Neues Kommunales Finanzmanagement Handbuch zum NKF ...
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2.4 Aufwands- und Ertragskennzahlen<br />
Eine im kommunalen Vergleich hohe Sach- und Dienstleistungsintensität kann z.B. auf hohe Energiekosten<br />
oder überproportional hohe Unterhaltungsaufwendungen hindeuten. Andererseits kann eine<br />
hohe Sach- und Dienstleistungsintensität auch ein Zeichen für relativ geringe Personalkosten oder<br />
vergleichsweise geringe bilanzielle Abschreibungen sein. Ein vom absoluten Betrag her identischer<br />
Sach- und Dienstleistungsaufwand kann in Abhängigkeit von den übrigen ordentlichen Aufwendungen<br />
zu unterschiedlichen Kennzahlenwerten führen. Insofern wird deutlich, dass u.U. für die eine Kommune<br />
eine niedrigere, für die andere Kommune dagegen eine höhere Sach- und Dienstleistungsintensität<br />
erstrebenswert sein kann. Eine Aussagekraft - insbesondere hinsichtlich evtl. vorhandenem Konsolidierungspotenzial<br />
- sowohl im kommunalen Vergleich als auch im Zeitreihenvergleich der Kommune<br />
entfaltet die Kennzahl erst dann, wenn die Höhe sämtlicher Einflussgrößen in die Betrachtung einbezogen<br />
wird.<br />
h) Einflussfaktoren<br />
� Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen: Energiekosten, Schülerbeförderungskosten,<br />
Lernmittel, Kostenerstattungen, Sonstige Aufwendungen für Dienstleistungen<br />
� Ordentliche Aufwendungen: Personalaufwand, Versorgungsaufwand, Transferaufwand, Sach- u.<br />
Dienstleistungsaufwand, Abschreibungslast<br />
Abhängigkeit vom Ausgliederungsgrad:<br />
78<br />
Ausgliederung von Personal Die Personalaufwendungen sind Bestandteil der ordentlichen Aufwendungen.<br />
Da letztere den Nenner der Berechnungsformel ausmachen,<br />
hat ein niedriger Wert bei den Personalaufwendungen in<br />
Folge von umfangreichen Ausgliederungsaktivitäten eine direkte<br />
Hebelwirkung auf die Kennzahl zur Konsequenz.<br />
Diese Wirkung kann durch erhöhte Aufwendungen für Fremdleistungen<br />
(Sach- und Dienstleistungen) noch gesteigert werden, da<br />
diese den Zähler der Berechnungsformel direkt beeinflussen.<br />
Ausgliederung von Vermögen Eine Ausgliederung von Vermögen hat bei der Gemeinde niedrigere<br />
Abschreibungen im Kernhaushalt zur Folge. Der Wert der ordentlichen<br />
Aufwendungen (Nenner der Formel) sinkt entsprechend,<br />
was eine Erhöhung der Sach- und Dienstleistungsintensität zur<br />
Folge hat.<br />
i) Beziehungen zu anderen Kennzahlen<br />
Es besteht eine unmittelbare Beziehung zu den<br />
Kennzahlen, deren Einflussgrößen im Zähler<br />
und im Nenner ordentliche Aufwendungen umfassen.<br />
Veränderungen bei diesen Kennzahlen<br />
implizieren eine Veränderung der Sach- und<br />
Dienstleistungsintensität. Die Kenntnis dieser<br />
Kennzahlen unterstützt die Interpretation der<br />
Sach- und Dienstleistungsintensität. Es handelt<br />
sich dabei um die Kennzahlen Abschreibungsintensität,<br />
Personalintensität und<br />
Transferaufwandsquote.<br />
Aufwandsdeckungsgrad <br />
Personalintensität <br />
Transferaufwandsquote<br />
Zinslastquote<br />
Sach- u.<br />
Dienstleistungsintensität<br />
Abschreibungsinte<br />
nsität<br />
Investitionsquote<br />
Drittfinanzierungsquote