Mehrwertsteuer in der Schweizer Hotellerie - Sempachersee ...

In der Steuersatzaufteilung im unteren Rechnungsteil
müssen mit Ausnahme der Kurtaxe, der
Voll- bzw. Halbpension und dem Zimmer/Frühstück-Teil
die restlichen Package-Teile und die
übrigen Leistungen nicht ausdrücklich mit Text
bezeichnet werden: es genügt also die Deklaration
«übrige Leistungen zu 0/2,4/7,6% MWSt».
Allerdings müssen die einzelnen im Package integrierten
Leistungen (z.B. im Kultur-Package von
Fr. 1395.–: Beherbergung zu 3,6%: Fr. 750.–, davon
Fr. 26.05 MWSt; Verpflegung zu 7,6%:
Fr. 250.–, davon Fr. 17.65 MWSt; geführte Wanderungen
zu 7,6%: Fr. 300.–, davon Fr. 21.20 MWSt;
Konzerteintritt zu 0%: Fr. 80.–, davon Fr. 0.– MWSt;
Kurtaxe zu 0%: Fr. 15.–, davon Fr. 0.– MWSt) wie im
Beispiel 5 (Seite 11) aufgeteilt werden.
Die Kurtaxe und die über das Package hinausgehenden
Leistungen sind jedoch immer im oberen
Rechnungsteil separat aufzuführen.
Die Einzelkalkulation pro Package ist detailliert
zu belegen. Fehlen bei Steuerkontrollen solche
vollständigen und systematisch klassierten Unterlagen,
so unterliegt das gesamte Entgelt dem
Normalsatz von 7,6% MWSt (siehe Beispiele 5
und 6, Seite 11).
Werden der Steuer nicht unterliegende Leistungen
– wie z.B. Bahnfahrten im Ausland bis zur
Schweizer Grenze oder etwa Flüge, bei denen
nur der Abflugs- oder Ankunftsort im Inland liegt
– in ein Package integriert, so kann im unteren
Rechnungsteil (also nach dem Rechnungstotal)
eine Aufteilung der Package-Teile Zimmer/Frühstück
(Fr. 800.–), SBB-Bahnfahrt (Fr. 100.–) und
ausländische Bahnfahrt (Fr. 200.–) wie in Beispiel
7 (Seite 12) vorgenommen werden.
MWSt-Journal
Die Auflistung der einzelnen Rechnungen muss
nach steuerlichen Gesichtspunkten (Prüfbarkeit)
in einem MWSt-Journal nachvollziehbar sein.
5
Dafür müssen Pauschalen im oberen Rechnungsteil
nicht lückenlos aufgesplittet werden. Dies
macht die Rechnung für den Gast überschaulicher
und kann marketingmässige Verkaufsvorteile für
den Hotelier ergeben.
Auf jeder Seite des Journals oder nach 100 Buchungen
ist jede Kolonne mit einem Subtotal abzuschliessen.
Zudem ist am Ende der Journals eine
Rekapitulation mit den Einzeltotalen aller MWSt-
Codes auszudrucken.
Für die MWSt-Abrechnung müssen somit lediglich
die Umsätze nach Steuersätzen und die Umsatzsteuer
pro Steuersatz aus der Rekapitulation für
die Abrechnungsperiode zusammengerechnet
werden. Die Rekapitulation des Monatsjournals
muss Ende Monat ausgedruckt werden. Die vollständigen
Daten des MWSt-Journals können auf
elektronischen Datenträgern gespeichert werden
(z.B. mit ASCII-Code). Achtung: Die Lesbarkeit
muss auch bei einem Wechsel des EDV-Systems innerhalb
der Aufbewahrungsfrist (mindestens 10
Jahre) sichergestellt werden.
Es ist daher, wo nötig, nebst der Finanzbuchhaltung
mit entsprechendem Journal zusätzlich ein
MWSt-Journal zu führen:
Gerade das Verbuchen eines Halbpensions- bzw.
Vollpensionsarrangements führt bei Anwendung
der pauschalen Lösung meist zu zwei verschiedenen
Buchungen. Auf der Hotelrechnung
gegenüber dem Gast und im MWSt-Journal werden
75% des Halbpensionsarrangements von
Fr. 400.– auf Zimmer/Frühstück (Fr. 300.– zu 3,6%
MWSt) und 25% des Arrangements auf Halbpension
(Fr. 100.– zu 7,6% MWSt) gebucht. Intern, in
der Finanzbuchhaltung, kann die Küchengutschrift
weiterhin z.B. Fr. 50.– pro Person betragen,
um eine Küchenrendite berechnen zu können.
Andernfalls würde für die gleiche Mahlzeit einem
Gast z.B. Fr. 100.– auf Halbpension gebucht und
einem anderen Gast mit einer tieferen Zimmerkategorie
nur Fr. 50.–.