Mandanten-Information 2011/2012 - Richard Bosser

2.33 Investitionsabzugsbetrag
Für neue oder gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens können wie bisher
bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten außerbilanziell
gewinnmindernd in Abzug gebracht werden. Der Abzugsbetrag darf im Jahr der
Inanspruchnahme und den drei Vorjahren EUR 200.000 je Betrieb nicht übersteigen.
Voraussetzung ist, dass die betriebliche Nutzung mindestens 90 % beträgt und bei den
Einkünften von bilanzierenden Gewerbetreibenden bzw. Selbständigen die Grenzen von bis zu
EUR 335.000 und bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben bis zu einem Wirtschaftswert von
EUR 175.000 für 2009/2010 nicht überschritten werden. Bei denjenigen, die ihren Gewinn nach
der Einnahmen-Überschussrechnung (§ 4 Abs. 3 EStG) ermitteln, wird die Vergünstigung bei
einem Gewinn bis EUR 200.000 berücksichtigt.
Diese Höchstgrenzen enden für Wirtschaftsjahre (Abzugsjahre), die vor dem 1. 1. 2011 beginnen.
Ab 2011 gelten wieder die „alten“ Größenordnungen (EUR 235.000 § 5 Abs.1, EUR 125.000 L+F,
EUR 100.000 § 4 Abs.3).
Unterbleibt die geplante Investition oder ist die beabsichtigte Anschaffung oder Herstellung und
die später durchgeführte Investition nicht gleichartig, ist die Berücksichtigung des Investitions-
abzugsbetrags in dem Wirtschaftsjahr rückgängig zu machen, in dem der Abzug erfolgt ist. Dafür
werden bestandskräftige Steuerbescheide korrigiert, zusätzlich zu der Steuernachforderung
entstehen Nachzahlungszinsen.
2.34 Sonderabschreibung
Kleinere und mittlere Betriebe können im Jahr der Anschaffung oder Herstellung und in den
folgenden vier Jahren neben der normalen Abschreibung Sonderabschreibungen bis zu
insgesamt 20 % der Anschaffungs- oder Herstellungskosten in Anspruch nehmen. Auch hier gilt,
dass für alle Wirtschaftsgüter (auch gebrauchte) eine 90 %ige betriebliche Nutzung vorliegt.
Die Größenmerkmale gelten bei der Sonderabschreibung für das der Anschaffung/Herstellung
des begünstigten Wirtschaftsguts vorangehende Wirtschaftsjahr. Für den Kreis der
Steuerpflichtigen, die die Sonderabschreibung in Anspruch nehmen können, gelten die gleichen
Größenordnungen wie bei dem Investitionsabzugsbetrag.
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