Mandanten-Information 2011/2012 - Richard Bosser

1.16 Abgeltungsteuer (Verlustberücksichtigung)
Verluste beim Verkauf von Aktien, die nach dem 31. 12. 2008 angeschafft wurden, werden von
den Banken automatisch vorgetragen. Ein Verlustausgleich zwischen den Konten und Depots von
Ehegatten bzw. unterschiedlichen Banken erfolgt nicht. Eine solche Verrechnung kann nur im
Wege der Veranlagung erfolgen. Dazu muss der Anleger unwiderruflich bis zum 15. 12. 2011
eine Verlustbescheinigung bei der Bank beantragen. Ein Verlustvortrag durch die Bank entfällt
dadurch. Ungeklärt ist nach wie vor, ob dies auch für etwaige Verluste zwischen dem 15. 12. und
31. 12. des betreffenden Jahres möglich ist.
1.17 Geltendmachung von Altverlusten
Altverluste sind Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften, die bis Ende 2008 entstanden
sind. Die Altverluste können, sofern sie nicht zuvor mit Gewinnen aus privaten
Veräußerungsgeschäften ausgeglichen werden, bis zum Ende des Veranlagungszeitraum 2013
von positiven Einkünften aus Kapitalvermögen, allerdings nur mit Gewinnen aus
Wertpapierveräußerungen, nicht mit laufenden Kapitalerträgen (z.B. Dividenden, Zinsen)
verrechnet werden.
Eine Klarstellung ergibt sich aber durch das Jahressteuergesetz 2010 bezüglich der
Verlustverrechnung bei privaten Veräußerungsgeschäften in § 23 Abs. 3 S. 9 EStG. Damit hat der
Gesetzgeber klargestellt, dass die Verluste aus Grundstücksverkäufen und Veräußerungen von
anderen Wirtschaftsgütern, die keine Wertpapiere sind und die ab dem 1.1.2009 entstanden sind,
keine Altverluste sind, die Wertpapiererträge und –gewinne vermindern würden. Somit dürfen
diese nicht mit Gewinnen aus abgeltungssteuerpflichtigen Einnahmen verrechnet werden.
1.18 Verluste bei Veräußerung und Liquidation von Kapitalgesellschaften
Unter bestimmten Voraussetzungen kann der Gesellschafter von Kapitalgesellschaften (GmbH,
UG, AG) auf die Anwendung der Abgeltungssteuer verzichten. Dann sind 60 % der Einnahmen
und auch der Werbungskosten steuerlich zu berücksichtigen. Dies lohnt sich immer dann, wenn
(z.B. durch Fremdfinanzierung bei Kauf der Anteile an der Gesellschaft) die Werbungskosten
höher sind als die Einnahmen.
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