VERONA MEDICA

PROFESSIONE E LEGGEseconda dello scopo per cui sonosostenute:1) per motivi di trasferta dipendenti,costo deducibile al 100%2) per motivi di ospitalità clienti invisita presso l’azienda, costo de -ducibile al 75%3) per motivi di pubbliche relazioni(spese rappresentanza) costo de -ducibile al 75% e con limite in %sui ricavi4) per motivi non inerenti l’attivitàd’impresa (per esempio, cena ilsa bato sera con la famiglia o gliamici) costo indeducibile.Diventa quindi fondamentale, ogniqualvolta l’impresa sia in possesso diuna fattura di albergo, ristorante, catering,ecc che alleghi a tale fattura ladocumentazione che giustifichi laspesa. Il commercialista, che si tro -verà a registrare tale fattura, saprà,sulla base di questa documentazione,se si tratta di spese di trasferta, dispese di ospitalità, di spese di rappresentanzao di spese non ine renti.Qui di seguito riportiamo alcuni deicasi più frequenti:1) spese di vitto ed alloggio dell’imprenditorein viaggio di lavoro: nonsono considerate spese di rappresentanzae sono deducibili al 75% .Essendo comunque diventata detraibilel’iva su queste spese di vitto ealloggio consigliamo tutti i clienti dirichiedere sempre la fattura (e non lasemplice ricevuta fiscale) ad alberghie ristoranti, poiché la fattura è l’unicodocumento che consente la possibilitàdi detrarre l’iva. Tale documentodovrà essere intestato all’impresa edindicare il nominativo della personache ha usufruito del servizio.COSA DOVETE FARE?: oltre a richiederela fattura intestata all’impresa,dovrete documentare in allegato acosa si riferiscono tali spese.2) spese di vitto ed alloggio deldipendente /collaboratore/ am mini -stra tore in trasferta in Italia eall’estero: è considerata spesa ditrasferta deducibile al 100% ed èdiventata detraibile anche l’iva su talispese. Per poter detrarre l’iva, ovviamenteservirà la fattura per cui ildipendente o l’amministratore intrasferta dovranno sempre chiederefattura intestata all’impresa e recanteil nominativo del dipendente che hausufruito del servizio. Stesso regimenel caso di trasferte all’estero, chedovranno essere documentate nelmedesimo modo.COSA DOVETE FARE?: dare istruzioniai Vs. dipendenti che in caso ditrasferta richiedano fattura intestataall’impresa e recante il nominativo deldipendente che ha usufruito delservizio.N.B. Le somme rimborsate al lavoratore,sostenute in nome e per conto deldatore di lavoro comprovate da documentiintestati direttamente all’aziendaNON vanno inseriti nel LUL.3) spese di vitto ed alloggio sostenuteper ospitare clienti in visitapresso di noi: è questo il caso in cuil’impresa offra il viaggio, il vitto el’alloggio a clienti o potenziali clientiin visita allo stabilimento. Questespese non sono considerate spese dirappresentanza a condizione chesiano documentate le generalità degliospiti e i motivi della visita. Le spesedi vitto e alloggio sono deducibili al75% e l’iva sulla fattura è detraibile.N.B. Facciamo presente che la normafa riferimento alla sola ospitalità diCLIENTI e non di fornitori o rappresentati,ecc., per cui se le spese diospitalità dovessero riguardare talisoggetti, ricordiamo che esse sonoconsiderate spese di rappresentanzae, come tali, soggette al plafondd’importo e con iva indetraibile, ameno che non intervenga una modificadi legge.COSA DOVETE FARE?: ricordiamodi allegare sempre alla fattura tutta ladocumentazione che sia in grado diprovare l’effettiva visita dei clienti (es.corrispondenza tra cliente e impresasul viaggio, biglietto aereo, ecc), allegareinoltre la lista contenente i nomidei clienti, la durata ed il luogo di svolgimentoe la natura dei costi sostenuti.4) spese di vitto e alloggio sostenuteper motivi di rappresentanza(pranzo per pubbliche relazioni):sono queste, per esempio, le spesedi un pranzo offerto a clienti senzascopo di ospitalità ma solo al fine disviluppare le pubbliche relazioni omigliorare l’immagine dell’impresa.Queste spese sono consideratespese di rappresentanza e quindihanno l’iva indetraibile e subiscono ladoppia scure della deducibilità del75% e del limite di congruità inproporzione ai ricavi.COSA DOVETE FARE?: in questocaso bisogna allegare alle fattureriguardanti tali spese la documentazioneche si tratti di spese inerentil’attività d’impresa, per esempioelencando il nome dei clienti opotenziali clienti a cui si è offerto ilpranzo senza scopo di ospitalità.5) pranzo/cena di natale: è questo ilcaso in cui la ditta offra il pranzo aidipendenti in occasione delle festivitànatalizie. Queste spese sono considerateerogazione liberale a favore deidipendenti e quindi deducibile al 75%(e comunque nel limite del 5 per milledel costo del lavoro). L’iva è detraibile.COSA DOVETE FARE?: specificarein allegato alla fattura che si tratta dicena o pranzo offerto ai dipendentie il motivo.Per concludere, ricordiamo che èstato definito con decreto che cosa siintenda per spesa di rappresentanzain genere ovverosia “si consideranoinerenti, sempreché effettivamentesostenute e documentate, le speseper erogazioni a titolo gratuito di benie servizi, effettuate con finalità promozionalio di pub bliche relazioni e il cuisostenimento risponda a criteri diragionevolezza in funzione dell’obiettivodi generare, anche potenzialmente,benefici economici perl’impresa ovvero sia coerente conpratiche commerciali del settore”.E’ stato anche fornito dal decreto unelenco, non esaustivo, di quelle chepossono essere considerate spese dirappresentanza. e stabilito un tetto dideducibilità parametrato all’am mon -tare dei ricavi:VERONA MEDICA27