Transparenz durch Integration

Bankpraxis + Geschäftspolitik
Transparenz durch Integration
Die Einführung eines Gesamtbank-Reportingsystems bei der Volksbank Bigge-Lenne
Birte König-Stolte und Reinhard Mönke
Viele Genossenschaftsbanken haben VR-Control in den einzelnen Steuerungsbereichen
inzwischen weitgehend eingeführt. Ein nächster Schritt ist nun die Einführung
eines Gesamtbank-Reportingsystems, das die zentralen Steuerungsinformationen
gemäß VR-Control in einem übergeordneten Bericht zusammenführt.
Das Beispiel der Volksbank Bigge-Lenne aus dem Sauerland zeigt, wie die
einzelnen Steuerungsbereiche in einem regelmäßigen Reporting zusammengeführt
werden können, in dem alle bankspezifischen Bedürfnisse berücksichtigt
werden.
Ein Gesamtbank-Reporting ist nicht nur
betriebswirtschaftlich sinnvoll, sondern
folgt auch aus den MaRisk und dem
neuen §25a KWG, die unter anderem ein
System von Risikolimiten vorschreiben,
das auf den bankinternen Konzepten zur
Ermittlung der Risikotragfähigkeit aufbaut.
ifb group und Geno Bank Consult
haben deshalb ein Gesamtbank-Reportingsystem
entwickelt, mit dem die Risiko-
und Ergebnisentwicklung in der Gesamtbank
in übersichtlicher und komprimierter
Form darstellbar ist.
Das Reportingsystem der Volksbank
Bigge-Lenne ermöglicht eine barwertige
und GuV-orientierte Betrachtung der Ergebnisse
und Einzelrisiken unter Berücksichtigung
der Gesamtbank-Risikotragfähigkeit.
Die parallele Darstellung der
barwertigen und periodischen Sichtweise
schafft hohe Transparenz und berücksichtigt
die Rechnungslegungsvorschriften.
Dies führt zu früheren und
deutlicheren Steuerungsimpulsen. Außerdem
kann dadurch auch der Zusammenhang
beider Rechenwerke analysiert
werden.
Das Gesamtbank-Reportingsystem ist
zudem ein wichtiger Schritt auf dem
Weg zu einer optimierten Risikokapital -
allokation, also für die Zuweisung des Risikokapitals
auf die nach Risk-/Return-
Aspekten optimierten Bereiche. Mit dem
integrierten Limitsystem werden die Allokation
des Risikokapitals auf die einzelnen
Risikoarten abgebildet und alle relevanten
Teilportfolios im Überblick betrachtet.
Da das Gesamtbank-Limitkonzept
auch eine unterjährige Betrachtung
der Risikoauslastung ermöglicht, können
22 BI 8/2007
im Zeitverlauf mögliche Probleme bei der
Risikoallokation frühzeitig aufgedeckt
und eine verbesserte Risikoallokation erreicht
werden.
Das Gesamtbank-Reportingsystem von
ifb und Geno Bank Consult ist als offenes
Excel-Tool konzipiert, das bankindividuell
angepasst werden kann und auf den Risiko-
und Ergebnisgrößen aus VR-Control
basiert. Standardmäßig sind damit
folgende Auswertungen möglich:
➤ Limit- und Ergebnis darstellung,
➤ selbst definierbares Management
Summary,
➤ barwertige und GuV-orientierte Analyse
der Risikotragfähigkeit.
Ferner bietet das Reportingsystem vielfältige
Weiterentwicklungsmöglichkeiten
– etwa die Integration von Szenarien,
RORAC-Kennzahlen oder weiterer bankindividuellen
Berichte.
Einführung in drei Schritten
Für die Quantifizierung und Steuerung
der relevanten Risikoarten (Zinsänderungs-,
Aktienkurs-, Fonds-, Währungs-,
Adressrisiken, operationelle Risiken) gibt
es in VR-Control Instrumente, deren Umsetzung
in der Praxis inzwischen meist
weit fortgeschritten ist. Im Gesamtbank-
Reporting geht es nun darum, diese Bereiche
miteinander zu verknüpfen und
die Risiken auf Gesamtbankebene auszuweisen.
Das Beispiel der Volksbank Bigge-Lenne
zeigt, wie ein Gesamtbank-Reportingsystem
in drei Schritten eingeführt werden
kann. Der Umfang der einzelnen Teilschritte
sollte dabei immer bankindividuell
festgelegt werden.
1. Schritt: Festlegung des
bankindividuellen „Zielfotos“
Zunächst wurde das „Zielfoto“ für das
Reportingkonzept und die Integration
möglicher weiterer Kennzahlen festgelegt.
Das „Zielfoto“ entspricht hier dem
Management Summary, das alle steuerungsrelevanten
Informationen zusammenfasst
(siehe Abbildungen 1 und 2 auf
den Seiten 24 und 26). Im Management
Summary werden – der Fachkonzeption
VR-Control folgend – die Ergebnisse und
Risiken sowohl für die relevanten Teilportfolien
als auch aggregiert auf Gesamtbankebene
dargestellt. Neben aktuellen
Werten werden auch Veränderungen
gegenüber dem Vormonat sowie
Planvergleiche ausgewiesen, die das regelmäßige
Monitoring erleichtern. Die
Abbildungen 1 und 2 zeigen lediglich einen
Auszug, der um alle steuerungsrelevanten
Teilbereiche der Bank zu erweitern
ist. Das Management Summary der
Volksbank Bigge-Lenne hat folgenden
Aufbau:
➤ vermögensorientierte Zahlen: Wertentwicklung,
Performance, Risiken
➤ GuV-orientierte Zahlen: Prognose
Zinsüberschuss, Prognose Provisionsergebnis
etc.
➤ Steuerungskennzahlen: Basel-II-Kennziffer,
Grundsatz-I-Auslastung, Grundsatz-II-Auslastung
etc.
➤ Marktdatenentwicklung: Zins-, Aktien-
und Währungsentwicklung etc.
Ausgangspunkt für die Darstellung der
vermögensorientierten Zahlen (Abbildung
1) ist die Vermögenswertentwicklung der
Bank. Die Struktur entspricht der Vorgehensweise
bei der Ermittlung der barwertigen
Risikotragfähigkeit. Die in Abbildung
1 dargestellte Wertentwicklung zeigt zum
Beispiel beim Reinvermögen eine Zunahme
des bankindividuellen Vermögens

Bankpraxis + Geschäftspolitik
zwischen Februar und März 2007 – ein Erfolgsindikator
für die Wertschöpfung auf
Gesamtbankebene.
In der Performance-Darstellung werden
pro Steuerungsbereich Plan- und Ist-Größen
gegenübergestellt. Idealerweise
sollte der Gesamtbank-Report die bank -
individuelle Performance vollständig abbilden.
Da derzeit das Produktivitätsergebnis
noch nicht mit vertretbarem Aufwand
zu errechnen ist, verwendet die
Primärbank ersatzweise den Deckungsbeitrag
II aus dem Kundengeschäft abzüglich
der Ist-Kosten.
Reinvermögen und geplanter Reinvermögenszuwachs
aus der Performance
führen zur Risikodeckungsmasse. Um die
gesamte Jahresperformance zu ermitteln,
ist bei der unterjährigen Performance-Betrachtung
neben dem aufgelaufenen Ist-
Reinvermögenszuwachs noch der ausstehende
geplante Reinvermögenszuwachs
bis zum Jahresende zu berücksichtigen.
Die Risikodeckungsmasse ist Grundlage,
um unterjährig die Ist-Risiken mit der aktualisierten
Berechnung der Risikotragfähigkeit
abzugleichen. Reduziert sich die
Risikodeckungsmasse, muss geprüft werden,
ob sie für die aktuellen Ist-Risiken
noch ausreichend ist.
Auch die Risiken werden je Steuerungsbereich
dargestellt. Neben dem Abgleich
24 BI 8/2007
der Ist-Risiken mit ihrem Limit kann hier
sichergestellt werden, dass die Summe
der Risikolimite durch die Risikodeckungsmasse
abgedeckt ist. Die Darstellung
der Werte ist dynamisch – bei einer
negativen Performance sinken die Limite
also im Zeitverlauf. Deshalb ist ein permanentes
Monitoring dieser Kennzahlen
wichtig.
Bei den GuV-orientierten Zahlen (siehe
Abbildung 2) werden vor allem die Ergebnisse
der aktuellen Ergebnisvorschaurechnung
den Planwerten gegenübergestellt.
Die Ergebnisse sind die Grundlage
für die handelsrechtliche Limitbetrachtung.
Die Gliederung der Ansicht ist
ebenso wie die folgenden Kennzahlen
bankindividuell definierbar.
2. Schritt: Integration der
vorhandenen Reports in das
Gesamtbank-Reportingsystem
Als nächster Schritt der Einführung
wurde geprüft, welche relevanten Berichte
in der Bank bereits existierten und
in das Gesamtbank-Reportingkonzept
integriert werden sollten. Hierbei wurden
alle Teilbereiche einbezogen:
➤ Ergebnisvorschaurechnung,
➤ GuV-Limitsystem,
➤ barwertige Marktpreisrisikosteuerung
(inklusive der Eigengeschäfte),
➤ Adressrisikosteuerung sowie die
➤ Kundengeschäftskalkulation.
Aus den bankeigenen Reports werden
grundsätzlich folgende Informationen
benötigt:
➤ barwertige und GuV-orientierte Risikowerte
(inklusive Limit),
➤ barwertige und GuV-orientierte Ergebnisgrößen
und
➤ Planwerte.
Bei der Volksbank Bigge-Lenne war die
Qualität der Berichte und Ergebnisgrößen
bereits durch die vorangegangenen
Projekte zur Umsetzung von VR-Control
gewährleistet. Falls dies nicht gegeben
ist, sollten zunächst die Einstellungen
und Parameter in der VR-Control-Software
überprüft werden.
Das Marktpreisrisiko und das Adressrisiko
spielen als relevante Risikobereiche generell
die größte Rolle. Auch der Bereich
der operationellen Risiken kann mit einbezogen
werden. Eine Erweiterung des
Gesamtbank-Reportingkonzepts um
sonstige Risiken (etwa Vertriebsrisiken)
ist vorgesehen.
Eine weitere zentrale Datengrundlage ist
die Plan-GuV, die in das Reporting übertragen
werden muss. Diese sowie die
vorhandene Risikodeckungsmasse sind
Abb. 1: Auszug aus dem „Zielfoto“ des Gesamtbank-Reportingsystems
(Teil 1, fiktive Zahlen in Euro)

Wertvolle Unterstützung
Thomas Hähner
Auch wenn es für ein abschließendes
Fazit noch zu früh ist: Das Gesamtbank-
Reportingsystem hat die Transparenz
der Steuerung der Volksbank Bigge-
Lenne bereits kurz nach der Einführung
deutlich verbessert, vor allem durch die
umfassende Darstellung der Planerreichung
auf Gesamtbankebene und in
den Teilbereichen. Neben dem Gesamtergebnis
– sowohl handelsrechtlich als
auch in der Entwicklung des Gesamtbankvermögens
– können nun Entwicklungen
in den Teilbereichen sofort
erkannt werden.
Dies gilt auch für die Darstellung der Limitauslastung:
Besteht beispielsweise
in einem oder mehreren Bereichen eine
hohe Limitauslastung, so kann dies im
Kontext der monatsaktuellen Risikodeckungsmasse
besser interpretiert werden.
Existiert nämlich weiterhin freie
Risikodeckungsmasse, so wäre eine Limiterhöhung
problemlos möglich. Andernfalls
können zeitnah Maßnahmen
die Basis für die handelsrechtliche Limitberechnung.
Daneben ist die barwertige
Risikotragfähigkeit einzutragen.
Um die potenzielle Risikoobergrenze zu
ermitteln, muss zunächst das wertorientierte
Risikodeckungspotenzial der Bank
bestimmt und anschließend die Risikodeckungsmasse
festgelegt werden. Wichtig
ist hierbei: Alle Bereiche, die nicht oder
nur sehr schwer zu liquidieren sind (beispielsweise
Beteiligungen oder Töchter),
sollten möglichst nicht zur Risikounterlegung
herangezogen werden. Auf dieser
Basis kann dann ein Risikolimitsystem
aufgebaut werden, das die Allokation
der Risikovolumina auf die verschiedenen
Risikoarten festlegt.
zur Risikoverringerung in Betracht gezogen
werden. Dadurch kann die Risikotragfähigkeit
besser genutzt werden.
Nicht zu unterschätzen ist zudem
die umfangreiche Datengrundlage, die
im Zeitverlauf durch die regelmäßige
Erstellung des Gesamtbank-Reports
geschaffen wird. Auf dieser Basis können
die Verantwortlichen mit wenig
Aufwand die Wert- und Risikoentwicklung
der Gesamtbank bzw. der einzelnen
Teilbereiche analysieren. Dies ist
eine wertvolle Basis für die künftige
Anpassung der Asset Allocation – eine
Frage, die gerade angesichts rückläufiger
Strukturbeiträge aus dem Zinsbuch
sehr aktuell ist.
Die gesamte Steuerung der Volksbank
Bigge-Lenne ist durch das Gesamtbank-Reportingsystem
übersichtlicher
geworden. Da aus jedem Bereich nur
die wirklich relevanten Kennzahlen abgebildet
werden, musste die Masse der
Kennzahlen in allen Steuerungsberei-
Am Ende der zweiten Projektphase waren
in der Volksbank Bigge-Lenne alle Daten
vorhanden, um für jeden Steuerungsbereich
die Plan- und Ergebnisgrößen, Risiken
und Limite sowohl barwertig als
auch handelsrechtlich darzustellen. Im Limitsystem
werden diese auf der jeweils
höheren Stufe verdichtet bis hin zur Gesamtbankebene.
Abbildung 3 auf Seite
27 zeigt dies exemplarisch für den Bereich
Marktpreisrisiko, der aus einer Risiko-
und Ergebnisdarstellung besteht.
Damit können barwertig und GuV-basiert
relative Planerreichungen und Limitauslastungen
ausgewiesen werden.
Diese Darstellung erfolgt auch aggregiert.
So werden zum Beispiel die Teil-
Bankpraxis + Geschäftspolitik
chen strukturiert und priorisiert werden.
Anstelle einer Vielzahl verschiedener
Kennzahlen enthält das Reportingsystem
je Steuerungsbereich nur eine
Risiko- und Performance-relevante
Kennzahl – sowohl aus der barwertigen
als auch der handelsrechtlichen
Welt. Diese Zahlen werden zu Steuerungsgrößen
bis hoch zur Gesamtbankebene
verdichtet und mit Schwellenwerten
unterlegt, die bei Überschreitung
bestimmte Handlungen
auslösen. Für Vorstände und Entscheidungsträger
auf Gesamtbankebene ist
dies eine wertvolle Unterstützung.
Ein weiterer Vorteil: Durch die aufsichtsrechtlichen
Kennzahlen und ausgewählten
Marktdaten können wir die
Anforderungen der MaRisk mit überschaubarem
Aufwand erfüllen.
Zum Autor
Thomas Hähner ist Controller im Bereich
Risikocontrolling bei der Volksbank Bigge-Lenne.
E-Mail: thomas.haehner@voba-bigge-lenne.de
portfolien Zinsbuch, Aktienbuch, Fondsbuch,
Währungsbuch und Handelsbuch
zum Bereich Marktpreisrisiko zusammengefügt.
In das Adressrisiko gehen die Bereiche
Kunden- und Eigengeschäft ein.
Für jedes dieser Teilportfolien wird auf
dieser Basis ein Gesamtergebnis und -risiko
ausgewiesen – das zentrale Ergebnis
des Gesamtbank-Limitkonzepts.
Voraussetzung für die Übersicht über die
Planerreichung und Limitauslastung der
Bank: Die gewünschten Werte müssen
für alle vorhandenen Bücher vorhanden
sein. Im Fall der Volksbank Bigge-Lenne
war durch die sukzessive VR-Control-Einführung
auch hier bereits eine fundierte
Datengrundlage vorhanden.
BI 8/2007 25

Bankpraxis + Geschäftspolitik
26 BI 8/2007
Abb. 2: Auszug aus dem „Zielfoto“ des Gesamtbank-Reportingsystems
(Teil 2, fiktive Zahlen in Euro; Legende siehe Abbildung 1 rechts)

Als letzter Schritt der zweiten Phase
wurden schließlich die Grenzintervalle
eingepflegt, die als Basis für eine integrierte
Ampelfunktion fungieren. Hierbei
wurden aus den vermögensorientierten,
GuV-orientierten Zahlen und Steuerungskennzahlen
(etwa Basel-II-Kennziffer,
Grundsatz-I-Kennzahl) die jeweils
steuerungsrelevanten Größen herausgearbeitet.
Die gewünschten Kennzahlen müssen
bankindividuell ausgewählt werden.
Auch die Skalierung der möglichen Limitgrenzen
ist für alle steuerungsrelevanten
Werte zu definieren. Bei Erreichen bzw.
Überschreiten dieser Grenzwerte werden
dann festgelegte Handlungsimpulse
ausgelöst.
3. Schritt: Einbindung des neuen
Gesamtbank-Reports in die
Steuerungsprozesse der
Gesamtbank
Jede Neuerung im Reporting erfordert
eine gewisse Zeit, um Vertrauen in die
Verlässlichkeit der Ergebnisse zu schaffen
Birte König-Stolte ist Senior
Consultant – Schwerpunkt
Gesamtbanksteuerung – bei
der ifb group in Köln.
E-Mail: birte.koenigstolte@ifb-group.com
und Erfahrungen mit ihrer Interpretation
zu sammeln. Dazu gehören auch eine
umfassende Validierung der einzelnen
Kennzahlen und die Analyse der Wirkungsmechanismen
zwischen den einzelnen
Steuerungsbereichen und der Gesamtbankebene.
Die Volksbank Bigge-
Lenne erstellt den Gesamtbank-Report
gegenwärtig monatlich.
Geringer Aufwand,
hoher Nutzen
Das Gesamtbank-Reportingsystem bietet
die Möglichkeit, mit relativ geringem Aufwand
ein Ergebnis- und Limitmonitoring
auf Gesamtbankebene zu betreiben. Es
integriert alle für die Bank wesentlichen
Risikoarten, führt die GuV-orientierte und
Bankpraxis + Geschäftspolitik
Zu den Autoren
Dr. Reinhard Mönke ist Senior
Consultant – Schwerpunkt
Gesamtbanksteuerung – bei
der ifb group in Köln.
E-Mail: reinhard.moenke
@ifb-group.com
barwertige Risikobetrachtung zusammen
und berücksichtigt dabei die entsprechende
Risikotragfähigkeit. So kann auch
eine vorrangig GuV-orientierte Banksteuerung
durch barwertige Größen unterstützt
werden, die in aller Regel frühzeitig
auf Ergebnistrends hinweisen, die
erst später ihren Niederschlag in handelsrechtlichen
Ergebnissen finden.
Ein modularer Aufbau des Reportings ermöglicht
zudem eine flexible Anpassung
an die Bedürfnisse der Bank und gewährleistet
einen transparenten Datenhaushalt.
Darüber hinaus bietet die Integration
der bestehenden Reports die
Chance, die damit verbundenen Prozesse
neu zu ordnen und möglicherweise zu
verschlanken. ■
Abb. 3: Beispiel Marktpreisrisiko: Im Reportingsystem werden Plan- und Ergebnisgrößen
je nach Steuerungsebene stufenweise verdichtet
BI 8/2007 27