PV Praxis - Jänner 2006 - Steuer & Service

So wird Ihre Erfolgsprämie durch die
richtige Auszahlung mehr wert!
Der Fall aus der Beratungspraxis
Ein gutes Jahr beginnt mit einer steueroptimal ausbezahlten Erfolgsprämie. In zahlreichen Firmen werden die Jahres
abschlüsse erstellt und abhängig vom erzielten Ergebnis werden Erfolgsprämien, Bilanzgelder, Tantiemen festgelegt.
Der von Ernst Patka auf der Personal Austria Messe gehaltene Vortrag soll dem Wunsch der Leser entsprechend auch
in Schriftform vorliegen.
Aufgrund des Umstandes, dass durch die Auszahlung des 13. und 14. Monatsgehalts
das Jahressechstel im Regelfall bereits zur Gänze steuerlich genutzt
wurde, sind diese Einmal-Leistungsvergütungen regelmäßig mit dem vollen Steuersatz
belastet.
Das so genannte Jahressechstel ist die Gestaltungsgrundlage für die steueroptimale
Auszahlung von Einmalprämien.
Für eine „lohnsteuersparende“ Auszahlung des Jahresbruttogehaltes inkl sonstiger
Bezüge (wie zB Urlaubsbeihilfe, Weihnachtsremuneration etc) ist die nachfolgende
Bestimmung des Einkommensteuergesetzes maßgebend.
„Soweit die sonstigen, insbesondere einmaligen Bezüge innerhalb eines Kalenderjahres
ein Sechstel der bereits zugefl ossenen, auf das Kalenderjahr umgerechneten
laufenden Bezüge übersteigen, sind sie dem laufenden Bezug des Lohnzahlungszeitraumes
zuzurechnen, in dem sie ausgezahlt werden.“
Das Jahressechstel begrenzt das mit 6 % lohnsteuerbegünstigte Ausmaß der sons-
tigen Bezüge (Urlaubszuschuss, Weihnachtsremuneration, Bilanzgeld, Einmalprämie
etc), und zwar mit einem Sechstel der Jahressumme der laufenden Bezüge.
Die steueroptimale Ausnutzung des begünstigten Jahressechstels ist dann gegeben,
wenn das Jahresbruttogehalt (inkl Sachbezügen) in 14 Teilbeträgen ausbezahlt
wird.
Damit die Finanzverwaltung den steueroptimalen Auszahlungsmodus auch im
Rahmen einer GPLA anerkennt, müssen zwei Spielregeln eingehalten werden.
Spielregel 1: Vertragliche Auszahlungsvereinbarung + tatsächliche
Auszahlung gemäß Vereinbarung
Der geplante steueroptimale Auszahlungsmodus muss sowohl vertraglich mit
dem Arbeitnehmer fi xiert sein als auch in dieser Form tatsächlich zur Auszahlung
kommen.
Aus diesem Grund empfehlen wir:
a) Im Dienstvertrag oder in einer Zusatzvereinbarung sollte nur der Anspruch
(dem Grund nach) auf die Erfolgsprämie und dessen Berechnung geregelt
werden.
b) Hinsichtlich der Fälligkeit empfehlen wir folgende Formulierung:
■ PVP 2006/5, 13
Die Gestaltungsgrundlage ist
das Jahressechstel
Die Rechtslage
Das Gestaltungsziel
Personalverrechnung für die Praxis 1/2006 – www.lexisnexis.at 13
pvp_01_06.indd 13 20.01.2006 13:02:07