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稻 江 學 報 第 五 卷 第 一 期
参 、 文 獻 回 顧
一 、 租 稅 課 徵 理 論 及 其 相 關 研 究
近 年 來 , 中 央 及 地 方 政 府 各 項 重 大 公 共 建 設 次 第 興 辨 , 因 而 財 政 支 出 費 用 大 幅 提 升 , 直 轄 市 及 地 方 政 府
歲 入 來 源 別 無 法 相 應 成 長 , 財 政 收 支 差 距 逐 年 擴 大 , 累 積 財 政 赤 字 相 對 繼 續 惡 化 。 為 減 縮 財 政 支 出 規 模 及 控
制 財 稅 負 擔 的 成 長 , 適 度 調 整 財 政 收 支 結 構 為 目 標 。 以 激 勵 地 方 政 府 積 極 籌 措 自 主 財 源 的 能 力 , 乃 對 財 政 稅
賦 收 入 自 然 有 發 展 的 空 間 。
( 一 ) 租 稅 課 徵 基 本 原 則
從 徐 偉 初 、 歐 俊 男 、 謝 文 盛 合 著
4 (2004) 研 究 指 出 , 租 稅 課 徵 分 為 財 政 收 入 及 社 會 公 平 等 原 則 , 分 述 如 下 :
1、 財 政 收 入 原 則
租 稅 收 入 為 因 應 中 央 與 地 方 政 府 財 政 需 要 , 當 財 政 需 求 增 加 時 , 租 稅 收 入 透 過 稅 制 設 計 適 度 調 整 或 修
法 , 以 順 應 財 政 需 求 。
2、 社 會 公 平 原 則
基 於 租 稅 公 平 性 , 無 論 公 私 團 體 或 法 人 組 織 基 於 使 用 公 共 設 施 所 得 公 共 利 益 或 勞 務 , 維 護 公 共 財 的 利 益
而 免 於 被 分 割 使 用 , 以 實 現 社 會 量 能 公 平 對 等 原 則 。
( 二 ) 使 用 者 付 費 原 則
1、 賦 稅 收 入
針 對 地 方 政 府 使 用 賦 稅 收 入 來 支 援 公 共 建 設 費 用 支 出 , 從 陳 丹 華
機 制 的 觀 念 , 以 提 高 資 源 配 置 效 率 , 實 踐 地 方 政 府 財 政 經 濟 基 盤 。
5 (2002) 研 究 指 出 , 為 實 現 使 用 者 付 費
2、 優 點
强 化 地 方 政 府 提 供 財 貨 與 勞 務 , 提 升 公 共 設 施 服 務 品 質 及 數 量 , 又 不 負 擔 租 稅 費 用 , 當 然 對 衡 量 公 共 服
務 需 求 的 強 度 及 高 度 需 求 性 。 有 效 生 產 與 資 源 配 置 效 率 , 改 善 公 共 管 理 , 使 資 源 浪 費 減 為 最 低 。
二 、 地 方 財 政 收 入 問 題 及 其 相 關 研 究
地 方 財 政 收 入 可 分 為 自 有 財 源 與 非 自 有 財 源 。 自 有 財 源 分 為 稅 課 收 入 與 非 稅 課 收 入 ; 非 自 有 財 源 則 分 為
統 籌 分 配 稅 收 入 與 補 助 及 協 助 收 入 、 公 債 收 入 等 , 兹 將 分 述 如 下 :
( 一 ) 稅 課 收 入
稅 課 收 入 具 有 強 制 徵 收 稅 源 性 質 , 租 稅 收 入 來 源 宜 應 用 於 地 方 政 府 所 屬 轄 區 內 居 民 , 均 能 享 受 的 程 度 ,
始 符 合 受 益 課 稅 原 則 。
4
徐 偉 初 、 歐 俊 男 、 謝 文 盛 合 著 (2004), 財 政 學 。
5
陳 丹 華 (2002), 財 政 學 。
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