las
deportivas, conforme a la reglamentación que dicte el
PODER EJECUTIVO.
La exención establecida precedentemente se extenderá
a las asociaciones del exterior, mediante reciprocidad.
n) 9 La diferencia entre las primas o cuotas pagadas y el
capital recibido al vencimiento, en los títulos o bonos de
capitalización y en los seguros de vida y mixtos, excepto
en los planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades sujetas al control de la SUPERIN-
TENDENCIA DE SEGUROS.
o) El valor locativo de la casa-habitación, cuando sea
ocupada por sus propietarios.
p) 10 Las primas de emisión de acciones y las sumas obtenidas
por las sociedades de responsabilidad limitada, en
comandita simple y en comandita por acciones, en la
parte correspondiente al capital comanditado, con motivo
de la suscripción y/o integración de cuotas y/o participaciones
sociales por importes superiores al valor
nominal de las mismas.
q) 11 ...
r) 12 Las ganancias de las instituciones internacionales sin
fines de lucro, con personería jurídica, con sede central
establecida en la REPUBLICA ARGENTINA.
Asimismo se consideran comprendidas en este inciso las
ganancias de las instituciones sin fines de lucro a que se
refiere el párrafo anterior, que hayan sido declaradas de
interés nacional, aún cuando no acrediten personería
jurídica otorgada en el país ni sede central en la REPU-
BLICA ARGENTINA.
s) Los intereses de los préstamos de fomento otorgado por
organismos internacionales o instituciones oficiales extranjeras,
con las limitaciones que determine la reglamentación.
t) 13 Los intereses originados por créditos obtenidos en el
exterior por los fiscos nacional, provinciales, municipales
o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por el
Banco Central de la República Argentina.
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 La Ley Nº 23.758 (B.O. del 20/12/89), eliminó de este párrafo la expresión “o en moneda extranjera”, con vigencia a partir del 29/12/89.
3 Eliminado por Ley Nº 25.402 (B.O. del 12/01/2001), con vigencia a partir del 12/01/2001 y efectos para los intereses percibidos a partir del
01/01/2001.
4 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
5 Primer párrafo incorporado por Ley Nº 23.871 (B.O. del 30/10/90), con vigencia a partir del 09/11/90.
6 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir del período fiscal 1996.
7 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
8 La Ley Nº 25.731 (B.O. del 07/04/2003) suspende hasta el 31/12/2003 lo dispuesto en este inciso. La suspensión alcanzará a todos los
reintegros a la exportación, incluidos los reembolsos previstos en la Ley Nº 23.018 y sus modificatorias, y surtirá efecto respecto de las
solicitudes de exportación para consumo que se registraren en la Administración Nacional de Aduanas a partir de la entrada en vigencia de
esta ley. La Ley Nº 25.868 (B.O. del 08/01/2004) prórroga la suspensión de esta exención hasta el 31/12/2004, la Ley Nº 25.988 (B.O. del
31/12/2004) prórroga la suspensión de esta exención hasta el 31/12/2005, la Ley Nº 26.073 (B.O. del 10/01/2006) prórroga la suspensión de
esta exención hasta el 31/12/2006 y la Ley Nº 26.180 (B.O. del 20/12/2006) prórroga la suspensión de esta exención hasta el 31/12/2007,
inclusive.
9 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), artículo 40, con vigencia a partir del 27/01/88.
10 Fuente: Ley Nº 21.604 (B.O. del 28/07/77).
11 Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
12 Fuente: Ley Nº 22.438 (B.O. del 27/03/81).
13 Texto sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en
su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 7

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
u) 1 Las donaciones, herencias, legados y los beneficios
alcanzados por la Ley de Impuesto a los Premios de
Determinados Juegos y Concursos Deportivos.
v) 2 Los montos provenientes de actualizaciones de créditos
de cualquier origen o naturaleza. En el caso de actualizaciones
correspondientes a créditos configurados por
ganancias que deban ser imputadas por el sistema de lo
percibido, sólo procederá la exención por las actualizaciones
posteriores a la fecha en que corresponda su
imputación. A los fines precedentes, las diferencias de
cambio se considerarán incluidas en este inciso.
Las actualizaciones a que se refiere este inciso -con
exclusión de las diferencias de cambio y las actualizaciones
fijadas por ley o judicialmente- deberán provenir
de un acuerdo expreso entre las partes.
Las disposiciones de este inciso no serán de aplicación
por los pagos que se efectúen en el supuesto previsto en
el cuarto párrafo del artículo 14, ni alcanzarán a las
actualizaciones cuya exención de este impuesto se hubiera
dispuesto por leyes especiales o que constituyen
ganancias de fuente extranjera.
w) 3 Los resultados provenientes de operaciones de compraventa,
cambio, permuta, o disposición de acciones, títulos,
bonos y demás títulos valores, obtenidos por
personas físicas y sucesiones indivisas, en tanto no resulten
comprendidas en las previsiones del inciso c), del
artículo 49, excluidos los originados en las citadas operaciones,
que tengan por objeto acciones que no coticen
en bolsas o mercados de valores, cuando los referidos
sujetos sean residentes en el país.
A los efectos de la exclusión prevista en el párrafo
anterior, los resultados se considerarán obtenidos por
personas físicas residentes en el país, cuando la titularidad
de las acciones corresponda a sociedades, empresas,
establecimientos estables, patrimonios o explotaciones,
domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que
por su naturaleza jurídica o sus estatutos tengan por
actividad principal realizar inversiones fuera de la jurisdicción
del país de constitución y/o no puedan ejercer
en la misma ciertas operaciones y/o inversiones expresamente
determinadas en el régimen legal o estatutario
que las regula, no siendo de aplicación para estos casos
lo dispuesto en el artículo 78 del Decreto Nº 2.284 del
31 de octubre de 1991 y sus modificaciones, ratificado
por la Ley Nº 24.307.
La exención a la que se refiere este inciso procederá
también para las sociedades de inversión, fiduciarios y
otros entes que posean el carácter de sujetos del gravamen
y/o de la obligación tributaria, constituidos como
producto de procesos de privatización, de conformidad
con las previsiones del Capítulo II de la Ley Nº 23.696
y normas concordantes, en tanto se trate de operaciones
con acciones originadas en programas de propiedad
participada, implementadas en el marco del Capítulo III
de la misma ley.
x) 4 Las ganancias provenientes de la aplicación del Factor
de Convergencia contemplado por el Decreto Nº 803 del
18 de junio de 2001 y sus modificaciones. La proporción
de gastos a que se refiere el primer párrafo del artículo
80 de esta ley, no será de aplicación respecto de las
sumas alcanzadas por la exención prevista en este inciso.
y) 5 Las ganancias derivadas de la disposición de residuos, y
en general todo tipo de actividades vinculadas al saneamiento
y preservación del medio ambiente –incluido el
asesoramiento–, obtenidas por las entidades y organismos
comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 22.016 a
condición de su reinversión en dichas finalidades.
6 Cuando coexistan intereses activos contemplados en el
inciso h) o actualizaciones activas a que se refiere el inciso
v), con los intereses o actualizaciones mencionados en el
artículo 81, inciso a), la exención estará limitada al saldo
positivo que surja de la compensación de los mismos.
7 La exención prevista en los incisos f), g) y m) no será de
aplicación para aquellas instituciones comprendidas en los
mismos que durante el período fiscal abonen a cualquiera
de las personas que formen parte de los elencos directivos,
ejecutivos y de contralor de las mismas (directores, consejeros,
síndicos, revisores de cuentas, etc.), cualquiera fuere
su denominación, un importe por todo concepto, incluido
los gastos de representación y similares, superior en un
cincuenta por ciento (50 %) al promedio anual de las tres
(3) mejores remuneraciones del personal administrativo.
Tampoco serán de aplicación las citadas exenciones, cualquiera
sea el monto de la retribución, para aquellas entidades
que tengan vedado el pago de las mismas por las normas
que rijan su constitución y funcionamiento.
8 ...
L: 21; 137 R: 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39
40, 41, 42!/L=D01344_42, 43, 100, 117
Artículo 21— 9 ; 10 Las exenciones o desgravaciones totales
o parciales que afecten al gravamen de esta ley, incluidas o
no en la misma, no producirán efectos en la medida en que
de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a fiscos
extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación
respecto de las exenciones dispuestas en los incisos
k) y t) del artículo anterior y cuando afecte acuerdos internacionales
suscriptos por la Nación en materia de doble
imposición. La medida de la transferencia se determinará de
acuerdo con las constancias que al respecto deberán aportar
los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho
aporte, se presumirá la total transferencia de las exenciones
o desgravaciones, debiendo otorgarse a los importes respectivos
el tratamiento que esta ley establece según el tipo de
ganancias de que se trate.
A tales efectos se considerarán constancias suficientes las
certificaciones extendidas en el país extranjero por los correspondientes
organismos de aplicación o por los profesionales
habilitados para ello en dicho país. En todos los
casos será indispensable la pertinente legalización por autoridad
consular argentina.
L: 20 R: 45
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001.
4 Texto según Decreto Nº 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia a partir del 19/06/2001.
5 Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).
6 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
7 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95.
8 Derogado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 01/01/99.
9 El artículo 78 del Decreto Nº 2284/91 de Desregularización Económica dispuso: “Exímese del impuesto a las ganancias a los resultados
provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones, bonos y demás títulos valores obtenidas por personas
físicas, jurídicas y sucesiones indivisas beneficiarios del exterior.”. En este caso, no será de aplicación la limitación del artículo 21º de esta ley.
10 Fuente: Ley Nº 21.604 (B.O. del 28/07/77).
8 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

GASTOS DE SEPELIO
Artículo 22— 1 De la ganancia del año fiscal, cualquiera
fuere su fuente, con las limitaciones contenidas en esta ley
y a condición de que se cumplan los requisitos que al efecto
establezca la reglamentación se podrán deducir los gastos
de sepelio incurridos en el país, hasta la suma de cuatro
centavos de peso ($ 0,04) originados por el fallecimiento del
contribuyente y por cada una de las personas que deban
considerarse a su cargo de acuerdo al artículo 23.
L: 23 R: 46
GANANCIAS NO IMPONIBLES Y
CARGAS DE FAMILIA
Artículo 23— 2 Las personas de existencia visible tendrán
derecho a deducir de sus ganancias netas:
a) 3 En concepto de ganancias no imponibles la suma de
siete mil quinientos pesos ($ 7.500), siempre que sean
residentes en el país;
b) 4 En concepto de cargas de familia siempre que las
personas que se indican sean residentes en el país, estén
a cargo del contribuyente y no tengan en el año entradas
netas superiores a siete mil quinientos pesos ($ 7.500),
cualquiera sea su origen y estén o no sujetas al impuesto:
1)
5 Seis mil pesos ($ 6.000) anuales por el cónyuge;
2)
6 Tres mil pesos ($ 3.000) anuales por cada hijo,
hija, hijastro o hijastra menor de veinticuatro (24)
años o incapacitado para el trabajo;
3)
c)
7 Tres mil pesos ($ 3.000) anuales por cada descendiente
en línea recta (nieto, nieta, bisnieto o bisnieta)
menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para
el trabajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuelo,
abuela, bisabuelo, bisabuela, padrastro y madrastra);
por cada hermano o hermana menor de
veinticuatro (24) años o incapacitado para el trabajo;
por el suegro, por la suegra; por cada yerno o nuera
menor de veinticuatro (24) años o incapacitado para
el trabajo.
Las deducciones de este inciso sólo podrán efectuarlas
el o los parientes más cercanos que tengan
ganancias imponibles.
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
8 En concepto de deducción especial, hasta la suma
de siete mil quinientos pesos ($ 7.500) cuando se
trate de ganancias netas comprendidas en el artículo
49, siempre que trabajen personalmente en la actividad
o empresa y de ganancias netas incluidas en el
artículo 79.
Es condición indispensable para el cómputo de la
deducción a que se refiere el párrafo anterior, en
relación a las rentas y actividad respectiva, el pago
de los aportes que como trabajadores autónomos les
corresponda realizar, obligatoriamente, al Sistema Integrado
de Jubilaciones y Pensiones o a las cajas de
jubilaciones sustitutivas que corresponda.
Elimporteprevistoenesteincisoseelevaráenun
doscientos ochenta por ciento (280%) cuando se trate
de las ganancias a que se refieren los incisos a), b) y c)
del artículo 79 citado. La reglamentación establecerá el
procedimiento a seguir cuando se obtengan además
ganancias no comprendidas en este párrafo.
No obstante lo indicado en el párrafo anterior, el incremento
previsto en el mismo no será de aplicación
cuando se trate de remuneraciones comprendidas en
el inciso c) del citado artículo 79, originadas en
regímenes previsionales especiales que, en función
del cargo desempeñado por el beneficiario, concedan
un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, así como de la
edad y cantidad de años de servicio para obtener el
beneficio jubilatorio. Exclúyese de esta definición a
los regímenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de
vejez o agotamiento prematuros y a los regímenes
correspondientes a las actividades docentes, científicas
y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas
y de seguridad.
L: Incorp. s/nº a cont. Del art. 23, 24 R: 47, 48, 49
Artículo ...— 9 El monto total de las deducciones que
resulte por aplicación de lo dispuesto en el artículo 23 se
reducirá aplicando sobre dicho importe, el porcentaje de
disminución que, en función de la ganancia neta, se fija a
continuación:
Ganancia Neta
Más de $ a $
% de disminución sobre el
importe total de las
deducciones del artículo 23
0 48.000 0
48.000 65.000 10
65.000 91.000 30
91.000 130.000 50
130.000 195.000 70
195.000 221.000 90
221.000 en adelante 100
L: 23, 24 R: 47, 48, 49
Artículo 24— 10 Las deducciones previstas en el artículo 23,
inciso b), se harán efectivas por períodos mensuales, computándose
todo el mes en que ocurran o cesen las causas que
determinen su cómputo (nacimiento, casamiento, defunción,
etc.).
En caso de fallecimiento, las deducciones previstas en el
artículo 23 se harán efectivas por períodos mensuales, computándose
todo el mes en que tal hecho ocurra. Por su parte, la
sucesión indivisa, aplicando igual criterio, computará las deducciones
a que hubiera tenido derecho el causante.
Los importes mensuales a computar, serán los que se determinen
aplicando el procedimiento a que se refiere el tercer
párrafo del artículo 25.
L: 23 R: 47, 48, 49, 50
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Texto según Decreto Nº 314/2006 (B.O. del 22/03/2006), con vigencia para el período fiscal 2006.
3 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
4 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
5 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
6 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
7 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
8 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
9 Texto según Decreto Nº 298/2007 (B.O. del 29/03/2007), con vigencia para el período fiscal 2007.
10 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 9

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
Artículo 25— 1 Los importes a que se refieren los artículos
22 y 81, inciso b), y los tramos de la escala prevista en el
artículo 90, serán actualizados anualmente mediante la aplicación
del coeficiente que fije la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA sobre la base de los datos que deberá suministrar
el INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y
CENSOS.
El coeficiente de actualización a aplicar se calculará teniendo
en cuenta la variación producida en los índices de precios
al por mayor, nivel general, relacionando el promedio de los
índices mensuales correspondientes al respectivo año fiscal
con el promedio de los índices mensuales correspondientes
al año fiscal inmediato anterior.
Los importes a que se refiere el artículo 23 serán fijados
anualmente considerando la suma de los respectivos importes
mensuales actualizados. Estos importes mensuales se obtendrán
actualizando cada mes el importe correspondiente al mes inmediato
anterior, comenzando por el del mes de enero sobre la base
del mes de diciembre del año fiscal anterior, de acuerdo con la
variación ocurrida en el índice de precios al por mayor, nivel
general, elaborado por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTA-
DISTICA Y CENSOS.
Cuando la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA establezca
retenciones del gravamen sobre las ganancias comprendidas
en los incisos a), b), c) y e) del artículo 79, deberá
efectuar, con carácter provisorio, las actualizaciones de los
importes mensuales de acuerdo con el procedimiento que en
cada caso disponga el presente artículo. No obstante, los
agentes de retención podrán optar por practicar los ajustes
correspondientes en forma trimestral.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá redondear
hacia arriba en múltiplos de DOCE (12) los importes
que se actualicen, en virtud de lo dispuesto en este artículo.
L: 22, 23, 79, 81, 90 R: 50, 122
CONCEPTO DE RESIDENCIA
Artículo 26— 2 A los efectos de las deducciones previstas
en el artículo 23, se consideran residentes en la República a
las personas de existencia visible que vivan más de SEIS (6)
meses en el país en el transcurso del año fiscal.
A todos los efectos de esta ley, también se consideran residentes
en el país las personas de existencia visible que se encuentren
en el extranjero al servicio de la Nación, provincias o
municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina
que actúen en organismos internacionales de los cuales la
REPUBLICA ARGENTINA sea Estado miembro.
L: 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126
CONVERSION
Artículo 27— 3 Todos los bienes introducidos en el país o
dados o recibidos en pago, sin que exista un precio cierto en
moneda argentina, deben ser valuados en pesos a la fecha
de su recepción en pago, salvo disposición especial de esta
ley.
A tal efecto se aplicarán, cuando sea del caso, las disposiciones
del artículo 68.
L: 68
GANANCIAS DE LOS COMPONENTES
DE LA SOCIEDAD CONYUGAL
Artículo 28— 4 Las disposiciones del Código Civil sobre el
carácter ganancial de los beneficios de los cónyuges no
rigen a los fines del impuesto a las ganancias, siendo en
cambio de aplicación las normas contenidas en los artículos
siguientes.
L: 29, 30
Artículo 29— 5 Corresponde atribuir a cada cónyuge las
ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesión, oficio, empleo, comercio,
industria).
b) Bienes propios.
c) Bienes adquiridos con el producto del ejercicio de su
profesión, oficio, empleo, comercio o industria.
L: 28, 30 R: 51
Artículo 30— 6 Corresponde atribuir totalmente al marido
los beneficios de bienes gananciales, excepto:
a) Que se trate de bienes adquiridos por la mujer en las
condiciones señaladas en el inciso c) del artículo anterior.
b) Que exista separación judicial de bienes.
c) Que la administración de los bienes gananciales la tenga
la mujer en virtud de una resolución judicial.
L: 28, 29
GANANCIAS DE MENORES DE EDAD
Artículo 31— 7 Las ganancias de los menores de edad
deberán ser declaradas por la persona que tenga el usufructo
de las mismas.
A tal efecto, las ganancias del menor se adicionarán a las
propias del usufructuario.
SOCIEDADES ENTRE CONYUGES
Artículo 32— 8 A los efectos del presente gravamen, sólo
será admisible la sociedad entre cónyuges cuando el capital
de la misma esté integrado por aportes de bienes cuya
titularidad les corresponda de conformidad con las disposiciones
de los artículos 29 y 30.
L: 29, 30
SUCESIONES INDIVISAS
Artículo 33— 9 Las sucesiones indivisas son contribuyentes
por las ganancias que obtengan hasta la fecha que se dicte
declaratoria de herederos o se haya declarado válido el
testamento que cumpla la misma finalidad, estando sujetas
al pago del impuesto, previo cómputo de las deducciones a
que hubiere tenido derecho el causante, con arreglo a lo
dispuesto en el artículo 23 y con las limitaciones impuestas
por el mismo.
L: 23, 34, 35, 36 R: 52, 53, 54
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
3 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
5 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
7 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
8 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
9 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
10 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
Artículo 34— 1 Dictada la declaratoria de herederos o declarado
válido el testamento y por el período que corresponda
hasta la fecha en que se apruebe la cuenta particionaria,
judicial o extrajudicial, el cónyuge supérstite y los herederos
sumarán a sus propias ganancias la parte proporcional que,
conforme con su derecho social o hereditario, les corresponda
en las ganancias de la sucesión. Los legatarios sumarán
a sus propias ganancias las producidas por los bienes
legados.
A partir de la fecha de aprobación de la cuenta particionaria,
cada uno de los derechohabientes incluirá en sus respectivas
declaraciones juradas las ganancias de los bienes que se les
han adjudicado.
L: 33, 35, 36 R: 52, 53, 54
Artículo 35— 2 El quebranto definitivo sufrido por el causante
podrá ser compensado con las ganancias obtenidas por
la sucesión hasta la fecha de la declaratoria de herederos o
hasta que se haya declarado válido el testamento, en la forma
establecida por el artículo 19.
Si aún quedare un saldo, el cónyuge supérstite y los herederos
procederán del mismo modo a partir del primer ejercicio en
que incluyan en la declaración individual ganancias producidas
por bienes de la sucesión o heredados. La compensación
de los quebrantos a que se alude precedentemente podrá efectuarse
con ganancias gravadas obtenidas por la sucesión y por
los herederos hasta el quinto año, inclusive, después de aquel
en que tuvo su origen el quebranto.
Análogo temperamento adoptarán el cónyuge supérstite y
los herederos respecto a los quebrantos definitivos sufridos
por la sucesión.
La parte del quebranto definitivo del causante y de la sucesión
que cada uno de los herederos y el cónyuge supérstite podrán
compensar en sus declaraciones juradas será la que surja de
prorratear los quebrantos en proporción al porcentaje que cada
uno de los derechohabientes tenga en el haber hereditario.
L: 19 R: 52, 53, 54
Artículo 36— 3 Cuando un contribuyente hubiese seguido
el sistema de percibido, a los efectos de la liquidación del
impuesto, las ganancias producidas o devengadas pero no
cobradas hasta la fecha de su fallecimiento serán consideradas,
a opción de los interesados, en alguna de las siguientes
formas:
a) Incluyéndolas en la última declaración jurada del causante.
b) Incluyéndolas en la declaración jurada de la sucesión,
cónyuge supérstite, herederos y/o legatarios, en el año
en que las perciban.
L: 33, 34, 35 R: 54
SALIDAS NO DOCUMENTADAS
Artículo 37— 4 Cuando una erogación carezca de documentación
y no se pruebe por otros medios que por su naturaleza
ha debido ser efectuada para obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, no se admitirá su deducción en el
balance impositivo y además estará sujeta al pago de la tasa
del treinta y cinco por ciento (35%) 5 que se considerará
definitivo.
L: 38 R: 55
Artículo 38— 6 No se exigirá el ingreso indicado en el
artículo anterior, en los siguientes casos:
a) Cuando la Dirección General Impositiva presuma que los
pagos han sido efectuados para adquirir bienes.
b) Cuando la Dirección General Impositiva presuma que
los pagos -por su monto, etcétera- no llegan a ser ganancias
gravables en manos del beneficiario.
L: 37, 138 R: 55
RETENCIONES
Artículo 39— 7 La percepción del impuesto se realizará
mediante la retención en la fuente, en los casos y en la forma
que disponga la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
L: 40
Artículo 40— 8 Cuando el contribuyente no haya dado
cumplimiento a su obligación de retener el impuesto de
conformidad con las normas vigentes, la DIRECCION GE-
NERAL IMPOSITIVA podrá, a los efectos del balance
impositivo del contribuyente, impugnar el gasto efectuado
por éste.
L: 39
TITULO II
CATEGORIA DE GANANCIAS
CAPITULO I
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA
RENTA DEL SUELO
Artículo 41— 9 En tanto no corresponda incluirlas en el
artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la primera
categoría, y deben ser declaradas por el propietario de los
bienes raíces respectivos:
a) El producido en dinero o en especie de la locación de
inmuebles urbanos y rurales.
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del año fiscal en curso al 27/01/88.
3 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
4 Fuente: Ley Nº 21.604 (B.O. del 28/07/77).
5 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
7 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
8 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
9 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 11

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
b) Cualquier especie de contraprestación que se reciba por
la constitución a favor de terceros de derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis.
c) El valor de las mejoras introducidas en los inmuebles,
por los arrendatarios o inquilinos, que constituyan un
beneficio para el propietario y en la parte que éste no
esté obligado a indemnizar.
d) La contribución directa o territorial y otros gravamenes
que el inquilino o arrendatario haya tomado a su cargo.
e) El importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por
el uso de muebles y otros accesorios o servicios que
suministre el propietario.
f) El valor locativo computable por los inmuebles que sus
propietarios ocupen para recreo, veraneo u otros fines
semejantes.
g) El valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles
cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.
Se consideran también de primera categoría las ganancias que
los locatarios obtienen por el producido, en dinero o en especie,
de los inmuebles urbanos o rurales dados en sublocación.
L: 139 R: 56, 57, 58, 59, 60, 61, 62, 63
Artículo 42— 1 Se presume de derecho que el valor locativo
de todo inmueble urbano no es inferior al fijado por la
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE OBRAS SANITA-
RIAS DE LA NACIÓN o, en su defecto, al establecido por
las municipalidades para el cobro de la tasa de alumbrado,
barrido y limpieza. A falta de éstos índices, el valor locativo
podrá ser apreciado por la DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA.
En los casos de inmuebles cedidos en locación, usufructo,
uso, habitación o anticresis, por un precio inferior al arrendamiento
que rige en la zona en que los mismos están
ubicados, la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá
estimar de oficio la ganancia correspondiente.
R: 56
Artículo 43— 2 Los que perciban arrendamientos en especie
declararán como ganancia el valor de los productos recibidos,
entendiéndose por tal el de su realización en el año
fiscal o, en su defecto, el precio de plaza al final del mismo.
En éste último caso, la diferencia entre el precio de venta y
el precio de plaza citado se computará como ganancia o
quebranto del año en que se realizó la venta.
L: 41
Artículo 44— 3 Los contribuyentes que transmitan gratuitamente
la nuda propiedad del inmueble, conservando para sí
el derecho a los frutos -de cualquier clase que sean-, uso o
habitación, deben declarar la ganancia que les produzca la
explotación o el valor locativo, según corresponda, sin
deducir importe alguno en concepto de alquileres o arrendamientos,
aun cuando se hubiere estipulado su pago.
L: 41
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA
RENTA DE CAPITALES
Artículo 45— 4 En tanto no corresponda incluirlas en el
artículo 49 de esta ley, constituyen ganancias de la segunda
categoría:
a)Larentadetítulos,cédulas,bonos,letrasdetesorería,debentures,
cauciones o créditos en dinero o valores privilegiados o quirografarios,
consten o no en escritura pública, y toda sumaque sea
el producto de la colocación del capital, cualquiera sea su
denominación o forma de pago.
b) Los beneficios de la locación de cosas muebles y derechos,
las regalías y los subsidios periódicos.
c) Las rentas vitalicias y las ganancias o participaciones en
seguros sobre la vida.
d) 5 Los beneficios netos de aportes no deducibles, provenientes
del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro
de retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS, en
cuanto no tengan su origen en el trabajo personal.
e) 6 Los rescates netos de aportes no deducibles por desistimiento
de los planes de seguro de retiro a que alude el
índice anterior, excepto que sea de aplicación lo normado
en el artículo 101.
f) Las sumas percibidas en pago de obligaciones de no
hacer o por el abandono o no ejercicio de una actividad.
Sin embargo, estas ganancias serán consideradas como
de la tercera o cuarta categoría, según el caso, cuando la
obligación sea de no ejercer un comercio, industria,
profesión, oficio, o empleo.
g) 7 El interés accionario que distribuyan las cooperativas,
excepto las de consumo. Cuando se trate de las cooperativas
denominadas de trabajo, resultará de aplicación
lo dispuesto en el artículo 79, inciso e).
h) 8 Los ingresos que en forma de uno o más pagos se perciban
por la transferencia definitiva de derechos de llave, marcas,
patentes de invención, regalías y similares, aun cuando no
se efectúen habitualmente esta clase de operaciones.
i) 9 Los dividendos y utilidades, en dinero o en especie, que
distribuyan a sus accionistas o socios las sociedades
comprendidas en el inciso a) del artículo 69.
j) 10 Los resultados originados por derechos y obligaciones
emergentes de instrumentos y/o contratos derivados.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con
instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a
otra transacción u operación financiera con un tratamiento
establecido en esta ley, a tal conjunto se le
aplicarán las normas de las transacciones u operaciones
de las que resulte equivalente.
k) 11 Los resultados provenientes de la compraventa, cambio,
permuta o disposición de acciones.
L: 46, 47, 48, 64, 140 R: 64, 65, 66, 67
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
5 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
6 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
7 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
8 Fuente: Ley Nº 21.286 (B.O. del 07/04/76).
9 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
10 Inciso incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
11 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001.
12 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
Artículo 46— 1 Los dividendos, así como las distribuciones
en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables, no
serán incorporados por sus beneficiarios en la determinación
de su ganancia neta. Igual tratamiento tendrán las
utilidades que los sujetos comprendidos en los apartados 2,
3, 6 y 7 del inciso a) del artículo 69, distribuyan a sus socios
o integrantes.
L: 45, 64, 69
Artículo 47— 2 Se considera regalía, a los efectos de esta
ley, toda contraprestación que se reciba en dinero o en
especie, por la transferencia de dominio, uso o goce de cosas
o por la cesión de derechos, cuyo monto se determine en
relación a una unidad de producción, de venta, de explotación,
etcétera, cualquiera que sea la denominación asignada.
L: 45
Artículo 48— 3 Cuando no se determine en forma expresa
el tipo de interés, a los efectos del impuesto se presume,
salvo prueba en contrario, que toda deuda sea ésta la consecuencia
de un préstamo, de venta de inmuebles, etcétera,
devenga un tipo de interés no menor al fijado por el BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA para descuentos comerciales,
excepto el que corresponda a deudas con actualización legal,
pactada o fijada judicialmente, en cuyo caso serán de aplicación
los que resulten corrientes en plaza para ese tipo de operaciones,
de acuerdo con lo que establezca la reglamentación.
Si la deuda proviene de ventas de inmuebles a plazo, la presunción
establecida en el párrafo anterior rige sin admitir prueba en
contrario, aun cuando se estipule expresamente que la venta se
realiza sin computar intereses.
L: 45 R: 67
4 En el caso de compraventa, cambio, permuta o disposición
de acciones, la ganancia bruta se determinará aplicando en
lo que resulte pertinente, las disposiciones del artículo 61.
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y
CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO
Artículo 49— 5 Constituyen ganancias de la tercera categoría:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artículo
69.
b) 6 Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades
constituidas en el país o de empresas unipersonales
ubicadas en éste.
c) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador,
consignatario y demás auxiliares de comercio no incluidos
expresamente en la cuarta categoría.
d) 7 Las derivadas de loteos con fines de urbanización; las
provenientes de la edificación y enajenación de inmuebles
bajo el régimen de la Ley Nº 13.512.
...) 8 Las derivadas de fideicomisos en los que el fiduciante
posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de
fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario
sea un sujeto comprendido en el Título V.
e) 9 Las demás ganancias no incluidas en otras categorías.
También se considerarán ganancias de esta categoría las
compensaciones de dinero y en especie, los viáticos, etcétera,
que se perciban por el ejercicio de las actividades
incluidas en este artículo, en cuanto excedan de las sumas
que la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables
en concepto de reembolso de gastos efectuados.
10 Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el
artículo 79 se complemente con una explotación comercial
o viceversa (sanatorios, etcétera), el resultado total que se
obtenga del conjunto de esas actividades se considerará
como ganancia de la tercera categoría.
L: 69, 146 R: 8º, 68, 69, 70, 71, 72, 73, 89
Artículo 50— 11 El resultado del balance impositivo de las
empresas unipersonales y de las sociedades incluidas en el
inciso b) del artículo 49, se considerará, en su caso, íntegramente
asignado al dueño o distribuido entre los socios aun
cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares.
Las disposiciones contenidas en el párrafo anterior no se
aplicarán respecto de los quebrantos que resulten de la
enajenación de acciones o cuotas y participaciones sociales,
los que deberán ser compensados por la sociedad o empresa,
en la forma prevista en el quinto párrafo del artículo 19.
Para la parte que corresponde a las restantes sociedades y
asociaciones no incluidas en el presente artículo, se aplicarán
las disposiciones contenidas en los artículos 69 a 71.
L: 19, 49, 69, 70, 71 R: 104
Artículo 51— 12 Cuando las ganancias provengan de la
enajenación de bienes de cambio, se entenderá por ganancia
bruta el total de las ventas netas menos el costo que se
determine por aplicación de los artículos siguientes.
Se considerará ventas netas el valor que resulte de deducir
a las ventas brutas las devoluciones, bonificaciones, descuentos
u otros conceptos similares, de acuerdo con las
costumbres de plaza.
L: 52, 53, 54, 55, 56
Artículo 52— 13 Para practicar el balance impositivo, la
existencia de bienes de cambio -excepto inmuebles- deberá
computarse utilizando para su determinación los siguientes
métodos:
a) Mercaderías de reventa, materias primas y materiales:
Al costo de la última compra efectuada en los DOS (2)
meses anteriores a la fecha de cierre del ejercicio. Si no
se hubieran realizado compras en dicho período, se
1 Artículo sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
4 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001.
5 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
6 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
7 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
8 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
9 Fuente: Ley Nº 21.437.
10 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
11 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
12 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
13 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 13

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
tomará el costo de la última compra efectuada en el
ejercicio, actualizado desde la fecha de compra hasta la
fecha de cierre del ejercicio.
Cuando no existan compras durante el ejercicio se tomará
el valor impositivo de los bienes en el inventario
inicial, actualizado desde la fecha de inicio a la fecha de
cierre del ejercicio.
b) Productos elaborados:
1. El valor a considerar se calculará en base al precio de
la última venta realizada en los DOS (2) meses
anteriores al cierre del ejercicio, reducido en el importe
de los gastos de venta y el margen de utilidad
neta contenido en dicho precio.
Si no existieran ventas en el precitado lapso, para el
cálculo se considerará el precio de la última venta
realizada menos los gastos de venta y el margen de
utilidad neta contenidos en el precio, actualizándose
el importe resultante entre la fecha de venta y la de
cierre del ejercicio.
Cuando no se hubieran efectuado ventas deberá considerarse
el precio de venta para el contribuyente a la
fecha de cierre del ejercicio menos los gastos de venta
y el margen de utilidad neta contenido en dicho precio.
2. Cuando se lleven sistemas que permitan la determinación
del costo de producción de cada partida de
productos elaborados, se utilizará igual método que
el establecido para la valuación de existencias de
mercaderías de reventa, considerando como fecha de
compra el momento de finalización de la elaboración
de los bienes.
En estos casos la asignación de las materias primas
y materiales a proceso se realizará teniendo en cuenta
el método fijado para la valuación de las existencias
de dichos bienes.
c) Productos en curso de elaboración:
Al valor de los productos terminados, establecido conforme
el inciso anterior, se le aplicará el porcentaje de
acabado a la fecha de cierre del ejercicio.
d) Hacienda:
1. Las existencias de establecimientos de cría: al costo
estimativo por revaluación anual.
2. Las existencias de establecimientos de invernada: al
precio de plaza para el contribuyente a la fecha de
cierre del ejercicio en el mercado donde acostumbre
operar, menos los gastos de venta, determinado para
cada categoría de hacienda.
e) Cereales, oleaginosas, frutas y demás productos de la
tierra, excepto explotaciones forestales.
1. Con cotización conocida: al precio de plaza menos
gastos de venta, a la fecha de cierre del ejercicio.
2. Sin cotización conocida: al precio de venta fijado por
el contribuyente menos gastos de venta, a la fecha de
cierre del ejercicio
f) Sementeras:
Al importe que resulte de actualizar cada una de las
inversiones desde la fecha en que fueron efectuadas
hasta la fecha de cierre del ejercicio o al probable valor
de realización a esta última fecha cuando se dé cumplimiento
a los requisitos previstos en el artículo 56.
Los inventarios deberán consignar en forma detallada la existencia
de cada artículo con su respectivo precio unitario.
En la valuación de los inventarios no se permitirán deducciones
en forma global, por reservas generales constituidas para hacer
frente a fluctuaciones de precios o contingencias de otro orden.
A efectos de la actualización prevista en el presente artículo,
los índices a aplicar serán los mencionados en el artículo 89.
A los efectos de esta ley, las acciones, títulos, bonos y demás
títulos valores, no serán considerados como bienes de cambio,
y en consecuencia, se regirán por las normas específicas
que dispone esta ley para dichos bienes.
L: 56, 89 R: 74, 75
Artículo 53— 1 A efectos de la aplicación del sistema de
costo estimativo por revaluación anual, se procederá de la
siguiente forma:
a) Hacienda bovina, ovina y porcina, con excepción de las
indicadas en el apartado c): se tomará como valor base
de cada especie el valor de la categoría más vendida
durante los últimos TRES (3) meses de ejercicio, el que
será igual al SESENTA POR CIENTO (60%) del precio
promedio ponderado obtenido por las ventas de dicha
categoría en el citado lapso.
Si en el aludido término no se hubieran efectuado ventas
de animales de propia producción o éstas no fueran
representativas, el valor a tomar como base será el de la
categoría de hacienda adquirida en mayor cantidad durante
su transcurso, el que estará dado por el SESENTA
POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado
abonado por las compras de dichas categorías en el
citado período.
De no resultar aplicables las previsiones de los párrafos
precedentes, se tomará como valor base el SESENTA
POR CIENTO (60%) del precio promedio ponderado
que en el mencionado lapso se hubiera registrado para
la categoría de hacienda más vendida en el mercado en
el que el ganadero acostumbra operar.
En todos los casos el valor de las restantes categorías se
establecerá aplicando al valor base determinado, los
índices de relación contenidos en las tablas anexas a la
Ley Nº 23.079
b) Otras haciendas, con excepción de las consideradas en el
apartado c): el valor para practicar el avalúo -por cabeza y
sin distinción de categorías- será igual en cada especie al
SESENTA POR CIENTO (60%) del precio promedio
ponderado que en los TRES (3) últimos meses del ejercicio
surja de sus ventas o compras o, a falta de ambas, de las
operaciones registradas para la especie en el mercado en el
que el ganadero acostumbra operar.
c) 2 Vientres, entendiéndose por tales los que estan destinados
a cumplir dicha finalidad: se tomará como valor de
avalúo el que resulte de aplicar al valor que al inicio del
ejercicio tuviera la categoría a la que el vientre pertenece
a su finalización, el mismo coeficiente utilizado para el
cálculo del ajuste por inflación impositivo.
d) 3 El sistema de avalúo aplicado para los vientres, podrá
ser empleado por los ganaderos criadores para la totalidad
de la hacienda de propia producción, cuando la
totalidad del ciclo productivo se realice en establecimientos
ubicados fuera de la zona central ganadera
definida por las Resoluciones J-478/62 y J-315/68 de la
ex-Junta Nacional de Carnes.
Las existencias finales del ejercicio de iniciación de la actividad
se valuarán de acuerdo al procedimiento que establezca
la reglamentación en función de las compras del mismo.
R: 76, 77, 78, 79, 80, 81, 62, 83, 84
Artículo 54— 4 A los fines de este impuesto se considera
mercadería toda la hacienda -cualquiera sea su categoría- de
un establecimiento agropecuario.
Sin embargo, a los efectos de lo dispuesto por el artículo 84,
se otorgará el tratamiento de activo fijo a las adquisiciones
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Fuente: Ley Nº 23.525 (B.O. del 31/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85.
3 Fuente: Ley Nº 23.525 (B.O. del 31/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85.
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
14 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
de reproductores, incluidas las hembras, cuando fuesen de
pedigree o puros por cruza.
L: 53, 84
Artículo 55— 1 Para practicar el balance impositivo, las
existencias de inmuebles y obras en construcción que tengan
el carácter de bienes de cambio deberán computarse por los
importes que se determinen conforme las siguientes normas:
a) Inmuebles adquiridos:
Al valor de adquisición -incluidos los gastos necesarios
para efectuar la operación- actualizado desde la fecha de
compra hasta la fecha de cierre del ejercicio.
b) Inmuebles construidos:
Al valor del terreno, determinado de acuerdo al inciso
anterior, se le adicionará el costo de construcción actualizado
desde la fecha de finalización de la construcción
hasta la fecha de cierre del ejercicio. El costo de construcción
se establecerá actualizando los importes invertidos
en la construcción, desde la fecha en que se
hubieran realizado cada una de las inversiones hasta la
fecha de finalización de la construcción.
c) Obras en construcción: Al valor del terreno, determinado de
acuerdo al inciso a), se le adicionará el importe que resulte
de actualizar las sumas invertidas desde la fecha en que se
efectuó la inversión hasta la fecha de cierre del ejercicio.
d) Mejoras: El valor de las mejoras se determinará actualizando
cada una de las sumas invertidas, desde la fecha
en que se realizó la inversión hasta la fecha de finalización
de las mejoras y el monto obtenido se actualizará
desde esta última fecha hasta la fecha de cierre del
ejercicio. Cuando se trate de mejoras en curso, las inversiones
se actualizarán desde la fecha en que se efectuaron
hasta la fecha de cierre del ejercicio.
En los casos en que se enajenen algunos de los bienes
comprendidos en el presente artículo, el costo a imputar será
igual al valor impositivo que se les hubiere asignado en el
inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se
realice la venta. Si se hubieran realizado inversiones desde
el inicio del ejercicio hasta la fecha de venta, su importe se
adicionará, sin actualizar, al precitado costo.
A los fines de la actualización prevista en el presente artículo,
los índices a aplicar serán los mencionados en el artículo 89.
L: 89
Artículo 56— 2 A los fines de la valuación de las existencias
de bienes de cambio, cuando pueda probarse en forma
fehaciente que el costo en plaza de los bienes, a la fecha de
cierre del ejercicio, es inferior al importe determinado de
conformidad con lo establecido en los artículos 52 y 55,
podrá asignarse a tales bienes el costo en plaza, sobre la base
del valor que surja de la documentación probatoria. Para
hacer uso de la presente opción, deberá informarse a la
Dirección General Impositiva la metodología empleada
para la determinación del costo en plaza, en oportunidad de
la presentación de la declaración jurada correspondiente al
ejercicio fiscal en el cual se hubiera empleado dicho costo
para la valuación de las referidas existencias.
R: 85, 86
Artículo 57— 3 Cuando el contribuyente retire para su uso
particular o de su familia o destine mercaderías de su negocio
a actividades cuyos resultados no están alcanzados por
el impuesto (recreo, stud, donaciones a personas o entidades
no exentas, etc.), a los efectos del presente gravamen se
considerará que tales actos se realizan al precio que se
obtiene en operaciones onerosas con terceros.
Igual tratamiento corresponderá dispensar a las operaciones
realizadas por una sociedad por cuenta de y a sus socios.
Artículo 58— 4 Cuando se enajenen bienes muebles amortizables,
la ganancia bruta se determinará deduciendo del
precio de venta, el costo computable establecido de acuerdo
con las normas de este artículo:
a) Bienes adquiridos:
Al costo de adquisición, actualizado desde la fecha de
compra hasta la fecha de enajenación, se le restará el
importe de las amortizaciones ordinarias, calculadas sobre
el valor actualizado, de conformidad con lo dispuesto en el
punto 1. del artículo 84, relativas a los períodos de vida útil
transcurridos o, en su caso, las amortizaciones aplicadas en
virtud de normas especiales.
b) Bienes elaborados, fabricados o construidos:
El costo de la elaboración, fabricación o construcción se
determinará actualizando cada una de las sumas invertidas
desde la fecha de inversión hasta la fecha de finalización
de la elaboración, fabricación o construcción. Al
importe así obtenido, actualizado desde esta última fecha
hasta la de enajenación, se le restarán las amortizaciones
calculadas en la forma prevista en el inciso
anterior.
c) Bienes de cambio que se afecten como bienes de uso:
Se empleará igual procedimiento que el establecido en
el inciso a), considerando como valor de adquisición al
valor impositivo que se le hubiera asignado al bien de
cambio en el inventario inicial correspondiente al período
en que se realizó la afectación y como fecha de
compra la del inicio del ejercicio. Cuando se afecten
bienes no comprendidos en el inventario inicial, se tomará
como valor de adquisición el costo de los primeros
comprados en el ejercicio, en cuyo caso la actualización
se aplicará desde la fecha de la referida compra.
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflación establecido
en el Título VI, para determinar el costo computable,
actualizarán los costos de adquisición, elaboración, inversión
o afectación hasta la fecha de cierre del ejercicio anterior a
aquel en que se realice la enajenación. Asimismo, cuando
enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio
al que corresponda la fecha de enajenación, a los efectos de la
determinación del costo computable, no deberán actualizar el
valordecompradelosmencionadosbienes.
A los fines de la actualización a que se refiere el presente
artículo, se aplicarán los índices mencionados en el artículo 89.
L: 84 R: 115
Artículo 59— 5 Cuando se enajenen inmuebles que no tengan
el carácter de bienes de cambio, la ganancia bruta se
determinará deduciendo del precio de venta, el costo computable
que resulte por aplicación de las normas del presente
artículo:
a) Inmuebles adquiridos:
El costo de adquisición -incluidos los gastos necesarios
para efectuar la operación- actualizado desde la fecha de
compra hasta la fecha de enajenación.
b) Inmuebles construidos:
El costo de construcción se establecerá actualizando cada
una de las inversiones, desde la fecha en que se realizó la
inversión hasta la fecha de finalización de la construcción.
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 15

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
Al valor del terreno determinado de acuerdo al inciso a), se
le adicionará el costo de construcción actualizado desde la
fecha de finalización de la construcción hasta la fecha de
enajenación.
c) Obras en construcción:
El valor del terreno determinado conforme al inciso a), más
el importe que resulte de actualizar cada una de las inversiones
desde la fecha en que se realizaron hasta la fecha de
enajenación.
Si se hubieran efectuado mejoras sobre los bienes enajenados,
el valor de las mismas se establecerá actualizando las sumas
invertidas desde la fecha de inversión hasta la fecha de finalización
de las mejoras, computándose como costo dicho valor,
actualizado desde la fecha de finalización hasta la fecha de
enajenación. Cuando se trate de mejoras en curso, el costo se
establecerá actualizando las inversiones desde la fecha en que
se efectuaron hasta la fecha de enajenación del bien.
En los casos en que los bienes enajenados hubieran estado
afectados a actividades o inversiones que originen resultados
alcanzados por el impuesto, a los montos obtenidos de
acuerdo a lo establecido en los párrafos anteriores se les
restará el importe que resulte de aplicar las amortizaciones
a que se refiere el artículo 83, por los períodos en que los
bienes hubieran estado afectados a dichas actividades.
Cuando el enajenante sea un sujeto obligado a efectuar el ajuste
por inflación establecido en el Título VI, será de aplicación lo
dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 58.
La actualización prevista en el presente artículo se efectuará
aplicando los índices mencionados en el artículo 89.
L: 58, 89 R: 88, 115
Artículo 60— 1 Cuando se enajenen llaves, marcas, patentes,
derechos de concesión y otros activos similares, la
ganancia bruta se establecerá deduciendo del precio de
venta el costo de adquisición actualizado mediante la aplicación
de los índices mencionados en el artículo 89, desde
la fecha de compra hasta la fecha de venta. El monto así
obtenido se disminuirá en las amortizaciones que hubiera
correspondido aplicar, calculadas sobre el valor actualizado.
En los casos en que el enajenante sea un sujeto que deba
practicar el ajuste por inflación establecido en el Título VI,
será de aplicación lo previsto en el penúltimo párrafo del
artículo 58.
L: 58, 89 R: 115
Artículo 61— 2 Cuando se enajenen acciones, cuotas o
participaciones sociales, incluidas las cuotas partes de fondos
comunes de inversión, la ganancia bruta se determinará
deduciendo del precio de transferencia el costo de adquisición
actualizado, mediante la aplicación de los índices mencionados
en el artículo 89, desde la fecha de adquisición
hasta la fecha de transferencia. Tratándose de acciones
liberadas se tomará como costo de adquisición su valor
nominal actualizado. A tales fines se considerará, sin admitir
prueba en contrario, que los bienes enajenados corresponden
a las adquisiciones más antiguas de su misma especie
y calidad.
En los casos en que se transfieran acciones recibidas a partir
del 11 de octubre de 1985, como dividendos exentos o no
considerados beneficios a los efectos del gravamen, no se
computará costo alguno.
Cuando el enajenante sea un sujeto que deba practicar el ajuste
por inflación establecido en el Título VI, será de aplicación lo
previsto en el penúltimo párrafo del artículo 58.
L: 58, 89 R: 104, 115
Artículo 62— 3 Cuando se hubieran entregado señas o anticipos
a cuenta que congelen precio, con anterioridad a la
fecha de adquisición de los bienes a que se refieren los
artículos 58 a 61, a los fines de la determinación del costo
de adquisición se adicionará el importe de las actualizaciones
de dichos conceptos, calculadas mediante la aplicación
de los índices mencionados en el artículo 89, desde
la fecha en que se hubieran hecho efectivos hasta la fecha
de adquisición.
L: 58, 59, 60, 61, 89 R: 115
Artículo 63— 4 Cuando se enajenen títulos públicos, bonos
y demás títulos valores, el costo a imputar será igual al valor
impositivo que se les hubiere asignado en el inventario
inicial correspondiente al ejercicio en que se realice la
enajenación. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el
ejercicio, el costo computable será el precio de compra.
En su caso, se considerará sin admitir prueba en contrario
que los bienes enajenados corresponden a las adquisiciones
más antiguas de su misma especie y calidad.
R: 115
Artículo 64— 5 Los dividendos, así como las distribuciones
en acciones provenientes de revalúos o ajustes contables no
serán computables por sus beneficiarios para la determinación
de su ganancia neta.
A los efectos de la determinación de la misma se deducirán
–con las limitaciones establecidas en esta ley–, todos los
gastos necesarios para obtención del beneficio, a condición
de que no hubiesen sido ya considerados en la liquidación
de este gravamen.
Igual tratamiento tendrán las utilidades que los sujetos comprendidos
en los apartados 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del
artículo 69, distribuyan a sus socios o integrantes.
L: 46, 69 R: 115
Artículo 65— 6 Cuando las ganancias provengan de la enajenación
de bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles,
bienes muebles amortizables, bienes inmateriales, títulos
públicos, bonos y demás títulos valores, acciones,
cuotas y participaciones sociales, o cuotas partes de fondos
comunes de inversión, el resultado se establecerá deduciendo
del valor de enajenación el costo de adquisición, fabricación,
construcción y el monto de las mejoras efectuadas.
R: 115
Artículo 66— 7 Cuando alguno de los bienes amortizables,
salvo los inmuebles, quedara fuera de uso (desuso), el
contribuyente podrá optar entre seguir amortizándolo anualmente
hasta la total extinción del valor original o imputar la
1 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Artículo sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
6 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
7 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
16 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
diferencia que resulte entre el importe aún no amortizado y
el precio de venta, en el balance impositivo del año en que
ésta se realice.
En lo pertinente, serán de aplicación las normas sobre ajuste
de la amortización y del valor de los bienes contenidas en
los artículos 58 y 84.
L: 58, 84 R: 95, 113
Artículo 67— 1 En el supuesto del reemplazo y enajenación
de un bien mueble amortizable, podrá optarse por imputar
la ganancia de la enajenación al balance impositivo o, en su
defecto, afectar la ganancia al costo del nuevo bien, en cuyo
caso la amortización prevista en el artículo 84 deberá practicarse
sobre el costo del nuevo bien disminuido en el
importe de la ganancia afectada.
2 Dicha opción será también aplicable cuando el bien reemplazado
sea un inmueble afectado a la explotación como
bien de uso, siempre que tal destino tuviera, como mínimo,
una antigüedad de DOS (2) años al momento de la enajenación
y en la medida en que el importe obtenido en la
enajenación se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros
bienes de uso afectados a la explotación.
La opción para afectar el beneficio al costo del nuevo bien
sólo procederá cuando ambas operaciones (venta y reemplazo)
se efectúen dentro del término de UN (1) año.
3 Cuando, de acuerdo con lo que establece esta ley o su decreto
reglamentario, corresponda imputar al ejercicio utilidades
oportunamente afectadas a la adquisición o construcción del
bien o bienes de reemplazo, los importes respectivos deberán
actualizarse aplicando el índice de actualización mencionado
en el artículo 89, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal
en que se determinó la utilidad afectada, según la tabla elaborada
por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el
mes de cierre del ejercicio fiscal en que corresponda imputar
la ganancia.
R: 96, 113
Artículo 68— 4 Para contabilizar las operaciones en moneda
extranjera deberá seguirse un sistema uniforme y los tipos
de cambio a emplear serán los que fije la reglamentación
para cada clase de operaciones. Las diferencias de cambio
se determinarán por revaluación anual de los saldos impagos
y por las que se produzcan entre la última valuación y el
importe del pago total o parcial de los saldos, y se imputarán
al balance impositivo anual.
R: 97, 98, 99, 100, 101
SOCIEDADES DE CAPITAL TASAS
OTROS SUJETOS COMPRENDIDOS
Artículo 69— 5 Las sociedades de capital, por sus ganancias
netas imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) Al treinta y cinco por ciento (35%):
1. Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita
por acciones, en la parte que corresponda a
los socios comanditarios, constituidas en el país.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades
en comandita simple y la parte correspondiente
a los socios comanditados de las
sociedades en comandita por acciones, en todos los
casos cuando se trate de sociedades constituidas en
el país.
3. Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas
en el país en cuanto no corresponda por esta ley otro
tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economía mixta, por la parte de las
utilidades no exentas del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artículo
1º de la Ley Nº 22.016, no comprendidos en los
apartados precedentes, en cuanto no corresponda
otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido
por el artículo 6º de dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el país conforme a
las disposiciones de la Ley Nº 24.441, excepto aquellos
en los que el fiduciante posea la calidad de
beneficiario. La excepción dispuesta en el presente
párrafo no será de aplicación en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario
sea un sujeto comprendido en el Título V.
7. Los fondos comunes de inversión constituidos en el
país, no comprendidos en el primer párrafo del artículo
1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones.
Los sujetos mencionados en los apartados precedentes quedan
comprendidos en este inciso desde la fecha del acta
fundacional o de celebración del respectivo contrato, según
corresponda.
A efectos de lo previsto en los apartados 6 y 7 de este inciso,
las personas físicas o jurídicas que asuman la calidad de
fiduciarios y las sociedades gerentes de los fondos comunes
de inversión, respectivamente, quedan comprendidas
en el inciso e), del artículo 16, de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones.
b) Al treinta y cinco por ciento (35 %).
Los establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios,
mineros o de cualquier otro tipo, organizados en forma
de empresa estable, pertenecientes a asociaciones, sociedades
o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el
extranjero o a personas físicas residentes en el exterior.
No están comprendidas en este inciso las sociedades
constituidas en el país, sin perjuicio de la aplicación de
las disposiciones del artículo 14, sus correlativos y concordantes.
L: 167 R: 18, 89, 90, 91, 92, 102
Artículo ... 6 — Cuando los sujetos comprendidos en los
apartados 1, 2, 3, 6 y 7 del inciso a) del artículo 69, así como
también los indicados en el inciso b) del mismo artículo,
efectúen pagos de dividendos o, en su caso, distribuyan
utilidades, en dinero o en especie, que superen las ganancias
determinadas en base a la aplicación de las normas generales
de esta ley, acumuladas al cierre del ejercicio inmediato
anterior a la fecha de pago o distribución, deberán retener
con carácter de pago único y definitivo, el treinta y cinco
por ciento (35 %) sobre el referido excedente.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la ganancia
a considerar en cada ejercicio será la que resulte de detraer
a la ganancia determinada en base a la aplicación de las
normas generales de esta ley, el impuesto pagado por el o
los períodos fiscales de origen de la ganancia que se distribuye
o la parte proporcional correspondiente y sumarle los
dividendos o utilidades provenientes de otras sociedades de
capital no computados en la determinación de dicha ganan-
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
3 Fuente: Ley Nº 21.911 (B.O. del 26/12/78).
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
5 Artículo sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
6 Artículo incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 17

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
cia en el o los mismos períodos fiscales.
Si se tratara de dividendos o utilidades en especie, el ingreso
de la retención indicada será efectuado por el sujeto que
realiza la distribución o el agente pagador, sin perjuicio de
su derecho a exigir el reintegro por parte de los beneficiarios
y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga
efectivo el régimen.
Las disposiciones de este artículo no serán de aplicación a
los fideicomisos financieros cuyos certificados de participación
sean colocados por oferta pública, en los casos y
condiciones que al respecto establezca la reglamentación.
L: 69, art. s/n a cont. del art. 118
RENTAS DE TITULOS VALORES
PRIVADOS - RETENCIONES
Artículo 70— 1 Sobre el saldo impago a los NOVENTA (90)
días corridos de la puesta a disposición de dividendos,
intereses, rentas u otras ganancias, correspondiente a títulos
valores privados que no hayan sido presentados para su conversión
en títulos nominativos no endosables o acciones escriturales,
corresponderá retener, con carácter de pago único y
definitivo, los porcentajes que se indican a continuación:
a) El DIEZ POR CIENTO (10 %): sobre saldo impagos
originados en puestas a disposición que se produzcan
durante los primeros DOCE (12) meses inmediatos posteriores
al vencimiento del plazo que fije el PODER
EJECUTIVO para la conversión de títulos valores privados
al portador en nominativos no endosables o en
acciones escriturales.
b) El VEINTE POR CIENTO (20 %): sobre saldos impagos
originados en puestas a disposición que se produzcan
durante los segundos DOCE (12) meses inmediatos
posteriores a la fecha indicada en el inciso a).
c) 2 El TREINTA Y CINCO POR CIENTO 3 (35 %): sobre
los saldos originados en puestas a disposición que se
produzcan con posterioridad a la finalización del período
indicado en el inciso b).
Si se tratara de pagos en especie, incluidas las acciones liberadas,
el ingreso de las retenciones indicadas será efectuado por
la sociedad o el agente pagador, sin perjuicio de su derecho de
exigir el reintegro por parte de los beneficiarios de los mismos
y de diferir la entrega de los bienes hasta que se haga efectivo
el reintegro, siendo de aplicación, cuando corresponda, lo
dispuesto en el artículo siguiente y en la última parte de este
artículo.
Las retenciones a que se refiere el presente artículo no tienen
el carácter de pago único y definitivo, excepto las referidas
a dividendos, cuando se trata de beneficiarios que sean
contribuyentes comprendidos en el Título VI.
Artículo 71— 4 Cuando en violación de lo dispuesto en el
artículo 7º de la Ley de Nominatividad de los Títulos Valores
Privados, se efectúen pagos atribuibles a conceptos que
signifiquen el ejercicio de derechos patrimoniales inherentes
a títulos valores privados que no hayan sido objeto de la
conversión establecida por dicha norma legal, corresponderá
retener con carácter de pago único y definitivo, el
treinta y cinco por ciento (35%) 5 del monto bruto de tales
pagos.
Asimismo, quien efectúe el pago indebido deberá ingresar
el importe que resulte de aplicar al saldo restante, la alícuota
establecida para las salidas no documentadas prevista en el
artículo 37 de la presente ley.
L: 37
Artículo 72— 6 Cuando la puesta a disposición de dividendos
o la distribución de utilidades, en especie, origine una
diferencia entre el valor corriente en plaza a esa fecha y su
costo impositivo, relativo a todos los bienes distribuidos en
esas condiciones, la misma se considerará resultado alcanzado
por este impuesto y deberá incluirse en el balance
impositivo de la entidad correspondiente al ejercicio en que
la puesta a disposición o distribución tenga lugar.
Artículo 73— 7 Toda disposición de fondos o bienes
efectuados a favor de terceros por parte de los sujetos
comprendidos en el artículo 49, inciso a), y que no responda
a operaciones realizadas en interés de la empresa, hará
presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia
gravada equivalente a un interés con capitalización anual no
menor al fijado por el BANCO DE LA NACIÓN ARGEN-
TINA para descuentos comerciales o una actualización
igual a la variación del índice de precios al por mayor, nivel
general, con más el interés del OCHO POR CIENTO 8%
anual, el importe que resulte mayor.
8 Las disposiciones precedentes no se aplicarán a las entregas
que efectúen a sus socios las sociedades comprendidas en
el apartado 2. del inciso a) del artículo 69.
Tampoco serán de aplicación cuando proceda el tratamiento
previsto en los párrafos tercero y cuarto del artículo 14.
L: 14, 155 R: 103
EMPRESAS DE CONSTRUCCION
Artículo 74— 9 En el caso de construcciones, reconstrucciones
y reparaciones de cualquier naturaleza para terceros, en
que las operaciones generadoras del beneficio afecten a más
de un período fiscal, el resultado bruto de las mismas deberá
ser declarado de acuerdo con alguno de los siguientes métodos,
a opción del contribuyente:
a) Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que resulte
de aplicar, sobre los importes cobrados, el porcentaje de
ganancia bruta previsto por el contribuyente para toda la obra.
Dicho coeficiente podrá ser modificado -para la parte
correspondiente a ejercicios aún no declarados- en caso
de evidente alteración de lo previsto al contratar.
Los porcentajes a que se ha hecho referencia precedentemente
se hallan sujetos a la aprobación de la DIREC-
CION GENERAL IMPOSITIVA.
b) Asignando a cada período fiscal el beneficio bruto que
resulte de deducir del importe a cobrar por todos los
trabajos realizados en el mismo, los gastos y demás
elementos determinantes del costo de tales trabajos.
Cuando la determinación del beneficio en la forma indicada
no fuera posible o resultare dificultosa, podrá calcularse
la utilidad bruta contenida en lo construido siguiendo un
procedimiento análogo al indicado en el inciso a).
1 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto a partir del 22/11/95.
2 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
3 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
4 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto a partir del 22/11/95.
5 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
6 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
7 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
8 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
9 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
18 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
En el caso de obras que afecten a DOS (2) períodos fiscales,
pero su duración total no exceda de UN (1) año, el resultado
podrá declararse en el ejercicio en que se termine la obra.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, si lo considera
justificado, podrá autorizar igual tratamiento para aquellas
obras que demoren más de UN (1) año, cuando tal demora
sea motivada por circunstancias especiales (huelga, falta de
material, etc.).
En los casos de los incisos a) y b), la diferencia en más o en
menos que se obtenga en definitiva, resultante de comparar
la utilidad bruta final de toda la obra con la establecida
mediante alguno de los procedimientos indicados en dichos
incisos, deberá incidir en el año en que la obra se concluya.
Elegido un método, el mismo deberá ser aplicado a todas las
obras, trabajos, etcétera, que efectúe el contribuyente y no
podrá ser cambiado sin previa autorización expresa de la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, la que determinará
a partir de qué período fiscal podrá cambiarse el método.
L: 156
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES
Artículo 75— 1 El valor impositivo de las minas, canteras,
bosques y bienes análogos estará dado por la parte del costo
atribuible a los mismos, más, en su caso, los gastos incurridos
para obtener la concesión.
Cu ando se proceda a la explotación de tales bienes en forma que
implique un consumo de la sustancia productora de la renta, se
admitirá la deducción proporcionalmente al agotamiento de dichas
sustancia, calculada en función de las unidades extraídas. La reglamentación
podrá disponer, tomando en consideración las características
y naturaleza de las actividades a que se refiere el presente
artículo, índices de actualización aplicables a dicha deducción.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá autorizar
otros sistemas destinados a considerar dicho agotamiento
siempre que sean técnicamente justificados.
L: 76, 157 R: 87
Artículo 76— 2 Cuando con los elementos del contribuyente
no fuera factible determinar la ganancia bruta en la explotación
de bosques naturales, la DIRECCION GENERAL
IMPOSITIVA fijará los coeficientes de ganancia bruta aplicables.
L: 75, 157 R: 87
REORGANIZACION DE SOCIEDADES
Artículo 77— 3 Cuando se reorganicen sociedades, fondos
de comercio y en general empresas y/o explotaciones de
cualquier naturaleza en los términos de este artículo, los
resultados que pudieran surgir como consecuencia de la
reorganización no estarán alcanzados por el impuesto de
esta ley, siempre que la o las entidades continuadoras prosigan,
durante un lapso no inferior a DOS (2) años desde la
fecha de la reorganización, la actividad de la o las empresas
reestructuradas u otra vinculada con las mismas.
En tales casos, los derechos y obligaciones fiscales establecidos
en el artículo siguiente, correspondientes a los sujetos
que se reorganizan, serán trasladados a la o las entidades
continuadoras.
El cambio de actividad antes de transcurrido el lapso señalado
tendrá efecto de condición resolutoria. La reorganización deberá
ser comunicada a la DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA en los plazos y condiciones que la misma establezca.
4 En el caso de incumplirse los requisitos establecidos por
esta ley o su decreto reglamentario para que la reorganización
tenga los efectos impositivos previstos, deberán presentarse
o rectificarse las declaraciones juradas respectivas
aplicando las disposiciones legales que hubieran correspondido
si la operación se hubiera realizado al margen del
presente régimen e ingresarse el impuesto con más la actualización
que establece la Ley Nº 11.683, sin perjuicio de los
intereses y demás accesorios que correspondan.
Cuando por el tipo de reorganización no se produzca la
transferencia total de la o las empresas reorganizadas, excepto
en el caso de escisión, el traslado de los derechos y
obligaciones fiscales quedará supeditado a la aprobación
previa de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Se entiende por reorganización:
a) La fusión de empresas preexistentes a través de una
tercera que se forme o por absorción de una de ellas.
b) La escisión o división de una empresa en otra u otras que
continúen en conjunto las operaciones de la primera.
c) Las ventas y transferencias de una entidad a otra que, a
pesar de ser jurídicamente independientes, constituyan
un mismo conjunto económico.
En los casos de otras ventas y transferencias, no se trasladarán
los derechos y obligaciones fiscales establecidos en el
artículo siguiente, y cuando el precio de transferencia asignado
sea superior al corriente en plaza de los bienes respectivos,
el valor a considerar impositivamente será dicho
precio de plaza, debiendo dispensarse al excedente el tratamiento
que da esta ley al rubro llave.
5 Para que la reorganización tenga los efectos impositivos
previstos en este artículo, el o los titulares de la o las empresas
antecesoras deberán mantener durante un lapso no inferior a
dos (2) años contados desde la fecha de la reorganización, un
importe de participación no menor al que debían poseer a esa
fecha en el capital de la o las empresas continuadoras, de
acuerdo a lo que, para cada caso, establezca la reglamentación.
6 El requisito previsto en el párrafo anterior no será de
aplicación cuando la o las empresas continuadoras coticen
sus acciones en mercados autorregulados bursátiles, debiendo
mantener esa cotización por un lapso no inferior a dos
(2) años contados desde la fecha de la reorganización.
7 No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, los
quebrantos impositivos acumulados no prescriptos y las
franquicias impositivas pendientes de utilización, originadas
en el acogimiento a regímenes especiales de promoción,
a que se refieren, respectivamente, los incisos 1) y 5) del
artículo 78 sólo serán trasladables a la o las empresas
continuadoras cuando los titulares de la o las empresas
antecesoras acrediten haber mantenido durante un lapso no
inferior a dos (2) años anteriores a la fecha de la reorganización
o, en su caso, desde su constitución si dicha circunstancia
abarcare un período menor, por lo menos el ochenta
por ciento (80 % ) de su participación en el capital de esas
empresas, excepto cuando estas últimas coticen sus acciones
en mercados autorregulados bursátiles.
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Fuente: Ley Nº 21.604 (B.O. del 28/07/77).
4 Fuente: Ley Nº 21.911 (B.O. del 26/12/78).
5 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
6 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
7 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 19

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
L: 78 R: 105, 106, 107, 108, 109, 130
Artículo 78— 1 Los derechos y obligaciones fiscales trasladables
a la o las empresas continuadoras, en los casos
previstos en el artículo anterior, son:
1. Los quebrantos impositivos no prescriptos, acumulados.
2. 2 Los saldos pendientes de imputación originados en
ajustes por inflación positivos.
3. Los saldos de franquicias impositivas o deducciones
especiales no utilizadas en virtud de limitaciones al
monto computable en cada período fiscal y que fueran
trasladables a ejercicios futuros.
4. Los cargos diferidos que no hubiesen sido deducidos.
5. Las franquicias impositivas pendientes de utilización a
que hubieran tenido derecho la o las empresas antecesoras,
en virtud del acogimiento a regímenes especiales de
promoción, en tanto se mantengan en la o las nuevas
empresas las condiciones básicas tenidas en cuenta para
conceder el beneficio.
A estos efectos deberá expedirse el organismo de aplicación
designado en la disposición respectiva.
6. La valuación impositiva de los bienes de uso, de cambio
e inmateriales, cualquiera sea el valor asignado a los
fines de la transferencia.
7. Los reintegros al balance impositivo como consecuencia de
la venta de bienes o disminución de existencias, cuando se
ha hecho uso de franquicias o se ha practicado el revalúo
impositivo de bienes por las entidades antecesoras, en los
casos en que así lo prevean las respectivas leyes.
8. Los sistemas de amortización de bienes de uso e inmateriales.
9.Losmétodosdeimputacióndeutilidadesygastosalañofiscal.
10. 3 El cómputo de los términos a que se refiere el artículo
67, cuando de ello depende el tratamiento fiscal.
11. Los sistemas de imputación de las previsiones cuya
deducción autoriza la ley.
Si el traslado de los sistemas a que se refieren en los
apartados 8), 9) y 11) del presente artículo produjera la
utilización de criterios o métodos diferentes para similares
situaciones en la nueva empresa, ésta deberá optar en el
primer ejercicio fiscal por uno u otro de los seguidos por las
empresas antecesoras, salvo que se refieran a casos respecto
de los cuales puedan aplicarse, en una misma empresa o
explotación, tratamientos diferentes.RPara utilizar criterios
o métodos distintos a los de la o las empresas antecesoras,
la nueva empresa deberá solicitar autorización previa a la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, siempre que las
disposiciones legales o reglamentarias lo exijan.
R: 116
CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA
RENTA DEL TRABAJO PERSONAL
Artículo 79— 4 Constituyen ganancias de cuarta categoría
las provenientes:
a) 5 Del desempeño de cargos públicos y la percepción de
gastos protocolares.
b) Del trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de cualquier
especie en cuanto tengan origen en el trabajo personal
y de los consejeros de las sociedades cooperativas.
d) 6 De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados
del cumplimiento de los requisitos de los planes de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas
al control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGU-
ROS, en cuanto tengan su origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios de las
sociedades cooperativas mencionadas en la última parte
del inciso g) del artículo 45, que trabajen personalmente en
la explotación, inclusive el retorno percibido por aquéllos.
f) 7 Del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones
de albacea, síndico, mandatario, gestor de negocios, director
de sociedades anónimas y fideicomisario.
8 También se consideran ganancias de esta categoría las
sumas asignadas, conforme lo previsto en el inciso j) del
artículo 87, a los socios administradores de las sociedades
de responsabilidad limitada, en comandita simple y
en comandita por acciones.
g) Los derivados de las actividades de corredor, viajante de
comercio y despachante de aduana.
También se considerarán ganancias de esta categoría las
compensaciones en dinero y en especie, los viáticos, etc.,
que se perciban por el ejercicio de las actividades incluidas
en este artículo, en cuanto excedan de las sumas que la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA juzgue razonables
en concepto de reembolso de gastos efectuados.
L: 160, 161 R: 110, 111, 112, 113, 114, 115
TITULO III
DE LAS DEDUCCIONES
Artículo 80— 9 Los gastos cuya deducción admite esta ley,
con las restricciones expresas contenidas en la misma, son
los efectuados para obtener, mantener y conservar las ganancias
gravadas por este impuesto y se restarán de las
ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando
los gastos se efectúen con el objeto de obtener, mantener y
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
5 Fuente: Ley Nº 24.631 (B.O. del 27/03/96), con vigencia a partir del 01/01/96.
6 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
7 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
8 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
9 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
20 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
conservar ganancias gravadas y no gravadas, generadas por
distintas fuentes productoras, la deducción se hará de las
ganancias brutas que produce cada una de ellas en la parte
o proporción respectiva.
Cuando medien razones prácticas, y siempre que con ello
no se altere el monto del impuesto a pagar, se admitirá que
el total de uno o más gastos se deduzcan de una de las fuentes
productoras.
L: 81, 162 R: 116, 117
Artículo 81— 1 De la ganancia del año fiscal, cualquiera
fuese la fuente de ganancia y con las limitaciones contenidas
en esta ley, se podrá deducir:
a) 2 Los intereses de deudas, sus respectivas actualizaciones
y los gastos originados por la constitución, renovación
y cancelación de las mismas.
En el caso de personas físicas y sucesiones indivisas la
relación de causalidad que dispone el artículo 80 se
establecerá de acuerdo con el principio de afectación
patrimonial. En tal virtud sólo resultarán deducibles los
conceptos a que se refiere el párrafo anterior, cuando
pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas
contraídas por la adquisición de bienes o servicios que
se afecten a la obtención, mantenimiento o conservación
de ganancias gravadas. No procederá deducción alguna
cuando se trate de ganancias gravadas que, conforme a
las disposiciones de esta ley, tributen el impuesto por vía
de retención con carácter de pago único y definitivo.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los
sujetos indicados en el mismo podrán deducir el importe
de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios
que les hubieren sido otorgados por la compra o la
construcción de inmuebles destinados a casa habitación
del contribuyente, o del causante en el caso de sucesiones
indivisas, hasta la suma de veinte mil pesos ($
20.000) anuales. En el supuesto de inmuebles en condominio,
el monto a deducir por cada condómino no podrá
exceder al que resulte de aplicar el porcentaje de su
participación sobre el límite establecido precedentemente.
En el caso de sujetos comprendidos en el artículo 49,
excluidas las entidades regidas por la Ley Nº 21.526 y
sus modificaciones, los intereses de deudas –con excepción
de los originados en los préstamos comprendidos
en el apartado 2 del inciso c) del artículo 93– contraídos
con personas no residentes que los controlen, según los
criterios previstos en el artículo incorporado a continuación
del artículo 15 de la presente ley, no serán deducibles
del balance impositivo al que corresponda su imputación
en la proporción correspondiente al monto del
pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio,
que exceda a dos (2) veces el importe del patrimonio
neto a la misma fecha, debiéndose considerar como tal
lo que al respecto defina la reglamentación.
Los intereses que de conformidad a lo establecido en el
párrafo anterior no resulten deducibles, tendrán el tratamiento
previsto en la presente ley para los dividendos.
La reglamentación podrá determinar la inaplicabilidad
de la limitación prevista en los dos párrafos anteriores
cuando el tipo de actividad que desarrolle el sujeto lo
justifique.
Cuando los sujetos a que se refiere el cuarto párrafo de
este inciso, paguen intereses de deudas –incluidos los
correspondientes a obligaciones negociables emitidas
conforme a las disposiciones de la Ley Nº 23.576 y sus
modificaciones– cuyos beneficiarios sean también sujetos
comprendidos en dicha norma, deberán practicar
sobre los mismos, en la forma, plazo y condiciones que al
respecto establezca la Administración Federal de Ingresos.
Públicos una retención del treinta y cinco por ciento
(35%), la que tendrá para los titulares de dicha renta el
carácter de pago a cuenta del impuesto de la presente ley
b) 3 Las sumas que pagan los asegurados por seguros para
casos de muerte; en los seguros mixtos, excepto para los
casos de seguros de retiro privados administrados por
entidades sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA
DE SEGUROS, sólo será deducible la parte de la prima
que cubre el riesgo de muerte.
4 Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos
indicados en este inciso la suma de cuatro centavos
de peso ($ 0,04) anuales, se trate o no de prima única.
5 2Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente
serán deducibles en los años de vigencia
del contrato de seguro posteriores al del pago, hasta
cubrir el total abonado por el asegurado teniendo en
cuenta, para cada período fiscal el referido límite máximo.
6 Los importes cuya deducción corresponda diferir serán
actualizados aplicando el índice de actualización mencionado
en el artículo 89 referido el mes de diciembre
del período fiscal en que se realizó el gasto, según la
tabla elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA para el mes de diciembre del período fiscal en
el cual corresponda practicar la deducción.
c) 7 Las donaciones a los fiscos Nacional, provinciales y
municipales y a las instituciones comprendidas en el
inciso e) del artículo 20, realizadas en las condiciones
que determine la reglamentación y hasta el límite del
CINCO POR CIENTO (5 %) de la ganancia neta del
ejercicio. La reglamentación establecerá asimismo el
procedimiento a seguir cuando las donaciones las efectúen
sociedades de personas.
Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación
para las instituciones comprendidas en el inciso f)
del citado artículo 20 cuyo objetivo principal sea:
1. La realización de obra médica asistencial de beneficiencia
sin fines de lucro, incluidas las actividades de cuidado y
protección de la infancia, vejez, minusvalía y discapacidad.
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando
la misma esté destinada a la actividad académica o
docente, y cuenten con una certificación de calificación
respecto de los programas de investigación, de
los investigadores y del personal de apoyo que participen
en los correspondientes programas, extendida
por la SECRETARÍA DE CIENCIA Y
TECNOLOGÍA dependiente del MINISTERIO DE
CULTURA Y EDUCACION.
3. La investigación científica sobre cuestiones económicas,
políticas y sociales orientadas al desarrollo de
los planes de partidos políticos.
4. La actividad educativa sistemática y de grado de
otorgamiento de títulos reconocidos oficialmente
por el MINISTERIO DE CULTURA Y EDUCA-
CIÓN, como asimismo la promoción de valores culturales,
mediante el auspicio, subvención, dictado o
mantenimiento de cursos gratuitos prestados en es-
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
3 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Fuente: Ley Nº 21.911 (B.O. del 26/12/78).
6 Fuente: Ley Nº 21.911 (B.O. del 26/12/78).
7 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 21

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
tablecimientos educacionales públicos o privados
reconocidos por los Ministerios de Educación o similares,
de las respectivas jurisdicciones.
d) Las contribuciones o descuentos para fondos de jubilaciones,
retiros, pensiones o subsidios, siempre que se
destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales.
e) 1 ; 2 Los aportes correspondientes a los planes de seguro de
retiro privados administrados por entidades sujetas al
control de la SUPERINTENDENCIA DE SEGUROS y
a los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las
mutuales inscriptas y autorizadas por el INSTITUTO
NACIONAL DE ACCIÓN COOPERATIVA Y MU-
TUAL, hasta la suma de treinta centavos de peso ($0,30)
anuales.
El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado
anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA, aplicando el índice de actualización mencionado
en el artículo 89, referido al mes de diciembre de 1987,
según lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo
para el mes de diciembre del período fiscal en el cual
corresponda practicar la deducción.
f) 3 Las amortizaciones de los bienes inmateriales que por
sus características tengan un plazo de duración limitado,
como patentes, concesiones y activos similares.
g) 4 Los descuentos obligatorios efectuados para aportes
para obras sociales correspondientes al contribuyente y
a las personas que revistan para el mismo el carácter de
cargas de familia.
Asimismo serán deducibles los importes abonados en
concepto de cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura médico asistencial, correspondientes al contribuyente
y a las personas que revistan para el mismo
el carácter de cargas de familia. Dicha deducción no
podrá superar el porcentaje sobre la ganancia neta que
al efecto establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
h) 5 Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia
sanitaria, médica y paramédica: a) de hospitalización
en clínicas, sanatorios y establecimientos similares; b) las
prestaciones accesorias de la hospitalización; c) los servicios
prestados por los médicos en todas sus especialidades;
d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos,
kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los
que presten los técnicos auxiliares de la medicina; f) todos
los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo
el transporte de heridos y enfermos en ambulancias
o vehículos especiales.
La deducción se admitirá siempre que se encuentre
efectivamente facturada por el respectivo prestador del
servicio y hasta un máximo del cuarenta por ciento
(40%) del total de la facturación del período fiscal de
que se trate y en la medida que el importe a deducir por
estos conceptos no supere el cinco por ciento (5,0% ) de
la ganancia neta del ejercicio.
L: 20, 49, 80, 88, 89, 93, 163 R: 119, 120, 121, 122, 123, art. s/n a cont. art. 121
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS
CATEGORIAS PRIMERA, SEGUNDA,
TERCERA Y CUARTA
Artículo 82— 6 De las ganancias de las categorías primera,
segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones de esta ley,
también se podrán deducir:
a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que
produzcan ganancias.
b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes
que produzcan ganancias.
c) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o
fuerza mayor en los bienes que producen ganancias, como
incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en
cuanto no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
d) Las pérdidas debidamente comprobadas, a juicio de la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA originadas por
delitos cometidos contra los bienes de explotación de los
contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto
no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
e) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones
análogas en la suma reconocida por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA.
f) 7 Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las
pérdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen
los artículos pertinentes, excepto las comprendidas en el
inciso l) del artículo 88.
En los casos de los incisos c) y d), el decreto reglamentario
fijará la incidencia que en el costo del bien tendrán las
deducciones efectuadas.
L: 88, 163 R: 124, 125
Artículo 83— 8 En concepto de amortización de edificios y
demás construcciones sobre inmuebles afectados a actividades
o inversiones que originen resultados alcanzados por
el impuesto, excepto bienes de cambio, se admitirá deducir
el DOS POR CIENTO (2%) anual sobre el costo del edificio
o construcción, o sobre la parte del valor de adquisición
atribuibles a los mismos, teniendo en cuenta la relación
existente en el avalúo fiscal o, en su defecto, según el
justiprecio que se practique al efecto, hasta agotar dicho
costo o valor.
A los fines del cálculo de la amortización a que se refiere el
párrafo anterior, la misma deberá practicarse desde el inicio del
trimestre del ejercicio fiscal o calendario en el cual se hubiera
producido la afectación del bien, hasta el trimestre en que se
agote el valor de los bienes o hasta el trimestre inmediato
anterior a aquel en que los bienes se enajenen o desafecten de
la actividad o inversión.
El importe resultante se ajustará conforme al procedimiento
indicado en el punto 2. del artículo 84.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá admitir la
aplicacióndeporcentajesanualessuperioresalDOSPORCIEN-
TO (2%), cuando se pruebe fehacientemente que la vida útil de
losinmueblesesinferioraCINCUENTA (50)añosyacondición
de que se comunique a dicho Organismo tal circunstancia, en
oportunidad de la presentación de la declaración jurada correspondiente
al primer ejercicio fiscal en el cual se apliquen.
R: 125, 126, 127, 128, 129
Artículo 84— 9 ; 10 En concepto de amortización impositiva
anual para compensar el desgaste de los bienes -excepto
inmuebles- empleados por el contribuyente para producir
ganancias gravadas, se admitirá deducir la suma que resulte
de acuerdo con las siguientes normas:
1 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
2 Primer párrafo: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90.
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos a partir del 01/01/2000.
5 Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos a partir del 01/01/2000.
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
7 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95.
8 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
9 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
10 Al respecto véase lo dispuesto por la Ley Nº 23.871 (B.O. del 30/10/90).
22 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
1) Se dividirá el costo o valor de adquisición de los bienes
por un número igual a los años de vida útil probable de
los mismos. La DIRECCION GENERAL IMPOSITI-
VA podrá admitir un procedimiento distinto (unidades
producidas, horas trabajadas, etc.) cuando razones de
orden técnico lo justifiquen.
2) 1 A la cuota de amortización ordinaria calculada conforme
con lo dispuesto en el apartado anterior, o a la cuota
de amortización efectuada por el contribuyente con arreglo
a normas especiales, se le aplicará el índice de
actualización mencionado en el artículo 89, referido a la
fecha de adquisición o construcción que indique la tabla
elaborada por la DIRECCION GENERAL IMPOSITI-
VA para el mes que corresponda la fecha de cierre del
período fiscal que se liquida. El importe así obtenido
será la amortización anual deducible.
2 Cuando se trate de bienes inmateriales amortizables la
suma a deducir se determinará aplicando las normas establecidas
en el párrafo anterior.
3 A los efectos de la determinación del valor original de los
bienes amortizables, no se computarán las comisiones pagadas
y/o acreditadas a entidades del mismo conjunto económico,
intermediarias en la operación de compra, salvo que se pruebe
una efectiva prestación de servicios a tales fines.
R: 125
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA
PRIMERA CATEGORIA
Artículo 85— 4 De los beneficios incluidos en la primera
categoría se podrá deducir también los gastos de mantenimiento
del inmueble. A este fin los contribuyentes deberán
optar -para los inmuebles urbanos- por alguno de los siguientes
procedimientos:
a) Deducción de gastos reales a base de comprobantes.
b) Deducción de los gastos presuntos que resulten de aplicar
el coeficiente del CINCO POR CIENTO (5%) sobre la
renta bruta del inmueble, porcentaje que involucra los
gastos de mantenimiento por todo concepto (reparaciones,
gastos de administración, primas de seguro, etc.).
Adoptado un procedimiento, el mismo deberá aplicarse a
todos los inmuebles que posea el contribuyente y no podrá
ser variado por el término de CINCO (5) años, contados
desde el período, inclusive, en que se hubiere hecho la opción.
La opción a que se refiere este artículo no podrá ser efectuada
por aquellas personas que por su naturaleza deben llevar
libros o tienen administradores que deben rendirles cuenta
de su gestión. En tales casos deberán deducirse los gastos
reales a base de comprobantes.
Para los inmuebles rurales, la deducción se hará, en todos los
casos, por el procedimiento de gastos reales comprobados.
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA
SEGUNDA CATEGORIA
Artículo 86— 5 Los beneficiarios de regalías residentes en
el país podrán efectuar las siguientes deducciones según el
caso:
a) Cuando las regalías se originen en la transferencia definitiva
de bienes -cualquiera sea su naturaleza- el VEIN-
TICINCO POR CIENTO (25%) de las sumas percibidas
por tal concepto, hasta la recuperación del capital invertido,
resultando a este fin de aplicación las disposiciones
de los artículos 58 a 63, 65 y 75, según la naturaleza del
bien transferido.
b) Cuando las regalías se originen en la transferencia temporaria
de bienes que sufren desgaste o agotamiento, se
admitirá la deducción del importe que resulte de aplicar las
disposiciones de los artículos 75, 83 u 84, según la naturaleza
de los bienes.
Las deducciones antedichas serán procedentes en tanto se
trate de costos y gastos incurridos en el país. En caso de
tratarse de costos y gastos incurridos en el extranjero, se
admitirá como única deducción por todo concepto (recuperación
o amortización del costo, gastos para la percepción
del beneficio, mantenimiento, etc.) el CUARENTA POR
CIENTO (40%) de las regalías percibidas.
Las normas precedentes no serán de aplicación cuando se
trate de beneficiarios residentes en el país que desarrollen
habitualmente actividades de investigación, experimentación,
etc., destinadas a obtener bienes susceptibles de producir
regalías, quienes determinarán la ganancia por aplicación
de las normas que rigen para la tercera categoría.
L: 163 R: 125
DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA
TERCERA CATEGORIA
Artículo 87— 6 De las ganancias de la tercera categoría y
con las limitaciones de esta ley también se podrá deducir:
a) Los gastos y demás erogaciones inherentes al giro del
negocio.
b) Los castigos y previsiones contra los malos créditos en
cantidades justificables de acuerdo con los usos y costumbres
del ramo. La DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA podrá establecer normas respecto de la forma
de efectuar esos castigos.
c) Los gastos de organización. La DIRECCION GENE-
RAL IMPOSITIVA admitirá su afectación al primer
ejercicio o su amortización en un plazo no mayor de
CINCO (5) años, a opción del contribuyente.
d) Las sumas que las compañías de seguro, de capitalización
y similares destinen a integrar las previsiones por
reservas matemáticas y reservas para riesgos en curso y
similares, conforme con las normas impuestas sobre el
particular por la SUPERINTENDENCIA DE SEGU-
ROS u otra dependencia oficial.
En todos los casos, las previsiones por reservas técnicas
correspondientes al ejercicio anterior, que no hubiesen
sido utilizadas para abonar siniestros, serán consideradas
como ganancia y deberán incluirse en la ganancia
neta imponible del año.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero indicados
en el artículo 8, en cuanto sean justos y razonables.
f) 7
g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del
personal por asistencia sanitaria, ayuda escolar y cultural,
subsidios a clubes deportivos y, en general, todo
gasto de asistencia en favor de los empleados, dependientes
u obreros. También se deducirán las gratificaciones,
aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro
de los plazos en que, según la reglamentación, se debe
presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio.
La DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA podrá im-
1 Fuente: Ley Nº 21.911 (B.O. del 26/12/78).
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
4 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
5 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
7 Inciso eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia para el año fiscal 1998.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 23

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
pugnar la parte de las habilitaciones, gratificaciones,
aguinaldos, etc., que exceda a lo que usualmente se
abona por tales servicios, teniendo en cuenta la labor
desarrollada por el beneficiario, importancia de la empresa
y demás factores que puedan influir en el monto
de la retribución.
h) 1 ; 2 Los aportes de los empleadores efectuados a los planes
de seguro de retiro privados administrados por entidades
sujetas al control de la SUPERINTENDENCIA DE
SEGUROS y a los planes y fondos de jubilaciones y
pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas por el
INSTITUTO NACIONAL DE ACCIÓN COOPERA-
TIVA Y MUTUAL, hasta la suma de quince centavos
de peso ($ 0,15) anuales por cada empleado en relación
de dependencia incluído en el seguro de retiro o en los
planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
El importe establecido en el párrafo anterior será actualizado
anualmente por la DIRECCION GENERAL IMPO-
SITIVA, aplicando el índice de actualización mencionado
en el artículo 89, referido al mes de diciembre de 1987,
según lo que indique la tabla elaborada por dicho Organismo
para cada mes de cierre del período fiscal en el cual
corresponda practicar la deducción.
i) 3 Los gastos de representación efectivamente realizados
y debidamente acreditados, hasta una suma equivalente
al uno con cincuenta (1,50%) del monto total de las
remuneraciones pagadas en el ejercicio fiscal al personal
en relación de dependencia.
j) 4 Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores,
síndicos o miembros de consejos de vigilancia y las acordadas
a los socios administradores -con las limitaciones que se
establecen en el presente inciso- por parte de los contribuyentes
comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
Las sumas a deducir en concepto de honorarios de
directores y miembros de consejos de vigilancia y de
retribuciones a los socios administradores por su desempeño
como tales no podrán exceder el VEINTICINCO
POR CIENTO (25 %) de las utilidades contables del
ejercicio, o hasta el que resulte de computar DOCE MIL
QUINIENTOS PESOS ($ 12.500) por cada uno de los
perceptores de dichos conceptos, el que resulte mayor,
siempre que se asigne dentro del plazo previsto para la
presentación de la declaración jurada anual del año fiscal
por el cual se paguen. En el caso de asignarse con
posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable
de acuerdo con lo dispuesto precedentemente
será deducible en el ejercicio en que se asigne.
5 Las sumas que superen el límite indicado tendrán para
el beneficiario el tratamiento de no computables para la
determinación del gravamen, siempre que el balance
impositivo de la sociedad arroje impuesto determinado
en el ejercicio por el cual se pagan las retribuciones;
Las reservas y previsiones que esta ley admite deducir en el
balance impositivo quedan sujetas al impuesto en el ejercicio
en que se anulen los riesgos que cubrían (reserva para
despido, etc.)
L: 8º, 163 R: 116, 133, 134, 135, 136, 137, 138, 139, 140, 141!/L=D01344_141, 142, 143
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Artículo 88—
6 No serán deducibles, sin distinción de
categorías:
a) 7 Los gastos personales y de sustento del contribuyente y de
su familia, salvo lo dispuesto en los artículos 22 y 23.
b) 8 Los intereses de los capitales invertidos por el dueño o
socio de las empresas incluidas en el artículo 49, inciso b),
como las sumas retiradas a cuenta de las ganancias o en
calidad de sueldo y todo otro concepto que importe un
retiro a cuenta de utilidades.
A los efectos del balance impositivo las sumas que se
hubiesen deducido por los conceptos incluidos en el
párrafo anterior, deberán adicionarse a la participación
del dueño o socio a quien corresponda.
c) La remuneración o sueldo del cónyuge o pariente del
contribuyente. Cuando se demuestre una efectiva prestación
de servicios, se admitirá deducir la remuneración
abonada en la parte que no exceda a la retribución que
usualmente se pague a terceros por la prestación de tales
servicios, no pudiendo exceder a la abonada al empleado
-no pariente- de mayor categoría, salvo disposición en
contrario de la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
d) El impuesto de esta ley y cualquier impuesto sobre
terrenos baldíos y campos que no se exploten.
e) 9 Las remuneraciones o sueldos que se abonen a miembros
de directorios, consejos u otros organismos que actúen en
el extranjero, y los honorarios y otras remuneraciones
pagadas por asesoramiento técnico-financiero o de otra
índole prestado desde el exterior, en los montos que excedan
de los límites que al respecto fije la reglamentación.
f) Las sumas invertidas en la adquisición de bienes y en
mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados
con dichas operaciones, salvo los impuestos que
graven la transmisión gratuita de bienes. Tales gastos
integrarán el costo de los bienes a los efectos de esta ley.
g) Las utilidades del ejercicio que se destinen al aumento
de capitales o a reservas de la empresa cuya deducción
no se admite expresamente en esta ley.
h) La amortización de llave, marcas y activos similares.
i) Las donaciones no comprendidas en el artículo 81, inciso
c), las prestaciones de alimentos, ni cualquier otro acto
de liberalidad en dinero o en especie.
j) Los quebrantos netos provenientes de operaciones ilícitas.
k) Los beneficios que deben separar las sociedades para
constituir el fondo de reserva legal.
l) 10 ; 11 Las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se
refiere el inciso f) del artículo 82, correspondientes a
1 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
2 Fuente primer párrafo: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90.
3 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
4 Fuente: Ley Nº 24.698 (B.O. del 27/09/96), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 27/09/96 y desde el año
fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
5 Texto sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o, en
su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
6 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
7 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
8 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
9 Fuente: Ley Nº 21.481 (B.O. del 05/01/77).
10 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 31/03/95.
11 Texto según Ley Nº 24.885 (B.O. del 28/11/97) , con vigencia a partir del 01/01/98 –según Ley Nº 24.917 (B.O. del 31/12/97). El texto anterior
establecia:
Las amortizaciones y pérdidas por desuso a que se refiere el inciso f) del artículo 82 cuando se trate de automóviles, el alquiler de los mismos
(incluidos los derivados de contratos de leasing) y los gastos de cualquier naturaleza originados por dichos bienes (reparación, mantenimiento,
patente, seguro, combustible, etc.).
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto de los automóviles cuya explotación constituya el objetivo principal de la actividad
gravada (alquiler, taxis, remises, viajantes de comercio y similares).
24 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
automóviles y el alquiler de los mismos (incluidos los
derivados de contratos de leasing), en la medida que
excedan los que correspondería deducir con relación a
automóviles cuyo costo de adquisición, importación o
valor de plaza, si son de propia producción o alquilados
con opción de compra, sea superior a la suma de VEIN-
TE MIL PESOS ($ 20.000) –neto del impuesto al valor
agregado–, al momento de su compra, despacho a plaza,
habilitación o suscripción del respectivo contrato según
corresponda.
Tampoco serán deducibles los gastos en combustibles,
lubricantes, patentes seguros, reparaciones ordinarias y
en general todos los gastos de mantenimiento y funcionamiento
de automóviles que no sean bienes de cambio,
en cuanto excedan la suma global que, para cada unidad,
fije anualmente la Dirección General Impositiva.
Lo dispuesto en este inciso no será de aplicación respecto
de los automóviles cuya explotación constituya el
objeto principal de la actividad gravada (alquiler, taxis,
remises, viajantes de comercio y similares).
m) 1 Las retribuciones por la explotación de marcas y patentes
pertenecientes a sujetos del exterior, en los montos
que excedan los límites que al respecto fije la reglamentación.
L: 22, 23, 49, 81, 82, 166 R: 144, 145, 146, 147, 148, 149
INDICE DE ACTUALIZACION
Artículo 89— 2 Las actualizaciones previstas en la presente
ley se efectuarán sobre la base de las variaciones del índice
de precios al por mayor, nivel general, que suministre el
INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA Y CEN-
SOS. La tabla respectiva que deberá ser elaborada mensualmente
por la DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA, contendrá
valores mensuales para los VEINTICUATRO (24)
meses inmediatos anteriores, valores trimestrales promedio
-por trimestre calendario- desde el 1º de enero de 1975 y
valores anuales promedio por los demás períodos, y tomará
como base el índice de precios del mes para el cual se
elabora la tabla.
3 A los fines de la aplicación de las actualizaciones a las que
se refiere este artículo, las mismas deberán practicarse conforme
lo previsto en el artículo 39 de la Ley Nº 24.073.
L: 52, 55, 59, 60, 61, 62, 81
TITULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS DE EXISTENCIA VISIBLE
Y SUCESIONES INDIVISAS
Artículo 90— 4 Las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas —mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado válido que cumpla la
misma finalidad— abonarán sobre las ganancias netas sujetas
a impuesto las sumas que resulten de acuerdo con la
siguiente escala 5 :
L: 25, 167
Ganancia neta
Pagarán
imponible acumulada
Más de $ a $ $ Más
el %
0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.00 0
en adelante
0
900
2.300
4.200
11.100
19.200
28.500
9
14
19
23
27
31
35
Sobre el
excedente
de $
0
10.000
20.000
30.000
60.000
90.000
120.000
6 Cuando la determinación de la ganancia neta de los sujetos
comprendidos en este artículo, incluya resultados provenientes
de operaciones de compraventa, cambio, permuta o
disposición de acciones, por las cuales pudiera acreditarse
una permanencia en el patrimonio no inferior a doce (12)
meses, los mismos quedarán alcanzados por el impuesto
hasta el límite del incremento de la obligación fiscal originado
por la incorporación de dichas rentas, que resulte de
aplicar sobre las mismas la alícuota del quince por ciento
(15 %).
7 Cuando los resultados de las operaciones mencionadas en
el párrafo anterior, cualquiera sea el plazo de permanencia
de los títulos en el patrimonio de que se trate, sean obtenidos
por los sujetos comprendidos en el segundo párrafo del
inciso w), del primer párrafo del artículo 20, no obstante ser
considerados a estos efectos como obtenidos por personas
físicas residentes en el país, quedarán alcanzados por las
disposiciones contenidas en el inciso g) del artículo 93 y en
el segundo párrafo del mismo artículo.
1 Inciso incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia para el año fiscal 1998.
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92).
4 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95), con efecto para los períodos fiscales que se inicien a partir del 01/01/96.
5 Escala modificada por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efecto a partir del 01/01/2000.
6 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001.
7 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia para el período fiscal 2001 y aplicación para las transacciones cuyo
pago se efectúe a partir del 30/04/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 25

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
TITULO V
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR
Artículo 91— 1 Cuando se paguen beneficios netos de cualquier
categoría a sociedades, empresas o cualquier otro
beneficiario del exterior -con excepción de los dividendos,
las utilidades de los sujetos a que se refieren los apartados
2, 3, 6 y 7, del inciso a) del artículo 69 y las utilidades de
los establecimientos comprendidos en el inciso b) de dicho
artículo- corresponde que quien los pague retenga e ingrese
a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, con carácter de pago único y definitivo,
el TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) 2 de tales
beneficios.
3 Se considera que existe pago cuando se den algunas de las
situaciones previstas en el último párrafo del artículo 18,
salvo que se tratara de la participación en los beneficios de
sociedades comprendidas en el inciso b) del artículo 49, en
cuyo caso será de aplicación lo dispuesto en el artículo 50.
4 En estos supuestos corresponderá practicar la retención a
la fecha de vencimiento para la presentación del balance
impositivo, aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR
CIENTO 5 (35%) sobre la totalidad de las ganancias que, de
acuerdo con lo que establece el artículo 50, deban considerarse
distribuidas a los socios que revisten el carácter de
beneficiarios del exterior. Si entre la fecha de cierre del
ejercicio y la antes indicada se hubiera configurado -total o
parcialmente- el pago en los términos del artículo 18, la
retención indicada se practicará a la fecha del pago.
6 Se considerará beneficiario del exterior aquel que perciba sus
ganancias en el extranjero directamente o a través de apoderados,
agentes, representantes o cualquier otro mandatario en el
país y a quien, percibiéndolos en el país, no acreditara residencia
estable en el mismo. En los casos en que exista imposibilidad
de retener, los ingresos indicados estarán a cargo de la
entidad pagadora, sin perjuicio de sus derechos para exigir el
reintegro de parte de los beneficiarios.
L: 18, 49, 50, 69, 92, 93 R: 18, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158
Artículo 92— 7 Salvo en el caso considerado en el tercer
párrafo del artículo 91, la retención prevista en el mismo se
establecerá aplicando la tasa del TREINTA Y CINCO POR
CIENTO 8 (35%) sobre la ganancia neta presumida por esta
ley para el tipo de ganancia de que se trate.
L: 91, 93 R: 18, 150, 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158
Artículo 93— 9 Cuando se paguen a beneficiarios del exterior
sumas por los conceptos que a continuación se indican,
se presumirá ganancia neta, sin admitirse prueba en contrario:
a) Tratándose de contratos que cumplimenten debidamente
los requisitos de la Ley de Transferencia de Tecnología
al momento de efectuarse los pagos:
1. El SESENTA POR CIENTO (60%) de los importes
pagados por prestaciones derivadas de servicios de
asistencia técnica, ingeniería o consultoría que no
fueran obtenibles en el país a juicio de la autoridad
competente en materia de transferencia de tecnología,
siempre que estuviesen debidamente registrados
y hubieran sido efectivamente prestados.
2. El OCHENTA POR CIENTO (80%) de los importes
pagados por prestaciones derivadas en cesión de
derechos o licencias para la explotación de patentes
de invención y demás objetos no contemplados en el
punto 1. de este inciso.
3. 10
En el supuesto de que en virtud de un mismo contrato se
efectúen pagos a los que correspondan distintos porcentajes,
de conformidad con los puntos 1 y 2 precedentes,
se aplicará el porcentaje que sea mayor.
b) El TREINTA Y CINCO POR CIENTO (35%) de los
importes pagados cuando se trate de la explotación en el
país de derechos de autor, siempre que las respectivas
obras sean debidamente inscriptas en la DIRECCION
NACIONAL DEL DERECHO DE AUTOR y que los
beneficios se originen en los supuestos previstos por el
inciso j) del artículo 20 y se cumplimenten los requisitos
previstos en el mismo; igual presunción regirá en el caso
de las sumas pagadas a artistas residentes en el extranjero
contratados por el Estado Nacional, provincial o
municipal, o por las instituciones comprendidas en los
incisos e), f) y g) del citado artículo 20 para actuar en el
país por un período de hasta DOS (2) meses en el año
fiscal.
c) 11 En el caso de intereses o retribuciones pagados por
créditos, préstamos o colocaciones de fondos de cualquier
origen o naturaleza, obtenidos en el extranjero:
1. El cuarenta y tres por ciento (43%) cuando el
tomador del crédito, préstamo o de los fondos sea
una entidad regida por la Ley Nº 21.526 o se trate de
operaciones de financiación de importaciones de
bienes muebles amortizables –excepto automóviles–
otorgadas por los proveedores.
También será de aplicación la presunción establecida
en este apartado cuando el tomador sea alguno de
los restantes sujetos comprendidos en el artículo 49
de la presente ley, una persona física o una sucesión
indivisa, en estos casos siempre que el acreedor sea
una entidad bancaria o financiera radicada en jurisdicciones
no consideradas de nula o baja tributación
1 Texto sustituido por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
2 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98 y
desde el año fiscal en que opere dicho cierre para las personas físicas y sucesiones indivisas.
6 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
7 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
8 Alícuota modificada por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
9 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
10 Punto eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
11 Texto según Ley Nº 25.784 (B.O. del 22/10/2003), con vigencia a partir del 22/10/2003.
26 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
de acuerdo con las normas de la presente ley y su
reglamentación o se trate de jurisdicciones que hayan
suscripto con la República Argentina convenios
de intercambio de información y además que por
aplicación de sus normas internas no pueda alegarse
secreto bancario, bursátil o de 2otro tipo, ante el
pedido de información del respectivo fisco. Las entidades
financieras comprendidas en este párrafo son
las que están bajo supervisión del respectivo banco
central u organismo equivalente.
Idéntico tratamiento se aplicará cuando los intereses o
retribuciones correspondan a bonos de deuda presentados
en países con los cuales exista convenio de reciprocidad
para protección de inversiones, siempre que
su registración en la República Argentina conforme a
las disposiciones de la Ley Nº 23.576 y sus modificaciones,
se realice dentro de los dos (2) años posteriores
a su emisión.
2. El cien por ciento (100%) cuando el tomador del
crédito, préstamo o fondos sea un sujeto comprendido
en el artículo 49 de la presente ley, excluidas las
entidades regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,
una persona física o una sucesión indivisa
y el acreedor no reúna la condición y el requisito
indicados en el segundo párrafo del apartado anterior.
...) 1 El cuarenta y tres por ciento (43 %) de los intereses
originados en los siguientes depósitos, efectuados en las
entidades regidas por la Ley Nº 21.526:
1. Caja de ahorro.
2. Cuentas especiales de ahorro.
3. A plazo fijo.
4. Los depósitos de terceros u otras formas de captación
de fondos del público conforme lo determine el Banco
Central de la República Argentina en virtud de lo que
establece la legislación respectiva.
d) El SETENTA POR CIENTO (70%) de las sumas pagadas
por sueldos,honorarios y otras retribucionesapersonas que
actúen transitoriamente en el país, como intelectuales,
técnicos, profesionales, artistas no comprendidos en el
incisob), deportistas y otrasactividades personales,cuando
para cumplir sus funciones no permanezcan en el país por
un período superior a SEIS (6) meses en el año fiscal.
e) El CUARENTA POR CIENTO (40%) de las sumas
pagadas por la locación de cosas muebles efectuada por
locadores residentes en el extranjero.
f) 2 El SESENTA POR CIENTO (60%) de las sumas pagadas
en concepto de alquileres o arrendamientos de inmuebles
ubicados en el país.
g) El CINCUENTA POR CIENTO (50%) de las sumas
pagadas por la transferencia a título oneroso de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en el
país, pertenecientes a empresas o sociedades constituidas
radicadas o ubicadas en el exterior.
h) 3 El NOVENTA POR CIENTO (90%) de las sumas pagadas
por ganancias no previstas en los incisos anteriores.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos f) y g), los
beneficiarios de dichos conceptos podrán optar, para la
determinación de la ganancia neta sujeta a retención, entre
la presunción dispuesta en dichos incisos o la suma que
resulte de deducir del beneficio bruto pagado o acreditado,
los gastos realizados en el país necesarios para su obtención,
mantenimiento y conservación, como así también las deducciones
que esta ley admite, según el tipo de ganancia de que
se trate y que hayan sido reconocidas expresamente por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA.
Las disposiciones de este artículo no se aplicarán en el caso de
ganancias a cuyo respecto esta ley prevé expresamente una
formadistintadedeterminacióndelagananciapresunta.
L: 91, 92 R: 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158
TITULO VI
AJUSTE POR INFLACION
Artículo 94— 4 Sin perjuicio de la aplicación de las restantes
disposiciones que no resulten modificadas por el presente
Título, los sujetos a que se refieren los incisos a), b) y c)
del artículo 49, a los fines de determinar la ganancia neta
imponible, deberán deducir o incorporar al resultado impositivo
del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflación que
se obtenga por la aplicación de las normas de los artículos
siguientes.
L: 95, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164
Artículo 95— 5 A los fines de practicar el ajuste por inflación
a que se refiere el artículo anterior, se deberá seguir el
siguiente procedimiento:
a) Al total del activo según el balance comercial o, en su
caso impositivo, se le detraerán los importes correspondientes
a todos los conceptos que se indican en los
puntos que se detallan a continuación:
1. Inmuebles y obras en curso sobre inmuebles, excepto
los que tengan el carácter de bienes de cambio.
2. Inversiones en materiales con destino a las obras
comprendidas en el punto anterior.
3. Bienes muebles amortizables -incluso reproductores
amortizables- a los efectos de esta ley.
4. Bienes muebles en curso de elaboración con destino
al activo fijo.
5. Bienes inmateriales.
6. En las explotaciones forestales, las existencias de
madera cortada o en pie.
1 Texto incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98). Con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
2 Fuente: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90.
3 Fuente: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia a partir del 01/01/90.
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 27

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
7. 1 Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluidas
las cuotas partes de los fondos comunes de inversión.
8. Inversiones en el exterior -incluidas las colocaciones
financieras- que no originen resultados de fuente
argentina o que no se encuentren afectadas a actividades
que generen resultados de fuente argentina.
9. Bienes muebles no amortizables, excepto títulos valores
y bienes de cambio.
10. Créditos que representen señas o anticipos que congelen
precios, efectuados con anterioridad a la adquisición
de los bienes comprendidos en los puntos 1 a 9.
11. Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras
integraciones de capital, cuando existan compromisos
de aportes debidamente documentados o irrevocables
de suscripción de acciones, con excepción de aquellos
que devenguen intereses o actualizaciones en condiciones
similares a las que pudieran pactarse entre partes
independientes, teniendo en cuenta las prácticas normales
del mercado.
12. Saldos pendientes de integración de los accionistas.
13. Saldos deudores del titular, dueños o socios, que provengan
de integraciones pendientes o de operaciones
efectuadas en condiciones distintas a las que pudieran
pactarse entre partes independientes, teniendo en
cuenta las prácticas normales del mercado.
14. En las empresas locales de capital extranjero, los saldos
deudoresde personasogruposde personasdelextranjero
que participen, directa o indirectamente, en su capital,
control o dirección, cuando tales saldos tengan origen en
actos jurídicos que no puedan reputarse como celebrados
entre partes independientes, en razón de que sus prestaciones
y condiciones no se ajustan a las prácticas normales
del mercado entre entes independientes.
15. Gastos de constitución, organización, y/o reorganización
de la empresa y los gastos de desarrollo,
estudio o investigación, en la medida en que fueron
deducidos impositivamente.
16. Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de impuestos
y gastos, no deducibles a los fines del presente
gravamen, que figuren registrados en el activo.
Cuando durante el transcurso del ejercicio que se liquida
se hubieran enajenado bienes de los comprendidos en
los puntos 1 a 7, el valor que los mismos hubieran tenido
al inicio del ejercicio que se liquida no formará parte de
los importes a detraer. El mismo tratamiento corresponderá
si dichos bienes se hubieran entregado por
alguno de los conceptos a que se refieren los puntos 1 a
4 del primer párrafo del inciso d).
En los casos en que durante el ejercicio se hubieran
afectado bienes de cambio como bienes de uso, el valor
impositivo que se les hubiera asignado al inicio del
ejercicio a tales bienes de cambio, formará parte de los
conceptos a detraer del activo.
b) Al importe que se obtenga por aplicación del inciso a)
se le restará el pasivo.
I. A estos fines se entenderá por pasivo:
1. Las deudas (las provisiones y previsiones a consignar,
serán admitidas por esta ley, las que se computarán
por los importes que ella autoriza).
2. Las utilidades percibidas por adelantado y las que
representen beneficios a percibir en ejercicios
futuros.
3. Los importes de los honorarios y gratificaciones que,
conforme lo establecido en el artículo 87, se hayan
deducido en el ejercicio por el cual se pagaren.
II. A los mismos fines no se considerarán pasivo:
1. Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de
futuras integraciones de capital cuando existan
compromisos de aportes debidamente documentados
o irrevocables de suscripción de acciones,
que en ningún caso devenguen intereses o actualizaciones
en favor del aportante.
2. Los saldos acreedores del titular, dueño o socios, que
provengan de operaciones de cualquier origen o
naturaleza, efectuadas en condiciones distintas a las
que pudieran pactarse entre partes independientes,
teniendo en cuenta las prácticas normales del mercado.
3. En las empresas locales de capital extranjero, los
saldos acreedores de persona o grupo de personas
del extranjero que participen, directa o indirectamente,
en su capital, control o dirección, cuando
tales saldos tengan origen en actos jurídicos que
no puedan reputarse como celebrados entre partes
independientes en razón de que sus prestaciones
y condiciones no se ajustan a las prácticas
normales del mercado entre entes independientes.
c) El importe que se obtenga en virtud de lo establecido en los
incisos a) y b), será actualizado mediante la aplicación del
índice de precios al por mayor, nivel general, suministrado
por el Instituto Nacional de Estadística y Censos, teniendo
en cuenta la variación operada en el mismo entre el mes de
cierre del ejercicio anterior y el mes de cierre del ejercicio
que se liquida. La diferencia de valor que se obtenga como
consecuencia de la actualización se considerará:
1. Ajuste negativo: cuando el monto del activo sea
superior al monto del pasivo, determinados conforme
las normas generales de la ley y las especiales de este
título.
2. Ajuste positivo: cuando el monto del activo sea inferior
al monto del pasivo, determinados conforme las normas
generales de la ley y las especiales de este título.
d) Al ajuste que resulte por aplicación del inciso c) se le
sumarán o restarán, según corresponda, los importes que
se indican en los párrafos siguientes:
I. Como ajuste positivo, el importe de las actualizaciones
calculadas aplicando el índice de precios al
por mayor, nivel general, suministrado por el Instituto
Nacional de Estadística y Censos, teniendo en
cuenta la variación operada entre el mes del efectivo
retiro, pago, adquisición, incorporación o desafectación,
según corresponda, hasta el mes de cierre del
ejercicio que se liquida, sobre los importes de:
1. Los retiros de cualquier origen o naturaleza -incluidos
los imputables a las cuentas particulares- efectuados
durante el ejercicio por el titular, dueño, o socios, o
delosfondosobienesdispuestosenfavordeterceros,
salvo que se trate de sumas que devenguen intereses
o actualizaciones o de importes que tengan su origen
en operaciones realizadas en iguales condiciones a
las que pudieran pactarse entre partes independientes,
deacuerdoconlasprácticas normalesdel
mercado.
2. Los dividendos distribuidos, excepto en acciones
liberadas, durante el ejercicio.
3. Los correspondientes a efectivas reducciones de
capital realizadas durante el ejercicio.
4. La porción de los honorarios pagados en el ejercicio
que supere los límites establecidos en el artículo 87.
5. 2 Las adquisiciones o incorporaciones efectuadas
durante el ejercicio que se liquida, de los bienes
comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a)
1 Fuente: Decreto Nº 1076/92 (B.O. del 02/07/92), artículo 5º, punto 1., ratificado por Ley Nº 24.307, con vigencia para los ejercicios que cierren
a partir del 02/07/92.
2 Fuente: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios iniciados a partir del 01/01/90.
28 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
afectados o no a actividades que generen resultados
de fuente argentina, en tanto permanezcan en
el patrimonio al cierre del mismo. Igual tratamiento
se dispensará cuando la sociedad adquiera
sus propias acciones.
6. Los fondos o bienes no comprendidos en los puntos
1 a 7, 9 y 10 del inciso a), cuando se conviertan en
inversiones a que se refiere el punto 8 de dicho
inciso, o se destinen a las mismas.
II. Como ajuste negativo, el importe de las actualizaciones
calculadas por aplicación del índice de precios al por
mayor, nivel general, suministrado por el Instituto Nacional
de Estadística y Censos, teniendo en cuenta la
variación operada entre el mes de aporte, enajenación o
afectación, según corresponda, y el mes de cierre del
ejercicio que se liquida, sobre los importes de:
1. Los aportes de cualquier origen o naturaleza -incluidos
los imputables a las cuentas particularesy
de los aumentos de capital realizados durante
el ejercicio que se liquida.
2. Las inversiones en el exterior mencionadas en el
punto 8 del inciso a), cuando se realice su afectación
a actividades que generen resultados de
fuente argentina, salvo que se trate de bienes de
la naturaleza de los comprendidos en los puntos
1 a 7, 9 y 10 del inciso a).
3. El costo impositivo computable en los casos de
enajenación de los bienes mencionados en el
punto 9 del inciso a), o cuando se entreguen por
alguno de los conceptos a que se refieren los
puntos 1 a 5 del párrafo anterior.
e)Elmontodeterminadodeconformidadconelincisoanterior
será el ajuste por inflación correspondiente al ejercicio e
incidirá como ajuste positivo, aumentando la ganancia o
disminuyendo la pérdida, o negativo, disminuyendo la
ganancia o aumentando la pérdida, en el resultado del
ejercicio de que se trate.
L: 94, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164
Artículo 96— 1 Los valores y conceptos a computar a los
fines establecidos en los incisos a) y b) del artículo anterior,
-excepto los correspondientes a los bienes y deudas excluídos
del activo y pasivo, respectivamente, que se considerarán
a los valores con que figuran en el balance comercial
o, en su caso, impositivo- serán los que se determinen al
cierre del ejercicio inmediato anterior al que se liquida, una
vez ajustados por aplicación de las normas generales de la
ley y las especiales de este Título.
Los activos y pasivos que se enumeran a continuación se valuarán
a todos los fines de esta ley aplicando las siguientes normas:
a) Los depósitos, créditos y deudas en moneda extranjera y las
existencias de la misma: de acuerdo con el último valor de
cotización -tipo comprador o vendedor segúncorrespondadel
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA a la fecha
de cierre del ejercicio, incluyendo el importe de los intereses
que se hubieran devengado a dicha fecha;
b) Los depósitos, créditos y deudas en moneda nacional: por
su valor a la fecha de cierre de cada ejercicio, el que incluirá
el importe de los intereses y de las actualizaciones legales,
pactadas o fijadas judicialmente, que se hubieran devengado
a dicha fecha.
c) Los títulos públicos, bonos y títulos valores -excluídas
las acciones y cuotas partes de fondos comunes de
inversión- que se coticen en bolsas o mercados: al último
valor de cotización a la fecha de cierre del ejercicio.
Los que no se coticen se valuarán por su costo incrementado,
de corresponder, con el importe de los intereses,
actualizaciones y diferencias de cambio que se hubieran
devengado a la fecha de cierre del ejercicio. El mismo
procedimiento de valuación se aplicará a los títulos
valores emitidos en moneda extranjera;
d) Cuando sea de aplicación el penúltimo párrafo del inciso
a) del artículo anterior, dichos bienes se valuarán al valor
considerado como costo impositivo computable en
oportunidad de la enajenación de acuerdo con las normas
pertinentes de esta ley.
e) Deudas que representen señas o anticipos de clientes que
congelen precios a la fecha de su recepción: deberán
incluir el importe de las actualizaciones de cada una de
las sumas recibidas calculadas mediante la aplicación
del índice de precios al por mayor, nivel general, suministrado
por el INSTITUTO NACIONAL DE ESTA-
DISTICA Y CENSOS, teniendo en cuenta la variación
operada en el mismo, entre el mes de ingreso de los
mencionados conceptos y el mes de cierre del ejercicio.
Para confeccionar el balance impositivo del ejercicio inicial,
así como también el que corresponderá efectuar el 31 de
diciembre de cada año, por aquellos contribuyentes que no
practiquen balance en forma comercial, se tendrán en cuenta
las normas que al respecto establezca la DIRECCION GE-
NERAL IMPOSITIVA.
L: 94, 95, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164
Artículo 97— 2 Los responsables que, conforme lo previsto
en el presente Título, deban practicar el ajuste por inflación
quedarán, asimismo, sujetos a las siguientes disposiciones:
a) 3 No les serán de aplicación las exenciones establecidas
en los incisos h), k) y v), del artículo 20.
b) Deberán imputar como ganancias o pérdidas, según
corresponda, del ejercicio que se liquida, el importe de
las actualizaciones legales, pactadas o fijadas judicialmente,
de créditos, deudas y títulos valores -excepto
acciones-, en la parte de las mismas que corresponda al
período que resulte comprendido entre las fechas de
inicio o las de origen o incorporación de los créditos,
deudas o títulos valores, si fueran posteriores, y la fecha
de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratándose de
títulos valores cotizables, se considerará su respectiva
cotización. Asimismo deberán imputar el importe de las
actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso
e) del artículo anterior, en la parte que corresponda al
mencionado período.
c) Deberán imputar como ganancia o, en su caso, pérdida, la
diferencia de valor que resulte de comparar la cotización
de la moneda extranjera al cierre del ejercicio con la
correspondiente al cierre del ejercicio anterior o a la fecha
de adquisición, si fuera posterior, relativas a los depósitos,
existencias, créditos y deudas en moneda extranjera.
d) Cuando se enajenen bienes por los cuales se hubieran
recibido señas o anticipos, en las condiciones previstas en
el inciso e) del artículo anterior, a los fines de la determinación
del resultado de la operación, se adicionará al precio
de enajenación convenido el importe de la actualizaciones
a que se refiere el mencionado inciso, calculadas hasta el
mes de cierre del ejercicio inmediato anterior al que corresponda
la fecha de enajenación.
e) En los casos en que, de acuerdo a las normas de esta ley o
de su decreto reglamentario, se ejerciera la opción de
imputar el resultado de las operaciones de ventas a plazos
a los ejercicios fiscales en que se hagan exigibles las
respectivas cuotas, y hubieran correspondido computar
actualizaciones devengadas en el ejercicio respecto de los
1 Fuente: Ley Nº 23.760 (B.O. del 18/12/89), con vigencia para los ejercicios iniciados a partir del 01/01/90.
2 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
3 Texto según Ley Nº 25.402 (B.O. del 12/01/2001), con vigencia a partir del 12/01/2001 y efectos para los depósitos efectuados en entidades
regidas por la Ley Nº 21.526 a partir del 01/01/2001, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 29

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
saldos de cuotas no vencidas al cierre, podrá optarse por
diferir la parte de la actualización que corresponda al
saldo de utilidades diferidas al cierre del ejercicio.
f) En las explotaciones forestales no comprendidas en el
régimen de la Ley Nº 21.695, para la determinación del
impuesto que pudiera corresponder por la enajenación del
producto de sus plantaciones, el costo computable podrá
actualizarse mediante la aplicación del índice previsto en
el artículo 89, referido a la fecha de la respectiva inversión,
de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA para el mes al
que corresponda la fecha de la enajenación.
Si se tratare de plantaciones comprendidas en el régimen
del Decreto Nº 465 de fecha 8 de febrero de 1974, los
contribuyentes podrán optar por aplicar, las disposiciones
del párrafo precedente, en cuyo caso no podrán
computar como costo el importe que resulte de los
avalúos a que se refiere el artículo 4º de dicho decreto.
L: 94, 95, 96, 98 R: 159, 160, 161, 162, 163, 164
Artículo 98— 1 Las exenciones totales o parciales establecidas
o que se establezcan en el futuro por leyes especiales
respecto de títulos, letras, bonos y demás títulos valores
emitidos por el Estado Nacional, las provincias o municipalidades,
no tendrán efecto en este impuesto para los contribuyentes
a que se refieren los incisos a), b) y c) del artículo
49.
L: 94, 95, 96, 97, 98 R: 159, 160, 161, 162$!/L=D01344_162, 163, 164!/L=D01344_164
TITULO VII
OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 99— 2 ; 3 Deróganse todas las disposiciones contenidas
en leyes nacionales —generales, especiales o estatutarias,
excepto las de la Ley del Impuesto a las Ganancias—,
decretos o cualquier otra norma de inferior jerarquía, mediante
las cuales se establezca la exención total o parcial o
la deducción, de la materia imponible del impuesto a las
ganancias, del importe percibido por los contribuyentes
comprendidos en los incisos a), b) y c) del artículo 79, en
concepto de gastos de representación, viáticos, movilidad,
bonificación especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente
técnico, dedicación especial o funcional, responsabilidad
jerárquica o funcional, desarraigo y cualquier otra
compensación de similar naturaleza, cualquiera fuere la
denominación asignada.
R: 165
Artículo 100— 4 Aclárase que los distintos conceptos que
bajo la denominación de beneficios sociales y/o vales de
combustibles, extensión o autorización de uso de tarjetas de
compra y/o crédito, vivienda, viajes de recreo o descanso,
pago de gastos de educación del grupo familiar u otros
conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a
través de terceros a favor de sus dependientes o empleados,
se encuentran alcanzados por el impuesto a las ganancias,
aun cuando los mismos no revistan carácter remuneratorio
a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Nacional
Integrado de Jubilaciones y Pensiones o regímenes
provinciales o municipales análogos.
Exclúyese de las disposiciones del párrafo anterior a la
provisión de ropa de trabajo o de cualquier otro elemento
vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador
para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al otorgamiento
o pago de cursos de capacitación o especialización
en la medida que los mismos resulten indispensables para
el desempeño y desarrollo de la carrera del empleado o
dependiente dentro de la empresa.
R: 110
Artículo 101— 5 En el caso de los planes de seguro de retiro
privados administrados por entidades sujetas al control de
la Superintendencia de Seguros, no estará sujeto a este
impuesto el importe proveniente del rescate por el beneficiario
del plan, cualquiera sea su causa, en la medida en que
el importe rescatado sea aplicado a la contratación de un
nuevo plan con entidades que actúan en el sistema, dentro
de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de
percepción del rescate.
Artículo 102— 6 En los casos de beneficios o rescates a que
se refieren los incisos d) y e) del artículo 45º y el inciso d)
del artículo 79 de esta misma ley, el beneficio neto gravable
se establecerá por diferencia entre los beneficios o rescates
percibidos y los importes que no hubieran sido deducidos a
los efectos de la liquidación de este gravamen, actualizados,
aplicando el índice mencionado en el artículo 89, referido
al mes de diciembre del período fiscal en que se realizó el
gasto, según la tabla elaborada por la DIRECCION GENE-
RAL IMPOSITIVA para el mes de diciembre del período
fiscal en el cual se perciban los conceptos citados.
En el caso de pago del beneficio o rescate en forma de renta
periódica se establecerá una relación directa entre lo percibido
en cada período fiscal respecto del total a percibir y
esta proporción deberá aplicarse al total de importes que no
hubieran sido deducidos actualizados como se indica en el
párrafo precedente, la diferencia entre lo percibido en cada
período y la proporción de aportes que no habían sido
deducidos será el beneficio neto gravable de ese período.
L: 45, 79, 143
1 Fuente: Decreto Nº 1076/92 (B.O. del 02/07/92), con vigencia para los ejercicios que cierren a partir del 02/07/92.
2 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a partir del período fiscal 1995.
3 La Ley Nº 24.686 (B.O. del 18/09/96), dispuso que lo establecido por este artículo no será de aplicación respecto del Poder Legislativo,
correspondiente a los Presidentes de ambas Cámaras resolver en cada caso acerca de su naturaleza.
4 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia para los períodos fiscales no prescriptos al 31/03/95.
5 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
6 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
30 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 103— 1 Este gravamen se regirá por las disposiciones
de la Ley Nº 11.683, (texto ordenado en 1978 y sus
modificaciones), y su aplicación, percepción y fiscalización
estará a cargo de la DIRECCION GENERAL IMPOSITI-
VA.
Artículo 104— 2 El producido del impuesto de esta ley, se
destinará:
a) El veinte por ciento (20%) al Sistema de Seguridad
Social, para ser destinado a la atención de las Obligaciones
Previsionales Nacionales.
b) El diez por ciento (10%) hasta un monto de pesos seiscientos
cincuenta millones ($ 650.000.000) anuales convertibles
según Ley Nº 23.928, a la provincia de Buenos Aires,
proporcionados mensualmente, el que será incorporado a
su coparticipación, con destino específico a obras de carácter
social, y exceptuados de lo establecido en el inciso g)
del artículo 9º de la Ley Nº 23.548. El excedente de dicho
monto será distribuído entre el resto de las provincias, en
forma proporcionada mensualmente, según las proporciones
establecidas en los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 23.548
incluyendo a la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e
Islas del Atlántico Sur según las disposiciones vigentes.
Los importes correspondientes deberán ser girados en forma
directa y automática.
c) Un dos por ciento (2%) a refuerzos de la cuenta especial 550
“Fondo de Aporte del Tesoro Nacional de las Provincias”.
d) El CUATRO POR CIENTO (4%) se distribuirá entre
todas las jurisdicciones provinciales, excluida la de Buenos
Aires conforme el Indice de Necesidades Básicas
Insatisfechas. Los importes correspondientes deberán
ser girados en forma directa y automática. Las jurisdicciones
afectarán los recursos a obras de infraestructura
básica social, quedando exceptuados de lo establecido
en el inciso g) del artículo 9º de la Ley Nº 23.548.
e) El SESENTA Y CUATRO POR CIENTO (64%) restante
se distribuirá entre la Nación y el conjunto de las
jurisdicciones provinciales conforme a las disposiciones
de los artículos 3º y 4º de la Ley Nº 23.548.
De la parte que corresponde a la Nación por el inciso a) del
artículo 3º de la Ley Nº 23.548, las jurisdicciones provinciales,
excluída la provincia de Buenos Aires, recibirán
durante 1996 una transferencia del Gobierno Nacional de
pesos seis millones ($ 6.000.000) mensuales. Durante 1997
esa transferencia del Gobierno Nacional se elevará a pesos
dieciocho millones ($ 18.000.000) mensuales, de los cuales
pesos doce millones ($ 12.000.000) se detraerán del inciso
LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
a) del artículo 3º de la Ley Nº 23.548 y los pesos seis
millones ($ 6.000.000) restantes del inciso c) del presente
artículo. Dichos importes se distribuirán en forma mensual
en función de los porcentajes establecidos en los artículos 3º
y 4º de la Ley Nº 23.548, incluyendo a la provincia de Tierra
del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur conforme a las
disposiciones vigentes.
Las provincias no podrán recibir a partir de 1996 un importe
menor al percibido durante 1995 en concepto de coparticipación
federal de impuestos conforme a la Ley Nº 23.548 y la presente
modificación, así como también los Pactos Fiscales I y II.
El Régimen de Coparticipación previsto en la Cláusula Sexta de
lasDisposicionesTransitoriasdelaConstituciónNacionaldejará
sin efecto la distribución establecida en el presente artículo.
3 ; 4 De acuerdo con lo previsto en el artículo 5º de la Ley
Nº 24.699, desde el 1º de octubre de 1996 y hasta el 31 de
diciembre de 1999, ambas fechas inclusive, el destino del
producido del impuesto a las ganancias, establecido en este
artículo, se hará efectivo con la previa detracción de la suma
de pesos quinientos ochenta millones ($ 580.000.000) anuales,
cuyo destino será el siguiente:
a) La suma de pesos ciento veinte millones ($ 120.000.000)
anuales para el S.I.J.yP..
b) La suma de pesos veinte millones ($ 20.000.000) anuales
para refuerzo de la Cuenta Especial 550 “Fondo de Aportes
del Tesoro Nacional a las Provincias”.
c) La suma de pesos cuatrocientos cuarenta millones
($ 440.000.000) anuales al conjunto de las provincias y para
distribuir entre ellas según las proporciones establecidas en
losartículos3º,incisoc),y4ºdelaLeyNº23.548,incluyendo
a la Provincia de Tierra del Fuego, Antártida e Islas del
Atlántico Sur conforme a las disposiciones vigentes.
Las sumas que correspondan a la provincias en virtud de lo
dispuesto en el párrafo anterior les serán liquidadas mensualmente
en la proporción correspondiente.
Las sumas destinadas a las provincias, conforme con lo
dispuesto por el artículo 5º de la Ley Nº 24.699 antes
mencionada, deberán ser giradas por la Nación independientemente
de la garantía mínima de coparticipación
establecida en el Pacto Federal del 12 de agosto de 1992 y
en el Pacto Federal para el Empleo, la Producción y el
Crecimiento del 12 de agosto de 1993.
Artículo 105— Las disposiciones de la presente ley, que
regirá hasta el 31 de diciembre de 1997 5 ; 6 ; 7 8 tendrán la
vigencia que en cada caso indican las normas que la conformen.
TITULO VIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 106— 9 El tributo que se crea por la presente ley
sustituye al impuesto a los réditos, al impuesto sobre la venta
de valores mobiliarios y al impuesto a las ganancias eventuales,
en este último caso en la parte pertinente.
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 24.621 (B.O. del 09/01/96), con vigencia a partir del 01/01/96.
3 Fuente: Ley Nº 24.699 (B.O. del 27/09/96).
4 Texto según Ley Nº 24.919 (B.O. del 31/12/97).
5 La Ley Nº 24.919 (B.O. del 31/12/97), prorrogó la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/03/2000.
6 La Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), prorrogó la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2001.
7 La Ley Nº 25.558 (B.O. del 08/01/2002), prorrogó la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2005.
8 La Ley Nº 26.072 (B.O. del 10/01/2006), prorrogó la vigencia de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el 31/12/2009.
9 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 31

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
No obstante, las normas de los impuestos sustituidos incidirán
en la determinación de los réditos o ganancia por ellas
alcanzados cuando en virtud de éstas se supeditan sus efectos
a hechos o circunstancias que se configuren con posterioridad
a su vigencia pero de acuerdo con sus previsiones.
Asimismo, las normas mencionadas incidirán en la determinación
de la materia imponible alcanzada por el tributo
creado por esta ley, cuando por ellas se extienden sus efectos
a ejercicios futuros, en razón de derechos u obligaciones
derivados de hechos o circunstancias configurados durante
su vigencia. En igual sentido, no se verán afectados los
derechos a desgravaciones o a exenciones que tengan origen
en hechos o actos realizados hasta el 31 de diciembre de
1973, en tanto, en su caso, los mismos mantengan su efecto
hasta el cierre del ejercicio anual iniciado en dicho año.
A los fines del proceso de transición de los gravamenes
sustituidos al nuevo, quienes hubieran sido responsables de
dichos gravamenes quedarán sujetos a todas las obligaciones,
incluso sustantivas, que sean necesarias para asegurar
la continuidad del régimen reemplazado, siempre que
con ello no se lesione el principio de que ninguna materia
imponible común a los tributos sustituidos y sustituto, está
alcanzada por más de uno de los gravámenes en cuestión.
El PODER EJECUTIVO dictará las disposiciones reglamentarias
necesarias para regular la transición a que se
refiere este artículo, sobre la base del carácter sustitutivo
señalado y de los restantes principios indicados al efecto.
Artículo 107— 1 Cuando con arreglo a regímenes que tengan
por objeto la promoción sectorial o regional, sancionados
con anterioridad al 25 de mayo de 1973, se hubieran
otorgado tratamientos preferenciales en relación a los gravamenes
que se derogan, el PODER EJECUTIVO dispondrá
los alcances que dicho tratamiento tendrá respecto del
tributo que se crea por la presente ley, a fin de asegurar los
derechos adquiridos y, a través de éstos, la continuidad de
los programas aprobados con anterioridad a la sanción de la
presente ley.
Artículo 108— 2 Cuando los regímenes a que hace referencia
el artículo anterior hubieran sido sancionados con posterioridad
al 25 de mayo de 1973, el PODER EJECUTIVO
deberá reglamentar la aplicación automática de tales tratamientos
preferenciales en relación al impuesto de la presente
ley.
El tratamiento dispuesto precedentemente se aplicará al
régimen instaurado por la Ley Nº 19.640.
Artículo 109— 3 Cuando corresponda la compensación prevista
por el artículo 20, antepenúltimo párrafo, los intereses
y actualizaciones negativos compensados no serán deducibles.
Si de tal compensación surgiera un saldo negativo y
procediera a su respecto el prorrateo dispuesto por el artículo
81, inciso a), se excluirán a ese efecto los bienes que
originan los intereses y actualizaciones activos exentos.
Artículo 110— 4 A los fines de la actualización prevista en
el artículo 25, el importe establecido en el artículo 22 se
considerará vigente al 31 de diciembre de 1985.
Artículo 111— 5 En los casos de enajenación de acciones
que coticen en bolsas o mercados –excepto acciones liberadas—adquiridas
con anterioridad al primer ejercicio iniciado
a partir del 11 de octubre de 1985 podrá optarse por
considerar como valor de adquisición el valor de cotización
al cierre del ejercicio inmediato anterior al precitado, y
como fecha de adquisición esta última.
Artículo 112— 6 Los sujetos comprendidos en los incisos
a), b) y c) del artículo 49, para la determinación del ajuste
por inflación correspondiente al primer ejercicio iniciado
con posterioridad al 11 de octubre de 1985, deberán computar
al inicio del ejercicio que se liquida los conceptos que
establece el Título VI a los valores asignados o que hubiere
correspondido asignar al cierre del ejercicio inmediato anterior,
de conformidad con las normas de valuación utilizadas
para la determinación del ajuste por inflación establecido
por la Ley Nº 21.894.
7 Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a
la hacienda considerada bien de cambio, cualquiera fuera su
naturaleza, los que deberán computarse de acuerdo con lo
establecido en el tercer párrafo del punto 9 del artículo 5º de
la Ley Nº 23.260, con las modificaciones introducidas por
el artículo 1º de la Ley Nº 23.525.
Artículo 113— 8 En todos los casos y sin excepción los
quebrantos deducibles serán los originados en el período
más antiguo, con prescindencia del régimen que resulte
aplicable de acuerdo con las normas vigentes con anterioridad
a la reforma dispuesta por la Ley Nº 23.260, las
aplicables con motivo de ésta y las emergentes de los
artículos siguientes.
Artículo 114— 9 Los quebrantos acumulados en ejercicios
fiscales cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia de este artículo no podrán ser deducidos en los
DOS (2) primeros ejercicios fiscales que cierren a partir de
la fecha citada.
L: 116, 118
Artículo 115— 10 El quebranto correspondiente al primer
ejercicio fiscal que cierre a partir de la fecha de vigencia del
presente artículo, no será deducible en el ejercicio siguiente
y el cómputo del plazo de cinco (5) años previsto en el
artículo 19, empezará a contarse a partir del segundo ejercicio
cerrado, inclusive, después de aquel en que se produjo
la pérdida.
L: 118
Artículo 116— 11 Los quebrantos mencionados en el artículo
114 que no hubieran podido deducirse como consecuencia
de la suspensión dispuesta por dicha norma o que se difieran
con motivo de la limitación del CINCUENTA POR CIEN-
TO (50%) prevista en el artículo anterior, podrán deducirse,
sin límite en el tiempo, hasta su agotamiento. Dicha deducción
procederá siempre que, de no haber existido la suspen-
1 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
2 Fuente: Ley Nº 20.628 (B.O. del 31/12/73).
3 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
4 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
5 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
6 Fuente: Ley Nº 23.260 (B.O. del 11/10/85).
7 Fuente: Ley Nº 23.525 (B.O. del 32/07/87), con vigencia a partir del 11/10/85.
8 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
9 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
10 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), artículo 40, con vigencia a partir del 27/01/88.
11 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
32 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
sión o la limitación en el cómputo de los quebrantos, los
mismos hubieran podido ser absorbidos dentro de los plazos
previstos en el artículo 19 según corresponda.
L: 114
Artículo 117— 1 Los sujetos cuyo cierre$!/N=L20628_117
de ejercicio se hubiera operado hasta el 27 de enero de 1988,
calcularán los anticipos no vencidos correspondientes al ejercicio
siguiente, sobre la base de la ganancia neta gravada del
período anterior sin deducir los quebrantos acumulados, si los
hubiere.
Artículo 118— 2 Las disposiciones de los artículos 114 y 115
no serán de aplicación para los quebrantos provenientes de
las enajenaciones mencionadas en el antepenúltimo párrafo
del artículo 19.
L: 19, 114, 115
3 Artículo...— A efectos de lo dispuesto en el artículo incorporado
a continuación del artículo 69, las ganancias gravadas
a considerar serán las determinadas a partir del primer
ejercicio fiscal finalizado con posterioridad a la entrada en
vigencia de dicha norma y los dividendos o utilidades que
se imputarán contra la misma, serán los pagados o distribuidos
con posterioridad al agotamiento de las ganancias contables
acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior
a la referida vigencia.
L: Art. s/n a cont. 69
TITULO IX 4
GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS POR RESIDENTES EN EL PAÍS
CAPÍTULO I - RESIDENCIA
RESIDENTES
Artículo 119— 5 A efectos de lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 1º, se consideran residentes en el país:
a) Las personas de existencia visible de nacionalidad argentina,
nativas o naturalizadas, excepto las que hayan
perdido la condición de residentes de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 120.
b) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera
que hayan obtenido su residencia permanente
en el país o que, sin haberla obtenido, hayan permanecido
en el mismo con autorizaciones temporarias otorgadas
de acuerdo con las disposiciones vigentes en
materia de migraciones, durante un período de DOCE
(12) meses, supuesto en el que las ausencias temporarias
que se ajusten a los plazos y condiciones que al respecto
establezca la reglamentación, no interrumpirán la continuidad
de la permanencia.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, las
personas que no hubieran obtenido la residencia permanente
en el país y cuya estadía en el mismo obedezca a
causas que no impliquen una intención de permanencia
habitual, podrán acreditar las razones que la motivaron
en el plazo forma y condiciones que establezca la reglamentación.
c) Las sucesiones indivisas en las que el causante, a la fecha
de fallecimiento, revistiera la condición de residente en
el país de acuerdo con lo dispuesto en los incisos anteriores.
d) Las sujetos comprendidos en el inciso a) del artículo 69.
e) Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales,
constituidas o ubicadas en el país, incluidas en
el inciso b) y en el último párrafo del artículo 49, al solo
efecto de la atribución de sus resultados impositivos a
los dueños o socios que revistan la condición de residentes
en el país, de acuerdo con lo dispuesto en los incisos
precedentes.
f) Los fideicomisos regidas por la Ley Nº 24.441 y los
Fondos Comunes de Inversión comprendidos en el segundo
párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y su
modificatoria, a efectos del cumplimiento de las obligaciones
impuestas al fiduciario y a las sociedades gerentes,
respectivamente, en su carácter de administradores
de patrimonio ajeno y, en el caso de fideicomisos no
financieros regidas por la primera de las leyes mencionadas,
a los fines de la atribución al fiduciante beneficiario,
de resultados e impuesto ingresado, cuando así
procediera.
En los casos comprendidos en el inciso b) del párrafo
anterior, la adquisición de la condición de residente causará
efecto a partir de la iniciación del mes inmediato subsiguiente
a aquel en el que se hubiera obtenido la residencia
permanente en el país o en el que se hubiera cumplido el
plazo establecido para que se configure la adquisición de la
condición de residente.
Los establecimientos estables comprendidos en el inciso b)
del primer párrafo del artículo 69 tienen la condición de
residentes a los fines de esta ley y, en tal virtud, quedan
sujetos a las normas de este Título por sus ganancias de
fuente extranjera.
L: 26, 49, 69, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126
PÉRDIDA DE LA CONDICIÓNDE
RESIDENTE
Artículo 120— Las personas de existencia visible que
revistan la condición de residentes en el país, la perderán
cuando adquieran la condición de residentes permanentes
en un Estado extranjero, según las disposiciones que rijan
en el mismo en materia de migraciones o cuando, no habiéndose
producido esa adquisición con anterioridad, permanezcan
en forma continuada en el exterior durante un período
1 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
2 Fuente: Ley Nº 23.549 (B.O. del 26/01/88), con vigencia a partir del 27/01/88.
3 Artículo incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir de los ejercicios que cierren con posterioridad al 31/12/98, o,
en su caso, año fiscal en curso a dicha fecha.
4 Título incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
5 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios iniciados a partir del 31/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 33

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
de doce (12) meses, caso en el que las presencias temporales
en el país que se ajusten a los plazos y condiciones que al
respecto establezca la reglamentación no interrumpirán la
continuidad de la permanencia.
En el supuesto de permanencia continuada en el exterior al
que se refiere el párrafo anterior, las personas que se encuentren
ausentes del país por causas que no impliquen la intención
de permanecer en el extranjero de manera habitual,
podrán acreditar dicha circunstancia en el plazo, forma y
condiciones que establezca la reglamentación.
La pérdida de la condición de residente causará efecto a
partir del primer día del mes inmediato subsiguiente a aquel
en el que se hubiera adquirido la residencia permanente en
un Estado extranjero o se hubiera cumplido el período que
determina la pérdida de la condición de residente en el país,
según corresponda.
L: 119, 121, 122, 123, 124
Artículo 121— No obstante lo dispuesto en el artículo
anterior, no perderán la condición de residentes por la
permanencia continuada en el exterior, las personas de
existencia visible residentes en el país que actúen en el
exterior como representantes oficiales del Estado nacional
o en cumplimiento de funciones encomendadas por el mismo
o por las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires.
L: 119, 120, 122, 123, 124
Artículo 122— Cuando la pérdida de la condición de residente
se produzca antes que las personas se ausenten del
país, las mismas deberán acreditar ante la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
la adquisición de la condición de residente en un país
extranjero y el cumplimiento de las obligaciones correspondientes
a las ganancias de fuente argentina y extranjera
obtenidas en la fracción del período fiscal transcurrida desde
su inicio y la finalización del mes siguiente a aquel en el que
se hubiera adquirido la residencia en el exterior, así como
por las ganancias de esas fuentes imputables a los períodos
fiscales no prescriptos que determine el citado organismo.
En cambio, si la pérdida de la condición de residente se
produjera después que las personas se ausenten del país, la
acreditación concerniente a esa pérdida y a las causas que
la determinaron, así como la relativa al cumplimiento de las
obligaciones a que se refiere el párrafo anterior, considerando
a este supuesto la fracción del período fiscal transcurrida
desde su inicio hasta la finalización del mes siguiente
a aquel en el que se produjo la pérdida de aquella condición,
deberán efectuarse ante el consulado argentino del país en
el que dichas personas se encuentren al producirse esa
pérdida, acreditación que deberá ser comunicada por el
referido consulado a la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
El cumplimiento de las obligaciones establecidas en los
párrafos precedentes, no liberará a las personas comprendidas
en los mismos de su responsabilidad por las diferencias
de impuestos que pudieran determinarse por períodos anteriores
a aquel en el que cause efecto la pérdida de la
condición de residente o por la fracción del año fiscal
transcurrida hasta que opere dicho efecto.
L: 119, 120, 121, 123, 124
Artículo 123— Las personas de existencia visible que
hubieran perdido la condición de residente, revestirán desde
el día en que cause efecto esa pérdida, el carácter de beneficiarios
del exterior respecto de las ganancias de fuente
argentina que obtengan a partir de ese día inclusive, quedando
sujetas a las disposiciones del Título V, a cuyo efecto
deberán comunicar ese cambio de residencia o, en su caso,
la pérdida de la condición de residente en el país, a los
correspondientes agentes de retención.
Las retenciones que pudieran haberse omitido con anterioridad
a la comunicación del cambio de residencia, deberán practicarse
al realizar futuros pagos y en caso de no ser posible, tal
circunstancia deberá comunicarse a la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
L: 91, 92, 93, 119, 120, 121, 122, 124
Artículo 124— La Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos determinará la
forma, plazo y condiciones en las que deberán efectuarse las
acreditaciones dispuestas en el artículo 122 y, en su caso,
las comunicaciones a las que se refiere su segundo párrafo.
Asimismo, respecto de lo establecido en el artículo 123,
determinará la forma, plazo y condiciones en las que deberán
efectuarse las comunicaciones de cambio de residencia
a los agentes de retención y, cuando corresponda, la concerniente
a la imposibilidad de practicar retenciones omitidas
en oportunidad de futuros pagos.
L: 119, 122, 123
DOBLE RESIDENCIA
Artículo 125— En los casos en que las personas de existencia
visible, que habiendo obtenido la residencia permanente
en un Estado extranjero o habiendo perdido la condición de
residentes en la República Argentina fueran considerados
residentes por otro país a los efectos tributarios, continúen
residiendo de hecho en el territorio nacional o reingresen al
mismo a fin de permanecer en él, se considerará que tales
personas son residentes en el país:
a) Cuando mantenga su vivienda permanente en la República
Argentina;
b) En el supuesto que mantengan viviendas permanentes en
el país y en el Estado que les otorgó la residencia permanente
o que los considera residentes a los efectos tributarios,
si su centro de intereses vitales se ubica en el territorio
nacional;
c) De no poder determinarse la ubicación del centro de intereses
vitales, si habitan en forma habitual en la República
Argentina, condición que se considerará cumplida si permanecieran
en ella durante más tiempo que en el Estado
extranjero que les otorgó la residencia permanente o que
los considera residentes a los efectos tributarios, durante el
período que a tal efecto fije la reglamentación;
d) Si durante el período al que se refiere el inciso c)
permanecieran igual tiempo en el país y en el Estado
extranjero que les otorgó la residencia o los considera
residentes a los efectos tributarios, cuando sean de nacionalidad
argentina.
Cuando por aplicación de lo dispuesto en el párrafo anterior,
deba considerarse residente en el país a una persona de existencia
visible, se le dispensará el tratamiento establecido en el
segundo párrafo del artículo 1º desde el momento en que causó
efecto la pérdida de esa condición o, en su caso, desde el primer
día del mes inmediato siguiente al de su reingreso al país.
Si la persona a la que se le dispensase el tratamiento indicado
precedentemente, hubiera sido objeto a partir de la fecha
inicial comprendida en el mismo, de las retenciones previs-
34 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
tas en el Título V, tales retenciones podrán computarse
como pago a cuenta en la proporción que no excendan el
impuesto atribuible a las ganancias de fuente argentina que
las originaron, determinadas de acuerdo con el régimen
aplicable a los residentes en el país. La parte de las retenciones
que no resulten computables, no podrá imputarse al
impuesto originado por otras ganancias ni podrá trasladarse
a períodos posteriores o ser objeto de compensación con
otros gravámenes, transferencia a terceros o devolución.
Cuando las personas a las que se atribuya la condición de
residentes en el país de acuerdo con las disposiciones de este
artículo, mantengan su condición de residentes en un Estado
extranjero y se operen cambios en su situación que denoten
que han trasladado en forma definitiva su residencia a ese
Estado, deberán acreditar dicha circunstancia y su consecuencia
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos.
L: 91, 92, 93, 119
NO RESIDENTES QUE ESTÁN
PRESENTE EN EL PAÍS EN FORMA
PERMANENTE
Artículo 126— 1 No revisten la condición de residentes en
el país:
a) Los miembros de misiones diplomáticas y consulares de
países extranjeros en la República Argentina y su personal
técnico y administrativo de nacionalidad extranjera
que al tiempo de su contratación no revistieran la condición
de residentes en el país de acuerdo con lo dispuesto
en el inciso b) del artículo 119, así como los familiares
que no posean esa condición que los acompañen.
b) Los representantes y agentes que actúen en Organismos
Internacionales de los que la Nación sea parte y desarrollen
sus actividades en el país, cuando sean de nacionalidad
extranjera y no deban considerarse residentes en el
país según lo establecido en el inciso b) del artículo 119
al iniciar dichas actividades, así como los familiares que
no revistan la condición de residentes en el país que los
acompañen.
c) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera
cuya presencia en el país resulte determinada
por razones de índole laboral debidamente acreditadas,
que requieran su permanencia en la República Argentina
por un período que no supere los cinco (5) años, así como
los familiares que no revistan la condición de residentes
en el país que los acompañen.
d) Las personas de existencia visible de nacionalidad extranjera,
que ingresen al país con autorizaciones temporarias
otorgadas de acuerdo con las normas vigentes en
materia de migraciones, con la finalidad de cursar en el
país estudios secundarios, terciarios, universitarios o de
posgrado, en establecimientos oficiales o reconocidos
oficialmente, o la de realizar trabajos de investigación
recibiendo como única retribución becas o asignaciones
similares, en tanto mantengan la autorización temporaria
otorgada a tales efectos.
No obstante lo dispuesto en este artículo, respecto de sus
ganancias de fuente argentina los sujetos comprendidos en
el párrafo anterior se regirán por las disposiciones de esta
ley y su reglamentación que resulten aplicables a los residentes
en el país.
L: 69, 119
CAPÍTULO II
DISPOSICIONES GENERALES
FUENTE
Artículo 127— Son ganancias de fuente extranjera las
comprendidas en el artículo 2º, que provengan de bienes
situados, colocados o utilizados económicamente en el exterior,
de la realización en el extranjero de cualquier acto o
actividad susceptible de producir un beneficio o de hechos
ocurridos fuera del territorio nacional, excepto los tipificados
expresamente como de fuente argentina y las originadas
por la venta en el exterior de bienes exportados en forma
definitiva del país para ser enajenados en el extranjero, que
constituyen ganancias de la última fuente mencionada.
L: 2º, 128, 129, 130, 131, 132, 133, 134
Artículo 128—Las ganancias atribuibles a establecimientos
estables instalados en el exterior de titulares residentes
en el país, constituyen para éstos últimos ganancias de
fuente extranjera, excepto cuando las mismas, según las
disposiciones de esta ley, deban considerarse de fuente
argentina, en cuyo caso los establecimientos estables que las
obtengan continuarán revistiendo el carácter de beneficiarios
del exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal
establece para los mismos.
Los establecimientos comprendidos en el párrafo anterior son
los organizados en forma de empresa estable para el desarrollo
de actividades comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas
o de cualquier tipo, que originen para sus titulares
residentes en la República Argentina ganancias de la tercera
categoría. La definición precedente incluye a las construcciones,
reconstrucciones, reparaciones y montajes cuya ejecución
en el exterior demande un lapso superior a seis (6) meses, así
como los loteos con fines de urbanización y la edificación y
enajenación de inmuebles bajo regímenes similares al establecido
por la Ley Nº 13.512, realizados en países extranjeros.
L: 127, 129, 130$!/L=L20628_130, 132, 133, 134, 135
Artículo 129— 2 A fin de determinar el resultado impositivo
de fuente extranjera de los establecimientos estables a los
que se refiere el artículo anterior, deberán efectuarse registraciones
contables en forma separada de las de sus titulares
residentes en el país y de las de otros establecimientos
estables en el exterior de los mismos titulares, realizando los
ajustes necesarios para establecer dicho resultado.
A los efectos dispuestos en el párrafo precedente, las transacciones
realizadas entre el titular del país y su establecimiento
estable en el exterior, o por este último con otros
establecimientos estables del mismo titular, instalados en
terceros países, o con personas u otro tipo de entidades
vinculadas, domiciliadas, constituidas o ubicadas en el país
o en el extranjero se considerarán efectuados entre partes
independientes, entendiéndose que aquellas transacciones
dan lugar a contraprestaciones que deben ajustarse a las que
hubieran convenido terceros que, revistiendo el carácter
indicado, llevan a cabo entre sí iguales o similares transacciones
en las mismas o similares condiciones.
Cuando las contraprestaciones no se ajusten a las que hubieran
convenido partes independientes, las diferencias en
exceso y en defecto que se registren respecto de las que
hubieran pactado esas partes, respectivamente, en las a
cargo del titular residente o en las a cargo del establecimiento
estable con el que realizó la transacción, se incluirán en
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
2 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 35

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
las ganancias de fuente argentina del titular residente. En el
caso de que las diferencias indicadas se registren en transacciones
realizadas entre establecimientos de un mismo titular
instalados en diferentes países extranjeros, los beneficios
que comporten las mismas se incluirán en las ganancias de
fuente extranjera del establecimiento estable que hubiera
dejado de obtenerlas a raíz de las contraprestaciones fijadas.
Idéntico criterio deberá aplicarse respecto de las transacciones
que el o los establecimientos realicen con otras personas
u otro tipo de entidades vinculadas.
Si la contabilidad separada no reflejara adecuadamente el
resultado impositivo de fuente extranjera de un establecimiento
estable, la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, podrá determinarlo
sobre la base de las restantes registraciones contables del
titular residente en el país o en función de otros índices que
resulten adecuados.
L: 127, 128, 130
Artículo 130— 1 Las transacciones realizadas por residentes
en el país o por sus establecimientos estables instalados en
el exterior, con personas u otro tipo de entidades domiciliadas,
constituidas o ubicadas en el extranjero con las que los
primeros estén vinculados, se considerarán a todos los efectos
como celebradas entre partes independientes, cuando sus
contraprestaciones y condiciones se ajusten a las prácticas
normales del mercado entre entes independientes.
Si no se diera cumplimiento al requisito establecido precedentemente
para que las transacciones se consideren celebrados
entre partes independientes, las diferencias en exceso
y en defecto que, respectivamente, se registren en las
contraprestaciones a cargo de las personas controlantes y en
las de sus establecimientos estables instalados en el exterior,
o en las a cargo de la sociedad controlada, respecto de las
que hubieran correspondido según las prácticas normales de
mercado entre entes independientes, se incluirán, según
proceda, en las ganancias de fuente argentina de los residentes
en el país controlante o en las de fuente extranjera
atribuibles a sus establecimientos estables instalados en el
exterior. A los fines de la determinación de los precios serán
de aplicación las normas previstas en el artículo 15, así como
también las relativas a las transacciones con países de baja
o nula tributación establecidas en el mismo.
A los fines de este artículo, constituyen sociedades controladas
constituidas en el exterior, aquellas en las cuales personas de
existencia visible o ideal residentes en el país o, en su caso,
sucesiones indivisas que revistan la misma condición, sean
propietarias, directa o indirectamente, de más del cincuenta por
ciento (50%) de su capital o cuenten, directa o indirectamente,
con la cantidad de votos necesarios para prevalecer en las
asambleas de accionistas o reuniones de socios. A esos efectos
se tomará también en consideración lo previsto en el artículo
incorporado a continuación del artículo 15.
L: 127, 128, 129
GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA
SUJETA A IMPUESTO
Artículo 131— La determinación de la ganancia neta de
fuente extranjera se efectuará de acuerdo con lo dispuesto
en el artículo 17 y las restantes disposiciones contenidas en
los Títulos II y III, en tanto su alcance permita relacionarlas
con las ganancias de esa fuente, con las modificaciones y
adecuaciones previstas en este título. La reglamentación
establecerá las disposiciones legales que no resultan de
aplicación para determinar la mencionada ganancia neta.
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto de fuente
extranjera, las personas físicas y sucesiones indivisas residentes
en el país, restarán de la ganancia neta definida en el
párrafo anterior, las deducciones comprendidas en los incisos
a) y b) del artículo 23, en la medida que excedan a la ganancia
neta de fuente argentina correspondiente al mismo año fiscal.
L: 17, 23, 132, 136
Artículo 132— El resultado impositivo de fuente extranjera
de los establecimientos estables definidos en el artículo 128,
se determinará en la moneda del país en el que se encuentren
instalados, aplicando, en su caso, las reglas de conversión
que para los mismos se establecen en este título. Sus titulares
residentes en el país, convertirán esos resultados a moneda
argentina, considerando el tipo de cambio previsto en el
primer párrafo del artículo 158 correspondiente al día de
cierre del ejercicio anual del establecimiento, computando
el tipo de cambio comprador o vendedor, según que el
resultado impositivo expresara un beneficio o una pérdida,
respectivamente.
Tratándose de ganancias de fuente extranjera no atribuibles a
los referidos establecimientos, la ganancia neta se determinará
en moneda argentina. A ese efecto, salvo en los casos especialmente
previstos en este título, las ganancias y deducciones se
convertirán considerando las fechas y tipos de cambio que
determine la reglamentación, de acuerdo con las normas de
conversión dispuestas para las ganancias de fuente extranjera
comprendidas en la tercera categoría o con las de imputación
que resulten aplicables.
L: 128, 131, 158
IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y
GASTOS
Artículo 133— 2 La imputación de ganancias y gastos
comprendidos en este Título, se efectuará de acuerdo con
las disposiciones contenidas en el artículo 18 que les resulten
aplicables, con las adecuaciones que se establecen a
continuación:
a) Los resultados impositivos de los establecimientos estables
definidos en el artículo 128 se imputarán al ejercicio
anual de sus titulares residentes en el país comprendidos
en los incisos d) y e) del artículo 119, en el que finalice
el correspondiente ejercicio anual de los primeros o,
cuando sus titulares sean personas físicas o sucesiones
indivisas residentes, al año fiscal en que se produzca
dicho hecho. Idéntica imputación procederá para los
accionistas residentes en el país respecto de los resultados
impositivos de las sociedades por acciones, constituidas
o ubicadas en países de baja o nula tributación por
las ganancias originadas en intereses, dividendos, regalías,
alquileres u otras ganancias pasivas similares que
indique la reglamentación. La reglamentación establecerá
la forma en que los dividendos originados en ganancias
imputadas a ejercicios o años fiscales
precedentes, por los residentes que revisten la calidad de
accionistas de dichas sociedades, serán excluidos de la
base imponible.
b) Las ganancias atribuibles a los establecimientos estables
y a las sociedades por acciones indicados en el inciso
anterior se imputarán de acuerdo a lo establecido en el
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
2 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
36 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
artículo 18, según lo dispuesto en el cuarto párrafo del
inciso a) de su segundo párrafo y en su cuarto párrafo.
c) Las ganancias de los residentes en el país incluidos en
los incisos d), e) y f) del artículo 119, no atribuibles a los
establecimientos estables citados precedentemente, se
imputarán al año fiscal en la forma establecida en el
artículo 18, en función de lo dispuesto, según corresponda,
en los tres (3) primeros párrafos del inciso a) de
su segundo párrafo, considerándose ganancias del ejercicio
anual las que resulten imputables al mismo según
lo establecido en dicho inciso y en el cuarto párrafo del
referido artículo. No obstante lo dispuesto precedentemente,
las ganancias que tributen en el exterior por
vía de retención en la fuente con carácter de pago único
y definitivo en el momento de su acreditación o pago,
podrán imputarse considerando ese momento, siempre
que no provengan de operaciones realizadas por los
titulares residentes en el país de establecimientos estables
comprendidos en el inciso a) precedente con dichos
establecimientos o se trate de beneficios remesados o
acreditados por los últimos a los primeros. Cuando se
adopte esta opción, la misma deberá aplicarse a todas las
ganancias sujetas a la modalidad de pago que la autoriza
y deberá mantenerse como mínimo, durante un período
que abarque cinco (5) ejercicios anuales.
d) Las ganancias obtenidas por residentes en el país en su
carácter de socios de sociedades constituidas o ubicadas
en el exterior, excepto los accionistas indicados en el
inciso a), se imputarán al ejercicio anual de tales residentes
en el que finalice el ejercicio de la sociedad o el
año fiscal en que tenga lugar ese hecho, si el carácter de
socio correspondiera a una persona física o sucesión
indivisa residente en el país.
e) Los honorarios obtenidos por residentes en el país en su
carácter de directores, síndicos o miembros de consejos
de vigilancia o de órganos directivos similares de sociedades
constituidas en el exterior, se imputarán al año
fiscal en el que se perciban.
f) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos
de planes de seguro de retiro privado administrados
por entidades constituidas en el exterior o por establecimientos
estables instalados en el extranjero de entidades
residentes en el país sujetas al control de la Superintendencia
de Seguros de la Nación, dependiente de la
Subsecretaria de Bancos y Seguros de la Secretaria de
Política Económica del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, así como los rescates por retiro al
asegurado de esos planes, se imputarán al año fiscal en
el que se perciban.
g) La imputación prevista en el último párrafo del artículo
18, se aplicará a las erogaciones efectuadas por titulares
residentes en el país comprendidos en los incisos d) y e)
del artículo 119 de los establecimientos estables a que
se refiere el inciso a) de este artículo, cuando tales
erogaciones configuren ganancias de fuente argentina
atribuibles a los últimos, así como a las que efectúen
residentes en el país y revistan el mismo carácter para
sociedades constituidas en el exterior que dichos residentes
controlen directa o indirectamente.
L: 18, 119, 128
COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS
CON GANANCIAS
Artículo 134— Para establecer la ganancia neta de fuente
extranjera, se compensarán los resultados obtenidos dentro
de cada una y entre las distintas categorías, considerando a
tal efecto los resultados provenientes de todas las fuentes
ubicadas en el extranjero y los provenientes de los establecimientos
estables indicados en el artículo 128.
Cuando la compensación dispuesta precedentemente diera
como resultado una pérdida, ésta, actualizada en la forma
establecida en el cuarto párrafo del artículo 19, podrá deducirse
de las ganancias netas de fuente extranjera que se
obtenga en los cinco (5) años inmediatos siguientes. Transcurrido
el último de esos años, el quebranto que aún reste
no podrá ser objeto de compensación alguna.
Si de la referida compensación, o después de la deducción,
previstas en los párrafos anteriores, surgiera una ganancia neta,
se imputarán contra la misma las pérdidas de fuente argentina
–en su caso, debidamente actualizadas– que resulten deducibles
de acuerdo con el segundo párrafo del citado artículo 19,
cuya imputación a la ganancia neta de fuente argentina del
mismo año fiscal no hubiese resultado posible.
L: 19, 128, 135, 136
Artículo 135— 1 No obstante lo dispuesto en el artículo
anterior, los residentes en el país comprendidos en los
incisos d), e) y f) del artículo 119, los establecimientos
estables a que se refiere el artículo 128 y las sociedades por
acciones constituidas o ubicadas en países de baja o nula
tributación cuyas ganancias tengan origen, principalmente,
en intereses, dividendos, regalías, alquileres u otras ganancias
pasivas similares, sólo podrán imputar los quebrantos
de fuente extranjera provenientes de la enajenación de acciones,
cuotas o participaciones sociales —incluidas las
cuotas partes de los fondos comunes de inversión o entidades
de otra denominación que cumplan iguales funciones—,
contra las utilidades netas de la misma fuente que provengan
de igual tipo de operaciones. En el caso de las sociedades
por acciones antes citadas, los accionistas residentes no
podrán computar otros quebrantos de fuente extranjera a los
fines de esta ley.
Cuando la imputación prevista precedentemente no pudiera
efectuarse en el mismo ejercicio en el que se experimentó
el quebranto, o éste no pudiera compensarse totalmente, el
importe no compensado podrá deducirse de las ganancias
que se obtengan a raíz del mismo tipo de operaciones en los
cinco (5) años inmediatos siguientes.
Salvo en el caso de los experimentados por los aludidos
establecimientos estables, a los fines de la deducción los
quebrantos se actualizarán de acuerdo con lo dispuesto en el
último párrafo del artículo 19.
Los quebrantos de fuente argentina provenientes de la enajenación
de acciones, cuotas o participaciones sociales —incluidas
las cuotas partes de los fondos comunes de inversión,
no podrán imputarse contra ganancias netas de fuente
extranjera provenientes de la enajenación del mismo tipo de
bienes ni ser objeto de la deducción dispuesta en el tercer
párrafo del artículo 134.
L: 19, 119, 128, 134, 135
Artículo 136— A los fines de la compensación prevista en
los artículos anteriores, no se considerarán pérdidas los
importes que autoriza a deducir el segundo párrafo del
artículo 131.
L: 131, 134, 135
EXENCIONES
Artículo 137— Las exenciones otorgadas por el artículo 20
que, de acuerdo con el alcance dispuesto en cada caso
puedan resultar aplicables a las ganancias de fuente extranjera,
regirán respecto de las mismas con las siguientes
exclusiones y adecuaciones:
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 37

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
a) 1 La exención dispuesta por el inciso h) no será aplicable
cuando los depósitos que contempla, sean realizados en
o por establecimientos estables instalados en el exterior
de las instituciones residentes en el país a las que se
refiere dicho inciso.
b) Se considerarán comprendidos en las exclusiones dispuestas
en los incisos i), último párrafo y n), los beneficios y
rescates, netos de aportes, derivados de planes de seguro
de retiro privados administrados por entidades constituidas
en el exterior o por establecimientos estables instalados en
el extranjero de instituciones residentes en el país sujetas
al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación,
dependiente de la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la
Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos;
c) La exclusión dispuesta en el último párrafo del inciso v)
respecto de las actualizaciones que constituyen ganancias
de fuente extranjera, comprende a las diferencias de
cambio a las que este título atribuye la misma fuente.
L: 20
SALIDAS NO DOCUMENTADAS
Artículo 138— Cuando se configure la situación prevista
en el artículo 37 respecto de erogaciones que se vinculen
con la obtención de ganancias de fuente extranjera, se
aplicará el tratamiento previsto en dicha norma, salvo cuando
se demuestre fehacientemente la existencia de indicios
suficientes para presumir que fueron destinadas a la adquisición
de bienes o que no originaron ganancias imponibles
en manos del beneficiario.
En los casos en que la demostración efectuada dé lugar a las
presunciones indicadas en el párrafo anterior, no se exigirá
el ingreso contemplado en el artículo citado en el mismo,
sin que se admita la deducción de las erogaciones, salvo en
el supuesto de adquisición de bienes, caso en el que recibirán
el tratamiento que este título les dispensa según la naturaleza
de los bienes a los que se destinaron.
L: 37
CAPÍTULO III
GANANCIAS DE LA PRIMERA
CATEGORÍA
Artículo 139— Se encuentran incluidas en el inciso f) del
artículo 41, los inmuebles situados en el exterior que sus
propietarios residentes en el país destinen a vivienda permanente,
manteniéndolas habilitadas para brindales alojamiento
en todo tiempo y de manera continuada.
A efectos de la aplicación de los incisos f) y g) del artículo
citado en el párrafo anterior, respecto de inmuebles situados
fuera del territorio nacional, se presume, sin admitir prueba
en contrario, que el valor locativo o arrendamiento presunto
atribuible a los mismos, no es inferior al alquiler o arrendamiento
que obtendría el propietario si alquilase o arrendase
el bien o la parte del mismo que ocupa o cede gratuitamente
o a un precio no determinado.
L: 41
CAPÍTULO IV
GANANCIAS DE LA SEGUNDA
CATEGORÍA
Artículo 140— Constituyen ganancias de fuente extranjera
incluidas en el artículo 45, las enunciadas en el mismo que
generen fuentes ubicadas en el exterior –excluida la comprendida
en el inciso i)–, con los agregados que se detallan
seguidamente:
a) Los dividendos distribuidos por sociedades por acciones
constituidas en el exterior, sin que resulte aplicable a su
respecto lo dispuesto en el primer párrafo del artículo 46;
b) Las ganancias provenientes del exterior obtenidas en el
carácter de beneficiario de un fideicomiso o figuras
jurídicas equivalentes.
A los fines de este inciso, se considerarán ganancias
todas las distribuciones que realice el fideicomiso o
figura equivalente, salvo prueba en contrario que demuestre
fehacientemente que los mismos no obtuvieron
beneficios y no poseen utilidades acumuladas generadas
en períodos anteriores al último cumplido, incluidas en
ambos casos las ganancias de capital y otros enriquecimientos.
Si el contribuyente probase en la forma señalada
que la distribución excede los beneficios antes
indicados, sólo se considerará ganancia la proporción de
la distribución que corresponda a estos últimos.;
c) Los beneficios netos de aportes, provenientes del cumplimiento
de planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades constituidas en el exterior o por
establecimientos estables instalados en el extranjero de
entidades residentes en el país sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente
de la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la Secretaría
de Política Económica del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos;
d) Los rescates netos de aportes, originados en el desistimiento
de los planes de seguro de retiro privados indicados
en el inciso anterior;
e) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de
inversión o figuras equivalentes que cumplan la misma
función constituidas en el exterior;
f) Se consideran incluidas en el inciso b) las ganancias
generadas por la locación de bienes exportados desde el
país a raíz de un contrato de locación con opción de
compra celebrado con un locatario del exterior.
L: 45
Artículo 141— Los dividendos en dinero o en especie
–incluidas acciones liberadas– distribuidos por las sociedades
a que se refiere el inciso a) del artículo anterior, quedan
íntegramente sujetos al impuesto cualesquiera sean los fondos
empresarios con los que se efectúe el pago. No se
consideran sujetos al impuesto los dividendos en acciones
provenientes de revalúos o ajustes contables, no originados
en utilidades líquidas y realizadas.
A los fines establecidos en el párrafo anterior, las acciones
liberadas se computarán por su valor nominal y los restantes
dividendos en especie por su valor corriente en la plaza en
la que se encuentren situados los bienes al momento de la
puesta a disposición de los dividendos.
L: 140, 142
Artículo 142— En el caso de rescate total o parcial de
acciones, se considerará dividendo de distribución a la
diferencia que se registre entre el importe del rescate y el
costo computable de las acciones. Tratándose de acciones
liberadas distribuidas antes de la vigencia de este título o de
aquellas cuya distribución no se encuentra sujeta al impuesto
de acuerdo con lo establecido en la parte final del primer
párrafo del artículo precedente, se considerará que su costo
computable es igual a cero (0) y que el importe total del
rescate constituye dividendo sometido a imposición.
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
38 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
El costo computable de cada acción se obtendrá considerando
como numerador el importe atribuido al rubro patrimonio
neto en el balance comercial del último ejercicio
cerrado por entidad emisora, inmediato anterior al del rescate,
deducidas las utilidades líquidas y realizadas que lo
integran y las reservas que tengan origen en utilidades que
cumplan la misma condición, y como denominador las
acciones en circulación.
A los fines dispuestos en los párrafos anteriores, el importe
del rescate y el del costo computable de las acciones, se
convertirán a la moneda que proceda según lo dispuesto en
el artículo 132, considerando respectivamente, la fecha en
que se efectuó el rescate y la del cierre del ejercicio tomado
como base para la determinación del costo computable,
salvo cuando el rescate o el costo computable, o ambos, se
encuentren expresados en la misma moneda que considera
dicho artículo a efectos de la conversión.
Cuando las acciones que se rescatan pertenezcan a residentes
en el país comprendidos en los incisos d), e) y f) del artículo
119 o a los establecimientos estables definidos en el artículo
128 y éstos las hubieran adquirido a otros accionistas, se
entenderá que el rescate implica una enajenación de esas
acciones. Para determinar el resultado de esa operación, se
considerará como precio de venta el costo computable que
corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo
y como costo de adquisición el que se obtenga mediante la
aplicación del artículo 152 y, en caso de corresponder, del
artículo 154. Si el resultado fuera una pérdida, la misma podrá
compensarse con el importe del dividendo proveniente del
rescate que la origina y en el caso de quedar un remanente de
pérdida no compensada, será aplicable a la misma los tratamientos
previstos en el artículo 135.
L: 119, 128, 132, 140, 141, 152, 154
Artículo 143— Respecto de los beneficios y rescates contemplados
por lo incisos c) y d) del artículo 140, la ganancia
se establecerá en la forma dispuesta en el artículo 102, sin
aplicar las actualizaciones que el mismo contempla.
A los fines de este artículo, los aportes efectuados en moneda
extranjera se convertirán a moneda argentina a la fecha
de su pago.
Cuando los países de constitución de las entidades que administran
los planes de seguro de retiro privados o en los que se
encuentren instalados establecimientos estables de entidades
sujetasalcontroldelaSuperintendenciadeSegurosdelaNación,
dependiente de la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la
Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos, que efectúen esa administración,
admitan la actualización de los aportes realizados a los fines de
la determinación de los impuesto análogos que aplican, tales
aportes, convertidos a la moneda de dichos países a la fecha de
supago,seactualizaránenfuncióndelavariaciónexperimentada
por losíndices deprecios quelos mismosconsiderenaese efecto,
o de los coeficientes que establezcan en función de las variaciones,
desde la fecha antes indicada hasta la de su percepción. La
diferencia de valor que se obtenga como consecuencia de esa
actualización, convertida a moneda argentina a la última fecha
indicada, se restará de la ganancia establecida en la forma
dispuesta en el primer párrafo de este artículo.
El tratamiento establecido precedentemente, procederá
siempre que se acredite el aplicado en los países considerados
en el párrafo anterior que fundamenta su aplicación,
así como los índices o coeficientes que contemplan a ese
efecto dichos países.
L: 102, 140, 160
Artículo 144— Cuando se apliquen capitales en moneda
extranjera situados en el exterior a la obtención de rentas
vitalicias, los mismos se convertirán a moneda argentina a
la fecha de pago de las mismas.
Artículo 145— A los fines previstos en el artículo 48,
cuando deba entenderse que los créditos originados por las
deudas a las que el mismo se refiere configuran la colocación
o utilización económica de capitales en un país extranjero,
el tipo de interés a considerar no podrá ser inferior al
mayor fijado por las instituciones bancarias de dicho país
para operaciones del mismo tipo, al cual, en su caso, deberán
sumarse las actualizaciones o reajustes pactados.
CAPÍTULO V
GANANCIAS DE LA TERCERA
CATEGORÍA
RENTAS COMPRENDIDAS
Artículo 146— Las ganancias de fuente extranjera obtenidas
por los responsables, a los que se refiere el inciso a) del
artículo 49, las derivadas de las sociedades y empresas o
explotaciones unipersonales comprendidas en el inciso b) y
en el último párrafo del mismo artículo y aquellas por las
que resulten responsables los sujetos comprendidos en el
inciso f) del artículo 119, incluyen, cuando así corresponda:
a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos
en el artículo 128;
b) Las que les resulten atribuibles en su carácter de accionistas
o socios de sociedades constituidas en el exterior,
sin que sea aplicable en relación con los dividendos lo
establecido en el primer párrafo del artículo 64;
Las obtenidas en el carácter de beneficiarios de fideicomisos
o figuras jurídicas equivalentes constituidas en el
extranjero, incluida la parte que no responda a los beneficios
considerados en el inciso b), segundo párrafo del
artículo 140 o que exceda de los mismos, salvo cuando
revistan el carácter de fiduciante o figura equivalente;
c) Las originadas por el ejercicio de la opción de compra en
el caso de bienes exportados desde el país a raíz de contratos
de locación con opción de compra celebrados con
locatarios del exterior;
d) Las utilidades distribuidas por los fondos comunes de
inversión o entidades con otra denominación que cumplan
la misma función, constituidos en el exterior.
También constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera
categoría, las atribuibles a establecimientos estables definidos en
el artículo 128, cuyos titulares sean personas físicas o sucesiones
indivisas residentes en el país, así como las que resulten atribuibles
a esos residentes en su carácter de socios de sociedades
constituidas o ubicadas en el extranjero.
Cuando proceda el cómputo de las compensaciones contempladas
por el segundo párrafo del artículo 49 a raíz de actividades
incluidas en el mismo desarrolladas en el exterior, se considerará
ganancia de la tercera categoría a la totalidad de las mismas, sin
perjuicio de la deducción de los gastos necesarios reembolsados
a través de ella o efectuados para obtenerlas, siempre que se
encuentren respaldados por documentación fehaciente.
L: 49, 64, 119, 128
Artículo 147— A fin de determinar el resultado impositivo
de los establecimientos estables definidos en el artículo 128,
deberán excluirse las ganancias de fuente argentina atribuibles
a los mismos, así como los costos, gastos y otras
deducciones relacionadas con su obtención.
A efectos de esas exclusiones, se considerará ganancia neta, la
ganancia neta presumida por el artículo 93 –o aquellas dispo-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 39

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
siciones a las que alude su último párrafo– y como costos,
gastos y deducciones, la proporción de los ingresos no
incluida en la misma, procedimiento que se aplicará aun
cuando las ganancias de fuente argentina sean ganancias
exentas.
L: 93, 128
ATRIBUCIÓN DE RESULTADOS
Artículo 148— 1 Los titulares residentes en el país de los
establecimientos estables definidos en el artículo 128, se
asignarán los resultados impositivos de fuente extranjera de
los mismos, aun cuando los beneficios no les hubieran sido
remesados ni acreditados en sus cuentas. Idéntico criterio
aplicarán los accionistas residentes en el país de sociedades
por acciones constituidas o ubicadas en el exterior.
La asignación dispuesta en el párrafo anterior no regirá respecto
de los quebrantos de fuente extranjera atribuibles a dichos
establecimientos y originados por la enajenación de acciones,
cuotas o participaciones sociales —incluidas las cuotas parte
de los fondos comunes de inversión o instituciones que cumplan
la misma función— los que, expresados en la moneda del
país en el que se encuentran instalados, serán compensados en
la forma dispuesta en el artículo 135.
L: 128, 135
Artículo 149— Los socios residentes en el país de sociedades
constituidas en el exterior, se atribuirán la proporción
que les corresponda en el resultado impositivo de la sociedad,
determinado de acuerdo con las disposiciones de las
leyes de los impuestos análogos que rijan en los países de
constitución o ubicación de las referidas sociedades, aún
cuando los beneficios no les hubieran sido distribuidos o
acreditados en sus cuentas particulares.
Si los países de constitución o ubicación de las aludidas
sociedades no aplicaran impuestos análogos al de esta ley,
que exijan la determinación del resultado impositivo al que
se refiere el párrafo anterior, la atribución indicada en el
mismo se referirá al resultado contable de la sociedad.
La participación determinada según lo dispuesto en este
artículo, se incrementará en el monto de los retiros que por
cualquier concepto se hubieran efectuado a cuenta de utilidades
en el ejercicio fiscal o, en su caso, contable de la
sociedad al que corresponda dicha participación.
Artículo 150— El resultado impositivo de fuente extranjera
de las sociedades, empresas o explotaciones unipersonales
comprendidas en el inciso b) y último párrafo del artículo
49, se tratará en la forma prevista en el artículo 50.
El tratamiento dispuesto precedentemente, no se aplicará
respecto de los quebrantos de fuente extranjera provenientes
de la enajenación de acciones y cuotas o participaciones
sociales –incluidas las cuotas partes de los fondos comunes
de inversión o entidades con otra denominación que cumplan
iguales funciones–, los que serán compensados por la
sociedad, empresa o explotación unipersonal en la forma
establecida en el artículo 135.
L: 49, 50, 135
Artículo 151— La existencia de bienes de cambio –excepto
inmuebles– de los establecimientos estables definidos en el
artículo 128 y de los adquiridos o elaborados fuera del
territorio nacional por residentes en el país, para su venta en
el extranjero, se computarán, según la naturaleza de los
mismos, utilizando los métodos establecidos en el artículo
52, sin considerar, en su caso, las actualizaciones previstas
respecto de los mismos y aplicando: las restantes diposiciones
de dicho artículo con las adecuaciones y agregados que
se indican a continuación:
a) El valor de la hacienda de los establecimientos de crías
se determinará aplicando el método establecido en el
inciso d), apartado 2, del citado artículo 52;
b) El valor de las existencias de las explotaciones forestales
se establecerá considerando el costo de producción. Cuando
los países en los que se encuentren instalados los
establecimientos permanentes que realizan la explotación,
en sus impuestos análogos al gravamen de esta ley,admitan
las actulizaciones de dicho costo o apliquen ajustes de
carácter global o integral para contemplar los efectos que
produce la inflación en el resultado impositivo, el referido
costo se actualizará tomando en cuenta las distintas inversiones
que lo conforman, desde la fecha de realización
de las mismas hasta la de cierre del ejercicio, en
función de la variación experimentada por los índices de
precios considerados en dichas medidas entre aquellas
fechas o por aplicación de los coeficientes elaborados por
esos países tomando en cuenta aquella variación, aplicables
durante el lapso indicado. La actualización que considera
este inciso, procederá siempre que se acrediten los
tratamientos adoptados en los países de instalación de los
establecimientos y los índices o coeficientes que los mismos
utilizan a efectos de su aplicación;
c) El valor de las existencias de productos de minas, canteras
y bienesanálogos se valuaránde acuerdocon loestablecido
en el inciso b) del artículo 52.
Tratándose de inmuebles y obras en construcción que revisan
el carácter de bienes de cambio, el valor de los existencias
se determinará aplicando las normas del artículo 55, sin
computar las actualizaciones que el mismo contempla.
L: 52, 128
Artículo 152— Cuando se enajenen bienes que forman
parte del activo fijo de los establecimientos estables definidos
en el artículo 128, o hubieran sido adquiridos, elaborados
o construidos en el exterior por residentes en el país,
para afectarlos a la producción de ganancias de fuente
extranjera, el costo computable, de acuerdo con la naturaleza
de los bienes enajenados, se determinará de acuerdo con
las disposiciones de los artículos 58, 59, 60, 61, 63 y 65, sin
considerar las actualizaciones que los mismos puedan contemplar.
En los casos en que autoricen la disminución del
costo en el importe de amortizaciones, las mismas serán las
determinadas según las disposiciones de este título. Cuando
se enajenen acciones provenientes de revalúos o ajustes
contables o recibidas como dividendo antes de la vigencia
de este título y emitidas por la sociedad que efectuó la
distribución, no se computará costo alguno.
Tratándose de títulos públicos, bonos u otros títulos valores
emitidos por Estados extranjeros, sus subdivisiones políticas
o entidades oficiales o mixtas de dichos Estados y
subdivisiones, así como por sociedades o entidades constituidas
en el exterior, el costo impositivo considerado por el
artículo 63 será el costo de adquisición.
L: 58, 59, 60, 61, 63, 65, 128, 154
Artículo 153— Cuando se enajenen en el exterior cosas
muebles allí remitidas por residentes en el país, bajo el
régimen de exportación para consumo, para aplicarlas a la
producción de rentas de fuente extranjera, el costo computable
estará dado por el valor impositivo atribuible al residente
en le país al inicio del ejercicio en que efectuó la
remisión o, si la adquisión o finalización de la elaboración,
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
40 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
fabricación o construcción hubiera tenido lugar con posterioridad
a la iniciación del ejercicio, el costo establecido
según las disposiciones de los artículo aplicables que regulan
la determinación del costo computable a efectos de la
determinación de las ganancias de fuente argentina, incrementados,
de corresponder, en los gastos de transporte y
seguros hasta el país al que se hubieran remitido y disminuidos
en las amortizaciones determinadas según las disposiciones
de este título que resulten computables a raíz de la
afectación del bien a la producción de ganancias de fuente
extranjera.
El mismo criterio se aplicará cuando se enajenen bienes que
encontrándose utilizados o colocados económicamente en
el país, fueran utilizados o colocados económicamente en el
exterior con el mismo propósito, con las salvedades impuestas
por la naturaleza de los bienes enajenados.
L: 154
Artículo 154— Cuando los países en los que están situados
los bienes a los que se refiere los artículo 152 y 153, cuya
naturaleza responda a la de los comprendidos en los artículos
58, 59, 60, 61 y 63, o aquellos en los que estén instalados
los establecimientos estables definidos en el artículo 128 de
cuyo activo formen parte dichos bienes, admitan en sus
legislaciones relativas a los impuesto análogos al de esta ley,
la actualización de sus costos a fin de determinar la ganancia
bruta proveniente de su enajenación o adopten ajustes de
carácter global o integral que causen el mismo efecto, los
costos contemplados en los dos (2) artículos citados en primer
término, podrán actualizarse desde la fecha en que, de acuerdo
con los mismos, deben determinarse hasta la de enajenación,
en función de la variación experimentada en dicho período por
los índices de precios o coeficientes elaborados en función de
esa variación que aquellas medidas consideren, aun cuando en
los ajustes antes aludidos se adopten otros procedimientos para
determinar el valor atribuible a todos o algunos de los bienes
incluidos en este párrafo.
Igual tratamiento corresponderá cuando los referidos países
apliquen alguna de lasmedidas indicadas respecto de lassumas
invertidas en la elaboración, construcción o fabricación de
bienes muebles amortizables o en construcciones o mejoras
efectuadas sobre inmuebles, en cuyo caso la actualización se
efectuará desde la fecha en que se realizaron las inversiones
hasta la fecha de determinación del costo de los primeros
bienes citados y de las construcciones o mejoras efectuadas
sobre inmuebles o, en este último supuesto, hasta la de enajenación
si se tratara de obras o mejoras en curso a esa fecha.
Si los países aludidos en el primer párrafo no establecen en
sus legislaciones impuestos análogos al de esta ley, pero
admiten la actualización de valores a los efectos de la
aplicación de los tributos globales sobre el patrimonio neto
o sobre la tenencia o posesión de bienes, los índices que se
utilicen en forma general a esos fines podrán ser considerados
para actualizar los costos de los bienes indicados en
el primer párrafo de este artículo.
A efectos de las actualizaciones previstas en los párrafos
precedentes, si los costos o inversiones actualizables deben
computarse en moneda argentina, se convertirán a la moneda
del país en el que se hubiesen encontrado situados, colocados
o utilizados económicamente los bienes, al tipo de cambio
vendedor que considera el artículo 158, correspondiente a la
fecha a que se refiere la determinación de dichos costos o a la
de realización de las inversiones.
La diferencia de valor establecida a raíz de la actualización se
sumará a los costos atribuibles a los bienes, cuando proceda la
aplicación de lo establecido en el párrafo anterior, la diferencia
de valor expresada en moneda extranjera se convertirá
a moneda argentina, aplicando el tipo de cambio contemplado
en el mismo correspondiente a la fecha de finalización
del período abarcado por la actualización.
Tratándose de bienes respecto de los cuales la determinación
del costo computable admite la deducción de amortizaciones,
éstas se calcularán sobre el importe que resulte
de adicionar a sus costos las diferencias de valor provenientes
de las actualizaciones autorizadas.
El tratamiento establecido en este artículo deberá respaldarse
con la acreditación fehaciente de los aplicados en los países
extranjeros que los posibilitan, así como con la relativa a la
procedencia de los índices de precios o coeficientes utilizados.
L: 58, 59, 60, 61, 63, 128, 152, 153, 165
DISPOSICIONES A FAVOR DE
TERCEROS
Artículo 155— Cuando los residentes incluidos en el inciso
d) del artículo 119, dispongan en favor de terceros de fondos
afectados a la generación de ganancias de fuente extranjera
o provenientes de las mismas o de bienes situados, colocados
o utilizados económicamente en el exterior, sin que tales
disposiciones respondan a operaciones realizadas en interés
de la empresa, se presumirá, sin admitir prueba en contrario,
una ganancia de fuente extranjera gravada equivalente a un
interés con capitalización anual no inferior al mayor fijado
para créditos comerciales por las instituciones del país en el
que se encontraban los fondos o en el que los bienes estaban
situados, colocados o utilizados económicamente.
Igual presunción regirá respecto de las disposiciones en favor
de terceros que, no respondiendo a operaciones efectuadas en
su interés, efectúen los establecimientos estables definidos en
el artículo128defondosobienesque formenparte desuactivo,
en cuyo caso el interés considerado como referencia para
establecer la ganancia presunta, será el mayor fijado al efecto
indicado en el párrafo precedente por las instituciones bancarias
de los países en los que se encuentren instalados.
Este artículo no se aplicará a las entregas que efectúen a sus
socios las sociedades comprendidas en el apartado 2 del
inciso a) del artículo 69 ni a las que los referidos establecimientos
estables realicen a sus titulares residentes en el país,
así como a las disposiciones a cuyo respecto sea de aplicación
el artículo 130.
L: 69, 73, 119, 128, 130
EMPRESAS DE CONSTRUCCIÓN
Artículo 156— En el caso de establecimientos estables
definidos en el artículo 128 que realicen las operaciones
contempladas en el artículo 74, a los efectos de la declaración
del resultado bruto se aplicarán las disposiciones contenidas
en el último artículo citado, con excepción de las
incluidas en el tercer párrafo del inciso a) de su primer
párrafo y en su tercer párrafo. Cuando las referidas operaciones
sean realizadas en el exterior por empresas constructoras
residentes en el país, sin que su realización configure
la constitución de un establecimiento estable comprendido
en la definición indicada en el párrafo precedente, el resultado
bruto se declarará en la forma establecida en el cuarto
párrafo del citado artículo 74.
L: 74, 128
MINAS, CANTERAS Y BOSQUES
Artículo 157— En el caso de minas, canteras y bosques
naturales ubicados en el exterior, serán de aplicación las
disposiciones contenidas en el artículo 75. Cuando a raíz de
los principios jurídicos relativos a la propiedad del subsuelo,
no resulte de aplicación el primer párrafo de dicho artículo,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 41

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, autorizará otros sistemas destinados a
considerar el agotamiento de la substancia productiva, fundados
en el valor atribuible a la misma antes de iniciarse la
explotación.
Respecto de los bosques naturales, no regirá lo dispuesto en
el artículo 76.
L: 75, 76
CONVERSIÓN
Artículo 158— Salvo respecto de las ganancias atribuibles
a establecimientos estables definidos en el artículo 128, las
operaciones en moneda de otros países computables para
determinar las ganancias de fuente extranjera de residentes
en el país, se convertirán a moneda argentina al tipo de
cambio comprador o vendedor, según corresponda, conforme
a la cotización del Banco de la Nación Argentina al
cierre del día en que el que se concreten las operaciones y
de acuerdo con las disposiciones que, en materia de cambios,
rijan en esa oportunidad.
Cuando las operaciones comprendidas en el párrafo anterior,
o los créditos originados para financiarlas, den lugar a diferencias
de cambio, las mismas, establecidas por revaluación anual
de saldos impagos o por diferencia entre la última valuación y
el importe del pago total o parcial de los saldos, se computarán
a fin de determinar elresultado impositivo de fuente extranjera.
Si las divisas que para el residente en el país originaron las
operaciones y créditos a que se refiere el párrafo anterior,
son ingresados al territorio nacional o dispuestas en cualquier
forma en el exterior por los mismos, las diferencias de
cambio que originen esos hechos se incluirán en sus ganancias
de fuente extranjera.
L: 132, 159, 165
Artículo 159— Tratándose de los establecimientos estables
comprendidos en el artículo 128, se convertirán a la moneda
del país en el que encuentren instalados las operaciones
computables para determinar el resultado impositivo que se
encuentren expresadas en otras monedas, aplicando el tipo
de cambio comprador o vendedor, según corresponda, conforme
a la cotización de las instituciones bancarias de aquel
país al cierre del día en el que se concreten las operaciones.
Toda operación pagadera en monedas distintas a la del país
en el que se encuentre instalado el establecimiento, será
contabilizada al cambio efectivamente pagado, si se trata de
operaciones al contado, o al correspondiente al día de entrada,
en el caso de compras, o de salida, en el de ventas,
cuando se trate de operaciones de crédito.
Las diferencias de cambio provenientes de las operaciones
que consideran los párrafos precedentes o de créditos en
moneda distintas a la del país en el que están instalados,
originados para financiarlas, establecidas en la forma indicada
en el segundo párrafo del artículo anterior, serán computadas
a fin de determinar el resultado impositivo de los
establecimientos estables. Igual cómputo procederá respecto
de las diferencias de cambio que se produzcan a raíz de
la introducción al país antes aludido de las divisas originadas
por aquellas operaciones o créditos o de su disposición
en cualquier forma en el exterior. En ningún caso se computarán
las diferencias de cambio provenientes de operaciones
o créditos concertados en moneda argentina.
Cuando los establecimientos a los que se refiere este artículo
remesaran utilidades a sus titulares residentes en el país,
incluidos en los incisos d) y e) del artículo 119, éstos, para
establecer su resultado impositivo de fuente extranjera correspondiente
al ejercicio en el que se produzca la respectiva
recepción, computarán las diferencias de cambio que resulten
de comparar el importe de las utilidades remitidas,
convertidas al tipo de cambio comprador previsto en el
primer párrafo del artículo anterior relativo al día de recepción
de las utilidades, con la proporción que proceda del
resultado impositivo del establecimiento estable al que a-
quellas utilidades correspondan, convertido a la misma moneda
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 132.
A ese fin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que
las utilidades remesadas resultan imputables a los beneficios
obtenidos por el establecimiento en su último ejercicio
cerrado antes de remitirlas o, si tal imputación no resultara
posible o diera lugar a un exceso de utilidades remesadas,
que el importe no imputado es atribuible al inmediato anterior
o a los inmediatos anteriores, considerando en primer
término a aquel o aquellos cuyo cierre resulte más próximo
al envío de las remesas.
L: 158, 181
CAPÍTULO VI
GANANCIAS DE LA CUARTA
CATEGORÍA
Artículo 160— Se encuentran comprendidos en el artículo
79, los beneficios netos de los aportes efectuados por el
asegurado, que deriven de planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades constituidas en el exterior
o por establecimientos estables instalados en el extranjero
de entidades residentes en el país sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de
la Subsecretaría de Bancos y Seguros de la Secretaría de
Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, en cuanto tengan su origen en el trabajo
personal, debiendo determinarse la ganancia en la formas
dispuesta en el artículo 143.
L: 79, 143, 161
Artículo 161— Cuando proceda el computo de las compensaciones
a que se refiere el último párrafo del artículo 79, se
considerarán ganancias a la totalidad de las mismas, sin
perjuicio de la deducción de los gastos reembolsados a
través de ellas, que se encuentren debidamente documentados
y siempre que se acrediten en forma fehaciente que
aquellas compensaciones, o la parte pertinente de las mismas,
han sido percibidas en concepto de reembolso de
dichos gastos.
L: 79, 160
CAPÍTULO VII
DE LAS DEDUCCIONES
Artículo 162— Para determinar la ganancia neta de fuente
extranjera, se efectuarán las deducciones admitidas en el
Título III, con las restricciones, adecuaciones y modificaciones
dispuestas en este capítulo y en la forma que establecen
los párrafos siguientes.
Las deducciones admitidas se restarán de las ganancias de fuente
extranjera producidas por la fuente que las origina. Las personas
físicas o sucesiones indivisas residentes en el país, así como los
residentes incluidos en los incisos d), e) y f) del artículo 119,
computarán las deducciones originadas en el exterior y enelpaís,
en este último caso, considerando la proporción que pudiera
corresponder, salvo, en su caso, las que resulten atribuibles a los
establecimientos estables definidos en el artículo 128.
Para establecer el resultado impositivo de los establecimientos
estables a los que se refiere el párrafo anterior, se restarán
de las ganancias atribuibles a los mismos, los gastos necesarios
por ellos efectuados, las amortizaciones de los bienes
que componen su activo, afectados a la producción de esas
ganancias y los castigos admitidos relacionados con las
operaciones que realizan y con su personal.
La reglamentación establecerá la forma en la que se determinará,
en función de las ganancias brutas, la proporción
deducible en el caso de deducciones relacionadas con la
42 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
obtención de ganancias de fuente argentina y de fuente
extranjera y de fuente extranjera gravadas y no gravadas,
incluidas las exentas para esta ley y, en el caso de personas
de existencia visible y sucesiones indivisas, aquella en la
que se computarán las deducciones imputables a ganancias
de fuente extranjera producidas por distintas fuentes.
L: 80, 81, 82, 86, 87, 119, 128
Artículo 163— Respecto de las ganancias de fuente extranjera,
las deducciones autorizadas por los artículos 81, 82, 86
y 87, se aplicarán con las siguientes adecuaciones y sin
considerar las actualizaciones que las mismas puedan contemplar.
a) Respecto del artículo 81, se deberá considerar que:
1. No serán aplicables las deducciones autorizadas por
los incisos c), sin que las ganancias de fuente extranjera
resulten computables para establecer el límite
que establece su primer párrafo, e) y g), segundo
párrafo.
2. Se considerarán incluidos en el inciso d), las contribuciones
y descuentos para fondos de jubilaciones,
pensiones, retiros o subsidios de Estados extranjeros,
sus subdivisiones políticas, organismos internacionales
de los que la Nación sea parte y, siempre que
sean obligatorios, los destinados a instituciones de
seguridad social de países extranjeros.
3. Se consideran incluidos en el primer párrafo del
inciso g), los descuentos obligatorios efectuados en
el exterior por aplicación de los regímenes de seguridad
social de países extranjeros.
b) Respecto del artículo 82, se deberá considerar que:
1. La reglamentación establecerá la incidencia que en
el costo del bien tendrán las deducciones efectuadas
de acuerdo con los incisos c) y d).
2. Los gastos contemplados en el inciso e) sólo podrán
computarse cuando se encuentren debidamente documentados.
c) Respecto del artículo 86, se deberá considerar que:
1. Los beneficiarios residentes en el país de regalías de
fuente extranjera provenientes de la transferencia
definitiva o temporal de bienes –excluidos los establecimientos
estables definidos en el artículo 128–,
se regirán por las disposiciones de este artículo, con
exclusión de lo dispuesto en su segundo párrafo.
2. En los casos encuadrados en el inciso a) de su primer
párrafo, se aplicarán las disposiciones de los artículo
152, 153 y 154, en tanto cuando resulten comprendidos
en el inciso b) del mismo párrafo, se tendrán
en cuenta las disposiciones de los artículo 164 y 165,
considerando, en ambos supuestos, las que correspondan
a la naturaleza de los bienes.
d) Respecto del artículo 87, se deberá considerar que:
1. Para la determinación de las ganancias de fuente
extranjera no atribuibles a los establecimientos estables
definidos en el artículo 128, se computarán, en
la medida y proporción que resulten aplicables, las
deducciones establecidas en este artículo sin considerar
las actualizaciones que pudieran contemplar,
excluidas previsiones y reservas comprendidas, respectivamente,
en los incisos b) y f), en este último
caso cuando las indemnizaciones a que se refiere
deban ser pagadas de acuerdo con las disposiciones
laborales vigentes en países extranjeros, así como las
deducciones incluidas en los incisos g) y h), en estos
suspuestos cuando las mismas correspondan a personas
que desarrollan su actividad en el extranjero.
2. A efectos de la determinación de los resultados impositivos
de los establecimientos estables definidos en el
artículo 128, se computarán, con la limitacióndispuesta
en el tercer párrafo del artículo 162, las deducciones
L: 81, 82, 86, 87
autorizadas por este artículo, con exclusión de la
establecida en su inciso j), en tanto que la incluida
en el inciso d) se entenderá referida a las reservas que
deban constituir obligatoriamente de acuerdo con las
normas vigentes en la materia en los países en los
que se encuentran instalados, a la vez que la deducción
de los gastos, contribuciones, gratificaciones,
aguinaldos y otras retribuciones extraordinarias a los
que se refiere el inciso g), sólo procederá cuando
beneficien a todo el personal del establecimiento.
Artículo 164— Las amortizaciones autorizadas por el inciso
f) del artículo 81 y las amortizaciones por desgaste a que
se refiere el inciso f) del artículo 82, relativas a bienes
afectados a la obtención de ganancias de fuente extranjera,
se determinarán en la forma dispuesta en los dos (2) primeros
párrafos del artículo 83 y en el inciso l) del primer
párrafo del artículo 84, sin contemplar la actualización que
el mismo contempla, de acuerdo con la naturaleza de los
bienes amortizables.
Tratándose de bienes muebles amortizables importados desde
terceros países a aquel en el que se encuentran situados, cuando
su precio de adquisición sea superior al precio mayorista
vigente en el lugar de origen, más los gastos de transporte y
seguro hasta el último país, resultará aplicable lo dispuesto en
el tercer párrafo del artículo 84, así como la norma contenida
en su cuarto párrafo, cuando se hubieran pagado o acreditado
comisiones a entidades del mismo conjunto económico, intermediarias
en la operación de compra, cualquiera sea el país
donde estén ubicadas o constituidas.
L: 81, 82
Artículo 165— Cuando los países en los que se encuentran
situados, colocados o utilizados económicamente los bienes
a que se refiere el artículo precedente o, aquellos en los que
se encuentran instalados los establecimientos estables definidos
en el artículo 128, en sus leyes de impuestos análogos
al gravamen de esta ley, autoricen la actualización de las
amortizaciones respectivas o adopten otras medidas de corrección
monetaria que causen igual efecto, las cuotas de
amortización establecidas según lo dispuesto en el artículo
aludido, podrán actualizarse en función de la variación de
los índices de precios considerados por dichos países para
realizar la actualización o en las otras medidas indicadas o
aplicando los coeficientes que a tales fines elaboran considerando
dicha variación, durante el período transcurrido
desde la fecha de adquisición o finalización de la elaboración,
fabricación o construcción, hasta aquella que contemplan
los referidos artículos para su determinación.
En los casos en que los bienes no formen parten del activo
de los establecimientos estables mencionados en el párrafo
precedente, a efectos de efectuar la actualización que el
mismo contempla, las cuotas de amortización actualizables
se convertirán a la moneda del país en el que se encuentren
situados, colocados o utilizados económicamente los bienes,
al tipo de cambio vendedor establecido en el primer
párrafo del artículo 158 correspondiente a la fecha en que
finaliza el período de actualización, en tanto que las actualizadas
se convertirán a moneda argentina al mismo tipo de
cambio correspondiente a la fecha antes indicada.
Para los casos contemplados en el tercer párrafo del artículo
154, los índices de precios utilizados a los efectos de los
tributos globales sobre el patrimonio neto o posesión o
tenencia de bienes, podrán utilizarse para actualizar las
cuotas de amortización a que se refiere este artículo, considerando
el período indicado en el primer párrafo.
Las disposiciones de este artículo sólo podrán aplicarse
cuando se acrediten en forma fehaciente los tratamientos
adoptados por países extranjeros que en él se contemplan,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 43

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
así como los índices de precios o coeficientes que tales
tratamientos consideran.
L: 154, 158
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Artículo 166— Respecto de las ganancias de fuente extranjera
regirán, en tanto resulten aplicables a su respecto, las
disposiciones del artículo 88.
No obstante lo establecido en el párrafo precedente, el
alcance de los incisos de dicho artículo que a continuación
se consideran se establecerá tomando en cuenta las siguientes
disposiciones:
a) El inciso b) incluye a los intereses de capitales invertidos
por sus titulares residentes en el país a fin de instalar los
establecimientos estables definidos en el artículo 128;
b) El inciso d) incluye los impuesto análogos al gravamen
de esta ley aplicados en el exterior a las ganancias de
fuente extranjera;
c) Regirán respecto de los establecimientos estables definidos
en el artículo 128, las limitaciones reglamentarias a las que
alude el inciso e), en relación con las remuneraciones a
cargo de los mismos originadas por asesoramiento técnico,
financiero o de otra índole prestado desde el exterior.
L: 88, 128
CAPÍTULO VIII
DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Artículo 167— El impuesto atribuible a la ganancia neta de
fuente extranjera se establecerá en la forma dispuesta en este
artículo.
a) Las personas físicas y sucesiones indivisas residentes en
el país, determinarán el gravamen correspondiente a su
ganancia neta sujeta a impuesto de fuente argentina y el
que corresponda al importe que resulte de sumar a la
misma la ganancia neta de fuente extranjera, aplicando
la escala contenida en el artículo 90. La diferencia que
surja de restar el primero del segundo, será el impuesto
atribuible a las ganancias de fuente extranjera;
b) Los residentes comprendidos en los incisos d) y f) del
artículo 119, calcularán el impuesto correspondiente a
su ganancia neta de fuente extranjera aplicando la tasa
establecida en el inciso a) del artículo 69.
Del impuesto atribuible a las ganancias de fuente extranjera
que resulte por aplicación de las normas contenidas en los
incisos a) y b) precedentes, se deducirá, en primer término, el
crédito por impuestos análogos regulado en el capítulo IX.
L: 90, 69
CAPÍTULO IX
CRÉDITO POR IMPUESTOS ANÁLOGOS
EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL
EXTERIOR
Artículo 168— 1 Del impuesto de esta ley correspondiente
a las ganancias de fuente extranjera, los residentes en el país
comprendidos en el artículo 119 deducirán, hasta el límite
determinado por el monto de ese impuesto, un crédito por
los gravámenes nacionales análogos efectivamente pagados
en los países en los que se obtuvieren tales ganancias,
calculado según lo establecido en este Capítulo.
L: 119, 169 a 172, 174 a 179
Artículo 169— 2 Se consideran impuestos análogos al de
esta ley, los que impongan las ganancias comprendidas en
el artículo 2º, en tanto graven la renta neta o acuerden
deducciones que permitan la recuperación de los costos y
gastos significativos computables para determinarla. Quedan
comprendidas en la expresión impuestos análogos, las
retenciones que, con carácter de pago único y definitivo,
practiquen los países de origen de la ganancia en cabeza de
los beneficiarios residentes en el país, siempre que se trate
de impuestos que encuadren en la referida expresión, de
acuerdo con lo que al respecto se considera en este artículo.
L: 168, 170, 171, 172, 174 a 179
Artículo 170— Los impuesto a los que se refiere el artículo
anterior se reputan efectivamente pagados cuando hayan
sido ingresados a los fiscos de los países extranjeros que los
aplican y se encuentren respaldados por los respectivos
comprobantes, comprendido, en su caso, el ingreso de los
anticipos y retenciones que, en relación con esos gravámenes,
se apliquen con carácter de pago a cuenta de los
mismos, hasta el importe del impuesto determinado.
Salvo cuando en este capítulo se disponga expresamente un
tratamiento distinto, los impuesto análogos se convertirán a
moneda argentina al tipo de cambio comprador, conforme
a la cotización del Banco de la Nación Argentina, al cierre
del día en que se produzca su efectivo pago, de acuerdo con
las normas y disposiciones que en materia de cambios rijan
en su oportunidad, computándose para determinar el crédito
del año fiscal en el que tenga lugar ese pago.
L: 168, 169, 171, 172, 174 a 179
Artículo 171— Los residentes en el país, titulares de los
establecimientos estables definidos en el artículo 128, computarán
los impuestos análogos efectivamente pagados por
dichos establecimientos sobre el resultado impositivo de los
mismos, que aquellos hayan incluido en sus ganancias de
fuente extranjera.
Cuando el resultado impositivo de los aludidos establecimientos,
determinado en el país de instalación mediante la
aplicación de las normas vigentes en ellos, incluya ganancias
tipificadas por esta ley como de fuente argentina, los
impuestos análogos pagados en el país, deberán ajustarse
excluyendo la parte de los mismos que correspondan a esas
ganancias. A tal fin, se aplicará el impuesto pagado, incrementando
en el crédito que se hubiera otorgado por el
impuesto tributario en la República Argentina, la proporción
que resulte de relacionar las ganancias brutas de fuente
argentina consideradas para determinar aquel resultado con
el total de las ganancias brutas computadas al mismo efecto.
Si el impuesto determinado de acuerdo con lo dispuesto en
el párrafo anterior fuera superior a dicho crédito, este último
se restará del primero a fin establecer el impuesto análogo
efectivamente pagado a deducir.
Si los países donde se hallan instalados los establecimientos
estables gravaran las ganancias atribuibles a los mismos,
obtenidas en terceros países y otorgaran crédito por los
impuestos efectivamente pagados en tales países, el impuesto
compensado por dichos créditos no se computará para
establecer el impuesto pagado en los primeros.
El impuesto análogo computable efectivamente pagado en
el país de instalación se convertirá en la forma indicada en
el artículo 170, salvo en el caso de los anticipos y retenciones
que este artículo contempla, los que se convertirán al
tipo de cambio indicado en el mismo, correspondiente al día
de finalización del ejercicio del establecimiento al que
correspondan. El ingreso del saldo a pagar que surja de la
declaración jurada presentada en el país antes aludido, se
imputará al año fiscal en el que debe incluirse el resultado
del establecimiento, siempre que dicho ingreso se produjera
1 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
2 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a partir del 31/12/99 y efectos para los ejercicios que se inicien a partir del
31/12/99.
44 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
antes del vencimiento fijado para la presentación de la
declaración jurada de sus titulares residentes.
Los impuestos análogos efectivamente pagados por los establecimientos
en otros países extranjeros en los que obtuvieron
las rentas que les resulten atribuibles y que hubieran
sido sometidas a imposición en el país en el que se encuentran
instalados, se imputarán contra el impuesto aplicado en el
país, correspondiente a las rentas de fuente extranjera, convertidos
al tipo de cambio indicado en el párrafo precedente
que corresponda al día considerado por el país de instalación
para convertirlos a la moneda del mismo. Igual tratamiento
se dispensará a los impuestos análogos que los establecimientos
estables hubiesen pagado sobre las mismas ganancias
cuando éstas no se encuentran sujetas a impuesto en el
referido país de instalación, caso en el que tales gravámenes
se convertirán a moneda argentina al mismo tipo de cambio
correspondiente al día de cierre del ejercicio anual de los
establecimientos.
Las disposiciones adicionales que apliquen los países en los
que se encuentren instalados los establecimientos estables
sobre utilidades remesadas o acreditadas a sus titulares, se
tratarán de acuerdo con lo dispuesto en el último párrafo del
artículo 170.
L: 128, 168 a 170, 172 a 179
Artículo 172— En el caso de los socios residentes en el país
de las sociedades a las que se refiere el artículo 149, si los
países en los que se encuentran constituidas o ubicadas
imponen sus resultados impositivos, tales residentes computarán
los impuestos análogos efectivamente pagados por
aquellas sociedades, en la medida que resulte de aplicarles
la proporción que deban considerar para atribuir esos resultados.
El ingreso del impuesto así determinado se atribuirá
al año fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo
originen, siempre que tenga lugar antes del vencimiento
fijado para la presentación de la declaración jurada de los
socios residentes o de la presentación de la misma, si ésta
se efectuara antes de que opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos países sólo graven utilidades distribuidas por
las sociedades consideradas en este artículo, los impuestos
análogos aplicados sobre las mismas se atribuirán al año fiscal
en el que se produzca su pago. Igual criterio procederá respecto
de los impuestos análogos que esos países apliquen sobre tales
distribuciones, aun cuando adopten respecto de las sociedades
el tratamiento considerado en el párrafo precedente.
L: 168 a 171, 173 a 179
Artículo 173—Cuando proceda la aplicación de lo dispuesto
en los últimos párrafos de los artículos 171 y 172, se
presumirá, sin admitir prueba en contrario, que las utilidades
remesadas o distribuidas resultan imputables al ejercicio
inmediato anterior a aquel en el que se efectúe la remesa o
distribución. Si tal imputación no resultara posible o produjera
un exceso de utilidades remesadas o distribuidas, el
importe no imputado se atribuirá a los ejercicios inmediatos
anteriores, considerando en primer término los más cercanos
a aquel en el que tuvo lugar la remesa o distribución.
L: 171, 172, 174 a 179, 182
Artículo 174— Los residentes en el país que deban liquidar
el impuesto análogo que tributan en el país extranjero mediante
declaración jurada en la que deban determinar su
renta neta global, establecerán la parte computable de dicho
impuesto aplicándole el porcentaje que resulte de relacionar
las ganancias brutas obtenidas en dicho país y gravables a
los efectos de esta ley, con el total de las ganancias brutas
incluidas en la referida declaración.
Si el país extranjero grava ganancias obtenidas fuera de su
territorio, el impuesto compensado por los créditos que
dicho país otorgue por impuestos similares pagados en el
exterior, no se considerará a efectos de establecer su impuesto
análogo. Ello sin perjuicio del cómputo que proceda
respecto de los impuestos análogos pagados en terceros
países en los que se obtuviesen las rentas gravadas por dicho
país extranjero.
L: 168 a 173, 175 a 179
Artículo 175— Cuando los residentes en el país paguen
diferencias de impuestos análogos originadas por los países
que los aplicaron, que impliquen un incremento de créditos
computados en años fiscales anteriores a aquél en el que se
efectuó el pago de las mismas, tales diferencias se imputarán
al año fiscal en que se paguen.
L: 168 a 174, 176 a 179
Artículo 176— En los casos en que países extranjeros
reconozcan, por las vías previstas en sus legislaciones,
excesos de pagos de impuestos análogos ingresados por
residentes en el país o por sus establecimientos estables
definidos en el artículo 128 y ese reconocimiento suponga
una disminución de los créditos por impuestos análogos
computados por dichos residentes en años fiscales anteriores
o al que resulte aplicable en el año fiscal en el que tuvo
lugar, tales excesos, convertidos a moneda argentina al tipo
de cambio considerado al mismo fin en relación con los
impuestos a los que reducen, se restarán del crédito correspondiente
al año fiscal en el que se produjo aquel reconocimiento.
Ello sin perjuicio de que la afectación de los excesos
reconocidos al pago de los impuestos análogos de los respectivos
países, convertidos a moneda argentina al mismo
tipo de cambio, se computen para establecer el impuesto
análogo a cuyo ingreso se impute.
L: 168 a 175, 177 a 179
Artículo 177— Las sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales a las que se refiere el artículo 150, atribuirán
en la medida que corresponda a sus socios o dueños, los
impuestos análogos efectivamente pagados en el exterior a
raíz de la obtención de ganancias de fuente extranjera,
incluidos los pagados por sus establecimientos estables
instalados en el exterior, por su resultado impositivo de la
misma fuente.
L: 150, 168 a 176, 178, 179
Artículo 178— Si los impuestos análogos computables no
pudieran compensarse en el año fiscal al que resultan imputables
por exceder el impuesto de esta ley correspondiente
a la ganancia neta de fuente extranjera imputable a ese
mismo año, el importe no compensado podrá deducirse del
impuesto atribuible a las ganancias netas de aquella fuente
obtenidas en los cinco (5) años fiscales inmediatos siguientes
al anteriormente aludido. Transcurrido el último de esos
años, el saldo no deducido no podrá ser objeto de compensación
alguna.
L: 168 a 177, 179
Artículo 179— Los residentes en el país beneficiarios en
otros países de medidas especiales o promocionales que
impliquen la recuperación total o parcial del impuesto análogo
efectivamente pagado, deberán reducir el crédito que
éste genera o hubiese generado, en la medida de aquella
recuperación.
L: 168 a 178
CAPÍTULO X
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 180— En el caso de residentes en el país que
perciban de estados extranjeros, de sus subdivisiones políticas,
de instituciones de seguridad social constituidas en el
exterior o de organismos internacionales de los que la Na-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 45

LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS –Texto Ordenado en 1997–
ción sea parte, jubilaciones, pensiones, rentas o subsidios
que tengan su origen en el trabajo personal y, antes de que
causen efecto las disposiciones de este título, hubieran
realizado, total o parcialmente, los aportes a los fondos
destinados a su pago, vía contribuciones o descuentos, podrán
deducir el setenta por ciento (70%) de los importes
percibidos, hasta recuperar el monto aportado con anterioridad
a los aludidos efectos.
Cuando antes de que operen los efectos a que se refiere el
párrafo anterior, hubieran percibido ganancias comprendidas
en este artículo, la deducción que el mismo autoriza sólo
se efectuará hasta recuperar la proporción del monto aportado
que corresponda a las ganancias que se perciban después
del momento indicado precedentemente, la que se
determinará en la forma que al respecto establezca reglamentación.
A los efectos del cálculo de la deducción, el capital aportado
o, en su caso, la proporción deducible, se convertirá a
moneda argentina a la fecha de pago de la ganancia.
Asimismo, a efectos de establecer la proporción a la que se
refiere el segundo párrafo de este artículo, el capital aportado
se convertirá a moneda argentina a la fecha en que
comiencen a causar efectos las disposiciones de este título.
Artículo 181— Lo establecido en los párrafos cuarto y
quinto del artículo 159 sólo será aplicable a las diferencias
de cambio que se originen en remesas de utilidades efectuadas
por establecimientos estables que sus titulares deban
imputar a ejercicios cerrados con posterioridad al momento
en que causen efectos las disposiciones de este título.
L: 159
Artículo 182— La presunción establecida en el artículo
173, no incluye a las utilidades distribuidas o remesadas
atribuibles a ejercicios cerrados con anterioridad a que
acusen efectos las disposiciones de este título.
L: 173
REGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES
Ley Nº 23.871 1
TITULO II (Parte Pertinente)
Artículo 3º— Las adquisiciones de bienes muebles amortizables
de primer uso, excepto automóviles importados, que
se realicen dentro de los dos (2) años siguientes al de la
publicación de la presente ley en el Boletín Oficial, serán
amortizables, para la determinación del impuesto a las ganancias,
a opción del contribuyente, íntegramente en el
ejercicio fiscal en que se produzca la habilitación o de
acuerdo con el régimen del artículo 84 de la ley del citado
gravamen.
Para tener derecho a dicha opción la habilitación deberá
producirse dentro del plazo mencionado precedentemente.
No gozarán de este régimen de excepcionalidad:
a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en obras
en curso que tengan principio efectivo de ejecución al
momento de entrada en vigencia de la presente ley;
b) Las empresas que hayan comprometido inversiones con el
Estado Nacional, Provincial y Municipal, con anterioridad a
la promulgación de esta ley, vinculadas con las actividades
previstas por la Ley Nº 23.696 hasta las sumas comprometidas
y las que se encuentran directamente relacionadas con la
exploración y explotación de hidrocarburos.
Cuando se trate de operaciones que den derecho a la opción
prevista en el artículo 67 de la Ley de Impuesto a las Ganancias
(t.o. en 1986 y sus modificaciones) la opción a que se refiere
el primer párrafo de este artículo sólo procederá por la diferencia
positiva que surja de detraer el monto de la adquisición el
importe —neto de gastos— obtenido por el bien que se enajena.
Si tales operaciones se realizaran en ejercicios diferentes
la amortización eventualmente computada en exceso deberá
reintegrarse al balance del ejercicio siguiente con más la
actualización correspondiente.
El beneficio que se otorga por el presente régimen se sujeta
a la condición de que los bienes adquiridos permanezcan en
el patrimonio del contribuyente durante dos años contados
a partir de la fecha de habilitación. De no cumplirse esta
condición corresponderá rectificar las declaraciones juradas
presentadas e ingresar las diferencias de impuestos resultantes
con más actualizaciones e intereses, salvo lo previsto en
el párrafo anterior.
No se perderá el beneficio señalado en el caso de reemplazo
de bienes que hayan gozado de la franquicia, en tanto el
monto invertido en la reposición sea igual o mayor al
obtenido por su venta. Cuando el importe de la nueva
adquisición fuera menor al obtenido en la venta, la diferencia
tendrá el tratamiento indicado en el párrafo anterior.
Artículo 4º— El cómputo del crédito fiscal previsto en el
artículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, correspondiente
a inversiones en bienes de uso efectuadas a
partir de la fecha de su publicación de esta ley en el Boletín
Oficial, se regirá por las disposiciones de dicho artículo, no
siendo de aplicación a tal efecto lo establecido en el artículo
51 de la citada norma legal.
1 Publicada en el B.O. del 31/10/90.
46 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DECRETO REGLAMENTARIO DEL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1 CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
DE LOS OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS
Personas físicas – Excepciones
Artículo 1º— Toda persona de existencia visible, residente
en el país, cuyas ganancias superen las ganancias no imponibles
y las deducciones por cargas de familia, está obligada a
presentar ante la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay
Obras y Servicios Públicos, –en la oficina jurisdiccional que le
corresponda–, una declaración jurada del conjunto de sus
ganancias, que se establecerá sumando los beneficios y deduciendo
los quebrantos de acuerdo con lo dispuesto en el artículo
31 de este reglamento.
Igual obligación rige para los responsables indicados en el
inciso d) del artículo 2º de este reglamento, por las ganancias
obtenidas por las sucesiones indivisas que se encuentren en
las condiciones señaladas en el artículo 33 de la ley.
Están exentos de la obligación de presentar declaraciónjurada
–mientras no medie requerimiento de la citada Administración
Federal– los contribuyentes que sólo obtengan ganancias:
a) provenientes del trabajo personal en relación de dependencia
–incisos a), b) y c), del artículo 79 de la ley–,
siempre que al pagárseles esas ganancias se hubiese
retenido el impuesto correspondiente;
b) que hubieren sufrido la retención del impuesto con
carácter definitivo.
De los otros obligados
Artículo 2º— Están también obligados a presentar declaración
jurada en los formularios oficiales y, cuando corresponda,
a ingresar el impuesto en la forma establecida por
este reglamento:
a) los comerciantes, razones sociales y entidades comerciales
o civiles, privadas o mixtas, después del cierre del
ejercicio anual, acompañando como parte integrante de
la declaración jurada aquellos elementos que a tal efecto
requiera la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos;
b) el cónyuge que perciba y disponga de todas las ganancias
propias del otro;
c) los padres en representación de sus hijos menores, cuando
éstos deban declarar las ganancias como propias, y
los tutores y curadores en representación de sus pupilos;
d) los administradores legales o judiciales de las sucesiones
y a falta de éstos, el cónyuge supérstite, los herederos,
albaceas o legatarios;
e) los apoderados o los administradores generales, por sus
poderdantes;
f) los directores, gerentes y demás representantes de las
personas jurídicas, sociedades, asociaciones, entidades,
empresas y patrimonios;
g) los síndicos y liquidadores de las quiebras y de las liquidaciones
sin declaración dequiebra,síndicos de concursos
civiles y representantes de las sociedades en liquidación;
h) los agentes de retención, de percepción y de información
del impuesto.
Declaración anual del patrimonio y
ganancias exentas
Artículo 3º— Los contribuyentes, en su declaración jurada
anual, consignarán también la clase y monto de las ganancias
percibidas o devengadas a su favor en el año y que
consideren exentas o no alcanzadas por el impuesto.
Asimismo, declararánbajojuramentolanómina y valor de los
bienes que poseían al 31 de diciembre del año por el cual
formulan la declaración y del anterior, así como también las
sumas que adeudaban a dichas fechas, en la forma que establezca
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de EconomíayObrasy
Servicios Públicos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 46 de la ley los
beneficiarios de dividendos estarán obligados a incluir los
valores y participaciones respectivas que posean en la declaración
anual del patrimonio.
Esta declaración será obligatoria tanto respecto de los bienes
situados, colocados o utilizados en el país como de los
situados, colocados o utilizados en el extranjero.
Forma de efectuar anotaciones y obligación
de conservar los comprobantes
Artículo 4º— Están obligados a practicar un balance anual
de sus operaciones, los comerciantes, auxiliares de comercio
(únicamente con respecto a los bienes incorporados al giro
comercial) y entidades comerciales o civiles, que lleven libros
que les permitan confeccionar balances en forma comercial.
Los particulares o comerciantes y demás responsables, que
no lleven libros con las formalidades legales del Código de
Comercio, anotarán fielmente sus entradas y salidas de
modo que resulte fácil su fiscalización.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
1 Decreto Nº 1344/98, publicado en el B.O. del 25/11/98. Las disposiciones de este decreto, entraron en vigencia el 25/11/98, y surtirán efectos a
partir de la entrada en vigencia de las leyes que reglamenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 47

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
y Servicios Públicos, en ambos casos, podrá exigirles que
lleven libros o registros especiales de las operaciones propias
o de terceros que se vinculen con la materia imponible.
Asimismo y para los contribuyentes cuyo volumen de operaciones
haga presumir escaso interés fiscal, podrá establecer
métodos simplificados para la liquidación del gravamen,
en forma general o para determinados sectores de actividad,
sobre la base de porcentajes de utilidad sobre ventas o
compras o utilizando otros índices, de manera que se facilite
la gestión de los contribuyentes y las tareas de recaudación
y verificación del Organismo.
L: 1º,2º
Cesación de negocios
Artículo 5º— La cesación de negocios por venta, liquidación,
permuta u otra causa, implica la terminación del ejercicio
fiscal corriente y obliga a presentar, dentro del plazo
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos, una declaración jurada
correspondiente al ejercicio así terminado.
Sociedades en liquidación
Artículo 6º— Las sociedades en liquidación, mientras no
efectúen la distribución final, están sujetas a las disposiciones
de la ley y este reglamento que les alcancen.
Al hacerse la distribución definitiva de lo obtenido por la
liquidación serán de aplicación las normas establecidas en el
artículo anterior.
Bienes recibidos por herencia, legado o donación
Artículo 7º— En los casos de bienes recibidos por herencia,
legado o donación, las disposiciones del artículo 4º de la ley
serán de aplicación cualquiera fuera la fecha en que se
hubiera producido la incorporación de dichos bienes al
patrimonio del contribuyente.
El valor impositivo en tales supuestos será el que resulte de
aplicar las normas referidas a la determinación del costo
computable, para el caso de venta de bienes, establecidas en
los artículos 52 a 65 de la ley, según corresponda, considerándose
como fecha de incorporación al patrimonio, en su
caso, a la de la declaratoria de herederos o a la de la
declaración de validez del testamento que cumpla la misma
finalidad o a la de la tradición del bien donado.
A los efectos de lo dispuesto en la última parte del segundo
párrafo del artículo 4º de la ley, corresponderá computar
como valor de adquisición el valor de plaza a la fecha
prevista en esa norma legal.
L: 4º
Objeto
Artículo 8º— Las ganancias a que se refiere la ley en el
apartado 1) de su artículo 2º, comprenden, asimismo, a las
que se obtienen como una consecuencia indirecta del ejercicio
de actividades que generen rentas que encuadren en la
definición de dicho apartado, siempre que estén expresamente
tratadas en la ley o en este reglamento.
Las sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, mencionadas
en el apartado 2) del artículo citado, son las incluidas
enlosincisosb)yc)delartículo49delaleyyensuúltimopárrafo,
en tanto no proceda a su respecto la exclusión que contempla el
artículo 68, último párrafo, de este reglamento.
L: 2º,49,68
Fuente
Principios generales
Artículo 9º— En general y sin perjuicio de las disposiciones
especiales de la ley y de este reglamento, son ganancias
de fuente argentina:
a) Los alquileres y arrendamientos provenientes de inmuebles
situados en el territorio de la República Argentina y cualquier
especie de contraprestación que se reciba por la
constitución a favor de terceros de derechos reales de
usufructo, uso, habitación o anticresis sobre inmuebles
situados en el país;
b) 1 Los intereses provenientes de depósitos bancarios efectuados
en el país; los intereses de títulos públicos, cédulas,
bonos, letras de tesorería uotrostítulos valores emitidos
por la Nación, las Provincias, las Municipalidades o la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires; los dividendos distribuidos
por sociedades constituidas en el país; el alquiler de
cosas muebles situadas o utilizadas económicamente en el
país; las regalías producidas por cosas situadas o derechos
utilizados económicamente en la República Argentina; las
rentas vitalicias abonadas por entidades constituidas en el
paísylasdemás ganancias que, revistiendo características
similares, provengan de capitales, cosas o derechos situados,
colocados o utilizados económicamente en el país.
2 Igual tipificación procede respecto de los resultados originados
por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos
y/o contratos derivados, cuando el riesgo asumido
se encuentre localizado en el territorio de la República
Argentina, localización que debe considerarse configurada
si la parte que obtiene dichos resultados es un residente en
el país.
Sin embargo, cuando los diferentes componentes de uno
de los mencionados instrumentos o un conjunto de ellos
que se encuentren vinculados, indiquen que el instrumento
o el conjunto de instrumentos no expresan la real
intención económica de las partes, la determinación de
la ubicación de la fuente se efectuará de acuerdo con los
principios aplicables a la naturaleza de la fuente productora
que corresponda considerar de acuerdo con el principio
de la realidad económica, en cuyo caso se aplicarán
los tratamientos previstos por la ley para los resultados
originados por la misma.
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con
instrumentos y/o contratos derivados, sea equivalente a
otra transacción u operación financiera con un tratamiento
establecido en la ley del tributo, a tal conjunto se
le aplicarán las normas de las transacciones u operaciones
de las que resulte equivalente.
No obstante lo dispuesto en el segundo párrafo de este
inciso, a excepción de las operaciones de cobertura, las
pérdidas generadas por los derechos a los que el mismo se
refiere, sólo podrán compensarse con ganancias netas originadas
por este tipo de derechos en el año fiscal en el que
se experimentaron las pérdidasoenloscinco(5)años
fiscales inmediatos siguientes.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, una
transacción o contrato de productos derivados se considerará
como “operación decobertura” si tiene por objeto
reducir el efecto de las futuras fluctuaciones en precios o
tasas de mercado, sobre los resultados de la o las actividades
económicas principales.
c) Las generadas por el desarrollo en el país de actividades
civiles, agropecuarias, mineras, forestales, extractivas, comerciales
e industriales; los sueldos, salarios, honorarios y
cualquier otra retribución que se perciba por el desempeño
1 Fuente: Decreto Nº 1130 (B.O. del 04/11/97).
2 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
48 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de actividades personales o por la prestación de servicios
dentro del territorio de la República Argentina;
d) Toda otra ganancia no contemplada en los incisos precedentes
que haya sido generada por bienes materiales
o inmateriales y por derechos situados, colocados o
utilizados económicamente en el país o que tenga su
origen en hechos o actividades de cualquier índole,
producidos o desarrollados en la República Argentina.
Asimismo, se consideran ganancias de fuente argentina las
generadas por créditos garantizados con derechos reales que
afecten a bienes situados en el exterior, cuando los respectivos
capitales deban considerarse colocados o utilizados económicamente
en el país.
1 Las normas de la ley y de este reglamento referidas a las
ganancias de fuente argentina, incluidas aquellas que son
objeto de las disposiciones especiales a las que alude el
encabezamiento del primer párrafo de este artículo, son
aplicables a las ganancias relacionadas con la exploracióny
explotación de recursos naturales vivos y no vivos, cuya
fuente, de acuerdo con dichas normas que resulten de aplicación
a ese efecto, deba considerarse ubicada en la plataforma
continental y en la Zona Económica Exclusiva de la
República Argentina o en las islas artificiales, instalaciones
y estructuras establecidas en dicha Zona.
Los criterios enunciados en este artículo, son de aplicación
con relación a las ganancias obtenidas por los sujetos,
sociedades y empresas o explotaciones unipersonales, a que
se refiere el artículo 2º, apartado 2), de la ley.
L: 2º,5º
Exportaciones e importaciones
Artículo 10— 2 A los efectos de lo establecido en el artículo
8º de la ley, se consideran comprendidas en sus disposiciones,
la salida al extranjero de bienes desde la plataforma
continental y la zona económica exclusiva de la República
Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en las mismas, y la introducción a
ellas de bienes por parte de exportadores del extranjero.
Las operaciones que se realicen con quienes desarrollan
actividades vinculadas a la exploración y explotación de los
recursos naturales vivos y no vivos en la plataforma continental
y la zona económica exclusiva de la República Argentina,
incluidas las islas artificiales, instalaciones y estructuras
establecidas en dicha zona, que den lugar a la
salida de bienes desde el territorio argentino hacia las mismas
o a la introducción en el territorio argentino de bienes
procedentes de ellas, se tratarán, en su caso, como operaciones
realizadas en el interior de la República Argentina.
A los fines dispuestos en el último párrafo del artículo 8º de
la ley, los sujetos que realicen operaciones de exportación
e importación por un monto anual superior a un millón de
pesos ($ 1.000.000), deberán suministrar a la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, la
información que la misma disponga de conformidad a la
citada norma.
L: 8º
Artículo 11— 3 A todos los efectos previstos en la ley y este
reglamento, se considerará que dos (2) o más empresas son
independientes, cuando no se verifiquen entre ellas los
supuestos de vinculación establecidos en el artículo incorporado
a continuación del artículo 15 de la ley.
L: 8º
Empresas de transporte internacional
Artículo 12— Se consideran de fuente argentina las ganancias
obtenidas por las empresas de transporte constituidas en
el país, cuando el tráfico se realiceentre la República Argentina
ypaíses extranjeros o viceversa, o entre puertos del exterior.
Asimismo, las empresas de transporte constituidas en el
exterior deberán tributar el impuesto sobre el diez por ciento
(10%) del importe bruto de los fletes por pasajes y cargas,
que correspondan a los transportes desde el punto de embarque
en la República Argentina hasta el de destino final en
el exterior, realizados por las mencionadas empresas.
Cuando se contraten fletes para cargas destinadas a puertos
extranjeros que no tengan línea directa con nuestro país, por
cuya razón la carga deba ser transbordada en otros puertos
de ultramar, para ser llevada al puerto de destino por otros
armadores, será considerado como puerto de destino el de
transbordo, computándose sólo el flete hasta ese lugar. En
las declaraciones juradas se hará constar, en estos casos, el
flete total percibido y lo que corresponde a cada armador
que interviene en el transporte.
Será considerado como importe bruto de los fletes, a los
fines del primer párrafo del artículo 9º de la ley, la suma total
que las empresas de transporte perciban por la conducción
de cargas –incluidos los importes que retribuyan la utilización
de contenedores provistos por las mismas–, con la sola
deducción del recargo o contribución que, de acuerdo con
las leyes de la materia, deban ingresar a institutos oficiales
del país para fondos de jubilaciones.
Los establecimientos organizados en forma de empresa estable
en el país, pertenecientes a empresas de transporte constituidas
en el exterior, o en su caso, los representantes o agentes de las
mismas en el país, serán responsables por el ingreso del gravamenaqueserefierenlospárrafos
precedentes, de acuerdo con
lo que se establece en el artículo 18 de este reglamento.
L: 9º
Artículo 13— Las empresas de transporte constituidas, domiciliadas
o radicadas en el país –incluso los establecimientos
organizados en forma de empresa estable pertenecientes
a empresas del exterior– que hayan suscripto contratos de
fletamento a tiempo o por viaje con empresas del exterior,
deberán retener e ingresar el impuesto sobre el diez por
ciento (10%) de las sumas que abonen a raíz de esos contratos,
de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 91 de la ley.
El tratamiento precedentemente establecido procederá aun
cuando los bienes objeto de los contratos no operen en el
territorio de la República Argentina.
L: 9º
Artículo 14— A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo
del artículo 9ºde laleyydeloestablecidoenelartículoanterior,
se entenderá que se configura el fletamento a tiempo o por
viaje, en aquellos casos en que la empresa del exterior, conservando
la tenencia del bien objeto del contrato, se comprometa
a ponerlo a disposición delaotraparte,en lascondicionesy
1 Fuente: Decreto Nº 103/97 (B.O. del 05/02/97).
2 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
3 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 49

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
términos estipulados o, en su caso, según lo que al respecto
indiquen los usos y costumbres.
L: 9º
Agencias noticiosas
Artículo 15— Las sucursales o los representantes en el país
de agencias de noticias internacionales, son responsables del
ingreso del impuesto, el que se aplicará sobre el diez por ciento
(10%) de la retribución bruta que perciban con motivo de la
entrega de noticias a personas o entidades residentes en el país.
L: 10
Seguros
Artículo 16— A efectos de lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 11 de la ley, la ganancia neta de fuente
argentina se determinará computando el importe de las
primas cedidas, neto de anulaciones, sin admitirse ninguna
deducción por otros conceptos.
En los casos de seguros marítimos se considerará al buque
situadoenelpaísdematrícula y a las mercaderías en el de su
embarque. Para el transporte por otras vías, se aplicará igual
criterio en lo pertinente.
L: 11
Películas extranjeras, cintas magnéticas,
transmisiones de radio y televisión, etc.
Artículo 17— Las sociedades de cualquier tipo, las personas
físicas y las sucesiones indivisas, que efectúen pagos, en forma
directa o por intermedio de agentes, representantes o cualesquiera
otros mandatarios en el país, de productores, distribuidores o
intermediarios del extranjero, que realicen la explotacióndelos
conceptos a que se refierenlos incisosa),b),c), d)y e)del artículo
13 de la ley, deberán retener el impuesto a las ganancias correspondiente,
cualquiera sea la forma que revista la retribución
(pago único, porcentaje sobre el producido u otras).
En el supuesto de haberse omitido la retención en pagos
efectuados a los mandatarios mencionados en el párrafo
anterior, éstos quedarán obligados a ingresar el importe que
debió retenerse, dentro de los plazos que a tal efecto establezca
la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos.
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 13 de la ley, el
gravamen deberá liquidarse sobre el cincuenta por ciento
(50%) de los importes pagados, sin deducción alguna, aún
cuando por la modalidad del pago, la ganancia revista el
carácter de regalía o concepto análogo.
L: 11
Ingreso del impuesto
Artículo 18— A los fines de lo dispuesto en los artículos 9º,
10, 11 y 12 de la ley, cuando los beneficios correspondientes
a sociedades, empresas o cualquier otro beneficiario del exterior
sean percibidos en el país por agentes, representantes u
otros mandatarios, quien los perciba estará obligado a ingresar
el impuesto respectivo en la forma y dentro de los plazos que
disponga la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay
Obras y Servicios Públicos. La misma obligaciónrigeparalos
establecimientos comprendidos en el artículo 69, inciso b), de
la ley, cuando perciban beneficios correspondientes a la empresa
del exterior a la cual pertenecen.
En el supuesto que los beneficios correspondientes a beneficiarios
del exterior sean pagados directamente a los mismos
por el sujeto que efectúa el desembolso de las sumas
que los contienen, será de aplicación lo dispuesto en el
artículo 91 de la ley.
L: 9, 10, 11, 12, 13, 69, 91
Sucursales y filiales de entidades extranjeras
Artículo 19— El balance impositivo de sucursales y filiales
de empresas o entidades del extranjero se establecerá a base
de la contabilidad separada de las mismas, efectuando los
ajustes necesarios a fin de que la utilidad imponible de los
establecimientos del país, refleje los beneficios reales de
fuente argentina.
Cuando por la contabilidad de la filial o sucursal no se pudieran
establecer con facilidad y exactitud los resultados de las actividades
desarrolladas en el país, el beneficio neto de fuente
argentina se determinará sobrelabasedelosresultadosobtenidos
por empresas independientes que se dediquen a idéntica
o similar explotación. La Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, cuando las circunstancias
así lo requieran, podrá adoptar otros índices. El índice
queseadoptedeberá corregirse, en su caso, en función de todos
los rubros que, entre entidades que conforman un mismo
conjunto económico, no se consideran deducibles a los efectos
de la ley con arreglo a lo dispuesto por su artículo 14.
1 La citada Administración Federal podrá requerir la información
y los estados contables, financieros o económicos
debidamente autenticados que considere necesarios para
determinar las ganancias sujetas a impuesto atribuibles a las
sucursales y filiales que desarrollen actividades en el paísy
en el exterior, cuya titularidad o control pertenezca a residentes
del exterior.
2 Se considerará ganancia atribuible a dichas sucursales y
filiales, a la que resulte del desarrollo o, en su caso, del giro
específico de su actividad realizada, directa o indirectamente,
en el país o en el exterior.
Prestaciones entre empresas vinculadas
Artículo 20— 3 Las empresas unipersonales comprendidas
en el inciso b), del artículo 49 de la ley, resultan alcanzadas
por las disposiciones de los artículos 14, 15 y agregado a
continuación del 15, de la misma norma.
Artículo 21— 4 Las operaciones comprendidas en el artículo
8º de la ley, realizadas entre sujetos a cuyo respecto no se
configure vinculación de acuerdo con lo establecido en el
artículo agregado a continuación del artículo 15 del mismo
cuerpo legal, no se considerarán ajustadas a las prácticas o
a los precios normales de mercado entre partes independientes,
cuando el exportador o importador del exterior,
según corresponda, sea una persona física o jurídica domiciliada,
constituida o ubicada en jurisdicciones de baja o
nula tributación, correspondiendo en tales casos aplicar las
disposiciones del artículo 15 de la ley.
Asimismo, de conformidad con lo establecido en el segundo
párrafo del mencionado artículo 15, las normas de dicho
artículo serán aplicables a operaciones no comprendidas en
el citado artículo 8º, realizadas por los sujetos a que se
1 Texto según Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
2 Texto según Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
3 Texto según Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
4 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
50 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

efiere el párrafo anterior en las condiciones previstas en el
mismo.
Artículo ...— 1 A efectos de lo previsto en el quinto párrafo
del artículo 15 de la ley, respecto de la utilización de los
métodos que resulten más apropiados de acuerdo con el tipo
de operación realizada, para la determinación del precio de
las transacciones, se entenderá por:
a) Precio Comparable entre partes independientes: al precio
que se hubiera pactado con o entre partes independientes
en transacciones comparables.
b) 2 Precio de reventa entre partes independientes: Al precio
de adquisición de un bien, de la prestación de un servicio
o de la contraprestación de cualquier otra operación
entre partes relacionadas, que se determinará multiplicando
el precio de reventa o de la prestación del servicio
o de la operación de que se trate fijado entre partes
independientes en operaciones comparables por el resultado
de disminuir de la unidad, el porcentaje de utilidad
bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes
en operaciones comparables. A tal efecto, el
porcentaje de utilidad bruta resultará de relacionar la
utilidad bruta con las ventas netas.
c) Costo más beneficios: al que resulta de multiplicar el
costo de los bienes, servicios u otras transacciones por
el resultado de adicionar a la unidad el porcentaje de
ganancia bruta aplicado con o entre partes independientes
en transacciones comparables, determinándose
dicho porcentaje relacionando la utilidad bruta
con el costo de ventas.
d) División de ganancias: a la que resulte de aplicar para la
asignación de las ganancias obtenidas entre partes vinculadas,
la proporción en que hubieran sido asignadas
entre partes independientes, de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
1. Se determinará una ganancia global mediante la suma
de las ganancias asignadas a cada parte vinculada
involucrada en la o las transacciones.
2. Dicha ganancia global se asignará a cada una de las
partes vinculadas en la proporción que resulte de
considerar los activos, costos y gastos de cada una
de ellas, con relación a las transacciones que hubieran
realizado entre las mismas.
e) Margen neto de la transacción: al margen de ganancia
aplicable a las transacciones entre partes vinculadas que
se determine para ganancias obtenidas por alguna de
ellas en transacciones no controladas comparables, o en
transacciones comparables entre partes independientes.
A los fines de establecer dicho margen, podrán considerarse
factores de rentabilidad tales como retornos sobre
activos, ventas, costos, gastos o flujos monetarios.
Artículo ...— 3 A efectos de lo previsto en el artículo anterior,
serán consideradas comparables aquellas transacciones
analizadas entre las que no existan diferencias que afecten
el precio, el margen de ganancias o el monto de la contraprestación
a que se refieren los métodos establecidos en
dicho artículo y cuando, en su caso, tales diferencias se
eliminen en virtud de ajustes que permitan un grado sustancial
de comparabilidad.
A los fines del ajuste de las mencionadas diferencias, deberán
tomarse en cuenta aquellos elementos o circunstancias
que reflejen en mayor medida la realidad económica de la o
las transacciones, a partir de la utilización del método que
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
mejor se adapte al caso, considerando, entre otros elementos
o circunstancias, los que se indican a continuación:
a) Las características de las transacciones, incluyendo:
1. En el caso de transacciones financieras, elementos
tales como el monto del capital o préstamo, plazo,
garantías, solvencia del deudor, capacidad efectiva
de repago, tasa de interés, monto de las comisiones,
cargos de orden administrativo y cualquier otro pago
o cargo, acreditación o, en su caso, débito que se
realice o practique en virtud de las mismas.
2. En prestaciones de servicios, elementos tales como
su naturaleza y la necesidad de su prestación para el
tomador del o los servicios, así como tambiénsiéstos
involucran o no información concerniente a experiencias
industriales, comerciales o científicas, asistencia
técnica o, en su caso, la transferencia o la
cesión de intangibles.
3. En transacciones que impliquen la venta o pagos por
el uso o la cesión de uso de bienes tangibles, se
deberá atender a las características físicas del bien,
su relación con la actividad del adquirente o locatario,
su calidad, confiabilidad, disponibilidad y, entre
otros, volumen de la oferta.
4. En el supuesto de la explotación o transferencia de
intangibles, elementos tales como la forma asignada a
la transacción (venta, cesión del uso o derecho a uso)
su exclusividad, sus restricciones o limitaciones espaciales,
singularidad del bien (patentes, fórmulas, procesos,
diseños, modelos, derechos de autor, marcas o
activos similares, métodos, programas, procedimientos,
sistemas, estudios u otros tipos de transferencia de
tecnología), duración del contrato o acuerdo, grado de
protección y capacidad potencial de generar ganancias
(valor de las ganancias futuras).
b) Las funciones o actividades, tales como diseño, fabricación,
armado, investigación y desarrollo, compra, distribución,
comercialización, publicidad, transportes,
financiación, control gerencial y servicios de posventa,
incluyendo los activos utilizados (uso de intangibles,
ubicación, etc.) y riesgos asumidos en las transacciones
(riesgos asumidos en las transacciones (riesgos comerciales,
como fluctuaciones en el costo de los insumos;
riesgos financieros, como variaciones en el tipo de cambio
o tasa de interés), de cada una de las partes involucradas
en la operación.
c) Los términos contractuales que puedan llegar a influir en
el precio o en el margen involucrado, tales como forma
de redistribución, condiciones de pago, compromisos
asumidos respecto de los volúmenes de productos comprados
o vendidos, duración del contrato, garantías,
existencia de transacciones colaterales.
d) Las circunstancias económicas (entre otras, ubicación
geográfica, dimensión y tipo de los mercados, niveles de
oferta y demanda, alcance de la competencia).
Artículo ...— 4 A los fines de la eliminación de las diferencias
resultantes de la aplicación de los criterios de comparabilidad,
enunciados en el artículo anterior, deberán tenerse
en cuenta, entre otros, los siguientes elementos:
a) Plazo de pago: en este caso, la diferencia de los plazos
de pago será ajustada considerando el valor de los intereses
correspondientes a los plazos concedidos para el
pago de las obligaciones, con base en la tasa utilizada
por el proveedor, comisiones, gastos administrativos y
todo otro tipo de monto incluido en la financiación.
1 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
2 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
3 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
4 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 51

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Cantidades negociadas: el ajuste deberá ser efectuado
sobre la base de la documentación de la empresa vendedora
u otra empresa independiente, de la que surja la
utilización de descuentos o bonificaciones por cantidad.
c) Propaganda y publicidad: cuando el precio de los bienes,
servicios o derechos adquiridos a un sujeto vinculado del
exterior, involucre el cargo por promoción, propaganda
o publicidad, el precio podrá exceder al del otro sujeto
que no asuma dicho gasto, hasta el monto pagado, por
unidad de producto y por este concepto.
A efectos de lo expuesto precedentemente, en el caso de
publicidad y propaganda, se procederá según sea la
finalidad de la promoción:
1. Si lo es del nombre o de la marca de la empresa: los
gastos deberán ser prorrateados entre todos los bienes,
servicios o derechos vendidos en el territorio de
la Nación, en función de las cantidades y respectivos
valores de los bienes, servicios o derechos.
2. Si lo es de un producto: el prorrateo deberá realizarse
en función de las cantidades de éste.
d) Costo de intermediación: cuando se utilicen datos de una
empresa que soporte gastos de intermediación enla
compra de bienes, servicios o derechos y cuyo precio
fuera parámetro de comparación con una empresa vinculada
no sujeta al referido cargo, el precio del bien,
servicio o derecho de esta última podrá exceder al de la
primera, hasta el monto correspondiente a ese cargo.
e) Acondicionamiento, flete y seguro: a los fines de la
comparación, los precios de los bienes o servicios deberán
ajustarse en función de las diferencias de costos de
los materiales utilizados en el acondicionamiento de
cada uno, del flete y seguro que inciden en cada caso.
f) Naturaleza física y de contenido: en el caso de bienes,
servicios o derechos comparables, los precios deberán
ser ajustados en función de los costos relativos a la
producción del bien, la ejecución del servicio o de los
costos referidos a la generación del derecho.
g) Diferencias de fecha de celebración de las transacciones:
los precios de las transacciones comparables deberán ser
ajustados por eventuales variaciones en los tipos de
cambio y en el índice de precios al por mayor nivel
general, ocurridos entre las fechas de celebración de
ambas transacciones.
En el caso de que las transacciones utilizadas como
parámetro de comparación se realicen en países cuya
moneda no tenga cotización en moneda nacional, los
precios deberán ser convertidos en primer término a
dólares estadounidenses y luego a aquella moneda, tomándose
como base los respectivos tipos de cambio
utilizados en la fecha de cada operación.
1 Asimismo, cuando no resulte de aplicaciónelmétodo establecido
en el sexto párrafo del artículo 15, deberán considerarse
las variaciones accidentales en los precios de los
‘commodities’, comprobados mediante la presentación de
cotizaciones de bolsa o de mercados de valores producidas
durante el o los períodos bajo análisis.
Artículo ...— 2 A los fines de lo dispuesto en el último
párrafo del artículo 15 de la ley, la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía, además de la declaración jurada
por el primer semestre de cada ejercicio que se circunscriba
a informar sobre las transacciones (montos y cantidades)
realizadas con empresas vinculadas, podrá requerir a los
sujetos indicados en el mismo, una declaración jurada complementaria
anual con el detalle que estime adecuado a los
efectos de analizar la estime adecuado a los efectos de
analizar la incidencia en los resultados de las transacciones
realizadas por los sujetos antes indicados con empresas
vinculadas.
Artículo ...— 3 4 Cuando por aplicación de alguno de los
métodos a que se refiere el quinto párrafo del artículo 15 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, y su reglamentación, se determinen
dos (2) o más transacciones comparables, se deberán determinar
la mediana y el rango intercuartil de los precios, de
los montos de las contraprestaciones o de los márgenes de
utilidad.
Si el precio, el monto de la contraprestación o el margen de
utilidad fijado por el contribuyente se encuentra dentro del
rango intercuartil, dichos precios, montos o márgenes se
considerarán como pactados entre partes independientes.
En su defecto, se considerará que el precio, el monto de la
contraprestación o el margen de utilidad que hubieran utilizado
partes independientes, es el que corresponde a la
mediana disminuida en un cinco por ciento (5%) –para el
caso en que el precio o monto de la contraprestación pactados
o el margen de la utilidad obtenida sea menor al valor
correspondiente al primer cuartil–, o la mediana incrementada
en un cinco por ciento (5%) para el caso en que el precio
o monto de la contraprestación pactados o margen de utilidad
obtenida sea mayor al valor correspondiente al tercer
cuartil–.
Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior
al valor de la mediana disminuida en un cinco por ciento
(5%), este último valor sustituirá al del primer cuartil y
cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana incrementada
en un cinco por ciento (5%), el valor que resulte en
consecuencia reemplazará al del tercer cuartil.
Artículo ...— 5 El método de precios comparables entre
partes independientes, no será aplicable cuando los productos
no sean análogos por naturaliza, calidad y, además,
cuando los mercados no sean comparables por sus características
o por su volumen, cuando existan notorias diferencias
en el volumen de las transacciones, cuando las condiciones
financieras y monetarias no sean susceptibles de ser
ajustadas y en el supuesto de que los bienes intangibles
objeto de la transacción no sean iguales o similares.
Artículo ...— 6 A todos los efectos previstos en la ley y en
este reglamento, se consideran países de baja o nula tributación,
incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones, territorios,
Estados asociados o regímenes tributarios especiales,
los siguientes:
1. Anguila (Territorio no autónomo del Reino Unido)
2. Antigua y Barbuda (Estado independiente)
3. Antillas Holandesas (Territorio de Países Bajos)
4. Aruba (Territorio de Países Bajos)
1 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
2 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
3 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
4 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
5 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
6 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
52 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

5. Ascención
6. Comunidad de las Bahamas (Estado independiente)
7. Barbados (Estado independiente)
8. Belice (Estado independiente)
9. Bermudas (Territorio no autónomo del Reino Unido)
10. Brunei Darussalam (Estado independiente)
11. Campione D’italia
12. Colonia de Gibraltar
13. El Commonwealth de Dominica (Estado Asociado)
14. Emiratos Árabes Unidos (Estados independiente)
15. Estado de Bahrein (Estado independiente)
16. Estado Asociado de Granada (Estado independiente)
17. Estado Libre Asociado de Puerto Rico (Estado asociado
a los EE.UU.)
18. Estado de Kuwait (Estado independiente)
19. Estado de Qatar (Estado independiente)
20. Federación de San Cristóbal (Islas Saint Kitts and
Nevis: Independientes)
21. 1 Régimen aplicable a las Sociedades Holding (Ley del
31 de julio de 1929) del Gran Ducado de Luxemburgo.
22. Groenlandia
23. Guam (Territorio no autónomo de los EE.UU.)
24. Honk Kong (Territorio de China)
25. Islas Azores
26. Islas del Canal (Guernesey, Jersey, Alderney, Isla de
Great Stark, Herm, Little Sark, Brechou, Jethou Lihou)
27. Islas Caimán (Territorio no autónomo del Reino Unido)
28. Isla Christmas
29. Islas de Cocos o Keeling
30. Islas de Cook (Territorio autónomo asociado a Nueva
Zelanda)
31. Isla de Man (Territorio del Reino Unido)
32. Isla de Norfolk
33. Islas Turkas e Islas Caicos (Territorio no autónomo del
Reino Unido)
34. Islas Pacífico
35. Islas Salomon
36. Isla de San Pedro y Miguelon
37. Islas Qeshm
38. Islas Vírgenes Británicas (Territorio no autónomo del
Reino Unido)
39. Islas Vírgenes de Estados Unidos de América
40. Kiribati
41. Labuan
42. Macao
43. Madeira (Territorio de Portugal)
44. Montserrat (Territorio no autónomo del Reino Unido)
45. 2 Nevis
46. Niue
47. Patau
48. Pitcairn
49. Polinesia Francesa (Territorio de Ultramar de Francia)
50. Principado del Valle de Andorra
51. Principado de Liechtenstein (Estado independiente)
52. Principado de Monaco
53. Régimen Aplicable a las Sociedades Anónimas Financieras
(regidas por la Ley Nº 11.703 del 24 de junio de
1948 de la República Oriental del Uruguay)
54. Reino de Tonga (Estado independiente)
55. Reino Hachemita de Jordania
56. Reino de Swazilandia (Estado independiente)
57. República de Albania
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
58. República de Angola
59. República de Cabo Verde (Estado independiente)
60. República de Chipre (Estado independiente)
61. República de Djibuti (Estado independiente)
62. República Cooperativa de Guyana (Estado independiente)
63. República de Panamá (Estado independiente)
64. República de Trinidad y Tobago
65. República de Liberia (Estado independiente)
66. República de Seychelles (Estado independiente)
67. República de Mauricio
68. República Tunecina
69. República de Maldivas (Estado independiente)
70. República de las Islas Marshall (Estado independiente)
71. República de Nauru (Estado independiente)
72. República Democrática Socialista de Sri Lanka (Estado
independiente)
73. República de Vanuatu
74. República del Yemen
75. República de Malta (Estado independiente)
76. Santa Elena
77. Santa Lucia
78. San Vicente y Las Granadinas (Estado independiente)
79. Samoa Americana (Territorio no autónomo de los
EE.UU.)
80. Samoa Occidental
81. Serenisima República de San Marino (Estado independiente)
82. Sultanato de Omán
83. Archipiélago de Svbalbard
84. Tuvalu
85. Tristan Da Cunha
86. Trieste (Italia)
87. Tokelau
88. Zona Libre de Ostrava (ciudad de la antigua Checoeslovaquia)
3 A los efectos dispuestos en el presente artículo se excluirán
de la lista precedente a aquellos países, dominios, jurisdicciones,
territorios o estados asociados que establezcan la
vigencia de un acuerdo de intercambio de información
suscripto con la República Argentina y, además, que por
aplicación de sus normas internas no pueda alegarse secreto
bancario, bursátil o de otro tipo, ante el pedido de información
del respectivo Fisco o, en su caso, que establezcan en
su legislación interna modificaciones en el impuesto a la
renta a fin de adecuarlo a los parámetros internacionales en
esa materia, que le hagan perder la característica de paísde
baja o nula tributación.
Artículo ...— 4 A los fines de la aplicación del método
previsto en el sexto párrafo del artículo 15 de la ley, todas
las operaciones de exportación en las que intervenga un
intermediario internacional que no cumple con los requisitos
previstos en el octavo párrafo del mismo, se considerará
que no se encuentran celebradas como entre partes independientes
en condiciones normales de mercado a que alude
el tercer párrafo del artículo 14 de la ley.
Artículo ...— 5 La información a considerar en lo referente
a los incisos a), b) y c) del octavo párrafo del artículo 15 de
la ley, es la del año fiscal que se liquida correspondiente al
exportador. Si la fecha de cierre del ejercicio anual del
1 Texto según Decreto Nº 115/2003 (B.O. del 23/01/2003).
2 Eliminado por Decreto Nº 115/2003 (B.O. del 23/01/2003).
3 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
4 Incorporado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es
decir rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
5 Incorporado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es
decir rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 53

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
intermediario internacional no coincidiera con la del exportador,
se considerará la información que resulte del último
ejercicio anual del intermediario finalizado con anterioridad
al cierre del año fiscal del exportador, no obstante lo cual,
cuando la Administración Federal de Ingresos Públicos lo
estime justificado, podrá requerir que la información anual
del intermediario abarque igual período a la del exportador.
Artículo ...— 1 De acuerdo con lo establecido por el sexto
párrafo del artículo 15 de la ley, se entenderá por valor de
cotización del bien en el mercado transparente correspondiente
al día de la carga de la mercadería, el vigente al
día en que finaliza dicha carga.
Cuando el transporte de la mercadería se efectúe por medios
no convencionales o se presenten otras situaciones especiales,
la Administración Federal de Ingresos Públicos fijará
las pautas a considerar para establecer el citado valor.
Artículo ...— 2 La probanza de la acreditación de los requisitos
previstos en los incisos a), b) y c) del octavo párrafo
del artículo 15 de la ley, deberá fundarse en comprobantes
fehacientes y concretos, careciendo de virtualidad toda
apreciación o fundamentación de carácter general o basadas
en hechos generales.
A los efectos del citado inciso b) deberán considerarse
rentas pasivas las definidas como tales en esta reglamentación.
Asimismo, para establecer si la actividad principal del intermediario
consiste en la comercialización de bienes desde
y hacia la República Argentina, deberán relacionarse las
compras y ventas realizadas con la misma, con las compras
y ventas totales de dicho intermediario.
A su vez, para el cálculo del porcentual establecido en el
referido inciso c), deberán relacionarse los ingresos y egresos
totales –devengados o percibidos, según corresponda–
por operaciones con los restantes integrantes del mismo
grupo económico, con los ingresos y egresos totales del
intermediario –devengados o percibidos, según corresponda–
deducidos los ingresos y egresos por operaciones
con el operador local integrante del grupo económico de que
se trate.
Sueldos honorarios y otras remuneraciones
de funcionarios en el exterior
Artículo 22— De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 16
de la ley, se consideran también de fuente argentina los
sueldos, honorarios u otras remuneraciones que el Estado
abone a sus representantes oficiales en el extranjero o a otras
personas a quienes encomiende la realización de funciones
fuera del país, resultando de aplicación las disposiciones del
segundo párrafo del artículo 1º de la ley.
L: 16
DEL BALANCE IMPOSITIVO
IMPUTACION DE GANANCIAS YGASTOS
Imputación según el criterio del
devengado-exigible
Artículo 23— De acuerdo con lo dispuesto en el último
párrafo del inciso a) del artículo 18 de la ley, podrá optarse
por efectuar la imputación de las ganancias al ejercicio en
el que opere su exigibilidad, cuando las mismas sean originadas
por las siguientes operaciones:
a) ventas de mercaderías realizadas con plazos de financiación
superiores a diez (10) meses, computados desde la
entrega del bien o acto equivalente, considerándose que
este último se configura con la emisión de la factura o
documento que cumpla igual finalidad;
b) enajenación de bienes no comprendidos en el inciso a)
cuando las cuotas de pago convenidas se hagan exigibles
en más de un período fiscal;
c) 3 la construcción de obras públicas cuyo plazo de ejecución
abarque más de un (1) período fiscal y en las que el
pago de servicio de construcción se inicie después de
finalizadas las obras, en cuotas que se hagan exigibles
en más de cinco (5) períodos fiscales.
El párrafo que antecede, incluye aquellos casos en los que no
obstante las figuras jurídicas adoptadas en el respectivo contrato,
de acuerdo con el principio de la realidad económica, corresponda
concluir que las cuotas convenidas retribuyen el servicio
de construcciónprestadodirectamenteoatravésdeterceros.
Cuando dichas obras fueran efectuadas por empresas extranjeras
que dejen de operar en el país después desu
finalización, el impuesto se determinará e ingresará de
acuerdo con lo dispuesto en el Título V de la ley.
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, en el caso
de empresas residentes en países con los que la República
Argentina ha celebrado convenios amplios para evitar la
doble tributación internacional y que, en virtud de los mismos,
corresponde que tributen en el país por su ganancia
real de fuente argentina originada en la construcción de las
referidas obras, la imputación en función de la exigibilidad
de las cuotas se mantendrá siempre que designen un mandatario
en el país al que se le encomiende el cobro de las
cuotas y la determinación e ingreso del impuesto correspondiente
a los ejercicios fiscales a los que resulten imputables,
y que dicha designación sea aceptada por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, después de evaluar la solvencia del mandatario y,
si lo estimara necesario, de la constitución de las garantías
que pudiera requerir. En caso contrario, las empresas deberán
imputar la totalidad de la ganancia obtenida al ejercicio
fiscal en el que dejen de operar en el país y determinar e
ingresar el impuesto correspondiente.
Facúltase al Organismo citado en el párrafo que antecede
para dictar normas complementarias fijando los requisitos
requeridos para evaluar la solvencia de los mandatarios y
las garantías que puedan serle requeridas.
A efectos de la imputación a que se refiere el párrafo
precedente, la ganancia bruta devengada por las operaciones
que el mismo contempla se atribuirá proporcionalmente a
las cuotas de pago convenidas.
Tratándose de las operaciones indicadas en el inciso a) del
primer párrafo, la opción comprenderá a todas las operaciones
que presenten las características puntualizadas en
dicho inciso y deberá mantenerse por un período mínimo de
cinco (5) ejercicios anuales, sin perjuicio de que la citada
Administración Federal, cuando se invoque causa que a su
juicio resulte justificada, pueda autorizar el cambio del
1 Incorporado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es
decir rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
2 Incorporado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es
decir rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
3 Fuente: Decreto Nº 941/96 (B.O. del 15/08/96), con vigencia a partir del 15/08/96.
54 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
criterio de imputación antes de cumplido dicho término y a
partir del ejercicio futuro que fije dicho Organismo.
En los casos en que, por haber transcurrido el período previsto
en el párrafo anterior o en virtud de la autorización otorgada
por la mencionada Administración Federal, se sustituya la
imputación que regula este artículo por la que establece con
carácter general el citado artículo 18 de la ley en su inciso a),
las ganancias aún no imputadas por corresponder a cuotas de
pago no exigibles a la fecha de iniciación del ejercicio en el
que opere dicho cambio, deberán imputarse al mismo.
Cuando se efectúe la opción a que se refiere este artículo,
las operaciones comprendidas en la misma –cualquiera sea
el inciso del primer párrafo en el que resulten incluidas–,
deberán contabilizarse en cuentas separadas, en la forma y
condiciones que establezca la citada Admistración Federal.
Además en los casos en que las operaciones objeto de la
opción, sean las enunciadas en el inciso a) del citado párrafo,
la misma deberá exteriorizarse dentro del vencimiento correspondiente
a la declaración jurada relativa al primer
ejercicio en ella comprendido, de acuerdo con lo que disponga
al respecto el Organismo antes indicado.
Si habiendo optado por la imputación al ejercicio en el que
opere la exigibilidad de la ganancia, se procediera a transferir
créditos originados por operaciones comprendidas en
dicha opción, las ganancias atribuibles a los créditos transferidos
deberán imputarse al ejercicio en el que tenga lugar
la transferencia.
L: 17, 18
Ejercicios irregulares
Artículo 24— Cuando circunstancias especiales lo justifiquen,
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de EconomíayObrasy
Servicios Públicos, podrá admitir o disponer la liquidacióndel
impuesto con base en ejercicios no anuales, autorizando el
cambio de fecha de cierre de los ejercicios comerciales, a partir
del ejercicio que ella determine.
L: 17, 18
Imputación de gastos
Artículo 25— Cuando se cumpla la condición que establece
la ley en su artículo 80, los intereses de prórroga para el
pago de gravamenes serán deducibles en el balance impositivo
del año en que se efectúe su pago, salvo en los casos en
que se originen en prórrogas otorgadas a los sujetos incluidos
en el artículo 69 de la ley o a sociedades y empresas o
explotaciones unipersonales comprendidos en los incisos
b), c) y último párrafo de su artículo 49, supuestos en los
que la imputación se efectuará de acuerdo con su devengamiento,
teniendo en cuenta lo estipulado en el tercer párrafo
del artículo 18 de la ley.
L: 17, 18
Honorarios de directores, síndicos o
miembros de consejos de vigilancia y
retribuciones a socios administradores
Artículo 26— 1 En los casos en que la aprobación dela
asamblea de accionistas o reunión de socios se refiera a
honorarios de directores, síndicos, miembros de consejos de
vigilancia o retribuciones a socios administradores respectivamente,
asignados globalmente, a efectos de la imputación
dispuesta por el artículo 18, inciso b), segundo párrafo,
de la ley, se considerará el año fiscal en que el directorio u
órgano ejecutivo efectúe las asignaciones individuales.
Aumentos patrimoniales no justificados
Artículo 27— Los aumentos patrimoniales cuyo origen no
pruebe el interesado, incrementados con el aporte del dinero o
bienes que hubiere dispuesto o consumido en el año, se consideran
ganancias del ejercicio fiscal en que se produzcan.
Transferencia de bienes a precio no determinado
Artículo 28— Cuando la transferencia de bienes se efectúe
por un precio no determinado (permuta, dación en pago,
etc.) se computará a los fines de la determinación de los
resultados alcanzados por el impuesto, el valor de plaza de
tales bienes a la fecha de la enajenación.
Resultados de rescisión de operaciones
Artículo 29— El beneficio o quebranto obtenido en la
rescisión de operaciones cuyos resultados se encuentren
alcanzados por el impuesto, deberá declararse en el ejercicio
fiscal en que tal hecho ocurra.
Descuentos y rebajas extraordinarias.
Recupero de gastos
Artículo 30— 2 Los descuentos y rebajas extraordinarias
sobre deudas por mercaderías, intereses y operaciones vinculadas
a la actividad del contribuyente, incidirán enel
balance impositivo del ejercicio en que se obtengan.
Los recuperos de gastos deducibles impositivamente en
años anteriores, se consideran beneficio impositivo del ejercicio
en que tal hecho tuviera lugar.
La ganancia neta proveniente de quitas definitivas de pasivos,
originadas en la homologación de procesos concursales
regidos por la Ley Nº 24.522 y sus modificaciones, se podrá
imputar proporcionalmente a los períodos fiscales en que
venzan las cuotas concursales pactadas o, en cuotas iguales
y consecutivas, en los cuatro (4) períodos fiscales cuya fecha
de cierre se produzca con posterioridad a la fecha de homologación
definitiva, cuando este último plazo fuere menor.
El importe máximo de ganancia neta a imputar de acuerdo
con la opción prevista en el párrafo anterior, no podrá
superar la diferencia que surja entre el monto de la referida
quita y el de los quebrantos acumulados al inicio del período
enquesehomologó el acuerdo.
Cuando se trate de socios o del único dueño de las sociedades
y empresas o explotaciones unipersonales, comprendidas
en el inciso b) y en el último párrafo del artículo 49 de
la ley, los quebrantos acumulados a que se refiere el párrafo
anterior serán los provenientes de la entidad o explotación
que obtuvo la quita.
COMPENSACION DE QUEBRANTOS
CON GANANCIAS
Forma de compensar los resultados netos de
las diversas categorías
Artículo 31— Las personas físicas o sucesiones indivisas
que obtengan en un período fiscal ganancias de fuente
argentina de varias categorías, compensarán los resultados
netos obtenidos dentro de la misma y entre las diversas
categorías en la siguiente forma:
1 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Texto según Decreto Nº 2.340/2002 (B.O. del 19/11/2002), con vigencia a partir del 20/11/2002, y efectos para los períodos fiscales cuya fecha
de cierre se produzca con posterioridad al 20/11/2002.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 55

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a) Se compensarán en primer término los resultados netos
obtenidos dentro de cada categoría.
Lossociosoúnicos dueños de las sociedades y empresas
o explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisosb),c)yenelúltimo
párrafo del artículo 49 de la ley, no
podrán computar, a tales efectos, los quebrantos que se
originen en la enajenación de acciones o cuotas o participaciones
sociales –incluidas las cuotas partes de fondos
comunes de inversión– y que no resultaren absorbidos por
utilidades que aquéllas hubieran obtenido en el ejercicio
por la realizacióndebienesdelamismanaturaleza.
b) Si por aplicación de la compensación indicada en el primer
párrafo del inciso a), resultara quebranto en una o más
categorías, la suma de los mismos se compensará con las
ganancias netas de las categorías segunda, primera, tercera y
cuarta, sucesivamente.
A fin de determinar sus resultados netos, los sujetos incluidos
en el artículo 69 de la ley sólo podrán compensar los
quebrantos experimentados en el ejercicio a raíz de la enajenación
de acciones o cuotas o participaciones sociales
–incluidas cuotas partes de fondos comunes de inversión–,
con beneficios netos resultantes de la realización de bienes
de la misma naturaleza. Si no se hubieran obtenido tales
beneficios o los mismos fueran insuficientes para absorber
la totalidad de aquellos quebrantos, el saldo no compensado
sólo podrá aplicarse en ejercicios futuros a beneficios netos
que reconozcan el origen ya indicado, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo siguiente.
El procedimiento dispuesto en el párrafo anterior, también
deberá ser aplicado por las sociedades y empresas o explotaciones
unipersonales comprendidas en los incisos b), c) y
en el último párrafo del artículo 49 de la ley, a efectos de
establecer el resultado neto atribuible a sus socios o dueño.
L: 19 R: 32, 33
Compensación de quebrantos con ganancias
de años posteriores
Artículo 32— El quebranto impositivo sufrido en un año
podrá deducirse de las ganancias netas impositivas que se
obtengan en el año siguiente, a cuyo efecto las personas físicas
y sucesiones indivisas lo compensaránenprimertérmino con
las ganancias netas de segunda categoría y siguiendo sucesivamente
con las de primera, tercera y cuarta categoría.
Si aún quedase un saldo se procederá del mismo modo en
el ejercicio inmediato siguiente, hasta el quinto inclusive
después de aquel en que tuvo su origen el quebranto.
El procedimiento de imputación de quebrantos establecido
precedentemente será aplicable una vez efectuada la compensación
previstaenelartículo anterior y de computadas las
deducciones a que se refiere el artículo 119 de este reglamento.
Las pérdidas no computables para el impuesto a las ganancias
en ningún caso podrán compensarse con beneficios alcanzados
por este gravamen. Tampoco serán compensables los quebrantos
impositivos con ganancias que deban tributar el impuesto
con carácter definitivo.
Cuando el quebranto a que se refiere el primer párrafo de este
artículo se hubiera originado a raíz delaenajenación de
acciones, cuotas o participaciones sociales –incluidas cuotas
partes de fondos comunes de inversión–, los sujetos incluidos
en el artículo 69 de la ley y las sociedades y empresas o
explotaciones unipersonales, comprendidas en los incisos b),
c) y en el último párrafo de su artículo 49, que los experimentaron,
sólo podrán compensarlos con las ganancias netas que,
araíz de la realización del mismo tipo de bienes, obtengan en
los cinco (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquel en el
queseexperimentó el quebranto. A los efectos de la compensación
prevista precedentemente, deberá observarse el
procedimiento que indican los dos (2) primeros párrafos de
este artículo.
Los quebrantos provenientes de actividades, actos, hechos
u operaciones cuyos resultados no deban considerarse de
fuente argentina, deberán compersarse únicamente con ganancias
de esa misma condición que se obtengan durante los
cinco (5) ejercicios inmediatos siguientes a aquél en el que
se produjo el quebranto.
Los quebrantos no compensados susceptibles de ser utilizados
en ejercicios futuros se actualizaránmediantelaaplicacióndel
índice de actualizaciónmencionadoenelartículo 89 de la ley,
referido al mes de cierre del período fiscal en que se originó el
quebranto, según la tabla elaborada por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, para
el mes de cierre del período fiscal que se liquida, debiéndose
tener en cuenta para ello las previsiones contenidas en el último
párrafo del referido artículo.
R: 31, 33
Artículo 33— 1 Los quebrantos experimentados a raíz de
actividades vinculadas con la exploración y explotación de
recursos naturales vivos y no vivos, desarrolladas en la plataforma
continental y la Zona EconómicaExclusivadelaRepública
Argentina, incluidas las islas artificiales, instalaciones y
estructuras establecidas en dicha Zona, podrán compensarse,
a los fines contemplados en los artículos 31 y 32 –de este
reglamento–, con ganancias netas de fuente argentina.
R: 31, 32
DE LAS EXENCIONES
Entidades de beneficio público y otras
Artículo 34— La exención que establece el artículo 20,
incisos b), d), e), f), g), m) y r) de la ley, se otorgará a pedido
de los interesados, quienes con tal fin presentarán los estatutos
o normas que rijan su funcionamiento y todo otro
elemento de juicio que exija la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Cualquier modificación posterior deberá ponerse en su conocimiento
dentro del mes siguiente a aquél en el cual
hubiera tenido lugar.
Las entidades a las que se haya acordado la exención, no
estarán sujetas a la retención del gravamen.
L: 20
Operaciones entre las sociedades
cooperativas y sus asociados
Artículo 35— En los casos en que los asociados a cooperativas
vendan sus productos a las mismas, la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a
efectos de establecer la utilidad impositiva de los asociados,
podrá ajustar el precio de venta fijado, si éste resultare inferior
al valor de plaza vigente para tales productos.
L: 20
1 Fuente: Decreto Nº 103/97 (B.O. del 05/02/97).
56 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Títulos públicos, “draw-back” y recupero de I.V.A.
Artículo 36— La exención prevista por el artículo 20, inciso
k), de la ley, alcanza, en su caso, a las actualizaciones e
intereses obtenidos por tenedores de títulos, acciones, cédulas,
obligaciones y demás títulos valores emitidos antes de
la entrada en vigencia del Decreto Nº 2.353/86 por entidades
oficiales o mixtas, en este último caso en la parte que
corresponda a la Nación, las provincias y las municipalidades.
Dichos títulos valores emitidos a partir del 21 de febrero
de 1987 gozarán de exención sólo cuando exista una ley
general o especial que así lo disponga.
Asimismo, no se consideran alcanzadas por la exención
establecida por el inciso l) del mencionado artículo, las
sumas percibidas por los exportadores en concepto de
“draw-back” y recupero del impuesto al valor agregado.
Asociaciones deportivas y de cultura física
Artículo 37— A los fines de la exención del impuesto a las
ganancias que acuerda el artículo 20, inciso m), de la ley, la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, determinará en cada caso el cumplimiento
de los requisitos exigidos por el citado inciso. No se
considerará explotación de juegos de azar la realización de
rifas o tómbolas cuando hayan sido debidamente autorizadas.
Para establecer la relación entre las actividades sociales
y las deportivas, se tendrán en cuenta los índices representativos
de las mismas (cantidad de socios que participan
activamente, fondos que se destinan y otros).
L: 20
Conceptos de casa-habitación
Artículo 38— A los fines de lo dispuesto por el artículo 20,
inciso o), de la ley, se entenderá por casa-habitación ocupada
por el propietario, aquella destinada a su vivienda permanente.
L: 20
Intereses de préstamos de fomento
Artículo 39— A los fines de la exención establecida por el
inciso s) del artículo 20 de la ley, se entenderá por préstamos
de fomento aquellos otorgados por organismos internacionales
o instituciones oficiales extranjeras con la finalidad de
coadyuvar al desarrollo cultural, científico, económico y
demográfico del país, siempre que la tasa de interés pactada
no exceda a la normal fijada en el mercado internacional
para este tipo de préstamos y su devolución se efectúeenun
plazo superior a cinco (5) años.
L: 20
Intereses originados por créditos obtenidos
en el exterior
Artículo 40— 1
Actualización de créditos
Artículo 41— Cuando las actualizaciones previstas en el
inciso v) del artículo 20 de la ley, provengan de un acuerdo
expreso entre partes, deberán ser fehacientemente probadas, a
juicio de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay
Obras y Servicios Públicos, y referirse a índices fácilmente
verificables y de público y notorio conocimiento.
L: 20
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Habitualistas en la compra-venta, cambio,
permuta y disposición detítulos-valores
Artículo 42—- Se encuentran comprendidos en la exención
que establece el artículo 20, inciso w), de la ley, los resultados
provenientes de operaciones de compra-venta, cambio,
permuta o disposición de acciones, títulos, bonos y demás
títulos valores obtenidos por personas físicas y sucesiones
indivisas que realicen dichas operaciones en forma habitual,
siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a empresas
o explotaciones unipersonales dedicadas a otras actividades
y que, en virtud de estas últimas, resulten comprendidas
en los incisos b), c) y en el último párrafo del
artículo 49 de la ley.
L: 20
Compensación de intereses
Artículo 43— A los efectos de la compensación que establece
el antepenúltimo párrafo del artículo 20 de la ley, sólo
deberán computarse los intereses y actualizaciones que resulten
deducibles en virtud de lo establecido en el artículo
81, inciso a), de la ley, es decir, aquellos que guarden la
relación de causalidad que dispone el artículo 80 de la ley.
Si de tal compensación surgiera un saldo negativo, el mismo
será deducible de la ganacia del año fiscal cualquiera fuese
la fuente de ganacia de que se trate.
L: 20
Elencos directivos y de contralor de
determinadas instituciones – Remuneraciones
2 Artículo 44— La limitación establecida en el penúltimo
párrafo del artículo 20 de la ley, referida a las remuneraciones
de los elencos directivos y de contralor de instituciones comprendidas
en sus incisos f), g) y m), no será aplicable respecto
de aquellas que retribuyan una función de naturaleza distinta
efectivamente ejecutada por los mismos.
L: 20
Transferencia de ingresos a fiscos extranjeros
Artículo 45— Las exenciones o desgravaciones totales o
parciales a que se refiere el artículo 21 de la ley,sóloproducirán
efecto en la medida que los contribuyentes demuestren en
forma fehaciente, a juicio de la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos yenla
oportunidad que ésta fije, que como consecuencia de ellas no
se derivan transferencias de ingresos a fiscos extranjeros.
La materia imponible para lo cual quede limitado o eliminado
el efecto de las exenciones o desgravaciones en virtud de lo
dispuesto en el párrafo anterior, deberá someterse al tratamiento
tributario aplicable a las ganancias sobre las cuales dichas
exenciones o desgravaciones incidieron en su oportunidad.
L: 21
Gastos de sepelio
Artículo 46— La deducción por gastos de sepelio incurridos
en el país, procederá siempre que las erogaciones efectuadas
por dicho concepto surjan de comprobantes que
demuestren en forma fehaciente su realización, los que
deberán ser puestos a disposición de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
en la oportunidad y forma que ésta determine.
A efectos de la aplicación del límite previsto por el artículo
22 de la ley, el mismo deberá referirse a cada fallecimiento
1 Eliminado por el Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 57

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
que origine la deducción. Cuando los gastos se originen en el
deceso del contribuyente se podrá optar por efectuar la deducción
en la declaraciónjuradaqueanombredelmismocorresponda
presentar por el período fiscal en el que tuvo lugar aquel
hecho o en la que corresponda a la sucesión indivisa.
L: 22
Ganancia no imponible, deducción especial y
cargas de familia
Artículo 47— 1 A los fines del cómputo de las deducciones
que autoriza el artículo 23 de la ley, deberán compensarse
previamente los quebrantos producidos en el año fiscal, las
deducciones generales y los quebrantos provenientes de períodos
anteriores, de acuerdo con el procedimiento indicado en
los artículos 31, 119 y 32 de este reglamento, respectivamente.
Si correspondiera la compensación con la cuarta categoría, ésta
se efectuará en último término contra las ganancias comprendidas
en los incisos a), b) y c) del artículo 79 de la ley.
La deducción especial a computar, conforme al inciso c) del
artículo 23 de la ley, no podrá exceder la suma de las
ganancias netas a que se refiere dicho inciso, ni el importe
que resulte una vez efectuada la compensación prevista en
el párrafo anterior, si fuera inferior a la suma indicada.
El cómputo de la deducción especial a que hace referencia
el artículo 23, inciso c), segundo párrafo, de la ley, será
procedente en la medida que se cumplimente en forma
concurrente los siguientes requisitos:
a) la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de
enero a diciembre –o en su caso a aquellospor los queexista
obligación de efectuarlos–del período fiscal que se declara,
se encuentren ingresados hasta la fecha de vencimiento
general fijado por la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, para la presentacióndeladeclaración
jurada o se hallen incluidos en planes
de facilidades de pago vigentes; y
b) el monto de los aportes pagados para cada uno de los
meses del período fiscal indicado en el inciso anterior,
sea coincidente con los importes publicados por la citada
Administración Federal y corresponda a la categoría
denunciada por el contribuyente.
De no cumplimentarse lo establecido en los incisos a) y b)
precedentes, los trabajadores autónomos no podrán computar
suma alguna en concepto de deducción especial.
A los efectos del tercer párrafo “in fine” del inciso c) del
artículo 23 de la ley, el importe a deducir será el total de las
ganancias comprendidas en dicho inciso, hasta el importe
máximo establecido en el primer párrafo del mismo, cuando
las comprendidas en su artículo 79, incisos a), b) y c), no
superen dicho tope y, en caso contrario, se tomará el total
atribuible a estas últimas ganancias, hasta el tope establecido
en el tercer párrafo.
2 A los fines de la determinación del importe a deducir
prevista en el párrafo anterior, los montos establecidos en
los párrafos primero y tercero del inciso c) del artículo 23
de la ley, deberán disminuirse, en caso de corresponder, de
acuerdo a lo establecido en el artículo incorporado a continuación
del mismo.
L: 23
Concepto de entradas
Artículo 48— A los efectos de lo dispuesto en el inciso b)
del artículo 23 de la ley, se entiende por entrada toda clase de
ganancias, reales o presuntas, beneficios, ingresos periódicos
o eventuales salvo cuando tales ingresos constituyan el reembolso
de un capital.
L: 23
Deducciones por cargas de familia
Artículo 49— 3 A los fines de las deducciones establecidas
en el apartado 3), del inciso b) del artículo 23 de la ley,
deberá entenderse que el parentesco “abuela” resulta comprendido
entre los ascendientes que dan derecho a su cómputo
y que no se encuentran incluidas en el mismo las
personas indicadas en el apartado 2) del referido inciso.
L: 23
Actualización de deducciones.
Retenciones mensuales
Artículo 50— A los efectos de las retenciones sobre ganancias
comprendidas en los incisos a), b), c) y e) del artículo
79 de la ley, la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos, determinará mensualmente,
conforme a la metodología que la misma establezca, en
forma provisoria y acumulativa, los importes actualizados
aludidos en el primer y tercer párrafos del artículo 25 de la
misma, teniendo en cuenta las variaciones operadas en el
índice de precios al por mayor nivel general.
Asimismo, dicho Organismo podrá efectuar mensualmente
con carácter provisorio, en cada período fiscal, una anualización
proyectada de los importes y tramos de escala de
impuesto, actualizados de conformidad con lo previsto en
el párrafo anterior, a los fines de la aplicación de los procedimientos
de retención del gravamen que se implanten.
L: 25
Reducción de deducciones
Artículo ...— 4 A los fines de la determinación de la reducción
del monto total de las deducciones que resulte por
aplicación del artículo 23 de la ley, establecida en el artículo
incorporado a continuación del mismo, las personas físicas
y sucesiones indivisas residentes en el país, que obtengan
ganancias de fuente argentina y de fuente extranjera, deberán
considerar la suma de ambas ganancias netas a efectos
de establecer el porcentaje de disminución aplicable a las
referidas deducciones las que, una vez reducidas, tendránel
tratamiento previsto en el segundo párrafo del artículo 131
de la ley.
L: 23
SOCIEDAD CONYUGAL
Bienes muebles e inmuebles adquiridos por
la esposa
Artículo 51— Las ganancias provenientes de bienes muebles
e inmuebles gananciales serán declaradas por la esposa
cuando se compruebe fehacientemente que han sido adquiridos
con el producto del ejercicio de su profesión, oficio,
empleo, comercio o industria.
L: 29
1 Fuente: Decreto Nº 1283 (B.O. del 24/06/93), vigencia a partir del 24/06/93.
2 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
4 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
58 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

GANANCIAS DEL CAUSANTE Y DE LA
SUCESION
Declaración de ganancias de contribuyentes
fallecidos
Artículo 52— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 2º
inciso d), de este reglamento, los administradores legales o
judiciales de las sucesiones o, en su defecto, el cónyuge
supérstite o sus herederos, presentarán dentro de los plazos
generales que fije la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, una declaración
jurada de las ganancias obtenidas por el causante hasta el
día de su fallecimiento, inclusive.
En esta declaración, las deducciones por cargas de familia,
procederán cuando las personas que estuvieron a cargo del
causante no hubieran tenido hasta el día de su fallecimiento,
recursos propios calculados proporcionalmente por ese
tiempo con relación al monto que fija el inciso b) del artículo
23 de la ley.
1 A los fines de la declaración jurada a que se refiere el
presente artículo, las deducciones previstas en el artículo 23
de la ley, disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo
a lo establecido en el artículo incorporado a continuación
del mismo, se computarán de conformidad a lo dispuesto
por el artículo 24 de dicha norma.
L: 23, 24, 33, 34, 35, 36 R: 2º
Artículo 53— 2 Las sucesiones indivisas están sujetas a las
mismas disposiciones que las personas de existencia visible,
por las ganancias que obtengan desde el día siguiente al del
fallecimiento del causante hasta la fecha, inclusive, en que
se dicte la declaratoria de herederos o se haya declarado
válido el testamento que cumpla la misma finalidad. Presentarán
sus declaraciones juradas anuales y, para el cálculo del
impuesto que corresponda sobre el conjunto de sus ganancias,
computarán las deducciones previstas en el artículo 23
de la ley, que hubiera tenido derecho a deducir el causante,
disminuidas, en caso de corresponder, de acuerdo a lo
establecido en el artículo incorporado a continuación del
mismo, calculadas en proporción al tiempo de conformidad
a lo dispuesto por el artículo 24 de la citada norma.
L: 33, 34, 35, 36
Ganancias producidas o devengadas a favor
del causante y percibidas con posterioridad a
su fallecimiento
Artículo 54— A los efectos del artículo 36 de la ley, se
considera que los derechohabientes o sus representantes han
optado por el sistema de incluir en la última declaración
jurada presentada a nombre del causante las ganancias
producidas o devengadas a la fecha de su fallecimiento,
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
cuando hubiesen procedido de esta forma al presentar la
respectiva declaración jurada. De no incluirse tales ganancias
en la primera liquidación que se presente correspondiente
al año de fallecimiento del causante, se entenderá
que se ha optado porque la sucesión o los derechohabientes,
según corresponda, denuncien tales ganancias en el año en
que se perciban.
En tal supuesto, las ganancias que se percibieren con posterioridad
a la declaratoria de herederos o a la fecha en que se
haya declarado válido el testamento, se distribuirán entre el
cónyuge supérstite y los herederos conforme con su derecho
social o hereditario de acuerdo con las disposiciones del
Código Civil.
L: 36
Salidas no documentadas
Artículo 55— Las erogaciones efectuadas por el contribuyente
no serán computables en su balance impositivo, cuando
se carezca de los respectivos comprobantes o se presuma
que no han tenido por finalidad obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas.
Cuando las circunstancias del caso evidencien que tales erogaciones
se han destinado al pago de servicios para obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas, podrá admitirse la
deducción del gasto en el balance impositivo, sin perjuicio del
impuesto, a que hace referencia el artículo 37 de la ley, que
recae sobre tales retribuciones.
En los casos en que por la modalidad del negocio o actividad
del sujeto del gravamen, se presuma con fundamento que las
erogaciones de referencia no llegan a ser ganancias imponibles
en manos del beneficiario, podrán ser descontadas en el balance
fiscal y no corresponderá el pago del impuesto a que se
refiere el párrafo anterior.
En caso de duda deberá consultarse a la Administración Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Tampoco corresponderá el pago del impuesto a que se
refiere el artículo 37 de la ley sobre las salidas no documentadas
cuando existan indicios suficientes de que han sido
destinadas a la adquisición de bienes. En tal caso, la erogación
será objeto del tratamiento que dispensa la ley a los
distintos tipos de bienes, segúnelcarácter que invistan para
el contribuyente.
El impuesto a que se alude en este artículo, será ingresado
dentro de los plazos que establezca la citada Administración
Federal.
L: 37, 38
1 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 59

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPITULO II
GANANCIAS DE LA PRIMERA CATEGORIA. RENTA DEL SUELO
Valor locativo
Artículo 56— A los fines de lo dispuesto en los incisos f) y
g) del artículo 41 de la ley, se considera valor locativo el
alquiler o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase
o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o
que cede gratuitamente o a un precio no determinado.
Cuando el propietario o razón social ocupe inmuebles de su
propiedad para la obtención de ganancias gravadas, a los
efectos de determinar el resultado de su actividad, podrá
computar en forma proporcional a la parte ocupada para el
desarrollo de la misma, el monto de las deducciones a que
se refiere el artículo 60 de este reglamento.
L: 41, 42 R: 58
Condominio
Artículo 57— La parte de cada condominio será considerada
a los efectos del impuesto como un bien inmueble
distinto.
En el supuesto de inmuebles en condominio ocupados por uno
o alguno de los condóminos, no serán computables el valor
locativo ni la parte proporcional de las deducciones a que se
refiere el artículo 60 de este reglamento, que correspondan a la
parte ocupada, con arreglo a los derechos que sobre elinmueble
tengan el o los condóminos que ocupan la propiedad.
L: 41
Inmuebles alquilados, cedidos y habitados
parcialmente por sus propietarios
Artículo 58— En los casos de inmuebles ocupados por el
propietario –inciso f) del artículo 41 de la ley– y/o cedidos
gratuitamente o a un precio no determinado –inciso g) de la
precitada norma legal–, que estuviesen en parte alquilados
o arrendados, el valor locativo que corresponda se fijará de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 56 de este reglamento,
siendo imponibles las proporciones pertinentes y computable
la parte proporcional de las deducciones a que se
refiere el artículo 60 del mismo.
L: 41 R: 56, 60
Determinación de la ganancia bruta
Artículo 59— Los propietarios de bienes raíces a que se
refiere el artículo 41 de la ley, determinarán su ganancia
bruta sumando:
a) los alquileres o arrendamientos devengados, salvo los
incobrables, entendiéndose por tales, los alquileres adeudados
al finalizar los juicios de desalojo y de cobro de
pesos. En casos especiales la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía yObrasyServiciosPúblicos,
podrá considerar otros índices que evidencien la incobrabilidad
de los alquileres devengados. Cuando se recuperen
créditos tratados impositivamente como incobrables, corresponderá
declararlos como ganancias en el añoenque
tal hecho ocurra;
b) el valor locativo por el todo o la parte de cada uno de los
inmuebles que ocupan para recreo, veraneo u otros fines
semejantes, salvo que arrojaren pérdidas, y los alquileres
o arrendamientos presuntos de los inmuebles cedidos
gratuitamente o a un precio no determinado;
c) el valor de cualquier clase de contraprestación que
reciban por la constitución a favor de terceros de derechos
reales de usufructo, uso, habitación o anticresis.
Dicho valor se prorrateará en función del tiempo de
duración del contrato respectivo;
d) el importe de la contribución inmobiliaria y otros gravamenes
o gastos que el inquilino o arrendatario haya
tomado a su cargo;
e) el importe abonado por los inquilinos o arrendatarios por
el uso de muebles y otros accesorios o servicios que
suministre el propietario;
f) el valor de las mejoras introducidas en los inmuebles por
los arrendatarios o inquilinos, en la parte en que no estén
obligados a indemnizar y que realmente constituyan un
beneficio para la propiedad acrecentando su valor. En
estos casos se distribuirá proporcionalmente el valor de
dichas mejoras de acuerdo con los años que resten para
la expiración del contrato, computándose el importe
resultante como ganancia bruta de cada año.
Si en el contrato de locación no se hubiera estipulado término
cierto, o cuando no exista contrato por escrito, o no se determine
el valor de las mejoras, por cuya causa el locador desconozca
el importe que ha de agregar a la ganancia bruta del
inmueble, la mencionada Administración Federal fijará el
procedimiento a adoptar en cada caso.
L: 41 R: 63
Determinación de la ganancia neta
Artículo 60— Para determinar la ganancia neta, se deducirán
de la ganancia bruta, siempre que correspondan al
período por el cual se efectúa la declaración:
a) los impuestos y tasas que gravan el inmueble, estén pagados
ono(contribución inmobiliaria o gravamenes análogos,
gravamenes municipales, tasas de obras sanitarias, etc.);
b) las amortizaciones de edificios y demás construcciones y los
gastos de mantenimiento, de acuerdo con las normas establecidas
en los artículos 83 y 85 de la ley y por esta reglamentación,
sin perjuicio de las amortizaciones de los bienes
muebles (artículo 59, inciso e), de este reglamento de conformidad
con las disposiciones del artículo 84 de la ley;
c) los intereses devengados por deudas hipotecarias y, en
su caso, los intereses contenidos en las cuotas de compra
de inmuebles a plazos, de pavimentación o de contribución
de mejoras, pero no la amortización incluida en los
servicios de la deuda;
d) las primas de seguros que cubran riesgos sobre los
inmuebles que produzcan ganancias.
Las diferencias que se produzcan en concepto de gravamenes
que recaen sobre inmuebles, en virtud de revaluaciones con
efecto retroactivo, serán imputadas en su totalidad al año fiscal
en cuyo transcurso fueran fijados los nuevos valores.
No son computables las deducciones correspondientes a los
inmuebles comprendidos en la exenciónprevistaenelartículo
20, inciso o), de la ley.
L: 20, 41, 83, 84, 85 R: 58, 59, 63
60 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 61— Aquellas instalaciones de los inmuebles cuya
vida útil fuera inferior a cincuenta (50) años podrán ser
amortizadas por separado, de acuerdo con las normas establecidas
en el artículo 84 de la ley.
L: 41, 84
Sublocación
Artículo 62— Los contribuyentes que subalquilen o subarrienden
inmuebles urbanos o rurales que han tomado en
alquiler o arrendamiento, determinarán la ganancia neta del
año que abarca la declaración, descontando de los importes
que produzca la sublocación o subarrendamiento, la proporción
que corresponda a la parte sublocada o subarrendada,
de los siguientes gastos:
a) los alquileres o arrendamiento devengados a su cargo, en
dinero o en especie;
b) la contribución inmobiliaria y otros gravamenes o gastos
que hayan tomado a su cargo;
c) el importe de las mejoras por ellos realizadas que queden
a beneficio del propietario, en la parte no sujeta a reintegro.
Tal importe se distribuirá proporcionalmente de
acuerdo con el número de años que reste para la expiración
del contrato de locación.
La proporción mencionada precedentemente se establecerá teniendo
en cuenta la superficie, ubicación en la propiedad, etc.,
de una y otra parte. Si las mejoras a que se refiere el inciso
c) afectaran en forma exclusiva o preponderante a una de
dichas partes, el monto deducible por tal concepto se fijará
tomando en cuenta la real afectación de tales mejoras.
En los casos de inexistencia de términodelalocación, indeterminación
del costo de las mejoras o cualquier otra duda con respecto
a los importes que el locatario debe deducir de su ganancia bruta,
se consultará a la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos el procedimiento a seguir.
L: 41
Inmuebles adquiridos en el transcurso del
año fiscal
Artículo 63— Los contribuyentes que adquieran inmuebles
urbanos o rurales en un año fiscal determinado, deberán declarar
su resultado considerando las ganancias brutas y las deducciones
pertinentes –artículos 59 y 60, respectivamente, de este
reglamento– desde la fecha en que han entrado en posesiónde
los mismos, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura
traslativa de dominio, o desde la fecha de finalización dela
construcción, en su caso.
R: 59, 60
CAPITULO III
GANANCIAS DE LA SEGUNDA CATEGORIA. RENTAS DE CAPITALES
Rentas vitalicias
Artículo 64— Los beneficiarios de rentas vitalicias podrán
deducir, además de los gastos necesarios autorizados por la
ley, el cincuenta por ciento (50%) de esas ganancias hasta
la recuperación del capital invertido.
L: 45
Imputación de las sumas recibidas judicialmente
Artículo 65— Cuando se gestione judicialmente el cobro
de créditos que comprendan capital e intereses, las sumas
que se perciban se imputarán en primer término al capital y,
cubierto éste, a los intereses, salvo que las partes hubiesen
convenido otra forma de imputar los pagos.
L: 45
Operaciones de pase
Artículo 66— 1 Las operaciones de pases de títulos, acciones,
divisas o moneda extranjera, recibirán el siguiente
tratamiento:
a) Cuando intervengan entidades financieras regidas por la
Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados bursátiles,
que revistan la calidad de tomadores, para el colocador
recibirán un tratamiento similar al de un depósito a plazo
fijo efectuado en dichas entidades financieras y cuando
las citadas entidades o mercados actúen como colocadores,
para el tomador recibirán un tratamiento similar al
de un préstamo obtenido de una entidad financiera;
b) En todos los demás casos, recibirán el tratamiento correspondiente
a los préstamos.
L: 45
Intereses presuntos
Artículo 67— A los efectos de lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo 48 de la ley, el tipo de interés a aplicar
será el vigente a la fecha de realización de la operación.
En los casos de deudas con actualización legal, pactada o fijada
judicialmente se considerará como interés corriente en plaza el
establecido por el Banco Hipotecario S.A. para operaciones de
préstamos sujetas a cláusulas de ajuste basadas en el Indice de
la Construcción –nivel general– suministrado por el Instituto
Nacional de Estadísticas y Censos dependiente de la Secretaría
de Programación Económica y Regional del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
La presunción a que se alude en el segundo párrafo del
artículo 48 de la ley, en los casos de ventas de inmuebles a
plazo, será también de aplicación cuando los intereses pactados
resulten inferiores a los previstos en el primer párrafo
de dicha norma.
L: 45, 48
1 Texto según el Decreto Nº 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a partir del 27/09/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 61

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPITULO IV
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
Ganancias de sociedades y empresas –
Determinación del resultado impositivo
Artículo 68— Los sujetos comprendidos en el artículo 69
de la ley y las sociedades y empresas o explotaciones,
comprendidas en los incisos b), c) y en el último párrafo de
su artículo 49, deben determinar su resultado neto impositivo
computando todas las rentas, beneficios y enriquecimientos
que obtengan en el ejercicio al que corresponda la
determinación, cualesquiera fueren las transacciones, actos
o hechos, que los generen, incluidos los provenientes de la
transferencia de bienes del activo fijo que no resulten amortizables
a los fines del impuesto y aún cuando no se encuentren
afectados al giro de la empresa.
A efectos de la determinación del resultado neto a que se
refiere el párrafo anterior, tratándose de sociedades y empresas
o explotaciones unipersonales, que no lleven libros
que le permitan confeccionar balances en forma comercial,
se considerará que pertenecen a la sociedad, empresa o
explotación, todos los bienes que aparezcan incluidos en sus
balances impositivos, partiendo del último que hayan presentado
hasta el 11 de octubre de 1985, inclusive, en tanto
no se hubieran enajenado antes del primer ejercicio iniciado
con posterioridad a esa fecha.
Quedan excluidos de las disposiciones de este artículo, las
sociedades y empresas o explotaciones a que se refiere el
párrafo precedente que desarrollen las actividades indicadas
en los incisos f) y g) del artículo 79 de la ley, en tanto no la
complementen con una explotación comercial. Tales sujetos
deberán considerar como ganancias a los rendimientos,
rentas y enriquecimientos a que se refiere el apartado 1) del
artículo 2º de la ley, con el alcance previsto por el artículo
114 de este reglamento y aplicando, en su caso, lo dispuesto
por el artículo 115 del mismo.
L: 2º, 49, 79 R: 114, 115
Artículo 69— Los sujetos comprendidos en los incisos a),
b), c) y en el último párrafo del artículo 49 de la ley, que
lleven un sistema contable que les permita confeccionar
balances en forma comercial, determinarán la ganancia neta
de la siguiente manera:
a) al resultado neto del ejercicio comercial sumarán los montos
computados en la contabilidad cuya deducción no admite la
ley y restarán las ganancias no alcanzadas por el impuesto.
Del mismo modo procederán con los importes no contabilizados
que la ley considera computables a efectos de la
determinación del tributo;
b) al resultado del inciso a) se adicionará o restará el ajuste
por inflación impositivo que resulte por aplicación de las
disposiciones del Título VI de la ley;
c) cuando se trate de los responsables comprendidos en los
incisos b), c) y en el último párrafo del artículo 49 de la ley,
los mismos deberán informar la participación que le corresponda
a cada uno en el resultado impositivo discriminando
dentro de tal concepto la proporción del ajuste por inflación
impositivo adjudicable a cada partícipe.
L: 49
Artículo 70— Los sujetos mencionados en el artículo anterior
que no confeccionen balances en forma comercial, determinarán
la ganancia neta de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) del total de ventas o ingresos, incluidos los retiros mencionados
en el artículo 57 de la ley, detraerán elcostode
ventas, los gastos y otras deducciones admitidas por la ley;
b) el costo de ventas a que se refiere el inciso a) se obtendrá
adicionando a las existencias al inicio del año fiscal las
compras realizadas en el curso del mismo y al total así
obtenido se le restarán las existencias al cierre del mencionado
añofiscal;
c) al resultado del inciso a) se le adicionará o restará el
ajuste por inflación impositivo que resulte por aplicación
de las disposiciones del Título VI de la ley;
d) cuando se trate de los responsables comprendidos en los
incisos b), c) y en el último párrafo del artículo 49 de la ley,
losmismosdeberán informar la participación que le corresponda
a cada uno en el resultado impositivo, discriminando
dentro de tal concepto la proporción del ajuste por inflación
impositivo adjudicable a cada partícipe.
L: 49 R: 144
Artículo ...— 1 De acuerdo con lo previsto en los Apartados
6 y 7 del inciso a) del artículo 69 de la ley, las personas
físicas o jurídicas que asuman la calidad de fiduciarios y las
sociedades gerentes de los fondos comunes de inversión,
respectivamente, deberán ingresar en cada año fiscal el
impuesto que se devengue sobre:
a) las ganancias netas imponibles obtenidas por el ejercicio
de la propiedad fiduciaria, respecto de los fideicomisos
comprendidos en el apartado 6 indicado, o
b) las ganancias netas imponibles obtenidas por el fondo,
respecto de los fondos comunes de inversión mencionados
en el Apartado 7 aludido.
A tales fines, se considerará como año fiscal el establecido
en el primer párrafo del artículo 18 de la ley.
Para la determinación de la ganancia neta imponible, no
serán deducibles los importes que, bajo cualquier denominación,
corresponda asignar en concepto de distribuciónde
utilidades.
L: 69
Artículo ...— 2 No regirá la limitación establecida en el
primer artículo incorporado a continuación del 70 del Decreto
Reglamentario, para los fideicomisos financieros,
contemplados en los artículos 19 y 20 de la Ley Nº 24.441
ni para los fondos comunes de inversión cerrados comprendidos
en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley Nº
24.083, texto modificado por la Ley Nº 24.441, cuando se
reúnan la totalidad de los siguientes requisitos:
a) Se constituyan con el único fin de efectuar la titulización
de activos homogéneos que consistan en títulos valores
públicos o privados –en el caso de fideicomisos financieros–
o de derechos creditorios provenientes de operaciones
de financiación evidenciados en instrumentos
1 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
62 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

públicos o privados –en ambos casos–, verificados como
tales en su tipificación y valor por los organismos de
control conforme lo exija la pertinente normativa en
vigor, siempre que la constitución de los fideicomisos o
de los fondos comunes –según corresponda– y la oferta
publica de certificados de participación, cuotapartes,
cuotapartes de renta y títulos representativos de deuda
se hubieren efectuado de acuerdo con las normas de la
Comisión Nacional de Valores dependiente del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos.
b) Los activos homogéneos originalmente fideicomitidos,
o aquellos con los cuales originalmente se constituye el
fondo común de inversión no sean sustituidos por otros
tras su realización o cancelación, salvo colocaciones
financieras transitorias efectuadas por el fiduciario o por
la sociedad gerente –según corresponda– con el producido
de tal realización o cancelación con el fin de administrar
los importes a distribuir o aplicar al pago de las
obligaciones del respectivo fideicomiso o fondo comúnde
inversión , o en los casos de reemplazo de un activo por otro
por mora o incumplimiento.
c) Que el plazo de duración del fideicomiso, sólo en el
supuesto de instrumentos representativos de crédito, o
del fondo común de inversión, guarde relación con el de
cancelación definitiva de los activos fideicomitidos o de
los derechos creditorios que lo componen, respectivamente.
d) Que el beneficio bruto total del fideicomiso o del fondo
común de inversión –segúnsetrate– se integre únicamente
con las rentas generadas por los activos fideicomitidos o
por aquellos que los constituyen y por las provenientes de
su realización, y de las colocaciones financierastransitorias
a que se refiere el punto b), admitiéndose que una proporción
no superior al diez por ciento (10%) de ese ingreso
total provenga de otras operaciones realizadas para mantener
el valor de dichos activos.
No se considerará desvirtuado el requisito indicado en el punto
a) por la inclusiónenelpatrimoniodelfideicomisoodelfondo
comúndeinversión de fondos entregados por el fideicomitente
o por los cuotapartistas, respectivamente, u obtenidos de terceros
para el cumplimiento de sus obligaciones.
En el año fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los
requisitos mencionados anteriormente y en los años siguientes
de duración del fideicomiso o del fondo común de
inversión –según corresponda– se aplicará lo dispuesto en
el artículo anterior.
A efectos de establecer la ganancia neta de los fondos fiduciarios
a que alude el artículo anterior, deberán considerarse las
disposiciones que rigen la determinación de las ganancias de
la tercera categoría, entre las que se encuentran comprendidas
las ganancias obtenidas en el año fiscal y destinada a ser
distribuidas en el futuro durante el término de duración del
contrato de fideicomiso, así como a las que en ese lapso se
apliquen a la realización de gastos inherentes a la actividad
específica del fideicomiso que resulten imputables a cualquier
año fiscal posterior comprendido en el mismo.
L: 69 R: Artículo sin número a continuación del artículo 70
Artículo ...— 1 En los casos en los que la sociedad depositaria
de fondos comunes de inversión inmobiliaria actúe
como fiduciario a raíz de la constitución de un fideicomiso
regido por la Ley Nº 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en
el inciso e) del artículo 14 de la Ley Nº 24.083, texto
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
modificado por la ley antes citada, se aplicará lo dispuesto
en el primer artículo incorporado a continuación del 70 del
decreto reglamentario, por lo que las ganancias netas imponibles
generadas por el ejercicio de la propiedad fiduciaria
serán sometidas al tratamiento reservado para los fondos
fiduciarios.
L: 69 R: Primer artículo sin número a continuación del artículo 70
Artículo ...— 2 Cuando el fiduciante posea la calidad de
beneficiario del fideicomiso, excepto en los casos de fideicomisos
financieros o de fiduciantes-beneficiarios comprendidos
en el Título V de la ley, el fiduciario le atribuirá,
en la proporción que corresponda, los resultados obtenidos
en el respectivo año fiscal con motivo del ejercicio de la
propiedad fiduciaria.
A los efectos previstos en el presente artículo resultará de
aplicación las disposiciones contenidas en el artículo 50 de
la ley, considerándose a los fines de la determinación de la
ganancia neta del fiduciante-beneficiario tales resultados
como provenientes de la tercera categoría.
L: 50; 69
Artículo ...— 3 La Administración Federal de Ingresos
Públicos –Dirección General Impositiva– entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, procederá a establecer la forma, plazo y
condiciones en que deberán inscribirse los fondos comunes
de inversión comprendidos en el primer artículo incorporado
a continuación del 70 del decreto reglamentario y la
forma y condiciones en las que las sociedades gerentes y/o
depositarias deberán facturar las operaciones que realicen
como órganos de dichos fondos y realizar las registraciones
contables pertinentes.
Iguales medidas deberá adoptar respecto de los fideicomisos
regidos por la Ley Nº 24.441 y de las operaciones que
realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio de la
propiedad fiduciaria.
Asimismo, tomará la intervención que le compete respecto
del valor atribuible a los activos a que se refiere el segundo
artículo incorporado a continuación del 70 del decreto reglamentario
y fijará los plazos y condiciones en que se
efectuarán los ingresos y la atribución de resultados a cargo
del fiduciario que se dispone en los artículos precedentes.
L: 69 R: Primer artículo sin número a continuación del artículo 70
Bienes adjudicados a los socios por
disolución, retiro o reducción de capital
Artículo 71— 4 Los bienes que las sociedades comprendidas
en los incisos b), c) y en el último párrafo del artículo
49 de la ley y las sociedades de responsabilidad limitada y
en comandita simple y por acciones, adjudiquen a sus socios
en caso de disolución, retiro o reducción de capital, se
considerarán realizados por la sociedad por un precio equivalente
al valor de plaza de los bienes al momento de su
adjudicación.
1 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99) , con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
3 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
4 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 63
L: 49

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Empresas y explotaciones unipersonales
Cese de actividades
Artículo 72— Cuando las empresas o explotaciones unipersonales,
comprendidas en los incisos b), c) y en el último
párrafo del artículo 49 de la ley cesen en sus actividades, se
entenderá que a los efectos del impuesto continúan existiendo
hasta que realicen la totalidad de sus bienes o éstos puedan
considerarse definitivamente incorporados al patrimonio individual
del único dueño, circunstancia que se entenderá configurada
cuando transcurran másdedos(2)años desde la fecha
en la que la empresa o explotación realizó la última operación
comprendida dentro de su actividad específica.
L: 49
Sumas retenidas a sociedades de personas
Artículo 73— Las sumas retenidas, en concepto de impuesto
a las ganancias, a las sociedades, empresas o explotaciones
comprendidas en los incisos b), c) y en el último párrafo
del artículo 49 de la ley, serán deducibles del impuesto que
les corresponda ingresar a los socios de las mismas, de
acuerdo con la proporción que, por el contrato social, corresponda
a dichos socios en las utilidades o pérdidas.
L: 49
Inventarios
Artículo 74— Los inventarios de bienes de cambio deberán
consignar en forma detallada, perfectamente agrupadas por
clase o concepto, las existencias de cada artículo con su
respectivo precio unitario y número de referencia si hubiere.
L: 52
Artículo 75— A los fines de la ley, se entenderá por:
a) costo de la última compra: el que resulte de considerar la
operación realizada en condiciones de contado incrementado,
de corresponder, en los importes facturados en concepto
de gastos hasta poner en condiciones de venta a los
artículos que conforman la compra (acarreos, fletes, acondicionamiento
u otros);
b) precio de la última venta: el que surja de considerar la
operación realizada en condiciones de contado. Idéntico
criterio se aplicará en la determinación del precio de
venta para el contribuyente;
c) gastos de venta: aquellos incurridos directamente con
motivo de la comercialización de los bienes de cambio
(fletes, comisiones del vendedor, empaque, etc.);
d) margen de utilidad neta: el que surja por aplicación del
coeficiente de rentabilidad neta asignado por el contribuyente
a cada línea de productos.
El procedimiento de determinación de dicho coeficiente
deberá ajustarse a las normas y métodos generalmente aceptados
en la materia, debiendo demostrarse su razonabilidad.
Sin perjuicio del procedimiento dispuesto precedentemente,
el margen de utilidad neta podrá determinarse
mediante la aplicación del coeficiente que surja de relacionar
el resultado neto del ejercicio que se liquida con las
ventas del mismo período, y tal coeficiente será de aplicación
a todos los productos.
A los efectos del cálculo establecido en el párrafo anterior
se considerará como resultado neto del ejercicio al
que corresponda a las operaciones ordinarias de la empresa,
determinado conforme a normas de contabilidad
generalmente aceptadas y que guarden uniformidad respecto
del ejercicio anterior.
A los efectos indicados, en ningúncasoseincluirán ingresos
provenientes de reventa de bienes de cambio, de prestación
de servicios u otros originados en operaciones extraordinarias
de la empresa. La exclusión de estos conceptos conlleva
la eliminación de los gastos que le sean atribuibles.
Elegido uno de los métodos indicados en este inciso, el
mismo no podrá ser variado durante cinco (5) ejercicios
fiscales;
e) costo de producción: el que se integra con los materiales, la
mano de obra y los gastos de fabricación, no siendo computables
los intereses del capital invertido por el o los
dueños de la explotación. A esos efectos la mano de obra
y los gastos generales de fabricación deberán asignarse a
proceso siguiendo idéntico criterio al previsto en el último
párrafo del apartado 2) del inciso b), del artículo 52 de la
ley, respecto de las materias primas y materiales.
Asimismo, se entenderá por sistemas que permitan la
determinación del costo de producción, aquellos que exterioricen
en forma analítica en los registros contables, las
distintas etapas del proceso productivo y permitan evaluar
la eficiencia del mismo.
Por otra parte, se considerará partida de productos elaborados,
al lote de productos cuya fecha o período de
fabricación pueda ser establecida mediante ordenes específicas
de fabricación u otros comprobantes o constancias
que resulten aptos a ese fin;
f) porcentaje de acabado: a los efectos de la determinacióndel
porcentaje de acabado a que se refiere el artículo 52, inciso
c),delaley,deberá tenerse en cuenta el grado de terminación
que tuviere el bien respecto del proceso total de producción;
g) costo en plaza: el que expresa el valor de reposición de
los bienes de cambio en existencia, por operaciones de
contado, teniendo en cuenta el volumen normal de compras
que realiza el sujeto;
h) valor de plaza: es el precio que se obtendría enel
mercado en caso de venta del bien que se valúa, en
condiciones normales de venta.
Los valores que, de acuerdo con lo establecido en los incisos
a) y b) precedentes, corresponda considerar a los efectos de
la valuación impositiva de los bienes de cambio, deben
referirse a operaciones que involucren volúmenes normales
de compras o ventas, realizadas durante el ejercicio, teniendo
en cuenta la envergadura y modalidad operativa del
negocio del contribuyente. Por su parte, tales valores deben
encontrarse respaldados por las correspondientes facturas o
documentos equivalentes.
L: 52
EXPLOTACIONES AGROPECUARIAS
Hacienda reproductora - Tratamiento
Artículo 76— Sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo
54 de la ley, la hacienda reproductora macho de un establecimiento
de cría que se destine a funciones de reproducción,
será objeto del siguiente tratamiento:
a) animales adquiridos: los contribuyentes podrán optar entre
practicar las amortizaciones anuales sobre el valor de adquisición(preciodecompramásgastosdetrasladoyotros),
o asignarles en los inventarios el costo estimativo establecido
para igual clase de hacienda de su producción. En éste
último caso, la diferencia entre el precio de adquisición
y el costo estimativo, será amortizado en función de los
años de vida útil que restan al reproductor, salvo que la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos, autorice que la diferencia
incida integramente en el año de la compra;
b) animales de propia producción: se aplicará un precio que
representará el costo probable del semoviente y cuyo importe
se actualizará anualmente en la forma dispuesta por
el artículo 53, inciso c), de la ley, para el caso de vientres.
64 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Igual tratamiento se dispensará a la hacienda reproductora
hembra de pedigrí y pura por cruza.
La citada Administración Federal podrá disponer la adopción
de sistemas distintos a los establecidos en el presente
artículo, cuando las características del caso lo justifiquen.
L: 53
Artículo 77— A los fines de la valuación de las existencias
de hacienda de establecimientos de invernada, se considerará
precio de plaza para el contribuyente al precio neto,
excluidos gastos de venta, que obtendría el ganadero en la
fecha de cierre del ejercicio, por la venta de su hacienda en
el mercado en que acostumbra a realizar sus operaciones.
L: 53
Artículo 78— Los criadores que se dediquen a la vez al
inverne(compraventa)delganadovaluaránlahaciendadepropia
producciónmedianteelmétodo fijado para los ganaderos criadores
y la comprada para su engorde y venta por el establecimiento
para los invernadores.
L: 53
Artículo 79— La valuación de las existencias finales de
haciendas del ejercicio de iniciación de la actividad de los
establecimientos de cría, se efectuará por el sistema de costo
estimativo por revaluación anual, de acuerdo con las siguientes
normas:
a) Hacienda bovina, ovina y porcina:
I) se tomará como valor base de cada especie el valor
de la categoría de hacienda adquirida en mayor cantidad
durante los últimos tres (3) meses del ejercicio,
y que será igual al sesenta por ciento (60%) del
precio promedio ponderado abonado por las adquisiciones
de dicha categoría en el citado lapso.
Si no se hubieran realizado adquisiciones en dicho período,setomarácomovalorbaseelsesentaporciento(60%)
del costo de la última adquisición efectuada en el ejercicio,
actualizado desde la fecha de compra hasta la fecha
de cierre del ejercicio, aplicando a tal fin los índices
mencionados en el artículo 89 de la ley;
II) el valor de las restantes categorías se establecerá
aplicando al valor base determinado, los índices de
relación contenidos en las tablas anexas a la Ley
Nº 23.079, (Revalúo Ganadero);
b) Otras haciendas, excluidas las del inciso a):
Cada especie, se valuará por cabeza y sin distinción de
categoría.
El valor a tomar estará dado por el sesenta por ciento
(60%) del precio promedio ponderado abonado por las
adquisiciones realizadas durante los últimos tres (3)
meses anteriores al cierre del ejercicio.
Si no se hubieran efectuado adquisiciones en dicho período,
se tomará el valor que surja de aplicar el sesenta por
ciento (60%) del costo de la última adquisición realizada
en el ejercicio, actualizado desde la fecha de adquisición
hasta la fecha de cierre del ejercicio, utilizando a tal fin los
índices mencionados en el artículo 89 de la ley.
L: 53
Sementeras
Artículo 80— Se entiende por inversión en sementeras
todos los gastos relativos a semillas, mano de obra directa y
gastos directos que conforman los trabajos culturales de los
productos que a la fecha de cierre del ejercicio no se encuentren
cosechados o recolectados. Estas inversiones se considerarán
realizadas en la fecha de su efectiva utilización en
la sementera.
L: 53
Haciendas – Costo estimativo por
revaluación anual
Artículo 81— A los efectos del segundo párrafo del inciso
a) del artículo 53 de la ley, se considerarán:
a) ventas de animales representativas: a aquéllas que en los
últimos tres (3) meses del ejercicio superen el diez por
ciento (10%) del total de la venta de la categoría que
deba ser considerada como base al cierre del ejercicio;
b) categoría de hacienda adquirida: a la de hembras destinadas
a reponer o incrementar los planteles del establecimiento.
L: 53
Artículo 82— A los fines del tercer párrafo del inciso a) y
del primer párrafo del inciso b) del artículo 53 de la ley, se
considera que el mercado en que el ganadero acostumbra a
operar es aquel en el que realiza habitualmente sus operaciones
o los mercados ubicados en la zona del establecimiento,
cuando los ganaderos efectúen sus propias ventas o
remates de hacienda sin intermediación.
Sin embargo, cuando los mercados mencionados en el párrafo
anterior carecieran de precios representativos de
acuerdo a la calidad de los animales a valuar, tratándose de
hacienda de pedigrí o pura por cruza, el precio promedio
ponderado a aplicar será el que resulte de las operaciones
registradas por las asociaciones o corporaciones de criadores
de las respectivas razas.
L: 53
Artículo 83— Los procedimientos de valuación establecidos
en el artículo 53 de la ley, serán de aplicación en forma
independiente, para cada uno de los establecimientos pertenecientes
a un mismo contribuyente.
L: 53
Bienes de uso afectados como bienes de
cambio – Valuación
Artículo 84— Los bienes de uso que se afecten durante el
ejercicio como bienes de cambio deberán valuarse a la fecha
de cierre de ese ejercicio siguiendo las normas de valuación
aplicables para éstos últimos, considerando como fecha de
adquisición la del inicio del ejercicio.
L: 53
Costo en plaza
Artículo 85— A los efectos de la opción prevista por el
artículo 56 de la ley podrá considerarse como documentación
probatoria, entre otras, las siguientes:
a) facturas de ventas representativas, anteriores a la fecha
de cierre del ejercicio, en los casos de reventa;
b) cotizaciones en bolsas o mercados, para aquellos productos
que tengan una cotización conocida;
c) facturas de ventas representativas anteriores a la fecha
de cierre del ejercicio, en los casos de mercaderías de
propia producción.
L: 56
Artículo 86— Cuando los sujetos que deban valuar mercaderías
de reventa, en razón de la gran diversidad de artículos,
tengan dificultades atendibles para aplicar el sistema previsto
en el artículo 52, inciso a), de la ley, podrán aplicar a tal
efecto el costo en plaza.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 65

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuando se trate de bienes de cambio –excepto inmuebles–
fuera de moda, deteriorados, mal elaborados, que hayan
sufrido mermas o perdido valor por otras causas similares,
los mismos podrán valuarse al probable valor de realización,
menos los gastos de venta.
L: 56
Minas, canteras, bosques: amortización
Artículo 87— A los fines establecidos por el artículo 75 de
la ley, la amortización impositiva anual para compensar el
agotamiento de la sustancia productora de la renta se obtendrá
de la siguiente forma:
a) se dividirá el costo atribuible a las minas, canteras, bosques
y otros bienes análogos más, en su caso, los gastos incurridos
para obtener la concesión, por el número de unidades
que se calcule extraer de tales bienes. El importe obtenido
constituirá el valor unitario de agotamiento;
b) el valor unitario de agotamiento se multiplicará por el
número de unidades extraídas en cada ejercicio fiscal;
c) al valor calculado de acuerdo con lo establecido en el inciso
anterior se le aplicará el índice de actualización mencionado
en el artículo 89 de la ley, referido a la fecha de inicio
de la extracción, que indique la tabla elaborada por la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de EconomíayObras
y Servicios Públicos, para el mes al que corresponda la
fecha de cierre del período fiscal que se liquida. El importe
así obtenido será la amortización anual deducible.
A los efectos precedentes, el contribuyente deberá calcular
previamente el contenido probable del bien, el que estarásujeto
alaaprobación de la citada Administración Federal. Cuando
posteriormente se compruebe que la estimación es evidentemente
errónea, se admitirá el reajuste del valor unitario de
agotamiento, el que regirá para lo sucesivo.
En ningún caso el total de deducciones, sin actualizar, que
prevé este artículo, podrá superar el costo real del bien.
Cuando la naturaleza de la explotación lo aconseje, la nombrada
Administración Federal podrá autorizar otros sistemas
de amortización que sean técnicamente justificados y
estén referidos al costo del bien agotable.
L: 75
Enajenación de inmuebles
Artículo 88— Se considera precio de enajenación el que
surja de la escritura traslativa de dominio o del respectivo
boleto de compraventa o documento equivalente.
El costo computable será el que resulte del procedimiento
indicado en los artículos 55 ó 59 de la ley, según setratede
inmuebles que tengan o no el carácter de bienes de cambio.
En ningún caso, para la determinación del precio de enajenación
y el costo computable, se incluirá el importe de los
intereses reales o presuntos.
L: 59
Loteos
Artículo 89— A efectos de lo dispuesto por el inciso d) del
artículo 49 de la ley, constituyen loteos con fines de urbanización
aquellos en los que se verifique cualquiera de las
siguientes condiciones:
a) que del fraccionamiento de una misma fracción o unidad
de tierra resulte un número de lotes superior a cincuenta
(50);
b) que en el término de dos (2) años contados desde la fecha
de iniciación efectiva de las ventas se enajenen –en forma
parcial o global– más de cincuenta (50) lotes de una misma
fracción o unidad de tierra, aunque correspondan a fraccionamientos
efectuados en distintas épocas. En los casos
en que esta condición (ventademás de cincuenta lotes)
se verifique en más de un (1) período fiscal, el contribuyente
deberá presentar o rectificar su o sus declaraciones
juradas, incluyendo el resultado atribuible a cada ejercicio
e ingresar el gravamen dejado de oblar con más la
actualización que establece la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998, sin perjuicio de los intereses y demás
accesorios que correspondan, dentro del plazo fijado
para la presentación de la declaración relativa al ejercicio
fiscal en que la referida condición se verifique. Los
resultados provenientes de posteriores ventas de lotes de
la misma fracción ounidaddetierra,estarán también
alcanzados por el impuesto a las ganancias.
Los resultados provenientes de fraccionamientos de tierra
obtenidos por los contribuyentes comprendidos en el apartado
2) del artículo 2º de la ley, estarán alcanzados en todos los casos
por el impuesto, se cumplan o no las condiciones previstas en el
párrafo precedente.
L: 2º, 49, 69 R: 90, 91
Propiedad horizontal
Artículo 90— Las ganancias provenientes de la edificación
y venta de inmuebles bajo el régimen de la Ley Nº 13.512
y sus modificaciones, se encuentran alcanzadas por el impuesto
cualquiera fuere la cantidad de unidades construidas
y aun cuando la enajenación se realice en forma individual,
en block o antes de la finalización de la construcción.
L: 69 R: 89, 91
Loteos – Costo computable
Artículo 91— Para establecer el resultado proveniente de
la enajenación de inmuebles en lotes (loteos) a que se refiere
el inciso d) del artículo 49 de la ley, el costo de los lotes que
resulten del fraccionamiento comprenderá también elcorrespondiente
a aquellas superficies de terreno que, de
acuerdo con las normas dictadas por la autoridad competente,
deben reservarse para usos públicos (calles, ochavas,
plazas, etc.).
El costo atribuible a las fracciones de terreno aludidas en el
párrafo anterior, deberá distribuirse proporcionalmente entre
el total de lotes que resulten del respectivo fraccionamiento,
teniendo en cuenta la superficie de cada uno de ellos.
L: 69 R: 89, 90
Resultados alcanzados parcialmente por el
gravamen
Artículo 92— En el caso de enajenación deinmuebles que
originen resultados alcanzados parcialmente por el gravamen,
en razón del carácter del enajenante y su afectación parcial a
actividades o inversiones que generen rentas sujetas al impuesto,
la determinación de dicho resultado se efectuará teniendo
en cuenta la relación existente en el avalúo fiscal o, en su
defecto, según el justiprecio que se practique al efecto.
L: 69
Individualización del costo
Artículo 93— Para el caso de venta de inmuebles que no
tengan costo individual, por estar empadronados junto con
otros formando una unidad o dentro de una fracción de tierra
de mayor extensión, se establecerá la parte del costo que
corresponda a la fracción vendida sobre la base de la proporción
que la misma represente respecto de la superficie,
alquiler o valor locativo del conjunto .
Ventas judiciales
Artículo 94— En los casos de ventas judiciales de inmuebles
por subasta pública, la enajenación se considerará
66 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
configurada en el momento en que quede firme el auto
respectivo de aprobación del remate.
VENTA Y REEMPLAZO
Desuso
Artículo 95— A los fines de lo dispuesto por el artículo 66
de la ley, en el caso de que alguno de los bienes muebles
amortizables quedara fuera de uso, el contribuyente podrá
optar por:
a) seguir amortizando anualmente el bien respectivo, hasta
la total extinción de su valor original o hasta el momento
de su enajenación;
b) no practicar amortización alguna desde el ejercicio de su
retiro. En este caso, en oportunidad de producirse la venta del
bien, se imputará al ejercicio en que ésta se produzca, la
diferencia que resulte entre el valor residual a la fecha del
retiroyelpreciodeventa.
En ambos casos serán de aplicación en lo pertinente, las
normas de actualización contenidas en los artículos 58 y 84
de la ley.
L: 66
Artículo 96— Sin perjuicio de lo establecido en el penúltimo
párrafo del artículo 67 de la ley, la opción referida en el
mismo deberá manifestarse dentro del plazo establecido
para la presentación de la respectiva declaración jurada
correspondiente al ejercicio en que se produzca la venta del
bien y de acuerdo con las formalidades que al respecto
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos. Cuando se opte por afectar la
ganancia obtenida en la venta de un bien al costo de otro
bien adquirido con anterioridad, realizándose ambas operaciones
–adquisición y venta– en ejercicios fiscales distintos,
la amortización en exceso practicada por el bien de reemplazo
deberá reintegrarse al balance impositivo en el ejercicio
fiscal en que se produzca la venta del bien reemplazado,
debiendo actualizarse el importe respectivo aplicando el
índice de actualización mencionado en el artículo 89 de la
ley, referido al mes de cierre del ejercicio fiscal en que
corresponda efectuar el reintegro.
Por reemplazo del inmueble afectado a la explotación como
bien de uso, se entenderá tanto la adquisición de otro, como
la de un terreno y ulterior construcción en él de un edificio
oaún la sola construcción efectuada sobre terreno adquirido
con anterioridad.
La construcción de la propiedad que habrá de constituir el
bien de reemplazo puede ser anterior o posterior a la fecha
de venta del bien reemplazado, siempre que entre esta
última fecha y la de iniciación de las obras respectivas no
haya transcurrido un plazo superior a un (1) año y en tanto
las mismas se concluyan en un período máximo de cuatro
(4) años a contar desde su iniciación.
Si ejercida la opción respecto de un determinado bien enajenado,
no se adquiriera el bien de reemplazo dentro del
plazo establecido por la ley, o no se iniciaran o concluyeran
las obras dentro de los plazos fijados en este artículo, la utilidad
obtenida por la enajenacióndeaquél, debidamente actualizada,
deberá imputarse al ejercicio en que se produzca el vencimiento
de los plazos mencionados.
%-3Asimismo, si se produjera un excedente de utilidad en
la venta con relación al costo del bien de reemplazo o
cuando el importe obtenido en la enajenación no fuera
reinvertido totalmente en el costo del nuevo bien, en el caso
de reemplazo de bienes muebles amortizables o de inmuebles
afectados a la explotación como bien de uso, respectivamente,
la opción se considerará ejercida respecto del
importe de tal costo y el excedente de utilidad o la proporción
de la misma que, en virtud del importe reinvertido, no
resulte afectada, ambos debidamente actualizados, estará
sujeto al pago del gravamen en el ejercicio en que, segúnse
trate de adquisición o construcción, se produzca el vencimiento
de los plazos a que se refiere el párrafo anterior.
A los efectos de verificar si el importe obtenido en la
enajenación de inmuebles afectados a la explotación ha sido
totalmente reinvertido, deberá compararse el importe invertido
en la adquisición con el que resulte de actualizar el
correspondiente a la enajenación, aplicando el índice mencionado
en el artículo 89 de la ley, referido al mes de
enajenación, según la tabla elaborada por la citada Administración
Federal para el mes en que se efectúe la adquisición
del bien o bienes de reemplazo.
Cuando se opte por imputar la ganancia obtenida en la venta
de un inmueble afectado a la explotación, al costo de otro bien
adquirido con anterioridad, a los fines previstos en el párrafo
anterior, deberá compararse el importe obtenido en la enajenación
con el que resulte de actualizar el monto invertido en la
adquisición,sobrelabasedelavariación operada en el referido
índice entre el mes en que se efectuó la adquisición y el mes
de enajenación de los respectivos bienes.
En los casos en que el reemplazo del inmueble afectado a la
explotación se efectúe en la forma prevista en el segundo y
en el tercer párrafo de este artículo, la comparación –a los
mismos efectos– se realizará entre el importe obtenido en la
enajenación, debidamente actualizado hasta el mes en que
se concluyan las obras respectivas y el que resulte de la suma
de las inversiones parciales efectuadas, debidamente actualizadas
desde la fecha de la inversión hasta el mes de
terminación de tales obras.
L: 67
OPERACIONES EN MONEDA
EXTRANJERA
Tipos de cambio
Artículo 97— Las operaciones en moneda extranjera se
conver- tirán al tipo de cambio comprador o vendedor,
según corresponda, conforme la cotización del Banco de la
Nación Argentina al cierre del día en que se concrete la
operación y de acuerdo con las normas y disposiciones que,
en materia de cambios, rijan en esa oportunidad.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, podrá autorizar tipos de cambio promedio
periódicos para las remesas efectuadas o recibidas
por el contribuyente, siempre que ésta fuese la forma habitual
de asentar las operaciones.
L: 68 R: 98, 99, 100
Contabilización
Artículo 98— Toda operación pagadera en moneda extranjera
(por comisiones, por compra venta de mercadería o de
otros bienes que sean objeto de comercio) se asentará en la
contabilidad:
a) al cambio efectivamente pagado, si se trata de operaciones
al contado;
b) al tipo de cambio del día de entrada, en el caso de compra, o
de salida, en el caso de venta, de las mercaderías o bienes
referidosprecedentemente,sisetratadeoperacionesacrédito.
L: 68 R: 98, 100, 101
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 67

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Diferencias computables
Artículo 99— En el balance impositivo anual se computarán
las diferencias de cambio que provengan de operaciones
gravadas por el impuesto y las que se produzcan por la
cancelación de los créditos que se hubieren originado para
financiarlas.
Las diferencias de cambio que se produzcan por el ingreso
de divisas al país o por la disposición de las mismas en
cualquier forma, provenientes de las operaciones y cancelaciones
a que se refiere el párrafo anterior, serán consideradas
en todos los casos de fuente argentina.
L: 68 R: 97, 98, 100
Artículo 100— Las disposiciones del artículo 68 de la ley
no obstan la aplicación de las contenidas en el inciso v) del
artículo 20 de la misma.
L: 20, 68 R: 98, 99, 101
Transformacion de deudas – Cambio de
moneda
Artículo 101— En ningún caso se admitirá en el balance
impositivo, la incidencia de diferencias de cambio que se
produzcan como consecuencia de la transformación dela
deuda a otra moneda que la originariamente estipulada,
salvo que se produzca al efectuarse el pago o novación.
L: 68 R: 98, 99, 100
SOCIEDADES DE CAPITAL
Entidades constituidas en el país
Artículo 102— No se encuentran comprendidas en las
disposiciones del artículo 69, inciso b), de la ley, las sociedades
constituidas en el país, aunque su capital pertenezca
a asociaciones, sociedades o empresas, cualquiera sea su
naturaleza, constituidas en el extranjero o a personas físicas
residentes en el exterior.
L: 69
Artículo ...— 1 Lo previsto en el primer párrafo del artículo
incorporado a continuación del 69 de la ley, será de aplicación
a los dividendos que se paguen en dinero o en especie
–excepto en acciones liberadas–, cualesquiera sean los fondos
empresarios con que se efectúe su pago, como ser:
reservas anteriores cualquiera sea la fecha de su constitución
–excepto aquella proporción por la cual se demuestre que
se ha pagado el impuesto–, ganancias exentas del impuesto,
provenientes de primas de emisión, u otras.
Las disposiciones establecidas en el párrafo anterior también
serán de aplicación, en lo pertinente, cuando se distribuyan
utilidades, en dinero o en especie.
A los fines previstos en el primer y segundo párrafo precedentes,
deberán tenerse en cuenta las disposiciones establecidas
en el artículo incorporado a continuación del artículo
118 de la ley.
Asimismo, resultará aplicable la norma mencionada en el
primero y segundo párrafo de este artículo para aquellos
supuestos en los que se produzca la liquidación social o, en
su caso, el rescate de las acciones o cuotas de participación,
respecto del excedente de utilidades contables acumuladas
sobre las impositivas.
L: Artículo sin numero a continuación del artículo 69; artículo sin
numero a continuación del artículo 118
Artículo ...— 2 A los efectos de lo previsto en el artículo
incorporado a continuación del 69 de la ley, debe entenderse
como momento del pago de los dividendos o distribución
de utilidades aquel en que dichos conceptos sean pagados,
puestos a disposición o cuando estando disponibles, se han
acreditado en la cuenta del titular, o con la autorización o
conformidad expresa o tácita del mismo, se han reinvertido,
acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo
de amortización o de seguro, cualquiera sea su denominación
o dispuesto de ellos en otra forma.
L: Artículo sin numero a continuación del artículo 69
Artículo ...— 3 Cuando se efectúen pagos de dividendos o,
en su caso, distribuyan utilidades, en dinero o en especie,
acumuladas al cierre del ejercicio inmediato anterior a la
fecha de dicho pago o distribución, que excedan a las
determinadas de acuerdo a las disposiciones de la ley, los
excedentes se prorratearán entre los beneficiarios, debiendo
practicarse la retención prevista en el artículo incorporado
a continuación del 69 de la ley, en función de la proporción
que, del total de utilidades contables cuya distribución se
haya aprobado, re-presente el aludido excedente.
L: Artículo sin numero a continuación del artículo 69
Disposición de fondos o bienes en favor de
terceros
Artículo 103— A efectos de la aplicación del artículo 73 de
la ley, se entenderá que se configura la disposición de fondos
o bienes que dicha norma contempla, cuando aquellos sean
entregados en calidad de préstamo, sin que ello constituya
una consecuencia de operaciones propias del giro de la
empresa o deban considerarse generadoras de beneficios
gravados.
Se considerará que constituyen una consecuencia de operaciones
propias del giro de la empresa, las sumas anticipadas
a directores, síndicos y miembros de consejos de vigilancia,
en concepto de honorarios, en la medida que no excedan los
importes fijados por la asamblea correspondiente al ejercicio
por el cual se adelantaron y siempre que tales adelantos
se encuentren individualizados y registrados contablemente.
La imputación de intereses y actualizaciones presuntos dispuesta
por el citado artículo, cesará cuando opere la devolución
de los fondos o bienes, oportunidad en la que se
considerará que ese hecho implica, en el momento en que
se produzca, la cancelación del crédito respectivo con más
los intereses devengados, capitalizados o no, generados por
la disposición de fondos o bienes respectiva. Sin embargo,
si en el mismo ejercicio en el que opera la devolución o en
el inmediato siguiente, se registrarán nuevos actos de disposición
de fondos o bienes en favor del mismo tercero, se
entenderá que la devolución no tuvo lugar en la medida dada
por el monto de esas nuevas disposiciones y que los intereses
y actualizaciones que proporcionalmente correspondan a
dicho monto no han sido objeto de la cancelación antes
aludida.
A todos los fines dispuestos por el artículo 73 de la ley y por
este artículo, los bienes objeto de las disposiciones que los
mismos contemplan se valuarán por su valor de plaza a la
fecha de la respectiva disposición.
La imputación de intereses y actualización previstos por el
citado artículo de la ley, también procederá cuando la disposición
de fondos o bienes devengue una renta inferior en
más del veinte por ciento (20%) a la que debe imputarse de
acuerdo con dicha norma, en cuyo caso se considerará que
el interés y actualización presuntos imputables resultan
1 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
3 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
68 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
iguales a la diferencia que se registre entre ambas.
En el supuesto que la disposición de fondos o bienes de que
trata este artículo suponga una liberalidad de las contempladas
en el artículo 88, inciso i), de la ley, los importes
respectivos no serán deducibles por parte de la sociedad que
la efectuó ynodará lugar al cómputo de intereses y actualizaciones
presuntos.
L: 73, 88
Compensación de quebrantos por
sociedades, asociaciones, empresas y
explotaciones unipersonales
Artículo 104— De acuerdo con lo dispuesto por el artículo
50, segundo párrafo, de la ley, los quebrantos originados por
la transferencia de acciones y cuotas o participaciones sociales
–incluidas las cuotas partes de fondos comunes de
inversión–, no se atribuirán a los socios, asociados o único
dueño y deberán ser compensados por la sociedad, asociación,
empresa u explotación, con ganancias netas generadas
por la realización del mismo tipo de bienes, de acuerdo con
lo dispuesto en los artículos 61 y 19 de la ley.
L: 19, 50, 61
REORGANIZACION DE SOCIEDADES
Y EMPRESAS
Definiciones – Requisitos
Artículo 105— A los fines de lo dispuesto en el artículo 77
de la ley debe entenderse por:
a) fusión de empresas: cuando dos (2) o más sociedades se
disuelven, sin liquidarse, para constituir una nueva o cuando
una ya existente incorpora a otra u otras que, sin
liquidarse, son disueltas, siempre que por lo menos, en el
primer supuesto, el ochenta por ciento (80%) del capital de
la nueva entidad al momento de la fusión corresponda a los
titulares de las antecesoras; en el caso de incorporación, el
valor de la participación correspondiente a los titulares de la
o las sociedades incorporadas en el capital de la incorporante
será aquel que represente por lo menos el ochenta por ciento
(80%) del capital de la o las incorporadas;
b) escisión o división de empresas: cuando una sociedad destina
parte de su patrimonio a una sociedad existente o participa
con ella en la creación de una nueva sociedad o cuando
destina parte de su patrimonio para crear una nueva sociedad
o cuando se fracciona en nuevas empresas jurídica y económicamente
independientes, siempre que, al momento de la
escisión o división, el valor de la participación correspondiente
a los titulares de la sociedad escindida o dividida
en el capital de la sociedad existente o en el del que se forme
alintegrarconellaunanuevasociedad,noseainferioraaquel
que represente por lo menos el ochenta por ciento (80%) del
patrimonio destinado a tal fin o, en el caso de la creaciónde
una nueva sociedad o del fraccionamiento en nuevas empresas,
siempre que por lo menos el ochenta por ciento (80%)
del capital de la o las nuevas entidades, considerados en
conjunto, pertenezcan a los titulares de la entidad predecesora.
La escisión o división importa en todos los supuestos la
reducción proporcional del capital.
c) conjunto económico: cuando el ochenta por ciento (80%)
omás del capital social de la entidad continuadora pertenezca
al dueño, socios o accionistas de la empresa que se
reorganiza. Además, éstos deberán mantener individualmente
en la nueva sociedad, al momento de la transformación,
no menos del ochenta por ciento (80%) del
capital que poseían a esa fecha en la entidad predecesora.
En los casos contemplados en los incisos a) y b) del párrafo
precedente deberán cumplirse, en lo pertinente, la totalidad
de los requisitos que se enumeran a continuación:
I) que a la fecha de la reorganización, las empresas que se
reorganizan se encuentren en marcha: se entenderá que
tal condición se cumple, cuando se encuentren desarrollando
las actividades objeto de la empresa o, cuando
habiendocesadolasmismas,elcesesehubieraproducido
dentro de los dieciocho (18) meses anteriores a la fecha
de la reorganización;
II) que continúen desarrollando por un período no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de la reorganización,
alguna de las actividades de la o las empresas
restructuradas u otras vinculadas con aquéllas –permanencia
de la explotación dentro del mismo ramo–, de
forma tal que los bienes y/o servicios que produzcan y/o
comercialicen la o las empresas continuadoras posean
características esencialmente similares a los que producían
y/o comercializaban la o las empresas antecesoras;
III) que las empresas hayan desarrollado actividades
iguales o vinculadas durante los doce (12) meses
inmediatos anteriores a la fecha de la reorganización
o a la de cese, si el mismo se hubiera producido
dentro del término establecido en el apartado 1)
precedente o, en ambos casos, durante el lapso de su
existencia, si éste fuera menor.
Se considerará como actividad vinculada a aquella
que coadyuve o complemente un proceso industrial,
comercial o administrativo, o que tienda a un logro
o finalidad que guarde relación con la otra actividad
(integración horizontal y/o vertical);
IV) que la reorganización se comunique a la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos y se cumplan los requisitos
necesarios dentro del plazo que ésta determine.
A los efectos precedentes se entenderá porfechadelareorganización,
la del comienzo por parte de la o las empresas
continuadoras, de la actividad o actividades que desarrollaban
la o las antecesoras.
Paraquelareorganizacióndequetrataesteartículo tenga los
efectos impositivos previstos, deberán cumplimentarse los
requisitos de publicidad e inscripción establecidos en la Ley
Nº 19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias.
Las disposiciones del presente artículo serán también aplicables,
en lo pertinente, a los casos de reorganización de
empresas o explotaciones unipersonales.
L: 77
Traslado de derechos y obligaciones
Artículo 106— El traslado de los derechos y obligaciones
a las entidades continuadoras a que se refiere el artículo 78
de la ley, se ajustará a las normas siguientes:
a) En los casos previstos especialmente en el artículo antes
mencionado, las empresas continuadoras gozarán de los
atributos impositivos que, de acuerdo con la ley y este
reglamento, poseían las empresas reorganizadas, en proporción
al patrimonio transferido;
b)Elsaldodeajusteporinflación positivo a que se refiere el
apartado 2) del artículo 78 de la ley, es el constituido por
la parte del ajuste por inflación positivo que la empresa
antecesora hubiera diferido de acuerdo con lo dispuesto por
el artículo98delaley(textoordenadoen1986ysus
modificaciones) y que, con arreglo a lo establecido en el
mismo, no hubiera debido imputarse a ejercicios cerrados
hasta el momento de la reorganización;
c) En el caso de escisión o división de empresas, los
derechos y obligaciones impositivos se trasladarán en
función de los valores de los bienes transferidos.
Asimismo deberá comunicarse a la Administación Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 69

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, el
ejercicio de la opción a que se refiere el penúltimo párrafo
del artículo 78 de la ley y solicitarse su autorización en los
casos previstos en el último párrafo de dicho artículo.
L: 77, 78
Resolución de la reorganización
Artículo 107— Cuando se hayan reorganizado empresas
bajo el régimen previsto en el artículo 77 de la ley, el cambio
o abandono de la actividad dentro de los dos (2) años
contados desde la fecha de la reorganización –comienzo por
parte de la o las empresas continuadoras de la actividad o
actividades que desarrollaban la o las antecesoras–, producirá
los siguientes efectos:
a) si se trata de fusión de empresas, procederá la rectificación
de las declaraciones juradas que se hubieren presentado,
con la modificación de todos aquellos aspectos
en los cuales hubiera incidido la aplicación del mencionado
régimen;
b) si se trata de escisión odivisión de empresas, la o las
entidades que hayan incurrido en el cambio o abandono de
las actividades, deberán presentar o rectificar las declaraciones
juradas, con la aplicación de las disposiciones legales
que hubieran correspondido, si la operación se hubiera
realizado al margen del mencionado régimen.
En estos casos la Administación Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos, establecerá la forma y
plazo en que deberán presentarse las declaraciones juradas
a que se ha hecho referencia.
L: 77
Permanencia de la participación
Artículo 108— 1 Para que la reorganización de sociedades,
fondos de comercio, empresas y explotaciones a que se
refieren los artículos 77 de la ley y 105 de este reglamento,
tenga los efectos impositivos previstos, el o los titulares de
la o las empresas antecesoras deberán mantener, durante un
lapso no inferior a dos (2) años contados desde la fecha de
la reorganización, un importe de participación no menor al
que debían poseer a esa fecha en el capital de la o las
entidades continuadoras.
A fin que los quebrantos impositivos acumulados no prescriptos
y las franquicias impositivas pendientes de utilización,
originadas en el acogimiento a regímenes especiales
de promoción, a que se refieren, respectivamente, los incisos
1) y 5) del artículo 78 de la ley sólo serán trasladables a la
o las empresas continuadoras, cuando los titulares de la o de
las empresas antecesoras, cumplimenten las condiciones y
requisitos establecidos en el artículo 77 de la ley y en este
decreto reglamentario.
La falta de cumplimiento de las condiciones y requisitos establecidos
en los párrafos precedentes, dará lugar a los efectos indicados
en los artículos 77 de la ley y 107 de este reglamento.
L: 77; 78 R: 105
Plazos especiales para el ingreso del impuesto
Artículo 109— En los casos de ventas y transferencias de
fondos de comercio a que se refiere el último párrafo del
artículo 77 de la ley, la Administación Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, podrá otorgar a
pedido del contribuyente plazos especiales para el pago del
impuesto que no excederán de cinco (5) años –con o sin
fianza– con más los intereses y la actualización prevista en
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998, considerando la
forma y tiempo convenidos para el cobro del crédito.
Las disposiciones de este artículo serán de aplicación en
tanto se cumplimenten, de corresponder, los requisitos de
publicidad e inscripción previstos en la Ley Nº 11.867.
L: 77
CAPITULO V
GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORIA.
Rentas del trabajo personal –
Compensaciones en especie
Artículo 110— A los efectos de lo establecido en el último
párrafo del artículo 79 de la ley, debe entenderse por compensaciones
en especie, todas aquellas prestaciones a las
que hace referencia el primer párrafo del artículo 100 de la
ley y las que bajo cualquier denominación, como ser, alimentos,
etc.; fueren susceptibles de ser estimadas en dinero.
Tratándose de compensaciones consistentes en opciones de
compra de acciones de la sociedad o de otra perteneciente
al grupo, la diferencia entre el costo de adquisición y el valor
de cotización o, en su defecto, del valor patrimonial proporcional
al momento del ejercicio de la opción, se considerará
ganancia de la cuarta categoría.
L: 79; 100
Sueldos o remuneraciones recibidos del o en
el extranjero
Artículo 111— Los sueldos o remuneraciones recibidos del
o en el extranjero en virtud de actividades realizadas dentro
del territorio de la República Argentina están sujetos al
gravamen.
L: 79
Miembros del Consejo de Vigilancia
Artículo 112— A los efectos de lo dispuesto en el artículo
79 inciso f) de la ley, también se considerarán comprendidos
en el mismo, los honorarios de los miembros del Consejo de
Vigilancia.
Desuso, venta y reemplazo
Artículo 113— Las normas de los artículos 66 y 67 de la ley,
y 95 y 96 de este reglamento, son también de aplicación para
1 Texto según Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
70 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
los contribuyentes que obtengan ganancias de la cuarta
categoría, en tanto los resultados provenientes de la enajenación
de los bienes reemplazados se encuentren alcanzados
por el presente gravamen.
L: 66, 67, 79 R: 95, 96
Cancelación de créditos – Transferencia de
bienes
Artículo 114— Los beneficios obtenidos a raíz de la transferencia
de bienes recibidos en cancelación decréditos
originados por el ejercicio de las actividades comprendidas
en los incisos f) y g) del artículo 79 de la ley, constituyen
ganancias generadas indirectamente por el ejercicio de las
mismas, comprendidas en el apartado 1) del artículo 2º del
referido texto legal, siempre que entre la fecha de adquisición
y la de transferencia no hayan transcurrido más de dos
(2) años.
L: 79
Artículo 115— Cuando se transfieran bienes muebles a-
mortizables y en los casos previstos en el artículo anterior,
la ganancia bruta obtenida se establecerá aplicando los
artículos 58 a 65 de la ley, según proceda de acuerdo con la
naturaleza del bien transferido.
L: 58, 59, 60, 61, 62, 63, 65, 79
CAPITULO VI
DE LAS DEDUCCIONES
Gastos realizados en el extranjero
Artículo 116— Entiéndese como gastos necesarios para
obtener, mantener y conservar ganancias de fuente argentina,
los originados en el país. Sin perjuicio de lo dispuesto
por el inciso e) del artículo 87 de la ley, los gastos realizados
en el extranjero se presumen ocasionados por ganancias de
fuente extranjera, pero la Administación Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, podrá admitir su
deducción si se comprueba debidamente que están destinados
a obtener, mantener y conservar ganancias de fuente
argentina.
L: 80, 87
Prorrateo de gastos
Artículo 117— A los efectos de la proporción de los gastos
a que se refiere el primer párrafo del artículo 80 de la ley,
cuando los mismos se efectúen con el objeto de obtener,
mantener y conservar ganancias gravadas y no gravadas, se
entenderá que estas últimas comprenden también a los resultados
exentos del gravamen.
La proporción de gastos a que se alude en el párrafo anterior,
no será de aplicación respecto de las sumas alcanzadas por
la exención prevista en el inciso l) del artículo 20 de la ley.
L: 20, 80
Gastos causídicos
Artículo 118— Los gastos causídicos$!/N=D01344_118,
en cuanto constituyan gastos generales ordinarios de la
actividad del contribuyente, necesarios para obtener, mantener
y conservar ganancias, son deducibles en el balance
impositivo.
En caso contrario sólo serán deducibles parcialmente y en
proporción a las ganancias obtenidas dentro del total percibido
en el juicio.
No son deducibles los incurridos con motivo de juicios
sucesorios (salvo los impuestos que graven la transmisión
gratuita de bienes), sin perjuicio de su consideración como
costo de los bienes que se hubieren adquirido.
Deducciones generales
Artículo 119— Las deducciones que autorizan los artículos
22 y 81 de la ley y todas aquellas que no correspondan a una
determinada categoría de ganancias, deberán imputarse de
acuerdo con el procedimiento establecido por el artículo 31
de este reglamento para la compensación de quebrantos del
ejercicio.
L: 81
DE LAS DEDUCCIONES
Intereses
Artículo 120— En los casos de los sujetos comprendidos
en los incisos a), b), c) y en el último párrafo del artículo 49
de la ley, la deducción prevista en el artículo 81, inciso a),
de la misma, cuando posean distintos bienes y parte de éstos
produzcan ganancia exenta, se deducirá del conjunto de los
beneficios sujetos al gravamen, la proporción de intereses
que corresponda a la ganancia gravada con respecto al total
de la ganancia (gravada y exenta). A los efectos de determinar
esta proporción no se computará la ganancia de fuente
extranjera.
Cuando no existan ganancias exentas, se admitirá que los
intereses se deduzcan de una de las fuentes productoras de
ganancias, siempre que con ello no se altere el resultado
final de la liquidación.
L: 49, 81
Artículo 121— No obstante lo expuesto en el artículo
anterior, la Administación Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos, podrá autorizar, a pedido del
contribuyente, la utilización de otros índices, cuando el
procedimiento indicado en el mismo no refleje adecuadamente
la incidencia de los intereses.
Artículo...— 1 A los fideicomisos financieros constituidos
conforme a las disposiciones de los artículos 19 y 20 de la
Ley Nº 24.441 no les serán de aplicación las limitaciones
previstas en los párrafos 3º y4º del inciso a) del artículo 81
1 Texto según Decreto Nº 1531/98 (B.O. del 13/01/99), con efectos a partir de los ejercicios que cierren el 31/12/98 o período fiscal 1998 en el
caso de personas físicas o sucesiones indivisas.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 71

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de la ley, como así tampoco lo dispuesto en el último párrafo
del mencionado inciso.
L: 81
Artículo ...— 1 2
L: 81
Artículo ...— 3 4 El monto total del pasivo al que hace
mención el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 81 de la
ley, es el originado en los endeudamientos de carácter financiero
al cierre del ejercicio comercial o del año calendario,
según el caso, no comprendiendo, en consecuencia las deudas
generadas por adquisiciones de bienes, locaciones y
prestaciones de servicios relacionados con el giro del negocio.
Por su parte, también quedan comprendidas dentro del
monto total del pasivo aquellas deudas que han sufrido
algún tipo de descuento financiero, o en su caso, la colocación
se haya realizado bajo la par
L: 81
Artículo ...— 5 6 Cuando el pasivo al cierre del ejercicio, a
que hace referencia el artículo anterior, hubiere sufrido
variaciones que hicieren presumir una acción destinada a
eludir la aplicación de las normas establecidas en el cuarto
párrafo del inciso a) del artículo 81 de la ley, deberá computarse
a los efectos del cálculo del límite, el promedio
obtenido mediante la utilización de los saldos mensuales,
excluido el correspondiente al mes de cierre del ejercicio.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que se verifica la
situación prevista en el párrafo anterior, cuando el pasivo al
final del período sea inferior en un veinte por ciento (20%)
omás al referido promedio.
L: 81
Artículo ...— 7 8 Cuando la realidad económica indique que
una deuda financiera ha sido encubierta a través dela
utilización de formas no apropiadas a su verdadera naturaleza,
dichas deudas también deberán incluirse dentro del
monto total del pasivo a que hace mención el cuarto párrafo
del inciso a) del artículo 81 de la ley.
L: 81
Artículo ...— 9 10 Los intereses a que alude el cuarto párrafo
del inciso a) del artículo 81 de la ley, son los devengados
que resulten deducibles por deudas de carácter financiero.
L: 81
Artículo ...— 11 12 El patrimonio neto al cierre del ejercicio
a que se refiere el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 81
de la ley, es aquel que surge del balance comercial o, para
el supuesto de no confeccionarse libros, de la diferencia
entre el valor total de los bienes y las deudas –incluidas las
utilidades diferidas en caso de corresponder–. A estos efectos,
el valor de los bienes a considerar es la suma de bienes
gravados, exentos y no computables valuados según las
normas del impuesto a la ganancia mínima presunta.
Los aportes o anticipos recibidos a cuenta de futuras integraciones
de capital se considerarán integrantes del patrimonio
neto cuando existan compromisos de aportes debidamente
documentados o irrevocables de suscripción de
acciones, que en ningún caso devenguen intereses o cualquier
tipo de accesorios a favor del aportante.
L: 81
Artículo ...— 13 14 A los efectos de lo establecido por el
cuarto párrafo del inciso a) del artículo 81 de la ley, los
intereses comprendidos en la excepción prevista en el mismo,
son aquellos a los que, en forma concurrente, les cabe
la presunción de ganancia neta dispuesta en el apartado 2
del inciso c) del artículo 93 de la ley y la retención que surja
por aplicación de la tasa indicada en el primer párrafo del
artículo 91 de dicha ley.
Los préstamos contraídos con personas no residentes que
controlen al tomador y que devenguen intereses cuyo tratamiento
sea distinto al establecido en el párrafo anterior,
integrarán el monto del pasivo a computar a los efectos del
cálculo de la relación indicada en el cuarto párrafo del inciso
a) del mencionado artículo 81.
La determinación de la aludida relación se efectuará de
manera provisoria a la fecha de inicio del ejercicio a liquidarse,
correspondiendo ajustar las diferencias que se produzcan
respecto de la relación que surja a la fecha de cierre del
mismo.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, fijará la
forma, plazo y condiciones para el ingreso de las diferencias
indicadas y para la acreditación de las sumas retenidas en
exceso.
L: 81
Artículo ...— 15 ; 16
1 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
2 Derogado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
4 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
5 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
6 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
7 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
8 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
9 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
10 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
11 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
12 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
13 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
14 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
15 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
16 Derogado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
72 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo ...— 1 ; 2 Quedan excluidas de la aplicación de las
limitaciones previstas en el cuarto párrafo del inciso a) del
artículo 81 de la ley, las empresas que tengan por objeto
principal la celebración de contratos de leasing en los términos,
condiciones y requisitos establecidos por la Ley Nº
25.248 y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras.
L: 81
Primas de seguro para casos de muerte
Artículo 122— Las primas de seguro, por la parte que
cubren el riesgo de muerte, con la excepción prevista en el
artículo 81, inciso b), primer párrafo, de la ley, podrán
deducirse en el período fiscal en que se paguen hasta el
importe máximo anual que establece ese inciso, actualizado
de acuerdo con las disposiciones del artículo 25 de la misma.
Los excedentes del importe máximo mencionado precedentemente,
debidamente actualizados, serán deducibles en
los años de vigencia del contrato de seguro, posteriores al
del pago, hasta cubrir el total abonado por el asegurado,
teniendo en cuenta, para cada período fiscal, los límites
máximos a que se refiere el párrafo anterior.
Las primas devueltas por seguros anulados deberán ser
declaradas en el período fiscal en que tenga lugar la rescisión
del contrato, en la medida en que se hubiere efectuado
su deducción.
L: 25, 81
Donaciones
Artículo 123— El cómputo de las donaciones a que se
refiere el artículo 81, inciso c), de la ley, será procedente
siempre que las entidades e instituciones beneficiarias hayan
sido, cuando así corresponda, reconocidas como entidades
exentas por la Administación Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, y en tanto se
cumplan los requisitos que ésta disponga y los que se
establecen en el mencionado inciso.
Las donaciones referidas precedentemente, que no se efectúen
en dinero efectivo, serán valuadas de la siguiente forma:
a) bienes muebles e inmuebles, amortizables y no amortizables,
bienes intangibles, acciones, cuotas o participaciones
sociales, cuotas partes de fondos comunes de
inversión, títulos publicos, otros bienes, excepto bienes
de cambio: por el valor que resulte de aplicar las normas
previstas en los artículos 58 a 63, 65 y 111 de la ley. En
el supuesto de tratarse bienes actualizables, el mecánismo
de actualización será el previsto, en su caso, en los
artículos antes mencionados, correspondiendo tomar
como fecha límite de la misma, el mes en que fue
realizada la donación, inclusive;
b) bienes de cambio: por el costo efectivamente incurrido.
A los fines de la determinación del límite del cinco por
ciento (5%) a que se refiere el artículo 81, inciso c), de la
ley, los contribuyentes aplicarán dicho porcentaje sobre las
ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir
el importe de la donación, el de los quebrantos de años
anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que se refiere
el artículo 23 de la ley.
3 A los fines de la determinación del límite del cinco por
ciento (5%) a que se refiere el artículo 81, inciso c), de la
ley, los contribuyentes aplicarán dicho porcentaje sobre las
ganancias netas del ejercicio que resulten antes de deducir
el importe de la donación, el de los conceptos previstos en
los incisos g) y h) del mismo artículo, el de los quebrantos
de años anteriores y, cuando corresponda, las sumas a que
se refiere el artículo 23 de la ley.
Las sociedades a que se refiere el inciso b) del artículo 49
de la ley no deberán computar para la determinación del
resultado impositivo el importe de las donaciones efectuadas.
Dicho importe será computado por los socios en sus
respectivas declaraciones juradas individuales del conjunto
de ganancias, en proporción a la participación que les corresponda
en los resultados sociales. En todos los casos, los
responsables mencionados tendrán en cuenta, a los efectos
de la determinación del límite del cinco por ciento (5%), las
normas que se establecen en el tercer párrafo del presente
artículo.
Las donaciones que se efectúen a las empresas formadas por
capitales de particulares e inversiones del Estado Nacional,
Estados Provinciales o Municipios, sólo serán computables
con arreglo a la proporción que corresponda a dichas inversiones.
L: 23, 58 a 63, 65, 81, 111
Cobertura médico asistencial. Honorarios
por asistencia médica
Artículo ...— 4 La deducción prevista en el segundo párrafo
del inciso g), del artículo 81 de la ley, no podrá superar el
cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.
A los fines de la determinación del límite establecido en el
párrafo anterior y del cinco por ciento (5%) dispuesto en el
segundo párrafo del inciso h) del artículo 81 de la ley, los
referidos porcentajes se aplicarán sobre las ganancias netas
del ejercicio que resulten antes de deducir el importe de los
conceptos comprendidos en las citadas normas legales, el
de las donaciones previstas en el inciso c) del mismo artículo,
el de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda,
las sumas a que se refiere el artículo 23 de la ley.
Asimismo, respecto de los honorarios por asistencia sanitaria,
médica y paramédica a que se refiere el citado inciso h),
del artículo 81 de la ley, se entenderá que los mismos
comprenden los correspondientes al contribuyente y a las
personas que revistan para éste el carácter de cargas de
familia, debiendo considerarse tanto a los efectos de la
deducción, como del cálculo del límite del cuarenta por
ciento (40%) establecido en la aludida norma, los importes
facturados por el prestador en la medida que no se encuentren
beneficiados por sistemas de reintegro incluidos en
planes de cobertura médica a los cuales se encuentre adherido
el contribuyente.
L: 81
Deducciones especiales de la primera,
segunda, tercera y cuarta categorías
Artículo 124— El importe de las pérdidas extraordinarias
a que se refiere el inciso c) del artículo 82 de la ley, sufridas
en bienes muebles e inmuebles amortizables, se establecerá
a la fecha del siniestro, de conformidad con las siguientes
disposiciones:
a) bienes muebles: se aplicarán las normas del artículo 58 de la
ley.
b) bienes inmuebles: se aplicarán las normas del artículo 59
de la ley.
En ambos casos será de aplicación el índice de actualización
mencionado en el artículo 89 de la ley, de acuerdo con lo que
indique la tabla elaborada por la Administación Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Minis-
1 Incorporado por Decreto Nº 1038/2000 (B.O. del 14/11/2000), con vigencia a partir del 15/11/2000.
2 Texto según Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
3 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
4 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 73

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
terio de EconomíayObrasyServiciosPúblicos, para el mes
al que corresponda la fecha del siniestro.
Al monto de las pérdidas determinado de acuerdo con lo precedentemente
establecido, se le restará el valor neto de lo salvado
o recuperable y el de la indemnizaciónpercibida,ensucaso.
Si de esta operación resultara un beneficio, se procederá en
la forma que se indica a continuación:
I) en el caso de que la indemnización percibida se destine
total o parcialmente dentro del plazo de dos (2) años de
producido el siniestro, a reconstruir o reemplazar los
bienes afectados por el mismo, el beneficio o la parte
proporcional de éste se deducirá a los efectos de la
amortización del importe invertido en la reconstrucción
o reemplazo de dichos bienes, salvo que el contribuyente
optare por computar el nuevo costo, en cuyo caso deberá
incluir el beneficio en el balance impositivo.
De no efectuarse el reemplazo o iniciarse la reconstrucción
dentro del plazo indicado, el beneficio se imputará
al ejercicio fiscal en cuyo transcurso haya vencido el
mismo o, en su caso, a aquel en que se hubiera desistido
de realizar el reemplazo. El importe respectivo deberá
actualizarse aplicando el índice de actualización mencionado
en el artículo 89 de la ley, referido al mes de
cierre del ejercicio fiscal en que se determinó la utilidad
afectada, según la tabla elaborada por la citada Administración
Federal para el mes de cierre del período fiscal
en que corresponde imputar la ganancia.
La nombrada Administración Federal podrá ampliar el
plazo de dos (2) años a pedido expreso de los interesados,
cuando la naturaleza de la reinversión lo justifique;
II) si la indemnización percibida o parte de ella no se destinara
a los fines indicados en el apartado I) precedente, el total
del beneficio o su parte proporcional, respectivamente,
deberá incluirse en el balance impositivo del ejercicio en
quesehubierahechoefectivalaindemnización.
Idéntico procedimiento al indicado precedentemente se
aplicará para determinar el monto de las pérdidas originadas
por delitos de los empleados a que se refiere el
inciso d) del artículo 82 de la ley, cuando la comisiónde
los mismos hubiera afectado a inmuebles o bienes muebles
de explotación de los contribuyentes.
L: 82
AMORTIZACIONES
Principios generales
Artículo 125— Las amortizaciones cuya deducción admite
el inciso f) del artículo 82 de la ley, se deducirán anualmente
a los efectos impositivos, aún cuando el contribuyente no
hubiera contabilizado importe alguno por ese concepto y
cualquiera fuere el resultado que arroje el ejercicio comercial,
determinándose el monto deducible, conforme las disposiciones
de los artículos 83 y 84 de la ley, según se trate
de inmuebles u otros bienes amortizables, respectivamente.
L: 82, 83, 84
Costo de bienes amortizables
Artículo 126— El costo original de los bienes amortizables
comprende también los gastos incurridos con motivo de la
compra o instalación, excepto los intereses reales o presuntos
contenidos en la operación.
Los intereses sobre el capital invertido no serán computados
a los efectos de la fijación del costo.
L: 83
Inmuebles
Artículo 127— A los efectos previstos en el último párrafo
del artículo 83 de la ley, la prueba fehaciente relativa a la
vida útil del inmueble deberá ponerse a disposición dela
Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, en la oportunidad y forma que la misma
determine. Si a juicio de dicho Organismo, la prueba producida
no fuera aceptable o resultara insuficiente, las diferencias
de impuesto que pudieran surgir a raíz de la consideración
de la vida útil prevista en el citado artículo, deberán
ingresarse, con más las actualizaciones y accesorios que
correspondan, en el tiempo y condiciones que aquél determine,
sin perjuicio de las sanciones que, en su caso, resultaren
aplicables.
L: 83
Intangibles
Artículo 128— La amortización prevista por el inciso f) del
artículo 81 de la ley, sólo procederá respecto de intangibles
adquiridos cuya titularidad comporte un derecho que se
extingue por el transcurso del tiempo.
Con el fin de establecer las amortizaciones deducibles, el
costo de adquisición de los referidos intangibles se dividirá
por el número de años que, legalmente, resulten amparados
por el derecho que comportan. El resultado así obtenido será
la cuota de amortización deducible, resultando aplicable a
efectos de su determinaciónycómputo, en lo pertinente, las
disposiciones contenidas en los artículos 84 de la ley y 125
y 126 de este reglamento.
L: 83
Artículo 129— En el caso de venta de bienes intangibles
producidos por el vendedor, el costo computable estará dado
por el importe de los gastos efectuados para su obtenciónen
tanto no hubieren sido deducidos impositivamente. Tales
gastos se actualizarán desde la fecha de realización hasta la
fecha de venta.
L: 83
Transferencias, ventas o fusiones de negocios
Artículo 130— En las transferencias, ventas o fusiones de
negocios a que se refiere el artículo 77 de la ley por un valor
global, la Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economíay
Obras y Servicios Públicos, podrá estimar la parte del precio
que corresponda a los bienes amortizables y el período que
les resta de vida útil, a los efectos de establecer la cuota de
amortización anual.
Si se asignaran valores a cada bien amortizable y los mismos
fueran superiores a los corrientes en plaza a la fecha en que
se produce la circunstancia mencionada en el párrafo anterior,
considerando el estado en que los mismos se encuentren,
la citada Administración Federal podrá estimarlos a los
fines de la amortización impositiva.
L: 77
Bienes adquiridos en moneda extranjera
Artículo 131— En los casos de adquisición de bienes de
uso pagaderos en moneda extranjera, las diferencias de
cambio que se determinen por la revaluación anual de los
saldos impagos y las que se produzcan entre la última
valuación y el importe del pago parcial o total de los saldos,
incidirán en los ejercicios impositivos en que tales hechos
tengan lugar.
Las diferencias de cambio producidas con anterioridad a los
ejercicios cerrados durante el año 1972 e imputadas al costo
de los bienes, se seguirán amortizando durante los años de
vida útil que les resten a los mismos, no resultando aplicables
sobre las diferencias de cambio activadas, los índices
de actualización a que se refiere el artículo 89 de ley.
74 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Deducciones de segunda categoría
Artículo 132— Las deducciones autorizadas por el artículo
86 de la ley sólo podrán ser computadas por las personas
físicas residentes en el país y sucesiones indivisas radicadas
en su territorio, en tanto las regalías que las motivan no se
obtengan a través de sociedades incluidas en el artículo 49,
incisos b) y c) y en el último párrafo de la ley, o de empresas
o explotaciones unipersonales que les pertenezcan y que se
encuentren comprendidas en las mismas disposiciones.
Asimismo, el cómputo de las deducciones a que se refiere el
párrafo precedente quedará supeditado a la vinculación que
guarden con la obtención, mantenimiento o conservación de
regalías encuadradas en la definición que proporciona el artículo
47 de la ley.
La deducción que contempla el inciso b) del citado artículo 86,
tambiénresultará computable cuando la regalía se origine en
la transferencia temporaria de los intangibles de duración
limitada mencionados por la ley en su artículo 81, inciso e).
En los casos en que las personas físicas y sucesiones indivisas
indicadas en el primer párrafo, desarrollen habitualmente actividades
de investigación, experimentación, etc.; destinadas a
obtener bienes susceptibles de producir regalías, no podrán
hacer uso de las deducciones a que se refiere este artículo,
debiendo aplicarlasnormasquerigenrespectodelas ganancias
encuadradas en la tercera categoría.
L: 47, 86
Deducciones especiales de la tercera categoria
Créditos dudosos e incobrables – Opción
Artículo 133— A los fines dispuestos en el inciso b), del
artículo 87 de la ley, es procedente la deducción por castigos
sobre créditos dudosos e incobrables que tengan su origen
en operaciones comerciales, pudiendo el contribuyente optar
entre su afectación a la cuenta de ganancias y pérdidas o
a un fondo de previsión constituido para hacer frente a
contingencias de esta naturaleza. Una vez que el contribuyente
hubiese optado por el sistema de previsión, su variación
sólo será posible previa autorización de la Administación
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos.
L: 87
Cálculo de la previsión
Artículo 134— Se considerarán previsiones normales las
que se constituyan sobre la base del porcentaje promedio de
quebrantos producidos en los tres (3) últimos ejercicios
–incluido el de la constitución del fondo–, con relación al
saldo de créditos existentes al inicio de cada uno de los
ejercicios mencionados.
Los contribuyentes deberán imputar los malos créditos del
ejercicio a esta previsión, sin perjuicio de su derecho de
cargar los resultados del ejercicio con los quebrantos no
cubiertos con la previsión realizada.
Si la previsión arrojase un excedente sobre los quebrantos del
ejercicio, el saldo no utilizado deberá incluirse entre los beneficios
impositivos. Igual inclusión deberá hacerse con relación
a las sumas recuperadas sobre créditos ya castigados.
Liquidada la previsión normal del ejercicio en la forma indicada,
se admitirá como deducción en el balance anual la
previsión correspondiente al nuevo ejercicio.
Cuando por cualquier razónnoexistaunperíodo anterior a tres
(3) años, la previsión podrá constituirse considerando un período
menor.
L: 87
DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Implantación de la previsión
Artículo 135— La previsión para malos créditos podrá
implantarse, previa comunicación a la Administación Federal
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, mediante
la aplicación del porcentaje a que se refiere el artículo
anterior sobre el saldo de créditos al final del ejercicio. El
importe correspondiente no se afectará al balance impositivo
del ejercicio de implantación, pero será deducible, en el
supuesto de desistirse del sistema, en el año en que ello
ocurra.
L: 87
Indices de incobrabilidad
Artículo 136— 1 Cualquiera sea el método que se adopte
para el castigo de los malos créditos, las deducciones de esta
naturaleza deberán justificarse y corresponder al ejercicio
en que se produzcan, pudiendo deducirse los quebrantos por
incobrabilidades cuando se verifique alguno de los siguientes
índices de incobrabilidad:
a) Verificación del crédito en el concurso preventivo.
b) Declaración de la quiebra del deudor.
c) Desaparición fehaciente del deudor.
d) Iniciación de acciones judiciales tendientes al cobro.
e) Paralización manifiesta de las operaciones del deudor.
f) Prescripción.
En los casos en que, por la escasa significación de los saldos
a cobrar, no resulte económicamente conveniente realizar
gestiones judiciales de cobranza, y en tanto no califiquen en
alguno de los restantes índices arriba mencionados, igualmente
los malos créditos se computarán siempre que se cumplan
concurrentemente los siguientes requisitos:
I. El monto de cada crédito, no deberá superar el importe
que fije la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,
teniendo en cuenta la actividad involucrada.
II. El crédito en cuestión deberá tener una morosidad mayor
a ciento ochenta (180) días de producido su vencimiento.
En los casos en que no se haya fijado el período de
vencimiento o el mismo no surja de manera expresa de
la documentación respaldatoria, se considerará que se
trata de operaciones al contado.
III. Debe haberse notificado fehacientemente al deudor
sobre su condición de moroso y reclamado el pago del
crédito vencido.
IV. Deben haberse cortado los servicios o dejado de operar
con el deudor moroso, entendiendo que en el caso de la
prestación del servicio de agua potable y cloacas, la
condición referida al corte de los servicios igualmente
se cumple cuando por aplicación de las normas a que
deben ajustarse los prestadores, estén obligados a proveer
al deudor moroso una prestaciónmínima.
En el caso de créditos que cuenten con garantías, los mismos
serán deducibles en la parte atribuible al monto garantizado
sólo si a su respecto se hubiese iniciado el correspondiente
juicio de ejecución.
L: 87
Información
Artículo 137— Los contribuyentes deberán informar a la
Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos, en el tiempo y forma en que ésta disponga,
el método utilizado para el castigo de los créditos que
1 Texto según Decreto Nº 2.442/2002 (B.O. del 03/12/2002),con vigencia para los períodos fiscales que cierren a partir del 03/12/2002. Dicha
vigencia será asimismo de aplicación a los efectos del cómputo de los créditos incobrables que deben considerarse a los fines del cálculo de la
previsión para malos créditos a que se refiere el artículo 134 de este reglamento.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 75

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
resulten dudosos o incobrables y el coeficiente aplicado
cuando se trate de previsiones.
L: 87
Previsión para despidos
Artículo 138— 1
Utilidades a distribuir entre empleados y
obreros
Artículo 139— A los fines dispuestos en el inciso g) del
artículo 87 de la ley, la parte de utilidad del ejercicio que el
único dueño o las entidades comerciales o civiles, paguen a
los empleados u obreros en forma de remuneración extraordinaria,
aguinaldo o por otro concepto similar, será deducible
como gasto siempre que se distribuya efectivamente
dentro de los plazos fijados por la Administación Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, para
presentar la declaración jurada correspondiente al ejercicio.
Si la distribución no se realizara dentro del término indicado,
se considerará como ganancia gravable del ejercicio en
que se produjeron tales utilidades, debiendo rectificarse las
declaraciones juradas correspondientes, sin perjuicio de su
deducción en el año en que se abonen.
L: 87
Gastos de investigación, estudio y desarrollo
Artículo 140— Los gastos de investigación, estudio y desarrollo
destinados a la obtención de intangibles, podrán
deducirse en el ejercicio en que se devenguen o amortizarse
en un plazo no mayor de cinco (5) años, a opción del
contribuyente.
L: 87
Gastos de representación
Artículo 141— A efectos de lo dispuesto por el inciso i) del
artículo 87 de la ley, se entenderá por gasto de representación
toda erogación realizada o reembolsada por la
empresa que reconozca como finalidad su representación
fuera del ámbito de sus oficinas, locales o establecimientos
o en relaciones encaminadas a mantener o mejorar su posición
de mercado, incluidas las originadas por viajes, agasajos
y obsequios que respondan a esos fines.
No están comprendidos en el concepto definido en el párrafo
anterior, los gastos dirigidos a la masa de consumidores
potenciales, tales como los gastos de propaganda, ni los
viáticos y gastos de movilidad que, en las sumas reconocidas
por la Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos, se abonen al personal en virtud de la
naturaleza de las tareas que desempeñan o para compensar
gastos que su cumplimiento les demanda.
La deducción por concepto de gastos de representación no
podrá exceder del porcentaje establecido en el artículo 87,
inciso i), de la ley, aplicable sobre las retribuciones abonadas
en el ejercicio al personal en relación de dependencia,
excluidas las gratificaciones y retribuciones extraordinarias
a que se refiere el inciso g) del mencionado artículo. Su
cómputo deberá encontrarse respaldado por comprobantes
que demuestren fehacientemente la realización de los gastos
en ella comprendidos y estará condicionado a la demostración
de la relación de causalidad que los liga a las ganancias
gravadas y no beneficiadas por exenciones.
Losgastosderepresentación concernientes a viajes sólo podrán
computarse en la medida en que guarden la relación de
causalidad señalada en el párrafo tercero. En ningún caso
deberán considerarse a efectos de la deducción, la parte de
los mismos que reconozcan como causa el viaje del o los
acompañantes de las personas a quienes la empresa recomendó
su representación.
L: 87
Honorarios
Artículo 142— 2 La deducción por concepto de honorarios
de directores, miembros de consejos de vigilancia o por
retribución a socios administradores que establece el inciso
j) del artículo 87 de la ley, no podrá superar el mayor de los
siguientes límites:
a) Veinticinco por ciento (25%) de las utilidades contables del
ejercicio. A tal fin, deberá entenderse por utilidad contable
alaobtenidadespúes de detraer el impuesto a las ganancias
del ejercicio que se liquida determinado segúnlasnormas
de la ley y de este decreto reglamentario;
b) el monto que resulte de computar doce mil quinientos
pesos ($ 12.500), por cada uno de los perceptores de
honorarios o sumas acordadas. Dicho monto se determinará
considerando respecto de cada perceptor el importe
antes indicado o el de los honorarios o sumas acordadas
que se le hubieren asignado si este último fuera inferior.
El monto deducible que se determine con arreglo a lo
dispuesto en el párrafo anterior, se imputará al ejercicio por
el que se paguen los honorarios o sumas acordadas si, dentro
del plazo previsto para la presentación de la declaración
jurada de la sociedad correspondiente al mismo, dichos
honorarios o sumas acordadas hubieran sido asignados en
forma individual por la asamblea de accionistas o reunión
de socios o por el directorio u órgano ejecutivo, si los
órganos citados en primer término los hubieran asignado en
forma global. Si las asignaciones aludidas precedentemente
tuvieran lugar después de vencido aquel plazo, dicho monto
se deducirá en el ejercicio de asignación. Idéntico criterio
de imputación regirá para la deducción de las sumas que se
destinen al pago de honorarios de síndicos.
Las remuneraciones a que se refiere el inciso j) del artículo
87 de la ley no incluyen los importes que los directores,
síndicos, miembros del consejo de vigilancia o socios administradores
pudieran percibir por otros conceptos (sueldos,
honorarios, etc.), los que tendrán el tratamiento previsto en
la ley según el tipo de ganancia de que se trate.
A los efectos indicados deberá acreditarse que las respectivas
sumas responden a efectivas prestaciones de servicios,
que su magnitud guarda relación con la tarea desarrollada
y, de corresponder, que se ha cumplimentado con las obligaciones
previsionales pertinentes.
L: 87
Artículo ...— 3 Lo dispuesto por el tercer párrafo del inciso
j) del artículo 87 de la ley, será de aplicación cuando el
impuesto determinado en el ejercicio por el cual se pagan
los honorarios de directores y miembros del consejo de
vigilancia y las retribuciones a los socios administradores,
sea igual o superior al monto que surja de aplicar la alícuota
prevista en el artículo 69 de la ley a las sumas que superen
el límite indicado en el segundo párrafo del mencionado
inciso.
Cuando no se configure las situaciones previstas en el
párrafo anterior, la renta obtenida por el beneficiario tendrá
el tratamiento de no computable para la determinación del
gravamen, hasta el límite de la ganancia neta sujeta a im-
1 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
3 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan..
76 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
puesto correspondiente a los contribuyentes comprendidos
en el inciso a) del artículo 69 de la ley.
L: 87
Socios administradores
1 Artículo 143— Los socios administradores de las sociedades
de responsabilidad limitada, en comandita simple y
en comandita por acciones, a que se refieren los artículos
18, inciso b), segundo párrafo, 79, inciso f), segundo párrafo
y 87, inciso j), de la ley, son aquellos que han sido designados
como tales en el contrato constitutivo o posteriormente,
mediante una decisión adoptada en los términos prescriptos
por la Ley Nº 19.550 y sus modificaciones.
L: 87
DEDUCCIONES NO ADMITIDAS
Artículo ...— 2 A efectos de lo dispuesto en el inciso a), del
artículo 88 de la ley, sólo resultan deducibles los gastos
personales y de sustento del contribuyente y de su familia,
que resulten comprendidos en los artículos 22 y 23 de la ley,
en este último caso con las limitaciones previstas en el
artículo incorporado a continuación del mismo y en los
incisos g) y h) del artículo 81 de la misma norma.
L: 88
Retiro de los socios
Artículo 144— Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 88
de la ley, las sociedades, empresas o explotaciones comprendidas
en el artículo 49, inciso b) y c) de la misma,
deberán incluir en la participación a que se refiere el inciso
d) del artículo 70 de este reglamento, las sumas retiradas por
todo concepto por sus socios.
L: 88 R: 70
Pago del impuesto por cuenta propia o de
terceros
Artículo 145— Sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo
25 de este reglamento, respecto de la deducción de los
intereses de prórroga, para establecer la ganancia neta imponible
los contribuyentes no podrán deducir del conjunto
de entradas las sumas pagadas por cuenta propia en concepto
de multas, costas causídicas, intereses punitorios y otros
accesorios –excepto los intereses a que se refiere el artículo
37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998, y la
actualización prevista en la misma–, derivados de obligaciones
fiscales, pero si el impuesto a las ganancias tomado
a su cargo y pagado por cuenta de terceros y siempre que
esté vinculado con la obtención de ganancias gravadas.
Cuando el pago del impuesto se encuentre a cargo de un
tercero, la ganancia se acrecentará en el importe abonado por
aquél, sin perjuicio de que el beneficiario considere dicho pago
como un ingreso a cuenta del impuesto definitivo anual.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, en cuanto al acrecentamiento
de la ganancia, no será de aplicación para los intereses
de financiaciones del exterior destinadas a la industria,
las explotaciones extractivas y las de producción primaria.
L: 88
Remuneraciones a miembros de directorios que
actúen en el extranjero y honorarios por
asesoramiento técnico prestado desde el exterior
Artículo 146— A efectos de los dispuesto por el inciso e)
del artículo 88 de la ley, el importe a deducir en concepto
de honorarios u otras remuneraciones pagadas por asesoramiento
técnico-financiero o de otra índole prestado desde el
exterior, no podrá exceder alguno de los siguientes límites:
a) el tres por ciento (3%) de las ventas o ingresos que se
tomen como base contractual para la retribución del
asesoramiento;
b) el cinco por ciento (5%) del monto de la inversión
efectivamente realizada con motivo del asesoramiento.
A los mismos efectos, la deducción por remuneraciones o
sueldos que se abonen a miembros de directorios, consejos
u otros organismos –de empresas o entidades constituidas o
domiciliadas en el país– que actúen en el extranjero, no
podrá superar en ningún caso los siguientes límites:
I) hasta el doce con cincuenta centésimos por ciento (12,50%)
de la utilidad comercial de la entidad, en tanto la misma
haya sido totalmente distribuida como dividendos;
II) hasta el dos con cincuenta centésimos por ciento (2,50%)
de la utilidad comercial de la entidad, cuando no se distribuyan
dividendos. Este porcentaje se incrementará proporcionalmente
a la distribución hasta alcanzar el límite del
inciso anterior.
En ambos supuestos la utilidad comercial a considerar será
la correspondiente al ejercicio por el cual se pagan las
remuneraciones.
La Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía yObrasy
Servicios Públicos, podrá, en los casos en que la modalidad de
las operaciones no encuadre en alguno de los presupuestos
indicados precedentemente, fijar otros índices que limiten el
máximo deducible por los conceptos señalados.
Cuando el pago de las prestaciones a que se refiere el inciso a)
del artículo 93 de la ley, comprenda retribuciones por asesoramiento
técnico y otras remuneraciones contempladas en el
presente artículo, deberá efectuarse la separación pertinente a
fin de encuadrarlas en las disposiciones precedentes.
L: 88
Artículo ...— 3 A efectos de lo dispuesto por el inciso m)
de artículo 88 de la ley, sólo será deducible el ochenta por
ciento (80%) de las retribuciones que se abonen por la
explotación de marcas y patentes a sujetos del exterior, en
cuyo caso serán de aplicación las disposiciones establecidas
en el último párrafo del artículo 18 de la ley.
4 La limitación prevista en el párrafo anterior procederá tanto
para las empresas independientes como para las empresas
vinculadas. Respecto de estas últimas, dicha limitación será
aplicable de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 15 de la
ley, sobre el precio normal de mercado entre partes independientes
L: 88
Mejoras
Artículo 147— Se reputan mejoras, no resultando en consecuencia
deducibles como gasto, aquellas erogaciones que
no constituyan reparaciones ordinarias que hagan al mero
mantenimiento del bien. En general se presumirá que revisten
el carácter de mejoras cuando su importe, en el ejercicio
de la habilitación, supere el veinte por ciento (20%) del valor
residual del bien, ajustado de acuerdo con las disposiciones
de los artículos 58 o 59 de la ley, según corresponda.
Las mejoras, cuando corresponda, se amortizarán en el lapso
de vida útil que reste al bien respectivo y a partir del ejercicio
de habilitación de las mismas, inclusive.
L: 88
1 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
4 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 77

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Reservas no deducibles
Artículo 148— En el balance impositivo sólo se deducirán
las reservas expresamente admitidas por la ley. Por consiguiente,
no son deducibles otras reservas o previsiones, aún
cuando fuesen creadas por disposición de organismos oficiales.
L: 88
Automóviles – Amortizaciones y pérdidas
por desuso
1 Artículo 149— A efectos de lo dispuesto en el inciso l),
del artículo 88 de la ley, deberá entenderse por “automóvil”
a los vehículos definidos como tales por el artículo 5º, inciso
a), de la Ley Nº 24.449.
Asimismo, en lo que hace a lo establecido en el tercer
párrafo del citado inciso l), deberá entenderse que la expresión
“similares” está dirigida a aquellos sujetos que se
dediquen a la comercialización de servicios para terceros,
mediante una remuneración, en las condiciones y precios
fijados por las empresas para las que actúan, quedando el
riesgo de las operaciones a cargo de éstas.
L: 88
Beneficiarios del exterior
Artículo 150— La retención del treinta y tres por ciento
(33%) 2 sobre la ganancia neta presumida, dispuesta por el
artículo 92 de la ley, alcanza tanto a los casos contemplados en
el artículo 93 como a los previstos en los artículos 9º,10,11,
12y13delamisma.
L: 9º,10,11,12,13,91,92,93
Artículo 153— La exigencia de la efectiva prestación de
los servicios, contenida en la última parte del inciso a), del
punto 1) del artículo 93 de la ley, debe entenderse referida
a prestaciones que, al momento de realizarse los pagos,
debieron haberse efectivamente prestado. Si los servicios no
fueran efectivamente prestados al cierre del período fiscal
de que se trate, los importes respectivos no podrán ser
deducidos por la entidad pagadora a los fines de la determinación
del impuesto. En tal caso la deducción se diferirá
hasta el ejercicio en que los servicios sean efectivamente
prestados.
L: 93
Artículo 154— Cuando no se hayan discriminado contractualmente
los conceptos en cuya virtud se formalicen pagos
comprendidos en los puntos 1) y 2) del inciso a) del artículo
93 de la ley, se aplicará el porcentaje de ganancia neta
presunta que sea mayor.
L: 93
Artículo 155— En el supuesto de artistas residentes en el
extranjero, contratados para actuar en el país, previsto en el
inciso b), “in fine” del artículo 93 de la ley, el lapso de dos
(2) meses fijado para que proceda aplicar la ganancia neta
presumida a que se refiere el artículo 93 inciso b) de la ley,
se considerará referido al tiempo de permanencia en el país
con motivo del conjunto de contratos que cumpliere en el
año.
L: 93
Artículo...— 4
Artículo 151— A efectos de lo dispuesto en el punto 1) del
inciso a) del artículo 93 de la ley, la autoridad de aplicación
en materia de transferencia de tecnología emitirá un certificado
en el que conste el nombre de las partes contratantes,
fecha de celebración, vigencia del contrato y número de
inscripción en el Registro de Contratos de Transferencia de
Tecnología.
Deberá indicar asimismo que los servicios previstos en el
contrato encuadran en el referido punto y no son obtenibles
en el país.
En los casos encuadrados en el punto 2) la autoridad competente
deberá certificar el cumplimiento de los requisitos
de la Ley de Transferencia de Tecnología.
3 Si la autoridad de aplicación deniega la emisión del certificado,
por no cumplirse debidamente dichos requisitos,
será de aplicación lo dispuesto en el inciso h), del precitado
artículo 93.
L: 93
Artículo 152— El requisito establecido por el punto 1) del
inciso a) del artículo 93 de la ley, acerca de que las prestaciones
respectivas no sean obtenibles en el país, deberá
considerarse referido al momento del pertinente registro,
según lo que al respecto determine la autoridad competente
en la materia. Igual criterio deberá aplicarse respecto de
contratos registrados con anterioridad al 11 de octubre de
1985.
L: 93
Artículo ...— 5 El tratamiento previsto en el primer párrafo
del punto 1., del inciso c), del artículo 93 de la ley, referido
a las operaciones de financiación de importaciones de bienes
muebles amortizables –excepto automóviles–, también
será procedente cuando las mismas se instrumenten a través
de un “leasing” financiero, siempre que el adquirente no
pueda rescindir unilateralmente la operación, ni dejar de
abonar las cuotas comprometidas, debiendo verificarse, asimismo,
cualquiera de los siguientes requisitos:
a) Que la propiedad se transfiera al arrendatario al final del
período de arrendamiento sin pago alguno;
b) que el arrendamiento contenga una opción de compra
que represente no más de veinticinco centésimos por
ciento (0,25%) del precio original de la operación;
c) que para el caso de compra anticipada del bien sólo
corresponda abonar el valor residual del mismo;
d) en todos los supuestos previstos en los incisos anteriores
y en el caso de siniestro, siempre que la indemnización
a abonar por el seguro sea percibida por el arrendatario
en proporción a los importes pagados.
Artículo 156— En los casos previstos en el inciso d) del
artículo 93 de la ley, si la persona que actúa transitoriamente
en el país, permaneciera más de seis (6) meses desempeñando
las funciones que den lugar al pago de los sueldos,
honorarios, y otras retribuciones, no corresponderá la presunción
establecida en dicho artículo, sino que el impuesto
se determinará conforme a lo dispuesto por el artículo 17 de
la ley, en cuyo caso deberá presentarse la declaración jurada
anual que prescribe los artículos 1º,2º y3º de este reglamento.
Ello sin perjuicio de las normas que al respecto dictare
1 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Esta alícuota fue modificada al treinta y cinco por ciento (35%) por la Ley Nº 25.063 (B.O. del30/12/98), con vigencia a partir del 31/12/98.
3 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
4 Derogado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es decir
rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
5 Texto según el Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
78 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
la Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos.
L: 93
Artículo 157— La opción prevista en el penúltimo párrafo
del artículo 93 de la ley, para declarar los beneficios a que
se refieren los incisos f) y g) del mismo, sólo podrá ejercitarse
en la medida en que los distintos conceptos a considerar
estén respaldados por comprobantes fehacientes a juicio
de la Administación Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras
y Servicios Públicos.
L: 93
Artículo 158— Cuando las entidades civiles y comerciales,
públicas o privadas y las regidas por la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones, en carácter de intermediarias, administradoras
o mandatarias, abonen por cuenta de terceros ganancias
de cualquier categoría sujetas a retención o percepción
del impuesto, y este no se hubiese retenido o percibido
o ingresado con anterioridad, deberán actuar como agentes
de retención o percepción del impuesto, reteniendo o percibiendo
e ingresando el impuesto en la forma, plazo y condiciones
que fije la Administación Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
Si se desconociera el carácter que reviste el importe abonado
por cuenta de terceros, deberá considerarse a los fines de la
retención o percepción que se trata del pago de beneficios
comprendidos en el Título V de la ley.
L: 91, 92, 93
Artículo ...— 1 2 Las disposiciones establecidas en el inciso
sin enumerar incorporado a continuación del inciso c), del
primer párrafo del artículo 93 de la ley, sólo serán aplicables
cuando se dé cualquiera de los supuestos previstos en el
artículo 21 de la misma norma.
L: 21, 93
Ajuste por inflación
Artículo 159— El resultado de las operaciones de ventas a
plazos que se difieran a los ejercicios fiscales en que se
hacen exigibles las respectivas cuotas, como las actualizaciones
que correspondan al saldo de las citadas utilidades
diferidas, deberán incluirse en el cómputo del inciso b),
apartado I., punto 2), del artículo 95 de la ley, a los efectos
del ajuste por inflación.
L: 94, 95, 96, 97, 98
Artículo 160— Se consideran actos jurídicos que pueden
reputarse como celebrados entre partes independientes a
efectos de lo dispuesto en el punto 14) del inciso a) del
artículo 95 de la ley y el punto 3) del apartado II. del inciso
b) del mismo artículo, a aquellos que cumplimenten las
disposiciones del artículo 14 de la ley.
L: 94, 95, 96, 97, 98
Artículo 161— Lo dispuesto en el segundo párrafo del
inciso a) del artículo 95 de la ley, no será de aplicación para
las explotaciones forestales comprendidas en el régimen de
la Ley Nº 21.695 y para las de igual naturaleza que optaren
por el procedimiento de actualización del costo a la fecha
de venta establecido por el inciso f) del artículo 97 de la ley.
Las explotaciones forestales que no optaren por el procedimiento
del inciso f) del artículo 97 de la ley, deberán actualizar
el costo de los productos a la fecha del cierre del ejercicio
anterior al de su venta.
L: 94, 95, 96, 97, 98
Artículo 162— A los efectos del ajuste por inflación, los
bienes a que se refiere el penúltimo párrafo del inciso a) del
artículo 95 de la ley, deberán considerarse al valor impositivo
que tenían al inicio del ejercicio en que se produjo la
enajenación o entrega.
L: 94, 95, 96, 97, 98
Artículo 163— El cómputo de los dividendos a que se
refiere el apartado I., punto 2), del inciso d) del artículo 95
de la ley, se efectuará a partir del mes en que los mismos se
pongan a disposición de los accionistas.
L: 94, 95, 96, 97, 98
Artículo 164— A los efectos del artículo 96, inciso b), de
la ley, los créditos que resulten como consecuencia de la
aplicación del artículo 73 de la ley, deberán valuarse incluyendo,
de corresponder, los intereses o actualizaciones presuntos
en el mismo.
L: 94, 95, 96, 97, 98
REMUNERACIONES DEL SECTOR
PÚBLICO
Artículo 165— 3 Los importes retributivos a que se refiere
el artículo 99 de la ley, cualquiera sea su denominación o
naturaleza, que se abonen a todos aquellos que cumplan una
funciónpública o que tengan una relación de empleo público,
sin distinción de rango, con organismos pertenecientes
a los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, Nacionales,
Provinciales o Municipales, centralizados, descentralizados
o autárquicos, entidades financieras oficiales, empresas del
Estado y las estatales prestatarias de servicios públicos, no
se consideran comprendidos en las deducciones a que alude
el inciso e) del artículo 82 de la ley, con excepción de las
sumas que se abonen en concepto de adicional remunerativo
para el personal civil y militar por prestaciones de servicio
en la Antártida Argentina y el adicional por costo de vida
que perciben los miembros del Servicio Exterior de la
Nación y los funcionarios del Servicio Civil adscriptos al
mismo, que se desempeñen en el extranjero.
L: 99
Artículo...(I)— 4 A efectos de lo establecido en elartículo 119,
inciso b), primer párrafo, de la ley, debe entenderse que las
ausencias temporarias que no superen los noventa (90) días,
consecutivos o no, dentro de cada período de doce (12) meses,
no interrumpen la continuidad de la permanencia en el país.
La duración de las ausencias temporarias debe establecerse
computando los días transcurridos desde el día siguiente a
aquel en el que tenga lugar el egreso del país hasta aquel en el
que se produzca el ingreso al mismo, inclusive.
A efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b)
del artículo 119 de la ley, la acreditación de las causas que no
impliquen una intención de permanencia habitual, podrá ser
formulada por única vez, debiendo ser presentada ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía yObrasy
1 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
2 Texto según el Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Fuente: Decreto Nº 628/96 (B.O. del 20/06/96), con efecto desde el 01/01/96. El importe de los ajustes que corresponda efectuar por los meses
del año transcurrido hasta el mes de publicación del presente, deberá retenerse en forma proporcional en los meses restantes hasta la
finalización del período fiscal.
4 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 79

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Servicios Públicos, en la forma y condiciones que establezca
ese Organismo, con una antelación no inferior a los
treinta (30) días de cumplirse el plazo de doce (12) meses
de estadía enelpaís.
No obstante, de configurarse la situación prevista en el
párrafo anterior, si las personas de existencia visible de
nacionalidad extranjera continuaran permaneciendo en el
país con posterioridad a la finalización del plazo mencionado
en el mismo, resultarán deaplicación las normas previstas
en el último párrafo del artículo 119 de la ley.
L: 119
Artículo...(II)— 1 Cuando las sociedades a que se refiere el
inciso e) del artículo 119 de la ley atribuyan ganancias a
socios no residentes en el país, éstas recibirán el tratamiento
previsto en el Título V de la ley.
Tratándose de empresas y explotaciones unipersonales a
que alude dicho inciso, cuyo titular fuera no residente, serán
de aplicación las normas establecidas en el artículo 69,
inciso b, de la ley.
L: 69, 119
Artículo...(III)— 2 En el supuesto contemplado en el primer
párrafo del artículo 120 de la ley, se considera que las
presencias temporales en el país que, en forma continua o
alternada, no excedan un total de noventa (90) días durante
cada período de doce (12) meses, no interrumpen la permanencia
continuada en el exterior.
La duración de las presencias temporales en el paísseestablecerán
computando los días transcurridos desde el inmediato
siguiente a aquel en que se produjo el ingreso al paíshastaaquel
en el que tenga lugar el egreso del mismo, inclusive.
L: 120
Artículo...(IV)— 3 A los fines dispuestos por el artículo 125,
inciso c), de la ley, deberá considerarse el año calendario a
los fines de la comparabilidad allí prevista.
L: 125
Artículo...(V)— 4 A efectos de lo establecido en el primer
párrafo del artículo 131 de la ley, se establece que únicamente
serán computables los gastos y deducciones que
estuvieren debidamente acreditados mediante los comprobantes
respaldatorios respectivos con las formalidades que
a tal fin establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, y que estén afectados
a la obtención, mantenimiento y conservación de ganancias
de fuente extranjera gravadas, resultando de aplicación,
en su caso, las disposiciones establecidas en el artículo 162
de la misma y en el artículo...(VII) incorporado a continuación
del artículo 165 de este reglamento.
L: 131, 162 R: Artículo ...(VII) a continuación del artículo 165
Artículo ...(VI)— 5 A efectos de lo previsto en el último
párrafo del artículo 132 de la ley, los residentes en el país
incluidos en el artículo 119, incisos d), e) y f), de la ley,
deberán observar las disposiciones que en materia de conversión
a moneda argentina se establecen en el Título IX de
la ley en relación con las ganancias de fuente extranjera
comprendidas en la tercera categoría obtenidas por esos
residentes. Por su parte, las personas de existencia visible y
sucesiones indivisas residentes en el país, convertirán a
moneda argentina los ingresos y deducciones computables
para determinar la ganancia neta expresados en moneda
extranjera, al tipo de cambio comprador o vendedor, respectivamente,
contemplado en el primer párrafo del artículo
158 de la ley, correspondiente al día en que aquellos ingresos
y deducciones se devenguen, perciban o paguen, según
corresponda por aplicación de lo dispuesto en los artículos
18 y 133 de la ley, salvo en aquellos casos comprendidos en
el Título antes mencionado en que se disponga otra fecha a
efectos de convertir a la misma moneda determinados ingresos
o erogaciones.
L: 18, 119, 132, 133, 158
Artículo ...— 6 No corresponderá aplicar los criterios de
imputación de ganancias y gastos y asignación de resultados
al ejercicio anual o, de corresponder, año fiscal, previstos
en los artículos 133, inciso a) y 148 de la ley, para el caso
de accionista residentes en el país, de sociedades por acciones
constituidas o ubicadas en países de baja o nula tributación,
cuando como mínimo el cincuenta por ciento (50%)
de las ganancias de la sociedad constituida en el exterior
provenga de la realización de actividades comerciales, industriales,
agropecuaria, mineras, forestales, de prestación
de servicios –incluidas los bancarios y de seguros– y, en
general, de toda actividad distinta de aquellas que originen
rentas pasivas. Dicho porcentaje surgirá de relacionar la
ganancia bruta impositiva del pertinente ejercicio fiscal de
la referida sociedad, atribuible a las actividades definidas
precedentemente, con la ganancia bruta impositiva correspondiente
a la totalidad de las actividades desarrolladas por
la misma, considerando idéntica normas y período.
Cuando el porcentaje determinado conforme a lo dispuesto
en el párrafo anterior, correspondiente a las actividades
indicadas en el mismo, resulte inferior al mínimo establecido,
el accionista residente en el país deberá imputar al
ejercicio anual o año fiscal, según corresponda, en el que
finalice el ejercicio anual de la sociedad del exterior, el
resultado impositivo obtenido por la misma, en concepto de
rentas pasivas, con arreglo a lo previsto en el inciso b), del
primer párrafo del artículo 133 de la ley.
A efectos del cálculo de la proporción de la ganancia bruta
y de la asignación de resultados previstas en los párrafos
precedentes, deberán incluirse las rentas exentas o excluidas
del ámbito de imposición enelpaís de residencia de la
sociedad del exterior. A los mismos fines, cuando dicha
sociedad esté constituida o ubicada en países cuya tributación
sobre la renta sea nula, deberán considerarse las ganancias
y resultados determinados de acuerdo a los principios
contables generalmente aceptados en dicha jurisdicción,
que surjan de los correspondientes estados económicos y
financieros, certificados por profesionales debidamente habilitados
para ello.
Artículo ...— 7 A efectos de las disposiciones contenidas en
el Título IX de la ley y sus correlativas y complementarias
de este reglamento, se considerarán actividades que originan
rentas pasivas aquellas cuyos ingresos provengan del
alquiler de inmuebles, de préstamos, de la enajenación de
acciones, cuotas o participaciones sociales –incluidas las
cuotas partes de los fondos comunes de inversión o entidades
de otra denominación que cumplan iguales funciones–,
de colocaciones en entidades financieras o bancarias, en
títulos públicos, en instrumentos y/o contratos derivados
1 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
4 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
5 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
6 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
7 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
80 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
que no constituyan una cobertura de riesgo, o estén constituidos
por dividendos o regalías.
El alquiler de inmuebles a que se refiere el párrafo anterior
no será considerado una renta pasiva, cuando el mismo
derive de una actividad empresaria habitual que comprenda
la locación y administración de dichos bienes.
Asimismo, el tratamiento previsto en las normas indicadas
en el primer párrafo de este artículo, para las sociedades por
acciones constituidas o ubicadas en el exterior en países de
baja o nula imposición, también será de aplicación cuando
las mismas estén radicadas en cualquier otro tipo de jurisdicción
o reciben un tratamiento fiscal especial, que encuadren
en dicha categorización tributaria, conforme lo establecido
en este decreto.
Artículo ...— 1 La imputación de ganancias y gastos y
asignación de resultados previstas en los artículos 133,
inciso a) y 148 de la ley, para los accionistas residentes en
el país de sociedades por acciones constituidas o ubicadas
en países de baja o nula tributación, comprende no sólo a
las inversiones directas realizadas en una o más de estas
sociedades, sino también a las que esta o estas últimas
mantengan en su condición de socias o accionistas de otras
sociedades constituidas o ubicadas en países de igual categorización
tributaria.
Artículo ...— 2 De acuerdo a lo previsto en el inciso a), del
primer párrafo del artículo 133 de la ley, no se considerarán
integrantes de la base imponible los dividendos percibidos
por los accionistas residentes en el país de sociedades por
acciones constituidas o ubicadas en países de baja o nula
tributación, originados en rentas pasivas que correspondan
ser imputadas por aquéllos conforme lo dispuesto en el
referido artículo y asignadas según lo establecido en el
artículo 148 de la misma norma legal.
En tales circunstancias, resultarán alcanzados por el impuesto
la totalidad de los dividendos percibidos por los
citados accionistas, cuando correspondan a distribuciones
de resultados acumulados al último ejercicio cerrado con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la aplicación
de los criterios de imputación y asignación de ganancias
y gastos establecidos en las normas legales señaladas
en el párrafo anterior, como así también la parte de los
mismos que exceda a las ganancias pasivas declaradas cuando
estén originados en resultados correspondientes a ejercicios
cerrados con posterioridad a dicha fecha.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, establecerá
la forma, plazo y condiciones en que deberá acreditarse
el monto de los resultados acumulados a que se refiere
el párrafo anterior.
A efectos de lo dispuesto en el presente artículo, las percepciones
de dividendos se imputarán, en primer término y
hasta su agotamiento, al saldo de los resultados acumulados
a que se refieren los párrafos precedentes y luego, sucesivamente,
a los resultados de los ejercicios posteriores a la
acumulación de dicho saldo, que excedan a las ganancias
pasivas declaradas por el accionista residente en el país, de
acuerdo al mecanismo que al respecto establezca la citada
Administración Federal de Ingresos Públicos.
Artículo ...— 3 A efectos de lo dispuesto en el artículo 135
de la ley, los sujetos residentes en el país que sean accionistas
de sociedades por acciones constituidas o ubicadas en
países de baja o nula tributación, que deban tributar el
impuesto correspondiente a sus rentas pasivas de acuerdo a
los criterios de imputación y asignación de ganancias previstos
en los artículos 133, inciso a) y 148 de la misma
norma, sólo podrán computar los quebrantos de fuente
extranjera originados en la enajenación de acciones, cuotas
o participaciones sociales –incluidas las cuotas partes de los
fondos comunes de inversión o entidades de otra denominación
que cumplan iguales funciones–, atribuibles a operaciones
realizadas por dichas sociedades, contra las ganancias
netas de la misma fuente derivadas de igual tipo de
operaciones realizadas por esas sociedades.
Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los accionistas
indicados en el mismo no podrán computar contra las rentas
pasivas que deban declarar, ningún otro quebranto de fuente
extranjera atribuible a operaciones realizadas por la sociedad
del exterior.
Artículo...— 45 Lo dispuesto en el primer párrafo “in fine”
del artículo 148 de la ley será de aplicación para los accionistas
residentes en el país, respecto de las rentas pasivas de
sociedades constituidas o ubicadas en el exterior, cuando
estas últimas se encuentren radicadas en países de baja o
nula tributación.
L: 148
Artículo ...— 6 A efectos de lo dispuesto en el artículo 149
de la ley, los socios residentes en el país, de sociedades
constituidas en el exterior en las que de acuerdo a las
disposiciones de los impuestos análogos que rijan en los
países de su radicación, el resultado impositivo se determine
en forma presunta, deberán considerar dicho resultado a los
fines de la atribución de la proporción que del mismo les
corresponda practicar conforme lo establecido en la referida
norma legal.
Artículo...(VII)— 7 Cuando las deducciones a las que hace
mención el cuarto párrafo del artículo 162 de la ley, respondan
a la obtención, mantenimiento o conservación deganancias
de fuente extranjera gravadas y no gravadas –incluidas
entre estas últimas las exentas–,sólo podrá deducirse la
proporción correspondiente a las ganancias brutas gravadas.
En los casos en que las deducciones respondan a la obtención,
mantenimiento y conservación de ganancias de fuente
extranjera y de fuente argentina, sólo podrán deducir de las
primeras la proporción que corresponda a las ganancias
brutas de esa fuente, teniendo en cuenta, en su caso, la
limitación establecida en el párrafo precedente.
A los fines del cómputo de las deducciones imputables a
ganancias de fuente extranjera producidas por distintas
fuentes, las personas físicas y sucesiones indivisas residentes
en el país, restarán de las ganancias brutas producidas
por cada una de ellas la proporción de dichas deducciones
calculada teniendo en cuenta las ganancias brutas provenientes
de cada una de ellas respecto del total de tales
ganancias producidas por todas las fuentes a las que aquéllas
resulten imputables.
L: 162
1 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
2 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
3 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
4 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
5 Texto según Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
6 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
7 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 81

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo...(VIII)— 1 Las pérdidas extraordinarias contempladas
en el inciso c) del artículo 82 de la ley, a que hace
referencia el inciso b), punto 1, del artículo 163 de la ley,
sufridas en bienes muebles e inmuebles situados, colocados
o utilizados económicamente en el exterior, se establecerán
considerando los costos computables, a la fecha del siniestro,
que les resulten atribuibles según las disposiciones del
Título IX de la ley. En tales casos corresponderá restar de
dicho costo el valor neto de lo salvado o recuperable y el de
la indemnización percibida, en su caso, y si de esa operación
surgiera un beneficio, éste se considerará ganancia gravada
si así procediera de acuerdo con lo previsto en el artículo 2º
de la ley.
Idéntico tratamiento se aplicará para determinar el monto de
las pérdidas originadas por delitos cometidos por los empleados
a los que alude el inciso d) del citado artículo 82,
cuando los mismos hubieran afectado a bienes muebles e
inmuebles de la explotación.
L: 2, 82, 163
Artículo ...— 2 Las disposiciones del Capítulo IX, del Título
IX de la ley, referidas al cómputo del crédito por los gravámenes
nacionales análogos efectivamente pagados en el
exterior, también resultan de aplicación cuando el mismo se
origine en impuestos, que de acuerdo a la normativa legal
vigente en el país de origen de las rentas, se hayan determinado
en forma presunta.
Asimismo, cuando se trate de accionistas residentes en el
país de sociedades radicadas en el extranjero, el crédito por
gravámenes nacionales análogos efectivamente pagados en
los países en los que se obtuvieren las ganancias, previsto
en las normas indicadas en el párrafo anterior, comprende
también enelpárrafo anterior, comprende también a los
tributados por estas últimas ya sea en forma directa o indirectamente
como consecuencia de su inversión en otra
sociedad del exterior.
Artículo ...— 3 De conformidad con las normas establecidas
en el Capítulo IX, del Título IX de la ley, para los casos
previstos en el segundo párrafo del artículo anterior, los
accionistas comprendidos en el artículo 119 de la misma,
podrán deducir como crédito los gravámenes nacionales
análogos efectivamente pagados únicamente cuando se
acrediten conjuntamente, en la forma, plazo y condiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,
los siguientes requisitos:
a) Participación directa:
1. La calidad de residentes en el país.
2. Que la participación accionaria corresponda a una
sociedad constituida, radicada o ubicada en el exterior
y que el porcentaje atribuible a dicha participación
no sea inferior al veinticinco por ciento (25%)
del capital social de la misma.
3. La documentación que acredite el pago del impuesto
análogo al que hacen referencia los artículos 168 y
siguientes de la ley y sus complementarios de este
reglamento, y que el mismo corresponde, según la
respectiva participación accionaria, al pago de dividendos
en efectivo o en especie –incluidas las acciones
liberadas– distribuidas por la sociedad del
exterior, extendida por la respectiva autoridad fiscal
competente.
4. Que el gravamen computable como crédito estuviere
pagado dentro del plazo de vencimiento fijado para
la presentación de la declaración jurada correspondiente
al período fiscal al cual corresponde imputar
las ganancias que lo originaron. En caso
contrario, podrá ser computado en el período en que
se produzca el pago.
b) Participación indirecta:
Además de los requisitos enunciados en el inciso anterior,
el accionista residente en el país deberá acreditar
que su participación en el capital social de la sociedad
emisora de sus acciones, durante el año fiscal inmediato
anterior al pago de los dividendos y hasta la fecha de su
percepción, supera el quince por ciento (15%) del capital
social de la sociedad en la que aquélla realizó su inversión,
como así también que esta última no se encuentra
radicada en una jurisdicción categorizada como de baja
o nula tributación.
Sin prejuicio de los requisitos mencionados en los incisos
a) y b) precedentes y con los mismos efectos previstos en
este artículo, se faculta a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía, a solicitar a los accionistas residentes
en el país toda otra información que considere pertinente,
en la forma, plazo y condiciones que la misma establezca,
con el objeto de verificar si el crédito por impuestos análogos
pagados en el exterior guarda correspondencia con los
dividendos gravados en el país, teniendo en cuenta a esos
fines lo dispuesto en el artículo siguiente.
Cuando la jurisdicción del exterior grave las distribuciones
de dividendos mediante la aplicación de un impuesto análogo,
el importe de este último se computará en el año fiscal
en que hubiere sido ingresado al fisco extranjero, con independencia
de que dichas rentas sean o no computables a los
efectos de la determinación del impuesto.
Artículo...(IX)— 4
Artículo...(X)— 5 ; 6 A efectos de determinar la ganancia de
fuente extranjera proveniente de las participaciones accionarias
a que se refiere el artículo anterior, los accionistas
residentes en el país deberán considerar el importe de los
dividendos efectivamente cobrados en efectivo o en especie
–incluidas las acciones liberadas–, incrementado en los
gravámenes nacionales análogos efectivamente pagados en
los países en que se obtuvieron las ganancias, entendiéndose
que dichos gravámenes están constituidos por:
a) Retenciones con carácter de pago único y definitivo que
se hubieran practicado a los residentes en el país: monto
total de la retención sufrida sobre los dividendos gravados
en el país.
b) Impuestos nacionales análogos efectivamente pagados
por la sociedad emisora de las acciones pertenecientes
al accionista del país: monto que surja de aplicar a dicho
impuesto la proporción que resulte de relacionar la participación
del accionista respecto del capital social de la
referida sociedad.
c) Retenciones con carácter de pago único y definitivo que
se hubieran practicado a la sociedad emisora de las
acciones pertenecientes al accionista del país: monto que
surja de aplicar a dicha retención la proporción que
1 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
3 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
4 Derogado por por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
5 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
6 Texto según Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
82 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
resulte de relacionar la participación del accionista respecto
del capital social de la referida sociedad.
d) Impuestos nacionales análogos efectivamente pagados
por la sociedad emisora de las acciones en la que realizó
su inversión la sociedad emisora de las acciones pertenecientes
al accionista del país: monto que surja de
aplicar a dicho impuesto la proporción que resulte de
relacionar la participación del accionista respecto del
capital social de la sociedad emisora de sus acciones.
Artículo...(XI)— 1 A los efectos de la determinación dela
ganancia de fuente extranjera así como del cómputo del
crédito por impuestos análogos efectivamente pagados en
el exterior, por rentas distintas de los dividendos mencionados
en los artículos anteriores, los residentes en el país
también deberán observar, en lo pertinente, las disposiciones
establecidas en los artículos...(IX) y ...(X), incorporados
a continuación del artículo 165 de este reglamento.
R: Artículos...(IX) y ...(X) sin número a continuación del
artículo 165
Artículo...(XII)— 2 Cuando tenga lugar la situación prevista
en el artículo 176 de la ley, y no correspondiera crédito por
impuesto análogo pagado en el exterior en el año de reconocimiento,
o tal crédito fuera insuficiente, el exceso reconocido,
o el remanente no restado del crédito de impuesto
insuficiente, se adicionará al impuesto de esta ley determinado
en el ejercicio en que se haya producido aquel reconocimiento.
Si no existiere impuesto determinado, deberá ingresarse el
impuesto correspondiendo al aludido reconocimiento.
L: 176
Artículo...(XIII)— 3 En el caso previsto en el artículo 179
de la ley, al producirse la recuperación total o parcial del
impuesto análogo efectivamente pagado en ejercicios posteriores
al del cómputo del crédito de impuesto correspondiente
al año fiscal de recuperación.
Si no existiere crédito por impuesto análogo en el año fiscal
de la recuperación, o éste resultare insuficiente, el importe
del impuesto análogo recuperado se adicionará al impuesto
correspondiente al año fiscal de reconocimiento, debiendo
ingresarse el importe correspondiente al aludido reconocimiento
en el supuesto de no existir aquél.
L: 179
Artículo ...— 4 Los residentes en el país que sean titulares
de acciones emitidas por sociedades radicadas en el exterior
que participen –en forma directa o a través de otra sociedad
radicada en el exterior–, en una sociedad constituida en la
República Argentina, considerarán no computables los dividendos
distribuidos por la citada sociedad emisora, en la
medida en que los mismos estén integrados por ganancias
distribuidas por la sociedad argentina, que tributaron el
impuesto conforme con lo establecido en el artículo 69 de
la ley y, en su caso, con el artículo incorporado a continuación
del mismo.
A tales efectos, el accionista residente en el país deberá
acreditar, en la forma, plazo y condiciones que al respecto
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,
en que medida los dividendos percibidos se hallan integrados
por las ganancias a que se refiere el párrafo anterior.
El tratamiento previsto en este artículo sólo será de aplicación
cuando la sociedad emisora del exterior no se encuentre
radicada en una jurisdicción categorizada como de baja o
nula tributación.
Disposiciones transitorias
Artículo 166— En aquellos casos en que, de acuerdo con
decretos de promoción sectorial o regional, el Poder Ejecutivo
Nacional hubiera otorgado un porcentaje de reducción
del impuesto a los réditos a ingresar por el contribuyente, a
efectos de la liquidación del presente gravamen, la ganancia
neta sujeta a impuesto se reducirá en idéntico porcentaje
Artículo 167— Con arreglo a lo dispuesto en el artículo 61
de la ley, los contribuyentes comprendidos en el artículo 49,
inciso a), b) y c) de la misma, deberán computar el resultado
de la compraventa de acciones, respecto de operaciones que
se realicen en el transcurso de los ejercicios iniciados a partir
del 12 de octubre de 1985, inclusive. Sin perjuicio de ello y
teniendo en cuenta las disposiciones del artículo 20, inciso
w), de la ley, los resultados de la compraventa de acciones,
obtenidos por empresas unipersonales que efectúen exclusivamente
tales operaciones en forma habitual, se considerarán
exentos cuando se originen en operaciones realizadas
a partir del 1º de enero de 1986, inclusive.
L: 20, 49, 61
Artículo 168— De acuerdo con lo dispuesto por los artículos
2º y 106 de la ley, los sujetos comprendidos en el artículo
49, incisos a) y b) de la ley, deberán computar, a los efectos
de la determinación del impuesto, los resultados de la enajenación
de inmuebles afectados a explotaciones agropecuarias,
cuando dicha operación tenga lugar en el transcurso
de ejercicios iniciados a partir del 12 de octubre de 1985,
inclusive. Los resultados de enajenaciones producidas con
anterioridad a dichos ejercicios, serán computables para la
determinación del impuesto sobre los beneficios eventuales,
con arreglo a lo dispuesto en las normas legales que le son
pertinentes.
L: 2º, 49, 106
Artículo 169— 5 A efectos de lo dispuesto en el artículo 6º,
del Decreto Nº 1076 del 30 de junio de 1992 y sus modificaciones,
para el primer ejercicio fiscal que cierre a partir
del 2 de julio de 1992, las obligaciones negociables emitidas
de conformidad a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley
Nº 23.576 y sus modificaciones y los títulos, letras, bonos
y demástítulos valores, emitidos por el Estado Nacional, las
provincias o municipalidades, quedarán comprendidos en el
punto 7) del inciso a) del artículo 95 de la ley, en la
proporción que resultaren exentos del impuesto los resultados
y/o rentas derivados de dichos bienes, imputables al
citado ejercicio fiscal, respecto del total de tales beneficios.
Asimismo, al resultado originado en la tenencia o enajenación
de los bienes a que alude el párrafo anterior, determinados
de conformidad a las disposiciones de la ley, se le
sumará o restará, según corresponda, el importe emergente
de la diferencia de valuación o, en su caso, de cotización,
producida entre el cierre del último ejercicio fiscal finalizado
con anterioridad al 2 de julio de 1992 y dicha fecha.
L: 95
1 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
2 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
3 Incorporado por Decreto Nº 485/99 (B.O. del 12/05/99), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta.
4 Incorporado por Decreto Nº 1037/2000 (B.O. del 14/11/2000).
5 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92), con vigencia a partir del 31/12/92.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 83

DECRETO REGLAMENTARIO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1 Artículo 170— Las sociedades de responsabilidad limitada
y en comandita simple y por acciones, cuyo cierre de
ejercicio haya operado a partir del 28 de setiembre de 1996,
inclusive, podrán computar en su balance impositivo el
importe de los quebrantos que, originados en determinaciones
de resultados de la sociedad correspondientes a
ejercicios cerrados con anterioridad a la fecha citada, se
hubieran distribuido entre los socios de acuerdo a lo estipulado
por el artículo 50 de la ley vigente hasta esa fecha.
Dicho cómputo será procedente, en la medida que tales
quebrantos no hayan sido utilizados por aquéllos, cualquiera
sea el ejercicio de origen de los mismos y siempre que a su
respecto no hubiera transcurrido el plazo de caducidad
establecido por el artículo 19 de la ley, considerando asimismo
las limitaciones y requisitos exigidos por esa norma para
el cómputo de los quebrantos.
L: 50 R: 172
2 Artículo 171— Las sumas retenidas y/o percibidas en
concepto de impuesto a las ganancias a las sociedades de
responsabilidad limitada y en comandita simple y por acciones,
así como los pagos a cuenta efectuados por las mismas,
correspondientes a ejercicios cerrados con anterioridad al
28 de setiembre de 1996, que de acuerdo con el tratamiento
establecido en el artículo 73 de este reglamento hubieran
sido transferidas a los socios, podrán ser computadas por la
sociedad en las determinaciones del impuesto correspondientes
a ejercicios que cierren a partir de la referida
fecha, inclusive, en la medida que dichas sumas no hayan
sido utilizadas por los socios.
L: 73 R: 172
3 Artículo 172— A los fines dispuestos en los artículos 170
y 171 de este reglamento, cuando los socios hubieren computado
en sus determinaciones del impuesto, quebrantos o
retenciones originados en actividades ajenas a su participación,
conjuntamente con los distribuidos y/o transferidos
por la sociedad, se considerará que en primer término han
utilizado estos últimos.
R: 170, 171
Artículo ...— 4 Contra el saldo impositivo de la previsión
para indemnización por despidos, rubro antigüedad, correspondiente
al ejercicio comercial, o año calendario, segúnel
caso, finalizado con anterioridad a la fecha de entrada en
vigencia del inciso t) del artículo 4º de la Ley Nº 25.063 ,
que no hubiera sido utilizado impositivamente, se imputarán
hasta su agotamiento, las indemnizaciones que efectivamente
se paguen en los casos de despidos, rubro antigüedad.
A tales fines, deberán tenerse en cuenta las previsiones
contenidas en el último párrafo del artículo 87 de la ley.
Artículo ...— 5 Las disposiciones del último párrafo del
artículo 77 de la ley no serán aplicables a aquellas reorganizaciones
empresarias cuya fecha de reorganización se
hubiera producido con anterioridad a la entrada en vigencia
de las modificaciones introducidas al referido artículo por
el artículo 4º inciso r) de la Ley Nº 25.063.
Artículo ...— 6 Los intereses que por aplicación delas
normas del artículo 81, inciso a), párrafos cuarto y quinto,
según texto anterior al dispuesto para dicho inciso por la Ley
Nº 25.784, que no hubieran sido deducidos en los ejercicios
cerrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia
de la misma, podrán computarse en los períodos sucesivos
de conformidad a las normas legales y reglamentarias que
regían cuando se generaron.
1 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
2 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
3 Fuente: Decreto Nº 105/97 (B.O. del 06/02/97), con vigencia a partir del 06/02/97 y efectos a partir de la entrada en vigencia de las normas
que reglamentan.
4 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
5 Incorporado por Decreto Nº 254/99 (B.O. del 22/03/99), con efectos a partir de la vigencia de las normas que reglamentan.
6 Incorporado por Decreto Nº 916/2004 (B.O. del 23/07/2004), con efecto a partir de la entrada en vigencia de las normas que reglamenta; es
decir rigen para la determinación del impuesto correspondiente a los períodos fiscales que finalicen a partir del 22/10/2003, inclusive.
84 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS
Régimen de anticipos
Anticipos imputables a ejercicios que cierren a partir del 31/12/99
Resolución General Nº 327 1 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 07/01/99
TÍTULO I
REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE
ANTICIPOS
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables de los
impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta y
sobre los bienes personales, y del fondo para educación y
promoción cooperativa, deberán determinar e ingresar anticipos
a cuenta de los correspondientes tributos, observando
los procedimientos, formalidades, plazos y demás condiciones
que se establecen en la presente resolución general.
CAPÍTULO A - Anticipos del impuesto a las ganancias
Artículo 2º— 2 A los fines dispuestos en el artículo 1º, los
contribuyentes y responsables del impuesto a las ganancias
quedan obligados a cumplir el ingreso de los anticipos que,
para cada caso, se indican a continuación:
a) Sujetos comprendidos en el artículo 69 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones: diez (10) anticipos.
En el caso de ejercicios cuya duración sea inferior a un
(1) año, para la determinación del número y el monto de
los anticipos a ingresar, se aplicará lo dispuesto en el
Anexo de la presente resolución general.
b) Personas físicas y sucesiones indivisas: cinco (5) anticipos.
Quedan exceptuados de cumplir la obligación establecida
en el párrafo anterior, los sujetos que sólohayanobtenido
–en el período fiscal anterior a aquel en que corresponda
imputar los anticipos– ganancias que hayan sufrido la retención
del gravamen con carácter definitivo.
Artículo 3º— 3 El importe de cada uno de los anticipos se
determinará de acuerdo con el siguiente procedimiento:
a) Del monto del impuesto determinado por el período
fiscal inmediato anterior a aquel al que corresponderá
imputar los anticipos, se deducirán:
1. De corresponder, la reducción del gravamen que proceda
en virtud de regímenes de promoción regionales,
sectoriales o especiales vigentes, en la proporciónaplicable
al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
2. Las retenciones y/o percepciones que resulten computables
durante el período base indicado (artículo 27,
primer párrafo, de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y su modificación), excepto las que revistan
carácter de pago único y definitivo.
No serán deducibles las retenciones y/o percepciones
que se realizaran por ganancias imputables al
ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
3. Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, conforme
a las normas que los establezcan, computables
en el período base.
4. El impuesto sobre los combustibles líquidos contenido
en las compras de “gas oil” efectuadas en el curso del
período base indicado, que resulte computable como
pago a cuenta del gravamen de acuerdo con lo dispuesto
por el artículo 15 de la Ley Nº 23.966, Título III, de
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas
Natural, texto ordenado en1998,elartículo 13del Anexo
aprobado por el artículo 1º del Decreto Nº 74 del 22 de
enero de 1998 y la Resolución General Nº 115.
No será deducible el impuesto sobre los combustibles
líquidos contenido en las compras de “gas oil” efectuadas
en el ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
5. El pago a cuenta que resulte computable en el período
base, en concepto de gravámenes análogos pagados
en el exterior, de acuerdo con lo dispuesto en el
artículo 1º de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y con lo
establecido, en lo pertinente, en el Título IX de la
misma, incorporado por la Ley Nº 25.063.
6. El pago a cuenta que resulte computable en el período
base, en concepto de impuesto a la ganancia mínima
presunta, en las condiciones que establece el artículo
13, “in fine”, del Título V de la Ley Nº 25.063, y su
modificatoria.
b) Sobre el importe resultante, conforme a lo establecido
en el inciso anterior, se aplicará el porcentaje que, para
cada caso, seguidamente se indica:
1. Con relación a los anticipos de los sujetos referidos
en el inciso a) del artículo 2º:
1.1. Para la determinación del primer anticipo: veinticinco
por ciento (25%).
1.2. Para los nueve restantes: ocho con treinta y tres
centésimos por ciento (8,33%).
2. Respecto de los anticipos de los sujetos mencionados
en el inciso b) del artículo 2º: veinte por ciento (20%).
Artículo 4º— El ingreso del importe determinado en concepto
de anticipo se efectuará los días –dispuestos en el
artículo 23– de cada uno de los meses del período fiscal que,
para cada caso, se indican a continuación:
a) Para los sujetos mencionados en el inciso a) del artículo
2º: los anticipos vencerán mensualmente el día que
corresponda, a partir del mes inmediato siguiente, inclusive,
a aquel en que opere el vencimiento general para
1 Publicada en el B.O. del 08/01/99.
2 Texto según R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de
diciembre de 2000.
3 Texto según R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de
diciembre de 2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 85

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
la presentación de las declaraciones juradas y pago del
saldo resultante.
b) Para los sujetos mencionados en el inciso b) del artículo
2º: los anticipos vencerán el día que corresponda de los
meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer
año calendario siguiente al que deba tomarse como base
para su cálculo, y en el mes de febrero del segundo año
calendario inmediato posterior.
TÍTULO II
RÉGIMEN OPCIONAL DE DETERMINACIÓN E
INGRESO
Artículo 15— Cuando los responsables de ingresar anticipos,
de acuerdo con lo establecido en el Título I de la
presente, consideren que la suma a ingresar en tal concepto
superará el importe definitivo de la obligación del período
fiscal al cual deba imputarse esa suma –neta de los conceptos
deducibles de la base de cálculo de los anticipos–, podrán
optar por efectuar los citados pagos a cuenta por un monto
equivalente al resultante de la estimación que practiquen,
conforme a las disposiciones del presente Título.
Artículo 16— La opción a que se refiere el artículo anterior
podrá ejercerse a partir de los anticipos que, para cada
sujeto, se indican seguidamente:
a)Personas físicasysucesiones indivisas (incluidos lossujetos
comprendidos en los incisos c) –cuyos cierres de ejercicio
coincidan con el año calendario– y e) del artículo 2º del
Título V de la Ley Nº 25.063): tercer anticipo, inclusive.
b) Sujetos comprendidos en los artículos 69 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones y 2º del Título V de la Ley Nº 25.063
–excepto incisos c) (cuyos cierres de ejercicio coincidan
con el año calendario) y e)–, y entidades cooperativas
comprendidas en el artículo 6º de la Ley Nº 23.427 y sus
modificaciones: quinto anticipo, inclusive.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, la opción
podrá ejercerse a partir del primer anticipo cuando se considere
que la suma total a ingresar en tal concepto, por el
régimen general, superará, enmás del cuarenta por ciento
(40%), el importe estimado de la obligación del período
fiscal al cual es imputable.
La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología
de cálculo de los respectivos anticipos, según las normas
que los rijan, en lo referente a:
1. Base de cálculo que se proyecta.
2. Número de anticipos.
3. Alícuotas o porcentajes aplicables.
4. Fechas de vencimiento.
Artículo 17— A los efectos de hacer uso de la opción
dispuesta por este Título, los responsables deberán:
1. Presentar el formulario de Declaración Jurada Nº 478.
2. Presentar nota en la que se detallarán los importes y
conceptos que integran la base de cálculo proyectada y
la determinación de los anticipos a ingresar, exponiendo
las razones que originan la disminución. Esa nota deberá
estar firmada por el contribuyente o responsable, presidente,
socio, representante legal o apoderado –según el
sujeto de que se trate– precedida dicha firma de la
fórmula establecida en el artículo 28 “in fine” del Decreto
Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y su modificación.
La nota correspondiente a los sujetos indicados en el
artículo 16 inciso b), deberá estar suscripta, además, por
contador público, y su firma, certificada por el consejo
profesional o colegio que rija la matrícula.
Los papeles de trabajo utilizados en la estimación que
motiva el ejercicio de la opción, deberán ser conservados
en archivo a disposición del personal fiscalizador de este
Organismo.
3. Efectuar, en su caso, el pago del importe del anticipo que
resulte de la estimación practicada.
Las obligaciones indicadas deberán cumplirse hasta la fecha
de vencimiento fijada para el ingreso del anticipo en el cual
se ejerce la opción.
Sin perjuicio de lo establecido, la dependencia ante la cual
se formalice la opción podrá requerir –dentro de los diez
(10) días hábiles administrativos contados desde ese acto–
los elementos de valoración y documentación que estime
necesarios a los fines de considerar la procedencia de la
solicitud respectiva.
Artículo 18— La presentación prevista en los puntos 1. y
2. del artículo anterior deberá efectuarse ante la dependencia
de este Organismo que, para cada caso, se establece a
continuación:
a) En la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales:
los responsables que se encuentren bajo su jurisdicción.
b) En la dependencia que tenga a su cargo el control de las
obligaciones del tributo por el cual se ejerza la opción:
los demás responsables.
Artículo 19— El ingreso de un anticipo en las condiciones
previstas en el artículo 17 implicará, automáticamente, el
ejercicio de la opción con relación a la totalidad de ellos.
El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia
entre los anticipos determinados de conformidad al
régimen aplicable para el respectivo tributo y los que se
hubieran estimado, deberá imputarse a los anticipos a vencer
y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se
determine en la correspondiente declaración jurada.
Si al momento de ejercerse la opción no se hubiera efectuado
el ingreso de anticipos vencidos, aún cuando hubieran
sido intimados por esta Administración Federal, esos anticipos
deberán abonarse sobre la base de los importes determinados
en ejercicio de la opción, con más los intereses
previstos por el artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y su modificación, calculados sobre el
importe que hubiera debido ser ingresado conforme al régimen
correspondiente.
Artículo 20— Las diferencias de importes que surjan entre
las sumas ingresadas en uso de la opción, y las que hubieran
debido pagarse por aplicación de los correspondientes porcentajes
–establecidos en los respectivos regímenes– sobre
el impuesto real del ejercicio fiscal al que los anticipos se
refieren, o el monto que debió anticiparse de no haberse
hecho uso de la opción, el que fuera menor, estarán sujetas
al pago de los intereses resarcitorios previstos por el artículo
37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su
modificación.
Artículo 21— Los responsables que deban ingresar los
anticipos del impuesto sobre los combustibles líquidos,
dispuestos por la Resolución General Nº 4247 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementaria, cuando consideren que la
suma a ingresar correspondiente a esos anticipos habrá de
superar el importe definitivo de la obligación del período
fiscal al cual aquélla deba imputarse, podrán optar por
efectuar los citados pagos a cuenta por un monto equivalente
a la estimación que practiquen según las disposiciones de
este Título. La opción podrá ejercerse a partir del primer
anticipo de cada período fiscal.
86 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

TÍTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 22— Corresponderá efectuar el ingreso de anticipos
cuando el importe que se determine resulte igual o
superior a la suma que, para cada caso, se fija seguidamente:
a) Impuesto a las ganancias, correspondiente a los sujetos
comprendidos en el inciso a) del artículo 2º de esta
resolución general; impuesto a la ganancia mínima presunta,
correspondiente a los sujetos del inciso b) del
artículo 5º de la misma, y fondo para educación y promoción
cooperativa: Cuarenta y cinco pesos ($ 45).
b) Impuesto a las ganancias, de personas físicas y sucesiones
indivisas, indicadas en el inciso b) del artículo 2º de
esta resolución general, impuesto a la ganancia mínima
presunta de sujetos del inciso a) del artículo 5º de la
misma, e impuesto sobre los bienes personales: Cien
pesos ($ 100).
Artículo 23— A los efectos de lo dispuesto en los artículos
4º,8º,11y14fíjanse, las siguientes fechas de vencimiento:
Terminación C.U.I.T. Fecha de Vencimiento
0, 1, 2, 3 hasta el día 13, inclusive;
4, 5, 6 hasta el día 14, inclusive;
7, 8 ó 9 hasta el día 15, inclusive.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas
precedentemente coincida con día feriado o inhábil,
la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente
al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
Artículo 24— El ingreso de los anticipos se efectuará
mediante depósito en las instituciones y con los elementos
de pago que, para cada caso, se indican seguidamente:
a) 1 Los sujetos que se encuentren bajo jurisdicción dela
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el
Anexo operativo del Banco de la Nación Argentina,
mediante formulario de cancelación 104 o volante de
obligación 105, según corresponda.
b) Los sujetos comprendidos en el Sistema Integrado de
Control Especial: en el Banco habilitado en la dependencia
respectiva, con formulario de cancelación 104 o
volante de obligación 105, según corresponda.
c) Los demás responsables: en cualquiera de las instituciones
bancarias habilitadas, mediante los elementos de
pago que para cada caso se indican a continuación:
1. Impuestos a las Ganancias y sobre los Bienes Personales:
el F. 799/A.
Dichos formularios deberán ser cubiertos en todas sus
partes y serán considerados como formularios de información
para el cajero del Banco correspondiente, no
resultando comprobantes de pago.
Como constancia del ingreso, de acuerdo con lo dispuesto
en el párrafo precedente, el sistema emitirá un tique
que acreditará el cumplimiento de la obligación.
En caso de que los Bancos habilitados no cuenten con el
sistema computarizado o, de poseerlo, no se encuentre
operativo, el ingreso de las obligaciones deberá cumplirse
mediante la presentación de un ejemplar del cupónboleta
de pago F. 799 –por triplicado–, cubierto con
indicación de los conceptos e importes a pagar y debidamente
grabado con los datos en relieve de la tarjeta
identificatoria –puesta en vigencia mediante las Resoluciones
Generales Nros. 3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.)–
o la que disponga este Organismo o, en su defecto,
exhibiendo cualquier otra constancia que acredite el alta
en el impuesto respectivo. El original sellado del mencionado
cupón-boleta F. 799 acreditará el cumplimiento
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
del respectivo ingreso.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos precedentes
las citadas obligaciones podrán cancelarse utilizando los
cajeros automáticos de las redes Banelco o Link, de
acuerdo con las normas de la Resolución General
Nº 4319 (D.G.I.).
Artículo 25— Las normas de la presente resolución general
se aplicarán según se indica:
1. Los regímenes del Título I, comprendidos en los Capítulos
A, B, C y D:
1.1. Sujetos comprendidos en el artículo 69 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones: para los anticipos imputables
a los ejercicios cuyos cierres operan a partir del 31
de diciembre de 1999, inclusive.
1.2. Sujetos comprendidos en el artículo 2º del Título V
de la Ley Nº 25.063
1.4. Personas físicas y sucesiones indivisas (incluidos los
sujetos del artículo 5º, inciso a)): con relación alos
anticipos correspondientes al período fiscal 1999.
2. El régimen dispuesto por el Título II: con relación a los
anticipos que venzan a partir del mes de febrero de 1999,
inclusive.
Artículo 26— Apruébanse el Anexo y el volante de pago
F. 799/C, que forman parte integrante de esta resolución general.
Artículo 27— Déjanse sin efecto las normas de la Resolución
General Nº 4060 (D.G.I.) y sus modificatorias
Nros. 4185 (D.G.I.) y 4278 (D.G.I.), con relación a los
anticipos a partir de los cuales, en función de lo dispuesto
en el artículo 25, son de aplicación las normas de la presente,
sin perjuicio de mantener la vigencia del formulario de
Declaración Jurada Nº 478.
Artículo 28— Toda indicación hecha en disposiciones vigentes
respecto de la Resolución General Nº 4060 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, se considerará referida a esta resolución
general o, en su caso, a los pertinentes artículos de la misma.
Artículo 29— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 327, SU
MODIFICATORIA Y COMPLEMENTARIAS
(Texto según Resolución General Nº 1753) 2
ANTICIPOS DE LOS IMPUESTOS A LAS
GANANCIAS Y A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA – EJERCICIOS DE DURACIÓN
INFERIOR A UN (1) AÑO
1. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado
por un ejercicio anual y deben ser ingresados a
cuenta del gravamen correspondiente a un ejercicio de
duración inferior a un (1) año: Deberá determinarse el
monto de cada anticipo en las condiciones establecidas
en el Capítulo A o B del Título I, según corresponda, e
ingresarse un número de ellos igual a la cantidad de
meses que tenga el ejercicio de duración inferior a un (1)
año, menos uno (1), de manera que el último anticipo se
ingrese el día que corresponda del mes anterior al de
vencimiento del plazo para la presentación de la declaración
jurada.
2. Anticipos cuya base de cálculo es el impuesto determinado
por un ejercicio de duración inferior a un (1) año:
a) Impuesto a las ganancias:
Deberá determinarse el monto de cada uno de los
diez (10) anticipos a ingresar en las condiciones
1 Texto según R.G. 839 (B.O. del 10/05/2000), con vigencia para los anticipos imputables a los cierres de ejercicio que se produzcan a partir de
diciembre de 2000.
2 Texto según R.G. Nº 1753 (B.O. del 20/10/2004), con vigencia para la determinación de los anticipos imputables a los ejercicios comerciales
que cierren a partir del mes de mayo de 2005, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 87

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
establecidas en el Capítulo A del Título I, proporcionando
su base de cálculo de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
Importe resultante conforme al inciso a) del artículo 3º
————————————————————————— x12
Número de meses del ejercicio de duración inferior a un (1) año
b) Impuesto a la ganancia mínima presunta:
Deberá determinarse el monto de cada uno de los
once (11) anticipos a ingresar en las condiciones
establecidas en el Capítulo B del Título I, proporcionando
su base de cálculo de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
Importe resultante conforme al inciso a) del artículo 6º
————————————————————————— x12
Número de meses del ejercicio de duración inferior a un (1) año
Régimen opcional de determinación e ingreso de anticipos. Aclaración
Nota Externa Nº 1/99 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 26/01/99
Habida cuenta de las dudas suscitadas con relación ala
vigencia del “Régimen opcional de determinación e ingreso”,
que establece el Título II de la Resolución General Nº
327, procede aclarar que sus disposiciones son de aplicación
cuando tal opción ha de ser ejercida a partir de los anticipos
cuyos vencimientos operan a partir del mes de febrero de
1999, inclusive.
Consecuentemente, cuando la opción se haya ejercido respecto
de anticipos cuyos vencimientos hubieran operado
con anterioridad al indicado en el párrafo anterior –en este
caso, conforme a las normas del Capítulo IV de la Resolución
General Nº 4060 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias–
no corresponderá rectificar la presentación
efectuada.
Asimismo, de resultar necesario efectuar rectificaciones de las
opcion5[ ejercidas de acuerdo con el Capítulo IV de la Resolución
General Nº 4060 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias,
las presentaciones deberán realizarse atendiéndose
a las normas de esta última Resolución General.
Recálculo de los anticipos por el período fiscal 2007
Resolución General Nº 2235 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/03/2007
Artículo 1º— Laspersonasfísicas y las sucesiones indivisas
responsables del impuesto a las ganancias, para la determinación
de los anticipos correspondientes al período fiscal 2007,
deberán aplicar las disposiciones de la Resolución General
Nº 327, sus modificatorias y complementarias y las que se
establecen en la presente.
Artículo 2º— A tales fines, los sujetos indicados en el
artículo anterior recalcularán la base para la liquidación de
los anticipos –imputables al período fiscal 2007–, con arreglo
al modelo de liquidación contenido en el Anexo de esta
resolución general, a efectos de contemplar en la determinación
del impuesto a las ganancias de dicho período fiscal
la incidencia de las modificaciones dispuestas por el Decreto
Nº 298/2007.
Asimismo, a efectos de exteriorizar la nueva base para el
cálculo de los anticipos, deberánpresentar–en la dependencia
en la que se encuentren inscriptos, hasta el día de vencimiento
fijado en el cronograma vigente para el ingreso del primer
anticipo–, una nota en los términos de la Resolución General
Nº 1128 con el detalle de la aludida liquidación, acompañada
del formulario de declaraciónjuradaNº 478, cubierto en todos
sus rubros.
Artículo 3º— Los anticipos que se determinen, de acuerdo
con lo establecido en la presente, se ingresarán en las formas
y plazos que prevé la Resolución General Nº 327, sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 4º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2235
Impuesto a las Ganancias. Periodo Fiscal 2007.
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Modelo de
Liquidación de los Anticipos
1. Ganancia neta del ejercicio fiscal 2006
antes de restar las deducciones personales
(artículo 23 de la ley del gravamen).
$ ¼¼¼¼
2. Deducciones:
Ganancias no imponibles (*)
$ ¼¼¼¼
Cargas de familia. (*)
$ ¼¼¼¼
Deducción especial. (*)
$ ¼¼¼¼
3. Total de deducciones $ ¼¼¼¼
4. Monto de reducción del total de
deducciones (artículo incorporado a
continuación del artículo 23 de la ley del
gravamen)
$ ¼¼¼¼
5. Total de deducciones a computar (3 – 4) $ ¼¼¼¼
6. Ganancia neta sujeta a impuesto (ajustada
de acuerdo con las modif. del Decreto
Nº 298/2007) $ ========
7. Impuesto determinado por aplicaciónde
la escala del artículo 90 de la ley del
$ ¼¼¼¼
gravamen
8. Importe total de los conceptos
deducibles (son los detallados en los 6
puntos del inciso a) del artículo 3º de la
Resolución General Nº 327, sus
modificatorias y compl.)
$ (¼¼¼)
9. Total a ingresar por anticipos del período
fiscal 2007 (7 – 8) dividido 5 (cantidad de
anticipos)
$ ¼¼¼¼
(*) Modificadas por el Decreto Nº 298/2007.
1 Publicada en el B.O. del 29/01/99.
2 Publicada en el B.O. del 03/04/2007.
88 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Recálculo de los anticipos por el período fiscal 2006
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Resolución General Nº 2025 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 07/04/2006
Artículo 1º— Las personas físicas y las sucesiones indivisas
responsables del impuesto a las ganancias, para la determinación
de los anticipos correspondientes al período fiscal
2006, deberán aplicar las disposiciones de la Resolución
General Nº 327, sus modificatorias y complementarias y las
que se establecen en la presente.
Artículo 2º— A tales fines, los sujetos indicados en el
artículo anterior recalcularán la base para la liquidación de
los anticipos –imputables al período fiscal 2006–, con arreglo
al modelo de liquidación contenido en el Anexo de esta
resolución general, a efectos de contemplar en la determinación
del impuesto a las ganancias de dicho período fiscal
la incidencia de las modificaciones dispuestas por el Decreto
Nº 314/2006.
Asimismo, a efectos de exteriorizar la nueva base para el
cálculo de los anticipos, deberánpresentar–en la dependencia
en la que se encuentren inscriptos, hasta el día de vencimiento
fijado en el cronograma vigente para el ingreso del primer
anticipo–, una nota en los términos de la Resolución General
Nº 1128 con el detalle de la aludida liquidación, acompañada
del formulario de declaraciónjuradaNº 478, cubierto en todos
sus rubros.
Artículo 3º— Los anticipos que se determinen, de acuerdo
con lo establecido en la presente, se ingresarán en las formas
y plazos que prevé la Resolución General Nº 327, sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 4º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2025
Impuesto a las Ganancias. Período Fiscal 2006.
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas.
Modelo de Liquidación de los Anticipos
1. Ganancia neta del ejercicio fiscal 2005, antes de restar
las deducciones personales (artículo 23 de la ley
del gravamen). $ ........
2. Deducciones:
Ganancias no imponibles (*) $ ........
Cargas de familia.(*) $ ........
Deducción especial. (*) $ ........
3. Total de deducciones $ ........
4. Monto de reducción del total de deducciones (artículo
incorporado a continuación del 23 de la ley del gravamen)
$ .........
5. Total de deducciones a computar (3 – 4) $ (........)
6. Ganancia neta sujeta a impuesto (ajustada de acuerdo
con las modif. del Decreto Nº 314/2006) $ =====
7. Impuesto determinado por aplicación
de la escala del artículo 90 de la ley
del gravamen $ .........
8. Importe total de los conceptos deducibles (son los detallados
en los 6 puntos del inciso a) del artículo 3º de la
Resolución General Nº 327, sus modificatorias y
compl.) $ (........)
9. Total a ingresar por anticipos del período
fiscal 2006 (7 – 8) dividido 5 (cantidad de
anticipos) $ ........
(*) Modificadas por el Decreto Nº 314/2006.
Régimen de anticipos. Resolución General Nº 2025. Norma aclaratoria
Nota Externa Nº 2/2006 2 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 30/06/2006
Atento diversas inquietudes recibidas respecto del alcance
de la obligación impuesta por el artículo 2º de la Resolución
General Nº 2025, corresponde aclarar que la presentación
del formulario de declaración jurada Nº 478 y de la nota con
el detalle de la determinación de la nueva base de cálculo
de los anticipos del impuesto a las ganancias imputables al
período fiscal 2006, previstas en dicho artículo, deberá
formalizarse –únicamente– en caso que, como consecuencia
del incremento de los montos deducibles en concepto de
ganancias no imponibles, cargas de familia y deducción
especial dispuestos por el Decreto Nº 314 del 21 de marzo
de 2006, se modifique el importe de los anticipos liquidados
sobre la base del impuesto determinado del período fiscal
inmediato anterior.
De forma.
Anticipos por el período fiscal 2006. Sociedades. Plazo especial
Resolución General Nº 2033 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 19/04/2006
Artículo 1º— Establécese como plazo especial el día28de
abril de 2006, inclusive, para efectuar el ingreso de los
anticipos del impuesto a las ganancias imputables al ejercicio
fiscal 2006 –correspondiente a los sujetos cuyos cierres
de ejercicio comercial operen en los meses de enero, febrero,
marzo, abril, mayo y junio de 2006–, que no hayan sido
abonados hasta el día 31 de diciembre de 2005, inclusive.
1 Publicada en el B.O. del 12/04/2006.
2 Publicada en el B.O. del 04/07/2006.
3 Publicada en el B.O. del 24/04/2006.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 89

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El ingreso se efectuará individualmente por cada anticipo,
en las formas y condiciones establecidas en la Resolución
General Nº 327, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 2º— Sólo revestirá el carácterdepagoextemporáneo
aquél que–con relación a los anticipos comprendidos en la
presente– se efectúe con posterioridad al plazo especial de
ingreso fijado en el artículo 1º, correspondiendo en tal caso la
liquidación de intereses resarcitorios a partir del mismo.
En el supuesto de haberse ingresado importes en concepto
de intereses resarcitorios y punitorios, que en virtud de lo
dispuesto por esta resolución general resulten improcedentes,
los mismos serán considerados de libre disponibilidad.
Artículo 3º— De forma.
Anticipos. Transporte automotor de carga. Cómputo del impuesto sobre los combustibles líquidos y
el gas natural como pago a cuenta
Resolución General Nº 973 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 20/02/2001
Artículo 1º— Los sujetos que presten servicios de transporte
automotor de carga, a fin de efectuar el cómputo del pago a
cuenta previsto para los impuestos a las ganancias y a la
ganancia mínima presunta (1.1.) en el primero de los artículos
incorporado por la Ley Nº 25.361 a continuación del artículo
15, del Título III de la Ley Nº 23.966 de Impuesto sobre los
Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, deberán ajustarse a las disposiciones
de la presente resolución general.
El mencionado cómputo se efectivizará, respecto de los
anticipos, mediante la reducción de los mismos conforme a
los procedimientos que, para cada caso, se fijan en los
artículos siguientes.
CAPÍTULO I
RÉGIMEN GENERAL: EJERCICIOS CERRADOS
CON POSTERIORIDAD AL 12/12/00
Artículo 2º— Cuando se trate de los anticipos y de la
declaración jurada correspondientes al primer período fiscal
cuyo cierre opere con posterioridad a la vigencia del presente
régimen (2.1.), el cómputo del pago a cuenta deberá efectuarse
según se indica a continuación:
a) Se multiplicará el cincuenta por ciento (50%) del impuesto
sobre los combustibles líquidos y el gas natural
vigente al cierre del período fiscal inmediato anterior,
por la cantidad de litros que corresponda al importe
deducido como gasto en la declaración jurada del impuesto
a las ganancias de dicho período.
b) El importe obtenido se dividirá por doce (12) (2.2.) y se
multiplicará por la cantidad de meses calendarios que
medien desde el mes de entrada en vigencia del régimen
hasta el mes de cierre del período fiscal en curso, ambos
inclusive.
c) A este importe se lo dividirá por la cantidad de anticipos
no vencidos a la fecha de utilización del beneficio,
correspondientes al período fiscal en curso.
d) El resultado de dicho cociente será el monto en que
deberán reducirse cada uno de los anticipos mencionados.
e) En la declaración jurada del respectivo período fiscal
deberá computarse como pago a cuenta, el impuesto
a los combustibles líquidos y el gas natural contenido
en las compras de gas oil efectuadas desde la vigencia
del régimen hasta el cierre del período fiscal en curso,
de acuerdo con las previsiones de la Ley Nº 25.361
(2.3.).
Artículo 3º— Los pagos a cuenta que deban computarse
respecto de los anticipos y de la declaración jurada del
período fiscal inmediato siguiente al indicado en el artículo
anterior, deberán determinarse e imputarse según se indica
a continuación:
a) A fin de obtener el importe de cada anticipo reducido,
se descontará de la base de cálculo de anticipos, el monto
del pago a cuenta computado conforme a lo dispuesto
en el inciso e) del artículo 2º, proporcionado (3.1.).
b) En la declaración jurada correspondiente se computará
como pago a cuenta, el impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural contenido en las compras de gas
oil efectuadas en el período fiscal, de acuerdo con las
previsiones de la Ley Nº 25.361.
CAPÍTULO II
SALDOS DE DECLARACIÓN JURADA
CORRESPONDIENTES A PERÍODOS FISCALES
CERRADOS ENTRE LOS MESES DE AGOSTO Y
NOVIEMBRE DE 2000, AMBOS INCLUSIVE
Artículo 4º— A los fines dispuestos en el artículo 3º de la
Ley Nº 25.361 (4.1.), el cómputo del pago a cuenta respecto
de los saldos de impuesto correspondientes a períodos fiscales
cerrados entre los meses de agosto y noviembre de
2000, ambos inclusive, se efectuará imputando contra dichos
saldos, el impuesto sobre los combustibles líquidos y
el gas natural contenido en las compras de gas oil realizadas
desde la vigencia del régimen (4.2.) y hasta la fecha de
vencimiento de la declaración jurada del impuesto. A tal
efecto, se empleará el formulario de solicitud de imputación
de crédito Nº 333 (4.3.).
El importe que se imputa contra dicho saldo a favor del
fisco, no deberá ser incluido en la respectiva declaración
jurada, quedando un monto sin ingresar equivalente al indicado
en el mencionado formulario Nº 333.
Si con anterioridad al momento de la entrada en vigencia
de esta resolución general, los responsables hubieran ingresado
el saldo de la declaración jurada, a fin de efectuar el
cómputo indicado en este artículo, deberán presentar una
nueva declaraciónjurada–rectificativa– y el formulario de
solicitud de imputación de crédito Nº 333. Las sumas
ingresadas en exceso revestirán elcarácter de saldos de
libre disponibilidad (4.4.).
Artículo 5º— Para el cómputo de los pagos a cuenta respecto
de los anticipos de los períodos fiscales inmediatos siguientes
a los indicados en este capítulo, deberá seguirse el
procedimiento establecido en el artículo 2º, detrayendo –de
corresponder– del producto obtenido en el inciso a) del
referido artículo, el impuesto computado contra el saldo de
la declaración jurada conforme a lo dispuesto en el artículo
anterior.
1 Publicada en el B.O. del 22/02/2001.
90 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

En la declaración jurada correspondiente se computará
como pago a cuenta, el monto del impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural contenido en las compras
de gas oil efectuadas en dicho período, de acuerdo con las
previsiones de la Ley Nº 25.361, disminuido, de corresponder,
en un importe equivalente al impuesto computado
contra el saldo de la declaración jurada conforme al artículo 4º.
El monto de disminución a que se refiere el párrafo anterior
será considerado para la determinación del importe límite a
computar como pago a cuenta (5.1.).
CAPÍTULO III
ORDEN DE IMPUTACIÓN DEL PAGO A CUENTA
EN LOS ANTICIPOS
Artículo 6º— Cuando el cómputo permitido por la Ley
Nº 25.361 no pudiera realizarse o sólo lo fuera parcialmente
respecto de los anticipos del impuesto a las ganancias, el
saldo restante se utilizará como pago a cuenta de los anticipos
del impuesto a la ganancia mínima presunta. En tal caso,
el excedente podrá ser imputado al anticipo del impuesto a
la ganancia mínima presunta que venza en el mismo mes.
De quedar un remanente, no podrá ser trasladado a los
anticipos siguientes.
CAPÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 7º— A efectos de la reducción del monto de los
anticipos, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 2º,3º
y5º de la presente resolución general, los responsables
presentarán (7.1.):
a) Una nota (7.2.) –por única vez y al momento de utilización
del beneficio– en la que detallarán loscálculos
efectuados para la determinación de los referidos anticipos.
b) El formulario de solicitud de imputación decrédito
Nº 333 (7.3.), al momento de la cancelación de cada
anticipo, en el que consignarán el monto de reducciónde
cada uno de ellos.
El importe a computar en concepto de anticipos en la
respectiva declaración jurada, no deberá incluir aquellos
importes que fueron imputados mediante el referido formulario.
Artículo 8º— Cuando además de la actividad indicada en
el artículo 1º se desarrollen otras actividades, el cómputo
en el impuesto a las ganancias procederáúnicamente hasta
el límite del incremento de la obligación fiscal originado
por la incorporación de las ganancias obtenidas en la prestación
de servicios de transporte automotor de carga y, en
su caso, del activo gravado afectado a dicha prestación,
cuando se trate del impuesto a la ganancia mínima presunta.
De existir impuesto determinado, el referido límite se fijará
aplicando sobre dicho impuesto el cociente que surja de
dividir el beneficio neto impositivo resultante de la mencionada
actividad, por el resultado neto total del período
fiscal correspondiente, cuando se trate del impuesto a las
ganancias, y, en su caso, el cociente entre el importe del
activo gravado afectado a la actividad y el importe total del
activo gravado, cuando se trate del impuesto a la ganancia
mínima presunta.
Artículo 9º— A efectos del cómputo del impuesto sobre los
combustibles líquidos y el gas natural contenido en el incremento
del consumo de gas oil, producido respecto del
período fiscal inmediato anterior, los responsables deberán
presentar una nota (9.1.).
Artículo 10— Cuando se trate del período fiscal inmediato
siguiente al de inicio de actividades, y este último fuera un
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
período inferior a doce (12) meses, para el cálculo del
incremento en el consumo de combustible deberá anualizarse
la cantidad de litros deducida como gasto en el mencionado
período inicial.
En el caso en que en el período fiscal al que resultara imputable
el pago a cuenta se produjera el cese de la actividad que da
derecho al cómputo del mismo o el cambio de fecha de cierre
de ejercicio, corresponderá anualizar el consumo de combustible
en dicho período, a fin de efectuar la comparaciónconel
consumo del período fiscal inmediato anterior.
Artículo 11— Si la reducción de los anticipos en los impuestos
a las ganancias y a la ganancia mínima presunta
resultara mayor a la que hubiera correspondido, la diferencia
será ingresada en el saldo de la respectiva declaración
jurada. Dicha diferencia no generará intereses resarcitorios
en la medida en que su ingreso se efectúe hasta la fecha de
vencimiento de la citada declaración jurada, inclusive.
Artículo 12— Los importes del impuesto sobre los combustibles
líquidos y el gas natural, computados como pagos a
cuenta en las declaraciones juradas de los impuestos a las
ganancias y a la ganancia mínima presunta conforme a las
disposiciones de la Ley Nº 25.361, resultan deducibles de la
base de cálculo de anticipos de los citados gravámenes hasta
la vigencia temporal del beneficio.
Artículo 13— Apruébanse el Anexo y el formulario de
solicitud de imputacióndecrédito Nº 333 que forman parte
de esta resolución general.
Artículo 14— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación a partir del día siguiente al de su
publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 15— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 973
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) El cómputo del pago a cuenta respecto del impuesto a la ganancia
mínima presunta y sus correspondientes anticipos, sólo podrá efectuarse
en la medida en que dicho cómputo no pudiera realizarse o sólo
lo fuera parcialmente en el impuesto a las ganancias (conforme a la
Ley Nº 25.361).
Artículo 2º—
(2.1.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley Nº 25.361).
(2.2.) Cuando el período fiscal inmediato anterior sea un período irregular,
se dividirá por la cantidad de meses que abarque dicho período.
(2.3.) El cómputo deberá efectuarse hasta el límite indicado en el segundo
párrafo del primero de los artículos que se incorpora por la Ley Nº
25.361 al Título III de la Ley Nº 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, y de acuerdo con el segundo párrafo del artículo 2º de
la ley citada en primer término.
Artículo 3º—
(3.1.) En función de los meses calendarios que medien desde el inicio del
período fiscalhasta sufinalización, con la limitación –de corresponderde
la vigencia temporal del beneficio.
Artículo 4º—
(4.1.) Cómputo del pago a cuenta respecto del saldo del impuesto a las
ganancias y delimpuestoa la ganancia mínima presunta,correspondiente
al último período fiscal cerrado con anterioridad a la entrada en vigencia
del régimen y cuyo vencimiento sea posterior a dicha fecha.
(4.2.) Fecha de entrada en vigencia: 12/12/00 (Ley Nº 25.361).
(4.3.) Dicho formulario se presentará ante la dependencia de esta
Administración Federal de Ingresos Públicos –Dirección General
Impositiva en la que los responsables se encuentren inscriptos y deberá
contener en el Rubro “Observaciones” la leyenda “Beneficio Ley
Nº 25.361".
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 91

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(4.4.) Los que podrán ser objeto de las compensaciones y acreditaciones
previstas en los artículos 28 y 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 5º—
(5.1.) Límite indicado en el segundo párrafo del primero de los artículos
que se incorpora por la Ley Nº 25.361 al Título III de la Ley Nº 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 7º—
(7.1.) Ante la dependencia de esta Administración Federal de Ingresos
Públicos – Dirección General Impositiva en la que se encuentren
inscriptos.
(7.2.) La mencionada nota se presentará por original y duplicado y deberá
estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona
debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada en el
artículo 28 “in fine” del Decreto Reglamentario de laLeyNº11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(7.3.) Deberá contener en el Rubro “Observaciones” la leyenda “Beneficio
Ley Nº 25.361".
Artículo 9º—
(9.1.) La mencionada nota se presentará por original y duplicado, ante la
dependencia de la Administración Federal de Ingresos Públicos –
Dirección General ImposiStiva en la que los sujetos se encuentren
inscriptos y deberá:
1. Estar firmada por el presidente, responsable titular, u otra persona
debidamente autorizada, precedida la firma de la fórmula indicada
en el artículo 28 “in fine” del Decreto Reglamentario de la Ley Nº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y
2. Contener los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación orazón social.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Descripción de la actividad desarrollada.
d) Cantidad de litros de gas oil adquiridos en el período fiscal
que se declara y en el inmediato anterior. Cuando se produzca
alguna de las situaciones descriptas en los artículos 8º y10
deberá indicarse la relación de consumo efectuada conforme
a los citados artículos.
e) Causas que originaron el incremento del consumo.
Socios de S.R.L., S.C.S. y socios comanditados de S.C.A. R.G. Nº 4243. Transferencia de saldos a
favor resultantes
Resolución General Nº 4304 1
Buenos Aires, 10/03/97
Artículo 1º— Los socios de sociedades de responsabilidad
limitada, en comandita simple y comanditados de las sociedades
en comandita por acciones, alcanzados por las disposiciones
de la Resolución General Nº 4243 (Título I) que
hubieran efectuado ingresos de anticipos del impuesto a las
ganancias por el período fiscal 1996, podrán transferir a las
respectivas sociedades que integran la diferencia a compensar
aún no imputada, resultante del punto 16, de la nota
prevista por el artículo 4º de la citada norma, de la forma
que se indica en la presente resolución general.
No obstante lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 5º
de la mencionada resolución general, la transferencia podrá
efectuarse –por el importe total o parcial– con anterioridad a
la presentación de la declaraciónjuradadelossocios.
Artículo 2º— Los socios aludidos en el artículo 1º, que
opten por la citada transferencia, deberán determinar el
saldo transferible mediante nota que, observando el modelo
que consta en el Anexo I de la presente, deberá confeccionarse
en original y copia y se presentará en la dependencia
en la que se encontraren inscriptos.
Artículo 3º— Juntamente con la nota de determinaciónmencionada
en el artículo anterior, deberá presentarse otra nota
para la habilitacióndelatransferencia–queseconfeccionará
por original, conforme al modelo que consta en el Anexo II–,
por cada uno de los importes correspondientes a las respectivas
sociedades consignadas en aquélla como destinatarias.
La respectiva dependencia devolverá al presentante la copia
de la nota de determinación y las correspondientes notas de
habilitación de las transferencias, con el sello de recepción
e intervención de la jefatura competente.
Artículo 4º— El socio entregará a la sociedad destinataria
la nota habilitante de la transferencia (Anexo II), con la
constancia de recepción por parte de este Organismo en las
condiciones dispuestas en el artículo anterior.
Artículo 5º— Las sociedades podrán destinar el importe
transferido a la cancelación de sus obligaciones en concepto
de impuestos, a cuyo efecto, con la primera cancelaciónde
una obligación fiscal con imputación de dicho importe,
deberá presentarse:
a) Nota de habilitación de la transferencia (Anexo II).
b) Formulario de declaración jurada Nº 574 –solicitud de
compensación– en el que se consignará como concepto
de origen del importe a compensar, la expresión: “Resolución
General Nº 4304".
De resultar un saldo del importe habilitado para transferir,
según la nota mencionada en el inciso a) precedente, el
mismo podrá imputarse a la cancelación de otras obligaciones,
cumplimentando a ese efecto por cada una, la presentación
indicada en el inciso b).
Artículo 6º— La imputación del saldo transferido, en las
condiciones que establece el artículo anterior, implicará la
aceptación de la transferencia por parte de la sociedad
cesionaria, siendo de aplicación las prevenciones contenidas
en el artículo 36 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1978 y sus modificaciones.
Artículo 7º— La recepción de las notas referidas en los
artículos 2º y 3º, con la determinación del saldo a transferir
y el importe que se transfiere a cada una de las sociedades,
no significa que esta Dirección General conforme la liquidación
practicada, la que quedará sujeta a su verificacióny
a la aplicación de las normas de la Ley de Procedimiento
mencionada en el artículo anterior.
Artículo 8º— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte integrante de la presente resolución general.
Artículo 9º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 11/03/97.
92 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANEXO I - RESOLUCION GENERAL Nº 4304
MODELO DE NOTA
DETERMINACION DEL IMPORTE TRANSFERIBLE
(RESOLUCION GENERAL Nº 4304, artículo 2º)
DATOS DEL SOCIO
Apellido y nombres:
C.U.I.T.:
1. DETERMINACION DEL SALDO
1.1. Diferencia a compensar resultante del
punto 16. de la liquidación proforma que
prevé el artículo 4º de la Resolución
General Nº 4243 (Anexo I) __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $
1.2. Importe del saldo consignado en el
punto 1.1., imputado a la cancelación
de anticipos_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $
1.3. Determinación del saldo no imputado
(1.1. – 1.2.) __ ___ ___ ___ ___ ___$
1.4. Saldo a transferir_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ $
2. MONTO TRANSFERIBLE A CADA SOCIEDAD (x)
2.1. Sociedad: _ _ _ _ _ _ _
C.U.I.T. Nº:_______
Importe: _ _ _ _ _ _ _
2.2. Sociedad: _ _ _ _ _ _ _
C.U.I.T. Nº:_______
Importe: _ _ _ _ _ _ _
2.3._______
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos
y que he confeccionado la misma sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.D
Lugar y fecha:_ ________ + Firma: _________
(x) Fórmula aplicable para determinar el montotransferibleacadasociedad:
Importe de la participación en la utilidad
de cada sociedad declarada en
el período base
Porcentaje= +x 100
Importe total de las utilidades por
participaciones societarias declaradas
+ en el período base.
Monto transferible a la sociedad = % s/saldo transferible (punto 1.4.)
La fórmula deberá aplicarse por cada participación societaria declarada.
ANEXO II - RESOLUCION GENERAL Nº 4304
MODELO DE NOTA - TRANSFERENCIA
(RESOLUCION GENERAL Nº 4304, artículo 3º)
El que suscribe_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ C.U.I.T. Nº _ _ _ _ _ en su carácter
de socio, transfiere a la sociedad ____C.U.I.T. Nº______ lasuma de
pesos__________($_______),resultante de la deteminaciónque
establece la Resolución General Nº 4304.
Lugar y fecha: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Intervención de la D.G.I.:
Sello fechador de la recepción
Firma:_ _ _ _ _ _ _ _
Firma:_ _ _ _ _ _ _
Sello aclaratorio
Socios de S.R.L., S.C.S. y S.C.A. Transferencia de quebrantos, retenciones, percepciones y pagos a cuenta
Resolución General Nº 116 1
Buenos Aires, 03/04/98
Artículo 1°— De acuerdo con lo establecido en los artículos
incorporados al Decreto Reglamentario del Impuesto a las
Ganancias, texto sustituido por el Decreto N° 2.353 del 18
de diciembre de 1986 y sus modificaciones, a continuación
del artículo incorporado bajo el título (Disposiciones Transitorias)
por el Decreto N° 2.633 del 29 de diciembre de
1992, los socios de las sociedades de responsabilidad limitada,
en comandita simple y por acciones, podrán transferir
a las sociedades que integran las sumas de los quebrantos
–surgidos de ejercicios cerrados con anterioridad al 28 de
septiembre de 1996–, así como las sumas retenidas y/o
percibidas y los pagos a cuenta. A tales fines se ajustarána
lo establecido en dichas disposiciones y en el procedimiento
que se establece en la presente resolución general.
Las precitadas sumas, serán computadas por las sociedades
en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias
correspondientes a ejercicios cerrados a partir de la referida
fecha, inclusive.
El importe que el socio ha de transferir a cada sociedad no
podrá superar la suma que por cada concepto le haya sido
asignada por la sociedad.
Artículo 2º— Los socios mencionados en el artículo anterior
deberán presentar, con carácter previo a la transferencia,
en la dependencia en la que se encuentren inscriptos:
Nota por original y copia, en la que se determinarán los
importes de los quebrantos, retenciones, percepciones
y/o pagos a cuenta, que se transfieren a la sociedad
(según modelo del Anexo I), y nota/s, confeccionada/s
por duplicado para la habilitación de la/s transferencia/s
(según modelos de los Anexos II y III).
La respectiva dependencia devolverá al presentante la copia
de la nota de determinación y las copias de la/s nota/s de
habilitación de la/s transferencia/s, con el sello de recepción
y la constancia de intervención y sello de la jefatura de la
oficina receptora.
Artículo 3º— El socio entregará a la sociedad destinataria el
duplicado, el triplicado y el cuadruplicado de la/s nota/s indicada/s
en el inciso b) del artículo 2°, intervenida/s por esta
Administración Federal en la forma dispuesta en el último
párrafo del artículo anterior. La cesionaria devolverá el duplicado
conformado al socio como constancia de aceptación.
Artículo 4º— Las sociedades que computen en sus declaraciones
juradas del impuesto a las ganancias los importes
transferidos por sus socios, deberán, hasta la fecha de vencimiento
del ejercicio fiscal correspondiente, presentar:
a) El cuadruplicado de la nota de habilitación de la transferencia,
intervenida por este Organismo.
b) El formulario de declaración jurada N° 574 –solicitud de
compensación, de tratarse de importes relacionados con
retenciones, percepciones y pagos a cuenta–, en el que
se consignará, como concepto de origen del importe a
compensar, la expresión: “Resolución General N° 116".
Artículo 5º— La intervención de las notas referidas en el
artículo 2° por la dependencia de esta Administración Federal
con la determinación del saldo a transferir y la habilitación
de la/s transferencia/s, no implicará la conformidad
de la liquidación practicada, la que queda sujeta a la verifi-
1 Publicada en el B.O. del 07/04/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 93

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
cación y a la aplicación de las normas de la Ley N° 11.683,
texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 6º— Las obligaciones establecidas en los artículos
2º y4º podrán ser cumplidas con carácter de excepción,
hasta el 5 de junio de 1998, inclusive, sólo cuando se trate
de declaraciones juradas cuyos vencimientos generales hayan
operado u operen hasta la mencionada fecha.
Artículo 7º— Apruébanse los Anexos I, II y III, que forman
parte integrante de la presente resolución general.
Artículo 8º— De forma.
ANEXO I – RESOLUCION GENERAL N° 116
MODELO DE NOTA
DETERMINACION DEL IMPORTE TRANSFERIBLE (RESOLUCION
GENERAL N° 116, ARTICULO 2°)
DATOS DEL SOCIO DATOS DE LA SOCIEDAD:
Apellido y nombres:
Razón social o denominación:
C.U.I.T.:
C.U.I.T.:
IMPUESTO A LAS GANANCIAS DETERMINACION DEL SALDO
1. QUEBRANTOS
1.1. Monto distribuido por la sociedad al socio,
correspondiente a ejercicios cerrados con
anterioridad al 28/09/96 (ejercicio/s...) $.........
1.2. Monto utilizado por el socio en la declaración jurada
hasta el período fiscal 199., inclusive (ejercicio/s....). $.........
1.3. Monto del quebranto transferido a la sociedad
(1.1. menos 1.2.). $.........
2. RETENCIONES, PERCEPCIONES Y PAGOS A CUENTA
2.1. Monto transferido por la sociedad al socio,
correspondiente a ejercicios cerrados con anterioridad
al 28/9/96 (ejercicio/s ..) $.........
2.2. Monto utilizado por el socio en la declaración jurada
hasta el período fiscal 199., inclusive (ejercicio/s ...). $.........
2.3. Saldo transferido a la sociedad (2.1. menos 2.2.). $.........
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y completos
y que he confeccionado la misma sin omitir ni falsear dato alguno que deba
contener, siendo fiel expresión de la verdad.
Lugar y fecha: .......... Firma: ............
ANEXO II – RESOLUCION GENERAL N° 116
MODELO DE NOTA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: TRANSFERENCIA
(RESOLUCION GENERAL N° 116, ARTICULO 2°)
El que suscribe, .............., C.U.I.T. N°....................., en su carácter
de socio, de la sociedad .................... C.U.I.T. N°
....................., transfiere a la misma la suma de pesos
.............................. ($...........) en concepto de quebrantos,
resultante de la determinación que establece la Resolución
General N° 116.
Lu gar y fecha: .......... Firma: ............
Intervención D.G.I.:
Sello fechador de recepción Firma ................
Sello aclaratorio
Jefatura Ofic.receptora
ANEXO III – RESOLUCION GENERAL N° 116
MODELO DE NOTA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS: TRANSFERENCIA
(RESOLUCION GENERAL N° 116, ARTICULO 2°)
El que suscribe, ........................., C.U.I.T. N°.................., en su carácter
de socio, de la sociedad .......................... C.U.I.T. N°
....................., transfiere a esta entidad la suma de pesos
................................ ($...........) –en concepto de retenciones,
percepciones y pagos a cuenta– resultante de la determinación
que establece la Resolución General N° 116.
Lugar y fecha: .......... Firma: ............
Intervención D.G.I.:
Sello fechador de recepción Firma: ............
Sello aclaratorio
Jefatura Ofic. receptora
Determinación e Ingreso del Impuesto
Normas de Valuación e Imputación
Resolución General Nº 2527 1
Buenos Aires, 27/02/85
Artículo 1º— Laspersonasfísicas, las sucesiones indivisas y
los responsables indicados en los incisos b), c), d), e) y g), del
artículo 2º del Decreto Reglamentario, texto ordenado en 1979
y sus modificaciones, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, al
sólo efecto de la declaración jurada patrimonial prevista por su
artículo 3º y sin perjuicio de las disposiciones normativas que
reglan el Impuesto a las Ganancias, deberán-concarácter obligatorio-
considerar las normas de valuación que se establecen
por la presente Resolución General.
A - BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS
EN EL PAIS.
I - BIENES INMUEBLES
Artículo 2º— Los bienes inmuebles adquiridos hasta el
31 de diciembre de 1945, se consignarán por la valuación
fiscal a esa fecha.
Los adquiridos a partir del 1º de enero de 1946, inclusive, por
su precio de compra más los gastos efectivamente realizados
con motivo de la compra (escrituras, comisiones, etc.) asícomo
los importes pagados hasta la fecha de posesiónoescrituración
en concepto de intereses y actualizaciones.
Las mejoras, instalaciones y construcciones efectuadas a
partir del 1º de enero de 1946, inclusive, se computarán por
el importe efectivamente invertido en las mismas.
La incorporación al cuadro patrimonial de los bienes inmuebles
como tales, deberá efectuarse cuando mediare boleto de
compraventa u otro compromiso similar, siempre que se tuviere
la posesión o,ensudefecto,enelmomentoenquedicho
acto tenga lugar, aúncuandonosehubierecelebradolaescritura
traslativa de dominio.
1 Publicada en el B.O. del 01/03/85.
94 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

II - AUTOMOTORES, NAVES, AERONAVES, YATES
Y SIMILARES
Artículo 3º— Los automotores, naves, aeronaves, yates y
demás bienes similares, se valuarán al precio de costo, al
que incluirá los gastos necesarios realizados con motivo de
su adquisición, construcción y alistamiento, hasta la puesta
del bien en condiciones efectivas de utilización.
Los importes que en concepto de patente, matrícula u otros
gravámenes similares, se hubieren abonado por la radicaciónde
estos bienes, como así también los intereses y actualizaciones
que se paguen con posterioridad al momento de posesióndelos
mismos, no integrarán el correspondiente valor de costo.
III - VALORES MOBILIARIOS (Títulos, letras, debentures,
bonos, acciones, cédulas y demástítulos valores).
Artículo 4º— Los valores mobiliarios se valuarán al precio
de adquisición, al que incluirá los gastos incurridos en la
misma (comisiones, tasas, derechos, etc.), o valor de ingreso
al patrimonio de tratarse de acciones recibidas en concepto
de dividendos.
En los casos de títulos en los cuales exista pago por amortización
de capital (vgr. Bonos Externos), se deberá tener en
consideración esta circunstancia.
IV - PARTICIPACION EN EL CAPITAL DE EMPRE-
SAS, SOCIEDADES O EXPLOTACIONES COMO DUE-
ÑO O SOCIO, EXCEPTO ACCIONES.
Artículo 5º— El importe correspondiente a la participación
-excepto acciones- en el capital de sociedades o empresas
unipersonales que confeccionen balances en forma comercial,
se determinará considerando el capital social, resultados no
distribuidos, cuenta particular, etc., que resulten del último
estado contable cerrado en el período fiscal que se declare, si
el ejercicio anual no coincidiera con el año calendario, el saldo
de la respectiva cuenta particular deberá ser incrementado o
disminuido, según loscréditos y/o débitos ocurridos hasta el
31 de diciembre inclusive.
En el caso de no confeccionarse balance anual en forma
comercial, el capital que resulte afectado a la actividad declarada,
se valuará conforme con las disposiciones que, sobre el
particular, reglan la aplicación del Impuesto a las Ganancias.
V - CREDITOS HIPOTECARIOS, PRENDARIOS, COMU-
NES, ETC. (Excepto los provenientes de actividades comerciales).
Artículo 6º— Los créditos hipotecarios, prendarios y comunes,
no comerciales, se valuaránsegún el valor nominal al 31
de diciembre de cada año, sin computar los intereses de cualquier
naturaleza ni las actualizaciones que pudieran corresponder.
Artículo 7º— En los casos de créditos provenientes de
señas entregadas por adquisiciones de negocios o bienes
muebles e inmuebles, corresponderá su valuación en función
de las sumas efectivamente pagadas, considerando
asimismo y en su caso, conceptos tales como intereses,
actualizaciones, ajustes relativos al valor del bien en el
mercado, etc., hasta la fecha en que se verifique la tenencia,
posesión, tradición, adjudicación o escritura traslativa de
dominio, según corresponda, de tales bienes.
Artículo 8º— Las inversiones efectuadas en concepto de depósitos
a plazo fijo -en moneda nacional o extranjera-, aceptaciones
bancarias, etc. que -en virtud de hallarse vencidas a la
fecha de cierre del período fiscal-, revistan el carácter de
créditos, se valuarán considerando la suma original con más
los intereses y/o actualizaciones correspondientes.
VI - CUENTAS CORRIENTES Y CAJAS DE AHORRO
-COMUN ESPECIAL- EN INSTITUCIONES BANCA-
RIAS, FINANCIERAS O ENTIDADES SIMILARES.
Artículo 9º— Las cuentas corrientes y las cajas de ahorro
en instituciones bancarias, financieras o entidades similares,
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
integrarán la declaración patrimonial por el saldo existente
al 31 de diciembre de cada año.
En el caso de cuentas corrientes, el respectivo saldo deberá
incluir los depósitos efectuados y los cheques librados hasta
el 31 de diciembre inclusive, no considerados a dicha fecha
por la institución bancaria, salvo que tratándose de los
señalados en último término se mantengan al momento
mencionado aún en poder de su librador.
VII - DEPOSITOS A PLAZO FIJO EN MONEDA NACIO-
NAL O EXTRANJERA, ACEPTACIONES BANCA-
RIAS, CAUCIONES Y SIMILARES.
Artículo 10— Los depósitos a plazo fijo, aceptaciones bancarias,
cauciones y demás inversiones similares –en moneda
nacional o extranjera–, que el contribuyente posea al 31 de
diciembre de cada año siempre que sus vencimientos se operen
con posterioridad al cierre del período fiscal integrarán la
declaración patrimonial en pesos argentinos de acuerdo con el
valordelaimposición, neto de intereses y actualizaciones
pactadas, aún cuando dichos conceptos se hallaren liquidados.
De tratarse de inversiones vencidas a la fecha de cierre del
período fiscal, será de aplicación lo dispuesto por el artículo
8º de la presente Resolución General.
VIII - MONEDA EXTRANJERA (tenencia).
Artículo 11— La tenencia de moneda extranjera al 31 de
diciembre de cada año corresponderá declararse por su valor
de costo en pesos argentinos.
IX - MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE AUTOR
Y SIMILARES.
Artículo12—Las marcas,patentes, derechos de autorybienes
similares se valuarán por su costo de adquisición oporlas
sumas efectivamente erogadas con motivo de su desarrollo.
X - OTROS BIENES.
Artículo 13— Los demás bienes se valuarán por su costo.
XI - DEUDAS PRENDARIAS, HIPOTECARIAS, CO-
MUNES, ETC., NO COMERCIALES.
Artículo14—Lasdeudasprendarias,hipotecarias,comunes,etc.,
no comerciales, se valuarán sin computar los intereses -expresos
o presuntos- ni las actualizaciones -pactadas o no- que pudieran
corresponder.
B - BIENES SITUADOS, COLOCADOS O UTILIZADOS
EN EL EXTRANJERO.
Artículo 15— Los bienes y deudas en el extranjero, cuya
declaración es de carácter obligatorio, deberán ser valuados
siguiendo los preceptos básicos establecidos en esta Resolución
General para sus similares del país transformando,
en su caso, las unidades monetarias extranjeras a pesos
argentinos, y observando en lo pertinente las normas particulares
que a continuación se indican:
1) Los bienes muebles e inmuebles, se valuarán por su precio
de costo, determinado mediante la conversión del importe
invertido en su adquisición, al tipo de cambio comprador
según cotización del Banco de la Nación Argentina al
cierre de las operaciones de la fecha de ingreso al patrimonio.
2) Los depósitos en instituciones bancarias del exterior, los
créditos y las deudas, por su saldo al 31 de diciembre, convertido
en función deltipo de cambio-compradoro vendedor,
respectivamente- del Banco de la Nación Argentina al cierre
de las operaciones del día de origen de los mismos.
C - DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 16— Los contribuyentes mencionados en la presente
Resolución General, a los efectos de la valuación patrimonial,
deberán observar las siguientes disposiciones generales:
1) El Impuesto al Valor Agregado sólo formará parte del
costo computable en la medida que, de acuerdo a las
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 95

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
normas del citado gravamen, el importe respectivo no
genere crédito fiscal.
2) Las sumas que en concepto de amortizaciónresultanprocedentes
deducir para la determinación de los resultados
alcanzados al impuesto a las ganancias, no afectarán al
valor computable de los bienes muebles e inmuebles.
3) En los casos de operaciones a plazos en los cuales no se
estipule expresamente, el tipo de interés o se convenga que
no se computarán intereses, los pertinentes importes de
créditos o deuda, estarán representados por la diferencia
entre el valor total convenido y el importe de los intereses
presuntos contenidos en el monto de las cuotas de pago.
4) No deberán ser considerados los valores determinados
como consecuencia de la aplicación de las Leyes Nros.
15.272 y 17.335 de revaluación impositiva.
Artículo 17— LasnormasdelapresenteResolución General
serán de aplicación para la confección de los estados patrimoniales
correspondientes al período fiscal 1984 y siguiente.
Artículo 18— Derógase la Resolución General Nº 1204.
Artículo 19— De forma.
Venta y reemplazo de bienes muebles e inmuebles. Procedimiento de información
Resolución General Nº 2140 1
Buenos Aires, 06/10/2006
Artículo 1º— Los contribuyentes que ejerzan la opciónde
reemplazo de bienes, establecida por el artículo 67 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, deberán comunicarla a este Organismo,
ingresando con clave fiscal al servicio “Transferencia de
Inmuebles” disponible en el sitio “web” institucional
(http://www.afip.gov.ar), conforme a lo dispuesto por la
Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementaria.
Como constancia de la transacción realizada el sistema
emitirá un acuse de recibo.
Artículo 2º— Una vez efectuada la comunicación, el solicitante
obtendrá en el servicio señalado en el artículo anterior,
un “certificado de no retención”, cuyo modelo se
consigna en el Anexo de la presente, que tendrá para cada
caso, el destino que se indica:
a) De tratarse de transferencia de inmuebles: Deberá ser
exhibido al escribano interviniente en la operación de
venta, conforme lo prevé el artículo 24 inciso b) de la
Resolución General Nº 2139.
El escribano actuante, ante la falta de presentación del
citado certificado, practicará la retención del gravamen,
sin considerar suma alguna en concepto de opción.
b) De tratarse de bienes muebles: Deberá ser conservado
en archivo a disposición de este Organismo juntamente
con la documentación respaldatoria respectiva.
Artículo 3º— Los responsables señalados en el artículo 1º
deberán, asimismo, informar sobre el cumplimiento que
oportunamente den a la obligación de adquirir o, en su caso,
iniciar la construcción del o de los bienes de reemplazo,
mediante comunicación a esta Administración Federal a
través del procedimiento dispuesto en el citado artículo,
dentro de los plazos que otorgan los artículos 67 de la ley
del gravamen y 96 de su Decreto Reglamentario.
Cuando el bien de reemplazo fuera un inmueble a construir,
corresponderá que los responsables comuniquen de la forma
indicada y dentro del plazo de cuatro (4) años, que establece
el artículo 96 de la citada reglamentación, los datos relativos
a la finalización de la construcción.
Artículo 4º— Cuando los bienes de reemplazo se hubieran
adquirido o, en su caso, se hubiera iniciado la construcción
con anterioridad a la venta de los bienes reemplazados,
también podrá ejercerse la opción siempre que entre ambas
operaciones no hubiera transcurrido un plazo superior a un
(1) año.
En tal supuesto la comunicación deberá efectuarse –mediante
el procedimiento señalado en el artículo 1º– al vencimiento
establecido para la presentación la declaración jurada anual,
correspondiente al ejercicio en que tenga lugar la adquisición
de los bienes de reemplazo.
Artículo 5º— Cuando se produzca el incumplimiento de
alguno de los plazos o requisitos inherentes a la opción de
reemplazo, deberá procederse de acuerdo con lo indicado
en el artículo 96 del Decreto Reglamentario de la ley del
gravamen.
Artículo 6º— Apruébase el Anexo que forma parte de la
presente.
Artículo 7º— La presente resolución general entrará en
vigencia a partir del día1º de noviembre de 2006, inclusive.
Artículo 8º— Derógase la Resolución General Nº 2278
(D.G.I.), a partir de la fecha prevista en el artículo 7º, sin
perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos
durante su vigencia.
Artículo 9º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2140
Certificado de no Retención
Impuesto a las Ganancias Artículo 67 – Resolución
General Nº 2140
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Certificado de no retención Nº
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Inmuebles:
Identificación del inmueble:
Ubicación:
Nomenclatura catastral:
Valor de transferencia declarado:
Porcentaje de titularidad:
Fecha de venta:
Bienes muebles
Automotores: Marca: Modelo:
Año: Dominio:
Naves/embarcaciones: Marca: Modelo:
Año: Matrícula:
1 Publicada en el B.O. del 09/10/2006
96 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Aeronaves: Marca: Modelo:
Año: Matrícula:
Otros bienes:
Valor de transferencia declarado:
Porcentaje de titularidad:
Fecha de venta:
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del
régimen de retención previsto por la Resolución General
Nº 2139, respecto de la transferencia de los bienes cuyos
datos referenciales se encuentran detallados precedentemente,
en razón de haber ejercido la opción prevista
en el artículo 67 de la ley del gravamen.
Honorarios. Sistema de lo Percibido. Imputación
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.
El presente se expide sobre la base de los datos declarados
y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en
el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos
y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución
general.
En cada oportunidad que corresponda practicar una retención,
de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente
deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente
mediante la consulta en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar).
Resolución General Nº 3189 1
Buenos Aires, 11/06/90
Artículo 1º— Los honorarios u otras especies de créditos de
análogo carácter, cuya imputación se rige por el sistema de lo
percibido, devengan, hasta el momento del pago o de configurada
alguna de las situaciones que se asimilan a este último,
actualizaciones monetarias sujetas al pago del impuesto a las
ganancias.
Artículo 2º— Las actualizaciones del artículo anterior,
están sujetas a la retención del Impuesto a las Ganancias
juntamente con los créditos que les dan origen, en la oportunidad
y bajo las mismas condiciones que lo sean estos
últimos.
Artículo 3º— En defecto total o parcial de la retención, y sin
perjuicio de las responsabilidades que pudieren caber a los
agentes de retención, los beneficiarios del pago deberáncumplimentar
directamente el ingreso del gravamen adeudado en
la forma establecida por el artículo 18 inciso c) de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 4º— De forma.
Entidades Exentas. Donaciones
Resolución General Nº 1815 2
Buenos Aires, 12/01/2005
TÍTULO I
RECONOCIMIENTO DE EXENCIÓN
CAPÍTULO A – RÉGIMEN DE
EMPADRONAMIENTO
Sujetos obligados
Artículo 1º— Las entidades enunciadas en los incisos b),
d), e), f), g), m) y r) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
a fin de ser reconocida su exención, deberán encontrarse
empadronadas en el “Registro de Entidades Exentas –Artículo
20 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones–”, el que en adelante
se denominará “Registro”, con arreglo a los procedimientos
que se disponen por la presente.
Requisitos para el reconocimiento como entidad exenta
Artículo 2º— Las entidades a que se refiere el artículo
anterior solicitarán su reconocimiento de exención ysu
pertinente inclusión enel“Registro”, presentando ante la
dependencia de la Dirección General Impositiva de este
organismo, en la cual se encuentren inscritas, el formulario
F. 699 (Nuevo Modelo) –por duplicado– y los elementos
que se indican en el Anexo II de la presente.
Cuando la entidad no se encuentre inscrita ante este organismo,
podrá solicitar conjuntamente su inscripción ysu
inclusión enel“Registro” en la dependencia que corresponda
a su domicilio fiscal, presentando además de los
documentos establecidos en el párrafo anterior, el formulario
F. 460/J, acompañado de los elementos indicados en la
Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
Empadronamiento en trámite
Artículo 3º— La presentación en las condiciones indicadas
en el artículo precedente, significará para el presentante
la admisibilidad formal de su solicitud de reconocimiento
de exención, sujeta a posterior
aprobación por parte de este organismo. Consecuentemente,
con tal carácter se procederá a la publicación en
l a p á g i n a “ w e b ” institucional
(http://www.AFIP.gov.ar) los siguientes datos de la entidad:
a) Denominación o razón social.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), y
c) Los incisos del artículo 20 de la ley del gravamen en los
que la institución solicitante se considera comprendida.
A partir del momento en que la presentación sea formalmente
admisible, la solicitante podrá obtener un certificado de
“empadronamiento en trámite” F. 409, a travésdelapágina
“web” institucional citada.
3 La entidad solicitante, mientras el empadronamiento se
encuentre en trámite –quedando sujeto a la situación que
1 Publicada en el B.O. del 15/06/90.
2 Publicada en el B.O. del 14/01/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 97

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
resulte de la solicitud de exención–, tendrá el tratamiento
que para cada caso se indica:
a) No deberá ingresar el impuesto a las ganancias.
b) No será pasible de las retenciones o percepciones en el
impuesto a las ganancias o, de corresponder, en el impuesto
al valor agregado (3.1.).
c) Estará alcanzada por las alícuotas reducidas del impuesto
sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias y otras
operatorias, previstas en el artículo 7º del Anexo del
Decreto Nº 380/2001.
Artículo 4º— Las áreas competentes de este organismo podrán
requerir la adecuación o complementación delosdatos
suministrados, o la presentación de otros elementos que consideren
necesarios para obtener la admisibilidad formal a que
se refiere el artículo 3º o para evaluar la situación expuesta por
las entidades peticionarias, dentro de los veinte (20) días
hábiles administrativos contados a partir de la presentaciónde
los elementos aludidos en el artículo 2º.
Transcurrido dicho plazo, sin que medie requerimiento o cuando
se haya dado cumplimiento al mismo, la solicitud se considerará
formalmente admisible. Posteriormente, los jueces administrativos
podrán efectuar nuevos requerimientos de ser
necesario.
CAPÍTULO B – RECONOCIMIENTO DE LA
EXENCIÓN
Artículo 5º— El reconocimiento como entidad exenta será
procedente siempre que, como consecuencia del análisis de
los datos y/o elementos indicados en los artículos que anteceden,
quede demostrado el carácter invocado por la peticionaria.
Artículo 6º— En caso de resultar procedente la exención
solicitada, este organismo emitirá un certificado de “exención
a plazo” confeccionado en el formulario F. 709 (Nuevo
Modelo), el que será suscripto por el juez administrativo
competente. Asimismo, se publicarán enlapágina “web”
institucional (http://www.AFIP.gov.ar):
a) La denominación o razón social de la entidad,
b) Su Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
c) Los incisos del artículo 20 de la ley del gravamen en los
que dicho sujeto se encuentre comprendido, y
d) La vigencia del reconocimiento como entidad exenta
que disponga el juez administrativo.
El indicado certificado de exención será entregado al solicitante
mediante notificación, conforme al procedimiento
establecido por el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 7º— El reconocimiento de la exención a las donatarias
–F. 709 (Nuevo Modelo)–, validará para el donante la
deducción de las donaciones, en el impuesto a las ganancias,
efectuadas a las primeras desde la fecha a partir de la cual
surte efectos dicho reconocimiento.
CAPÍTULO C – DENEGACIÓN DE LA
SOLICITUD DE EXENCIÓN
Artículo 8º— De no resultar procedente la exención invocada,
el juez administrativo actuante emitirá resolución
fundada denegando la solicitud, la que deberá ser notificada
a la entidad requirente mediante el procedimiento establecido
en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Igual procedimiento resultará aplicable en el supuesto que
el juez administrativo deniegue la exención por alguno de
los incisos requeridos, previstos en el artículo 20 de la ley
del gravamen. Respecto de la exención reconocida será de
aplicación lo normado en el artículo 6º.
Disconformidades en caso de denegatoria. Procedimiento
Artículo 9º— Los responsables podrán manifestar su disconformidad
respecto del rechazo de la solicitud de reconocimiento
de exención, mediante la presentación de una nota,
que deberá ajustarse a lo prescrito en la Resolución General
Nº 1128 y estar acompañada de los nuevos elementos de que
intenten valerse para respaldar su reclamo, dentro del término
de quince (15) días hábiles administrativos, contados
desde la fecha de la notificación prevista en el artículo
anterior.
Este organismo podrá requerir, dentro del término de veinte
(20) días hábiles administrativos contados desde la fecha de
la presentación efectuada, el aporte de otros elementos que
considere necesarios a efectos de evaluar la mencionada
disconformidad.
Artículo 10— El juez administrativo interviniente, una vez
analizados los elementos aportados, dictará la resolución
fundada respecto de la procedencia o no del recurso formulado,
dentro de los veinte (20) días hábiles administrativos
siguientes al de la presentación efectuada por el responsable,
o al de la fecha de cumplimiento del requerimiento
previsto en el segundo párrafo del artículo anterior, según
corresponda. Se notificará el acto administrativo al responsable
mediante el procedimiento establecido en el artículo
100 de la Ley Nº 11.683 texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, emitirá, de corresponder, el formulario F.
709 (Nuevo Modelo) y efectuará la respectiva publicación
en la página web de este organismo.
CAPÍTULO D – PÉRDIDA DEL
RECONOCIMIENTO DE EXENCIÓN O DEL
CERTIFICADO DE EMPADRONAMIENTO EN
TRÁMITE
Artículo 11— Si como consecuencia de controles realizados
con posterioridad a la publicación aludida en los artículos
3º, 6º o en el artículo 10 –según corresponda–, se
comprobaran irregularidades respecto de los datos declarados
–sea por acción u omisión– en los antecedentes y/o
documentos que dieron lugar al reconocimiento de la exención,
en el objeto social declarado –atendiendo a su forma
jurídica– o por no resultar acorde con dicho objeto su
funcionamiento institucional y operativo, entre otros, este
organismo podrá dejar sin efecto el reconocimiento de la
exención –F. 709 o F. 709 (Nuevo Modelo)– o el certificado
de empadronamiento en trámite –F. 409–, mediante resolución
fundada, notificada a través del procedimiento establecido
en el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, con los siguientes alcances:
a) Sujetos comprendidos en el artículo 3º (con empadronamiento
en trámite): Con efectos desde la presentación
de la solicitud de la exención.
b) Sujetos comprendidos en los artículos 6º ó10 (con
exención reconocida): A partir de la fecha que determine
el juez administrativo.
El resultado de tal acto se publicará en la página “web” de
esta Administración Federal, sin perjuicio de las sanciones
que pudieren corresponder al sujeto, de acuerdo con lo
previsto por la citada Ley de Procedimiento Tributario y por
la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones.
Respecto de terceros donantes, en los casos que corresponda,
y agentes de retención o percepción, los efectos se
producirán a partir de la publicación de tal situación enla
página “web” institucional.
4 Texto según R.G. Nº 2204 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/02/2007).
98 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 12— Los sujetos indicados en los incisos a) y b)
del artículo anterior, deberán determinar e ingresar el impuesto
a las ganancias y/o el impuesto al valor agregado
–según corresponda–, en las condiciones que dispongan las
normas vigentes y con los alcances establecidos en el aludido
artículo.
Asimismo, se encontrarán imposibilitados de acreditar ante
terceros su condición en el impuesto a las ganancias o en el
impuesto al valor agregado, a los fines de evitar que se les
practiquen las retenciones o percepciones de dichos gravámenes,
en caso de corresponder.
Los terceros que realicen donaciones a los sujetos a que se
refiere el inciso b) del artículo anterior, no podrán computar
las mismas como deducción en la determinación del impuesto
a las ganancias.
La entidad deberá devolver en la dependencia donde se haya
inscrita, el certificado de exención otorgado, dentro de los
cinco (5) días hábiles administrativos inmediatos siguientes
a la fecha en que haya quedado firme el acto administrativo
notificado por el cual se le hubiere dejado sin efecto el
beneficio.
Disconformidad de actos que dejen sin efecto la exención
otorgada. Procedimiento
Artículo 13— El acto administrativo que deje sin efecto el
reconocimiento de la exención –excepto que se trate de los
sujetos a que se refiere el artículo 3º–, podrá recurrirse
conforme a lo previsto por el artículo 74 del reglamento de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
En el supuesto de resolverse favorablemente lo peticionado,
se publicará en la referida página “web” la condición de
sujeto exento.
Los sujetos comprendidos en el artículo 3º, a fin de manifestar
su disconformidad respecto del acto por el cual se deja
sin efecto la solicitud presentada, deberán proceder con
arreglo a lo previsto en el artículo 9º y concordantes.
CAPÍTULO E – RENOVACIÓN DEL
CERTIFICADO DE EXENCIÓN A PLAZO
–F.709 (NUEVO MODELO)–
Artículo 14— Las entidades exentas solicitarán, en la dependencia
en la que se encuentran inscritas, un nuevo certificado
de exención a plazo –F.709(NuevoModelo)–, hasta sesenta
(60) días hábiles administrativos anteriores al vencimiento del
certificado emitido previamente, mediante la presentacióndel
formulario F. 373 –por duplicado– el cual podrá obtenerse de
la página “web” de este organismo (14.1.).
El citado plazo será de treinta (30) días hábiles administrativos,
cuando se trate de certificados cuyos vencimientos
operen hasta el día 31 de marzo de 2005, inclusive.
La falta de presentación en el plazo que corresponda producirá
la pérdida automática del reconocimiento de la exención
al vencimiento del certificado emitido, por lo que el
sujeto deberá iniciar un nuevo trámite.
Durante el trámite del nuevo certificado, la entidad conservará
el reconocimiento de la exención, hasta que el juez
administrativo emita el acto que confirme o rechace dicho
reconocimiento, en cuyo caso se procederá con arreglo a los
artículos 6º,8º o9º, según corresponda.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPÍTULO F – ACREDITACIÓN ANTE
TERCEROS
Artículo 15— 1 A fin de acreditar su situación ante terceros,
las entidades deberán exhibir:
a) El Formulario F. 409, de empadronamiento en trámite,
o
b) De haber obtenido el reconocimiento de su exención, el
certificado respectivo –Formularios F. 709 o F. 709
(Nuevo Modelo)–, según el caso, o
c) De encontrarse en trámite de renovación del certificado
de exención, el Formulario F. 373.
Artículo 16— Las entidades indicadas en el artículo 28,
inciso a) de la presente y las comprendidas en el Decreto
Nº 1.092/97, a los efectos de acreditar su condición de
entidad exenta, sólo deberán exhibir el certificado o la
autorización establecidos en el Anexo II, Apartado C, puntos
1. y 2., según corresponda.
Obligaciones de terceros intervinientes
Artículo 17— Los terceros intervinientes (agentes de
retención y/o percepción y/o donantes), deberán verificar
en la página “web” de esta Administración Federal
(http://www.AFIP.gov.ar) (17.1.), cada vez que
efectúen una operación con alguna institución exenta,
el estado o vigencia de la condición de la nombrada
institución e imprimir y archivar en una carpeta destinada
al efecto el reporte de la consulta formulada,
ordenada cronológica y alfabéticamente –por denominación
delaentidad–, que deberá encontrarse a disposición
del personal fiscalizador.
La referida documentación acreditará el beneficio de deducción
en el impuesto a las ganancias del importe de las
donaciones efectuadas –cuando corresponda– y/o la improcedencia
de la retención y/o percepción.
En caso que este organismo compruebe que los citados
reportes han sido modificados o no resulten acordes con la
información residente en la página “web” institucional, no
corresponderán los beneficios de deducción en el impuesto
a las ganancias, o en su caso, las nombradas entidades no
quedarán excluidas del deber de actuar como agentes de
retención o percepción, por lo que resultarán de aplicación
las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones y/o en la Ley Nº 24.769 y sus
modificaciones.
Artículo 18— De comprobarse la invalidez de la exención
invocada, los terceros interesados deberán informar tal hecho
a este organismo dentro de los cinco (5) días hábiles
administrativos, contados a partir de producida dicha circunstancia,
mediante la presentación de una nota –en los
términos de la Resolución General Nº 1128–, ante la dependencia
en la cual se encuentran inscritos, la que deberá
contener como mínimo lo siguiente:
a) Apellido/s y nombre/s, denominación o razón social,
domicilio fiscal y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del presentante.
b) Denominación o razón social, domicilio conocido y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
la entidad que alega la exención.
c) Breve exposición de los motivos que dan lugar a la
presentación.
d) Firma del informante y carácter invocado.
La falta de cumplimiento de lo establecido en el presente
artículo, dará lugar a la aplicación de la sanción prevista en
el artículo 39 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones.
1 Texto según R.G. Nº 2204 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/02/2007).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 99

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPÍTULO G – ENTIDADES CON TRÁMITES
PENDIENTES
Vigencia
Artículo 19— Los sujetos que a la entrada en vigencia de
la presente no hubieran obtenido su reconocimiento de
exención mediante el formulario F. 709, podrán continuar
con el trámite pendiente de acuerdo con lo normado en los
capítulos precedentes, y con las especificaciones que se
disponen en el presente, según se trate de:
a) Instituciones que poseían reconocimiento de exención
vigente al momento de empadronarse, bajo los términos
de la Resolución General Nº 729, su modificatoria y sus
complementarias, y su reconocimiento de exención se
encuentre en trámite a la entrada en vigencia de la
presente.
b) Entidades que se hubieren empadronado con arreglo a
las citadas normas y no hubieren obtenido el reconocimiento
de su exención con anterioridad a las mismas.
Presentación especial
Artículo 20— Los sujetos comprendidos en el artículo
anterior, obtendrán como documento representativo de “reconocimiento
provisional de exención” el formulario F.
411, a cuyo efecto deberán presentar un formulario de
declaración jurada F. 366, en el que declararán ajustarse a
las exigencias normativas que correspondieren a los fines
de su encuadramiento exentivo, respecto de:
a) Su forma social.
b) Exclusividad en el desarrollo de su actividad.
c) Destino de las ganancias y del patrimonio social.
d) Explotación de espectáculos, juegos de azar, carreras de
caballos o similares.
e) Desarrollo de actividades industriales y/o comerciales.
El citado formulario F. 366 podrá obtenerse de la página
“web” institucional (http://www.AFIP.gov.ar).
Artículo 21— La presentación establecida en el artículo
anterior, deberá efectuarse hasta las fechas que según la
terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del sujeto exento se dispone seguidamente:
TERMINACIÓN DE LA C.U.I.T.
VENCIMIENTO
0, 1 y 2 22 de marzo de 2005
3, 4 y 5 22 de abril de 2005
6, 7, 8 y 9 23 de mayo de 2005
Artículo 22— La condición de entidad exenta, se publicará
en la aludida página “web”, dentro de los veinte (20) días
hábiles administrativos de efectuada la presentación a que
se refiere el artículo precedente (22.1.).
El juez administrativo podrá formular nuevos requerimientos
así como solicitar la actualización o presentación de los
datos requeridos en el Anexo II, luego de presentado el
formulario F. 366, lo cual suspenderá el plazo para la
emisión del formulario F. 411, hasta el cumplimiento de
dicho requerimiento.
Efectos de la presentación
Artículo 23— Las entidades aludidas en el inciso a) del
artículo 19, conservarán su condición de exentas y acreditarán
su carácter mediante la entrega al tercero interviniente,
de copia de la resolución de reconocimiento de exención
oportunamente emitida, suscripta por el sujeto exento y la
exhibición de los formularios F. 698, F. 698/I o F. 699,
–según sea su situación–, hasta que se emita el “certificado
de reconocimiento provisional de exención” F. 411, el que
podrá obtenerse a través delapágina “web” institucional,
sin perjuicio de lo normado en los artículos 6º u8º, según
corresponda.
1 Texto según R.G. Nº 1853 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/03/2005).
La falta de presentación de la declaración jurada a que se
refiere el artículo anterior, o del cumplimiento al requerimiento
a que se refiere el segundo párrafo de dicho artículo,
dentro del plazo fijado al efecto por el juez administrativo,
importará para los sujetos comprendidos en el presente
artículo la pérdida de la exención reconocida desde el día
siguiente, inclusive, al del vencimiento fijado en el artículo
21, para el primer caso, o desde el vencimiento del requerimiento,
de haber mediado tal acto por parte del juez administrativo.
A los efectos de declarar la pérdida de la exención el juez
administrativo emitirá una resolución, fundada en el incumplimiento
referido en el presente artículo y procederá ala
publicación del resultado del decisorio y notificación como
se establece en el artículo 11. En tal caso, la entidad sólo
podrá ser reconocida como exenta luego de una nueva
solicitud de reconocimiento de exención.
Artículo 24— Los sujetos comprendidos en el artículo 19,
inciso b), mediante la presentación que se establece en el
artículo 20 obtendrán el reconocimiento de su exención con
efectos retroactivos a la fecha de su solicitud. La falta de
presentación de la mencionada declaración jurada o del requerimiento
que se le formulare en las condiciones que se establecen
en los artículos precedentes, permitirá el archivo de la
pertinente solicitud, entendiéndose que el solicitante se encontrará
obligado al ingreso del impuesto correspondiente, desde
la fecha de inicio de sus operaciones.
Artículo 25— Una vez otorgado el reconocimiento provisional
de exención mediante el formulario F. 411, el juez
administrativo podrá, de estimarlo procedente, emitir el
“reconocimiento de exención” mediante un formulario F.
709 (Nuevo Modelo), en el que se establecerá su fecha de
vencimiento.
Pérdida de exención
Artículo 26— Esta Administración Federal deberá emitir
resolución dejando sin efecto tal reconocimiento cuando el
juez administrativo, como consecuencia de verificaciones y/o
controles realizados con posterioridad a la publicación enla
página “web”, determine la improcedencia del beneficio, a
cuyo efecto, establecerá la fecha a partir de la cual se producirá
la pérdida del reconocimiento de la exención, notificará el acto
administrativo al responsable, a través del procedimiento dispuesto
por el artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, y efectuará la pertinente publicación
institucional.
Respecto de terceros donantes, y agentes de retención o
percepción, la pérdida de la exención tendrá efectos a partir
de la publicación de tal situación en la página “web” institucional.
CAPÍTULO H – PRESENTACIÓN DE
DECLARACIÓN JURADA
Sujetos alcanzados
Artículo 27— 1 Las entidades empadronadas en el “Registro”,
respecto de los ejercicios anuales cerrados a partir del
día 31 de agosto de 2003, inclusive, a efectos de la presentación
de la declaración jurada del impuesto a las ganancias
y del “Informe para Fines Fiscales”, deberán utilizar el
programa aplicativo denominado “Ganancias –Sociedades–
Versión 5.1" o superior, o el programa aplicativo denominado
”Informe para Fines Fiscales – Versión 1.0" o superior,
según corresponda (27.1.), conforme a los procedimientos
establecidos en la Resolución General Nº 992, sus modificatorias
y sus complementarias y la Resolución General Nº
100 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1061 respectivamente, con las adecuaciones que se disponen
por la presente.
A los efectos de la elaboración de la declaración jurada del
impuesto a las ganancias, las entidades deberán seguir las
pautas que se indican a continuación:
1. Acceder a la opción “Detalles” de “Declaración Jurada”
y
1.1. Completar los datos requeridos en la pantalla “Balance
para fines fiscales” referidos al activo, pasivo,
estado de resultados y patrimonio neto.
1.2. No completar las pantallas siguientes, denominadas:
a) “Ajustes para la determinación del resultado impositivo”.
b) “Resultado atribuible a los socios”.
c) “Quebrantos anteriores”.
d) “Transferencia de tecnología e inversiones extranjeras”.
2. Acceder a la opción “Resultados” de “Declaración
Jurada” a efectos de imprimir la declaración%0 jurada respectivaygenerarelcorrespondientesoporte
magnético, sin
ingresar dato alguno requerido en la pantalla pertinente.
Las entidades comprendidas en el artículo 3º, incisos c),
d) o h) de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima
Presunta, Ley Nº 25.063 y sus modificaciones, no deberán
cumplir con la obligación de presentación de declaraciones
juradas respecto de dicho gravamen.
Sujetos excluidos
Artículo 28— Quedan exceptuados de cumplir con la presentación
aludida en el primer párrafo del artículo anterior,
los sujetos que se indican a continuación:
a) Asociaciones cooperadoras escolares con autorización
extendida por autoridad pública, conforme a las normas
del lugar de asiento de la entidad –artículo 1º de la
Resolución General Nº 2642 (D.G.I.)–.
b) Asociaciones, fundaciones y demás personas de existencia
ideal sin fines de lucro, que destinen los fondos
que administren y/o dispongan a la promoción deactividades
hospitalarias bajo la órbita de la administración
pública (nacional, provincial o municipal) y/o de bomberos
voluntarios oficialmente reconocidos.
c) Comunidades indígenas inscritas en el Registro Nacional
de Comunidades Indígenas (RENACI) instituido por
la Ley Nº 23.302, su modificatoria y su Decreto Reglamentario
Nº 155/89 y asociaciones sin fines de lucro
inscriptas en la Inspección General de Justicia, siempre
que destinen sus fondos al mantenimiento y fomento de
la cultura indígena, cuyos integrantes resulten ser miembros
activos de alguna comunidad aborigen, en los términos
a que se refiere el artículo 75, inciso 17 de la
Constitución Nacional.
d) Instituciones religiosas inscritas en el registro existente
en el ámbito de la Secretaría de Culto de la Nación.
Formalidades y condiciones
Artículo 29— La presentación de la declaración jurada y
del respectivo disquete, incluido el “Informe para Fines
Fiscales”, deberá efectuarse según lo dispuesto por el artículo
6º de la Resolución General Nº 992, sus modificatorias y sus
complementarias.
Régimen transitorio de presentación de declaraciones
juradas
Artículo 30— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
precedente, las declaraciones juradas correspondientes a los
ejercicios anuales cerrados entre el 31 de agosto de 2003 y
el 31 de octubre de 2004, ambas fechas inclusive, podrán
presentarse hasta el día 22 de marzo de 2005, inclusive.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPÍTULO I – INCUMPLIMIENTOS. EFECTOS
Artículo 31— Se considerarán incumplimientos al presente
régimen, entre otros, las faltas de:
a) Presentación de algunas de las declaraciones juradas previstas
en la Resolución General Nº 992, sus modificatorias
y sus complementarias, en la Resolución General Nº 4120
(D.G.I.), su modificatoria y sus complementarias, o en el
Título II de la presente.
b) Contestación –total o parcial– a los requerimientos de
información y/o documentación relacionados con obligaciones
aduaneras, impositivas y/o previsionales a cargo
de esta Administración Federal.
c) Denuncia del domicilio fiscal o cuando el denunciado
fuese inexistente, conforme a lo previsto por el artículo
3º de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones y a la Resolución General Nº 301, su
modificatoria y su complementaria.
Sin perjuicio de las sanciones que les correspondieren conforme
a la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, de verificarse alguno de los incumplimientos
de los incisos precedentes, las entidades empadronadas
–incluso las comprendidas en el inciso a) del artículo 19 y,
respecto de las comprendidas en su inciso b) las que hubieran
obtenido el formulario F. 411–, perderán su condición
de exentas hasta tanto regularicen su situación.
En consecuencia, las entidades estarán impedidas para utilizar
los formularios F. 698, F. 698/I, F. 699, F. 709, F. 709
(Nuevo Modelo), F. 409 o F. 411 –según corresponda–, a
los efectos de acreditar ante terceros la condición invocada
en el impuesto a las ganancias o el impuesto al valor
agregado, de corresponder.
Artículo 32— Cualquiera de los incumplimientos señalados
en los incisos del artículo anterior, producirán los efectos
que para cada sujeto se establecen:
a) Con exención entrámite con anterioridad a la entrada
en vigencia de la presente, que hubieren presentado el
formulario de declaración jurada Nº 366 y no hubieren
obtenido el formulario F. 411: Archivo de su solicitud.
b) Con solicitud de reconocimiento de exención presentada
a partir de la entrada en vigencia de la presente: El
archivo de la solicitud y el decaimiento de los beneficios
previstos en el artículo 3º, último párrafo, desde la fecha
de presentación de la misma. Sin perjuicio de ello, con
relación a los terceros –agentes de retención o percepción–,
tal situación producirá efectos a partir su publicación
en la página “web” institucional.
TÍTULO II
RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE DONACIONES
Artículo 33— La deducción de donaciones en dinero y en
especie a las instituciones a que se refiere el inciso e) y a
determinadas entidades comprendidas en el inciso f) del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, será procedente con
arreglo a lo previsto en el artículo 81, inciso c), de la ley del
citado gravamen, las disposiciones del artículo 123 del
Decreto Nº 1.344 de fecha 19 de noviembre de 1998 y sus
modificaciones, y demás condiciones que se disponen en el
presente título.
CAPÍTULO A – DEPOSITO DE LA DONACIÓN
Artículo 34— Las donaciones en dinero se efectuarán
observando las siguientes condiciones:
a) Deberán realizarse mediante depósito bancario a nombre
de los donatarios.
b) Cuando las donaciones se efectúen por intermedio del
empleador, éste además queda obligado a:
1. Efectuar depósitos individuales por cada empleado
donante y,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 101

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2. Entregarle a cada uno, dentro de los diez (10) días
de efectuado el depósito, fotocopias de las boletas de
depósito de las donaciones realizadas, certificadas
por los donatarios, quienes dejarán constancia en
ellas de los siguientes datos del donante:
Apellido y nombres.
Domicilio fiscal.
Número del Código Único de IdentificaciónLaboral
(C.U.I.L.).
Depósito global de la donación
Artículo 35— La obligación indicada en el inciso b) del
artículo anterior, podrá ser sustituida por un depósito global
mensual para cada donatario.
Dicho depósito comprenderá la suma de los importes destinados
a la donación, que los empleados autorizaron a descontar
de sus haberes, siempre que se encuentren deducidos
en los respectivos recibos.
En tal supuesto, los empleadores que opten por el procedimiento
establecido en este artículo, deberán entregar a cada
donante, dentro de los diez (10) días de efectuado el depósito,
un comprobante en el que constará el detalle de las
donaciones respectivas realizadas a su nombre.
La opción al indicado procedimiento deberá ejercerse a
partir de la primera donación que mediante el mismo se
efectúe encadaaño calendario, y deberá manifestarse mediante
nota en términos de la Resolución General Nº 1128
y sus modificaciones.
Artículo 36— En el caso que el empleado–donante no
reciba el comprobante correspondiente en los términos del
artículo 34, inciso b), Apartado 2oeltercer párrafo del
artículo anterior, según corresponda, deberá informar tal
hecho a este organismo, dentro de los diez (10) días hábiles
administrativos contados a partir de dicha circunstancia
mediante una nota con arreglo a lo previsto en la Resolución
General Nº 1128 y sus modificaciones.
CAPÍTULO B – RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
Artículo 37— Establécese un régimen de información de
donaciones, que alcanzará a los sujetos que, para cada caso,
se señalan seguidamente:
a) Empleadores: Por las donaciones que efectúen por
cuenta y orden de sus empleados, durante el año calendario.
b) Donantes:
1. Personas físicas responsables del impuesto: Por las
donaciones que efectúen sin la intervención de los
empleadores a que se refiere el inciso anterior, durante
el ejercicio fiscal correspondiente.
2. Sucesiones indivisas y personas jurídicas: Por las
donaciones que efectúen por su cuenta y orden,
durante el ejercicio fiscal correspondiente.
c) Donatarios a que se refiere el artículo 33: Por las donaciones
que reciban durante el año calendario.
Artículo 38— A fin de elaborar la información aludida en
el artículo anterior, los responsables deberán utilizar exclusivamente
los programas aplicativos que para cada caso se
disponen seguidamente:
a) Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden
de sus empleados: El programa aplicativo denominado
“Donaciones en Dinero y en Especie –
Empleadores – Versión 1.0".
b)
1 Las presentaciones referidas a períodos de información
anteriores a los citados precedentemente, deberán
efectuarse mediante la utilización del programa aplicativo
denominado “Donaciones en Dinero y en Especie
– Donantes y Donatarios – Versión 1.0"..Donantes que
realicen sus donaciones –excepto las personas físicas
que efectúen su donación con intervención de empleador–
y donatarios: ”Ganancias – Sociedades – Versión
6.0" o, en su caso, “Ganancias – Personas Físicas
–Versión 7.0", cuyas respectivas características, funciones
y aspectos técnicos para su uso se especifican en los
Anexos III y IV de esta resolución general.
Los programas aplicativos señalados en los incisos precedentes,
podrán ser transferidos de la página “web” de este
organismo (http://www.AFIP.gov.ar).
En el caso de sociedades de personas incluidas en el artículo
49, inciso b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, que no lleven un
sistema contable que les permita confeccionar balances en
forma comercial, la presentación de los elementos mencionados
en este inciso será efectuada por el socio con participación
social mayoritaria o, en el caso de participaciones
iguales, por el que posee la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) menor (38.1.).
Artículo 39— La información elaborada deberá remitirse
vía “Internet”, mediante transferencia electrónica
de datos a través de la página “web” de este organismo
(http://www.AFIP.gov.ar).
A tal fin, los agentes de información, deberán obtener la
“Clave Fiscal” que al efecto otorgue este organismo, previo
al cumplimiento de las obligaciones previstas en este régimen.
Artículo 40— Cuando el archivo que contiene la información
a transmitir tenga un tamaño de 2 Mb o superior y por
tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de
remitirlo electrónicamente, en sustitución del procedimiento
citado precedentemente, deberán suministrar la información
en la dependencia de este organismo en la que se
encuentren inscritos, mediante la entrega del soporte magnético
acompañado del formulario de declaración jurada
generado por el respectivo programa aplicativo. Idéntico
procedimiento se deberá observar en el caso de inoperatividad
del sistema.
En el momento de la entrega del soporte magnético se
procederá a la lectura, validación y grabación de la información,
y se verificará si responde a los datos contenidos en la
declaración jurada generada por el programa.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización deun
programa distinto del provisto o archivos defectuosos, las
presentaciones serán rechazadas, generándose un comprobante
de tal situación.
De resultar aceptada la información, se entregará el duplicado
del formulario de declaración jurada, sellado como
constancia de recepción.
Artículo 41— Los donatarios deberán efectuar la presentación
a que se refieren los artículos 39 y 40, aún cuando no
hubieren recibido donaciones durante el período a informar.
1 Texto según R.G. Nº 1872 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/04/2005), con vigencia a partir de:
- Personas físicas –que no efectúen sus donaciones por intermedio de empleadores– y sucesiones indivisas: Período fiscal 2005 y siguientes.
- Personas jurídicas: Ejercicios comerciales cerrados a partir del mes de febrero de 2005, inclusive.
2 Texto según R.G. Nº 1872 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/04/2005).
102 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Vencimiento para la presentación
Artículo 42— 1 Las presentaciones referidas a períodos de
información anteriores a los citados precedentemente, deberán
efectuarse mediante la utilización del programa aplicativo
denominado “Donaciones en Dinero y en Especie –
Donantes y Donatarios – Versión 1.0"..El suministro de la
información prevista en el artículo 37, se efectuará:
a) Empleadores que realicen donaciones por cuenta y orden
de sus empleados: Hasta el día 26 del mes de marzo de
cada año.
b) Donantes –excepto las personas físicas que efectúen su
donación con intervención de empleador– y donatarios:
Juntamente con la presentación de la declaración jurada
del impuesto a las ganancias del período fiscal a informar,
según corresponda, conforme al régimen especial
de presentación establecido por la Resolución General
Nº 1345, sus modificatorias y sus complementarias.
Cuando alguna de las fechas de vencimiento que se disponen
coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como
las posteriores, se trasladarán correlativamente al o a los días
hábiles inmediatos siguientes.
CAPÍTULO C – EFECTOS DEL
INCUMPLIMIENTO
Artículo 43— El régimen del presente título producirá, ante
los siguientes incumplimientos, los efectos que se establecen
para cada caso:
a) Con respecto a lo normado en el artículo 36, al régimen
de información y al depósito de la donación conforme
al artículo 34, previstos para los donantes que realicen
las donaciones sin intervención de empleador: Importará
para el donante, la impugnación de la deducción
computada en la declaración jurada respectiva, en los
términos del artículo 16 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) En relación a los deberes impuestos al empleador en el
artículo 34, inciso b) o, en su caso, en el artículo 35: Lo
hará pasible de la sanción prevista en el artículo 39 de
la citada ley.
c) En lo referente al deber de información: Permitirá la
aplicación de la sanción prevista en el artículo agregado
a continuación del artículo 39 de la ley citada, sin
perjuicio, respecto de los donatarios de lo establecido en
el artículo 27 y concordantes.
Artículo 44— Los empleadores que realicen las donaciones
por cuenta y orden de sus empleados, y los donantes –excepto
las personas físicas que efectúen su donación con
intervención de empleador–, no se encuentran obligados a
cumplir las disposiciones del presente régimen de información,
cuando se trate de:
a) Donaciones periódicas que no superen la suma de mil
doscientos pesos ($ 1.200) por cada donante –asociado
o adherente– en un mismo período fiscal.
b) Donaciones eventuales que no superen la suma de seiscientos
pesos ($ 600) por cada donante, a cada institución,
en un mismo período fiscal.
Los recibos, tiques o cupones que la respectiva institución
extienda habitualmente, serán aceptados como principio de
prueba de estas donaciones.
Cuando la suma total de las donaciones efectuadas por un
mismo donante en un período fiscal, supere el importe de
dos mil cuatrocientos pesos ($ 2.400) o cuando el empleador
hubiere ejercido la opción prevista en el artículo 35, no será
aplicable la excepción dispuesta precedentemente.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuando las donaciones se efectúen en especie, a efectos de
determinar la excepción a la obligación de informar establecida
en este artículo, los productos que las integren deberán
valuarse de acuerdo al valor de plaza.
TÍTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 45— Las disposiciones de la presente entraránen
vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial,
excepto lo previsto en el Capítulo B del Título II, que se
aplicará a partir del período fiscal 2004, siempre que no
hubiera correspondido cumplir con el régimen de información
dispuesto en la Resolución General Nº 1675 hasta el
mes de diciembre de 2004.
Artículo 46— Apruébanse los formularios F. 699 (Nuevo
Modelo), F. 709 (Nuevo Modelo), F. 366, F. 373, F. 409 y
F. 411, y los Anexos I, II y III que forman parte de la presente
resolución general.
Artículo 47— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 729, 885 y 1675 –esta última de acuerdo con la
vigencia establecida en el artículo 45– y las Notas Externas
Nros. 1/2000 y 5/2004, desde la vigencia de la presente.
Toda cita efectuada en normas respecto de las Resoluciones
Generales Nros. 729, 885 y 1675, debe entenderse referida
a la presente resolución general, para lo cual –cuando corresponda–,
deberán considerarse las adecuaciones normativas
aplicables en cada caso.
Artículo 48— El programa aplicativo “Donaciones en
dinero y en especie – Donantes y Donatarios – Versión 1.0",
los formularios F. 698, F. 698/I, F. 699 y F. 709 presentados
o en su caso emitidos con arreglo a las normas vigentes y el
”Registro de Entidades Exentas–Artículo 20 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones", conservarán su vigencia en las condiciones
establecidas en la presente.
Artículo 49— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1815
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS
LEGALES
Artículo 3º––
(3.1.) Sujetos comprendidos en los incisos f), y puntos 5) y
6) del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 14––
(14.1.) De haberse producido cambios respecto de la documentación
acompañada para su reconocimiento de
exención anterior, la nueva documentación deberá adjuntarse
al formulario F. 373.
Artículo 17––
(17.1.) Una vez iniciada la comunicación con la página
institucional ingresar a la opción “otros servicios/trámites
en línea”.
Artículo 22––
(22.1.) El formulario F. 411 producirá los mismos efectos
que el formulario F. 709 (Nuevo Modelo), hasta tanto se
emita este último.
Artículo 27––
(27.1.) Los programas aplicativos denominados “Ganancias
– Sociedades– Versión 5.1" e ”Informe para fines
1 Texto según R.G. Nº 1872 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/04/2005), con vigencia a partir de:
- Personas físicas –que no efectúen sus donaciones por intermedio de empleadores– y sucesiones indivisas: Período fiscal 2005 y siguientes.
- Personas jurídicas: Ejercicios comerciales cerrados a partir del mes de febrero de 2005, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 103

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
fiscales – Versión 1.0" se encuentran disponibles en la
página “web” de este organismo (http://www.AFIP.gov.ar).
Artículo 38––
(38.1.) Conforme a la Nota Externa Nº 3/01.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1815
REQUISITOS PARA EL RECONOCIMIENTO
COMO ENTIDAD EXENTA – FORMALIDADES A
CUMPLIR
A) Elementos a presentar (original y fotocopia) con carácter
general:
1. Constancia de inscripción de la Clave Unica de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) asignada.
2. Sujetos:
2.1. Con reconocimiento de exención al momento de
empadronarse dentro de la Resolución General
Nº 729, su modificatoria y sus complementarias:
Resolución que acredite reconocimiento exentivo
invocado.
2.2. Empadronados conforme a lo dispuesto en la
Resolución General Nº 729, su modificatoria y
sus complementarias: certificado de exención –
F. 709.
2.3. Empadronados según lo establecido por la presente
resolución: Certificado de exención – F.
709 (Nuevo Modelo).
3. Estatutos o normas que rijan su funcionamiento
(firmada en todas sus hojas por el representante legal
de la entidad).
4. Modificaciones de los Estatutos o normas que rijan
su funcionamiento, producidas con posterioridad a
lo informado en el trámite para obtener el reconocimiento
por parte de este organismo (firmada en todas
sus hojas por el representante legal de la entidad).
5. Última acta vigente de nombramiento de las autoridades
de la entidad, –deberá dejarse constancia en
la copia del número, rúbrica, fecha y folios del Libro
de Actas rubricado por la Inspección General de
Justicia–.
6. Estados de situación patrimonial o balances generales,
estados de recursos y gastos, estados de evolución
del patrimonio neto, y estado de origen y
aplicación de fondos y memorias (según corresponda
al tipo de entidad de que se trate) de los
últimos tres (3) ejercicios fiscales vencidos a la fecha
de la solicitud, debidamente certificados por Contador
Público y con la firma legalizada por el Consejo
Profesional o Colegio respectivo.
7. Datos actualizados, conforme a la Resolución General
Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
8. Acuse de recibo de presentación de declaración
jurada prevista en:
8.1. Resolución General Nº 992, sus modificatorias
y sus complementarias,
8.2. Resolución General Nº 4120 (D.G.I.), su modificatoria
y sus complementarias, y
8.3. régimen de información de donaciones (Título
II – Resolución General Nº 1815 ).
B) Elementos complementarios (original y fotocopia) a
presentar según el tipo de entidad, de acuerdo a los
incisos del artículo 20 de la ley del gravamen que se
indican a continuación:
1. Inciso b) (Entidades exentas por leyes nacionales).
1.1. Ley que estableció la exención.
2. Inciso d) (Sociedades Cooperativas) e inciso g)
(Entidades Mutualistas).
2.1. Acreditación de la personería jurídica e inscripción
en el Instituto Nacional de Asociativismo y
Economía Social (INAES).
3. Inciso f) (Asociaciones, fundaciones y entidades
civiles de asistencia social, salud pública, caridad,
beneficencia, educación e instrucción, científicas,
literarias, artísticas y gremiales y las de cultura física
e intelectual).
3.1. Acreditación de la personería jurídicao,enel
caso de las entidades comprendidas en el inciso
c) del artículo 1º de la Resolución General
Nº 1432 (D.G.I.) (demás entidades que reúnan la
condición de sujetos de derecho en virtud de lo
dispuesto por el artículo 46 del Código Civil), la
autorización o el reconocimiento de la autoridad
pública competente, que demuestre que su objeto
y actividades son aquellos a que se refiere el
inciso f) de la ley del gravamen.
4. Inciso m) (Asociaciones deportivas y de cultura
física).
4.1. Acreditación de la personería jurídica.
4.2. Nota debidamente suscrita por la peticionaria
con detalle de los importes totales de inversiones
y gastos destinados a las actividades sociales y
deportivas, en cada uno de los últimos tres (3)
años.
C) Excepciones: Las siguientes entidades sólo deberán
presentar la documentación (original y fotocopia) que se
indica:
1. Instituciones Religiosas: Certificado de inscripción
en el registro existente en el ámbito de la Secretaría
de Culto.
2. Asociaciones Cooperadoras Escolares: Autorización
extendida por autoridad pública, conformealas normas
del lugar de asiento de la entidad –artículo 1º de la
Resolución General Nº 2642 (D.G.I.)–.
3. Comunidades indígenas: Inscripción en el Registro
Nacional de Comunidades Indígenas (RENACI)
creado por la Ley Nº 23.302, su modificatoria y su
Decreto Reglamentario Nº 155/89 o, inscripción en
la Inspección General de Justicia bajo la forma de
asociación sin fines de lucro, siempre que destinen
sus fondos al mantenimiento y fomento de la cultura
indígena y que todos sus integrantes sean miembros
activos de comunidades aborígenes, a que se refiere
el artículo 75, inciso 17 de la Constitución Nacional.
4. Instituciones internacionales sin fines de lucro, con
sede central establecida en la República Argentina
–primer párrafo inciso r) artículo 20 de la ley del
gravamen–:
4.1. Acreditación de la personería jurídica.
4.2. Normas que regulan la constitución, funcionamiento
y eventual disolución de la misma, conforme
a las normas que rijan la creación de dichas
instituciones. Si están redactadas en idioma extranjero,
deberá acompañarse su traducción certificada
por Traductor Público Nacional.
4.3. Modificaciones que hubiere en el funcionamiento
de la organización, efectuadas en fecha posterior
a comenzar el trámite de exención.
5. Instituciones internacionales sin fines de lucro, declaradas
de interés nacional –segundo párrafo inciso
r) artículo 20 de la ley del gravamen–:
5.1. Norma en virtud de la cual se la declaró de
interés nacional.
5.2. Documentación que pruebe su existencia –en
caso de haber sido expedida en el exterior, deberá
contar con la pertinente legalización efectuada
por autoridad consular argentina, siempre que no
haya sido extendida en alguno de los países
miembros del Tratado de La Haya, en cuyo supuesto
deberá constar con la correspondiente
apostilla–.
104 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1815,
SU MODIFICATORIA Y SU COMPLEMENTARIA
(Texto según Resolucion General Nº 1872)
1 Sistema “Ganancias – Sociedades – Versión 6.0"
El aplicativo denominado “Ganancias – Sociedades – Versión
6.0" mantiene las mismas características, funciones y
aspectos técnicos para su uso que se especifican en el Anexo
I%0delaResolución General Nº 1770 y sus modificaciones,
presentando lassiguientes adecuaciones respecto de la Versión
5.1 Release 1, actualmente en vigencia:
1. Se incorpora una pantalla que incluye el detalle de las
donaciones realizadas y/o recibidas por el contribuyente.
2. Dentro de la pantalla “Retenciones y/o percepciones”
que forma parte de la “Determinación del Saldo del
Impuesto (Continuación)”, se modificó la validaciónen
el campo “Fecha de Retención”, permitiendo de esta
forma la carga de retenciones practicadas con posterioridad
a la fecha de cierre de ejercicio pero que alcanzan
a operaciones perfeccionadas en el ejercicio que se
está declarando.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la “Ayuda” del aplicativo, a la que se accede
con la tecla de función F1, y pueden imprimirse.
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1815, SU
MODIFICATORIA Y SU COMPLEMENTARIA
(Texto según Resolucion General Nº 1872)
2
Sistema “Ganancias – Personas Físicas – Versión 7.0"
El aplicativo denominado “Ganancias – Personas Físicas
– Versión 7.0" mantiene las mismas características, funciones
y aspectos técnicos para su uso que se especifican en el
Anexo I de la Resolución General Nº 975 y sus complementarias,
presentando como adecuación respecto de las versiones
anteriores, la incorporación de un detalle de donaciones
efectuadas a los sujetos comprendidos en el artículo 123 del
Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la “Ayuda” del aplicativo, a la que se accede
con la tecla de función F1.
Entidades Exentas. Resolución General Nº 1815. Norma complementaria.
Resolución General Nº 1853 3
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 22/03/2005
Artículo 2º— Las presentaciones de las declaraciones juradas,
establecidas en los artículos 20 y 30 de la Resolución
General Nº 1815 serán consideradas cumplidas en término
siempre que se efectúen hasta las fechas que para cada caso
se indican seguidamente:
a) Presentaciones del artículo 20:
Terminación
Hasta el
de la C.U.I.T.
0,1, 2, 3 y 4 22 de abril de 2005
5, 6, 7, 8 y 9 23 de mayo de 2005
b) Presentaciones del artículo 30, hasta el día 11 de abril
de 2005, inclusive.
Artículo 3º— De forma.
Donaciones en dinero y en especie. Régimen de información. Resolución General Nº 1815. Sistema
Ganancias - Personas Físicas - Versión 7.0
Resolución General Nº 1872 4 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 20/04/2005
Artículo 3º— Las presentaciones de los formularios de
declaración jurada se efectuarán conforme se indica a continuación:
a) Contribuyentes y responsables comprendidos en los
sistemas diferenciados de control dispuestos por las
Resoluciones Generales Nros. 3282y 3423 (D.G.I.) –Capítulo
II– y sus respectivas modificatorias y complementarias:
Mediante transferencia electrónica de datos con
arreglo al régimen obligatorio de presentación y pago
dispuesto por la Resolución General Nº 1778.
b) Contribuyentes no comprendidos en el inciso anterior:
En las entidades bancarias habilitadas al efecto o mediante
transferencia electrónica de datos a través dela
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar),
de acuerdo con el régimen especial previsto por la Resolución
General Nº 1345, sus modificatorias y complementaria.
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos III y IV de la Resolución
General Nº 1815, su modificatoria y su complementaria,
que forman parte de la presente y los programas
aplicativos denominados “Ganancias – Sociedades – Versión
6.0" y ”Ganancias – Personas Fisícas – Versión 7.0".
Los referidos sistemas se podrán transferir de la página
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 5º— Los sujetos alcanzados por las disposiciones
de las Resoluciones Generales Nros. 992, sus modificatorias
y complementarias y 975 y sus complementarias, deberán
utilizar los programas aplicativos denominados “Ganancias
– Sociedades – Versión 6.0" y ”Ganancias – Personas
Físicas – Versión 7.0", respectivamente, para confeccionar
las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias que
se presenten a partir del día 1º de julio de 2005, inclusive.
1 Texto según R.G. Nº 1872 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/04/2005).
2 Texto según R.G. Nº 1872 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/04/2005).
3 Publicada en el B.O. del 28/03/2005.
4 Publicada en el B.O. del 22/04/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 105

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Asimismo, se considerará debidamente cumplida la obligación
de presentación de la declaración jurada determinativa
del impuesto generada mediante la utilización de los precitados
programas aplicativos, cuando la misma se haya formalizado
entre el 1º de abril de 2005 y el 30 de junio de
2005, ambas fechas inclusive.
Artículo 6º— De forma.
Deducción de gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles. Importe por período fiscal
Resolución General Nº 94 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 26/02/98
Artículo 1º— Fíjase en siete mil doscientos pesos ($ 7.200) por
unidad la suma global anual a partir de la cual no son deducibles
en el impuesto a las ganancias, los gastos de combustibles,
lubricantes, patentes, seguros, reparaciones ordinarias y demás
gastos de mantenimiento y funcionamiento de automóviles que
no sean bienes de cambio o cuya explotación no constituya el
objeto principal de la actividad gravada.
Artículo 2º— La suma tope fijada en el artículo anterior
será de aplicación para los ejercicios anuales cerrados a
partir del 1º de enero de 1998 y para el período fiscal 1998
cuando se trate de personas físicas y sucesiones indivisas.
Artículo 3º— De forma.
Gastos de Movilidad, Viáticos y Representación
Resolución General Nº 2169 2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 06/04/79
Artículo 1º— 3 A los fines de la retención y de la deduccióna
practicar en las declaraciones juradas del impuesto a las ganancias
de los corredores y viajantes de comercio, se podráncomputar
a partir del 1º de abril de 1979, por todo concepto atribuible
a gastos de movilidad, viáticos y representación, efectivamente
incurridos, las sumas que se indican a continuación:
ZONA DE TRABAJO
CON
AUTO
PROPIO
ESTADIA
SIN
AUTO
PROPIO
1º) CAPITAL FEDERAL 5.933 3.547
2º) CAPITAL FEDERAL Y GRAN BS. AS. 8.997 6.248
3º) INTERIOR DEL PAÍS EN GENERAL
a) Hasta 50 Km. de la residencia 5.933 3.547
b) Más de 50 a 100 Km. de la residencia 8.997 6.248
c) Más de 100 a 150 Km. de la residencia 20.171 17.470
d) Más de 150 a 300 Km. de la residencia 22.188 20.171
e) Más de 300 Km. de la residencia 24.241 21.501
4º) PROVINCIAS DEL SUR, TERRITORIO
NACIONAL DE LA TIERRA DEL FUEGO,
ANTARTIDA E ISLAS DEL ATLANTICO
SUR:
a) Hasta 50 Km. de la residencia 5.933 3.547
b) Más de 50 a 100 Km. de la residencia 8.997 6.248
c) Más de 100 a 150 Km. de la residen§°ia 20.494 17.794
d) Más de 150 a 300 Km. de la residencia 22.348 20.330
e) Más de 300 a 500 Km. de la residencia 24.565 21.865
f) Más de 500 Km. de la residencia 24.742 22.348
Artículo 2º— En las sumas mencionadas por día de trabajo
o estadía, con auto propio, se incluyen los gastos de nafta,
aceite, seguro, cambio de bujías y filtros, lavado común y
de carter, engrase, reparaciones comunes, cambio de cubiertas,
alquiler de garage, patente, impuestos, etc. no así la
amortización del rodado.
Artículo 3º— Los corredores y viajantes de comercio que
actúan en relación de dependencia, con auto propio, deberán
presentar a su empleador, mediante nota simple, una declaración
jurada en la cual expresen la marca, modelo, número
de motor y de patente, fecha de compra, valor original y
porcentaje de amortización. Además indicarán la proporción
de la amortización que corresponde afectar a la actividad
que se desarrolla, en el supuesto de que la unidad se
destine, en parte, al uso particular u otros.
La obligación dispuesta lo es sin perjuicio de la responsabilidad
que a los citados corredores y viajantes de comercio
corresponde como contribuyentes directos, cuando procedan
a la venta o disposición del automotor.
Artículo 4º— Derógase a partir del 1º de abril de 1979, la
Resolución General Nº 1950 y sus modificatorias (Resoluciones
Generales Nros. 2036, 2064, 2095 y 2141).
Artículo 5º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 03/03/98.
2 Publicada en el B.O. del 11/04/79.
3 Los importes actualizados podrán consultarse en la sección “Tablas Impositivas” de la revista Aplicación Tributaria.
106 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Viáticos y Gastos de Movilidad. Agentes de Administración Pública
Resolución General Nº 4269 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 27/12/96
Artículo 1º— 2 A los fines dispuestos en el segundo párrafo
del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, se estiman razonables
como reembolso de gastos efectuados, los montos que
perciban los sujetos a que se refiere el artículo 165 del
decreto reglamentario de la mencionada ley en concepto de
viáticos y gastos de movilidad, hasta el importe diario de
doscientos pesos ($ 200) por las comisiones de servicio
realizadas dentro del territorio nacional, y hastalasumadiaria
máxima prevista en el Decreto Nº 280 de fecha 23 de febrero de
1995 y sus modificatorios, para cada país de destino y nivel
jerárquico, o su equivalente según la jurisdicción donde se
desempeña el funcionario, de tratarse de comisiones que se
cumplanenelexterior.
Artículo 2º— Cuando lascomisiones de servicio que danlugar
al pago de las sumas a que se refiere el artículo anterior, tengan
por objeto el desarrollo de tareas distintas a las de gestión,
contralor, verificación, inspección o similares, que constituyen
la funciónespecífica de organismo o entidad pagadora de las
mismas, sólo revestirán el carácter previsto en dicho artículo
los importes pagados que correspondan a un lapso máximo de
ciento veinte (120) días por año calendario.
En caso de superarse el límite señalado en el párrafo anterior,
sólo se admitirá la deducción de las sumas percibidas
por tales conceptos, en la medida en que se aporten los
comprobantes que justifiquen la procedencia del gasto. En
tal caso, el aporte de dicha documentación deberá referirse
al período posterior a la excedencia.
Artículo 3º— Considéranse viáticos o gastos de movilidad,
a los efectos indicados en los artículos precedentes, a las
sumas pagadas como reembolso de gastos personales ocasionados
por el desempeño de una comisión de servicios en
un lugar ubicado a más de cincuenta (50) kilómetros de la
localidad en que se encuentra instalada la dependencia en la
cual se presta efectiva y permanentemente el servicio o hasta
dicha distancia, respectivamente.
Se entenderá asimismo como viático a las aludidas sumas,
aun cuando la comisión de servicio se realice a una distancia
menor a los cincuenta (50) kilómetros mencionados, siempre
que el agente o funcionario deba pernoctar en el sitio de
su actuación provisional, por exigirlo así el cumplimiento
de aquélla o por falta de medios apropiados de movilidad.
Artículo 4º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación desde el 1º de enero de 1996,
inclusive, excepto lo establecido en el artículo 2º, que tendrá
efectos a partir del 1º de enero de 1997, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
Empleados domésticos. Deducción en el impuesto
Ley Nº 26.063 3 (Parte Pertinente)
Sancionada: Noviembre 9 de 2005
Promulgada Parcialmente: Diciembre 6 de 2005
TÍTULO VI
DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD
SOCIAL PARA EMPLEADOS DEL SERVICIO
DOMÉSTICO.
TRATAMIENTO EN EL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Artículo 15— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico instituido por el
Título XVIII de la Ley Nº 25.239 es de aplicación obligatoria
para aquellos sujetos que prestan servicio dentro de la
vida doméstica y que no importen para el dador de trabajo
lucro o beneficio económico, en los términos previstos en
la referida norma, sea que dichos sujetos encuadren como
empleados en relación de dependencia –de conformidad con
lo estipulado por el Estatuto del Personal del Servicio Doméstico,
aprobado por el Decreto–Ley Nº 326 de fecha 14
de enero de 1956 y su reglamentación– o como trabajadores
independientes.
Artículo 16— A efectos de la determinación del impuesto
a las ganancias, las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas, ambas residentes en el país, que revistan
el carácter de dadores de trabajo con relación al personal
del servicio doméstico, podrán deducir de la ganancia bruta
gravada de fuente argentina del año fiscal, cualquiera sea la
fuente de ganancia, el total de los importes abonados en el
período fiscal:
a) A los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación
por los servicios prestados;
b) Para cancelar las contribuciones patronales indicadas en
el artículo 3º del Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado por
el artículo 21 de la Ley Nº 25.239.
La deducción prevista en el presente artículo tendrá el
carácter de deducción general y se imputará de acuerdo con
el procedimiento establecido en el inciso b) del artículo 31
de la reglamentación de la ley del referido impuesto para la
compensación de quebrantos del ejercicio.
Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos
anteriormente indicados la suma equivalente a la de la
ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del
artículo 23 de la ley del gravamen.
En todo lo no dispuesto en este artículo serán de aplicación
las normas establecidas por la ley del mencionado impuesto
y por su reglamentación.
TÍTULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 17— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el
Título XVIII de la Ley Nº 25.239, en lo atinente a los
beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido
por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, se sujetará a
las previsiones de los incisos d) y e) del artículo 43 del
Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865.
1 Publicada en el B.O. del 02/01/97.
2 Texto según R.G. Nº 1812 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/01/2005), con vigencia a partir del 01/01/2004.
3 Publicado en el B.O. del 09/12/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 107

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para acceder a los beneficios indicados precedentemente los
trabajadores del servicio doméstico deberán completar la
diferencia entre los aportes efectivamente ingresados de
conformidad con lo establecido por el artículo 3º del mencionado
régimen especial y las cotizaciones previstas en los
incisos b) y c) del artículo 40 del Anexo de la Ley Nº 24.977,
sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por
la Ley Nº 25.865.
Para el supuesto en que el trabajador deseare ingresar
al sistema de obra social a sus hijos y ante la inexistencia
de obra social del cónyuge, las diferencias aludidas en el
párrafo anterior serán soportadas por el dador de trabajo.
Las disposiciones de este artículo surtirán efecto a partir de
la fecha que estipule el Poder Ejecutivo Nacional, dentro de
un plazo que no supere los noventa (90) días de promulgada
la presente ley.
Artículo 19— Las disposiciones legales y reglamentarias
atinentes a los recursos de la Seguridad Social mantendrán
su plena vigencia, en la medida que no se contradigan u
opongan con las contenidas en la presente ley.
Artículo 20— De forma.
NOTA: Los textos en negrita fueron observados.
Régimen Especial de Seguridad Social Empleados del Servicio Doméstico. Ingreso de aportes y
contribuciones. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias
Resolución General Nº 2055 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/05/2006
Artículo 1º— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, instituido
por el Título XVIII de la Ley Nº 25.239, es de aplicación
obligatoria –en todo el territorio nacional– únicamente
para el personal del servicio doméstico que trabaje
para un mismo dador de trabajo, como mínimo seis
(6) horas semanales, independientemente que se encuentre
encuadrado como empleado en relación dedependencia
o como trabajador autónomo, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 15 de la Ley Nº 26.063
(1.1.).
Artículo 2º— Los trabajadores del servicio doméstico que
presten servicios, a cada uno de sus dadores de trabajo, por
un lapso inferior a seis (6) horas semanales, podrán optar
por permanecer en el régimen general o por inscribirse en
el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
TÍTULO I
RÉGIMEN ESPECIAL DE SEGURIDAD SOCIAL
PARA EMPLEADOS DEL SERVICIO
DOMÉSTICO. INGRESO DE APORTES
Y CONTRIBUCIONES
Artículo 3º— Los dadoresde trabajo y el personal del servicio
doméstico comprendidos enelRégimenEspecialde Seguridad
Social para Empleados del Servicio Doméstico, para el pago
de los aportes y contribuciones –obligatorios y voluntarios–
con destino a la seguridad social, de acuerdo con lo establecido
en dicho régimen, en los artículos 15 y 17 de la Ley
Nº 26.063 (1.1.) (3.1.) y en el Decreto Nº 233 del 6 de marzo
de 2006 (3.2.), deberán observar lo que se dispone en el
presente título para el período mensual devengado febrero
de 2006 y siguientes.
CAPÍTULO A – DADORES DE TRABAJO. APORTES
Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIOS
Artículo 4º— Los dadores de trabajo de los trabajadores
del servicio doméstico deberán ingresar mensualmente,
por cada uno de éstos, los importes que, de
acuerdo con las horas semanales trabajadas y la condi-
cióndelostrabajadores–activoojubilado(4.1.)–,seguida-
menteseindican:
a) Por cada trabajador activo:
1. Mayor de dieciocho (18) años, inclusive:
Horas trabajadas
semanalmente
Importe a
pagar
$
Importe de cada concepto
que se paga
Aportes
$
Contribuciones
$
Desde seis (6) a
menos de doce (12)
20 8 12
Desde doce (12) a
menos de dieciséis
39 15 24
(16)
Dieciséis (16) o más 59,44 24,44 35
2. Menor de dieciocho (18) años y mayor de catorce
(14) años, inclusive:
Horas trabajadas
semanalmente
Desde seis (6) a
menos de doce (12)
Desde doce (12) a
menos de dieciséis
(16)
Importe a
pagar
$
Importe de cada concepto
que se paga
Aportes
$
8 8
15 15
Contribuciones
$
––
––
Dieciséis (16) o más 24,44 24,44 ––
El diez por ciento (10%) del aporte de veinticuatro
pesos con cuarenta y cuatro centavos ($ 24,44), previsto
en los cuadros anteriores, se destinará al Fondo
Solidario de Redistribución establecido por el artículo
22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. A su
vez, dicho aporte no podrá ser inferior a la cotización
mínima establecida por el artículo 24 del Anexo II del
Decreto Nº 576 del 1º de abril de 1993, sus modificatorios
y complementarios, o el que lo reemplace en el
futuro, con más el aporte al Fondo Solidario de Redistribución.
1 Publicada en el B.O. del 31/05/2006.
108 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Por cada trabajador jubilado:
Horas trabajadas
semanalmente
Importe a
pagar
$
Importe de cada concepto
que se paga
Aportes
$
Contribuciones
$
Desde seis (6) a
menos de doce (12)
12
––
12
Desde doce (12) a
menos de dieciséis
24
––
24
(16)
Dieciséis (16) o más 35 –– 35
Los conceptos que se abonen, detallados en los incisos
precedentes, tendrán los siguientes destinos:
1. Aportes: Sistema Nacional del Seguro de Salud.
2. Contribuciones: Régimen Público de Reparto del
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones.
Artículo 5º— El ingreso de los importes detallados en la
columna “Importe a Pagar” de los cuadros del artículo
anterior, se efectuará mediante el volante de pago F. 102
(Nuevo Modelo).
CAPÍTULO B – TRABAJADORES DEL SERVICIO
DOMÉSTICO. APORTES Y CONTRIBUCIONES
VOLUNTARIOS
Artículo 6º— Los trabajadores activos del servicio doméstico
podrán optar por ingresar mensualmente alguno, algunos
o todos los importes que se detallan seguidamente, en
concepto de aportes o contribuciones, según corresponda,
los cuales habilitarán las prestaciones que en cada caso se
detallan, de cumplirse con las restantes condiciones de las
respectivas normas que las regulan:
a) El importe resultante de la diferencia entre la suma de
treinta y cinco pesos ($ 35) y el monto de la contribución
obligatoria ingresado por el dador de trabajo o por los
dadores de trabajo, de tratarse de más de uno, conforme
a lo detallado en el cuadro del inciso a), punto 1, del
artículo 4º, según las horas semanales trabajadas.
El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada
precedentemente –en concepto de contribuciones con
destino al Régimen Previsional Público del Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones– habilitará la
prestación básica universal y el retiro por invalidez o
pensión por fallecimiento (6.1.).
b) Una suma, que no podrá ser inferior a treinta y tres
pesos ($ 33), en concepto de aportes, la cual habilitará
la prestación que corresponda del Régimen de Capitalización
o la Prestación Adicional por Permanencia, de
acuerdo con la opción que se realice de incorporarse al
Régimen de Capitalización o permanecer en el Régimen
Previsional Público, ambos del Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones.
c) Elimporteresultantedeladiferenciaentrelasumade
veinticuatro pesos con cuarenta y cuatro centavos ($ 24,44)
y el monto del aporte obligatorio ingresado por el dador
de trabajo o por los dadores de trabajo, de tratarse de más
de uno, conforme a lo detallado en los cuadros del inciso
a) del artículo 4º, según las horas semanales trabajadas.
El ingreso mensual del importe de la diferencia indicada
precedentemente en concepto de aportes con destino al
Sistema Nacional del Seguro de Salud, habilitará el
acceso al Programa Médico Obligatorio a cargo del
referido sistema, para el trabajador titular.
d) La suma adicional de veintidós pesos con veintidós
centavos ($ 22,22), en concepto de aportes, por cada
integrante del grupo familiar primario del trabajador
titular, la cual permitirá la cobertura del Programa Médico
Obligatorio, a cargo del Sistema Nacional del Seguro
de Salud.
El diez por ciento (10%) de los importes indicados en los
incisos c) –monto del aporte obligatorio más la diferencia
ingresada por el trabajador– y d) precedentes, se destinarán
al Fondo Solidario de Redistribución establecido por el
artículo 22 de la Ley Nº 23.661 y sus modificaciones. A su
vez, dichos importes no podrán ser inferiores a la cotización
mínima establecida por el artículo 24 del Anexo II del
Decreto Nº 576/93, o el que lo reemplace en el futuro, con
más el aporte al Fondo Solidario de Redistribución.
A fin de lo dispuesto en los incisos a) y c) precedentes, en
el Anexo II de la presente se consignan –a modo de ejemplo–
las diferencias a ingresar por el trabajador doméstico
activo y mayor de dieciocho (18) años, inclusive, en función
de los dadores de trabajo y la cantidad de horas trabajadas
semanalmente.
Artículo 7º— El ingreso de los importes detallados en el
artículo anterior se efectuará mediante el volante de pago F.
575 (Nuevo Modelo).
CAPÍTULO C – DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 8º— Los ingresos que se disponen en este título
deberán efectuarse mediante alguna de las siguientes formas:
a) Depósito bancario –por ejemplo mediante dinero en
efectivo, cheque común, débito en cuenta– conforme a
lo establecido en el Título I de la Resolución General
Nº 1217 y sus modificaciones (8.1.).
b) Transferencia electrónica de fondos, en los términos de
la Resolución General Nº 1778 y sus modificaciones.
c) Cajero automático de las redes Link o Banelco de acuerdo
conlodispuestoporlaResolución General Nº 1206, únicamente
para los pagos efectuados mediante el volante F.
102 (Nuevo Modelo), excepto los correspondientes a los
intereses resarcitorios a que se refiere el artículo 10 de la
presente.
No se admitirán pagos parciales de los importes que
correspondan ingresar.
Contra el pago efectuado, el sistema utilizado emitirá los
comprobantes que se indican seguidamente, los que
acreditarán el ingreso de las sumas correspondientes a
cada uno de los conceptos pagados:
a) Respecto de los pagos obligatorios detallados en el
artículo 4º (F. 102 –Nuevo Modelo–): Un comprobante
para el dador de trabajo y otro para el trabajador
doméstico.
b) Respecto de los pagos voluntarios detallados en el
artículo 6º (F. 575 –Nuevo Modelo–): Un comprobante,
por cada concepto, para el trabajador doméstico.
Los volantes de pago F. 102 (Nuevo Modelo) y F. 575
(Nuevo Modelo) cubiertos por los responsables, no serán
considerados como comprobantes de pago.
Artículo 9º— Las obligaciones de ingreso dispuestas por
este Título deben cumplirse hasta los días –del mes calendario
inmediato siguiente al de devengamiento de los aportes
y contribuciones– que seguidamente se indican:
a) Los aportes y contribuciones, obligatorios, que se detallan
en el artículo 4º: Hasta el día 10, inclusive, de cada
mes.
b) Los aportes y contribuciones, voluntarios, que se detallan
en el artículo 6º: Hasta el día 15, inclusive, de cada
mes.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 109

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuando alguno de los vencimientos dispuestos coincida con
día inhábil, el mismo se trasladará al día hábil inmediato
posterior.
Artículo 10— Cuando las sumas de los aportes y/o contribuciones
se paguen extemporáneamente, corresponderá
también ingresar los intereses resarcitorios previstos en el
artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones.
Su cancelación se efectuará utilizando los formularios F.
102 (Nuevo Modelo) o F. 575 (Nuevo Modelo), según
corresponda a aportes y contribuciones obligatorios o voluntarios.
Artículo 11— El trabajador que no posea Código Único de
Identificación Laboral (C.U.I.L.) deberá gestionar su asignaciónenla“Unidad
de Atención Integral (U.D.A.I.)”, sin
perjuicio de la consulta sobre el trámite en la “Unidad de
Atención Telefónica (U.D.A.T.)”, dependientes de la Administración
Nacional de la Seguridad Social. Dicho código
será incorporado en el padrón de consultas habilitado en la
página “web” (http:\\www.anses.gov.ar).
TÍTULO II
DEDUCCIÓN EN EL IMPUESTO
A LAS GANANCIAS
Artículo 16 de la Ley Nº 26.063
Artículo 12— La deducción prevista en el artículo 16 de la
Ley Nº 26.063 (12.1.), para la determinación del impuesto
a las ganancias, rige para el año fiscal 2005 y siguientes.
El cómputo de dicha deducción podrá ser efectuado por los
sujetos residentes en el país que se indican a continuación,
siempre que revistan el carácter de dadores de trabajo con
relación al personal del servicio doméstico:
a) Personas de existencia visible y sucesiones indivisas,
que determinan anualmente el mencionado impuesto, de
acuerdo con lo establecido por la Resolución General
Nº 975 y sus complementarias.
b) Empleados en relación de dependencia y los restantes
sujetos que obtienen ganancias de cuarta categoría, alcanzados
por el régimen de retención previsto por la
Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias.
Para el año fiscal 2005 el monto máximo de la aludida deducción
será de cuatro mil veinte pesos ($ 4.020). Respecto del
año fiscal 2006 y siguientes, dicho importe máximo será seis
mil pesos ($ 6.000).
Artículo 13— Para que resulte procedente el cómputo de
esta deducción, en la determinación del impuesto a las
ganancias, se deberá tener y conservar a disposición de este
organismo:
a) Los tiques que respaldan el pago mensual, por cada
trabajador del servicio doméstico, de los aportes y contribuciones
obligatorios establecidos por el artículo 3º
del Régimen Especial de Seguridad Social para Empleados
del Servicio Doméstico, instituido por el Título
XVIII de la Ley Nº 25.239.
b) El documento que acredite el importe abonado al trabajador
del servicio doméstico en concepto de contraprestación
por el servicio prestado.
Artículo 14— A fin de cumplir con lo indicado en el inciso
b) del artículo precedente, con relación al respaldo documental
del importe pagado, se deberá consignar en el volante
de pago F. 102 (Nuevo Modelo), que se utiliza para
ingresar los mencionados aportes y contribuciones obligatorios,
los siguientes datos:
a) Apellido y nombres y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) del dador de trabajo.
b) Apellido y nombres y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) del trabajador del servicio doméstico.
c) Domicilio de trabajo del personal del servicio doméstico.
d) Importe de la contraprestación abonada.
e) Número de transacción, operación o comprobante que
consta en el tique de pago.
f) Firma y aclaración del dador de trabajo y del trabajador
del servicio doméstico.
Dicho volante de pago deberá ser confeccionado, como
mínimo, por duplicado y el segundo ejemplar deberá ser
entregado al trabajador del servicio doméstico antes de la
finalización del mes calendario en que se efectuó el ingreso
de los referidos aportes y contribuciones obligatorios.
Artículo 15— A efectos del cómputo de esta deducción, las
personas de existencia visible y sucesiones indivisas que
determinan anualmente el impuesto a las ganancias –conforme
a las disposiciones de la Resolución General Nº 975
y sus complementarias–, deberán utilizar exclusivamente el
programa aplicativo denominado “Ganancias – Personas
Físicas – Versión 7.1”, de acuerdo con lo establecido por la
Resolución General Nº 2019.
Artículo 16— Respecto de los empleados en relación de
dependencia y los restantes sujetos que obtienen ganancias
de cuarta categoría, alcanzados por el régimen de retención
establecido por la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias
y complementarias, el cómputo de esta deducción
podrá efectuarse mensualmente o en la liquidación anual o
final, según corresponda, prevista en el artículo 16 de la
citada norma.
A tal fin, el importe a computar se deberá informar al agente
de retención mediante la utilización del formulario de declaración
jurada F. 572, según se indica:
a) De efectuarse el cómputo mensual: Una vez abonados
los importes correspondientes y antes de la finalización
del mes calendario en que se efectuó su ingreso.
b) De efectuarse en la liquidación anual o final: Con
anterioridad al mes de febrero de cada año o al momento
de practicarse la liquidación final, según corresponda.
El monto de la deducción que corresponda se consignará en
el Rubro 3, inciso c), del citado formulario, junto con la
leyenda “Deducción Anual. Ley Nº 26.063, artículo 16”.
TÍTULO III
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Y GENERALES
Artículo 17— Otórgase un plazo especial para el ingreso
de los aportes y contribuciones –obligatorios y voluntarios–
detallados en los artículos 4º y6º de esta resolución general,
correspondientes a los períodos devengados febrero, marzo
y abril de 2006, hasta el 15 de junio de 2006, inclusive.
Asimismo, cuando se trate de trabajadores del servicio
doméstico menores de dieciocho (18) años y mayores de
catorce (14) años, inclusive, el ingreso de los citados aportes
correspondientes a los períodos devengados febrero a julio
de 2006, ambos inclusive, deberá realizarse durante el mes
de agosto de 2006.
Artículo 18— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte de la presente y los volantes de pago F. 102 (Nuevo
Modelo) y F. 575 (Nuevo Modelo).
110 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Dichos volantes de pago podrán obtenerse en cualquiera de las
dependencias de este organismo o en su página “web”
(http://www.afip.gov.ar /formularios/formularios_main.asp).
Artículo 19— Déjanse sin efecto a partir de la publicación
de la presente en el Boletín Oficial las Resoluciones Generales
Nros. 841 y 1978 y su modificatoria 2005.
Artículo 20— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2055
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º—
(1.1.) Artículo 15 de la Ley Nº 26.063.
“Artículo 15— El Régimen Especial de Seguridad Social para
Empleados del Servicio Doméstico instituido por el Título
XVIII de la Ley Nº 25.239 es de aplicación obligatoria para
aquellos sujetos que prestan servicio dentro de la vida doméstica
y que no importen para el dador de trabajo lucro o
beneficio económico, en los términos previstos en la referida
norma, sea que dichos sujetos encuadren como empleados en
relación de dependencia –de conformidad con lo estipulado
por el Estatuto del Personal del Servicio Doméstico, aprobado
por el Decreto–Ley Nº 326 del 14 de enero de 1956 y su
reglamentación– o como trabajadores independientes.”.
Artículo 3º—
(3.1.) Artículo 17 de la Ley Nº 26.063.
“Artículo 17— El Régimen Especial de Seguridad Social
para Empleados del Servicio Doméstico, instituido por el
Título XVIII de la Ley Nº 25.239, en lo atinente a los
beneficios del Sistema Nacional del Seguro de Salud, establecido
por las Leyes Nros. 23.660 y 23.661, se sujetará a
las previsiones de los incisos d) y e) del artículo 43 del
Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias,
texto sustituido por la Ley Nº 25.865.
Para acceder a los beneficios indicados precedentemente
los trabajadores del servicio doméstico deberán completar
la diferencia entre los aportes efectivamente ingresados de
conformidad con lo establecido por el artículo 3º del mencionado
régimen especial y las cotizaciones previstas en los
incisos b) y c) del artículo 40 del Anexo de la Ley Nº 24.977,
sus modificatorias y complementarias, texto sustituido por
la Ley Nº 25.865.
Las disposiciones de este artículo surtirán efecto a partir de
la fecha que estipule el Poder Ejecutivo Nacional, dentro
de un plazo que no supere los noventa (90) días de promulgada
la presente ley.”.
(3.2.) Artículo 1º del Decreto Nº 233/2006.
“Artículo 1º— Las disposiciones del artículo 17 de la Ley
Nº 26.063 surtirán efecto a partir del período mensual
devengado en febrero de 2006, inclusive.”.
Artículo 4º—
(4.1.) Condición de los trabajadores:
a) Activos: Cuando aun no accedieron a un régimen
de jubilación.
b) Jubilados: Cuando ya accedieron al beneficio correspondiente.
Artículo 6º—
(6.1.) Artículo 17 de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
Artículo 8º—
(8.1.) Artículo 1º de la Resolución General Nº 1217 y sus
modificaciones.
“Artículo 1º— La cancelación de las obligaciones tributarias
–excluidas las obligaciones aduaneras– y de los recursos
de la seguridad social que se realice mediante depósito
bancario, se efectuará conforme a las normas dispuestas en
los respectivos regímenes, observando asimismo los requisitos
y condiciones que se establecen en el Título I de la
presente resolución general.
Las cancelaciones que se efectúen en el marco de la presente
norma, deberán practicarse ante las instituciones bancarias
habilitadas a tal efecto, a cuyo fin, los contribuyentes
y/o responsables podrán consultar la nómina respectiva en
la página “web” (http://www.afip.gov.ar) de este organismo.”.
Artículo 12—
(12.1.) Artículo 16 de la Ley Nº 26.063.
“Artículo 16— A efectos de la determinación del impuesto
a las ganancias, las personas de existencia visible y
las sucesiones indivisas, ambas residentes en el país, que
revistan el carácter de dadores de trabajo con relación
al personal del servicio doméstico, podrán deducirdela
ganancia bruta gravada de fuente argentina del año
fiscal, cualquiera sea la fuente de ganancia, el total de
los importes abonados en el período fiscal:
a) A los trabajadores domésticos en concepto de contraprestación
por los servicios prestados;
b) Para cancelar las contribuciones patronales indicadas
en el artículo 3º del Régimen Especial de Seguridad
Social para Empleados del Servicio Doméstico, aprobado
por el artículo 21 de la Ley Nº 25.239.
La deducción prevista en el presente artículo tendrá el
carácter de deducción general y se imputará de acuerdo con
el procedimiento establecido en el inciso b) del artículo 31
de la reglamentación de la ley del referido impuesto para
la compensación de quebrantos del ejercicio.
Fíjase como importe máximo a deducir por los conceptos
anteriormente indicados la suma equivalente a la de la
ganancia no imponible anual, definida en el inciso a) del
artículo 23 de la ley del gravamen.
En todo lo no dispuesto en este artículo serán de
aplicación las normas establecidas por la ley del mencionado
impuesto y por su reglamentación.”.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2055
Aportes Voluntarios – Diferencias a Ingresar
A) Un (1) dador de trabajo
Horas trabajadas
semanalmente
Desde seis (6) a menos de
doce (12)
Desde doce (12) a menos
de dieciséis (16)
Importe de las diferencias a
ingresar por cada concepto
Aportes
Obra Social
$
Contribuciones
Seguridad
Social
$
16,44 23
9,44 11
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 111

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
B) Dos (2) dadores de trabajo e igual rango horario para
cada uno de ellos
C) Tres (3) dadores de trabajo e igual rango horario para
cada uno de ellos
Horas trabajadas
semanalmente
Desde seis (6) a menos de
doce (12)
Desde doce (12) a menos
de dieciséis (16)
Importe de las diferencias a
ingresar por cada concepto
Aportes
Obra Social
$
Contribuciones
Seguridad
Social
$
8,44 11
–– ––
Horas trabajadas
semanalmente
Desde seis (6) a menos de
doce (12)
Desde doce (12) a menos
de dieciséis (16)
Importe de las diferencias a
ingresar por cada concepto
Aportes
Obra Social
$
0,44
Contribuciones
Seguridad
Social
$
––
–– ––
Ajuste por inflación
Resolución General Nº 3360 1 (D.G.I.)
(Parte pertinente)
Buenos Aires, 22/05/91
Artículo 5º— Los contribuyentes del impuesto a las ganancias
que practiquen el ajuste por inflación impositivo, quedan
obligados a conservar en papeles de trabajo los ajustes
computables para la determinación del resultado atribuíble
a dicho concepto, según detalle indicado en el anexo integrante
de la presente.
Artículo 10— Derógase la Resolución General Nº 2.710 y
sus modificaciones.
Artículo 11— De forma.
ANEXO DE LA RESOLUCION GENERAL Nº 3360
C- DETALLE DE CONCEPTOS UTILIZADOS EN LA DETERMI-
NACION DEL AJUSTE POR INFLACION Y SU REFERENCIA NOR-
MATIVA
C-1. ACTIVO NO COMPUTABLE- Artículo 95, Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, inc. a).
1.- Inmuebles, obras en curso y materiales destinados a las mismas
(puntos 1 y 2).
2.- Bienes muebles, incluso los que se encuentren en curso de
elaboración (puntos 3, 4 y 9).
3.- Bienes inmateriales (punto 5).
4.- Acciones, cuotas y participaciones sociales, incluídas las cuotas
partes de fondos comunes de inversión (punto 7).
5.- Inversiones en el exterior (punto 8).
6.- Madera cortada o en pie (punto 6).
7.- Créditos que representen señas o anticipos que congelen precios
de los bienes indicados en los puntos anteriores (punto 10).
8.- Aportes y anticipos efectuados a cuenta de futuras integraciones
de capital (punto 11).
9.- Saldos pendientes de integración de los accionistas o saldos deudores
del titular, dueño o socios (puntos 12 y 13).
10.- Otros (puntos 14, 15 y 16).
C-2. AJUSTES AL ACTIVO NO COMPUTABLE- Artículo 95, Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-,
inc. a) dos últimos párrafos.
Sumando:
1. Valor impositivo de los bienes enajenados durante el ejercicio que
se liquida, cuando se trate de los mencionados en los puntos 1 a 7
del inciso a) del Artículo 95.
2. Valor impositivo de bienes entregados en concepto de dividendos,
honorarios, retiros o que representen una reducción del capital ( artículo
95, inciso d), puntos 1 al 4 del segundo párrafo), cuando se trate de los
mencionados en los puntos 1 a 7 del inc. a) del artículo 95.
Restando:
Valor impositivo al inicio de los bienes de cambio afectados como
bienes de uso durante el ejercicio.
C-3. AJUSTES DE VALUACION POR DIFERENCIAS ENTRE EL
VALOR CONSIGNADO EN EL BALANCE Y EL QUE CORRES-
PONDA ASIGNAR PARA EL AJUSTE POR INFLACION- Artículo
96, Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones-.
1.- Por depósitos y existencias de moneda extranjera.
2.- Por créditos en moneda extranjera.
3.- Por bienes de cambio.
4.- Por títulos públicos, bonos y títulos valores.
5.- Otros.
C-4. PASIVO COMPUTABLE-Artículo 95, Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones, inc.b).
1.- Deudas y provisiones admitidas valuadas según el artículo 96
(punto 1).
2.- Previsiones admitidas (punto 1).
3.- Utilidades percibidas por adelantado y que representen beneficios
a percibir en ejercicios futuros (punto 2).
4.- Honorarios y gratificaciones deducidas en el ejercicio por el cual
se paguen (punto 3).
5.- Otros.
C-5. AJUSTES POSITIVOS- Artículo 95, Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-,
acápite I, inc. d), segundo párrafo.
1.- Retiros efectuados por el titular, dueño o socios durante el ejercicio
(punto 1).
2.- Fondos o bienes dispuestos en favor de terceros durante el ejercicio
(punto 1).
3.- Dividendos distribuídos ( excepto en acciones liberadas, durante
el ejercicio ) (punto 2).
4.- Honorarios pagados por encima de los límites legales (punto 4).
5.- Bienes adquiridos o incorporados durante el ejercicio, cuando se trate
de los comprendidos en los puntos 1 a 10 del inciso a) del artículo
95 (punto 5).
6.- Otros (puntos 3 y 6).
7.- El coeficiente aplicable será el que represente la variación operada
entre el mes en que se verificó el retiro, pago, adquisición, incorporación
o desafectación y el mes de cierre del ejercicio que se liquida.
C-6. AJUSTE NEGATIVO-Artículo 95, Ley de Impuesto a lasGanancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones-, acápite II, inciso d),
tercer párrafo.
1.- Aportes y aumento de capital efectuados durante el ejercicio (punto 1).
1 Publicada en el B.O. del 24/05/91.
112 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.- Costo impositivo computable de los bienes muebles no amortizables,
excluídos títulos valores y bienes de cambio en los casos de
enajenación o entrega en concepto de retiro, dividendo, honorario,
reducción de capital (punto 3).
3.- Otros (punto 2).
4.- El coeficiente aplicable será el que represente la variación operada
entre el mes en que se verificó el aporte, enajenaciónoafectación y
el mes de cierre del ejercicio que se liquida.
Presentación de declaraciones juradas. Personas físicas. Decreto Nº 1684/93
Circular Nº 1313 1 (D.G.I.)
Buenos Aires 03/06/94
A los fines dispuestos en el primer párrafo del artículo 1º del
Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, las
personas de existencia visible deberán efectuar la presentación
de las declaraciones juradas de dicho impuesto, siempre
que sus ganancias superen la ganancia neta no imponible
y las deducciones por cargas de familia, en los términos
expresados en el punto 2) del artículo 6º de la Resolución
General Nº 3825.
Cuando las mencionadas ganancias resulten inferiores a los
conceptos indicados en el párrafo anterior, la obligaciónde
presentar las correspondientes declaraciones juradas subsistirá
en la medida que, por aplicación de lo establecido por
el artículo 90 de la ley del gravamen, exista impuesto
determinado y el mismo no resulte absorbido por el pago a
cuenta admitido por el segundo párrafo de dicho artículo.
Obligación de presentación de declaraciones juradas
Nota Externa Nº 4/2000 2 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 13/04/2000
Atento a las inquietudes planteadas por los contribuyentes
y responsables con relación a la obligación de presentar
declaraciones juradas en determinadas situaciones, seguidamente
se efectúan las aclaraciones correspondientes en los
tributos consultados:
a) IMPUESTOS SOBRE LOS BIENES PERSONALES,
A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MÍNIMA
PRESUNTA.
Los contribuyentes y responsables tienen la obligaciónde
presentar las declaraciones juradas determinativas del impuesto
y, en su caso, ingresar el saldo resultante cuando:
1. Se encuentren inscriptos en el respectivo gravamen,
aún cuando no se determine materia imponible
sujeta a impuesto por el respectivo período fiscal, o
2. les corresponda la liquidación del impuesto por
darse los presupuestos de gravabilidad que las normas
establecen, aún cuando no hubieran solicitado
el alta con anterioridad al vencimiento fijado para
cumplir con la respectiva obligación de determinación
e ingreso.
b) RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS
CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO) E IMPUES-
TO A LAS GANANCIAS.
Las personas de existencia visible y las sucesiones indivisas
que hubieran adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (MONOTRIBUTO), deberán
presentar la declaración jurada del impuesto a las
ganancias cuando:
1. Dicha adhesión se hubiera producido con posterioridad
al inicio del año calendario, en la medida en que se
hayan efectuado actividades sujetas al impuesto a las
ganancias con anterioridad a su incorporación, o
2. deban continuar cumpliendo sus obligacionesde determinación
y/o ingreso del impuesto a las ganancias,
respecto de las actividades no incluidas en el RS, con
independencia de su adhesión al precitado régimen.
De forma.
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas. Determinación Anual de la Obligación Fiscal. Decreto Nº 1684/93
Resolución General Nº 3825 3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 12/05/94
Artículo 1º— Las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas —mientras no exista declaratoria de
herederos o testamento declarado válido que cumpla la
misma finalidad—, a los efectos de la determinación anual
del impuesto a las ganancias, deberán observar, ademásde
las disposiciones de la ley del mencionado gravamen, sus
normas reglamentarias y complementarias, las que se establecen
por la presente resolución general.
CAPITULO I – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 2º— A los fines del segundo párrafo del artículo 90
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986
y sus modificaciones, se consideran aportes al sistema vigente
de jubilaciones y pensiones, únicamente los que se efectúen a
regímenes de carácter nacional, reglados por las Leyes Nros.
18.037, 18.038 y 24.241, según corresponda.
De tratarse de afiliados voluntarios a los regímenes que así lo
contemplen, el cómputo de sus aportes como pago a cuenta del
gravamen, sólo será procedente cuando el ingreso de los
mismos se genere en rentas alcanzadas por el impuesto a las
ganancias, que tengan su origen en actividades por las que se
efectúaelaporte.
Artículo 3º— Lo establecido en el penúltimo párrafo del
artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1986 y sus modificaciones, es aplicable también
respecto de los excedentes de las ganancias mencionadas
en el mismo, —conceptos remuneratorios que superen
sesenta (60) veces el Aporte Medio Previsional Obligatorio
(AMPO) o la renta imponible mensual para el caso de
1 Publicada en el B.O. del 07/06/94.
2 Publicada en el B.O. del 17/04/2000.
3 Publicada en el B.O. del 16/05/94.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 113

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
trabajadores autónomos— sobre los cuales no correspondiera
efectuar aportes y/o contribuciones al sistema nacional
de jubilaciones y pensiones.
Artículo 4º— De tratarse de las ganancias a que se refieren los
incisos a), b) y d) del artículo 79 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones, que
comprendan conceptos “no remuneratorios” por los cuales no
proceda realizar aportes y/o contribuciones al sistema nacional
de jubilaciones y pensiones, corresponderá sólo respecto de
estos últimos el cómputo proporcional de las deducciones de
los importes referidos a ganancias no imponibles y/o deducción
especial.
Las deducciones previstas en el párrafo anterior se determinarán
aplicando a las sumas anuales establecidas en concepto
de ganancias no imponibles y deducción especial, el
porcentaje que resulte de relacionar el importe de los conceptos
no remuneratorios con el monto total de las remuneraciones
obtenidas (remuneratorias y no remuneratorias), no
pudiendo superar el monto a computar, en ningún caso, el
importe del concepto no remuneratorio.
Artículo 5º— La compensación de las deducciones generales
y quebrantos provenientes de períodos anteriores, a que alude
el artículo 44 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones,
deberá efectuarse conforme lo establecido en el mismo, imputándose
dentro de cada categoría, en primer lugar, a las rentas
que no generan derecho al cómputo del pago a cuenta fijado
por el artículo 90 de la ley del gravamen.
Similar tratamiento corresponderá dispensar al importe deducible
en concepto de cargas de familia previstas en el
inciso b) del artículo 23 de la citada ley.
Artículo 6º— Sin perjuicio de lo dispuesto por el penúltimo
párrafo del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones:
1) A los efectos de la deducción prevista por el artículo 81,
inciso f), segundo párrafo, de la citada ley, el límite para su
cómputo será el que surja de aplicar el procedimiento
establecido en el mismo, considerando, además delos
importes computables en concepto de cargas de familia, el
total de la deducción por ganancias no imponibles anual
que hubiera correspondido conforme a las normas vigentes
con anterioridad al dictado del Decreto Nº 1684 de fecha
12 de agosto de 1993.
2) A los efectos establecidos en el primer párrafo del artículo
1º del decreto reglamentario de la mencionada ley, para
establecer los importes de ganancia neta no imponible y
deducciones por cargas de familia se estará a lo dispuesto
en el apartado anterior.
Artículo 7º— La aplicación del procedimiento previsto en el
artículo 4º, así como el que resulte como consecuencia de la
obtención concurrente de rentas distintas a las contempladas
en dicho artículo, en ningún caso podrán generar el cómputo
de las deducciones referidas en los incisos a) y c) del artículo
23 de la ley del gravamen, por importes superiores a los montos
anuales fijados en la mencionada norma legal.
CAPITULO II – DISPOSICIONES APLICABLES AL PE-
RIODO FISCAL 1993
Artículo 8º— Para la determinación del impuesto a las ganancias
correspondiente al período fiscal 1993, deberá aplicarse lo
establecido en el Capítulo I de esta resolución general, con las
adecuaciones que se disponen en este Capítulo.
Artículo 9º— A efectos de establecer las ganancias netas
que dan derecho al cómputo del pago a cuenta previsto en
el artículo 90 de la ley del gravamen, del importe total de
las mismas que se hubieran obtenido en el período fiscal
1993 —excepto las comprendidas en el artículo 79, incisos
a), b) y d) de la citada norma legal—, deberá imputarse un
tercio (1/3) al período 1º de setiembre — 31 de diciembre
de 1993.
Las remuneraciones encuadradas en los referidos incisos a),
b) y d), deberán ser asignadas al período mencionado, en
función de la imputación legal correspondiente.
La apropiación de las deducciones generales, quebrantos y
cargas de familia mencionada en el artículo 5º, deberá ser
efectuada conforme lo establecido en el mismo, considerando
rentas que generan derecho a cómputo de pago a
cuenta a las que resultan de los procedimientos dispuestos
en los párrafos precedentes.
Artículo 10— A los fines previstos en el inciso d) del artículo
6º del Decreto Nº 1684/93, se considerarán efectivamente
ingresados los aportes al sistema nacional de jubilaciones y
pensiones, correspondientes a los meses de setiembre, octubre,
noviembre y diciembre de 1993, cuando se hubiera formalizado
el acogimiento a los regímenes de facilidades de pago
dispuestos por los Decretos Nros. 2104 y 433 de fechas 18 de
octubre de 1993 y 24 de marzo de 1994, respectivamente.
El mismo tratamiento establecido en el párrafo anterior se
otorgará, aopción del contribuyente, a los aportes correspondientes
a los meses citados, en tanto los importes respectivos
se hubieran ingresado hasta el día 16demayode1994,
inclusive.
Artículo 11— De forma
Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Declaración Jurada. Vencimientos
Resolución General Nº 992 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 19/04/2001
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables indicados
en los incisos a), b), c) y en el último párrafo del artículo 49,
de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, así como los fideicomisos referidos
en el inciso incorporado a continuación del inciso d)
del artículo mencionado, que lleven un sistema contable que
les permita confeccionar balances en forma comercial, a fin
de cumplir con las obligaciones de determinación y,ensu
caso, de ingreso del saldo resultante del impuesto, deberán
observar los procedimientos, formas, plazos y demás condiciones
que se establecen en esta resolución general.
Lo expuesto precedentemente comprende también a las
sociedades de personas y empresas o explotaciones unipersonales
que confeccionen balances comerciales sobre la
base de libros de contabilidad que, a excepción de la rubricación
dispuesta por el artículo 53 del Código de Comercio,
cumplen con los demás requisitos por él exigidos.
CAPÍTULO A – DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO.
PROGRAMA APLICATIVO
Artículo 2º— La determinación a que se refiere el artículo
1º, así como la confección de la respectiva declaración
jurada, deberán realizarse utilizando exclusivamente el programa
aplicativo denominado “GANANCIAS – SOCIE-
DADES – Versión4.0"(2.1.), cuyas características, funciones
1 Publicada en el B.O. del 23/04/2001.
114 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

y aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo
II de esta resolución general.
Artículo 3º— El programa aplicativo mencionado en el
artículo anterior estará disponible a partir del día dela
publicación, inclusive, de la presente en el Boletín Oficial
(3.1.).
CAPÍTULO B – PRESENTACIÓN DE DECLARACIÓN
JURADA Y DISQUETE
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º deberán
presentar:
a) un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido
y nombres, denominación o razón social, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y período
fiscal–.
b) El formulario de declaración jurada Nº 713 –que resulte
del programa provisto por este Organismo–, pororiginal.
c) El formulario de declaración jurada Nº 760/C por duplicado
–excepto los responsables referidos en el segundo
párrafo del artículo 1º–, el cual deberá adecuarse en la
forma que se indica en el Anexo III de la presente.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los
lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente
(4.1.), donde se realizará la verificación correspondiente
para su admisión (4.2.).
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante
envío postal.
CAPÍTULO C – INGRESO DEL IMPUESTO,
INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS
Artículo 5º— El ingreso del saldo de impuesto resultante
de la declaración jurada, así como en su caso de intereses
resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta del saldo de la
obligación fiscaldel período,deberárealizarseenloslugares00
de pago establecidos, de acuerdo con el procedimiento que
corresponda al sistema de control en que se encuentra
comprendido el contribuyente o responsable (5.1.) (5.2.).
CAPÍTULO D – VENCIMIENTOS
Artículo 6º— La presentación de la declaración jurada, del
respectivo disquete y el pago del saldo resultante, deberá
efectuarse hasta el día del quinto mes siguiente al de cierre
del ejercicio anual, según el cronograma de vencimientos
que se establezca para cada año fiscal (6.1.).
El vencimiento para la presentación del formulario de declaración
jurada Nº 760/C operará hasta los mismos días
indicados en el párrafo anterior, según corresponda, del
sexto mes siguiente al de cierre de ejercicio fiscal.
CAPÍTULO E – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 7º— 1 Las entidades cuyo contralor es ejercido por
el Banco Central de la República Argentina o la Superintendencia
de Seguros de la Nación, así como los demás
contribuyentes y/o responsables que se encuentren dentro
de la jurisdicción y/o dependencia funcional de la Dirección
de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales y los
responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias,
deberán presentar la memoria y los respectivos
estados contables de cada ejercicio económico
–certificado por contador público independiente, cuya firma
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
deberá estar autenticada por el consejo profesional o, en su
caso, la entidad en la que se halle matriculado–, enla
dependencia de este organismo en la que se encuentren
inscritos, hasta la fecha de vencimiento indicada en el último
párrafo del artículo anterior.
Artículo 8º— El formulario de declaración jurada Nº 760/C
previsto como “Informe para Fines Fiscales”, deberá estar
suscripto por el profesional certificante –contador público
independiente– y la firma legalizada por el consejo profesional,
colegio o entidad que ejerza el control de la matrícula.
Artículo 9º— Las empresas que hayan llevado a cabo
transacciones comprendidas dentro de las disposiciones de
precios de transferencia contenidas en el artículo 15, párrafos
segundo y siguientes y, en su caso, por el artículo 8º, de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, deberán presentar por los ejercicios
comerciales que cierren a partir del 31 de diciembre de 1998,
inclusive, una declaración jurada complementaria de la
determinativa del impuesto.
Artículo 10— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de esta resolución general, y el programa aplicativo
“GANANCIAS – SOCIEDADES –Versión 4.0".
Artículo 11— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para la presentación de las declaraciones
juradas y pago del saldo resultante, que se efectúen a partir
delafechadesupublicación, inclusive, en el Boletín Oficial.
Sin perjuicio de ello, los sujetos cuyos cierres de ejercicio
hubieran operado hasta el mes de noviembre de 2000,
inclusive, podrán presentar las declaraciones juradas y disquetes
generados mediante el programa aplicativo “GA-
NANCIAS – SOCIEDADES – Versión 3.0" hasta el día 30
de abril de 2001, inclusive.
Artículo 12— Déjanse sin efecto, la Resolución General Nº
4150 (D.G.I.) y sus modificatorias, a partir de la fecha de
publicación, inclusive, de esta resolución general en el
Boletín Oficial, y la Resolución General Nº 567 a partir del
día 1º de mayo de 2001, inclusive.
Mantiénese la vigencia de los formularios de declaración
jurada Nros. 713 con las adecuaciones que resultan de su
generación por el programa aplicativo “GANANCIAS –
SOCIEDADES –Versión 4.0", y 760/C.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la
Resolución General Nº 4150 (D.G.I.), sus modificatorias y
complementarias, o la Resolución General Nº 567, debe
entenderse referida a la presente resolución general, para lo
cual –cuando corresponda– deberán considerarse las adecuaciones
normativas aplicables en cada caso.
Artículo 13— De forma.
ANEXO I
Resolución General Nº 992
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 2º—
(2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio
de la presente requerirá tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 Release 2".
1 Texto según R.G. Nº 1520 (B.O. del 24/06/2003). Los contribuyentes y/o responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución General
Nº 3423 (D.G.I.), estarán obligados a cumplir con lo dispuesto en este artículo, respecto de los ejercicios económicos cuyos cierres operaron a
partir del 01/12/2002, inclusive. Los mencionados sujetos que hayan cerrado sus ejercicios económicos durante los meses de diciembre de 2002
y enero de 2003, podrán cumplir con la obligación prevista, hasta el 31/07/2003 inclusive. A tal fin, los elementos requeridos serán
acompañados de una nota en los términos de la R.G. Nº 1128 (A.F.I.P.).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 115

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 3º—
(3.1.) El programa aplicativo que se aprueba, así como los demás
mencionados en esta resolución general, podrán ser transferidos de la
página “Web” (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Asimismo, se podrán solicitar en la dependencia en la que el contribuyenteoresponsableseencuentreinscripto,mediantelaentregasimultánea
de los correspondientes disquetes de tres pulgadas y media (3 ½") HD,
sin uso.
Artículo 4º—
(4.1.) Lugares de presentación:
Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados
de control dispuestospor lasResoluciones GeneralesNros. 3282
(D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias
y complementarias: en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente
(S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones.
Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: en las instituciones
bancarias habilitadas por este Organismo que operan con el
sistema “OSIRIS”, a través del sistema “OSIRIS EN LÍNEA” o
mediante “TERMINALES DE AUTOSERVICIO”, dispuestos por las
Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementarias,474
su modificatoria y complementariasy 664, respectivamente.
La presentación del formulario de declaración jurada Nº 760/C, se
efectuará en la dependencia de este Organismo en la que los responsables
se encuentren inscriptos. El duplicado del formulario sellado
acreditará el cumplimiento de la obligación.
(4.2.) Control de presentación:
En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación
y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se
verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de
declaración jurada Nº 713.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa
diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación
será rechazada, generándose una constancia de tal situación, y en
consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo”
o “tique acusede recibo”,segúnlaforma depresentación,que habilitará
al responsable para efectuar el pago de la obligación.
Artículo 5º—
(5.1.) Lugares de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales:
en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina,
habilitado a tal efecto en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias:
en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias
habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por
la Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
que establece la utilización del sistema “OSIRIS”.
Asimismo podrá efectuarse el ingreso conforme al procedimiento y
condiciones del régimen optativo de pago electrónico dispuesto por la
Resolución General Nº 942.
(5.2.) Elementos para efectuar el pago del saldo de la declaración jurada
y constancias a emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b)
precedentes: presentaránel“acuse de recibo” emitido por el puesto
Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F.
107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la
Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarán:
2.1. la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier
otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este
Organismo, y
2.2. el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo” de la
declaración jurada, según la forma de presentación.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación, entregarán
como constancia un tique que lo acreditará.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con
cheque de la casa cobradora.
Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones
Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) –Capítulo
II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: exhibirán
el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este
Organismo. La única constancia del pago realizado será el comprobante
F 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto
por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
b) Demás responsables: exhibirán el formulario F. 799/A o F. 799/C
cubierto en todas sus partes –por original–, que será considerado
formulario de información para el banco correspondiente, no
resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique que
acreditará la cancelación respectiva.
Artículo 6º—
(6.1) El cronograma de vencimiento se fija de acuerdo con la Clave Única
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el
año fiscal 2001, en la Resolución General Nº 937).
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general que se dispongan
coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores,
se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos
siguientes.
ANEXO II - Resolución General Nº 992
Sistema “Ganancias – Sociedades –Versión 4.0"
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes del
impuesto, a efectos de generar la declaración jurada anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados
en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones” y, al acceder al
programa, se deberá ingresar la información correspondiente para la liquidación
del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del contribuyente
o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función fundamental del sistema es generar la declaración jurada
del impuesto a las ganancias de sociedades y empresas que lleven un
sistema contable que les permita confeccionar balances comerciales.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 30 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, superior o NT”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2".
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada
La confección del formulario de declaración jurada se efectúa cubriendo
cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas,
correspondiendo tener en cuenta las disposiciones de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
y sus normas reglamentarias y complementarias.
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla
de función F1 o a través de la barra de menú, que contiene indicaciones
para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III - Resolución General Nº 992
Informe para fines fiscales a adecuación del Formulario Nº 760/C
A efectos de emitir el “Informe para Fines Fiscales” con relación a los
conceptos e importes consignados en la declaración jurada determinativa
del impuesto a las ganancias, confeccionada mediante el programa aplicativo
“GANANCIAS – SOCIEDADES – Versión 4.0", los profesionales
intervinientes utilizarán el formulario Nº 760/C con las siguientes adecuaciones:
1. En el Apartado A, Punto II. (Información Examinada), primer párrafo
se testará la expresión “...Estado de Situación Patrimonial (AP. I),
Estado de Resultado (AP. II),D Costo de Ventas y/o Servicios (AP.
III), Evolución del Patrimonio Neto (AP. IV), de los formularios Nº
760/761 (1).”, y se consignará la expresión “...Balance Contable
–Rubro 1, incisos a), b) y c)– y Determinación del –Resultado Neto
–Rubro 2, inciso a)– del formulario Nº 713.”
Se testará completamente el segundo párrafo.
2. En el Apartado IV (Informe), inciso a) se testará la expresión “...en los
Apartados I, II, III y IV de los formularios Nros. 760/761 (1) y en los
Rubros 1–c (Col. I o Col II),8y9delosformulariosNros.760/A–761/A
(1) y 760/B-761/B (1),...”, y se consignará la expresión “...en el Rubro
116 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1, incisos a), b) y c) y en el Rubro 2, inciso a) del formulario Nº
713,...”.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sistema Ganancias - Sociedades - Versión 7.0. Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos
y otros
Resolución General Nº 2020 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 17/03/2006
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables comprendidos
en la Resolución General Nº 992, sus modificatorias
y complementarias, cuyo cierre de ejercicio comercial opere
a partir del mes de diciembre de 2005, inclusive, a efectos
de cumplir con las obligaciones de determinación e ingreso
del impuesto a las ganancias deberán utilizar el programa
aplicativo denominado “Ganancias Personas Jurídicas –
Versión 7.0”, cuyas características, funciones y aspectos
técnicos para su uso se especifican en el Anexo de esta
resolución general.
Consecuentemente, aquellos sujetos que hayan presentado
las respectivas declaraciones juradas con anterioridad a la
fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial,
deberán formalizar una nueva presentación del formulario
de declaración jurada Nº 713, generado a través del programa
aplicativo que se aprueba por esta resolución general.
El referido sistema se podrá transferir desde la página
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 2º— Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
anterior, los sujetos que hayan obtenido ingresos or un
monto anual inferior a un millon de pesos ($ 1.000.000),
podrán optar por utilizar el programa aplicativo “Ganancias
Sociedades – Versión 6.0” para determinar e ingresar el
gravamen.
A tal fin considerarán la suma a consignar en el campo
“Total Ventas, Servicios y Locaciones Netos” de la pestaña
“Estado de Resultados” de la pantalla “Balance para Fines
Fiscales”.
En el supuesto que los aludidos responsables, con posterioridad
a la presentación de la declaración jurada del período
de que se trate, constaten que no se encuentran comprendidos
dentro del parámetro —que posibilita ejercer la
opción— indicado en el primer párrafo, deberán rectificar
la declaración jurada originaria mediante la presentación del
formulario de declaración jurada Nº 713, confeccionado
con el programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas
– Versión 7.0”.
Artículo 3º— Cuando se haya realizado la presentaciónde
una declaración jurada confeccionada con el programa aplicativo
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.0” declaraciones
juradas que se presenten con posterioridad a
aquélla, se elaborarán utilizando el citado programa aplicativo.
Artículo 4º— Los contribuyentes y/o responsables cuyo
cierre de ejercicio comercial haya operado hasta el mes de
noviembre de 2005, inclusive, deberán confeccionar las
declaraciones juradas —originarias o rectificativas— mediante
el uso del programa aplicativo “Ganancias Sociedades
– Versión 6.0”.
Artículo 5º— Las declaraciones juradas correspondientes
a los sujetos con ejercicios comerciales cerrados en el mes
de diciembre de 2005 y siguientes, confeccionadas con el
programa aplicativo “Ganancias Personas Jurídicas – Versión
7.0”, se presentarán conforme al procedimiento de
transferencia electrónica de datos a través de“Internet”,
previsto en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 6º— El incumplimiento total o parcial de las
disposiciones de esta resolución general dará lugar a la
aplicación por parte de este organismo, de las sanciones
previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Artículo 7º— Apruébanse el Anexo que forma parte de esta
resolución general y el programa aplicativo denominado
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.0”.
Artículo 8º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2020
Sistema “Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.0”
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes
y responsables del impuesto, a efectos de generar
la declaración jurada anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse
cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones Versión 3.1 Release 2” y, al acceder al programa,
se deberá ingresar la información correspondiente para
la liquidación del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad
del contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función principal del sistema es generar la declaración
jurada del impuesto a las ganancias de sociedades
y empresas que lleven un sistema contable que les permita
confeccionar balances comerciales, alcanzadas por
la Resolución General Nº 992, sus modificatorias y
complementarias.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. Pentium III o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 64 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles
para la instalación).
2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95” o superior o NT.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”.
3. Metodología general para la confección de la declaración
jurada La confección del formulario de declaración
jurada Nº 713 se efectúa cubriendo cada uno de los
campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo
en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
y las normas vigentes que la reglamentan.
El programa aplicativo distribuye el trabajo en dos etapas:
1 Publicada en el B.O. del 24/11/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 117

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a) Datos de la declaración jurada: comprende las pantallas
y los cuadros de ingreso con los datos necesarios
para que el sistema efectúe todas las
validaciones, cálculos y traslados de importes y,
posteriormente, muestre la declaración jurada resultante.
b) Resultado: El sistema muestra en forma progresiva,
distintos cuadros con los datos procesados de acuerdo
con el esquema general de liquidación. Finaliza con la
determinación del impuesto, el saldo resultante y, de
corresponder, la forma de ingreso.
Entrelainformación a ingresar se deberá identificar:
Fuente argentina/extranjera
Teniendo en cuenta las disposiciones de la ley del
impuesto, se efectúa un tratamiento separado de los
resultados –de acuerdo con la norma vigente– según
la fuente que les dio origen.
Empresas promovidas
Para este tipo de empresas, el sistema prevé la carga de
información relacionada con cada proyecto promovido,
a partir del resultado contable.
De esta manera los ajustes, el cómputo de quebrantos
anteriores, la determinación del resultado impositivo,
la determinación del impuesto y los beneficios promocionales,
se efectúan en forma independiente para cada
proyecto.
Quebrantos específicos
A partir de los datos de ingreso, se determinan los
quebrantos provenientes de la enajenación de acciones,
cuotas o participaciones sociales y los generados
por derechos y obligaciones emergentes de instrumentos
y/o contratos derivados, por operaciones del
ejercicio que no encuadren dentro de las definidas
como “operación de cobertura”,enelúltimo párrafo
del artículo 19 de la ley del gravamen. En ambos
casos, el sistema permite conocer la utilidad específica,
a partir de la cual se computarán los quebrantos
anteriores, que reconocen el mismo origen.
Cómputo del Impuesto sobre los Créditos y Débitos
Al finalizar la liquidación el sistema permite realizar
en la declaración jurada anual, el cómputo como
crédito del impuesto de los importes liquidados y
percibidos por el agente de percepción o, en su caso,
ingresados por cuenta propia en concepto de impuesto
sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias
y otras operatorias.
Total Cargo por Deudores Incobrables
Se deberán informar los veinte (20) deudores con
mayor monto de deuda, indicando la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y el total de la
suma adeudada por cada uno de ellos.
En el registro 21 se indicará la sumatoria del total de
deuda del resto de los deudores incobrables no declarados
precedentemente, y se consignarácomoClave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) genérica:
27–00000000–6.
Impresión del formulario y generación del archivo
para su presentación por los medios habilitados Asimismo,
se incluye en la impresión del formulario de
declaración jurada Nº 713, una marca que identifica
las declaraciones juradas confeccionadas por sujetos
exentos del gravamen.
Novedades de la versión 7.0:
a) Permite acceder directamente a cada una de las
pantallas sin la necesidad de pasos previos. A tal
fin, el programa aplicativo cuenta con un nuevo
“árbol”, en el que se despliegan la totalidad de
las mismas.
b) Permite visualizar todas las tablas utilizadas por
el sistema.
NOTA: El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se
accede con la tecla de función F1 que contiene indicaciones
para facilitar el uso del programa aplicativo.
Sistema Ganancias - Sociedades - Versión 7.0. Norma complementaria
Resolución General Nº 2243 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 16/04/2007
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables comprendidos
en las disposiciones de la Resolución General
Nº 2020, su complementaria y sus modificatorias, con ejercicio
comercial cerrado en el mes de diciembre de 2006, a
efectos de cumplir con las obligaciones de determinacióne
ingreso del impuesto a las ganancias, podrán optar –con
carácter de excepción–, por utilizar en sustitución del programa
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.0”, el
programa aplicativo denominado “Ganancias Sociedades–
Versión 6.0”.
Las obligaciones de presentación de la declaración jurada
y, en su caso de pago del saldo de impuesto resultante, se
deberán formalizar de acuerdo con las fechas de vencimiento
general fijadas en el cronograma de vencimientos vigente.
Cuando corresponda efectuar la presentación de una declaración
jurada rectificativa, la misma se confeccionará utilizando
el programa aplicativo “Ganancias Sociedades –
Versión 6.0”.
Artículo 2º— Los sujetos que ejerzan la opción indicada en
el artículo 1º, deberán formalizar una presentación de declaración
jurada informativa mediante el formulario Nº 713,
generado a través del programa aplicativo denominado
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.99”, hasta las
fechas que se indican a continuación:
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de vencimiento
Hasta el día 6 de agosto de 2007, inclusive
Hasta el día 7 de agosto de 2007, inclusive
Hasta el día 8 de agosto de 2007, inclusive
Hasta el día 9 de agosto de 2007 inclusive
Hasta el día 10 de agosto de 2007, inclusive
Artículo 3º— Aquellos contribuyentes y responsables que
hayan cerrado ejercicio comercial en el mes de diciembre
de 2005 y hubieran utilizado para la determinación del
impuesto el programa aplicativo denominado “Ganancias
Personas Jurídicas – Versión 7.0”, no podrán ejercer la
opción a que se refiere el artículo 1º para el ejercicio
comercial cerrado en el mes de diciembre de 2006.
Artículo 4º— El incumplimiento total o parcial al régimen
de información establecido por la presente, dará lugar a la
aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
1 Publicada en el B.O. del 18/04/2007.
118 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 5º— De forma.
Sistema Ganancias - Sociedades - Versión 7.0. Norma complementaria
Resolución General Nº 2047 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 04/05/2006
Artículo 1º— 2 Los contribuyentes y responsables comprendidos
en las disposiciones de la Resolución General
Nº 2020, con ejercicios comerciales cuyos cierres operan en
los meses de diciembre de 2005 y de enero de 2006 a
noviembre de 2006, ambos meses inclusive, a efectos de
cumplir con las obligaciones de determinación e ingreso del
impuesto a las ganancias, podrán optar –con carácter de
excepción–, por utilizar en sustitución del programa “Ganancias
Personas Jurídicas – Versión 7.0”, el programa
aplicativo denominado “Ganancias Sociedades – Versión
6.0”.
Las obligaciones de presentación de la declaración jurada
y, en su caso de pago del saldo de impuesto resultante, se
deberán formalizar hasta las fechas de vencimiento general
previstas en la Resolución General Nº 1985 y su modificatoria.
Cuando corresponda efectuar la presentación de una declaración
jurada rectificativa, la misma se confeccionará utilizando
el programa aplicativo “Ganancias Sociedades –
Versión 6.0”.
Artículo 2º— Los sujetos que ejerzan la opción indicada en
el artículo 1º, deberán formalizar una presentación de declaración
jurada informativa mediante el formulario Nº 713,
generado a través del programa aplicativo denominado
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.99”, hasta las
fechas que se indican a continuación:
a)
3 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de diciembre
de 2005
Terminación
Fecha de vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 9 de octubre de 2006, inclusive
2 o 3 Hasta el día 10 de octubre de 2006, inclusive
4 o 5 Hasta el día 11 de octubre de 2006, inclusive
6 o 7 Hasta el día 12 de octubre de 2006, inclusive
8 o 9 Hasta el día 13 de octubre de 2006, inclusive
b) 4 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de enero de
2006
Terminación
Fecha de vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 6 de noviembre de 2006, inclusive
2 o 3 Hasta el día 7 de noviembre de 2006, inclusive
4 o 5 Hasta el día 8 de noviembre de 2006, inclusive
6 o 7 Hasta el día 9 de noviembre de 2006, inclusive
8 o 9 Hasta el día 10 de noviembre de 2006, inclusive
c) 5 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de febrero de
2006
Terminación
Fecha de vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 6 de diciembre de 2006, inclusive
2 o 3 Hasta el día 7 de diciembre de 2006, inclusive
4 o 5 Hasta el día 11 de diciembre de 2006, inclusive
6 o 7 Hasta el día 12 de diciembre de 2006, inclusive
8 o 9 Hasta el día 13 de diciembre de 2006, inclusive
d) 6 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de marzo de
2006
Terminación
Fecha de vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 8 de enero de 2007, inclusive
2 o 3 Hasta el día 9 de enero de 2007, inclusive
4 o 5 Hasta el día 10 de enero de 2007, inclusive
6 o 7 Hasta el día 11 de enero de 2007, inclusive
8 o 9 Hasta el día 12 de enero de 2007, inclusive
e) 7 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de abril de
2006
Terminación
Fecha de vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 6 de febrero de 2007, inclusive
2 o 3 Hasta el día 7 de febrero de 2007, inclusive
4 o 5 Hasta el día 8 de febrero de 2007, inclusive
6 o 7 Hasta el día 9 de febrero de 2007, inclusive
8 o 9 Hasta el día 12 de febrero de 2007, inclusive
f) 8 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de mayo de
2006
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de vencimiento
Hasta el día 6 de marzo de 2007, inclusive
Hasta el día 7 de marzo de 2007, inclusive
Hasta el día 8 de marzo de 2007, inclusive
Hasta el día 9 de marzo de 2007, inclusive
Hasta el día 12 de marzo de 2007, inclusive
g) 9 Ejercicios comerciales cerrados en el mes de junio de
2006
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de vencimiento
Hasta el día 9 de abril de 2007, inclusive
Hasta el día 10 de abril de 2007, inclusive
Hasta el día 11 de abril de 2007, inclusive
Hasta el día 12 de abril de 2007, inclusive
Hasta el día 13 de abril de 2007, inclusive
1 Publicada en el B.O. del 05/05/2006.
2 Texto según R.G. Nº 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).
3 Texto según R.G. Nº 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).
4 Texto según R.G. Nº 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).
5 Texto según R.G. Nº 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).
6 Incorporado por R.G. Nº 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).
7 Incorporado por R.G. Nº 2107 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2006).
8 Incorporado por R.G. Nº 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).
9 Incorporado por R.G. Nº 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 119

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
h) 1 Ejercicios comerciales cerrados en los meses de julio,
agosto, septiembre, octubre y noviembre de 2006
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de vencimiento
Hasta el día 7 de mayo de 2007, inclusive
Hasta el día 8 de mayo de 2007, inclusive
Hasta el día 9 de mayo de 2007, inclusive
Hasta el día 10 de mayo de 2007, inclusive
Hasta el día11demayode2007,inclusive
Artículo 3º— El incumplimiento total o parcial al régimen
de información establecido por la presente, dará lugar a la
aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 4º— Apruébanse el Anexo que forma parte de esta
resolución general y el programa aplicativo denominado
“Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.99”.
El mencionado programa cuyas características, funciones y
aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo de
la presente, se podrá transferir desde la página “web” de
este organismo (http://www.afip.gov.ar) y estará disponible
a partir del día 31 de mayo de 2006, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2047
Sistema “Ganancias Personas Jurídicas – Versión 7.99”
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes
y responsables comprendidos en la Resolución
General Nº 992, sus modificatorias y complementarias, con
ejercicios comerciales cerrados en los meses de diciembre
de 2005, enero de 2006 y febrero de 2006, a efectos de
generar la declaración jurada anual informativa.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse
cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones Versión 3.1 Release 2” y, al acceder al programa,
se deberá ingresar la información correspondiente para
la liquidación del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad
del contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función principal del sistema es generar la declaración
jurada informativa del impuesto a las ganancias de
sociedades y empresas que lleven un sistema contable
que les permita confeccionar balances comerciales, alcanzadas
por la Resolución General Nº 992, sus modificatorias
y complementarias.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. Pentium III o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 64 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 265 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles
para la instalación).
2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95” o superior o NT.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”.
3. Metodología general para la confección de la declaración
jurada
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se
accede con la tecla de función F1 que contiene indicaciones
para facilitar el uso del programa aplicativo.
Estados contables en moneda homogénea. Efectos por el cambio en el poder adquisitivo de la
moneda. Determinación del resultado impositivo.
Nota Externa Nº 10/2002 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 24/10/2002
El Decreto Nº 1.269, de fecha 16 de julio de 2002, modificó
el artículo 10 de la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones, sólo
a fin de permitir que los estados contables se confeccionen
en moneda constante (homogénea, es decir moneda de
poder adquisitivo de la fecha a la cual corresponden), conforme
a lo dispuesto en el artículo 62 de la Ley de Sociedades
Comerciales, Nº 19.550, texto ordenado 1984 y sus
modificaciones.
Al respecto cabe destacar, en relación con los sujetos alcanzados
por el Título VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que en
el Título I “Antecedentes” del dictamen de la Procuración
del Tesoro de la Nación Nº 375, de fecha 4 de octubre de
2002, se expresa que “... a los efectos de la determinación
del impuesto a las ganancias, los sujetos comprendidos en
el Título VI de la ley del gravamen, deben partir de los
balances comerciales, en su caso impositivos, confeccionados
en moneda histórica y, de corresponder, practicar los
ajustes pertinentes sin considerar corrección alguna mediante
la aplicación de índices.”.
Consecuentemente se estima conveniente precisar, que los
sujetos que confeccionan estados contables en moneda
constante (homogénea), para determinar el resultado neto
impositivo deben ajustar su resultado neto contable a fin de
eliminar el importe correspondiente al efecto que se produce
por el cambio en el poder adquisitivo de la moneda.
A fin de reflejar el ajuste que se debe realizar en el programa
aplicativo que se utiliza para la determinación del impuesto
a las ganancias o, en su caso, del resultado neto impositivo
“GANANCIAS – SOCIEDADES Versión 5.0 – Release 0",
se accederá a la ventana ”Ajustes para la Determinación del
Resultado Impositivo",luegoalapestaña “Fuente Argentina”,
y se consignará dicho importe en el campo “Otros ajustes”
de las solapas, según corresponda, “Importes que aumentan
la utilidad o disminuyen la pérdida” e “Importes que disminuyen
la utilidad o aumentan la pérdida”.
De forma.
1 Incorporado por R.G. Nº 2142 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2006).
2 Publicada en el B.O. del 28/10/2002.
120 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sociedades, Empresas Unipersonales, Fideicomisos y otros. Informe para fines fiscales. Programa
aplicativo
Resolución General Nº 1061 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/08/2001
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables comprendidos
en los incisos a), b), c) y en el último párrafo del
artículo 49, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, así como los fideicomisos
referidos en el inciso incorporado a continuación
del inciso d) del artículo mencionado, que lleven un sistema
contable que les permita confeccionar balances en forma
comercial, podrán –con carácter optativo– efectuar la presentación
del “Informe para Fines Fiscales” indicado en el
inciso c) del artículo 4º de la Resolución General Nº 992 y
su complementaria, mediante el procedimiento que se establece
en esta resolución general.
Artículo 2º— A tales fines deberán confeccionar, en sustitución
del formulario de declaración jurada Nº 760/C, el
formulario de declaración jurada Nº 780, utilizando el programa
aplicativo denominado “Informe para Fines Fiscales
– Versión 1.0" (2.1), cuyas características, funciones y
aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II
de esta resolución general.
Artículo 3º— El programa aplicativo mencionado en el artículo
anterior estará disponible a partir del día de la publicación,
inclusive, de la presente en el Boletín Oficial (3.1).
CAPÍTULO A – RÉGIMEN OPTATIVO
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º, podrán
optar por formalizar la presentación del “Informe para
Fines Fiscales”, generado conforme a lo establecido en el
artículo 2º, con la intervención de un Contador Público
independiente, en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas
o entidad que ejerce el control de su matrícula, que
haya suscrito convenio con esta Administración Federal,
mediante alguno de los procedimientos que a continuación
se detallan:
a) Por transferencia electrónica de datos, vía “Internet”,a
través de la conexión a los sitios de las entidades mencionadas,
o
b) Por medio de la entrega de los siguientes elementos:
1. Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD
rotulado con indicaciónde:“Impuesto a las ganancias
–Informe para Fines Fiscales”–, apellido y nombres,
denominaciónorazón social, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal.
2. El formulario de declaración jurada Nº 780 –que
resulte del programa provisto por este Organismo–,
por duplicado.
Al momento de la referida presentación se realizará la
verificación correspondiente para su admisión (4.1.).
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante
envío postal.
CAPÍTULO B – TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA
DE DATOS
Artículo 5º— A los fines de habilitar el procedimiento
dispuesto en el inciso a) del artículo 4º, el profesional
interviniente deberá, en forma previa a su utilización:
a) Firmar un contrato de adhesión.
b) Obtener la clave de seguridad e identificación personal
para poder operar el sistema.
Artículo 6º— El contrato de adhesión, deberá contener
como mínimo los datos que se consignan en el modelo que
consta como Anexo III, y será presentado en tres (3) ejemplares
de un mismo tenor, ante la entidad representativa
habilitada por este Organismo para operar con el sistema.
Artículo 7º— El contrato de adhesión deberá ser firmado
únicamente ante el Consejo Profesional de Ciencias Económicas
o entidad que ejerza el control de la matrícula, el que
legalizará la firma y se constituirá en depositaria del documento
suscrito.
Artículo 8º— La firma del contrato de adhesión implica la
aceptación por parte del profesional adherido de la modalidad
establecida por la presente resolución general, en todos sus
términos, validando la presentación por transferencia electrónica
del contenido del “Informe para Fines Fiscales”.
Artículo 9º— El profesional adherido ingresará al sistema
la clave de seguridad e identificación personal a que alude
el inciso b) del artículo 5º, para efectuar la transferencia.
Dicha clave será de exclusivo conocimiento del profesional
interviniente y tendrá carácter confidencial, siendo éste
responsable por su uso y custodio de su confidencialidad.
Artículo 10— El formulario de declaración jurada Nº 780
previsto como “Informe para Fines Fiscales” presentado
por esta modalidad, se considerará formalizado con los
alcances del artículo 28 del Decreto Nº 1.397 del 12 de junio
de 1979 y sus modificaciones.
Artículo 11— Podrán realizarse presentaciones por transferencia
electrónica las veinticuatro (24) horas del día, los
trescientos sesenta y cinco (365) días del año. Serán consideradas
presentadas en término las transmisiones que se
hubieran iniciado antes de la hora veinticuatro (24) del día
de vencimiento. Ante la inoperabilidad del sistema, el profesional
interviniente deberá efectuar la presentación conforme
al procedimiento indicado en el inciso b) del artículo
4º o al establecido por la Resolución General Nº 992 y su
complementaria.
Artículo 12— El sistema emitirá electrónicamente un comprobante
como “acuse de recibo”, cuyo modelo consta en
el Anexo IV de esta resolución general. El referido comprobante
y la copia del formulario de declaración jurada Nº 780
acreditarán la presentación efectuada.
CAPÍTULO C – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 13— La opción ejercida por el presente régimen
respecto de un período fiscal, no obsta para efectuar presentaciones
en períodos posteriores de acuerdo con lo establecido
en la Resolución General Nº 992 y su complementaria.
Artículo 14— Las entidades profesionales indicadas en el
artículo 7º serán responsables del almacenamiento de la
información y la posterior transmisión de los datos, a este
Organismo, como también del otorgamiento de las claves
de seguridad e identificación personal a los profesionales
actuantes, para asegurar la autoría e inalterabilidad de la
transferencia electrónica.
Artículo 15— Apruébanse el formulario de declaración
jurada Nº 780, los Anexos I, II, III y IV, que forman parte
1 Publicada en el B.O. del 13/08/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 121

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de esta resolución general y el programa aplicativo “Informe
para fines Fiscales – Versión 1.0".
Artículo 16— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para las presentaciones que se efectúen
a partir de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 17— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1061
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 2º—
(2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio
de la presente requerirá tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 Release 2".
Artículo 3º—
(3.1.) El programa aplicativo que se aprueba podrá ser transferido de la
página “Web” (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Artículo 4º—
(4.1.) Control de presentación:
En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación
y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se
verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de
declaración jurada Nº 780.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa
diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación
será rechazada, generándose una constancia de tal situación.
De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo”,
conforme al modelo indicado en el Anexo IV.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1061
Sistema Informe para Fines Fiscales – Versión 1.0
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes del
impuesto a las ganancias, a efectos de generar el “Informe para Fines
Fiscales”.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados
en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones” y, al acceder al
programa, se deberá ingresar la información respectiva.
1. Descripción general del sistema.
La funciónprincipal del sistema esgenerar el formulariode declaración
jurada Nº 780 previsto como “Informe para Fines Fiscales”.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”.
2.1. PC 486 DX2 o superior
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 30 Mb. disponibles
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, superior o NT”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2".
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada.
La confección del formulario de declaración jurada se efectúa cubriendo
cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas,
correspondiendo tener en cuenta las disposiciones de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
y sus normas reglamentarias y complementarias, así como las normas
vigentes emitidas por los Consejos Profesionales o entidades que
ejerzan el control de la matrícula.
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la
tecla de función F1 o a través de la barra de menú, que contiene
indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1061
Contrato de AdhesiónNº
Régimen Optativo para la Presentación Electrónica del “Informe para
Fines Fiscales”
Don ......... (1) D.N.I./L.E./L.C. Nº.......... (2) en mi carácter de
.................. (3), con número de C.U.I.T. ......... (4), domiciliado
en ................. (5), con matrícula (tomo ...., folio
.............., Consejo Profesional de Ciencias Económicas de
..........) (6), vengo a adherirme al régimen optativo para la
presentación electrónica del “Informe para Fines Fiscales”,
conforme a lo dispuesto por la Resolución General Nº 1061.
Declaro que la clave de seguridad e identificación personal
seleccionada es de mi exclusivo conocimiento, constituyéndome
en custodio de su confidencialidad y responsable
por su uso.
Los informes de auditoría/certificaciones profesionales presentados bajo
este régimen seránválidos y considerados formalizados en los términos del
artículo 28 del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones, responsabilizándome
como titular o responsable por la autenticidad de los datos transmitidos
en mi nombre y bajo la clave de seguridad e identificación personal.
La presente adhesión se depositará en el Consejo Profesional de Ciencias
Económicas/Entidad ............................. (7), el queseencuentradebidamente
habilitado.
En ............ a los........días del mes de.........de ..... (8)
_____________________
Firma del profesional
intervinienteD
_____________________
Firma del representante
legal del Consejo/Entidad
(1) Nombre y apellido del profesional interviniente.
(2) Tipo y número de documento del profesional interviniente
(3) Título habilitante.
(4) Indicar el número.
(5) Domicilio fiscal del profesional interviniente.
(6) Indicar el número de tomo, número de folio y Consejo Profesional de
Ciencias Económicas/Entidad en la que se encuentre matriculado.
(7) Se consignará el Consejo Profesional de Ciencias Económicas/Entidad
donde quedará depositado el “contrato de adhesión”.
(8) Indicar el lugar y fecha en donde se firmará el contrato de adhesión.
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1061
Acuse de Recibo del Informe para Fines Fiscales
Los “acuse de recibo” de presentación del “Informe para Fines Fiscales”
serán generados por el sistema y contendrán como mínimo los siguientes
datos:
1. Número de formulario “F. 780"
2. Número verificador.
3. Entidad receptora.
4. Sucursal
5. Domicilio o sitio de Internet, según corresponda
6. Código de usuario.
7. Número de caja.
8. Fecha y hora de recepción.
10. Número de transacción.
11. Código de control.
12. C.U.I.T. del Contador Público.
13. C.U.I.T. del Contribuyente.
14. Período fiscal.
15. Concepto.
16. Código de impuesto y descripción.
122 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sistema Ganancias - Sociedades - Versión 3.0. Regímenes de retención y/o percepción de tarjetas
de crédito. Emisión de constancia mensual
Resolución General Nº 796 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/03/2000
Artículo 1º— Las entidades que efectúen los pagos de las
liquidaciones correspondientes a los sujetos (comerciantes,
locadores o prestadores de servicios) adheridos a los sistemas
de pago mediante tarjetas de crédito, de compra y/o de pago,
deberán emitirles una constancia que resuma las retenciones
y/o percepciones practicadas en cada mes calendario.
La referida constancia mensual:
a) Sustituirá:
1. A la información nominativa de las retenciones y/o
percepciones practicadas (1.1.);
2. Al “Certificado de Retención” y, en su caso, a los
comprobantes o documentación habitual (1.2) que se
emitan y que deben informarse.
b) Constituirá el único documento válido a los efectos del
cómputo del importe de las retenciones y/o percepciones
sufridas, como pago a cuenta del impuesto correspondiente
(1.3.).
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el artículo anterior,
la constancia a emitir por las entidades pagadoras deberá
contener, como mínimo, los datos que se indican en el
Anexo II de la presente.
Dicha constancia se entregará a los comerciantes, locadores
o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) días
hábiles administrativos contados desde la finalización del
mes calendario de que se trate.
Artículo 3º— Las liquidaciones emitidas en oportunidad de
practicarse las retenciones y/o percepciones deberáncontener
la leyenda “Documento no válido para el cómputo del
importe de las retenciones y/o percepciones como pago a
cuenta de los impuestos detallados precedentemente – Resolución
General Nº 796".
Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, como
comprobante respaldatorio de los créditos fiscales correspondientes
a servicios prestados por la entidad pagadora.
Artículo 4º— Los agentes de retención y/o percepción
indicarán en la declaración jurada determinativa de las retenciones
y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes
–por cada régimen e impuesto– a la constancia
emitida.
Artículo 5º— Los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios mencionados en el artículo 1º, deberán consignar
en la declaración jurada del impuesto de que se trate, los
datos –que requiera la aplicación– de la constancia mensual
citada en el artículo anterior, a efectos del cómputo como
pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones
y/o percepciones sufridas.
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman
parte de esta resolución general.
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para las liquidaciones que se
presenten al cobro a partir del 1º de abril de 2000, inclusive.
Artículo 8º— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE
TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) Artículo 2º, inciso b) de la Resolución General Nº 738 y su
complementaria.
(1.2.) Artículo 11, incisos a) y b), de la Resolución General Nº 738 y su
modificatoria.
(1.3.) Resolución General Nº 567 (Impuesto a las Ganancias. Sociedades y
empresas que practiquen balance comercial. Determinación e ingreso
del impuesto) y Nº 715 y su complementaria (IVA – Determinacióne
ingreso del gravamen).
ArtÍculo 2º—
(2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante tarjetas de crédito, de
compra y/o de pago.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 796
DATOS DE LA CONSTANCIA MENSUAL
QUE DEBEN EMITIR LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y/O
PERCEPCIÓN
a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva de la
constancia que se emite.
b) Mes calendario.
c) Denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención y/o percepción.
d) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del comerciante,
locador o prestador de servicios adherido.
e) Indicación, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la
calidad que reviste con relación al impuesto al valor agregado o, en su
caso, de su condición de sujeto no categorizado.
f) Fecha y número de cada liquidación efectuada durante el mes.
g) Impuesto, número de la norma que regla el régimen aplicable e importe
de las retenciones o percepciones practicadas.
h) Importe total por cada régimen aplicado.
Personas Físicas. Declaraciones Juradas. Personas físicas y sucesiones indivisas
Resolución General Nº 975 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 20/02/2001
Artículo 1º— Las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas, a fin de cumplir con las obligaciones
de determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias,
deberán observar los procedimientos, formas, plazos y
condiciones que se establecen en esta resolución general.
1 Publicada en el B.O. del 14/03/2000.
2 Publicada en el B.O. del 23/02/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 123

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPÍTULO A - DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO. PROGRAMA APLICATIVO
Artículo 2º— La determinación a que se refiere el artículo
1º, así como la confección de la respectiva declaración
jurada, deberán realizarse utilizando exclusivamente el programa
aplicativo denominado “Ganancias – Personas Físicas
– Versión 4.0" (2.1.), cuyas características, funciones y
aspectos técnicos para su uso se especifican en el Anexo II
de esta resolución general.
Artículo 3º— El programa aplicativo mencionado en el artículo
anterior estará disponible a partir del día de la publicación,
inclusive, de la presente en el Boletín Oficial (3.1.).
CAPÍTULO B - PRESENTACIÓN DE
DECLARACIÓN JURADA Y DISQUETE
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º deberán
presentar:
a) un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido
y nombres o denominación, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal–,y
b) el formulario de declaración jurada Nº 711 –que resulte
del programa provisto por este Organismo–, por original.
La presentación de los citados elementos se efectuará en los
lugares que correspondan al sistema de control del contribuyente
(4.1.), donde se realizará la verificación correspondiente
para su admisión (4.2.).
No serán admitidas las presentaciones efectuadas mediante
envío postal.
Artículo 5º— La presentación del disquete así como del
formulario de declaración jurada, deberá efectuarse cuando,
respecto de un período fiscal, exista alguna de las siguientes
situaciones:
a) El contribuyente se encuentre inscripto aun cuando no
se determine ganancia neta sujeta a impuesto por el
respectivo período fiscal, o
b) corresponda la liquidación del impuesto por darse los
presupuestos de gravabilidad que las normas establecen,
aun cuando el contribuyente no hubiera solicitado el alta
con anterioridad al vencimiento fijado para cumplir con la
respectiva obligación de determinación e ingreso, a cuyo
efecto deberán observarse las disposiciones de la Resolución
General Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
CAPÍTULO C - INGRESO DEL IMPUESTO,
INTERESES RESARCITORIOS Y MULTAS
Artículo 6º— El ingreso del saldo de impuesto resultante
de la declaración jurada, así como en su caso de intereses
resarcitorios, multas y/o pagos a cuenta del saldo de la
obligación fiscal del período, deberá realizarse de acuerdo
con el procedimiento y en los lugares de pago establecidos,
atendiendo al sistema de control que corresponda al contribuyente
o responsable (6.1.) (6.2.).
CAPÍTULO D - VENCIMIENTOS
Artículo 7º— La presentación de la declaración jurada y del
respectivo disquete deberá efectuarse hasta las fechas que,
para cada caso, se fijan a continuación:
1. Sujetos que tengan participaciones en sociedades que
cierren ejercicio comercial en el mes de diciembre
–excepto aquéllos cuya única participación consista en
acciones de empresas que cotizan en bolsas o mercados
de valores–: hasta el día del mes de mayo del año
inmediato siguiente al del período fiscal que se declara,
según el cronograma de vencimientos que se establezca
para cada año fiscal.
2. Sujetos no comprendidos en el punto anterior: hasta el
día del mes de abril del año inmediato siguiente al del
período fiscal que se declara, según el cronograma de
vencimientos que se establezca para cada año fiscal.
El ingreso del saldo resultante de la declaración jurada
deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente,
inclusive, de cada fecha de vencimiento general que se fija
en el mencionado cronograma para el mes respectivo (7.1.).
CAPÍTULO E
PARTICIPACIONES SOCIETARIAS
Artículo 8º— La determinación del resultado impositivo
derivado de sociedades no comprendidas en las disposiciones
de la Resolución General Nº 567 (8.1.), será efectuada por
el socio con participación social mayoritaria o, en caso de
participaciones iguales, por el que posea la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) menor.
Artículo 9º— Los sujetos que tengan participaciones en
sociedades deberán solicitar a las mismas y éstas entregar,
las informaciones necesarias para que los mismos cumplan
con las obligaciones establecidas en el artículo 2º.
La referida información deberá suministrarse con una antelación
mínima de cuatro (4) días corridos a la fecha de
vencimiento general fijada para la presentación de la declaración
jurada y del respectivo disquete, según el cronograma
de vencimientos que se establezca para cada año fiscal.
Artículo 10— La informaciónprevistaenelartículo anterior
deberá estar disponible en el domicilio de las respectivas
sociedades.
De tratarse de las sociedades referidas en el artículo 8º, será
obligación del socio responsable de la presentación del
formulario de declaración jurada respectivo, facilitar la
disponibilidad de la correspondiente información.
La falta de entrega de los datos mencionados en el primer
párrafo del artículo 9º, no libera a los socios de la responsabilidad
que los mismos tienen de cumplir las obligaciones
de determinación e ingreso del impuesto, correspondiente
al respectivo período fiscal.
CAPÍTULO F
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 11— La presentación del disquete así como del
formulario de declaración jurada que se efectúen con anterioridad
al día 15 de marzo de 2001, inclusive, deberá
realizarse únicamente en el puesto Sistema de Atención al
Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia de este Organismo
en la que el responsable se encuentre inscripto.
Las declaraciones juradas correspondientes al período fiscal
2000, presentadas con anterioridad a la vigencia de esta
resolución general, deberán rectificarse utilizando el programa
aplicativo “Ganancias –Personas Físicas– Versión 4.0".
CAPÍTULO G
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 12— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte de esta resolución general, y el programa aplicativo
“Ganancias – Personas Físicas- Versión 4.0".
Artículo 13— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para la presentación de declaraciones
juradas y pago de saldos resultantes, que se efectúen a partir
delafechadesupublicación, inclusive, en el Boletín Oficial.
Artículo 14— Déjanse sin efecto, a partir de la fecha de
publicación, inclusive, de esta resolución general en el
Boletín Oficial, las Resoluciones Generales Nros. 4159
(D.G.I.) y sus modificatorias, 90 y su modificatoria, 110,
114 y 540, y la Nota Externa Nº 3/2000.
124 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Mantiénese la vigencia del formulario de declaración jurada
Nº 711, con las adecuaciones que resultan de su generación
por el programa aplicativo “Ganancias – Personas Físicas-
Versión 4.0".
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la
Resolución General Nº 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y
complementarias, debe entenderse referida a la presente
resolución general, para lo cual –cuando corresponda– deberán
considerarse las adecuaciones normativas aplicables
en cada caso.
Artículo 15– De forma.
ANEXO I
RESOLUCIÓN GENERAL Nº 975
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 2º—
(2.1.) El funcionamiento del programa aplicativo que se dispone por medio
de la presente requerirá tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1" o superior.
Artículo 3º—
(3.1.) El programa aplicativo que se aprueba, así como los demás
mencionados en esta resolución general, podrán ser transferidos de la
página “Web” (http://www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Asimismo, se podrán solicitar en la dependencia en la que el contribuyente
o responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega
simultánea de los correspondientes disquetes de tres pulgadas y media
(3½") HD, sin uso.
Artículo 4º—
(4.1.) Lugares de presentación.
Contribuyentes y responsables comprendidos en los sistemas diferenciados
de control dispuestospor lasResoluciones GeneralesNros. 3282
(D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias
y complementarias: en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente
(S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones.
Contribuyentes no comprendidos en el apartado anterior: en las
instituciones bancarias habilitadas por este Organismo que operan con
el sistema “OSIRIS”, a través del sistema “OSIRIS EN LÍNEA” o
mediante “Terminales de Autoservicio”, dispuestos por las Resoluciones
Generales Nros. 191, sus modificatorias y complementarias, 474
y 664 y sus respectivas modificatorias.
(4.2.) Control de presentación.
En el momento de la presentación se procederá a la lectura, validación
y grabación de la información contenida en el archivo magnético, y se
verificará si ella responde a los datos contenidos en el formulario de
declaración jurada Nº 711.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización de un programa
diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos, la presentación
será rechazada, generándose una constancia de tal situación y en
consecuencia no se habilitará, de corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la información se entregará un “acuse de recibo”
o “tique acusede recibo”,segúnlaforma depresentación,que habilitará
al responsable para efectuar el pago de la obligación.
Artículo 6º—
(6.1.) Lugares de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales:
en el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina,
habilitado a tal efecto en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias:
en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones
bancarias habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto
por la Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
que establece la utilización del sistema “OSIRIS”.
Elementos para efectuar el pago del saldo de la declaración jurada y
constancias a emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y b) precedentes:
presentaránel“acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema
de Atención al Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F. 107,
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la
Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarán:
2.1. la constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o cualquier
otro certificado que, a ese efecto, haya emitido este Organismo, y
2.2. el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo” de la declaración
jurada, según la forma de presentación.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación, entregarán
como constancia un tique que lo acreditará.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con
cheque de la casa cobradora.
Asimismo, podrá efectuarse el ingreso del saldo resultante conforme
al procedimiento y condiciones del régimen optativo de pago electrónico
dispuesto por la Resolución General Nº 942.
(6.2.) Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios y multas:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las Resoluciones
Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) –Capítulo
II– y sus respectivas modificatorias y complementarias: exhibirán
el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia de este
Organismo. La única constancia del pago realizado será el comprobante
F. 107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto
por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
b) Demás responsables: exhibirán el formulario F. 799/A o F. 799/C
cubierto en todas sus partes –por original–, que será considerado
formulario de información para el banco correspondiente, no
resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique que
acreditará la cancelación respectiva.
Artículo 7º—
(7.1.) El cronograma de vencimientos se fija de acuerdo con la Clave Única
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de los responsables (para el año
fiscal 2001, en la Resolución General Nº 937).
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general que se dispongan
coincida con día feriado o inhábil, la misma, así como las posteriores,
se trasladarán correlativamente al o a los días hábiles inmediatos
siguientes.
Artículo 8º—
(8.1.) Están comprendidos por la Resolución General Nº 567, los contribuyentes
y responsables indicados en los incisos a), b), c) y en el último
párrafo del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, así como los fideicomisos
referidos en el inciso incorporado a continuación del inciso d) del
artículo mencionado.
ANEXO II - RESOLUCIÓN GENERAL Nº 975
SISTEMA GANANCIAS. PERSONAS FÍSICAS. VERSIÓN 4.0
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes del
impuesto, a efectos de generar la declaración jurada anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse cargados
en el “S.I.Ap.– Sistema Integrado de Aplicaciones– Versión 3.1" o
superior.
Al acceder al programa, se deberá ingresar la información correspondiente
para la liquidación del impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad el contribuyente
o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función principal del sistema es generar la declaración jurada del
impuesto a las ganancias de las personas físicas y sucesiones indivisas,
conforme a las normas vigentes.REl programa aplicativo admite la
alternativa de generar el archivo en disquete –como en las anteriores
versiones– para ser presentado ante esta Administración Federal, o en
una carpeta para ser transferido electrónicamente, de acuerdo con lo
establecido en la Resolución General Nº 474 y sus modificatorias.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, 98 o NT o superior”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap.– Sistema Integrado
de Aplicaciones”.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 125

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3. Metodología general para la confección de la declaración jurada
La confección del formulario de declaración jurada Nº 711 se efectúa
cubriendo cada uno de los campos identificados en las respectivas
pantallas, y teniendo en cuenta las disposiciones de la Ley del Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y sus
normas reglamentarias y complementarias.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema brinda en
la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se accede con la tecla de
función F1.
Sistema Ganancias - Personas Físicas - Versión 7.1
Resolución General Nº 2019 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 17/03/2006
Artículo 1º— Las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas comprendidas en las disposiciones de
la Resolución General Nº 975 y sus complementarias, a los
fines de la determinación e ingreso del impuesto a las
ganancias correspondiente al período fiscal 2005 y siguientes,
deberán utilizar, exclusivamente, el programa aplicativo
denominado “Ganancias Personas Físicas – Versión 7.1”,
cuando se encuentren alcanzadas por alguna de las normas
que se indican a continuación:
a) Ley Nº 24.196 –artículo 13– con las modificaciones
introducidas por la Ley Nº 25.429, amortización acelerada
de inversiones en la actividad minera.
b) Ley Nº 25.080 –artículo 11–, amortización acelerada de
inversiones en emprendimientos forestales y en la ampliación
de bosques existentes.
c) Ley Nº 25.922 –artículo 9º– y su modificatoria, desgravación
parcial del impuesto a las ganancias de responsables
cuya actividad principal sea la industria del
software.
d) Ley Nº 25.924 –artículo 5º– y su modificatoria, amortización
acelerada de las inversiones en bienes de capital
nuevos destinados a la actividad industrial.
e) Ley Nº 26.063 –artículo 16–, deducción de los importes
abonados al personal del servicio doméstico y de las
respectivas contribuciones.
Artículo 2º— El programa “Ganancias Personas Físicas –
Versión7.1”, cuyas características, funciones y aspectos técnicos
para su uso se especifican en el Anexo de esta resolución
general, se podrá transferirdesdelapágina “web” de este
organismo (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 3º— Aquellos sujetos que no se encuentren obligados
a utilizar el sistema indicado en el artículo 1º, podrán
generar las respectivas declaraciones juradas mediante el
programa aplicativo “Ganancias Personas Físicas – Versión
7.0”.
Artículo 4º— Apruébanse el Anexo que forma parte de la
presente y el programa aplicativo denominado “Ganancias
Personas Físicas – Versión 7.1”.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2019
Sistema “Ganancias Personas Físicas – Versión 7.1”
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes
y responsables indicados en el artículo 1º de esta
resolución general, a efectos de generar la declaración jurada
anual.
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontrarse
cargados en el “S.I.Ap. Sistema Integrado de
Aplicaciones Versión 3.1 Release 2” y, al acceder al programa,
se deberá ingresar la información correspondiente para
liquidar el impuesto.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad
del contribuyente.
1. Descripción general del sistema
La función principal del sistema es generar la declaración
jurada del impuesto a las ganancias de las personas
físicas y sucesiones indivisas, conforme a las normas
vigentes.REl programa aplicativo mantiene las mismas
características que las versiones anteriores, presentando
las siguientes adecuaciones:
a) Se modifica el campo “Deducciones y desgravaciones
que no significan erogaciones de fondos”
denominándose en la nueva versión “Deducciones y
desgravaciones que no significan erogaciones de
fondos (incluidas amortizaciones de la ley del impuesto)”
y se agregan los campos que se detallan
seguidamente:
Amortización acelerada según Ley Nº 24.196,
Amortización acelerada según Ley Nº 25.080,
Amortización acelerada según Ley Nº 25.924.
b) Se incorpora la posibilidad de declarar la deducción
por pagos efectuados a trabajadores del servicio doméstico,
así como las respectivas contribuciones y el
beneficio establecido en el artículo 9º de la Ley
Nº 25.922 de Promoción de la Industria del Software.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 32 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 64 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3 1/2” HD (1.44 Mbytes).
2.6. “Windows 95, 98 o NT” o superior.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. Sistema Integrado
de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”.
3. Metodología general para la confección de la declaración
jurada La confección del formulario de declaración
jurada Nº 711 se efectúa cubriendo cada uno de los
campos identificados en las respectivas pantallas, teniendo
en cuenta las disposiciones de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
y sus normas reglamentarias y complementarias.
NOTA: Se deberán considerar las instrucciones que el sistema
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que
se accede con la tecla de función F1.
1 Publicada en el B.O. del 21/03/2006.
126 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sistema Ganancias - Personas Físicas – Bienes Personales - Versión 8.0
Resolución General Nº 2218 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/02/2006
Artículo 1º— Los sujetos comprendidos en las disposiciones
de las Resoluciones Generales Nros. 975, sus modificatorias
y complementarias y 2151 –excepto las sociedades
indicadas en su artículo 30–, cuyos ingresos brutos anuales
sean iguales o superiores a ciento cuarenta y cuatro mil
pesos ($ 144.000), deberán utilizar para determinar e ingresar
los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales,
correspondientes al período fiscal 2007 y siguientes,
el programa aplicativo unificado denominado “Ganancias
Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 8.0”.
A los fines de establecer el importe de ciento cuarenta y
cuatro mil pesos ($ 144.000), se deberá considerar la totalidad
de los ingresos brutos obtenidos en el año fiscal de que
se trate, con exclusión de los provenientes de actividades
por las que el sujeto haya adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
Artículo 2º— Quedan también obligados a utilizar el programa
aplicativo unificado citado en el artículo anterior, a
partir del período fiscal 2007, los sujetos a que alude el
artículo 11 de la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 3º— Los sujetos alcanzados por las resoluciones
generales indicadas en el artículo 1º, que hayan obtenido
durante el año 2006 ingresos brutos por un monto igual o
superior a un millón de pesos ($ 1.000.000), deberán utilizar
el programa aplicativo unificado denominado “Ganancias
Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 8.0”, para
confeccionar las declaraciones juradas determinativas de
los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales,
correspondientes al período fiscal 2006.
Consecuentemente, aquellos sujetos que se encuentran
comprendidos dentro del parámetro indicado en el párrafo
anterior y hayan cumplido con la obligación de presentar las
declaraciones juradas de los impuestos a las ganancias y/o
sobre los bienes personales del período fiscal 2006, con
anterioridad a la fecha de publicación de la presente en el
Boletín Oficial, deberán formalizar una nueva presentación
–con carácter de rectificativa– de los formularios de declaración
jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y/o 762/A, según
corresponda, generados a través del programa aplicativo
unificado que se aprueba por esta resolución general.
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el artículo 1º podrán
utilizar el nuevo programa aplicativo unificado que se
aprueba por la presente, para confeccionar las declaraciones
juradas determinativas –correspondientes al período fiscal
2006– de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes
personales, en cuyo caso podrán cancelar el saldo de impuesto
a ingresar conforme al plan de facilidades de pago,
cuyas condiciones, requisitos y formalidades se consignan
en el Anexo I.
Artículo 5º— Cuando se haya presentado una declaración
jurada confeccionada con el programa aplicativo unificado
denominado “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales
– Versión 8.0”, todas las declaraciones juradas que se
presenten con posterioridad a aquélla, se elaborarán utilizando
el citado programa aplicativo.
Artículo 6º— El programa aplicativo unificado “Ganancias
Personas Físicas – Bienes Personales – Versión 8.0”,
cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su
uso, se especifican en el Anexo II de esta resolución general,
podrá descargarse desde la página “web” del Organismo
(http://www.afip.gov.ar) a partir del día 5 de marzo de 2007,
inclusive.
Artículo 7º— Los formularios de declaración jurada Nros.
711 (Nuevo Modelo) y 762/A, correspondientes a los impuestos
a las ganancias y sobre los bienes personales, respectivamente,
confeccionados con el programa aplicativo
unificado que se aprueba por esta resolución general, se
presentarán únicamente conforme al procedimiento de
transferencia electrónica de datos a través de“Internet”,
previsto en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias
y complementarias.
En caso de inoperatividad del sistema o en el supuesto que
el archivo que contiene la información a transferir tenga un
tamaño superior a 2 Mb. y por tal motivo no pueda ser
remitido electrónicamente por el responsable –debido a
limitaciones en su conexión–, en sustitución del procedimiento
dispuesto en el párrafo anterior, los contribuyentes
y responsables podrán presentar en la dependencia de este
Organismo en la que se encuentran inscriptos, el formulario
de declaración jurada Nros. 711 (Nuevo Modelo) y/o 762/A,
según corresponda, generados por el respectivo programa
aplicativo acompañados del soporte magnético.
Artículo 8º— Los contribuyentes y responsables indicados
en el artículo 1º deberán confeccionar las declaraciones
juradas –originarias y, en su caso rectificativas– de los
impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, del
período fiscal 2006 y anteriores, mediante el uso de los
programas aplicativos denominados “Ganancias Personas
Físicas – Versión 7.1” y “Bienes Personales – Versión 6.0”,
según corresponda.
Artículo 9º— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte de esta resolución general, el formulario de declaración
jurada Nº 711 (Nuevo Modelo) y el programa aplicativo
unificado “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales
— Versión 8.0”.
Artículo 10— Las disposiciones de la presente resolución
general entrarán en vigencia a partir del día de su publicación
en el Boletín Oficial, inclusive.
Artículo 11— Déjase sin efecto la Resolución General
Nº 1260 con relaciónalperíodo fiscal 2006 y siguientes, sin
perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos
durante su vigencia.
Artículo 12— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2218
Plan de Facilidades de Pago
A – CONDICIONES DEL PLAN
El plan de facilidades de pago deberá reunir las siguientes condiciones:
a) El número máximo de cuotas a otorgar será de tres (3).
b) Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas:
c) El monto de cada cuota deberá ser igual o superior a cincuenta pesos
($ 50).
d) La tasa de financiamiento: Cero por ciento (0%).
1 Publicada en el B.O. del 26/02/2006.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 127

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
B – ADHESIÓN, REQUISITOS Y FORMALIDADES
Será condición excluyente para adherir a este plan de facilidades, que las
declaraciones juradas determinativas de los impuestos a las ganancias y/o
sobre los bienes personales correspondientes al período fiscal 2006, por las
que se solicita la cancelación financiada, se hayan confeccionado mediante
la utilización del programa aplicativo unificado denominado “Ganancias
Personas Físicas – Bienes Personales – Versión8.0”.
Para adherir al plan de facilidades de pago, se deberá:
a) Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
b) Remitir a esta Administración Federal mediante transferencia electrónica
de datos vía “Internet”:
1. El detalle de los conceptos e importes de la obligación que se
regulariza y el plan de facilidadessolicitado, a cuyos finesse utilizará
el sistema informático denominado“Mis Facilidades Versión
1.0”, que se encontrará disponible en la página “web” de este
Organismo (http://www.afip.gov.ar), a partir del día 3 de abril de
2007.
2. La Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente o de
la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes
para la cancelación de cada una de las cuotas.
3. Apellido y nombres de la persona debidamente autorizada (contribuyente
directo, presidente, etcétera) para recibir comunicaciones
vinculadas con el régimen que faciliten su diligenciamiento a
través del servicio de “e–Ventanilla” que obra en la página
“web” de esta Administración Federal, así como un número
telefónico.
c) Generar a través del sistema informático el formulario de declaración
jurada Nº 1003.
d) Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada.
La adhesión se efectuará hasta las fechas en que opera el vencimiento para
la presentación de la respectiva declaración jurada e ingreso del saldo de
impuesto resultante (para el año 2007 rigen las fechas de vencimiento
dispuestas por la Resolución General Nº 2179).
Sólo podrá presentarse un plan por cada impuesto a cancelar, en forma
conjunta o separada, excepto en caso de anulación del plan propuesto por
parte de la dependencia interviniente, en cuyo caso podrá efectuarse una
nueva adhesión en reemplazo de la anulada.
C – INGRESO DE LAS CUOTAS
Las cuotas vencerán eldía 16 de cada mes a partir del mes inmediato
siguiente a aquel en que se consolide la deuda y se formalice la adhesión
conforme al Apartado B precedente, y se cancelarán mediante el procedimiento
de débito directo en cuenta bancaria, a cuyos fines se observará lo
dispuesto en el Anexo V de la Resolución General Nº 1966 y sus modificaciones.
En caso que a la fecha de vencimiento general fijada en el párrafo anterior
no hubiera disponibilidad de fondos suficientes en la cuenta bancaria para
la cancelación de la respectiva cuota, se procederá a realizar un nuevodébito
directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el día 26 del mismo mes, o
el primer díahábil siguiente de ser éste no laborable.
Las cuotas impagas, así como sus intereses resarcitorios, se debitaráneldía
10 –de ser éste feriado o no laborable el primer díahábil posterior– del mes
inmediato siguiente de haberse efectuado la solicitud de cancelación de las
mismas, en los términos del Apartado A punto 1 del Anexo V de la
Resolución General Nº 1966 y sus modificaciones.
En los supuestos indicados en los párrafos segundo y tercero de este
apartado, la respectiva cuota devengará los intereses resarcitorios previstos
en el artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
D – CADUCIDAD. CAUSAS Y EFECTOS
La caducidad del plan de facilidades de pago, operará de pleno derecho y
sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de este Organismo,
cuando se produzca la falta de cancelación de una (1) cuota, a los
sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la misma.
Operada la caducidad este organismo dispondrá el inicio de las acciones
judiciales tendientes al cobro del total adeudado.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2218
Sistema “Ganancias Personas Físicas – Bienes Personales – Versión8.0”
INTRODUCCION
El programa aplicativo para el cumplimiento de las obligaciones fiscales
frente a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales, tiene
como objetivo unificar la carga de datos para la confección de las
declaraciones juradas de los citados impuestos.
A los fines señalados, se prevén cinco opciones para el ingreso de datos,
según el siguiente detalle:
1. Ganancias y Bienes Personales
2. Ganancias Únicamente
3. Bienes Personales Únicamente
4. Bienes Personales Responsables Sustitutos
5. Cuarta categoría: Ganancias y Bienes Personales (únicamente para
empleados en relación de dependencia)
Las modificaciones introducidas por este aplicativo comprenden a la forma
de ingresar la información patrimonial, la exposición de la justificaciónde
sus variaciones, las desgravaciones, deducciones y el registro de las rentas
de primera, segunda, tercera y cuarta categoría.
Se ha procedido a modificar la estructura de navegación, permitiendo
incorporar el detalle de los bienes situados en el país como en el exterior
en un solo proceso de carga, siguiendo el modelo que poseía el aplicativo
del impuesto sobre los bienes personales. A efectos valorativos, se desagregarán
en dos (2) pestañas, denominadas “Valuación según Ganancias”
y “Valuación según Bienes Personales”.
En lo que respecta a las rentas de tercera categoría, la información
patrimonial de las participaciones en empresas tendrán un similar nivel de
apertura que la nueva versión del programa aplicativo del impuesto a las
ganancias para personas jurídicas (Versión 7.0), –vgr.: Las sociedades de
hecho deberán declarar detalle de bienes y deudas–.
Se identificarán las deudas con personas físicas y jurídicas, detallando las
cinco (5) de mayor importancia para el período. Las deudas del país se
desagregaránpornúmero de C.U.I.T., C.U.I.L., C.D.I. Las deudas contraídas
en el exterior se identificarán por número de C.U.I.T. de país y tipo y
número de identificación, similar a lo requerido para precios de transferencia.
Adicionalmente, se adecuó la exposición del tratamiento de las amortizaciones
aceleradas, detallándose las mismas en el Rubro Bienes de Uso.
En el caso puntual de cuarta categoría, se desglosarán los ingresos, según
el inciso aplicable del artículo 79 de la ley del impuesto a las ganancias,
(vgr.: Sueldos, desempeño de cargos públicos, jubilaciones, etcétera). Las
rentas de segunda y tercera que no sean participaciones societarias (Ejemplo:
Fideicomiso, loteos, etcétera) también tienen un mayor grado de detalle
que en el aplicativo anterior.
Otramodificaciónrealizadaesladesagregaciónde lainformaciónrequerida
para efectuar la declaración de las deducciones personales. Asimismo, se
incorpora la apertura de las deducciones hechas en función de aportes
realizados a las Sociedades de Garantía Recíproca y de las amortizaciones
aceleradas.
También existe una apertura relacionada con instrumentos financieros
derivados y “stock options”.
CRITERIOS GENERALES
A partir de la entrada en vigencia del nuevo aplicativo unificado “Ganancias
– Personas Físicas – Bienes Personales – Versión
8.0”, se unificará el criterio para la valuación de los bienes afectados a la
explotación, resultando de esta manera un proceso más transparente en la
determinación del impuesto a las ganancias. A tal efecto, dichos bienes se
valuarán a su costo histórico, exponiéndose la amortización del ejercicio
dentro del cuadro de justificación patrimonial.
128 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
No debemos olvidar que el aplicativo requiere que se informen tanto las
amortizaciones acumuladas como las del ejercicio (incluyendo las amortizaciones
aceleradas) y, que éstas últimas son contempladas en la fórmula
que permite calcular el resultado del ejercicio.
Dentro de la reingeniería realizada respecto a la carga de datos podemos
citar:
Se solicita información desagregada de los ingresos gravados de cada
categoría, separados en:
Gravados en I.V.A.
No gravados o exentos en I.V.A.
Respecto del monto consumido, en esta versión el importe será calculado en
forma automática por el sistema, en función de los datos consignados por el
usuario. Este concepto deberá reflejar razonablemente los gastos de sustento
y mantenimiento del responsable y/o su grupo familiar primario, así como los
relacionados con el esparcimiento propio y de su grupo familiar (se integrará
con los gastos personales del contribuyente y personas a su cargo –alimentación,
servicio doméstico, indumentaria, cuotas de colegios, etcétera; así como,
de corresponder: Viajes al exterior, expensas y gastos de inmuebles, patentes,
seguros y gastos de rodados, etcétera–), no debiendo contener otro concepto
que no encuadre en dicha definición, el que deberá ser expuesto, en todo caso,
en el rubro de la justificación patrimonial que corresponda.
A efectos de validar este cálculo, el sistema determinativo exhibirá una
pregunta para confirmar el monto consumido que aparece al momento de
cliquear para generar la declaración jurada, siendo la misma: “El aplicativo
ha calculado como monto consumido el valor de $
xxx.xxx,xx. ¿Este importe refleja razonablemente su consumo
para el período que está declarando? La confirmación
implica que dicho importe no incluye gastos vinculados a
su actividad gravada, ni donaciones u otros conceptos que
deberían consignarse en el rubro correspondiente dentro
del ítem ‘Justificación de las Variaciones Patrimoniales’.”.
En caso de no reconocer dicho guarismo, el aplicativo no permitirá la
generación de la declaración jurada hasta que sea confirmada la cifra que
refleja dicho concepto.
1. Detalle de la información adicional que se solicitará a los contribuyentes
respecto del impuesto sobre los bienes personales.
En esta versión, tanto los bienes del país como los del exterior poseen
un mayor grado de detalle para indicar el motivo por el cual se
consideran “exentos”, incorporándose a tal fin la tabla que se detalla
al pie. La diferencia con el software anterior, es que este último
solicitaba al contribuyente una marca genérica manifestando si se
encontraba exento o no alcanzado, en ciertos rubros.
SISTEMA “GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS – BIENES
PERSONALES – Versión8.0”
Tabla – Motivo de la Exención
0 No Exento
1 Convenio Internacional (Cada vez que se coloca como motivo este
punto, se habilita la Tabla de Países)
2 Por Ley
3 Bienes incluidos en otros bienes del hogar
4 Computables en el impuesto a la ganancia mínima presunta
5 Otros
En la pantalla “Derechos Reales” de Fuente Argentina se incorporó la
selección del “Tipo” a que se refieren:
Tabla – Tipo de Derechos Reales
1 Hipoteca
2 Prenda
3 Usufructo
4 Anticresis
5 Uso
6 Otros derechos Reales
En la pantalla “Depósitos en Dinero”:
a) De Fuente Argentina: se solicita la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.)
sustituyendo los datos de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y número de cuenta requeridos en la versión anterior. En el
caso de tratarse de plazo fijo, ya sea en moneda local o en otra
moneda, se habilita en la pantalla un campo de carga donde se
consignará la denominación de la entidad bancaria o financiera, en
reemplazo de la información de la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del Banco, como en la versión actualmente
vigente.
b) De tratarse de depósitos en dinero efectuados en el exterior se solicita
la siguiente información adicional:
Cantidad nominal de moneda
Unidad monetaria
Cotización al 31/12/AAAA (según tabla anual de cotización de
moneda extranjera)
Unidad de cotización
Se incorporó dentro de la información de fuente extranjera el ítem
“Participaciones Societarias”, para el que se requiere el ingreso de la
siguiente información:
País
Período de adquisición
Descripción
Exención (según tabla Motivo de Exención)
Importe
Importe Exento o No Alcanzado
En la pantalla de Inmuebles, tanto en fuente argentina como en fuente
extranjera, se incorporó la fecha exacta de adquisición del inmueble
(DD/MM/AAAA).
2. Detalle de la información adicional que sesolicitará a los contribuyentes
respecto del impuesto a las ganancias.
A partir del rediseño del proceso de carga, y basados en la estructura
que poseía el aplicativo de bienes personales, esta nueva versión
comparte en su árbol de carga aquellos datos que son de uso común
tanto para el impuesto a las ganancias como para sobre los bienes
personales, agregando (como ya se dijo), dos pestañas de valuación,
donde se incorporan los valores (según el impuesto seleccionado) al
inicio y/o cierre del ejercicio. En el caso de ganancias, dichos bienes
deberán valuarse a costo histórico.
Respecto de las Deducciones Generales y Personales, así como en la
Versión 7.1 se solicitaba detalle de informaciónsólo para el cónyuge,
en este nuevo aplicativo Versión 8.0 se requiere información de cada
una de las cargas declaradas según el grado de detalle que se enuncia:
a) Familiar a cargo –grado de parentesco–.
b) Marca de si corresponde su deducción como carga de familia.
c) Cantidad de meses por los que corresponde efectuar deducción.
d) Apellido y nombres.
e) Tipo de documento.
f) Número de documento.
g) Importe a deducir.
En lo referente a empleados de servicio doméstico se solicita la siguiente
información:
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) del empleado/a
doméstico/a.
Importe.
Respecto de los aportes a Sociedades de Garantía Recíproca para su
deducción, deberá completar los siguientes datos:
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de la sociedad.
Fecha Aporte.
Importe.
En este aplicativo unificado, se ha incorporado el ingreso de las valuaciones
al inicio y al cierre, para cada bien detallado, dentro de cada uno de lo
siguientes rubros:
Bienes situados en el país
“Inmuebles”
“Derechos Reales”
“Automotores”
“Naves, Yates y Similares”
“Aeronaves”
“Patrimonio de Empresas o explotación unipersonal”
“Acciones/ Fondos Común Inv./Oblig. Negociables con cotización”
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 129

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
“Acciones/Cuotas/Participaciones sociales sin cotización”
“Títulos Públicos y Privados sin cotización”
“Títulos Públicos y Privados con cotización”
“Créditos”
“Depósitos en dinero”
“Dinero en efectivo”
“Bienes Muebles Registrables”
“Otros bienes en el país”
Bienes situados en el exterior
“Inmuebles”
“Derechos Reales
“Automotores, Naves, y Aeronaves”
“Créditos, Obligaciones Negociables, Debentures, etcétera”
“Depósitos en dinero en el exterior”
“Bienes Muebles y semovientes”
“Títulos y acciones”
“Participaciones Societarias”
“Otros bienes en el exterior”
Otro de los cambios receptados en este aplicativo determinativo, es la
posibilidad de indicar en ciertos rubros, qué tipo de renta genera el bien, a
saber:
Inmuebles (pestaña Valuación Ganancias) se muestran las siguientes
alternativas:
Genera renta de primera categoría
Bien afectado a tercera categoría
Bien afectado a cuarta categoría
Automotores (pestaña Valuación Ganancias) se muestran las siguientes
alternativas:
Bien afectado a tercera categoría
Bien afectado a cuarta categoría
Naves, Yates y Similares (pestaña valuación ganancias) se muestran
las siguientes alternativas:
Bien afectado a tercera categoría
Bien afectado a cuarta categoría
Aeronaves (pestaña Valuación Ganancias) se muestran las siguientes
alternativas:
Bien afectado a tercera categoría
Bien afectado a cuarta categoría
Asimismo, en el rubro automotores, en la pantalla donde se consignan los
datos relacionados con la descripción del bien, el aplicativo permite indicar
que el mismo se encuentra totalmente amortizado.
La marca de “bien afectado a 3º categoría” posibilitará al contribuyente
la importación de los datos registrados del bien dentro del detalle
de bienes de los datos de la participación societaria/explotación unipersonal.
Según las diferentes categorías generadoras de renta, se han incorporado
los siguientes cambios:
Fuente Argentina
SEGUNDA CATEGORÍA:
Se solicita la información desagregada del campo “Otros Ingresos
Gravados”, apareciendo en su reemplazo los siguientes ítems de detalle:
Renta de Títulos, Cédulas, Bonos, Letras de tesorería, debentures,
cauciones y créditos en dinero.
Obligaciones de no hacer o por abandono o no ejercicio de una
actividad.
Transferencia de derechos de llave, marca, patente de invención y
regalías.
Colocación de capital.
Fondos comunes de inversión y beneficios provenientes de las regalías.
Otros.
Además posee una pantalla de carga, donde se desagrega la información
referente a los instrumentos financieros derivados.
TERCERA CATEGORÍA:
En ingresos se incorpora el detalle de la siguiente información:
Fideicomisos en los que el fiduciante posee la calidad de beneficiario.
Actividad profesional uoficioquesecomplementeconunaexplotación
comercial o viceversa (sanatorios, etcétera).
Loteos con fines de urbanización.
Edificación y enajenación de inmuebles bajo el régimen de la Ley
Nº 13.512.
Comisionista, rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio
no incluidos expresamente en la cuarta categoría.
Otros.
En los gastos, se incorpora el siguiente desglose de información:
En lugar del “Total de Gastos y Deducciones especialmente
admitidos que implican erogación de fondos” se solicita
el detalle de:
Gastos de organización y de representación.
Comisiones y gastos incurridos en el extranjero.
Sueldos, aguinaldos, gratificaciones y cargas sociales.
Otros gastos que implican erogación de fondos.
En lugar del “Total de Gastos y Deducciones especialmente
admitidos que no implican erogación de fondos” se
solicita el detalle de:
Previsión contra malos créditos.
Amortizaciones por desgaste y agotamiento y las pérdidas por desuso.
Pérdidas extraordinarias.
Otros gastos que no implican erogación de fondos.
Dentro del ítem “Participación en Empresas”, cuando el contribuyente
deba determinar el resultado neto, se solicita información adicional
dentro de los datos patrimoniales de la empresa, en lugar de los totales por
rubros previstos en la Versión 7.1, a saber:
3. Detalle de la información adicional solicitada a los contribuyentes
respecto del impuesto a las ganancias, para determinar la participación
en empresas unipersonales, sociedades de hecho o cualquier otro tipo
de sociedad que no estén obligados a llevar libros
Capital afectado en el período fiscal corriente
ACTIVO
DISPONIBILIDADES
Bancos:
El usuario detallará en función de la radicación de la cuenta, ya sea en
el país o en el exterior, los siguientes campos:
Radicación de la cuenta (en la Argentina, en el Exterior).
Nombre del banco (según tabla de Bancos para cuentas en
Argentina, o ingreso alfanumérico para cuentas en el extranjero),
País (se habilita la selección por tabla sólo para cuentas en el
extranjero).
Número de Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) si previamente se
seleccionó radicación en la Argentina.
Número de la cuenta (si previamente se seleccionó radicaciónen
el Exterior).
Efectivo en moneda extranjera:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Cantidad nominal de moneda.
Unidad monetaria.
Cotización.
Unidad de cotización al cierre.
CRÉDITOS
Deudores por Ventas o Servicios:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Residencia del deudor (en la Argentina, en el Exterior).
Apellido y nombres/razón social del deudor.
C.U.I.T. del país.
C.U.I.T. del deudor.
Dentro de este detalle y de contar con más de cinco (5) deudores, deberá
informar los cinco (5) principales, consignando el monto restante dentro
del global denominado “OTROS”.
Sociedades Controladas, Controlantes y Vinculadas:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
130 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Apellido y nombres o razón social.
C.U.I.T.
INVERSIONES
Acciones:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
C.U.I.T.
Cantidad de acciones.
Importe unitario al cierre.
Títulos Públicos:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Tipo de título (No figura en definición).
Código del título/C.U.I.T.
Cantidad de títulos.
Importe unitario al cierre.
Inmuebles:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la información
relacionada, cuando el inmueble tenga como destino “inversión”. El
detalle de los campos es el mismo que se consigna en el árbol de navegación
para Bienes del País.
BIENES DE USO
Inmuebles:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Altas del ejercicio.
Bajas del ejercicio.
Amortización Acumulada (el importe lo trae directamente el
aplicativo de lo ingresado en el período fiscal anterior).
Amortización del ejercicio.
Amortización Acelerada s/Ley número.
Importe Amortización Acelerada.
Asimismo, el declarante deberá incorporar el detalle de los Bienes Inmuebles
afectados a este rubro, siguiendo el modelo de carga impuesto para el
detalle de Bienes en el país.
Rodados:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Altas del ejercicio.
Bajas del ejercicio.
Amortización Acumulada (el importe lo trae directamente el
aplicativo de lo ingresado en el período fiscal anterior).
Amortización del ejercicio.
Amortización Acelerada s/Ley número.
Importe Amortización Acelerada.
Asimismo, el declarante deberá incorporar el detalle de los rodados
afectados a este rubro, siguiendo el modelo de carga impuesto para el detalle
de bienes en el país.
Instalaciones:
Se detallará:
Altas del ejercicio.
Bajas del ejercicio.
Amortización Acumulada, (el importe lo trae directamente el
aplicativo de lo ingresado en el período fiscal anterior).
Amortización del ejercicio.
Amortización Acelerada s/Ley número.
Importe Amortización Acelerada.
Otros Bienes de Uso:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Altas del ejercicio.
Bajas del ejercicio.
Amortización Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo
de lo ingresado en el período fiscal anterior).
Amortización del ejercicio.
Amortización Acelerada s/Ley número.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Importe Amortización Acelerada.
BIENES INTANGIBLES
Altas del ejercicio.
Bajas del ejercicio.
Amortización Acumulada (el importe lo trae directamente el aplicativo
de lo ingresado en el período fiscal anterior).
Amortización del ejercicio.
Amortización Acelerada s/Ley número.
Importe Amortización Acelerada.
Bienes intangibles no amortizables.
PASIVO
DEUDAS
Comerciales:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Residencia del acreedor (en la Argentina y en el Exterior).
Apellido y nombres/razón social.
País (se habilita si seleccionó la radicación en el exterior).
C.U.I.T. del acreedor (se habilita si seleccionó la radicación enla
Argentina).
Dentro de este detalle y de contar con más de cinco (5) acreedores, deberá
informar los cinco principales, consignando el monto restante dentro del
global denominado “OTROS”.
Bancarias y Financieras:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información relacionada:
Radicación de la cuenta (en la Argentina y en el Exterior).
Apellido y nombres o razón social.
País (se habilita si seleccionó la radicación en el exterior).
C.U.I.T. del acreedor (se habilita si seleccionó la radicaciónenla
Argentina).
Dentro de este detalle y de contar con más de cinco (5) acreedores, deberá
informar los cinco (5) principales, consignando el monto restante dentro
del global denominado “OTROS”.
Cuentas Particulares de Socios:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
C.U.I.T./C.U.I.L./C.D.I.
Apellido y Nombres.
Otras deudas corrientes:
En esta pantalla de trabajo, el usuario deberá desglosar la siguiente
información:
Residencia del acreedor.
País.
C.U.I.T. del acreedor.
CUARTA CATEGORÍA:
Ingresos: Se incorpora el detalle de la siguiente información:
En lugar del “Total de Ingresos Gravados – artículo 79
incisos a), b) y c)” se solicita el detalle de los siguientes ingresos:
Desempeño de cargos públicos y percepción de gastos protocolares.
Trabajo personal ejecutado en relación de dependencia.
Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.
En lugar del“Total de Ingresos Gravados – artículo 79 incisos
d), e), f) y g)”, se solicita el detalle de los siguientes ingresos:
Beneficios netos de aportes no deducibles.
Servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas
de trabajo.
Ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de albacea,
síndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas
y fideicomisario.
Derivados de las actividades de corredor, viajante de comercio y
despachante de aduana.
Retenciones: Se podrá informar el total retenido en el año por cada
empleador, sin necesidad de discriminar cada una de las retenciones
sufridas en cada período mensual.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 131

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Requerimientos de “Hardware” y “Software”
2.1. PC con Procesador de 500 Mhz o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 128 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 2568 Mb o superior.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. disponibles.
2.5. “Windows 95, 98 o NT” o superior.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones – Versión 3.1 Release 2”.
Programa aplicativo unificado. Resolución General Nº 2218. Norma aclaratoria
Nota Externa Nº 3/2007 1 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 16/04/2007
Atendiendo a inquietudes planteadas con relación a las
obligaciones impuestas por la Resolución General Nº 2218,
corresponde aclarar que a los fines de establecer los importes
de un millón de pesos ($ 1.000.000) y de ciento cuarenta
y cuatro mil pesos ($ 144.000) se deberán considerar la
totalidad de los ingresos brutos –gravados, exentos y no
gravados por el impuesto a las ganancias– obtenidos durante
el año fiscal, con exclusión de los provenientes de actividades
por las que el respectivo sujeto haya adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
De forma.
Saldo de declaraciones juradas. Régimen de facilidades de pago
Resolución General Nº 984 2
Buenos Aires, 23/03/2001
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables de los impuestos
a las ganancias y/o sobre los bienes personales, podrán
solicitar –al momento de la presentación de las declaraciones
juradas originarias– la cancelación del saldo de impuesto resultante
y, en su caso, sus intereses resarcitorios y multas por
aplicación del artículo 38 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, conforme al régimen de facilidades
de pago que se establece por la presente.
No obstante ello, también se podrá efectuar el ingreso del
saldo de impuesto mediante el plan de facilidades de pago,
correspondiente a las declaraciones juradas rectificativas,
cuando para la cancelación de la declaración jurada originaria
o alguna rectificativa anterior del período fiscal, no se
hubiera solicitado dicho plan.
A tales efectos, deberán utilizar el programa aplicativo
denominado “Plan de Facilidades de Pago –Versión 1.0",
cuyas características, funciones y aspectos técnicos para su
uso se especifican en el Anexo II de esta resolución general,
que complementará a los programas aplicativos ”Ganancias
– Personas Físicas – Versión 4.0", “Ganancias – Sociedades
– Versión 4.0", ”Bienes Personales – Versión 5.0"y
“Bienes Personales – Versión 5.1" (1.1.).
Artículo 2º— El programa aplicativo denominado “Plan
de Facilidades de Pago – Versión 1.0" estará disponible a
partir del día de la publicación, inclusive, de la presente en
el Boletín Oficial (2.1.).
Artículo 3º— El plan de facilidades de pago deberá ajustarse
a las siguientes condiciones:
a) No deberá exceder de tres (3) cuotas, que serán iguales
–en lo que se refiere al capital a amortizar–, mensuales
y consecutivas. Las cuotas segunda y tercera devengarán
un interés de financiamiento del uno por ciento (1%)
sobre saldos y se calcularán aplicando la fórmula que se
indica en el Anexo III de la presente.
b) El importe de cada una de las cuotas –excluidos los
intereses de financiamiento– no podrá ser inferior a
doscientos cincuenta pesos ($ 250).
c) La primera cuota se ingresará juntamente con la presentación
de la declaración jurada. De tratarse de presentaciones
efectuadas con anterioridad a la fecha de
vencimiento general, el ingreso de dicha cuota deberá
realizarse hasta esta última fecha.
d) Las cuotas restantes se cancelarán hasta el día 22de
cada mes, a partir del inmediato siguiente a aquél en que
se produzca la presentación de la declaración jurada o el
vencimiento general, lo que fuera posterior.
Cuando la fecha prevista para el vencimiento de las cuotas
coincida con día feriado o inhábil, se trasladará al díahábil
administrativo inmediato siguiente.
La falta de cumplimiento de lo dispuesto en alguno de los
precedentes incisos a), b) o c) dará lugar, sin mástrámite, al
rechazo del plan de facilidades de pago solicitado.
Artículo 4º— El ingreso de cada una de las cuotas se
efectuará de acuerdo con el procedimiento y en los lugares
de pago establecidos, atendiendo al sistema de control que
corresponda al contribuyente o responsable (4.1.).
Artículo 5º— La caducidad del plan de facilidades de pago
operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie
intervención alguna por parte de este Organismo, cuando la
mora acumulada en el pago –total o parcial– de la segunda
o tercera cuota excediere la cantidad de tres (3) días hábiles
administrativos.
El pago fuera de término de la segunda o tercera cuota, en
tanto no produzca la caducidad señalada en el párrafo anterior,
determinará la obligación de ingresar intereses resarcitorios
(5.1.) por el período de mora.
Artículo 6º— El plan de facilidades de pago que se establece
por la presente, podrá utilizarse para la cancelación de los
saldos resultantes de los gravámenes correspondientes a los
períodos que seguidamente se indican:
a) Impuesto sobre los bienes personales: a partir del período
fiscal 2000, inclusive.
b) Impuesto a las ganancias: a partir del período fiscal
2000, inclusive o de los ejercicios cerrados a partir de
1 Publicada en el B.O. del 18/04/2007.
2 Publicada en el B.O. del 28/03/2001.
132 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

diciembre de 2000, inclusive, según el sujeto de que se
trate.
Artículo 7º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de esta resolución general, y el programa aplicativo
“Plan de Facilidades de Pago – Versión 1.0".
Artículo 8º— De forma.
ANEXO I - Resolución General Nº 984
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º—
(1.1.) El programa aplicativo “Plan de Facilidades de Pago – Versión1.0"
se implementa como un módulo de los sistemas informáticos determinativos
de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales.
Artículo 2º—
(2.1.) El programa aplicativo que se aprueba, podrá ser transferido de la
página “Web” ( http://www.afip.gov.ar) de este Organismo.
Asimismo, se podrá solicitar en la dependencia en la que el contribuyente
o responsable se encuentre inscripto, mediante la entrega
simultánea del correspondiente disquete detrespulgadasymedia(3½")
HD, sin uso.
Artículo 4º—
(4.1.) Lugares y forma de pago:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales:
en el Anexo Operativo del Bancode la NaciónArgentina,habilitado
a tal efecto en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificatorias y complementarias:
en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias
habilitadas por este Organismo, conforme a lo dispuesto por
la Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
que establece la utilización del sistema “OSIRIS”.
Asimismo, podrá efectuarse el ingreso conforme al procedimiento
y condiciones del régimen optativo de pago electrónico dispuesto
por la Resolución General Nº 942.
Elementos para efectuar el pago de las cuotas y constancias a
emitirse:
1. Contribuyentes y responsables indicados en los incisos a) y
b) precedentes: presentarán el “acuse de recibo” emitido por
el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante
F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto
por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c) presentarán:
2.1. La constancia de inscripción, la tarjeta identificatoria o
cualquier otro certificado que, a ese efecto, haya emitido
este Organismo.
2.2. El formulario F. 799/C.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación,
entregarán como constancia un tique que lo acreditará.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en
efectivo o con cheque de la casa cobradora.
Elementos para efectuar el pago de intereses resarcitorios:
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de
las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.) y
3423 (D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias
y complementarias: exhibirán el volante de
pago F. 105, entregado por la dependencia de este
Organismo. La única constancia del pago realizado
será el comprobante F. 107, emitido por el sistema o,
en su caso, el dispuesto por la Resolución General
Nº 3886 (D.G.I.).
b) Demás responsables: exhibirán el formulario F. 799/C
cubierto en todas sus partes –por original–, que será
considerado formulario de información para el banco
correspondiente, no resultando comprobante de pago.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación
respectiva.
Artículo 5º—
(5.1.) Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
ANEXO II - Resolución General Nº 984
Sistema Plan de Facilidades de Pago – Versión 1.0
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por los contribuyentes de los
impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales, a los efectos de
generar el plan de facilidades de pago destinado a cancelar el saldo de
impuesto resultante.
Los datos identificatorios de cada contribuyente y/o responsable deben
encontrarse cargados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones”
y se deberá ingresar la información correspondiente al impuesto que se
cancelará mediante el presente plan.
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del
contribuyente o responsable.
1. Descripción general del sistema
La función principal del sistema es confeccionar el plan de facilidades
de pago destinado a cancelar el saldo de impuesto, observando las
disposiciones de la presente resolución general.
Para ello, el usuario deberá indicar el importe que cancelará en cuotas
así como, de corresponder, los intereses resarcitorios y la multa
aplicada.
Teniendo en cuenta que el programa “Plan de Facilidades de Pago –
Versión 1.0" actúa como complemento de los aplicativos de los
impuestos, éste no generará un ícono particular y por lo tanto el acceso
al mismo deberá efectuarse desde la pantalla correspondiente a cada
uno de los programas que complementa.
2. Requerimientos de “hardware” y “software”
2.1. PC 486 DX2 o superior.
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.
2.3. Memoria RAM recomendable: 32 Mb.
2.4. Disco rígido con un mínimo de 3 Mb. disponibles.
2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1,44 Mbytes).
2.6. “Windows 95 o superior o NT”.
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones
Versión 3.1 Release 2" y del programa aplicativo del impuesto
que se cancela.
3. Ingreso de datos
Al ingresar a la pantalla correspondiente a la cancelación por plan de
facilidades de pago del respectivo impuesto, el usuario deberá indicar
cual será el importe a incluir en el plan, es decir si cancelará total o
parcialmente el saldo de la declaración jurada.
Se deberá indicar, asimismo, la fecha de vencimiento y la de presentación
de la declaración jurada y/o pago de la primera cuota.
En caso de que la presentación de la declaración jurada se efectúe con
anterioridad al vencimiento, en este campo se deberá informar la fecha
en la que se cancelará la primera cuota (la que no deberá ser posterior
a la del vencimiento).
El sistema calculará, de corresponder, los intereses resarcitorios y
permitirá el ingreso del importe de la multa.
Una vez ingresada toda la información indicada, se deberá consignar
la cantidad de cuotas en que se cancelará la deuda, a efectos de que el
sistema calcule el importe de cada una de ellas.
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la
tecla de función F1 o a través de la barra de menú, que contiene
indicaciones para facilitar el uso del programa aplicativo.
ANEXO III - Resolución General Nº 984
Determinación de la Cuota
Cálculo de la segunda y/o tercera cuota (C)
C=S x Ix d +K
3000
donde:
C = Montode lacuotaquecorresponde ingresar. Comprende la amortización
de capital y –en su caso– los intereses, calculados sobre el saldo de
capital adeudado.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 133

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
S = Saldo de deuda: importe por el cual se solicitan facilidades, deducidas
las sucesivas amortizaciones de capital ya efectuadas.
I = Tasa de interés mensual del uno por ciento (1%).
d = Cantidad de días corridos existentes hasta la fecha de vencimiento de
la cuota que se cancela, computados desde:
1. Para la segunda: el día de pago de la primera cuota o la fecha de
vencimiento general, la que fuera posterior.
2. Para la tercera: la fecha de vencimiento de la cuota anterior.
K = Capital contenido en la cuota.
Saldo de declaraciones juradas. Régimen de facilidades de pago. Programa aplicativo. Nueva
Versión
Resolución General Nº 2129 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/09/2006
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables de los
impuestos a las ganancias y/o sobre los bienes personales,
a efectos de solicitar la cancelación del saldo de impuesto
resultante de la respectiva declaración jurada, conforme al
régimen de facilidades de pago establecido por la Resolución
General Nº 984 y su complementaria, deberán utilizar
exclusivamente el programa aplicativo denominado “Plan
de Facilidades de Pago – Resolución General Nº 984 –
Versión 3.0”, en sustitución de la versión anterior.
El referido sistema se podrá transferir desde la página
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 2º— Las solicitudes de planes de facilidades de
pago que se presenten a partir del día 2 de octubre de 2006,
inclusive, se confeccionarán utilizando el programa aplicativo
mencionado en el artículo anterior.
Los sujetos que hayan adherido al régimen mediante el
programa aplicativo “Plan de Facilidades de Pago – Versión
2.0”, entre el día 1º de julio de 2006 y el día 1º de
octubre de 2006, ambos inclusive, deberán recalcular el
importe de la deuda hasta la fecha de consolidación considerando
la nueva tasa de interés resarcitorio fijada por la
ResoluciónNº 492/2006 del Ministerio de Economía y Producción.
La diferencia determinada respecto del monto calculado e
incluido en el plan de facilidades presentado, deberá ingresarse
de acuerdo con el procedimiento y en los lugares de
pago que corresponda según el sistema de control en el que
se encuentre comprendido el contribuyente o responsable,
con imputación al correspondiente impuesto, concepto 019
y subconcepto 051, hasta el día 13 de octubre de 2006,
inclusive.
Artículo 3º— Lo dispuesto en el artículo anterior no implica
la modificación de la tasa de interés de financiamiento
prevista en el artículo 3º de la Resolución General Nº 984 y
su complementaria.
Artículo 4º— Apruébase el programa aplicativo denominado
“Plan de Facilidades de Pago – Resolución General Nº 984 –
Versión3.0”.
Artículo 5º— De forma.
Cesación de negocios y Sociedades en liquidación. Presentación de declaraciones juradas
Resolución General Nº 685 2
Buenos Aires, 21/09/99
Artículo 1º— 3 Los contribuyentes y responsables del impuesto
a las ganancias deberán presentar la declaración
jurada de este gravamen e ingresar, de corresponder, el saldo
a favor del fisco, cuando se produzca la finalización del
ejercicio fiscal por los hechos que se indican a continuación:
a) Cesación del negocio por venta, liquidación, permuta u
otra causa;
b) Distribución final de lo obtenido por la liquidacióndela
sociedad;
c) Cese definitivo de las actividades por reorganización –en
los términos previstos en las normas legales y reglamentarias
vigentes en el mencionado impuesto–, aun en los
casos en que la empresa antecesora se disuelva sin
liquidarse.
El ejercicio fiscal finalizará el día inmediato anterior a la
fecha de reorganización. Cuando el mencionado cese no
coincida con la fecha de cierre de la empresa antecesora,
corresponderá efectuar la determinación del impuesto por
un período irregular.
Las obligaciones establecidas en este artículo –presentación
y pago– se cumplirán hasta el último día hábil administrativo,
inclusive, del quinto mes calendario siguiente a
aquél en que se produzca alguna de las causales indicadas
en el párrafo anterior o hasta el vencimiento del plazo
general, inclusive, el que fuera anterior.
Artículo 2º— La determinación e ingreso del impuesto
podrá efectuarse mediante la utilización de las aplicaciones
denominadas “Ganancias – Personas Físicas – Versión3.0"
o ”Ganancias – Sociedades – Versión 3.0", dispuestas por
las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567, respectivamente
–en sustitución de los programas aplicativos “D.G.I. –
SITRIB– Ganancias – Personas Físicas – (Versiones 1.0 y 1.1)”
y “SITRIB – Ganancias – Personas Físicas – Versión 2.0",
dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 4159
(D.G.I.) sus modificatorias y complementarias y 114, respectivamente
o de los programas aplicativos ”D.G.I. –
SITRIB– Ganancias Sociedades (Versiones 1.0/0.30 y 1.10)"
dispuestos por la Resolución General Nº 4150 (D.G.I.) sus
modificatorias y complementarias.
Artículo 3º— Los sujetos que opten por utilizar la aplicación
denominada “Ganancias – Personas Físicas – Versión 3.0"
o ”Ganancias – Sociedades – Versión 3.0" deberán cumplir
1 Publicada en el B.O. del 20/09/2006.
2 Publicada en el B.O. del 24/09/99.
3 Texto según R.G. Nº 777 (A.F.I.P.) (B.O. del 07/02/2000). Las obligaciones de presentación y, en su caso, de pago del saldo de impuesto a las
ganancias producidos con anterioridad al 07/02/2000, se considerarán cumplidas en término cuando se efectúen dentro de los 90 días hábiles
administrativos contados desde dicha fecha.
134 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

las normas de las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567,
respectivamente debiendo presentar:
a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½) HD
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido
y nombres o denominación, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal–,y
b) El formulario de declaración jurada Nº 711 ó 713, según
corresponda –que resulte de la “Aplicación” provista
por este Organismo– por duplicado.
c) De corresponder, el formulario de declaración jurada Nº
760/C.
La presentación de los elementos que disponen los incisos
a) y b) precedentes deberá efectuarse conforme se indica:
1. Contribuyentes o responsables comprendidos en
los sistemas diferenciados de control dispuestos por
las Resoluciones Generales Nros. 3282 (D.G.I.)
–Procedimiento. D.G.C.N. Cumplimiento de las obligaciones
fiscales– y 3423 (D.G.I.) – Procedimiento.
Grandes Contribuyentes. Sistema Informático de
Control–, –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias
y complementarias: en el puesto Sistema de
Atención Directa (S.A.D.) de la dependencia que
efectúa el control de sus obligaciones;
2. Contribuyentes no comprendidos en el punto anterior:
2.1. En las instituciones bancarias habilitadas por
este Organismo, de acuerdo con el sistema “OSI-
RIS” u “OSIRIS EN LINEA” dispuestos por las
Resoluciones Generales Nros. 191 y sus modificaciones,
y 474 y su modificatoria, respectivamente,
o
2.2. En el puesto Sistema de Atención Directa de
cualquiera de las dependencias de este Organismo.
No serán admitidas las presentaciones que se efectúen mediante
envío postal.
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,
validación y grabación de la información contenida en el
archivo magnético, y se verificará si ella responde a los
datos contenidos en el formulario de declaración jurada Nº
711 ó 713, según corresponda.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización deun
programa diferente del provisto o presencia de archivos
defectuosos, la presentación será rechazada, generándose
una constancia de tal situación, y en consecuencia no se
habilitará, de corresponder, el respectivo pago.
De resultar aceptada la información, se entregará el duplicado
del formulario citado anteriormente, debidamente intervenido,
y un talón “acuse de recibo” que habilitará al
responsable para efectuar el pago de la obligación.
La presentación del formulario de declaración jurada Nº
760/C que establece el inciso c) de este artículo, se efectuará
en la dependencia de este Organismo en la que los responsables
se encuentren inscriptos. El formulario sellado acreditará
el cumplimiento de la obligación.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 4º— El ingreso del saldo de impuesto resultante
de la declaración jurada se efectuará en las siguientes instituciones
bancarias, según se indica en cada caso:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción
de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo
Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado
en la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en
la institución bancaria habilitada en la respectiva agencia.
c) Demás responsables: en las instituciones bancarias habilitadas
por este Organismo, conforme a lo dispuesto
por las Resoluciones Generales Nros. 191 y sus modificaciones
–sistema “OSIRIS”–.
A fin de efectuar el pago correspondiente, los contribuyentes
y/o responsables que se indican deberán concurrir con
los siguientes elementos:
1. Los señalados en los precedentes incisos a) y b): con el
acuse de recibo emitido por el puesto Sistema de Atención
Directa (S.A.D.).
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante
F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a
lo dispuesto por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los mencionados en el inciso c): con la tarjeta identificatoria
o cualquier otra constancia que, a ese efecto,
haya emitido este Organismo.
Las entidades bancarias, contra el pago de la obligación
entregarán –como constancia– un tique que lo acreditará.
Artículo 5º— Las personas físicas y sucesiones indivisas, que
efectúen la determinación del impuesto mediante la utilización
de los programas aplicativos “D.G.I. – SITRIB – Ganancias –
Personas Físicas – (Versiones 1.0 y 1.1)” y “SITRIB – Ganancias
– Personas Físicas – Versión 2.0"deberán cumplir las
normas de las Resoluciones Generales Nros. 4159 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias, y 114, respectivamente.
De tratarse de sociedades y demás responsables que lleven
un sistema contable que les permita confeccionar balances
en forma comercial, cuando determinen el impuesto mediante
la utilización de los programas aplicativos “D.G.I. –
SITRIB - Ganancias Sociedades (Versiones 1.0/0.30 y
1.10)”, deberán cumplir las normas de la Resolución General
Nº 4150 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 6º— A partir del 1º de noviembre de 1999, inclusive,
los sujetos mencionados en el artículo anterior deberán utilizar
las aplicaciones denominadas “Ganancias – Personas Físicas –
Versión 3.0"o ”Ganancias – Sociedades – Versión 3.0",dispuestas
por las Resoluciones Generales Nros. 540 y 567, respectivamente,
de acuerdo con lo establecido en el Anexo VII
(Formularios de declaración jurada, soportes magnéticos y programas
aplicativos que pierden vigencia a partir del 01/11/99,
inclusive) de la Resolución General Nº 664 (Procedimiento.
Presentación de declaraciones juradas. Sistema Osiris).
Artículo 7º— Las obligaciones de presentacióny,ensucaso,
de pago del saldo de impuesto a las ganancias resultante por
los hechos mencionados en el artículo 1º, producidos con
anterioridad a la publicacióndelapresenteresolución general
en el Boletín Oficial, se considerarán cumplidas en término
siempre que se efectúen dentro de los treinta (30) días hábiles
administrativos contados desde la mencionada publicación.
Artículo 8º— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 135

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Precios de transferencia. Transacciones internacionales
Resolución General Nº 1122 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/10/2001
Artículo 1º– Las operaciones de exportación e importación
previstas en el artículo 8º, las transacciones entre sujetos
vinculados a que se refiere el artículo 14, las operaciones
mencionadas en el segundo párrafo del artículo 15, las
transacciones realizadas por los sujetos mencionados en los
artículos 129 y 130 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y las operaciones
comprendidas en el segundo párrafo del primer artículo
agregado a continuación del artículo 146 de la Reglamentación
de la ley del referido gravamen, se encuentran
alcanzadas por las disposiciones de la presente resolución
general.
2 Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación cuando
los sujetos del exterior se encuentren constituidos, domiciliados,
radicados o ubicados en países de baja o nula tributación.
TÍTULO I
OPERACIONES DE EXPORTACIÓN E
IMPORTACIÓN DE BIENES ENTRE EMPRESAS
INDEPENDIENTES
CAPITULO A – SUJETOS COMPRENDIDOS
Artículo 2º– Están alcanzados por las disposiciones del
presente título los contribuyentes y responsables que se
detallan a continuación, siempre que efectúen operaciones
de exportación e importación de bienes con personas o
entidades independientes constituidas, domiciliadas, radicadas
o ubicadas en el exterior:
a) Los comprendidos en el artículo 69 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
b) Los enunciados en el inciso b) y en el inciso agregado a
continuación del inciso d), ambos del artículo 49 de la
ley del gravamen.
Lo dispuesto en este artículo no será de aplicación cuando
los sujetos del exterior se encuentren constituidos, domiciliados,
radicados o ubicados en países de baja o nula tributación
(2.1.) o cuando resulten aplicables las disposiciones
contenidas en el artículo 15 de la citada norma legal, relativas
a precios de transferencia (2.2.).
CAPITULO B – OBLIGACIONES
1. Documentación
Artículo 3º– 3 A efectos de demostrar la correcta determinación
de las ganancias que derivan de las operaciones de
exportación e importación de bienes, los sujetos mencionados
en el artículo anterior deberán conservar –entre otros–,
los comprobantes y/o elementos, con la información que
para cada caso se indica seguidamente:
a) Con relación al sujeto residente del país importador o
exportador: Sus datos identificatorios y sus funciones o
actividades.
b) Respecto de las personas independientes del exterior:
Apellido y nombres, denominación o razón social, código
de identificación tributario, domicilio y país de residencia.
c) Por las operaciones de exportación e importación realizadas
entre los sujetos mencionados en el inciso a) y los
sujetos indicados en el inciso b): Descripción de las
mismas, su cuantía y la moneda utilizada para su pago,
en cada período fiscal.
d) Fuentes de información de los precios internacionales
–de público y notorio conocimiento– de mercados transparentes,
bolsas de comercio o similares: Detalle de las
mismas, en caso de corresponder.
e) Movimientos bancarios vinculados a las operaciones de
exportación e importación: Documentación bancaria
respaldatoria.
f) Cuando se trate de operaciones comprendidas en el último
párrafo del artículo 8º de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, que en
su conjunto superen el monto anual –por ejercicio comercial–
de cinco millones de pesos ($ 5.000.000) hasta la
suma de veinte millones de pesos ($ 20.000.000): Papeles
de trabajo donde conste claramente el cálculo y la determinación
del coeficiente de rentabilidad.
g) En el caso de operaciones comprendidas en el último
párrafo del artículo 8º de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
que en su conjunto superen el monto anual –por
ejercicio comercial– de veinte millones de pesos ($
20.000.000): Papeles de trabajo donde conste claramente
el cálculo y la determinación del coeficiente de rentabilidad,
correspondiente a cada línea de producción, y la
forma en que se determinaron estas últimas.
2. Suministro de Información
Artículo 4º– 4 Los contribuyentes y/o responsables alcanzados
por el presente título, deberán informar los datos vinculados
a sus operaciones de exportación e importación, por
los períodos y en la forma, que para cada caso se indica a
continuación:
a) Operaciones de exportación e importación de bienes
(4.1.), respecto de las cuales pueda establecerse el precio
internacional –de público y notorio conocimiento– a
través de mercados transparentes, bolsas de comercio o
similares, con personas o entidades independientes
constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el
exterior: Por cada uno de los semestres de un mismo
ejercicio fiscal, presentarán el formulario de declaración
jurada F. 741.
b) Operaciones de exportación e importación no comprendidas
en el inciso precedente (4.2.), cuyo monto anual
–por ejercicio comercial– en su conjunto superen la
suma de un millón de pesos ($ 1.000.000): Remitiránvía
“Internet”, por cada ejercicio anual, el formulario de
declaración jurada F. 867.
A los fines de la determinación del monto anual de exportaciones
e importaciones, deberán considerarse los importes
de las operaciones convertidos a pesos, conforme a las
normas de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones
TÍTULO II
TRANSACCIONES ALCANZADAS POR LAS
DISPOSICIONES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
CAPÍTULO A — SUJETOS COMPRENDIDOS
Artículo 5º– Se encuentran alcanzados por las disposiciones
del presente título los contribuyentes y responsables que
seguidamente se indican:
a) Que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas
constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas
en el exterior y estén comprendidos:
1 Publicada en el B.O. del 31/10/2001
2 Texto según R.G. Nº 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003.
3 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
4 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
136 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

1. En el artículo 69 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, o
2. en el inciso b) o en el inciso agregado a continuación
del inciso d) del artículo 49 de la ley del citado
gravamen.
b) Que efectúen operaciones con personas físicas o jurídicas
domiciliadas, constituidas o ubicadas en países de
baja o nula tributación, exista o no vinculación.
c) Residentes en el país que realicen operaciones con
establecimientos estables instalados en el exterior, de su
titularidad.
d) Residentes en el país titulares de establecimientos estables
instalados en el exterior, por las operaciones que
estos últimos realicen con personas u otro tipo de entidades
vinculadas domiciliadas, constituidas o ubicadas
en el extranjero, en los términos previstos en los artículos
129 y 130 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
e) 1
CAPÍTULO B – DECLARACIÓN JURADA SEMES-
TRAL, ANUAL, INFORME Y ESTADOS CONTABLES
Artículo 6º– Los sujetos mencionados en el artículo anterior
deberán presentar por:
a) El primer semestre de cada ejercicio fiscal: el formulario
de declaración jurada F. 742, y
b) todo el ejercicio fiscal: el formulario de declaración
jurada complementaria anual F. 743 (6.1.).
La citada declaración jurada deberá acompañarse con:
1. Un informe en el que se consignen, como mínimo, los
datos que se detallan en el Anexo II, y
2. una copia de los estados contables del contribuyente por
el período fiscal que se informa, así como los correspondientes
a los DOS (2) períodos fiscales cerrados
inmediatos anteriores.
Estos últimos deberán acompañarse en la primera presentación
alcanzada por las disposiciones de esta resolución
general, y en períodos fiscales posteriores, en la medida en
que no hubieran sido presentados, en cumplimiento de las
citadas disposiciones.
La documentación mencionada en los puntos 1. y 2. deberá
contar con la firma del contribuyente o responsable y de
contador público independiente, debiendo esta última estar
autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio
o entidad en la que se encuentre matriculado.
CAPÍTULO C – VINCULACIÓN
Artículo 7º– La vinculación –a que se refiere el artículo
agregado a continuación del artículo 15 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones–, se entenderá configurada cuando se verifique
–entre otros–, alguno de los supuestos que se detallan
en el Anexo III de la presente.
CAPÍTULO D – DOCUMENTACIÓN
Artículo 8º– 2 Los sujetos mencionados en el artículo 5º
deberán conservar los comprobantes y justificativos de los
precios de transferencia y de los criterios de comparación
utilizados, a efectos de demostrar y justificar la correcta
determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones
o los márgenes de ganancia consignados en la
declaración jurada complementaria anual.
La documentación e información a conservar será –entre
otras–, la que contenga los datos que se detallan en el Anexo
IV de la presente y la que se indica específicamente en el
citado anexo.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sin perjuicio de ello, esta Administración Federal además,
podrá requerir la presentación de información relativa al
estudio de precios de transferencia en forma informatizada.
CAPÍTULO E – COMPARABILIDAD
Artículo 9º– Para la aplicación de los métodos de determinación
de precios de transferencia (9.1.), el análisis de
comparabilidad y justificación de dichos precios, deberá
efectuarse directamente sobre la situación del sujeto local.
CAPÍTULO F – MÉTODO DE DETERMINACIÓN
Artículo 10– A efectos de la aplicación del método de
precio de reventa entre partes independientes (10.1.), el
precio de adquisición de un bien, de la prestación deun
servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación
entre partes relacionadas, se determinará multiplicando el
precio de reventa o de la prestación del servicio o de la
operación de que se trate –fijado entre partes independientes
en operaciones comparables– por el resultado de disminuir
de la unidad, el porcentaje de utilidad bruta que hubiera sido
pactado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
A tal efecto, el porcentaje de utilidad bruta resultará de
relacionar la utilidad bruta con las ventas netas.
Artículo 11– Se entenderá por método más apropiado al
tipo de transacción realizada, el que mejor refleje la realidad
económica de la misma. A tal fin se considerará –entre
otros–, el método que:
a) Mejor compatibilice con la estructura empresarial y
comercial.
b) Cuente con la mejor calidad y cantidad de información
disponible para su adecuada justificación y aplicación.
c) Contemple el más adecuado grado de comparabilidad de
las transacciones vinculadas y no vinculadas, y de las
empresas involucradas en dicha comparación.
d) Requiera el menor nivel de ajustes a los efectos de
eliminar las diferencias existentes entre los hechos y
situaciones comparados.
CAPÍTULO G – RANGO INTERCUARTIL
Artículo 12– Cuando por aplicación de alguno de los métodos
establecidos en el artículo 15 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
y su reglamentación, se determinen dos o más transacciones
comparables, se deberá determinar la mediana y el
rango intercuartil de los precios, de los montos de las
contraprestaciones o de los márgenes de utilidad.
Si el precio, el monto de la contraprestación o el margen de
utilidad fijado por el contribuyente se encuentra dentro del
rango intercuartil, dichos precios, montos o márgenes se
considerarán como pactados entre partes independientes.
En su defecto, se considerará que el precio, el monto de la
contraprestación o el margen de utilidad que hubieran utilizado
partes independientes, es el que corresponde a la
mediana disminuida en un CINCO POR CIENTO (5%)
–para el caso en que el precio o monto de la contraprestación
pactados o el margen de la utilidad obtenida sea menor al
valor correspondiente al primer cuartil–, o la mediana incrementada
en un CINCO POR CIENTO (5%) –para el caso
en que el precio o monto de la contraprestación pactados o
margen de utilidad obtenida sea mayor al valor correspondiente
al tercer cuartil.
Sin perjuicio de ello, cuando el primer cuartil fuere superior
al valor de la mediana disminuida en un CINCO POR
CIENTO (5%), este último valor sustituirá al del primer
1 Derogado por R.G. Nº 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003..
2 Texto según R.G. Nº 1633 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/02/2004), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 137

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
cuartil y cuando el tercer cuartil fuere inferior a la mediana
incrementada en un CINCO POR CIENTO (5%), el valor
que resulte en consecuencia reemplazará al del tercer cuartil.
A tal fin, el procedimiento de determinación de la mediana
y del rango intercuartil será el dispuesto en el Anexo V de
la presente.
CAPÍTULO H – MARCAS Y PATENTES
Artículo 13– En todos los casos, exista o no vinculación, la
limitaciónprevistaenelincisom)delartículo 88 de la Ley de
ImpuestoalasGanancias,textoordenadoen1997ysus
modificaciones, para la deducción de las retribuciones por la
explotación de marcas y patentes pertenecientes a sujetos
domiciliados, constituidos o ubicados en paísesdebajaonula
imposición fiscal (13.1.), será aplicable de acuerdo a lo dispuesto
en el artículo 15 de la norma legal antes citada sobre el
precio normal de mercado entre partes independientes.
TÍTULO III
DISPOSICIONES COMUNES. TÍTULOS I Y II.
Artículo 14– La documentación a que se refieren los artículos
3º y8º de la presente deberá:
a) 1 Encontrarse en poder del contribuyente a la fecha de
vencimiento general para la presentación de los formularios
de declaración jurada F. 741 –primer y segundo
semestre–, F. 743 y remisión por “Internet” del F. 867,
según corresponda, en el domicilio fiscal del mismo.
b) Conservarse de conformidad con lo previsto por el
artículo 48 del Decreto Nº 1397/79 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 15– 2 A fin de generar los formularios de declaración
jurada F. 740, F. 741, F. 742, F. 743 y F. 867, deberá
emplearse el programa aplicativo denominado “Operaciones
Internacionales – Versión 2.0 – Release 0”, para cuya
utilización será requisito contar con la instalación previa del
sistema informático denominado “S.I.Ap. – Sistema Integrado
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”.
Dicho programa deberá ser transferido de la página “web”
de este organismo (http://www.afip.gov.ar).
Tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso b)
del artículo 4º, la información que corresponderá suministrar
será aquella que requiera el citado programa aplicativo,
según el monto anual –por ejercicio comercial– de las
operaciones de exportación e importación en su conjunto.
Las características y aspectos técnicos necesarios para su
uso, se especifican en el Anexo VI de la presente resolución
general
Artículo 16– Los sujetos mencionados en los artículos 2º y
5º deberán presentar:
a) Un (1) soporte magnético –“Compact Disc” o disquete
de tres pulgadas y media (3 ½") HD–, rotulado con
indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres
o denominación social, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y período fiscal, y
b) el formulario de declaración jurada F. 740, F. 741, F. 742
o F. 743, según corresponda –que resulte del programa
aplicativo citado en el artículo 15–, por duplicado.
3 Tratándose del informe y de los estados contables indicados
en el inciso b) del artículo 6º, los mismos deberán
presentarse juntamente con la declaración jurada complementaria
anual F. 743, hasta las fechas de vencimientos
fijadas para la presentación de la misma, que se disponen en
el inciso d) del artículo 18. La falta de presentación en forma
conjunta de dichos elementos, importará el incumplimiento
del deber de información.
La presentación de los elementos mencionados en los párrafos
precedentes, se efectuará en el puesto Sistema de Atención
al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efectúa
el control de las obligaciones del contribuyente o
responsable.
4 La información correspondiente al formulario de declaración
jurada F. 867, deberá remitirse vía “Internet” mediante
transferencia electrónica de datos a través delapágina
“web” institucional (http://www.afip.gov.ar), a cuyo efecto,
los agentes de información deberán obtener la “Clave Fiscal”
que a tal fin otorga este organismo, previo al cumplimento
de las obligaciones previstas en este régimen.
Artículo 17– 5 En el momento de la presentación de las
declaraciones juradas mencionadas en el artículo 16, inciso
b), se procederá a la lectura, validación y grabación dela
información contenida en el archivo magnético, y se verificará
si ella responde a los datos contenidos en el formulario
de declaración jurada correspondiente.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización deun
programa diferente al aprobado o presencias de archivos
defectuosos, la presentación será rechazada, generándose
una constancia de tal situación.
En caso de resultar aceptada la información, se entregará el
duplicado del formulario de declaración jurada F. 740,
F. 741, F. 742 o F. 743, según corresponda, debidamente
intervenido, o un tique o talón acuse de recibo como constancia
de la presentación.
6 Cuando el archivo a transmitir que contenga la información
relativa al formulario de declaración jurada F. 867, tenga un
tamaño de 2 Mb o superior y por tal motivo los sujetos se
encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente,
en sustitución de dicho procedimiento, deberán suministrar
la información en la dependencia de este organismo en la
que se encuentren inscriptos, mediante la entrega del soporte
magnético acompañado del formulario de declaración
jurada, generado por el respectivo programa aplicativo con
arreglo a lo normado en los párrafos precedentes. Idéntico
procedimiento se deberá observar en el caso de inoperatividad
del sistema.
Artículo 18– 7 Los formularios de declaración jurada F. 741,
F. 742, F. 743 y F. 867, deberán ser presentados y en su caso
remitidos, hasta las fechas que para cada caso se establecen
a continuación:
a) F. 741 correspondiente al primer semestre del ejercicio
comercial anual o año calendario, según corresponda:
Hasta el día del quinto mes inmediato siguiente a aquél
1 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
2 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
3 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
4 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
5 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
6 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
7 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
138 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

en que finaliza el mencionado semestre que, para cada
caso, se detalla en el siguiente cuadro:
Terminación C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de Vencimiento
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
b) 1 F. 741 correspondiente al segundo semestre del ejercicio
comercial anual o año calendario, según corresponda:
En la fecha de vencimiento general para la
presentación de la declaración jurada determinativa del
impuesto a las ganancias.
F. 867: Hasta el día del séptimo mes inmediato posterior
al cierre del ejercicio comercial anual, que para caso se
fija a continuación:
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de vencimiento
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusiveD
c) F. 742 correspondiente al primer semestre del ejercicio
comercial anual o año calendario, según corresponda en
cada caso: Hasta el día del quinto mes inmediato siguiente
a aquél en que finaliza el primer semestre del
ejercicio comercial anual o año calendario, según corresponda,
que para cada caso se indica seguidamente:
Terminación C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de Vencimiento
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
d) F. 743 correspondiente al ejercicio comercial anual o año
calendario: Hasta el día del octavo mes inmediato posterior
al cierre del ejercicio comercial anual, que para
cada caso se fija a continuación:
Terminación C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de Vencimiento
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas
precedentemente coincida con día feriado o inhábil,
la misma, así como las posteriores, se trasladarán correlativamente
al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS
Artículo 19– 2 Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para los ejercicios iniciados a
partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, no corresponderá
la presentación de los formularios de declaración
jurada:
a)
3 F. 741: respecto de los ejercicios iniciados entre el día
1º de enero de 2000 y el día 1º de diciembre de 2000,
ambas fechas inclusive.
b) F. 742: respecto de los ejercicios iniciados entre el día
1º de enero de 2000 y el día1º de febrero de 2001, ambas
fechas inclusive.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer párrafo, los
contribuyentes y responsables podrán cumplir las formalidades
y procedimientos que disponen los artículos 3º,4º,6º,
8º y 14, inciso a), hasta las fechas que, para cada caso, se
establecen a continuación:
a)
4 F. 741 correspondiente al primer semestre de los
ejercicios fiscales iniciados entre el día 1º de enero
de 2001 y el día1º de octubre de 2001, ambas fechas
inclusive: hasta el día del mes de septiembre de 2002
que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0 ó 1
2 ó 3
4 ó 5
6 ó 7
8 ó 9
FECHA DE VENCIMIENTO
Hasta el día 23, inclusive
Hasta el día 24, inclusive
Hasta el día 25, inclusive
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive
b) 5 F. 741 correspondiente al segundo semestre de los
ejercicios fiscales iniciados entre el día 1º de enero
de 2001 y el día 1º de abril de 2001, ambas fechas
inclusive: hasta el día del mes de septiembre de 2002
que, para cada caso, se indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0 ó 1
2 ó 3
4 ó 5
6 ó 7
8 ó 9
FECHA DE VENCIMIENTO
Hasta el día 23, inclusive
Hasta el día 24, inclusive
Hasta el día 25, inclusive
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive"
c) F. 742 correspondiente a los ejercicios iniciados
entre el día 1º de marzo de 2001 y el día 1º de julio
de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el día del mes
de junio de 2002 que, para cada caso, se indica en el
siguiente cuadro:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0 o 1
2 o 3
4 o 5
6 o 7
8 o 9
FECHA DE VENCIMIENTO
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
d) F. 743 correspondiente a los ejercicios iniciados
entre el día 31 de diciembre de 1999 y el día 1º de
enero de 2001, ambas fechas inclusive: hasta el día
del mes de junio de 2002 que, para cada caso, se
indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0 o 1
2 o 3
4 o 5
6 o 7
8 o 9
FECHA DE VENCIMIENTO
Hasta el día 3, inclusive
Hasta el día 4, inclusive
Hasta el día 5, inclusive
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
e) 6 F. 743 correspondiente a los ejercicios iniciados
entre el día 31 de diciembre de 1999 y el día 1º de
abril de 2001, ambas fechas inclusive, exclusivamente
para aquellos sujetos que hayan realizado,
entre otras, operaciones de importación y/ o exportación
de bienes con empresas independientes domiciliadas,
constituidas o ubicadas en el exterior, a los
1 Texto según R.G. Nº 1958 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/10/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 01/06/2005, inclusive.
2 Texto según R.G. Nº 1227 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2002).
3 Texto según R.G. Nº 1227 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2002).
4 Texto según R.G. Nº 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).
5 Texto según R.G. Nº 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).
6 Incorporado por R.G. Nº 1296 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/06/2002).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 139

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
que les resulte aplicable el penúltimo párrafo del
artículo 8º de la ley del gravamen: hasta el día del
mes de septiembre de 2002 que, para cada caso, se
indica en el siguiente cuadro:
TERMINACIÓN C.U.I.T.
0 ó 1
2 ó 3
4 ó 5
6 ó 7
8 ó 9
FECHA DE VENCIMIENTO
Hasta el día 23, inclusive
Hasta el día 24, inclusive
Hasta el día 25, inclusive
Hasta el día 26, inclusive
Hasta el día 27, inclusive"
Artículo 20– En el supuesto de que se hayan presentado
declaraciones juradas correspondientes a ejercicios iniciados
a partir del 31 de diciembre de 1999, inclusive, conforme
a lo establecido por la Resolución General Nº 702,
dichas declaraciones juradas deberán ser rectificadas aplicando
las disposiciones de la presente norma.
Artículo 21– Las declaraciones juradas complementarias
de precios de transferencia, originales o rectificativas, correspondientes
a ejercicios fiscales iniciados con anterioridad
al 31 de diciembre de 1999, inclusive, que se presenten
con posterioridad a la publicación en el Boletín Oficial de
la presente norma deberán ser confeccionadas mediante el
programa aplicativo denominado “Operaciones Internacionales
– Versión 1.0", generándose en este caso el formulario
de declaración jurada F. 740.
Artículo 22– Apruébanse los formularios de declaración
jurada F. 740, F. 741, F. 742 y F. 743 y los Anexos I a VI,
que forman parte de la presente y el programa aplicativo
denominado “Operaciones Internacionales – Versión 1.0".
Artículo 23– Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 702 y 1007, para los ejercicios iniciados a partir del
día 31 de diciembre 1999, inclusive.
Artículo 24– De forma.
ANEXO I RESOLUCION GENERAL Nº 1122
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 2º–
(2.1.) Dichos países –incluidos, en su caso, dominios, jurisdicciones,
territorios, estados asociados o regímenes especiales–, se encuentran
enumerados en el séptimo artículo incorporado –por el Decreto
Nº 1037/2000–, a continuación del artículo 21 de la reglamentación
del gravamen.
(2.2.) De conformidad a lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo
8º de la Ley de Impuesto a las Ganancias, según texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
Artículo 4º– 1
(4.1.) 2 SComprendidas en el anteúltimo párrafo del artículo
8º de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
(4.2.) 3 Comprendidas en el último párrafo del artículo 8º de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 6º–
(6.1.) De acuerdo con lo dispuesto en el cuarto artículo agregado –por el
Decreto Nº 1037/2000– a continuación del artículo 21 de la reglamentación
del gravamen.
Artículo 9º–
(9.1.) A los que se refiere el quinto párrafo del artículo 15 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, según texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y los incisos a), b), c), d) y e) del primer artículo
incorporado –por el Decreto Nº 1037/2000– a continuación del artículo
21 de la reglamentación del citado gravamen.
Artículo 10–
(10.1.) A que hace referencia el inciso b) del primer artículo incorporado
–por el Decreto Nº 1037/2000– a continuación del artículo 21 del
decreto reglamentario de la ley del gravamen.
Artículo 13–
(13.1.) Dicha deducción se encuentra sujeta al límite del ochenta por ciento
(80%) de las retribuciones abonadas por tales conceptos, de acuerdo
con lo previsto en el primer artículo agregado a continuación del 146
de la reglamentación del gravamen.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1122
CONTENIDO DEL INFORME A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 6º
a) Las actividades y funciones desarrolladas por el contribuyente.
b) Los riesgos asumidos y los activos utilizados por el contribuyente en la
realización de dichas actividades y funciones.
c) El detalle de los elementos, documentación, circunstancias y hechos
valorados para el análisis o estudio de los precios de transferencia.
d) Detalle y cuantificación de las transacciones realizadas, alcanzadas por
la presente resolución general.
e) Identificación de los sujetos del exterior con los que se realizaron las
transacciones que se declaran.
f) Método utilizado para la justificación de los precios de transferencia,
con indicación de las razones y fundamentos por las cuales se lo
consideró como el mejor método para la transacción de que se trate.
g) Identificación de cada uno de los comparables seleccionados para la
justificación de los precios de transferencia.
h) Identificación de las fuentes de información de las que se obtuvieron
los comparables.
i) Detalle de los comparables seleccionados que se desecharon con
indicación de los motivos que se tuvieron en consideración.
j) El detalle, cuantificación y metodología utilizada para practicar los
ajustes necesarios sobre los comparables seleccionados.
k) La determinación de la mediana y del rango intercuartil.
l) La transcripción del estado de resultado de los sujetos comparables
correspondientes a los ejercicios comerciales que resulten necesarios
para el análisis de comparabilidad, con indicación de la fuente de
obtención de dicha información.
m) Descripción de la actividad empresarial y características del negocio
de las compañías comparables.
n) Las conclusiones a las que se hubiera arribado.
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1122
SUPUESTOS DE VINCULACIÓN A QUE SE REFIERE EL
ARTÍCULO 7º
a) Un sujeto posea la totalidad o parte mayoritaria del capital de otro.
b) Dos o más sujetos tengan alternativamente:
1. Un sujeto en común como poseedor total o mayoritario de sus
capitales.
2. Un sujeto en común que posea participación total o mayoritaria en
el capital de uno o más sujetos e influencia significativa en uno o
más de los otros sujetos.
3. Un sujeto en común que posea influencia significativa sobre ellos
simultáneamente.
c) Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad social o
prevalecer en la asamblea de accionistas o socios de otro.
d) Dos o más sujetos posean directores, funcionarios o administradores
comunes.
e) Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario
para la compraventa de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.
f) Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico
que constituya la base de sus actividades, sobre las cuales este último
conduce sus negocios.
g) Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como
personas jurídicas, entre otros, condominios, uniones transitorias de
empresas, agrupamientos de colaboración empresaria, agrupamientos
no societarios o de cualquier otro tipo, a través de los cuales ejerza
influencia significativa en la determinación de los precios.
h) Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter
de preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares
1 Incorporado por R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
2 Incorporado por R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
3 Incorporado por R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
140 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
circunstancias, tales como descuentos por volúmenes negociados,
financiación de las operaciones o entrega en consignación, entre otras.
i) Un sujeto participe significativamente en la fijación de las políticas
empresariales, entre otras, el aprovisionamiento de materias primas, la
producción y/o la comercialización, de otro.
j) Un sujeto desarrolle una actividad de importancia sólo con relación a
otro, o su existencia se justifique únicamente en relación con otro,
verificándose situaciones tales como relaciones de único proveedor o
único cliente, entre otras.
k) Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el
desarrollo de las actividades comerciales de otro, entre otras formas,
mediante la concesión depréstamos o del otorgamiento de garantías
de cualquier tipo, en los casos de financiación provista por un tercero.
l) Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o gastos de otro.
m) Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto reciban
instrucciones o actúen en interés de otro.
n) Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se otorgue la
dirección a un sujeto cuya participación en el capital social sea
minoritaria.
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1122
DOCUMENTACIÓN E INFORMACIÓN A QUE SE REFIERE EL
ARTICULO 8º
a) Con relación al sujeto residente en el país: sus datos identificatorios y
sus funciones o actividades (producción, investigación, desarrollo,
comercialización, venta, distribución, fletamento, inventario, instalación,
servicios posventa, administración, contaduría, legal, personal,
informática, financiera, etc.), activos utilizados, riesgos asumidos, y
estructura organizativa del negocio.
b) Respecto de las personas vinculadas del exterior —de conformidad a
lo dispuesto por el primer artículo agregado a continuación del artículo
15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, según texto ordenado en
1997 y sus modificaciones— y de los sujetos no vinculados localizados
en países de baja o nula imposición: apellido y nombres, denominación
o razón social, código de identificación tributaria, domicilio fiscal y
país de residencia y la documentación de la que surja el carácter de la
vinculación aludida —en caso de existir esta última—. La información
antedicha procederá aún cuando no se hayan realizado operaciones con
los mencionados sujetos.
c) Información sobre las transacciones realizadas entre el contribuyente y
sujetos vinculados del exterior —de conformidad a lo dispuesto por el
primer artículo agregado a continuación del artículo 15 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, según texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones— y de los sujetos no vinculados localizados en países
de baja o nula imposición: su cuantía y la moneda utilizada.
d) En el caso de empresas multinacionales o grupos económicos:
1. La conformación actualizada del grupo empresario, con un detalle
del rol que desempeña cada una de las empresas.
2. Los socios o integrantes de cada una de las empresas, con indicación
del porcentaje que representa su participación en el capital social.
3. El lugar de residencia de cada uno de los socios e integrantes de las
empresas del grupo, con excepción de la parte del capital colocado
mediante la oferta pública a travésde bolsasymercadosde valores.
4. Apellido y nombres del presidente o de quién haya ocupado cargo
equivalente en los últimos TRES (3) años dentro del grupo
económico, con indicación del lugar de su residencia.
5. El lugar de radicación de cada una de las empresas.
6. La descripción del objeto social de cada una de ellas.
7. La descripción de la o las actividades que específicamente desarrollan
dichas empresas.
8. La lista de las empresas integrantes del grupo autorizadas a cotizar
en bolsas y mercados de valores, con indicación de la denominación
de la entidad y el lugar donde fue otorgada dicha autorización.
9. Los contratos sobre transferencia de acciones, aumentos o disminuciones
de capital, rescate de acciones, fusión y otros cambios
societarios relevantes.
10. Los ajustes en materia de precios de transferencia que hayan
practicado o se hubieran efectuado a las empresas del grupo en
cualquiera de losúltimosTRES(3) años; a su vez deberán informar
si alguna de ellas se encuentra bajo fiscalización por precios de
transferencia a las fechas de vencimiento de los plazos para
presentar, respectivamente: la declaración jurada semestral, la
declaración jurada complementaria anual y la declaración jurada
determinativa anual del impuesto a las ganancias.
e) Estados contables del contribuyente —incluso los estados consolidados,
de corresponder— del ejercicio económico al que corresponda el
período fiscal, como asimismo los de las personas vinculadas del
exterior, estos últimos cuando resulte pertinente en función del método
de determinación del precio de transferencia utilizado.
f) Contratos, acuerdos o convenios celebrados entre el contribuyente y los
sujetos vinculados a él en el exterior (acuerdos de distribución, de
ventas, crediticios, de establecimiento de garantías, de licencias,
“Know-How”, de uso de marca comercial, sobre atribución de costos,
desarrollo e investigación, publicidad, etc.).
g) Información sobre la situación financiera del contribuyente.
h) Información relativa al entorno de la empresa, los cambios previstos,
la influencia de estas previsiones en el sector en que opera el
contribuyente, la dimensión del mercado, las condiciones de competencia,
el marco legal, el progreso técnico y el mercado de divisas.
i) Información relativa a las estrategias comerciales adoptadas por el
contribuyente.
j) Estructura de costos del contribuyente y/o del sujeto vinculado del
exterior.
k) Métodos utilizados por el contribuyente para la determinación delos
precios de transferencia, con indicación del criterio y elementos
objetivos considerados para determinar que el método utilizado es el
más apropiado para la transacción o empresa, así como las causas por
las cuales han sido desechadas las restantes metodologías de cálculo
l) Papeles de trabajo con el detalle de los cálculos efectuados por el
contribuyente para ajustar las diferencias resultantes de los criterios de
comparabilidad, conforme al método de determinación de los precios
de transferencia utilizado.
m) Información sobre transacciones o empresas comparables, con indicación
de los conceptos e importes ajustados con la finalidad de eliminar
las diferencias.
n) Papeles de trabajo donde consten los procedimientos de determinacióndel
rango y el valor resultante de la aplicacióndelametodologíadecálculo.
ñ) Información de si los sujetos localizados en el extranjero se encuentran
alcanzados por regímenes de determinación de precios de transferencia,
y en su caso, si se encuentran dirimiendo alguna controversia de índole
fiscal sobre la materia ante las autoridades o tribunales competentes.
En este supuesto, además, deberá indicarse el estado del trámite de la
controversia. En el caso de existir resoluciones emitidas por las
autoridades competentes o sentencia firme dictada por los tribunales
correspondientes, se deberá conservar copia autenticada de las pertinentes
resoluciones.
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1122
DETERMINACIÓN DE LA MEDIANA Y DEL RANGO
INTERCUARTIL
1. Se deben ordenar los precios, montos de las contraprestaciones o
márgenes de utilidad en forma ascendente de acuerdo con su valor.
2. A cada uno de los precios, montos de las contraprestaciones o márgenes
de utilidad se le asignará un número de orden entero secuencial,
iniciando en la unidad y terminando con el número total de elementos
que integran la muestra.
3. El número de orden del precio, monto de la contraprestación o margen
de utilidad correspondiente a la mediana se obtendrá adicionando la
unidad al número total de elementos que integran la muestra de precios,
montos de las contraprestaciones o márgenes de utilidad, y a dicho
resultado se lo dividirá por DOS (2).
4. El valor de la mediana se determinará ubicando el precio, monto de la
contraprestación o margen de utilidad correspondiente al número
entero secuencial del resultado obtenido en el punto anterior.
Cuando el resultado obtenido en el punto 3. sea un número formado
por entero y decimales, el valor de la mediana se determinará de la
siguiente manera:
4.1. Se obtendrá la diferencia, en valores absolutos, entre el precio,
monto de la contraprestación o margen de utilidad, cuyo número
de orden corresponda al número entero del resultado obtenido en
el punto 3. y el precio, monto de la contraprestación o margen de
utilidad inmediato superior, considerando su valor.
4.2. El resultado obtenido en el punto 4.1. se multiplicará por los
decimales del resultado obtenido en el punto 3. y se le adicionará
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 141

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
el precio, monto de la contraprestación o margen de utilidad cuyo
número de orden corresponda al número entero del resultado
obtenido en el punto 3.
5. La posición del primer cuartil se obtendrá, sumando la unidad al número
de orden correspondiente a la mediana obtenido en el punto 3., y
dividiendo el resultado por DOS (2).
6. El primer cuartil del rango se determinará ubicando el precio, monto de
la contraprestación o margen de utilidad correspondiente al número
entero secuencial obtenido en el punto 5.
Cuando el resultado obtenido en el punto 5. sea un número formado
por entero y decimales, el primer cuartil del rango se determinará de
la siguiente manera:
6.1. Se obtendrá la diferencia, en valores absolutos, entre el precio,
monto de la contraprestación o margen de utilidad, cuyo número
de orden corresponda al número entero del resultado obtenido en
el punto 5., y el precio, monto de la contraprestación o margen de
utilidad inmediato superior, considerando su valor.
6.2. El resultado obtenido se multiplicará por los decimales del
resultado obtenido en el punto 5., y se le adicionará el precio,
monto de la contraprestación o margen de utilidad, cuyo número
de orden corresponda al número entero del resultado obtenido en
el punto 5.
7. La posición del tercer cuartil se obtendrá de restar la unidad al número
de orden correspondiente a la mediana, a que hace referencia el punto
3., adicionando al resultado el número de orden correspondiente al
primer cuartil, obtenido en el punto 5.
8. El tercer cuartil del rango se determinará ubicando el precio, monto de
la contraprestación o margen de utilidad, correspondiente al número
entero secuencial obtenido en el punto 7.
Cuando el resultado obtenido en el punto 7. sea un número formado
por entero y decimales, el tercer cuartil del rango se determinará de
la siguiente manera:
8.1. Se obtendrá la diferencia, en valores absolutos, entre el precio,
monto de la contraprestación o margen de utilidad cuyo número
de orden corresponda al número entero del resultado obtenido en
el punto 7. y el precio, monto de la contraprestación o margen de
utilidad inmediato superior, considerando su valor.
El resultado obtenido se multiplicará por los decimales del resultado
obtenido en el punto 7., y se le adicionará el precio, monto de la
contraprestación o margen de utilidad, cuyo número de orden corresponda
al número entero del resultado obtenido en el punto 7.
ANEXO VI DE LA RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1122, SUS
MODIFICACIONES Y COMPLEMENTARIAS
REQUERIMIENTOS DE HARDWARE Y SOFTWARE DEL
PROGRAMA APLICATIVO 1
a) PC 486 DX2 o superior (recomendable Pentium II o
superior).
b) Memoria RAM mínima: 32 Mb.
c) Memoria RAM mínima recomendable: 64 Mb.
d) Disco rígido:
– Instalación: Mínimo 10 Mb. disponibles.
e) Disquetera 3½” HD (1.44 Mbytes) y grabadora de CD
en caso que quiera realizar las presentaciones por este
medio.
f) Sistema Operativo: “Windows 95, 98, NT”, o superior.
g) Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado de
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”.
Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolución General Nº 1122. Norma
complementaria.
Resolución General Nº 1918 2 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 29/07/2005
Artículo 2º— Apruébanse el formulario de declaración
jurada F. 867, el Anexo I y el texto actualizado de la
Resolución General Nº 1122, sus modificatorias y complementarias,
que como Anexo II forman parte de la presente
y el programa aplicativo denominado “Operaciones Internacionales
– Versión 2.0 – Release 0”.
Artículo 3º— Déjase sin efecto el artículo 3º de la Resolución
General Nº 1633, a partir de la vigencia de la presente.
Artículo 4º— Las modificaciones dispuestas por la presente
resolución general, serán de aplicación respecto de los ejercicios
fiscales cerrados a partir del 22 de octubre de 2004,
inclusive.
3 Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente, la
remisión vía “Internet” de la información correspondiente
al formulario de declaración jurada F. 867 o, en su caso, la
presentación del mismo y su respectivo disquete, respecto
de los ejercicios fiscales cerrados entre el 22 de octubre de
2004 y el 31 de mayo de 2005, será considerada realizada
en término, en tanto se efectúe hasta el día del mes enero de
2006, que para cada caso se indica a continuación:
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Artículo 5º— De forma.
Fecha de vencimiento
Hasta el día 9, inclusive
Hasta el día 10, inclusive
Hasta el día 11, inclusive
Hasta el día 12, inclusive
Hasta el día 13, inclusive
1 Texto según R.G. Nº 1918 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/08/2005), con vigencia para los ejercicios fiscales cerrados a partir del 22/10/2004.
2 Publicada en el B.O. del 03/08/2005.
3 Texto según R.G. Nº 1958 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/10/2005).
142 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolución General Nº 1122. Norma
complementaria.
Resolución General Nº 1227 1 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 01/03/2002
Artículo 2º— 2 .....
Artículo 3º— Los contribuyentes y responsables comprendidos
en el Título II de la Resolución General Nº 1122
podrán informar las operaciones de importación y exportación0
de bienes que se detallan en el artículo 4º de la
presente, a través de cualquiera de los siguientes medios:
1. Declaración jurada F. 743, o
2. nota, en los términos de la Resolución General Nº 1128,
en la que consten, como mínimo, los datos que se detallan
en el Anexo de la presente.
En este caso, las demás operaciones alcanzadas por las
disposiciones de precios de transferencia deberán informarse
únicamente mediante la declaración jurada F. 743, la que
deberá ir acompañada de la nota antes citada.
Asimismo, los datos que se detallan en el Anexo de la
presente deberán constar en el informe de precios de transferencia
a que se refiere el artículo 6º, inciso b) punto 1. de
la Resolución General Nº 1122.
Artículo 4º— La opción mencionada en los artículos 2º y
3º precedentes, sólo podrá ser ejercida respecto de las operaciones
de importación y exportación de bienes siempre
que las mismas, concurrentemente, reúnan los siguientes
requisitos:
a) sean inferiores o iguales a dos mil pesos ($ 2.000) Valor
FOB total, por registro a informar de cada posición
arancelaria,
b) no superen en su conjunto el uno por ciento (1%) del
monto total importado o exportado, según corresponda,
del período que se declara.
Dicho límite deberá aplicarse para cada tipo de operación
de importación o exportación,
c) no hubieran merecido ajuste por aplicación de las disposiciones
del artículo 8ºó15 y sus concordantes, según
corresponda, de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, y
d) correspondan a ejercicios cerrados hasta el 31 de diciembre
de 2001, inclusive.
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma parte de la
presente.
Artículo 6º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1227
Datos que debera contener la Nota a que
refieren los artículos 2º y 3º
Por tipo de operación (Importación y Exportación).
a) Monto total de las operaciones no ingresadas por sistema aplicativo.
b) Que dichas operaciones no merecieron ajuste por aplicación de las
disposiciones contenidas en el artículo 8º o 15 y concordantes, según
corresponda.
c) Monto total de la importación y exportación del período, para la
determinación del límite del uno por ciento (1%).
Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolución General Nº 1122. Norma
complementaria.
Resolución General Nº 1339 3 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 06/09/2002
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables comprendidos
en el artículo 2º de la Resolución General Nº 1122,
sus modificatorias y complementaria, en la medida en que
cumplan los requisitos establecidos en los artículos 2º y3º
de la presente, podrán ejercer las opciones que se establecen
en estos últimos artículos, a fin de cumplir con la obligación
de información prevista en el artículo 16 de la mencionada
resolución general –presentación de soporte magnético y
formulario de declaración jurada F. 741–.
Lo indicado precedentemente será de aplicación a las operaciones
respecto de las cuales no corresponda efectuar los
ajustes a que se refieren los incisos a) y b) del artículo 8º de
la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones.
Las referidas opciones no resultarán de aplicación respecto
de las operaciones de bienes que tengan un precio internacional
conocido, en razón de cotizar en mercados denominados
transparentes o con oferta pública.
Artículo 2º— Los sujetos que hayan efectuado en el semestre
que se informa, operaciones de exportación e importación
que en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de
embarque de hasta pesos quinientos mil ($ 500.000.–),
podrán presentar, en sustitución del soporte magnético y del
respectivo formulario de declaración jurada F. 741, una
nota, con carácter de declaración jurada, conteniendo la
información que se indica en el Anexo I de la presente.
Artículo 3º— Los sujetos que hayan efectuado en el semestre
que se informa operaciones de exportación e importación que
en su conjunto sumen un valor FOB total a fecha de embarque
superior a pesos quinientos mil ($ 500.000.–) e inferior a pesos
cinco millones ($ 5.000.000.–), podrán presentar el soporte
magnético con el respectivo formulario -3de declaración jurada
F. 741 sin informar el precio mayorista, y una nota, con
carácter de declaración jurada, conforme al modelo que se
consigna en el Anexo II de esta resolución general, indicando
que las operaciones declaradas no merecieron ajustes.
Cuando se efectúe la carga de datos en el programa aplicativo
correspondiente, en el campo “Precio Mayorista” de
la pantalla “Operaciones a Informar” de la carpeta “Datos
del Sujeto del Exterior”, se consignará “9999,99".
1 Publicada en el B.O. del 04/03/2002.
2 Dejado sin efectos por la R.G. Nº 1339 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/09/2002).
3 Publicada en el B.O. del 10/09/2002.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 143

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 4º— Para la determinacióndeloslímites señalados
en los artículos 2º y3º deberán considerarse las operaciones de
bienes indicadas en el tercer párrafo del artículo 1º,aún cuando
corresponde informarlas de acuerdo con lo dispuesto en el
régimen vigente con anterioridad al dictado de la presente.
Las opciones contempladas en los artículos mencionados en
el párrafo anterior, se considerarán ejercidas con la sola
presentación de los elementos indicados en dichos artículos,
debiendo las notas ajustarse a las previsiones de la Resolución
General Nº 1128.
Artículo 5º— El ejercicio de las opciones establecidas en
esta resolución general no obsta las facultades de verificación
y fiscalización de este organismo, previstas en el Capítulo
V del Título I de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, a efectos de constatar la correcta
determinación de la renta de fuente argentina, de acuerdo
con las previsiones de los incisos a) y b) del artículo 8º de
la ley de impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones.
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte de esta resolución general.
Artículo 7º— Déjase sin efecto el artículo 2º de la Resolución
General Nº 1227.
Artículo 8º— De forma.
DETALLE DEL TOTAL DE IMPORTACIONES REALIZADAS EN EL
SEMESTRE AGRUPADAS POR PAIS
FOB TOTAL EN U$S (*)
PAIS
Total de importaciones del semestre (FOB total en U$S (*)):
INFORMACIÓN REFERIDA A LAS CINCO PARTIDAS DE
MAYOR VALOR FOB TOTAL QUE SE HUBIERAN EXPORTADO
EN EL SEMESTRE
Operación
Pais
1-
2-
3-
4-
5-
DATOS DEL SUJETO
C.U.I.T.
Pais
Denominac
ión
Partida
Arancelaria
DATOS DE LA OPERACIÓN
Unidad
de Medida
FOB
Unitario
en U$S (*)
FOB total
en U$S (*)
DETALLE DEL TOTAL DE EXPORTACIONES REALIZADAS EN EL
SEMESTRE AGRUPADAS POR PAIS
FOB TOTAL EN U$S (*)
PAIS
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1339
Declaración Jurada de Operaciones Internacionales
(Articulo 2º)
Datos de la Declaración Jurada
SEMESTRE: (1) AÑO ORIGINAL/RECTIFICATIVA
INFORMACIÓN REFERIDA A LAS CINCO PARTIDAS DE
MAYOR VALOR FOB TOTAL QUE SE HUBIERAN IMPORTADO
EN EL SEMESTRE
Operación Pais
1-
2-
3-
4-
5-
DATOS DEL SUJETO
C.U.I.T.
Pais
Denominac
ión
Partida
Arancelaria!C
5,5,0,255,255,
255
DATOS DE LA OPERACIÓN
FOB
Unidad Unitario -
de Medida 2en U$S
(*)
FOB total
en U$S (*)
Total de exportaciones del semestre (FOB total en U$S (*)):
DECLARO QUE LAS OPERACIONES CONSIGNADAS EN LA PRE-
SENTE NO MERECIERON LOS AJUSTES PREVISTOS EN LOS IN-
CISOS A) Y B) DEL ARTÍCULO 8º DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LAS GANANCIAS, TEXTO ORDENADO EN 1997 Y SUS MODIFICA-
CIONES, Y QUE SON CORRECTAS Y COMPLETAS, SIN OMITIR NI
FALSEAR DATO ALGUNO QUE DEBA CONTENER, SIENDO FIEL
EXPRESIÓN DE LA VERDAD.
(1) Consignar: primero o segundo, según corresponda (*) U$S: Dólar U.S.A.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1339
Declaración Jurada de Operaciones Internacionales (Artículo 3º)
SEMESTRE: (1) AÑO: MES DE CIERRE: ORIGINAL/RECTIFICATIVA
Declaro que las operaciones informadas mediante el programa aplicativo
“Operaciones Internacionales”–Versión 1.0– por las que no se informa
el precio mayorista, no merecieron los ajustes previstos en los incisos a)
y b) del artículo 8º de la ley del impuesto a las ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, y que las mismas son correctas y
completas sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener, siendo
fiel expresión de la verdad.
(1) Consignar: primero o segundo, según corresponda.
Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolución General Nº 1339. Norma
complementaria.
Resolución General Nº 1633 1 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 30/01/2004
Artículo 2º— Cuando se trate de los casos a que se refiere
el artículo 8º, penúltimo párrafo, de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
(2.1.), los sujetos alcanzados por las disposiciones de la
Resolución General Nº 1122, sus modificatorias y complementarias,
deberán cumplir con las obligaciones previstas
en esta última norma con las adecuaciones que se indican a
continuación:
a) Contribuyentes y responsables que efectúen operaciones
de exportación e importación debienescon
personas o entidades independientes constituidas, domiciliadas,
radicadas o ubicadas en el exterior: deberán
consignar en el formulario de declaración jurada
F. 741, en el campo “Precio Mayorista”, el precio
1 Publicada en el B.O. del 03/02/2004.
144 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

internacional a que alude el mencionado artículo 8º,
penúltimo párrafo.
b) Contribuyentes y responsables que efectúen operaciones
de exportación e importación de bienes con personas
o entidades vinculadas o con personas físicas o
jurídicas domiciliadas, constituidas o ubicadas en países
de baja o nula tributación: A fin de confeccionar el
formulario de declaración jurada F. 743, deberán seleccionar
como “Métodos de Ajuste” en el campo “Métodos”
de la ventana “Operaciones”, la opción “Precios
comparables entre partes independientes”.
Artículo 3º— Los sujetos que efectúen las operaciones
mencionadas en el artículo 8º, último párrafo, de la ley del
gravamen (3.1.), no deberán presentar los formularios de
declaración jurada F. 741 y los soportes magnéticos correspondientes
previstos en la citada resolución general:
a) A partir de los vencimientos del mes de noviembre
de 2003, en la medida en que correspondan a ejercicios
fiscales cerrados a partir del 22 de octubre de
2003, y
b) Hasta que esta Administración Federal disponga la forma,
los requisitos y demás condiciones en que deberá suministrarse
la respectiva información.
Artículo 4º— Los contribuyentes y responsables que realicen
las exportaciones comprendidas en el artículo 15, sexto
párrafo, de la ley del gravamen (4.1.), a efectos de confeccionar
el formulario de declaración jurada F. 743 previsto
en el artículo 6º, inciso b), de la Resolución General Nº
1122, sus modificatorias y complementarias, deberán:
a) En la pantalla “Datos del Sujeto del Exterior”:
1. Adicionar a la denominación del sujeto, en el campo
“Denominación del Sujeto”, la expresión “con intermediario”.
2. Marcar como “Forma de Vinculación”, la opción
“No Artículo Nº 8".
b) Seleccionar como “Métodos de Ajuste” en el campo
“Métodos” de la ventana “Operaciones”, la opción
“Precios comparables entre partes independientes”, consignando
en el campo “Importe Ajuste” el importe que
pudiera corresponder.
Artículo 5º— Las operaciones de exportación e importación
que se celebren con la intervención de intermediarios, a los
fines de su información en los formularios de declaración
jurada F. 741 o F. 743, según corresponda, y con el objeto
de identificar la condición de los referidos sujetos en dichos
formularios, deberá adicionarse a la denominación del sujeto,
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
en el campo “Denominación del Sujeto”, la palabra “intermediario”.
Lo dispuesto en este artículo, no comprende a las operaciones
que queden encuadradas en las disposiciones del
artículo 15, sexto párrafo, de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
(5.1.).
Artículo 6º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación respecto de los ejercicios fiscales
cerrados a partir del 22 de octubre de 2003.
Las disposiciones de la Resolución General Nº 1339 no
resultarán de aplicación respecto de los ejercicios fiscales
cerrados a partir de la mencionada fecha.
Artículo 7º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1633
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 2º––
(2.1.) Artículo 8º, penúltimo párrafo de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
“En los casos en que, de acuerdo con las disposiciones anteriores, se
trate de operaciones de importación o exportación de bienes a cuyo
respecto pueda establecerse el precio internacional –de público y
notorio conocimiento– a través de mercados transparentes, bolsas de
comercio o similares, corresponderá, salvo prueba en contrario, utilizar
dichos precios a los fines de la determinación de la ganancia neta de
fuente argentina”.
Artículo 3º––
(3.1.) Operaciones de importación o exportación de bienes a cuyo respecto
no pueda establecerse el precio internacional –de público y notorio
conocimiento– a través de mercados transparentes, bolsas de comercio
o similares, celebradas con personas o entidades independientes
constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior.
Artículos 4º y 5º––
(4.1.) (5.1.) Artículo 15, sexto párrafo de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
“... cuando se trate de exportaciones realizadas a sujetos vinculados,
que tengan por objeto cereales, oleaginosas, demás productos de la
tierra, hidrocarburos y sus derivados, y, en general, bienes con
cotización conocida en mercados transparentes, en las que intervenga
un intermediario internacional que no sea el destinatario efectivo de la
mercadería, se considerará como mejor método a fin de determinar la
rentadefuenteargentinadelaexportación, el valor de cotización del
bien en el mercado transparente del día de la carga de la mercadería
–cualquiera sea el medio de transporte–, sin considerar el precio al que
hubiera sido pactado con el intermediario internacional”.
Transacciones internacionales. Precios de Transferencia. Resolución General Nº 1122. Norma
complementaria.
Resolución General Nº 1590 1 (AF.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 05/11/2003
Artículo 1º— A los fines del cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el artículo 16 de la Resolución General
Nº 1122, sus modificatorias y complementarias (1.1.), y, en
su caso, de las indicadas en los artículos 2º y3º de la
Resolución General Nº 1339 (1.2.), cuyos vencimientos
operen en los meses de noviembre y diciembre de 2003 y
en enero de 2004, serán consideradas en término las presentaciones
que los contribuyentes y responsables comprendidos
en los artículos 2º y5º, inciso e), de la Resolución
General Nº 1122, sus modificatorias y complementarias
(1.3.), efectúen hasta el día 13 de febrero de 2004, inclusive.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1590
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º––
(1.1.) Presentación de soporte magnético y de los formularios de declaración
jurada F. 741 y F. 742.
1 Publicada en el B.O. del 06/11/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 145

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(1.2.) Artículos 2º y 3º de la Resolución General Nº 1339.
“Artículo 2º— Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se
informa, operaciones de exportación e importación que en su conjunto
sumen un valor FOB total a fecha de embarque de hasta quinientos mil
pesos ($ 500.000), podrán presentar, en sustitución del soporte magnético
y del respectivo formulario de declaración jurada F. 741, una
nota, con carácter de declaración jurada, conteniendo la información
que se indica en el Anexo I de la presente.
Artículo 3º— Los sujetos que hayan efectuado en el semestre que se
informa operaciones de exportación e importación que en su conjunto
sumen un valor FOB total a fecha de embarque superior a quinientos
mil pesos ($500.000) e inferior a cincomillones de pesos($ 5.000.000),
podrán presentar el soporte magnético con el respectivo formulario de
declaración jurada F. 741 sin informar el precio mayorista, y una nota,
con carácterdedeclaraciónjurada, conforme almodeloquese consigna
en el Anexo II de esta resolución general, indicando que lasoperaciones
declaradas no merecieron ajustes.
Cuando se efectúe la carga de datos en el programa aplicativo
correspondiente, en el campo ”Precio Mayorista" de la pantalla
“Operaciones a Informar” de la carpeta “Datos del Sujeto del
Exterior”, se consignará “9999,99".”
(1.3.) Sujetos comprendidos en el artículo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y los
enunciados en el inciso b) y en el inciso agregado a continuación del
inciso d), ambos del artículo 49 de la ley del gravamen (artículo 2º de
la Resolución General Nº 1122, sus modificatorias y complementarias).
Sujetos que realicen operaciones de importación o exportación de
bienes con empresas independientes domiciliadas, constituidas o
ubicadas en el exterior, cuando resulte de aplicación el penúltimo
párrafo del artículo 8º de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones (artículo 5º, inciso e), de la
Resolución General Nº 1122, sus modificatorias y complementarias).
Artículo 8º de la Ley del Gravamen. Transacciones internacionales. Norma aclaratoria.
Nota Externa Nº 6/2005 1 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 02/11/2005
Atento inquietudes planteadas por el sector comprendido en
las situaciones previstas en la Resolución General Nº 1918
y sus modificaciones, respecto de la información a suministrar
a este organismo, se estima conveniente efectuar las
siguientes aclaraciones:
1. El monto anual de las operaciones de exportación e
importación de bienes, a que se refiere el artículo 1º,
inciso a) del Decreto Nº 916/2004:
a) Comprende únicamente aquellas operaciones –entre
partes independientes–, previstas en el último
párrafo del artículo 8º de la Ley del Impuesto a las
Ganancias.
b) Se determinará en pesos, de acuerdo al valor FOB
–dólares estadounidenses– para ambas operaciones,
en base al tipo de cambio del día de entrada de los
bienes –importación–, o de salida de los mismos
–exportación–, conforme a lo previsto en el artículo
68 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones y al artículo
98 de su decreto reglamentario.
2. El margen bruto de las importaciones para reventa, será el
porcentaje que surja de la relación entre la utilidad bruta y
el Costo de Reventa –en el programa aplicativo campo
“Para reventa (Costo de Reventa)”–.Atalefecto,elmonto
de la utilidad bruta resultará de la diferencia entre el valor
de venta de los bienes importados y el indicado Costo de
Reventa, aun cuando este último no coincida con los
registros contables. El monto de importaciones para reventa,
deberá declararse al valor FOB convertido a pesos
conforme el punto 1. b).
3. Con relación a las muestras, posters o repuestos que se
envían o reciben de empresas del exterior, sólo se informarán
aquellos artículos que posean valor comercial y
generen una contraprestación. Asimismo deberán informarse
los bienes destinados a promoción.
A esos fines, se presentará una nota conforme a la Resolución
General Nº 1128, detallando los artículos de que se
trate y sus respectivos montos, y en el programa aplicativo
se consignarán:
Operaciones
Anuales
Exportación
Importación
Entre $ 5.000.001 y
$ 20.000.000
En el campo “Otros
Gastos”, el costo de
dichas exportaciones
En el campo “Utilizadas
como Insumos – Costo de
Producción”
Mayores a $ 20.000.000
En el campo “Otros
Gastos”, el costo de
dichas exportaciones
En la ventana “Imputadas
al Activo” en el campo
“Bienes de Cambio”
4. La información a brindar por el contribuyente, respecto
de las cuentas bancarias deberá circunscribirse al banco
–en el país o en el exterior– con el cual opera y donde
siendo titular de las mismas, se haya efectuado el cobro
–exportación– o el pago –importación–.
5. A fin de determinar el monto de las cuentas bancarias,
deberá utilizarse el tipo de cambio del día de entrada de
los bienes –para importaciones–, o de salida –para exportaciones–
(en el programa aplicativo ventana “Datos
del Sujeto del Exterior” ítem “Cuentas Bancarias”,
campo “Importe” –que comprende el monto de la operación
de importación/exportación, cobrada/pagada o
pendiente de pago/cobro–, yelítem “Operaciones”
dentro de la misma ventana –que corresponde al monto
de exportaciones/importaciones, por cada sujeto del exterior–).
6. La sumatoria de los importes informados respecto de
todos los sujetos del Exterior, deberá coincidir con el
Total de Exportaciones/Importaciones (en el programa
aplicativo ventana “Total de Operaciones”), sin considerar
diferencias de cambio.
7. Cuando la cancelación de las operaciones no se hubiera
efectuado a través de cuentas bancarias, deberá informarse
tal circunstancia y el respectivo medio utilizado,
en el programa aplicativo (“Datos Sujetos del Exterior”,
ítem “Cuentas Bancarias”, campo “Forma de Pago”,
opción “Otras”, luego campo “Importe $” y campo
“Otras Formas de Pago”).
8. Respecto del cobro o pago de las operaciones de exportación
o importación, corresponderá informar aquellos
efectuados hasta el cierre del ejercicio comercial de que
se trate.
9. Los sujetos que realicen exportaciones e importaciones
por cuenta y orden de terceros no se encuentran obligados
por este régimen de información respecto de dichas
operaciones, debiendo éstas ser informadas por el propietario
de dichos bienes.
1 Publicada en el B.O. del 04/11/2005.
146 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
10. El costo de los bienes de uso que se exporten, deberá
informarse en forma separada del costo de los bienes de
cambio que se exporten (en el programa aplicativo campo
“Otros Gastos”). Asimismo deberá presentarse una nota,
conforme la Resolución General Nº 1128, indicando el
importe imputado al primero de dichos costos.
De forma.
Régimen de anticipos y declaraciones juradas. Vencimientos año 2007
Resolución General Nº 2179 1
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 26/12/2006
Artículo 1º— Establécense para el año calendario 2007 las
fechas de vencimiento general que, para cada una de las
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan
en el Anexo de la presente:
e) Resolución General Nº 327, sus modificatorias y complementarias,
artículo 23.
i) Resolución GeneralNº 975 y sus complementarias,
artículo 7º.
j) Resolución General Nº 992, sus modificatorias y complementarias,
artículo 6º.
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO
Resolución General Nº 2179 (A.F.I.P.)
A – PRESENTACIÓNDELADECLARACIÓNJURADA
Y PAGO DEL SALDO RESULTANTE
I – IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales que
confeccionen balances comerciales. Resolución General
Nº 992, artículo 6º.
1. Enero, febrero, marzo, abril, junio, julio, agosto, septiembre,
octubre, noviembre y diciembre 2007.
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
2. Mayo 2007
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de
vencimiento
Hasta el día 6, inclusive
Hasta el día 7, inclusive
Hasta el día 8, inclusive
Hasta el día 9, inclusive
Hasta el día 10, inclusive
Fecha de
vencimiento
Hasta el día 7, inclusive
Hasta el día 8, inclusive
Hasta el día 9, inclusive
Hasta el día 10, inclusive
Hasta el día 11, inclusive
b) Personas físicas y sucesiones indivisas. Resolución
General Nº 975, artículo 7º. (*)
1. Abril 2007
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
2. Mayo 2007 2
Terminación
C.U.I.T.
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
Fecha de
vencimiento
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
Hasta el día 19, inclusive
Hasta el día 20, inclusive
Hasta el día 23, inclusive
Fecha de
vencimiento
Hasta el día 14, inclusive
Hasta el día 15, inclusive
Hasta el día 16, inclusive
Hasta el día 17, inclusive
Hasta el día 18, inclusive
(*) El ingreso del saldo resultante deberá realizarse hasta
el díahábil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una
de las fechas de vencimiento general que corresponda.
B – ANTICIPOS
Impuestos a las ganancias, a la ganancia mínima presunta,
sobre los bienes personales y fondo para educación y promoción
cooperativa. Resolución General Nº 327, artículo
23. Resolución General Nº 2011, artículo 15. Resolución
General Nº 2151, artículo 23. Resolución General Nº 2045,
artículo 7º.
1. Enero a diciembre 2007
Terminación
C.U.I.T.
0, 1, 2 o 3
4, 5 o 6
7, 8 o 9
Fecha de
vencimiento
Hasta el día 13, inclusive
Hasta el día 14, inclusive
Hasta el día 15, inclusive
1 Publicada en el B.O. del 28/12/2006.
2 Texto según R.G. Nº 2254 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/05/2007).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 147

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Personas físicas. Declaraciones juradas. Período Fiscal 2003. Prórroga del vencimiento
Resolución General Nº 1667 1
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 16/04/2004
Artículo 1º— Los contribuyentes y/o responsables del impuesto
a las ganancias (personas físicas y sucesiones indivisas)
y/o del impuesto sobre los bienes personales, comprendidos
en las Resoluciones Generales Nros. 975 y sus
complementarias y 808 y sus complementarias, respectivamente,
podrán cumplir con la presentación de las declaraciones
juradas correspondientes al período fiscal 2003, con
vencimiento fijado en el mes de abril de 2004, hasta el plazo
especial que para cada caso, se establece a continuación:
Terminación
Fecha de Vencimiento
C.U.I.T.
0 o 1 Hasta el día 10 de mayo de 2004, inclusive
2 o 3 Hasta el día 11 de mayo de 2004, inclusive
4 o 5 Hasta el día 12 de mayo de 2004, inclusive
6 o 7 Hasta el día 13 de mayo de 2004, inclusive
8 o 9 Hasta el día 14 de mayo de 2004, inclusive
Artículo 2º— Sin perjuicio de lo previsto en el artículo
anterior, el ingreso del saldo resultante del impuesto a las
ganancias y/o sobre los bienes personales o, en su caso, de
la primera cuota del plan de facilidades de pago que se
solicite conforme a la Resolución General Nº 984 y su
complementaria, deberá realizarse en los respectivos vencimientos
generales fijados por la Resolución General Nº 1607,
utilizando el formulario Nº 799/E y los códigos que, según
el caso y el impuesto de que se trate, seguidamente se
indican:
A las Ganancias Sobre los Bienes Personales
Saldo de Impuesto
• Impuesto: 011 • Impuesto: 180
• Concepto: 019 • Concepto: 019
• Subconcepto: 019 • Subconcepto: 019
Primera Cuota del Plan de Facilidades de Pago
• Impuesto: 011 • Impuesto: 180
• Concepto: 272 • Concepto: 272
• Subconcepto: 272 • Subconcepto: 272
Artículo 3º— De forma.
Resolución General Nº 1667. Régimen de Regularización de Autónomo. Cómputo de la Deducción
Especial.
Nota Externa Nº 2/2004 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 21/04/2004
VISTO que la Resolución General Nº 1667 ha dispuesto
nuevas fechas de vencimiento para la presentación de las
declaraciones juradas de los impuestos del epígrafe, correspondientes
al período fiscal 2003, a los fines de evitar
equívocas interpretaciones, corresponde aclarar que:
1. De tratarse de los sujetos que adhieran al régimen especial
de regularización instaurado por la Ley Nº 25.865,
el cómputo de la deducción especial que autoriza el
inciso c) del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
procederá siempre que se efectúe el ingreso previsto
en el segundo párrafo del artículo 9º de la Resolución
General Nº 1663, hasta el nuevo plazo especial que, para
cada caso, se establece en el artículo 1º de la Resolución
General Nº 1667.
2. Atento el nuevo plazo especial dispuesto por la Resolución
General Nº 1667, en los supuestos que la cancelación del
saldo de impuesto resultante se efectúe mediante compensación,
los responsables deberán solicitar la misma
en los términos de la Resolución General Nº 1658, al
momento del vencimiento fijado para el ingreso del
impuesto de que se trate en el cronograma vigente
(artículo 2º, Resolución General Nº 1667), y se considerará
válida siempre que el saldo a favor se exteriorice
hasta la fecha de vencimiento para la presentacióndela
respectiva declaración jurada (artículo 1º, Resolución
General Nº 1667).
De forma.
Sujetos adheridos al Monotributo. Vencimiento de declaraciones juradas
Resolución General Nº 309 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/12/98
Artículo 1º— Las personas de existencia visible y las
sucesiones indivisas que hubieran adherido, o adhieran en
el futuro, al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
–Monotributo– y no resulten responsables de continuar
presentando la declaración jurada del impuesto a las
ganancias, deberán cumplir su obligación de determinación
anual e ingreso de este gravamen, correspondiente al período
fiscal inmediato anterior al de incorporación a aquel
régimen, hasta el día del mes de abril del año inmediato
siguiente al del citado período fiscal que, de acuerdo con la
1 Publicada en el B.O. del 20/04/2004.
2 Publicada en el B.O. del 22/04/2004.
3 Publicada en el B.O. del 23/12/98.
148 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) se fija a continuación 1 :
ABRIL/2006
Artículo 3º— Cuando alguno de los vencimientos dispuestos
en los artículos anteriores coincida con día inhábil, el
mismo, así como los siguientes, se trasladarán correlativamente
al o a los días hábiles inmediatos siguientes.
TERMINACIÓN
C.U.I.T
0o1
2o3
4o5
6o7
8o9
FECHA DE
VENCIMIENTO
Hasta el día 19, inclusive
Hasta el día 20, inclusive
Hasta el día 21, inclusive
Hasta el día 22, inclusive
Hasta el día 23, inclusive
Artículo 4º— Las disposiciones del artículo 1º no rigen para los
responsables que se adhirieron, o se adhieran en el futuro, al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes –Monotributo–
y deban continuar cumpliendo sus obligaciones de
determinación anual e ingreso del impuesto a las ganancias con
independencia de su adhesión al precitado régimen.
Las mencionadas fechas de vencimiento sustituyen, exclusivamente
respecto de los precitados sujetos, a las establecidas
en las normas que a continuación se indican:
a) Resolución General Nº 4159 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias.
b) Resolución General Nº 183 - Capítulo I de su Anexo
–impuesto a las ganancias– incisos a) y b). En este
último inciso, sólo para el punto 1. –abril de 1999–.
Artículo 2º— El ingreso del saldo resultante deberá realizarse
hasta el díahábil inmediato siguiente, inclusive, al de cada una
de las fechas de vencimiento general que corresponda de
acuerdo con lo establecido en el artículo precedente.
La excepción prevista en el artículo 18, párrafo segundo, de
la Resolución General Nº 4159 (D.G.I.) sus modificatorias
y complementarias, se mantiene vigente respecto de los
sujetos incluidos en la misma.
Artículo 5º— Las obligaciones consignadas en esta resolución
general deberán ser cumplidas de acuerdo con los
procedimientos, formas y requisitos establecidos en la Resolución
General Nº 4159 (D.G.I.), sus modificatorias y
complementarias.
Artículo 6º— De forma.
Sujetos adheridos al Monotributo. Deducciones del artículo 23 de la ley del gravamen
Nota Externa Nº 4/99 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 12/04/99
Los responsables inscriptos en el impuesto a las ganancias que,
con posterioridad al inicio de un año calendario, se adhieran al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes deberán
establecer en la declaración jurada el resultado atribuible al
período comprendido entre dicho inicio y el mes inmediato
anterior, inclusive, a aquél en que la adhesión produce efectos.
Asimismo deberán consignar como exenta la ganancia obtenida
del oficio, empresa o explotación unipersonal, desde el mes
enquelaadhesión produce efectos hasta la finalización del
período fiscal correspondiente.
Por lo tanto, se estima oportuno aclarar que las deducciones
previstas en el artículo 23, inciso b) de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, si
corresponde serán computables en su totalidad, excepto cuando
ocurran o cesen las causas que determinen su cómputo (nacimiento,
casamiento, defunción, etc.), casos en que las deducciones
se harán efectivas por períodos mensuales, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 24 de la misma Ley.
Por otra parte, el patrimonio a declarar será el que resulte al
día 31 de diciembre del año por el cual se formula la
declaración.
De forma.
Deducción especial. Plazo de presentación de DD.JJ. de los Socios de Sociedades de Hecho y
empresas unipersonales. Norma Aclaratoria
Circular Nº 1357 3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 08/04/97
A los fines de la determinación anual de los impuestos a las
ganancias y sobre los bienes personales, presentación de los
formularios de declaración jurada y disquetes e ingreso de
los saldos resultantes, que deben cumplimentar las personas
físicas y sucesiones indivisas, se entiende conveniente efectuar
las siguientes aclaraciones:
a) TRABAJADORES AUTÓNOMOS. CÓMPUTO DE-
DUCCIÓN ESPECIAL.
Los trabajadores autónomos podrán computar la deducción
especial prevista en el artículo 23, inciso c), de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones, de acuerdo con lo establecido en el segundo
párrafo del citado inciso, siempre que, en forma concurrente:
1. La totalidad de los aportes correspondientes a los meses
de enero a diciembre —oensucasoaaquéllos por los
que exista obligación de efectuarlos— del período
fiscal que se declara, se encuentren ingresados hasta la
fecha de vencimiento general fijada por este Organismo
para la presentación de la declaración jurada, o se
hallen incluidos enplanes de facilidades de pago vigentes;
y
2. el monto de los aportes pagados para cada uno de los
meses del período fiscal indicado en el punto anterior,
sea coincidente con los importes publicados por
esta Dirección General y corresponda a la categoría
denunciada por el contribuyente.
1 Texto según R.G.C. Nº 1607 (AFIP) (B.O. del 04/12/2003).
2 Publicada en el B.O. del 15/04/99.
3 Publicada en el B.O. del 09/04/97.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 149

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
De no cumplirse con lo establecido en los precedentes
puntos 1. y 2., los trabajadores autónomos no podrán
computar suma alguna en concepto de deducción especial.
b) SOCIOS DE SOCIEDADES Y EMPRESAS O EXPLO-
TACIONES UNIPERSONALES, QUE NO CONFEC-
CIONEN BALANCES EN FORMA COMERCIAL.
Los sujetos que tengan participaciones en sociedades comprendidas
en el artículo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones,
y en empresas o explotaciones unipersonales, que
no lleven un sistema contable que les permita confeccionar
balances en formacomercial, deberánefectuarconrelación
a los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales,
la presentación de los formularios de declaración
jurada y, en su caso del correspondiente disquete, así
como el pago de los saldos resultantes:
1. Socios de las sociedades mencionadas precedentemente:
hasta las respectivas fechas de vencimiento
que operan en el mes de mayo del año
inmediato siguiente al del período fiscal que se declara,
de acuerdo con lo previsto en los artículos 18,
segundo párrafo, de las Resoluciones Generales
Nros. 4152 y 4159, y sus respectivas modificaciones.
2. Titulares de empresas o explotaciones unipersonales:
hasta las respectivas fechas de vencimiento que operan
en el mes de abril del año inmediato siguiente al
del período fiscal que se declara, conforme a lo
dispuesto en los párrafos primero y tercero de los
precitados artículos 18.
Deducción especial. Trabajadores autónomos. Aportes ingresados extemporáneamente en abril de 1997.
Circular Nº 1359 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 30/04/97
Aclárase, al solo efecto del cómputo de la deducción especial
establecida en el inciso c) del artículo 23 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus
modificaciones, para el período fiscal 1996, que el monto
de los aportes, correspondientes a los meses de enero a
diciembre, ingresados por los trabajadores autónomos en
forma extemporánea durante el mes de abril de 1997, serán
considerados correctos para el cómputo de la citada deducción,
aún cuando los mismos se hubieran efectuado de
acuerdo con los importes publicados por este Organismo
para el mes de marzo de 1997.
Créditos incobrables de escasa significación. Importe máximo.
Resolución General Nº 1457 2 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 04/03/2003
Artículo 1º— 3 La deducción de los créditos morosos de
escasa significación originados en operaciones comerciales,
de conformidad con lo dispuesto por el artículo 87, inciso
b), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones y el artículo 136 de su reglamentación,
será procedente cuando el importe total de cada
crédito sea inferior o igual a la suma de cinco mil pesos
($ 5.000), cualquiera sea la actividad involucrada.
Artículo 2º— A fin de establecer el monto del crédito, se
deberá tomar en consideración el total de las operaciones
adeudadas por cada cliente a la empresa.
Artículo 3º— De forma.
Deducciones. Intereses derivados de Créditos Hipotecario
Nota Externa Nº 1/2006 4 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 07/03/2006
Atento las inquietudes planteadas con relación al alcance de lo
previsto en el artículo 81, inciso a), párrafo tercero de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, se aclara que las personas físicas y/o sucesiones
indivisas podrán deducir de la ganancia bruta del año fiscal
el importe de los intereses correspondientes a créditos hipotecarios
que les hayan sido otorgados a partir del 1º de enero de
2001, inclusive, para la compra o la construccióndeinmuebles
destinados a casa habitación del contribuyente o del causante
en los casos de sucesiones indivisas, hasta la suma de veinte
mil pesos ($ 20.000) anuales.
En el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a
deducir por cada condómino no podrá exceder al que resulte
de aplicar el porcentaje de su participación sobre el límite
aludido.
Lo indicado en los párrafos precedentes se fundamenta en
lo establecido en el inciso d) del artículo 4º de la Ley
Nº 25.402 y el inciso b) del artículo 2º del Decreto Nº 860
del 29 de junio de 2001 y sus modificaciones.
De forma.
1 Publicada en el B.O. del 06/05/97.
2 Publicada en el B.O. del 07/03/2003.
3 Texto según Resolución General Nº 1693 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/06/2004), con vigencia para los ejercicios comerciales que cierren a partir del
24/06/2004.
4 Publicada en el B.O. del 10/03/2006.
150 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Retención del Impuesto en la Fuente
Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia.
Resolución General Nº 1261 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 16/04/2002
A – CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
Artículo 1º— 2 Las ganancias comprendidas en los incisos
a), b), c) –excepto las correspondientes a los consejeros de
las sociedades cooperativas–, y e) del artículo 79 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, así como sus ajustes de cualquier naturaleza,
e independientemente de la forma de pago (en dinero o
en especie), obtenidas por sujetos que revistan el carácter de
residentes en el país –conforme a lo normado en el Título
IX, Capítulo I de la citada ley–, quedan sujetas al régimen
de retención que se establece por la presente resolución
general.
Asimismo se encuentran comprendidas en el régimen, las
rentas provenientes de los planes de seguros de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, que se perciban
bajo la modalidad de Renta Vitalicia Previsional, conforme
a lo dispuesto en el artículo 101 –jubilación– y en su caso,
en el artículo 106 –pensión–, de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, derivados de fondos transferidos de las
Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones
(A.F.J.P.) a las compañías de seguros de retiro, por encuadrar
las mismas en el inciso c) del mencionado artículo 79.
De tratarse de beneficiarios residentes en el exterior, en
tanto no corresponda otorgarle otro tratamiento conforme a
la ley del gravamen, procederá practicar la retención con
carácter de pago único y definitivo establecida en el Título
V de la ley aludida y efectuar su ingreso conforme a las
previsiones de la Resolución General Nº 739, su modificatoria
y su complementaria.
B – SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA
RETENCIÓN
Artículo 2º— Deberán actuar como agentes de retención:
a) Los sujetos que paguen por cuenta propia las ganancias
mencionadas en el artículo 1º, ya sea en forma directa o
a través de terceros, y
b) Quienes paguen las aludidas ganancias por cuenta de
terceros, cuando éstos últimos fueran personas físicas o
jurídicas domiciliadas o radicadas en el exterior.
Artículo 3º— Cuando los beneficiarios de las ganancias
referidas en el artículo 1º las perciban de varios sujetos, sólo
deberá actuar como agente de retención aquél que abone las
de mayor importe.
A los efectos previstos en el párrafo precedente, se deberán
considerar:
a) Al inicio de una nueva relación laboral: las rentas que
abonen cada uno de los pagadores.
b) Al inicio de cada año fiscal: las sumas abonadas por los
respectivos pagadores en el año fiscal anterior.
En tal sentido, debe considerarse como “año fiscal”, el
definido en el artículo 18, primer párrafo, de la ley de
impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
C – SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Artículo 4º— Son pasibles de retención los sujetos beneficiarios
de las ganancias indicadas en el artículo 1º.
D – MOMENTO EN QUE CORRESPONDE PRACTI-
CAR LA RETENCIÓN
Artículo 5º— Corresponderá practicar la retención:
a) En la oportunidad en que se efectivice cada pago de las
ganancias comprendidas en el régimen, o
b) Hasta las fechas que se establecen para cada situación
en el artículo 16, según corresponda.
E – CONCEPTO DE PAGO
Artículo 6º— A todos los efectos de esta resolución general,
el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado
por el artículo 18, antepenúltimo párrafo, de la ley de
impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
F – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 7º— El importe de la retención se determinará
conforme al siguiente procedimiento:
a) Determinación de la ganancia neta:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario
se obtiene deduciendo de la ganancia bruta de dicho
mes –determinada de acuerdo con lo establecido en
el Apartado A del Anexo II de esta resolución general–
y, en su caso, de las retribuciones no habituales
previstas en el Apartado B del citado anexo, los
montos correspondientes a los conceptos que –conforme
a lo previsto en la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,
se detallan en el Anexo III de la presente,
excepto el referido en su inciso j), cuyo cómputo sólo
procederá en la liquidación anual, o en su caso, en la
liquidación final que dispone el artículo 16.
2. Al importe resultante según el punto precedente se le
adicionará el correspondiente a las ganancias netas
de los meses anteriores, dentro del mismo período
fiscal.
b) Determinación de la ganancia neta sujeta a impuesto:
Para determinar la ganancia neta sujeta a impuesto,
al importe resultante del cálculo indicado en el punto
2. del inciso a), se le deducirán –cuando resulten
procedentes y hasta la suma acumulada según las
tablas que a tal efecto elaborará este organismo para
el mes en que se realicen los pagos–, los importes
atribuibles a los siguientes conceptos:
1. Ganancias no imponibles.
2. Deducción especial.
3. Cargas de familia.
c) Determinación del importe a retener:
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en el
inciso anterior, se le aplicará la escala del artículo 90
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, según la tabla
que a tal efecto elaborará este organismo, acumulada
para el mes en el que se efectúe el pago.
2. Al resultado determinado en el punto precedente, se
le restarán –de corresponder y en la oportunidad que
1 Publicada en el B.O. del 18/04/2002.
2 Texto según R.G. Nº 2093 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/07/2006).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 151

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
se fije para cada caso–, los importes que de 2acuerdo
con las normas que los establezcan, puedan computarse
a cuenta del respectivo impuesto, con las limitaciones
que las mismas dispongan (7.1.).
3. El importe que se obtenga, se disminuirá en la suma
de las retenciones practicadas con anterioridad en el
respectivo período fiscal y, en su caso, se incrementará
con el importe correspondiente a las retenciones
efectuadas en exceso y que hubieran sido reintegradas
al beneficiario.
El importe que surja del procedimiento descripto, será la
suma a retener o a reintegrar al beneficiario. La retención
que resulte procedente o, en su caso, la devolución de los
importes retenidos en exceso, deberá efectuarse en oportunidad
de realizarse el pago que dio origen a la liquidación.
El importe correspondiente deberá estar consignado en el
respectivo recibo de sueldo o comprobante equivalente,
indicando en todos los casos el período fiscal al que corresponde
el mismo.
G – ACRECENTAMIENTO
Artículo 8º— En el caso en que el impuesto se encontrare
a cargo del agente de retención, deberá practicarse el acre%-
2centamiento dispuesto por el artículo 145, penúltimo párrafo,
del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones, reglamentario
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
H – AJUSTES RETROACTIVOS – OPCIÓNDE
IMPUTACIÓN
Artículo 9º— Los ajustes de haberes retroactivos, correspondientes
a los conceptos comprendidos en el artículo 1º,
estarán sujetos al siguiente procedimiento:
a) Ajustes que correspondan a haberes del período fiscal
en curso:
1. Cuando el agente pagador es el agente de retención
designado: deberá determinarse la obligación fiscal del
beneficiario de acuerdo con lo establecido en el
artículo 7º, reteniendo el importe obtenido e ingresándolo
en la forma dispuesta en el artículo 19.
2. Cuando el agente pagador no es el agente de retención:
el agente de retención designado deberá actuar conforme
a lo dispuesto en el punto 1. precedente, de acuerdo
con la información que deberá producir el beneficiario,
en virtud de lo establecido en el artículo 14.
b) Ajustes que correspondan a remuneraciones de períodos
fiscales anteriores:
1. Si se optara por imputar el ajuste al período fiscal
del devengamiento de las ganancias conforme a lo
normado en el artículo 18, segundo párrafo, inciso
b), tercer párrafo, de la ley de impuesto a las ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
1.1. En el supuesto en que el pagador hubiera actuado
como agente de retención en el período original
de imputación del ajuste, deberá rectificarse la
liquidación de las retenciones que le hubiere
practicado al beneficiario en dicho período, acumulando
a los sueldos o remuneraciones abonados
oportunamente, el referido ajuste.
1.2. 1 De haber actuado en el correspondiente período
fiscal de imputación otro responsable como
agente de retención, el que abone el ajuste deberá
practicar la retención del impuesto a las ganancias,
teniendo en cuenta las normas de retención
establecidas por este organismo, aplicables en el
período original al cual se imputará la ganancia.
A tal efecto, los datos necesarios a los fines de la
liquidación serán suministrados mediante certificado
emitido por el agente de retención actuante en
el respectivo períodooriginal, que deberá ser aportado
por el beneficiario. En su defecto, en el
supuesto de haber cesado sus actividades la persona
o entidad mencionada, los referidos datos
serán suministrados mediante la presentaciónde
un formulario de declaración jurada F. 572 o a
través del sistema informático implementado por
el agente de retención y demás documentación
indicada en el artículo 14, debiendo aportarse los
respectivos comprobantes de retención.
La no presentación de los elementos mencionados
precedentemente imposibilitará el ejercicio de la
opción por este procedimiento.
De ejercerse la opción prevista en este punto, el
beneficiario deberá formular la misma mediante
nota, con anterioridad al momento en que se efectúe
el pago.
Asimismo, el importe de las actualizaciones de los
ajustes retroactivos que pudiera contener el total
abonado –artículo 20, inciso v) de la ley del gravamen–,
no deberá ser considerado a los efectos de la
determinación del impuesto.
El monto del gravamen resultante de la liquidación
practicada, conforme al procedimiento indicado en
este punto, estará sujeto, en su caso, a las actualizaciones
que dispone la Ley Nº11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, determinadas desde
la fecha de vencimiento general que para el respectivo
período fiscal –en el que se hubieran devengado
las ganancias–, haya dispuesto este organismo para
la determinación e ingreso del impuesto a las ganancias
de las personas físicas y sucesiones indivisas,
hasta el mes de marzo de 1991, inclusive.
El importe de las actualizaciones referidas en el
párrafo anterior, deberá ser retenido del ajuste efectuado
al beneficiario, juntamente con el monto del
impuesto resultante.
2. Si no se ejerciera la opción indicada precedentemente:
se procederá de acuerdo con lo previsto
en el inciso a) anterior.
I – PAGOS POR VÍA JUDICIAL
Artículo 10— Cuando deban realizarse pagos por vía judicial,
los sujetos que paguen las retribuciones deberán, previo al
depósito judicial, practicar la retención y depositar el remanente.
Asimismo agregarán al expediente la liquidación
practicada y copia autenticada por escribano del comprobante
de ingreso de la retención.
De no efectuarse el depósito correspondiente, el juez interviniente
deberá comunicar dicha situación a esta Administración
Federal.
J – DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL DE
DETERMINADOS BENEFICIARIOS
Artículo 11— 2 Los beneficiarios de las ganancias comprendidas
en el régimen de esta resolución general, se encuentran
obligados a informar a este Organismo:
a) El detalle de sus bienes al 31 de diciembre de cada año,
valuados conforme a las normas del impuesto sobre los
bienes personales que resulten aplicables a esa fecha,
siempre que hubieran percibido, en su conjunto, ganancias
brutas –determinadas conforme a lo dispuesto en el
Anexo II–, iguales o superiores a setenta y dos mil pesos
($ 72.000), y
b) El total de ingresos, gastos, deducciones admitidas y
retenciones sufridas, entre otros, de acuerdo con lo previsto
en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, en la medida
que hubieran obtenido durante el año fiscal ganancias
brutas totales –determinadas según lo previsto en el
Anexo II– por un importe igual o superior a ciento
cuarenta y cuatro mil pesos ($ 144.000).
1 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
2 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007), con vigencia para el período fiscal 2007 y siguientes.
152 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

A tales fines deberán utilizar el programa aplicativo unificado
denominado “Ganancias Personas Físicas – Bienes
Personales – Versión 8.0”.
Las declaraciones juradas generadas por el mencionado
programa aplicativo tendrán el carácter de informativas en
la medida que no se determine impuesto a ingresar. En el
supuesto que se determine saldo a ingresar, los responsables
deberán observar las disposiciones de las Resoluciones Generales
Nº 975, sus modificatorias y complementarias y
Nº 2151, según corresponda, y la presentación de ambas
declaraciones juradas se formalizará hasta las fechas de
vencimiento previstas en dichas resoluciones generales.
1 La obligación de informar dispuesta en los incisos a) y b)
deberá ser cumplida asimismo por aquellos sujetos –que
encontrándose dentro de los parámetros que los mismos
establecen– perciban las rentas aludidas en el artículo 1º,no
comprendidas por este régimen por hallarse exentas del
impuesto a las ganancias.
Artículo 12— 2 Quedan exceptuados de cumplir con las
obligaciones previstas en el artículo precedente, los beneficiarios
que:
a) Respecto de la obligación establecida en el inciso a) del
artículo 11:
1. Durante el curso del año por el que se formula la
declaración hubieran percibido, en su conjunto, ganancias
brutas inferiores a setenta y dos mil pesos
($ 72.000), o
2. Encontrándose inscriptos ante este Organismo en el
impuesto sobre los bienes personales, presenten en
forma directa la declaración jurada correspondiente
a dicho impuesto.
b) Respecto de la obligación establecida en el inciso b) del
artículo 11:
1. Durante el curso del año por el que se informa
hubieran obtenido ganancias brutas por un monto
inferior a ciento cuarenta y cuatro mil pesos
($ 144.000), o
2. Encontrándose inscriptos ante este Organismo en el
impuesto a las ganancias, presenten en forma directa
la declaración jurada de dicho gravamen.
Artículo 13— 3 La obligación de información que dispone
el artículo 11 se cumplirá hasta el día 16 de junio, inclusive,
del año siguiente a aquél que se declara, mediante la presentación
de los formularios de declaración jurada Nros. 711
(Nuevo Modelo) y 762/A, que resultan del programa aplicativo
aprobado y provisto por este Organismo.
Cuando la fecha de vencimiento indicada en el párrafo
anterior coincida con día feriado o inhábil, la misma se
trasladará al día hábil inmediato siguiente.
La presentación de los citados formularios se formalizará
mediante el procedimiento de transferencia electrónica de
datos a través de“Internet”, dispuesto por la Resolución
General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias.
K – OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE
LAS RENTAS
Artículo 14— 4 Los beneficiarios de las ganancias referidas
en el artículo 1º, además de lo dispuesto en el artículo 11,
deberán:
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a) Informar al inicio de la relación laboral y, en su caso,
cuando se produzcan modificaciones en los respectivos
datos, mediante la utilización del formulario de declaración
jurada F. 572 o a través del sistema informático
implementado por el agente de retención, lo siguiente:
1. A la persona o entidad que ha de actuar como agente de
retención, de acuerdo con lo dispuesto en los artículos
2º y3º:
1.1. Los conceptos e importes de las deducciones
computables a que se refiere el Anexo III de la
presente, informando apellido y nombre o denominación
o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del sujeto
receptor del pago.
Cuando se trate de la deducción referida en el
inciso j) del citado anexo, deberán indicarse en
el inciso c) del Rubro 3 del formulario de declaración
jurada F. 572:
El monto total deducible de todos los honorarios
correspondientes a los servicios de
asistencia sanitaria, médica y paramédica, y
La Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de los prestadores de servicios intervinientes
o, de encontrarse éstos en relación
de dependencia respecto de una entidad
a cuyo nombre se presten los servicios que
motivan la deducción, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de la referida
entidad.
En el caso de importes que hubieran sido objeto
de reintegros parciales, la acreditación dela
suma no reintegrada se efectuará mediante la
liquidación que se indica en el artículo 21, la que
deberá ser conservada por el beneficiario.
1 Texto según R.G. Nº 2242 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/04/2007).
2 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007), con vigencia para el período fiscal 2007 y siguientes.
3 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007), con vigencia para el período fiscal 2007 y siguientes.
4 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
5 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
6 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
7 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
8 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
5 De tratarse de la deducción indicada en el
inciso l) del Anexo III, los socios protectores
deberán presentar juntamente con el formulario
antes citado, una constancia de los aportes efectuados
al capital social o fondo de riesgo, emitida
por la sociedad de garantía recíproca receptora
de los mismos.
6 En caso que el socio protector retire los fondos
invertidos con anterioridad al plazo mínimo de
permanencia de dos (2) años, previsto en el
artículo 79 de la Ley Nº 24.467 y sus modificaciones,
deberá informar dicha situación asu
empleador, a efectos de que éste compute como
renta gravada el monto de los aportes que hubieran
sido deducidos oportunamente.
7 Si al momento del retiro de los fondos, el socio
protector no se encontrare en relación de dependencia,
quedará obligado a inscribirse en el impuesto
–conforme a las disposiciones establecidas
en la Resolución General Nº 10, sus
modificatorias y complementarias–, incorporando
el monto de los aportes deducidos como
ganancia gravada del ejercicio.
8 En tal caso, la diferencia de impuesto deberá
ingresarse en la fecha que se fije como vencimiento
para la presentación de la declaraciónju-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 153

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
rada del período fiscal a que deba atribuirse el reintegro.
1 Asimismo, en ambas situaciones, corresponde que se ingresen
los intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
calculados desde la fecha de vencimiento fijada para
la presentación de la declaración jurada del período fiscal
en que se practicó la deducción hasta la fecha de vencimiento
indicada en párrafo anterior o del efectivo ingreso, lo que
ocurra primero.
1.2. El detalle de las personas a su cargo, de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 23 de la ley de
impuesto a las ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones.
1.3. El importe total de las remuneraciones, retribuciones
y cualquier otra ganancia de las comprendidas
en el artículo 1º, que hubieran percibido en
el curso del año fiscal de otras personas o entidades,
así como los importes de las deducciones
imputables a las mismas en concepto de aportes
jubilatorios, obras sociales y/o cuotas médico
asistenciales. En su caso, deberán informar en
forma desagregada, los conceptos mencionados
en el apartado B del Anexo II de la presente.
1.4. Los beneficios derivados de regímenes que
impliquen tratamientos preferenciales que se
efectivicen mediante deducciones.
2. A las personas y/o entidades que paguen otras remuneraciones:
Apellido y nombres o denominación o razón
social, domicilio y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de la persona o entidad
designada como agente de retención, de acuerdo
con lo establecido en el artículo 3º.
Las informaciones complementarias o las modificaciones
de los datos consignados en el formulario de declaración
jurada F. 572, que deban ser consideradas en el
curso del período fiscal a los fines de la determinación
de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro
del plazo de diez (10) días hábiles de producidas las
mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente
presentada.
Asimismo, dentro de los diez (10) días hábiles de iniciado
cada período fiscal, los beneficiarios deberán informar
a los empleadores la sustitución del agente de retención,
cuando ello resulte procedente de acuerdo al
importe de las ganancias abonadas durante el período
fiscal anterior por los mismos, atendiendo a lo establecido
en el artículo 3º.
Lo dispuesto precedentemente, no exime al beneficiario
de la obligación de información al empleador que ha de
cesar en su actuación como agente de retención, del
importe bruto de las remuneraciones y sus respectivas
deducciones correspondientes al mes anterior del mismo
año fiscal percibidas de varias personas o entidades, a
los efectos de que el mismo incluya los respectivos
importes que inciden en la retención, en la liquidación
anual que trata el artículo 16. Dicha obligación se cumplirá
en la forma indicada en el inciso d) de este artículo.
b) Presentar al agente de retención, con anterioridad al mes
de febrero o al momento de practicarse la liquidación
final, según corresponda, con la finalidad de acreditar el
importe de las percepciones que les hubiera practicado
la Dirección General de Aduanas durante el período
fiscal que se liquida, de acuerdo a las previsiones de la
Resolución General Nº 3543 (D.G.I.) y sus modificatorias,
la siguiente documentación:
1. Nota con carácter de declaración jurada, indicando
que se encuentra comprendido en la exención prevista
en el artículo 1º, inciso a), del Decreto Nº
1 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
2 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
1.344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Fotocopias de la boleta de depósito y documentación
respectiva, que acredite la operación de importación
efectuada y la percepción realizada por la
Dirección General de Aduanas, debiendo exhibir los
originales respectivos.
c) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e
ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones,
plazos y formas establecidas en la Resolución General
Nº 975, cuando:
1. El empleador no practicare la retención total del
impuesto del período fiscal respectivo, hasta los
momentos previstos en el artículo 16 de la presente,
según la liquidación de que se trate, de acuerdo con
lo dispuesto en el artículo 1º, inciso a), del Decreto
Nº 1.344/98, reglamentario de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. Existan conceptos no comprendidos en el Anexo III
de la presente, susceptibles de ser deducidos.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario
deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el
precitado gravamen, conforme a lo establecido en la
Resolución General Nº 10 y sus modificaciones.
d) Informar mensualmente al agente de retención designado,
cuando perciban sueldos u otras remuneraciones comprendidas
en el artículo 1º de varias personas o entidades,
el importe bruto de las remuneraciones y sus
respectivas deducciones correspondientes al mes anterior
del mismo año fiscal, incluyendo por separado
aquellas retribuciones que correspondan conforme a lo
dispuesto en el apartado B del Anexo II de la presente.
La precitada obligación se formalizará mediante presentación
de copia del comprobante de liquidación de haberes,
extendido de conformidad con las previsiones de la Ley
de Contrato de Trabajo o, en su defecto, a través de una
certificación emitida por el empleador.
e) Informar al agente de retención designado, mediante
nota con carácter de declaración jurada, los beneficios
derivados de regímenes que impliquen tratamientos preferenciales
que no se efectivicen mediante deducciones.
Dicha información deberá suministrarse al inicio de la
relación laboral o, en su caso, cuando resulten computables
dichos beneficios.
L – OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETEN-
CIÓN
Artículo 15— 2 Los agentes de retención deberán conservar
y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este Organismo,
la documentación respaldatoria de la determinación de las
retenciones practicadas o aquella que avale las causales por
las cuales no se practicaron las mismas.
En caso que el agente de retención opte por implementar un
sistema informático, éste deberá asegurar la autoría e inalterabilidad
de los datos ingresados y se ajustará al diseñode
registro que se consigna en el Anexo IV de la presente.
Artículo 16— El agente de retención se encuentra obligado
a practicar:
a) Una liquidación anual, a los efectos de determinar la
obligación definitiva, de cada beneficiario que hubiera
sido pasible de retenciones, por las ganancias percibidas
en el curso de cada período fiscal. Dicha liquidación
deberá ser practicada hasta el último día hábil del mes
de febrero de cada año, excepto que entre el 1º de enero
y la mencionada fecha se produjera la baja o retiro del
beneficiario, en cuyo caso, deberá ser practicada junta-
154 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
mente con la liquidación final que trata el inciso siguiente.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias, a que
se refiere el artículo 1º, percibidas en el período fiscal
que se liquida, los importes correspondientes a todos los
conceptos informados de acuerdo con lo establecido en el
artículo 14, las sumas indicadas en el artículo 23, incisos
a) y c), de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, el porcentaje de
disminución de las sumas indicadas en el citado artículo 23
que fija el artículo incorporado a continuación dedicho
artículo, y los tramos de escala dispuestos en el artículo 90
de la mencionada ley, que correspondan al período fiscal
que se liquida.
El agente de retención queda exceptuado de practicar la
liquidación anual,cuandoenelcursodelperíodo fiscal
comprendido en la misma se hubiere realizado, respecto
del beneficiario, la liquidación final prevista en el siguiente
inciso.
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido
o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúeelpróximo
pago posterior o en los siguientes si no fuera suficiente,
hasta el último díahábil del mes de marzo próximo siguiente.
b) Una liquidación final, cuando se produzca la baja o retiro
del beneficiario. Cuando se practique esta liquidación
deberán computarse, en la medida en que no existiera
otro u otros sujetos susceptibles de actuar como agentes
de retención, los importes en concepto de ganancias no
imponibles, cargas de familia y deducción especial, así
como aplicarse la escala del artículo 90 de la ley del
gravamen, consignados en las tablas que elaborará esta
Administración Federal, correspondientes al mes de diciembre.
El importe determinado en la liquidación final, será
retenido o, en su caso, reintegrado, cuando se produzca
el pago a que diera origen la liquidación.
1 De producirse la extinción de la relación laboral y
acordarse el pago en cuotas de los conceptos adeudados,
se procederá de la siguiente forma:
1. Si el pago de la totalidad de las cuotas se efectúa
dentro del mismo período fiscal en que ocurrió la
desvinculación, la retención se determinará sobre el
importe total de los conceptos gravados y se practicará
en oportunidad del pago de cada cuota en proporción
al monto de cada una de ellas.
2. En el caso que las cuotas se abonen en más deun
período fiscal, no deberá efectuarse la liquidación final,
sino hasta que se produzca el pago de la última cuota.
La retención del impuesto, hasta dicho momento, se
determinará y practicará conforme el procedimiento
reglado en el artículo 7º de la presente resolución
general y normas concordantes. Tales retenciones
serán computables por los beneficiarios de las rentas,
en el período fiscal en que las mismas se efectúen.
Las liquidaciones a que se refieren los incisos precedentes
serán practicadas utilizando indistintamente, a opción
del agente de retención, facsímiles del formulario
de Declaración Jurada F. 649, por cada beneficiario, o
planillados confeccionados manualmente o mediante
sistemas computadorizados.
A los efectos de las mencionadas liquidaciones, el agente
de retención deducirá del impuesto determinado, el
importe de las percepciones efectuadas por la Dirección
General de Aduanas durante el período fiscal que se
liquida, de acuerdo con lo previsto en el artículo 4º,
segundo párrafo, de la Resolución General Nº 3543
(D.G.I.) y sus modificaciones.
Dicha deducción procederáúnicamente cuando el beneficiario
se encuentre comprendido en la exención prevista
en el artículo 1º, inciso a), del Decreto Nº 1.344/98,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y siempre
que aquél no deba cumplir con la obligación prevista en
el artículo 14, inciso c).
La referida deducción se efectuará antes que las retenciones
practicadas por el período fiscal que se liquida y, en su caso,
hasta la concurrencia del impuesto determinado. Las diferencias
de percepciones no imputables, estarán sujetas a lo
dispuesto en el artículo 8º, segundo párrafo, de la Resolución
General Nº 3543 (D.G.I.) y sus modificaciones.
Artículo 17— 2 Los agentes de retención deberán entregar
a los beneficiarios una copia del formulario de declaración
jurada F. 649 –suscripto en la forma que el mismo prevé–,
ofacsímil del mismo, o planillados confeccionados manualmente
o por sistemas computadorizados que recepten los
datos requeridos en dicho formulario, cuando:
a) Respecto de la liquidación anual: Se efectúe con carácter
informativo por tratarse de beneficiarios a los que no se
les hubiera practicado la retención total del gravamen
sobre las remuneraciones abonadas o a pedido del interesado.
La entrega se realizará dentro de los cinco (5)
días hábiles de formalizada la solicitud.
b) Con relación a la liquidación final: Deba practicarse en
el supuesto de baja o retiro. La entrega se efectuará
dentro de los cinco (5) días hábiles de realizada la
liquidación.
El beneficiario deberá entregar una fotocopia firmada de
dicho formulario o facsímil o planillado, según corresponda,
a su nuevo agente de retención, exhibiendo el original para
su autenticación.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, los agentes de
retención deberán conservar dichas liquidaciones en archivo
a disposición de este Organismo.
Artículo 18— 3 Los agentes de retención deberán informar
en la declaración jurada correspondiente al período fiscal
marzo de cada año –del Sistema de Control de Retenciones
(SI.CO.RE.), establecido por la Resolución General Nº 738
sus modificatorias y complementarias–, los beneficiarios
los que no les hubiera practicado la retención total del
gravamen sobre las remuneraciones abonadas, a cuyos fines
deberán consignar en el respectivo programa aplicativo:
a) En la pantalla “Detalle de retenciones” dentro del título
“Datos del Comprobante” seleccionar en el campo
“Tipo”, el subcampo “Recibo de Sueldo” y en el campo
“Número” indicar “0”.
b) En la pantalla mencionada en el inciso anterior, en el
título “Datos de la Retención/Percepción”, efectuar una
marca en el campo “Imposibilidad de Retención".
LL – INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS
RETENCIONES
Artículo 19— Los agentes de retención deberán cumplir las
formas, plazos y demás condiciones que para el ingreso e
información de las retenciones practicadas, establece la
Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (Sistema
de Control de Retenciones – SI.CO.RE.).
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto por el sistema de
control mencionado, los saldos resultantes a favor de los
agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y
reintegradas a los beneficiarios.
1 Texto según R.G. Nº 1964 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/11/2005), con vigencia para las desvinculaciones laborales que se produzcan a partir del
primer díahábil del 01/12/2005.
2 Texto según R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
3 Texto según R.G. Nº 2242 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/04/2007).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 155

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
En caso de que se reintegren retenciones practicadas en
exceso al beneficiario y de ello resultare un saldo a favor del
agente de retención y el mismo no pudiese compensarse
dentro del mismo impuesto mediante la utilización del
programa aplicativo denominado Sistema de Control de
Retenciones (SI.CO.RE.), podrá ser utilizado para la cancelación
del saldo de declaración jurada y/o de los anticipos
del impuesto a las ganancias.
A tales fines deberá emplearse el formulario de Declaración
Jurada “Solicitud de Compensación” F. 574, de acuerdo con
las previsiones de la Resolución General Nº 2542 (D.G.I.)
y sus modificatorias.
M – RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Artículo 20— Las infracciones consumadas por incumplimiento
al presente régimen, serán sancionadas de acuerdo
con lo dispuesto por la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1978 y sus modificaciones, o, en su caso, por las Leyes Nros.
23.771 o 24.769, según corresponda.
La responsabilidad por el contenido de las declaraciones
juradas serán imputables a los declarantes.
Artículo 24— Las diferencias de impuesto a favor de los
beneficiarios, generadas conforme a los procedimientos de
determinación de las retenciones dispuestos por la Resolución
General Nº 4139 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias,
serán compensadas o reintegradas a los mismos, de
acuerdo con las disposiciones que se establecen en esta
norma.
Artículo 25— Cuando con motivo del desarrollo de otras
actividades que originan ganancias no comprendidas en el
artículo 1º, existan circunstancias que pongan de manifiesto
que la retención a practicar podrá generar un exceso en el
cumplimiento de la obligación tributaria del correspondiente
año fiscal, los beneficiarios comprendidos en el
presente régimen podrán solicitar una autorización deno
retención de acuerdo con las previsiones de la Resolución
General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 26— Toda cita en disposiciones vigentes efectuada
a la Resolución General Nº 4139 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, deberá entenderse referida a esta
resolución general.
N – HONORARIOS POR SERVICIOS DE ASISTEN-
CIA SANITARIA, MÉDICA Y PARAMÉDICA –REIN-
TEGROS PARCIALES– OBLIGACIÓN DE LA ENTI-
DAD REINTEGRANTE
Artículo 21— Las entidades que reintegren a los beneficiarios
de las rentas comprendidas en el artículo 1º, importes parciales
–conforme a lo indicado en el artículo 14, inciso a),
punto 1.1.– correspondientes a honorarios por los servicios
de asistencia sanitaria, médica y paramédica que se indican
en el inciso j) del Anexo III de la presente, se encuentran
obligados a emitir una liquidación que deberá contener
–como mínimo– los datos que se detallan a continuación:
Lugar y fecha.
Número de comprobante.
Denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) de la entidad pagadora del
reintegro.
Apellido y nombres del beneficiario y, en su caso, del
prestatario.
Apellido y nombres o denominación del prestador.
Número de factura o documento equivalente respaldatorio
de la prestación.
Fecha, descripción e importe total de la prestación.
Importe reintegrado.
Firma del responsable autorizado.
Ñ–DISPOSICIONES VARIAS
Artículo 22— En los casos de beneficiarios comprendidos
en regímenes que establezcan franquicias impositivas
(exenciones, diferimientos, etcétera) o que hubieran efectuado
donaciones con destinos específicos, corresponderá
cumplir con los requisitos y formalidades que, para cada
caso, establezca esta Administración Federal.
1 Con relación a los beneficios instituidos por el artículo 79
de la Ley Nº 24.467 y sus modificatorias, cuando se lleve a
cabo el retiro de los fondos invertidos con anterioridad al
plazo mínimo de permanencia de dos (2) años calendarios
previsto en la citada norma, las sociedades de garantía
recíproca deberán informar tal situación a este organismo,
mediante el procedimiento que a tal fin se establezca.
Artículo 23— 2
Artículo 27— Apruébanse los Anexos I, II, III y IV que
forman parte de la presente.
Artículo 28— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir
del mes de junio de 2002, inclusive.
Artículo 29— Déjanse sin efecto a partir de la fecha de
aplicación de la presente, las Resoluciones Generales Nros.
4139 (D.G.I.), 4239 (D.G.I.), 4272 (D.G.I.), 4292 (D.G.I.),
756, 957 y 1.035, excepto en lo que se refiere a los formularios
de Declaración Jurada F. 572, F. 648 y F. 649 que
mantienen su vigencia.
Artículo 30— De forma.
ANEXO I
Resolución General Nº 1261, sus Modificatorias
y Complementarias
(Texto según Resolución General Nº 1838)
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales 3
Artículo 1º—
(1.1.) Ganancias provenientes:
a) Del desempeño de cargos públicos y la percepción
de gastos protocolares;
b) Del trabajo personal ejecutado en relación dedependencia;
c) De las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios
de cualquier especie en cuanto tengan su origen en
el trabajo personal;
d) De los beneficios netos de aportes no deducibles,
derivados del cumplimiento de los requisitos de los
planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades sujetas al control de la Superintendencia
de Seguros de la Nación, en cuanto tengan
su origen en el trabajo personal.
e) De los servicios personales prestados por los socios
de las sociedades cooperativas mencionadas en la
última parte del inciso g) del artículo 45, que trabajen
personalmente en la explotación, inclusive el retorno
percibido por aquéllos.
Artículo 7º—
(7.1.) Pago a cuenta:
1 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
2 Derogado por R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
3 Texto según R.G. Nº 1838 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/03/2005).
156 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Régimen de percepción. Operaciones de importación de
bienes con carácter definitivo. Resolución General Nº 3543
(D.G.I.) y sus modificaciones.
Los importes que puedan computarse a cuenta del respectivo
impuesto, se computarán en la liquidación anual o, en
su caso, en la liquidación final, que dispone el artículo 16.
Artículo 18—
(18.1.) 1 ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1261
Determinación de la Ganancia Bruta
A – GANANCIA BRUTA
Se considera ganancia bruta al total de las sumas abonadas en cada período
mensual, sin deducción de importe alguno que por cualquier concepto las
disminuya.
SSe encuentran comprendidos, entre otros conceptos: horas
extras, adicionales por zona, título, vacaciones, gratificaciones de cualquier
naturaleza, comisiones por ventas y honorarios percibidos por el desarrollo
de la actividad en relación de dependencia, remuneraciones que se perciban
durante licencias o ausencias por enfermedad, indemnizaciones por falta
de preaviso en el caso de despidos, también aquellos beneficios sociales a
favor de los dependientes, contemplados en el artículo 100 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
No constituyen ganancias integrantes de la base de cálculo –entre otros–
los pagos por los siguientes conceptos:
a) Asignaciones familiares.
b) Intereses por préstamos al empleador.
c) Indemnizaciones percibidas por causa de muerte o incapacidad producida
por accidente o enfermedad.
d) Indemnizaciones por antigüedad que hubiere correspondido legalmente
en caso de despidos.
e) Indemnizaciones que correspondan en virtud de acogimientos a regímenes
de retiro voluntario, en la medida en que no superen los montos
que en concepto de indemnización por antigüedad, en caso de despido,
establecen las disposiciones legales respectivas.
f) Pagos por servicios comprendidos en el artículo 1º de la Ley Nº 19.640,
g)
sus modificatorias y complementarias.
2 Aquellos que tengan dicho tratamiento conforme a leyes especiales
que así lo dispongan (vgr.: Ley Nº 26.176).
De efectuarse pagos en especie, los bienes deberán valuarse teniéndose en
cuenta el valor corriente en plaza a la fecha de pago.
B – RETRIBUCIONES NO HABITUALES
El importe bruto de los conceptos abonados que no conforman la remuneración
habitual mensual de los beneficiarios (por ejemplo: sueldo anual
complementario, plus vacacional, ajustes de haberes de años anteriores
respecto de los cuales el beneficiario opte por hacer la imputación al período
de la percepción, gratificaciones extraordinarias, etcétera), deberá ser imputado
por los agentes de retención en forma proporcional al mes de pago y
los meses que resten, hasta concluir el año fiscal en curso.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, podrá ser aplicado opcionalmente por
el agente de retención, cuando el importe de los conceptos no habituales
sea inferior al veinte por ciento (20%) de la remuneración bruta habitual
del beneficiario, correspondiente al mes de pago.
En el supuesto en que en uno o más períodos mensuales no se efectuaren
pagos al beneficiario, los importes diferidos aludidos en el primer párrafo,
que correspondían computar en la liquidación del impuesto de dichos
meses, se acumularán a los correspondientes al mes siguiente –dentro del
año fiscal–, en el que se efectúe el pago de remuneraciones al beneficiario.
Ensu caso,de no haberpagosen el restodel año fiscal,los importesdiferidos
no imputados deberán considerarse en la liquidación anual a que se refiere
el artículo 16.
Lo dispuesto precedentemente, no será de aplicación:
a) Cuando el pago de las remuneraciones no habituales se efectuara en un
mes en el que correspondiera realizar la liquidación final, que prevé el
artículo 16, inciso b) –por concluir la relación laboral–, en cuyo caso,
en tal mes se deberá, asimismo, imputar las sumas que hubieran sido
diferidas en meses anteriores.
1 Derogado por R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
2 Texto según R.G. Nº 2187 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/01/2007).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Respecto de los conceptos que, aun siendo variables y pagados en lapsos
irregulares –por la característica de la actividad desarrollada por el
beneficiario–, constituyen la contraprestación por su trabajo (por
ejemplo: comisiones por ventas, honorarios, etcétera).
c) Cuando en el período mensual en que se abona la remuneración no
habitual se prevea que, en los meses que resten hasta concluir el año
fiscal en curso, habrá imposibilidad de practicar el total de las
retenciones que correspondan al período fiscal, en virtud de:
1. La magnitud del importe de las remuneraciones habituales resultantedelaconsideracióndecláusulas
contractuales o de convenios
de trabajo, o de otros hechos evaluables al momento del pago, y/o
2. la limitación que con relación a los referidos meses y a los fines
de practicar las retenciones del impuesto a las ganancias, significa
el tope que establece la Resolución Nº 930 (M.T.y S.S.) del 7 de
octubre de 1993, o la que la sustituya o modifique en el futuro.
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1261
Deducciones
a) Aportes para fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios,
siempre que se destinen a la Administración Nacional de la Seguridad
Social o a cajas provinciales o municipales, o estuvieren comprendidos
en el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (incluso los
importes correspondientes a imposiciones voluntarias, depósitos convenidos
al precitado sistema y los efectuados por los beneficiarios que
reingresen o continúen en actividad –artículos 34, 56 y 57, respectivamente,
de la Ley Nº 24.241 y sus modificaciones–).
b) Descuentos con destino a obras sociales correspondientes al beneficiario
y a las personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de
familia, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 23, inciso b) de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
c) Importes que se destinen a cuotas o abonos a instituciones que presten
cobertura médico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las
personas que revistan para el mismo el carácter de cargas de familia, de
acuerdo con lo dispuesto por el artículo 23, inciso b) de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y susmodificaciones.
El importe a deducir por dichos conceptos no podrá superar el cinco por
ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio acumulada hasta el mes
que se liquida, determinada antes de su cómputo y el de los conceptos
indicados en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, en su artículo 81, incisos c) y h), así como
de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda, de las
sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley.
d) Primas de seguros para el caso de muerte.
e) Gastos de sepelio del contribuyente y/o de personas a su cargo.
f) Para el caso de corredores y viajantes de comercio: los gastos
estimativos de movilidad, viáticos y representación, amortización
impositiva del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relativas
a la adquisición del mismo, de acuerdo con las disposiciones de la
Resolución General Nº 2169 (D.G.I.) y sus modificaciones, y los
valores fijado por la Resolución General Nº 3503 (D.G.I.).
g) Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales y a las
instituciones comprendidas en el artículo 20, incisos e) y f), de la ley
del gravamen, en las condiciones dispuestas por el artículo 81 inciso
c) de la misma, hasta el límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia
neta del ejercicio, acumulada hasta el mes que se liquida, que resulte
antes de deducir el importe de las respectivas donaciones, el de los
conceptos previstos en los incisos g) y h) del mismo artículo, el de los
quebrantos de años anteriores, y cuando corresponda, las sumas a que
se refiere el artículo 23 de la ley del gravamen.
h) Los aportes individuales a los planes de seguro de retiro privados,
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia
de Seguros de la Nación, y a los planes y fondos de jubilaciones y
pensiones de las mutuales inscritas y autorizadas por el Instituto
Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A. y E.S.), hasta
el límite establecido en el artículo 81, inciso e) de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
i) Importes que correspondan a descuentos obligatorios establecidos por
ley nacional, provincial o municipal.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 157

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
j) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria,
médica y paramédica por:
1. Hospitalizaciónenclínicas, sanatorios y establecimientos similares.
2. Prestaciones accesorias de la hospitalización.
3. Servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades.
4. Servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etcétera.
5. Los servicios que presten los técnicos auxiliares de la medicina.
6. Todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo
el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o
vehículos especiales.
La deducción procederá siempre que la prestación haya sido efectivamente
facturada por el prestador del servicio y hasta un máximo del
cuarenta por ciento (40%) del total facturado.
El importe total de las deducciones admitidas por estos conceptos no
podrá superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio
determinada antes de su cómputo y el de los conceptos indicados en la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, en su artículo 81, inciso c) y segundo párrafo del inciso
g), así como de los quebrantos de años anteriores y, cuando corresponda,
de las sumas a que se refiere el artículo 23 de dicha ley.
k) Los intereses correspondientes a créditos hipotecarios que les hubieran
sido otorgados por la compra o construcción de inmuebles destinados
a la casa habitación, hasta el importe establecido en el artículo 81,
inciso a), tercer párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) 1 Aportes al capital social o al fondo de riesgo efectuados
por los socios protectores de sociedades de garantía
recíproca previstos en el artículo 79 de la Ley Nº 24.467
y sus modificatorias.
m) 2 Los importes abonados a los trabajadores domésticos en concepto de
contraprestación por sus servicios y los pagados para cancelar las
contribuciones patronales indicadas en el artículo 3º del Régimen
Especial de Seguridad Social para Empleados del Servicio Doméstico,
aprobado por el artículo 21 de la Ley Nº 25.239.
El importe máximo a deducir por los conceptos señalados no podrá superar
la suma correspondiente a la ganancia no imponible definida en el inciso
a) del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
Sin perjuicio de los importes de los conceptos indicados
precedentemente, deberán considerarse los que correspondan
a los beneficios de carácter tributario que otorgan
los diversos regímenes de promoción, que inciden sobre las
retenciones a practicar, con el alcance y en las condiciones
establecidas en las respectivas disposiciones normativas.
Los importes deducibles correspondientes a aquellos conceptos abonados
que no conforman la remuneración habitual de los beneficiarios y que se
hubieran diferido en los términos del apartado B del Anexo II, deberán ser
computados de acuerdo a las ganancias brutas imputables a cada mes,
considerando la proporción que corresponda.
Tratándose de las donaciones previstas en el artículo 81, inciso c), de la
Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
los excedentes del límite del cinco por ciento (5%) de la ganancia
neta que pudieran producirse en la liquidación de un mes calendario, podrá
sercomputadoen lasliquidacionesdelosmesessiguientesdentrodelmismo
período fiscal.
Las deducción que trata el inciso j) sólo procederá en la liquidación anual
o final, en su caso, que el artículo 16 dispone.
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1261,
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS
(Texto según Resolución General Nº 2219) 3
DISEÑO DE REGISTRO
DENOMINACIÓN DE LA TAREA
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
DENOMINACIÓN DEL ARCHIVO
Hoja / De:
RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE LA CUARTA CATEGORÍA
DETALLE AAAAMM 1/1
TIPO DE SOPORTES CARACTERÍSTICAS DEL REGISTRO
Diskete CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo
152 1
Campo
Nº
POSICIONES
Desde Hasta Cant.
1 Incorporado por R.G. Nº 1775 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia a partir del 25/11/2004.
2 Incorporado por R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
3 Derogado por R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
Tipo
de
dato
Denominación del campo
Observaciones
DATOS DEL EMPLEADO
1 1 50 50 1 Apellido y nombre
2 51 61 11 2 CUIL
CARGAS DE FAMILIA COMPUTABLE AL INICIO DE LA RELACIÓN LABORAL
3 62 111 50 1 Apellido y nombre
4 112 113 2 2 Tipo de documento Según Tabla
5 114 124 11 1 Número
6 125 132 8 4 Desde AAAAMMDD
7 133 133 1 2 Parentesco Según Tabla
CARGAS DE FAMILIA Y ALTAS Y BAJAS PRODUCIDAS EN EL AÑO EN CURSO
8 134 183 50 1 Apellido y nombre
9 184 185 2 2 Tipo documento Según Tabla
10 186 196 11 1 Número
11 197 197 1 1 Alta/Baja Según Tabla
12 198 205 8 4 Desde AAAAMMDD
13 206 206 1 2 Parentesco Según Tabla
IMPORTE DE LAS GANANCIAS LIQUIDADAS EN EL TRANSCURSO DEL PERÍODO
FISCAL POR OTROS EMPLEADORES O ENTIDADES
14 207 256 50 1 Apellido y nombre o razón social
15 257 267 11 2 C.U.I.T.
16 268 282 15 2 Importe deducción
17 283 297 15 2 Retención practicada
18 298 312 15 2 Importe ganancia bruta
DEDUCCIONES Y DESGRAVACIONES (MONTOS EROGADOS EN EL AÑO EN CUR-
SO
19 313 314 2 2 Concepto Según Tabla
20 315 364 50 1 Apellido y nombre o razón social
21 365 375 11 2 C.U.I.T.
22 376 390 15 2 Importe deducción
SUELDO ACUMULADO EN EL AÑO EN CURSO
23 391 405 15 2
RETENCIONES ACUMULADAS EN EL AÑO EN CURSO
24 406 420 15 2
INFORMACIÓN PARA LA PERSONA O ENTIDAD QUE PAGUE OTRAS REMUNE-
RACIONES
25 421 470 50 1 Apellido y nombre o razón social
26 471 481 11 2 C.U.I.T.
1 Alfabético 3 Alfanumérico 5 Empaquetado c/signo Binario c/signo 9 Blanco
2 Numérico 4 Carácter especial 6 Empaquetado s/signo Binario s/signo
TABLA A
TIPO DE DOCUMENTO
CÓDIGO DENOMINACIÓN
00 C.I. POLICÍA FEDERAL
01 C.I. BUENOS AIRES
02 C.I. CATAMARCA
03 C.I. CÓRDOBA
04 C.I. CORRIENTES
05 C.I. ENTRE RÍOS
06 C.I. JUJUY
07 C.I. MENDOZA
08 C.I. LA RIOJA
09 C.I. SALTA
10 C.I. SAN JUAN
11 C.I. SAN LUIS
12 C.I. SANTA FE
13 C.I. SANTIAGO DEL ESTERO
14 C.I. TUCUMÁN
16 C.I. CHACO
17 C.I. CHUBUT
18 C.I. FORMOSA
19 C.I. MISIONES
20 C.I. NEUQUEN
21 C.I. LA PAMPA
22 C.I. RÍO NEGRO
23 C.I. SANTA CRUZ
24 C.I. TIERRA DEL FUEGO
30 CERTIFICADO DE MIGRACIÓN
158 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
TABLA A
TIPO DE DOCUMENTO
40 C.I. PAÍS LIMÍTROFE
80 C.U.I.T.
86 C.U.I.L.
87 C.D.I.
89 LIBRETA CÍVICA
90 LIBRETA DE ENROLAMIENTO
91 C.I. EXTRANJERA
92 EN TRÁMITE
93 ACTA DE NACIMIENTO
94 PASAPORTE
95 C.I. BUENOS AIRES R.N.P.
96 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD
99 INDETERMINADO
TABLA B
FAMILIARES A CARGO
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 CÓNYUGE
2 HIJOS
3 MADRE
4 PADRE
5 SUEGRA
6 SUEGRO
7 OTROS
TABLA C
ALTA O BAJA
+
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 ALTA
2 BAJA
TABLA D
DEDUCCIONES Y DES- +
GRAVACIONES
CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 Primas de seguro para casos de muerte
2 Gastos de sepelio
3 Aportes a obras sociales
4
Aportes a planes de seguro privado y planes y fondos de
jubilaciones y pensiones mutuales
5 Cuota médico – asistencial
6 Impuesto sobre los créditos y débitos en cuentas bancarias
7 Pagos efectuados a trabajadores de servicio doméstico
8
Donaciones a los fiscos nacional, provinciales y municipales,
etcétera
9 Fondos de jubilaciones, retiros, pensiones o subsidios
10
Honorarios correspondientes a los servicios de asistencia
sanitaria, médica y paramédica
11 Intereses de créditos hipotecarios
12
Amortizaciiones de bienes inmateriales con un plazo de
duración limitado
13 Otros
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1261,
Sus Modificatorias y Complementarias
(Texto según Resolución General Nº 1838)
“A.F.I.P. D.G.I. – Personal en Relacion de Dependencia
con Incumplimiento en Bienes Personales – Versión1.0" 1
Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia. Norma complementaria
Resolución General Nº 2219 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 23/02/2007
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 2º— Se encuentran obligados a informar el detalle
de sus bienes al 31 de diciembre de 2006, conforme a lo
dispuesto en el inciso a) del artículo 11 de la Resolución
General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias,
aquellos sujetos que hayan obtenido durante el año 2006
ganancias brutas por un monto igual o superior a setenta y
dos mil pesos ($ 72.000). A tal efecto podrán utilizar el
programa aplicativo unificado “Ganancias Personas Físicas
– Bienes Personales – Versión 8.0” o el programa
aplicativo denominado “Bienes Personales – Versión 6.0”.
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación para los
sujetos indicados en el inciso a) del artículo 12.
Artículo 3º— Apruébase el Anexo IV que forma parte de
la presente.
Artículo 4º— Las disposiciones de esta resolución general
resultarán de aplicación a partir de su publicación enel
Boletín Oficial, con excepción de lo previsto en los puntos
2., 3. y 4. del artículo 1º que surtirá efectos respecto del año
fiscal 2007 y siguientes.
Artículo 5º— De forma.
Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia. Norma complementaria
Resolución General Nº 2234 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 29/03/2007
Artículo 1º— Los agentes de retención alcanzados por
las disposiciones establecidas en la Resolución General
Nº 1261, sus modificatorias y complementarias, a los
fines de la determinación del importe correspondiente a
la retención del impuesto a las ganancias prevista en
dicho régimen, deberán aplicar las tablas y la escala que
se consignan en los Anexos I, II y III de la presente.
Artículo 3º— Derógase desde la vigencia de la presente la
Resolución General Nº 2027.
Artículo 4º— Las disposiciones establecidas en esta resolución
general entrarán en vigencia a partir del día desu
publicación en el Boletín Oficial, inclusive, y surtirán efecto
desde el período fiscal 2007, inclusive.
Artículo 5º— De forma.
Artículo 2º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de esta resolución general.
1 Derogado por R.G. Nº 2219 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/02/2007).
2 Publicada en el B.O. del 26/02/200.
3 Publicada en el B.O. del 03/04/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 159

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2234
Importe de las Deducciones Acumuladas
Correspondientes a Cada Mes
Concepto
A) Ganancias no imponibles [Art.
23, inc. a)].
B) Deducción por carga de familia
[Art.23, inc. b)]
Máximo de entradas netas de los
familiares a cargo durante el
período fiscal que se indica para
que se permita su deducción:
(E: $ 625 – F: $ 1.250 – M: $ 1.875)
1. Cónyuge
2. Hijo
3. Otras Cargas
Importe
acumulado
enero
$
Importe
acumulado
febrero
$
Importe
acumulado
marzo
$
625 1.250 1.875
500
250
250
1.000
500
500
1.500
750
750
C) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, inciso e)]. 625 1.250 1.875
D) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)]. 2.375 4.750 7.125
Concepto
A) Ganancias no imponibles [Art.
23, inc. a)].
B) Deducción por carga de familia
[Art.23, inc. b)]
Máximo de entradas netas de los
familiares a cargo durante el
período fiscal que se indica para
que se permita su deducción:
(A: $ 2.500 – M: $ 3.125 – J: $ 3.750)
1. Cónyuge
2. Hijo
3. Otras Cargas
Importe
acumulado
abril
$
Importe
acumulado
mayo
$
Importe
acumulado
junio
$
2.500 3.125 3.750
2.000
1.000
1.000
R
2.500
1.250
1.250
3.000
1.500
1.500
C) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, inciso e)]. 2.500 3.125 3.750
D) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)]. 9.500 11.875 14.250
Concepto
Importe
acumulado
Julio
$
Importe
acumulado
Agosto
$
Importe
acumulado
septiembre
$
A) Ganancias no imponibles [(Art.
23, inc a)]. 4.375 5.000 5.625
B) Deducción por carga de familia
[(Art.23, inc. b)]
Máximo de entradas netas de los
familiares a cargo durante el
período fiscal que se indica para
que se permita su deducción:
(J: $ 4.375 – A: $ 5.000 – S: $ 5.625)
1. Cónyuge
2. Hijo
3. Otras Cargas
3.500
1.750
1.750
4.000
2.000
2.000
4.500
2.250
2.250
C) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, inciso e)]. 4.375 5.000 5.625
D) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)]. 16.625 19.000 21.375
Concepto
Importe
acumulado
octubre
$
Importe
acumulado
noviembre
$
Importe
acumulado
diciembre
$
A) Ganancias no imponibles [(Art.
23, inc. a)]. 6.250 6.875 7.500
B) Deducción por carga de familia
[(Art.23, inc. b)]
Máximo de entradas netas de los
familiares a cargo durante el
período fiscal que se indica para
que se permita su deducción:
(O: $ 6.250.– N: $ 6.875.–D: $ 7.500)
1. Cónyuge
2. Hijo
3. Otras Cargas
5.000
2.500
2.500
5.500
2.750
2.750
6.000
3.000
3.000
C) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, inciso e)]. 6.250 6.875 7.500
D) Deducción especial [(Art. 23,
inc. c); Art. 79, incisos a), b) y c)]. 23.750 26.125 28.500
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2234
Porcentaje de Disminución de las Deducciones del
artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
TextoOrdenadoen1997ysusModificaciones(artículo
incorporado c continuación del referido artículo 23)
Mes
Tramos de Escala
Importes Acumulados Para Cada Mes
Ganancia Neta
Acumulada %
De más
de $
A $
Mes
Ganancia Neta
Acumulada %
De más
de $
A $
Aplicable
Aplicable
M
arzo
M
ayo
0 4.000 100
0 8.000 100
F
E 4.000 5.416,67 90 ebrero 8.000 10.833,33 90
nero 5.416,67 7.583,33 70 10.833,33 15.166,67 70
7.583,33 10.833,33 50 15.166,67 21.666,67 50
10.833,33 16.250 30 21.666,67 32.500 30
16.250 18.416,67 10 32.500 36.833,33 10
18.416,67 en adelante 0 36.833,33 en adelante 0
12.000 16.250 90 A 16.000 21.666,67 90
16.250 22.750 70 bril 21.666,67 30.333,33 70
22.750 32.500 50 30,333,33 43.333,33 50
32.500 48.750 30 43.333,33 65.000 30
0 12.000 100
0 16.000 100
48.750 55.250 10 65.000 73.666,67 10
55.250 en adelante 0 73.666,67 en adelante 0
20.000 27.083,33 90 J 24.000 32.500 90
27.083,33 37.916,67 70 u 32.500 45.500 70
n
37.916,67 54.166,67 50 i 45.500 65.000 50
54.166,67 81.250 30 o 65.000 97.500 30
0 20.000 100
0 24.000 100
81.250 92.083,33 10 97.500 110.500 10
92.083,33 en adelante 0 110.500 en adelante 0
0 28.000 100
0 32.000 100
J 28.000 37.916,67 90 A 32.000 43.333,33 90
u gosto
37.916,67 53.083,33 70 43.333,33 60.666,67 70
li
53.083,33 75.833,33 50 60.666,67 86.666,67 50
o 75.833,33 113.750 30 86.666,67 130.000 30
113.750 128.916,67 10 130.000 147.333,33 10
128.916,67 en adelante 0 147.333,33 en adelante 0
S 0 36.000 100
0 40.000 100
eptie
36.000 48.750 90 O 40.000 54.166,67 90
ctubre
48.750 68.250 70 54.166,67 75.833,33 70
68.250 97.500 50 75.833,33 108.333,33 50
m 97.500 146.250 30 108.333,33 162.500 30
bre
146.250 165.750 10 162.500 184.166,67 10
165.750 en adelante 0 184.166,67 en adelante 0
160 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Mes
Ganancia Neta
Acumulada %
De más
de $
A $
Mes
Ganancia Neta
Acumulada %
De más
de $
A $
Aplicable
Aplicable
N 0 44.000 100 D 0 48.000 100
ovie iciembre
44.000 59.583,33 90 48.000 65.000 90
59.583,33 83.416,67 70 65.000 91.000 70
m
83.416,67 119.166,67 50 91.000 130.000 50
bre 119.166,67 178.750 30 130.000 195.000 30
178.750 202.583,33 10 195.000 221.000 10
202.583,33 en adelante 0 221.000 en adelante 0
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2234
Escala del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones
Trama de Escala (Artículo 90)
Ganancia Neta Imponible
Acumulada
Mes
De másde
A
$
$
$
Importe Acumulados
Pagarán
Más el
%
Sobre el
Excedente de
$
E
nero
ebrero
M
arzo
A
bril
M
ayo
833,33 1.666,67 75,00 14 833,33
1.666,67 2.500,00 191,67 19 1.666,67
2.500,00 5.000,00 350,00 23 2.500,00
5.000,00 7.500,00 925,00 27 5.000,00
0,00 833,33 –– 9 0,00
7.500,00 10.000,00 1.600,00 31 7.500
10.000,00 en adelante 2.375,00 35 10.000,00
1.666,67 3.333,33 150,00 14 1.666,67
3.333,33 5.000,00 383,33 19 3.333,33
5.000,00 10.000,00 700,00 23 5.000,00
10.000,00 15.000,00 1.850,00 27 10.000,00
F
0,00 1.666,67 –– 9 0,00
15.000,00 20.000,00 3.200,00 31 15.000,00
20.000,00 en adelante 4.750,00 35 20.000,00
2.500,00 5.000,00 225,00 14 2.500,00
5.000,00 7.500,00 575,00 19 5.000,00
7.500,00 15.000,00 1.050,00 23 7.500,00
15.000,00 22.500,00 2.775,00 27 15.000,00
0,00 2.500,00 –– 9 0,00
22.500,00 30.000,00 4.800,00 31 22.500,00
30.000,00 en adelante 7.125,00 35 30.000,00
3.333,33 6.666,67 300,00 14 3.333,33
6.666,67 10.000,00 766,67 19 6.666,67
10.000,00 20.000,00 1.400,00 23 10.000,00
20.000,00 30.000,00 3.700,00 27 20.000,00
0,00 3.333,33 –– 9 0,00
30.000,00 40.000,00 6.400,00 31 30.000,00
40.000,00 en adelante 9.500,00 35 40.000,00
4.166,67 8.333,33 375,00 14 4.166,67
8.333,33 12.500,00 958.33 19 8.333,33
12.500,00 25.000,00 1.750,00 23 12.500,00
0,00 4.166,67 –– 9 0,00
25.000,00 37.500,00 4.625,00 27 25.000,00
37.500,00 50.000,00 8.000,00 31 37.500,00
50.000,00 en adelante 11.875,00 35 50.000,00
Trama de Escala (Artículo 90)
Ganancia Neta Imponible
Acumulada
Mes
De másde
A
$
$
$
J
u
n
i
o
J
u
li
o
Importe Acumulados
Pagarán
Másel
%
Sobre el
Excedente de
$
0,00 5.000,00 –– 9 0,00
5.000,00 10.000,00 450,00 14 5.000,00
10.000,00 15.000,00 1.150,00 19 10.000,00
15.000,00 30.000,00 2.100,00 23 15.000,00
30.000,00 45.000,00 5.550,00 27 30.000,00
45.000,00 60.000,00 9.600,00 31 45.000,00
60.000,00 en adelante 14.250,00 35 60.000,00
0,00 5.833,33 –– 9 0,00
5.833,33 11.666,67 525,00 14 5.833,33
11.666,67 17.500,00 1.341,67 19 11.666,67
17.500,00 35.000,00 2.450,00 23 17.500,00
35.000,00 52.500,00 6.475,00 27 35.000,00
52.500,00 70.000,00 11.200,00 31 52.500,00
70.000,00 en adelante 16.625,00 35 70.000,00
A
gosto
ctubre
6.666,67 13.333,33 600,00 14 6.666,67
13.333,33 20.000,00 1.533,33 19 13.333,33
20.000,00 40.000,00 2.800,00 23 20.000,00
40.000,00 60.000,00 7.400,00 27 40.000,00
0,00 6.666,67 –– 9 0,00
60.000,00 80.000,00 12.800,00 31 60.000,00
80.000,00 en adelante 19.000,00 35 80.000,00
S 0,00 7.500,00 –– 9 0,00
eptie
7.500,00 15.000,00 675,00 14 7.500,00
15.000,00 22.500,00 1.725,00 19 15.000,00
22.500,00 45.000,00 3.150,00 23 22.500,00
m 45.000,00 67.500,00 8.325,00 27 45.000,00
bre
67.500,00 90.000,00 14.400,00 31 67.500,00
90.000,00 en adelante 21.375,00 35 90.000,00
8.333,33 16.666,67 750,00 14 8.333,33
16.666,67 25.000,00 1.916,67 19 16.666,67
25.000,00 50.000,00 3.500,00 23 25.000,00
50.000,00 75.000,00 9.250,00 27 50.000,00
O
0,00 8.333,33 –– 9 0,00
75.000,00 100.000,00 16.000,00 31 75.000,00
100.000,00 en adelante 23.750,00 35 100.000,00
N 0,00 9.166,67 –– 9 0,00
ovie
9.166,67 18.333,33 825,00 14 9.166,67
18.333,33 27.500,00 2.108,33 19 18.333,33
m
27.500,00 55.000,00 3.850,00 23 27.500,00
bre 55.000,00 82.500,00 10.175,00 27 55.000,00
82.500,00 110.000,00 17.600,00 31 82.500,00
110.000,00 en adelante 26.125,00 35 110.000,00
D 0,00 10.000,00 –– 9 0,00
icie
10.000,00 20.000,00 900,00 14 10.000,00
20.000,00 30.000,00 2.300,00 19 20.000,00
m
30.000,00 60.000,00 4.200,00 23 30.000,00
bre 60.000,00 90.000,00 11.100,00 27 60.000,00
90.000,00 120.000,00 19.200,00 31 90.000,00
120.000,00 en adelante 28.500,00 35 120.000,00
Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia. Norma complementaria
Resolución General Nº 1465 1 (A.F.I.P.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 18/03/2003
Artículo 2º— Las modificaciones dispuestas en el artículo
1º, tendrán vigencia a partir del día siguiente al de la
publicación de esta resolución general en el Boletín Oficial.
Los beneficiarios de las rentas comprendidas en el régimen
de la Resolución General Nº 1261, su modificatoria y sus
complementarias, inscriptos ante este organismo en el impuesto
a las ganancias, que hayan efectuado la presentación
–sin intervención del agente de retención– del formulario de
declaración jurada F. 648 hasta el día 28 de febrero de 2003,
inclusive, no se encuentran obligados a efectuar una presentación
modificatoria, conforme a lo previsto en los puntos 1
y 2 del artículo 1º. No obstante, deberán entregar al agente
de retención la fotocopia del tique de presentación dela
declaración jurada anual del impuesto a las ganancias.
Artículo 3º— Déjase sin efecto la utilización del formulario
de declaración jurada F. 648, a partir de la vigencia de la
presente resolución general.
Artículo 4º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 20/03/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 161

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ganancias del trabajo personal en relación de dependencia. Restitución de la reducción de
retribuciones al personal del Sector Público Nacional y a beneficiarios previsionales
Resolución General Nº 1512 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 02/06/2003
Artículo 1º— A los fines de la retención en el impuesto a
las ganancias establecida en la Resolución General Nº 1261,
sus modificatorias y complementarias, respecto de las retribuciones
en “Bonos del Gobierno Nacional en pesos 2%
2008" al personal del Sector Público Nacional y a beneficiarios
previsionales, en concepto de la restitución dela
reducción del trece por ciento (13%) a que se refiere el
segundo párrafo del artículo 1º del Decreto Nº 1.819/2002,
deberá procederse conforme a las disposiciones de la presente
resolución general.
Artículo 2º— Los Servicios Administrativos Financieros
(S.A.F.), los distintos Organismos o la AdministraciónNacional
de la Seguridad Social (A.N.Se.S.), según corresponda,
practicarán la mencionada retención en los momentos
que, para cada caso, se indican a continuación:
a) Cuando se efectúen los pagos correspondientes a la
amortización de los títulos referidos en el artículo 1º,y/o
b) en el primer pago por cualquier concepto que se haga
al beneficiario o, en su caso, en los siguientes, que
realicen con posterioridad a la presentación que deben
efectuar los beneficiarios de las retribuciones conforme
al artículo 5º, y/o c) en el primer pago por cualquier
concepto que se haga al beneficiario o, en su caso, en los
siguientes, que realicen con posterioridad a la remisión
que les efectúe la Dirección de Administración dela
Deuda Pública, de la información indicada en el Anexo
I, punto 8., de la Resolución Conjunta Nros. 56/2003 de
la Secretaría de Hacienda y 16/2003 de la Secretaríade
Finanzas, cuando el beneficiario de las retribuciones
hubiera transferido los títulos sin haber efectuado la
presentación a que se refiere el artículo 5º.
Artículo 3º— A efectos de la determinación del importe de
la retención, para cada una de las situaciones previstas en el
artículo anterior, deberá considerarse:
1. Cuando se trate del pago indicado en el inciso a): el
importe de la respectiva amortización.
2. Cuando se trate del pago indicado en el inciso b): el valor de
mercado de los títulos al cierre del día de su transferencia.
3. Cuando se trate del pago indicado en el inciso c): el valor
de mercado de los títulos al cierre del día del último pago
de la amortización o, en su caso, del pago de la renta.
Artículo 4º— Los beneficiarios de las retribuciones que
optaran por imputar las rentas objeto de la restitución, al
período fiscal de su devengamiento conforme a lo normado
en el artículo 18, segundo párrafo, inciso b), tercer párrafo,
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, deberán ajustarse a las previsiones
de la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias y
complementarias, artículo 9º, inciso b), punto 1.
Artículo 5º— Cuando los tenedores originales de los “Bonos
del Gobierno Nacional en pesos 2% 2008" transfieran
los mencionados títulos, deberán presentar ante los agentes
de retención respectivos, dentro de los cinco (5) días hábiles
administrativos inmediatos siguientes al de la transferencia,
un comprobante que acredite dicha transferencia y una nota,
con carácter de declaración jurada, indicando la fecha de
transferencia y el valor nominal de los títulos transferidos.
Artículo 6º— Cuando los agentes de retención se encuentren
imposibilitados de efectuar la retención (desvinculaciónde
los beneficiarios de los entes pagadores de la citada restitución,
etcétera), los beneficiarios deberán cumplir con las obligaciones
indicadas en el artículo 14, inciso a), punto 1.3. o en
el inciso c), punto 1. del mismo artículo, de la Resolución
General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias,
según corresponda (6.1.).
Artículo 7º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1512
Notas Aclaratorias y citas de Textos Legales
Artículo 6º––
(6.1.) Los beneficiarios de las ganancias deberán informar a la persona o
entidad que ha de actuar como agente de retención, mediante la
utilización del formulario de declaración jurada F. 572, el importe
total de las remuneraciones, retribuciones y cualquier otra ganancia
comprendida en el régimendelaResolución General Nº 1261, sus
modificatorias y complementarias, que hubieran percibido en el curso
del año fiscal de otras personas o entidades [artículo 14, inciso a), punto
1.3., de la Resolución General Nº 1261, sus modif. y complementarias].
Asimismo, cuando el empleador no practicare la retención totaldel
impuesto del período fiscal respectivo hasta el momento de la liquidación
anual o final, según corresponda, los beneficiarios deberán cumplir con
las obligaciones de determinación anual e ingreso del impuesto a las
ganancias, en las condiciones, plazos y formas establecidas en la
Resolución General Nº 975 y sus complementarias [art. 14, inc. c), punto
1., de la Resolución General Nº 1261, sus modif. y complementarias].
Restitución de la reducción de retribuciones al personal del Sector Público Nacional y a beneficiarios
previsionales. Retención
Nota Externa Nº 12/2003 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 21/10/2003
Mediante la Resolución General Nº 1512 se establecieron
los momentos en que los Servicios Administrativos Financieros
(S.A.F.), los distintos organismos o la Administración
Nacional de la Seguridad Social (A.N.Se.S.), según
corresponda, deben determinar y practicar la retención del
impuesto a las ganancias establecida porla Resolución General
Nº 1261, sus modificatorias y complementarias, respecto de
las retribuciones en “Bonos del Gobierno Nacional en pesos
2% 2008" al personal del Sector Público Nacional y a
beneficiarios previsionales, en concepto de la restituciónde
la reducción del trece por ciento (13%) a que se refiere el
artículo 1º,párrafo segundo, del Decreto Nº 1.819, de fecha
12 de septiembre de 2002.
En atención a inquietudes surgidas con relación al tratamiento
en el impuesto a las ganancias que debe otorgarse a
1 Publicada en el B.O. del 04/06/2003.
2 Publicada en el B.O. del 23/10/2003.
162 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

los distintos conceptos integrantes de las sumas objeto de la
mencionada restitución, se estima conveniente aclarar:
a) El ajuste derivado de la aplicación del Coeficiente de
Estabilización de Referencia (C.E.R.) –referido en el
Decreto Nº 214, de fecha 3 de febrero de 2002, y sus
modificaciones– sobre el saldo de capital de los citados
bonos, se encuentra exento del impuesto a las ganancias
en virtud de las disposiciones contenidas en la Ley Nº
23.576 y su modificatoria, artículo 36 bis, párrafo segundo.
b) Los intereses que devenguen los referidos títulos sobre
los saldos ajustados a partir de la fecha de su emisión,
se encuentran exentos del impuesto a las ganancias,
conforme a lo previsto en la Ley Nº 23.576 y su modificatoria,
artículo 36 bis, párrafo segundo.
c) Los intereses reconocidos en sede judicial o administrativa
como accesorios del crédito laboral emergente de
la reducción retributiva indicada precedentemente, están
exentos del impuesto a las ganancias, de acuerdo con
lo normado en el artículo 20, inciso i), de la ley del
mencionado impuesto.
d) Cuando se trate de pagos correspondientes a amortizaciones,
la retención establecida por la Resolución
General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias,
deberá practicarse sobre el importe del capital sin
1ajustar por el Coeficiente de Estabilización de Referencia
(C.E.R.).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
e) En los casos en que el valor nominal de los títulos
entregados a los beneficiarios de las rentas comprenda
capital y el interés indicado en el inciso c), la citada
retención sólo se practicará sobre el importe de dicho
capital o sobre el valor de mercado de los títulos, según
corresponda, segregando en este últimocaso, la proporción
de intereses incluida en el valor nominal de los mencionados
títulos.
f) De tratarse de títulos que sólo se refieran al saldo adeudado
en concepto de capital, el total del importe consignado
en el certificado de tenencia del título o, en su caso,
el valor de mercado de los títulos, se encuentra gravado
en el impuesto a las ganancias.
g) Los pagos de amortizaciones no conforman la retribución
habitual mensual de los beneficiarios. En razón de ello,
a los fines de practicar la retención del impuesto a las
ganancias de acuerdo con las previsiones de la Resolución
General Nº 1261, sus modificatorias y complementarias,
los agentes de retención deberán imputar dichos
pagos en forma proporcional al mes en que se efectúen
y los meses que resten hasta concluir el año fiscal que se
halle en curso a la fecha de cada pago –con las limitaciones
establecidas en el Anexo II, Apartado B), de la
mencionada resolución general–, siempre que el beneficiario
no hubiera optado por imputar las rentas al período
fiscal de su devengamiento.
De forma.
Resolución General Nº 1261. Retención. Posibilidad de exceder el límite porcentual máximo del
artículo 133 de la Ley Nº 20.744.
Resolución Nº 436/2004 1 (M.T.E.yS.S.))
Buenos Aires, 07/02/95
Artículo 1º— El límite porcentual máximo establecido por
el primer párrafo del artículo 133 de la Ley Nº 20.744 (t.o.
1976) podrá ser excedido al sólo efecto de hacer posible la
retención dispuesta por el Régimen de Retención del Impuesto
a las Ganancias sobre las rentas de los trabajadores
en relación de dependencia aprobado por Resolución General
Nº 1261 (A.F.l.P.) del 16 de abril de 2002 o la que en el
futuro la reemplace, sin otro límite que el que la legislación
en vigencia al momento de practicarse la retención establezca
como tasa máxima aplicable para las personas de existencia
visible y sucesiones indivisas.
Artículo 2º— Derógase la Resolución Nº 930 del ex–Ministerio
de Trabajo y Seguridad Social de fecha 7 de octubre
de 1993.
Artículo 3º— De forma.
Explotación petrolera. Conceptos no integrantes de la base imponible
Ley Nº 26.176 2
Sancionada: Noviembre 29 de 2006.
Promulgada: Diciembre 12 de 2006
Artículo 1º— Los conceptos comprendidos en los artículos
34, 39, 60, 80 y 81 de la Convención Colectiva de Trabajo
Nº 396/2004 (C.C.T.), homologada por Resolución Nº 90
de la Subsecretaría de Relaciones Laborales del Ministerio
de Trabajo, Empleo y Seguridad Social del 15 de diciembre
de 2004 y en el Acta Acuerdo de fecha 10 de marzo de 2005,
homologada por Resolución Nº 78 de la Secretaría de Trabajo
del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social
del 1º de abril de 2005 y en el Acta Acuerdo de fecha 15 de
junio de 2006, homologada por Resolución Nº 474 de la
Secretaría de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y
Seguridad Social del 4 de agosto de 2006, como así también
en toda otra norma convencional, vinculada con la explotación
petrolera, que contenga los conceptos comprendidos en
los artículos mencionados precedentemente, no integrarán
la base imponible a los efectos de la determinación del
impuesto a las ganancias de los trabajadores amparados por
dichos acuerdos convencionales.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Producción, dictará las normas necesarias a los efectos de
la instrumentación de lo establecido precedentemente.
Las disposiciones del presente artículo serán de aplicación
a partir del ejercicio fiscal 2006.
Artículo 2º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 25/11/2004.
2 Publicada en el B.O. del 13/12/2006.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 163

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Beneficiarios de Prestaciones Previsionales que reingresen o continúen en actividad en carácter de
Trabajadores Autónomos o en Relación de Dependencia.
Resolución General Nº 3942 1 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 07/02/95
Artículo 1º— A los fines de la determinación del impuesto a
las ganancias por aquellos beneficiarios de prestaciones previsionales
que reingresen o continúen en actividad, ya sea como
trabajadores autónomos o en relación de dependencia, las
sumas aportadas por sus rentas o remuneraciones, de acuerdo
a lo dispuesto por el artículo 34 de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, con destino al Fondo Nacional de Empleo, no
generan el derecho al cómputo como pago a cuenta que
establece el segundo párrafo del artículo 90 de la Ley de
ImpuestoalasGanancias,textoordenadoen1986ysus
modificaciones.
Los referidos aportes, dado el carácter de gastos necesarios
para la obtención de las ganancias, resultan deducibles de
las respectivas rentas.
Artículo 2º— Los sujetos que obtengan las rentas o remuneraciones
mencionadas en el artículo anterior, a los efectos
de la determinación de la ganancia neta, tendrán derecho a
efectuar las deducciones en concepto de ganancias no imponibles
y deducción especial, de acuerdo a lo dispuesto por
el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en
1986 y sus modificaciones.
Artículo 4º— Los agentes de retención establecidos en la
norma mencionada en el artículo anterior, deberán procedera
ajustar las retenciones practicadas a los beneficiarios comprendidos
en la presente resolución general, en oportunidad de
efectuar:
a) Respecto de los pagos realizados durante el año 1994: la
liquidación anual que dispone el inciso a) del artículo 12
de la Resolución General Nº 3802 y sus modificaciones.
b) Por los pagos efectuados a partir del 1º de enero de 1995,
inclusive: la liquidación de la retención del impuesto a
las ganancias de las remuneraciones correspondientes al
segundo mes inmediato siguiente al de la publicaciónde
la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 5º— De forma.
Administración Pública . Reducciones Salariales
Decreto Nº 1085/96 2 (Parte Pertinente)
Buenos Aires 26/09/96
Artículo 4º— Los importes resultantes de las reducciones
salariales dispuestas por el Decreto Nº 290 del 27 de febrero
de 1995, practicadas a los agentes del Sector Público Nacional
a partir del 1º de enero de 1996 y las que se les sigan
practicando y las reducciones salariales que se practiquen
para los períodos subsiguientes, en virtud de lo establecido
por el artículo 2º precedentemente, se aplicarán contra el
impuesto a las ganancias que corresponda liquidar desde el
1º de enero de 1996 y exclusivamente respecto de las
retribuciones que se abonen a dichos agentes por su desempeño
como tales, siempre que la totalidad de los conceptos
sujetos a reducción queden incluidos en el artículo 79 de la
Ley del Impuesto a las Ganancias (texto ordenado en 1986
y sus modificaciones). Dicha aplicación, en ningún caso,
podrá generar crédito fiscal a favor del agente.
Artículo 5º— De forma.
Administración Pública . Reducciones Salariales. Extensión del Decreto Nº 1085/96 al personal
contratado
Circular Nº 1360 3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 12/05/97
Atento a consultas formuladas se aclara que lo dispuesto en
el Decreto Nº 216 del 12 de mayo de 1997 —respecto del
cómputo como pago a cuenta del impuesto a las ganancias
de los importes resultantes de las reducciones de las retribuciones
al personal contratado comprendido en el artículo 5º
de Decreto Nº 290 de 27 de febrero de 1995—, debe ser
considerado a los fines del régimen de retención establecido
por la Resolución General Nº 2784, sus complementarias y
modificatorias.
A dicho efecto, los agentes de retención entregarán el comprobante
previsto en el artículo 22 de la citada resolución
general, en el que se consigne el importe de pago a cuenta
correspondiente y, en su caso, la diferencia resultante como
importe de la retención a ingresar.
En consecuencia, el importe correspondiente a la retención,
que efectivamente se ingrese, deberá informarse conforme
a los previsto en la Resolución General Nº 4110, sus modificatorias
y complementaria.
1 Publicada en el B.O. del 09/02/95.
2 Publicado en el B.O. del 02/10/96.
3 Publicado en el B.O. del 14/05/97.
164 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Administración Pública. Reducciones Salariales. Norma Complementaria a la R.G. Nº 4139
Resolución General Nº 4254 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 27/11/96
Artículo 1º—Los Organismos comprendidos en el artículo
1º del Decreto Nº 290 del 27 de febrero de 1995, a los efectos
de la aplicación del importe de las reducciones salariales
como pago a cuenta del impuesto a las ganacias, dispuesta
en el artículo 4º del Decreto Nº 1085 del 26 de setiembre de
1996, determinarán —a partir del 1º de enero de 1996— las
retenciones del gravamen de acuerdo con lo establecido por
la Resolución General Nº 4139 y su modificatoria, con la
siguiente adecuación referida a su artículo 8º.
a) El impuesto que se determine conforme a lo previsto en
su punto 3.1., se disminuirá en el monto de las reducciones
salariales que hubieran sido practicadas dentro del
mismo período fiscal, hasta el mes, inclusive, en el que
se efectúe el pago.
Los importes de las reducciones salariales referidas en
el párrafo anterior no podrán originar créditos fiscales a
favor del beneficiario, a cuyo efecto los mismos se
imputarán en primer término, hasta la concurrencia del
impuesto determinado.
b) Efectuado el cómputo indicado en el inciso anterior, se
aplicarán las retenciones del gravamen, en la forma
prevista en el punto 3.2. del mencionado artículo 8º.
Artículo 2º—Losprecitadosimportesdeberán ser considerados
como uno de los conceptos comprendidos en las obligaciones
de información contenidas en la Resolución General Nº
4139 y su modificatoria, así como a los fines de la liquidación
anual o final que prevé el artículo 18 de la misma.
El importe de las reducciones salariales aludidas se computará
en el formulario de declaración juradaNº 649, adicionándolo
al monto de las retenciones practicadas (Rubro 9,
inciso a), hasta la concurrencia del impuesto determinado,
conforme a las previsiones del artículo anterior.
Artículo 3º—Las disposiciones establecidas en el artículo
1º de la presente resolución general, se aplicarán respecto
del período fiscal 1996 a las retenciones correspondientes a
los pagos que se realicen a partir del mes de noviembre o
diciembre de 1996, sobre las sumas abonadas desde el 1º de
enero de 1996, inclusive.
Artículo 4º— Lo establecido en el artículo 2º será aplicable a
las liquidaciones anuales del período fiscal 1996 y siguientes,
y a las liquidaciones finales e informaciones que se efectúen a
partir del díadelapublicación oficial de la presente.
Artículo 5º— 2 A los fines previstos en el artículo 1º, cuando
la ganancia bruta indicada en el artículo 5º de la Resolución
General Nº 4139 y su modificatoria, incluya importes que
no han sufrido la reducción salarial establecida por el Decreto
Nº 290/95, el cómputo del pago a cuenta procederá
considerando como límite del mismo sólo la proporción del
impuesto total atribuible a los conceptos sujetos a la mencionada
reducción.
Artículo 6º—De forma.
Régimen de Retención para Determinadas Ganancias desde el 01/08/2000
Resolución General Nº 830 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 26/04/2000
TÍTULO I
REGIMEN GENERAL
A – CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
Artículo 1º— Quedan sujetos al presente régimenderetención2
del impuesto a las ganancias, los importes correspondientes
a los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, así
como –en su caso– sus ajustes, intereses y actualizaciones
(1.1.), siempre que los mismos correspondan a beneficiarios
del país y no se encuentren exentos o excluidos del ámbito
de aplicación del citado gravamen (1.2.).
B – CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
1. Norma General
Artículo 2º— Se encuentran exceptuados de lo establecido
en el artículo anterior los conceptos indicados taxativamente
en el Anexo III de la presente, sus ajustes, actualizaciones
e intereses.
2. Reintegro de gastos, no aplicación de la retención.
Requisitos
Artículo 3º— En aquellos casos en que se realicen actividades
por las cuales se facturen en forma discriminada,
además de los conceptos pasibles de retención, indicados en
el Anexo II de la presente, otros que revistan el carácter de
“reintegro de gastos”, no corresponderá practicar sobre
éstos retención alguna siempre que se acredite fehacientemente
que la erogación efectuada se realizó en nombre
propio y por cuenta y orden del agente de retención, y se
constate que –de corresponder–, se ha practicado la retención
sobre dichos conceptos (3.1.).
C – SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA
RETENCIÓN
1. Normas generales
Artículo 4º— Deberán actuar como agentes de retención
los sujetos, domiciliados o radicados en el país, indicados
en el Anexo IV de la presente.
2. Casos especiales
Artículo 5º— Quienes realicen pagos en forma global de honorarios
de varios profesionales, a sanatorios, federaciones o colegios
médicos, no deberán actuar como agentes de retención.
En este supuesto, las precitadas entidades serán responsables
de practicar la retención en oportunidad de pagar –en
forma directa a cada profesional– el respectivo honorario.
Artículo 6º— Las obras sociales deberán actuar en carácter
de agentes de retención cuando realicen pagos en concepto de:
1 Publicado en el B.O. del 28/11/96.
2 La Circular Nº 1354 (D.G.I.) (B.O. del 03/01/97) aclaró que lo dispuesto por este artículo no es de aplicación respecto de la ganancia bruta
referida en el mismo que se encuentre integrada por remuneraciones de cualquier naturaleza, abonadas por los Organismos comprendidos en
el artículo 1º del Decreto Nº 290 del 27/02/95. En consecuencia, los Organismos aplicarán en su carácter de agentes de retención del impuesto
a las ganancias, la proporción referida en el citado artículo 5º, únicamente respecto de aquellas remuneraciones abonadas por otras personas
o entidades distintas de ellos.
3 Publicada en el B.O. del 28/04/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 165

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a) Prestaciones médico–asistenciales (6.1.) y/o sociales
bajo el sistema de capitación, a instituciones de tipo
comercial, empresas o profesionales independientes.
b) Prestaciones médico–asistenciales (6.1.) bajo el sistema
de “acto médico” (6.2.).
c) Prestaciones sociales consistentes en subsidios por sepelios
con contrato individual (6.3.).
D – SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
1. Norma general
Artículo 7º— Las retenciones serán practicadas a los sujetos
detallados en el Anexo V de la presente, sólo cuando se
domicilien, residan o estén radicados en el país, siempre que
sus ganancias no se encuentren exentas (7.1.) o excluidas
del ámbito de aplicación del impuesto.
Los fideicomisos y los fondos comunes de inversión exceptuados
de retención (7.2.) quedan obligados a presentar a los
agentes de retención, una nota (7.3.), manifestando dicha
circunstancia.
1 Los beneficiarios de los rescates indicados en el inciso p)
del Anexo II de la presente norma, a efectos de la aplicación
del artículo 101 de la ley del gravamen, deberán presentar
ante la compañía de seguro pagadora de los rescates, una
constancia de la contratación de un nuevo plan de seguro de
retiro privado con otra entidad que actúe en el sistema, en
forma previa a la percepción del mismo.
2 Asimismo, dichos beneficiarios deberán autorizar a la compañía
de seguros pagadora de los rescates, a ordenar la
transferencia electrónica bancaria de los fondos rescatados
a favor de la nueva compañía de seguros contratada, indicando
a tales efectos la correspondiente Clave Bancaria Uniforme
(C.B.U.).
3 Los beneficiarios de los rescates que hubieran cumplido
con la obligación de información antes señalada, pero que
de la misma surja que han contratado un nuevo plan de
seguro de retiro por un importe menor al proveniente del
rescate a percibir, serán pasibles de la retención del impuesto
que corresponde practicar por la diferencia que surja entre
ambos importes.
4 De no efectuarse la presentación de la constancia indicada
precedentemente, los agentes de retención practicarán la
retención del impuesto en el momento de pago del citado
rescate.
2. Casos especiales. Pluralidad de sujetos
Artículo 8º— En aquellos casos en que se realicen pagos
por conceptos comprendidos en el Anexo II de la presente,
a varios beneficiarios en forma global, la retención se practicará
individualmente a cada sujeto, debiendo los beneficiarios
entregar al agente de retención una nota suscripta por
todos ellos (8.1.).
Idéntico procedimiento se aplicará cuando se trate de pagos
a uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia
legal como personas jurídicas.
Cuando se efectúen cesiones de ingresos u honorarios, no
podrá cederse la proporción correspondiente a la retención
practicada. En tales casos, el cesionario emitirá la factura o
documento equivalente que respalde la prestaciónquerealizó
al cedente, debiendo éste practicar, si corresponde, la pertinente
retención.
Artículo 9º— Las sociedades comprendidas en el inciso b)
del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los fideicomisos
indicados a continuación del inciso d) del citado artículo,
serán considerados sujetos pasibles de la retención cuando
se les realicen pagos por los conceptos comprendidos en el
Anexo II de la presente. Los sujetos acreditarán su carácter
de inscriptos en el mencionado gravamen por el medio de
acreditación vigente o el que establezca este Organismo (9.1.).
Las sociedades de hecho o fideicomisos atribuiránasussocios
o fiduciantes beneficiarios, respectivamente, las sumas retenidas,
en idéntica proporción a la que corresponde a su participación
en los resultados impositivos (9.2.).
E – OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE
PRACTICAR LA RETENCIÓN
1. Norma general
Artículo 10— La retención se practicará, respectodelos
importes indicados en el artículo 1º,enelmomentoenquese
efectúe el pago, distribución, liquidación o reintegro del importe
correspondiente al concepto sujeto a retención(10.1.).
2. Operaciones de pase
Artículo 11— En las operaciones de pase realizadas sin la
intervención –como tomadores– de entidades financieras
%-2(11.1.), o de mercados autorregulados bursátiles, la
retención se practicará sobre los intereses que perciba el
colocador a término, en el momento en que se liquide la
operación pactada a plazo, debiendo actuar como agente de
retención el tomador.
3. Honorarios de director de sociedad anónima, síndico,
etcétera
Artículo 12— Cuando las retenciones a efectuarse correspondan
a honorarios de directores de sociedades anónimas,
síndicos o miembros de consejos de vigilancia o a retribuciones
a socios administradores (12.1.), las mismas se determinarán
sobre el importe total del honorario o de la retribución,
asignados (12.2.), y se practicarán en el momento del
pago fijado en el artículo 10, debiendo observarse, además,
lo siguiente:
a. Cuando existan adelantos, cuyo total resulte inferior al
honorario o a la retribución, asignados, corresponderá
practicar la retención hasta el límite de la suma no
adelantada. El beneficiario (12.3.) ingresará, de corresponder,
el importe no retenido respecto de la diferencia
entre el honorario o la retribución, asignados, y la suma
no adelantada.
b) Cuando la sociedad no pueda efectuar la retención por
el total del honorario o retribución, por ser el importe de
los adelantos mencionados en el inciso anterior igual o
superior al monto asignado, los beneficiarios de dichas
rentas quedan obligados a efectuar el ingreso de una
suma equivalente al total de la retención correspondiente.
Los beneficiarios ingresarán el importe equivalente a las
sumas no retenidas, dentro de los quince (15) días hábiles
administrativos siguientes al momento fijado en el artículo
10, de acuerdo con las formas y condiciones previstas en el
artículo 41.
En todos los casos se aplicará la escala o, en su caso, la
alícuota, establecidas en el Anexo VIII de la presente. De
tratarse de beneficiarios inscriptos, se computará un solo
monto no sujeto a retención sobre el total del honorario o de
la retribución, asignados.
1 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
2 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
3 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
4 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
166 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

4. Operaciones efectuadas mediante pagarés, letras de
cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido.
Formalidades
Artículo 13— Cuando se utilicen pagarés, letras de cambio,
facturas de crédito y cheques de pago diferido para cancelar
total o parcialmente los conceptos comprendidos en el
Anexo II de la presente, la retención procederá en el momento
de la emisión o endoso del respectivo documento, con
independencia de la fecha de vencimiento del mismo.
Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser
emitido o entregado –en caso de documentos de terceros
endosados– estará determinado por la diferencia entre la
suma atribuible a la operación de que se trate y la que
corresponda a la retención a practicar.
La información e ingreso de las sumas retenidas se ajustará
a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 32.
5. Cesiones de créditos. Tratamiento aplicable
Artículo 14— En los casos en que los beneficiarios (cedentes)
de los conceptos sujetos a retención indicados en el Anexo II
de la presente, cedan el crédito (14.1.) a favor de terceros
(cesionarios), la retención será practicada por éstos, en el
momento en que paguen a dichos beneficiarios el importe
del crédito cedido, correspondiendo considerar a éstos últimos
como sujetos pasibles de la retención.
La retención efectuada por el cesionario sustituye a la que
debería practicar el deudor por la parte cedida.
6. Anticipos a cuenta de precio. Procedimiento
Artículo 15— De tratarse de anticipos a cuenta de precio y
con carácter de principio de ejecución del contrato (15.1),
la retención procederá respecto de cada uno de los pagos
que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo
de la operación.
Las sumas que se perciban en cancelación de certificados
de avance o de acopio de materiales están sujetas a retención.
7. Pago global de locaciones de inmuebles rurales
Artículo 16— Cuando se paguen sumas correspondientes a
locaciones de inmuebles rurales que comprendan másdeun
período mensual, serán de aplicación las disposiciones del
artículo 25, último párrafo.
F – ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES CON
INTERVENCIÓN DE INTERMEDIARIOS
1. Norma general
Artículo 17— En las enajenaciones de bienes muebles
realizadas con intervención de intermediarios (17.1.), son
de aplicación las siguientes normas:
a) Los adquirentes actuarán como agentes de retención
únicamente con relación a las retribuciones que paguen
a los intermediarios por su actuación en dicho carácter.
b) Los intermediarios quedarán obligados a practicar la
retención que corresponda sobre los pagos que efectúen
a los enajenantes.
Cuando en la operación intervenga más de un intermediario,
la retenciónalenajenantedelamercadería objeto del contrato
la practicará aquél que pague el precio sobre el cual se
efectúa la misma. Los demás intermediarios deberán retener
por las retribuciones que paguen al sujeto que practicó la
retención al titular.
No se encuentran comprendidos en el presente inciso, los
intermediarios que actúen a través de los mercados de cereales
a término.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuando los intermediarios efectúen enajenaciones de mercaderías
de su propiedad, serán de aplicación, para dichas
operaciones, las normas de carácter general establecidas por
esta resolución general.
Las disposiciones de este artículo no serán de aplicación
cuando la actuación de los intermediarios en las respectivas
operaciones, no responda a las relaciones económicas que
efectivamente éstos realicen, persigan o establezcan.
2. Operaciones a través de mercados de cereales a
término
Artículo 18— En las operaciones realizadas a través de
mercados de cereales a término, dichas entidades, en su
carácter de intermediarios, quedan obligadas a actuar como
agentes de retención.
Están comprendidas en lo dispuesto en el párrafo anterior
las operaciones que se resuelvan en el curso del término,
debiéndose practicar la retención sobre el importe de las
diferencias que se generen en dicho lapso.
Artículo 19— A fin de lo dispuesto en el artículo anterior,
el vendedor, al expirar el término, deberá informar mediante
nota (19.1.), sobre la operación al agente de retención.
En las operaciones previstas en el segundo párrafo del
artículo 18, el sujeto pasible de retención será aquél a cuyo
nombre se encuentre inscripto el contrato, salvo que, de
actuar en representación de otros sujetos, optara por presentar
la nota con la información requerida en el párrafo anterior,
en cuyo caso la retención deberá ser practicada a los titulares
de la mercadería indicados en la misma.
3. Aspectos comunes a los artículos 17, 18 y 19
Artículo 20— Los intermediarios y los mercados de cereales
atérmino deberán considerar el importe neto que se liquide
a cada enajenante, como base de cálculo para establecer el
monto a retener.
Artículo 21— Cuando se trate de operaciones realizadas a
través del Mercado de Futuros y Opciones S.A., dicha
entidad en su carácter de intermediaria, practicará la retención
sobre el resultado neto mensual de las posiciones
cerradas por cada usuario, observando en lo pertinente, las
disposiciones establecidas en este apartado.
G – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
1. Condición del beneficiario frente al impuesto
Artículo 22— El beneficiario de la ganancia deberá informar
al agente de retención su condición de inscripto en el
impuesto a las ganancias o de sujeto adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),
-2mediante la entrega de copia del comprobante de acreditación
de inscripción vigente o del que establezca este
Organismo (22.1.).
De no formalizarse la entrega de dicho comprobante, el
agente de retención considerará al respectivo sujeto como
no inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido
al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo).
Cuando se realicen pagos por vía judicial, el beneficiario
deberá informar –al momento de solicitar la extracción de
fondos– el importe y el concepto incluido en el Anexo II de
la presente, por el cual se formula la solicitud. Lo informado
será agregado a los autos respectivos y el juez hará constar,
al dorso del cheque o giro que libre:
a) La condición del beneficiario frente al impuesto, conforme
lo dispuesto en el primer párrafo.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 167

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) El concepto y el monto sobre el cual el banco girado
debe efectuar la retención o, en su caso, que no existe
importe sujeto a ella o que la misma no procede.
2. Base de cálculo
Artículo 23— Corresponde calcular la retención sobre el
importe total de cada concepto que se pague, distribuya,
liquide o reintegre, sin deducción de suma alguna por compensación,
afectación y toda otra detracción que por cualquier
concepto lo disminuya, excepto de tratarse de sumas
atribuibles a:
a) Aportes previsionales (23.1.).
b) Impuestos al valor agregado, internos y los reglados por
la Ley Nº 23.966, Título III, de Impuesto sobre los
Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones (23.1.).
3. Varios conceptos incluidos en una factura o documento
equivalente
Artículo 24— Cuando en una misma factura o documento
equivalente se hayan incluido dos o más conceptos sujetos
a retención y del citado comprobante no resultara el precio
o monto que corresponde a cada uno, todos ellos quedan
sujetos a retención conforme al procedimiento de cálculo
que arroje el importe mayor.
4. Procedimiento general
Artículo 25— La retención deberá practicarse, de acuerdo
con lo previsto en el artículo 10, considerando el monto no
sujeto a retención –de corresponder–, las alícuotas y la
escala, que se establecen en el Anexo VIII de la presente,
conforme al concepto sujeto a retención y al carácter que
reviste el beneficiario frente al impuesto a las ganancias.
En los casos de pagos a varios beneficiarios en forma global
(25.1.), se aplicará un monto no sujeto a retención por cada
beneficiario inscripto.
3. Operaciones enunciadas en los incisos a), punto 1., m),
n) y ñ) del Anexo II de la presente.
6. Pagos por medio de administraciones descentralizadas
o sistemas de caja chica o fondos fijos
Artículo 27— Los agentes de retención podrán optar por no
utilizar el procedimiento previsto en el artículo 26, respecto
de los pagos que se efectúen por medio de administraciones
descentralizadas o sistemas de caja chica o fondos fijos, sólo
cuando se trate de los conceptos indicados en los incisos f),
g), i) y j) del Anexo II de la presente y de sus intereses.
En estos casos corresponderá aplicar la alícuota y monto no
sujeto a retención, prevista en carácter especial en el Anexo
VIII de la presente.
La utilización del referido régimen de excepción, así como
su desistimiento, se comunicarán a este Organismo mediante
nota (27.1.), dentro de los tres (3) días hábiles administrativos
de producido cualquiera de los mencionados hechos.
7. Pagos en concepto de derechos de autor y otros comprendidos
en la Ley Nº 11.723
Artículo 28— Las ganancias provenientes de la explotación
de derechos de autor y las restantes derivadas de derechos
amparados por la Ley Nº 11.723, no sufrirán retenciones por
los importes abonados hasta la suma acumulada de diez mil
pesos ($ 10.000) en cada período fiscal y por cada agente de
retención.
Superada la referida cifra, los pagos que se realicen con
posterioridad quedan sujetos a retención de acuerdo con el
procedimiento de cálculo que disponen los artículos 25 y
26. A fin de lo previsto en el inciso a) del citado artículo 26,
no corresponderá adicionar a estos últimos pagos, los que
se hubieran efectuado con anterioridad al momento en que
se alcanzó la mencionada suma acumulada.
Cuando los pagos se realicen en moneda extranjera, el
agente de retención deberá efectuar la conversión a moneda
argentina (25.2.).
A los fines previstos en el artículo 16, la suma a retener se
determinará deduciendo como importe no sujeto a retención,
un mínimo por cada mes calendario o fracción pagado,
tomando como base el monto consignado en el Anexo VIII
de la presente.
5. Varios pagos durante el mes calendario
Artículo 26— De realizarse en el curso de cada mes calendario
a un mismo beneficiario varios pagos por igual concepto
sujeto a retención, el importe de la retención se determinará
aplicando el siguiente procedimiento:
a) El importe de cada pago se adicionará a los importes de
los pagos anteriores efectuados en el mismo mes calendario,
aun cuando sobre estos últimos se hubiera practicado la
retención correspondiente.
b) A la sumatoria anterior se le detraerá el correspondiente
importe no sujeto a retención.
c) Al excedente que resulte del cálculo previsto en el inciso
anterior se le aplicará la escala o la alícuota que corresponda.
d) Al importe resultante se le detraerá la suma de las
retenciones ya practicadas en el mismo mes calendario,
a fin de determinar el monto que corresponderá retener
por el respectivo concepto.
El procedimiento mencionado precedentemente no se aplicará
cuando se trate de:
1. Sumas que se paguen por vía judicial.
2. Operaciones indicadas en el segundo párrafo del artículo 18.
Los beneficiarios de las rentas deberán acreditar ante sus
agentes de retención el cumplimiento de las condiciones exigidas
por el artículo 20, inciso j), de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (28.1.).
8. Importe mínimo de retención
Artículo 29— Cuando por aplicación de las disposiciones
de esta resolución general, resultara un importe a retener
inferior a veinte pesos ($ 20), no corresponderá efectuar
retención.
El importe señalado se elevará a cien pesos ($ 100) cuando
se trate de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por
beneficiarios no inscriptos en el gravamen.
9. Ajustes en meses posteriores de conceptos retenidos
Artículo 30— Los ajustes de importes abonados por los
conceptos comprendidos en esta resolución general, quedarán
sujetos a retención en el mes calendario en que se produzca
alguno de los supuestos previstos en el artículo 10.
10. Períodos fiscales cerrados. Procedencia de la retención
Artículo 31— Cuando se realicen pagos por rentas atribuibles
a un período fiscal finalizado o cerrado, procede realizar
retenciones sólo por los pagos efectuados hasta la fecha de
vencimiento general fijada para la presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho período o hasta la
fecha de su efectiva presentación, la que sea anterior.
Si dichos pagos son realizados con posterioridad a la fecha
de presentación aludida y la renta hubiera sido incluida por
sus beneficiarios en la respectiva declaración jurada, no
corresponde efectuar la retención siempre que los perceptores
informen tal circunstancia al agente de retención mediante
168 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

nota, cuya copia deberán conservar en su poder –intervenida
por el referido agente– como constancia de la entrega
(31.1.).
H – INGRESO, INFORMACIÓN Y REGISTRO DE
LAS RETENCIONES PRACTICADAS. PLAZOS,
FORMAS Y CONDICIONES
1. Norma general
Artículo 32— A fin del ingreso e información de las sumas
retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes de
retención y, en su caso, los beneficiarios de las rentas,
deberán observar el procedimiento, los plazos y las condiciones
dispuestas en la Resolución General Nº 738 y sus
modificaciones (SICORE).
No obstante, cuando se trate de las retenciones previstas en
el artículo 13, su información e ingreso deberán realizarse
–en la medida en que no se haya producido el pago del
documento que obligue a cumplir la obligación con anterioridad–
hasta el cuarto mes posterior al de emisión del
documento (32.1.).
En los casos previstos en el párrafo anterior, los agentes de
retención que hayan optado por la determinación semestral
–que autoriza el Título II de la Resolución General Nº 738
y sus modificaciones (SICORE)– ingresarán las referidas
retenciones en las fechas aludidas en dicho párrafo. Asimismo
deberán informar y efectuar la determinación que requiere
el inciso c) del artículo 15 de la citada norma, en el
vencimiento que la misma prevé para el semestre calendario
que comprenda al cuarto mes posterior al de la emisión del
documento.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
parcialmente mediante una suma de dinero y se calculará
sobre el monto total de la operación.
Si el importe a retener resultara superior a la suma de dinero
abonada, corresponderá que el sujeto pasible de retención
efectúe el respectivo depósito hasta la concurrencia de la
precitada suma. En ese caso el agente de retenciónpresentará
una nota (36.1.) conforme a lo previsto en el artículo precedente,
donde, además de consignar el importe liquidado,
especificará la diferencia que no se pudo ingresar.
Idéntico procedimiento se aplicará en aquellas operaciones
en las que se utilice la dación en pago.
Artículo 37— 2 Cuando se realicen pagos por los conceptos
comprendidos en esta resolución general y se omita, por
cualquier causa, efectuar la retención o, cuando se presenten
las situaciones contempladas en los artículos 35 y 36, el
beneficiario deberá ingresar un importe equivalente a las
sumas no retenidas, en las formas y condiciones previstas
en el artículo 41, hasta las fechas que se indican en el artículo
2º de la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones
(SI.CO.RE.), en función de la quincena en que se efectúael
pago.
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación, asimismo,
cuando el sujeto pagador a que se refiere el artículo
4º, no se encuentre obligado a practicar la retención de
acuerdo con disposiciones legales, convenios internacionales,
etcétera (entre otros: organismo internacional, sujeto
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
–Monotributo–).
2. Constancia de retención
Artículo 33— Los importes a deducir en concepto de
retenciones (33.1.) serán los que resulten de los “Certificados
de Retención” (33.2.).
Dicha constancia sólo podrá ser sustituida por el comprobante
que acredite la obligación de informar a este Organismo
su falta de entrega (33.3.).
1 Cuando se trate de las retenciones indicadas en el artículo
13 (pagarés, letras de cambio, etcétera), los agentes de
retención que emitan las constancias con el programa aplicativo
aprobado por la Resolución General Nº 738 y sus
modificaciones (SI.CO.RE.), entregarán una constancia
provisional que se ajustará a los modelos contenidos en la
mencionada resolución general. Dicha constancia deberá
ser reemplazada por la que emita el sistema en el período en
que corresponda de acuerdo con lo dispuesto en el segundo
y tercer párrafos del artículo 32.
3. Retenciones en exceso
Artículo 34— De haberse retenido importes en exceso,
resultarán de aplicación las previsiones del artículo 10 de la
Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
I – IMPOSIBILIDAD DE RETENER. CASOS ESPE-
CÍFICOS. PERMUTA. DACIÓN EN PAGO
Artículo 35— En los casos en que, por la particular modalidad
de la operación, el importe del concepto sujeto a retención
ya hubiera sido percibido por el beneficiario, el agente de
retención, por no disponer de la suma para practicar la
retención, deberá informar –mediante presentación de nota–
tal hecho a este Organismo (35.1.).
Artículo 36— En las operaciones de cambio o permuta, la
retención se practicaráúnicamente cuando el precio se integre
J – AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓN ODE
REDUCCIÓN DE RETENCIÓN
Artículo 38— Cuando las retenciones a sufrir en el curso
del período fiscal puedan dar lugar a un exceso en el
cumplimiento de la obligación tributaria correspondiente a
dicho período, los sujetos pasibles podrán solicitar una autorización
de no retención de acuerdo con lo dispuesto en el
Anexo VI de la presente.
Los sujetos comprendidos en regímenes de promoción –con
beneficios sustituidos o no por el Decreto Nº 2.054/92–
podrán solicitar una autorización de reducciónodeexclusión
de retención –según corresponda–, conforme al procedimiento
previsto en el párrafo precedente.
La mencionada autorizaciónserá válida para otros regímenes
de retención y de percepción en el impuesto a las ganancias,
vigentes o a crearse, en la medida en que no exista disposición
en contrario.
TÍTULO II
RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO
Artículo 39— Los sujetos enunciados en el artículo 4º no
actuarán comoagentes de retención cuando efectúen pagos por
los conceptos indicados en el Anexo II de la presente, a
beneficiarios que hayan sido incorporados –mediante autorizacióndeesteOrganismo–
al régimen excepcional de ingreso
que se establece en el Anexo VII de esta resolución general.
Los referidos beneficiarios también deberán efectuar el ingreso
de un importe equivalente a las sumas no retenidas, cuando
el agente pagador se encuentre excluido de actuar como
agente de retención (vgr. organismo internacional, sujeto
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo), etcétera).
1 Incorporado por R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
2 Texto según R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 169

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La incorporación al mencionado régimen –el que reviste el
carácter de optativo– podrá ser verificada en la página
“Web” (http://www.afip.gov.ar).
Artículo 40— Quedan excluidos del presente Título los
siguientes conceptos:
a) Intereses originados por operaciones realizadas en entidades
sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus
modificaciones.
b) Sumas que se paguen por vía judicial.
TÍTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 41— Cuando exista imposibilidad de retener en los
supuestos de los artículos 12, incisos a) y b), 37; y en los casos
de denegatorias de solicitudes de no retención o de reducción
de retención, los beneficiarios deberán ingresar los importes
correspondientes a las retenciones no practicadas (41.1.).
Los mencionados ingresos, así como los previstos en el Capítulo
D) del Anexo VII (Régimen Excepcional de Ingreso),
revestirán el mismo carácter que las retenciones sufridas.
Igual tratamiento se otorgará a las sumas ingresadas –con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente–
bajo el régimen de la Resolución General Nº 2793 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementaria.
El importe de las retenciones sufridas y de los pagos efectuados
(41.2.) en el curso de cada período fiscal, podrá ser
deducido a fin de la determinación de los anticipos del
impuesto a las ganancias imputables al período fiscal inmediato
siguiente (41.3.).
Artículo 42— En todos los casos en que se disponga la
obligación de presentar una nota, la firma deberá estar
precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, “in fine”
del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones.
Artículo 43— El régimen establecido por esta resolución
general no será de aplicación cuando, de acuerdo con las
disposiciones en vigencia (43.1.), se prevea una forma distinta
de retención (43.2.) o ésta revista carácter de pago único y
definitivo.
Artículo 44— Los agentes de retención que omitan efectuar
retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento,
total o parcial, de las obligaciones impuestas por
esta resolución general (44.1.) serán pasibles de la aplicación
de las sanciones previstas por las normas vigentes (44.2.).
Artículo 45— La presente resolución general será de aplicación
a partir del 1º de agosto de 2000, inclusive, y regirá para
todo pago o distribución que se realice desde dicha %-4fecha,
aunque corresponda a operaciones, asignaciones, facturas o
documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
Artículo 46— Los importes que se liquiden con anterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la presente, de
acuerdo con lo establecido en la Resolución General
Nº 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria,
deberán ser ingresados conforme a los plazos fijados en ella.
Las constancias de inclusiónenelrégimen especial de pagos a
cuenta, extendidas de acuerdo con las disposiciones de la mencionada
resolución general, caducarán el 31 de julio de 2000.
Las autorizaciones de no retenciónodereducción de retención
(46.1.) se considerarán válidas hasta el vencimiento del
plazo por el cual fueron extendidas.
Artículo 47— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes
respecto de la Resolución General Nº 2784 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias, deberá entenderse referida
a esta resolución general.
Artículo 48— Apruébanse los Anexos I a VIII, que forman
parte de la presente resolución general.
Artículo 49— Deróganse a partir de la vigencia indicada en
el artículo 45, las Resoluciones Generales Nros. 2784
(D.G.I.) y 2793 (D.G.I.), y sus respectivas modificatorias y
complementarias (49.1.).
Artículo 50— De forma.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º—
(1.1.) Estos conceptos serán considerados como parte integrante de las
operaciones mencionadas en el Anexo II, excepto las indicadas en sus
incisos a) y d), cuando los mismos estén originados en eventuales
incumplimientos de dichas operaciones.
(1.2.) Se encuentran comprendidas las operaciones (compras y prestaciones)
contratadas entre los sujetos establecidos en el territorio aduanero
–general o especial– y los radicados en zonas francas y viceversa, así
como las efectuadas entre sujetos radicados en una misma o en distintas
zonas francas.
Artículo 3º—
(3.1.) A tal efecto, se entregará al agente de retención, el original de la
documentación respaldatoria y fotocopia de la documentación en que
conste la retención practicada, quedando en poder del retenido la
fotocopia de los comprobantes de reintegro de gastos.
Artículo 6º—
(6.1.) Servicios de asistencia sanitaria, médica y paramédica:
a) de hospitalizaciónenclínicas, sanatorios y establecimientos similares.
b) las prestaciones accesorias de la hospitalización.
c) los servicios prestados por los médicos en todas sus especialidades.
d) los servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos, kinesiólogos,
fonoaudiólogos, psicólogos, etcétera.
e) los que presten los técnicos auxiliares de la medicina.
f) todos los demás servicios relacionados con la asistencia, incluyendo
el transporte de heridos y enfermos en ambulancias o vehículos
especiales.
(6.2.) Deberán practicar la retención enfunción de la naturaleza de la
prestación brindada, quedando exceptuadas de actuar como tales sobre
los honorarios facturados por la institución respectiva; en este último
supuesto deberá observarse el procedimiento establecido por el artículo 5º.
(6.3.) La retención deberá practicarse sobre los importes abonados a la
prestadora respectiva. Cuando la contratación se haya efectuado a
través de federaciones o asociaciones de empresas fúnebres, resultará de
aplicación el procedimiento indicado en el artículo 5º.
Artículo 7º—
(7.1.) Se encuentran exentas las operaciones derivadas del oficio, empresa
o explotación unipersonal de los contribuyentes inscriptos en el
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo)
(tercer párrafo, artículo 6º de la Ley Nº 24.977 y sus modificaciones).
(7.2.) Los indicados en el segundo artículo incorporado a continuación del
artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto aprobado por el Decreto Nº 1.344/98, y sus modificaciones.
(7.3.) Nota, por original (para el agente de retención) y duplicado (para el
presentante), que contendrá los siguientes datos:
a) Lugar y fecha.
b) Denominación, domicilio fiscal y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.).
c) Motivo por el cual no corresponde practicar la retención (cumplimiento
de los requisitos enumerados en el segundo artículo
incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto Reglamentario
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por
el Decreto Nº 1.344/98, y sus modificaciones).
d) Firma y aclaración del titular o responsable debidamente autorizado.
Artículo 8º—
170 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(8.1.) Nota, en la que se consignará por cada beneficiario:
1. Apellido y nombres o denominación.
2. Domicilio fiscal.
3. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
4. Proporción de la renta que le corresponde.
5. Condición en el impuesto a las ganancias.
Artículo 9º—
(9.1.) “Constancia de inscripción” o “Credencial fiscal” (Resolución
General Nº 663). Las sociedades de hecho recibirán el tratamiento de
inscriptas cuando posean Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), con alta en alguno de los impuestos o regímenes cuyo
control se encuentra a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos –- Dirección General Impositiva.
(9.2.) De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 73 del Decreto
Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado
por el Decreto Nº 1.344/98, y sus modificaciones.
Artículo 10—
(10.1.) A estos fines, el término “pago” deberá entenderse con el alcance
asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 11—
(11.1.) Regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
Artículo 12—
(12.1.) De sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y
en comandita por acciones.
(12.2.) Artículo 26 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
(12.3.) Director, síndico, miembro del consejo de vigilancia o socio.
Artículo 14—
(14.1.) Certificados de obras, facturas, etcétera.
Artículo 15—
(15.1.) Cuando los pagos se efectúen de forma tal que consoliden el
contrato que liga a las partes.
Artículo 17—
(17.1.) Acopiadores–consignatarios, consignatarios, comisionistas, corredores
y demás intermediarios.
Artículo 19—
(19.1.) La nota contendrá:
a) Datos del vendedor (Apellido y nombres, razón social o denominación,
domicilio fiscal, C.U.I.T., y condición frente al impuesto).
b) El carácter de su actuación en la operación.
c) Cuando se intervenga por cuenta de terceros, respecto del titular de la
mercadería objeto del contrato:
c.1. Apellido y nombres o denominación.
c.2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y condición
frente al impuesto.
c.3. Importe atribuible por la operación realizada.
Artículo 22—
(22.1.) “Constancia de inscripción” o “Credencial fiscal” (Resolución
General Nº 663), o “Credencial de pequeño contribuyente” (Resolución
General Nº 619, su modificatoria y complementaria).
Artículo 23—
(23.1.) Si estos conceptos no se encuentran discriminados en los comprobantes
respectivos, por no requerirlo las disposiciones legales en
vigencia, se dejará expresa constancia, en la factura o documento
equivalente, de la suma atribuible a los mismos y de su inclusiónenel
importe que se paga. De no existir tal constancia, o de tratarse de
beneficiarios que no sean sujetos pasivos de los tributos, la retención
se practicará sobre el importe total consignado en el respectivo
comprobante.
Artículo 25—
(25.1.) De acuerdo con lo previsto en el artículo 8º de la presente resolución
general.
(25.2.) De acuerdo con el último valor de cotización –tipo vendedor– del
Banco de la Nación Argentina, vigente al cierre del díahábil cambiario
inmediato anterior al del pago.
Artículo 27—
(27.1.) Nota simple, por original y duplicado, en la dependencia en que se
encuentre inscripto el agente de retención.
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida por este Organismo,
servirá como constancia de la inclusión en el referido régimen.
Artículo 28—
(28.1.) Acreditación: mediante la entrega de una copia del formulario de
inscripción de la obra, debidamente intervenido por la Dirección
Nacional del Derecho de Autor, acompañada de una nota simple, por
original y duplicado, en la que declaren que la obra no ha sido efectuada
por encargo ni se origina en una locacióndeobray/oservicios.
Artículo 31—
(31.1.) La inobservancia de dicha obligación, como también la comprobación
de la inexactitud de los datos contenidos en la referida nota, serán
pasibles de las sanciones previstas en Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 32—
(32.1.) Hasta los días que, según la terminación de la Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.), se indican en el artículo 2º, inciso
b) de la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
Artículo 33—
(33.1.) A fin del cómputo previsto por el artículo 27 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
(33.2.) Emitidos de conformidad con la Resolución General Nº 738ysus
modificaciones (SICORE), mediante la aplicación que la misma
aprueba.
(33.3.) Según lo dispuesto en el artículo 12 de la Resolución General
Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
Artículo 35—
(35.1.) Al respecto deberá presentar una nota ante la dependencia donde
se encuentre inscripto, en la que corresponderá consignar:
a) Apellidoynombreso denominación,domiciliofiscaly Clave Única
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención.
b) Apellido y nombres o denominación, domicilio fiscal y Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y condición del
beneficiario de la renta frente al gravamen.
c) Importe y concepto liquidado.
d) Modalidad de la operación que generó la imposibilidad total o
parcial de retener.
e) Fecha de la operación.
La nota deberá ser presentada –por todas las operaciones respecto de las
cuales existió la imposibilidad a que se refiere el presente artículo– hasta
el día 10 del mes inmediato siguiente a aquél enelcualserealizaron
dichas operaciones.
La falta de la presentación indicada implicará el mantenimiento de la
responsabilidad del agente de retención por el impuesto no retenido.
Artículo 36—
(36.1.) La nota se ajustará a lo indicado en (35.1.).
Artículo 41—
(41.1.) En las instituciones bancarias que, en cada caso, se indican a
continuación:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo
Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado en la
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institución
bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias
habilitadas a tal efecto.
Cuando se trate de las instituciones bancarias mencionadas en los
incisos a) y b), el sistema emitirá como constancia de pago un
comprobante F.107, o en su caso, el que imprima conforme a lo
dispuesto por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.). En el caso de las
instituciones bancarias del inciso c), éstas entregarán como constancia,
contra el pago de la obligación, un tique que lo acreditará.
A fin de efectuar el pago correspondiente, los responsables indicados
en el inciso c) deberán concurrir con el volante de pago F.799/E, que
será considerado como formulario de información para el banco
correspondiente, no resultando comprobante de pago.
(41.2.) En virtud de lo dispuesto en los Títulos I y II de la presente
resolución general.
(41.3.) Conforme a las previsiones del artículo 3º, inciso a), puntos 2. y
3., de la Resolución General Nº 327 y su complementaria.
Artículo 43—
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 171

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(43.1.) La Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, o sus disposiciones reglamentarias y complementarias.
(43.2.) Trabajo en relación de dependencia, rentas giradas al exterior,
etcétera.
Artículo 44—
(44.1.) Desdoblamiento de pagos, cambios de modalidad de los mismos,
etcétera.
(44.2.) Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, Ley
Nº 24.769 y artículo 40 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 46—
(46.1.) Extendidas en virtud de lo dispuesto por el artículo 28 de la
Resolución General Nº 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 49—
(49.1.) Resoluciones Generales Nros. 2803 (D.G.I.), 2809 (D.G.I.), 2810
(D.G.I.), 2883 (D.G.I.), 2892 (D.G.I.), 2896 (D.G.I.), 2957 (D.G.I.),
2987 (D.G.I.), 3278 (D.G.I.), 3285 (D.G.I.), 3312 (D.G.I.), 3374
(D.G.I.), 3748 (D.G.I.), 3842 (D.G.I.), 3958 (D.G.I.) y 258.
ANEXO II RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN
a) Intereses, cualesquiera sean su denominación o forma de pago:
1. Originados en operaciones realizadas en o mediante entidades
sujetas al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, o
con intervención de agentes de bolsa o de mercado abierto.
2. Originados en operaciones no comprendidas en el punto 1.,
excepto los correspondientes a eventuales incumplimientos de
operaciones, que recibirán igual tratamiento que el concepto que
los origina.
b) Alquileres o arrendamientos de bienes muebles o inmuebles.
c) Regalías.
d) Interés accionario, excedentes y retornos distribuidos entre sus asociados,
por parte de cooperativas, excepto las de consumo.
e) Obligaciones de no hacer, o por el abandono o no ejercicio de una
actividad.
f) Enajenación de los bienes de cambio mencionados en los incisos a), b),
c), d) y e) del artículo 52 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y de los bienes muebles
comprendidos en los artículos 58 y 65 de la misma.
g) Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas,
patentes de invención, regalías, concesión y similares.
h) Explotación de derechos de autor y las restantes ganancias derivadas de
derechos amparados por la Ley Nº 11.723.
i) Locaciones de obra y/o servicios, no ejecutadas en relación de dependencia,
que no se encuentren taxativamente mencionadas en los incisos
j), k) y l).
j) Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista,
rematador, consignatario y demás auxiliares de comercio a que
se refiere el inciso c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
k) Ejercicio de profesiones liberales u oficios; funciones de albacea,
síndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas,
fiduciario, consejero de sociedades cooperativas, integrante de
consejos de vigilancia y socios administradores de las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita 2por
acciones; actividades de corredor, viajante de comercio y despachante
de aduana. Las citadas actividades quedarán incluidas en este inciso,
siempre que:
1. no sean ejecutadas en relación de dependencia; y
2. los sujetos que las realizan no se encuentren comprendidos en el
artículo 49 incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. En este caso, deberá
exteriorizarse dicha condición, en oportunidad de efectuarse el
primer pago, mediante la presentación, ante el agente de retención,
de una nota, cuya copia debidamente intervenida por este último,
deberá conservarse como constancia.
1 Cuando las actividades profesionales se desarrollen bajo la forma de
sociedades o explotaciones contempladas en el inciso b) del citado
artículo 49, su inclusión en el presente inciso sólo procederá cuando
se cumplimenten los extremos exigidos por el último párrafo del
artículo 68 del Decreto Reglamentario del mencionado texto legal. A
tal efecto, los beneficiarios de la renta deberán declarar expresamente
tal circunstancia a su agente de retención, mediante una nota suscripta
por el presidente, gerente, socio gerente u otro sujeto debidamente
autorizado, cuya copia –intervenida por el mencionado agente– conservarán
como constancia.
l) 2 Operaciones de transporte de carga nacional e internacional.
m) 3 Operaciones realizadas por intermedio de mercados de cereales a
término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes) y de
mercados de futuros y opciones.
n) Distribución de películas y/o transmisión de programación de televisiónvía
satélite.
ñ) 4 Cualquier otra cesión o locación de derechos, excepto las que
correspondan a operaciones realizadas por intermedio de mercados de
cereales a término que se resuelvan en el curso del término (arbitrajes)
y de mercados de futuros y opciones.
o) 5 Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos
de los planes de seguro de retiro privados administrados
por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, establecidos
por el inciso d) del artículo 45 y el inciso d) del artículo
79, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones –excepto cuando se
encuentren alcanzados por el régimen de retención establecido
por la Resolución General Nº 1261, sus modificatorias
y complementarias–.
p) 6 Rescates –totales o parciales– por desistimiento de los
planes de seguro de retiro a que se refiere el inciso o),
excepto que sea de aplicación lo normado en el artículo
101 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
ANEXO III RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
a) Los intereses:
1. Provenientes del saldo de precio por la venta de bienes inmuebles,
aun cuando su devengamiento se produzca por el otorgamiento de
plazos de financiación o como consecuencia de eventuales incumplimientos
de los plazos establecidos.
2. Acreditados o pagados:
2.1. por depósitos previos de importación;
2.2. por el servicio aduanero en el supuesto previsto por el artículo
838 del Código Aduanero;
2.3. por fondo de desempleo (vgr.: industria de la construcción);
2.4. por depósitos efectuados, con carácter obligatorio, como consecuencia
de disposiciones legales y especiales en vigencia.
3. Presuntos.
4. Acreditados o pagados a sus socios por los sujetos comprendidos
en el incisob)del artículo 49 de laLeydeImpuestoa lasGanancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
5. Comprendidos en el artículo 81, inciso a), último párrafo, de la
mencionada ley.
b) Las sumas –cualquiera fuera el concepto– que perciban los asociados
de cooperativas de trabajo por servicios personales, en la medida en
que trabajen personalmente en la explotación.
c) Las sumas que por cualquier concepto se paguen a las empresas y
entidades pertenecientes, total o parcialmente, al Estado Nacional,
Provincial, Municipal o Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a que se
refiere el artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
1 Texto según R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
2 Texto según R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
3 Texto según R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
4 Texto según R.G. Nº 924 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/11/2000), con efectos para los pagos que se realicen a partir del 01/12/2000.
5 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
6 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
172 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
d) Las sumas que se paguen, por el desarrollo de su actividad específica, en
concepto de intereses, comisiones, premios u otras retribuciones a:
compañías de seguros, Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (A.R.T.)
reguladas por la Ley Nº 24.557, sociedades de capitalización, empresas
prestadoras de servicios públicos y Administradoras de Fondos de
Jubilaciones y Pensiones (A.F.J.P.) regidas por la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones.
e) Las sumas que se paguen por todo concepto a las entidades sujetas al
régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
f) Las sumas que se paguen en concepto de honorarios a directores,
síndicos, miembros de consejos de vigilancia y a socios administradores,
siempre que excedan el límite y se cumplan las condiciones
indicados en el inciso j) del artículo 87 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias,textoordenadoen1997ysusmodificaciones.
g) Las sumas que, por su actividad específica se paguen en concepto de
comisiones, remuneraciones y otras retribuciones a los agentesde bolsa
o agentes de mercado abierto y a las empresas de transporte de
pasajeros.
h) Los importes que se paguen por la comercialización de bienes muebles
sujetos a precio oficial de venta (vgr.: billetes de lotería).
i) Los importes que se paguen en concepto de pasajes a las agencias de
viajes y turismo, siempre que se encuentren discriminados en la
facturación que realicen los aludidos sujetos en su calidad de intermediarios.
j) Las operaciones de compraventa de divisas (incluidos cheques,
transferencias, giros, cheques de viajero y arbitrajes), monedas y
billetes extranjeros, oro monetario –amonedado o de buena entrega–
realizadas por las entidades cuya actividad se encuentra regulada por
la Ley Nº 18.924.
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN
a) Las entidades de derecho público.
b) Las sociedades de economía mixta, las sociedades anónimas con
participación estatal mayoritaria y demás entidades mencionadas en el
artículo 1º de la Ley Nº 22.016.
c) Las sociedades comprendidas en el régimen de la Ley Nº 19.550 y sus
modificaciones, las sociedades y asociaciones civiles, las fundaciones,
las empresas o explotaciones unipersonales, las uniones transitorias de
empresas, los agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios y
asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas y las demás
entidades de derecho privado, cualquiera sea su denominación o
especie.
d) Las entidades regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,
excepto por las operaciones corrientes (pago de cheques, giros,
etcétera).
e) Los fideicomisos constituidos en el país conforme a las disposiciones
de la Ley Nº 24.441 y sus modificaciones, por los pagos vinculados con
su administraciónygestión.
f) Las fondos comunes de inversión constituidos en el país de acuerdo con
lo reglado por la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones, por los pagos
vinculados con su administración y gestión.
g) Las cooperativas.
h) Las personas físicas y las sucesiones indivisas, sólo cuando realicen
pagos como consecuencia de su actividad empresarial o de servicio.
i) Las cajas forenses, los colegios o consejos profesionales, las asociaciones
de autores, compositores, escritores y demás entidades similares,
inclusive cuando paguen, distribuyan o reintegren a los asociados,
honorarios o derechos, como consecuencia de sus actividades profesionales,
excepto que dichos asociados presenten una constancia que
acredite haber sido practicada con anterioridad la retención sobre esas
sumas, de acuerdo con las disposiciones de la presente resolución
general.
j) Los administradores, agentes de bolsa, agentes de mercado abierto,
mandatarios, consignatarios, rematadores, comisionistas, mercados de
cereales a término y demás intermediarios, sean personas físicas o
jurídicas, con relación a los pagos que efectúen por cuenta de terceros,
cuando sobre los mismos no se hubiera practicado, de haber correspondido,
la respectiva retención.
k) Los sujetos radicados en el territorio aduanero general o especial, por
las operaciones (compras y prestaciones) contratadas, con proveedores
o prestadores radicados en zonas francas.
l) Los sujetos radicados en zonas francas, por las operaciones contratadas
con proveedores o prestadores radicados en el territorio aduanero
general o especial o en distintas zonas francas.
ANEXO V RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
a) Las personas físicas y sucesiones indivisas,
b) empresas o explotaciones unipersonales,
c) sociedades comprendidas en el régimen de la Ley Nº 19.550 y sus
modificaciones, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y demás
personas jurídicas de carácter público o privado,
d) fideicomisos constituidos en el país conforme a la Ley Nº 24.441 y sus
modificaciones y fondos comunes de inversión constituidos en el país
de acuerdo con lo reglado por la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones,
exceptolos indicados en el segundo artículo incorporado acontinuación
del artículo 70 del Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto aprobado por el Decreto Nº 1.344/98, y sus modificaciones,
e) establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero,
f) los integrantes de las uniones transitorias de empresas, agrupamientos
de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin existencia
legal como personas jurídicas.
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓNO
DE REDUCCIÓN DE RETENCIÓN
A – SOLICITUD
Los sujetos pasibles deberán presentar una nota ante la dependencia de este
Organismo en la que se encontraren inscriptos, que deberá contener, como
mínimo, la siguiente información:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social del solicitante.
b) Domicilio fiscal.
c) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
d) Detalle de la actividad principal y, en su caso, secundaria.
e) Causales por las que, a juicio del interesado, procede la mencionada
solicitud (proyección de declaración jurada del período, procedimiento
de cálculo, balance de sumas y saldos, proyección de ingresos,
etcétera).
f) Fecha, lugar y modalidad de presentación delaúltima declaración
jurada correspondiente al impuesto a las ganancias y período fiscal que
la misma comprende.
g) Firma del interesado y carácter que inviste. Si se tratara de personas
jurídicas: firma del director, gerente, socio gerente u otros sujetos que
ejerzan la administración social o que se hallen debidamente autorizados.
B – RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD
1) Este Organismo autorizará provisionalmente la no retencióno–de corresponder–
su reducción, dentro de los diez (10) días hábiles administrativos
de formulada la solicitud. Dicha autorización se formalizará
mediante la inclusiónenlapágina “Web” (http://www.afip.gov.ar) del
apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del peticionario y el porcentaje de
reducción; y su vigencia no podrá exceder los noventa (90) días corridos
contados desde la fecha de alta en la mencionada página, inclusive.
Durante ese lapso, la dependencia interviniente analizará la procedencia
de la solicitud interpuesta y la situación fiscal del contribuyente, a
cuyosefectostomaráencuenta0 la existencia de deudas fiscales pasibles
de ser compensadas con los saldos a favor generados por el régimen y
podrá requerir los elementos y/o información que considere necesarios.
De resultar aceptado el pedido, este Organismo incluirá en la página
“Web” (http://www.afip.gov.ar) –con carácter de autorización definitiva–
el apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Única
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante y el porcentaje
de reducción otorgado, así como la fecha de expiración de la vigencia
de la autorización. Ello, sin perjuicio de la pertinente notificación al
interesado, mediante el procedimiento previsto por el artículo 100 de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La autorización definitiva surtirá efectos a partir de la fecha de alta en
la citada página, inclusive, por el período que se establezca, el que no
podrá exceder de sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 173

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
vencimiento general fijada para la presentación de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias del período fiscal de que se trate.
2) En caso de no resultar procedente –total o parcialmente– el pedido
formulado, el Juez Administrativo competente dictará resolución
fundada en tal sentido, la que será notificada al interesado por la
dependencia interviniente.
Como consecuencia de dicha situación, el solicitante deberá, dentro
del plazo de quince (15) días hábiles administrativos contados desde
la fecha de notificación o de aquélla en que quede firme el respectivo
acto administrativo, ingresar el importe total de las retenciones o de las
diferencias que hubiera correspondido practicárseles durante el período
que rigió la autorización provisional, con más los intereses resarcitorios
correspondientes, de acuerdoconlasformas y condiciones establecidas
en el artículo 41 de la presente resolución general.
Asimismo, en caso de producirse la denegatoria del pedido de autorización,
sólo podrá interponerse una nueva solicitud una vez operado
el vencimiento para la presentación de la declaración jurada del período
fiscal correspondiente o de su efectiva presentación, la que fuera
anterior.
3) A fin de determinar la vigencia y el alcance de las autorizaciones
provisional y definitiva, los agentes de retención deberán consultar la
página “Web” -2(http://www.afip.gov.ar) o solicitar la información
correspondiente en cualquiera de las dependencias de este Organismo.
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENERAL Nº 830
RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE INGRESO
A – INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN. CONDICIONES PARA EJER-
CER LA OPCIÓN
Los sujetos pasibles de retención podrán optar por acogerse al presente
régimen, siempre que, revistiendo la calidad de inscriptos en el impuesto,
hubieran obtenido en el curso del período fiscal inmediato anterior a aquél
en que exterioricen su opción, ingresos brutos operativos iguales o superiores
a diez millones de pesos ($ 10.000.000).
Este Organismo podrá eximir del cumplimiento del requisito dispuesto en el
párrafo anterior cuando se trate de:
a) Privatizaciones, o reorganización de sociedades en los términos
previstos por el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
Stexto ordenado en 1997, sus modificaciones, normas reglamentarias
y complementarias, siempre que en uno u otro caso, los entes
antecesores se hubieran encontrado comprendidos en el régimen de
este Anexo.
b) Sujetos que inicien actividades, en cuyo caso éstos podrán solicitar la
inclusión en el presente régimen luego de %-2cumplir el primer
trimestre calendario completo posterior a la fecha de inicio, siempre
que la anualización del monto de sus ingresos brutos operativos
obtenidos desde el inicio de sus actividades hasta el mes inmediato
anterior a aquél en que se efectúe la solicitud, no resulte inferior al
importe indicado en el primer párrafo.
B – TRAMITACIÓN DE LA SOLICITUD
La solicitud de acogimiento al régimen opcional sólo podrá formularse una
vez en cada período fiscal, en los meses de enero, marzo, mayo, julio,
septiembre o noviembre de cada año, y se formalizará mediante presentación
de nota simple, por original y duplicado, ante la dependencia de este
OrganismoS en la cual los responsables se encuentren inscriptos.
A tal fin, la solicitud deberá contener los siguientes datos:
a) Lugar y fecha.
b) Apellido y nombres, denominaciónorazón social, domicilio fiscal y Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Importe total de los ingresos brutos operativos obtenidos en el período
fiscal inmediato anterior a aquél en que se interponga la solicitud, o en el
período considerado en el inciso b) del Capítulo A –según corresponda–,
certificado por Contador Público independiente, con la firma legalizada
porelconsejoprofesionalo,ensucaso,colegiooentidadquecorresponda,
de la respectiva jurisdicción.
d) Detalle informativo de la situación contemplada por el inciso a) del
Capítulo A.
e) Firma del solicitante y carácter que inviste –titular o director, gerente,
socio gerente u otros sujetos que ejerzan la administración social o que
se hallen debidamente autorizados–.
C – RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD
De resultar procedente la solicitud interpuesta, este Organismo autorizará la
incorporación en el régimen excepcional de ingreso –dentro de los treinta
(30) días hábiles administrativos de formulado el pedido–, mediante la
inclusión enlapágina “Web” (http://www.afip.gov.ar) del apellido y
nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, y de la vigencia otorgada a la
autorización. Ello, sin perjuicio de la pertinente notificación al interesado,
mediante el procedimiento previsto por el artículo 100 de la Ley Nº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
La citada autorización tendrá validez a partir de su inclusión en la página
mencionada y por el período que se establezca, el que no podrá exceder
de sesenta (60) días corridos posteriores a la fecha de vencimiento general
fijada para la presentación de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias del período fiscal de que se trate.
A efectos de verificar la incorporación de los sujetos pasibles de retenciónen
el presente régimen, así como la vigencia de dicha incorporación, los
agentes de retención deberán consultar la página “Web”
(http://www.afip.gov.ar) o solicitar la información correspondiente en
cualquiera de las dependencias de este Organismo.
En caso de resultar denegada la solicitud, el juez administrativo competente
dictará resolución fundada, que será notificada al interesado.
D – DETERMINACIÓN E INGRESO
1) Los sujetos incorporados al régimen excepcional, deberán ingresar una suma
igualalmontodelaretención que hubiera correspondido practicárseles de
no haberse efectuado su incorporación. La pertinente liquidación será
efectuada observando los procedimientos, escala, alícuotas e importes no
sujetos a retención, previstos en el Título I de la presente.
2) A fin del ingreso e información de las sumas que se liquiden de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo anterior, deberán observarse los procedimientos,
plazos y condiciones establecidos en la Resolución General
Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
E – AUTORIZACIÓN DE EXIMICIÓN TOTAL O PARCIAL DE
INGRESO
Cuando los sujetos consideren que los ingresos a efectuar en el curso del período
fiscaldaránlugaraunexcesoenelcumplimientodesuobligacióncorrespondiente
al impuesto a las ganancias, podrán solicitar una autorizacióndeeximiciónde
ingreso.
La aludida solicitud, así como la respectiva autorización, se tramitaránen
la forma, plazos y condiciones previstos en el Capítulo A y apartados 1) y
2) del Capítulo B, del Anexo VI de la presente resolución general, excepto
en lo referente al ingreso de los importes emergentes de denegatorias de
solicitudes. En este caso, las respectivas sumas se informarán e ingresarán
hasta el primer vencimiento fijado por el inciso b) del artículo 2º de la
Resolución General Nº 738 y sus modificatorias (SICORE), que opere con
posterioridad a la fecha de notificación, o a aquélla en quede firme el
respectivo acto administrativo.
Los sujetos comprendidos en regímenes de promoción –con beneficios
sustituidos o no por el DecretoNº 2.054/92– podránsolicitarunaautorización
de reducción o de exclusión de ingreso –según corresponda–, conforme a lo
dispuesto en el párrafo anterior.
F – REVOCATORIA. CAUSALES Y EFECTOS
1) Encasodeconstatarselaomisióndeliquidareingresar–totaloparcialmente–
las obligaciones comprendidas en este Anexo, o la realización de actos
conducentes a la misma finalidad, este Organismo podrá revocar la
autorización otorgada de conformidad con el Capítulo C.
2) Las revocatorias de las autorizaciones a que se refiere el Capítulo C se
incorporaránenlapágina “Web” (http://www.afip.gov.ar) y producirán
efectos a partir del primer díahábil administrativo del mes siguiente
al de incorporación, inclusive. Ello, sin perjuicio de la pertinente
notificación al interesado, mediante el procedimiento previsto por el
artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Los sujetos quedaránobligados, apartirdelafechaen queproduzcanefectos
los respectivos actos administrativos, a comunicar a quienes asuman la
calidad de agentes de retención, la nueva situación en que se encuentran
frente al régimen retentivo, quedando comprendidos, consecuentemente,
en el Título I de esta resolución general.
Los importes no ingresados hasta la fecha mencionada en el párrafo
precedente, deberán ser informados e ingresados, con más –en su caso– los
intereses resarcitorios, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 2º de
la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones (SICORE).
174 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
G – OTRAS DISPOSICIONES
Los sujetos comprendidos en este régimen están obligados a adecuar sus
registrosafindepermitirconstatar,enformarápidaysencilla,ladeterminación
del importe del ingreso efectuado.
Código
de
Régimen
19
21
27
35
43
51
78
86
110
94
25
116
116
124
95
53
ANEXO VIII 12 Resolución General Nº 830, sus
modificatorias y complementarias
(Texto según Resolución General Nº 1810)
ALÍCUOTAS Y MONTOS NO SUJETOS A
RETENCIÓN
Anexo II,
inc. a)
pto 1)
Anexo II,
inc. a)
punto 2)
Anexo II,
inc. b)
Anexo II,
inc. c)
Anexo II,
inc. d)
Anexo II,
inc. e)
Anexo II,
inc. f)
Anexo II,
inc. g)
Anexo II,
inc. h)
Anexo II,
inc. i)
Anexo II,
inc. j)
Anexo II,
inc. k)
Anexo II,
inc. k)
Anexo II,
inc. k)
Anexo II,
inc. l)
Anexo II,
inc. m)
Conceptos sujetos a retención
Intereses por operaciones
realizadas en entidades
financieras. Ley Nº 21.526, y sus
modificaciones o agentes de
bolsa o mercado abierto.
Intereses originados en
operaciones no comprendidas en
el punto 1.
Alquileres o arrendamientos de
bienes muebles o inmuebles.
Regalías
Interes accionario, excedentes y
retornos distribuidos entre
asociados, cooperativas, -excepto
consumo-.
Obligaciones de no hacer, o por
abandono o no ejercicio de una
actividad.
Enajenación de bienes muebles y
bienes de cambio.
Transferencia temporaria o
definitiva de derechos de llave,
marcas, patentes de inversión,
regalías, concesiones y similares
Explotación de derechos de autor
(Ley Nº 11.723).
Locaciones de obra y/o servicios
no ejecutados en relación de
dependencia no mencionados
expresamente en otros incisos.
Comisiones u otras retribuciones
derivadas de la actividad de
comisionista, rematador,
consignatario y demás auxiliares
de comercio a que se refiere el
inciso c) artículo 49 de la Ley de
Impuesto a la Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Honorarios de director de
sociedades anónimas, síndico,
fiduciario, consejero de
sociedades cooperativas,
integrante de consejos de
vigilancia y socios
administradores de las sociedades
de responsabilidad limitada, en
comandita simple y en comandita
por acciones.
Profesionales liberales, oficios,
albacea, mandatario, gestor de
negocio.
Corredor, viajante de comercio y
despachante de aduana.
En todos los casos, con las
salvedades mencionadas en dicho
inciso.
% a Retener
Inscriptos
No
Inscrip.
Montos
no
sujetos a
retención
Inscriptos
(a)
3% 10% -
6% 28% 1.200
6% 28% 1.200
6% 28% 1.200
2% 10% 12.000
s/escala 28% 1.200
2% 28% 5.000
s/escala 28% 1.200
s/escala
R
28%
5.000 (b)
s/escala 28% 1.200
s/escala
Operaciones de transporte de carga
nacional e internacional 0,25% 28% 6.500
Operaciones realizadas por
intermedio de mercados de
cereales a término que se
resuelvan en el curso del término
(arbitrajes) y de mercados de
futuros y opciones.
Código
de
Régimen
55
111
R
R
112
113
(c)
(d)
Anexo II,
inc. n)
Anexo II,
inc. ñ)
Anexo II,
inc. o)
Anexo II
inc. p)
Conceptos sujetos a retención
Distribución de películas.
Transmisión de programación.
Televisión vía satelital.
Cualquier otra cesión o locación
de derechos, excepto las que
correspondan a operaciones
realizadas por intermedio de
mercados de cereales a término
que se resuelvan en el curso del
término (arbitrajes) y de
mercados de futuros y opciones.
Beneficios provenientes del
cumplimiento de los requisitos de
los planes de seguro de retiro
privados administrados por
entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de
la Nación, establecidos por el
inciso d) del artículo 45 y el
inciso d) del artículo 79 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones -excepto cuando
se encuentren alcanzados por el
régimen de retención establecido
por la Resolución General
Nº 1261, sus modificatorias y
complementarias.
Rescates -totales o parciales- por
desistimiento de los planes de
seguro de retiro a que se refiere el
inciso o), excepto que sea de
aplicación lo normado en el
artículo 101 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
Intereses por eventuales
incumplimientos de las
operaciones excepto las indicadas
en los incisos a) y d).
Pagos realizados por cada
administración descentralizada
fondo fijo o caja chica. Artículo
27, primer párrafo.
% a Retener
Inscriptos
No
Inscrip.
Montos
no
sujetos a
retención
Inscriptos
(a)
0,50% 2,00% -
3% 3% 1.200
De acuerdo a tabla para cada
inciso
0,50% 1,50% 1.800
Retención mínima: Inscriptos: $ 20 y no inscriptos: $ 100
para alquileres o arrendamientos de bienes inmuebles urbanos
y $ 20 para el resto de los conceptos sujetos a retención.
(a) Cuando los beneficiarios sean no incriptos en el impuesto
no corresponderá considerar monto no sujeto a retención.
(b) Se deberá computar un solo monto no sujeto a retención
sobre el total del honorario o de la retribución, asignados.
(c) Los intereses por eventuales incumplimientos se encuentran
sujetos a las mismas tasas mínimas aplicables
al concepto generador de tales intereses, excepto incisos
a) y d).
(d) De acuerdo al código de régimen asignado al concepto
que se paga.
Más
de $
IMPORTES
ESCALA
A $ $
RETENDRÁN
Más
el %
s/Exced.
de $
0 2.000 0 10 0
2.000 4.000 200 14 2.000
4.000 8.000 480 18 4.000
8.000 14.000 1.200 22 8.000
14.000 24.000 2.520 26 14.000
24.000 40.000 5.120 28 24.000
40.000 y más 9.600 30 40.000
1 Incorporado por R.G. Nº 1776 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/11/2004).
2 Texto según R.G. Nº 1810 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/01/2005), con vigencia para los pagos que se efectúen a partir del 01/01/2005, inclusive.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 175

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Régimen de Retención para Determinadas Ganancias. Norma complementaria
Resolución General Nº 884 1
Buenos Aires, 09/08/2000
Honorarios de Director de Sociedad Anónima, Síndico,
etcétera
Artículo 1º–– El monto no sujeto a retención a que se refiere
el último párrafo del artículo 12 de la Resolución General
Nº 830, se computará sobre el importe total del honorario o
de la retribución, asignados por ejercicio comercial.
En los casos en que el citado importe se cancele en cuotas,
la retención deberá determinarse en el momento de la asignación
sobre el total asignado y practicarse en oportunidad
de efectuarse el primer pago.
De resultar el monto de la primera cuota inferior al de la
retención determinada, la misma corresponderá practicarse
hasta el límite del importe de la referida cuota, debiendo
detraerse del importe de las cuotas siguientes la diferencia
de la retención no practicada.
Artículo 2º–– De tratarse de honorarios o de retribuciones
asignados con anterioridad al día 1º de agosto de 2000, la
retención calculada en el momento de la asignación sobre
el monto total asignado por el ejercicio comercial, debe
practicarse en ocasión de efectuarse el pago, aplicando el
monto no sujeto a retención, la alícuota y la escala establecidos
en la Resolución General Nº 2784 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias.
En el caso de que los honorarios o las retribuciones asignados
se cancelen en varios pagos, corresponderá aplicar el
procedimiento indicado en el último párrafo del artículo
precedente.
Enajenación de Bienes Muebles con Intervención
de Intermediarios
Artículo 3º–– Cuando las retribuciones que se paguen a los
intermediarios que intervienen en la enajenación de bienes
muebles, no se encuentren discriminadas en la respectiva
factura o documento equivalente, los adquirentes –en sustitución
del procedimiento normado en el inciso a) del artículo
17 de la Resolución General Nº 830– deberán actuar
como agentes de retención únicamente con relación alimporte
que resulte de aplicar la alícuota del seis por ciento
(6%) sobre el importe total de la operación que deba abonarse
a los intermediarios.
A los fines dispuestos en el párrafo precedente se presumirá
de pleno derecho que el indicado porcentaje corresponde a
la retribución de los intermediarios por su actuación.
Los intermediarios que no discriminen sus retribuciones en
los respectivos comprobantes, no podrán solicitar la autorización
de no retención prevista en el Anexo VI de la
Resolución General Nº 830.
Intermediarios. Constancia de Retención
Artículo 4º–– Los intermediarios a que alude el artículo 17 y
las entidades indicadas en el artículo 18 de la Resolución
General N 830, podrán sustituir el certificado de retención
indicadoenelartículo 33 de citada norma, por la documentación
que habitualmente entreguen al comitente, siempre que:
a) Esta documentación contenga los datos explicitados en
el modelo de certificado de retención del Anexo IV de
la Resolución General Nº 738 y sus modificaciones
(SI.CO.RE.), y
b) el importe total de la operación se cancele dentro del
mismo mes en el que se emitió el comprobante correspondiente.
Régimen Especial de Pagos a Cuenta.
Validez de las Constancias de Inclusión
Artículo 5º–– Las constancias de inclusiónenelrégimen especialdepagosacuenta,otorgadasdeacuerdoconlasdisposiciones
de la Resolución General Nº 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y
complementaria, serán consideradas válidas hasta el 30 de noviembre
de 2000, inclusive, así como a los fines previstos en el
artículo 39 de la Resolución General Nº 830.
Sujetos Obligados a Practicar la Retención
Artículo 6º–– Las uniones transitorias de empresas, los
agrupamientos de colaboración empresaria, los consorcios
y las asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas,
podrán ser sustituidos como sujetos obligados a practicar
la retención por aquéllos que detenten la administración
de los mismos.
También podrán ser sustituidos por sus respectivas sociedades
gerentes los fondos comunes de inversión referidos en
el primer párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus
modificaciones.
Efectuada la mencionada sustitución, la misma deberá ser
ejercida respecto de todas las operaciones sujetas al régimen
de la Resolución General Nº 830.
La sustitución deberá ser acreditada, cuando este Organismo
así lo requiera, mediante nota con carácter de declaración
jurada, suscripta por ambas partes, quedando el original
en poder de quien asuma el carácter de agente de retención
y copia en poder del agente sustituido.
Solicitud de Autorización de no Retención
Artículo 7º–– Los intermediarios en la enajenación de
bienes muebles que soliciten la autorización de no retención
conforme a las disposiciones del Anexo VI de la Resolución
General Nº 830, deberán dejar expresa constancia en la nota
de presentación de la respectiva solicitud que, en la documentación
que emiten habitualmente a sus adquirentes,
discriminan las retribuciones que les corresponden por su
actuación como tales.
Disposiciones Generales
Artículo 8º–– Prorrógase la vigencia de la Resolución
General Nº 2793 (D.G.I.), sus modificatorias y complementaria,
exclusivamente respecto de lo dispuesto en el artículo
5º de la presente resolución general.
Artículo 9º–– La presente resolución general producirá
efectos a partir de la vigencia de la Resolución General Nº
830, excepto para lo dispuesto en el segundo párrafo del
artículo 2º, que será de aplicación a partir del día siguiente
al de publicación de la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 10— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 11/08/2000.
176 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Régimen de Retención para Determinadas Ganancias. Norma complementaria
Resolución General Nº 924 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 14/11/2000
Artículo 2º— Los consorcios de propietarios constituidos
conforme a las previsiones de la Ley Nº 13.512 (Ley de
Propiedad Horizontal) y normas complementarias, no se
hayan comprendidos entre los sujetos pasibles de retención
indicados en el Anexo V de la Resolución General Nº 830
y sus complementarias.
Artículo 4º— La presente resolución general producirá
efectos para los pagos que se realicen a partir del 1º de
diciembre de 2000, inclusive, aunque correspondan a operaciones
realizadas con anterioridad.
Artículo 5º— De forma.
Régimen de Retención para Determinadas Ganancias. Autorizaciones Provisionales de No Retención
Resolución General Nº 892 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 11/09/2000
Artículo 1º–– Prorrógase la validez por noventa (90) días
corridos contados a partir de su vencimiento, de las autorizaciones
provisionales de no retención o de reducción de
retención que fueron oportunamente otorgadas conforme a
las disposiciones del artículo 28 de la Resolución General
Nº 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
La mencionada prórroga comprenderá únicamente a aquellas
autorizaciones cuyos vencimientos operen a partir del
día 1º de agosto de 2000, inclusive.
Artículo 2º–– A efectos de la obtención delaautorización
definitiva de no retención o de reducción de retención, los
interesados deberán cumplir con la presentación de la totalidad
de la información requerida en el Apartado A) –Solicitud– del
Anexo VI de la Resolución General Nº 830 y su complementaria,
hasta los plazos que se indican seguidamente:
a) Dentro de los diez (10) días corridos contados desde la
publicación en el Boletín Oficial de la presente, cuando
se trate de autorizaciones provisionales cuyos vencimientos
operen entre el 1º de agosto de 2000 y la referida
fecha de publicación, inclusive.
b) Dentro de los diez (10) días corridos contados desde la
fecha del vencimiento original, para las autorizaciones
provisionales que venzan con posterioridad a la publicación
de la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 3º–– Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 1º,
la extensión de la validez de las autorizaciones provisionales
no podrá exceder de los sesenta (60) días corridos contados
desde la fecha de vencimiento general fijada por este Organismo
para la presentación de la declaración jurada del
impuesto a las ganancias del período fiscal de que se trate.
Artículo 4º–– La presente resolución general será de aplicación
a partir del día siguiente al de su publicación enel
Boletín Oficial.
Artículo 5º–– De forma.
Régimen de retención. Intereses de deudas. Artículo 81, inciso a), último párrafo
Resolución General Nº 500 3 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 12/03/99
Artículo 1º— Las retenciones que se practiquen de conformidad
con lo establecido en el artículo 81, inciso a), último
párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, quedan sujetas a las disposiciones
que se establecen por la presente resolución general.
CAPÍTULO A - Oportunidad en que corresponde prácticar
la retención
Artículo 2º— La retención se practicará en el momento en
queseefectúe el pago, total o parcial, de los interesesde deudas
–incluidos los correspondientes a obligaciones negociables
emitidas conforme a las disposiciones de la Ley Nº 23.576 y
sus modificaciones–. Aesefin,eltérmino “pago” deberá
entenderse con el alcance asignado enel antepenúltimopárrafo
del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
CAPÍTULO B - Formas y plazos de ingreso de la retención
Artículo 3º— Los sujetos obligados a retener el gravamen
deberán poseer el alta como agentes de retención enel
impuesto a las ganancias, de acuerdo con lo establecido en
la Resolución General Nº 10 y su modificatoria.
Artículo 4º— El ingreso e información de las retenciones
practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, deberá realizarse
de acuerdo con las formas, plazos y demás condiciones
establecidas por la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias –Sistema de Control de
Retenciones y/o Percepciones–, debiendo incorporarse en el
correspondiente aplicativo, los siguientes datos:
Código del Régimen Denominación
40 Resolución General Nº 500
– Rég. Retención– Impuesto a las Ganancias,
artículo 81, inciso a).
También estarán sujetos a lo dispuesto en la citada resolución
general los saldos a favor de los agentes de retención,
resultantes de las sumas retenidas e ingresadas en exceso y
reintegradas a los sujetos retenidos.
1 Publicada en el B.O. del 17/11/2000.
2 Publicada en el B.O. del 12/09/2000.
3 Publicada en el B.O. del 17/03/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 177

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CAPÍTULO C – Comprobante justificativo de la retención
Artículo 5º— El agente de retención deberá entregar al
sujeto pasible de la misma, en el momento en que efectúeel
pago y practique la retención, el comprobante previsto en el
artículo 16 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias.
Artículo 6º— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo
anterior, deberá informar tal hecho a este Organismo en el
plazo y forma establecidos en el artículo 17 de la Resolución
General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
CAPÍTULO D – Caracter de la retención
Artículo 7º— El importe retenido, consignado en el comprobante
previsto en el artículo 5º, tendrá para los responsables
el carácter de impuesto ingresado y será computado
como pago a cuenta en la declaración jurada del período
fiscal en el que se imputen los intereses de deudas que
originaron la retención.
Cuando corresponda practicar retenciones sobre pagos realizados
por rentas atribuibles a un período fiscal cerrado, las
mismas sólo procederán con relación a los pagos efectuados
hasta la fecha prevista para la presentación de la declaración
jurada correspondiente a dicho período o la fecha de efectiva
presentación, la que sea anterior.
Si dichos pagos tuvieran lugar con posterioridad a la fecha de
presentación aludida y en el caso en que la renta haya sido
consignada en la declaración jurada, los sujetos pasibles de la
retencióndeberán poner tal hecho en conocimiento del agente
de retención –a efectos de que no se efectúe la retención–
mediante una nota con carácter de declaración jurada; la copia
de esta nota, intervenida por el referido agente de retención,
deberá ser conservada en su poder como constancia.
La comprobación de la inexactitud de los datos contenidos
en la nota mencionada en el párrafo anterior, dará lugar a la
aplicación de las sanciones correspondientes.
CAPÍTULO E – Ingreso por omisión de la retención
Artículo 8º— En los casos en que corresponda la retención
del impuesto y se omita efectuarla, el sujeto pasible de la
retención queda obligado a ingresar la suma que hubiera
correspondido ser retenida, dentro de los diez (10) días
hábiles administrativos, inclusive, de efectuado el pago
–total o parcial– de los intereses.
El ingreso se efectuará:
1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdicciónde
la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales,
como también aquellos comprendidos en el Capítulo II
de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones:
mediante el volante de obligación F. 105, en
las instituciones bancarias habilitadas para ello en las
dependencias de este Organismo, las que emitirán como
constancia de pago un comprobante F. 107.
2. Demás responsables: mediante el volante de obligación
F. 799/A, en cualquiera de las instituciones bancarias
habilitadas al efecto.
Cuando el sistema computarizado requerido a los fines
precedentes no se encuentre operativo, el ingreso se efectuará
mediante el cupón-boleta de pago F. 799 –por triplicado–,
el cual será entregado por la institución bancaria
respectiva. El original sellado de este formulario acreditará
el cumplimiento de la obligación.
Las sumas ingresadas de conformidad a lo dispuesto en este
artículotendránelcarácterindicadoenelartículo7ºdelapresente.
CAPÍTULO F – Disposiciones generales
Artículo 9º— Los pagos por los conceptos comprendidos
en la presente resolución general quedan excluidos del
régimen de retención establecido en la Resolución General
Nº 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias, a
partir del 1º de enero de 1999, inclusive.
Artículo 10— Los certificados de no retención otorgados por
esta Administración Federal –de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo 28 de la Resolución General Nº 2784 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias– vigentes al momento del
pago serántambién considerados válidos a los fines de que no
se practique la retencióndispuestaenelartículo 81, inciso a),
último párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 11— El ingreso de las retenciones que se hubieran
practicado en el período comprendido entre los días 1º de
enero de 1999 y 28 de febrero de 1999, ambas fechas
inclusive, se efectuará con carácter de excepción en el mes
de marzo de 1999, de acuerdo con lo dispuesto en el punto
1. del artículo 2º de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementarias.
Las declaraciones juradas determinativas e informativas
correspondientes al período indicado precedentemente se
presentarán con carácter de excepción en el mes de abril de
1999, de acuerdo con lo dispuesto en el punto 2. del artículo
2º de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los sujetos
comprendidos en el artículo 1º de la Resolución General Nº
430 podrán optar por cumplir con la mencionada obligación
de acuerdo con lo dispuesto en dicha norma.
Artículo 12— De forma.
Retenciones sobre intereses de deuda. Solicitud de constancia de no retención
Nota Externa Nº 12/99 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/11/99
Atento a las consultas efectuadas por los sujetos pasibles de
la retención dispuesta por el artículo 81, inciso a), último
párrafo, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, corresponde aclarar que
dichos sujetos podrán solicitar, a los fines de que no se les
practique la mencionada retención, la constancia especial
de no retención prevista en el artículo 28 de la Resolución
General N° 2784 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias.
De forma.
1 Publicada en el B.O. del 22/11/99.
178 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Restricción al cómputo de intereses por deudas. Artículo 81, inciso a)
Nota Externa Nº 11/99 1 0(A.F.I.P.)
Buenos Aires, 12/10/99
Se estima conveniente aclarar que la proporción de los
excedentes que resulten de las limitaciones de los apartados
a) y b), del tercer párrafo del inciso a) del artículo 81 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, debe calcularse tomando, respectivamente,
como dividendo, el excedente de endeudamiento y
el excedente del costo financiero y como divisor, el doscientos
cincuenta por ciento (250%) del patrimonio neto y el cincuenta
por ciento (50%) de la ganancia neta sujeta a impuesto
antes de deducir los intereses financieros.
Asimismo, si la proporción del excedente resultante de
alguno de los cálculos señalados precedentemente, fuera
igual o superior al ciento por ciento (100%), dicha circunstancia
determinará la imposibilidad de computar, en el
ejercicio considerado, importe alguno en concepto de intereses
cuya deducibilidad se encuentra condicionada a las
referidas limitaciones, los que en su totalidad podrán imputarse
a los ejercicios siguientes, teniendo en cuenta en cada
uno de ellos las restricciones dispuestas para los mismos.
De forma.
Mutuos hipotecarios. Ley Nº 25.798. Sistema de Refinanciación Hipotecaria. Acreditación de
cumplimiento fiscal. Régimen de retención. Su implementación
Resolución General Nº 1615 2 A.F.I.P.
Buenos Aires, 19/12/2003
Artículo 1º— Los sujetos que revistan el carácter de acreedores
de mutuos hipotecarios (1.1.), a efectos de acreditar
el cumplimiento dado a sus obligaciones fiscales respecto
de los indicados mutuos, conforme a lo previsto en el
segundo párrafo del artículo 104 de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones (1.2.) con el alcance
establecido en el artículo 3º de la Ley Nº 25.795 (1.3.), así
como en el artículo 7º de la Ley Nº 25.798 (1.4.), deberán
observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se
establecen por la presente resolución general.
TÍTULO I
ACREDITACIÓN FISCAL
Artículo 2º— Los acreedores aludidos en el artículo anterior,
deberán presentar en la dependencia en la que se
encuentren inscriptos o, en su caso, en la que corresponda a
la jurisdicción de su domicilio, el formulario de declaración
jurada Nº 980 de “Acreditación Fiscal” –por triplicado–,
cubierto en todos sus rubros. Como constancia de recepción
se entregará el formulario de acuse de recibo Nº 4006.
El formulario de declaraciónjuradaNº 980 de “Acreditación
Fiscal”, estará disponible en la página “web” de este organismo
(http://www.afip.gov.ar).
Artículo 3º— La procedencia o denegatoria de la “AcreditaciónFiscal”,será
resuelta por esta Administración Federal.
De corresponder el otorgamiento, el duplicado y el triplicado
del citado formulario –debidamente intervenido–, podrá
ser retirado de la dependencia actuante a partir del quinto
díahábil administrativo posterior a la fecha de su presentación
y el original quedará en poder de este organismo.
Artículo 4º— En caso de rechazo del formulario presentado,
los contribuyentes y responsables podrán utilizar la vía
recursiva prevista en el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79,
reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones, acompañando a tal efecto los comprobantes
que fundamenten el reclamo.
Consecuentemente, será condición excluyente para la procedencia
de la “Acreditación Fiscal” que los acreedores
regularicen las observaciones formuladas por este organismo.
Artículo 5º— La procedencia de la “Acreditación Fiscal”,
no enerva las facultades que tiene esta Administración
Federal para efectuar los actos de verificación y determinación
de las obligaciones tributarias de los solicitantes
respecto de los mutuos hipotecarios.
TÍTULO II
RÉGIMEN DE RETENCIÓN
Artículo 6º— A los fines previstos en el tercer párrafo del
artículo 104 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones (6.1.), y en el segundo párrafo del inciso
a) del artículo 7º de la Ley Nº 25.798 (6.2.), establécese el
presente régimen de retención a cuenta del impuesto a las
ganancias, aplicable al capital objeto de la demanda o, en su
caso, sobre los pagos que el fiduciario efectúe al acreedor
para la cancelación de los respectivos mutuos hipotecarios.
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA RETENCIÓN
Artículo 7º— Deberán actuar como agentes de retención
los sujetos que, según el caso, se indican a continuación:
a) De tratarse de ejecuciones judiciales: Las entidades
bancarias a las que el respectivo Tribunal libró la orden
de pago.
b) De tratarse de mutuos incluidos en el Sistema de Financiación
Hipotecaria: El fiduciario.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Artículo 8º— Será pasible de la retención el acreedor que
no haya obtenido el formulario de declaración jurada Nº 980
de “AcreditaciónFiscal” con la correspondiente intervención
de este organismo.
Asimismo el acreedor que no haya obtenido el citado formulario
de acreditación y que habiendo interpuesto una
demanda judicial efectúe arreglos extrajudiciales, en virtud
de los cuales se realicen pagos –totales o parciales– a efectos
de cancelar el mutuo, deberá abonar en concepto de ingreso
a cuenta el importe indicado en el artículo 11.
1 Publicada en el B.O. del 18/10/99.
2 Publicada en el B.O. del 23/12/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 179

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRACTICAR
LA RETENCIÓN
Artículo 9º— La retención se practicará en el momento
en que la entidad bancaria efectúe el pago correspondiente
o, en su caso, en el de cada uno de los pagos
que realice el fiduciario al acreedor.
Artículo 10— El término “pago” a que se refieren los
artículos 7º y9º, deberá entenderse con el alcance asignado
en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 11— El importe de la retención a practicar se
determinará aplicando sobre el monto objeto de la demanda,
la alícuota del treinta y cinco por ciento (35%).
Cuando en el mutuo hipotecario la parte acreedora esté
constituida por más de un sujeto, la retención se efectuará
exclusivamente respecto del acreedor que no haya obtenido
el formulario de “Acreditación Fiscal”, en la proporción
que del total del mutuo le corresponda.
FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LA RETENCIÓN
Artículo 12— Los agentes de retención deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso
e información de las retenciones practicadas, establece
la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias,
“SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones”,
utilizando en el correspondiente aplicativo, los siguientes
datos:
CÓDIGO DE
DENOMINACIÓN
RÉGIMEN
237 Impuesto a las Ganancias – Régimen de Retención –
Mutuos Hipotecarios.
Artículo 13— Los acreedores que se encuentren comprendidos
en el segundo párrafo del artículo 8º, abonarán el
respectivo ingreso a cuenta conforme al procedimiento y en
los lugares de pago establecidos atendiendo al sistema de
control que corresponda al contribuyente o responsable
(13.1.), hasta el décimo quinto día corrido, inclusive, contado
desde aquél en que se efectivizó el pago.
A tales fines, utilizarán el formulario F. 799/E cubierto en
todas sus partes –por original–, que será considerado formulario
de información para el banco correspondiente, no
resultando comprobante de pago. El sistema emitirá un tique
que acreditará la cancelación respectiva.
Los responsables deberán consignar en dicho formulario
como código de concepto y subconcepto: 043 – “Ingreso a
cuenta”.
COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA RETENCIÓN
Artículo 14— El agente de retención deberá entregar al
sujeto pasible de la misma un comprobante que contendrá,
como mínimo, los datos detallados en el artículo 11,
inciso a) de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias
y complementarias, “SI.CO.RE. – Sistema de Control
de Retenciones”.
Artículo 15— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante mencionado en el
artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido
en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus
modificatorias y complementarias, “SI.CO.RE. – Sistema
de Control de Retenciones”.
CARÁCTER DE LA RETENCIÓN
Artículo 16— El importe de la retención o del ingreso a
cuenta consignado en los comprobantes indicados en los
artículos 13 y 14, según corresponda, tendrá para los responsables
inscriptos en el impuesto a las ganancias el carácter
de pago a cuenta, y será computado en la declaración
jurada del período fiscal en el que se practicó la retencióno
se abonó el referido ingreso a cuenta.
TÍTULO III
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 17— Apruébanse el Anexo y el formulario de
declaración jurada Nº 980 de “Acreditación Fiscal”, que
forman parte de la presente.
Artículo 18— Las disposiciones establecidas en esta resolución
general serán de aplicación a partir del quinto día
hábil administrativo posterior al día de su publicaciónenel
Boletín Oficial, inclusive.
Artículo 19— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1615
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º––
(1.1.) Personas físicas o jurídicas, excepto las entidades comprendidas en
la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.
(1.2.) La acreditación del cumplimiento de las obligaciones de los tributos
a cargo de este organismo, también deberá ser cumplida con relación
a los mutuos hipotecarios, cuando el acreedor promueva la ejecución
hipotecaria. Dicha obligación se formalizará en ocasión de entablar la
demanda, mediante el certificado extendido por la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
(1.3.) Las disposiciones previstas en el punto XXVI de la Ley Nº 25.795
entrarán envigencia el díadesupublicación en el Boletín Oficial y serán
también de aplicación para aquellas ejecuciones hipotecarias que se
encuentren en trámite a la citada fecha, cualquiera sea el estado del
proceso.
(1.4.) La parte acreedora que ingrese al Sistema de Refinanciación, deberá
presentar un certificado de cumplimiento fiscal que acredite que los
fondos dados en mutuo hipotecario han sido debidamente declarados
y el impuesto correspondiente debidamente ingresado, en su caso, todo
ello en los términos del artículo 104 de la Ley Nº 11.683,texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 6º––
(6.1.) La Administración Federal de Ingresos Públicos instrumentará un
régimen de retención, aplicable sobre el capital objeto de la demanda,
cuando el acreedor omita cumplir con la obligación dispuesta en el
párrafo anterior, debiendo efectuarse la retención en oportunidad de
aprobarse la correspondiente liquidación.
(6.2.) En aquellos casos en que la opción sea ejercida por el deudor, no
será necesario que acredite la presente condición. El fiduciario queda
facultado para arbitrar los medios necesarios tendientes a determinar
el cumplimiento fiscal aludido y, en su caso a retener de los pagos a
efectuar al acreedor las sumas que la autoridad fiscal determine, de así
corresponder.
Artículo 13––
(13.1.)
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales:
En el Anexo Operativo del Banco de la Nación Argentina,
habilitado a tal efecto en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias:
En la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás contribuyentes y responsables: En las instituciones bancarias
habilitadas por este organismo, según lo dispuesto por la
Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
que establece la utilización del sistema “OSIRIS”.
180 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciación Hipotecaria. Resolución General Nº 1615. Norma
Complementaria
Resolución General Nº 1701 1 A.F.I.P.
Buenos Aires, 08/07/2004
Artículo 1º— Cuando la opción de ingreso al Sistema de
Refinanciación Hipotecaria establecido por la Ley
Nº 25.798,%0 haya sido ejercida por el deudor, a los fines de
lo previsto por el Decreto Nº 1.284/2003 [reglamentacióndel
inciso a) del artículo 7º de la ley], el fiduciario deberá requerir
al acreedor la entrega del certificado de “AcreditaciónFiscal”
extendido por esta Administración Federal, conforme a las
disposiciones de la Resolución General Nº 1615.
En los casos que el fiduciario, agotadas todas las instancias
a su alcance, no pudiera obtener del acreedor la entrega del
formulario de declaración jurada Nº 980 debidamente intervenido,
solicitará a este organismo la información sobre si
el dador del mutuo hipotecario cumplió, de corresponder,
con la obligación citada.
Artículo 2º— A los fines indicados en el segundo párrafo
del artículo anterior, el fiduciario deberá presentar –ante la
dependencia en la que se encuentra inscripto– los elementos
que se indican a continuación:
a) Una nota –en los términos de la Resolución General
Nº 1128– en la que fundamentará las acciones infructuosas
efectuadas ante el acreedor.
b) Un formulario de declaración jurada Nº 980/A de “Solicitud
de Acreditación Fiscal”, por triplicado, cubierto
en todos sus rubros.
El citado formulario de declaración jurada, estará disponible
en la página “web” de este organismo (http://www.afip.
gov.ar).
Artículo 3º— Esta Administración Federal intimará, de
corresponder, al acreedor informado por el fiduciario, para
que efectúe la presentación del formulario de declaración
jurada Nº 980 de “Acreditación Fiscal”, conforme a lo
previsto en el artículo 2º de la Resolución General Nº 1615.
Artículo 4º— La procedencia o denegatoria de otorgar la
“Acreditación Fiscal” será resuelta por este organismo, de
acuerdo con lo establecido en el artículo 3º de la Resolución
General Nº 1615.
El acreedor una vez obtenido el certificado de “Acreditación
Fiscal”, deberá entregar al fiduciario el respectivo duplicado
–debidamente intervenido–, dentro de los diez (10)
días corridos contados a partir de la fecha en que fue retirado
de la dependencia actuante.
En tal caso no corresponderá que el fiduciario efectúe la
retención dispuesta en el Título II de la mencionada resolución
general.
Artículo 5º— El fiduciario practicará la citada retención,
cuando el acreedor no cumpla con la obligación impuesta
en el segundo párrafo del artículo anterior, dentro del plazo
de cuarenta y cinco (45) días corridos contados desde la
fecha de presentación del formulario de declaración jurada
Nº 980/A.
Artículo 6º— Apruébase el formulario de declaraciónjurada
Nº 980/A de “Solicitud de Acreditación Fiscal”, que forma
parte de la presente.
Artículo 7º— Las disposiciones establecidas en esta resolución
general resultarán de aplicación para las solicitudes
2efectuadas a partir de la vigencia del Decreto
Nº 1.284/2003.
En consecuencia, aquellas solicitudes formalizadas con anterioridad
a la publicación de la presente en el Boletín
Oficial, deberán adecuarse a los requisitos y condiciones
previstos en esta resolución general.
Artículo 8º— De forma.
Mutuos hipotecarios. Sistema de Refinanciación Hipotecaria. Resolución General Nº 1615. Norma
Complementaria
Resolución General Nº 1781 2 A.F.I.P.
Buenos Aires, 02/12/2004
Artículo 1º— A los fines de la aplicación del régimen de
retención previsto en el Título II de la Resolución General
Nº 1615 y su complementaria, en las ordenes de pago –a que
alude el inciso a) del artículo 7º de la citada norma– libradas
por el Tribunal ante el que se tramita la ejecución hipotecaria,
deberán constar, como mínimo, los siguientes datos:
a) Carátula de la causa.
b) Apellido y nombres, denominación o razón social
del/de los acreedor/es.
c) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.),
Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o
Clave de Identificación (C.D.I.) del/de los acreedor/es.
d) El importe (capital objeto de la demanda) sobre el que
el Banco girado debe practicar la retención o, en su caso,
la aclaración que la misma no procede efectuarse.
e) Proporción que le corresponde a cada acreedor del total
del importe indicado en el inciso anterior, cuando la
parte acreedora esté constituida por más de un sujeto.
Artículo 2º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 12/07/2004.
2 Publicada en el B.O. del 06/12/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 181

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Actores que perciben sus retribuciones a través de la Asociación Argentina de Actores. Régimen de
retención
Resolución General Nº 2050 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/05/2006
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 1º— Quedan sujetas al régimen de retenciónenel
impuesto a las ganancias que se establece por la presente,
las rentas obtenidas por los actores que perciben sus retribuciones
a través de la Asociación Argentina de Actores.
AGENTE DE RETENCIÓN
Artículo 2º— A los fines previstos en el artículo anterior,
la Asociación Argentina de Actores, en su carácter de agente
pagador de las referidas rentas, deberá actuar como agente
de retención.
SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN
Artículo 3º— Son sujetos pasibles de la retención dispuesta
por este régimen, los actores aludidos en el artículo 1º, que
revistan el carácter de residentes en el país, conforme a lo
normado en el Capítulo I del Título IX de la ley del gravamen.
De tratarse de actores residentes en el exterior, corresponderá
practicar la retención con carácter de pago único y
definitivo establecida en el Título V de la citada ley y
proceder a su ingreso conforme a las previsiones de la
Resolución General Nº 739, su modificatoria y su complementaria.
No resultará de aplicación lo dispuesto en el párrafo anterior,
para los sujetos indicados en el artículo 156 del decreto
reglamentario de la aludida ley, los que quedarán alcanzados
por el régimen de retención que se dispone por la
presente.
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE PRAC-
TICAR LA RETENCIÓN
Artículo 4º— Las retenciones serán practicadas en el momento
en que se efectúe el pago de la retribución correspondiente.
El término pago deberá entenderse con el alcance asignado
en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 5º— El importe de la retención se determinará
conforme al siguiente procedimiento:
a) Determinación de la ganancia neta:
1. El importe de la ganancia neta de cada mes calendario
se obtendrá detrayendo de la ganancia bruta –
sumas abonadas en cada período, sin deducción alguna
que por cualquier concepto las disminuya–, el
monto de los aportes que, con destino a la citada
asociación y a la obra social, deben efectuar los
beneficiarios.
No constituyen ganancias integrantes de la base de
cálculo, los pagos por servicios comprendidos en el
artículo 1º de la Ley Nº 19.640, sus modificatorias y
complementarias.
2. Al importe resultante según el punto precedente se
le adicionará el correspondiente a las ganancias netas
de los meses anteriores, dentro del mismo período
fiscal.
b) Determinación de la ganancia neta sujeta a retención:
Para determinar la ganancia neta sujeta a retención, al
importe resultante del cálculo indicado en el punto 2 del
inciso anterior, se le deducirán –cuando resulten procedentes–,
los importes anuales en concepto de:
1. Ganancia no imponible.
2. Deducción especial: Que corresponda en función
del carácter de la actividad que realiza el actor,
conforme la documentación obrante en la Asociación
Argentina de Actores.
3. Cargas de familia.
Asimismo, resultará de aplicación la tabla de porcentajes
de disminución de las aludidas deducciones,
prevista en el artículo agregado a continuación del
artículo 23 de la ley del gravamen.
c) Determinación del importe a retener:
1. Al importe determinado conforme a lo indicado en
el inciso precedente, se le aplicará la escala anual
del artículo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
2. El monto que se obtenga, se disminuirá en la suma
de las retenciones practicadas durante el respectivo
período fiscal.
El importe que surja del procedimiento descripto,
será la suma a retener y deberá estar consignado en
el respectivo comprobante de pago de la retribución,
indicando en todos los casos el período fiscal al que
corresponde el mismo.
INGRESO E INFORMACIÓN DE LAS RETENCIONES
Artículo 6º— Los importes retenidos deberán ser ingresados
e informados dentro de los plazos, con los requisitos,
formalidades y demás condiciones establecidos por la Resolución
General Nº 738, sus modificatorias y complementarias,
a cuyo efecto deberán utilizarse los códigos que se
detallan:
Código
de Impuesto
Código
de Régimen
Descripción
217 56 Retención – Ganancias – Actores
DECLARACIÓN JURADA PATRIMONIAL
DE DETERMINADOS BENEFICIARIOS
Artículo 7º— Los beneficiarios de las ganancias comprendidas
en el régimen de la presente, se encuentran obligados a informar
a este organismo el detalle de sus bienes al 31 de diciembre de
cada año, valuados conforme a las normas del impuesto sobre
los bienes personales que resulten aplicables a esa fecha.
Artículo 8º— Quedan exceptuados de cumplir con la obligación
establecida en el artículo precedente, los beneficiarios
que:
1 Publicada en el B.O. del 24/05/2006.
182 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

a) Durante el curso del año por el que se formula la declaración
hubieran percibido, en su conjunto, ganancias netas
–que resulten del procedimiento indicado en el artículo
5º, inciso a)–, inferiores a cuarenta mil pesos ($ 40.000); o
b) Encontrándose inscriptos ante este organismo en el
impuesto sobre los bienes personales, presenten en forma
directa la declaración jurada correspondiente a dicho
impuesto.
Artículo 9º— La obligación de información que establece
el artículo 7º se cumplirá hasta el día 16 de junio, inclusive,
del año siguiente a aquel que se declara, mediante la presentación
de los siguientes elementos:
a) Un (1) archivo en disquete de tres pulgadas y media
(31/2’’) HD–rotulado con indicación del impuesto,
apellido y nombres, Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) o Código Único de Identificación
Laboral (C.U.I.L.), según corresponda, y período fiscal–,y
b) El formulario de declaración jurada F. 762/A, por original.
Los indicados elementos serán generados utilizando el programa
aplicativo denominado “Bienes Personales – Versión
6.0” o superior.
Cuando la fecha de vencimiento indicada coincida con día
feriado o inhábil, la misma se trasladará al día hábil inmediato
siguiente.
La presentación se realizará en las instituciones bancarias
habilitadas al efecto o conforme la Resolución General
Nº 1283.
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,
validación y grabación de la información contenida en el
archivo magnético, y se verificará si se corresponde con los
datos contenidos en el formulario de declaración jurada F.
762/A.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización deun
programa diferente al provisto o presencia de archivos defectuosos,
la presentación será rechazada, generándose una
constancia de tal situación. De resultar aceptada la información
se entregará un “tique acuse de recibo”.
Los beneficiarios que deban cumplir con la obligación de
informar, así como los indicados en el inciso b) del artículo 8º,
dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos posteriores
aldelafechadepresentación de la correspondiente declaración
jurada y su respectivo disquete, deberán entregar a la Asociación
Argentina de Actores una fotocopia del “tique acuse de
recibo” debidamente suscripto y testado, en su caso, el importe
del impuesto abonado.
Dicha asociación deberá conservar los aludidos comprobantes
en archivo a disposición del personal fiscalizador de este
organismo.
OBLIGACIONES DE LOS BENEFICIARIOS DE LAS
RENTAS
Artículo 10— Los beneficiarios de las rentas referidas en
el artículo 1º, además de lo dispuesto en el artículo 7º,
deberán:
a) Informar a la Asociación Argentina de Actores, mediante
la utilización del formulario de declaración jurada F. 572,
lo siguiente:
1. Con anterioridad al primer pago que les efectúe: El
detalle de las personas a su cargo, de acuerdo con lo
dispuesto en el artículo 23 de la citada ley.
2. Hasta el último díahábil del mes de enero de cada año:
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.1. Los conceptos e importes de las deducciones
computables conforme lo previsto en el artículo
81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, informando
en su caso, apellido y nombre o denominación
o razón social y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.l.T.) del sujeto receptor
del pago, correspondientes al período fiscal
inmediato anterior, a los fines de la
liquidación anual a que se refiere el artículo 11.
2.2. Los importes correspondientes a las retribuciones
efectivamente abonadas a sus representantes.
Las informaciones complementarias o las modificaciones
de los datos consignados en el formulario de declaración
jurada F.572, que deban ser consideradas en el
curso del período fiscal a los fines de la determinación
de la obligación tributaria, deberán suministrarse dentro
del plazo de diez (10) días hábiles de producidas las
mismas, rectificando la declaración jurada oportunamente
presentada.
b) Cumplir con las obligaciones de determinación anual e
ingreso del impuesto a las ganancias en las condiciones,
plazos y formas establecidas en la Resolución General
Nº 975, su modificatoria y complementarias, cuando:
1. La Asociación Argentina de Actores no practicare
la retención total del impuesto del período fiscal
respectivo.
2. Los sujetos pasibles de retención obtengan otras
rentas, además de las indicadas en el artículo 1º.
A los fines dispuestos precedentemente, el beneficiario
deberá, en su caso, solicitar la inscripción y el alta en el
precitado gravamen, conforme a lo establecido en la
Resolución General Nº 10, sus modificatorias y complementarias.
OBLIGACIONES DE LA ASOCIACIÓN ARGENTI-
NA DE ACTORES
Artículo 11— La Asociación Argentina de Actores deberá
conservar y, en su caso, exhibir cuando así lo requiera este
organismo, la documentación respaldatoria de la determinación
de las retenciones practicadas o aquélla que avale las
causales por las cuales no se practicaron las mismas.
Asimismo, se encuentra obligada a practicar una liquidación
anual, a los efectos de determinar la obligación definitiva, de
cada beneficiario que hubiera sido pasible de retenciones, por
las ganancias percibidas en el curso de cada período fiscal.
Dicha liquidación deberá ser practicada hasta el último día
hábil del mes de febrero de cada año.
A tal efecto, deberán considerarse las ganancias, a que se
refiere el artículo 1º, percibidas en el período fiscal que se
liquida, los importes correspondientes a todos los conceptos
informados de acuerdo con lo establecido en el inciso a) del
artículo 10, el porcentaje de disminución que fija el artículo
incorporado a continuación del artículo 23 de la ley del
gravamen, y los tramos de escala dispuestos en el artículo
90 de dicha ley.
Respecto del concepto indicado en el punto 3 del inciso a)
del artículo 10, procederá la deducción siempre que la
documentación respaldatoria se haya emitido conforme el
régimen previsto en la Resolución General Nº 1415, sus
modificatorias y complementarias.
El importe determinado en la liquidación anual, será retenido
o, en su caso, reintegrado, cuando se efectúeelpróximo pago
posterior o en los siguientes si no fuera suficiente.
La referida liquidación será practicada utilizando indistintamente,
a opción de la Asociación Argentina de Actores,
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 183

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
el formulario de declaración jurada F. 649, facsímiles del
mismo o planillado confeccionado manualmente o mediante
sistemas computadorizados.
Artículo 12— El agente de retención deberá entregar a los
beneficiarios una copia del formulario de declaración jurada
F. 649 o facsímil del mismo o planillado confeccionado
manualmente o por sistemas computadorizados, dentro del
plazo de cinco (5) días hábiles de cumplida la presentación
que se dispone en el artículo siguiente.
Cualquiera sea el procedimiento empleado, el agente de
retención deberán conservar dichas liquidaciones en archivo
a disposición de este organismo.
Artículo 13— La Asociación Argentina de Actores deberá
presentar, con carácter informativo, en la dependencia de
este organismo en la que se encuentra inscripta, los formularios
de declaración jurada F. 649 o facsímil o planillado,
respecto de todos aquellos actores a los que no se les hubiere
practicado la retención total del gravamen.
Dicha presentación se efectuará hasta el último díahábil del
mes de marzo de cada año, acompañada de un listado –por
duplicado–, con los datos referenciales de cada uno de los
aludidos beneficiarios.
Asimismo, hasta el último díahábil del mes de junio de cada
año y, mediante el procedimiento de transferencia electrónica
de datos vía “Internet”, establecido por la Resolución General
Nº 1345, sus modificatorias y complementarias, el agente de
retención suministrará mediante la utilización del programa
aplicativo que aprobará a este organismo, los datos identificatorios
–apellido y nombres, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) o Código Único de Identificación Laboral
(C.U.I.L.), según corresponda–, y el domicilio de cada
uno de los actores que, estando obligados a presentar la
fotocopia del “tique acuse de recibo” a que se refiere el
artículo 9º, no hubieran cumplido dicha obligación.
De no existir beneficiarios a informar, deberá cumplir con
el presente régimen informativo a través de la remisión de
la novedad “Sin Movimiento”.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 14— Las rentas alcanzadas por el presente régimen
quedan excluidas de todo otro régimen de retención del
impuesto a las ganancias.
VIGENCIA Y APLICACIÓN
Artículo 15— Las disposiciones de la presente serán de
aplicación a partir del período fiscal 2006, inclusive.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 16— La Asociación Argentina de Actores, deberá
determinar las retenciones correspondientes a los pagos que
se efectúen a partir del 1º de julio de 2006, inclusive,
debiendo computar las retenciones practicadas con anterioridad
como pagos a cuenta del presente régimen. Los respectivos
papeles de trabajo deberán encontrarse a disposición
de este organismo.
Artículo 17— De forma.
Comercialización de granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas
–porotos, arvejas y lentejas–. Régimen de retención. Su implementación
Resolución General Nº 2118 1 A.F.I.P.
Buenos Aires, 30/08/2006
TÍTULO I
Régimen de Retención
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS
Artículo 1º–– Establécese un régimen de retención del impuesto
a las ganancias, aplicable a cada uno de los importes
correspondientes al pago de las operaciones de venta de granos
no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– ylegumbres
secas –porotos, arvejas y lentejas–,así como –en su caso–
sus ajustes, intereses, actualizaciones y otros conceptos, consignados
en la factura o documento equivalente.
Están igualmente alcanzados por el presente régimen las
comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad
de corredor de granos, se facturen o no por separado, y los
pagos que efectúen las personas físicas o jurídicas, por
cuenta propia o de terceros, actúen o no como intermediarios.
Resultan comprendidas en este artículo, respecto de los
citados productos, las operaciones de contratos de futuros
resueltas en forma anticipada dentro del término y los contratos
de opciones.
Las operaciones en las que intervenga un productor deberán
documentarse mediante los formularios C1116B o C1116C,
según corresponda, de acuerdo con lo establecido por el
artículo 2º de la Resolución General Nº 1593 (A.F.I.P.) y
Resolución Nº 456 (S.A.G.P.y A.), del 5 de noviembre de
2003, sus modificatorias y complementarias.
Las operaciones comprendidas en la presente norma, quedan
excluidas del régimen de retención establecido mediante la
Resolución General Nº 830, sus modificatorias y complementarias.
No será de aplicación elrégimen que se establece por la
presente cuando se trate de operaciones de venta en las que
el proveedor se encuentre adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.).
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 2º–– Quedan obligados a actuar como agentes de
retención los responsables que a continuación se indican:
a) 2 Los adquirentes comprendidos en los puntos 1 y 2 del
artículo 1º de la norma conjunta Resolución General
Nº 1593 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 456/2003
(S.A.G.P.y A.), sus modificatorias y complementarias,
que se indican a continuación:
1. Canjeador de bienes y/o servicios por granos.
2. Exportador.
3. Comprador de grano para consumo propio.
4. Industrial aceitero.
1 Publicada en el B.O. del 31/08/2006.
2 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/06/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
184 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

5. Industrial balanceador.
6. Industrial cervecero.
7. Industrial destilería.
8. Industrial molinero.
9. Industrial molinero arrocero.
10. Usuario de industria.
11. Usuario de molienda de trigo.
b) Los acopiadores, cooperativas, consignatarios, acopiadores–consignatarios,
corredores y demás intermediarios,
siempre que se encuentren incluidos en el “Registro
Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y
Legumbres Secas” instrumentado por la ResoluciónGeneral
Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
c) Los Mercados de futuros y opciones y sus cámaras
compensadoras, que se encuentren autorizados a funcionar
como tales por la autoridad competente.
A los fines de la inscripción enel“Registro Fiscal de
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres
Secas” instrumentado por la Resolución General Nº 1394,
sus modificatorias y complementaria –en adelante “Registro”–,
los sujetos deberán observar las disposiciones de la
Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
C – SUJETOS PASIBLES DE LAS RETENCIONES
Artículo 3º–– Las retenciones se practicarán a los enajenantes,
destinatarios o beneficiarios –actúen o no como
intermediarios–, de los pagos que se efectúen por cuenta
propia o de terceros correspondientes a las operaciones
comprendidas en el artículo 1º, sólo cuando se domicilien,
residan o estén radicados en el país, y siempre que sus
ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito
de aplicación del impuesto.
Serán pasibles de las referidas retenciones los sujetos que
se indican a continuación:
a) Personas físicas y sucesiones indivisas.
b) Empresas o explotaciones unipersonales.
c) Sociedades comprendidas en el régimen de la Ley
Nº 19.550, texto ordenado en 1984 y sus modificaciones,
sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y
demás personas jurídicas de carácter público o privado.
d) Sociedades comprendidas en el inciso b) del artículo
49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
e) Sujetos a cuyo nombre se encuentre inscripto el contrato,
cuando intervengan mercados de futuros y opciones.
f) Cada uno de los usuarios, de tratarse de operaciones
realizadas a través de mercados de futuros y opciones.
g) Fideicomisos constituidos en el país conforme a las
disposiciones de la Ley Nº 24.441 y sus modificaciones
y fondos comunes de inversión constituidos en el país
de acuerdo con lo reglado por la Ley Nº 24.083 y sus
modificaciones, excepto los indicados en el segundo
artículo incorporado a continuación del artículo 70 del
Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
(3.1.).
h) Establecimientos estables de empresas, personas o
entidades del extranjero.
i) Integrantes de uniones transitorias de empresas, agrupamientos
de colaboración empresaria, consorcios o
asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.
D – OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPONDE
PRACTICAR LA RETENCIÓN
Artículo 4º–– La retención se practicará, respecto de las
operaciones indicadas en el artículo 1º, en el momento en
que se efectúe el pago correspondiente. El término pago
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo
párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 5º–– De tratarse de anticipos a cuenta de precio y
con carácter de principio de ejecución del contrato, la retención
procederá respecto de cada uno de los pagos que se
realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la
operación cuando los pagos se efectúen de forma tal que
consoliden el contrato que liga a las partes.
Artículo 6º–– En las transacciones que se realicen a través
de mercados de futuros y opciones, la retención se practicará
al momento de liquidar la operación y/o efectuar pagos por
las operaciones comprendidas en el artículo 1º.
Artículo 7º–– Cuando se utilicen pagarés, letras de cambio,
facturas de crédito y cheques de pago diferido para cancelar
total o parcialmente las operaciones alcanzadas por la presente,
la retención procederá en el momento de la emisión
o endoso del respectivo documento, con independencia de
la fecha de su vencimiento.
Asimismo, el importe por el cual el documento debe ser
emitido o entregado, en caso de documentos de terceros
endosados, estará determinado por la diferencia entre la
suma atribuible a la operación de que se trate y la que
corresponda a la retención a practicar.
E – BASE PARA LA DETERMINACIÓN DELARE-
TENCIÓN
Artículo 8º–– La retención se calculará sobre los importes
alcanzados por el presente régimen de acuerdo con lo establecido
en el artículo 1º. Dichos importes no deberán sufrir
deducciones por compensaciones, afectaciones u otra detracción
que por cualquier concepto los disminuya, excepto
que se trate de sumas atribuibles a aportes previsionales y/o
impuestos al valor agregado, sobre los ingresos brutos,
internos y los reglados por la Ley Nº 23.966, Título III, de
Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 9º–– Los intermediarios, los mercados de futuros
y opciones y las cámaras compensadoras de los citados
mercados, deberán considerar el importe neto que se liquide
o pague a cada enajenante o beneficiario, como base de
cálculo para establecer el monto a retener.
En el caso de los contratos de futuros concertados a través
de dichos mercados que se resuelvan en forma anticipada
dentro del plazo del término, se practicará la retención sobre
el importe correspondiente a los pagos de las diferencias que
se generen en dicho lapso. En los casos de cumplimiento del
contrato con la entrega de los productos comprendidos en
el artículo 1º, corresponderá practicar la retención sobre el
valor fijado en el contrato, más ajustes, de corresponder. El
vendedor al expirar el término deberá presentar al agente de
retención una nota en la que informará sobre la operación
realizada (9.1.).
Cuando se trate de contratos de opciones celebrados a través
de los mencionados mercados, se practicará la retención
sobre el resultado neto mensual de las posiciones cerradas
por cada usuario.
En aquellos casos en que se realicen pagos por las operaciones
comprendidas en el artículo 1º a varios beneficiarios
en forma global, la retención se practicará individualmente
a cada sujeto en forma proporcional a su participación en
dicho pago, atendiendo a su situación particular frente al
presente régimen de retención. Los beneficiarios deberán
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 185

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
entregar al agente de retención una nota suscripta por todos
ellos, informando el apellido y nombres, denominación o
razón social, Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), condición frente al impuesto a las ganancias y el
porcentaje de participación, de cada uno de ellos.
Idéntico procedimiento se aplicará cuando se trate de pagos
a uniones transitorias de empresas, agrupaciones de colaboración
empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia
legal como personas jurídicas.
En caso de efectuarse cesiones de créditos, no podrá cederse
la proporción correspondiente a la retención a practicar.
F – ALICUOTAS APLICABLES
Artículo 10–– El importe de la retención se determinará
aplicando sobre el importe total de cada concepto que se
pague, de acuerdo con las previsiones del Capítulo E, las
alícuotas que, según la condición del sujeto de que se trate,
se fijan a continuación:
a) Responsables que acrediten su inscripción enelimpuesto
a las ganancias y se encuentren incluidos en el
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de
Granos y Legumbres Secas” creado por la Resolución
General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria:
dos por ciento (2%).
b)
1 Contribuyentes que acrediten su inscripción enel
impuesto a las ganancias y no se encuentren incorporados
en dicho “Registro”: Quince por ciento (15%).
c) Sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto
a las ganancias: veintiocho por ciento (28%).
d) Sujetos que acrediten su inscripción en el impuesto a
las ganancias –se encuentren o no incorporados en el
citado “Registro”–, cuando se trate de operaciones de
contratos de futuros resueltos en forma anticipada dentro
del término y de contratos de opciones: cincuenta centésimos
por ciento (0,50%).
e) Sujetos que no acrediten su inscripción en el impuesto
a las ganancias –se encuentren o no incorporados en el
mencionado “Registro”–, cuando se trate de operaciones
de contratos de futuros resueltos en forma anticipada
dentro del término y de contratos de opciones: dos
por ciento (2%).
f) De tratarse de comisiones u otras retribuciones derivadas
de la actividad de corredores, consignatarios, acopiadores–consignatarios
y demás intermediarios,
inscriptos en el impuesto a las ganancias y se encuentren
incluidos en el “Registro”: dos por ciento (2%).
No será de aplicación lo establecido en el primer párrafo de
este inciso, cuando los intermediarios realicen operaciones
de venta de los productos indicados en el artículo 1º de su
propiedad.
Respecto de los intermediarios a que se refiere el presente
inciso, no comprendidos en el citado “Registro”, serán de
aplicación las alícuotas indicadas en los incisos b) o c),
según corresponda.
A los fines indicados precedentemente, los agentes de retención
deberán consultar la condición del proveedor o
intermediario frente al impuesto a las ganancias, en la
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.ar),
ingresando en la pantalla “Servicios y Consultas” – “Consultas
en línea” – “Constancia de inscripción”. La incorporaciónenel“Registro”
del sujeto pasible de retenciónse
acreditará y verificará en la forma prevista en el Apartado
A del Anexo II de la presente.
Las sociedades de hecho recibirán el tratamiento de inscriptas
en el impuesto a las ganancias cuando posean Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), con alta en
alguno de los impuestos o regímenes cuyo control se encuentra
a cargo de este organismo.
G – MONTO NO SUJETO A RETENCIÓN
Artículo 11–– Fíjase en doce mil pesos ($ 12.000) el monto
no sujeto a retención para las operaciones de compraventa
de los productos indicados en el artículo 1º, respecto de
aquellos sujetos pasibles de la retención del impuesto a las
ganancias que se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal
de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres
Secas” instrumentado por la Resolución General
Nº 1394, sus modificatorias y complementaria.
Para las comisiones u otras retribuciones derivadas de la
actividad de los sujetos comprendidos en el artículo 10,
inciso f), dicho monto será de cinco mil pesos ($ 5.000), en
tanto se encuentren incluidos en el citado “Registro”.
De tratarse de una o más operaciones realizadas con el
mismo sujeto dentro del mismo mes calendario, cuando la
sumatoria de los diferentes pagos efectuados en el mismo
superen los montos fijados en los párrafos precedentes,
deberá practicarse la retención del impuesto a las ganancias
sobre los pagos que excedan dicha suma.
Los límites establecidos en los párrafos que anteceden no
serán de aplicación para los sujetos comprendidos en el
artículo 10, incisos b), c), d) y e).
Asimismo, no corresponderá efectuar la retención cuando
por aplicación de las disposiciones de esta resolución general
resultara un importe a retener inferior a los montos que
según el sujeto de que se trate se indican seguidamente:
a) Cincuenta pesos ($ 50): contribuyentes comprendidos
en el artículo 10, inciso a).
b) Veinte pesos ($ 20): contribuyentes comprendidos en el
artículo 10, incisos d) y f).
Los sujetos comprendidos en el artículo 10, incisos b), c) y
e), serán pasibles de la retención que corresponda cualquiera
sea el monto a retener.
H – IMPOSIBILIDAD DE RETENER. CASOS ESPE-
CÍFICOS. PERMUTA. DACIÓN EN PAGO
Artículo 12–– 2 Cuando el pago por la compra de los
productos comprendidos en el artículo 1º, se efectúe ensu
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de
capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de
practicar la retención, el mismo deberá cumplir lo dispuesto
en el artículo 13. Idéntica obligación tendrá el agente de
retención cuando el sujeto pasible de la misma entregue en
pago por la compra de insumos y/o bienes de capital y/o por
la prestación de locaciones y/o servicios, los productos
comprendidos en el artículo 1º.
Si el pago en especie fuera parcial y el importe total de la
operación se integre, además, mediante la entrega de una
suma de dinero, en ambos supuestos la retención se calculará
de acuerdo con lo normado en el Capítulo E y se
practicará sobre el importe pagado en dinero. Si el monto
de la retención resultare superior a la referida suma de
dinero, el agente de retención ingresará el importe que
corresponda hasta su concurrencia con la mencionada suma
1 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
2 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
186 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

y cumplirá lo dispuesto en el artículo 13 por la parte no
retenida.
Los sujetos intervinientes en las mencionadas operaciones
deberán cumplir con las obligaciones previstas en el Apartado
B del Anexo II de esta resolución general.
Artículo 13–– Cuando se realicen pagos por los conceptos
comprendidos en la presente y se omita, por cualquier causa,
efectuar la retención –total o parcialmente–, el agente de
retención deberá informarlo de acuerdo con lo previsto en
la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias,
Sistema de Control de Retenciones (SICORE),
efectuando una marca en el campo “Imposibilidad de retener”
de la pantalla “Detalle de retenciones”.
I – PAGO A CUENTA A CARGO DEL SUJETO PASI-
BLE DE RETENCIÓN
Artículo 14–– 1 En los supuestos establecidos en el Capítulo
H, los responsables mencionados en el artículo 3º deberán
ingresar un importe equivalente a las sumas que no le fueron
retenidas, considerando las alícuotas previstas en el Capítulo
F de la presente. De tratarse de pago parcial en especie,
dicho sujeto determinará el total de la retención que hubiera
correspondido practicar, e ingresará la diferencia que el
agente de retención no retuvo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación,
cuando el sujeto pagador se encuentre excluido de
actuar como agente de retención (vgr. organismo internacional).
J – FORMAS Y PLAZOS DE INGRESO DE LAS RE-
TENCIONES
Artículo 15–– La determinación e ingreso del importe de
las retenciones practicadas y, de corresponder, de sus accesorios,
se efectuará conforme al procedimiento, plazos y
demás condiciones, establecidos en la Resolución General
Nº 738, sus modificatorias y complementarias, Sistema de
Control de Retenciones (SICORE).
Los agentes de retención comprendidos en el artículo 2º de
la presente, no están alcanzados por las disposiciones del
artículo 10 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias
y complementarias.
Las sumas de las retenciones que por la imposibilidad de
retener –incluidas las operaciones a que se refiere el artículo
12–, no hubieran practicado total o parcialmente los agentes
de retención, deberán ser ingresadas en la forma que se
indica a continuación:
a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control
diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales
Nº 3282 (D.G.I.) y Nº 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–
y sus respectivas modificatorias y complementarias:
mediante el procedimiento de transferencia electrónica
de fondos establecido por la Resolución General
Nº 1778, sus modificatorias y complementarias, a cuyo
efecto deberán generar el correspondiente volante electrónico
de pago (VEP) (15.1).
b) Demás responsables: opcionalmente por el procedimiento
citado en el inciso anterior o mediante depósito bancario
según lo dispuesto por la Resolución General Nº 1217,
a cuyo efecto deberán concurrir a las entidades bancarias
habilitadas con un Volante de Pago F. 799/E (15.2). Los
respectivos sistemas emitirán un tique como comprobante
de pago.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
K – INTERMEDIARIOS. SITUACIONES ESPECIA-
LES
Artículo 16–– De tratarse de operaciones realizadas con la
intervención de corredores, consignatarios, acopiadores–consignatarios
y demás intermediarios, inscriptos en el
impuesto a las ganancias e incluidos en el “Registro” serán
de aplicación las siguientes normas:
a) Los adquirentes actuarán como agentes de retención
únicamente con relación a las retribuciones que paguen
a dichos intermediarios por su actuación en tal carácter.
b) Los precitados intermediarios quedarán obligados a
practicar la retención que corresponda sobre los pagos
que efectúen a los enajenantes.
No se encuentran comprendidos en el presente artículo los
intermediarios que actúen a través de los mercados de
futuros y opciones, o realicen enajenaciones de los productos
indicados en el artículo 1º que sean de su propiedad, en
cuyo caso se aplicarán las normas de carácter general para
la determinación de la retención.
Cuando en la operación intervenga más de un intermediario,
la retención al enajenante de la mercadería objeto del contrato,
la practicará aquél que pague el precio sobre el cual
se efectúa la misma. Los demás intermediarios deberán
retener sobre las retribuciones que paguen al sujeto que
practicó la retención al vendedor.
En los casos en que las retribuciones que se paguen a los
intermediarios que intervienen en la enajenación de los
productos comprendidos en el artículo 1º no se encuentren
discriminadas en la respectiva factura o documento equivalente,
los agentes de retención únicamente actuarán en tal
carácter con relación al importe que resulte de aplicar la
alícuota del seis por ciento (6%) sobre el importe total de la
operación que deba abonarse a dichos responsables.
A los fines dispuestos en el párrafo precedente se presumirá
de pleno derecho que el indicado porcentaje corresponde a
la retribución de los intermediarios por su actuación.
Las disposiciones de este artículo no serán de aplicación
cuando la actuación de los intermediarios en las respectivas
operaciones no responda a las relaciones económicas que
efectivamente éstos realicen, persigan o establezcan.
Los corredores, acopiadores–consignatarios, consignatarios
y demás intermediarios que no se encuentren inscriptos en
el “Registro” no podrán actuar como agentes de retención.
Con relación a los intermediarios –excepto corredores–
indicados en el párrafo anterior no incluidos en dicho “Registro”,
la retención se determinará sobre el total de la
factura o documento equivalente que respalda la operación,
siendo de aplicación las alícuotas establecidas en los incisos
b) o c), según corresponda. Cuando se trate de corredores
no incorporados al mencionado “Registro” el adquirente
practicará la retención al respectivo vendedor –atendiendo
a su situación particular frente al presente régimen de retención–
sin considerar el importe correspondiente a la participación
del corredor.
L – AUTORIZACIÓN DE NO RETENCIÓN ODE
REDUCCIÓN DE RETENCIÓN. INAPLICABILI-
DAD
Artículo 17–– Los sujetos comprendidos en el artículo 10,
incisos b) y c), no podrán oponer las autorizaciones de no
retención o de reducción de retención que establece el
1 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 187

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
artículo 38 de la Resolución General Nº 830, sus modificatorias
y complementarias.
M – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS DE LAS
RETENCIONES
Artículo 18–– Los agentes de retención quedan obligados
a entregar al sujeto pasible de la misma, en el momento en
que se efectúe el pago y se practique la retención, el comprobante
que establece el artículo 11 de la Resolución
General Nº 738, sus modificatorias y complementarias,
conforme al modelo previsto en su Anexo IV.
De tratarse de operaciones primarias o de venta de productos
de su propia producción realizadas por acopiadores, la precitada
constancia será reemplazada por los formularios
C1116B o C1116C, según corresponda.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación
únicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes
sean exportadores y/o las mismas se efectúen a través
de corredores inscriptos en el “Registro”, que emitan el
formulario C1116B.
Artículo 19–– En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante previsto en el artículo
anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el
artículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias
y complementarias.
N – CÓMPUTO DE LAS RETENCIONES
Artículo 20–– El importe de las retenciones sufridas y/o los
montos abonados equivalentes a las sumas que no fueron
retenidas por el agente de retención por las causales indicadas
en el Capítulo H, y hayan ingresado los proveedores en
carácter de autorretención, tendrán para los responsables
inscriptos el carácter de impuesto ingresado.
Las sociedades de hecho o fideicomisos atribuirán a sus
socios o fiduciantes beneficiarios, respectivamente, las sumas
retenidas, en idéntica proporción a la que corresponde
a su participación en los resultados impositivos.
Ñ–RÉGIMEN DE INFORMACIÓN Y REGISTRA-
CIÓN
Artículo 21–– Las retenciones practicadas deberán ser informadas
a este organismo de acuerdo con los plazos previstos
en el inciso b) del artículo 2º de la Resolución General
Nº 738, sus modificatorias y complementarias.
Los productores o acopiadores que realicen operaciones de
venta de los productos indicados en el artículo 1º de su
propia producción, y los agentes de retención –cuando estos
últimos se encuentren obligados a actuar como agentes de
retención del impuesto al valor agregado implementado por
la Resolución General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria–,
deberán informar el código de operación, en
la forma y condiciones que, según el responsable de que se
trate, se indican seguidamente:
a) Productores o acopiadores: deberá consignarse en la
declaración jurada del impuesto a las ganancias conforme
se establece a continuación:
1. Personas físicas y sucesiones indivisas: en el campo
“Número de certificado/comprobante” dentro de la
pantalla “Detalle de retenciones” que forma parte de
la carpeta “Resultado”.
2. Demás contribuyentes: en el campo “Número de
certificado” de la pantalla “Retenciones y percepciones”
de la pantalla “Determinación del saldo de
1 Texto según R.G. Nº 2160 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/11/2006).
impuesto” que forma parte de la carpeta “Determinación
del resultado neto”.
b) Agentes de retención: en el Sistema de Control de
Retenciones (SI.CO.RE.), establecido por la Resolución
General Nº 738, sus modificatorias y complementarias.
Se consignará en el campo “Número de comprobante”
de la ventana “Detalle de retenciones”.
El aludido código de operación se compone de doce (12)
dígitos que contienen los datos de los formularios
C1116B y C1116C, con la siguiente información:
1. Código de establecimiento: dos (2) dígitos que
corresponden a los dos (2) primeros números preimpresos
en el margen superior derecho de los formularios.
2. Tipo de comprobante: DoS (2) dígitos que corresponden
a:
01 – C1116B.
02 – C1116C.
3. Número de comprobante: ocho (8) dígitos correspondientes
a los ocho (8) últimos números preimpresos
en el margen superior derecho de los formularios.
Artículo 22–– Los agentes de retención quedan obligados
a llevar registros suficientes que permitan la verificación por
parte de este organismo, de la determinación de los importes
retenidos e ingresados.
Artículo 23–– La liquidación del corredor no incluido en el
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de
Granos y Legumbres Secas” instrumentado por la Resolución
General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria,
no se considera documento equivalente en los términos
establecidos en el inciso f) Apartado A del Anexo I de la
Resolución General Nº 1415, sus modificatorias y complementarias.
TÍTULO II
Régimen Excepcional de Ingreso
Artículo 24–– 1 Los sujetos enunciados en el artículo 2º no
actuarán como agentes de retención cuando efectúen pagos
por los conceptos alcanzados por el presente régimen de
retención, a los enajenantes, destinatarios o beneficiarios
–actúen o no como intermediarios– de los mismos, que
hayan sido incorporados –mediante autorización de este
Organismo– al régimen excepcional de ingreso que se establece
en el Anexo VII de la Resolución General Nº 830, sus
modificatorias y complementarias, siempre que se encuentren
comprendidos en el artículo 10, inciso a) de esta resolución
general.
Los referidos enajenantes, destinatarios o beneficiarios también
deberán efectuar el ingreso de un importe equivalente
a las sumas no retenidas, cuando el agente pagador se
encuentre excluido de actuar como agente de retención (vgr.
organismo internacional, sujeto adherido al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.), etcétera).
La incorporación al mencionado régimen –el que reviste el
carácter de optativo– podrá ser verificada en la página
“web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar).
Los sujetos incorporados al régimen excepcional de ingreso,
deberán ingresar una suma igual al monto de la retención
que hubiera correspondido practicárseles de no haberse
efectuado su incorporación. La pertinente liquidación será
efectuada observando los procedimientos, escala, alícuotas
e importes no sujetos a retención, previstos en la presente.
A fin del ingreso e información de las sumas que se liquiden
de acuerdo con lo dispuesto en este artículo, deberán observarse
los procedimientos, plazos y condiciones establecidos
188 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y complementarias
(SI.CO.RE.).
TÍTULO III
Penalidades
Artículo 25–– 1 Cuando se constate el incumplimiento de
las obligaciones establecidas en la presente resolución general,
el agente de retención y los demás partícipes serán
pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así como, de
corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su
modificación.
TÍTULO IV
Disposiciones Generales
Artículo 26–– 2 El régimen establecido por esta resolución
general no será de aplicación cuando, de acuerdo con las
disposiciones en vigencia (26.1.), la retención revista carácter
de pago único y definitivo (26.2.).
El incumplimiento de las obligaciones previstas en la presente
resolución general constituirá una incorrecta conducta
fiscal en los términos previstos en la Resolución General
Nº 1394, sus modificatorias y complementaria o la que la
sustituya en el futuro.
Artículo 27–– La presente resolución general será de aplicación
a partir del día 1 de septiembre de 2006, inclusive, y
regirá para todo pago, incluyendo las cancelaciones mediante
la emisión o endoso de pagarés, letras de cambio, facturas
de crédito y cheques de pago diferido, que se realice desde
dicha fecha, aunque corresponda a operaciones, facturas o
documentos equivalentes, realizadas o emitidos con anterioridad.
Artículo 28–– De tratarse de retenciones o autorretenciones
correspondientes a operaciones que se paguen o cancelen,
incluso mediante la emisión o endoso de pagarés, letras de
cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido, con
anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente,
por aplicación de las disposiciones de la Resolución General
Nº 830, sus modificatorias y complementarias, deberán ser
ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y condiciones
establecidos en la citada norma.
Artículo 29–– Deróganse las Resoluciones Generales
Nº 2073, Nº 2087, Nº 2106 y Nº 2115. La cita efectuada a
la Resolución General Nº 2073 y sus modificaciones, en la
Resolución General Nº 2112, deberá entenderse referida a
la presente norma.
Artículo 30–– Apruébanse los Anexos I, II y III que forman
parte de la presente.
Artículo 31–– De forma.
ANEXO I
Resolución General Nº 2118
Notas aclaratorias y citas de textos legales
Artículo 3º—
(3.1.) Los fideicomisos indicados en el segundo artículo
incorporado a continuación del artículo 70 del Decreto
Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto aprobado por el Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,
quedan obligados a presentar a los agentes
de retención una nota manifestando tal circunstancia.
Artículo 9º—
(9.1.) La nota contendrá los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, razón social o denominación
del vendedor, domicilio fiscal, Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) y condición frente al
impuesto a las ganancias.
b) Carácter de su actuación en la operación.
c) Cuando se intervenga por cuenta de terceros, respecto
del titular de la mercadería objeto del contrato:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.
2. Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y condición frente al impuesto a las
ganancias.
3. Importe atribuible por la operación realizada.
Artículo 15—
(15.1) A efectos de completar los datos del Volante Electrónico
de Pago (V.E.P.) deberán emplearse los códigos
que se indican a continuación:
Código de Concepto Subconcepto Descripción
Impuesto
010 043 043 Autorretención
(personas jurídicas).
010 043 051 Autorretención –
Intereses resarcitorios
(personas jurídicas).
011 043 043 Autorretención
(personas físicas).
011 043 051 Autorretención –
Intereses resarcitorios
(personas físicas).
(15.2.) El Volante de Pago F. 799/E se cubrirá con los
códigos indicados precedentemente.
Artículo 26—
(26.1.) La Ley de Impuesto a las ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones, y sus disposiciones reglamentarias
y complementarias.
(26.2.) Rentas giradas al exterior.
ANEXO II
Resolucion General Nº 2118
Normas de la Resolución General Nº 1394, sus
modificatorias y complementaria, aplicables al
presente régimen
A – Acreditación
1. A partir del quinto día hábil administrativo inmediato
siguiente al de publicación oficial de incorporaciónal“Registro
Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos
y Legumbres Secas”, que establece el Título II de la Resolución
General Nº 1394, sus modificatorias y complementaria,
los sujetos pasibles de la retención del impuesto a las
ganancias dispuesta en el artículo 1º de la presente, y en su
caso el corredor interviniente, cuando realicen la primera
operación de venta deberán acreditar ante cada agente de
retención, su inclusión en el “Registro”.
Para ello:
a) Exhibirán la publicación en el Boletín Oficial, y
b) presentarán:
1. Constancia de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
2. La siguiente documentación, según el sujeto de que se
trate:
1 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
2 Texto según R.G- Nº 2267 (A.F.I.P.) (B.O. del 15/05/2007), con vigencia a partir del 01/07/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 189

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2.1. Personas físicas o sociedades de hecho: fotocopia
del documento de identidad de la persona física o de
cada uno de los socios.
2.2. Personas jurídicas: copia certificada del acta constitutiva
de la sociedad y del acto del órgano societario
en donde se resuelve la designación de los órganos
de administración y representación de la sociedad
con facultades suficientes para suscribir boletos de
compraventa de granos y, de corresponder, copia del
instrumento que acredite el carácter de apoderado y
fotocopia del documento de identidad de la persona
autorizada.
Cuando se produzca cualquier modificación de la situación
informada, deberá aportarse copia certificada de la
documentación respectiva.
Las rectificaciones indicadas precedentemente serán
otorgadas por los escribanos matriculados en los colegios
profesionales de cada jurisdicción, con certificación del
respectivo colegio o, en su defecto por jueces de paz letrados.
2. Los agentes de retención están obligados a verificar:
a) La inclusión del operador en el “Registro”,
b) la identidad del operador,
c) la documentación que lo acredita como operador,
d) que el operador no se encuentre incluido en las nóminas
de bajas que publica este organismo,
e) la veracidad de las operaciones, y
f) que la documentación acredite que la operación seencuadra
en lo previsto en el artículo 12, de corresponder.
3. Las obligaciones impuestas en el punto 1. y en los incisos
b), c), d), e) y f) del punto 2. Precedentes, podrán ser
sustituidas por una certificación extendida por las Bolsas de
Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional para
actuar en el comercio de granos. En tal caso, la mencionada
certificación se extenderá por cada operación registrada en
las mencionadas bolsas.
El rechazo o inhabilitación dispensado al responsable respecto
de la citada certificación, obligará a otorgar idéntico
tratamiento a las demás bolsas, no afectando las facultades
de esas entidades para registrar operaciones y cumplir normas
legales derivadas de la realización de las mismas en su
jurisdicción.
Las Bolsas de Cereales citadas precedentemente, para poner
a disposición del personal fiscalizador de este organismo
que así lo requiera, quedan obligadas a:
a) Contar con una única e integrada base de datos conteniendo
la información de las operaciones primarias y
secundarias, certificadas e informadas, que pueda ser
consultada en forma independiente por las operaciones
correspondientes a cada una de las entidades.
b) Conservar en archivo la documentación y los elementos
que dieron origen a la certificación extendida por el
término establecido en el artículo 48 del Decreto Reglamentario
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones.
Los agentes de retención no podrán sustituir el procedimiento
indicado en los puntos 1. y 2., por la certificación extendida
por las Bolsas de Cereales, cuando en la operación
intervenga un corredor no incluido en el “Registro”, aun
cuando el vendedor se encuentre incorporado al mismo.
B – Permuta. Dación en pago
A los fines de acreditar que la venta, locación y/o prestación
realizada se vincula en forma directa con la cadena de
producción y/o comercialización de granos no destinados a
la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas
–porotos, arvejas y lentejas–, los sujetos deberán exhibir los
comprobantes respaldatorios de la operación de compra.
Los operadores que entreguen los productos referidos en el
artículo 1º en calidad de permuta o dación en pago, así como
la contraparte consignarán en los comprobantes respaldatorios
de su respectiva operación:
a) La leyenda “operación encuadrada en el artículo 12 de
la Resolución General Nº 2118”,y
b) los datos relativos al tipo, número y fecha de emisión del
comprobante emitido por la contraparte.
ANEXO III Resolución General Nº 2118 1
Obligaciones negociables. Ley Nº 23.576. Forma de ingreso.
Resolución General Nº 1516 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 10/06/2003
Artículo 1º–– A los efectos del ingreso del impuesto a las
ganancias devengado con arreglo a lo previsto en el artículo 38
de la Ley Nº 23.576 y sus modificaciones (1.1.), los contribuyentes
deberán observar las disposiciones de la presente.
Artículo 2º–– El ingreso del tributo indicado en el artículo
anterior, que se determine sobre las rentas devengadas con
anterioridad a la fecha en que se produjo el incumplimiento
de las condiciones previstas en el artículo 36 de la Ley Nº
23.576 (2.1.), deberá efectuarse (2.2.) dentro de los quince (15)
días hábiles administrativos del mes inmediato siguiente a
aquél en que se produjo dicho incumplimiento.
El impuesto determinado sobre las rentas que se devenguen
a partir de la fecha, inclusive, en que se produzca el incumplimiento
indicado en el párrafo anterior, deberá ingresarse
dentro de los primeros quince (15) días del mes inmediato
siguiente a aquél en el cual se produjo tal devengamiento.
Artículo 3º–– A partir de la entrada en vigencia de la
presente, inclusive, para cumplir con las obligaciones a que
se refiere el artículo 1º, se utilizarán los siguientes códigos:
Código de
impuesto
Código de
concepto
Código de
subconcepto
010 197 197
Artículo 4º–– Lo dispuesto precedentemente sustituye a los
plazos y procedimientos aplicables hasta la vigencia de la
presente (4.1.).
Artículo 5º–– La presente resolución general entrará en
vigencia a partir del día siguiente al de su publicaciónenel
Boletín Oficial.
Artículo 6º–– De forma.
1 Derogado por R.G. Nº 2160 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/11/2006).
2 Publicada en el B.O. del 12/06/2003.
190 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº1516
Notas aclaratorias y citas de textos legales
Articulo 1º––
(1.1.)El artículo 38 de la Ley Nº 23.576 y sus modificaciones
establece que cuando la sociedad emisora no cumpla con
las condiciones o deberes previstos para la emisión de
las obligaciones negociables, aquella será responsable
del pago de los impuestos que hubieran correspondido
al inversor. En ese caso, dicha sociedad deberá tributar,
en concepto de impuesto a las ganancias, la tasa máxima
prevista en el artículo 90 de la ley respectiva sobre el
total de las rentas devengadas a favor de los inversores.
Artículo 2º––
(2.1.) Las condiciones que prevé son:
a) Emisión por oferta pública, contando para ello con la respectiva
autorización de la Comisión Nacional de Valores.
b) Aplicación de los fondos a obtener mediante la colocación de las
obligaciones negociables, a inversiones en activos físicos situados
en el país, integración de capital de trabajo en el país o refinanciación
de pasivos, a la integración de aportes de capital en sociedades
controladas o vinculadas o la sociedad emisora cuyo producido se
aplique exclusivamente a los destinos antes especificados, según
se haya establecido en la resolución que disponga la emisión, y dado
a conocer al público inversor a través del prospecto.
c) Acreditación por parte de la entidad emisora ante la Comisión
Nacional de Valores, en el tiempo, forma y condiciones que ésta
determine, que los fondos obtenidos fueron invertidos de acuerdo
al plan aprobado.
d) Amortización total de las obligaciones en un lapso de dos (2) años
omás. En el caso de emitirse con cláusula de amortización parcial
deberán cumplirse las siguientes condiciones adicionales:
1. La primera amortización no se efectuará hasta transcurridos seis
(6) meses ni podrá ser superior al veinticinco por ciento (25%)
de la emisión.
2. La segunda amortización no se efectuará hasta transcurridos
doce (12) meses ni podrá ser superior al veinticinco por ciento
(25%) de la emisión.
3. Total a amortizar dentro de los primeros dieciocho (18) meses:
hasta setenta y cinco por ciento (75%) del total de la emisión.
1
La exigencia a que se refiere este inciso comprende a las
obligaciones negociables emitidas desde el 15 de agosto de 1991
hasta el 31 de octubre de 1991, ambas fechas inclusive.
(2.2.) A tal efecto deberán emplearse los procedimientos que se indican a
continuación:
a) De tratarse de sujetoscomprendidosenla jurisdicciónde la Dirección
de Operaciones Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo
Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado a tal efecto
en esa Dirección.
A esos fines, deberá emplearse un volante de pago F. 105 con
arreglo a lo normado en la Resolución General Nº 3282 (D.G.I.),
sus modificatorias y complementarias, artículo 2º, inciso b), punto
1. del primer párrafo, e inciso b) del último párrafo de dicho
artículo.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias:
en la institución bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
A dichos fines deberá emplearse un volante de pago F. 105 de
acuerdo con lo normado en el artículo 4º, inciso b), punto 1. del
primer párrafo, e inciso b) del último párrafo de dicho artículo.
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones bancarias
habilitadas por este organismo, conforme a lo dispuesto por
la Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
que establece la utilización del sistema “OSIRIS”.
A tal fin deberá emplearse el volante de pago F. 799/E previsto al efecto
en la Resolución General Nº 664 y su modificatoria.
Artículo 4º––
(4.1.) Con arreglo a las vigencias de las Resoluciones Generales Nros.
3282 sus modificatorias y complementarias, 3423, sus modificatorias
y complementarias, 3998, 4150 su modificatorias y complementaria,
4159 (D.G.I.) sus modificatorias y complementarias y demás normas
aplicables a los períodos no prescritos.
Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley Nº 24.331.
Circular Nº 1345 2 (D.G.I.) (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 25/03/96
La Ley Nº 24.331 establece el marco regulatorio al que
deben ajustarse las zonas francas creadas o a crearse, siendo
aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de carácter
impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de carácter
penal que rigen en el territorio aduanero general.
En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos de
evitar equívocas interpretaciones que afecten el correcto cumplimiento
de lo dispuesto por la citada ley, se estima conveniente
efectuar las siguientes aclaraciones sobre el alcance y
aplicacióndelosregímenes de retencióny/opercepciónestablecidos
por este Organismo:
1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. REGIMEN DE
RETENCION. R.G. Nº 2784 Y SUS MODIF.
Deberán actuar en carácter de agentes de retención:
1.1. Los sujetos radicados en el territorio aduanero
general o especial por las operaciones de compras
realizadas y prestaciones contratadas, con proveedores
o prestadores radicados en las zonas francas.
1.2. Los sujetos radicados en el área franca por las
operaciones de compra realizadas y prestaciones
contratadas con proveedores o prestadores radicados
en el territorio aduanero general o especial. También
corresponde la retención cuando se trate de operaciones
entre zonas y dentro de la misma zona.
4. SUJETOS RADICADOS EN ZONAS ADUANERAS
ESPECIALES.
Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras
especiales, les serán aplicableslodispuestoenlos
puntos precedentes, adecuándolo a las respectivas normas
promocionales, en la medida que sean procedentes.
1 Texto según R.G. Nº 1578 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/10/2003)
2 Publicada en el B.O. del 26/03/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 191

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires. Aplicación regímenes de retención
Resolución General Nº 951 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 03/01/2001
Artículo 1º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración
Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad
de Buenos Aires y las tesorerías generales de las administraciones
citadas, a los fines previstos en los regímenes de
retención establecidos por las Resoluciones Generales Nros.
18, sus modificatorias y complementarias y 830, su modificatoria
y complementarias, podrán aplicar las disposiciones
de la presente resolución general.
Artículo 2º— Las tesorerías generales podrán delegar en
sus organismos y jurisdicciones su actuación como agentes
de retención.
Artículo 3º— La tesorería general de la administración que
corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y
jurisdicciones actúen como agentes de retención, deberá
informar mediante la presentación de una nota (3.1.), la
denominación y la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) de cada uno de ellos.
Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando disponga la
suspensión de la actuación de dichos entes en tal carácter.
Las designaciones y las suspensiones informadas por las
tesorerías generales tendrán vigencia a partir del primer día
del segundo mes inmediato siguiente al de la presentación
efectuada.
Artículo 4º— A los fines dispuestos en la Resolución
General Nº 830, su modificatoria y complementarias, los
organismos y jurisdicciones que, en su carácter de agentes
de retención, efectúen pagos por sí mismos o a través de la
tesorería general respectiva y las tesorerías generales, podrán
optar (4.1.) por efectuar la retención sobre el importe de
cada pago –sin adicionar los realizados por igual concepto
al mismo sujeto durante el curso de cada mes calendario–
aplicando a dicho efecto, las alícuotas, la escala y, en su
caso, los montos no sujetos a retención que se establecen en
el Anexo VIII de la mencionada resolución general.
La opción del párrafo anterior se efectuará mediante la
presentación de una nota (4.2.) en la que se indicarán la
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), la denominación
de la tesorería, organismo o jurisdicción yla
fecha a partir de la cual se comenzará a aplicar el procedimiento
sustitutivo (4.3.).
Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando se desista
del procedimiento mencionado.
Artículo 5º— Los organismos y jurisdicciones a que alude
el artículo precedente, en su carácter de agentes de retención,
emitirán los certificados correspondientes al régimen
de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las
normas dictadas por esta Administración Federal (5.2.), los
que deberán estar a disposición de los sujetos retenidos a
partir del octavo día hábil inmediato siguiente al del pago.
Artículo 6º— Cuando la tesorería general de la administración
pertinente efectúe pagos por cuenta de los organis2mos
y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones
correspondientes, deberá informar a dichos agentes,
dentro de los dos (2) días hábiles administrativos siguientes
al día en que se practicaron las mismas, la fecha en la cual
se efectuaron, para que procedan a poner a disposición de
los sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo
establecido en el artículo anterior.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 7º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración
Nacional comprendidos en la Resolución General
Nº 4348 (D.G.I.), actuarán como agentes de retención y
aplicarán el procedimiento diferencial que se dispone por la
presente sin que para ello se requiera la presentación de las
notas previstas en los artículos 3º y4º.
En el supuesto que, tanto la tesorería general como los
organismos y jurisdicciones, de la Administración Nacional,
decidan suspender la delegación, así como efectuar la acumulación
de pagos prevista en la Resolución General
2Nº 830, su modificatoria y complementarias, deberán realizar
las presentaciones optativas indicadas en los artículos
citados precedentemente.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 8º— Los agentes de retención y los sujetos pasibles
de las mismas deberán observar, en los aspectos no previstos
por esta resolución general, lo dispuesto en las Resoluciones
Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias,
830, su modificatoria y complementarias; y 738 y sus modificaciones.
Artículo 9º— La presente resolución general tendrá vigencia
a partir del quinto díahábil siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial.
Artículo 10— Apruébase el Anexo que forma parte de la
presente resolución general.
Artículo 11— Derógaseapartirdelavigenciadelapresente,
la Resolución General Nº 4348 (D.G.I.).
Artículo 12— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 951
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 3º—
(3.1.) Nota simple suscripta por la máxima autoridad de la tesorería general
que corresponda, en original y duplicado, en la dependencia de la
Dirección General Impositiva en la que se encuentre inscripto el
presentante.
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá como
constancia de la opción o desistimiento.
Artículo 4º—
(4.1.) En sustitución del procedimiento dispuesto en el artículo 26 de la
Resolución General Nº 830, su modificatoria y sus complementarias.
(4.2.) Nota simple suscripta por la máxima autoridad de la tesorería
general, organismo o jurisdicción, en original y duplicado, en la
dependencia de la Dirección General 2Impositiva en la que se encuentre
inscripto el presentante.
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá como
constancia de la opción o desistimiento.
(4.3.) Para los organismos y jurisdicciones, a partir del primer día del
segundo mes inmediato siguiente al de la presentación de la nota a que
se refiere el artículo 3º.
Artículo 5º—
1 Publicada en el B.O. del 09/01/2000.
192 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(5.1.) Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y complementarias
y 830, su modificatoria y complementarias.
(5.2.) Resolución General Nº 738 y sus modificaciones, artículos 11 y 21.
Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones. Régimen de retención
Resolución General Nº 1107 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 15/10/2001
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS
Artículo 1º— Las operaciones de compraventa, cambio,
permuta o disposición de acciones que no coticen en bolsas
o mercados de valores, efectuadas por personas físicas y
sucesiones indivisas residentes en el país, quedan sujetas al
régimen de retención del impuesto a las ganancias que se
establece en la presente.
B – AGENTES DE RETENCIÓN. SUJETOS
OBLIGADOS
Artículo 2º— A los fines del presente régimen, se encuentran
obligados a actuar como agentes de retención:
a) Los escribanos de Registro de la Capital Federal y
Provincias, o quienes los sustituyan.
b) Los rematadores designados de oficio en el caso de
ventas judiciales.
c) Los cesionarios en la transferencia de acciones, de tratarse
de operaciones realizadas sin intervención de los
sujetos mencionados en los incisos a) y b) precedentes.
C – SUJETOS PASIBLES DE RETENCIÓN
Artículo 3º— Serán pasibles de la retención, las personas
físicas y sucesiones indivisas residentes en el país que, en
calidad de cedentes, efectúen las operaciones mencionadas
en el artículo 1º.
D – MOMENTO EN EL CUAL CORRESPONDE
PRACTICAR LA RETENCIÓN
Artículo 4º— La retención se deberá practicar, en el momento
de efectuarse el pago del importe de la transferencia
accionaria. El término “pago” deberá entenderse con el
alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
E – DETERMINACIÓN Y CARÁCTER DE LA
RETENCIÓN
Artículo 5º— El monto de la retención, se determinará
aplicando sobre el precio de transferencia accionaria –sin
deducción de suma alguna que por cualquier concepto lo
disminuya–, laalícuota del uno con cincuenta centésimos
por ciento (1,5%).
Artículo 6º— El importe de las retenciones sufridas se
computará (6.1) contra el monto del impuesto que, en definitiva,
resulte de la determinación de la obligación correspondiente
al respectivo período fiscal.
F – PAGOS EN CUOTAS
Artículo 7º— De efectuarse la cancelación del importe de
la transferencia accionaria en cuotas, procederá efectuar la
retención en oportunidad del pago de cada una de ellas y se
determinará su importe aplicando sobre el monto de cada
cuota la alícuota que fija el artículo 5º.
G – OPERACIONES DE CAMBIO O PERMUTA
Artículo 8º— En las operaciones de cambio o permuta, la
retención se determinará aplicando sobre el monto de la
transferencia accionaria, la alícuota que fija el artículo 5º y
se practicará e ingresará hasta la suma de dinero disponible.
Si el precio de la transferencia no se integrara parcialmente
mediante una suma de dinero o el importe a retener resultara
superior a la suma de dinero abonada, corresponderá que el
sujeto pasible de retención efectúe el respectivo depósito
hasta la concurrencia del importe total de la retención que
hubiera correspondido practicar.
Cuando no se hubiera pactado valor alguno de transferencia,
o el valor nominal de las acciones transferidas fuera inferior
al valor de mercado de los bienes objeto de la contraprestación,
deberá considerarse este último valor como base para
la determinación de la retención.
H – VENTAS JUDICIALES
Artículo 9º— En las ventas judiciales, el rematador interviniente
solicitará ante el Tribunal correspondiente, con
anterioridad al momento en que se efectúe la subasta, la
reserva de fondos y su posterior extracción del expediente
respectivo, a los fines de ingresar el importe de la retención
que corresponda.
I – CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER
Artículo 10— El escribano no deberá actuar como agente
de retención, cuando el cesionario o el rematador, según
corresponda, hubiera actuado en tal carácter de conformidad
al régimen de esta resolución general.
A tal efecto, deberá exhibirse ante el escribano interviniente
el comprobante –o copia autenticada del mismo–, que acredite
la retención practicada y el ingreso del importe respectivo.
Artículo 11— Cuando por aplicación de las disposiciones
de esta resolución general, resultara un importe a retener
inferior o igual a cuarenta pesos ($ 40), no corresponderá
practicar la retención.
Lo dispuesto precedentemente no resultará de aplicación
para el supuesto previsto en el artículo 7º.
J – RÉGIMEN OPCIONAL DE NO RETENCIÓN. RE-
QUISITOS Y CONDICIONES
Artículo 12— Los sujetos indicados en el artículo 3º, estarán
excluidos de sufrir la retención establecida en la presente,
cuando:
a) El resultado de la operación gravada arroje quebranto.
b) El resultado derivado de la transacción sea igual o
inferior al monto de los quebrantos acumulados derivados
de la enajenación de dichos bienes, consignados por
el contribuyente en la declaración jurada del gravamen
correspondiente al período fiscal anterior a aquél enel
que se perfecciona la misma.
c) Exist a petición de declaración de quiebra o la misma se
encuentre declarada, excepto cuando no se haya producido
la notificación del citado pedido al momento de
practicarse la retención.
Artículo 13— A efectos de lo previsto en el artículo anterior,
los sujetos comprendidos deberán solicitar la extensión
1 Publicada en el B.O. del 18/10/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 193

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de una constancia de no retención, presentando –con una
anterioridad no menor a quince (15) días corridos a la fecha
de celebración de la correspondiente transferencia–, ante la
dependencia de esta Administración Federal en que se encuentren
inscriptos, la documentación que se indica a continuación:
a) Nota en la que consten como mínimo, los siguientes
datos:
1. Lugar y fecha.
2. Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante.
3. Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del cesionario.
4. Detalle de la actividad principal y secundaria.
5. Causa motivo de la solicitud.
6. Detalle de la operación objeto de la solicitud y fecha
de realización de la misma.
7. Importedelaoperación indicada en el punto anterior.
Dicha nota deberá además contar con la firma del
contribuyente, precedida por la fórmula prevista en el
artículo 28 “in fine” del Decreto Reglamentario de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
b) Copia de la documentación que acredite la situación
prevista en el punto c) del artículo anterior, cuando ésta
sea la causa de la solicitud interpuesta, certificada por el
Juzgado interviniente.
Artículo 14— La dependencia interviniente analizará y
fiscalizará la procedencia de la solicitud interpuesta, los
datos contenidos en la documentación indicada en el artículo
anterior y la situación fiscal del contribuyente, sin perjuicio
de los elementos de valoración y complementarios que
estime necesario requerir a los fines de la tramitación de la
constancia de no retención solicitada.
Si no se diera cumplimiento al requerimiento de los elementos
mencionados en el párrafo anterior, será considerado
como un desistimiento tácito de la solicitud presentada y
dará lugar sin mástrámite al archivo de las actuaciones.
De resultar procedente el pedido interpuesto, el juez administrativo
competente extenderá la constancia de no retención,
a los fines de su posterior entrega al correspondiente
agente de retención, hasta el día anterior a la fecha de
efectuarse la operación.
Para el supuesto de no resultar procedente la solicitud formulada,
el juez administrativo competente emitirá resolución
fundada en tal sentido, la cual será notificada (14.1) al
interesado por la dependencia interviniente.
Artículo 15— Los escribanos intervinientes quedan obligados
a dejar constancia en el protocolo y en el texto de las
correspondientes escrituras y, en su caso, los rematadores
en el expediente respectivo, de la causa y motivo por los
cuales no actuó como agente de retención, de acuerdo a lo
previsto en los artículos 10 y 12 o de la imposibilidad de
retener por falta de disponibilidad de fondos.
K – INGRESO E INFORMACIÓN DE LOS
IMPORTES RETENIDOS
Artículo 16— A efectos del ingreso e información de las
sumas retenidas y/o de los importes a ingresar, los agentes
de retención o, en su caso, los beneficiarios de las rentas,
deberán observar el procedimiento, los plazos y las condiciones
dispuestas en la Resolución General Nº 738
(SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias.
Los sujetos obligados a efectuar dicho ingreso, siempre que
no revistieran el carácter de agentes de retención y/o percepción,
en virtud de otros regímenes instrumentados por
esta Administración Federal, deberán:
a) Solicitar la inscripción como agentes de retenciónenel
presente régimen, de conformidad a lo dispuesto por la
Resolución General Nº 10 y sus modificatorias.
b) Observar las disposiciones de la Resolución General Nº
738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias,
respecto de los períodos en los cuales se hubieran practicado
retenciones de conformidad al presente régimen.
No resulta aplicable la obligación establecida en el segundo
párrafo del artículo 6º de la citada resolución general.
L – COMPROBANTE JUSTIFICATIVO DE LA
RETENCIÓN
Artículo 17— El agente de retención deberá entregar al
sujeto pasible de la misma un comprobante que contendrá,
como mínimo, los datos detallados en el artículo 11, inciso
a) de la Resolución General Nº 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias
y complementarias.
Artículo 18— En los casos en que el sujeto pasible de la
retención no recibiera el comprobante mencionado en el
artículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido
en el artículo 12 de la Resolución General Nº 738
(SI.CO.RE.), sus modificatorias y complementarias.
Artículo 19— El código que se consignará en el programa
aplicativo denominado “SI.CO.RE. – Sistema de Control de
Retenciones” para la confección de la declaración jurada
informativa y determinativa, para la generación del formulario
de ingreso de los importes retenidos y para la emisión
de los “Certificados de Retención” correspondientes, es el
que se detalla a continuación:
CÓDIGO DE
IMPUESTO
CÓDIGO DE
RÉGIMEN
RESOLUCIÓN
GENERAL
217 200 1107
DESCRIPCIÓN
OPERACION
VIGENCIA
Compraventa, cambio,
permuta o disposición de
acciones efectuadas por Desde el
personas físicas y 16/11/2001
sucesiones indivisas
residentes en el país.
M – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 20— Cuando el agente de retención haya omitido
efectuar la retención o se verifique la situación prevista en
el segundo párrafo del artículo 8º, los beneficiarios deberán
ingresar los importes correspondientes a las retenciones no
practicadas dentro de los diez (10) días hábiles administrativos,
inclusive, contados de la fecha en que hubiera
correspondido efectuar las mismas.
Artículo 21— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir
del día 16 de noviembre de 2001, inclusive, aun cuando
correspondan a operaciones gravadas celebradas con anterioridad
a la citada fecha.
Artículo 20— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1107
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 6º—
(6.1) De acuerdo con lo establecido en el artículo 27 de la Ley Nº 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 14—
(14.1) De acuerdo con las formas establecidas por el artículo 100 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
194 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Beneficiarios del Exterior. Retenciones con Carácter de Pago Único y Definitivo
Resolución General Nº 739 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 07/12/99
Artículo 1º— El ingreso de las retenciones que se practiquen
con carácter de pago único y definitivo a beneficiarios del
exterior, de conformidad con lo preceptuado por los artículos
9º, 10, 11, 12, 13, el incorporado a continuación del 69
–artículo 4º, inciso p), de la Ley Nº 25.063– ,91, 92 y 93 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, queda sujeto a las disposiciones que
se establecen por medio de la presente resolución general.
Están también comprendidas en el párrafo anterior, aquellas
retenciones que deban efectuarse como consecuencia del decaimiento
de exenciones o desgravaciones, totales o parciales,
que originan una transferencia de ingresos a fiscos extranjeros,
conforme lo establece el artículo 21 de la ley citada.
TÍTULO I
DETERMINACIÓN DE LOS IMPORTES SUJETOS
A RETENCIÓN. MOMENTO
Artículo 2º— En los casos en que el pago total o parcial del
impuesto se encuentre a cargo del sujeto que pague la
correspondiente ganancia, la retención se calculará sobre el
monto que resulte de acrecentar esa ganancia con el importe
del respectivo gravamen que se haya tomado a cargo, excepto
cuando se configure la situaciónprevistaenelúltimo párrafo
del artículo 145 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 3º— A efectos de determinar en moneda argentina
el importe sujeto a retención, cuando éste se exprese en
moneda extranjera, se tomará el tipo de cambio de la efectiva
negociación contado de las divisas destinadas para el
pago de la ganancia al beneficiario del exterior. En caso de
no existir tal negociación, se tomará el tipo de cambio
vendedor del Banco de la Nación Argentina, vigente al
cierre del día hábil cambiario inmediato anterior al que se
efectúe el pago.
Artículo 4º— Conforme a lo dispuesto por el artículo 91 de
la ley del gravamen, deberá entenderse como pago el giro o
libranza de dinero, o las demás formas cancelatorias que
prevé el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de esa norma
legal.
TÍTULO II
AGENTES DE RETENCIÓN
CAPÍTULO A – ENTIDADES QUE NO ACTUEN EN
CARÁCTER DE INTERMEDIARIAS, ADMINIS-
TRADORAS O MANDATARIAS
Artículo 5º— Los agentes de retención, excepto los sujetos
que actúen como intermediarios, administradores o mandatarios,
deberán practicar la retención correspondiente en el
momento en que quede configurado el pago de la renta, o
con anterioridad al momento en que ordenen el giro o
remesa de fondos a una persona física o jurídica que actúe
como intermediaria, administradora o mandataria.
CAPÍTULO B – INTERMEDIARIOS, ADMINIS-
TRADORES O MANDATARIOS QUE EFECTUAN
PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS
Artículo 6º— Las personas físicas o jurídicas que actúen en
carácter de intermediarias, administradoras o mandatarias,
deberán practicar la retención del impuesto a las ganancias
por los pagos al exterior que realicen por cuenta de los
sujetos que ordenen los mismos.
Asimismo, deberán practicar e ingresar las retenciones por
los pagos que efectúen por sus propias operaciones.
Los responsables referidos en el primer párrafo quedan
exceptuados de practicar la retención cuando los pagadores
de la renta a los beneficiarios del exterior cumplan con las
condiciones dispuestas en el inciso b) del artículo 13 o, en
su caso, en el artículo 14.
Cuando el pago total o parcial del impuesto a las ganancias
se encuentre a cargo del sujeto que pague la renta, corresponderá
que éste acredite los fondos suficientes para el
ingreso del impuesto respectivo, quedando obligada la entidad
intermediaria, administradora o mandataria, a no hacer
efectivo el giro hasta que ello ocurra.
CAPÍTULO C – AGENTES, REPRESENTANTES U
OTROS MANDATARIOS DE BENEFICIARIOS DEL
EXTERIOR.
Artículo 7º— Los agentes, representantes, u otros mandatarios
que perciban beneficios por cuenta de beneficiarios
del exterior, en los casos previstos en los artículos 17 –segundo
párrafo– y 18 del Decreto Nº 1.344/98 y sus modificaciones,
reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 sus modificaciones, deberán efectuar–en las
condiciones que establece esta resolución general– el ingreso
delimporte de laretencióncorrespondiente,cuando el pagador
de la renta hubiera omitido practicarla.
Artículo 8º— Los intermediarios mencionados en el artículo
anterior, que no posean Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), deberán solicitar el alta como agentes de retención
ante este Organismo, conforme a las normas de la Resolución
General Nº 10, su modificatoria y su complementaria.
TÍTULO III
FORMAS DE INGRESO. PLAZOS
Artículo 9º— Los sujetos indicados en el Título II deberán
realizar el ingreso de la retención –efectuada por cada pago
(giro o remesa de fondos)– en forma individual, hasta la
fecha prevista por el inciso a) o b), según corresponda, del
artículo 2º de la Resolución General Nº 738, según la
quincena en la que se configure la obligación de retención.
Artículo 10— Los agentes de retención deberán informar
los importes de las retenciones mediante una declaración
jurada, conforme a la modalidad, plazos y condiciones
previstas en la Resolución General Nº 738.
Los referidos agentes de retención deberán considerar los
ingresos individuales efectuados, como pagos a cuenta en
la confección de la declaración jurada informativa y determinativa
del saldo a ingresar, que se generará mediante la
aplicación “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones
– Versión 3.0.”, aprobada por la resolución general mencionada
en el párrafo anterior.
Artículo 11— El ingreso referido en el artículo 9º se efectuará
mediante el volante de pago F. 799/S –generado
mediante la aplicación mencionada–, en los lugares que para
cada caso se indican:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacio-
1 Publicada en el B.O. del 20/12/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 195

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
nales: en el Anexo Operativo del Banco de la Nación
Argentina, habilitado a tal efecto en esa Dirección.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la
Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones:
en la institución bancaria habilitada en la respectiva
agencia.
c) Demás responsables: en cualquiera de las instituciones
bancarias habilitadas.
El ingreso se efectuará en efectivo o con cheque de la
entidad cobradora.
Como constancia de pago, los responsables comprendidos
en los incisos a) y b), recibirán un comprobante F. Nº 107
emitido por el sistema o, en su caso, el que éste imprima
conforme a lo dispuesto por la Resolución General Nº 3886
(D.G.I.). A los responsables comprendidos en el inciso c) se
les entregará un tique que acreditará el pago.
TÍTULO IV
CERTIFICADOS DE RETENCIÓN.
ACREDITACIÓN DE INGRESOS
Artículo 12— Los agentes de retención deberán generar el
“Certificado de Retención” mediante la aplicación “SI.CO.RE.
– Sistema de Control de Retenciones – Versión3.0.” por cada
retención efectuada, y deberán presentarlo –por triplicado–
con posterioridad al ingreso de la retención, en la dependencia
que se encuentre a cargo del control de sus obligaciones
fiscales, para ser intervenido por el Organismo.
En ese acto, deberá ser exhibido el tique de pago o el F. 107,
según corresponda, el cual será también intervenido por este
Organismo.
CAPÍTULO A – NORMAS PARA LOS PAGADORES
DE LOS BENEFICIOS
Artículo 13— Los responsables comprendidos en el Capítulo
A del Título II darán a los ejemplares de los “Certificados
de Retención”, intervenidos por este Organismo, los
siguientes destinos:
a) El original será entregado al beneficiario del exterior o
al agente, representante o mandatario de éste en el país
–según se efectúe el pago directamente al exterior o a
través de tales intermediarios–; este ejemplar operará
como comprobante de la retención practicada, a efectos
de la utilización que le pueda corresponder, ante fiscos
extranjeros, al beneficiario de la renta.
b) El duplicado deberá ser entregado –en su caso– a las
personas físicas o jurídicas (ejemplo: entidades financieras
regidas por la Ley N° 21.526 y sus modificaciones) que
actúen en carácter de intermediarias, administradoras o
mandatarias del pagador en la remisión de los fondos,
con el fin de que no se practique la retención del impuesto
a las ganancias sobre los importes a girar o transferir.RCuando
se pague la renta en el país a agentes,
representantes o mandatarios del beneficiario del exterior,
también se les entregará el duplicado, a fin de su
utilización –en su caso– en la forma indicada en el
párrafo anterior.
c) El triplicado, juntamente con el F. 107 o el tique, según
corresponda, intervenidos por la respectiva dependencia,
deberán ser conservados por los responsables
como constancias de ingreso e imputación.
Artículo 14— En los casos en que se paguen a beneficiarios
del exterior conceptos no comprendidos en el artículo 1º de
la presente resolución general, los pagadores deberán presentar
a las entidades referidas en el primer párrafo del
inciso b) del artículo anterior, en sustitución del duplicado
del “Certificado de Retención”, una nota que servirá como
constancia del carácter del pago a remesar, a efectos de que
no se practique retención, que deberá contener los siguientes
datos:
a) Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del sujeto
que efectúa el pago.
b) Apellido y nombres o denominación, domicilio y código
de país –conforme a la tabla contenida en el Anexo
VI de la Resolución General Nº 738–del destinatario de
los fondos.
c) Concepto por el cual se realiza el giro.
d) Importe de los fondos a girar.
CAPÍTULO B – NORMAS PARA LOS INTERME-
DIARIOS, ADMINISTRADORES O MANDATARIOS
DE LOS PAGADORES DE LOS BENEFICIOS.
Artículo 15— Las entidades intermediarias, administradoras
o mandatarias comprendidas en el Capítulo B del Título II,
darán a los ejemplares del “Certificado de Retención”,intervenidos
por este Organismo, los siguientes destinos:
a) El original y el triplicado se entregarán a los sujetos por cuya
cuenta se efectúe la respectiva remesa de fondos al exterior,
dentro de los tres (3) días hábiles administrativos de efectuada
la intervención de esta Administración Federal.
b) El duplicado deberá ser conservado por los agentes de
retención como constancia del cumplimiento de sus
obligaciones de retención por las sumas pagadas.
Artículo 16— Los mandantes de los pagos deberán entregar
el ejemplar original a los beneficiarios de los pagos del
exterior, conservarán el triplicado como constancia de la
retención correspondiente y acusarán recibo de los comprobantes
citados en el inciso a) del artículo anterior a los
intermediarios, administradores o mandatarios, en la forma
que éstos dispongan –de acuerdo con su organización administrativa
o contable–, a fin de que ellos puedan acreditar el
cumplimiento de lo previsto en el mencionado inciso.
Artículo 17— Cuando los pagos al exterior estén motivados
por las propias operaciones de las entidades intermediarias,
administradoras o mandatarias, el “Certificado de Retención”
se confeccionará por duplicado; al original se le dará el
destino previsto por el inciso a) del artículo 13, y el duplicado,
juntamente con el F. 107 o el tique, intervenidos, serán
la constancia de la retención practicada.
Artículo 18— De verificarse el incumplimiento de las
obligaciones previstas en el inciso a) del artículo 15, el
sujeto por cuya cuenta se realiza la correspondiente remesa
de fondos deberá informar tal hecho a este Organismo, mediante
la presentación de una nota, ante la dependencia a
cuyo cargo se encuentra el control de sus obligaciones
fiscales, en la que se detallarán:
1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del sujeto
informante.
2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del agente
de retención.
3. Apellido y nombres o denominación, domicilio y código
de país –conforme a la tabla contenida en el Anexo
VI de la Resolución General Nº 738–, del beneficiario
del exterior pasible de la retención.
4. Concepto e importe de la suma sujeta a retención.
5. Fecha en que la entidad ha efectuado la remesa o giro al
beneficiario del exterior, e importe de la retención.
CAPÍTULO C – NORMAS PARA LOS AGENTES,
REPRESENTANTES U OTROS MANDATARIOS DE
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR.
Artículo 19— Los agentes, representantes u otros mandatarios
de los beneficiarios del exterior, cuando deban efectuar
el ingreso del importe de la retención omitida por el
pagador del beneficio, darán a los ejemplares de los “Cer-
196 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

tificados de Retención”, intervenidos por este Organismo,
los siguientes destinos:
a) El original será entregado al beneficiario del exterior;
este ejemplar operará como comprobante de la retención
practicada, a efectos de la utilización que pueda corresponder
ante fiscos extranjeros.
b) El duplicado deberá ser entregado –en su caso– a las
personas físicas o jurídicas (ejemplo: entidades financieras
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones) que
actúen en carácter de intermediarias, administradoras o
mandatarias en la remisión de los fondos, con el fin de
que no se practique la retención del impuesto a las
ganancias sobre los importes a girar o transferir.
c) El triplicado, juntamente con el F. 107 o el tique, según
corresponda, intervenidos por la respectiva dependencia,
deberán ser conservados por los responsables
como constancias de ingreso e imputación.
TÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 20— El “Certificado de Retención” emitido con
la aplicación “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones
Versión3.0” e intervenido por este Organismo, en las condiciones
que establece el artículo 12 de esta resolución
general, es el único comprobante habilitado –a partir del 1º
de abril de 2000, inclusive– como constancia de retención.
Artículo 21— Los códigos que se consignaránenlaaplicación
“SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión
3.0.” para la confección de la declaración jurada informativa
y determinativa, para la generación del formulario de
ingreso de los importes retenidos y para la emisión de los
“Certificados de Retención” correspondientes, son los que
se detallan seguidamente:
Código de
impuesto
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
Código de
Régimen
R.G. Nº
Descripción
Operación
Vigencia
Dividendos o distribución de
utilidades superiores a la
47 739 ganancia impositiva (artículo desde el 31/12/98
Incorporado a continuación del
69 de la Ley).
132 5728
162 739
163 739
164
165 739
T,0,0,0,0ransferencia de
ingresos a fiscos extranjeros.
hasta el 31/12/99
Contratos de transferencia de
tecnología - Asistencia
t é cnica, ingenierí a o
desde el 1/1/2000
consultoría.
Contratos de transferencia de
tecnología – Cesión de desde el 1/1/2000
derechos o licencias.
,0,0,0739 Derechos de
autor.055,0,0,0,0
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
desde el 1/1/2000
Intereses pagados por
créditos obtenidos en el desde el 1/1/2000
exterior.
Código de
impuesto
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Beneficiarios del
exterior
218 - Ganancias -
Benef. del exterior
218 - Ganancias -
Benef. del exterior
Código de
Régimen
R.G. Nº
Descripción
Operación
Vigencia
166 739 Intereses por depósitos desde el 1/1/2000
0,0,05,5,0,0,0
,0167
5,5,0,0,0
,05295
Beneficiarios del
exterior,0,0,0,0,05,5,0,0,0,0
hasta el 31/12/99
168 739 Locación de cosas muebles desde el 1/1/2000
169 739
170 739
Alquileresoarrendamientos de
inmuebles ubicados en el país
desde el 1/1/2000
Transferencia onerosa de
bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en
desde el 1/1/2000
el país.
171 739 Otras ganancias no previstas
172 739
1730
739C255
55
,0,0,0desde el
1/1/2000
Transportes internacionales,
fletamentos – Operaciones desde el 1/1/2000
con contenedores.
Agencias de noticias
internacionales.55
desde el 1/1/2000
174 739 Segurosy reaseguros%-6 desde el 1/1/2000
175
739$!C5
,5,0,255,
255,255
176 739
0,00,0Honorarios u otras
remuneraciones recibidas del
o en el exterior.00,0,0C255
desde el
1/1/2000255
Películas cinematográficas,
cinta s magn é ti cas,
desde el 1/1/2000
transmisión de radio y T.V.,
telex, etcétera.
Artículo 22— En todo lo no previsto por la presente resolución
general resultarán de aplicación las disposiciones de
la Resolución General Nº 738.
Artículo 23— Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para los pagos que se efectúen a partir
del día 1º de enero de 2000, inclusive.
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior los certificados
de retención correspondientes a las retenciones que se practiquen
entre el 1º de enero y 31 de marzo de 2000, ambas
fechas inclusive, podrán ser generados por la aplicación
“SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión
3.0" o emitidos por el agente de retención manualmente o
con los sistemas informáticos que utilicen a ese efecto.
Artículo 24— Déjase sin efecto la Resolución General
Nº 2529 (D.G.I.) y sus modificaciones, y toda otra norma
que se oponga a lo dispuesto por la presente, a partir del día
1º de enero de 2000, inclusive.
Artículo 25— De forma.
Beneficiarios del Exterior. Operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición de acciones.
Norma complementaria
Resolución General Nº 1108 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 15/10/2001
Artículo 1º— El ingreso de las retenciones que se practiquen
en concepto de impuesto a las ganancias, con carácter
de pago único y definitivo (1.1), sobre las rentas que se
paguen a sociedades, empresas, establecimientos estables,
patrimonios o explotaciones, domiciliados o, en su caso,
radicados en el exterior, derivadas de operaciones de compraventa,
cambio, permuta o disposición de acciones, que
no coticen en bolsas o mercados de valores quedan sujetas
a lo dispuesto por la Resolución General Nº 739.
Artículo 2º— No obstante lo dispuesto en el artículo anterior,
se encuentran exceptuadas del mencionado régimen de
ingreso las operaciones realizadas por sujetos que no reúnan
las condiciones previstas en el segundo párrafo del inciso
w) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones (2.1.).
Artículo 3º— A los fines indicados en el artículo precedente,
los sujetos del exterior deberán entregar al agente pagador,
los elementos que se indican a continuación:
a) Nota simple, por original y duplicado, en la que deberá
constar:
1 Publicada en el B.O. del 18/10/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 197

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1. Lugar y fecha.
2. Denominación o razón social.
3. País en el que la sociedad, empresa, establecimiento
estable, patrimonio o explotación, se encuentre constituida,
domiciliada o, en su caso, radicada.
4. Denominación o razón social, domicilio fiscal, Clave
Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
la sociedad a la que corresponden las acciones objeto
de la transacción.
5. Manifestación expresa de que no se encuentra comprendido
en las previsiones del segundo párrafo del
inciso w) del artículo 20 de la ley del gravamen.
b) Copia del contrato o estatuto del sujeto enajenante del
exterior con certificación del organismo o entidad de
control societario, en la que conste que corresponde al
último acto modificatorio del ente.
c) Copia del régimen o normativa legal que los regula.
En todos los casos, la documentación mencionada en los
incisos a), b) y c) precedentes, deberá contar con la
pertinente legalización efectuada conforme se indica
para cada caso:
1. De tratarse de actos que no fueron celebrados en
países signatarios de la Convención de La Haya que
suprime la exigencia de legalización de documentos
públicos extranjeros, aprobada mediante la Ley Nº
23.458: la legalización deberá ser practicada por
autoridad consular argentina.
2. Cuando se trate de actos celebrados en países signatarios
de la Convención mencionada en el punto
anterior: la documentación deberá contar con la pertinente
“apostilla” que dispone el primer párrafo del
artículo 3º del referido tratado, en tanto se tratare de:
2.1. Documentos emitidos por una autoridad o un
funcionario perteneciente a un tribunal del Estado
signatario, inclusive los extendidos por un
fiscal de justicia, un secretario o un oficial de
justicia,
2.2. documentos administrativos,
2.3. actas notariales,
2.4. certificaciones oficiales en documentos firmados
por personas privadas, tal como la certificación
del registro de un documento o de una fecha
determinada y la autenticación de firmas en documentos
de carácter privado.
2.5. Cuando se trate de documentos no comprendidos
en los puntos 2.1. al 2.4. precedentes, deberá
aplicarse las disposiciones indicadas en el punto
1. del segundo párrafo de este artículo.
Cuando la documentación mencionada en los incisos a), b)
y c) anteriores se encuentre redactada en idioma extranjero,
deberá acompañarse su traducción certificada por Traductor
Público Nacional matriculado en la República Argentina, la
que deberá comprender, incluso, el texto de la apostilla
mencionada precedentemente.
Artículo 4º— Tratándose de operaciones realizadas por los
sujetos que se encuentran excluidos según lo indicado en el
artículo 2º, el pagador deberá consignar en el programa
aplicativo denominado “SI.CO.RE. – Sistema de Control de
Retenciones”, los datos referentes a la operación –requeridos
por el mencionado programa– y como importe de la
retención la suma de cero pesos ($ 0).
Artículo 5º— El Código que se consignará en el programa
aplicativo denominado “SI.CO.RE. – Sistema de Control de
Retenciones”, para la confección de la declaraci _ jurada
informativa y determinativa y, en su caso, para la generación
del formulario de ingreso de los importes retenidos y para
la emisión de los “Certificados de Retención” correspondientes,
es el que se detalla a continuación:
CÓDIGO DE
IMPUESTO
CÓDIGO DE
RÉGIMEN
RESOLUCIÓN
GENERAL
218 180 1108
DESCRIPCIÓN
OPERACION
Compraventa, cambio,
permuta o disposición de
acciones efectuadas por
sujetos del exterior.
VIGENCIA
Desde
el
16/11/01
Artículo 6º— Las disposiciones de la presente resolución
general serán de aplicación para los pagos que se efectúen
a partir del día 16 de noviembre de 2001, inclusive, aun
cuando correspondan a operaciones gravadas celebradas
con anterioridad a la citada fecha.
Artículo 7º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1108
Notas Aclaratorias y Citas de Textos Legales
Artículo 1º—
(1.1.) De conformidad con lo establecido por el último párrafo del artículo
90 y el Título V, ambos, de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 2º—
(2.1.) Parte pertinente del segundo párrafo inciso w), artículo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones:
“... sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios o
explotaciones, domiciliados o, en su caso, radicados en el exterior, que
por su naturaleza jurídica o sus estatutos tengan por actividad principal
realizar inversiones fuera de la jurisdicción del país de constitución
y/o no puedan ejercer en la misma ciertas operaciones y/o inversiones
expresamente determinadas en el régimen legal o estatutario que las
regula...”.
Beneficiarios del Exterior. Norma complementaria
Resolución General Nº 1109 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 15/10/2001
Artículo 1º— A partir del día 1 de noviembre de 2001,
inclusive, para cumplir con las obligaciones establecidas en
la Resolución General Nº 739, en relación con la retención
que se practique al exportador del exterior sobre su ganancia
neta de fuente argentina, por aplicación del ajuste de precios
previsto en el inciso b) del artículo 8º de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
se utilizará el siguiente código de régimen:
CÓDIGO
IMPUESTO
CÓDIGO
RÉGIMEN
RESOLUCIÓN
GENERAL
218 48 1109
DESCRIPCIÓN
OPERACIÓN
Ajuste de precios.
Artículo 8º, inciso b) de
la Ley de Impuesto a las
Ganancias
VIGENCIA
Desde el
01/11/2001
Dicho código sustituirá a los que resultaron aplicables, para
el ingreso de la referida retención, en cada uno de los lapsos
que se detallan a continuación:
1 Publicada en el B.O. del 18/10/2001.
198 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

a) Hasta el día 31/12/99, inclusive:
CÓDIGO
IMPUESTO
CÓDIGO
RÉGIMEN
RESOLUCIÓN
GENERAL
DESCRIPCIÓN
OPERACIÓN
218 167 2529 Beneficiarios del exterior
b) Desde el 01/01/2000 hasta el 31/10/2001, ambas fechas
inclusive:
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CÓDIGO.
IMPUESTO
CÓDIGO.
RÉGIMEN
RESOLUCIÓN
GENERAL
DESCRIPCIÓN
OPERACIÓN
218 171 739 Otras ganancias no previstas
Artículo 2º— De forma.
Beneficiarios del exterior. Sujetos comprendidos en convenios de doble imposición.
Resolución General Nº 3497 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 06/05/92
Artículo 1º— Los beneficiarios del exterior mencionados
en los artículos 91 y concordantes de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones,
para cuyas rentas de fuente argentina se halla previsto
un tratamiento especial en los convenios de doble imposición
suscripto con otros países —en cuanto los mismos
hayan sido aprobados por leyes nacionales—, estarán alcanzados
por las normas de la presente.
Artículo 2º— Los sujetos a que se refiere el artículo anterior,
a los fines de acreditar las condiciones de cuyo cumplimiento
depende el reconocimiento de tales tratamientos
especiales, deberán presentar una declaración jurada, conforme
con el modelo que se indica en el Anexo que forma
parte integrante de la presente, cubierto en todas sus partes.
Los datos contenidos en la citada declaración jurada deberán
ser certificados con la autoridad fiscal competente del Estado
contratante de que se trate.
Artículo 3º— La declaración jurada indicada en el artículo
anterior, se presentará por duplicado en la oportunidad en
que el responsable deba ser pasible de retención o percepción
de conformidad con lo dispuesto por la Resolución
General Nº 2529 y su modificatoria, ante el agente de
retención o percepción respectivo, quien devolverá al responsable
el original con constancia de su recepción.
La declaración jurada mencionada en el párrafo anterior tendrá
validez a los fines de la acreditación prevista en el artículo 2º,
por un período máximo de quince (15) meses desde la fecha
de certificación efectuada por autoridad competente, en el caso
de que el mismo agente de retención o percepciónefectúepago
sucesivos o periódicos imputables a la misma operación
—comprendida en el artículo 1º—, debiendo cumplimentarse
dicha presentación en el momento en que el responsable deba
ser pasible de la primera retención opercepción correspondiente
a la operación de que se trate.
De tratarse de varios agentes de retención o percepción, el
duplicado a que se refiere el párrafo primero podrá ser
sustituido por fotocopia que certificará el respectivo agente
de retención o percepción previo cotejo con el original.
Artículo 4º— El agente de retención o percepción deberá
conservar en su poder los duplicados de la totalidad de las
declaraciones juradas que mensualmente le sean presentadas
de conformidad con lo dispuesto en los artículos precedentes,
y suministrar a este Organismo la pertinente información
en la forma y plazos dispuestos en la Resolución
General Nº 3399 y sus modificaciones.
considerar el tratamiento especial a que se refiere el mencionado
artículo.
Artículo 6º— Cuando como consecuencia de la acreditación
extemporánea de los elementos exigidos en el artículo
2º, o por cualquier otra razón, resultarán retenciones o
percepciones efectuadas en exceso, el agente de retencióno
percepción podrá reintegrar dicho importe al sujeto pasivo
de las mismas y compensar el monto del reintegro con otras
obligaciones emergentes de la presente resolución general.
A los fines antes indicados, el agente de retención o percepción
deberá reemplazar el comprobante de retención o percepción
original oportunamente emitido, por una nueva
constancia donde surja el importe correcto de la misma,
como así también el reintegro del excedente referido, debiendo
conservar los comprobantes que acrediten la devolución
y compensación efectuadas.
En los casos en que el reintegro y compensación no fueren
procedentes por la modalidad de la operación u otros motivos,
el beneficiario podrá interponer ante la dependencia de
este Organismo, en la cual se encuentre inscripto en el
impuesto a las ganancias su respectivo agente de retención
y percepción, la solicitud de acreditación y/o devolución, en
los términos del artículo 36 de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978
y sus modificaciones.
Artículo 7º— El cumplimiento de la presentación dela
declaración jurada a que alude el artículo 2º, no resultará
obligatorio —salvo lo previsto en el segundo párrafo del
artículo 3º— cuando el monto del impuesto que en definitiva
corresponda retener o percibir, no supere en el transcurso
de cada semestre calendario, el importe de mil pesos
($ 1.000).
Artículo 8º— A los efectos de la determinación del importe
referido en el artículo anterior, deberá considerarse el último
valor de cotización —tipo vendedor— de la moneda extranjera
suministrado por el Banco de la Nación Argentina,
correspondiente al día hábil inmediato anterior a aquel en
que se efectivice el giro de la respectiva renta.
Artículo 9º— Déjase sin efecto, desde su vigencia, la Resolución
General Nº 3454.
Artículo 10— La presente resolución general será de aplicación
para los pagos que se efectivicen a partir del 1º de julio de
1992, inclusive.
Artículo 11— De forma.
Artículo 5º— En el caso de no formalizarse la presentación
establecida en el artículo 2º el agente de retención o percepción
efectuará la correspondiente retención o percepción sin
1 Publicada en el B.O. del 08/05/92.
2 Publicada en el B.O. del 22/05/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 199

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ANEXO RESOLUCION GENERAL Nº 3497
1
CONVENIO EN VIGOR PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN ENTRE LA REPÚBLICA ARGENTINA Y
¼¼¼¼¼¼¼¼¼¼. DECLARACIÓN ANUAL.
IN FORCE AGREEMENT TO AVOID DOUBLE TAXA-
TION BETWEEN ARGENTINE REPUBLIC AND ¼¼..
ANNUAL AFFIDAVIT.
CONVENTION EN VIGUEUR POUR ÉVITER LA DOU-
BLE IMPOSITION ENTRE LA RÉPUBLIQUE ARGEN-
TINE ET ¼¼¼¼¼¼ DÉCLARATION ANNUELLE.
a) Beneficiario/Perceptor: Nombres y apellido o razón
social.
Beneficiary/Recipient: Name and Surname or Company´s
registered name.
Bénéficiaire/Percepteur: Prénom et Nom ou raison sociale.
b) Domicilio fiscal:
Tax domicile:
Domicile fiscal:
c) Origen de la Renta (Artículo del Convenio).
Income Origin (Article of the Agreement).
Origine du Revenu (Article de la Convention).
d) Declaración del beneficiario/perceptor de la renta, o en
el caso de una sociedad, su representante legal:
El suscripto declara que el/la sociedad es residente en
¼¼¼.. y que no posee establecimiento permanente o
base fija en la República Argentina, y asimismo reúne
todos los requisitos previstos para la aplicación del
presente convenio.
Fecha
Firma del beneficiario/perceptor de la renta o, en el caso
de sociedades de su representante legal.
Affidavit of the beneficiary/recipient of the income, or
in case of a Company, its legal representative:
The undersigned states that he/she/the Company is resident
in ¼¼¼¼. and that he/she/the Company does not
own permanent establishment or fixed base in Argentine
Republic, and likewise that he/she/the Company meets
all compulsory requirements in order to apply to this
agreement.
Date
Signature of the beneficiary/recipient of the income, or
in case of a Company, its legal representative.
Déclaration du bénéficiaire/percepteur du revenu ou,
dans le cas d´une société, son représentant légal:
Le soussigné déclare qu’il/la société est résident(e) en
¼¼¼¼¼ et qu’il/elle ne posséde pas d’établissement
permanent ou de base fixe dans la République Argentine,
réunissant également toutes les exigences prévues
pour l’application de la présente convention.
Lieu et Date:
Signature du bénéficiaire/percepteur du revenu ou, dans
le cas des sociétés, leur représentant légal.
e) Certificación de la autoridad competente de ¼¼.....
Certifico que el beneficiario/perceptor de las rentas arriba
indicado es residente en ¼¼¼¼¼¼¼¼.. con relación al
convenio para evitar la doble imposición entre la República
Argentina y ¼¼¼. Asimismo, con relación al inciso precedente,
esta autoridad competente ratifica/niega/desconoce
lo declarado por el beneficiario/perceptor en cuanto a que
no posee establecimiento permanente o base fija en la
República Argentina.
Fecha _________________________________________
—————————– –————————————
Sello de la oficina fiscal Firma de autoridad competente
Certification of the competent authority of ¼¼¼¼¼..
I do hereby certify that the beneficiary/recipient of the aforementioned
income is a resident in ¼¼¼¼¼¼¼. as regards of
the agreement to avoid double taxation between Argentina
Republic and ¼¼¼¼¼¼¼... Likewise, as regards the above
subsection, this competent authority ratifies/denies/does not
know the statement of the beneficiary/recipient as far as
he/she/the Company does not own a permanent establishment
or fixed base in the Argentine Republic.
Date
Seal of the Tax Office.
Signature of the Competent Authority
Certification de l’autorité compétente de ¼¼¼¼¼¼
Je certifie que le bénéficiaire/percepteur des revenus indiqué
cidessus est résident en ¼¼¼¼¼.. en ce qui concerne la
convention pour éviter la double imposition entre le République
Argentine et ¼¼¼¼¼¼¼¼¼¼. Également, par rapport
à l’alinéaprécédent, cette autorité compétente ratifié/conteste/
ne connaît pas ce qui a étédéclaréparle bénéficiaire/percepteur
quant à ce qu’il ne possède pas d’établissement permanent ou
de base fixe en la République Argentine.
Lieu et Date:
Cachet du bureau fiscal.
Signature de l’Autorité Compétente.
Resolución General Nº 1667. Régimen de Regularización de Autónomo. Cómputo de la Deducción
Especial.
Nota Externa Nº 5/2007 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 18/05/2007
Atendiendo a inquietudes planteadas con relación a la Resolución
General Nº 3497 (D.G.I.) y su modificatoria, se
aclara que las declaraciones juradas –previstas en el artículo
2º– certificadas por la autoridad fiscal competente del Esta-
1 Texto según R.G. Nº 2228 (B.O. del 21/03/2007), con vigencia a partir del 01/05/2007 y será de aplicación para los pagos que se efectivicen a
partir de dicha fecha, inclusive.
2 Publicada en el B.O. del 22/05/2007.
200 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

do contratante de que se trate, emitidas con anterioridad a
la fecha de aplicación de la Resolución General Nº 2228,
conservarán su validez durante el período de vigencia contemplado
en las mismas.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
De forma.
Beneficiarios de Exterior. Certificado
Resolución General Nº 1728 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 30/09/75
Artículo 1º— IBeneficiarios del Exterior;CertificadoPara
dar cumplimiento a las disposiciones del artículo 35 del Decreto
Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias los
contribuyentes deberán aportar ante el agente de retención, en
oportunidad de cada pago, una constancia extendida por el
organismo competente del país de residencia del beneficiario
del exterior, debidamente legalizada por autoridad consular
argentina, en la que se indique el tratamiento impositivo de los
beneficios que han sido objeto de excepciones o desgravaciones
en la República y, en su caso, la tasa a la cual se encuentran
sometidos.
Artículo 2º— Los agentes de retención, de acuerdo con los
elementos que se aporten en virtud de lo establecido por el
artículo 1º, deberán retener sobre los beneficios aludidos por
el mismo las sumas que representen una efectiva transferencia
de ingresos a fiscos extranjeros y hasta un máximo del
cuarenta y cinco por ciento (45%) o, en su caso, del cincuenta
y cuatro por ciento (54%) de tales beneficios.
Artículo 3º— Cuando la prueba a que se refiere el artículo
1º no sea aportada, los agentes de retención deberán retener
la suma que resulte de aplicar la tasa del cuarenta y cinco por
ciento (45%) o, en su caso, la del cincuenta y cuatro por ciento
(54%) sobre los importes beneficiados con excenciones o desgravaciones
en la República.
Artículo 4º— Las sumas retenidas por aplicación de las disposiciones
de la presente resolución o las que en definitiva
puedan corresponder de acuerdo con las normas que se dicten
al efecto, deberán ser ingresadas a esta Dirección General
dentro de los plazos que oportunamente se establezcan.
Artículo 5º— De forma.
Retención. Beneficiarios del exterior. Contrato de Transferencia de Tecnología.
Nota Externa Nº 1/2002 2
Buenos Aires, 12/03/2002
A los efectos de evitar interpretaciones dispares, se aclara
que los certificados de registración emitidos por el Instituto
Nacional de Propiedad Industrial, en su carácter de autoridad
de aplicación, tienen vigencia a partir de la fecha de la
efectiva presentación de la solicitud.
De forma.
Doble residencia. Personas de existencia visible. Vivienda permanente y centro de intereses vitales.
Resolución General Nº 1621 3
Buenos Aires, 13/01/2003
Artículo 1º–– A los fines de la aplicación y observancia de
lo dispuesto por el artículo 125, incisos a) y b), de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, debe considerarse:
a) Vivienda permanente: El recinto apto para morada que,
en forma continuada, se mantiene efectivamente utilizado
o disponible para la finalidad principal de habitación,
con prescindencia del título jurídico bajo el cual se lo
afecte o se lo tenga a disposición.
La mencionada caracterización resulta comprensiva de
la vivienda que es destinada accesoriamente al desarrollo
de actividades productivas.
b) Centro de intereses vitales: El lugar situado en un
territorio nacional en el cual la persona de existencia
visible mantiene sus relaciones personales y económicas
más estrechas, las que deben ser consideradas en forma
conjunta. En caso de que dichas relaciones estuvieran en
diferentes estados, se otorgará preeminencia a las relaciones
personales.
Artículo 2º–– La dilucidación de controversias sobre el
alcance del concepto de residencia se encontrará sujeta a las
normas de la presente resolución general, en la medida que
no resulten de aplicación las disposiciones contenidas en un
convenio para evitar la doble imposición internacional suscripto
por nuestro país.
Artículo 3º–– De forma.
1 Publicada en el B.O. del 08/10/75.
2 Publicada en el B.O. del 13/03/2002.
3 Publicada en el B.O. del 15/01/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 201

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Pagos a personas que actúan transitoriamente en el país.
Resolución General Nº 2229 1
Buenos Aires, 22/01/80
Artículo 1º— Cuando se pague o acredite sueldos, honorarios
y otras retribuciones a personas que actúan transitoriamente en
el país (técnicos, artistas -excepto los contemplados por el
artículo 86 de la ley de la materia- deportistas, profesionales y
otros), corresponde retener el cuarenta y cinco por ciento
(45%) en concepto de impuesto a las ganancias, con carácter
de pago único y definitivo, previa deducción del cuarenta por
ciento (40%) de tales retribuciones en concepto de gastos
presuntos. Este porcentual involucra la totalidad de los gastos
necesarios para la obtención, mantenimiento y conservación
de las rentas y de toda otra deducción admitida por la ley según
el tipo de ganancia de que se trate, hasta un límite máximo de
trescientos mil pesos ($ 300.000) diarios.
El importe máximo fijado en el párrafo anterior, tendrá
vigencia hasta el 30 de abril de 1980. Con posterioridad a
dicha fecha, esta Dirección General procederá mensualmente
a su actualización sobre la base de los datos relativos
a la variación del índice de precios al por mayor, nivel
general -que suministra el Instituto Nacional de Estadística
y Censos- referido al mes de febrero de 1980.
Artículo 2º— Los contribuyentes del gravamen podránporla
deducción de gastos presuntos indicada en el artículo anterior
0o por la de los gastos reales efectuados, debiendo en este
caso aportar la documentación respectiva que respalde los
mismos a los efectos de su reconocimiento expreso por parte
de esta Dirección. A tales fines, los responsables deberán
efectuar su presentación ante la dependencia de este Organismo
en la cual se encuentre inscripto el agente de retención.
Artículo 3º— Cuando el pago del impuesto se encuentre a
cargo de un tercero, la ganancia neta sujeta a retención se
acrecentará en el importe abonado por aquel.
Artículo 4º— Las disposiciones de esta resolución noserán de
aplicación en los casos en que la ley de la materia establezca presunciones
referidas a la ganancia neta obtenida y a los gastos deducibles.
Artículo 5º— Las disposiciones contenidas en la presente
resolución tendrán vigencia a partir del día de su publicación
en el Boletín Oficial, rigiendo para todo pago sujeto a
retención que se realice desde dicha fecha.
Artículo 6º— Derógase las Resoluciones Generales Nros.
421/56 y 569/59.
Artículo 7º— De forma.
Transmisión de Bienes Inmuebles. Cuotas y participaciones sociales. Régimen de retención.
Resolución General Nº 2139 2 ;
Buenos Aires, 06/10/2006
A – OPERACIONES SUJETAS A RETENCIÓN
Artículo 1º— Las operaciones que tengan por objeto la
transmisión atítulo oneroso –venta, cambio, permuta, dación
en pago, aportes sociales y cualquier otro acto que
cumpla la misma finalidad– del dominio de bienes inmuebles
ubicados en el país o las cesiones de sus respectivos
boletos de compraventa, como asimismo de cuotas y participaciones
sociales –excepto acciones–, quedan sujetas al
régimen de retención que, con relación al impuesto a las
ganancias, se establece por la presente resolución general.
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO
AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 2º— A los fines del presente régimen se encuentran
obligados a actuar como agentes de retención:
a) Los escribanos de Registro de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires y de los Estados Provinciales u otros
funcionarios autorizados para ejercer las mismas funciones.
b) Los cesionarios de boletos de compraventa o documentos
equivalentes y de transferencia de cuotas o participaciones
sociales, en los casos de operaciones realizadas sin intervención
de los sujetos mencionados en el inciso a).
C – SUJETOS PASIBLES DE LA RETENCIÓN
Artículo 3º— Serán sujetos pasibles de las retenciones que
se establecen por la presente, respecto de las operaciones
previstas en el artículo 1º:
a) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces,
según el derecho común.
b) Las sucesiones indivisas, mientras no exista declaratoria
de herederos o no se haya declarado válido el testamento
que cumpla la misma finalidad.
c) Los sujetos a que se refieren los incisos a), b) e inciso
incorporado a continuación del inciso d) del artículo 49
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones.
D – IMPUTACIÓN DE LA OPERACIÓN. AÑO FIS-
CAL. PRECIO DE LA TRANSFERENCIA
Artículo 4º— El importe de las operaciones comprendidas
en este régimen, se imputará al año fiscal, de conformidad
con las disposiciones establecidas por el artículo 18 de la
ley del gravamen.
Artículo 5º— Corresponderá considerar como precio de
transferencia –del inmueble o de las cuotas o participaciones
sociales–, a los efectos del presente régimen, el que surja de
la escritura traslativa de dominio o, en su caso, del boleto
de compraventa o documento equivalente.
En el supuesto que el precio de la operación se pactara en
moneda extranjera, a efectos de determinar en moneda de
curso legal el importe sujeto a retención, se tomará el tipo
1 Publicada en el B.O. del 25/01/80.
2 Publicada en el B.O. del 09/10/2006.
202 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de cambio vendedor, para la moneda extranjera en cuestión,
del Banco de la Nación Argentina vigente al cierre del día
hábil cambiario inmediato anterior al que se efectúe el pago.
Lo dispuesto en el párrafo precedente, no procederá cuando:
a) El enajenante del inmueble fuera un residente del
exterior, en cuyo caso regirá lo dispuesto en el artículo
22, o
b) Se verifique la situación prevista en el artículo 24 inciso
a), resultando de aplicación el procedimiento indicado
en el tercer párrafo del artículo 25.
Cuando la operaciónseefectúe por un precio no determinado
o se trate de permuta, se computará el precio de plaza del bien
oeldelaprestación intercambiada, si ésta fuera mayor; en
ambos casos, al momento de perfeccionarse la transferencia de
dominio o en su caso, verificarse lo previsto en el artículo 3º
de la ley del gravamen.
En las operaciones de transferencia de bienes inmuebles el
importe a considerar como precio, no podrá ser inferior al
de la base imponible fijada a los efectos del pago del
impuesto inmobiliario o tributos similares, anterior a la
fecha de otorgamiento de la escritura traslativa de dominio
o a la del auto de aprobación del remate de tratarse de ventas
judiciales por subasta pública.
En la enajenacióndebóvedas o sepulcros el valor de transferencia
comprenderá el terreno objeto de la concesiónylo
edificado sobre él, siendo de aplicación las disposiciones
precedentes.
Artículo 6º— Ante la imposibilidad de establecer la base
de cálculo de la retención –en el caso de inmuebles–, conforme
a las disposiciones del artículo precedente, si el
enajenante es residente en el país, deberá solicitar mediante
el procedimiento previsto en el artículo 27 una “constancia
de valuación”, cuyo modelo consta en el Anexo VII, y
presentar ante la dependencia de este Organismo en la que
se encuentre inscripto, una nota en los términos de la Resolución
General Nº 1128, a efectos de acompañar los elementos
que se detallan en el Anexo I.
E – DETERMINACIÓN DEL IMPORTE A RETENER
Artículo 7º— El importe a retener, se determinará aplicando
al valor de la transferencia previsto en el artículo 5º oal
que surja de la “constancia de valuación” prevista en el
artículo 6º, laalícuota del tres por ciento (3%), excepto
cuando resulte de aplicación lo dispuesto en el primer
párrafo del artículo 20.
Artículo 8º— En las operaciones de transferencia de bienes
inmuebles, para cuyo pago se concedan plazos, la retenciónse
practicará considerando el precio total de enajenación. No
obstante, si el importe a retener resultara superior a la suma de
dinero abonada en pago de la operación, la retención se practicará
hasta dicha suma.
Asimismo, corresponderá que el sujeto pasible efectúe el
respectivo depósito de la diferencia que surja de comparar
el importe que correspondería retener, conforme a lo dispuesto
en el párrafo precedente, con el importe efectivamente
retenido.
Artículo 9º— El importe de las retenciones practicadas
tendrá para los residentes en el país, el carácter de pago a
cuenta del monto de impuesto que, en definitiva, resulte de
la determinación de la obligación correspondiente al respectivo
período fiscal, de acuerdo con las disposiciones legales
y reglamentarias.
F – INFORMACIÓN E INGRESO DE LOS IMPOR-
TES RETENIDOS
Artículo 10— A efectos de la información e ingreso de las
sumas retenidas, los agentes de retención deberán observar
el procedimiento, los plazos y las condiciones dispuestas en
la Resolución General Nº 738 – Sistema de Control de
Retenciones – SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias,
no siendo de aplicación lo dispuesto en el artículo 14
de la mencionada norma.
Los sujetos que hubieran ejercido la opción prevista en el
citado artículo 14 por otros regímenes de retención o percepción,
y hayan practicado retenciones del impuesto a las
ganancias en el transcurso de algunos de los meses del
semestre calendario de que se trate, deberán cumplir con las
obligaciones de información e ingreso conforme a lo establecido
en el párrafo anterior.
La presentación de la declaración jurada informativa se
efectuará de acuerdo con el procedimiento que se detalla en
el Anexo II – Apartado A, debiendo utilizarse los siguientes
códigos de régimen:
Código de Régimen
Descripción
191 Transferencia de Inm. – Op. Gravadas en
Ganancias
Asimismo, los escribanos deberán cumplir con el régimen
de información previsto en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 781 –CITI–ESCRIBANOS–, sus modificatorias
y complementaria.
Artículo 11— El ingreso del saldo resultante de la declaración
jurada, así como de los intereses y multas que pudieran
corresponder, se efectuará conforme el procedimiento que
según el sujeto de que se trate se consigna en el Anexo II –
Apartado B, debiendo en su caso, utilizar los códigos que
para cada concepto se indican a continuación:
Descripción Impuesto Concepto Subconcepto
Pago a cuenta
217 027 027
(Retenciones del 1 al 15)
Saldo de DD.JJ.
(Retenciones del 16 al
último día del mes)
217 019 019
Intereses Resarcitorios 217 019 051
Multa Automática 220 019 140
Multa Formal 217 019 108
Autorretención 010/011 (*) 043 043 ––
Autorretención – Intereses
Resarcitorios
010/011 (*) 043 051
(*) Según se trate de persona jurídica o física, respectivamente.
Artículo 12— Cuando el agente de retención omitiera
actuar en tal carácter, los sujetos a quienes no se les hubiera
practicado la retención del gravamen deberán ingresar los
importes correspondientes en concepto de autorretención,
hasta las fechas que se indican en el artículo 2º de la
Resolución General Nº 738 – Sistema de Control de Retenciones
– SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias,
en función de la quincena en la que se efectúa el pago de la
operación que le da origen. A tal efecto deberán utilizar los
códigos indicados en el artículo 11.
G – OPERACIONES ESPECÍFICAS. TRATAMIENTO
Artículo 13— En las ventas judiciales el escribano interviniente
aplicará las disposiciones de la presente y solicitará
–con anterioridad al acto de escrituración– la extracciónde
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 203

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
fondos del expediente respectivo, a los fines de ingresar el
importe de la retención que realice.
Cuando los jueces, por rebeldía de los ejecutados, otorguen
directamente las escrituras, el escribano interviniente deberá
actuar conforme a lo previsto en el párrafo precedente.
Artículo 14— A los fines previstos en el artículo 13, cuando
los fondos fueran insuficientes, el escribano ingresará el
importe de la retención que pudiera ser cumplida con la
totalidad de la suma disponible y actuará como agente de
información por la diferencia o cuando no existieran fondos
disponibles.
La obligación de información dispuesta en el párrafo precedente,
se cumplirá a través del régimen establecido en la
Resolución General Nº 781 –CITI–ESCRIBANOS–, sus
modificatorias y complementaria, indicando los datos que
se detallan en el Apartado A del Anexo III.
Artículo 15— En las operaciones de permuta, únicamente
procederá practicar la retención cuando el precio se integre
parcialmente mediante una suma de dinero. A tal efecto, se
aplicará sobre dicha suma la alícuota establecida en el
artículo 7º.
De no mediar suma de dinero y cuando la operación se
realizara con intervención de escribano, éste queda obligado
a informar a través del régimen citado en el artículo anterior,
los datos que se detallan en el Apartado B del Anexo III.
Artículo 16— Los escribanos intervinientes en el otorgamiento
de poderes especiales irrevocables que identifiquen
un inmueble determinado, respecto del cual conste que se
celebró boleto de compraventa, con percepción total del
precio, deberán actuar como agentes de retención e información,
aplicando en tal sentido las normas que para cada
situación se establecen por la presente.
H – OBLIGACIONES COMPLEMENTARIAS A OB-
SERVAR POR LOS AGENTES DE RETENCIÓN
Artículo 17— Los agentes de retención quedan obligados,
con relación a las retenciones efectuadas, a entregar al sujeto
pasible de la retención, un comprobante conforme lo previsto
en el artículo 11 de la Resolución General Nº 738 –
Sistema de Control de Retenciones – SI.CO.RE., sus modificatorias
y complementarias.
El mencionado comprobante deberá ser entregado dentro de
los tres (3) días hábiles de efectuado el depósito de la
retención correspondiente.
En los casos que el sujeto pasible de la retención no reciba
el comprobante correspondiente, deberá proceder de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 12 de la resolución general
indicada en el primer párrafo.
Artículo 18— De tratarse de operaciones con intervención
de escribanos, deberá dejarse constancia en la escritura
matriz del importe de la retención que hubiera sido efectuada
o su improcedencia, en este último caso, con aclaración
de la causa justificante de dicha situación y de corresponder,
número, fecha de emisión y beneficiario del “certificado de
no retención” respectivo.
I – CASOS EN QUE NO CORRESPONDE RETENER
Artículo 19— El escribano interviniente o el funcionario
autorizado para ejercer las mismas funciones, no deberá
actuar como agente de retención cuando:
a) Se trate de reorganización de sociedades a que se refiere
el artículo 77 y concordantes de la ley del gravamen.
b) La transferencia del bien responda a una operación de
expropiación realizada a favor del Estado Nacional,
Provincial o Municipal, o de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
c) Las operaciones resulten imputables impositivamente al
mismo período fiscal de escrituración y el cesionario del
boleto de compraventa o documento equivalente o de la
transferencia de cuotas o participaciones sociales, hubiere
actuado en carácter de agente de retención de
conformidad al régimen de esta resolución general. En
tal situación los enajenantes quedan obligados a entregar
al escribano copia autenticada del comprobante que
acredite –con relación a la operación a escriturar– la
retención practicada.
De haberse realizado cesiones intermedias, el obligado a
cumplir el requisito señalado en el párrafo anterior será el
cesionario interviniente en última instancia. En este supuesto,
cuando los cesionarios intermedios no demostraren
haber actuado como agentes de retención, el escribano
interviniente deberá dejar constancia de la omisión enel
texto de la respectiva escritura.
d) Se trate de operaciones alcanzadas por el impuesto a la
transferencia de inmuebles de personasfísicasy sucesiones
indivisas creado por la Ley Nº 23.905 y sus modificaciones
– Título VII.
e) Las operaciones sean imputables impositivamente a
períodos fiscales anteriores a aquel en que tenga lugar
el acto escriturario y los enajenantes entreguen al escribano
interviniente una certificación expedida por contador
público, con firma autenticada por el Consejo
Profesional o entidad en la que se encuentre matriculado,
en la que conste:
1. Apellido y nombres, denominación o razón social,
domicilio y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del o los enajenantes.
2. Datos referenciales del bien transferido.
3. Fecha e importe de la operación y período fiscal de
imputación.
4. Resultado impositivo determinado, fecha, forma y
lugar de pago del saldo de impuesto resultante y de
los intereses, que hubieran correspondido.
5. Fecha de presentación de la declaración jurada
respectiva, de corresponder.
Lo dispuesto precedentemente, también corresponderá
ser aplicado cuando se extiendan escrituras
de cesión, transferencia o cancelación –total o parcial–
de créditos hipotecarios originados en garantía
de todo o parte del precio de venta de un bien
inmueble.
f) Se extiendan escrituras traslativas de dominio de bienes
inmuebles comprendidos en el régimen establecido por la
Ley Nº 22.927.
g) Resulte de aplicación lo dispuesto en el Título K.
h) La transmisión de dominio se efectúe en el marco de la
Ley Nº 24.374 y su modificación –Régimen de regularización
de dominio a favor de ocupantes sin título–, y
no medie transferencia de fondos entre los interesados
durante el trámite instituido por la misma.
i) Los enajenantes hubieran entregado a los mencionados
agentes de retención, copia autenticada del comprobante
que acredite –con relación a la operación a escriturar–
el ingreso efectuado en concepto de autorretención.
J – RESIDENTES EN EL EXTERIOR
Artículo 20— Cuando los beneficios de las operaciones mencionadas
en el artículo 1º correspondan a un sujeto residente en el
exterior, los agentes de retenciónnoaplicaránelprocedimiento
establecido en el artículo 7º, debiendo, de resultar procedente,
retener con carácter de pago único y definitivo, el importe del
gravamen que se indique en el “certificado de retención” –cuyo
204 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
modelo consta en el Anexo VIII–, que extenderá este Organismo
a solicitud del representante de dicho sujeto.
La solicitud a que se refiere el párrafo precedente, deberá
efectuarse mediante el procedimiento previsto en el artículo
27.
Asimismo, el citado representante deberá presentar, con una
antelación no menor a veinte (20) días corridos de la fecha
en que se celebrará el acto escriturario, una nota en los
términos de la Resolución General Nº 1128, acompañada de
los elementos que se detallan en el Anexo IV.
Cuando no pueda establecerse la base de cálculo de la
retención será de aplicación lo previsto en el artículo 6º.
Artículo 21— El certificado a que se refiere el artículo 20,
se otorgará siempre que se verifique concomitantemente:
a) Con relación al representante, haber dado cumplimiento
a:
1. El régimen de información establecido en la Resolución
General Nº 1375, sus modificatorias y complementarias.
2. La obligación de denunciar su domicilio fiscal,
conforme a lo previsto por el artículo 3º de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
y a las disposiciones de la Resolución General
Nº 2109.
b) Respecto del poder otorgado:
1. De haber sido extendido en el exterior:
1.1. En el ámbito de países signatarios de la Convención
de la Haya: La documentación se ajuste a las
disposiciones de dicha Convención.
1.2. En el ámbito de países no signatarios de la
Convención indicada en el punto anterior: Se
encuentre intervenido por el Consulado Argentino.
Asimismo, se corroborará la autenticidad de
la certificación del Ministerio de Relaciones Exteriores,
Comercio Internacional y Culto, conforme
a las normas que al efecto dicte dicha
dependencia ministerial.
Cuando la documentación aportada esté redactada
en idioma extranjero, se deberá acompañar la
correspondiente traducción certificada por Traductor
Público Nacional matriculado en la República
Argentina –la que deberá comprender
inclusive, el texto de la “apostilla” que dispone
el primer párrafo del artículo 3º del respectivo
Tratado–.
2. De haber sido extendido en el país: Se cotejará que
del poder surja la expresa autorización para representar
al beneficiario del exterior ante esta Administración
Federal.
c) Cuando corresponda, el responsable sustituto:
1. Hayadado cumplimientoa la obligación de denunciar
su domicilio fiscal, conforme a lo previsto por el artículo
3º de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, y a las disposiciones de la Resolución
General Nº 2109.
2. Se encuentre inscripto en tal carácter, en los impuestos
sobre los bienes personales o a la ganancia
mínima presunta, según el caso.
3. Haya dado cumplimiento a la obligación de presentar
las declaraciones juradas de los impuestos citados
en el punto anterior y efectuado el ingreso del saldo
que hubiere resultado, correspondientes a los últimos
cinco (5) períodos fiscales vencidos a la fecha de la
solicitud aludida en el artículo precedente.
d) Con relación a las obligaciones impositivas:
1. Se hayan presentado la totalidad de las declaraciones
juradas que correspondan, relativas a los impuestos
sobre los bienes personales o a la ganancia mínima
presunta.
2. Se hayan efectuado, de corresponder, las retenciones
dispuestas en el Título V de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones
y el ingreso de las mismas.
Artículo 22— Los agentes de retención deberán retener el
importe que surja del “certificado de retención”, salvo que
el precio se hallare expresado en moneda extranjera y el
hecho imponible se produzca con posterioridad a la fecha
de emisión de dicho certificado, supuesto en el cual deberán
reliquidar el gravamen convirtiendo el importe sujeto a
retención, al tipo de cambio vendedor del Banco de la
Nación Argentina para la moneda de que se trate, vigente al
cierre del día hábil inmediato anterior al de producción del
hecho imponible.
Artículo 23— Los importes retenidos deberán ser informados
e ingresados conforme lo previsto en los artículos 10 y
11, respectivamente, utilizando a los fines del régimen de
información, el siguiente código:
Código de Régimen
Descripción
193 Transferencia de Inm. – Beneficiarios del
Exterior
K – RÉGIMEN DE NO RETENCIÓN
Artículo 24— Los sujetos indicados en el artículo 3º no
serán pasibles de la retención cuando:
a) El resultado de la operación gravada arrojare quebranto.
b) Exhiban ante el agente de retención el“certificado de
no retención” que será emitido en oportunidad de haber
comunicado a esta Administración Federal, con carácter
de declaración jurada, el ejercicio de la opción dispuesta
en el artículo 67 de la ley del gravamen, de acuerdo con
el procedimiento que a tal efecto establezca este Organismo.
c) Hubieran peticionado su propia declaración de quiebra o
tuvieren quiebra decretada o se les hubiere pedido la declaración
de quiebra, excepto el caso de aquellos que no
hubieran sido notificados –de dicho pedido– al momento
de practicarse la retención.
Idéntico temperamento se aplicará con respecto a las
entidades comprendidas en la Ley de Entidades Financieras,
que se encuentren en estado de liquidación por el
Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) o
con quiebra decretada.
d) Exhiban al agente de retención autorización definitiva de
no retención expedida por este Organismo, en virtud de las
normas previstas en el artículo 38 de la Resolución General
Nº830 y sus modificatorias, o por la normade igualalcance
que la sustituyera, siempre y cuando la operación que diera
lugarala retenciónserealicedentrodeltérminode vigencia
de dicha autorización.
Artículo 25— Cuando se verifique la situaciónprevistaenel
inciso a) del artículo 24, a efectos de no sufrir retención, los
sujetos pasibles deberán presentar al agente de retención un
“certificado de no retención” –cuyo modelo consta en el Anexo
IX– extendido por este Organismo, el que deberá solicitarse
mediante el procedimiento indicado en el artículo 27.
Asimismo, deberán presentar, con una antelaciónnomenora
diez (10) días corridos de la fecha en que se celebrará el acto
escriturario una nota en los términos de la Resolución General
Nº 1128, a efectos de acompañar los elementos que se detallan
en el Anexo V.
Cuando la operación se concertara en moneda extranjera, a los
efectos de determinar en moneda de curso legal el precio de
transferencia, se considerará el tipo de cambio vendedor del
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 205

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
BancodelaNación Argentina, para la moneda extranjera
respectiva, vigente al cierre del día hábil cambiario inmediato
anterior al que se efectúe la solicitud.
Artículo 26— Los sujetos aludidos en el inciso c) del artículo
24, a efectos de la solicitud del “certificado de no retención”
que acreditará su condición de fallido o entidad en liquidación,
conforme a los modelos previstos en los Anexos X y XI, según
corresponda, deberán ingresar con clave fiscal, al servicio
“Transferencia de Inmuebles” del sitio “web” institucional
(http://www.afip.gov.ar).
Cuando como consecuencia de los controles que efectúa el
sistema, no pueda obtenerse el referido certificado, el contribuyente
deberá presentar una nota en los términos de la
Resolución General Nº 1128, a efectos de actualizar sus
datos de empadronamiento, acompañando copia de los siguientes
elementos:
a) Documentación que acredite la personería invocada por el
presentante, de la cual deberá surgir que el mismo, se
encuentra debidamente facultado para actuar ante esta
Administración Federal.
b) Constancia que acredite la condición de fallido o entidad
en liquidación.
Transcurrido el plazo de veinticuatro (24) horas de efectuada
dicha presentación, podrá solicitar nuevamente el certificado
mediante el servicio señalado en el primer párrafo.
L – TRAMITACIÓN DE LAS SOLICITUDES
Artículo 27— Las solicitudes referidas en los artículos 6º,20
y 25, deberán efectuarse con una antelaciónmínima de veinte
(20) días corridos al de la celebración del acto que genere la
obligación de retener, y confeccionarse utilizando el programa
aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I. Transferencias de Inmuebles
– Versión1.0”, el que se podrá transferir desde el sitio
“web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar) y cuyas
características, funciones y aspectos técnicos para su uso se
consignan en el Anexo VI.
La información resultante deberá suministrarse, vía “Internet”,
mediante transferencia electrónica de datos, ingresando
con clave fiscal al citado sitio “web”, conforme a lo dispuesto
por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y complementaria.
Como constancia de la transmisión realizada el sistema
emitirá un acuse de recibo.
De comprobarse errores, inconsistencias, utilización deun
programa distinto del provisto o archivos defectuosos, la presentaciónserá
rechazada automáticamente por el sistema.
Una vez efectuada la transmisión, el solicitante deberá ingresar
en el servicio “Transferencia de Inmuebles”,opción “Confirmar
Solicitud Régimen General” del sitio “web” institucional,
a fin de constatar la transmisión exitosa y verificar la asignacióndelnúmero
de solicitud. A tal efecto, el sistema requerirá
el ingreso de los siguientes datos: Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), número de formulario presentado,
número verificador y número de transacción generado en la
transferencia electrónica del formulario.
El procedimiento señalado permitirá al solicitante efectuar
el seguimiento “on–line” –en el citado servicio–, de los
procesos de control formal iniciales, cuyo resultado será
puesto a disposición en un plazo de cuarenta y ocho (48)
horas contado desde la verificación del número de solicitud
señalada en el párrafo anterior.
Artículo 28— En el supuesto que el archivo que contenga
la información a transmitir tenga un tamaño de 2 Mb o
superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados
de remitirlo electrónicamente, en sustitución del
procedimiento de presentación vía “Internet” indicado en
el artículo 27, deberán presentar las pertinentes solicitudes,
en la dependencia de este Organismo en la que se encuentren
inscriptos, mediante la entrega del archivo en soporte magnético
acompañado del formulario de declaración jurada F.
145/1, F. 145/2 o F. 145/3, según corresponda, generados
por el programa aplicativo referido en el citado artículo.
Idéntico procedimiento se deberá observar en el caso de
inoperatividad del sistema.
Cuando el contribuyente, en virtud de los supuestos enunciados
precedentemente, presente su solicitud en alguna
dependencia de este Organismo, el ejemplar sellado del
formulario de declaración jurada F. 145/1, F. 145/2 o F.
145/3, según corresponda, constituirá la constancia de la
solicitud efectuada.
Artículo 29— Esta Administración Federal evaluará, mediante
controles informáticos sistematizados, la procedencia
de las solicitudes interpuestas y los datos contenidos en
la documentación aportada por el contribuyente y su situación
fiscal, pudiendo requerir otros elementos de valoración
complementarios que estime necesarios. La falta de cumplimiento
al requerimiento formulado, dará lugar sin más
trámite al archivo de las actuaciones.
Artículo 30— La aceptación o rechazo de la solicitud
efectuada con arreglo a los artículos precedentes, será resuelta
dentro de los quince (15) días corridos contados a
partir del día en que se complete la presentación dela
información o documentación pertinente.
De resultar procedente la solicitud, esta Administración
Federal publicará en su sitio “web” institucional
(http://www.afip.gov.ar), el apellido y nombres, denominación
o razón social y la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, así como el lapso durante
el cual tendrá efectos la “constancia de valuación”,el
“certificado de retención” oel“certificado de no retención”,
que deberá entregar al agente de retención pertinente.
El beneficiario deberá imprimir, mediante la utilización de
su equipamiento informático, el respectivo documento que
contendrá los datos previstos en el párrafo precedente.
Dicho certificado o en su caso constancia, surtirán efectos
a partir de su emisión por el período que se establezca en el
mismo, el que no podrá exceder de los sesenta (60) días
corridos posteriores a la fecha de emisión.
El rechazo a lo solicitado, será notificado por este Organismo,
mediante alguno de los procedimientos previstos en el
artículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones.
M – DENEGATORIA. PLANTEO DE DISCONFOR-
MIDAD
Artículo 31— Contra la resolución denegatoria el responsable
podrá manifestar su disconformidad, mediante la presentación
de una nota, en los términos de la Resolución
General Nº 1128, acompañada de la prueba documental de
la que intente valerse, dentro del plazo de quince (15) días
corridos contados a partir del día inmediato siguiente a la
fecha de la notificación a que se refiere el último párrafo del
artículo 30.
Dicha presentación se efectuará ante la dependencia de este
Organismo que ha emitido la correspondiente resolución.
206 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Esta Administración Federal podrá requerir, dentro del término
de veinte (20) días corridos contados a partir del día
inmediato siguiente a la fecha de la presentación efectuada,
el aporte de otros elementos que se consideren necesarios a
efectos de evaluar la mencionada disconformidad.
Cuando el vencimiento de alguno de los plazos señalados
coincida con día feriado o inhábil, dicho vencimiento se
trasladará al día hábil inmediato siguiente.
La falta de cumplimiento al requerimiento formulado, será
considerado como un desistimiento tácito de lo planteado y
dará lugar sin mástrámite al archivo de las actuaciones.
Artículo 32— La disconformidad respecto de la denegatoria
a lo solicitado, será resuelta por esta Administración
Federal dentro del plazo de veinte (20) días corridos inmediatos
siguientes al de su presentación o al de la fecha de
cumplimiento del requerimiento previsto en el tercer párrafo
del artículo 31, según corresponda. Dicha resolución será
notificada al reclamante, mediante alguno de los procedimientos
establecidos por el artículo 100 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Las resoluciones que resulten favorables a los peticionantes
se publicarán en el sitio “web” institucional (http://www.
afip.gov.ar), de acuerdo con lo dispuesto en el segundo
párrafo del artículo 30 y producirá efectos a partir del díade
dicha publicación, inclusive.
N – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 33— A fin de verificar el destino de los inmuebles
a transferir y la posible obtención de un ingreso por locación,
serán considerados salvo prueba en contrario, como
indicios de tal afectación, el consumo de servicios públicos
(energía eléctrica, o teléfono, o gas) registrados en los
comprobantes que aporte el solicitante.
Artículo 34— En el supuesto que el precio de transferencia
de los inmuebles, sea considerablemente inferior a los valores
vigentes en el mercado, esta Administración Federal,
salvo prueba en contrario, considerará –a los fines de este
régimen–, el valor de mercado de inmuebles de características
similares en operaciones de igual naturaleza.
Artículo 35— El otorgamiento de las constancias o certificados
previstos en la presente, no enerva las facultades de
esta Administración Federal para efectuar los actos de verificación
y determinación de las obligaciones de los contribuyentes
o responsables, establecidas en las normas legales
vigentes.
Artículo 36— Cuando los sujetos pasibles de las retenciones
exhiban alguna de las constancias o certificados emitidos
por este Organismo, los agentes de retención, deberán
verificar la autenticidad, vigencia y el alcance de los mismos,
mediante la consulta en el sitio “web” (http://www.
afip.gov.ar).
Artículo 37— Los agentes de retención que omitan efectuar
retenciones o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento
–total o parcial–, de las obligaciones impuestas
por esta resolución general, serán pasibles de la aplicaciónde
las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
Artículo 38— Los modelos de “constancia de valuación”
–artículo 6º–,de“certificado de retención” –artículo 20– y
de “certificado de no retención” –artículos 25 y 26–, se
consignan como Anexos VII, VIII, IX, X y XI.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 39— Apruébanse el programa aplicativo denominado
“A.F.I.P.–D.G.I. Transferencias de Inmuebles – Versión
1.0”, los formularios de declaración jurada F. 145/1, F.
145/2 y F. 145/3, que se generan mediante el citado programa
aplicativo y los Anexos I a XI que forman parte de la
presente.
Artículo 40— La presente resolución general entrará en
vigencia a partir del día1º de noviembre de 2006, inclusive.
Artículo 41— Deróganse a partir de la fecha prevista en el
artículo 40, las Resoluciones Generales Nros. 3026, 3466 y
3817 (D.G.I.), el artículo 1º de la Resolución General
Nº 3461 (D.G.I.), el artículo 5º de la Resolución General
Nº 4087 (D.G.I.) y el artículo 1º de la Resolución General
Nº 124, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones
acaecidos durante su vigencia.
Artículo 42— De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Constancia de Valuación (Articulo 6º)
Elementos a Presentar
a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía
“Internet”.
b) Copia del formulario de declaraciónjuradaF.145/1confeccionado
mediante el programa aplicativo denominado
“A.F.I.P.–D.G.I. – Transferencias de Inmuebles – Versión
1.0”.
c) Copia de la documentación respaldatoria de la titularidad
de los inmuebles consignados en el formulario de
declaración jurada F. 145/1.
d) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o
tributo similar, de los inmuebles aludidos en el inciso
precedente o, de no existir obligación de tributar impuesto
alguno, constancia que acredite tal circunstancia.
e) Copia de dos (2) tasaciones expedidas por prestadores
habilitados de servicios inmobiliarios –Códigos 702000
según formulario F. 150 aprobado por la Resolución
General Nº 485–. Los respectivos informes de tasación
deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
1. Respecto del emisor: Apellido y nombres o razón
social; domicilio; Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) y firma, aclaración y carácter del
firmante.
2. Respecto del inmueble: Ubicación, nomenclatura
catastral, descripción de sus características, superficie
y valor de tasación.
f) Copia de la documentación respaldatoria de la personería
invocada por el presentante.
En caso de que las copias de los citados elementos, no se
encuentren autenticadas, deberán exhibirse los ejemplares
originales de los mismos, al momento de la presentación.
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Información e Ingreso de los Importes Retenidos
(Artículos 10 y 11)
A – INFORMACIÓN
La presentación de la declaración jurada informativa se
efectuará conforme a lo dispuesto por el artículo 2º, inciso
b) de la Resolución General Nº 738 –Sistema de Control de
Retenciones– SI.CO.RE., sus modificatorias y complementarias,
de acuerdo con el procedimiento que según el sujeto
de que se trate, se indica a continuación:
a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control
diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales
Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–, sus modificatorias
y complementarias: Por el procedimiento de transferencia
electrónica de datos dispuesto por la Resolución
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 207

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
General Nº 1345, sus modificatorias y complementaria,
en los términos de la Resolución General Nº 1992.
b) Demás responsables: En las entidades bancarias habilitadas
para operar con el sistema OSIRIS reglado por la
Resolución General Nº 191, sus modificatorias y complementarias,
mediante el procedimiento de presentación
a través de entidades representativas de
profesionales previsto por la Resolución General
Nº 1491 o por el procedimiento de transferencia electrónica
de datos dispuesto por la Resolución General
Nº 1345, sus modificatorias y complementarias, excepto
el universo de contribuyentes y/o responsables comprendidos
en el artículo 2º de la norma citada en último
término, quienes deberán utilizar obligatoriamente dicho
procedimiento.
En todos los casos cuando el archivo a presentar supere los
2 Mb, la presentación podrá ser efectuada en la dependencia
de este Organismo en la que se encuentre inscripto el
contribuyente o responsable.
B – INGRESO
a) Contribuyentes comprendidos en los sistemas de control
diferenciado dispuestos por las Resoluciones Generales
Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II–, sus
respectivas modificatorias y complementarias: mediante
el procedimiento de transferencia electrónica de fondos
establecido por la Resolución General Nº 1778, su
modificatoria y complementaria, a cuyo efecto deberán
generar el correspondiente volante electrónico de pago
(V.E.P.).
b) Demás responsables: Por el procedimiento citado en el
punto anterior o mediante depósito bancario según lo
dispuesto por la Resolución General Nº 1217, su modificatoria
y complementaria, a cuyo efecto deberán concurrir
a las entidades bancarias habilitadas con alguno
de los elementos de pago que seguidamente se indican:
1. Duplicado del formulario de la declaración jurada
–generado por el Sistema de Control de Retenciones
– SI.CO.RE.–, presentado.
2. Comprobante de presentación de la declaración
jurada (tique), emitido por las entidades bancarias
cuyo modelo consta en el Anexo I de la Resolución
General Nº 191, sus modificatorias y complementarias.
3. Volante de pago F. 799/C o F. 799/E, por original.
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Información que Deberán Suministrar los Agentes de
Retención (Artículos 14 y 15)
A – FONDOS INSUFICIENTES
a) Lugar y fecha.
b) Apellido y nombres, domicilio, número de Registro y
Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), del
escribano interviniente.
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio
y Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), de la parte enajenante.
d) Fecha en que tuvo lugar la operación de venta, juzgado
interviniente y número de escritura.
e) Importe por el cual se efectuó la venta y monto del
impuesto que no pudo ser retenido.
f) Datos que permitan identificar el bien enajenado.
B – PERMUTAS
a) Apellido y nombres o denominación o razón social y
domicilio de las partes intervinientes en la operación.
b) Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Clave
Única de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o la Clave de
Identificación (C.D.I.), según el caso, de los sujetos indicados
en el punto anterior.
c) Detalle del bien o prestación intercambiada y fecha de
la operación.
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certificado de Retención – Residentes en el Exterior
(Artículo 20)
ELEMENTOS A PRESENTAR
a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía
“Internet”.
b) Copia del formulario de declaración jurada F.145/2
confeccionado mediante el programa aplicativo denominado
“A.F.I.P.–D.G.I. – Transferencias de Inmuebles
– Versión 1.0”.
c) Copia de la documentación respaldatoria de la personería
invocada por el representante, el cual deberá estar
debidamente facultado para representar al beneficiario
del exterior ante este Organismo.
d) Detalle de los bienes en el país, pertenecientes al beneficiario
del exterior, al 31 de diciembre de los últimos
cinco (5) años anteriores al momento de la solicitud, y
copia de la documentación respaldatoria de la titularidad
de los mismos.
e) De corresponder, copia del boleto de compraventa o
documento equivalente, correspondiente a la venta del
inmueble por el cual se solicita la constancia.
f) Copia de los comprobantes de impuesto inmobiliario o
tributo similar, de los cuales –de corresponder–, surja la
valuación fiscal de los bienes inmuebles en el país,
pertenecientes al beneficiario del exterior al 31 de diciembre
de los últimos cinco (5) años anteriores al
momento de la solicitud, incluido el inmueble objeto de
la operación. De no existir obligación de tributar impuesto
alguno, copia de la constancia que acredite tal
circunstancia.
g) Copia de las facturas de provisión de energía eléctrica,
servicios telefónicos y gas, referidos al inmueble objeto
de la operación, correspondientes a los últimos doce (12)
meses anteriores a la solicitud.
h) Copia de los comprobantes respaldatorios de las erogaciones
correspondientes a conceptos sujetos a deducción,
en el supuesto de haber optado por la
determinación de la ganancia conforme a lo dispuesto
en el penúltimo párrafo del artículo 93 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
En caso de que las copias de los citados elementos, no se
encuentren autenticadas, deberán exhibirse los ejemplares
originales de los mismos, al momento de la presentación.
ANEXO V – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certificado de no Retención (Artículo 25)
Elementos a Presentar
a) Acuse de recibo de la transmisión de la solicitud vía
“Internet”.
b) Copia del formulario de declaración jurada F. 145/3
confeccionado mediante la utilización del programa
aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I. – Transferencias
de Inmuebles – Versión 1.0”.
c) Copia de la documentación respaldatoria de la personería
invocada por el presentante, el cual deberá estar
debidamente facultado para representar al solicitante
ante este Organismo, de corresponder.
d) Copia del boleto de compraventa o documento equivalente,
correspondiente a la venta del inmueble por el cual
se solicita la constancia.
e) Copia del comprobante de impuesto inmobiliario o
tributo similar, del cual surja la valuación fiscal actualizada
del inmueble objeto de la operación o, de no existir
obligación de tributar impuesto alguno, constancia que
acredite tal circunstancia.
f) Copia de los comprobantes respaldatorios de las erogaciones
correspondientes a conceptos computados como
deducción, en la determinación del resultado de la operación.
208 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

g) Papeles de trabajo de la confección de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias presentada por el
último período fiscal vencido.
h) Copia de la documentación respaldatoria que acredite
la titularidad del inmueble a transferir.
En caso de que las copias de los citados elementos, no se
encuentren autenticadas, deberán exhibirse los ejemplares
originales de los mismos, al momento de la presentación.
ANEXO VI – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
“A.F.I.P.–D.G.I. Transferencias de Inmuebles –
Versión 1.0”
Características, Funciones y Aspectos Técnicos
para el Uso
La utilización del sistema “A.F.I.P.–D.G.I. – Transferencias
de Inmuebles – Versión 1.0” requiere tener preinstalado el
sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones
– Versión3.1– Release 2”.Está preparado para ejecutarse
en computadoras tipo AT 486 o superiores con sistema
operativo “Windows 95” o superior, con disquetera de 3½”
HD(1.44Mb),32MbdememoriaRAMydiscorígido con un
mínimo de 50 Mb disponibles.
El sistema permite:
1. Carga de datos a través del teclado.
2. Administración de la información por responsable.
3. Generación de archivos para su transferencia electrónica
a través del sitio “web” de este Organismo
(http://www. afip.gov.ar).
4. Impresión de la declaración jurada que acompaña a los
soportes que el responsable presenta.
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los
archivos para el control del responsable.
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.
7. Generación de soportes de resguardo de la información
del contribuyente.
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual
se accede con la tecla F1 o, a través de la barra de menú, que
contiene indicaciones para facilitar el uso del programa
aplicativo. El usuario deberá contar con una conexión a
“Internet” a través del cualquier medio (telefónico, satelital,
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente
equipamiento de enlace y transmisión digital.
Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)
“Internet Explorer”, “Netscape” o similar para leer e interpretar
páginas en formatos compatibles.
En caso de efectuarse una presentación rectificativa, se
consignarán en ella todos los conceptos contenidos en la
originaria, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.
ANEXO VII – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Constancia de Valuación (Artículo 6º)
Impuesto a las Ganancias – Resolución General Nº 2139
Constancia de Valuación
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Constancia de valuación Nº
Contribuyente:
C.U.I.T./C.D.I.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Representante:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Identificación del inmueble:
Ubicación:
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Nomenclatura catastral:
Porcentaje de titularidad:
Valuación:
A los efectos del régimen de retención previsto por la
Resolución General Nº 2139, establécese como valor
del inmueble a transferir, cuyos datos referenciales se
encuentran detallados precedentemente, la suma de
pesos ..................................................................($
....................).
Esta constancia tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../.... y .../.../...., ambos inclusive.
La presente se expide sobre la base de los datos declarados y
aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en el
momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las
circunstancias previstasalefecto porlacitadaresolución general.
ANEXO VIII – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certicado de Retención – Residentes en el Exterior
(Artículo 20)
Impuesto a las Ganancias – Resolución General Nº 2139
Residentes en el Exterior
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Certificado de retención Nº
Contribuyente:
C.U.I.T./C.D.I.:
Representante:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P:
Identificación del inmueble:
Ubicación:
Nomenclatura catastral:
Valor de transferencia en pesos:
Valor de transferencia en moneda extranjera:
Tipo de moneda:
Porcentaje de titularidad:
Importe a retener:
El contribuyente del epígrafe se encuentra alcanzado por el
régimen de retención previstoporlaResolución General
Nº 2139, respecto de la transferencia del inmueble cuyos datos
referenciales se encuentran detallados precedentemente.
Por consiguiente, le corresponde tributar en concepto de impuesto
a las ganancias, la suma de pesos ....................... ($
....................), importe que deberá ser retenido por el sujeto
obligado a actuar como agente de retención, salvo que el precio
se hallare expresado en moneda extranjera y el hecho imponibleseproduzcaconposterioridadalafechadeemisióndeeste
certificado, supuesto en el cual deberá reliquidar el gravamen
convirtiendo el importe sujeto a retención, al tipo de cambio
vendedor del Banco de la NaciónArgentinaparalamonedade
que se trate, vigente al cierre del día hábil inmediato anterior
al de producción del hecho imponible.
Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.
El presente se expide sobre la base de los datos declarados
y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en
el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos
y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución
general.
En cada oportunidad que corresponda practicar una retención,
de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 209

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente,
mediante la consulta en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar).
ANEXO IX – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certificado de no Retención – Quebranto (Artículo 25)
Impuesto a las Ganancias – Resolución General Nº 2139
Operaciones que Arrojan Quebranto
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Certificado de no retención Nº
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Identificación del inmueble:
Ubicación:
Nomenclatura catastral:
Valor de transferencia en pesos:
Valor de transferencia en moneda extranjera:
Tipo de moneda:
Monto del quebranto:
Porcentaje de titularidad:
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del régimen
de retenciónprevistoporlaResolución General Nº 2139,
respecto de la transferencia del inmueble cuyos datos referenciales
se encuentran detallados precedentemente.
Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.
El presente se expide sobre la base de los datos declarados y
aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en el
momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las
circunstancias previstasalefectoporlacitadaresolucióngeneral.
En cada oportunidad que corresponda practicar una retención,
de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente
deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente,
mediante la consulta en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar).
ANEXO X – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certificado de no Retención – Fallidos (Artículo 26)
Impuesto a las Ganancias – Resolución General
Nº 2139 Fallidos
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Certificado de no retención Nº
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del
régimen de retención previsto por la Resolución General
Nº 2139, en su condición de fallido, según registros obrantes
en esta Administración Federal.
Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.
El presente se expide sobre la base de los datos declarados y
aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en el
momento de comprobarse la inexactitud de los mismos y/o las
circunstancias previstasalefecto porlacitadaresolución general.
En cada oportunidad que corresponda practicar una retención,
de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente
deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente
mediante la consulta en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar)
ANEXO XI – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2139
Certificado de no Retención – Entidades Financieras
en Liquidación (Artículo 26)
Impuesto a las Ganancias – Resolución General Nº 2139
Entidades en Liquidación
Lugar y Fecha:
Dependencia:
Certificado de no retención Nº
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido del
régimen de retención previsto por la Resolución General
Nº 2139, en su condición de entidad financiera en estado de
liquidación por el Banco Central de la República Argentina
(B.C.R.A.), según registros obrantes en esta Administración
Federal.
Este certificado tendrá vigencia durante el período comprendido
entre los días .../.../... y .../.../..., ambos inclusive.
El presente se expide sobre la base de los datos declarados
y aportados por el contribuyente, reservándose esta Administración
Federal, la facultad de disponer su caducidad en
el momento de comprobarse la inexactitud de los mismos
y/o las circunstancias previstas al efecto por la citada resolución
general.
En cada oportunidad que corresponda practicar una retención,
de acuerdo con la normativa vigente, necesariamente
deberá corroborarse la autenticidad y vigencia del presente
mediante la consulta en el sitio “web” de este Organismo
(http://www.afip.gov.ar).
Pago de Dividendos o Distribución de Utilidades Superiores a la Ganancia Impositiva. Retención
Resolución General Nº 740 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 07/12/99
Artículo 1º— Los sujetos comprendidos en los apartados
1., 2., 3., 6. y 7. del inciso a), así como los indicados en el
inciso b), del artículo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
deberán informar e ingresar la retención establecida en el
artículo incorporado a continuación del citado artículo 69,
observando las disposiciones de la Resolución General
Nº 738 y, cuando la retención deba efectuarse a beneficiarios
del exterior, las de la Resolución General N° 739, utilizándose
los códigos que,para cada caso, se indican a continuación:
1 Publicada en el B.O. del 20/12/99.
210 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Código de
impuesto
217 -
Ganancias
218 -
Ganancias -
Beneficiarios
del exterior
Código de
Descripción
regimen
operación
046 Dividendos o distribución de utilidades
superioresalagananciaimpositiva(artículo
incorporado a continuación del 69 de la Ley).
047 Dividendos o distribucióndeutilidades
superiores a la ganancia impositiva
(artículo incorporado a continuacióndel69
de la Ley).
Artículo 2º— Los sujetos comprendidos en las disposiciones
de esta resolución general que no posean el alta como
agentes de retenciónanteesteOrganismo,deberán solicitarla
conforme a las normas de la Resolución General Nº 10, su
modificatoria y su complementaria.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 3º— Las obligaciones de información delasretenciones
practicadas –en la forma que establece el artículo 6º de
la Resolución General Nº 738– y de ingreso de los importes
respectivos, de cada uno de los períodos transcurridos desde la
fecha de vigencia del artículo incorporado a continuacióndel
69 de la ley del gravamen, hasta el día 31 de diciembre de 1999,
inclusive, deberán cumplirse hasta el día de vencimiento,
inclusive, que opera en el mes de febrero de 2000 respecto de
las retenciones practicadas en el mes de enero inmediato
anterior (Resolución General Nº 720).
Artículo 4º— De forma.
Nominatividad de títulos valores privados. Retenciones de los artículos 70 y s/nº a continuación del
artículo 70
Resolución General Nº 4322 1 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 17/04/97
Artículo 1º— La obligación de retención dispuesta en el
artículo 70 y en el incorporado a continuación del artículo
70 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1986 y sus modificaciones, deberá cumplirse de acuerdo
con las formas, plazos y condiciones que se establecen en
la presente resolución general.
Artículo 2º— Corresponderá practicar las retenciones en
los plazos que, para cada caso, se indican seguidamente:
a) Respecto del saldo impago, según prevé el artículo 70 de
la ley del gravamen: el día hábil inmediato siguiente a
aquel en el que venza el plazo de noventa (90) días
corridos de la puesta a disposición de los dividendos.
b) Con relación a aquellos pagos derivados del ejercicio de
derechos patrimoniales sobre los títulos valores privados,
que trata el artículo incorporado a continuación del
70 del aludido texto del impuesto: el día en que se
efectúen los mismos.
Artículo 3º— En todos los casos en que los dividendos,
intereses, rentas u otras ganancias, se abonen a través de
agentes pagadores (entidades financieras regidas por la Ley
Nº 21.526 y sus modificaciones, o la que la sustituya en el
futuro, entidades civiles o comerciales) que actúen en carácter
de intermediarios, administradores o mandatarios,
éstos quedan obligados a practicar las respectivas retenciones,
de acuerdo con lo establecido en el artículo 2º.
Artículo 4º— En los supuestos en que el pago total o parcial
del impuesto se encuentre a cargo de la entidad emisora, la
retención se calculará sobre el monto que resulte de acrecentar
la suma correspondiente a dichos conceptos con el
importe del respectivo gravamen que se origina por la
circunstancia de haber sido tomado a cargo.
En este caso, si el pago de los dividendos, intereses, rentas
u otras ganancias debiera efectuarlo un agente pagador,
corresponderá que la entidad emisora acredite fondos suficientes
para el ingreso del impuesto respectivo, quedando
facultado el sujeto que actúa en carácter de intermediario,
administrador o mandatario, a no hacer efectivo el pago o
el giro, según corresponda, hasta tanto ello ocurra.
Artículo 5º— A los efectos de determinar el importe de los
dividendos, intereses, rentas u otras ganancias, sujeto a
retención, serán de aplicación las normas que, para cada
caso, se establecen a continuación:
a) Cuando los referidos conceptos se expresen en moneda
extranjera, se aplicará el tipo de cambio vendedor del
Banco de la Nación Argentina, fijado al cierre del día
hábil inmediato anterior a aquél en que se efectúe la
retención de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 2º.
b) De tratarse de dividendos, intereses, rentas u otras ganancias,
en especie, el importe de los mismos estará
determinado por el valor corriente en plaza de los bienes
que los integran, incluido el impuesto al valor agregado
–de corresponder–.
Artículo 6º— A los efectos de la información e ingreso de
las retenciones, serán de aplicación las normas establecidas
en la Resolución General Nº 4110, sus modificaciones y
complementaria.
Artículo 7º— 2
Artículo$IResoluciones Generales (AFIP);R.G. Nº
738[R.G. Nº 00738] 8º— 3
Artículo 9º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 22/04/97.
2 Derogado por R.G. Nº 738 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/12/99), con efectos para las retenciones y percepciones que se practiquen a partir del
01/01/2000.
3 Derogado por R.G. Nº 738 (A.F.I.P.) (B.O. del 20/12/99), con efectos para las retenciones y percepciones que se practiquen a partir del
01/01/2000.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 211

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sistema de tarjetas de crédito y/o compras. Régimen de Retención
Resolución General Nº 3311 1 ; 2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 20/02/91
Artículo 1º— 3 Establécese un régimen de retención del
impuesto a las ganancias, que se aplicará a los pagos que se
efectúen a los comerciantes, locadores o prestadores de servicios
que se encuentren adheridos a sistema de pago mediante
tarjetas de crédito y/o compra.
Artículo 2º— Deberán actuar como agentes de retención
las entidades que efectúen, a los sujetos aludidos en el
artículo anterior, los pagos correspondientes a la liquidación
de operaciones realizadas por los usuarios del sistema.
Artículo 3º— La retencióndeberá practicarse en el momento en
que se efectúe el pago de las pertinentes liquidaciones.
A estos fines, el término “pago”deberáentenderse con el alcance
asignado en el artículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 4º— Elimportedelaretención a practicar se determinará
aplicando sobre el importe neto a pagar antes del
cómputo de otras retenciones fiscales (nacionales, provinciales
y/o municipales) que correspondiera efectuar, las alícuotas que
-atendiendo a la calidad que revista el sujeto pasible de retención
en el impuesto al valor agregado- se fijan a continuación:
1. De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al
valor agregado: Uno por ciento (1%).
2. De tratarse de responsables no inscriptos, exentos a no gravados,
en el impuesto al valor agregado: Dos por ciento (2%).
En aquellos casos en que el agente de retención invalide
comprobantes presentados al cobro, el importe de los mismos
no integrará el monto de la liquidación sujeta a retención.
Artículo 5º— El importe de las retenciones practicadas se ingresará,
en forma global, en los plazos que para cada período se fijan
a continuación:
1. Retenciones practicadas entre los días 1º y 15 de cada
mes, ambos inclusive: hasta el día 26 del mismo mes.
2. Retenciones practicadas entre los días 16 y último de cada
mes, ambos inclusive: hasta el día 12 del mes siguiente.
Artículo 6º— El ingreso de los importes retenidos se efectuará
en cualquiera de los bancos habilitados, utilizando el formularioboletadedepósito
Nº 99, excepto de tratarse de agentes de
retención que se encuentren bajo jurisdiccióndelaDirección
Grandes Contribuyentes Nacionales, quienes cumplimentarán
el mencionado ingreso mediante depósito a realizar en la
Oficina Nº 53 del Banco de la Ciudad de Buenos Aires,
mediante boleta de depósito F. 105.
Artículo 7º— No corresponderá practicar la retenciónenconcepto
de impuesto a las ganancias cuando el importe a retener
resulte inferior a cincuenta mil Australes (A 50.000).%-3
La suma a que se refiere el párrafo anterior, se actualizará para
cada bimestre calendario mediante la aplicación del coeficiente
resultante de relacionar el índice de precios al por mayor, nivel
general, fijado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos,
correspondiente al penúltimo mes anterior a aquel a partir del cual
corresponda la aplicación del importe y el correspondiente al mes
de enero de 1991. Los importes que resulten por aplicacióndelas
actualizaciones se redondearánenmileshaciaarriba.
Artículo 8º— Los agentes de retención deberán entregar, en
el momento del pago, un comprobante en el que consignarán:
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación
tributaria (C.U.I.T.), del agente de retención.
2. Apellido y nombre o denominación, domicilio y clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T), del beneficiario
del pago.
3. Importe y fecha del pago y de la retención practicada.
4. Firma de la persona habilitada para suscribir el comprobante,
aclaracióndesuapellidoynombresydelcarácterqueinviste.
A los fines señalados, los responsables podrán utilizar la
documentación que habitualmente emitan con motivo del
pago, siempre que en la misma se consignen los datos
indicados en los puntos 1., 2. y 3. del párrafo anterior. 4
Artículo 9º— Si el agente de retención no diera cumplimiento
a lo dispuesto en el artículo anterior respecto de la entrega del
comprobantedelaretención practicada, el beneficiario del
pago está obligado a comunicar esta circunstancia dentro de
los diez (10) días contados desde la fecha de la retención
mediante nota presentada ante la dependencia de esta Dirección
en la que se encuentre inscripto, en la que se mencionará
los datos señalados en los puntos 1, 2 y 3 de dicho artículo
Artículo 10— Los agentes de retencióndeberánpresentarante
la dependencia de esta Dirección en la cual se encuentren
inscriptos, una nota a fin de suministrar la información que
seguidamente se indica:
1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y clave única
de identificación tributaria (C.U.I.T.), de los beneficiarios de
los pagos sobre los que correspondió practicar la retención.
2. Importe retenido y fecha de retención practicada en cada
mes, respecto de cada uno de los beneficiarios.
La información se suministrará por cada mes calendario y
se presentará a la Dirección en los siguientes plazos:
1. Por los meses de enero a abril: Hasta el último díahábil
del mes de junio de cada año.
2. Por los meses de mayo a agosto: Hasta el último díahábil
del mes de octubre de cada año.
3. Por los meses de setiembre a diciembre: Hasta el último
día hábil del mes de febrero de cada año.
En reemplazo de la nota requerida podrán entregarse los
soportes magnéticos conforme con lo dispuesto por la Resolución
General Nº 2733 y sus modificaciones.
Artículo 11— Los sujetos aludidos en el artículo 1º quedan
obligados a informar a sus agentes de retención, al inicio de la
relación con el mismo, los datos que seguidamente se indican:
1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y clave
única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
2.Carácter que reviste con relación alimpuestoalvalor
agregado.
Los sujetos que a la fecha de publicación deestaresolución
generalenelBoletínOficialse encuentrenadheridosasistemas
de pago con tarjeta de crédito y/o compra deberáncumplimentar
la información requerida en el párrafo anterior hasta el día
28 de febrero de 1991.
Artículo 12— La falta de cumplimiento de la obligación
que se establece en el artículo anterior determinara que el
agente de retención practique la retención respectiva, aplicando
la alícuota fijada en el punto 2. del artículo 4º.
1 Publicada en el B.O. del 21/02/91.
2 Modificada por R.G. Nº 3322 (D.G.I.) (B.O. del 01/03/91).
3 La Circular Nº 1243 (D.G.I.) (B.O. del 19/03/91), aclaró que no deberá practicarse la retención dispuesta por esta resolución a aquellos sujetos
que resulten exentos del gravamen y que acrediten su condición de tales mediante la exhibición de la pertinente resolución expedida por esta
Dirección General.
4 Párrafo sustituido por R.G. Nº 3322 (D.G.I.) (B.O. del 01/03/91).
212 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 13— Los importes computables como pago a cuenta
en el impuesto a las ganancias, en concepto de retenciones
sufridas serán los consignados en los comprobantes indicados
en el artículo 8º. Dicho requisito sólo podrá ser suplido por el
comprobante otorgado por la Dirección que acredite el cumplimiento
de la obligaciónprevistaenelartículo 9º.
Artículo 14— Los agentes de retención deberán llevar
registros suficientes que permitan verificar la determinación
de los importes retenidos e ingresados con motivo de las
obligaciones impuestas en esta resolución general.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 15— La excepción prevista por el artículo 31 de
la Resolución General Nº 2784 y sus modificaciones, no es
de aplicación respecto de los sujetos indicados en el artículo
1º de esta resolución general.
Artículo 16— El presente régimen de retención será de
aplicación respecto de las liquidaciones que se presenten al
cobro a partir del día 11 de marzo de 1991 inclusive.
Artículo 17— De forma.
Sistemas de tarjetas de crédito y/o compra. Constancia de no retención.
Resolución General Nº 3765 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 08/11/93
Artículo 1º— Los certificados de no retención otorgados
por esta Dirección General, de acuerdo con lo dispuesto en
el artículo 28 de la Resolución General Nº 2784 y sus
modificaciones, serán también considerados válidos —hasta
la finalización de su vigencia—, a los efectos del régimen
de retención establecido por la Resolución General Nº 3311
y su modificatoria.
Artículo 2º— De forma.
Resolución General Nº 3311. Normas Aclaratorias.
Circular Nº 1272 2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 29/05/92
Atendiendo a consultas formuladas respecto de los regímenes de
retención dispuestos por las Resoluciones Generales Nros. 3273
y 3311 y sus respectivas modificaciones, en relaciónalprocedimiento
aplicable en los casos en que se hubiera retenido el
impuesto en forma indebida o en mayor medida a la que efectivamente
correspondiera, así como tambiénaltipodecambioa
utilizar en liquidaciones en moneda extranjera, y con la finalidad
de facilitar la correcta aplicación de los citados regímenes de
retención, se precisan los siguientes conceptos:
1.-RETENCIONESENFORMAINDEBIDAY/OENEXCESO
Los agentes de retención podrán reingresar el importe retenido
en exceso o indebidamente, al sujeto pasivo de la
misma y compensar el monto del reintegro con otras obligaciones
emergentes del mismo régimen, de acuerdo con las
citadas resoluciones generales.
A estos fines el agente de retención deberá reemplazar el
comprobante de retención original oportunamente emitido,
por una nueva constancia donde surja el importe correcto de
la retención, como así también el reintegro del excedente
referido, debiendo conservar los comprobantes que acrediten
la devolución y compensación efectuadas.
2.- TIPO DE CAMBIO A UTILIZAR.
Cuando la liquidación de operaciones realizadas por los
usuarios de sistema de tarjetas de crédito y/o compras, se
encuentre expresada en moneda extranjera, a los fines de
determinar el importe de la base de cálculo de las retenciones
establecidas por los regímenes ya citados, se tomará el
tipo de cambio comprador conforme la última cotización del
Banco de la Nación Argentina para el día hábil inmediato
anterior a aquel en que se efectúe la aludida liquidación.
Sistemasdevalesdealmuerzoy/oalimentariosdelacanastafamiliar.Regímenesderetencióneinformación
Resolución General Nº 4167 3 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 04/06/96
TITULO I - DEFINICION Y ALCANCES
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado
aplicable a los comerciantes, locadores o prestadores de
servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales
de almuerzos y/o alimentarios de la canasta familiar.
Artículo 2º— Quedan obligadas a actuar como agentes de
retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones
-correspondientes a las operaciones realizadas por los
usuarios del sistema- presentadas por los sujetos indicados
en el artículo anterior.
A estos fines, el término “pago”deberáentenderse con el alcance
asignado en el antepenúltimo párrafo del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 3º— No corresponderá efectuar retención enel
respectivo impuesto, cuando el importe a retener resulte
para el mismo, inferior a diez pesos ($ 10).
TITULO II - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 4º— La suma a retener en concepto de impuesto a las
ganancias se determinaráaplicando sobre el importe neto a pagar
-de cada liquidación- antes del cómputo de otras retenciones
1 Publicada en el B.O. del 10/11/93.
2 Publicada en el B.O. del 02/06/92.
3 Publicada en el B.O. del 05/06/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 213

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
fiscales (nacionales, provinciales y/o municipales) que correspondiera
efectuar, las alícuotas que -atendiendo a la
calidad que revista en el impuesto al valor agregado el sujeto
pasible de retención- se fijan a continuación:
a) de tratarse de responsables inscriptos: Dos por ciento (2%).
b) de tratarse de responsables no inscriptos, exentos o no
gravados: Cuatro por ciento (4%).
Artículo 5º— No serán pasibles de la retención aquellos
sujetos que con relación al impuesto a las ganancias:
a) acrediten estar exentos del impuesto, mediante la exhibición
de la pertinente resolución expedida por este Organismo
y la misma se encuentre vigente al momento del pago;
o
b) posean un certificado de no retención -vigente al momento
del pago- otorgado por este Organismo, de acuerdo
con lo dispuesto en el artículo 28 de la Resolución
General Nº 2784 y sus modificaciones.
Artículo 6º— El régimen de retención dispuesto en el
artículo 1º, será de aplicación aun cuando exista otro régimen
de retención en el impuesto a las ganancias que alcance
a los sujetos indicados en el citado artículo.
TITULO IV - DISPOSICIONES COMUNES
CONSTANCIA DE RETENCION
Artículo 9º— Los agentes de retención deberán entregar al
sujetopasibledelamisma,enelmomentoenqueseefectúeel
pago y se practique la retención, un comprobante cuyo modelo
se indica en los Anexos I y II, según se trate de los impuestos
al valor agregado o a las ganancias, respectivamente.
Dichos comprobantes serán preimpresos y se encontrarán numerados
en forma consecutiva y progresiva, para cada impuesto.
La emisión del comprobante de retención podrá ser efectuada
utilizando sistemas computarizados, siempre que el comprobante
expedido contenga, al momento de su emisión, los datos
consignados en los Anexos mencionadosen elpárrafoprimero.
1 Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes,
el agente de retención podrá:
a) Originar por cada régimen un único comprobante que
contenga los datos referidos en el primer párrafo y el
monto total correspondiente a las retenciones practicadas
en cada mes. Esta constancia deberá ser entregada hasta el
tercer díahábil del mes inmediato siguiente a aquel en el que
se hubieran efectuado las mencionadas retenciones; o
b) consignar los datos requeridos en la constancia de retención
indicada en los Anexos I y II en la documentación que, con
los requisitos de la Resolución General Nº 3419 y sus modificaciones,
extienda el agente de retención almomentode
efectuar la correspondiente liquidación al comercio adherido.
Artículo 10— Cuando el agente de retención no hiciera entrega
de la constancia de retención, el beneficiario del pago estará
obligado a comunicar esta circunstancia dentro de los diez (10)
días corridos contados desde la fecha de retención, mediante
nota debidamente firmada por el contribuyente o quien legalmente
lo represente. La misma deberá presentarse ante la
dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscriptoycontendrá
los siguientes datos:
a) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del agente de retención;
b) apellido y nombre, razón social o denominación, domicilio
y Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del sujeto pasible de retención;
c)importedelaretención y fecha en que se practicó la misma.
1 Incorporado por R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
2 Texto según R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
3 Texto según R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).
El comprobante aludido en el artículo anterior, sólo podrá ser
suplido a los efectos del artículo 11, por la constancia de
recepción otorgada por este Organismo acreditando el cumplimiento
de la obligación prescripta, para el supuesto indicado
en el párrafo precedente.
CARACTER DE LA RETENCION
Artículo 11— El importe retenido -consignado en el comprobante
previsto en el artículo 9º- tendrá para los responsables
del tributo el carácter de pago a cuenta, en concepto de retenciones,
del impuesto correspondiente, considerándoselo como
ingreso directo para el impuesto al valor agregado.
SUJETOS PASIBLES DE RETENCION. OBLIGACIONES
Artículo 12— Los sujetos mencionados en el artículo 1º
quedan obligados a informar a sus agentes de retención, los
datos que se indican seguidamente:
a) Apellido y nombre, razón social o denominación, domicilio
y Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.);
b) carácter que reviste en el impuesto al valor agregado
(responsable inscripto, responsable no inscripto, exento
o no gravado);
c) de corresponder, causa por la que procede la exclusión
del presente régimen de retención, conforme lo dispuesto
por los artículos 5º y/u 8º.
La precitada obligacióndeberá cumplimentarse al formalizarse
la adhesión al sistema, con el respectivo agente de retención.
Las modificaciones de cualquiera de los datos indicados en el
párrafo anterior, deberá informarse al mencionado agente,
dentro del plazo de cinco (5) días corridos de producidas.
2 5Los sujetos que a la fecha de publicación oficial de esta
resolución general, se encuentren adheridos a los sistemas
de vales de almuerzo y/o alimentarios de la canasta familiar,
deberán cumplimentar la primera información hasta el día
10 de julio de 1996, inclusive.
Artículo 13— La falta de cumplimiento de la obligación
dispuesta en el artículo anterior, dará lugar a que el agente
de retención practique las retenciones aplicando las alícuotas
dispuestas en los artículos 4º inciso a) y 7º.
AGENTES DE RETENCION. OBLIGACIONES.
Artículo 14— Los agentes de retención, deberán observar
las formas, plazos y demás condiciones que, para el ingreso
e información y -de corresponder- los accesorios de las
retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº
4110 (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).
Asimismo, estarán sujetos a lo dispuesto por el sistema de
control mencionado, los saldos resultantes a favor de los
agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y
reintegradas a los beneficiarios.
Artículo 15— Los agentes de retención deberán llevar
registros suficientes que permitan verificar la determinación
de los importes retenidos e ingresados con motivo de las
obligaciones impuestas en esta resolución general.
Artículo 16— 3 Los regímenes de retención establecidos por
la presente serán de aplicación respecto de los pagos que se
efectúen a partir del día 15 de julio de 1996, inclusive, aun
cuando los mismos correspondan a liquidaciones presentadas
al cobro con anterioridad a dicha fecha.
Artículo 17— Apruébanse los Anexos I y II que forman
parte integrante de esta resolución general.
Artículo 18— De forma.
ANEXO I - R.G. Nº 4167 - MODELO DE COMPROBANTE DE
RETENCION - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Nº 0000-00000001 (1)
214 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Fecha:
Identificación del agente de retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Identificación del responsable pasible de la retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Porlapresentesedejaconstanciadehaberseefectuadolaretenciónenelimpuesto
al valor agregado de la suma de pesos .........($......), de acuerdo con lo establecido
por el artículo 2º de la Resolución General Nº 4167.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo 10
de la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo de la
retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 12 de la
mencionada norma.
FIRMA, ACLARACION,
TIPO Y Nº DOCUMENTO DE IDENTIDAD
Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por los puntos 1.3. y 1.4. del punto 1. del artículo 6º de la
ResoluciónGeneralNº3419,susnormascomplementariasymodificatorias.
ANEXO II - R.G. Nº 4167 - MODELO DEL COMPROBANTE DE
RETENCION - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Nº 0000-00000001 (1)
Fecha:
Identificación del agente de retención
Apellidos y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Identificación del responsable pasible de la retención
Apellido y nombres o denominación:
Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.):
Domicilio:
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención enel
impuesto a las ganancias de la suma de pesos ........... ($......), de acuerdo con
lo establecido por el artículo 2º de la Resolución General Nº 4167.
Este comprobante se extiende en las condiciones previstas en el artículo 10 de
la resolución general ya citada, a los fines de respaldar el cómputo de la
retención practicada, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 12 de la
mencionada norma.
FIRMA, ACLARACION,
TIPO Y Nº DOCUMENTO DE IDENTIDAD
Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo
establecido por los puntos 1.3. y 1.4. del punto 1. del artículo 6º de la
ResoluciónGeneralNº3419,susnormascomplementariasymodificatorias.
Operaciones de Importación de Bienes con Carácter Definitivo
Régimen de percepción.
Resolución General Nº 3543 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 07/07/92
Artículo 1º— 2 Establécese un régimen de percepciónenel
impuesto a las ganancias que se aplicará a las operaciones
de importación definitiva de bienes.
Artículo 2º— 3 Quedan exceptuadas del presente régimen
las operaciones de importación definitiva de bienes:
1. Cuando se trate de reimportación definitiva de cosas muebles
a las que les fuera aplicable la exención de derechos
de importaciónydemás tributos prevista en el artículo 566
del Código Aduanero, aprobado por la Ley Nº 22.415.
2. Que se encuentren comprendidos en el artículo 1º de la
Resolución General Nº 3523.
4 3. Que revistan para el importador el carácter de bienes de uso.
Artículo 3º— A los fines del citado régimen actuará en carácter
deagentedepercepciónlaAdministraciónNacionaldeAduanas.
Artículo4º—Elmontodelapercepciónsedeterminaráaplicando
la alícuota deltresporciento(3%)sobreelprecionormaldefinido
para la aplicación de los derechos de importación al que se
agregarán todos los tributos a la importación o con motivo de ella.
5 De tratarse de la importación definitiva de bienes que tengan
como destino el uso o consumo particular del importador, la
alícuota a aplicar a los fines dispuestos en el párrafo anterior
será del once por ciento (11%).
Artículo 5º— La liquidacióndelapercepciónseefectuará en el
momento de liquidación de los gravamenes y derechos que
correspondan a la operación de importación, y se ingresará
utilizando las boletas de depósito Nros. OM 686 “A” o, de
corresponder, OM 686/9 “A”.
Artículo6º— 6 Detratarsedeoperacionesdeimportacióndebienes
para comercializaciónenelmercadointerno,odelasseñaladas en
el punto 3. del artículo 2º, los importadores deberán indicar en el
1 Publicada en el B.O. del 08/07/92.
2 Texto segúnR.G.Nº 3955 (D.G.I.) (B.O. del 28/02/95), vigente para las importaciones definitivas de cosas muebles despachadas a plaza a partir del
01/03/95.
3 Sustituido por R.G. Nº 3955 (D.G.I.) (B.O. del 28/02/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen a
plaza a partir del 01/03/95.
4 Incorporado por R.G. Nº 3964 (D.G.I.) (B.O. del 23/03/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen
a plaza a partir del 24/03/95.
5 Incorporado por R.G. Nº 3955 (D.G.I.) (B.O. del 28/02/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen
a plaza a partir del 01/03/95.
6 Sustituido por R.G. Nº 3964 (D.G.I.) (B.O. del 23/03/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen a
plaza a partir del 24/03/95.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 215

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
correspondiente formulario de despacho de plaza, además
del destino que se le asignará al bien importado (para
comercializar en el mercado interno o, en su caso, bien de uso), el
domicilio del establecimiento y la fecha de iniciación de actividades,
consignando a continuación la leyenda “Decreto
Nº 1076/92". Dicha manifestación revestirá a todos los efectos
legales a que hubiere lugar, el carácter de declaración jurada.
En el supuesto de no cumplimentarse esa obligación, la
Administración Nacional de Aduanas efectuará la percepción
de acuerdo con la alícuota dispuesta en el segundo
párrafo del artículo 4º de la presente.
Artículo 8º— El monto de las percepciones efectuadas
tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto
ingresado, y se computará por éstos en la declaración
jurada del período fiscal anual correspondiente.
1 En los casos previstos en el segundo párrafo del artículo 4º,
de resultar un remanente a favor del responsable, el mismo
podrá ser computado por éste como pago a cuenta del
impuesto creado por el Título VI de la Ley Nº 23.966.
Artículo 9º— Las disposiciones de la Resolución General
Nº 2784 y sus modificaciones resultarán de aplicación en
todos los aspectos no previstos en esta resolución general.
Artículo 7º— La Administración Nacional de Aduanas
deberá proporcionar —con arreglo a las disposiciones establecidas
por la Resolución General Nº 3399 y sus normas
complementarias— un detalle de las percepciones efectuadas
en el curso de cada mes calendario y de las operaciones
de importación respecto de las cuales no se hubiera efectuado
la percepción en virtud de lo dispuesto en el artículo 2º.
Artículo 10— Lapresenteresolucióngeneralserádeaplicación
para las operaciones de importación indicadas en el artículo 1º
que se perfecciones a partir del 27 de julio de 1992, inclusive.
Artículo 11— De forma.
Resolución General Nº 3543. Prestadores de Servicios Postales / P.S.P. (Courriers). Exclusión.
Resolución General Nº 11 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 21/08/97
Artículo 1º— Las operaciones que realicen, con arreglo al
procedimiento simplificado autorizado por la Administración
Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Postales/P.S.P.
(Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de
Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de
Aduanas, quedan excluidas de los regímenes de percepción
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431
(D.G.I.), 3543 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.
Artículo 2º— Lo dispuesto en el artículo anterior será de
aplicación para las operaciones que los referidos sujetos
perfeccionen a partir del quinto día inmediato posterior al
de la publicación de la presente en el Boletín Oficial.
Artículo 3º— De forma.
Resolución General Nº 3543. Normas Aclaratorias
Circular Nº 1277 3
Buenos Aires, 09/09/92
A los fines de la aplicación del régimen de percepción del
impuesto a las ganancias establecido —respecto de las
operaciones de importación definitiva de bienes— por la
Resolución General Nº 3543, aclárase que:
1.— Los certificados de no retención del impuesto a las
ganancias otorgados por esta Dirección General, de
acuerdo con lo previsto en el artículo 28 de la Resolución
General Nº 2784 y sus modificaciones, serán válidos
—hasta la finalización de su vigencia—, a los efectos de
que la Administración Nacional de Aduanas no efectúe
la percepción establecida por los artículos 4º y5º de la
Resolución General Nº 3543.
2.— En el caso de operaciones efectuadas por responsables
beneficiados por regímenes de promoción que concedan la
liberación o el diferimiento del impuesto a las ganancias, la
percepciónprocederáúnicamente en la parte que no resulte
beneficiada por la liberación o el diferimiento que correspondiera
—por el ejercicio fiscal de que se trate— en virtud
del régimen promocional que les sea aplicable, siempre que
mediare el correspondiente certificado de exención del pago
del gravamen otorgado por esta Dirección General.
3.— En el caso de operaciones en las que corresponda liquidar
impuestos internos y/o impuesto al valor agregado, la percepciónprocederá
sobre la respectiva base imponible, previa
deducción de los importes que correspondan en concepto de
dichos impuestos con motivo de la importación.
1 Incorporado por R.G. Nº 3955 (D.G.I.) (B.O. del 28/02/95), con vigencia para las importaciones definitivas de cosas muebles que se despachen
a plaza a partir del 01/03/95.
2 Publicada en el B.O. del 26/08/97.
3 Publicada en el B.O. del 11/09/92.
216 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.). Regímenes de percepción
Resolución General Nº 2238 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 09/04/2007
A – SUJETOS ALCANZADOS
Artículo 1º— Los responsables inscriptos como importadores
en el Registro de Importadores y Exportadores, podrán
solicitar el “Certificado de Validación de Datos de
Importadores”, denominado en adelante “C.V.D.I.”, el que
será expedido por esta Administración Federal, a fin de
quedar excluidos de la aplicación de las alícuotas sustitutivas
que se disponen por esta resolución general.
Dicha solicitud, así como su tramitación deberán observar
los requisitos, plazos, formalidades y demás condiciones
que se establecen por la presente.
No deberán solicitar el “C.V.D.I.”, los siguientes sujetos:
a) Exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado.
b) Consumidores finales.
c) Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (R.S.) previsto
en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y
complementaria, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.
d) Comprendidos en los incisos a), b) o c) del artículo 2º
de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y
complementarias.
e) Exentos en el impuesto a las ganancias.
f) Que realicen operaciones respecto de las cuales se haya
dispuesto la exclusión de los regímenes de percepción
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431
y 3543 (D.G.I.), sus respectivas modificatorias y complementarias.
B – EXCLUSIONES
Artículo 2º— Los responsables a que se refiere el primer
párrafo del artículo 1º no podrán solicitar el “C.V.D.I.”,
cuando:
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus
respectivas modificaciones, según corresponda, a cuyo
respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento
fiscal de elevación a juicio.
b) Hayan sido denunciados o querellados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento
de sus obligaciones tributarias o de terceros, a
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevación a juicio, o cuando
dicho requerimiento guarde relación con delitos comunes
que fueran objeto de causas penales en las que se
hubiera ordenado el procesamiento de funcionarios o
ex–funcionarios estatales.
c) Se trate de personas jurídicas cuyos titulares –directores
o apoderados–, como consecuencia del ejercicio de sus
funciones, se encuentren involucrados en alguno de los
supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes.
d) Interpongan la solicitud con una antelación mayor a
treinta (30) días corridos a la finalización de la vigencia
de un certificado anteriormente otorgado.
e) Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentación en
trámite o encontrándose resuelta la misma registre disconformidad
o recurso pendiente de resolución.
C – SOLICITUDES. REQUISITOS Y CONDICIONES
Artículo 3º— Podrán interponer la solicitud siempre que, a
la fecha de presentación, los responsables reúnan los requisitos
que seguidamente se detallan:
a) Tener actualizada la información respecto de la o las
actividad/es económica/s que se realizan, de acuerdo
con lo dispuesto por la Resolución General Nº 485.
b) Tener actualizado el domicilio fiscal declarado, en los
términos establecidos por la Resolución General
Nº 2109 o la que la reemplace y/o complemente.
c) Haber cumplido con la obligación de presentacióndelas
declaraciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes
a los doce (12) últimos períodos fiscales, o
las que corresponda presentar desde el inicio de la actividad,
vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud.
d) Haber cumplido con la obligación de presentación de
las doce (12) últimas declaraciones juradas de los recursos
de la seguridad social, o las que correspondan presentar
desde el inicio de la actividad, vencidas con
anterioridad a la fecha de solicitud.
e) Haber cumplido con la obligación de presentacióndela
última declaración jurada de los impuestos a las ganancias,
a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes
personales, según corresponda, vencidas a la fecha de la
solicitud.
f) No registrar deuda líquida y exigible con esta Administración
Federal a la fecha de la solicitud, por las obligaciones
mencionadas en los incisos c) y e) precedentes, a
la fecha de la solicitud.
g) Estar incluido en el Registro de Importadores y Exportadores,
según lo normado por la Resolución General
Nº 2220.
h) C.A.I. vigente al momento de presentación de la solicitud.
Artículo 4º— Las solicitudes del “C.V.D.I.” podrán ser
presentadas en cualquier mes calendario y se formalizarán
mediante transferencia electrónica de datos, a través dela
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar),
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución
General Nº 1345, sus modificatorias y complementarias. A
tal efecto ingresarán al servicio de “Clave Fiscal” en la
citada página “web” y seleccionarán la opción “Solicitud
de Certificado de Validación de Datos de Importadores
(C.V.D.I.)” – “Ingreso de Solicitud”.
Como constancia de la presentación realizada y admitida
para su tramitación, el sistema emitirá un comprobante, que
tendrá el carácter de acuse de recibo.
Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada,
el solicitante deberá ingresar al sistema, dentro de los dos (2)
días corridos contados a partir del día siguiente, inclusive, al
de la presentación a fin de consultar el resultado obtenido.
Cuando la solicitud sea observada, el sistema reflejará las
inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el
responsable presentarse en la dependencia en la cual se
encuentre inscripto dentro del plazo de diez (10) días corridos
a partir del día siguiente, inclusive, al de la presentación
de la solicitud, con la documentación que permita evaluar
los controles efectuados.
El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior dará
lugar al archivo de la solicitud efectuada, la que será comunicada
mediante el servicio “web” institucional.
1 Publicada en el B.O. del 10/04/2007.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 217

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 5º— El “C.V.D.I.” tendrá una vigencia máxima
de un (1) año, contado a partir del día de su publicaciónen
la página “web” de este Organismo, el que será renovado
en forma automática anualmente a su vencimiento, sin
necesidad de solicitud expresa por parte del responsable,
siempre que a su vencimiento se encuentren cumplidos la
totalidad de los requisitos que se establecen en la presente
resolución general.
Aquellos contribuyentes a los que no se le renueve automáticamente
el “C.V.D.I.”, podrán efectuar una nueva solicitud
de acuerdo con lo normado por esta resolución general.
D – RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD. PROCEDI-
MIENTO AUTOMÁTICO
Artículo 6º— La procedencia del otorgamiento del
“C.V.D.I.” o su denegatoria, de corresponder, será resuelta
por este Organismo teniendo en cuenta el parámetro resultante
de la aplicacióndeuncálculo automático que permita
relacionar, entre otros, los datos consignados en las declaraciones
juradas del impuesto al valor agregado presentadas
por el responsable, a la fecha de la solicitud:
a) Débito fiscal, mensual y total, del período analizado.
b) Crédito fiscal, mensual y total, del período analizado.
c) Operaciones exentas y no gravadas.
d) Compras de bienes de uso.
e) Exportaciones netas.
La aplicación del referido sistema no obsta el ejercicio de
las facultades de verificación y fiscalización otorgadas a
esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 7º— Esta Administración Federal resolverá la procedencia
o la denegatoria del “C.V.D.I.” en un plazo de quince
(15) días corridos contados a partir del día inmediato siguiente,
inclusive, al de interposición de la solicitud o, en su caso, desde
la fecha en que el responsable presente la totalidad de la
documentaciónaqueserefiereelartículo 4º o aquella que le
sea requerida en el marco del presente régimen.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, se
efectuarán controles informáticos sistematizados a partir de
los cuales se observen, entre otros:
a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos
por la presente resolución general.
b) El comportamiento fiscal del responsable.
c) La consistencia de los datos informados por el solicitante
con los sistemas informáticos centralizados.
La realización de dichos controles no obsta el ejercicio de las
facultades de verificación y fiscalización otorgadas a esta
Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones.
Este Organismo podrá requerir dentro del términodediez(10)
días corridos contados a partir del día inmediato siguiente,
inclusive, al de la fecha de la solicitud efectuada o, en su caso,
desdelapresentación de la documentaciónaqueserefiereel
artículo 4º, el aporte de otros elementos que considere necesarios
a efectos de evaluar la mencionada solicitud. A tal efecto,
se otorgará un plazo de cinco (5) días corridos. La falta de
presentación de la documentación en el plazo indicado dará
lugar al archivo de la solicitud efectuada.
Asimismo, las solicitudes se rechazarán cuando, durante el
trámite, los responsables a que se refiere el artículo 1º
queden comprendidos –según corresponda– en algunas de
las situaciones enunciadas en los incisos a), b) y c) del
artículo 2º de la presente.
E – PROCEDENCIA DEL “C.V.D.I.”. PUBLICACIÓN
Artículo 8º— De resultar procedente el “C.V.D.I.”, esta
Administración Federal publicará en su página “web” institucional
(http://www.afip.gov.ar), el apellido y nombres,
denominación o razón social y la Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.) del solicitante, así como el
lapso durante el cual tendrá efecto.
El solicitante podrá imprimir, mediante la utilización de su
equipamiento informático, el respectivo “C.V.D.I.” que
contendrá los datos previstos en el párrafo precedente y
cuyo modelo consta en el Anexo I de la presente.
Artículo 9º— Los responsables podrán optar por tomar
conocimiento sobre la denegatoria del “C.V.D.I.” solicitado,
ingresando mediante el servicio de “Clave Fiscal” en la
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.ar),
y seleccionar la opción denominada “Notificación dela
denegatoria”, en cuyo caso se considerarán notificados a
través de la citada página “web”. Dicha constancia de
denegatoria, conforme al modelo consignado en el Anexo
II de la presente, podrá ser impresa por el responsable
mediante su equipamiento informático.
Si el contribuyente no ejerciera la opción establecida en el
párrafo anterior, será oportunamente notificado mediante
alguno de los procedimientos normados en el artículo 100
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
pudiendo incluso el interesado concurrir a la respectiva
dependencia a dicho fin.
F – CADUCIDAD DEL “C.V.D.I.”
Artículo 10— El certificado emitido quedará sin efecto,
durante su vigencia, a partir del momento en que se verifiquen
algunas de las siguientes situaciones:
a) El beneficiario quede comprendido en alguna de las causales
dispuestas en los incisos a), b) y c) del artículo 2º.
b) Se compruebe la falta de actualización del domicilio
fiscal declarado ante esta Administración Federal, en los
términos de la Resolución General Nº 2109, o la que la
reemplace y/o complemente.
c) Se encuentre dado de baja en el Registro de Importadores
y Exportadores previsto en la Resolución General
Nº 2220.
La caducidad del “C.V.D.I.” y sus fundamentos serán notificados
al interesado en el domicilio fiscal, de acuerdo al
procedimiento normado por el artículo 100 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
cuyo modelo consta en el Anexo III. La misma se producirá
a partir del día inmediato siguiente a la fecha de su notificación.
Asimismo, dicha situación será publicada en la página
“web” institucional de esta Administración Federal.
Respecto de la caducidad del “C.V.D.I.”, los responsables
manifestarán su disconformidad a través del recurso previsto
en el artículo 74 del Decreto Reglamentario de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
G – DISCONFORMIDAD
Artículo 11— Los sujetos a quienes se les hubiera denegado
el “C.V.D.I.”, podrán manifestar su disconformidad respecto
de la denegatoria, dentro del plazo de quince (15) días corridos
contados a partir del día inmediato siguiente, inclusive, a la
fecha de la notificación, mediante la presentacióndeunanota,
en los términos de la Resolución General Nº 1128, acompañada
de la prueba documental de la que el responsable intente
valerse para respaldar su reclamo. Dicha presentaciónseefectuará
ante la dependencia de este Organismo en la cual el sujeto
218 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

se encuentre inscripto, entregándose al peticionante un acuse
de recibo de la presentación efectuada.
Esta Administración Federal podrá requerir, dentro del término
de diez (10) días corridos contados a partir del día
inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de presentación
de la mencionada nota, el aporte de otros elementos que
considere necesarios a efectos de evaluar las situaciones que
expongan los responsables. A tal efecto se otorgará al responsable
un plazo de cinco (5) días corridos. La falta de
presentación en el plazo indicado dará lugar al archivo de
la solicitud efectuada.
Artículo 12— El reclamo formulado será resuelto dentro del
plazo de veinte (20) días corridos contados a partir del día
inmediato siguiente, inclusive, al de la presentación efectuada
por el peticionario, o en su caso, al de la fecha de
cumplimiento del requerimiento previsto en el último párrafo
del artículo anterior, según corresponda. Asimismo, su
resolución será notificada al reclamante, mediante alguno
de los procedimientos establecidos por el artículo 100 de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones
y cuyo modelo consta en el Anexo IV.
Artículo 13— Cuando la disconformidad presentada sea
resuelta a favor del reclamante, el “C.V.D.I.” se publicará
en la página “web” institucional de esta Administración
Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo
del artículo 8º y producirá efectos a partir del día de dicha
publicación, inclusive.
H – RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN. ALÍCUOTAS
Artículo 14— Las importaciones efectuadas por sujetos que
no posean el “C.V.D.I.”, debido a no haberlo solicitado,
haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o,
en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones
enunciadas en el tercer párrafo del artículo 1º, estarán sujetas
–de corresponder– a las percepciones dispuestas por las
Resoluciones Generales Nros. 3431 y 3543 (D.G.I.), sus
respectivas modificatorias y complementarias, en las formas,
plazos y demás condiciones establecidas en las citadas
normas, calculados mediante la aplicación de las alícuotas
que seguidamente se indican, en sustitución de las fijadas
por las normas mencionadas:
a) Veinte por ciento (20%) –o diez por ciento (10%)
cuando se trate de importaciones de bienes sujetos a
alícuota diferencial– del impuesto al valor agregado,
sobre la base imponible del mencionado impuesto en el
momento de la importación [Resolución General
Nº 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y complementarias,
artículo 3º], y
b) Seis por ciento (6%) del impuesto a las ganancias, sobre
la misma base imponible mencionada en el inciso precedente
[Resolución General Nº 3543 (D.G.I.), sus modificatorias
y complementarias, artículo 4º].
Artículo 15— Las operaciones de importación sujetas a las
percepciones creadas por las resoluciones generales citadas
en el artículo anterior, quedarán excluidas de la aplicación
de las alícuotas sustitutivas allí dispuestas, cuando los importadores
–en el momento de la importación– exhiban ante
la Dirección General de Aduanas el “C.V.D.I.”, cuya existencia
y/o vigencia deberá ser validada con los datos obrantes
en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las
condiciones enunciadas en el tercer párrafo del artículo 1º.
I – DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artículo 16— Los “C.V.D.I.” que fueron expedidos con
anterioridad a la publicación de la presente resolución general
tendrán vigencia hasta tanto sean convalidados por
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
esta Administración Federal, de acuerdo con los requisitos
y condiciones que se establecen por esta resolución general.
Los mencionados certificados, una vez convalidados, tendrán
una vigencia de un (1) año, según lo dispuesto en el
artículo 5º y serán publicados en la página “web” de este
Organismo a partir de la fecha indicada en el artículo 21.
Los “C.V.D.I.” que no fueron convalidados, de acuerdo con
lo establecido en los párrafos precedentes, tendrán validez
hasta el 31 de agosto de 2007, inclusive, pudiendo los
interesados solicitar dicho certificado por el procedimiento
reglado por la presente.
J – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 17— A efectos de la tramitación de las solicitudes de
“C.V.D.I.”presentadashastaeldía31demayode2007,inclusive,
las mismas se resolverán con arreglo a lo normado por la Resolución
General Nº 591 y sus modificaciones, siendo de aplicación
sus vías recursivas.
Artículo 18— Cuando el vencimiento de alguno de los
plazos de esta resolución general coincida con día feriado o
inhábil, el mismo se trasladará al día hábil inmediato siguiente.
Artículo 19— Apruébanse los Anexos I a IV, que forman
parte de esta resolución general.
Artículo 20— Déjanse sin efecto a partir de la fecha indicada
en el artículo siguiente las Resoluciones Generales
Nros. 591, 609, 668, 860 y 1376, sin perjuicio de su aplicación
a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas
vigencias.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la
Resolución General Nº 591 y sus modificaciones, debe entenderse
referida a la presente resolución general.
Artículo 21— La presente resolución general será de aplicación
para todas las solicitudes interpuestas a partir del día
1º de junio de 2007, inclusive.
Artículo 22— De forma.
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2238
Certificado de Validación de Datos
de Importadores – “C.V.D.I.”
Lugar y fecha:
Dependencia:
Certificado Nº /–
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido, en los
términos de la Resolución General Nº 2238, de la aplicación
del régimen de percepción del impuesto al valor agregado y
del impuesto a las ganancias previsto en el Artículo 14 de la
normativa mencionada, desde el .../... /... hasta el día .../... /...
Este certificado se expide sobre la base de los datos declarados
y aportados por el contribuyente, reservándose esta
Administración Federal, la facultad de disponer su caduci-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 219

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
dad en el momento que comprobare la inexactitud de los
mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la
citada resolución general.
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2238
Certificado de Validación de Datos
de Importadores – “C.V.D.I.”
Lugar y fecha:
Dependencia:
Denegatoria Nº /–
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Mediante la presente se comunica que esta Administración
Federal de Ingresos Públicos no ha aceptado la solicitud
presentada en los términos de la Resolución General
Nº 2238 con fecha .../... /... en virtud de haber detectado las
siguientes inconsistencias:
–
–
Cabe indicar que de las verificaciones efectuadas por este
Organismo se ha constatado la improcedencia del
“C.V.D.I.” oportunamente otorgado, circunstancia que
amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones
contenidas en el artículo 10 de la resolución general citada,
en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias:
–
–
(*) Se detallará el motivo consignado sistémicamente en
función de las validaciones no superadas por la solicitud.
Finalmente resulta necesario aclarar que se encuentra habilitada
en el caso que nos ocupa, la vía recursiva prevista en
el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, reglamentario de la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
que podrá articularse dentro del plazo de quince (15)
días hábiles administrativos contados a partir del día inmediato
siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación de
la presente.
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2238
Certificado de Validación de Datos
de Importadores – “C.V.D.I.”
Lugar y fecha:
Dependencia:
(*) Se detallará el motivo consignado sistémicamente en
función de las validaciones no superadas por la solicitud.
Se deja expresa constancia que las inconsistencias arriba
enunciadas implican el incumplimiento, según corresponda,
a las prescripciones contenidas en el artículos 2º,3º y 7º de
la Resolución General Nº 2238.
La disconformidad respecto de la denegatoria comunicada
podrá articularse en los términos y condiciones establecidos
por el artículo 11 de la resolución general citada, mediante
la presentación de una nota en la dependencia de su jurisdicción,
que deberá ser acompañada de la prueba documental
que se entienda pertinente, dentro del plazo de quince
(15) días corridos contados a partir del día inmediato siguiente,
inclusive, a la fecha de notificación de la presente.
La presentación antedicha deberá cumplimentar las formalidades
requeridas por la Resolución General Nº 1128.
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENERAL Nº 2238
Certificado de Validación de Datos
de Importadores – “C.V.D.I.”
Lugar y fecha:
Dependencia:
Caducidad del certificado otorgado Nº /–
Contribuyente:
C.U.I.T.:
Domicilio fiscal:
C.P.:
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos
Públicos comunica la caducidad del certificado otorgado
el .../... /..., identificado con el número, en el marco de la
Resolución General Nº 2238.
Rechazo de disconformidad Nº /–
Contribuyente:
Domicilio fiscal:
C.U.I.T.:
C.P.:
Mediante la presente se comunica que esta Administración
Federal de Ingresos Públicos ha analizado la presentación
efectuada con fecha .../... /... en la que manifiesta su disconformidad
ante la denegatoria emitida el día .../... /... con el
Nº, en el marco de la tramitación de la solicitud interpuesta
el .../... /...
Que la disconformidad planteada se fundamenta en:
Que dichas argumentaciones no invalidan los motivos de la
denegatoria emitida, como tampoco las inconsistencias detectadas
que ameritaron el dictado de la misma:
–
–
(*) Se detallará el motivo consignado sistémicamente en
función de las validaciones no superadas por la solicitud.
En virtud de lo expuesto surge el incumplimiento a las
prescripciones contenidas en el artículo de la Resolución
General Nº 2238.
En consecuencia, esta Administración Federal de Ingresos
Públicos le comunica que se ha dispuesto no hacer lugar al
planteo de disconformidad formulado, subsistiendo los
efectos de la denegatoria notificada el .../... /...
Se le hace saber que la presente podrá serrecurridaporlavía
prevista en el artículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, reglamentariodelaLeyNº
11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, dentro del plazo de quince (15) días hábiles
administrativos contados a partir del día inmediato siguiente,
inclusive, de notificada la presente.
220 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Operaciones de importación definitiva. Subfacturación. Régimen de percepción
Resolución General Nº 1908 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 05/07/2005
Artículo 1º— Las destinaciones definitivas de importación
para consumo cuyo valor F.O.B. unitario declarado sea
inferior al ochenta por ciento (80%) del valor criterio establecido
por la Dirección General de Aduanas, para las
mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del
Mercosur, quedan sujetas a las normas que se establecen
para cada situación por la presente resolución general.
PERCEPCIONES
Artículo 2º— Las percepciones dispuestas por las Resoluciones
Generales Nº 3431 (D.G.I.), Nº 3543 (D.G.I.) y
Nº 591, sus respectivas modificatorias y complementarias,
se calcularán aplicando sobre la base de imposición definida
por el artículo 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alícuotas
que seguidamente se indican, en sustitución de las fijadas
por las citadas normas:
a) Impuesto al valor agregado:
1. Veintiuno por ciento (21%) cuando se trate de
operaciones de importación definitiva de cosas muebles
que se encuentran alcanzadas por la alícuota
general dispuesta en el primer párrafo del artículo 28
de la ley del mencionado impuesto, y
2. Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%)
cuando se trate de operaciones de importación definitiva
de dichos bienes que se encuentran gravadas con
una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%)
de la establecida en el primer párrafo del artículo 28 de
la mencionada ley.
b) Impuesto a las ganancias:
1. Once por ciento (11%) de tratarse de la importación
definitiva de bienes que tengan como destino el uso o
consumo particular del importador, y
2. Siete por ciento (7%) para las demás operaciones de
importación.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS NO APLICABLES
Artículo 3º— No resultarán de aplicación los beneficios
tributarios establecidos por las normas que se detallan en el
Anexo de la presente resolución general.
GARANTÍAS
Artículo 4º— Las destinaciones definitivas de importación
para consumo en que se declaren valores por debajo del
valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas
se cursarán en todos los casos mediante constitución
previa de una garantía por la diferencia de tributación entre
el importe pagado y el importe que surja de considerar dicho
valor criterio, no incluyendo en la misma el impuesto al
valor agregado y las percepciones correspondientes a dicho
gravamen y al impuesto a las ganancias.
A tal efecto las formas en que se podrá constituir dicha
garantía serán las siguientes:
a) Sólo se considerarán satisfactorias para el servicio aduanero
las garantías constituidas a través de dinero en
efectivo, aval bancario o títulos de la deuda pública
cuando:
1. El valor documentado sea inferior al ochenta por
ciento (80%) del valor criterio y se trate de importadores
que tengan menos de seis (6) meses de inscritos
en dicha condición.
2. El valor documentado sea inferior al ochenta por
ciento (80%) del valor criterio y se trate de importadores
que posean incumplimientos de sus obligaciones
aduaneras, impositivas y/o de la seguridad
social.
b) Para las demás situaciones no contempladas en el inciso
a) se podrán utilizar las formas previstas en el artículo
455 del Código Aduanero.
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma parte de esta
resolución general.
Artículo 6º— La presente resolución general será de aplicación
a partir de los diez (10) días hábiles, inclusive,
contados desde su publicación en el Boletín Oficial, excepto
lo establecido en el artículo 4º que se aplicará a partir de los
noventa (90) días corridos, inclusive, contados desde la
mencionada publicación.
Artículo 7º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 1908
Beneficios Tributarios
GANANEXIMICIÓN
GANEXIREGPROMOC
IVAADEXIR3735
IVAADREDUCCIÓN
IVADEXR3507F7366
IVAEXITOT7366
IVAPAGOCUOTAS
IVADIFERIM7366
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Resolución General
Nº 830, sus modificatorias y complementarias. artículo 38.
Exención total o parcial.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Circular Nº 1.277
(D.G.I.). Exención total o parcial de la percepción.
Operaciones de importación efectuadas por responsables
beneficiados por regímenes de promoción que concedan la
liberación o el diferimiento.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General
Nº 3735 (D.G.I.) y su complementaria. Importación a
consumo efectuadas por empresas promovidas con reducción
total o parcial. Pago a cuenta.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General
Nº 17, sus modificatorias y complementarias. Certificados de
exclusión total o parcial.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General
Nº 3507 (D.G.I.). Importación. Regímenes de promoción que
otorguen liberación no comprendidos en el régimen de
sustitución de la Ley Nº 23.658 o diferimiento Exención total
o parcial. Pago a cuenta mediante F. 7366, F. 8400 y F.
8400L.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Exenciones. Leyes
Nros. 22.021, 22.702, 22.973 y 23.084. Decreto Nº 1232/96.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General
Nº 1834. Plan de facilidades de pago.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. Resolución General
Nº 3920 (D.G.I.) y su modificatoria. Diferimiento parcial o
total del impuesto.
1 Publicada en el B.O. del 07/07/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 221

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas reguladas por la Ley Nº 24.331.
Circular Nº 1345 1 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 25/03/96
La Ley Nº 24.331 establece el marco regulatorio al que
deben ajustarse las zonas francas creadas o a crearse, siendo
aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de carácter
impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de carácter
penal que rigen en el territorio aduanero general.
En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos
de evitar equívocas interpretaciones que afecten el correcto
cumplimiento de lo dispuesto por la citada ley, se estima
conveniente efectuar las siguientes aclaraciones sobre el
alcance y aplicación de los regímenes de retención y/o
percepción establecidos por este Organismo:
....
3. Impuesto a las Ganancias. Régimen de percepción, Resolución
General Nº 3543 y sus respectivas modificaciones.
Se encuentran incluidas en la aludida norma las operaciones
de “importación definitiva” efectuadas:
a) al área franca desde terceros países y
b) al territorio aduanero general o especial desde el área
franca.
Por el contrario, no se encuentran comprendidos en el
citado régimen las operaciones de importación definitiva
efectuadas al área franca desde el territorio aduanero
general o especial.
4. Sujetos radicados en zonas aduaneras especiales.
Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras
especiales, les serán aplicableslodispuestoenlos
puntos precedentes, adecuándolo a las respectivas normas
promocionales, en la medida que sean procedentes.
Quebrantos Anteriores al 31 de marzo de 1991
Solicitudes de Reconocimiento (Ley Nº 24.073. Título VI)
Resolución General Nº 3540 2 ; 3 (D.G.I.)
Buenos Aires, 02/07/92
Artículo 1º— A efectos de obtener el reconocimiento del
crédito fiscal a que se refiere el Título VI (artículos 31 a 33) de
la Ley Nº 24.073, los contribuyentes del impuesto a las ganancias
deberán presentar a esta Dirección, hasta el 30 de Abril de
1993, 4 en la dependencia en la que se encuentren inscriptos,
una nota en la que consignarán el importe total de crédito al
que creyeran tener derecho.
La aludida nota de solicitud de reconocimiento deberá contener:
1) Apellido y nombres o razón social del contribuyente;
2) Domicilio y
3) Clave única de identificación tributaria.
Los quebrantos a que se refiere el quinto párrafo del artículo
19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1986 y sus modificaciones, no darán lugar a crédito y
consecuentemente no formarán parte del total mencionado
en el primer párrafo de este artículo.
Artículo 2º— La nota indicada en el artículo anterior deberá
individualizar a los responsables firmantes de la solicitud o
a quienes asumen su representación a estos efectos y consecuentemente
firman la misma, a cuyo fin deberá estarse a lo
dispuesto por el artículo 5º.
Artículo 3º— El total del crédito fiscal cuyo reconocimiento se
solicita será determinado mediante el formulario Nº 492 que por
la presente se aprueba, que se acompañará a la solicitud que
menciona el artículo 1º y que comprenderá los quebrantos
susceptibles de ser compensados con ganancias gravadas
según las normas legales pertinentes, que tengan su origen
en ejercicios fiscales hasta el 31 de marzo de 1991 y que no
resultaran compensables o no hubieran sido compensados
con ganancias de los ejercicios siguientes cerrados hasta el
31 de marzo de 1992.%0
Conjuntamente con dicho formulario se presentará una planilla
anexa por cada uno de los cinco rubros o conceptos de
mayor significación por su monto, que hayan incidido negativamente
en cada uno de los períodos fiscales por los
cuales se presenta el formulario del párrafo anterior. Cada
planilla se encabezará como “Anexo Nº ... , período fiscal
19 ..., al formulario Nº ...”, debiendo consignarse apellido y
nombres o razón social, domicilio y clave única de identificación
tributaria y contendráelconcepto o rubrode ladeclaración
jurada y/o balance del período respectivo por el monto histórico
y actualizado al 31 de marzo de 1991; operaciones que
generaron el quebranto; fechas de las mismas y descripción
detallada. Cuando se trate de información contable, se partirá
de un importe que se mencione expresamente en los estados
contables del período considerado y se efectuará la composición
del mismo a fin de exponer el nexo con los rubros, cuentas
o partidas que lo forman y cuyo detalle se requiere.
Asimismo, se indicarán los demás aspectos que sean atinentes
específicamente a cada rubro en particular. A título
ejemplificativo se señala:
a) Créditos incobrables: monto original, datos del deudor,
vencimiento de la obligación, precisando si hubo refi-
1 Publicada en el B.O. del 26/03/96.
2 Publicada en el B.O. del 04/07/92.
3 La R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92), dispuso: Los responsables que hubieran efectuado presentaciones de conformidad con las
disposiciones de la R.G. Nº 3540 (D.G.I.) hasta la fecha de publicación de la presente en el Boletín Oficial, inclusive, deberán cumplimentar los
recaudos previstos en la presente, dentro de los treinta (30) días (Este plazo fue fijado por R.G. Nº 3606) siguientes al de la fecha antes
indicada, quedando alcanzada dicha obligación por lo establecido en el artículo 6º de la citada resolución general.
4 Este plazo fue fijado por R.G. Nº 3647 (D.G.I.).
222 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

nanciación y condiciones de la misma; momento a partir
del cual se genera la incobrabilidad y fundamentos de la
misma; gestiones realizadas para lograr el cobro del
crédito; en caso de haberse iniciado juicio, monto por el
cual se entabló la demanda, Juzgado y Secretaría enel
que se radicó la misma, etc.
b) Ajuste por inflación: rubros del activo que generaron el
ajuste negativo; detalle de cada uno de los ajustes:
monto, motivo y conceptos que los originaron.
c) Diferencias de cambio por operaciones en moneda extranjera:
operación que la generó, fecha, monto, descripción y
bienes comprendidos; momento en que se generó la diferencia;
determinación de la diferencia: tipos de cambio utilizados;
contabilización; imputación al balance impositivo.
d) Bienes de cambio: detalle de los ajustes que pudieran
haberse efectuado que resulten en quebrantos con las
explicaciones y fundamentos de cada caso.
e) Otros conceptos que generaron el quebranto: en todos
los casos deberán especificarse individualmente con el
monto, fecha, concepto, detalle descriptivo y toda otra
información que permita la identificación precisa del
concepto y sus características del quebranto.
f) Rentas exentas: cuando en el período considerado se hallan
obtenido ganancias exentas, se detallará el importe y concepto
de las mismas, los cargos, gastos o pérdidas que les
sean imputables, con indicacióndelmétodo de apropiación
y procedimiento de prorrateo indirectos, en su caso.
g) Resultado impositivo significativamente distinto al contable:
se acompañará también con carácter de anexo y por
separado, una nota en la que se indiquen los motivos por
los que, habida cuenta de las operaciones del período y su
consideración contable e impositiva, se han producido tales
diferencias. Podrá no presentarse este informe cuando se
trate de diferencias no significativas.
1 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
2 Texto según R.G. Nº 3654 (D.G.I.) (B.O. del 17/03/93).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 4º— Sin perjuicio de los elementos requeridos
precedentemente los responsables deberán también acompañar
a su solicitud de reconocimiento del crédito fiscal:
1. Copia de las declaraciones juradas para el impuesto a las
ganancias con la constancia de su recepción en esta Dirección
General, por los ejercicios en los cuales se generó el
quebranto que motiva la presentación y los sucesivos hasta
el 31 de marzo de 1992, a valores históricos.
2. Por cada uno de los períodos aludidos en el período
anterior se transcribirán, con el mismo esquema del
formulario determinativo del impuesto a las ganancias
(formulario 525) presentado y a partir del resultado
contable, cada uno de los ajustes oportunamente practicados,
expresando todos los importes a moneda de cierre
del último ejercicio cerrado al 31 de marzo de 1992.
3. Copia de los formularios de ajuste por inflación (formulario
269) y de los papeles de trabajo en los que consten
los ajustes computables conforme lo prescripto por la
Resolución General Nº 3360.
4. Copia de las declaraciones juradas de los impuestos
sobre los capitales y sobre los activos, en valores históricos
en similares condiciones a las requeridas en el
punto 1. de este artículo y por los mismos períodos. Se
presentarán asimismo iguales determinaciones expresando
los importes a moneda de cierre del último ejercicio
cerrado al 31 de marzo de 1992.
5. Copia de los balances, cuadros de resultados y demás
documentación atinente a valores históricos por los períodos
indicados en el punto 1. de este artículo.
6. 1 Nota informativa acerca de la existencia o no de
operaciones de exportación efectuadas en los períodos
fiscales en los cuales se originaron los quebrantos a que
se refiere la presente resolución general, con indicación
—en su caso— del monto, lugar de destino de los bienes
exportados, fecha de la exportación, número de cumplido
de embarque, descripción de los bienes objeto de la
operación, destinatario de los mismos y, en caso de
poseer agente general de ventas o similar con domicilio
en el extranjero, nombre apellido y domicilio del mismo.
A los efectos de la expresióna“moneda de cierre” a que se
refieren los apartados 2 y 4 se aplicará la variación operada
en el índice de precios al por mayor, nivel general, entre el
mes de cierre del período que se considera y el mes de cierre
del último ejercicio cerrado al 31 de marzo de 1992.
Artículo 5º— Toda la documentación requerida por esta resolución
general deberá ser firmada por el contribuyente responsable
(persona física) o su apoderado. En esta última hipótesis
deberá acompañarse copia autenticada por Escribano Público
del poder respectivo.
En el caso de personas jurídicas será firmada por el Presidente
de Directorio, un Director y el Síndico.
En el caso de otras entidades será firmada por dos de los
máximos responsables y la persona que actúe como Síndico
o ejerza el contralor conforme a los estatutos o normas
legales aplicables en su caso.
En todos los casos deberá dejarseconstanciaenlasolicituddel
tipoynúmero de documentos de identidad y autoridad que lo
otorgó, domicilio y el número de la Clave Unica de Identificación
Tributaria de los firmantes. Las firmas serán autenticadas
por Escribano Público, o institución bancaria y deberán ser
precedidas de la fórmula a que alude el artículo 28 del decreto
reglamentario de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modif.
Artículo 6º— Cuando las presentaciones que se establecen en
estaresolución generalestuvieranincompletasosecomprobaran
deficiencias en las mismas (falta de firmas, fechas incompletas,
entrega de fotocopias en lugar de originales, etc.) el juez administrativo
requerirá que se subsanen las omisiones observadas, a
cuyos efectos otorgará un plazo de diez (10) días hábiles, prorrogables
a pedido del solicitante, bajo apercibimiento de disponer
el archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento.
Artículo 7º— Sin perjuicio de la documentación indicada en
los artículos anteriores, el juez administrativo podrá solicitar
las aclaraciones o documentación complementaria que se considere
necesaria a los fines de la tramitación de las solicitudes.
Hasta tanto se cumplimente el requerimiento a que se refiere
el párrafo anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá
suspendida durante el lapso transcurrido entre la
fecha de notificación de dicho requerimiento y la de cumplimiento
del mismo, ambas inclusive.
Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los diez
(10) días corridos inmediatos siguientes al del vencimiento del
plazo otorgado, que será prorrogable a pedido del solicitante,
el juez administrativo, ordenará el archivo de las solicitudes.
Artículo 8º— Esta Dirección ejercerá respecto de la tramitación
de las solicitudes de que trata esta resolución general,
las facultades que le otorga el artículo 41 de la Ley
Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 9º— Una vez reunidos los elementos necesarios para
pronunciarse, el juez administrativo dictará una resoluciónenla
que deberáconsignar el importe del crédito que deba considerarse
conformado a los efectos del artículo 33 de la Ley Nº 24.073.
2 Cuando de la verificación practicada, en alguno o en todos los
períodos a los que se refieran los quebrantos, el juez administrativo
interviniente considere que la declaración jurada del
crédito solicitado resulte total o parcialmente impugnable pro-
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 223

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
cederá mediante resolución fundada a rechazar el quebranto
impositivo invocado como así también, en su caso, a reconocer
el crédito en la medida en que corresponda.
Artículo 10— La actualización que menciona el segundo
párrafo del artículo 32 de la Ley Nº 24.073, se practicará
teniendo en cuenta la variación operada en el índice de precios
al por mayor, nivel general, entre el mes de cierre del ejercicio
en que se originó el quebranto y el mes de marzo de 1991.
intimar al contribuyente para que dentro de los cinco (5) días
de notificado regularice esta situación o ingrese a la Dirección,
el total del crédito certificado. El incumplimiento
determinará la inmediata ejecución de la garantía.
4 Una vez dictada la resolución mencionada en el artículo 9º,
este Organismo procederá aladevolución de la garantía aportada
oportunamente, dentro de los dos (2) días hábiles inmediatos
siguientes a la fecha de la emisión del aludido acto.
Artículo 11— 1 Los contribuyentes que hubieran solicitado
el reconocimiento del crédito fiscal, conforme lo previsto en el
artículo 1º y concordantes, podrán solicitar la entrega de Bonos
de Consolidación en la forma prevista por la Resolución
Nº 1140 (M.E.O.S.P.) de fecha 2 de Octubre de 1992 con
anterioridad al dictado de la resolución a que se refiere el
artículo 9º, exclusivamente en aquellos casos en que habiendo
resultado adjudicatarios de una licitacióndeEmpresasPúblicas
en procesos de privatizaciones efectuadas por el Estado,
los mencionados Bonos deban ser aplicados a la cancelación
de las obligaciones resultantes de la misma.
2 A los fines indicados en el párrafo anterior los contribuyentes
deberán presentar nota simple formulando la respectiva solicitud
juntamente con la documentación que acredite el carácter de
adjudicatario del mismo en oportunidad de formular el mencionado
requerimiento y el comprobante de la garantía constituida
a favor de esta Dirección General por el importe total de dichos
créditos, consistente en un aval otorgado por entidades bancarias
del país —excepto bancos oficiales nacionales, provinciales
o municipales— Categoría “C” según autorización conferida
por el Banco Central de la República Argentina, o por bancos del
exterior calificados como “grado de inversión” conforme a las
previsiones de la Comunicación “A” 2025 del Banco Central de
la República Argentina. De tratarse de garantías provenientes de
bancos del exterior, en la constitución de las mismas deberá
consignarse una cuenta ante el Banco Central de la República
Argentina, correspondiente a una entidad bancaria local de la
Categoría “C” mencionada.
El aval bancario deberá ajustarse al modelo que se incluye
en el Anexo que forma parte de la presente.
Artículo 12— 3 El pedido anticipado de los Bonos de Consolidación
a que se refiere el artículo anterior, implicará para el
responsable la aceptación de los requisitos que para su tramitaciónse
establecen y la renuncia anticipada a toda acción o recurso contra las
resoluciones que se adopten respecto de la garantía en las condiciones
establecidas en el artículo siguiente.
Artículo 13— La garantía a que se refiere el artículo 11,
deberá constituirse por un plazo de 360 días corridos y se
renovará por períodos iguales hasta que se dicte la resolución
mencionada en el artículo 9º. Si tal renovación no fuera
comunicada a este Organismo con una antelaciónde60días
corridos al vencimiento del plazo señalado, se procederá a
5 En caso de impugnación total o parcial del crédito, se
procederá a intimar al contribuyente para que dentro de los
cinco (5) días de notificado ingrese a la Dirección General
el importe del crédito impugnado. La falta de cumplimiento
implicará la inmediata ejecución de la garantía y será requisito
suficiente a tales efectos, la notificación de la resolución
en la que se da cuenta de dicha impugnación.
6 En caso de procederse a la ejecución de la garantía, esta
Dirección General pondrá en conocimiento de dicha circunstancia
al titular de la misma, a la institución bancaria
avalista y al Banco Central de la República Argentina.
7 Asimismo, este Organismo informará quincenalmente a la
entidad citada en el párrafo anterior, de los avales constituidos
a su favor, por cada una de las entidades financieras,
con todos los datos que hagan a su identificación
Artículo 14— 8 En aquellos casos en los que el certificado
a que se refiere el artículo 11 no hubiera sido utilizado, la
obligación de pago o la ejecución de la garantía de que trata
el artículo anterior podrán ser sustituidas por la devolución
del certificado oportunamente recibido.
Artículo 15— De forma.
ANEXO - AVAL BANCARIO 9
Buenos Aires,
DIRECCION GENERAL IMPOSITIVA
PRESENTE
De mi consideración:
Por la presente avalamos por la suma de Pesos ($) ... por el término de 360
días a partir del día ..., inclusive a la empresa ... con domicilio ...
El citado importe equivale al valor nominal de los Bonos de Consolidación,
cuya entrega se efectivizará a la empresa avalada de acuerdo con el régimen
establecido por los artículos 11 y concordantes de la R.G. Nº 3540 y su
modificatoria de la D.G.I.
El Banco avalista se compromete en calidad de fiador solidario, liso, llano
y principal pagador, renunciando al beneficio de excusión y división sin
ningún tipo de restricción.
Asimismo, el Banco autoriza a debitar automáticamente de su cuenta
corriente que mantiene con el Banco Central de la República Argentina a
que se transfiera a la orden de la D.G.I., el importe avalado precedentemente
dentro de los quince (15) días de intimado por la D.G.I.
Sin otro particular saludamos a Uds. atentamente.
1 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
2 Texto según R.G. Nº 3660 (D.G.I.) (B.O. del 31/03/93).
3 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
4 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
5 Texto según R.G. Nº 3660 (D.G.I.) (B.O. del 31/03/93).
6 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
7 Texto según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
8 Este artículo fue dejado sin efecto por R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
9 Modelo según R.G. Nº 3602 (D.G.I.) (B.O. del 26/11/92).
224 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Quebrantos anteriores al 31/03/91. Norma complementaria
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Resolución General Nº 4040 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 10/08/95
Artículo 1º— Los contribuyentesque hubieran obtenidou obtengan
el reconocimiento del crédito fiscal, conforme lo establecido
en el artículo 9º de la Resolución General Nº 3540 y sus modificaciones,
que hayan determinado o determinen ganancias sujetas
a impuesto, de las cuales hubiera correspondido la deducciónde
los quebrantos que motivaran tal reconocimiento, a los efectos de
obtener la conformidad de los créditos fiscales con el carácter de
deuda del Estado Nacional, en los términos del artículo 33 de la
Ley Nº 24.073, modificada por su similar Nº 24.463, deberán
presentar en la dependencia de este Organismo en que se encuentren
inscriptos, el formulario de declaraciónjuradaNº 623, que
forma parte integrante y se aprueba por la presente.
Juntamente con el formulario de declaración jurada aludido en
el párrafo precedente, se acompañarán las copias de las declaraciones
juradas del impuesto a las ganancias presentadas,
correspondientes a los períodos fiscales en los que resultan las
ganancias sujetas a impuesto referidas en el párrafo anterior,
así como copia del pronunciamiento por el que este Organismo
reconoce el crédito fiscal.
Artículo 2º— Toda la documentación requerida por esta
resolución general deberá ser firmada por el contribuyente
o responsable. En el caso que sea suscripta por un apoderado,
deberá acompañarse copia autenticada por escribano
público del poder respectivo.
Artículo 3º— El Juez Administrativo correspondiente requerirá
que se subsanen las omisiones o deficiencias que se
comprobaren en las presentaciones referidas en los artículos
1º y2º, dentro del plazo de diez (10) días hábiles de notificado
el requerimiento.
Asimismo, sin perjuicio de la documentación indicada en el
artículo 1º, el Juez Administrativo podrá requerir las aclaraciones
o documentación complementaria que considere
necesarias, para resolver las solicitudes formuladas. Dichos
requerimientos deberán cumplimentarse en el plazo previsto
en el párrafo anterior.
Artículo 4º— Reunidos los elementos para pronunciarse, el
Juez Administrativo dictará una resolución, conformando el
importe del crédito fiscal considerado deuda del Estado
Nacional, en los términos del artículo 33 de la Ley
Nº 24.073, modificada por la Ley Nº 24.463.
De corresponder, y también mediante resolución fundada,
el Juez Administrativo interviniente procederá a rechazar
las solicitudes formuladas, respecto de los importes que
resulten observables.
Artículo 5º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 11/08/95.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 225

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
226 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones
Tratamiento Impositivo
Ley Nº 24.241 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 13/10/93
Tratamiento de los aportes y contribuciones obligatorios
Artículo 112— La porción de la remuneraciónyrentadestinada
al pago de los aportes previsionales establecidos en el
artículo 11, correspondientes a los trabajadores comprendidos
en el SIJP, será deducible de la base imponible a considerar por
los respectivos sujetos en el impuesto a las ganancias.
Las contribuciones previsionales establecidas en el artículo 11,
a cargo de los empleadores constituirán, para ellos, un gasto
deducible en el impuesto a las ganancias.
Tratamiento de las imposiciones voluntarias y
depósitos convenidos
Artículo 113— Las imposiciones voluntarias que realice cada
afiliado con destino al régimen de capitalizaciónserándeducibles
de la respectiva base del impuesto a las ganancias.
Los depósitos convenidos con destino al régimen de capitalización
no constituyen remuneraciónparaningún efecto legal
y no se considerarán renta del afiliado a los efectos tributarios.
Los depósitos convenidos a que se refiere el artículo 57 de la
presente Ley constituyen para quien los efectúe un gasto
deducible para el impuesto a las ganancias.
Tratamiento de la renta del fondo
Artículo 114— Los incrementos que experimenten las cuotas
de los fondos de jubilaciones y pensiones no constituirán
renta a los efectos del impuesto a las ganancias.
Tratamiento de las prestaciones
Artículo 115— Las jubilaciones, retiros por invalidez, pensiones
por fallecimiento y demás prestaciones otorgadas
conforme a esta Ley estarán sujetas en cuanto corresponda
al impuesto a las ganancias.
Tratamiento de las comisiones de la administradora
Artículo 116— Las comisiones a las que tiene derecho la administradora
están exentas del impuesto al valor agregado.
La parte de las comisiones destinadas al pago de las obligaciones
establecidas en el artículo 99 de esta Ley, no constituirá
retribución para la administradora a los efectos impositivos.
Disposiciones Diversas
Índice de incobrabilidad. Cesación de pagos del deudor. Vigencia
Decreto Nº 348/2003 2 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 20/02/2003
Artículo 1º— Sin perjuicio de lo establecido en el artículo
136 de la Reglamentación del Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, aprobada por
el artículo 1º del Decreto Nº 1.344 de fecha 19 de noviembre
de 1998 y sus modificaciones, y únicamente por los períodos
fiscales que finalicen entre el 31 de diciembre de 2002 y el
31 de diciembre de 2003, ambas fechas inclusive, siempre
que no se trate de los casos comprendidos en el segundo
párrafo de la citada norma reglamentaria, los contribuyentes
podrán considerar como índice de incobrabilidad la cesación
de pagos del deudor, a cuyo efecto la procedencia de
la deducción quedará supeditada a que el acreedor demuestre,
como mínimo, que ha impulsado medidas extrajudiciales
de cobro.
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entrarán
envigenciaeldía desupublicación enelBoletín
Oficial.
Artículo 3º— De forma.
Emergencia pública y reforma del régimen cambiario
Ley Nº 25.561 3 (Parte Pertinente) 4
Sancionada: Enero 6 de 2002
Promulgada Parcialmente: Enero 6 de 2002
TÍTULO I
Declaración de emergencia pública
Artículo 1º— 5 Declárase con arreglo a lo dispuesto en el
artículo 76 de la Constitución Nacional, la emergencia
pública en materia social, económica, administrativa, finan-
1 Publicada en el B.O. del 18/10/93.
2 Publicado en el B.O. del 21/02/2003.
3 Publicada en el B.O. del 07/01/2002.
4 El Decreto Nº 50/2002 (B.O. del 09/01/2002) estableció como fecha de entrada de vigencia de esta ley el día 06/01/2002.
5 Texto según Ley Nº 25.820 (B.O. del 04/12/2003).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 227

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
ciera y cambiaria, delegando al Poder Ejecutivo nacional las
facultades comprendidas en la presente ley, hasta el 31 de
diciembre de 2004, con arreglo a las bases que se especifican
seguidamente 123 :
1. Proceder al reordenamiento del sistema financiero, bancario
y del mercado de cambios.
2. Reactivar el funcionamiento de la economía y mejorar
el nivel de empleo y de distribución de ingresos, con
acento en un programa de desarrollo de las economías
regionales.
3. Crear condiciones para el crecimiento económico sustentable
y compatible con la reestructuración de la deuda
pública.
4. Reglar la reestructuración de las obligaciones, en curso
de ejecución, afectadas por el nuevo régimen cambiario
instituido en el artículo 2º.
TÍTULO II
Del régimen cambiario
Artículo 2º— El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado,
por las razones de emergencia pública definidas en el
artículo 1º, para establecer el sistema que determinará la
relación de cambio entre el peso y las divisas extranjeras, y
dictar regulaciones cambiarias.
TÍTULO VII
De las disposiciones complementarias y transitorias
Artículo 17— Los resultados netos negativos que tengan su
origen en la aplicación del tipo de cambio a que se refiere
el artículo 2º de la presente ley sobre activos y pasivos en
moneda extranjera existentes a la fecha de su sanción, sólo
serán deducibles en el impuesto a las ganancias en la proporción
de un veinte por ciento (20%) anual en cada uno de
los primeros cinco ejercicios que cierren con posterioridad
a la vigencia de la ley. Lo dispuesto precedentemente sólo
será de aplicación para los sujetos cuyos ingresos anuales o
patrimonio superen los límites establecidos en el artículo
127, Capítulo XIII, del Título I, de la Ley Nº 11.683, t.o. en
1998 y sus modificaciones.
Artículo 19— La presente ley es de orden público. Ninguna
persona puede alegar en su contra derechos irrevocablemente
adquiridos. Derógase toda otra disposición que se oponga a
lo en ella dispuesto.
Artículo 20— Créase a todos los efectos de esta ley la
Comisión Bicameral de Seguimiento la cual deberá controlar,
verificar y dictaminar sobre lo actuado por el Poder Ejecutivo.
Los dictámenes en todos los casos serán puestos en
consideración de ambas Cámaras. La Comisión Bicameral
será integrada por seis senadores y seis diputados elegidos
por las Honorables Cámaras de Senadores y Diputados de
la Nación, respetando la pluralidad de la representación
política de las Cámaras. El Presidente de la Comisión será
designado a propuesta del bloque político de oposición con
mayor número de legisladores en el Congreso.
Artículo 21— El Poder Ejecutivo Nacional dará cuenta del
ejercicio que hiciere de las facultades que se le delegan al
finalizar su vigencia y mensualmente, por medio del Jefe de
Gabinete de Ministros en oportunidad de la concurrencia a
cada una de las Cámaras del Congreso, conforme a lo
previsto en el artículo 101 de la Constitución Nacional.
Artículo 22— De forma.
Emergencia pública y reforma del régimen cambiario. Régimen establecido por el artículo 17 de la
Ley Nº 25.561
Decreto Nº 2.568/2002 4
Buenos Aires, 11/12/2002
Artículo 1º— Están comprendidos en el artículo 17 de la
Ley Nº 25.561 las personas físicas y las sucesiones indivisas
residentes en el país y los sujetos a que se refieren los incisos
a), b) y c) del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
incluidos los de su último párrafo, cuyos ingresos anuales o
patrimonio correspondientes al último ejercicio cerrado con
anterioridad al 6 de enero de 2002, supere los límites establecidos
por el artículo 127, Capítulo XIII del Título I, de
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
Artículo 2º— Los resultados netos negativos previstos en
el artículo 17 de la Ley Nº 25.561 se establecerán considerando
los activos y pasivos monetarios afectados a la obtención
de ganancia de fuente argentina.
Artículo 3º— Los referidos activos y pasivos monetarios
son los existentes al 6 de enero de 2002 que de conformidad
a los contratos celebrados y a la normativa vigente a la fecha
de publicación del presente decreto, deban percibirse o
abonarse en moneda extranjera o, en su caso, en moneda de
curso legal, al tipo de cambio comprador o vendedor, según
corresponda, que rija en oportunidad del cobro o pago.
Artículo 4º— A los efectos de la determinación del resultado
neto negativo, los pasivos monetarios o, en su caso, la
diferencia negativa entre los activos y pasivos monetarios,
en ambos supuestos, existentes al 6 de enero de 2002,
valuados a razón de pesos uno ($ 1) por cada Dólar Estadounidense
o su equivalente en otras monedas extranjeras,
se ajustarán por el tipo de cambio pesos uno con cuarenta
centavos ($ 1,40), establecido en el segundo párrafo del
artículo 1º del Decreto Nº 71/2002.
El mencionado resultado neto negativo surgirá de deducir
del importe ajustado que se obtenga con arreglo a lo dispuesto
en el párrafo anterior, el monto del pasivo o, en su caso,
de la diferencia neta negativa entre activos y pasivos, a que
hace referencia dicho párrafo.
El importe resultante del procedimiento indicado, será deducible
para la determinación de los resultados de fuente
argentina a razón del veinte por ciento (20%) anual, en cada
uno de los cinco (5) ejercicios que cierren con posterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.561.
Artículo 5º— En el primer ejercicio que finalice con posterioridad
a la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº
25.561, serán deducibles de conformidad a las normas del
impuesto a las ganancias y su reglamentación, las diferencias
de cambio correspondientes al pasivo existente al 6 de
enero de 2002 –en la medida que originó el resultado neto
1 La Ley Nº 25.972 (B.O. del 17/12/2004) prorrogo hasta el 31/12/2005 el plazo establecido en este artículo.
2 La Ley Nº 26.077 (B.O. del 10/01/2006) prorrogo hasta el 31/12/2006 el plazo establecido en este artículo.
3 La Ley Nº 26.204 (B.O. del 20/12/2006) prorrogo hasta el 31/12/2007 el plazo establecido en este artículo.
4 Publicado en el B.O. del 12/12/2002.
228 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

negativo sujeto al régimen del citado artículo 17–, que
surjan de considerar la diferencia entre el tipo de cambio
que rija al cierre de dicho período y el tipo de cambio de
pesos uno con cuarenta centavos ($ 1,40). Igual tratamiento
se aplicará en el supuesto de que en el curso del citado
período se produzcan cancelaciones totales o parciales del
referido pasivo, en cuyo caso el monto deducible se calculará
considerando sobre el importe de la cancelación, el tipo
de cambio que surja de deducir del que resulte aplicable en
oportunidad del pago, el tipo de cambio de pesos uno con
cuarenta centavos ($ 1,40).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Las diferencias de cambio correspondientes al monto de
pasivo existente al 6 de enero de 2002 que exceda el importe
del que originó el resultado neto negativo, podrán deducirse
en el período indicado en el párrafo anterior de acuerdo con
las normas del impuesto a las ganancias y su reglamentación.
Idéntico criterio se aplicará a las diferencias de cambio
que se produzcan en los ejercicios sucesivos al mencionado,
originadas en los pasivos monetarios existentes al 6 de enero
de 2002, debiendo computar a tal efecto los tipos de cambio
a que se refieren dichas normas, que rijan para las fechas de
inicio y cierre de los respectivos períodos fiscales o de pago,
según corresponda, sin perjuicio del cómputo del veinte por
ciento (20%) a que hace mención el artículo 17 de la Ley Nº
25.561.
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto entrarán
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial
y tendrán efecto para los períodos fiscales que cierren a
partir de la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.561.
Artículo 7º— De forma.
Préstamos Garantizados. Diferencias de cambio por la conversión a pesos y por la aplicación del
C.E.R.
Decreto Nº 1.035/2006 1
Buenos Aires, 14/08/2006
Artículo 1º— Establécese que las ganancias originadas por
las diferencias de cambio provenientes de la conversión a
pesos y por la aplicación del Coeficiente de Estabilización
de Referencia (C.E.R.), de acuerdo con lo establecido por
el Decreto Nº 471 del 8 de marzo de 2002, correspondientes
a los Préstamos Garantizados comprendidos en el Título II
del Decreto Nº 1.387 del 1º de noviembre de 2001, podrán
imputarse, a opción del contribuyente, de acuerdo al criterio
de lo devengado exigible, de manera similar al previsto en
el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 18 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, las referidas
ganancias podrán imputarse al ejercicio en el que opere la
respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes a la
amortización del capital de las aludidas obligaciones del
Sector Público Nacional, en la proporción atribuible a las
mismas.
Asimismo, cuando habiéndose optado por el criterio previsto
en este artículo, se produjera alguna de las circunstancias
que se detallan a continuación, las ganancias pendientes de
imputación se atribuirán íntegramente al ejercicio en que
tenga lugar, respecto de los referidos instrumentos:
a) El comienzo de su cotización en bolsas o mercados.
b) Su venta, cesión, dación en pago y toda otra modalidad
por la cual se transmita su propiedad, a título oneroso o
gratuito, no comprendida en el inciso siguiente.
c) Su canje por otros títulos públicos o por instrumentos
similares, excepto cuando éstos no coticen en bolsas o
mercados, en cuyo caso la mencionada imputación, hasta
tanto se produzca dicha circunstancia o la contemplada en
el inciso b) precedente, se atribuirá al ejercicio fiscal en que
opere la respectiva exigibilidad de las cuotas correspondientes
a la amortización del capital de los nuevos
instrumentos, en la proporción atribuible a las mismas.
Artículo 2º— Para todo lo no previsto en el presente decreto,
serán de aplicación las disposiciones de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones y de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones y sus respectivas reglamentaciones.
Artículo 3º— FacúltasealaAdministración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, para dictar las normas que resulten
necesariasalosfinesdelainstrumentacióndelrégimen establecido
por el presente decreto.
Artículo 4º— Las disposiciones del presente decreto entrarán
en vigencia el día desupublicación enelBoletín Oficial y
surtirán efecto para los ejercicios fiscales cerrados a partir de
la fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 25.561, inclusive.
El ejercicio de la opción prevista en el artículo 1º del presente
decreto, para los ejercicios fiscales cerrados con anterioridad a
la fecha de su publicación, deberá ser comunicada a la Administración
Federal de Ingresos Públicos, en la forma y condiciones
que la misma establezca, dentro de los noventa (90) días
posteriores a dicha fecha.
Artículo 5º— De forma.
Decreto Nº 1.035/2006. Préstamos Garantizados. Imputación de diferencias de cambio
Resolución General Nº 2165 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 05/12/2006
Artículo 1º— Los contribuyentes tenedores de los Préstamos
Garantizados comprendidos en el Título II del Decreto
Nº 1.387/2001, que opten –conformealoprevistoenel
Decreto Nº 1.035/2006– por el criterio “devengado exigible”
para imputar las ganancias originadas por las diferencias
de cambio y aplicación del Coeficiente de Estabilización de
1 Publicado en el B.O. del 16/08/2006.
2 Publicada en el B.O. del 11/12/2006.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 229

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Referencia (C.E.R.), deberán observar las disposiciones de
la presente.
Artículo 2º— El ejercicio de la opción prevista en el artículo
anterior, deberá instrumentarse mediante la presentación
de:
a) Las declaraciones juradas rectificativas del impuesto a
las ganancias, en caso de corresponder.
b) Una nota, en los términos de la Resolución General
Nº 1128, cuyo modelo consta en el Anexo.
Dicha presentación deberá efectuarse hasta el día 26 de diciembre
de 2006, inclusive. La falta de cumplimiento a lo dispuesto
precedentemente, implicará que el contribuyente imputará las
ganancias respectivas por el criterio “devengado”.
Artículo 3º— Cuando las rentas aludidas en el artículo 1º
no hayan sido computadas en las declaraciones juradas
originales como ganancias gravadas, los saldos de impuesto
a favor del fisco resultantes de las declaraciones juradas
rectificativas, deberán ingresarse con más los intereses resarcitorios
que se devenguen hasta la fecha de su efectiva
cancelación. También deberán abonarse los intereses resarcitorios
devengados por las diferencias de anticipos no
ingresadas, de corresponder.
Artículo 4º— Los saldos a favor del contribuyente que
pudieren resultar de las mencionadas declaraciones juradas
rectificativas, originados exclusivamente en el ejercicio de
la opción prevista en esta resolución general, deberán ser
computados en cada una de ellas y, en su caso, trasladados
a la que corresponda al período siguiente, hasta aquella cuyo
vencimiento general opere con anterioridad a la fecha dispuesta
en el último párrafo del artículo 2º.
De existir un remanente, los saldos resultantes podrán:
a) Utilizarse para la cancelación de otros impuestos a cargo
de esta Administración Federal, incluidos sus anticipos,
mediante el procedimiento de compensación previsto en
la Resolución General Nº 1658,
b) Solicitarse en devolución mediante el procedimiento
que dispone la Resolución General Nº 2224 (D.G.I.) y
sus modificaciones.
Idéntico tratamiento se aplicará a los intereses resarcitorios
pagados accesoriamente al monto de impuesto que origina
el citado saldo a favor del contribuyente.
Artículo 5º— Los contribuyentes que ejerciten la opcióna
que se refiere el artículo 1º deberán, además, cuando corresponda,
allanarse incondicionalmente a la pretensión fiscal
en las causas o actuados vinculados con las ganancias
originadas en los bonos comprendidos en la presente, desistiendo
o renunciando a toda acción o derecho, en sede
administrativa o judicial, según el caso, mediante la presentación
del formulario de declaración jurada F. 408 Nuevo
Modelo.
Dicha presentación deberá efectuarse hasta la fecha indicada
en el artículo 2º, ante la dependencia de este organismo
que produjo la última notificación, el Tribunal Fiscal de la
Nación, o la dependencia judicial donde se sustancia la
causa, según sea el ámbito en que se encuentre radicada la
respectiva discusión administrativa, contencioso administrativa
o judicial.
La falta de cumplimiento a la referida obligación, producirá
los efectos señalados en el último párrafo del citado artículo.
Artículo 6º— De forma.
ANEXO
Modelo de Nota de Ejercicio de la Opción
¼¼¼¼¼¼¼ (1), en mi carácter de ¼¼¼¼¼¼. (2) de
¼¼¼¼¼¼¼¼¼¼ (3) C.U.I.T. ¼¼¼¼¼¼.., conforme a lo
previsto en el artículo 2º de la Resolución General Nº 2165
–, comunico por la presente el ejercicio de la opción prevista
en el Decreto Nº 1.035/2006, de imputación mediante el
criterio “devengado exigible”, respecto de las ganancias
originadas por las diferencias de cambio provenientes de la
conversión a pesos y por la aplicación del Coeficiente de
Estabilización de Referencia (C.E.R.) –de acuerdo con lo
establecido por el Decreto Nº 471 del 8 de marzo de 2002–,
correspondientes a los Préstamos Garantizados comprendidos
en el Título II del Decreto Nº 1.387 del 1º de noviembre
de 2001.
(1) Apellido y nombres
(2) Carácter invocado: Presidente, gerente, representante
legal, apoderado, titular.
(3) Apellidos y nombres, denominación o razón social.
Resolución General Nº 2165. Norma complementaria
Resolución General Nº 2176 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 21/12/2006
Artículo 1º— Establécese que la presentación de las declaraciones
juradas rectificativas a que se refiere el inciso a)
del artículo 2º de la Resolución General Nº 2165, únicamente,
podrá efectuarse hasta el día 19 de marzo de 2007,
inclusive.
Artículo 2º— De forma.
Zonas declaradas de desastre en el marco de la Ley Nº 24.959. Eximición del gravamen. Alcances
Decreto Nº 1.386/2001 2 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 01/11/2001
Artículo 1º— Exímese, con los alcances del presente, del
ingreso del impuesto a las ganancias, a la ganancia mínima
presunta, sobre los intereses pagados y el costo financiero
del endeudamiento empresario, así como de la contribución
especial sobre el capital de las cooperativas, a aquellos
1 Publicada en el B.O. del 22/12/2006.
2 Publicado en el B.O. del 02/11/2001
230 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

sujetos que desarrollen su principal actividad industrial,
comercial, agropecuaria, forestal y/o de servicios en zonas
declaradas de desastre en el marco de la Ley Nº 24.959 que
se encuentren vigentes a la fecha de publicación del presente
en el Boletín Oficial o que se establezcan en el futuro.
Lo dispuesto en el párrafo precedente comprende a la totalidad
de las obligaciones correspondientes a los ejercicios
fiscales afectados por el período de desastre.
Artículo 5º— Están alcanzados por la exención establecida
en los artículos 1º, 2º y3º aquellos responsables que, desarrollando
las principales actividades enunciadas en el primero
de los artículos citados, se encontraran afectados en su
producción, capacidad de producción o ingresos, según
corresponda, en por lo menos el ochenta por ciento (80%).
Artículo 6º— El reconocimiento de las exenciones está
condicionado a que el gobierno provincial otorgue el mismo
beneficio a los responsables afectados, respecto del impuesto
inmobiliario.
Cuando las normas provinciales dispusieran condicionamientos
que limiten el beneficio acordado, tales condicionamientos
tendrán efectos también para acceder a la exención
de los tributos que se establece por el presente.
Cada municipio deberá extender a los contribuyentes y/o
responsables alcanzados, un certificado que acredite el porcentaje
de afectación de acuerdo en el artículo anterior.
La autoridad competente de cada jurisdicción provincial,
deberá extender un certificado que acredite la exención y
los condicionamientos a que se refieren el primer y segundo
párrafo del presente artículo.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 7º— A los efectos de acceder a las exenciones que
por el presente se establecen, los contribuyentes y/o responsables
deberán presentar en la dependencia de la
A.F.I.P.–D.G.I. en la cual se encuentren inscriptos:
a) Una nota con carácter de declaración jurada, manifestando
su condición de beneficiarios y que la explotaciónafectada
constituye su principal actividad.
A esos efectos, corresponderá considerar como “principal
actividad” aquella que genera más del cincuenta por
ciento (50%) de los ingresos brutos totales.
A tales fines, se tendrán en consideración, en su caso,
las sumas de los ingresos brutos totales correspondientes
al último ejercicio cerrado con anterioridad al período
de desastre.
b) Copias autenticadas de los certificados extendidos por
las autoridades competentes, conforme a lo establecido
en el artículo anterior.
La presentación deberá efectuarse en oportunidad de operarse
el primer vencimiento de las obligaciones impositivas
o previsionales comprendidas en el beneficio.
Artículo 8º— Acuérdase un plazo de treinta (30) días hábiles
administrativos, contados a partir de la publicación del
presente en el Boletín Oficial para la presentación dela
documentación detallada en el artículo precedente, respecto
de los sujetos que desarrollen su principal actividad en zonas
cuya declaración de desastre se encuentre vigente.
Artículo 9º— Autorízase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía, a establecer las disposiciones complementarias
que considere pertinentes a los efectos de
facilitar la aplicación del presente decreto, así como resolver
el decaimiento de la exención en los casos particulares en
los que, con la colaboración de los organismos competentes,
se determine el incumplimiento de las condiciones establecidas
para otorgar la exención.
Artículo 10— Comuníquese al Honorable Congreso de la
Nación de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4º de
la Ley Nº 25.414.
Artículo 11— De forma.
Intereses derivados de una indemnización por accidente. No gravados
Nota Externa Nº 6/2002 1 (AF.I.P.)
Buenos Aires, 10/06/2002
Atento a reiteradas consultas efectuadas respecto del tratamiento
que, frente al impuesto a las ganancias, corresponde
dispensar a los intereses derivados de una indemnización
por accidente, corresponde aclarar que dichos intereses no
constituyen materia gravada por el citado impuesto, ello
atento perseguir los mismos –al igual que el capital indemnizatorio–
la reparación integral del daño causado.
De forma.
Donaciones Previstas en la Ley Nº 23.884, Decreto Nº 69/91. Alcances y limitaciones.
Resolución General Nº 3487 2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 13/04/92
Artículo 1º— A los efectos de la afectación del monto de
las donaciones susceptibles del beneficio establecido por el
artículo 1º de la Ley Nº 23.884 —vigente hasta el día
29/10/91 por aplicación del Decreto Nº 2261/91— como
pagos a cuenta en el impuesto a las ganancias, el impuesto
sobre los activos, el impuesto al valor agregado y los derechos
de importación, los donantes deberán observar los
requisitos y condiciones que se establecen a continuación.
Artículo 2º— Con carácter previo a la afectación del porcentaje
por año calendario admitido por el artículo 2º de la
Ley Nº 23.884, el donante deberá presentar ante la dependencia
de este Organismo que se indica en el artículo 3º, una
nota por duplicado que contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
2.Nombresyapellido,denominaciónorazónsocialydomicilio.
3. Clave única de identificación tributaria (C.U.I.T.).
4. Identificación del beneficiario de la donación:
4.1. Denominación de la institución.
4.2. Domicilio legal.
1 Publicada en el B.O. del 13/06/2002.
2 Publicada en el B.O. del 15/04/92.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 231

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
4.3. Copia de la resolución expedida por esta Dirección
General que hubiera declarado exenta en el impuesto
a las ganancias, a dicha institución.
4.4. Compromiso de afectación de los bienes donados.
5. Año calendario a partir del cual se dispone la afectación
de los montos donados.
6. Fecha de la donación. De tratarse de bienes registrables,
se consignará la respectiva fecha de inscripción enel
Registro que corresponda. Se acompañará copia autenticada
del instrumento público que formaliza la transmisión
del dominio, en el cual se consigne el compromiso
irrevocable del donatario aceptando el cargo impuesto
por el donante de afectar el bien, en forma exclusiva, a
los fines específicos de promoción, organización y estímulo
de sus actividades académicas.
7. Monto de la donación. Para los bienes muebles e inmuebles
amortizables y no amortizables, el precitado monto
será el valor que surja de la tasación realizada conforme
lo dispone el artículo 3º, inc. a) del Decreto Nº 69/91.
Dicha valuación deberá ser otorgada por el funcionario
autorizado competente de cada una de las instituciones
enumeradas en la aludida disposición. Para los bienes de
cambio, se consignará el costo de adquisición conforme
lo dispuesto por el artículo 52 y concordantes de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986 y
sus modificaciones, al momento de perfeccionarse la
respectiva donación, debiéndose acompañar detalle de
los bienes valuados mediante nota certificada por contador
público. En todos los casos, las valuaciones asignadas
deben estar debidamente fundadas.
8. Cálculo de la actualización que resulte procedente conforme
lo dispuesto por el artículo 4º de la Ley Nº 23.884, hasta
el 01/04/92, segúnloestablecidoporlaLeyNº23.928 —de
Convertibilidad del Austral con el Dólar de los Estados
Unidos de América—.
9. Determinación del incremento del veinticinco por ciento
(25%) del monto de la donación, en concepto de retribución
al donante por su pago anticipado de impuesto.
Este requisito se cumplimentará únicamente con la primera
afectación que realice el donante.
10. Determinación del veinticinco por ciento (25%) a imputar
en el año calendario que se informa.
11. Determinación del o los impuestos enumerados en el
artículo 1º de la Ley Nº 23.884, a los que se afectará el
precitado monto.
Salidas no documentadas. Forma de ingreso
12. Firma del responsable autorizado, precedida de la fórmula
prevista en el artículo 28 “in fine” del Decreto
Reglamentario de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus
modificaciones.
La información requerida precedentemente deberá ser presentada
por primera vez, con una anticipación no menor de
treinta (30) días a la fecha en que opere el primer vencimiento
del impuesto al cual se afecte el pago a cuenta instaurado
por la Ley Nº 23.884.
En lo sucesivo y hasta su total extinción, deberán informarse
los saldos disponibles que se afectarán anualmente, hasta el
último díahábil del mes de febrero de cada año calenda’|io.
La información requerida en el punto 4., deberá ser suministrada
por el beneficiario de la donación —de conformidad
con lo previsto en el artículo segundo del Decreto
Nº 69/91—, al donante, a los efectos de cumplimentar la
obligación dispuesta por el presente artículo.
Artículo 3º— La presentación indicada en el artículo 2º
deberá efectuarse ante la dependencia de esta Dirección
General, que para cada caso, se establece a continuación:
a) En la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales: los
responsables que se encuentren bajo su jurisdicción.
b) La dependencia en la cual se encuentren inscriptos en el
impuesto a las ganancias o el que lo sustituya en el
futuro: los demás responsables inscriptos.
La dependencia que corresponda, ejercerá el control permanente
de los montos donados hasta su total extinción.
Artículo 4º— Sin perjuicio de la obligación de presentar la
nota a que alude el artículo anterior el donante deberá
consignar el monto que resulta de aplicar el porcentaje del
veinticinco por ciento (25%) en el impuesto a las ganancias
y en el impuesto sobre los activos —F.500/C Rub. 1, inc. i)
y F.500/E Rub. 1— la aplicación del cincuenta por ciento
(50%) de dicho porcentaje en el impuesto al valor agregado
—F.468/A Rub. 4. Pagos a cuenta— y/o —F.10 9) Regímenes
especiales de Ingreso—, según corresponda, cuando la
imputación de la donación abarque dichos impuestos; caso
contrario sólo se consignará la precitada determinación en
el formulario del impuesto que corresponda.
Artículo 5º— De forma.
Resolución General Nº 893 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 11/09/2000
Artículo 1º–– A los fines de la determinación e ingreso del
impuesto a las ganancias que recae sobre las erogaciones
que carezcan de documentación –conforme lo establecen las
normas vigentes (1.1.)– los contribuyentes y responsables
deberán observar las disposiciones de la presente resolución
general.
Artículo 2º–– El ingreso del impuesto indicado en el artículo
anterior deberá efectuarse dentro de los quince (15) días
hábiles administrativos de producida la erogación o salida
no documentada (2.1.).
Artículo 3º–– Las disposiciones de esta resolución general
serán de aplicación para las salidas no documentadas, sujetas
al pago del impuesto, que se efectúen a partir del día 20de
octubre de 2000, inclusive.
Artículo 4º–– El ingreso del impuesto que corresponda, por
las erogaciones no documentadas que se hayan producido
durante el período comprendido entre la fecha de vigencia
del Decreto Nº 1.344/98 (4.1.) y el día 19 de octubre de
2000, ambas fechas inclusive, será considerado efectuado
en término, siempre que el pago se realice en el lapso comprendido
entre los días 19 y 31 de octubre de 2000, ambas
fechas inclusive.
Artículo 5º— De forma.
ANEXO RESOLUCIÓN GENERAL Nº 893
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS DE TEXTOS LEGALES
Artículo 1º––
(1.1.) Artículo 37 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 1997 y sus modificaciones y artículo 55 de su Decreto Reglamentario
Nº 1.344/98 y sus modificaciones.
Artículo 2º––
1 Publicada en el B.O. del 13/09/2000.
232 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
(2.1.) El ingreso se efectuará en las instituciones bancarias y con los
elementos que, para los distintos sujetos, se especifican:
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción dela
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales: en el Anexo
Operativo del Banco de la Nación Argentina, habilitado en la
Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales.
b) Responsables comprendidos en el Capítulo II de la Resolución
General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones: en la institución
bancaria habilitada en la respectiva dependencia.
c) Demás responsables: en cualquiera de las instituciones bancarias
habilitadas a tal efecto.
A fin de efectuar el pago correspondiente, los responsables que se indican
a continuación deberán concurrir con los elementos entregados por la
dependencia de este Organismo y que seguidamente se detallan:
1. Los citados en los precedentes incisos a) y b): el volante de pago F.
105.
Como constancia de pago, el sistema emitirá un comprobante F. 107,
o en su caso, el que imprima conforme a lo dispuesto por la Resolución
General Nº 3886 (D.G.I.).
2. Los indicados en el inciso c): el volante de pago F. 799/E.
El mencionado volante de pago será considerado como formulario de
información para el banco correspondiente,noresultandocomprobante
de pago. El sistema emitirá un tique que acreditará la cancelación
respectiva.
Los ingresos deberán efectuarse mediante depósito en efectivo o con
cheque de la casa cobradora.
Artículo 4º––
(4.1.) 25 de noviembre de 1998.
Certificado de acreditación de cumplimiento fiscal.
Decreto Nº 555/96 1
Buenos Aires, 24/05/96
Artículo 1º— Las personas físicas y sucesiones indivisas
-mientras no exista declaratoria de herederos o testamento
declarado válido que cumpla con la misma finalidad- en oportunidad
de encontrarse en las situaciones o de realizar los
hechos y actos que se detallan en el artículo siguiente, deberán
acreditar el cumplimiento de sus obligaciones respecto de los
impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales por el
último período fiscal vencido a dicho momento.
Artículo 2º— A efectos de lo dispuesto en el artículo
anterior, los sujetos respectivos, deberán acreditar ante los
correspondientes agentes de información el cumplimiento
de sus obligaciones mediante la exhibición de un certificado
expedido por la Dirección General Impositiva, organismo
dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos, en ocasión de
producirse las circunstancias siguiente:
a) Compra de pasajes al exterior.
b) Solicitud de créditos ante entidades financieras.
c) Solicitud de habilitaciones municipales.
d) Solicitud de conexión de energía, agua, gas o telecomunicaciones.
e) Solicitud o renovación de tarjetas de crédito.
f) Contratación de pólizas de seguro.
g) Solicitud de franquicias o beneficios fiscales.
h) Adquisiciones de bienes muebles registrables el valor
total de la adquisición resulte superior a pesos veinticinco
mil ($ 25.000).
i) Adquisición de inmuebles: cuando la base imponible
fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios
o tributos similares, resulte superior a pesos ochenta
mil ($ 80.000).
Artículo 3º— El certificado de acreditación de cumplimiento
fiscal será emitido con las características que establezca la Dirección
General Impositiva, organismo dependiente de la Secretaría
de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, y su alcance se referirá exclusivamente a la
presentación de las declaraciones juradas de los impuestos a las
gananciasysobrelosbienespersonalesanteelcitadoOrganismo.
Artículo 4º— Facúltase a la Dirección General Impositiva,
organismo dependiente de la Secretaría de Hacienda del
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, a
dictar las normas complementarias para la aplicación del
régimen creado por este decreto, en especial las relativas a
la emisión del certificado referido en los artículos precedentes
y a la oportunidad y condiciones en que los responsables
deben formular su solicitud, así como las aplicables a los
sujetos que no se encuentren obligados a realizar las presentaciones
de las declaraciones juradas exigidas en el artículo
3º, estableciendo, asimismo, la designación y alcance de las
obligaciones de los agentes de información.
Artículo 5º— De forma.
Contribución Solidaria. Cómputo del Crédito Fiscal Intransferible.
Decreto Nº 234/92 2
Buenos Aires, 03/02/92
Artículo 1º— Los responsables que hubieran integrado las
sumas exigidas por la Ley Nº 23.740 de Contribución Solidaria,
modificada por la Ley Nº 23.760, podrán utilizar de acuerdo con
las normas del presente decreto, el crédito fiscal intransferible
previsto por el segundo párrafo del artículo 11 de dicha ley.
Artículo 2º— El monto del crédito fiscal intransferible se
calculará aplicando el siguiente procedimiento: el cincuenta
por ciento (50%) de las sumas determinadas con arreglo a
lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 7º de la Ley
Nº 23.740, se actualizará mediante la variación operada en
el índice de precios mayoristas nivel general entre el mes en
que se verificó el vencimiento de la quinta cuota y el
correspondiente al mes de marzo de 1991.
Los responsables que hubieran efectuado ingresos al Fondo de
Emergencia para Medicamentos de conformidad al Decreto
Nº 422 del 3 de agosto de 1989, deducirán del monto voluntariamente
comprometido y efectivamente ingresado, una
suma equivalente al cuatro por ciento (4%) de dicho monto.
El cincuenta por ciento (50%) del importe que se obtenga por
aplicación delpárrafo anterior constituirá el crédito fiscal
intransferible atribuible a los mencionados responsables y se
actualizará mediante la variación operada en el índice de
precios mayoristas nivel general entre el mes en que se verificó
el vencimiento de la quinta cuota de la Contribución Solidaria
o el mes en que se hubiera cumplimentado el ingreso del total
1 Publicada en el B.O. del 29/05/96.
2 Publicada en el B.O. del 06/02/92.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 233

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
de la suma voluntariamente comprometida, el que fuere
posterior, y el mes de marzo de 1991.
Artículo 3º— El crédito fiscal intransferible se acreditará,
según corresponda, de las obligaciones del impuesto a las
ganancias o de la contribución especial sobre el capital de las
cooperativas o del gravamen que la sustituya o complemente,
en diez (10) cuotas semestrales, iguales y consecutivas.
A tales fines se tomarán en cuenta las obligaciones que por
los citados tributos venzan durante los meses posteriores a
cada semestre.
La acreditación prevista se practicará de las obligaciones que
se determinen en concepto de anticipos, retenciones o saldo de
declaraciónjuradaprevialadeducción de cualquier otro pago
a cuenta excepto que, tratándose de saldo declaraciónjurada,
correspondiera el cómputo de anticipos, retenciones o saldos a
favor provenientes de períodos o ejercicios anteriores.
Artículo 4º— Si en uno o más semestres las aludidas
obligaciones no absorbieran el importe de la cuota, el total
de la misma o el remanente podrá acreditarse de las obligaciones
del o de los semestres inmediatos siguientes, sin
perjuicio del cómputo de la cuota que corresponda a cada
semestre.
Artículo 5º— Cuando la Contribución Solidaria haya sido
efectivizada por entidades no comprendidas en la Ley
Nº 20.337 ni en el artículo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, corresponderá atribuir el importe de cada cuota
semestral a los socios, asociados o partícipes teniendo en
cuenta la proporción en que cada uno de aquellos participa
en los resultados de las citadas entidades.
La acreditación que efectúen los socios, asociados o partícipes
aplicando las disposiciones de los artículos anteriores,
procederá con prescindencia de que los resultados que aquellos
obtengan provengan parcialmente de la entidad que
integró la contribución.
Artículo 6º— El crédito regulado mediante el presente
decreto no generará saldos a favor y no será susceptible de
devolución, reintegro, compensación o transferencias.
En el supuesto de reorganización de sociedades o empresas, se
considerará que no existe transferencia del crédito fiscal cuando
el proceso encuadre en el artículo 77 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones, sus normas reglamentarias
y las dictadas por la Direccion General Impositiva.
Artículo 7º— De acuerdo con el régimen que instrumente
la Direccion General Impositiva, las cuotas de crédito fiscal
intransferible también podrán utilizarse para cancelar obligaciones
vencidas a la fecha de entrada en vigencia del
presente decreto, con prescindencia de los gravamenes y
concepto que dan origen a las citadas obligaciones.
Estántambién comprendidas en el párrafo anterior las obligaciones
emergentes de determinaciones y liquidaciones que se
encuentren a la precitada fecha en discusión administrativa,
contencioso administrativo o judicial. En estos casos los responsables
deberán allanarse y renunciar expresamente a toda
acción y derecho, incluso el de repetición relativos a la causa
y, en su caso, abonar las costas del juicio, en la forma y
condiciones que disponga la mencionada repartición.
Artículo 8º— La Direccion General Impositiva dictará las
normas reglamentarias respectivas y establecerá el plazo
hasta el cual los responsables deberán informar el monto del
crédito fiscal intransferible que poseen, el que sólo será
acreditable a partir de la fecha que fije el organismo mediante
la utilización de los comprobantes que el mismos emita.
Artículo 9º— El presente decreto entrará en vigencia el día
de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 10— De forma.
Bonos de Consolidación y de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales
Resolución General Nº 4096 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 26/12/95
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables del impuesto
a las ganancias y del impuesto al valor agregado, que resultaren
suscriptores originales de Bonos de Consolidación y/o Bonos de
Consolidación de Deudas Previsionales, o bien formaren parte
integrante de un mismo grupo o conjunto económico, podrán
imputar los mismos a la cancelación de las obligaciones fiscales
que en los mencionados tributos deriven de la situaciónprevista
en el inciso a.2) del artículo 26 del Decreto Nº 2140/91, de
acuerdo con las disposiciones que se establecen por la presente
resolución general.
Artículo 2º— La imputación de los bonos a la cancelación
del respectivo tributo deberá efectuarse hasta el vencimiento
de la obligación, dando lugar, de imputarse los mismos
con posterioridad a dicha fecha, a que la deuda se repute de
plazo vencido originando, en consecuencia, la aplicaciónde
intereses resarcitorios y demás accesorios que pudieran
corresponder hasta la fecha de la efectiva imputación, los
cuales no podrán ser cancelados mediante la utilización de
bonos.
Artículo 3º— A los fines de la imputación a que alude el
artículo anterior, los contribuyentes y responsables deberán
cumplimentar la presentación de los elementos que seguidamente
se detallan:
1. El formulario de la declaración jurada determinativa de
la obligación impositiva que se pretenda cancelar, total
o parcialmente, conforme lo que autoriza el artículo 26,
inciso a.2) del Decreto Nº 2140/91.
2. Un formulario de declaraciónjuradaNº 506, por cada uno de
los impuestos a cancelar, debidamente cubierto en todas sus
partes.
3. Un certificado de transferencia efectuada a la Cuenta
Nº 2323 —Subcuenta Nº 8— Dirección General Impositiva,
extendido por la Caja de Valores S.A., por cada
uno de los formularios de declaración jurada Nº 506,
cuyo valor deberá coincidir con el nominal consignado
en el rubro II de dicho formulario.
La presentación conjunta enunciada en este artículo deberá
formalizarse ante la dependencia donde los contribuyentes
y responsables se encuentren inscriptos.
Artículo 4º— En los supuestos de producirse imputaciones de
bonos en exceso por parte de los responsables involucrados, la
devolución correspondiente se efectuará en dichos títulos.
Artículo 5º— La obligación en el impuesto a las ganancias a
que se refiere el artículo 1º,integrará la base de cálculo para la
determinación de los anticipos del período fiscal siguiente.
1 Publicada en el B.O. del 27/12/95.
234 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Cuando se trate del período fiscal en que se produzca el cobro
delosbonosquegeneraladiferenciadeimpuestoalas
ganancias a cancelar mediante la aplicación de los aludidos
títulos, respecto de los anticipos determinados sobre la base de
cálculo que no contiene dicha diferencia, podrá ejercerse el
procedimiento opcional establecido en la Resolución General
Nº 3447, en las condiciones allí previstas, sin tenerse en cuenta,
en relaciónalpunto1delartículo 2º de la citada norma y a las
consecuencias dispuestas en su artículo 7º,elimpuestoquese
genere como consecuencia del mencionado cobro.
Artículo 6º— Para aquellos casos que correspondan a presentaciones
efectuadas con anterioridad a la fecha de publicación
oficial de esta resolución general, se reputarán válidas
aquellas que se adecúen, en lo pertinente, al
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
procedimiento señalado en los artículos anteriores.
No obstante lo previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes
y responsables que no hayan cumplido con dichos extremos,
deberán observar hasta el 1º de abril de 1996 inclusive,
las disposiciones de la presente, a los fines de que este Organismo
considere cumplimentadas en tiempo y forma las respectivas
obligaciones. Caso contrario, tales obligaciones serán
consideradas de plazo vencido, dando curso a la aplicaciónde
las disposiciones de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus
modificaciones, que pudieran corresponder.
Artículo 7º— Apruébase el formulario de declaraciónjurada
Nº 506 que forma parte integrante de la presente.
Artículo 8º— De forma.
Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales
Circular Nº 1340 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 21/06/95
Mediante la Ley Nº 23.982 se dispuso la consolidación de
deudas del Estado, estableciéndose por Decreto Nº 2140/91
un procedimiento de cancelación de determinadas deudas
impositivas, mediante la transferencia a favor de este Organismo
de Bonos de Consolidación y Bonos de Consolidación
de Deudas Previsionales.
En tal sentido, los contribuyentes y responsables de obligaciones
fiscales correspondientes a los impuestos a las ganancias
y al valor agregado, cuyo hecho imponible se haya perfeccionado
con motivo del cobro de los créditos consolidados en
bonos, puede cancelar las mismas mediante los bonos de
consolidación contemplados por la ley antes mencionada.
En consecuencia y a los fines de la correcta aplicación del
mencionado procedimiento de cancelación, aclárase que:
1. Los bonos serán imputados a la par, es decir a su valor
nominal sin intereses devengados, en la medida de la
obligación correspondiente a la incidencia en el gravamen
respectivo, producida por el cobro de dichos títulos.
2. Cuando el artículo 28 del Decreto Nº 2140/91, reglamentario
de la citada Ley Nº 23.982, se refiere —a los efectos
de la valuación de los bonos a aplicar— al quinto día
anterior a la fecha de cancelación de las obligaciones,
alude al efecto que sobre el valor nominal producen las
amortizaciones de capital que puedan corresponder.
Bonos de Consolidación. Ley Nº 23.982 y Decreto Nº 2140/91. Regímenes de Retención
Resolución General Nº 3583 2 (D.G.I.)
Buenos Aires, 18/09/92
Artículo 1º— Los regímenes de retención, percepciónypago
a cuenta establecidos por este Organismo en los impuestos a la
ganancias y al valor agregado, no serán de aplicación en
oportunidad de producirse la cancelación de las deudas
consolidadas a que se refiere la Ley Nº 23.982, mediante la
suscripción de los Bonos de Consolidación previstos en el
artículo 10 de la citada ley.
Artículo 2º— De forma.
Empresas promovidas. Ley Nº 23.658. Utilización de los Bonos de Crédito Fiscal.
Resolución General Nº 3645 3 (D.G.I.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 10/02/93
Artículo 1º— Las empresas promovidas comprendidas en
el régimen de sustitución de beneficios promocionales dispuesto
por el Título II de la Ley Nº 23.658 y el Decreto
Nº 1033 de fecha 31 de mayo de 1991, reglamentado por
el Título I del Decreto Nº_2054 del 10 de noviembre de
1992, a efectos de la utilización de Bonos de Crédito Fiscal
para cancelar las obligaciones fiscales de los impuestos a las
ganancias, sobre los activos y al valor agregado, deberán
observar los requisitos, plazos y demás condiciones que se
establecen por la presente resolución general.
CAPITULO I — ANTICIPOS A INGRESAR. IMPUES-
TOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS.
SU DETERMINACION.
Artículo 2º— Los importes que resulten imputables a la cuenta
corriente computarizada para cancelar los anticipos de los
impuestos a las ganancias y sobre los activos, correspondientes
a ejercicios comerciales iniciados a partir del 2 de enero de
1992, inclusive, deberán determinarse de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
1. Se multiplicará el porcentaje de exención que dispone el
respectivo régimen de promoción, atribuible al ejercicio
comercial al cual resulten imputables los anticipos, por el
porcentaje que del total de la ganancia imponible o activo
gravado, según el caso, del ejercicio comercial anterior,
1 Publicada en el B.O. del 23/06/95.
2 Publicada en el B.O. del 21/09/92.
3 Publicada en el B.O. del 11/02/93.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 235

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
corresponda a actividades comprendidas en el régimen
promocional respectivo.
2. El importe total de cada anticipo de impuesto a las ganancias,
determinado de acuerdo con lo dispuesto por las ResolucionesGeneralesNros.3305ysusmodificacioneso3608,según
corresponda, y de impuesto sobre los activos, determinado
conforme con lo establecido por la Resolución General Nº
3622 y su modificatoria, se multiplicará por la alícuota
obtenida del cálculo efectuado en el punto anterior.
A los fines de realizar la imputación en la cuenta corriente
computarizada del monto resultante conforme lo dispuesto
en el párrafo anterior, las empresas promovidas deberán
presentar el formulario de declaración jurada Nº 515, hasta
el vencimiento previsto para el pago de cada anticipo en las
respectivas normas o, en su caso, en esta resolución general.
Artículo 3º— Las imputaciones de Bonos de Crédito Fiscal
efectuadas en el curso de cada ejercicio comercial, que resultaren
en exceso —como consecuencia de haberse producido recálculos
de anticipos por cualquier causa—, determinarán importes
susceptibles de ser utilizados para cancelar, en la medida que
dispone el artículo 2º, los anticipos que aún resten ingresar por el
mismo período fiscal. En caso de subsistir un remanente, éste
será imputable contra el impuesto que en definitiva se deba
abonar, resultante de la declaración jurada respectiva, a cuyo
efecto se deberá considerar lo dispuesto en el Capítulo III.
CAPITULO II — ANTICIPOS VENCIDOS NO INGRE-
SADOS. IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y SOBRE
LOS ACTIVOS. SU CANCELACION.
Artículo 4º— A los fines dispuestos por el artículo 9º de la
ResoluciónNº 1434/92 (M.E. y O. y S.P.), las empresas promovidas
deberán presentar hasta el día 15 de febrero de 1993,
inclusive, por cada impuesto, el formulario de declaraciónjurada
Nº 520 —que se aprueba por la presente—, enelcualse
determinarán los importes correspondientes a los anticipos vencidos
y no ingresados, por estar amparados por los regímenes de
promoción indicados en el artículo 1º del Decreto Nº 2054/92.
Contra el monto que surja, por aplicacióndelodispuestoenel
párrafoanterior,seprocederáaefectuar—hastaelplazoindicado
en el mismo— la imputación que corresponda de los Bonos de
Crédito Fiscal, de acuerdo a las formas y condiciones que se
establecen en los artículos 2º y16deestaresolución general.
De resultar insuficiente el crédito de la respectiva cuenta
corriente computarizada, el saldo resultante podrá ser cancelado
hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive. De optarse por
el pago en cuotas, conforme establece el artículo 9º de la
resolución mencionada en el primer párrafo, el importe de cada
cuota no podrá ser inferior a la suma de quinientos pesos ($
500).
Artículo 5º— Cuando se trate de anticipos de los impuestos a las
ganancias y sobre los activos, vencidos con posterioridad al 30 de
noviembre de 1992 y hasta la vigencia de la presente resolución
general, que resulten amparados en los beneficios promocionales
mencionados en el artículo anterior, los cuales no hubieren sido
ingresados por las empresas promovidas, en la forma y condiciones
que se establece en los artículos 2º,15y16hastalafechade
vencimiento de la respectiva obligación, quedan obligadas a
hacerlo mediante la presentación del formulario de declaración
jurada Nº 515, hasta el día 15 de febrero de 1993, inclusive.
Deberán cancelarse, asimismo, hasta el plazo indicado en el
párrafo anterior mediante la presentación del volante de
obligación F. 105, los importes relativos a los precitados
anticipos correspondientes a:
1. Remanentes no cubiertos por la imputación prevista en
dicho párrafo.
2. Diferencias correspondientes a imputaciones de Bonos
de Crédito Fiscal efectuadas en exceso.
Los montos de Bonos de Crédito Fiscal computados en exceso,
comoconsecuenciadelasituaciónindicadaenelpunto2.delpárrafo
anterior, serán utilizables en la forma dispuesta en el artículo
3º.
CAPITULO III — DECLARACIONES JURADAS. IM-
PUESTO AL VALOR AGREGADO, A LAS GANAN-
CIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS. IMPUTACION DEFI-
NITIVA DE LOS BONOS DE CREDITO FISCAL.
Artículo 6º— A los efectos de la determinación de los montos
de los impuestos al valor agregado, a las ganancias y sobre los
activos que resulten cancelables, en definitiva, en cada período
fiscal, mediante la utilizacióndelacuentacorrientecomputarizada,
las empresas que establece el artículo 1º deberán observar
las condiciones y formas que se disponen en este Capítulo.
Artículo 7º— Las empresas mencionadas en el artículo
anterior deberán determinar en las declaraciones juradas
respectivas el impuesto que corresponda por todas las operaciones
y actividades que desarrollen, amparadas o no en
los regímenes promocionales.
Del total del monto que resulte, conforme establece el
párrafo anterior, se procederá a determinar el importe que
corresponda a beneficios amparados, a cuyo efecto se deberá
considerar lo dispuesto en el artículo 16.
Del monto así obtenido se deducirán los importes que, por
cualquier concepto, hubieran sido debitados en la cuenta
corriente computarizada durante el curso del ejercicio fiscal,
a cuenta del impuesto correspondiente.
Lasdiferencias que surjan del procedimiento expuesto,tendrán
el tratamiento que, según el caso, se indica a continuación:
1. De resultar un saldo cancelable mediante Bonos de
Crédito Fiscal asignados, aún no imputados: se procederá
a ingresarlo mediante el formulario de declaración
jurada Nº 515.
2. De determinarse imputaciones en exceso: la cancelación
del importe resultante deberá cumplimentarse mediante
la presentación del volante de obligación F. 105.
Artículo 8º— Los montos acreditados en las cuentas corrientes
computarizadas aún no imputados, incluyendo los
importes tratados en el punto 2. del artículo anterior, serán
utilizables para cancelar obligaciones que se devenguen en
el transcurso del ejercicio fiscal inmediato siguiente, de
acuerdo con lo dispuesto en el Título II de la Ley Nº 23.658.
Artículo 9º— Conforme al régimen de sustitución de beneficios
promocionales, dispuesto por la ley mencionada en el
artículo anterior, las empresas comprendidas en la misma no
deberán cubrir en los “rubros” determinativos de la materia
imponible o del impuesto correspondiente —de los respectivos
formularios de declaraciones juradas—, aquellos destinados
originariamente a excención, deducción o liberación atribuible
aregímenes promocionales.
El importe de los saldos de las declaraciones juradas que
resulten cancelables con débito a la cuenta corriente computarizada
correspondiente, será consignado en los rubros o incisos
de las precitadas declaraciones juradas en los que se detalla
“Suma ingresada en otra forma” o “Importe que se cancela
con créditos no bancarios”.
CAPITULO IV — DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 14— El ingreso de los importes correspondientes a los
anticipos y saldos resultantes de declaraciones juradas de los
impuestos al valor agregado, a las ganancias y sobre los activos,
según corresponda, no cancelables mediante la imputación de
Bonos de Crédito Fiscal, como así también, el saldo resultante
del Formulario Nº 520 ó, en su caso, de cada una de las cuotas
que resulten del mismo —de acuerdo con lo establecido por el
artículo3º—,seformalizarámediantelapresentacióndelvolante
de obligación F. 105 en la dependencia de este Organismo a cuyo
cargo se encuentre el control de las obligaciones fiscales de las
empresas, en las fechas establecidas en las respectivas normas y
en esta resolución general, según corresponda.
236 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 15— Las imputaciones de todos los conceptos considerados
en esta resolución generalalacuentacorriente
computarizada, se realizará mediante el formulario de declaración
jurada Nº 515, el cual deberá presentarse por original,
copia del original y duplicado, cubriéndose el apartado I con
los datos correspondientes a la obligación que se cancela.
La presentación se formalizará por cada concepto e impuesto
a ingresar, en los vencimientos dispuestos en las respectivas
normas —en su caso, en esta resolución general—,en
la dependencia de este Organismo a cuyo cargo se encuentra
el control de las obligaciones fiscales de las empresas.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo16—A los efectos de la determinacióndelosimportes
de las obligaciones fiscales que trata la presente resolución
general —anticipos, impuestos determinados y saldos resultantes
de declaraciones juradas—, en concepto de impuestos
al valor agregado, a las ganancias y sobre los activos, según
corresponda, que resultan cancelables mediante la imputación
de Bonos de Crédito Fiscal, deberán considerarse, en
todos los casos, la proporción que del total de las respectivas
obligaciones corresponde a las actividades u operaciones
comprendidas en el régimen de promoción, y el porcentaje
de liberación o exención que corresponda al respectivo
ejercicio comercial.
Lo dispuesto en el párrafo anterior, resulta también de
aplicación para la determinación de los importes imputables
de Bonos de Crédito Fiscal—IVA Compras (Resolución
General Nº 3631) y la utilización que, en carácter provisorio,
se trata en el artículo 10 de esta resolución general.
Artículo 17— De forma.
Empresas promovidas. Ley Nº 23.658. UtilizacióndelosBonosdeCrédito Fiscal. Período Fiscal 1992.
Resolución General Nº 3683 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 12/05/93
Artículo 1º— Las empresas promovidas comprendidas en el
régimen de sustitución de beneficios promocionales establecido
en el Título I del Decreto Nº 2054 de fecha 10 de noviembre de
1992, cuyos cierres hubieran operado entre los días 1º y 31 de
diciembre de 1992, ambos días inclusive, a los efectos de la
utilización de los Bonos de Crédito Fiscal asignados por el
ejercicio fiscal 1992, deberán observar los requisitos, condiciones
y plazos que se establecen por la presente resolución general.
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el artículo anterior, los
sujetos indicados en el mismo deberán presentar hasta el día
fijado como vencimiento general para la presentación delas
declaracionesjuradasypagodelimpuestorespectivo,deacuerdo
al pertinente número de clave única de identificación tributaria,
el formulario de declaración juradaNº 520 —por cada gravamen—,
en el cual se determinarán los montos de los impuestos
a las ganancias y sobre los activos correspondientes al nivel
promocionado, según lo establecido por el artículo 8º de la
ResoluciónNº 1434/92 (M. E. y O. y S. P.) y de conformidad
con lo normado al respecto por el artículo 16 de la Resolución
General Nº 3645 y su modificatoria.
Los montos de los impuestos mencionados en el párrafo anterior
se consignaránenelformulariodedeclaraciónjuradaNº 520 en
el Rubro 1, Código 01-9. El formulario mencionado deberá
encabezarse con la expresión “Saldo de Declaración Jurada.
Período Fiscal 1992". Los vencimientos detallados en el recuadro
denominado ”Importante" serán corregidos según lodispuesto
al respecto en el párrafo anterior y en el artículo 3º de la
presente resolución general.
Contra los totales consignados en los formularios de declaración
jurada indicados en el párrafo precedente, se procederá aefectuar,
hasta el plazo señalado en el primer párrafo, la imputación
de los Bonos de Crédito Fiscal. Dicha imputación se realizará de
acuerdo con lo establecido, en lo pertinente, por el artículo 15 de
la Resolución General Nº 3645 y su modificatoria.
Artículo 3º— En aquellos casos en los cuales el crédito de
la respectiva cuenta corriente computarizada resultare insuficiente,
el saldo remanente podrá ser ingresado al contado
o en hasta tres (3) cuotas bimestrales, iguales y consecutivas
a partir del día 30 de junio de 1993, fecha en la cual operará
el vencimiento del pago al contado o de la primera cuota.
Las cuotas restantes deberán ingresarse hasta el último día
hábil inclusive de cada uno de los bimestres siguientes, con
más el uno por ciento (1 % mensual de interés sobre saldos).
El importe de cada cuota no podrá ser inferior a la suma de
quinientos pesos ($ 500).
Artículo 4º— Los titulares de proyectos promovidos comprendidos
en el artículo 1º, deberán proceder a la utilización
del costo fiscal teórico correspondiente al ejercicio comercial
1992, asignado para el impuesto al valor agregado, teniendo
en cuenta la proporción que surja de relacionar el monto total
de operacionesamparadaspor elrégimenpromocional—compras
o ventas, segúnsetrate— efectuadas en el precitado lapso,
con los importes correspondientes a dichas operaciones y al
período fiscal diciembre de 1992.
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, los sujetos indicados
en el mismo deberán presentar hasta el día15dejuniode
1993, inclusive, el formulario de declaración juradaNº 515,
mediante el cual imputarán los bonos de crédito fiscal contra
el monto del impuesto correspondiente al nivel promocionado,
de conformidad con lo normado, en lo pertinente, por el
artículo 16 de la Resolución General Nº 3645 y su modificatoria.
En aquellos casos en los cuales el crédito de la respectiva
cuenta corriente computarizada resultara insuficiente, el
saldo respectivo deberá ingresarse al contado hasta el plazo
dispuesto en el párrafo anterior.
Artículo 5º— El ingreso de los importes no cancelables
mediante la imputación de Bonos de Crédito Fiscal, como
así también del saldo resultante del Formulario Nº 520 o, en
su caso, de cada una de las cuotas que resulten del mismo se
formalizará conforme lo previsto en el artículo 14 de la
Resolución General Nº 3645 y su modificatoria.
Artículo 6º— Las empresas comprendidas en el artículo 1º de
esta resolución general deberán aplicar, en los aspectos que
correspondan, las disposiciones contenidas en los artículos 7º
y8º de la Resolución General Nº 3645 y su modificatoria.
Artículo 7º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 13/05/93.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 237

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Utilización de Bonos de Crédito Fiscal. Sujetos del artículo 49 inciso b)
Resolución General Nº 4197 1 (D.G.I.)
Buenos Aires, 25/07/96
Artículo 1º— Los Bonos de Crédito Fiscal a que se refiere
el artículo 14 de la Ley Nº 23.658, asignados y directamente
relacionados con el costo fiscal teórico calculado para el
impuesto a las ganancias futuro, atribuible a las sociedades
citadas en el artículo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones,
pueden ser utilizados por los socios componentes de las
mismas, en la medida del incremento del mencionado impuesto
determinado por la incorporación de la respectiva
porción del resultado social.
Artículo 2º— De forma.
Reintegro fiscal por venta de bienes de capital. Prorrateo de gastos
Resolución General Nº 5 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/07/97
Artículo 1º— Los reintegros fiscales establecidos por el
artículo 1º del Decreto Nº 937 del 5 de mayo de 1993, a favor
de los fabricantes de bienes de capital incluidos en el régimen
de dicho decreto, no darán lugar al prorrateo de gastos
a que se refiere el artículo 80 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 2º— De forma.
Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social
Ley Nº 26.117 3
Sancionada: Junio 28 de 2006.
Promulgada: Julio 17 de 2006
Artículo 1º— La presente ley tiene como objeto la promoción
y regulación del microcrédito, a fin de estimular el
desarrollo integral de las personas, los grupos de escasos
recursos y el fortalecimiento institucional de organizaciones
no lucrativas de la sociedad civil que colaboran en el cumplimiento
de las políticas sociales.
De las definiciones
Artículo 2º— A los efectos de esta ley se entenderá por:
Microcrédito: Aquellos préstamos destinados a financiar la
actividad de emprendimientos individuales o asociativos de
la Economía Social, cuyo monto no exceda una suma equivalente
a los doce (12) salarios mínimo, vital y móvil.
Destinatarios de los Microcréditos: Las personas físicas o
grupos asociativos de bajos recursos, que se organicen en
torno a la gestión del autoempleo, en un marco de Economía
Social, que realicen actividades de producción de manufacturas,
reinserción laboral de discapacitados, o comercialización
de bienes o servicios, urbanos o rurales y en unidades
productivas cuyos activos totales no superen las cincuenta
(50) canastas básicas totales para el adulto equivalente
hogar ejemplo, cifra actualizada por el Instituto Nacional de
Estadística y Censos de la República Argentina
(I.N.D.E.C.), por puesto de trabajo.
Serán consideradas Instituciones de Microcrédito las asociaciones
sin fines de lucro: asociaciones civiles, cooperativas,
mutuales, fundaciones, comunidades indígenas, organizaciones
gubernamentales y mixtas, que otorguen microcréditos,
brinden capacitación y asistencia técnica a los emprendimientos
de la Economía Social.
Del Programa de Promoción del Microcrédito para el
desarrollo de la Economía Social
Artículo 3º— Créase, en el ámbito del Ministerio de Desarrollo
Social de la Nación, el Programa de Promoción del
Microcrédito para el Desarrollo de la Economía Social, con
los siguientes objetivos:
1. Fomentar la Economía Social en el ámbito nacional,
propiciando la adhesión de las provincias a la presente
ley, haciendo posible su inclusión en los planes y proyectos
de desarrollo local y regional;
2. Promover el desarrollo del Microcrédito y fortalecer las
Instituciones que lo implementan mediante la asignación
de recursos no reembolsables, préstamos, avales,
asistencia técnica y capacitación;
3. Organizar el Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito;
4. Administrar el Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito
que se crea en la presente ley, promoviendo
la obtención de recursos públicos y privados;
5. Regular y evaluar periódicamente las acciones desarrolladas
procurando mejorar su eficiencia y eficacia;
6. Desarrollar mecanismos que regulen y reduzcan los
costos operativos e intereses que incidan sobre los destinatarios
de los Microcréditos;
7. Implementar estudios de impacto e investigación de la
Economía Social, generando un sistema de información
útil para la toma de decisiones;
8. Promover acciones a favor del desarrollo de la calidad y
cultura productiva, que contribuyan a la sustentabilidad
de los Emprendimientos de la Economía Social;
9. Promocionar el sector de la Economía Social, como
temática de interés nacional, regional o local, en el
marco de las transmisiones sin cargo previstas por la Ley
de Radiodifusión o la que en el futuro sustituya a través
del sistema educativo en general;
10. Propiciar la adecuación de la legislación y el desarrollo
de políticas públicas en Economía Social.
1 Publicada en el B.O. del 30/07/96.
2 Publicada en el B.O. del 24/07/97.
3 Publicada en el B.O. del 21/07/2006.
238 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

De la Comisión Nacional de Coordinación del Programa
de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la
Economía Social
Artículo 4º— Créase la Comisión Nacional de Coordinación
del Programa de Promoción del Microcrédito para el
Desarrollo de la Economía Social, la que actuará como
organismo desconcentrado en el ámbito del Ministerio de
Desarrollo Social de la Nación.
De las Funciones
Artículo 5º— La Comisión Nacional que se crea por el
artículo anterior tendrá las siguientes funciones:
1. Administrar el Programa de Promoción del Microcrédito
para el Desarrollo de la Economía Social;
2. Asegurar el cumplimiento de los objetivos de la presente
ley, implementando las acciones necesarias para alcanzar
los fines propuestos por el programa;
3. Brindar información que le fuere requerida por el
Comité Asesor, en temas referidos al seguimiento y
monitoreo de la gestión del Fondo Nacional de Promoción
del Microcrédito;
4. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nación,
el dictado de los actos administrativos que fueren necesarios,
para la asignación de los recursos del Fondo
Nacional de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo
de la Economía Social, conforme las aplicaciones
previstas en la presente ley;
5. Diseñar Programas de financiamiento, asistencia técnica
y capacitación a favor de las referidas Instituciones
de Microcrédito;
6. Proponer, el dictado de las disposiciones reglamentarias
obligatorias para las Instituciones de Microcrédito,
debidamente inscriptas en el Registro Nacional de Instituciones
de Microcrédito;
7. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nación,
la fijación de topes máximos en materia de tasas y
cargos que se apliquen a las operaciones de microcréditos
financiadas con recursos del Fondo Nacional;
8. Proponer, al Ministerio de Desarrollo Social de la Nación,
la aplicación de sanciones, incluyendo la exclusión del
Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito en
caso de comprobarse incumplimientos a la reglamentación
respectiva;
9. Ejecutar los procedimientos de seguimiento, monitoreo,
evaluación, proponiendo la aprobación o rechazo de
las respectivas rendiciones de cuenta de Proyectos y
Planes que realicen las Instituciones de Microcrédito.
La Comisión Nacional de Coordinación del Programa promoverá
la organización de“Unidades ejecutoras Provinciales
o Locales de Economía Social” para aquellas actividades
que considere más conveniente realizar a esos niveles.
De su Organización y Composición
Artículo 6º— La Comisión Nacional de Coordinación del
Programa de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo
de la Economía Social estará integrada de la forma que
determine la reglamentación y estará a cargo de un Coordinador
General, designado por el Poder Ejecutivo Nacional,
quien tendrá rango, jerarquía y remuneración equivalente a
la de un Subsecretario ministerial.
De las funciones
Artículo 7º— Serán funciones del Coordinador General:
1. Representar legalmente a la Comisión Nacional de
Coordinación del Programa de Promoción del Microcrédito
para el Desarrollo de la Economía Social ante las
autoridades nacionales, provinciales y con el sector privado;
2. Suscribir cartas compromiso con instituciones u organismos
conforme lo disponga la reglamentación.
De los recursos
Artículo 8º— El Ministerio de Desarrollo Social de la
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Nación afectará los recursos necesarios para el funcionamiento
de la Comisión Nacional de Coordinación del Programa
de Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de
la Economía Social.
Del Comité Asesor
Artículo 9º— La Comisión Nacional estará asistida por un
Comité Asesor constituido por un representante de los Ministerios
de Desarrollo Social de cada una de las provincias
argentinas, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y de
las Instituciones de Microcrédito, conforme lo determine la
reglamentación, quienes ejercerán sus funciones “ad honorem”.
Artículo 10— Serán funciones y deberes del Comité Asesor
del Programa:
1. Asistir a la Comisión Nacional en todas las acciones
tendientes a la promoción del Microcrédito;
2. Proponer y/o elaborar proyectos para intensificar, ampliar
o perfeccionar la atención a las Instituciones de
Microcrédito y a los destinatarios finales de sus acciones;
3. Contribuir en el examen y formulación de propuestas
destinadas a atender las situaciones que exijan una acción
coordinada de las entidades públicas y privadas
dedicadas a esta temática;
4. Participar como nexo de comunicaciónentrelaComisión
Nacional de Coordinación y las Instituciones de Microcrédito.
El Comité Asesor del Programa someterá a la aprobación
de la referida Comisión Nacional de Coordinación del mismo,
dentro del plazo que ésta determine, su respectivo
reglamento de funcionamiento interno.
Del Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito
Artículo 11— Créase, en el ámbito del Ministerio de Desarrollo
Social de la Nación, el Registro Nacional de Instituciones
de Microcrédito, que tendrá a su cargo los procedimientos
de inscripción y control de las Instituciones adheridas
a los fines de la presente ley, conforme determine la reglamentación.
Del Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito
Artículo 12— Créase, en el ámbito del Ministerio de Desarrollo
Social de la Nación, un Fondo Nacional para la
ejecución del Programa de Promoción del Microcrédito.
Artículo 13— Dicho Fondo se aplicará a:
1. Capitalizar a las Instituciones de Microcrédito adheridas,
mediante la asignación de fondos no reembolsables,
préstamos dinerarios y avales, previa evaluacióntécnica
y operativa de las propuestas o proyectos institucionales;
2. Subsidiar total o parcialmente la tasa de interés, los gastos
operativos y de asistencia técnica de las Instituciones de
Microcrédito que corresponda a las operaciones de su
incumbencia;
3. Fortalecer a las Instituciones de Microcrédito mediante
la provisión de asistencia técnica, operativa y de capacitación,
en forma reembolsable o subsidiada.
De la integración
Artículo 14— El Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito
estará integrado por:
1. Las asignaciones presupuestarias previstas en la presente
ley y las que se establezcan en las respectivas Leyes
de Presupuesto para la Administración Nacional de cada
año;
2. Las herencias, donaciones, legados de terceros, cualquier
otro título y fondos provenientes de organizaciones
y agencias públicas o privadas de cooperación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 239

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 15— Fíjase, en la suma de cien millones de pesos
($ 100.000.000), el capital inicial del Fondo Nacional de
Promoción del Microcrédito, integrado con las partidas
presupuestarias asignadas al Ministerio de Desarrollo Social,
y facúltase al Poder Ejecutivo nacional a efectuar las
adecuaciones presupuestarias necesarias en el Presupuesto
Nacional vigente. El mencionado fondo podrá incrementarse
conforme a los requerimientos presupuestarios de cada
año.
De las Instituciones de Microcrédito y de los Programas
Artículo 16— Las Instituciones de Microcrédito tendrán a
su cargo el financiamiento de “Emprendimientos de la Economía
Social”, como así también, deberán desarrollar programas
de capacitación, asistencia técnica y medición de los
resultados de su aplicación.
Artículo 17— La Comisión Nacional, promoverá la sostenibilidad
de las Instituciones de Microcrédito y el acceso al
mismo por parte de los prestatarios finales previstos en la
presente ley, estableciendo Programas de financiamiento,
asistencia técnica y capacitación a favor de las mismas.
Del control
Artículo 18— La supervisión de la aplicación de los fondos
otorgados para la constitución de las carteras de crédito,
oportunamente entregados a Instituciones de Microcrédito,
estará a cargo de la Comisión que se crea en el artículo 4º
de la presente ley.
Dicha supervisión se extenderá hasta que se complete la
primera colocación de la totalidad de los fondos recibidos
por la respectiva institución la que deberá presentar la
documentación respaldatoria del total de los microcréditos
otorgados, dándose por cumplida la rendición de cuentas,
con el dictado del pertinente acto administrativo de cierre
de la actuación.
La Comisión Nacional podrá monitorear las sucesivas colocaciones
de fondos, especialmente el monto y la tasa de
recupero alcanzado de acuerdo al contrato de crédito, quedando
facultada a arbitrar los medios tendientes al recupero
de aquéllos carentes de aplicación conforme los objetivos
de la presente ley. Si se determinaran falencias, la institución
de microcrédito será sancionada, sin perjuicio de las
acciones legales que fueren menester. A los efectos indicados,
las “Instituciones de Microcrédito” deberán cumplimentar
las obligaciones informativas periódicas que establezca
la reglamentación pertinente al Programa de
Promoción del Microcrédito para el Desarrollo de la Economía
Social.
Si se determinaran irregularidades, la Institución de Microcrédito
será sancionada por el Ministerio de Desarrollo
Social de la Nación con apercibimiento, suspensión enel
Registro por un plazo máximo de seis (6) meses o exclusión
definitiva de aquél. La suspensión en el registro implica la
imposibilidad de recibir recursos provenientes del Fondo
Nacional creado por el artículo 12 de esta ley.
La sanción se graduará de acuerdo con la gravedad de la
irregularidad detectada y probada y por los antecedentes de
la Institución.
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir en
estos casos, asegurando el respeto del derecho de defensa
de la institución involucrada.
De las exenciones
Artículo 19— Las operaciones de microcréditos estarán
exentas de tributar los impuestos a las ganancias, ganancia
mínima presunta, al valor agregado, según corresponda.
Artículo 20— Las Instituciones de Microcrédito que reciban
recursos provenientes del Fondo Nacional de Promoción
del Microcrédito deberán aplicarlos exclusivamente
exclusivamente a los fines convenidos, debiendo conservar
los que se encuentren en disponibilidad, en cuentas corrientes
o cajas de ahorro de entidades bancarias hasta el momento
de su otorgamiento.
Asimismo, deberán dispensar idéntico tratamiento a los
recursos obtenidos por la cancelación de los créditos efectuada
por los destinatarios de los microcréditos otorgados.
Artículo 21— Invítase a las provincias a adherir a la política
de otorgamiento de exenciones de impuestos y tasas en sus
respectivas jurisdicciones, como así también a crear Fondos
Provinciales o Municipales de Economía Social destinados
a los mismos fines previstos en la presente ley.
Artículo 22— Incorpórase como apartado Nº 10 del punto
16 del inciso h) del artículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor
Agregado, texto ordenado en 1997, el siguiente texto:
“10. Los intereses de las operaciones de microcréditos contempladas
en la Ley de Promoción del Microcrédito para el
Desarrollo de la Economía Social.”
Artículo 23— De forma.
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortización acelerada
Ley Nº 25.924 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: Agosto 18 de 2004.
Promulgada Parcialmente: Septiembre 2 de 2004
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º— Institúyese un régimen transitorio para el
tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital
nuevos –excepto automóviles–, que revistan la calidad de
bienes muebles amortizables en el impuesto a las ganancias,
destinados a la actividad industrial, así como también para
las obras de infraestructura –excluidas las obras civiles– que
reúnan las características y estén destinadas a las actividades
que al respecto establezca la reglamentación.
El régimen que se crea por la presente ley regirá con los
alcances y limitaciones establecidos en la misma y las
normas reglamentarias que en su consecuencia dicte el
Poder Ejecutivo Nacional.
Artículo 2º— Podrán acogerse al presente régimen las
personas físicas domiciliadas en la República Argentina y
las personas jurídicas constituidas en ella, o que se hallen
habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a
1 Publicada en el B.O. del 06/09/2004.
240 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas,
que desarrollen actividades productivas en el país ose
establezcan en el mismo con ese propósito y que acrediten
bajo declaración jurada, ante la pertinente autoridad de
aplicación, la existencia de un proyecto de inversión en
actividades industriales o la ejecución de obras de infraestructura
a realizarse entre el mes calendario siguiente al de
la entrada en vigencia de esta ley y el trigésimo sexto mes
calendario posterior al de dicha fecha.
Los interesados en acogerse al presente régimen deberán
inscribirse en el registro que habilitará a tal efecto la autoridad
de aplicación.
Los interesados deberán asimismo acreditar, la generación
de puestos genuinos de trabajo, conforme a la legislación
laboral vigente en cada rubro de actividad.
Artículo 3º— Los sujetos que resulten alcanzados por el
presente régimen podrán, conforme a lo dispuesto en los
artículos siguientes, obtener la devolución anticipada del
impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u
obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversión
propuesto o, alternativamente, practicar en el impuesto a las
ganancias la amortización acelerada de los mismos, no
pudiendo acceder a los dos tratamientos por un mismo
proyecto y quedando excluidos de ambos cuando sus créditos
fiscales hayan sido financiados mediante el régimen
establecido por la Ley Nº 24.402.
Los beneficios de amortización acelerada y de devolución
anticipada del I.V.A. no serán excluyentes entre sí en el caso
de los proyectos de inversión cuya producción sea, exclusivamente,
para el mercado de exportación. En estos casos,
los beneficiarios podrán acceder en forma simultánea a
ambos tratamientos fiscales.
TÍTULO II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
DEVOLUCIÓN ANTICIPADA
Artículo 4º— El impuesto al valor agregado que por la
compra, fabricación, elaboración o importación definitiva
de bienes de capital o la realización de obras de infraestructura
a que hace referencia el artículo 1º de la presente ley les
hubiera sido facturado a los responsables del gravamen,
luego de transcurridos como mínimo tres (3) períodos fiscales
contados a partir de aquél en el que se hayan realizado
las respectivas inversiones, les será acreditado contra otros
impuestos a cargo de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción o, en su defecto, les será devuelto,
en ambos casos en el plazo estipulado en el acto de aprobación
del proyecto y en las condiciones y con las garantías que al
respecto establezca la reglamentación. Dicha acreditacióno
devolución procederá en la medida en que el importe de las
mismas no haya debido ser absorbido por los respectivos
débitos fiscales originados por el desarrollo de la actividad.
No será de aplicación elrégimen establecido en el párrafo
anterior cuando al momento de la solicitud de acreditación
o devolución, según corresponda, los bienes de capital no
integren el patrimonio de los titulares del proyecto.
Cuando los bienes a los que se refiere este artículo se
adquieran en los términos y condiciones establecidos por la
Ley Nº 25.248, los créditos fiscales correspondientes a los
cánones y a la opción de compra sólo podrán computarse a
los efectos de este régimen luego de trascurridos como
mínimo tres (3) períodos fiscales contados a partir de aquél
en que se haya ejercido la citada opción.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
No podrá realizarse, la acreditación prevista en este régimen
contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva
o solidaria de los contribuyentes por deudas de terceros, o
de su actuación como agentes de retención o de percepción.
Tampoco será aplicable la referida acreditación contra gravámenes
con destino exclusivo al financiamiento de fondos
con afectación específica.
A efectos de este régimen, el impuesto al valor agregado
correspondiente a las inversiones a que hace referencia el
primer párrafo del presente artículo se imputará contra los
débitos fiscales una vez computados los restantes créditos
fiscales relacionados con la actividad gravada.
TÍTULO III
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
AMORTIZACIÓN ACELERADA
Artículo 5º— Los sujetos que resulten alcanzados por el
presente régimen, por las inversiones que realicen comprendidas
en el artículo 1º de esta ley, podrán optar por practicar
las respectivas amortizaciones a partir del período fiscal de
habilitación del bien, de acuerdo con las normas previstas
en el artículo 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, o conforme al
régimen que se establece a continuación:
a) Para inversiones realizadas durante los primeros doce
(12) meses calendario inmediatos posteriores al de entrada
en vigencia de la presente ley:
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,
fabricados o importados en dicho período:
Como mínimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y
consecutivas.
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,
iguales y consecutivas que surja de considerar su
vida útil reducida al cincuenta por ciento (50%) de
la estimada;
b) Para inversiones realizadas durante los segundos doce
(12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha
indicada en el inciso a):
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,
fabricados o importados en dicho período:
Como mínimo en cuatro (4) cuotas anuales, iguales
y consecutivas.
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,
iguales y consecutivas que surja de considerar su
vida útil reducida al sesenta por ciento (60%) de la
estimada;
c) Para inversiones realizadas durante los terceros doce
(12) meses calendario inmediatos posteriores a la fecha
indicada en el inciso a):
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,
fabricados o importados en dicho período:
Como mínimo en cinco (5) cuotas anuales, iguales y
consecutivas.
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,
iguales y consecutivas que surja de considerar su
vida útil reducida al setenta por ciento (70%) de la
estimada.
Artículo 6º— Cuando se trate de operaciones que den
derecho a la opción prevista en el artículo 67 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, la amortización especial establecida por el
régimen instituido por la presente ley deberá practicarse
sobre el costo determinado de acuerdo con lo dispuesto en
la referida norma legal. Si la adquisición y la venta se
realizaran en ejercicios fiscales diferentes, la amortización
eventualmente computada en exceso deberá reintegrarse en
el balance impositivo correspondiente a dicha enajenación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 241

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
El tratamiento que se otorga por el presente régimen queda
sujeto a la condición de que los bienes adquiridos permanezcan
en el patrimonio del contribuyente durante tres (3)
años contados a partir de la fecha de habilitación. De no
cumplirse esta condición, corresponderá rectificar las declaraciones
juradas presentadas e ingresar las diferencias de
impuesto resultantes con más sus intereses, salvo en el
supuesto previsto en el párrafo siguiente.
No se producirá la caducidad del tratamiento señalada precedentemente
en el caso de reemplazo de bienes que hayan
gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la
reposición sea igual o mayor al obtenido por su venta.
Cuando el importe de la nueva adquisición fuera menor al
obtenido en la venta, la proporción de las amortizaciones
computadas que en virtud del importe reinvertido no se
encuentre alcanzada por el régimen tendrá el tratamiento
indicado en el párrafo anterior.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES COMUNES A LOS
TÍTULOS II Y III
Artículo 7º— El régimen establecido por la presente ley no
será de aplicación para:
a) Los bienes muebles amortizables comprendidos en
obras en curso que tengan principio efectivo de ejecución
con anterioridad a la entrada en vigencia de la
presente ley y las obras de infraestructura iniciadas con
anterioridad a dicha fecha;
b) Las inversiones que deban realizarse en virtud de obligaciones
contractuales, asumidas con anterioridad a la
entrada en vigencia de la presente ley, con el Estado
nacional, los estados provinciales, las municipalidades
y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Artículo 8º— Una vez verificada la puesta en marcha o la
afectación de los bienes a la actividad productiva, la autoridad
de aplicación y la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción, verificarán el cumplimiento de los
objetivos declarados en el proyecto de inversión por el
responsable.
A tales efectos, la autoridad de aplicación, teniendo en
cuenta el tipo de proyecto de que se trate, fijará el plazo en
que deberán ser cumplidas las previsiones del proyecto y,
juntamente con el citado organismo recaudador, dispondrá
la modalidad, frecuencia y todo otro aspecto relativo al
control de cumplimiento.
El incumplimiento será resuelto mediante acto fundado por
la autoridad de aplicación y no corresponderá, respecto de
los sujetos comprendidos, el trámite establecido por los
artículos 16 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, sino que la determinación
de la deuda quedará ejecutoriada con la simple intimación
de pago del impuesto y sus accesorios por parte de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción,
sin necesidad de otra sustanciación.
El término de la prescripción para exigir la restitución de los
créditos fiscales acreditados o devueltos o, en su caso, del
impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con más los
accesorios a que hubiere lugar, será de cinco (5) años
contados a partir del 1º de enero del año siguiente a aquél
en que haya finalizado el plazo fijado para el cumplimiento
de las previsiones del proyecto.
Artículo 9º— El incumplimiento de las disposiciones de la
presente ley, sin perjuicio de la restitución al Fisco de los
créditos fiscales oportunamente acreditados o devueltos o,
en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en
defecto, con más los respectivos intereses resarcitorios, dará
lugar a la aplicación de las siguientes sanciones:
a) Caducidad total del tratamiento otorgado, por el plazo
de vigencia del régimen;
b) Una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del
impuesto acreditado o devuelto o, en su caso, ingresado
en defecto.
La autoridad de aplicación determinará los procedimientos
para la aplicación de las sanciones dispuestas en el presente
artículo.
Artículo 10— No podrán acogerse al tratamiento dispuesto
por el presente régimen, quienes se hallen en alguna de las
siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales
no se haya dispuesto la continuidad de la explotación,
conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 y
sus modificaciones, o 24.522, según corresponda;
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces
Dirección General Impositiva, dependiente de la ex
Secretaría de Hacienda del entonces Ministerio de Economía
y Obras y Servicios Públicos, o la Administración
Federal de Ingresos Públicos, con fundamento en las
Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769,
según corresponda, a cuyo respecto se haya formulado
el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a
juicio antes de emitirse la disposición aprobatoria del
proyecto;
c) Denunciado formalmente o querellados penalmente por
delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento
de sus obligaciones tributarias o la de terceros, a
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de emitirse
la disposición aprobatoria del proyecto;
d) Las personas jurídicas –incluidas las cooperativas– en
las que, según corresponda, sus socios, administradores,
directores, síndicos, miembros de consejo de vigilancia,
consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las
mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados
penalmente por delitos comunes que tengan
conexión con el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de
elevación a juicio antes de emitirse la disposición aprobatoria
del proyecto.
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias
mencionadas en el párrafo anterior, producido con posterioridad
a la aprobación del proyecto, será causa de
caducidad total del tratamiento acordado.
Los sujetos que resulten beneficiarios del presente régimen
deberán previamente renunciar a la promoción de
cualquier procedimiento judicial o administrativo con
relación a las disposiciones del Decreto Nº 1.043 de
fecha 30 de abril de 2003 o para reclamar con fines
impositivos la aplicación de procedimientos de actualización
cuya utilización se encuentra vedada conforme a
lo dispuesto por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones
y el artículo 39 de la Ley Nº 24.073 y sus modificaciones.
Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de
la presente ley ya hubieran promovido tales procesos,
deberán desistir de las acciones y derechos invocados en
los mismos.
En el caso de la renuncia a la que hace referencia el
párrafo anterior, el pago de las costas y gastos causídicos
se impondrán en el orden causado, renunciando el Fisco,
al cobro de multas, punitorios y cualquier otro mecanismo
de incremento del impuesto controvertido.
Sólo podrán reclamarse al beneficiario, los intereses
resarcitorios por los montos ingresados en defecto,
como consecuencia de la utilización del procedimiento
242 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

de actualización referido en la primera parte del
párrafo precedente.
Artículo 11— Establécese un cupo fiscal anual de un mil
millones de pesos ($ 1.000.000.000) para ser aplicado al
régimen establecido por la presente ley, del que se atribuirán
%-2setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) con destino
al tratamiento impositivo previsto en el Título II, y
trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) con destino al
tratamiento impositivo previsto en el Título III, los que se
asignarán de acuerdo con el mecanismo de concurso que
establezca el Poder Ejecutivo Nacional, el que, asimismo,
fijará las pautas a considerar a los efectos de la elegibilidad
de los proyectos. Dicho mecanismo deberá contemplar una
fase técnica y una fase económica.
El cupo fiscal establecido en el párrafo anterior no incluye
los tratamientos fiscales acordados por el presente régimen
originados en la realización de obras de infraestructura
comprendidas en el mismo, el que será establecido por la
autoridad de aplicación para cada proyecto en particular.
Establécese un cupo fiscal anual de doscientos millones de
pesos ($ 200.000.000) adicionales a los contemplados en el
párrafo anterior que serán destinados exclusivamente a
proyectos de inversión desarrollados por empresas que clasifiquen
de acuerdo a la normativa vigente como Pequeñas
y Medianas Empresas. De este cupo se asignarán 140 millones
de pesos ($ 140.000.000) con destino al tratamiento
impositivo previsto en el Título II y sesenta millones de
pesos ($ 60.000.000) con destino al tratamiento impositivo
previsto en el Título III.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 12— El Ministerio de Economía y Producción será
la autoridad de aplicación del régimen creado por la presente
ley y tendrá a su cargo la aprobación de los proyectos de
inversión que adhieran al mismo, pudiendo solicitar la intervención
de las jurisdicciones con competencia en el correspondiente
ramo o actividad.
El Poder Ejecutivo Nacional informará bimestralmente a
ambas Cámaras del Congreso Nacional las aprobaciones de
los proyectos de inversión que hubieren adherido al régimen
creado por la presente ley, remitiendo las actuaciones que
originaron la asignación.
Artículo 13— En todo lo no previsto en esta ley serán de
aplicación las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones; de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, y de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Artículo 14— Invítase a las provincias y a los municipios
a adherir al criterio promocional de la presente ley, eximiendo
total o parcialmente las ventas de los bienes comprendidos
por el presente régimen de los impuestos sobre los
ingresos brutos y de sellos.
Artículo 15— Las disposiciones de la presente ley entrarán
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 16— De forma.
NOTA: El texto en negrita fue observado.
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentación
Decreto Nº 1152/2004 1 (P.E.N.)
Buenos Aires, 02/09/2004
TÍTULO I
DE LA PRESENTACIÓN, EVALUACIÓN Y
SELECCIÓN DE PROYECTOS INDUSTRIALES
Artículo 1º— A los efectos de la asignación entre proyectos
del cupo fiscal establecido en el primer párrafo del artículo
11 de la Ley Nº 25.924 el Ministerio de Economía y Producción
convocará a los interesados a participar de concursos
públicos, los cuales se realizarán con una frecuencia que
no podrá exceder a los seis (6) meses, en cada uno de los
cuales se asignará la parte del cupo fiscal anual que en cada
llamado se determine.
Mediante los referidos concursos se seleccionarán los proyectos
cuya adhesiónalrégimencreadoporlaLeyNº 25.924
sea aceptada y se les asignará el monto del cupo fiscal que
le corresponda.
Entiéndese que el cupo fiscal anual será el correspondiente
a los períodos de doce (12) meses contados desde la vigencia
de la Ley Nº 25.924.
En caso de que el cupo correspondiente a cada período no
sea utilizado en su totalidad, la Autoridad de Aplicación
podrá disponer el traslado del excedente, como saldo adicional,
al período siguiente.
Artículo 2º— Podrán acceder al concurso público mencionado
en el artículo 1º las personas físicas o jurídicas titulares
de empresas que prevean realizar proyectos de inversión
destinados a actividades industriales. A los fines del acceso
a los beneficios previstos en el presente régimen se considerarán
actividades industriales no sólo a todas aquellas que
clasifiquen como “de industria manufacturera” bajo la letra
D del Clasificador Nacional de Actividades Económicas
(CLANAE), sino también a las que expresamente, por su
naturaleza, determine la Autoridad de Aplicación.
Artículo 3º— Los peticionarios deberán acreditar fehacientemente
los siguientes requisitos:
a) Datos de identificación de las personas físicas o jurídicas
solicitantes, acto constitutivo y Estatuto Social debidamente
inscripto en los registros que correspondan.
b) Presentación de Balance y Estados Contables del último
ejercicio cerrado.
c) Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales
vencidas a la fecha de la solicitud.
d) Acreditación de la personería de quien suscribe la
solicitud.
e) Proyecto de inversión para cuya ejecución se solicita la
asignación del beneficio fiscal, con especificación de
objetivos, montos, plazo de ejecución y demás requisitos
que exigirá la Autoridad de Aplicación.
f) Informes de evaluación de factibilidad técnica y económica
del proyecto.
g) Definición del beneficio fiscal solicitado en el marco
del régimen de la Ley Nº 25.924 y su cuantificación
detallada al momento de la presentación.
1 Publicado en el B.O. del 06/09/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 243

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
h) Acreditación de la generación de puestos genuinos de
trabajo, conforme a la legislación laboral vigente en
cada rubro de actividad.
i) Comprobante y/o declaración jurada de desistimiento
de las acciones y derechos a que se refiere la parte final
del tercer párrafo del artículo 10 de la Ley Nº 25.924 o,
en su defecto, renuncia a la promoción de las acciones
judiciales o administrativas respecto de los supuestos
que menciona dicha norma, en caso de corresponder.
j) Comprobante y/o declaración jurada de la que surja que
los peticionantes no se encuentran comprendidos en
ninguna de las situaciones previstas en los incisos a) a
d) del artículo10 de la Ley Nº 25.924.
La presentación de la documentación requerida precedentemente
en el área que establezca la Autoridad de Aplicación
implicará la inscripción en el registro al que se refiere
el artículo 2º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 4º— La Autoridad de Aplicación, procederá a
evaluar las solicitudes de acogimiento al régimen transitorio
del tratamiento fiscal en dos (2) etapas, las que podrán ser
simultáneas. En la primera de ellas se evaluará la factibilidad
técnica de los proyectos y la capacidad económico–financiera
del solicitante. En la segunda etapa se efectuará la
evaluación del impacto económico de los proyectos sobre
la base de los criterios que se definen en el artículo 5º del
presente decreto. En aquellos casos que resultare necesario,
la evaluación podrá efectuarse en forma simultánea.
En base a los resultados obtenidos una vez concluidas las
dos (2) etapas de evaluación, se establecerá un ordenamiento
de los proyectos de inversión según el puntaje obtenido
a los efectos de asignar el cupo fiscal disponible.
Artículo 5º— A los efectos de la evaluación del impacto
económico de los proyectos de inversión la Autoridad de
Aplicación deberá considerar aspectos cuantitativos y aspectos
cualitativos con el objetivo de maximizar el impacto
económico favorable del proyecto en relación con el beneficio
fiscal solicitado en el mismo. El puntaje final obtenido
por cada concursante surgirá de la ponderación de los aspectos
cuantitativos y cualitativos. Con tal propósito, la
Autoridad de Aplicación dispondrá la metodología para su
aplicación.
Entre los aspectos cuantitativos se considerarán los criterios
de selección y factor de ponderación que se detallan en el
Anexo I del presente decreto. Los aspectos cuantitativos
serán resumidos en un indicador que se calculará sobre la
base de un promedio ponderado de los puntajes obtenidos
en cada uno de los criterios. El valor resultante será comparado
con una medida del beneficio fiscal solicitado, medido
en términos de valor presente.
Asimismo, entre los aspectos cualitativos a evaluar se tomará
en cuenta el impacto regional, el impacto ambiental, el
abastecimiento de insumos críticos, la medida del interés
público, el dinamismo y el potencial del sector o rama de
actividad del proyecto bajo análisis en la economía internacional
y el carácter novedoso, tanto de los procesos como
de los productos a desarrollar, por el proyecto, como así
también el desarrollo de proveedores y clientes.
TÍTULO II
DE LA PRESENTACIÓN, EVALUACIÓNY
SELECCIÓN DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN
DE LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
Artículo 6º— La Autoridad de Aplicación, convocará a los
interesados a participar en concursos públicos, con los mismos
fines y condiciones que los fijados en el artículo 1º del
presente decreto.
Artículo 7º— Podrán acceder al concurso público mencionado
en el artículo 1º las personas físicas o jurídicas titulares
de empresas que prevean realizar proyectos de inversión
destinados a actividades industriales. A los fines del acceso
a los beneficios previstos en el presente régimen se considerarán
actividades industriales no sólo a aquellas que clasifiquen
como “de industria manufacturera” bajo la letra D
del Clasificador Nacional de Actividades Económicas, sino
también a las que expresamente, por su naturaleza, determine
la Autoridad de Aplicación.
Artículo 8º— Los participantes acreditarán fehacientemente,
en su presentación, el cumplimiento de los requisitos a que
alude el artículo 3º del presente decreto, con excepción del
especificado en el inciso f) de dicho artículo, en cuyo lugar
podrán solicitar la opinión no vinculante de organismos
públicos tales como el Instituto Nacional de Tecnología
Industrial (I.N.T.I.), organismo descentralizado en el ámbito
de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa, el Instituto Nacional de Tecnología
Agropecuaria (I.N.T.A.) ente autárquico en el ámbito de la
Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos
ambas del Ministerio de Economía y Producción; las Universidades
Públicas y otras agencias de carácter técnico.
La presentacióndeladocumentación requerida en el artículo
3º del presente decreto en el área que establezca la Autoridad
de Aplicación obrará como inscripción en el registro al
que se refiere el artículo 2º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 9º— Los Gobiernos Provinciales podrán brindar
asistencia técnica a los interesados en lo referente a la
presentación de las solicitudes, las cuales serán recepcionadas
y remitidas a la Autoridad de Aplicación con la
antelación previa al cierre del concurso público que la
misma determine.
Artículo 10— La Autoridad de Aplicación procederá a
evaluar las solicitudes sobre la base de la factibilidad técnica
yeconómica de los proyectos y la capacidad económico
financiera del solicitante. En función de tal evaluación
procederá a su aceptación o rechazo para participar del concurso.
Artículo 11— A los efectos de la evaluación del impacto
económico de los proyectos de inversión la Autoridad de
Aplicación deberá considerar aspectos cuantitativos y aspectos
cualitativos con el objetivo de maximizar el impacto
económico favorable del proyecto en relación con el beneficio
fiscal solicitado en el mismo.
El puntaje final obtenido por cada concursante surgirá de la
ponderación de los aspectos cuantitativos y cualitativos.
Con tal propósito, la Autoridad de Aplicación dispondrá la
metodología para su aplicación.
En lo que respecta a los aspectos cuantitativos se considerarán
los criterios de selección y factor de ponderación que
se detallan en el Anexo II del presente decreto. Los aspectos
cuantitativos serán resumidos en un indicador que se calculará
sobre la base de un promedio ponderado de los puntajes
obtenidos en cada uno de los criterios. El valor resultante
será comparado con una medida del beneficio fiscal solicitado,
medido en términos de valor presente.
En lo que respecta a los aspectos cualitativos se considerará
favorablemente el impacto regional –otorgándose prioridad
a aquellos proyectos que contribuyan a equilibrar la distribución
regional de la actividad productiva–, la innovación
tecnológica, el impacto ambiental, la asociatividad y el
carácter dinámico y el potencial que exhiba en la economía
244 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
internacional el sector o rama de actividad del proyecto bajo
análisis.
TÍTULO III
DE LOS PROYECTOS DE
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA
Artículo 12— A los efectos de la asignación de los beneficios
fiscales, establecidos en la Ley Nº 25.924 a los proyectos
de obras de infraestructura pública será de aplicaciónel
régimen de contratación establecido por el Decreto Nº 436
de fecha 30 de mayo de 2000 y sus modificaciones, pudiendo
la Autoridad de Aplicación respecto a la evaluación dela
factibilidad técnica y la definición de las prioridades de los
mismos, solicitar la intervención de la jurisdicción con
competencia en la materia.
TÍTULO IV
DISPOSICIONES COMUNES
Artículo 13— A efecto de lo dispuesto en los artículos 2º,
4º y5º de la Ley Nº 25.924, referentes a los proyectos de
inversión en actividades industriales o a las obras de infraestructura
pública, se considerarán realizados cuando tengan
principio efectivo de ejecución dentro de los treinta y seis
(36)mesescontadosapartirdelavigenciadelaLeyNº 25.924
y se encuentren concluidos dentro de los plazos previstos
para la puesta en marcha de cada uno de los mismos.
Artículo 14— A los fines de lo dispuesto en el artículo
anterior, se entenderá por principio efectivo de ejecución,
que se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al
proyecto de inversión por un monto no inferior al quince por
ciento (15%) de la inversión prevista dentro de los primeros
seis (6) meses contados a partir de la aprobación del mismo
por parte de la Autoridad de Aplicación.
Artículo 15— A los fines de lo dispuesto en el artículo 7º,
inciso a) de la Ley Nº 25.924 se entenderá por principio
efectivo de ejecución cuando se hayan realizado erogaciones
de fondos asociados al proyecto de inversión por un
monto mayor al diez por ciento (10%) de la inversión
prevista.
Artículo 16— Para el caso de la aplicación a los proyectos
industriales de lo dispuesto por el segundo párrafo del
artículo 6º de la Ley Nº 25.924; se entenderá por fecha de
“habilitación” aquella a partir de la cual se encuentra
ejecutado el proyecto y en etapa de producción, en forma
sostenida en el tiempo y con calidad comercializable. Esta
definición se aplicará, asimismo, al concepto de puesta en
marcha de un proyecto industrial al que se refiere el artículo
8º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 17— La Autoridad de Aplicación procederá a
aprobar o a rechazar los proyectos presentados en el marco
del régimen de la Ley Nº 25.924 según resulte de los
procedimientos establecidos por el presente fijando además,
en cada caso, el monto de cupo fiscal asignado al proyecto
y el plazo al que se refiere el artículo 8º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 18— Facúltase al Ministerio de Economía y Producción
para dictar las normas relativas al procedimiento de
concurso público y calificación para la asignación del cupo
fiscal y para dictar la normativa relativa al régimen de
garantías requerido por el artículo 4º de la Ley Nº 25.924,
así como las normas complementarias y aclaratorias que
resulten necesarias para el cumplimiento del régimen.
Artículo 19— La Autoridad de Aplicación establecerá los
mecanismos de elaboración de la información que bimestralmente
se deberá elevar al Honorable Congreso de la
Nación con el objetivo de comunicar el número de proyectos
aprobados, el cupo adjudicado, la jurisdicción beneficiaria,
el monto total de las inversiones por proyecto, el cronograma
de inversiones, la opción elegida por el beneficiario, el
número de empleos generados y el sector o complejo beneficiado.
Artículo 20— De forma.
ANEXO I
Proyectos Industriales
Criterios de Selección y Estructura de Ponderaciones
Criterio de selección
Puntaje
ponderación
Factor de
%
A. Generación de empleo en términos
absolutos:
Incremento sobre personal actual en
unidades. 0 a 100 30
B. Exportaciones netas
Neto de exportaciones menos
importaciones, en Dó lares
Estadounidenses, atribuibles al 0 a 100 25
proyecto.
C. Integración Nacional
Costo de insumos, partes y piezas y
servicios de origen nacional / costos
totales de insumos, partes y piezas y
servicios (no incluye sueldos,
alquileres y gastos financieros). 0 a 100 30
D. Aumento absoluto de exportaciones
Aumento absoluto de exportaciones en
Dólares Estadounidenses. 0 a 100 15
TOTAL 0 a 100 100
ANEXO II
Proyectos Industriales Presentados por Pequeñas y
Medianas Empresas Criterios de Seleccióny
Estructura de Ponderaciones
Criterio de selección Puntaje Factor de
ponderación
%
A. Generación de empleo
Incremento sobre personal actual en
unidades. 0 a 100 40
B. Exportaciones netas
Neto de exportaciones menos
importaciones, en Dólares
Estadounidenses, atribuibles al proyecto. 0 a 100 15
C. Integración Nacional
Costo de insumos, partes y piezas y
servicios de origen nacional / costos
totales de insumos, partes y piezas y
servicios (no incluye sueldos,
alquileres y gastos financieros).
R
0 a 100
30
D. Aumento absoluto de exportaciones
Aumento absoluto de exportaciones en
Dólares Estadounidenses 0 a 100 15
TOTAL 0 a 100 100
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 245

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Obras de infraestructura pública. Régimen de amortización acelerada del impuesto a las ganancias.
Resolución Nº 335/2006 1 (S.L.yA.)
Buenos Aires, 03/01/2007
TÍTULO I – RÉGIMEN PARA EL TRATAMIENTO
FISCAL DE LAS OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
PÚBLICA
Artículo 1º— A los fines del Punto 1.3 del Capítulo II de
la “Guía de Presentación” de la Sección III del Anexo II
de la ResoluciónNº 728 de fecha 12 de noviembre de 2004
del Ministerio de Economía y Producción y su modificatoria,
las inversiones necesarias para el proyecto deberán
presentarse discriminadas individualmente, por las respectivas
partidas arancelarias, ocho (8) dígitos.
Artículo 2º— A los fines del Punto 1 del Capítulo II de la
“Guía de Presentación” de la Sección III del Anexo II de
la Resolución Nº 728/2004 del Ministerio de Economía y
Producción y su modificatoria, deberá indicarse el plazo de
absorción del beneficio fiscal a otorgar, mediante los respectivos
débitos fiscales a originarse por el desarrollo de la
actividad del beneficiario, o bien, mediante el impuesto a
las ganancias, según corresponda. El mencionado plazo
deberá guardar razonable relación con las características del
proyecto presentado.
Artículo 3º— La presentación de proyectos prevista en el
artículo 1º de la Resolución Nº 728/2004, se considerará
perfeccionado cuando los interesados en acogerse al régimen
establecido por la Ley Nº 25.924 hayan presentado los,
proyectos de inversión y la totalidad de la documentación
requerida.
El plazo de cuarenta y cinco (45) días previstos por el
artículo 3º de la citada resolución para que la Secretaría
Legal y Administrativa efectúe la evaluación para su elevación
al Ministerio de Economía y Producción, comenzará a
contarse cuando se hayan cumplimentado con la totalidad
de los requisitos exigidos por la reglamentación.
TÍTULO II – RÉGIMEN DE DEVOLUCIÓN
ANTICIPADA DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Artículo 4º— A los fines de hacer efectiva la devolución
anticipada del impuesto al valor agregado, los beneficiarios a
medida que realicen las erogaciones por compra de bienes,
servicios y/o ejecución de obras comprendidos en el proyecto
aprobado y alcanzados por el beneficio de devolución anticipada
antes mencionado, deberán presentar ante esta Secretaría
Legal y Administrativa, con una periodicidad mensual, la
solicitud de devolución del impuesto al valor agregado, efectivamente
abonado en dichas operaciones.
Para ello se deberá presentar con carácter de declaración
jurada, en original y en soporte magnético, el formulario
que, como Anexo I forma parte integrante de la presente
medida, debiendo acompañar la documentación a la que se
hace referencia en el mismo con certificación simple, y
aprobada por la Autoridad de Aplicación o Ente Regulador
que corresponda.
Artículo 5º— La Secretaría Legal yAdministrativacontrolará
la compatibilidad de las erogaciones sobre las que se solicita
la devolución del impuesto al valor agregado con los compromisos
asumidos y aprobados en el proyecto, respecto de los
grandes rubros que integran el presupuesto aprobado.
Una vez efectuado dicho control, remitirá a la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, la
información pertinente en los términos previstos en la Resolución
General Nº 1943 de fecha 19 de septiembre de
2005 de dicha entidad, a fin de que pueda proseguirse el
trámite dispuesto en la mencionada norma.
Artículo 6º— La Administración Federal de Ingresos Públicos
informará a la Secretaria Legal y Administrativa,
dentro de los diez (10) días hábiles, los montos que hubieren
sido reintegrados a cada beneficiario, detallando, en caso de
corresponder, los comprobantes sobre los cuales no se hubiera
realizado la acreditación o devolución, y procederá a
la desafectación de tales sumas de lo acreditado en la cuenta
corriente computarizada.
TÍTULO III – RÉGIMEN DE AMORTIZACIÓN
ACELERADA DEL IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Artículo 7º— A los efectos de la aplicación de la amortización
acelerada del impuesto a las ganancias, los beneficiarios
del régimen creado por el Título III de la Ley
Nº 25.924 deberán presentar ante la Secretaría Legal y
Administrativa, con una antelación no inferior a cuarenta
(40) días hábiles de la fecha de vencimiento para la presentación
de la declaración jurada del impuesto a las ganancias,
las inversiones efectivamente realizadas correspondientes a
los proyectos de inversión en obras de infraestructura aprobados.
En tales casos, se deberá presentar con carácter de declaración
jurada, en original y formato de planilla de cálculo en
soporte magnético, el formulario que como Anexo II forma
parte integrante de la presente medida, debiendo acompañar
la documentación a la que se hace referencia en el mismo
con certificación simple, y aprobada previamente por la
Autoridad de Aplicación o Ente Regulador que corresponda.
Artículo 8º— Esta Secretaría Legal y Administrativa controlará
que las inversiones sobre las que se solicita la aplicación
de la amortización acelerada resulten compatibles
con los compromisos asumidos y aprobados en el proyecto,
respecto a los grandes rubros que integran el presupuesto
aprobado.
Una vez efectuado dicho control, se remitirá alaAdministración
Federal de Ingresos Públicos la información que dicha
repartición establezca mediante resolución general. Hasta que
se dicte tal medida, la Secretaría Legal y Administrativa remitirá
una (1) copia fiel de la declaración jurada presentada por
el beneficiario junto con un informe en el cual se indicaránlos
resultados de ese control. En dicho informe se deberán discriminar
en forma detallada las erogaciones que se corresponden
con el proyecto de inversión aprobado de aquellas que resultaren
impugnadas u observadas.
Artículo 9º— Las empresas beneficiarias practicarán la
amortización acelerada por aquellas erogaciones identificadas
en la evaluación de la Secretaría Legal y Administrativa
como correspondientes al proyecto aprobado, actuando dicho
informe como documentación respaldatoria que autoriza
tal práctica, una vez que el bien se hallare habilitado.
1 Publicado en el B.O. del 03/01/2007.
246 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 10— La Administración Federal de Ingresos Públicos
informará a la Secretaría Legal y Administrativa, con
una antelación no inferior a sesenta (60) días hábiles de la
fecha de vencimiento para la presentación de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias, los montos que hubieren
sido reintegrados a cada beneficiario, detallando, en
caso de corresponder, los comprobantes sobre los cuales no
se hubiera autorizado la amortización acelerada en el impuesto
a las ganancias.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
completados conforme el Aplicativo Informáfico “Solicitud
de Reintegro Ley Nº 25.924 – Solicitantes” que, a tales
efectos, será puesto a disposición de los beneficiarios por
parte de la Secretaría Legal y Administrativa.
La documentación presentada deberá ser confeccionada con
igual detalle de lo declarado en el Punto 1.3 del Capítulo II de
la Sección III del Anexo II de la ResoluciónNº 728/2004 del
Ministerio de Economía y Producción y su modificatoria.
TÍTULO IV – DEL CONTROL DE OBRA
Artículo 11— Los beneficiarios del régimen a partir de la
fecha de notificación del acto aprobatorio de los proyectos
deberán presentar bimestralmente ante la Secretaría Legal
y Administrativa la declaración jurada que como Anexo III
forma parte integrante de la presente resolución. Asimismo,
deberán adjuntar los correspondientes certificados de obra
y cualquier otra información respaldatoria del citado Anexo,
los cuales deberán corresponder al Cronograma de Inversión
comprometido en el Proyecto, debiendo confeccionarse
con igual grado de detalle que el mismo. La totalidad de
la documentación deberá presentarse aprobada por la Autoridad
de Aplicación o Ente Regulador correspondiente.
Artículo 12— El precitado formulario deberá ser presentado
en el plazo establecido en el artículo anterior, hasta cumplimentar
con el ciento por ciento (100%) del monto de inversión
declarado en el proyecto de inversión aprobado.
El/los certificado/s de recepción provisoria deberán ser presentados
dentro de los quince (15) días de su recepción.
El proyecto se considerará ejecutado con la presentación del
certificado de recepción definitiva.
Artículo 13— Si se hubiera previsto contractualmente el
otorgamiento de plazos adicionales para la ejecución dela
obra y, al momento de la presentación del formulario que
consta como Anexo III, existiere retraso en la ejecuciónde
la obra con relación al Cronograma de Inversión aprobado,
se deberá presentar la documentación respaldatoria que
justifique la demora.
Artículo 14— Si no se hubiera previsto contractualmente el
otorgamiento de plazos adicionales para la ejecucióndelaobra
o éstos estuvieran vencidos, o si se produjera el retraso en la
ejecución de la misma con relación al Cronograma de Inversión
aprobado, será de aplicaciónelprocedimientoprevistoen
el artículo 3º de la ResoluciónNº 37 de fecha 6 de febrero de
2006 del Ministerio de Economía y Producción.
TÍTULO V – DISPOSICIONES COMUNES A LOS
TÍTULOS II, III Y IV DE LA VERIFICACIÓN DEL
CUMPLIMIENTO
Artículo 15— Los Anexos I y II a los que hacen referencia
los artículos 4º y7º de la presente medida deberán ser
Artículo 16— La solicitud de devolución del impuesto al
valor agregado, así como de amortización acelerada del
impuesto a las ganancias, deberá presentarse ante la Dirección
de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Dirección
General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la
Subsecretaría de Administración y Normalización Patrimonial
de la Secretaria Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción, sita en Hipólito Yrigoyen
Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
Artículo 17— En caso de existir discrepancias entre los
comprobantes presentados y las declaraciones juradas de los
Anexos I, II y III de la presente resolución, se solicitará una
declaración jurada rectificativa a ser presentada por los
interesados ante la Secretaría Legal y Administrativa dentro
de los diez (10) días desde su notificación. Vencido ese
plazo, se tendrá por no presentada la declaración jurada.
Artículo 18— Se considerarán efectivamente presentadas las
declaraciones juradas de los Anexos I, II y III de la presente
resolución, una vez que la parte intimada haya subsanado las
discrepancias en la forma prevista en el artículo precedente,
conforme a la normativa vigente y a entera satisfacción de
la Secretaría Legal y Administrativa. A partir de la fecha de
recepción de la notificación fehaciente de la citada Secretaría
al interesado de que las discrepancias han sido subsanadas
a su satisfacción, resultará pertinente la presentaciónde
las subsiguientes declaraciones juradas de los Anexos precitados
según los plazos establecidos en los artículos 4º, 7º
y 11 de la presente medida.
Artículo 19— Derógase la ResoluciónNº 23 de fecha 7 de
febrero de 2006 de la Secretaría Legal y Administrativa del
Ministerio de Economía y Producción.
Artículo 20— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 21— De forma.
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuación de los cupos
fiscales anuales.
Decreto Nº 2.007/2004 1 (P.E.N.)
Buenos Aires, 29/12/2004
Artículo 1º— A los efectos del otorgamiento de los beneficios
previstos en la Ley Nº 25.924, consolídase en tres mil
millones pesos ($ 3.000.000.000) el cupo fiscal anual establecido
en el primer párrafo de su artículo 11, el que podrá
ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos
dispuestos en los Títulos II y III de dicha ley, aplicables a
los proyectos de inversión en actividades industriales.
1 Publicado en el B.O. del 06/01/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 247

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 2º— A los efectos del otorgamiento de los beneficios
previstos en la Ley Nº 25.924, consolídase en seiscientos
millones pesos ($ 600.000.000) el cupo fiscal anual
establecido en el tercer párrafo de su artículo 11, el que
podrá ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos
dispuestos en los Títulos II y III de dicha ley, aplicables
a los proyectos de inversión desarrollados por las
empresas que clasifiquen de acuerdo a la normativa vigente
como Pequeñas y Medianas Empresas.
Artículo 3º— La consolidación de los cupos fiscales establecida
en los artículos precedentes no implicará el otorgamiento
de beneficios que representen un costo fiscal superior
a mil doscientos millones pesos ($ 1.200.000.000) en
cada uno de los tres (3) años de vigencia del régimen creado
por la Ley Nº 25.924.
Artículo 4º— Facúltase a la Autoridad de Aplicación del
régimen creado por la Ley Nº 25.924 a determinar para cada
concurso la atribución de los cupos fiscales contemplados
en su artículo 11, de acuerdo a las previsiones del presente
decreto.
Artículo 5º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la
Nación en virtud de lo dispuesto por el artículo 99, inciso
3), de la Constitución Nacional.
Artículo 6º— De forma.
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924
Resolución Nº 634/2004 1 (M.E.yP.)
Buenos Aires, 24/09/2004
DEL CONCURSO PÚBLICO
Artículo 1º— Llámase a Concurso Público, en el marco de la
Ley Nº 25.924, para la asignación de mil millones de pesos
($ 1.000.000.000) de cupo fiscal; de los cuales se aplicarán
setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) al tratamiento
impositivo previsto en el Título II de la ley mencionada y
trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) se aplicarán
al tratamiento impositivo previsto en el Título III de la
misma; con destino a las inversiones alcanzadas por el
Título I del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de
2004.
Artículo 2º— Llámase a Concurso Público, en el marco de
la Ley Nº 25.924, para la asignación de doscientos millones
de pesos ($ 200.000.000) adicionales de cupo fiscal, de los
cuales ciento cuarenta millones de pesos ($ 140.000.000) se
aplicarán al tratamiento impositivo previsto en el Título II
de la ley precitada y sesenta millones de pesos ($ 60.000.000)
al tratamiento impositivo previsto en el Título III de la
misma, con destino a las inversiones alcanzadas por el
Título II del Decreto Nº 1.152/2004.
Artículo 3º— La presentación de los proyectos, referidos a
los llamados realizados por los artículos 1º y2º de la
presente resolución, deberá realizarse el día 29 de octubre
de 2004, en el horario de 10:00 a 16:00 horas, ante la Mesa
de Entradas y Notificaciones de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa dependiente
del Ministerio de Economía y Producción, sita en Avenida
Julio A. Roca 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Artículo 4º— Una vez recibidos los proyectos en el marco
de lo establecido en los artículos precedentes, la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa,
procederá a realizar las evaluaciones previstas por los artículos
4º y 10 del Decreto Nº 1.152/2004.
A tales fines, deberá aplicar el marco metodológico y los
procedimientos de evaluación establecidos en la presente
resolución, debiendo dar por concluida la misma dentro de
los noventa (90) días corridos de recibidos los proyectos.
Artículo 5º— Finalizada la evaluación de los proyectos, la
Secretaría de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana
Empresa elevará todas las actuaciones referidas al concurso,
recomendando al Ministerio de Economía y Producción, la
aprobación o la desestimación de aquéllos en funcióndela
calificación final y del ordenamiento de mérito definitivo de
los proyectos presentados, dentro del plazo de los treinta
(30) días de recibidos.
DE LA APROBACIÓN
Artículo 6º— La asignación de los beneficios contemplados
por la Ley Nº 25.924 será aprobada por acto administrativo
fundado del Ministerio de Economía y Producción
que determinará, para cada proyecto, el monto del cupo
fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos
previstos por los artículos 4º y5º de la ley mencionada, así
como sus correspondientes aplicaciones según sean los plazos
y compromisos asumidos por cada uno de los beneficiarios
en el proyecto de inversión.
Artículo 7º— A los fines de la utilización de los beneficios
otorgados según el artículo precedente, la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Producción, habilitará
para cada uno de los proyectos aprobados la correspondiente
cuenta corriente computarizada sobre la cual se aplicarán
los débitos correspondientes y cuyos excedentes serán de
aplicación hasta el agotamiento de los mismos.
DE LA PRESENTACIÓN DE LOS PROYECTOS
Artículo 8º— La Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa aprobará la guíadepresentación
de proyectos a la que deberán ajustarse los que soliciten
asignación del cupo fiscal dentro del llamado a concurso,
así como el manual de procedimientos internos para la evaluación
de dichos proyectos.
Artículo 9º— Aquellas presentaciones que no cumplan en
forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la
guía de presentación y los establecidos tanto en la Ley Nº
25.924 como en el Decreto Nº 1.152/2004, serán descalificados
con relación al llamado a concurso.
Artículo 10— 2 Las garantías a constituir lo serán por dos
(2) conceptos distintos:
a) Garantía de ejecución del proyecto presentado: será por
un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio
fiscal solicitado, se constituirá dentro de los quince
(15) días hábiles de cerrado el concurso y se liberará
previa constatación de la puesta en marcha del mismo.
b) Garantías exigidas por el artículo 4º de la Ley Nº 25.924:
Se deberán constituir con una antelación previa de diez
1 Publicado en el B.O. del 27/09/2004.
2 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
248 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

(10) días hábiles a cada presentación de solicitud y por
un monto equivalente al beneficio de devolución del
impuesto al valor agregado peticionado en ese momento.
Dichas garantías deberán mantenerse vigentes por un
lapso de treinta y seis (36) meses contados a partir de la
fecha de habilitación, según lo define el artículo 16 del
Decreto Nº 1.152/2004.
A los efectos de las antedichas garantías los proyectos
industriales deberán constituirlas mediante Letras Caucionales
y/o Seguros de Caución.
En el caso de los proyectos presentados por empresas que
clasifiquen como Pequeñas y Medianas Empresas, las garantías
podrán constituirse mediante Seguros de Caución
y/u otras garantías que se propongan a satisfacción dela
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.
DE LOS PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN
Artículo 11— A los efectos de la evaluación de los criterios
referidos a los aspectos cuantitativos de los proyectos, a los
que hacen referencia los artículos 5º y 11 del Decreto
Nº 1.152/2004, se deberá aplicar la metodología que como
Anexo forma parte integrante de la presente resolución. Por
su parte para resolver lo relativo a los aspectos cualitativos
se dará intervención, en los casos en que resulte necesario,
a los organismos técnicos competentes en la materia.
Artículo 12— 1 A los efectos de atribuir el monto de
beneficios fiscales a los proyectos presentados, se aplicará
la siguiente metodología:
a) Impuesto a las ganancias: En el caso del beneficio de
amortización acelerada en el impuesto a las ganancias,
se calculará la diferencia resultante entre el monto de las
cuotas de amortización con beneficio y sin beneficio
imputables al conjunto de bienes del proyecto sujetos al
beneficio. A esa diferencia, se le aplicará la alícuota
correspondiente al Impuesto a las Ganancias. Al valor
resultante, se lo multiplicará por el número de años por
los que se habilita la amortización acelerada y al resultado
final, se lo considerará como el beneficio fiscal
solicitado.
b) Impuesto al valor agregado: En el caso del beneficio de
devolución anticipada del impuesto al valor agregado, se
calculará la sumatoria del monto del impuesto al valor
agregado a abonar correspondiente a las adquisiciones de
los bienes sujetos a beneficio. El resultado de esa sumatoria,
será considerado como beneficio fiscal solicitado.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 13— A los efectos previstos por los artículos 2º y
7º del Decreto Nº 1.152/2004 podrán alcanzar los beneficios
del régimen, las actividades que comprendan a todos aquellos%0
procesos practicados a las materias primas mediante la
utilización intensiva de bienes de capital, referidos al acondicionamiento
de las mismas, y en la medida que fuesen la etapa
inmediata anterior de una actividad manufacturera.
Entiéndese a tales fines como acondicionamiento, a los
procesos de selección, filtrados, tratamientos térmicos y/o
químicos u otros que fuesen determinados por la Secretaria
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
mediante acto administrativo fundado.
Artículo 14— Encomiéndase a la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa la determinación
del universo de bienes de capital a que hace referencia
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
el artículo 1º de la Ley Nº 25.924, la fijación de las bases de
cálculo necesarias a los fines de aplicar la metodología
establecida por el artículo 12 de la presente resolución y la
verificación, conjuntamente con la Administración Federal
de Ingresos Públicos, de acuerdo a lo previsto en el artículo
8º de la Ley Nº 25.924, del cumplimiento de los objetivos
declarados en cada proyecto de inversión aprobado.
Artículo 15— 2 Facúltase a la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa y a la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción para
dictar la normativa sobre la verificación de cumplimiento
prevista por el artículo 8º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 16— La Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa propondrá la normativa a
dictar en materia de procedimientos para la aplicación de
las sanciones dispuestas por el artículo 9º de la Ley Nº
25.924.
Artículo 17— La Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa recopilará, elaborará y remitirá
a la Autoridad de Aplicación la información a la que se
refiere el artículo 12, segundo párrafo, de la Ley Nº 25.924
con la periodicidad exigida por el mismo y la antelación
debida.
Artículo 18— Facúltase a la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa para dictar la normativa
2complementaria y reglamentaria a efectos de la optimización
de la operatoria de evaluación de los proyectos presentados
en el marco de la Ley Nº 25.924.
Artículo 19— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos para dictar las normas que resulten necesarias
a los fines de la habilitación y utilización de la cuenta
corriente computarizada a la que se refiere el artículo 7º,
como así también para el otorgamiento de los certificados
fiscales previstos en el tercer párrafo del artículo 10, ambos,
de la presente resolución.
Artículo 20— De forma.
ANEXO 3
Asignación de Puntaje a los Proyectos
Asignación de puntos por generación de empleo:
Sean E 1 ,E 2 ,.,E i los valores de generación de empleo, en
términos absolutos, correspondientes a cada uno de los
proyectos presentados al concurso de asignación del cupo
fiscal y E m el valor correspondiente al proyecto que mayor
generación de empleo propone entre los que concursan.
El puntaje de laa de los Anexos I y II del Decreto Nº 1.152 de
fecha 2 de septiembre de 2004, que corresponde a cada proyecto,
en este caso para el Criterio A, se calculará como sigue:
Ai = Ei * 100 / Em con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del
proyecto)
De esta forma el valor del criterio de selección indicará la
relación porcentual entre la generación deempleodecada
proyecto presentado y la generación de empleo correspondiente
al proyecto mejor calificado respecto a este atributo.
Asignación de puntos por exportaciones netas:
1 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
2 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
3 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a partir del 29/04/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 249

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Sean XN 1 ,XN 2 ,...,XN i los montos de exportaciones netas
generadas por cada uno de los proyectos presentados al
concurso de asignación del cupo fiscal y XNm el valor
correspondiente al proyecto que mayor exportación neta
genera entre los que concursan.
El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del
Decreto Nº 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto,
en este caso para el Criterio B, se calculará como sigue:
Bi =XNi * 100 / XNm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador
del proyecto)
De esta forma el valor del criterio de selección indicará la
relación porcentual entre la exportación neta de cada proyecto
presentado y la exportación neta generada por el
proyecto mejor calificado respecto a este atributo.
Asignación de puntos por exportaciones:
Sean X1,X2,.,Xi los montos de generación de exportaciones,
en términos absolutos, correspondientes a cada uno de
los proyectos presentados al concurso de asignación del
cupo fiscal y Xm el valor correspondiente al proyecto que
mayor generación de exportaciones en términos absolutos
propone entre los que concursan.
El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del
Decreto Nº 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto,
en este caso para el Criterio D, se calculará como sigue:
D i =X i * 100 / X m con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del
proyecto).
Deestaformaelvalordelcriteriodeselecciónindicarálarelación
porcentualentrelageneracióndeexportacionesdecadaproyecto
presentado y la generación de exportaciones correspondiente al
proyecto mejor calificado respecto a este atributo.
Asignación de puntos por Integración Nacional:
Se asignará un (1) punto por cada punto porcentual que
arroje el cociente:
Costo de insumos, partes y piezas y servicios de origen
nacional / costos totales de insumos, partes y piezas y
servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financieros),
descontados aquellos insumos, partes, piezas y servicios
importados para los cuales no existen sustitutos producidos
en la República Argentina.
Asignación de puntos totales:
Finalmente, los puntos asignados a cada proyecto por cada
uno de los atributos (A i ,B i ,C i ,D i ) serán ponderados por los
coeficientes indicados en los Anexos I y II del Decreto
Nº 1.152/2004 (pAi,pBi,pCi,pDi), lo que arrojará un puntaje
P i para cada proyecto entre cero (0) y cien (100) puntos.
P i =A i * p Ai +B i *p Bi +C i *p Ci +D i *p Di
Ordenamiento de los proyectos:
Sea Med la mediana de la distribución de beneficio fiscal
solicitado (bf) de los proyectos. Sea Pcti el puntaje correspondiente
al beneficio fiscal solicitado para cada proyecto.
El Pcti de cada proyecto se calculará en base al puntaje que
surge de la siguiente tabla, donde se le asigna un puntaje de
cien (100) puntos al proyecto cuyo costo corresponde al
concepto estadístico de mediana de la distribución, de los
beneficios fiscales solicitados del conjunto de proyectos que
compiten por el cupo, así como a todos aquellos cuyo costo
no difiere en más/menos del dos y medio por ciento (2,5%)
respecto a dicha mediana.
Beneficio fiscal como% de la Med Puntaje (Pcti)
Bfi(%Med)

de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que
presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del
sobre cerrado y, adicionalmente, deberá estar grabada sobre
soporte magnético, el que se deberá adjuntar a la presentación.
Artículo 2º— Establécese que a las catorce horas (14:00
hs.) del día 21 de diciembre de 2006 en el ámbito de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa se realizará la apertura de los sobres presentados
en el marco del Concurso Público convocado por la Resolución
Nº 934/2006 del Ministerio de Economía y Producción.
En dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres
presentados que deberán reunir la totalidad de los requisitos
exigidos por los formularios a completar (Anexo III de la
Resolución Nº 185 de fecha 16 de agosto de 2005 de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción) y las
Guías de Presentación (Anexos IV y V de la Resolución
Nº 185/2005 de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa), teniendo la información
contenida carácter de declaración jurada. Luego se realizará
el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando
el número de expediente, y el nombre o razón social
de la peticionante.
Artículo 3º— A los fines de la presentación de los proyectos
de inversión comprendidos por el Título I del Decreto
Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas
deberán completar los formularios que con dieciocho (18)
hojas figuran detallados como Anexo III de la Resolución
Nº 185/2005 de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa y además, en sobre cerrado,
acompañar la información y documentación detallada en la
Guía de Presentación que como Anexo IV con dieciséis (16)
hojas forma parte integrante de la Resolución Nº 185/2005
de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa.
Artículo 4º— A los fines de la presentación de los proyectos
de inversión comprendidos por el Título II del Decreto
Nº 1.152/2004, las Pequeñas y Medianas Empresas, deberán
completar los formularios que con dieciocho (18) hojas
figuran detallados como Anexo III de la Resolución
Nº 185/2005 de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa y además, en sobre cerrado,
acompañar la información y documentación detallada en la
Guía de Presentación que como Anexo V con siete (7) hojas
forma parte integrante de la Resolución Nº 185/2005 de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa.
Artículo 5º— Las empresas peticionarias deberán adaptar
la presentación de los proyectos de inversión acorde a los
lineamientos detallados en el Anexo VI que con tres (3)
hojas forma parte integrante de la Resolución Nº 185/2005
de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa, respecto a la forma de completar los
formularios y las Guías de Presentación detalladas en los
Anexos III, IV y V de la Resolución Nº 185/2005 de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa.
Artículo 6º— La información y documentación descripta
en los Anexos III, IV y V que forman parte integrante de la
Resolución Nº 185/2005 de la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa, deberá presentarse
por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
soporte magnético el que será incluido dentro del sobre
cerrado.
Artículo 7º— La operatoria administrativa y la evaluación
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el artículo 11 de
la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del
Ministerio de Economía y Producción, estarán a cargo de
un Comité Ad–Hoc integrado por funcionarios de esta Secretaría.
A tales fines, dicho Comité Ad–Hoc contará con
amplias facultades para formular consultas a los organismos
técnicos que resultaren con competencia en la materia conforme
a las previsiones dispuestas por el artículo 11 de la
ResoluciónNº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción.
Artículo 8º— Una vez remitidas las actuaciones por el
Departamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del
Área de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa al Registro de Proyectos de Inversión creado por
el artículo 12 de la ResoluciónNº 57 de fecha 28 de abril de
2005 de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción,
como primera medida se procederá al control de la
documentación presentada y en caso de advertir deficiencias
o cumplimiento parcial en la confección de la Guía de
Presentación, se intimará al interesado para que subsane
dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días
hábiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el
proyecto de inversión.
Artículo 9º— El universo de bienes de capital que podrán
ser computados para la asignación de los beneficios contemplados
por la Resolución Nº 934/2006 del Ministerio de
Economía y Producción, en la medida que aquellos sean
utilizados en las actividades definidas expresamente por los
artículos 2º y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el artículo
13 de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía
y Producción, será el listado de bienes que clasifican
por las posiciones arancelarias de la Nomenclatura Común
del Mercosur (N.C.M.), detallado en el Anexo V, que con
doce (12) hojas forma parte integrante de la Resolución
Nº 57 de fecha 28 de abril de 2005, modificada por la
ResoluciónNº 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.
A los fines del presente régimen se aplicará el criterio de
vida útil definido en el Anexo V mencionado.
Artículo 10— Para el cómputo de las inversiones sujetas al
beneficio del régimen creado por la Ley Nº 25.924 se podrán
incluir adicionalmente los siguientes rubros:
a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios,
instrumental y demás elementos que fueren esenciales
para el normal funcionamiento de los bienes
alcanzados por el régimen.
b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del
proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento
del proceso manufacturero. El monto a computar
no podrá superar el diez por ciento (10%) del
monto total de inversión sujeto a beneficio.
Artículo 11— A los fines del régimen creado por la Ley
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas
a aquellas que encuadren en las definiciones del artículo 1º
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de
la ex–Secretaría de la Pequeña y la Mediana Empresa y
Desarrollo Regional del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 12— A los efectos previstos por el artículo 10 de
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 251

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Producción y sus modificaciones, las empresas que se hayan
presentado, así como las que hayan resultado favorecidas
deberán acreditar las garantías respectivas conforme a los
plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho artículo,
mediante documentación fehaciente que deberán presentar
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de la
Subsecretaría de Industria de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.
Dicha Dirección analizará la misma y si reúne las condiciones
previstas por el artículo 10 de la Resolución
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción, la
remitirá a la Delegación II de la Dirección General de
Administración dependiente de la Subsecretaría de Administración
y Normalización Patrimonial de la Secretaría
Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción
para resguardar dicha documentación hasta tanto se
resuelva la liberación o ejecución de las garantías.
Las garantías presentadas por las Pequeñas y Medianas
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional
de Industria y elevadas a consideración de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicará
el procedimiento descripto precedentemente.
Artículo 13— Concluidas las etapas de evaluación, las
empresas deberán acreditar la presentación de las declaraciones
y comprobantes previstos por el artículo 10 de la Ley
Nº 25.924 a saber:
a) Declaración jurada donde deberá constar que la empresa
peticionaria, sus socios, administradores, directores,
síndicos, miembros de consejo de vigilancia, consejeros
o quienes ocupen cargos equivalentes, no se encuentran
alcanzados por las previsiones de los incisos a), b), c), y
d) del artículo 10 de la Ley Nº 25.924.
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial
relacionado con importes adeudados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción
en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el
marco del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial
vinculada con reclamos de carácter impositivos para la
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el artículo
39 de la Ley Nº 24.073.
Las empresas peticionarias que al 6 de septiembre de 2004
hubieran promovido las acciones previstas por los incisos
b) y/o c) del presente artículo deberán acreditar el desistimiento
de la acción y del derecho contra el Estado Nacional
al momento de la presentación del proyecto de inversión
bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo.
presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar
del concurso público convocado mediante la Resolución
Nº 622 de fecha 9 de agosto de 2006 del Ministerio de
Economía y Producción, en el marco del régimen creado por
la Ley Nº 25.924.
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el
régimen acompaño la siguiente documentación:
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente
en la jurisdicción provincial)1 .
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 .
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre
cerrado adjunto.
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto
al valor agregado o amortización acelerada en el
impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida
cuenta que la peticionante deberá tener presente que
aquellos no son acumulables, con la excepción de los
proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportación).
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.
.................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la
presentación del proyecto de inversión.
Atentamente.
———————
FIRMA
1 Aclárase que este requisito deberá presentarse en copia
autenticada por escribano público y legalizada por el
Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los ítems
2 y 3 deberán presentarse en original y dos (2) copias.
2 Aclárase que la documentación (original y copia) citada
en los puntos 1, 2y4deeste Anexo I deberá ser
presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto
de inversión.
Ministerio de Economía y Producción
Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa
Razón Social
Número de CUIT
ANEXO II
DATOS DE LA EMPRESA
Datos de la Empresa
Datos de la Empresa
Cuadro I – Declaración Jurada
Ley de Promoción de
Inversiones en Bienes de Capital
y Obras de Infraestructura
Número de
RIN
LPI
Ley 25.924
Ir al Índice
Artículo 14— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 15— De forma.
Buenos Aires,
ANEXO I
REF: Participación Concurso Público
Régimen de la Ley Nº 25.924
A la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa:
Año de Constitución
Forma Jurídica
Calle
Número
Localidad
Código de Provincia
Número de Inscripción en la
I.G.J.
Domicilio Real
Código Postal
NN en su carácter de (titular de la empresa, representante
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en
............................... me dirijo a esa Secretaría, a efectos de
Teléfono
Fax
252 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
E–mail institucional
Página web institucional
Domicilio Legal
Calle
Número
Código Postal
Localidad
Código de Provincia
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Calle
Número
Código Postal
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE
Código de actividad principal
Descripción de actividad principal
Código de actividad secundaria
Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la autoridad de aplicación
Apellido y nombre
DNI
Apellido y nombre
Cargo
Tel:
DNI Cargo: Tel:
Apellido y nombre
DNI Cargo Tel:
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y completos
y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión dela
verdad
Cargo en la empresa
Apellido y nombre
Lugar y fecha
—————
Firma
Descripción de actividad secundaria
Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos
Resolución Nº 242/2005 1 (M.E.yP.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 27/04/2005
Artículo 3º— A los efectos del contralor del cronograma
de las inversiones comprometidas por los beneficiarios, la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción procederá
a realizar en etapas de seis (6) meses, verificaciones
sobre el grado de avance de las inversiones proyectadas por
aquellos en cada acto administrativo aprobado.
Artículo 4º— El cumplimiento inferior al setenta por ciento
(70%) que se hubiera verificado durante la etapa sujeta a
contralor de las inversiones proyectadas por los beneficiarios
dará lugar a una imposición cuyo grado y magnitud será
determinada conforme al siguiente cálculo:
Monto de la imposición = cinco por ciento (5%) o el dos por
ciento con cincuenta centésimos (2,50%) según se trataren
de proyectos comprendidos en los Títulos I o II del Decreto
Nº 1.152/2004 respectivamente, del cupo fiscal asignado
multiplicado por el porcentaje de avance previsto en la etapa
según cronograma de inversiones, multiplicado por el porcentaje
de incumplimiento verificado en la etapa.
Artículo 5º— A los fines previstos por el artículo precedente,
en el caso que los obligados no efectivizaren la misma se
procederá del siguiente modo:
a) Se ejecutarán conjuntamente las garantías previstas por
los incisos a) y b) del artículo 10 de la Resolución
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción
esta última hasta el monto del tributo que haya sido
devuelto al beneficiario y
b) La caducidad total del beneficio otorgado en los términos
del inciso a) del artículo 9º, de la Ley Nº 25.924.
Artículo 6º— Las previsiones del artículo 5º de la presente
resolución deberán efectivizarse dentro del plazo de ciento
veinte (120) días corridos desde su aplicación.
Artículo 7º— Facúltase a la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa para suscribir los
instrumentos necesarios con el Instituto Nacional de Tecnología
Industrial (I.N.T.I.) entidad autárquica en la órbita de
la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción
a fin de contemplar las actividades de contralor técnico
de los proyectos aprobados en el marco de la Ley Nº 25.924.
Artículo 8º— Los costos que demandaren las actividades
de verificación y contralor de la operatoria del régimen
creado por la Ley Nº 25.924 en la órbita de la Secretaríade
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción estarán a cargo
de los respectivos beneficiarios, en los términos y condiciones
que a tal fin establecerá dicha Secretaría.
Artículo 11— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación enelBoletín
Oficial.
Artículo 12— De forma.
1 Publicado en el B.O. del 28/04/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 253

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Presentación
de proyectos
Resolución Nº 728/2004 1 (M.E.yP.)
Buenos Aires, 12/11/2004
DE LA PRESENTACIÓN DE PROYECTOS
Artículo 1º— Los interesados en acogerse al régimen
establecido por la Ley Nº 25.924, para ser beneficiarios del
tratamiento impositivo previsto en los Títulos II y III de la
mencionada ley, para las inversiones alcanzadas por el
Título III del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de
2004, deberán presentar los proyectos de inversión respectivos
ante la Dirección de Mesa de Entradas y Notificaciones
de la Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas
de la Subsecretaría de Administración y Normalización
Patrimonial de la Secretaría Legal y Administrativa del
Ministerio de Economía y Producción, sita en Hipólito
Yrigoyen Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires, a partir de la fecha de publicación
de la presente resolución enelBoletín Oficial.
Artículo 2º— A los efectos de la asignación de los beneficios
fiscales previstos en el artículo 1º de la presente resolución, la
SecretaríadeCoordinaciónTécnica dependiente del Ministerio
de Economía y Produccióndeberá evaluar los proyectos de
inversión conforme los criterios de selección establecidos en
el Anexo I que forma parte integrante de la presente resolución.
A tales fines, dará intervención cuando considere pertinente a
la Dirección Nacional de InversiónPública, dependiente de la
SubsecretaríadeCoordinación Economica de la Secretaríade
Política Económica del precitado Ministerio.
Artículo 3º— La Secretaría de Coordinación Técnica, en
un plazo máximo de cuarenta y cinco (45) días corridos de
la fecha de presentación de cada uno de los proyectos
referidos en el artículo 1º de la presente resolución, deberá
efectuar la correspondiente evaluación y elevar al Ministerio
de Economía y Producción las respectivas actuaciones,
recomendando su aprobación o desestimación en funciónde
los criterios de selección aquí definidos.
El Ministerio de Economía y Produccióndeberá expedirse dentro
del plazo de treinta (30) días contados a partir de la recepción
de la documentación detallada en el párrafo precedente.
DE LA APROBACIÓN
Artículo 4º— La asignación de los beneficios contemplados
por la Ley Nº 25.924 será aprobada por acto administrativo
fundado del Ministerio de Economía y Producción
que determinará, para cada proyecto, el monto del beneficio
fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos
previstos por los artículos 4º y5º de la ley mencionada, así
como sus correspondientes aplicaciones, según sean los
plazos y compromisos asumidos por cada uno de los beneficiarios
en el proyecto de inversión.
Artículo 5º— A los fines de la utilización de los beneficios
otorgados según elartículo precedente, la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía y Producción, habilitará para cada
uno de los proyectos aprobados, la correspondiente cuenta
corriente computarizada sobre la cual se aplicaránlosdébitos
correspondientes y cuyos excedentes serán de aplicaciónhasta
el agotamiento de los mismos.
DE LA PRESENTACIÓN, EVALUACIÓN Y
SELECCIÓN DE LOS PROYECTOS
Artículo 6º— Podrán acceder al estímulo fiscal, las personas
físicas domiciliadas en la República Argentina y jurídicas
constituidas en ella, o que se hallen habilitadas para actuar
dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, que prevean
realizar proyectos destinados a obras de infraestructura pública,
asumiendo los riesgos inherentes a la inversión. Los peticionarios
deberán acreditar fehacientemente los requisitos previstos
en el artículo 3º del Decreto Nº 1.152/2004. La
presentación de dicha documentación de acuerdo a lo establecido
en el artículo 1º de la presente resolución, obrará como
inscripción en el registro al que se refiere el artículo 2º de la
Ley Nº 25.924.
Artículo 7º— La Secretaría de CoordinaciónTécnica, procederá
a evaluar las solicitudes en dos (2) etapas, que podrán ser
simultáneas. En la primera de ellas, se evaluará la factibilidad
técnica de los proyectos y la capacidad económico–financiera
del solicitante. En la segunda etapa se efectuará la evaluacióndel
impacto económico de los proyectos sobre la base de los criterios
que se definen en el artículo siguiente de la presente medida.
Artículo 8º— A los efectos de la evaluación del impacto
económico de los proyectos de inversión, se considerarán
los aspectos cuantitativos establecidos en el Anexo I de la
presente resolución, con el objetivo de maximizar el impacto
económico favorable de la inversión propuesta en relación
con el beneficio fiscal solicitado en la misma.
Entre los aspectos cualitativos se tomará en cuenta el impacto
ambiental, el abastecimiento de insumos críticos, el desarrollo
de proveedores y clientes, la mejora en la calidad de vida de
los beneficiarios y demás consideraciones de interéspúblico.
Asimismo, tendrán especial tratamiento aquellos proyectos
referidos a obras de infraestructura identificadas como críticas
para el desarrollo de la economía del país. A tales fines,
serán consideradas como obras de infraestructura críticas
para el desarrollo económico, aquellas destinadas a la generación,
transporte y distribución de energía, y las inversiones
destinadas a mejorar la infraestructura y logística vinculadas
con actividades del comercio exterior.
Conforme la realidad económica del país, la Autoridad de
Aplicación podrá modificar las obras de infraestructura
definidas como críticas en el párrafo precedente.
Artículo 9º— Los interesados en la obtención de los beneficios
del Régimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal
de las Inversiones en Obras de Infraestructura creado por
la Ley Nº 25.924, deberán ajustar sus proyectos a los
requisitos que como Anexo II forma parte integrante de la
presente resolución.
Artículo 10— Aquellas presentaciones que no cumplan en
forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la
guía de presentación y los establecidos tanto en la Ley
Nº 25.924 como en el Decreto Nº 1.152/2004, serándesestimados.
Artículo 11— Las garantías a constituir lo serán por dos (2)
conceptos distintos:
1 Publicado en el B.O. del 15/11/2004.
254 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

a) Garantía de ejecución del Proyecto Presentado: Será por
un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio
fiscal solicitado, se constituirá dentro de los diez (10)
días hábiles de la presentación del mismo y se liberará
previa constatación de la finalización de la respectiva
obra de infraestructura.
b) Garantías exigidas por el artículo 4º de la Ley Nº
25.924: Se deberán constituir dentro de los quince (15)
días de dictado el acto aprobatorio del proyecto y deberán
mantenerse vigentes por un lapso de treinta y seis
(36) meses contados a partir de la realización del proyecto,
conforme lo define el artículo 13 del Decreto
Nº 1.152/2004. Para el tratamiento impositivo previsto
en el Título II de la Ley Nº 25.924, el valor de dicha
garantía se ajustará en la medida que el beneficio fiscal
otorgado se acredite contra otros impuestos, a cargo de
la Administración Federal de Ingresos Públicos.
A los efectos de las antedichas garantías, los proyectos de
obras de infraestructura pública podrán constituirse mediante
seguros de caución, por un monto no inferior al setenta
por ciento (70%) del beneficio, y créditos fiscales certificados
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, por
el treinta por ciento (30%) restante.
Ambas garantías deberán ser constituidas y presentadas ante
la Secretaría de Coordinación Técnica.
DEL PROCEDIMIENTO DE EVALUACIÓN
Artículo 12— A los efectos de la evaluación, la Secretaría
de CoordinaciónTécnica dará intervención, en los casos en
que estime pertinente, a los organismos técnicos competentes0
en la materia.
Artículo 13— A los efectos de atribuir el monto de beneficios
fiscales a los proyectos presentados, resultará de aplicación
la metodología dispuesta en el artículo 12 de la Resolución
Nº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de
Economía y Producción.
Artículo 14— La Secretaría de CoordinaciónTécnica recopilará,
elaborará y remitirá a la Autoridad de Aplicación la
información a la que se refiere el artículo 12, segundo
párrafo, de la Ley Nº 25.924 con la periodicidad exigida por
el mismo y la antelación debida.
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 15— La Secretaría de Coordinación Técnica y la
Administración Federal de Ingresos Públicos tendrán asu
cargo la elaboración de la normativa, a dictar por la Autoridad
de Aplicación, sobre la verificación del cumplimiento de los
objetivos declarados en el proyecto de inversión, conforme
a lo establecido por el artículo 8º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 16— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Publicos para dictar las normas que resulten necesarias
a los fines de la habilitación y utilización de la cuenta
corriente computarizada a la que se refiere el artículo 5º,
como así también para el otorgamiento de los certificados
fiscales previstos en el segundo párrafo del artículo 11,
ambos, de la presente resolución.
Artículo 17— De forma.
ANEXO I
Proyectos de Infraestructura Pública
Criterios de Selección
a) Desarrollo Regional: Medida como la relación entre la poblacióncon
Necesidades Básicas Insatisfechas de cada Provincia a la que se refiere
el proyecto de inversión y la población total de esa Provincia.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Generación de empleo expresado como meses/hombre: Cantidad de
puestos laborales creados para la realizacióndelaobradeinfraestructura,
su operación y mantenimiento.
c) Beneficio económico–social: Medido a través de la Tasa Interna de
Retorno.
d) Integración Nacional: Medida como la relación entre el Costo de
insumos, partes y piezas y servicios de origen nacional sobre el costo
total de insumos, partes y piezas y servicios netos de impuestos (no
incluye valor componentes de valor agregado: salarios, alquileres,
gastos financieros).
ANEXO II
Requisitos para la Presentacion de los Proyectos
Artículo 1º— Los sujetos interesados en la obtención de los beneficios del
Régimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal de las Inversiones en Obras
de Infraestructura creado por la Ley Nº 25.924 deberán presentar una (1)
nota dirigida a la Secretaría de Coordinación Técnica del Ministerio de
Economía y Producción acorde al modelo de la Sección I, acompañada por
el formulario de la Sección II, ambas, integrantes del presente Anexo.
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa de Entradas y
Notificaciones de la Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas de
la Subsecretaría de Administración y Normalización Patrimonial de la
Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción,
sita en Hipólito Yrigoyen Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que presentarse por
escrito en original y dos (2) copias.
Artículo 2º— Los sujetos interesados deberán presentar, en sobre cerrado,
la información y documentación detallada en la Guía de Presentaciónque,
como Sección III, forma parte del presente Anexo. La información y
documentación descripta en la Guía de Presentación deberá presentarse por
escrito en original y dos (2) copias y los cuadros de dicha Sección se
presentarán además en soporte magnético el que se incluirá dentro del sobre
cerrado.
La información referida en el párrafo anterior tendrá carácter de declaración
jurada.
Artículo 3º— La Secretaría deCoordinación Técnica tendrá asucargo
la gestión administrativa así como la evaluación de los proyectos de
inversión presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto
Nº 1.152/2004 y el artículo 2º de la presente resolución. A tales fines, la
dependencia mencionada podrá formular consultas a los organismos
técnicos que resultaren con competencia en la materia.
Artículo 4º— Una vez remitidas las actuaciones por la DireccióndeMesa
de Entradas y Notificaciones, la Secretaría deCoordinación Técnica
procederá al control de la documentación presentada y en caso de
advertirse deficiencias o el cumplimiento parcial en la confección dela
Guía de Presentación, se intimará al interesado para que subsane dichas
observaciones en el plazo perentorio de cinco (5) días hábiles bajo
apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversión. El
incumplimiento de la intimación causará estado y pondrá fin a la vía
administrativa.
Artículo 5º— A los efectos previstos por el artículo 11 de la presente
resolución, los sujetos que se hayan presentado, así como los que hayan
resultado favorecidos, deberán acreditar las garantías respectivas en los
plazos previstos por los incisos a) y b) del precitado artículo, mediante
documentación fehaciente que deberán presentar ante la Secretaría de
Coordinación Técnica. Dicha dependencia recibirá la documentación y,
si la misma reúne las condiciones previstas por el mencionado artículo,
la remitirá a la Dirección General de Administración dependiente de la
Subsecretaría de Administración y Normalización Patrimonial de la
Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción
para resguardar dicha documentación hasta tanto se resuelva la
liberación o ejecución de las garantías.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 255

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 6º— Concluidas las etapas de evaluación, los sujetos que hubieran
aprobado las mismas, serán notificados de este resultado y luego en el plazo
de cinco (5) días hábiles, deberán acreditar la presentación de las declaraciones
o comprobantes previstos por el artículo 10, tercer párrafo de la Ley
Nº 25.924 a saber:
a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial con relación
a las disposiciones del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de
2003, en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el marco del
precitado decreto.
b) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial vinculada con
reclamos con fines impositivos para la aplicación de procedimientos
de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley Nº 23.928 y
sus modificaciones y el artículo 39 de la Ley Nº 24.073 y sus
modificaciones.
Cuadro I
Razón Social
Datos de la Empresa
Cuadro I – Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES EN BIENES DE CAPITAL Y
OBRAS DE INFRAESTRUCTURA
Número de C.U.I.T.
Año de constitución
Forma Jurídica
Datos de la Empresa
Nº de inscripción en la I.G.J.
SECCIÓN II
En caso de no acreditarse los requisitos detallados precedentemente, el
proyecto será desestimado.
Domicilio Real
Artículo 7º— Los sujetos peticionantes que al 6 de septiembre de 2004
hubieran promovido acciones contra el Estado Nacional en el marco del
Decreto Nº 1.043/2003 y/o impugnado la prohibición de actualización
prevista por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el artículo 39 de la
Ley Nº 24.073 y sus modificaciones, deberán acreditar el desistimiento de
toda acción y derecho contra el Estado Nacional al momento de la
presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento de tener por no
presentado el mismo.
Régimen de la Ley Nº 25.924
Buenos Aires,
SECCIÓN I
Calle
Número
Localidad
Código de Provincia
Teléfono
e–mail institucional
Página web institucional
Domicilio Legal
Código Postal
Fax
A LA SECRETARÍA DE COORDINACIÓNTÉCNICA:
Calle
NN en su carácter de (titular de la empresa, representante legal y/o
apoderado), constituyendo domicilio especial en .................................... se
dirige a esa Secretaría, a efectos de presentar el formulario (Anexo II,
Sección II) previsto en la ResoluciónNº ...... de fecha ................ de
... de ................... del Ministerio de Economía y Producción,
en el marco del régimen creado por la Ley Nº 25.924. En cumplimiento de
los recaudos legales exigibles por el régimen se acompaña la siguiente
documentación:
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspección
General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdicción provincial)
1 .
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo
que corresponda) adjunto a la presente.
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre cerrado adjunto
conforme a la Guía de Presentación de la ResoluciónNº ... de fecha
.. de .... de .. en original y dos (2) copias y soporte
magnético.
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto al valor
agregado o amortización acelerada en el impuesto a las ganancias (lo
que corresponda, habida cuenta que la peticionante deberá tener
presente que aquellos no son acumulables).
Número
Código Postal
Localidad
Código de Provincia
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Calle
Número
Código Postal
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE
Código de actividad principal
Descripción de actividad principal
Código de actividad secundaria
Descripción de actividad secundaria
Personas autorizadas por la empresa para gestionar ante la Autoridad de Aplicación
Apellido y Nombre
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. .................... a
realizar las tramitaciones vinculadas a la presentación del proyecto de
inversión.
Atentamente.
FIRMA....................................
NOTA: Para el caso en que el Proyecto de Inversión sea realizado por una
Unión Transitoria de Empresas, en la nota dirigida a la Secretaría de
Coordinación Técnica, se deberán consignar los datos correspondientes a
dicha Unión, detallando las empresas que la conforman.
D.N.I.
Apellido y Nombre
D.N.I.
Apellido y Nombre
D.N.I.
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente es correcta
y completa y ha sido confeccionada sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad.
Cargo en la empresa
1 Aclárase que este requisito deberá presentarse en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán presentarse en original y dos (2) copias.
256 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Apellido y Nombre
Lugar y Fecha
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Firma
Los valores monetarios correspondientes a gastos en moneda extranjera
deben ser consignados en Pesos indicando en cada caso la divisa
correspondiente y el tipo de cambio utilizado.
CAPÍTULO I – DE LA EMPRESA
SECCIÓN III
LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES EN OBRAS DE INFRAES-
TRUCTURA
GUIA DE PRESENTACIÓN
Documentación requerida, información solicitada a las empresas.
INTRODUCCIÓN
Indicaciones para completar la Guía de Presentación.
1. Composición del capital accionario (en % y en $)
Cuadro II
Nacional
Extranjero
Porcentaje Importe Porcentaje Importe
0,00 0 0,00 0
País de Origen
CAPÍTULO I – DE LA EMPRESA
1. Composición del Capital Accionario y Memoria Descriptiva de la
Empresa.
2. Información Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas de Directorio,
C.U.I.T., DD.JJ. para Sociedades y para Representantes o Directores).
3. Cuadro II.
NOTA: Para el caso en que el proyecto de inversión sea realizado por una
Unión Transitoria de Empresas, cada persona jurídica integrante de la
Unión, deberá presentar la información requerida en este Capítulo y el
Cuadro I, Sección II del presente Anexo.
En el caso que el proyecto de inversión presentado por una Unión
Transitoria de Empresas sea aprobado de acuerdo a lo establecido en el
artículo 4º de la presente resolución, asimismo, se deberán adjuntar:
a) Los datos del contrato de constitución de la Unión Transitoria de
Empresas, conforme el artículo 378 de la Ley Nº 19.550;
b) La constancia de inscripción en el Registro Público de Comercio; y
c) La composición detallada del Fondo Común Operativo.
La documentaciónrequeridaprecedentemente,asícomolasgarantíasexigidas
por el inciso b) del artículo 11 de la presente resolución, deberán presentarse
dentro de los treinta (30) días del dictado del acto administrativo aprobatorio.
Vencido ese plazo, el proyecto de inversión podrá ser desestimado.
CAPÍTULO II – DEL PROYECTO
1. Síntesis del Proyecto.
2. Ingeniería del Proyecto.
3. Impacto Ambiental.
4. Cuadro III.
INDICACIONES PARA COMPLETAR LA GUÍA DE PRESENTA-
CIÓN:
Todas las hojas de la presentación en papel deben estar firmadas por
representante legal o apoderado.
Toda la documentación exigida en la Guía de Presentación (originales,
sus copias y soportes magnéticos) debe ser presentada en sobre
cerrado con identificación externa de la misma.
Los Cuadros I a III deberán completarse en formato de planilla de
cálculo y presentarse en original firmado por profesional en Ciencias
Económicas matriculado y dos (2) copias y soporte magnético [CD,
dos (2) copias]. Para ello deberá obtener dichos cuadros de la página
web del Ministerio de Economía y Producción http://www.mecon.gov.ar.
La información restante se presentará en papel [original y dos (2)
copias] siguiendo el Reglamento de Procedimientos Administrativos,
Decreto Nº 1.759/72 (t.o. 1991).
Los valores monetarios deben ser consignados en Pesos. En la
información referida a períodos pasados, los valores serán a Pesos
corrientes de cada año, en tanto para las proyecciones, los valores serán
a Pesos constantes a la fecha de la presentación.
2. Memoria descriptiva de la empresa:
Evolución técnico–económica: Indicar cuáles fueron las etapas principales
desde su iniciación en lo que se relaciona con los aspectos
técnicos, económicos y financieros de la empresa.
3. Asociación con empresas existentes. Indicar tipo de integración o
relación:
a) Si es filial de una empresa nacional indicar Socios y/o Accionistas
y Directorio correspondientes a la casa matriz.
b) Cuando entre los accionistas se encuentren empresas extranjeras
indicar nombre, nacionalidad, domicilio legal, forma jurídica y
porcentaje de la participación en el capital de la peticionaria.
c) Inversiones de capital en otras empresas.
4. Información Legal
Documentación a presentar.
4.1. Constancia de Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)
expedidaporlaAdministraciónFederaldeIngresosPúblicos,entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.
4.2. Constancia de inscripción de impuesto a las ganancias, impuesto al
valor agregado y demás tributos ante la Administración Federal de
Ingresos Públicos.
4.3. Acta de Asamblea de la sociedad o última Acta de Directorio de
la sociedad donde conste fehacientemente la distribución delos
cargos directivos inscripta ante la Inspección General de Justicia
del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada en el
Boletín Oficial, en copia autenticada por escribano público.
4.4. Acta de Asamblea donde conste el último aumento de capital
(cuando correspondiera) de la sociedad inscripto ante la Inspección
General de Justicia, en copia autenticada por escribano
público.
4.5. Balance y Estados Contables del último ejercicio cerrado con
firma por Contador Público certificada por el respectivo Consejo
Profesional, en original o en copia autenticada por escribano
público.
4.6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias y previsionales
vencidas a la fecha de la presente solicitud conforme certificación
extendida por la Administración Federal de Ingresos Públicos en
original o en copia autenticada por escribano público.
4.7. Declaración Jurada de que la empresa o sociedad no registra ni
ha incurrido en incumplimientos en otros regímenes de promoción
anteriores o actuales.
La misma deberá ser rubricada por el representante legal de la
sociedad y certificada por escribano público.
CAPÍTULO II – DEL PROYECTO
1. Síntesis del Proyecto
1.1. Objetivo del proyecto.
1.2. Beneficios esperados, más allá del beneficio fiscal derivado del
régimen.
1.3. Inversiones necesarias para el proyecto (miles de Pesos).
1.4. Fuentes de financiamiento del proyecto.
1.5. Estudio del proyecto:
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 257

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.5.1 Indicar las firmas consultoras que lo realizaron o, si fue
efectuado por la empresa, señalar estudios previos que fundamenten
el proyecto.
1.6. Informes de evaluación de factibilidad técnica y económica del
proyecto, según lo establecido en el artículo 3º, inciso f) del
Decreto Nº 1.152/2004, y toda aquella información que se estime
necesaria para llevar a cabo la evaluación del Criterio de Selección
C correspondiente al Anexo I de la presente resolución.
1.7. Indicar mes de inicio de las obras y fecha de puesta en marcha
del proyecto.
2. Ingeniería del Proyecto
2.1. Medios físicos de producción del proyecto.
2.1.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indicar la superficie
afectada al proyecto y actividades conexas. Régimen legal de
ocupación. Inversiones. Designaciones catastrales. Planos.
Adjuntar copia del contrato de locación, escritura traslativa
de dominio o compromiso de cesión por parte del eventual
cedente del terreno.
2.1.2. Edificios/obras: Indicar si existen o son a construir. Para los
edificios u obras y/o ampliaciones a construir y/o mejoras a
realizar, adjuntar presupuestos y planos que permitan la
verificación del cómputo métrico.
2.1.3 Máquinas y equipos a instalar: Distribución, señalando su
ubicación individual en planos de planta.
2.1.4. Instalaciones (energíaeléctrica, gas, vapor de agua, frío, aire
comprimido, vacío, transportes internos, comunicaciones,
agua, desagües, tratamiento de aguas servidas, etcétera).
Servicios auxiliares (de seguridad, médicos, comodidades
para el personal, etcétera). Obras complementarias (movimiento
de tierra, caminos, muelles, desvíos ferroviarios,
cercos, etcétera). Presupuestos y planos de ubicación y
detalle. Consignar en anexos, descripciones y especificaciones
técnicas.
2.1.5. Integración Nacional: Los costos de construcción deberán
ser discriminados en costos destinados a insumos nacionales
y costos destinados a insumos importados.
2.2. Localización del proyecto: Ubicación geográfica. Mapa y plano.
2.3. Generación de empleo discriminado por:
a) Etapas: construcción, operación y mantenimiento de la obra,
expresado en meses/hombre.
b) Calificación del personal.
3. Evaluación del Impacto Ambiental del proyecto.
Cuadro III
Cronograma de Inversiones – Declaración Jurada
Razón Social ....................
C.U.I.T.: ....................
Lugar y Fecha: ....................
Obra: Ruta .................... Nº .......... Tramo: .................. Sección: ..................
Plazo de la Obra: .................... Meses
Año
Detalle de destino
de las
inversiones
Insumos
Terrenos
Maq. y Equipos
Mano de Obra
Otros
Total Inversión
Continuidad
Detalle de
destino
de las
inversiones
Insumos
Terrenos
Maq. y
Equipos
Mano de
Obra
Otros
Total Inversión
Año
Inversiones por mes
I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII
Inversiones por mes
I II III IV V VI
VII VII
I
Firma
IX X XI XII
Total
Anual
Tota
l
Anu
al
Total
del
Proyect
o
Nota: Los costos e inversiones deberán ser expresados en
miles de pesos
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Régimen
transitorio
Resolución Nº 266/2004 1 (S.I.C.yP.yM.E.)
Buenos Aires, 04/10/2004
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtencióndelos
beneficios del Régimen Transitorio para el Tratamiento Fiscal
de las Inversiones creado por la Ley Nº 25.924 deberán presentar;
a los efectos de participar del concurso público convocado
por la Resolución Nº 634 de fecha 24 de septiembre de
2004 del Ministerio de Economía y Producción y de aquellos a
los que se pueda llamar en el futuro dentro del mismo régimen;
una (1) nota dirigida a la Secretaría de Industria, Comercio y
de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía
y Producción acorde al modelo que como Anexo I, con dos (2)
hojasformaparteintegrantedelapresenteresolución, acompañada
por el formulario que como Anexo II, con una (1) hoja,
forma parte integrante de la misma.
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa
de Entradas y Notificaciones de la Secretaría de Industria,
ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa del Ministerio
de Economía y Producción, sita en Avenida Julio Argentino
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que
presentarse por escrito en original y dos (2) copias.
Artículo 2º— A los fines del proyecto de inversión previsto
por el artículo 3º del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de
septiembre de 2004 las empresas deberán presentar, en
sobre cerrado, la información y documentación detallada en
la Guía de Presentación que como Anexo III, con treinta y
cuatro (34) hojas forma parte integrante de la presente. La
información y documentación descripta en la Guía de Presentación
deberá presentarse por escrito en original y dos
(2) copias y los cuadros de dicho Anexo se presentarán
además en soporte magnético el que se incluirá dentro del
sobre cerrado.
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00
hs.) del día 1º de noviembre de 2004 en el ámbito de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa se realizará la apertura de los sobres presentados
en el marco del concurso público convocado por la Resolución
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción.
En dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres
presentados que deberán reunir la totalidad de los requisitos
1 Publicado en el B.O. del 06/10/2004.
258 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

exigidos por la Guía de Presentación, teniendo la información
contenida, carácter de declaración jurada. Luego se
realizará el ordenamiento consolidado de las presentaciones
detallando el número de expediente y el nombre o razón
social de la peticionante.
Artículo 4º— Apruébase la Guía de Presentación de proyectos
que como Anexo III, con treinta y cuatro (34) hojas,
forma parte integrante de la presente resolución.
Aclárase que los proyectos industriales definidos por el
Título I del Decreto Nº 1.152/2004 deberán reunir la totalidad
de los requisitos detallados en la Guía de Presentación
y para el caso de los proyectos a presentar por las pequeñas
y medianas empresas, Título II del mismo decreto, deberán
considerarse las excepciones y/o aclaraciones que se detallan
en el Anexo IV, que con una (1) hoja, forma parte
integrante de la presente resolución.
Artículo 5º— La Dirección Nacional de Industria dependiente
de la Subsecretaría de Industria y la Agencia de Desarrollo de
Inversiones, ambas dependientes de la Secretaría de Industria,
ComercioydelaPequeña yMedianaEmpresa,tendrán a su
cargo la gestión administrativa así como la evaluacióndelos
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas establecidas
en el Decreto Nº 1.152/2004 y la Resolución Nº
634/2004 del Ministerio de Economía y Producción. A tales
fines, las dependencias mencionadas podrán formular consultas
a los organismos técnicos que resultaren con competencia
en la materia conforme a las previsiones dispuestas por el
artículo 11 de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de
Economía y Producción.
Artículo 6º— Una vez remitidas las actuaciones por la
Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la Pequeña yMedianaEmpresa
comoprimera medida se procederá al control de la documentación
presentada y en caso de advertirse deficiencias o el
cumplimiento parcial en la confeccióndelaGuía de Presentación,
se intimará al interesado para que subsane dichas
observaciones en el plazo perentorio de tres (3) días hábiles
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto
de inversión. El incumplimiento de la intimación causará
estado y pondrá fin a la vía administrativa.
Artículo 7º— Apruébase el universo de bienes de capital
susceptibles de ser alcanzados por el régimen creado por la
Ley Nº 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en
las actividades definidas expresamente por los artículos 2º
y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el artículo 13 de la
Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción que como Anexo V, con diez (10) hojas, forma
parte integrante de la presente resolución.
Establécese que a los fines del presente régimen se aplicará
el criterio de vida útil definido en el mencionado Anexo.
Artículo 8º— Para el cómputo de las inversiones sujetas al
beneficio del presente régimen se podrán incluir adicionalmente
los siguientes rubros:
a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios,
instrumental y demás elementos que fueren esenciales
para el normal funcionamiento de los bienes
alcanzados por el régimen.
b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del
proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento
del proceso manufacturero. El monto a computar
no podrá superar el diez por ciento (10%) del
monto total de inversión sujeto a beneficio.
Artículo 9º— A los fines del régimen creado por la Ley
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas
a aquellas que encuadren en lo establecido por la Resolución
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Nº 24 de fecha 15 de febrero de 2001 y la ResoluciónNº 22
de fecha 26 de abril de 2001 ambas de la ex–Secretaría de
la Pequeña y Mediana Empresa del ex–Ministerio de Economía
y las modificaciones introducidas por la Resolución
Nº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la ex–Secretaría
de la Pequeña y la Mediana Empresa y Desarrollo Regional
del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 10— A los efectos previstos por el artículo 10 de
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción, las empresas que se hayan presentado, así como
las que hayan resultado favorecidas deberán acreditar las
garantías respectivas en los plazos previstos por los incisos
a) y b) de dicho artículo 10, mediante documentación fehaciente
que deberán presentar ante la Dirección Nacional de
Industria dependiente de la Subsecretaría de Industria de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa. Dicha dependencia recibirá la documentación
y, si la misma reúne las condiciones previstas por el artículo
10 de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía
y Producción, la remitirá a la Delegación IIdela
Dirección General de Administración dependiente de la
Subsecretaría de Administración y Normalización Patrimonial
de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción para resguardar dicha documentación
hasta tanto se resuelva la liberación o ejecución de
las garantías.
Las garantías que sean presentadas por las Pequeñas y
Medianas Empresas tambiénserán evaluadas por la Dirección
Nacional de Industria, y elevadas a consideración dela
Secretaría de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción para
resolver sobre su procedencia, aplicándose el procedimiento
descripto precedentemente.
Artículo 11— Concluidas las etapas de evaluación, las
empresas que hubieran aprobado las mismas, serán notificadas
del resultado alcanzado y luego en el plazo de cinco
(5) días hábiles, deberán acreditar la presentación de las
declaraciones o comprobantes previstos por el artículo 10,
tercer párrafo de la Ley Nº 25.924 a saber:
a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial
relacionado con importes adeudados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción
en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el marco
del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.
b) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial
vinculada con reclamos con fines impositivos para la
aplicación de procedimientos de actualizaciones expresamente
prohibidas por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones
y el artículo 39 de la Ley Nº 24.073.
En caso de no acreditarse los requisitos detallados precedentemente,
previo a la emisión del acto administrativo
establecido por el artículo 6º de la ResoluciónNº 634/2004
del Ministerio de Economía y Producción, el proyecto será
desestimado.
Artículo 12— Las empresas peticionantes que al 6 de
septiembre de 2004 hubieran promovido acciones contra el
Estado Nacional en el marco del Decreto Nº 1.043/2003 y/o
impugnado la prohibición de actualización prevista por la
Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el artículo 39 de la
Ley Nº 24.073 y sus modificaciones, deberán acreditar el
desistimiento de toda acción y derecho contra el Estado
Nacional al momento de la presentación del proyecto de
inversión bajo apercibimiento de tener por no presentado el
mismo.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 259

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 13— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Número
Localidad
Código Postal
Artículo 14— De forma.
ANEXO I
REF: Participación Concurso Público
Régimen de la Ley Nº 25.924
Buenos Aires,
Código de Provincia
Teléfono
E–mail institucional
Página Web institucional
Fax
A la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa:
Domicilio Legal
NN en su carácter de (titular de la empresa, representante
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en
............................... se dirige a esa Secretaría, a efectos de
presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar
del concurso público convocado mediante la Resolución
Nº ... de fecha ... de ........ de .. del Ministerio de Economía
y Producción, en el marco del régimen creado por la Ley Nº
25.924.
Calle
Número
Localidad
Código de Provincia
Código Postal
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el
régimen se acompaña la siguiente documentación:
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente
en la jurisdicción provincial) 1 .
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente.
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre
cerrado adjunto conforme a la Guía de Presentación de
la ResoluciónNº ................ de fecha ....... de ........ de ....
en original y dos (2) copias.
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta
que la peticionante deberá tener presente que aquellos
no son acumulables, con la excepción de los proyectos
que en su totalidad sean destinados a la exportación).
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.
.................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la
presentación del proyecto de inversión.
Atentamente.
DATOS DE LA EMPRESA
FIRMA ....................................
ANEXO II
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Calle
Número
Código Postal
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE
Código de actividad Principal
Descripción de actividad Principal
Código de actividad Secundaria
Descripción de actividad Secundaria
Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la Autoridad de Aplicación
Apellido y Nombre
D.N.I.
Apellido y Nombre
D.N.I.
Razón Social
Apellido y Nombre
Número de C.U.I.T.
Número de RIN
D.N.I.
Año de Constitución
Numero de
inscripción
en la I.G.J.
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Forma Jurídica
Cargo en la empresa
Calle
Domicilio Real
Apellido y nombre
Lugar y Fecha
—————
Firma
1 Aclárase que este requisito deberá presentarse en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán presentarse en original y dos (2) copias.
260 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

ANEXO III
Ley de Promoción de Inversiones en Bienes de Capital
y Obras de Infraestructura
De la Guía de Presentación
Documentación requerida, información solicitada a las
empresas
INTRODUCCIÓN
Indicaciones para completar la Guía de Presentación
CAPÍTULO I – DE LA EMPRESA
1. Composición del Capital Accionario y Memoria Descriptiva
de la Empresa
2. Información Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas
de Directorio, C.U.I.T., DD.JJ. para Sociedades y para
Representantes o Directores)
3. Cuadro I – Datos de la Empresa
4. Cuadro II – Localización de las Plantas Industriales
5. Cuadro III – Personal Registrado
6. Cuadro IV – Situación Económico Financiera
CAPÍTULO II – DEL PROYECTO
1. Síntesis del Proyecto
2. Estudio de Mercado
3. Ingeniería del Proyecto
4. Impacto Ambiental
5. Cuadros V al XVI
ANEXO III
LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES EN
BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Indicaciones para Completar la Guía de Presentación:
Todas las hojas de la presentación en papel deben estar
firmadas por representante legal o apoderado.
Toda la documentación exigida en la guía depresentación
(originales, sus copias y soportes magnéticos)
debe ser presentada en sobre cerrado con identificación
externa de la misma.
Los Cuadros I a XVI deberán completarse en formato de
planilla de cálculo y presentarse en original firmado por
profesional en Ciencias Económicas matriculado y dos
(2) copias y soporte magnético (CD, dos (2) copias).
Para ello deberá obtener dichos cuadros de la página web
de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa http://www.industria.gov.ar
La información restante se presentará en papel (original
y dos (2) copias) siguiendo el Reglamento de Procedimientos
Administrativos Decreto Nº 1.759/72 (T.O.
1991).
La documentación deberá estar redactada en idioma
castellano, concisa y completa. Las notas en idiomas
extranjeros deberán estar acompañadas por traducción.
Las cifras en volumen físico deben ser indicadas consignando
la unidad de medida correspondiente.
Los valores monetarios deben ser consignados en unidades
de pesos argentinos. En la información referida a
períodos pasados, los valores serán a Pesos corrientes de
cada año, en tanto para las proyecciones, los valores
serán a Pesos constantes a la fecha de la presentación.
Los valores monetarios correspondientes a gastos en
moneda extranjera deben ser consignados en Pesos argentinos
indicando en cada caso la divisa correspondiente
y el tipo de cambio utilizado.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para el llenado de los cuadros siga atentamente las siguientes
instrucciones:
No inserte hojas en las planillas. Ni cambie los nombres.
No modifique el orden de las filas o columnas.
No modifique losformatos de datos.Respetelosprefijados.
No cargue datos con formatos que no sean los establecidos.
No modifique las fórmulas de cálculo.
No utilice separadores, barras, líneas o comillas, etcétera.
No modifique las celdas indicativas, son las que contienen
las etiquetas de datos.
No intercale filas en blanco.
No aplique ningún formato adicional o específico a los
datos, respete los formatos preestablecidos.
No separe con espacios los datos numéricos o códigos
de ningún tipo. Por ser un procesamiento electrónico,
cualquier cambio de este estilo, podrá impactar en la
información cargada.
Las celdas que en el ángulo superior izquierdo poseen
un triángulo rojo, contienen comentarios. Para poder
visualizarlos debe colocar el cursor sobre la celda o en
su defecto oprimir el botón izquierdo del mouse sobre
dicha celda.
El archivo debe guardarlo con el siguiente nombre:
LPI–C.U.I.T. de la empresa–año–mes de la presentación.xls
(Ejemplo: LPI–30165581432–2004–10.xls)
Debe presentar original y dos (2) copias de la información
contenida en la guía, junto con el archivo en soporte magnético
y su copia conteniendo los cuadros.
CAPÍTULO I – DE LA EMPRESA
1. Composición del capital accionario (en % y en $)
Nacional
Extranjero
Porcentaje Importe Porcentaje Importe
0,00 0 0,00 0
País de origen
1.1. Memoria descriptiva de la empresa:
Evolución técnico–económica: Indicar cuáles fueron
las etapas principales desde su iniciación enlo
que se relaciona con los aspectos técnicos, económicos
y financieros de la empresa.
1.1.1. Estadística de los últimos tres (3) años referentes
a líneas de productos:
a) Capacidad real de planta.
b) Producción efectiva por producto (en volumen
físico) referido a la capacidad de planta.
c) Venta de los principales productos (en volumen
físico y valor monetario a precio de venta).
d) Consumos de energía eléctrica y de gas.
e) Antecedentes promocionales, acogimientos
anteriores a regímenes de promoción: señalar
a cuáles, y los respectivos actos administrativos
de otorgamiento de franquicias.
f) Informar si se han cumplido las obligaciones
fijadas; en caso de incumplimientos señalar
las razones y la decisión de la autoridad competente
recaída al respecto.
1.1.2. Asociación con empresas existentes. Indicar
tipo de integración o relación:
a) Si es filial de una empresa nacional indicar
Socios y/o Accionistas y Directorio correspondientes
a la casa matriz.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 261

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Cuando entre los accionistas se encuentren
empresas extranjeras indicar nombre, nacionalidad,
domicilio legal, forma jurídica y porcentaje
de la participación en el capital de la
peticionaria.
c) Inversiones de capital en otras empresas.
2. Información Legal
Documentación a presentar.
2.1. Constancia de Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) expedida por la Administración
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.
2.2. Constancia de inscripción de impuesto a las ganancias,
impuesto al valor agregado y demás tributos
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.
2.3. Acta de Asamblea de la sociedad o última Acta de
Directorio de la sociedad donde conste fehacientemente
la distribución de los cargos directivos inscripta
ante la Inspección General de Justicia del
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada
en el Boletín Oficial, en copia autenticada por
escribano público.
2.4. Acta de Asamblea donde conste el último aumento
de capital (cuando correspondiera) de la sociedad
inscripto ante la Inspección General de Justicia, en
copia autenticada por escribano público.
2.5. Balance y Estados Contables del último ejercicio
cerrado con fecha ..... en copia autenticada por escribano
público.
2.6. Cumplimiento de las obligaciones tributarias y
previsionales vencidas a la fecha de la presente solicitud
conforme certificación extendida por la Administración
Federal de Ingresos Públicos en original o
en copia autenticada por escribano público.
2.7. Constancia de inscripción o de renovación, vigentes,
ante el Registro Industrial de la Nación.
2.8. Declaración Jurada de que la empresa o sociedad
no registra ni ha incurrido en incumplimientos en
otros regímenes de promoción industrial anteriores
o actuales.
La misma deberá ser rubricada por el representante
legal de la sociedad y certificada por escribano público.
2.9. Acreditación, mediante documentación fehaciente,
de las personas autorizadas a realizar gestiones ante
la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía y
Producción.
Localidad
Código de Provincia
Teléfono
E–mail institucional
Página Web institucional
Calle
Número
Localidad
Código de Provincia
Calle
Número
Código de actividad Principal
Domicilio Real
Domicilio Legal
Código Postal
Fax
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Descripción de actividad Principal
Código de actividad Secundaria
Descripción de actividad Secundaria
Código Postal
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE
Personas autorizadas por la empresa a realizar gestiones ante la Autoridad de Aplicación
Apellido y Nombre
Ministerio de Economía
y Producción
Secretaría de
Industria, Comercio
y de la Pequeñay
Mediana Empresa
Datos de la Empresa
Cuadro I – Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓNDE
INVERSIONES EN BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
LPI
Ley Nº 25.924
^
D.N.I.
Apellido y Nombre
D.N.I.
Datos de la Empresa
Apellido y Nombre
Razón Social
D.N.I.
Número de C.U.I.T.
Número de RIN
Año de Constitución
Numero de
inscripción
en la I.G.J.
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Forma Jurídica
Cargo en la empresa
Apellido y nombre
Domicilio Real
Calle
Lugar y Fecha
—————
Firma
Número
Código Postal
262 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ministerio de Economía
y Producción
Secretaríade
Industria, Comercio y
de la
Pequeña y Mediana
Empresa
Localización de plantas fabriles Razón social 0
Cuadro II – Declaración
Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES
DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
C.U.I.T. –
Lugar y
Fecha 0
Firma
DATOS DE LAS PLANTAS FABRILES O ESTABLECIMIENTOS
LPI
Ley
Nº 25.9
24
Lugar y Fecha 0
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y
Mediana Empresa
Situación Económico / Financiera
Cuadro IV Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN
DE INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS
DE INFRAESTRUCTURA
—————
Firma
LPI
Ley Nº 25.924
Número
de
RIN de
Establecimiento
Calle
Número Localida
d
Código
Postal
Código
de
Provincia Teléfono Fax E–mail
Razón Social 0
C.U.I.T. 0
Situacción Económico / Financiera
Último Ejercicio
Anteúltimo
Ejercicio
Antepenúltimo
Ejercicio
Ventas Totales ($) 0 0 0
Nacionales
Externas
Ventas Totales (volumen) 0 0 0
Nacionales
Externas
Gastos operativos 0 0 0
Fijos
Variables
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y
Mediana Empresa
Razón Social 0
Personal Registrado
Cuadro III Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
LPI
Ley Nº 25.924
Resultado operativo antes de
intereses e impuestos 0 0 0
Activo 0 0 0
Corriente
No corriente
Pasivo 0 0 0
Corriente
No corriente
C.U.I.T. 0
Patrimonio neto
Personal Registrado
Inversiones
Perfil Ocupacional Último Ejercicio Penúltimo Ejercicio
Personal jerárquico
Profesional
Técnico
Operativo
No calificado
Antepenúltimo
Ejercicio
Deudas bancarias y financieras
Institución
Monto
original
Saldo de
deuda
Fecha de
vencimiento
Periodicidad
de las cuotas
Tasa de
interés(TNA)
Totales 0 0 0
Personal debidamente registrado, conforme el artículo 52, Ley
Nº 20.744 y sus modificaciones y/o estatuto específico de la actividad
y/o CCT aplicable
Situación previsional y fiscal
Plan de regularización
Observaciones
Monto en $
Cant. Cuotas
Deuda Previsional
Monto de la cuota
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Cargo en la empresa 0
Apellido y nombre 0
Deuda Fiscal
Observaciones
Cant. Cuotas pagas
Fecha de inicio
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 263

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Cargo en la empresa 0
Apellido y nombre 0
Lugar y Fecha 0
—————
Firma
CAPÍTULO II – DEL PROYECTO
1. Síntesis del Proyecto
1.1. Objetivo del proyecto.
1.2. Beneficios esperados, más allá del beneficio fiscal
derivado del régimen.
1.3. Inversiones necesarias para el proyecto (miles de
pesos).
1.4. Capital propio necesario para financiar el proyecto.
1.5. Bienes a producir:
Descripción de cada uno: Nombre corriente; clasificación
según Nomenclatura Común del Mercosur
(N.C.M.); breve descripción del proceso de producciónseñalando
las materias primas básicas a utilizar:
volumen a producir. Estimación de la producción
anual para los próximos cinco (5) años. Destino del
bien a producir. Consumo final: durable o no durable.
Utilización intermedia. Bienes de capital.
1.6. Indicar para el caso de ampliación de una empresa
existente, si tiene por objeto:
1.6.1. Elaborar nuevos productos.
1.6.2. Incrementar la producción actual.
1.6.3. Integrar el proceso industrial (incremento de
actividad que no configure aumento de producción
final).
1.6.4. Otros, especificar.
1.7. Origen de la iniciativa. Indicar, señalando los motivos
por orden de prioridad, si el proyecto es resultado de:
1.7.1. Estudios de mercados que hayan determinado:
a) Crecimiento de la demanda en el país.
b) Crecimiento de la demanda en la zona de
localización.
c) Posibilidades de exportación.
d) Sustitución de importaciones.
e) Demanda interna insatisfecha, a nivel del país
o de la zona de localización.
1.7.2. Disponibilidad de insumos en la zona.
a) Aprovechamiento de recursos naturales de la
zona.
b) Insumos provenientes de empresas ya instaladas
en la zona.
1.7.3. Nuevas técnicas o mejoramiento de las actuales,
indicando las consecuencias para la actual
estructura del mercado.
1.8. Estudio del proyecto:
1.8.1. Indicar las firmas consultoras que lo realizaron
o, si fue efectuado por la empresa, señalar estudios
previos que fundamenten el proyecto.
1.9. Indicar en qué estado se encuentra el proyecto a la
fecha de presentación:
1.9.1. Se trata de un proyecto completo que sólo falta
implementar.
1.9.2. El proyecto está en ejecución. Indicar porcentaje
de avance de la inversión respecto de la
inversión total.
1.10. Indicar si trabajará con marcas propias o licencias
extranjeras (con o sin pago de transferencia de tecnología).
1.11. Informes de evaluación de factibilidad técnica y
económica del proyecto, según lo establecido en el
artículo 3º, inciso f) del Decreto Nº 1.152/2004.
1.12. Indicar mes de inicio de las obras y fecha de puesta
en marcha del proyecto.
2. Estudio de Mercado
2.1 Descripción. Programa de producción y venta. [Próximos
cinco (5) años].
2.2. Describir los usos y características del bien a producir.
Sub–productos. Enumerar los bienes que derivan
necesariamente de la producción de los bienes principales
cuya explotación se encara en el proyecto. En
el caso de que no encare la explotación o comercialización
de los subproductos, indicar el destino que
se les dará.
Destino del bien y subproductos. En caso de que se
trate de un bien complementario de otros, indicar
cuáles son estos últimos, la capacidad de producción
instalada y sus precios de venta.
Especificar los bienes competitivos, su producción
en el país y en la zona y sus respectivos precios.
Principales productores. Posibilidad de que el mercado
se abastezca en el futuro con productos sustitutivos.
2.3. Mercados previstos.
2.3.1. Interno: Indicar zonas o regiones y sus características.
Distancia, medios de comunicación,
etcétera. Participación porcentual de cada zona
en las ventas totales de la empresa.
2.3.2. Externo: Indicar países, clasificándolos por
integraciones comerciales.
2.4. Análisis del mercado interno.
2.4.1. Proyección del mercado interno, para los cinco
(5) años siguientes a la puesta en marcha del
proyecto, especificando las bases técnicas y
fuentes utilizadas.
2.4.2. Delimitación del ámbito (provincial, regional
y/o nacional), indicando las bases de su determinación.
(1) Producción estimada de la empresa.
(2) Importaciones estimadas para la empresa.
(3) Exportaciones de la empresa.
(4) Estimación de demanda nacional a satisfacer
por la empresa.
(4) = (1) + (2) – (3)
2.4.2. Precios de los bienes y subproductos resultantes
del proyecto.
2.4.3. Sistemas actuales de comercialización. Describir
los canales habituales de comercialización
especificando la políticadelaempresaalrespecto.
Variaciones previstas y consecuencias esperadas.
2.4.4. ¿Existen disposiciones oficiales que regulen la
producción, comercialización, usos y consumo
de los bienes a producir? Detallar.
2.5. Análisis del mercado externo (cuando se prevean
exportaciones).
2.5.1. Determinación de los países a los cuales se
exportarán los bienes y subproductos a elaborar.
2.5.2. Cifras de los últimos cinco (5) años especificando
las exportaciones argentinas a los principales
países, con expresión del volumen físico y
valor ingresado en divisas. Detallar los principales
productores, consumidores, importadores y
exportadores mundiales, ordenados en función
de su importancia. Detallar los principales exportadores
del país.
2.5.3. Proyección del mercado internacional, para
los cinco (5) años siguientes a la puesta en mar-
264 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

cha del proyecto, especificando las bases técnicas
y fuentes utilizadas. Cifras estimativas señalando:
volumen del comercio internacional,
importaciones, exportaciones y participación del
país.
2.5.4. Sistemas actuales de comercialización, especificando
la política de la empresa al respecto.
Variaciones previstas y consecuencias esperadas.
Volumen y montos (valor FOB) de las exportaciones
programadas (cinco (5) años).
Identificación de regulaciones existentes (o ausencia
de las mismas) que dificulten el desarrollo
de los productos o su cadena productiva.
2.5.5. Detallar los diferentes niveles de protección
efectiva de los distintos eslabones y de las posibles
inconsistencias (protecciones efectivas negativas,
protecciones redundantes, etcétera).
2.5.6. Estructura arancelaria vigente de los bienes a
producir.
3. Ingeniería del Proyecto
3.1. Proceso de fabricación. Descripción y diagrama de
secuencia indicando en planos de planta.
3.2. Criterios utilizados para la elección de la tecnología.
Justificación de esta elección. Comparación con la
del nivel medio de la industria similar ya instalada
en el país. Antecedentes extranjeros. Empresas consultadas
para la elección de tecnología. Carácter
innovador.
3.3 Medios físicos de producción del proyecto.
3.3.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indicar
la superficie afectada al proyecto y actividades
conexas. Régimen legal de ocupación.
Inversiones. Designaciones catastrales. Planos.
Adjuntar copia del contrato de locación, escritura
traslativa de dominio o compromiso de cesión
por parte del eventual cedente del terreno.
3.3.2. Edificios: Indicar si existen o son a construir.
Superficie cubierta destinada a: área productiva,
servicios auxiliares, administración, depósitos,
otros destinos. Para los edificios y/o ampliaciones
a construir y/o mejoras a realizar, adjuntar
presupuestos y planos que permitan la verificación
del cómputo métrico.
3.3.3. Máquinas y equipos a instalar: Distribución,
señalando su ubicación individual en planos de
planta. (Completar planilla Cuadro VI).
3.3.4. Instalaciones (energía eléctrica, gas, vapor de
agua, frío, aire comprimido, vacío, transportes
internos, comunicaciones, agua, desagües, tratamiento
de aguas servidas, etcétera). Servicios
auxiliares (de seguridad, médicos, comodidades
para el personal, etcétera). Obras complementarias
(movimiento de tierra, caminos, muelles,
desvíos ferroviarios, cercos, etcétera). Presupuestos
y planos de ubicación y detalle. Consignar
en anexos, descripciones y especificaciones
técnicas. (Completar planilla Cuadro VII).
3.4. Suministros para el total de la empresa.
3.4.1. Detallar ítem por ítem para agua, combustibles
y energía eléctrica: tipo, origen, requerimientos
máximos (promedio y anual), seguridad de abastecimiento.
Para la energía eléctrica indicar: potencia
conectada para las máquinas y equipos y
para la iluminación. Indicar costo unitario de
cada suministro.
3.4.2. Para los ítems correspondientes a materias
primas, materiales y semielaborados detallar lo
siguiente: Tipo, origen costo unitario, consumo
por unidad de producto, proveedor, requerimientos
máximos, promedio y anual, y seguridad de
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
abastecimiento indicando posibilidades y alternativas
de modificación en cualquiera de ellos.
3.4.3. Transportes de materias primas, materiales,
combustibles y productos terminados. Para cada
uno de ellos especificar: medios a utilizar, indicando
si lo tendrá a su cargo la empresa, el
proveedor, o si será contratado a terceros – disponibilidad
y requerimiento máximo (inicial y
futuro). Costos de los fletes de las materias primas
desde sus lugares de origen y de los productos
hasta los principales centros de consumo.
3.5. Tamaño del proyecto.
3.5.1. Capacidad de producción del proyecto, discriminando
las etapas de concreción, e indicando
turnos por díaydías por año. En caso de ampliaciones
agregar capacidad actual de producción,
en turnos por días y días por año; su evoluciónen
los últimos cinco (5) años; grado de utilizaciónde
la misma.
3.6. Localización del proyecto.
3.6.1. Ubicación geográfica. Mapa y plano.
3.6.2. Infraestructura existente. Necesidad de complementarla
o mejorarla. Energía, transporte,
agua, desagüe, etcétera. Influencia en la localización.
3.6.3. Disponibilidad zonal de mano de obra. Influencia
en la elección de la localización.
3.6.4. Disponibilidad de materia prima y materiales.
a) Principales fuentes de abastecimiento. Distancia.
b) Canales de distribución. Costo de los diversos
medios de transporte.
c) Influencia de este factor en la localización.
3.6.5. Combustibles.
Principales fuentes de abastecimiento. Distancia.
3.6.6. Sistema de comercialización. Distancia a los
principales centros de consumo o de distribución.
Costo de los diversos transportes.
Influencia de este factor en la localización.
3.7. Zonas de consumo en el país o puertos de embarque
para exportación.
Distancia. Disponibilidad y costo de los diversos
medios de transporte.
Influencia de este factor en la localización
3.8. Justificación de la localización elegida.
3.8.1. Detallar los factores que se han considerado
decisivos para la elección del lugar de instalación
de la planta. Indicar estudios efectuados al respecto.
3.8.2. Influencia de la localización:
a) En la disminución de costos.
b) En la disminución de inversiones.
c) En la obtención de facilidades crediticias.
d) Importancia de la empresa en y para la región
donde se localizará la planta objeto del proyecto.
4. Impacto Ambiental
4.1. Residuos emitidos al aire.
4.1.1. Gaseosos:
a) Clases de gases.
b) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas. En
el caso de utilizar una (1) o varias para evacuación
simultánea de gases y/o vapor de
agua y/o partículas, indicarlo.
c) Caudal promedio y máximo de cada tipo de
gas emitido por cada chimenea.
d) Velocidad de emisión y temperatura de los
afluentes en cada chimenea (incluir variaciones
con el tiempo).
4.1.2. Vapor de agua:
a) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 265

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) Caudal promedio y máximo emitido por cada
chimenea.
c) Velocidad de emisión y temperatura de los
efluentes en cada chimenea (incluir variaciones
con el tiempo).
4.1.3. Partículas:
a) Clases de partículas.
b) Diámetro promedio de partículas.
c) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas.
d) Caudal promedio y máximo emitidos por cada
chimenea de cada tipo de partículas.
4.2. Residuos evacuados en el agua.
4.2.1. Líquidos:
a) Clase de líquidos o sustancias líquidas.
b) Cantidad y lugar de las bocas de descarga. En
el caso de utilizar una (1) o varias de dichas
bocas para evacuación simultánea de líquidos
y/o partículas y/o residuos sólidos indicarlo.
c) Caudal promedio y máximo evacuados, por
cada boca, de cada sustancia.
d) Temperatura de los efluentes, pH (indicar las
variaciones con el tiempo).
4.2.2. Partículas:
a) Clases de partículas.
b) Cantidad de bocas de descarga. Lugar de
evaluación de dichas bocas.
c) Caudal promedio y máximo evacuados por
cada boca de cada sustancia.
d) Temperatura de los efluentes (incluir las variaciones
con el tiempo).
4.2.3. Residuos sólidos:
a) Clases de sustancias que los componen.
b) Cantidad diaria.
c) Lugar de evacuación.
d) Origen de dichos residuos.
e) Tamaño o volumen promedios.
4.3. Residuos introducidos al suelo.
4.3.1. Líquidos:
a) Clases de líquidos.
b) Caudal promedio y máximo de cada tipo de
líquidos.
c) Lugar en donde se produce la evacuación. En
el caso de utilizar un mismo lugar en donde se
evacuen simultáneamente líquidos y/o sólidos,
indicarlo.
d) Temperatura de los efluentes, pH (incluir variaciones
con el tiempo).
4.3.2. Sólidos:
a) Clases de sustancias.
b) Lugar donde se produce la evacuación.
c) Cantidad diaria de cada sustancia.
d) Tamaño o volumen de los residuos.
4.4. Evacuación sanitaria.
4.4.1. Dónde y cómo se efectúa.
4.5. Tratamiento de los residuos.
4.5.1. Tiene prevista la colocación de algún tipo de
equipo y/o método para el tratamiento de los
residuos anteriormente enumerados.
4.5.2. Descripción del o de los equipos y/o métodos.
4.5.3. Costo estimado.
4.6. Calefacción
4.6.1. Fecha de uso.
4.6.2. Tipo de combustible utilizado.
4.6.3. Cantidad diaria utilizada de dicho y/o dichos
combustibles.
4.6.4. Lugar de eliminación de residuos.
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y
Mediana Empresa
Razón Social 0
C.U.I.T. 0
Calle
Número
Localidad
Código Postal
Código de Provincia
Teléfono
Fax
E–mail institucional
Página Web
Datos del Proyecto
Cuadro V Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN
DE INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS
DE INFRAESTRUCTURA
Localización del proyecto +
Personal a incorporar
LPI
Ley Nº 25.924
Personal debidamente registrado, conforme el artículo 52, Ley Nº 20.744 y sus
modificaciones y/o estatuto específico de la actividad y/o CCT aplicable
Próximos tres ejercidos
Perfil Ocupacional AÑO1 AÑO 2 AÑO 3
Personal jerárquico
Profesional
Técnico
Operativo
No calificado
Totales 0 0 0
Observaciones
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Cargo en la empresa 0
Apellido y nombre 0
Lugar y Fecha 0
—————
Firma
266 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ministerio de Economía y
Máquinas o Equipos a Instalar Razón social 0
Producción
Cuadro VI – Declaración Jurada C.U.I.T. - -
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña
LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES EN
y Mediana Empresa
BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE Lugar y Fecha 0
INFRAESTRUCTURA
Máquinas o equipos a Instalar
Costo en
Nº de orden Denominación N.C.M. Cantidades Precio Unitario Proyecto
Unitario
e) Precio
unitario. Para los
b) Denominación
equipos
a) Número de orden: deben
máquinas y
importados f) Costo en
numerarse correlativamente
equipos c) Nomenclador c) Cantidad de montos FOB en proyecto, Precio
cada uno de los equipos a
indicando las Común del cada uno de los pesos. Para unitario, total
instalar en layout
características Mercosur equipos equipos puesto en fábrica
técnicas
nacionales en pesos
fundamentales
montos en puerta
de fábrica del
vendedor
Costo Total en
fábrica
g) Costo total en
proyecto (sin
I.V.A.)
—————
Firma
LPI
Ley Nº 25.924
I.V.A. País Origen Origen precio
(h)
i) Posibles países
de origen de los
proveedores
j) Columna para
indicar si los
precios han
surgido de una
estimulación
propia (E) u
oferta de
proveedor (P)
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa
Demás bienes sujetos a beneficio Razón social 0
Cuadro VII – Declaración Jurada C.U.I.T. - -
LEY DE PROMOCIÓN DE INVERSIONES
EN BIENES DE CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Lugar y Fecha 0
—————
Firma
LPI
Ley
Nº 25.924
Partes, componentes, accesorios, instrumentos, instalaciones e infraestructura esencial (según artículo 8º de la presente norma) +
Nº de orden Denominación N.C.M. Cantidades Precio Unitario
Costo en Proyecto Costo Total en
Unitario
fábrica
IV.A. País Origen Origen precio
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeñay
Mediana Empresa
Cronograma
Inversiones
importe en $
Terreno
Cronograma de Inversiones Razón social 0
Cuadro VIII – Declaración Jurada C.U.I.T. –
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Lugar y Fecha 0
Obras
civiles
Inslaciones
Máquina
s y
Equipos
Nacionales
Máquinas
y
Equipos
Importad
os
Montaje
yPuesta
en
marcha
Otros
bienes
amortizables
Ingeniería
Patentes
y
Licencias Rodados
I.V.A.
sobre
Maquina
rias y
Equipos
I.V.A.
sobre
otras
inversion
es
—————
Firma
Gastos
de
Nacionali
zación
(sin
(I.V.A.)
Capital
de
Trabajo
LPI
Ley Nº 25.924
Mes 1 0,00
Mes 2 0,00
Mes 3 0,00
Mes 4 0,00
Mes 5 0,00
Mes 6 0,00
Mes 7 0,00
Mes 8 0,00
Mes 9 0,00
Mes 10 0,00
Mes 11 0,00
Mes 12 0,00
Mes 13 0,00
Mes 14 0,00
Mes 15 0,00
Mes 16 0,00
Mes 17 0,00
Mes 18 0,00
Mes 19 0,00
Mes 20 0,00
Mes 21 0,00
Mes 22 0,00
Otros
Total
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 267

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeñay
Mediana Empresa
Cronograma
Inversiones
importe en $
Terreno
Cronograma de Inversiones Razón social 0
Cuadro VIII – Declaración Jurada C.U.I.T. –
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
Lugar y Fecha 0
Obras
civiles
Inslaciones
Máquina
s y
Equipos
Nacionales
Máquinas
y
Equipos
Importad
os
Montaje
yPuesta
en
marcha
Otros
bienes
amortizables
Ingeniería
Patentes
y
Licencias Rodados
I.V.A.
sobre
Maquina
rias y
Equipos
I.V.A.
sobre
otras
inversion
es
—————
Firma
Gastos
de
Nacionali
zación
(sin
(I.V.A.)
Capital
de
Trabajo
LPI
Ley Nº 25.924
Mes 23 0,00
Mes 24 0,00
Mes 25 0,00
Mes 26 0,00
Mes 27 0,00
Mes 28 0,00
Mes 29 0,00
Mes 30 0,00
Mes 31 0,00
Mes 32 0,00
Mes 33 0,00
Mes 34 0,00
Mes 35 0,00
Mes 36 0,00
Total por concepto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Otros
Total
INVERSIÓN TOTAL DEL PROYECTO 0,00
Ministerio de Economíay
Producción
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa
Garantías ofrecidas por la empresa
Cuadro IX Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN
DE INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS
DE INFRAESTRUCTURA
LPI
Ley Nº 25.924
Proyección de Ingresos Razón social
Ministerio de Cuadro X –
Economía y Declaración Jurada
C.U.I.T.
Producción
Secretaríade
LEY DE
Industria, Comercio
y de la
PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN
Pequeñay Mediana
BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS
Lugar y Fecha
Empresa
DE
INFRAESTRUCTURA
——————
Firma
LPI
Ley Nº 25.924
Razón Social 0
PROYECCIÓN DE INGRESOS ATRIBUIBLES AL PROYECTO: Importes en $ (moneda
constante del momento de la presentación)
C.U.I.T. 0
Observaciones
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Garantías ofrecidas por la empresa
Descripción
Valor
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad
Totales Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año6 Año7 Año8 Año 9
Mercado Interno
Mercado Externo
Ventas sin
I.V.A.
Ventas con
I.V.A.
PRODUCTO
Denominaci
ón
Ítem
Mercado
Interno
Cantidad
Precio
Unitario
Mercado
Externo
Cantidad
Precio
Unitario
Total sin
I.V.A.
Total con
I.V.A.
Año
1
Año
2
Año
3
Año
4
Año
5
Año
6
Año
7
Año
8
Año
9
Año
10
Año
10
Cargo en la empresa
Apellido y nombre
Lugar y Fecha
—————
Firma
268 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Proyección de Ingresos Razón
social 0
Ministerio de
Economía y Cuadro XI –
Producción Declaración Jurada
C.U.I.T. - -
Secretaríade
Industria, Comercio
y de la
Pequeña y Mediana
Empresa
LEY DE
PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN
BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS
DE
Lugar y
Fecha 0
INFRAESTRUCTURA
——————
Firma
LPI
Ley Nº 25.924
PROYECCIÓN DE INGRESOS ATRIBUIBLES AL PROYECTO: Importes en $ (moneda
constante del momento de la presentación)
CONCEPTO Año1 Año2 Año3 Año4 Año5 Año6 Año7 Año8 Año 9
Año
10
Insumos partes
y piezas
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Nacionales
Importadas
Producidas
en el País
No producidas
en el
País
Mano de
Obra
Otros Costos
de Fabricación
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Nacionales
Externos
Costos de
Administración
Costos de
Comercialización
Costos Financieros
Otros Costos
Costos Impositivos
(Exc.
I.V.A.)
Total sin
I.V.A.
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
I.V.A.
Ministerio de Economía
y Producción
Secretaríade
Industria, Comercio y
de la
Pequeña y Mediana
Empresa
Razón Social 0
C.U.I.T. 0
Bienes a adquirir Razón social 0
Cuadro XIII – Declaración
Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES
DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
C.U.I.T. –
Lugar y
Fecha 0
Firma
LPI
Ley
Nº 25.9
24
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados
sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión de la verdad
Cargo en la empresa 0
Apellido y nombre 0
Lugar y Fecha 0
Bienes a adquirir
Importe en $ (moneda constante del momento de la presentación
—————
Firma
COSTOS
TOTALES
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00
Descripción
Proveedor
COSTO TOTAL
sin I.V.A.
con I.V.A.
Tasa de amortización anual
en %
Con
Beneficio
Sin Beneficio
Ministerio de
Economía y
Producción
Secretaríade
Industria, Comercio
y de la
Pequeña y Mediana
Empresa
Proyección de Ingresos Razón
social 0
Cuadro XII –
Declaración Jurada
C.U.I.T. - -
LEY DE
PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN
BIENES DE
CAPITAL Y OBRAS
DE
INFRAESTRUCTURA
Lugar y
Fecha 0
——————
Firma
LPI55
Ley Nº 25.924
Importes en $ (moneda constante del momento de la presentación)
Total de Insumos partes
y Piezas Nacionales
Total de Insumos partes
y Piezas Importadas
0,00
0,00
Total de
Producidas
Total de
No
Producidas
0,00
0,00
Se considera indumos,
partes y piezas NO
PRODUCIDAS a
aquellas que no se
registra fabricación
Nacional y
PRODICIDAS a aquellas
que si registran
fabricación Nacional
Ministerio de Economía
y Producción
Secretaríade
Industria, Comercio y
de la
Pequeña y Mediana
Empresa
Presupuesto Económico Razón social 0
Cuadro XIV – Declaración
Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES
DE
CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
C.U.I.T. –
Lugar y
Fecha 0
Firma
LPI
Ley
Nº 25.9
24
Denominación
Nacionales Importadas
N.C.M
Costo
. Cantida
Precio
d
Unitario Fábrica
en Costo
Costo
Total Cantida
Precio
Unitaria
en d
Unitario Fábrica
en
fábrica
Unitario
Costo
Total
en
fábrica
1-
Produci
do
2- No
Produci
do
1– PRESUPUESTO ECONÓMICO DEL PROYECTO – sin beneficio de amortización
acelerada
Conc
epto
Total
Año1
1 VENTAS (2+3) (**)
2 Mercado Interno
3 Mercado Externo
4
SUBTOTAL INGRESOS
ACUMULADO
5
TOTAL DE COSTOS DE
FABRICACIÓN
6 RESULTADO BRUTO (1-5)
Tota
l
Año
2
Tota
l
Año
3
Tota
l
Año
4
Tota
l
Año
5
Tota
l
Año
6
Tota
l
Año
7
Tota
l
Año
8
Tota
l
Año
9
Tota
l
Año
10
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 269

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
7
GASTOS OPERATIVOS
(8+9+10+11)
8 Gastos Administración
9 Gastos Comercialización
10 Gastos Financieros
11 Amortizaciones
12
SUBTOTAL GASTOS
ACUMULADO
13
RESULTADO
OPERATIVO (6-7)
14
Ingresos Extraordinarios
(especificar al pie de Form)
15
Egresos Extraordinarios
(especificar al pie del Form)
16 SUBTOTAL (13+14-15)
17
Impuesto a las Ganancias
(***)
18
RESULTADO NETO (16-
17)
19
RESULTADO NETO
ACUMULADO
2– PRESUPUESTO ECONÓMICO DEL PROYECTO – sin beneficio de amortización
acelerada
Conc
epto
1 VENTAS (2+3) (**)
2 Mercado Interno
3 Mercado Externo
4
SUBTOTAL INGRESOS
ACUMULADO
5
TOTAL DE COSTOS DE
FABRICACIÓN
6
RESULTADO BRUTO (1-
5)
7
GASTOS OPERATIVOS
(8+9+10+11)
8 Gastos Administración
9 Gastos Comercialización
10 Gastos Financieros
11 Amortizaciones
12
SUBTOTAL GASTOS
ACUMULADO
13
RESULTADO
OPERATIVO (6-7)
14
Ingresos Extraordinarios
(especificar al pie de Form)
15
Egresos Extraordinarios
(especificar al pie del Form)
16 SUBTOTAL (13+14-15)
17
Impuesto a las Ganancias
(***)
18
RESULTADO NETO (16-
17)
19
RESULTADO NETO
ACUMULADO
Tota
l
Año
1
Tota
l
Año
Tota
l
Año
2 3
Tota
l
Año
4
Tota
l
Año
5
Tota
l
Año
6
Tota
l
Año
7
Tota
l
Año
8
Tota
l
Año
9
Tota
l
Año
10
2 Mercado Interno
3 Mercado Externo
4
Otros ingresos (especificar
al pie del formulario)
5
SUBTOTAL
INGRESOS (1+4)
6
SUBTOTAL
INGRESOS
ACUMULADO
7
Inversiones
(8+9+10+11+12+13)
8 Infraestructura
9 Maquinaria y equipos
10
Materias primas e
insumos
11 Servicios de terceros
12 Personal del proyecto
13
Otros (especificar al pie
del formulario)
14
Gastos
(15+16+17+18+19)
15 Gastos Fabricación
16 Gastos Administración
17 Gastos Comercialización
18 Gastos Financieros
19 Otros gastos
20
SUBTOTAL
INVERSIONES Y
GASTOS (7+14)
SUBTOTAL
21
ACUMULADO
INVERSIONES Y
GASTOS
22 GESTIÓN FINANCIERA
23 PRÉSTAMOS
24 Aporte propio
25 Otras fuentes
26 EGRESOS (27+28)
27 Amortización Capital
28 Intereses
29
30
SUPERAVIT / DEFICIT
(5-20+23-26)
SUPERAVIT / DEFICIT
ACUMULADO
Ministerio de Economía y
Producción
Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeñay
Mediana Empresa
Razón Social 0
C.U.I.T. 0
Flujo de Devoluciones de I.V.A.
Cuadro XVI – Declaración Jurada
LEY DE PROMOCIÓN
DE INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS
DE INFRAESTRUCTURA
LPI
Ley Nº 25.924
(**) En caso que se trate de venta de productos en serie y poca variedad
de artículos consignar además el precio unitario de cada uno de ellos.
(***) Calcular el impuesto de acuerdo al resultado obtenido.
Ministerio de Economía
y Producción
Secretaríade
Industria, Comercio y
de la
Pequeña y Mediana
Empresa
Presupuesto Financiero Razón social 0
Cuadro XV – Declaración
Jurada
LEY DE PROMOCIÓN DE
INVERSIONES EN BIENES
DE CAPITAL Y OBRAS DE
INFRAESTRUCTURA
C.U.I.T. –
Lugar y
Fecha 0
PRESUPUESTO FINANCIERO
Importes en $ (moneda constante del momento de la presentación
CONCEPTO
GESTIÓN OPERATIVA
1 VENTAS (2+3) (**)
Tota
l
Año
1
Tota
l
Año
2
Tota
l
Año
3
Tota
l
Año
4
Tota
l
Año
5
Tota
l
Año
6
Tota
l
Año
7
Firma
Tota
l
Año
8
Tota
l
Año
9
LPI
Ley
Nº
25.924
Tota
l
Año
10
Meses
Mes 1
Mes 2
Mes 3
Mes 4
Mes 5
Mes 6
Mes 7
Mes 8
Mes 9
Mes 10
Mes 11
Mes 12
Mes 13
Mes 14
Mes 15
FLUJO DE DEVOLUCIONES DE I.V.A.
Importes en $ (moneda constante de momento de la presentación
Inversiones
sujetas a
beneficio
Costo sin I.V.A.
I.V.A.
Devoluciones de
I.V.A.
270 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Meses
Mes 16
Mes 17
Mes 18
Mes 19
Mes 20
Mes 21
Mes 22
Mes 23
Mes 24
Mes 25
Mes 26
Mes 27
Mes 28
Mes 29
Mes 30
Mes 31
Mes 32
Mes 33
Mes 34
Mes 35
Mes 36
FLUJO DE DEVOLUCIONES DE I.V.A.
Importes en $ (moneda constante de momento de la presentación
Inversiones
sujetas a
beneficio
Costo sin I.V.A.
I.V.A.
Devoluciones de
I.V.A.
Declaramos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y
completos y han sido confeccionados sin omitir ni falsear dato alguno siendo fiel expresión
de la verdad$!C0
Cargo en la empresa
Apellido y nombre
ANEXO IV
Excepciones y/o Aclaraciones para los Proyectos de
Inversión a Presentar por las Pequeñas y Medianas
Empresas
CAPÍTULO I
Sobre datos de la empresa:
Punto 1.1.2.– No corresponde completar.
CAPÍTULO II
Sobre datos del proyecto:
Punto 1.11.– Completar solamente lo previsto en el artículo
8º del Decreto Nº 1.152/2004.
Punto 2.4.4.– No corresponde completar.
Punto 2.5.– Los puntos 2.5.2., 2.5.3. y 2.5.4. se deberán
completar solamente los datos a tres (3) años.
Punto 3.1.– Completar solamente información sobre descripción
y croquis.
Punto 3.3.1.– Completar solamente información sobre medidas,
superficies y superficies afectadas al proyecto.
Punto 3.3.2.– No corresponde la presentación de planos.
Punto 3.3.4.– No corresponde la presentación de planos.
Lugar y Fecha
—————
Firma
Punto 3.4.3.– No corresponde.
Punto 3.5.1.– Completar solamente los datos a tres (3) años.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 271

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
7308.10.00 (*)
7308.20.00
7309.00.10
7309.00.90
8207.30.00
8401.10.00
8401.20.00 (*)
8402.11.00
8402.12.00
8402.19.00
8402.20.00
8403.10.90
8404.10.10
8404.10.20
8404.20.00
8405.10.00
8406.10.00
8406.81.00
8406.82.00
8406.90.00
8407.21.10
8407.21.90
8407.29.10
8407.29.90
8407.90.00 (*)
8408.10.10
8408.10.90
8408.90.90 (*)
8410.11.00
8410.12.00
8410.13.00
8410.90.00
8412.90.10
8413.11.00
8413.40.00
8414.30.99 (*)
8414.40.10
8414.40.20
8414.40.90
8414.80.11
8414.80.12
8414.80.13
8414.80.19 (*)
8414.80.31
8414.80.32
8414.80.33
8414.80.39
8414.80.90 (*)
8415.10.90
8415.81.90
8415.82.90 (*)
8415.83.00 (*)
8417.10.10
8417.10.20
8417.10.90
8417.20.00
8417.80.10
8417.80.90
8418.50.10
8418.50.90
8418.61.90
8418.69.10
8418.69.20
8418.69.90
8419.20.00
8419.31.00
8419.32.00
8419.39.00
8419.40.10
8419.40.20
8419.40.90
8419.50.10
8419.50.21
8419.50.22
8419.50.29
8419.50.90
8419.60.00
8419.81.10
8419.81.90
8419.89.10
8419.89.20
8419.89.30
8419.89.40
8419.89.91
8419.89.99
8420.10.10
8420.10.90
8421.11.90
8421.12.90
8421.19.10
8421.19.90
8421.21.00 (*)
8421.22.00
8421.29.20
8421.29.30
8421.39.10
8422.19.00
8422.20.00
8422.30.10
8422.30.21
8422.30.29
8422.30.30
8422.40.90
8423.20.00
8423.30.11
8423.30.19
8423.30.90
8423.81.10
8423.81.90
8423.82.00
8423.89.00
8424.20.00
8424.30.10
8424.30.90
8424.81.19 (*)
8424.81.21
8424.81.29
8424.81.90
8424.89.00
8425.11.00
8425.19.90
8425.20.00
8425.31.10
8425.31.90
8425.39.10
8425.39.90
8425.41.00
8425.49.90 (*)
8426.11.00
8426.12.00
8426.19.00
8426.20.00
8426.30.00
8426.41.00
8426.49.00
8426.99.00
8427.10.11
8427.10.19
8427.10.90
8427.20.10
8427.20.90
8427.90.00
8428.10.00
8428.20.10
8428.20.90
8428.31.00
8428.32.00
8428.33.00
8428.39.10
8428.39.20
8428.39.90
8428.40.00
8428.50.00
8428.60.00
8428.90.10
8428.90.90
8429.11.10
8429.11.90
8429.19.10
8429.19.90
8429.20.10
8429.20.90
8429.30.00
8429.40.00
8429.51.11
8429.51.19
8429.51.21
8429.51.29
8429.51.90
8429.52.10
8429.52.90
8429.59.00
8430.10.00 (*)
8430.20.00
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8430.49.90
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8430.69.90 (*)
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8440.10.90
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8461.20.90
8461.30.10
8461.30.90
8461.40.11
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8461.40.19
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8461.50.10
8461.50.20
8461.50.90
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8461.90.90
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8462.10.19
8462.10.90
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8462.29.00
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8462.49.00
8462.91.11
8462.91.19
8462.91.91
ANEXO V
8462.91.99
8462.99.10
8462.99.20
8462.99.90
8463.10.10
8463.10.90
8463.20.10
8463.20.90
8463.30.00
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8463.90.90
8464.10.00
8464.20.10
8464.20.90
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8465.10.00
8465.91.10
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8471.60.42
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8472.10.00
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8474.20.90
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8479.10.90 (*)
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8502.20.90
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8502.40.90
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8514.10.10
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8514.20.20
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8514.30.19
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8514.30.29
8514.30.90
8514.40.00
8515.11.00
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8517.50.99
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8530.80.90 (*)
8537.10.11
8537.10.19
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9018.90.91 (*)
9019.10.00 (*)
9019.20.10 (*)
9019.20.20 (*)
9019.20.30 (*)
9019.20.40 (*)
9019.20.90 (*)
9022.13.19
9022.14.11
9022.14.19
9022.19.90
9022.21.10
9022.29.00
9022.90.11
9022.90.12
9022.90.19
9022.90.80
9024.10.10
9024.10.20
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9027.50.10
9027.50.20
9027.50.30
9027.50.40
9027.50.90
9027.80.12
9027.80.13
9027.80.14
9027.80.20
9027.80.90
9028.10.11
9028.10.19
9030.10.10
9030.10.90
9030.31.00
9030.83.90
9030.90.10
9031.10.00
9031.20.10
9031.20.90
9031.30.00
9031.41.00
9031.49.00
9031.80.11
9031.80.12
9031.80.20
9031.80.30
9031.80.90 (*)
9402.90.10
9402.90.20
9406.00.10
9406.00.92
9406.00.99 (*)
(*) Se debe considerar las mismas observaciones establecidas en el Anexo XVII del Decreto Nº 690 de fecha 26 de abril de 2002, el artículo 1º de la
ResoluciónNº 98 de fecha 8 de julio de 2003 del Ministerio de Economía y Producción y lo reglamentado por el Decreto Nº 214 de fecha 20 de
febrero de 2004.
272 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Registro
de Proyectos
Resolución Nº 57/2005 1 (S.P.yM.E.yD.R.)
Buenos Aires, 28/04/2005
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtencióndelos
beneficios del régimencreadoporlaLeyNº 25.924 deberán
presentar; a los efectos de participar del Concurso Público
convocado por la Resolución Nº 208 de fecha 22 de abril de
2005 del Ministerio de Economía y Producción, una (1) nota
dirigida a la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que
como Anexo I con dos (2) hojas forma parte de la presente
resolución, y además el formulario que como Anexo II con una
(1)hojaformaparteintegrantedelamisma.
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente
de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que presentarse
por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre
cerrado y, adicionalmente, deberá estar grabada sobre soporte
magnético, el que se deberá adjuntar a la presentación.
Artículo 2º— A los fines del proyecto de inversión previsto por
el artículo 3º del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de
2004 las empresas deberán presentar, en sobre cerrado, la información
y documentación detallada en la GuíadePresentación
que como Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma parte
integrante de la presenta resolución. La información y documentación
descripta en la Guía de Presentación deberá presentarse
por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre soporte
magnético el que se incluirá dentro del sobre cerrado.
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00 hs.)
del día 2 de junio de 2005 en el ámbitodelaSecretaría de
Industria,ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa se
realizará la apertura de los sobres presentados en el marco del
Concurso Público convocado por la ResoluciónNº 208/2005
del Ministerio de Economía y Producción. En dicho acto, se
procederá a la apertura de los sobres presentados que deberán
reunir la totalidad de los requisitos exigidos por la Guía de
Presentación, teniendo la información contenida carácter de
declaración jurada. Luego se realizará el ordenamiento consolidado
de las presentaciones, detallando el número de expediente,
y el nombre o razón social de la peticionante.
Artículo 4º— Aclárase que los proyectos industriales definidos
por el Título I del Decreto Nº 1.152/2004 deberán
reunir la totalidad de los requisitos detallados en la Guíade
Presentación, mientras que en el caso de los proyectos de
las Pequeñas y Medianas Empresas, Título II del mismo
decreto, deberán considerarse las excepciones y/o aclaraciones
que se detallan en el Anexo IV que con una (1) hoja
forma parte integrante de la presente resolución.
Artículo 5º— La operatoria administrativa y la evaluación
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el artículo 11 de
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción, estarán a cargo de un Comité Ad–Hoc integrado
por funcionarios de esta Secretaría. A tales fines, dicho
Comité Ad–Hoc contará con amplias facultades para formular
consultas a los organismos técnicos que resultaren con
competencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas
por el artículo 11 de la ResoluciónNº 634/2004 del
Ministerio de Economía y Producción.
Artículo 6º— Una vez remitidas las actuaciones por la
Dirección de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente
de la Dirección General de Despacho y Mesa de
Entradas de la Subsecretaría de Administración y Normalización
Patrimonial dependiente de la Secretaría Legal y
Administrativa del Ministerio de Economía y Producción
como primera medida se procederá al control de la documentación
presentada y en caso de advertir deficiencias o
cumplimiento parcial en la confeccióndelaGuía de Presentación,
se intimará al interesado para que subsane dichas
observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días
hábiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el
proyecto de inversión.
Artículo 7º— Apruébase el universo de bienes de capital
susceptibles de ser alcanzados por el régimen creado por la
Ley Nº 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en
las actividades definidas expresamente por los artículos 2º
y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el artículo 13 de la
ResoluciónNº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción,
que como Anexo V con doce (12) hojas forma parte
integrante de la presente resolución. Establécese que a los
fines del presente régimen se aplicará el criterio de vida útil
definido en el Anexo del presente artículo.
Artículo 8º— Para el cómputo de las inversiones sujetas al
beneficio del presente régimen se podrán incluir adicionalmente
los siguientes rubros:
a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios,
instrumental y demás elementos que fueren esenciales
para el normal funcionamiento de los bienes
alcanzados por el régimen.
b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del
proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento
del proceso manufacturero. El monto a computar
no podrá superar el diez por ciento (10%) del
monto total de inversión sujeto a beneficio.
Artículo 9º— A los fines del régimen creado por la Ley
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas
a aquellas que encuadren en las definiciones del artículo 1º
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de
la ex–Secretaría de la Pequeña y la Mediana Empresa y
Desarrollo Regional del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 10— A los efectos previstos por el artículo 10 de
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción, las empresas que se hayan presentado, así como
las que hayan resultado favorecidas deberán acreditar las
garantías respectivas conforme a los plazos establecidos por
los incisos a) y b) de dicho artículo, mediante documentación
fehaciente que deberán presentar ante la Dirección
Nacional de Industria dependiente de la Subsecretaría de
Industria de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa. Dicha Dirección analizará la
1 Publicado en el B.O. del 29/04/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 273

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
misma y si reúne las condiciones previstas por el artículo 10
de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía
y Producción, la remitirá a la Delegación II de la Dirección
General de Administración dependiente de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial de la Secretaría
Legal y Administrativa del Ministerio de Economía
y Producción para resguardar dicha documentación hasta
tanto se resuelva la liberación o ejecución de las garantías.
Las garantías presentadas por las Pequeñas y Medianas
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional
de Industria y elevadas a consideración de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicará
el procedimiento descripto precedentemente.
Artículo 11— Concluidas las etapas de evaluación, las
empresas que hubieran resultado beneficiarias del Concurso
Público deberán acreditar la presentación de las declaraciones
y comprobantes previstos por el artículo 10 de la Ley
Nº 25.924 a saber:
a) Declaración jurada donde deberá constar que no se
encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos
a), b), c), y d) del artículo 10 de la Ley Nº 25.924.
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial
relacionado con importes adeudados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción
en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el
marco del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial
vinculada con reclamos de carácter impositivos para la
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el artículo
39 de la Ley Nº 24.073.
Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran
promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c)
del presente artículo deberán acreditar el desistimiento de la
acción y del derecho contra el Estado Nacional al momento
de la presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento
de tener por no presentado el mismo.
Artículo 12— Créase el Registro de Proyectos de Inversiones
en Bienes de Capital presentados en el marco de la Ley
Nº 25.924 que funcionará en el ámbito de la Dirección
Nacional de la Industria de la Subsecretaría de Industria
dependiente de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay
Producción, a cuyo cargo estará la centralización de las
actividades administrativas relacionadas con la información
y documentación de los proyectos presentados.
Artículo 13— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 14— De forma.
Buenos Aires,
ANEXO I
REF: Participación Concurso Público
Régimen de la Ley Nº 25.924
A la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa:
N.N. En su carácter de (titular de la empresa, representante
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en
............................... Me dirijo a esa Secretaría, a efectos de
presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar
del concurso público convocado mediante la Resolución
Nº 208 de fecha 22 de abril de 2005 del Ministerio de
Economía y Producción, en el marco del régimen creado por
la Ley Nº 25.924.
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el
régimen acompaño la siguiente documentación:
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente
en la jurisdicción provincial) 1 .
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 .
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre
cerrado adjunto.
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la
peticionante deberá tener presente que aquellos no son
acumulables, con la excepción de los proyectos que en su
totalidad sean destinados a la exportación).
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.
.................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la
presentación del proyecto de inversión.
Atentamente,
—————————
FIRMA
Régimen de amortización acelerada. Ley Nº 25.924
Resolución Nº 94/2005 3 (S.I.C.yP.yM.E.)
Buenos Aires, 10/06/2005
TÍTULO I
RÉGIMEN DE DEVOLUCIÓN ANTICIPADA
DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Artículo 1º— A los fines de hacer efectiva la devolución
anticipada del impuesto al valor agregado, los beneficiarios
a medida que realicen las erogaciones por compra de bienes,
servicios y/o ejecución de obras comprendidos en la inversión
aprobada y alcanzados por el beneficio de devolución
anticipada del impuesto al valor agregado, deberán presentar
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de
la Subsecretaría de Industria de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio
de Economía y Producción la solicitud de devolución del
impuesto al valor agregado que fueran abonados en dichas
operaciones. Para ello se deberá presentar, bajo carácter de
1 Aclárase que este requisito deberá presentarse en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán presentarse en original y dos (2) copias.
2 Aclárase que la documentación (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deberá ser presentada fuera del sobre cerrado
que contiene el proyecto de inversión.
3 Publicado en el B.O. del 14/06/2005.
274 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

declaración jurada, en original y en soporte magnético
(C.D.) la información que consta como Anexo I de la
presente resolución. Dicha información deberá ser completada
conforme al aplicativo informático “Solicitud de Reintegro
Ley Nº 25.924 – Solicitantes” que a tales efectos
pondrá a disposición de los beneficiarios la Dirección Nacional
de Industria.
Artículo 2º— La solicitud de devolución del impuesto al
valor agregado deberá presentarse en la Dirección de Mesa
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente
de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
Artículo 3º— La Dirección Nacional de Industria evaluará
que las erogaciones sobre las que se solicita la devolución
del impuesto al valor agregado resulten compatibles con los
compromisos asumidos y aprobados en el proyecto. Asimismo,
una vez efectuada esa evaluación, remitirá a la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción una
(1) copia fiel de la declaración jurada presentada por la
empresa peticionaria, junto a un informe en donde se indicarán
los resultados de esa evaluación. En dicho informe se
deberán discriminar en forma detallada las erogaciones que
se corresponden con el proyecto de inversión aprobado de
aquellas que resultaren impugnadas u observadas.
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,
luego de recepcionar la documentación mencionada
en el artículo precedente, procederá a la devolución del
impuesto al valor agregado, desafectando dichos montos de
lo acreditado en la cuenta corriente computarizada e informará
a la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa los montos que hubieran sido reintegrados
a cada beneficiario.
TÍTULO II
RÉGIMEN DE AMORTIZACIÓN ACELERADA
Artículo 5º— A los efectos de la aplicación de la amortización
acelerada de bienes de capital en el impuesto a las
ganancias, los beneficiarios del régimen creado por el Título
III de la Ley Nº 25.924, deberán presentar, con una antelación
previa no inferior a los cuarenta (40) días hábiles a la
fecha de vencimiento para la presentación de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias, las inversiones efectivamente
realizadas correspondientes a los proyectos de
inversión aprobados.
En tales casos, deberán presentar bajo carácter de declaración
jurada, en original y formato de planilla de cálculo en
soporte magnético (C.D.), el formulario que consta como
Anexo II de la presente resolución.
Artículo 6º— La documentación indicada en el artículo
anterior deberá presentarse en la Dirección de Mesa de
Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección General
de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente
de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 7º— La Dirección Nacional de Industria evaluará
que las erogaciones sobre las que se solicita la aplicaciónde
la amortización acelerada resulten compatibles con los compromisos
asumidos y aprobados en el proyecto.
Asimismo, una vez efectuada esa evaluación, remitirá ala
Administración Federal de Ingresos Públicos una (1) copia
fiel de la declaración jurada presentada por la empresa
peticionaria, junto a un informe en donde se indicarán los
resultados de esa evaluación. En dicho informe se deberán
discriminar en forma detallada las erogaciones que se corresponden
con el proyecto de inversión aprobado de aquellas
que resultaren impugnadas u observadas.
Artículo 8º— Las empresas beneficiarias, practicarán la
amortización acelerada por aquellas erogaciones identificadas
en la evaluación de la Dirección Nacional de Industria
como correspondientes al proyecto de inversión aprobado,
actuando dicho informe como documentación respaldatoria
que habilita tal práctica.
TÍTULO III
DE LA VERIFICACIÓN DEL CUMPLIMIENTO
Artículo 9º— A los fines del contralor dispuesto por el
artículo 3º de la ResoluciónNº 242 de fecha 27 de abril de 2005
del Ministerio de Economía y Producción, los beneficiarios del
régimen estarán obligados a presentar a la Autoridad de Aplicación
enperíodos trimestrales, contados a partir de la fecha
de notificación del acto aprobatorio de los proyectos, declaraciones
juradas que como Anexo III forma parte integrante de
la presente resolución de avance de obra del proyecto de
inversión promovido conforme el cronograma de inversiones
declarado oportunamente.
Artículo 10— La obligatoriedad en la presentación de las
declaraciones juradas a las que hace referencia el artículo
precedente corresponderá hasta la fecha de la puesta en
marcha del proyecto de inversión conforme la definición
establecida por el artículo 16 del Decreto Nº 1.152 de fecha
2 de septiembre de 2004.
Artículo 11— Para determinar el grado de avance de las
inversiones proyectadas por los beneficiarios, se computará
el monto correspondiente a las inversiones ejecutadas y
aquellas que hubieran sido contratadas con los proveedores,
mediante documentación fehaciente en la medida que el
beneficiario:
a) Hubiera realizado pagos, ya sea por anticipos u otros
conceptos, por un importe igual o superior al diez por
ciento (10%) del monto total de esa contratación y/o
b) Hubiere otorgado al proveedor una garantía por un
importe igual o superior al veinte por ciento (20%) del
monto de esa contratación. En este supuesto la garantía
podrá consistir en la emisión a favor del proveedor por
parte del beneficiario de alguno de los siguientes instrumentos:
Fianzas, avales, garantías bancarias, seguros de
caución, pagaré, letra de cambio o carta de crédito.
Artículo 12— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 13— De forma.
NOTA: Los Anexos faltantes podrán ser solicitados por los
señores suscriptores a la editorial.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 275

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley Nº 25.924. Régimen de amortización acelerada. Presentación de empresas
Resolución Nº 140/2005 1 (S.I.C.yM.E.)
Buenos Aires, 18/07/2005
Artículo 1º— Las Pequeñas y Medianas Empresas interesadas
en la obtención de los beneficios del régimen creado por
la Ley Nº 25.924 deberán presentar a efectos de participar del
Concurso Público convocado por la Resolución Nº 382 de
fecha 6 de julio de 2005 del Ministerio de Economía y Producción,
una (1) nota dirigida a la Secretaría de Industria, Comercioyde
laPequeña y Mediana Empresa de dicho Ministerio
conforme a los modelos de los Anexos I y II de la Resolución
Nº 57 de fecha 28 de abril de 2005 de la SecretaríadeIndustria,
ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa del Ministerio
de Economía y Producción.
La presentación deberá efectuarse ante la Dirección de
Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial
dependiente de la Secretaría Legal y Administrativa del
Ministerio de Economía y Producción, sita en la Avenida
Julio Argentino Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12,
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que
presentarse por escrito en original y dos (2) copias fuera del
sobre cerrado y, adicionalmente, deberá estar grabada sobre
soporte magnético, el que se deberá adjuntar a la presentación.
Artículo 2º— A los fines de los proyectos de inversiones
previstos por el Título II, artículo 6º del Decreto Nº 1.152 de
fecha 2 de septiembre de 2004, las Pequeñas y Medianas
Empresas deberán presentar, en sobre cerrado, la información
y documentación detallada en la Guía dePresentación que
como Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma parte
integrante de la Resolución Nº 57/2005 modificada por la
Resolución Nº 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00
hs.) del día 2 de agosto de 2005 en el ámbito de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
se realizará la apertura de los sobres presentados en el marco
del Concurso Público convocado por la Resolución
Nº 382/2005 del Ministerio de Economía y Producción. En
dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres presentados
que deberán reunir los requisitos exigidos por la Guía
de Presentación de la ResoluciónNº 57/2005 de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa teniendo la información contenida carácter de
declaración jurada. Luego se realizará el ordenamiento consolidado
de las presentaciones, detallando el número de
expediente, y el nombre o razón social de la peticionante.
Artículo 4º— Aclárase que en los proyectos de inversión
presentados en el marco de la Resolución Nº 382/2005 del
Ministerio de Economía y Producción para las Pequeñas y
Medianas Empresas, deberán considerarse las excepciones y/o
aclaraciones que se detallan en el Anexo IV de la Resolución
Nº 57/2005 de la Secretaría deIndustria,Comercioydela
PequeñayMedianaEmpresa.
Artículo 5º— A los fines de la operatoria administrativa, la
evaluación técnica de los proyectos de inversión, el listado
de universo de bienes de capital, y rubros computables, se
aplicarán las disposiciones previstas por los artículos 5º,6º,
7º, y8º de la Resolución Nº 57/2005, modificada por la
ResoluciónNº 84/2005 ambas de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.
Artículo 6º— A efectos de las garantíasexigidasporelartículo
10 de la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004
del Ministerio de Economía y Producción y sus modificaciones,
las Pequeñas y Medianas Empresas que se hubieran
presentado y las que resultaren favorecidas deberán cumplimentar
con los requisitos previstos por el artículo 10 de la
ResoluciónNº 57/2005 de la Secretaría de Industria, Comercio
ydelaPequeña y Mediana Empresa.
Artículo 7º— A efectos de las declaraciones y comprobantes
previstos por el artículo 10 de la Ley Nº 25.924, las empresas
peticionantes deberán reunir las condiciones exigidas por el
artículo 11 de la Resolución Nº 57/2005 de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la PequeñayMedianaEmpresa.
Artículo 8º— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 9º— De forma.
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Asignación
del cupo fiscal anual
Resolución Nº 448/2004 2 (M.E.yP.)
Buenos Aires, 11/08/2005
Artículo 1º— Llámase a Concurso Público en el marco de
la Ley Nº 25.924 para la asignación del cupo fiscal anual
previsto por el artículo 1° del Decreto N° 2.007/2004 de
fecha 29 de diciembre de 2004 con destino a los proyectos
de inversión en actividades industriales, cuyo costo fiscal
será otorgado hasta el monto máximo contemplado por el
artículo 3° de dicho decreto.
Artículo 2º— Llámase a Concurso Público en el marco de
la Ley N° 25.924 para la asignación del cupo fiscal anual
previsto por el artículo 2° del Decreto N° 2.007/2004 con
destino a los proyectos de inversión desarrollados por las
empresas que clasifican como Pequeñas y Medianas Empresas,
cuyo costo fiscal será otorgado hasta el monto máximo
contemplado por el artículo 3° de dicho decreto.
Artículo 3º— Los proyectos de inversión que se encuentren
comprendidos por los llamados previstos en los artículos
1° y2° de la presente resolución, deberán presentarse el
1 Publicado en el B.O. del 19/07/2005.
2 Publicado en el B.O. del 12/08/2005.
276 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

día 31 de agosto de 2005, en el horario de diez horas (10:00
hs.) a dieciséis horas (16:00 hs.) ante la Dirección de Mesa
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaria
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente
de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía Y Producción, sita en Avenida Julio Argentino
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Roca N° 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
Artículo 4º— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 5º— De forma.
Ley Nº 25.924. Resolución Nº 448/2005. Presentación de empresas interesadas
Resolución Nº 185/2005 1 (S.I.C.yM.E.)
Buenos Aires, 16/08/2005
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtenciónde
los beneficios de la Ley Nº 25.924 deberán presentar; a los
efectos de participar del Concurso Público convocado por
la Resolución Nº 448 de fecha 11 de agosto de 2005 del
Ministerio de Economía y Producción, una (1) nota dirigida
a la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que
como Anexo I con dos (2) hojas forma parte de la presente
resolución, y además el Formulario que como Anexo II con
una (1) hoja forma parte integrante de la misma.
La presentación será efectuadaantelaDirección de Mesa de
Entradas y Notificacionesdependiente de la Dirección General
de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecretaría de
Administración y Normalización Patrimonial dependiente de
la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio de Economía
y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino Roca Nº
651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autónoma de
Buenos Aires.
La información consignada precedentemente tendrá que presentarse
por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre
cerrado y, adicionalmente, deberá estar grabada sobre soporte
magnético, el que se deberá adjuntar a la presentación.
Artículo 2º— Establécese que el día 2 de septiembre de 2005
a las catorce horas (14:00 hs.) en el ámbito de la Secretaríade
Industria,ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa se
realizará la apertura de los sobres presentados en el marco del
Concurso Público convocado por la ResoluciónNº 448/2005
del Ministerio de Economía y Producción. En dicho acto, se
procederá a la apertura de las presentaciones que deberán
reunir la totalidad de los requisitos exigidos en los Formularios
(Anexo III) y las Guías de Presentación (Anexos IV y V),
teniendo la información contenida carácter de declaración
jurada.
Luego, se realizará el ordenamiento consolidado de las
presentaciones, detallando el número de expediente, y el
nombre o razón social de la peticionante.
Artículo 3º— A los fines de la presentación de los proyectos
de inversión comprendidos por el Título I del Decreto
Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas
deberán completar los Formularios que con dieciocho (18)
hojas figuran detallados como Anexo III y además, en sobre
cerrado, acompañar la información y documentación detallada
en la Guía de Presentación que como Anexo IV con
dieciséis (16) hojas forma parte integrante de la presente
resolución.
Artículo 4º— A los fines de la presentación de los proyectos
de inversión comprendidos por el Título II del Decreto
Nº 1.152/2004, las Pequeñas y Medianas Empresas, deberán
completar los Formularios que con dieciocho (18) hojas
figuran detallados como Anexo III y además, en sobre
cerrado, acompañar la información y documentación detallada
en la Guía de Presentación que como Anexo V con
siete (7) hojas forma parte integrante de la presente resolución.
Artículo 5º— Para la presentación de los proyectos de
inversión, los peticionarios deberán observar las pautas
indicativas detalladas en el Anexo VI que con tres (3) hojas
forma parte integrante de la presente resolución, sobre la
forma de completar los Formularios y las Guías de Presentación
definidas por los Anexos III, IV y V de la presente
resolución.
Artículo 6º— La información y documentación descripta
en los Anexos III, IV y V que forman parte integrante de la
presente resolución, deberán presentarse por escrito en original
y dos (2) copias y grabada sobre soporte magnético
que será incluido dentro del sobre cerrado.
Artículo 7º— La operatoria administrativa y la evaluación
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el artículo 11 de
la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del
Ministerio de Economía y Producción, estarán a cargo de
un Comité Ad–Hoc integrado por funcionarios de esta Secretaría.
A tales fines, dicho Comité Ad–Hoc contará con
amplias facultades para formular consultas a los organismos
técnicos que resultaren con competencia en la materia conforme
a las previsiones dispuestas por el artículo 11 de la
Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción.
Artículo 8º— Una vez remitidas las actuaciones por la Dirección
de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la
Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas de la
SubsecretaríadeAdministración y Normalización Patrimonial
dependiente de la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción al Registro de Proyectos de
Inversión creado por el artículo 12 de la ResoluciónNº 57 de
fecha 28 de abril de 2005 de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio
de Economía y Producción, se procederá al control de la
documentación presentada y en caso de advertir deficiencias o
cumplimiento parcial en la confeccióndelaGuía de Presentación,
se intimará al interesado para que subsane dichas
observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días hábiles
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de
inversión.
Artículo 9º— El universo de bienes de capital susceptibles
de ser alcanzados por el Concurso Público llamado mediante
la ResoluciónNº 448/2005 del Ministerio de Economíay
1 Publicado en el B.O. del 17/08/2005.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 277

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Producción, en la medida que aquellos sean utilizados en las
actividades definidas expresamente por los artículos 2º y7º
del Decreto Nº 1.152/2004 y por el artículo 13 de la Resolución
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción,
es el establecido por el Anexo V que con doce (12)
hojas forma parte integrante, de la Resolución Nº 57/2005
modificada por la ResoluciónNº 84 de fecha 26 de mayo de
2005 ambas de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay
Producción.
A los fines del presente régimen se aplicará el criterio de
vida útil definido en el Anexo V mencionado en el párrafo
precedente.
Aclárasequelanómina de las posiciones arancelarias de la
Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.) detalladas en el
Anexo V de la Resolución Nº 57/2005 de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la PequeñayMedianaEmpresaysu
modificatoria, tendrá carácter enunciativo y no será excluyente
de otros bienes de capital con la condición de que encuadren
en las previsiones del artículo 1º de la Ley Nº 25.924.
Artículo 10— Para el cómputo de las inversiones sujetas al
beneficio del régimen creado por la Ley Nº 25.924 se podrán
incluir adicionalmente los siguientes rubros:
a) Todas aquellas partes, piezas y/o componentes, accesorios,
instrumental y demás elementos que fueren esenciales
para el normal funcionamiento de los bienes
alcanzados por el régimen.
b) Las instalaciones auxiliares contenidas en el predio del
proyecto fabril que resultaren esenciales para el funcionamiento
del proceso manufacturero. El monto a computar
no podrá superar el diez por ciento (10%) del
monto total de inversión sujeto a beneficio.
Artículo 11— A los fines del régimen creado por la Ley
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas
a aquellas que encuadren en las definiciones del artículo 1º
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de
la ex–Secretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo
Regional del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 12— A los efectos previstos por el artículo 10 de
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y
Producción y sus modificatorias, las empresas que se hayan
presentado, así como las que hayan resultado favorecidas
deberán acreditar las garantías respectivas conforme a los
plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho artículo,
mediante documentación fehaciente que deberán presentar
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de la
Subsecretaría de Industria de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa. Dicha
Dirección analizará la misma y si reúne las condiciones previstas
por el artículo 10 de la Resolución Nº 634/2004 del
Ministerio de Economía y Producción y sus modificatorias, la
remitirá a la DelegaciónIIdelaDirección General de Administración
dependiente de la Subsecretaría de Administración
yNormalización Patrimonial de la Secretaría Legal y Administrativa
del Ministerio de Economía y Producción para resguardar
dicha documentación hasta tanto se resuelva la liberaciónoejecucióndelasgarantías.
Las garantías presentadas por las Pequeñas y Medianas
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional
de Industria y elevadas a consideración de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
para resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplicará
el procedimiento descripto precedentemente.
Artículo 13— Concluidas las etapas de evaluación, las
empresas que hubieran resultado beneficiarias del Concurso
Público deberán acreditar la presentación de las declaraciones
y comprobantes previstos por el artículo 10 de la Ley
Nº 25.924 a saber:
a) Declaración jurada donde deberá constar que no se
encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos
a), b), c) y d) del artículo 10 de la Ley Nº 25.924.
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial
relacionado con importes adeudados por la Administración
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción
en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el marco
del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial
vinculada con reclamos de carácter impositivos para la
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el artículo
39 de la Ley Nº 24.073.
Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran
promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c)
del presente artículo deberán acreditar el desistimiento de la
acción y del derecho contra el Estado Nacional al momento
de la presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento
de tener por no presentado el mismo.
Artículo 14— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 15— De forma.
ANEXO I
REF: Participación Concurso Público
Régimen de la Ley Nº 25.924
Buenos Aires,
A la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa:
NN en su carácter de (titular de la empresa, representante
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en
................................................... me dirijo a esa Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción, a efectos de
presentar el formulario (Anexo I) previsto para participar
del concurso público convocado mediante la ResoluciónNº
448 de fecha 11 de agosto de 2005 del Ministerio de Economía
y Producción, en el marco del Régimen creado por
la Ley Nº 25.924.
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el
régimen acompaño la siguiente documentación:
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente
en la jurisdicción provincial)¹.
2. Personería que se acredita conforme al Poder General
o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente².
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre
cerrado adjunto.
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la
peticionante deberá tener presente que aquellos no son
acumulables, con la excepción de los proyectos que en su
totalidad sean destinados a la exportación).
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.
Nº .................... a realizar las tramitaciones vinculadas a la
presentación del proyecto de inversión.
278 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Atentamente.
FIRMA ....................................
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
² Aclárese que la documentación (original y copia) citada
en los puntos 1, 2y4deeste Anexo I deberá ser
presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto
de inversión.
¹ Aclárese que este requisito deberá presentarse en copia
autenticada por escribano público y legalizada por el
Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los ítems
2 y 3 deberán presentarse en original y dos (2) copias.
NOTA: Los Anexos faltantes podrán ser solicitados por los
señores suscriptores a la editorial.
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Régimen de incentivo
Decreto Nº 379/2001 1 (P.E.N.)
Buenos Aires, 29/03/2001
Artículo1º— 2 Créase un régimen de incentivo para los
fabricantes de los bienes comprendidos en el Anexo I de la
ResoluciónNº 8/2001 del Ministerio de Economía, sustituido
por el artículo 1º de la Resolución Nº 27/2001 del
Ministerio de Economía, que contaren con establecimientos
industriales radicados en el Territorio Nacional, quienes son
los sujetos beneficiarios.
Artículo 2º— 3 Las ventas de los bienes nuevos, de producción
local, comprendidos en el Anexo a que se refiere el
artículo anterior, con destino a inversiones en actividades
económicas en el Territorio Nacional, están alcanzadas por el
beneficioprevistoen el artículo 30 del presente decreto, en tanto
su Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.) sea del cero por
ciento (0%). Las ventas alcanzadas podrán ser realizadas directamente
por los fabricantes o a través de sus concesionarios
o representantes.
Se encuentran asimismo alcanzados por el régimen creado
por el presente los bienes que formen parte de líneas de
producción completas y autónomas en la medida que reúnan
la totalidad de los siguientes requisitos:
a) que sean fabricados por productores locales;
b) que se encontraren afectados a nuevas plantas industriales
o ampliación y/o modernización de plantas ya existentes
destinadas a la producción de bienes tangibles.
Estarán excluidos del beneficio fiscal el transporte de los
bienes y las obras civiles e instalaciones auxiliares correspondientes
a obras complementarias de las líneas de
producción completas.
Aclárase que los componentes de las líneas de producción
completas y autónomas no necesariamente deberán
hallarse incluidos en el universo de posiciones arancelarias
detalladas por el Anexo I de la Resolución del
Ministerio de Economía Nº 8 de fecha 23 de marzo de
2001 y sus modificatorias.
Artículo 3º— 4 El beneficio consiste en la percepción deun
bono fiscal para ser aplicado al pago de impuestos nacionales, por
un valor equivalente al catorce por ciento (14%) del importe
resultante de detraer del precio de venta, el valor de los insumos,
partes o componentes de origen importado incorporados al bien,
que hubieren sido nacionalizados con un derecho de importación
del cero por ciento (0%). Queda exceptuado de dicha detracción
el valor de aquellas mercaderías procedentes de extrazona que,
por su condición de no producidas en el Mercosur con anterioridad
a lo dispuesto por la ResoluciónNº 8 del 23 de marzo de
2001 del Ministeriod Economía, tributaran un derecho de importación
del cero por ciento (0%).
Entiéndese por precio de venta al que surja de la factura y/o
documento equivalente, neto de impuestos, gastos financieros
y de descuentos y bonificaciones.
Artículo 4º— Los sujetos beneficiarios podrán solicitar,
ante la Autoridad de Aplicación, la emisión del bono fiscal,
en la medida que hayan emitido la correspondiente factura
y efectivizado la entrega de los bienes a sus adquirentes.
Artículo 5º— El bono fiscal contemplado en el artículo 3º
será nominativo y podrá ser cedido a terceros una única vez.
Podrá ser utilizado por los sujetos beneficiarios o los cesionarios
para el pago de la totalidad de los montos a abonar
en concepto de impuesto a las ganancias, impuesto a la
ganancia mínima presunta, impuesto al valor agregado
(I.V.A.), impuestos internos, en carácter de saldo de declaración
jurada y anticipos, cuya recaudación se encuentra a
cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete
de Ministros, a través de la Dirección General Impositiva.
Artículo 6º— En el caso de operaciones de importación, el
bono fiscal podrá ser utilizado para el pago a cuenta de los
impuestos a las ganancias y al valor agregado (I.V.A.), sus
retenciones y percepciones, cuya recaudación se encuentra
a cargo de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete
De Ministros, a través de la Dirección General de Aduanas.
Artículo 7º— El costo originado por las actividades de
verificación y contralor de la operatoria del régimen estará
a cargo de los respectivos beneficiarios, en los términos y
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.
Artículo 8º— 5 Desígnase a la Secretaría de Industria del
Ministerio de Economía, Autoridad de Aplicación del presente
regimen, la que podrá dictar las normas complementarias
para la operatotia del mismo y delegar, en un órgano
no inferior a Dirección, la ejecución de funciones y/o la
emisión de actos.
Artículo 9º— 6 Estarán excluidos del régimen instituido
por el presente decreto los bienes detallados en los incisos
a), b), c), d), e), y j) del artículo 1º del Decreto Nº 660 de
fecha 1º de agosto de 2000.
Artículo 10— El presente régimen entrará en vigencia el
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
1 Publicado en el B.O. del 30/03/2001.
2 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
3 Texto según Decreto Nº 1.551/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a partir del 04/12/2001. Los fabricantes locales de líneas de
producción completas y autónomas mencionadas en este artículo deberán inscribirse en el Registro creado por el artículo 5º del Decreto Nº
502/2001 para obtener el beneficio fiscal.
4 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
5 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a partir del 03/05/2001.
6 Texto según Decreto Nº 1.554/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a partir del 04/12/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 279

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 11— De forma.
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria
Decreto Nº 502/2001 1 (P.E.N.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 30/04/2001
Artículo 5º— Créase, en el ámbito de la Secretaría de
Industría, un Registro de empresas locales fabricantes de los
bienes comprendidos en el Anexo I de la Resolución Nº 8
del 23 de marzo de 2001 del Ministerio de Economía,
modificada por la Resolución Nº 27 del 6 de abril de 2001
del Ministerio de Economía.
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto comenzarán
a regir a partir del día siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial.
Artículo 7º— De forma.
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes
Decreto Nº 1347/2001 2 (P.E.N.)
Buenos Aires, 26/09/2001
Artículo 1º— Apruébase el listado de las posiciones arancelarias
de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.)
comprendidas en el régimen del Decreto Nº 379/2001 modificado
por el Decreto Nº 502/2001, las que se detallan en
siete (7) folios, que como Anexo I 3 , forman parte integrante
del presente decreto.
7308.10.00 (1)
7308.20.00
7309.00.10
7309.00.90
8207.30.00
8401.10.00
8401.20.00 (1)
8402.11.00
8402.12.00
8402.19.00
8402.20.00
8403.10.90
8404.10.10
8404.10.20
8404.20.00
8405.10.00
8406.10.00
8406.81.00
8406.82.00
8406.90.19
8406.90.29
8406.90.90
8407.21.10
8407.21.90
8407.29.10
8407.29.90
8407.90.00
8408.10.10
8408.10.90
8408.90.90
8410.11.00
8410.12.00
8410.13.00
8410.90.00
8412.90.10
8413.11.00
8413.40.00
8414.30.99
8414.40.10
8414.40.20
8414.40.90
8414.80.11
8414.80.12
8414.80.13
Artículo 4º— De forma.
+ + ANEXO I AL DECRETO Nº 1.347
8414.80.19
8414.80.31
8414.80.32
8414.80.33
8414.80.39
8414.80.90
8415.10.90
8415.81.90
8415.82.90
8415.83.00 (2)
8417.10.10
8417.10.20
8417.10.90
8417.20.00
8417.80.10
8417.80.90
8418.50.10
8418.50.90
8418.61.00
8418.69.10
8418.69.20
8418.69.99
8419.20.00
8419.31.00
8419.32.00
8419.39.00
8419.40.10
8419.40.20
8419.40.90
8419.50.10
8419.50.21
8419.50.22
8419.50.29
8419.50.90
8419.60.00
8419.81.10
8419.81.90
8419.89.10
8419.89.20
8419.89.30
8419.89.40
8419.89.91
8419.89.99
8420.10.10
8420.10.90
8421.11.90
8421.12.90(3)
8421.19.10
8421.19.90
8421.21.00 (4)
8421.22.00
8421.29.20
8421.29.30
8421.39.10
8422.19.00
8422.20.00
8422.30.10
8422.30.21
8422.30.29
8422.30.30
8422.40.90
8423.20.00
8423.30.11
8423.30.19
8423.30.90
8423.81.10
8423.81.90
8423.82.00
8423.89.00
8424.20.00
8424.30.10
8424.30.90
8424.81.19(5)
8424.81.21
8424.81.29
8424.81.90
8424.89.90
8425.11.00
8425.19.90
8425.31.10
8425.31.90
8425.39.10
8425.39.90
8425.41.00
8425.49.90
8426.11.00
8426.12.00
8426.19.00
8426.20.00
8426.30.00
8426.41.90
8426.49.90
8426.99.00
8427.10.11
8427.10.19
8427.10.90
8427.20.10
8427.20.90
8427.90.00
8428.10.00
8428.20.10
8428.20.90
8428.31.00
8428.32.00
8428.33.00
8428.39.10
8428.39.20
8428.39.90
8428.40.00
8428.60.00
8428.90.10
8428.90.90
8430.10.00 (5)
8430.39.90
8430.49.10
8430.49.90
8430.61.00
8430.69.90
8432.10.00
8432.21.00
8432.29.00
8432.30.10
8432.30.90
8432.40.00
8432.80.00
8433.20.90
8433.30.00
8433.40.00
8433.51.00 (5)
8433.60.10
8433.60.90
8434.10.00
Artículo 2º— Facúltase al Ministerio de Economía para
incorporar al beneficio instituido por el Decreto
Nº 379/2001 y su modificatorio nuevos bienes en la medida
que los Derechos de Importación Extrazona (D.I.E.) correspondientes
a los mismos sean del cero por ciento (0%).
Artículo 3º— Las disposiciones del presente decreto comenzarán
a regir a partir del día siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial.
8434.20.10
8434.20.90
8435.10.00
8436.10.00
8436.21.00
8436.29.00
8436.80.00
8437.10.00
8437.80.10
8437.80.90
8438.10.00
8438.20.19
8438.20.90
8438.30.00
8438.40.00
8438.50.00
8438.60.00
8438.80.10
8438.80.90
8439.10.10
8439.10.20
8439.10.30
8439.10.90
8439.20.00
8439.30.10
8439.30.20
8439.30.30
8439.30.90
8439.91.00
8439.99.90
8440.10.19
8440.10.90
8440.90.00
8441.10.90
8441.20.00
8441.30.10
8441.30.90
8441.40.00
8441.80.00
8441.90.00
8442.30.10
8442.30.90
8442.40.10
8443.11.90
8443.12.00
8443.13.29
8443.13.90
8443.15.00
8443.10.00
8443.17.10
8443.17.90
8443.19.10
8443.19.90
8443.39.10
8443.39.21
8443.39.29
8443.39.30
8443.39.90
8443.91.91
8443.91.92
8443.91.99
8443.99.31
8443.99.39
8444.00.10
8445.11.90
8445.19.21
8445.19.22
8445.19.23
8445.19.29
8445.30.90
8445.40.19
8445.40.29
8445.40.39
8445.40.90
8445.90.10
8445.90.30
8445.90.90
8446.10.90
8446.21.00
8446.29.00
8446.30.90
8447.12.00
8447.20.29
8447.20.30
8447.90.90
8448.11.10
8448.11.90
8448.19.00
8448.20.20
8448.31.00
8448.32.11
8448.32.19
8448.32.30
8448.32.90
8448.33.10
8448.33.90
8448.39.11
8448.39.17
8448.39.19
8448.39.23
8448.39.29
8448.39.91
8448.39.99
8448.42.00
8448.49.10
8448.49.90
8448.59.10
8448.59.29
8448.59.40
8448.59.90
8449.00.10
8449.00.80
8449.00.99
8450.20.90
8450.90.10
8451.10.00
8451.29.90
8451.30.99
8451.40.10
8451.40.21
8451.40.29
8451.40.90
8451.50.90
8451.80.00
8452.29.10
8452.29.29
8452.29.90
8452.30.00
8452.90.91
8452.90.99
8453.10.10
8453.10.90
8453.20.00
8453.80.00
8454.10.00
8454.20.10
8454.20.90
8454.30.10
8454.30.90
8455.10.00
8455.21.10
8455.21.90
8455.22.10
8455.22.90
8455.30.10
8455.30.90
8456.10.19
8456.10.90
8456.30.19
8456.30.90
8456.90.00
8457.10.00
8457.20.10
8457.20.90
8457.30.10
8457.30.90
8458.11.10
8458.11.99
8458.19.10
8458.19.90
8458.91.00
8458.99.00
8459.10.00
8459.21.10
8459.21.91
8459.21.99
8459.29.00
8459.31.00
8459.39.00
8459.40.00
8459.51.00
8459.59.00
8459.61.00
8459.69.00
8459.70.00
8460.11.00
1 Publicado en el B.O. del 02/05/2001.
2 Publicado en el B.O. del 30/10/2001.
3 Texto según Decreto Nº 509/2007 (B.O. del 23/05/2007), con vigencia a partir del 24/05/2007.
280 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

8460.19.00
8460.21.00
8460.29.00
8460.31.00
8460.39.00
8460.40.11
8460.40.19
8460.40.91
8460.40.99
8460.90.19
8460.90.90
8461.20.10
8461.20.90
8461.30.10
8461.40.91
8461.40.99
8461.50.10
8461.50.20
8461.50.90
8461.90.10
8461.90.90
8462.10.11
8462.10.19
8462.10.90
8462.21.00
8462.29.00
8462.31.00
8462.39.10
8462.39.90
8462.41.00
8462.49.00
8462.91.11
8462.91.19
8462.91.91
8462.91.99
8462.99.10
8462.99.20
8462.99.90
8463.10.10
8463.10.90
8463.20.10
8463.20.99
8463.30.00
8463.90.10
8463.90.90
8464.10.00
8464.20.10
8464.20.29
8464.20.90
8464.90.19
8464.90.90
8465.10.00
8465.91.10
8465.91.20
8465.91.90
8465.92.11
8465.92.19
8465.92.90
8465.93.10
8465.93.90
8465.94.00
8465.95.11
8465.95.12
8465.95.91
8465.95.92
8465.96.00
8465.99.00
8466.93.19
8467.11.10
8467.11.90
8467.19.00
8467.81.00
8467.89.00
8467.91.00
8468.20.00
8468.80.90
8469.00.10
8470.50.90
8470.90.90
8472.10.00
8472.90.30
8472.90.99
8473.10.10
8474.10.00
8474.20.10
8474.20.90
8474.31.00
8474.32.00
8474.39.00
8474.80.10
8474.80.90
8475.21.00
8475.29.10
8475.29.90
8475.90.00
8476.21.00
8476.29.00
8476.81.00
8476.89.90
8476.90.00
8477.10.11
8477.10.19
8477.10.21
8477.10.29
8477.10.91
8477.10.99
8477.20.10
8477.20.90
8477.30.10
8477.30.90
8477.40.90
8477.51.00
8477.59.11
8477.59.19
8477.59.90
8477.80.90
8478.10.10
8478.10.90
8478.90.00
8479.10.90 (5)
8479.20.00
8479.30.00
8479.40.00
8479.50.00
8479.60.00
8479.81.90
8479.82.10
8479.82.90
8479.89.11
8479.89.12
8479.89.40
8479.89.91
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
8479.89.92
8479.89.99
8480.10.00
8480.20.00
8480.30.00
8480.41.00
8480.49.10
8480.49.90
8480.50.00
8480.60.00
8480.71.00
8480.79.00
8486.10.00
8486.20.00
8486.30.00
8486.40.00
8501.33.10
8501.33.20
8501.34.11
8501.34.20
8501.52.10
8501.52.20
8501.52.90
8501.53.10
8501.53.20
8501.61.00
8501.62.00
8501.63.00
8501.64.00
8502.11.10
8502.11.90
8502.12.10
8502.12.90
8502.13.11
8502.13.19
8502.13.90
8502.20.11
8502.20.90
8502.40.10
8502.40.90
8504.21.00
8504.22.00
8504.23.00
8504.33.00
8504.34.00
8508.60.00
8514.10.10
8514.10.90
8514.20.11
8514.20.19
8514.20.20
8514.30.11
8514.30.19
8514.30.21
8514.30.29
8514.30.90
8514.40.00
8515.11.00
8515.19.00
8515.21.00
8515.29.00
8515.31.90
8515.39.00
8515.80.90
8530.10.90
8530.80.90
8543.20.00
8543.30.00
8601.10.00
8601.20.00
8602.10.00
8602.90.00
8603.10.00
8603.90.00
8604.00.90
8605.00.10
8605.00.90
8606.10.00
8606.30.00
8606.91.00
8606.92.00
8606.99.00
8607.11.10
8607.12.00
8607.21.00
8607.29.00
8607.30.00
8607.91.00
8607.99.00
8609.00.00
8706.00.20
8707.90.10
8709.11.00
8709.19.00
8901.10.00
8901.20.00
8901.30.00
8901.90.00
8902.00.10
8902.00.90
8904.00.00
8905.10.00
8905.20.00
8905.90.00
8907.10.00
8907.90.00
9005.80.00
9005.90.90
9006.10.00
9006.30.00
9007.19.00
9007.20.99
9007.91.00
9007.92.00
9008.20.10
9008.20.90
9010.10.90
9010.90.10
9011.10.00
9011.80.90
9011.90.90
9012.10.90
9012.90.90
9013.10.90
9013.20.00
9013.90.00
9014.10.00
9014.80.10
9014.80.90
9014.90.00
9015.10.00
9015.20.10
9015.20.90
9015.30.00
9015.80.10
9015.80.90
9015.90.90
9016.00.10 (1)
9016.00.90 (1)
9018.11.00 (1)
9018.12.90 (1)
9018.14.90
9018.19.20
9018.19.80
9018.20.90 (1)
9018.41.00 (1)
9018.50.90 (1)
9018.90.10 (1 y
7)
9018.90.39 (1)
9018.90.40 (1)
9018.90.50 (1)
9018.90.91 (1)
9019.10.00 (1 y
8)
9019.20.10 (1)
9019.20.20 (1 y
9)
9019.20.30 (1)
9019.20.40 (1)
9019.20.90 (1)
9022.13.19
9022.14.11
9022.14.19
9022.19.91
9022.21.10
9022.29.90
9022.90.11
9022.90.12
9022.90.19
9022.90.80
9024.10.10
9024.10.20
9024.10.90
9024.80.19
9024.80.29
9024.80.90
9024.90.00
9027.10.00
9027.20.29
9027.30.19
9027.30.20
9027.50.10
9027.50.20
9027.50.30
9027.50.40
9027.50.90
9027.80.12
9027.80.13
9027.80.14
9027.80.20
9027.80.99
9028.10.11
9028.10.19
9030.10.10
9030.10.90
9030.31.00
9030.32.00
9030.39.90
9030.84.90
9030.90.10
9031.10.00
9031.20.10
9031.20.90
9031.41.00
9031.49.90
9031.80.11
9031.80.12
9031.80.20
9031.80.30
9031.80.99
9402.90.10
9402.90.20
9406.00.10
9406.00.92
(1) Excepto partes
(2) Excepto unidades compactas prefabricadas, sin unidad condensadora
(3) Excepto las con capacidad, expresadaen peso de ropa seca, inferior o igual a 8.5 kg.
(4) Excepto de uso doméstico
(5) Excepto autopropulsados
(6) Excepto las partes de herramientas con motor eléctrico incorporado
(7) Excepto bolsa y tubuladuras de material plástico, incluso con vías de acceso lateral, dosificador mecánico automático,
dispositivo de obturación y piezas insersoras en ambos extremos presentado en una envuelta estéril
(8) Excepto bañeras para hidromasaje
(9) Excepto de potencia inferior o igual a 125 W
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 281

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Incorporación de bienes
Decreto Nº 1554/2001 1 (P.E.N.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 29/11/2001
Artículo 1º— Los fabricantes de los bienes comprendidos
en las posiciones arancelarias detalladas en el Anexo I, que
con una (1) foja forma parte integrante del presente decreto,
que contaren con establecimiento industrial radicado en el
Territorio Nacional, podrán obtener el incentivo fiscal establecido
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001
y su modificatorio.
Artículo 2º— Los sujetos beneficiarios del presente decreto
deberán optar por la obtención del incentivo fiscal previsto
en el artículo precedente o por el beneficio previsto por el
régimen instituido mediante el Decreto Nº 778 de fecha 12
de junio de 2001. Los incentivos mencionados no serán
acumulativos. A tales efectos, los fabricantes que se hubieran
presentado ante la Autoridad de Aplicación para la obtención
del beneficio contemplado por el Decreto Nº 778/2001
tendrán treinta (30) días corridos para solicitar la baja del
mismo.
Artículo 4º— La Secretaría de Industria del Ministerio de
Economía, será la Autoridad de Aplicación del presente
decreto, quedando expresamente facultada para interpretar
y determinar en cada caso sus alcances y para dictar las
disposiciones reglamentarias.
Artículo 5º— Facúltase al Ministerio de Economía para
establecer modificaciones al Anexo I del presente decreto.
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto comenzarán
a regir a partir del día siguiente al de su publicación
en el Boletín Oficial.
Artículo 7º— De forma.
ANEXO I AL DECRETO Nº 1.554/2001
8424.81.19 8429.11.10
8429.11.90 8429.19.10
8429.19.90 8429.20.10
8429.20.90 8429.30.00
8429.40.00 8429.51.11
8429.51.19 8429.51.21
8429.51.29 8429.51.90
8429.52.10 8429.52.90
8429.59.00 8430.10.00
8430.20.00 8430.31.10
8430.31.90 8430.39.90
8430.41.10 8430.41.20
8430.41.30 8430.41.90
8430.50.00 8433.51.00
8433.52.00 8433.53.00
8433.59.11 8433.59.19
8433.59.90 8479.10.10
8479.10.90 8701.10.00
8701.30.00 8701.90.00
8707.90.10 8707.90.90
8716.20.00
8716.31.00
8716.39.008716.40.00
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria
Decreto Nº 594/2004 2 (P.E.N.)
Buenos Aires, 11/05/2004
Artículo 1º— Los fabricantes locales de bienes de capital a
los fines de obtener el incentivo fiscal previsto por el Decreto
Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificatorios,
además de los requisitos dispuestos por la reglamentación,
adicionalmente, deberán cumplimentar las
siguientes condiciones:
a) Presentar en carácter de declaración jurada anual, la
cantidad de trabajadores en relación de dependencia, debidamente
registrados, conforme al Libro Especial previsto
por el Artículo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo Nº
20.744 t.o. 1976 y sus modificaciones y además, asumir el
compromiso de que no se aplicarán despidos sin justa causa,
ni suspensiones, durante el período anual en que hubieren
solicitado el incentivo fiscal.
b) Acreditar que no registran incumplimientos de las actividades
previstas por el Artículo 7º del Decreto Nº 379/01, en
lo relativo a las condiciones determinadas por la Resolución
Nº 117 de fecha 9 de octubre de 2003 de la SECRETARIA
DE INDUSTRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y
MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO DE ECONO-
MIA Y PRODUCCION.
c) Presentar en carácter de declaración jurada el compromiso
de realizar actividades de investigación y desarrollo
tecnológico del proceso y/o producto manufacturero.
Artículo 2º— El bono fiscal previsto por el Artículo 3º del
Decreto Nº 379/01 admitirá sólo UN (1) endoso. La Autoridad
de Aplicación al momento de emitir el bono fiscal,
deberá exigir al beneficiario la acreditación de que no
registra deudas exigibles por la ADMINISTRACION FE-
DERAL DE INGRESOS PUBLICOS entidad autárquica en
el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRODUC-
CION, a los fines de autorizar la condición de endosable o
no del bono fiscal.
Artículo 3º— Facúltase a la SECRETARIA DE INDUS-
TRIA, COMERCIO Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA del MINISTERIO DE ECONOMIA Y PRO-
DUCCION para armonizar en un cuerpo normativo el universo
de bienes de capital sujetos al incentivo fiscal previsto
por el Artículo 3º del Decreto Nº 379/01.
Artículo 4º— Facúltase a la Autoridad de Aplicación del
régimen creado por el Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios
para aclarar, interpretar y determinar en cada caso los
alcances del presente decreto, así como para dictar las
normas complementarias.
1 Publicado en el B.O. del 03/12/2001.
2 Publicado en el B.O. del 13/05/2004.
282 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 5º— 1 El régimen creado por el Decreto Nº 379 de
fecha 29 de marzo de 2001, sus complementarios y modificatorios,
tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2008.
Artículo 6º— El presente decreto tendrá vigencia a partir
de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 7º— De forma.
Resolución Nº 76/2007 2 (S.I.C.yM.)
Buenos Aires, 27/02/2007
Artículo 1º— Derógase la ResoluciónNº 23 de fecha 16 de
mayo de 2001 de la ex–Secretaría de Industria del ex–Ministerio
de Economía, y la Resolución Nº 101 de fecha 11
de abril de 2003 de la ex–Secretaría de Industria, Comercio
y Minería del ex–Ministerio de Economía.
Artículo 2º— Derógase la Resolución Nº 11 de fecha 8 de
noviembre de 2002 de la ex–Secretaría de Industria, Comercio
y Minería del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 3º— Derógase la Resolución Nº 4 de fecha 22 de
marzo de 2002 de la ex–Secretaría de Industria, Comercio
y Minería del ex–Ministerio de la Producción.
Artículo 4º— Las “Empresas” que deseen solicitar el incentivo
previsto por el artículo 1º del Decreto Nº 379 de
fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, deberán acreditar su
inscripciónenel“Registro de Empresas Locales Fabricantes
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución
Nº 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex–Ministerio
de Economía y sus normas modificatorias y complementarias”,
creado por el artículo 5º del Decreto Nº 502 de fecha
30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolución
Nº 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción.
Artículo 5º— A los fines de la solicitud de emisión del bono
previsto por el artículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de
marzo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha
30 de abril de 2001, en adelante el “Bono Fiscal”, las
“Empresas” deberán observar el siguiente procedimiento:
a) Vía internet: Completar y transferir electrónicamente,
en carácter de declaración jurada, el formulario de “Solicitud
de Emisión de Bonos (Decreto Nº 379 de fecha
29 de marzo de 2001)” correspondiente a través dela
página de internet de la Subsecretaría de Industria de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción
(http://www.industria.gov.ar) a la cual podrá
ingresar mediante la clave registrada al momento de
inscripción en el registro respectivo.
En caso de pérdida o extravío del referido formulario o
del acuse de recibo, el responsable podrá reimprimirlos
a través del sistema on–line.
b) En soporte papel: A efectos de cumplimentar el trámite
de solicitud se deberá presentar lo siguiente:
I) Impresión del formulario declaración jurada “Solicitud
de Emisión de Bonos (Decreto Nº 379 de fecha
29 de marzo de 2001)”;
II) Constancia de Inscripcióndela“Empresa” ante la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía
y Producción, impresa de la página web de
dicho organismo (http://www.afip.gov.ar);
III) Constancia de Inscripcióndela“Empresa” ante el
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los
1 Texto según Decreto Nº 201/2006 (B.O. del 24/02/2006), con vigencia a partir del 24/02/2006.
2 Publicado en el B.O. del 28/02/2007.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución
Nº 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex–Ministerio
de Economía y sus normas modificatorias y complementarias”,
impresa de la página web de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y
Producción (http://www.industria.gov.ar);
IV) Certificación contable emitida por contador público
independiente con su firma debidamente certificada
por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas
que corresponda, referente a la verificación de validez
y registración contable de los comprobantes de
venta de bienes registrados o en proceso de registraciónenel“Registro
de Empresas Locales Fabricantes
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la
Resolución Nº 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del
ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias
y complementarias” de acuerdo a lo estipulado
por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de
diciembre de 2006 de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del
Ministerio de Economía y Producción. En el caso de
operaciones con bienes no seriados, deberá adjuntarse
a la Certificación Contable copia del contrato de
obra u orden de compra, presupuesto conformado y
el certificado de avance de obra según corresponda.
La Subsecretaría de Industria de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producción
pondrá a disposición de las “Empresas” Solicitantes
el modelo de Certificación Contable que contemple
los requisitos mínimos necesarios exigidos en función
del presente apartado.
La documentación de los apartados I) a III) deberá
ser debidamente suscripta por el/los representante/s
legal/es o estatutario/s de la “Empresa” Solicitante,
quienes deberán coincidir con los consignados en el
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los
Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución
Nº 8 de fecha 23 de marzo de 2001 del ex–Ministerio
de Economía y sus normas modificatorias y complementarias”,
creado por el artículo 5º del Decreto
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado
por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de diciembre
de 2006 de la Secretaría de Industria, Comercio y de
la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de
Economía y Producción, debiendo certificarse la
firma por Escribano Público y, en su caso, con firma
legalizada por el Colegio de Escribanos, o por Entidad
Bancaria, Juez de Paz u Organismo Provincial
habilitado.
La presentación se realizará ante el Departamento
de Mesa de Entradas y Notificaciones del Área de
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana
Empresa de la Dirección de Mesa de Entradas y
Notificaciones de la Dirección General de Despacho
y Mesa de Entradas dependiente de la Subsecretaría
de Administración y Normalización Patrimonial de
la Secretaría Legal y Administrativa del Ministerio
de Economía y Producción, sito en Avenida Julio
Argentino Roca Nº 651, Planta Baja, Sector 11, Ciudad
Autónoma de Buenos Aires.
El mencionado departamento remitirá la presentación
alaDirección Nacional de Industria de la Subsecretaría
de Industria de la Secretaría de Industria, Comercio y
de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de
Economía y Producción a efectos de la prosecucióndel
trámite de inscripción.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 283

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 6º— Los beneficiarios podrán efectuar una (1)
presentación mensual de solicitud de emisión del bono
previsto por el artículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de
marzo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha
30 de abril de 2001.
Artículo 7º— Los bienes incorporados al presente régimen
estarán excluidos del beneficio contemplado por el Decreto
Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado por el
Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, cuando las
operaciones de venta tengan como destino su exportación.
A tal efecto, y de acuerdo a la Ley Nº 19.640, las exportaciones
desde el Territorio Nacional continental al área aduanera
creada por dicha ley se considerarán como si fuesen
exportaciones de mercaderías al extranjero.
De igual modo, si la exportación la realizara el adquirente
dentro del plazo de tres (3) años contados a partir de su
adquisición, se aplicará lo establecido por el artículo 8º de
la presente resolución.
El fabricante y/o concesionario al momento de emitir la factura
al adquirente, pondrá en conocimiento del comprador lo estipulado
en el párrafo anterior mediante la siguiente leyenda que
deberá ser impresa o escrita en cada factura y remito o documentación
equivalente: “El adquirente asume el compromiso,
en carácter de declaración jurada, de no exportar el bien
durante el plazo de tres (3) años contados a partir de su
adquisición”. Al conformar el correspondiente remito y/o
efectuar el pago de la factura, el adquirente asume la plena
responsabilidad sobre la eventual exportación.
En caso de observarse el incumplimiento de la constancia
mencionada en el párrafo anterior en la factura y remito o
documentación equivalente, el fabricante y el adquirente
serán responsables solidariamente respecto de lo establecido
por el artículo 8º de la presente resolución.
En caso de sucesivas ventas de dicho bien dentro del plazo
de tres (3) años contados a partir de la primera venta efectuada
por el fabricante, en todos los casos se deberá dejar
constancia de la leyenda mencionada en el tercer párrafo del
presente artículo en las respectivas facturas y remitos o
documentos equivalentes, caso contrario, los sujetos involucrados
en la operación serán responsables solidariamente
respecto de lo establecido por el artículo 8º de la presente
resolución.
Artículo 8º— En caso de verificarse la exportación de los
bienes objeto del beneficio del régimen de incentivo creado
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001,
modificado por el Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de
2001, dentro del plazo de tres (3) años contados a partir de
la fecha de venta del fabricante al primer adquirente, se dará
traslado de las actuaciones a la Administración Federal de
Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Producción a efectos de que dicho
Organismo tramite las actuaciones que estime corresponder
en el ámbito de su competencia.
Artículo 9º— A los efectos del presente régimen no serán
admitidas solicitudes que contemplen conjuntos o líneas de
bienes, excepto que, consideradas desde el punto de vista de
la técnica de clasificación arancelaria correspondan a una
única posición arancelaria de la Nomenclatura Común del
Mercosur (N.C.M.), o que cada una de las mercaderías
integrantes de dicho conjunto o línea, se encuentren individualmente
en el Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha 23
de marzo de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus
normas modificatorias y complementarias, en cuyo caso la
solicitud deberá presentarse individualizando cada uno de
los bienes que la componen.
Artículo 10— La Dirección Nacional de Industria de la
Subsecretaría de Industria de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio
de Economía y Producción a través de su Dirección de
AplicacióndelaPolítica Industrial evaluará la presentación
de solicitud de emisión del “Bono Fiscal”, pudiendo a tales
efectos solicitar en cualquier instancia del trámite, que las
“Empresas” Solicitantes presenten la documentación y/o
información adicional que resulte necesaria para la correcta
tramitación de la solicitud.
Dicha documentación y/o información deberá ser presentada
dentro de los diez (10) días hábiles de recibida la notificación
de tal solicitud, caso contrario podrán disponerse las
sanciones correspondientes.
La documentación presentada deberá observar las formalidades
de presentación establecidas en el artículo 4º de la
presente resolución.
La solicitud de emisión del bono será rechazada sin más
trámite si la “Empresa” no se encontrare inscripta en el
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes
Comprendidos en el Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha
23 de marzo de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus
normas modificatorias y complementarias”, creado por el
artículo 5º del Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001
y reglamentado por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de
diciembre de 2006 de la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de
Economía y Producción.
El informe de evaluación contendrá una recomendación
final sobre la aprobación, rechazo, quitas y/o descuentos
respecto de la solicitud de emisión del “Bono Fiscal” presentada,
con fundamento en los hechos y antecedentes,
informes técnicos y en las normas aplicables.
Artículo 11— Los actos administrativos que dispongan
emplazamientos, vistas, traslados, sanciones, etcétera,
serán notificados en el domicilio que a tal efecto se
constituya al momento de la presentación de la solicitud
de inscripción al“Registro de Empresas Locales Fabricantes
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la
ResoluciónNº 8defecha23demarzode2001delex–Ministerio
de Economía y sus normas modificatorias y complementarias”,
creado por el artículo 5º del Decreto
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por
la Resolución Nº 542 de fecha 28 de diciembre de 2006
de la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeña
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía yProducción,
y en donde se darán por válidas todas las comunicaciones
allí enviadas.
No obstante lo mencionado en el párrafo anterior, dichos
actos administrativos podrán ser también notificados a cualquiera
de los domicilios denunciados por la “Empresa”.
Artículo 12— A los fines del artículo 1º del Decreto
Nº 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001, el beneficio del
régimen se aplicará respecto de:
a) La construcción de la planta u obra que constituye la
línea de producción completa y autónoma;
b) La provisión e instalación de los elementos o bienes
respectivos que forman parte de la línea de producción
completa y autónoma;
Complementariamente, y a los mismos fines, se entiende
por instalaciones auxiliares de obras complementarias, no
sujetas al beneficio fiscal, a todo el equipamiento y obra
civil relacionado con la prestación de servicios de agua,
vapor, aire comprimido, combustibles gaseosos o líquidos,
energía eléctrica y cualquier otro servicio de suministros,
284 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

que no se encuentren afectados directamente a la línea de
producción y/o que sus consumos no posean una relación
estricta con el proceso productivo.
Asimismo, todas aquellas instalaciones y/o equipos relacionados
con el transporte y evacuación de efluentes, sólidos,
líquidos y/o gaseosos, no generados por la línea de producción
quedan excluidos del beneficio fiscal.
En caso de que existan instalaciones auxiliares que por su
naturaleza sean compartidas con otras áreas del establecimiento
fabril, a los efectos del beneficio, solamente se
computará la parte proporcional, en valor, que se halle
dedicada exclusivamente a la línea de producción objeto del
beneficio.
Artículo 13— Los fabricantes locales de líneas de producción
completas y autónomas deberán cumplimentar los requisitos
exigidos por la presente resolución a los efectos de solicitar el
incentivo previsto por el artículo 1ºdel Decreto Nº379 de fecha
29 de marzo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de
fecha 30 de abril de 2001.
Los fabricantes mencionados en el párrafo anterior deberán
presentar en forma adicional a la estipulada en el artículo 5º
de la presente resolución, la siguiente documentación:
a) Copia certificada por escribano público, y, en su caso,
con firma legalizada por el Colegio de Escribanos, del
contrato suscripto por las partes, donde deberá constar
plazo de fabricación, detalles y alcances de la provisión
de la línea de producción completa y autónoma.
b) Presentar un dictamen técnico emitido por el Instituto
Nacional de Tecnología Industrial (I.N.T.I.), organismo
autárquico de la Secretaría de Industria, Comercio y de
la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía
y Producción, o de Universidades que otorguen
títulos nacionales, especializado en el tipo de proyecto
presentado, en donde se determine que la provisión bajo
análisis cumplimenta los requisitos exigidos para su
encuadre como línea de producción completa y autónoma
y que los montos consignados cumplen con los
requisitos establecidos para el caso de las inversiones
computables a que hace referencia el artículo 1º del
Decreto Nº 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001 y a
lo establecido por la presente resolución.
Las mencionadas solicitudes podrán efectuarse por los montos
correspondientes a los certificados parciales por avance
de obra fehacientemente recepcionados por el adquirente,
con una frecuencia bimestral o superior.
Artículo 14— Los bienes que conforman las líneas de
producción completas y autónomas estarán alcanzados por
todas las previsiones fijadas en la presente resolución, excepto
por el requisito previsto por el artículo 9º de la
presente resolución.
Auditorías
Artículo 15— La Subsecretaría de Industria de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción podrá, en cualquier
instancia del trámite, por sí o por terceros, realizar
visitas de verificación a las “Empresas” Solicitantes de
emisión del “Bono Fiscal” con el objeto de realizar las
correspondientes tareas de verificación y control.
A tales efectos, se aplicará el procedimiento establecido en la
Resolución Nº 434 de fecha 9 de noviembre de 2006 de la
Secretaría de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana
Empresa del Ministerio de Economía y Producciónolaqueen
el futuro la modifique, complemente y/o sustituya.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Vigencia y forma del bono fiscal
Artículo 16— El “Bono Fiscal” previsto por el artículo 3º
del Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001, modificado
por el Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001,
tendrá vigencia por el plazo de treinta y seis (36) meses a
partir de su fecha de emisión.
Endoso del bono fiscal
Artículo 17— A los efectos del artículo 2º del Decreto
Nº 594 de fecha 11 de mayo de 2004, el “Bono Fiscal”
previsto por el artículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de
marzo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha
30 de abril de 2001 podrá endosarse siempre que la “Empresa”
Solicitante presente un “Certificado Fiscal para
Contratar” vigente emitido de acuerdo a los requisitos
establecidos en la Resolución General Nº 1814 de fecha 11
de enero de 2005 de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de
Economía y Producción o el que en el futuro la reemplace.
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, la Autoridad
de Aplicación podrá autorizar, excepcionalmente y por
razones debidamente justificadas que así lo ameriten, la
documentación presentada por la “Empresa” Solicitante a
fin de poder endosarse dicho “Bono Fiscal”.
Fraccionamiento del bono fiscal
Artículo 18— Las “Empresas” solicitantes podrán solicitar
el fraccionamiento del “Bono Fiscal” en hasta veinte (20)
formularios cuando el monto del beneficio supere los tres
mil pesos ($ 3.000) y como máximo hasta tres (3) en los
casos que no resulte superior a dicho monto.
Artículo 19— La Subsecretaría de Industria de la Secretaría
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción tendrá a su cargo
emitir y suscribir el “Bono Fiscal”, pudiendo delegar la
emisión y suscripción del “Bono Fiscal” en autoridad no
inferior al cargo de Director.
Confidencialidad
Artículo 20— Todo agente de la administración afectado a
tareas en el marco del proceso de evaluación de solicitudes
de emisión del “Bono Fiscal”, estará obligado a mantener
reserva de todo dato referente al mencionado proceso, hasta
el momento de la aprobación y emisión del bono.
Artículo 21— Apruébase el instructivo para la emisión de
comprobantes establecido en el Anexo I que, con tres (3)
hojas, forma parte integrante de la presente resolución.
Artículo 22— Apruébase el modelo de “Bono Fiscal” que
como Anexo II, con una (1) hoja, forma parte integrante de
la presente resolución.
Artículo 23— La presente resolución entrará en vigencia a
partir de la fecha de su publicación.
Artículo 24— De forma.
ANEXO I
Instructivo para la Emisión de Comprobantes
BIENES NO SERIADOS
En los casos de compraventa de bienes de capital no
seriados, en cada certificado por avance de obra parcial
a ser presentado para la solicitud del “Bono Fiscal”
deberá detraerse los rubros correspondientes a transporte,
montaje, fundaciones u otro rubro de instalación
asimilable.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 285

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para los casos de bienes de capital no seriados cuya fabricación
hubiera comenzado con anterioridad al 31 de marzo
de 2001 aunque hubiere finalizado con posterioridad a dicha
fecha, el fabricante podrá solicitar el “Bono Fiscal”.
FACTURAS
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio
del Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001, serán
aquellas emitidas a partir del 31 de marzo de 2001 y hasta
el 2 de mayo de 2001, conforme al artículo 10 del citado
decreto (1).
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio
del Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, serán
aquellas emitidas a partir del 3 de mayo de 2001 (2).
En ambos casos (1 y 2) en las facturas y/o documentos
equivalentes no se detraerán los anticipos percibidos con
anterioridad al 31 de marzo de 2001 en la medida que se
encuentren acreditadas mediante contrato o documento
equivalente, y que el bien de capital hubiera sido entregado
al adquirente durante la vigencia del Decreto Nº 379 de
fecha 29 de marzo de 2001 y el Decreto Nº 502 de fecha 30
de abril de 2001.
Las facturas de venta del fabricante a los adquirentes, concesionarios
y/o representantes que sean emitidas con posterioridad
a la entrada en vigencia de la presente resolución,
deberán individualizar los bienes vendidos con igual código
de producto que el declarado en el “Registro de Empresas
Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el
Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha 23 de marzo de 2001
del ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias
y complementarias”. En dichas facturas se deberán detallar
en forma separada los conceptos de bonificaciones, descuentos,
gastos financieros, etcétera, los cuales no serán
objeto del beneficio.
El precio neto de venta de los bienes sujetos al presente
régimen de incentivo (sean bienes de capital seriados o no
seriados) no deberá incluir en ningún caso conceptos relacionados
al transporte, montaje, fundaciones u otro rubro de
instalación asimilable.
REMITOS
Los remitos deberán individualizar los bienes en idéntica
forma que las facturas, y deberán mencionar las facturas
correspondientes a la operación de venta, debiendo ser conformados
por los adquirentes, concesionarios y/o representantes
con mención de apellido, nombre, tipo y númerode documento
y cargo del firmante. En caso de que la “Empresa” Solicitante
no utilizase remitos, se deberá contar con documentación
equivalente que acredite la entrega del bien, la cual deberá
cumplimentar los requisitos antes mencionados.
CÓDIGOS DE PRODUCTOS
Las códigos de productos declarados en el “Registro de
Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos
en el Anexo I de la Resolución Nº 8 de fecha 23 de marzo
de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias
y complementarias”, no podrán sufrir modificaciones
en lo que a su descripción respecta.
Cada descripción de un bien, sea seriado o no seriado,
deberá contar con un código de producto único que lo
individualice.
ANEXO II
Bono para el Pago de Impuestos Nacionales
artículo 3º Decreto Nº 379/2001 modificado
por el Decreto Nº 502/2001
Bono Nº:
C.U.I.T.:
Denominación:
El presente bono, se emite al amparo de la presentación
efectuada bajo Expediente Nº de fecha .../.../...
MONTO DEL PRESENTE BONO
Moneda Importe en Cifras Importe en Letras
El presente bono tendrá vigencia por un plazo de treinta y
seis (36) meses a partir de su fecha de emisión.
La Dirección Nacional de Industria dependiente de la Subsecretaría
de Industria de la Secretaría de Industria, Comercio
y de la Pequeña y Mediana Empresa, conforme DisposiciónNº
10/2001 (S.S.I.), extiende el presente bono, en las
condiciones estipuladas precedentemente, en la Ciudad de
Buenos Aires, en la fecha que se indica.
Intervino ———————
Firma y Sello
Para su endoso a:
Nº de C.U.I.T.:
Lugar y Fecha ———————
Firma y Sello
Fecha de Emisión
Carácter invocado
PARA SER ENDOSADO AL MOMENTO DE SU
APLICACIÓN
Endosamos a favor de la Administración Federal de Ingresos
Públicos el presente bono.
Nº de C.U.I.T.:
Denominación:
NOTAS DE CRÉDITO
Las notas de crédito relacionadas con las operaciones de
venta, deberán indicar la/s factura/s correspondiente/s a fin
de individualizar la/s operación/es respectiva/s, así como el
concepto correspondiente (descuentos, bonificaciones y/o
devoluciones, etcétera).
NOTAS DE DÉBITO
Las notas de débito relacionadas con las operaciones de
venta, deberán indicar la/s factura/s correspondiente/s a fin
de individualizar la/s operación/es respectiva/s, así como el
concepto correspondiente.
Lugar y Fecha ———————
Firma y Sello
Carácter invocado
286 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Restricción de las solicitudes de fraccionamiento
del bono fiscal
Resolución Nº 434/2006 1 (S.I.C.yP.yM.E.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 09/11/2006
Artículo 2º— Apruébese el procedimiento establecido en
el Anexo, que con tres (3) hojas forma parte integrante de
la presente resolución, que deberá observarse a los fines de
realizar las tareas de control y verificación conforme lo
establecido en la normativa vigente.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO
1. La Dirección Nacional de Industria dependiente de la
Subsecretaría de Industria de la Secretaría de Industria,
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del
Ministerio de Economía y Producción, notificará ala
Empresa a ser auditada la fecha de realización dela
respectiva auditoría, detallando el plan de trabajo a
desarrollar por el equipo auditor de la Facultad de Ciencias
Económicas de la Universidad de Buenos Aires y
la documentación que deberá poner a disposición de los
mismos a efectos de las tareas de verificación y control.
Asimismo notificará la nómina de los integrantes del
mencionado equipo auditor.
La notificación indicada en el párrafo anterior deberá
realizarse con una antelaciónmínima de quince (15) días
hábiles a la fecha estipulada para la auditoría.
La Empresa, por única vez y con una antelaciónmínima
de cinco (5) días hábiles, podrá solicitar el aplazamiento
de la fecha establecida, por un plazo no mayor a diez
(10) días hábiles, debiendo justificar debidamente tal
solicitud. De considerarlo procedente, la Dirección Nacional
de Industria notificará la nueva fecha de auditoría
estipulada o en su caso, los motivos por los cuales se
deniega el aplazamiento.
2. La Empresa notificada deberá comunicar por escrito su
aceptación dentro del plazo de cinco (5) días hábiles
contados a partir de la recepción de la notificación
establecida en el punto 1, indicando el lugar y horario
en que deberá presentarse el equipo auditor. Asimismo
se indicará el nombre del responsable técnico que asistirá
al equipo auditor durante el desarrollo de las tareas
indicadas precedentemente.
3. Los auditores se constituirán en el lugar comunicado
para la realización de las tareas de verificación y control,
conforme el plan de trabajo mencionado en punto 1, y
exhibirá a los presentes nota autorizante emitida a tal
efecto por la Dirección Nacional de Industria.
4. Durante el desarrollo de las tareas, o en forma posterior
y previa a la elaboración del “Reporte Final de Auditoría”,
los auditores podrán requerir documentación adicional
a fin de elaborar el mencionado informe.
La presentación de la documentación requerida, así
como de las manifestaciones efectuadas, deberá ser
asentada en actas que individualicen dichas manifestaciones
y la documentación presentada.
Dichas actas, deberán ser firmadas por las partes intervinientes
(equipo auditor y representantes de la Empresa).
El incumplimiento parcial o total del requerimiento
solicitado será asentado en la mencionada acta.
En el supuesto de requerirse documentación adicional
durante la realización de la auditoría, conforme lo señalado
precedentemente, la Empresa podrá solicitar un
plazo para su presentación el que no podrá exceder de
cinco (5) días hábiles, indicándose el mismo en el acta
respectiva.
5. Una vez culminada la tarea de verificación y control, los
auditores deberán elaborar dentro del plazo de treinta
(30) días corridos el “Reporte Final de Auditoría”, el
que deberá indicar metodología utilizada, procedimiento
y resultado de las tareas realizadas. El mencionado
informe deberá ser presentado ante la Dirección Nacional
de Industria, a efectos que la misma, notifique a las
Empresas su incorporación a las actuaciones pertinentes
a efectos de que las mismas puedan formular observaciones
referidas exclusivamente a las tareas realizadas,
el procedimiento y la documentación verificada, dentro
del plazo de quince (15) días hábiles. Vencido dicho
plazo sin que la empresa formule observaciones se considerará
aceptado el “Reporte Final de Auditoría”.
6. En el supuesto que las empresas efectúen observaciones,
se dará intervención a la Facultad a efectos del
análisis, evaluación y contestación de las mismas dentro
del plazo de quince (15) días hábiles, debiendo ratificarse
o rectificarse el “Reporte Final de Auditoría”, el que
será elevado a dicha Dirección para la prosecución del
trámite administrativo correspondiente.
7. Si como resultado de las tareas de verificación y control
llevadas a cabo conforme lo indicado precedentemente,
correspondiere efectuar ajuste/s al monto del beneficio,
la Dirección Nacional de Industria procederá a efectuar
el/los mismo/s sobre el/los bono/s fiscal/es que sean
objeto de solicitud de expedientes pendientes de aprobación
a fin de resolver la cuestión planteada.
En el supuesto indicado precedentemente, se deberá
incorporar al/los respectivo/s expediente/s por el cual
tramita la solicitud de emisión del bono/s fiscal/es, un
informe técnico elaborado por la Dirección Nacional de
Industria, detallando la información correspondiente al
ajuste al monto del beneficio a efectuar.
Producción de bienes de capital no seriados. Solicitud de bono fiscal
Resolución Nº 96/2001 2 (S.I.)
Buenos Aires, 09/10/2001
Artículo 1º— 3 A los fines del régimen instituido por el
Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios, en el caso de la
producción de bienes de capital no seriados cuyo plazo de
fabricación no resultare inferior a los noventa (90) días, la
solicitud del bono fiscal podrá efectuarse mediante la presentación
mensual de certificados de avance de obra parciales
refrendados por el adquirente, hasta la finalización del
bien.
1 Publicado en el B.O. del 23/11/2006.
2 Publicado en el B.O. del 11/10/2001.
3 Texto según ResoluciónNº 17/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) (B.O. del 23/07/2003), con vigencia a partir del 23/07/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 287

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Cuando la fabricación de dichos bienes demandare un plazo
superior a los trescientos sesenta (360) días, deberán constituir
un seguro de caución a favor de la Secretaría de
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa
del Ministerio de Economía y Producción por el que se
garantice un monto equivalente al beneficio solicitado.
En el caso de bienes de capital no seriados, cuyo plazo de
fabricación demandare entre doce (12) y treinta y seis (36)
meses, y que clasifican en las posiciones arancelarias de la
Nomenclatura Común del Mercosur 8901.10.00,
8901.20.00, 8901.30.00 y 8901.90.00 (N.C.M.), podrán obtener
el bono previsto por el artículo 3º del Decreto Nº 379
de fecha de 29 de marzo de 2001 y su modificatorio,
mediante solicitudes de beneficio fiscal que se deberán
presentar con fecha límite hasta el 31 de diciembre de 2003,
en la medida que reúnan las siguientes condiciones:
a) La comercialización del bien deberá acreditarse mediante
contrato debidamente certificado y legalizado por
escribano público donde conste fehacientemente la relación
contractual, modalidad de fabricación, precio y plazo de
entrega y
b) Constituir un seguro de caución conforme a lo previsto
en el párrafo precedente.
Artículo 2º— 1 Los fabricantes de los bienes comprendidos
por el artículo precedente deberán acompañar documentación
fehaciente acreditando la realización del bien, mediante
orden de compra, contrato o documento equivalente
suscripto por el adquirente. En los casos en que dichos
documentos se encuentren expresados en moneda extranjera,
además de lo indicado precedentemente, se utilizará el
siguiente procedimiento:
a) Registración del bien no seriado según el Anexo III de
la ResoluciónNº 23/2001 ex–(S.I.).
La misma se hará en pesos equivalentes al monto en
moneda extranjera indicado en el documento correspondiente,
adoptándose como fecha base para la conversión
a pesos, la de inscripción del bien no seriado ante
el Registro creado por el artículo 5º del Decreto Nº
502/2001 segúnlacotización del tipo de cambio vendedor
del Banco de la Nación Argentina del cierre del día
anterior a dicha inscripción. Este monto así declarado
será considerado como de carácter preliminar debiéndose
confirmar, o eventualmente ajustar, en forma previa
a cada presentación que se efectúe solicitando la emisión
de bonos por avance de obra; para lo cual, se adoptará
para la conversión, el tipo de cambio vendedor del
Banco de la Nación Argentina correspondiente a la fecha
en que se facturó el avance de obra pertinente.
b) Solicitudes de bonos para bienes no seriados alcanzados
por esta normativa.
En los casos de mercaderías que se encuentren alcanzadas
por lo establecido en el artículo 1º de la Resolución
Nº 96/2001 ex–(S.I.) las presentaciones con solicitudes
de emisión de bonos podrán involucrar facturas por
avance de obra expresadas en moneda extranjera con su
monto equivalente en pesos que correspondiere de
acuerdo al grado de avance experimentado. A efectos de
la conversión a pesos, se adoptará el tipo de cambio
vendedor del Banco de la Nación Argentina que corresponda
a la fecha de emisión de cada factura, indicándose
en la misma el tipo de cambio utilizado para tal fin.
c) Control de las solicitudes que opten por esta modalidad
de facturación.
Las solicitudes presentadas de acuerdo a lo consignado
en los apartados a) y b) precedentes, tendrán un sistema
de contralor especial que instrumentará la Dirección
Nacional de Industria dependiente de la Subsecretaría
de Industria de la Secretaría de Industria, Comercio y
Minería.
Artículo 3º— La Dirección Nacional de Industria, dependiente
de la Subsecretaría de Industria, emitirá una (1)
Constancia de Inscripción en el Registro creado por el
artículo 5º del Decreto Nº 502/2001 a los fabricantes que
hubieran cumplimentado los requisitos de información detallados
en los Anexos I y II y/o III de la Resolución
Nº 23/2001 (S.I.). Apruébase el modelo de Constancia de
Inscripción que como Anexo I con una (1) foja forma parte
integrante de la presente resolución.
Artículo 4º— Sustitúyese el Anexo IV de la Resolución
Nº 23/2001 (S.I.) por el Anexo II que con siete (7) fojas
forma parte integrante de la presente resolución.
Artículo 5º— Aclárase que el beneficio establecido por el
artículo 3º del Decreto Nº 379/2001 sustituido por el artículo
3º del Decreto Nº 502/2001 será determinado sobre el precio
de venta que surja de la factura y/o documento equivalente,
neto de impuestos, gastos financieros y de descuentos y
bonificaciones, tanto cuando sobre tales descuentos y bonificaciones
se hubiere dejado constancia en la factura, como
cuando se realizaren mediante notas de crédito o documento
equivalente, emitidas en forma simultánea o posterior a la
facturación.
Artículo 6º— Las notas de crédito o documentos equivalentes
por operaciones comerciales realizadas a la fecha de
la presente resolución que no hubieran sido consideradas
para la determinación del precio de venta en las solicitudes
del bono fiscal previsto por el artículo 3º del Decreto Nº
379/2001 y su modificatorio, deberán ser detalladas y presentadas
en copia autenticada ante el Registro de fabricantes
creado por el artículo 5º del Decreto Nº 502/2001 en oportunidad
de efectuar la tramitación de nuevos beneficios.
Artículo 7º— Los sujetos beneficiarios del régimen creado
por el Decreto Nº 379/2001 y su modificatorio cuando
realizaren la presentación de facturas para la obtención del
bono fiscal, deberán detraer de las mismas el valor correspondiente
al monto de bienes de capital locales adquiridos
e incorporados en la producción de bienes de capital finales.
Dicha detracción se aplicará cuando se trataren de bienes de
capital locales cuyas posiciones arancelarias se encuentran
incluidas en el universo de bienes detallados por el Anexo
I de la Resolución Nº 8/2001 (M.E.) y sus modificatorias.
Artículo 8º— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 9º— De forma.
ANEXO I DE LA RESOLUCIÓNNº 96/2001
Registro de Empresas Fabricantes de los Bienes comprendidos
en el Anexo I de la ResoluciónNº 8/2001 (M.E.) y sus
modificatorias en el marco
del Decreto Nº 379/2001 modificado por el
Decreto Nº 502/2001
CONSTANCIA DE INSCRIPCIÓN Nº
EXPEDIENTE Nº
RAZÓN SOCIAL:
C.U.I.T. Nº
DOMICILIO:
La Dirección Nacional de Industria dependiente de la Subsecretaría de
Industria de la Secretaría de Industria emite la presente constancia al solo
efecto de otorgar un número de inscripción en el Registro creado por el
artículo 5º del Decreto Nº 502/2001.
1 Texto según ResoluciónNº 57/2002 (S.I.C.yM.) (B.O. del 20/12/2002), con vigencia a partir del 21/12/2002.
288 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Intervino Fecha de emisión Firma y sello
Bienes de capital, informatica y telecomunicaciones. Norma complementaria
Resolución Nº 57/2002 1 (S.I.C.yM.)
(Parte Pertinente)
Buenos Aires, 17/12/2002
Artículo 2º— Acéptase en el marco del régimen establecido
por el Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios que los
fabricantes de bienes sujetos al beneficio y no contemplados
en el artículo precedente, podrán igualmente utilizar la
modalidad de facturación en moneda extranjera en la medida
que, previamente a la solicitud de emisión del bono fiscal,
se proceda a inscribir ante el Registro establecido por el
artículo 5º del Decreto Nº 502/2001 el precio del bien en
pesos equivalentes. Para realizar la conversión se utilizará
el tipo de cambio vendedor de Banco de la Nación Argentina
correspondiente a la fecha en que se facturó la mercadería.
En estos casos deberá dejarse aclarado en la factura el tipo
de cambio utilizado.
Artículo 3º— Serán también contemplados a los efectos del
régimen los casos que involucren operaciones por ventas de
bienes sujetos al beneficio del régimen del Decreto Nº
379/2001 y modificatorios perfeccionadas mediante orden de
compra, contrato o documento equivalente suscripto por el
adquirente con anterioridad al dictado de la Ley Nº 25.561
que, como consecuencia de la misma, han sido objeto de una
renegociación posterior entre las partes, a cuyo resultado, la
parte compradora ha aceptado en forma expresa el ajuste
producido en el precio de la mercadería.
Estos casos podrán acceder al beneficio previsto por la
normativa en la medida que, previamente a la solicitud de
emisión del bono fiscal, inscriban el precio del bien con el
ajuste convenido ante el Registro creado por el artículo 5º
del Decreto Nº 502/2001. El precio máximo admisible para
la percepción del beneficio será el correspondiente a la suma
de la factura original más la complementaria o documento
equivalente que refleje el precio negociado, siendo el tope
a admitir para el ajuste el correspondiente a la siguiente
fórmula:
A = P . (TC–1)
Siendo:
A: ajuste del precio
P: precio del bien original con anterioridad a la Ley
Nº 25.561.
TC: tipo de cambio vendedor del B.N.A correspondiente al
día en que se negocia el ajuste entre las partes.
Artículo 4º— Facúltase a la Subsecretaría de Industria a
otorgar el beneficio previsto por este Régimen a aquellos
casos que involucran operaciones de venta de bienes de
capital que, habiendo sido entregados y facturados al adquirente,
fueron posteriormente objeto de una renegociación
entre las partes en la que el comprador aceptó un ajuste en
el precio mediante una nota de débito complementaria. Esta
modalidad será aceptada en la medida que el importe que
surja de la suma de la factura original más la nota de débito
no supere al correspondiente al precio de la factura original
emitida en moneda extranjera convertida a pesos según el
procedimiento de conversión explicitado en el artículo 2º de
la presente norma.
Las operaciones que se encuadren en el artículo 3º yel
presente,serán objeto de una operatoria especial de tramitación
que dispondrá la Dirección Nacional de Industria, al tiempo
que, las partes involucradas, serán objeto de una auditoría
previa al otorgamiento del beneficio.
Artículo 5º— Se mantendrán en vigencia todas las disposiciones
normativas establecidas para el régimen instituido
por el Decreto Nº 379/2001 y su modificatorio que no se
contrapongan con lo instituido en la presente. La Dirección
Nacional de Industria dependiente de la Subsecretaría de
Industria de la Secretaría de Industria, Comercio y Minería
queda facultada para interpretar y aclarar todos los aspectos
que hacen a la presente normativa.
Artículo 6º— La presente resolución comenzará a regir a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial.
Artículo 7º— De forma.
Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Costo de las tareas de verificación y control
Resolución Nº 117/2003 2 (S.I.C.yP.yM.E.)
Buenos Aires, 09/10/2003
Artículo 1º— El costo de las tareas de verificación y control
que deberán abonar los beneficiarios se fija en el importe
resultante del promedio del monto del beneficio que se
otorga y el número de las presentaciones respectivas, según
se establece en el Anexo I que con una (1) foja forma parte
integrante de la presente resolución.
Artículo 2º— Los beneficiarios del Régimen deberán abonar
el costo indicado, dentro de los diez (10) días hábiles del
requerimiento que le formule la Subsecretaría de Industria,
mediante depósito en la cuenta de fondos de terceros que
asigne la Tesorería General de la Nación.
Artículo 3º— Los beneficiarios del Régimen deberánacreditar
el pago de los costos de auditoría reclamados por la
Subsecretaria de Industria cuando presenten las nuevas solicitudes
de bonos.
Artículo 4º— En el caso de falta de pago de los gastos de
auditoría reclamados por la Subsecretaría de Industria, en la
forma y plazo establecidos por el artículo 2º de la presente
resolución y sin perjuicio de la interposición de las acciones
administrativas y judiciales que correspondieren, los deudo-
1 Publicado en el B.O. del 20/12/2002.
2 Publicado en el B.O. del 10/10/2003.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 289

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
res serán inscriptos en el registro de deudores del Fisco,
según el procedimiento vigente para la tramitación dela
declaración de deudores incobrables.
Artículo 5º— Encomiéndase a la Facultad de Ciencias
Económicas de la Universidad de Buenos Aires la realización
de tareas de verificación y control del Régimen establecido
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001, en los
términos y condiciones del Programa de Asistencia Técnica
y Auditoría, el que se aprueba por la presente resolución
como Anexo II con ocho (8) fojas.
Artículo 6º—De forma.
Bienes de capital, informática y telecomunicaciones. Costo de verificación y control
Resolución Nº 91/2006 1 (S.I.C.yP.yM.E.)
Buenos Aires, 07/04/2006
Artículo 1º— 2 Las tareas de verificación y control son
solventadas por los beneficiarios del régimen creado por el
Decreto Nº 379 de fecha 29 de marzo de 2001 y sus modificaciones,
quienes abonarán el uno coma cinco por ciento
(1,5%) sobre el monto de los bonos fiscales que sean aprobados
por la Autoridad de Aplicación.
Dicho importe comenzará a percibirse a partir de la entrada
en vigencia de la presente resolución.
Artículo 2º— 3 Los bonos fiscales que sean aprobados al
amparo del régimen creado por el Decreto Nº 379/2001 y
sus modificaciones, serán entregados a sus beneficiarios con
la condición que éstos acrediten previamente el pago establecido
por el artículo 1º de la presente resolución mediante
la presentación de la correspondiente constancia de pago, la
cual deberá ser incorporada en cada expediente administrativo.
Artículo 3º— Losmontosporverificación y control, deberán
ser ingresados en la Delegación II de la Dirección General de
Administración de la SubsecretaríadeAdministraciónyNormalización
Patrimonial de la Secretaría Legal y Administración
del Ministerio de Economía y Producción, destacada
en la sede de la Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa del mencionado Ministerio.
Artículo 4º— Encomiéndase a la Facultad de Ciencias Económicas
de la Universidad de Buenos Aires la realizaciónde
tareas de verificación y control del Régimen establecido por el
Decreto Nº 379/2001 facultándole al señor Subsecretario de
Industria a suscribir el respectivo convenio.
Artículo 5º— De forma.
Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto Nº 379/2001
Resolución General Nº 1287 4 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 27/05/2002
Artículo 1º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” previstos
por las Leyes Nros. 22.317 y sus modificaciones, y
23.877, y los “Bonos” instaurados por los Decretos Nros.
35/99 y su complementario, 257/99 y sus complementarios,
379/2001 y sus modificatorios, y 778/2001 y su modificatorio,
quedan sujetos a las respectivas normas reglamentarias
y a las que se establecen mediante esta resolución
general.
TÍTULO I
Normas Regulatorias. Utilización de los Certificados
Capítulo A – Ley Nº 22.317 y sus modificaciones
Artículo 2º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” y los
“Certificados de Crédito Fiscal Nominativos y Endosables”
que establece la Ley Nº 22.317 y sus modificaciones, emitidos
por las respectivas autoridades de aplicación, de acuerdo
con lo dispuesto por el artículo 38 de la Ley Nº 25.064, serán
utilizados para la cancelación de cualquier impuesto, vigente
o no, y de aquéllos que se establezcan en lo futuro –como
también sus respectivos intereses, accesorios, etcétera–,
cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a
cargo de este organismo.
Artículo 3º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” y los
“Certificados de Crédito Fiscal Nominativos y Endosables”
deberán observar los modelos de texto que, según el
respectivo organismo emisor, están contenidos en:
a) El Anexo I del Decreto Nº 819 de fecha 13 de julio de
1998, para los emitidos por la Secretaría de la Pequeña
y Mediana Empresa de la Presidencia de la Nación,
b) el Anexo de la Resolución Nº 2.244 del Ministerio de
Cultura y Educación de la Nación, de fecha 6 de noviembre
de 1998, para los emitidos por ese Ministerio, y
c) el Anexo III de la Resolución Nº 115 de la Secretaría
de Empleo y Formación Profesional del Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social de la Nación, de fecha 21 de
junio de 1996 (de acuerdo con lo establecido por la
Resolución Nº 109 de fecha 18 de marzo de 1999 de la
Secretaría de Empleo y Capacitación Laboral), respecto
de los emitidos por esta última Secretaría.
Capítulo B – Ley Nº 23.877
Artículo 4º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” previstos
por la Ley Nº 23.877 y su modificatoria, emitidos por la
Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica,
podrán ser aplicados por sus titulares durante el plazo de su
vigencia, solamente a la cancelación del saldo resultante de
la declaración jurada del impuesto a las ganancias, cuyos
vencimientos operen a partir de la fecha de emisión de los
respectivos certificados, y de los anticipos imputables a esas
declaraciones juradas.
1 Publicado en el B.O. del 11/04/2006.
2 Texto según ResoluciónNº 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir del 29/07/2006.
3 Texto según ResoluciónNº 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a partir del 29/07/2006.
4 Publicada en el B.O. del 30/05/2002.
290 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Los certificados citados en el párrafo anterior deberán observar
el modelo de texto contenido en el Anexo del Decreto
Nº 270 de fecha 11 de marzo de 1998.
Capítulo C – Decreto Nº 35/99 y su complementario,
Decreto Nº 257/99 y sus complementarios, Decreto Nº
379/2001 y sus modificatorios y Decreto Nº 778/2001 y
su modificatorio
Artículo 5º— Los “Bonos” dispuestos por los Decretos
Nros. 35/99 y su complementario, 257/99 y sus complementarios,
379/2001 y sus modificatorios y 778/2001 y su
modificatorio, se encuentran sujetos a la siguiente regulación:
a) Los “Bonos” que dispone el artículo 5º del Decreto
Nº 35/99 y su complementario, suscriptos por la Dirección
de Aplicación de la Política Industrial de la Subsecretaría
de Industria, serán utilizados durante los dos (2) años
de su vigencia, para el pago de impuestos nacionales
vigentes o a crearse en lo futuro –ya sea en concepto de
anticipos o saldos de declaraciones juradas–, cuya recaudación
se encuentre a cargo de este organismo.
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones
de importación, para el pago a cuenta del impuesto
interno a los automotores y motores gasoleros, del impuesto
al valor agregado, y contra las percepciones que
correspondan en concepto de este último gravamen o del
impuesto a las ganancias.
%-2Los bonos deberán observar el modelo de texto
contenido en el Anexo I de la Resolución Nº 174, de
fecha 16 de marzo de 1999, de la Secretaría de Industria,
Comercio y Minería.
b) Los “Bonos” que establece el artículo 2º del Decreto
Nº 257/99 y sus complementarios, suscriptos por la Dirección
de Aplicación de la Política Industrial de la
Dirección Nacional de Industria de la Subsecretaría de
Industria, serán utilizados para el pago de los impuestos
a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, al valor
agregado, internos y de cualquier otro impuesto nacional
vigente o a crearse en el futuro, ya sea en concepto de
anticipos o saldos de declaraciones juradas.
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados para el pago
del impuesto al valor agregado resultante de operaciones
de importación de insumos, partes y/o componentes
destinados a la fabricación de los bienes indicados por
el decreto.
Los bonos deberán observar el modelo de texto contenido
en el Anexo VI de la ResoluciónNº 204, de fecha 23 de
marzo de 1999, de la Secretaría de Industria, Comercio
y Minería.
c) Los “Bonos” que establece el artículo 3º del Decreto Nº
379/2001 y sus modificatorios, suscriptos por la Dirección
Nacional de Industria de la Subsecretaría de Industria,
serán utilizados para el pago de los impuestos a las
ganancias, a la ganancia mínima presunta, al valor agregado
e internos, en concepto de anticipos o saldos de
declaraciones juradas.
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones
de importación, para los pagos a cuenta de los
impuestos a las ganancias y al valor agregado, así como
sus retenciones y percepciones.
Los bonos deberán observar el modelo de texto contenido
en el Anexo V de la Resolución Nº 23/2001 de la
Secretaría de Industria.
d) Los “Bonos” que establece el artículo 3º del Decreto
Nº 778/2001 y su modificatorio, suscriptos por la Subsecretaría
de Industria, serán utilizados para el pago de
los impuestos a las ganancias y al valor agregado, en
concepto de anticipos o saldos de declaraciones juradas.
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones
de importación, para el pago del impuesto al valor
agregado, sus percepciones o pagos a cuenta y para el
pago de las percepciones o pagos a cuenta del impuesto
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a las ganancias.
Los bonos deberán observar el modelo de texto, contenido
en el Anexo III de la Resolución Nº 81/2001 de la
Secretaría de Industria.
TÍTULO II
Presentación de Certificados y Bonos
Capítulo A – Normas Generales
Artículo 6º— Los certificados y bonos mencionados en los
capítulos del título anterior, con carácter previo a su presentación,
deberán ser endosados a la orden de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, con los siguientes
datos en el respectivo endoso:
a) Apellido y nombres o denominación, y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del contribuyente o
responsable.
b) Aclaración del carácter que inviste el firmante.
c) Tipo y número de documento de identidad del firmante.
d) Lugar y fecha.
e) Firma autorizada y sello aclaratorio.
Artículo 7º— Los certificados y/o bonos deberán presentarse
–en forma separada, según la autoridad de aplicación
emisora–, acompañados del formulario de declaración jurada
F. 688, en la dependencia de esta Administración
Federal en la que se encuentre inscripto el contribuyente o
responsable.
De tratarse de presentaciones de “Bonos” imputables a
operaciones de importación, el formulario de declaración
jurada F. 688 deberá acompañarse del Formulario F. 7366
por triplicado y el original del despacho a plaza respectivo.
Artículo 8º— Las oficinas receptoras de este organismo no
aceptarán certificados o bonos en los que existan perforaciones,
leyendas o inscripciones, dando cuenta al interesado
de su nulidad.
En igual forma se procederá si los certificados o bonos, en
el cuerpo principal y/o endosos, presentan raspaduras, enmiendas,
interlineaciones, tachaduras u otros defectos de
escritura, que no estén debidamente salvados.
Los certificados y bonos entregados en pago y aceptados por
este organismo, serán intervenidos y retenidos para su anulación.
Artículo 9º— El formulario de declaración jurada F. 688
deberá ser cubierto por duplicado, en forma clara y legible.
El original quedará en poder de este organismo y el duplicado
será devuelto –sellado–, al contribuyente y/o responsable
como constancia de recepción.
El precitado formulario no podrá contener enmiendas ni
raspaduras.
Capítulo B – Normas Particulares
Decreto Nº 35/99 y su complementario, Decreto Nº 257/99
y sus complementarios, Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios
y Decreto Nº 778/2001 y su modificatorio
Artículo 10— Cuando los “Bonos” establecidos por los
Decretos Nros. 35/99 y su complementario, 257/99 y sus
complementarios, 379/2001 y sus modificatorios, y
778/2001 y su modificatorio, se apliquen para cancelar
impuestos y conceptos resultantes de operaciones de importación,
el Formulario F. 7366 que se acompañe, de acuerdo
con lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 7º, deberá
cubrirse con los datos que el mismo requiere, efectuándose
las adecuaciones que se indican seguidamente:
a) En la parte superior se testará–en su caso– la expresión
“Impuesto al Valor Agregado”, y se consignarán elo
los impuestos y los conceptos que correspondan.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 291

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
b) En el Apartado III se especificarán:
1. Monto de la imputación.
2. Impuesto y concepto al que se imputa el importe del
bono.
3. Número del bono.
4. La expresión, según corresponda:
4.1. “Artículo 5º del Decreto Nº 35/99 y 2º del
Decreto Nº 208/99",o
4.2. “Artículo 7º del Decreto Nº 257/99 y sus complementarios”,
o
4.3. “Artículo 6º del Decreto Nº 379/2001 y sus
modificatorios”, o
4.4. “Artículo 6º del Decreto Nº 778/2001 y su
modificatorio”.
De utilizarse el bono al que se refieren los puntos
4.1. 4.3. y 4.4. precedentes, para cancelar másdeun
impuesto y/o concepto resultante con motivo de la
importación, se efectuará el detalle de cada una de
las imputaciones.
Artículo 11— La jefatura del área operativa interviniente
en la emisión del certificado de imputación (Formulario F.
7366), adecuará el texto del Apartado IV según el o los
conceptos e impuestos que se paguen con la imputación del
bono.
TÍTULO III
Procedimientos de Imputación de los Certificados
Capítulo A – Normas Generales
Artículo 12— El “Certificado de Crédito Fiscal”,el“Certificado
de Crédito Fiscal Nominativo y Endosable” oel
“Bono”, deberá presentarse con la primera imputación que
se efectúe, acompañado del formulario de declaraciónjurada
F. 688 y en su caso, del Formulario F. 7366 y del original
del despacho a plaza.
Las imputaciones posteriores para cancelar otros conceptos
o, en su caso, otros impuestos, se efectuarán presentando
el o los citados formularios y el despacho a plaza, por la
parte correspondiente del remanente del certificado aúnno
imputado.
Capítulo B – Normas Particulares
I. Ley Nº 23.877
Artículo 13— Cuando los “Certificados de Crédito Fiscal”
regulados por el régimen que establece la Ley Nº 23.877 y
su modificatoria, se imputen a la cancelación de anticipos
del impuesto a las ganancias, el saldo no utilizado del
certificado podrá ser imputado –hasta el límite resultante de
la escala dispuesta por el artículo 19 del Decreto Nº 270/98–,
para cancelar el saldo de la declaración jurada a la que
corresponden aquellos anticipos.
Artículo 14— Cuando los certificados referidos en el artículo
anterior, se apliquen contra el impuesto determinado en la
declaración jurada, la presentación de los mismos en las
condiciones que establece esta resolución general, deberá e-
fectuarse con carácter previo a la presentación de dicha
declaración jurada.
La determinación del monto imputable contra el impuesto
determinado, que surge de la declaración jurada del respectivo
período fiscal, deberá efectuarse sin considerar el cómputo
de otros conceptos (retenciones, percepciones, anticipos,
pagos a cuenta, etcétera), que puedan corresponder.
Artículo 15— En el supuesto de que el monto de los
certificados, o fracciones de los mismos, utilizados para
cancelar los anticipos resulte superior al límite dispuesto en
el artículo 19 del Decreto Nº 270/98 para el impuesto determinado
en el respectivo período fiscal, corresponderán intereses
resarcitorios por la diferencia imputada en exceso,
calculados desde la fecha de vencimiento de cada anticipo
hasta la fecha de vencimiento general para la presentación
de la declaración jurada, sin perjuicio de la aplicacióndelo
dispuesto por el artículo 20 de la presente.
Artículo 16— Los “Certificados de Crédito Fiscal” podrán
aplicarse a la cancelación del impuesto a las ganancias
(anticipos y/o saldo de declaración jurada), correspondiente
a los ejercicios fiscales cuyos vencimientos de presentación
de declaración jurada se produzcan en el período de vigencia
de dichos certificados. El remanente no utilizado durante
dichos períodos no podrá trasladarse a los ejercicios fiscales
siguientes.
En el supuesto indicado en el artículo anterior, la suma de
los importes mal imputados de los “Certificados de Crédito
Fiscal”, podrá aplicarse a la cancelación de obligaciones
futuras –en concepto de anticipos y/o saldo de declaración
jurada del impuesto a las ganancias–, en la medida en que
tales obligaciones correspondan a ejercicios fiscales comprendidos
en el período de vigencia de dichos certificados.
II. Decreto Nº 35/99ysucomplementario,DecretoNº 257/99
y sus complementarios, Decreto Nº 379/2001 y sus
modificatorios y Decreto Nº 778/2001 y su modificatorio.
Artículo 17— Cuando los bonos se imputen a los conceptos
e impuestos resultantes de las operaciones de importación,
los contribuyentes y responsables deberán presentar a la
Dirección General de Aduanas el Formulario F. 7366, con
la certificación de imputación otorgada por la Jefatura de la
dependencia interviniente de este organismo.
TÍTULO IV
Disposiciones Generales
Artículo 18— Los contribuyentes y responsables que utilicen
“Certificados de Crédito Fiscal”, “Certificados de Crédito
Fiscal Nominativos y Endosables” o “Bonos” para cancelar
sus obligaciones –de acuerdo con sus respectivos regímenes–,
serán incorporados, en su caso, al sistema diferenciado
de control dispuesto por la Resolución General Nº 3423
(D.G.I.) Capítulo II, sus modificatorias y complementarias.
Artículo 19— Con carácter previo a la autorización dela
imputación de los certificados o bonos, se constatará–en la
base de datos de certificados y bonos emitidos por los
respectivos organismos de aplicación, que posee esta Administración
Federal–, los datos del certificado (número, monto,
fecha de emisión y de vigencia) y del beneficiario original
(apellido y nombres o denominación y Clave Única de
Identificación Tributaria –C.U.I.T.–).
De no poder accederse a la consulta en la base de datos en
el momento de la presentación de los certificados o bonos,
se entregará al contribuyente o responsable una constancia
de aceptación condicional Formulario F. 4006.
Con posterioridad a la verificación de los certificados en la
base de datos mencionada, se procederá a remitir por correo
el formulario de declaración jurada F. 688, debidamente
intervenido, como constancia de la imputación.
De verificarse diferencias, la presentación será rechazada.
Artículo 20— Cuando los certificados o bonos, se imputen
al pago de importes en concepto de anticipos y de acuerdo
con el impuesto determinado en la declaración jurada del
respectivo período fiscal, resultaran imputaciones efectuadas
en exceso, sólo serán computables en dicha declaración
jurada, importes en concepto de anticipos hasta el límite por
el cual fuere admisible efectuar tales imputaciones.
292 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

En ningún caso las imputaciones de certificados o bonos
podrán generar créditos de libre disponibilidad.
En el supuesto referido en los párrafos anteriores, los importes
imputados en exceso serán utilizables, en la medida que el
régimen lo permita, para aplicar a futuras obligaciones.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 21— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales
Nros. 547 y 576, sin perjuicio de mantener la vigencia del
formulario de declaración jurada F. 688, oportunamente
aprobado por esta Administración Federal.
Artículo 22— De forma.
Operaciones de conversión de deuda por Préstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados
Decreto Nº 1.505/2001 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 22/11/2001
Artículo 1º— Con relación a la exención del impuesto a las
ganancias del resultado de las operaciones de conversiónde
deuda por Préstamos Garantizados o Bonos Nacionales
Garantizados prevista por el artículo 21 del Decreto
Nº 1.387/2001, se considera “valor de mercado” al valor de
cotización en bolsas o mercados de valores de los títulos de
la deuda pública nacional elegibles para dicha conversión
correspondiente al día anterior al de conversión. Por su
parte, debe entenderse que el concepto “valor de contabilización”
se refiere al costo incrementado, de corresponder,
con el importe de los intereses, actualizaciones y diferencias
de cambio que se hubieren devengado al día anterior al de
conversión, siendo aplicable el mismo en el caso de títulos
de la deuda que no coticen en bolsas o mercados.
Artículo 2º— El resultado que se origine por la diferencia
entre el valor de mercado o de contabilización de los títulos
de la deuda pública nacional, según corresponda conforme
lo expuesto en el artículo anterior y el valor impositivo que
se les hubiere asignado al cierre del ejercicio fiscal inmediato
anterior al de la conversión de conformidad con lo dispuesto
por el artículo 63 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, constituirá
una ganancia gravada o una pérdida deducible del mencionado
gravamen, según corresponda.
En el caso que los títulos de la deuda pública nacional hayan
sido incorporados, adquiridos o suscriptos en el ejercicio
fiscal en curso al momento de la conversión y antes de la
fecha de ésta, corresponderá considerar como costo computable
el precio de compra, suscripción o de incorporaciónal
patrimonio, según corresponda.
Artículo 3º— Todas las ganancias que resulten exentas del
impuesto a las ganancias en virtud de lo dispuesto por el
artículo 21 del Decreto Nº 1.387/2001 no se encuentran
sujetas a la limitación establecida por el artículo 98 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, para quienes efectúen la conversiónde
la deuda pública nacional por tales Préstamos o Bonos.
Asimismo, no serán de aplicación las disposiciones establecidas
en el artículo 97 inciso a) de dicha ley, respecto de los
intereses de los citados Préstamos o Bonos.
Artículo 5º— Exímese del impuesto a las ganancias a los
resultados provenientes de operaciones de compra–venta,
cambio, permuta, cesión o cualquier acto de disposición
sobre Préstamos Garantizados o Bonos Nacionales Garantizados
adquiridos a raíz de la conversión dispuesta por el
Título II del Decreto Nº 1.387/2001, no siendo aplicables en
el caso de beneficiarios del exterior las normas previstas por
los artículos 106 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y 21 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones.
La exención dispuesta en el párrafo anterior no será de
aplicación para los sujetos incluidos en el Título VI de la ley
mencionada en último término.
Artículo 6º— De forma.
Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Líquidos
Ley Nº 24.698 2 (Parte Pertinente)
Sancionada: Septiembre 25 de 1996.
Promulgada: Septiembre 26 de 1996
Artículo...— Los productores agropecuarios y los sujetos que
presten servicios de laboreo de la tierra, siembra y cosecha,
podrán computar como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias el ciento por ciento (100 %) del impuesto a los
combustibles líquidos contenido en las compras de gas oil
efectuadas en el respectivo período fiscal, que se utilicen como
combustible en maquinaria agrícola de su propiedad, en las
condiciones que se establecen en los párrafos siguientes.
Esta deducción sólo podrá computarse contra el impuesto
atribuible a la explotación agropecuaria o a la prestaciónde
los aludidos servicios, no pudiendo generar en ningúncaso
saldo a favor del contribuyente.
El importe a computar en cada período fiscal no podrá
exceder la suma que resulte de multiplicar el ciento por
ciento (100 %) del impuesto a los combustibles líquidos
vigente al cierre del respectivo ejercicio por la cantidad de
litros descontados como gasto en la determinación del impuesto
a las ganancias según la declaración jurada presentada
por el período fiscal inmediato anterior a aquel en que
se practique el cómputo del aludido pago a cuenta.
Cuando en un período fiscal el consumo del combustible
supere el del período anterior, el cómputo por la diferencia sólo
podrá efectuarse en la medida que puedan probarse en forma
fehaciente los motivos que dieron origen a este incremento, en
la oportunidad, forma y condiciones que disponga la dirección.
También podrán computar como pago a cuenta del impuesto
a las ganancias el ciento por ciento (100 %) del impuesto a los
combustibles líquidos contenido en las compras de gas oil del
respectivo período fiscal, los productores y sujetos que presten
servicios en la actividad minera y en la pesca marítima hasta
el límite del impuesto abonado por los utilizados directamente
en las operaciones extractivas y de pesca, en la forma y con los
requisitos y limitaciones que fije el Poder Ejecutivo.
1 Publicado en el B.O. del 23/11/2001
2 Publicada en el B.O. del 27/09/96.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 293

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Pago a Cuenta. Impuesto a los Combustibles Líquidos. Requisitos y formas
Resolución General Nº 115 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 03/04/98
Artículo 1º— El cómputoprevistoenelartículo sin número
incorporado a continuación del artículo 14 del texto de la Ley
de Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural,
aprobado por el artículo 7º del Título III de la Ley Nº 23.966
y sus modificaciones, y en el artículo 13 del Anexo aprobado
por el artículo 1º del Decreto Nº 74 del 22 de enero de 1998,
podrá ser efectuado por aquellas personas físicas o jurídicas
–incluidas las sociedades de hecho– y las sucesiones indivisas
que:
a) Desarrollen actividades que tengan por finalidad el cultivo
y obtención de productos de la tierra tales como la agricultura,
horticultura, fruticultura, floricultura y silvicultura,
sea en forma conjunta o no con la actividad pecuaria.
b) Presten servicios de laboreo, siembra y cosecha.
c) Desarrollen una actividad minera extractiva o pesquera
–de altura y/o costera–,así como quienes presten servicios
en las mismas.
Artículo 2º— Los sujetos indicados en los incisos a) y b)
del artículo anterior deberán considerar como maquinaria
agrícola al mecanismo o conjunto de ellos que, por sus
características constructivas, están concebidos exclusivamente
para ser empleados dentro de los establecimientos
rurales en labores vinculadas con la producción agrícola
(vgr.: tractores, cosechadoras, enfardadoras, equipos de riego,
picadoras, pulverizadoras, etc.).
Artículo 3º— El cómputo del impuesto sobre los combustibles
líquidos contenido en las compras de gas oil, como
pago a cuenta del impuesto a las ganancias, sólo podrá
efectuarse en el período fiscal en que las mismas se realicen.
Artículo 4º— Cuando además de las actividades mencionadas
en el artículo 1º se desarrollen otras actividades, el cómputo
procederáúnicamente hasta el límite del incremento de la obligación
fiscal originado por la incorporación de las ganancias
obtenidas en las actividades indicadas en el citado artículo 1º.
De existir impuesto determinado, el referido límite se fijará
aplicando sobre dicho impuesto el cociente que surja de
dividir el beneficio neto impositivo resultante de las actividades
aludidas en el párrafo anterior, por el resultado neto
total del período fiscal.
Artículo 5º— Cuando se trate de las sociedades comprendidas
en el artículo 49, inciso b), de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
el importe a computar en cada período fiscal por cada
uno de los socios estará determinado por la proporción que
corresponda a los mismos en los resultados.
Artículo 6º— A los efectos de computar el impuesto sobre
el gas oil contenido en el incremento del consumo de dicho
combustible, producido respecto del período fiscal inmediato
anterior, los responsables deberán presentar una nota
indicando los siguientes datos:
a) Apellido y nombres, denominación o razón social.
b) Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Descripción de la actividad desarrollada.
d) Cantidad de litros de gas oil consumidos en el período
fiscal que se declara y en el inmediato anterior. Cuando
se produzca alguna de las situaciones descriptas en el
artículo 7º deberá indicarse la relación de consumo
efectuada conforme al citado artículo.
e) En caso de tratarse de socios de las sociedades aludidas
en el artículo 5º, el porcentaje de participación asignado
en los resultados de las mismas.
f) Causas que originaron el incremento del consumo.
La mencionada nota se presentará junto con la declaración
jurada del impuesto a las ganancias, ante la dependencia de
este Organismo en la que los sujetos se encuentren inscriptos,
y deberá estar firmada por el presidente, responsable
titular, u otra persona debidamente autorizada, precedida la
firma de la fórmula indicada en el artículo 28 “in fine” del
Decreto Reglamentario de la Ley Nº 11.683, texto ordenado
en 1978 y sus modificaciones.
Artículo 7º— Cuando el período fiscal de inicio de actividades
fuera un período inferior a doce (12) meses, a los
efectos del cálculo del incremento en el consumo de combustible
deberá anualizarse la cantidad de litros deducida
como gasto en el citado período fiscal.
A los fines indicados en el párrafo anterior y sólo respecto
del período fiscal 1997, el referido cálculo se efectuará
considerando la totalidad del consumo de gas oil registrado
en el curso del período fiscal 1996.
En el caso en que en el período fiscal al que resultara imputable
el pago a cuenta se produjera el cese de la actividad que da
derecho al cómputo del mismo o el cambio de fecha de cierre
de ejercicio, corresponderá anualizar el consumo de combustible
en dicho período, a los fines de efectuar la comparación
con el consumo del período fiscal inmediato anterior.
Artículo 8º— De forma.
Régimen de Regulación y Promoción para la Producción y Uso Sustentables de Biocombustibles
Ley Nº 26.093 2
Sancionada: Abril 19 de 2006.
Promulgada de Hecho: Mayo 12 de 2006
RÉGIMEN DE REGULACIÓN Y PROMOCIÓN
PARA LA PRODUCCIÓN Y USO SUSTENTABLES
DE BIOCOMBUSTIBLES
CAPÍTULO I
Artículo 1º— Dispónese el siguiente Régimen de Promoción
para la Producción y Uso Sustentables de Biocombustibles
en el territorio de la Nación Argentina, actividades
que se regirán por la presente ley.
1 Publicada en el B.O. del 06/04/98.
2 Publicada en el B.O. del 15/05/2005.
294 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

El régimen mencionado en el párrafo precedente tendrá una
vigencia de quince (15) años a partir de su aprobación.
El Poder Ejecutivo nacional podrá extender el plazo precedente
computando los quince (15) años de vigencia a partir
de los términos establecidos en los artículos 7º y8º de la
presente ley.
Autoridad de Aplicación
Artículo 2º— La autoridad de aplicación delapresenteley
será determinada por el Poder Ejecutivo Nacional, conforme a
las respectivas competencias dispuestas por la Ley Nº 22.520
de Ministerios y sus normas reglamentarias y complementarias.
Comisión Nacional Asesora
Artículo 3º— Créase la Comisión Nacional Asesora para la
Promoción de la Producción y Uso Sustentables de los
Biocombustibles, cuya función será la de asistir y asesorar
a la autoridad de aplicación. Dicha Comisión estará integrada
por un representante de cada uno de los siguientes
organismos nacionales: Secretaría de Energía, Secretaríade
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, Secretaría de
Ambiente y Desarrollo Sustentable, Secretaría de Hacienda,
Secretaría de Política Económica, Secretaría de Comercio,
Industria y de la Pequeña y Mediana Empresa, Secretaríade
Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva, y Administración
Federal de Ingresos Públicos y todo otro organismo
o instituciones públicas o privadas –incluidos los Consejos
Federales con competencia en las áreas señaladas– que
pueda asegurar el mejor cumplimiento de las funciones
asignadas a la autoridad de aplicación y que se determine en
la reglamentación de la presente ley.
Funciones de la Autoridad de Aplicación
Artículo 4º— Serán funciones de la autoridad de aplicación:
a) Promover y controlar la producción y uso sustentables
de biocombustibles.
b) Establecer las normas de calidad a las que deben ajustarse
los biocombustibles.
c) Establecer los requisitos y condiciones necesarios para
la habilitación de las plantas de producción y mezcla de
biocombustibles, resolver sobre su calificación y aprobación,
y certificar la fecha de su puesta en marcha.
d) Establecer los requisitos y criterios de selección para la
presentación de los proyectos que tengan por objeto
acogerse a los beneficios establecidos por la presente
ley, resolver sobre su aprobación y fijar su duración.
e) Realizar auditorías e inspecciones a las plantas habilitadas
para la producción de biocombustibles a fin de
controlar su correcto funcionamiento y su ajuste a la
normativa vigente.
f) Realizar auditorías e inspecciones a los beneficiarios
del régimen de promoción establecido en esta ley, a fin
de controlar su correcto funcionamiento, su ajuste a la
normativa vigente y la permanencia de las condiciones
establecidas para mantener los beneficios que se les haya
otorgado.
g) También ejercitará las atribuciones que la Ley
Nº 17.319 especifica en su Título V, artículos 76 al 78.
h) Aplicar las sanciones que correspondan de acuerdo a la
gravedad de las acciones penadas.
i) Solicitar con carácter de declaración jurada, las estimaciones
de demanda de biocombustible previstas por las
compañías que posean destilerías o refinerías de petróleo,
fraccionadores y distribuidores mayoristas o minoristas
de combustibles, obligados a utilizar los mismos,
según lo previsto en los artículos 7º y8º.
j) Administrar los subsidios que eventualmente otorgue el
Honorable Congreso de la Nación.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
k) Determinar y modificar los porcentajes de participación
de los biocombustibles en cortes con gasoil o nafta,
en los términos de los artículos 7º y8º.
l) En su caso, determinar las cuotas de distribución dela
oferta de biocombustibles, según lo previsto en el último
párrafo del artículo 14 de la presente ley.
m) Asumir las funciones de fiscalización que le corresponden
en cumplimiento de la presente ley.
n) Determinar la tasa de fiscalización y control que anualmente
pagarán los agentes alcanzados por esta ley, así
como su metodología de pago y recaudación.
o) Crear y llevar actualizado un registro público de las
plantas habilitadas para la producción y mezcla de biocombustibles,
así como un detalle de aquellas a las
cuales se les otorguen los beneficios promocionales
establecidos en el presente régimen.
p) Firmar convenios de cooperación con distintos organismos
públicos, privados, mixtos y organizaciones no
gubernamentales.
q) Comunicar en tiempo y forma a la Administración
Federal de Ingresos Públicos y a otros organismos del
Poder Ejecutivo nacional que tengan competencia, las
altas y bajas del registro al que se refiere el inciso o) del
presente artículo, así como todo otro hecho o acontecimiento
que revista la categoría de relevantes para el
cumplimiento de las previsiones de esta ley.
r) Publicar periódicamente precios de referencia de los
biocombustibles.
s) Ejercer toda otra atribución que surja de la reglamentación
de la presente ley a los efectos de su mejor cumplimiento.
t) Publicar en la página de Internet el Registro de las
Empresas beneficiarias del presente régimen, así como
los montos de beneficio fiscal otorgados a cada empresa.
Definición de Biocombustibles
Artículo 5º— A los fines de la presente ley, se entiende por
biocombustibles al bioetanol, biodiesel y biogás, que se
produzcan a partir de materias primas de origen agropecuario,
agroindustrial o desechos orgánicos, que cumplan los
requisitos de calidad que establezca la autoridad de aplicación.
Habilitación de Plantas Productoras
Artículo 6º— Sólo podrán producir biocombustibles las
plantas habilitadas a dichos efectos por la autoridad de
aplicación.
La habilitación correspondiente se otorgará, únicamente, a
las plantas que cumplan con los requerimientos que establezca
la autoridad de aplicación en cuanto a la calidad de
biocombustibles y su producción sustentable, para lo cual
deberá someter los diferentes proyectos presentados a un
procedimiento de Evaluación de Impacto Ambiental
(E.I.A.) que incluya el tratamiento de efluentes y la gestión
de residuos.
Mezclado de Biocombustibles con Combustibles
Fósiles
Artículo 7º— Establécese que todo combustible líquido
caracterizado como gasoil o diesel oil –en los términos del
artículo 4º de la Ley Nº 23.966, Título III, de Impuesto sobre
los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, o en el que pueda prever la
legislación nacional que en el futuro lo reemplace– que se
comercialice dentro del territorio nacional, deberá ser mezclado
por aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas
por la autoridad de aplicación para el fin específico de
realizar esta mezcla con la especie de biocombustible denominada
“biodiesel”, en un porcentaje del cinco por ciento
(5%) como mínimo de este último, medido sobre la cantidad
total del producto final. Esta obligación tendrá vigencia a
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 295

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
partir del primer día del cuarto año calendario siguiente al
de promulgación de la presente ley.
La Autoridad de Aplicación tendrá la atribución de aumentar
el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en
función de la evolución de las variables de mercado interno,
o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez
fehacientemente comprobadas.
Artículo 8º— Establécese que todo combustible líquido
caracterizado como nafta –en los términos del artículo 4º de
la Ley Nº 23.966, Titulo III, de Impuesto sobre los Combustibles
Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, o en el que prevea la legislación nacional
que en el futuro lo reemplace– que se comercialice
dentro del territorio nacional, deberá ser mezclado por aquellas
instalaciones que hayan sido aprobadas por la autoridad
de aplicación para el fin específico de realizar esta mezcla,
con la especie de biocombustible denominada “bioetanol”,
en un porcentaje del cinco por ciento (5%) como mínimo de
este último, medido sobre la cantidad total del producto
final. Esta obligación tendrá vigencia a partir del primer día
del cuarto año calendario siguiente al de promulgación de
la presente ley.
La autoridad de aplicación tendrá la atribución de aumentar
el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en
función de la evolución de las variables de mercado interno,
o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez
fehacientemente comprobadas.
Artículo 9º— Aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas
por la autoridad de aplicación para el fin específico de
realizar las mezclas, deberán adquirir los productos definidos
en el artículo 5º, exclusivamente a las plantas habilitadas a ese
efecto por la autoridad de aplicación. Asimismo deberáncumplir
con lo establecido en el artículo 15, inciso 4).
La violación de estas obligaciones dará lugar a las sanciones
que establezca la referida autoridad de aplicación.
Artículo 10— La autoridad de aplicación establecerá los
requisitos y condiciones para el autoconsumo, distribución
y comercialización de biodiesel y bioetanol en estado puro
(B100 y E100), así como de sus diferentes mezclas.
Artículo 11— El biocombustible gaseoso denominado biogás
se utilizará en sistemas, líneas de transporte y distribución
de acuerdo a lo que establezca la autoridad de aplicación.
Consumo de Biocombustibles por el Estado Nacional
Artículo 12— El Estado Nacional, ya se trate de la administración
central o de organismos descentralizados o autárquicos,
así como también aquellos emprendimientos privados
que se encuentren ubicados sobre las vías fluviales,
lagos, lagunas, y en especial dentro de las jurisdicciones de
Parques Nacionales o Reservas Ecológicas, deberán utilizar
biodiesel o bioetanol, en los porcentajes que determine la
autoridad de aplicación, y biogás sin corte o mezcla. Esta
obligación tendrá vigencia a partir del primer día del cuarto
año calendario siguiente al de promulgación de la presente
ley, y su no cumplimiento por parte de los directores o
responsables del área respectiva, dará lugar a las penalidades
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
La autoridad de aplicación deberá tomar los recaudos necesarios
para garantizar la provisión de dichos combustibles
en cantidades suficientes y con flujo permanente.
CAPÍTULO II
Régimen Promocional
Sujetos Beneficiarios de la Promoción
Artículo 13— Todos los proyectos de radicación de industrias
de biocombustibles, gozarán de los beneficios que se
prevén en la presente ley, en tanto y en cuanto:
a) Se instalen en el territorio de la Nación Argentina.
b) Sean propiedad de sociedades comerciales, privadas,
públicas o mixtas, o cooperativas, constituidas en la
Argentina y habilitadas con exclusividad para el desarrollo
de la actividad promocionada por esta ley, pudiendo
integrar todas o algunas de las etapas industriales
necesarias para la obtención de las materias primas
renovables correspondientes. La autoridad de aplicación
establecerá los requisitos para que las mismas se encuadren
en las previsiones del presente artículo.
c) Su capital social mayoritario sea aportado por el Estado
nacional, por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los
Estados Provinciales, los Municipios o las personas físicas
ojurídicas, dedicadas mayoritariamente a la producción
agropecuaria, de acuerdo a los criterios que establezca el
decreto reglamentario de la presente ley.
d) Estén en condiciones de producir biocombustibles cumpliendo
las definiciones y normas de calidad establecidas
y con todos los demás requisitos fijados por la
autoridad de aplicación, previos a la aprobación del
proyecto por parte de ésta y durante la vigencia del
beneficio.
e) Hayan accedido al cupo fiscal establecido en el artículo
14 de la presente ley y en las condiciones que disponga
la reglamentación.
Artículo 14— El cupo fiscal total de los beneficios promocionales
se fijará anualmente en la respectiva ley de Presupuesto
para la Administración Nacional y será distribuido
por el Poder Ejecutivo Nacional, priorizando los proyectos
en función de los siguientes criterios:
Promoción de las pequeñas y medianas empresas.
Promoción de productores agropecuarios.
Promoción de las economías regionales.
Déjase establecido que a partir del segundo año de vigencia
del presente régimen, se deberá incluir también en el cupo
total, los que fueran otorgados en el año inmediato anterior
y que resulten necesarios para la continuidad o finalización
de los proyectos respectivos.
A los efectos de favorecer el desarrollo de las economías
regionales, la autoridad de aplicación podrá establecer cuotas
de distribución entre los distintos proyectos presentados por
pequeñas y medianas empresas, aprobados según loprevisto
en los artículos 6º y 13, con una concurrencia no inferior al
veinte por ciento (20%) de la demanda total de biocombustibles
generada por las destilerías, refinerías de petróleooaquellas
instalaciones que hayan sido debidamente aprobadas por
la Autoridad de Aplicación para el fin específico de realizar la
mezcla con derivados de petróleo previstas para un año.
Beneficios Promocionales
Artículo 15— Los sujetos mencionados en el artículo 13,
que cumplan las condiciones establecidas en el artículo 14,
gozarán durante la vigencia establecida en el artículo 1º de
la presente ley de los siguientes beneficios promocionales:
1. En lo referente al impuesto al valor agregado y al impuesto
a las ganancias, será de aplicación el tratamiento dispensado
por la Ley Nº 25.924 y sus normas reglamentarias, a la
adquisición de bienes de capital o la realización de obras
de infraestructura correspondientes al proyecto respectivo,
por el tiempo de vigencia del presente régimen.
2. Los bienes afectados a los proyectos aprobados por la
autoridad de aplicación, no integrarán la base de impo-
296 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

sición del impuesto a la ganancia mínima presunta establecido
por la Ley Nº 25.063, o el que en el futuro lo
complemente, modifique o sustituya, a partir de la fecha
de aprobación del proyecto respectivo y hasta el tercer
ejercicio cerrado, inclusive, con posterioridad a la fecha
de puesta en marcha.
3. El biodiesel y el bioetanol producidos por los sujetos
titulares de los proyectos aprobados por la autoridad de
aplicación, para satisfacer las cantidades previstas en los
artículos 7º, 8º y 12 de la presente ley, no estarán
alcanzados por la tasa de Infraestructura Hídrica establecida
por el Decreto Nº 1.381/2001, por el Impuesto
sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural establecido
en el Capítulo I, Título III de la Ley Nº 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
impuesto denominado “Sobre la transferencia a título
oneroso o gratuito, o sobre la importación de gasoil”,
establecido en la Ley Nº 26.028, así como tampoco por
los tributos que en el futuro puedan sustituir o complementar
a los mismos.
4. La autoridad de aplicación garantizará que aquellas instalaciones
que hayan sido aprobadas para el fin específico de
realizar las mezclas, deberán adquirir los productos definidos
en el artículo 5º a los sujetos promovidos en esta ley
hasta agotar su producción disponible a los precios que
establezca la mencionada autoridad.
5. La Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos,
promoverá aquellos cultivos destinados a la
producción de biocombustibles que favorezcan la diversificación
productiva del sector agropecuario. A tal fin,
dicha Secretaría podrá elaborar programas específicos y
prever los recursos presupuestarios correspondientes.
6. La Subsecretaría de Pequeña y Mediana Empresa promoverá
la adquisición de bienes de capital por parte de
las pequeñas y medianas empresas destinados a la producción
de biocombustibles. A tal fin elaborará programas
específicos que contemplen el equilibrio regional y
preverá los recursos presupuestarios correspondientes.
7. La Secretaría deCiencia,Tecnología eInnovación Productiva
promoverá la investigación, cooperación ytransferencia
de tecnología, entre las pequeñas y medianas
empresas y las instituciones pertinentes del Sistema Público
Nacional de Ciencia, TecnologíaeInnovación. A tal fin
elaborará programas específicos y preverá los recursos
presupuestarios correspondientes.
Infracciones y Sanciones
Artículo 16— El incumplimiento de las normas de la presente
ley y de las disposiciones y resoluciones de la autoridad
de aplicación, dará lugar a la aplicación por parte de ésta
de algunas o todas las sanciones que se detallan a continuación:
1. Para las plantas habilitadas:
a) Inhabilitación para desarrollar dicha actividad;
b) Las multas que pudieran corresponder;
c) Inhabilitación para inscribirse nuevamente en el
registro de productores.
2. Para los sujetos beneficiarios de los cupos otorgados
conforme el artículo 15:
a) Revocación de la inscripción en el registro de beneficiarios;
b) Revocación de los beneficios otorgados;
c) Pago de los tributos no ingresados, con más los
intereses, multas y/o recargos que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos;
d) Inhabilitación para inscribirse nuevamente en el
registro de beneficiarios.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
3. Para las instalaciones de mezcla a las que se refiere el
artículo 9º:
a) Las multas que disponga la autoridad de aplicación;
b) Inhabilitación para desarrollar dicha actividad.
4. Para los sujetos mencionados en el artículo 13:
a) Las multas que disponga la Autoridad de Aplicación.
Artículo 17— Todos los proyectos calificados y aprobados
por la Autoridad de Aplicación serán alcanzados por los
beneficios que prevén los mecanismos –sean Derechos de
Reducción de Emisiones; Créditos de Carbono y cualquier
otro título de similares características– del Protocolo de
Kyoto de la Convención Marco de las Naciones Unidas
sobre Cambio Climático de 1997, ratificado por Argentina
mediante Ley Nº 25.438 y los efectos que de la futura ley
reglamentaria de los mecanismos de desarrollo limpio dimanen.
Artículo 18— Establécese que las penalidades con que
pueden ser sancionadas las plantas habilitadas y las instalaciones
de mezcla serán:
a) Las faltas muy graves, sancionables por la autoridad de
aplicación con multas equivalentes al precio de venta al
público de hasta cien mil (100.000) litros de nafta súper.
b) Las faltas graves, sancionables por la autoridad de
aplicación con multas equivalentes al precio de venta al
público de hasta cincuenta mil (50.000) litros de nafta
súper.
c) Las faltas leves, sancionables por la autoridad de aplicación
con multas equivalentes al precio de venta al
público de hasta diez mil (10.000) litros de nafta súper.
d) La reincidencia en infracciones por parte de un mismo
operador, dará lugar a la aplicación de sanciones sucesivas
de mayor gravedad hasta su duplicación respecto
de la anterior.
e) En el caso de reincidencia:
1. En una falta leve, se podrán aplicar las sanciones
previstas para faltas graves.
2. En una falta grave, se podrán aplicar las sanciones
previstas para faltas muy graves.
3. En una falta muy grave, sin perjuicio de las sanciones
establecidas en el punto a) del presente artículo,
la autoridad de aplicación podrá disponer la suspensión
del infractor de los respectivos registros con
inhabilitación para inscribirse nuevamente en el registro
de productores.
Artículo 19— A los efectos de la actuación administrativa
de la autoridad de aplicación, será de aplicación la Ley
Nacional de Procedimientos Administrativos y sus normas
reglamentarias.
Agotada la vía administrativa procederá el recurso en sede
judicial directamente ante la Cámara Federal de Apelaciones
con competencia en materia contencioso–administrativa
con jurisdicción en el lugar del hecho. Los recursos
que se interpongan contra la aplicación de las sanciones
previstas en la presente ley tendrán efecto devolutivo.
Artículo 20— Invítase a las Legislaturas provinciales y de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a que adhieran al
presente régimen sancionando leyes dentro de su jurisdicción
que tengan un objeto principal similar al de la presente
ley.
Artículo 21— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 297

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley de promoción de la industria del software. . Tratamiento fiscal para el sector.
Ley Nº 25.922 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: Agosto 18 de 2004
Promulgada Parcialmente: Septiembre 7 de 2004.
LEY DE PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA
DEL SOFTWARE
CAPÍTULO I
Definición, ámbito de aplicación y alcances
Artículo 1º— Créase un Régimen de Promoción dela
Industria del Software que regirá en todo el territorio de la
República Argentina con los alcances y limitaciones establecidas
en la presente ley y las normas reglamentarias que
en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. El
presente régimen estará enmarcado en las políticas estratégicas
que a tal efecto establezca el Poder Ejecutivo nacional
a través de sus organismos competentes y tendrá vigencia
durante el plazo de diez (10) años a partir de su aprobación.
Artículo 2º— Podrán acogerse al presente régimen de
promoción las personas físicas y jurídicas constituidas en la
República Argentina cuya actividad principal sea la industria
del software, que se encuentren habilitadas para actuar
dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente
inscriptas conforme a las mismas y desarrollen en el país y
por cuenta propia las actividades definidas en el artículo 4º.
Artículo 3º— Los interesados en acogerse al presente régimen
deberán inscribirse en el registro habilitado por la
autoridad de aplicación.
Facúltase a la autoridad de aplicación a celebrar los respectivos
convenios con las provincias que adhieran al presente
régimen, con el objeto de facilitar y garantizar la inscripción
de los interesados de cada jurisdicción provincial en el
registro habilitado en el párrafo anterior.
Artículo 4º— Las actividades comprendidas en el régimen
establecido por la ley son la creación, diseño, desarrollo,
producción e implementación y puesta a punto de los sistemas
de software desarrollados y su documentación técnica
asociada, tanto en su aspecto básico como aplicativo, incluyendo
el que se elabore para ser incorporado a procesadores
utilizados en bienes de diversa índole, tales como consolas,
centrales telefónicas, telefonía celular, máquinas y otros
dispositivos. Queda excluida del régimen establecido en la
presente ley la actividad de autodesarrollo de software.
Artículo 5º— A los fines de la presente ley, se define el
software como la expresión organizada de un conjunto de
órdenes o instrucciones en cualquier lenguaje de alto nivel,
de nivel intermedio, de ensamblaje o de máquina, organizadas
en estructuras de diversas secuencias y combinaciones,
almacenadas en medio magnético, óptico, eléctrico, discos,
chips, circuitos o cualquier otro que resulte apropiado o que
se desarrolle en el futuro, previsto para que una computadora
o cualquier máquina con capacidad de procesamiento de
información ejecute una función específica, disponiendo o
no de datos, directa o indirectamente.
CAPÍTULO II
Tratamiento fiscal para el sector
Artículo 6º— A los sujetos que desarrollen las actividades
comprendidas en el presente régimen de acuerdo a las
disposiciones del Capítulo I les será aplicable el régimen
tributario general con las modificaciones que se establecen
en el presente capítulo. Los beneficiarios que adhieran al
presente régimen deberán estar en curso normal de cumplimiento
de sus obligaciones impositivas y previsionales.
Artículo 7º— Los sujetos que adhieran a este régimen gozarán
de estabilidad fiscal por el término de diez (10) años
contados a partir del momento de la entrada en vigencia de la
presente ley. La estabilidad fiscal alcanza a todos los tributos
nacionales, entendiéndose por tales los impuestos directos,
tasas y contribuciones impositivas que tengan como sujetos
pasivos a los beneficiarios inscriptos. La estabilidad fiscal
significa que los sujetos que desarrollen actividadesde produccióndesoftwarenopodrán
ver incrementada su carga tributaria
total nacional al momento de la incorporacióndelaempresa
al presente marco normativo general.
Artículo 8º— Los beneficiarios del régimen de la presente
ley que desempeñen actividades de investigación y desarrollo
en software y/o procesos de certificación de calidad de
software desarrollado en el territorio nacional y/o exportaciones
de software (asegurando a los trabajadores de la
actividad la legislación laboral vigente), podrán convertir en
un bono de crédito fiscal intransferible hasta el setenta por
ciento (70%) de las contribuciones patronales que hayan
efectivamente pagado sobre la nómina salarial total de la
empresa con destino a los sistemas y subsistemas de seguridad
social previstos en las Leyes Nros. 19.032 (I.N.S.S.J.y P.),
24.013 (Fondo Nacional de Empleo) y 24.241 (Sistema
Integrado de Jubilaciones y Pensiones).
Los beneficiarios podrán utilizar dichos bonos para la cancelación
de tributos nacionales que tengan origen en la
industria del software, en particular el impuesto al valor
agregado (I.V.A.) u otros impuestos nacionales y sus anticipos,
en caso de proceder, excluido el impuesto a las
ganancias.
El bono no podrá utilizarse para cancelar deudas anteriores
a la efectiva incorporación del beneficiario al régimen de la
presente ley y, en ningún caso, eventuales saldos a su favor
harán lugar a reintegros o devoluciones por parte del Estado.
Artículo 9º— Los sujetos adheridos al régimen de promoción
establecido por la presente ley tendrán una desgravación del
sesenta por ciento (60%) en el monto total del impuesto a
las ganancias determinado en cada ejercicio. Este beneficio
alcanzará a quienes acrediten gastos de investigación y
desarrollo y/o procesos de certificación de calidad y/o exportaciones
de software, en las magnitudes que determine
la autoridad de aplicación.
Artículo 10— A los efectos de la percepción de los beneficios
establecidos en los artículos precedentes, los sujetos
que adhieran al presente régimen deberán cumplir con alguna
norma de calidad reconocida aplicable a los productos de
software. Esta exigencia comenzará a regir a partir del tercer
año de vigencia del presente marco promocional.
Artículo 11— Los sujetos que adhieran a los beneficios
establecidos en la presente ley, que ademásdelaindustriadel
software como actividad principal desarrollen otras de distinta
naturaleza, naturaleza, llevarán su contabilidad de manera tal
que permita la determinación y evaluaciónenformaseparada
de la actividad promovida del resto de las desarrolladas. La
imputación de gastos compartidos con actividades ajenas a las
promovidas se atribuirán contablemente respetando criterios
1 Publicada en el B.O. del 09/09/2004.
298 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

objetivos de reparto, como cantidad de personal empleado,
monto de salarios pagados, espacio físico asignado u otros,
siendo esta enumeración meramente enunciativa y no limitativa.
Serán declarados y presentados anualmente a la autoridad
de aplicaciónenlaformaytiempoqueésta establezca los
porcentuales de apropiación de gastos entre las actividades
distintas y su justificativo.
CAPÍTULO III
Importaciones
Artículo 12— Las importaciones de productos informáticos
que realicen los sujetos que adhieran al presente régimen
de promoción quedan excluidas de cualquier tipo de restricción
presente o futura para el giro de divisas que se correspondan
al pago de importaciones de hardware y demás
componentes de uso informático que sean necesarios para
las actividades de producción de software.
CAPÍTULO VI
Disposiciones generales
Artículo 21— La autoridad de aplicación de la presente ley
será la Secretaría de Industria, Comercio y de la Pequeñay
Mediana Empresa dependiente del Ministerio de Economía
y Producción, con excepción de lo establecido en el Capítulo
IV y sin perjuicio de lo establecido por el artículo 6º del
Decreto Nº 252/2000, según texto ordenado por el Decreto
Nº 243/2001.
Artículo 22— La Secretaría de Industria, Comercio y de la
Pequeña y Mediana Empresa deberá publicar en su respectiva
página de Internet el registro de los beneficiarios del
presente régimen, así como los montos de beneficio fiscal
otorgados a los mismos.
Promoción de la industria del software. Reglamentación
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 23— A los fines de la presente ley quedan excluidas
como actividades de investigación y desarrollo de software
la solución de problemas técnicos que se hayan superado
en proyectos anteriores sobre los mismos sistemas
operativos y arquitecturas informáticas. También el mantenimiento,
la conversión y/o traducción de lenguajes informáticos,
la adición de funciones y/o preparación de documentación
para el usuario, garantía o asesoramiento de
calidad de los sistemas no repetibles existentes. Quedan
también excluidas las actividades de recolección rutinarias
de datos, la elaboración de estudios de mercado para la
comercialización de software y aquellas otras actividades
ligadas a la producción de software que no conlleven un
progreso funcional o tecnológico en el área del software.
Artículo 24— La autoridad de aplicación realizará auditorías
y evaluaciones del presente régimen, debiendo informar
anualmente al Congreso de la Nación los resultados de las
mismas. Dicha información deberá realizarse a partir del
tercer año de vigencia de la ley.
Artículo 25— Los beneficios fiscales contemplados en la
presente ley, mientras subsista el sistema de coparticipación
federal de impuestos vigente, se detraerán de las cuantías
de los recursos que correspondan a la Nación.
Artículo 26— El cupo fiscal de los beneficios a otorgarse
por el presente régimen promocional será fijado anualmente
en la Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de
recursos de la Administración Nacional.
A partir de la vigencia de la presente ley y durante los tres
(3) primeros ejercicios fiscales posteriores, el cupo correspondiente
se otorgará en función de la demanda y desarrollo
de las actividades promocionadas.
Artículo 27— Invítase a las provincias, a la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires y a los municipios a adherir al
presente régimen mediante el dictado de normas de promoción
análogas a las establecidas en la presente ley.
Artículo 28— De forma.
NOTA: El texto en negrita fue observado.
Decreto Nº 1.594/2004 1
Buenos Aires 15/11/2004
Artículo 1º— Apruébase la reglamentación de la Ley Nº
25.922, que como Anexo I forma parte integrante del presente
decreto.
Artículo 2º— El presente acto entrará en vigencia a partir
del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 3º— De forma.
ANEXO I
Reglamentación de la Ley Nº 25.922
CAPÍTULO I: DEFINICIÓN, ÁMBITO DE
APLICACIÓN Y ALCANCES
Artículo 1º— Las políticas estratégicas a las que alude la
citada ley son las que surgen de los lineamientos generales
del “Plan Estratégico de Software y Servicios Informáticos
2004–2014", en el marco del Programa de los Foros Nacionales
de Competitividad Industrial de las Cadenas Productivas,
creado por la Resolución Nº 148 de fecha 5 de noviembre
de 2003 de la Secretaría de Industria, Comercio y
de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía
y Producción.
Artículo 2º— Podrán ser beneficiarios de la Ley Nº 25.922
las personas físicas domiciliadas en la República Argentina
y las personas jurídicas constituidas en ella o que se hallen
habilitadas para actuar dentro de su territorio con ajuste a
sus leyes y debidamente inscriptos conforme a las mismas.
Los sujetos antes mencionados deberán tener como actividad
principal el desarrollo de la industria del software en los
términos del artículo 4º de la Ley Nº 25.922 y del presente
reglamento. A los fines de la aplicación de la Ley Nº 25.922,
se entenderá que un sujeto desarrolla como actividad principal
la industria del software cuando más del cincuenta por
ciento (50%) de sus actividades estén comprendidas en el
sector de software y servicios informáticos.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley
Nº 25.922, facúltase al Ministerio de Economía y Producción
a introducir cambios en los criterios a los que se refiere
el presente artículo y a dictar las normas necesarias a ese
efecto.
1 Publicado en el B.O. del 17/11/2004.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 299

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 3º— Quienes realicen las actividades de producción
de software comprendidas en el artículo 4º de Ley Nº
25.922, reuniendo las condiciones que fije la Autoridad de
Aplicación, podrán solicitar su inscripción en el Registro
habilitado por ella a esos efectos.
A los fines de la inscripción en dicho registro, los interesados
deberán completar y firmar un Formulario Guía de
inscripción que será elaborado por la Autoridad de Aplicación
la cual otorgará al solicitante una constancia de su
presentación. La Autoridad de Aplicación, en el plazo de
sesenta (60) días desde la presentación de dicho formulario,
deberá expedirse por resolución fundada, con relación ala
inclusión de la persona física o jurídica en el régimen de
promoción, así como respecto de la estabilidad fiscal y los
beneficios involucrados en los artículos 8º y9º de la Ley
Nº 25.922. La Autoridad de Aplicación emitirá un certificado
que otorgará al solicitante, si corresponde, el carácter de
beneficiario del régimen.
Se entiende que si un porcentaje mayor del ochenta por
ciento (80%) de las actividades que desarrolla una persona
física o jurídica se encuadra dentro de la promoción establecida
por la Ley Nº 25.922 y el presente decreto reglamentario,
los beneficios del presente régimen se otorgarán sobre
la totalidad de la actividad del beneficiario.
Cuando de la presentación de la solicitud de inscripciónde
las personas físicas o jurídicas solicitantes se desprenda que
las mismas se encuadran en las circunstancias descriptas en
el artículo 11 de la Ley Nº 25.922, por desarrollar actividades
de distinta naturaleza además de las promocionadas, y
siempre que superen el mínimo del cincuenta por ciento
(50%) referido en el artículo 2º de esta reglamentación, el
procedimiento será el siguiente:
a) El solicitante deberá presentar un Plan de Actividades
Proyectadas, con las especificaciones a que se refiere el
artículo 8º de la presente reglamentación.
b) La Autoridad de Aplicación, por resolución fundada, se
expedirá acerca de la inclusión del solicitante en el
régimen y del monto de los beneficios que corresponda
aplicar, haciendo mención a la actividad o actividades
con motivo de las cuales se concede el beneficio, y los
montos estimados de los mismos en función de la información
contenida en el Plan de Actividades Proyectadas
al que se refiere el artículo 8º del presente reglamento.
Si corresponde, entregará al solicitante un certificado que lo
acredite como beneficiario del régimen.
Sin perjuicio de la fecha en que se dicten las resoluciones
mencionadas, el carácter de beneficiario se otorgará desde
la fecha en que el solicitante presentó su formulario de
inscripción.
En caso de producirse modificaciones en las condiciones
que dieron lugar al otorgamiento de cualquiera de los beneficios
previstos en el presente régimen, los beneficiarios
deberán presentar comunicaciones escritas a la Autoridad
de Aplicación. Dichas comunicaciones deberán ser presentadas
antes del 31 de marzo del año siguiente al cual las
modificaciones se hubieran producido.
Las comunicaciones de los beneficiarios del presente régimen
con la Autoridad de Aplicación, tendránelcarácter de
declaración jurada.
Para determinar si subsisten dichas condiciones, la Autoridad
de Aplicación realizará las auditorías y/o inspecciones
que estime necesarias, en los términos de los artículos 20 y
21 de la presente reglamentación.
En caso de adhesión de las Provincias o de la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires al Sistema de Promoción de la
Industria del Software establecido en la Ley Nº 25.922, la
autoridad a nivel de Ministerio o Subsecretaría, de la que
dependiera el organismo específico de la jurisdicción respectiva,
asesorará, apoyará y gestionará la tramitación de
los beneficios a las empresas radicadas en su jurisdicción
que así lo solicitaren.
En todos los casos, la decisión acerca de la incorporaciónal
régimen de nuevos beneficiarios y al otorgamiento de beneficios,
corresponderá a la Autoridad de Aplicación.
Artículo 4º— El régimen creado por la Ley Nº 25.922,
alcanza a los sujetos que se encuentren desarrollando las
actividades promocionadas a la fecha de su entrada en vigor
y a los que las inicien con posterioridad. Las actividades de
software y servicios informáticos comprendidas en el presente
régimen son las siguientes:
a) Desarrollo y puesta a punto de productos de software
originales registrables como obra inédita o editada elaborados
en el país, o primera registración, en los términos
de la Ley Nº 11.723.
b) Implementación y puesta a punto a terceras personas
de productos de software propios o creados por terceros,
de productos registrados en las condiciones descriptas
en el inciso a).
c) Desarrollo de partes de sistemas, módulos, rutinas, procedimientos,
documentación y otros que estén destinados
para sí o para ser provistos a terceros, siempre que
se trate de desarrollos integrables o complementarios a
productos de software registrables en las condiciones del
inciso a).
d) Desarrollo de software a medida, cuando esta actividad
permita distinguir la creación de valor agregado, aun
cuando en los contratos respectivos se ceda la propiedad
intelectual a terceros.
e) Servicios informáticos de valor agregado orientados a
mejorar la seguridad de equipos y redes, la confiabilidad
de programas y sistemas de software, la calidad de los
sistemas y datos y la administración de la informacióny
el conocimiento en las organizaciones, entre otros.
f) Desarrollo de productos y servicios de software, existentes
o que se creen en el futuro, que se apliquen
efectivamente a actividades tales como “e–learning”,
marketing interactivo, “e–commerce”, Servicio de Provisión
de Aplicaciones (ASP), edición y publicación
electrónica de información, y otros, siempre que se
encuentren formando parte integrante de una oferta informática
integrada, y agreguen valor a la misma. En
este caso, así como en los incisos d) y e), la Autoridad
de Aplicación podrá dictar las normas aclaratorias que
resultaren necesarias a los fines de delimitar el perfil de
actividades comprendidas.
g) Servicios de diseño, codificación, implementación, mantenimiento,
soporte a distancia, resolución de incidencias,
conversión y/o traducción de lenguajes
informáticos, adición de funciones, preparación de documentación
para el usuario y garantía o asesoramiento
de calidad de sistemas, entre otros, todos ellos a ser
prestados a productos de software y con destino a mercados
externos.
h) Desarrollo y puesta a punto de software que se elabore
para ser incorporado en procesadores (software embebido
o insertado) utilizados en bienes y sistemas de
diversa índole, tales como consolas para multimedios,
equipamiento satelital y espacial en general, equipos y
sistemas de telefonía fija, móvil y transmisión y recepción
de datos, sistemas de telesupervisión y telegestión,
máquinas y dispositivos de instrumentación y control.
A los fines de lo dispuesto en el artículo 4º in fine de la Ley
Nº 25.922, se entenderá como autodesarrollo de software al
300 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

ealizado por los sujetos para su uso exclusivo o el de
empresas vinculadas a dichos sujetos, aun cuando se den las
condiciones descriptas en el inciso a). La Autoridad de
Aplicación dictará las normas aclaratorias tendientes a delimitar
las actividades comprendidas en este inciso.
Artículo 5º— Sin reglamentar.
CAPÍTULO II: TRATAMIENTO FISCAL PARA EL
SECTOR
Artículo 6º— Facúltase a la Administración Federal de
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía y Producción para que, conjuntamente
con la Autoridad de Aplicación, establezca los mecanismos
y condiciones necesarios a fin de que los beneficiarios
demuestren que están en curso normal de cumplimiento de
sus obligaciones impositivas y previsionales.
Artículo 7º— La estabilidad fiscal a la que se refiere el
artículo 7º de la Ley Nº 25.922 se establece por un plazo de
diez (10) años, contados a partir del día 17 de septiembre de
2004. Sin perjuicio de ello, dicho beneficio estará vigente
para cada beneficiario a partir del momento en el que el
mismo sea otorgado.
Cuando las personas físicas o jurídicas se encuadren en
las circunstancias descriptas en el artículo 11 de la Ley
Nº 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza
además de las promocionadas, los beneficios contemplados
en el artículo 7º de la Ley Nº 25.922 y del
presente reglamento se aplicarán solamente a las actividades
incluidas en la promoción.
El beneficio de la estabilidad fiscal establecido por el presente
régimen, no alcanza a los derechos de importación y
exportación, ni a los reintegros a las exportaciones.
Artículo 8º— Fíjase en un valor fijo y uniforme del setenta
por ciento (70%) el beneficio al que alude el artículo 8º de
la Ley Nº 25.922, el que se otorgará sobre el monto de las
contribuciones patronales correspondientes a la nómina total
salarial de la persona física o jurídica beneficiaria, devengadas
con posterioridad al otorgamiento de este beneficio
y que hayan sido efectivamente pagadas.
Cuando las personas físicas o jurídicas se encuadren en las
circunstancias descriptas en el artículo 11 de la Ley Nº 25.922,
el beneficio sólo comprenderá a las contribuciones patronales
correspondientes a las actividades promocionadas.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Los criterios generales para verificar el cumplimiento de
alguna de las condiciones exigidas, serán:
a) Se entiende que se desarrolla actividad de investigación
y desarrollo de software, cuando los gastos aplicados a
la misma superen el tres por ciento (3%) del gasto total
de las actividades sujetas a promoción, conforme surja
de la resolución respectiva emitida por la Autoridad de
Aplicación. Dichos gastos serán considerados cuando
exista una relación directa entre la actividad de investigación
y el desarrollo de nuevos productos (o dispositivos),
así como nuevos procesos o servicios, y deben
constituir un proyecto específicamente dirigido a elevar
el nivel tecnológico de una o más empresas. Las actividades
pueden ser ejecutadas en su totalidad por los
propios beneficiarios, o bien en colaboración con universidades
o institutos de ciencia y tecnología públicos
o privados.
b) Se entiende que existe desempeño de actividad relativa
a procesos de certificación de calidad de software desarrollado
en el Territorio Nacional en los términos del
artículo 8º de la Ley Nº 25.922, cuando a juicio de la
Autoridad de Aplicación el beneficiario desarrolle actividades
tendientes a la obtención de una norma de
calidad reconocida.
Se entiende que se ha cumplido con la obtención de
alguna norma de calidad reconocida aplicable a los
productos de software desarrollados en el Territorio
Nacional, en los términos del artículo 10 de la Ley Nº
25.922, cuando la misma se ha obtenido de conformidad
con las condiciones señaladas en el artículo 10 de la
presente reglamentación.
c) Se entiende que existen exportaciones de software, cuando
las ventas de software al exterior que realice el beneficiario
superen el ocho por ciento (8%) de las ventas
totales que resulten de las actividades sujetas a promoción.
A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos
en el artículo 8º de la Ley Nº 25.922, durante el
primer año de vigencia del régimen, la Autoridad de
Aplicación deberá exigir el cumplimiento de al menos
una de las condiciones referidas en los incisos a), b) y c)
del presente artículo. A partir del tercer año de vigencia
del presente régimen, la Autoridad de Aplicacióndeberá
exigir el cumplimiento de al menos dos (2) de dichas
condiciones.
La Autoridad de Aplicación dictará las normas complementarias
para la implementación de los mencionados
criterios.
El beneficio a que se refiere el artículo 8º de la Ley Nº
25.922, constituye un crédito fiscal a cuyos efectos la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y
Producción, instrumentará una cuenta corriente computarizada
para cada beneficiario, en la que dicho crédito
será consignado.
Cuando las personas físicas o jurídicas solicitantes se
encuadren en las circunstancias descriptas en el artículo
11 de la Ley Nº 25.922, por desarrollar actividades de
distinta naturaleza además de las promocionadas, el
monto estimado del crédito mencionado surgirá de un
Plan de Actividades Proyectadas que oportunamente
deberá presentar el beneficiario y será aprobado por la
Autoridad de Aplicación. Dicho Plan de Actividades
Proyectadas, deberá contener:
a) Un presupuesto de ingresos y egresos proyectados
de las actividades que se consideran que encuadran
en la promoción.
b) La nómina salarial proyectada aplicada a dichas
actividades, la que no podrá ser inferior a la existente
en la empresa para dichas actividades con anterioridad
a la fecha de su inscripción.
c) Una descripción de la actividad proyectada y de sus
objetivos, en especial en cuanto a generación de
empleo, aumento de inversión, incremento de capacidad
competitiva, agregación de valor y aumento de
exportaciones.
La Autoridad de Aplicación, al momento de cada renovación
en la aplicación de los beneficios, evaluará si existen
modificaciones en las condiciones de la actividad desarrollada,
que surjan de las comunicaciones correspondientes
y/o de las auditorías e inspecciones que se realicen.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 21 de la Ley Nº
25.922, facúltase al Ministerio de Economía y Producción
a introducir cambios en los criterios a los que se refiere el
presente artículo y a dictar las normas necesarias a ese
efecto.
Artículo 9º— La desgravación a la que se refiere el artículo
9º de la Ley Nº 25.922 está referida al total del impuesto a
las ganancias devengado con motivo de las actividades
realizadas por las personas físicas y jurídicas beneficiarias,
para los ejercicios que se inicien con posterioridad a la fecha
en que el beneficio haya sido otorgado.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 301

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La determinación final del monto del beneficio al que se
refiere el artículo 9º de la Ley Nº 25.922 será el que surja de
las declaraciones juradas y demás procedimientos establecidos
por las autoridades competentes en relación con el
impuesto a las ganancias.
Cuando las personas físicas o jurídicas solicitantes se encuadren
en las circunstancias descriptas en el artículo 11 de la
Ley Nº 25.922, por desarrollar actividades de distinta naturaleza
además de las promocionadas, el beneficio a que se
refiere el artículo 8º de la Ley Nº 25.922 sólo se otorgará
sobre las actividades promovidas, y en ningún caso podrá
superar al monto estimado en el Plan de Actividades Proyectadas
al que se refieren los artículos 3º y8º del presente
reglamento.
A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos
en el artículo 9º de la Ley Nº 25.922, deberá tenerse presente
que:
a) Los procedimientos de solicitud y evaluación de los
beneficios contemplados en los artículos 8º y9º de la
Ley Nº 25.922 se realizarán simultáneamente.
b) La documentación requerida para la solicitud y evaluación
de los beneficios contemplados por el presente
artículo, será la misma que aquella requerida para el
beneficio contemplado en el artículo anterior.
c) A los efectos del otorgamiento del beneficio establecido
en el artículo 9º de la Ley Nº 25.922, se establece que
los criterios que aplicará la Autoridad de Aplicaciónen
cuanto a las magnitudes que resulten compatibles con
los objetivos de este régimen, serán aquellos definidos
en el artículo 8º de la presente reglamentación.
Artículo 10— Las normas de calidad a las que se hace
referencia en el artículo 10 de la Ley Nº 25.922, podrán estar
relacionadas tanto con procesos como con productos. La
Autoridad de Aplicación instrumentará las acciones correspondientes
para posibilitar que los beneficiarios estén en
condiciones de obtener normas de calidad reconocidas.
La Autoridad de Aplicación elaborará un listado de las
normas de calidad aplicables, para cuyo perfil y características
tendrá en cuenta los objetivos del Plan Estratégico
mencionado en el artículo 1º de la presente reglamentación,
la incidencia en la generación de empleo, el valor agregado,
las magnitudes de exportación y el perfil de la demanda al
cual estén dirigidos los procesos y/o productos desarrollados.
Artículo 11— La contabilidad a la que se refiere el artículo
11 de la Ley Nº 25.922, se efectuará en consideracióndelo
declarado en el Plan de Actividades Proyectadas referido en
los artículos 3º y8º de la presente reglamentación.
CAPÍTULO III: IMPORTACIONES
Artículo 12— Sin reglamentar.
CAPÍTULO IV: FONDO FIDUCIARIO DE
PROMOCIÓN DE LA INDUSTRIA
DEL SOFTWARE (FONSOFT)
Artículo 13— Sin Reglamentar.
Artículo 14— Sin Reglamentar.
Artículo 15— Facúltase a la Secretaría de Ciencia, Tecnología
e Innovación Productiva del Ministerio de Educación,
Ciencia y Tecnología, a través de la Agencia Nacional de
Promoción Científica y Tecnológica y de Innovación, a
constituirse en el plazo de noventa (90) días en una entidad
financiera, que actuará como administrador fiduciario.
Artículo 16— La Agencia Nacional de PromociónCientífica
y Tecnológica y de Innovación dictará las normas complementarias
necesarias para implementar la distribución de los
Fondos Promocionales. El Fondo Tecnológico Argentino
(FONTAR) en conjunto con la Dirección Nacional de Programas
y Proyectos Especiales dependiente de la Secretaría
de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva se encargarán
de elaborar, en conjunto con las unidades pertinentes
de la Agencia, las herramientas necesarias para efectivizar
los Beneficios vinculados a empresas y entidades privadas,
establecidos en el Capítulo IV de la Ley Nº 25.922. En tanto,
el Fondo para la Investigación Científica y Tecnológica
(FONCyT) en conjunto con la Dirección Nacional de Programas
y Proyectos Especiales elaborarán con el mismo
criterio expuesto las herramientas promocionales que tengan
como potenciales beneficiarios a Universidades y Centros
de Investigación. La modalidad de los beneficios promocionales
podrá tener el carácter de créditos o subsidios.
En la determinación de los porcentajes con que serán beneficiados
los proyectos para los que se soliciten los instrumentos
de promoción de la ley, se observará el principio del
costo compartido, no pudiendo superar el aporte promocional
del Estado Nacional el ochenta por ciento (80%) del
costo total del proyecto si se tratare de beneficios reintegrables,
y el sesenta por ciento (60%) si se tratare de aportes no
reembolsables. Cada una de estas modalidades será regulada
en sus aspectos operativos por los órganos pertinentes de
la Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica
y de Innovación en conjunto con la Dirección Nacional de
Programas y Proyectos Especiales a la luz del espíritu que
preceptúa la Ley Nº 25.922 y la presente reglamentación.
No se otorgarán los incentivos promocionales que se instituyan
en el marco de la Ley Nº 25.922 a las personas físicas
o a las personas jurídicas que:
a) Integren sus órganos de administración, representación
o fiscalización con una (1) o más personas, que:
I. Hayan sido condenadas por delitos dolosos contra la
propiedad o en perjuicio de o contra la AdministraciónPública
Nacional, Provincial o Municipal.
II. Estén procesadas en sede penal con causa pendiente
que pueda dar lugar a condena por alguno de los
delitos enunciados en el apartado anterior.
III. Hayan sido sancionadas con exoneración enla
AdministraciónPública u Organismos Estatales Nacionales,
Provinciales o Municipales, mientras no
sean rehabilitados.
IV. Sean deudores morosos del Fisco Nacional, Provincial
o Municipal en los términos de las normas legales
respectivas, mientras se encuadren en tal
situación.
V. Hayan integrado los órganos de administración, representación
o fiscalización de personas jurídicas beneficiarias
de incentivos promocionales si el contrato de
promoción hubiese sido rescindido, o cuya habilitación
como unidad de vinculación haya caducado, por
acto firme fundado en el uso indebido del beneficio
otorgado consumado durante su gestión, cuando de
las actuaciones en que se adoptó esa medida resulte
su responsabilidad en los hechos, por haber tomado
parte en la decisión o no haberse opuesto a ella
oportunamente mientras no hayan transcurrido cinco
(5) años contados a partir de que el acto declarativo
de la rescisión o caducidad haya quedado firme.
b) Habiendo sido beneficiarias de un incentivo promocional,
hubieran incurrido en causa de rescisión del contrato
de promoción que le fuere imputable, mientras no hayan
transcurrido cinco (5) años contados a partir de que el
acto declarativo de la rescisión haya quedado firme.
A los efectos de cumplimentar lo establecido en el segundo
párrafo del artículo 16 de la Ley Nº 25.922, facúltase a la
Secretaría de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva
302 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

para que a través de la Agencia Nacional de Promoción
Científica y Tecnológica y de Innovación suscriba con las
Provincias que adhieran al régimen promocional, los convenios
necesarios para asegurar su representación.
Artículo 17— Los proyectos financiables según el artículo
17 de la Ley Nº 25.922, serán sometidos a un mecanismo de
evaluación por parte de la Autoridad de Aplicación, que
establecerá procedimientos de seguimiento inicial, y de
auditoría del proyecto durante su ejecución y conclusión,
para lo cual cada proyecto deberá contener un plazo total de
ejecución determinado, etapas o puntos de verificación establecidos,
presupuestos previsibles y estimación de riesgos.
Artículo 18— Sin reglamentar.
Artículo 19— Sin reglamentar.
CAPÍTULO V: INFRACCIONES Y SANCIONES
Artículo 20— La instrucción de los sumarios o la realización
de investigaciones será dispuesta por la Autoridad de
Aplicación con la intervención de la repartición que en la
órbita de su competencia atienda el servicio jurídico específico.
La tramitación de los sumarios deberá ajustarse a las normas
del Código Procesal Penal de la Nación, hasta finalizar
el proceso instructorio. Finalizado el mismo se aplicarán
las disposiciones de la Ley Nacional de Procedimientos
Administrativos Nº 19.549 y sus modificatorias y las del
Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto
Nº 1.759/72 (t.o. 1991).
Sin perjuicio de los resultados de las auditorías e inspecciones
que realice la Autoridad de Aplicación, la falta de
veracidad de las declaraciones y comunicaciones a las que
se refiere el artículo 3º de la presente reglamentación, así
como la omisión de comunicación de las modificaciones en
él contempladas, podrán dar lugar, a juicio de la Autoridad
de Aplicación, a las sanciones previstas en el Capítulo V de
la Ley Nº 25.922.
CAPÍTULO VI: DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 21— La Autoridad de Aplicación queda facultada
para dictar las normas complementarias y aclaratorias que
resulten pertinentes para la mejor aplicación del presente
régimen, y para colaborar con las autoridades impositivas y
aduaneras en el cumplimiento de las funciones que a las
mismas competen. Asimismo, establecerá normas para la
confección, presentación y diligenciamiento de la documentación
requerida.
Corresponde asimismo a la Autoridad de Aplicación la
realización de todas las actividades necesarias o convenientes
para el cumplimiento de los objetivos del régimen de
promoción del software y, en particular, las siguientes:
a) Recibir y tramitar la documentación que se presente, así
como expedirse y resolver, cuando corresponda, acerca
de las empresas o personas físicas que acrediten las
condiciones necesarias para ser beneficiarias del régimen.
b) Mantener actualizado el listado de beneficiarios, excluyendo
a las personas físicas o jurídicas que hubieren
dejado de cumplir con los requisitos establecidos para
mantenerse dentro del sistema de promoción.
c) Actualizar el listado de actividades comprendidas, teniendo
como referencia la evolución de la industria a
nivel nacional e internacional.
d) Difundir en el ámbito nacional las normas del Régimen
de Promoción de la Industria del Software y demás
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
aspectos vinculados con el desarrollo de la actividad del
software en el país.
e) Dictar las normas complementarias o aclaratorias que
resulten conducentes a la aplicación del régimen de
promoción de la industria del software.
f) Sistematizar la información que, con respecto a consultas
previas o proyectos presentados, le remitan los interesados.
g) Disponer y realizar inspecciones y auditorías anuales
tendientes a constatar el cumplimiento de las obligaciones
de los beneficiarios, así como también el mantenimiento
de las condiciones que posibilitaron su
encuadramiento en el Régimen de Promoción dela
Industria del Software.
h) Asesorar a las autoridades impositivas y aduaneras sobre
todo lo que fuera atinente al Régimen de Promoción
de la Industria del Software con respecto a la actividad
que compete a las mismas.
i) Expedir los certificados que correspondan de acuerdo a
la presente reglamentación.
j) Establecer las normas para la confección, presentación
y tramitación de las consultas previas y proyectos específicos.
k) Disponer e instruir los sumarios por infracciones al
régimen de promoción de la industria del software.
l) Evacuar las consultas verbales o escritas que se le
formularen.
m) Efectuar los estudios, trabajos y verificaciones que
fueran menester para cumplimentar sus funciones.
n) Suscribir los convenios pertinentes con el Gobierno de
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o con los Gobiernos
Provinciales que adhieran al Sistema.
o) Elaborar y actualizar el listado de normas de calidad
aplicables a los productos de software, de conformidad
con los lineamientos establecidos en el artículo 10 de la
presente reglamentación.
Artículo 22— La Autoridad de Aplicación publicará en su
página de Internet –además de la lista de empresas beneficiarias
y el monto del beneficio fiscal correspondiente– los
plazos de otorgamiento así como la prórroga de los beneficios.
Artículo 23— Cuando las actividades de servicio de mantenimiento,
soporte a distancia, resolución de incidencias,
conversión y/o traducción de lenguajes informáticos, adición
de funciones, preparación de documentación para el
usuario y garantía o asesoramiento de calidad de los sistemas,
se lleven a cabo como consecuencia directa de actividades
de exportación de software, podrán ser consideradas
como actividades de exportación de software a los fines
previstos en los artículos 8º y9º de la Ley Nº 25.922 y de la
presente reglamentación.
Las actividades mencionadas en el artículo 23 de la Ley Nº
25.922, no podrán, en ningún caso, dar lugar al otorgamiento
de beneficios del Fondo Fiduciario de Promoción dela
Industria del Software (FONSOFT).
Artículo 24— El informe al Honorable Congreso de la
Nación a que refiere el artículo 24 de la Ley Nº 25.922
consistirá en un documento escrito, en el que, entre otros
aspectos, se deberá detallar el impacto del régimen de
promoción en el crecimiento del sector, las empresas beneficiarias
del régimen, el monto de los beneficios otorgados
y la lista de proyectos beneficiarios del Fondo Fiduciario de
Promoción de la Industria del Software (FONSOFT). La
Autoridad de Aplicación también deberá presentar una proyección
de dichos aspectos para los tres (3) años subsiguientes
al de la presentación de cada informe.
Artículo 25— Artículo de la ley observado.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 303

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 26— Sin reglamentar.
Artículo 27— Sin reglamentar.
Ley de Inversiones para Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal
Ley Nº 25.080 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: Diciembre 16 de 1998
Promulgada de Hecho: Enero 15 de 1999.
TÍTULO I – ÁMBITO DE APLICACIÓN Y ALCANCES
Artículo 1º— Institúyese un régimen de promoción de las
inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos
forestales y en las ampliaciones de los bosques existentes,
que regirá con los alcances y limitaciones establecidas en la
presente ley y las normas complementarias que en su consecuencia
dicte el Poder Ejecutivo Nacional.
Asimismo, se podrá beneficiar la instalación de nuevos
proyectos forestoindustriales y las ampliaciones de los existentes,
siempre y cuando se aumente la oferta maderera a
través de la implantación de nuevos bosques. Dichos beneficios
deberán guardar relación con las inversiones efectivamente
realizadas en la implantación.
Artículo 2º— Podrán ser beneficiarios las personas físicas
o jurídicas que realicen efectivas inversiones en las actividades
objeto de la presente ley.
Artículo 3º— Las actividades comprendidas en el régimen
instituido por la presente ley son: la implantación de bosques,
su mantenimiento, el manejo, el riego, la proteccióny
la cosecha de los mismos, incluyendo las actividades de
investigación y desarrollo, así como las de industrialización
de la madera, cuando el conjunto de todas ellas formen parte
de un emprendimiento forestal o forestoindustrial integrado.
TÍTULO II – GENERALIDADES
Artículo 4º— Entiéndese por bosque implantado o cultivado,
a los efectos de esta ley, el obtenido mediante siembra
o plantación de especies maderables nativas y/o exóticas
adaptadas ecológicamente al sitio, con fines principalmente
comerciales o industriales, en tierras que, por sus condiciones
naturales, ubicación y aptitud sean susceptibles de forestación
o reforestación y que al momento de la sanciónde
la presente ley no estén cubiertas por masas arbóreas nativas
o bosques permanentes o protectores, estos últimos definidos
previamente como tales por las autoridades provinciales,
salvo la existencia de un plan de manejo sustentable para
bosques degradados a fin de enriquecerlos, aprobado por la
provincia respectiva.
Artículo 5º— Los bosques deberán desarrollarse mediante
el uso de prácticas enmarcadas en criterios de sustentabilidad
de los recursos naturales renovables.
Todo emprendimiento forestal o forestoindustrial, para ser
contemplado dentro del presente régimen, deberá incluir un
estudio de impacto ambiental, y adoptar las medidas adecuadas
que aseguren la máxima protección forestal, las que
serán determinadas por la Autoridad de Aplicación, quien a
su vez anualmente evaluará estos aspectos con la Secretaría
de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable, con el
objetivo de asegurar el uso racional de los recursos.
La Autoridad de Aplicación y las provincias que adhieran a
la presente ley, acordarán las medidas adecuadas, a los
efectos del estudio de impacto ambiental, cuando se trate de
inversiones de poco monto o de extensiones forestales de
pequeña magnitud.
A los efectos del párrafo anterior se considerará inversión
de poco monto o extensiones forestales de pequeña magnitud,
a aquellos proyectos que no superen las cien hectáreas.
TÍTULO III – ADHESIÓN PROVINCIAL
Artículo 6º— El presente régimen será de aplicación en las
provincias que adhieran expresamente al mismo, a través
del dictado de una ley provincial, la cual deberá contemplar
expresamente la invitación de sus municipios para que, por
intermedio de sus órganos legislativos, dicten las normas
respectivas de adhesión.
Para acogerse a los beneficios de la presente ley, las provincias
deberán:
a) Designar un organismo provincial encargado de la aplicación
del presente régimen, e invitar a los municipios
a que hagan lo propio en el ámbito de su competencia
territorial, incluso a través de la constitución de entes
intercomunales.
b) Coordinar las funciones y servicios de los organismos
provinciales y comunales encargados del fomento forestal,
con la Autoridad de Aplicación.
c) Cumplimentar los procedimientos que se establezcan
reglamentariamente, y las funciones que se asignen en
las provincias y sus autoridades de aplicación, dentro de
los plazos fijados.
d) Declarar exentos del pago de impuestos de sellos a las
actividades comprendidas en el presente régimen.
e) Respetar las condiciones contenidas en el proyecto aprobado
por la Autoridad de Aplicación y la intangibilidad
del proyecto objeto de la inversión.
Asimismo podrán:
a) Declarar exenta del pago del impuesto inmobiliario, o su
equivalente, a la superficie efectivamente ocupada por
el bosque implantado y la aledaña afectada al proyecto.
2b) Declarar exentos del pago del impuesto sobre los
ingresos brutos u otro que lo reemplace o complemente
en el futuro, que graven la actividad lucrativa desarrollada
con productos provenientes de los proyectos beneficiados
por la presente ley.
c) Eliminar el cobro de guías u otro instrumento que grave
la libre producción, corte y transporte de la madera en
bruto o procesada proveniente de los bosques implantados,
salvo aquellas:
I. Tasas retributivas de servicios, que deberán constituir
una contraprestación por servicios efectivamente
prestados y guardar razonable proporción con el
costo de dicha prestación.
II. Contribuciones por mejoras, que deberán beneficiar
efectivamente a los titulares de los proyectos de
inversión y guardar proporción con el beneficio
mencionado.
d) Modificar cualquierotro gravamen, provincial o municipal.
Al momento de la adhesión las provincias deberán informar
taxativamente qué beneficios otorgan y comprometerse a
manternerlos durante el lapso que estipula el artículo 8º.
1 Publicada en el B.O. del 19/01/99.
304 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

TÍTULO IV– TRATAMIENTO FISCAL DE LAS
INVERSIONES
Artículo 7º— A las personas físicas o jurídicas que desarrollen
actividades comprendidas en el presente régimen, de
acuerdo a las disposiciones del Título I, les será aplicable el
régimen tributario general, con las modificaciones que se
establecen en el presente Título. Los beneficiarios en todos
los casos estarán obligados a presentar, a las autoridades
competentes, la documentación por ellas requerida, de
acuerdo a la reglamentación de la presente ley.
CAPÍTULO I: Estabilidad Fiscal
Artículo 8º— Los emprendimientos comprendidos en el
presente régimen gozarán de estabilidad fiscal por el término
de hasta treinta (30) años, contados a partir de la fecha
de aprobación del proyecto respectivo. Este plazo podrá ser
extendido por la Autoridad de Aplicación, a solicitud de las
Autoridades Provinciales, hasta un máximo de cincuenta
(50) años de acuerdo a la zona y ciclo de las especies que se
implanten.
La estabilidad fiscal significa que las personas físicas o jurídicas
sujetas al marco del presente régimen de inversiones, no
podrán ver incrementada la carga tributaria total, determinada
al momento de la presentación, como consecuencia de aumentos
en los impuestos y tasas, cualquiera fuera su denominación
en el ámbito nacional y en los ámbitos provinciales y municipales,
o la creación de otras nuevas que los alcancen como
sujetos de derecho de los mismos.
Las disposiciones de este artículo no serán aplicables al
impuesto al valor agregado, el que a los fines de las actividades
incluidas en el régimen se ajustará al tratamiento
impositivo general sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo
10 de la presente ley.
Artículo 9º— La Autoridad de Aplicación, emitirá un certificado
con los impuestos, contribuciones y tasas aplicables
a cada emprendimiento, tanto en orden nacional como provincial
y municipal, vigentes al momento de la presentación,
que se remitirá a las autoridades impositivas respectivas. El
mismo se considerará firme, si tales autoridades no lo observan
dentro de los veinte (20) días hábiles de recibido.
CAPÍTULO III: Disposiciones comunes
Artículo 11— Las personas físicas o jurídicas titulares de
las inversiones en bienes de capital al amparo de la presente
ley, podrán optar por los siguientes regímenes de amortización
del impuesto a las ganancias:
a) El régimen común vigente según la Ley del Impuesto a
las Ganancias.
b) Por el siguiente régimen especial:
I. Las inversiones en obras civiles, construcciones y el
equipamiento correspondiente a las mismas, para
proporcionar la infraestructura necesaria para la o-
peración, se podrán amortizar de la siguiente manera:
sesenta por ciento (60%) del monto total de la
unidad de infraestructura en el ejercicio fiscal en el
que se produzca la habilitación respectiva, y el cuarenta
por ciento (40%) restante en partes iguales en
los dos (2) años siguientes.
II. Las inversiones que se realicen en adquisición de
maquinarias, equipos, unidades de transporte e instalaciones
no comprendidas en el apartado anterior,
se podrán amortizar un tercio por año a partir de la
puesta en funcionamiento.
La amortización impositiva a computar por los bienes antes
mencionados no podrán superar en cada ejercicio fiscal, el
importe de la utilidad imponible generada por el desarrollo
de actividades forestales, determinada con anterioridad a la
detracción de la pertinente amortización, y de corresponder,
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
una vez computados los quebrantos impositivos de ejercicios
anteriores.
El excedente no computado en el respectivo ejercicio fiscal
podrá imputarse a los ejercicios siguientes, considerando
para cada uno de ellos el límite mencionado precedentemente.
En ningún caso, el plazo durante el cual en definitiva se
compute la amortización impositiva de los bienes en cuestión
podrá exceder el término de sus respectivas vidas útiles. De
verificarse esta circunstancia, el importe de la amortización
pendiente de cómputo deberá imputarse totalmente al ejercicio
fiscal en que finalice la vida útil del bien de que se trate.
Artículo 12— Las empresas o explotaciones, sean personas
físicas o jurídicas, titulares de plantaciones forestales en pie
estarán exentas de todo impuesto patrimonial vigente o a
crearse que grave a los activos o patrimonios afectados a los
emprendimientos forestales.
Avalúo de reservas
Artículo 13— El incremento del valor anual correspondiente
al crecimiento de plantaciones forestales en pie,
podrá ser contabilizado incrementando el valor del inventario
de ellas. Esta capitalización tendrá efectos contables
exclusivamente, careciendo por tanto de incidencia tributaria
alguna, tanto nacional como provincial o municipal.
CAPÍTULO IV: Disposiciones fiscales complementarias
Artículo 14— La aprobación de estatutos y celebraciónde
contratos sociales, contratos de fideicomiso, reglamentos de
gestión y demás instrumentos constitutivos y su inscripción,
cualquiera fuere la forma jurídica adoptada para la organización
del emprendimiento, así como su modificación o las
ampliaciones de capital y/o emisión y liberalización de
acciones, cuotas partes, certificados de participación y todo
otro título de deuda o capital a que diere lugar la organización
del proyecto aprobado en el marco de esta ley, estarán
exentos de todo impuesto nacional que grave estos actos,
incluido el impuesto de sellos, tanto para el otorgante como
para el receptor. Los gobiernos provinciales que adhieran al
presente régimen deberán establecer normas análogos, en el
ámbito de sus respectivas jurisdicciones.
Artículo 15— En el presupuesto anual se dejará constancia
del costo fiscal incurrido en cada período. Asimismo se
acompañará como información complementaria el listado
de personas físicas o jurídicas que desarrollen actividades
comprendidas en los beneficios de esta ley, el monto de las
inversiones realizadas, su ubicación geográfica y el costo
fiscal acumulado.
Artículo 16— A los efectos de las disposiciones impositivas
nacionales, será de aplicación la Ley Nº 11.683, (t.o.
1978) y sus modificaciones.
TÍTULO V– APOYO ECONÓMICO NO
REINTEGRABLE A LOS BOSQUES IMPLANTADOS
Artículo 17— Las personas físicas o jurídicas titulares de
proyectos comprendidos en el presente régimen con una
extensión inferior a las quinientas hectáreas y aprobados por
la Autoridad de Aplicación, podrán recibir un apoyo económico
no reintegrable al cual consistirá en un monto por
hectárea, variable por zona, especie y actividad forestal,
según lo determine la Autoridad de Aplicación y conforme
a la siguiente escala:
a) De 1 hasta 300 hectáreas hasta el ochenta por ciento
(80%) de los costos de implantación.
b) De 301 hasta 500 hectáreas hasta el veinte por ciento
(20%) de los costos de implantación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 305

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
En la Región Patagónica el régimen de subsidios previstos
se extenderá:
c) Hasta 500 hectáreas hasta el ochenta por ciento (80%)
de los costos de implantación.
d) Hasta 700 hectáreas hasta el veinte por ciento (20%) de
los costos de implantación.
El Poder Ejecutivo Nacional incluirá en los proyectos de
Presupuesto de la Administración Nacional durante diez
(10) años a partir de la publicación de la presente ley, un
monto anual destinado a solventar el apoyo económico a
que hace referencia este artículo.
La Autoridad de Aplicación establecerá un monto mayor de
apoyo económico no reintegrable cuando los proyectos se
refieran a especies nativas o exóticas de alto valor comercial.
Artículo 18— El pago del apoyo económico indicado en el
artículo precedente, se efectivizará por una única vez, para
las siguientes actividades:
a) Plantación, entre los doce (12) y dieciocho (18) meses
de realizada y hasta el ochenta por ciento (80%) de los
costos derivados de la misma, incluido el laboreo previo
de la tierra, excluyendo la remoción de restos de bosques
naturales.
b) Tratamiento silviculturales (poda y raleo), dentro de los
tres (3) meses subsiguientes a la realización y hasta el
setenta por ciento (70%) de los costos derivados de la
misma, deducidos los ingresos que pudieran producirse.
En ambos casos se requiere la certificación de las tareas
realizadas, conforme con las condiciones establecidas reglamentariamente
y con los objetivos del proyecto.
Los montos establecidos en los incisos a) y b) del presente
artículo se limitarán individualmente y en conjunto a la
suma total resultante de aplicar los porcentuales previstos
en los incisos a), b), c) y d) del artículo anterior.
Artículo 19— Cuando los emprendimientos contemplen
extensiones inferiores a las quinientas hectáreas, los beneficios
otorgados por la presente ley, podrán ser complementados
con otros de origen estatal, requiriéndose para ello que
la Autoridad de Aplicación establezca los acuerdos pertinentes,
con los organismos otorgantes.
En el resto de los casos, los beneficios otorgados por la
presente ley, podrán ser complementados exclusivamente
con otros aportes no reintegrables.
Artículo 20— Los límites establecidos en los artículos
anteriores referidos a la extensión de hectáreas se entenderán,
a los efectos de la presente ley, por períodos anuales.
TÍTULO VI – DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
CAPÍTULO I: Certificados de participación
Artículo 21— El Banco de la Nación Argentina no podrá
suscribir los certificados de participación y/o títulos de
deuda que emitan los fondos de inversión forestales, de
carácter fiduciario o similar, que hayan sido autorizados por
la Comisión Nacional de Valores y coticen en Bolsa.
CAPÍTULO II: Comisión Asesora
Artículo 22— A los efectos de asegurar la difusión, la
eficiente implementación y el seguimiento del régimen de
la presente ley, la Autoridad de Aplicación creará una
Comisión Asesora con carácter “ad honorem”, para cuya
integración invitará a representantes de entidades públicas,
nacionales y provinciales, así comotambién delsectorprivado.
CAPÍTULO III: Autoridad de Aplicación y reglamentación
Artículo 23— La Autoridad de Aplicación de la presente
ley será la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Pesca y
Alimentación del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos, pudiendo descentralizar funciones en las
provincias y en los municipios conforme a lo establecido en
los incisos a) y b) del artículo 6º.
CAPÍTULO IV: Beneficiarios y plazos
Artículo 24— Los beneficios del presente régimen se otorgarán
a los titulares de emprendimientos inscriptos en un
registro habilitado a tales efectos, y cuyo proyecto de inversión,
avalado por profesionales competentes, haya sido
aprobado por la Autoridad de Aplicación, quien deberá
expedirse en un plazo no mayor a los noventa (90) días
contados a partir de la presentación del mismo. En lo referente
a plantaciones forestales, los proyectos podrán abarcar
períodos anuales o plurianuales.
Artículo 25— Los beneficios otorgados por la presente ley,
se aplicarán a todos los emprendimientos aprobados en un
plazo máximo de diez (10) años, contados a partir de la
promulgación de la presente ley.
Artículo 26— No podrán ser beneficiarios de la presente ley:
a) Las empresas deudoras bajo otros regímenes de promoción,
cuando el incumplimiento de sus obligaciones se
hubiere determinado con sentencia firme.
b) Las empresas que al tiempo de la presentación del
proyecto de inversión tuvieren deudas impagas exigibles
de carácter fiscal, aduanero o previsional.
c) Los socios de las sociedades de hecho y de las previstas
en la Ley Nº 19.550 y sus modificatorias, gerentes,
administradores, directores o síndicos, que en el ejercicio
de sus funciones hayan sido condenados por los
delitos penales, tributarios y económicos.
Artículo 27— A los efectos de la aprobación del proyecto
de inversión, la Autoridad de Aplicación deberá exigir las
garantías que considere necesarias.
CAPÍTULO V: Infracciones y sanciones
Artículo 28— Toda infracción a la presente ley y a las
reglamentaciones que en su consecuencia se dicten, será
sancionada, en forma acumulativa, con:
a) Caducidad total o parcial del tratamiento otorgado.
b) Devolución del monto del subsidio otorgado con las
actualizaciones e intereses correspondientes.
c) Restitución de los impuestos no abonados en funciónde
la aplicación de la presente y de las leyes de adhesiónde
cada provincia.
d) Multas que no excederán del treinta por ciento (30%) de
las sumas declaradas como inversión. La Autoridad de
Aplicación impondrá las sanciones y determinará los
procedimientos para su aplicación, garantizando el derecho
de defensa. Las sanciones aplicadas podrán ser
apeladas dentro del plazo de diez (10) días ante la
Cámara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso
Administrativo Federal de la Capital Federal. El recurso
debe ser presentado ante la Autoridad de Aplicación y
fundado. Las sanciones previstas en este artículo, no
excluyen las que pudieran corresponder de conformidad
con las disposiciones de la Ley Nº 11.683 (t.o. 1978) y
sus modificaciones.
e) El reintegro a las administraciones provinciales de los
montos actualizados de las franquicias otorgadas por
ellas con motivo de su adhesión a la presente ley.
CAPÍTULO VI: Disposiciones finales
Artículo 29— Cuando el titular del emprendimiento sea una
empresa de capital mayoritariamente estatal o ente público
podrá asimismo acogerse a todos los beneficios en forma
conjunta, independientemente de la superficie del proyecto
y la escala establecida en el artículo 17.
306 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Artículo 30— A los fines de la presente ley, no será de
aplicación la limitación temporal del artículo 4º inciso c) de
la Ley Nº 24.441.
Artículo 32— Créanse en el ámbito del Congreso de la
Nación, la Comisión Bicameral de Seguimiento de la Ley
de Inversiones para Bosques Cultivados, que tendrá las
siguientes funciones:
1) Recibir informes semestrales acerca de la marcha e
implementación del sistema de promoción de las actividades
forestoindustriales establecidas por la presente
ley.
2) Requerir al Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos los informes necesarios sobre el cumplimiento
de la presente ley.
3) Verificar la ejecución de las disposiciones establecidas
en el Título IV de la presente ley.
Reglamentación de la Ley Nº 25.080
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
4) Formular las observaciones y sugerencias que estime
pertinente remitir al Poder Ejecutivo.
Artículo 33— La Comisión a la que se refiere el artículo
anterior estará integrada por doce (12) miembros, entre
ambas Cámaras. Estará facultada para dictar su reglamento
interno y designar el personal administrativo que demande
al mejor desempeño de sus tareas.
Sus decisiones serán adoptadas por mayoría simple, calificada
y la presidencia se alternará anualmente entre un
representante de cada cuerpo legislativo.
Artículo 34— La presente ley será reglamentada dentro de
los ciento veinte (120) días de publicada en el Boletín
Oficial.
Artículo 35— De forma.
Decreto Nº 133/99 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 18/02/99
Artículo 1º— Apruébase el Reglamento de la Ley Nº
25.080 que como Anexo forma parte integrante del presente
decreto, el que tendrá vigencia a partir del día siguiente al
de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 2º— De forma.
ANEXO
REGLAMENTO DE LA LEY Nº 25.080 DE
INVERSIONES PARA BOSQUES CULTIVADOS
TÍTULO I - Del ámbito de aplicación
Artículo 1º— En el caso de los proyectos forestoindustriales,
el componente industrial recibirá a partir de su entrada
en producción, una proporción de los beneficios de la ley,
equivalente al porcentaje de abastecimiento de madera que
se logrará con la producción media anual de la forestación
que incluya el proyecto, tomando en cuenta para ello los
rendimientos promedios de la zona.
En el caso de la estabilidad fiscal establecida en el Artículo
8º de la Ley Nº 25.080, dicho beneficio se gozará plenamente
cuando el abastecimiento que se genere con los nuevos
bosques supere el treinta por ciento (30%) del consumo.
Artículo 2º— Podrán ser beneficiarios de la ley:
a) Las personas físicas domiciliadas en el país conforme el
artículo 89 del Código Civil.
b) Las personas de existencia ideal, privadas o públicas,
constituidas en el país, con su domicilio fiscal en el mismo.
c) Los Inversores extranjeros que constituyan el domicilio
en el país.
Cuando se trate de emprendimientos económico-productivos
organizados jurídicamente bajo formas no societarias, sin personeríajurídica,
sino contractuales, los beneficios del régimen
de la Ley Nº 25.080 se reconocerán, según corresponda, en las
personas que ejerzan la representación de los partícipes o la
administración del emprendimiento, para su correspondiente
incorporación al patrimonio afectado a este último.
La Autoridad de Aplicación habilitará el registro previsto
en el artículo 24 de la Ley Nº 25.080, para que los interesados
en gozar de los beneficios de la ley procedan a su
inscripción y al registro de sus respectivos planes y proyectos.,
Los interesados podrán optar por solicitar la inscripción
y el registro referidos en un sólo acto, o bien, podrán optar
por presentar en un primer momento la documentación
correspondiente para su inscripción, y posteriormente sus
emprendimientos cuando hayan completado su formulación.
En uno u otro caso, los titulares, incluidos los representantes
de los fondos de inversión forestales, de carácter
fiduciario o similar, para solicitar su inscripción como interesados
en el régimen, deberán presentar una declaración
jurada, a la Autoridad de Aplicación, suministrando la información
que se indica a continuación:
1. Denominación del titular, su identificación y sus integrantes
(documento de identidad y Clave Única de Identificacion
Tributaria (CUIT) en los casos de las empresas unipersonales,
o estatutos, nombres, documentos y domicilios de
los directores, síndicos, gerentes y/o apoderados, en los casos
de personas de existencia ideal.
2. Nombres y domicilios de los representantes para actuar
ante la Autoridad de Aplicación, acompañando el documento
habilitante.
3. Descripción de las actividades que desarrollan, con
detalle de superficies forestadas por especie y por año,
capacidad instalada en el sector foresto-industrial y personal
empleado temporario y permanente a la fecha de
su solicitud de inscripción.
Asimismo se deberá presentar:
a) Copiasimpledelostítulos de propiedad de los inmuebles
afectados al emprendimiento. Cuándo no se disponga del
mismo, podrá ser reemplazado por una autorización del
propietario, el contrato de arrendamiento, la copia certificada
del boleto de compraventa o el permiso de ocupación
de propiedades fiscales, según corresponda.
b) Certificado de dominio original expedido por el Registro
de la Propiedad Inmueble correspondiente a la zona
en la cual esté emplazado el inmueble involucrado en el
emprendimiento.
c) Copia autenticada de las actas de Asamblea y directorio
donde conste la designación de autoridades, cuando
corresponda.
Cuando el beneficiario fuera un organismo oficial, se deberá
presentar copia autenticada del acto administrativo que
autoriza al funcionario actuante.
Esta documentación cubrirá los requerimientos legales para
todos los emprendimientos que presente el mismo titular. Se
considerará que subsisten las condiciones que dieron lugar
a la inscripción, si no se presentare a la Autoridad de
Aplicación una comunicación mediante la cual se declaren,
1 Publicado en el B.O. del 01/03/99.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 307

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
con carácter de declaración jurada, las modificaciones ocurridas
anualmente hasta el 31 de diciembre de cada año. Las
comunicaciones sobre las modificaciones anuales deberán
ser presentadas hasta el 31 de marzo del año siguiente. La
falta de cumplimiento de esta obligación dará lugar a la
aplicación de las medidas previstas en el Capítulo V, Artículo
28, de la Ley Nº 25.080, que corresponda al caso.
A su vez, para el registro de los emprendimientos deberá
presentarse, en el mismo momento o con posterioridad,
según se haya optado, la información específica que se
detalla en el Artículo 24 del presente Decreto.
Artículo 3º— Se entiende por emprendimiento forestal a toda
aquella actividad vinculada a la implantación de bosques,
incluyendo no sólo las específicas, como la producción del
material de propagación, la preparación del sitio, la plantación,
el riego, el manejo y la cosecha del bosque, sino también
aquéllas que tiendan a su mejoramiento o tecnificación, la
protección contra plagas, enfermedades, fuegos y meteoros, y
los trabajos de investigación y desarrollo, aunque no incluyan
en el emprendimiento la plantación propiamente dicha.
Por proyecto foresto-industrial integrado se entiende a toda
transformación de la madera que incluya en el proyecto la
implantación de bosques.
Los viveros, incluyendo aquellos que destinen la producciónasus
propias plantaciones, así como también los productores o distribuidores
de material de propagación, deberán acreditar su inscripción
en el Registro Nacional de Comercio y Fiscalizacion de Semillas
dependiente del Instituto Nacional de Semillas de la Secretaríade
Agricultura, Ganaderia, Pesca y Alimentacion del Ministerio de
Economía y ObrasyServiciosPúblicos,de acuerdoa loestablecido
en el artículo 13 de la Ley Nº 20.247. Todas las semillas y/o
materiales de propagación utilizados deben pertenecer a la Clase
Identificada o Fiscalizada (Artículos 9ºy10 de la citada ley), con su
correspondiente Certificado de Origen, tanto para los productos
nacionales como para los provenientes del exterior.
TÍTULO II - De las generalidades
Artículo 4º— La adaptación de las especies al sitio deberá ser
demostrada en la presentación del proyecto, en función de
antecedentes regionales, ya sean a escala productiva o experimental,
o en su defecto por sólidas referencias técnicas sobre
su comportamiento en sitios análogos climáticamente.
Cuando el emprendimiento sea propuesto para establecerse
en áreas de bosques nativos, las autoridades provinciales
podrán recomendar su aprobación sólo si se demuestra la
sustentabilidad de los recursos naturales involucrados, el
mantenimiento de la biodiversidad, el aumento de la productividad
y la obtención de beneficios sociales adicionales
respecto a la situación sin el emprendimiento.
A los efectos de la Ley Nº 25.080, se entiende por forestación
la siembra o plantación de especies arbóreas en sitios que
históricamente han carecido de bosques, y por reforestación, a
la acción de repoblar, tanto con especies nativas como con
exóticas, a un sitio que ya ha soportado la cobertura de masas
arbóreas. Se incluye también bajo esta denominaciónalenriquecimiento
o restauración de bosques nativos, mediante las
prácticas silvícolas más adecuadas para cada situación, que
asegure un incremento en la producción de madera por unidad
de superficie y el mantenimiento de la biodiversidad.
Artículo 5º— El concepto ambiental fundamental para la elegibilidad
de proyectos es que deben conservar (impacto neutro)
o mejorar (impacto positivo) el ambiente biofísico y los recursos
naturales involucrados. Todo emprendimiento que supere las
cien hectáreas (100 ha) de plantación anual deberá efectuar un
estudio de impacto ambiental, con el objetivo de predecir las
modificaciones que el mismo provocará en el ambiente de su
área de ejecución y los posibles efectos, tanto positivos como
negativos de esas modificaciones, para definir en caso necesario
las medidas de mitigación de los impactos perjudiciales, y establecer
un sistema de vigilancia y control ambiental durante toda
la ejecución yvidaútil del proyecto.
El documento final del estudio para todo tipo de proyectos
deberá contener el desarrollo de los siguientes temas básicos:
a) Síntesis del estudio.
b) La legislación, las instituciones ambientales y los antecedentes
de estudios de impacto ambiental en la provincia.
c) Descripción de la situación de los recursos naturales de
la región, antes de la ejecución del proyecto.
d) Identificación y caracterización de los impactos ambientales
positivos y negativos del proyecto en su área
de influencia.
e) Elaboración y propuesta de alternativas para atenuar y
controlar los impactos negativos identificados, su manejo
y control.
f) Propuesta de un programa de vigilancia y control ambiental
del proyecto durante su ejecución y vida útil.
Se utilizará la información disponible para el áreadeinfluencia
del proyecto (cartografía, estudios específicos, informaciónde
otros proyectos, etc.), agregándose en anexos la información
detallada o que se juzgue complementaria. Los documentos
utilizados en la evaluación deberán ser reunidos también en
anexos, sobre todo si es información inédita.REl estudio de
impacto ambiental deberá ser realizado por profesionales o
empresa independientes al titular del emprendimiento que
acrediten competencia en la materia y habilitados según sus
títulos profesionales.
El referido estudio deberá ser aprobado por las autoridades
provinciales designadas al efecto, quienes deberán adaptar las
exigencias del mismo, e inclusive la superficie a partir de la
cual se lo exigirá, a la legislación vigente o a crearse en cada
una de las provincias, pudiendo sugerir a los titulares del
emprendimiento, la aplicación de determinadas medidas para
amortiguar impactos negativos o como para integrar al emprendimiento
dentro de un plan regional, debiendo expedirse
dentro de los sesenta (60) días de efectuada la presentación.
Superado ese plazo, de no mediar comunicación anterior, el
estudio se considerará aprobado.
Las autoridades provinciales, con el apoyo del Instituto Nacional
de Tecnología Agropecuaria dependiente de la Secretaría
de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, y de otras
organizaciones de orden oficial, como las universidades o
centros de investigación, realizarán el estudio del impacto
ambiental de los proyectos de menos de cien hectáreas (100
ha), cuando la legislación vigente en cada provincia no
establezca lo contrario, procurando contar con estudios de
impacto ambiental de carácter regional y el ordenamiento
territorial.
Con respecto a plagas y enfermedades será obligatorio
aplicar las medidas preventivas y/o de control que dicten las
autoridades competentes.
En lo referente a incendios forestales, para acogerse a los
beneficios de la Ley Nº 25.080, en el momento de certificar
las plantaciones todos los emprendimientos deberán demostrar
la existencia de:
a) Parcelas de no más de veinticinco hectáreas (25ha)
delimitadas por caminos transitables por vehículos terrestres.
Cuando las características topográficas del terreno
lo impidan, se estableceránvías de comunicación
terrestre entre rodales.
b) Calles cortafuegos libres de combustible en los períodos
críticos. Las perimetrales al conjunto de las plantaciones,
sobre caminos públicos y vías férreas de no menos
de veinte (20) metros de ancho.
c) Fuentes cercanas de abastecimiento de agua. En caso de
no existir se deberán construir reservorios, tipo tajamares
o cualquier otro que facilite la carga de equipos de
control de fuego.
d) Los emprendimientos que totalicen superficies boscosas
superiores a las setecientas hectáreas (700 ha) deberán
contar con equipamiento que facilite la detección precoz
308 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

de los fuegos, tales como torres de observación ocámaras
de video, que cubran a la totalidad del área del
emprendimiento y que aseguren el suministro de información
durante toda la vida útil del mismo. No necesariamente
se debe contar con la propiedad de los equipos,
pero sí con el acuerdo de los titulares de los mismos, para
brindar la información en forma inmediata. Paralelamente
deberán presentar su plan de manejo del fuego y
los mecanismos de coordinación con las autoridades
específicas.
e) Entrecuatrocientas(400)ysetecientas(700)hectáreassedebe
contar mínimamente con una (1) motobomba de alta presión
con veinte (20) tramos de manguera y un (1) tanque de dos
mil (2000) litros, con su correspondiente equipo de tracción
una (1) motosierra, cuatro (4) bombas mochila, cinco (5)
palas, cuatro (4) Mc Leod (azadón/rastrillo/segador) cuatro
(4) Pulasky (hacha/azadón), guantes y cascos de protección.
f) Entre cincuenta (50) y cuatrocientas (400) hectareas se
deberá contar con una (1) motosierra, dos (2) bombas
mochila, cinco (5) palas, dos (2) Mc Leod (azadón/rastrillo/segados)
DOS (2) Pulasky (hacha/azadón), guantes
y cascos de protección.
g) A las superficies inferiores a las cincuenta hectáreas (50 ha) no
se les exige un equipamiento específico, pero deberán cuidar
especialmente el mantenimiento de los cortafuegos.
La Autoridad de Aplicación promoverá la constitución de consorcios
de productores para la prevención y control de incendios
en los bosques implantados, brindando asesoramiento técnico,
capacitación y todo otro apoyo que pueda estar a su alcance.
TÍTULO III – De la adhesión provincial
Artículo 6º— Los emprendimientos radicados en provincias
o municipios cuyos órganos legislativos no dicten las
respectivas normas de adhesión, no gozarán de ninguno de
los beneficios de la Ley Nº 25.080.
TÍTULO IV – Del tratamiento fiscal de
las inversiones
Artículo 7º— Sin reglamentación
CAPÍTULO I: Estabilidad fiscal
Artículo 8º— La estabilidad fiscal brindada a los beneficiarios
del presente régimen alcanza, con excepción del Impuesto al
Valor Agregado, a todos los tributos, entendiéndose por tales
los impuestos, tasas y contribuciones, como así también los
derechos o aranceles a la importación o exportación.RLa carga
tributaria total se determinará para cada una de las jurisdicciones,
tanto nacional, provincial como municipal, y a los fines del
presente Capítulo, se la considerará separadamente por cada uno
de los poderes tributarios y no por cada gravamen.
Asimismo, por incremento de la carga tributaria, en atención
a las pertinentes normas vigentes a la fecha de presentación
del emprendimiento, se entenderá a aquél que pudiere surgir
en cada ámbito de los citados, y en la medida que los efectos
generados no fueren compensados en esa misma jurisdicción
por supresiones y/o reducciones de otros gravámenes
y/o modificaciones normativas tributarias de cualquier tipo
que resulten favorables para el contribuyente, cuando resulten
de los siguientes actos:
a) La creación de nuevos tributos.
b) El incremento de las alícuotas, tasas o montos.
c) La modificación en los mecanismos de determinación
de la base imponible de tributos en las que los titulares
acogidos al régimendelaLeyNº25.080noseansujetos
pasivos del propio tributo, aun cuando éstos hubieren
tomado contractualmente a su cargo el respectivo gravamen,
y en tanto el incremento o modificaciones se
hubieren decidido con carácter general para todas las
actividades y sectores económicos y para todos los que
al tiempo del incremento o modificación eransujetos
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
del gravamen de que se trate. Se encuentran comprendidas
en este inciso:
I. La derogación de exenciones otorgadas,
II. La eliminación de deducciones admitidas,
III. La incorporación de excepciones al ámbito de un tributo,
IV. La aplicación de otras modificaciones en las normas,
generales o especiales, en la medida que ello
implique indistintamente: la aplicación de tributos a
situaciones o casos que no se hallaban alcanzados a
la fecha de presentación del emprendimiento; y/o la
modificación de un tributo con una incidencia negativa
para el contribuyente en la cuantificación delo
que corresponda tributar.
No se encuentran alcanzadas por la estabilidad fiscal ni resultarán
violatorias de la misma, las siguientes circunstancias:
a) El incremento en las alícuotas o en los mecanismos de
determinación de la base imponible de tributos en las
que los titulares de emprendimientos acogidos al régimen
de la Ley Nº 25.080 no sean sujetos pasivos del
propio tributo, de acuerdo con las respectivas normas
legales, aun cuando éstos hubieran tomado contractualmente
a su cargo el respectivo gravamen.
b) La prórroga o renovación de la vigencia de las normas
sancionadas por tiempo determinado, que se hallen en
vigor al momento de obtenerse la estabilidad fiscal.
c) La caducidad de exenciones, excepciones u otras medidas,
dictadas por tiempo determinado y que se produzca
por haber transcurrido dicho lapso.
d) La incorporación de cualquier tipo de disposiciones tributarias
por medio de las cuales se pretendan controlar, verificar
o evitar acciones, hechos o actos a través de los cuales los
contri%-4buyentes puedan disminuir de manera indebida y
deliberada, cualquiera sea su metodología o procedimiento,
la base de imposición de un gravamen. Tales disposiciones
no podrán impedir el cómputo de deducciones legalmente
admitidas al momento de presentar el estudio de factibilidad.
A los fines del presente artículo resultarán asimismo de
aplicación las siguientes disposiciones:
a) Los beneficiarios deberán efectuar sus registraciones
contables separadamente de las correspondientes a sus
actividades no abarcadas por la estabilidad fiscal, adoptar
sistemas de registro que permitan una verificación
cierta y presentar al organismo fiscal competente los
comprobantes que respalden su reclamo, así como cumplir
toda otra forma, recaudo y condiciones que establezca
la Autoridad de Aplicación de la Ley Nº 25.080.
b) A los sujetos beneficiarios les resultarán de aplicación
las disposiciones normativas tributarías, a través de las
cuales se disminuya la carga tributaria.
Artículo 9º— Las titulares de emprendimientos que pretendan
gozar de la estabilidad fiscal otorgada por la Ley Nº 25.080
deberán incluir en sus proyectos el detalle de la carga tributaria
debidamente certificada al momento de la presentación del
mismo, especificando tasas, alícuotas o montos y base imponible
cuando sea necesario, para los niveles nacional, provincial y
municipal. Una vez aprobado el emprendimiento, la Autoridad
de Aplicación requerirá al Ministerio de Economía, Obras y
Servicios Públicos, a las provincias adheridas y a sus respectivos
municipios, la verificación de la información suministrada, la
cual deberá enviarse dentro de los sesenta (60) días de recibida
la solicitud, a los efectos de emitir el certificado dentro de los
treinta (30) días subsiguientes.
A los fines de la estabilidad fiscal serán de aplicación las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes a la fecha
de la presentación del emprendimiento objeto de la ley que
se reglamenta por el presente decreto.
CAPÍTULO III: Disposiciones comunes.
Impuesto a las Ganancias
Artículo 11— El beneficio fiscal otorgado en el Impuesto
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 309

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
a las Ganancias aplicable a los sujetos incluidos en el
Artículo 2º del presente reglamento, alcanza a los bienes
importados o de producción nacional, nuevos o usados.
Las amortizaciones de los bienes de capital comprendidos
en el Artículo 11 de la Ley Nº 25.080 se realizarán de
acuerdo con las normas establecidas por la Ley de Impuesto
a las Ganancias y sus reglamentaciones, con excepción de
los porcentajes anuales de amortización, que a opción del
contribuyente, sean de aplicación conforme lo dispuesto en
el inciso b) del Artículo mencionado.
Los bienes incorporados deberán permanecer en el patrimonio
del beneficiario hasta la conclusión de la actividad que
motivó su adquisición o el término de su vida útil, si ésta
fuera anterior. El incumplimiento de esta obligación, hará
pasible al beneficiario del reintegro de la amortización
deducida, la que se computará como ganancia gravada del
ejercicio en el cual aquélla se produzca, con los respectivos
intereses resarcitorios previstos en el artículo 37 de la Ley
Nº 11.683 (t. o. 1998).
Excepcionalmente y por razones debidamente justificadas,
la Autoridad de Aplicación podrá autorizar la transferencia
anticipada de cualquier bien cuyo mecanismo de amortización
aplicado resultare el previsto en el Artículo 11 inciso
b) de la Ley Nº 25.080. en su caso, para la procedencia de
tal autorización será requisito que se destine exclusivamente
a una actividad forestal realizada por un tercero, inscripto
en el registro de la Ley Nº 25.080. La Autoridad de Aplicación
reglará las pautas para gestionar tal autorización.
Los titulares de varias explotaciones forestales podránafectar
alternativamente a las mismas los bienes incorporados
alcanzados por el Artículo 11 de la Ley Nº 25.080, siempre
que así lo hubiesen previsto en la declaración jurada a que
se refiere el Artículo 24 de la mencionada ley.
En todos los casos, la documentación y la registración de
tales operaciones deberá estar apropiadamente individualizada
a los fines de permitir su adecuado control y
verificación.
Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o controladas,
en los términos el Artículo 33 de la Ley Nº 19.550 de
sociedades comerciales, o de empresas que pertenezcan a los
mismos dueños, de ser éstos personas físicas, o de sociedades
vinculadas por contrato de agrupación de colaboración ode
unión transitoria de empresas, en los términos del Capítulo III
de la Ley Nº 19.550, o de fondos de inversión forestales
constituidos de acuerdo con la Ley Nº 24.083oconelTítulo I
de la Ley Nº 24.441, cuando en estos fondos los Inversores
sean las mismas personas, o cuando un fondo sea tenedor de
los títulos emitidos por el otro en más de un cincuenta por
ciento (50%) del capital emitido, y siempre que tales sociedades,
empresas o fondos se hallen inscriptas en el registro
correspondiente a este régimen, se podrán afectar los bienes
alternativamente a las actividades forestales de cualquiera de
ellas, siempre que se hubiese previsto en la presentación del
proyecto a que se refiere el Artículo 24 de la Ley Nº 25.080.
La Autoridad de Aplicación como así también las autoridades
fiscales provinciales, quedan facultadas para controlar
el cumplimiento del plan de inversiones y la mecánica de
amortizaciones utilizada.
La amortización impositiva calculada segúnlosincisosa)yb)
del Artículo 11 de la Ley Nº 25.080, no podrá superar en cada
período fiscal, previa deducción de quebrantos de ejercicios
anteriores, el monto de la utilidad imponible originado en la
actividad forestal beneficiada con la citada ley, y con anterioridad
a la detracción de la pertinente amortización.
Artículo 12— Deberá entenderse que el Impuesto a las Ganancias
Mínima Presunta, creado por el TítuloVdelaLeyNº
25.063, grava a los activos integrados por los bienes afectados
a emprendimientos forestales, entendiendo por tales a los
desarrollados bajo las normas de las Leyes Nros. 13.273,
21.695, 25.080, los Decretos 465 del 14 de febrero de 1974 y
711 del 13 de noviembre de 1995 y el Régimen de Promoción
de las Plantaciones forestales instituido a partir de la Resolución
778 del 9 de septiembre de 1992 de la entonces
Secretaría deAgricultura,Ganadería y Pesca, actualmente
Secretaría de Agricultura, Ganadería y Pesca y Alimentación
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Por ende, corresponderá excluir a tales bienes para la
determinación del gravamen a la ganancia mínima presunta.
Artículo 13— Avalúo de reservas. Los profesionales inscriptos
en el registro que creará la Autoridad de Aplicación, podrán
determinar anualmente el valor en pie de las plantaciones. Para
ello deberán presentar un informe conteniendo la justificación
y explicación detallada de la metodología, procedimientos de
trabajo, resultados por categorías y totales y confiabilidad
estadística de los mismos, aplicando los valores del mercado a
la fecha del informe. El resultado positivo por tenencia generado
por el avalúo de reservas no será considerado ganancia
gravada en el impuesto a las ganancias, suponiendo sin embargo
un aumento del costo computable a los fines de la valuación
fiscal de tales bienes.
CAPÍTULO IV -Disposiciones fiscales complementarias
Artículo 14— La exención dispuesta en el artículo 14 de la
Ley Nº 25.080 tendrá alcance para todos los sujetos que
participen en los actos enunciados. Las adhesiones provinciales
al régimen legalmente dispuesto supone la exención
correlativa de los impuestos allí enunciados.
Artículo 15— Los sujetos comprendidos en el artículo 2º
del presente reglamento, deberán proporcionar a la Autoridad
de Aplicación bajo la modalidad que ésta disponga, toda
la información vinculada a los proyectos beneficiados por
la Ley Nº 25.080.
Artículo 16— Para todos los plazos establecidos en días en
la Ley Nº 25.080 y en el presente reglamento, se computarán
únicamente los días hábiles administrativos, de conformidad
con lo establecido en el Artículo 14 de la Ley Nº 11.683
(t. o. 1998), salvo que se los cite expresamente.
TÍTULO V – Del apoyo económico no reintegrable
Artículo 17— Los costos de la actividades, por zona y especie
serán fijados anualmente por la Autoridadde Aplicación, sobre
la base de la información aportada por la Comisión Asesora.
Enlosmismosdeberán incluirse los derivados del manejo del
fuego y del estudio de impacto ambiental.
Artículo 18— AlosefectosdelaLeyNº 25.080, se entiende
por pequeño productor al que tenga la vivienda permanente en
el predio a forestar, utilice la mano de obra familiar y obtenga
la mayoría de los ingresos de su emprendimiento forestal.
Cumplimentando estas condiciones podrá recibir el cincuenta
por ciento (50%) de la ayuda económica al aprobarse el
proyecto, y el resto contra certificación de las tareas, en los
plazos establecidos para la totalidad del régimen.
Al certificar las tareas realizadas, se deberá constatar adicionalmente
el cumplimiento de las exigencias sobre incendios
forestales, contempladas en el Artículo 5º, y las facturas
de compra de las semillas o la documentación que demuestre
su origen, el rótulo y la autorización del obtentor, en el
caso de variedades con propiedad.
Artículo 19— La complementariedad de los beneficios requiere
el acuerdo de la Autoridad de Aplicación con la nueva entidad
otorgante, al solo efecto de coordinar los aportes y no superponer
sistemas. La Autoridad de Aplicación podrá incluir, en el marco
de los emprendimientos previstos por la Ley Nº 25.080, pero con
un régimen especial, aquellas forestaciones o reforestaciones que
tengan por finalidad única, o complementaria a la productiva que
prevé la ley, la de sumideros de carbono atmosférico, compatibilizando
los procedimientos con otras instituciones nacionales o
310 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

provinciales y de acuerdo a los compromisos asumidos por
el país en el marco de la Convención sobre Cambio Climático
Global. El régimen especial mencionado deberá ser
reglamentado por decreto del Poder Ejecutivo Nacional,
atendiendo a que los montos del apoyo económico no reintegrable
establecidos en el Artículo 17 de la Ley Nº 25.080,
para los proyectos que sean elegibles parcial o totalmente
como sumideros de carbono sean convertidos en créditos a
favor de sus titulares, a reintegrar cuando obtengan ingresos
por la venta del carbono fijado, con los plazos y con las
modalidades que el régimen especial determine.
Artículo 20— Sin reglamentación.
TÍTULO VI – De las disposiciones complementarias
CAPÍTULO I: Certificados de participación
Artículo 21— Se considera fondo de inversión forestal, de
carácter fiduciario o similar, a la universalidad jurídico-patrimonial,
organizada con el objeto de llevar a cabo un
emprendimiento económico productivo de inversión directa
en el sector, con base en un fideicomiso, celebrado de
conformidad con lo dispuesto por el Título I de la Ley
Nº 24.441 o al constituido como un fondo común cerrado
de inversión, con arreglo a la Ley Nº 24.083. Ambos tipos
de fondos no constituyen sociedades, carecen de personería
jurídica y se ajustarán a las características específicas que
se contemplen en el acto constitutivo de cada fondo en
particular. El objeto de los mismos es el desarrollo de las
actividades comprendidas en la Ley Nº 25.080, en beneficio
de sus Inversores, contando para ello con un patrimonio
separado del de éstos y del de los demás participantes. Este
patrimonio separado estará conformado, según sea el tipo
de fondo, con causa en un contrato de fideicomiso o en el
contrato reglamento de gestión, previstos respectivamente
en la Ley Nº 24.441 y en la Ley Nº 24.083 y estará integrado
con los aportes, dinerarios o en especie, realizados por sus
inversores al suscribir las correspondientes cuotapartes, certificados
de participación y/o títulos de deuda, emitidos de
acuerdo con la legislación vigente; como así también por los
demás activos y pasivos que se incorporen con motivo de
las actividades objeto del fondo, incluidos los derechos
derivados de la Ley Nº 25.080. Los aportes materializados
en especie se valuarán como los que se efectúan en las
sociedades anónimas.
CAPÍTULO II -Comisión Asesora
Artículo 22— La Comisión Asesora mencionada por la Ley
Nº 25.080 será la continuadora de las funciones de la Comisión
Asesora del Plan de Desarrollo Forestal Argentino, creada
mediante la Resolución del Ministerio de EconomíayObrasy
Servicios Públicos Nº 846 del 23 de julio de 1997. Será
presidida por el Secretario de Agricultura, Ganadería, pesca y
Alimentación del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos y contará con un (1) Coordinador General, técnicoadministrativo,
que será nombrado por la Autoridad de Aplicación,
quien a su vez proveerá los recursos necesarios y el
apoyo administrativo requerido para el funcionamiento de la
misma, así como las remuneraciones del personal técnico-administrativo
y los demás gastos que su actividad demande, los
que serán previstos en el presupuesto de la Secretaría de
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación. La Comisión
podrá dictar su propio reglamento de funcionamiento interno.
Podrán integrarla los representantes de organismos nacionales
vinculados al sector forestal, de cada una de las provincias
adheridas a la Ley Nº 25.080, y del sector privado. Son
atribuciones de la Comisión Asesora:
a) Asesorar a todas las áreas vinculadas al sector forestal
y forestoindustrial.
b) Coordinar el accionar de todos los organismos oficiales
vinculados al tema.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
c) Difundir el Plan Forestal Argentino y promover las
inversiones tanto en el país como en el exterior.
d) Verificar el cumplimiento de los objetivos del Plan en
los plazos previstos.
e) Informar trimestralmente a las autoridades de la Secretaría
de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos
sobre la marcha del Plan, sus dificultades y las
propuestas de mejora.
f) Aportar información sobre los costos promedios de forestación
para cada región.
g) Proponer las adecuaciones necesarias tendientes a optimizar
el uso de los recursos disponibles.
CAPÍTULO III: Autoridad de Aplicación y reglamentación
Artículo 23— La Autoridad de Aplicación delega en las
autoridades provinciales correspondientes, la definiciónde
requisitos y la aprobación de los estudios de impacto ambiental,
la coordinación de su ejecución para los pequeños
emprendimientos, la verificación preliminar de la documentación
presentada, y la certificación de las tareas declaradas
por los titulares de los proyectos.
CAPÍTULO IV: Beneficiarios y plazos
Artículo 24— Los titulares de emprendimientos que se
hayan inscripto de acuerdo a lo estipulado en el Artículo 2º
de esta norma, podrán presentar en la dependencia provincial
designada en la respectiva ley provincial de adhesión,
sus proyectos forestales o forestoindustriales, a los efectos
de acogerse a los beneficios otorgados por la Ley Nº 25.080.
En el caso de planes que involucren más de un (1) inmueble,
a todo efecto se entenderá como proyectos comprendidos en
el presente régimen a la presentación realizada con respecto
a cada propiedad inmueble considerada individualmente y
sus parcelas colindantes que la integren.
Para ser elegibles, los proyectos deben cumplir los siguientes
requisitos:
a) Factibilidad técnica: de acuerdo a lo estipulado en el
artículo 4º de esta norma, se deberá demostrar técnicamente
las razones que soportan la propuesta. En el caso
de plantaciones es necesario aportar elementos que conduzcan
a la elección del sitio, su preparación, la elección
de una determinada especie, su origen, el material de
propagación a utilizar, y el manejo a aplicar durante todo
el desarrollo del proyecto.
b) Viabilidad económica: mediante indicadores adecuados
se deberá demostrar la rentabilidad del proyecto en
sus diferentes etapas.
c) Sostenibilidad ambiental: todas las presentaciones deberán
cumplimentar lo estipulado en el artículo 5º de esta norma.
d) Sostenibilidad social: si el proyecto pudiera tener algún
impacto social negativo, en especial en lo referente a
comunidades aborígenes, se debe prestar especial atención
en el establecimientode lasmedidascorrectivasnecesarias,
de modo que el impacto sea neutro o positivo.
Básicamente la presentación del proyecto debe contemplar:
1) Solicitud de acogimiento al régimen.
2) Antecedentes biológicos y económicos que soporten al
emprendimiento a realizar.
3) Descripción del sitio. Presentación de planos de ubicación
del establecimiento y del predio a forestar.
4) Descripción de las tareas a desarrollar, y su cronograma
de ejecución.
5) Destino de la producción.
6) Análisis económico.
Los proyectos podrán presentarse durante todo el año. A los
efectos del apoyo económico establecido en el artículo 17
de la Ley Nº 25.080, se considerarán para el año siguiente
los presentados hasta el último díahábil del mes de septiembre
de cada año.
Artículo 25— Sin reglamentación.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 311

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 26— Se incluye dentro de los motivos de impedimento
para acceder a los beneficios de la Ley Nº 25.080 el
estar incluido en el registro de Deudores del Instituto Nacional
de Semillas, dependiente de la Secretaría de Agricultura,
Ganadería, Pesca y Alimentación del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos.
Artículo 27— Al efectuarse los pagos de la ayuda económica
sobre la base de la certificación de la plantación
lograda, el componente forestal de la inversión no requiere
garantía. El industrial tendrá su tratamiento específico por
medio de lo establecido en el artículo 28 del presente
reglamento.
CAPÍTULO V: Infracciones y sanciones
Artículo 28— Sin reglamentación.
CAPÍTULO VI: Disposiciones finales
Artículo 29— Los emprendimientos organizados bajo la
forma de fondos de inversión forestal, conforme a la Ley
Nº 24.083 o al Título I de la Ley Nº 24.441, gozarán de los
beneficios de la Ley Nº 25.080, bajo las condiciones especiales
del artículo 29 de la misma, cuando el inversor
mayoritario en las cuotapartes del correspondiente fondo
común cerrado de inversión o el beneficiario mayoritario
del fideicomiso, o el tenedor mayoritario de los certificados
de participación que sean emitidos con motivo de este
último, sea una empresa de capital mayoritariamente estatal
o ente público.
Los titulares de emprendimientos contemplados por el artículo
29 de la Ley Nº 25.080 no podrán recibir individualmente
más del dos por ciento (2%) del monto destinado
a solventar el apoyo económico establecido en los artículos
17 y 18 de la ley mencionada.
El conjunto de tales emprendimientos no podrá absorber más
del dieciseis por ciento (16%) del monto mencionado.
Artículo 30— Sin reglamentación.
Artículo 31— Sin reglamentación.
Artículo 32— Sin reglamentación.
Artículo 33— Sin reglamentación.
Actividad Minera. Tratamiento en el Impuesto a las Ganancias.
Ley Nº 24.196 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 28/04/93
TITULO II - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 12— Los sujetos acogidos al presente régimen de
inversiones podrán deducir en el balance impositivo del impuesto
a las ganancias, el ciento por ciento (100 %) de los montos
invertidos en gastos de prospección, exploración, estudios especiales,
ensayos mineralúrgicos,metalúrgicos, de planta piloto, de
investigaciónaplicada,ydemás trabajos destinados a determinar
la factibilidad técnico-económico de los mismos.
Las deducciones referidas en el presente artículo podrán
efectuarse sin perjuicio del tratamiento que, como gasto o
inversión amortizable, les corresponda de acuerdo con la
Ley de Impuesto a las Ganancias.
Artículo 13— 2 Las inversiones de capital que se realicen
para la ejecución de nuevos proyectos mineros y para la
ampliación de la capacidad productiva de las operaciones
mineras existentes, así como aquellas que se requieran
durante su funcionamiento, gozarán del régimen optativo de
amortización en el impuesto a las ganancias previsto en el
presente artículo.
1. Los sujetos alcanzados por el presente artículo podrán
optar:
1.1. La aplicación de las respectivas normas que de
conformidad con las disposiciones del citado gravamen,
resulten aplicables según el tipo de bien del que
se trate.
1.2. La aplicación del régimen especial de amortizaciones
que se menciona a continuación:
1.2.1. Inversiones que se realicen en equipamiento,
obras civiles y construcciones para proporcionar
la infraestructura necesaria para la operación,
tales como accesos, obras viales, obras de captación
y transporte de aguas, tendido de líneas de
electricidad, instalaciones para la generación de
energíaeléctrica, campamentos, vivienda para el
personal, obras destinadas a los servicios de salud,
educación, comunicaciones y otros servicios
públicos como policía, correo y aduana: el sesenta
por ciento (60%) del monto total de la unidad
de infraestructura, en el ejercicio fiscal en el que
se produzca la habilitación respectiva, y el cuarenta
por ciento (40%) restante en parte iguales
en los dos (2) años siguiente.
1.2.2. Inversiones que se realicen en la adquisición
de maquinarias, equipos vehículos e instalaciones,
no comprendidas en el apartado anterior: un
tercio por año a partir de la puesta en funcionamiento.
2. Una vez optado por uno de los procedimientos de amortización
señalados precedentemente, el mismo deberá
ser comunicado a la autoridad de aplicación yala
Administración Federal de Ingresos Públicos, en la forma,
plazo y condiciones que las mismas establezcan y deberá
aplicarse –sin excepción– a todas las inversiones de
capital que se realicen para la ejecución de los nuevos
proyectos mineros o para la ampliación de la capacidad
productiva de las operaciones mineras existentes, incluidas
aquellas que se requieran durante su funcionamiento.
3. En el supuesto de optarse por el procedimiento de amortización
indicado en el inciso 1.2. del presente artículo,
resultarán asimismo de aplicación las siguientes disposiciones:
a) La amortización impositiva anual a computar por los
bienes antes mencionados no podrá superar, en cada
ejercicio fiscal, el importe de la utilidad imponible,
generada por el desarrollo de actividades mineras,
con anterioridad a la detracción de la pertinente
amortización y, de corresponder, una vez computados
los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores;
b) El excedente que no resultare computable en un
determinado ejercicio fiscal podrá imputarse a los
ejercicios siguientes, considerando para cada uno de
ellos el límite máximo considerado precedentemente.
c) El plazo durante el cual se compute la amortización
impositiva de los bienes no podrá exceder el término
de sus respectivas vidas útiles. El valor residual
existente a la finalización del año en el cual se
1 Publicada en el B.O. del 24/05/93.
2 Texto según Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
312 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

produzca la expiración de la vida útil de los bienes,
podrá imputarse totalmente al balance impositivo del
citado ejercicio fiscal, no resultando aplicables en
estos casos la limitación señalada en el punto a) del
presente inciso.
Artículo 14— Las utilidades provenientes de los aportes de
minas y de derechos mineros, como capital social, en empresas
que desarrollen actividades comprendidas en el presente régimen
de acuerdo a las disposiciones del Capítulo III, estarán
exentas del Impuesto a las Ganancias. El aportante y las
empresas receptoras de tales bienes deberán mantener el aporte
en sus respectivos patrimonios por un plazo no inferior a cinco
(5) años continuados, contados a partir de su ingreso, excepto
que por razones debidamente justificadas la Autoridad de
Aplicación autorice su enajenación. Sinosecumplieraconesta
obligación, corresponderá el reintegro del monto eximido de
acuerdo con lo establecido en la Ley de Impuesto a las Ganancias.
En caso que el incumplimiento sea de la empresa receptora,
la misma será solidariamente responsable del pago del
reintegro conjuntamente con el aportante.
La ampliación del capital y emisión de acciones a que diere
lugar la capitalización de los aportes mencionados en elpárrafo
anterior estarán exentas del impuesto de sellos.
TÍTULO II BIS — BENEFICIOS A LA
EXPORTACIÓN
Artículo 14 bis— 1 Las importaciones y adquisiciones de
bienes y servicios que determine la autoridad de aplicación
a través de la reglamentación de esta ley y que efectúen las
empresas que realicen tareas de exploración minera, gozarán
del beneficio indicado en el segundo párrafo de este
artículo, en la medida que se cumplan las siguientes condiciones:
1. Las tareas de exploración minera sean efectuadas por
sujetos inscritos en el régimen de la presente ley.
2. Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios
tengan por destino realizar actividades mineras consistentes
en prospección, exploración, ensayos mineralúrgicos
e investigación aplicada.
Los créditos fiscales originados en las operaciones citadas
en el párrafo precedente, que luego de transcurridos doce
(12) períodos fiscales contados a partir de aquel en que
resultó procedente su cómputo, conformaren el saldo a favor
de los responsables a que se refiere el primer párrafo del
artículo 24 de la ley de impuesto al valor agregado, les serán
devueltos de acuerdo al procedimiento, forma y condiciones
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
La devolución prevista en este artículo no podrá realizarse
cuando los referidos créditos fiscales hayan sido financiados
mediante el régimen establecido por la Ley Nº 24.402, ni
podrá solicitarse el acogimiento a este último cuando se
haya solicitado la citada devolución.
Lo dispuesto por el presente artículo será de aplicación sin
perjuicio de otros beneficios que pudieran corresponder,
salvo lo dispuesto en el párrafo precedente.
Artículo 14 bis— 2 Las importaciones y adquisiciones de
bienes y servicios que determine la autoridad de aplicación
a través de la reglamentación de esta ley y que efectúen las
empresas que realicen tareas de exploración minera, gozarán
del beneficio indicado en el segundo párrafo de este
artículo, en la medida que se cumplan las siguientes condiciones:
1. Las tareas de exploración minera sean efectuadas por
sujetos inscritos en el régimen de la presente ley.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
2. Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios
tengan por destino realizar actividades mineras consistentes
en prospección, exploración, ensayos mineralúrgicos
e investigación aplicada.
Los créditos fiscales originados en las operaciones citadas
en el párrafo precedente, que luego de transcurridos doce
(12) períodos fiscales contados a partir de aquel en que
resultó procedente su cómputo, conformaren el saldo a favor
de los responsables a que se refiere el primer párrafo del
artículo 24 de la ley de impuesto al valor agregado, les serán
devueltos de acuerdo al procedimiento, forma y condiciones
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.
La devolución prevista en este artículo no podrá realizarse
cuando los referidos créditos fiscales hayan sido financiados
mediante el régimen establecido por la Ley Nº 24.402, ni
podrá solicitarse el acogimiento a este último cuando se
haya solicitado la citada devolución.
Lo dispuesto por el presente artículo será de aplicación sin
perjuicio de otros beneficios que pudieran corresponder,
salvo lo dispuesto en el párrafo precedente.
TITULO III - AVALUO DE RESERVAS
Artículo 15— 3 El avalúo de las reservas de mineral económicamente
explotable, practicado y certificado por profesional
responsable, podrá ser capitalizado hasta un cincuenta
por ciento (50%) y el saldo no capitalizado constituirá una
reserva por avalúo. La capitalización y la constitucióndela
reserva tendrán efectos contables exclusivamente, careciendo
por tanto de incidencia alguna a los efectos de la determinación
del impuesto a las ganancias. La emisión y percepción
de acciones liberadas provenientes de esta
capitalización, así como la modificación de los contratos
sociales o de los estatutos, cualquiera fuera su naturaleza
jurídica, en la medida en que estén determinadas por la
capitalización aludida, estarán exentas de todo impuesto
nacional, incluido el de sellos. Igual exención se aplicará a
las capitalizaciones o distribuciones de acciones recibidas
de otras sociedades con motivo de la capitalización que
hubieren efectuado estas últimas. Los gobiernos provinciales
que adhieran al presente régimen deberán establecer
exenciones análogas a las previstas en el presente artículo,
en el ámbito de sus respectivas jurisdicciones.
Artículo 16— Los avalúos de reservas de mineral a que se
refiere este Título, deberán integrar el pertinente estudio de
factibilidad técnico-económica de la explotación de tales
reservas y se ponderarán los siguientes factores básicos:
a) Reservas medidas.
b) Características estructurales del yacimiento y sus contenidos
útiles.
c) Situación del mercado a servir.
d) La curva de explotación prevista.
e) Estimación de la inversión total requerida para la explotación
de las reservas medidas.
TITULO IV - DISPOSICIONES FISCALES
COMPLEMENTARIAS
Artículo 18— Anualmente dentro de los treinta (30) días a
partir del vencimiento para la presentación de la declaración
jurada del impuesto a las ganancias, los inscriptos deberán
presentar una declaración jurada donde se indiquen los
trabajos e inversiones efectivamente realizados, manteniendo
debidamente individualizada la documentación y
registración relativa a dichas inversiones.
1 Incorporado por Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
2 Incorporado por Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
3 Texto según Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 313

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 19— El tratamiento fiscal establecido por el presente
Capítulo queda fuera del alcance de las disposiciones
del Título II de la Ley Nº 23.658 y del Decreto Nº 2054/92.
Artículo 20— A los efectos de las disposiciones técnicoimpositivas
nacionales, serán de aplicación las disposiciones
de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificatorias.
CAPITULO VII - CONSERVACIÓN DEL MEDIO
AMBIENTE
Artículo 23— -2A los efectos de prevenir y subsanar las
alteraciones que en el medio ambiente pueda ocasionar la
actividad minera, las empresas deberán constituir una previsión
especial para tal fin. La fijación del importe anual de
dicha previsión quedará a criterio de la empresa, pero se
considerará como cargo deducible en la determinación del
impuesto a las ganancias, hasta una suma equivalente al
cinco por ciento (5 %) de los costos operativos de extracción
y beneficio.
Los montos no utilizados por la previsión establecida en el
párrafo anterior deberán ser restituidos al balance impositivo
del impuesto a las ganancias al finalizar el ciclo productivo.
Apruébase la reglamentación de la Ley N° 24.196
Capítulo X
Disposiciones transitorias 1
2 Las empresas que a la fecha de entrada en vigencia de la
presente ley se encuentren inscritas en el régimen de la Ley
Nº 24.196 podrán aplicar en el impuesto a las ganancias lo
previsto en la presente disposición transitoria, conforme la
reglamentación que al efecto se dicte:
1. Los quebrantos impositivos acumulados, en la parte
correspondiente a la deducción de las amortizaciones
aceleradas, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley
y que no hubieran caducado, podrán ser susceptibles del
tratamiento que establece el artículo 13 de la Ley
Nº 24.196, modificado por el artículo 3º de la presente
ley.
2. Respecto de los bienes adquiridos a partir de la entrada
en vigencia de la presente ley se podrá optar por la
aplicación del método de amortización previsto en el
punto 1 del artículo 13 de la Ley Nº 24.196, modificado
por el artículo 3º de esta ley.
En el supuesto de efectuarse tal opción los bienes adquiridos
con anterioridad y que no se encuentren totalmente
amortizados, serán amortizados prorrateando sus respectivos
valores residuales en función de la vida útil
restante que corresponda asignarle, de conformidad con
las disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
Decreto Nº 2.686/93 3
Artículo 1º— Apruébase el reglamento de la Ley Nº 24.196
que como Anexo forma parte del presente, el que tendrá
vigencia a partir del día siguiente al de su publicación en
Boletín Oficial.
Artículo 2º— De forma.
Anexo
Reglamento de la Ley N° 24.196 de Inversiones Mineras
CAPITULO I: DEL AMBITO DE APLICACION
Artículo 1º— Sin reglamentación.
CAPITULO II: DE LOS ALCANCES
Artículo 2º— 4 Las personas que pueden acogerse al Régimen
de la Ley Nº 24.196, a todos sus efectos, son las que
desarrollan o se establezcan con el propósito de ejercer
actividades mineras por cuenta propia.
Quienes realicen las actividades mineras que se indican en
el artículo 5º, inciso a) de la Ley Nº 24.196, a título de
prestación de servicios para productores mineros, reuniendo
las condiciones que fije la Autoridad de Aplicación, y los
organismos públicos del sector, podrán inscribirse en el
registro habilitado por aquélla, al solo efecto de acogerse a
las disposiciones del artículo 21 de dicha ley.
Todos los interesados en inscribirse en el registro citado
deberán cumplimentar con la guía de inscripción, con carácter
de declaración jurada. La Autoridad de Aplicación
comunicará dicho acto dentro de los treinta (30) días de
producido, al organismo con competencia en la actividad
minera de la provincia que corresponda.
Se considerará que subsisten las condiciones que dieron
lugar a la inscripción, si no se presentare a la Autoridad de
Aplicación una comunicación en donde se declaren, bajo
juramento, las modificaciones ocurridas anualmente hasta
el 31 de diciembre. Las comunicaciones sobre las modificaciones
anuales deberán ser presentadas hasta el 31 de marzo
del año siguiente. La falta de cumplimiento de esta obligación
dará lugar a la aplicación de las medidas previstas en
el Capítulo IX, artículo 29, de la Ley Nº 24.196 que correspondan
al caso. La Autoridad de aplicación procederá a dar
de baja a los inscriptos en el registro cuando las modificaciones
producidas impliquen, a juicio de aquélla, alguna
incompatibilidad con la permanencia en el régimen.
Las empresas inscriptas en el Registro de Beneficiarios de
la Ley Nº 22.095 que quieran acogerse a la Ley de Inversiones
Mineras deberán presentar una declaración prestando su
adhesión a la misma, cumplimentando con la guía de solicitud
de inscripción que se menciona en el tercer párrafo de
este artículo.
Dicha adhesión no obstará a lo establecido en el artículo 30,
párrafo segundo, de la Ley Nº 24.196.
Artículo 3º— Respecto a lo previsto en el inciso a) del
artículo 3° de la Ley Nº 24.196, se establece que la incompatibilidad
con el régimen de dicha ley, atribuibles a los
delitos dolosos, quedará a criterio de la autoridad de aplicación.
Los interesados manifestarán bajo declaración jurada, en
oportunidad de iniciar la gestión de inscripción, que no
existe ninguna de las inhabilidades de la Ley Nº 24.196 y
acompañarán una certificación contable sobre la inexistencia
de deuda exigible impaga, en los términos del artículo
3°, inciso b) de dicha ley, o la vigencia a un acogimiento a
un plan de facilidades de pago. Los interesados quedan
1 Incorporado por Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
2 Incorporado por Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a partir del 02/06/2001.
3 Publicado en el B.O. del 03/01/94.
4 Texto según Decreto Nº 1.403/97 (B.O. del 29/12/97).
314 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

obligados a manifestar bajo juramento cualquier novedad al
respecto que se produjere antes de otorgada la inscipción.
La autoridad de aplicación podrá tomar las medidas que
estime pertinente para constatar la información, cuando lo
considere oportuno.
Artículo 4º— Sin reglamentación.
CAPITULO III: DE LAS ACTIVIDADES COMPRENDI-
DAS
Artículo 5º— 1 El régimen instituido por la Ley Nº 24.196
alcanza tanto a nuevos emprendimientos como a los que ya
se hallan en actividad a la fecha de su vigencia, con excepción
de lo normado en el Título I de su Capítulo IV,
estabilidad fiscal, que alcanza exclusivamente a los emprendimientos
nuevos y a las unidades productoras existentes
que incrementaren su capacidad productiva mediante un
proyecto de ampliación.
Determínase como productos de elaboración primaria los
siguientes: diatomitas, arcillas, perlitas y vermiculitas expandidas
o procesadas, cales, yesos cocidos, dolomitas calcinadas,
revestimientos refractarios y rocas aserradas. También
se considerarán incluidos los subproductos de los
procesos mencionados en el artículo 5°, inciso b) de la Ley
Nº 24.196 y los siguientes productos obtenidos a partir de
minerales: sulfato de aluminio, boratos elaborados en general,
ácido bórico, fosfatos, ocres, ferromanganeso, ferrosilicio,
carburo de calcio, carburo de silicio y anhídridos y sales
de cromo, litio, cobalto, tantalio, tungsteno, estroncio, bario,
magnesio y potasio.
Facúltase a la Autoridad de Aplicación para introducir
modificaciones en la precedente nómina, mediante resolución
debidamente fundamentada.
Se define como unidad económica a la unidad productiva
económica que puede componerse de uno o más procesos,
partiendo del material en bruto, triturado o molido, o de los
concentrados primarios.
Se considerarán regionalmente integrados con las explotaciones
mineras, los procesos de tratamiento de minerales
instalados dentro del radio de doscientos (200) kilómetros
de los yacimientos ubicados en territorio nacional, que les
provean no menos del cincuenta por ciento (50%) en peso
de sus insumos minerales, teniendo en cuenta la producción
total del año calendario anterior. En caso del primer añode
operación se tomará en cuenta el programa que la empresa
informe al respecto, el cual deberá tener carácter de declaración
jurada.
La Autoridad de Aplicación podrá admitir un porcentaje
menor al establecido cuando la problemática del mercado
así lo indique. Las excepciones podrán ser revocadas por la
misma autoridad en caso de modificarse las condiciones de
mercado.
La Autoridad de Aplicación podrá extender sin límite el
radio determinado en el presente artículo cuando no existiere
la infraestructura necesaria, o bien en casos de regiones
que presenten un bajo índice de industrialización y ocupación
de mano de obra fabril, tal que resulte conveniente su
desarrollo industrial, a fin de consolidar el asentamiento
poblacional y elevar el nivel de vida de sus habitantes. Las
excepciones se acordarán mediante resolución debidamente
fundamentada.
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
2 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Se considerarán regionalmente integrados con explotaciones
mineras los procesos de tratamiento de minerales efectuados
en instalaciones ubicadas en territorio argentino dentro
de Areas de Operaciones determinadas por protocolos
enmarcados en Acuerdos Internacionales de Complementación
Económica o en otros Tratados Internacionales, aun
cuando no reúnan las condiciones establecidas en el párrafo
quinto de este artículo siempre que:
a) Las actividades contempladas en el inciso a) del artículo
5° de la Ley N° 24.196 sean realizadas dentro de la
misma Area de Operaciones, aunque lo fueran en territorio
extranjero;
b) En el proyecto respectivo se prevea que, durante el
desarrollo de la explotación, sea o no en los años iniciales,
se procesarán también minerales extraídos en nuestro
territorio, debiendo a tales efectos el interesado en
inscribirse en el registro del régimen o en obtener el
reconocimiento de la integración regional, acreditar ante
la Autoridad de Aplicación la existencia de reservas
explotables, al solicitar dicha inscripción o reconocimiento.
Se considerarán también regionalmente integrados, aunque
no reúnan las condiciones establecidas en el párrafo quinto
de ese artículo ni se hallen en las precedentemente referidas
Areas de Operaciones, los procesos de tratamiento de minerales
de origen extranjero, en instalaciones ubicadas en
territorio argentino, siempre que:
a) En el proyecto respectivo se prevea que, durante el
desarrollo de la explotación, sea o no en los años iniciales,
se procesarán también minerales extraídos en nuestro
territorio, debiendo a tales efectos el interesado en
inscribirse en el registro del régimen o en obtener el
reconocimiento de la integración regional, acreditar ante
la Autoridad de Aplicación la existencia de reservas
explotables, al solicitar dicha inscripción o reconocimiento;
b) Tal emprendimiento sea declarado de interés nacional a
los efectos del presente párrafo por decreto de este Poder
Ejecutivo Nacional.
Artículo 6º— A los fines de las exclusiones y limitaciones
establecidas por la Ley Nº 24.196, se entiende por:
a) Proceso industrial de fabricación de cemento: Las operaciones
que se realicen a partir de la calcinación, inclusive,
de sus insumos minerales.
b) Proceso industrial de fabricación de cerámicas: La elaboración
a partir de la cocción de tierras arcillosas.
c) Canto rodado: Todo material pétreo de carácter clástico
que se presente en depósitos naturales, cualquiera sea el
tamaño y grado de rodamiento que ostenten los elementos
que lo componen.
d) Piedra partida: Material pétreo de granulometría diversa,
obtenido por trituración mecánica de fragmentos de
mayor tamaño.
CAPITULO IV: DEL TRATAMIENTO FISCAL DE LAS
INVERSIONES
Artículo 7º— Sin reglamentación.
TITULO I: DE LA ESTABILIDAD FISCAL
Artículo 8º— 2 A los fines previstos en el artículo 8º de la
Ley Nº 24.196 se establece que:
Para obtener la estabilidad fiscal las empresas que así lo
soliciten deberán presentar a la Autoridad de Aplicaciónun
estudio de factibilidad —avalado por profesionales competentes
específicos debidamente matriculados— correspondiente
a un nuevo proyecto, o bien a la ampliación de
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 315

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
una unidad productiva existente. En este último caso, para
que le sea aplicable el beneficio de estabilidad fiscal la
ampliación deberá reunir las formas y condiciones que
determine la Autoridad de Aplicación.
La presentación se ajustará a las normas establecidas por la
Autoridad de Aplicación.
Si la Autoridad de Aplicación considerara que el estudio de
factibilidad presenta deficiencias susceptibles de ser subsanadas,
y/o faltantes de información o que no se han cumplido
debidamente con los requisitos formales exigidos, intimará
al solicitante para que regularice la situación enel
plazo que ella determine, el que no podrá ser superior a
treinta (30) días hábiles administrativos contados desde la
fecha de notificación de la respectiva intimación. Si no se
cumplieran —en tiempo y forma— los requerimientos establecidos
en la citada intimación se tendrá, a todos los
efectos, el estudio como no presentado, sin defecto que el
solicitante pueda hacerlo ulteriormente. En tal caso, el beneficio
de estabilidad fiscal se aplicará a partir de la fecha
de la nueva presentación, en debida forma.
En el supuesto caso que el estudio de factibilidad no contenga
los elementos mínimos necesarios para ser considerado
como tal, la Autoridad de Aplicación podrá rechazarlo
sin más trámite, sin necesidad de intimar al solicitante,
teniendo al mismo como no presentado. El acto por el que
adopte tal decisión, dispondrá asimismo el archivo de la
presentación, todo lo cual será notificado al presentante.
Los certificados de estabilidad fiscal que emita la Autoridad
de Aplicación, serán declarativos de la carga tributaria que
le corresponde a cada proyecto alcanzado por el presente
beneficio. Tales certificados deberán incluir los impuestos,
tasas y contribuciones que sean de aplicación, sus alícuotas
o montos y una breve referencia a las bases imponibles y/o
a las normas que los rigen en el momento de presentación
del estudio de factibilidad.
Aquellas empresas que se encuentren con su proceso productivo
en marcha, habiendo obtenido el certificado de
estabilidad fiscal pertinente, en la jurisdicción respectiva, y
que este no reúna las características enunciadas en el párrafo
anterior, podrán solicitar a la Autoridad de Aplicación proceder
a su adecuación conforme a lo dispuesto en el párrafo
precedente.
La carga tributaria total se determinará, en forma separada,
para la jurisdicción nacional y para cada una de las jurisdicciones
provinciales y municipales, según corresponda.
A los efectos de la determinación de un incremento de la
carga tributaria total en una misma jurisdicción, se deberá
considerar cada nuevo proyecto o ampliación de una unidad
productiva existente —alcanzado por la estabilidad fiscal—
y cada ejercicio fiscal vencido en forma independiente.
Por ejercicio fiscal se entenderá, en todos los casos, el que
corresponda al respectivo sujeto para el impuesto a las
ganancias.
A los fines establecidos en el inciso 7 del artículo 8° de la
Ley Nº 24.196, serán de aplicación la operatoria y procedimientos
indicados en el Anexo I del presente decreto.
Exclusivamente a efectos de lo normado en los apartados
1.1 y 4.5 del artículo 8º, de la Ley N° 24.196 (distinción
entre impuestos incluidos o no en el beneficio de estabilidad
fiscal), se considerará —de manera general— que revisten
el carácter de:
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
a) Impuestos Directos: aquellos en los que, de conformidad
con sus normas de creación, la obligación de ingreso está
a cargo de la empresa minera careciendo ésta de facultades
legales para resarcirse.
b) Impuestos Indirectos: aquellos en los que, de conformidad
con sus normas de creación, los sujetos pasivos están
facultados para obtener de una tercera persona el reembolso
del impuesto que debe ingresarse.
Asimismo, a los fines señalados precedentemente se considerará
que, en la medida que se vinculen con emprendimientos
amparados por el beneficio de estabilidad fiscal, también
revisten el carácter de impuestos directos, aquellos en los
que de acuerdo con sus normas de creación —en cualquier
circunstancia— pudieran efectivamente incidir en los costos
de las empresas mineras verificándose de manera concurrente
las siguientes condiciones:
I. Que las empresas acogidas al régimen de la Ley
N° 24.196, asuman la condición de sujetos pasivos
de los mencionados tributos resultando, en consecuencia,
responsables directos de su ingreso al fisco;
y
II. Que los bienes y servicios gravados adquiridos sean
utilizados para el desarrollo de sus procesos productivos;
A los efectos previstos en el punto 3 del artículo 8º de la Ley
Nº 24.196, con las modificaciones introducidas por la Ley
N° 25.429, se entenderá que a partir de la vigencia de esta
última según su artículo 11, resultarán de aplicación las
normas legales vigentes a la fecha de presentación del
estudio de factibilidad. Bajo ninguna circunstancia los beneficiarios
de la estabilidad tendrán derecho a solicitar la
devolución y/o compensación de tributos que hubieran sido
ingresados con anterioridad a la vigencia de la Ley Nº
25.429. Tampoco las modificaciones introducidas por dicha
ley al punto 3 del artículo 8° de la Ley Nº 24.196 se aplicarán
a las obligaciones tributarias vencidas con anterioridad a la
vigencia de la Ley N° 25.429, aunque existiera acogimiento
a moratorias o situaciones análogas.
Artículo 9º— Sin reglamentación.
Artículo 10— Las provincias adheridas y sus respectivos
municipios deberán informar a la autoridad de aplicación,
cuando ésta lo solicite, la denominación, naturaleza y tasa
o monto de los tributos aplicables a los proyectos radicados
o a radicarse en sus jurisdicciones, dentro de los sesenta (60)
días de recibida la solicitud. La autoridad de aplicación
emitirá el certificado que establece el Artículo 10 de la Ley
N.24.196, dentro de los sesenta (60) días contados a partir
de la recepción de la información de las provincias y municipios.
A los fines de la estabilidad fiscal serán de aplicación las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes a la fecha
de presentación del estudio de factibilidad.
Artículo 11— La retención de los fondos coparticipables y
su devolución al contribuyente se efectuará de acuerdo a las
normas que al respecto dicte el Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
TITULO II: DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 12— 1 A los fines de la deducción prevista en el
primer párrafo del artículo 12 de la Ley Nº 24.196, se
establece que:
a) Los contribuyentes del Impuesto a las Ganancias acogidos
al régimen de inversiones instituido por la Ley N°
24.196, podrán efectuar las deducciones de gastos de
todas aquellas actividades que abarcan desde la investigación
hasta la factibilidad técnico económica. Se aclara
316 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

que el canon de exploración no se encuentra incluido en
el concepto de gasto deducible.
b) Los gastos erogados con anterioridad a la fecha del
otorgamiento de la inscripción no podrán ser objeto de
la deducción de que trata este artículo.
c) Las referidas deducciones se deberán realizar en la
oportunidad que corresponda según las disposiciones
que sobre imputación fija la Ley de Impuesto a las
Ganancias (t.o. 1997). Cuando se trate de nuevos proyectos
o ampliación de los existentes, se podrán efectuar
las deducciones en su totalidad en un máximo de cinco
(5) años contados a partir del ejercicio fiscal en que se
produzca la iniciación del proceso productivo del nuevo
proyecto o ampliación.
A los efectos de esta deducción, los beneficiarios cuya
inscripción no haya sido discontinuada, podrán vincular
todas las actividades exploratorias desarrolladas en el
país que no hayan llegado a resultados positivos, con la
o las reservas que entren efectivamente en explotación.
De manera que, en el ejercicio fiscal en que se produzca
la iniciación del proceso productivo de esas reservas, se
realizarán las deducciones que antes no hubiesen sido
practicadas, correspondientes a los gastos para las áreas
discontinuadas o dadas de baja.
De realizarse prospecciones y exploraciones de nuevas
reservas minerales con posterioridad a la puesta en marcha
del proceso productivo, las deducciones podrán
imputarse de acuerdo con las disposiciones del impuesto
a las ganancias, o deducirse totalmente en el ejercicio en
el que se inicie la explotación de las reservas determinadas.
d) Las personas que desarrollen simultáneamente actividades
no comprendidas en las enunciaciones del artículo
5º de la ley o excluidas por su artículo 6º, sólo podrán
efectuar en el balance impositivo las deducciones a que
se refiere este artículo 12, de las ganancias propias de
las actividades alcanzadas por dichas enunciaciones y
no excluidas por el segundo de los artículos citados, de
manera que tales deducciones no podrán realizarse sobre
utilidades provenientes de actividades no mineras. A
tales efectos deberán efectuar registraciones contables
en forma separada.
La restricción establecida en el párrafo anterior no es de
aplicación a las personas que, con anterioridad a la
vigencia del derogado Decreto N° 245 de fecha 3 de
agosto de 1995, hubieran cumplido en debida forma con
la presentación del estudio de factibilidad que les permitió
obtener el beneficio de estabilidad fiscal. Estas personas
deberán llevar contabilidad separada para cada
actividad, a efectos de facilitar su contralor. En el caso
que dichas personas en el futuro agreguen otro tipo de
actividades a las que venían desempeñando al momento
de obtener la estabilidad fiscal, sólo podrán efectuar en
el balance impositivo las deducciones a que se refiere
este artículo, de las ganancias provenientes del tipo de
actividades que ejercían al obtener el antedicho beneficio
y no de las utilidades emergentes de las actividades
de otra naturaleza agregadas con ulterioridad.
e) No se aplicará la deducción que trata este artículo cuando,
tratándose de sociedades de personas o de empresas
unipersonales, se compensaran las deducciones con utilidades
obtenidas por socios de sociedades de personas
o titulares de explotaciones unipersonales, en actividades
no comprendidas en la Ley N° 24.196.
f) En el supuesto de reorganización de sociedades, fondos
de comercio y en general de empresas y/o explotaciones
de cualquier naturaleza, en los términos del artículo 77
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997) excepto
la transformación de tipos societarios, la parte de los
quebrantos impositivos originados en beneficios acordados
por el presente régimen no será trasladable a la o
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
las entidades continuadoras.
A esos efectos:
I. No serán de aplicación para este régimen las disposiciones
del artículo 78, inciso 1) de la Ley de Impuesto
a las Ganancias (t.o. 1997).
II. Se considerará que los quebrantos impositivos se
encuentran formados en primer término por los conceptos
que se autoriza a deducir en el presente régimen.
Se exceptúa de lo dispuesto en este inciso f) a los casos de
aquellas reorganizaciones en las cuales la entidad continuadora,
inscripta en el régimen de la Ley Nº 24.196, realizara
el proyecto minero iniciado por su antecesora, pero las
deducciones impositivas a que se refiere este artículo sólo
podrán aplicarse a las ganancias derivadas de ese mismo
proyecto minero y no a las provenientes de otras actividades,
aunque sean mineras.
Artículo 13— 1 A efectos de la aplicación del régimen
especial de amortizaciones establecido en el punto 1.2 del
artículo 13 de la Ley N° 24.196, resultarán de aplicación las
siguientes disposiciones:
a) Será de aplicación —optativa— para los sujetos inscriptos
en el régimen de la citada ley, de conformidad con
lo señalado en el primer párrafo del artículo 2° del
presente reglamento. En el supuesto de efectuarse la
opción, los sujetos beneficiados deberán declarar anualmente
la vida útil asignada a la totalidad de sus bienes
amortizables en la forma, plazo y condiciones que establezca
la Administración Federal de Ingresos Públicos,
Entidad Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía.
b) Alcanza a los bienes importados o de producción nacional,
nuevos o usados quedando facultada la Autoridad
de Aplicación para controlar las inversiones y/o amortizaciones
realizadas, con la colaboración de las autoridades
mineras provinciales.
c) Las amortizaciones se deducirán en el balance impositivo
del impuesto a las ganancias de acuerdo con las
normas generales establecidas por la ley del citado gravamen,
su decreto reglamentario y normas complementarias
o modificatorias, con excepción de los porcentajes
anuales de amortización, que, de ejercitarse la opción
por el régimen especial, serán los establecidos en el
mencionado punto 1.2. del artículo 13.
d) Los bienes incorporados deberán permanecer en el patrimonio
del beneficiario y ser afectados a destinos
mineros hasta la conclusión del ciclo de la actividad que
motivó su adquisición —según se define en el inciso h)
de la reglamentación del artículo 21— oeltérmino de
su vida útil, si ésta fuera menor. El incumplimiento de
esta obligación hará pasible al beneficiario del reintegro
al balance impositivo de la amortización especial oportunamente
deducida, la que se computará como ganancia
gravada del ejercicio en el cual se realizó la
deducción, generándose los correspondientes intereses,
accesorios y sanciones previstos en la Ley N° 11.683
(t.o. 1998) y sus modificatorias, debiendo efectuarse las
rectificaciones de las declaraciones juradas del impuesto
a las ganancias de los respectivos períodos fiscales.
Excepcionalmente, y por razones debidamente justificadas,
la Autoridad de Aplicación podrá autorizar la aplicación
a otro destino o la transferencia anticipada de un
bien amortizado según el régimen especial.
e) Las empresas que fueran titulares de varias explotaciones
mineras podrán afectar alternativamente a las mismas
los bienes incorporados alcanzados por el régimen especial
de amortizaciones, previa información a la Autoridad
de Aplicación.
f) Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o
controladas, en los términos del artículo 33 de la Ley N°
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 317

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
19.550 de Sociedades Comerciales, o de empresas que
pertenezcan a los mismos dueños, de ser éstos personas
físicas, o de sociedades vinculadas por contratos de
agrupación de colaboración o de unión transitoria de
empresas, en los términos del Capítulo III de la Ley N°
19.550, y siempre que tales sociedades o empresas se
hallen inscriptas en el registro correspondiente a este
régimen, se podrá afectar los bienes alternativamente a
las actividades mineras de cualquiera de ellas, previa
información a la Autoridad de Aplicación.
En el supuesto de resultar de aplicación las disposiciones
contenidas en el punto 3 del artículo 13 de la Ley N°
24.196 y sus modificaciones, resultarán asimismo de
aplicación las siguientes disposiciones:
a) Los sujetos informarán mediante nota en oportunidad
de presentar la declaración jurada del impuesto a las
ganancias, en la forma, plazo y condiciones que
establezca la Administración Federal de Ingresos
Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía, el excedente de las amortizaciones
del ejercicio fiscal que no resultaren
computables por superar, en dicho ejercicio fiscal, el
importe de la utilidad imponible generada por el
desarrollo de actividades mineras, con anterioridad
a la detracción de la pertinente amortización y una
vez computados, de corresponder, los quebrantos
impositivos de ejercicios anteriores.
b) A la fecha de cierre de cada ejercicio fiscal el importe
acumulado del excedente indicado en el punto precedente,
a los efectos de su traslado y posterior
cómputo como deducción en el balance impositivo
del impuesto a las ganancias, deberá asignarse entre
todos los bienes amortizables que —a la fecha de
cierre del ejercicio que se liquida— no hayan agotado
su vida útil considerando las siguientes normas:
I. Las amortizaciones efectivamente deducidas en el
balance impositivo de un determinado ejercicio
fiscal deberán considerarse efectuadas, respecto
de los bienes que las generan, respetando el siguiente
orden de imputación:
1.1. En primer término: se atribuirán a los bienes
de uso cuya vida útil normal expire a la finalización
del citado ejercicio fiscal.
1.2. En segundo lugar: a aquellos bienes que, en
dicho período fiscal, cuenten con la menor
cantidad de períodos de vida útil normal restante,
y
1.3. Por último: se imputarán, progresivamente, a
los bienes de uso que posean una vida útil
normal restante superior a la que le corresponda
a los bienes señalados en el punto precedente.
Tales imputaciones procederán hasta la concurrencia
con el importe correspondiente a las a-
mortizaciones deducidas en el respectivo
ejercicio fiscal.
II. El monto diferido total imputable a cada bien,
correspondiente a un período fiscal, estará constituido
por la diferencia entre el valor de la amortización
acelerada que en el respectivo ejercicio
corresponda a cada uno de ellos —de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 13, punto 1.2.
de la Ley N° 24.196 y sus modificaciones— yel
monto asignado a cada bien según el punto I.
precedente. Al importe así determinado, de corresponder,
deberá:
2.1. Adicionarse el monto de las amortizaciones
acumuladas diferidas que, en ejercicios anteriores,
hubieran resultado imputables a cada
bien.
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
2.2. Deducirse el importe con el que, en un ejercicio
fiscal, cada uno de los bienes deba contribuir
a los efectos establecidos en el artículo
13, punto 3, inciso a) de la Ley N° 24.196 y
sus modificaciones. El monto de la presente
deducción no podrá exceder el importe de las
amortizaciones acumuladas diferidas que, al
inicio del ejercicio que se liquida, corresponda
a cada uno de los bienes.
A los fines establecidos en los puntos 2.1. y 2.2. precedentes
deberá seguirse la metodología de imputación descripta en
los puntos 1.1. a 1.3. del presente inciso b).
Artículo 14— En caso de corresponder el reintegro del
monto eximido por incumplimiento de la obligación prevista
en el artículo 14 de la Ley N° 24.196, la utilidad de que
se trate se computará como ganancia gravada del ejercicio
en el cual se efectuó el aporte, generándose los correspondientes
intereses, accesorios y sanciones previstos en la
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificatorias,
debiendo efectuarse las rectificaciones de las declaraciones
juradas del Impuesto a las Ganancias de los respectivos
períodos fiscales.
Artículo 14 bis— 1 A los fines de lo establecido en el
artículo 14 bis de la Ley N° 24.196 se aplicarán las siguientes
disposiciones:
a) Los bienes y servicios serán determinados por resolución
de la Autoridad de Aplicación, pudiendo ésta modificarla
cuando lo considere conveniente según los requerimientos
de las actividades exploratorias.
b) El procedimiento para la devolución del saldo a favor de
los responsables, consistirá básicamente en lo siguiente:
I. A fin de permitir la fiscalización pertinente por parte
de la Autoridad de Aplicación, el interesado deberá
informarle, antes del inicio de las actividades exploratorias
respecto a las cuales prevé utilizar el beneficio,
los siguientes aspectos:
1.1. Descripción de trabajos a realizar con su ubicación
1.2. Cronograma de Ejecución
1.3. Presupuesto estimativo de inversión
1.4. Bienes a adquirir y servicios a contratar
En caso de modificación sustancial de lo programado,
deberá informar de ello a la Autoridad de Aplicación.
II. Con la solicitud de devolución el interesado deberá
acompañar una (1) copia autenticada de las facturas
correspondientes a los bienes o servicios adquiridos,
de los certificados de avance de obra, de los certificados
de despacho a plaza si se trata de bienes
importados y de los comprobantes de pago del precio
y del impuesto al valor agregado.
Sin perjuicio de ello, el interesado deberá poner a
disposición los originales de la referida documentación
para su intervención por la Autoridad de Aplicación
como ésta lo establezca.
La Autoridad de Aplicación y la Administración
Federal de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía, en forma
coordinada, evaluarán ladocumentación y efectuarán
las comprobaciones que consideren pertinentes,
quedando el interesado obligado a satisfacer los
requerimientos que aquéllas le formulen.
La citada Administración Federal establecerá las
condiciones y recaudos necesarios para efectivizar
la devolución en el plazo que, con carácter general,
ella determine.
III. Las empresas inscriptas antes de la vigencia de la
Ley N° 25.429, podrán usar los beneficios de devolución
del impuesto al valor agregado, para aquellos
gastos no compensados, efectuados con poste-
318 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

ioridad a tal vigencia, en las condiciones que establezcan
la Autoridad de Aplicación y la Administración
Federal de Ingresos Públicos, Entidad
Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía.
Para las empresas inscriptas con posterioridad, el
beneficio será utilizable solamente para los gastos no
compensados en que se incurriere desde la fecha de
inscripción.
Con relación a la información prevista en el apartado I del
presente inciso, se otorgará un plazo de sesenta (60) días
hábiles administrativos contados a partir de la publicación
de este reglamento, para que aquellas empresas que
hayan realizado inversiones en exploración entre la fecha
de vigencia de la Ley N° 25.429 y la referida
publicación, efectúen la presentación respectiva.
c) La Autoridad de Aplicación y la Administración Federal
de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito
del Ministerio de Economía, quedan facultadas para
dictar conjuntamente las normas complementarias y
aclaratorias que consideren atinentes a la mejor aplicación
del presente régimen.
TITULO III: DEL AVALUO DE RESERVAS
Artículo 15— Sin reglamentación.
Artículo 16— El avalúo de reservas de mineral y el correspondiente
estudio de factibilidad técnico-económica de explotación
a que hace referencia el artículo 16 de la Ley N°
24.196, deberá ser avalado por profesionales competentes
específicos debidamente matriculados.
TITULO IV: DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
COMPLEMENTARIAS
Artículo 17— Respecto a lo previsto en el segundo párrafo
del artículo 17 de la Ley N° 24.196, en el supuesto de bienes
afectados indistintamente a tareas comprendidas en este
régimen y a otras no incluidas, la exención correspondiente
a ellos será equivalente al porcentaje que representen los
bienes afectados exclusivamente a las actividades que encuadren
en el régimen, frente al total del activo, excluido de
éste los bienes afectados indistintamente a uno y otro tipo
de tareas.
Artículo 18— La documentación y las registraciones relativas
a las actividades comprendidas en el régimen, deberán
individualizarse a los efectos de permitir su adecuado control
y verificación.
Artículo 19— Sin reglamentación.
Artículo 20— Para todos los términos establecidos en días
en la Ley N° 24.196 y en el presente, se computarán únicamente
los días hábiles administrativos, de conformidad con
lo establecido en el artículo 14 de la Ley N°11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificatorias.
CAPITULO V: DE LAS IMPORTACIONES
Artículo 21— 1 A los fines previstos en el artículo 21 de la
Ley N° 24.196, se establece que:
a) La exención que dicho artículo dispone alcanza a los
derechos de importación y a los demás tributos que
gravaren la importación o se aplicaren con motivo de
ella, incluida la Tasa de Estadística, con excepción de
las restantes tasas retributivas de servicios y del impuesto
al valor agregado.
b) La Autoridad de Aplicación confeccionará los listados
con las altas y bajas de los insumos susceptibles de
importación bajo el régimen de este artículo.
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
c) Los bienes de capital y equipos especiales a que hace
referencia el artículo 21 de la Ley de Inversiones Mineras
podrán ser nuevos o usados. Para el supuesto en que
fueren usados, su aptitud para el uso minero deberá estar
certificada por entidad pública o privada, nacional o
extranjera que sea técnicamente idónea. Las partes, elementos,
componentes de dichos bienes, repuestos, accesorios,
insumos y demás bienes a que hace referencia el
artículo 21 de la Ley de Inversiones Mineras, deberán
ser nuevos, salvo expresa autorización de la Autoridad
de Aplicación.
d) Por cada uno de los bienes que se hallaren comprendidos
en el régimen de la Ley de Inversiones Mineras, los
importadores deberán solicitar la autorización ante la
Autoridad de Aplicación, acompañando una declaración
jurada sobre el destino de los bienes. Dicha autorización
deberá tener plazo de vencimiento y obrará como parte
de la documentación del despacho de importación respectivo
que exige la Dirección General de Aduanas
dependiente de la Administración Federal de Ingresos
Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito del Ministerio
de Economía, para el libramiento de las mercaderías.
e) Los importadores o tenedores de las mercaderías importadas
bajo el Régimen de la Ley de Inversiones Mineras,
quedarán sujetos a comprobación de la aplicación de las
mismas a los procesos de las actividades mineras que
establece el artículo 5° de dicha ley.
La Autoridad de Aplicación establecerá las normas que
correspondan para realizar la comprobación de destino
de la mercadería importada. La fiscalización podrá ser
delegada por aquélla en el organismo con competencia
en la actividad minera de la provincia pertinente, sin
perjuicio de la intervención que le compete a la Dirección
General de Aduanas dependiente de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, Entidad
Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, de
acuerdo con el Código Aduanero.
f) El plazo durante el cual podrá realizarse la comprobación
de destino será:
I. Bienes de capital, sus partes y repuestos: hasta la
extinción de su vida útil o la conclusión del ciclo de
la actividad que motivó su importación.
II. Insumos: hasta su consumo total, la pérdida de
aptitud o la conclusión del ciclo de la actividad que
motivó su importación.
En caso de incumplimiento del destino minero de cualquiera
de los bienes importados bajo el régimen, el infractor
estará obligado al pago de los derechos, impuestos, tasas
u otros gravámenes que correspondan al momento de
detectarse la infracción, calculados sobre el valor puesto
en aduana del bien a la fecha de su importación, en la
forma y condiciones que establezca la Dirección General
de Aduanas dependiente de la Administración Federal
de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía, sin perjuicio de
otras medidas o sanciones que prevé la Ley N° 24.196
y otras normativas que fueren de aplicación.
g) La transferencia de un bien importado, anterior a la
conclusión del ciclo de la actividad que motivó su importación
o de su vida útil, a otra actividad comprendida
en el artículo 5° de la Ley N° 24.196, procederá exclusivamente
a un tercero inscripto en dicha ley, por razones
justificadas, y previa evaluación y conformidad de
la Autoridad de Aplicación. El nuevo titular del bien
asumirá las responsabilidades con relación a los beneficios
y obligaciones establecidos.
La transferencia a personas no inscriptas o sin conformidad
de la Autoridad de Aplicación o la reexportación
no autorizada, obligará al pago de los derechos, impuestos
y gravámenes, que correspondan al momento de la
transferencia y en el caso de reexportación a la fecha de
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 319

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
intervención en Aduana, calculados sobre el valor en
Aduana del bien a la fecha de su importación, en la forma
y condiciones que establezca la Dirección General de
Aduanas dependiente de la Administración Federal de
Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía, sin perjuicio de otras medidas
o sanciones que prevé la Ley N° 24.196 y otras normativas
que fueren de aplicación. La transferencia o reexportación
de un bien ulterior a la extinción de su vida
útil o a la conclusión del ciclo de la actividad que motivó
su importación, verificada y conformada por la Autoridad
de Aplicación, podrá efectuarse libremente, con
cualquier destino, sin que ello haga incurrir en la obligación
antes mencionada o en las medidas o sanciones
aludidas precedentemente.
h) Respecto a empresas mineras, defínese como ciclo de la
actividad que motivó la importación, el período durante
el cual deben realizarse un conjunto de operaciones
concurrentes a un mismo fin y que transcurre desde la
iniciación del proyecto hasta el agotamiento de las reservas
de los yacimientos respectivos.
La Autoridad de Aplicación queda facultada a considerar
concluido dicho ciclo en los casos de interrupción
permanente o previsiblemente prolongada de las actividades,
motivada por factores imponderables. También
la Autoridad de Aplicación podrá dar por concluido el
ciclo en cuestión cuando se trate de bienes que, por sus
propias características, son utilizables sólo para uno o
más tipos de actividades específicas y ellas se encuentren
ya ejecutadas en el marco del emprendimiento de
que se trate. En ambos casos la reexportación de los
bienes, será sin pago de los gravámenes a la importación
ni sanciones y otras medidas. Si la reexportación fuera
con destino a países con los cuales el nuestro tuviera en
vigor tratados de libre circulación de bienes o servicios
sin aplicación de aranceles u otros derechos o gravámenes,
la Autoridad de Aplicación podrá rechazar la solicitud
si a su juicio considera que la reexportación puede
lesionar intereses legítimos en el país de que se trate. La
transferencia en el mercado local a no inscriptos podrá
ser realizada en las condiciones y con los efectos que
establezca la Autoridad de Aplicación.
i) Para el caso particular de los bienes importados por
empresas prestatarias de servicios para productores mineros
o por organismos públicos del sector, de que trata
el segundo párrafo del artículo 2° de este reglamento, se
establece que el concepto “conclusión del ciclo de la
actividad que motivó su importación” es equiparable y
coincidente con la extinción de su vida útil.
No obstante, en el caso de las empresas de servicios, la
Autoridad de Aplicación queda facultada a considerar
concluido, temporaria o definitivamente, dicho ciclo
antes de la extinción de la vida útil de los bienes, en el
supuesto de caídas significativas de la demanda de servicios
mineros en el país, al solo efecto de autorizar la
reexportación, temporaria o definitiva, de los bienes sin
pago de gravámenes ni otras medidas o sanciones.
Si la reexportación fuera con destino a países con los
cuales el nuestro tuviere en vigor tratados de libre circulación
de bienes o servicios sin aplicación de aranceles
u otros derechos o gravámenes, la Autoridad de Aplicación
podrá rechazar la solicitud si a su juicio considera
que la reexportación puede lesionar intereses legítimos
en el país de que se trate.
En lo que respecta a organismos públicos, la Autoridad
de Aplicación podrá considerar concluido, temporaria o
definitivamente dicho ciclo, si a su juicio se produce una
disminución de la actividad minera que justifique la
desafectación de los bienes de tareas del organismo
vinculadas con el sector minero, en cuyo caso la Autoridad
de Aplicación podrá autorizar tanto la reexportación
como el uso en el país, por el mismo organismo con
otros destinos.
j) Las empresas que fueren titulares de varias explotaciones
mineras podrán afectar alternativamente a las mismas
los bienes importados bajo este régimen, previa información
a la Autoridad de Aplicación. Asimismo, cuando
se trate de sociedades controlantes o controladas en los
términos del artículo 33 de la Ley N° 19.550 de Sociedades
Comerciales, o de empresas que pertenezcan a los
mismos dueños, de ser éstos personas físicas, o de sociedades
vinculadas por contratos de Agrupación de Colaboración
o de Unión Transitoria de Empresas, en los
términos del Capítulo III de la Ley N° 19.550, y siempre
que tales sociedades o empresas se hallen inscriptas en
el registro correspondiente a este régimen, se podrá
afectar los bienes alternativamente a las actividades
mineras de cualquiera de ellas, previa información bajo
declaración jurada a la Autoridad de Aplicación.
k) En caso de detectarse transgresiones o infracciones con
respecto al Capítulo V de la Ley de Inversiones Mineras
y como acción complementaria de lo establecido en el
Capítulo IX, la misma Autoridad de Aplicación dará
cuenta de los hechos en forma inmediata, por los medios
que estimare conveniente, a la Dirección General de
Aduanas dependiente de la Administración Federal de
Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía.
l) Lo expuesto en el artículo 18 del presente reglamento se
aplica también en relación al tema objeto de este Capítulo.
m) La Autoridad de Aplicación establecerá, mediante resolución
complementaria, las condiciones que deberán
cumplir los prestadores de servicios para productores
mineros, para poder inscribirse en el Registro de la Ley
y utilizar el beneficio de este artículo.
A partir de su inscripción, los prestadores de servicios
deberán facturar anualmente, en concepto de servicios mineros,
un porcentaje en relación al total de su facturación,
no inferior al que establezca la Autoridad de Aplicación. Al
vencimiento de cada año calendario el prestador de servicios
mineros deberá informar dicho porcentaje a la Autoridad de
Aplicación, con carácter de declaración jurada, acompañando
una certificación emitida por Contador Público matriculado.
Si a la conclusión de cada año esta condición nose
cumpliere, el prestador de servicios mineros quedará automáticamente
y de pleno derecho suspendido en el uso del
beneficio de este artículo, por el tiempo que se establezca
en la resolución complementaria de carácter general que
dicte la Autoridad de Aplicación.
Durante la suspensión los bienes que hubieren sido importados
con la franquicia de este artículo, continuarán afectados
al uso exclusivo para la prestación de servicios mineros
contemplados en el régimen, debiendo el prestador informar
de ello a la Autoridad de Aplicación como sea requerido por
la resolución complementaria. El incumplimiento de estas
disposiciones implicará las infracciones y sanciones pertinentes,
previstas en los artículos 28 y 29 de la ley, además
del pago de los derechos, impuestos y gravámenes en caso
de transferencia o uso en otras actividades, tal como se
estipula en el inciso e).
Las disposiciones de este inciso y de la resolución que dicte
la Autoridad de Aplicación regirán también para los casos
de incumplimiento del porcentaje de la facturación anual
hasta ahora vigente, ocurridos antes de la sanción de este
decreto, respecto a los cuales la Autoridad de Aplicaciónno
haya dispuesto ya la baja del inscripto. En esos casos, y a
efectos de la procedencia de la suspensión se aplicará también,
el nuevo porcentaje que fije la resolución complementaria,
si fuera más favorable al inscripto en relación al hasta
ahora vigente.
320 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

A los efectos de este artículo, la Autoridad de Aplicación
fijará parámetros para definir la vida útil de aquellos bienes
que estime susceptibles de tal generalización. Sin defecto
de ello, la extinción anticipada al cumplimiento de los
parámetros será reconocible por la Autoridad de Aplicación
si fuera acreditada y/o certificada a satisfacción de los
organismos técnicos dependientes de la misma.
CAPITULO VI: DE LAS REGALIAS
Artículo 22— 1
CAPITULO VII: DE LA CONSERVACION DEL MEDIO
AMBIENTE
Artículo 23— Los inscriptos deberán presentar a la autoridad
de aplicación, en la o las oportunidades que ella determine,
a través de las normas complementarias a cuyo dictado
faculta el artículo 24 de este reglamento, los estudios
técnicos referidos al impacto ambiental que provocar la
actividad pertinente. La autoridad de aplicación los informará
al organismo competente de la provincia que corresponda
y fiscalizará las tareas juntamente con éste, sin perjuicio
de la intervención de otras instancias que tuvieren
competencia en la materia.
Los acogidos al presente régimen deberán informar anualmente
a la autoridad de aplicación, con carácter de declaración
jurada, el importe de la previsión especial que han
efectuado y el efectivamente erogado.
El monto deducible en la determinación del Impuesto a las
Ganancias en cada período fiscal será el de la previsión
efectivamente constituida en ese período, conforme a las
disposiciones del artículo 23 de la Ley Nº 24.196, hasta el
límite allí establecido. Dicha previsión se acumulará en los
diferentes ejercicios que correspondan al ciclo productivo.
El monto de las erogaciones que exceda a la previsión
constituida incidirá directamente en el ejercicio fiscal en que
tal hecho ocurra.
Se considerará que la finalización del ciclo productivo se
produce cuando se agota el yacimiento en explotación.
Independientemente de ello, en el caso de que los trabajos
se interrumpieren totalmente por un lapso que exceda los
dos (2) años, la autoridad de aplicación dará por finalizado
el ciclo productivo y, consecuentemente, el contribuyente
estará obligado a la restitución al balance impositivo del
impuesto a las ganancias de los montos de la previsión no
utilizados. La autoridad de aplicación queda facultada a
ampliar el plazo precedentemente fijado por causas debidamente
fundamentadas.
CAPITULO VIII: DE LA AUTORIDAD DE
APLICACION
Artículo 24— La competencia de la Secretaría de Minería
de la Nación como Autoridad de Aplicación es sin perjuicio
de la participación que la Ley de Ministerios o leyes especiales
determinen para otros ministerios u organismos del
Estado.
La autoridad de aplicación queda facultada para dictar las
normas complementarias y aclaratorias que resulten pertinentes
para la mejor aplicación del presente régimen, y para
colaborar con las autoridades impositivas y aduaneras en el
cumplimiento de las funciones que a las mismas competen.
1 Derogado por Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
2 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
3 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
4 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Asimismo, establecerá normas para la confección, presentación
y diligenciamiento de la documentación.
Artículo 25— La declaración jurada a presentar debe exponer
con fidelidad las tareas, estudios e inversiones, con su
respectivo cronograma, que el sujeto inscripto tiene proyectado
efectuar; no obstante, éste podrá introducir libremente
modificaciones a dicho programa sin necesidad de autorización,
pero deberá informarlas a la autoridad de aplicación
anualmente, en la misma oportunidad que se establece en el
artículo 2º,párrafo cuarto, del presente reglamento. La falta
de cumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación
de las penalidades previstas en el Capítulo IX, artículo
29 de la Ley N° 24.196 y/o en la Ley N°11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificatorias, que correspondan.
La autoridad de aplicación informará sobre tales presentaciones
al organismo con competencia en la actividad minera
de la provincia respectiva.
Artículo 26— 2 La Autoridad de Aplicación realizará inspecciones,
por sus medios o por quien ella indique, tendientes
a constatar el cumplimiento de las condiciones que
posibilitaron su encuadramiento en el Régimen de Inversiones
para la Actividad Minera. En el caso de detectar incumplimientos,
infracciones o hechos que autoricen a presumirlos,
dispondrá la instrucción de los correspondientes
sumarios, cursando asimismo aviso a la Dirección General
Impositiva y/o a la Dirección General de Aduanas, dependientes
de la Administración Federal de Ingresos Públicos,
Entidad Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía.
Artículo 27— La obligación de los inscriptos de aportar la
información geológica de superficie de las áreas exploradas
será efectiva al momento de presentar a la autoridad de
aplicación el estudio de factibilidad, o al momento de desistir
de continuar la exploración, o cuando hubiesen transcurrido
dos (2) años contados desde la conclusión o interrupción
de las tareas de exploración, lo que ocurra en primer
término. La autoridad de aplicación remitirá copia de dicha
información geológica al organismo provincial correspondiente.
CAPITULO IX: DE LAS DISPOSICIONES
COMPLEMENTARIAS
Artículo 28— 3 En relación a los incumplimientos establecidos
en el artículo 28 de la Ley Nº 24.196, resultarán
asimismo de aplicación las siguientes disposiciones:
La Autoridad de Aplicación podrá prorrogar o renovar el
plazo fijado en la intimación a la que se refiere el inciso b)
del artículo 28 de la ley.
A todos los efectos establecidos en el inciso e) del artículo
28 de la Ley N° 24.196, se entenderá que se produce la
desafectación de los bienes cuando éstos se destinen a
cualquier uso, permanente o transitorio, en actividades ajenas
a las mineras comprendidas por la Ley N° 24.196, su
reglamento y las resoluciones complementarias o aclaratorias
dictadas por la Autoridad de Aplicación. Esta última
podrá considerar, a su exclusivo juicio, que un uso no
minero, atribuible a necesidades de índole personal o familiar
del beneficiario, que sea puramente ocasional, no constituye
desafectación.
Artículo 29— 4 Sin reglamentar.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 321

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 30— 1 Los gastos en inversiones que pueden
deducirse por aplicación del artículo 9° de la Ley N° 22.095,
son exclusivamente los erogados con anterioridad a su derogación,
salvo el caso que, antes de este acto, se hubiere
producido la habilitación de los bienes para su normal
funcionamiento, en cuyo caso los beneficiarios podránefectuar
la deducción de la totalidad del saldo impago en el
ejercicio fiscal durante el cual tuvo lugar la habilitación. A
efectos de lo previsto en el párrafo segundo del artículo 30
de la Ley N° 24.196, se establece que para la tramitación y
resolución de todas las cuestiones emergentes de la Ley N°
22.095, será Autoridad de Aplicación, la de la ley mencionada
en primer término. Continuarán siendo aplicables a
tales cuestiones las correspondientes disposiciones de la
Ley N° 22.095 y de su Decreto Reglamentario N° 554 del
24 de marzo de 1981 y demás normas complementarias.
La Autoridad de Aplicación, a pedido de parte, procederá a
revisar las resoluciones dictadas durante la vigencia de la
Ley N° 22.095 con el objeto de dejar sin efecto las exigencias
y/o condicionamientos que hubieren sido incorporados
a aquéllas y no existieran como requisitos obligatorios en
los términos de la citada ley o de su reglamentación. A
criterio de la Autoridad de Aplicación, dichas exigencias y/o
condicionamientos podrán dejarse sin efecto desde su origen,
ponderando las circunstancias existentes en su momento
y privilegiando las fuentes de trabajo.
CAPITULO X: DE LAS DISPOSICIONES
TRANSITORIAS
Artículo 31— 2 A los efectos establecidos en el punto 2. del
artículo incorporado por el “Capítulo X: Disposiciones
Transitorias” de la Ley N° 24.196 y sus modificaciones,
establécese que respecto de los bienes adquiridos a partir de
la entrada en vigencia de la Ley N° 25.429, se podrá optar
por el método de amortización previsto en el punto 1.1. del
artículo 13 de la Ley de Inversiones Mineras.
Artículo 32— 3 El traslado de los quebrantos impositivos
acumulados, en la parte correspondiente a la deducción de
las amortizaciones aceleradas —de conformidad a lo establecido
en el artículo incorporado por el Capítulo X de la
Ley N° 24.196, con las modificaciones introducidas por la
Ley N° 25.429— se realizará:
a) En la medida que, a la fecha de entrada en vigencia de
la Ley N° 25.429, no hubiera caducado la posibilidad de
su cómputo por aplicación de las disposiciones del artículo
19 de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en
1997) y sus modificaciones.
b) Considerando la totalidad de los bienes amortizables,
existentes al cierre del ejercicio inmediato anterior al de
la fecha de entrada en vigencia de la Ley N° 25.429 y en
la medida que, a dicha fecha de cierre, no se hubieran
agotado sus respectivas vidas útiles.
A los fines indicados precedentemente el quebranto
susceptible de ser trasladado para su posterior cómputo
en el balance impositivo del impuesto a las ganancias de
los años siguientes, deberá distribuirse imputándolo a
los bienes amortizables antes citados considerando las
siguientes normas:
I. Se entenderá que el total del quebranto acumulado
existente al cierre del ejercicio fiscal indicado en el
punto b) del párrafo precedente, —que cumpla con
la condición expuesta en el punto a) del párrafo
anterior— se compone, en primer término, por las
amortizaciones de bienes de uso que fueron deducidas
en los balances impositivos correspondientes a
1 Texto según Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
2 Incorporado por Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
3 Incorporado por Decreto Nº 1.089/2003 (B.O. del 09/05/2003).
los ejercicios fiscales inmediatos anteriores a la fecha
de entrada en vigencia de la citada ley.
II. A los efectos de la determinación del nuevo plazo de
prescripción el importe del quebranto acumulado
precedentemente citado deberá asignarse, en primer
término, al valor de los bienes de uso que al cierre
del ejercicio citado en el precedente punto I.-, cuenten
con la mayor cantidad de períodos de vida útil
normal restante y continuando, con posterioridad,
sucesivamente y de manera regresiva con los bienes
de uso que posean una menor cantidad de períodos
de vida útil remanente. El monto a asignar conforme
a la metodología señalada, no podrá superar el importe
correspondiente a la sumatoria de los valores
de origen de los bienes de uso, cuya vida útil expira
a la finalización de un mismo período fiscal.
III. El importe citado en el precedente punto II, constituirá
el monto susceptible de ser compensado con
utilidades impositivas que se generen hasta los cinco
(5) ejercicios fiscales posteriores al período fiscal en
que se produzca la expiración de la vida útil de cada
uno de los respectivos bienes.
IV. Los contribuyentes deberán informar en la forma,
plazo y condiciones que establezca la Administración
Federal de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía, las
nuevas fechas límites hasta las cuales, de conformidad
con la metodología señalada precedentemente,
podrán utilizar los quebrantos impositivos acumulados
a los que se refiere el artículo incorporado por el
Capítulo X de la Ley N° 24.196, con las modificaciones
introducidas por la Ley N° 25.429.
ANEXO I - Determinación de la Carga Tributaria
Metodología
A) APLICACIÓN
Artículo 1º— A los fines establecidos en el artículo 8º de la Ley Nº 24.196
y sus modificaciones, el sujeto beneficiario de la estabilidad fiscal deberá
cumplir, en jurisdicción nacional, con sus obligaciones tributarias y
arancelarias aplicando las disposiciones normativas vigentes al momento
de la obtención del beneficio de estabilidad fiscal, con los alcances
establecidos en el presente anexo.
En el supuesto que el beneficiario considerara que le resulta más conveniente
aplicar las disposiciones vigentes en cada ejercicio fiscal, podrá
ejercer dicha opción en cada uno de ellos –de manera excluyente. La
Subsecretaría de Minería dependiente de la Secretaría de Industria, Comercio
y Minería, emitirá una constancia de dicha opción aplicable a cada
ejercicio fiscal, remitiéndolas al sujeto beneficiario, a la Dirección General
Impositiva y a la Dirección General de Aduanas, dependientes de la
Administración Federal de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía.
B) NORMATIVA APLICABLE PARA CUANDO SE OPTE POR LAS
DISPOSICIONES VIGENTES, EN CADA EJERCICIO FISCAL
Artículo 2º— Cuando los sujetos beneficiarios elijan la opción indicada en
el segundo párrafo del artículo anterior, serán de aplicación las siguientes
disposiciones:
a) Deberán manifestar su voluntad en tal sentido –hasta la finalización
del tercer mes calendario siguiente desde el inicio de cada período
fiscal o al de la publicación en el Boletín Oficial del presente decreto,
según corresponda–. Para ello deberán efectuar una presentación ante
la Subsecretaría de Minería, la que deberá ser suscripta por el
representante legal o apoderado de la empresa y su firma certificada
en forma notarial, bancaria o por autoridad policial.
b) No ejercida la opción en los términos señalados en el precedente
apartado a), automáticamente serán de aplicación, para ese ejercicio
fiscal, las disposiciones establecidas en el primer párrafo del artículo
1º.
322 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
C) NORMATIVA QUE REGIRÁ CUANDO SE APLIQUEN LAS DIS-
POSICIONES VIGENTES AL MOMENTO DE LA OBTENCIÓN DEL
BENEFICIO DE ESTABILIDAD FISCAL
Artículo 3º— Cuando corresponda al beneficiario el cumplimiento de las
obligaciones tributarias y arancelarias aplicando las disposiciones normativasvigentes
al momentode la obtención del beneficiodeestabilidadfiscal,
resultarán de aplicación las siguientes disposiciones:
a) Todos los sujetos o entidades –públicas o privadas– vinculadas con la
liquidación y percepción de los tributos y/o aranceles, aplicarán las
normas tributarias y arancelarias correspondientes con la sola presentación
por parte del beneficiario, de una copia autenticada del certificado
de estabilidad fiscal oportunamente emitido por la Autoridad de
Aplicación. Los titulares de emprendimientos que gocen del beneficio
de estabilidad fiscal quedarán excluidos de los regímenes de retenciones
en el impuesto a las ganancias (por parte de sujetos o entidades
privadas) respecto de las operaciones correspondientes a tales emprendimientos,
debiendo en su reemplazo efectuar el ingreso de las sumas
que correspondan de acuerdo con el procedimiento que establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en
el ámbito del Ministerio de Economía.
b) En el caso de tributos y/ o aranceles que, estando vigentes al momento
de la obtención de la estabilidad fiscal y fueren ulteriormente derogados,
no corresponderá su pago a partir de tal derogación. No obstante,
si en sustitución de los derogados, se sancionaran otros tributos y/ o
aranceles, corresponderá el pago de estos últimos pero sin exceder los
montos que se hubieren debido abonar de no producirse la derogación
de los primeros.
c) En el supuesto de reducciones en las alícuotas o modificaciones en la
base imponible que signifiquen una reducción de la carga tributaria y/
o arancelaria durante el ejercicio fiscal, los beneficiarios de la estabilidad
fiscal podrán beneficiarse de las mismas aplicando el régimen
vigente durante el ejercicio en curso.
D) NORMATIVA APLICABLE A LA FINALIZACIÓN DE CADA
PERÍODO FISCAL
Artículo 4º— Con la finalidad de determinar la magnitud de la carga
tributaria y arancelaria efectivamente soportada y asegurar el efectivo goce
del beneficio de la estabilidad fiscal, serán de aplicación las siguientes
normas:
a) Los beneficiarios deberán informar en carácter de declaración jurada
a la Autoridad de Aplicación sobre la utilización de los beneficios de
la estabilidad fiscal durante el ejercicio.
Dicha información deberá ser presentada hasta la fecha de vencimiento
del plazo para la presentación de la Declaración Jurada del impuesto
a las ganancias.
b) En el supuesto que el beneficiario, durante el ejercicio fiscal, se hubiera
beneficiado con alguno de los supuestos contemplados en los incisos b)
y c) del artículo 3º del presente anexo deberá determinar a la fecha de
finalización de cada ejercicio fiscal, en valores absolutos, la diferencia
existente entre los importes efectivamente tributados y el menor de los
importes resultantes de comparar entre: i) la aplicación de la totalidad
de las normas aplicables de acuerdo con la Estabilidad Fiscal del
beneficiario –es decir, las correspondientes a la fecha de obtenciónde
ese beneficio– y ii) la aplicación de la totalidad de las normas vigentes
durante el ejercicio fiscal de que se trate –es decir, las normas vigentes
en ese ejercicio fiscal que se hubiesen aplicado de no haber optado por
la aplicación de las disposiciones vigentes al momento de la obtención
del beneficio de la estabilidad fiscal–. En tal caso deberánpresentardicha
información –con carácter de Declaración Jurada– hasta la fecha de
vencimiento del plazo para la presentación de la Declaración Jurada
del impuesto a lasgananciasante la AdministraciónFederalde Ingresos
Públicos, Entidad Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,
en la forma y condiciones que ella determine, remitiendo simultáneamente
copia a la Autoridad de Aplicación. Los sujetos beneficiarios
individualizarán las normas tributarias y arancelarias aplicadas.
c) +El sujeto que hubiera soportado en un ejercicio fiscal una carga
tributaria y/o arancelaria total superior a la que hubiera correspondido,
atendiendo a su calidad de sujeto beneficiario de la estabilidad fiscal,
de conformidad con las disposiciones establecidas por la Ley Nº 24.196
y sus modificaciones, podrá solicitar la compensación o devoluciónde
las sumas que hubiere abonado de más, en la forma, plazoycondiciones
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos, Entidad
Autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, la que, asimismo,
establecerá la forma, plazo y condiciones para el ingreso al Fisco de
lo que se hubiere tributado de menos por aplicación de estas normas,
pudiendo además determinar los intereses compensatorios que correspondieren
en uno u otro caso. Para la determinación de la carga
tributaria no se considerarán los gravámenes que constituyan pagos a
cuenta de otros tributos, en la medida de su efectiva posibilidad de
imputación, de conformidad con las disposiciones legales en vigencia.
E) OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 5º— A todos los fines señalados en el presente Anexo, resultarán
asimismo de aplicación las siguientes disposiciones:
Para facilitar las tareas de fiscalización, los beneficiarios deberán efectuar
sus registraciones contables de modo tal que pueda identificarse –en forma
separada– a las actividades comprendidas por la estabilidad fiscal de las no
alcanzadas y adoptar sistemas de registros que permitan una verificación
cierta, así como cumplir toda otra forma, recaudo o condiciones establecidas
con relación a este beneficio por las normas pertinentes.
En caso que se produjera un incumplimiento de la beneficiaria respecto de
las obligaciones previstas en el presente anexo, serán de aplicación las
pertinentes disposiciones de los artículos 28 y 29 de la Ley Nº 24.196 y de
su reglamento, sin defecto de otras responsabilidades y sanciones que
resulten de aplicación.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, Entidad Autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía, deberá informar de los incumplimientosaesta
Autoridad de Aplicación,alosefectosprecedentementeindicados.
Sin defecto de ello, si el incumplimiento hubiere acarreado la falta de pago
de los importes adeudados, se aplicarán los intereses, sanciones y demás
medidas correspondientes a tal situación, según las normas vigentes.
Artículo 6º— Facúltase a la Autoridad de Aplicación a dictar excepciones
puntuales y efectuar las modificaciones que considere convenientes en la
operatoria establecida en el presente Anexo, las que se aplicarán a todos
los beneficiarios independientemente de la época de la adquisición dela
estabilidad fiscal.
Artículo 7º— Las jurisdicciones adheridas al régimen de la Ley Nº 24.196,
deberán dictar reglamentaciones similares a las contenidas en el presente
Anexo, que permitan establecer metodologías claras para asegurar el
beneficio de estabilidad fiscal y para determinar si se produjeron modificaciones
en la carga tributaria correspondiente a esa jurisdicción, en
atención a las disposiciones vigentes a la fecha de presentación del estudio
de factibilidad. En el caso de que dichas reglamentaciones no aseguren en
forma correcta dicho beneficio, deberá estarse a lo dispuesto en el artículo
11 de la Ley Nº 24.196. La Autoridad de Aplicación, ante el reclamo del
beneficiario, determinará la alteración a la estabilidad fiscal en virtud de lo
establecido en el presente anexo.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 323

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Actividad minera. Ley Nº 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal
Resolución Nº 114/2004 1 (S.M.)
Buenos Aires, 20/12/2004
Artículo 1º— Se entenderá, a efectos de lo dispuesto por el
artículo 8º de la Ley Nº 24.196 de Inversiones Mineras,
texto según el artículo 2º de la Ley Nº 25.429, que para que
se adquiera el derecho a los beneficios de estabilidad fiscal
previstos en el Título I del Capítulo IV de dicha ley –incluyendo
tanto los aspectos tributarios como los regímenes
cambiario y arancelario– el incremento de la capacidad
productiva deberá reunir una o algunas, indistintamente, de
las siguientes condiciones:
a) Ser no inferior al cuarenta por ciento (40%) del que
tenía la unidad antes de proyectarse su ampliación;
b) Responder a una inversión efectuada en capital fijo, en
los rubros que luego se indican, no inferior en su conjunto
al cincuenta por ciento (50%) de los activos existentes
antes de efectuarse la ampliación, a valor de
mercado y en equipamiento similar nuevo, en idénticos
rubros,
I. Ejecución de trabajos necesarios para la definiciónde
reservas de mineral positivas, relacionadas al proyecto
de incremento de la capacidad productiva;
II. Ejecución de obras de laboreo minero correspondientes
a la faz productiva;
III. Inversión en activos para la rehabilitación de procesos
productivos paralizados, con recreación de puestos
genuinos de trabajo, en regiones socio económica
deprimidas y carentes de actividad económica estable,
que a criterio de la Autoridad de Aplicación
ameriten garantizar la estabilidad fiscal para el sostenimiento
de actividades sustentables;
IV. En el sentido del párrafo anterior se valorará también
que el emprendimiento rehabilitado genere divisas
por exportaciones y cree o mejore la
infraestructura y los servicios de uso comunitario;
V. Adquisición de maquinarias, elementos y equipos,
de extracción, de transporte de mina a planta y de
beneficio del mineral, que se incorporen al servicio
permanente de la unidad productora;
VI. Construcción de naves, depósitos y otras obras
afectadas al proceso productivo, campamentos y viviendas,
edificios, caminos, instalaciones de energía,
comunicaciones, sanidad, capacitación, oficinas administrativas
y otras obras auxiliares de la explotación;
c) Tener la capacidad, derivada de nuevas inversiones de
capital fijo afectado a los procesos productivos, de producir
bienes diferentes a los de extracción o elaboración
originales y siempre que ellos no sean de uso meramente
sustitutivo de los primigenios sino susceptibles de aplicación
diversa, para la cual los productos originarios no
eran aptos.
Otros incrementos en la capacidad productiva mediante
un proyecto de ampliación, que no reúnan alguna de las
condiciones señaladas precedentemente, sólo seráneventualmente
considerados, por razones de mérito, oportunidad
o conveniencia, en casos excepcionales en los que
se entienda que existe sumo interés público, como la
magnitud de la inversiónensí o las circunstancias enunciadas
en los apartados II y IV del inciso b) precedente.
Artículo 2º— La estabilidad fiscal comenzará a aplicarse
efectivamente una vez que el interesado acredite ante la
Autoridad de Aplicación que se ha cumplido con alguna o
algunas de las condiciones establecidas en el artículo 1º de
esta resolución, como así las de las restantes normas relacionadas
con la estabilidad fiscal y que el emprendimiento
haya entrado en régimen normal de producción.
No obstante, la carga tributaria y los regímenes cambiario y
arancelario a tener en cuenta para la estabilidad, serán los
existentes a la fecha de presentación del estudio de factibilidad
de la ampliación, según lo dispone el artículo 8º de la
Ley Nº 24.196 de Inversiones Mineras, y el plazo de treinta
(30) años que allí establece será igualmente contado a partir
de la presentación de dicho estudio.
No serán admisibles reclamos de naturaleza alguna tanto por
el incremento de tributos cuyos hechos imponibles ya hubieran
tenido nacimiento, como por los efectos de modificaciones
en los citados regímenes, que hubieran ocurrido
antes de la acreditación ante la Autoridad de Aplicación a
que se refiere el primer párrafo de este artículo.
Artículo 3º— Cumplidas las correspondientes condiciones,
los beneficios de la estabilidad fiscal alcanzarán a la totalidad
del emprendimiento de que se trate, salvo el caso en que
el incremento de capacidad productiva sea respecto a bienes
diferentes, contemplado en el inciso c) del artículo 1º de esta
resolución, sin llegar al cuarenta por ciento (40%) del que
tenía la unidad antes de proyectarse su ampliación, previsto
en el inciso a) del mismo artículo, y sin que se haya realizado
la inversión de capital fijo indicada en el inciso b), supuesto
en el cual la aplicación de los beneficios en cuestión se
limitará a la actividad relacionada con los bienes diferentes,
producto de la ampliación.
Artículo 4º— Cuando se trate de las actividades contempladas
en el artículo 6º, incisos b) y c) de la Ley Nº 24.196
de Inversiones Mineras, el incremento de capacidad productiva
a que se refiere el artículo 1º de esta resolución en sus
diversos incisos, es solamente el relacionado con los procesos
no excluidos. Por ende, el beneficio de estabilidad fiscal
operará sólo en relación a esos procesos.
Artículo 5º— Derógase el artículo 3º de la Resolución
Nº 326 de fecha 16 de diciembre de 1994 de la entonces
secretaría de minería del ex–Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Artículo 6º— La presente resolución entrará en vigencia a
partir del día siguiente al de su publicación en el Boletín
Oficial y será de aplicación respecto a los estudios de
factibilidad que se presenten a esta secretaría con posterioridad
a tal vigencia.
Artículo 7º— De forma.
1 Publicado en el B.O. del 23/12/2004.
324 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduciarios.
Ley Nº 24.441 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: 22/12/94
Promulgada: 09/01/95
TITULO XII - MODIFICACIONES A LAS LEYES
IMPOSITIVAS
CAPITULO I
Artículo 93— Los títulos valores representativos de deuda y
los certificados de participación emitidos por fiduciarios respecto
de fideicomisos que se constituyan para la titulización
de activos, serán objeto del siguiente tratamiento impositivo:
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las
operaciones financieras y prestaciones relativas a su
emisión, suscripción, colocación, transferencia, amortización,
intereses y cancelación, como así también las
correspondientes a sus garantías;
b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio,
permuta, conversión y disposición, como así tambiénsus
intereses, actualizacionesyajustes de capital,quedan exentos
del impuesto a las ganancias, excepto para los sujetos
comprendidos en el Título VI de la Ley de Impuesto a las
Ganancias (texto ordenado 1986) y sus modificaciones.
Cuando se trate de beneficiarios del exterior comprendidos
en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo
dispuestoensuartículo21yenel artículo 104 de la Ley
Nº 11.683 (t.o. 1978) y sus modificaciones.
El tratamiento impositivo establecido en este artículo será de
aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por
oferta pública.
Artículo 94— A los efectos del impuesto al valor agregado,
cuando los bienes fideicomitidos fuesen créditos, las transmisiones
a favor del fideicomiso no constituirán prestaciones
o colocaciones financieras gravadas.
Cuando el crédito cedido incluya intereses de financiación,
el sujeto pasivo del impuesto por la prestación correspondiente
a estos últimos continuará siendo el fideicomitente,
salvo que el pago deba efectuarse al cesionario o a quien
éste indique, en cuyo caso será quien lo reciba el que
asumirá la calidad de sujeto pasivo.
Artículo 95— Las disposiciones del presente capítulo entrarán
en vigencia el primer día del mes subsiguientes al de
la publicación de la presente ley.
Artículo 98— De forma.
Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduciarios. Reglamentación
Decreto Nº 780/95 2
Buenos Aires, 20/11/95
TITULO II
REGLAMENTACION DE ASPECTOS
TRIBUTARIOS
CAPITULO I - FONDOS FIDUCIARIOS. IMPUESTO
A LAS GANANCIAS
Artículo 10— Quienes con arreglo a la Ley Nº 24.441
asuman la calidad de fiduciarios, quedan comprendidos en
las disposiciones del artículo 16, inciso e) de la Ley Nº
11.683 (t.o. en 1978 y sus modificaciones), por lo que en su
carácter de administradores de patrimonios ajenos deberán
ingresar, como pago único y definitivo del impuesto que se
devengue con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria,
el treinta y tres por ciento (33 %) 3 de la ganancia neta
total obtenida en dicho ejercicio. Al fin indicado se considerará
como año fiscal el establecido en el primer párrafo
del artículo 18 de dicha ley.
Dicha ganancia neta deberá establecerse de acuerdo con las
disposiciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias (t.o.
en 1986 y sus modificaciones) que rigen la determinación
de las ganancias de la tercera categoría. Para la determinación
de la ganancia neta aludida no serán deducibles los
importes que, bajo cualquier denominación, corresponda
asignar en concepto de distribución de utilidades.
No regirá la limitación establecida en el párrafo precedente
para los fideicomisos financieros, previstos en los artículos
19y20delaLeyNº 24.441, cuando se reúnan la totalidad
de los requisitos siguientes: a) se constituyan con el único
fin de efectuar la titulización de activos homogéneos que
consistan en títulos valores públicos o privados o derechos
creditorios provenientes de operaciones de financiación
evidenciados en instrumentos públicos o privados, verificados
como tales en su tipificación y valor por los organismos
de control conforme lo exija la pertinente normativa en
vigor, siempre que la constitución de los fideicomisos y la
oferta pública de certificados de participación otítulos
representativos de deuda se hubieren efectuado de acuerdo
con las normas de la Comisión Nacional de Valores; b) los
activos homogéneos originalmente fideicomitidos no sean
sustituidos por otros tras su realización o cancelación, salvo
colocaciones financieras transitorias efectuadas por el fiduciario
con el producido de tal realización o cancelación con
el fin de administrar los importes a distribuir o aplicar al
pago de las obligaciones del fideicomiso, o en los casos de
reemplazo de un activo por otro por mora o incumplimiento;
c) sólo en el supuesto de instrumentos representativos de
crédito, que el plazo de duración del fideicomiso guarde
relación con el de cancelación definitiva de los activos
fideicomitidos; d) el beneficio bruto total del fideicomiso se
integre únicamente con las rentas generadas por los activos
fideicomitidos y por las provenientes de su realización, y de
las colocaciones financieras transitorias a que se refiere el
punto b), admitiéndose que una proporción no superior al
diez por ciento ( 10 %) de ese ingreso total provenga de otras
operaciones realizadas para mantener el valor de dichos
activos. No se considerarán desvirtuados los requisitos indicados
en el punto a) por la inclusión en el patrimonio del
fideicomiso de fondos entregados por el fideicomitente u
obtenidos de terceros para el cumplimiento de obligaciones
del fideicomiso. En el año fiscal en el cual no se cumpla con
alguno de los requisitos mencionados anteriormente y en los
años siguientes de duración del fideicomiso, se aplicará lo
dispuesto en los párrafos primero y segundo de este artículo.
La disposición a que alude la primera parte del párrafo
precedente comprende a las ganancias obtenidas en el año
1 Publicada en el B.O. del 16/01/95.
2 Publicada en el B.O. del 27/11/95.
3 Modificada por el Decreto Nº 1241/96 (B.O. del 05/11/96).
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 325

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
fiscal y destinadas a ser distribuidas en el futuro durante el
término del contrato de fideicomiso, así como a las que en
ese lapso se apliquen a la realización de gastos inherentes a
la actividad específica del fideicomiso que resulten imputables
a cualquier año fiscal posterior comprendido en el
mismo.
Artículo 11— Cuando el fiduciante posea la calidad de beneficiario
del fideicomiso, excepto en los casos de fideicomisos
financieros y de fiduciantes-beneficiarios comprendidos en el
Título V de la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. en 1986
y sus modificaciones), el fiduciario le atribuirá, en la proporción
que corresponda, los resultados obtenidos en cada año
fiscal con motivo del ejercicio de la propiedad fiduciaria,
considerándose, a los fines de la determinación de la ganancia
Contratos de leasing
neta total del fiduciante-beneficiario, tales resultados como
provenientes de la tercera categoría.
En el supuesto previsto en el párrafo anterior, el impuesto
ingresado por el fiduciario, en la proporción que corresponda,
tendrá para el fiduciante-beneficiario, el carácter de
pago a cuenta del impuesto que en definitiva le corresponda
abonar por el año fiscal al que deban imputarse los resultados
distribuidos.
Artículo 12— La Dirección General Impositiva tomará la
intervención que le compete respecto del valor atribuible a
los activos a que se refiere el tercer párrafo del artículo 10
y fijará los plazos y condiciones en que se efectuarán los
ingresos y la atribución de resultados a cargo del fiduciario
que se dispone en los artículos precedentes.
Decreto Nº 1.038/2000 1 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 09/11/2000
Artículo 1º— Los contratos de leasing que se ajusten a las
disposiciones de la Ley Nº 25.248, excepto aquellos en los
que la modalidad en la elección del bien objeto de la
operación encuadre en las previsiones del inciso e), del
artículo 5º de la referida norma, quedarán sujetos al siguiente
tratamiento tributario.
I – IMPUESTO A LAS GANANCIAS
CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES
FINANCIERAS
Artículo 2º— Cuando en los contratos de leasing de cosas
muebles o inmuebles, a que se refiere el artículo 1º del
presente decreto, los dadores revistan la calidad de entidades
financieras regidas por la Ley Nº 21.526, fideicomisos
financieros constituidos conforme a las disposiciones de los
artículos 19 y 20 de la Ley Nº 24.441, o empresas que tengan
por objeto principal la celebración de esos contratos y en
forma secundaria realicen exclusivamente actividades financieras,
a los fines del impuesto a las ganancias los
mismos se asimilarán para dichos dadores a operaciones
financieras, siempre que su duración sea superior al cincuenta
por ciento (50%), veinte por ciento (20%) o diez por
ciento (10%) de la vida útil del bien, según se trate de bienes
muebles, inmuebles no destinados a vivienda o inmuebles
con dicho destino, respectivamente, determinada de acuerdo
a la estimación que este único y exclusivo efecto se
establece en la Tabla que se incorpora como Anexo del
presente decreto y se fije un importe cierto y determinado
como precio para el ejercicio de la opción de compra.
La Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, podrá
modificar la Tabla a que se refiere el párrafo anterior,
agrupando, desagregando o incorporando bienes o, en su
caso, aumentando o disminuyendo las estimaciones consignadas
en la misma, cuando dichas adecuaciones resulten
necesarias para una mejor aplicación del régimen.
La recuperación del capital aplicado a dichas operaciones
se determinará dividiendo el costo o valor de adquisición
del bien objeto del contrato –disminuido en la proporción
de éste que se encuentre contenida en el precio establecido
para ejercer la opción de compra– por el número de períodos
de alquiler fijados en el mismo.
El costo a considerar a los efectos señalados precedentemente,
será el que se determine de acuerdo a lo dispuesto
en los artículos 58 y 59 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
según se trate de bienes de muebles, o inmuebles, respectivamente.
Las diferencias resultantes entre el importe de los cánones
y la recuperación del capital aplicado prevista en este artículo,
constituirán la ganancia bruta obtenida por el dador.
Artículo 3º— En los casos considerados en el artículo
anterior, cuando el tomador haga uso de la opción de compra,
a los fines de la determinación del impuesto el dador
deberá considerar como costo computable el importe que
resulte de deducir del costo del bien dado en leasing, el
capital recuperado a través de los cánones devengados en
los períodos contractuales transcurridos hasta ese momento,
excluido el de la opción si su pago no procediera a raíz del
ejercicio de la misma.
Asimismo, computará como precio de venta un importe no
inferior al fijado en el respectivo contrato. Si la opción de
compra se ejerciera antes de la finalización del contrato, al
referido precio se le sumará el recupero del capital contenido
en los cánones correspondientes a los períodos posteriores
y el de aquél en que dicha opción se ejerza, si su pago
no procediera a raíz de ese ejercicio.
Si el tomador no hiciera uso de la opción de compra o
sustituyera el bien a través de un nuevo contrato, el costo
computable del bien devuelto al dador será para el mismo
el previsto en los párrafos tercero y cuarto del artículo 2º,
menos el capital recuperado a través de los cánones devengados
durante la duración del contrato vencido o renovado.
CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES
DE LOCACIÓN
Artículo 4º— En los casos de contratos de leasing comprendidos
en el artículo 1º del presente decreto, no incluidos en
las disposiciones del artículo 2º, el dador deberá amortizar
el costo del bien, de acuerdo a lo establecido en los artículos
81, inciso f), 83 u 84, de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, según se trate
de bienes inmateriales, inmuebles o bienes muebles, respectivamente.
1 Publicada en el B.O. del 14/11/2000.
326 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Al ejercerse la opción de compra, computará como costo el
previsto en los artículos 58; 59 ó 60, según corresponda, de
la citada ley del tributo y como precio de venta un importe
no inferior al fijado en el respectivo contrato. Si el tomador
hiciera uso de dicha opción antes de la finalización del
contrato, al referido precio de venta se le sumarán las
amortizaciones determinadas de acuerdo a lo previsto en el
párrafo anterior, contenidas en los cánones correspondientes
a los períodos posteriores y al de aquél en que
dicha opción se ejerza, si su pago no procediera a raíz de ese
ejercicio.
Artículo 5º— El tratamiento dispuesto en el primer párrafo
del artículo anterior, también será de aplicación a los contratos
de leasing comprendidos en el artículo 1º, cuando el
precio para el ejercicio de la opción de compra deba determinarse
según procedimientos o pautas pactadas al momento
de ejercerse la misma, aun cuando se encuentren encuadrados
en el primer párrafo del artículo 2º del presente
decreto.
Al ejercerse la opción de compra, se computará como costo
el previsto en los artículos 58; 59 ó 60, según corresponda,
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones.
TRATAMIENTO DEL TOMADOR EN LOS
CASOS ASIMILADOS
A OPERACIONES FINANCIERAS
O DE LOCACIÓN
Artículo 6º— Los tomadores de contratos de leasing comprendidos
en los artículos anteriores, que afecten los bienes
tomados a la producción de ganancias gravadas, computarán
como deducción el importe de los cánones imputables a
cada ejercicio fiscal, hasta el momento en que ejerzan la
opción de compra o, en su caso, de finalización o renovación
del contrato.
En los casos de leasing de automóviles, la deducción indicada
en el párrafo anterior será procedente con las limitaciones
previstas en el inciso l), del artículo 88 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, debiendo constar en el respectivo contrato,
en la forma y condiciones que al respecto establezca la
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica
en el ámbito del Ministerio de Economía, el porcentaje
del canon y del precio de la opción de compra que
resulten deducible o amortizable, respectivamente, para el
tomador.
CONTRATOS ASIMILADOS A OPERACIONES
DE COMPRAVENTA
Artículo 7º— Cuando en los contratos de leasing considerados
en el artículo 4º de este decreto, el precio fijado para
la opción de compra sea inferior al costo computable atribuible
al bien en el momento en que se ejerza dicha opción,
establecido de acuerdo a lo dispuesto en los artículos 58; 59
ó 60, según corresponda, de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la
operación se tratará, respecto de ambas partes, como una
venta financiada –situación ésta que deberá ser comunicada
fehacientemente al tomador, dejándose constancia en el
respectivo contrato que a los efectos impositivos dicha
operación se asimila a una compraventa–, constituyendo en
estos casos el precio de la transacción el recupero del capital
contenido en los cánones previstos en el contrato y en la
opción de compra, debiendo considerarse cumplidas a tales
efectos las previsiones del artículo 3º de la citada ley del
tributo, con el otorgamiento de la tenencia del bien.
La diferencia resultante entre el importe de los cánones más
el precio fijado para ejercer la opción de compra y la
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
recuperación del capital aplicado prevista precedentemente,
se imputará conforme a su devengamiento, en los términos
del artículo 18 de la ley indicada en el párrafo anterior.
Dicha diferencia deberá ser informada por el dador al tomador
a efectos de que este último practique su deducción en
la determinación del impuesto a las ganancias, conforme lo
dispuesto en la referida norma legal.
Artículo 8º— Cuando proceda el tratamiento previsto en el
artículo anterior y el tomador no ejerza la opción de compra,
o sustituya el bien a través de un nuevo contrato, tales
hechos generarán para el dador la obligación de computar,
en la determinación del impuesto a las ganancias del período
de extinción o renovación del contrato, la diferencia entre
el ingreso equivalente a los cánones devengados en el
tiempo de vigencia del mismo y el importe que resulte de
sumar al resultado bruto oportunamente declarado el total
de las amortizaciones imputables a dicho período de tiempo,
calculadas de acuerdo con lo dispuesto en los artículos 81,
inciso f), 83 u 84, según corresponda, de la ley del citado
gravamen.
Los hechos mencionados en el párrafo anterior generarán
para el tomador que hubiere afectado el bien objeto del
contrato a la producción de ganancias gravadas, la obligación
de considerar, en la determinación del impuesto del período
fiscal en que dichos hechos se produzcan, el recupero de las
amortizaciones oportunamente computadas y la deducción
de la suma de la parte de los cánones no computadas durante
la vigencia del contrato.
IV – OPERACIONES DE LEASE BACK
Artículo 26— Los contratos leasing celebrados conforme
las disposiciones de la Ley Nº 25.248, que habiendo adoptado
la modalidad en la elección del bien prevista en el inciso e)
del artículo 5º de la referida norma, tengan por objeto la
locación con opción a compra de bienes adquiridos por el
dador al tomador en virtud del mismo contrato o con anterioridad
al mismo, se asimilarán a los fines fiscales a
operaciones financieras y tendrán el siguiente tratamiento
tributario:
a) A los fines del Impuesto a las Ganancias, ley según texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, a los dadores
les serán de aplicación las disposiciones de los artículos
2º y3º del presente decreto, cualquiera fuere la duración
del contrato.
Por su parte, los tomadores que afecten el bien a la
producción de ganancias gravadas, computarán como
deducción el importe que surja de restarle a la suma de
los cánones más el precio establecido para el ejercicio
de la opción de compra, el valor por el cual se hubiere
realizado la transferencia del bien al dador, en la proporción
que corresponda imputar a cada período fiscal, de
acuerdo al vencimiento de los referidos cánones y del
ejercicio de la opción de compra.
Asimismo, los tomadores deberán imputar el resultado
proveniente de la enajenación realizada al dador, al
período fiscal en que hagan ejercicio de la opción de
compra. Si dicho resultado constituyera una ganancia,
la misma podrá ser afectada al costo del bien readquirido,
el que estará conformado por el precio efectivamente
pagado más el importe correspondiente a la diferencia
no deducida de los cánones devengados hasta el momento
en que dicha opción se ejerza, en cuyo caso, a efectos de
las amortizaciones que pudieran corresponder o de la
determinación del resultado en caso de una nueva enajenación
del bien, deberán considerar dicho costo, disminuido
en el importe de la ganancia que hubieran
afectado al mismo y de las amortizaciones deducidas
durante el período de locación.
En caso de no ejercerse la opción de compra, tal hecho
generará para el dador la obligación de computar en la
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 327

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
determinación del impuesto del período de extinción del
contrato, el ingreso correspondiente a la suma de la parte
de los cánones devengados en el período de vigencia del
mismo considerada oportunamente recuperación del capital
y la deducción de las amortizaciones previstas en
los artículos 81, inciso f), 83 u 84, según corresponda,
de la ley del tributo.
La situaciónprevistaenelpárrafo anterior generará para el
tomador, la obligación de considerar en la determinación
del impuesto del mismo período fiscal, la deduccióndela
partedeloscánones no deducida durante la vigencia del
contrato, el resultado proveniente de la enajenaciónrealizada
en su momento al dador y el recupero de las amortizaciones
oportunamente deducidas.
V – OTRAS DISPOSICIONES
Artículo 27— Derógase el Decreto Nº 627 de fecha 18 de
junio de 1996 y sus modificaciones, cuyas disposiciones
serán de aplicación para las operaciones de leasing realizadas
a partir de la entrada en vigencia de la Ley Nº 25.248 y hasta
la entrada en vigencia del presente decreto.
Artículo 31— Las disposiciones del presente decreto entrarán
en vigencia el día siguiente al de su publicaciónenelBoletín
Oficial.
En el caso de contratos celebrados con anterioridad a la fecha
indicada en el párrafo anterior que resulten comprendidos en
las situaciones previstas en el artículo 26 del presente decreto,
las disposiciones contenidas en el mismo serándeaplicación
para los cánones cuyo vencimiento opere con posterioridad a
dicha fecha, debiendo considerarse las contraprestaciones perfeccionadas
hasta ese momento con arreglo al tratamiento
dispuesto para las locaciones con opción a compra.
Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, el
tomador y el dador computarán, respectivamente, cómo crédito
y débito fiscal del primer período que se perfeccione a partir
de la citada fecha, inclusive, el importe que surja de aplicar la
alícuota general del impuesto sobre la diferencia resultante de
deducir del precio neto de la venta por la transferencia del
tomador al dador, la parte de los cánones atribuibles al recupero
del capital, vencidos a esa fecha.
Artículo 32— De forma.
ANEXO
TABLA
ESTIMACIÓN VIDA ÚTIL DE LOS BIENES
DENOMINACIÓN
AÑOS VIDA ÚTIL
a) Edificios 50
b) Instalaciones 10
c) Muebles y útiles 10
d) Maquinarias y equipo 10
e) Herramientas 3
f) Ferrocarriles (locomotoras y vagones) 10
g) Rodados (automóviles, camiones, acoplados, autoelevadores,
grúas, máquinas viales y motocicletas) 5
h) Barcos 15
i) Embarcaciones de recreo 8
j) Aerodinos en general (aviones, hidroaviones, helicópteros)
5
k) Contenedores –incluidos contenedores cisternas
y contenedores depósitos– para cualquier medio
de transporte 10
l) Equipos, aparatos e instrumental de uso técnico y
profesional 8
ll) Equipos, aparatos e instrumental de precisiónde
uso técnico y profesional 5
m) Equipos de computación y accesorios de informática
3
n) Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores,
para los siguientes bienes de la actividad
agropecuaria se considerará:
I. Galpones 20
II. Silos 20
III. Molinos 20
IV. Alambradas y tranqueras 30
V. Aguadas y bebederos 20
VI. Contenedores, excepto silos (toneles,
tambores) 8
VII. Tarros tambo 5
VIII. Hacienda reproductora 5
IX. Tractores 8
X. Cosechadoras (granos, oleaginosas y forrajes) 8
XI. Rotoenfardadoras 6
XII. Pulverizadoras motopropulsadas 8
XIII. Equipos y maquinarias de arrastre
(sembradoras, discos, arados de reja, arados
de cinceles, escardadores, etcétera) 8
Contratos de leasing. Adecuación de los porcentajes del artículo 2º del Decreto Nº 1.038/2000 para
M.P.yM.E.
Decreto Nº 1.352/2005 1
Buenos Aires, 01/11/2005
Artículo 1º— Establécese con carácter excepcional hasta el
31 de diciembre de 2006, que la duración de los contratos a
los que se refiere el artículo 2º del Decreto Nº 1.038/2000
deberá ser superior al veinticinco por ciento (25%), diez por
ciento (10%) o cinco por ciento (5%), según se trate de
bienes muebles, inmuebles no destinados a vivienda o inmuebles
con dicho destino, respectivamente y el tomador
sea una micro, pequeña o mediana empresa conforme lo
definido en la ResoluciónNº 675 del 25 de octubre de 2002
de la entonces Secretaría de la Micro, Pequeña y Mediana
Empresa y Desarrollo Regional del Ministerio de Economía
y Producción.
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto serán
de aplicación a los contratos que se celebren a partir de su
entrada en vigencia.
Artículo 3º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 03/11/2005.
328 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Fondos Comunes de Inversión. Tratamiento Impositivo
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Ley Nº 24.083 1 (Parte Pertinente)
Sancionada: 20/05/92
Promulgada: 11/06/92
Tratamiento Impositivo
Artículo 25— El tratamiento impositivo aplicable a los
fondos comunes de inversión regidos por la presente ley y
a las inversiones realizadas en los mismos, será el establecido
por las leyes tributarias correspondientes, no aplicándose
condiciones diferenciales respecto del tratamiento general
que reciben las mismas actividades o inversiones.
2 Las cuotapartes y cuotapartes de renta de los fondos comunes
de inversión, serán objeto del siguiente tratamiento impositivo:
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las prestaciones
financieras que puedan resultar involucradas en su
emisión, suscripción, colocación, transferencia y renta;
b) Los resultados provenientes de su compraventa, cambio,
permuta, conversión y disposición, así como también
sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias,
excepto para los sujetos comprendidos en el Título VI
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado
en 1986 y sus modificaciones). Cuando se trate de
beneficiarios del exterior comprendidos en el Título V
de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su
artículo 21 y en el artículo 104 de la Ley Nº 11.683 (texto
ordenado 1978 y sus modificaciones).
3 El tratamiento impositivo establecido en el párrafo anterior
será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados
por oferta pública.
4 Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, las
incorporaciones de créditos a un Fondo Común de Inversión,
no constituirán prestaciones o colocaciones financieras
gravadas. Cuando el crédito incorporado incluya intereses
de financiación, el sujeto pasivo del impuesto por la
prestación correspondiente a estos últimos continuará siendo
el cedente, salvo que el pago deba efectuarse al cesionario
o a quien éste indique, en cuyo caso será quien lo reciba
el que asumirá la calidad de sujeto pasivo.
Fondos Comunes de Inversión. Reglamentación
Decreto Nº 194/98 5 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 16/02/98
TÍTULO II – REGLAMENTACIÓN DE ASPECTOS
TRIBUTARIOS
CAPÍTULO I – Impuesto a las Ganancias
Artículo 2º— Las ganancias que distribuyen a los titulares de
cuotapartes y de cuotapartes de renta, los fondos comunes de
inversión a los que se refiere el primer párrafo del artículo 1º
de la Ley Nº 24.083, texto modificado por la Ley Nº 24.441,
cuando no proceda la exención dispuesta en el inciso b) del
segundo párrafo del artículo 25 del citado texto legal, con la
modificación introducida por la Ley Nº 24.781 al artículo 78,
inciso i) de la Ley Nº 24.441, tendrán para dichos titulares el
tratamiento establecido para los dividendos por la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.
Artículo 3º— Las sociedades gerentes de fondos comunes
de inversión distintos de aquellos a los que se refiere el
artículo anterior, se encuentran comprendidas en las disposiciones
del artículo 16, inciso e), de la Ley Nº 11.683, texto
ordenado en 1978 y sus modificaciones, por lo que, en su
carácter de administradoras de patrimonio ajeno, deberán
ingresar, como pago único y definitivo del impuesto que se
devengue a raíz de las ganancias netas totales obtenidas por
el fondo en el año fiscal, el importe que surja de aplicar sobre
las mismas la tasa del treinta y tres por ciento (33%).
A tal fin, se considerará como año fiscal el establecido en el
primer párrafo del artículo 18 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997.
Dichas ganancias netas deberán establecerse de acuerdo con las
disposiciones de la ley mencionada en el párrafo anterior, que
rigen la determinación de las ganancias netas de la tercera
categoría. Para la determinacióndelaganancianetaaludidano
serán deducibles los importes que bajo cualquier denominación,
corresponda asignar en concepto de distribución de
utilidades.
No regirá la limitación establecida en el párrafo precedente
para los fondos comunes de inversión cerrados comprendidos
en el segundo párrafo del artículo 1º de la Ley Nº 24.083,
texto modificado por la Ley Nº 24.441, cuando se reúnan la
totalidad de los siguientes requisitos:
a) Se constituyan con el único fin de efectuar la titulación
de activos homogéneos que consistan en derechos creditorios
provenientes de operaciones de financiación
evidenciados en instrumentos públicos o privados, verificados
como tales en su tipificación y valor por los
organismos de control conforme lo exija la pertinente
normativa en vigor, siempre que la constitución de los
fondos comunes se hubiere efectuado de acuerdo con las
normas de la Comisión Nacional de Valores;
b) Los activos homogéneos con los que originalmente se constituye
el fondo común de inversión no sean sustituídos por
otros tras su realización o cancelación, salvo colocaciones
financieras transitorias efectuadas por la sociedad gerente
con el producido de tal realización o cancelaciónconelfin
de administrar los importes a distribuir o aplicar al pago de
las obligaciones del fondo común,oenloscasosdereemplazo
de un activo por otro por mora o incumplimiento;
c) Que el plazo de duración del fondo común guarde
relación con el de cancelación definitiva de los derechos
creditorios que lo componen;
d) Que el beneficio bruto total del fondo común seintegre
únicamente con las rentas generadas por los activos que lo
constituyen y por la proveniente de su realización, y de las
colocaciones financieras transitorias a que se refiere el punto
b), admitiéndose que una proporción no superior al diez por
ciento (10%) del ingreso total provenga de otras operaciones
realizadas para mantener el valor de dichos activos.
1 Publicada en el B.O. del 18/06/92.
2 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).
3 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).
4 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).
5 Publicado en el B.O. del 18/02/98.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 329

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
No se considerará desvirtuado el requisito indicado en el punto
a) por la inclusión enelpatrimoniodelfondocomún de
inversión de fondos entregados por los cuotapartistas u obtenidos
de terceros para el cumplimiento de sus obligaciones.
En el año fiscal en el cual no se cumpla con alguno de los
requisitos mencionados anteriormente y en los años siguientes
de duración delfondocomúnde inversión,se aplicarálodispuesto
en los párrafos primero, segundo y tercero de este artículo.
Artículo 4º— En los casos en los que la sociedad depositaria
de fondos comunes de inversión inmobiliaria actúe como
fiduciario a raízdelaconstitución de un fideicomiso regido por
la Ley Nº 24.441, de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e)
del artículo 14 de la Ley Nº 24.083, texto modificado por la ley
antes citada, le resultarán aplicables las disposiciones contenidas
en los párrafos primero y segundo del artículo 10 del
Decreto Nº 780 de fecha 20 de noviembre de 1995, por lo que
las ganancias netas generadas por el ejercicio de la propiedad
fiduciaria no deben ser sometidas al tratamiento que establece
el artículo anterior en sus párrafos primero, segundo y tercero.
CAPÍTULO IV – Inscripción, facturación y registraciones
contables. Vigencia
Artículo 7º— La Administración Federal de Ingresos Públicos
- Dirección General Impositiva, entidad autárquica en el
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,
procederá a establecer la forma, plazo y condiciones en
que deberán inscribirse los fondos comunes de inversióncomprendidos
en el artículo 3º y la forma y condiciones en las que
las sociedades gerentes y/o depositarias deberán facturar las
operaciones que realicen como órganos de dichos fondos y
realizar las registraciones contables pertinentes.
Asimismo, deberá adoptar iguales medidas respecto de los
fideicomisos regidos por la Ley Nº 24.441 y de las operaciones
que realicen los fiduciarios de los mismos en ejercicio
de la propiedad fiduciaria.
Artículo 8º— Las disposiciones establecidas por el presente
decreto, en relación con el impuesto a las ganancias, regirán
para los períodos fiscales que cierren a partir de la fecha de
su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 9º— De forma.
Fideicomisos. Fiduciantes – beneficiarios. Información de su participación
Nota Externa Nº 5/99 1 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 13/05/99
Con la finalidad de aclarar consultas efectuadas por fiduciantes–beneficiarios
de fideicomisos a los que se refiere el inciso
incorporado por la Ley Nº 25.063 a continuacióndelincisod)
del artículo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, respecto de la determinación
del resultado impositivo de las participaciones derivadas
de los mismos, corresponde señalar que la información necesaria
para cumplirconsusobligacionesrelativasaesasparticipaciones
está sujeta a las condiciones, formas y plazos dispuestos en los
artículos 14 y 15 de la Resolución General Nº 4159 (D.G.I.), sus
modificatorias y complementarias. Tal información se encontrará
disponible en el domicilio del fiduciario.
Por otra parte, las personas físicas y sucesiones indivisas
que, en carácter de fiduciantes–beneficiarios, tengan participaciones
en fideicomisos que cierren ejercicio en el mes
de diciembre, están comprendidas en los términos del segundo
párrafo del artículo 18 de la resolución general ya
mencionada que establece, como vencimiento general para
la presentación de la declaración jurada del impuesto a las
ganancias, el día del mes de mayo del año inmediato siguiente
al del período fiscal que se declara, de acuerdo con
la terminación de la Clave Única de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.) del responsable.
De forma.
Cédulas Hipotecarias Rurales. Exención de gravamenes.
Decreto Nº 1848/93 2
Buenos Aires, 01/09/93
Artículo 1º— Exímese de todo impuesto nacional y de la
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires a la emisión,
suscripción, colocación, amortización, cobro de las rentas, constitución
de derechos reales y transmisiones de dominio, correspondientes
a las Cédulas Hipotecarias Rurales emitidas por el
BancodelaNación Argentinasegún resolución aprobada por
Acta de Directorio Nº 14.091 de fecha 12 de agosto de 1993.
Igual exención corresponderá alainstrumentación delos
préstamos comprendidos en el régimen de emisióndeCédulas
Hipotecarias Rurales que esa Institución otorgue a los productores
agropecuarios y a entidades financieras regidas por la Ley
Nº 21.526 y sus modificaciones.
Artículo 2º— Exímese de todo impuesto nacional a los intereses
y a la tenencia patrimonial de Cédulas Hipotecarias Rurales,
como asimismo a los resultados provenientes de su enajenación.
La exención dispuesta en el párrafo precedente —excepto
respecto de la tributación que pudiere corresponder por
aplicación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones—, no
regirá para los sujetos a quienes resulten aplicables las disposiciones
del Título VI de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
t.o. en 1986 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Invítase a las provincias a dictar normas
exentivas respecto de los tributos locales que recaigan sobre
los actos a los que se refiere el artículo 1º.
Artículo 4º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 19/05/99.
2 Publicada en el B.O. del 07/09/93.
330 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Exención del impuesto a los intereses y demás beneficios derivados de las Cédulas Hipotecarias
Especiales, emitidas por el Banco de la Nación Argentina.
Decreto Nº 959/94 1
Buenos Aires, 16/06/94
Artículo 1º— Exímese del impuesto a las ganancias, a los
intereses y demás beneficios derivados de las Cédulas Hipotecarias
Especiales, emitidas por el Banco de la Nación Argentina
segúnresolución aprobada por Acta de Directorio Nº 14.118 de
fecha 3 de marzo 1994.
La exención dispuesta precedentemente se encuentra comprendida
en los términos del inciso k), del artículo 20 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones,
con las limitaciones previstas en el inciso a), del
artículo 97, de la misma norma legal.
Artículo 2º— La suscripción, colocación y tranferencia de
dominio de las Cédulas Hipotecarias Especiales a que alude el
artículo anterior y los intereses generados por las mismas, se
encuentran comprendidos en las exenciones establecidas en el
inciso c) y en el apartado 1. punto 17. del inciso j), respectivamente,del
artículo 6ºde la Ley de Impuesto al ValorAgregado,
texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.
Artículo 3º— Invítase a las provincias y a la Municipalidad
de la Ciudad de Buenos Aires a dictar normas exentivas
respecto de los tributos locales que recaigan sobre los actos
a que se refieren los artículos anteriores.
Artículo 4º— De forma.
Actores, autores, directores, promotores y técnicos especializados de espectáculos teatrales. Exención
Ley Nº 25.037 2 (Parte Pertinente)
Buenos Aires, 11/11/98
Artículo 1º— A los fines de la interpretación del alcance de
lo dispuesto en el artículo 9º del Decreto-Ley Nº 1.251/58
modificado por el Decreto-Ley Nº 6.066/58 y ratificados
por la Ley Nº 14.467 referido a la eximición de todo impuesto
nacional y municipal en jurisdicción de la Capital Federal,
al espectáculo teatral, entiéndese que en todo momento
han estado comprendidos en la referida exención: los actores,
autores, directores, promotores y técnicos especializados.
Artículo 2º— De forma.
Asociaciones sindicales. Exención
Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General
Nº 1027 3 (S.R.P. y A.F.I.P.)
Buenos Aires, 11/06/2001
Artículo 1º— Los actos y bienes de las asociaciones sindicales
con inscripción gremial destinados al ejercicio de los
derechos derivados de los artículos 5º y23delaLey
Nº 23.551, gozan del mismo tratamiento tributario que las
entidades sin fines de lucro, con los alcances consignados
en las distintas leyes tributarias.
Artículo 2º— La Administración Federal de Ingresos Públicos
y la Subsecretaría de Relaciones Laborales dictarán,
en el marco de sus respectivas competencias, las normas
complementarias que sean necesarias para implementar lo
dispuesto en la presente resolución conjunta.
Artículo 3º— De forma.
Condonación de Deudas a Productores Agropecuarios
Ley Nº 24.437 4;5
Buenos Aires, 12/01/95
Artículo 1º— Condónanse a los productores agropecuarios
comprendidos en las Leyes Nros. 22.465 y su modificatoria
23.019 y considerando el Decreto Nº 2107/92, las deudas
correspondientes a los impuestos a las ganancias y activos
correspondientes a los ejercicios 1991 a 1994 inclusive.
Artículo 2º— De forma.
1 Publicada en el B.O. del 23/06/94.
2 Publicada en el B.O. del 04/12/98.
3 Publicada en el B.O. del 15/06/2001.
4 Publicada en el B.O. del 17/01/95.
5 La Ley Nº 24.957 (B.O. del 28/05/98) estableció que las disposiciones de está ley, tambien se aplicarán para los ejercicios 1995 y 1996, y para
los devengamientos del ejercicio 1997.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 331

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Exportadores. Cumplimiento de las obligaciones tributarias
Resolución Nº 325/96 1 (MEyOySP)
Buenos Aires, 21/02/96
Artículo 1º— La Dirección General Impositiva dependiente
de la Secretaría deHaciendadelMinisteriodeEconomía y
Obras y Servicios Públicos remitirá mensualmente a la Administración
Nacional de Aduanas dependiente de la Secretaría
de Hacienda del Ministerio de Economía y Obras y Servicios
Públicos una lista circunscripta a los exportadores cuyanómina
será provista por la Administración Nacional de Aduanas
dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de
Economía y Obras y Servicios Públicos a la Dirección General
Impositiva dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio
de Economía y Obras y Servicios Públicos, con la
situación de cumplimiento o incumplimiento de sus obligaciones
tributarias derivadas del Impuesto al Valor Agregado,
del Impuesto a las Ganancias y de los planes de facilidades de
pago de deudas impositivas.
Artículo2º— LaAdministraciónNacionalde Aduanasdependientedela
Secretaría deHacienda delMinisteriodeEconomía
y Obras y Servicios Públicos no dará curso a los pedidos de
pago de estímulos a la exportación presentados por aquellos
exportadores que figuren en situación de incumplimiento en
lalistaalaqueserefiereelartículo anterior.
Artículo 3º— En cuanto a la materia aquí regulada, se considera
que el pedido no reúne las formalidades exigibles hasta
tanto no se acredite fehacientemente por los medios que al
efecto se establezcan que el exportador ha cumplido con sus
obligaciones impositivas.
Artículo 4º— La Dirección General Impositiva dependiente
de la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos y la Administración Nacional de
Aduanas dependiente de la Secretaría de Hacienda del Ministerio
de Economia y Obras y Servicios Públicos dictarán las
normas complementarias que sean necesarias para la aplicacióndelapresentemedida.
Artículo 5º— Esta resolución entrará en vigencia a partir
del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Artículo 6º— De forma.
Promoción de exportaciones. Deducción del valor FOB
Nota Externa Nº 6/98 2 (A.F.I.P.)
Buenos Aires, 22/12/98
Atendiendo a inquietudes planteadas respecto de la aplicación
del beneficio previsto por el artículo 1º del Decreto Nº
173/85, aclárase que, considerando lo dispuesto en el artículo
2º del Decreto Nº 553/89, que se encuentra vigente, a
partir del 02/05/89 quedó sin efecto la deducción enel
balance impositivo del impuesto a las ganancias, del 10%
del valor FOB de los bienes exportados.
Liquidación de sentencias judiciales. Imputación
Resolución Nº 213/2000 3 (A.N.Se.S.)
Buenos Aires, 16/03/2000
Artículo 1º— Establécese la imputación de las sumas resultantes
de liquidación de sentencias judiciales en concepto de
capital, según las fechas en que hubieren sido devengadas,
a los fines del cálculo de Impuesto a las Ganancias, regulado
por la Ley Nº 20.628 (T.O. por la Ley Nº 25.057), correspondiendo
respecto de los intereses reconocidos en sede
judicial, la afectaciónsegún el ejercicio fiscal de su percepción.
Artículo 2º— Aclárase que lo dispuesto en el artículo 1º,
no obsta al ejercicio de la opción del titular del beneficio
de jubilación o de pensión, por sí o por apoderado con
poder especial, con expresa facultad conferida al efecto,
por la elección delaimputación del capital según el
ejercicio fiscal de su percepción.
Artículo 3º— Dispónese que el procedimiento fijado en
esta resolución, será también de observancia con respecto a
las liquidaciones de sentencias en curso de proceso.
Artículo 4º— De forma.
Poder Ejecutivo. Facultades otorgadas
Ley Nº 24.631 4 (Parte Pertinente)
Sancionada: Marzo 13 de 1996.
Promulgada: Marzo 26 de 1996.
CAPITULO I – IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 2º— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a derogar
o suspender las exenciones otorgadas en el artículo 20, de la ley
citada en el artículo anterior, con exclusión de las dispuestas
en sus incisos a), c), d), e), f), g), h), i), l), m), o), v), w), y)
yz).
CAPITULO IV – DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 6º— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional para
realizar el ordenamiento de los textos de las Leyes de
1 Publicada en el B.O. del 27/02/96.
2 Publicada en el B.O. del 31/12/98.
3 Publicada en el B.O. del 21/03/2000.
4 Publicada en el B.O. del 27/03/96.
332 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Impuesto a las Ganancias, al Valor Agregado y sobre los
Bienes Personales, incluyendo todas las normas que hayan
modificado los mismos hasta la fecha.
CAPITULO V– VIGENCIA
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente ley entrarán en
vigencia el día de su publicaciónenelBoletín Oficial, excepto para:
a. Lo dispuesto en el artículo 1º que regira a partir del 1º de
enero de 1996, inclusive.
b. Lo dispuesto en el artículo 3º que regirá a partir del 1º de
abril de 1996, inclusive.
NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Artículo 8º— Las facultades otorgadas en los artículos 2º,
3º,4º y6º deberán ejercerse dentro de los doce meses de la
publicación de la presente ley en el Boletín Oficial asimismo
a los efectos de la presente ley y hasta tanto se cree la
Comisión Bicameral Permanente prevista en el artículo 100
inciso 12 de la Constitución Nacional, las funciones asignadas
a la mencionada Comisión serán ejercidas por las Comisiones
de Presupuesto y Hacienda y Asuntos Constitucionales
de las Honorables Cámaras de Senadores y
Diputados de la Nación.
Artículo 9º— De forma.
APLICACION TRIBUTARIA S.A. IMPUESTO A LAS GANANCIAS / 333

NORMAS COMPLEMENTARIAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
334 / IMPUESTO A LAS GANANCIAS APLICACION TRIBUTARIA S.A.

ÍNDICE ALFABÉTICO
ÍNDICE ALFABÉTICO
Acciones
Compraventa, permuta, diposición. Retenciones . . . . 193
Ajuste por Inflación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Amortizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Bienes de Uso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Año Fiscal.Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Anticipos
Régimen Aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Aumentos Patrimoniales No Justificados . . . . . . . . . . . . 55
Balance Impositivo
Distribución de Utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Imputación de Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Obligación de Practicarlo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
Valuación de Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 15
Beneficiarios del Exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Presunción de Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . 26
Régimen Aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Tasa aplicable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Bienes Recibidos por Herencia . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Bosques
Deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Presunción de Ganancia Bruta . . . . . . . . . . . . . . . 19
Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Canteras
Deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Cargas de Familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
VER Deducciones
Certificado de acreditación de cumplimiento fiscal . . . . . . 233
Certificado de validación de datos de importadores . . . . . 217
Cesación de Negocios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Circulares (DGI)
Circular Nº 1243 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Circular Nº 1272 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Circular Nº 1313 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Circular Nº 1340 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Circular Nº 1345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191, 222
Circular Nº 1354 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Circular Nº 1357 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Circular Nº 1359 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Circular Nº 1360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Intereses . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
Quebrantos con Ganancias . . . . . . . . . . . . . . 6, 55
Contribución Solidaria
Cómputo del Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 233
Costo Estimativo
VER Explotaciones Agropecuarias
Créditos Garantizados con Derechos Reales
VER Fuente
Cuarta Categoría
VER Ganancias de la Cuarta Categoría
Declaraciones Juradas
Determinación Anual de la Obligación Fiscal . . . . . . 113
Obligatoriedad de Presentarlas . . . . . . . . . . . . . . 47
Decretos
Decreto Nº 2353/86 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
A
B
C
D
Decreto Nº 2284/91 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Decreto Nº 234/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Decreto Nº 1076/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28, 30
Decreto Nº 2633/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Decreto Nº 1848/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
Decreto Nº 2.686/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Decreto Nº 1283/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Decreto Nº 959/94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Decreto Nº 780/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Decreto Nº 555/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Decreto Nº 1085/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
Decreto Nº 1241/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Decreto Nº 628/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
Decreto Nº 941/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
Decreto Nº 1.403/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 314
Decreto Nº 103/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49, 56
Decreto Nº 105/97 . . . . . . . . . . 55, 57, 63, 76 - 78, 84
Decreto Nº 649/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Decreto Nº 1130/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Decreto Nº 194/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Decreto Nº 1531/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307
Decreto Nº 254/99 . . . . 62 - 63, 68, 70, 72, 76 - 77, 79, 84
Decreto Nº 485/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79 - 83
Decreto Nº 679/99 . . . . . . . . . . . . . . . . 57, 78 - 79
Decreto Nº 1.045/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Decreto Nº 290/2000 . . . . 48, 58 - 59, 73, 76 - 78, 81 - 82
Decreto Nº 1037/2000 . . . . . . . . . . 50 - 52, 77, 80 - 83
Decreto Nº 1038/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . 73, 326
Decreto Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Decreto Nº 493/2001 . . . . . . . . . . . . 6, 8, 12 - 13, 25
Decreto Nº 502/2001 . . . . . . . . . . . . . 279 - 280, 283
Decreto Nº 959/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Decreto Nº 1.347/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Decreto Nº 1.386/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
Decreto Nº 1.505/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Decreto Nº 1.551/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Decreto Nº 1.554/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 279, 282
Decreto Nº 50/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Decreto Nº 2.340/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Decreto Nº 2442/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Decreto Nº 2.568/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Decreto Nº 115/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Decreto Nº 348/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Decreto Nº 1.089/2003 . . . . . . . . . 315 - 319, 321 - 322
Decreto Nº 594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282
Decreto Nº 916/2004 . . . . . . . . . 49 - 54, 72 - 73, 78, 84
Decreto Nº 1.152/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 299
Decreto Nº 2.007/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
Decreto Nº 1352/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328
Decreto Nº 314/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Decreto Nº 1.035/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Decreto Nº 298/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Decreto Nº 509/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Deducciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
Cargas de Familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Gastos de Sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Deducciones Admitidas
Enunciación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
Principios Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Deducciones Especiales
Créditos Incobrables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Primera Categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Segunda Categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Tercera Categoría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
Deducciones No Admitidas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Deducciones Personales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Cómputo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
IMPUESTO A LAS GANANCIAS / I

ÍNDICE ALFABÉTICO
Definiciones
Enajenación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ganancias de la Cuarta Categoría . . . . . . . . . . . 20, 70
Ganancias de la Primera Categoría . . . . . . . . . . 11, 60
VER Ganancias de la Segunda Categoría
Ganancias de la Tercera Categoría . . . . . . . . . . 13, 62
Residencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Disposición de Fondos a Favor de Terceros . . . . . . . . . . 18
Distribución en acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Dividendos en acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Dividendos en especie
Presunción de Ganancia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Dividendos o Distribución de Utilidades
Retenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
Donaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Ley Nº 23.884 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
E
Ejercicios Irregulares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Empresas de Construcción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
Enajenación
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 56
Improcedencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
Explotaciones Agropecuarias
Costo Estimativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Hacienda Reproductora . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Mercadería . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Precio de Plaza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Sementeras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Exportaciones
VER Fuente
VER Ganancia Neta
Fuente
Actuación en el Extranjero . . . . . . . . . . . . . . . 3, 54
Créditos Garantizados con Derechos Reales . . . . . . . 2
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Intereses de Debentures . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Operaciones de Seguros . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Principios Generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Representantes oficiales en el extranjero . . . . . . . . . 4
Ganancia Neta
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
Exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 49
Ganancia Neta Sujeta a Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . 5
Ganancia no Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Cargas de Familia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Ganancias
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ganancias de la Cuarta Categoría . . . . . . . . . . . . . . . 70
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Ganancias de la Primera Categoría
Condominio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11, 60
Ganancia Bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Ganancia Neta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Nuda Propiedad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Subalocación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Valor Locativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
Ganancias de la Segunda Categoría
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12, 61
Dividendos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
II / IMPUESTO A LAS GANANCIAS
F
G
Interés Presunto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Operaciones de Pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Regalías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Ganancias de la Tercera Categoría
Anticipos que Congelan Precio . . . . . . . . . . . . . . . 16
Balance Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 62
Bienes de Cambio afectados como Bienes de Uso . . . . 15
Consumo Particular . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 62
Distribución de Utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Enajenación Bienes de Cambio . . . . . . . . . . . . . . 13
Enajenación Bienes Muebles Amortizables . . . . . . . . 15
Enajenación Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 66
Enajenación Marcas y Patentes . . . . . . . . . . . . . . 16
Enajenación Títulos Valores . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Enajenación Valores Mobiliarios . . . . . . . . . . . . . . 16
Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Loteos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Mejoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Obras en construcción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Propiedad Horizontal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Valuación de Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 15
Venta de Otros Bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Ganancias de Menores de Edad . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Gastos de Movilidad
Su Cómputo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
Gastos de Sepelio
VER Deducciones
Herencia
Valor de Adquisición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Honorarios
Directores y Síndicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Imputación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
I
Impuestos Sustituidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Imputación
Ingresos y Gastos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 54
Normas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Indice de Actualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Intereses de Debentures
VER Fuente
Inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Leyes
Ley Nº 23.884 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Ley Nº 24.083 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Ley Nº 24.196 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312
Ley Nº 24.241 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Ley Nº 24.437 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Ley Nº 24.441 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325
Ley Nº 24.631 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Ley Nº 24.698 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293
Ley Nº 24.781 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
Ley Nº 24.957 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Ley Nº 25.080 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304
Ley Nº 25.922 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Ley Nº 25.037 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Ley Nº 25.429 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 312 - 314
Ley Nº 25.561 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Ley Nº 25.820 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 227
Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 240
Ley Nº 25.972 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
Ley Nº 26.063 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Ley Nº 26.077 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Ley Nº 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
Ley Nº 26.176 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
H
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
L

Ley Nº 26.204 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Ley Nº 20.628 . . . . . . . . . . 1 - 3, 5 - 6, 10 - 24, 31 - 32
Ley Nº 21.286 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 12
Ley Nº 21.437 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Ley Nº 21.481 . . . . . . . . 1, 3, 6, 10, 12 - 13, 17, 20, 24
Ley Nº 21.604 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 - 8, 11, 19
Ley Nº 21.911 . . . . . . . . . . . . . . . . . 17, 19, 21, 23
Ley Nº 22.438 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 - 7
Ley Nº 23.260 . 2 - 3, 5, 7 - 10, 13 - 16, 18, 20 - 23, 25 - 27, 29, 32
Ley Nº 23.360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Ley Nº 23.525 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14, 32
Ley Nº 23.549 . . . . . 5, 7, 11 - 12, 20 - 22, 24, 30, 32 - 33
Ley Nº 23.658 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
Ley Nº 23.758 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Ley Nº 23.760 . . . . . . . . . . . . . . . 6, 22, 24, 27 - 29
Ley Nº 23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7, 22, 46
Ley Nº 24.073 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 6, 25
Ley Nº 24.475 . . . . . . . . . . . . . . . 8, 21 - 22, 24, 30
Ley Nº 24.587 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18, 25
Ley Nº 24.621 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Ley Nº 24.631 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Ley Nº 24.686 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Ley Nº 24.698 . . . . . . . . . . . . . . 5, 7, 12 - 13, 18, 24
Ley Nº 24.699 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Ley Nº 24.885 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
Ley Nº 24.919 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Ley Nº 25.063 . . . . 2, 4, 6 - 7, 12 - 13, 16 - 19, 23 - 27, 33
Ley Nº 25.239 . . 3 - 4, 6 - 8, 22, 24 - 25, 31, 33, 35 - 38, 40, 44
Ley Nº 25.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7, 29
Ley Nº 25.414 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ley Nº 25.556 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Ley Nº 25.558 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Ley Nº 25.731 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Ley Nº 25.784 . . . . . . . . . . . . . . 2, 4 - 5, 21, 23, 26
Ley Nº 25.868 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Ley Nº 25.988 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Ley Nº 26.072 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Ley Nº 26.073 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Ley Nº 26.180 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
Minas
Deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Valor Impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Moneda Extranjera
Conversión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
N
Normas de Valuación e Imputación . . . . . . . . . . . . . . 94
Notas Externas (AFIP)
Nota Externa Nº 6/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Nota Externa Nº 1/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
Nota Externa Nº 4/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Nota Externa Nº 5/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 330
Nota Externa Nº 11/99 . . . . . . . . . . . . . . . 178 - 179
Nota Externa Nº 4/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Nota Externa Nº 6/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Nota Externa Nº 10/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Nota Externa Nº 12/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Nota Externa Nº 2/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Nota Externa Nº 6/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 146
Nota Externa Nº 1/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
Nota Externa Nº 2/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
Nota Externa Nº 3/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Nota Externa Nº 5/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
O
Objeto del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 48
Operaciones en Moneda Extranjera . . . . . . . . . . . . . . 67
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
M
ÍNDICE ALFABÉTICO
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas
VER Tasas
Presunciones
Agencias de Noticias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 50
Alquiler de Contenedores . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
Empresas de Transporte . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 49
Explotación Películas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 50
Fletamento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Seguros y Reaseguros . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 50
Primera Categoría
Deducciones Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
VER Ganancias de la Primera Categoría
Productores Agropecuarios
Condonación de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Promoción de Inversiones
Ley Nº23.871 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Promoción Sectorial o Regional . . . . . . . . . . . . . . . . 32
Quebrantos
Compensación con Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . 6
Solicitud de Reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . . 222
Régimen de Anticipos
VER Anticipos
Régimen de Retención
Personas que Actúan Transitoriamente en el País . . . . 202
Tarjetas de Crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
Trabajo Personal en Relación de Dependencia . . . . . 151
Registraciones Contables
Sucursales del Exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 50
Reorganización de Sociedades . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Efectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Rescisión de Operaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Residencia
Concepto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Resoluciones A.N.Se.S.
Resolución Nº 213/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Resoluciones Conjuntas y Generales (S.R.P. y A.F.I.P.)
Resolución Nros. 103/2001 y 1027/2001 . . . . . . . . . 331
Resoluciones Generales (A.F.I.P.)
R.G. Nº 1908 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221
R.G. Nº 2238 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217
Resoluciones Generales (AFIP)
R.G. Nº 5 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
R.G. Nº 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
R.G. Nº 94 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
R.G. Nº 115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 294
R.G. Nº 116 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
R.G. Nº 1607 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
R.G. Nº 1667 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
R.G. Nº 2179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
R.G. Nº 2254 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
R.G. Nº 309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
R.G. Nº 327 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
R.G. Nº 500 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
R.G. Nº 685 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
R.G. Nº 738 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
R.G. Nº 739 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
R.G. Nº 740 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210
R.G. Nº 777 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
R.G. Nº 796 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
R.G. Nº 830 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
R.G. Nº 839 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
R.G. Nº 892 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
R.G. Nº 893 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232
R.G. Nº 924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169, 172
R.G. Nº 951 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192
P
Q
R
IMPUESTO A LAS GANANCIAS / III

ÍNDICE ALFABÉTICO
R.G. Nº 973 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
R.G. Nº 975 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
R.G. Nº 992 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
R.G. Nº 1061 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
R.G. Nº 1107 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
R.G. Nº 1108 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
R.G. Nº 1109 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
R.G. Nº 1122 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
R.G. Nº 1227 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139, 143
R.G. Nº 1261 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
R.G. Nº 1287 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
R.G. Nº 1296 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
R.G. Nº 1339 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
R.G. Nº 1457 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
R.G. Nº 1465 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
R.G. Nº 1512 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
R.G. Nº 1516 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
R.G. Nº 1520 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
R.G. Nº 1578 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
R.G. Nº 1590 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
R.G. Nº 1615 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
R.G. Nº 1621 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
R.G. Nº 1633 . . . . . . . . . . . . . . . . . 136 - 137, 144
R.G. Nº 1693 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
R.G. Nº 1701 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
R.G. Nº 1753 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
R.G. Nº 1775 . . . . . . . . . . . . . . 153 - 154, 156, 158
R.G. Nº 1776 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166, 172, 175
R.G. Nº 1781 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
R.G. Nº 1810 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
R.G. Nº 1812 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
R.G. Nº 1815 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
R.G. Nº 1838 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
R.G. Nº 1853 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100, 105
R.G. Nº 1872 . . . . . . . . . . . . . . . . . 102 - 103, 105
R.G. Nº 1918 . . . . . . . . . . . . . . . 136, 138, 140, 142
R.G. Nº 1958 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139, 142
R.G. Nº 1964 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
R.G. Nº 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
R.G. Nº 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
R.G. Nº 2025 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
R.G. Nº 2033 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
R.G. Nº 2047 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
R.G. Nº 2050 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
R.G. Nº 2093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
R.G. Nº 2107 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
R.G. Nº 2118 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
R.G. Nº 2129 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
R.G. Nº 2139 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
R.G. Nº 2140 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
R.G. Nº 2142 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 - 120
R.G. Nº 2160 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188, 190
R.G. Nº 2165 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
R.G. Nº 2176 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
R.G. Nº 2187 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
R.G. Nº 2204 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97, 99
R.G. Nº 2218 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
R.G. Nº 2219 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 - 159
R.G. Nº 2228 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200
R.G. Nº 2234 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
R.G. Nº 2235 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
R.G. Nº 2242 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153, 155
R.G. Nº 2243 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
R.G. Nº 2267 . . . . . . . . . . . . . . 184, 186 - 187, 189
Resoluciones Generales (DGI)
R.G. Nº 3360 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
R.G. Nº 3540 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
R.G. Nº 3825 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
R.G. Nº 4269 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
R.G. Nº 1728 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201
R.G. Nº 2169 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
R.G. Nº 3189 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
R.G. Nº 3311 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
IV / IMPUESTO A LAS GANANCIAS
R.G. Nº 3322 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212
R.G. Nº 3487 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
R.G. Nº 3497 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
R.G. Nº 3540 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
R.G. Nº 3543 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
R.G. Nº 3583 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
R.G. Nº 3602 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 - 224
R.G. Nº 3645 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
R.G. Nº 3647 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
R.G. Nº 3654 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223
R.G. Nº 3660 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 224
R.G. Nº 3683 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237
R.G. Nº 3765 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
R.G. Nº 3942 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
R.G. Nº 3955 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 - 216
R.G. Nº 3964 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215
R.G. Nº 4040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225
R.G. Nº 4096 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234
R.G. Nº 4167 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
R.G. Nº 4179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214
R.G. Nº 4197 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 238
R.G. Nº 4254 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
R.G. Nº 4322 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211
Resoluciones M.E.yO.yS.P.
Resolución Nº 325/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332
Resoluciones M.E.yP.
Resolución Nº 634/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 248
Resolución Nº 728/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 254
Resolución Nº 242/2005 . . . . . . . . . . . 248 - 249, 253
Resolución Nº 448/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Resolución Nº 335/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 246
Resoluciones M.T.E.yS.S.
Resolución Nº 436/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Resoluciones S.I.
Resolución Nº 96/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Resoluciones S.I.C.P.yM.E.
Resolución Nº 434/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Resoluciones S.I.C.yM.
Resolución Nº 57/2002 . . . . . . . . . . . . . . . 288 - 289
Resolución Nº 76/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Resoluciones S.I.C.yP.yM.E.
Resolución Nº 17/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 287
Resolución Nº 266/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 258
Resolución Nº 94/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Resolución Nº 140/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Resolución Nº 185/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 277
Resolución Nº 509/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
Resoluciones S.I.C.yP.yM.E..
Resolución Nº 117/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 289
Resolución Nº 91/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Resolución Nº 224/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Resoluciones S.M.
Resolución Nº 114/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 324
Resoluciones S.P.yM.E.yD.R.
Resolución Nº 57/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
Retenciones
VER Régimen de Retenciones
Retenciones en la Fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Incumplimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Salidas No Documentadas
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Tratamiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Segunda Categoría
VER Ganancias de la Segunda Categoría
Seguro de Retiro Privados
Rescate por el Beneficiario . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Sistemas de Vales de almuerzo y/o alimentarios de la
canasta familiar
Regímenes de retención e información . . . . . . . . . 213
S
APLICACION TRIBUTARIA S.A.

Sociedad Conyugal
Atribución de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Normas de Aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Sociedad entre Cónyuges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Sociedades de Capital
VER Tasas
Sociedades en Liquidación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Sucesiones Indivisas
Atribución de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Cómputo de Quebrantos . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Declaratoria de Herederos . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Imputación de Ganancias . . . . . . . . . . . . . . . 11, 59
Sucursales del Exterior
Registraciones Contables . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Sujeto del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
ÍNDICE ALFABÉTICO
Tasas
Sociedades de Capital . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Personas Físicas y Sucesiones Indivisas . . . . . . . . . 25
Tercera Categoría
VER Ganancias de la Tercera Categoría
Transferencia de Bienes a Precio No Determinado . . . . . . 55
Valuación
Normas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
Valuación de Inventarios
VER Balance Impositivo
Venta y Reemplazo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Amortización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Imputación de la Ganancia . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Ventas
VER Enajenación
Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
T
V
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS / V