kontierungsrichtlinie nzumkmu - Inspecta Treuhand AG

K O N T I E R U N G S R I C H T L I N I E N Z U M 

K M U - E I N H E I T S K O N T E N P L A N 

1. Allgemeine Bemerkungen 

2. Aufbau des Kontenplanes 

3. Klassierung der verschiedenen Buchungsvorfälle 

4. Erläuterungen zu den einzelnen Konten 

5. Kontenplan Elektro Muster - Einzelfirma 

6. Kontenplan Elektro Muster AG - Aktiengesellschaft

IMPRESSUM 

Kontierungsrichtlinien für KMU-Einheitskontenplan Seite 2 / 26 

Herausgeber Inspecta Treuhand AG 

Espenmoosstrasse 1 

Postfach 56 

9009 St. Gallen 

© Inspecta Treuhand AG Telefon 071 243 56 60 

Redaktion und Produktion Verantwortlich: Rusch Christoph

1. Allgemeine Bemerkungen 


Jede im Handelsregister eingetragene Firma ist buchführungspflchtig (Art. 957 OR). Zudem ist jedes Unternehmen auf eine 

Buchhaltung angewiesen, damit die Wirtschaftlichkeit und die finanzielle Situation überwacht werden kann. 

Der VSEI-Einheitskontenplan ist entsprechend dem Schweizer Kontenrahmen KMU, Kontenrahmen für kleine und mittlere 

Unternehmen des Schweiz. Gewerbeverbandes, aufgebaut. Eine weitere Detaillierung in verschiedenen Bereichen bzw. 

Klassen sind selbstverständlich möglich und soll dabei insbesondere die persönlichen Bedürfnisse eines jeden Betriebes 

abdecken. 

Der VSEI-Einheitskontenplan soll zur Vereinheitlichung im Rechnungswesen der Branche beitragen. Gleichzeitig dient er 

auch als Basis für die Teilnahme am Betriebsvergleich VSEI und für die VSEI-Kostenrechnung. 

Die Struktur des VSEI-Einheitskontenplanes entspricht den gesetzlichen Anforderungen, dem neuen Aktienrecht sowie den 

Vorschriften des MWST-Gesetzes. 

Dieser Kontenplan bezieht sich auf Installationsbetriebe mit und ohne Verkaufsladen. Für Betriebe mit weiteren Tätigkeitsbereichen 

wie Schaltanlagenbau/Steuerungsbau, Antennenbau, Radio- und Fernsehabteilung usw. sind entsprechende 

Konti einzurichten. 

2. Zuordnung der Konti auf die Belege - Kontieren 

Dem Kontieren kommt eine sehr bedeutungsvolle Rolle zu, dessen Stellenwert nicht zu unterschätzen ist. Oft treten Fragen 

oder Unsicherheiten auf zu diesem Thema, weshalb wir uns zur Unterstützung unserer Kunden und Mitarbeiter/Innen entschlossen 

haben, diese Hilfsmittel zu erarbeiten. 

Damit ein Vergleich der Betriebsergebnisse mit anderen Betrieben oder mit den Vorjahreswerten möglich ist, muss die Kontinuität 

gewährleistet bleiben, d.h. es muss einheitlich kontiert werden. Im Weiteren muss beim Kontieren auf verschiedene 

Forderungen der Steuerverwaltungen, der AHV-Ausgleichskassen und der Gewerbestatistik sowie oft auch auf Wünsche 

der Kunden eingegangen werden. 

3. Aufbau des Kontenplanes 

Der Kontenplan ist in verschiedene Klassen unterteilt. Bevor man ein Konto wahllos auf dem Kontoplan sucht, sollte man 

sich also Gedanken darüber machen, welcher Kontenklasse das gesuchte Konto zugeordnet sein könnte. Im Weiteren kennen 

wir die Trennung von Bestandes- und Erfolgskonten. 

Die Konten der Bilanz (Bestandeskonten) sind in den Klassen 1 und 2 zu finden, diejenigen der Erfolgsrechnung (Erfolgskonten) 

in den Klassen 3 bis 8, wobei in der Klasse 8 die betriebsfremden und ausserordentlichen Aufwendungen und Erträge 

gesondert ausgeschieden werden. 

Im Detail finden wir auf dem Kontenplan also folgende Klassen: 

1 Aktiven 

2 Passiven 

3 Betriebsertrag 

4 Waren-, Material- + Dienstleistungsaufwand 

5 Personalaufwand 

6 Sonstiger Betriebsaufwand 

7 Betriebliche Nebenerfolge 

8 Ausserordentlicher + betriebsfremder Erfolg, Steuern 

9 Abschluss 

Innerhalb dieser Klassen besteht eine weitere Gliederung der Konten in Gruppen.

4. Klassierung der verschiedenen Buchungsvorfälle 

Wir unterscheiden: 


A. - Erfolgsunwirksame Buchungen 

Buchungen innerhalb der Bilanz- oder Bestandeskonten sowie Buchungen 

innerhalb der Erfolgskonten 

B. - Erfolgswirksame Buchungen 

Buchungen, welche sowohl ein Bilanz- wie auch ein Erfolgskonto tangieren 

A-1 Geldverschiebungen 

Geldverschiebungen sind Bewegungen innerhalb der Finanzkonten (Kasse, Post, Bank). Das Buchungssystem verlangt auch 

hier eine Gegenbuchung. Zu diesem Zweck wird ein sogenanntes Geld-Transferkonto (1090) geführt. 

A-2 Aktivzugänge/Aktivabgänge 

Es ist zu unterscheiden zwischen aktivierungspflichtigen und aktivierungsfähigen Geschäftsvorfällen. 

Aktivierungspflichtig sind: 

„Sachen und Rechte an denen der Bilanzpflichtige das Eigentum oder die Verfügungsgewalt besitzt und von denen er zukünftige 

Erträge bzw. Nutzungsleistungen erwarten darf.“ 

Beispiel: 

Neuanschaffungen von Maschinen, Einrichtungen und Fahrzeuge inkl. sämtlicher Bezugskosten, wie Fracht, Zoll, Einkaufsspesen 

sowie Installationskosten. 

Erwerb von Liegenschaften und Grundstücken inkl. Handänderungsgebühren 

Aktivierungsfähig sind: 

- Gründungs- und Organisationskosten 

- Unterhalt und Reparaturen an Betrieb und Liegenschaft, wenn dadurch eine Wertvermehrung entsteht 

N.B. Kleinwerkzeuge und Ersatzanschaffungen je nach Betriebsgrösse und Branche werden in der Regel bis zu einem Betrag 

von Fr. 1'000.-- als Unterhalt verbucht. 

A-3 Passivzugänge/Passivabgänge 

Die häufigsten Bewegungen innerhalb der Passiven sind Zu- und Abgänge von kurz- und langfristigen Verbindlichkeiten (Bank- 

Kontokorrent, Darlehens- und Hypothekarschulden). 

A-4 Privatbezüge/Kapitalbewegungen 

Um das Ausfüllen der Steuererklärung zu erleichtern werden die Privatbezüge aufgeteilt in: 

- Privatverbrauch 

- Private Versicherungen 

- Private Steuern 

- evtl. Aufwand/Ertrag Privat-Liegenschaft 

Ausserordentliche Kapitalbezüge / -einlagen sind in der Regel über ein separates Konto zu buchen (Wertschriftenkäufe, Wertschriftenverkäufe 

inkl. Zinserträge)


Die Liegenschaftsrechnungen privater Liegenschaften sollten auf einem separatem Privatkonto geführt werden. 

Zu beachten ist insbesondere die Trennung zwischen: 

Geschäftsvermögen / Privatvermögen 

Geschäftseinkommen / Privateinkommen 

Definition des Geschäftsvermögen: 

„Als Geschäftsvermögen gelten alle Vermögenswerte, die ganz oder vorwiegend der selbständigen Erwerbstätigkeit dienen“. 

(Art. 31 Abs. 2 StG Kanton St. Gallen / Art. 18 Abs. 2 DBG) 

Massgebend ist sowohl in den Kantonen als auch beim Bund die Art der Nutzung, sei sie mittelbar oder unmittelbar. Bei gemischt 

genutzten Gütern gilt der Grundsatz der Präponderanz, d. h. ein Aktivum wird demjenigen Vermögen zugewiesen, dem 

es vorwiegend oder überwiegend dient. 

Beispiele: 

Geschäftsvermögen Privatvermögen 

- Fabrikliegenschaft - Einfamilienhaus des Betriebsinhabers 

- Werkstattgebäude - Hausrat 

- Auto - Wertpapiere im Sinne der Kapitalanlage 

- Maschinen - Schmuck, Briefmarken, Münzensammlung 

- Büroeinrichtungen - Private Darlehen 

- Wertschriften, die geschäftlichen Zwecken - Boot 

dienen oder aus geschäftlichen Überlegungen - Reitpferd 

gekauft worden sind 

B - Erfolgswirksame Buchungen 

Unter diesen Begriff fallen sämtliche Aufwendungen und Erträge. Die Kontenklassen 3, 4, 5, 6 und 7 gehören zur Betriebsrechnung, 

während die Klasse 8 die betriebsfremden und ausserordentlichen Buchungen umfasst. 

Warum ist die Klasse 8 erforderlich? Am Beispiel der Gewerbestatistik zeigt sich, dass die Vergleichbarkeit der einzelnen Betriebe 

nicht gegeben wäre, wenn betriebsfremde und ausserordentliche Faktoren die Betriebsrechnung beeinflussen würden. 

Deshalb muss dem Betrieb auch ein Mietwert der selbst benutzten Räumlichkeiten belastet werden.


Mustergliederung der Erfolgsrechnung Hauptkontengruppen 

(Aus Kontenrahmen KMU) 

Ertrag aus Lieferungen und Leistungen (Umsatz) 30 - 39 

- Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen 40 - 49 

= Bruttoergebnis 1 

- Personalaufwand Produktion 50 - 51 


- Übriger Personalaufwand 52 - 59 


- Sonstiger Betriebsaufwand 60 - 67 

= Betriebsergebnis 1 (vor Finanzerfolg) 

+ / - Finanzerfolg 68 

= Betriebsergebnis 2 (vor Abschreibungen) 

- Abschreibungen 69 

= Betriebsergebnis 3 (vor Nebenerlösen) 

+ / - Betriebliche Nebenerlöse 70 - 79 

= Betriebsergebnis 4 

+ / - Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg 80 - 88 

= Unternehmenserfolg (vor Steuern) 

- Steuern 89 

= Unternehmensgewinn / -verlust 

Die vorliegenden Kontierungsrichtlinien zum VSEI-Einheitskontenplan wurde in Zusammenarbeit mit der 

Inspecta Treuhand AG, Espenmoosstrasse 1, 9009 St. Gallen - 071 243 56 60 

Herr Christoph Rusch - rusch@inspecta.ch 

erstellt. Die Inspecta Treuhand AG zeichnet auch für die Erhebung und Auswertung des Betriebsvergleiches VSEI verantwortlich 

und hat die dabei gewonnenen Erfahrungen hier mit eingebracht. 

Zürich / St. Gallen, im November 2007

Kontenrahmen KMU: 

Erläuterungen zu den einzelnen Konten 

1 Aktiven 

10 Umlaufvermögen 

1000 

... 

1009 

1010 

1020 

... 

1039 


Kasse � Eintragen der laufenden Ein- und Auszahlungen 

� Kassabestand wöchentlich kontrollieren 

� Allfällige Kassadifferenzen sind sofort abzuklären 

Postcheck � Eintragen der laufenden Ein- und Auszahlungen 

� In jedem Fall Saldo mit Kontoauszug von Postfinance abstimmen 

Bankguthaben � Eintragen der laufenden Ein- und Auszahlungen 

� In jedem Fall Saldo mit Bankauszug abstimmen 

� Bankensaldi mit einem Negativsaldo sind beim Abschluss unter den 

Konten 2100 ff. auszuweisen 

1050 Festgeldanlagen � Kfr. Geldanlagen wie Festgeldanlagen, Treuhandanlagen, Geldmarktpapiere 

mit einer Laufzeit von weniger als 12 Monaten 

1060 Kurzfristige Geldanlagen, Wertschriften � Börsengängige, kotierte Wertschriften und Wertrechte, die kurzfristig 

realisierbar sind 

� Daueranlagen und Beteiligungseffekten gehören in die Kontengruppe 

140 

1080 Eigene Aktien � Eigene Aktien des Unternehmens, die nur vorübergehend im Portefeuille 

gehalten werden, um innert Jahresfrist wieder zu veräussern. 

� Bei längerer Besitzesdauer, > 12 Mte., Konto 1490 

1090 Geld-Transferkonto � Gegenkonto für Verschiebungen zwischen den Finanzkonten 

Bsp.: Barbezug von der Bank 

Das Gegenkonto lautet sowohl im Kassabuch als auch auf dem 

Bankkonto 1090 

1100 Forderungen aus Lieferungen 

und Leistungen 

1101 Andere Forderungen 

1102 Forderungen aus Garantie-Rückbehalten 

1103 Dubiose Forderungen 

1109 

Wertberichtigung Forderungen 

(Delkredere) 

1130 Angefangene Arbeiten 

(Baugewerbe) 

� Keine Buchungen während des Jahres, wenn keine EDV-mässige 

Debitorenbuchhaltung geführt wird. 

� Zahlungskontrolle aufgrund der Fakturendoppel 

� Rückbuchung Bestand Forderungen bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung Bestand Forderungen beim Jahresabschluss 

� Keine Buchungen während des Jahres 

� Anpassung der Rückstellung beim Jahresabschluss 

� Verluste auf Kundenguthaben auf Konto 3905 belasten 


� Rückbuchung Bestand ang. Arbeiten bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung Bestand ang. Arbeiten beim Jahresabschluss 

� Darunter fallen Installationen in Arbeit sowie fertige, jedoch noch 

nicht abgerechnete Arbeiten. Die Ermittlung der angefangenen Arbeiten 

geschieht durch die Selbstkostenrechnung. Insbesondere 

sind zu berücksichtigten: 

- Auftragsmaterial (Baustellen- und Zwischenlagermaterial) 

- für die betreffenden Baustellen bezogenes Lagermaterial 

- sämtliche Einzellöhne der techn. Bearbeitung und Installation 

(inkl. Reisezeit), die seit Arbeitsbeginn auf den entsprechenden 

Baustellen aufgelaufen sind: 

Nebst den Einzelkosten sind ebenfalls die Gemeinkosten zu berücksichtigen. 

Die Bewertung darf höchstens zu den Herstellkosten


vorgenommen werden (OR Art. 666 960). 

Bemerkung: 

Die angefangenen Arbeiten im Baugewerbe gehören, sofern sie auf 

fremden Boden stehen, rechtlich nicht zum Vorratsvermögen, weil die 

Leistungen grundsätzlich mit dem Baufortschritt in das Eigentum des 

Grundstückeigentümers übergehen. Die angefangenen Arbeiten sind 

somit rechtlich den Forderungen gleichzustellen. 

(Revisionshandbuch RHB 2.2 – Seite 145) 

� 

1140 Andere kurzfristige Darlehen � Kurzfristige Darlehen oder Vorschüsse, die nur für eine kurze Zeit 

gewährt werden 

� Personaldarlehen 

Bei Aktiengesellschaften: 

1100 Forderungen aus Leistungen gegenüber Dritten 

1110 Forderungen aus Leistungen gegenüber Konzerngesellschaften 

1120 Forderungen aus Leistungen gegenüber Aktionären 

1141 Kurzfristige Darlehen Aktionäre � Darlehen an Aktionäre 

1170 Vorsteuer Material/Dienstleistungen (MWSt) � Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen der Kontenklasse 4 „ Aufwand 

für Material, Waren und Dienstleistung“ 

� Saldoübertrag gemäss MWST-Abrechnung prüfen 

1171 Vorsteuer Investition/Betriebsaufwand (MWSt) � Vorsteuer auf Kreditorenzahlungen der Kontenklassen 1 „Aktiven“, 

5 „Personalaufwand, 6 „Betriebsaufwand“ 


1172 Vorsteuer 0 % (MWSt) � Nur autom. Buchungen der EDV MWST-freie / - ausgenommene 

Geschäftsvorfälle 

1173 Hilfskonto Vorsteuer (MWSt) � Nur autom. Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode 

Bei Aktiengesellschaften / GbmH 

1176 Guthaben Verrechnungssteuer � VST auf Finanzerträgen jur. Personen und im HR eingetragener 

Kollektivgesellschaften 

1190 WIR-Guthaben � Eintragungen der laufenden Ein- und Auszahlungen 

� In jedem Fall Saldo des WIR-Auszuges prüfen 

� Privatentnahmen Einschlag von 20 % 

1192 Vorauszahlungen an Lieferanten � Anzahlungen bzw. Vorauszahlungen für vorgesehene Lieferungen 

der Materialien bzw. Güter noch nicht in Besitz des Erwerbers sind 

1199 Wertberichtigung auf WIR-Guthaben � Keine Buchungen während des Jahres 

� Anpassung der Rückstellung beim Jahresabschluss, z.B. 20 % des 

Nominalwertes (Richtlinien der kant. Steuerbehörden beachten) 

1200 Vorräte � Während des Jahres keine Buchungen 

� Wareneinkäufe der Kontenklasse 4 belasten 

� Rückbuchung Bestand Vorräte bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung der Vorräte beim Jahresabschluss 

1200 

1210 

1220 

1230 

Handelswaren-Vorräte 

Ladenwaren-Vorräte 

Installationsmaterial-Vorräte 

Hilfsmaterialvorräte 

1280 Angefangene Arbeiten 

(Baugewerbe Konto 1105) 

� Die Führung mehrerer Konti ist nicht erforderlich. Die Bestände sind 

jedoch für die verschiedenen Materialarten, welche beim Materialeinkauf 

(Klasse 4) auseinander gehalten werden, im Inventar getrennt 

auszuweisen (mit Ausnahme des Baustellenmaterial, welches 

den angefangenen Arbeiten zuzurechnen ist). 


� Rückbuchung Bestand ang. Arbeiten bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung Bestand ang. Arbeiten beim Jahresabschluss

1300 Aktive Rechnungsabgrenzung 

(Transitorische Aktiven) 

14 Anlagevermögen 



� Rückbuchung des Bestandes der aktiven Rechnungsabgrenzung 

bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung des Bestandes der aktiven Rechnungsabgrenzung 

beim Jahresabschluss 

� Aufwand, welcher bereits das neue Geschäftsjahr betrifft, aber bereits 

im alten Geschäftsjahr bezahlt wurde (z.B. Versicherungsprämien, 

im voraus bezahlte Miet- und Pachtzinsen) 

� Ertrag, welcher noch das alte Geschäftsjahr betrifft, aber erst im 

neuen Jahr eingehen wird (z.B. zu empfangende Miet- und Pachtzinsen 

(für vergangene Monate) 

1400 Wertpapiere des Anlagevermögens � Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden 

und für langfristige Anlagen 

� Aktien, Partizipationsscheine, Anteilscheine, Obligationen, Finanzanlagen 

etc. (nicht an der Börse kotiert) 

1420 Beteiligungen � Dieses Konto sollte nur für das Geschäftsvermögen verwendet werden. 

Daueranlagen, z.B. Anteilschein EEV - vgl. auch Konto 1060 

1440 Darlehensforderungen � Private Darlehen werden auf Konto 2850 gebucht 

� Aktionärsdarlehen, welche längerfristig gewährt werden sind als separate 

Konti geführt (Konto 1460) 

1460 Langfristige Forderungen gegenüber Aktionären � Gemäss OR 663a, Abs. 4 sind Forderungen gegenüber Aktionären, 

die eine Beteiligung von mind. 20 % an der Gesellschaft (OR 665 a) 

halten, gesondert auszuweisen 

1490 Eigene Aktien � Eigene Aktien des Unternehmens, die auf längere Sicht im Portefeuille 

gehalten werden.. 

� Bei kürzerer Besitzesdauer, < 12 Mte., Konto 1080 

1500 Maschinen und Apparate � Anschaffungen aktivieren 

� Verkäufe von Maschinen und Apparaten 

1510 Mobiliar und Einrichtungen � Ersatzanschaffungen werden je nach Betriebsgrösse und Branche 

in der Regel bis zu einem Betrag von ca. Fr. 1'000.-- als Unterhalt 

verbucht (Konto 6100) 

� Verkäufe von aktiviertem Mobiliar und Einrichtungen 

1520 Büromaschinen, EDV-Anlagen � Grössere Anschaffungen aktivieren 

� Verkäufe von Büromaschinen und EDV 

1530 Fahrzeuge � Grössere Anschaffungen aktivieren 

� Verkäufe von Fahrzeugen 

1540 Werkzeuge und Geräte � Werkzeuge über Fr. 1'000.-- 

� Verkäufe von aktivierten Werkzeugen 

1550 Lagereinrichtungen � Grössere Anschaffungen aktivieren 

� Verkäufe von Lagereinrichtungen 

Bei allen Konten (1500 - 1550) kann auch eine Detaillierung, z. B. Lager, 

TB, Installation, Werkstatt, Laden, Verwaltung + Vertrieb vorgenommen 

werden. Eine Anwendung der indirekten Abschreibungsmethoden würde 

separate Konten mit der Endziffer 9 (z. B. 1509,1519,1529 usw.) ergeben.


1600 Geschäftsliegenschaft � Kaufpreis gemäss Kaufvertrag 

� Handänderungssteuer, Grundbuchgebühren, Vermittlungsprovisionen, 

Baukosten, Wertvermehrende Aufwendungen, Verkäufe von 

Geschäftsliegenschaften 

1600 

1602 

1603 

1680 

1690 

Geschäftsliegenschaft 

Fahrnisbauten 

Bauliche Einrichtungen 

Unbebaute Grundstücke 

Nicht betriebsnotwendige Liegenschaften 

Bemerkung: 

Privatliegenschaften dürfen in der Regel nicht in der Bilanz aufgeführt 

werden. 

Bemerkung zum Anlagevermögen: 

Am Jahresende Gewinne aus dem Verkauf von Anlagevermögen auf die 

Kontengruppe 79 verbuchen. 

1700 Patente � Käuflich erworbene immaterielle Werte, die der Erwerbstätigkeit 

dienen 

1720 Lizenzen, Konzessionen, Nutzungsrechte 

Firmenrechte 

� Käuflich erworbene immaterielle Werte, die der Erwerbstätigkeit 

dienen 

1770 Goodwill � Firmenmehrwert oder Unternehmensmehrwert, der durch käufliche 

Übernahme bezahlt wird. 

18 Aktivierter Aufwand und aktive Berichtigungsposten 

1800 Gründungs- + Organisationsaufwand � Einmalige Aufwendungen im Zusammenhang mit einer Unternehmensgründung, 

-erweiterung oder –umstrukturierung (werden in der 

Regel linear über fünf Jahre abgeschrieben - Gemäss OR 664 sind 

diese Kosten innerhalb von 5 Jahren abzuschreiben)) 

19 Kontrolle 

Beispiel: 

Emissionsabgabe, Kosten für öffentliche Beurkundung, Gebühren 

für Handelsregistereintrag, Aufwand für Beratung, Aufbaukosten 

etc. 

1990 Durchlaufkonto � Das Durchlaufkonto dient als Zwischenkonto für Abklärungen von 

Differenzen und ungeklärten Posten. 

Bemerkung: 

Ein allfälliger Saldo dieses Kontos ist laufend abzuklären. 

Weitere Durchlaufkonten können hier aufgeführt werden, wenn die Nebenbücher 

(Lohn, Debitoren, Kreditoren) EDV-mässig geführt werden 

und die Verbuchung in das Hauptbuch (Finanzbuchhaltung) automatisch 

erfolgt.

2 Passiven 

20 Fremdkapital kurzfristig 

2000 Verbindlichkeiten aus Lieferungen 

und Leistungen 

2001 

2003 

2004 

Übrige Kreditoren 

SUVA 

AHV, IV, EO, ALV, FAK (Spida) 

Bei Aktiengesellschaften: 

2000 Verbindlichkeiten aus Leistungen gegenüber 

Dritten 


Konzerngesellschaften 


Aktionären 


� Keine Buchungen während des Jahres, wenn keine EDV-mässige 

Kreditorenbuchhaltung geführt wird. 

� Zahlungskontrolle anhand der Aufwandkonti 

� Rückbuchung Bestand der Schulden bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung Bestand der Schulden beim Jahresabschluss 

2030 Anzahlungen von Kunden � Keine Buchungen während des Jahres 

2120 

... 

2139 

Bankschulden � Bankensaldi mit einem Negativsaldo sind beim Abschluss unter den 

Konten 2100 ff. auszuweisen 

� Siehe Konto 1020 

2200 Umsatzsteuer (MWSt) � Umsatzsteuer auf Debitorenzahlungen der Kontenklassen 3 „Betriebsertrag“ 


2201 Hilfskonto Umsatzsteuer (MWSt) � Nur autom. Buchungen der EDV bei vereinnahmter Methode 


2202 Kreditor Mehrwertsteuer � Quartalsweise Übertrag der Saldi der Konti 1170, 1171 und 2200 

� Zahlung der MWST an die Eidg. Steuerverwaltung über diese Konto 

verbuchen 

2210 Kurzfristige Darlehen � Kfr. Vorschüsse und Darlehen z.B. von Lieferanten, Geschäftspartnern, 

Mitarbeitern oder Bekannten; Laufzeit < 12 Monate 

2230 Dividenden � Einbuchung der Dividende gemäss Gewinnverwendungsbeschluss 

der GV des Vorjahres 

� Verbuchung der ausbezahlten Dividende 

� Verbuchung der bezahlten VST a/Dividende an die ESTV 

2300 Passive Rechnungsabgrenzung 

(Transitorische Passiven) 


� Ertrag, welcher bereits das neue Geschäftsjahr betrifft, aber bereits 

im alten Geschäftsjahr eingegangen ist 

� Aufwand, welcher noch das alte Geschäftsjahr betrifft, aber erst im 

neuen Jahr bezahlt wird 

2340 Kfr. Steuerrückstellungen � Nur bei juristischen Personen wie AG, Kommandit-AG, GmbH usw. 

anwendbar 

� Dazu gehören Rückstellungen für direkte und indirekte Steuern, die 

innerhalb von 12 Monaten zur Zahlung fällig werden.

24 Fremdkapital langfristig 


2400 Bankschulden � Bankschulden in Form von festen Vorschüssen, Darlehen etc. mit 

einer Laufzeit von > 12 Monaten 

2440 Hypothekarschulden � Hypotheken 

� Hypothekardarlehen 

� Trennung Zins und Abzahlung 

� Periodische Überprüfung der Saldi aufgrund der Zinsabrechnungen 

2500 

... 

2509 

Bemerkung: 

Die Zinsen für Hypothekarschulden werden dem Konto 7510 belastet. 

Darlehensschulden gegen Dritte � Darlehensschulden ohne besondere Sicherheiten 

� Betriebskredite 

� Laufzeit > 12 Monate; ansonsten unter Konto 2210 

� Trennung Zins und Abzahlung 

� Die Zinsen für Darlehensschulden werden dem Konto 6800 belastet 

� Periodische Überprüfung der Saldi aufgrund der Zinsabrechnungen 

Bemerkung: 

Hypothekarisch sichergestellte Darlehensschulden gehören in der Regel 

unter Konto 2440 ff. Zu beachten gilt es hier vor allem den Zweck der Finanzierung. 

2560 Darlehensschulden gegen Aktionäre � Kapitalbezüge/-einlagen der Aktionäre 

� Privatbezüge der Aktionäre 

� Private Steuern der Aktionäre 

� Private Versicherungen der Aktionäre 

� Privatliegenschaft der Aktionäre 

� Privatanteile Betriebsaufwand 

� Wenn am Jahresende ein Aktivsaldo besteht, Saldo auf Konto 1440 

oder 1441 umbuchen 

2570 Schulden gegenüber Vorsorgeeinrichtungen � Lfr. Verbindlichkeiten (Darlehens- oder Hypothekarschulden) gegenüber 

Vorsorgeeinrichtungen (OR 663b Abs. 5) 

2600 Rückstellungen � Keine Buchungen während des Jahres 

� Rückstellungen allgemein 

2630 Rückstellungen für Garantiearbeiten � Keine Buchungen während des Jahres 

� Rückstellung für Garantiearbeiten 

1 % der beiden letzten Jahresumsätze 

Alternativen 

2600 

2620 

2630 

2640 

Rückstellungen für Reparatur, Sanierung 

Rückstellungen für betriebliche Umstrukturierung 

Rückstellungen für Garantieleistungen 

Rückstellungen für Steuern (langfristig)

28 Eigenkapital 


2800 Eigenkapital � Keine Buchungen während des Jahres 

� Übertrag Gewinn- und Kapitalkonti am 1. Tag des neuen 

Geschäftsjahres 

Alternativen 

2800 

2801 

Kapital Teilhaber A 

Kapital Teilhaber B 

2809 Erfolg laufendes Geschäftsjahr � Verbuchen des Erfolges im entsprechenden Geschäftsjahr 

� Übertrag des Erfolges im neuen Geschäftsjahr nach Jahresabschluss 

2820 Kapitalbezüge / -einlagen � Kapitalbezüge / -einlagen des Betriebsinhabers 

� Private Wertschriftenbewegungen 

� Private Wertschriftenerträge 

2850 

2851 

2852 

2854 

2855 

2856 

Privatbezüge / -einlagen 

Naturalbezüge 

Privatanteile Betriebsaufwand 

Private Versicherungsprämien 

Private Vorsorgebeiträge 

Private Steuern 

� Eine Aufteilung der Privatbezüge gibt eine bessere Übersicht und 

erleichtert das Ausfüllen der Steuerformulare 

2870 Taggelder / EO � Taggelder für Unfall/Krankheit des Betriebsinhabers 

� EO-Entschädigung des Betriebsinhaber 

2871 Kinderzulagen � Kinderzulagen des Betriebsinhabers oder der mitarbeitenden Ehefrau 

2872 AHV-Rente � AHV-/IV-/Wittwenrente des Betriebsinhabers bzw. Betriebsinhaberin 

2873 Einkünfte unselbst. Erwerbstätigkeit � Verbuchung der Einkommen mit AHV-Abzug, wenn Lohnausweis 

erstellt wird (z.B. Ärzte, die in Spitälern arbeiten, Entschädigungen 

für Prüfungskommission) 

� Ausnahme Schulzahnpflege ist über Konto 3430 „Einkommen mit 

AHV-Abzug“ zu verbuchen und am Jahresende auf dieses Konto zu 

übertragen. 

2880 Abrechnungskonto Privatliegenschaft 

Bei Aktiengesellschaften / GmbH 

2800 Aktienkapital / Stammkapital GmbH 

2900 Allgemeine Reserve 

2915 Freie Reserve 

2990 Bilanzgewinn 

2991 Bilanzverlust 

2998 Jahresgewinn � Gewinnverteilung bei den jur. Personen 

Verbuchen im neuen Geschäftsjahr nach durchgeführter Generalversammlung 

auf Konto 2990 

2999 Jahresverlust � Verlustverteilung bei den jur. Personen 

Verbuchen im neuen Geschäftsjahr nach durchgeführter Generalversammlung 

auf Konto 2990

3 Betriebsertrag aus Lieferungen und Leistungen 

30 Fertigungserlöse 


3000 Erlös aus Installationsaufträgen � Die Aufteilung der Fertigungserlöse kann betriebsindividuell vorgenommen 

werden: z.B. Erlös aus Wohnbauten (Einfamilienhäuser, 

Luxusbauten, Mehrfamilienhäuser, Siedlungsbau), Grossüberbauungen, 

Geschäftshäuser, Industrie- und Gewerbebauten, Elementbau. 

� Die Gliederung kann ebenfalls nach folgendem Gesichtspunkt erfolgen: 

Neubauten, Um- und Erweiterungsbauten, evtl. mit verschiedenen 

Unterteilungen 

Alternativen 

3000 

3010 

3020 

3030 

3040 

3050 

Installationsaufträge 

Werkstattaufträge 

Telekommunikation 

Reparatur-Service 

Freileitungsbau & Kabelbau 

Schaltanlagenbau 

31 Erlös aus technischer Bearbeitung für Dritte 

3100 Erlöse für technische Bearbeitung für Dritte 

(Projekte) 

32 Verkaufserlöse 

3200 Verkauf von Handelswaren 

3210 Verkauf von Ladenwaren 

36 Nebenerlöse Betrieb 

3600 

3601 

3602 

3603 

3604 

3670 

Nebenerlöse 

Provisionen 

Erlös aus Vermietung von Geräten 

Verkauf von Altmetall / Altmaterial 

Sonstige betriebliche Nebenerlöse 

Erlös von ausgeliehenem Personal 

Bei Einzelfirmen 

37 Eigenleistungen und Eigenverbrauch 

3700 

3710 

Eigenleistungen 

Eigenverbrauch 

Bemerkung: 

Abklären, ob eine Aufteilung auf verschiedene Sparten, Produktegruppen 

oder MWST-Ansätze vorgenommen werden soll. 

� Unter diesen Begriff fallen nur Erlöse aus technischen Bearbeitungsaufträgen 

(Projekterlöse), welche unabhängig von einem Fertigungsauftrag 

erteilt worden sind. 

� Diese Konten können je nach Fallhäufigkeit einzeln geführt werden 

oder als Sammelkonto über das Konto 3600 abgewickelt werden. 

� Erträge aus Lizenzen, Patente, Konzessionen, Nutzungsrechte 

Entschädigungen für Seminartätigkeit 

Honorar für betriebliche Expertisen 

� Betriebe, die Personal ausleihen und gleichzeitig am Betriebsvergleich 

VSEI teilnehmen führen vorzugsweise das Konto 3670 separat 

in der Erfolgsrechnung 

� Eigenleistungen sind Arbeiten, die im Unternehmen für eigene Verwendungszwecke 

ausgeführt werden. Dabei können z.B. Gegenstände 

des Anlagevermögens zum Eigengebrauch hergestellt oder 

repariert werden 

� Als Eigenverbrauch bezeichnet man die Entnahme von Leistungen 

aus dem Unternehmen z.B. für die privaten Bedürfnisse des Betriebsinhabers 

und dessen Familien

39 Erlösminderungen 


3900 Erlösminderungen � Betriebe, die am Betriebsvergleich VSEI teilnehmen, erfassen vorzugsweise 

die Erlösminderungen detailliert. 

Alternativen 

3900 

3901 

3903 

3905 

3908 

Skonto- und Rabattabzüge 

Preisnachlässe 

Verkaufsprovisionen 

Verluste aus Forderungen 

Verkaufsspesen 

- Veränderung der Delkredere-Rückstellung 

30 : 31 : 32 Wenn eine Rechnung zum Beispiel einen Installationsauftrag und den 

Verkauf von Handelswaren umfasst, sind die zwei entsprechenden Teilerlöse 

für die Installation und für den Handelswarenverkauf zu buchen. 

Diese Aufteilung in der Finanzbuchhaltung erübrigt sich, sofern die Aufteilung 

aller Erlöse in einem Nachkalkulationsjournal verbucht wird.

4 Aufwand für Material, Waren und Dienstleistungen 


Materialaufwand 

� Materialeinkauf bei Produktions- und Handwerksbetrieben (Rohmaterial, 

Halb- und Fertigfabrikaten) 

� Rückbuchung Bestand Vorräte bei Geschäftsbeginn 

� Einbuchung der Vorräte beim Jahresabschluss 

(siehe auch Konto 1200) 

� Evtl. Bezugsspesen (Eingangsfrachten, Einfuhrzölle, Eingangsspedition) 

sofern nicht unter 4700 verbucht 

40 Installationsmaterial � Darunter ist sämtliches Installationsmaterial zu verstehen, das in 

den Kalkulationsunterlagen aufgeführt ist. 

4000 Lagermaterial 

� Lagermaterial wird nicht für einen bestimmten Verwendungsort eingekauft. 

Es bleibt während unbestimmter Zeit im eigenen Lager 

aufbewahrt. 

4010 Auftragsmaterial � Material zur Ausführung bestimmter Aufträge, welche vom Lieferanten 

direkt zum Verwendungsort gelangt. 

Merkmal: Das eigene Lager und das Magazinpersonal werden nicht 

in Anspruch genommen. 

4020 Hilfsmaterial Installation 

41 Werkstattmaterial 

4100 Werkstattmaterial 

4120 Hilfsmaterial Schaltanlagenbau 

� Werkstattmaterial kommt insbesondere bei Unternehmen vor, die 

eine separate Abteilung für Schalttafel- bzw. Schaltanlagenbau führen. 

42 Handelswarenaufwand � Verkaufsmaterial = Handels- und Ladenware 

4200 Einkauf Handelswaren � Betriebe ohne Ladengeschäft verbuchen sämtliches Verkaufsmaterial 

über Konto 4200 

4210 Einkauf Ladenwaren � Ladenware: Verkaufsmaterial, das nur im oder über den Laden verkauft 

wird 

44 Aufwand für Drittleistungen 

4400 Drittleistungen / Fremdarbeiten � Aufwand für Drittleistungen 

� Fremdleistungen Dritter, die zur Leistungserstellung in Anspruch 

genommen werden (z.B. Schaltanlagen, Fertigprodukte, welche bei 

einer externen Firma zusammengebaut wurden) 

Bemerkung: 

Wenn infolge besonderen Arbeitsanfalles fremdes Personal (z.B. Temporäre 

Arbeitskräfte) beschäftigt werden, ist der entsprechende Aufwand 

unter dem Personalaufwand (Kto. 5090 ff.) zu verbuchen 

47 Direkte Einkaufsspesen 

4700 Einkaufsspesen � Werden die Eingangsfrachten, Einfuhrzölle, Eingangsspedition nicht 

direkt den Konten 4000, 4200, 4400 belastet, so sind diese hier zu 

verbuchen 

� Bei Teilnehmern des Betriebsvergleiches VSEI sind die Einkaufsspesen, 

wenn möglich gesondert, in diesem Konto zu führen. 

Bemerkung: 

Verkaufsspesen gehören zu den Erlösminderungen (Konto 3907). 

49 Aufwandminderung 

4900 Skonto-Abzüge � Skonto-Abzüge können direkt auf dem entsprechenden Konto der 

Gruppen 40 - 42 verbucht werden 

4902 Rückvergütungen Lieferanten � Rückvergütungen von Lieferanten können auch direkt auf dem entsprechenden 

Aufwandkonto verbucht werden. 

4903 Rückvergütungen EEV � Da kein direkter Aufwand mit der EEV entsteht, empfehlen wir aus 

Übersichtlichkeitsgründen (insbesondere im Zusammenhang mit 

der MWST) die Führung eines separaten Kontos Rückvergütung 

EEV. 

(Wegleitung zur MWST Z914)



5000 

.... 

5079 

Löhne und Gehälter 


� Bruttobeträge für Löhne einschliesslich Überzeitentschädigungen, 

Ferienentschädigungen, Aushilfen und Reinigungslöhne gemäss 

Lohnbuchhaltung 

� Verkaufsprovisionen (wenn vertraglicher Bestandteil und Sozialleistungen 

abgerechnet werden) 

� Naturallöhne (Gegenbuchung Kl. 3) 

� Für Teilnehmer des Betriebsvergleiches VSEI kann eine weitere 

Verfeinerung nach Mitarbeiterkategorien (NPK) möglich sein, sofern 

die entsprechende Trennung in der Lohnbuchhaltung nicht möglich 

sein sollte. 

Bemerkungen: 

Exkl. Betriebsinhaber bei Einzelfirma / Personengesellschaft (siehe Konto 

2870). 

5080 Jahresendzulage (13. Monatslohn) � Jahresendzulagen und Provisionen, welche grundsätzlich zur laufenden 

Lohn- und Gehaltsabrechnung ausbezahlt werden; eventuell 

zu unterteilen in vereinbarte Zulagen (fix und variabel) und freiwillige, 

im voraus nicht festgesetzte Zulagen 

5085 Provisionen � Entschädigungen welche nicht wiederkehrend an Mitarbeiter ausbezahlt 

werden, jedoch den Abgaben der Sozialversicherungen unterliegen. 

Bei Aktiengesellschaften 

5090 Verwaltungsrats-Honorare 

5095 Leistungen von Sozialversicherungen 

für bezahlte Absenzen 

57 Sozialversicherungsaufwand 

� Erwerbsausfallentschädigung von EO 

� Unfalltaggelder 

� Krankentaggelder 

� Übrige Rückvergütungen für bezahlte Absenzen 

(Entschädigungen für Experten-, Kommissions-, Verbandstätigkeit) 

5700 AHV, IV, EO, ALV, FAK Belastungen: 

� AHV/IV/EO/ALV-Prämien (SPIDA) 

� Familienausgleichskasse FAK 

� Kinderzulagen 

Gutschriften: 

� AN-Beiträge (Abzüge bei Brutto-Verbuchung der 

Löhne) 

Bemerkungen: 

Verrechnung der Kinderzulagen mit AHV-Prämien berücksichtigen z.B. 

5700 (Soll) 5000 (Haben), wenn Kinderzulagen über Konto Löhne ausbezahlt 

wurden. Kinderzulagen des Betriebsinhabers (Einzelfirma) sind 

dem Konto 2871 gutzuschreiben 

5720 Berufliche Vorsorge Belastungen: 

� Prämienzahlung 

� Zuweisung Stifterfirma, wobei grössere Einmaleinlagen über das 

Konto 8010 zu buchen sind


Gutschriften: 

� AN-Beiträge (Abzüge) bei Brutto-Verbuchung der 

Löhne 

� Beiträge der Säule 3a sind immer über das Konto 2855 bei Personengesellschaften 

bzw. 2560 bei Aktiengesellschaften zu verbuchen 

� Der „Arbeitnehmeranteil“ der Selbständigerwerbenden ist im Abschluss 

mit einem Privatanteil auf das Konto 2855 zu berücksichtigen 

5730 Unfallversicherung Belastungen: 

Prämien der 

� Unfallversicherung (SUVA) 

� Unfallversicherung in Ergänzung zum UVG 

Gutschriften: 

� AN-Beiträge (Abzüge) bei Brutto-Verbuchung der Löhne 

Bemerkungen: 

Die Unfallversicherungsprämien für nicht im Betrieb mitarbeitende Familienmitglieder 

sind über das Konto 2854 bei Personengesellschaften 

bzw. 2560 bei Aktiengesellschaften zu verbuchen. 

Anteil Nichtbetriebsunfallversicherung des Betriebsinhabers und der mitarbeitenden 

Ehegattin bei nat. Personen zulasten Konto 2854. 

5740 Krankentaggeldversicherung Belastungen: 

� Prämien der Krankentaggeldversicherung 

Gutschriften: 

� AN-Beiträge (Abzüge) bei Brutto-Verbuchung der Löhne 

Bemerkungen: 

Die Krankenkassenbeiträge des Betriebsinhabers sind über das Konto 

2854 bei Personengesellschaften bzw. 2560 bei Aktiengesellschaften zu 

verbuchen. 

5790 Quellensteuer � Steuerliche Abgaben für ausländische Arbeitnehmer ohne feste 

Niederlassung in der Schweiz 

58 Übriger Personalaufwand 

5800 Aufwand für Einstellung � Kosten im Zusammenhang mit der Rekrutierung und Einstellung 

von Arbeitnehmern (Inserate, Personalvermittlungsinstitute, Head- 

Hunter, Kosten für Assestments etc.) 

5810 Aufwand für Ausbildung � Aufwendungen für die mitarbeiterbezogene Aus- und Weiterbildung; 

dabei handelt es sich nur um die externen Aufwendungen 

Bemerkungen: 

Betriebe, welche am Betriebsvergleich VSEI teilnehmen, müssen in der 

Lage sein, diese Aufwendungen in die verschiedenen Bereiche (TB, Installation 

Starkstrom Mitarbeiter bzw. Lehrlinge, Installation Schwachstrom 

sowie Verwaltung) aufteilen zu können, bzw. die Detailangaben 

aus der Finanzbuchhaltung herauslesen können. 

5820 Spesenentschädigungen � Reisespesen 

� Verpflegungsspesen 

� Übernachtungsspesen 

� Wegentschädigung (AHV-pflichtig!) 

5820 Spesenentschädigungen (für bestimmte Aufträge) � Spesen ( z.B. Auto-, Verpflegungs-, Telefonspesen usw.), die einem 

bestimmten Auftrag zugerechnet werden können. 

5821 Sonstige Spesen � Nicht weiterverrechenbare Sepsen 

5830 Spesenentschädigungen Pauschal 

Bemerkungen: 

Der Vorsteuerabzug bei Verpflegungsspesen ist auf 50 % beschränkt. 

5850 Berufskleider � Anschaffung der Berufskleider des Personals


(grössere Anschaffungen sind unter dem Konto 1590 zu aktivieren) 

� Reinigung der Berufskleider des Personals 

� Berufsschuhe des Personals 

5880 Sonstiger Personalaufwand � Personal-Geschenke 

� Personalausflüge, Personalessen 

� Getränke/Kaffeeautomat 

� Aufwand Kantine 

5900 Temporäre Arbeitnehmer � Fremdes Personal infolge besonderem Arbeitsanfall, das vorübergehend 

zur Verfügung gestellt wird, aber in den Lohnlisten des 

fremden Betriebes verbleibt 

Bemerkungen: 

Betriebe, welche am Betriebsvergleich VSEI teilnehmen, müssen in 

der Lage sein, diese Aufwendungen in die verschiedenen Mitarbeiterkategorien 

nach NPK aufteilen zu können, bzw. die Detailangaben 

aus der Finanzbuchhaltung herauslesen können. 

5901 Unterakkordanten � Leistungen, die auch vom eigenen Personal erbracht werden könnten, 

jedoch infolge Arbeitsüberlastung extern vergeben werden. 

Bemerkungen: 

Wenn die Fremdleistung besonders arbeitsintensiv (lohnintensiv) ist, so 

wird sie hier im Personalaufwand ausgewiesen. Bei besonders materialintensiven 

Fremdleistungen, die man nicht selber ausführen kann, werden 

diese unter dem Materialaufwand Konto 4400 ausgewiesen.

6 Sonstiger Betriebsaufwand 

60 Raumaufwand 


6000 Fremdmieten Geschäftsräume � An Dritte bezahlte Mietzinse für Geschäftslokalitäten 

Bemerkungen: 

Heizkostenabrechnung und im Mietzins enthaltene Teilzahlungen gehören 

auf das Konto 6030. 

Leasingraten gehören nicht auf Konto 6000. 

6010 Eigenmiete Geschäftsräume � Gegenkonto 7500 

� Mietwert eigener Geschäftslokalitäten (Wichtig: Marktgerechter 

Mietzins, von Zeit zu Zeit anzupassen) 

6030 Heiz- und Nebenkosten Mieter 

� Teilzahlungen an Heiz-/Nebenkosten mit Mietzins 

� Heiz-/Nebenkostenabrechnung 

6040 Reinigung Geschäftsräume � Fremdreinigung (Reinigungsinstitut) 

� Reinigungsmaterial 

6050 Unterhalt Geschäftsräume Mieter 

� Reparaturen 

� Kleininvestitionen 

� Serviceabonnement 

61 Unterhalt + Reparaturen von 

Betriebseinrichtungen 

6100 Unterhalt, Reparaturen, Ersatz (URE) 

von mobilen Sachanlagen 

Alternativen 

6100 

6101 

6102 

6103 

6104 

6105 

Unterhalt, Reparaturen TB 

Unterhalt, Reparaturen Installation 

Unterhalt, Reparaturen Werkstatt 

Unterhalt, Reparaturen Verwaltung 

Unterhalt, Reparaturen Laden 

Unterhalt, Reparaturen Lager 

Bemerkungen: 

Bei eigener Liegenschaft Konto 7511 belasten 

6160 Leasing/Miete mobiler Sachanlagen � Leasingraten von Maschinen 

� Maschinenmiete 

� Unterhalt und Rep. Maschinen 

� Unterhalt und Rep. Mobiliar Betrieb 

� Unterhalt und Rep. Mobiliar Büro 

� Unterhalt, Ersatz Werkzeuge 

� Unterhalt, Ersatz Kleininventar 

� Informatikaufwand dem Konto 6570 belasten 

� Der oben aufgeführte Detailierungsgrad ist notwendig bei einer 

Teilnahme am BV VSEI. 

Bemerkungen: 

Werkzeuge und Ersatzanschaffungen werden je nach Betriebsgrösse 

und Branche in der Regel bis zu einem Betrag von Fr. 1’000.-- als Unterhalt 

verbucht.

62 Fahrzeug- und Transportaufwand 


6200 Betriebsaufwand Fahrzeuge � Treibstoff, Reparaturen, Bestandteile 

� Fahrzeugversicherungen 

� Verkehrssteuern, -abgaben, Gebühren 

� TCS-Beitrag 

� Fahrzeug-Rechtsschutzversicherung 

� Selbstbehalt Kaskoversicherung 

Alternativen 

6200 

6201 

6202 

..... 

Betriebsaufwand Fahrzeug 1 



6260 Fahrzeugleasing, Fahrzeugmiete � Langfristige Fahrzeugmiete 

� Leasingraten Fahrzeuge 

Ausnahme: 

Kurzfristige Automiete auf Konto 6200 

6280 Frachten, Spediteur, Cargo Domizil � Transporte von Dritten 

63 Sachversicherungen, 

Abgaben, Gebühren, Bewilligungen 

6300 Sachversicherungen � Elementarschäden (Wasser, Feuer, Hagel, Diebstahl, Glasbruch), 

Maschinenbruchversicherung, Betriebsunterbruchversicherung, Betriebshaftpflichtversicherung, 

Garantieversicherungen, Rechtsschutzversicherungen, 

Kreditversicherungsprämien 

� Personenversicherungen sind den Konten 5700 ff. zu belasten. 

Alternativen 

6300 

6310 

6311 

Feuer- + Diebstahlversicherungen 

Haftpflichtversicherungen 

Garantie-Versicherungen 

Bemerkungen: 

Fahrzeugversicherung auf 6200 

Gebäude- und andere Liegenschaftsversicherungen auf 7513 

6360 Abgaben, Gebühren, Bewilligungen � Wirtschaftspatent, Handelspatent, Billetsteuern, Konzessionsgebühren, 

Stempelabgaben , Registergebühren, Lizenzgebühren, Reproduktionsrechte, 

Urheberrechte 

� Behördliche Bewilligungen und Kontrollen 

Bemerkungen: 

Gründungsaufwand der Aktiengesellschaft mit Vorteil auf separates Konto 

(1800) 

Liegenschaftsgebühren (Grundsteuer etc.) auf 7512.

64 Energie und Betriebsmaterial 


6400 Strom, Gas, Wasser � Elektrische Energie, Zählermiete 

� Gasverbrauch zu Kochzwecken im Restaurant, wenn zu privaten 

Zwecken auf 2850, wenn zu Heizzwecken auf 6420 

� Wasser (nur für Verbrauch Betrieb) 

Bemerkungen: 

Wasserzins und Abwassergebühren auf 7515 (eigene Liegenschaft) oder 

6030 (Mieter). Allgemein Strom und Wasser für Mietliegenschaften auf 

6030. 

Glühlampen, Sicherungen auf 6100 (für Geschäftsliegenschaft). 

6420 Heizung Eigentümer von rein geschäftlich genutzten Liegenschaften ohne 

Fremdvermietungen 

� Heizöl, Heizgas, Elektrizität zu Heizzwecken (wenn möglich),Altöl zu 

Heizzwecken, Holz, Kaminfeger, Reinigung und Revision des Heizkessels, 

Service-Abonnement für Brenner 

Eigentümer von gemischt genutzten 

Geschäftsliegenschaften 

� alles auf 7514 und dem Betrieb Kostenanteil belasten 

6460 Entsorgungsaufwand � Kehrichtabfuhr (nur für Betrieb) sonst 7516 

� Entsorgungsaufwand für Abfälle, Sondermüll, Schlacke 

� Abwasser (wenn Aufteilung mit Frischwasser möglich ist, sonst 

Konto 6400) 

65 Verwaltungs- und Informatikaufwand 

6500 Büromaterial, Drucksachen � Büromaterial, wie Schreibmaterial, Ordner etc., Bürodrucksachen 

� Evtl. Trennung in Konto 6501 (Techn. Büro) und 6502 (kfm. Büro) 

6503 Fachliteratur und Ausbildung � Fachliteratur, Zeitungen, fachl. Zeitschriften 

� Tagungen, Konferenzen, Kursbesuche, Fachmessen des Betriebsinhabers 

(Personal auf Konto 5880) 

6510 Telefon, Telefax, Porti � Porti, Telefongebühren, Telefaxgebühren, Konzessionsgebühren für 

Funkanlagen, Paketzustelltaxen, Briefmarken 

� Leitungskosten für Standleitungen im Informatikbereich 

6520 Beiträge, Spenden, Vergabungen � Beiträge an Berufsverbände, Spenden, Trinkgelder (Handreichungen 

an Dritte), Beiträge an Dorfvereine 

Bemerkung: 

Grössere Beträge mit Werbewirkung sind unter Konto 6600 zu verbuchen 

6530 Buchführungsaufwand � Buchführung durch Dritte 

6531 Rechts- und Beratungsaufwand � Rechts- und Beratungskosten, Anwalts- und Prozesskosten 

Bei Aktiengesellschaften 

6540 Verwaltungsrat, GV, Revision � Verwaltungsratsspesen (Reisespesen, Verpflegung, Übernachtung) 

� Verwaltungsrats-Honorar auf Kto. 5090 

� Generalversammlung ( Miete Lokal, Essen, Getränke, Druck + Versand 

Geschäftsbericht) 

� Aufwand Revisionsstelle 

6560 Leasing Hard- und Software � Leasingraten von Hard- und Software 

6570 Übriger Informatikaufwand � Unterhalt und Reparaturen für Informatik, Lizenzen und Wartung, 

Beratung und Entwicklung, Schulung, Internetgebühren 

6590 Übriger Verwaltungsaufwand � Kassamanko, Kleine Bürokasse 

� Differenzen MWST 

66 Werbeaufwand


6600 Werbeaufwand � Inserate (ohne Personalinserate; Stelleninserate werden auf Konto 

5800 verbucht) 

� Sponsoring, Werbedrucksachen, Prospekte, Plakate 

� Schaufenster, Dekoration 

� Muster- und Reklamegeschenke, Kundengeschenke 

6640 Reisespesen, Repräsentationsspesen � Akquisition, Repräsentation, Reisespesen 

� Essen mit Kunden 

67 Übriger Betriebsaufwand 

6700 Übriger Betriebsaufwand � Wirtschaftsauskünfte, Betreibungen 

� Betriebssicherheit und Bewachung 

6720 Forschung + Entwicklung � Forschungs- und Entwicklungsaufwand 

68 Finanzerfolg 

6800 Finanzaufwand � Betriebliche Darlehenszinsen, Bankzinsen 

� Verzugszinsen (MWST etc.) 

� Wechseldiskont 

� Zins- und Risikokosten bei Abzahlungsgeschäften 

� Prämien von Risikoversicherungen zur Absicherung von Krediten 

� Zinsen für Hypothekarschulden sind der Liegenschaftsrechnung 

(Klasse 7) zu belasten 

Alternativen 

6800 

6801 

6820 

Bankzinsen 

Darlehenszinsen 

Zinsen Gesellschafter, Kapitalgeber 

6840 Bank-, PC-Spesen � Bankspesen, Postcheckspesen, -gebühren 

� Kontotaxen und Umsatzprovision Wir-konto- 

� Bürgschaftsprämien (bei Betriebskrediten) 

6850 Finanzertrag � Bank- und Postcheckzinsen, Darlehenszinsen 

� Wertschriftenerträge (sofern aus betriebsnotwendigem Vermögen 

finanziert) 

Bemerkungen: 

Bei Aktiengesellschaften und Kollektivgesellschaften müssen diesem 

Konto die Kapitalerträge vor Verrechnungssteuerabzug gutgeschrieben 

werden. Die Verrechnungssteuer wird aktiviert (Konto 1176). Einzelfirmen 

buchen die Verrechnungssteuer auf Konto 2856. 

Rückzahlung von Verzugszinsen = Konto 6800. 

Auf das Konto 6850 gehören keine privaten Kapitalerträge! 

6920 Abschreibungen mobiler Sachanlagen � Abschreibungen der Kontengruppe 15 

Alternativen 

6920 

6921 

6922 

6923 

Abschreibungen Maschinen 

Abschreibungen Betriebseinrichtungen 

Abschreibungen Werkzeuge 

Abschreibungen Fahrzeuge 

� Die Wahl der Anzahl Konti richtet sich nach der Gliederung der entsprechenden 

Positionen im materiellen Anlagevermögen 

(Position 160) 

6930 Abschreibungen immob. Sachanlagen � Abschreibungen der Kontengruppe 16 

� Siehe Kommentar zu den betrieblichen Liegenschaften 

� Bei gemischt genutzten Liegenschaften Konto 7519 verwenden 

6950 Abschreibungen aktivierter Aufwand � Abschreibungen auf Gründungsaufwand, der auf Konto 1800 aktiviert 

worden ist

7 Betriebliche Nebenerfolge 

74 Erfolg aus Finanzanlagen 


7400 Erfolg aus Finanzanlagen � Wertschriftenerträge, Beteiligungserträge 

� Verluste aus Wertschriften und Beteiligungen 

75 Erfolg betriebliche Liegenschaften 

7500 Eigenmiete Geschäftsräume � Mietwert eigener Geschäftsräume (siehe Kto. 6010) 

7501 Eigenmiete Privatwohnung � Mietwert Privatwohnung 

7502 Mietzinseinn. Geschäftsliegenschaft � Miet- und Pachtzinseinnahmen 

Bemerkungen: 

Nebenkostenvergütungen wenn möglich getrennt verbuchen. 

7510 Hypothekarzinsaufwand � Hypothekarzinsen, Bürgschaftsprovisionen für Liegenschaftskredite 

� Todesfallrisikoversicherungsprämien (wenn Police für Liegenschaftskredit 

verpfändet ist) 

Bemerkung: 

Abzahlungen und Zinsen getrennt verbuchen. 

7511 Liegenschaftsunterhalt � Reparaturen und Unterhaltsarbeiten an Liegenschaft und an zur 

Liegenschaft gehörenden Mobilien, wie z.B. Heizung, Waschmaschine 

etc., Unterhaltsperimeter 

Bemerkung: 

Bei wertvermehrenden Aufwendungen Aktivierungspflicht beachten. 

7512 Abgaben, Gebühren, Objektsteuern � Grundsteuer, Liegenschaftensteuer 

7513 Versicherungsprämien � Gebäudeversicherungsprämie, Gebäudehaftpflichtversicherung 

� übrige Versicherungen für die Liegenschaft, wie: 

� Glasbruch, Haftpflicht, Wasserschaden 

7514 Heizung � Heizöl, Heizgas, Elektrizität zu Heizzwecken, Altöl zu Heizzwecken, 

Holz, Reinigung und Revision des Heizkessels, Serviceabonnement 

für Brenner, Tankrevision, Allgemein-Strom für Heizungsumwälzpumpe 

und Treppenhausbeleuchtung 

7515 Strom, Wasser, Abwasser 

Bemerkung: 

Reparaturen an Heizkessel + Brenner oder Heizung auf Konto 7511 

Bemerkung: 

� Gemietete Liegenschaften: 

Nebenkosten auf Konto 6030 buchen 

� Nur geschäftlich genutzte Liegenschaften: 

entweder in Betriebsaufwand buchen oder in Gruppe 75 buchen 

und NK-Abrechnung dem Betriebsaufwand belasten 

� Gemischt genutzte Liegenschaften: 

voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 75 buchen und NK- 

Abrechnung des Betriebes dem Betriebsaufwand belasten 

� Betriebsfremde Liegenschaften: 

voll in Liegenschaftsabrechnung der Gruppe 850 verbuchen 

7516 Kehricht, Entsorgung � Kehrichtabfuhr, Entsorgungsgebühren 

7517 Verwaltungsaufwand � Beitrag an Hauseigentümerverband 

� Inserate für Wohnungen 

� Liegenschaftsverwaltung 

7519 Abschreibung Liegenschaft

79 Gewinne aus Veräusserung von betrieblichen 

Anlagevermögen 


Bemerkung: 

Für jede Liegenschaft getrennte Rechnungen führen: 

Ertrag betriebliche Liegenschaft 1: 750_ 

Aufwand betriebliche Liegenschaft 1 751_ 

Ertrag betriebliche Liegenschaft 2: 752_ 

Aufwand betriebliche Liegenschaft 2: 753_ 

Privatliegenschaftsrechnungen sollten nicht über die Erfolgsrechnung geführt 

werden (Konto 2880). 

Betriebsfremde Liegenschaften (Liegenschaft die nichts mit der Geschäftstätigkeit 

zu tun haben, jedoch als Kapitalanlage dienen [z.B. in einer 

AG]) können in der Gruppe 850 separat geführt werden. 

7900 Gewinne aus Finanzanlagen � Gewinne der Kontengruppe 14 

7910 Gewinne aus mobilen Sachanlagen � Gewinne der Kontengruppe 15 

7920 Gewinne aus immobilen Sachanlagen � Gewinne der Kontengruppe 16

8 Ausserordentlicher und betriebsfremder Erfolg, Steuern 

80 Ausserordentlicher Erfolg 


8000 Ausserordentlicher Ertrag � Periodenfremder Ertrag 

� Erzielte Kapitalgewinne (effektiv realisiert) 

� Auflösung von a.o. Reserven 

� Auflösung von a.o. Rückstellungen 

� Buchmässige Aufwertungen 

� Ausserordentliche Währungsgewinne 

� Erhaltene Subventionen 

� Auflösung Arbeitgeberbeitragsreserven PVE 

� Auflösung Arbeitsbeschaffungsreserven ABR 

8010 Ausserordentlicher Aufwand � Periodenfremder Aufwand 

� Kapitalverluste 

� Bildung von a.o. Reserven 

� Bildung von a.o. Rückstellungen 

� Bildung a.o. Abschreibungen 

� Ausserordentliche Währungsverluste 

� Ausserordentliche Debitorenverluste 

� Bildung Arbeitgeberbeitragsreserven PVE 

� Bildung Arbeitsbeschaffungsreserven ABR 

8020 Prozessaufwand � a.o. Prozessaufwand, Schadenersatzforderungen 

87 Betriebsfremder Erfolg 

8700 Sonstiger betriebsfremder Ertrag � Honorare für nicht betriebliche Expertisen und Arbeiten (auch Sitzungsgelder) 

� Provisionen für ausserbetriebliche Vermittlungen 

8710 Sonstiger betriebsfremder Aufwand � Verluste aus betriebsfremden Beteiligungen 

89 Steuern 

8900 Direkte Steuern 

(nur juristische Personen) 

9 Abschluss 

90 Erfolgsrechnung 

9000 Erfolgsrechnung 

91 Bilanz 

9100 Eröffnungsbilanz 

9101 Schlussbilanz 

� nur Staats-, Gemeinde- und direkte Bundessteuern der Gesellschaft 

� Die direkten Steuern der Einzelfirmen und Personengesellschaften 

sind direkt dem Privatkonto (2850 etc.) zu belasten. 

99 Hilfskonten 

9901 Hilfskonto Forderungen (Debitoren) Die Führung dieser Hilfskonten ist vorzusehen, wenn die Nebenbuch- 

9902 Hilfskonto Verpflichtungen (Kreditoren) Haltungen (Lohn, Forderungen, Verbindlichkeiten) EDV-mässig mit dem 

9903 Hilfskonto Lohn Hauptbuch verknüpft werden. 

Allfällige nicht geschäftsbedingte Aufwendungen und Erträge können beim Jahresabschluss auf das Konto Kapitaleinlagen / -bezüge (Konto 

2820) übertragen werden, nach dem Grundsatz: „Trennung von Geschäft und Privat.“ Dafür beim Ausfüllen der Steuererklärung die Kapitalrechnung 

einsehen.

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