Neues Kommunales Finanzmanagement Handbuch zum NKF ...

2.4 Aufwands- und Ertragskennzahlen
Eine im kommunalen Vergleich hohe Sach- und Dienstleistungsintensität kann z.B. auf hohe Energiekosten
oder überproportional hohe Unterhaltungsaufwendungen hindeuten. Andererseits kann eine
hohe Sach- und Dienstleistungsintensität auch ein Zeichen für relativ geringe Personalkosten oder
vergleichsweise geringe bilanzielle Abschreibungen sein. Ein vom absoluten Betrag her identischer
Sach- und Dienstleistungsaufwand kann in Abhängigkeit von den übrigen ordentlichen Aufwendungen
zu unterschiedlichen Kennzahlenwerten führen. Insofern wird deutlich, dass u.U. für die eine Kommune
eine niedrigere, für die andere Kommune dagegen eine höhere Sach- und Dienstleistungsintensität
erstrebenswert sein kann. Eine Aussagekraft - insbesondere hinsichtlich evtl. vorhandenem Konsolidierungspotenzial
- sowohl im kommunalen Vergleich als auch im Zeitreihenvergleich der Kommune
entfaltet die Kennzahl erst dann, wenn die Höhe sämtlicher Einflussgrößen in die Betrachtung einbezogen
wird.
h) Einflussfaktoren
� Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen: Energiekosten, Schülerbeförderungskosten,
Lernmittel, Kostenerstattungen, Sonstige Aufwendungen für Dienstleistungen
� Ordentliche Aufwendungen: Personalaufwand, Versorgungsaufwand, Transferaufwand, Sach- u.
Dienstleistungsaufwand, Abschreibungslast
Abhängigkeit vom Ausgliederungsgrad:
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Ausgliederung von Personal Die Personalaufwendungen sind Bestandteil der ordentlichen Aufwendungen.
Da letztere den Nenner der Berechnungsformel ausmachen,
hat ein niedriger Wert bei den Personalaufwendungen in
Folge von umfangreichen Ausgliederungsaktivitäten eine direkte
Hebelwirkung auf die Kennzahl zur Konsequenz.
Diese Wirkung kann durch erhöhte Aufwendungen für Fremdleistungen
(Sach- und Dienstleistungen) noch gesteigert werden, da
diese den Zähler der Berechnungsformel direkt beeinflussen.
Ausgliederung von Vermögen Eine Ausgliederung von Vermögen hat bei der Gemeinde niedrigere
Abschreibungen im Kernhaushalt zur Folge. Der Wert der ordentlichen
Aufwendungen (Nenner der Formel) sinkt entsprechend,
was eine Erhöhung der Sach- und Dienstleistungsintensität zur
Folge hat.
i) Beziehungen zu anderen Kennzahlen
Es besteht eine unmittelbare Beziehung zu den
Kennzahlen, deren Einflussgrößen im Zähler
und im Nenner ordentliche Aufwendungen umfassen.
Veränderungen bei diesen Kennzahlen
implizieren eine Veränderung der Sach- und
Dienstleistungsintensität. Die Kenntnis dieser
Kennzahlen unterstützt die Interpretation der
Sach- und Dienstleistungsintensität. Es handelt
sich dabei um die Kennzahlen Abschreibungsintensität,
Personalintensität und
Transferaufwandsquote.
Aufwandsdeckungsgrad
Personalintensität
Transferaufwandsquote
Zinslastquote
Sach- u.
Dienstleistungsintensität
Abschreibungsinte
nsität
Investitionsquote
Drittfinanzierungsquote