"Dgservice" Nr. 1/2010 - BVA

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

8 NeueS ZuR SV Fahrtkosten Änderung der Lohnsteuerrichtlinien In den letzten „DGservice“-Ausgaben haben wir uns sowohl mit dem Thema „Entfernungssockel“ als auch mit der Beitragsfreiheit von pauschalen Reiseaufwandsentschädigungen für Sportler beschäftigt. Nun kommt es im Rahmen des Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlasses 2009 sowie des Abgabenänderungsgesetzes 2009 bzw. des 4. Sozialrechts- Änderungsgesetzes 2009 zu einer Änderung in beiden Bereichen. „Entfernungssockel“ Im Lohnsteuerprotokoll 2009 (Salzburger Steuerdialog) wurde die Abgabenfreiheit von Fahrtkosten, die für Fahrten zwischen zwei oder mehreren Dienstorten gewährt werden, neu geregelt. Mit dem Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2009 vom 14.12.2009 erfolgte eine grundlegende Neufassung dieser Aussagen mit dem Ziel, aus abgabenrechtlicher Sicht eine klare Abgrenzung von Fahrten zwischen zwei oder mehreren Arbeitsstätten zu Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte (jeweils im selben Arbeitsverhältnis) herbeizuführen (vgl. LStR 2002 Rz 294 bzw. BeISPIel Sachverhalt: ein arbeitnehmer fährt von der Wohnung zu seiner Haupt- arbeitsstätte, anschließend zu einer weiteren arbeitsstätte und schließlich zurück zur Wohnung. Die entfernung von der Wohnung zur Hauptarbeitsstätte beträgt 20 km, der Hauptarbeitsstätte zur weiteren arbeitsstätte 30 km, der weiteren arbeitsstätte zur Wohnung 45 km. Rz 710a). Es wird nunmehr bei der Auslegung des „Entfernungssockels“ auf die Hauptarbeitsstätte abgestellt, also jene Arbeitsstätte, an der der Arbeitnehmer langfristig (in der Regel im Kalenderjahr) im Durchschnitt am häufigsten tätig wird. Ist eine Hauptarbeitsstätte nicht eindeutig zu ermitteln, so gilt jene Arbeitsstätte als Hauptarbeitsstätte, die im Dienstvertrag als solche definiert ist. Das bedeutet also in der Praxis: > Die Fahrt von der Wohnung zur Hauptarbeitsstätte und zurück ist mit dem Verkehrsabsetzbetrag bzw. einem allfälligen Pendlerpauschale abgegolten. > Für Fahrten von der Haupt- zu einer weiteren Arbeitsstätte und zurück können grundsätzlich abgabenfreie Fahrtkostenersätze gewährt werden. > Wenn an einem Tag zwei oder mehrere Arbeitsstätten angefahren werden, so können Fahrtkosten nur für jene Strecke abgabenfrei gewährt werden, die die Strecke Wohnung – Hauptarbeitsstätte – Wohnung übersteigt. > Für Fahrten von der Wohnung zu einer weiteren Arbeitsstätte lösung: Die insgesamt zurückgelegte Gesamtstrecke beträgt also 95 km. Die Fahrten innerhalb des „entfernungssockels“ (2 x 20 km) sind mit dem Verkehrsabsetzbetrag bzw. einem allfälligen Pendlerpauschale abgegolten. lediglich für die verbleibenden 55 km kann der arbeitgeber dem arbeitnehmer kilometergelder abgabenfrei gewähren. und zurück können Fahrtkostenersätze insoweit abgabenfrei gewährt werden, als diese Strecke länger ist als die Strecke Wohnung – Hauptarbeitsstätte – Wohnung. Sportler, Schiedsrichter, Sportbetreuer (z. B. Trainer, Masseure) Mit Wirkung ab 1.1.2010 können für diesen Personenkreis pauschal gewährte Reiseaufwandsentschädigungen bis zu € 60,-- pro Einsatztag statt der bisherigen € 30,--, höchstens jedoch € 540,-- pro Kalendermonat der Tätigkeit, in der Sozialversicherung beitragsfrei belassen werden. Voraussetzung dafür ist, dass diese Tätigkeit nicht den Hauptberuf und die Haupteinnahmequelle bildet und Steuerfreiheit nach § 3 Abs. 1 Z 16c Einkommensteuergesetz 1988 (EStG) gegeben ist. Zusätzlich besteht pro Kalendermonat eine Wahlmöglichkeit zwischen pauschaler und tatsächlicher (§ 26 Z 4 EStG) Vergütung von Reiseaufwandsentschädigungen. Erfolgt keine direkte Auszahlung an den Arbeitnehmer, sondern wird vom Arbeitgeber nur ein Bustransfer, Flugtickets oder eine Nächtigungsmöglichkeit zur Verfügung gestellt, ist die Auszahlung von pauschalen Aufwandsentschädigungen möglich. Die Auszahlung steuerfreier Kilometergelder ist neben einer pauschalen Aufwandsentschädigung dagegen nicht möglich. Johann Schmidlechner 0662/8889 DW 4011 johann.schmidlechner@sgkk.at Bild: www.bilderbox.at 7,4 % der österreichischen Gesamtbevölkerung sind Mitglied beim Österreichischen Fußballbund (ÖFB). Insgesamt spielen 592.375 Männer und Frauen in 2.111 Vereinen. Für Fairness sorgen 2.300 Schiedsrichter (Stand 2008). Quelle: www.oefb.at DGservice März 2010
Privatnutzung des KFZ Besteht für den Dienstnehmer die Möglichkeit, ein firmeneigenes KFZ für Privatfahrten zu benützen, dann sind als monatlicher Sachbezug 1,5 % der tatsächlichen Anschaffungskosten des KFZ (einschließlich Umsatzsteuer und Normverbrauchsabgabe), maximal jedoch € 600,--/Monat, anzusetzen. Belaufen sich die monatlichen Privatfahrten im Jahresdurchschnitt auf nicht mehr als 500 Kilometer, ist der halbe Sachbezugswert (maximal € 300,-- monatlich) zu berücksichtigen. Kostenbeiträge an den Dienstgeber bei der Anschaffung des Fahrzeuges mindern grundsätzlich den Sachbezugswert. Dies gilt sowohl für laufende als auch für einmalige Kostenbeiträge. Erhält der Dienstnehmer anlässlich seines Ausscheidens aus dem Dienstverhältnis einen Teil des einmalig geleisteten Kostenbeitrages zurück, ist in der Sozialversicherung eine Neubewertung des Sachbezuges vorzunehmen. Die Sozialversicherungsbeiträge sind entsprechend der Dauer des Dienstverhältnisses „aufzurollen“. Im Steuerrecht erfolgt eine Anlehnung an die buchhalterische Beurteilung beim Ausscheiden von abnutzbaren Anlagegütern aus dem Betriebsvermögen. Fahrgemeinschaften Ein KFZ wird mehreren Personen zur gemeinsamen Nutzung für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte überlassen. Der Sachbezug für die zur Verfügungstellung des Fahrzeuges ist in diesem Fall DGservice März 2010 entsprechend dem Ausmaß der tatsächlichen Nutzung auf die hierzu berechtigten Personen aufzuteilen (vgl. LStR 2002 Rz 184). Beträgt z. B. der Sachbezugswert monatlich € 450,-- und erfolgt die tatsächliche Nutzung durch drei Dienstnehmer im Ausmaß von je einem Drittel, dann ist jeweils ein Sachbezugswert in Höhe von € 150,-- anzusetzen. Das Pendlerpauschale steht überdies zu. In der Sozialversicherung kann der auf den einzelnen Dienstnehmer entfallende Sachbezugswert darüber hinaus um die tatsächlichen Kosten, die für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte mit Massenbeförderungsmitteln (fiktiv) anfallen, vermindert werden. Steht das KFZ ausschließlich einer einzigen Person für Privatfahrten zur Verfügung und befördert diese einen Arbeitskollegen zur Arbeitsstätte, ist hingegen keine Teilung des Sachbezuges vorzunehmen. Dem Mitfahrer steht kein Pendlerpauschale zu. Wird die Beförderungskapazität des eingesetzten firmeneigenen KFZ oder Kombis zu mindestens 80 % ausgeschöpft (bei fünfsitzigem KFZ müssen somit zumindest Fahrer und drei Beifahrer das KFZ benützen), ist bei den Arbeitnehmern kein steuerpflichtiger Vorteil aus dem Dienstverhältnis anzunehmen, sondern es liegt Werkverkehr gemäß § 26 Z 5 EStG 1988 vor (vgl. LStR 2002 Rz 746). Johann Schmidlechner 0662/8889 DW 4011 johann.schmidlechner@sgkk.at BeISPIel NeueS ZuR SV Sachverhalt Der Dienstnehmer leistete € 3.500,-als einmaligen kostenbeitrag für die anschaffung des firmeneigenen kFZ. Nach 24 Monaten scheidet er aus dem Betrieb aus und erhält vom Dienstgeber € 2.500,-- des geleisteten kostenbeitrages zurück. Sozialversicherung ursprüngliche Sachbezugsverminderung pro Monat: € 52,50 (= € 3.500,-- x 1,5 %). Bedingt durch die Rückzahlung des kostenbeitrages im ausmaß von € 2.500,-- beträgt die monatliche Verminderung des Sachbezuges nur mehr € 15,-- (€ 1.000,-x 1,5 %). Die monatliche Differenz von € 37,50 (= € 52,50 - € 15,--) stellt beitragspflichtiges entgelt dar, weshalb eine korrektur der Beitragsabrechnung sowie der mit den lohnzetteln gemeldeten Daten vorzunehmen ist. lohnsteuer € 1.260,-- (= € 52,50 x 24 Monate) wurden bei der Sachbezugsermittlung berücksichtigt. € 2.240,-- (€ 3.500,-- - € 1.260,--) haben sich hingegen nicht ausgewirkt. Da der „Erlös“ (= Rückerstattungsbetrag) höher ist, stellt die Differenz im Ausmaß von € 260,-- (= € 2.500,-- - € 2.240,--) einen steuerpflichtigen Vorteil aus dem Dienstverhältnis dar, der im Zeitpunkt des Zuflusses zu versteuern ist. Bekommt der Dienstnehmer nur € 2.240,-- oder weniger erstattet, ergeben sich im Beispielsfall keine steuerlichen konsequenzen. 9
Seite 1 und 2: DGserv Salzburger c DGserv c Servic
Seite 3 und 4: Beiträge korrekt entrichten Wenn S
Seite 5 und 6: Lehrverhältnisse mit verkürzter L
Seite 7: Berücksichtigung von Kurzarbeit: W
Seite 11 und 12: Stärkere Bedeutung kommt hingegen
Seite 13 und 14: Um den dadurch bedingten Mehraufwan
Seite 15 und 16: Die Bürgerkarte Ihr persönlicher

"Dgservice" Nr. 1/2010 - BVA

Sie wollen auch ein ePaper? Erhöhen Sie die Reichweite Ihrer Titel.

Template löschen?

Als Template speichern?